კუმულაციური ჯამი წლის დასაწყისიდან. დეკლარაციის ღირებულების ინდიკატორების ყველა მნიშვნელობა მითითებულია რუბლებში. ხელნაწერი ფორმის შევსებისას მარცხნიდან მარჯვნივ შესაბამის ველებში შეიტანება რიცხვითი მაჩვენებლები. ბოლო შეუვსებელი უჯრედები აღინიშნება ტირეებით. ამ შემთხვევაში, ტირე არის სწორი ხაზი, რომელიც შედგენილია თავისუფალი უჯრედების შუაში ველის მთელ სიგრძეზე. უარყოფითი რიცხვებისთვის, მინუს ნიშანი მითითებულია მარცხნივ პირველ უჯრედში. ტექსტის ინდიკატორები ივსება ბლოკის ასოებით მარცხნიდან მარჯვნივ.

ჯერ ვნახოთ, როგორ ივსება დეკლარაციის ძირითადი ფურცლები, კერძოდ განყოფილება 1 და ფურცელი 02 შესაბამისი დანართებით. პროცედურა ხორციელდება რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ბრძანების პროექტის შესაბამისად, რომელიც განთავსებულია სააგენტოს ვებგვერდზე და გამოყენებული იქნება მიმდინარე წელს.

ნაწილი 1

ნაწილი 1 ასახავს საშემოსავლო გადასახადის ოდენობას, რომელიც ექვემდებარება ბიუჯეტში გადახდას ან ბიუჯეტიდან შემცირებას. მას ავსებს ყველა ორგანიზაცია, რომელიც პასუხისმგებელია გადასახადების გამოთვლასა და გადახდაზე. ორგანიზაციები ავსებენ ამ განყოფილებას დეკლარაციის დანარჩენ ფურცლებში და დანართებში გამოთვლილი მონაცემების საფუძველზე. ამიტომ, იგი შედგენილია ბოლოს. 1-ლ ნაწილში მითითებული თანხები საგადასახადო ორგანოების მიერ შეიტანება გადასახადის გადამხდელის პირად ანგარიშზე.

ნაწილი 1 შედგება სამი ქვესექციისგან: 1.1, 1.2 და 1.3. თითოეული ქვეგანყოფილება შექმნილია კონკრეტული ინდიკატორების ასახვისთვის.
განვიხილოთ თითოეული ქვესექციის შევსების თანმიმდევრობა.
ქვეპუნქტი 1.1ივსება შემდეგნაირად.

მიერ ხაზი 010 1 ნაწილის 1.1 ქვეპუნქტში მითითებულია კოდი ადმინისტრაციულ-ტერიტორიული სამმართველოს ობიექტების რუსულენოვანი კლასიფიკატორის (OKATO კოდი) მიხედვით, დამტკიცებული რუსეთის სახელმწიფო სტანდარტის 1995 წლის 31 ივლისის №413 დადგენილებით (შესწორებულია 6 ნოემბერს). , 2012). თუ მოცემული ადმინისტრაციულ-ტერიტორიული ერთეულის კოდი 11 სიმბოლოზე ნაკლებია, მაშინ ის აისახება მითითებულ ხაზზე დაწყებული პირველი უჯრედიდან. ბოლო შეუვსებელი უჯრედები ივსება ნულებით.

მიერ ხაზები 030 და 060საბიუჯეტო კლასიფიკაციის კოდები (BCC) მითითებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 21 დეკემბრის №171n ბრძანების შესაბამისად „რუსეთის ფედერაციის 2013 წლის ბიუჯეტის კლასიფიკაციის გამოყენების პროცედურის შესახებ ინსტრუქციების დამტკიცების შესახებ და 2014 და 2015 წლების დაგეგმვის პერიოდი“. საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციაში შეიტანება შემდეგი კოდები:

• 182 1 01 01011 01 1000 110 - ფედერალურ ბიუჯეტში გადარიცხვას დაქვემდებარებული კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადისთვის;
• 182 1 01 01012 02 1000 110 - საშემოსავლო გადასახადისთვის, რომელიც ჩაირიცხება რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ბიუჯეტებში.

სოფლის მეურნეობის მწარმოებლები, რომლებიც არ გადავიდნენ ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე, იხდიან საშემოსავლო გადასახადს შემდეგი კოდების მიხედვით:

• 182 1 01 01013 01 1000 110 - საშემოსავლო გადასახადი სოფლის მეურნეობის მწარმოებლებისთვის, რომლებიც არ გადავიდნენ ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე მათ მიერ წარმოებული სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის რეალიზაციასთან, აგრეთვე მათ მიერ წარმოებული და გადამუშავებული საკუთარი სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის რეალიზაციაზე. ფედერალურ ბიუჯეტში ჩარიცხული ორგანიზაციები;
• 182 1 01 01014 02 1000 110 - საშემოსავლო გადასახადი სოფლის მეურნეობის მწარმოებლებისთვის, რომლებიც არ გადავიდნენ ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე მათ მიერ წარმოებული სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის რეალიზაციასთან, აგრეთვე მათ მიერ წარმოებული და გადამუშავებული საკუთარი სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის რეალიზაციაზე. ორგანიზაციები, რომლებიც ჩარიცხულია რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების ბიუჯეტებში.

მიერ ხაზები 040 და 070აისახება საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა, რომელიც ექვემდებარება დამატებით გადახდას სხვადასხვა დონის ბიუჯეტებში. 040 ხაზის ინდიკატორის საპოვნელად (ფედერალურ ბიუჯეტში დამატებით გადახდას დაქვემდებარებული გადასახადის ოდენობა), თქვენ უნდა გამოაკლოთ 02-ე ფურცლის 220 და 250 სტრიქონები 190-ე სტრიქონიდან. რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ბიუჯეტში დამატებით გადასახდელად), თქვენ უნდა გამოაკლოთ 02-ე ფურცლის 200 სტრიქონი 230 და 260.

მიერ ხაზები 050 და 080მითითებულია სხვადასხვა დონის ბიუჯეტებიდან შემცირებისთვის დარიცხული საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა. სტრიქონი 050 (გადასახადის ოდენობა, რომელიც უნდა შემცირდეს ფედერალური ბიუჯეტიდან) ივსება, თუ სტრიქონი 190 ნაკლებია 02-ე ფურცლის 220 და 250 სტრიქონების ჯამზე. რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეული) ივსება, თუ სტრიქონი 200 ნაკლებია 02-ე ფურცლის 230 და 260 სტრიქონების ჯამს.

ცალკეული განყოფილებების მქონე ორგანიზაციებმა 1.1 ქვეპუნქტის შევსებისას უნდა გაითვალისწინონ შემდეგი. თავად ორგანიზაციის რეგისტრაციის ადგილზე საგადასახადო ორგანოში წარდგენილ დეკლარაციაში, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ბიუჯეტში გადახდები მითითებულია ორგანიზაციასთან დაკავშირებული თანხებით, მისი ცალკეული განყოფილებების გადახდების გათვალისწინების გარეშე.

დეკლარაციაში, რომელიც წარმოდგენილია ცალკეული ქვედანაყოფის ადგილზე, 1.1 ქვეპუნქტში მითითებულია ამ ცალკეულ ქვედანაყოფთან დაკავშირებული გადასახადის თანხები (რუსეთის ფედერაციის ერთი შემადგენელი ერთეულის ტერიტორიაზე განლაგებული ცალკეული ქვედანაყოფების ჯგუფი).

გადასახადის გადამხდელთა კონსოლიდირებული ჯგუფის დეკლარაცია 1.1 ქვეპუნქტის 070 და 080 სტრიქონებზე ასახავს ავანსის და საშემოსავლო გადასახადის ოდენობას, რომელიც ექვემდებარება დამატებით გადახდას ან შემცირებას რუსეთის ფედერაციის შესაბამისი შემადგენელი ერთეულების ბიუჯეტებში. ისინი გადატანილია დანართ No6 სტრიქონიდან 100 (დამატებითი გადასახდელად) და 110 (შემცირებისთვის) 02 ფურცელზე. გადასახადის გადამხდელთა გაერთიანებული ჯგუფის პასუხისმგებელი მონაწილის მიერ წარდგენილ დეკლარაციაში 1.1 ქვეპუნქტში გადასახადები ბიუჯეტში. რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტი მითითებულია თანხებში, რომლებიც დაკავშირებულია გადასახადის გადამხდელთა კონსოლიდირებული ჯგუფის მონაწილეებთან, ცალკეულ განყოფილებებთან (პასუხისმგებლო ცალკეულ განყოფილებებთან), რომლებიც განლაგებულია რუსეთის ფედერაციის ერთი შემადგენელი ერთეულის ტერიტორიაზე შესაბამისი OKATO კოდით. 1.1 და 1.2 ქვესექციების გვერდების რაოდენობა უნდა იყოს 02 ფურცლის No6 დანართების რაოდენობის ტოლი და დამოკიდებულია რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების რაოდენობაზე, რომლის ტერიტორიაზეც კონსოლიდირებული ჯგუფის ან მათი ცალკეული განყოფილებების მონაწილეები იხდიან გადასახადს. (გადასახადის წინასწარ გადახდა).

ქვეპუნქტი 1.2შევსებულია ორგანიზაციების მიერ, რომლებიც ითვლის ყოველთვიურ წინასწარ გადასახადებს ზოგადად დადგენილი წესით რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 286-ე მუხლის მე-2 პუნქტის 2-5 პუნქტების შესაბამისად.

ეს ქვეპუნქტი ასახავს ყოველთვიურ წინასწარ გადასახდელებს საანგარიშო პერიოდის მომდევნო კვარტალში (ანაზღაურებადი არაუგვიანეს ამ კვარტალის ყოველი თვის 28-ე დღისა).

ეს ქვეპუნქტი შეტანილია მხოლოდ დეკლარაციაში პირველი კვარტლის, ნახევარი წლისა და 9 თვის განმავლობაში.

საგადასახადო პერიოდის (წლის) დეკლარაციაში ორგანიზაციები არ ავსებენ 1.2 ქვეპუნქტს. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 286-ე მუხლის მე-2 პუნქტის თანახმად, მომდევნო საგადასახადო პერიოდის პირველ კვარტალში გადასახდელი ყოველთვიური ავანსის ოდენობა აღებულია მეოთხე კვარტალში გადასახდელი ყოველთვიური წინასწარი გადახდის ოდენობით. წინა საგადასახადო პერიოდი. შესაბამისად, საგადასახადო ორგანოები დამოუკიდებლად, მიმდინარე წლის 9 თვის დეკლარაციის საფუძველზე, გადასახადის გადამხდელთა პირადი ანგარიშის ბარათებში ანგარიშობენ მომავალი წლის პირველი კვარტლის ყოველთვიური ავანსების ოდენობას.

წლის პირველი კვარტლისა და ნახევრის დეკლარაციებში ივსება ინდიკატორი „კვარტალი, რომლისთვისაც იანგარიშება ყოველთვიური ავანსი“. 9 თვის დეკლარაციაში ეს დეტალი ივსება მხოლოდ მაშინ, როცა დეკლარაციაში შედის 1.2 ქვეპუნქტის ორი გვერდი. ეს ვითარება შეიძლება წარმოიშვას შემდეგი საგადასახადო პერიოდის პირველი კვარტლის (კოდი 21) ყოველთვიური წინასწარი გადახდების ოდენობის სხვაობის გამო მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის მეოთხე კვარტლის (კოდი 24) ავანსების ოდენობისგან, თუ ცალკეა. განყოფილებები იხურება ან ორგანიზაციის რეორგანიზაცია ხდება.

ქვეგანყოფილება სრულდება შემდეგი თანმიმდევრობით.

მიერ ხაზი 010მითითებულია კოდი ადმინისტრაციულ-ტერიტორიული სამმართველოს ობიექტების რუსულენოვანი კლასიფიკატორის მიხედვით (OKATO კოდი).

მიერ ხაზები 110 და 210შეყვანილია შესაბამისი BCC.

მიერ ხაზები 120, 130 და 140აისახება ფედერალურ ბიუჯეტში გადასახდელი ყოველთვიური წინასწარი გადახდების თანხები. თითოეული სტრიქონის მაჩვენებელი უდრის 02-ე ფურცლის 300 ან 330 სტრიქონზე მითითებული თანხის 1/3-ს.

