Debitorlik qarzlari oddiy - bu nima, turlari, to'lash shartlari. Debitorlik qarzlari tushunchasi, mohiyati va turlari Debitorlik qarzlari
Glossary.ru ma'lumotlariga ko'ra:
«Debitorlik qarzi – korxonaning yuridik yoki jismoniy shaxslardan ular bilan xo’jalik munosabatlari natijasida to’lanadigan qarzlari summasi. Qarzlar odatda kreditga sotishdan kelib chiqadi”..
Buxgalteriya hisobida debitorlik qarzlari odatda fuqarolik huquqlari ob'ektlaridan biri bo'lgan mulkiy huquqlarni anglatadi.
Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 128-moddasiga binoan (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi deb yuritiladi):
«Fuqarolik huquqlarining ob'ektlariga narsalar, shu jumladan pul va qimmatli qog'ozlar, boshqa mulk, shu jumladan mulkiy huquqlar kiradi; ishlar va xizmatlar; ma `lumot; intellektual faoliyat natijalari, shu jumladan ularga bo'lgan mutlaq huquqlar (intellektual mulk); nomoddiy manfaatlar".
Binobarin, debitorlik qarzini olish huquqi mulkiy huquq bo'lib, o'zi ham tashkilot mulkining bir qismi hisoblanadi.
E'tibor bering, bugungi kunda deyarli birorta tadbirkorlik sub'ekti debitorlik qarzisiz mavjud emas, chunki uning shakllanishi va mavjudligi oddiy ob'ektiv sabablar bilan izohlanadi:
Qarzdor tashkilot uchun bu qo'shimcha va bepul aylanma mablag'lardan foydalanish imkoniyati;
Kreditor tashkilot uchun bu tovarlar, ishlar va xizmatlarni sotish bozorini kengaytirishdir.
Debitorlik qarzlarining shakllanishi kontragentlar o'rtasida tovarlarga (ishlarga, xizmatlarga) egalik huquqini o'tkazish va ularni to'lash vaqti mos kelmasa, shartnoma munosabatlarining mavjudligi bilan bog'liq.
Tashkilotning debitorlik qarzlarini tashkil etuvchi mablag'lar iqtisodiy aylanmada ishtirok etishdan chetlashtiriladi, bu, albatta, tashkilotning moliyaviy holati uchun ortiqcha emas. Debitorlik qarzlarining ko'payishi xo'jalik yurituvchi sub'ektning moliyaviy inqiroziga olib kelishi mumkin, shuning uchun tashkilotning buxgalteriya xizmati debitorlik qarzlarini tashkil etuvchi mablag'larning o'z vaqtida undirilishini ta'minlaydigan debitorlik qarzlarining holati ustidan tegishli nazoratni tashkil qilishi kerak.
Tashkilotning moliyaviy barqarorligini ta'minlash sharti debitorlik qarzlari miqdorining kreditorlik qarzlari miqdoridan oshib ketishi hisoblanadi.
Debitorlik qarzlari - bu tashkilotning uning qarzdorlari bo'lgan yuridik va jismoniy shaxslarga bo'lgan mulkiy talablari.
Debitorlik qarzlarini uch ma'noda ko'rib chiqish mumkin: birinchidan, kreditorlik qarzlarini to'lash vositasi sifatida, ikkinchidan, mijozlarga sotilgan, lekin hali to'lanmagan mahsulotlarning bir qismi sifatida va uchinchidan, o'z mablag'lari yoki o'z mablag'lari hisobidan moliyalashtiriladigan aylanma mablag'lar elementlaridan biri sifatida. qarz mablag'lari.
Korxonaning aylanma kapitali quyidagi tarkibiy qismlardan iborat:
· Pul;
· kutilgan tushim;
· tovar-moddiy zaxiralar;
· bajarilayotgan ishlar;
· kechiktirilgan xarajatlar.
Shu sababli, debitorlik qarzlari tashkilotning aylanma mablag'lari tarkibiga kiradi.
Yuqorida aytib o'tganimizdek, debitorlik qarzlari shartnoma majburiyatlarini bajarmaslik, ortiqcha to'langan soliqlar, undirilgan yig'imlar, penyalar, chiqarilgan pul mablag'lari natijasida paydo bo'lishi mumkin.
Debitorlik qarzlarini oddiy va muddati o‘tgan debitorlik qarzlariga bo‘lish mumkin.
To'lov muddati hali kelmagan, lekin egalik huquqi xaridorga o'tgan jo'natilgan tovarlar, ishlar, xizmatlar uchun qarz; yoki oldindan to'lov etkazib beruvchiga (pudratchiga, pudratchiga) tovarlarni etkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) uchun o'tkaziladi - bu oddiy debitorlikdir.
