Soliq agenti emas. Soliq agenti kim? Soliq agentining majburiyatlarini bajarmaslik

07.06.2024

Soliq agentlari soliq to'lovchilar va davlat o'rtasidagi aloqada oraliq bo'g'in sifatida ma'lum huquq, vakolat va majburiyatlarga ega. Ularning harakatlari mexanizmi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 24-moddasi normalari bilan tartibga solinadi. Unda, xususan, soliq agenti soliqni hisoblash, soliq to'lovchidan ushlab qolish va olingan summani Rossiya Federatsiyasi byudjetiga o'tkazish mas'uliyati yuklangan shaxs hisoblanadi.

Soliq agentlari tomonidan qanday soliqlar olinadi?

Soliq kodeksi soliq agentlari tomonidan undirilishi mumkin bo'lgan soliqlar ro'yxatini belgilaydi. Shu tarzda deyarli to'liq boshqariladigan asosiy soliq - bu shaxsiy daromad solig'i yoki shaxsiy daromad solig'i. Bundan tashqari, daromad va qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchilari bo'lgan barcha tashkilotlar soliq agenti sifatida ham xizmat qiladi.

Kim soliq agenti bo'lishi mumkin?

Soliq agenti jismoniy yoki tashkilot bo'lishi mumkin. Masalan, ishchilari bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkor va ishchilari mehnat shartnomalari yoki fuqarolik shartnomalari bo'yicha ishlaydigan kompaniya shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agentlari hisoblanadi. Bu shuni anglatadiki, barcha ish beruvchilar o'z xodimlariga daromad to'lashda jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i summalarini hisoblashlari, ularni fuqarolardan ushlab qolishlari va tegishli darajadagi byudjet hisoblariga o'tkazishlari shart.

Banklar ko'pincha amaldagi qonunchilikka muvofiq soliq agenti sifatida ishlaydi, ular o'z mijozlaridan depozitlar va qimmatli qog'ozlar bo'yicha operatsiyalar bo'yicha daromad solig'ini ushlab turadilar; Soliq agentlari xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi notariuslar va o'z idoralariga ega bo'lgan advokatlardir. Ular o'z mijozlaridan yuridik ahamiyatga ega bo'lgan harakatlar uchun davlat boji undiradilar. Keyin ushlab qolingan soliq va davlat boji summalari ham byudjetga o'tkaziladi.

Soliq agenti qanday huquq va majburiyatlarga ega?

Soliq agentlariga davlat tomonidan soliq to'lovchilar kabi huquqlar beriladi. Soliq agentlarining majburiyatlariga quyidagilar kiradi:
- soliqlarni to'g'ri va o'z vaqtida hisoblash, ushlab qolish va byudjetga to'lash;
- soliqni ushlab qolishning mumkin emasligi va ushlanmagan soliq summasi to‘g‘risida soliq organlarini yozma ravishda xabardor qilish;
- hisoblangan va to'langan daromadlarning, shu jumladan soliq to'lovchining analitik hisobini yuritishi;
- soliq organiga soliqlarni hisoblash va to‘lashning to‘liqligi va to‘g‘riligini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etish;
- yuqoridagi hujjatlarning 4 yil davomida saqlanishini ta'minlash.

Keling, soliq agentining jismoniy shaxsdan ijaraga olishda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha qanday majburiyatlari borligini, shuningdek, jismoniy shaxsning shaxsiy daromad solig'ini qaysi soliq idorasiga to'lash kerakligini ko'rib chiqaylik. binolarni ijaraga olgan shaxs.

Ijarachining shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agenti sifatidagi majburiyatlari

O'z biznesini yuritish uchun ijaraga olingan mulkdan foydalangan holda, ijarachi ijara to'lovlarini amalga oshiradi va naqd pul xarajatlarini oladi. Naqd pulning chiqishi ijarachining boyligining kamayishiga olib kelganligi sababli, u ijara haqini oladi. Qonunga ko'ra, tashkilot davlat oldida soliq va buxgalteriya hisobi qonunchiligi normalariga muvofiq xarajatlarni soliq va buxgalteriya registrlarida hisobga olish majburiyatini oladi.

