პრაქტიკაში ხშირად წარმოიქმნება სიტუაციები, როდესაც გენერალურ დირექტორს ან კომპანიის სხვა თანამშრომელს სურს გადაიხადოს იურიდიული პირი. 2016 წლის 30 ნოემბრიდან ასეთი შესაძლებლობა გაჩნდა და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 45-ე მუხლის პირველი პუნქტი წერს, რომ გადასახადის გადახდა შეიძლება განხორციელდეს სხვა პირის მიერ. სხვათა შორის, სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის სადაზღვევო შენატანები სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფედერალურ ფონდში და სოციალური დაზღვევის ფონდში (გარდა ეროვნული სადაზღვევო ფონდისა და საპენსიო ფონდის სოციალური დაზღვევის ფონდისა) სხვა პირმაც შეიძლება გადაიხადოს 1 იანვრიდან. , 2017 წელი.

ასე რომ, ჩვენ ვთავაზობთ განიხილოს მაგალითი და შეავსოთ ჩვენთან ქვითარი შპს DomUyut-ის ორგანიზაციისთვის 2017 წლის მე-4 კვარტალში სავაჭრო გადასახადის გადახდის შესახებ, ინდივიდუალური ლევაშოვის M.A. მკაცრად, წესების შესაბამისად, დეტალებში ინფორმაციის მითითებისთვის. რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურისგან თანხების გადარიცხვისთვის.

შპს DomUyut-ის დეტალები: INN 7718346970 KPP 771801001

დეტალები ლევაშოვი მაქსიმ ალექსეევიჩი: INN 772516010145. მისამართი: მოსკოვი, ქ. ველოზავოდსკაია, 11/1, აპ. 55.

ფორმის ზედა ნაწილში მითითებულია საგადასახადო ოფისის დეტალები, სადაც ხდება გადახდა. ყველაფერი სტანდარტულია, განსაკუთრებული მახასიათებლების გარეშე. რას უნდა მიაქციოთ ყურადღება? ეს არის გადამხდელის ველები, გადამხდელის INN ველი და გადახდის სახელის ველი. თუ ყურადღებით წაიკითხავთ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსტრუქციებს, მაშინ ეს უნდა გააკეთოთ:

1. გადამხდელის ველში მივუთითებთ ინდივიდს, რომელიც იხდის ქვითარს ორგანიზაციისთვის, ჩვენს მაგალითში ეს არის მაქსიმ ალექსეევიჩ ლევაშოვი, მაგრამ გადამხდელის TIN ველში აუცილებელია მიუთითოთ ორგანიზაციის TIN, ე.ი. ჩვენს შემთხვევაში, ეს არის TIN 7718346970.
2. გადახდის დასახელების ველში მიუთითებთ ფიზიკური პირის საგადასახადო საიდენტიფიკაციო ნომერს (მაქსიმ ალექსეევიჩ ლევაშოვის TIN), ჩვენს შემთხვევაში ეს არის TIN 772516010145, შემდეგ კი ორი ხაზის შემდეგ (//) ორგანიზაციის სახელი შპს DomUyut და კიდევ ორი ​​დახრილის შემდეგ. გადახდის დასახელება.
3. შემდეგი, ჩვენ ვავსებთ ქვითარს სტანდარტულად, ვანიშნებთ გადამხდელის მისამართს (ჩვენი ფიზიკური პირის მისამართს), გადასახადის ოდენობას და ვათავსებთ გადამხდელის ხელმოწერას.

და აქ არის ქვითრის შევსების ზემოაღნიშნული პროცედურა, სრულად მომზადებული წესების შესაბამისად, სამწუხაროდ, არ მიიღოთსბერბანკში გადახდისთვის. ისინი ვერ მიიღებენ ასეთ ქვითარს, როდესაც იურიდიული პირის TIN მითითებულია გადამხდელის TIN სვეტში.

ამრიგად, თქვენ უნდა შეავსოთ საგადასახადო გადახდის ქვითარი, შეადგინოთ იგი, როგორც ამას მოითხოვს Sberbank. საგადასახადო ოფისი იღებს ასეთ გადახდებს.

შევსებული ქვითრის ნიმუშის ჩამოტვირთვა შესაძლებელია ბმულიდან.

ასეთი ქვითარი შეიძლება წაიღოთ ბანკში და გადაიხადოთ ორგანიზაციისთვის ნაღდი ფულით.

ყურადღება!პრაქტიკა გვიჩვენებს, რომ სწორად დასრულებული გადახდაც კი (სბერბანკის მოთხოვნების შესაბამისად, მაგრამ არა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წესებით) ყოველთვის არ შეიძლება სწორად აისახოს თქვენი საწარმოს ბარათში. მიგვაჩნია, რომ აუცილებელია საგადასახადო სამსახურთან შერიგების შეკვეთა და გადახდის სწორად ასახვა. თუ თქვენი გადახდა სწორად არ არის ასახული თქვენს ანგარიშებზე, აუცილებლად გამოაგზავნეთ წერილი, რათა მოძებნოთ და დააზუსტოთ გადახდა უფასო ფორმით.

გჭირდებათ დახმარება ქვითრის შევსებაში ან ფედერალური საგადასახადო სამსახურისთვის გადახდის გარკვევაში? დაგვირეკეთ ტელ.

