1. გადასახადის გადამხდელი ორგანიზაციები დამოუკიდებლად გამოთვლიან გადასახადის ოდენობასა და წინასწარ გადახდის ოდენობას. ცალკეული გადასახადის გადამხდელთა მიერ გადასახადის ოდენობა გამოითვლება საგადასახადო ორგანოების მიერ რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მანქანების სახელმწიფო რეგისტრაციის განმახორციელებელი ორგანოების მიერ საგადასახადო ორგანოებისთვის წარდგენილი ინფორმაციის საფუძველზე.

2. საგადასახადო პერიოდის ბოლოს ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის ოდენობა გამოითვლება თითოეულ სატრანსპორტო საშუალებაზე შესაბამისი საგადასახადო ბაზისა და გადასახადის განაკვეთის ნამრავლის სახით, თუ ამ მუხლით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

გადასახადის გადამხდელი ორგანიზაციების მიერ ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის ოდენობა განისაზღვრება, როგორც სხვაობა გადასახადის გამოთვლილ თანხასა და საგადასახადო პერიოდში გადასახდელი წინასწარ გადასახადის თანხებს შორის.

გადასახადის ოდენობა გამოითვლება მზარდი კოეფიციენტის გათვალისწინებით:

1.1 - სამგზავრო მანქანებთან მიმართებაში, რომელთა საშუალო ღირებულებაა 3 მილიონიდან 5 მილიონ რუბლამდე, რომლის წარმოების წლიდან გავიდა 2-დან 3 წლამდე;

1.3 - სამგზავრო მანქანებთან მიმართებაში, რომელთა საშუალო ღირებულებაა 3 მილიონიდან 5 მილიონ რუბლამდე, რომლის წარმოების წლიდან გავიდა 1-დან 2 წლამდე;

1.5 - სამგზავრო მანქანებთან მიმართებაში, რომელთა საშუალო ღირებულებაა 3 მილიონიდან 5 მილიონ რუბლამდე, წარმოების წლიდან არაუმეტეს 1 წელი გავიდა;

2 - სამგზავრო მანქანებთან მიმართებაში, რომელთა საშუალო ღირებულებაა 5 მილიონიდან 10 მილიონ რუბლამდე, წარმოების წლიდან არაუმეტეს 5 წელი გავიდა;

3 - სამგზავრო მანქანებთან მიმართებაში, რომელთა საშუალო ღირებულებაა 10 მილიონიდან 15 მილიონ რუბლამდე, რომლის წარმოების წლიდან გასულია არაუმეტეს 10 წელი;

3 - სამგზავრო მანქანებისთვის, რომელთა საშუალო ღირებულებაა 15 მილიონი რუბლი, რომლის წარმოების წელი არაუმეტეს 20 წლისაა.

ამ შემთხვევაში ამ პუნქტში მითითებული პერიოდების გამოთვლა იწყება შესაბამისი სამგზავრო მანქანის დამზადების წლით.

ამ თავის მიზნებისთვის მსუბუქი ავტომობილების საშუალო ღირებულების გამოთვლის წესს განსაზღვრავს ფედერალური აღმასრულებელი ორგანო, რომელიც ახორციელებს ვაჭრობის სფეროში სახელმწიფო პოლიტიკისა და სამართლებრივი რეგულირების შემუშავების ფუნქციებს. 3 მილიონი რუბლის საშუალო ღირებულების სამგზავრო მანქანების სია, რომლებიც ექვემდებარება გამოყენებას მომდევნო საგადასახადო პერიოდში, გამოქვეყნებულია შემდეგი საგადასახადო პერიოდის არაუგვიანეს 1 მარტისა, მითითებული ორგანოს ოფიციალურ ვებსაიტზე ინტერნეტ საინფორმაციო და სატელეკომუნიკაციო ქსელში. .

გადასახადის გადამხდელი ორგანიზაციების მიერ საგადასახადო პერიოდის ბოლოს გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა რეესტრში რეგისტრირებულ 12 ტონაზე მეტი დასაშვები წონის თითოეულ ავტომობილთან მიმართებაში მცირდება ასეთ ავტომობილზე გადახდილი საფასურის ოდენობით. მოცემული საგადასახადო პერიოდი.

თუ ამ პუნქტით გათვალისწინებული გადასახადის გამოქვითვის გამოყენებისას ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის ოდენობა უარყოფით მნიშვნელობას მიიღებს, გადასახადის ოდენობა მიიღება ნულის ტოლი.

რეესტრიდან ინფორმაცია საგადასახადო ორგანოებს ყოველწლიურად წარედგინება 15 თებერვლამდე ტრანსპორტის სფეროში ფედერალური აღმასრულებელი ორგანოს მიერ განსაზღვრული წესით გადასახადებისა და მოსაკრებლების სფეროში კონტროლისა და ზედამხედველობის უფლებამოსილ ფედერალურ აღმასრულებელ ორგანოსთან შეთანხმებით.

2.1. გადასახადის გადამხდელი ორგანიზაციები ამ მუხლის მე-2 პუნქტით განსაზღვრული მზარდი კოეფიციენტის გათვალისწინებით, ყოველი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს ანგარიშობენ შესაბამისი საგადასახადო ბაზის პროდუქტის ერთი მეოთხედის ოდენობით.

3. საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდში სატრანსპორტო საშუალების რეგისტრაციის ან (ან) სატრანსპორტო საშუალების რეგისტრაციიდან მოხსნის (რეგისტრაციის მოხსნა, გემების სახელმწიფო რეესტრიდან ამორიცხვა და სხვა) გადასახადის ოდენობა (წინასწარი გადახდის ოდენობა). გადასახადი) გამოითვლება კოეფიციენტის გათვალისწინებით, რომელიც განისაზღვრება გადასახადის გადამხდელთან გადასახადის გადამხდელთან აღრიცხული სრული თვეების რაოდენობის თანაფარდობით საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდში კალენდარული თვეების რაოდენობასთან.

თუ სატრანსპორტო საშუალების რეგისტრაცია მოხდა შესაბამისი თვის ჩათვლით მე-15 დღემდე, ან ავტომობილის რეგისტრაციიდან მოხსნა (რეგისტრაციიდან მოხსნა, გემების სახელმწიფო რეესტრიდან გარიცხვა და ა.შ.) მოხდა შესაბამისი თვის, რეგისტრაციის თვის მე-15 დღის შემდეგ. (ამოღება) აღებულია როგორც სრული თვე რეგისტრაციიდან).

თუ სატრანსპორტო საშუალების რეგისტრაცია მოხდა შესაბამისი თვის მე-15 დღის შემდეგ ან ავტომობილის რეგისტრაციიდან მოხსნა (რეგისტრაციიდან მოხსნა, გემების სახელმწიფო რეესტრიდან გარიცხვა და ა.შ.) მოხდა შესაბამისი თვის 15-ე დღემდე, რეგისტრაციის თვემდე ( რეგისტრაციიდან მოხსნა) სატრანსპორტო საშუალების სახსრები არ არის გათვალისწინებული ამ პუნქტით განსაზღვრული კოეფიციენტის დადგენისას.

4. ძალა დაკარგა.

5. ძალა დაკარგა.

6. რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის საკანონმდებლო (წარმომადგენლობით) ორგანოს, გადასახადის დადგენისას, უფლება აქვს გადასახადის გადამხდელთა ცალკეულ კატეგორიებს უზრუნველვყოთ უფლება არ გამოთვალონ ან გადაიხადონ წინასწარი გადასახადის გადახდა საგადასახადო პერიოდში.

ავტომობილის ყველა მფლობელი იცნობს ქვითრებს, რომლებიც ფოსტით მოდის წელიწადში ერთხელ. ისინი შეიცავს შეთავაზებას სატრანსპორტო გადასახადის, მანქანის მფლობელობის გადასახადის გადახდის შესახებ. ვინაიდან გადასახადების გადახდის ვალდებულება კანონით არის გათვალისწინებული, ეს არის „შეთავაზება, რომელზეც უარის თქმა არ შეიძლება“.

