2016 წლის 1 იანვრიდან საგადასახადო აგენტებისთვის დაინერგა კვარტალური ანგარიშგების ახალი ფორმა: საგადასახადო აგენტის მიერ გამოთვლილი და დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხების გაანგარიშება (ფორმა 6-NDFL) (დამტკიცებულია). მოდით განვიხილოთ 6-NDFL ფორმის შევსების პროცედურა კონკრეტულ სიტუაციებში.

ის, რაც ძირეულად განასხვავებს ახალ ფორმას ჩვეულებრივი 2-NDFL სერთიფიკატებისაგან, არის ის, რომ ის უნდა იყოს შევსებული ზოგადად ყველა ინდივიდუალური გადასახადის გადამხდელისთვის, რომლებმაც მიიღეს შემოსავალი საგადასახადო აგენტისგან ().

სამწუხაროდ, გაანგარიშების შევსების პროცედურა ფორმა 6-NDFL (k (შემდგომში პროცედურა)) არ შეიცავს პასუხებს ყველა კითხვაზე, რომელიც შეიძლება წარმოიშვას მისი მომზადების დროს. და იმისდა მიუხედავად, რომ რუსეთის ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა უკვე განმარტა ზოგიერთი მათგანი თავის წერილებში (დან, დან, დან), "ცარიელი ლაქები" კვლავ რჩება.

ვნახოთ, რა მახასიათებლები უნდა იქნას გათვალისწინებული 6-NDFL ფორმაში გაანგარიშების შევსებისას და რას უნდა მიაქციოთ ყურადღება მისი შედგენისას სხვადასხვა სიტუაციებში.

6-NDFL შევსების საფუძველი

გაანგარიშება ფორმაში 6-NDFL, ისევე როგორც 2-NDFL, ივსება საგადასახადო აღრიცხვის რეესტრებში მოცემული მონაცემების საფუძველზე (; პროცედურის I ნაწილის 1.1 პუნქტი).

თქვენ ასევე შეგიძლიათ შექმნათ სპეციალური რეესტრი (იხილეთ ნიმუში ქვემოთ), არ დაგავიწყდეთ დაამტკიცოთ მისი ფორმა, როგორც სააღრიცხვო პოლიტიკის დანართი. უფრო მეტიც, ასეთი რეესტრი უნდა შეიცავდეს ყველა ინფორმაციას, რომელიც აუცილებელია 6-NDFL-ის შესავსებად (პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის დარიცხვის, გადარიცხვისა და დაკავების თარიღებისთვის იხილეთ საცნობარო ცხრილი).

როდის უნდა დაიკავოთ და გადაირიცხოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი სხვადასხვა სახის შემოსავალზე

6-NDFL ფორმის 1 ნაწილის შევსება

6-NDFL ფორმის "განზოგადებული ინდიკატორები" 1 ნაწილი შეიძლება დაიყოს ორ ბლოკად.

პირველი მათგანი მოიცავს ხაზებს 010-დან 050-მდე. ეს ბლოკი ივსება ცალ-ცალკე თითოეული საგადასახადო განაკვეთისთვის. ანუ თუ ორგანიზაციაში დასაქმებულია როგორც რეზიდენტი, ასევე არარეზიდენტი თანამშრომლები, 010-დან 050-მდე ხაზები უნდა შეივსოს ორჯერ: როგორც 13 პროცენტით, ასევე 30 პროცენტით. 010 სტრიქონზე მითითებულია შესაბამისი გადასახადის განაკვეთი (13, 15, 30 ან 35%).

სტრიქონში 020 ასახავს 010-ე სტრიქონში მითითებული გადასახადის განაკვეთით დაბეგვრის მთლიანი შემოსავლის ოდენობას.

030 სტრიქონში მითითებულია საგადასახადო გამოქვითვების მთლიანი ოდენობა, არა მხოლოდ სტანდარტული, არამედ სოციალური, ქონებრივი და პროფესიული. იმავე სტრიქონში გათვალისწინებულია შემოსავლის ის ოდენობები, რომლებიც არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს.

ხაზი 040 ასახავს გამოთვლილი გადასახადის ოდენობას:

გამოთვლილი პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა = (დარიცხული შემოსავლის ოდენობა (სტრიქონი 020) – გადასახადის გამოქვითვის თანხა (სტრიქონი 030)) x გადასახადის განაკვეთი (სტრიქონი 010)

სტრიქონში 050 მიეთითება საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან გამოთვლილი გადასახადის ოდენობის შესამცირებლად მიღებული ფიქსირებული წინასწარი გადახდების ოდენობა.

040 და 045 სტრიქონებში მითითებულია ამ თანხიდან გამოთვლილი დივიდენდების და პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა.

060-დან 090-მდე სტრიქონები წარმოადგენს ნაწილი 1-ის მეორე ბლოკს და, განურჩევლად მოქმედი საგადასახადო განაკვეთებისა, ივსება მხოლოდ ერთხელ, მის პირველ გვერდზე (პროცედურის 3.2 პუნქტი).

სტრიქონში 060 მიეთითება იმ ფიზიკური პირების საერთო რაოდენობა, რომლებმაც მიიღეს დასაბეგრი შემოსავალი საგადასახადო პერიოდში. ერთი და იმავე საგადასახადო პერიოდში ერთი და იმავე ფიზიკური პირის სამსახურიდან გათავისუფლებისა და სამსახურში აყვანის შემთხვევაში არ ხდება ფიზიკური პირების რაოდენობის კორექტირება (პროცესის 3.3 პუნქტი). თუ ერთი პირი იღებს შემოსავალს დაბეგვრას სხვადასხვა საგადასახადო განაკვეთით, მაშინ ამ შემთხვევაში ის ითვლება ერთ პირად.

მაგალითი პირველი კვარტლის 6-NDFL ფორმაში გაანგარიშების შევსებისას 060 ხაზზე გამოცხადდა 5 ადამიანი. მაისში 2 პირი დატოვა, ივნისში 3 პირი დაიქირავეს, მათ შორის ერთ-ერთი იყო ადრე წასული. იმ პირთა რაოდენობა, რომლებმაც მიიღეს შემოსავალი, რომელიც უნდა აისახოს ფორმაში 6-NDFL ექვსი თვის განმავლობაში 060 ხაზზე, იქნება 6 ადამიანი (5 – (2 – 1) + (3 – 1)). თანამშრომელი, რომელიც ტოვებს და ბრუნდება, მოძრაობაში მხედველობაში არ მიიღება.

070 ხაზზე თქვენ უნდა მიუთითოთ დაკავებული გადასახადის მთლიანი თანხა.

080 სტრიქონზე მითითებულია პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა, რომელიც გამოითვალა, მაგრამ რატომღაც არ დაკავებულა.

090 ხაზზე აუცილებელია ასახოს გადასახადის ოდენობა, რომელიც დაუბრუნდა გადასახადის გადამხდელებს შესაბამისად.

6-NDFL ფორმის მე-2 ნაწილის შევსება

1-ლი ნაწილისგან განსხვავებით, რომელიც ივსება კუმულაციური ჯამით წლის დასაწყისიდან, ფორმა 6-NDFL-ის მე-2 განყოფილება „ფაქტობრივად მიღებული და დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის თარიღები და ოდენობები“ მოიცავს მხოლოდ იმ ინდიკატორებს, რომლებიც წარმოიქმნა ბოლო დროს. საანგარიშო პერიოდის სამი თვე ( ).

მისი სწორად შესავსებად, თქვენ უნდა გაითვალისწინოთ შემდეგი მახასიათებლები:

• სტრიქონი 100 ივსება საფუძველზე (შეგახსენებთ, რომ ახალი წლიდან, როგორც ხელფასზე, ასევე მგზავრობის შემწეობაზე, ეს არის თვის ბოლო დღე);
• სტრიქონი 110 ივსება დებულებების გათვალისწინებით და (ამ სტრიქონში მითითებული თარიღი დამოკიდებულია გადახდილი შემოსავლის სახეობაზე და უნდა შეესაბამებოდეს იმ დღეს, როდესაც უნდა დაიკავოს გამოთვლილი გადასახადი ());
• 120-ე სტრიქონში მითითებულია თარიღი დებულებების შესაბამისად და არაუგვიანეს პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის თანხის გადარიცხვა (). ანუ, გადასახადის გადამხდელისათვის შემოსავლის გადახდის დღის მომდევნო დღეს, ან თვის ბოლო დღე, როდესაც გადაიხადეს ავადმყოფობის შვებულება და შვებულების ანაზღაურება, ხოლო ფასიანი ქაღალდების ოპერაციების გადახდის შემთხვევაში, შემდეგი თარიღებიდან ყველაზე ადრე. :

• შესაბამისი საგადასახადო პერიოდის დასრულების თარიღი;
• ამ უკანასკნელის ვადის გასვლის თარიღი ხელშეკრულების დაწყების თარიღის მიხედვით, რის საფუძველზეც საგადასახადო აგენტი უხდის გადასახადის გადამხდელს შემოსავალს, რომლის მიმართაც იგი აღიარებულია საგადასახადო აგენტად;
• სახსრების გადახდის თარიღი (ფასიანი ქაღალდების გადარიცხვა).

შემოსავლის მთლიანი თანხა (დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხის გამოკლების გარეშე) აისახება 130 სტრიქონზე, ხოლო ამ შემოსავლიდან დაკავებული გადასახადის ოდენობა ნაჩვენებია სტრიქონზე 140.

თუ სხვადასხვა ტიპის შემოსავლისთვის, რომლებსაც აქვთ ფაქტობრივი მიღების ერთი და იგივე თარიღი, გადასახადის გადახდის ვადები განსხვავდება, 100-140 სტრიქონები უნდა შეივსოს თითოეული გადასახადის გადახდის ვადის მიხედვით.

