San'atga muvofiq sug'urta mukofotlarini to'lovchilar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 419-moddasi jismoniy shaxslarga ish haqi to'laydigan yuridik shaxslar - ish beruvchilar, shuningdek O'zlari uchun ham, yollangan ishchilar uchun ham to'lashga majbur bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkorlar.

Sug'urta mukofotlari quyidagilarga o'tkaziladi:

• majburiy pensiya sug'urtasi (OPI);
• majburiy tibbiy sug'urta (MHIF);
• majburiy ijtimoiy sug'urta - vaqtinchalik nogironlik, "jarohatlanish" (FZ-125) va "onalik" uchun.

Sug'urta qilinmaydigan to'lovlar ro'yxati San'atda keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 422-moddasi.

Ekspert fikri

Andrey Leroux

15 yildan ortiq tajriba Mutaxassisligi: shartnoma huquqi, jinoyat huquqi, huquqning umumiy nazariyasi, bank huquqi, fuqarolik protsessi

Imtiyozli (pasaytirilgan) tariflar huquqidan foydalanmaydigan korxonalar va tashkilotlar umumiy tariflar bo'yicha to'lovlarni amalga oshiradilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 426-moddasi).

2019 yilda sug'urta mukofotlarining umumiy hajmi 30% dan oshmasligi kerak, shundan:

• Pensiya jamg'armasi - maksimal bazagacha bo'lgan daromadga 22% va bazadan yuqori daromadga +10%;
• Majburiy tibbiy sug'urta - maksimal qiymatlar bo'yicha cheklovlarsiz 5,1%;
• OSS - yuqori chegara cheklovlarisiz 2,9%.

Rossiya Federatsiyasi fuqarolari soliqqa tortish sub'ektlari bo'ladi; Rossiya hududida qonuniy ravishda ishlaydigan, ammo yuqori malakali ishchilar (HQS) bo'lmagan chet elliklar va Rossiya Federatsiyasi hududida qonuniy ravishda ishlaydigan YeOII fuqarolari.

Chet ellik ishchilar uchun tariflar

Rossiya Federatsiyasida qonuniy ravishda ishlaydigan, HQS bo'lmagan chet elliklarning (lekin EFES fuqarolari emas) daromadlaridan to'langan sug'urta mukofotlari:

• Majburiy pensiya sug'urtasi - bazadan 22% + 10% yuqori;
• OSS (VNiM) 1.8;

Boshqa to'lovlar to'lanmaydi.

HQS bo'lgan chet elliklar uchun:

• OPS - bazadan 22% + 10% yuqori;
• OSS (VNiM) - 2,9%.

Boshqa sug'urta mukofotlari to'lanmaydi.

1-jadval - 2019 yilda "o'zlari uchun" yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun sug'urta mukofotlari

2019 yilda sug'urta mukofotlari stavkalari pasaytirildi

Benefisiarlar toifasi	2019 yilgi tariflar
Intellektual faoliyat natijalarini amalga oshiruvchi kompaniyalar	Pensiya jamg'armasi - 20% Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi - 2,9% Majburiy tibbiy sug'urta - 5,1%
Notijorat va xayriya tashkilotlari soddalashtirilgan	Pensiya jamg'armasi - 20% FSS - 0% Majburiy tibbiy sug'urta - 0%
Skolkovo aholisi	Pensiya jamg'armasi - 14% FSS - 0% Majburiy tibbiy sug'urta - 0%
Maxsus iqtisodiy zonalar rezidentlari	Pensiya jamg'armasi - 6% Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi - 1,5% Majburiy tibbiy sug'urta - 0,1%

GPC shartnomalari bo'yicha badallar

GPC shartnomasi bo'yicha ishlaydigan shaxslarning daromadlaridan (fuqarolik xususiyatiga ega) badallar faqat Pensiya jamg'armasiga va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga to'lanadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 34-bobiga muvofiq, vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik va onalik munosabati bilan Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga badallar hisoblanmaydi va ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklar uchun Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga - faqat bu holda. GPC shartnomasida nazarda tutilgan (125-FZ-sonli Qonunning 5-moddasi 4-bandi 1-bandi).

To'lovlar badallarga bog'liq emas

Xodimlarga beriladigan nafaqalarning ayrim turlari sug'urta mukofotlariga tortilmaydi. Masalan, davlat imtiyozlari, kompensatsiya to'lovlari, moliyaviy yordam, o'qish to'lovlari, chet elliklar foydasiga to'lovlar va boshqalar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 34-bobida batafsilroq).

