გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ამართლებს თავის სახელს, რაც ნამდვილად ამარტივებს ანგარიშგებას და ამცირებს საგადასახადო ზეწოლას ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის.

გარდა ამისა, კანონმდებლობა ითვალისწინებს შენატანების შემცირების ვარიანტებს მათთვის, ვინც აირჩია ეს საგადასახადო ფორმატი. თქვენ შეგიძლიათ შეამციროთ გადასახადები გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით, როგორც შენთვის, ასევე თანამშრომლებისთვის შენატანებისთვის.

ჩვენს დღევანდელ მასალაში ჩვენს მკითხველს მოვუყვებით, თუ როგორ უნდა შემცირდეს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის სადაზღვევო პრემიებზე 2019 წელს.

იმისათვის, რომ მკითხველი არასწორ ბილიკზე არ მივიყვანოთ, ავხსნათ სტატიის ამ პუნქტის სათაური „ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის 6%-ით შემცირება“. 6% არის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის „შემოსავლის“ ერთ-ერთი სახეობის მაქსიმალური განაკვეთი. საგადასახადო განაკვეთი ამ საგადასახადო რეჟიმისთვის დადგენილია ადგილობრივი საკანონმდებლო ორგანოების მიერ და შეიძლება განსხვავდებოდეს 0%-დან 6%-მდე.

ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემცირება 6%-ით: საფუძველი და პროცედურა

კანონი შესაძლებელს ხდის ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის სადაზღვევო პრემიებზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემცირებას. ფიქსირებული შენატანების კუთხით, რომელიც ინდმეწარმეს ევალება გადაიხადოს თავისთვის, ამ ტიპის გადასახადი შეიძლება 100%-ით შემცირდეს. ასეთი გადაანგარიშების ერთადერთი პირობაა, რომ მეწარმემ უნდა იმუშაოს მარტო, დაქირავებული თანამშრომლების გარეშე.

უფრო მეტიც, შემცირებაზე გათვალისწინებულია მხოლოდ კანონით განსაზღვრული შენატანების ოდენობა მიმდინარე წელს. შენატანების ზედმეტად გადახდა არ ამცირებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას. თუ თქვენ მიერ გადახდილი სადაზღვევო პრემიის ოდენობა აღემატება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილ ოდენობას, მაშინ თქვენ არ შეგიძლიათ შეამციროთ იგი საჭირო ოდენობის გადახდის ოდენობით. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შედეგად მიღებული ზედმეტად ანაზღაურება შესაძლებელია მხოლოდ მომავალი პერიოდების გადახდისთვის, ე.ი. მომავალ კალენდარულ წელს.

ზედმეტად გადახდილი შენატანები არ ჩაითვლება მომავალი პერიოდების გადახდაში, მაგრამ შეგიძლიათ მათი დაბრუნება. ამ მასალის წაკითხვის დასრულების შემდეგ შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ განაცხადის ფორმა ზედმეტად გადახდილი საფასურის დაბრუნებისთვის.

რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობა 2019 წლისთვის განსაზღვრავს ფიქსირებული შენატანების შემდეგ ოდენობებს:

• სამედიცინო დაზღვევისთვის - 6,884 რუბლი;
• საპენსიო დაზღვევისთვის - 29,354 რუბლი.

თანამშრომლების აყვანის შემთხვევაში სხვა წესი მოქმედებს. გამარტივებული საგადასახადო სისტემით დარიცხული გადასახადის თანხის 50%-ზე მეტით არ შეიძლება შემცირდეს საპენსიო და ჯანმრთელობის დაზღვევის შენატანები, რომლებიც უნდა გადაიხადონ როგორც ინდივიდუალურ მეწარმეზე, ასევე დასაქმებულებზე.

მხოლოდ რეალურად გადახდილი შენატანები შეიძლება შემცირდეს და მხოლოდ იმ კვარტალში, რომელშიც განხორციელდა გადახდა.

უფრო მეტიც, შემცირებაზე გათვალისწინებულია მხოლოდ კანონით განსაზღვრული შენატანების ოდენობა მიმდინარე წელს. შენატანების ზედმეტად გადახდა არ ამცირებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას. შედეგად მიღებული ზედმეტად გადახდა შესაძლებელია მხოლოდ მომავალი პერიოდების გადასახდელად, ე.ი. მომავალ კალენდარულ წელს. ამისათვის თქვენ უნდა წარუდგინოთ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს განცხადება, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის 14 თებერვლის No ММВ-7-8/182@ ბრძანებით. თქვენ შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ აპლიკაციის ნიმუში სტატიის ბოლოში.

მოდით შევხედოთ მაგალითს,როგორ შევამციროთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის სადაზღვევო პრემიებზე 2018 წელს.

ვთქვათ, მეწარმემ შეასრულა სადაზღვევო შენატანები აღნიშნულ ფონდებში 34 ათასი რუბლის ოდენობით ამ წლის მეორე კვარტალში. წინასწარი გადახდის ოდენობა 25 ათასია. საგადასახადო ორგანოს შეუძლია თქვენი გადახდის ზომა გაანახევროთ, ხოლო წინასწარი თანხის 50% არის 12,5 ათასი. სინამდვილეში, ინდივიდუალურ მეწარმეს მოუწევს დარჩენილი 12,500 რუბლის გადახდა ფედერალური საგადასახადო სამსახურში გამოქვითვის შემდეგ.

როგორ შევამციროთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის 15%-ით

ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის სადაზღვევო პრემიებზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემცირების კიდევ ერთი ვარიანტი იძლევა 15%-იანი სპეციალური გამარტივებული საგადასახადო რეჟიმით თანხის შემცირების უფლებას (შემოსავალი-ხარჯები). მაგრამ აქ საუბარია არა თავად გადასახადის შემცირებაზე, არამედ საგადასახადო ბაზაზე, საიდანაც იგი გამოითვლება.

მექანიზმი ასეთია:შენატანები თავად მეწარმისთვის და მისი თანამშრომლებისთვის ჩაითვლება მთლიან ხარჯებში. შესაბამისად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით შემოსავალი-ხარჯის ფორმულით გაანგარიშებისას, ინდივიდუალური მეწარმის ყველა წევრის სადაზღვევო პრემია გაზრდის ხარჯვის ნაწილს და შეამცირებს საგადასახადო ბაზას. მისგან 15%-იანი გადასახადი ჩამოიჭრება.

უბრალოდ უნდა გაითვალისწინოთ, რომ 15 პროცენტიანი გადასახადი არ არის გათვალისწინებული ყველა სახის საქმიანობაზე. თუ საწარმოს აქვს რამდენიმე სამუშაო პროფილი, მაშინ ეს საჭირო იქნება სხვადასხვა სფეროსთვის. ალბათ აირჩიეთ თქვენი საგადასახადო ფორმატი.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა „შემოსავლები“ ​​საგადასახადო რეჟიმში ყველაზე პოპულარული პუნქტია მცირე ბიზნესს შორის. სხვაგვარად, „6 პროცენტი“, და მას ასე ეძახიან, რადგან ეს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა „შემოსავალი“ შეიცავს 6%-ით შემცირებას შენატანებზე გადასახადის 2018 წელს. მაგრამ ეს თანხაც კი შეიძლება შემცირდეს გარკვეული სადაზღვევო პრემიის გამო, რომელსაც ინდივიდუალური მეწარმეები და დამსაქმებლები იხდიან. ეს შემცირება შეიძლება უბრალოდ გამოითვალოს ნორმატიული თვალსაზრისით.

თავიდანვე ღირს იმ თეორიის გაგება, რომლის გამოც გადასახადის გადამხდელებს შეუძლიათ შეამცირონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა 2018 წელს 6 პროცენტიდან 0-მდე. ეს შესაძლებელია გამარტივებული საგადასახადო სისტემით, საგადასახადო კოდექსის 346.21 მუხლის არსებობის წყალობით. Რუსეთის ფედერაცია.

თავად სტატიაში ვკითხულობთ: „გადასახადის გადამხდელები, რომლებმაც გადასახადის ობიექტად აირჩიეს შემოსავალი, ამცირებენ გადასახადის ოდენობას (წინასწარ გადასახადს)…“. ეს შეიძლება გაკეთდეს სხვადასხვა სადაზღვევო შენატანებით, ამიტომ ამ შენატანების მეშვეობით შეგიძლიათ შეამციროთ გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით. როგორ მუშაობს: მეწარმე აგზავნის სადაზღვევო პრემიებს საანგარიშო წლის განმავლობაში და ანგარიშგებისას ეს გამოქვითვები მოქმედებს როგორც გადასახადის შემცირება.

საგადასახადო პერიოდი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, არის ერთი კალენდარული წელი, საანგარიშო პერიოდი არის პირველი კვარტალი, ნახევარი წელი და 9 თვე, რის შემდეგაც აუცილებელია წინასწარი გადასახადების გამოთვლა და გადახდა, ანუ გადასახადები ასევე სადაზღვევო პრემიების შემცირება. გადახდის ვადა არის საანგარიშო თვის მომდევნო თვის 25-მდე. ეს ყველაფერი გროვდება და ინახება საშემოსავლო გადასახადის ბაზაში.

ჩნდება სხვადასხვა კითხვა: „როგორ მუშაობს ეს ყველაფერი?“, „როგორ შევამციროთ, რით შეიძლება შემცირდეს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა?“, „შეიძლება თუ არა მსგავსი ეფექტი ფიქსირებულ შენატანებზე?“ მოდით განვიხილოთ უფრო დეტალურად: თუ ორგანიზაცია, რომელიც მოქმედებს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის "შემოსავლის" ქვეშ, იხდის ყველა საჭირო სადაზღვევო პრემიას თანამშრომლებისთვის საანგარიშო პერიოდის განმავლობაში, მაშინ გაყიდვების გადასახადისთვის გამოთვლილი წინასწარი გადახდა შემცირდება ხარჯების ოდენობით.

