Bugungi kunda har bir tashkilot daromadlarni ko'paytirish va byudjetga soliq imtiyozlarini optimallashtirishga intiladi. Shu munosabat bilan rejalashtirish va prognozlashning omil sifatidagi ahamiyati iqtisodiy o'sish tashkilotning moliyaviy-xo'jalik faoliyati.

Soliq rejalashtirishning asosiy vazifasi— tashkilot daromadlari va xarajatlarining prognozli hisob-kitoblari asosida qisqa va uzoq muddatga soliq chegirmalari hajmini aniqlash. Soliq majburiyatlarini rejalashtirish natijalarini aks ettiruvchi asosiy hujjat soliq byudjetidir.

TASHKILOTNING SOLIQ BUDJETINING SHAKLLANISHI

Soliq byudjetini shakllantirish ancha vaqt talab qiladigan jarayondir. Bu bir nechta xizmatlarning o'zaro ta'sirini talab qiladi: buxgalteriya hisobi, rejalashtirish va iqtisodiy va moliyaviy va ko'plab parametrlarga bog'liq (masalan, boshqaruv va soliq hisobi sohasidagi tashkilotning hisob siyosatiga).

Tasavvur qiling tashkilotning soliq byudjetini shakllantirish tartibi:

1. Tashkilot tomonidan hisoblangan soliqlarning umumiy miqdorini aniqlash.

2. Tashkilotning moliyaviy natijalari asosida rejalashtirilgan soliqlarning har biri uchun soliq bazasini hisoblash.

3. Byudjetga o'tkaziladigan soliqlar miqdorini hisoblash (yillik hajm choraklarga bo'lingan holda).

4. Soliqlarni o'tkazish muddatlarini aniqlash, to'lov jadvalini tuzish.

5. Soliq byudjetining rejali ko'rsatkichlarini jadvalga jamlash.

6. Har bir soliq turi bo'yicha rejalashtirilgan hisob-kitob ma'lumotlarini tahlil qilish.

7. Soliqlarni optimallashtirishga qaratilgan chora-tadbirlar majmuini belgilash.

Ushbu tartib tashkilotning umumiy byudjetini shakllantirish bilan bog'liq faoliyatning ajralmas qismi hisoblanadi.

Soliq byudjeti quyidagilar asosida rejalashtiriladi:

• tashkilotda qabul qilingan soliq va hisob siyosati;
• asosiy vositalar uchun amortizatsiya hisoblash usuli;
• ma'lumotlar buxgalteriya hisobi;
• soliq solinadigan bazalarni hisoblash.

Davrlarga qarab soliq byudjeti quyidagicha shakllantirilishi mumkin:

• yillik byudjet - rejalashtirilgan moliya yilidan oldingi yilning dekabr oyi boshiga qadar;
• choraklik byudjet - oldingi chorak uchinchi oyining 1-kuniga qadar;
• oylik byudjet - oldingi oyning 20-kuniga qadar.

Soliq byudjetini tuzishdan oldin sizga quyidagilar kerak:

• mulkchilik shakli va faoliyat turiga qarab soliqqa tortish tizimini (umumiy, soddalashtirilgan, hisoblangan daromadga soliq) belgilash;
• soliq solish ob'ektlarining tahlilini o'tkazish;
• tashkilot qonun hujjatlarida belgilangan soliqlarning har biri bo'yicha soliq to'lovchi ekanligini aniqlash;
• mulk va xo‘jalik operatsiyalari muayyan soliq bo‘yicha soliqqa tortilishi lozimligini aniqlash;
• soliq qonunchiligidan kelib chiqqan holda har bir soliq bo‘yicha stavkalarni belgilash;
• soliqlarning ayrim turlarini to‘lash bo‘yicha imtiyozlar to‘lanishi lozimligini belgilash, qaysi modda soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi deb yuritiladi) imtiyozlarni qo'llashni asoslab beradi, imtiyozlarni olish uchun nima qilish kerak;
• chegirmalar mavjudligini aniqlang (agar mavjud bo'lsa, ularning hajmini aniqlang).

Soliq byudjeti rejasini tuzish uchun moliyaviy-iqtisodiy tuzilmaga quyidagilar kerak bo'ladi: moliyaviy ko'rsatkichlar tashkilotlar:

1. Kelgusi moliyaviy yil uchun daromadlar va xarajatlar smetasi.
2. Inventarizatsiyani xarid qilish byudjeti.
3. Materiallarning taxminiy narxi.
4. Tashkilot xodimlarining mehnatiga haq to'lash xarajatlari byudjeti.
5. ijtimoiy ta'minot byudjeti.
6. Asosiy vositalarning qoldiq qiymati.

Soliq solinadigan bazani rejalashtirish uchun quyidagi hujjatlar talab qilinadi (1-jadval).

Jadval 1. Soliq bazasini rejalashtirish uchun zarur bo'lgan hujjatlar
Soliq	Soliq bazasi	Hujjatlar
Daromad solig'i shaxslar	Jismoniy shaxsga to'langan summa	Ish haqi byudjeti
daromad solig'i	Soliq solinadigan daromad	Daromad va xarajatlar byudjeti
Qo'shilgan qiymat solig'i	Qo'shilgan qiymat	Daromad va xarajatlar byudjeti, pul oqimi byudjeti, investitsiya byudjeti
Korporativ mulk solig'i	O'rtacha yillik mulk qiymati	Balans prognozi
Transport soliq	Ishlatilgan quvvat Transport vositasi	Avtomobillar texnik pasportlari

Soliq tuzilishi, tashkilotda hisoblangan, tanlangan soliqqa tortish tizimiga bog'liq. Amaldagi sog'liqni saqlash tashkilotida soliq byudjetini shakllantirishni ko'rib chiqing umumiy tizim soliqqa tortish (OSNO).

S. S. Velijanskaya, bosh buxgalter o'rinbosari

Material qisman nashr etilgan. Jurnalda to'liq o'qishingiz mumkin.

