პროგრესული დაბეგვრის კონცეფცია

დაბეგვრის ამჟამინდელ ეტაპზე რუსეთში არსებობს გადასახადების შეგროვების ერთიანი სისტემა. ამ დროისთვის განაკვეთი 13%-ია და ის ერიცხება ნებისმიერი შემოსავლის დონის ყველა მოქალაქეს. თანამედროვე ქვეყნები დღეს იყენებენ პროგრესულ დაბეგვრას, შემოსავლის დონის გრადაციის დახმარებით და ამის საფუძველზე იხდიან პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს. პროგრესული გადასახადის არსის დასადგენად აუცილებელია მისი კონცეფციის განსაზღვრა.

განმარტება 1

პროგრესული გადასახადები. პროგრესული გადასახადები არის საგადასახადო სისტემა, რომელიც შექმნილია გადასახადის ძირითადი ტვირთის მაღალი შემოსავლის გადამხდელებზე გადასატანად.

ეს გადასახადი ვრცელდება თითქმის ყველაზე განვითარებული ქვეყნები. თუმცა, ქვეყნების დიდი უმცირესობა კვლავ იყენებს ფიქსირებულ განაკვეთებს. პროგრესული გადასახადის სქემა ნაჩვენებია ქვემოთ მოცემულ ფიგურაში.

სურათი 1. პროგრესული გადასახადის სქემა. ავტორი24 - სტუდენტური ნაშრომების ონლაინ გაცვლა

შენიშვნა 1

რუსეთში, ამ ეტაპზე, გამოიყენება ბრტყელი დაბეგვრის მასშტაბი. ქვეყნის მაცხოვრებლები იხდიან 13%-ს, მიუხედავად შემოსავლის დონისა და მიღების გზით.

ერთიანი სასწორი არსებობს ესტონეთის, საქართველოს, უკრაინის ქვეყნებში და ა.შ. პროგრესული მასშტაბი გამოიყენება ევროპის ქვეყნებში. ერთი მაგალითია საფრანგეთი, სადაც უკიდურესად პროგრესული მასშტაბია.

თუ მოქალაქეს აქვს 6000 ევროზე ნაკლები შემოსავალი (რაც დაბალი შემოსავლის დონეა), გადასახადი საერთოდ არ ირიცხება. თუ შემოსავალი 150 ათასს ან 1 მილიონ ევროს აღემატება, 45%-იანი განაკვეთი ერიცხება. ამ თანხაზე მეტი შემოსავალი იბეგრება 75%-ის განაკვეთით. თუმცა ხელისუფლებამ არ გაითვალისწინა, რომ ბიუჯეტის დაფარვის ნაცვლად, ამ ქმედებებმა ქვეყნიდან კაპიტალის გადინება გამოიწვია.

ეს მაჩვენებელი ასევე მერყეობს დიდ ბრიტანეთში 14-45%. ყველაზე მაღალი მაჩვენებელი დაფიქსირდა შვედეთში - 56,6%, ისრაელში - 57 და ნიდერლანდებში - 52%. განვითარებული ქვეყნები ამაყობენ დაბალი შემოსავლის მაჩვენებლებით. მაგალითად, აშშ-ში ეს მაჩვენებელი 10%-ია, ჩინეთში კი 5%.

პროგრესული დაბეგვრის დადებითი და უარყოფითი მხარეები

როგორც ზემოთ აღვნიშნეთ, რუსეთში იყენებენ 13% განაკვეთს. არარეზიდენტებისთვის გამოიყენება 35%-იანი განაკვეთი. მიუხედავად ამისა, ბოლო დროს სულ უფრო და უფრო განიხილება პროგრესული მასშტაბის შემოღების საკითხი. პლიუსებში შედის შემდეგი:

• ბიუჯეტის დეფიციტის შევსება, თუმცა საფრანგეთის ცალკეული მაგალითები სხვაგვარად გვთავაზობს.
• რეგიონული ბიუჯეტის სტაბილიზაციას. ბოლო დროს ადგილობრივი ბიუჯეტით დაფარული გადასახადების უმეტესი ნაწილის გამოქვითვა დაიწყო სახელმწიფო ბიუჯეტი, რაც ქმნის დეფიციტს ადგილზე. პროგრესული გადასახადი შეავსებს ამ ხარვეზს.
• სოციალური სამართლიანობის კურსი. ერთიანი გადასახადის განაკვეთი არც თუ ისე უხდება მოსახლეობას, რომელიც მილიონერების დონეზე ბიუჯეტში 13%-ს გადარიცხავს.

თუმცა, დადებითი მხარეების გარდა, ასევე არსებობს პროგრესული დაბეგვრის უარყოფითი მხარეები:

• იქნება გამდიდრება დიდი რეგიონული ბიუჯეტებიშორეული რეგიონების გაღატაკებისას, რადგან გადასახადებს იხდიან სამუშაო ადგილზე.
• იქნება დაბრუნება რუხი გადახდის სქემებზე ხელფასები.
• უმუშევრობა გაიზრდება იმ ფონზე, როდესაც სამუშაოს სტიმული არ არის.
• მოქალაქეების მიერ შემოსავლის დამოუკიდებლად მოხსენების საჭიროება ყველა ადმინისტრაციული ხარჯით.