ამ წინასწარი თანხების შემცირება განსხვავებულად მუშაობს თანამშრომლების ხელმისაწვდომობის მიხედვით. მათი არარსებობა შეიძლება გამოიწვიოს 6%-იანი გადასახადის ნულამდე შემცირება, გამარტივებული. გადასახადის შემცირება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში თანამშრომლების თანდასწრებით შეიძლება გამოიწვიოს მხოლოდ ორმოცდაათი პროცენტი, თუნდაც ყველა სადაზღვევო შენატანით.

შედეგად, ცხოვრება უმარტივდება ინდივიდუალურ მეწარმეს დაზღვევის პრემიის ოდენობის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ზოგადი გადასახადების შემცირებით. ამიტომ, ეს არის შესანიშნავი გამოსავალი სადაზღვევო პრემიებთან და თანამშრომლების არარსებობასთან ერთად.

როგორ შევამციროთ გადასახადი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე დასაქმებულის გარეშე ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის

განვიხილოთ გადასახადების სხვაობა თანამშრომლებთან და მის გარეშე. დავიწყოთ მეწარმეობით შრომითი რესურსების გარეშე და ვაჩვენოთ კლება პოპულარული მაგალითის გამოყენებით.

მაგალითი

ორგანიზაცია უზრუნველყოფს სარემონტო მომსახურებას, მუშაობს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე და საანგარიშო პერიოდში გამოიმუშავა 937,000 რუბლი. ჩვენ ვიანგარიშებთ ყველა გადასახადს და მოსაკრებელს.

ექვსი პროცენტის გადასახადის ოდენობაა 56,220 რუბლი. ასევე არსებობს სადაზღვევო პრემიები, რომლებიც გამოითვლება შემდეგნაირად: ფიქსირებული შენატანი 32,385 რუბლის პლუს დამატებითი შენატანი 6,370 რუბლი, სულ 38,755.

გამოდის, რომ პერიოდისთვის გადასახდელი მთლიანი თანხაა 38,755 + 56,220 = 94,975 რუბლი. მაგრამ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა 6% და თანამშრომლების არარსებობა საშუალებას აძლევს მეწარმეს გადაიხადოს მხოლოდ წინასწარი გადასახადები 56,220 რუბლის ოდენობით, მაგრამ ეს ასევე შეიძლება შემცირდეს.

მიუხედავად იმისა, რომ დადგენილია გადასახადების გადახდის ვადები, თანხის შესამცირებლად, თქვენ შეგიძლიათ გადაიხადოთ გამოქვითვები განვადებით ყოველ საანგარიშო კვარტალში.

მთლიანობაში, ეს ყველაფერი ასე გამოიყურება:

• პირველ კვარტალში 135000 შემოსავლით შენატანები 8000
• 418 000 შემოსავლით ექვს თვეში შენატანები 16 000
• 614000 შემოსავლით ცხრა თვის განმავლობაში შენატანები 24000
• კალენდარული წლისთვის, რომლის შემოსავალია 937,000, შენატანები არის 38,755

ახლა, ამ მაგალითის გამოყენებით, შეგიძლიათ გაიგოთ გადასახადების დარიცხვა და შემცირება წლის განმავლობაში, შენატანების გათვალისწინებით.

1. პირველი კვარტალი: 135,000 * 6% = 8,100 - შენატანები 8,000, ბალანსი 100 რუბლი.
2. ნახევარი წელი: 418,000 * 6% = 25,080 - შენატანები ნახევარი წლისთვის 16,000 და ავანსი 100 კვარტალში, ნაშთი არის 8,980 რუბლი.
3. ცხრა თვე: 614,000 * 6% = 36,840 - შენატანები გადახდილი 24,000 და ავანსები 100 + 8,980, ბალანსი 3,760 რუბლი.
4. წელი: 937,000 * 6% = 56,220 - შენატანები 38,755 და ავანსები 100 + 8980 + 3760, ბალანსი 4,625 რუბლი.

მართლაც, ბიუჯეტში გადახდილი თანხა არის მხოლოდ 56 220 და არა 94 975, როგორც თავდაპირველად იყო.

თუ მეწარმემ მაინც გადაიხადა მთელი თანხა საანგარიშო პერიოდის ბოლოს, მას მოუწევდა ყოველი პერიოდის სრულად გადახდა, რაც გამოიწვევს ზედმეტ გადახდას.

ამ თანხის დასაბრუნებლად, წლიური დეკლარაციის წარდგენის შემდეგ, შეგიძლიათ საგადასახადო სამსახურს გაუგზავნოთ მოთხოვნა დაბრუნდეს ან ჩარიცხოთ თანხა ანგარიშზე მომავალი გადახდებისთვის. თუმცა, ამან შეიძლება მიიპყროს საგადასახადო ინსპექციის ყურადღება, რადგან ასეთი ქმედებები იწვევს ბიუჯეტის ავანსებს.

როგორ შევამციროთ საგადასახადო გადასახადები გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე თანამშრომლებით ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის

თუ კომპანიას ჰყავს თანამშრომლები, ავანსი, რა თქმა უნდა, შეიძლება შემცირდეს, მაგრამ მხოლოდ 50 პროცენტით. მაგრამ აქ გადასახადები გათვალისწინებულია არა მხოლოდ ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, არამედ თანამშრომლებისთვისაც.

დასაქმებულის სადაზღვევო განაკვეთი შეადგენს ხელფასისა და დაზღვევის 30%-ს:

• პენსია - 22%
• სამედიცინო - 5.1%
• სოციალური — 2.9%

ასევე არ უნდა დაივიწყოთ სოციალური დაზღვევის ფონდში შენატანები, რომლებიც რამდენიმე კრიტერიუმიდან გამომდინარე მერყეობს 0,2%-დან 8,5%-მდე.

გარკვეული ტიპის საქმიანობის მეწარმეებისთვის 2018 წელს დასაქმებულებზე გადასახადის განაკვეთი შემცირდა. კერძოდ, ამის შესახებ შეგიძლიათ გაიგოთ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 427 (5). ეს მოიცავს მრავალი სახის წარმოებას, მშენებლობას, განათლებას, სოციალურ და პერსონალურ მომსახურებას, ისევე როგორც ზოგიერთ სხვას. ასეთი საწარმოები თანამშრომლებისთვის საპენსიო დაზღვევის შენატანების მხოლოდ 20%-ს იხდიან.

მოდით შევხედოთ მაგალითს, თუ როგორ ახდენს თანამშრომლების ყოფნა განსხვავებას გადასახადების გადახდაში.

მაგალითი

2018 წელს, ინდივიდუალურმა მეწარმემ, რომელიც იყენებდა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას ერთ თანამშრომელთან ერთად, გამოიმუშავა 1,780,450 რუბლი.

შენატანები და შემოსავალი ასე გამოიყურება:

• პირველ კვარტალში 335000 შემოსავლით შენატანები 18000.
• 820 000 შემოსავლით ექვს თვეში შენატანები 36 000
• ცხრა თვის შემოსავლით 1 340 250 შენატანი - 54 000
• კალენდარული წლისთვის 1 780 450 შენატანის შემოსავლით - 78 790

გადასახადი ამ შემთხვევაში იქნება 106 827, ხოლო დასაქმებულის შენატანი 78 790. 50%-იანი ლიმიტის შემთხვევაში გადასახადი შეიძლება შემცირდეს 53 413-მდე, მიუხედავად იმისა, რომ გადახდილი შენატანები გაცილებით მაღალია. აქედან გამომდინარე, სქემას ცვლის არა მხოლოდ დასაქმებულთა ყოფნა, არამედ შეღავათიანი საგადასახადო შეზღუდვები.

ამ მაგალითების გამოყენებით ცხადი ხდება, რომ არსებობს განსხვავება და ეს გავლენას ახდენს გადახდების სისტემაზე, რომელიც აუცილებელია გადასახადების შესამცირებლად გამარტივებული საგადასახადო სქემით.

შედეგად, გამოდის, რომ მეწარმე ვერ გამოიყენებს „შემოსავლის“ სისტემას თავისთვის უპირატესობით, განურჩევლად მისი თანამშრომლებისა. თუმცა, ყველაფერი უნდა გაკეთდეს სწორად და მკაფიო ნიმუშის მიხედვით, რათა თავიდან იქნას აცილებული საგადასახადო სისტემის არასაკმარისი ცოდნის გამო შესაძლო დარღვევები.

თქვენ შეგიძლიათ შეამციროთ მხოლოდ ის შენატანები, რომლებიც გადაიხადეთ არაუგვიანეს გადახდის ვადისა.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა

შემოსავალი

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემცირება სტანდარტული პროცედურაა. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის დეკლარაციაში

ინდივიდუალური მეწარმე თანამშრომლების გარეშე

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, მუხ. 346.21, პუნქტი 3.1, მე-3 ქვეპუნქტი, ბოლო პუნქტი:
”ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებმაც აირჩიეს შემოსავალი დაბეგვრის ობიექტად და არ უხდიან გადასახადს და სხვა ანაზღაურებას ფიზიკურ პირებზე, ამცირებენ გადასახადის ოდენობას (წინასწარი გადასახადის გადახდა) რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში და ფედერალურ სავალდებულო სამედიცინო სამსახურში გადახდილი სადაზღვევო შენატანებით. სადაზღვევო ფონდი ფიქსირებული ოდენობით.“

ინდივიდუალურ მეწარმეს თანამშრომლების გარეშე შეუძლია შეამციროს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადასახადი 100%-მდე საპენსიო ფონდსა და სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფედერალურ ფონდში ყველა სავალდებულო შენატანზე.

