რუსეთში რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მიხედვით, არსებობს გადასახადების გამოთვლისა და გადახდის სხვადასხვა გზა. მათ შორის ერთ-ერთი ყველაზე გავრცელებული არის წინასწარი გადახდების გადახდა. ამავდროულად, წინასწარი გადახდების გაანგარიშებისას, ბუღალტერები ყოველთვის არ აკეთებენ ყველაფერს შეუფერხებლად და, როგორც ამბობენ, შეუფერხებლად. ზოგჯერ, განსაკუთრებით დამწყებთათვის, ჩნდება გარკვეული კითხვები და პრობლემები.

რა არის წინასწარ გადახდა

სანამ წინასწარ გადახდების გაანგარიშების სქემების დეტალურ ანალიზს გადავიტანთ, მოდით განვსაზღვროთ თავად ეს კონცეფცია. წინასწარი გადახდა არის წინასწარი გადასახადის გადახდა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით გათვალისწინებულ ვადაში. დაგვიანებული წინასწარი გადახდა იწვევს ჯარიმების დარიცხვას.

ყურადღება! უნდა გვახსოვდეს, რომ საგადასახადო ავანსების დაგვიანებით გადახდა არ შეიძლება გახდეს სერიოზული ადმინისტრაციული სანქციების საფუძველი, როგორიცაა ჯარიმების დაწესება, რადგან ასეთი დაგვიანება არ ეხება გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონის დარღვევას.

წინასწარი გადახდის ვალდებულება

რუსეთის ფედერაციის კანონი ადგენს, რომ საწარმოებსა და ორგანიზაციებს შეუძლიათ წინასწარ გადაიხადონ როგორც სავალდებულო, ისე ნებაყოფლობითი.
პირველ რიგში, მოდით გავარკვიოთ, ვინ არის საჭირო საგადასახადო ავანსების გაკეთება:

• უპირველეს ყოვლისა, ეს არის ახლად დარეგისტრირებული კომპანიები, რომელთა შემოსავალი აღემატება თვეში 5 მილიონ რუბლს ან 15 მილიონ რუბლს ერთ კვარტალში, უნდა გვახსოვდეს, რომ ამ შემთხვევაში მათ უნდა განახორციელონ გადასახადების პირველი წინასწარი გადახდა მხოლოდ პირველი კვარტალის დასრულების შემდეგ საგადასახადო ინსპექციაში რეგისტრაციის დღიდან ;
• საწარმოები, რომელთა წმინდა შემოსავალი საქონლის გაყიდვიდან ან მომსახურების მიწოდებიდან წინა წლის განმავლობაში კვარტალურად აღემატებოდა 15 მილიონ რუბლს.

საშემოსავლო გადასახადზე ყოველთვიური ავანსების გადახდის უფლება

წინასწარი გადახდების გაანგარიშება და გადახდა ყოველთვის არ არის ორგანიზაციის პასუხისმგებლობა. ზოგიერთ შემთხვევაში, გადასახადის გადამხდელს შეუძლია ნებაყოფლობით გადავიდეს ავანსის გადახდაზე, მიღებული რეალური მოგების საფუძველზე. თუმცა, არ არსებობს კანონით დადგენილი შეზღუდვები შემოსავლის ოდენობაზე ან რაიმე სხვა პარამეტრზე ასეთი გადასვლისთვის. ეს შეიძლება გაკეთდეს მხოლოდ თქვენი სურვილის შესახებ საგადასახადო ორგანოს დაუყონებლივ შეტყობინებით ახალი კალენდარული წლის დაწყებასთან ერთად.

წინასწარი გადახდების გადახდის მეთოდები

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის შემუშავებული ნორმების შესაბამისად, ფინანსური გადახდების გადახდის მხოლოდ ორი გზა არსებობს:

1. კვარტალური – გამოითვლება და იხდის გარკვეული ფორმულების მიხედვით ყოველი კვარტლის ბოლოს;
2. ყოველთვიური – გამოითვლება ყოველთვიურად მიღებული ფაქტობრივი მოგების საფუძველზე.

მოდით შევხედოთ მათ უფრო დეტალურად.

ვის მოეთხოვება კვარტალური ავანსი?

გარდა იმ კომპანიებისა, რომლებმაც ნებაყოფლობით გამოთქვეს სურვილი, გადაიხადონ საშემოსავლო გადასახადი ყოველკვარტალურად, არსებობს მეწარმეების და დაწესებულებების რიგი კატეგორიები, რომლებიც ვალდებულნი არიან ამის გაკეთება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 286-ე მუხლის 3 პუნქტი). ბუნებრივია, მათ აღარ უწევთ ყოველთვიური წინასწარი გადახდა. Ესენი მოიცავს:

• კომპანიები, რომელთა შემოსავალი წინა 4 კვარტალში 60 მილიონ რუბლზე ნაკლები იყო. (ან კვარტალში 15 მილიონი რუბლი);
• საბიუჯეტო ორგანიზაციები;
• უცხოური კომპანიები, რომლებიც მოქმედებენ რუსეთში მუდმივი წარმომადგენლობითი ოფისის მეშვეობით;
• მარტივი ამხანაგობების წევრები (მონაწილეობიდან შემოსავალზე გადასახადი);
• წარმოების გაზიარების ხელშეკრულებების მხარეები (შეთანხმებების განხორციელებიდან მიღებული შემოსავალი იბეგრება);
• მათ, ვინც სარგებელი მოიპოვა ნდობის მენეჯმენტის შემოსავლიდან.

ყოველი წინასწარი გადახდისას შესაბამისად მცირდება წლიური საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა დარიცხული წლის განმავლობაში.

ჩვენ ვიანგარიშებთ ყოველთვიური ყოველთვიური წინასწარი გადახდების ოდენობას

ამ განყოფილებაში უფრო დეტალურად განვიხილავთ, თუ როგორ სწორად გამოვთვალოთ წინასწარი ბაზა. ამისათვის თქვენ უნდა იცოდეთ და დაიცვან კვარტალური გამოთვლების ძირითადი პრინციპები მიმდინარე საგადასახადო პერიოდში:

• გამოთვლილი ავანსის ოდენობა განისაზღვრება წინა კვარტალებისთვის ადრე დარიცხული ავანსის თანხების საფუძველზე;
• წინასწარი გადახდის სწორად გამოსათვლელად, თქვენ უნდა გაითვალისწინოთ მიმდინარე საგადასახადო განაკვეთები და მიღებული ფაქტობრივი მოგება;
• მოგება უნდა გამოითვალოს მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან ბოლო თვის ბოლომდე კუმულაციური ჯამის გამოყენებით.

ახლა კი იგივე, ოღონდ ცოტა უფრო დეტალურად:

• უკან 1 მეოთხედიწინასწარი გადახდები იქნება წინა საგადასახადო პერიოდის ბოლო კვარტალის ავანსის ოდენობის მსგავსი;
• უკან მე-2 მეოთხედიწინასწარი გადახდები იქნება მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის პირველ სრულ კვარტალში გადახდილი წინასწარი გადახდების მესამედი;
• უკან მე-3 მეოთხედიწინასწარი გადახდები უდრის ორ ავანსიას შორის სხვაობის მესამედს: ექვსი თვის განმავლობაში და ავანსი პირველი სამი თვის განმავლობაში;
• უკან მე-4 მეოთხედიავანსი იქნება 9 თვისა და ექვსთვიანი გადახდების თანხებს შორის სხვაობის მესამედის ტოლი.

ეს ხდება, რომ გამოთვლილი განსხვავება ან ნულოვანია - მაშინ არ არის საჭირო წინასწარი გადახდების გამოკლება.

მოვიყვანოთ კვარტალური წინასწარი გადახდების გაანგარიშების მაგალითი.

დავუშვათ, რომ საწარმოს დასაბეგრი მოგება წლის 1 კვარტალში შეადგენდა 12 მილიონ რუბლს. კვარტალური ავანსი 20%-ით იქნება 2,4 მილიონი რუბლის ტოლი. როგორც გვახსოვს, პირველი კვარტლის წინასწარი გადახდის ოდენობა განისაზღვრება კვარტალურ გადასახადს შორის სხვაობით, ანუ 2,4 მილიონი რუბლი. და ადრე განხორციელებული ყოველთვიური გადასახადები ამ შემთხვევაში, ვინაიდან არ იყო ყოველთვიური გადასახადები, მთელი თანხა წარმოდგენილი იქნება დამატებით გადასახდელად. აქ ყველაფერი გასაგებია, გადავიდეთ მეორე მეოთხედზე.
მე-2 კვარტალში ყოველთვიური ავანსი უდრის 800 ათას რუბლს (2,4 მილიონი რუბლი გაყოფილი 3-ზე). ნახევარი წლის შედეგების მიხედვით, საგადასახადო ბაზა 30 მილიონი რუბლია. კვარტალური ავანსი იქნება 6 მილიონი რუბლი. (ანუ 30 მილიონი რუბლი გამრავლებული 20%). შესაბამისად, მე-2 კვარტალში დამატებით 1,2 მილიონი რუბლის გადახდა მოგიწევთ. (6 მილიონი რუბლი - 2,4 მილიონი რუბლი - 800 ათასი რუბლი გამრავლებული 3-ზე) ჩვენ გავარკვიეთ, ახლა ვითვლით შემდეგ კვარტალს.
მესამე კვარტალში ყოველთვიური ავანსი იქნება 1,2 მილიონი რუბლი. (6 მილიონი რუბლი - 2,4 მილიონი რუბლი)
ცხრა თვის განმავლობაში საწარმოს დასაბეგრი მოგებამ შეადგინა 41 მილიონი რუბლი. კვარტალური ავანსი იქნება 8,2 მილიონი რუბლი. (41 მილიონი რუბლი გამრავლებული 20%-ით). ამრიგად, კომპანიამ გადასახადები გადაიხადა 1,4 მილიონი რუბლით. (8,2 მილიონი რუბლი – 6 მილიონი რუბლი – 1,2 მილიონი რუბლი გამრავლებული 3-ზე).

ყურადღება! რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად, გამოთვლების განხორციელების შემდეგ, ყოველთვიური წინასწარი გადასახადის დადგენის შემთხვევაში, გადახდა უნდა განხორციელდეს არაუგვიანეს თვის 28-ე დღისა, ხოლო კვარტალური გადასახადები უნდა განხორციელდეს არაუგვიანეს 28 დღისა. საანგარიშო პერიოდის დასრულების შემდეგ.

თუ ორგანიზაცია წლის ბოლოს არის არა მოგებაში, არამედ ზარალში, მაშინ ბოლო კვარტალური ავანსი (ანგარიშზე მე-4) ნულდება (274-ე მუხლის მე-8 პუნქტი, 286-ე მუხლის მე-2 პუნქტის მე-6 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის კოდექსი).

ყოველთვიური წინასწარი გადახდები ფაქტობრივი მოგების საფუძველზე

როგორც ზემოთ აღინიშნა, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის თანახმად, არსებობს სხვა მეთოდი წინასწარი გადასახადების გაანგარიშებისა და გადახდისთვის. ის მდგომარეობს იმაში, რომ ნებისმიერ კომპანიას აქვს უფლება გადაიხადოს საგადასახადო ავანსები რეალური მოგების საფუძველზე.

