დღგ არის ფედერალური არაპირდაპირი გადასახადი, რომელიც შედის საქონლის, პროდუქციის, მომსახურების ღირებულებაში. გამყიდველი იხდის გადასახადს ბიუჯეტში პროდუქციის გაყიდვის შემდეგ. ამ სტატიაში ჩვენ გავაანალიზებთ ანგარიშს 19, ძირითად პოსტებს და პრაქტიკულ მაგალითებს.

დღგ-ს გადამხდელები

დღგ-ს გადამხდელთა წრე საკმაოდ ფართოა. მათ შორისაა ორგანიზაციები, ინდივიდუალური მეწარმეები ზოგადი საგადასახადო სისტემაზე, სუბიექტები, რომლებიც მონაწილეობენ რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის იმპორტში.

ამ პირების გარდა, გადასახადის გადამხდელად ასევე აღიარებულია სხვა სუბიექტები:

1. უცხოური კომპანიების წარმომადგენლები, თუ ისინი მოქმედებენ რუსეთის ფედერაციაში.
2. არაკომერციული ორგანიზაციები, საბიუჯეტო, პროფკავშირული დაწესებულებები, თუ მათი საქმიანობის განხორციელებისას ხდება რეალიზაცია.
3. ხელისუფლება და ადგილობრივი თვითმმართველობა.
4. საგადასახადო აგენტები, ანუ პირები, რომლებიც ყიდულობენ საქონელს უცხო პირებისგან, იჯარით იღებენ მუნიციპალურ ქონებას და სხვა სუბიექტებს, რომლებიც მოქმედებენ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161-ე მუხლის მიღებული დებულებების შესაბამისად. გადასახადის დარიცხვისა და შემდგომი გადახდის ვალდებულება მათთვის წარმოიშობა იმ სიტუაციებშიც კი, თუ ისინი თავად არ არიან აღიარებული დღგ-ის გადამხდელად.

თუმცა, ყველა ორგანიზაციას და ინდივიდუალურ მეწარმეს არ უნდა ჰქონდეს გადასახადის გადამხდელის სტატუსი. ისინი არ მოიცავს იურიდიულ პირთა შემდეგ კატეგორიებს. და ფიზიკური პირები:

• შეღავათიანი დაბეგვრის რეჟიმების გამოყენება, როგორიცაა UTII, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი, საპატენტო სისტემა;
• ეწევა დღგ-სგან გათავისუფლებული საქონლის გაყიდვას (ამ სიაში შედის სამედიცინო საქონელი, სოციალური მომსახურება, ასევე განათლების, მედიცინის, კულტურის, ძვირფასი ლითონებისგან მონეტების გაყიდვა, რელიგიური პროდუქტების გაყიდვა, საბანკო საქმე და სხვა) ;
• სუბიექტები, რომლებმაც მიიღეს გათავისუფლება დღგ-ს გადამხდელის სტატუსისგან, თუ გაყიდვების ჯამური ოდენობა წინა 3 თვის განმავლობაში არის 2,000,000 რუბლზე ნაკლები;
• Skolkovo პროექტის მონაწილეები.

გამონაკლისი არის საქონლის იმპორტი რუსეთის ფედერაციის საბაჟო ტერიტორიაზე. ასეთ შემთხვევებში დღგ-ს იხდის ყველა პირი, მიუხედავად მათი სტატუსისა და მოქმედი საგადასახადო რეჟიმისა.

დღგ-ს მიღება აღრიცხვაზე

დღგ-ს გადამხდელად აღიარებული ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები საქონლის მიღებისას, რომლის ფასში შედის გადასახადი, გათვალისწინებულია დღგ ცალკე ანგარიშზე 19. ანუ პროდუქციის შეძენის ღირებულების განსაზღვრისას არაპირდაპირი გადასახადები, დღგ-ს ჩათვლით, არ არის. გათვალისწინებულია.

მე-19 ანგარიშზე ასახული დღგ შემდგომში გამოიქვითება გადასახადის მთლიანი თანხის გამოანგარიშებისას. მაგრამ ეს შეიძლება გაკეთდეს მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ არის სწორად შესრულებული პირველადი დოკუმენტები - ინვოისები. სხვა სიტუაციებში შეტანილი გადასახადის თანხა ზრდის გადამხდელის ხარჯებს, მაგრამ არ მონაწილეობს დღგ-ს მთლიანი თანხის შემცირებაში.

იმ ორგანიზაციებმა და ინდივიდუალურმა მეწარმეებმა, რომლებიც არ არიან აღიარებული დღგ-ს გადამხდელად, შეიძლება არ გამოიყენონ ანგარიში 19, მაგრამ დაუყოვნებლივ მიაწერონ შეძენილი ფასეულობების ღირებულება მიღებული საქონლის მთლიან რაოდენობას.

ანგარიში 19 ცალკე აღრიცხვით

ხშირად, ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები თავიანთი საქმიანობის დროს აწყდებიან როგორც დასაბეგრი, ასევე დაუბეგრავი ოპერაციების ერთდროულად გამოყენების აუცილებლობას. ასეთ შემთხვევებში მოსალოდნელი საგადასახადო ტვირთის შესამცირებლად ღირს დღგ-ს ცალკე აღრიცხვის გამოყენება. სააღრიცხვო პოლიტიკა აფიქსირებს განაცხადის თანმიმდევრობას.

ცალკე აღრიცხვა ასევე აუცილებელია იმ სუბიექტებისთვის, რომლებიც ერთდროულად იმყოფებიან რამდენიმე საგადასახადო რეჟიმზე, მაგალითად, UTII-ზე და საერთო სისტემაზე.

ცალკე აღრიცხვით, საქონლის (პროდუქციის, მომსახურების) სახეობიდან გამომდინარე, მე-19 ანგარიშზე იხსნება შემდეგი ქვეანგარიშები, რომლებიც შესაძლებელს ხდის შეტანის გადასახადის შემდგომ კლასიფიკაციას ჯგუფებად.

მაგიდა. ქვეანგარიშები მე-19 ანგარიშზე, აღრიცხვის პროცედურა

ქვეანგარიში	ქვეანგარიშის სახელი	რისთვის გამოიყენება
19 ― 1	დღგ საქონელზე/მომსახურებაზე დასაბეგრი ოპერაციებისთვის	დღგ, რომელიც შემდგომ გამოიქვითება სრული ღირებულებით, გამოიყენება ექსკლუზიურად დასაბეგრი ოპერაციებში
19 ― 2	შეიტანეთ დღგ გათავისუფლებულ ოპერაციებზე	დღგ არ გამოიქვითება გადასახადის გადამხდელის მიერ
	შეძენილ ფასეულობებზე დღგ, შემდგომი განაწილების პირობით.	იგი გამოიყენება იმ შემთხვევებში, როდესაც შეუძლებელია დაუყოვნებლივ განისაზღვროს, თუ რა ტიპის საქმიანობაში მიიღებს მონაწილეობას პროდუქტი ან მომსახურება.