Ზოგადი პრინციპები

ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 358, დაბეგვრის ობიექტად არა მხოლოდ შემდეგია აღიარებული:

მანქანები;

მოტოციკლები;

სკუტერები,

არამედ აბსოლუტურად ყველა „თვითმამავალი მანქანა და მექანიზმი პნევმატურ და თვალთვალის ლიანდაგზე“. ეს ნიშნავს, რომ გადასახადი გავრცელდება ყველა სატრანსპორტო საშუალებაზე, მათ შორის თოვლმავალებზე, კვადროციკლებზე და ჯეტ თხილამურებზე. მაგრამ მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ეს მანქანები რეგისტრირებულია დადგენილი წესით რუსეთის ფედერაციის ერთ-ერთ რეგიონში.

ზოგადად, გადასახადის ოდენობა შეიძლება დამოკიდებული იყოს სხვადასხვა ინდიკატორებზე:

ავტომობილის რეგისტრაციის რეგიონი;

ძრავის ძალა;

მანქანის ღირებულება;

მანქანის ასაკი;

გარემოსდაცვითი კლასი.

როგორ გავარკვიოთ ზუსტად რა გადასახადის გადახდა მოგიწევთ თქვენი მანქანისთვის

მაგრამ ამ დროისთვის გადასახადის ოდენობა არ არის დამოკიდებული. მხედველობაში მიიღება მხოლოდ მანქანის ტიპი, რეგისტრაციის რეგიონი, ავტომობილის სიმძლავრე და (ნაწილობრივ) ღირებულება. აქედან გამომდინარე, გადასახადის იგივე ოდენობა შეიძლება დაერიცხოს როგორც „ძველი ავარიის“ მფლობელს, ასევე ავტომობილის მოყვარულს, რომელმაც შეიძინა ახალი. ზუსტად რამდენია?

გადასახადის განაკვეთი განისაზღვრება ორი "ცვლადიდან":

1. კანონმდებლობით დამტკიცებული საბაზო გადასახადის განაკვეთი, რომელიც 2013−14 წლებში არის:

2. კორექტირების ფაქტორი, რომელსაც ადგენს რაიონის გამგეობა საგადასახადო კოდექსით დადგენილ ფარგლებში. ისინი 10-ჯერ არიან, იზრდება და მცირდება. ამიტომ, რეგიონიდან გამომდინარე, ტრანსპორტის გადასახადის განაკვეთი განსხვავებულია.

მაგალითად, მოსკოვში ტრანსპორტის საგადასახადო ბადე ასეთია:

ითვლება, რომ მძღოლებისგან მიღებული თანხები იხარჯება გზების შეკეთებაზე, მაგისტრალების მოვლაზე, ნიშნების განახლებაზე, მარკირების განახლებაზე და ა.შ. ეს მთლად სიმართლეს არ შეესაბამება. სატრანსპორტო გადასახადი არ არის მიზნობრივი, შესაბამისად, ის გადადის „საერთო ქოთანში“, საიდანაც საჭიროებისამებრ იღებება თანხები საგზაო ინფრასტრუქტურის შესანარჩუნებლად.

სამართლიანობისთვის აღვნიშნავთ, რომ ჩვეულებრივ 2-3-ჯერ მეტი თანხა იხარჯება „გზებზე“, ვიდრე გროვდება ტრანსპორტის გადასახადის სახით. ასე რომ, თქვენ შეგიძლიათ გადაიხადოთ სუფთა სინდისით - გზები არ შენდება მხოლოდ მძღოლების ხარჯზე.

უფრო მეტიც, საგადასახადო სამსახური დამოუკიდებლად ითვლის ფიზიკური პირებისთვის გადახდის თანხებს. და ის ამას ყოველთვის აკეთებს იმ პირისთვის, ვის სახელზეც მანქანა რეალურად არის რეგისტრირებული, ასე რომ გაყიდვის შემდეგ "მინდობილობით" მანქანაზე გადასახადის გადახდის ვალდებულება არ მოიხსნება. ის ქრება მხოლოდ სამ შემთხვევაში:

მანქანის გაყიდვა და რეგისტრაცია ახალ მფლობელზე;

მანქანის ქურდობა, დადასტურებული შესაბამისი მოწმობით, რის საფუძველზეც არ დაგერიცხებათ გადასახადი გამოძიების და ჩხრეკისას;

კონსტრუქციული განადგურება ან განადგურება, ისევ, დოკუმენტაციის მხარდაჭერით.

დღესდღეობით ჩვეულებრივი სიტუაციაა, როდესაც ავტომობილი იყიდება მარტივი ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულებით, სანომრე ნიშნებით. ამ შემთხვევაში ახალმა მფლობელმა შეიძლება რამდენიმე თვე არ დაარეგისტრიროს საკუთარი და ის დარეგისტრირდება ძველ მფლობელთან. ამ შემთხვევაში, ღირს საგადასახადო სამსახურს თავად აცნობოთ მანქანის გაყიდვის შესახებ, თან დაურთოთ ხელშეკრულების ასლი.

ფუფუნება და არა სატრანსპორტო საშუალება

ხანგრძლივი დისკუსიების შემდეგ, 2014 წლის 1 იანვარს შემოიღეს ცნობილი „ფუფუნების გადასახადი“, რომლის გაანგარიშებაც ორ ახალ პარამეტრს მოიცავს:

მანქანის ასაკი.

ფუფუნება მოიცავს 3 მილიონ რუბლზე მეტი ღირებულების მანქანებს.

მანქანის ფასის დადგენამ ბევრი კამათი გამოიწვია, ვინაიდან ყველა ვარიანტს აქვს თავისი ნაკლი. მაგალითად, ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულების ღირებულების დადგენა თან ახლავს გარიგების ღირებულების შეუფასებლობის რისკს და სირთულეებს საგადასახადო ადმინისტრაციასთან.

ამიტომ, აირჩიეს კომპრომისული ვარიანტი: 3 მილიონ რუბლზე მეტი ავტომობილების სია, რომლებიც ინოვაციას ექვემდებარება, გამოქვეყნდა მრეწველობისა და ვაჭრობის სამინისტროს ვებსაიტზე. სიიდან თითოეული მანქანის სპეციფიკური ღირებულება განისაზღვრება რუსეთში ავტომწარმოებლის მიერ რეკომენდებული ფასების მიხედვით, ან საბაჟო სამსახურის მიხედვით, თუ მანქანა დამოუკიდებლად არის შემოტანილი.

ფუფუნების გადასახადს დაქვემდებარებული მანქანების სია შეგიძლიათ იხილოთ მრეწველობისა და ვაჭრობის სამინისტროს ვებგვერდზე.

2014 წელს მოქმედი ავტომობილების გადასახადის კოეფიციენტების ცხრილი:

გადასახადის გადახდის ვადები

გასული წლის ტრანსპორტის გადასახადი უნდა გადაიხადოთ მომდევნო წლის ნოემბრამდე.

გადასახადის გადახდის ზუსტი თარიღები დადგენილია რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ადგილობრივი ხელისუფლების მიერ, მაგრამ არა უადრეს მომდევნო წლის 1 ნოემბრისა. ანუ 2014 წლის მანქანის გადასახადი 2015 წელს უნდა გადაიხადოს. ეს არის ინოვაცია: რამდენიმე წლის წინ ტრანსპორტის გადასახადი სრულად გადაიხადეს წლის დასაწყისში. თუ მანქანა მოგვიანებით გაიყიდა, გადასახადი გადაანგარიშებული იყო, მაგრამ მხოლოდ შემდეგ წელს.

გადასახადის გადახდის ვალდებულება წარმოიქმნება ქვითრის მიღების შემდეგ, მაგრამ მანქანის მფლობელს შეუძლია გადასახადის გადახდა ამ დრომდე საკუთარი ინიციატივით. მაგრამ არ იმუშავებს გადახდაზე უარის თქმა, ქვითრის მიუღებლობის მოტივით არ არის გათვალისწინებული და შეტყობინების მიწოდების კონტროლი არ არის ინსპექციის პასუხისმგებლობა. გარდა ამისა, თქვენ შეგიძლიათ გაიგოთ გადასახადის ოდენობა ონლაინ საგადასახადო სამსახურის ვებსაიტზე.

