QQSni o'z vaqtida to'lamaganlik uchun jarima miqdori. Jismoniy shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliqlarni to'lamaganlik uchun jarima Soliq jarimalari QQS bilan to'lanadi

02.08.2021

To'lamaganlik uchun jarima yoki kechiktirilgan to'lov QQS soliqni kim o'tkazishiga bog'liq: soliq to'lovchi yoki soliq agenti. QQSni to'lamaganlik uchun soliq to'lovchi qarz summasining 20 foizi miqdorida jarimaga tortiladi. Ba'zi hollarda jarimadan qochish mumkin. Masalan, soliq to'g'ri hisoblangan va o'z vaqtida topshirilgan deklaratsiyada aks ettirilgan bo'lsa. Soliq to'lovchi soliqlarni o'z vaqtida to'lamaganlik uchun jarimaga haqli emas. Usib qolgan soliqni belgilangan muddatdan kechroq o‘tkazganlik uchun ham, uni to‘lamaganlik yoki to‘liq to‘lamaganlik uchun ham ushlab qolish agenti jarimaga tortiladi.

Soliq to'lovchi tomonidan QQSni to'lamaganlik uchun jarima

QQSni to'lamaganlik uchun jarima soliq qarzining 20 foizini tashkil qiladi. Agar soliq qasddan to'lanmaganligi aniqlansa, jarima 40% ni tashkil qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasi 1, 3-bandlari, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 18-ilovasining 5, 8, 22-bandlari). EAEU).

Agar soliq solinadigan bazani kamaytirib ko'rsatganligingiz, soliq miqdorini noto'g'ri hisoblaganligingiz yoki boshqa noqonuniy xatti-harakatlaringiz (harakatsizligingiz) tufayli QQS to'lanmagan bo'lsa, sizga jarima solinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasi 1-bandi). federatsiyasi).

QQSni to'lamaganlik uchun jarima qo'llanilmaydi, agar:

siz soliq miqdorini to'g'ri hisoblab chiqdingiz va uni deklaratsiyada ko'rsatdingiz, lekin uni byudjetga to'lamadingiz (Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Plenumining 2013 yil 30 iyuldagi 57-sonli qarorining 19-bandi);
oldingi choraklar uchun QQS bo'yicha ortiqcha to'lovingiz bor, uning miqdori qarzga teng yoki undan ko'p va bu ortiqcha to'lov sizning boshqa qarzlaringizdan qoplanmaydi (Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Plenumining 30 iyuldagi qarorining 20-bandi). , 2013 yil N 57).

Berilgan jarimaga qaramay, siz ham qarzlar va jarimalarni to'lashingiz kerak bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 108-moddasi 5-bandi).

QQS bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirganlik uchun javobgarlik

QQS bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirib ko'rsatish buxgalteriya hisobi qoidalarini qo'pol ravishda buzish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi) yoki soliqni to'lamaslik (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasi) kabi javobgarlik turlariga olib kelishi mumkin.

Buxgalteriya hisobi qoidalarini qo'pol buzganlik uchun jarima daromadlar, xarajatlar yoki soliq solish ob'ektlari - soliq qarzi summasining 20%, lekin kamida 40 000 rubl. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi 3-bandi).

Daromadlar, xarajatlar yoki soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzish quyidagi holatlarni o'z ichiga oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi):

buxgalteriya hisobi va (yoki) soliq hisobi va hisobotida xo'jalik operatsiyalarini kech yoki noto'g'ri aks ettirgan bo'lsangiz. Bunday xatolar kalendar yili davomida bir necha marta sodir etilgan taqdirda jarimaga tortiladi;
sizda birlamchi hujjatlar, hisob-fakturalar, buxgalteriya registrlari yoki yo'q soliq hisobi.

uchun penaltiQQSni to'lamaslik soliq solinadigan bazani kam baholaganligi sababli qarzlar summasining 20 foizini yoki soliq qasddan to'lanmagan bo'lsa, 40 foizini tashkil qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasi 1, 3-bandlari).

Misol uchun, bunday kam baho arifmetik xato tufayli bo'lishi mumkin.

QQS bo'yicha soliq solinadigan bazani kam baholaganda, San'at bo'yicha bir vaqtning o'zida jarima solish mumkin emas. 120 va Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 108-moddasi 2-bandi, Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 2001 yil 18 yanvardagi N 6-O qarori).

Jarimalar, shuningdek, qarzdorlik uchun ham undiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasi 1-bandi). San'atga ko'ra, bu muhim emas. 120 yoki san'at. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasi sizga jarima solinadi.

QQSni o'z vaqtida to'lamaganlik uchun soliq to'lovchiga jarima solish mumkinmi?

Belgilangan muddatdan kechroq QQS to'lash uchun jarimaga tortilishi mumkin emas. Bu San'atda ko'zda tutilmagan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasi.

Biroq, siz jarima to'lashingiz kerak bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasi 1-bandi).

Soliq agenti tomonidan QQSni to'lamaganlik uchun jarima

Soliq agenti tomonidan QQS to'lanmagan taqdirda jarima miqdori byudjetga o'tkazilmagan soliq summasining 20 foizini tashkil qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123-moddasi).

Bunday jarima sizga tahdid soladi, agar siz (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123-moddasi):

ular soliqni ushlab qolmagan va natijada uni byudjetga o'tkazmagan;
soliq ushlab qolingan, lekin uni byudjetga o'tkazmagan;
soliqni ushlab turdi, lekin uning barcha summasini o'tkazmadi.

Agar sizda QQSni ushlab qolish imkoningiz bo'lmasa, sizga jarima solinmaysiz (Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2013 yil 30 iyuldagi N 57-sonli qarorining 21-bandi).

Soliq agenti tomonidan QQSni kechiktirilganlik uchun jarima

Soliq agenti tomonidan QQSni o'z vaqtida o'tkazmaganlik uchun jarima miqdori o'z vaqtida o'tkazilmagan soliq summasining 20 foizini tashkil qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123-moddasi).

Bunday holda, siz QQS o'tkazmasini qanchalik kechiktirganingizdan qat'i nazar, sizga jarima solinadi: bir kun yoki bir yil (Rossiya Moliya vazirligining 08.11.59771-sonli xatlari).

Shuningdek, QQS o'z vaqtida o'tkazilmagan taqdirda, soliq agenti jarimalar undiradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasi 1, 7-bandlari).

Biz soliq qoidabuzarliklari uchun yordamchi javobgarlik mavzusiga to'xtalib o'tdik, ammo agar muammo juda yomon burilish qilsa va jinoiy huquq darajasiga kirsa nima bo'ladi? Soliq tarkibi uchun kim javobgar? Qachon javob berasiz Bosh hisobchi? Men bu savollarning barchasiga javob beraman, bundan tashqari bir nechta bo'ladi amaliy maslahat qanday qilib ekstremal bo'lmaslik kerak.

Statistika

Birinchidan, muammoning ko'lami haqida. Buning uchun ba'zi rasmiy statistik ma'lumotlar kerak bo'ladi. Sud departamenti o'z statistik ma'lumotlarida soliq jinoyatlarini alohida ajratib ko'rsatmaydi, shu jumladan iqtisodiyot sohasidagi jinoyatlar blokiga (va bu allaqachon 54 jinoyat tarkibi va diqqat (!), bu kabi jinoyatlarni o'z ichiga olmaydi. firibgarlik), 2016 yilda bunday jinoyat ishlari birinchi instantsiya (tuman) sudlariga kelib tushgan - 6100 dona.

5667 ta jinoyat ishi bo‘yicha turli jazo turlariga hukm qilingan, dunyodagi eng insonparvar sudimiz tomonidan 32 ta jinoyat ishi bo‘yicha oqlov hukmi chiqarilgan. Xulosa aniq - agar ish sudgacha bo'lgan bo'lsa, o'zini oqlash deyarli mumkin emas. Aytgancha, ular sudda janjallashib, jazoni yengillashtirishga umid qilishdan foyda yo‘qligini tan oldilar, 3374 ta jinoyat ishi bo‘yicha sudlanuvchilar maxsus sud tartibida (sudlanuvchi ayblovga rozi, dalillar sud tomonidan ko‘rib chiqilmagan) ).

Ammo soliq jinoyatlari uchun maxsus jazolar bilan bog'liq vaziyat qanday? Davlat avtomatlashtirilgan tizim"Adolat" 2015 yil davomida Rossiya Federatsiyasida Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasiga binoan (tashkilotdan soliq va (yoki) yig'imlarni to'lashdan bo'yin tovlash) faqat 300 ta hukm chiqarilganligini ko'rsatadi, 2016 yilda - 165. San'atga. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199.1 (Soliq agenti majburiyatlarini bajarmaslik) 2015 yilda - 22, 2016 yilda - 15. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199.2-moddasiga binoan (Yashirish) Pul yoki tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorning mol-mulki, ular hisobidan soliqlar va (yoki) yig'imlar undirilishi kerak) 2015 yilda - 98, 2016 yilda - 31.