To'lov tartibi

To'lovlar har oy keyingi oyning 15-kuniga qadar amalga oshiriladi. Agar to'lov muddatining oxirgi kuni dam olish yoki bayram kuniga to'g'ri kelsa, to'lov keyingi ish kuniga qoldiriladi. Siz to'lov topshirig'i yoki Sberbank orqali joriy hisobingizdan to'lashingiz mumkin. Soliq idorasining veb-saytida TIN bo'yicha shaxsiy hisob ham mavjud, u erda qarz aks ettiriladi va siz kvitansiyani chop etishingiz mumkin. Yoki soliq idorasidan kvitansiya olishingiz mumkin.

2017 yildan boshlab sug'urta mukofotlarini to'lash Federal Soliq xizmati nazorati ostida. Ma'muriyatdagi o'zgarishlar Pensiya jamg'armasi ushbu to'lovlarni to'liq undirish bilan yomon kurashayotganligi bilan bog'liq. Aks holda, ish beruvchilar uchun juda oz narsa o'zgaradi, faqat 2017 yilda sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun maksimal baza yana bir bor oshirildi.

Marjinal baza nima

Davlat tomonidan belgilangan sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun bazaning maksimal hajmi xodim foydasiga to'lovlar miqdori bo'lib, undan yuqori to'lovlar pasaytirilgan stavka bo'yicha hisoblanadi. Umuman olganda, ish beruvchi o'z hisobidan to'laydigan sug'urta to'lovlari:

• pensiya sug'urtasi uchun - 22%;
• tibbiy sug'urta bo'yicha - 5,1%;
• ijtimoiy sug'urta bo'yicha - 2,9%.

2017 yilda badallar uchun maksimal baza

2017 yilda sug'urta mukofotlarini hisoblashning maksimal bazasi quyidagi jadvalda xodimlarning sug'urta turlari bo'yicha yangi belgilangan badal stavkalarini o'z ichiga oladi.

Limitlar faqat ikkita sug'urta turi uchun o'rnatiladi:

• pensiya sug'urtasi uchun - 876 000 rubl (2016 yilda - 796 000);
• majburiy ijtimoiy sug'urta uchun - 755 000 rubl (2016 yilda - 718 000).

Majburiy tibbiy sug'urta va jarohatlar uchun Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga badallar miqdoriga kelsak, qonun maksimal bazaviy miqdorni nazarda tutmaydi, shuning uchun ushbu toifadagi badallar xodimga qancha to'lanishidan qat'i nazar, yagona stavka bo'yicha hisoblanadi. .

Hisoblash misoli: Forest kompaniyasining katta advokatiga 2017 yil davomida jami 913 000 rubl to'langan. Ushbu xodim uchun sug'urta uchun to'lanadigan miqdorni qanday hisoblash mumkin?

• limit doirasida Pensiya jamg'armasiga badallar: 876 000 * 22% = 192 720 rubl;
• Pensiya jamg'armasiga limitdan ortiq badallar: (913 000 - 876 000) * 10% = 3700 rubl;
• FFOMSga badallar (cheklov yo'q, shuning uchun butun miqdor bir stavka bo'yicha soliqqa tortiladi): 913 000 * 5,1% = 46 563 rubl;
• limit doirasida ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga badallar: 755 000 * 2,9% = 21 895 rubl;
• Ijtimoiy sug‘urta jamg‘armasiga limitdan ortiq badallar hisoblanmaydi.

Hammasi bo'lib, 2017 yilda ish beruvchi 264 878 rubl badal to'laydi, bu ushbu xodimga to'lovlarning 29% ni tashkil qiladi. Tejamkorlik ahamiyatsiz (30% ga nisbatan), lekin ular hali ham mavjud.

Kamlashtirilgan stavkalar

Biz umumiy holatda qo'llaniladigan xodimlar uchun to'lov stavkalarini ko'rib chiqdik, ammo bu to'lovlarni pasaytirilgan stavkalarda amalga oshiradigan to'lovchilarning ko'p toifalari mavjud. To'lovchilarning ushbu imtiyozli ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi bilan belgilanadi.