ᲨᲔᲜᲘᲨᲕᲜᲐ!ყოველთვიური გადასახადები წინასწარ უნდა განხორციელდეს იმ ორგანიზაციების მიერ, რომლებიც არ ექვემდებარება კვარტალური საგადასახადო შენატანების სავალდებულო გადახდის კრიტერიუმებს.

საწარმოს შეუძლია გადავიდეს გადასახადების გამოთვლისა და გადახდის ამ მეთოდზე ყოველი ახალი წლის დასაწყისში, მაგრამ მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ წინასწარი წერილობითი შეტყობინებასაგადასახადო ინსპექცია. ამ შემთხვევაში, ორგანიზაციისთვის საგადასახადო ანგარიშგების და გადახდის პერიოდი იქნება ყოველი კალენდარული თვე, ხოლო გადასახადის ავანსის ოდენობა გამოითვლება გადასახადის განაკვეთისა და მიღებული ფაქტობრივი მოგების საფუძველზე, გამოითვლება წლის დასაწყისიდან გაზრდით. გასული თვის ბოლოს. ამ შემთხვევაში აუცილებელია ადრე დარიცხული გადახდების გათვალისწინება და ავანსის გადარიცხვაც - არაუგვიანეს 28-ისა.

Მნიშვნელოვანი! წინასწარი გადასახადის გამოთვლის ამ მეთოდს აქვს ერთი მნიშვნელოვანი ნაკლი. ყოველ ჯერზე საგადასახადო პერიოდის ბოლოს (და ამ შემთხვევაში ეს არის ერთი თვე), თქვენ უნდა შეავსოთ საგადასახადო დეკლარაცია და ოდნავი დაგვიანების გარეშე წარუდგინოთ იგი საგადასახადო ოფისს.

ყოველთვიური წინასწარი გადახდების გაანგარიშების თავისებურებები

ყოველი განხორციელებული გადახდა ამცირებს საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლილ წლიურ თანხას. თითოეული გადახდის ზომის დასადგენად, თქვენ უნდა დაიცვას შემდეგი წესები:

• პირველი სამი თვის განმავლობაში ანგარიშსწორება ხდება იმავე ოდენობით, რაც დარიცხული იყო წინა წლის ბოლო კვარტალში;
• მომდევნო 3 თვის განმავლობაში თქვენ უნდა განახორციელოთ პირველი კვარტალში გადარიცხული გადახდის მესამედი;
• მე-3 კვარტალში ანაზღაურება ხდება ყოველთვიურად იმ ოდენობით, რომელიც შეადგენს სხვაობის მესამედს წლის პირველი ნახევრის წინასწარი გადახდისა და 1 კვარტალში გადახდილი თანხისგან;
• კიდევ 3 თვის განმავლობაში თქვენ უნდა გადაიხადოთ ავანსიებს შორის სხვაობის მესამედი 9 თვის და ნახევარი წლის განმავლობაში.

ᲛᲜᲘᲨᲕᲜᲔᲚᲝᲕᲐᲜᲘ!წინა კვარტლები ასეთად ითვლება, თუ ისინი თანმიმდევრულად ითვლიან 4-ჯერ უკან მიმდინარე კვარტალს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 286-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). ყოველთვიური ავანსების ოდენობის განსაზღვრისას მხედველობაში მიიღება სწორედ წინა 4 კვარტალი. არ აქვს მნიშვნელობა როგორ განლაგებულია ისინი საანგარიშო წელს.

როგორც ზემოაღნიშნული ინფორმაცია აჩვენებს, საგადასახადო ავანსები უნდა იყოს გათვლილი და გადახდილი მკაცრად განსაზღვრული წესით. ამავდროულად, სანამ აირჩევთ რამდენად ხშირად უნდა განახორციელოთ გადახდები - კვარტალურად ან ყოველთვიურად, თქვენ უნდა გაანალიზოთ კომპანიის საქმიანობა ხარჯებისა და მოგების თვალსაზრისით. შედეგიდან გამომდინარე, ყველა შესაძლო შეზღუდვის გათვალისწინებით, შეგიძლიათ აირჩიოთ კანონით შემოთავაზებული ორი ვარიანტიდან ერთი.

იმისდა მიუხედავად, რომ საშემოსავლო გადასახადისთვის წინასწარი გადასახადის გამოანგარიშებისა და გადახდის პროცედურა დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში, მიუხედავად ამისა, პრაქტიკაში ხშირად წარმოიქმნება პრობლემები წინასწარი გადასახადის სწორად გაანგარიშებითა და გადახდასთან დაკავშირებით.

აუცილებელია განასხვავოთ საშემოსავლო გადასახადისა და საშემოსავლო გადასახადის წინასწარი გადასახადის ცნებები. თავად საშემოსავლო გადასახადი გამოითვლება და იხდის კალენდარული წლის შედეგების მიხედვით, ხოლო წლის განმავლობაში ორგანიზაციები ვალდებულნი არიან განახორციელონ წინასწარი გადასახადი.

არსებობს ორი სახის წინასწარი გადახდა

• კვარტალური გადახდა– გადახდილი ყოველი კვარტლის (გარდა მე-4) შედეგების მიხედვით ყველა ორგანიზაციის მიერ კვარტალის მომდევნო თვის 28-ე დღისა;
• ყოველთვიური გადახდა– გარკვეული ორგანიზაციებისთვის გათვალისწინებულია გადახდის ვალდებულება, მათი გადახდა ხდება დროულად – არაუგვიანეს ყოველი თვის 28 რიცხვისა.

თავის მხრივ, ყოველთვიური წინასწარი გადახდა შეიძლება იყოს ორი სახის. ამ სტატიაში განხილული იქნება ყოველთვიური წინასწარი გადახდების გამოთვლისა და გადახდის პროცედურა.

1. ვინ იხდის ყოველთვიურ ავანსებს საშემოსავლო გადასახადისთვის

პირველ რიგში, მოდით განვსაზღვროთ, რომელ ორგანიზაციებს მოეთხოვებათ გამოთვალონ და გადაიხადონ ყოველთვიური წინასწარი გადასახადები საშემოსავლო გადასახადისთვის. საშემოსავლო გადასახადის ყოველთვიური წინასწარი გადახდა იხდის:

ორგანიზაციები, რომლებიც ნებაყოფლობით გადავიდნენ წინასწარ გადახდაზემიღებული ფაქტობრივი მოგების საფუძველზე. ორგანიზაციას უფლება აქვს გადავიდეს ყოველთვიური წინასწარი გადახდების გადახდაზე ფაქტობრივი მოგების საფუძველზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 286-ე მუხლი). არ არსებობს შემოსავალი ან სხვა კრიტერიუმები ამ გადასვლისთვის. უნდა გვახსოვდეს, რომ ყოველთვიურ „ავანსებზე“ გადასვლა შეგიძლიათ მხოლოდ ახალი საგადასახადო პერიოდიდან. ამისათვის გადასახადის გადამხდელმა 31 დეკემბრამდე უნდა აცნობოს საგადასახადო ორგანოს წინასწარი გადახდების გამოთვლის წესის ცვლილების შესახებ.

ორგანიზაციები, რომელთა შემოსავალი გადააჭარბა დადგენილ ლიმიტებს:

ა) ახლადშექმნილ ორგანიზაციებს ყოველთვიური ავანსის გადახდის ვალდებულება წარმოეშობა თუ ორგანიზაციის შემოსავალი 5 მილიონ რუბლს გადააჭარბებს. თვეში ან 15 მილიონი რუბლი. კვარტლისთვის(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 287-ე მუხლის მე-5 პუნქტი). ამ შემთხვევაში, მან უნდა გადაიხადოს პირველი ყოველთვიური წინასწარი გადახდა მხოლოდ ორგანიზაციის სახელმწიფო რეგისტრაციის დღიდან სრული კვარტალის გასვლის შემდეგ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 286-ე მუხლის მე-6 პუნქტი);

ბ) ორგანიზაციებს, რომლებსაც აქვთ წინა ოთხი კვარტლის განმავლობაში გაყიდვების შემოსავალმა გადააჭარბა საშუალოდ 15 მილიონ რუბლს ყოველ კვარტალში, ვალდებულნი არიან გადავიდნენ ყოველთვიური ავანსების გადახდაზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 286-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).

Მნიშვნელოვანი! ამ მიზნით აღებულია მხოლოდ გაყიდვებიდან მიღებული შემოსავალი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 249-ე მუხლი) დღგ-ს გარეშე.

აღსანიშნავია, რომ საშემოსავლო გადასახადის არასწორად გათვლილი, არასრულფასოვანი ან გადაუხდელი წინასწარი გადახდების შემთხვევაში ორგანიზაცია დაეკისრება პასუხისმგებლობას, კერძოდ:

• საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს ორგანიზაციისგან იძულებით ამოიღოს საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციაში დარიცხული და ასახული ყოველთვიური ავანსის თანხები;
• საშემოსავლო გადასახადის წინასწარი გადახდის გადაუხდელობის ან არასრული გადახდის შემთხვევაში ორგანიზაციას შეიძლება დაეკისროს ხელოვნება გათვალისწინებული ჯარიმა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 122, ეს არის დროულად გადახდილი თანხის 20%. თუმცა, შეიძლება ჯარიმაზე კამათი, რადგან ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 122 ითვალისწინებს ჯარიმას გადასახადების (საკომისიოების) არასწორი გაანგარიშებისთვის, მაგრამ არ არის საუბარი გადასახადების წინასწარ გადახდაზე;
• ორგანიზაცია, რომელიც დროულად ვერ გადაიხდის წინასწარ გადახდას, დაჯარიმდება. ჯარიმები გამოითვლება ფორმულით: გადასახადის დროზე გადაუხდელი თანხა * რეფინანსირების განაკვეთის 1/300 * დაგვიანების დღეების რაოდენობა.

2. საშემოსავლო გადასახადის წინასწარი გადახდების გამოანგარიშებისა და გადახდის წესი

წინასწარი გადახდების გამოთვლის პროცედურა ასევე დამოკიდებულია იმაზე, თუ რა პრინციპით იძულებული გახდა ორგანიზაცია გადაეხადა ყოველთვიური ავანსი.

2.1. საშემოსავლო გადასახადის ყოველთვიური გადასახადის გაანგარიშებისა და გადახდის პროცედურა ორგანიზაციებისთვის, რომლებიც ნებაყოფლობით გადავიდნენ წინასწარ გადახდებზე, მიღებული ფაქტობრივი მოგების საფუძველზე

ამ ორგანიზაციების საანგარიშო პერიოდებია ერთი თვე, ორი თვე, სამი თვე და ასე შემდეგ კალენდარული წლის ბოლომდე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 285-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). ამ შემთხვევაში, საანგარიშო პერიოდის წინასწარი გადახდის ოდენობა, გადახდილი ფაქტობრივი მოგების საფუძველზე, გამოითვლება საანგარიშო პერიოდის საგადასახადო ბაზად, რომელიც გამოითვლება დარიცხვის საფუძველზე წლის დასაწყისიდან ბოლომდე. საანგარიშო პერიოდი, გამრავლებული გადასახადის განაკვეთზე.