მე-2 ნაწილის შევსება იმ შემთხვევაში, როდესაც შემოსავალი დარიცხულია ერთ პერიოდში და გადახდილია მეორეში

როგორც წესი, საგადასახადო აგენტი ვალდებულია გადარიცხოს გადასახადის თანხა არაუგვიანეს შემოსავლის გადახდის მომდევნო დღისა. გამონაკლისი კეთდება მხოლოდ დროებითი ინვალიდობის შეღავათებზე (მათ შორის ავადმყოფი ბავშვის მოვლის შემწეობაზე) და შვებულების ანაზღაურებაზე. ამ გადახდებიდან დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა გადაირიცხოს არაუგვიანეს თვის ბოლო დღისა, რომელშიც ისინი გადაიხადეს ().

შესაბამისად, თუ, მაგალითად, 2016 წლის მარტის ხელფასი აპრილში გადაიხდება, შესაბამისად, პირადი საშემოსავლო გადასახადი დაიკავებს და აპრილში გადაირიცხება. ამასთან დაკავშირებით, პირველ ნაწილში, დარიცხული შემოსავლის ოდენობა აისახება ფორმა 6-NDFL-ში პირველი კვარტალისთვის, ხოლო მე-2 ნაწილში ეს ოპერაცია აისახება მხოლოდ თანამშრომლებისთვის ხელფასების პირდაპირი გადახდისთვის, ანუ გაანგარიშებაში. ფორმაში 6-NDFL 2016 წლის პირველი ნახევრისთვის ( ).

მოდი ვნახოთ, რა თარიღები უნდა იყოს მითითებული ამ შემთხვევაში 6-NDFL მაგალითით შევსებისას.

მაგალითი 1. თანამშრომლებს მარტის ხელფასი გადაუხდიათ 5 აპრილს, ხოლო პირადი საშემოსავლო გადასახადი გადაირიცხა 6 აპრილს. ოპერაცია აისახება გაანგარიშების 1-ლ ნაწილში 6-NDFL ფორმაში 1-ლი კვარტლისთვის, ხოლო საგადასახადო აგენტი არ ასახავს ოპერაციას მე-2 სექციაში 2016 წლის 1-ლი კვარტლისთვის. ეს ოპერაცია აისახება თანამშრომლებისთვის ხელფასების პირდაპირ გადახდისას. , ანუ ფორმა 6-ის გაანგარიშებაში - 2016 წლის პირველი ნახევრის პირადი საშემოსავლო გადასახადი შემდეგნაირად: – 100 სტრიქონზე მითითებულია თარიღი 31.03.2016; – ხაზზე 110 – 04/05/2016; – ხაზზე 120 – 04/06/2016; – 130 და 140 სტრიქონებზე – შესაბამისი ჯამური მაჩვენებლები. 2. მარტის ავადმყოფობის შვებულება გადაიხადეს 5 აპრილს. 2016 წლის პირველი ნახევრის საანგარიშო ფორმის 6-NDFL მე-2 ნაწილში ოპერაცია აისახება შემდეგნაირად: – სტრიქონში 100 მიუთითებს 04/05/2016; – ხაზზე 110 – 04/05/2016; – ხაზზე 120 – 30.04.2016; – 130 და 140 სტრიქონებზე – შესაბამისი ჯამური მაჩვენებლები.

6-NDFL-ის შევსება იმ შემთხვევაში, თუ თანამშრომლები მიიღებენ საჩუქრებს და მატერიალურ დახმარებას

შემოსავალი, რომელიც არ აღემატება 4000 რუბლს, მიღებული ფიზიკური პირების მიერ საგადასახადო პერიოდში, მაგალითად, საჩუქრების სახით, მატერიალური დახმარების სახით (), არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს. თუ საგადასახადო აგენტი უხდის ასეთ შემოსავალს თავის თანამშრომლებს დადგენილ სტანდარტზე არაუმეტეს ოდენობით, არ არსებობს პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლა და დაკავების ვალდებულება. მაგრამ ეს გარემოება არ ათავისუფლებს მას ამ თანხების არა მხოლოდ საგადასახადო რეესტრში, არამედ 6-NDFL-ში ასახვის ვალდებულებისგან. იმის გათვალისწინებით, რომ წლის განმავლობაში საგადასახადო აგენტმა შეიძლება განმეორებით გადაიხადოს თავისი თანამშრომლის შემოსავალი, რომელიც შეიძლება ნაწილობრივ გათავისუფლდეს გადასახადისგან, ასეთი აღრიცხვა დაგეხმარებათ თავიდან აიცილოთ შეცდომები გადასახადის ოდენობის გამოანგარიშებისას.

მაგალითი 2016 წლის თებერვალში თანამშრომელს გაეწია ფინანსური დახმარება 2000 რუბლის ოდენობით. 2016 წლის მაისში იმავე თანამშრომელს კვლავ გაეწია ფინანსური დახმარება 10000 რუბლის ოდენობით. პირველი კვარტლის 6-NDFL ფორმაში გაანგარიშების შევსებისას, გადახდილი ფინანსური დახმარება აისახება: – ხაზზე 020 – 2000 რუბლი; – ხაზზე 030 – 2000 რუბლი. ექვსი თვის განმავლობაში 6-NDFL ფორმაში გაანგარიშების შევსებისას, მითითებული გადახდები აისახება: – ხაზზე 020 – 12,000 რუბლი. (2000 + 10000); – ხაზზე 030 – 4000 რუბლი.

საჩუქრების გაცემისას, რომელთა ღირებულება აღემატება 4000 რუბლს, მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული შემდეგი.

როდესაც შემოსავალი გადასახადის გადამხდელს ეძლევა ნატურით (და საჩუქარი ითვლება ასეთ შემოსავალად), გადასახადის დაკავება ხდება გადასახადის გადამხდელისათვის ნაღდი ფულით გადახდილი ნებისმიერი შემოსავლისგან. ამ შემთხვევაში დაკავებული გადასახადის თანხა არ შეიძლება აღემატებოდეს ნაღდი ფულით გადახდილი შემოსავლის ოდენობის 50 პროცენტს ().

ამ სახის შეზღუდვების გათვალისწინებით, პრაქტიკაში ხშირად ხდება, რომ ბუღალტერს არ შეუძლია დაუყოვნებლივ დააკავოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი საჩუქრის ღირებულებიდან.

ამიტომ, ეს უნდა გაკეთდეს მომდევნო ნაღდი ანგარიშსწორებისას. თუ საგადასახადო პერიოდში არ არის დაკავებული გადასახადის თანხა (მაგალითად, თანამშრომლის სამსახურიდან გათავისუფლების შემთხვევაში), მაშინ ამ შემთხვევაში საგადასახადო აგენტი, არაუგვიანეს ვადაგასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო წლის 1 მარტისა, ვალდებულია ქ. ამის შესახებ წერილობით აცნობოს გადასახადის გადამხდელს და საგადასახადო ორგანოს რეგისტრაციის ადგილზე, ცნობაში მიუთითოს შემოსავლის ოდენობა, საიდანაც გადასახადი არ არის დაკავებული და გადასახადის ოდენობა.

ასეთი ინფორმაციის წარდგენის შემდეგ ორგანიზაციის, როგორც საგადასახადო აგენტის პასუხისმგებლობა დასრულდება. გადასახადის გადახდის ვალდებულება ამ შემთხვევაში გადაეცემა ფიზიკურ პირს (,).

ელენა ტიტოვაიურიდიული საკონსულტაციო სამსახურის GARANT-ის ექსპერტი, საგადასახადო კონსულტანტთა პალატის წევრი

2016 წლის დასაწყისიდან საგადასახადო აგენტებს მოუწევთ უფრო ხშირად ანგარიშგება თანამშრომლების შემოსავლებიდან დაკავებულ გადასახადებზე. გარდა წლიური შემოსავლის სერთიფიკატების მიწოდებისა, ახლა საჭიროა კვარტალური ანგარიშების მომზადება დარიცხული საშემოსავლო გადასახადის შესახებ მთელი ორგანიზაციისთვის. ამ სტატიაში განვიხილავთ 6 პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს 2016 წლიდან – მე-2 კვარტლის შევსების მაგალითს.

ანგარიშგების შემადგენლობა 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადი

2 პირადი საშემოსავლო გადასახადისგან განსხვავებით, რომლებიც ცალ-ცალკე დგება თითოეული თანამშრომლისთვის, მე-6 პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი არის ზოგადი გაანგარიშება. ახალი ანგარიში შეიცავს მონაცემებს მთელი საწარმოსთვის დარიცხული გადასახადის შესახებ. მე-2 კვარტლის დოკუმენტის შედგენისას მოგიწევთ გავითვალისწინოთ წინა გაანგარიშების მონაცემები, ანუ შექმნათ ნახევარწლიური 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადი დარიცხვის საფუძველზე.

მოხსენების სექციების შევსების ინსტრუქციები:

• სათაურის გვერდი. გვაწვდის ინფორმაციას საგადასახადო აგენტის შესახებ.
• ნაწილი 1. ასახავს განზოგადებულ ინდიკატორებს გადასახადებისა და მთლიანად გადასახადების შესახებ სუბიექტისთვის.
• ნაწილი 2. შეიცავს მონაცემებს დარიცხული შემოსავლისა და გადარიცხული გადასახადების შესახებ ყოველთვიურად საანგარიშო პერიოდისთვის.

2016 წლის პირველი ნახევრის 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადის შევსების განსაკუთრებული მახასიათებელია წინა კვარტლის მონაცემების გამოყენებით მისი შედგენის აუცილებლობა. 2016 წლის II კვარტლის 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადის წარდგენის ბოლო ვადაა 2016 წლის 1 აგვისტო.

სათაურის გვერდის დიზაინი

გაანგარიშების გარე გვერდზე საჭიროა შეიყვანოთ გარკვეული ინფორმაცია დამსაქმებლის შესახებ, რომელიც მოქმედებს როგორც საგადასახადო აგენტი. სავალდებულოა მიუთითოთ სახელი, INN/KPP და OKTMO კოდი. ბილინგის პერიოდი განისაზღვრება. შევსების პროცედურაში ნათქვამია, რომ ნახევარი წლის ანგარიშგებისთვის ინდიკატორის კოდი ღებულობს მნიშვნელობას 31. ასევე მითითებულია ერთ-ერთი შემდეგი კოდი: ორგანიზაციის რეგისტრაციის ადგილზე (212), ინდივიდუალური მეწარმის საქმიანობის ადგილზე ( 320), მსხვილი გადასახადის გადამხდელებისთვის (213) და ა.შ.