შეუძლია თუ არა მესამე პირს გადაიხადოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი ხელფასზე?

კომპანიას შეიძლება ჰქონდეს პრობლემა: მიმდინარე ანგარიში დაბლოკილია. შეუძლია თუ არა აღმასრულებელ დირექტორს გადასახადების გადახდა კომპანიისთვის - წაიკითხეთ სტატია

Კითხვა:შპს-1-ის მიმდინარე ანგარიში დაბლოკილია სასამართლო პროცესის გამო. შეუძლია თუ არა შპს-2 გადაიხადოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი მესამე მხარის ხელფასების გადახდისას? თუ არა, შეუძლია თუ არა გენერალურ დირექტორს ეს გადახდა შპს-1-ის სახელით საკუთარი ხარჯებით განახორციელოს? ლინკები კანონმდებლობასთან, არის თუ არა გამოსავალი ამ სიტუაციიდან, რადგან არსებობს თანამშრომლებისთვის ხელფასის გადახდის ვალდებულება

პასუხი:Არა მას არ შეუძლია.

იმისდა მიუხედავად, რომ 2017 წლის 1 იანვრიდან ნებისმიერ ორგანიზაციას, მეწარმეს და მოქალაქეს შეუძლია გადასახადები და სადაზღვევო შენატანები გადაიხადოს ბიუჯეტში გადამხდელებისთვის, ეს არ ნიშნავს, რომ საგადასახადო აგენტს უფლება აქვს გადაიტანოს თავისი მოვალეობები სხვა პირზე.

საგადასახადო აგენტმა ბიუჯეტში უნდა გადარიცხოს ის გადასახადი, რომელიც დაკავებულ იქნა თანამშრომლებისგან.

წესი, რომ კომპანიებსა და ფიზიკურ პირებს შეუძლიათ გადაიხადონ გადასახადები ერთმანეთისთვის, ამ შემთხვევაში არ გამოიყენება (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2017 წლის 4 აპრილის წერილი No03-04-06/19952).

დასაბუთება

შეუძლია თუ არა სხვა ორგანიზაციას გადარიცხოს გადასახადები ბიუჯეტში საგადასახადო აგენტისთვის?

Არა მას არ შეუძლია.

2017 წლის 1 იანვრიდან ნებისმიერ ორგანიზაციას, მეწარმეს და მოქალაქეს შეუძლია გადამხდელთა ბიუჯეტში გადასახადების და სადაზღვევო შენატანების გადარიცხვა. ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-2 პუნქტის მე-4 პუნქტისა და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 45-ე მუხლის დებულებებიდან.

კანონი კომპანიებსა და ფიზიკურ პირებს საშუალებას აძლევს გადაიხადონ გადასახადები ერთმანეთისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1-ლი მუხლი, 45-ე მუხლი). მაგრამ ვრცელდება თუ არა ეს უფლება საგადასახადო აგენტების, მათ შორის, პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდაზე?* შესაძლებელია თუ არა დასაქმებულთან შრომითი ხელშეკრულებით გათვალისწინება, რომ გადასახადის გადახდის ხარჯები დამსაქმებელს დაეკისრება? ფინანსთა სამინისტროში განმარტეს, რომ არა.

ორგანიზაციას შეუძლია შეასრულოს თანამშრომლისთვის გადასახადის გადახდის ვალდებულება. მაგრამ თანამშრომლებს არ მოეთხოვებათ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა ხელფასზე. ის უნდა გადაიტანოს საგადასახადო აგენტმა. და თუ ასეა, მაშინ კომპანიას არ აქვს უფლება გადაიხადოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი საკუთარი ჯიბიდან. წინააღმდეგ შემთხვევაში, საგადასახადო ორგანო განიხილავს შეცდომით გადარიცხულ თანხას და აისახება დავალიანება პირადი საშემოსავლო გადასახადში.*

საფრთხე ემუქრება დასაქმებულს. საგადასახადო ორგანოებმა შეიძლება განიხილონ ის თანხები, რომლებსაც კომპანია უხდის პირს, როგორც შემოსავალს. შემდეგ ისინი მოითხოვენ, რომ კომპანიამ გამოითვალოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი ამ შემოსავალზე და შემდგომ დააკავოს იგი დასაქმებულს.

სახელმწიფო ყოველთვის დაინტერესებულია, უზრუნველყოს, რომ მისმა მოქალაქეებმა და მის იურისდიქციაში მყოფმა ორგანიზაციებმა რეგულარულად გადაიხადონ გადასახადები. ამ მიზნებისათვის კანონმდებელი ადგენს სხვადასხვა სამართლებრივ მექანიზმს, რომლის ფარგლებშიც შესაძლებელია გადასახადის გადამხდელების მიერ ბიუჯეტის წინაშე ნაკისრი ვალდებულებების შესრულება. მაგრამ შეიძლება თუ არა ეს მექანიზმები საკმარისად განვითარებულად ჩაითვალოს იურიდიული პირების კუთხით, რომლებიც იყენებენ გადასახადების ნაღდი ფულით გადახდის შესაძლებლობას?