ავანსის ოდენობა, რომელიც უნდა გადაიხადოს ბიუჯეტში მეორე, მესამე და შემდგომი საანგარიშგებო პერიოდის შედეგების მიხედვით, გამოითვლება, როგორც სხვაობა საანგარიშო და წინა პერიოდებში წინასწარი გადახდების თანხებს შორის (პუნქტი 8, პუნქტი 2, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 286-ე მუხლის მე-5 პუნქტის 1-ლი პუნქტი. აღწერილი მეთოდით გამოთვლილი ყოველთვიური წინასწარი გადასახადები უნდა გადაიხადოთ არაუგვიანეს თვის 28-ე დღისა იმ თვის მომდევნო თვისა, რომლის შედეგების მიხედვითაც გამოითვლება გადასახადი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 287-ე მუხლის 4, პუნქტი 1). ).

ამასთან, ბიუჯეტში ყოველთვიურად ირიცხება განსხვავება წლის დასაწყისიდან დარიცხვის საფუძველზე დარიცხულ ავანსებსა და წინა საანგარიშო პერიოდისთვის დარიცხულ ავანსებს შორის. საანგარიშო პერიოდის ბოლოს (ერთი თვე, ორი თვე და ა.შ.) ზარალის არსებობის შემთხვევაში ბიუჯეტში გადასახდელი ავანსის ოდენობა ნულის ტოლია. გამოთვლილი ყოველთვიური ავანსები უნდა აისახოს საგადასახადო დეკლარაციაში. დეკლარაცია ივსება შესაბამისი საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის შედეგების მიხედვით, ისევე, როგორც კვარტალური ავანსების გადახდისას.

ყოველი საანგარიშო პერიოდის შედეგებზე დაფუძნებული დეკლარაცია წარდგენილია არაუგვიანეს თვის მომდევნო თვის 28-ე დღისა, რომლის შედეგების საფუძველზეც ხდება წინასწარი გადახდების დაანგარიშება. საგადასახადო პერიოდის (კალენდარული წლის) შედეგების საფუძველზე დეკლარაცია წარდგენილია გასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო წლის 28 მარტამდე.

2.2 საშემოსავლო გადასახადის ყოველთვიური გადასახადის გაანგარიშებისა და გადახდის პროცედურა იმ ორგანიზაციებისთვის, რომელთა შემოსავალი აღემატება დადგენილ ზღვრებს

ამ მეთოდით ყოველთვიური წინასწარი გადახდები უნდა გამოითვალოს შემდეგი მახასიათებლების გათვალისწინებით. მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის პირველ კვარტალში გადახდილი ყოველთვიური ავანსი შეესაბამება წინა საგადასახადო პერიოდის მეოთხე კვარტალში გადასახდელ ყოველთვიურ წინასწარ გადახდას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 286-ე მუხლის მე-3 პუნქტი, მე-2 პუნქტი).

მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის მეორე კვარტალში გადახდილი ყოველთვიური ავანსის ტოლი იქნება მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის პირველი კვარტლის შედეგების მიხედვით გამოთვლილი კვარტალური წინასწარი გადახდის ერთი მესამედი (286-ე მუხლის მე-3 პუნქტის მე-2 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის მესამე კვარტალში გადახდილი ყოველთვიური წინასწარი გადახდა უნდა განისაზღვროს შემდეგი ფორმულით:

A3 = (AK2 - AK1) / 3,

სადაც A3 არის ყოველთვიური წინასწარი გადახდა მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის მესამე კვარტალში;

AK2 - კვარტალური წინასწარი გადახდა, რომელიც გამოითვლება მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის ექვსი თვის შედეგების საფუძველზე;

AK1 არის კვარტალური წინასწარი გადახდა, რომელიც გამოითვლება მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის პირველი კვარტლის შედეგების საფუძველზე.

მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის მეოთხე კვარტალში გადახდილი ყოველთვიური წინასწარი გადახდა გამოითვლება შემდეგი ფორმულის გამოყენებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 286-ე მუხლის მე-5 პუნქტი, მე-2 პუნქტი):

A4 = (AK3 - AK2) / 3,

სადაც A4 არის ყოველთვიური წინასწარი გადახდა მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის მეოთხე კვარტალში;

AK3 - კვარტალური წინასწარი გადახდა, რომელიც გამოითვლება მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის ცხრა თვის შედეგების საფუძველზე;

AK2 არის კვარტალური წინასწარი გადახდა, რომელიც გამოითვლება მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის ექვსი თვის შედეგების საფუძველზე.

აღსანიშნავია, რომ მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის ყოველ კვარტალში გადასახდელი ყოველთვიური წინასწარი გადახდა განისაზღვრება არა რეალურად მიღებული მოგებიდან, არამედ სავარაუდო მოგებიდან, რომლის ოდენობა განისაზღვრება წინა კვარტლის შედეგების მიხედვით. თუმცა, მიმდინარე კვარტალში ორგანიზაციამ შეიძლება მიიღოს ნაკლები მოგება, ვიდრე წინა კვარტალში, ან მიიღოს ზარალი. მაგრამ ეს გარემოებები არ ათავისუფლებს ორგანიზაციას მიმდინარე კვარტალში ყოველთვიური წინასწარი გადახდების გადახდისგან.

ასეთ სიტუაციებში, მიმდინარე კვარტალში გადახდილი ყოველთვიური წინასწარი გადახდების თანხა (ან მისი ნაწილი) აღიარებული იქნება საშემოსავლო გადასახადის ზედმეტად. თავის მხრივ, ზედმეტად გადახდა ექვემდებარება კომპენსირებას საშემოსავლო გადასახადის ან სხვა გადასახადების მოსალოდნელი გადასახდელებისგან, დავალიანების დაფარვისა და ჯარიმების გადახდაზე, ან ექვემდებარება დაბრუნებას თქვენს ორგანიზაციას დადგენილი წესით (საგადასახადო კოდექსის 78-ე მუხლის 14-ე პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის).

თუ ყოველთვიური ავანსის გაანგარიშებული თანხა აღმოჩნდება უარყოფითი ან ნულის ტოლი, მაშინ თვიური ავანსები შესაბამის კვარტალში არ იხდის. ყოველთვიური წინასწარი გადახდების შესაბამის ბიუჯეტში გადახდა უნდა განხორციელდეს შესაბამისი საანგარიშო პერიოდის ყოველი თვის 28-ე დღისა. ამ შემთხვევაში საგადასახადო დეკლარაცია წარდგენილი უნდა იქნეს შესაბამისი საანგარიშო პერიოდის დასრულებიდან არაუგვიანეს 28 კალენდარული დღისა. კალენდარული წლის დეკლარაცია წარდგენილია გასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო წლის 28 მარტამდე.

შედეგები

ამრიგად, კანონი ითვალისწინებს საშემოსავლო გადასახადისთვის ყოველთვიური წინასწარი გადასახადის გადახდის ორ გზას: ნებაყოფლობითი და სავალდებულო. ამასთან, საშემოსავლო გადასახადისთვის ყოველთვიური წინასწარი გადასახადის გაანგარიშების მეორე ვარიანტი არ არის მოსახერხებელი იმ ორგანიზაციებისთვის, რომელთა მოგება არ არის მუდმივი, ან თუნდაც ალტერნატიული ზარალით, რადგან ამ შემთხვევაში მათ შეიძლება ჰქონდეთ საშემოსავლო გადასახადის ზედმეტად გადახდა, რომლის დაბრუნებაც დასჭირდება. დრო. მიზანშეწონილია, ასეთი ორგანიზაციები გადავიდნენ ყოველთვიური ავანსების გადახდაზე, მიღებული რეალური მოგების საფუძველზე.

ფირმმეიკერი, 2012 წ
სვეტლანა მარკინა (მიტიუხინა)
მასალის გამოყენებისას საჭიროა სტატიის ბმული

თუ შეამჩნევთ შეცდომას, აირჩიეთ ტექსტის ნაწილი და დააჭირეთ Ctrl+Enter

ზოგჯერ გამოცდილ ბუღალტერებსაც კი აქვთ კითხვები იმის შესახებ, თუ როგორ უნდა გამოვთვალოთ წინასწარი გადასახადები საშემოსავლო გადასახადისთვის. მოდით გავაანალიზოთ ზოგიერთი მათგანი. საშემოსავლო გადასახადისა და მასზე წინასწარი გადახდების გამოანგარიშებისა და გადახდის წესი დადგენილია მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 286 და 287.

ხელოვნების 1-ლი პუნქტის შესაბამისად. 55-ე და ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 285, საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა გადახდილია კალენდარული წლის შედეგების მიხედვით. გადასახადის გამოთვლის ზოგადი ფორმულა ასე გამოიყურება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 286-ე მუხლის 1 პუნქტი):

NP = NB x C,

სადაც NP არის საგადასახადო პერიოდისთვის გამოთვლილი საშემოსავლო გადასახადი;

NB - საგადასახადო ბაზა საგადასახადო პერიოდისთვის;

C არის გადასახადის განაკვეთი.

საგადასახადო პერიოდში (კალენდარული წელი) ორგანიზაციებმა უნდა გამოთვალონ კვარტალური წინასწარი გადახდები, რომელთა გადახდა შესაძლებელია სამი გზით:

ორგანიზაციები, რომელთა შემოსავალი წინა ოთხი კვარტლის განმავლობაში არ აღემატებოდა საშუალოდ 10 მილიონ რუბლს. ყოველი კვარტლისთვის ავანსი გადაიხადოს პირველი კვარტლის, ნახევარი წლისა და 9 თვის შედეგების მიხედვით ყოველთვიური წინასწარი გადახდების გარეშე;

ყოველი თვის ბოლოს, მიღებული ფაქტობრივი მოგებიდან გამომდინარე, წინასწარ იხდიან ორგანიზაციებს, რომლებმაც გამოთქვეს სურვილი გადაიხადონ წინასწარი გადასახადები და აცნობეს ამის შესახებ საგადასახადო სამსახურს არაუგვიანეს წლის 31 დეკემბრისა, რის შემდეგაც გამოყენებული იქნება ავანსის გადახდის ყოველთვიური პროცედურა (გადასახადის გადახდის ეს პროცედურა სასარგებლოა იმ შემთხვევაში, თუ ორგანიზაციის საქმიანობა არასტაბილურია, ექვემდებარება სეზონური და სხვა ფაქტორების გავლენას, ხოლო ერთ თვეში ძალიან მნიშვნელოვან შემოსავალს შეიძლება მოჰყვეს სხვაში „ჩავარდნა“). ;

პირველი კვარტალის შედეგების მიხედვით, ნახევარი წელიწადი და 9 თვე, ასევე კვარტალის ყოველი თვის წინასწარი გადასახადები იხდის ყველა სხვა ორგანიზაციას.

ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 289, კვარტალური წინასწარი გადახდის გაანგარიშება ხდება საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციაში, რომელიც უნდა წარედგინოს საგადასახადო ოფისს შესაბამისი საანგარიშო პერიოდის გასვლის შემდეგ. საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის ფორმა და მისი შევსების წესი დამტკიცდა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 22 მარტის No ММВ-7-3/174@ ბრძანებით.

