Ichki audit xo'jalik ichidagi nazoratning bir qismi bo'lib, u doimiy va bevosita aktivlarning saqlanishini ta'minlash, javobgarlikni belgilash va tashkil etish ustidan nazorat qilish, kamomad, o'zlashtirish va o'g'irlik uchun qarzlarni aniqlash va tugatish bilan bevosita bog'liq bo'lishi kerak. Tashkilotning to'lov qobiliyati, uning moliyaviy holati va investitsion jozibadorligi ko'p jihatdan tovar operatsiyalari holatiga bog'liq. "Agat" MChJ chakana savdo korxonasining savdo faoliyati auditi tekshirish va nazorat qilish kompleksidir

zargarlik buyumlarini sotib olish va sotish bo'yicha xo'jalik operatsiyalarining qonuniyligi va asosliligini tavsiflovchi zarur ma'lumotlarni olish tartiblari. Shuning uchun auditor korxonada hisobning ushbu bo'limlarini ayniqsa diqqat bilan tekshiradi. Chakana savdo korxonasida tovar operatsiyalarini tekshirishning maqsadi tashkilot tomonidan sotib olingan tovarlarni sotib olish, tashish va sotishni hisobga olish uchun foydalaniladigan metodologiyaning Rossiya Federatsiyasining tegishli me'yoriy hujjatlariga muvofiqligini aniqlashdan iborat. Yuqoridagi maqsadga erishish uchun auditning asosiy maqsadlari quyidagilardan iborat:

Mijozlarga sotilgan tovarlar bo'yicha shartnomalar va birlamchi hujjatlarning mavjudligi va to'g'ri rasmiylashtirilishi;

Ushbu birlamchi hujjatlarning shartnomalar va buxgalteriya registrlariga muvofiqligi;

Hisoblar bo'yicha operatsiyalarning buxgalteriya registrlarida aks ettirilishining to'liqligi va to'g'riligi;

Tashkilotda tovarlarning sintetik va analitik hisobi holatini baholash;

Xo'jalik operatsiyalarining buxgalteriya hisobi va hisobotida aks ettirilishining to'liqligini baholash; - sotib olingan tovarlar harakatining hisobini yuritish bilan bog'liq operatsiyalar bo'yicha tashkilotlarning soliq qonunchiligiga rioya etilishini tekshirish. Maqsadlarga erishish uchun turli usullar va ma'lumot manbalaridan foydalangan holda dalillarni olish kerak. Og'zaki so'rov tovarlarni hisobga olish holatini dastlabki baholash bo'yicha auditorlik so'roviga javob olish jarayonida, shuningdek ularni tekshirish jarayonida shubhali yoki tugallangan xo'jalik operatsiyalarining ayrim qoidalarini mutaxassislardan tushuntirishda qo'llaniladi. tushunarsiz.

Tovarlarning kelib tushishi va chiqimini buxgalteriya hisobida aks ettirishning to'g'riligini, buxgalteriya registrlarida ularning to'liq va o'z vaqtida aks ettirilishini, ularni baholashning asosliligini, hujjatlarni tekshirishni tasdiqlash uchun foydalaniladi. Tovarlarni sotish bo'yicha tovar operatsiyalarini tekshirishda auditor quyidagilarni qo'llaydi:

1) tovarlarni sotish bo'yicha operatsiyalarni hisobga olish va soliqqa tortishni tashkil etishni tartibga soluvchi asosiy me'yoriy hujjatlar;

2) hisob siyosati to'g'risidagi buyruq;

3) moliyaviy hisobot;

4) hisob-kitob operatsiyalarini sintetik va analitik hisobga olish registrlari;

5) birlamchi hujjatlar.

Buxgalteriya siyosati buyrug'i bilan auditor quyidagilar bilan tanishadi:

Hisoblarning ishchi rejasi;

Buxgalteriya hisobi shakli va tashkilotda tuzilgan buxgalteriya registrlari ro'yxati;

Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitob operatsiyalarini hisobga olish bilan bog'liq birlamchi hujjatlarning hujjat aylanishi (ish jarayoni jadvali);

Mahsulotlarni sotish bo'yicha operatsiyalarni amalga oshiruvchi hujjatlarni imzolash huquqiga ega bo'lgan shaxslar ro'yxati;

Ushbu operatsiyalarni inventarizatsiya qilishni tashkil etish.

Auditor, shuningdek, savdo tashkiloti tomonidan sotilgan va sotib olingan barcha tovarlar uchun sertifikat mavjudligini tekshiradi. "Agat" MChJ uchun audit paytida quyidagi tekshirish protseduralari ro'yxati qo'llaniladi:

1) inventarizatsiya ob'ektlarini qabul qilish va chiqarish bo'yicha birlamchi hujjatlarning rasmiylashtirilishining to'g'riligini, etkazib berishning o'z vaqtida va moliyaviy javobgar shaxslar tomonidan kassa hisobotlarini rasmiylashtirishning to'g'riligini tekshirish;

2) tovar va kassa hisobotlari ma'lumotlarining sintetik va analitik hisobga olish registrlari bilan bir xilligini tekshirish;

Auditorlik tekshiruvini o'tkazish uchun auditorga sintetik va analitik hisob registrlarining turli shakllari taqdim etiladi. Tekshirish uchun zarur bo'lgan registrlarning ro'yxati buxgalteriya siyosati to'g'risidagi buyruq bilan belgilanadi. Buxgalteriya hisobining yagona jurnal-order shaklidan foydalanadigan "Agat" MChJ kabi tashkilotlarda korxonalarda buxgalteriya hisobi registrlaridan foydalanish bo'yicha tavsiyalarga muvofiq jurnallar - 6, 8, 11-sonli buyruqlar qo'llaniladi. Agar buxgalteriya hisobi va hisobot ma'lumotlarini solishtirish jarayonida nomuvofiqliklar aniqlansa, auditor ularning ahamiyatliligi va shakllanish sabablarini aniqlaydi. Auditor tovar operatsiyalari va tovarlarni sotish bo'yicha operatsiyalarni ro'yxatga olish va hisobga olish uchun birlamchi hujjatlarni tekshiradi - bular shartnomalar, kvitansiyalar, veksellar, schyot-fakturalar, bank hujjatlari (bank ko'chirmalari, to'lov topshiriqlari), kassa hujjatlari (xarajat kassa orderlari), inventar dalolatnomalari va h.k. Auditor “Tovarlarni qabul qilish jurnali”, “Tovarlarni chiqarish jurnali”ni tekshiradi, unda band raqami, kelib tushgan (yoki berilgan) sanasi, mahsulot nomi, birliklar soni va miqdori ko'rsatilishi kerak. tovarni qabul qilgan (bergan) shaxsning kvitansiyasi (yoki berilganligi), familiyasi, bosh harflari va imzosi. Tovarlarning mavjudligi va harakati to'g'risidagi hisobot, shuningdek tovar hisoboti tekshiriladi. Tovarlar harakatining hujjatli rasmiylashtirilishini tekshirishda auditor buxgalteriya hisobi yuritiladigan, tovarlarni qabul qilish va sotishda tashkilotda tuziladigan birlamchi buxgalteriya hujjatlariga alohida e'tibor beradi. Chakana savdoda tovarlar harakatining sintetik va analitik hisobi auditi quyidagilarni o'z ichiga oladi:

Tashkilotda tuzilgan ushbu hujjatlarning qo'shimcha hujjatlar ma'lumotlariga muvofiqligini tekshirish;

Tovarlarni yetkazib berish uchun yetkazib beruvchilar bilan oldi-sotdi shartnomalarining mavjudligi; - olingan tovarlar bo'yicha QQSni hisobga olishning to'g'riligi.

Tovar hisobotlarining raqamlanishi birinchi raqamdan yil boshidan oxirigacha ketma-ket bo'lishi kerak. Ta'kidlash joizki, ish faoliyatini yil boshidan emas, balki moddiy javobgar shaxslarning tovar hisobotlari ish boshlagan kundan boshlab raqamlanadi. Tekshirish paytida auditor mahsulot hisobotlaridagi tuzatishlar va o'chirishlar izlariga e'tibor qaratadi, chunki bunga qonun tomonidan ruxsat berilmagan. Auditor olingan tovarlarning o'z vaqtida va to'liq joylashtirilishini, ularni hisobdan chiqarishning to'g'riligini, shuningdek, moliyaviy javobgar shaxslar tomonidan hisobotlarning to'g'riligini tekshiradi.

Moliyaviy javobgar shaxslarning hisobotlarini tekshirishda auditor quyidagilarni belgilaydi:

Hujjatlarning haqiqiyligi va ilova qilingan hujjatlar asosida tuzilgan hisobotdagi yozuvlarning to‘g‘riligi, shuningdek hujjatlar sanasining hisobot taqdim etilgan muddatga muvofiqligi;

Hisobotga ilova qilingan barcha birlamchi hujjatlarning sanalari tovarlar inventarizatsiyadan keyin emas, balki inventarizatsiyadan oldin olinganligini ko'rsatadimi;

xo'jalik operatsiyalarining qonuniyligi va asosliligi (qabul qilish, ta'til);

hujjatlarda barcha zarur rekvizitlarning mavjudligi, moliyaviy javobgar shaxslarning imzolari, tovarlarning ichki harakati uchun tashkilot rahbarining ma'muriy imzolari;

Hisobotda va unga ilova qilingan hujjatlarda tovarlar narxlari, soliqqa tortish va hisob-kitoblarning to'g'riligi;

Tovar hisobotining xarajat qismida ko'rsatilgan daromadning kassa hisobotiga kiritilgan summaga muvofiqligi (sotish narxlarida hisobga olinganda).

Sintetik va analitik hisob registrlariga ko'ra auditor quyidagilarni belgilaydi:

Bitimlar ishtirokchilari va ularning soni;

Amaldagi to'lov shakllari (naqd pulsiz, naqd pul mablag'lari, veksellar, hisob-kitoblar);

Analitik hisobni yuritish tartibi;

Nostandart (atipik) buxgalteriya yozuvlari.

Hisob-kitob munosabatlari ishtirokchilarining ko'pligi va turli xil to'lov shakllari bilan auditorlik risklari kuchayadi, bu ushbu soha uchun namunani aniqlashda hisobga olinishi kerak.

ghjlf bilan bog'liq tovarlarni sotish va xarajatlarni hisobga olishning to'g'riligini tekshirishda; tq mollari bo'lsa, auditor yozma ravishda quyidagilarni tasdiqlaydi:

Savdo operatsiyalari tegishli ravishda ruxsat etilgan;

Buxgalteriya hisoblari barcha amalda bajarilgan savdo operatsiyalarini aks ettiradi;

Sotish tegishli hisobvaraqlarda o‘z vaqtida aks ettiriladi;

Savdo operatsiyalari to'g'ri baholangan;

Savdo summalari to'g'ri tasniflangan;

Tovar yetkazib berish bo‘yicha debitorlik qarzlari tegishli schyotlarda to‘g‘ri aks ettirilgan.

Analitik tekshirish protseduralari oylik savdo ma'lumotlarini quyidagilar bilan taqqoslashni o'z ichiga oladi:

Boshqa oylar va butun savdo tsikli ma'lumotlari;

Sotish hajmining oylik prognozlari;

O'tgan yillarning tegishli davri uchun ma'lumotlar.

Kompaniya tovarlarni individual etkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblarni yuritganligi sababli, auditor komissiya shartnomasi bo'yicha buxgalteriya hisobini ham tekshiradi. Buning uchun auditorga quyidagi hujjatlar taqdim etiladi:

komissiya shartnomasi;

Xarid fakturasi;

Komissiya agentlari reestri;

Yakka tartibdagi etkazib beruvchilardan tovarlar sotib olinganda, moliyaviy javobgar shaxs kiruvchi schyot-fakturani tuzadi, unda quyidagi ma'lumotlar ko'rsatiladi: tovarni sotib oluvchi chakana savdo korxonasining nomi, hujjatning raqami va tuzilgan sanasi, pasport ma'lumotlari. yetkazib beruvchi, tovarning nomi, narxi va umumiy qiymati. Har bir alohida yetkazib beruvchi - Rossiya Federatsiyasi rezidenti uchun maxsus reestr yaratiladi, unda zargarlik buyumlarini sotish uchun topshirilgan hajmlar va haqiqatda olingan daromadlar to'g'risidagi ma'lumotlar to'planadi. Yiliga eng kam ish haqining 500 baravaridan ortiq miqdorda yetkazib berilgan tovarlar summasidan daromad solig‘i ushlab qolinadi. Rossiya Federatsiyasi fuqarosi bo'lmagan etkazib beruvchilardan, etkazib berilgan mahsulotlarning umumiy qiymatidan daromad solig'i ular bilan hisob-kitob qilinganda darhol ushlab qolinadi. Auditor, shuningdek, kundalik operatsiyalarni amalga oshirishda narx belgilash tartib-qoidalariga nisbatan Agat MChJning narx siyosatiga muvofiqligini tekshiradi. Tekshirish har xil turdagi tovarlarning haqiqiy narxlarini, schyot-fakturalarda ko'rsatilgan transport xarajatlari yoki etkazib berish uchun to'lov shartlarini rahbariyat tomonidan tasdiqlangan tegishli hujjatlar ma'lumotlari bilan taqqoslash yo'li bilan amalga oshiriladi. Haqiqiy narxlar va etkazib berish shartlarini schyot-fakturalarda topish mumkin. Ushbu ko'rsatkichlar sotish tartibi va shartlarini belgilaydigan tasdiqlangan narxlar ro'yxati, narxlar oralig'i bilan taqqoslanadi. Savdo narxlari har bir mijoz uchun alohida belgilansa, ular korxonaning vakolatli xodimi tomonidan tegishli ruxsat berilganligiga ishonch hosil qilishingiz kerak. Savdo operatsiyalarini amalga oshirish uchun zarur ruxsatlarning mavjudligini tekshirish, audit amaliyoti shuni ko'rsatadiki, ichki nazorat tizimining samaralilik darajasidan qat'i nazar, amalga oshiriladi, ammo tekshirish uchun namunaning hajmini tekshirish samaradorligi tasdiqlansa, qisqartirilishi mumkin. ichki nazorat tizimi olindi. Sotish summalarini buxgalteriya hisoblarida aks ettirishning to'liqligi va ishonchliligini tekshirish ichki nazorat tizimining samaradorligini tekshirishning bir qismidir. Mahsulotlarni, tovarlarni sotishdan tushgan summalarni aks ettirishning ishonchliligini tekshirishda auditor savdo registrlaridagi bir qator yozuvlarni birlamchi hujjatlar (kvitansiya schyot-fakturalari va boshqalar) ma'lumotlari bilan, shuningdek, ko'rsatilgan hujjatlar bilan tanlab taqqoslaydi. tovarni qabul qilish, tovar haqiqatda yetkazib berilganligini va ularga bo'lgan huquq sotuvchidan xaridorga o'tganligini tasdiqlash. Bundan tashqari, etkazib berish shartlari, shuningdek, mulk huquqi qachon o'tkazilishini aniq aniqlash uchun tekshiriladi. Savdoni hisobga olishning to'liqligini tekshirish kvitansiya ma'lumotlarini schyot-fakturalar va buxgalteriya ma'lumotlari bilan tanlab solishtirish orqali samarali amalga oshirilishi mumkin. Ushbu tekshirishni o'tkazishda auditor barcha tushumlar to'planganligi va to'g'ri saqlanganligiga ishonch hosil qilishi kerak. Bu ushbu hujjatlarning seriya raqamlanishini tahlil qilish orqali amalga oshiriladi. Ma'lumotlarni tekshirishning boshlang'ich nuqtasi savdo kitobidir. Buxgalteriya hisobi ma'lumotlari asosida hisob raqamlari tanlanadi, keyinchalik ular mijozlardan olingan kvitansiyalar va xarid buyurtmalari bilan solishtiriladi. Buxgalteriya hisobining to'liqligini tekshirishda, aksincha, kirish schyot-fakturalari boshlang'ich nuqta hisoblanadi. Kiruvchi schyot-fakturalarni tanlash amalga oshiriladi, ularning ma'lumotlari schyot-fakturalar va savdo registrlari ma'lumotlari bilan tasdiqlanadi. Sotish buxgalteriya hisobining o'z vaqtida bajarilishini tekshirishda, qoida tariqasida, kirim schyot-fakturalarida ko'rsatilgan sanalar tegishli schyot-fakturalar sanalari, sotish va debitorlik qarzlari bo'yicha yozuvlar sanalari bilan taqqoslanadi. Sanalardagi sezilarli tafovutlar amalga oshirishni hisobga olishning o'z vaqtida bajarilishidagi mumkin bo'lgan muammolarni ko'rsatadi. Sotish miqdorini aniq hisoblash jo'natilgan tovarlar uchun schyot-fakturalarning to'g'ri rasmiylashtirilishiga va keyinchalik bu ma'lumotlarning buxgalteriya registrlarida aks ettirilishiga ta'sir qiladi. Savdo smetasining to'g'riligini tekshirish mumkin bo'lgan matematik xatolarni aniqlash uchun buxgalteriya ma'lumotlarini qayta hisoblashni o'z ichiga oladi. Qoida tariqasida, schyot-fakturalarning yakuniy summalari hisoblab chiqiladi yoki mustaqil ravishda tayyorlangan nazorat hujjatlarini tekshirish amalga oshiriladi. Bitimlarning tasnifini tekshirish jarayonida birlamchi hujjatlar asosida savdo reestridagi schyotlar korrespondensiyasining to‘g‘riligi va Bosh daftarga to‘g‘ri rasmiylashtirilganligi aniqlanadi. Tovarlarni sotish bo'yicha operatsiyalarni tekshirishda auditor tovarlarni sotish bilan bog'liq xarajatlarni hisobga olishga e'tibor beradi. Ular 44-“Savdo xarajatlari” schyotida hisobga olinadi. 44-“Sotish xarajatlari” schyoti tovarlarni sotish bilan bog‘liq xarajatlar to‘g‘risidagi ma’lumotlarni umumlashtirish uchun mo‘ljallangan. 44-sonli «Sotuv xarajatlari» hisobvarag'ida savdo faoliyatini amalga oshiruvchi «Agat» MChJ, xususan, quyidagi xarajatlar aks ettirilgan:

Tovarlarni tashish uchun;

Ko'ngilochar xarajatlar uchun;

44-“Sotish uchun xarajatlar” schyotining debetida tashkilot tomonidan tovarlarni sotish bilan bog'liq xarajatlar summalari jamlanadi. Bu summalar to‘liq yoki qisman 90 «Sotish» schyotining debetiga yoziladi. Tovarlarni sotish bilan bog'liq boshqa barcha xarajatlar har oyda sotilgan mahsulot tannarxiga kiritiladi. 44-“Sotish xarajatlari” schyoti bo'yicha analitik hisob xarajatlarning turlari va moddalari bo'yicha amalga oshiriladi. Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar reestrida savdo ma'lumotlarining to'liq aks ettirilishi muhim ahamiyatga ega, chunki bu xo'jalik yurituvchi sub'ektning to'lanmagan debitorlik qarzlarini to'lashni nazorat qilish qobiliyatiga ta'sir qiladi. Ko'pgina hollarda, debitorlik qarzlari to'g'risidagi ma'lumotlarni Bosh kitobga joylashtirish savdo reestri ma'lumotlariga emas, balki jurnallar ma'lumotlariga - debitorlik qarzlarini hisobga olish buyurtmalariga asoslanadi, ular nafaqat davr uchun berilgan schyot-fakturalar to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. , balki qabul qilingan to'lovlar haqida ham ma'lumot. Bunday holda, jurnallarda ko'rsatilgan schyot-fakturalar summasi - debitorlik qarzlarini hisobga olish uchun buyurtmalar, savdo buxgalteriya registridagi sotish summasiga mos kelishi tekshiriladi. Tovar-kassa hisobotlari ma'lumotlarining sintetik va analitik hisob registrlari bilan bir xilligini tekshirish Bosh kitob ma'lumotlarini moliyaviy javobgar shaxslarning tovar-kassa hisobotlari ma'lumotlari bilan taqqoslash yo'li bilan amalga oshiriladi. Bundan tashqari, auditor xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar bo'yicha buxgalteriya hisobi bo'yicha jurnallar - varrantlar ma'lumotlari Bosh kitobning tegishli hisobvaraqlarida to'g'ri joylashtirilganligiga ishonch hosil qilishi kerak. Auditning yakuniy bosqichi quyidagi tadbirlarni o'z ichiga oladi:

Test natijalarini tizimlashtirish;

Sinov natijalarini tahlil qilish;

Xulosa tuzish.

Sinov natijalarini tizimlashtirish olingan barcha natijalarni ma'lum bir ketma-ketlikda keltirishdan iborat. Auditor olingan ma'lumotlarni aniq tartibga soladi. Ular ma'lumotlarni tekshirilayotgan mavzularning bo'limlari bo'yicha (tushishlar va sotishlar hisobi, etkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblar va boshqalar) va mavzular doirasida - analitik va boshqa xususiyatlar bo'yicha tizimlashtiradi. Yana muhim izohlar mavjud:

Hisob qaydnomasini noto'g'ri kiritish;

Soliq qonunchiligini buzish;

Hisob qaydnomalari mavjud emas.

Audit oxirida auditor tomonidan olingan ma'lumotlar tahlil qilinadi va bir nechta maqsadlarga ega:

Korxonada qabul qilingan hisob siyosatining umumiy tahlili;

Alohida bo'limlar va schyotlar bo'yicha buxgalteriya hisobining to'g'riligi;

Soliq qonunchiligiga rioya qilish;

Olingan barcha ma'lumotlarni umumlashtirib, auditor tovar operatsiyalarini hisobga olishning ishonchliligi to'g'risida o'z fikrini shakllantiradi va uni auditorlik xulosasi shaklida - so'zsiz ijobiy, shartli ijobiy yoki salbiy ifodalaydi.

Yaxshi ishingizni bilimlar bazasiga yuborish oddiy. Quyidagi shakldan foydalaning

Bilimlar bazasidan o‘z o‘qish va faoliyatida foydalanayotgan talabalar, aspirantlar, yosh olimlar sizdan juda minnatdor bo‘ladi.

http://www.allbest.ru/ saytida joylashgan

Kirish

1.2. Auditni rejalashtirish tamoyillari

1.6 Audit dasturi

Xulosa

Ilovalar

Kirish

Zamonaviy jamiyatni savdosiz tasavvur qilib bo'lmaydi. Hayotning bu sohasi har birimiz uchun muhim va savdo sohasisiz birorta ham ishlab chiqarish normal faoliyat ko‘rsata olmaydi. Uning sharofati bilan ishlab chiqarish va iste'molda tovarlarning aylanishi amalga oshiriladi. Savdo-sotiq bilan shug‘ullanuvchi tadbirkorlar ko‘payib borayotgani ajabmas.

Savdo korxonasini samarali boshqarish faqat to'liq, to'g'ri, ob'ektiv va o'z vaqtida iqtisodiy ma'lumotlar mavjud bo'lganda mumkin. Bunday ma'lumotlarni olish uchun korxonaning xo'jalik faoliyatining hisobini yuritish kerak.

Savdoda audit tekshirishning bir turi bo'lib, uni amalga oshirish uchun maxsus usullar, dasturlar va usullardan foydalanish kerak.

Yuqoridagilardan kelib chiqqan holda, tanlangan tadqiqot mavzusi dolzarb va ushbu kurs ishida muhokama qilinadi. Kurs ishi "Perminov & K" mas'uliyati cheklangan jamiyati ulgurji savdo korxonasi materialini o'rganish va tahlil qilish asosida amalga oshiriladi.

Kurs ishining asosiy maqsadi - "Perminov & K" MChJ misolida tovar operatsiyalarining buxgalteriya auditi usullarini ochib berish, shuningdek:

Ø nazariy pozitsiyalarni tanqidiy baholash, nazariya va amaliyot masalalari bo'yicha o'z nuqtai nazarini bildirish, olingan bilimlardan murakkab ijtimoiy-iqtisodiy muammolarni hal qilishda foydalanish qobiliyatini rivojlantirish;

Ø olib borilayotgan tadqiqotlarda ustuvorliklarni topish, tegishli muammoli masalalarni hal qilishda xulosalar chiqarish va aniq takliflar ishlab chiqish qobiliyatini rivojlantirish.

Kurs ishini bajarish jarayonida quyidagi vazifalarni hal qilish kerak:

Ø tovar operatsiyalarini tekshirish rejasi va dasturini tuzish;

Ø tovar operatsiyalarini tekshirishning mohiyati bo'yicha audit tartib-qoidalarini ajratib ko'rsatish;

Sh o'rganilayotgan korxonada tovar operatsiyalarini hisobga olish holati to'g'risida xulosa chiqarish.

Tadqiqot ob'ekti - "Perminov & K" mas'uliyati cheklangan jamiyati savdo kompaniyasi.

Asarni yozish uchun turli xil ma'lumotlar manbalari uslubiy asos bo'lib xizmat qildi. Demak, tovar muomalalarini hisobga olishning nazariy jihatlarini o‘rganishda turli adabiyot manbalari - o‘quv-uslubiy qo‘llanmalar, ilmiy ishlar, davriy nashrlar, shuningdek, ular bo‘yicha turli me’yoriy hujjatlar va sharhlar asosida monografik tadqiqot usuli qo‘llaniladi.

1. “Tovar operatsiyalari auditining nazariy va uslubiy jihatlari”.

1.1 Ulgurji savdo korxonalarida tovar operatsiyalari auditining maqsadi, ahamiyati va vazifalari.

San'atga muvofiq. 2008 yil 30 dekabrdagi 307-FZ-sonli "Auditorlik faoliyati to'g'risida" Federal qonunining 1-moddasi Audit - bu auditorlik sub'ektining buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarini mustaqil ravishda tekshirish, bunday bayonotlarning ishonchliligi to'g'risida fikr bildirish. San'at tomonidan belgilangan tadbirkorlik faoliyatining barcha belgilari. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 2-moddasi, xususan: mustaqillik, xavfli xususiyat, qonun hujjatlarida belgilangan tartibda ro'yxatdan o'tgan tegishli shaxslar tomonidan xizmatlar ko'rsatishdan foyda olish uchun tizimli harakatlar auditorlik faoliyatiga xosdir (auditorlik faoliyati). ). Shunday qilib, auditorlik faoliyatining mustaqil xususiyati uning ixtiyoriy manbasini ko'rsatadi: fuqarolar va yuridik shaxslar mustaqil ravishda, ya'ni. o'z ixtiyori bilan va o'z manfaatlarini ko'ra, bu faoliyatni amalga oshirish. Auditorlar va auditorlik sub'ektlari shartnoma asosida o'z huquq va majburiyatlarini belgilashda va shartnomaning qonun hujjatlariga zid bo'lmagan har qanday shartlarini belgilashda erkindir, ular o'z xohishiga ko'ra audit o'tkazish usullari, usullari va aniq tartiblarini belgilaydilar. Auditni rejalashtirish va hujjatlashtirish bundan mustasno, auditorlik faoliyatining federal qoidalariga (standartlariga) muvofiq amalga oshiriladigan auditorlik hisoboti. Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning buxgalteriya hisobi va moliyaviy (buxgalteriya) hisoboti auditorlik faoliyati ob'ekti hisoblanadi.

Shunday qilib, Audit to'g'risidagi qonunga muvofiq audit quyidagi xususiyatlarga ega:

Bu biznes turi, auditorlik xizmatlari mijozlar tomonidan to'lanadi;

Maqsad - tekshirilayotgan shaxslarning moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarining ishonchliligi va buxgalteriya hisobi tartibining Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiqligi to'g'risida fikr bildirish;

Maxsus shaxslar tomonidan amalga oshiriladigan eksklyuziv faoliyat;

Kasbiy faoliyat; auditlar mustaqil;

Ob'ekt - buxgalteriya hisobi va moliyaviy (buxgalteriya) hisoboti.

Tovar operatsiyalari auditining maqsadi auditning umumiy maqsadi asosida aniqlanishi mumkin, bu tashkilotning moliyaviy hisobotlarining ishonchliligini va moliyaviy-xo'jalik operatsiyalarini o'rnatishni tekshirish va tasdiqlash (yoki tasdiqlamaslik). Rossiya Federatsiyasida amaldagi normativ-huquqiy hujjatlarga muvofiq. Shunday qilib, tovar qiymatlari bilan operatsiyalar auditining maqsadi ushbu operatsiyalarni amalga oshiruvchi tashkilotning moliyaviy hisobotlarining ishonchliligiga ta'sirini baholash uchun ushbu operatsiyalarning qonuniyligini va ularning buxgalteriya hisobida aks ettirilishining to'g'riligini aniqlashdan iborat. . Auditning asosiy maqsadiga erishish uchun savdo tashkiloti o'zaro bog'liq bo'lgan bir qator vazifalarni hal qilishi kerak, ularning asosiylari:

Tovarlarni saqlash shartlari mavjudligini belgilash;

Tovar qiymatlarini qabul qilish va tasarruf etish ustidan ichki nazorat holatini o'rganish;

Tovarlarni joylashtirishning to'liqligi to'g'riligini tekshirish;

Tovar muomalalarining sintetik va analitik hisob registrlarida aks ettirilishining to‘g‘riligini tekshirish;

Tovarlarni sotishdan tushgan tushumlarning xabar qilingan summalarini tasdiqlash;

Hisobot davri oxirida xaridorlarning qarzdorlik summalarini tasdiqlash;

Tegishli savdo operatsiyalariga sarflangan xarajatlarni kiritishning asosliligini aniqlash;

Tovarlarni sotishdan hisoblangan moliyaviy natijaning haqiqatligini tasdiqlash;

Tovar operatsiyalarini amalga oshirishda soliq va fuqarolik qonunchiligiga rioya etilishini tekshirish.

Birinchidan, tuzilgan tovar operatsiyalarining qonuniyligini aniqlashga qaratilgan tartib-qoidalarni amalga oshirish. Ikkinchidan, tashkilotning moliyaviy hisobotlarining ishonchliligini o'rnatishga qaratilgan protseduralarni amalga oshirish. Savdo faoliyati muayyan me'yoriy hujjatlar bilan tartibga solinganligi sababli ushbu bo'linish tavsiya etiladi, ularga rioya qilmaslik moliyaviy hisobotlarning qiymatiga bevosita ta'sir qilishi yoki tashkilotga, uning ishtirokchilariga, davlatga yoki uchinchi shaxslarga jiddiy zarar etkazishi mumkin.

