2015 წელს კანონმდებლობაში ბევრი ცვლილება განხორციელდა. ბუღალტერისთვის მათგან ყველაზე მნიშვნელოვანი - ამ სპეციალურ მიმოხილვაში. და თქვენ შეგიძლიათ წაიკითხოთ ყველა ინოვაციის შესახებ საცნობარო ცხრილებში:
– 2015 წლიდან ძალაში შესული ძირითადი საკანონმდებლო ცვლილებები;
– ძირითადი ცვლილებები შრომისა და მიგრაციის კანონმდებლობაში 2015 წლიდან.

თქვენ უნდა გადაიხადოთ პროცენტი გადასახადებზე ახალ CBC-ზე

შეიცვალა გადასახადების პროცენტის გადახდის სსს. ახალი კოდები მითითებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 16 დეკემბრის No150n ბრძანებაში. უფრო მეტიც, გასული წლის ჯარიმები უკვე ახალი კოდექსით უნდა იყოს გადახდილი.

მოგზაურობის ნებართვა აღარ არის საჭირო

ახლა, იმისათვის, რომ დაადასტუროთ თანამშრომლის მივლინებაში ყოფნის რეალური ხანგრძლივობა, საკმარისია სამგზავრო ბილეთები. ასევე გაუქმდა მოთხოვნა სამუშაო დავალების შედგენისა და შესრულებული სამუშაოს შესახებ მივლინების ანგარიშის შესახებ.

დამტკიცებულია მოგების დეკლარაციის ახალი ფორმა

ამავდროულად, 2014 წლის ანგარიში წარდგენილი უნდა იყოს ახალი ფორმით.

მატერიალური ხარჯები შეიძლება ჩამოიწეროს საგადასახადო აღრიცხვაში ისევე, როგორც აღრიცხვაში

2015 წლიდან დაინერგა ინოვაციები, რომლებიც აახლოებს ბუღალტერიასა და საგადასახადო აღრიცხვას. ასე რომ, ქონება 40000 რუბლზე ნაკლები ღირს. შეიძლება ჩამოიწეროს საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისთვის არა მხოლოდ ერთ დროს, არამედ გამოყენების პერიოდშიც. და LIFO მეთოდი აღარ არის საგადასახადო აღრიცხვაში, ისევე როგორც არ არის ბუღალტერიაში.

სესხებზე და სესხებზე პროცენტი შეიძლება გათვალისწინებულ იქნას ხარჯებში შეზღუდვის გარეშე

თქვენ აღარ მოგიწევთ ნასესხებ სახსრებზე პროცენტის გადახდის ღირებულების რაციონირება. დარიცხული პროცენტის გათვალისწინება შესაძლებელია საშემოსავლო გადასახადის შეზღუდვის გარეშე გაანგარიშებისას, ანუ უშუალოდ ხელშეკრულების პირობებით გათვალისწინებული განაკვეთით. გამონაკლისი არის მხოლოდ კონტროლირებადი ტრანზაქციები.

დღგ-ის დეკლარაცია წარედგინება ახალ თარიღებს

2015 წლის 1 იანვრიდან დღგ-ის დეკლარაციის გადახდისა და წარდგენის ვადა ხუთი დღით გახანგრძლივდა.

იცვლება დღგ-ის დეკლარაციის ფორმა

ახალი დეკლარაცია წინაზე დიდია როგორც მასში არსებული სექციების რაოდენობით, ასევე ინფორმაციის მოცულობით. თქვენ მოგიწევთ მასში შეიყვანოთ ინფორმაცია ყველა ინვოისის შესახებ, რომელზეც ორგანიზაციამ დარიცხა დღგ და გამოაცხადა გამოქვითვები. ეს ასევე უნდა გააკეთონ შუამავლებმა გამარტივებულ სისტემაზე და UTII-ზე, რომლებიც გასცემენ ინვოისებს დღგ-ით. პირველად 2015 წლის პირველი კვარტლის ბოლოს ახალი ფორმის მიხედვით ანგარიშგება იქნება საჭირო.

უფრო მეტმა ორგანიზაციამ უნდა მოახდინოს დღგ ელექტრონულად მოხსენება

2015 წელს გამარტივებული დაბეგვრისა და UTII-ის იმ ორგანიზაციებმა, რომლებიც არიან საგადასახადო აგენტები - შუამავლები, უნდა წარადგინონ დღგ დეკლარაცია ელექტრონული ფორმით.

ბევრი შეწყვეტს სააღრიცხვო ინვოისების ჟურნალის შენახვას

2015 წლის 1 იანვრიდან მხოლოდ შუამავლებმა და დეველოპერებმა უნდა აწარმოონ გაცემული და მიღებული ანგარიშ-ფაქტურების რეესტრი. ასეთი ჟურნალი საგადასახადო სამსახურს უნდა წარედგინოს ელექტრონული ფორმით არაუგვიანეს საანგარიშო კვარტალის მომდევნო თვის 20-ე დღისა.

დაზღვევის პრემიებზე გაანგარიშებები წარდგენილი უნდა იყოს ახალ ვადებში

ახლა ვადები დამოკიდებულია მოხსენების ფორმატზე - ქაღალდზე თუ ელექტრონულზე. თუ თქვენ ანგარიშს უწევთ რუსეთის FSS-ს ქაღალდზე, მაშინ ბოლო ვადაა საანგარიშო კვარტალის მომდევნო თვის 20 დღე. და არა მე-15, როგორც ადრე. ელექტრონული ანგარიშგების გაგზავნა შესაძლებელია ფონდში კიდევ უფრო გვიან ხუთი კალენდარული დღის განმავლობაში. რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში მოხსენებისთვის, ვადები გადავიდა მხოლოდ გამოთვლების ელექტრონული ვერსიებისთვის.

უფრო მეტმა ორგანიზაციამ დაზღვევის პრემიები ელექტრონულად უნდა მოახდინოს

25-ზე მეტი თანამშრომელი დაზღვეული 1 იანვრიდან სადაზღვევო პრემიის შესახებ ანგარიშების წარდგენა მხოლოდ ელექტრონული ფორმით მოუწევთ. შეგახსენებთ, რომ ადრე ეს ლიმიტი 50 ადამიანი იყო.

ინსპექტორებს ახლა მეტი მიზეზი აქვთ ორგანიზაციის ანგარიშის დაბლოკვისთვის

თუ კომპანიამ დეკლარაციის წარდგენა 10 დღეზე მეტხანს დააგვიანა, საგადასახადო ორგანო მისი მიმდინარე ანგარიშის დაბლოკვას შეძლებს. 2015 წლის 1 იანვრიდან შესაძლოა ანგარიში დაიბლოკოს, თუ ორგანიზაციამ არ დაადასტურა საგადასახადო სამსახურისგან ელექტრონული მოთხოვნებისა და შეტყობინებების მიღების ფაქტი.