დღგ-ს აღრიცხვის მესამე ჯგუფი ჩნდება იმ შემთხვევებში, როდესაც ხარჯები აღიარებულია, როგორც ზოგადი და შეუძლებელია მომავალში მათი მიკუთვნება კონკრეტული ტიპის საქმიანობას. ორივე ტიპის ტრანზაქციაში გამოყენებული საქონლის პროპორციული შეფარდების შედგენისას მხედველობაში მიიღება მთლიანი გაყიდვა, მათ შორის ძირითადი საშუალებების, ფასიანი ქაღალდების და სხვა.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ასევე შეიცავს დებულებებს, რომლებიც საშუალებას გაძლევთ არ შეინახოთ ცალკეული ჩანაწერები გარკვეულ პირობებში. ისინი წარმოიქმნება იმ შემთხვევაში, თუ ხარჯების წილი, რომელიც უშუალოდ მონაწილეობს დღგ-ს გარეშე მომავალ ტრანზაქციებში, არ აღემატება ხარჯების მთლიანი ოდენობის 5%-ის ზღვარს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170-ე მუხლის მე-4 პუნქტი). ასეთ სიტუაციებში დასაშვებია გადასახადის გამოქვითვის სრულად მიღება.

კანონის მოთხოვნების უგულებელყოფამ დღგ-ს ცალკე აღრიცხვის აუცილებლობის შესახებ ანგარიშის 19-ის გამოყენებით შეიძლება გამოიწვიოს უარის თქმა გადასახადის გამოქვითვაზე, გარდა ამისა, აკრძალვა ამ თანხების შემდგომი მიკუთვნების ხარჯებზე მოგების (PIT) განსაზღვრისას. .

დღგ-ს გადახდის პროცედურა: განცხადებები

კანონმდებლობის მიხედვით, გადასახადის თანხები ბიუჯეტში ირიცხება საქონლის რეალიზაციის შემდეგ, ანუ მყიდველებისთვის ანგარიშ-ფაქტურების წარდგენა. საგადასახადო პერიოდის (კვარტლის) ბოლოსათვის გათვალისწინებული და გადასახდელი დღგ აისახება 68-ე ანგარიშზე (დღგ-ს სუბანგარიში) გაყიდვების ოპერაციის ფორმირებისას.

ამ შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს შეამციროს მიღებული გადასახდელი თანხები შეტანილი გადასახადის ოდენობით, რომელიც აღირიცხება 19-ე ანგარიშზე. ეს ეხება მხოლოდ დღგ-ს საქონელზე, რომელიც შემდგომში ჩართულია დასაბეგრ ოპერაციებში ან ექვემდებარება განაწილებას.

მაგალითი.დღგ-ს გადამხდელად აღიარებულმა სავაჭრო ორგანიზაციამ შეიძინა საქონელი შემდგომი გაყიდვისთვის 180,000 რუბლის ოდენობით (დღგ-ს 18%-ის ჩათვლით). საგადასახადო პერიოდში გაყიდული საქონელი. მყიდველებზე გაცემულ დოკუმენტებში თანხამ შეადგინა 240 000 რუბლი (დღგ-ს 18%-ის ჩათვლით). რა თანხა უნდა ჩაირიცხოს ბიუჯეტში ოპერაციების შედეგებიდან გამომდინარე?

Dt 41 Kt 60 (152,542 რუბლი) - საქონლის მიღება დღგ-ს გარეშე

Dt 19 Kt 60 (27,458 რუბლი) - შეყვანის გადასახადის ოდენობა გამოიყოფა საქონლის მიღებისას

Dt 62 Kt 90-1 (240,000 რუბლი) - ასახულია შემოსავალი გაგზავნილი პროდუქტებიდან

Dt 90-3 Kt 68 (36,610 რუბლი) - გადახდისთვის დაწესებული დღგ

Dt 68 Kt 19 (27,458 რუბლი) - გადასახადის გამოქვითვა

Dt 51 Kt 68 (9,152 რუბლი) - ბიუჯეტში გადარიცხული დღგ

თუ მყიდველებისთვის წარდგენილი გადასახადის ოდენობის ანგარიშ-ფაქტურა გაცემულია დღგ-ს გადახდისგან გათავისუფლებული სუბიექტების მიერ, მაშინ ისინი ვალდებულნი არიან ბიუჯეტში გადარიცხონ მითითებული თანხა. მაგრამ მათ არ შეუძლიათ მიიღონ დღგ-ს გამოქვითვა. ეს ვარიანტი ხელმისაწვდომია მხოლოდ აღიარებული გადასახადის გადამხდელებისთვის.

ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიში 19 არის აქტიური ანგარიში "დამატებული ღირებულების გადასახადი შეძენილ ფასეულობებზე", შექმნილია შეძენილ საქონელსა და მასალებზე გადახდილი გადასახადის თანხების ასახვაზე. განვიხილოთ ტიპიური განცხადებები და ოპერაციების მაგალითები ანგარიშზე 19.

დღგ-ის ანგარიშსწორებასთან დაკავშირებული ანგარიშები ბუღალტერიაში ერთ-ერთი ყველაზე მნიშვნელოვანია. მასზე შეჯამებული თანხები გამოიყენება გადასახადის ოდენობის შესამცირებლად.

ამ ანგარიშზე მყიდველი ასახავს გადახდილ დღგ-ს თანხას მიწოდებული საქონლის, მომსახურების, სამუშაოს გადახდასთან ერთად. დღგ-ის ოდენობა გამყიდველის მიერ შედის საქონლის ოდენობაში და ასახულია ინვოისში ცალკე ხაზის სახით.

ბუღალტერიაში დღგ-ის დარიცხვა აღწერილია Dt 19 - Kt 60 (76) განთავსებით. ანგარიშიდან ჩამოწერა ხდება, როგორც წესი, 68 ანგარიშთან ერთად, გადასახადების გამოთვლები, ეს ღირებულებები აისახება შესყიდვების წიგნში და ქმნიან დღგ-ს გამოქვითვის მთლიან თანხას.

ტიპიური მიმოწერა 19 ანგარიშები

დღგ-ის გამოქვითვა აისახება სტანდარტული განცხადების Dt 68 (დღგ) - Kt 19.

ქვემოთ მოყვანილი ცხრილი გვიჩვენებს ტიპიურ განცხადებებს ანგარიშზე 19:

დღგ-ს გამოქვითვის მიღების პირობები

დღგ-ის გამოქვითვა არის გადასახადისთვის გამოთვლილი გადასახადის ოდენობის შემცირება მომწოდებლების მიერ წარმოდგენილი თანხით. იმისათვის, რომ საწარმომ მიიღოს საგადასახადო გამოქვითვა, აუცილებელია ხელოვნების პირობების დაცვა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172:

• შეძენილი საქონლის აღრიცხვაზე მიღება;
• შეძენილი საქონლის დანიშნულება - დღგ-ს დაქვემდებარებულ საქმიანობაში;
• დღგ-ს გადახდის დამადასტურებელი საბუთების ხელმისაწვდომობა – ამისათვის ცალკე სტრიქონში გამოიყოფა დღგ-ს თანხა;
• იმპორტირებულ საქონელზე დღგ უნდა გადაიხადოთ საბაჟოზე.