Shartnomada belgilangan muddatda to'lanmagan tovarlar, ishlar, xizmatlar bo'yicha qarz muddati o'tgan debitorlik qarzini tashkil qiladi.
Muddati o'tgan debitorlik qarzlari, o'z navbatida, shubhali va umidsiz bo'lishi mumkin.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi deb yuritiladi) 266-moddasi 1-bandiga muvofiq:
Shubhali qarz - bu soliq to'lovchi oldidagi tovarlarni sotish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish bilan bog'liq har qanday qarz, agar bu qarz shartnomada belgilangan muddatda to'lanmagan bo'lsa va garov, kafillik bilan ta'minlanmagan bo'lsa; yoki bank kafolati”.
Da'vo muddati tugagandan so'ng, shubhali debitorlik qarzlari umidsiz qarzlar toifasiga o'tadi (inkasso uchun haqiqiy emas).
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasi 2-bandiga binoan:
“Undirilishi mumkin bo'lmagan qarzlar - soliq to'lovchiga belgilangan da'vo muddati o'tgan qarzlar, shuningdek fuqarolik qonunchiligiga muvofiq majburiyatning imkoni yo'qligi sababli bekor qilingan qarzlar. uning bajarilishi davlat organi yoki tugatish tashkilotlarining dalolatnomasi asosida».
Inkassatsiya qilish uchun haqiqiy bo'lmagan debitorlik qarzlari quyidagilar natijasida yuzaga kelishi mumkin:
qarzdorni tugatish;
qarzdorning bankrotligi;
· qarzdor tomonidan qarzdorlik tasdiqlanmay turib, da'vo muddatining o'tishi;
· “muammoli” bankdagi hisobvaraqlarda pul mablag'larining mavjudligi. Bu erda ikkita variant mavjud:
Ø birinchidan, agar hakamlik sudi bankni tugatish to'g'risida qaror qabul qilgandan so'ng, debitorlik qarzlarini to'lash uchun mablag'lar etarli bo'lmasa, bunday debitorlik qarzlari undirish uchun haqiqiy emas deb hisoblanadi va shunga ko'ra moliyaviy natijalar sifatida hisobdan chiqarilishi kerak;
Ø ikkinchidan, agar bankni tugatish o'rniga uni qayta tashkil etish ko'zda tutilgan bo'lsa, u holda tashkilot bankni yaratishi va uning to'lov qobiliyatini tiklashini kutishi mumkin;
· sud ijrochisi tomonidan sud qarori bilan qarz miqdorini undirib olishning mumkin emasligi (masalan, tashkilotning mol-mulki operativ boshqaruv huquqida).
Kutilayotgan to'lov muddatiga qarab, debitorlik qarzlari quyidagilarga bo'linadi:
· qisqa muddatli (hisobot sanasidan keyin bir yil ichida qaytarilishi kutilmoqda);
· uzoq muddatli (to'lanishi hisobot sanasidan keyin bir yildan kechiktirmay kutilmoqda).
Shuni ta'kidlash kerakki, muddati o'tgan debitorlik qarzlariga nisbatan kechiktirilgan (bo'lib-bo'lib) to'lovni qo'llash, aksiyalar, veksellar bo'yicha to'lovlarni amalga oshirish, barterdan foydalanish maqsadga muvofiqdir.
Kechiktirilgan (bo'lib-bo'lib) to'lovni berishda kontragentning to'lov qobiliyati va ishbilarmonlik obro'sini hisobga olish kerak.
Barcha tashkilotlar uchun, ularning yuridik shaklidan qat'i nazar, quyida tavsiflangan hollarda muddati o'tgan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish majburiy tartibdir.
Balans ma'lumotlarining buzilishining oldini olish va tashkilotning moliyaviy barqarorligini ta'minlash uchun debitorlik qarzlarini talab qilish kerak. Birinchidan, debitorlik qarzlarini undirish da'vo tartibida amalga oshiriladi, so'ngra debitorlik qarzlarini undirish sudda amalga oshiriladi.
Har bir tashkilot debitorlik qarzlarining holati ustidan nazoratni amalga oshirishi, ularni hisobga olishi va o'zaro hisob-kitoblarni kelishib olishi kerak. Debitorlik qarzlari miqdori aniqlanganda, u qarzdorga taqdim etilishi va talab qilinishi kerak. Agar cheklov muddati davomida debitorlik qarzlari undirilmasa yoki qarzdor tugatilgan bo'lsa, u holda tashkilot debitorlik qarzlarini hisobdan chiqaradi.