გაჩნდა საგადასახადო კონტროლის ახალი ტიპი - მონიტორინგი

2015 წელს მსხვილ ორგანიზაციებს, მათი თანხმობით, შეუძლიათ ინსპექტორატისთვის სააღრიცხვო და საგადასახადო აღრიცხვის მონაცემებზე ონლაინ წვდომა გახსნან. სანამ ასეთი შეთანხმება ძალაშია, საგადასახადო ინსპექტორები არ დანიშნავენ ადგილზე შემოწმებას.

გამარტივებული ორგანიზაციები ვალდებულნი არიან გადაიხადონ ქონების გადასახადი

საუბარია უძრავ ქონებაზე, რომლის ბაზაც გამოითვლება საკადასტრო ღირებულების მიხედვით. და ეს ეხება იმ რეგიონებს, სადაც ხელისუფლებამ უზრუნველყო ასეთი სპეციალური გაანგარიშების პროცედურა. შეგახსენებთ, რომ მსგავსი ვალდებულება გაჩნდა 2014 წლის 1 ივლისიდან ორგანიზაციებისთვის UTII-ზე.

UTII დეკლარაციის ახალი ფორმა

2015 წლის პირველი კვარტლის შედეგების მიხედვით, UTII დეკლარაცია უნდა წარედგინოს განახლებული ფორმით. შეიცვალა შევსების თანმიმდევრობაც.

ახალი დეკლარაცია გამარტივების შესახებ

უკვე 2014 წლის ბოლოს გამარტივებულმა მუშაკებმა ახალი ფორმით უნდა გამოცხადდნენ. კერძოდ, ახლა შეიცავს დეტალურ ალგორითმს წინასწარი გადახდების გამოსათვლელად. და არის ახალი განყოფილება მათთვის, ვინც იყენებს სპეციალური დანიშნულების ფონდებს.

გაიზარდა პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი დივიდენდებზე

თუ ადრე დივიდენდები 9 პროცენტით იბეგრებოდა, მაშინ 2015 წლიდან 13 პროცენტიანი განაკვეთი უნდა გამოიყენებოდეს.

ტრანსპორტის გადასახადის ახალი დეკლარაცია

ზოგიერთ რეგიონში შემოვა გაყიდვების გადასახადი

ამ ადგილობრივ გადასახადს გადაიხდიან ზოგადი და გამარტივებული რეჟიმის მქონე ორგანიზაციები და მეწარმეები, რომლებიც ეწევიან სავაჭრო საქმიანობას. გადასახადი დაერიცხება ამ ტიპის საქმიანობაში გამოყენებულ მოძრავ და უძრავ ქონებას.

ჯარიმები შრომითი ხელშეკრულების არქონის გამო

რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსი პირდაპირ ითვალისწინებს პასუხისმგებლობას იმ შემთხვევებში, როდესაც დამსაქმებელი ფარავს შრომით ურთიერთობებს სამუშაო ხელშეკრულებით და არ დებს შრომით ხელშეკრულებას. ახალი ჯარიმები ემუქრებათ მათ, ვინც დაარღვევს სამუშაო პირობების სპეციალური შეფასების პროცედურას.

მოქალაქეები პირად ქონებაზე გადასახადს ახლებურად გადაიხდიან

2015 წლიდან ძალაში შევიდა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ახალი თავი - თავი 32 „ფიზიკური პირების ქონებაზე გადასახადი“. მან შეცვალა რუსეთის ფედერაციის 1991 წლის 9 დეკემბრის კანონი No2003-1. პირველად, ბინების, აგარაკების და ავტოფარეხების მფლობელები გადასახადს ახალი წესებით 2015 წლის ბოლოს გადაიხდიან.

ბსს „სისტემა გლავბუხის“ მასალებზე დაყრდნობით 2015 წ

2015 წლის 1 იანვრიდან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კანონმდებლობაში მნიშვნელოვანი ცვლილებები შედის ძალაში. შემოტანილი ცვლილებები შეეხება ბიზნესის სხვადასხვა სფეროს, შეეხება დაბეგვრის, ანგარიშგების და დოკუმენტაციის ზოგად წესებს. ვინაიდან ეს ინფორმაცია დიდი მნიშვნელობა აქვს ყველა მეწარმეს, კომპანიის აღმასრულებელს, წარმოგიდგენთ 2015 წლიდან მოყოლებული საგადასახადო კანონმდებლობის ცვლილებების მოკლე სიას და ანალიზს.

დამატებული ღირებულების გადასახადის (დღგ) ცვლილებები 2015 წლიდან

საგადასახადო კანონმდებლობაში დაგეგმილი ცვლილებები, დოკუმენტაციის მომზადებასა და დღგ-ის გამოქვითვების გაანგარიშების კორექტირება 2015 წლიდან:

1. მომავალი წლიდან დღგ-ის დეკლარაცია მოიცავს გაყიდვებისა და შესყიდვების წიგნების მონაცემებს. ამავდროულად, ინვოისის რეგისტრაციის ჟურნალი უქმდება, როგორც არასაჭირო. ფაქტობრივად, ჟურნალი დარჩება, მაგრამ მხოლოდ შუამავლებით. ისინი გამოიყენებენ მისგან მიღებულ ინფორმაციას ანგარიშის შედგენისას.
2. უძრავი ქონების რეალიზაციისთვის დღგ-ს ბაზის გაანგარიშება განხორციელდება ობიექტის მყიდველზე გადაცემის დროს. ადრე ანგარიშ-ფაქტურა გაიცემა მიღება-ჩაბარების აქტის ხელმოწერის დღიდან 5 დღის ვადაში, ხოლო საგადასახადო ბაზა განისაზღვრებოდა უძრავი ქონების რეგისტრაციის (ან გადახდის) დღეს. ამან გამოიწვია მრავალი სასამართლო დავა, რასთან დაკავშირებითაც ფინანსთა სამინისტრომ შესაბამისი ცვლილებები შეიტანა საგადასახადო კოდექსში უძრავი ქონების აქტით გადაცემის დღეს საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის შესახებ.

ცვლილებები ხელმოწერის უფლების მინიჭებასთან დაკავშირებით

2015 წელს საგადასახადო კანონმდებლობაში მნიშვნელოვანი ცვლილებები გავლენას მოახდენს ინდივიდუალურ მეწარმეებზე:

1. შესატანი ცვლილებების მიხედვით, ინდმეწარმეებს საშუალება ექნებათ არა მხოლოდ პირადად მოაწერონ ხელი ანგარიშ-ფაქტურებს, არამედ მისცენ ეს უფლება თავიანთ წარმომადგენელს. საჭიროა მხოლოდ მინდობილობის გაცემა ინვოისებზე ხელმოწერის უფლებისთვის.