	Tarif ko'rsatkichi			OKVED kodlari
			Majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasi
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha faoliyatning ayrim turlarini amalga oshiruvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar (bunday faoliyat turlaridan olingan daromadlar soddalashtirilgan shaxsning umumiy daromadining 70 foizidan oshishi kerak)				13, 14, 15, 16 dan boshlanadi
UTII bo'yicha ishlaydigan dorixonalar (tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar), farmatsevtika faoliyati bilan shug'ullanadigan xodimlarga nisbatan				46.18.1, 46.46.1, 47.73
PSN uchun ishlaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar, patent faoliyati bilan shug'ullanadigan ishchilarga nisbatan, chakana savdo, umumiy ovqatlanish, ko'chmas mulkni ijaraga berish bundan mustasno				31.0, 74.20, 75.0, 96.01, 96.02 va boshqalar.
Ilmiy-tadqiqot, ta'lim, sog'liqni saqlash, madaniyat, san'at, sport, ijtimoiy xizmatlar sohasidagi davlat va munitsipal muassasalar bundan mustasno, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ishlovchi notijorat tashkilotlari.				37, 86, 87, 88, 93 va hokazolardan boshlab.
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xayriya tashkilotlari
Akkreditatsiyalangan IT tashkilotlari (axborot texnologiyalari sohasi)				62, 63 dan boshlab
Huquqlari byudjet va avtonom muassasalarga tegishli bo'lgan ixtirolar, patentlar, sanoat namunalarini amalga oshirish bilan shug'ullanuvchi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha tadbirkorlik sub'ektlari va shirkatlari.				72 dan boshlab
Maxsus eko zonalar hokimiyati bilan kelishilgan holda texnik joriy etish va rivojlantirishga rahbarlik qiluvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar - no-st.				65.20, 63.1, 63.11.1, 79.1, 94.99, 62.0 va boshqalar.
Rossiya xalqaro kemalar reestrida ro'yxatdan o'tgan kemalarning ekipaj a'zolariga to'lovlarni amalga oshiruvchi badallarni to'lovchilar				50 dan boshlanadi
Rossiyadagi Skol-ko-vo loyihasida ishtirok etish
Qrim Respublikasi va Sevastopol hududidagi erkin iqtisodiy zona ishtirokchilari				Har qanday, 05, 06, 07, 08, 09.1, shuningdek, 71.12.3 bilan boshlanadiganlardan tashqari
Tez ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanish hududi aholisi				Kodlar har bir hudud uchun alohida o'rnatiladi
Vladivostok erkin portining aholisi				Vladivostok portining Kuzatuv kengashi tomonidan taqiqlanganidan tashqari har qanday kodlar

Omonat to'lovchining pasaytirilgan tariflardan foydalanish huquqiga ega bo'lishi uchun San'atda ko'rsatilgan majburiy shartlar. 427 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Agar ushbu shartlar buzilgan bo'lsa, ish beruvchi nafaqa olish huquqini buzilgan paytdan emas, balki kalendar yilining boshidan yo'qotadi.

Pensiya sug'urtasi, nogironlik va onalik sug'urtasi bo'yicha pasaytirilgan stavkalar bo'yicha badallar faqat 2017 yil uchun belgilangan limit doirasida hisoblanadi:

• pensiya sug'urtasi uchun - 876 000 rubl;
• majburiy ijtimoiy sug'urta uchun - 755 000 rubl.

Ushbu limitlardan oshib ketgan to‘lovlar uchun badallar undirilmaydi, to‘lovlar majburiy tibbiy sug‘urta jamg‘armasiga to‘lovlar bundan mustasno. Misol tariqasida, Sevastopol shahrida (EIZda ishtirok etuvchi yuridik shaxslar uchun) sug'urta mukofotlari miqdori qanday hisoblanganligini ko'rib chiqaylik.

Hisoblash misoli: "Flagman" MChJ Sevastopol EIZ ishtirokchisi bo'lib, imtiyozli stavkalar bo'yicha badallarni to'laydi. "Flagman" MChJ tijorat direktori 2017 yilda 985 ming rubl miqdorida to'langan. To'lovlar yuqoridagi jadvalda ko'rsatilgan stavkalar bo'yicha hisoblanadi:

• limit doirasida Pensiya jamg'armasiga badallar: 876 000 * 10% = 87 600 rubl;
• Pensiya jamg'armasiga limitdan ortiq badallar hisoblanmaydi;
• limit doirasida ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga badallar: 755 000 * 1,5% = 11 325 rubl;
• Ijtimoiy sug‘urta jamg‘armasiga limitdan ortiq badallar hisoblanmaydi;
• FFOMSga badallar (cheklov yo'q, shuning uchun butun miqdor bir xil stavkada soliqqa tortiladi): 985 000 * 0,1% = 985 rubl.