Bundan tashqari, ijarachi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxsga ijara haqi shaklida daromad to'lashda ushbu jismoniy shaxs - lizing beruvchiga nisbatan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agenti sifatida majburiyatlarga ega. Ya'ni, ijarachi ijara shaklidagi daromaddan shaxsiy daromad solig'ini hisoblashi, jismoniy shaxsga daromad to'lashda soliqni ushlab turishi va uni byudjetga o'tkazishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 2-bandi, 228-modda). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Bu nima degani? Soliq majburiyatlari jismoniy shaxsdan kelib chiqadi, ammo korxona soliq to'lash uchun javobgar bo'ladimi?

1C da 267 ta video darslarni bepul oling:

Gap shundaki, shaxsiy daromad solig'ini to'lashning o'ziga xos xususiyati bu sizning daromadingizning aksariyat qismi uchun vositachilar (soliq agentlari) orqali soliq to'lashdir. Davlat ch.ning ayrim qoidalari bilan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasi korxonalarga boshqa soliq to'lovchi - jismoniy shaxs uchun shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va byudjetga o'tkazishni topshiradi. Soliq qonunchiligi terminologiyasida bu korxona shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agenti sifatida e'tirof etilganligini anglatadi.

Aynan agent sifatida tan olingan tashkilot soliqlarni hisoblash, daromadlarni to'lashda ushlab qolish va byudjetga to'lash bilan bog'liq barcha masalalarni hal qiladi. Agar ijara shartnomasida ko'rsatilgan bo'lsa ham, ijara daromadidan jismoniy shaxsga shaxsiy daromad solig'ini to'lash mumkin emas. Tushuntirish uchun siz Rossiya Moliya vazirligining 03/09/2016 yildagi 03-04-05/12891-sonli xatiga murojaat qilishingiz mumkin.

Tashkilotning soliq agenti vazifalarini bajarish zarurati San'atning 1 va 2-bandlari qoidalari tufayli yuzaga keladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi lizing shartnomasi bo'yicha ijara to'lovlari shaklida yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxsga daromad to'lash natijasida.

Rossiya tashkiloti jismoniy shaxsga daromad to'lash manbai bo'lganligi sababli, u shaxsiy daromad solig'i to'lanishini ta'minlash uchun soliq to'lovchi - daromad olgan jismoniy shaxs va soliq organlari tomonidan taqdim etilgan davlat o'rtasida vositachi bo'lishi kerak. to'langan daromaddan byudjetga to'g'ri miqdorda va o'z vaqtida tushadi.

Ammo soliq agentining vazifalari bu bilan cheklanmaydi.

Davlat soliq agentiga yuklaydigan majburiyatlarning to'liq ro'yxati San'atda keltirilgan. 230 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Bu erda ijarachi tashkilotning ijara shaklida daromad to'lashda davlat oldidagi barcha majburiyatlari:

Jismoniy shaxsdan ijaraga olishda sug'urta mukofotlari

Ijara shartnomasiga ko'ra, ijarachi ijara shaklidagi xarajatlarni o'z zimmasiga oladi va 402-FZ-sonli qonun va Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasida davlatga xarajatlarni buxgalteriya hisobi va soliq registrlarida aks ettirish majburiyati bor. Ijarachi, shuningdek, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agenti sifatida tan olinadi va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasida ko'rsatilgan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agentining majburiyatlarini bajarishga chaqiriladi (yuqoridagi jadvalga qarang).

Shuni ta'kidlash kerakki, mulkni ijaraga berish shartnomasi bo'yicha jismoniy shaxsga to'lanadigan ijara Pensiya jamg'armasiga, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga, Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga va Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga jarohatlar uchun sug'urta badallarini to'lash majburiyatini keltirib chiqarmaydi (420-moddaning 4-bandi). rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, 24 iyul 1998 yildagi 125-FZ-son Federal qonunining 5-moddasi). Siz bu haqda ko'proq ma'lumot olishingiz mumkin.

Umumiy xulosa. Buxgalter buxgalteriya hisobida daromadlar, xarajatlar va sherik va byudjet tizimi oldidagi majburiyatlarni to'g'ri aks ettirish uchun bitimning iqtisodiy oqibatlarini tushunishi kerak. Buning uchun biz aytilganlarning grafik tasvirini taklif qilamiz:

Agar tashkilot turar-joy binolarini ijaraga berish bo'yicha jismoniy shaxsning (komissarning) agenti sifatida ishlayotgan bo'lsa, u shaxsiy daromad solig'ini hisoblash, ushlab qolish va byudjetga o'tkazish uchun soliq agenti sifatida tan olinmaydi. Bu xulosada keltirilgan. Jismoniy shaxs - uy egasining daromad manbai ushbu jismoniy shaxsga tegishli bo'lgan turar-joy binolarining ijarachilari (ijarachlari) hisoblanadi.