Tovar operatsiyalari auditi uchun auditorlik dalillarini olish manbalari xo'jalik yurituvchi sub'ektning uchinchi shaxslarning birlamchi hujjatlari bo'lishi mumkin (berilgan va olingan schyot-fakturalar, texnik shartlar, konsignatsiya varaqalari, qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar reestri, xarid kitobi, savdo kitobi, tovar hisobi). moddiy javobgar shaxslar); xo'jalik yurituvchi sub'ektning buxgalteriya hisobi registrlari (41 "Tovarlar", 90 "Sotish", 60 "Etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar", 62 "Xaridorlar va buyurtmachilar bilan hisob-kitoblar", Bosh kitob schyotlari bo'yicha sintetik va analitik hisobga olish registrlari); tashkilotning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini tahlil qilish natijalari; xodimlar va uchinchi shaxslarning og'zaki bayonotlari; tekshirilayotgan tashkilotning tovarlari natijalari va inventarizatsiyasi (inventar ro'yxatlari); moliyaviy hisobotlar (buxgalteriya balansi va foyda va zararlar to'g'risidagi hisobot).

1.2 Auditni rejalashtirish tamoyillari

Auditorlik tashkiloti majburiyat xatini yozishdan va auditorlik shartnomasini tuzishdan oldin auditni rejalashtirishni boshlashi kerak.

Rejalashtirish, auditning dastlabki bosqichi bo'lib, kutilayotgan hajm, jadvallar va muddatlarni ko'rsatadigan umumiy audit rejasini ishlab chiqishdan, shuningdek, ob'ektiv va asosli auditni shakllantirish uchun zarur bo'lgan audit protseduralarining ko'lami, turlari va ketma-ketligini belgilaydigan dasturni ishlab chiqishdan iborat. tashkilotning moliyaviy hisobotlari bo'yicha fikr.

Auditni rejalashtirish auditning umumiy tamoyillariga, shuningdek quyidagi xususiy tamoyillarga muvofiq amalga oshirilishi kerak:

Sh mustaqillik;

sh halollik;

Sh ob'ektivlik;

Sh kasbiy malaka va vijdonlilik;

sh maxfiylik;

W professional xulq-atvor.

1.3 Audit oldidan rejalashtirishning mazmuni

Auditni rejalashtirish tartibi ham ISA 300 xalqaro audit standarti, ham 3-sonli auditorlik faoliyati to'g'risidagi Rossiya Federal qoidasi (standarti) bilan belgilanadi.

Rejalashtirish bosqichida auditor mijozning tadbirkorlik faoliyatiga ta'sir etuvchi tashqi va ichki omillarni aniqlashi kerak.

Auditorlik tashkiloti va individual auditor o'z ishlarini audit samarali o'tkazilishi uchun rejalashtirishlari shart.

Auditor audit samaradorligini oshirish maqsadida auditorlik tekshiruvi umumiy rejasining ayrim bo'limlari va ayrim audit tartib-qoidalarini xodimlar, shuningdek, auditorlik tashkilotining direktorlar kengashi a'zolari va taftish komissiyasi a'zolari bilan muhokama qilish huquqiga ega. va auditorlik protseduralarini tekshirilayotgan ob'ekt xodimlarining ishi bilan muvofiqlashtirish. Shu bilan birga, auditor umumiy reja va audit dasturini to'g'ri va to'liq ishlab chiqish uchun javobgardir.

Auditor auditning umumiy rejasini tuzishi va hujjatlashtirishi, unda auditning kutilayotgan hajmi va tartibini tavsiflashi kerak. Auditning umumiy rejasi audit dasturini ishlab chiqishda yo'l-yo'riq ko'rsatish uchun etarlicha batafsil bo'lishi kerak. Shu bilan birga, umumiy audit rejasining shakli va mazmuni tekshirilayotgan ob'ektning ko'lami va xususiyatlariga, auditning murakkabligiga va auditor tomonidan qo'llaniladigan o'ziga xos usullarga qarab farq qilishi mumkin.

1.4 Auditning umumiy rejasi va dasturini tayyorlash tamoyillari

Bosh reja va dasturni ishlab chiqishni boshlagan auditorlik tashkiloti xo'jalik yurituvchi sub'ekt to'g'risidagi oldingi bilimlarga, shuningdek, amalga oshirilgan tahliliy protseduralar natijalariga asoslanishi kerak.

Tahliliy protseduralar yordamida auditorlik tashkiloti audit uchun muhim bo'lgan sohalarni aniqlashi kerak. Tahliliy jarayonlarning murakkabligi, hajmi va muddati xo'jalik yurituvchi sub'ektning buxgalteriya hisobi ma'lumotlarining hajmi va murakkabligiga qarab o'zgarishi kerak.

Bosh reja va dasturni tayyorlash jarayonida auditorlik tashkiloti ichki nazorat tizimining samaradorligini baholaydi va uning riskini (nazorat riski) baholaydi. Ichki nazorat tizimi, agar u noto'g'ri ma'lumotlarning paydo bo'lishi to'g'risida o'z vaqtida ogohlantirsa, shuningdek, bunday ma'lumotlarni aniqlasa samarali deb hisoblanadi. Ichki nazorat tizimining samaradorligini baholashda auditorlik tashkiloti etarli miqdordagi dalillarni to'plashi kerak. Agar auditorlik tashkiloti moliyaviy hisobotlarning ishonchliligiga etarlicha ishonchni olish uchun ichki nazorat tizimi va buxgalteriya hisobi tizimiga tayanishga qaror qilsa, u bo'lajak audit ko'lamini mos ravishda o'zgartirishi kerak.

Auditorlik tashkilotining bosh rejasi va dasturini tayyorlashda moliyaviy hisobotni ishonchli deb hisoblash imkonini beruvchi uning uchun muhimlik va audit riskining maqbul darajasini belgilash zarur. Riskni rejalashtirishda auditorlik tashkiloti xo'jalik yurituvchi sub'ektning auditidan qat'i nazar, moliyaviy hisobotlarning ichki iqtisodiy riskini va ushbu hisobotlarga xos bo'lgan nazorat riskini aniqlaydi. Belgilangan risklar va muhimlik darajasidan foydalangan holda, auditorlik tashkiloti audit uchun muhim bo'lgan sohalarni aniqlaydi va zarur protseduralarni rejalashtiradi. Audit paytida, rejalashtirish paytida belgilangan xavf va muhimlik darajasining o'zgarishiga ta'sir qiluvchi holatlar yuzaga kelishi mumkin.

Bosh reja va dasturni tuzayotganda auditorlik tashkiloti buxgalteriya hisobi ma'lumotlarini qayta ishlashning avtomatlashtirilganlik darajasini hisobga olishi kerak, bu esa protseduralarning hajmi va xarakterini yanada aniqroq aniqlash imkonini beradi.

Auditorlik tashkiloti audit o'tkazilayotgan xo'jalik yurituvchi sub'ekt rahbariyati bilan umumiy reja va audit dasturining ayrim qoidalarini kelishib olishi mumkin. Shu bilan birga, u umumiy reja va dasturda aks ettirilgan audit texnikasi va usullarini tanlashda mustaqildir, lekin umumiy reja va dasturga muvofiq o'z ishining natijalari uchun to'liq javobgardir.

Umumiy reja va dasturni tayyorlashda tashkilot tomonidan amalga oshirilgan protseduralar natijalari batafsil hujjatlashtirilishi kerak, chunki bu natijalar auditni rejalashtirish uchun asos bo'lib, butun audit jarayonida foydalanish mumkin.

1.5 Umumiy audit rejasini tayyorlash va tuzish

Umumiy reja audit dasturini amalga oshirishga rahbarlik qilishi kerak. Audit jarayonida bosh rejaning ayrim qoidalarini qayta ko'rib chiqish uchun asoslar bo'lishi mumkin. Rejaga kiritilgan o'zgartirishlar, shuningdek, ularning sabablari batafsil hujjatlashtirilishi kerak.

Umuman olganda, tashkilot auditni o'tkazish muddati va jadvalini, hisobot va auditorlik xulosasini tayyorlashni ta'minlashi kerak. Vaqtni rejalashtirish jarayonida auditor quyidagilarni hisobga olishi kerak:

Sh real mehnat xarajatlari;

Sh o'tgan davrda o'tkazilgan vaqtni hisoblash (qayta tekshirishda) va uni joriy hisob bilan bog'lash;

Sh muhimlik darajasi;

Ø auditorlik riskini baholashni o'tkazdi.

Umuman olganda, auditorlik tashkiloti dastlabki tahlil natijalari, ichki nazorat tizimining ishonchliligini baholash va risklarni baholash natijalariga ko'ra audit o'tkazish usulini belgilaydi. Tanlangan audit o‘tkazish to‘g‘risida qaror qabul qilingan taqdirda “Audit namunasi” qoidasiga (standartiga) muvofiq namuna tuziladi.

Umumiy rejaning ajralmas qismi boshqaruvni rejalashtirish va amalga oshirilayotgan audit sifatini nazorat qilish qoidalaridir. Umuman olganda, quyidagilarni ta'minlash tavsiya etiladi:

a) guruhni shakllantirish, ishga jalb qilingan auditorlarning soni va malakasi;

b) auditorlarni ularning kasbiy sifatlari va mansabdorlik darajalariga ko'ra muayyan sohalar bo'yicha taqsimlash;

v) jamoaning barcha a'zolariga ularning vazifalari to'g'risida ko'rsatmalar berish, ularni xo'jalik yurituvchi sub'ektning moliyaviy-xo'jalik faoliyati, shuningdek, umumiy audit rejasi qoidalari bilan tanishtirish;

g) rejaning bajarilishi va auditor yordamchilarining ish sifati, ular tomonidan ishchi hujjatlarni yuritilishi va audit natijalarining to'g'ri rasmiylashtirilishi ustidan rahbar nazorati;

e) audit tartib-qoidalarini amalda qo'llash bilan bog'liq uslubiy masalalar bo'yicha rahbar tomonidan tushuntirish;

f) guruh rahbari va uning oddiy a'zosi o'rtasida u yoki bu faktni baholashda kelishmovchiliklar yuzaga kelgan taqdirda, auditorlik guruhi a'zosining (ijrochining) alohida fikrini hujjatlashtirish.

Auditorlik tashkiloti umumiy ma'noda ichki auditning rolini, shuningdek, audit jarayoniga mutaxassislarni jalb qilish zaruratini belgilaydi.

1.6 Audit dasturi

Dastur umumiy audit rejasini ishlab chiqish bo'lib, rejani amaliy amalga oshirish uchun zarur bo'lgan tartib-qoidalar mazmunining batafsil ro'yxatini taqdim etadi. U auditor yordamchilari uchun batafsil ko'rsatma bo'lib xizmat qiladi va shu bilan birga menejerlar uchun ish sifatini nazorat qilish vositasidir.

Auditor audit dasturini hujjatlashtirishi, har bir bajarilgan protsedurani raqam yoki kod bilan belgilashi kerak, shunda auditor ish jarayonida ularga ish hujjatlarida murojaat qilishi mumkin.

Audit dasturi nazorat vositalarini sinovdan o'tkazish dasturi va mohiyatan audit protseduralari dasturi sifatida tuzilishi kerak.

Nazorat test dasturi - bu ichki nazorat va buxgalteriya tizimining ishlashi to'g'risida ma'lumot to'plash uchun mo'ljallangan harakatlar to'plami. Tekshirish vositalarini sinovdan o'tkazishning maqsadi shundan iboratki, ular xo'jalik yurituvchi sub'ektni boshqarishning muhim zaif tomonlarini aniqlashga yordam beradi.

Audit tartib-qoidalari asosan buxgalteriya hisobidagi aylanmalar va buxgalteriya balansida aks ettirishning to'g'riligini batafsil tekshirishni o'z ichiga oladi. Moddiy protsessual dasturda auditorning bunday batafsil aniq tekshiruvlar bo'yicha harakatlari ro'yxati keltirilgan. Moddiy muolajalar uchun auditor buxgalteriya hisobining qaysi bo'limlarini tekshirishini aniqlashi va buxgalteriya hisobining har bir bo'limi uchun audit dasturini tuzishi kerak.

Audit shartlari va protseduralar natijalarining o'zgarishiga qarab, audit dasturi qayta ko'rib chiqilishi mumkin. O'zgarishlarning sabablari va natijalari hujjatlashtirilishi kerak.

Ish hujjatlarida hujjatlashtirilgan dasturning har bir bo'limi bo'yicha auditorning xulosalari auditorlik xulosasi va auditorlik xulosasini tayyorlash uchun haqiqiy material, shuningdek, moliyaviy hisobot bo'yicha ob'ektiv fikrni shakllantirish uchun asos bo'lib xizmat qiladi. iqtisodiy shaxs.

Auditni rejalashtirish jarayoni oxirida umumiy audit rejasi va dasturi hujjatlashtirilishi va tasdiqlanishi kerak.

2. "Perminov & K" MChJ savdo tashkilotida audit o'tkazish metodikasi

2.1 "Perminov & K" MChJ faoliyatining iqtisodiy xususiyatlari

Tadqiqot ob'ekti Yekaterinburg shahri hududida o'z tijorat faoliyatini amalga oshiradigan "Perminov & K" MChJ hisoblanadi.

"Perminov & K" mas'uliyati cheklangan jamiyati ("Perminov & K" MChJ) "Mas'uliyati cheklangan jamiyatlar to'g'risida" Federal qonuniga, Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksiga va boshqa amaldagi qonun hujjatlariga muvofiq tashkil etilgan.

Ushbu korxona Rossiya Federatsiyasi hududida tashkil etilgan bo'lib, 2006 yil 22 noyabrda Yekaterinburgning Oktyabr tumani bo'yicha Federal soliq xizmati tomonidan ro'yxatga olingan.

"Perminov & K" MChJ yuridik shaxs bo'lib, o'z faoliyatini amaldagi qonunchilik va Ustav asosida tashkil etadi.

Ta'sis hujjatlariga ko'ra, korxona tashkil etilgan paytdagi ustav kapitali 10 000 (o'n ming) rublni tashkil qiladi. O'rganilayotgan davrda kompaniyaning ustav kapitalida o'zgarishlar yuz bermadi. "Perminov & K" MChJning asosiy maqsadlari - tovarlar va xizmatlar bozorini kengaytirish, shuningdek, foyda olish.

"Perminov & K" MChJning asosiy faoliyati oziq-ovqat mahsulotlarini ulgurji va chakana savdosi hisoblanadi.

Kompaniyaning asoschisi jismoniy shaxs hisoblanadi. "Perminov & K" MChJ kichik biznes bo'lib, yillik hisobotning bir qismi sifatida buxgalteriya balansi va daromadlar to'g'risidagi hisobotni (1a,b,c,d ilova) taqdim etadi.

Kompaniya "1C: Enterprise 7.7" buxgalteriya hisobining avtomatlashtirilgan shaklidan foydalanadi.

Tovar-moddiy zaxiralarni inventarizatsiya qilish oyiga 1 (Bir) marta amalga oshiriladi. Moddiy boyliklarni sotib olish hisobi 16-“Moddiy boyliklar qiymatidagi chetlanishlar” hisobvarag'idan foydalanmasdan amalga oshiriladi, moddiy boyliklarni sotib olish qiymatidagi og'ishlar esa bevosita ushbu boyliklar schyotlarining kreditiga yoziladi (10.41 schyotlar va boshqalar). Sotish uchun mo'ljallangan tovarlar xarid narxida hisobga olinadi.