ქონების გადასახადის ცვლილებები

2015 წლიდან ძალაში შედის ქონების სფეროში საგადასახადო კანონმდებლობის ცვლილების პროექტები:

1. 2015 წლის 1 იანვრიდან ყველა ორგანიზაცია, რომელიც იყენებს სპეციალურ დაბეგვრის რეჟიმს (STS, UTII) ქონების გადასახადის გადახდას მოეთხოვება. ადრე ასეთი ორგანიზაციები ქონების გადასახადისგან თავისუფლდებოდნენ.
2. არანაკლებ მნიშვნელოვანი ცვლილებაა დაბალი ღირებულების ქონების გაუფასურების შესაძლებლობა. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, ძირითადი აქტივი, რომლის ღირებულება არ აღემატება 40,000 რუბლს და შენახვის ვადა 1 წელზე მეტია, შეიძლება ჩამოიწეროს ამორტიზაციის გზით ან ერთიანად ხარჯის სახით.
3. მომავალი წლიდან ამოქმედდება ცვლილებები, რომლებიც საშუალებას მისცემს ორგანიზაციებს საჩუქრად მიღებული ქონება უსასყიდლოდ აიღონ საგადასახადო აღრიცხვაზე, რომელიც არ არის ამორტიზებული. რაც შეეხება ასეთ ქონებაზე უარის თქმას, იგი განხორციელდება მისი მიღების დღეს საბაზრო ღირებულების საფუძველზე.

ცვლილებები, რომლებიც შექმნილია საგადასახადო და ბუღალტრული აღრიცხვის ერთმანეთთან დაახლოების მიზნით

2015 წელს საგადასახადო კანონმდებლობის ცვლილებები შესაძლებელს ხდის საგადასახადო და სააღრიცხვო ანგარიშგების გამარტივებას და გაერთიანებას:

1. 2015 წლის 1 იანვრიდან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი აუქმებს „ჯამური განსხვავებების“ ცნებას და გამორიცხავს მათი აღრიცხვის სპეციალურ პროცედურას. კანონის მიხედვით, ჯამური და საკურსო სხვაობების აღრიცხვის პროცედურა იგივე იქნება.
2. საქონლისა და მასალების ჩამოწერის ეს მეთოდი, როგორიცაა LIFO, გამორიცხულია. 2008 წლიდან იგი ბუღალტერიაში არ გამოიყენება. 2015 წელს ის ასევე გამორიცხულია საგადასახადო კოდექსიდან.

სამაგიდო საგადასახადო შემოწმება

საგადასახადო კანონმდებლობის ბოლო ცვლილებები არც თუ ისე სასიამოვნო სიახლეს შეიცავს:

1. 2015 წლიდან ორგანიზაციების სამაგიდო აუდიტი შეიძლება განხორციელდეს დეკლარაციის გარეშე. ასეთი შემოწმების საფუძველი შეიძლება იყოს საგადასახადო კონტროლის ღონისძიებების დროს მიღებული მონაცემები.

რეგულაციები

საგადასახადო კანონმდებლობაში ცვლილებების შესახებ დამატებითი ინფორმაციისთვის იხილეთ ოფიციალური რეგულაციები:

• 2014 წლის 20 აპრილის ფედერალური კანონი No81-FZ „რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მეორე ნაწილში ცვლილებების შეტანის შესახებ“;
• 2013 წლის 28 დეკემბრის ფედერალური კანონი No420-FZ „ფასიანი ქაღალდების ბაზრის შესახებ“ ფედერალური კანონის 27.5-3 მუხლში და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის პირველ და მეორე ნაწილებში ცვლილებების შეტანის შესახებ“.

ჩვენი იურისტები ყოველთვის მზად არიან გაგიწიოთ რჩევები საგადასახადო, ბუღალტრული აღრიცხვისა და კანონმდებლობის სხვა სფეროებში.

2015 წელს ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვაში განხორციელებულმა ცვლილებებმა არაერთ მნიშვნელოვან ასპექტზე აისახა. მოკლედ გადავხედოთ რა ცვლილებები შევიდა ძალაში.