Hammasi bo'lib, uning ish beruvchisi 2017 yil uchun tijorat direktoriga to'lovlar uchun 99 910 rubl o'tkazishi kerak. Bu oddiy to'lovchilar uchun 30% ga nisbatan atigi 10%. Pasaytiriladigan stavkalardan foydalanish huquqi sug'urtalovchi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan shartlarni bajargunga qadar davom etadi.

2017 yilda sug'urta mukofotlari sohasidagi asosiy o'zgarish - budjetdan tashqari jamg'armalarning badallarni to'lashni nazorat qilish, qarzlarni undirish va Federal Soliq xizmatiga badallar bo'yicha hisobotlarni qabul qilish vakolatlarini topshirish. Qonun hujjatlariga tegishli o'zgartirishlar allaqachon kiritilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2-bandi, 1-bandi, 2.1-bandi, 01.01.2017 yildan boshlab kuchga kirgan 32-moddasi).

212-FZ-sonli qonun 2017 yilda o'z kuchini to'xtatadi va sug'urta mukofotlari bilan bog'liq huquqiy munosabatlar bob bilan tartibga solinadi. 34 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Unga ko'ra, hisobot davrlari avvalgidek, birinchi chorak, yarim yil va 9 oy bo'ladi, hisob-kitob davri kalendar yili bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 423-moddasi, o'zgartish va qo'shimchalar bilan). 01/01/2017). Xuddi shu shaxslar sug'urta mukofotlari to'lovchilari sifatida tasniflanadi - tashkilotlar, yakka tartibdagi tadbirkorlar, advokatlar, notariuslar va xususiy amaliyot bilan shug'ullanadigan boshqa shaxslar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 419-moddasi, 2017 yil 1 yanvardan kuchga kirgan o'zgartirishlar bilan). ). Barcha bir xil to'lovlar badallarni soliqqa tortish ob'ekti bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 420-moddasi, 01.01.2017 yildan kuchga kirgan) va umuman olganda, badallarni hisoblash uchun asoslar aniqlanadi. xuddi shu qoidalarga muvofiq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 421-moddasi, o'zgartirishlar kiritilgan, 01.01.2017 dan amal qiladi).

2017 yil uchun sug'urta mukofotlari stavkalari

Ko'rib turganingizdek, 2017 yilda asosiy badal stavkalari bir xil bo'lib qoladi. Shu bilan birga, OPS va VNiMga badallarni hisoblash uchun maksimal bazaviy qiymatlar yana o'rnatiladi, unga erishilganda badallarni hisoblash stavkasi o'zgaradi.

Qonun chiqaruvchi pasaytirilgan badal stavkalarini bekor qilmadi. Ammo, avvalgidek, barcha sug'urta egalari ulardan foydalana olmaydi.

Kamaytirilgan badal stavkalari - 2017 yil

2016 yilga nisbatan pasaytirilgan tarif stavkalari o'zgarmadi. Biroq, endi chegirmali tariflarni olish huquqiga ega bo'lish uchun badal to'lovchi bajarishi kerak bo'lgan shartlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 427-moddasi 4-10-bandlari) aniqroq va batafsil tavsiflangan. Federatsiya, o'zgartirishlar bilan, 01.01.2017 dan amal qiladi). Ayrim benefitsiarlar uchun yangi (qo'shimcha) talablar o'rnatildi.

Bundan tashqari, to'lovchilarning ko'p toifalari uchun Soliq kodeksida aniq ko'rsatilgandek, agar belgilangan shartlar bajarilmasa, tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor hisob-kitob davrining boshidan, ya'ni kalendar yilidan boshlab pasaytirilgan tariflarni qo'llash huquqini yo'qotadi.