Eslatib o'tamiz, agentlik shartnomasiga ko'ra, bir tomon (agent) haq evaziga boshqa tomon (komissar) nomidan o'z nomidan komitent hisobidan yoki uning nomidan yuridik ahamiyatga ega bo'lgan va boshqa harakatlarni amalga oshirishi shart. asosiy va uning hisobidan (). Masalan, agent direktor nomidan tovarlarni sotishi va sotib olishi, xizmatlar ko'rsatishi va ishlarni bajarishi mumkin. Bunday holda, agent yuqorida ko'rsatilgan harakatlarni amalga oshiradigan narsalarga egalik huquqi direktorda (,) saqlanib qoladi.

Soliq agenti ikki tashkilot o'rtasida tuzilgan shartnoma asosida Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalari bilan o'ziga yuklangan vazifalarni bajarish tartibini o'zgartirishga haqlimi? "Soliq agentlari tomonidan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va to'lash" materialidan bilib oling "Yechimlar ensiklopediyasi. Soliqlar va yig'imlar" GARANT tizimining Internet versiyasi. 3 kun bepul oling!

Chunki agentlik shartnomasi bo'yicha bir tomon vositachi bo'lib, o'z majburiyatlarini bajarganligi uchun direktordan haq oladi va agentlik shartnomasi shartlariga ko'ra, tashkilot (agent) jismoniy shaxsga o'z nomidan daromad to'lamaydi. soliq agenti sifatida tan olinishi mumkin emas.

Soliq to'lovchilar soliqlarni mustaqil ravishda to'laydilar, lekin ba'zi hollarda ular bevosita emas, balki soliq agentlari orqali o'tkaziladi. Soliq agenti - soliqlarni hisoblab chiqadigan, ularni soliq to'lovchidan ushlab turuvchi, keyin esa ushlab qolingan soliqlarni byudjetga to'laydigan shaxs (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 24-moddasi 1-bandi).

Ushbu materialda biz soliq agentlari kimligini, ularning huquq va majburiyatlarini ko'rib chiqamiz.

Soliq agentlarining turlari

Soliq agentlari ham tashkilotlar, ham yakka tartibdagi tadbirkorlar bo'lishi mumkin. Soliq agentlari uchun eng keng tarqalgan misol - bu o'z xodimlari uchun shaxsiy daromad solig'i agenti bo'lgan ish beruvchilar. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga ko'ra, siz uchta soliq bo'yicha soliq agenti bo'lishingiz mumkin:

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha barcha ish beruvchilar soliq agentlari sifatida tan olinadi. O'z xodimlariga va boshqa jismoniy shaxslarga daromad to'lashda ular undan daromad solig'ini ushlab qolishlari, keyin uni byudjetga o'tkazishlari kerak. Agentlar Federal Soliq Xizmatiga shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisobotlarni taqdim etishlari kerak: yillik sertifikatlar 2-NDFL va har chorakda 6-NDFL shakli.
QQS bo'yicha soliq agentlari o'zlari ushbu soliqni to'lovchi bo'lmagan shaxslardir. Shunday qilib, tashkilot davlat mulkini hokimiyat organlaridan ijaraga berish yoki Rossiyada sotilgan tovarlarni (xizmatlarni, ishlarni) xorijiy shaxslardan sotib olish yoki hisob-kitoblarda ishtirok etishda vositachi sifatida xorijiy sotuvchilardan tovarlarni sotish orqali QQS agenti bo'lishi mumkin. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146, 161-moddalari). Agar agent QQS to'lovchisi bo'lsa, u ushbu sifatda to'langan soliqni chegirma sifatida qabul qilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 3-bandi). QQS deklaratsiyasini topshirishda agent soliq agentiga ko'ra to'lanadigan soliqning 2-qismini to'ldirishi kerak.
Daromad solig'i bo'yicha "soliq agenti" tushunchasi yuridik shaxslarga (rus va xorijiy) dividendlar, qimmatli davlat yoki munitsipal qimmatli qog'ozlar bo'yicha foizlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 310.1-moddasi), xorijiy kompaniyalarga daromad solig'isiz to'laydigan tashkilotlarni anglatadi. rossiya Federatsiyasidagi doimiy muassasalar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 309-moddasi 1-bandi). Soliq agentlarining huquqiy maqomi ularni daromad solig'i to'lovchilari kabi deklaratsiya, agar soliq chet el yuridik shaxslari uchun ushlab qolingan bo'lsa, soliq hisobini yuritish majburiyatini yuklaydi.