მაგალითი 1:ინდივიდუალურმა მეწარმემ მიიღო შემოსავალი 1,000,000 რუბლი. საერთო ჯამში, 2017 წელს მან გადაიხადა 27,990.00 რუბლი საპენსიო ფონდში და FFOMS + 7,000 დამატებითი პროცენტი საპენსიო ფონდში (სულ გამოქვითვა 34,990). საერთო ჯამში, 6% განაკვეთით, მან უნდა გადაიხადოს 60,000 რუბლი (1,000,000 * 0.06). მაგრამ მას შეუძლია შეამციროს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადასახადი გამოქვითვის ოდენობით 60,000 - 34,990 = 25,510 რუბლი (საბოლოო გამარტივებული საგადასახადო სისტემა).

მაგალითი 2:ინდივიდუალურმა მეწარმემ მიიღო შემოსავალი 400,000 რუბლი. საერთო ჯამში, 2017 წელს მან გადაიხადა 27,990.00 რუბლი საპენსიო ფონდში და FFOMS + 1,000 დამატებითი პროცენტი საპენსიო ფონდში (სულ გამოქვითვა 28,990). საერთო ჯამში, 6% განაკვეთით, მან უნდა გადაიხადოს 24,000 რუბლი (1,000,000 * 0.06). მაგრამ მას შეუძლია შეამციროს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადასახადი გამოქვითვის ოდენობით 24,000 - 28,990 = - 4,990 რუბლი (საბოლოო გამარტივებული საგადასახადო სისტემა). არა, ეს არ ნიშნავს, რომ საგადასახადო ოფისი ვალი გაქვთ. ეს ნიშნავს, რომ არავის ვალი არ აქვს, გადასახადი 0 მანეთია, რადგან... თქვენ შეგიძლიათ შეამციროთ 24000 რუბლი მაქსიმუმ 100%-ით.

მართლაც, შეიძლება შეიქმნას სიტუაცია, როდესაც ფედერალური საგადასახადო სამსახური დარჩება გადამხდელის ვალში. ეს სიტუაცია ხშირად ხდება, თუ მე-4 კვარტალში არის მცირე შემოსავალი და დიდი გამოქვითვა. ამავდროულად, წინა კვარტალებისთვის იყო გადასახადი.

ინდივიდუალური მეწარმე

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, მუხლი 3.1. 346.21 NK
3.1. გადასახადის გადამხდელები, რომლებმაც დაბეგვრის ობიექტად აირჩიეს შემოსავალი, ამცირებენ საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდისთვის გამოთვლილ გადასახადის (ავანსი გადასახადის) ოდენობას ოდენობით:
1) სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის სადაზღვევო შენატანები, სავალდებულო სოციალური დაზღვევა დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და მშობიარობასთან დაკავშირებით, სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევა, საწარმოო შემთხვევისა და პროფესიული დაავადებების სავალდებულო სოციალური დაზღვევა, გადახდილი (დათვლილი თანხების ფარგლებში) ამ გადასახადში (ანგარიშგება). პერიოდი რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად;
2) დროებითი ინვალიდობის შეღავათების გადახდის ხარჯები რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად

(გარდა საწარმოო უბედური შემთხვევებისა და პროფესიული დაავადებებისა) დასაქმებულის დროებითი ინვალიდობის დღეებისთვის, რომლებიც იხდიან დამსაქმებლის ხარჯზე და რომელთა რაოდენობა დადგენილია 2006 წლის 29 დეკემბრის ფედერალური კანონით N 255-FZ "სავალდებულო სოციალურის შესახებ". დაზღვევა დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და სამშობიაროსთან დაკავშირებით“, იმდენად, რამდენადაც არ არის დაფარული სადაზღვევო ორგანიზაციების თანამშრომლებისთვის გადახდილი სადაზღვევო გადასახადები, რომლებსაც აქვთ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად გაცემული ლიცენზია შესაბამისი ტიპის საქმიანობის განსახორციელებლად, დამსაქმებელთან დადებული ხელშეკრულებით თანამშრომლების სასარგებლოდ მათი დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში (სამუშაო უბედური შემთხვევისა და პროფესიული დაავადებების გამოკლებით) დროებითი ინვალიდობის დღეების განმავლობაში, რომლებიც ანაზღაურდება დამსაქმებლის ხარჯზე და რომელთა რაოდენობა დადგენილია. 2006 წლის 29 დეკემბრის ფედერალური კანონით N 255-FZ "სავალდებულო სოციალური დაზღვევის შესახებ დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და სამშობიაროსთან დაკავშირებით";
3) გადახდები (შეწირულობები) ნებაყოფლობითი პირადი დაზღვევის ხელშეკრულებებით დადებული სადაზღვევო ორგანიზაციებთან, რომლებსაც აქვთ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად გაცემული ლიცენზიები შესაბამისი ტიპის საქმიანობის განსახორციელებლად, თანამშრომლების სასარგებლოდ მათი დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში (გარდა საწარმოო უბედური შემთხვევებისა და პროფესიული დაავადებებისათვის) დროებითი ინვალიდობის დღეებისთვის, რომლებიც გადახდილია დამსაქმებლის ხარჯზე და რომელთა რაოდენობა დადგენილია 2006 წლის 29 დეკემბრის ფედერალური კანონით N 255-FZ „დროებითი არსებობის შემთხვევაში სავალდებულო სოციალური დაზღვევის შესახებ“. ინვალიდობა და სამშობიაროსთან დაკავშირებით“. მითითებული გადასახადები (შენატანები) ამცირებს გადასახადის ოდენობას (წინასწარ გადასახადის გადახდა), თუ ასეთი ხელშეკრულებებით დაზღვევის ოდენობა არ აღემატება რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად განსაზღვრულ დროებითი ინვალიდობის შეღავათების ოდენობას (გარდა სამრეწველო ავარიებისა და პროფესიული დაავადებები) თანამშრომლის დროებითი ინვალიდობის დღეებისთვის, რომელიც გადაიხდება დამსაქმებლის ხარჯზე და რომლის რაოდენობა დადგენილია 2006 წლის 29 დეკემბრის N 255-FZ ფედერალური კანონით „დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში სავალდებულო სოციალური დაზღვევის შესახებ და კავშირი სამშობიაროსთან“.
ამ შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელებს (გარდა ამ პუნქტის მეექვსე პუნქტით განსაზღვრული გადასახადის გადამხდელებისა) უფლება აქვთ შეამცირონ გადასახადის ოდენობა (ავანსის გადასახადი) ამ პუნქტით განსაზღვრული ხარჯების ოდენობით არაუმეტეს 50 პროცენტით.

ინდივიდუალურ მეწარმეს უფლება აქვს შეამციროს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადასახადი ყველა ჩამოთვლილ გადასახადზე, მაგრამ 50%-მდე.

ამასთან, ინდმეწარმეს შეუძლია შეამციროს მე-4 კვარტლის გადასახადი იანვარში გადახდილ დეკემბრის შენატანებზე (ფინანსთა სამინისტროს 2017 წლის 1 მარტის წერილი No03-11-11/11487).

მაგალითი:ინდივიდუალურმა მეწარმემ მიიღო შემოსავალი 1,000,000 რუბლი. მთლიანობაში, 2017 წელს მან გადაიხადა 27,990.00 რუბლი საპენსიო ფონდში და FFOMS + 7,000 დამატებითი პროცენტი საპენსიო ფონდში + 30,000 თანამშრომლის სადაზღვევო პრემია (სულ გამოქვითვა 64,990). საერთო ჯამში, 6% განაკვეთით, მან უნდა გადაიხადოს 60,000 რუბლი (1,000,000 * 0.06). მაგრამ მას შეუძლია შეამციროს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადასახადი 60,000 - 64,990 = -4,990 რუბლის გამოქვითვით. არა, ეს არ ნიშნავს, რომ საგადასახადო ოფისი ვალი გაქვთ. ეს ნიშნავს, რომ თქვენ საგადასახადო ოფისს მართავთ 30 000 მანეთი, რადგან... თქვენ შეგიძლიათ შეამციროთ 60000 რუბლი მაქსიმუმ 50%-ით.

დამატებითი პროცენტი

შეუძლია თუ არა ინდივიდუალურ მეწარმეს საპენსიო ფონდში შენატანების დამატებითი პროცენტით შემცირება?

ეს საკითხი ოდესღაც საკამათო იყო. მაგრამ საბოლოოდ, ყველა დეპარტამენტი ახლა ცალსახად ამბობს - დიახ, ეს შესაძლებელია!

საპენსიო ფონდში დამატებითი 1%-ისთვის (ის მიდის მხოლოდ სადაზღვევო ნაწილზე, FFOMS-ს ეს არ სჭირდება): არსებობს 2 ვარიანტი:

1. 2017 წლის 31 დეკემბრამდე 1%-ის გადარიცხვა და 2017 წლის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემცირება (იხ. ფინანსთა სამინისტროს 2017 წლის 23 იანვრის წერილი No03-11-11/3029).
2. 2018 წლის 1 იანვრიდან 1 ივლისამდე პერიოდში 1%-ის გადარიცხვა და 2018 წლის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადასახადის შემცირება (იხ. ფინანსთა სამინისტროს 2017 წლის 23 იანვრის წერილი No03-11-11/3029).