პროგრესული მასშტაბი რუსეთში

პროგრესული მასშტაბის შესაძლო დადებითი და უარყოფითი მხარეებიდან გამომდინარე, დეპუტატებმა გააკეთეს წინადადება:

• დააწესეთ განაკვეთი 13% იმ მოქალაქეებისთვის, რომელთა შემოსავალი არ აღემატება 24 მილიონს 12 თვის ვადით.
• თუ შემოსავალი აღემატება ამ ნიშნულს, მაშინ უნდა იქნას გამოყენებული განაკვეთი 25%.
• თუ შემოსავალი შეადგენდა 100-200 მილიონს წელიწადში, ეს მაჩვენებელი უნდა იყოს 35%.
• თუ შემოსავალი 200 მილიონს გადააჭარბებს, მაშინ მაჩვენებელი 50% იქნება.

პროგრესული გადასახადის შემოღებასთან დაკავშირებით კამათი ამ დრომდე არ წყდება. დეპუტატები ვარაუდობენ, რომ ამ მასშტაბის შემოღების შემთხვევაში საწარმოების მთელი მოგება განვითარებისა და მოდერნიზაციისკენ იქნება მიმართული. მეორე მხრივ, შეიძლება გამოიწვიოს ნაცრისფერი ეკონომიკის განვითარება. გარდა ამისა, მდიდარ მოქალაქეებს შეუძლიათ დაარეგისტრირონ კომპანია, სადაც გადასახადები მათ ნახევარს და მოგებას არ აიძულებს.

იმის გასაგებად, სჭირდება თუ არა რუსეთს პროგრესული სისტემადაბეგვრა, აუცილებელია ამ სისტემაზე გადასვლის სქემის შედგენა, ყველა დადებითი და უარყოფითი მხარეების შეფასება. ერთის მხრივ, დადებითი მხარეები აშკარაა, მეორე მხრივ, შეიძლება უბრალოდ არ იმუშაოს ჩვენს ქვეყანაში.

სხვადასხვა მიდგომების ანალიზმა აჩვენა, რომ დღეს საჭიროა დაბეგვრის შეფასების ზოგადი მეთოდოლოგიის შემუშავება, რომელიც ითვალისწინებს ყველა საჭირო ფაქტორს, რომელიც გავლენას ახდენს დაბეგვრის დონის გაანგარიშებაზე და რეგიონის ფინანსური დახმარების საჭიროებაზე უმაღლესი მხრიდან. ბიუჯეტი სოციალურ-ეკონომიკური განვითარებისთვის მიმართული ღონისძიებების განსახორციელებლად.

ამ ეტაპზე საგადასახადო სისტემა სწრაფად ვითარდება, ხდება მთავრობათაშორისი ურთიერთობების ოპტიმიზაცია. საგადასახადო სისტემა წარმოადგენს გადასახადებისა და მოსაკრებლების ერთობლიობას, რომელიც ეკისრება გადასახადის გადამხდელებს საგადასახადო კოდექსის საფუძველზე. აუცილებლობა და მნიშვნელობა საგადასახადო სისტემასახელმწიფოს ფუნქციური ამოცანებიდან გამომდინარეობს.

შენიშვნა 2

აღსანიშნავია, რომ საგადასახადო სისტემის ეფექტური დანერგვა რუსეთის ფედერაციაში. ეს სამართლიანად განიხილება მთლიანობაში რუსეთის ეკონომიკის დინამიური განვითარების ყველაზე მნიშვნელოვან პირობად. დაბეგვრის თანმიმდევრული განვითარების უზრუნველყოფა ხელს უწყობს რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების ფინანსური დამოუკიდებლობის ზრდას, რაც აუცილებელი პირობაა სუბფედერალური ხელისუფლებისთვის, რათა შეასრულონ თავიანთი ფუნქციები და ამოცანები, რათა უზრუნველყონ მოსახლეობა საჭირო სოციალური, კულტურული, საცხოვრებლით. და კომუნალური მომსახურება.

პროგრესული საშემოსავლო გადასახადის შემოღებისას საჭიროა გულდასმით გამოვთვალოთ პროცენტებისა და გადასახადების გრადაცია, რათა არ დაზარალდეს საშუალო კლასი - მცირე მეწარმეები და მაღალკვალიფიციური სპეციალისტები.

იგულისხმება ფიქსირებული გადასახადის დაწესება შემოსავლის ნებისმიერ დონეზე - საშემოსავლო გადასახადის ბრტყელი განაკვეთი. დაბეგვრის ეს სისტემა ხშირად განიხილება, როგორც პროგრესული დაბეგვრის ალტერნატივა.
პროგრესული დაბეგვრის მასშტაბი - გაზრდის პრინციპზე აგებული საგადასახადო სისტემა საგადასახადო განაკვეთებიგადასახადის გადამხდელის დასაბეგრი შემოსავლის დონის ზრდის მიხედვით.