San'at bo'yicha chiqarilgan hukmlar bo'yicha 2015-2016 yillardagi etakchi. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi bo'lib chiqdi Krasnodar viloyati(34), ikkinchi o'rinda Stavropol (32), Moskvada - 8, Sankt-Peterburgda esa atigi 3. Umuman olganda, statistik ma'lumotlar qo'rqinchli emas. Ehtimol, hech qanday muammo yo'q va u advokatlar va soliqlarni optimallashtirish bo'yicha murabbiylar tomonidan direktorlar va buxgalterlarni qo'rqitish uchun ixtiro qilinganmi?

Ichki ishlar vazirligining agentlik saytida e’lon qilingan rasmiy ma’lumotlariga ko‘ra, 2015-yilda 9041 ta, 2016-yilda 9283 ta soliq jinoyati aniqlangan. 2015-2016-yillarda jami 18324 ta soliq jinoyati aniqlangan. Ammo bu vaqt ichida atigi 631 ta jumla bor edi! Ammo Ichki ishlar vazirligining biron bir joyida, hatto jinoiy ish qo'zg'atilishigacha yetib bormagan tekshirish materiallari (KUSP) yoki tezkor-qidiruv tadbirlari (ORM) tarkibida biznes tekshiruvlari bo'yicha statistika ham yashiringan! Albatta, biz bu statistik ma'lumotlarni (bu davlat siridan kam narsa emas!) ololmaydi va bu haqiqatan ham kerak emas, lekin men taxmin qilamanki, 2015-2016 yillarda tadbirkorlik sub'ektlarida kamida ikki yuz mingta tekshiruv o'tkazilgan. politsiya tomonidan faqat soliq tuzilmalarida.

Maqolaning ushbu qismini optimistik bayonot bilan yakunlash mumkin edi - politsiya tekshiruvidan qo'rqmang, baribir, jinoiy ish qo'zg'atilish ehtimoli kichik va buni sud hukmiga etkazish uchun ko'p kuch talab etiladi. , ammo berilgan barcha statistik ma'lumotlarda firibgarlik deb tasniflangan soliq jinoyatlari haqida etarli ma'lumot yo'q va bu QQSni noqonuniy optimallashtirish bilan bog'liq jinoyatlarning muhim to'plamidir. Umuman olganda, barcha firibgarliklardan bunday "soliq" firibgarliklari bo'yicha statistik ma'lumotlarni ajratib ko'rsatish juda qiyin, ammo maqolaning keyingi qismlarida men ushbu vaziyatni aniq misollar bilan tahlil qilaman, shuningdek, jinoiy javobgarlikdan qochish bo'yicha amaliy maslahatlar beraman. bosh buxgalterlar va tashkilotlar direktorlariga bizning notinch davrimizda soliq jinoyatlari uchun.

Maqolaning birinchi qismida statistik ma’lumotlarga to‘xtalib, soliqqa oid jinoyatlar bo‘yicha jinoyat ishlari bo‘yicha sud qarorlari qo‘zg‘atilgan jinoyat ishlariga nisbatan 29 baravar kam ekanligini aniqladik. Sababi nima, xo‘jalik politsiyasi va tergov haqiqatan ham shunchalik yomon ishlayaptiki, ish sudgacha yetib bormaydimi?

Huquqiy o'rmonga kirmasdan, shuni eslatib o'tamanki, bizning Jinoyat-protsessual kodeksimizda tadbirkorlar, direktorlar va bosh buxgalterlar bilishi kerak bo'lgan 28.1-modda mavjud. U “Sohadagi jinoyatlar bo'yicha jinoiy ta'qib qilishni to'xtatish iqtisodiy faoliyat". Ma’nosi oddiy: agar jinoyat ishi bo‘yicha sud majlisi tayinlangunga qadar ayblanuvchiga byudjetga yetkazilgan zarar to‘liq qoplangan bo‘lsa, jinoiy ta’qib qilish tugatiladi. To'liq kompensatsiya nafaqat qarzni to'lashni, balki jarima va jarimalarni ham o'z ichiga oladi va ayblanuvchining o'zi birinchi marta bunday jinoyatni sodir etishi kerak. Shunday qilib, "qonuniy" to'lov amalga oshiriladi, ya'ni siz allaqachon bosilgan bo'lsangiz ham, muammoni qonuniy ravishda hal qilish mumkin.

Ammo ish sudgacha bo'lsa-chi? 2015-2016 yillardagi soliq jinoyatlari bo‘yicha o‘nlab sud qarorlarini o‘rganib chiqdim, huquqni muhofaza qiluvchi organlar xodimlari va advokatlarning fikrini o‘rgandim va shulardan xulosa qilish mumkin:

1. Aksariyat soliq holatlari yuqori inersiyaga ega: 2015-2016 yillarda chiqarilgan hukmlarda 2010-2012 yillarda sodir etilgan jinoyatlar. Ya'ni, 2017 yilda soliq jinoyatlari uchun hukmlar 2019 yilda va (aytish qo'rqinchli) 2023 yilda paydo bo'la boshlaydi, bu ba'zi biznes egalari va direktorlariga optimallashtirish masalalariga engillik bilan qarashga asos beradi: "Inson taklif qiladi, lekin Xudo. tasarruf etadi."

2. Soliq jinoyatlari bo'yicha 2015-2016 yillardagi hukmlar, jinoiy qonun nuqtai nazaridan, tishsizdir, lekin bu Rossiya sud jarayonining insoniyligi emas - nuqta amnistiya bo'lib, uning ostida deyarli barcha ayblanuvchilar tushib qolgan. 2025 yilga qadar yangi keng ko'lamli amnistiya kutilmoqda, shuning uchun tavakkal qilishni yaxshi ko'radiganlar uchun bu yildan ertaroq sudga murojaat qilishni orzu qilishingiz mumkin.

3. 199-moddaning 1-qismi (agar ular ketma-ket 3 yil davomida 5 milliondan 15 million rublgacha bo'lgan, to'lanishi lozim bo'lgan barcha soliqlar summasining 25 foizidan ortiq yoki 15 milliondan ortiq miqdorda bo'yin tovlagan bo'lsa) jinoyat ishlari sud tartibida tugatiladi. jinoiy javobgarlikka tortish muddatining tugashi: agar jinoyat sodir etilgan kundan boshlab hukm qonuniy kuchga kirguniga qadar 2 yil o'tgan bo'lsa. Jinoiy ishlarning murakkabligi va hajmini hisobga olgan holda, bu ko'pincha sodir bo'ladi, shuning uchun ishlaydigan mudofaa taktikalaridan biri tergovni kechiktirishdir.

4. 199-moddaning 1-qismi bo'yicha ko'plab jinoiy ishlar direktorlar tomonidan o'ta ahmoqlik yoki johillik tufayli sodir etilgan (bu haqiqat javobgarlikdan ozod qilmaydi) - masalan, oddiy jinoyat - soddalashtirilgan soliqni qo'llaydigan tashkilotlar tomonidan QQS bilan hisobvaraq-fakturalar berish. tizimi, keyinchalik byudjetga QQS to'lamasdan. Shuning uchun men buxgalteriya hisobini faqat buxgalteriya hisobi deb hisoblaydigan direktorlarga maslahat beraman, fikringizni o'zgartirishni maslahat beraman.

5. Mutlaqo har qanday jazo byudjetga qarzlar, penyalar va jarimalarni to'lashdan ozod qilmaydi. Tadbirkorlar sudlarda jinoiy javobgarlikka tortilgach, byudjetga etkazilgan zararni qoplamasliklari kerakligini isbotlashga harakat qilishdi, chunki shu tarzda ular bir xil qonunbuzarlik uchun ikki marta javobgarlikka tortiladilar, ish Konstitutsiyaviy sudga yuborilgan, ammo sud shunday deb topdi. ikki tomonlama javobgarlik yo'qligi va to'lashi kerakligi. Va bu erda 401-FZ-sonli qonun tashkilot ta'sischilarining barcha shaxsiy mulki bilan javobgarlik to'g'risida ishlaydi.

6. Soliq jinoyatlari deyarli har doim javobgarlikka tortiladi Bosh direktor, kamdan-kam hollarda, bosh buxgalter bilan birga. Bundan tashqari, odatda bosh buxgalter "ikkinchining (direktorning) jinoiy niyatidan shubhalanmaydi va unga OOO N bilan munosabatlar to'g'risida taqdim etilgan hujjatlarning haqiqati o'rtasidagi nomuvofiqlik, buxgalteriya hisobida aks ettirilgan ..." va hokazo. Ya'ni, bosh buxgalter uchun asosiy narsa qochish niyatining yo'qligini isbotlashdir. Kamdan-kam hollarda bosh buxgalter ham ishtirok etadi, uning noqonuniy optimallashtirishdagi ishtiroki ko'rsatmalar (qo'l ostidagilarga, shu jumladan buxgalteriya xodimlariga salom) va telefon eshitish orqali ("gapchi - ayg'oqchi uchun xudo") isbotlangan. Ko'pincha kassirlarning o'zlari guvohlik berishadi, ular hujjatlarni tayyorlash va naqd pulni etkazib berish bo'yicha bosh buxgalterlar bilan muloqot qilganliklarini ko'rsatadilar.