შემოსავალი-ხარჯები

TC მუხლი 346.16. ხარჯების განსაზღვრის პროცედურა
1. დაბეგვრის ობიექტის დადგენისას გადასახადის გადამხდელი ამცირებს შემდეგი ხარჯებით მიღებულ შემოსავალს:
6) ხელფასის ხარჯები, დროებითი ინვალიდობის შეღავათების გადახდა რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად; (შესწორებული ფედერალური კანონით 2002 წლის 31 დეკემბრის N 190-FZ)
7) დასაქმებულთა ყველა სახის სავალდებულო დაზღვევის ხარჯები, ქონება და პასუხისმგებლობა, მათ შორის სადაზღვევო შენატანები სავალდებულო საპენსიო დაზღვევისთვის, სავალდებულო სოციალური დაზღვევა დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და დეკრეტულობასთან დაკავშირებით, სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევა, სავალდებულო სოციალური დაზღვევა სამრეწველო უბედური შემთხვევისა და პროფესიული საქმიანობისგან. დაავადებები, წარმოებული რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად;
22) გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობის შესაბამისად გადახდილი გადასახადებისა და მოსაკრებლების თანხები

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე შემოსავალი, ხარჯი, სადაზღვევო პრემია სრულად შეიძლება ჩაითვალოს ხარჯებში.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემისგან განსხვავებით, აქ შემოსავალი მცირდება არა თავად გამარტივებული საგადასახადო სისტემით, არამედ იმ საგადასახადო ბაზით, რომელზედაც ითვლება გადასახადი.

UTII

იმიტომ რომ UTII არის კვარტალური გადასახადი, მაშინ ასევე უფრო მომგებიანია ინდივიდუალური მეწარმეების წლიური შენატანების ოდენობის გაყოფა და მათი გადახდა კვარტალურად. გამოქვითვა ყოველ კვარტალში.

UTII გადასახადის შემცირება სტანდარტული პროცედურაა. UTII დეკლარაცია კონკრეტულად აწვდის ხაზებს ამ მიზნით გამოთვლებისთვის.

ონლაინ KKM. UTII-ის ოდენობა შეიძლება შემცირდეს ონლაინ სალარო აპარატის შეძენის ოდენობით. მაგრამ არსებობს შეზღუდვა - არაუმეტეს 18,000 რუბლის დაბრუნება ერთ სალაროში.

ინდივიდუალური მეწარმე თანამშრომლების გარეშე

TC მუხლი 346.32. ერთიანი გადასახადის გადახდის წესი და ვადები, პუნქტი 2.1. პუნქტი 3
ინდმეწარმეები, რომლებიც არ უხდიან ფიზიკურ პირებს ანაზღაურებას და სხვა გასამრჯელოს, ამცირებენ სავალდებულო საპენსიო და სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის გადახდილ სადაზღვევო შენატანებზე ერთიანი გადასახადის ოდენობას ამ კოდექსის 430-ე მუხლის პირველი პუნქტით განსაზღვრული ოდენობით.

ინდივიდუალურ მეწარმეს თანამშრომლების გარეშე შეუძლია შეამციროს UTII გადასახადი 100%-მდე ყველა სავალდებულო შენატანზე საპენსიო ფონდში და ფედერალური სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში.

ინდივიდუალური მეწარმე

TC მუხლი 346.32. ერთიანი გადასახადის გადახდის წესი და ვადები, პუნქტი 2.1.
2.1. ამ მუხლის მე-2 პუნქტით განსაზღვრული სადაზღვევო გადასახადები (შენატანები) და შეღავათები ამცირებს საგადასახადო პერიოდისთვის გამოთვლილ ერთიანი გადასახადის ოდენობას, თუ ისინი გადახდილია გადასახადის გადამხდელის საქმიანობის იმ სფეროებში დასაქმებულთა სასარგებლოდ, რომლებისთვისაც გადახდილია ერთიანი გადასახადი. .
ამ შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელებს (გარდა ამ პუნქტის მე-3 პუნქტით განსაზღვრული გადასახადის გადამხდელებისა) უფლება აქვთ შეამცირონ ერთიანი გადასახადის ოდენობა ამ მუხლის მე-2 პუნქტით განსაზღვრული ხარჯების ოდენობით არაუმეტეს 50 პროცენტით.
2. საგადასახადო პერიოდისთვის გამოთვლილი ერთიანი გადასახადის ოდენობა მცირდება ოდენობით:
1) სადაზღვევო შენატანები სავალდებულო საპენსიო დაზღვევისთვის, სავალდებულო სოციალური დაზღვევა დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში.

და სამშობიაროსთან, სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევასთან, სამსახურში უბედური შემთხვევის და პროფესიული დაავადებების სავალდებულო სოციალური დაზღვევასთან დაკავშირებით, გადახდილი (გამოთვლილი თანხების ფარგლებში) მოცემულ საგადასახადო პერიოდში რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად;
2) რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად დროებითი ინვალიდობის შეღავათების გადახდის ხარჯები (გარდა საწარმოო უბედური შემთხვევებისა და პროფესიული დაავადებებისა) დასაქმებულის დროებითი ინვალიდობის დღეების განმავლობაში, რომლებიც გადახდილია დამსაქმებლის ხარჯზე და რომელთა რაოდენობა დადგენილია 2006 წლის 29 დეკემბრის ფედერალური კანონით N 255-FZ "სავალდებულო სოციალური დაზღვევის შესახებ დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და დედობასთან დაკავშირებით", იმ ნაწილში, რომელიც არ არის დაფარული სადაზღვევო ორგანიზაციების მიერ თანამშრომლებისთვის გადახდილი სადაზღვევო გადასახადებით, რომლებსაც აქვთ გაცემული ლიცენზიები. რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად, განახორციელოს შესაბამისი ტიპის საქმიანობა, დამსაქმებლებთან შეთანხმების შესაბამისად, თანამშრომლების სასარგებლოდ მათი დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში (გარდა საწარმოო ავარიებისა და პროფესიული დაავადებებისა) დროებითი ინვალიდობის დღეებში, რომლებიც გადახდილია დამსაქმებლის ხარჯზე და რომლის რაოდენობა დადგენილია 2006 წლის 29 დეკემბრის N 255-FZ ფედერალური კანონით "დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და დედობასთან დაკავშირებით სავალდებულო სოციალური დაზღვევის შესახებ";
3) გადახდები (შეწირულობები) ნებაყოფლობითი პირადი დაზღვევის ხელშეკრულებებით დადებული სადაზღვევო ორგანიზაციებთან, რომლებსაც აქვთ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად გაცემული ლიცენზიები შესაბამისი ტიპის საქმიანობის განსახორციელებლად, თანამშრომლების სასარგებლოდ მათი დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში (გარდა საწარმოო უბედური შემთხვევებისა და პროფესიული დაავადებებისათვის) დროებითი ინვალიდობის დღეებისთვის, რომლებიც გადახდილია დამსაქმებლის ხარჯზე და რომელთა რაოდენობა დადგენილია 2006 წლის 29 დეკემბრის ფედერალური კანონით N 255-FZ „დროებითი არსებობის შემთხვევაში სავალდებულო სოციალური დაზღვევის შესახებ“. ინვალიდობა და სამშობიაროსთან დაკავშირებით“. მითითებული გადასახადები (შენატანები) ამცირებს ერთიანი გადასახადის ოდენობას, თუ ასეთი ხელშეკრულებით დაზღვევის ოდენობა არ აღემატება რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად განსაზღვრულ დროებითი ინვალიდობის შეღავათების ოდენობას (გარდა სამრეწველო ავარიებისა და პროფესიული დაავადებებისა). დასაქმებულის დროებითი ინვალიდობის დღეებისთვის, რომლებიც იხდიან დამსაქმებლის ხარჯზე და რომელთა რაოდენობა დადგენილია 2006 წლის 29 დეკემბრის N 255-FZ ფედერალური კანონით „სავალდებულო სოციალური დაზღვევის შესახებ დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და მასთან დაკავშირებით. სამშობიარო“.

ინდივიდუალურ მეწარმეს უფლება აქვს შეამციროს UTII გადასახადი ყველა ჩამოთვლილ გადასახადზე, მაგრამ 50%-მდე

ამასთან, ინდმეწარმეს შეუძლია შეამციროს მე-4 კვარტლის გადასახადი იანვარში გადახდილ დეკემბრის შენატანებზე (ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 21 ნოემბრის წერილი No03-11-11/76431).

დამატებითი პროცენტი

UTII-ზე მყოფ ინდივიდუალურ მეწარმეებს ასევე შეუძლიათ შეამცირონ UTII დამატებით 1%-ით საპენსიო ფონდში. აქ ასევე მოქმედებს ნაღდი ფულის მეთოდი, რომლის დროსაც შენატანები შეიძლება შემცირდეს იმ პერიოდისთვის, რომელშიც ისინი გადაიხადეს.

ძირითადი

OSNO-ზე, ინდივიდუალური მეწარმეები საშუალებას გაძლევთ ხარჯებში შეიტანოთ ნებისმიერი ხარჯი, რომელიც ჩამოთვლილია საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავში საშემოსავლო გადასახადისთვის. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი მუხლი 255. შრომის ხარჯები
16) დამსაქმებელთა გადასახადების (შენატანების) ოდენობა სავალდებულო დაზღვევის ხელშეკრულებით, დამსაქმებელთა შენატანების ოდენობა, რომელიც გადახდილია ფედერალური კანონის შესაბამისად "დაფინანსებული პენსიების დამატებითი სადაზღვევო შენატანების შესახებ და საპენსიო დანაზოგების ფორმირების სახელმწიფო მხარდაჭერის შესახებ", ასევე. როგორც დამსაქმებელთა ნებაყოფლობითი დაზღვევის კონტრაქტების (არასახელმწიფო საპენსიო ხელშეკრულებების) გადახდების (შეწირულების) ოდენობა, რომელიც დადებულია სადაზღვევო ორგანიზაციების (არასახელმწიფო საპენსიო ფონდების) თანამშრომლების სასარგებლოდ, რომლებსაც აქვთ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად გაცემული ლიცენზიები. განახორციელოს შესაბამისი სახის საქმიანობა რუსეთის ფედერაციაში.