9.1. Soliqlarning mohiyati va turlari

9.2. Soliq tizimi

9.1 Soliqlarning tabiati va turlari

Soliq tizimi davlat moliya tizimining muhim tarkibiy qismidir, lekin u alohida bo'g'in sifatida ajratilmagan. U yuridik va jismoniy shaxslarning daromadlariga sezgir ta’sir ko‘rsatib, davlat daromadlarini shakllantirishda yetakchi o‘rin tutadi. Shu bilan birga, soliq tizimini keng va tor ma'noda ko'rib chiqish mumkin. Keng ma'noda u barcha majburiy to'lovlarni qamrab oladi, ular yordamida daromadlarni davlat foydasiga qayta taqsimlash amalga oshiriladi va ular byudjet va maqsadli fondlarda jamlanadi. Tor ma'noda, bu byudjet daromadlarini jalb qilishning maxsus shakli sifatida faqat soliqlar to'plamidir.

Soliqlar yuridik va jismoniy shaxslarning byudjetga majburiy toʻlovlaridir.

Moliyaviy terminologiyada davlatga to'lovlarni aks ettiruvchi beshta tur - boj, ajratmalar va badallar, soliq, yig'imlar qo'llaniladi. Muayyan xususiyatlarga qaramay, ushbu to'lovlar umumiy xususiyatlar bilan tavsiflanadi, bu ularni soliqlar va soliq xarakteridagi majburiy to'lovlar sifatida bir guruhga birlashtirish imkonini beradi.

To'lash ("Nima uchun?" Degan savolga javob beradi) to'lovchi va davlat o'rtasidagi munosabatlarning ma'lum ekvivalentligini ta'minlaydi (suv uchun to'lov, o'tin yig'ish uchun to'lov va boshqalar). Yig'im miqdori foydalaniladigan resurslar miqdoriga bog'liq bo'lib, davlatga to'lash ushbu resurslarga davlat egaligi bilan belgilanadi. Agar davlat ularga egalik huquqini yo'qotsa, bu daromadlardan ham mahrum bo'ladi. Iqtisodiy mazmuniga ko'ra, yig'im soliq hisoblanmaydi, chunki u daromadlarni qayta taqsimlashni aks ettirmaydi.

Chegirmalar va badallar (“nima uchun?”, “nimadan?” degan savolga javob bering) to'lovlarning mo'ljallangan maqsadini ta'minlash. Bu faqat qisman (chegirma) bo'lishi mumkin, ya'ni. to'lovlarning iqtisodiy mazmuniga ko'ra belgilanadi yoki to'liq (bazalar), agar mablag'lar faqat maqsadli maqsadlari uchun to'liq sarflangan bo'lsa. Masalan, qisman maxsus maqsadli belgilashda qidiruv aylanmasi uchun ajratmalar mavjud.

soliqlar ("Nima uchun?" Degan savolga javob berish) davlat tuzilmalarini saqlash va ular tomonidan davlat funktsiyalarini - ma'muriy, mudofaa, ijtimoiy va iqtisodiy ta'minlashni moliyaviy ta'minlash uchun tashkil etiladi.

Soliq-buto'lashdavlat funktsiyalarini bajarish uchun jamiyat, buchegirma milliy ehtiyojlar uchun yalpi ichki mahsulot (YaIM) qiymatining bir qismi, ularsiz zamonaviy jamiyat mavjud bo'lmaydi.

Soliq to'lovlarining maxsus shakli hisoblanadi to'lovlar. Tabiatan takrorlanadigan soliqlardan farqli o‘laroq, yig‘imlar hodisa sodir bo‘lgan joyda undiriladigan bir martalik, vaqti-vaqti bilan va ahamiyatsiz bo‘lgan to‘lovlardir (masalan, bozor yig‘imi).

Moliyaviy kategoriya sifatida soliqlarning funktsiyalari moliya funktsiyalaridan kelib chiqadi. Moliya odatda ikkita funktsiyani bajaradi - taqsimlovchi va nazorat. Soliqlar yaratilgan YaIM qiymatini davlat va yuridik va jismoniy shaxslar oʻrtasida qayta taqsimlash nuqtai nazaridan taqsimlash funktsiyasi bilan bevosita bogʻliqdir. Ular milliy ehtiyojlar uchun byudjetda YaIMni markazlashtirish usuli bo'lib, shu bilan amalga oshiriladi moliyaviy funktsiyasi.

Soliqlarning mohiyatini tavsiflovchi asosiy funksiya fiskal funktsiya bo'lib, ularning ijtimoiy maqsadini belgilaydi. Ushbu funktsiyani hisobga olgan holda, davlat nafaqat soliqlarni, balki barqaror ravishda ham olishi kerak. Soliq tushumlari doimiy, barqaror va hududlar bo'yicha teng taqsimlangan bo'lishi kerak.

Doimiylik soliqlar bir martalik to‘lovlar shaklida byudjetga noma’lum muddatlarda emas, balki butun byudjet yili davomida bir tekisda aniq belgilangan muddatlarda to‘lanishi lozimligini bildiradi. Soliqlarning maqsadi davlat xarajatlarini ta'minlash bo'lganligi sababli ularni to'lash muddatlari byudjet xarajatlarini moliyalashtirish muddatlariga mos kelishi kerak.

Barqarorlik daromadlar joriy yil uchun byudjet to‘g‘risidagi qonunda nazarda tutilgan daromadlar to‘liq olinishi kafolatlarining yuqori darajasi bilan belgilanadi. Kerakli kafolatlarni ta'minlamaydigan bunday soliqlarni belgilashning ma'nosi yo'q, chunki bu holda davlatning butun moliyaviy faoliyati noaniq bo'lib qoladi.

Bir xillik soliqlarni hudud bo'ylab taqsimlash barcha bo'g'inlar uchun etarli daromadni ta'minlash uchun zarurdir byudjet tizimi. Busiz, byudjetlar o'rtasida mablag'larni sezilarli darajada qayta taqsimlash zarurati tug'iladi, bu esa har bir byudjetning avtonomiya darajasini, mintaqaviy o'zini o'zi boshqarish va o'zini o'zi moliyalashtirish darajasini pasaytiradi.