7. Direktor yoki buxgalter niyatining dalili pudratchilarni tanlashda sinchkovlik yo'qligi haqidagi xayolparast mavzu atrofida aylanadi. Shunday ekan, o'z ishingizni qilishga dangasa bo'lmang. Bu sizni soliq javobgarligidan qutqarmasligi mumkin, lekin jinoiy javobgarlikdan - ha.

8. Agar pul nafaqat byudjetga tushmasa (bu soliq tuzilmasi), balki byudjetdan noqonuniy ravishda olingan bo'lsa (QQSni qaytarish) qonunchilikning barcha erkinligi tugaydi - bu Art. Jinoyat kodeksining 159-moddasi (firibgarlik), aksariyat hukmlar bir guruh shaxslarga beriladi, bu erda nafaqat direktor va bosh buxgalter, balki ko'pincha ta'sischilar ham sheriklar sifatida tan olinadi. Buning uchun bosh buxgalterni to'rt yoki besh yillik qamoq jazosini olish oson va bu erda soliq tuzilmalari bilan o'tadigan tortishuvlar ("men hech narsani bilmayman, hammasi direktor, men majburiy qarorlarni qabul qildim") endi o'tadi va zararni qoplash ishi to'xtamaydi. Agar siz o'tirishni xohlamasangiz, o'tirmang.

9. Optimallashtirish jinoyat ishini va sudni qo'zg'atishga olib kelgan soliqlar orasida mutlaq ustunlik QQS hisoblanadi.

Hamkasblar, amnistiya tugadi, davlatning fiskal funksiyasi mustahkamlanmoqda. Ba'zi bir tuman sudining qafasidagi skameykaga ko'tarilish ko'rinadigan darajada qiyin emas. Soliq jinoyatlari bo'yicha yangi sud amaliyotini yaratadigan odam bo'lmang.

4-chorak uchun QQS deklaratsiyasini topshirishda "Tashkilot" MChJ. 2013 yil 110-satrda 3-chorakda aks ettirilgan to'langan avanslardan ilgari hisobga olingan QQS miqdorini (39 541 rubl) hisobga olmadi. 2013 yil on line 150. Ayni paytda, 2016 yilda. buxgalter xato topdi va 04 kv.m. uchun yangilangan deklaratsiyani yubordi. 2013 yil Savol: Ushbu xato kompaniyaga nima tahdid soladi? Ushbu qoidabuzarlik uchun jarima solinadimi?

QQSni kechiktirilgan to'lash uchun tashkilotingiz jarima bilan bir qatorda jarimaga tortiladi. Jarima miqdori kechiktirilgan summaning 20 foizini tashkil qiladi. Agar inspektorlar to‘lamaganlik qasddan sodir etilganligini isbotlasa, jarima miqdori 40 foizgacha oshadi.

Sergey Razgulin, Rossiya Federatsiyasi Davlat maslahatchisi vazifasini bajaruvchi, 3-darajali

Tashkilotlar soliqni byudjetga qanday o'tkazadilar

Kechiktirilgan to'lov uchun jarima

Agar soliq (shu jumladan avans to'lovlari) belgilangan muddatdan kechroq o'tkazilgan bo'lsa, soliq idorasi tashkilotga penya yig'imi () undiradi ().

To'lovlar quyidagicha hisoblanadi:

To'lov kechiktirilgan har bir kalendar kuni uchun jarimalar hisoblanadi. Shu jumladan dam olish kunlari va bayramlar. Butun davr hisobga olinadi - soliq to'lash muddati tugagandan keyingi kundan boshlab qarzlar to'langan kungacha. Soliq to'lash majburiyati bajarilgan kun uchun jarimalar undirilmaydi. Buning sababi, ular faqat byudjet oldidagi qarzlar uchun undiriladi. Ular bankka taqdim etgan kuni to'lov topshirig'i(hisoblash amalga oshirilgan va hokazo), soliq qarzi allaqachon to'langan hisoblanadi. Shunday qilib, foizlarni undirish uchun hech narsa yo'qligi ma'lum bo'ldi: bu kunda hisoblash uchun asos nolga teng.

Agar qarzlar quyidagi sabablarga ko'ra yuzaga kelgan bo'lsa, jarimalar undirilmaydi:

tashkilotning mol-mulki soliq inspektsiyasining qarori bilan hibsga olingan;
tashkilot hisob raqamlari bo‘yicha operatsiyalar to‘xtatildi, pul va boshqa mol-mulk sud qarori bilan vaqtinchalik ehtiyot chorasi sifatida hibsga olindi.

Bunday hollarda jarimalar bunday qarorlar amal qilgan butun davr uchun undirilmaydi.

Kechiktirish (bo'lib-bo'lib to'lash) yoki investitsiya uchun ariza topshirish orqali soliq krediti, tashkilot qarzlar bo'yicha foizlarni hisoblashni to'xtatmaydi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasi 3-bandining 2-bandida ko'rsatilgan.

Bundan tashqari, agar qarzlar soliqlarni hisoblashda tashkilot nazorat qiluvchi organlarning yozma tushuntirishlariga amal qilganligi va (yoki) soliq inspektsiyasining unga yuborilgan ko'rsatmalariga (asoslangan xulosasiga) rioya qilganligi sababli yuzaga kelgan bo'lsa, jarima undirilmaydi. soliq monitoringi jarayonida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasi 8-bandi).

Vaziyat: soliq inspektsiyasi soliq o'tkazilishi kerak bo'lgan hisob rekvizitlari o'zgarganligi to'g'risida tashkilotni xabardor qilmagan bo'lsa, soliqni o'z vaqtida to'lamaganlik uchun jarima undirishi mumkinmi?

Yo'q, qila olmaydi.

Axir, agar tashkilot ma'lumotlarning o'zgarishi to'g'risida xabardor qilinmagan bo'lsa, u Rossiya G'aznachiligi hisobvaraqlarining oldingi tafsilotlari bo'yicha soliqni o'tkazish huquqiga ega. Umuman olganda, soliq inspektsiyasi tashkilotlarni Rossiya G'aznachiligi hisobvaraqlari tafsilotlaridagi o'zgarishlar to'g'risida xabardor qilishga majburdir. Xabarnoma shakli Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2006 yil 9 noyabrdagi SAE-3-10 / 776-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. Ushbu hujjat soliq inspektsiyasining yozma tushuntirishidir. Va bunday hujjatlarning rasmiylashtirilishi tashkilotni javobgarlik va jarimalardan ozod qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 32-moddasi 6-bandi 1-bandi, 8-bandi, 75-moddasi 3-bandi, 1-bandi, 111-moddasi).

Shunga o'xshash nuqtai nazar Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 9 fevraldagi 03-02-07 / 1-60-sonli xatida aks ettirilgan.

Soliqlarni to'lamaganlik uchun jarimalar

Diqqat: soliqlarni to'lamaganlik uchun tashkilot va uning mansabdor shaxslari jazolanadi. Ushbu huquqbuzarlik uchun soliq, ma'muriy va hatto jinoiy javobgarlik nazarda tutilgan.

Soliq majburiyati

soliq inspektorlari tashkilotga jarima solishga haqli. Biroq, ular buni faqat soliq davri oxirida soliqni to'liq yoki qisman to'lamaganliklari uchun qilishlari mumkin.* To'lanmagan avans to'lovlari miqdori bo'yicha jarima undirilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 58-moddasi 3-bandi). ).

Jarima qarz summasining 20 foizini tashkil qiladi.* Agar inspektorlar to'lovni qasddan bajarmaganligini isbotlasa, jarima miqdori 40 foizgacha oshadi. Bu Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksidan kelib chiqadi.

Agar tashkilot soliq agenti sifatida faoliyat yuritadigan soliqni o'tkazmasa, u ham summaning 20 foizi miqdorida jarimaga tortiladi ().

Soliq inspektsiyasi soliq tekshiruvi natijalari bo'yicha qaror kuchga kirgan kundan boshlab 20 ish kuni ichida tashkilotga jarima to'lash to'g'risidagi talabni yuboradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 6-bandi).

Ma'muriy javobgarlik

Buxgalteriya hisobi qoidalarini qo'pol ravishda buzganlik uchun soliq to'lanmagan: soliq noto'g'ri hisoblangan va uning miqdori kamida 10 foizga buzilgan. Keyin sud qo'shimcha ravishda tashkilot rahbarini yoki bosh buxgalterni ma'muriy javobgarlikka tortishi mumkin. Bu holatda jarima 2000 dan 3000 rublgacha bo'ladi. ().

Har bir holatda huquqbuzarlik sodir etgan shaxs alohida belgilanadi. Shu bilan birga, sudlar buxgalteriya hisobini tashkil etish uchun rahbar mas'ul ekanligidan va uning to'g'ri yuritilishi va o'z vaqtida hisobot berish uchun bosh buxgalterning javobgarligidan kelib chiqadi ().