ნებაყოფლობითი დაზღვევის შემთხვევაში (არასახელმწიფო საპენსიო უზრუნველყოფა) მითითებული თანხები ეხება ხელშეკრულებით გათვალისწინებული სამუშაო ხარჯებს:
სიცოცხლის დაზღვევა, თუ ასეთი კონტრაქტები დადებულია მინიმუმ ხუთი წლის ვადით რუსულ სადაზღვევო ორგანიზაციებთან, რომლებსაც აქვთ შესაბამისი საქმიანობის განხორციელების ლიცენზია და ამ ხუთი წლის განმავლობაში არ არის გათვალისწინებული სადაზღვევო გადასახადები, მათ შორის ანუიტეტების და სახით. (ან) ანუიტეტები, გარდა სადაზღვევო ანაზღაურებისა დაზღვეულის გარდაცვალების და (ან) ჯანმრთელობის დაზიანების შემთხვევაში;
არასახელმწიფო საპენსიო უზრუნველყოფა, ექვემდებარება საპენსიო სქემის გამოყენებას, რომელიც ითვალისწინებს საპენსიო შენატანების აღრიცხვას არასახელმწიფო საპენსიო ფონდების მონაწილეთა პირად ანგარიშებზე და (ან) ნებაყოფლობით საპენსიო დაზღვევას, როდესაც მონაწილე და (ან) დაზღვეული პირი. აქვს რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით გათვალისწინებული საპენსიო საფუძველი, რომელიც იძლევა უფლებას დაადგინოს პენსიები სახელმწიფო საპენსიო უზრუნველყოფისა და (ან) სადაზღვევო პენსიით და საპენსიო საფუძვლების მოქმედების პერიოდში. ამავდროულად, არასახელმწიფო საპენსიო დაზღვევის ხელშეკრულებები უნდა ითვალისწინებდეს პენსიების გადახდას მონაწილის პირად ანგარიშზე თანხების ამოწურვამდე, მაგრამ მინიმუმ ხუთი წლის განმავლობაში, ან უვადოდ, და ნებაყოფლობითი საპენსიო დაზღვევის ხელშეკრულებები უნდა ითვალისწინებდეს გადახდას. უვადოდ პენსიები;
დასაქმებულთა ნებაყოფლობითი პირადი დაზღვევა, გაფორმებული არანაკლებ ერთი წლის ვადით, რომელიც ითვალისწინებს დაზღვეული თანამშრომლების სამედიცინო ხარჯების მზღვეველების გადახდას;
ნებაყოფლობითი პირადი დაზღვევა, რომელიც უზრუნველყოფს ანაზღაურებას მხოლოდ დაზღვეულის გარდაცვალების და (ან) ჯანმრთელობისთვის ზიანის მიყენების შემთხვევაში.
დამსაქმებლის მიერ გადახდილი შენატანების მთლიანი ოდენობა ფედერალური კანონის შესაბამისად "დაფინანსებული პენსიების დამატებითი სადაზღვევო შენატანების შესახებ და საპენსიო დანაზოგების ფორმირების სახელმწიფო მხარდაჭერის შესახებ" და დამსაქმებლების გადასახადები (შენატანები), რომლებიც გადახდილია თანამშრომლებისთვის სიცოცხლის დაზღვევის გრძელვადიანი კონტრაქტებით, დასაქმებულთა ნებაყოფლობითი საპენსიო დაზღვევა და (ან) არასახელმწიფო საპენსიო უზრუნველყოფა საგადასახადო მიზნებისთვის გათვალისწინებულია შრომითი ხარჯების ოდენობის არაუმეტეს 12 პროცენტის ოდენობით.
სიცოცხლის დაზღვევის ხელშეკრულების, აგრეთვე ნებაყოფლობითი საპენსიო დაზღვევის ხელშეკრულების და (ან) არასახელმწიფო საპენსიო უზრუნველყოფის ხელშეკრულების ცვლილებების შემთხვევაში ცალკეულ ან ყველა დაზღვეულ თანამშრომელთან (მონაწილეებთან), თუ ამის შედეგად ცვლის ხელშეკრულების პირობებს, წყვეტს ამ პუნქტის მოთხოვნებთან შესაბამისობას, ან ცალკეულ ან ყველა დაზღვეულ თანამშრომელთან (მონაწილეებთან) ამ ხელშეკრულებების შეწყვეტის შემთხვევაში, დამსაქმებლის შენატანები ამ ხელშეკრულებით შესაბამის თანამშრომლებთან მიმართებაში, ადრე შეტანილი ხარჯებში, აღიარებულია დაბეგვრის დაბეგვრად ამ ხელშეკრულებების პირობებში ასეთი ცვლილებების შეტანის დღიდან და (ან) ამ ხელშეკრულებების მოქმედების ვადის შემცირების ან მათი შეწყვეტის დღიდან (გარდა ხელშეკრულების ვადამდე შეწყვეტის შემთხვევებისა. ფორსმაჟორული გარემოებები, ანუ საგანგებო და გარდაუვალი გარემოებები).
ნებაყოფლობითი პირადი დაზღვევის კონტრაქტებით, რომლებიც უზრუნველყოფენ დაზღვეული თანამშრომლების სამედიცინო ხარჯების მზღვეველების გადახდას, აგრეთვე დამსაქმებლების მიერ დაქირავებულ სამედიცინო მომსახურების გაწევის კონტრაქტებს, რომლებიც დადებულია თანამშრომლების სასარგებლოდ მინიმუმ ერთი წლის განმავლობაში სამედიცინო ორგანიზაციებთან, რომლებსაც აქვთ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად გაცემული სამედიცინო საქმიანობის განხორციელების შესაბამისი ლიცენზიები შედის ხარჯებში არაუმეტეს შრომითი ხარჯების 6 პროცენტის ოდენობით.
ნებაყოფლობითი პირადი დაზღვევის კონტრაქტებით, რომლებიც ითვალისწინებენ გადახდებს ექსკლუზიურად დაზღვეულის გარდაცვალების და (ან) ჯანმრთელობისთვის ზიანის მიყენების შემთხვევაში, შედის ხარჯებში არაუმეტეს 15,000 რუბლის ოდენობით წელიწადში, გამოითვლება როგორც მთლიანი თანხის თანაფარდობა. ამ ხელშეკრულებებით გადახდილი შენატანები დაზღვეული მუშაკების რაოდენობაზე.
ამ ქვეპუნქტის შესაბამისად გამოთვლილი გადასახდელების (შენატანების) მაქსიმალური თანხების გაანგარიშებისას, ამ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული გადახდების (შენატანების) თანხები არ შედის შრომის ხარჯებში;

ინდმეწარმეებს (ფიქსირებული გადასახადი + საპენსიო ფონდის დამატებითი პროცენტი) ასევე უფლება აქვთ გაითვალისწინონ თავიანთი შენატანები პროფესიული გამოქვითვის ფარგლებში (ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 31 ოქტომბრის წერილები No03-04-09/63484). და 2017 წლის 6 თებერვლის No03-15-07/6070).

OSNO-ზე ინდივიდუალურ მეწარმეებს უფლება აქვთ შეიტანონ ყველა ჩამოთვლილი შენატანი პროფესიულ გამოქვითვაში.

სპეციალური რეჟიმებისგან განსხვავებით (USN და OSNO), OSNO-ზე ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, გადასახადი გამოითვლება დარიცხვის მეთოდით, რომელშიც გამოქვითვა არ ხდება გადახდის დღეს, მაგრამ მნიშვნელოვანია პერიოდი, რომლისთვისაც გადასახადის გადახდა ხდება.

PSN

პატენტი არ შეიძლება შემცირდეს რაიმე შენატანებით (ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 18 თებერვლის წერილი No03-11-11/72). საგადასახადო კოდექსი არ ითვალისწინებს PSN-ის შემცირებას.

2018 წლის 1 ივლისიდან ონლაინ სალარო აპარატით სარგებლობა სავალდებულო იქნება. პატენტის ღირებულება შეიძლება შემცირდეს ონლაინ სალარო აპარატის შეძენის ოდენობით. მაგრამ არსებობს შეზღუდვა - არაუმეტეს 18,000 რუბლის დაბრუნება ერთ სალაროში.

საგადასახადო რეჟიმების კომბინაცია

თუ რამდენიმე საგადასახადო რეჟიმს აერთიანებთ, გადასახადების შემცირებაც შეგიძლიათ. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის + PSN გაერთიანებისას, ყველაფერი მარტივია. თქვენ უბრალოდ ამცირებთ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას და არ არსებობს PSN. მაგრამ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის + UTII კომბინაციით ეს უფრო რთულია. მუშები უნდა დაიყოს UTII-ზე და გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე. მათი წვლილიც. საგადასახადო კოდექსი არ ადგენს, თუ როგორ უნდა მოხდეს გამოქვითვა ინდივიდუალური მეწარმეების ფიქსირებული შენატანებისთვის, გამარტივებული საგადასახადო სისტემისა და UTII-ის გაერთიანებისას. საგადასახადო კოდექსის მე-3 მუხლის მე-7 პუნქტის საფუძველზე. „გადასახადების და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობის აქტებში ყველა შეუქცევადი ეჭვი, წინააღმდეგობა და ბუნდოვანება განმარტებულია გადასახადის გადამხდელის (საფასურის გადამხდელის) სასარგებლოდ“. თქვენ შეგიძლიათ გააკეთოთ გამოქვითვა ნებისმიერი პროპორციით, მაგრამ გამოქვითვის ოდენობა არ უნდა აღემატებოდეს საპენსიო ფონდში გადახდის ოდენობას.