Soliqlar, yuqorida aytib o'tilganidek, qiymatning yuridik va jismoniy shaxslardan davlatga o'tishini aks ettiradi. Ularning to'lanishi to'lovchining daromadining pasayishiga olib keladi. Bundan tashqari, ob'ektiv ravishda har bir to'lovchi imkon qadar kamroq to'lashdan manfaatdor, bunga soliq solish ob'ekti hajmini kamaytirish orqali ham, soliqqa tortish bilan bog'liq imtiyozli faoliyat shartlarini tanlash orqali ham erishish mumkin. Demak, har bir soliqning mohiyatiga xos tartibga soluvchi funktsiyasi. U fiskal funksiya kabi soliqlarning davlat maqsadini tavsiflaydi. Tartibga solish funktsiyasining mohiyati soliqlarning ularni to'lovchilar faoliyatining turli tomonlariga ta'siridan iborat.

Soliqlarning tartibga solish funktsiyasi ob'ektiv hodisa bo'lganligi sababli, soliqlarning ta'siri ularni o'rnatuvchi davlat irodasidan qat'iy nazar sodir bo'ladi. Shu bilan birga, davlat ulardan ongli ravishda jamiyatning ijtimoiy-iqtisodiy hayotidagi muayyan nisbatlarni tartibga solish uchun foydalanishi mumkin. Ammo bunday maqsadli soliq siyosati faqat soliqlarning ob'ektiv o'ziga xos tartibga solish funktsiyasi tufayli mumkin.

Moliyaviy tartibga soluvchi sifatida soliqlardan foydalanish juda murakkab va nozik masala. Asosiy va ikkinchi darajali bo'lishi mumkin emas - hamma narsa muhim. Ba'zida soliqqa tortishdagi mayda tafsilotlar soliq ta'sirining tabiatini tubdan o'zgartirishi mumkin: uni oldindan ko'rsatilganidan mutlaqo teskari holga keltiring.

Soliq tizimining elementlari. Soliqlarni undirish soliqqa tortish tizimining bunday elementlarini: soliq sub'ekti va to'lovchisi, soliq solish ob'ekti va birligi, to'lov manbai, soliq stavkasi va kvotani taqsimlashga asoslanadi. Mavzu, yoki to'lovchi(oxirgi atama ko'pincha ishlatiladi) soliq - bu uni bevosita to'laydigan jismoniy yoki yuridik shaxs. Soliq ishi aniq to'lovchilarni aniqlashdan boshlanadi, chunki davlat soliq xizmati kimning byudjetga u yoki bu soliq to'lashini, davlat oldidagi majburiyat uchun kim javobgar ekanligini aniq bilishi kerak. Soliq solish ob'ekti ekanligini bildiradi nima u yoki bu soliqqa tortiladi. Bu soliqqa tortishning ikkinchi elementidir, chunki to'lovchini aniqlagandan so'ng, uni belgilash kerak nima u soliqqa tortiladi. Oddiy soliq ishi faqat aniq belgilangan soliq solish ob'ekti mavjud bo'lganda mumkin. Soliq solish ob'ekti barqaror bo'lishi, aniq hisobga olinishi, to'lovchiga bevosita taalluqli bo'lishi, uning (yuridik yoki jismoniy shaxslardan tashqarida emas) ushbu ob'ektga ta'sirini aniq aks ettirishi kerak.

Soliq birligi soliq solish ob'ektining o'lchov birligi (jismoniy yoki pul) hisoblanadi. Jismoniy o'lchov soliq solish ob'ektini juda aniq aks ettiradi. Masalan, baholash yer uchastkasi soliqqa tortilganda gektar, yuzdan bir gektarda amalga oshiriladi, kvadrat metr va h.k. Soliq solish ob'ekti qanchalik katta bo'lsa, o'lchov birligi shunchalik katta bo'ladi. Pul o'lchovi to'g'ridan-to'g'ri - daromadlarni baholashda va bilvosita - bir xil er uchastkasini (bozor yoki standart narxda), mulkni va boshqalarni baholashda bo'lishi mumkin.

Soliq to'lash manbai to'lovchining soliq to'laydigan daromadidir. To'lov manbai soliq solish ob'ekti bilan bevosita bog'liq bo'lishi mumkin (daromadning o'zi yoki daromad keltiradigan mol-mulk soliqqa tortilganda) yoki soliq solish ob'ektiga tegishli bo'lmasligi mumkin (masalan, shaxsiy mulkka tegishli bo'lgan mol-mulk va yer solig'i). foydalaning va egalariga daromad keltirmang). ). soliq stavkasi- Bu soliqqa tortish birligiga to'g'ri keladigan qonun bilan belgilangan soliq miqdori. Soliq stavkalarini belgilashda ikkita yondashuv mavjud: universal va tabaqalashtirilgan. Umumjahon yondashuv bilan barcha to'lovchilar uchun yagona stavka belgilanadi, tabaqalashtirilgan - bir nechta. Tariflarni farqlash ikki yo'nalishda sodir bo'lishi mumkin. Birinchisi, to'lovchilarga ko'ra, asosiy stavka ko'pchilik to'lovchilar uchun ajratilganda, shuningdek, individual to'lovchilar uchun pasaytirilgan va oshirilgan stavkalar. Ikkinchisi - soliq solish ob'ektining turli xususiyatlari va baholariga ko'ra. Soliq stavkalarini belgilash empirik usul va iqtisodiy-matematik modellashtirishga asoslanishi mumkin.

Mohiyat empirik usul asosan soliqlarning fiskal funktsiyasiga e'tibor qaratilib, davlat xarajatlarining xavfsizligini va har bir soliqning soliqqa ta'sirini hisobga olgan holda mavjud soliqqa tortish tajribasiga asoslangan holda stavkalarni belgilashdan iborat. moliyaviy resurslar va pul daromadlari va to'lovchilarning xarajatlari. Mohiyat iqtisodiy va matematik modellashtirish usuli davlat va to'lovchining barcha manfaatlarini hamda u yoki bu soliqni undirish sohasida faoliyat yurituvchi belgilovchi (asosan aniqlovchi, chunki hamma narsani hisobga olish deyarli mumkin emas) omillarni hisobga oladigan matematik modelni ishlab chiqishdan iborat. Ikki nomli ilmiy usullardan tashqari soliq amaliyoti ham sof foydalanadi intuitiv tikish yondashuvi. Bu stavkalarni ishlab chiqadigan va tasdiqlovchilarning xohishlariga asoslanadi.

Qurilish bo'yicha soliq stavkalari qat'iy va foizlarga bo'linadi.