Odatda bosh buxgalter yoki uning vazifalari topshirilgan shaxs aybdor deb topiladi. Tashkilot rahbari quyidagi hollarda aybdor deb topiladi:

agar tashkilotda umuman bosh buxgalter bo'lmasa (Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 2005 yil 9 iyundagi 77-ad06-2-son qarori);
agar buxgalteriya hisobi yuritilsa va soliqlar ixtisoslashtirilgan tashkilot tomonidan hisoblansa. Masalan, auditorlik kompaniyasi (Rossiya Federatsiyasi Oliy sudi Plenumining 2006 yil 24 oktyabrdagi 18-son qarorining 26-bandi);
agar buzilish sababi bosh buxgalter rozi bo'lmagan rahbarning yozma buyrug'i bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksi).
Kelajakda jarimalar sudga shikoyat qilinishi mumkin. Va agar hakamlik sudi tashkilotga nisbatan soliq majburiyatini bekor qilsa, u holda direktor yoki buxgalter murojaat qilgan magistratura sudi ushbu mansabdor shaxslardan ham javobgarlikni olib tashlashi kerak. Sababi: tasdiqlangan arbitraj sudi jinoyat tarkibining yo'qligi (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 24.5-moddasi 1-qismi 2-bandi). Bunday xulosaga Rossiya Federatsiyasi Oliy sudi 2014 yil 1 dekabrdagi 80-AD14-8-sonli qarorida erishilgan.

Jinoiy javobgarlik

Agar tekshirish soliqni to'lamaslik jinoyat natijasi bo'lganligini isbotlasa, sud aybdorlarni Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksi va moddalari bo'yicha jinoiy javobgarlikka tortishi mumkin.

Shu bilan birga, nafaqat tashkilot rahbari va bosh hisobchisi, balki boshqa shaxslar ham aybdor deb topilishi mumkin. Jinoyatga hissa qo'shganlar. Oddiy qilib aytganda, sheriklar va qo'zg'atuvchilar. Masalan, dastlabki hujjatlarni ataylab buzib ko'rsatgan buxgalterlar yoki maslahatlari jinoyat sodir etishga olib kelgan soliq maslahatchilari. Bunday ko'rsatmalar Rossiya Federatsiyasi Oliy sudi Plenumining 2006 yil 28 dekabrdagi 64-sonli qarorida keltirilgan.

Soliq jinoyatlari uchun jazo kichik jarimadan tortib, ozodlikdan mahrum qilish muddatigacha bo'lishi mumkin. Va soliqlarni to'lamaganlik uchun jinoiy javobgarlik ba'zan kvartirani sotishda to'lanmagan soliq uchun ham qo'llanilishi mumkin. Soliq qonunchiligining sanktsiyalari kim va qachon qo'llanilishi mumkinligi, kim ma'muriy javobgarlikka tortilishi va soliq jinoyati bo'yicha jinoyat ishi qo'zg'atilganligi haqida biz ushbu maqolada aytib o'tamiz.

Soliqlar va yig'imlarni to'lamaganlik uchun javobgarlikning umumiy qoidalari

Soliq huquqbuzarliklarining mohiyati Rossiya Federatsiyasi qonunlarida belgilangan yig'imlarni to'lashi shart bo'lgan shaxsning harakatlarining noqonuniyligidir. Bu ham harakatda (qasddan kam soliq solinadigan bazaga ega deklaratsiyani taqdim etish) va harakatsizlikda (hisobot deklaratsiyasini taqdim etmaslik, pul mablag'larini davlatga o'tkazmaslik) ifodalanadi.

Soliq to'lovchining javobgarligi uchun asoslar shuni ko'rsatadiki, shaxs faqat soliq kodeksida nazarda tutilgan huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortilishi mumkin. Soliq huquqbuzarliklarini sodir etish faktlari uchun javobgarlikka tortishning asosiy qoidalari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 108-moddasida nazarda tutilgan. Umuman olganda, soliq qonunchiligida nazarda tutilgan huquqbuzarliklar ro'yxati cheklangan va keng talqin qilinishi mumkin emas. Shu bilan birga, qonunbuzarni javobgarlikka tortishni boshlagan soliq organlari jazo choralarini qo'llash tartibiga rioya qilishlari kerak. Aks holda, ularning harakatlari ustidan shikoyat qilinishi va noqonuniy deb e'tirof etilishi mumkin.

Soliq organining tegishli qarori bo'lsa, javobgarlik paydo bo'lishi mumkin. U haqiqiy bo'lishi va soliq qonunchiligining buzilishini o'z ichiga olishi kerak. Qaror Federal Soliq xizmati tomonidan tashkil etilgan audit (joy yoki uyda) natijalariga ko'ra qabul qilinadi. Bu manfaatdor shaxs tomonidan yuqori turuvchi soliq organiga va sudga shikoyat qilishi mumkin. Agar soliq organlarining qarori bekor qilinmasa, unda soliq to'lovchini javobgarlikka tortish haqida gapirish mumkin.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksini soliq to'lash majburiyati bilan bog'liq buzganlik uchun quyidagilar yuzaga kelishi mumkin:
- soliq majburiyati(ya'ni, moliyaviy, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining moddalari asosida, har qanday soliq to'lovchiga nisbatan);
- ma'muriy javobgarlik(Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksiga muvofiq, mansabdor shaxslarga va ayrim hollarda fuqarolarga nisbatan);
- jinoiy javobgarlik(Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining moddalariga muvofiq, ham jismoniy shaxslarning fuqarolariga, ham tashkilotlar vakillariga nisbatan).
Javobgarlik turidan qat'i nazar, aybdorga nisbatan davlatga to'lanmaslik natijasida yuzaga kelgan qarzlarni undirishning majburiy tartibi qo'llanilishi mumkin.

Soliq to'lovchidan soliqqa oid huquqbuzarlik sodir etishda ishtirok etmaganligini isbotlash talab qilinmaydi. Aybdorlikni tasdiqlash majburiyati inspektsiya xodimlariga yuklatiladi. Soliq qonunchiligida, shuningdek, jinoyat yoki ma'muriy huquqda aybdorlik haqidagi har qanday shubhalar soliq to'lovchining foydasiga talqin qilinadi. Soliqlarni to'lamaslikka yo'l qo'ygan huquqbuzarning aybi quyidagilar bo'lishi mumkin:
- niyat(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining talablarini ataylab e'tiborsiz qoldirish);
- ehtiyotsizlik(aybdor o'z harakatlarining qonunga xilofligini bilishi va salbiy oqibatlarning boshlanishini oldindan bilishi kerak edi, lekin qonun talablarini bajarish uchun etarlicha e'tibor bermagan).
№1 misol. Nekrasov A.L. Ko'p yillar davomida u daromadi bo'lgan uyini ijaraga berdi. Lekin u 13% daromad solig'ini to'lash kerakligini yaxshi bilsa-da, soliq to'lamadi. Bunday holda, Nekrasov A.L. qasddan harakat qilganligi uchun javobgarlikka tortiladi (soliq yoki jinoiy, to'lanmagan summasiga qarab).

№2 misol. Pokrynov I.M. ham bir xonali kvartirasini darhol 2 yilga ijaraga berdi. Pokrynov qonunga bo'ysunadigan soliq to'lovchi edi. Va to'g'ri ijara shartnomasida u ijarachi shartnoma narxining 13 foizini matnda ko'rsatilgan tafsilotlarga o'tkazishi shart bo'lgan bandni nazarda tutgan. Ya'ni, u Pokrynov I.M uchun soliq to'lashi kerak. Shunday qilib, in umumiy xarajat ijara allaqachon daromad solig'i miqdorini o'z ichiga olgan. 2017 yilda Pokrynov I.M. pul mablag'larining kelib tushishini tekshirdi shaxsiy hisob soliq to'lovchi Federal Soliq xizmati veb-saytida, lekin 2018 yilda tekshirmagan. Shu bilan birga, 2017 yil uchun kvartirani ijaraga berishdan olinadigan daromad solig'i Pokrynov I.M. lizing shartnomasining eng bandini buzgan holda byudjetga kirdi. 2018 yil uchun to'lov yo'q edi. Shunday qilib, Pokrynov AND.M. soliq to'lashdan bo'yin tovlash niyatida bo'lmagan. Ammo kerakli g'amxo'rlik bilan u to'lovlarni to'liq qabul qilmaslik ko'rinishidagi oqibatlarning oldini olishi kerak edi. Bunday holda, Pokrynovning xatti-harakati beparvo bo'lib, u javobgardir (berilgan vaziyatda soliq).

Soliq to'g'risidagi qonunbuzarliklarni sodir etishda, shu jumladan to'lamaslik bilan bog'liq bo'lgan aybdorlikni istisno qiladigan holatlar mavjud:
- tabiiy ofat yoki shaxsning irodasiga bog‘liq bo‘lmagan boshqa favqulodda hodisa natijasida yuzaga kelgan qonunni buzuvchi majburiy harakatlar;
- jinoyat sodir etish individual ruhiy yoki jismoniy holati qonun hujjatlarining qonuniy talablarini bajarishni imkonsiz qilgan;
- federal soliq xizmati yoki boshqa vakolatli davlat organlari vakillarining malakasiz maslahatlashuvlari tufayli Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksini buzish.
Albatta, sanab o'tilgan sabablar dalillar bilan tasdiqlanishi kerak (tabiiy ofat - tegishli xizmatlar, OAV xabarlari; og'riqli holat - tibbiy hujjatlar, ekspertiza va boshqalar).