2.2 Tovar muomalalari auditini rejalashtirishning asosiy bosqichlarini tuzilmalash

Auditni rejalashtirish umumiy strategiyani ishlab chiqish va audit protseduralarining kutilayotgan tabiati, muddati va hajmiga batafsil yondashuvni o'z ichiga oladi. Auditning boshlang'ich bosqichi sifatida rejalashtirish auditorlik tashkiloti tomonidan auditning kutilayotgan hajmi, jadvallari va muddatlarini ko'rsatuvchi umumiy audit rejasini ishlab chiqishdan, shuningdek ko'lami, turlarini belgilaydigan audit dasturini ishlab chiqishdan iborat. auditorlik tashkiloti tomonidan buxgalteriya tashkiloti to'g'risida xolis va asosli fikrni shakllantirish uchun zarur bo'lgan auditorlik protseduralari ketma-ketligi.

Shunday qilib, tovar muomalalarini tekshirishda auditor faoliyatining ikkita asosiy yo'nalishini ajratib ko'rsatishimiz mumkin.

Birinchidan, tuzilgan tovar operatsiyalarining qonuniyligini aniqlashga qaratilgan tartib-qoidalarni amalga oshirish.

Ikkinchidan, tashkilotning moliyaviy hisobotlarining ishonchliligini o'rnatishga qaratilgan protseduralarni amalga oshirish.

Auditorlik tekshiruvi jarayonida auditor tekshirilayotgan buxgalteriya hisobi sohalari bo'yicha ob'ektiv va asosli auditorlik xulosasini tuzish uchun etarli dalillarni olishi kerak.

Rejalashtirish quyidagi maqsadlarda amalga oshiriladi:

tekshirilayotgan tashkilotdagi ish hajmini, tekshirish vaqtini, shuningdek unga jalb qilingan auditorlar guruhini belgilash;

audit protseduralari ro'yxatini va ularni qo'llash usullarini belgilash;

tanlash nazorat usullari uchun mijoz taqdim etishi kerak bo'lgan ma'lumotlar ro'yxatini aniqlash.

Auditni rejalashtirishda quyidagi bosqichlarni ajratib ko'rsatish kerak:

dastlabki rejalashtirish;

umumiy audit rejasini tayyorlash va tuzish;

audit dasturini shakllantirish.

Auditor shuningdek quyidagilarni bilishi kerak:

kompaniyaning tashkiliy va boshqaruv tuzilmasi;

faoliyati va tovarlar assortimenti;

ichki nazorat tizimining mavjudligi;

yirik xaridorlar va yetkazib beruvchilar va boshqalar.

Auditor haqida ma'lumot olish manbalari quyidagilar bo'lishi kerak:

ro'yxatga olish hujjatlari;

buxgalteriya siyosati;

2011 yil uchun moliyaviy buxgalteriya hisoboti;

statistik hisobot;

oldi-sotdi shartnomalari, yetkazib berish shartnomalari;

soliq tekshiruvlari materiallari;

manba hujjatlari

rahbariyat va ijrochi xodimlar bilan suhbatlar natijasida olingan ma'lumotlar;

va boshqa materiallar.

Rejalashtirishning keyingi bosqichida auditor auditorlik tekshiruvining kutilayotgan hajmi va tartibini tavsiflagan holda umumiy audit rejasini tuzishi va hujjatlashtirishi kerak. Auditning umumiy rejasi audit dasturini ishlab chiqishda qo'llanma bo'lishi uchun etarlicha batafsil bo'lishi kerak, unda auditorlik protseduralarining turlari va ketma-ketligi, ularni amalga oshirish muddati, ijrochilar, ishchi hujjatlar ko'rsatilgan.

Auditning umumiy rejasi va dasturini ishlab chiqishni boshlagan holda, auditorlik tashkiloti oldingi bilimlarga, shuningdek amalga oshirilgan tahliliy protseduralar natijalariga asoslanadi. Auditning umumiy rejasi va dasturini tuzishda auditorlik tashkiloti buxgalteriya hisobi ma'lumotlarini qayta ishlashni avtomatlashtirish darajasini hisobga olishi kerak, bu ham auditorlik protseduralarining hajmi va xarakterini aniqroq aniqlash imkonini beradi. Tovar operatsiyalari auditining bosh rejasining mazmuni quyida 1-jadvalda keltirilgan.

1-jadval. MChJ uchun inventar ob'ektlarning mavjudligi va harakatini tekshirishning umumiy rejasi" Perminov va K"

Auditdan o'tgan tashkilot Audit davri Odam-soat soni Sertifikatlangan auditor Rejalashtirilgan audit riski Rejalashtirilgan muhimlik darajasi	OOO Perminov va K 01.01.2011 dan 31.12.2011 gacha Kulakova G.N. 1) sifat jihatidan - normativ-huquqiy hujjatlarga muvofiqligi 2) miqdoriy jihatdan
	Rejalashtirilgan ish turlari	Tekshirish davri	Ijrochi
	Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish va saqlanishining auditi	06.08.2012 dan 10.08.2012 yilgacha	Kulakova G.N.
	Tovar-moddiy boyliklarni qabul qilish va yo'q qilish auditi	13.08.2012 dan 17.08.2012 gacha	Kulakova G.N.

tovar hisobining auditorlik tekshiruvi

Auditning umumiy rejasini tuzayotganda auditorlik tashkiloti moliyaviy hisobotni ishonchli deb hisoblash imkonini beruvchi muhimlik va audit riskining maqbul darajasini belgilashi kerak. Belgilangan risklar va muhimlik darajasi yordamida auditorlik tashkiloti audit uchun muhim bo'lgan sohalarni aniqlaydi va zarur audit protseduralarini rejalashtiradi.

Muhimlik - bu marjinal, ya'ni maksimal xato qiymati (moliyaviy ma'lumotlarning buzilishi), undan keyin yuqori ehtimollik darajasiga ega bo'lgan malakali foydalanuvchi ushbu ma'lumotlarga asoslanib to'g'ri xulosa chiqarish qobiliyatini yo'qotadi. Rossiyada auditni tartibga solish tizimida muhimlik masalasi 4-sonli "Auditda muhimlik" auditorlik faoliyatining qoidasi (standarti) bilan qamrab olingan.

Iqtisodiy adabiyotlarda moddiylik darajasini aniqlashning juda ko'p usullari tasvirlangan. Ularning asosiylaridan biri auditorning ma'lum bir mijozning moliyaviy hisobotlari bilan bog'liqligi to'g'risidagi professional mulohazasiga asoslangan bazaviy qiymatlarning reytingi, ularning o'ziga xos og'irligini aniqlash (ko'rsatkichlarning olingan darajasi asosida) va hisoblash. ularning solishtirma og'irligini hisobga olgan holda bazaviy qiymatlarning belgilangan foizi bilan belgilanadigan miqdorlarning o'rtacha qiymatidan. Ushbu usul "Perminov & K" MChJ misolida ko'rib chiqiladi va buxgalteriya balansining muhimligi foizi 5% miqdorida belgilanadi. Muhimlik darajasini aniqlash uchun 2-jadvalda aks ettirilgan korxona balansining o'rtacha ko'rsatkichlari (1a-ilova) qo'llaniladi.

jadval 2 Balans aktivi" Perminov va K" ustida 2011 yil 31 dekabr.

Ko'rsatkichlar			O'rtacha qiymati	O'ziga xos tortishish
Asosiy vositalar
Joriy aktivlar:
Sotib olingan aktivlar uchun QQS
Debitor qarzdorlik
Pul mablag'lari
Boshqa joriy aktivlar

Balans aktivining muhimligi = 421111207 * 5% = 869,25 ming rubl.

Balans aktivining muhimligini balans aktivlari qiymatlari bilan taqqoslab, asosiy ko'rsatkichlar tanlanadi (3-jadval).

3-jadval Aktiv balansining asosiy ko'rsatkichlari OOO" Perminov va K" ustida 2011 yil 31 dekabr. va ularning moddiylik darajasini aniqlash

	Ko'rsatkich nomi	O'ziga xos tortishish,%		Moddiylik darajasi, rub.
	Asosiy vositalar		3,43/95,66*869,25
			53,58/95,66*869,25
			0,29/95,66*869,25
	Qisqa muddatli debitorlik qarzlari		38,36 /95,66*869,25

"Perminov & K" MChJ moliyaviy-xo'jalik faoliyatining asosiy ko'rsatkichlarining raqamli qiymatlarini hisobga olgan holda hisoblangan zaxiralar bo'yicha muhimlik darajasi 486,87 ming rublni tashkil etdi.

Auditorlik riski (auditorlik riski) deganda xo‘jalik yurituvchi sub’ektning moliyaviy hisobotida uning ishonchliligi tasdiqlangandan keyin aniqlanmagan jiddiy xatolar yoki buzilishlar bo‘lishi hamda unda jiddiy buzilishlar bo‘lishi mumkinligi, lekin aslida moliyaviy hisobotda bunday buzilishlar mavjud emasligi tushuniladi. Audit riski uchta komponentdan iborat:

l ajralmas xavf;

l nazorat vositalarining xavfi;

b aniqlanmaslik xavfi.

“Axir tavakkalchilik” atamasi, agar zarur ichki nazorat mavjud bo‘lmasa, muhim bo‘lishi mumkin bo‘lgan, hisob balansi yoki shunga o‘xshash operatsiyalar guruhining noto‘g‘ri ma’lumotlarga duchor bo‘lishini anglatadi. Buxgalteriya hisobi moliyaviy hisobotlari darajasida ham, buxgalteriya hisoblaridagi mablag'lar qoldig'i yoki shunga o'xshash operatsiyalar guruhi darajasida ham bir qator omillarni hisobga olgan holda, "Perminov & K" MChJga xos bo'lgan xavfni o'rtacha deb baholash mumkin. Ushbu hukm quyidagi faktlarga asoslanadi. Kompaniya rahbariyati ulgurji savdo sohasida katta tajriba va bilimga ega. Tashkilot omborxonalarni, shu jumladan isitiladiganlarni ijaraga oladi, xavfsizlik xizmati mavjud. Biroq korxonada kadrlar, xususan, omborxona ishchilari (yuk ko‘taruvchilar)ning “aylanmasi” yuqori, tovarlarni o‘g‘irlash va o‘zlashtirish holatlari ham uchrab turadi.

"Nazorat riski" atamasi hisobvaraqlardagi mablag'lar qoldig'iga yoki shunga o'xshash operatsiyalar guruhiga nisbatan mavjud bo'lishi mumkin bo'lgan jiddiy noto'g'ri ma'lumotlarning oldini olish yoki buxgalteriya hisobi va ichki nazorat tomonidan o'z vaqtida aniqlanmaslik va tuzatmaslik xavfini anglatadi. tizimlari.

Ichki nazorat tizimi uchta komponentni o'z ichiga oladi:

1. nazorat muhiti ("Perminov & K" MChJ ayrim xodimlarni boshqalarga qat'iy bo'ysundirish, shuningdek, mas'uliyat va vakolatlarni taqsimlashni amalga oshiradi, ammo ichki audit xizmati mavjud emas);

2. buxgalteriya tizimi ("Perminov & K" MChJ buxgalteriya hisobi, soliq hisobi bilan shug'ullanadigan tashkilotlarning xizmatlaridan foydalanadi. Mavzu sohasidagi tor ixtisoslashuv unga autsorsing uchun berilgan funktsiyaning ishonchli va sifatli bajarilishini ta'minlashga imkon beradi va tegishli ravishda ko'p mijozlar uchun bir xil turdagi operatsiyalarni bajarish uchun etkazib beruvchi o'z xizmatlari uchun raqobatbardosh narxlarni saqlab qolishi mumkin);

3. nazorat tartib-qoidalari ("Perminov & K" MChJda ichki tekshiruvlar vaqti-vaqti bilan amalga oshiriladi, shuningdek, analitik hisoblar va aylanma varaqlardagi arifmetik yozuvlarni tekshirish).

Shunday qilib, inventarizatsiya ob'ektlarining mavjudligi va harakati ustidan ichki nazoratning ishonchliligiga dastlabki baho berib, jadvalda tizimlashtirilgan "Perminov & K" MChJning ba'zi xodimlarining so'rovi natijalaridan dalolat beruvchi uning o'rtacha samaradorligi haqida gapirishimiz mumkin. (2-ilova).

"Aniqlash riski" atamasi barcha audit protseduralarini bajarish va dalillarni to'g'ri yig'ish ruxsat etilgan miqdordan oshib ketadigan xatolarni aniqlamaslik ehtimolini ifodalaydi. Aniqlash riski auditor yig'ishni rejalashtirgan hujjatlar sonini belgilaydi. Aniqlash xavfi va ajralmas xavf va nazorat xavfi o'rtasida teskari bog'liqlik mavjud. Yuqoridagilarni hisobga olgan holda, "Perminov & K" MChJda audit riski past.

Auditni rejalashtirishning yakuniy bosqichida umumiy rejani ishlab chiqish bo'lgan audit dasturi tuziladi. Bu audit rejasini amalga oshirish uchun zarur bo'lgan audit protseduralarining batafsil ro'yxati. Dastur auditorlar uchun batafsil ko'rsatma bo'lib, shuningdek bajarilgan ishlarning muddati va sifatini nazorat qilish vositasi bo'lib xizmat qiladi.

"Perminov & K" MChJ uchun tovar operatsiyalari auditi dasturi 3-ilovada keltirilgan.

Tovar operatsiyalari hisobini tekshirishda "Perminov & K" MChJning 01.01.2011 yildagi tovar operatsiyalari ko'rib chiqildi. 31.12.2011 gacha Ish 2008 yil 30 dekabrdagi 307-FZ-sonli "Auditorlik faoliyati to'g'risida" Federal qonuniga, Audit qoidalariga (standartlariga) muvofiq amalga oshirildi. Ish davomida quyidagi tartiblardan foydalanildi: buxgalteriya xodimlarini so'rov qilish, "Perminov & K" MChJning buxgalteriya hisobini avtomatlashtirish tizimini tahlil qilish, birlamchi hujjatlar va buxgalteriya registrlarining raqamli ko'rsatkichlarini taqqoslash, buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotlarda mavjud bo'lgan raqamli ma'lumotlarni o'rganish va tahlil qilish. bayonotlar. Savdo operatsiyalari auditini o'tkazishda "Perminov & K" MChJning Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida belgilangan me'yorlarga muvofiqligi tanlab olindi.

Yuqorida tavsiflangan "Perminov & K" MChJ uchun inventarizatsiya ob'ektlarining mavjudligi va harakatlanishini tekshirish dasturiga muvofiq, tovar operatsiyalarini tekshirish metodologiyasi qo'shimcha ravishda ko'rib chiqiladi.

2.3 Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish va saqlanishini tekshirish metodikasi

Mas'uliyatni tashkil etishning to'g'riligini tekshirish

"Perminov & K" MChJda moddiy javobgarlikning tashkil etilishini tekshirish uchun quyidagi hujjatlar taqdim etildi: javobgarlik to'g'risidagi shartnomalar, moddiy javobgar shaxslar ro'yxati, moddiy javobgar shaxslarni tayinlash to'g'risidagi rahbarning buyruqlari. Tekshiruv natijasida shartnomalar tuzishda qoidabuzarliklar aniqlanmadi. Tashkilotda inventar buyumlarning saqlanishi uchun mas'ul shaxslarni tayinlash bo'yicha barcha buyruqlar mavjud. Barcha moddiy javobgar shaxslar bilan to'liq moddiy javobgarlik to'g'risida shartnomalar tuzilgan.

“Perminov i K” MFYda javobgarlikning to‘g‘ri tashkil etilganligi tekshirilganda qonunbuzarliklar aniqlanmadi.