Qattiq stavkalar natura shaklidagi soliqqa tortish birligiga pul ko'rinishida belgilanadi. Ular ikki xil bo'lishi mumkin: belgilangan- ma'lum miqdorda belgilanadi; qarindosh- ma'lum bir qiymatga nisbatan belgilanadi (masalan, eng kam ish haqining foizi sifatida).

Qiziqish stavkalari faqat pul qiymatiga ega bo'lgan soliq solish ob'ektiga nisbatan belgilanadi (axir, soliq summasi faqat pul qiymatiga ega, natura soliqlari bundan mustasno). Ular uch turga bo'linadi: proportsional, progressiv va regressiv.

mutanosib- bu soliq solish ob'ektining hajmiga bog'liq bo'lmagan yagona stavkalar. Ular soliq ishini soddalashtiradi, shuningdek, to'lovchilarning tengligi tamoyiliga eng ko'p javob beradi.

progressiv- bu stavkalar bo'lib, ularning hajmi soliq solish ob'ekti hajmining oshishi bilan ortadi. regressiv stavkalar, progressivlardan farqli o'laroq, soliq solish ob'ekti o'sishi bilan kamayadi. soliq kvotasi to'lovchining daromadining soliq ulushi hisoblanadi. U mutlaq va nisbiy jihatdan aniqlanishi mumkin. Soliq kvotasining ahamiyati shundaki, u soliqqa tortish darajasini tavsiflaydi. Ijtimoiy adolat nuqtai nazaridan soliqqa tortish mexanizmi majburiy ravishda soliq kvotani o'z ichiga olishi kerak.

Soliq solish shakliga ko'ra Barcha soliqlar ikki guruhga bo'linadi: to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar to'lovchilarga nisbatan to'g'ridan-to'g'ri belgilanadi va ularning daromadlari hisobidan to'lanadi va soliq miqdori bevosita soliq solish ob'ektining hajmiga bog'liq. Bilvosita soliqlar tovarlar va xizmatlar narxlarida belgilanadi va ustama narxlari hisobidan to'lanadi va jismoniy shaxs uchun ularning miqdori bevosita uning daromadiga bog'liq emas.

Soliq solish ob'ektining iqtisodiy mazmuniga ko'ra soliqlar uch guruhga bo'linadi: daromad, iste'mol va mulk soliqlari. daromad solig'i jismoniy va yuridik shaxslarning daromadlaridan undiriladi. Fuqarolarning ish haqi va boshqa daromadlari, korxonalar foydalari yoki yalpi daromadlari soliq solishning bevosita ob'ektlari hisoblanadi. Iste'mol soliqlari daromad olinganda emas, balki foydalanilganda to'lanadi. Ular bilvosita soliqlar shaklida undiriladi. Mulk soliqlari ko'char yoki ko'chmas mulkka nisbatan belgilanadi; Davlat tuzilmalari darajasiga qarab, soliqlarni belgilaydigan, ular milliy va mahalliy bo'linadi.

Milliy soliqlar yuqori organlar tomonidan belgilanadi. Qaysi byudjet (milliy yoki mahalliy) hisoblanganligidan qat'i nazar, ularni undirish butun mamlakat bo'ylab majburiydir. Byudjet tizimining bo'g'inlari o'rtasida taqsimlanishiga ko'ra, davlat soliqlari uch guruhga bo'linadi: Respublika byudjetining daromadlari, mahalliy byudjetlarning daromadlari va Respublika va mahalliy byudjetlar o'rtasida ma'lum nisbatlarda taqsimlanadigan daromadlar. Soliqlarni byudjet tizimining bo'g'inlari o'rtasida taqsimlash qonun hujjatlarida ataylab belgilab qo'yilgan doimiy tartibga soluvchi xususiyatga ega bo'lishi mumkin yoki mahalliy byudjetlarga yillik tabaqalashtirilgan standartlar bo'yicha ajratmalar amalga oshirilganda byudjetni tartibga solish shaklida amalga oshirilishi mumkin. u yoki bu mahalliy byudjet ehtiyojlari bo'yicha.

Mahalliy soliqlar mahalliy hokimiyat va boshqaruv organlari tomonidan belgilanadi.

Yig'ish usuli uchun Ikki xil soliq bor - yig'ma va ish haqi. Katlanadigan soliqlar birinchi navbatda ular davlatning daromadga bo'lgan ehtiyojidan kelib chiqqan holda umumiy summada belgilanadi, so'ngra bu miqdor hududiy birliklar bo'yicha alohida qismlarga bo'linadi va asosiy darajada - to'lovchilar o'rtasida taqsimlanadi. Bu tarixan soliq undirishning birinchi shaklidir. Ish haqi soliqlari birinchi navbatda stavkalarni, keyin esa har bir to‘lovchi uchun soliq summasini alohida belgilashni nazarda tutsin. Soliqning umumiy miqdori jismoniy shaxslarning to'lovlari yig'indisi sifatida shakllantiriladi.

Mavzu 2. 3 Soliqlar va ularning vazifalari. Reja. 1. SOLIQLAR, YIG'IMLAR TUSHUNCHASI. SOLIQ FUNKSIYALARI. 2. SOLIQ TUTISHNING Elementlari. 3. SOLIQLARNING TASNIFI. 4. SOLIQ TIZIMI VA SOLIQ HAQIDAGI QONUNCHILIKLARGA MUVOFIQ ETILISHINI NAZORAT. 5. SOLIQ ORGANLARINING TUZILISHI.

Art. 8 Soliq - bu tashkilotlar va jismoniy shaxslardan undiriladigan majburiy, individual, tekin to'lovdir. davlat va (yoki) munitsipalitetlarning faoliyatini moliyaviy ta'minlash maqsadida ularga egalik qilish, xo'jalik yuritish yoki tezkor boshqarish huquqiga ega bo'lgan mablag'larni begonalashtirish shaklida shaxslar. Soliq iqtisodiy kategoriya sifatida imperativ pul munosabatlari bo'lib, uning jarayonida soliq predmetiga ekvivalent taqdim etilmasdan byudjet fondi shakllantiriladi.