Agar da'vo muddati o'tgan bo'lsa, Soliq kodeksi talablarini buzganlik uchun sanksiyalar qo'llanilishi mumkin emas ( 3 yil) huquqbuzarlik sodir etilgan paytdan boshlab.

Soliqlarni to'lash uchun da'vo muddatini hisoblash masalasida batafsilroq to'xtalib o'tishga arziydi: bu erda ba'zi o'ziga xosliklar mavjud. Shunday qilib, 2016 yilda Rossiya Federal Soliq xizmati o'zining rasmiy veb-saytida soliq huquqbuzarliklari uchun da'vo muddatini hisoblash bo'yicha tushuntirishlarni joylashtirdi. Uch yil soliq hisoboti davridan keyingi birinchi kundan boshlab hisoblanishi kerak. IFTSga deklaratsiyalarni topshirish muddatlari soliqqa tortish turiga qarab har xil bo'lganligi sababli, muayyan holatda cheklash muddati boshqacha bo'lishi mumkin.

№3 misol. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalariga muvofiq, 2018 yil uchun mol-mulk solig'ini to'lash muddati keyingi yilning 1 dekabri, ya'ni 2019 yil 12 dekabr bilan cheklangan. Shunday qilib, 2022-yil 2-dekabrdan boshlab fuqaroni javobgarlikka tortish mumkin emas, chunki uch yillik daʼvo muddati (2019-yil 2-dekabrdan 2022-yil 2-dekabrgacha) tugaydi.

Soliq majburiyati

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 107-moddasiga binoan, 16 yoshdan oshgan yuridik va jismoniy shaxslar soliq to'lashdan bo'yin tovlaganlik uchun javobgarlikka tortilishi mumkin.

Tashkilot soliq inspektsiyasi oldida yig'imlarni to'lamaganligi uchun javobgar bo'lganda, uning rahbari ma'muriy yoki jinoiy javobgarlikka tortilishi istisno qilinmaydi.

Soliq majburiyati - bu moliyaviy sanktsiyalar, ya'ni qonunbuzarliklarni aniqlagan soliq organining qarori bilan jarimalar. Shu bilan birga, agar mavjud bo'lsa, jarimani sezilarli darajada kamaytirish mumkin (kamida ikki marta). yengillashtiruvchi holatlar: maxsus holatlar (masalan, oila a'zosining jiddiy kasalligi), tahdid ta'siri ostida yoki xizmatga qaramlik tufayli to'lanmaslik va hk. Aksincha, bunday jinoyatni takroran sodir etish kabi og'irlashtiruvchi holatlar mavjud bo'lsa, pul jazosi ikki baravar ko'paytirilishi mumkin. Jarimani yengillashtiruvchi yoki og'irlashtiruvchi holatlarni hisobga olgan holda qayta hisoblash soliq organining apellyatsiya instantsiyasi yoki sud tomonidan amalga oshirilishi mumkin.

Byudjetga soliq to‘lovlari tushmasligi bilan bog‘liq soliq huquqbuzarliklarining asosiy turlari quyidagilardan iborat:
1. yakka tartibdagi tadbirkor yoki tashkilotning federal soliq xizmatida ro'yxatdan o'tmasdan faoliyati. Aslida, bu soliqlarni yashirin to'lamaslikdir, buning uchun hisoblanmagan davr uchun daromadning 10% miqdorida (lekin 40 000 rubldan kam bo'lmagan) sanktsiya shaklida javobgarlik bo'lishi mumkin - 2-qism. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 116-moddasi.
2. Soliq solish ob'ektlari uchun daromadlar va xarajatlarni hisoblash qoidalarini sezilarli darajada buzish (10 000-30 000 rubl miqdorida jarima) - Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi.
3. IFTSga soliq nazorati uchun zarur bo'lgan deklaratsiya va boshqa ma'lumotlarni taqdim etmaslik. Bu davlatni to'lamaslikning tez-tez qo'llaniladigan usullaridan biri bo'lib, jarima har oy uchun deklaratsiya qilinadigan summaning 5%, lekin 30% dan ko'p bo'lmagan va 1000 rubldan kam bo'lmagan miqdorda bo'lishi mumkin - san'at. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi.
  4-misol. Karpov E.N. egaligida bo‘lganiga 3 yil bo‘lmagan avtomashinasini sotgan, lekin deklaratsiya rasmiylashtirmagan. Federal Soliq xizmati inspektsiyasining qaroriga asosan, agar sotilgan avtomobilning qiymati 250 000 rubldan oshsa, Karpov ushbu moddaga muvofiq javobgarlikka tortilishi mumkin.
4. Soliqlarni to'liq to'lamaslik yoki noqonuniy ravishda kamaytirish. Sanksiya to'lanmagan summaning 20 dan 40 foizigacha jarima shaklida qo'llaniladi.
  №5 misol, to'lov amalga oshirilmagan taqdirda transport soliq(2019 yil uchun to'lov 2020-yil 1-dekabrgacha amalga oshirilishi kerak), soliq organlari jarimalar undiradi va San'at bo'yicha soliq majburiyatiga ega bo'lishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasi. Agar soliq miqdori, masalan, 10 000 rublni tashkil etgan bo'lsa, unda jarima 2000 rubl bo'lishi mumkin. To'g'ridan-to'g'ri niyatning dalillari mavjud bo'lsa, soliq organlari 4000 rubl miqdorida jarima solishi mumkin.
5. Soliq agenti tomonidan daromadlarni ushlab qolish talablarini buzish (masalan, shaxsiy daromad solig'ini to'lamaslik - buning uchun hisobot davrining har bir oyi uchun 1000 rubl miqdorida jarima nazarda tutiladi).
6. Soliq organlariga so'rov bo'yicha hujjatlarni taqdim etishni rad etish, shuningdek soliq to'lovchi to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etmaslik. Ushbu turdagi huquqbuzarlik talab qilinadigan hujjatlarni taqdim etishni rasmiy ravishda rad etish shaklida ham, so'rovni bajarishdan bo'yin tovlash shaklida ham bo'lishi mumkin. Bunday hollarda tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun jarima 10 000 rubl, jismoniy shaxslar uchun - 1000 rubl.
Sanab o'tilgan soliq qonunchiligi buzilishining tabiatiga ko'ra, u yoki bu tarzda ular soliqlar va yig'imlarni to'lamaslik bilan bog'liq. Shunday qilib, agar yakka tartibdagi tadbirkor IFTSga buzilgan daromadlar to'g'risidagi hisobotni taqdim etsa, aksariyat hollarda bu soliq to'lashdan qochishning yo'lidir. Keyin moliyaviy sanktsiya uchun asoslar mavjud.

Ma'muriy javobgarlik

Soliqlarni to'lamaganlik uchun ma'muriy javobgarlikning umumiy shartlari bir xil:
- aybsizlik prezumpsiyasi;
- xuddi shu huquqbuzarlik uchun shaxs faqat bir marta jinoiy javobgarlikka tortilishi mumkin;
- barcha shubhalar shaxs foydasiga talqin etiladi;
- javobgarlikka tortishning protsessual tartiblariga rioya qilish zarur.
Soliqlar va kengashlarni to'lashda buzilishlar Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.3 - 15.9-moddalarida, shuningdek, 15.11-bandlarida mavjud.

Mansabdor shaxslar ma'muriy qonun hujjatlariga muvofiq javobgarlikka tortiladilar. Bu soliq majburiyatini va ushbu shaxsning vakili bo'lgan tashkilotga nisbatan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq jarima qo'llashni istisno qilmaydi.

Fuqarolar, shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkorlar ma'muriy huquqbuzarlik sub'ekti bo'lishi mumkin emas (istisno - 15.6-modda). Biz faqat mulkni tasarruf qiladigan, boshqaruvchi, hisob-kitoblarni yurituvchi tashkilotning boshqaruv xodimlari haqida gapiramiz (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 2.4-moddasi).

Ma'muriy huquqbuzarlik to'g'risidagi bayonnoma ma'muriy javobgarlikka tortish uchun asos bo'ladi. U IFTS xodimlari tomonidan tuzilgan. O'ziga nisbatan tekshirish o'tkazilgan va bayonnoma tuzilgan shaxs tekshirishning barcha materiallari bilan tanishish, ular ustidan sudga shikoyat qilish huquqiga to'liq ega.

Soliq sohasidagi eng keng tarqalgan ma'muriy huquqbuzarliklar quyidagilardir:

1. soliq organida ro'yxatdan o'tish shartlarini buzish. Bilan Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.3-moddasida 500-1000 rubl miqdorida jarima nazarda tutilgan va o'z faoliyatini bunday "ro'yxatga olinmagan" davrda amalga oshirganlar uchun jarima miqdori 3000 rublgacha oshadi. Bunday moddaga birinchi marta jalb qilingan mansabdor shaxslarga faqat jazo qo'llanilmagan holda ogohlantirish berilishi mumkin. Ammo sahnalash davrining buzilishi 2-3 haftadan oshmasa.