მიიღეთ 267 1C ვიდეო გაკვეთილები უფასოდ:

DOS ორგანიზაციას, რომელიც იყენებს დღგ-ს გათავისუფლებას, არ აქვს მისი გამოქვითვის უფლება. შესაბამისად, შეძენილი საქონლისა და მასალების და მომსახურების ღირებულებაში უნდა შეიტანოს შეტანილი დღგ.

რა დღგ შეიძლება გამოიქვითოს

1. საქონლის (მომსახურების ან სამუშაოების) მიმწოდებელზე გადახდილი თანხები.
2. საქონლის შემოტანისას კომპანიის მიერ საბაჟოზე გადახდილი დღგ.
3. მყიდველის მიერ საქონლის დაბრუნების შემთხვევაში ბიუჯეტში გადახდილი დღგ.
4. დღგ მყიდველების ავანსებზე ხელშეკრულების შეწყვეტისას და მყიდველისთვის ავანსის დაბრუნებაზე.
5. კონტრაქტორების მიერ დაწესებული დღგ ძირითადი საშუალებების კაპიტალური მშენებლობის, მონტაჟისა და აწყობის დროს და მათი დემონტაჟის დროს.
6. სამშენებლო და სამონტაჟო სამუშაოების მიწოდებაზე დღგ.
7. ორგანიზაციის საჭიროებისთვის სამშენებლო-სამონტაჟო სამუშაოების შესრულებისას გადახდილი დღგ.
8. დღგ მივლინებებზე და გასართობ ხარჯებზე.
9. საგადასახადო აგენტების მიერ ბიუჯეტში გადახდილი დღგ.
10. აქციონერის მიერ ამოღებული დღგ-ის თანხა, რომელმაც შეიტანა გარკვეული ქონება საწესდებო კაპიტალში შენატანის სახით.
11. საექსპორტო ოპერაციებზე გადახდილი დღგ დროულად არ არის დადასტურებული, თუ დამადასტურებელი დოკუმენტები მოგვიანებით მიიღება.
12. გადასახადის თანხები კორექტირებულია გაყიდული საქონლის ღირებულების რეტროსპექტული შემცირების შემთხვევაში.

როდესაც დღგ არ გამოიქვითება

დღგ შეიძლება ჩამოიწეროს ხარჯად საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშების მიზნით, თუ ორგანიზაცია:

• სადაზღვევო კომპანია;
• არასახელმწიფო საპენსიო ფონდი;
• IP და ა.შ.

ორგანიზაციის ხარჯებზე დღგ-ს ჩამოსაწერად თქვენ უნდა:

1. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის, პატენტის დაბეგვრის სისტემის ან UTII-ის გამოყენება.
2. დაბეგვრის ძირითადი სისტემის გამოყენებისას დღგ-ისგან გათავისუფლება.

ჩამოწერის ანგარიში განისაზღვრება იმის მიხედვით, შედის თუ არა გადასახადი თვითღირებულების ფასში თუ სხვა ხარჯებში.

დღგ შედის შეძენილი საქონლისა და მასალების ღირებულებაში შემდეგ შემთხვევებში:

• შესყიდვები დაუბეგრავი საქმიანობისთვის;
• გაყიდვები რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიის გარეთ;
• შემძენი ორგანიზაცია არის დღგ-ს გადამხდელი;
• აქტივობისთვის, რომელიც არ არის აღიარებული განხორციელებად.

თუ დღგ-ს გადახდა არ დასტურდება შემოსული დოკუმენტებით, მაგალითად, არ არის საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურა ან არასწორად არის შევსებული, მაშინ დღგ-ის გამოქვითვა უკანონოა.

ოპერაციები 19 ანგარიშის გამოყენებით

მაგალითი 1. დღგ-ის მიღება გამოქვითვაზე

ვთქვათ, შპს Eskadra-მ შეიძინა ძირითადი საშუალებების მიმწოდებლისგან 224,200 რუბლი, დღგ-ს ჩათვლით 34,200 რუბლი.

ბუღალტერი ასახავს ოპერაციას შემდეგი განცხადებებით მე-19 ანგარიშზე:

მაგალითი 2. ფასში შედის დღგ

მაგალითად, შპს „ვანდა“ ყიდულობს მასალებს იმ საქმიანობისთვის, რომელიც არ ექვემდებარება დღგ-ს. მიმწოდებელს გადაუხადეს 112,100 რუბლი, დღგ-ს ჩათვლით 17,100 რუბლი.

ამ შეტანილ დღგ-ს კომპანია ვერ ჩამოაკლდება, შესაბამისად, ეს თანხები ჩაითვლება შესყიდვის ფასში.

Wanda-ს ბუღალტერი აღრიცხავს ოპერაციას შემდეგი ჩანაწერებით ანგარიშზე 19:

მაგალითი 3. დღგ-ის ჩამოწერა ხარჯებზე

ვთქვათ, რომ Cattleya ორგანიზაციაში, რომელიც მდებარეობს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, საქონელი და მასალები შეძენილია 94,400 რუბლის ღირებულებით, დღგ-ს ჩათვლით 14,400 რუბლი. ეს თანხა ერიცხება ორგანიზაციის ხარჯებს.

ეს ოპერაცია აისახება პოსტებში.

გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს შეამციროს გადასახადის მთლიანი თანხა საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) შეძენისას გადასახადის გადამხდელისთვის წარდგენილი გადასახადის ოდენობით, აგრეთვე საკუთრების უფლებით რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე (პუნქტი 2, მუხლი 171). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

დღგ-ს გამოქვითვა ან დაბრუნება შეიძლება განხორციელდეს მოვლენების დადგომისას:

1. საქონელი კრედიტდება და გამოიყენება დღგ-ით დაქვემდებარებული ოპერაციებისთვის.

2. მიმწოდებლის ინვოისი მიღებული. ინვოისი არის დოკუმენტი, რომელიც ემსახურება მყიდველს, მიიღოს საქონელი (სამუშაო, მომსახურება) საკუთრების უფლებით, რომელიც წარმოდგენილია გამყიდველის მიერ გადასახადის თანხების გამოქვითვაზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169-ე მუხლის მე-5 და მე-6 პუნქტებით დადგენილი პროცედურის დარღვევით შედგენილი და გაცემული ინვოისები არ შეიძლება იყოს გამყიდველის მიერ მყიდველისთვის წარდგენილი გადასახადის თანხების მიღების საფუძველი გამოქვითვის ან ანაზღაურებისთვის.

3. აღჭურვილობა, რომელიც არ საჭიროებს მონტაჟს, მიიღება აღრიცხვაზე 01 „ძირითადი საშუალებები“.

ბუღალტრულ აღრიცხვაში შეძენილ ფასეულობებზე დღგ-ის თანხები აისახება ანგარიშზე 19 „დღგ შეძენილ აქტივებზე“.

დღგ-ის საგადასახადო დეკლარაციაში საჭიროა სხვადასხვა სახის გადასახადის გამოქვითვის ხაზების შევსება. შესყიდვების წიგნში აუცილებელია საგადასახადო განაკვეთების სვეტების შევსება. ამისათვის მე-19 ანგარიშზე იქმნება ქვეანგარიშები შეძენილი საინვენტარო ნივთების სახეობებზე და დღგ-ის განაკვეთებზე.