Art. 8 yig'ilish - majburiy badal tashkilotlar va jismoniy shaxslardan undiriladi. to'lanishi davlat organlari, mahalliy davlat hokimiyati organlari, boshqa vakolatli organlar va mansabdor shaxslar tomonidan yig'im to'lovchilarga nisbatan yuridik ahamiyatga molik harakatlarni amalga oshirish, shu jumladan muayyan huquqlar berish yoki qarorlar chiqarish shartlaridan biri bo'lgan shaxslar. (litsenziyalar)

NCRF quyidagilarni o'z ichiga oladi: Soliqlar va yig'imlarni joriy etish Soliqlar va yig'imlarni undirish Soliqlar va yig'imlarni bekor qilish

Federal soliqlarning turlari QQS nomi Aksiz solig'i Shaxsiy daromad solig'i MET Korporativ daromad solig'i Suv solig'i Hayvonot dunyosi ob'ektlaridan foydalanish va suv biologik resurslari ob'ektlaridan foydalanish uchun to'lovlar Davlat. Rossiya Federatsiyasining butun hududida NCRFga majburiy to'lovni belgilash Tashkil etilganda tegishli organlar quyidagilarni ajratadilar:

mintaqaviy Mahalliy Korporativ mulk solig'i Qimor solig'i Transport solig'i NKRF va Rossiya Federatsiyasi sub'ektlarining qonunlari Yer solig'i NKRF, Mulk solig'i normativ jismoniy. munitsipal tuzilmalar vakillik organlarining soliqlar bo'yicha huquqiy hujjatlari Rossiya Federatsiyasining tegishli ta'sis sub'ektlari hududida Tegishli munitsipal tuzilmalar hududida Soliq stavkalari, to'lash tartibi va shartlari, imtiyozlar.

NCRF tomonidan ko'zda tutilmagan federal, mintaqaviy yoki mahalliy soliqlar va yig'imlarni belgilash mumkin emas. Maxsus soliq rejimlari muayyan federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlar va yig'imlarni to'lash majburiyatidan ozod qilishni nazarda tutishi mumkin.

Qishloq xo‘jaligi ishlab chiqaruvchilarini soliqqa tortish tizimi Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi Maxsus soliq rejimlari Faoliyatning ayrim turlaridan hisoblangan daromaddan yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimi Mahsulot taqsimoti bo‘yicha bitimlarni amalga oshirish uchun soliqqa tortish tizimi

To'lov mexanizmiga ko'ra soliqlar quyidagilarga bo'linadi: to'g'ridan-to'g'ri soliqlar moddiy ne'matlarni to'plash jarayonida soliq to'lovchining daromadi yoki mulkidan bevosita olinadi. (20%) daromad solig'i, mulk solig'i nat. shaxslar bilvosita daromadlar harakati va tovarlar va xizmatlar aylanmasi jarayonida olinadi. Tovar yoki xizmatlarning egasi soliqni iste'molchi to'laydigan va davlatga o'tkazadigan narxga (tarifga) kiritadi. (QQS, aktsizlar, shaxsiy daromad solig'i)

Jismoniy bilan shaxslar to'lovchi turiga qarab Yuridik shaxslardan aralash shaxsiy daromad solig'i, mol-mulk solig'i jismoniy. shaxslar. Tashkilot mulk solig'i, qimor biznesiga soliq transport soliq Va

Iqtisodiy kategoriya sifatida soliq quyidagi xususiyatlarga ega: Majburiy (majburiy) Individual bepullik Pul shakli Egasining o'zgarishi To'lovning qonuniyligi Davlat yoki munitsipalitetlarni moliyaviy qo'llab-quvvatlash maqsadida to'lov.

Soliqning funktsiyalari 1. Fiskal - soliqning asosiy funktsiyasi bo'lib, uning yordami bilan davlatning moliyaviy resurslari pul fondi shaklida davlatning faoliyat ko'rsatishi va uning funktsiyalarini bajarishi uchun shart-sharoitlar yaratish uchun shakllanadi. vazifalar.

Tartibga solish funktsiyasi - soliqlar qayta taqsimlash jarayonida faol ishtirok etib, uning sur'atlarini rag'batlantirish yoki cheklash, kapital yo'nalishini kuchaytirish yoki zaiflashtirish orqali takror ishlab chiqarishga jiddiy ta'sir ko'rsatadi. Rag'batlantiruvchi funktsiya - soliq to'lovchilarning bir toifasining boshqasiga nisbatan imtiyozlari va preferensiyalari orqali amalga oshiriladi.

Taqsimlash funktsiyasi - soliqlar va yig'imlarni byudjet tizimi darajalari, iqtisodiyot tarmoqlari va aholining ijtimoiy qatlamlari o'rtasida taqsimlash imkonini beradi. Nazorat funktsiyasi - soliqlarning har bir turi bo'yicha byudjetga to'liq va o'z vaqtida tushishini nazorat qilish imkonini beradi.

Soliq solish elementlari: 1. Soliq solish ob'ekti (38-modda): Tovarlarni sotishdan olingan daromad mulkiy xarajatlardan olingan foyda miqdoriy va jismoniy xususiyatga ega bo'lgan boshqa holatlar

2. Soliq bazasi Soliq solish ob'ektining qiymati, jismoniy yoki boshqa xususiyatlari Federal soliq bazasini belgilaydi Mintaqaviy va mahalliy NKRF soliq stavkasi Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari, munitsipal hokimiyat vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari.

Mintaqaviy va mahalliy federal NKRF soliq bazasi Rossiya Federatsiyasi sub'ektlarining NKRF qonunlarini, munitsipalitetlarning vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlarini belgilaydi. soliq stavkasi

4. Soliq davri Yakka tartibdagi soliqlarga nisbatan kalendar yili yoki boshqa vaqt davri, oxirida to'lanishi lozim bo'lgan soliq bazasi va miqdori aniqlanadi. Soliq davri bir yoki bir nechta hisobot davridan iborat bo'lishi mumkin.

shart ta'rifi Tashkilot kalendar yili boshlanganidan keyin tashkil etilgan bo'lib, u uchun birinchi soliq davri yaratilgan kundan boshlab joriy yilning oxirigacha. Tashkilot tashkil etilgan kun davlat ro'yxatidan o'tkazilgan kun hisoblanadi. Tashkilot 01-31 dekabr kunlari tashkil etilgan bo'lib, u uchun birinchi soliq davri tashkil etilgan kundan keyingi kalendar yil oxirigacha Tashkilot kalendar yili tugagunga qadar tugatilgan (qayta tashkil etilgan) Oxirgi soliq davri. chunki u joriy yilning boshidan tugatish (qayta tashkil etish) tugallangan kungacha bo'lgan davr hisoblanadi. Tashkilot yil boshidan keyin tuzilgan Soliq davri - vaqt davri (1 yanvar) va tugatilgan kundan boshlab tugatilgan kungacha tugatilgan. yil (31 dekabr) Tashkilot joriy yilning 1 dekabridan 31 dekabrigacha bo'lgan davrda tashkil etilgan va tuzilgan yildan keyingi kalendar yili tugagunga qadar tugatilgan kundan boshlab tugatilgan kungacha.