Tashkilot qarzdorning to'lov qobiliyatini tiklashini kutgan holda, shubhali qarzlar uchun zaxira yaratishi mumkin. Shubhali qarz tushunchasi va zaxirani yaratish tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasida keltirilgan. Shunday qilib, shubhali qarz - soliq to'lovchiga tovarlarni sotish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish bilan bog'liq bo'lgan har qanday qarz, agar bu qarz shartnomada belgilangan muddatda to'lanmagan bo'lsa va garov, kafillik bilan ta'minlanmagan bo'lsa. , yoki bank kafolati.
Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1998 yil 29 iyuldagi 34n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotni yuritish to'g'risidagi Nizomning 77-bandiga binoan "Buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotni yuritish to'g'risidagi nizomni tasdiqlash to'g'risida" Rossiya Federatsiyasida":
"Davolash muddati o'tgan debitorlik qarzlari va undirilishi mumkin bo'lmagan boshqa qarzlar inventarizatsiya ma'lumotlari, yozma asoslar va tashkilot rahbarining buyrug'i (ko'rsatmasi) asosida har bir majburiyat bo'yicha hisobdan chiqariladi va tegishli ravishda undiriladi. Tijorat tashkilotining shubhali qarzlari yoki moliyaviy natijalari bo'yicha zaxira, agar hisobot davridan oldingi davrda ushbu qarzlarning summalari ushbu Qoidalarning 70-bandida nazarda tutilgan tartibda saqlanmagan bo'lsa yoki boshqa qarzlar bo'yicha xarajatlarni ko'paytirish uchun. -foydali tashkilot.
Shu bilan birga, ushbu huquqiy normani amalda qo'llashda Federal arbitraj kassatsiya sudining quyidagi xulosasini hisobga olish kerak: Amaldagi qonunchilikda soliq to'lovchining debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish majburiyati mavjud emas. uch yillik cheklash muddati tugadi. Da'vo muddatining tugashi debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishning yagona sharti emas. Agar undirib bo'lmaydigan deb topilsa, bunday qarz ham hisobdan chiqarilishi kerak. Yig'ishning haqiqiy emasligi tadbirkorlik sub'ekti tomonidan mustaqil ravishda belgilanadi, u o'z faoliyati davomida yuzaga kelgan ob'ektiv holatlarning yig'indisini hisobga oladi (Volga-Vyatka okrugi Federal arbitraj sudining (bundan buyon matnda FAS) 9 martdagi qarori). , 2006 yil No A43-20240/2005-30-656).
Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1998 yil 29 iyuldagi 34n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotni yuritish to'g'risidagi Nizomning 77-bandiga muvofiq "Buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotlarni yuritish to'g'risidagi nizomni tasdiqlash to'g'risida" Rossiya Federatsiyasida hisobot berish":
«Qarzdorning to'lovga layoqatsizligi sababli qarzni zarar ko'rgan holda hisobdan chiqarish qarzning bekor qilinishini anglatmaydi. Ushbu qarz qarzdorning mulkiy holati o'zgargan taqdirda uni undirish imkoniyatini nazorat qilish uchun hisobdan chiqarilgan kundan boshlab besh yil davomida balansda aks ettirilishi kerak.
"Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi 1996 yil 21 noyabrdagi 129-FZ-sonli Federal qonunining 12-moddasiga binoan buxgalteriya hisobi ma'lumotlari va moliyaviy hisobotlarning ishonchliligini ta'minlash uchun tashkilotlar mol-mulk va majburiyatlarni inventarizatsiya qilishlari shart, bunda ularning mavjudligi , holat va baholash tekshiriladi va hujjatlashtiriladi. Shu munosabat bilan, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1995 yil 13 iyundagi 49-sonli "Mulk va moliyaviy majburiyatlarni inventarizatsiya qilish bo'yicha ko'rsatmalarni tasdiqlash to'g'risida" gi buyrug'i bilan tasdiqlangan mulk va moliyaviy majburiyatlarni inventarizatsiya qilish bo'yicha ko'rsatmalar mavjud. (keyingi o'rinlarda Yo'riqnoma deb yuritiladi).
1.2-bandga muvofiq. Uslubiy ko'rsatmalar:
"Tashkilotning mulki deganda asosiy vositalar, nomoddiy aktivlar, moliyaviy investitsiyalar, tovar-moddiy zaxiralar, tayyor mahsulotlar, tovarlar, boshqa tovar-moddiy boyliklar, pul mablag'lari va boshqa moliyaviy aktivlar, moliyaviy majburiyatlar - bank kreditlari, kreditlar va zaxiralar tushuniladi."
Uslubiy yo'riqnomaning 1.3-bandiga binoan, tashkilotning barcha mulki joylashgan joyidan qat'i nazar, inventarizatsiya qilinadi.
Shunday qilib, debitorlik qarzlari tashkilotning mulkiga tegishli bo'lib, majburiy inventarizatsiyadan o'tkaziladi.