19 ანგარიშის დებეტი ასახავს დღგ-ს შეძენილ მარაგებზე მიმწოდებელთან ანგარიშსწორების ანგარიშთან შესაბამისობაში.

19 ანგარიშის კრედიტზე სუბანგარიშთან შესაბამისობაში 68-დღგ„დღგ“ ასახავს ბიუჯეტიდან დღგ-ს დაბრუნებას.

ამრიგად, ნაშთი 19 ანგარიშზე ასახავს დღგ-ს ჯერ არ დაბრუნებულ თანხას.

შესყიდვების წიგნში საჭიროა ასახული იყოს არა მხოლოდ დღგ-ს ოდენობა, არამედ საგადასახადო ბაზა, საიდანაც გამოითვლება ეს დღგ. საგადასახადო ბაზა აისახება ბალანსგარეშე ანგარიშზე 119 „დღგ-ს ბაზის ქვითარი და განთავსება შესყიდვების წიგნში“, რომლის ჩანაწერები კეთდება 19-ე ანგარიშზე ჩანაწერების პარალელურად, მაგრამ არა დღგ-ის ოდენობით, არამედ შესაბამისი საგადასახადო ბაზის ოდენობით.

ცალმხრივი ჩანაწერი 119 ანგარიშის დებეტში ასახავს დღგ-ს ბაზას შეძენილ სასაქონლო პროდუქტებზე.

119 ანგარიშის კრედიტზე სუბანგარიშთან შესაბამისობაში 168-დღგ„ბიუჯეტის დღგ-ის ბაზაზე ანაზღაურება და დარიცხვა“ ასახავს ანაზღაურებისთვის მიღებულ დღგ-ს ბაზას.

ამრიგად, საქონლის (მასალა, სამუშაოები, მომსახურება) შეძენისას ხდება დღგ-ს შემდეგი ჩანაწერები:

Სადებეტო		კრედიტი		ჯამი
Ჩეკი	სახე	Ჩეკი	სახე
19-…	Მომმარაგებელი	60-01	Მომმარაგებელი	დღგ-ს თანხა
	შესყიდვის დოკუმენტი		ხელშეკრულება
			შესყიდვის დოკუმენტი
119-…	Მომმარაგებელი			ფასი დღგ-ს გარეშე
	შესყიდვის დოკუმენტი

ინვოისის მიღებისთანავე ხდება დღგ-ს დაბრუნების განცხადებები:

Სადებეტო		კრედიტი		ჯამი
Ჩეკი	სახე	Ჩეკი	სახე
68-დღგ	ძირითადი გადახდა	19-…	Მომმარაგებელი	დღგ-ს თანხა
			შესყიდვის დოკუმენტი
168-დღგ		119-…	Მომმარაგებელი	ფასი დღგ-ს გარეშე
			შესყიდვის დოკუმენტი

დღგ-ის დაბრუნების ჩანაწერების გენერირებისას შესაბამისი ჩანაწერები კეთდება შესყიდვების წიგნში.

დოკუმენტაციის წესები

შეძენილ ფასეულობებზე დღგ-ს აღრიცხვის პროგრამაში მიწოდების დოკუმენტებში (ქვითრის ინვოისები, მიღებული სერვისები, ოპერაციული სისტემის მიღების მოწმობები) " Პარამეტრები"დროშა უნდა დაინიშნოს" დღგ":

ბრინჯი. 12-20 - შემოსულ ინვოისში დროშა „დღგ“.

ეს დროშა უნდა იყოს მითითებული, თუ დღგ მონიშნულია მიმწოდებლის დოკუმენტში და:

ორგანიზაცია იყენებს ზოგად საგადასახადო რეჟიმს და არ არის გათავისუფლებული დღგ-სგან;

ორგანიზაცია იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას.

დროშა" დღგ" უნდა მოიხსნას, როდესაც:

მიმწოდებლის დოკუმენტში არ არის გათვალისწინებული დღგ;

ორგანიზაცია თავისუფლდება დღგ-ს გადახდისგან;

ორგანიზაცია იყენებს დაბეგვრის სისტემას დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის სახით.

მიწოდების დოკუმენტებში საქონლისა და მასალების ან მომსახურების პუნქტების მითითებისას მათზე დღგ-ის ოდენობა ავტომატურად გამოითვლება პროგრამის მიერ დასახელების ბარათში მითითებული დღგ-ის განაკვეთით.

საქონლისა და მასალების დღგ-ს განაკვეთი მითითებულია დირექტორიაში " ნომენკლატურა"სანიშნეში" Პარამეტრები"პარამეტრში" დღგ-ის განაკვეთი" (H1):

ბრინჯი. 12-21 - ნივთის ბარათში დღგ-ს განაკვეთის მითითება

თუ საქონლისა და მასალების ჯგუფს ექვემდებარება დღგ-ს ერთი განაკვეთი, მაშინ მოსახერხებელია დღგ-ის ეს განაკვეთი დაუყოვნებლივ მიუთითოთ ნივთის საქაღალდეზე. დღგ-ს განაკვეთის მნიშვნელობა ამ შემთხვევაში მიენიჭება „ნაგულისხმევად“ ამ საქაღალდეში შექმნილ ყველა ბარათს. საჭიროების შემთხვევაში, ამ მნიშვნელობის გადაფარვა შესაძლებელია საქონლის ბარათში.

მიღებული მომსახურების დღგ-ის განაკვეთი მითითებულია საცნობარო წიგნში " მიღებული მომსახურების სახეები"სანიშნეში" Პარამეტრები“, ისევე როგორც „ნომენკლატურის“ ცნობარში.

თუ საქონლის დოკუმენტი ან მომსახურება ექვემდებარება დღგ-ს 0%-იანი განაკვეთით, მაგალითად, სამედიცინო აღჭურვილობა, მაშინ მიწოდების დოკუმენტში "დღგ"-ის დროშის ამოღება საჭირო არ არის, რომ სწორად აისახოს ოპერაცია შესყიდვების წიგნში. ასეთი საქონლისა და მასალისა და მომსახურებისთვის, დღგ-ის განაკვეთი უნდა განისაზღვროს დირექტორიაში "0".

როდესაც დოკუმენტი იხურება, დღგ-ის ოდენობის განცხადებები გენერირდება ანგარიშის სუბანგარიშზე 19 „დღგ შეძენილ ფასეულობებზე“ და დღგ-ს ბაზის ოდენობაზე ანგარიშის სუბანგარიშზე 119 „დღგ-ს ბაზის ქვითარი და განთავსება შესყიდვების წიგნში“. ქვეანგარიშის ანგარიში 19 და 119 განისაზღვრება ჩანართზე მოცემულ დოკუმენტში მითითებული გამოთვლების ტიპის მიხედვით. Პარამეტრები", და სახელწოდების ბარათში მითითებული დღგ-ის განაკვეთი. დამატებითი ინფორმაციისთვის ანგარიშსწორების ტიპების დაზუსტებისა და დაყენების შესახებ იხილეთ თავი " ორმხრივი ანგარიშსწორების აღრიცხვა".