Belgilangan qoidalar bir yoki bir nechta tashkilot ajratilgan yoki birlashtirilgan tashkilotlarga taalluqli emas. Qoidalar soliq davri kalendar oy yoki chorak sifatida belgilangan soliqlarga nisbatan qo'llanilmaydi.

5. Taqdim etilgan soliq imtiyozlari muayyan toifalar soliq to'lovchilar va yig'imlar to'lovchilar, soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida boshqa soliq to'lovchilarga yoki yig'im to'lovchilarga nisbatan nazarda tutilgan imtiyozlar, shu jumladan soliqlar yoki yig'imlarni to'lamaslik yoki ularni kamroq miqdorda to'lash imkoniyati.

Imtiyozlar quyidagilar tomonidan belgilanadi: NKRF federal soliqlari NKRF mintaqaviy va mahalliy soliqlar, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari va munitsipalitetlarning qonunlari va qoidalari

Qonun hujjatlari normalari imtiyozlarni qo‘llashning asoslari, tartibi va shartlarini belgilaydi.To‘lovchilar nafaqadan foydalanishni rad etishga yoki undan foydalanishni bir yoki bir necha muddatga to‘xtatib turishga haqli. Imtiyozlar yo'q zarur element soliqqa tortish

Soliq to'lovchilar va soliq solish elementlari aniqlanganda soliq belgilangan hisoblanadi (17-modda): Soliq solish ob'ekti Soliq bazasi Soliq davri Soliq stavkasi Soliqni hisoblash tartibi Soliqni to'lash tartibi va muddatlari.

Zarur hollarda soliqni belgilashda soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida soliq imtiyozlari va soliq to'lovchi tomonidan ulardan foydalanish asoslari ham nazarda tutilishi mumkin. Yig'im belgilanganda ularning to'lovchilari va soliqqa tortish elementlari aniq to'lovlarga nisbatan aniqlanadi.

To'lov tartibi va shartlari To'lov shartlari har bir soliq va yig'im uchun belgilanadi, muddatni o'zgartirishga faqat NKRF tomonidan ruxsat beriladi. Kalendar sanasi q. Vaqtning (yil, chorak, oy) tugashi q. Ro'y berishi kerak bo'lgan hodisa yoki bajarilishi kerak bo'lgan harakatning belgisi.

Agar soliq solinadigan bazani hisoblash soliq organi tomonidan amalga oshirilgan bo'lsa, soliqni to'lash majburiyati soliq to'lovi amalga oshirilganligi to'g'risida xabarnoma olingan kundan oldin paydo bo'ladi: q. NKRF ga muvofiq soliqning butun summasini yoki boshqa tartibda bir martalik to'lash q. O'z vaqtida q. Naqd va naqd pulsiz shaklda q. Bank yo'q bo'lganda - mahalliy ma'muriyatning kassasiga yoki federal pochta xizmati tashkiloti orqali (jismoniy shaxslar uchun)

To'lashning aniq tartibi belgilanadi: federal soliqlar uchun NKRF Mintaqaviy va mahalliy NKRF uchun, munitsipalitetlarning me'yoriy-huquqiy hujjatlari va NKRFga muvofiq Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining qonunlari.

Avans to'lovlari deb ataladigan avans soliq to'lovlarini soliq davrida to'lash uchun taqdim etilishi mumkin. Agar avans to'lovlari kechroq to'langan bo'lsa, jarimalar undiriladi.

Darsning epigrafi:

"Fuqaro o'zini himoya qiladigan vatanni saqlash uchun zarur ekanligini bilib, soliqlarni bajonidil to'laydi."

P. – A. Xolbax.

Dars maqsadlari:

tarbiyaviy: talabalarni soliqlarning mohiyati, turlari va tuzilishi, ularning zamonaviy jamiyatdagi vazifalari bilan tanishtirish;

rivojlanmoqda: talabalarda soliq madaniyati asoslarini shakllantirish, ularning tahliliy va mantiqiy tafakkurini rivojlantirish;

tarbiyaviy: maktab o'quvchilarida soliqlarga nisbatan munosib munosabatni shakllantirish, o'z qarorlari uchun javobgar bo'lgan iqtisodiy savodxon fuqaroni tarbiyalash.

Dars rejasi:

1. Soliqlar tushunchasi va mohiyati.
2. soliq tuzilishi.
3. Soliqlarning turlari
4. Soliqlarning funktsiyalari.

Asosiy tushunchalar: soliq, soliq solish ob'ekti, soliq solinadigan baza, soliq stavkasi, to'g'ridan-to'g'ri va egri soliqlar, federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlar.

Dars jihozlari: multimediali taqdimot, ta’rifni tuzish uchun so‘zlar to‘plami, mantiqiy turkum rasmlari, o‘quvchilar chizgan rasmlari, maktab insholaridan parchalar, mashqlar yozilgan topshiriq kartalari, rangli jetonlar.

Darslar davomida

1. Tashkiliy moment.

Talabalar 3 guruhga bo'lingan.

2. Talabalarni yangi materialni faol va ongli ravishda o'zlashtirishga tayyorlash.

O'qituvchi tomonidan taqdimot. Bugun darsda biz ko'pchilikda salbiy reaktsiyaga sabab bo'lgan iqtisodiy tushunchani o'rganamiz. Ammo iqtisodiyotda aniq salbiy hodisalar mavjud emas. Har birining o'z afzalliklari bor. Agar maslahatdan foydalansangiz, bugungi dars mavzusini o'zingiz aytib berasiz. ( Slayd-shou 1). Slaydda turli davrlarda yashab o‘tgan mashhur kishilarning so‘zlari ko‘rsatilgan. Ularning barcha bayonotlari bizning bugungi darsimiz mavzusiga bag'ishlangan. Kalit soʻz yoʻq. Bugun biz o'rganadigan bu tushuncha nima?