დამაზუსტებელი ინფორმაციის წარდგენის შემთხვევაში შეიტანება ნომერი, რომელიც შეესაბამება კორექტირებას. გაანგარიშების საწყისი ვერსიისთვის, ამ ხაზის კოდი იღებს ნულოვან მნიშვნელობას. საგადასახადო აგენტი ასევე მიუთითებს საკონტაქტო მონაცემებს (ტელეფონს) და გადარიცხვის მეთოდს - პირადად ან წარმომადგენლის მეშვეობით.

როგორ შეავსოთ 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადი 2016 წლის მე-2 კვარტლისთვის კუმულაციური საფუძველზე

ექვსთვიანი პირადი საშემოსავლო გადასახადის ფორმის 6-ის შევსების პროცედურა ასეთია: საფუძველს იღებენ არა მხოლოდ მე-2 კვარტლის დარიცხული შემოსავლისა და გადასახადების ოდენობებზე, არამედ მთლიანად 6 თვის განმავლობაში. ფორმა ივსება შემდეგნაირად: 1-ლი ნაწილის თანხები გამოითვლება კუმულაციური პრინციპით, ანუ აღებულია დარიცხული დასაბეგრი გადასახდელების, გადასახადის გამოქვითვის და პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხები. ასევე მითითებულია ფაქტობრივი საბოლოო გადასახადის დაკავება და დასაქმებულთა რაოდენობა.

მაგალითი 1.პირველ კვარტალში დასაქმებულთა (18 ადამიანი) ხელფასები და სხვა დასაბეგრი შემოსავალი დარიცხული იყო 550 658 რუბლის ოდენობით. კონკრეტულად, თავად გამოქვითვამ შეადგინა 58,800 რუბლი. პირველი კვარტლის შედეგების საფუძველზე, დარიცხული იყო საშემოსავლო გადასახადი 13% 63,942 რუბლის ოდენობით, გადარიცხული 42,630 რუბლის ოდენობით.

1-ლი კვარტალის ინდიკატორები შემდეგია სტრიქონი-სტრიქონით:

• 020 - 550 658 RUR;
• 030 - 58,800 რუბლი;
• 040 - 63,942 რუბლი;
• 060 ― 18
• 070 - 42,630 რუბლი.

მეორე კვარტალში (აპრილიდან ივნისამდე) დარიცხული შემოსავლის ოდენობამ შეადგინა 618,233 რუბლი. გამოქვითვის ოდენობაა 58,800 რუბლი. კონკრეტული გადასახადის ოდენობა იყო 72,726 რუბლი, გადახდილი გადასახადი იყო 69,798 რუბლი.

პირველი ნაწილის მიხედვით 6 პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას ექვსი თვის განმავლობაში, ფორმირების დასრულების შემდეგ, აისახება შემდეგი მონაცემები (სტრიქონი-სტრიქონი):

• 020 - 1,168,891 რუბლი;
• 030 - 117,600 რუბლი;
• 040 - 136,668 რუბლი;
• 060 ― 18;
• 070 - 112,428 რუბლი.

ამრიგად, ანგარიში 6 - NLFL ასახავს მონაცემებს დარიცხვის საფუძველზე კვარტალის დასაწყისიდან.

2016 წლის მე-2 კვარტლის 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადის შევსების ინსტრუქცია

2016 წლის მე-2 კვარტლის პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება პრაქტიკულად უცვლელია, ისევე როგორც პირველი კვარტალისთვის. ადრე განხილული იყო სათაურის გვერდის დიზაინისა და მონაცემების 1-ელ ნაწილში შეყვანის წესები ყველა ცვლილებით.

მე-2 განყოფილებაში მონაცემების შეყვანისას უფრო დეტალური ინფორმაცია გენერირებულია. 2016 წლის პირველი ნახევრის 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადის შევსების პროცედურა მოითხოვს, რომ დარიცხული გადასახდელი თანხების შესახებ ინფორმაცია განისაზღვროს ყოველთვიურად. მოცემულია მონაცემები თითოეული საგადასახადო პერიოდისთვის დაკავებულ გადასახადებზე. შეყვანილია შემდეგი ინდიკატორები (ნიმუში მწკრივის მიხედვით):

• 100. ნაჩვენებია შემოსავლის მიღების თარიღი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის თანახმად, ეს განმარტება შეესაბამება თვის ბოლო დღეს, რომლისთვისაც გამოითვლება ხელფასი. თუ ჩვენ ვსაუბრობთ შვებულებაზე ან ავადმყოფობის შვებულებაზე, მაშინ შემოსავლის მიღების თარიღად ითვლება ფაქტობრივად დასაქმებულისთვის თანხების გადახდის დღე სალაროდან ან საბანკო ანგარიშზე გადარიცხვით.
• 110. გადასახადის ბიუჯეტში გადატანის დღე, კანონის მიხედვით, არ უნდა იყოს ხელფასის გადახდის უგვიანეს.
• 120. შემოსავლის შენახვის ვადა. ეს აღიარებულია, როგორც ფაქტობრივი გადახდების განხორციელების დღე. ავადმყოფობისა და შვებულების ანაზღაურებასთან დაკავშირებით გადასახადის გადახდის ვადა დგინდება არაუგვიანეს გადახდის თვის ბოლო დღისა.
• 130. გასული თვის შემოსავლის დასაბეგრი თანხა.
• 140. დაკავებას დაქვემდებარებული გადასახადის ოდენობა.

წარმოდგენილი ანგარიშგების ფორმის შევსებისას ბუღალტერს შეიძლება შეექმნას სირთულეები, რომლებიც დაკავშირებულია დარიცხვებთან და გადახდებთან სხვადასხვა პერიოდში. მაგალითად, როგორ შევქმნათ მონაცემები ივნისის ხელფასის შესახებ, თუ ფაქტობრივი ტრანსფერი მოხდა ივლისში?

ხელფასის ფაქტიურად მიღების თარიღად უნდა განისაზღვროს დარიცხვის თვის ბოლო დღე. მაშინ ცნობილი ხდება მიღებული გადასახადის ოდენობა. ამრიგად, ბუღალტერს შეუძლია მოიპოვოს ინფორმაცია ივნისის დარიცხვების შესახებ, რათა ჩამოაყალიბოს მთლიანი თანხა პირველი ნაწილის 020 და 040 სტრიქონებისთვის. არ აქვს მნიშვნელობა რეალურად მიიღეს თუ არა ხელფასი თანამშრომლებმა.

დასრულების მაგალითები აჩვენებს, რომ ასეთი პროცედურა არ იძლევა საფუძველს 070 და 080 ხაზების შევსებისთვის. ფედერალური საგადასახადო სამსახური ადასტურებს წესს, რომ დარიცხულ, მაგრამ გადაუხდელ ხელფასებზე გადასახადის ოდენობა არ არის საჭირო ამ სვეტებში მითითება.

მე-2 ნაწილის შევსებისას, პირიქით, ივნისისთვის გადაუხდელი თანხების ჩვენება არ არის საჭირო. ეს მონაცემები აისახება, როდესაც 9 თვის განმავლობაში მოხსენებების წარდგენის დრო დადგება.

მაგალითი 2.ექვსი თვის განმავლობაში დარიცხული ხელფასის მთლიანი ოდენობა იყო 300,000 რუბლი. (თვიურად 50,000 რუბლი). ამ პერიოდისთვის საგადასახადო გამოქვითვა არ იყო გათვალისწინებული. შემოსავლის ოდენობა, რომელიც უნდა დაიკავოს, არის 39,000 რუბლი, გადარიცხული თანხა არის 26,000 რუბლი. ხელფასი ივნისისთვის 50000 რუბლის ოდენობით. ფაქტობრივად, ის თანამშრომლებზე 2016 წლის 11 ივლისს უნდა გაცემულიყო.

ექვსი თვის განმავლობაში პირადი საშემოსავლო გადასახადის შევსების მაგალითი. გაანგარიშების შედგენისას, შემდეგი ინდიკატორები გენერირებული იქნება 1 განყოფილებაში სტრიქონი-სტრიქონი:

• 020 - 300,000 რუბლი;
• 030 - 0 რუბლი;
• 040 - 39,000 რუბლი;
• 070 - 26,000 რუბლი;
• 080 - 0 რუბლი.

ივლისში ხელფასის გადახდა აისახება მე-2 ნაწილში 9 თვის ანგარიშის შედგენისას (ნიმუშის შევსება) სტრიქონი-სტრიქონი:

• 100 ― 30.06.2016;
• 110 ― 11.07.2016;
• 120 ― 12.07.2016;
• 130 - 50,000 რუბლი;
• 140 - 6,500 რუბლი.

მსგავსი ვითარება წარმოიშვა 1-ლი კვარტლის 6 - NLFL მოხსენებების შევსებისას. ბევრმა საგადასახადო აგენტმა აჩვენა მარტის ხელფასების აპრილის გადახდის შედეგები მეორე ნაწილში; ნაწილი 1-ის სტრიქონი 070 შეიძლება შეიცავდეს მარტის დარიცხული გადასახადის ოდენობებს.

მჭირდება თუ არა განახლებული გაანგარიშების წარდგენა და როგორ შევავსო ის, თუ აღმოვაჩინე ასეთი უზუსტობები? ამ საკითხზე კონსენსუსი არ არსებობს. იმის გათვალისწინებით, რომ I კვარტლის გამოთვლების წარდგენის პერიოდში ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს არ გაუკეთებია დეტალური განმარტებები ანგარიშების მომზადების შესახებ. თუ დაიცავთ შევსების ინსტრუქციას, მაშინ ასეთი მოთხოვნები არ მოიძებნება. ბევრს მიაჩნია, რომ არ ღირს მაკორექტირებელი ინფორმაციის შედგენა. თუმცა, ინსპექტორების მხრიდან დამატებითი პრეტენზიების თავიდან აცილების მიზნით, კვლავ რეკომენდებულია შესწორებული ანგარიშების წარდგენა შესწორებული მონაცემებით.