საშუალო შემოსავლის გამოთვლის პროცედურა

ხელოვნების მე-3 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 286, შემოსავლის ლიმიტი არის 10 მილიონი რუბლი. გამოიყენება იმის დასადგენად, ვალდებულია თუ არა ორგანიზაცია განახორციელოს ყოველთვიური ავანსი მიმდინარე კვარტალში. ამიტომ, ყოველი გასული კვარტალის შედეგებზე დაყრდნობით, ორგანიზაციამ უნდა გამოთვალოს წინა ოთხი კვარტლის გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლის საშუალო ოდენობა და შეადაროს დადგენილ ლიმიტს. მხოლოდ საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი და ქონებრივი უფლებები, განსაზღვრული ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 249 (არაოპერაციული შემოსავალი და შემოსავალი, რომელიც ჩამოთვლილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 251-ე მუხლში, არ არის გათვალისწინებული). გაყიდვების შემოსავლები გამოითვლება დღგ-ს და აქციზის გარეშე.

გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლების შემოსავალში ჩართვის თარიღი, რომლისთვისაც გამოითვლება საშუალო ღირებულება, განისაზღვრება შემოსავლებისა და ხარჯების აღიარების არჩეული მეთოდის მიხედვით (ფულადი მეთოდი ან დარიცხვის მეთოდი).

წინა ოთხი კვარტლის გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლის საშუალო ოდენობა გამოითვლება შემდეგნაირად: შემოსავალი რეალიზაციიდან ყოველი წინა ოთხი კვარტლისთვის ჯამდება, რის შემდეგაც მიღებული თანხა იყოფა ოთხზე (საშუალო არითმეტიკული). ამ შემთხვევაში, გაანგარიშება ითვალისწინებს ზედიზედ ოთხი კვარტლის მონაცემებს.

თუ გაყიდვების საშუალო შემოსავალი აღემატება 10 მილიონ რუბლს, მაშინ მომდევნო კვარტალში ორგანიზაციამ უნდა გადაიხადოს ყოველთვიური წინასწარი გადახდა. კვარტალის ბოლოს ისევ კეთდება გამოთვლა.

მაგალითი 1

კასკადი ორგანიზაცია ადგენს შემოსავალსა და ხარჯებს საგადასახადო მიზნებისთვის დარიცხვის მეთოდით.

წინა წლის შემოსავალი იყო:

პირველ კვარტალში - 8 მილიონი რუბლი;

მეორე კვარტალში - 11 მილიონი რუბლი;

მესამე კვარტალში - 10 მილიონი რუბლი;

მეოთხე კვარტალში - 13 მილიონი რუბლი.

მიმდინარე საგადასახადო პერიოდში შემოსავლების მაჩვენებლები იყო:

პირველ კვარტალში - 4 მილიონი რუბლი;

მეორე კვარტალში - 20 მილიონი რუბლი.

განვსაზღვროთ, ვალდებულია თუ არა ორგანიზაცია ყოველთვიური ავანსი განახორციელოს მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის პირველ, მე-2 და მე-3 კვარტალში. ამისათვის საჭიროა გამოვთვალოთ გაყიდვების საშუალო შემოსავალი წინა ოთხი კვარტლისთვის.

მე მეოთხედი

ღირებულება განისაზღვრება წინა წლის I-IV კვარტალებში მიღებული შემოსავლის ჯამური ოდენობის საფუძველზე და არის:

(8 მილიონი რუბლი + 11 მილიონი რუბლი + 10 მილიონი რუბლი + 13 მილიონი რუბლი): 4 = 10,5 მილიონი რუბლი.

გაყიდვების საშუალო შემოსავალი წინა ოთხი კვარტლის განმავლობაში აღემატება 10 მილიონ რუბლს. (10,5 მილიონი რუბლი > 10 მილიონი რუბლი). შესაბამისად, პირველ კვარტალში ორგანიზაციამ უნდა გადაიხადოს ყოველთვიური ავანსი.

II კვარტალი

გაყიდვებიდან მიღებული შემოსავლის საშუალო ოდენობა გამოითვლება წინა წლის მე-2-4 კვარტალში და მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის პირველ კვარტალში მიღებული შემოსავლის ჯამური ოდენობის საფუძველზე და არის:

(11 მილიონი რუბლი + 10 მილიონი რუბლი + 13 მილიონი რუბლი + 4 მილიონი რუბლი): 4 = 9,5 მილიონი რუბლი.

ვინაიდან მიღებული თანხა არ აღემატება 10 მილიონ რუბლს, მეორე კვარტალში ორგანიზაციამ შეიძლება არ გადაიხადოს ყოველთვიური წინასწარი გადასახადები.

III კვარტალი

რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის საშუალო ოდენობა გამოითვლება წინა წლის III-IV კვარტალებისა და მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის I-II კვარტლების მიღებული შემოსავლის ჯამური ოდენობის საფუძველზე და უდრის:

(10 მილიონი რუბლი + 13 მილიონი რუბლი + 4 მილიონი რუბლი + 20 მილიონი რუბლი): 4 = 11,75 მილიონი რუბლი.

საშუალო შემოსავალი აღემატება 10 მილიონ რუბლს. (11,7 მილიონი რუბლი > 10 მილიონი რუბლი), ამიტომ ორგანიზაცია ვალდებულია გადაიხადოს ყოველთვიური წინასწარი გადასახადები მესამე კვარტალში.

კვარტალური წინასწარი გადახდების გამოთვლის პროცედურა

საანგარიშგებო პერიოდის ბოლოს კვარტალური წინასწარი გადახდის ოდენობა განისაზღვრება ფაქტობრივი მოგების საფუძველზე, რომელიც გამოითვლება დარიცხვის საფუძველზე საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან საანგარიშო პერიოდის ბოლომდე (კვარტალი, ნახევარი წელი, ცხრა თვე). ), წინასწარ გადახდილი ავანსების თანხების გათვალისწინებით.

მე-2 პუნქტის მე-2 პუნქტის შესაბამისად, მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 286, კვარტალური წინასწარი გადახდის ოდენობა უდრის:

AK ანგარიში = NB x C,

სადაც საანგარიშო AC არის კვარტალური წინასწარ გადახდა;

NB - საანგარიშო პერიოდის საგადასახადო ბაზა, რომელიც გამოითვლება დარიცხვის საფუძველზე წლის დასაწყისიდან საანგარიშო პერიოდის ბოლომდე;

AK დამატებითი გადახდისთვის = AK ანგარიში - AK წინა,

სადაც AK დამატებითი გადახდისთვის არის კვარტალური წინასწარი გადახდის თანხა, რომელიც ექვემდებარება გადახდას (დამატებას) ბიუჯეტში საანგარიშო პერიოდის ბოლოს;

AK წინა - წინა საანგარიშო პერიოდის (მიმდინარე საგადასახადო პერიოდში) შედეგების საფუძველზე გადახდილი კვარტალური წინასწარი გადახდის თანხა.

მაგალითი 2

კასკადი ორგანიზაცია არ იხდის ყოველთვიურ ავანსებს. საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზა მიმდინარე წელს ეფუძნებოდა შემდეგ შედეგებს:

I კვარტალი - 300,000 რუბლი;

წლის პირველ ნახევარში დაფიქსირდა 100 000 რუბლის ზარალი;

9 თვე - 600,000 რუბლი.

საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი შეადგენს 20%-ს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

გამოვთვალოთ კვარტალური ავანსების ოდენობა და განვსაზღვროთ ბიუჯეტში გადასახდელი თანხა თითოეული საანგარიშო პერიოდისთვის (1 კვარტალი, ნახევარი წელი, 9 თვე). მოდით შევხედოთ საგადასახადო დეკლარაციის შევსების პროცედურას.

1. კვარტალური წინასწარი გადახდა პირველი კვარტლის შედეგების მიხედვით იქნება:

300000 რუბლი. x 20% = 60,000 რუბლი.

პირველი კვარტლის დეკლარაცია უნდა ასახავდეს შემდეგ მაჩვენებლებს:

02 ფურცლის 180-ე სტრიქონზე - კვარტალური წინასწარი გადახდის მთლიანი თანხა პირველი კვარტლის შედეგების მიხედვით - 60,000 რუბლი;

02 ფურცლის 190, 200 სტრიქონებზე - კვარტალური წინასწარი გადახდის ოდენობა ფედერალურ ბიუჯეტში და რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ბიუჯეტში - 6000 რუბლი. და 54000 რუბლი. შესაბამისად.

ვინაიდან ორგანიზაცია არ იხდის ყოველთვიურ წინასწარ გადასახადებს, მან ბიუჯეტში უნდა გადარიცხოს პირველი კვარტლის გამოთვლილი წინასწარი გადახდის თანხა (60000 რუბლი) არაუგვიანეს 28 აპრილისა.

2. გამოვთვალოთ კვარტალური ავანსი ექვსი თვის განმავლობაში. მას შემდეგ, რაც ექვსი თვის ბოლოს მიიღეს ზარალი 100,000 რუბლის ოდენობით, საგადასახადო ბაზა აღიარებულია ნულამდე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 274-ე მუხლის მე-8 პუნქტი).

შესაბამისად, გაანგარიშებული კვარტალური ავანსი და ექვსი თვის ბოლოს ბიუჯეტში გადახდას (დამატებას) დაქვემდებარებული თანხა ასევე ნულის ტოლი იქნება. ამ შემთხვევაში პირველი კვარტლის შედეგებით გამოთვლილი და გადახდილი კვარტალური ავანსის თანხა ექვემდებარება შემცირებას და აღიარებულია გადასახადის ზედმეტად.

ნახევარი წლის საგადასახადო დეკლარაცია ასახავს კვარტალური წინასწარი გადახდას ნახევარი წლის შედეგების მიხედვით შემდეგნაირად:

ჩასვით ტირეები 02 ფურცლის 180, 190, 200 სტრიქონებზე;

02 ფურცლის 210, 220, 230 ხაზებზე - შეადგენს 60,000 რუბლს., 6,000 რუბლს. და 54000 რუბლი. შესაბამისად;

02 ფურცლის 270 და 271 სტრიქონებზე - ტირე;

02 ფურცლის 280 და 281 სტრიქონებზე - 6000 და 54000 რუბლის ოდენობა. შესაბამისად;

1-ლი განყოფილების 1.1 ქვეპუნქტის 050, 080 ხაზებზე - 6000 რუბლის ოდენობა. და 54000 რუბლი. შესაბამისად.

3. კვარტალური ავანსი 9 თვის განმავლობაში იქნება:

600000 რუბლი. x 20% = 120,000 რუბლი.

ამრიგად, წლის დასაწყისიდან 9 თვის ბოლომდე დარიცხვის საფუძველზე განსაზღვრული საგადასახადო ბაზის საფუძველზე ორგანიზაციას ექნება კვარტალური ავანსის გადახდის ვალდებულება.

ზედმეტად გადახდილი ორგანიზაციის მიერ ექვსი თვის ბოლოს (60,000 რუბლი) არ იყო კომპენსირებული სხვა გადასახადების გადახდაზე და არ დაბრუნდა ორგანიზაციის მიმდინარე ანგარიშზე. ზედმეტად გადახდის ოდენობა ჩაითვლება კვარტალური ავანსის გადახდაზე 9 თვის შედეგების საფუძველზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-5 პუნქტი, პუნქტი 1, მუხლი 287, პუნქტი 14, მუხლი 78). ამ შემთხვევაში, ბიუჯეტში გადასახდელი თანხა 9 თვის ბოლოს იქნება 60,000 რუბლი. (120,000 რუბლი - 60,000 რუბლი).