გადასახადებისგან თავის არიდება ისჯება კანონით დადგენილი ჯარიმებითა და სახდელით. დეტალური საჯარიმო გამოთვლები ხშირად ჩამოთვლილია ქვითრის ბოლოს წვრილად. დავალიანების ამოღება შესაძლებელია სასამართლოს მეშვეობითაც, სააღსრულებო სამსახურის დახმარებით.

ტრანსპორტის გადასახადის გაანგარიშება

ტრანსპორტის გადასახადის ოდენობის დამოუკიდებლად შემოწმება მარტივია; 2014 წელს მანქანის გადასახადის გამოსათვლელად, თქვენ უნდა გაამრავლოთ შემდეგი პარამეტრები:

• ძრავის სიმძლავრე ცხენის ძალაში;
• რუსეთის ფედერაციის სუბიექტის საგადასახადო განაკვეთი;
• საკუთრების თვეების რაოდენობა წელიწადში;
• ფუფუნების ფაქტორი.

ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის კონსტიტუციის 57 და ხელოვნების 1 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 3, ყველა პირი ვალდებულია გადაიხადოს კანონიერად დადგენილი გადასახადები და მოსაკრებლები.

გადასახადის გადამხდელს აქვს სატრანსპორტო გადასახადის გადახდის ვალდებულება ავტომობილის რეგისტრაციის მომენტიდან, შესაბამისად, მაშინაც კი, თუ, მაგალითად, 2014 წელს სატრანსპორტო გადასახადის შესახებ საგადასახადო შეტყობინება არ იყო მიღებული, მაგრამ გადასახადის გადამხდელს ეკუთვნოდა მანქანა და გადასახადი არ იყო გადახდილი, არასწორია იმის თქმა, რომ 2018 წელს გადასახადის გადამხდელი არ არის პასუხისმგებელი დავალიანების გადახდაზე. არ არსებობს დებულება გადასახადის გადამხდელის მიერ გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადასახადის ავტომატური ჩამოწერის შესახებ სამი წლის შემდეგ.

თუმცა, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის შინაარსიდან გამომდინარე, შეიძლება გაკეთდეს შემდეგი დასკვნები.

ხელოვნების მე-3 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 363, გადასახადის გადამხდელები - ფიზიკური პირები იხდიან ტრანსპორტის გადასახადს საგადასახადო ორგანოს მიერ გაგზავნილი საგადასახადო შეტყობინების საფუძველზე. ამ შემთხვევაში საგადასახადო შეტყობინების გაგზავნა დასაშვებია არაუმეტეს სამი საგადასახადო პერიოდისა, რომელიც წინაა მისი გაგზავნის კალენდარულ წელს. ანუ 2018 წელს საგადასახადო ორგანოს შეუძლია გადასახადის გადამხდელს გაუგზავნოს შეტყობინება ტრანსპორტის გადასახადის გადახდის შესახებ მხოლოდ 2015, 2016 და 2017 წლებში.

თუ საგადასახადო ორგანომ დაადგინა დავალიანება, მაშინ ცალკეულ გადასახადის გადამხდელს უნდა გაეგზავნოს მოთხოვნა გადასახადის გადახდის შესახებ. ხელოვნების 1 პუნქტის საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 70, პრეტენზიის წარდგენის პერიოდია სამი თვე (ვადაგადაცილებისთვის 500 რუბლი ან მეტი ოდენობით) და ერთი წელი (ვადაგადაცილებისთვის არაუმეტეს 500 რუბლი) დავალიანების აღმოჩენის დღიდან. . ამ შემთხვევაში გადასახადის გადახდის ვადის ამოწურვის დღე ჩაითვლება დავალიანების გამოვლენის დღედ. ანუ საგადასახადო მოთხოვნა უნდა გაეგზავნა არაუგვიანეს 2016 წლის 2 დეკემბრისა პუნქტის მიხედვით. 4 გვ 4 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 69, გადასახადის გადახდის მოთხოვნა, როგორც წესი, უნდა შესრულდეს მითითებული მოთხოვნის მიღებიდან რვა დღის განმავლობაში.

ხელოვნების მე-2 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 48, თუ გადასახადის გადამხდელმა არ შეასრულა გადასახადის გადახდის მოთხოვნა, საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს მიმართოს სასამართლოს გადასახადის შეგროვების შესახებ განაცხადის ვადის გასვლის დღიდან ექვსი თვის განმავლობაში. მოთხოვნის შესრულების ვადის შესახებ. ამდენად, საგადასახადო ინსპექციას შეეძლო სასამართლოში მიმართოს ასეთი საგადასახადო დავალიანების დასაბრუნებლად 2016 წლის 11 ივნისამდე.

ამრიგად, 2018 წელს გადასახადის გადამხდელისგან 2014 წლის ტრანსპორტის გადასახადის დავალიანება ფაქტობრივად ვერ ანაზღაურდება, მაგრამ ასეთი გადასახადის დავალიანება მას მაინც დარეგისტრირდება. დავალიანების ამოღების უიმედოდ აღიარება და მისი შემდგომი ჩამოწერა შესაძლებელია მხოლოდ ხელოვნებით დადგენილი წესით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 59.

2014 წლის 1-ლი იანვრიდან ძვირადღირებულ ავტომობილებზე ტრანსპორტის გადასახადის დაანგარიშებისას მზარდი ფაქტორები უნდა იქნას გამოყენებული. კოეფიციენტის ზომა დამოკიდებულია ავტომობილის წარმოების წელზე და მის საშუალო ღირებულებაზე. როგორ განვსაზღვროთ ეს მაჩვენებლები? უნდა იქნას გამოყენებული თუ არა გამრავლების ფაქტორი წინასწარი გადახდების გაანგარიშებისას?

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ზოგადი ნორმები

ხელოვნების 1 პუნქტის საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 362, გადასახადის გადამხდელი ორგანიზაციები დამოუკიდებლად ითვლის ტრანსპორტის გადასახადის ოდენობას და მისთვის წინასწარ გადახდის ოდენობას. ზოგადი წესის მიხედვით (ამ მუხლის მე-2 პუნქტი) საგადასახადო პერიოდის (კალენდარული წლის) ბოლოს ბიუჯეტში გადასახდელი სატრანსპორტო გადასახადის ოდენობა გამოითვლება თითოეულ ავტომობილზე შესაბამისი საგადასახადო ბაზისა და გადასახადის განაკვეთის ნამრავლის სახით. თუ ორგანიზაციამ უნდა გადაიხადოს წინასწარი გადახდა ყოველი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს (I, II და III კვარტალი) (რუსეთის ფედერაციის სუბიექტს შეუძლია გააუქმოს ეს ვალდებულება), ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის ოდენობა განისაზღვრება, როგორც სხვაობა. გამოთვლილი გადასახადის თანხა და წინასწარ გადასახადის თანხები, გადასახდელი საგადასახადო პერიოდში.

ძვირადღირებული სამგზავრო მანქანებისთვის (ღირდა 3 მილიონ რუბლზე მეტი), ტრანსპორტის გადასახადის ოდენობა გამოითვლება მზარდი კოეფიციენტის გათვალისწინებით. ამრიგად, ძვირადღირებულ მანქანაზე სატრანსპორტო გადასახადის გაანგარიშების ფორმულა ასე გამოიყურება:

მზარდი კოეფიციენტის მნიშვნელობა, როგორც უკვე აღვნიშნეთ, დამოკიდებულია მანქანის საშუალო ღირებულებაზე და მისი წარმოების წელზე.