Xaridorlar, etkazib beruvchilar va boshqa qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar bo'yicha inventarizatsiya natijalari O'zbekiston Respublikasi Prezidentining qarori bilan tasdiqlangan INV-17-son shakldagi xaridorlar, yetkazib beruvchilar va boshqa qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish dalolatnomasida rasmiylashtirilishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Davlat statistika qo'mitasining 1998 yil 18 avgustdagi 88-sonli "Kassa operatsiyalarini hisobga olish va inventarizatsiya natijalarini hisobga olish uchun birlamchi buxgalteriya hujjatlarining yagona shakllarini tasdiqlash to'g'risida".
Inventarizatsiya natijalariga ko‘ra, undirish uchun real bo‘lmagan shubhali debitorlik va debitorlik qarzlari, muddati o‘tgan debitorlik qarzlari va har bir majburiyat bo‘yicha da’vo muddati aniqlanadi.
Inventarizatsiya natijalariga ko'ra, qarzdorlar bilan hisob-kitoblar bo'yicha buxgalteriya dalolatnomasi tuziladi, unda quyidagilar ko'rsatiladi:
Qarzdor tashkilotning nomi, manzili, TIN;
Qarz miqdori;
Debitorlik qarzlari shakllangan asos;
Qarzni shakllantirish sanasi;
Qarzning paydo bo'lishini tasdiqlovchi birlamchi hujjatlar, ularning rekvizitlari;
Qarz undirilishini tasdiqlovchi hujjatlar, ularning rekvizitlari.
INV-17-son shakldagi dalolatnomada qarzdor tashkilotlar tomonidan tasdiqlangan yoki tasdiqlanmagan debitorlik qarzlari summalari alohida aks ettiriladi.
Keyinchalik, buxgalteriya guvohnomasi asosida tashkilot rahbari, agar kerak bo'lsa, muddati o'tgan va (yoki) undirib bo'lmaydigan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish to'g'risida buyruq chiqaradi. Agar tashkilot shubhali qarzlar uchun zaxira yaratmagan bo'lsa, u holda hisobdan chiqarilgan debitorlik qarzlari va ular buxgalteriya hisobi registrlarida aks ettirilgan miqdorda (QQS bilan) moliyaviy natijalarga kiritiladi. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1999 yil 6 maydagi 33n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan PBU 10/99 "Tashkilotning xarajatlari" ning 12 va 14.3-bandlariga muvofiq "Buxgalteriya hisobi qoidalarini tasdiqlash to'g'risida" tashkilot "PBU 10/99" (bundan buyon matnda PBU 10/99 deb yuritiladi), hisobdan chiqarilgan qarzlar operatsion bo'lmagan xarajatlarga kiritilgan.
Faoliyatdan tashqari harajatlar - da'vo muddati o'tgan debitorlik qarzlari va undirish uchun real bo'lmagan boshqa qarzlar summalari.
Sud amaliyoti shundan kelib chiqadiki, daromad solig'i bo'yicha operatsion bo'lmagan xarajatlarga da'vo muddati o'tgan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishdan ko'rilgan zararlar va agar ular to'g'risida hujjatli dalillar mavjud bo'lsa, undirish uchun haqiqiy bo'lmagan boshqa qarzlar kiradi. Ushbu qoida Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2005 yil 22 sentyabrdagi 2005 yil 15 sentyabrdagi KA-A40 / 8894-05-son, 2004 yil 16 fevraldagi KA-A40 / 469-04-son qarorlari bilan tasdiqlangan. , 2003 yil 18 martdagi KA-A40 /1128-03, 2000 yil 7 avgustdagi KA-A41 / 3289-00-son, Ural tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2005 yil 4 maydagi F09-son qarorlari. 1748/05-S7 va 2005 yil 1 avgustdagi F09-3190/05-S2 , Volga-Vyatka tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2004 yil 15 sentyabrdagi A31-673/19-son, 3 iyuldagi qarorlari, 2003 yil A28-2208 / 03-102 / 23-son, Markaziy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2004 yil 12 oktyabrdagi A09-6738/04 -13DSP qarorlari va Shimoliy Kavkaz okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining qarori. 2005 yil 22 iyun, No F08-2677 / 2005-1084A.
Shu bilan birga, men o'quvchi e'tiborini Volga-Vyatka okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2004 yil 10 noyabrdagi A82-2756 / 2004-14-sonli qarorida ko'rsatilgan sudning xulosasiga qaratmoqchiman. tovarlar bo'yicha qaysi debitorlik qarzlari shubhali qarzlar bo'yicha zaxiraga kiritilishi mumkin , o'z vaqtida to'lanmagan va yozma kelishuv bo'lmasa.