9 თვის საგადასახადო დეკლარაციაში კვარტალური წინასწარი გადახდა აისახება შემდეგნაირად:

02 ფურცლის 180 სტრიქონზე შეიყვანეთ თანხა 120,000 რუბლი;

02 ფურცლის 190, 200 სტრიქონებზე - თანხა 12000 რუბლს შეადგენს. და 108,000 რუბლი. შესაბამისად;

02 ფურცლის 210, 220 და 230 სტრიქონებზე - 60,000 რუბლი, 6,000 რუბლი. და 54000 რუბლი. შესაბამისად;

02 ფურცლის 270 და 271 სტრიქონებზე - 6000 რუბლის ოდენობა. და 54000 რუბლი. შესაბამისად;

1-ლი ნაწილის 1.1 ქვეპუნქტის 040 და 070 ხაზებზე - თანხებია 6000 და 54000 რუბლი. შესაბამისად.

ყოველთვიური წინასწარი გადახდების გამოთვლის პროცედურა

ხელოვნების მე-2 პუნქტის 3-5 პუნქტების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 286, ყოველთვიური წინასწარი გადახდა მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის ყოველ კვარტალში განისაზღვრება არა რეალურად მიღებული, არამედ სავარაუდო მოგებიდან, რომლის ოდენობა გამოითვლება წინა შედეგების საფუძველზე. მეოთხედი.

ყოველთვიური წინასწარი გადასახადები უნდა გამოითვალოს შემდეგნაირად:

1) ყოველთვიური წინასწარი გადახდა მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის პირველ კვარტალში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 286-ე მუხლის მე-2 პუნქტის მე-3 პუნქტი) განისაზღვრება ფორმულით,

წინა საგადასახადო პერიოდის A1 = A4,

სადაც A1 არის ყოველთვიური წინასწარი გადახდა მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის პირველ კვარტალში;

წინა საგადასახადო პერიოდის A4 - ყოველთვიური წინასწარი გადახდა წინა საგადასახადო პერიოდის მეოთხე კვარტალში;

2) ყოველთვიური წინასწარი გადახდა მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის მეორე კვარტალში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 286-ე მუხლის მე-2 პუნქტის მე-3 პუნქტი) უდრის:

A2 = AK1 / 3,

სადაც A2 არის ყოველთვიური წინასწარი გადახდა მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის მეორე კვარტალში;

AK1 - კვარტალური წინასწარი გადახდა, რომელიც გამოითვლება მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის პირველი კვარტლის შედეგების საფუძველზე;

3) მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის მესამე კვარტალში გადახდილი ყოველთვიური წინასწარი გადახდა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 286-ე მუხლის მე-2 პუნქტის მე-4 პუნქტი) გამოითვლება ფორმულის გამოყენებით:

A3 = (AK2 - AK1) / 3,

სადაც A3 არის ყოველთვიური წინასწარი გადახდა მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის მესამე კვარტალში;

AK2 - კვარტალური წინასწარი გადახდა, გამოითვლება მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის ექვსი თვის შედეგების საფუძველზე;

4) მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის მეოთხე კვარტალში გადახდილი ყოველთვიური წინასწარი გადახდა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 286-ე მუხლის მე-2 პუნქტის მე-5 პუნქტი) უდრის:

A4 = (AK3 - AK2) / 3,

სადაც A4 არის ყოველთვიური წინასწარი გადახდა მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის მეოთხე კვარტალში;

AK3 არის კვარტალური წინასწარი გადახდა, რომელიც გამოითვლება მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის ცხრა თვის შედეგებზე დაყრდნობით.

უნდა აღინიშნოს, რომ თუ მიმდინარე კვარტალში ორგანიზაციას აქვს ნაკლები მოგება, ვიდრე წინა კვარტალში, ან თუნდაც ზარალი, ეს არ ათავისუფლებს მას მიმდინარე კვარტალში ყოველთვიური წინასწარი გადახდების გადახდისგან. ასეთ სიტუაციებში, მიმდინარე კვარტალში გადახდილი ყოველთვიური წინასწარი გადახდების ოდენობა (ან მისი ნაწილი) აღიარებული იქნება საშემოსავლო გადასახადის ზედმეტად გადასახდელად, რომელიც ექვემდებარება კომპენსაციას მომავალი გადახდებიდან ან თანხის დაბრუნებაზე.

საგადასახადო პერიოდის შედეგებზე დაფუძნებულ საგადასახადო დეკლარაციაში მიმდინარე წლის პირველი კვარტლის ყოველთვიური ავანსები არ არის გათვლილი. ეს აიხსნება იმით, რომ ასეთი გადახდები უტოლდება წინა საგადასახადო პერიოდის მეოთხე კვარტალში გაანგარიშებულ ყოველთვიურ ავანსებს, რაც თავის მხრივ აისახება ცხრა თვის დეკლარაციაში.

ყოველთვიური ავანსების ოდენობა აისახება 02 ფურცლის 290-ე სტრიქონზე, 300-ე და 310-ე სტრიქონების ჩათვლით, ასევე საგადასახადო დეკლარაციის 1-ლი ნაწილის 1.2 ქვეპუნქტის 120-140, 220-240 სტრიქონზე.

ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მე-3 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 287, საანგარიშო პერიოდის განმავლობაში გადასახდელი ყოველთვიური წინასწარი გადახდები გადახდილია არა უგვიანეს ამ საანგარიშო პერიოდის ყოველი თვის 28-ე დღისა.

მაგალითი 3

კვარტალური ავანსი, რომელიც გამოითვლება გასული წლის საანგარიშო პერიოდების შედეგებზე დაყრდნობით, კასკადის ორგანიზაციისთვის შეადგენდა:

ექვსი თვის განმავლობაში - 700,000 რუბლი, მათ შორის ფედერალური ბიუჯეტი - 70,000 რუბლი, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ბიუჯეტში - 630,000 რუბლი;

9 თვის განმავლობაში - 1,300,000 რუბლი, მათ შორის ფედერალური ბიუჯეტი - 130,000 რუბლი, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ბიუჯეტში - 1,170,000 რუბლი.

მიმდინარე წელს საანგარიშო პერიოდების შედეგებზე დაფუძნებული წინასწარი გადახდები იყო:

პირველი კვარტლისთვის - 100,000 რუბლი, მათ შორის ფედერალური ბიუჯეტი - 10,000 რუბლი, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ბიუჯეტში - 90,000 რუბლი;

ნახევარი წლის განმავლობაში განიცადა ზარალი, რის შედეგადაც ნახევარი წლის ბოლოს წინასწარი გადახდა ნულის ტოლი იყო;

9 თვის განმავლობაში - 200,000 რუბლი, მათ შორის ფედერალური ბიუჯეტი - 20,000 რუბლი, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ბიუჯეტში - 180,000 რუბლი.

განვსაზღვროთ ყოველთვიური ავანსის ოდენობა, რომელიც უნდა გადაიხადოთ მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის ყოველ კვარტალში და მომდევნო წლის პირველ კვარტალში.

1. მიმდინარე წლის პირველ კვარტალში გადასახდელი ყოველთვიური ავანსი უდრის ყოველთვიურ ავანსს, რომელიც გადაიხადა ორგანიზაციამ წინა წლის მეოთხე კვარტალში. მისი გაანგარიშება ხორციელდება შემდეგი თანმიმდევრობით:

(1,300,000 რუბლი. - 700,000 რუბლი.) / 3 = 200,000 რუბლი.

ამრიგად, იანვარში, თებერვალსა და მარტში ორგანიზაცია ბიუჯეტში იხდის 200 000 რუბლს.

იმის გამო, რომ პირველი კვარტალის ბოლოს წინასწარი გადახდის ფაქტობრივი თანხა, რომელიც განისაზღვრება გადასახადის განაკვეთისა და დარიცხვის საფუძველზე გამოთვლილი საგადასახადო ბაზის საფუძველზე, შეადგენდა 100,000 რუბლს, ორგანიზაციამ გადაიხადა გადასახადის ზედმეტად 500,000 რუბლის ოდენობით. . (200,000 რუბლი. x 3 - 100,000 რუბლი.).

2. მიმდინარე წლის მეორე კვარტალში გადასახდელი ყოველთვიური ავანსი უდრის:

100000 რუბლი. / 3 = 33,333 რუბლი.

ორგანიზაციამ პირველი კვარტლის საგადასახადო დეკლარაციაში დაითვალა მეორე კვარტალში გამოთვლილი ყოველთვიური ავანსები.

პირველი კვარტლის შედეგებზე დაფუძნებული ზედმეტად გადახდის არსებობის გამო (500,000 რუბლი), ორგანიზაციამ ანაზღაურა ზედმეტად გადახდილი თანხა ყოველთვიური წინასწარ გადასახდელებთან მეორე კვარტალში.

ამრიგად, ზედმეტმა გადასახდელმა მეორე კვარტალის ბოლოს შეადგინა 400,000 რუბლი. (500,000 რუბლი - 33,333 რუბლი x 3).

3. ორგანიზაციამ არ გადაიხადა ყოველთვიური წინასწარი გადასახადები მესამე კვარტალში (ივლისი, აგვისტო, სექტემბერი), ვინაიდან სხვაობა კვარტალურ და წინასწარ გადასახდელებს შორის ექვსი თვის და პირველი კვარტლის განმავლობაში იყო უარყოფითი (0 - 100,000 რუბლი. = -100,000 რუბლი)

4. კვარტალური წინასწარი გადახდა 9 თვის განმავლობაში 200 000 რუბლის ოდენობით. ორგანიზაციამ ჩარიცხა ზედმეტად.

5. მიმდინარე წლის მეოთხე კვარტალში და მომდევნო წლის პირველ კვარტალში გადასახდელი ყოველთვიური წინასწარი გადასახდელები შეადგენდა:

(200,000 რუბლი. - 0 რუბლი.) / 3 = 66,666 რუბლი.

ამრიგად, მიმდინარე წლის ოქტომბერში, ნოემბერში და დეკემბერში და მომდევნო წლის იანვარში, თებერვალში, მარტში, ყოველთვიური წინასწარი გადახდების ოდენობა შეადგენდა 66,666 რუბლს, მათ შორის ფედერალურ ბიუჯეტში - 6,666 რუბლი თითოეული შემადგენელი ბიუჯეტში. რუსეთის ფედერაციის სუბიექტი - 60,000 რუბლი. იმის გამო, რომ ორგანიზაციას ზედმეტად გადახდილი აქვს გადასახადები, ყოველთვიური წინასწარი გადასახადები შეიძლება ანაზღაურდეს.

ყოველთვიური წინასწარი გადახდები მიღებული ფაქტობრივი მოგების საფუძველზე

ხელოვნების მე-2 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 285, ფაქტობრივი მოგების საფუძველზე ყოველთვიური წინასწარი გადახდების გადახდის პროცედურაზე გადასვლის შემთხვევაში, საანგარიშგებო პერიოდები იქნება აღიარებული, როგორც ერთი თვე, ორი თვე, სამი თვე და ა.შ. კალენდარული წლის ბოლოს.