ინდიკატორები სამგზავრო მანქანისთვის		გაზარდეთ ფაქტორის მნიშვნელობა
საშუალო ფასი	პერიოდი გამოშვების წლიდან
3 მილიონიდან 5 მილიონ რუბლამდე. ინკლუზიური	2-დან 3 წლამდე
	1 წლიდან 2 წლამდე
	არაუმეტეს 1 წლისა
5 მილიონიდან 10 მილიონ რუბლამდე. ინკლუზიური	არაუმეტეს 5 წლისა
10 მილიონიდან 15 მილიონ რუბლამდე. ინკლუზიური	არაუმეტეს 10 წლისა
15 მილიონი რუბლიდან.	არაუმეტეს 20 წლისა

ამრიგად, სამგზავრო მანქანებისთვის საშუალო ფასი 3 მილიონი რუბლია. გამოითვლება მზარდი ფაქტორების გათვალისწინებით (1.1-დან 3-მდე) მანქანის წარმოების წლის მიხედვით.

მანქანის საშუალო ღირებულების შესახებ

3 მილიონი რუბლის საშუალო ღირებულების სამგზავრო მანქანების სია, რომლებიც ექვემდებარება გამოყენებას მომდევნო საგადასახადო პერიოდში, განთავსებულია არაუგვიანეს შემდეგი საგადასახადო პერიოდის 1 მარტისა, მრეწველობისა და ვაჭრობის სამინისტროს ოფიციალურ ვებსაიტზე ინტერნეტში. შესაბამისად, მითითებულ ვებგვერდზე 28.02.2014 გამოქვეყნებული მსუბუქი ავტომობილების სია ვრცელდება 2014 წლის საგადასახადო პერიოდზე, ავტომობილების სია 27.02.2015 - 2015 წლის საგადასახადო პერიოდისთვის, სია 26.02. 2016 წელი - 2016 წლის საგადასახადო პერიოდისთვის, 2017 წლის 02/28 – 2017 წლის საგადასახადო პერიოდისთვის. იმისათვის, რომ დადგინდეს, რომ მრეწველობისა და ვაჭრობის სამინისტრომ სიაში შეიტანა კონკრეტული ავტომობილი, საჭიროა შემდეგი შეყვანის მონაცემები:

ავტომობილის მარკა და მოდელი (ვერსია);

ძრავის ტიპი (ბენზინი, დიზელი ან ჰიბრიდი);

ძრავის მოცულობა;

გამოშვების წლიდან გასული წლების რაოდენობა.

სიაში არ არის ნაჩვენები თითოეული მანქანის საშუალო ღირებულება ინდივიდუალურად. მანქანები, წარმოების წლიდან გასული წლების რაოდენობის გათვალისწინებით, გაერთიანებულია ჯგუფებად საგადასახადო კოდექსით განსაზღვრული „საშუალო ღირებულება“ ინდიკატორის მიხედვით. მანქანები "იფანტება" ჯგუფებად, სატრანსპორტო საშუალების საშუალო ღირებულების საფუძველზე, რომლის გაანგარიშების პროცედურა გათვალისწინებულია სამგზავრო მანქანების საშუალო ღირებულების გამოთვლის პროცედურაში, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 28-ე თავის მიზნებისთვის. . რუსეთის ფედერაციის მრეწველობისა და ვაჭრობის სამინისტროს 2014 წლის 28 თებერვლის No316 ბრძანებით.

სიაში ნივთების რაოდენობა წლიდან წლამდე იზრდება (მრეწველობისა და ვაჭრობის სამინისტრო მუშაობს სიების დაზუსტებაზე), ამიტომ გადასახადის გადამხდელმა ყოველწლიურად უნდა შეამოწმოს თავისი ძვირადღირებული ავტომობილი მომდევნო სიაში შესატანად.

დაჯგუფება ინდიკატორის მიხედვით "საშუალო ღირებულება"	ჯგუფში პოზიციების რაოდენობა საგადასახადო პერიოდისთვის
	2017 წელი	2016 წელი	2015 წელი
3 მილიონიდან 5 მილიონ რუბლამდე.
5 მილიონიდან 10 მილიონ რუბლამდე.
10 მილიონიდან 15 მილიონ რუბლამდე.
15 მილიონ რუბლზე მეტი.
სულ

თუ სამგზავრო მანქანა არ შედის სიაში (მათ შორის, ავტომობილის ტიპისა და ძრავის ზომის გათვალისწინებით) ან წარმოების წლიდან გასული წლების რაოდენობა არ შეესაბამება სიაში მსგავს მაჩვენებელს, იზრდება ფაქტორი არ უნდა იქნას გამოყენებული.

ფედერალური საგადასახადო სამსახურის დასკვნა:თუ შეძენილი მსუბუქი ავტომობილი არ არის მრეწველობისა და ვაჭრობის სამინისტროს ოფიციალურ ვებგვერდზე განთავსებულ სიაში, ამ ავტომობილის სატრანსპორტო გადასახადი უნდა გამოითვალოს მზარდი კოეფიციენტის გათვალისწინების გარეშე (წერილი No BS-4-21/149). 2017 წლის 11 იანვრით დათარიღებული).

მანქანის წარმოების წლის შესახებ

საგადასახადო კოდექსში წერია, რომ ავტომობილის დამზადების წლიდან გასული პერიოდის დასადგენად, ათვლა იწყება შესაბამისი სამგზავრო მანქანის დამზადების წლიდან. ფინანსისტები აკონკრეტებენ: სამგზავრო მანქანის წარმოების წლიდან გასული წლების გამოთვლის პერიოდს, რომლის მიმართაც ხდება ხელოვნების მე-2 პუნქტით დადგენილი მზარდი კოეფიციენტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 362, გამოითვლება იმ ავტომობილის წარმოების წლიდან, რომლისთვისაც იგი გადახდილია. მაგალითად, 2014 წელს წარმოებულ სამგზავრო მანქანასთან მიმართებაში 2016 წლის ტრანსპორტის გადასახადის გაანგარიშებისას უნდა მოხდეს იქიდან გამომდინარე, რომ ავტომობილის დამზადების წლიდან სამი წელი გავიდა.

ფინანსთა სამინისტროს დასკვნა: 2014 წელს წარმოებულ მანქანასთან მიმართებაში, რომლის ღირებულებაა 3 მილიონიდან 5 მილიონ რუბლამდე. მათ შორის, 2016 წლის სატრანსპორტო გადასახადის თანხის გამოთვლისას გამოიყენება მზარდი კოეფიციენტი 1,1 (წერილი No03-05-05-04/30334 2017 წლის 18 მაისი).

შესაბამისად, 2014 წელს წარმოებულ სამგზავრო მანქანასთან დაკავშირებით და ღირდა 3 მილიონიდან 5 მილიონ რუბლამდე. მათ შორის, 2017 წლის ტრანსპორტის გადასახადის ოდენობის გაანგარიშებისას არ არის საჭირო მზარდი კოეფიციენტის გამოყენება (ამ შემთხვევაში ხომ ოთხი წელი გავიდა გაცემის წლიდან).

მზარდი ფაქტორი და წინასწარი გადახდები

ხელოვნების მე-2 პუნქტის ძალით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 363, საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში, გადასახადის გადამხდელები-ორგანიზაციები იხდიან წინასწარ გადასახადს ტრანსპორტის გადასახადისთვის, თუ სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების კანონმდებლობით. იმ სიტუაციაში, როდესაც წინასწარი გადახდა უნდა მოხდეს, ჩნდება კითხვა, საჭიროა თუ არა მზარდი ფაქტორის გათვალისწინება მათი ღირებულების დადგენისას ძვირადღირებულ მანქანებთან მიმართებაში. პასუხი შეგიძლიათ იხილოთ ხელოვნების 2.1 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 362 2014 წლის 4 ნოემბრის No347-FZ ფედერალური კანონით შესწორებული.

გადასახადის გადამხდელი ორგანიზაციები ყოველი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს ანგარიშობენ სატრანსპორტო გადასახადის ავანსის ოდენობას შესაბამისი საგადასახადო ბაზის პროდუქტის 1/4-ის ოდენობით და გადასახადის განაკვეთის მზარდი კოეფიციენტის გათვალისწინებით.