ბრტყელი გადასახადის განაკვეთის მომხრეები ამტკიცებენ, რომ თუ ადამიანებს შეუძლიათ შეინარჩუნონ უმაღლესი შემოსავლის უმეტესი ნაწილი, მაშინ მათ მეტი სტიმული ექნებათ იმუშაონ; ამით სტიმულირებულია ეკონომიკური ზრდა.

საშემოსავლო გადასახადი შემოიღეს 1842 წელს დიდ ბრიტანეთში, 1887 წელს იაპონიაში, 1891 წელს გერმანიაში, 1913 წელს აშშ-ში, 1914 წელს საფრანგეთში, რუსეთში 1917 წლის იანვარში. სსრკ-ში იგი შემოიღეს 1922 წლის 16 ნოემბრის ბრძანებულებით საშემოსავლო და ქონების გადასახადის ზოგადი სახელწოდებით, რომელიც 1924 წელს გადაკეთდა. საშემოსავლო გადასახადი.

იმ ქვეყნებს შორის, რომლებიც არიან ეკონომიკური თანამშრომლობისა და განვითარების ორგანიზაციის (OECD) წევრები ან გაწევრიანებაზე მოლაპარაკებებს აწარმოებენ, უნგრეთსა და ბალტიისპირეთის ქვეყნებში მოქმედებს გადასახადის ტოლი მასშტაბი. სლოვაკეთსაც ჰქონდა ერთიანი განაკვეთი, მაგრამ 2013 წლიდან შემოიღო პროგრესული გადასახადი. დაბეგვრის ეს სისტემა ძირითადად გამოიყენება ევროპის ღარიბ ქვეყნებში და ყოფილ საბჭოთა რესპუბლიკებში, ასევე ზოგიერთ განვითარებად ქვეყანაში.

საშემოსავლო გადასახადის თანაბარი განაკვეთი არსებობს ალბანეთში, ბულგარეთში, გერნსში და ჯერსიში (არხის კუნძულები), ჰონგ კონგში, საქართველოში, ისლანდიაში, ყაზახეთში, ყირგიზეთში, ლატვიაში, ლიტვაში, მაკედონიაში, მონღოლეთში, რუსეთში, რუმინეთში, უკრაინაში, ჩეხეთში, ესტონეთში.

უცვლელი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი შემოღებულ იქნა დიდ ქვეყნებში, სადაც ფედერაციის სუბიექტებს ენიჭებათ საბიუჯეტო თავისუფლება რეგიონალურ დონეზე, მაგალითად, კანადის პროვინცია ალბერტაში, ასევე აშშ-ის ცალკეულ შტატებში: ილინოისი, ინდიანა, მასაჩუსეტსი. , მიჩიგანი და პენსილვანია.

საფრანგეთში, უკიდურესად პროგრესული მასშტაბი დაინერგა. დაბალი შემოსავლის მქონე ადამიანები საერთოდ თავისუფლდებიან გადასახადისგან. წლიური შემოსავალი 5963 ევროს ფარგლებში იბეგრება 0% განაკვეთით; წლიური შემოსავალი 5963 ევროდან 11896 ევრომდე - 5,5% განაკვეთით; წლიური შემოსავალი ნაწილში 11 897 ევროდან 26 420 ევრომდე - 14% განაკვეთით; შემოსავალი ნაწილში 26 421 ევროდან 70 830 ევრომდე - 30% განაკვეთით; 70 831-დან 150 000 ევრომდე - 41% განაკვეთით; 150 001-დან 1 000 000 ევრომდე - 45%-იანი განაკვეთით.

საფრანგეთის საპრეზიდენტო საარჩევნო კამპანიის შუაგულში, სოციალისტების ლიდერი ფრანსუა ოლანდი 2013 წლიდან საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთს 75%-მდე გაზრდის იმ მოქალაქეებისთვის, რომლებსაც წელიწადში მილიონ ევროზე მეტი შემოსავალი აქვთ. დაბეგვრის ახალი ნორმები 2013 წლის ბიუჯეტში შევიდა.

ოლანდის პროექტმა საფრანგეთიდან შეძლებული ადამიანების ნამდვილი „გადასახლება“ გამოიწვია. "გაქცეულებს" შორის იყო მსახიობი ჟერარ დეპარდიე, რომელმაც ბელგიაში გადასვლა და ფრანგული პასპორტის დათმობის განზრახვა გამოაცხადა.

ასევე მოქმედებს გერმანიაში. დაუბეგრავი მინიმალური შემოსავალი ერთ ადამიანზე არის 8,13 ათასი ევრო წელიწადში. საშემოსავლო გადასახადის საწყისი განაკვეთი არის 14%. 52,88 ათას ევროზე მეტი წლიური შემოსავლის მქონე გადასახადის გადამხდელებისთვის ეს მაჩვენებელი 42%-ია. 250,7 ათას ევროზე მეტი შემოსავალი იბეგრება მაქსიმალური განაკვეთით 45%.