დარიცხვის გარდამავალი პერიოდი ასევე შეიძლება გავლენა იქონიოს ავადმყოფობის შვებულების დარიცხვაზე. იმის გათვალისწინებით, რომ შრომისუუნარობის მოწმობაში ფაქტობრივი შემოსავლის მიღების თარიღი განსხვავდება რეგულარული შემოსავლისგან, ავადმყოფობის შვებულების ოდენობა სხვაგვარად აისახება გაანგარიშებაში.

ასე რომ, ავადმყოფობის შვებულებაში ფაქტობრივი შემოსავლის მიღების მომენტი აღებულია გადახდის მომენტად და არა დარიცხვის ბოლო დღედ. და თუ თანამშრომელი ავად იყო ივნისში, ხოლო ინვალიდობის შეღავათები მას ივლისში დაერიცხა, მაშინ როგორც დასაბეგრი ბაზა, ასევე დასაქმებულზე გადასახადები რეალურად აისახება გაანგარიშებაში მხოლოდ 9 თვის განმავლობაში. შევსების მაგალითები ასახავს, ​​რომ არ არის აუცილებელი მათი მითითება პირადი საშემოსავლო გადასახადის ფორმის 6-ის შედგენისას ექვსი თვის განმავლობაში ორივე 1 და 2 თავებში.

მაგალითი 3.ორგანიზაციაში დარიცხული ხელფასის ოდენობამ იანვრიდან მაისამდე პერიოდში შეადგინა 350 000 თვეში (70 000 * 5 თვე). ივნისში დარიცხული იყო ხელფასი 50 000 რუბლი და ავადმყოფობის შვებულება 20 000 რუბლი. წლის პირველი ნახევრისთვის დაკავებული გადასახადი შეადგენს 52000 რუბლს (70000*13%*5 თვე + 50000*13%). ავადმყოფობის შვებულებიდან გამოქვითვა არის 2600 რუბლი. საგადასახადო გამოქვითვა არ იყო გათვალისწინებული. 2016 წლის 5 ივლისს იგეგმება ივნისის ხელფასის, ასევე ავადმყოფობის ანაზღაურების გაცემა.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის ფორმა 1-ის ნაწილი იანვრიდან ივნისის ჩათვლით შევსებასთან დაკავშირებით შეიცავს შემდეგ მონაცემებს (შევსების ნიმუში):

• 020 - 400,000 რუბლი;
• 030 ― 0;
• 040 - 52,000 რუბლი;
• 070 - 45,500 რუბლი;
• 080 - 0 რუბლი.

ივნისის ავადმყოფობის შვებულების და ხელფასის გადახდა აისახება 9 თვის გაანგარიშების მე-2 განყოფილებაში შემდეგნაირად (ხაზი-სტრიქონის შევსების ნიმუში):

• 100 ― 30.06.2016;
• 110 ― 05.07.2016;
• 120 ― 06.07.2016;
• 130 - 50,000 რუბლი;
• 140 - 6,500 რუბლი;
• 100 ― 05.07.2016;
• 110 ― 05.07.2016;
• 120 ― 08/01/2016 (რადგან ივლისის ბოლო დღე შაბათ-კვირას მოდის);
• 130 - 20,000 რუბლი;
• 140 - 2600 რუბლი.

ანალოგიური სიტუაციაა შვებულების ანაზღაურებასთან დაკავშირებით. მათთვის შემოსავლის ფაქტიური მიღების თარიღი არის გადახდის ფაქტიური დღე. თუ დარიცხვა მოხდა ერთ პერიოდში, მაგალითად, 30 ივნისს, ხოლო გადახდა მეორეში - 1 ივლისს, მაშინ ოპერაცია უნდა აისახოს გაანგარიშებაში 9 თვის განმავლობაში. ასეთ სიტუაციებში შვებულების ანაზღაურების დარიცხვა და გაცემა არ უნდა ჩაითვალოს ნახევარწლიურ გაანგარიშებაში.

6 პირადი საშემოსავლო გადასახადი 2016 წლის მე-2 კვარტლის ნიმუშის შევსებისთვის

ქვემოთ მოცემულია 2016 წლის 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადის ნიმუში, მე-2 კვარტლის შევსების მაგალითი. ანგარიშების შედგენისა და ფისკალურ ორგანოებში წარდგენის ბოლო ვადა არ შეიძლება იყოს 1 აგვისტომდე (შაბათ-კვირის გადადების გათვალისწინებით).

კვარტალური ანგარიშების მომზადებისას ასევე მნიშვნელოვანია გახსოვდეთ რამდენიმე პუნქტი:

1. თუ ადგილი ჰქონდა ზედმეტ გადახდას, რომელიც აღემატება დარიცხულ გადასახადის თანხებს, მაშინ 170-ე სტრიქონში უნდა იყოს ნაჩვენები მხოლოდ წლის დასაწყისიდან დაკავების მთლიანი თანხა. კომენტარების მიხედვით, გაანგარიშებაში არ არის მითითებული ზედმეტად გადარიცხული თანხები.
2. თუ საგადასახადო აგენტებს აქვთ ცალკეული განყოფილებები, მაშინ ისინი ავსებენ პირადი საშემოსავლო გადასახადის მე-6 ფორმებს თითოეული განყოფილების რეგისტრაციის ადგილზე, რომელსაც ჰყავს თანამშრომლები.
3. თუ ერთი თვის განმავლობაში რამდენიმე შვებულების თანხაა, თქვენ უნდა შეავსოთ ბლოკი თითოეული გადახდის ფაქტისთვის. შედგენის კომენტარები ადგენს, რომ თანხების გაერთიანება დასაშვებია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ გადახდის თარიღები ემთხვევა. ამ შემთხვევაში, ხაზი 120 იგივე იქნება შვებულების ანაზღაურების ყველა ბლოკისთვის, რადგან გადაცემის თარიღი აღიარებულია თვის ბოლო დღედ.
4. თუ არსებობს რამდენიმე საგადასახადო განაკვეთი (მაგალითად, ხელფასების გაცემა არარეზიდენტებზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის 30%-იანი დაკავებით), პირველ ნაწილში ივსება რამდენიმე ბლოკი, ცალ-ცალკე თითოეული განაკვეთისთვის.
5. თუ ფიზიკურ პირს აქვს ქონებრივი გამოქვითვის უფლება, ის შეიტანება 1-ლ პუნქტში 030 სტრიქონზე. მისი ოდენობა ყალიბდება მხოლოდ დასაქმებულზე დარიცხული შემოსავლის ფარგლებში. 020 ხაზის კონკრეტული მონაცემები არ შეიძლება იყოს 030 სტრიქონზე მეტი.

2016 წლის პირველი ნახევრის 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადის შევსება მოითხოვს ზრუნვას და კონტროლის კოეფიციენტების შემოწმებას. შეცდომების თავიდან ასაცილებლად აუცილებელია წინა კვარტლის მონაცემების გათვალისწინება, წინააღმდეგ შემთხვევაში დამატებითი განმარტებების მიწოდება მოგიწევთ შემოწმებას. ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს უფლება აქვს დააწესოს ჯარიმები არასწორი ინფორმაციისთვის. გარდა ამისა, აუცილებელია არ გამოტოვოთ 2016 წლის მე-2 კვარტლის 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადის წარდგენის ვადა.

ფორმა 6-NDFL არის ახალი ანგარიში, რომელიც მომზადებულია ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ. საჭიროა დაქირავებული მუშაკების შემოსავლის შესახებ ანგარიში. გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც დეკლარაციას ასრულებენ ამ საანგარიშო ფორმის გამოყენებით, დაინტერესებულნი არიან: როგორ შეავსონ 6-NDFL სწორად?

6-NDFL ანგარიშის წარდგენის ფორმა და ვადა

6-NDFL-ზე მოხსენება უნდა წარედგინოს ყოველ კვარტალში. კითხვა, თუ როგორ უნდა შეავსოთ ფორმა 6-NDFL ეხება არა მხოლოდ დიდ საწარმოებს, არამედ მცირე ბიზნესის მეწარმეებს. ანგარიშის შესავსებად გამოიყენება 1C ბუღალტერია. 25-ზე მეტი თანამშრომელი ორგანიზაციები აგზავნიან დეკლარაციას ელექტრონული დოკუმენტის სახით. დასაქმებულთა რაოდენობა 25 ადამიანზე ნაკლებია, რაც ნიშნავს, რომ ორგანიზაციას შეუძლია 6-NDFL ანგარიშის დაბეჭდილი სახით წარდგენა.

ფორმა 6-NDFL დროულად უნდა წარედგინოს საგადასახადო ოფისს, ანუ დეკლარაციის მიღების ბოლო დღე არის საანგარიშო კვარტალის შემდგომი თვის ბოლო თარიღი. მაგალითად, საგადასახადო აგენტმა უნდა წარადგინოს ანგარიში 1-ლი კვარტლისთვის 2 მაისამდე, ხოლო მე-2 კვარტლის 31 ივლისამდე. დეკლარაციის წარდგენის ბოლო დღე შესაძლოა გადაიდოს რუსეთის ეროვნული დღესასწაულების გამო.

როგორ შეავსოთ 6-NDFL სწორად?

6-NDFL ფორმის შევსების მაგალითის გასაგებად, საჭიროა ნაბიჯ-ნაბიჯ ინსტრუქციები. ანგარიშგების სტრუქტურა შედგება სამი ნაწილისაგან:

• სათაურის გვერდი;
• 1 სექცია (კუმულაციური ჯამი);
• ნაწილი 2 (ინფორმაცია საანგარიშო კვარტლის შესახებ).

შევსება უნდა დაიწყოს სათაურის გვერდით: შეიყვანეთ TIN და საგუშაგოს ნომრები ფურცლის ზედა ხაზში. შემდეგი პუნქტი არის შესწორების ნომერი. იგი ასახავს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში წარდგენილი ცვლილებების რაოდენობას. ანგარიშის პირველად წარდგენის შემთხვევაში, რიცხვი იქნება ნულების სახით. შემდეგი, შეავსეთ ველი საანგარიშო პერიოდის ნომრით. პერიოდის კოდები შეგიძლიათ იხილოთ ცხრილში:

მომდევნო ველში მითითებულია საგადასახადო პერიოდი: ანგარიშგების წელი. შემდეგი, შეიყვანეთ საგადასახადო ოფისის კოდი საგადასახადო აგენტის მისამართზე. ადგილმდებარეობის კოდი განსაზღვრავს, რომელმა კომპანიამ წარადგინა ანგარიშები. ყველა კოდი მითითებულია სპეციალურ სიაში.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ: კოდები განსხვავებულია ორგანიზაციებისთვის და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის.