მიერ ხაზები 220, 230 და 240მითითებულია რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ბიუჯეტში გადასახდელი ყოველთვიური წინასწარი გადახდების ოდენობა. ინდიკატორი თითოეული სტრიქონისთვის განისაზღვრება, როგორც 02-ე ფურცლის 310 ან 340 სტრიქონზე მითითებული თანხის 1/3.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ: 1.2 ქვეპუნქტში ცალკეული განყოფილებების მქონე ორგანიზაციები, რომლებიც წარმოდგენილია თავად ორგანიზაციის რეგისტრაციის ადგილზე, მიუთითებენ წინასწარ გადასახდელებს რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ბიუჯეტში ორგანიზაციასთან დაკავშირებული ოდენობით, ცალკეული განყოფილებების თანხების გამოკლებით. მასში შედის. 1.2 ქვეთავში, რომელიც წარმოდგენილია ცალკეული განყოფილების ადგილას, ამ ცალკეულ განყოფილებასთან დაკავშირებული წინასწარი გადახდების ოდენობები (რუსეთის ფედერაციის ერთი შემადგენელი ერთეულის ტერიტორიაზე განლაგებული ცალკეული განყოფილებების ჯგუფი). ამ შემთხვევაში 220-240 სტრიქონებზე მითითებული თანხები უნდა შეესაბამებოდეს 02-ე ფურცლის No5 დანართის 120-ე და 121-ე სტრიქონებს.

გადასახადის გადამხდელთა კონსოლიდირებული ჯგუფის პასუხისმგებელი მონაწილის დეკლარაციის წარდგენისას სტრიქონებში 220-240 ასახულია რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების ბიუჯეტში გადასახდელი ყოველთვიური წინასწარი გადასახდელების თანხები, რომლებიც მოცემულია 02-ე ფურცლის შესაბამის დანართებში No6. 120 ან 121 ხაზებზე.

IN ქვეპუნქტი 1.3ასახავს ფედერალურ ბიუჯეტში ჩარიცხვას დაქვემდებარებული საშემოსავლო გადასახადის ოდენობას საანგარიშგებო (საგადასახადო) პერიოდის ბოლო კვარტალში (თვეში) დეკლარაციის 03 და 04 ფურცლებში მითითებული შემოსავლების გარკვეული ტიპებისთვის. ეს განყოფილება ივსება ორგანიზაციების მიერ, რომლებიც იხდიან საშემოსავლო გადასახადს შემოსავალზე:

• დივიდენდების სახით - შემოსავალი რუსულ და უცხოურ ორგანიზაციებში წილობრივი მონაწილეობით;
• სახელმწიფო და მუნიციპალური ფასიან ქაღალდებზე პროცენტის სახით.

განყოფილება ივსება შემდეგნაირად.

ველში „გადახდის სახეობა“. ხაზი 010მითითებულია შემდეგი რიცხვებიდან ერთ-ერთი:

• 1 - თუ ორგანიზაცია იხდის საშემოსავლო გადასახადს შემოსავალზე დივიდენდების სახით (შემოსავლები კაპიტალის მონაწილეობით რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე შექმნილ სხვა ორგანიზაციებში);
• 2 - თუ ორგანიზაცია მოქმედებს როგორც საგადასახადო აგენტი და იხდის საშემოსავლო გადასახადს შემოსავალზე პროცენტის სახით სახელმწიფო და მუნიციპალურ ფასიან ქაღალდებზე, შემოსავალზე პროცენტის სახით იპოთეკური ობლიგაციების სახით, ნდობის მართვის დამფუძნებლების შემოსავალზე. იპოთეკური მოწმობების მონაწილეობის შეძენის საფუძველზე მიღებული იპოთეკური დაფარვა;
• 3 - თუ ორგანიზაცია დამოუკიდებლად იხდის საშემოსავლო გადასახადს შემოსავალზე სახელმწიფო და მუნიციპალურ ფასიან ქაღალდებზე მიღებული (დარიცხული) პროცენტის სახით;
• 4 - თუ ორგანიზაცია იხდის საშემოსავლო გადასახადს შემოსავალზე დივიდენდების სახით (შემოსავლები უცხოურ ორგანიზაციებში კაპიტალის მონაწილეობით).

მიერ ხაზი 020მითითებულია OKATO კოდი.

მიერ ხაზი 030შეყვანილია საბიუჯეტო კლასიფიკაციის კოდი (BCC), რომლის მიხედვითაც ბიუჯეტში ირიცხება საშემოსავლო გადასახადი დივიდენდების სახით და ფასიან ქაღალდებზე პროცენტი. BCC-ები დამტკიცდა რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 21 დეკემბრის №171n ბრძანებით „რუსეთის ფედერაციის 2013 წლის ბიუჯეტის კლასიფიკაციის გამოყენების პროცედურის და 2014 და 2015 წლების დაგეგმვის პერიოდის ინსტრუქციების დამტკიცების შესახებ. .”

ხაზი "გადახდის ვადა" ასახავს საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვადის ბოლო დღეს ფედერალურ ბიუჯეტში კონკრეტული ტიპის შემოსავლისთვის საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის ბოლო კვარტალში (თვეში). დივიდენდების (პროცენტების) განვადებით გადახდისას შესაბამის უჯრებში მითითებულია გადასახადის გადახდის რამდენიმე ვადა.

მიერ ხაზი 040გადასახადის ოდენობა აისახება შემოსავლის დივიდენდების და პროცენტის სახით გადახდისას. შესაბამისი შემოსავლის ნაწილებად გადახდისას ივსება რამდენიმე სტრიქონი 040.

040 სტრიქონში ასახული ინდიკატორები უნდა შეესაბამებოდეს გარკვეული ხაზების მნიშვნელობებს დეკლარაციის სხვა ფურცლებში (იხ. ცხრილი 1 ქვემოთ).

ცხრილი 1.

1.3 ქვეპუნქტის ინდიკატორების შესაბამისობა დეკლარაციის სხვა სტრიქონებთან

თუ ორგანიზაცია იხდის საშემოსავლო გადასახადს დეკლარაციის 03 და 04 ფურცლებში დასახელებულ შემოსავალზე რამდენიმე სახეობაზე, ან გადახდის ვადების ფაქტობრივი რაოდენობა აღემატება 1.3 ქვეპუნქტში მითითებულს, ივსება 1 ნაწილის 1.3 ქვეპუნქტის გვერდების შესაბამისი რაოდენობა.

ფურცელი 02

ფურცელი 02 არის დეკლარაციის საფუძველი. იგი ასახავს ყველა ინდიკატორს, რომელიც ქმნის დასაბეგრი მოგებას საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდისთვის. დეკლარაციის 02 ფურცელში გამოითვლება საგადასახადო ბაზა და ბიუჯეტში დამატებით გადახდას ან ბიუჯეტიდან შემცირებას დაქვემდებარებული გადასახადის ოდენობა.

ეს დეკლარაციის ფურცელი ივსება მის დანართების საფუძველზე. ფურცელი 02 მოიცავს შემდეგ დანართებს:

• დანართი No1 „შემოსავლები რეალიზაციიდან და არაოპერაციული შემოსავალი“;
• დანართი No2 „წარმოებასა და რეალიზაციასთან დაკავშირებული ხარჯები, არასაოპერაციო ხარჯები და არაოპერაციულ ხარჯებთან გათანაბრებული ზარალი“;
• დანართი No3 „ოპერაციების ხარჯების ოდენობის გაანგარიშება, რომლის ფინანსური შედეგები მხედველობაში მიიღება მოგების დაბეგვრისას, ქ.ს. რუსეთის ფედერაცია (გარდა 05-ე ფურცელში ასახული)“;
• დანართი No4 „ზარალის ოდენობის ან ზარალის ნაწილის გამოთვლა, რომელიც ამცირებს საგადასახადო ბაზას“;
• დანართი No5 „რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ბიუჯეტში წინასწარი გადახდების და კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის განაწილების გაანგარიშება ორგანიზაციის მიერ, რომელსაც აქვს ცალკეული განყოფილებები“;
• დანართი No6 „რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ბიუჯეტში ავანსის და კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება გადასახადის გადამხდელთა კონსოლიდირებული ჯგუფის მიერ“;
• დანართი No6 ა „რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტის ბიუჯეტში წინასწარი გადახდებისა და კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება გადასახადის გადამხდელთა კონსოლიდირებულ ჯგუფში მასში შემავალი ცალკეული განყოფილებების გარეშე და (ან) მისი ცალკეული განყოფილებებისთვის“.

ფურცელი 02 სავალდებულოა შეავსოს ყველა გადასახადის გადამხდელს, მაშინაც კი, თუ ორგანიზაციას არ ჰქონდა მოგება საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდში. ფურცელ 02-ში შეტანილი განაცხადებიდან თან უნდა იყოს წარმოდგენილი No1 და 2 განაცხადები, დარჩენილი განაცხადები 02 ფურცელს ერთვის მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ორგანიზაციებს აქვთ მონაცემები შესავსებლად.

მოდით უფრო დეტალურად განვიხილოთ ფურცლის 02 შევსების პროცედურა.

მიერ ხაზი 010მითითებულია ორგანიზაციის მიერ საგადასახადო აღრიცხვის მონაცემების მიხედვით მიღებული რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი. ასეთი შემოსავალი მოიცავს შემოსავალს საკუთარი წარმოების პროდუქციის (სამუშაოების, მომსახურების) გაყიდვიდან, შეძენილი საქონლისა და საკუთრების უფლებიდან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 249-ე მუხლი). რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობა გამოითვლება 02 ფურცლის No1 დანართში. ამ სტრიქონში მოცემული მაჩვენებელი უნდა შეესაბამებოდეს No1 დანართის 040 სტრიქონში მოცემულ ინდიკატორს.

მიერ ხაზი 020საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდისთვის დაფიქსირებული არასაოპერაციო შემოსავლის მთლიანი თანხა აისახება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250-ე მუხლის შესაბამისად. ამ ხაზის მაჩვენებელი უდრის No1 განაცხადის 100 სტრიქონის მაჩვენებელს.

IN ხაზი 030შედის ხარჯების მთლიანი ოდენობა, რაც ამცირებს გაყიდვების შემოსავალს. ეს თანხა გამოითვლება დანართ No2-ში. 030 სტრიქონის მაჩვენებელი უნდა იყოს მე-2 დანართის 130 სტრიქონის ინდიკატორის ტოლი.

მიერ ხაზი 040მითითებულია არასაოპერაციო ხარჯების (დანართ No2 სტრიქონის 200-ე ინდიკატორი) და არასაოპერაციო ხარჯებთან გათანაბრებული ზარალის ოდენობები (დანართი No2-ის 300-ე სტრიქონის მაჩვენებელი).

მიერ ხაზი 050აისახება ზარალის თანხები, რომლებიც საგადასახადო მიზნებისთვის აღიარებულია სპეციალური წესით (კოდექსის 264.1, 268, 275.1, 276, 279 და 323-ე მუხლების დებულებების გათვალისწინებით). ამ სტრიქონზე გადატანილია დანართი №3 სტრიქონის 360 ინდიკატორი, ამ სტრიქონზე მითითებული თანხები არ ზრდის საგადასახადო მიზნებისთვის ხარჯებს, ვინაიდან ისინი ემატება მოგების ოდენობის გაანგარიშებისას. ეს არის ზარალი მიწის ნაკვეთების უფლების რეალიზაციით, ამორტიზებული ქონების რეალიზაციით, მოთხოვნის უფლების განხორციელებით, მომსახურე მრეწველობისა და ფერმების მიერ სამუშაოს შესრულებისგან (მომსახურების მიწოდებით) და ა.შ. ამ ტიპის ზარალის ასახვა საგადასახადო დეკლარაციაში განიხილება განყოფილებაში "ზარალი ინდივიდუალური ოპერაციებისთვის" ..

გთხოვთ გაითვალისწინოთ: სტრიქონებში 010-050 არ არის მითითებული მიზნობრივი დაფინანსების სახით მიღებული შემოსავლის ოდენობა, მიზნობრივი შემოსავალი და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 251-ე მუხლით განსაზღვრული სხვა შემოსავლები და ამ შემოსავლების ხარჯზე გაწეული ხარჯები. რომლებიც აღირიცხება განცალკევებით წარმოებისა და გაყიდვებთან დაკავშირებული საქმიანობის შემოსავლებისა და ხარჯებისგან და არაოპერაციული ოპერაციებიდან მიღებული შემოსავლებისა და ხარჯებისგან.

ამასთან, 010, 030 და 050 სტრიქონებში არ არის გათვალისწინებული დეკლარაციის 05 და 06 ფურცლებში ასახული შემოსავლები, ხარჯები და ზარალი.

მიერ ხაზი 060აისახება საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) რეალიზაციიდან და არაგაყიდვის ოპერაციებიდან მიღებული მოგება (ზარალი). უდრის: სტრიქონი 010 + სტრიქონი 020 - სტრიქონი 030 - სტრიქონი 040 + სტრიქონი 050.