იურიდიული პირის, ისევე როგორც ფიზიკური პირის მიერ გადასახადების ნაღდი ფულით გადახდა ფაქტობრივად დაშვებულია რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით. რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 58-ე მუხლის მე-4 პუნქტში ნათქვამია, რომ გადასახადის გადახდა დასაშვებია როგორც ნაღდი, ისე უნაღდო სახით. ამავდროულად, პრინციპში, ნებისმიერ პირს შეუძლია იყოს გადასახადის გადამხდელი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 45-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის შესაბამისად. ის შეიძლება დე იურე არ იყოს დაკავშირებული იმ ორგანიზაციასთან, რომლისთვისაც გადასახადია გადახდილი.

მაგრამ ზოგად შემთხვევაში, რა თქმა უნდა, ვარაუდობენ, რომ ჯერ კიდევ არსებობს კავშირი გადამხდელსა და კომპანიას შორის, რომლისთვისაც ის ახორციელებს გადახდას ბიუჯეტში. კომპანიისთვის გადასახადები შეიძლება გადაიხადოს მისმა დირექტორმა ან მთავარმა ბუღალტერმა. კომპანიის სამართლებრივი ურთიერთობების სპეციფიკა შეიძლება მოიცავდეს მისი მოვალეებისა და პარტნიორების მიერ გადასახადების გადახდას. აქ სქემები შეიძლება ძალიან განსხვავებული იყოს, თუ, რა თქმა უნდა, ისინი არ ეწინააღმდეგებიან კანონს.

მნიშვნელოვანი ნიუანსი:გადასახადის გადამხდელი ხელოვნების 1 პუნქტის მნიშვნელობით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 45 პრაქტიკაში შეიძლება იყოს მხოლოდ ინდივიდუალური. ფაქტია, რომ იურიდიულმა პირმა, ზოგადად, უნდა განახორციელოს ანგარიშსწორება ვინმესთან მხოლოდ მისი საბანკო ანგარიშის მეშვეობით (ამის განხილვა შესაძლებელია რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 863-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის დებულებებისა და 5.1 პუნქტის საფუძველზე. რუსეთის ბანკის რეგულაცია No383-P).

ამიტომ, მკაცრად რომ ვთქვათ, იურიდიული პირი არ შეიძლება იყოს ფულადი გადასახადის გადამხდელი, როგორც სამართლებრივი ურთიერთობის დამოუკიდებელი სუბიექტი. მაგრამ, თუნდაც, თეორიულად, იურიდიულ პირს შეეძლო გადასახადების გადახდა ნაღდი ანგარიშსწორებით, მაშინ ამ პროცედურას, ასე თუ ისე, რომელიმე პირი განახორციელებდა, ბანკის სალაროდან, შედარებით რომ ვთქვათ, ამოიღებდა ნაღდ ფულს საფულედან. ამიტომ, პრაქტიკაში, ის ფაქტი, რომ მხოლოდ ფიზიკურ პირებს აქვთ გადასახადების ნაღდი ანგარიშსწორებით გადახდის შესაძლებლობა, იურიდიულ პირებს კი არა, არ აქვს მნიშვნელობა დაინტერესებული მხარის მხრიდან, რომელიც იყენებს კომპანიის საგადასახადო დავალიანების დაფარვის შესაძლებლობას.

მაგრამ რა შეიძლება იყოს იურიდიული პირისთვის გადასახადის ნაღდი ფულით გადახდის აუცილებლობის მიზეზები?

რა არის იურიდიული პირისთვის გადასახადის ნაღდი ფულით გადახდა?

მართლაც, თუ ვსაუბრობთ იურიდიულ პირზე, ისევე როგორც ნებისმიერ სხვა ბიზნეს სუბიექტს, მაშინ ის ძირითადად გადახდებს აკეთებს მიმდინარე ანგარიშის გამოყენებით. ამასთან, კომპანიის მიერ გადასახადის ნაღდი ფულით გადახდის აუცილებლობა შეიძლება წარმოიშვას, თუ:

1. კომპანიის მიმდინარე ანგარიში ამა თუ იმ მიზეზით დაიბლოკა. მაგალითად, როდესაც ბანკს ლიცენზია უქმდება.
2. კომპანიამ ვერ მოახერხა მიმდინარე ანგარიშის გახსნა იმ დროისთვის, როდესაც დადგა სავალდებულო გადასახადის გადახდის ვადა, რომელიც არ არის დამოკიდებული შემოსავლის მიღების ფაქტზე (მაგალითად, ტრანსპორტი ან UTII).
3. კომპანიის თანამშრომლებმა, რომლებიც პასუხისმგებელნი არიან გადასახადების გადახდაზე - მაგალითად, მთავარ ბუღალტერს ან მის დაქვემდებარებულ თანამშრომლებს - დაკარგეს წვდომა მიმდინარე ანგარიშზე, მაშინ როდესაც გადასახადები სასწრაფოდ უნდა გადაიხადოთ. როგორც ვარიანტი, თუ ციფრული ხელმოწერა დაზიანებულია და მისი დროებითი დეაქტივაცია, რის შემდეგაც შეუძლებელი ხდება საბანკო ანგარიშის გამოყენება. კომპანიას შესაძლოა ტექნიკური პრობლემებიც ჰქონდეს – მაგალითად, შეფერხებები ინტერნეტში.