საშემოსავლო გადასახადი დიდ ბრიტანეთში პროგრესულია. 2012 წლიდან მოყოლებული, დაუბეგრავი წლიური შემოსავლის ზღვარი 8,1 ათასიდან 9,2 ათას ფუნტამდე გაიზარდა. ზღვრული საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი მათთვის, ვინც წელიწადში 150 000 ფუნტზე მეტს გამოიმუშავებს, 50%-დან 45%-მდე შემცირდა. დიდ ბრიტანეთს აქვს ერთ-ერთი ყველაზე მაღალი ზღვრული საშემოსავლო გადასახადი ნებისმიერ განვითარებულ ქვეყანაში. ის მეორე ადგილზეა მხოლოდ ისრაელის (57%), შვედეთის (56,6%), ბელგიის (53,7%), დანიის (52,2%), ნიდერლანდების (52%) და საფრანგეთის (75%) შემდეგ.

აშშ-ს საგადასახადო სისტემა ძალიან რთული და მრავალფეროვანია. ამერიკული კანონმდებლობის თანახმად, არა მხოლოდ ფედერალურ მთავრობას, არამედ შტატისა და ტერიტორიის მთავრობებს, ასევე ქალაქებში, ოლქებში და ა.შ. ადგილობრივ მთავრობებს აქვთ უფლება დაადგინონ საკუთარი გადასახადები.

საშემოსავლო გადასახადი შეერთებულ შტატებში არის პროგრესული, დაკისრებულია გადასახადის გადამხდელზე ან ოჯახზე (მეუღლეები ერთობლივად აცხადებენ). ფედერალური გადასახადის განაკვეთი მერყეობს 10%-დან 35%-მდე შემოსავლის დონის მიხედვით.

ჩინეთს აქვს პროგრესული საშემოსავლო გადასახადის სისტემა. პირები. შემოსავლის ზრდით, განაკვეთები იცვლება 5%-დან 45%-მდე, ხოლო არარეზიდენტებისთვის იუანის რეზიდენტებისთვის თვეში არაუმეტეს 3,5 ათასი იუანის შემოსავალი თვეში არ იბეგრება. ჩინელი თანამშრომლების დაქირავებისას კომპანია ასევე ვალდებულია გადაიხადოს მათთვის სოციალური გადასახადები, რომელთა ოდენობა შეადგენს ოფიციალურად დარიცხული ხელფასის დაახლოებით 40%-ს.

შემოსავლის ოდენობიდან გამომდინარე, პიროვნების ხელფასთან მიმართებაში, დადგენილია განაკვეთების პროგრესული მასშტაბი 3%-დან (1,5 ათას იუანზე დაბალი შემოსავლით) 45%-მდე (80 ათას იუანზე მეტი). სხვა საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი იბეგრება 5%-35%-იანი განაკვეთით. სტანდარტული საგადასახადო განაკვეთი პროცენტებსა და ჰონორარებზე არის 20%.

რუსეთის ფედერაციაში 2001 წლიდან საშემოსავლო გადასახადი 13%-ის ოდენობით, ხოლო შემოსავალზე, რომელიც არ არის დაკავშირებული გადასახადის გადამხდელთა მიერ სამუშაოს შესრულებასთან და მომსახურებასთან, გაზრდილი გადასახადის განაკვეთია 35%. მიუხედავად ამისა, რუსეთის ფედერაციაში პროგრესული საშემოსავლო გადასახადის სკალის დანერგვის თემა პერიოდულად განიხილება სხვადასხვა დონეზე.

მასალა მომზადდა რია ნოვოსტის ინფორმაციისა და ღია წყაროების საფუძველზე

ფიქსირებული განაკვეთი გულისხმობს, რომ ყველა გადასახადის გადამხდელი იხდის გადასახადებს იმავე საფუძველზე. ფიქსირებული განაკვეთიმიუხედავად იმისა, თუ რამდენ შემოსავალს იღებენ. ეს მიდგომა ასტიმულირებს მოქალაქეებს უფრო მაღალი შემოსავლისკენ, ასევე ამარტივებს და ზრდის მის შეგროვებას. ბრტყელი მასშტაბი გამოიყენება რუსეთში, სადაც პირადი საშემოსავლო გადასახადი არის 13%.

2001 წელს რუსეთში პირადი საშემოსავლო გადასახადის 20%-დან (30%) 13%-მდე შემცირების შემდეგ. საგადასახადო მოსაკრებლებიგაიზარდა თითქმის 25%-ით.

მიუხედავად ამისა, რუსეთში პროგრესული მასშტაბის შესაძლო დანერგვის შესახებ ბოლო დროს ხშირად განიხილება სხვადასხვა დონეზე.

დაბეგვრის უცვლელი განაკვეთის მომხრეები მიიჩნევენ, რომ ეს ქვეყანაში ეკონომიკურ ზრდას უწყობს ხელს. ამავდროულად, ერთიანი პირადი საშემოსავლო გადასახადი არ უწყობს ხელს საზოგადოების სტრატიფიკაციის დონის შემცირებას, რაც იწვევს სოციალური დაძაბულობის ზრდას.