მიერ ხაზი 070მიუთითებს 060 სტრიქონზე ასახული მოგებიდან გამორიცხული შემოსავლის მთლიანი ოდენობა. ასეთი შემოსავალი, კერძოდ, მოიცავს:

სხვა ორგანიზაციებში წილობრივი მონაწილეობით მიღებული შემოსავალი, აგრეთვე პროცენტები სახელმწიფო და მუნიციპალურ ფასიან ქაღალდებზე, რომლებზეც გადასახადს იკავებს საგადასახადო აგენტი (შემოსავლის გადახდის წყარო). ამ შემოსავალზე გადასახადი გამოითვლება დეკლარაციის 03 ფურცელში;
უცხოურ ორგანიზაციებში კაპიტალის მონაწილეობით მიღებული შემოსავალი, რომელიც ასახულია დეკლარაციის 04 ფურცელში და ა.შ.

მიერ ხაზი 090მითითებულია შეღავათების ოდენობა, რომელიც გამოიყენება 1999 წლის 31 მაისის №104-FZ ფედერალური კანონის მე-5 მუხლის შესაბამისად „მაგადანის რეგიონში სპეციალური ეკონომიკური ზონის შესახებ“.

მიერ ხაზი 100მიეთითება საგადასახადო ბაზა, რომელიც განისაზღვრება, როგორც სხვაობა 060, 070, 080 და 090 სტრიქონებს შორის. მიღებულ შედეგს ემატება 05 ფურცლის 100 სტრიქონის და 06 ფურცლის 530 სტრიქონის მაჩვენებლები.

მიერ ხაზი 110აისახება ზარალის ოდენობა ან ზარალის ნაწილი, რომელიც ამცირებს საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის საგადასახადო ბაზას. ამ ხაზის მაჩვენებელი პირველი კვარტალისა და წლისათვის გამოითვლება 02 ფურცლის მე-4 დანართში და უდრის ამ დანართის 150 სტრიქონს. შემდგომ საანგარიშგებო პერიოდებში (ექვსი თვე, 9 თვე) არ არის შევსებული დანართი No4. თუმცა, ამის მიუხედავად, ორგანიზაციებს უფლება აქვთ შეამცირონ საგადასახადო ბაზა წინა წლების ზარალზე მომდევნო საანგარიშო პერიოდებში და შესაბამისად შეავსონ მითითებული ხაზი. ამ შემთხვევაში ორგანიზაცია დამოუკიდებლად ითვლის საგადასახადო მიზნებისთვის აღიარებულ ზარალის ოდენობას საგადასახადო რეესტრებში.

ხაზი 120, რომელშიც მითითებულია გადასახადის გამოსათვლელი საგადასახადო ბაზა, უდრის: სტრიქონი 100 - სტრიქონი 110.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ: თუ ხაზს 100 აქვს უარყოფითი მნიშვნელობა, მაშინ ხაზი 120 მიუთითებს ნულზე. 120 სტრიქონზე საგადასახადო ბაზა ასევე ნულის ტოლია, თუ 110 სტრიქონის მაჩვენებელი უდრის 100 სტრიქონზე არსებულ ინდიკატორს.

ხაზები 130 და 170შევსებულია ორგანიზაციების მიერ, რომლებისთვისაც რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების კანონმდებლობამ შეამცირა გადასახადის განაკვეთი რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების ბიუჯეტში ჩარიცხული გადასახადის თანხების თვალსაზრისით.

მიერ ხაზები 140-160მითითებულია გადასახადის განაკვეთები. 2012 წელს ეს განაკვეთები ტოლია: ფედერალური ბიუჯეტის - 2%, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების ბიუჯეტების - 18%.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ: ორგანიზაციები, რომლებსაც აქვთ ცალკეული სტრუქტურული განყოფილებები და ავსებენ დანართს No5 ფურცელ 02-ში, მიუთითებენ მხოლოდ ფედერალური ბიუჯეტის გადასახადის განაკვეთს (სტრიქონი 150). 140, 160 და 170 სტრიქონებში აყენებენ ტირეებს.

მიერ ხაზები 180-200მითითებულია გამოთვლილი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდისთვის მთლიანად და სხვადასხვა დონის ბიუჯეტებისთვის.

ხაზი 190(საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა ფედერალურ ბიუჯეტში) განისაზღვრება 120 ხაზის გამრავლებით 150 სტრიქონზე.

ხაზი 200(რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ბიუჯეტში საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა) ცალკეული განყოფილებების გარეშე ორგანიზაციებისთვის განისაზღვრება 120 (130) სტრიქონის 160 (170) სტრიქონზე გამრავლებით.

ცალკეული განყოფილებების მქონე ორგანიზაციებისთვის, ამ ხაზის ინდიკატორის დასადგენად, თქვენ უნდა დაამატოთ დანართ No5-ის 070 სტრიქონები, შევსებული ორგანიზაციისთვის მასში შემავალი ცალკეული განყოფილებების გარეშე, თითოეული ცალკეული განყოფილებისთვის (ჯგუფისთვის ცალკეული განყოფილებები, რომლებიც მდებარეობს რუსეთის ფედერაციის ერთი სუბიექტის ტერიტორიაზე).

გადასახადის გადამხდელთა გაერთიანებული ჯგუფის დეკლარაციაში გადასახადი გამოითვლება 02-ე ფურცლის No6 და 6a დანართებში. 200-ე სტრიქონში შეიტანება ყველა შევსებული No6 დანართის 070 სტრიქონის ჯამი.

მიერ ხაზები 210-230მითითებულია საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდისთვის დარიცხული ავანსის თანხები. ორგანიზაციებისთვის, რომლებიც იხდიან ყოველთვიურ ავანსებს გადასახადის შემდგომი გადაანგარიშებით შესაბამისი საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის შედეგების მიხედვით, 2013 წლის პირველი კვარტლის დეკლარაციაში ამ ხაზების მაჩვენებლები უნდა იყოს 290-310 სტრიქონების მაჩვენებლების ტოლი. დეკლარაციის 02 ფურცლის 2012 წლის 9 თვის. 2013 წლის ნახევარი წლის დეკლარაციაში 210-ე სტრიქონის მაჩვენებელი უდრის 180-ე სტრიქონების „გამოთვლილი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა - ჯამ“ და 290-ის „თვიური წინასწარ გადასახდელების ოდენობა მომდევნო კვარტალში“ ინდიკატორების ჯამს. მიმდინარე საანგარიშო პერიოდი“ 2013 წლის პირველი კვარტლის დეკლარაციის. სტრიქონი 220 უდრის შესაბამისად 190 და 300 სტრიქონების ჯამს, სტრიქონი 230 არის 200 და 310 სტრიქონების ჯამი, ანალოგიურად, ეს სტრიქონები ივსება 2013 წლის 9 თვის დეკლარაციაში. მათ შესავსებად გამოყენებულია 2013 წლის პირველი ნახევრის დეკლარაციის მონაცემები.

2013 წლის პირველი კვარტლის დეკლარაციაში რეალურად მიღებულ მოგებაზე ყოველთვიური წინასწარი გადასახადის გადამხდელი ორგანიზაციები 210-230 სტრიქონებზე ასახავს დეკლარაციის 2013 წლის იანვარ-თებერვლის 180-200 სტრიქონების მაჩვენებლებს, 2013 წლის ნახევარი წლის დეკლარაციაში. - დეკლარაციის 180-200 სტრიქონების 2013 წლის იანვარი - მაისი, 2013 წლის 9 თვის დეკლარაციაში - დეკლარაციის 180-200 სტრიქონების 2013 წლის იანვარი - აგვისტოს მაჩვენებლები.

ცალკეული განყოფილებების მქონე ორგანიზაციებისთვის, მიმდინარე საანგარიშგებო (საგადასახადო) პერიოდისთვის რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ბიუჯეტში დარიცხული წინასწარი გადახდების ოდენობა უნდა იყოს დანართ No80 სტრიქონების ჯამის ტოლი. 5 შევსებულია იმავე პერიოდისთვის ორგანიზაციისთვის მისი შემადგენელი განყოფილებების გარეშე და თითოეული ცალკეული განყოფილებისთვის (რუსეთის ფედერაციის ერთ სუბიექტში განლაგებული ცალკეული განყოფილებების ჯგუფი).

გადასახადის გადამხდელთა გაერთიანებული ჯგუფის დეკლარაციაში 230-ე სტრიქონის მაჩვენებელი 02-ე ფურცლის No6 ყველა დანართის 080 სტრიქონის მაჩვენებლების ჯამის ტოლია.

გარდა ამისა, 210-230 სტრიქონებში მითითებულია წინა საანგარიშო პერიოდის დეკლარაციის სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების შედეგების საფუძველზე დარიცხული (შემცირებული) ავანსის თანხები, რომლის მონაცემებიც მხედველობაში მიიღო გადასახადის გადამხდელმა დეკლარაციაში. შემდგომი საანგარიშგებო (საგადასახადო) პერიოდი.

მიერ ხაზები 240-260მიუთითებს გადასახადის ოდენობაზე გადახდილი რუსეთის ფედერაციის ფარგლებს გარეთ და ჩაითვლება გადასახადის გადახდაზე. ეს თანხა შედის საშემოსავლო გადასახადის გადახდაში, თუ ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ შეთანხმება დაიდო რუსეთის ფედერაციასა და სახელმწიფოს შორის, რომლის ტერიტორიაზეც გადაიხადეს გადასახადი. ამ შემთხვევაში, 240, 250 და 260 სტრიქონების ინდიკატორები არ შეიძლება აღემატებოდეს 180, 190 და 200 სტრიქონების ინდიკატორებს.

ორგანიზაციებმა, რომლებმაც გადაიხადეს გადასახადი რუსეთის ფედერაციის ფარგლებს გარეთ, მიუხედავად მისი გადახდის დროისა, საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციასთან ერთად, უნდა წარუდგინონ საგადასახადო ორგანოს თავიანთი ადგილის მდებარეობის საგადასახადო დეკლარაცია რუსეთის ორგანიზაციის მიერ მიღებული შემოსავალზე რუსეთის გარეთ. ამ დეკლარაციის ფორმა დამტკიცდა რუსეთის გადასახადებისა და გადასახადების სამინისტროს 2003 წლის 23 დეკემბრის No BG-3-23/709@ ბრძანებით.

ორგანიზაციები, რომლებისთვისაც გადახდილი გადასახადის თანხა რუსეთის ფედერაციის ფარგლებს გარეთ გადახდილი იქნა წინა საანგარიშო პერიოდში გადასახადის გადახდისას მითითებული საანგარიშო პერიოდისთვის, საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდისთვის დარიცხული ავანსის ოდენობაა (სტრიქონები 210-230). მცირდება კომპენსირებული გადასახადის ოდენობით.

ხაზი 270 ასახავს საშემოსავლო გადასახადის ოდენობას, რომელიც დამატებით უნდა გადაიხადოს ფედერალურ ბიუჯეტში. ამ ხაზის ინდიკატორი განისაზღვრება, როგორც სხვაობა 190-ე სტრიქონსა და 220-ე და 250-ე სტრიქონების ჯამს შორის. ორგანიზაციებისთვის ცალკეული განყოფილებების გარეშე, ეს სტრიქონი უნდა შეესაბამებოდეს დეკლარაციის პირველი ნაწილის 1.1 ქვეპუნქტის 040 სტრიქონს.

271-ე სტრიქონში მითითებულია საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა, რომელიც დამატებით უნდა გადაიხადოს რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ბიუჯეტში. ამ ხაზის ინდიკატორი განისაზღვრება, როგორც სხვაობა 200 ხაზსა და 230 და 260 სტრიქონების ჯამს შორის.

ორგანიზაციებისთვის, რომლებსაც არ აქვთ ცალკე განყოფილებები, სტრიქონი 271 უნდა შეესაბამებოდეს დეკლარაციის 1-ლი ნაწილის 1.1 ქვეპუნქტის 070 სტრიქონს.

მიერ ხაზი 280მითითებულია საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა, რომელიც შემცირდება ფედერალურ ბიუჯეტში. ამ ხაზის ინდიკატორის გამოსათვლელად, თქვენ უნდა გამოაკლოთ სტრიქონი 190 220 და 250 სტრიქონების ჯამს.

სტრიქონი 281 ასახავს საშემოსავლო გადასახადის ოდენობას, რომელიც უნდა შემცირდეს რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ბიუჯეტში. ამ ხაზის ინდიკატორის დასადგენად, თქვენ უნდა გამოაკლოთ სტრიქონი 200 230 და 260 სტრიქონების ჯამს.

ორგანიზაციებისთვის, რომლებსაც არ აქვთ ცალკე განყოფილებები, 280 და 281 სტრიქონები უნდა იყოს დეკლარაციის 1 ნაწილის 1.1 ქვეპუნქტის შესაბამისად 050 და 080 სტრიქონების მაჩვენებლების ტოლი.