რა მოხდება, თუ არ შევამცირე გადასახადი?

სადაზღვევო პრემიებზე გადასახადების შემცირება გადასახადის გადამხდელის უფლებაა, მაგრამ არა ვალდებულება.

თქვენ გადაწყვიტეთ, შეამციროთ თუ არა გადასახადი. თუ გადასახადი არ შეგიმცირებიათ, მაშინ 3 წლის განმავლობაში შეგიძლიათ შეიტანოთ შესწორება და განაცხადისთანავე დააბრუნოთ ზედმეტი თანხა.

სადაზღვევო პრემიებს იხდის ყველა ინდმეწარმე და შპს გამარტივებული წესით. ჩვენ გეტყვით, როგორ გამოვთვალოთ შენატანები, როდის და სად უნდა გადაირიცხოს ისინი და როგორ შევამციროთ გადასახადი შენატანების ოდენობაზე.

რა არის სადაზღვევო პრემიები

ზოგჯერ დამწყები მეწარმეები ერთმანეთში ურევენ გადასახადებს და შენატანებს. განვმარტოთ: გადასახადი არის სავალდებულო გადახდა ბიზნესის შემოსავლიდან სახელმწიფოს ან მუნიციპალიტეტების სასარგებლოდ. და სადაზღვევო პრემიები არის შენატანები საპენსიო, სოციალური და ჯანმრთელობის დაზღვევის ფონდებში. ამ ფონდების ბიუჯეტები ფორმირდება ფედერალურისგან განცალკევებით - კერძოდ, დაზღვეულების შენატანებიდან, რის გამოც სახსრებს უწოდებენ ექსტრაბიუჯეტს. ისინი დახმარებას უწევენ მოქალაქეებს, რომლებმაც განიცადეს სადაზღვევო შემთხვევა: მაგალითად, საპენსიო ფონდი ანიჭებს პენსიას საპენსიო ასაკის მიღწევისთანავე, სოციალური დაზღვევის ფონდი იხდის სარგებელს ორსულობისა და ბავშვის დაბადებისას.

ვინც იხდის სადაზღვევო პრემიას

ინდივიდუალური მეწარმეები, იურისტები, ნოტარიუსები გადარიცხავენ შენატანებს მკაფიოდ დადგენილი ოდენობით. ყოველწლიურად, ოფიციალური პირები განიხილავენ ამ შენატანების ოდენობას. ინდივიდუალური მეწარმეები და ორგანიზაციები, რომლებიც არიან დამსაქმებლები, ასევე იხდიან დასაქმებულთა სადაზღვევო პრემიას. თუ ინდივიდუალური მეწარმე გადარიცხავს შენატანებს, როგორც დამსაქმებელ-მზღვეველს, ეს არ ათავისუფლებს მას შენატანების გადახდისგან.

სადაზღვევო პრემიების ოდენობა 2019 წელს

2019 წელს, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ინდივიდუალური მეწარმეები იხდიან 36,238 რუბლს შენატანებში. აქედან 29,354 რუბლი გადახდილია საპენსიო დაზღვევაზე. სამედიცინო დაზღვევისთვის ირიცხება 6884 რუბლი. ინდივიდუალურ მეწარმეებს სოციალური დაზღვევის ფონდში შენატანები არ უწევთ, მაგრამ თუ მეწარმეს სურს მიიღოს სოციალური შეღავათების უფლების მიღება (ავადმყოფობის შვებულება, დეკრეტული შვებულება, ბავშვის მოვლა), მაშინ მას ნებაყოფლობით უნდა გადაიტანოს შენატანები სოციალური დაზღვევის ფონდში.

გარდა ამისა, ინდივიდუალურმა მეწარმემ უნდა გადარიცხოს საპენსიო ფონდში იმ შემოსავლის 1% წლის განმავლობაში, რომელიც აღემატება 300,000 რუბლს. მაგრამ არაუმეტეს 205,748 რუბლი - ასეთი შენატანი უნდა გადაიხადოთ, თუ წლიური შემოსავალი აღემატება 20,5 მილიონ რუბლს. ფრთხილად იყავით გადასახადების შექმნისას: შემოსავლის ლიმიტის გადაჭარბების შემთხვევაში გადახდა მუშავდება ცალკე BCC-ით.

ინდივიდუალური მეწარმეებისა და მზღვეველად მოქმედი შპს-ებისთვის, სხვადასხვა ფონდებში შენატანების ჯამური ოდენობა უმეტეს შემთხვევაში თანამშრომლის ხელფასის 30%-ია. ეს თანხა არ გამოიქვითება ხელფასიდან, ისევე როგორც პირადი საშემოსავლო გადასახადი, მაგრამ დამსაქმებელი იხდის საწარმოს სახსრების სახსრებს. ხელფასის თანხის 22% იგზავნება საპენსიო ფონდში, 5,1% - სამედიცინო სავალდებულო დაზღვევის ფედერალურ ფონდში, ხოლო სოციალური დაზღვევის ფონდში - 2,9% სავალდებულო სოციალური დაზღვევისთვის.

ასევე არსებობს დამატებითი FSS ტარიფები სამუშაოსთან დაკავშირებული დაზიანებებისა და პროფესიული დაავადებების დაზღვევისთვის. ისინი დადგენილია თითოეული დაზღვეულისთვის, საქმიანობის სახეობიდან გამომდინარე. სწორედ ამ ტარიფის გასარკვევად, დამსაქმებლები ყოველწლიურად წარუდგენენ ანგარიშს საქმიანობის ძირითადი სახეობის შესახებ სოციალური დაზღვევის ფონდში. ტარიფის განაკვეთი 0,2%-დან 8,5%-მდე მერყეობს.

შენატანების გაანგარიშებისას, თქვენ უნდა გაითვალისწინოთ ხელფასის ლიმიტები. თუ წლის განმავლობაში დარიცხვით გამოთვლილი ხელფასის ოდენობა აღემატება ამ ზღვარს, მაშინ ჭარბი თანხიდან შენატანები ან საერთოდ არ იხდიან, ან იხდიან შემცირებული განაკვეთით. აქ არის ლიმიტები 2019 წლისთვის:

• საპენსიო ფონდი - 1,150,000 რუბლი. შენატანები 10%-იანი განაკვეთით გადაიხდება ზედმეტ თანხებზე.
• FSS - 865,000 რუბლი. ზედმეტი თანხებისთვის შენატანების გადახდა არ არის საჭირო.
• არ არსებობს შეზღუდვა FFOMS-ში შენატანებისთვის და დაზიანებებისთვის; შენატანები ყოველთვის უნდა იყოს გადახდილი.

2019 წლამდე ზოგიერთ ინდივიდუალურ მეწარმესა და შპს-ს გამარტივებულ საფუძველზე, რომლებიც მოექცნენ შეღავათში (მაგალითად, განათლების, ჯანდაცვის სფეროში მოქმედი) შესაძლებლობა ჰქონდათ საპენსიო ფონდში შენატანები შეეტანათ შემცირებული განაკვეთით - 20 ოდენობით. თანამშრომლის ხელფასის %. ამ წლის მონაცემებით, მსგავსი შეღავათები აღარ არის. მხოლოდ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მყოფი არასამთავრობო ორგანიზაციები სოციალური ორიენტაციის ნიშნებით და საქველმოქმედო საწარმოები გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გააგრძელებენ შენატანების დარიცხვას და გადახდას შემცირებული განაკვეთებით - ისინი მხოლოდ 20%-ს იხდიან საპენსიო ფონდში.

Მნიშვნელოვანი:შეამოწმეთ საკომისიო განაკვეთები თქვენი საქმიანობის ტიპისთვის თქვენს რეგიონში.

სად გაგზავნა

2019 წლის საპენსიო, ჯანმრთელობის დაზღვევისა და ინვალიდობის და მშობიარობის დაზღვევის შენატანები უნდა გაიგზავნოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს. დაზიანებებზე შენატანებს იღებს სოციალური დაზღვევის ფონდი. შეამოწმეთ თქვენი საგადასახადო და სოციალური დაზღვევის დეტალები, ასევე KBK რეგიონალურ ოფიციალურ ვებსაიტებზე.

სადაზღვევო პრემიის გადახდის ვადები

ინდივიდუალურმა მეწარმემ უნდა გადაიხადოს შენატანები კალენდარული წლის განმავლობაში - ერთჯერადად ან ნაწილ-ნაწილ 31 დეკემბრამდე ან მომდევნო სამუშაო დღემდე, მაგალითად, 2019 წელს - 9 იანვრამდე. 300,000 რუბლზე მეტი შემოსავლის შენატანები უნდა გამოითვალოს და გადაირიცხოს მომდევნო წლის 1 ივლისამდე.

ინდივიდუალურმა მეწარმეებმა და შპს-ებმა, როგორც მზღვეველებმა, უნდა გადაიხადონ თანამშრომელთა შენატანები მომდევნო თვის დასრულებიდან არაუგვიანეს 15 დღისა, რომლისთვისაც თანამშრომლებს ანაზღაურებენ.