პუნქტი „გადასახადის გადამხდელის დასახელება“ ივსება ასოებით. დასაშვებია საგადასახადო აგენტის ორგანიზაციის სრული ან მოკლე სახელის მითითება. სახელის ქვემოთ ველი: OKTMO კოდი ნიშნავს მუნიციპალიტეტის ნომერს, რომელშიც ეს ორგანიზაცია არსებობს, როგორც რეალურად, ასევე იურიდიულად. ყველა ზემოთ ჩამოთვლილი ინფორმაცია იწერება მოხსენების სათაურ გვერდზე.

1 სექციის დასრულება

ნაწილი 1 შეიცავს ინფორმაციას წლიური პერიოდის ზოგადი ინდიკატორების შესახებ. შევსების პროცედურა შედგება:

• მონაცემები პირადი საშემოსავლო გადასახადის თითოეული განაკვეთის, მისი პროცენტის, შემოსავლის ოდენობის შესახებ;
• ზოგადი ინფორმაცია ყველა საგადასახადო განაკვეთის, შემოსავლის მიმღები დასაქმებულთა რაოდენობის, გამოთვლილი გადასახადის ოდენობის, პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობის შესახებ, რომელიც დაუბრუნდა საგადასახადო აგენტს.

სამოქალაქო ხელშეკრულებებისთვის საგადასახადო განაკვეთები წარმოდგენილია 13%, 15%, 30% და 35%.

6-NDFL-ის შევსება იწყება სტრიქონიდან 010. იქ მითითებულია გადასახადის განაკვეთი. 060-090 სტრიქონებში მნიშვნელობები შეიტანება ერთხელ პირველ გვერდზე, შემდეგ ფურცლებში ამ ველებში შეიტანება ნულები.

შემდეგი სტრიქონი 020 განკუთვნილია საანგარიშო წლის დასაწყისიდან დასაქმებულზე დარიცხული შემოსავლის ოდენობის მითითებაზე. ამ პუნქტში არ შედის ის შემოსავლები, რომლებიც არ იბეგრება, აგრეთვე ის შემოსავლები, რომლებიც მიღებულია დაბეგვრის დადგენილ ზღვარზე ნაკლები ოდენობით. მაგალითად, დივიდენდის შემოსავალი.

მნიშვნელოვანი პუნქტი: გადასახადები, როგორც მატერიალური კომპენსაცია და თანხები ბავშვის დაბადებისთანავე თავისუფლდება გადასახადისგან. სპეციალური ხაზი 025 მიუთითებს დივიდენდების მიღებაზე.

ხაზი 030 უნდა იყოს შევსებული, თუ გადასახადის გადამხდელს შეუძლია გამოიყენოს თავისი უფლება მიიღოს საგადასახადო გამოქვითვის ერთ-ერთი სახეობა:

1. სტანდარტული;
2. სოციალური;
3. საკუთრება.

საგადასახადო გამოქვითვის დეკლარაციის პუნქტი უნდა იყოს შევსებული ყველა გამოქვითვის კოდების მთლიანი თანხით.

სტრიქონი 040 გამოხატავს დარიცხული გადასახადის ოდენობას. გადასახადის ოდენობის გამოთვლა შეგიძლიათ გადასახადის განაკვეთის (სტრიქონში 010) და თანამშრომელთა გადასახდელების საგადასახადო ბაზის ღირებულების გამრავლებით. ბაზა განისაზღვრება შემოსავლის ოდენობის (სტრიქონი 020) და გამოქვითვების ოდენობის (სტრიქონი 030) გამოკლებით.

სვეტი 050 უნდა შეივსოს მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ თანამშრომლებში შედიან უცხო ქვეყნის მოქალაქეები და ისინი მუშაობენ პატენტის საფუძველზე. ეს ველი გამოხატავს უცხოელებზე გაცემულ ავანსებს. თუ ამ პუნქტის შევსების მიზეზი არ არის, უბრალოდ შეიყვანეთ ნული.

სვეტში 060 თქვენ უნდა შეიყვანოთ ინფორმაცია იმ პირების შესახებ, რომლებსაც აქვთ დასაბეგრი შემოსავლის გადახდის უფლება. შემდეგი სტრიქონი 070 შეიცავს ინფორმაციას მიმდინარე საანგარიშო პერიოდისთვის გადასახადის დაკავების შესახებ. ეს ხაზი არ მოიცავს წარსულს ან მომავალ გადახდებს.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ: 040 და 070 სტრიქონების მნიშვნელობა შეიძლება არ ემთხვეოდეს, თუ გადასახადის თანხა ადრე იყო გამოთვლილი, ხოლო თანამშრომლებისგან ამ თანხის გამოქვითვა მოგვიანებით.

ანგარიშის 080 პუნქტი ასახავს გადასახადის იმ თანხებს თანამშრომლის შემოსავლის ოდენობაზე, რომელიც ვერ დაიკავეს. ამის მიზეზები შეიძლება განსხვავდებოდეს. მაგრამ სტრიქონი 090 შეიცავს ინფორმაციას დაბრუნებული თანხის ოდენობის შესახებ, თუ ის შეცდომით იყო დაკავებული. მაგალითად, თუ ზედმეტად გადაიხადეთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი. თუ გადასახადის თანხები სწორად არის დაკავებული, 090 სვეტში რჩება ნული.

2 ნაწილის შევსება

6-NDFL ანგარიშის მე-2 ნაწილის შევსების ინსტრუქციები მოიცავს ბოლო კვარტლის შესახებ ინფორმაციის შეყვანის პროცედურას. ამ განყოფილებაში უნდა იყოს მითითებული თარიღები, როდესაც გადაიხადეს ხელფასები საგადასახადო აგენტის თანამშრომლებისთვის და თარიღი, როდესაც თანამშრომელთა საშემოსავლო გადასახადის თანხა გადავიდა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში. ამასთან, აღინიშნება შემოსავლისა და გადასახადის გადახდის შესაბამისი თანხები. თარიღები უნდა განლაგდეს მკაფიო ქრონოლოგიური თანმიმდევრობით.

100-ე სტრიქონში მითითებულია ფიზიკური პირებისთვის შემოსავლის გადაცემის თარიღი. ანგარიშგების ფორმაში ცალ-ცალკე უნდა იყოს შეტანილი თანამშრომლებისთვის გადახდები სხვადასხვა თარიღზე. თუ ხელფასი გადახდილია თვის ბოლომდე, მაშინ 100 სტრიქონში ასევე მითითებულია თანამშრომლის ბილინგის თვის ბოლო დღე. საპირისპირო ვითარება, როდესაც ხელფასები დაგვიანებულია, არ მოქმედებს თანამშრომლების ანაზღაურების მიღების დღეს (სტრიქონში 100). ზემოქმედება ხდება გადასახადის დაკავებისა და ფულადი გზავნილის თარიღზე.

მნიშვნელოვანი პუნქტი: გადახდის მიღების დღე პირდაპირ დამოკიდებულია გადახდის ტიპზე. მაგალითად, ხელფასი არის შემოსავალი მიმდინარე თვის მუშაობის ბოლო დღეს.

ხელფასის გადახდის ორი ტიპი არსებობს:

1. დარიცხვის თვეში გაცემა;
2. ქვითარი შემდეგ თვეში.

პირველ ვარიანტში შეიძლება შეიქმნას სიტუაცია, როდესაც გადასახადი გადაირიცხება ხელფასის გადახდამდე. მიზეზი ის არის, რომ ხელფასის გადახდის თარიღი თვის ბოლო დღეა და პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა გადაირიცხოს არაუგვიანეს თანამშრომლებზე შემოსავლის გაცემის დღისა. მეორე ვარიანტი ნიშნავს, რომ დეკემბრის ხელფასი გადახდილია იანვარში და ეს აისახება ორგანიზაციის დეკლარაციაში წლიური საანგარიშო პერიოდისთვის.

ვითარება განსხვავებულია ავადმყოფობის შვებულებისა და შვებულების ანაზღაურების გაანგარიშებით: მათთვის ხელფასი დარიცხულია, მაგრამ ჯერ არ არის გადახდილი. ასეთი გადახდები ითვლება შემოსავალად გადასახდელი თანხების მიღების დღეს.

110-ე სვეტში მითითებულია გადასახადის თანხის დაკავების დღე. შვებულების, ავადმყოფობის შვებულების, გაწეული ფინანსური დახმარებისა და სხვა გადასახადების დაკავება თანამშრომლისთვის ხდება იმ დღეს, როდესაც შემოსავლის დარიცხვა ხდება ინდივიდზე.

ანგარიშის 120 ველში ნაჩვენებია დღე, როდესაც ბიუჯეტში ირიცხება პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხა. ხელფასისთვის, გადარიცხვა ხდება გადახდის თარიღის მომდევნო დღეს, ხოლო შვებულების ანაზღაურებისთვის, ავადმყოფობის შვებულებისთვის და სხვა გადასახადებისთვის, გადასახადი გამოითვლება იმ თვის ბოლომდე, რომელშიც ისინი გადაიხადეს. ირკვევა, რომ ხელფასი შვებულებიდან და ავადმყოფი შვებულებიდან ირიცხებოდა, მაგრამ პირადი საშემოსავლო გადასახადი არ გადარიცხულა.

130-ე სტრიქონში მითითებულია თანამშრომლების მიერ მიღებული თანხის ოდენობა გარკვეული რაოდენობისთვის, 100 სვეტში ჩაწერილი გადასახადის თანხის დაკავებამდე.