ორგანიზაციებს, რომლებსაც აქვთ ცალკეული განყოფილებები, საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა, რომელიც დამატებით უნდა გადაიხადოს ან შემცირდეს რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ბიუჯეტში, ამ ცალკეული განყოფილებების ადგილმდებარეობით, გამოითვლება მე-5 დანართში და აისახება შესაბამის სტრიქონებზე. ფურცელი 02.

გადასახადის გადამხდელთა გაერთიანებული ჯგუფის პასუხისმგებელი მონაწილე ითვლის რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტის ბიუჯეტში დამატებით ან შემცირებულ საშემოსავლო გადასახადის ოდენობას მე-6 ფურცლის დანართებში. 02 ფურცლის 271 და 281 სტრიქონებში ასახულია ამ დანართების 100 და 110 სტრიქონების მაჩვენებლების ჯამი.

IN ხაზები 290-310აისახება დეკლარაციის წარდგენის საანგარიშო პერიოდის მომდევნო კვარტალში გადასახდელი ყოველთვიური წინასწარი გადასახდელების თანხები.

ორგანიზაციები, რომლებიც იხდიან მხოლოდ კვარტალურ ავანსიებს საანგარიშო პერიოდის შედეგების მიხედვით, ასევე ორგანიზაციები, რომლებიც ანგარიშობენ ყოველთვიურ ავანსიებს რეალურ მიღებულ მოგებაზე დაყრდნობით, არ ავსებენ სტრიქონებს 290-310.

290-310 სტრიქონებზე გადახდების ოდენობა განისაზღვრება, როგორც სხვაობა 180-200 სტრიქონზე ასახული საანგარიშო პერიოდის გამოთვლილი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობასა და დეკლარაციის 180-200 სტრიქონებზე მითითებულ გამოთვლილ საშემოსავლო გადასახადის ოდენობას შორის. წინა საანგარიშო პერიოდისთვის. თუ ასეთი სხვაობა არის უარყოფითი ან ნულოვანი, ყოველთვიური წინასწარი გადახდა არ ხდება.

ორგანიზაციები, რომლებიც ითვლიან ყოველთვიურ ავანსებს შესაბამისი საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის შედეგების მიხედვით შემდგომი გადაანგარიშებით, არ ავსებენ ამ ხაზებს საგადასახადო პერიოდის დეკლარაციაში.

მიერ ხაზები 320-340მითითებულია მომდევნო საგადასახადო პერიოდის პირველ კვარტალში გადასახდელი ყოველთვიური ავანსის თანხები. ეს სტრიქონები ივსება მხოლოდ დეკლარაციაში 9 თვის განმავლობაში, ვინაიდან მომდევნო საგადასახადო პერიოდის პირველი კვარტლის ყოველთვიური ავანსების ოდენობა აღებულია მიმდინარე წლის მეოთხე კვარტალში გადასახდელი ავანსის ოდენობის ტოლფასი.

დანართები 02 ფურცელზე

ამ განყოფილებაში უფრო დეტალურად განვიხილავთ განაცხადების შევსების პროცედურას.

02 ფურცლის დანართი No1

დანართ No1 ასახავს გაყიდვებიდან მიღებული შემოსავლების და არასაოპერაციო შემოსავლების ოდენობებს.

მიერ ხაზი 010მითითებულია როგორც საკუთარი წარმოების, ისე შეძენილი საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი. ეს მაჩვენებელი გაშიფრულია 011-014 ხაზების გასწვრივ. ეს ხაზი არ მოიცავს შემოსავალს ფასიანი ქაღალდების გაყიდვიდან გადასახადის გადამხდელთა მიერ, რომლებიც არ არიან ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეები.

ხაზები 020-022შევსებულია მხოლოდ ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეების მიერ.

მიერ ხაზი 023ნაჩვენებია საწარმოს, როგორც ქონების კომპლექსის გაყიდვიდან მიღებული შემოსავალი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 268.1 მუხლის დებულებების გათვალისწინებით).

მიერ ხაზი 030მიეთითება შემოსავალი ოპერაციებიდან, რომლებიც აისახება დანართ No3-ში, ამ სტრიქონში გადატანილია დანართ No3-ის 340-ე სტრიქონის მაჩვენებელი.

რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის მთლიანი თანხა აისახება სტრიქონზე 040. ამ ხაზის მაჩვენებელი უდრის 010, 020, 023 და 030 სტრიქონების ჯამს.

მიერ ხაზი 100აისახება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250-ე მუხლის შესაბამისად მიღებული არაოპერაციული შემოსავალი.

მიერ ხაზები 101, 102, 103, 104, 105 და 107მოცემულია ზოგიერთი სახის არაოპერაციული შემოსავლის განხილვა.

სტრიქონი 100 უნდა იყოს 101-106 სტრიქონების ჯამის მეტი ან ტოლი.

02 ფურცლის დანართი No2

დანართში No2 მოცემულია წარმოებასა და გაყიდვებთან დაკავშირებული ხარჯების, აგრეთვე არასაოპერაციო დანახარჯებისა და ზარალის განაწილება არასაოპერაციო ხარჯებთან.

ხაზები 010-030შევსებულია ორგანიზაციების მიერ, რომლებიც განსაზღვრავენ შემოსავალსა და ხარჯებს დარიცხვის მეთოდით.

ხაზი 010 ასახავს გაყიდულ საქონელთან (სამუშაო, მომსახურებასთან) დაკავშირებულ პირდაპირ ხარჯებს, გარდა საბითუმო, მცირე საბითუმო და საცალო ვაჭრობის პირდაპირი ხარჯებისა, რომლებიც აისახება 020 და 030 სტრიქონებში.

ხაზები 040-052უნდა შეავსოს ყველა გადასახადის გადამხდელმა. ამავდროულად, ორგანიზაციები, რომლებიც იყენებენ დარიცხვის მეთოდს, ასახავს არაპირდაპირთან დაკავშირებულ ხარჯებს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 318-ე მუხლის შესაბამისად. ორგანიზაციები, რომლებიც იყენებენ შემოსავლისა და ხარჯების განსაზღვრის ფულად მეთოდს, ასახავს ხარჯებს, რომლებიც აღიარებულია კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის შემცირებაში, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 273-ე მუხლის შესაბამისად.

040 ხაზის მაჩვენებელი უნდა იყოს მეტი ან ტოლი 041, 042, 043, 045, 046, 047 და 052 სტრიქონების ჯამს.

მიერ ხაზი 041მითითებულია გადასახადებისა და მოსაკრებლების დარიცხული თანხები, გარდა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 270-ე მუხლში ჩამოთვლილი გადასახადებისა. ასე რომ, ეს ხაზი არ არის ასახული:

• საქონლის (სამუშაო, მომსახურება, ქონებრივი უფლებები) მყიდველზე (შემყიდველზე) გადასახადის გადამხდელის მიერ დაწესებული არაპირდაპირი გადასახადები;
• სპეციალური საგადასახადო რეჟიმების განხორციელებასთან ან საქმიანობის განხორციელებასთან დაკავშირებით დარიცხული გადასახადების თანხები, შემოსავლები და ხარჯები, საიდანაც არ არის გათვალისწინებული საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას;
• საშემოსავლო გადასახადი;
• გარემოში დამაბინძურებლების ჭარბი გამონაბოლქვისთვის დარიცხული გადახდების თანხები;
• გადასახადების ოდენობა, რომელიც ჩართული იყო არასაოპერაციო ხარჯებში გადასახდელების ჩამოწერისას;
• საბიუჯეტო სახსრებზე დარიცხული სავალდებულო საპენსიო, სოციალური და ჯანმრთელობის დაზღვევის შენატანების თანხები.

ხაზები 042 და 043შევსებულია ორგანიზაციების მიერ, რომლებმაც საგადასახადო მიზნებისთვის თავიანთ სააღრიცხვო პოლიტიკაში ასახეს საანგარიშგებო (საგადასახადო) პერიოდის ხარჯებში ასახვა კაპიტალის ინვესტიციებზე არაუმეტეს 10% (არაუმეტეს 30% ფიქსირებულთან მიმართებაში). აქტივები, რომლებიც მიეკუთვნება მესამე-მეშვიდე ამორტიზაციის ჯგუფებს) ძირითადი საშუალებების სახსრების თავდაპირველი ღირებულების (გარდა უსასყიდლოდ მიღებული ძირითადი საშუალებებისა) და (ან) დასრულების, დამატებითი აღჭურვილობის, რეკონსტრუქციის, მოდერნიზაციის, ტექნიკური ხელახალი აღჭურვის შემთხვევაში გაწეული ხარჯები. , ძირითადი საშუალებების ნაწილობრივი ლიკვიდაცია.

მიერ ხაზი 045ნაჩვენებია შშმ პირთა შრომით დასაქმებული ორგანიზაციის მიერ გაწეული ხარჯების ოდენობა.

მიერ ხაზი 046აისახება შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთა საზოგადოებრივი ორგანიზაციების, აგრეთვე დაწესებულებების ხარჯები, რომელთა ქონების ერთადერთი მესაკუთრეა შშმ პირთა საზოგადოებრივი ორგანიზაციები.

მიერ ხაზი 047ნაჩვენებია მიწის ნაკვეთების უფლების შეძენისა და მიწის იჯარის ხელშეკრულებების დადების უფლების მოპოვების ხარჯები. ეს არის თანხები, რომლებიც აღიარებულია წარმოებასთან და (ან) რეალიზაციასთან დაკავშირებულ სხვა ხარჯებად და მხედველობაში მიიღება მიმდინარე საანგარიშგებო (საგადასახადო) პერიოდში კოდექსის 264.1 მუხლის მე-3 და მე-4 პუნქტებით დადგენილი წესით.

მიერ ხაზები 048-051 047 სტრიქონზე მითითებული ხარჯების განხილვა მოცემულია საგადასახადო მიზნებისთვის მათი აღიარების მეთოდის მიხედვით.

მიერ ხაზები 052-055მითითებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 262-ე და 267.2 მუხლებით დადგენილი წესით გათვალისწინებული ხარჯები. აღნიშნული სტრიქონების მიხედვით, ორგანიზაცია, რომელიც აყალიბებს რეზერვს სამეცნიერო კვლევით და (ან) განვითარების პროექტებზე მომავალი ხარჯებისთვის, ასახავს აღნიშნული რეზერვის ხარჯზე სამეცნიერო კვლევით ან (ან) განვითარების პროგრამების განხორციელებისას გაწეულ ხარჯებს.

მიერ ხაზი 059მითითებულია რეალიზებული ქონებრივი უფლებების შეძენის (შექმნის) ღირებულება, გარდა სავალო მოთხოვნებისა.

მიერ ხაზი 060გვიჩვენებს გაყიდული სხვა ქონების შეძენის (შექმნის) ფასს (გარდა ფასიანი ქაღალდების, საკუთარი წარმოების პროდუქტებისა, შეძენილი საქონლისა და ამორტიზებული ქონებისა), საიდანაც შემოსავალი აისახება 02-ე ფურცლის No1 დანართის 014 სტრიქონში.

მიერ ხაზი 061მითითებულია საწარმოს წმინდა აქტივების ღირებულება, რომელიც იყიდება ქონებრივი კომპლექსის სახით.

ხაზი 070შევსებულია მხოლოდ ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეების მიერ. ამ სტრიქონში ისინი ასახავს გაყიდული (საპენსიო) ფასიანი ქაღალდების შეძენა-გაყიდვასთან დაკავშირებულ ხარჯებს (გასხვისება, გამოსყიდვის ჩათვლით).

მიერ ხაზი 071აისახება ფასიანი ქაღალდების შეძენისთვის ფასიანი ქაღალდების შეძენის ფაქტობრივი ხარჯების გადახრის ოდენობა ტრანზაქციის დღეს ორგანიზებულ ბაზარზე ტრანზაქციის მაქსიმალურ ფასზე ან გადახრა საინვესტიციო წილის სავარაუდო ღირებულებიდან. ეს ხაზი ასევე ასახავს ორგანიზებულ ბაზარზე არ ვაჭრობის ფასიანი ქაღალდების შეძენისთვის ფაქტობრივი ხარჯების გადახრის რაოდენობას, სავარაუდო ფასის ზემოთ, ფასის მაქსიმალური გადახრის გათვალისწინებით. ამ ხაზის მაჩვენებელი არ შედის სტრიქონში 130 „სულ აღიარებული ხარჯები“.

IN ხაზი 080გადატანილია No3 განაცხადის 350 სტრიქონის მაჩვენებელი.