"Davolash muddati o'tgan debitorlik qarzlari va undirish uchun haqiqiy bo'lmagan boshqa qarzlar tashkilotning xarajatlariga qarz tashkilotning buxgalteriya hisobi registrlarida aks ettirilgan summada kiritiladi."(PBU 10/99 ning 14.3-bandi).
Bundan tashqari, da'vo muddati o'tgan debitorlik qarzlarini zarar uchun hisobdan chiqarish huquqi Volga-Vyatka okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining may yildagi qarori bilan tasdiqlangan, uni undirishning haqiqiy emasligini ko'rsatadigan holatlar mavjud bo'lganda yuzaga keladi. 18, 2004 y. A29-6853/2003A.
Shunday qilib, keling, xulosa qilaylik. Debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish bo'yicha operatsiyani qonuniy deb tan olish uchun quyidagi hujjatlar talab qilinadi:
· qarzdor tashkilot bilan tuzilgan shartnoma;
Qarzdor bilan kelishuv bo'lmagan taqdirda, soliq to'lovchi tashkilot sudlarda o'z pozitsiyasining qonuniyligini himoya qilishga tayyor bo'lishi kerak. Shu kabi vaziyatda sudlar soliq to'lovchi bilan yonma-yon bo'lishi ijobiydir, masalan, Volga-Vyatka tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2004 yil 10 noyabrdagi A82-2756/2004-14-sonli yuqoridagi qaroriga qarang.
· qarzdorlik faktini tasdiqlovchi birlamchi hujjatlar (masalan, schyot-fakturalar);
· INV-17-son shakldagi dalolatnoma;
· debitorlik qarzi summasini hisobdan chiqarish to‘g‘risida menejerning buyrug‘i.
Debitorlik qarzlarini to'lashning mumkin emasligi tasdiqlanishi mumkin:
Birinchidan, yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirma, soliq organidan qarzdor tashkilot tugatilganligi to'g'risidagi guvohnoma;
Ikkinchidan, sud qarori bilan bankrotlik boshqaruvchisiga (tugatish komissiyasiga) tugatilayotgan qarzdor tashkilotning mol-mulki yetarli emasligi sababli tegishli qarzni undirish bo‘yicha talablarni qondirish rad etilganligi to‘g‘risida xabar berish;
Uchinchidan, sud ijrochisi - ijrochining qarzdor tashkilotdan qarzni undirishning mumkin emasligi to'g'risidagi dalolatnomasi.
Yuqoridagi hujjatlar mavjud bo'lganda va shubhali qarzlar bo'yicha zaxira mavjud bo'lmagan taqdirda, debitorlik qarzlari undirish uchun amalga oshirilmaydigan (yomon) sifatida moliyaviy natijalarga hisobdan chiqarilishi kerak.
Debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish bilan bog'liq masalalar bo'yicha qo'shimcha ma'lumot olish uchun siz "BKR-INTERCOM-AUDIT" AK mualliflarining "Debitorlik va kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish", "Debitorlik qarzlarini sud jarayoni. Huquqiy tartibga solish. Amaliyot. Hujjatlar".
Har bir tashkilot o'z tadbirkorlik faoliyatida tashqi va ichki kontragentlar: etkazib beruvchilar va xaridorlar, mijozlar va pudratchilar, soliq organlari, ta'sischilar, banklar, o'z xodimlari va boshqa qarzdorlar bilan hisob-kitoblarni amalga oshiradi.
ostida kutilgan tushim ushbu tashkilotning boshqa tashkilotlari, xodimlari va jismoniy shaxslarining qarzlarini tushunish (sotib olingan mahsulot uchun xaridorlarning qarzlari, ularga berilgan pul mablag'lari uchun javobgar shaxslar va boshqalar). Ushbu tashkilotga qarzdor bo'lgan tashkilotlar va shaxslar qarzdor deb ataladi.
Debitorlik qarzlari "majburiyat" ning umumiy tushunchasiga kiritilgan. San'atning 1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 307-moddasi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi), majburiyatga ko'ra, bir shaxs (qarzdor) boshqa shaxs (kreditor) foydasiga ma'lum bir harakatni amalga oshirishi shart, masalan: mulkni topshirish. , ishni bajarish, pul to'lash va h.k. yoki muayyan harakatdan voz kechish , va kreditor qarzdordan o'z majburiyatini bajarishni talab qilishga haqli.
Iqtisodiy mazmuniga ko'ra, debitorlik qarzlari balansda ko'rsatiladi. Bu sizga qarzdorlarning qarzlarini tasniflash imkonini beradi:
- ularning ta'lim manbalariga ko'ra;
- majburiyatlar turlari;
- qarzning tabiati;
- kreditorga.