როგორ შევამციროთ გადასახადი შენატანებზე

15%-იანი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის დროს დასაქმებულთა ან ინდივიდუალური მეწარმეების ყველა შენატანი ხვდება ბუღალტრული აღრიცხვის წიგნის "ხარჯების" სვეტში და ამცირებს საგადასახადო ბაზას.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე 6% და UTII, დაზღვეულს ან ინდივიდუალურ მეწარმეს თანამშრომლების გარეშე უფლება აქვს შეიტანოს სადაზღვევო პრემიები გადასახადის გამოქვითვაში:

• ინდივიდუალურ მეწარმეს თანამშრომლების გარეშე შეუძლია შეამციროს გადასახადი ყველა გადახდილი შენატანის ოდენობით, თუნდაც გადასახადი გაუქმდეს.
• ინდივიდუალურ მეწარმეებს და შპს-ებს თანამშრომლებთან ერთად შეუძლიათ გადასახადის შემცირება გადახდილი სადაზღვევო პრემიის ოდენობით, მაგრამ არაუმეტეს 50%.

წესი 1. გამოქვითვის ოდენობა დამოკიდებულია იმაზე, გადაიხადა თუ არა მეწარმე ფიზიკურ პირებზე წლის განმავლობაში:

• შრომითი ხელშეკრულებით ან
• სამოქალაქო ხელშეკრულებებით (მაგალითად, მომსახურების გაწევისთვის).

ორივე შემთხვევაში საკმარისია დასაქმებულისთვის ერთი გადახდა მაინც - და ჩაითვლება, რომ საანგარიშო პერიოდში (კალენდარული წელი) დამსაქმებელი იყო ინდმეწარმე.

თუ იყო თანამშრომლებისთვის გადახდები: "გამარტივებული" გადასახადი მცირდება არაუმეტეს ნახევარით.

თუ წლის განმავლობაში არ განხორციელებულა გადახდები ფიზიკურ პირებზე: გადასახადი მცირდება გადახდილი შენატანების მთელი ოდენობით - 50%-იანი ლიმიტი არ ვრცელდება.

წესი 2. საანგარიშო პერიოდისთვის გამოთვლილი წინასწარი გადახდა (გადასახადი) შეიძლება შემცირდეს იმავე პერიოდში გადახდილი შენატანებით. არ აქვს მნიშვნელობა რა პერიოდისთვის არის გათვლილი შენატანები.

ანუ მნიშვნელობა აქვს:

• რა პერიოდისთვის გათვლილიწინასწარი გადახდა (გადასახადი), ფაქტობრივი გადახდის თარიღის მიუხედავად;
• რა პერიოდში გავიდა გადაცემაშენატანები, რა პერიოდისთვისაც არ უნდა იყოს გათვლილი.

მაგალითად, 2018 წლის პირველი ნახევრის შედეგებზე დაფუძნებული „გამარტივებული“ გადასახადის წინასწარ გადახდა შეიძლება შემცირდეს სადაზღვევო პრემიებით, რომლებიც გადახდილი იყო 01/01/2018-დან 06/30/2018-მდე პერიოდში, მაშინაც კი, თუ ეს არის შენატანები საპენსიო ფონდში ბოლო 2017 წლისთვის.

Სხვა მაგალითი. მეწარმემ საპენსიო ფონდში შენატანები გადაიხადა 2018 წლისთვის 2019 წლის დასაწყისში. 2018 წლის ბოლოს „გამარტივებული“ გადასახადი არ შეიძლება შემცირდეს ამ ოდენობით, მაგრამ შეიძლება ჩაითვალოს გამოქვითვით გამარტივებული გადასახადის წინასწარი გადახდისას. 2019 წელი.

როგორ შევამციროთ გადასახადი ინდივიდუალური მეწარმის შენატანებზე გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე დასაქმებულების გარეშე

რა შენატანები შეიძლება გამოყენებულ იქნას ერთიანი გადასახადის შესამცირებლად გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში?- გამოქვითვის შემადგენლობა:

• სადაზღვევო შენატანები საპენსიო ფონდში და ჯანმრთელობის დაზღვევის ფონდში, რომელიც გადაიხადა მეწარმის მიერ თავისთვის, დადგენილი მინიმალური ოდენობით;
• სადაზღვევო შენატანები საპენსიო ფონდში, რომელიც გადაიხადა მეწარმის მიერ საკუთარი თავისთვის შემოსავლის 1%-ის ოდენობით, რომელიც აღემატება 300,000 რუბლს საანგარიშო წელს.

ინდივიდუალური მეწარმეების შენატანები ნებაყოფლობით პირად დაზღვევაში არ ამცირებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას.

გამოქვითვის თანხა:

• საანგარიშო პერიოდში რეალურად გადახდილი შენატანების ოდენობით

წინასწარი გადახდა ან გადასახადი შეიძლება საბოლოოდ იყოს გადასახდელი ნულოვანი. შეზღუდვები არ არის, მაგრამ თუ შენატანები გადააჭარბებს გადასახადის ოდენობას, ბიუჯეტიდან ანაზღაურება არ მოხდება და ასეთი „დაზოგვა“ ასევე არ გადაიტანება მომავალ წელს.

ამრიგად, 3, 6, 9 თვისა და ერთი წლის განმავლობაში „გამარტივებული“ გადასახადის ოდენობა ითვალისწინებს იმას, რისი გადატანა უკვე მოახერხა ინდივიდუალურმა მეწარმემ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში.

წინასწარი გადასახადის (გადასახადის) გამოთვლის ფორმულა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით*

*ეს გაანგარიშება ითვალისწინებს მხოლოდ სადაზღვევო პრემიების გამოქვითვებს, თუ მეწარმე ასევე არის სავაჭრო გადასახადის გადამხდელი (დანერგილია რიგ რეგიონებში), ასევე შესაძლებელია გამოქვითვა სავაჭრო გადასახადზეც.

მეწარმემ, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას დაბეგვრის „შემოსავლის“ ობიექტით (6% განაკვეთი), დასაქმებულთა გარეშე, მიიღო შემოსავალი ოდენობით:

Q1 2018 – 300,000 რუბლი.

Q2 2018 – 500,000 რუბლი.

III კვარტალი 2018 – 700,000 რუბლი.

2018 წლის IV კვარტალი – 200,000 რუბლი.

მეწარმის შემოსავლის კუმულაციური ჯამი იყო: პირველ კვარტალში - 300,000 რუბლი, წლის პირველი ნახევრისთვის - 800,000 რუბლი, 9 თვის განმავლობაში - 1,500,000 რუბლი, 2018 წლისთვის - 1,700,000 რუბლი.

მეწარმე იხდის შენატანებს 32,385 რუბლის ოდენობით. კვარტალურად თანაბარ ნაწილად.

01/01/2018-დან 03/31/2018 წლამდე პერიოდში გადახდილი იქნა სადაზღვევო პრემია 8,096,25 რუბლის ოდენობით. (32,385 / 4 = 8,096,25 რუბლი).

პირველი კვარტლის „გამარტივებული“ გადასახადის წინასწარ გადახდა იქნება:

9,903,75 რუბლი = 300,000 რუბლი. x 6% - 8,096.25 რუბლი.

მეორე კვარტალში მეწარმემ ასევე გადაიხადა პრემია 8,096,25 რუბლის ოდენობით, ამრიგად, 01/01/2018-დან 06/30/2018 წლამდე პერიოდში, სადაზღვევო პრემია გადაიხადა 16,192,50 რუბლის ოდენობით.

„გამარტივებული გადასახადის“ წინასწარი გადახდა ექვსი თვის განმავლობაში იქნება:

21,903,75 რუბლი = 800,000 რუბლი. x 6% - 9,903.75 რუბლი. – 16,192.50 რუბლი.

მესამე კვარტალში მეწარმემ შეასრულა შენატანების კიდევ ერთი გადახდა 8,096,25 რუბლის ოდენობით. გარდა ამისა, იმის გამო, რომ მეწარმის შემოსავალი ექვსი თვის განმავლობაში აღემატებოდა 300,000 რუბლს, ინდივიდუალურმა მეწარმემ გადაწყვიტა გადაეხადა სადაზღვევო პრემიები რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში მესამე კვარტალში 1% 500,000 რუბლის ოდენობით. (800,000 – 300,000 რუბლი). მთლიანობაში, 01/01/2018-დან 09/30/2018 წლამდე პერიოდში გადახდილი იქნა სადაზღვევო პრემია 29,288,75 რუბლის ოდენობით. (8,096.25 x 3 + 500,000.00 x 1%)

„გამარტივებული გადასახადის“ წინასწარი გადახდა 9 თვის განმავლობაში იქნება:

28,903,75 რუბლი = 1,500,000 რუბლი. x 6% - 21,903.75 რუბლი. – 9,903,75 რუბლი – 29,288,75 რუბლი

მეოთხე კვარტალში მეწარმემ საპენსიო ფონდს გადაუხადა 7000 მანეთი. (1% 700,000 რუბლიდან), ასევე 8,096.25 რუბლი. - საპენსიო ფონდში და ფედერალურ სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში შენატანების ბოლო ნაწილი 2018 წლის განმავლობაში გადასახდელი 32,385 რუბლიდან.

მთლიანობაში, 01/01/2018-დან 12/31/2018 წლამდე პერიოდისთვის გადაიხადეს სადაზღვევო პრემია 44,385 რუბლის ოდენობით.

წლის ბოლოს, გადასახადის ოდენობა გამოითვლება შემცირების მიზნით 3,096,25 რუბლის ოდენობით, რადგან გამოთვლილი გადასახადი, რომელიც შემცირებულია წლის განმავლობაში გადახდილი შენატანების ოდენობით, ნაკლებია ადრე გადარიცხული წინასწარ გადახდების ოდენობაზე:

1,700,000 რუბლი x 6% - 44,385 რუბლი.< 9 903,75 руб. + 21 903,75 руб. + 28 903,75 руб.