მიერ ხაზი 090გვიჩვენებს წინა საგადასახადო პერიოდების ზარალის რაოდენობას მომსახურების ინდუსტრიისა და მეურნეობის ობიექტებისთვის, მათ შორის საცხოვრებლის, კომუნალური და სოციალური და კულტურული სფეროს ობიექტებისთვის, რაც შეიძლება გათვალისწინებული იყოს 10 წლის განმავლობაში მიმდინარე საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის მოგების შესამცირებლად. ამ ტიპის საქმიანობიდან მიღებული კოდექსის 275.1 მუხლის შესაბამისად.

მიერ ხაზი 100აისახება ამორტიზაციადი ქონების რეალიზაციიდან მიღებული ზარალის ნაწილი, რომელიც ეხება მიმდინარე პერიოდის სხვა ხარჯებს. ეს არის თანხა ასახული No3 დანართის 060 სტრიქონში. მითითებული ზარალი თანაბარი წილით ჩაითვლება სხვა ხარჯებში იმ პერიოდის განმავლობაში, რომელიც განისაზღვრება, როგორც სხვაობა ამ ქონების სასარგებლო ვადასა და მისი ექსპლუატაციის ფაქტობრივ პერიოდს შორის ქ. გაყიდვა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 268-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).

მიერ ხაზი 110გვიჩვენებს მიწის ნაკვეთზე უფლების რეალიზაციიდან მიღებული ზარალის ოდენობას, რომელიც აღიარებულია გადასახადის გადამხდელის სხვა ხარჯებად მიმდინარე საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდში. ამ ტიპის ზარალის დეკლარაციაში ასახვის პროცედურა უფრო დეტალურად არის განხილული განყოფილებაში „ზარალი ცალკეულ ტრანზაქციებზე“.

მიერ ხაზი 120აჩვენებს საწარმოს მყიდველის მიერ ქონებრივი კომპლექსის სახით გადახდილი პრემიის ოდენობას.

მიერ ხაზი 130ასახულია ხარჯების ჯამური ოდენობა, რომელიც განისაზღვრება 010, 020, 040 და 059-დან 120-მდე სტრიქონების ჯამად (გარდა 071 სტრიქონისა).

მიერ ხაზები 131-134საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდისთვის დარიცხული ამორტიზაციის ოდენობა აისახება როგორც ძირითად, ასევე არამატერიალურ აქტივებზე, მიუხედავად იმისა, იყო თუ არა გათვალისწინებული ასეთი ქონება საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის ბოლო დღეს.

მიერ ხაზი 135მიუთითებს საგადასახადო მიზნებისათვის სააღრიცხვო პოლიტიკაში ასახულ ამორტიზაციის გამოთვლის მეთოდს.

თუ სააღრიცხვო პოლიტიკა ითვალისწინებს არაწრფივი მეთოდის გამოყენებას, ამორტიზაციის ოდენობა აისახება 133-ე სტრიქონზე, არამატერიალური აქტივებისთვის - სტრიქონზე 134. თუ გადასახადის გადამხდელს აქვს ობიექტები, რომლებიც მიეკუთვნება მერვე - მეათე ამორტიზაციის ჯგუფებს, ოდენობა ხაზოვანი მეთოდით მათზე დარიცხული ამორტიზაცია მითითებულია 131-ე და 132-ე სტრიქონზე, ამ შემთხვევაში კოდი 2 მიეთითება 135-ე სტრიქონზე.

ხაზი 200ივსება ორგანიზაციების მიერ, მიუხედავად იმისა, თუ რა მეთოდით ადგენენ გაყიდვების შემოსავლებს. ამავდროულად, ორგანიზაციები, რომლებიც იყენებენ ნაღდი ფულის მეთოდს, ასახავს მაჩვენებლებს ამ ხაზში, თუ არსებობს რეალური ხარჯები. 200 ხაზის მაჩვენებელი უნდა იყოს 201-დან 206-მდე ხაზების ჯამის მეტი ან ტოლი.

მიერ ხაზი 300აისახება არასაოპერაციო ხარჯებთან გათანაბრებული ზარალი. ამ ხაზის მაჩვენებელი უნდა იყოს 301 და 302 სტრიქონების ჯამის მეტი ან ტოლი.

02 ფურცლის დანართი No3

ეს დანართი ასახავს ხარჯებს ცალკეულ ტრანზაქციებზე, რომელთა ზარალი აღიარებულია სპეციალური წესით. 010-060 სტრიქონებში ასახულია მონაცემები ამორტიზებული ქონების რეალიზაციასთან დაკავშირებული ოპერაციების შესახებ, კოდექსის 262-ე მუხლის მე-9 პუნქტით, 268-ე და 323-ე მუხლებით დადგენილი სპეციფიკის გათვალისწინებით.

მიერ ხაზი 010 020 ხაზზე მითითებულია გაყიდული ქონების რაოდენობა - ზარალზე გაყიდული ობიექტების რაოდენობის ჩათვლით.

მიერ ხაზი 030მითითებულია ამორტიზაციადი ქონების რეალიზაციიდან მიღებული თანხის მთლიანი თანხა.

მიერ ხაზი 040ასახულია გაყიდული ქონების ნარჩენი ღირებულება და მის გაყიდვასთან დაკავშირებული ხარჯები.

მიერ ხაზი 050მითითებულია მოგება, ხოლო 060 ხაზზე - ზარალი ამორტიზებული ქონების რეალიზაციიდან.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ: ხაზები 010-040 აჩვენებს ზოგად მონაცემებს ორგანიზაციის მიერ გაყიდული ყველა ქონების შესახებ საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდში. ამავდროულად, 050 და 060 სტრიქონების შესავსებად, ცალ-ცალკე განისაზღვრება მოგებით გაყიდული ქონების შედეგები, ხოლო ზარალზე გაყიდული ქონების ცალ-ცალკე.

მიერ ხაზები 100-170გვიჩვენებს მონაცემებს ვალის მოთხოვნის უფლების განხორციელებასთან დაკავშირებული ოპერაციების შესახებ, საგადასახადო კოდექსის 279-ე მუხლით დადგენილი დავალიანების მოთხოვნის უფლების გადაცემის (დათმობის) საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის სპეციფიკის გათვალისწინებით. Რუსეთის ფედერაცია.

100-ე და 110-ე სტრიქონებში ცალ-ცალკე მითითებულია გადახდის დასრულებამდე დავალიანების მოთხოვნის უფლების განხორციელებიდან მიღებული შემოსავალი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 279-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი) და უფლების განხორციელებიდან მიღებული შემოსავალი. მოითხოვოს დავალიანება გადახდის ვადის გასვლის შემდეგ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 279-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

მიერ ხაზი 140მიუთითებს სესხის მოთხოვნის უფლების განხორციელებით მიღებული ზარალის ოდენობა გადახდის ვადამდე პროცენტის ოდენობით, რომელიც გამოითვლება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 269-ე მუხლის 1-ლი და 1.1 პუნქტების შესაბამისად.

მიერ ხაზი 150გვიჩვენებს უარყოფით განსხვავებას (ზარალს) გადასახადის გადამხდელის მიერ კოდექსის 279-ე მუხლის პირველი პუნქტის შესაბამისად განსაზღვრული დავალიანების მოთხოვნის უფლების განხორციელებიდან გადახდის ვადამდე. ამ ხაზის ინდიკატორი განისაზღვრება შემდეგნაირად:

ხაზი 150 = ხაზი 120 - ხაზი 100 - ხაზი 140, თუ ხაზი 120 > ხაზი 100

მიერ ხაზი 160გვიჩვენებს გადასახადის გადამხდელის მიერ მიღებულ უარყოფით სხვაობას (ზარალს) გადახდის ვადის შემდეგ დავალიანების მოთხოვნის უფლების მინიჭებისას კოდექსის 279-ე მუხლის მე-2 პუნქტის შესაბამისად:

ხაზი 160 = ხაზი 130 - ხაზი 110, თუ ხაზი 130 > ხაზი 110

170-ე სტრიქონში 160-ე სტრიქონი ცალ-ცალკე ასახავს ზარალს დავალიანების მოთხოვნის უფლების განხორციელებით, რომელიც დაკავშირებულია მიმდინარე საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის არაოპერაციულ ხარჯებთან. 170-ე სტრიქონის მაჩვენებელი მოყვანილია დეკლარაციის 02 ფურცლის No2 დანართის 203-ე სტრიქონში.

მიერ ხაზები 180-201მონაცემები აისახება მომსახურების წარმოების ობიექტებისა და ფერმების, მათ შორის საბინაო, კომუნალური და სოციალურ-კულტურული ობიექტების საქმიანობასთან დაკავშირებულ ტრანზაქციებზე. ცალ-ცალკე არის მითითებული ამ საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი, მომსახურების მრეწველობისა და ფერმების მიერ გაწეული ხარჯები და ზარალი.

მიერ ხაზი 200მითითებულია საანგარიშგებო (საგადასახადო) პერიოდში მიღებული მომსახურების მრეწველობისა და მეურნეობების ობიექტების, მათ შორის საბინაო, კომუნალური და სოციალურ-კულტურული ობიექტების გამოყენებასთან დაკავშირებული ზარალის ჯამური ოდენობა.

მიერ ხაზი 201ასახავს ზარალის ოდენობას, რომელიც შედის სტრიქონში 200, მაგრამ რომელიც არ არის აღიარებული საგადასახადო მიზნებისთვის მიმდინარე საგადასახადო პერიოდში იმის გამო, რომ არ არის დაცული რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 275.1 მუხლით გათვალისწინებული პირობები.

210-230 სტრიქონებში მითითებულია მონაცემები ქონების ნდობის მართვის ხელშეკრულებაში მონაწილეთა საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის შესახებ. ეს ხაზები არ ასახავს ინფორმაციას საპენსიო რეზერვების განთავსებიდან ფასიანი ქაღალდების და არასახელმწიფო საპენსიო ფონდების ნდობის მართვის შესახებ. ამ შემთხვევაში 211-ე სტრიქონის მაჩვენებელი შეტანილია დეკლარაციის No1 დანართის 100-ე სტრიქონში, ხოლო 221-ე სტრიქონის მაჩვენებელი დეკლარაციის 02-ე ფურცლის No2 დანართის 200-ე სტრიქონში.

მიერ ხაზი 230ასახავს საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდში მიღებული ზარალის ოდენობას ნდობის მართვაზე გადაცემული ქონების სარგებლობიდან, რომელიც არ არის აღიარებული ნდობის მართვის დამფუძნებლის (მოსარგებლის) საგადასახადო მიზნებისთვის საგადასახადო 276-ე მუხლის 4.1 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის კოდექსი.

მიერ ხაზები 240-260გვიჩვენებს მონაცემებს მიწის ნაკვეთებზე უფლებების განხორციელებასთან დაკავშირებული გარიგებების შესახებ, რომელთა შედეგები გათვალისწინებულია საგადასახადო მიზნებისთვის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 264.1 მუხლის მე-5 პუნქტის შესაბამისად. ზარალი განისაზღვრება თითოეული მიწის ნაკვეთისთვის ცალ-ცალკე.

მიერ ხაზი 340მითითებულია ყველა ოპერაციიდან მიღებული შემოსავლის ჯამური ოდენობა, რომელიც ასახულია დანართ No3-ში.

მიერ ხაზი 350აისახება ხარჯების ჯამური ოდენობა, რომელიც ამცირებს საგადასახადო ბაზას მიმდინარე საანგარიშგებო (საგადასახადო) პერიოდში.

მიერ ხაზი 360გვიჩვენებს მიმდინარე საანგარიშგებო (საგადასახადო) პერიოდში საგადასახადო მიზნებისთვის გაუთვალისწინებელი (აღდგენილი) ზარალის მთლიან რაოდენობას.

02 ფურცლის დანართი No4

ამ განაცხადში ორგანიზაცია ითვლის წინა წლებში მიღებულ ზარალს (ან ზარალის ნაწილს), რომლის აღიარება შესაძლებელია მოგების გადასახადის მიზნებისთვის საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდში.

გადასახადის გადამხდელთა კონსოლიდირებული ჯგუფის დეკლარაცია No4 დანართში არ ასახავს ამ ჯგუფის წევრების ზარალს მიღებულ საგადასახადო პერიოდებში მათი ჯგუფში შეყვანის საგადასახადო პერიოდს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 278.1 მუხლის მე-6 პუნქტი). ).

სოფლის მეურნეობის მწარმოებლები, ზარალის ოდენობის ან ზარალის ნაწილის გაანგარიშებისას, რომელიც ამცირებს საგადასახადო ბაზას საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდისთვის, ცალკე ითვალისწინებენ მათ მიერ წარმოებული სოფლის მეურნეობის პროდუქციის რეალიზაციასთან დაკავშირებული საქმიანობიდან მიღებულ ზარალს, აგრეთვე. ამ ორგანიზაციების მიერ წარმოებული და გადამუშავებული საკუთარი სოფლის მეურნეობის პროდუქციის რეალიზაციას. ზარალის ოდენობის ან ზარალის ნაწილის გამოთვლისას ეს ორგანიზაციები ავსებენ დანართ No4 კოდით 2 რეკვიზიტით „გადასახადის გადამხდელის ატრიბუტი“.