Sintetik va analitik hisob ma'lumotlarining muvofiqligini tekshirish

Tekshiruvda quyidagi hujjatlardan foydalanilgan:

Buxgalteriya siyosati to'g'risidagi buyruq ilova qilingan hisob-kitoblarning ishchi rejasi bilan;

Buxgalteriya balansi (1a,b,c,d-ilovalar);

Konsolidatsiyalangan aylanma balansi. "Perminov & K" MChJ ushbu hujjat asosida hisobotlarni to'ldiradi, Bosh daftar yuritilmaydi.

Jurnallar - 41 "Tovarlar" (4-ilova), 19 "QQS" (5-ilova) hisobvaraqlari uchun buyurtmalar.

Tovarlarni qabul qilish, hisobga olish va yo'q qilish uchun dastlabki hujjatlar.

"Perminov & K"da tovarlarning analitik hisobi yuritilmagan, biroq 10% va 18% stavkalari bo'yicha QQS solingan tovarlarning alohida hisobi to'g'ri tashkil etilgan bo'lib, bu tegishli buxgalteriya registrlarida aks ettirilgan.

Ta'kidlash joizki, tashkilot miqdoriy va xarajatlarni hisobga olish uchun kartochkalarni yuritmaydi (shakl No TORG-28) va tovar hisobotlarini tuzmaydi (shakl No TORG-29), bu Davlat Farmonining buzilishi hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasi Statistika qo'mitasining 1998 yil 25 dekabrdagi 132-sonli "Savdo operatsiyalarini hisobga olish uchun birlamchi buxgalteriya hujjatlarining yagona shakllarini tasdiqlash to'g'risida"gi qarori, shuningdek, har xil turdagi tovarlarni alohida hisobga olish bilan ifodalanadigan analitik hisobning yomon tashkil etilganligini ko'rsatadi. Yuqorida aytib o'tilganidek, QQS stavkalari. Shu munosabat bilan moliyaviy hisobotlar va buxgalteriya registrlari ko'rsatkichlarining identifikatsiyasini tekshirish buxgalteriya hisobi moliyaviy hisobotlaridagi ko'rsatkichlar va buyurtma jurnallari ma'lumotlarini taqqoslash yo'li bilan amalga oshirildi.

Tekshiruv jarayonida sintetik hisob schyotlari, buxgalteriya subschyotlari bo'yicha qoldiqlar va aylanmalar solishtirildi. Hisobot ko'rsatkichlarining Konsolidatsiyalangan aylanma balansi, sintetik va analitik hisob registrlaridagi tegishli ko'rsatkichlarga muvofiqligini tekshirishda xatolar aniqlandi.

2.4 Tovarlarni qabul qilish va sotishni tekshirish metodikasi

Kvitansiyalarni hisobga olish uchun dastlabki hujjatlarning mavjudligi va rasmiylashtirilishining to'g'riligini tekshirishva amalga oshirish tovarlar.

"Perminov & K" MChJda tovarlarni qabul qilish va sotishni hisobga olish uchun foydalaniladigan birlamchi hujjatlar shakllarining yagona blankalarga muvofiqligi, kerakli rekvizitlarni to'ldirishning to'g'riligi, hujjatlarga tuzatishlar kiritilishining to'g'riligi, o'chirilgan joylarning mavjudligi. va dog'lar tekshirildi.

Tekshiruv natijasida tovarlarni qabul qilishda qo'llaniladigan yagona shakllar yo'qligi aniqlandi, ya'ni "Perminov & K" MChJda TORG-1 "Tovarlarni qabul qilish to'g'risidagi dalolatnoma" tovarlarni qabul qilishda rasmiylashtirilmaydi, bu esa O'zbekiston Respublikasi Prezidentining Farmonini buzish hisoblanadi. Rossiya Davlat statistika qo'mitasining 1998 yil 25 dekabrdagi 132-sonli "Savdo operatsiyalarini hisobga olish uchun birlamchi buxgalteriya hujjatlarining yagona shakllarini tasdiqlash to'g'risida". Qabul qilish qoidalari buzilgan taqdirda, savdo tashkiloti tovarlar etishmasligi yoki sifati pasaygan taqdirda etkazib beruvchilarga yoki transport tashkilotlariga da'vo arizalarini taqdim etish imkoniyatidan mahrum bo'ladi.

Shuningdek, tekshirish jarayonida tovarlarni chiqarish uchun hujjatlar Rossiya Davlat statistika qo'mitasining 25.12.98 yildagi qarori bilan belgilangan birlamchi buxgalteriya hujjatlarining yagona shakllariga mos kelishi aniqlandi. 132-son "Savdo operatsiyalarini hisobga olish uchun birlamchi buxgalteriya hujjatlarining yagona shakllarini tasdiqlash to'g'risida".

Tovarlarni sotib olish va sotishda QQSni taqsimlash uchun tasdiqlangan hujjatlarda xatolar mavjud emas. Moliyaviy hujjatlarda QQS alohida qator sifatida ajratilgan.

Tekshirish natijalari bo'yicha xo'jalik yurituvchi sub'ekt rahbariyatiga yozma ma'lumot

Men, Galina Nikolaevna Kulakova, "Perminov & K" MChJda 01.01.2011 dan 01.01.gacha bo'lgan davrda tovar operatsiyalari auditini o'tkazdim. 31.12.2011 gacha Audit Rossiya Federatsiyasida auditorlik faoliyatining asosiy me'yoriy hujjatiga, 30.12.08 yildagi "Auditorlik faoliyati to'g'risida" gi qonunga muvofiq amalga oshirildi. 308-FZ-son, Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 02.08.2010 yildagi qarori bilan tasdiqlangan auditorlik faoliyati qoidalari (standartlari). № 696.

Audit moliyaviy (buxgalteriya) hisobotida jiddiy noto'g'ri ma'lumotlar yo'qligiga asosli ishonch hosil qiladigan tarzda rejalashtirilgan va o'tkazilgan. Audit tanlov asosida o'tkazildi va moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarida tovar operatsiyalari to'g'risidagi ma'lumotlarning qiymati va oshkor etilishini tasdiqlovchi dalillarni sinovdan o'tkazish, ushbu bo'lim bo'yicha buxgalteriya hisobi tamoyillari va usullarini baholashni o'z ichiga oladi. .

2011 yil 31 dekabr holatiga taqdim etilgan moliyaviy hisobotning auditini rejalashtirish va o'tkazishda "Perminov & K" MChJning ichki nazorat holati ko'rib chiqildi, uning tashkil etilishi uchun kompaniyaning ijro etuvchi organi mas'uldir.

Ichki nazorat holati faqat moliyaviy (buxgalteriya) hisoboti bo'yicha auditorlik xulosasini shakllantirish uchun zarur bo'lgan ishlar hajmini aniqlash uchun ko'rib chiqiladi. Audit davomida amalga oshirilgan ishlar barcha mumkin bo'lgan kamchiliklarni aniqlash maqsadida "Perminov & K" MChJ ichki nazorat tizimi to'liq va har tomonlama auditdan o'tkazilganligini anglatmaydi.

Tekshiruv davomida “Perminov & K” MChJning ichki nazorat tizimi uning faoliyati ko‘lami va xususiyatiga mos kelmaydi degan xulosaga kelish mumkin bo‘lgan faktlar aniqlanmagan. Shu bilan birga, inventarizatsiya ob'ektlarining mavjudligi va harakati ustidan ichki nazoratning ishonchliligiga past baho berilgan, ya'ni uning o'rtacha samaradorligi haqida gapirish mumkin. Auditni rejalashtirish bosqichida balans aktivining muhimlik darajasi ham 5% miqdorida aniqlandi, bu mutlaq ma'noda 1762,45 ming rublni tashkil etdi, zahiralar bo'yicha maksimal ruxsat etilgan xato 486,87 rublni tashkil etdi. "Perminov & K" MChJ uchun audit riski past baho oldi.

Savdo tashkiloti faoliyatini tekshirishda tovarlarni qabul qilish, saqlash, chiqarish va tovar muomalalarini buxgalteriya hisobida aks ettirish hujjatlarining to‘g‘ri rasmiylashtirilishiga alohida e’tibor qaratildi; tovar qiymatlarini saqlash shartlarini o'rganish; hisobot ma'lumotlarini noto'g'ri taqdim etish faktlarini aniqlash.

Tekshiruv davomida tekshirilayotgan korxonaning buxgalteriya hisobi va moliyaviy (buxgalteriya) hisobotini tuzishning belgilangan tartibini buzish holatlari aniqlandi, ammo bu uning ishonchliligiga jiddiy ta'sir ko'rsatmaydi. Aniqlangan qoidabuzarliklarni bartaraf etish bo'yicha sharhlar va tavsiyalar ro'yxati ushbu yozma ma'lumotda keltirilgan.

Audit 06.08.2012 dan o'tkazilgan. 17.08.2012 yilgacha "Perminov & K" MChJ hududida.

Audit davomida quyidagilar ko'rib chiqildi:

Ta'sis va ro'yxatga olish hujjatlari;

hisob siyosatini tartibga soluvchi va unga o'zgartirishlar kirituvchi hujjatlar;

2011 yil uchun moliyaviy (buxgalteriya) hisoboti;

tadbirkorlik shartnomalari;

ichki tashkiliy va ma'muriy hujjatlar;

birlamchi hujjatlar (bank, tovar operatsiyalarini hisobga olish);

buxgalteriya va soliq hisobi registrlari;

va boshqa materiallar.

Audit davomida to'plangan dalillar auditorning ish hujjatlarida tizimlashtiriladi.

Umuman olganda, "Perminov & K" MChJ Rossiya Federatsiyasining buxgalteriya hisobi va hisoboti, soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga rioya qiladi. Buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi xo'jalik operatsiyalarini aks ettirishning ba'zi usullari, auditorning fikriga ko'ra, noto'g'ri yoki noaniq talqin qilinadi, shuning uchun ularni qo'llashning oqilona va qonuniyligini aniqlash uchun ularni rahbar va bosh buxgalter tomonidan ko'rib chiqish tavsiya etiladi.

"Perminov & K" MChJ tomonidan o'tkazilgan audit natijalariga ko'ra, shartli ijobiy audit hisoboti shaklida tovar operatsiyalarini aks ettirish nuqtai nazaridan moliyaviy hisobotning ishonchliligi to'g'risida fikr bildirilishi kerak.

Aniqlangan qoidabuzarliklarni bartaraf etish va kelajakda ularning paydo bo'lishining oldini olish uchun bir qator tavsiyalarni shakllantirish kerak:

Miqdoriy va xarajat hisobi kartalarini yuritish (shakl No TORG-28), tovar hisobotlarini (shakl No TORG-29), tovarlarni qabul qilish dalolatnomalarini (shakl No TORG-1) tuzing;

Inventarizatsiya materiallarining hujjatlarini tartibga soling (tovarlarni inventarizatsiya qilish to'g'risidagi buyruq, shuningdek inventarizatsiya komissiyasining tarkibi to'g'risidagi buyruq, "Perminov & K" MChJ buyurtmalarini reestrida ro'yxatdan o'tkazing. inventarizatsiyaning yakuniy natijalari");

Qabul qilingan schyot-fakturalarni ro'yxatga olish kitobini yuriting;

Savdo kitobi avtomatik shakllantirilganligi sababli, savdo kitobi va unda qayd etilgan schyot-fakturalar o‘rtasidagi tafovutlarni bartaraf etish maqsadida dasturga tegishli o‘zgartirishlar kiritish;

Birlamchi hujjatlarda Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq barcha kerakli ma'lumotlarni to'ldiring;

Xulosa

"Auditorlik faoliyati to'g'risida" gi qonunga muvofiq auditorlik tekshiruvining maqsadi tekshirilayotgan sub'ektlarning moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarining ishonchliligi va buxgalteriya hisobi tartibining Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiqligi to'g'risida fikr bildirishdir.

Ushbu Federal qonunning maqsadlari uchun ishonchlilik deganda moliyaviy (buxgalteriya) hisoboti ma'lumotlarining to'g'rilik darajasi tushuniladi, bu uning ma'lumotlari asosida xo'jalik faoliyati natijalari, moliyaviy va mulkiy holati to'g'risida to'g'ri xulosalar chiqarish imkonini beradi. auditorlik ob'ektlari va ushbu xulosalar asosida asoslangan qarorlar qabul qilish.

Tovar qiymatlari bilan operatsiyalarni tekshirishning maqsadi ushbu operatsiyalarni amalga oshiruvchi tashkilotning moliyaviy hisobotlarining ishonchliligiga ta'sirini baholash uchun ushbu operatsiyalarning qonuniyligini va ularning buxgalteriya hisobida aks ettirilishining to'g'riligini aniqlashdir.

Maqolada tovar operatsiyalari auditini rejalashtirish va uni amalga oshirish metodologiyasi masalalari ko'rib chiqiladi. Dastlabki reja va audit dasturi tuzildi.

Amalga oshirilgan ishlar natijalarini sarhisob qilar ekanmiz, uning asosiy qoidalariga e'tibor qaratish lozim.

Biroq, o'tkazilgan tadqiqotlar salbiy tendentsiyalarni ham aniqladi:

"Perminov & K" MChJda hujjatlar to'g'ri to'ldirilgan, ish jarayoni yaxshi tashkil etilgan, bu faktlar tovarlar harakatini tavsiflovchi ko'rsatkichlar haqida to'liq va ishonchli ma'lumotlarni shakllantirish uchun zarur shartdir.

Biroq, audit protseduralari natijasida quyidagi salbiy tomonlar aniqlandi:

1. tashkilot miqdoriy va xarajatlarni hisobga olish kartalarini yuritmaydi (№ TORG-28 shakl), tovar hisobotlari tuzilmaydi (shakl № TORG-29), tovarlarni qabul qilishda foydalaniladigan yagona shakllar mavjud emas, ya'ni TORG-1 " Tovarlarni qabul qilish to'g'risidagi akt ";

2. olingan va berilgan schyot-fakturalarda hisob-kitob va to‘lov hujjatining raqami va sanasi bo‘lmasa; korxonada olingan schyot-fakturalarni ro'yxatga olish kitobi yuritilmaydi;

3. ishonchnomalarni ro'yxatdan o'tkazish jurnalida ularni qabul qilishda xodimlarning imzolari bo'lmasa.

Aniqlangan kamchiliklarni bartaraf etish uchun "Perminov & K" MChJ rahbariyatiga quyidagilar tavsiya etiladi:

Rossiya Davlat statistika qo'mitasining 1998 yil 25 dekabrdagi N 132 "Savdo operatsiyalarini hisobga olish uchun birlamchi buxgalteriya hujjatlarining yagona shakllarini tasdiqlash to'g'risida" gi qaroriga muvofiq, miqdoriy va xarajatlarni hisobga olish kartalarini yuriting (shakl No TORG-28), tovar hisobotlarini (shakl No TORG-29), tovarlarni qabul qilish dalolatnomalarini (shakl No TORG-1) tuzish;

Hukumatning 26.12.11 N 1137-sonli qaroriga binoan, asosiy hujjatlarda barcha kerakli ma'lumotlarni to'ldiring.

Foydalanilgan adabiyotlar ro'yxati

1. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi, 1996 yil 26 yanvardagi 2-qism. № 14-FZ (o'zgartirish va qo'shimchalar bilan) / Ma'lumotnoma va huquqiy tizim: ConsultantPlus [Elektron resurs]

2. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi 2000 yil 5 avgustdagi 2-qism 117-FZ-son (28.07.2012 y. 130-FZ-son tahririda) / Ma'lumotnoma va huquqiy tizim: ConsultantPlus [Elektron resurs]

3. 1998 yil 23 iyuldagi 129-FZ-sonli "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi Federal qonuni (o'zgartirish va qo'shimchalar bilan) / Yuridik ma'lumotnoma tizimi: ConsultantPlus [Elektron resurs].