საანგარიშო პერიოდის წინასწარი გადახდის ოდენობა, გადახდილი ფაქტობრივი მიღებული მოგების მიხედვით, გამოითვლება შემდეგნაირად:

AM მოხსენება = NB x C,

სადაც საანგარიშო AM არის საანგარიშო პერიოდის შედეგების საფუძველზე გამოთვლილი წინასწარი გადახდის თანხა;

NB - საანგარიშო პერიოდის საგადასახადო ბაზა, რომელიც გამოითვლება დარიცხვის საფუძველზე წლის დასაწყისიდან საანგარიშო პერიოდის ბოლომდე;

C არის გადასახადის განაკვეთი.

წინასწარი გადახდის ოდენობა, რომელიც ბიუჯეტში უნდა ჩაირიცხოს შესაბამისი საანგარიშო პერიოდის შედეგების მიხედვით, გამოითვლება ფორმულის მიხედვით (საგადასახადო კოდექსის მე-8 პუნქტი მე-2 პუნქტი, 286-ე მუხლის მე-5 პუნქტი 1-ლი პუნქტი, 287-ე მუხლი). რუსეთის ფედერაციის):

AM დამატებითი გადახდისთვის = AM ანგარიში - AM წინა,

სადაც AM დამატებითი გადახდისთვის არის საანგარიშო პერიოდის წინასწარი გადახდის თანხა, ბიუჯეტში გადახდის (დამატების) დაქვეითებით;

AM წინა - წინა საანგარიშო პერიოდის (მიმდინარე საგადასახადო პერიოდში) შედეგების მიხედვით გადახდილი წინასწარი გადახდის თანხა.

საანგარიშო პერიოდისთვის წინასწარი გადახდის ოდენობა განისაზღვრება საგადასახადო განაკვეთისა და საანგარიშო პერიოდში მიღებული ფაქტობრივი მოგების საფუძველზე, რომელიც გამოითვლება დარიცხვის საფუძველზე საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან შესაბამისი თვის ბოლომდე (პუნქტი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 286-ე მუხლის მე-7 პუნქტი). ამასთან, ბიუჯეტში ყოველთვიურად ირიცხება განსხვავება წლის დასაწყისიდან დარიცხვის საფუძველზე დარიცხულ ავანსებსა და წინა საანგარიშო პერიოდისთვის დარიცხულ ავანსებს შორის.

საგადასახადო დეკლარაცია ივსება შესაბამისი საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის შედეგების მიხედვით, ისევე, როგორც კვარტალური ავანსების გადახდისას. აუცილებელია საგადასახადო ორგანოში დეკლარაციის წარდგენა და ყოველთვიური წინასწარი გადასახდელების გადახდა ყოველი საანგარიშო პერიოდის შედეგების მიხედვით არაუგვიანეს თვის მომდევნო თვის 28-ე დღისა, რომლის შედეგების მიხედვითაც დაანგარიშებულია წინასწარი გადახდები (პუნქტი 3). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 287-ე მუხლის 1-ლი მუხლის მე-4 პუნქტი. ანუ იანვრის დეკლარაცია წარდგენილია 28 თებერვალს, იანვარ-თებერვლისთვის - 28 მარტს და ა.შ. საგადასახადო პერიოდის (კალენდარული წლის) შედეგების მიხედვით დეკლარაცია წარდგენილია მომდევნო წლის 28 მარტამდე. გასული საგადასახადო პერიოდი (რუსეთის ფედერაციის 289-ე საგადასახადო კოდექსის მე-4 მუხლი).

წინასწარი გადახდა არის საშემოსავლო გადასახადის წინასწარ გადახდა. ისინი ჩამოთვლილია მთელი კალენდარული წლის განმავლობაში. გადამხდელის ტიპისა და გაანგარიშების პროცედურის მიხედვით, შენატანები შეიძლება გადაირიცხოს კვარტალის ბოლოს ან ყოველთვიურად. საშემოსავლო გადასახადისთვის ავანსების გაანგარიშება რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 286 ნორმით, სადაც ბიუჯეტში სავალდებულო გადასახადის ნაწილობრივ გადახდის 3 გზა:

1. საანგარიშო პერიოდის ბოლოს წინასწარი შენატანების გაანგარიშებით.ჩვეულებრივ გამოიყენება მსხვილი სამრეწველო კომპანიების მიერ.
2. ყოველთვიურად მიღებული ფაქტობრივი შემოსავლის გაანგარიშების საფუძველზე.ამ უფლებით სარგებლობა შესაძლებელია მხოლოდ საგადასახადო ორგანოს მითითებულ ვადაში შეტყობინების შემდეგ.
3. პერიოდის ბოლოს შენატანების ერთჯერადი გადახდით კვარტალში. ვარგისია კომპანიებისთვის, რომლებსაც აქვთ 60 მილიონ რუბლამდე მოგება ოთხი კვარტალში.

წინასწარი გადახდების გაანგარიშების მეთოდები

გადარიცხვები ყოველთვიურად

გადასახადის ნაწილის გადარიცხვა 30 დღეში ერთხელ არის კომპანიის პასუხისმგებლობა შემდეგ შემთხვევებში:

1. თუ მომგებიანობა 4 კვარტლის განმავლობაში გაიზარდა საშუალო ღირებულებაზე 15 მილიონი რუბლი სამი თვის განმავლობაში.
2. თუ ინსპექტირებას არ ეცნობა მიღებული შემოსავლის გაანგარიშების განაცხადის შესახებ.

საშემოსავლო გადასახადის ყოველთვიური ავანსის გაანგარიშებას თან ახლავს დეკლარაციების წარდგენა დადგენილი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს. ეს არის პირველი კვარტალი, ექვსი თვე და 9 თვე. გადახდა ხდება თვეში ერთხელ, ხოლო საბუთების წარდგენა ხდება მხოლოდ კვარტალურად. გაანგარიშება ხდება შემდეგი თანმიმდევრობით:

1. ახალი პერიოდის 1-ლი კვარტალის დასაწყისში წინასწარი გადახდა უტოლდება წინა წლის მე-4 კვარტალში ყოველთვიურ გადასახადს. როდესაც ზარალი მოხდა წინა პერიოდის 9 თვის განმავლობაში, ახალი წლის პირველი 3 თვის გადახდა არ გადაირიცხება. წინასწარი თანხა იქნება ნული.
2. მე-2 კვარტალში ყოველთვიური თანხა არის კვარტალური ავანსის 3 ნაწილი მიმდინარე წლის 1 სამთვიანი პერიოდისთვის.
3. მე-3 კვარტალში შენატანი შეადგენს 1/3-ის სხვაობის 1/3-ს ნახევარწლიან ანაზღაურებასა და 1-ლი კვარტლის ავანსს შორის.
4. მე-4 კვარტალში გადარიცხვის ზომა უდრის 9 თვენახევარი წლის განმავლობაში გადახდილ გადასახადს შორის სხვაობის მე-3 ნაწილს.

გადასახადი ბიუჯეტში უნდა ჩაირიცხოს არაუგვიანეს თვის 28-ისა.მაგალითად, მე-2 კვარტალში საფასური უნდა გადაიხადოთ 28 აპრილამდე, 28 მაისამდე და ა.შ. თითოეული თანხა იქნება კვარტლის მთლიანი გადახდის მესამედი. როდესაც გადახდა არ იყოფა თანაბარ ნაწილად, ნაშთი ემატება გადასახადს ბოლო კვარტალური თვის განმავლობაში.

სამი თვის განმავლობაში მთლიანი თანხა გამოითვლება შემოსავლის, გაწეული ხარჯებისა და საპროცენტო განაკვეთის მიხედვით. თუ წინასწარი გადახდა აღემატება მთლიან თანხას 3 თვის განმავლობაში, უნდა განხორციელდეს დამატებითი გადახდა. ასეთი გადახდა ხდება საკონტროლო პერიოდის მომდევნო თვის 28-ე დღემდე.

წინასწარი გადახდის გაანგარიშება ყოველი საანგარიშო პერიოდის შედეგების მიხედვით

გადახდები კვარტალში

კომპანიებისთვის, რომლებიც ავანსიებს იხდიან მხოლოდ კვარტალში ერთხელ, საანგარიშგებო პერიოდებია მიმდინარე წლის პირველი კვარტალი, 6 და 9 თვე. გადასახადის ნაწილის კვარტალური გადახდისას ისინი თავისუფლდებიან ბიუჯეტში ყოველთვიურად გადახდისგან. ასეთი გაანგარიშების უფლების მინიჭების განმსაზღვრელი კრიტერიუმი შემოსავლის დონეა. როდესაც, ზედიზედ 4 კვარტლის შედეგების საფუძველზე, საშუალო მოგება არ აღემატებოდა 15 მილიონი რუბლის ზღვარს. ასეთი საწარმოები ასევე მოიცავს:

• საბიუჯეტო დაფინანსების მქონე ორგანიზაციები. გამონაკლისია ბიბლიოთეკები, საკონცერტო ადგილები, თეატრები, რომლებიც არ იხდიან ავანსს;
• უცხოური კომპანიები რუსეთში წარმომადგენლობითი ოფისებით;
• არაკომერციული ფირმები საქონლის გაყიდვით ან მომსახურების მიწოდებით მოგების მიღების გარეშე;
• კომპანიები, რომლებიც მონაწილეობენ მარტივ პარტნიორობაში;
• ინვესტორები წარმოების გაზიარების ხელშეკრულებით;

კომპანია შეიძლება ვალდებული გახდეს გადაიხადოს წინასწარი თანხები ყოველ 3 თვეში, ნებისმიერ დროს, როგორც კი მომგებიანობა 4 კვარტალში არ მიაღწევს 60 მილიონ რუბლს. ამიტომ, გადასვლა შეიძლება მოხდეს წლის შუა რიცხვებში. გამონაკლისი არის წინასწარი გადახდების გაანგარიშება უკვე მიღებულ შემოსავლებზე, როდესაც გადასვლა ხდება, მაგალითად, მხოლოდ ახალი პერიოდის დასაწყისიდან.

1. გაანგარიშება ერთი მეოთხედი. 3 თვის გადახდის თანხა გამოითვლება საგადასახადო ბაზის დადგენილ მოგების განაკვეთზე გამრავლებით. ეს გაანგარიშება გამოიყენება ყოველ კვარტალში. გაანგარიშების საფუძველია მიღებული მოგება, რომელიც გამოითვლება გაწეული ხარჯებით შემცირებული შემოსავალით.
2. გაანგარიშება მზარდი შედეგებით. 6 თვის, 9 თვის და ერთი წლის ბოლოს გაანგარიშებას ემატება დამატებითი გადასახადის ოდენობის განსაზღვრის აუცილებლობა. პირველ რიგში, თქვენ უნდა გამოთვალოთ ყველა გადასახადი ანგარიშის პერიოდისთვის. ყოველ ჯერზე მისი ზომა განისაზღვრება წლის დასაწყისში მზარდი ჯამით. მიღებულ შედეგს აკლდება ადრე ჩარიცხული თანხა. ამ გზით გამოთვლილი ავანსი ირიცხება ბიუჯეტში. ყველა გამოთვლა ხდება მხოლოდ ერთი წლიური პერიოდის განმავლობაში.