Sug'urtalanganlar toifasi	Faoliyat turlari uchun OKVED kodlari*	To'lovlarni hisoblash uchun tarif
		Rossiya Pensiya jamg'armasiga	VNiM da FSS da	FFOMS da
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha imtiyozli faoliyat turini amalga oshiruvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar daromadi soddalashtirilgan soliq tizimining umumiy daromadining kamida 70 foizini tashkil qiladi. Qayerda soddalashtiruvchining yillik daromadi 79 million rubldan oshmasligi kerak. Agar ushbu chegara oshib ketgan bo'lsa, badallarni to'lovchi hisob-kitob davrining boshidan boshlab pasaytirilgan tariflarni olish huquqini yo'qotadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 427-moddasi 5-bandi 1-bandi 3-bandi, 2-bandi 6-bandi). o'zgartirishlar bilan, 01.01.2017 dan kuchga kiradi)	13, 14, 15, 16 va boshqalar.	20	0	0
Dorixona tashkilotlari, shuningdek, farmatsevtika faoliyatini amalga oshirish uchun litsenziyaga ega bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkorlar UTII bo'yicha. Cheklangan badal stavkalari faqat farmatsevtika faoliyati bilan shug'ullanadigan xodimlarga nisbatan qo'llaniladi (6-band, 1-band)	46.18.1, 46.46.1, 47.73	20	0	0
Patent soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar - to'lovlar va faoliyatning patent turi bilan shug'ullanadigan xodimlarning ish haqiga nisbatan. Faoliyatning ayrim turlari uchun ushbu "foyda" qo'llanilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 9-bandi 1-bandi 3-bandi 2-bandi, o'zgartirishlar kiritilgan, 01.01.2017 yildan kuchga kirgan)	31.0, 74.20, 75.0, 96.01, 96.02 va boshqalar.	20	0	0
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha notijorat tashkilotlar, fuqarolarga ijtimoiy xizmatlar ko'rsatish, ilmiy tadqiqotlar va ishlanmalar, ta'lim, sog'liqni saqlash, madaniyat, san'at va ommaviy sport sohasida faoliyat yurituvchi davlat va munitsipal muassasalar bundan mustasno (7-bandning 1-bandi). 3, 2-band, p 7 Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 427-moddasi, 01.01.2017 y.)	37, 86, 87, 88, 93 va boshqalar.	20	0	0
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xayriya tashkilotlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 8-bandi, 1-bandi, 3-bandi, 2-bandi, 427-moddasi, 01.01.2017 yildan kuchga kirgan)	64.9, 88.10	20	0	0
Axborot texnologiyalari sohasida faoliyat yurituvchi tashkilotlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-bandi, 1-bandi, 1-bandi, 2-bandi, 5-bandi, 427-moddasi, o'zgartishlar bilan, 01.01.2017 yildan kuchga kiradi).	62, 63	8	2	4
Biznes kompaniyalari va sherikliklari soddalashtirilgan soliq tizimida; huquqlari byudjet va avtonom (shu jumladan ilmiy) muassasalarga tegishli bo'lgan intellektual faoliyat natijalarini (ixtirolar, foydali modellar va boshqalar) amalga oshirish bilan shug'ullanadiganlar (1-bandning 1-bandi, 1-bandi, 2-bandi). 4 Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 427-moddasi, o'zgartishlar bilan, 01.01.2017 dan kuchga kiradi).	72	8	2	4
Maxsus iqtisodiy zonalarning boshqaruv organlari bilan texnik va innovatsion faoliyatni, shuningdek turistik va rekreatsion faoliyatni amalga oshirish to‘g‘risida shartnomalar tuzgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 427-moddasi 1-bandi 2-bandi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, 01.01.2017 dan kuchga kirgan.	65.20, 79.1, 94.99, 62.0, 63.1, 63.11.1 va boshqalar.	8	2	4
Rossiya xalqaro kemalar reestrida ro'yxatdan o'tgan kemalar ekipaj a'zolariga to'lovlar va mukofotlarni to'lovchilar (ba'zi istisnolardan tashqari) ushbu to'lovlar bo'yicha (Soliq kodeksining 427-moddasi 4-bandi 1-bandi 2-bandi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi, o'zgartirishlar bilan, 01.01.2017 dan kuchga kiradi)	50	0	0	0
Tadqiqotlar, ishlanmalar va ularning natijalarini tijoratlashtirish uchun "Skolkovo" loyihasining ishtirokchisi maqomini olgan tashkilotlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 427-moddasi 10-bandi 1-bandi 4-bandi 2-bandi). o'zgartirilgan, 01.01.2017 dan kuchga kiradi)	72.1 (2010 yil 28 sentyabrdagi 244-FZ-son Qonunining 10-moddasi 8-qismi)	14	0	0
Qrim Respublikasi va Sevastopol federal shahridagi erkin iqtisodiy zonaning ishtirokchisi maqomini olgan badallarni to'lovchilar (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 427-moddasi 11-bandi 1-bandi, 5-bandi, 2-bandi, 10-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, o'zgartirishlar bilan, 01.01.2017 dan kuchga kiradi.	Har qanday OKVED kodlari, 05, 06, 07, 08, 09.1, 71.12.3 (2014 yil 29 noyabrdagi 377-FZ-son Qonunining 12-moddasi 2-qismi) bundan mustasno.	6	1,5	0,1
Tez ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanish hududining rezidenti maqomini olgan badal to'lovchilar (12-band, 1-band). Masalan, neft va tabiiy gaz ishlab chiqarish faoliyati taqiqlangan, OKVED kodi 06.1	6	1,5	0,1