To'lov muddatiga qarab, debitorlik qarzlari ikki turga bo'linadi:
- qisqa muddatli qarz- hisobot sanasidan keyin 12 oy ichida to'lash muddati bilan;
- uzoq muddatli qarz- hisobot sanasidan keyin 12 oydan ortiq to'lov muddati bilan.
Bundan tashqari, to'lanmaslik xavfi debitorlik qarzlarini to'lash muddati bilan bog'liq.
Riskning ortishi debitorlik qarzlarining o'z vaqtida va to'liq qaytarilishi ustidan yanada yaqinroq monitoring va nazoratni talab qiladi.
To'lovning o'z vaqtida bajarilishiga ko'ra, debitorlik qarzlarning qaytarilishi va qaytarilishi ustidan nazoratni ta'minlash, shuningdek, korxonaning likvidligi va to'lov qobiliyati darajasini tahlil qilish uchun bo'linadi.
Shoshilinch kontragentlarning qarzi shartnoma bo'yicha bajarish muddati tugamagan deb tan olingan.
Yuborilgan tovarlar, bajarilgan ishlar, xizmatlar uchun to'lov muddati hali kelmagan, lekin mulk huquqi xaridorga o'tgan yoki etkazib beruvchiga tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun avans to'lovi to'langan qarz - bu shoshilinch (normal) debitorlik qarzidir.
Muddati o'tgan, ya'ni. belgilangan muddatda qaytarilmasa, qarz o'z navbatida talab qilingan va talab qilinmaganlarga bo'linadi.
Qayta tiklangan qaytarilishi bo'yicha kreditor tashkilot qonun hujjatlarida nazarda tutilgan barcha choralarni ko'rgan (da'vo xatlarini yuborish, sudga da'vo arizasi berish) qarz deb hisoblanadi.
Qarz deyiladi da'vo qilinmagan, agar kreditor tashkilot uni qaytarish uchun barcha zarur choralarni ko'rmagan bo'lsa.
Kechiktirilgan qarz kontragent bilan kelishilgan holda qarzni qayta tuzish natijasidir. San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 823-moddasiga binoan, korxona o'z mijozlariga shartnomada ko'zda tutilishi kerak bo'lgan tovarlar, ishlar va xizmatlar uchun to'lovni kechiktirish va bo'lib-bo'lib to'lash shaklida tijorat kreditini berishi mumkin.
Ta'minlanish darajasiga ko'ra, debitorlik qarzlari quyidagilarga bo'linadi ta'minlangan Va ta'minlanmagan. Ta'minot sifatida quyidagilardan foydalanish mumkin: jarima, garov, kafillik, bank kafolati va boshqalar (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 329-moddasi 1-bandi).
Penalti(jarima, penya) - qonun yoki shartnomada belgilangan, qarzdor majburiyat bajarilmagan yoki lozim darajada bajarilmagan, xususan, bajarish kechiktirilgan taqdirda kreditorga to'lashi shart bo'lgan pul summasi.
Kafolatlangan garov Qarz majburiyatida kreditor garovga qo'yilgan mol-mulkning bir qismini yoki to'liq qiymatini qarzni qoplash uchun olishga haqli. Garov qo'yuvchi qarzdorning o'zi yoki uchinchi shaxs bo'lishi mumkin.
Shartnoma bo'yicha kafolatlar Kafil boshqa shaxsning kreditori oldida o'zining qarz majburiyatini to'liq yoki qisman bajarishi uchun javobgar bo'lishga majburdir.
tufayli bank kafolati bank yoki sug'urta tashkiloti (kafil) boshqa jismoniy shaxsning (printsipialning) iltimosiga binoan, asosiy kreditorga (naf oluvchiga) kafil tomonidan berilgan qarz majburiyati shartlariga muvofiq pul summasini to'lash bo'yicha yozma majburiyat beradi. benefitsiar tomonidan uni to'lash talabini taqdim etish. Bank kafolatini berish uchun yig'im olinadi. Kafolatda ko'rsatilgan muddat tugaganidan keyin u o'z kuchini yo'qotadi va tugatiladi.
Ushbu tasnif debitorlik qarzlarini to'lamaslik xavfi nuqtai nazaridan tahlil qilish uchun ishlatiladi.
Inkassatsiya qilish imkoniyatiga ko'ra, debitorlik qarzlari uch guruhga bo'linadi: ishonchli, shubhali va umidsiz (inkasso uchun real bo'lmagan).
TO ishonchli amal qiladi:
- shoshilinch debitorlik qarzlari;
- kafolatlangan debitorlik qarzlari.
Shubhali to'lanmagan yoki shartnomada belgilangan muddatda to'lanmaslik ehtimoli yuqori bo'lgan va tegishli kafolatlar bilan ta'minlanmagan tashkilotning debitorlik qarzi hisoblanadi (Soliq kodeksining 266-moddasi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi (TC RF)).