ეს, რა თქმა უნდა, არ არის შესაძლო მიზეზების ამომწურავი ჩამონათვალი, რის გამოც იურიდიული პირის მიმდინარე ანგარიში შეიძლება მიუწვდომელი იყოს, მაგრამ ეს მიზეზები სამართლიანად შეიძლება ჩაითვალოს ყველაზე გავრცელებულთა შორის.

სხვათა შორის, შესაძლებელია კიდევ ერთი ვარიანტი, რომელშიც გადასახადი რეალურად გადაიხდება ნაღდი ანგარიშსწორებით - ეს არის მისი იძულებითი შეგროვების პროცედურა აღმასრულებელი სამსახურის მიერ სააღსრულებო ფურცლის გამოყენებით. ამ შემთხვევაში დაინტერესებულ სტრუქტურებს, პრინციპში, არ აინტერესებთ, როგორ იხსნება საგადასახადო დავალიანება - კანონმდებლობა ითვალისწინებს მის გადახდას, ფაქტობრივად, კომპანიის ნებისმიერი ქონებით - ნაღდი ფულით, მოძრავი თუ უძრავი ქონებით, დებიტორული დავალიანებით.

მაგრამ სააღსრულებო წარმოების გზით დავალიანების დაფარვა არის პროცედურა, რომელიც ხორციელდება სპეციალური სამართლებრივი ნორმების შესაბამისად, რომელთანაც კომპანია ზოგადად არ ეხება. ამიტომ, ჩვენ ყურადღებას გავამახვილებთ ტიპურ სცენარზე, რომელშიც გადასახადები მაინც ნებაყოფლობით იხდიან.

ასე რომ, იურიდიული პირისთვის გადასახადების ნაღდი ფულით გადახდა შესაძლებელია და ეს ნებისმიერს შეუძლია. სხვა საქმეა, რომ ეს პროცედურა სწორად უნდა ჩატარდეს. განვიხილოთ რა პირობებს უნდა აკმაყოფილებდეს ეს გადამხდელი.

გადასახადის ნაღდი ფულით გადასახდელად, ჯერ უნდა გამოიყენოთ სწორი ქვითარი. კერძოდ, No383-P დებულებით დამტკიცებული.

მასში იურიდიული პირის ფულადი გადასახადის გადამხდელმა უნდა მიუთითოს (შესაბამის დეტალებში):

• იურიდიული პირის TIN, რომლისთვისაც გადახდილია გადასახადი.
• კომპანიის საგუშაგო.
• Თქვენი სრული სახელი.
• თქვენი TIN, კომპანიის სახელი, რომლისთვისაც გადასახადია გადახდილი - დეტალებში "გადახდის მიზანი".
• კოდი 101 "გადამხდელის სტატუსის" დეტალებში.

სხვა დეტალები (კერძოდ, გადახდის ოდენობის, საგადასახადო პერიოდის, პრიორიტეტის ამსახველი) მითითებულია ჩვეული წესით - თითქოს საგადახდო დავალება შეავსო თავად იურიდიულმა პირმა მიმდინარე ანგარიშით.

ფედერალური საგადასახადო სამსახური გირჩევთ ამ პროცედურის დაცვას გადასახადების ნაღდი ანგარიშსწორებით. მსგავს სამართლებრივ ურთიერთობებთან დაკავშირებული რეგულაციები დეპარტამენტმა 2017 წლის აპრილში გამოაქვეყნა ინფორმაციაში „სხვა პირის მიერ გადარიცხული გადასახადების შესახებ“.

ფედერალური საგადასახადო სამსახურის გარკვეული მოთხოვნები გადასახადის გადამხდელის მიერ ნაღდი ფულით შევსებული საგადასახადო დავალების დასამუშავებლად ასევე უნდა აკმაყოფილებდეს ბანკებმა, რომლებზეც გადაეცემა ეს ბრძანებები. ზოგიერთ შემთხვევაში, ინსტიტუტები, რომლებიც ახორციელებენ საგადასახადო ანგარიშსწორებას ნაღდი ფულით, შეიძლება იყოს რუსული ფოსტის ფილიალები და ადგილობრივი ადმინისტრაციები. გადასახადის გადამხდელებს შეუძლიათ დაუკავშირდნენ მათ, თუ მათ ტერიტორიაზე არ არის ფინანსური ინსტიტუტები.

აღსანიშნავია, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის დებულებები, რომლებიც საშუალებას აძლევს ნებისმიერ პირს გადაიხადოს გადასახადი სხვისთვის, ძალაში შევიდა შედარებით ცოტა ხნის წინ - 2016 წლის ნოემბრის ბოლოს. შესაბამისად, ჯერ არ არის ჩამოყალიბებული საკმარისი სამართალდამცავი პრაქტიკა მსგავს სამართლებრივ ურთიერთობებთან დაკავშირებით. შესაძლებელია, რომ ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა და სხვა მარეგულირებელმა სტრუქტურებმა შეცვალონ თავიანთი მიდგომა გადასახადების ნაღდი ფულით გადახდის რეგულირებასთან დაკავშირებით.