საშემოსავლო გადასახადის წინასწარი გადახდების მოსახერხებელი გაანგარიშებისთვის, შედგენილია ცხრილი, რომელიც ასახავს მონაცემებს საგადასახადო ბაზის, დროის პერიოდებისა და ყოველი კვარტლისთვის გადარიცხული თანხების შესახებ. როდესაც წლის ბოლოს შემოსავლის ნაცვლად ზარალი გამოჩნდება, წინასწარი თანხის ოდენობა იქნება ნული. ადრე გადახდილი შენატანები ითვლება ზედმეტად. ისინი შეიძლება დაუბრუნდეს გადასახადის გადამხდელს და გათვალისწინებულ იქნას შემდგომ პერიოდებში, ასევე ჩაირიცხოს ჯარიმებისა და ჯარიმების დაფარვისთვის. დაბრუნება შესაძლებელია მხოლოდ 3 წლის განმავლობაში. თუ ვადა გამოტოვებთ, მოგიწევთ განაცხადის შეტანა საარბიტრაჟო სასამართლოში.

შენატანის გადარიცხვისა და დეკლარაციის წარდგენის ვადა ერთია - საკონტროლო პერიოდის დასრულებიდან არაუგვიანეს 28 დღისა. თუ დღე შაბათ-კვირაა ან უქმე დღეა, ვადა დგინდება მომდევნო კვირის დღეს. მთელი პერიოდის გადასახადის გადახდა 28 მარტამდე უნდა მოხდეს.

გადახდა რეალური შემოსავლის მიხედვით

კომპანიას უფლება აქვს გამოიყენოს შენატანების გადარიცხვის პროცედურა რეალურად მიღებული შემოსავლიდან გამომდინარე. საანგარიშო პერიოდები ზედიზედ თვეებია. მე-11 თვე ბოლოა. ამის შემდეგ იგზავნება დეკლარაცია მთელი პერიოდის განმავლობაში. ყოველთვიური შენატანების გადახდა არ ათავისუფლებს კომპანიას საერთო კვარტალური გაანგარიშებისგან. ყოველ ჯერზე გადახდა განისაზღვრება პერიოდის პირველი დღიდან მზარდი ჯამით, გამოთვლის თვის ჩათვლით. ბიუჯეტში ადრე შეტანილი ყველა ავანსი ამცირებს ახალი თვის ახლად გაანგარიშებულ თანხას.

წინასწარი გადასახდელების თვეების მიხედვით გადახდაზე გადასვლისთვის, მიღებული შემოსავლის გათვალისწინებით, გადამხდელი 31 დეკემბრამდე აგზავნის შეტყობინებას ინსპექციაში. შეტყობინების დროულად წარდგენის შემთხვევაში, გადარიცხვის პროცედურა შეიცვლება ახალი საგადასახადო პერიოდიდან. თქვენ არ გაქვთ უფლება შეცვალოთ თქვენი გადახდის მეთოდი წლის განმავლობაში.

კანონი არ ადგენს ინსპექტორატისთვის წინასწარი გადახდების გამოთვლის ზოგადად დადგენილ პროცედურაზე დაბრუნების ვალდებულებას. თუმცა, ფინანსთა სამინისტრო რეკომენდაციას აძლევს გადამხდელებს ცვლილებების შესახებ შეატყობინონ სამთავრობო უწყებას ნებისმიერი ფორმით შეტყობინების გაგზავნით. მოგებაზე შენატანების გადახდის პროცედურის შეცვლისას ის უნდა აისახოს კომპანიის სააღრიცხვო პოლიტიკაში.

პირველი კვარტლის გადარიცხვები ხორციელდება შემდეგი თანმიმდევრობით:

• გადასახადი პირველი თვისთვის - გადახდილი 28 თებერვლამდე;
• მარტის ბოლომდე 2 თვის ვადით, იანვარში გადახდის გათვალისწინებით;
• კვარტალური პერიოდისთვის, გადახდა სრულდება 28 აპრილამდე. გამოიქვითება პირველი 2 თვის განმავლობაში გადახდილი გადასახადის თანხა.

ახლად შექმნილ კომპანიებს რეალურ შემოსავალზე დაფუძნებული გათვლებით სარგებლობა მხოლოდ რეგისტრაციის მომდევნო თვიდან შეუძლიათ. მათზე არ ვრცელდება მხოლოდ ახალი საგადასახადო წლიდან მეთოდის შეცვლის წესი. ახალმა კომპანიამ უნდა წარადგინოს ცნობა ასეთი გაანგარიშების შესახებ, გამოთვალოს და გადაიხადოს ავანსი იმ თვისთვის, რომელშიც ის შეიქმნა და შეიტანოს დეკლარაცია.

წლის გადასახადის გაანგარიშება საგადასახადო პერიოდის შედეგების მიხედვით

სანქციები ტრანსფერის ვადების დარღვევისთვის

ხელოვნებაში. კოდექსის 75-ე პუნქტი აწესებს ჯარიმებს გადახდის დაგვიანებისთვის. გადაუხდელი თანხა შეიძლება ამოღებულ იქნეს კომპანიის ანგარიშებიდან ან ქონებიდან.

პრეტენზიები გადასახადის გადაუხდელ ნაწილზე იგზავნება წინასწარ. იგი ასახავს ვალის ოდენობას და მისი დაფარვის პერიოდს. პრეტენზია შესაძლებელია ვალის აღმოჩენის დღიდან 3 თვის ვადაში. როდესაც დაფარვის ვადა ამოიწურება, ინსპექციას უფლება აქვს იძულებით შეაგროვოს გადაუხდელი თანხა. შეგროვება ხორციელდება 2 თვის განმავლობაში.

ამ დროისთვის არ არსებობს პასუხისმგებლობა საბიუჯეტო ავანსების გაანგარიშების პროცედურის დარღვევის ან შეუსრულებლობისთვის. შესაბამისად, ჯარიმა არ დაწესდება.

თანხა ირიცხება არაუგვიანეს კვარტალის დასრულების შემდგომი თვის 28-ე დღისა. საანგარიშგებო პერიოდებად ითვლება კვარტალური, ნახევარწლიანი და 9 თვე. გადასახადის ყოველთვიური გადახდისას გადახდა ხდება მომდევნო თვის 28 რიცხვში. გადასახადის გადარიცხვისას გათვალისწინებულია გადახდის პროცედურა:

• გადახდა ხდება ბიუჯეტის კლასიფიკაციის კოდის (BCC) მიხედვით. ერთ სიმბოლოში შეცდომა იწვევს ან სხვა სახის გადასახადის ვალდებულებების დაფარვას, ან გაურკვეველი გადახდების ჯგუფში თანხის შენახვას დაზუსტებამდე. სანქციები არ გამოიყენება იმავე ბიუჯეტის ფარგლებში გადარიცხვებზე.
• გადარიცხვა ხდება ორ გადასახდელად, ბიუჯეტის მიხედვით.

წინასწარი გადახდა საშემოსავლო გადასახადისთვის: ვინ იხდის და როგორ გამოვთვალოთ?

ყოველთვიური ავანსი ნამდვილად არის წინასწარ გადახდა, იმ ფულიდან, რომელიც შეიძლებოდა მიმოქცევაში ჩაეშვა. ეს განსაკუთრებით იგრძნობა, როდესაც იყო კარგი შედეგი 9 თვის განმავლობაში, შემდეგ კი მოგების შემცირება ან თუნდაც ზარალი: ორგანიზაციამ მაინც უნდა გადაიტანოს წინასწარი გადასახადები, უფრო მეტიც, გამოითვლება "მომგებიანი" პერიოდებისთვის. დავუბრუნდეთ განხილულ სიახლეებს: გადაიხდის თუ არა ორგანიზაცია ყოველთვიურ წინასწარ გადასახადებს, თუ შეიძლება შემოიფარგლოს გადახდებით კვარტალური შედეგების მიხედვით, ეს დამოკიდებულია ბოლო 4 კვარტლის საშუალო შემოსავალზე.
გავიხსენოთ როგორ გამოვთვალოთ იგი. შემოსავლის საშუალო ოდენობის გაანგარიშების პროცედურა გაანგარიშება ითვალისწინებს შემოსავალს საქონლის, სამუშაოს, მომსახურების და საკუთრების უფლების რეალიზაციიდან, რომელიც მითითებულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 249. არაოპერაციული შემოსავალი და შემოსავალი ჩამოთვლილია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 251 არ არის გათვალისწინებული. გაყიდვებიდან შემოსავალი აღებულია დღგ-ისა და აქციზის გარეშე.

ვინ იხდის ყოველთვიურ ავანსებს საშემოსავლო გადასახადისთვის 2018 წელს

მაგალითი 1: გამოვთვალოთ კვარტალური წინასწარი გადასახადები 2018 წლისთვის შპს ფინანსური მართვის ცენტრისთვის: 1 კვარტლის შედეგების საფუძველზე: 90 ათასი რუბლი * 20% = 18 ათასი რუბლი. წლის პირველი ნახევრის შედეგების საფუძველზე, მიღებული იქნა 50 ათასი რუბლის ზარალი, შესაბამისად, ხელოვნების მე-8 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 274, საგადასახადო ბაზა ნულია, ისევე როგორც კვარტალური წინასწარი გადახდა. ბიუჯეტში არაფერი ირიცხება და პირველი კვარტლის შედეგების მიხედვით კვარტალური ავანსის თანხა ითვლება გადასახადების ზედმეტად. 9 თვის შედეგების საფუძველზე: 150 ათასი რუბლი * 20% = 30 ათასი რუბლი. თუ ექვსი თვის შედეგების შედეგად მიღებული ზედმეტად გადახდილი თანხა არ ჩაითვლება სხვა გადასახადების გადახდასთან და არ უბრუნდება ორგანიზაციას, იგი ანაზღაურდება კვარტალური ავანსიის გადახდისგან 9 თვის შედეგების მიხედვით (პუნქტი

1 ს.კ. 287-ე მუხლის მე-14 პუნქტი. 78 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი). ამრიგად, ბიუჯეტში დამატებით გადასახდელი თანხა: 30 ათასი რუბლი - 18 ათასი რუბლი = 12 ათასი რუბლი.

საშემოსავლო გადასახადის წინასწარი გადახდები 2018 წელს

ყურადღება

სხვაობა საანგარიშო პერიოდებში ადრე შემოტანილ თანხებსა და საბოლოო გადახდას შორის ირიცხება ბიუჯეტში წლიური ანგარიშების წარდგენის ვადის მიხედვით. თუ წლის ბოლოს ორგანიზაციამ მიიღო უარყოფითი მაჩვენებლები (ზარალი), დამატებითი გადახდა არ ხდება და გადახდილი ავანსები არ ქრება და გროვდება გადასახადის გადამხდელის პირად ანგარიშზე. თანხების შემდგომი გამოყენებისთვის, თქვენ უნდა დაუკავშირდეთ ტერიტორიულ ორგანოს.

ბუღალტრულ აღრიცხვაში შეცდომის გამოვლენის შემთხვევაში, საჭირო ხდება განახლებული დეკლარაციის წარდგენა. თუ ადრე იყო დეკლარირებული უფრო მცირე თანხა, ყოველი დაგვიანების დღისთვის გადაიხდება დამატებითი გადასახადი და ჯარიმა. შესწორებულ დეკლარაციაში ადრე გადახდილი დავალიანება და ჯარიმები ორგანიზაციას ჯარიმისგან გაათავისუფლებს.
ასევე წაიკითხეთ სტატია: → „საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია 2018 წელს“.