Umidsiz San'atning 2-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasi quyidagi qarzlarni tan oladi:
- belgilangan da'vo muddati tugaganda;
- davlat organining dalolatnomasi asosida;
- qarzdor tugatilgan taqdirda;
- Agar qarzdorning joylashgan joyini, uning mol-mulkini aniqlash yoki unga tegishli pul mablag'lari va boshqa boyliklarning mavjudligi to'g'risida ma'lumot olish imkoni bo'lmasa, undirib olishning iloji yo'qligi sud ijrochisining ijro ishini tugatish to'g'risidagi qarori bilan tasdiqlangan qarzlar. , yoki qarzdorning undirib olinishi mumkin bo'lgan mol-mulki yo'q.
Cheklash muddati huquqi buzilgan shaxsning da'vosiga ko'ra huquqni himoya qilish muddati e'tirof etiladi; umumiy da'vo muddati - uch yil (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 195, 196-moddalari).
Debitorlik qarzlarini undirish imkoniyati bo'yicha tasniflash kompaniyaning moliyaviy natijasini to'g'ri aniqlash uchun zarurdir. Masalan, yomon debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish tashkilot xarajatlarini oshiradi.
To'lash usuliga ko'ra, debitorlik qarzlari qaytariladiganlarga bo'linadi pul Va pul bo'lmagan yo'llari. Qarzni to'lashning naqd usullari, majburiyatlar joriy hisob raqamiga pul o'tkazish yoki kassaga naqd pul qo'yish yo'li bilan to'lanishini nazarda tutadi, ya'ni. naqd yoki naqd pulsiz to'lovlar orqali.
Tashkilotlar o'rtasidagi to'lovlarning aksariyati naqd pulsiz - muomaladagi naqd pul o'rnini bosuvchi turli bank operatsiyalari yordamida to'lovchining hisobvarag'idan pul mablag'larini oluvchining hisob raqamiga o'tkazish yo'li bilan amalga oshiriladi.
Rossiya Federatsiyasida naqd pulsiz to'lovlarning quyidagi shakllari taqdim etiladi: to'lov topshirig'i, to'lov talabnomasi, cheklar bo'yicha hisob-kitoblar, akkreditivlar bo'yicha hisob-kitoblar, inkasso topshiriqnomalari bo'yicha hisob-kitoblar.
Qarzni to'lashning pul bo'lmagan usullari kamroq tarqalgan va ular o'zaro hisob-kitoblar, tovar birja operatsiyalari (birja shartnomasi bo'yicha), veksellar bilan hisob-kitoblar shaklida taqdim etilishi mumkin. Veksel - bir tomonning (to'lovchining) boshqa tomonga (veksel egasiga) yakunlangan savdo operatsiyalari uchun yoki bajarilgan ish uchun haq to'lash muddati tugagandan so'ng ma'lum miqdordagi pulni to'lash bo'yicha yozma qarz majburiyati. yoki ko'rsatilgan xizmatlar.
Shunday qilib, qarzdorlarning o'z majburiyatlarini to'lashning asosiy usuli - bu ularning ijro. Bajarish natijasida majburiyat belgilangan maqsadga erishiladi. Qarzdorlar tomonidan o'z qarzlarini to'lash uchun foydalaniladigan naqd pulsiz to'lovlarning eng keng tarqalgan shakli to'lov topshiriqnomalari bo'yicha hisob-kitoblardir.
Qarzdorlar bilan hisob-kitoblarni hisobga olishni normativ tartibga solish
Buxgalteriya hisobi turli maqomlarga ega bo'lgan me'yoriy hujjatlarga muvofiq amalga oshiriladi. Ulardan ba'zilari qo'llanilishi majburiydir ("Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-sonli Federal qonuni, bundan keyin - 402-FZ-sonli qonun; buxgalteriya hisobi qoidalari), boshqalari maslahat xarakteriga ega (moliyaviy va moliyaviy hisobotlar jadvali). Rossiya Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan iqtisodiy faoliyat tashkilotlari;
Xo'jalik yurituvchi sub'ekt Rossiya Federatsiyasining buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun hujjatlariga, federal va tarmoq standartlariga amal qilgan holda, o'zining tuzilishi, sohasi va faoliyatining boshqa xususiyatlaridan kelib chiqqan holda o'z hisob siyosatini mustaqil ravishda shakllantiradi. Bu holda aytiladi:
- hisoblarning ishchi rejasi;
- birlamchi buxgalteriya hujjatlari shakllari, buxgalteriya registrlari;
- inventarizatsiya o'tkazish tartibi va aktivlar va passivlarni baholash usullari;
- hujjat aylanishi qoidalari va buxgalteriya hisobi ma'lumotlarini qayta ishlash texnologiyasi;
- xo'jalik operatsiyalarini monitoring qilish tartibi, shuningdek buxgalteriya hisobini tashkil etish uchun zarur bo'lgan boshqa qarorlar.