მაგრამ, ასეა თუ ისე, პროცედურა, თუ განვიხილავთ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის დებულებებს პირდაპირ, იურიდიული პირების მონაწილეობით სამართლებრივი ურთიერთობების კონტექსტში, სრულიად კანონიერია. რა თქმა უნდა, მისი გამოყენება პრაქტიკაში შეიძლება საკმაოდ იშვიათი მოვლენა იყოს, რადგან, როგორც ზემოთ აღვნიშნეთ, იურიდიული პირები ძირითადად იყენებენ მიმდინარე ანგარიშებს. მაგრამ, მიუხედავად ამისა, არსებობს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ოფიციალური რეგულაციები ნაღდი ანგარიშსწორებით გადასახადების გადახდის შემთხვევაში.

მხოლოდ იმ შემთხვევაში, აზრი აქვს ფიზიკურმა პირმა, რომელმაც გადაიხადა გადასახადი ნაღდი ფულით იურიდიული პირისთვის, გაუგზავნოს დამატებითი განმარტებები ბიუჯეტში თანხების გადახდის დასრულებულ პროცედურასთან დაკავშირებით ფედერალური საგადასახადო სამსახურის განყოფილებას, რომელიც პასუხისმგებელია გადასახადების შეგროვებაზე იმ ტერიტორიაზე, სადაც კომპანია მდებარეობს. მდებარეობს. ეს დოკუმენტი შეიძლება ასახავდეს გადასახადის ნაღდი ანგარიშსწორების მიზეზებს და ასევე მიუთითებდეს იმ ფაქტზე, რომ გადახდის დავალება შევსებულია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინფორმაციის შესაბამისად.

2016 წლის 30 ნოემბრის ფედერალური კანონი No. 401-FZ უფლებას აძლევს მესამე პირებს გადაიხადონ გადასახადები, შენატანები და მოსაკრებლები სხვა ფიზიკური პირისთვის, ინდივიდუალური მეწარმის ან კომპანიისთვის.

ბევრის მიერ დიდი ხნის ნანატრი კანონი საბოლოოდ ამოქმედდა - 2016 წლის 30 ნოემბრის ფედერალური კანონი No401-FZ (შემდგომში კანონი No401-FZ) ახლა მესამე პირებს უფლებას აძლევს გადაიხადონ გადასახადები, შენატანები და მოსაკრებლები სხვისთვის. ინდივიდუალური, ინდივიდუალური მეწარმე ან კომპანია. მოდით უფრო ახლოს მივხედოთ.

ცვლილებები რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში

ახალი კანონის ძალაში შესვლამდე საპენსიო ფონდის საგადასახადო კოდექსის 45-ე მუხლის ძველი ვერსია გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადამხდელებს ავალდებულებდა შესაბამისი გადასახადების გადახდას მხოლოდ პირადად. №401-FZ კანონმა მნიშვნელოვანი ცვლილებები შეიტანა 2004 წლიდან მოქმედ კანონმდებლობაში, როდესაც საკონსტიტუციო სასამართლომ აკრძალა გადასახადების გადახდა მესამე პირებისთვის, რაც არაერთხელ შეახსენა რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრომ (ფინანსთა სამინისტროს წერილი; რუსეთის ფედერაცია 2013 წლის 14 თებერვლის No 03-02-08/6 ).

აღსანიშნავია, რომ ახალ კანონში ცვლილებები შევიდა ეტაპობრივად: გასული წლის 30 ნოემბრიდან შესაძლებელი გახდა სხვებისთვის გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადახდა, ხოლო 2017 წლის 1 იანვრიდან - სადაზღვევო პრემიის ნაწილის გადახდა.

როგორ გადაიხადოთ გადასახადები და მოსაკრებლები სხვებისთვის

No401-FZ კანონის მე-13 მუხლის 1-ლი პუნქტი მესამე პირების მიერ გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადახდასთან დაკავშირებით შესაძლებელს ხდის მსგავსი ქმედებების განხორციელებას კანონის ოფიციალურ იურიდიულ რესურსზე გამოქვეყნების მომენტიდან, კერძოდ, 2016 წლის 30 ნოემბრიდან. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 45-ე მუხლის ახალი ვერსია არ ითვალისწინებს რაიმე შემაკავებელ ზომებს იმ პირებთან მიმართებაში, რომლებსაც აქვთ შესაბამისი გადახდების გადახდის შესაძლებლობა. ასე რომ, კომპანიებს შეუძლიათ ამის გაკეთება სხვა კომპანიის, მეწარმის ან ფიზიკური პირისთვის, ისევე როგორც ინდივიდუალურ მეწარმეს შეუძლია გადაიხადოს გადასახადები ნებისმიერი კომპანიისთვის, სხვა ვაჭრისთვის ან ჩვეულებრივი პირისთვის, ფაქტობრივად, და ფიზიკურ პირს ასევე აქვს უფლება გადარიცხოს გადასახადები ანგარიშზე. ორგანიზაციის, სხვა ინდივიდუალური ან ინდივიდუალური მეწარმის.

აღსანიშნავია, რომ ახალი კანონი მთლიანობაში მნიშვნელოვნად ამარტივებს ცხოვრებას როგორც რიგითი მოქალაქეებისთვის, ასევე ორგანიზაციებისთვის და ბიზნესმენებისთვის.