1. მინიმალური ხელფასის ზომა გაიზარდა 5965 რუბლამდე თვეში (ამოქმედია 01/01/2015 წლიდან).
2. გაიზარდა ბავშვთა შემწეობის ოდენობა.
3. შეიცვალა ფონდებში ანგარიშების წარდგენის ვადები. FSS-ში ქაღალდის ანგარიშები წარდგენილი უნდა იქნეს საანგარიშო კვარტალის მომდევნო თვის 20 დღემდე, ელექტრონული - 25-მდე. FIU-სთვის მხოლოდ ელექტრონული RSV-1 შეიძლება წარდგენილი იყოს კვარტალის მომდევნო მეორე თვის 20 დღემდე.
4. 2015 წლიდან დღგ-ის დეკლარაციის წარდგენა შესაძლებელია 5 დღის შემდეგ. 2015 წლის პირველი კვარტლის ანგარიშგებიდან გამოჩნდა დღგ-ს ახალი დეკლარაცია. საჭირო იქნება მონაცემების მითითება ინვოისებზე, რომლებზეც დარიცხულია გადასახადი და გამოქვითვა.
5. 2015 წლის იანვრიდან დღგ-ის დეკლარაცია წარდგენილი უნდა იქნეს მხოლოდ ელექტრონული ფორმით, ქაღალდის სახით ისინი ჩაითვლება წარუმატებლად.
6. გამარტივებულ კომპანიებს ქონების გადასახადის შეღავათი გაუქმდა. ეს ეხება მხოლოდ საკადასტრო ღირებულებით შეფასებულ უძრავ ქონებას.
7. პატენტზე მინიმალური პოტენციური წლიური შემოსავლის ლიმიტი გაუქმებულია.
8. 2015 წლის 1-ლი კვარტლის ანგარიშგების შემდეგ ცვლილებები განხორციელდა UTII დეკლარაციის ფორმაში.
9. 2014 წლის ანგარიშგებიდან საჭიროა წარმოადგინოთ ახალი გამარტივებული დეკლარაციის ფორმა.
10. შემოღებულ იქნა 2014 წლის ანგარიშგებიდან UAT და ტრანსპორტის გადასახადის დეკლარაციის ახალი ფორმა.
11. ამიერიდან შემოწირულობების შესახებ ელექტრონულ ანგარიშებს წარადგენენ 25 და მეტი კაციანი მოსახლეობის მქონე კომპანიები. და 2015 წლიდან საპენსიო შენატანები უნდა დაერიცხოს უცხოელ მუშაკებს, მაღალი კვალიფიკაციის მქონე მუშაკების გამოკლებით.
12. ყოველგვარი ანაზღაურება, რომელიც არ აღემატება საშუალო შემოსავლის სამჯერ, თავისუფლდება შენატანებისგან. ხოლო შორეულ ჩრდილოეთში მუშაკებისთვის - საშუალო ხელფასის არაუმეტეს ექვსჯერ.
13. შენატანების გადახდის საბუთებში ახლა მითითებულია ზუსტი თანხა დამრგვალების გარეშე, კაპიკამდე.
14. 2015 წლიდან სოფლის მეურნეობის მწარმოებლებისთვის, მედიისთვის, ასევე შშმ მუშაკების მქონე კომპანიებისთვის ტარიფი 30 პროცენტამდე გაიზარდა.
15. 2015 წლიდან აუცილებელია დაადასტუროთ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექტორატიდან ელექტრონული ფოსტის მიღება TMS-ზე დოკუმენტების მიღების დამადასტურებელი ქვითრით 6 სამუშაო დღის განმავლობაში. თუ დადასტურება არ არის, ეს შეიძლება იყოს კომპანიის მიმდინარე ანგარიშის დაბლოკვის საფუძველი.
16. გაუქმდა ანგარიშ-ფაქტურების აღრიცხვა (მხოლოდ შუამავლებისთვის).
17. საგადასახადო ინსპექტორებს შეუძლიათ მოითხოვონ ანგარიშ-ფაქტურები და პირველადი საბუთები, თუ დეკლარაციაში შეუსაბამობა აღმოჩნდება.
18. LIFO მეთოდი არ იქნება გამოყენებული საგადასახადო აღრიცხვაში.
19. 2015 წლის იანვრიდან შესაძლებელი იქნება უფასო მარაგების ჩამოწერა.
20. ბუღალტერიაში ინვენტარი 40000 რუბლზე იაფია. შეიძლება ეტაპობრივი გაუქმება.
21. საგადასახადო აღრიცხვაში ჯამურ სხვაობებს დაერქმევა საკურსო სხვაობა, როგორც აღრიცხვაში.
22. შემოღებულ იქნა მოთხოვნის რეალიზაციიდან მიღებული ზარალის ერთჯერადი ჩამოწერის შესაძლებლობა
23. იანვრიდან ამოქმედდა ჯარიმები შრომითი ხელშეკრულებების არარსებობის გამო. თანამდებობის პირებისთვის, თანხა იქნება 10,000-დან 20,000 რუბლამდე, ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის - 5,000-დან 10,000 რუბლამდე. და 50,000-დან 100,000 რუბლამდე. კომპანიებისთვის.
24. MHIF-ს ზღვრული ბაზა გაუქმდა. ახლა FSS-ში სადაზღვევო შენატანების გაანგარიშების ბაზის მაქსიმალური ღირებულებაა 670,000 რუბლი, საპენსიო ფონდში შენატანების გაანგარიშებისთვის - 711,000 რუბლი.
25. პირადი საშემოსავლო გადასახადი დივიდენდებზე გაიზარდა 13%-მდე.
26. 2014 წლის 5 ნოემბრიდან თანამშრომელს შეუძლია აირჩიოს ბანკი ხელფასის გადარიცხვისთვის.
27. დაინერგა ნებაყოფლობითი საგადასახადო კონტროლის ახალი სახე - ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო აღრიცხვის მონაცემების რეალურ დროში მონიტორინგი.
28. 2014 წლის 1 დეკემბრიდან ახალი დეფლატორის კოეფიციენტი გამარტივებისთვის არის 1.147. UTII-სთვის კოეფიციენტი არის 1,798, ხოლო საპატენტო სისტემისთვის - 1,147.
29. 2015 წელს დაზიანებების დაზღვევის გადახდა არ შეიძლება იყოს 65 330 რუბლზე მეტი. თანხა, საიდანაც გამოითვლება ერთჯერადი გადახდის ზომა, არაუმეტეს 84,964,20 რუბლი.
30. გაიზარდა ბუნებაზე უარყოფითი ზემოქმედების გადახდის კოეფიციენტები.
31. სავაჭრო საქმიანობით დაკავებული კომპანიები და ინდმეწარმეები იხდიან სავაჭრო მოსაკრებელს.
32. გადახდილი მოსაკრებლის ოდენობით შესაძლებელი იქნება რეგიონული საშემოსავლო გადასახადისა და გამარტივებული გადასახადის შემცირება.
33. მნიშვნელოვნად შეიცვალა ქონების გადასახადის გამოანგარიშების წესი.
34. სს ექვემდებარება სავალდებულო აუდიტს.
35. რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსმა მიიღო ახალი თავი უცხოელ თანამშრომლებთან შრომითი ხელშეკრულებების დადების შესახებ.
36. 2015 წლიდან დროებით მყოფ მიგრანტებზე გადასახდელებმა სოციალური დაზღვევის ფონდში შენატანი უნდა გადაიხადონ 1.8%-ის ოდენობით.
37. გაზრდილი ფიქსირებული შენატანები მეწარმეებისთვის:
- 18,610,80 რუბლი FIU-ში, თუ 2015 წლის შემოსავალი არ არის 300,000 რუბლზე მეტი;
- PFR-ის გარდა, თანხა, რომელიც უდრის შემოსავლის 1%-ს 300,000 რუბლზე მეტი, მაგრამ არაუმეტეს 148,886.40 რუბლისა ჯამში;
- 3650,58 რუბლი. FFOMS-ში.
38. ბიუჯეტში თანხის ჩარიცხვის საგადახდო დავალების შევსებისას საჭირო დეტალების რაოდენობა შემცირდა.

2015 წლის იანვრიდან საგადასახადო და საგადასახადო შეუსაბამობების რაოდენობა შემცირდება. ეს მოხდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავში No81-FZ ფედერალური კანონით შეტანილი ცვლილებების გამო. კერძოდ, გაუქმდება ჯამური განსხვავებები და LIFO მეთოდი, ასევე კორექტირებული იქნება ზარალის აღრიცხვისა და არაამორტიზებული ქონების ჩამოწერის პროცედურა.

საგადასახადო აღრიცხვაში თანხის სხვაობის გაუქმება

აქტუალური წესები

ახლა გაცვლითი კურსი და ჯამური განსხვავებები ბუღალტრულ აღრიცხვაში სხვადასხვა გზით არის გათვალისწინებული.

საგადასახადო აღრიცხვაში, გაცვლითი კურსის სხვაობა, სხვა საკითხებთან ერთად, ხდება მაშინ, როდესაც მიმწოდებელი გასცემს ინვოისს ვალუტაში და მყიდველი იხდის ამ ინვოისს იმავე ვალუტაში*. კურსის სხვაობის გამოჩენის მიზეზი არის ოფიციალური გაცვლითი კურსის ცვლილება რუბლის მიმართ (ქვეპუნქტი 11 და ქვეპუნქტი 5, პუნქტი 1). სავალუტო სხვაობები უნდა აისახოს საგადასახადო აღრიცხვაში გადახდის დროს, ან საანგარიშო ან საგადასახადო პერიოდის ბოლო დღეს - იმის მიხედვით, თუ რა მოხდა ადრე (პუნქტი 8 და პუნქტი 10).