4. 08.07.2001 yildagi 308-FZ-sonli "Auditorlik faoliyati to'g'risida" Federal qonuni / Yuridik ma'lumotnoma tizimi: ConsultantPlus [Elektron resurs].

5. Auditorlik faoliyatining federal qoidalari (standartlari) (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2002 yil 23 sentyabrdagi 696-son qarori bilan tasdiqlangan) (o'zgartirish va qo'shimchalar bilan)

6. PBU 5/01: Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish. Buxgalteriya hisobi bo'yicha lavozim. Tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2001 yil 9 iyundagi 44-son buyrug'i n. (2010 yil 25 oktyabrdagi N 132n tahririda). / Ma'lumotnoma va huquqiy tizim: ConsultantPlus [Elektron resurs].

7. PBU 9/99: Tashkilotning daromadlari. Buxgalteriya hisobi bo'yicha lavozim. Tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1999 yil 6 maydagi 32n-son buyrug'i bilan (2010 yil 8 noyabrdagi N 144n-sonli tahrirda) / Ma'lumotnoma va huquqiy tizim: ConsultantPlus [Elektron resurs].

8. PBU 10/99: Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizom. Tashkilot xarajatlari. Tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1999 yil 6 maydagi 33n-son buyrug'i bilan (2010 yil 8 noyabrdagi N 144n-sonli tahrirda). / Ma'lumotnoma va huquqiy tizim: ConsultantPlus [Elektron resurs].

9. Korxonalarning moliyaviy-xo'jalik faoliyati bo'yicha hisoblar rejasi va undan foydalanish bo'yicha ko'rsatmalar. Tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94n-son buyrug'i (2010 yil 8-noyabrdagi 142n-sonli tahrirda) / Consultant Plus.

10. Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish bo'yicha ko'rsatmalar. Tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2001 yil 28 dekabrdagi 119n-son buyrug'i (o'zgartirish va qo'shimchalar bilan) / Consultant Plus.

12 . Moliyaviy hisobotdagi tovar-moddiy zaxiralar ko'rsatkichlarining ishonchliligini auditorlik dalillarini to'plash bo'yicha ko'rsatmalar. Tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2004 yil 23 apreldagi buyrug'i / Consultant Plus.

13. Savdo operatsiyalarini hisobga olish uchun birlamchi buxgalteriya hujjatlarining yagona shakllari. Tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1998 yil 25 dekabrdagi statistik ma'lumotlar bo'yicha 132-son qarori. / Consultant Plus.

13. Audit / Ed. prof. V. I. Podolskiy. -M: BIRLIK-DANA, 2009. - b. 645

14. Basov A. Xarajatlar auditi: uslubiy jihatlar /A. Basov, J. Kevorkova, //“Moliya gazetasi”, 2008 yil 3-son, yanvar. 45-48

15. Bondar E Ishonchliligi audit tomonidan tasdiqlanadi /E. Bondar // "Iqtisodiyot va hayot" gazetasining buxgalteriya hisobi ilovasi, 2008 yil 2-son - 2-bet. 63-68

16. Brovkina N.D. Xatoning rejalashtirilgan muhimlik darajasini aniqlash /N.D. Brovkina // "Auditorskie Vedomosti", 3-son, 2008 yil mart - p. 45-49

17. Viner I.B. Auditning umumiy tizim asoslari. / Viner I.B., Golosov O.V., Skobara V.V., Sirotenko E.A. - M: Rossiya Federatsiyasi hukumati huzuridagi Moliya akademiyasi, 2008. - 381 p.

18. Galkina E. V. Buxgalteriya hisobi va audit: universitetlar uchun darslik / E. V. Galkina. - M. : KnoRus, 2009. - 588 p.

19. Makalskaya M.L. Audit asoslari. / Makalskaya M.L., Melnik M.V., Pirojkova N.A. - M: Biznes va xizmat, 2011. - 654 b.

20. Podolskiy V.I. Audit asoslari: Kasbiy buxgalter malaka imtihoniga tayyorgarlik ko'rish bo'yicha qo'llanma. / Podolskiy V.I., Savin A.A., Sotnikova L.V., - M .: "IPB-BINFA", 2008 - 754 p.

21. Pishkin A.S. Huquqiy tartibga solish manbalari tizimida auditorlik faoliyati qoidalari (standartlari) / Pyshkin A.S. // "Auditor bayonotlari", 4-son, 2008 yil aprel - 13-bet. 44-48

22. Remizov N.A. Audit namunasi haqida yana bir bor / N.A. Remizov // "Moliyaviy va buxgalteriya maslahatlari", 3-son, 2008 yil mart - p. 31-33

23. Remizov N.A. Amaliy auditorlarning savollariga javob berish / N.A. Remizov // "Moliyaviy va buxgalteriya maslahatlari", 4-son, 2008 yil aprel - p. 22-25.

24. Richard J. Korxonaning xo'jalik faoliyatini audit va tahlil qilish / Per. frantsuz tilidan, ed. L.P. Oq. - M.: Audit, UNITI, 1997 y.

25. Sheremet A.D., kostyumlar V.P. Audit: Darslik. - 5-nashr. qayta ko'rib chiqilgan va qo'shimcha - M.: INFRA-M, 2008. - 448s.

P ilova

1.a, b, c, d. Balanslar varaqasi.

2. "Perminov & K" MChJda inventarlarning mavjudligi va harakatini ichki nazorat qilish testlari

3. "Perminov & K" MChJ uchun inventar ob'ektlarning mavjudligi va harakatini tekshirish dasturi

4. Jurnal - 41-schyot bo'yicha buyurtma.

5. Jurnal - 19-schyot bo'yicha buyurtma.

Allbest.ru saytida joylashgan

Shunga o'xshash hujjatlar

"ViAS" MChJ misolida tovar operatsiyalarining buxgalteriya auditi usullarini ko'rib chiqish. Tovar operatsiyalari auditini rejalashtirishning normativ-huquqiy bazasi va xususiyatlari. Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish va saqlanishini tekshirish metodikasi. Tovarlarni qabul qilish va sotish auditi.

muddatli ish, 12/17/2010 qo'shilgan


Ulgurji korxonalarda tovar operatsiyalari auditining maqsadi, ahamiyati va vazifalari. Tovar operatsiyalarini hisobga olish va ichki nazorat tizimini o'rganish va baholash. Audit jarayonlari va ularning hujjatlari. Auditor hisoboti.

muddatli ish, 23.01.2011 qo'shilgan


Chakana savdoda buxgalteriya hisobining xususiyatlari. IP Antipova E.A. misolida tovarlarni qabul qilish, saqlash va sotishni hisobga olish. Tovarlar va inventar buyumlarni inventarizatsiya qilish. O'rganilayotgan korxonada tovar operatsiyalarining auditini rejalashtirish va o'tkazish.

dissertatsiya, 31/07/2010 qo'shilgan


Auditorlik faoliyatining mohiyati va qiymati. Coopproducts filialida buxgalteriya hisobi va ichki nazorat tizimini baholash. Muhimlik darajasini va auditorlik riskini hisoblash. Tovar operatsiyalari auditi va uni to'ldirish metodologiyasi.

muddatli ish, 17.06.2015 qo'shilgan


Ulgurji savdoning tadbirkorlik faoliyatining bir turi sifatida mohiyati va ahamiyati, undagi tovar operatsiyalarining o'rni. Ulgurji savdoda tovar operatsiyalarini hisobga olish muammolari. Tovar operatsiyalarini hujjatli rasmiylashtirishning xususiyatlari. Tovarlarni qabul qilish va sotishni hisobga olish.

kurs qog'ozi, 2012-02-15 qo'shilgan


Savdo tashkilotlari aylanma mablag'larining asosiy qismi sifatida tovar zahiralarining xususiyatlari. Savdo korxonasida tovar-moddiy boyliklar harakatining hisobini aks ettiruvchi operatsiyalarni auditorlik tekshiruvi. Audit natijalarini hujjatlashtirish.

dissertatsiya, 12/01/2011 qo'shilgan


Chakana savdoda tovar operatsiyalari hisobi va auditini tashkil etishning nazariy asoslari. Chakana sotuvchilarda tovarlarni hisobga olishning xususiyatlari. Hisoblangan daromaddan yagona soliq. Tovar operatsiyalarining sintetik va analitik hisobi.

dissertatsiya, 2010-06-20 qo'shilgan


Ulgurji savdoning nazariy asoslari. Ulgurji savdoda buxgalteriya hisobini me'yoriy tartibga solish. Tovarlarni qabul qilish va sotishni hisobga olish, tovar zaxiralarini inventarizatsiya qilish. "Bravo" MChJ misolida ulgurji savdoda savdo operatsiyalarini hisobga olishning o'ziga xos xususiyatlari.

dissertatsiya, 2010-06-24 qo'shilgan


Savdo operatsiyalarini hujjatlashtirish. "Evroopt" YoAJning qisqacha iqtisodiy tavsifi.Tovarlarni qabul qilish va tasarruf etishni hisobga olish metodikasi.Ulgurji savdo korxonasini boshqarishni tashkil etish tahlili.Tovarlarni inventarizatsiya qilish, natijalarni taqdim etish.

muddatli ish, 03/11/2012 qo'shilgan


Korxonaning tashkiliy-iqtisodiy xususiyatlari. Tovar operatsiyalari auditi metodologiyasi. Tashkilotda buxgalteriya hisobini, savdo faoliyati samaradorligini va tovar operatsiyalarini ichki nazorat qilishni takomillashtirish bo'yicha tavsiyalar.

Tovar operatsiyalari auditini tashabbuskor tematik auditga kiritish mumkin, u tashqi auditor yoki korxonaning ichki audit xizmati tomonidan amalga oshiriladi. Tashqi tashabbusni tekshirish muayyan bosqichlardan iborat bo'lishi kerak. An'anaviy ravishda auditni uchta asosiy bosqichga bo'lish mumkin:

• 1) rejalashtirish;
• 2) auditorlik dalillarini to'plash;
• 3) auditning yakunlanishi.

Audit o'tkazish tartibi 2-rasmda ko'rsatilgan.

Birinchi bosqichda auditor:

• - mijoz bilan oldindan tanishish;
• - mijoz bilan munosabatlarini shartnoma va (yoki) majburiyat xati bilan rasmiylashtiradi;
• - mijoz-tashkilotning buxgalteriya hisobi va ichki nazorat tizimini o'rganadi va baholaydi;
• - umumiy reja va audit dasturini tayyorlaydi.

Auditning asosiy (ikkinchi) bosqichida auditor odatda auditorlik dalillarini to'playdi, ular uchun auditorlik protseduralarini bajaradi. Audit tartib-qoidalari nazorat vositalarini sinovdan o'tkazish va mohiyatan protseduralarni o'z ichiga oladi. Ikkinchisi, o'z navbatida, buxgalteriya hisobi va tahliliy protseduralar bo'yicha aylanmalar va qoldiqlarning to'g'ri aks ettirilishini batafsil tekshirishga bo'linadi.

Oxirgi (uchinchi) bosqichda auditor quyidagilarni bajarishi kerak:

• - auditorlik hisoboti shaklida ishchi hujjatlarni tayyorlashni yakunlash;
• -tekshirish natijalari bo'yicha tekshirilayotgan xo'jalik yurituvchi sub'ekt rahbariyatiga yozma ma'lumot tayyorlash;
• - auditorlik tekshiruvi natijalariga ko'ra tekshirilayotgan xo'jalik yurituvchi sub'ekt moliyaviy hisobotining ishonchliligi to'g'risida o'z fikringizni shakllantirish;

belgilangan shaklda auditorlik hisobotini tayyorlash.

Guruch. 2 Auditning bosqichlari

Bunday sxema (har qanday boshqa kabi) faqat taxminan auditorning haqiqiy ishining borishini aks ettiradi. Masalan, auditning barcha bosqichlari ketma-ket bajarilmaydi, ba'zilari bir vaqtning o'zida ketadi. Shunday qilib, auditorlik tashkilotining ichki nazorat tizimini o'rganish va baholash, shu jumladan auditorlik dalillarini to'plash bosqichida amalga oshirilishi mumkin, auditni rejalashtirish nafaqat boshida, balki audit paytida ham amalga oshirilishi mumkin va auditorlik hujjatlari. uning barcha bosqichlarida sodir bo'ladi, lekin aniq yakuniy bosqichda audit hisoboti tugallangan shaklga ega bo'ladi. Audit jarayonida bajarilishi kerak bo'lgan majburiy talablarga quyidagilar kiradi:

• - audit hujjatlari;
• - auditorlik dalillarini to'plashda auditorlik tartiblarini qo'llash;
• - tovarlarni tasodifiy tekshirishda muayyan talablarga rioya qilish.

Tovar operatsiyalari auditi metodologiyasi.

Tovar operatsiyalarining auditi tovarlarni qabul qilish va joylashtirish bilan bog'liq operatsiyalarni hisobga olish bilan shug'ullanadigan buxgalteriya bo'limi bilan tanishishdan boshlanadi. Ushbu bosqichda quyidagilar belgilanadi: qiymatlar harakatining hisobini kim yuritadi; ushbu bo'limning hisobchisi qanday me'yoriy hujjatlardan foydalanadi; Buxgalter kimga javob beradi? bajarilgan ish bo'yicha uni kim tekshiradi; hisob siyosatida buxgalteriya hisobining ushbu bo'limi uchun tashkiliy, uslubiy va texnik jihatlarni tanlashning optimalligi va maqsadga muvofiqligi; hisobvaraqlarga tovarlarni qabul qilish va joylashtirish sxemalarining mavjudligi; ichki nazoratning qanday usullari qo'llaniladi (inventarizatsiya, hujjatlar); tovarlarni inventarizatsiya qilish muddatlariga va inventarizatsiya natijalarini qayta ishlash tartibiga rioya qilinganligi; qiymatlari hisobotga o'tkaziladigan mas'ul shaxslar bilan javobgarlik to'g'risidagi shartnomalar to'g'ri tuzilganligiga ishonch hosil qilishingiz kerak.

Tovarlarning xavfsizligi saqlash sharoitlariga bog'liq, shuning uchun nazoratning keyingi bosqichi ushbu tashkilotdagi omborning holatini tekshirishdan iborat. Auditor saqlash joylarining soni va joylashishini, qimmatbaho narsalarni saqlash shartlarini aniqlaydi. Auditning keyingi bosqichi tovarlarni inventarizatsiya qilish bo'lishi kerak. Ichki nazorat darajasiga qarab, uni amalga oshirish zarurati aniqlanadi. Bundan tashqari, tovar qiymatlarini joylashtirish, baholash va hisobga olishning to'liqligini tekshirish tavsiya etiladi. Auditorlik tekshiruvi davomida auditor: ombor hisobining to'g'riligini, omborchi o'zining buxgalteriya hujjatlaridagi yozuvlarning to'g'riligini tekshirishi; tomondan olingan tovarlarni joylashtirishning to'liqligini tekshirish. Tovarlarni joylashtirish tartibini buzish ularning o'g'irlanishiga, shuningdek, ortiqcha tovarlarning paydo bo'lishiga olib keladi, keyinchalik soliq tushumlarini yashirish va olingan mablag'larni o'zlashtirish maqsadida buxgalteriya hisobida aks ettirilmasdan sotiladi.