პროგრესული საგადასახადო რეჟიმი. Დადებითი და უარყოფითი მხარეები

დაბეგვრის პროგრესული მასშტაბი ეფუძნება გადასახადის განაკვეთების გაზრდის პრინციპს გადასახადის გადამხდელის შემოსავლის დონის ზრდის მიხედვით. ამ მოდელის მიხედვით, უფრო შეძლებული მოქალაქეები გადასახადს უფრო მაღალი განაკვეთით იხდიან. ეს მოდელი მიზნად ისახავს სოციალური თანასწორობის გაზრდას და გამომდინარეობს იქიდან, რომ ვინც დიდ ფულს შოულობს, გადასახადების გადახდის შემდეგ არ გაღარიბდება, ხოლო მოსახლეობის „დაუცველ“ სეგმენტებს ართმევენ გადასახადების გადახდას.

მეორეს მხრივ, პროგრესული მასშტაბი არ არის ნაკლოვანებების გარეშე. ასე რომ, ხშირ შემთხვევაში მოქალაქეები უბრალოდ კარგავენ მეტი ფულის შოვნის სტიმულს. მაგალითად, ქვეყანამ დააწესა გადასახადის განაკვეთი თვეში 100 ათასზე მეტი შემოსავლისთვის - 30%, ნაკლები - 10%.
ასე რომ, 100 ათასიანი შემოსავლის მქონე მოქალაქე მიიღებს 90 ათასის წმინდა შემოსავალს, ხოლო 120 ათასის შემოსავლით - მხოლოდ 84 ათასს.
პროგრესირებადი მაჩვენებელი ხშირად იწვევს შემოსავლების დაბალ დონეს და შემცირებულ კოეფიციენტს, რადგან ბევრი კომპანია ახორციელებს წარმოებას უფრო ხელსაყრელი საგადასახადო რეჟიმების მქონე ქვეყნებში.

ეს ყველაფერი უარყოფითად აისახება ეროვნული ეკონომიკის კონკურენტუნარიანობაზე.

საგადასახადო რეჟიმების თავისებურებები მსოფლიოში

დასავლეთ ევროპის უდიდესი ქვეყნების უმეტესობამ აირჩია პროგრესული მასშტაბი. ასე რომ, საფრანგეთში დაბალი შემოსავლის მქონე ადამიანები (წელიწადში 6 ათას ევრომდე) საერთოდ თავისუფლდებიან გადასახადისგან, ვინც 11,9 ათას ევრომდე გამოიმუშავებს იხდის 5,5%-ს; 26,4 ათას ევრომდე - 14%; 70,8 ათას ევრომდე - 30%; 150 ათას ევრომდე - 41%; 1 მილიონ ევრომდე - 45%.

2013 წლიდან საფრანგეთში 75%-იანი განაკვეთის შემოღებამ წელიწადში მილიონ ევროზე მეტი შემოსავლის მქონე მოქალაქეებისთვის გამოიწვია მდიდარი მოქალაქეების მასიური „გაფრენა“ ქვეყნიდან.

გერმანიაში არაშემოსავლები არის 8,13 ათასი ევრო წელიწადში, მათთვის, ვინც 53 ათას ევრომდე იღებს ეს მაჩვენებელი 14%, 250,7 ათას ევრომდე - 42%, 250,7 ათას ევროზე მეტი - 45%.

საშემოსავლო გადასახადს დიდ ბრიტანეთში ასევე აქვს პროგრესული მასშტაბი. დაუბეგრავი წლიური შემოსავლის ზღვარი 9,2 ათასი ფუნტი (დაახლოებით 500 ათასი რუბლი) ზღვრული საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთია 45%.

ჩინეთში, პირადი საშემოსავლო გადასახადი ასევე დამოკიდებულია შემოსავალზე და მერყეობს 5% -დან 45% -მდე (თვეში დაახლოებით 430 ათასი რუბლის შემოსავლისთვის), თვეში არაუმეტეს 3,5 ათასი იუანის (დაახლოებით 20 ათასი რუბლი) შემოსავალი არ იბეგრება.

სალამი! რუსული მედია სულ უფრო ხშირად მიანიშნებს მოახლოებულ ცვლილებებზე საგადასახადო კოდექსი. რეგიონების ბიუჯეტები ცარიელია - სასწრაფოდ უნდა შეივსოს. ამჯერად ხელისუფლებამ გადაწყვიტა სერიოზულად მოეკიდოს „მდიდრებს“. და რამდენიმე წელიწადში ჩვენ შეიძლება მივუბრუნდეთ პროგრესულ საშემოსავლო გადასახადს. Თუ არა?

დღეს ვისაუბრებთ იმაზე, თუ რა არის საშემოსავლო დაბეგვრის ერთიანი და პროგრესული მასშტაბი. და ჩვენ შევეცდებით გაერკვნენ, რომელი სისტემაა უკეთესი რუსეთისთვის და რატომ.

AT თანამედროვე რუსეთისაშემოსავლო გადასახადი პირველად შემოიღეს 1916 წლის აპრილში ნიკოლოზ II-ის ბრძანებულებით - პირველი მსოფლიო ომის მწვერვალზე. სხვათა შორის, თანამედროვე პირადი საშემოსავლო გადასახადის წინაპარს ჰქონდა პროგრესული მასშტაბი: 7%-დან 12%-მდე.

მას შემდეგ გასული 100 წლის განმავლობაში გადასახადების გამოთვლის სისტემა არაერთხელ გადაიხედა. როგორც უარესისთვის, ასევე უკეთესობისკენ გადამხდელებისთვის.