გარდა ამისა, საგადასახადო აღრიცხვაში არსებობს ჯამური სხვაობის ცნება. ეს წარმოიქმნება მაშინ, როდესაც მიმწოდებელი გასცემს ინვოისს უცხოურ ვალუტაში, ხოლო მყიდველი იხდის ამ ინვოისს რუბლებში. ჯამის სხვაობის გამოჩენის მიზეზი არის შეუსაბამობა ორ მნიშვნელობას შორის. პირველი ღირებულება არის მიწოდების ღირებულება, რომელიც გამოითვლება რუბლებში გაყიდვის თარიღის გაცვლითი კურსით. მეორე მნიშვნელობა არის მყიდველისგან მიღებული გადახდის რუბლის ოდენობა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250-ე მუხლის 11.1 ქვეპუნქტი და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 265-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის 5.1 ქვეპუნქტი). თანხის სხვაობა უნდა აისახოს საგადასახადო აღრიცხვაში გადახდის დროს. თუ გადახდა იყო წინასწარი, მაშინ თანხის სხვაობა აისახება გადაზიდვის დროს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 271-ე მუხლის მე-7 პუნქტი და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 272-ე მუხლის მე-9 პუნქტი). ჯამური სხვაობა არ აისახება საანგარიშო ან საგადასახადო პერიოდის ბოლო დღეს.

ბუღალტრულ აღრიცხვაში არსებობს მხოლოდ გაცვლითი კურსის სხვაობის ცნება, მაგრამ არ არსებობს ჯამური სხვაობის ცნება. ამავდროულად, ბუღალტრულ აღრიცხვაში გაცვლითი კურსის სხვაობა აერთიანებს იმას, რაც საგადასახადო აღრიცხვაში იყოფა გაცვლით კურსად და ჯამურ სხვაობებად. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, კურსის სხვაობა ხდება ორივე შემთხვევაში - როდესაც უცხოური ვალუტის ანგარიში გადახდილია უცხოურ ვალუტაში და როდესაც უცხოური ვალუტის ანგარიში გადახდილია რუბლებში. აუცილებელია საკურსო სხვაობის ასახვა გადახდის მომენტში, ასევე ანგარიშგების თარიღზე. ეს გათვალისწინებულია PBU 3/2006 „აქტივებისა და ვალდებულებების აღრიცხვა, რომელთა ღირებულება გამოხატულია უცხოურ ვალუტაში“.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ: ვალუტის კურსი და თანხის სხვაობა წინასწარი გადახდის თარიღისთვის არ აისახება საგადასახადო ან სააღრიცხვო ჩანაწერებში.

ახალი წესები

2015 წლის 1 იანვრიდან საგადასახადო და სააღრიცხვო ჩანაწერებში ჯამური და საკურსო სხვაობების აღრიცხვა იგივე გახდება. ეს მოხდება კომენტირებული კანონით შემოტანილი რიგი ცვლილებების გამო.

ბუღალტრულ აღრიცხვაში არსებობს შეფასების მხოლოდ სამი მეთოდი: თითოეული ერთეულის ღირებულებით, საშუალო ღირებულებით და პირველი შეძენილი ღირებულებით (FIFO). არ არსებობს ისეთი მეთოდი, როგორიცაა LIFO ბუღალტერიაში (პუნქტი 16 PBU 5/01 "ინვენტარის აღრიცხვა").

ახალი წესები

საგადასახადო აღრიცხვაში შეფასების მეთოდების რაოდენობა ტოლი იქნება აღრიცხვაში გამოყენებული შეფასების მეთოდების რაოდენობასთან. ეს მოხდება LIFO მეთოდის გაუქმების გამო. შესაბამისი ცვლილებები განხორციელდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 254-ე მუხლის მე-8 პუნქტში და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 268-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-3 ქვეპუნქტში.

ამრიგად, საგადასახადო და სააღრიცხვო აღრიცხვაში დარჩება მხოლოდ სამი მეთოდი: საშუალო ღირებულებით, ერთეულის ღირებულებით და FIFO მეთოდით.

არაამორტიზებული ქონების ჩამოწერის ახალი პროცედურა

აქტუალური წესები

მიმდინარე წლის ბოლომდე სპეცტანსაცმელი, ინვენტარი, საზომი ხელსაწყოები და სხვა დაბალი ღირებულების ერთეულები ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვაში უნდა აისახოს სხვადასხვა სახით.

საგადასახადო აღრიცხვის ნორმების მიხედვით, ქონების ღირებულება, რომელიც არ არის ამორტიზებული, უნდა ჩაითვალოს ექსპლუატაციაში გაშვებულ მასალაში. ეს გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 254-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-3 ქვეპუნქტში. რამდენიმე საანგარიშო პერიოდის ჩამოწერა არ არის გათვალისწინებული.

ბუღალტრული აღრიცხვის წესები განსხვავებულია. ზოგადად, ხელსაწყოები, ინვენტარი და სხვა მარაგები ასევე ჩამოიწერება ექსპლუატაციაში შესვლის დროს. მაგრამ სპეცტანსაცმლის, სპეციალური ხელსაწყოების, აღჭურვილობისა და სპეციალური მოწყობილობებისთვის, ცალკე პროცედურაა გათვალისწინებული. თუ ასეთი აქტივების სასარგებლო ვადა არ აღემატება 12 თვეს, მათი ღირებულება დაუყოვნებლივ აღიარებულია ხარჯად. ყველა სხვა შემთხვევაში, ღირებულება ანაზღაურდება ორიდან ერთ-ერთი მეთოდის სასარგებლო ვადის განმავლობაში: გამომავალი მოცულობის პროპორციულად ან სწორი ხაზის საფუძველზე. ამის შესახებ ნათქვამია 2002 წლის 26 დეკემბრის No135n რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანებით დამტკიცებული სახელმძღვანელოს 21-ე პუნქტში და 24-ე პუნქტში.

ახალი წესები

ორგანიზაციები მალე შეძლებენ გამოიყენონ ერთიანი მიდგომა არაამორტიზებული ქონების საგადასახადო და სააღრიცხვო ჩანაწერებში ასახვის მიზნით. 2015 წლის იანვარში ძალაში შევა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 254-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-3 ქვეპუნქტის ახალი ვერსია. როდესაც ეს მოხდება, კომპანიებს ექნებათ უფლება გადაწყვიტონ, როგორ ჩამოწერონ დაბალი ღირებულების ობიექტები - ერთ დროს ან რამდენიმე პერიოდში. ხოლო ვინც მეორე ვარიანტს აირჩევს, დამოუკიდებლად განსაზღვრავს ჩამოწერის მეთოდს.