* Kodlar OKVED2 ga muvofiq berilgan ("OK 029-2014 (NACE Rev. 2). Iqtisodiy faoliyat turlarining Butunrossiya tasniflagichi", Rosstandartning 2014 yil 31 yanvardagi 14-son buyrug'i bilan tasdiqlangan).

2017 yilda yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan "o'zlari uchun" to'langan sug'urta mukofotlari

"Tadbirkorlik" badallarini hisoblash tartibi o'zgarmadi. Pensiya jamg'armasiga va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga qat'iy belgilangan miqdorda badallar 2017 yil boshida belgilangan eng kam ish haqi asosida belgilanadi. Va agar yakka tartibdagi tadbirkorning yillik daromadi 300 ming rubldan oshsa, u holda belgilangan badallarga qo'shimcha ravishda, tadbirkor Pensiya jamg'armasiga belgilangan limitdan oshib ketgan miqdorning 1 foizi miqdorida qo'shimcha miqdorni to'lashi kerak (1-band). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 430-moddasi, 01.01.2017 dan kuchga kiradi.

Pensiya jamg'armasiga badallar va tibbiy xarajatlarni to'lash. sug'urta barcha ish beruvchilar va tadbirkorlar uchun majburiydir. Tibbiy sug'urta uchun badallarni o'tkazish uchun siz BCC va foiz stavkasini bilishingiz kerak. Maqolada biz Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasida chegirmalarning stavkasi va foizi qanday ekanligini ko'rib chiqamiz.

To'lov stavkasini qanday hisoblash mumkin

Aksariyat ish beruvchilar FFOMS stavkasini joriy 5,1% stavkada hisoblashadi. Ushbu sug'urta mukofotlari uchun maksimal chegara yo'q. Xodimning yil davomida qancha maosh olishidan qat'i nazar, har bir to'lovdan tibbiy xarajatlar uchun chegirma amalga oshirilishi kerak. sug'urta. To'lovlar eng kam ish haqiga bog'liq, shuning uchun hisoblash qiyin emas.

Yakka tartibdagi tadbirkorning "o'zi" uchun badallari misolidan foydalanish Keling, 2017 yilda majburiy sug'urta miqdorini ko'rib chiqaylik:

• Pensiya - 7500 * 26% * 12 = 400 rubl.
• Asal. biznes sug'urta mukofotlari - 7500 * 5,1% * 12 = 4590 rubl.

Shunday qilib, o'zlari uchun to'laydigan ishbilarmonlar uchun sug'urta mukofotlari 2017 yilda 27 990 rublni tashkil qiladi. Bu miqdor odatda to'rt chorakka bo'linadi. Chorak oxirida savdogarlar 6997,5 rubl miqdorida yagona badal to'lashlari kerak. Oylik stavka 2332,5 rublni tashkil qiladi.

Yillik miqdorni bilgan holda, ushbu badallar bitta to'lovda yoki har chorakda to'lanishi mumkin. Deyarli barcha savdogarlar har chorakda to'lovlarni amalga oshiradilar. Ular xodimlari bo'lmagan tadbirkorlar uchun belgilangan. Barcha ish beruvchilar uchun sug'urta mukofoti va uning stavkasi tanlangan soliqqa tortish tizimiga va yil davomida xodimga hisoblangan miqdorga bog'liq.

Xodimlari bo'lgan sug'urta egalari, quyidagi stavkalarda chegirmalarni amalga oshiring:

• Pensiya jamg'armasi - 22%. Bu miqdor o'zgarib turadi va korxonadagi ish xavfiga bog'liq. Qo'shimcha badallar belgilanishi mumkin, bu haqda fond boshqaruvchiga alohida xabarnomada xabar beradi.
• Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi - 2,9%. Xavf va jarohatlarning hissasi baholanadi. Ushbu badal miqdori har bir korxona uchun alohida belgilanadi.
• FFOMS - 5,1%.