1998 წლიდან რუსეთს აქვს დაბეგვრის პროგრესული მასშტაბი. რა განსხვავებაა ბრტყელ (სწორ, მარტოხელა) მასშტაბსა და პროგრესულს შორის? ის ფაქტი, რომ მეორე ვარიანტში საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი დამოკიდებულია ფიზიკური პირის შემოსავლის ოდენობაზე. 90-იანი წლების ბოლოს ეს იყო 12%, 20% და 30%.

2001 წელს მიღებულ იქნა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 23-ე თავი "გადასახადი პირად შემოსავალზე". საშემოსავლო გადასახადს აქვს ახალი სახელწოდება „პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი“. გადამხდელები დაიყო ორ კატეგორიად: რეზიდენტები და არარეზიდენტები.

და რაც მთავარია: საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი ყველასთვის ერთნაირი გახდა - 13%. 2001 წლიდან რუსები სახელმწიფოს აძლევდნენ თავიანთი ხელფასისა და პრემიების მხოლოდ მეშვიდედზე მეტს, უძრავი ქონებისა და მანქანების გაყიდვას, ქონების გაქირავებას და აქციების დივიდენდებს. ზოგადად, ოჯახის ბიუჯეტში თითქმის მთელი შემოსავლის 13%.

გარკვეული სახის შემოსავალმა დაიწყო 35%-იანი გაზრდილი განაკვეთი (მაგალითად, ლატარიის მოგება). და იყო პერსონალური საშემოსავლო გადასახადისგან სრულად გათავისუფლებული შემოსავლების გრძელი სია (პენსიები, სტიპენდიები, ალიმენტი, შეღავათები).

პროგრესული სკალის გაუქმებიდან პირველ ორ წელიწადში პირადი საშემოსავლო გადასახადიდან ბიუჯეტში შემოსავალი მესამედით გაიზარდა! 2000-იან წლებში ბრტყელი სისტემა გახდა სავიზიტო ბარათი რუსეთის ეკონომიკადა რუსეთის საგადასახადო სისტემის ერთ-ერთი რამდენიმე კონკურენტული უპირატესობა.

ბრტყელი სასწორი ასეთი ეფექტური იყო? მართლაც, სხვა ქვეყნებში ის თითქმის არასოდეს გამოიყენება. ყველაფერი ასე აშკარა არ არის.

საგადასახადო შემოსავლების ფეთქებადი ზრდა გამოწვეული იყო რამდენიმე ფაქტორით:

1. პირადი საშემოსავლო გადასახადის საერთო განაკვეთი გაიზარდა 1%-ით ფიზიკური პირების უმეტესობისთვის (ადრე მინიმალური იყო 12%, არა 13%).
2. მათ გააუქმეს შეღავათები სამხედროებისთვის, მოსამართლეებისთვის, პროკურორებისთვის, მებაჟეებისთვის, პოლიციისა და საგადასახადო მოხელეებისთვისაც კი. შედეგად, გადასახადის გადამხდელთა რაოდენობა თითქმის მილიონი ადამიანით გაიზარდა.
3. 2001 წელს ეკონომიკაზე საგადასახადო ტვირთი ზოგადად შემსუბუქდა (შემცირდა საშემოსავლო გადასახადისა და დღგ-ის განაკვეთები). ამან ბიზნესს საშუალება მისცა გადასახადებზე დაზოგილი თანხის ნაწილი გადაეტანა თანამშრომლებისთვის ხელფასების გადასაცემად
4. მოსახლეობის შემოსავალი ყოველწლიურად იზრდებოდა. რუსეთი შევიდა "კარგად კვებაზე ნავთობის წლების" პერიოდში.

სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, პროგრესული მასშტაბიდან ერთზე გადასვლის ეფექტურობა ძალიან გადაჭარბებული იყო.

რომელ ქვეყნებს აქვთ ამჟამად პირადი საშემოსავლო გადასახადის ერთიანი სკალა?

ყოფილი სსრკ-ს ქვეყნებს შორის ბრტყელი სასწორი გამოიყენება რუსეთში, საქართველოში, უკრაინაში, ლატვიაში, ლიტვაში, ესტონეთში, ყაზახეთსა და ყირგიზეთში. ის საზღვარგარეთ მუშაობს უნგრეთში, ბულგარეთში, ალბანეთში, მაკედონიაში, რუმინეთში, ჩეხეთის რესპუბლიკაში, მონღოლეთში, ჰონგ კონგსა და არხის კუნძულებზე (გერნსი და ჯერსი).

ერთიანი საგადასახადო სკალა ასევე აქტუალურია დიდი ქვეყნების ცალკეული ფედერალური სუბიექტებისთვის. მაგალითად, კანადის პროვინცია ალბერტასა და აშშ-ს ზოგიერთი შტატისთვის: მასაჩუსეტსი, პენსილვანია, მიჩიგანი, ინდიანა და ილინოისი.

Საინტერესო ფაქტი. განვითარებულ ქვეყნებში ძლიერი ეკონომიკის მქონე ქვეყნებში ბრტყელი გადასახადი არ გამოიყენება!