Soliq agentlari: ularning huquq va majburiyatlari

Soliq agenti soliqlarni o'zi uchun emas, balki boshqa shaxslar uchun to'laydi va agar soliq qonunchiligida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, u soliq to'lovchi bilan bir xil huquqlarga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 24-moddasi).

Soliq agentlarining huquqlari San'atga muvofiq ta'minlanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21 va 22-moddalari, unga ko'ra ular, xususan:

Federal Soliq xizmati inspektsiyasidan soliqlar, yig'imlar, soliqqa tortish bo'yicha amaldagi qoidalar, soliq hisoboti shakllari va boshqalar to'g'risida ma'lumot olish, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi va mintaqaviy hokimiyat organlaridan soliq qonunchiligini qo'llashning yuzaga keladigan muammolari bo'yicha tushuntirishlar;
agar mavjud bo'lsa, soliq imtiyozlaridan foydalaning,
agar buning uchun asoslar mavjud bo'lsa, kechiktirish, bo'lib to'lash rejasi, investitsiya solig'i kreditini olish;
soliqlar (penyalar, jarimalar) bo'yicha ortiqcha to'lovlarni o'z vaqtida olish/qaytarib olish;
soliq organlari bilan solishtirishni amalga oshirish, Federal Soliq xizmatidan solishtirish hisobotlarini olish;
Federal Soliq Xizmatiga hisoblangan / to'langan soliqlar, shuningdek soliq tekshiruvi hisobotlari bo'yicha tushuntirishlar berish;
joyida soliq tekshiruvi o'tkazishda shaxsan hozir bo'lish, tekshirish dalolatnomalari va soliq organlarining qarorlari, soliq talablari va bildirishnomalari nusxalarini olish;
soliq organlarining noqonuniy talablarini bajarmaslik, shuningdek Federal Soliq xizmati hujjatlari ustidan shikoyat qilish.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining soliq agentlariga yuklangan asosiy vazifalar soliq to'lovchi uchun soliqni to'g'ri va o'z vaqtida hisoblash, ushlab qolish va o'tkazishdir. Bundan tashqari, soliq agenti majburiyatga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 24-moddasi):

Federal Soliq xizmati inspektsiyasiga soliq to'lovchining undan ushlab qolishi mumkin bo'lmagan soliq qarzi miqdori to'g'risida yozma ravishda xabar bering - bu bir oy ichida amalga oshirilishi kerak;
har bir soliq to'lovchi uchun hisoblangan va to'langan daromadlarni, undan ushlab qolingan soliqlarni hisobga olish;
soliq hisob-kitoblarining to'g'riligini nazorat qilish imkonini beruvchi hujjatlarni soliq organlariga taqdim etish;
soliqlarni hisoblash, ushlab qolish va o‘tkazish uchun zarur bo‘lgan hujjatlarni kamida 4 yil davomida saqlash.

Yuqoridagi ro'yxat to'liq emas, chunki soliq agenti bo'lgan har bir shaxsga soliq qonunchiligida nazarda tutilgan boshqa talablar ham qo'yiladi: soliq agentlarining QQS hisoboti bo'yicha majburiyatlari San'atning 5-bandida nazarda tutilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 174-moddasi, agentlar tomonidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish xususiyatlari - Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi va boshqalar.

Soliq agentining majburiyatlarini bajarmaslik

Agar biron bir majburiyat agent tomonidan bajarilmasa, Federal Soliq xizmati tegishli sanktsiyalarni qo'llashi mumkin.

Soliq agentlarining javobgarligi soliq to'lovchidan soliq ushlanmagan/byudjetga o'tkazilmagan yoki ushlab qolingan va o'tkazilgan soliq faqat qisman amalga oshirilganda yuzaga keladi. Soliq agenti ushlab qolinishi va to'lanishi kerak bo'lgan summaning 20 foizi miqdorida jarimaga, shuningdek jarimaga tortiladi. Soliq organlari ushbu chorani faqat agent soliq to'lovchidan soliqni ushlab qolish imkoniyatiga ega bo'lganda qo'llashi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75, 123-moddalari).