შეგახსენებთ, რომ ზარალი ამცირებს მიმდინარე საანგარიშგებო (საგადასახადო) პერიოდის საგადასახადო ბაზას შეზღუდვების გარეშე.

მიერ ხაზი 010ნაჩვენებია გადაუხდელი ზარალის ნაშთი საგადასახადო პერიოდის დასაწყისში, რომლის ოდენობა გამოითვლება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 283-ე მუხლის შესაბამისად და მითითებულია მისი ფორმირების წლის მიხედვით (ხაზები 040-130).

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ ეს გაანგარიშება არ მოიცავს, მაგალითად, ზარალს, რომელიც წარმოიქმნება მომსახურების მრეწველობისა და ფერმების საქმიანობიდან და ზარალს ფასიანი ქაღალდების ტრანზაქციებზე (როგორც ვაჭრობთ, ასევე არავაჭრობთ ფასიანი ქაღალდების ორგანიზებულ ბაზარზე), რომელთა დაფარვა არ შეიძლება იყოს მოგება. ძირითადი აქტივობებია გამოყოფილი.

მიერ ხაზი 140მითითებულია საგადასახადო ბაზა, რომელიც გამოიყენება წინა საგადასახადო პერიოდების ზარალის ოდენობის გაანგარიშებისას, რაც ამცირებს მიმდინარე საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის საგადასახადო ბაზას. ამ ხაზის მაჩვენებელი 02 ფურცლის 100 სტრიქონის ინდიკატორის ტოლია.

მიერ ხაზი 150მიუთითებს ზარალის ოდენობაზე, რომლითაც ორგანიზაცია ამცირებს მიმდინარე საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის საგადასახადო ბაზას. ამ ხაზის მაჩვენებელი აისახება დეკლარაციის 02 ფურცლის 110-ე სტრიქონზე.

ხაზი 160უნდა დასრულდეს მხოლოდ წლიურ დეკლარაციაში. ეს სტრიქონი მიუთითებს გადაუხდელი ზარალის ნაშთს, რომელიც განისაზღვრება, როგორც სხვაობა 010 და 150 სტრიქონებს შორის. თუ ზარალი მიღებულ იქნა ვადაგასულ საგადასახადო პერიოდში, რომლისთვისაც იყო წარდგენილი დეკლარაცია, მაშინ გადაურიცხავი ზარალის ბალანსი 010 და 150 სტრიქონებს შორის. საგადასახადო პერიოდი (სტრიქონი 160) მოიცავს ინდიკატორს 010 სტრიქონზე და თანხის ზარალს გასული საგადასახადო პერიოდისთვის. უფრო მეტიც, ზარალის ოდენობა ვადაგასული საგადასახადო პერიოდისთვის განისაზღვრება ფორმულით:

02 ფურცლის 060 სტრიქონი - შემოსავალი ასახული 02 ფურცლის 070 სტრიქონზე (რომელზეც საგადასახადო ბაზა გამოითვლება ცალკე და გადასახადის დაკავება ხდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284-ე მუხლის 1-ლი პუნქტით დადგენილი განაკვეთით) + 100 ფურცელი 05 სტრიქონის დადებითი მნიშვნელობა + 06 ფურცლის 530 სტრიქონის დადებითი მნიშვნელობა

02 ფურცლის დანართი No5

დანართი No5 ივსება ორგანიზაციები, რომლებსაც აქვთ ცალკე განყოფილებები. განაცხადი ივსება ცალკე ცალკეული განყოფილებების გარეშე ორგანიზაციისთვის, თითოეული ცალკეული განყოფილებისთვის, მათ შორის ლიკვიდირებული მიმდინარე საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდში, ან ცალკეული განყოფილებების ჯგუფისთვის, რომელიც მდებარეობს რუსეთის ფედერაციის ერთი შემადგენელი ერთეულის ტერიტორიაზე.

ეს დანართი ასახავს რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტის ბიუჯეტში გადახდილი წინასწარი გადახდების და გადასახადების ოდენობას ორგანიზაციის ადგილას, თითოეული ცალკეული განყოფილების ან პასუხისმგებელი ცალკეული განყოფილების ადგილას (გადასახადის გადახდისას ცალკეული განყოფილებების ჯგუფი, რომელიც მდებარეობს რუსეთის ფედერაციის ერთ შემადგენელ ერთეულში).

ცალკე განყოფილებების მქონე ორგანიზაციების მიერ დეკლარაციის შევსების პროცედურის შესახებ მეტი წაიკითხეთ სპეციალურ განყოფილებაში.

02 ფურცლის დანართები No6 და 6a

დანართები No6 და 6a დეკლარაციაში შედის გადასახადის გადამხდელთა გაერთიანებული ჯგუფის პასუხისმგებელი მონაწილის მიერ. ამ დანართების შევსების პროცედურა მსგავსია დეკლარაციის 02 ფურცლის No5 დანართის შევსების პროცედურისა.

დანართი No6a ივსება გადასახადის გადამხდელთა გაერთიანებული ჯგუფის პასუხისმგებელი მონაწილის მიერ ამ ჯგუფის თითოეული წევრის ცალკეული განყოფილებების გარეშე და თითოეული ცალკეული განყოფილებისთვის (პასუხისმგებელი ცალკეული განყოფილება), მათ შორის, დახურულ საგადასახადო პერიოდში. აპლიკაცია ითვლის კონსოლიდირებული ჯგუფის თითოეული წევრის საგადასახადო ბაზის წილს და თითოეულ ცალკეულ საგადასახადო ბაზას.

დანართ No6a-ში მოცემული მონაცემები დაჯგუფებულია დანართ No6-ში, რომელიც ივსება რუსეთის ფედერაციის თითოეული სუბიექტისთვის, რომლის ტერიტორიაზეც არიან გადასახადის გადამხდელთა კონსოლიდირებული ჯგუფის წევრები ან მათი ცალკეული განყოფილებები (პასუხისმგებელი ცალკეული განყოფილებები). ეს დანართი ითვალისწინებს რუსეთის ფედერაციის მოცემული შემადგენელი სუბიექტის ბიუჯეტში გადასახდელი წინასწარი გადახდებისა და საშემოსავლო გადასახადის თანხების გამოთვლას ყველა მონაწილისთვის მათში შემავალი ცალკეული განყოფილებების გარეშე და (ან) მონაწილეთა ცალკეული განყოფილებები, რომლებიც მდებარეობს ამ შემადგენლობის ტერიტორიაზე. რუსეთის ფედერაციის ერთეული.

თუ რუსეთის ფედერაციის რომელიმე სუბიექტში არის მხოლოდ ერთი ცალკეული განყოფილება, დანართი No6 და დანართი No6a ინდიკატორები რუსეთის ფედერაციის ამ საგანთან დაკავშირებული OKATO კოდით იგივე იქნება.

ამ სტატიაში მე გეტყვით, თუ როგორ ავტომატურად შეავსოთ სტატისტიკური ფორმა P-1 "ინფორმაცია საქონლისა და მომსახურების წარმოებისა და გადაზიდვის შესახებ" 1C პროგრამაში: Enterprise Accounting 8 გამოცემა 3.0. ფორმა წარმოდგენილია მსხვილი და საშუალო ზომის ორგანიზაციების მიერ, სადაც 15-ზე მეტი ადამიანია.

განვიხილოთ მაგალითი, რომელშიც კომპანია Servicelog LLC მომსახურებას უწევს იურიდიულ და ფიზიკურ პირებს. იმისათვის, რომ ფორმა სწორად იყოს შევსებული, თქვენ უნდა გააკეთოთ პარამეტრები სწორად. მაგრამ სანამ ამ შემთხვევაში პარამეტრებზე ვისაუბრებთ, ძალიან მნიშვნელოვანია გვესმოდეს, თუ როგორ განსხვავდება დირექტორიები "ნომენკლატურა" და "ნომენკლატურის ჯგუფები" და ასევე იმის გაგება, თუ როგორ გამოიყენოთ ისინი სწორად 1C პროგრამებში (ჩვენი სტატია "ნომენკლატური და ნომენკლატური ჯგუფები 1C: საწარმოს აღრიცხვა 8 - როგორ გამოვიყენოთ სწორად? ").

ჩვენს მაგალითში, საქონლის ჯგუფს დაერქმევა „მომსახურებები“ და ასევე იქნება ორი პუნქტის სახელწოდება: „კომპიუტერული ქსელის მოვლა“ (რაც ასახავს იურიდიული პირების მომსახურებას) და „კომპიუტერის ტექნიკური მომსახურება“ (მომსახურებები ფიზიკურ პირებს).

გახსენით "ანგარიშების" ჩანართი, "რეგულირებული ანგარიშები"

აირჩიეთ ორგანიზაცია და დააწკაპუნეთ ღილაკზე „შექმნა“, მონიშნეთ ანგარიშის ტიპი და დააწკაპუნეთ „აირჩიეთ“.

ვირჩევთ იმ პერიოდს, რომლისთვისაც შევავსებთ ფორმას და ვაჭერთ ღილაკს „შექმნა“.
იხსნება ცარიელი ფორმა. იმისათვის, რომ ფორმა ავტომატურად შეივსოს, ჩვენ ვაკეთებთ პარამეტრებს ჩვენთვის საინტერესო ხაზებისთვის. დააჭირეთ ღილაკს "შევსება" და აირჩიეთ "მორგება"

იხსნება ფანჯარა შევსების პარამეტრებით

ჩვენს მაგალითში შეივსება სტრიქონები 1, 21 და 28. ვიწყებთ სტრიქონით 01: ეს ხაზი ასახავს ყველა შემოსავალს, როგორც იურიდიული, ასევე ფიზიკური პირებისგან.
ჩვენ ვირჩევთ დაკვირვების ობიექტს „პროდუქტები და სერვისები“ და ვამატებთ შერჩევის ახალ ელემენტს - შემოსავლების ჯგუფის ნომენკლატურის მიხედვით „მომსახურება“ მნიშვნელობით. ახლა ყველა სერვისის შემოსავალი წავა 01 ხაზზე.

შემდეგ ჩვენ დავაყენეთ 21-ე გვერდის შევსება, რომელშიც უნდა აღვწეროთ ჩვენი სერვისები საქმიანობის ტიპის მიხედვით (OKVED-ის მიხედვით). ფანჯარაში, რომელიც იხსნება, აირჩიეთ ჩვენი ტიპის აქტივობა (შეიძლება იყოს რამდენიმე მათგანი) და ისევე, როგორც 01 გვერდზე, დააყენეთ პარამეტრი „შემოსავლების ნომენკლატურის ჯგუფი უდრის სერვისებს“

თუ თქვენი ორგანიზაცია მომსახურებას უწევს არა მხოლოდ იურიდიულ პირებს, არამედ ფიზიკურ პირებსაც, მაშინ უნდა შეავსოთ გვერდი 28 „ფასიანი სერვისები საზოგადოებისთვის“, რომელიც ასახავს მხოლოდ საზოგადოებისთვის მიწოდებულ სერვისებს. ამ დაყენების შესრულებისას, ჩვენ უკვე ვაყენებთ არჩევანს არა პროდუქტის ჯგუფის მიხედვით, არამედ ვირჩევთ ცალკეულ პროდუქტს - „კომპიუტერის მოვლა“, რადგან ამ პროდუქტისთვის ჩვენ მხოლოდ ფიზიკური პირებისგან მიღებულ შემოსავალს ასახავს.

ახლა დააჭირეთ "შევსებას" და მიიღეთ დასრულებული ანგარიში

ჩვენი ორგანიზაცია არ იყენებს სატვირთო მანქანას თავის საქმიანობაში, არ ეწევა ვაჭრობას ან წარმოებას, ამიტომ ჩვენ არ ვავსებთ 4.5 განყოფილებებს. მაგრამ რადგან ჩვენ ვაძლევთ მოსახლეობას ფასიან მომსახურებას (გვერდი 28 დასრულებულია), ფორმა P-1-თან ერთად უნდა გავგზავნოთ დანართი No3 ფორმაში P-1.

ანალოგიურად ივსება დანართი No3. გახსენით ჩანართი „ანგარიშები“, „რეგულირებული ანგარიშები“, აირჩიეთ სასურველი ფორმა და გახსენით შევსების პარამეტრები

ისევე, როგორც ვაყენებთ 28-ე სტრიქონის შევსებას ფორმაში P-1, ჩვენ ვაყენებთ დანართი 3-ის შევსებას, მთავარია სწორად შეარჩიოთ „მომსახურების ტიპები“, რათა ფორმის სტრიქონები სწორად იყოს შევსებული.