ამრიგად, ტრანსპორტის გადასახადის წინასწარი გადასახადის გამოანგარიშების ფორმულა ძვირადღირებულ მანქანასთან დაკავშირებით ასე გამოიყურება:

ტრანსპორტის გადასახადი, ისევე როგორც წინასწარი გადასახადები მასზე (თუ ასეთი გადახდა არ გაუქმებულია რეგიონულ დონეზე) ძვირადღირებულ სამგზავრო მანქანებთან მიმართებაში გამოითვლება მზარდი კოეფიციენტის გამოყენებით იმ შემთხვევაში, თუ კონკრეტული მანქანა, იმ პერიოდის გათვალისწინებით გავიდა მისი წარმოების წლიდან, მრეწველობისა და ვაჭრობის სამინისტროს მიერ შედის სამგზავრო მანქანების სიაში, საშუალო ფასით 3 მილიონი რუბლი. შესაბამისი საგადასახადო პერიოდისთვის.

საგადასახადო ბაზა

საგადასახადო ბაზა არის:

• ძრავის სიმძლავრე ცხენის ძალაში - ძრავიანი მანქანებისთვის (გარდა რეაქტიული ძრავებით საჰაერო მანქანებისა);

• მთლიანი ტონაჟი რეგისტრირებულ ტონებში - არათვითმავალი (ბუქსირებადი) წყლის მანქანებისთვის;

• რეაქტიული ძრავის სტატისტიკური ბიძგი კილოგრამებში - რეაქტიული ძრავის მქონე თვითმფრინავებისთვის;

• სატრანსპორტო ბლოკი – სხვა წყლის და საჰაერო სატრანსპორტო საშუალებებისთვის.

განსაზღვრეთ საგადასახადო ბაზა ცალ-ცალკე თითოეული მანქანისთვის.

ასეთი წესები დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 359-ე მუხლით.

ავტომობილის სიმძლავრე

სიტუაცია: როგორ განვსაზღვროთ მანქანის სიმძლავრე ტრანსპორტის გადასახადის გამოსათვლელად?

განსაზღვრეთ ძრავის სიმძლავრე ტექნიკურ დოკუმენტაციაში მითითებული მონაცემების მიხედვით.

მაგალითად, ავტომობილის პასპორტის (PTS) მონაცემების მიხედვით (მეთოდოლოგიური რეკომენდაციების 18-ე მუხლი, დამტკიცებული რუსეთის გადასახადებისა და გადასახადების სამინისტროს 2003 წლის 9 აპრილის No BG-3-21/177 ბრძანებით). თუ ტექნიკური დოკუმენტაცია არ შეიცავს აუცილებელ მონაცემებს, განსაზღვრეთ მანქანის სიმძლავრე რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 95-ე მუხლის შესაბამისად ჩატარებული შემოწმების საფუძველზე (მეთოდოლოგიური რეკომენდაციების 22-ე პუნქტი, რომელიც დამტკიცებულია სამინისტროს ბრძანებით. რუსეთის გადასახადები და გადასახადები 2003 წლის 9 აპრილის No BG-3-21/177) .

სიტუაცია: როგორ განვსაზღვროთ სატრანსპორტო გადასახადის საგადასახადო ბაზა, თუ მანქანის ტექნიკურ დოკუმენტაციაში ძრავის სიმძლავრე მითითებულია კვტ.?

გამოთვალეთ ძრავის სიმძლავრე სპეციალური კოეფიციენტის გამოყენებით.

სატრანსპორტო გადასახადის საგადასახადო ბაზის გამოსათვლელად, ძრავის სიმძლავრე უნდა იყოს გამოხატული ცხენის ძალაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 359-ე მუხლის 1 ქვეპუნქტი, პუნქტი 1). თუ ტექნიკურ დოკუმენტაციაში ეს მაჩვენებელი გამოხატულია კვტ-ში, ის ხელახლა უნდა გამოითვალოს ფორმულის გამოყენებით:

მიღებული შედეგი დაამრგვალეთ არითმეტიკის წესების მიხედვით მეორე ათწილადამდე. ეს პროცედურა გათვალისწინებულია მეთოდოლოგიური რეკომენდაციების მე-19 პუნქტში, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის გადასახადებისა და გადასახადების სამინისტროს 2003 წლის 9 აპრილის No BG-3-21/177 ბრძანებით.

თუ მანქანის ცხენის ძალა (მათ შორის ჰიბრიდული) გამოიხატება წილადი რიცხვებით, მაშინ საფასურის გაანგარიშებისას უნდა გამოიყენოთ დაწესებული გადასახადის განაკვეთი იმ სიმძლავრის ინტერვალისთვის, რომელშიც მოდის შედეგი (დამრგვალების გარეშე). მაგალითად, თუ მანქანის ძრავის სიმძლავრე არის 100.6 ცხ.ძ. გვ., თქვენ უნდა გამოიყენოთ 100 ლიტრზე მეტი ავტომობილისთვის დადგენილი საგადასახადო განაკვეთი. თან. 150 ლ-მდე. თან. ასეთ განმარტებებს შეიცავს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 31 ოქტომბრის No03-05-07-04/18 წერილში.

გადასახადის თანხის გამოთვლისას არც ძრავის სიმძლავრის ინდიკატორი დამრგვალოთ.

სატრანსპორტო გადასახადის გამოსათვლელად საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის მაგალითი. PTS-ში ძრავის სიმძლავრე მითითებულია კვტ-ში

ორგანიზაციამ შეიძინა სატვირთო მანქანა ძრავის სიმძლავრით 210 კვტ. ბუღალტერმა სატრანსპორტო გადასახადის გამოანგარიშების საგადასახადო ბაზა შემდეგნაირად განსაზღვრა:
210 კვტ × 1,35962 = 285,52 ლ. თან.

საგადასახადო განაკვეთი ამ კატეგორიის მანქანებისთვის არის 8,5 რუბლი/ლ. თან.

გადასახადის თანხა იყო:
285,52 ლ. თან. × 8,5 რუბლი./ლ. თან. = 2426,92 რუბლი.

საგადასახადო განაკვეთები

ტრანსპორტის გადასახადის განაკვეთები დადგენილია რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების კანონმდებლობით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 361-ე მუხლი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში ტრანსპორტის გადასახადის განაკვეთები დადგენილია იმის მიხედვით მანქანის კატეგორია და ძრავის სიმძლავრე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 361-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). რეგიონალური კანონმდებლობა შეიძლება ითვალისწინებდეს სხვა საგადასახადო განაკვეთებს, გაზრდილი ან შემცირებული, მაგრამ არა უმეტეს 10-ჯერ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 361-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

გარდა ამისა, რეგიონულმა კანონებმა შეიძლება უზრუნველყოს დიფერენცირებული საგადასახადო განაკვეთები ავტომობილების კატეგორიის, ავტომობილის წარმოებიდან გასული წლების და (ან) მათი გარემოსდაცვითი კლასის მიხედვით. ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 361-ე მუხლის მე-3 პუნქტში.

სატრანსპორტო გადასახადის გამოსათვლელად, კალენდარულ წლებში განისაზღვრება ავტომობილის წარმოების წლიდან გასული წლების რაოდენობა. სატრანსპორტო საშუალების დამზადების წლიდან გასული კალენდარული წლების რაოდენობა განისაზღვრება მიმდინარე წლის 1 იანვრით. წლების ათვლა იწყება სატრანსპორტო საშუალების დამზადების წლის მომდევნო წლის 1 იანვრიდან და მოიცავს იმ წელს, რომლისთვისაც გადასახადია გადახდილი. ეს პროცედურა დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 361-ე მუხლის მე-3 პუნქტის მე-2 პუნქტით და განმარტებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 27 მაისის No03-05-05-01/36 წერილებში. 2010 წლის 29 მარტის No03-05-05-04/ 08.