ამრიგად, როგორც დამფუძნებელს, 2016 წლის 30 ნოემბრიდან შეგიძლიათ გადარიცხოთ თანხები თქვენი პირადი ანგარიშიდან თქვენი ან სხვა კომპანიის ანგარიშზე ნებისმიერი მოსაკრებლისა და გადასახადის გადასახდელად. ასეთი საჭიროება შეიძლება წარმოიშვას, მაგალითად, თუ არ არის საკმარისი თანხა იურიდიული პირის ანგარიშებზე.

კიდევ უფრო აქტუალური საკითხი იყო ერთი ფიზიკური პირის მიერ მეორეზე გადასახადების გადახდა. რა თქმა უნდა, ბევრს შეექმნა პრობლემა, როდესაც ქმარი ან მშობელი ვერ ახერხებს თავისთვის დროულად გადაიხადოს ესა თუ ის გადასახადი მრავალი მიზეზის გამო და, როგორც ჩანს, ამის გაკეთება შეგიძლიათ თქვენი პირადი საბანკო ბარათით და კავშირით. ონლაინ ბანკი, მაგრამ კანონი ამის საშუალებას არ აძლევდა. უფრო მეტიც, ადრე, ასეთი ქმედების შესრულების შემდეგ, მესამე მხარის მიერ გადახდილი გადასახადი ან მოსაკრებელი რჩებოდა ვალში „ჩამოკიდებული“. ახლა ასეთი პრობლემები აღმოფხვრილია.

სხვათა შორის, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 333.16 მუხლის დებულებების თანახმად, სახელმწიფო გადასახადი არის მოსაკრებელი, რაც ნიშნავს, რომ მასზე ვრცელდება კანონი No401-FZ კანონის სამართლებრივი ასპექტები.

როგორ გადაიხადოთ დაზღვევის გადასახადი სხვებისთვის

2009 წლის 24 სექტემბრის ფედერალური კანონი No212-FZ „სადაზღვევო შენატანების შესახებ“ მე-15 მუხლის მე-4 ნაწილში და მე-16 მუხლის მე-2 ნაწილში შეიცავდა მოთხოვნებს კომპანიებისა და მეწარმეების მიერ სადაზღვევო პრემიების დამოუკიდებლად გადაცემის შესახებ. მაგრამ, მოგეხსენებათ, ახალი წლის დადგომასთან ერთად ამ კანონმა ძალა დაკარგა. ყოველივე ამის შემდეგ, ყველა სადაზღვევო პრემია (გარდა შენატანებისა "დაზიანებებისთვის") "გადავიდა" საგადასახადო ოფისში, რაზეც არაერთხელ ვისაუბრეთ. 2017 წლის 1 იანვრიდან ეს გადახდები რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ნორმებით. ფაქტიურად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 45-ე მუხლის ახალი მე-9 პუნქტი, რომელიც ძალაში შევიდა ახალი წლის პირველ დღეს, ითვალისწინებს სადაზღვევო პრემიის გადახდის შესაძლებლობას საგადასახადო ორგანოების კონტროლის ქვეშ მესამე პირების მიერ.

რაც შეეხება შენატანებს „დაზიანებებისთვის“, მაშინ, როგორც ადრე, მათ ადმინისტრირებას უწევს სოციალური დაზღვევა, რაც ნიშნავს, რომ მოქმედებს ფედერალური კანონის 1998 წლის 24 ივლისის No125-FZ ნორმები. კანონი შეიცავს 22-ე მუხლის 1.1 პუნქტს, სადაც ნათქვამია: დაზღვეული ვალდებულია თავად გადაიხადოს სადაზღვევო პრემია. გამოდის, რომ მესამე პირებს არ შეუძლიათ ამ ტიპის გადაცემა.

როგორ სწორად გასცეს გადახდის დავალება

ლოგიკურია ვივარაუდოთ, რომ სხვა პირისთვის გადასახადების, შენატანების ან მოსაკრებლების გადახდისას თანხების გადარიცხვისას აუცილებელია გადახდის დავალების სწორად შევსება.

სხვათა შორის, Bukhsoft ღრუბლოვანი აღრიცხვა საშუალებას გაძლევთ ჩამოტვირთოთ გადახდის დავალების ფორმა 2017 უფასოდ ან შეავსოთ იგი ონლაინ რეჟიმში.

გადახდები აღიარებულია გადახდილად იმ დღეს, როდესაც ბანკი წარადგენს ბრძანებას ერთი პირის მიმდინარე ანგარიშიდან რუსეთის ფედერაციის ხაზინის ანგარიშზე თანხების გადარიცხვის შესახებ (თუ არის საკმარისი თანხა). ახლა ეს ნორმა ასევე მოქმედებს მესამე მხარის მიერ სახსრების გადახდისას, რომლებიც ექვემდებარება რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 12 ნოემბრის No107n ბრძანებით დამტკიცებულ წესებს, როგორც ეს მითითებულია პუნქტში. 1 პუნქტი 7 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 45.

სტატიის დამატება:

საკამათო საკითხებისა და საკითხების გამო, ფინანსისტებმა შეიტანეს ცვლილებები წესებში, ინფორმაციის მითითების შესახებ ბრძანებების დეტალებში რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო სისტემაში გადახდების გადახდისთვის თანხების გადარიცხვის შესახებ. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2017 წლის 5 აპრილის No58n ბრძანებით, 2017 წელს მესამე პირებისთვის გადახდის ფურცლების შევსების წესი დაზუსტდა.