მიღებული ინვოისები

ინვოისი არის დოკუმენტი, რომელიც ემსახურება გამყიდველის მიერ წარმოდგენილი გადასახადის თანხების გამოქვითვას. ამიტომ, პროგრამაში გამოქვითვაზე დღგ-ის მისაღებად აუცილებელია მიღებული ანგარიშ-ფაქტურების გაცემა, ასე რომ, თუ ინვოისი არ გაიცემა, დღგ არ მიიღება გამოქვითვაზე ან დაბრუნებაზე.

ინვოისების და მიწოდების დოკუმენტების მიღების სამი ვარიანტია:

1. მიწოდებამდე მიღებული ინვოისი.

2. ანგარიშ-ფაქტურა მიღებულია მიწოდების დოკუმენტთან ერთად.

3. მიწოდების შემდეგ მიღებული ანგარიშ-ფაქტურა.

პირველ ორ შემთხვევაში მიწოდების დოკუმენტის რეგისტრაციისას მიზანშეწონილია პროგრამაში ავტომატურად შექმნათ ინვოისი. თუ ინვოისი მიღებულია მიწოდების დოკუმენტამდე, მაშინ მას არ სჭირდება პროგრამაში დამუშავება მიწოდების დოკუმენტის მიღებამდე.

მიწოდების დოკუმენტის რეგისტრაციისას ინვოისის ავტომატურად შესაქმნელად, დააყენეთ დროშა " ინვოისი"და მიუთითეთ მიღებული ინვოისის დეტალები ჩანართზე" ტექსტურა":

ბრინჯი. 12-22 - მიღებული ინვოისის ავტომატური შექმნა

მიწოდების დოკუმენტის შენახვისას ინვოისი ავტომატურად გენერირებული იქნება მიღებული ანგარიშ-ფაქტურების რეესტრში.

თუ ინვოისი ჩამოდის მიტანის დოკუმენტის შემდეგ, მაგრამ არაუგვიანეს მომდევნო თვის 20 დღისა, მისი გენერირება შესაძლებელია ავტომატურად მიტანის დოკუმენტში მიღებული ინვოისის დეტალების მითითებით. ამისათვის თქვენ მოგიწევთ მიტანის დოკუმენტის გახსნა, ამიტომ ამ მეთოდის გამოყენება შეუძლიათ მხოლოდ მცირე ორგანიზაციებს, რომლებისთვისაც მიტანის დოკუმენტების გახსნა გავლენას არ მოახდენს.

თუ მიწოდების დოკუმენტი რაიმე მიზეზით ვერ გაიხსნება, ან ინვოისი ჩამოდის მიტანის დოკუმენტის მიღებიდან მომდევნო თვის 20 დღის შემდეგ, ის ხელით უნდა დაარეგისტრიროს მიღებული ანგარიშ-ფაქტურების რეესტრში, ხოლო მიწოდების დოკუმენტში დროშა. " ინვოისი"სანიშნეში" ტექსტურა„არ არის საჭირო დაკონკრეტება.

ველში ხელით ინვოისის შექმნისას " დოკუმენტების მიხედვითთქვენ უნდა მიუთითოთ მიწოდების დოკუმენტი:

ბრინჯი. 12-23 - მიღებული ინვოისის ხელით შექმნა

ინვოისის გაცემის შემდეგ მისი დეტალები ავტომატურად აისახება მიტანის დოკუმენტში „ინვოისის“ ჩანართზე.

მიღებული ინვოისების დამუშავების შესახებ დამატებითი ინფორმაციისთვის იხილეთ თავი " საქონლისა და მასალების აღრიცხვა"თავი" საქონლისა და მასალების მიღება".

იმის დასადგენად, თუ რომელი ინვოისები შეიქმნა ავტომატურად და რომელი ხელით, ავტომატურად შექმნილი ინვოისების რეესტრში ველში " სახელმწიფოჩნდება ნიშანი:

ბრინჯი. 12-24 - ავტომატურად გენერირებული ინვოისების მარკირება

აკონტროლოთ მიწოდების დოკუმენტების ინვოისების მიღება, რომლებზედაც ანგარიშ-ფაქტურები გაიცემა პროგრამაში, ველში " სახელმწიფო"ნიშანი ჩნდება.

ბრინჯი. 12-25 – მიწოდების საბუთების მარკირება, რომლისთვისაც
ინვოისები

დამატებული ღირებულების გადასახადის გაანგარიშებისას მიღებული და გაცემული ანგარიშ-ფაქტურების, შესყიდვებისა და გაყიდვების წიგნების აღრიცხვის წესების მიხედვით (დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2000 წლის 2 დეკემბრის N 914 დადგენილებით (შესწორებულია 11 მაისს, 2006)) ორგანიზაციებმა უნდა აწარმოონ მიღებული ანგარიშ-ფაქტურების რეესტრი.

ელექტრონული ფორმით, მიღებული ანგარიშ-ფაქტურების რეესტრი მოქმედებს, როგორც მიღებული ანგარიშ-ფაქტურების ჟურნალი. საჭიროების შემთხვევაში შესაძლებელია მისი დაბეჭდვა<ctrl+პ>).

დღგ ძირითად საშუალებებზე

2006 წლიდან შეძენილი ძირითადი საშუალებებისა და არამატერიალური აქტივებისთვის დღგ-ს გამოქვითვის პროცედურა გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლის 1-ლ პუნქტში. ამ პუნქტის მიხედვით, გამოქვითვა ხდება ამ ძირითადი და არამატერიალური აქტივების რეგისტრაციის შემდეგ.

კაპიტალის ტიპი ინვესტიციები	დღგ-ის გამოქვითვის მიღების პროცედურა
	გამოქვითვის პირობები	გამოქვითვის მომენტი
მოწყობილობა, რომელიც არ საჭიროებს ინსტალაციას (OS), NMA	ძირითადი საშუალებების ანაბარი 01* ანგარიშზე	01 ანგარიშზე განთავსების თვიდან (საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლის მე-3 პუნქტი 1) ან მომდევნო თვიდან **
დასამონტაჟებელი მოწყობილობა (OS საჭიროებს ინსტალაციას)	აღჭურვილობის რეგისტრაცია 07 ანგარიშზე	07 ანგარიშის შექმნის თვიდან (საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლის მე-3 პუნქტი 1 პუნქტი)
სამშენებლო და სამონტაჟო სამუშაოები (აღჭურვილობის მონტაჟის ჩათვლით)	სამშენებლო-სამონტაჟო სამუშაოების აღრიცხვა 08 ანგარიშზე	08 ანგარიშის შექმნის თვიდან (საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლის მე-5 პუნქტი)

* შესაძლებელია ძირითადი საშუალებების რეგისტრაციის ინტერპრეტაცია, რომლებიც არ საჭიროებს ინსტალაციას, როგორც შეძენისა და რეგისტრაციის თარიღი 08 ანგარიშზე, ასევე ექსპლუატაციაში შესვლისა და რეგისტრაციის თარიღი 01 ანგარიშზე. ანალიტიკოსთა უმეტესობა თვლის, რომ „ძირითადი საშუალებების მიღების“ თარიღი არის ობიექტის ექსპლუატაციაში შესვლის თარიღი. ამიტომ, პროგრამაში საგადასახადო რისკების მინიმიზაციის მიზნით, დღგ-ის დაბრუნება ხდება ექსპლუატაციაში შესვლის შემდეგ.