Agar kompaniya soddalashtirilgan asosda bo'lsa va ayni paytda "imtiyozli" faoliyat turi bilan shug'ullansa, sug'urta mukofotining miqdori boshqacha bo'ladi.

Imtiyozli badaldan foydalanish uchun siz iqtisodiy faoliyat kodeksining "nafaqa oluvchilar" ga tegishli yoki yo'qligini tekshirishingiz kerak, ularning ro'yxati 212-sonli Federal qonuni asosida tashkil etilgan. Bunday kompaniyalar va tadbirkorlar uchun Pensiyaga badallar. Rossiya Federatsiyasi jamg'armasi 20%, tibbiy sug'urtaga sug'urta badallari. qo'rquv 5,1%.

Pensiya to'lovi chegaraga yetishi va kamayishi mumkin bo'lsa-da, tibbiy stavkada hech qanday cheklov yo'q, shuning uchun 5,1% chegirmalar butun yil davomida qo'llaniladi.

2017 yilda Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga badal stavkasi

2017 yilda barcha soliq to'lovchilarga ta'sir qiladigan o'zgarishlar, birinchi navbatda, vakolatlarni bir tartibga soluvchi organdan boshqasiga o'tkazishdir. Endilikda soliq organlari hisob-kitob va to‘lovning to‘g‘riligini tekshirish bilan shug‘ullanadi. Federal qonun endi qo'llanilmaydi, u Soliq kodeksi bilan almashtiriladi.

Tadbirkorlar va tashkilotlar faoliyatini tekshirish yangi qonun hujjatlari asosida amalga oshiriladi. Bu 2017 yildagi yagona va asosiy o'zgarish. Jadvalda biz kutayotgan FFOMSga hissalarning necha foizini ko'rish mumkin:

Ko'rib turganimizdek, sug'urta tariflari o'zgarmaydi va bir xil darajada qoladi. Nazorat qiluvchi organlar badallarni kamaytirishni bekor qilmagan, ammo endi hamma ish beruvchilar ham bundan foydalana olmaydi. Sug'urta mukofotlari miqdoridagi o'zgarishlarni o'zlari uchun to'lagan tadbirkorlar his qilishadi.

Eng kam ish haqining 7500 rublga oshishi majburiy sug'urta bo'yicha soliqlar miqdorining oshishiga olib keladi.

Kim to'lamaydi

Kim to'lovlarni to'lashdan qochishi mumkin? Bularga quyidagilar kiradi:

• Dorixonalar, farmatsevtika faoliyatini amalga oshirish uchun litsenziyaga ega savdogarlar.
• Fuqarolarga ijtimoiy xizmatlar ko'rsatish bilan shug'ullanadigan tashkilotlar.
• Xayriya tashkilotlari.
• Tadqiqot va ishlab chiqish kompaniyalari.

Ushbu tashkilotlarga 0% tarif stavkasi qo'llaniladi.

Quyidagi sug'urtachilar Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga majburiy sug'urta badallarini hisoblashda 4% stavkadan foydalanishlari mumkin:

• Axborot texnologiyalari bilan shug'ullanadigan kompaniyalar.
• Ixtirolar va ilmiy ishlanmalar bilan shug'ullanadigan tadbirkorlar va tashkilotlar.
• Turistik tashkilotlar.

Shunday qilib, badal to'lash uchun foiz stavkasi bevosita tadbirkor va tashkilotning faoliyat turiga bog'liq. Tuzilma davlat va xayriya moliyalashtirishda qanchalik faol bo'lsa, badal stavkasi shunchalik past bo'ladi.

Keling, qonunchilar yilga qanday tayyorgarlik ko'rganini aytib beraylik. Bu sohada boshqaruvning asosiy dastaklari soliq idoralari xodimlari qo‘liga o‘tgani munosabati bilan stavka va tariflar haqida nima deyish mumkin?

Nima kutish kerak

uchun vakolatlarning asosiy organi 2017 yilda FFOMSga sug'urta mukofotlari yil (01.01 dan) Rossiya soliq xizmatiga o'tadi. Bu:

1. joriy stavkalar bo'yicha chegirmalarni nazorat qilish 2017 yil uchun FFOMSga sug'urta mukofotlari yil;
2. qarzni undirish;
3. hisobotlarni qabul qilish va tahlil qilish.