სატრანსპორტო გადასახადის გამოსათვლელად სატვირთო მანქანის წარმოების წლიდან გასული წლების რაოდენობის განსაზღვრის მაგალითი

ორგანიზაციის ბალანსში შედის 2011 წლის მაისში წარმოებული სატვირთო მანქანა. რეგიონში, სადაც ორგანიზაცია ოპერირებს, ტრანსპორტის გადასახადის დიფერენცირებული განაკვეთები დგინდება ავტომობილის წარმოების წლიდან გასული წლების მიხედვით. ამ თანხის გაანგარიშება მოიცავს ყველა საგადასახადო პერიოდს, დაწყებული 2012 წლის 1 იანვრიდან იმ პერიოდის დასრულებამდე, რომლისთვისაც გადასახადია გადახდილი. მანქანის დამზადების წლიდან გასული წლების რაოდენობის დადგენისას, 2016 წლის გადასახადის გამოსათვლელად, ბუღალტერი ითვალისწინებს ხუთ წელს - 2012, 2013, 2014, 2015 და 2016 წლებს.

გადასახადის გაანგარიშება

გამოთვალეთ ტრანსპორტის გადასახადი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 362-ე მუხლით და რეგიონალური კანონმდებლობით დადგენილი წესით. გაანგარიშების პროცედურა დამოკიდებულია იმაზე, არის თუ არა რეგიონული კანონმდებლობით დადგენილი ტრანსპორტის გადასახადის საანგარიშო პერიოდები.

თუ საანგარიშო პერიოდები არ არის დადგენილი, მაგალითად, მოსკოვში (მოსკოვის კანონი 2008 წლის 9 ივლისის No33), მაშინ ტრანსპორტის გადასახადი უნდა გადაიხადოთ წელიწადში ერთხელ. თუ საანგარიშგებო პერიოდები დადგენილია, მაგალითად, მოსკოვის რეგიონში (2002 წლის 16 ნოემბრის მოსკოვის რეგიონის კანონის 2-ე მუხლი No. 129/2002-OZ), მაშინ ორგანიზაციამ უნდა გამოთვალოს წინასწარი გადახდები წლის განმავლობაში. თითოეული წინასწარი გადახდის ზომა უდრის წლიური გადასახადის თანხის 1/4-ს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 362-ე მუხლის 2.1 პუნქტი).

რეგიონებში, სადაც არ არის დადგენილი სატრანსპორტო გადასახადის საანგარიშო პერიოდები, განსაზღვრეთ წლიური შეგროვების თანხა ფორმულის გამოყენებით:

ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 362-ე მუხლის მე-2 პუნქტში.

სატვირთო მანქანისთვის სატრანსპორტო გადასახადის გაანგარიშების მაგალითი

ორგანიზაციის ბალანსზე (მოსკოვი) არის სატვირთო მანქანა, რომლის ძრავა 155 ცხ.ძ. თან. საგადასახადო განაკვეთი ამ კატეგორიის მანქანებისთვის არის 38 რუბლი. 1 ლ. თან. (2008 წლის 9 ივლისის No33 მოსკოვის კანონის მე-2 მუხლი). საგადასახადო ანგარიშგების პერიოდები დადგენილი არ არის.

155 ლ. თან. × 38 რუბლი./ლ. თან. = 5890 რუბლი.

სატრანსპორტო გადასახადის გაანგარიშების მაგალითი არათვითმავალი გემისთვის (ბარჯი)

ორგანიზაციის ბალანსზე (მოსკოვი) არის 1500 რეგისტრირებული ტონა მთლიანი ტონაჟის არათვითმავალი გემი (ბარჯი). ტრანსპორტის გადასახადის განაკვეთი ამ კატეგორიის მანქანებისთვის არის 200 რუბლი. ტონაზე (2008 წლის 9 ივლისის No33 მოსკოვის კანონის მე-2 მუხლი). საგადასახადო ანგარიშგების პერიოდები დადგენილი არ არის.

ორგანიზაციის ბუღალტერმა გადასახადი შემდეგნაირად გამოითვალა:
1500 ტ × 200 რუბლი./ტ = 300,000 რუბლი.

სატრანსპორტო გადასახადის წინასწარი გადახდის გაანგარიშებისას გამოიყენეთ ფორმულა:

ეს ნათქვამია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 362-ე მუხლის 2.1 პუნქტში.

გამოთვალეთ ტრანსპორტის გადასახადის მთლიანი ოდენობა წლის განმავლობაში ფორმულის გამოყენებით:

ასეთი წესები დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 362-ე მუხლით.

თუ გაანგარიშების შედეგად გადასახადის თანხა აღმოჩნდება კაპიკებით, ის უნდა დამრგვალდეს არითმეტიკის წესების მიხედვით. ანუ, 50 კაპიკზე ნაკლები ღირებულებები უნდა განადგურდეს, ხოლო 50 კაპიკზე მეტი ღირებულებები უნდა დამრგვალდეს სრულ რუბლამდე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 52-ე მუხლის მე-6 პუნქტი).

პრესტიჟული მანქანები

სამგზავრო მანქანების სატრანსპორტო გადასახადის გაანგარიშებას, რომლის საშუალო ღირებულება აღემატება 3,000,000 რუბლს, აქვს გარკვეული თავისებურებები. ასეთი მანქანებისთვის ტრანსპორტის გადასახადის ოდენობა უნდა განისაზღვროს გამოყენებით მზარდი კოეფიციენტები .

ძვირადღირებული სამგზავრო მანქანებისთვის სატრანსპორტო გადასახადის გაანგარიშების ფორმულა შემდეგია:

ეს პროცედურა გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 362-ე მუხლის მე-2 პუნქტში.

სამგზავრო მანქანების სიები, რომლებზეც ტრანსპორტის გადასახადი უნდა გადაიხადოთ, მზარდი ფაქტორების გათვალისწინებით, ადგენს რუსეთის მრეწველობისა და ვაჭრობის სამინისტროს.

სიტუაცია: როგორ გამოვიყენოთ ძვირადღირებული მანქანების სიები გადასახადების გამოანგარიშებისას ?

2015 წლის ავტომობილზე სატრანსპორტო გადასახადის გაანგარიშებისას გამოიყენეთ 2015 წელს გამოქვეყნებული სია. 2016 წლის ტრანსპორტის გადასახადის გაანგარიშებისას გამოიყენეთ 2016 წელს გამოქვეყნებული სია.

რუსეთის მრეწველობისა და ვაჭრობის სამინისტრომ თავის ვებგვერდზე უნდა განათავსოს იმ მანქანების სიები, რომლებზეც მზარდი ფაქტორი გამოიყენება. ვებგვერდიარაუგვიანეს ყოველი წლის 1 მარტისა. თითოეული სია გამოიყენება ტრანსპორტის გადასახადის გაანგარიშებისას მხოლოდ იმ წლისთვის, როდესაც ეს სია გამოქვეყნდა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 362-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). ამიტომ, 2015 წლის ტრანსპორტის გადასახადის გაანგარიშებისას გამოიყენეთ გადახვევა, გამოქვეყნებულია 2015 წლის 27 თებერვალს. 2016 წლის ტრანსპორტის გადასახადის გაანგარიშებისას გამოიყენეთ 2016 წელს გამოქვეყნებული სია.

მსგავს განმარტებებს შეიცავს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 1 ივნისის No03-05-04-04/31532 წერილში ფედერალური საგადასახადო სამსახური.

მსუბუქი ავტომობილების სია შედგენილია მანქანების საშუალო ღირებულების განსაზღვრის პროცედურის გათვალისწინებით, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის მრეწველობისა და ვაჭრობის სამინისტროს 2014 წლის 28 თებერვლის №316 ბრძანებით. თუმცა, პრაქტიკაში, მანქანის მფლობელები არ გამოიყენეთ ეს შეკვეთა ტრანსპორტის საფასურის გაანგარიშებისას. მათთვის მნიშვნელოვანია ერთი რამ: ფასების რომელ ჯგუფს ენიჭება მათ საკუთრებაში არსებული მანქანის მოდელი. მანქანის ფაქტობრივ ღირებულებას ან ფასს, რომლითაც მანქანა შეიძინა, გადასახადის გამოსათვლელად მნიშვნელობა არ აქვს. მაშინაც კი, თუ მოდელი, რომელიც შედის, მაგალითად, პირველ ფასების ჯგუფში, შეძენილია 3,000,000 რუბლზე ნაკლებ ფასად, თქვენ მაინც უნდა გამოთვალოთ ტრანსპორტის გადასახადი მანქანაზე ამ ჯგუფისთვის გათვალისწინებული კოეფიციენტების გათვალისწინებით.