მაგალითად, საფრანგეთში საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი 5,5%-დან 75%-მდე მერყეობს. ფრანგების შემოსავალი რვა კატეგორიად იყოფა. და შემოსავალი გამოითვლება არა ერთ ადამიანზე, არამედ ოჯახზე. ხოლო დაუბეგრავი მინიმუმი არის 6011 ევრო წელიწადში.

პროგრესული მასშტაბის სხვა ქვეყნების მაგალითები: აშშ, დიდი ბრიტანეთი, შვედეთი, დანია, ესპანეთი, კანადა, გერმანია, ჩინეთი და ისრაელი.

რუსეთი თავისი 13%-იანი პირადი საშემოსავლო გადასახადით ევროპის ათეულში შედის საშემოსავლო გადასახადის ყველაზე დაბალი განაკვეთით. ყაზახეთთან, ბელორუსთან, ლიტვასთან და ბულგარეთთან ერთად.

უბრუნდება თუ არა რუსეთი პროგრესულ მასშტაბებს?

ფაქტობრივად, საშემოსავლო გადასახადის პირდაპირი მასშტაბი გამოიყენება მხოლოდ ღარიბ ევროპულ ქვეყნებში. და ყოფილი სსრკ-ს თითქმის ყველა ქვეყანაში. იქნებ ამიტომაა, რომ ბოლო ორი წლის განმავლობაში რუსეთში სულ უფრო და უფრო ხშირად ჩნდება პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის პროგრესულ შკალაზე გადასვლის საკითხი?

2016 წლის აგვისტოში, LDPR-ის დეპუტატებმა სახელმწიფო დუმას სენსაციური კანონპროექტი წარუდგინეს.

იგი გვთავაზობს რუსების გათავისუფლებას, რომლებსაც წელიწადში 180 000 რუბლზე ნაკლები ხელფასი აქვთ საშემოსავლო გადასახადისგან. 13% -იანი მაჩვენებელი რეკომენდირებულია დარჩეს ადამიანებისთვის, რომლებსაც აქვთ წლიური შემოსავალი 2,4 მილიონ რუბლამდე. და "მდიდრებისთვის" მათ გამოიტანეს ფიქსირებული გადასახადი 289 ათასი რუბლიდან, პლუს 2,4 მილიონ რუბლზე მეტი შემოსავლის ოდენობის 30%.

როდის დაინერგება ახალი სასწორი? ჯერჯერობით გპირდებიან, რომ ეს და მსგავსი პროექტები 2024 წლის არჩევნების დასრულებამდე არა უადრეს განიხილება.

პროგრესული დაბეგვრის წინააღმდეგ არგუმენტები

იქნება თუ არა რუსეთში პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის პროგრესული მასშტაბი? სისტემას აქვს როგორც დადებითი, ასევე უარყოფითი მხარეები. და უარყოფითი მხარეები მაინც აღემატება.

• მოსახლეობა და ბიზნესი მასიურად „ჩრდილში წავა“ და თავის შემოსავალს მალავს

არგუმენტის მართებულობას ირიბად ადასტურებს 2000-იანი წლების საგადასახადო რეფორმის შედეგები. ბრტყელი მასშტაბის შემოღების შემდეგ, პირადი საშემოსავლო გადასახადიდან მიღებული შემოსავალი მშპ-ის 0,7-0,8%-ით გაიზარდა. და ბევრმა რუსმა ბიზნესმენმა და ფიზიკურმა პირმა, მართლაც, შეწყვიტა გადასახადებისგან თავის არიდება.

პროგრესული მასშტაბის დანერგვამ შეიძლება გამოიწვიოს საპირისპირო პროცესი. მდიდრები კვლავ "დამალავენ" თავიანთ შემოსავალს () და ბიუჯეტის შემოსავლების მოცულობა შემცირდება. და მთავარი ფინანსური ტვირთი ისევ საშუალო ფენაზე დაეცემა.

• გაიზრდება სასამართლო და ადმინისტრაციული ხარჯები

რატომ? რადგან მოსახლეობას საკუთარი შემოსავლის დეკლარირება მოუწევს.

დღესდღეობით ფიზიკურ პირთა თითქმის ყველა შემოსავლიდან ინახება ერთიანი განაკვეთი 13%. და საგადასახადო აგენტები(ბანკები, ბროკერები,) მთლიანად აიღეს „კომუნიკაცია“ საგადასახადო ორგანოებთან.

მაგრამ პროგრესული მასშტაბი აიძულებს რუსებს დამოუკიდებლად გაითვალისწინონ შემოსავალი სხვადასხვა წყაროდან, შეაჯამონ ისინი, შეავსონ საგადასახადო დაბრუნებისდა წარუდგინოს შესაბამის ორგანოებს.

2019 წელს არც მოსახლეობა და არც საგადასახადო ორგანოები არ არიან მზად მსგავსი საქმიანობისთვის.