Ushbu o'zgartirishlar allaqachon normativ-huquqiy bazada mavjud. Shunday qilib, 2017 yil 1 yanvardan boshlab 212-FZ-sonli "Sug'urta badallari to'g'risida"gi qonun unutilib ketadi va Soliq kodeksining yangi 34-bobi o'z o'rnini egallaydi.

Umuman olganda, joriy yilda hisob-kitob qilish va g‘aznaga to‘lash tartibi bo‘yicha jiddiy siljish kutilmayapti, deyishimiz mumkin.

Tikish jadvali 2017 yilda FFOMSga sug'urta mukofotlari yil

Quyidagi rasmda asosiy stavka ko'rsatilgan 2017 yil uchun FFOMSga sug'urta mukofotlari yil.


Ko'rib turganingizdek, tarif 2017 yilda FFOMSga sug'urta mukofotlari yil 2016 yil darajasida qoldirildi. Bundan tashqari, tariflarni eslatib o'tamiz 2017 yil uchun FFOMSga sug'urta mukofotlari yil, har doimgidek, o'zgarmaydi. Ular uchun bazaviy chegara chegarasidan oshib ketish qoidasi qo'llanilmaydi.

Kamlashtirilgan stavkalar 2017 yilda FFOMSga sug'urta mukofotlari yil

Shuni ta'kidlash kerakki, minimal 2017 yilda FFOMSga sug'urta mukofotlari yil. To'g'ri, faqat ma'lum toifadagi sug'urtalovchilar ularga ishonishlari mumkin. Tushunish qulayligi uchun biz jadvaldagi barcha toifalar uchun ma'lumotlarni to'pladik.

Siyosat egasi turi	OKVED bo'yicha faoliyat turlarining kodlari	Sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun tarif FFOMS: stavka 2017 yil, %
"Soddalashtirilgan" bilan: 1) imtiyozli faoliyat turi; 2) undan olinadigan daromad - umumiy hajmning 70 foizidan; 3) yil uchun foyda - 79 million rubldan oshmasligi kerak. (aks holda yil boshidan pasaytirilgan tarifga bo'lgan huquqni yo'qotish).	13-16 va boshqalar.
"O'rnatishlar": farmatsevtika litsenziyasiga ega dorixonalar va savdogarlar. To'g'ri sug'urta mukofotlari stavkalari pasaytirilgan- faqat farmatsevtika xodimlari uchun.	46.18.1; 46.46.1; 47.73.
Yollangan xodimlarga nisbatan patent bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkor (faoliyatning ayrim turlari uchun istisnolar mavjud)	31.0; 74.20; 75.0; 96.01; 96.02 va boshqalar.
Soddalashtirilgan soliq tizimi (davlat organlari bundan mustasno) bo'yicha nodavlat notijorat tashkilotlari: Fuqarolar uchun ijtimoiy xizmatlar; Fanlar; ta'lim; sog'liqni saqlash; madaniyat; san'at; ommaviy sport.	37; 86 – 88; 93 va boshqalar.
Xayriya tashkilotlari "oddiy"	64.9; 88.10.
IT kompaniyalari	62; 63.	4
Huquqlari byudjet va avtonom (shu jumladan ilmiy) muassasalarga tegishli bo'lgan intellektual faoliyat natijalarini amalga oshiradigan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha AJlar, MChJlar va shirkatlar.	72	4
Maxsus iqtisodiy zonalar boshqaruv organlari bilan quyidagilar bo‘yicha shartnoma imzolandi: yangi texnologiyalarni joriy etish; turizm klasterini rivojlantirish.	65.20; 79.1; 94.99; 62.0; 63.1; 63.11.1 va boshqalar.	4
Rossiya xalqaro reestrida ro'yxatdan o'tgan kemalar ekipajlariga to'lovlar va mukofotlar (bir qator istisnolar mavjud)	50
Skolkovo loyihasining ishtirokchisi maqomi mavjud	72.1
Qrimda erkin iqtisodiy zona ishtirokchisi maqomi mavjud	05, 06, 07, 08, 09.1, 71.12.3 dan tashqari har qanday.	0,1
Ustivor rivojlanish hududining rezidenti maqomiga ega	Har bir hudud uchun faoliyat turi alohida belgilanadi	0,1
Men Vladivostokning bepul portida rezident maqomiga egaman	Taqiqlanganlardan boshqa har qanday (ushbu erkin portning Kuzatuv kengashi qaroriga qarang).	0,1