შედეგად, სპეცტანსაცმელი და სპეციალური ხელსაწყოები შეიძლება აისახოს საგადასახადო აღრიცხვაში ისევე, როგორც ბუღალტრულ აღრიცხვაში. კერძოდ, მოკლე მომსახურების ვადის მქონე ობიექტები დაუყოვნებლივ უნდა ჩამოიწეროს, ხოლო დანარჩენი ობიექტები - ან გამომავალი მოცულობის პროპორციულად, ან ხაზოვანი გზით.

ცვლილებები ზარალის აღრიცხვის პროცედურაში

აქტუალური წესები

ახლა, კომპანიებს, რომლებმაც მიიღეს ზარალი, გარდაუვალია შეუსაბამობა საგადასახადო და სააღრიცხვო მონაცემებს შორის.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავის ნორმების მიხედვით, რომელიც ეძღვნება, დასაბეგრი ბაზა არ შეიძლება იყოს უარყოფითი. ამავდროულად, მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის ზარალი ზოგადად ნებადართულია მომავალში გადატანილი იყოს ათი წლის განმავლობაში ().

საგადასახადო აღრიცხვაში გარკვეული სახის დანაკარგებისთვის დადგენილია სპეციალური წესები. კერძოდ, პროდუქტზე, სამუშაოზე ან მომსახურებაზე დავალიანების მოთხოვნის უფლების მინიჭებით გამოწვეული დანაკარგები აისახება შემდეგი თანმიმდევრობით. ზარალის პირველი ნახევარი შედის არასაოპერაციო ხარჯებში მოთხოვნის უფლების მინიჭების თარიღისთვის, ხოლო მეორე ნახევარი - გადაცემის დღიდან 45 კალენდარული დღის შემდეგ (პუნქტი 2.

• მნიშვნელოვანი სიახლეა ის, რომ ჩვეულებრივი გადასახადის გადამხდელები აღარ აწარმოებენ მიღებული და გაცემული ინვოისების რეესტრებს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169-ე მუხლის 3, 3.1 პუნქტები).

ისინი ახლა ანგარიშ-ფაქტურებს მხოლოდ გაყიდვებისა და შესყიდვების წიგნში აღრიცხავენ. ხოლო ჟურნალებს აწარმოებენ მხოლოდ შუამავლები (მათ შორის, გადასახადის გადამხდელის მოვალეობებისაგან გათავისუფლებული ან გადასახადის გადამხდელი არა).

იქ ისინი აღრიცხავენ გაცემულ და (ან) მიღებულ ინვოისებს საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გაყიდვის ან შესყიდვის შესახებ ვალდებულების (პრინციპალის) ინტერესებიდან გამომდინარე. საუბარია საკომისიო აგენტებზე, აგენტებზე, სატრანსპორტო ექსპედიტორებზე და დეველოპერებზე (ტექნიკურ კლიენტებზე).

ამრიგად, 2015 წლიდან ეს ჟურნალები გამიზნულია შუამავლების მიერ სატრანზიტო ინვოისების დასარეგისტრირებლად, რომლებიც მათ მიერ არ არის რეგისტრირებული გაყიდვებისა და შესყიდვების წიგნში.

• 2015 წლის 1-ლი კვარტლის დღგ-ზე ანგარიშგებიდან აუცილებელია ახალი საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენა.(დამტკიცებულია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014 წლის 29 ოქტომბრის No ММВ-7-3/ ბრძანებით. [ელფოსტა დაცულია])

დეკლარაციის სექციების რაოდენობა 7-დან 12-მდე გაიზარდა. მასში შედის განყოფილებები, რომლებიც შეიცავს დეტალურ ინფორმაციას გადასახადის გადამხდელთა შესყიდვებისა და გაყიდვების წიგნიდან, მიღებული და გაცემული ინვოისების რეესტრიდან შუამავლების მიერ ინტერესებში განხორციელებულ ოპერაციებთან დაკავშირებით. მესამე მხარის.

• საგადასახადო დეკლარაციის ქაღალდზე წარდგენისას იგი წარდგენილად არ ითვლება(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 174-ე მუხლის მე-5 პუნქტი).

ინფორმაციის დიდი რაოდენობა პრაქტიკულად გამორიცხავს დეკლარაციის ქაღალდზე წარდგენას. შესაბამისად, მკაცრდება მის მიწოდებასთან დაკავშირებული წესები. ასე რომ, 2015 წლიდან, საგადასახადო დეკლარაციის ქაღალდზე წარდგენისას, იგი არ ითვლება წარდგენილი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 174-ე მუხლის მე-5 პუნქტი). შეგახსენებთ, რომ ჯარიმა საგადასახადო დეკლარაციის შეუსრულებლობისთვის არის მინიმუმ 1000 რუბლი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 119-ე მუხლი).

• დეკლარაციის წარდგენის ვადა და დღგ-ის გადახდის ვადა 20-დან 25-მდე გადაიწია.(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 174-ე მუხლი).

• დღგ-ს გადასახადის გამოქვითვა დასაშვებია დაგვიანებული ინვოისებისთვის, რომლებიც მიიღეს კვარტალის ბოლოს, მაგრამ დეკლარაციის წარდგენის ვადამდე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლი).

მაგალითად, თუ ინვოისი დათარიღებულია 2015 წლის 30 მარტს და მიღებულია 2015 წლის 20 აპრილს, მაშინ დღგ შეიძლება ჩაითვალოს 1-ლი კვარტალის გამოქვითვაში.

• დაზუსტებულია დღგ-ს ანაზღაურებაზე მიღების ვადა.

გადასახადის გადამხდელის მიერ რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე შეძენილი საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) რეგისტრაციიდან, საკუთრების უფლებით ან მის მიერ რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე იმპორტირებული საქონლის რეგისტრაციიდან სამი წლის განმავლობაში შესაძლებელია საგადასახადო პერიოდებში.

• საექსპორტო ოპერაციებთან დაკავშირებულ საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე) გამოქვითვისთვის ადრე მიღებული დღგ-ს აღდგენის წესი გამოირიცხა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).

მნიშვნელოვანი ცვლილებები TC RF-ის პირველ ნაწილში

• 2015 წლის 1 იანვრიდან გამკაცრდა დღგ-ის დეკლარაციების სამაგიდო აუდიტის ჩატარების პროცედურა.