2019 წლის იანვარში ინდივიდუალურმა მეწარმემ საპენსიო ფონდს გადაუხადა 2000 რუბლი. - შენატანების ბალანსი შემოსავლის ოდენობის 1%-ის ოდენობით, რომელიც აღემატება 300000 რუბლს. 2018 წელს ამ თანხით მეწარმე 2019 წლის „გამარტივებული“ გადასახადის ავანსების შემცირებას შეძლებს.

როგორ შევამციროთ ინდივიდუალური მეწარმეების გადასახადი თანამშრომლებთან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე

რა შენატანები და გადახდები შეიძლება გამოყენებულ იქნას გადასახადის შესამცირებლად?- გამოქვითვის შემადგენლობა:

• მეწარმის მიერ თავისთვის გადახდილი სავალდებულო სადაზღვევო პრემიები;
• დასაქმებულთა სავალდებულო სადაზღვევო შენატანები;
• ავადმყოფობის შვებულება პირველი სამი დღის განმავლობაში, გადახდილი დამსაქმებლის ხარჯზე;
• ნებაყოფლობითი დაზღვევის კონტრაქტებით გათვალისწინებული შენატანები თანამშრომლების სასარგებლოდ მათი დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში.

მეწარმეს, რომელსაც ჰყავს თანამშრომლები და/ან უხდის გასამრჯელოს ფიზიკურ პირებს, უფლება აქვს შეამციროს გამოთვლილი „გამარტივებული“ გადასახადის ოდენობა (ავანსი) გადახდის ხარჯებით:

• თქვენი დაზღვევისთვის გადახდილი სავალდებულო სადაზღვევო პრემიები. Ესენი მოიცავს:
  • გადასახადები მინიმალური ფიქსირებული ოდენობით საპენსიო ფონდში (საპენსიო დაზღვევა) და ფედერალური სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში (სავალდებულო ჯანმრთელობის დაზღვევა);
  • გადახდები რუსეთის ფედერაციაში 1% ოდენობით, გადახდილი შემოსავალზე, რომელიც აღემატება 300,000 რუბლს.

არ ღირს ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 6 ოქტომბრის No03-11-09/57011 წერილზე დაყრდნობა, სადაც ნათქვამია, რომ საპენსიო ფონდში 1%-იანი შენატანი არ შედის გამოქვითვაში, ის ამოღებულია ( დამატებითი დეტალები, იხილეთ ზემოთ მოცემული ინფორმაცია, სექციაში ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის მუშების გარეშე).

• სადაზღვევო პრემიები მისი თანამშრომლებისთვის და/ან სხვა პირებისთვის გადახდებიდან (მაგალითად, მომსახურების გაწევის ხელშეკრულებებით და ა.შ.). ასეთი გადახდები მოიცავს სადაზღვევო პრემიებს:
  • სავალდებულო საპენსიო დაზღვევისთვის;
  • დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და სამშობიაროსთან დაკავშირებით სავალდებულო სოციალური დაზღვევისთვის;
  • ჯანმრთელობის სავალდებულო დაზღვევისთვის;
  • სამსახურში უბედური შემთხვევისა და პროფესიული დაავადებებისგან სავალდებულო სოციალური დაზღვევისთვის (შეწირულობა ტრავმის შემთხვევაში);
  • დროებითი ინვალიდობის შეღავათები;

მეწარმე, საკუთარი ხარჯებით, იხდის დროებით ინვალიდობის შეღავათებს შრომისუუნარობის პირველი სამი დღის განმავლობაში - ეს თანხები გამოიქვითება იმ პირობით, რომ ისინი არ იფარება სადაზღვევო გადასახადებით ნებაყოფლობითი სადაზღვევო ხელშეკრულებებით (VHI). ამ შემთხვევაში სარგებელი არ უნდა იყოს დაკავშირებული საწარმოო ავარიებთან და პროფესიულ დაავადებებთან.

გამოქვითვის გასამართლებლად, მეწარმეს უნდა ჰქონდეს დამადასტურებელი დოკუმენტები: ცნობა თანამშრომლის დროებითი შრომისუუნარობის შესახებ და დოკუმენტი, რომელიც ადასტურებს, რომ დასაქმებულმა მიიღო გადახდა (მაგალითად, ნაღდი ფულის ბრძანება).

ავადმყოფობის შვებულების სახით გამოქვითვის თანხა არ მცირდება შეღავათიდან გამოთვლილი პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობით. თუ მეწარმე იხდის დამატებით თანხას ავადმყოფობის შვებულების შეღავათებზე თანამშრომლის რეალურ საშუალო მოგებამდე, ეს ხარჯები არ გამოიქვითება „გამარტივებული“ გადასახადით.

დამსაქმებელს შეუძლია დადოს ნებაყოფლობითი ჯანმრთელობის დაზღვევის ხელშეკრულება დასაქმებულთა სასარგებლოდ. ასეთი ხელშეკრულება შეიძლება ითვალისწინებდეს, რომ როდესაც თანამშრომელი მიდის ავადმყოფობის შვებულებაში, იხდის სადაზღვევო ანაზღაურებას. ამ შემთხვევაში, გამოქვითვა არ მოიცავს ავადმყოფობის შვებულების ანაზღაურების ხარჯებს (ფაქტობრივად, არ იქნება), მაგრამ ხელშეკრულებით გათვალისწინებული გადახდები (იხ. შემდეგი პუნქტი).

• გადახდები (შენატანები) ნებაყოფლობითი პირადი დაზღვევის კონტრაქტებით თანამშრომლების სასარგებლოდ მათი დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში (გარდა საწარმოო ავარიებისა და პროფესიული დაავადებებისა).

ამ გადახდებზე გამოქვითვის მისაღებად, ხელშეკრულებაში, სხვა პირობებთან ერთად, უნდა განისაზღვროს, რომ დასაქმებულის სადაზღვევო ანაზღაურების ოდენობა არ აღემატება დროებითი ინვალიდობის შემწეობის კანონიერად დადგენილ ოდენობას და იხდის მხოლოდ შრომისუუნარობის პირველი სამი დღის განმავლობაში.

რამდენად შეიძლება შემცირდეს „გამარტივებული“ გადასახადი?- გამოქვითვის ოდენობა:

• გამოქვითვებთან დაკავშირებული საანგარიშო პერიოდში ფაქტობრივად გადახდილი თანხების ოდენობით, მაგრამ არაუმეტეს გადასახადის (ავანსი) 50%-ისა.

ანუ წინასწარი გადასახადები და გადასახადები შეიძლება შემცირდეს ინდმეწარმეებმა არაუმეტეს ნახევარით. შესაბამისად, თუ ზემოაღნიშნული გადახდების (გამოქვითვების) ჯამური ოდენობა შეადგენს გამოთვლილი წინასწარი გადასახადის (გადასახადის) ნახევარზე მეტს, მაშინ გადასახდელი წინასწარ გადახდა (გადასახადი) შეიძლება შემცირდეს მხოლოდ 50%-ით.

წინასწარი გადასახადის (გადასახადის) გაანგარიშების ფორმულა ინდივიდუალური მეწარმის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით*

ამ შემთხვევაში წინასწარი გადახდა (გადასახადი) არ შეიძლება იყოს ნაკლები:

მინიმალური გადახდა (გადასახადი)*

*თუ მეწარმე არის სავაჭრო გადასახადის გადამხდელი (დანერგილია მთელ რიგ რეგიონებში), შესაძლებელია სავაჭრო გადასახადის გამოქვითვაც, მაგრამ ის არ ექვემდებარება 50%-იან ლიმიტს.

„გამარტივებული“ გადასახადის შემცირების ნიუანსები

პარაგრაფი 5 პუნქტი 3.1 მუხლი. 346.21 (ინდივიდუალურ დამსაქმებელს შეუძლია გადასახადის შემცირება არაუმეტეს ნახევარით)

პარაგრაფი 5 და 6 პუნქტი 3.1 მუხ. 346.21 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, მუხლი 3.1 მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.21 (ინდივიდუალური მეწარმეები დასაქმებულების გარეშე ამცირებს გადასახადს 50%-ის შეზღუდვის გარეშე), რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილები 09/01/2014 N 03-11-09/43646, 05/05/ 26/2014 N 03-11-11/24975, 04/07/2014 N 03-11-11/15344 ქ.

გვ. 1 პუნქტი 3.1 მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.21 (ინდივიდუალური დამსაქმებლები შეიცავენ შენატანებს გამოქვითვაში)

გვ. 2 პუნქტი 3.1 მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.21 (დროებითი ინვალიდობის შეღავათების ოდენობის გადასახადის შემცირება), რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილები 04/11/2013 N 03-11-06/2/12039, 20 ოქტომბერს. , 2006 No 03-11-04/2/216

Ხელოვნება. 2006 წლის 29 დეკემბრის კანონის No255-FZ 7 (დამსაქმებლის დამატებითი ანაზღაურება საშუალო შემოსავლის ოდენობით ავადმყოფობის შვებულების დროს არ წარმოადგენს სარგებელს (აქედან გამომდინარე, არ შედის გამოქვითვაში გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით))

გვ. 3 პუნქტი 3.1 მუხ. 346.21 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი (დაზღვევის კონტრაქტებით გადასახადის შემცირება)

რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილები 01.09.2006 N 03-11-04/2/181, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური მოსკოვისთვის 20.01.2009 N 19-11/003082 (დამხმარე დოკუმენტები ოდენობის გადასახადის შემცირების შესახებ. დროებითი ინვალიდობის შეღავათები)