Talabalar "soliqlar" so'zi yo'qligini aniqlashlari kerak. Ushbu so'z bosgandan keyin slaydda paydo bo'ladi.

O'qituvchi: Darsimizning mavzusi "Soliqlar".

Ko'rib turganingizdek, soliqlarga munosabat doimo noaniq bo'lib kelgan. Hatto V. Cherchill kabi bilimdon odam ham yaxshi soliqlar yo'qligiga ishongan. Amerikalik yozuvchi O.Xolms esa soliqlarni tsivilizatsiyalashgan jamiyatning bahosi deb atagan. Xo'sh, soliqlar nima - yaxshi yoki yomon? Siz va men bu borada o'z fikrimizni shakllantirishimiz kerak.

3. Yangi bilimlarni o'zlashtirish bosqichi.

O'qituvchi: Siz barchangiz soliqlar haqida ko'p marta eshitgansiz, ehtimol har bir kishi bu tushuncha haqida tasavvurga ega. Soliqni o'zingiz belgilashga harakat qiling.

Talabalar tomonidan berilgan ta'riflar tinglanadi va umumlashtiriladi.

O'qituvchi: Iqtisodiyotda bir tushunchaning turli xil ta'riflari mavjud. Eng keng tarqalgan va aniqlaridan biri o'tgan asrning boshlarida Brockhaus va Efronning mashhur lug'atida berilgan.

Talabalarga so'zlar to'plamidan ushbu ta'rifni tuzish tavsiya etiladi.

Har bir guruh tomonidan tuzilgan ta'riflar tinglanadi.

soliqlar – fuqarolarning hamda ularning mol-mulki va daromadlaridan davlat va jamiyat ehtiyojlariga yo‘naltiriladigan va qonun hujjatlarida belgilangan davriy majburiy to‘lovlar.

O'qituvchi: Bu faqat ta'riflardan biri. Agar biz soliqning mohiyatini tushunsak, o'zimiznikini berishimiz mumkin. Asosiysi, asosiy xususiyatlarni ko'rsatish.

“Soliq” so‘zi 5 ta harfdan iborat bo‘lib, 5 ta asosiy xususiyatga ega.Keling, ularni ajratib ko‘rsatamiz. Slayddagi ta'rifga, doskada berilgan maslahatlarga e'tibor bering (mantiqiy seriyalarning rasmlari-maslahatlari). Ilovalar 5), va soliqning 5 ta xususiyatini shakllantirish.

Talabalarning javoblari tinglanadi, soliqlar belgilari daftarga yoziladi.

O'qituvchi: Soliq belgilarini bilish, (namoyishning davomi slayd 2), endi biz ushbu kontseptsiyaga o'z ta'rifimizni berishimiz mumkin, asosiysi shundaki, bu belgilarning barchasi unda yangraydi.

• fuqarolar yoki korxonalar daromadlarining bir qismi;
• majburiy va majburiydir;
• davriy to'lov;
• davlatga to'lash;
• to'lash miqdori va tartibi qonun hujjatlari bilan belgilanadi.

O'qituvchi, o'quvchilar e'tiborini rasmlar o'rnatilgan taxtaga qaratish - chizmalar 6-ilova.

Doskaga qarang. Odamning joni, mo'ri, itning dumi, mashina, sudga...

Sizningcha, bularning barchasida qanday umumiylik bor?

Talabalar javob beradilar: Bularning barchasidan ular turli vaqtlarda soliq to'laganlar.

O'qituvchi: Soliq tizimi tili bilan aytganda, bularning barchasi soliq solish ob'ektlari. Bir marta soliq mo'ridan ham, itning dumidan ham to'langan ...

Hozirda mamlakatimizda soliqlar undirilmoqda (namoyish slayd 3):

• daromaddan (foyda, ish haqi dan daromad qimmatli qog'ozlar);
• mulkdan, mulkni topshirishdan;
• yuridik ahamiyatga ega harakatlar bilan;
• tovarlarni chet elga olib kirish va eksport qilishdan.

Bu “Soliq tizimining asoslari to‘g‘risida”gi qonunda o‘z ifodasini topgan Rossiya Federatsiyasi”, 1991 yil oxirida qabul qilingan.

Masalan, soliq solish ob'ekti avtomobil kabi mulk bo'lishi mumkin. Ammo mashinalar boshqacha. Bir egasi Mercedes yoki hatto KamAZga ega, ikkinchisida esa Zaporojets yoki Oka bor. Agar ular bir xil soliq to'lashsa, bu adolatsizlikdir. Bu vaziyatdan qanday chiqish mumkin?

Talabalarning javobi: Avtotransport solig'i transport vositasining kuchiga qarab to'lanadi.

O'qituvchi: Haqiqatan ham, transport solig'i mashinadan emas, balki uning kuchidan hisoblab chiqiladi, agar kuch boshqacha bo'lsa, unda soliq boshqacha bo'ladi.

Soliq soliq tizimining elementi sifatida o'ziga xos tuzilishga ega. U bazaga, soliq nimadan hisoblanganligining miqdoriy ifodasiga va stavkaga, soliq solinadigan baza birligiga to'g'ri keladigan soliq summasiga bo'linadi.

Masalan, Rossiyada daromad solig'i. Rossiyaning barcha fuqarolari har bir ishlagan rubldan 13 tiyin to'laydilar. Soliq bazasi - bu olingan daromad miqdori va stavkasi 13%. Yoki tabiiy gaz solig'i. Baza ishlab chiqarishning o'zi emas, balki ishlab chiqarilgan gaz miqdori va 135 rubl miqdorida. 1000 kub uchun. m.

Soliq bazalari va stavkalari nima ekanligini tushunish uchun keling, zamonaviy va juda qadimiy soliqlarga misollar keltiruvchi 1-mashqni bajaramiz. ( 1-ilova) Har bir guruhning o‘ziga xos misollari bor.