** დღგ-ს დაბრუნების საკამათო საკითხი ძირითადი საშუალებებისთვის, რომლებიც არ საჭიროებს ინსტალაციას, შეძენილია 2006 წლიდან, არის დღგ-ის დაბრუნების მომენტის განსაზღვრა. ზოგს მიაჩნია, რომ ასეთი მომენტი ექსპლუატაციაში შესვლის თვის ბოლო დღეა, ზოგს - ამოქმედებიდან მომდევნო თვის პირველი დღე. პროგრამაში, დღგ-ს დაბრუნების მომენტი ძირითადი საშუალებებისთვის, რომლებიც არ საჭიროებს ინსტალაციას, განსაზღვრავს მომხმარებელი სააღრიცხვო კონფიგურაციაში " დღგ":

ბრინჯი. 12-26 - ძირითად საშუალებებზე დღგ-ის დაბრუნების მომენტის მითითება,
არ საჭიროებს ინსტალაციას

ძირითად საშუალებებზე დღგ-ის ანაზღაურება ხდება პირველადი დოკუმენტებით:

სამონტაჟო და სამშენებლო-სამონტაჟო სამუშაოების აღჭურვილობისთვის - შემოსულ ანგარიშ-ფაქტურებში და მიღებულ მომსახურებაში;

აღჭურვილობისთვის, რომელიც არ საჭიროებს ინსტალაციას და არამატერიალურ აქტივებს - მიღების ანგარიშში.

დღგ-ს თანხების ცალკე აღრიცხვისთვის ძირითადი საშუალებებისთვის, რომლებიც არ საჭიროებს ინსტალაციას, ჯერ არ არის ამოქმედებული, გამოიყენება ქვეანგარიში 19-KV-OSN"დღგ შეძენილ ოპერაციულ სისტემებზე, რომლებიც არ საჭიროებს ინსტალაციას."

ამრიგად, დღგ ძირითად საშუალებებზე, რომლებიც არ საჭიროებს ინსტალაციას, ჯერ გროვდება 19-KV-OSN სუბანგარიშის დებეტში, ხოლო ექსპლუატაციაში შესვლის შემდეგ გადაირიცხება სუბანგარიშის კრედიტზე. 19-OSN„დღგ ძირითად საშუალებებზე, რომლებიც არ საჭიროებს ინსტალაციას“, რისთვისაც დღგ უბრუნდება ჩვეული წესით.

შეტყობინებები, რომლებიც წარმოიქმნება OS-ის შეძენისას, რომელიც არ საჭიროებს ინსტალაციას (ინვოისი):

Სადებეტო		კრედიტი		ჯამი
Ჩეკი	სახე	Ჩეკი	სახე
08	კაპიტალდაბანდება	60-01	ორგანიზაცია	ფასი დღგ-ს გარეშე
	ხელშეკრულება		ხელშეკრულება
			შესყიდვის დოკუმენტი
19-KV-OSN	ორგანიზაცია	60-01	ორგანიზაცია	დღგ-ს თანხა
	შესყიდვის დოკუმენტი		ხელშეკრულება
			შესყიდვის დოკუმენტი

OS-ის ექსპლუატაციაში გაშვების დროს წარმოქმნილი პოსტები, რომლებიც არ საჭიროებს ინსტალაციას (მიღების ანგარიში):

Სადებეტო		კრედიტი		ჯამი
Ჩეკი	სახე	Ჩეკი	სახე
01	მთავარია	08	კაპიტალდაბანდება	ფასი დღგ-ს გარეშე
			ხელშეკრულება
19-OSN	ორგანიზაცია	19-KV-OSN	ორგანიზაცია	დღგ-ს თანხა
	შესყიდვის დოკუმენტი		შესყიდვის დოკუმენტი
68-დღგ	ძირითადი გადახდა	19-OSN	ორგანიზაცია	დღგ თანხა*
			შესყიდვის დოკუმენტი

* დღგ-ს დაბრუნების გამოქვეყნების თარიღი ძირითადი საშუალებებისთვის, რომლებიც არ საჭიროებს ინსტალაციას, დამოკიდებულია დღგ-ს დაბრუნების მომენტზე, რომელიც მითითებულ იქნა სააღრიცხვო ინსტალაციაში.

შეძენილ ფასეულობებზე დღგ-ს დასაანგარიშებლად გამოიყენეთ ანგარიში 19 "დამატებული ღირებულების გადასახადი შეძენილ ღირებულებებზე" - აქტიური.

საწყისი ნაშთი (დებეტის მიხედვით) - ასახავს მატერიალურ აქტივებზე დღგ-ს საანგარიშო პერიოდის დასაწყისში.

სადებეტო ბრუნვა - დღგ-ს ოდენობა შემოსულ ფასეულობებზე, სამუშაოებზე, მომსახურებაზე.

საკრედიტო ბრუნვა - დღგ-ის ჩარიცხვა ბიუჯეტიდან ან მისი ჩამოწერა დაფინანსების საკუთარი წყაროების ხარჯზე.

დახურვის ბალანსი (დებეტი) - დღგ მატერიალურ აქტივებზე საანგარიშო პერიოდის ბოლოს.

ქვეანგარიშები მე-19 ანგარიშზე:

• 1 „ძირითადი საშუალებების შეძენაზე დამატებული ღირებულების გადასახადი“;
• 2 „შეძენილ არამატერიალურ აქტივებზე დამატებული ღირებულების გადასახადი“;
• 3 „შეძენილ მარაგებზე დამატებული ღირებულების გადასახადი“.

როდესაც ორგანიზაცია იღებს საინვენტარიზაციო ნივთებს (სამუშაოებს, მომსახურებას) მიმწოდებლისგან, ბუღალტრული აღრიცხვაში ხდება შემდეგი ჩანაწერები:

D 19 K 60, 76, 71 - ასახავს შეძენილ ფასეულობებზე დღგ-ის ოდენობას („შესული“ დღგ).

19-ე ანგარიშის დებეტში აღრიცხული დღგ-ის თანხები შეიძლება ჩამოიწეროს:

• როგორც მიღებულია დღგ-ის გადასახადის გამოქვითვაზე;
• შეძენილი ფასეულობების ღირებულების გაზრდა ან ხარჯთაღრიცხვის აღრიცხვა (გაყიდვის ხარჯები);
• მიზნობრივი სახსრების ხარჯზე;
• ორგანიზაციის საკუთარი სახსრებიდან.

გადასახადის გამოქვითვა. უმეტეს შემთხვევაში, შეძენილ ფასეულობებზე (სამუშაოები, მომსახურება) დღგ-ს თანხები ექვემდებარება გადასახადის გამოქვითვას. ეს აისახება შემდეგ ჩანაწერში:

დ 68 სუბანგარიში „დღგ-ის ანგარიშსწორებები“ კ 19 - განხორციელდა გადასახადის გამოქვითვა.