Tovarlarni joylashtirishning to'liqligi masalalarini tekshirishda auditor etkazib beruvchilardan qimmatbaho narsalarni olganligini tasdiqlovchi to'lov va hisob-kitob hujjatlarini tahlil qilishi kerak. Bunday holda, schyot-fakturalar, yo'l varaqalari tekshirilishi kerak. Ushbu birlamchi hujjatlarni rasmiylashtirishning to'g'riligiga e'tibor qaratiladi. Shundan so'ng, auditor omborga qabul qilingan tovarlarni joylashtirishning to'liqligini tekshiradi. Tekshiruv birlamchi hujjatlarga muvofiq amalga oshiriladi, agar kerak bo'lsa, ma'lumotlarning qarshi tekshiruvi tovarlarni jo'natgan korxona ma'lumotlari bilan amalga oshiriladi.

Tovar qiymatliklarini qabul qilish auditini o'tkazishda zaruriy shart - tovarlarni qabul qilish uchun dastlabki hujjatlar ma'lumotlarini olingan schyot-fakturalar reestri, 41 "Tovarlar", 60 "Tovarlar bilan hisob-kitoblar" schyotlari bo'yicha buxgalteriya registrlari ma'lumotlari bilan solishtirish. yetkazib beruvchilar va pudratchilar" va ushbu hisoblar bo'yicha Bosh kitob ma'lumotlari. Tovar etkazib beruvchilardan olingan hujjatlarda ko'rsatilgan summalar 41-“Tovarlar” va 60-“Etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar” schyotlarida buxgalteriya registrlarida aks ettirilgan summalarga mos kelishi kerak. Shundan so'ng buxgalteriya registrlarining ma'lumotlari ushbu schyotlar bo'yicha Bosh kitob ma'lumotlari va balans ma'lumotlari bilan taqqoslanadi. Hisobvaraqlar korrespondensiyasining to‘g‘riligini tekshirishda auditor buxgalteriya hisobida olingan tovarlarning 41-“Tovarlar” schyotiga kreditga kiritilmagan, balki boshqa schyotlarga biriktirilgan holatlari bor yoki yo‘qligini tekshiradi.

Tovarlarning qabul qilinishini tekshirishda, amaldagi mavjudligi va qo'shimcha hujjatlarda ko'rsatilgan mavjudligi o'rtasidagi tafovutga alohida e'tibor berilishi kerak. Tovarlarni joylashtirish auditini o'tkazishda chakana savdoda qiymatlarni to'g'ri hisobga olish alohida e'tiborga loyiqdir. Chakana savdoda tovarlar qiymat jihatidan hisobga olinishi kerak.

Tovar operatsiyalarini tekshirishda auditor quyidagilarni aniqlashi kerak:

• - tovarning mavjudligi va mavjudligining haqiqati;
• - schyotlarda aks ettirilishi kerak bo'lgan barcha tovar operatsiyalari ularda haqiqatda ko'rsatilganmi;
• - tashkilot barcha tovarlarning egasi bo'ladimi, ya'ni. ularning mulkiy huquqlari bormi, qarz sifatida aks ettirilgan summalar - majburiyatlar;
• - tovar va tegishli majburiyatlarni baholashning to'g'riligi;
• - tovarlarni hisobga olish tamoyillari to'g'ri tanlanganmi va qo'llaniladimi.

Audit davomida siz quyidagilarni bajarishingiz kerak:

1. shartnomalarning mohiyatini tahlil qilish (sotib olish-sotish shartnomasi, komissiya shartnomasi, barter va boshqalar);

2. tovarlarni to'g'ri joylashtirishni o'rnatish;

3. tovarlarni sotishni aks ettirish tartibini tekshirish, shu jumladan. chakana savdoda savdo marjasining to'g'ri hisoblanishi va sotilgan tovarlar uchun hisobdan chiqarilishini nazorat qilish;

4. soliqlarni hisoblashning to'g'riligini o'rnatish.

Savdoda tovarlarni sotish oldi-sotdi, yetkazib berish, ayirboshlash, komissiya va boshqalar shartnomalari bilan tartibga solinadi.

Oldi-sotdi shartnomasi bo'yicha bir tomon (sotuvchi) buyumni (tovarni) boshqa tomonning (xaridor) mulkiga o'tkazish majburiyatini oladi, xaridor esa ushbu tovarni qabul qilib, ma'lum miqdorda pul (narx) to'lash majburiyatini oladi. buning uchun.

Yetkazib berish shartnomasi bo‘yicha tadbirkorlik faoliyati bilan shug‘ullanuvchi yetkazib beruvchi-sotuvchi o‘zi ishlab chiqargan yoki sotib olgan tovarni tadbirkorlik faoliyatida foydalanish yoki shaxsiy, oilaviy, boshqa maqsadlarda foydalanish uchun belgilangan muddat yoki muddatlarda xaridorga topshirish majburiyatini oladi. maishiy va boshqa shunga o'xshash foydalanish.

Ayirboshlash shartnomasiga ko'ra, tomonlarning har biri bir tovarni ikkinchi tomonning mulkiga boshqasiga o'tkazish majburiyatini oladi.

Komissiya shartnomasi bo'yicha bir tomon (komissar) boshqa tomon (komitent) nomidan haq evaziga o'z nomidan, lekin komitent hisobidan bir yoki bir nechta bitimlar tuzish majburiyatini oladi (990-moddaning moddasi). Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1-moddasi).

Shartnoma turi savdo operatsiyalarini hisobga olish tartibiga va ularni soliqqa tortish tartibiga bog'liq.

Tovarlarni joylashtirishning to'liqligini tekshirishda birlamchi hujjatlarning rasmiylashtirilishining to'g'riligi aniqlanadi, ular asosida tovarlar omborga qabul qilinadi, ularning asosiylari: yo'l varaqasi, schyot-fakturalar va yukni qabul qilishda. temir yo'l - yuk tushumlari.

Agar etkazib beruvchining schyot-fakturasi tovarlarni qabul qilishdan oldin to'langan bo'lsa va qabul qilingan tovarlar omborga qabul qilingandan so'ng, ularning etishmasligi shartnomada ko'rsatilgan miqdordan oshib ketganligi aniqlangan bo'lsa, hisob-fakturadan QQS undirilishi kerak. tovarlar va tabiiy yo'qotishlar doirasida tanqisligi bo'yicha. Xuddi shunday, transport va xarid xarajatlari hisobdan chiqarilishi kerak. Keyinchalik, etkazib beruvchiga taqdim etilgan da'vo hujjatlarini tekshirishingiz kerak. Yetkazib berilmagan tovarlarni kreditga qo'yish va tovarlarning ushbu qiymati bo'yicha QQSni ular omborga qabul qilingandan keyingina undirish mumkin.

Keyinchalik, tovarlarning ombori va analitik hisobini tashkil etish va ularning xavfsizligi tekshiriladi. Auditor moliyaviy javobgar shaxslarni shtatga qabul qilish to'g'risidagi buyruqlar mavjudligini va ularning bosh buxgalter bilan kelishilganligini, shuningdek to'liq javobgarlik to'g'risidagi shartnomalarning mavjudligini tekshiradi. Moliyaviy javobgar shaxslarning malakasini aniqlash uchun ular inventarizatsiya materiallari natijalari va sifati bilan tanishadilar. Omborlardan birlamchi hujjatlarni korxona buxgalteriyasiga topshirish muddatlariga rioya etilishi, ombor mudiri tomonidan aylanmalar va qoldiqlarni ombor hisobi kartochkalarida qayd etish hamda hisoblab chiqarishning asosliligi va o‘z vaqtida amalga oshirilishi aniqlangan. Auditor doimiy inventarizatsiya komissiyasi to'g'risida buyruq mavjudligini, shuningdek, inventarizatsiya natijalarini buxgalteriya hisobi va hisobotida aks ettirish tartibini tekshirishi kerak. Shuningdek, moddiy boyliklarni (tovarlarni) hisobga olishni tashkil etish bo'yicha talablar bajariladimi yoki yo'qmi aniqlanishi kerak.

Tovarlarni qabul qilish bo'yicha birlamchi hujjatlarni tekshirish bo'yicha auditorlik dalillarini to'plash ishlarini tashkil etish quyidagicha: tanlangan tovar-kassa hisobotlarining kirim hujjatlari ko'rib chiqiladi, tovar yetkazib beruvchining nomi yoziladi; keyinchalik shartnomalar, sotib olish dalolatnomalari, bitimlar bo'yicha shartnomalar, tovar yetkazib berish bo'yicha ariza xatlari va telegrammalar joylashgan papka ko'riladi. Keyin, har bir aniq yetkazib berish uchun etkazib beruvchi hisob-fakturalarining mavjudligi tekshiriladi.

Tovar operatsiyalari auditining eng muhim yo'nalishlaridan biri PBU 5/01 "Tovar-moddiy boyliklarni hisobga olish" 6-bandiga muvofiq tovarlarning dastlabki qiymatini shakllantirishning to'g'riligini tekshirishdir.

Sotib olingan tovarlar buxgalteriya hisobiga haqiqiy tannarx bo'yicha qabul qilinadi, ya'ni. qaytariladigan soliqlar (QQS) bundan mustasno, tovarlarni sotib olish bilan bog'liq barcha xarajatlar yig'indisi bo'yicha.

Auditni o'tkazishda buxgalteriya siyosatida belgilangan tovarlarni tashish xarajatlarini hisobga olish shartlarini transport xarajatlarini haqiqiy hisobga olish va taqsimlash bilan solishtirish juda muhimdir.

7. TOVAR AMALIYATLARI AUDITI

Tovar operatsiyalari auditining me'yoriy-huquqiy asoslari

1. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi, 1996 yil 26 yanvardagi 2-qism. 14-FZ-son (2003 yil 11 noyabrdagi 138-FZ-son tahririda).

2. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi 2000 yil 5 avgustdagi 2-qism 117-FZ-son (2003 yil 8 dekabrdagi 163-FZ-son o'zgartirilgan).

3. 1998 yil 23 iyuldagi 129-FZ-sonli "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonuni (2003 yil 30 iyundagi 86-FZ-son o'zgartirishlar bilan)

4. 08.07.2001 yildagi 119-FZ-son "Auditorlik faoliyati to'g'risida" Federal qonuni

5. RAS 1/98: Tashkilotning hisob siyosati. Buxgalteriya hisobi bo'yicha lavozim. Tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1098 yil 9 dekabrdagi 60n-son buyrug'i (1999 yil 3 dekabrdagi 107n-son tahririda).

6. PBU 5/01: Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish. Buxgalteriya hisobi bo'yicha lavozim. Tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2001 yil 9 iyundagi 44-son buyrug'i n.

7. PBU 9/99: Tashkilotning daromadlari. Buxgalteriya hisobi bo'yicha lavozim. Tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1999 yil 6 maydagi 32n-son buyrug'i bilan (2001 yil 30 martdagi 27n-sonli tahrirda).

8. PBU 10/99: Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizom. Tashkilot xarajatlari. Tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1999 yil 6 maydagi 33n-son buyrug'i bilan (2001 yil 30 martdagi 27n-sonli tahrirda).

10. Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish bo'yicha ko'rsatmalar. Tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2001 yil 28 dekabrdagi 119n-son buyrug'i (2002 yil 23 apreldagi 33-sonli tahrirda).

13. Korxonalarning moliyaviy-xo'jalik faoliyati bo'yicha hisoblar rejasi va undan foydalanish bo'yicha ko'rsatmalar. Tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94n-son buyrug'i (2003 yil 7 maydagi 38n-son o'zgartirilgan).

14. Tovar-moddiy boyliklarni olish uchun ishonchnomalar berish va ishonchli shaxs tomonidan berish tartibi to'g'risida. SSSR Moliya vazirligining 1967 yil 14 yanvardagi 17-sonli ko'rsatmasi.

15. Savdo operatsiyalarini hisobga olish uchun birlamchi buxgalteriya hujjatlarining yagona shakllari. Tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1998 yil 25 dekabrdagi 132-sonli statistika bo'yicha qarori.

Auditni rejalashtirish

Tovar operatsiyalari auditining maqsadi auditning umumiy maqsadidan aniqlanishi mumkin, bu tashkilotning moliyaviy hisobotlarining ishonchliligini tekshirish va tasdiqlash (yoki tasdiqlamaslik) va uning moliyaviy-xo'jalik operatsiyalarining muvofiqligini aniqlashdir. Rossiya Federatsiyasida amaldagi qoidalar bilan. Bu ushbu operatsiyalarning qonuniyligini va ushbu operatsiyalarni amalga oshiruvchi tashkilotning moliyaviy hisobotlarining ishonchliligiga ta'sirini baholash uchun ularni buxgalteriya hisobida aks ettirishning to'g'riligini aniqlash bo'ladi.

Tovar operatsiyalari bo'yicha audit rejasini tuzishda tovarlarning mavjudligi, kirimlari, tasarruf etishlari va boshqa operatsiyalarni tekshirish vazifalarini ajratib ko'rsatish mumkin. Ushbu bosqichda ichki nazorat tizimini baholash kerak.

Jadval 4. Umumiy audit rejasi

Auditorlik tashkiloti rahbari sanasi, imzosi

Audit guruhi rahbarining sanasi, imzosi

Ichki nazorat tizimining ishonchliligini o'rganish va baholash jarayonida 5-jadvalda keltirilgan testlardan foydalanish mumkin.

Jadval 5. Ichki nazorat tizimining tahlili

Kompaniya		Tekshirish davri
Hujjat raqami

	Nazorat yo'nalishlari va masalalari		Eslatmalar
		Javobsiz
	Moddiy javobgar shaxslar bilan moddiy javobgarlik to‘g‘risida shartnomalar tuzilganmi?
	Moliyaviy javobgar shaxslarning javobgarligini belgilaydigan lavozim tavsiflari bormi?
	Tashkilotda tovarlar va konteynerlarni saqlash uchun omborxonalar mavjudmi?
	Saqlash joylari mavjudmi (do'kon binosi) Xavfsizlik yong'in signalizatsiyasi
	Birlamchi buxgalteriya hujjatlarining yagona shakllari qo'llaniladimi?
	Chiquvchi birlamchi hujjatlar raqamlanganmi?
	Tovarlar va konteynerlar harakati to'g'risidagi hisobotlarni etkazib berish davriyligi "Hujjatlarni yuritish bo'yicha buyruq" bilan belgilanadimi?
	Tovar va konteynerlarni inventarizatsiya qilish jadvali bormi va unga rioya qilinadimi?
	Moliyaviy javobgar shaxslarning hisobotlari inventarizatsiya qilingan sanada tuziladimi?
	Inventarizatsiya natijalari tasdiqlangan hujjatlarda qayd etilganmi?
	Tashkilotda tovarlar va konteynerlarni inventarizatsiya qilishning qanday turlari amalga oshiriladi: Rejalashtirilgan rejadan tashqari Birdan
	Inventarizatsiya qoidalariga rioya qilinadimi?
	Tovar hisobotlari ma'lumotlari birlamchi hujjatlar ma'lumotlari bilan tasdiqlanganmi?
	Tovar va konteynerlarni hisobga olishni avtomatlashtirish uchun dasturlardan foydalaniladimi?
	Hisob siyosati tovarlarni hisobga olish tamoyillarini belgilaydimi?
	Bosh buxgalter buxgalteriya registrlari va moliyaviy hisobotlardagi tovarlar harakati ustidan nazorat qiladimi?