კოეფიციენტის შესარჩევად, განსაზღვრეთ მანქანის წარმოების წლიდან გასული პერიოდის ხანგრძლივობა, წარმოების წლის გათვალისწინებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 362-ე მუხლის მე-2 პუნქტი, სამინისტროს წერილი. რუსეთის 2014 წლის 11 ივნისის ფინანსები No03-05-04-01/28303, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური 2014 წლის 7 ივლისის No BS-4-11/13195).

გამოიყენეთ კოეფიციენტები, მათ შორის წინასწარი გადახდების გაანგარიშებისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 362-ე მუხლის 2.1 პუნქტი).

2015 წლის ძვირადღირებული სამგზავრო მანქანისთვის სატრანსპორტო გადასახადის გაანგარიშების მაგალითი

ორგანიზაციის ბალანსი (მოსკოვი) შედგება:

– Audi A8 სამგზავრო მანქანა (3.0 TFSI) ძრავის სიმძლავრით 310 ცხ.ძ. გვ., 2013 გამოშვება. მანქანა შეძენილია 2014 წელს მეორად ბაზარზე 2 500 000 რუბლზე;

– Mercedes-Benz GL 350 მსუბუქი ავტომობილი ძრავის სიმძლავრით 333 ცხ.ძ. გვ., 2015 წლის გამოშვება. მანქანა შეიძინა 2015 წლის იანვარში დილერში 5,200,000 რუბლამდე.

ორივე მოდელი იმ მანქანების სიაშია, რომლებზეც სატრანსპორტო საშუალების ტრანსპორტირების გადასახადი უნდა დაირიცხოს მზარდი კოეფიციენტის გათვალისწინებით. იმისდა მიუხედავად, რომ Audi-ის რეალური ღირებულება 3 000 000 რუბლზე ნაკლებია, ხოლო Mercedes-Benz - 5 000 000 რუბლზე მეტი, მათთვის ტრანსპორტის გადასახადი უნდა გადაიხადოს. გამრავლების ფაქტორიგათვალისწინებულია მანქანების ფასების ჯგუფში 3-დან 5 მილიონ რუბლამდე.

2015 წლის მზარდი კოეფიციენტების დასადგენად, მანქანების წარმოების წლიდან გასული პერიოდების ხანგრძლივობაა:

• Audi მანქანისთვის - ორ წელზე მეტი ხნის განმავლობაში. მზარდი ფაქტორი – 1,1;
• Mercedes-Benz მანქანისთვის – ერთ წელზე ნაკლები. მზარდი ფაქტორი –1,5.

საგადასახადო განაკვეთი ამ კატეგორიის მანქანებისთვის არის 150 რუბლი. 1 ლ. თან. (2008 წლის 9 ივლისის No33 მოსკოვის კანონის მე-2 მუხლი). საგადასახადო ანგარიშგების პერიოდები დადგენილი არ არის.

ორგანიზაციის ბუღალტერმა ავტომობილის ტრანსპორტირების გადასახადი შემდეგნაირად გამოითვალა:

• Audi მანქანისთვის - 51,150 რუბლი. (310 ცხ.ძ. × 150 რუბ./ ცხ.ძ. × 1.1);
• Mercedes-Benz მანქანისთვის – 74,925 რუბლი. (333 ცხ.ძ. × 150 რუბ./ც.ძ. × 1.5).

არასრული საგადასახადო პერიოდი

ორგანიზაცია შეიძლება იყოს მანქანის მფლობელი არასრული საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში. მაგალითად, თუ მანქანა იყიდა (გაიყიდა) და დარეგისტრირდა (გაუქმდა) წლის შუა რიცხვებში. ზოგჯერ სატრანსპორტო საშუალებების რეგისტრაცია და რეგისტრაცია ხდება იმავე საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდში. ამ შემთხვევებში გამოთვალეთ სატრანსპორტო გადასახადის ოდენობა (ავანსის გადახდა) ავტომობილის რეგისტრაციის თვეების ფაქტობრივი რაოდენობის მიხედვით, ავტომობილის სარგებლობის განაკვეთის გათვალისწინებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 362-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).

2016 წლის გათვლებით დაწყებული, რეგისტრაციის (მოხსნის) თვე აიღეთ, როგორც სრული, თუ მანქანა იყო:

• რეგისტრირებულია 15-მდე (მათ შორის);

• რეგისტრაციიდან მოხსნილია 15-ის შემდეგ.

საგადასახადო გაანგარიშებაში არ შეიტანოთ რეგისტრაციის (მოხსნის) თვე, თუ მანქანა იყო:

• რეგისტრირებულია 15-ის შემდეგ;

• რეგისტრაციიდან მოხსნილია 15-მდე (მათ შორის).

განსაზღვრეთ წინასწარი გადასახადის ოდენობა, ავტომობილის სარგებლობის მაჩვენებლის გათვალისწინებით, ფორმულის გამოყენებით:

სატრანსპორტო გადასახადის წინასწარ გადახდა არასრული საანგარიშო პერიოდში სატრანსპორტო საშუალების გამოყენებისას

=

საგადასახადო ბაზა

×

Გადასახადის განაკვეთი

×

1/4

×

თვეების რაოდენობა, რომლის განმავლობაშიც მანქანა დარეგისტრირდა ორგანიზაციაში

საანგარიშო პერიოდში თვეების რაოდენობა

განსაზღვრეთ გადასახადის ოდენობა ავტომობილის გამოყენების განაკვეთის გათვალისწინებით ფორმულის გამოყენებით:

ეს გაანგარიშების პროცედურა რეკომენდირებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 1 თებერვლის No03-05-06-04/21 წერილებში, 2009 წლის 6 მარტი No03-05-06-04/24, სექტემბერი. 23, 2008 No03 -05-05-04/23, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური მოსკოვისთვის 2008 წლის 2 დეკემბერი No18-12/1/112010.

ტრანსპორტის გადასახადის გაანგარიშება: მაგალითი. მანქანა შეიძინა და გაიყიდა ერთი წლის განმავლობაში. საგადასახადო ანგარიშგების პერიოდები დადგენილი არ არის

2015 წლის მარტში ორგანიზაციამ (მოსკოვი) იყიდა სატვირთო მანქანა, რომლის ძრავა 155 ცხ.ძ. თან. იმავე თვეში მანქანა დარეგისტრირდა საგზაო პოლიციაში.

2015 წლის სექტემბერში ავტომობილი რეგისტრაციიდან გაუქმდა და გაიყიდა. ამრიგად, მანქანა ორგანიზაციაში რეგისტრირებული იყო შვიდი თვის განმავლობაში (მარტი, აპრილი, მაისი, ივნისი, ივლისი, აგვისტო, სექტემბერი).

გადასახადის განაკვეთი მითითებული მანქანისთვის არის 38 რუბლი. 1 ლ. თან. (2008 წლის 9 ივლისის No33 მოსკოვის კანონის მე-2 მუხლი). საგადასახადო ანგარიშგების პერიოდები დადგენილი არ არის.

გადასახადის თანხა ავტომობილის სარგებლობის განაკვეთის გათვალისწინებით უდრის:
155 ლ. თან. × 38 რუბლი./ლ. თან. × 7 თვე : 12 თვე = 3436 რუბლი.

ტრანსპორტის გადასახადის გაანგარიშების მაგალითი. მანქანა ერთი წლის განმავლობაში დარეგისტრირდა და რეგისტრაციიდან გაუქმდა. დადგენილია საგადასახადო ანგარიშგების პერიოდები

მარტში ორგანიზაციამ (Elektrostal, მოსკოვის ოლქი) შეიძინა სატვირთო მანქანა ძრავის სიმძლავრით 145 ცხ.ძ. თან. ამ მანქანის დამზადების წლიდან გასული წლების რაოდენობა ხუთზე მეტია. იმავე თვეში მანქანა დარეგისტრირდა საგზაო პოლიციაში.