ასეთი ჩანაწერი შეიძლება გაკეთდეს, თუ დაკმაყოფილებულია შემდეგი პირობები:

• შეძენილი ღირებულებები ჩაირიცხება ორგანიზაციის ბალანსზე (შესრულებულია სამუშაოები, გაწეული მომსახურება);
• საწარმოო საქმიანობის ან დღგ-ით დაქვემდებარებული სხვა ოპერაციების განსახორციელებლად შეძენილი ფასეულობები (ნამუშევრები, მომსახურება);
• შეძენილი ღირებულებებისთვის (სამუშაოები, მომსახურება) არის ინვოისი, რომელშიც მითითებულია გადასახადის ოდენობა.

თუ ამ პირობათაგან ერთი მაინც არ არის დაკმაყოფილებული, გადახდილი ან გადასახდელი დღგ-ის თანხა არ გამოიქვითება.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ითვალისწინებს ოთხ შემთხვევას, როდესაც მათგან შეძენილი ფასეულობებისთვის (სამუშაოები, მომსახურება) მომწოდებლებისთვის გადახდილი ან გადასახდელი დღგ არ არის გამოქვითვა, მაგრამ შედის ამ ფასეულობების ღირებულებაში (სამუშაოები, მომსახურება).

• 1. შეძენილი ღირებულებები (სამუშაოები, მომსახურება) გამოიყენება დღგ-სგან გათავისუფლებული პროდუქციის (სამუშაოების, მომსახურების) წარმოებაში ან რეალიზაციაში.
• 2. ორგანიზაცია, რომელმაც შეიძინა ძვირფასეულობა (სამუშაო, მომსახურება) არ არის დღგ-ის გადამხდელი ან ისარგებლა გადასახადისგან გათავისუფლების უფლებით.
• 3. შეძენილი ფასეულობები (სამუშაოები, მომსახურება) სპეციალურად არის შეძენილი ოპერაციებისთვის, რომლებიც არ შედის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მიხედვით საგადასახადო ბაზაში, შესაბამისად, არ ექვემდებარება დღგ-ს.
• 4. შეძენილი ღირებულებები (სამუშაოები, მომსახურება) გამოიყენება ოპერაციებისთვის, რომელთა ადგილი არ არის რუსეთის ტერიტორია.

პრაქტიკაში, შეიძლება შეიქმნას სიტუაცია, როდესაც ორგანიზაციამ შეიძინა მასალები წარმოების მიზნებისთვის, მიიღო დღგ გამოქვითვისთვის და შემდგომში გამოიყენა ეს მასალები ოპერაციებისთვის, რომლებიც არ ექვემდებარება დღგ-ს. ამ შემთხვევაში, გამოქვითვისთვის მიღებული დღგ-ის ოდენობა უნდა აღდგეს:

დ 19 კ 68, სუბანგარიში „დღგ-ის ანგარიშსწორებები“ - ადრე გამოქვითვაზე მიღებული დღგ აღდგა.

დღგ-ს გამოქვითვა გაცემულ ავანსებზე, ისინი ქმნიან სააღრიცხვო ჩანაწერს:

დ 68 კ 60 სუბანგარიში „გათვლები გაცემულ ავანსებზე“ - მიიღება გაცემული ავანსიდან დღგ-ის გამოქვითვაზე.

მიმწოდებლისგან მატერიალური ფასეულობების მიღებისას (სამუშაოების შესრულება, მომსახურების გაწევა), რომლის ანგარიშზეც გადაირიცხა წინასწარი გადახდა, უნდა აღდგეს გამოქვითვაზე მიღებული დღგ-ის თანხა: D 60 K 68, სუბანგარიში „დღგ-ს ანგარიშსწორება“. “.

შეძენილი ფასეულობების ღირებულების ზრდაზე დღგ-ის ჩამოწერა.

თუ ორგანიზაცია აპირებს შეძენილი ფასეულობების (სამუშაოების, სერვისების) გამოყენებას ისეთი საქმიანობების განსახორციელებლად, რომლებიც არ ექვემდებარება დღგ-ს, ან თავად არ არის დღგ-ის გადამხდელი, მაშინ ბიუჯეტიდან გადასახადის თანხა არ უბრუნდება. ეს თანხა დებეტირდება შეძენილი ფასეულობების ღირებულების გასაზრდელად ან ხარჯების აღრიცხვის ანგარიშებზე (გაყიდვის ხარჯები):

დ 08, 10, 41 და ა.შ. 19-მდე - ჩამოიწერა შეძენილ ფასეულობებზე დღგ-ს თანხა;

დ 20, 25, 26, 44 და ა.შ. 19-მდე - ჩამოწერილია შესრულებულ სამუშაოზე (მომსახურებაზე) დღგ-ის ოდენობა.

დღგ-ის ჩამოწერა მიზნობრივი სახსრების ხარჯზე. მიზნობრივი სახსრების ხარჯზე შეძენილ მატერიალურ აქტივებზე (სამუშაოებზე, მომსახურებაზე) დღგ-ის ჩამოწერა (მაგალითად, ბიუჯეტიდან მიზნობრივი შემოსავლების ან ბიუჯეტგარეშე ფონდის ხარჯზე) აისახება ჩანაწერში:

დ 86 კ 19 - მიზნობრივი სახსრების ხარჯზე ჩამოიწერა დღგ-ს თანხა.

დღგ-ის ჩამოწერა საკუთარი სახსრების ხარჯზე. თუ მოთხოვნები "შემომავალი" დღგ-ს მინიჭების შესახებ დღგ-ს გამოქვითვას ან საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) წარმოებისა და გაყიდვის ხარჯებს (მაგალითად, ინვოისების და პირველადი დოკუმენტების არარსებობის შემთხვევაში, ცალკე აღრიცხვის არარსებობის შემთხვევაში) არ არის დაკმაყოფილებულია, „შემომავალი“ დღგ ჩამოიწერება საკუთარი სახსრების ხარჯზე დასაბეგრი მოგების გამოქვითვის გარეშე:

დ 91 -2 კ 19 - დღგ-ის თანხა მიეკუთვნება ორგანიზაციის სხვა ხარჯებს.

საწარმოებმა, რომლებიც აფორმებენ ხელშეკრულებებს მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან, შეძენილი ფასეულობების ღირებულების გარდა, ასევე უნდა გადაიხადონ დღგ-ს (დამატებული ღირებულების გადასახადის) თანხა შეძენილ ფასეულობებზე.

დამატებული ღირებულების გადასახადის ნაკრები 21 წ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არის არაპირდაპირი გადასახადი, ე.ი. გადახდილი მყიდველის მიერ და არის წარმოების და მიმოქცევის ყველა ეტაპზე შექმნილი დამატებული ღირებულების ამოღების ფორმა.

"შეყვანის" დღგ- ეს არის გადასახადი, რომელიც წარმოადგინა საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) მიმწოდებლის მიერ, ფასის გარდა, ქონებრივი უფლებები.