Testni to'ldirish xo'jalik yurituvchi sub'ektning faoliyatini so'rov qilish, tashkilot xodimlarining so'rovi natijalari asosida amalga oshiriladi.

Sinov dasturi tovar operatsiyalari bo'yicha buxgalteriya tizimini baholash, shuningdek ularni amalga oshirish ustidan nazorat mavjudligini o'rnatish imkonini beruvchi savollarni o'z ichiga oladi.

O'tkazilgan test natijalari bajarilgan operatsiyalarning qonuniyligini ta'minlaydigan ichki nazorat tizimining ishonchliligi to'g'risida fikr yuritish imkonini beradi. Bundan tashqari, olingan ma'lumotlarga asoslanib, tovar operatsiyalarining qonuniyligini, ularning hajmi va tafsilotlarini tekshirish uchun aniq auditorlik tartiblari belgilanadi.

Tekshiruv natijalariga ko'ra, auditor nazoratning kuchsizligi yoki mavjud emasligi sababli sinchiklab tekshirilishi kerak bo'lgan buxgalteriya hisobining sohalarini aniqlaydi. Yaxshi tashkil etilgan va yaxshi ishlaydigan nazoratga ega bo'lgan buxgalteriya sohalari kamroq (tanlangan holda) tekshirilishi mumkin.

Buxgalteriya hisobi va ichki nazorat tizimining holati tahlil qilingandan so'ng tovar operatsiyalarini tekshirish dasturi tuziladi.

Tovarlarni tekshirish dasturi asosan ishchi hujjatda keltirilgan.

Jadval 6. Tovar auditi dasturi

Jarayonlar ro'yxati	Axborot manbai	Amaliy texnikalar
1. Mulkni tovar sifatida tasniflashning to'g'riligini me'yoriy tekshirish	Miqdoriy va summani hisobga olish kartalari	Normativ tekshiruv
2. Tovarga egalik huquqini o'tkazish uchun asoslarni me'yoriy tekshirish	Shartnomalar, hisob-kitob hujjatlari	Normativ tekshiruv
3. Tovarlarni baholashni me'yoriy tekshirish	Savdo marjasini hisoblash, buyurtma jurnallari
4. Shartnomalarning mavjudligi va to'g'ri bajarilishini tekshirish (tovar yetkazib berish va sotish bo'yicha)	Shartnomalar (shartnomalar)	Normativ tekshiruv
5. 41-“Tovarlar” schyoti bo‘yicha sintetik va analitik hisob ma’lumotlarining muvofiqligini tekshirish.	Bosh kitob, jurnal-varrant, tovar hisoboti, ombor hisobi kartochkalari	O'zaro tekshirish, arifmetik tekshirish
6. Birlamchi hujjatlarning rasmiylashtirilishining to'g'riligini rasmiy tekshirish	Tovar harakati bo'yicha birlamchi hujjatlar	Rasmiy, tartibga soluvchi tekshiruv
7. Tovar va konteynerlarni buxgalteriya hisobiga joylashtirishning o‘z vaqtida va to‘liqligini tekshirish	Yetkazib berish shartnomalari, konsignatsiya va transport hujjatlari, tovar hisobotlari
8. Sotishni tovarga egalik huquqi o'tkazilgan hisobot davriga to'g'ri kelishini tekshirish.	Tovarlarni sotish (sotish) bo'yicha shartnomalar, sotish hisob varag'i, transport hujjatlari	Normativ tekshiruv
9. 60-hisobvarag'i bo'yicha jurnal-varrantdagi umumiy aylanma va kredit taqiqlanmagan pozitsiyalarni (va ularning jami) Bosh kitob ma'lumotlari bilan solishtirish.	Jurnal-order, bosh kitob	Arifmetik tekshirish
8. Tovarlarni hisobdan chiqarishning qonuniyligi	Kassa hisoboti, tovar hisoboti, hisobdan chiqarish hisob-kitoblari, solishtirma varaqalar, hisob-kitoblar	Normativ tekshirish, arifmetik tekshirish
10. Qabul qilingan mahsulot tannarxini shakllantirishning to'g'riligini tekshirish	Tovar hisobotlari, shartnomalar
11. Savdo marjasi (qo'shimcha to'lovlar) hisobining to'g'riligini va ularning buxgalteriya hisobi va hisobotida aks ettirilishini tekshirish.	Analitik hisob ma'lumotlari	Hujjatlarni tekshirish, arifmetik hisoblarni tekshirish
13. Inventarizatsiyaning to'g'riligini tekshirish va uning natijalarini rasmiylashtirish	Inventarizatsiya ro'yxatlari, taqqoslash bayonnomalari, yakuniy inventarizatsiya natijalari aktlari	Normativ va arifmetik tekshirish

Auditorlik tashkiloti rahbari sanasi, imzosi

Audit boshlig'i sanasi, imzosi

Auditorning sanasi, imzosi

Ushbu turdagi audit topshiriqlarini amalga oshirish uchun tovar operatsiyalarini tekshirish, hujjatlarni normativ, hisoblagich va arifmetik tekshirishdan foydalanish mumkin.

Tovar muomalalarini tekshirish metodikasi

Keling, tovar operatsiyalarini tekshirish dasturiga kiritilgan audit protseduralarini batafsil ko'rib chiqaylik.

Shartnomalarda muhrlar, menejerlarning imzolari, majburiy rekvizitlar va bitimning muhim shartlari mavjudligi tekshiriladi. Shartnomalarni o'rganish jarayonida olingan ma'lumotlarga asoslanib, auditor sotib olingan tovarlarga egalik huquqini topshirish vaqtini, shuningdek shartnoma bo'yicha tashkilotga yuklangan xarajatlar miqdorini belgilashi kerak. Ushbu ma'lumotlar shartnomada tomonlar tomonidan belgilanadigan ularni etkazib berish shartlari asosida aniqlanadi. Yetkazib berish asoslarining quyidagi turlari mavjud:

Yetkazib beruvchining sobiq ombori;

Frankoning jo'nash stantsiyasi;

Bepul avtomashina (kema) stansiyasi;

Franko stantsiyasining manzili;

Xaridorning sobiq ombori.

Savdoda transport xarajatlari sotish xarajatlarining moddalaridan biridir. U tovarlarni sotib olish va sotish bilan bog'liq xarajatlarni o'z ichiga oladi, ularning hisobi 44 "Sotish uchun xarajatlar" schyotida amalga oshiriladi.

Biroq, savdo korxonalari tovarlarni sotib olayotganda, kiruvchi tovarlarning sotib olish narxini hisoblashda shartnomada nazarda tutilgan miqdor bilan bir qatorda transport xarajatlari va ularni sotib olish bilan bevosita bog'liq bo'lgan boshqa xarajatlarni ham o'z ichiga olishi mumkin (Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Nizomning 6-bandi " Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish" ( PBU 5/01)). Tovarlarni sotib olish bilan bog'liq xarajatlarni hisobga olishning tanlangan tartibi buxgalteriya siyosatida belgilanishi va butun hisobot davrida qo'llanilishi kerak.

Tovarlarni etkazib berish (sotish) shartnomalarini amalga oshirishning asosiy shartlarini o'rganib chiqqandan so'ng, auditor tuzilgan tovar operatsiyalarining soliq va fuqarolik qonunlariga muvofiqligi nuqtai nazaridan qonuniyligini tekshirishga kirishadi. Bunday holda, bunday tekshiruvlarning ma'lum bir ketma-ketligi tavsiya etilishi mumkin.

Soliq qonunchiligiga rioya etilishini tekshirishda: aktsiz to'lanadigan tovarlar bo'yicha hisob-kitobning to'g'riligi tekshiriladi. Byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan aktsiz miqdori quyidagi formula bo'yicha aniqlanadi:

qayerda Ab - byudjetga to'lanadigan aktsiz summasi;

St - tovarlarning qiymati (import qilinadigan tovarlar uchun - bojxona rasmiylashtiruvi uchun yuk bojxona deklaratsiyasi qabul qilingan sanadagi Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining kursi bo'yicha rubldagi bojxona qiymati);

Ac - aktsiz stavkasi foizda.

Aksiz solig'i stavkalari mutlaq miqdorda belgilangan aktsiz to'lanadigan tovarlar uchun byudjetga to'lanadigan aktsiz miqdori quyidagi formula bo'yicha aniqlanadi:

Ab \u003d Vt x Ac

yoki Ab \u003d Vt x Kevro x Ae (evro) - import qilinadigan tovarlar uchun,

qayerda Vt - tegishli birliklardagi tovarlar miqdori;

Kevro - bojxona rasmiylashtiruvi uchun yuk bojxona deklaratsiyasini qabul qilish sanasidagi Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining kotirovkasiga binoan yevro kursi;

Ac(evro) - tovar birligiga yevrodagi aktsiz stavkasi;

Ac - tovar birligiga aksiz stavkasi, rublda.

Audit natijalari auditorning ish hujjatida tuziladi (7-jadval).

7-jadval Tovarlarga aksiz solig'ini aniqlashning to'g'riligini tekshirish

Ko'rsatkichlar	Kompaniya	Audit	Og'ish (4-guruh - 7-guruh) (rub.)
	aylanmasi (rub.)	Taklif	so'm (2-guruh x 3-guruh)	aylanmasi (rub.)	Taklif	so'm (5-guruh x 6-guruh)
1. Aktsizning jami hisoblangan summasi, shu jumladan:
1.3 .
2. Jami aktsiz to'lashdan ozod qilingan aylanmalar, shu jumladan:
3. Soliq davri boshidagi soliq chegirmalarining hisoblangan aksiz summasidan oshib ketgan summasi, jami, shu jumladan:
3.1. Uch oydan ortiq davom etadi.
4. Umumiy davr uchun soliq imtiyozlari, shu jumladan:
4.2 .
5. To'lov sharti bilan "+" yoki qaytarilgan "-" (1-3-4)

Tayyorlangan sana ______________

Rassomning imzosi ______________

Qo'shilgan qiymat solig'i (QQS) ni hisoblashning to'g'riligi tekshiriladi. QQS 2000 yil 5 avgustdagi 117-FZ-sonli Federal qonuniga (keyingi o'zgartirish va qo'shimchalar bilan) muvofiq hisoblab chiqiladi va belgilanadi.

Aktsiz va bojxona to'lovlari to'lanadigan tovarlar bo'yicha QQS summasi quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

qayerda QQSb - byudjetga to'lanadigan QQS summasi;

St - rubldagi tovarlarning narxi (bojxona);

Fri - rubldagi bojxona to'lovi miqdori;

Ak - aktsiz solig'i miqdori;

STnds - QQS stavkasi%.

Import qilinadigan tovarlar bo'yicha bojxonada to'langan QQSning byudjetdan qaytarilishi to'g'riligi tekshiriladi. Buning uchun zarur bo'lgan ikkita shart bajarilishini ta'minlash kerak: QQS to'lanishi va import qilinadigan tovarlar tashkilotning buxgalteriya hisobiga kiritilishi kerak. Tekshirish natijalari ishchi hujjatda rasmiylashtirilishi kerak (8-jadval).

8-jadval Import qilinadigan tovarlar bo'yicha QQS qaytarilishining to'g'riligini tekshirish

	Ko'rsatkichlar	Kompaniya	Audit	Og'ish
Aylanma (rub.)	Taklif	Miqdori (rub.)	Oborot (rub)	Taklif %	so'm (gr.8x gr.9)	(6-ustun - 10-ustun) rub.	(7-ustun - gr. 10)surtish.
Deklaratsiya	Buxgalteriya hisobi	Sum-ma (3-guruh x 5-guruh)	Buxgalteriya hisobi (4-guruh x 5-guruh)
	1. Jami hisoblangan QQS summasi, shu jumladan:
	2. Jami QQS solinmaydigan aylanmalar, shu jumladan:
	3. Umumiy davr uchun soliq imtiyozlari, shu jumladan:
	4. To'lanadigan "+" yoki qaytariladigan "-" (1-3)

1 – soliq deklaratsiyasining qator raqami.

Tayyorlangan sana ______________

Pudratchining imzosi ________________

Xarajatlarni olingan mahsulotning haqiqiy tannarxiga (sotilgan mahsulot tannarxiga) kiritishning qonuniyligi tekshiriladi. Xarajatlar ishlab chiqarish xarakteriga ega bo'lishi va tovarlarni sotib olish (sotish) bilan bevosita bog'liq bo'lishi kerak.

Fuqarolik qonunchiligiga va boshqa normativ hujjatlarga rioya etilishini tekshirishda xarid va marketing faoliyati bilan bog‘liq tovar bitimlarining qonuniyligi litsenziyalarning mavjudligi nuqtai nazaridan tekshiriladi. Korxonada tegishli litsenziyasiz Rossiya Federatsiyasi hududida sotib olinmaydigan yoki sotilmaydigan tovarlar uchun sertifikatlar, litsenziyalar bo'lishi kerak.

Savdo operatsiyalarining qonuniyligini tekshirish tashkilot tomonidan amalga oshirilgan savdo operatsiyalarining amaldagi qonunchilikka (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi) to'liq muvofiqligi to'g'risida fikrni shakllantirish vazifasini qo'ymaydi. Audit faqat moliyaviy hisobotda jiddiy xatolardan xoli ekanligiga asosli ishonch hosil qilish uchun o'tkaziladi. Shunga asoslanib, auditor audit paytida faqat hisobotga sezilarli ta'sir ko'rsatadigan yoki hisobotdan foydalanuvchilarga sezilarli ta'sir ko'rsatadigan natijalarga olib keladigan noqonuniy operatsiyalarni aniqlashi kerak.

Auditorning ish hujjatidagi 41-«Tovarlar» schyoti bo'yicha sintetik va analitik hisob ma'lumotlarining muvofiqligini tekshirish tavsiya etiladi (9-jadval).

9-jadval. Sintetik va analitik hisob ma'lumotlarini tekshirish

Birlamchi hujjatlarni rasmiy asoslarda tekshirish natijalarini auditorning navbatdagi ishchi hujjatida aks ettirish maqsadga muvofiqdir (10-jadval).

Jadval 10. Birlamchi hujjatlarni tekshirish natijalari

Kompaniya		Tekshirish davri
Hujjat raqami

Korxonaning xarid faoliyati bilan bog'liq bo'lgan tovar operatsiyalarini tekshirishning eng muhim masalalaridan biri buxgalteriya hisobida aks ettirilgan tashkilotning etkazib beruvchilarga bo'lgan kreditorlik qarzlari va olingan mahsulot tannarxini tasdiqlashdir.

Tovarlarni joylashtirishning o‘z vaqtidaligini tekshirish “Hujjat aylanishi to‘g‘risida”gi buyruqdagi yozuvni tovar hisobotlarini tuzish davriyligi bo‘yicha birlamchi hujjatlar bo‘yicha qabul qilingan tovarlarni qabul qilish sanasi va tovar hisobotini tuzish muddati bilan solishtirish yo‘li bilan amalga oshiriladi. Audit natijalari auditorning ishchi hujjatida rasmiylashtiriladi (12-jadval).

Jadval 12. Tovarlarni joylashtirishning o'z vaqtida bajarilishini tekshirish

Joylashtirishning to‘liqligini tekshirishda schyot-fakturalar, to‘lov topshiriqnomalari, jo‘natma varaqlari, ombor hisobi kartochkalari ma’lumotlari solishtiriladi. Taqqoslash natijalari ishchi hujjatda taqdim etilishi mumkin (13-jadval).

13-jadval Tekshirish