ახლა, სახსრების გადახდისას და მესამე პირის როლში მოქმედებისას, თქვენ უნდა მიუთითოთ ინფორმაცია თქვენი, როგორც გადამხდელის შესახებ, რისთვისაც მოცემულია ველი 8 „გადამხდელი“. ველებში 60 „TIN“ და 102 „KPP“ უნდა შეიყვანოთ კომპანიის, ინდივიდუალური მეწარმის ან ფიზიკური პირის მონაცემები, ვისთვისაც ხდება გადახდა. თუ ინდივიდუალურ გადამხდელს არ აქვს TIN, მაშინ მე-6 ველში შეიყვანეთ ნული („0“), ხოლო „კოდის“ ველში - უნიკალური დარიცხვის იდენტიფიკატორი (დოკუმენტის ინდექსი). გადამხდელის „KPP“ ველი ივსება იურიდიული პირისთვის გადასახადის გადახდისას. ფიზიკური პირისთვის გადასახადის გადახდის ვალდებულების შესრულებისას 102 ველში შეიყვანეთ ნული „0“.

• ასევე წაიკითხეთ სტატია 2019 წელს გადახდის დავალების შევსების პროცედურის შესახებ
• გაარკვიეთ დავალიანება

ხშირია სიტუაციები, როდესაც ორგანიზაციას არ აქვს სახსრები გადასახადების, სადაზღვევო პრემიების და ბიუჯეტში სხვა სავალდებულო გადასახდელების გადასახდელად. ამ შემთხვევაში სხვა იურიდიულმა პირმა შეიძლება გადაიხადოს გადასახადები ორგანიზაციისთვის? შეუძლია თუ არა ამის გაკეთება ინდივიდუალურ მეწარმეს ან ჩვეულებრივ ინდივიდს? ბოლო დროს სხვისთვის გადასახადების გადახდა შესაძლებელი გახდა, საგადასახადო კანონმდებლობაში შეტანილი ცვლილებების წყალობით. ჩვენს სტატიაში უფრო დეტალურად განვიხილავთ ამ სიახლეებს.

მესამე პირებს უფლება აქვთ გადაიხადონ გადასახადები

2016 წლის 30 ნოემბრის კანონი No401-FZ შეცვალა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 45-ე მუხლი. თუ ადრე მხოლოდ გადასახადის გადამხდელს შეეძლო გადაეხადა გადასახადები თავისთვის, ისეთი იშვიათი გამონაკლისებით, როგორიცაა, მაგალითად, გადასახადების გადახდა რეორგანიზაციული პირისთვის სამართალმემკვიდრის მიერ, მაშინ 2016 წლის 30 ნოემბრიდან ბიუჯეტის დავალიანება გადასახადებზე და მოსაკრებლებზე. მას შეუძლია გადაიხადოს ნებისმიერი სხვა ორგანიზაცია, ინდივიდუალური მეწარმე და თუნდაც ფიზიკური პირი, მაგალითად, კომპანიის დირექტორი.

ახლა შესაძლებელია არა მარტო გადასახადების გადახდა სხვა პირისთვის, არამედ მისთვის სახელმწიფო გადასახადის გადახდაც. ყოველივე ამის შემდეგ, სახელმწიფო მოვალეობა, ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 333.16 ეხება სახელმწიფო უწყებებთან დაკავშირებისას შეგროვებულ მოსაკრებლებს და მასზე ვრცელდება იგივე გადახდის წესები.

იმ პირთა სია, რომელთაც შეუძლიათ ბიუჯეტში გადარიცხვა ვინმესთვის, არ შემოიფარგლება საგადასახადო კოდექსით: იურიდიული პირის გადასახადები შეიძლება გადაიხადოს სხვა იურიდიულმა პირმა, ინდ. მეწარმემ ან ფიზიკურმა და თანაბრად, გადასახადები ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის და. ფიზიკურ პირებს შეუძლიათ გადაიხადონ სხვა ინდივიდუალური მეწარმეები და ფიზიკური პირები, ასევე ორგანიზაციები.

ეს მიდგომა, რა თქმა უნდა, ძალიან მოსახერხებელია ყველა გადასახადის გადამხდელისთვის. მაგალითად, ორგანიზაციამ დროულად უნდა გადაიხადოს გადასახადი და გადახდის ბოლო დღე უკვე დადგა, მაგრამ მიმდინარე ანგარიშზე საკმარისი თანხა არ არის. ადრე ასეთ ვითარებაში ორგანიზაცია აუცილებლად არღვევდა ვადებს, რის შედეგადაც თავად გადასახადის გარდა, ჯარიმებისა და ჯარიმების გადახდა მოუწევდა. გადასახადის გადახდა სხვა იურიდიული პირისთვის 2017 წელს, რათა არ დაირღვეს ვადა, მაგალითად, დირექტორს მისი პირადი სახსრებიდან, ან მესამე მხარის ორგანიზაციამ, შეიძლება, ამ შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელის ვალდებულება შესრულებულად ჩაითვალოს და გადახდა გაურკვეველი არ დარჩება.