ოქტომბერში ეს მანქანა გაიყიდა და რეგისტრაციიდან გაუქმდა. ამრიგად, მანქანა ორგანიზაციაში დარეგისტრირდა რვა თვის განმავლობაში, მათ შორის:

• პირველ კვარტალში – ერთი თვე (მარტი);
• მეორე კვარტალში – სამი თვე (აპრილი, მაისი, ივნისი);
• მესამე კვარტალში – სამი თვე (ივლისი, აგვისტო, სექტემბერი);
• მეოთხე კვარტალში – ერთი თვე (ოქტომბერი).

პირველი კვარტლის წინასწარი გადახდის თანხაა:

მეორე და მესამე კვარტალში ავტომობილის სარგებლობის მაჩვენებელი არის 1 (3 თვე: 3 თვე). მაშასადამე, მე-2 და მე-3 კვარტლის წინასწარი გადახდის ოდენობა შეადგენს 1160 რუბლს. (145 ცხ.ძ. × 32 რუბ./ც.ძ. × 1/4).

ტრანსპორტის გადასახადის ოდენობა წელიწადში არის:
145 ლ. თან. × 32 რუბლი./ლ. თან. × 8 თვე : 12 თვე = 3093 რუბლი.

ტრანსპორტის გადასახადის ოდენობა, რომელიც გადასახდელია წლის ბოლოს, უდრის:
3093 რუბლი. – (387 რუბ. + 1160 რუბ. + 1160 რუბ.) = 386 რუბლი.

სატრანსპორტო საშუალების მფლობელს შეუძლია მოხსნას იგი ერთ რეგიონში და დაარეგისტრიროს მეორეში. მაგალითად, ერთი და იგივე ორგანიზაციის ცალკეულ განყოფილებებს შორის მანქანების გადანაწილებისას. ამ შემთხვევაში გამოიყენეთ გადასახადის გამოთვლის ზოგადი წესები.

თუ ხელახალი რეგისტრაცია მოხდა 15 რიცხვამდე (მათ შორის), მაშინ ამ თვისთვის ტრანსპორტის გადასახადი უნდა გამოითვალოს და გადაიხადოს ავტომობილის ახალ ადგილას მოქმედი წესების მიხედვით. თუ ხელახალი რეგისტრაცია მოხდა 15-ის შემდეგ, მაშინ ამ თვისთვის სატრანსპორტო გადასახადი უნდა გამოითვალოს და გადაიხადოს იმ რეგიონის წესების მიხედვით, სადაც მანქანა თავდაპირველად იყო რეგისტრირებული. ხოლო მომდევნო თვიდან გადასახადი უნდა გამოითვალოს და გადაიხადოს ავტომობილის ახალ ადგილას მოქმედი წესებით.

ეს პროცედურა დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 362-ე მუხლის მე-3 პუნქტში.

არ არის საჭირო გადასახადის გადახდა მოძებნილ მანქანებზე.

ამისათვის მანქანის ქურდობის (ქურდობის) ფაქტი უნდა დადასტურდეს შინაგან საქმეთა ორგანოების მიერ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 358-ე მუხლის მე-7 ქვეპუნქტი, პუნქტი 2).

თუ მანქანა მოიპარეს წლის შუა რიცხვებში, გამოიყენეთ ავტომობილის სარგებლობის მაჩვენებელი ავტომობილის გადასახადის გამოანგარიშებისას.

გამოთვალეთ კოეფიციენტი იმ თვეების მიხედვით, რომლებშიც მანქანა იყო რეგისტრირებული საგზაო პოლიციაში და არ იყო მოპარული.

რეგისტრაციის თვე და ქურდობის თვე სრულად უნდა იქნას მიღებული, თუ მანქანა იყო:×

Გადასახადის განაკვეთი

×

თვეების რაოდენობა, რომლებშიც ავტომობილის მოპარვა არ დაფიქსირებულა

თვეების რაოდენობა საგადასახადო პერიოდში

ეს გაანგარიშების პროცედურა გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 362-ე მუხლის მე-3 პუნქტიდან და მეთოდოლოგიური ინსტრუქციების 30-ე პუნქტიდან დამტკიცებული რუსეთის გადასახადების სამინისტროს 2003 წლის 9 აპრილის No BG-3-21/177 ბრძანებით. და დადასტურებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2010 წლის 7 აპრილის No3-3-07/475 წერილში.

ტრანსპორტის გადასახადის გაანგარიშების მაგალითი. წლის შუა რიცხვებში მანქანა მოიპარეს. ტრანსპორტის გადასახადის საანგარიშო პერიოდები დადგენილი არ არის

იანვარში, სატვირთო მანქანა, რომლის ძრავა 155 ცხ.ძ. იყო ჩამოთვლილი ორგანიზაციის ბალანსზე (მოსკოვი). თან.

ტრანსპორტირების გადასახადის განაკვეთი მითითებული მანქანისთვის არის 38 რუბლი. 1 ლ. თან. (2008 წლის 9 ივლისის No33 მოსკოვის კანონის მე-2 მუხლი). საგადასახადო ანგარიშგების პერიოდები დადგენილი არ არის.

ამრიგად, მანქანა ორგანიზაციის მფლობელობაში იყო ცხრა თვის განმავლობაში (იანვარი–აპრილი, აგვისტო–დეკემბერი).

წლის გადასახადის ოდენობაა:
155 ლ. თან. × 38 რუბლი./ლ. თან. × 9 თვე : 12 თვე = 4418 რუბლი.

ტრანსპორტის გადასახადის გაანგარიშების მაგალითი. წლის შუა რიცხვებში მანქანა მოიპარეს. დადგენილია სატრანსპორტო გადასახადის საანგარიშო პერიოდები

იანვარში, სატვირთო მანქანა, რომლის ძრავა 145 ცხ.ძ. იყო ჩამოთვლილი ორგანიზაციის ბალანსზე (ელექტროსტალი, მოსკოვის რეგიონი). თან. ამ მანქანის დამზადების წლიდან გასული წლების რაოდენობა ხუთზე მეტია.

გადასახადის განაკვეთი მითითებული მანქანისთვის არის 32 რუბლი. 1 ლ. თან. (2002 წლის 16 ნოემბრის მოსკოვის რეგიონის კანონის 1-ლი მუხლი No129/2002-OZ).

აპრილში მანქანა მოიპარეს. ქურდობის ფაქტი დადასტურებულია პოლიციის განყოფილების ორიგინალური მოწმობით.

აგვისტოში მანქანა იპოვეს და მფლობელს დაუბრუნეს.

მანქანა ორგანიზაციის მფლობელობაში იყო ცხრა თვის განმავლობაში, მათ შორის:

• პირველ კვარტალში – სამი თვე (იანვარი, თებერვალი, მარტი);
• მეორე კვარტალში – ერთი თვე (აპრილი);
• მესამე კვარტალში – ორი თვე (აგვისტო, სექტემბერი);
• მეოთხე კვარტალში – სამი თვე (ოქტომბერი, ნოემბერი, დეკემბერი).

პირველი კვარტლის წინასწარი გადახდის ოდენობა უდრის:
145 ლ. თან. × 32 რუბლი./ლ. თან. × 1/4 = 1160 რუბლი.

მეორე კვარტლის წინასწარი გადახდის ოდენობაა:
145 ლ. თან. × 32 რუბლი./ლ. თან. × 1/4 × 1 თვე. : 3 თვე = 387 რუბლი.

მესამე კვარტალში წინასწარი გადახდის თანხაა:
145 ლ. თან. × 32 რუბ./ლ. თან. × 1/4 × 2 თვე : 3 თვე = 773 რუბლი.

წლის ბოლოს გადასახდელი ტრანსპორტის გადასახადის ოდენობაა:
145 ლ. თან. × 32 რუბლი./ლ. თან. × 9 თვე : 12 თვე – (1160 რუბ. + 387 რუბ. + 773 რუბ.) = 1160 რუბ.