Ma'muriy qonunchilikning ko'rsatilgan normasi Soliq kodeksining 23.83-moddalariga "ishora qiladi", bu tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarni ro'yxatga olish qoidalariga ishora qiladi. Shunday qilib, tashkilot ro'yxatdan o'tgandan keyin 10 kun ichida joylashgan joyda IFTSda ro'yxatdan o'tishi shart. Ushbu talab buzilgan taqdirda, mansabdor shaxs yuridik shaxs moddasi bo'yicha javobgarlikka tortiladi. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksining 15.3-moddasi, bu moddaga muvofiq soliq sanktsiyasini qo'llashni istisno qilmaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 116-moddasi korxonaning o'ziga.

2. IFTSga hisobot berish muddatlarini (ya'ni deklaratsiyani topshirish) buzish. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.5-moddasida yumshoq sanktsiya - ogohlantirish yoki 300-500 rubl miqdorida jarima nazarda tutilgan. Odatda, bosh buxgalter yoki inspektsiyaga deklaratsiya taqdim etish vazifasi yuklangan boshqa shaxs ushbu qoida bo'yicha aybdor deb topiladi. Bundan tashqari, jismoniy shaxslar xuddi shu harakatlar uchun va San'at asosida javobgar bo'ladilar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi.

3. IFTS xodimlari tomonidan soliq xarakteridagi nazorat tadbirlarini amalga oshirish uchun talab qilinadigan hujjatlarni taqdim etishdan bosh tortish. Bu Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.6-moddasi mansabdor shaxslar uchun 300-500 rubl miqdorida jarima. Bundan tashqari, San'atning 1-qismida. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.6-moddasida jismoniy shaxslar, shu jumladan tadbirkorlar uchun 100-300 rubl miqdorida alohida jarima mavjud.

Huquqbuzarlikning mohiyati soliq inspektsiyasi tomonidan tekshirish uchun zarur bo'lgan hujjatlarni taqdim etishni to'liq yoki qisman rad etishdir. Soliq kodeksida maxsus tartib mavjud - soliq to'lovchiga ma'lumotni olgan kundan boshlab 10 ish kuni ichida taqdim etish to'g'risida so'rov beriladi.

10 kunlik muddat tugagandan so'ng, ma'lumot taqdim etilmagan taqdirda, San'atning choralari. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.6. Hujjatlar o'z vaqtida taqdim etilmagan yoki buzib ko'rsatilgan ma'lumotlar bilan ma'muriy ish qo'zg'atiladi.

4. buxgalteriya hisobining jiddiy buzilishi. Bilan Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksining 15.11-moddasida 5000 dan 10 000 rublgacha (yil davomida shunga o'xshash xususiyatni takroran buzgan taqdirda 10 000 dan 20 000 rublgacha) jarima nazarda tutilgan. Biz Rossiya Federatsiyasining "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi 129-FZ-sonli qonuniga birlamchi buxgalteriya hisobi va boshqa hujjatlarni bajarish bilan bog'liq rioya qilmaslik haqida gapiramiz.

Shakllarni noto'g'ri to'ldirishda moliyaviy hisobotlar, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining buyrug'i bilan tasdiqlangan, San'at bo'yicha mansabdor shaxsga nisbatan ma'muriy ish qo'zg'atilishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.11. Agar bunday harakatlar hisobotni 10% dan ortiq buzgan bo'lsa. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksining ushbu normasiga ko'ra, buxgalterlar asosan jalb qilinganligi aniq.

Savol:
Agar tashkilotda doimiy hisobchi bo'lmasa va hisobot shartnoma bo'yicha ishlaydigan uchinchi tomon mutaxassisi tomonidan amalga oshirilsa-chi?

Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining tushuntirishlariga muvofiq, bunday hollarda u San'at bo'yicha javobgar bo'ladi. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.11-moddasi yuridik shaxsning rahbari, chunki u butun korxonani boshqarish uchun javobgardir.

Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining sanab o'tilgan moddalari bo'yicha mansabdor shaxslarni javobgarlikka tortish masalasi sudlar tomonidan ko'rib chiqiladi, protokollar Federal Soliq xizmati xodimlari tomonidan tuziladi.

Soliqlarni to'lamaganlik uchun jinoiy javobgarlik

Soliqlarni to'lamaganlar Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining quyidagi moddalari bo'yicha ayblanishi mumkin:
- 198 - jismoniy shaxs tomonidan soliq to'lashdan bo'yin tovlash;
- 199 - yuridik shaxs vakillarining soliqlar va yig'imlarni to'lashdan bo'yin tovlashi;
- 199.1 - soliq agenti tomonidan davlat foydasiga chegirmalarni o'tkazmaslik.
Ushbu qilmishlari uchun 16 yoshga to'lgan shaxsni jinoiy javobgarlikka tortishga yo'l qo'yiladi. Biroq, sud amaliyoti jinoyat qonunining ushbu moddalari bo'yicha voyaga etmaganlarning sudlanganligi misollarini bilmaydi.

Soliqlarni to'lamaganlik uchun soliq majburiyati soliq organining qarori bilan yuzaga kelishi mumkin. Va jinoiy ish uchun Federal Soliq xizmati qarori ham zarur. Umuman olganda, inspeksiya, agar bir vaqtning o'zida to'rtta shart bajarilgan bo'lsa, aniqlangan to'lanmaganlik to'g'risida ma'lumotni tergov organlariga yuborishi shart:
1. soliq javobgarligiga tortish to'g'risidagi qaror qabul qilingan va qonuniy kuchga kirgan;
2. soliq to'lovchiga soliqni foizlar bilan o'z vaqtida to'lash majburiyati to'g'risida xabardor qilingan;
3. bildirishnomada ko'rsatilgan muddat tugaganidan keyin 2 oy o'tgan;
4. to'lanmagan summaning katta yoki ayniqsa katta miqdori belgilanadi.
Tekshiruv buzilishlar aniqlangan kundan boshlab 10 kun ichida ma'lumot yuborishi shart. Shundan so'ng tergov qo'mitasi jinoyat ishini qo'zg'atish yoki jinoyat ishini qo'zg'atishni rad etish to'g'risida qaror chiqaradi. Bu jinoyat tarkibining mavjudligi / yo'qligiga bog'liq.

Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasi

San'at bo'yicha ayblanuvchilar. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasida fuqaro jismoniy shaxs (shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkor, xususiy notarius, advokat va boshqalar) bo'lishi mumkin. Ya’ni mansabdor shaxs bu jinoyatning subyekti bo‘la olmaydi.

Ushbu moddada nazarda tutilgan soliqlarni to'lamaslik jinoyat ishini qo'zg'atishga sabab bo'ladi, agar (muqobil ravishda):
- IFTS tomonidan ta'minlanmagan soliq deklaratsiyasi yoki davlat organlariga taqdim etilishi majburiy bo‘lgan boshqa hujjatlar (buxgalteriya hisobi, savdo kitoblaridan ko‘chirmalar, xo‘jalik operatsiyalari jurnali, ish haqi varaqasi va boshqalar);
- deklaratsiya taqdim etilgan, ammo unda ataylab yolg'on ma'lumotlar mavjud bo'lib, buning natijasida soliq qarzi paydo bo'ladi.
Bundan tashqari, jinoyat tarkibining majburiy belgisi to'lanmagan summaning ma'lum miqdoridir. Bu katta yoki juda katta hajmdir.

Savol:
San'at bo'yicha jinoiy javobgarlik miqdori qancha. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasi?

Javob: Uch moliyaviy yil uchun (ketma-ket) 900 000 rubldan ortiq to'lanmagan soliq summasi, agar bu summa soliq majburiyatlari umumiy summasining 10% dan ko'prog'ini tashkil etsa (yoki soliq bazasi 2,700 000 rubldan oshsa) katta miqdor deb tan olinadi.

Ayniqsa, katta miqdor uch yil davomida 4 500 000 rubldan ortiq summa deb tan olinadi, agar bu qarz umumiy summaning 20% dan ortiq bo'lsa (yoki soliq solinadigan baza 13 500 000 rubldan oshsa).

Agar to'lanmagan soliqlar miqdori katta yoki ayniqsa katta miqdorga etmasa, u holda ma'muriy javobgarlik shaxsga nisbatan yuzaga keladi. Hech qanday jinoiy ish qo'zg'atilishi mumkin emas. Garchi bir vaqtning o'zida ham soliq, ham jinoiy javobgarlikka tortilishi mumkin.

San'at bo'yicha jinoyat uchun. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasi, boshqa soliq jinoyatlarida bo'lgani kabi, ma'lum bir soliq bo'yicha deklaratsiyani topshirish muddatini belgilash muhimdir. To'lovni amalga oshirmaganlik uchun siz Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksiga binoan jalb qilinishi mumkin, agar shaxs bunday muddatdan keyingi sanada pul o'tkazmasini bajarmagan bo'lsa.