140-ე პუნქტი ასახავს პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობას, რომელიც არის დაკავებული, მაგრამ არ არის გადარიცხული 110 ველში შეყვანილი ნომრის თანხიდან. დასაქმებულის არსებული საგადასახადო გამოქვითვის გამო საგადასახადო ბაზის შემცირება უნდა შეესაბამებოდეს 140-ე სტრიქონის ღირებულებას და ბიუჯეტში გადახდილი გადასახადის ოდენობა.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ: ფორმა 6-NDFL-ის ყველა საანგარიშო ველი უნდა იყოს შევსებული. თუ არ არის შესაბამისი მნიშვნელობები ხაზისთვის, მაშინ მასში ტირე იდება.

ვიდეო: 6-NDFL-ის შევსება 1-ლი კვარტლისთვის 1C ბუღალტრულ აღრიცხვაში

ნულოვანი დეკლარაცია

გადასახადის გადამხდელის პასუხისმგებლობა, რომელიც არის საგადასახადო აგენტი და იხდის შემოსავალს თავის თანამშრომლებთან მიმართებაში, მოიცავს ანგარიშის დროულად წარდგენას ფორმა 6-NDFL. თუ წლიური საანგარიშო პერიოდის განმავლობაში არ ყოფილა შემოსავლის დარიცხვა და, შესაბამისად, მაშინ ანგარიშის წარდგენა საჭირო არ არის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 23 მარტის No BS-4-11/4901 წერილის მიხედვით.

მნიშვნელოვანი პუნქტი: თუ წლის განმავლობაში განხორციელდა შემოსავლის ერთი გადახდა მაინც, მაშინ აუცილებელია საგადასახადო ორგანოში დასკვნის წარდგენა კანონით დადგენილი წესით.

თუ ადრე ორგანიზაცია იყო საგადასახადო აგენტი, მაგრამ საანგარიშო წელს მან შეწყვიტა ასეთი, მაშინ დეკლარაციის გაგზავნა არ არის საჭირო. მიზანშეწონილია ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს გაუგზავნოთ წერილი, სადაც ახსნით დასკვნის წარუდგენლობის მიზეზს. თქვენ შეგიძლიათ დაწეროთ წერილი ნიმუშის გამოყენებით ნახევარწლიანი გადახდების წარუმატებლობის შესახებ.

6-NDFL-ის რეგისტრაცია სამსახურიდან გათავისუფლებისთანავე

ამ შემთხვევაში, შევსების ზოგადი პროცედურა იგივე რჩება. ცვლილებები განხორციელდება მხოლოდ 100, 110 და 120 სტრიქონებში. დასაქმებულის სამსახურიდან გათავისუფლებისას შემოსავლის მიღების თარიღი დგინდება შრომითი ფუნქციის შესრულების ბოლო დღით იმ სამუშაო ადგილზე, რომელზედაც დარიცხული იყო შემოსავალი. პირადი საშემოსავლო გადასახადი იკავებება, როდესაც თანამშრომელი იღებს გადახდას.

უმჯობესია გადაამოწმოთ დასრულებული 6-NDFL ანგარიში ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში გაგზავნამდე, რათა დარწმუნდეთ, რომ ყველა ხაზი სწორად არის შევსებული.

ნახევარი წლის განმავლობაში. საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების ფორმა (KND 1151099) შედგენილია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 14 ოქტომბრის No ММВ-7-11/450@ ბრძანების თარგის მიხედვით (შესწორებულია 2018 წლის 17 იანვარს). ნახევარწლიური ფორმა უნდა შეიცავდეს მე-2 კვარტლის (ნაწილი 2) მონაცემებს და კომპანიის ფუნქციონირების 6 თვის ზოგად მაჩვენებლებს (ნაწილი 1). 2018 წელს პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების ფორმა განახლდა რეორგანიზაციული ბიზნეს სუბიექტების მონაცემების შესაყვან უჯრების დამატებით.

• ხელფასის სახით შემოსავლის ფაქტობრივი მიღების დღე მოდის ბილინგის თვის ბოლო დღეს;
• ავადმყოფობის შვებულების ან შვებულების ანაზღაურების გადახდისას უნდა მიეთითოს თანამშრომელზე თანხების გადარიცხვის თარიღი;
• თანამდებობიდან გათავისუფლებულ პირებზე გადასახდელებისთვის მიეთითება პირის ბოლო სამუშაო დღე.

ჩვენ ვამზადებთ 6-NDFL-ს 2018 წლის მე-2 კვარტლისთვის (შევსების მაგალითი)

შპს AliHat რეგისტრირებულია სუდაკში (ყირიმის რესპუბლიკა). კომპანიის დაქირავებული პერსონალის რაოდენობა შეადგენს 5 ადამიანს. ხელფასები გამოითვლება თვის ბოლო დღეს, გადახდა ხდება თვეში ორჯერ:

• წინასწარი გადარიცხვები ხდება ყოველთვიურად 20-ში (ან უფრო ადრე, თუ 20 მოდის არასამუშაო დღეს);
• ხელფასის ნაშთი ირიცხება დარიცხვის პერიოდის მომდევნო თვის 5-ში.

2 ადამიანი იყენებს პირადი საშემოსავლო გადასახადის სტანდარტულ გამოქვითვას - მოლარე იყენებს სარგებელს ორი ბავშვისთვის (თვეში 1400 რუბლი), ეკონომისტმა გამოაცხადა შეღავათი ერთი ბავშვისთვის (1400 რუბლი). მონაცემები დარიცხული შემოსავლისა და დაკავებული გადასახადის შესახებ ყოველთვიური განლაგებით მოცემულია ცხრილში:

რომელ თვეზე დაერიცხა ხელფასი?	პერსონალის ხელფასი, რუბლი.	ბავშვთა გამოქვითვები, რუბლს შეადგენს.	პირადი საშემოსავლო გადასახადი, რუბლი.
სულ	1 350 206,50	25 200,00	172 251,00

6-NDFL-ის შევსების მაგალითი 2018 წლის პირველი ნახევრისთვის შპს AliHat-ში:

1. INN და KPP კოდები შეყვანილია სათაურის გვერდზე; შესწორების ნომერი იქნება „000“, რადგან დოკუმენტი პირველადია. 31 კოდით მითითებულია ნახევარი წელი, საგადასახადო პერიოდი არის მიმდინარე წელი - 2018 წელი.

საგადასახადო ორგანო მითითებულია, როგორც ის, რომელიც ემსახურება საწარმოს რეგისტრაციის ტერიტორიას (სუდაკისთვის ეს არის ფეოდოსიის ფედერალური საგადასახადო სამსახური, კოდი 9108). საიდან კოდი „214“, რაც ნიშნავს რუსულ საწარმოს, რომელიც არ მიეკუთვნება უმსხვილესი გადასახადის გადამხდელთა ჯგუფს.

აუცილებელია მიუთითოთ საწარმოს სრული სახელი, OKTMO კოდი და მიუთითოთ ვინ წარადგენს ანგარიშგების ფორმას - საგადასახადო აგენტს ან მის წარმომადგენელს.

1. 6-NDFL გაანგარიშების 1-ლ ნაწილში შევსება იწყება გადასახადის განაკვეთის მითითებით (13%). შემდგომი ქმედებები:
   • 020 სტრიქონში შეიტანება 6 თვის დარიცხვის მთლიანი თანხა - 1,350,206.50 რუბლი;
   • სტრიქონში 030 მიეთითება გამოყენებული გადასახადის გამოქვითვის ჯამური ოდენობა - 25200 (1400 x 2 x 6 თვე - მოლარე, 1400 x 6 თვე - ეკონომისტი);
   • 040 უჯრედში დაფიქსირებულია გამოთვლილი გადასახადი - 172,251 რუბლი. (პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის თანხა მოცემულია მთლიან რუბლებში კაპიკების გარეშე);
   • უჯრედი 060 განკუთვნილია პერსონალის რაოდენობის შესახებ მონაცემების ასახვისთვის - 5 ადამიანი;
   • 6-NDFL-ის გენერირებისას, ნიმუშის შევსება უნდა ასახავდეს ინფორმაციას ექვსი თვის განმავლობაში დაკავებულ გადასახადზე (სტრიქონი 070); ამ სვეტში უნდა იყოს შეჯამებული გადასახადი, რომელიც საგადასახადო აგენტმა დააკავა და გადარიცხა ბიუჯეტში იანვრიდან ივნისის ჩათვლით (რადგან ივნისის ხელფასი გადაიხდება ივლისში, მასზე გადასახადი 070 სტრიქონში ჩაირთვება. შემდეგი ანგარიში 9 თვის მონაცემების ასახვისას).
2. 6-NDFL ფორმის მე-2 ნაწილში, შევსების ინსტრუქციები შეიცავს ინფორმაციას საანგარიშო პერიოდის ბოლო კვარტალის ყოველი თვისთვის. განყოფილების ხაზებში უნდა შეიყვანოთ ინდიკატორები ყოველთვიური ინტერვალისთვის (აპრილი, მაისი, ივნისი):
   • ხაზები 100 - შემოსავლის ფაქტობრივი მიღების თარიღები. ხელფასებზე, ეს არის თვის ბოლო დღე, რომლისთვისაც განხორციელდა გადახდა. 130-ე სტრიქონში მითითებულია ხელფასის მთელი ოდენობა თვის განმავლობაში, ავანსები ცალკე არ აისახება;
   • 110 სტრიქონში მითითებულია გადასახადის დაკავების თარიღები (ხელფასის გადახდის დღეები). მაგალითში ეს არის აპრილის ხელფასი მარტის, მაისის გადარიცხვები აპრილისთვის და ივნისის გადარიცხვებისთვის მაისისთვის. 140-ე სტრიქონში შეიტანება დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხა.
   • 120-ე სტრიქონებში ნაჩვენებია პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის ხელფასებიდან გადატანის მაქსიმალური თარიღები (გადასახადი უნდა გადაიხადოთ შემოსავლის გადახდიდან არაუგვიანეს მომდევნო სამუშაო დღისა, ხოლო თუ შაბათ-კვირას ემთხვევა, მომდევნო სამუშაო დღეს).

6-NDFL-ის გაანგარიშება არის ანგარიშგების კიდევ ერთი ტიპი ყველა დამსაქმებლისთვის. ის 2016 წლის პირველი კვარტლიდან უნდა წარედგინოს დასაქმებულ ორგანიზაციებს და ინდმეწარმეებს.