ანალოგიურად, ნებისმიერ ფიზიკურ ან ინდივიდუალურ მეწარმეს შეუძლია გადაიხადოს გადასახადები სხვა პირისთვის: მაგალითად, ქმარი გადაიხდის გადასახადს ბანკში ცოლისთვის გაგზავნილი შეტყობინების მიხედვით, ან შვილები გადაიხდიან გადასახადებს მშობლებისთვის. არ აქვს მნიშვნელობა როგორ გადაიხდება საგადასახადო დავალიანება: ნაღდი ფულით ბანკის მეშვეობით, საკრედიტო ბარათით თუ ონლაინ გადახდის სერვისების საშუალებით.

სადაზღვევო პრემიები: შესაძლებელია მესამე პირების გადახდა

2017 წლამდე 2009 წლის 24 ივლისის კანონი No212-FZ არ იძლეოდა სხვა პირებისთვის სადაზღვევო პრემიის გადახდის შესაძლებლობას. 01/01/2017 წლიდან სიტუაცია შეიცვალა - კანონი No212-FZ შეწყვიტა მოქმედება, შენატანები მოექცა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის კონტროლს, პლუს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში No401 კანონით შეტანილი სიახლეები. -FZ (პუნქტი „ზ“, კანონის პირველი მუხლის მე-6 პუნქტი) No401-FZ).

2017 წელს შეგიძლიათ გადარიცხოთ მესამე პირებისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 45-ე მუხლის 9 პუნქტი):

• "საპენსიო შენატანები,
• სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის შენატანები,
• შენატანები ავადმყოფობისა და მშობიარობის შემთხვევაში.

ეს არ ეხება მხოლოდ შენატანებს „დაზიანებებისთვის“, რომლებიც დარჩა სოციალური დაზღვევის ფონდის იურისდიქციის ქვეშ, რაც ნიშნავს, რომ მათზე არ ვრცელდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის დებულებები. დამზღვევმა თავად უნდა გადაიხადოს „ტრავმული“ შენატანები სოციალური დაზღვევის ფონდში.

გადახდების გადარიცხვა მესამე პირებისთვის

უნდა აღინიშნოს, რომ თქვენ შეგიძლიათ გადაიხადოთ სხვებისთვის არა მხოლოდ მიმდინარე გადასახადები, მოსაკრებლები და სადაზღვევო პრემიები, არამედ მათზე დავალიანება წინა პერიოდებისთვის. ამ შემთხვევაში არ არის საჭირო ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ან ფონდების ნებართვა.

მესამე პირებისთვის გადასახადების გადახდის შემდეგ გადამხდელს არ აქვს უფლება მოითხოვოს გადახდილი თანხის დაბრუნება ბიუჯეტიდან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 45-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის „შემოსავლის მინუს ხარჯების“ ფარგლებში გადასახადის გადამხდელს შეეძლება თავის ხარჯებში გაითვალისწინოს სხვა პირის მიერ გადახდილი გადასახადებისა და შენატანების ოდენობა მხოლოდ მას შემდეგ, რაც იგი ამ პირის წინაშე ანაზღაურებს ვალს (პუნქტი 3, პუნქტი 2, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლი).

როგორ გავცეთ გადასახადის გადახდის დავალება სხვა იურიდიული პირისთვის?

მაგალითი

შპს ალიანსმა ბიუჯეტში უნდა გადარიცხოს 18155 რუბლი. პირადი საშემოსავლო გადასახადი მისი ხელფასიდან თებერვლისთვის, მაგრამ მის მიმდინარე ანგარიშზე თანხები არ არის, ამიტომ, ურთიერთშეთანხმებით, მას გადასახადს ურიცხავს შპს ვოლნა. გადახდის ფორმის შევსებისას, ჩვენ ვიხელმძღვანელებთ რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინფორმაციით „სხვა პირის მიერ გადარიცხული გადასახადების შესახებ“ და რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის 17 მარტის წერილით N. ZN-3-1/1850 წ.

გთხოვთ, განსაკუთრებული ყურადღება მიაქციოთ, რომ ველებში „გადამხდელის TIN“ და „KPP“ უნდა მიუთითოთ TIN და KPP ორგანიზაცია, რომლისთვისაც გადასახადია გადახდილი(ჩვენს მაგალითში, შპს ალიანსი) და "გადამხდელი" ველში მითითებულია გადამხდელის სახელი(შპს ვოლნა). ამავდროულად, ველში „გადახდის მიზანი“ უნდა მიუთითოთ გადამხდელი პირის INN და KPP (შპს „ვოლნა“), შემდეგ კი ორგანიზაციის სახელი, რომლისთვისაც ხდება გადახდა (შპს „ალიანსი“. გადასახადის გადამხდელის შესახებ ინფორმაცია სხვა ინფორმაციისგან გამოყოფილია ნიშნით „//“.

ველში „101“ ამ შემთხვევაში არ არის გათვალისწინებული გადამხდელის სპეციალური სტატუსი, მიეთითება იმ პირის სტატუსიდან გამომდინარე, რომლის გადასახადის გადახდის ვალდებულებაც შესრულებულია (შპს „ალიანსი“): 01 – იურიდიული პირის გადახდისას;

წინააღმდეგ შემთხვევაში, გადახდის დავალება სხვა იურიდიული პირისთვის გადასახადის გადახდისას ივსება ჩვეულ რეჟიმში.