"შეყვანა"დღგ:

მიღებულია გამოქვითვა (ანაზღაურება) (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171, 172.176 მუხლები);

· მხედველობაში მიიღება შეძენილი საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების), ქონებრივი უფლებების ღირებულება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170-ე მუხლის მე-2 პუნქტი);

დამატებული ღირებულების გადასახადი, რომელიც გადახდილია მომწოდებლებისთვის შეძენილი ღირებულებების, სამუშაოებისა და მომსახურებისთვის, გათვალისწინებულია ბუღალტრული აღრიცხვისას 19 ანგარიშზე „დღგ შეძენილ ღირებულებებზე“. ანგარიში აქტიურია.

თანხების ანალიტიკური აღრიცხვისათვის „შეტანის» დღგ რეკომენდირებულია შესაბამისი სუბანგარიშების გასახსნელად. ეს დაყოფა არ არის სავალდებულო, შესაბამისად, სამუშაო ანგარიშების გეგმის შემუშავებისას ორგანიზაციამ შეიძლება უზრუნველყოს ქვეანგარიშების განსხვავებული დაყოფა, საქმიანობის სპეციფიკიდან გამომდინარე.

ანალიტიკური აღრიცხვის ორგანიზებისას , აუცილებელია საგადასახადო თანხების ცალკე აღრიცხვის დაცვა შეძენილი საქონლისთვის (სამუშაოები, მომსახურება), რომლებიც გამოიყენება წარმოებაში, დასაბეგრი და დაუბეგრავი დღგ.

ხელოვნების მე-4 პუნქტში. 170 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსიგანისაზღვრა დღგ-ის განაწილების პროცედურა საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე), რომელიც არ შეიძლება უშუალოდ გადანაწილდეს დასაბეგრი და დაუბეგრავი საქმიანობის სახეობებს შორის. . სადისტრიბუციო ბაზა არის გადაზიდული საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) საკუთრების უფლების ღირებულება საგადასახადო პერიოდისთვის.

გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს არ გამოიყენოს ეს დებულებები იმ საგადასახადო პერიოდებზე, რომლებშიც საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების), საკუთრების უფლების წარმოების ჯამური ხარჯების წილი, რომლის გაყიდვაც არ ექვემდებარება დაბეგვრას, არ აღემატება 5%-ს. მთლიანი წარმოების ხარჯების ჯამური ოდენობის.

სადებეტო ანგარიში 19შეძენილ მარაგებზე, ძირითად საშუალებებზე, არამატერიალურ აქტივებზე ორგანიზაციის მიერ გადახდილი (გადასახდელი) თანხები აისახება ანგარიშსწორების ანგარიშებთან შესაბამისობაში.

საკრედიტო ანგარიშით 19ანგარიშზე დაგროვილი დამატებული ღირებულების გადასახადის თანხების ჩამოწერა, როგორც წესი, აისახება კორესპონდენციაში. ანგარიშით 68 „გათვლები გადასახადებსა და მოსაკრებლებზე“.

თუ ორგანიზაციამ მიიღო მატერიალური აქტივები მიმწოდებლისგან (მაგალითად, აღჭურვილობა, მასალები, საქონელი), ბუღალტრულ აღრიცხვაში ხდება შემდეგი ჩანაწერები:

თუ ორგანიზაცია კონტრაქტორისგან იღებს შესრულებული სამუშაოს, გაწეული მომსახურების შედეგებს, ბუღალტრულ აღრიცხვაში ხდება შემდეგი ჩანაწერები:

გადასახადის გამოქვითვა

საგადასახადო გამოქვითვა არის დღგ-ს ოდენობის შემცირება, რომელიც გამოითვლება ბიუჯეტში გადახდისთვის, დღგ-ს "შეტანის" ოდენობით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლის 1, პუნქტი 2).

შეძენილ საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე) „შეტანილი“ დღგ გამოიქვითება შემდეგი პირობების ერთდროულად დაკმაყოფილების შემთხვევაში:

შეძენილი საქონელი (სამუშაო, მომსახურება) რეგისტრირებულია;

საქონელი (სამუშაო, მომსახურება) შეძენილი დღგ-ს დაქვემდებარებული ბიზნეს საქმიანობისთვის ან გადაყიდვის მიზნით;

· არსებობს მიმწოდებლისგან მიღებული ანგარიშ-ფაქტურა, შედგენილი კანონის შესაბამისად.

დებეტი 68 სუბანგარიში „დღგ-ის ანგარიშსწორებები“ კრედიტი 19- გააკეთა გადასახადის გამოქვითვა

როდესაც მყიდველები ყიდულობენ საქონელს, სამუშაოებს, მომსახურებას, ისინი მიმწოდებელს უხდიან შესყიდვის ღირებულების გარდა, ასევე დღგ-ს ოდენობას, რომელიც გათვალისწინებულია ქ. ანგარიში 19 „შეძენილ ღირებულებებზე დამატებული ღირებულების გადასახადი“. ამასთან, ცალკე აღირიცხება დღგ-ის მოძრაობა მასალებსა და ძირითად საშუალებებზე, არამატერიალურ აქტივებზე. ანგარიში 19 არის აქტიური და ბალანსი.

ანგარიშზე 19 „შეძენილ ფასეულობებზე დამატებული ღირებულების გადასახადი“ შეიძლება გაიხსნას შემდეგი ქვეანგარიშები:

19/1 სუბანგარიში „შეძენილ ძირითად საშუალებებზე დამატებული ღირებულების გადასახადი“;

19/2 სუბანგარიში „შეძენილ არამატერიალურ აქტივებზე დამატებული ღირებულების გადასახადი“;

19/3 სუბანგარიში „შეძენილ მასალაზე დამატებული ღირებულების გადასახადი

წარმოების ინვენტარი და ა.შ.

ორგანიზაცია იღებს უფლებას გადასახადის გამოქვითვაზე, იმავდროულად, შემდეგი პირობების დაცვით:

1. საინვენტარიზაციო აქტივები შეძენილია საწარმოს ძირითადი საქმიანობის საჭიროებებისათვის, დღგ-ს დაქვემდებარებული ან ორგანიზაციის მართვის მიზნებისათვის;

2. გათვალისწინებულია ინვენტარი ან მომსახურება;

3. არსებობს დოკუმენტი, რომელშიც ცალკე სტრიქონად არის მონიშნული დღგ-ის ოდენობა – ინვოისი.

თუმცა არის შემთხვევები, როდესაც დღგ არ გამოიქვითება, მაგრამ შედის შესყიდვის ღირებულებაში.

ინვენტარიზაციის აქტივები მიიღება იმ საქმიანობისთვის, რომელიც არ ექვემდებარება დღგ-ს. შემსყიდველი ორგანიზაცია არ არის დღგ-ის გადამხდელი.

ბიზნეს გარიგების დასახელება	ანგარიშის დებეტი	ანგარიშის კრედიტი
	08/10
	19(1,2,3)
	08/10	19(1,2,3)

დღგ-ს ოდენობა წავა შეძენილი სახსრების ღირებულების ამაღლებაზე.

შეძენილ ფასეულობებზე დღგ-ს ოდენობა აისახება შესყიდვების წიგნში ქრონოლოგიური თანმიმდევრობით. განაკვეთები:

10% - ბეჭდური გამოცემები, საკვები, მედიკამენტები, საბავშვო ტანსაცმელი