შენიშვნა: 2018 წლის 26 იანვარს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებსაიტზე გამოქვეყნდა ბრძანება მიმდინარე გაანგარიშების ფორმაში შესწორების შესახებ და, შესაბამისად, 2017 წლისთვის 6-NDFL წარდგენილია ახალი ფორმის გამოყენებით. ამჟამად არ არის გამოქვეყნებული და უახლოეს მომავალში გამოჩნდება ვებგვერდზე, ასევე შევსების ნიმუში.

6-NDFL შევსების ნიმუში

ამ გვერდზე შეგიძლიათ იხილოთ 6-NDFL გაანგარიშების შევსების ნიმუში.

სად წარვადგინოთ 6-NDFL გამოთვლები

6-NDFL უნდა წარედგინოს იმავე ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს, რომელსაც გადაეცა პირადი საშემოსავლო გადასახადი. თქვენი საგადასახადო სამსახურის მისამართი და საკონტაქტო ინფორმაცია შეგიძლიათ იხილოთ ამ სერვისის გამოყენებით

გაანგარიშების ფორმა 6-NDFL

6-NDFL გაანგარიშება შეიძლება წარედგინოს საგადასახადო ოფისს ორი გზით:

1. ქაღალდის სახით პირადად ან რეგისტრირებული ფოსტით. ეს მეთოდი შესაფერისია მხოლოდ იმ დამსაქმებლებისთვის, რომელთა დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა, რომლებმაც მიიღეს შემოსავალი საგადასახადო პერიოდში, 25 ადამიანზე ნაკლებია.
2. IN ელექტრონულ ფორმატშიდისკებზე და ფლეშ დრაივებზე ან ინტერნეტის საშუალებით ელექტრონული დოკუმენტების ნაკადის ოპერატორების მეშვეობით ან საგადასახადო სამსახურის ვებსაიტზე განთავსებული სერვისით.

ფორმის 6-NDFL წარდგენის ბოლო ვადები 2018 წელს

გაანგარიშება 6-NDFL უნდა იყოს წარმოდგენილი კვარტალური. წარდგენის ბოლო ვადაა მომდევნო კვარტალის პირველი თვის ბოლო დღე.

შენიშვნა: თუ საანგარიშო დღე ემთხვევა შაბათ-კვირას ან დღესასწაულს, წარდგენის ვადა გადაინაცვლებს მომდევნო სამუშაო დღეს.

ჯარიმები ფორმა 6-NDFL-ის წარუმატებლობისთვის

6-NDFL გამოთვლების დაგვიანებით წარდგენის ჯარიმა არის 1000 რუბლი დაგვიანების ყოველი თვისთვის. გარდა ამისა, საგადასახადო ინსპექტორებს აქვთ უფლება მიმდინარე ანგარიშის დაბლოკვაორგანიზაცია (IP) ანგარიშის 10 დღეზე მეტით დაგვიანების შემთხვევაში.

ყალბი ინფორმაციის შემცველი მოხსენების შეტანისთვის ჯარიმა არის 500 რუბლი თითოეული დოკუმენტისთვის.

6-NDFL ფორმის შევსების პროცედურა

ამ ბმულიდან შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ ოფიციალური ინსტრუქციები 6-NDFL გაანგარიშების შესავსებად.

Ძირითადი მოთხოვნები

ქვემოთ ჩამოთვლილია ძირითადი მოთხოვნები, რომლებიც უნდა დაიცვან 6-NDFL გაანგარიშების შევსებისას:

1. გაანგარიშება სრულდება საგადასახადო აღრიცხვის რეესტრებში არსებული მონაცემების საფუძველზე (დარიცხული და გადახდილი შემოსავალი, უზრუნველყოფილი გადასახადის გამოქვითვა, გამოთვლილი და დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი).
2. ფორმა 6-NDFL შედგენილია დარიცხვის საფუძველზე (პირველი კვარტალი, ნახევარი წელი, 9 თვე და კალენდარული წელი).
3. თუ ყველა საჭირო ინდიკატორი ვერ ჯდება ერთ გვერდზე, მაშინ ივსება გვერდების საჭირო რაოდენობა. საბოლოო მონაცემები ამ შემთხვევაში აისახება ბოლო გვერდზე.
4. ყველა გვერდი, სათაურის გვერდიდან დაწყებული, უნდა იყოს დანომრილი („001“, „002“ და ა.შ.).
5. 6-NDFL გაანგარიშების შევსებისას აკრძალულია:
   • შეცდომების გამოსწორება კორექტირების ხელსაწყოს გამოყენებით;
   • ორმხრივი ფურცლის ბეჭდვა;
   • ფურცლების დამაგრება, რაც იწვევს ქაღალდის დაზიანებას.
6. ფორმის 6-NDFL შევსებისას უნდა გამოიყენოთ შავი, მეწამული ან ლურჯი მელანი.
7. კომპიუტერზე გაანგარიშების შევსებისას სიმბოლოები იბეჭდება Courier New შრიფტით 16-18 ქულის სიმაღლით.
8. გაანგარიშების ფორმაში თითოეული მაჩვენებელი შეესაბამება ერთ ველს, რომელიც შედგება გარკვეული რაოდენობის ნაცნობი ადგილებისგან. თითოეულ ველში მითითებულია მხოლოდ ერთი მაჩვენებელი (გამონაკლისია ინდიკატორები, რომელთა მნიშვნელობა არის თარიღი ან ათობითი წილადი).
9. თარიღის მითითებისთვის გამოიყენება სამი ველი თანმიმდევრობით: დღე (ორი სიმბოლოს ველი), თვე (ორი სიმბოლოს ველი) და წელი (4 სიმბოლოს ველი), გამოყოფილი ნიშნით "." ("წერტილი").
10. ათობითი წილადებისთვის გამოიყენება ორი ველი, გამოყოფილი წერტილით. პირველი ველი შეესაბამება ათობითი წილადის მთელ ნაწილს, მეორე კი ათობითი წილადის ნაწილს.
11. გაანგარიშებისას საჭიროა დეტალებისა და ჯამების შევსება. თუ მთლიანი ინდიკატორების მნიშვნელობა არ არის, მითითებულია ნული („0“).
12. ტექსტური და რიცხვითი ველები ივსება მარცხნიდან მარჯვნივ, დაწყებული მარცხენა უჯრედიდან, ან ველის მარცხენა კიდედან, რომელიც დაცულია ინდიკატორის მნიშვნელობის ჩასაწერად.
13. თუ არ გჭირდებათ ყველა ველის შევსება რაიმე ინდიკატორის აღსანიშნავად, მაშინ შეუვსებელ უჯრებში უნდა ჩადოთ ტირე.
14. წილადი რიცხვები ივსება მთელი რიცხვების შევსების წესების მსგავსად. თუ წილადი ნაწილის აღსანიშნავად უფრო მეტი სიმბოლოა, ვიდრე რიცხვები, მაშინ ტირეები მოთავსებულია თავისუფალ უჯრედებში (მაგალითად, „123456——.50“).
15. პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხები გამოითვლება და მითითებულია სრული რუბლით დამრგვალების წესების მიხედვით (50 კაპიკზე ნაკლები უგულებელყოფილია, ხოლო 50 კაპიკი ან მეტი მრგვალდება სრულ რუბლზე).
16. 6-NDFL-ის გაანგარიშება სრულდება ცალკე თითოეული OKTMO-სთვის.
17. 6-NDFL ფორმის თითოეულ გვერდზე, შესაბამის ველში, თქვენ უნდა მოაწეროთ ხელმოწერა და გაანგარიშების ხელმოწერის თარიღი.

სათაურის გვერდი

ველი "ᲡᲐᲡᲢᲣᲛᲠᲝ". ინდივიდუალური მეწარმეები და ორგანიზაციები მიუთითებენ TIN-ს საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის მიღებული მოწმობის შესაბამისად. ორგანიზაციებისთვის TIN შედგება 10 ციფრისგან, ამიტომ მისი შევსებისას ბოლო 2 უჯრედში უნდა ჩადოთ ტირეები (მაგალითად, „5004002010—“).

ველი "გამშვები პუნქტი". გამშვები პუნქტის IP ველი არ არის შევსებული. ორგანიზაციები მიუთითებენ საგუშაგოზე, რომელიც მიიღეს ფედერალური საგადასახადო სამსახურისგან მათ ადგილას (ცალკეული ერთეულები მიუთითებენ საგუშაგოზე მათ ადგილას).

ველი "კორექტირების ნომერი". შეიყვანეთ: „000“ (თუ გამოთვლა პირველად არის წარმოდგენილი საგადასახადო პერიოდისთვის (კვარტალში), „001“ (თუ ეს პირველი შესწორებაა), „002“ (თუ მეორეა) და ა.შ.

ველი "პრეზენტაციის პერიოდი (კოდი)". მითითებულია იმ პერიოდის კოდი, რომლისთვისაც წარდგენილია გაანგარიშება ( იხილეთ დანართი 1).

ველი "საგადასახადო პერიოდი (წელი)". მითითებულია საგადასახადო პერიოდის წელი, რომლისთვისაც წარდგენილია გაანგარიშება (მაგალითად, 2016 წ.).

ველი „გადაცემულია საგადასახადო ორგანოში (კოდი)“. მითითებულია საგადასახადო ორგანოს კოდი, რომელსაც წარედგინება 6-NDFL გაანგარიშება. თქვენ შეგიძლიათ გაიგოთ თქვენი ფედერალური საგადასახადო სამსახურის კოდი გამოყენებით.

ველი "ადგილზე (ბუღალტრული აღრიცხვა) (კოდი)". მითითებულია იმ ადგილის კოდი, სადაც გაანგარიშება წარდგენილია საგადასახადო ორგანოში ( იხილეთ დანართი 2).

ველი "საგადასახადო აგენტი". ინდივიდუალურმა მეწარმეებმა სტრიქონი უნდა შეავსონ გვარი, სახელი და პატრონიმი. ორგანიზაციები წერენ თავიანთ სრულ სახელს მათი შემადგენელი დოკუმენტების შესაბამისად.