6-misol. Soliq kodeksining 346.23-moddasi 2-qismiga binoan, yakka tartibdagi tadbirkor IFTSga taqdim etishi shart. USN deklaratsiyasi(soddalashtirilgan soliq tizimi) hisobot yilidan keyingi yilning 30 apreligacha. Agar ketma-ket uch yil davomida yakka tartibdagi tadbirkor bunday deklaratsiyani noto'g'ri ma'lumot bilan taqdim etgan bo'lsa (yoki umuman taqdim qilmagan bo'lsa) va 1 may holatiga ko'ra to'lanmaganlik miqdori 900 ming rubldan ortiq bo'lsa, u San'at bo'yicha javobgar bo'ladi. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasi.

E'tibor bering, ish qo'zg'atilgan yiliga qadar ketma-ket kelgan uch yil hisobga olinadi.

Qarzning o'zi faqat to'lanmagan soliqlar miqdorida ifodalanishi kerak. Jarimalar, jarimalar va boshqalar jami hisoblanmaydi.

San'at bo'yicha jinoyat sodir etishda aybdor deb topilgan shaxs. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasiga binoan, jazo quyidagi shaklda qo'llanilishi mumkin:
- miqdorida jarima solinadi 100 000 rubldan 300 000 rublgacha yoki qamoq bir yilgacha(Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasi 1-qismiga binoan, soliq qarzining miqdori katta miqdorga to'g'ri kelganda);
- miqdorida jarima solinadi 200 000 rubldan 500 000 rublgacha yoki qamoq 3 yilgacha(Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasi 2-qismiga binoan - to'lamaslik miqdori ayniqsa katta miqdor).
№7 misol. San'at bo'yicha jinoyat ishiga misol. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasi quyidagi vaziyatga xizmat qilishi mumkin. Uch yil davomida Ivanov K.E. U Moskva shahridagi o'zining nufuzli kvartirasini ijaraga oldi, oylik to'lovi 250 000 rublni tashkil etdi. Shu bilan birga, Ivanov o'z daromadlarini deklaratsiya qilmagan va soliq to'lamagan. IFTS, bunday fakt aniqlangan taqdirda, to'lamaslikni hisoblash va tegishli qaror qabul qilish huquqiga ega. Buning ortidan kvartirani ijaraga olganlik uchun soliqning asosiy summasini emas, balki jarima va jarimalarni ham to'lash talabi qo'yiladi. Agar Ivanov buni qilmasa, u San'atning 1-qismiga binoan jinoiy javobgarlikka tortilishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasi, chunki uch yil davomida to'lanmagan soliq (jarimalar va jarimalarsiz) 1 170 000 rublni tashkil qiladi (250 ming rubl X 12 oy X 3 yil X 13%), ya'ni 900 000 rubldan ortiq.

Fuqarolar, agar San'at bo'yicha jinoyatning barcha belgilari bo'lsa, jarima va kvartira yoki boshqa ko'chmas mulkni sotishda soliqlarni to'lamaganlik uchun javobgarlikka tortilishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasi (muddat, miqdor, niyat) to'plangan dalillar bilan tasdiqlangan.

Agar deklaratsiya o'z vaqtida topshirilgan va ishonchli ma'lumotlarni o'z ichiga olgan bo'lsa, lekin soliq to'lanmagan bo'lsa, jinoiy javobgarlik bundan mustasno. Bu erda biz faqat p.p ning qo'llanilishi haqida gapirishimiz mumkin. 1.3-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasi (jami qarzning 20 foizi yoki 40 foizi miqdorida jarima).

Jismoniy shaxs tomonidan soliqlarni to'lamaganlik uchun jinoiy javobgarlik, jinoyat belgilari aniqlanganda, aybdor soliqlarni to'lashdan bo'yin tovlaganligi uchun istisno qilinadi. ilk marotaba, lekin ayni paytda to'liq to'lanadi jarimalar va jarimalar, shu jumladan. To'liq to'lov vaqtida ish allaqachon boshlangan bo'lsa, u to'xtatilishi kerak. Shunday qilib, qonun chiqaruvchi shaxsga sudlanganlikdan qochish imkonini beradi. Siz tavba qilishingiz va barcha soliq qarzlarini to'lab, ayblovga rozi bo'lishingiz kerak.

Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasida soliqlarni to'lamaganlik uchun quyidagi shaxslar jinoiy javobgarlikka tortilishi mumkin:
- soliq to'lovchi tashkilot rahbarlari (masalan, MChJ direktorlari);
- bosh buxgalter (yoki oddiy buxgalter, agar tashkilot xodimlari bosh buxgalter lavozimini nazarda tutmasa);
- menejer yoki buxgalter rolini amalda bajaradigan boshqa shaxslar IFTSga yuborilgan hujjatlarni imzolashlari shart.
Ayrim hollarda ushbu moddaga yuridik shaxsning oddiy xodimlari ham jalb qilinadi. Agar ular buxgalteriya hujjatlarini tuzgan bo'lsa va ularga noto'g'ri ma'lumotlar kiritgan bo'lsa, tashkilotni qonuniy ajratmalarni to'lashdan qasddan qochish uchun. Bunday vaziyatlarda bu shaxslar jinoyat sodir etishda sherik sifatida tan olinadi.

Amaliyotga asoslanib, San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasida ko'pincha daromad solig'i yoki QQSni to'lamaslik faktlari bo'yicha ishlar qo'zg'atiladi va tekshiriladi.

Ushbu jinoyatning belgilari San'at belgilariga o'xshaydi. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasi, katta va ortiqcha katta o'lchamlar bundan mustasno. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasida qonun chiqaruvchi yuridik shaxs tomonidan soliqlarni to'lamaganlik uchun javobgarlik boshlanadigan quyidagi miqdorlarni nazarda tutadi:
- katta summa uch moliyaviy yil davomida (ketma-ket) 5 million rubldan ortiq summa sifatida tan olinadi, agar bu miqdor soliq majburiyatlarining umumiy miqdorining 25% dan ko'prog'ini tashkil etsa (yoki soliq solinadigan baza 15 000 000 rubldan oshsa).
- ayniqsa katta miqdor, agar bu summa jami summaning 50% dan ortiq bo'lsa (yoki soliq solinadigan baza 45 000 000 rubldan oshsa) uch yil davomida 15 million rubldan ortiq summa deb tan olinadi.
Agar Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasida nazarda tutilgan jinoyatning sub'ekti aybdor deb topilsa, u quyidagi shaklda jazolanishi mumkin:
- miqdorida jarima solinadi 100000-300000 rubl 2 yilgacha(birinchi qism bo'yicha, katta miqdorda summa to'lanmagan taqdirda);
- miqdorida jarima solinadi 200000-500000 rubl, shuningdek, bir muddatga ozodlikdan mahrum qilish 6 yilgacha(ikkinchi qismga ko'ra, o'ta yirik miqdordagi summani to'lamagan va (yoki) oldindan kelishib bir guruh shaxslar tarkibida jinoyat sodir etgan bo'lsa).
Bundan tashqari, moddaning ikkala qismi bo'yicha ham mahkumga qo'shimcha jazo tayinlanishi mumkin. Rahbarlik lavozimlarini egallashni taqiqlash (shu jumladan buxgalteriya hisobi), 3 yilgacha.

Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasiga o'xshab, tashkilot rahbari jinoiy javobgarlikka tortilishi mumkin emas va qo'zg'atilgan ish undirish qarzi to'liq to'langanda, shu jumladan jarimalar va jarimalar to'langanda tugatilishi kerak.

Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199.1-moddasi

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199.1-moddasida soliq agentiga nisbatan ayblov qo'yilishi mumkin. Bu yakka tartibdagi tadbirkor, shuningdek soliq to'lovchi uchun soliqni (masalan, daromad solig'ini) hisoblash va ushlab turishi shart bo'lgan tashkilot rahbari bo'lishi mumkin. Ya'ni, fuqaro (masalan, uning xodimi) tashkilotdan (IP) daromad oldi (ish haqi shaklida), lekin shaxsiy manfaatlardan kelib chiqib, kompaniya direktori shaxsiy daromad solig'ining 13 foizini o'tkazmadi. katta miqyosda byudjetga xodim. Bu soliq agentining jinoyatidir.

Jinoyat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining talablarida belgilangan muddatda o'tkazilmagan paytdan boshlab sodir etilgan deb hisoblanadi, jazo va kam to'lov miqdorining qiymati ushbu moddada ko'rsatilgan tavsifga o'xshashdir. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi.

Soliq jinoyatlari uchun da'vo muddati

Jinoiy javobgarlikning da'vo muddati jinoyat toifasiga bog'liq. Da'vo muddati tugagandan so'ng, shaxsni ta'qib qilish to'xtaydi (agar u boshlanmagan bo'lsa, ish qo'zg'atilmaydi).

Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 78-moddasi kichik og'irlikdagi hollarda (ya'ni, Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasi 1-qismi va 2-qismiga binoan, Jinoyat kodeksining 199-moddasi 1-qismida) Rossiya Federatsiyasi, Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199.1-moddasi 1-qismi), cheklash muddati 2 yil. Og'ir jinoyatlar uchun (Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi 2-qismi) bu muddat 10 yil. Soliq jinoyatlari uchun da'vo muddati hisobot davrining oxirgi kunidan keyingi kundan boshlab hisoblanadi.

№8 misol. 2019-yilning 1-choragi uchun QQS deklaratsiyasini topshirishning oxirgi sanasi – 2019-yil 25-aprel. Agar oldingi 3 yil davomida ishda ishtirok etuvchi shaxs barcha davrlar uchun hisobot taqdim etmagan bo'lsa, unga nisbatan San'atning 1-qismi bo'yicha jinoyat ishi qo'zg'atilishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasi (agar to'lanmaganlik 900 000 rubl bo'lsa). Shu bilan birga, agar ish bo'yicha tergov cho'zilib ketgan bo'lsa va 2021 yilda hali hukm chiqarilmasa, ayblanuvchi 25.04.2021 dan keyin "" bandida nazarda tutilgan da'vo muddati o'tganligi sababli ishni tugatilgan deb e'lon qilishi mumkin. San'atning 1-qismining a". Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 78-moddasi (ya'ni oxirgi hisobot davri tugaganidan keyin 2 yil o'tgach). Ish yuritishning qaysi bosqichida bo'lishiga qarab, ish sud yoki tergov organlari tomonidan tugatiladi.

Ayblov hukmi, shuningdek, ishning reabilitatsiya qilinmagan asoslar bo‘yicha tugatilishi (amnistiya, faol pushaymonlik va boshqalar) shaxsni soliq qarzini va barcha qo‘shimcha to‘lovlarni to‘lashdan ozod etmaydi. Odatda, jinoiy ish Federal Soliq xizmati inspektsiyasi yoki prokuratura nomidan da'vo arizasini o'z ichiga oladi, bu haqda qaror ish bo'yicha hukm chiqarish bilan birga qabul qilinadi.

Shunday qilib, soliq to'lashdan bo'yin tovlagan shaxslarning jinoiy javobgarligi davlat tomonidan soliq qonunchiligiga rioya qilish bo'yicha barcha choralar allaqachon tugaganidan keyin o'ta chora hisoblanadi. Soliq to'lashdan bo'yin tovlaganlar va jinoyat protsessual qonunchiligiga sodiq. Shunday qilib, San'at qoidalariga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat-protsessual kodeksining 108-moddasiga binoan, soliq sohasida jinoyat sodir etishda ayblangan shaxs, tergov davrida ehtiyot chorasi sifatida qamoqqa olish faqat qonunda maxsus nazarda tutilgan istisno hollarda qo'llanilishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi hududida doimiy propiska, shaxsi aniqlanmagan, qidiruvda bo'lgan yoki oldingi tanlangan ehtiyot chorasini takroran buzganlik).

Qonun hujjatlarida belgilangan soliqlarni to'lash jismoniy va yuridik shaxslarning zimmasidadir Rossiya Federatsiyasi. Ushbu majburiyatni bajarmaslik huquqbuzarlik bo'lib, u bilan bog'liq holda ma'muriy, soliq yoki hatto jinoiy javobgarlik yuzaga keladi.
2018 yilda hisobotlarni taqdim etmaslik va soliqlarni to'lamaganlik uchun yakka tartibdagi tadbirkorlarning jarimalari
Yakka tartibdagi tadbirkorlarning faoliyati soliq, ma'muriy va jinoyat kodekslari bilan tartibga solinadi, ularda har xil turdagi jazolar nazarda tutiladi, ularning tabiati va miqdori huquqbuzarlik turi va darajasiga bog'liq.
Jazolarni qo'llashdan tashqari, vakillar soliq organlari IP hisobvaraqlari bo'yicha barcha debet operatsiyalarini to'xtatib qo'yishi mumkin, qonun hujjatlariga muvofiq soliq to'lovlaridan yuqori bo'lgan to'lovlar bundan mustasno. Ushbu huquq Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 76-moddasida nazarda tutilgan va deklaratsiyani topshirish muddati 10 kundan ortiq buzilgan taqdirda foydalanish mumkin. Hibsga olishni olib tashlash deklaratsiya topshirilgandan keyin ertasi kuni amalga oshiriladi.
Eslatma jarimani to'lash sizni soliqning o'zini to'lashdan va kechiktirilgan to'lovlar uchun jarimalardan ozod qilmaydi.
2018 yilda soliq agenti tomonidan shaxsiy daromad solig'ini to'lamaganlik uchun jarima
Barcha ish beruvchilar, shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq agentlari bo'lib, ular o'z xodimlarining hisoblangan daromadlaridan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishlari va o'tkazishlari shart. Buni o'z vaqtida qilish va belgilangan to'lov muddatlarini buzmaslik juda muhim, chunki bu jarimalar va jarimalarni hisoblashdan qochadi.
Belgilangan muddatlarni buzganlik uchun shaxsiy daromad solig'ini to'lash soliq agenti o'tkazishi shart bo'lgan umumiy summaning 20% miqdorida jarima mavjud. Jarima, agar agent soliqni ushlab qolish uchun hech qanday to'siq bo'lmasa, undiriladi. Masalan, agar daromad natura shaklida to'langan bo'lsa, unda soliq ushlab qolinmaydi, shuning uchun soliq agentiga jarima qo'llanilmaydi. Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish faqat naqd pul daromadidan amalga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandi).
Eslatma, agar muddati o'tgan soliq shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasini taqdim etishdan oldin to'langan bo'lsa ham, jarimalarni hisoblashdan qochib bo'lmaydi.
Muhim! Jarimani oldini olish uchun soliq agenti jismoniy shaxsga va IFTS organiga shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning iloji yo'qligi to'g'risida yozma ravishda xabar berishi shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandi). Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi 09.02.2010 No 03-04-06 / 10-12). Xabar 2-NDFL shaklidagi sertifikat bo'lib, u hisobot yilidan keyingi yilning 1 martidan oldin yuborilishi kerak (Federal soliq xizmatining 2010 yil 17 noyabrdagi MMV-7-3 / № 2-bandi buyrug'ining 2-bandi). 611).
Agar shaxsiy daromad solig'i ushlab qolingan bo'lsa, lekin belgilangan muddatda o'tkazilmagan bo'lsa, soliqni to'lamaslik natijasida yuzaga kelgan qarzlar summasiga har bir kechiktirilgan kalendar kuni uchun penya undiriladi (Soliq kodeksining 75-moddasi 7-bandi). Kod). Jarima Markaziy bankning qayta moliyalash stavkasining 1/300 qismini tashkil etadi (2018 yilda - 10%).
Eslatma! Agar shaxsiy daromad solig'i umuman ushlanmagan bo'lsa, unda penyalar va qarzlarni hisoblash nazarda tutilmaydi, chunki qonunga ko'ra, soliq agenti hisobidan soliq to'lash mumkin emas (Soliq kodeksining 226-moddasi 9-bandi). Rossiya Federatsiyasi).
Kechiktirilgan soliq hisoboti uchun ham jarimalar undirishdan qochib qutula olmaysiz. 2-NDFLni topshirish muddatlarini buzganlik uchun soliq agenti 200 rubl to'lashi kerak bo'ladi. o'z vaqtida topshirilmagan har bir sertifikat uchun jarima va 6-NDFL (choraklik hisob-kitob) ni topshirishni o'tkazib yuborganlik uchun - 1000 rubl miqdorida jarima. har bir muddati o'tgan oy uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 1 va 1.2-bandlari).
2018 yilda QQSni kechiktirish uchun jarima

QQS o'z vaqtida to'lanmagan taqdirda jarimalar va penyalar undiriladi. QQSni to'lamaganlik uchun soliq penyasi to'lanmagan summaning 20 foizini tashkil qiladi (Soliq kodeksining 122-moddasi 1-bandi) va agar QQSni to'lamaslik bo'yicha g'arazli niyat isbotlangan bo'lsa, jarima miqdori to'lanmagan miqdordan oshishi mumkin. Qarzdorlik summasining 40% (NKning 122-moddasi 3-bandining 2-bandi).
Bundan tashqari, soliq xizmati xodimlari tashkilotning barcha bank hisobvaraqlari bo'yicha barcha operatsiyalarni olib qo'yish va to'xtatib turish huquqiga ega (Soliq kodeksining 76-moddasi 3-bandi).
QQS deklaratsiyasi asosida QQS to'lanishini unutmang.
QQS deklaratsiyasini kechiktirish uchun muddati o'tgan har bir oy uchun 5% miqdorida, lekin kamida 1000 rubl miqdorida jarima solinadi.
Shunday qilib, shunday xulosaga kelish mumkin eng yaxshi yo'l jarima va jarimalardan himoya qilish - hisobotlarni o'z vaqtida topshirish va soliqlarni to'lash.

Ushbu maqolani baham ko'ring:
Shunga o'xshash maqolalar