Agar soliq agenti belgilangan muddatda Federal Soliq xizmatiga kerakli hisobotlarni taqdim etmasa, u ham jarimaga tortiladi. Deklaratsiya taqdim etilmagan yoki kechikib topshirilganligi uchun soliq agenti uni topshirish uchun belgilangan kundan boshlab toʻliq yoki qisman kechiktirilgan har bir oy uchun ushbu deklaratsiya boʻyicha toʻlanmagan summadan hisoblangan 5% miqdorida jarimaga tortiladi. Shu bilan birga, maksimal jarima miqdori ushbu miqdorning 30 foizi bilan cheklangan va uning minimal miqdori 1000 rublni tashkil qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi).

Soliq agenti tomonidan kechiktirilgan 6-NDFL hisob-kitobi agentga har bir to'liq va qisman kechiktirilgan oy uchun 1000 rubl miqdorida jarima soladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 1.2-bandi). Jismoniy shaxslarning 2-NDFL shaklidagi daromadlari to'g'risidagi guvohnomalari bo'lmagan taqdirda, soliq agenti taqdim etilmagan sertifikatlarning har biri uchun 200 rubl miqdorida jarima to'lashi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 1-bandi).

Soliq agenti tomonidan ishonchsiz ko'rsatkichlar va ma'lumotlarni o'z ichiga olgan hisobotlarni taqdim etish uni har bir bunday hujjat uchun 500 rubl miqdorida jarima bilan tahdid qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126.1-moddasi).

2017-yil 13-iyun, 01:47, savol No 1665159 Roman, Nijniy Novgorod

400 narx
savol

masala hal qilinadi

Yiqilish

Advokatlarning javoblari (3)

qabul qildi
haq 33%

Advokat, Vladivostok

Chat

Salom, mijoz qonun bo'yicha pudratchining daromadidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishi shart, shuning uchun bu shartnomada ko'zda tutilmaydi.

Tashkilot uchun ishlarni bajaradigan yoki xizmatlar ko'rsatadigan jismoniy shaxs daromad oladi. Va bu daromad shaxsiy daromad solig'iga tortiladi (Soliq kodeksining 208-moddasi 1-bandi 6-bandi). Tashkilot ushbu daromadni to'lash manbai bo'lib, shuning uchun soliq agenti hisoblanadi (Soliq kodeksining 226-moddasi 1-bandi). Shuning uchun tashkilot fuqarolik shartnomasi bo'yicha to'lovlardan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishi va uni byudjetga to'lashi kerak.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi 226-modda. Soliq agentlari tomonidan soliqni hisoblashning xususiyatlari. Soliq agentlari tomonidan soliq to'lash tartibi va muddatlari

1. Rossiya tashkilotlari, yakka tartibdagi tadbirkorlar, xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi notariuslar, advokatlik idoralarini tashkil etgan advokatlar, shuningdek Rossiya Federatsiyasida xorijiy tashkilotlarning alohida bo'linmalari, ulardan yoki munosabatlar natijasida soliq to'lovchi ko'rsatilgan daromadni olgan. ushbu moddaning 2-bandida ushbu moddada nazarda tutilgan xususiyatlarni hisobga olgan holda ushbu Kodeksning 224-moddasiga muvofiq hisoblangan soliq summasini soliq to'lovchidan hisoblashi, ushlab qolishlari va to'lashlari shart. Advokatlarning daromadlaridan olinadigan soliq advokatlar kollegiyalari, advokatlik idoralari va yuridik maslahat markazlari tomonidan hisoblanadi, ushlab turiladi va to‘lanadi.
(2000 yil 29 dekabrdagi N 166-FZ, 2002 yil 31 dekabrdagi N 187-FZ, 2006 yil 27 iyuldagi N 137-FZ, 2007 yil 24 iyuldagi N 216-FZ-sonli Federal qonunlari bilan tahrirlangan)

(oldingi nashrdagi matnga qarang)

ushlab qolinishi va (yoki) o‘tkazilishi lozim bo‘lgan summaning 20 foizi miqdorida jarima solishga sabab bo‘ladi.
(07.09.1999 yildagi N 154-FZ, 27.07.2010 № 229-FZ Federal qonunlari bilan o'zgartirishlar kiritilgan)

(oldingi nashrdagi matnga qarang)

Advokatning javobi foydali bo'ldimi? + 0 - 0

Yiqilish