• უფსკრული მდიდარ და ღარიბ რეგიონებს შორის გაღრმავდება

პირადი საშემოსავლო გადასახადი მიდის არა ფედერალურ, არამედ რეგიონალურ და ადგილობრივ ბიუჯეტებზე. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, მოსკოვი და პეტერბურგი მიიღებენ კიდევ უფრო მეტს, ვიდრე გაღატაკებული რიაზანისა და იაროსლავის რეგიონები. ასეთი „დისკრიმინაცია“ რა თქმა უნდა გაამწვავებს რეგიონთაშორის დაძაბულობას.

• იზრდება ბიზნესის უნდობლობა ხელისუფლების მიმართ

2001 წლიდან რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტი და მთავრობა არაერთხელ დაჰპირდნენ, რომ არ შეცვლიდნენ საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთს. დაპირებების დარღვევა გამოიწვევს ბიზნესის უნდობლობის მორიგ ზრდას მთავრობის მიმართ და კერძო კაპიტალის გადინებას საზღვარგარეთ.

შემცირდება ინვესტიციების ნაკადი - შემცირდება წარმოება - გადახტება უმუშევრობის დონე. შედეგად, მდიდრებიც და ღარიბებიც წააგებენ.

შეგახსენებთ, რომ სადაზღვევო პრემიების ზრდა 2011 წელს, რბილად რომ ვთქვათ, ენთუზიაზმის გარეშე დაკმაყოფილდა. ხოლო პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის პროგრესული სკალის შემოღება მხოლოდ ცეცხლზე წვავს.

თუ არა პროგრესული მასშტაბი, მაშინ რა?

არავინ კამათობს იმ ფაქტზე, რომ რუსეთში პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების სისტემა საჭიროებს გაუმჯობესებას. მაგრამ არ არის აუცილებელი ბრტყელი მასშტაბიდან პროგრესულზე გადასვლა!

ექსპერტები სთავაზობენ სხვა უფრო რბილ ვარიანტებს. ერთ-ერთი მათგანია ფიზიკური პირების დასაბეგრი შემოსავალში საგადასახადო გამოქვითვის წილის გაზრდა.

საგადასახადო გამოქვითვების არსი სამართლიანი და აშკარაა. თითოეულ ჩვენგანს აქვს ყოველდღიური მოთხოვნილებები, რომლებიც უნდა დაკმაყოფილდეს, წინააღმდეგ შემთხვევაში ვერ გადავრჩებით. სახელმწიფომ კი არ უნდა „დაბეგროს“ შემოსავლის ის ნაწილი, რომელიც მიდის ცხოვრების ნორმალური დონის შესანარჩუნებლად.

„ზემოდან“ რჩება მხოლოდ გადასახადის გადამხდელის ეკონომიკური სარგებელი. რომელიც შეიძლება და უნდა დაიბეგროს. საგადასახადო გამოქვითვის გარეშე საშემოსავლო გადასახადი იქცევა „გადასახადად ღარიბებისთვის“.

განვიხილოთ ჰიპოთეტური მაგალითი. მიშა თვეში 10 000 რუბლს გამოიმუშავებს, ოლეგი კი 100 000 რუბლს. ჰიპოთეტურად, 10 000 რუბლში შეგიძლიათ ჭამა, იყიდოთ მეორადი ტანსაცმელი, იყიდოთ ბიუჯეტური საყოფაცხოვრებო ქიმიკატები სახლისთვის და გადაიხადოთ პატარა ბინა და ინტერნეტი.

ანუ 10000 მანეთი არის მინიმალური თანხა სიცოცხლის შესანარჩუნებლად როგორც მიშასთვის, ასევე ოლეგისთვის. მაგრამ პირველი მთელ შემოსავალს ხარჯავს მიმდინარე საჭიროებებზე, მეორეს კი ჯერ კიდევ აქვს 90000, დანაზოგი და.

„მართალი გითხრათ“ მიშას პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა საერთოდ არ უწევს. რა შემოსავალზეა ლაპარაკი, თუ ის ხარჯავს ყველაფერს, რასაც შოულობს ძირითად საქონელზე? მაგრამ ოლეგის "დამატებითი" 90,000 რუბლი სამართლიანია გადასახადისთვის - ეს არის წმინდა ეკონომიკური სარგებელი.

რუსეთში, საგადასახადო გამოქვითვები, ფაქტობრივად, უტოლდება სარგებელს. ჩერნობილის კატასტროფის შედეგების ლიკვიდატორებს, მეორე მსოფლიო ომის მონაწილეებს, სსრკ-ს და რუსეთის ფედერაციის გმირებს უფლება აქვთ NV. სხვათა შორის, საგადასახადო გამოქვითვის ზომა შემზარავია: 500-დან 3000 რუბლამდე!

რატომ არ გაზარდოს გადასახადის გამოქვითვაშესაბამის ღირებულებამდე? მაშინ შესაძლებელი იქნებოდა ფიზიკური პირის შემოსავალს გამოკლებულიყო HB და სხვაობის გადასახადი გაზრდილი განაკვეთით. ეს მიდგომა ბევრად უფრო სამართლიანია, ვიდრე ერთიანი და პროგრესული საშემოსავლო გადასახადის მასშტაბი.

და როგორ ფიქრობთ რუსეთში პირადი საშემოსავლო გადასახადის სკალის შესაძლო გადახედვის შესახებ?