თუ ამ შემოწმების დროს ინსპექტორატი აღმოაჩენს წინააღმდეგობებს და შეუსაბამობებს, რომლებიც მიუთითებს გადასახდელი დღგ-ს გადასახდელად, ან გადასახდელი დღგ-ის გადაჭარბებაზე, მას უფლება აქვს გადასახადის გადამხდელს მოსთხოვოს ამ ოპერაციებთან დაკავშირებული ანგარიშ-ფაქტურები, პირველადი და სხვა დოკუმენტები (პუნქტი 8.1. მუხლი 88 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

• გარდა ამისა, საგადასახადო ინსპექცია უფლებამოსილია შეამოწმოს გადასახადის გადამხდელის ტერიტორია და შენობა არა მხოლოდ საველე შემოწმების დროს, არამედ დღგ-ს საგადასახადო დეკლარაციის სამაგიდო შემოწმების დროს შემდეგ შემთხვევებში (რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 92-ე მუხლი). ფედერაცია):

• წარადგინა დეკლარაცია ანაზღაურებადი დღგ-ის დეკლარირებული თანხით;
• გამოვლინდა გარკვეული წინააღმდეგობები და შეუსაბამობები, რაც მიუთითებს გადასახადის გადასახადის ნაკლებობაზე ან გადასახადის ოდენობის გადაჭარბებულად.

• გადასახადის გადამხდელებისთვის დეკლარაციის ელექტრონულად წარდგენის ახალი ვალდებულება შემოვიდა(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 23-ე მუხლის 5.1 პუნქტი).

საგადასახადო ორგანოს მიერ საგადასახადო ორგანოს მიერ დოკუმენტების ან ახსნა-განმარტების წარდგენის მოთხოვნის, ან საგადასახადო ორგანოში გამოძახების შესახებ შეტყობინების ელექტრონული ფორმით გაგზავნის დღიდან 6 სამუშაო დღის ვადაში გადასახადის გადამხდელები ვალდებულნი არიან ინსპექტირებას გაუგზავნონ შესაბამისი ელექტრონული ქვითარი.

თუ გადასახადის გადამხდელი არ წარადგენს ამ ქვითარს მისი გადარიცხვის ვადის გასვლიდან 10 სამუშაო დღის განმავლობაში, საგადასახადო ორგანოს ხელმძღვანელს (მის მოადგილეს) უფლება აქვს გადაწყვიტოს საბანკო ანგარიშებზე ოპერაციების შეჩერება და ელექტრონული ფულადი გზავნილები. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 76-ე მუხლის მე-3 და 3.1 პუნქტები).

• ინერგება საგადასახადო კონტროლის ახალი ფორმა - საგადასახადო მონიტორინგი.მისი განხორციელების თავისებურებები მოცემულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ახალ განყოფილებაში V.2.
• ძალაში შედის ახალი თავი 3.4. NK RF.დაბეგვრის მიზნებისათვის დგინდება კონტროლირებადი უცხოური კომპანიის და მაკონტროლებელი პირის ცნებები, განისაზღვრება კონტროლირებადი უცხოური კომპანიის მოგების დაბეგვრისა და დაბეგვრის წესი და გათავისუფლების საფუძველი.

გარდა ამისა, შემოღებულია გადასახადის გადამხდელების ვალდებულება, წარუდგინონ საგადასახადო ორგანოებს უცხოურ ორგანიზაციებში მონაწილეობის, იურიდიული პირის გარეშე უცხოური სტრუქტურების შექმნის, აგრეთვე კონტროლირებადი უცხოური კომპანიების შესახებ, რომლებშიც ისინი აკონტროლებენ პირებს.

ᲡᲐᲨᲔᲛᲝᲡᲐᲕᲚᲝ ᲒᲐᲓᲐᲡᲐᲮᲐᲓᲘ

• რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსიდან გამორიცხულია "ჯამური განსხვავებების" კონცეფცია.

ცვლილებები შევიდა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250, 265, 271 და 272 მუხლების შესაბამის პუნქტებში. საგადასახადო აღრიცხვაში უცხოურ ვალუტაში დენომინირებული ვალდებულებებისა და მოთხოვნების გადაფასებიდან განსხვავებებს, გადახდის ვალუტის მიუხედავად, ახლა ეწოდება საკურსო სხვაობები და აისახება ისევე, როგორც საკურსო სხვაობა ბუღალტრულ აღრიცხვაში (PBU 3/2006).

• გადასახადის გადამხდელის - საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გამყიდველის მიერ მესამე პირის წინაშე დავალიანების მოთხოვნის უფლების მინიჭებიდან მიღებული ზარალი, რომლის გადახდის ვადა დადგა, სრულად შედის არასაოპერაციო ხარჯებში თარიღის მდგომარეობით. მოთხოვნის უფლების მინიჭების შესახებ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 279-ე მუხლი).
• ინვენტარის ჩამოწერის LIFO მეთოდი გამორიცხულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსიდან(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 254-ე მუხლის მე-8 პუნქტი).
• დაბალი ღირებულების MPZ-ები ახლა შეიძლება ჩაითვალოს ხარჯების ნაწილებში(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 254-ე მუხლი).

გადასახადის გადამხდელებს მიეცათ შესაძლებლობა ნაწილობრივ ჩამოეწერათ ხელსაწყოების, მოწყობილობების, ინვენტარის, ხელსაწყოების, ლაბორატორიული აღჭურვილობის, სპეცტანსაცმლის, ინდივიდუალური და კოლექტიური დაცვის სხვა საშუალებების და სხვა დაბალი ღირებულების ქონების ღირებულება, რომელიც არ არის ამორტიზებული.

მარაგების ღირებულების ნაწილობრივი ჩამოწერა შესაძლებელს გახდის საგადასახადო აღრიცხვის წარმოებას სპეციალური ხელსაწყოების, სპეციალური ხელსაწყოების, სპეციალური აღჭურვილობისა და სპეციალური ტანსაცმლის აღრიცხვის მეთოდოლოგიური სახელმძღვანელოებით დადგენილი წესით (დამტკიცებული სამინისტროს ბრძანებით). რუსეთის ფინანსთა 2002 წლის 26 დეკემბრის N 135n).

ასეთი აღრიცხვა შეამცირებს მიმდინარე საანგარიშგებო (საგადასახადო) პერიოდის საგადასახადო ხარჯების ოდენობას და დაეხმარება ორგანიზაციებს, რომლებსაც რაიმე მიზეზით არ სურთ აჩვენონ ზარალი ან მოგების ნაკლებობა საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციაში, „გაავრცელონ“ ღირებულება. დაბალი ღირებულება საანგარიშო და საგადასახადო პერიოდებში.

• შემდეგი ცვლილება ეხებოდა უსასყიდლოდ მიღებული ნედლეულისა და მასალების საგადასახადო აღრიცხვაში ასახვას.

2015 წლიდან მითითებული MPZ-ები მიიღებენ საგადასახადო ღირებულებას. მოგეხსენებათ, ორგანიზაცია, რომელმაც უსასყიდლოდ მიიღო ქონება, მის ღირებულებას მოიცავს არასაოპერაციო შემოსავალში. თუმცა, 2015 წლამდე, ასეთი აქტივების გაყიდვისას ან წარმოებისთვის ჩამოწერისას, მას არ ჰქონდა უფლება ეღიარებინა მათი ღირებულება ხარჯებში.