დააწკაპუნეთ "Ok", დააჭირეთ ღილაკს "შევსება" სათაურის გვერდზე და მიიღეთ დასრულებული ანგარიში.

ჩვენ განხილულ მაგალითში ორგანიზაცია გთავაზობთ ფასიან მომსახურებას ერთი ტიპის, ამიტომ P-1 ფორმის 28-ე სტრიქონი მკაცრად უნდა უტოლდებოდეს No3 დანართის ერთ-ერთ ხაზს. თუ თქვენი ორგანიზაცია გთავაზობთ რამდენიმე სახის მომსახურებას, მაშინ სტრიქონი 28 უდრის მომსახურების სახეობების ჯამს, ანუ P-1 ფორმის 28-ე სტრიქონი ჩამოთვლილია მომსახურების ტიპის მიხედვით, დანართ No3 ფორმაში.

1 და 2 სექციების დასრულების შესამოწმებლად, ჩვენ გამოვქმნით SALT-ს 90-ე ანგარიშისთვის და გადავხედავთ სექტემბრისა და ოქტომბრის შემოსავლების ზოგად მონაცემებს.
ფორმის ინსტრუქციის მიხედვით, P-1 ანგარიშის 1 და 21 სტრიქონები ივსება დღგ-ს გარეშე, სტრიქონი 28 დღგ-ს ჩათვლით.
SALT-ში ვხედავთ, რომ სექტემბრის შემოსავალი დღგ-ს ჩათვლით შეადგენდა 241,900 რუბლს, დღგ სექტემბრისთვის: 36,900, ანუ შემოსავალი დღგ-ს გარეშე უდრის 205 ათას რუბლს.
შემოსავალი ოქტომბრისთვის: 125,080 რუბლი, დღგ ოქტომბრისთვის: 19,080 რუბლი, შემოსავალი დღგ-ს გარეშე: 106 ათასი რუბლი.

ბრუნვა OSV-ში ემთხვევა 01, 21 გვერდების ინდიკატორებს, რაც ნიშნავს, რომ ეს ხაზები სწორად არის შევსებული.

ზოგადი საგადასახადო სისტემის მქონე კომპანიებისთვის, ძირითადი ბიუჯეტის გადახდა არის საშემოსავლო გადასახადი. ამის შესახებ ანგარიშგება აუცილებელია საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავით დადგენილი შუალედური საანგარიშგებო პერიოდების, ასევე მთლიანად წლის შედეგების საფუძველზე. არსებობს ანგარიშგების სქემების ორი ვარიანტი, იმისდა მიხედვით, თუ როგორ გამოითვლება გადასახადი. ან კომპანია წარადგენს დეკლარაციას პირველი კვარტლის ბოლოს, ნახევარი წელი და 9 თვე და წელი მთლიანად, ან პირველი თვის, ორი თვის, სამი თვის და ა.შ. კალენდარული წელი. ანგარიშის ფორმა ყველა შემთხვევისთვის ერთნაირია. არსებული ფორმა, ისევე როგორც საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის შევსების წესი დამტკიცდა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 19 ოქტომბრის No ММВ-7-3/572@ ბრძანებით.

მოგების დეკლარაციის შევსება 2017 წ

ფედერალური საგადასახადო სამსახურის აღნიშნული ბრძანება ძალაში შევიდა გასული წლის 28 დეკემბერს, ამიტომ დამტკიცდა როგორც მოგების დეკლარაცია, ასევე მისი შევსების ინსტრუქცია, ამიტომ კომპანიებს მოუწიათ ამ ფორმის გამოყენება 2016 წლის წლიური ანგარიშგებიდან და 2017 წლის განმავლობაში. .

ეს არის მრავალგვერდიანი ფორმა, მაგრამ ნაგულისხმევად მხოლოდ რამდენიმე სექციაა შევსებული. ეს არის სატიტულო გვერდი, ქვეთავი 1.1, ფურცელი 02, რომელშიც მოცემულია ძირითადი გადასახადის გაანგარიშება, ასევე დანართები No1 და No2, სადაც მითითებულია შემოსავალი და ხარჯები შესაბამისად - გაყიდვებისა და არაგაყიდვების ფარგლებში. ყველა ჩამოთვლილი ფურცელი უნდა იყოს შევსებული, მათ შორის შევსებული ნულოვანი მოგების დეკლარაციის ნიმუში 2017 წლის მთლიანი ან შუალედური საანგარიშგებო პერიოდებისთვის.

ფორმის განყოფილებაში წარმოდგენილი სხვა დეკლარაციები ივსება და წარედგინება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ კომპანიას ჰქონდა შესაბამისი ოპერაციები ან სხვა მონაცემები ანგარიშში ასახული.

უნდა ითქვას, რომ დამტკიცებული საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის ფორმა უნივერსალური ფორმაა, როგორც ამბობენ, ყველა შემთხვევისთვის. ამრიგად, ანგარიშის 06 ფურცელს მხოლოდ არასახელმწიფო საპენსიო ფონდები ავსებენ. ფურცელი 07 მიზნად ისახავს მიზნობრივი დაფინანსების მიღების ასახვას. ფურცელი 08 ივსება იმ კომპანიების მიერ, რომლებმაც წლის ანგარიშის მომზადებისას განახორციელეს საგადასახადო ბაზის, გადასახადის (ზარალის) დამოუკიდებელი (სიმეტრიული, უკუ) კორექტირება. წლიური ანგარიშგების ფარგლებში ის გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც არიან უცხოური კომპანიის მაკონტროლებელი პირი, ასევე ავსებენ ფურცელ 09-ს დანართებით. შემოსავლის დეკლარაცია ივსება, შედარებით რომ ვთქვათ, დროებითი ფაქტორის, უფრო სწორად, მისი ზოგიერთი მონაკვეთის გათვალისწინებით. ამრიგად, საშემოსავლო გადასახადის წლიური დეკლარაციის შევსება გულისხმობს 1-ლი ნაწილის 1.2 ქვეპუნქტის არარსებობას. 02 ფურცლის მე-4 დანართი, პირიქით, შედგენილია როგორც წლიური დეკლარაციის ნაწილი, ასევე 1-ლი ანგარიშში. მეოთხედი.

ზოგადად, 2017 წლის მოგების დეკლარაციის შევსების წესის შემცველი ყველა ინფორმაცია, მათ შორის ანგარიშგების ცალკეული ფურცლების შედგენის შემთხვევები, წარმოდგენილია ზემოაღნიშნული თანმიმდევრობით. სინამდვილეში, ეს არის დეტალური ინსტრუქციები, შეიძლება ითქვას, საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის ეტაპობრივი შევსება.

საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის შევსების ალგორითმი

მოდით გადავხედოთ 2017 წელს საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის შევსების ძირითად პუნქტებს სექციების მაგალითის გამოყენებით, რომლებიც უნდა დასრულდეს.

საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის შევსების პროცედურა, როგორც, შესაძლოა, ნებისმიერი სხვა ანგარიში, მოითხოვს გარკვეული ზოგადი პრინციპების დაცვას.

ანგარიში შეიძლება დასრულდეს ნაბეჭდი ფორმით ან ბურთულიანი კალმის გამოყენებით შავი, მეწამული ან ლურჯი მელნით. დეკლარაციის თითოეული ფურცელი შედგენილია ცალკე ფურცელზე. დასრულებულ ანგარიშში არ უნდა იყოს შესწორებები ან ხარვეზები. ტექსტური მონაცემები, მაგალითად, ორგანიზაციის ან დირექტორის სახელი, ივსება დიდი ასოებით. თითოეული ნაცნობი უჯრედი შეიძლება შეიცავდეს მხოლოდ ერთ რიცხვს ან ასოს - წინააღმდეგ შემთხვევაში, შეიძლება მოხდეს წარუმატებლობები ფედერალური საგადასახადო სამსახურისთვის მოხსენების დამუშავებისას. ტირე მოთავსებულია უჯრედებში, რომლებიც არ არის შევსებული მნიშვნელობებით.

დეკლარაციის სათაურ გვერდზე მოცემულია სტანდარტული ინფორმაცია კომპანიის შესახებ: დასახელება, INN, KPP, იმ პირის სრული სახელი, რომელიც პასუხისმგებელია ანგარიშების წარდგენაზე და საგადასახადო ოფისის ნომერი, რომელსაც კომპანია ერთვის. სათაურში ასევე მითითებულია ინფორმაცია თავად ანგარიშის შესახებ - პერიოდი, რომლისთვისაც ის არის წარმოდგენილი და საანგარიშო წელი.

ამას მოსდევს პირველი ნაწილის 1.1 ქვეპუნქტი, რომელსაც ეწოდება „ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის ოდენობა გადასახადის გადამხდელის (საგადასახადო აგენტის) მიხედვით“. ეს ფურცელი მიუთითებს OKTMO კოდზე, რომელიც მიუთითებს ორგანიზაციის ტერიტორიულ კუთვნილებაზე. ამის შემდეგ ხდება ბიუჯეტის გადახდის მთლიანი თანხის დაყოფა გადასახადის ფედერალურ და რეგიონულ ნაწილებად BCC 182 1 01 01011 01 1000 110 და 182 1 01 01012 02 1000 110 შესაბამისად, 3% პროპორციით. 17%-მდე. შეგახსენებთ, რომ ფედერალურ ბიუჯეტში და რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტის ბიუჯეტში საშემოსავლო გადასახადის გამოკლების ზოგადი განაკვეთით 20%-იანი დაყოფა წელს შემოიღეს. ადრე პროპორცია 2%-დან 18%-მდე იყო. გარდა ამისა, ადგილობრივ ხელისუფლებას ამჟამად აქვს შესაძლებლობა, გარკვეული კატეგორიის გადამხდელებისთვის გადასახადის „თავისი“ ნაწილი 12,5%-მდე შეამციროს მანამდე მოქმედი მინიმალური 13,5%-ის ნაცვლად.

გადასახადის ძირითადი გაანგარიშება ხორციელდება ფურცელ 02-ში. იგი აჯამებს შემოსავალს რეალიზაციიდან, არაოპერაციული შემოსავალი, ხარჯები, რომლებიც ამცირებს გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობას და არასაოპერაციო ხარჯებს. დადგენილი საგადასახადო განაკვეთები გამოიყენება მიღებულ საგადასახადო ბაზაზე, რითაც განისაზღვრება გადასახდელი გადასახადის ოდენობა. თავად შემოსავალი და ხარჯები გაშიფრულია 02 ფურცლის No1 და No2 დანართებში.

საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის შევსება: მონაცემთა შედარება

საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო დეკლარაციის შევსება მოიცავს შემდეგი პუნქტის გათვალისწინებას. საგადასახადო გამოთვლები ყოველთვის ხდება დარიცხვის საფუძველზე, მაგალითად, 1 კვარტალში, ნახევარი წლისა და 9 თვის განმავლობაში. ანუ ყოველი მომდევნო დეკლარაცია წლის განმავლობაში ასევე შეიცავს მონაცემებს წინა საანგარიშო პერიოდის შემოსავლებისა და ხარჯების შესახებ. ამ მხრივ, მნიშვნელოვანია სწორად აკონტროლოთ მონაცემების შეყვანა ანგარიშში, რომელიც ეხება წინასწარ გამოთვლილ გადასახადის გადასახადებს.

მოგების დეკლარაციის შევსების პროცედურა ვარაუდობს, რომ ავანსების თანხები საანგარიშგებო პერიოდისთვის, რომელიც წინ უძღვის იმ პერიოდს, რომლისთვისაც ფორმა ივსება, აისახება ანგარიშის 02-ე ფურცლის 210-230 სტრიქონებში და შესაძლებელს ხდის თვალყური ადევნოს კორელაციას. მნიშვნელობები დეკლარაციებს შორის წლის სხვადასხვა საანგარიშო პერიოდებისთვის.

ასე, მაგალითად, საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის შევსებისას კომპანია, რომელიც კვარტლის შედეგებზე დაყრდნობით ითვლის გადასახადს, დეკლარაციის 210-230 სტრიქონებში მიუთითებს წინა ანგარიშის 180-200 სტრიქონებში მითითებულ გამოთვლილ გადასახადის ოდენობას. . ორგანიზაცია, რომელიც ყოველთვიურად იხდის ბიუჯეტს მიღებული ფაქტობრივი მოგების საფუძველზე, ამ სტრიქონებში ასევე ასახავს გამოთვლილი ავანსის ოდენობებს წინა საანგარიშო პერიოდის დეკლარაციის მიხედვით, მხოლოდ ამ შემთხვევაში იქნება ყოველთვიური წარდგენილი ანგარიში.