წინასწარი გადასახადები საშემოსავლო გადასახადისთვის 2018 წელს: როგორ გამოვთვალოთ

ინფორმაცია

ინსპექცია ანაზღაურებს განაცხადის განხილვისა და სამაგიდო აუდიტის ჩატარების შემდეგ განაცხადის მიღებიდან 3 თვის განმავლობაში. საწარმო დამოწმებულია წერილობით, რომ კომპენსაციის განაცხადზე დადებითი გადაწყვეტილება იქნა მიღებული 5 დღის ვადაში. თუ საწარმოს აქვს იმავე დონის ბიუჯეტის დავალიანება, ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს შეუძლია აუნაზღაუროს ზედმეტად გადახდილი დავალიანება, ჯარიმები ან ჯარიმები, რომლებიც მიეკუთვნება საწარმოს.

ოპერაცია ხორციელდება საწარმოს თანხმობის გარეშე. მოგების დაბეგვრა სხვადასხვა ორგანიზაციული ფორმის მქონე საწარმოებისთვის საშემოსავლო გადასახადის გადახდა განსხვავდება იურიდიულ პირად რეგისტრირებული საწარმოებისთვის (მაგალითად, შპს) და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის.

საშემოსავლო გადასახადის წინასწარი გადახდა 2018 წელს: ვინ იხდის და დაანგარიშების პროცედურა

ხელოვნების 1-ლი პუნქტით განსაზღვრული ვადების გათვალისწინებით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 287, ჩვენ შევამუშავებთ გადახდის განრიგს შპს ფინანსური მართვის ცენტრისთვის: წინასწარი გადახდები მხოლოდ კვარტლის შედეგების საფუძველზე წინასწარი გადახდები კვარტლის შედეგების საფუძველზე ყოველთვიური გადახდებით 01/28/ 2018 2 ათასი რუბლი დამატებითი გადასახადები 2017 წლისთვის + 18 ათასი რუბლი 02/28/2017 18 ათასი რუბლი 03/28/2018 56 ათასი რუბლი (2017 წლის მეოთხე კვარტალის შედეგების მიხედვით: 900 ათასი რუბლი -124% ათასი რუბლი) 18 ათასი რუბლი 28.04.2018-მდე 18 ათასი რუბლი ზედმეტად გადახდილი ზედმეტად დარიცხულია 05/28/2018 ზედმეტად გადახდილი ზედმეტად დარიცხულია 06/28/2018 წლამდე დარიცხულია ზედმეტად გადახდა 07/28/2018 - - 08/28/2018-მდე - 28/09/2018 - 28/10/2018 წლამდე 12 ათასი რუბლი 12 ათასი რუბლი + 10 ათასი რუბლი 28/11/2018 10 ათასი რუბლი 28/12/2018 10 ათასი რუბლი გადასახადის გადამხდელისთვის უფრო მომგებიანია წინასწარ გადაიხადეთ ახალი გადახდები გასული კვარტალის შედეგების მიხედვით: ფაქტობრივად, ისინი იხდიან რეალური მოგების მიხედვით და არა „წინასწარ“.
რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, ჩვენ შევამუშავებთ ანანასის გადახდის გრაფიკს შპს შამპანში: წინასწარი გადახდები მხოლოდ კვარტლის შედეგების საფუძველზე წინასწარი გადახდები კვარტლის შედეგების საფუძველზე ყოველთვიური გადასახადებით 01/28/2018 წლამდე 2 ათასი რუბლი დამატებითი გადასახადები 2017 წლისთვის + 18 ათასი რუბლი 02/28/2017 18 ათასი რუბლი 03/28/2018 56 ათასი რუბლი (2017 წლის მეოთხე კვარტალის შედეგების საფუძველზე: 900 ათასი რუბლი * 20% - 124 ათასი რუბლი) 18 ათასი რუბლი 28.04.2018-მდე 18 ათასი რუბლი ზედმეტად გადახდილი ზედმეტად დარიცხულია 28.05.2018-მდე. /28/2018 - 08.10.2018-მდე 12 ათასი რუბლი 12 ათასი რუბლი + 10 ათასი რუბლი 08.11.2018 10 ათასი რუბლი 28/12/2018 10 ათასი რუბლი გადასახადის გადამხდელს უფრო მომგებიანი გადაიხადოს წინა კვარტლის შედეგებისთვის : ფაქტობრივად, ისინი იხდიან რეალური მოგების მიხედვით და არა „წინასწარ“.

ვინ უნდა გადაიხადოს საშემოსავლო გადასახადის წინასწარი გადასახადები 2018 წელს

გაყიდვების საშუალო შემოსავალი წინა ოთხი კვარტლისთვის არის გაყიდვების შემოსავლების ჯამი წინა ოთხი ზედიზედ კვარტლიდან გაყოფილი ოთხზე. თუ ის გადააჭარბებს ლიმიტს, ორგანიზაცია ყოველთვიურ ავანსიას განახორციელებს მომდევნო კვარტალში. ეს ზღვარი გაიზარდა 10-დან 15 მილიონ რუბლამდე. მაგალითი 3: ვნახოთ ვალდებულია თუ არა შპს ფინანსური მართვის ცენტრი გადაიხადოს ყოველთვიური ავანსი 2018 წლის 1-ლი, მე-2 და მე-3 კვარტალში.

პირველი კვარტლისთვის, 2017 წლის 1-4 კვარტალში მიღებული შემოსავალი აღებულია: (8,5 მილიონი რუბლი + 9,5 მილიონი რუბლი + 10,75 მილიონი რუბლი + 11,75 მილიონი რუბლი) = 40 ,5 მილიონი რუბლი. 40,5 მილიონი რუბლი. / 4 = 10,125 მილიონი რუბლი. ეს არის 15 მილიონ რუბლზე ნაკლები, რაც იმას ნიშნავს, რომ პირველ კვარტალში ორგანიზაცია არ არის ვალდებული ყოველთვიური წინასწარი გადასახადების გადახდა. ხოლო თუ 2018 წლის მე-4 კვარტალში გაყიდვების შემოსავალი არ აღემატება 28,5 მლნ.

როგორც წესი, კომპანიები ავანსიებს კვარტალურად იხდიან, მაგრამ არის გამონაკლისები. ისინი, ვინც 2018 წელს იხდიან ყოველთვიურ ავანსებს, შეიძლება დაიყოს ორ ჯგუფად: - ნებაყოფლობითი გადახდა; ნებაყოფლობითი ყოველთვიური გადახდა. ორგანიზაცია ყოველთვიურად არიცხავს ფულს, თუ იგი გადავიდა გადასახადის ყოველთვიურ გაანგარიშებაზე მიღებული ფაქტობრივი მოგების საფუძველზე (პუნქტი
2 ს.კ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 286). საშემოსავლო გადასახადზე ყოველთვიური ავანსების იძულებითი გადახდა. იმის გასაგებად, თუ როგორ უნდა გადაიხადოთ საშემოსავლო გადასახადი: კვარტალურად ან ყოველთვიურად, გამოთვალეთ გასული წლის შემოსავლის ოდენობა. კომპანიებს მოეთხოვებათ თანხის გადარიცხვა ყოველთვიურად, თუ წინა ოთხი კვარტლის შემოსავალი აღემატება 15 მილიონს ყოველ კვარტალში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 286-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). საუბარია ორგანიზაციებზე, რომლებიც წინასწარ მიღებულ მოგებაზე დაყრდნობით ითვლის საშემოსავლო გადასახადის წინასწარ გადახდას.
შეიძლება თუ არა არითმეტიკული შეცდომის შედეგად მიღებული ზედმეტად გადახდის კომპენსირება სარჩელის წარდგენის გარეშე? ფედერალური საგადასახადო სამსახურის უმრავლესობა ფიქრობს, რომ ორგანიზაციის მიერ შეცდომის საფუძველზე ზედმეტად შემოტანილი თანხები გადამხდელმა შეიძლება გაითვალისწინოს სამომავლო დარიცხვებში. არასაჭირო კითხვების აღმოსაფხვრელად აუცილებელია საწარმოში რეგისტრირებულ ტერიტორიულ ორგანოს განემარტოს დამატებითი დოკუმენტის წარდგენის აუცილებლობა. კითხვა No5. როგორ გავამარტივოთ ზედმეტად გადახდილი გადასახადის კომპენსაცია? საწარმოები, რომლებსაც აქვთ პირადი ანგარიშები რეგისტრირებული ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში, ამარტივებს ოფსეტური პროცედურას. ელექტრონულად წარდგენილი განაცხადები განიხილება დროულად და დოკუმენტის პირად წარდგენაზე დროის დაკარგვის გარეშე. შეაფასეთ სტატიის ხარისხი.

მაგალითი 1: მოდით გამოვთვალოთ კვარტალური ავანსი 2018 წლისთვის შპს შამპანში ანანასისთვის:

• პირველი კვარტლის შედეგების საფუძველზე: 90 ათასი რუბლი * 20% = 18 ათასი რუბლი.
• წლის პირველი ნახევრის შედეგების საფუძველზე, მიღებული იქნა 50 ათასი რუბლის ზარალი, შესაბამისად, ხელოვნების მე-8 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 274, საგადასახადო ბაზა ნულია, ისევე როგორც კვარტალური წინასწარი გადახდა. ბიუჯეტში არაფერი ირიცხება და პირველი კვარტლის შედეგების მიხედვით კვარტალური ავანსის თანხა ითვლება გადასახადების ზედმეტად.
• 9 თვის შედეგების საფუძველზე: 150 ათასი რუბლი * 20% = 30 ათასი რუბლი. თუ ექვსი თვის შედეგების შედეგად მიღებული ზედმეტად გადახდილი თანხა არ ჩაითვლება სხვა გადასახადების გადახდასთან და არ უბრუნდება ორგანიზაციას, იგი ანაზღაურდება კვარტალური ავანსიის გადახდისგან 9 თვის შედეგების მიხედვით (პუნქტი

  1 ს.კ. 287-ე მუხლის მე-14 პუნქტი. 78 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

დაბრუნება Advance 2018-ზე აირჩიეთ ტრადიციულ სისტემას შორის: კვარტალური ავანსები ყოველთვიური გადახდებით ან ყოველთვიური ავანსები, მიღებული ფაქტობრივი მოგების საფუძველზე. თუ თქვენ შეცვლით წინასწარ სქემას, გაგზავნეთ უფასო ფორმა შეტყობინება საგადასახადო ორგანოებში. წარდგენის ბოლო ვადაა 2018 წლის 9 იანვარი (განახლებულია კვირა, 31 დეკემბერი).

თუ იგივე დატოვებთ, შეტყობინებები არ არის საჭირო - უბრალოდ იმუშავეთ როგორც ადრე. ამავდროულად (გადადება 30 დეკემბრიდან), თქვენ უნდა აცნობოთ ავანსებისა და საშემოსავლო გადასახადების ცენტრალიზებული გადახდის ერთეულის არჩევის შესახებ, თუ გსურთ შეცვალოთ პასუხისმგებელი განყოფილება ან ახლა იხდით თითოეულ მათგანს ცალკე. შეტყობინებების რეკომენდებული ფორმები მოცემულია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის No ШС-6-3/986 და No ED-4-3/ წერილებში.

კომპანიების უმეტესობა იხდის საშემოსავლო გადასახადის ყოველთვიურ წინასწარ გადასახადს წინა კვარტალში მიღებული მოგების საფუძველზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 286-ე მუხლი).