გამონაკლისს წარმოადგენდა ინვენტარიზაციის დროს აღმოჩენილი აქტივები, აგრეთვე დემონტაჟის ან დემონტაჟის დროს მიღებული მასალები. მათი ღირებულება შეიძლება ჩაითვალოს ხარჯებში ადრე აღიარებული შემოსავლის ოდენობით.

ამ წლიდან ორგანიზაციას უფლება ექნება უსასყიდლოდ მიღებული მასალების საბაზრო ღირებულება შეიტანოს მატერიალურ ხარჯებში გაყიდვის ან წარმოებაში გადატანის თარიღიდან. ეს ცვლილებები უდავოდ გაახარებს გადასახადის გადამხდელებს, რადგან ისინი საშუალებას იძლევა აირიდონ შემოსავლის ორმაგი დაბეგვრა ასეთი ქონების მიღებისა და გაყიდვისას.

• მაცხოვრებლები დივიდენდების მიღებისას მაჩვენებელი 9-დან 13%-მდე იზრდება.

ცვლილებები შედის საშემოსავლო გადასახადში რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284-ე მუხლში (როდესაც რუსული ორგანიზაციები იღებენ დივიდენდებს), ასევე პირადი საშემოსავლო გადასახადს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 210-ე მუხლით (როდესაც რეზიდენტები არიან ფიზიკური პირები. რუსეთის ფედერაციის მიიღება დივიდენდები).

2015 წლის 1 იანვრიდან დამფუძნებლებზე გადახდილ შემოსავალზე ვრცელდება განაკვეთი 13%. მიუხედავად იმისა, რომ დივიდენდებიდან შემოსავალი 2015 წლიდან იბეგრება 13%-ით, მათთან დაკავშირებით საგადასახადო გამოქვითვა არ არის გათვალისწინებული.

• 12 თვეზე მეტი ხნის განმავლობაში რეკონსტრუქციული ქონება, რომელიც გამოიყენება საწარმოო საქმიანობაში, შეიძლება ამორტიზდეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 256-ე მუხლის 3 პუნქტი).

2015 წლამდე ამორტიზებული ქონება გამორიცხავდა ქონებას, რომელიც ორგანიზაციის ხელმძღვანელობის გადაწყვეტილებით 12 თვეზე მეტი ხნის განმავლობაში რეკონსტრუქციისა და მოდერნიზაციის პროცესში იყო.

2015 წლიდან ეს წესი დაემატა - თუ ორგანიზაციის მენეჯმენტის გადაწყვეტილებით 12 თვეზე მეტი ხნის განმავლობაში რეკონსტრუქციისა და მოდერნიზების პროცესში მყოფი ძირითადი საშუალებები კვლავ გამოიყენება შემოსავლის გამომუშავებისკენ მიმართულ საქმიანობაში, მათი გაუფასურება შესაძლებელია.

• შეიცვალა სესხებზე პროცენტის აღრიცხვის პროცედურა(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 269-ე მუხლის 1, 1.1, 1.2 პუნქტი).

მიმდინარე წლიდან უქმდება სავალო ვალდებულებებზე პროცენტის სახით ხარჯების რაციონირება. ახლა სავალო ვალდებულებებზე პროცენტი აღიარებულია შემოსავალად (ხარჯად) ფაქტობრივი განაკვეთის ოდენობით. მაგრამ კონტროლირებადი ოპერაციების შედეგად წარმოშობილი სავალო ვალდებულებებისთვის, შემოსავალი (ხარჯი) აღიარებულია, როგორც პროცენტი, რომელიც გამოითვლება ფაქტობრივი განაკვეთის საფუძველზე, ქვეპუნქტის დებულებების გათვალისწინებით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის V.1 კონტროლირებადი ოპერაციების შესახებ.

აღსანიშნავია, რომ ცვლილებები არ შეეხო რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 269-ე მუხლის მე-2 პუნქტში აღწერილი კონტროლირებადი დავალიანების პროცენტის რაციონირების პროცედურას. ის იგივე დარჩა.

ᲡᲐᲓᲐᲖᲦᲕᲔᲕᲝ ᲞᲠᲔᲛᲘᲐ

• გაიზარდა სადაზღვევო პრემიის გამოთვლის ბაზის მაქსიმალური ზომა. 2015 წლის 1 იანვრიდან თითოეულ ინდივიდზე ბაზა იქნება:

• FSS-ში შენატანებისთვის 670,000 რუბლი;
• PFR OPS-ში შენატანებისთვის 711,000 რუბლი.

სანამ გადახდების ოდენობა არ გადააჭარბებს მითითებულ ლიმიტს, გადახდა ხდება შემდეგი ტარიფებით:

• FIU-ში 22%;
• FSS-ში 2,9%;
• FFOMS-ში 5.1%.

დადგენილი ლიმიტის ღირებულების 711,000 რუბლის გადახდებით. FIU-ში ირიცხება 10%.

მაგრამ სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში ანაზღაურება (წლიური ხელფასის 5,1%) ირიცხება მთელი შემოსავლიდან და არა გარკვეულ ოდენობამდე, როგორც ადრე. ამრიგად, დამსაქმებლებზე ტვირთი გაიზარდა.

სავაჭრო გადასახადი

• სავაჭრო ბიზნესისთვის დარტყმა შეიძლება იყოს სავაჭრო გადასახადი(TC RF დამატებულია ახალი თავით 33).

საფასურის გადამხდელები არიან ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც ეწევიან სავაჭრო საქმიანობას მოძრავი და (ან) უძრავი ქონების (ვაჭრობის ობიექტების) გამოყენებით.

კვარტალი აღიარებულია საგადასახადო პერიოდად. მოსაკრებლის გადახდა ხდება არაუგვიანეს საგადასახადო პერიოდის მომდევნო თვის 25-ე დღისა. გაყიდვების გადასახადი მოსკოვში 2015 წლის 1 ივლისს შემოიღეს. განაკვეთები დადგენილია ქალაქ მოსკოვის კანონით, 2014 წლის 17 დეკემბრის N 62 "გაყიდვის გადასახადის შესახებ".

ძირითადი საგადასახადო ცვლილებების სისტემატიზაციას ვცდილობთ 2015 წლის 1 იანვრიდან. Pravovest Audit-ის აუდიტორები ყოველთვის მზად არიან დაგეხმაროთ და სიამოვნებით უპასუხებენ თქვენს ყველა კითხვას!

პრავოვესტ აუდიტორული კომპანიის წამყვანი აუდიტორი
ირინა ბ. ოსტაფი

გეპატიჟებით კომპანია "პრავოვესტ აუდიტის" მრგვალ მაგიდებზე.