O'qituvchi: Endi tarixga qaytaylik. (Namoyish slayd 4).

"1648 yil 1 iyunda Moskvada tuz g'alayonlari boshlandi. G'azablangan olomon "ko'plab boyar hovlilarini va saroy a'yonlarini, zodagonlarni va yashash xonalarini" sindirib, talon-taroj qildi. Ko'plab tartibli odamlar o'ldirildi va podshohning qarindoshi va tarbiyachisi Boris Ivanovich Morozov mo''jizaviy tarzda qasosdan qutuldi, podshoh ko'zlarida yosh bilan xalqdan uni qutqarishni so'radi.

Savol sinf Savol: Bunday dramatik voqealarga nima sabab bo'ldi? Morozov boshchiligidagi tartibli odamlarning nima aybi bor edi?

Javob: Tuz g'alayoniga sabab tuzga soliqning oshishi edi.

O'qituvchi: Ammo bu soliqning oshishi xazinaga tushumlarning kamayishiga olib keldi. BI Morozov bu soliqning o'ziga xosligini hisobga olmadi. Gap shundaki, har qanday mahsulotni sotib olish uchun olinadigan soliq bilvosita soliq hisoblanadi. Ushbu soliqdan qonuniy ravishda qochish mumkin. Biz soliq turlari haqidagi savolga keldik. Barcha soliqlarni ikkita katta guruhga bo'lish mumkin (namoyish slayd 5) - bevosita va bilvosita.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar va egri soliqlar o'rtasidagi farq nima?

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar ularni to'lashi shart bo'lgan shaxslardan bevosita daromad va mol-mulkdan undiriladi. Yakuniy to'lovchi - daromad oladigan, mulkka ega bo'lgan va hokazo. Masalan, ish haqi yoki foyda olayotganda, shaxs mos ravishda daromad solig'i yoki daromad solig'ini to'laydi. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar odatda barcha fuqarolar tomonidan to'lanadi.

Bilvosita soliqlar Bu tovarlar yoki faoliyat uchun soliqlar. Bilvosita soliqlarning yakuniy to'lovchisi tovar iste'molchisidir, lekin ularni xazinaga kirituvchi emas, balki tovar yoki xizmatlarning sotuvchisi hisoblanadi. Bilvosita soliq 1992 yildan boshlab joriy qilingan qo'shilgan qiymat solig'i bo'ladi. Masalan, kitob sotib olayotganda uning qiymatining 18 foizini tovar sotuvchiga to‘laymiz, lekin u bu summani soliq sifatida g‘aznaga qaytarishi shart. Bilvosita soliqlarni hamma ham to'lamaydi, faqat ma'lum bir mahsulot yoki xizmat iste'molchilari to'laydi. Va agar biz ushbu mahsulotni iste'mol qilmasak yoki xizmatdan foydalanmasak, hech qanday faoliyat bilan shug'ullanmasak, biz qonuniy ravishda ushbu soliqni to'lashdan qochamiz.

Soliqlarning to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'linishi antik davrda paydo bo'lgan. "Rim imperiyasidagi asosiy soliq turlari" ro'yxatini ko'rib chiqing. (2-mashq). (2-ilova). Faqat Rimliklarda 40 dan ortiq asosiy soliqlar bo'lgan va jami 170 dan ortiq. Ushbu ro'yxatda sizda 2 ta soliq bor - 1 ta to'g'ridan-to'g'ri va 1 ta bilvosita. Qaysi soliq to'g'ridan-to'g'ri va qaysi biri bilvosita ekanligini aniqlashga harakat qiling.

Talabalarning javoblari eshitiladi.

O'qituvchi: IN zamonaviy Rossiya soliqlar Rimdagiga qaraganda ancha kam, soliq tizimi shakllangan o'tgan yillar davomida federal soliqlar soni 52 tadan 15 taga qisqartirildi. To'g'ri, mintaqaviy va mahalliy soliqlar hali ham mavjud, lekin ular ham kam va ular asosan bilvosita, ya'ni ular hammaga tegishli emas. Ya'ni, soliqlarning yana bir tasnifi mavjudligini ko'ramiz (namoyish slayd 6). Soliqlar federal, davlat byudjetiga tushadigan, mintaqaviy, viloyatlar (masalan, Smolensk viloyati) byudjetlariga va mahalliy - shaharlar va tumanlar byudjetlariga (masalan, davlat byudjetiga) bo'linadi. Yartsevo shahri).

Soliqlarning funktsiyalarini aniqlash jarayonida ko'rgazmalilik mavjud slayd 7.

O'qituvchi: Bugungi dunyoda hech bir davlatda fuqarolar soliqlarni to'liq bekor qilishni talab qilmaydilar, ular soliq to'lash kerakligini bilishadi. Buni hatto bolalar ham tushunishadi. Yosh o'quvchilarning soliqlar haqida qanday fikrda ekanligiga e'tibor bering. (Namoyish slayd 8)

Mana, bolalarning yozganlaridan parchalar. (Slayddagi matnni o'qing). Bolalarga ko'ra soliqlar qayerga ketishi kerak? (Javoblar eshitiladi).

Shunday qilib, biz darsimizni yakunladik. Bugun nimani o'rgandingiz? ( Javoblarni tinglash)

Soliqlar haqida qaror qildingizmi? ( Javoblarni tinglash)

Talabalarga stol ustidagi tokenlar yordamida soliqlarga o'z munosabatini bildirish taklif etiladi. (Namoyish slayd 9)

Qizil token: Soliqlar har doim to'lanishi kerak, chunki bu davlat qonunlariga rioya qilishdir.

Oq token: Biz faqat bizning nuqtai nazarimizdan adolatli bo'lgan soliqlarni to'lashimiz kerak va biz yoqtirmagan soliqlarni chetlab o'tishimiz mumkin.

Moviy token: Soliqlarni umuman to'lash shart emas, chunki har qanday soliq talonchilikdir.

Guruhlar ishining natijalari umumlashtiriladi.

Uy vazifasi: § 28 ("Iqtisodiyot" darsligi, I.V. Lipsits), "Soliqlar" mavzusidagi sinquain.(Talabalar tomonidan tuzilgan sinxronizatsiya misollari slayd 10).