იგივე კომპანია, რომელიც იხდის ყოველთვიურ ავანსიებს, კვარტალის ბოლოს დამატებითი გადასახდელების შემდგომი გაანგარიშებით, 180-200 სტრიქონებში მიუთითებს წინა კვარტლის ფაქტობრივი გადასახადის ოდენობას (სტრიქონი 180-200) და ყოველთვიური წინასწარ გადასახადებს. რომელიც უნდა გადაეხადა მიმდინარე კვარტალში (წინა კვარტალის ანგარიშის 290-310 სტრიქონები).

შედეგად, 210-230 სტრიქონებში ასახული თანხები აკლდება გადასახადის ფედერალური და რეგიონული ნაწილის შესაბამის მნიშვნელობებს, რომლებიც განისაზღვრება მათი საგადასახადო ბაზის საფუძველზე წლის დასაწყისიდან მთელი საანგარიშო პერიოდისთვის. ასე დგინდება გადასახდელი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა მიმდინარე საანგარიშო პერიოდის დეკლარაციის მიხედვით.

საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია: ნიმუშის ფორმა

ამ მაგალითში ჩვენ მივაწოდეთ ანგარიში 9 თვის განმავლობაში, შევსებული ძირითადი განყოფილებების მიხედვით, ორგანიზაციისთვის, რომელიც იხდის კვარტალურ ავანსებს. წლის მოგების დეკლარაციის შევსების მაგალითი მსგავსი იქნება მხოლოდ იმით, რომ კოდი „34“ უნდა გამოჩნდეს ანგარიშის სათაურ გვერდზე, როგორც საანგარიშო პერიოდი.

6-NDFL - ხაზი 080 ივსება მონაცემებით მხოლოდ გარკვეულ შემთხვევებში. ჩვენი მასალა გეტყვით, რა სიურპრიზები შეიძლება მოელოდეს 080 ხაზზე ინფორმაციის ასახვას 6-NDFL-ში.

რისთვის არის გვერდი 080 6-NDFL-ში?

ხაზს 080 6-NDFL ეწოდება „გადასახადის თანხა, რომელიც არ არის დაკავებული საგადასახადო აგენტის მიერ“. ასეთმა ფორმულირებამ შეიძლება გამოიწვიოს საგადასახადო ანგარიშგების გამოუცდელ ბიზნესმენს იფიქროს, რომ პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება არ არის საჭირო და რომ საგადასახადო ორგანოებს შეუძლიათ ამის შესახებ საკმაოდ გულწრფელად შეატყობინონ 6-NDFL ანგარიშის 080 გვერდზე.

თუმცა, ამაში არ უნდა ცდებოდეს. საგადასახადო აგენტის მოვალეობები, როგორიცაა დროული გაანგარიშება, ფიზიკური პირებისთვის გადახდილი შემოსავლის დაკავება და პირადი საშემოსავლო გადასახადის ბიუჯეტში გადარიცხვა, არ გაუქმებულა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

საგადასახადო აგენტების მიერ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვის დეტალები იხილეთ აქ მასალა.

ხაზი 080 6-NDFL მთავარი მიზანი:

• გაამჟღავნოს საგადასახადო აგენტის მიერ პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების ფაქტი ფიზიკურ პირებზე გადახდილი შემოსავლის არსებობისას;
• აჩვენეთ დაუკავებელი პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა.

ეს სიტუაცია, მაგალითად, შეიძლება წარმოიშვას, თუ დამსაქმებელი:

• გადაუხადა „ფიზიკოსს“ შემოსავალი ნატურით (მაგალითად, რაიმეს ჩუქება), მაგრამ წლის განმავლობაში მისთვის სხვა ფულადი გადახდა არ გაუკეთებია;
• ვერ დააკავა (მთლიანად ან ნაწილობრივ) პირადი საშემოსავლო გადასახადი იმ თანამშრომლის შემოსავლიდან, რომელმაც მიიღო შემოსავალი მატერიალური სარგებლის სახით (ამ თანამშრომლისთვის ფულადი გადახდების არარსებობის ან არასაკმარისიობის გამო).

ᲨᲔᲜᲘᲨᲕᲜᲐ! არ აჩვენოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი „გადატანილი“ ხელფასიდან (მაგალითად, სექტემბრისთვის გაცემული გადახდები თანამშრომლებზე ოქტომბერში, ანუ შემდეგი საანგარიშო პერიოდი 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშებისთვის), როგორც არ არის დაკავებული 080 სტრიქონში. ეს არის შეცდომა, რომლის გამოსწორება შესაძლებელია მხოლოდ განმარტების წარდგენით ( რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 24 მაისის წერილი No BS-4-11/9194).

080 გვერდის შევსების წესები 6-NDFL-ში

რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 14 ოქტომბრის ბრძანებაში No. 080:

• სტრიქონში ნაჩვენებია პირადი საშემოსავლო გადასახადის მთლიანი თანხა, რომელიც არ არის დაკავებული საგადასახადო აგენტის მიერ;
• იგი ივსება კუმულაციური ჯამით საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან.

აქედან გამომდინარეობს, რომ ხაზი 080 აერთიანებს გადაუხდელ პირად საშემოსავლო გადასახადს ყველა ინდივიდუალური შემოსავლის მიმღებისთვის, მიუხედავად:

• მათი რიცხვიდან;
• მიღებული შემოსავლის ოდენობა;
• საგადასახადო აგენტის მიერ მისი გადახდის პერიოდი (რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 01.08.2016წ. No BS-4-11/13984 წერილი).

მოდით გადავხედოთ 6-NDFL შევსების პროცედურის მაგალითს (ხაზი 080).

მაგალითი

შპს „ტექნოპრომსერვისის“ კოლექტიური ხელშეკრულება შეიცავს პირობას პენსიაზე გასული ყოფილი თანამშრომლების დაჯილდოების შესაძლებლობის შესახებ, რომლებიც მუშაობდნენ კომპანიაში მინიმუმ 15 წლის განმავლობაში, მნიშვნელოვანი იუბილეებისთვის ძვირფასი საჩუქრებით.

2019 წლის იანვარსა და თებერვალში კომპანიის 3 პენსიაზე გასულ ყოფილ თანამშრომელს საიუბილეო თარიღისთვის 13,900 რუბლის ღირებულების იმპორტირებული სარეცხი მანქანები გადაეცა. თითოეული (გაცემული საჩუქრების საერთო რაოდენობა - 41,700 რუბლი). საანგარიშო პერიოდში პენსიონერებს კომპანიისგან თანხა არ მიუღიათ.

აისახება I კვარტალში 6-NDFL-ში საჩუქრის გაცემის ფაქტი:

• ხაზზე 020 (დარიცხული შემოსავლის ოდენობა) - 41,700 რუბლი;
• გვერდზე 030 (საგადასახადო გამოქვითვა) - გადასახადისგან თავისუფალი თანხა 12,000 რუბლი. (4000 რუბლი × 3 ადამიანი);
• ხაზზე 040 (გამოთვლილი პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა) - 3,861 რუბლი. ((41,700 - 12,000) × 13%);
• მეორე ნაწილის 100 და 130 გვერდებზე - „საჩუქრის“ შემოსავლის თარიღები და ოდენობები;
• გვერდები 110, 120 და 140 (გამიზნულია გადასახადის დაკავების თარიღის, მისი ოდენობისა და ბიუჯეტში გადარიცხვის თარიღის ასახვაზე) ივსება ნულებით.

თუ წლის ბოლომდე პენსიონერები არ მიიღებენ ფულად შემოსავალს ყოფილი დამსაქმებლისგან, აუცილებელია შეავსოთ გვერდი 080 წლიურ ანგარიშში 6-NDFL, რომელიც აღიარებს პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების შეუძლებლობას.

ჩვენ განვიხილავთ, რა სხვა ქმედებები უნდა განახორციელოს საგადასახადო აგენტმა, თუ დასრულებული გვერდი 080 გამოჩნდება მის ანგარიშში მომდევნო სექციაში.

საგადასახადო აგენტის შემდგომი ქმედებები

სტრიქონი 080, რომელიც შევსებულია წლიურ ანგარიშში 6-NDFL, მოითხოვს კიდევ ერთ მოქმედებას საგადასახადო აგენტისგან - მოამზადეთ და გაგზავნეთ შეტყობინება პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების შეუძლებლობის შესახებ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-5 პუნქტი).

ეს შეტყობინებები იგზავნება:

• საგადასახადო ორგანოები;
• ყველა ფიზიკურ პირს, რომელსაც გადაუხადეს შემოსავალი იმ წლის განმავლობაში, საიდანაც არ იყო დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი (რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 16 ნოემბრის წერილი No BS-4-11/21695@).

ამ მოვალეობის შესრულებისას თქვენ უნდა დაიცვან შემდეგი წესები:

• შეტყობინებისთვის გამოიყენეთ სპეციალური ფორმა - ამისათვის გასცეთ ფიზიკური პირის შემოსავლის სერთიფიკატი 2-NDFL ფორმით (დამტკიცებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2018 წლის 2 ოქტომბრის No. ММВ-7-11/ ბრძანებით. 566@);

ᲨᲔᲜᲘᲨᲕᲜᲐ! სერთიფიკატის ფორმა 2-NDFL იყო განახლებულია.

• ფორმის 2-NDFL სერთიფიკატში შეიყვანეთ ნომერი 2 ველში „ხელმოწერა“ და მე-5 განყოფილებაში შეავსეთ სტრიქონი, რომელიც განკუთვნილია პირადი საშემოსავლო გადასახადის ასახვის მიზნით;
• არ დააგვიანოთ შეტყობინება - ის უნდა გაიგზავნოს მითითებულ მისამართებზე კალენდარული წლის დასრულების შემდეგ არაუგვიანეს 1 მარტისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-5 პუნქტი).

2-NDFL 2 ნიშნით 2018 წლისთვის უნდა გაიგზავნოს არაუგვიანეს 03/01/2019. ნიმუშის შევსებისთვის იხ

და არ დაგავიწყდეთ, რომ ფედერალური საგადასახადო სამსახური და ფინანსთა სამინისტრო გირჩევთგაიმეორეთ 2-NDFL სერთიფიკატები 2 ნიშნით, მაგრამ 1 ნიშნით და მომდევნო წლის 1 აპრილამდე.

თუ დროულად ვერ გაგზავნით შეტყობინებებს, საგადასახადო ორგანოებმა შეიძლება დაისაჯონ:

• მენეჯერი - ჯარიმა 300-დან 500 რუბლამდე. (ადმინისტრაციული კოდექსის 15.6 მუხლი);
• კომპანია - ჯარიმა 200 რუბლი. თითოეული ვადაგადაცილებული შეტყობინებისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126-ე მუხლი).

როდის რჩება 080 გვერდი ნულოვანი და რა უნდა გააკეთოს, თუ მასში აღმოჩენილია შეცდომები

გვერდი 080 არ შეიცავს ციფრულ მნიშვნელობებს, თუ:

• საგადასახადო აგენტმა მოახერხა პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება „ფიზიკოსებისთვის“ გადახდილი ყველა შემოსავლიდან;
• წლის განმავლობაში არ იყო გადახდილი შემოსავალი, საიდანაც პრობლემატურია გადასახადის დაკავება;
• სხვა შემთხვევებში (პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის გარეშე თანხების გადახდისას და ა.შ.).

თუ 080 გვერდზე, 6-NDFL-ის წარდგენის შემდეგ, გამოვლინდა შეცდომა - დაუკავებელი პირადი საშემოსავლო გადასახადის მითითება ან მისი თანხის არასწორად ასახვა - თქვენ უნდა წარადგინოთ განახლებული გაანგარიშება შემდეგი წესების გამოყენებით:

• დააყენეთ კორექტირების ნომერი 6-NDFL-ის სათაურ გვერდზე;
• არასწორად შევსებულ სტრიქონებში მიუთითეთ სწორი თანხები.

რა სასჯელი შეიძლება მოჰყვეს, თუ მცდარი მონაცემები აისახება 6-NDFL-ში და საგადასახადო ორგანოებს არ მიუღიათ განახლებული გაანგარიშება, მასალა გეტყვით ”როგორ სწორად შეავსოთ განმარტება ფორმა 6-NDFL-ზე?” .

შედეგები

გვერდი 6-NDFL ანგარიშის 080 მიზნად ისახავს ასახოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი, რომელიც საგადასახადო აგენტმა ვერ დააკავა ფიზიკური პირის შემოსავლიდან. ასეთი სიტუაციები შესაძლებელია, როდესაც „ფიზიკოსმა“ მიიღო საჩუქარი ან სხვა შემოსავალი ნატურით.