ველი "OKTMO კოდი". ორგანიზაციები მიუთითებენ OKTMO კოდს თავიანთ ადგილას (ცალკე ერთეულის ადგილმდებარეობა). ინდივიდუალური მეწარმეები მიუთითებენ OKTMO კოდს თავიანთ საცხოვრებელ ადგილზე.

ველი "საკონტაქტო ტელეფონის ნომერი". მიუთითეთ ქალაქის სატელეფონო კოდი და ტელეფონის ნომერი, რომლითაც საგადასახადო ინსპექციას შეუძლია დაგიკავშირდეთ (მაგალითად, „+74950001122“).

ველი "გვერდებზე". ეს ველი მიუთითებს გვერდების რაოდენობას, რომლებიც ქმნიან 6-NDFL გაანგარიშებას (მაგალითად, „002“).

ველი "დამხმარე დოკუმენტებით ან მათი ასლებით". აქ შეიყვანეთ დოკუმენტების ფურცლების რაოდენობა, რომლებიც თან ერთვის 6-NDFL-ის გაანგარიშებას (მაგალითად, წარმომადგენლის მინდობილობა). თუ ასეთი დოკუმენტები არ არის, მაშინ დადეთ ტირეები.

დაბლოკეთ „მინდობილობა და ამ გაანგარიშებაში მითითებული ინფორმაციის სისრულე, ვადასტურებ“.

პირველ ველში უნდა მიუთითოთ: „1“ (თუ გაანგარიშებას ადასტურებს ინდივიდუალური მეწარმე ან ორგანიზაციის ხელმძღვანელი), „2“ (თუ საგადასახადო აგენტის წარმომადგენელია).

ამ ბლოკის დანარჩენ ველებში:

• თუ გაანგარიშება წარდგენილია ინდივიდუალური მეწარმის მიერ, მაშინ მას მხოლოდ ხელმოწერა და გაანგარიშებაზე ხელმოწერის თარიღი სჭირდება.
• თუ გაანგარიშება წარმოდგენილია ორგანიზაციის მიერ, მაშინ ველში „გვარი, სახელი, პატრონიმი სრულად“ სტრიქონულად უნდა მიეთითოს მენეჯერის სახელი. რის შემდეგაც მენეჯერმა ხელი უნდა მოაწეროს და დათარიღოს გაანგარიშება.
• თუ გაანგარიშება წარდგენილია წარმომადგენლის (ფიზიკური პირის) მიერ, მაშინ აუცილებელია ველში „გვარი, სახელი, პატრონიმი სრულად“ სტრიქონი-სტრიქონში მიეთითოს წარმომადგენლის სრული სახელი. ამის შემდეგ წარმომადგენელმა ხელი უნდა მოაწეროს, ხელმოწერის თარიღი და მიუთითოს მისი უფლებამოსილების დამადასტურებელი დოკუმენტის დასახელება.
• თუ გაანგარიშება წარდგენილია წარმომადგენლის (იურიდიული პირის) მიერ, მაშინ ველში „გვარი, სახელი, პატრონიმი სრულად“ იწერება ამ ორგანიზაციის უფლებამოსილი პირის სრული სახელი. ამის შემდეგ ამ პირმა უნდა მოაწეროს ხელი, ხელმოწერის თარიღი და მიუთითოს მისი უფლებამოსილების დამადასტურებელი დოკუმენტი. ორგანიზაცია თავის მხრივ ავსებს თავის სახელს ველში „ორგანიზაციის სახელი“.

ნაწილი 1. ზოგადი ინდიკატორები

1-ლ ნაწილში მითითებულია პირადი საშემოსავლო გადასახადის განზოგადებული თანხები ყველა თანამშრომლისთვის დარიცხვის საფუძველზე საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან შესაბამისი გადასახადის განაკვეთით.

თუ შემოსავალი საგადასახადო პერიოდში გადახდილი იყო სხვადასხვა განაკვეთით, მაშინ 1-ლი ნაწილი უნდა შეივსოს ცალ-ცალკე თითოეული საგადასახადო განაკვეთისთვის (გარდა სტრიქონებისა 060-090).

შესაბამისად, თუ 1-ლი განყოფილების სტრიქონების ყველა ინდიკატორი ვერ ჯდება ერთ გვერდზე, მაშინ ივსება გვერდების საჭირო რაოდენობა. ყველა ფსონის ჯამები (ხაზები 060-090) ივსება პირველ გვერდზე.

1-ლ ნაწილში ნათქვამია:

ხაზი 010 – საგადასახადო განაკვეთი, რომლითაც გამოიანგარიშებოდა პირადი საშემოსავლო გადასახადი.

ხაზი 020 არის დარიცხული შემოსავლის განზოგადებული თანხა ყველა თანამშრომლისთვის დარიცხვის საფუძველზე საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან.

ხაზი 025 არის დარიცხული დივიდენდების განზოგადებული თანხა ყველა თანამშრომლისთვის დარიცხვის საფუძველზე საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან.

ხაზი 030 არის საგადასახადო გამოქვითვების განზოგადებული თანხა იმ პირობით, რომ ამცირებს დაბეგვრას დაქვემდებარებულ შემოსავალს, დარიცხვის საფუძველზე საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან.

სტრიქონი 040 არის საგადასახადო პერიოდის დაწყებიდან ყველა დასაქმებულის დარიცხვის საფუძველზე გამოთვლილი პირადი საშემოსავლო გადასახადის განზოგადებული თანხა.

სტრიქონი 045 არის საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან დარიცხვის საფუძველზე დივიდენდების სახით გამოთვლილი გადასახადის განზოგადებული თანხა.

ხაზი 050 არის ფიქსირებული წინასწარი გადახდების განზოგადებული თანხა ყველა თანამშრომლისთვის, რომელიც აღებულია საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან გამოთვლილი გადასახადის ოდენობის შესამცირებლად.

ხაზი 060 – დასაქმებულთა საერთო რაოდენობა, რომლებმაც მიიღეს დასაბეგრი შემოსავალი საგადასახადო პერიოდში. იმავე საგადასახადო პერიოდში ერთი და იგივე თანამშრომლის სამსახურიდან გათავისუფლებისა და სამსახურში აყვანის შემთხვევაში დასაქმებულთა რაოდენობა არ რეგულირდება.

სტრიქონი 070 – საგადასახადო პერიოდის დაწყებიდან დარიცხვის საფუძველზე დაკავებული გადასახადის მთლიანი თანხა.

ხაზი 080 – საგადასახადო აგენტის მიერ დაუკავებელი გადასახადის ჯამური თანხა საგადასახადო პერიოდის დაწყებიდან კუმულაციურად.

ხაზი 090 – საგადასახადო აგენტის მიერ გადასახადის გადამხდელებისთვის დაბრუნებული გადასახადის მთლიანი თანხა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 231-ე მუხლის შესაბამისად, კუმულაციურად საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან.

ნაწილი 2. ფაქტობრივად მიღებული შემოსავლისა და პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების ვადები და ოდენობები

მე-2 ნაწილში მითითებულია თანამშრომლების მიერ შემოსავლის ფაქტობრივი მიღებისა და გადასახადის დაკავების თარიღები, გადასახადის გადარიცხვის დრო და რეალურად მიღებული შემოსავლისა და გადასახადის დაკავება, განზოგადებული ყველა თანამშრომლისთვის.

მე-2 ნაწილში ნათქვამია:

ხაზი 100 არის 130-ე სტრიქონზე ასახული შემოსავლის ფაქტიური მიღების თარიღი.

სტრიქონი 110 არის გადასახადის დაკავების თარიღი 130-ე სტრიქონზე ასახული რეალურად მიღებული შემოსავლის თანხიდან.

სტრიქონი 120 არის თარიღი არა უგვიანეს, ვიდრე გადასახადის თანხა უნდა გადაირიცხოს.

სტრიქონი 130 არის ფაქტობრივად მიღებული შემოსავლის განზოგადებული თანხა (დაკავებული გადასახადის თანხის გამოკლების გარეშე) მე-100 სტრიქონში მითითებულ თარიღში.

სტრიქონი 140 არის გადასახადის დაკავების განზოგადებული თანხა 110-ე სტრიქონში მითითებულ თარიღზე.

თუ სხვადასხვა სახის შემოსავალს, რომელსაც აქვს ფაქტობრივი მიღების ერთი და იგივე თარიღი, არსებობს საგადასახადო გადარიცხვის სხვადასხვა ვადა, მაშინ 100-140 სტრიქონები ივსება თითოეული საგადასახადო გზავნილის ვადაზე ცალ-ცალკე.

დანართი 1. უზრუნველყოფის პერიოდების კოდები

შენიშვნა: ლიკვიდირებული (რეორგანიზაცია) ორგანიზაციები ავსებენ კოდს, რომელიც შეესაბამება იმ პერიოდს წლის დასაწყისიდან, როდესაც მოხდა ლიკვიდაცია (რეორგანიზაცია) ლიკვიდაციის (რეორგანიზაციის) დასრულებამდე.

დანართი 2. 6-NDFL გამოთვლების წარდგენის ადგილების კოდები

ნულოვანი გაანგარიშება 6-NDFL ფორმის მიხედვით

გაგზავნეთ ანგარიში 6-NDFL ნულოვანი ინდიკატორებით არ არის საჭიროება.

ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წარმომადგენლების პოზიცია ამ საკითხთან დაკავშირებით საკმაოდ მარტივია: თუ საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში არ იყო გადახდები და პირადი საშემოსავლო გადასახადი არ იყო დაკავებული, ფორმა 6-NDFL არ არის საჭირო.

6-NDFL-ის წარდგენის მოთხოვნა არ არსებობს იმ შემთხვევებში, როდესაც საერთოდ არ არის თანამშრომლები, ასევე, როდესაც ინდივიდუალური მეწარმე ან ორგანიზაცია ახლახან დარეგისტრირდა და ჯერ არ დაუწყია მუშაობა.

შენიშვნა: საკუთარი უსაფრთხოების ქსელისთვის, შეგიძლიათ (მაგრამ არ გჭირდებათ) მისწეროთ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს ახსნა ნებისმიერი ფორმით, თუ რის საფუძველზე (გადახდების ნაკლებობა, საქმიანობა, თანამშრომლები) არ წარადგინეთ 6-NDFL ანგარიში.