Debitorlik qarzlarining paydo bo'lish vaqti, birinchi navbatda, tuzilgan shartnomalar shartlari bilan belgilanadi va tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish vaqti bilan bog'liq.
Tovarga egalik huquqini o'tkazish vaqti shartnomada alohida qayd etilishi mumkin, so'ngra ushbu momentga muvofiq debitorlik qarzlari buxgalteriya hisobida aks ettiriladi.
Agar shartnomada mulk huquqini topshirish vaqti ko'rsatilmagan bo'lsa, u sotuvchi tomonidan tovar jo'natilgan paytda sodir bo'lgan hisoblanadi, chunki shartnoma bo'yicha sotib oluvchining mulk huquqi u tuzilgan paytdan boshlab vujudga keladi. agar qonun yoki shartnomada boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, o'tkazish (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 223-moddasi).
402-FZ-sonli Qonunning 9-moddasida iqtisodiy hayot faktlari bitim tuzilgan paytda (iqtisodiy hayot fakti) yoki u tugagandan so'ng darhol birlamchi buxgalteriya hujjati bilan ro'yxatga olinishi kerakligi belgilab qo'yilgan.
Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobot to'g'risidagi Nizomning 10-bandi (Rossiya Moliya vazirligining 1998 yil 29 iyuldagi 34n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan, bundan keyin Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Nizom deb yuritiladi) Buxgalteriya hisobining 5-bandi asosida. Tashkilotda buxgalteriya hisobini yuritish uchun PBU 1/2008 "Tashkilotning buxgalteriya hisobi siyosati" nizomi (Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 6 oktyabrdagi N 106n buyrug'i bilan tasdiqlangan) tashkilotda buxgalteriya hisobini yuritish uchun foydalanishni o'z ichiga olgan hisob siyosati shakllantiriladi, shu jumladan. debitorlik qarzlarini hisobga olish uchun, xo'jalik faoliyati faktlarining vaqtincha aniqligi printsipi, unga ko'ra tashkilotning iqtisodiy faoliyati faktlari ular bo'yicha hisob-kitoblar holatidan qat'i nazar, ular sodir bo'lgan hisobot davriga tegishli.
Shu bilan birga, tashkilotlar shartnomada mol-mulkni jo'natishdan farqli ravishda, masalan, jo'natilgan mahsulot uchun to'lov bo'yicha pul mablag'larini olish paytidagi mulk huquqini berish vaqtini belgilashi mumkin.
San'atga ko'ra. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 317-moddasida pul majburiyatlari rublda ifodalanishi kerak. Bunday holda, shartnomada bitim bo'yicha pul majburiyatlari chet el valyutasida yoki an'anaviy pul birliklarida ma'lum miqdorga ekvivalent miqdorda rublda to'lanishi nazarda tutilishi mumkin.
Debitorlik qarzlarini baholash tartibi PBU 9/99 (Rossiya Moliya vazirligining 1999 yil 6 maydagi N 32n buyrug'i bilan tasdiqlangan) "Tashkilotning daromadlari" Buxgalteriya hisobi qoidalarining 6-bandi bilan belgilanadi.
Qarzdorlar bilan hisob-kitoblar moliyaviy hisobotlarda buxgalteriya hisobidan kelib chiqadigan va tashkilot tomonidan to'g'ri deb tan olingan summalarda aks ettiriladi (Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Nizomning 73-78-bandlari).
Debitorlik qarzlarini undirish muddati (da'vo muddati) uch yil (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 196-moddasi) bilan belgilanadi, shundan so'ng qarzni hisobdan chiqarish kerak; Kreditor shartnomada predmeti har qanday mol-mulk, shu jumladan narsalar va mulkiy huquqlar bo'lishi mumkin bo'lgan jo'natilgan mahsulot uchun garov mavjudligini ko'rsatishga haqli. Xaridor o'z majburiyatlarini bajarmagan taqdirda, agar garov to'g'risidagi qonunda boshqacha tartib belgilanmagan bo'lsa, garovga qo'yilgan narsaga nisbatan shartnomada belgilangan tartibda undirish qo'llanilishi mumkin.
PBU 3/2006 (Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 27 noyabrdagi 154n buyrug'i bilan tasdiqlangan) "Qiymati chet el valyutasida ko'rsatilgan tashkilotning aktivlari va majburiyatlarini hisobga olish" Buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq. chet el valyutasida ifodalangan majburiyatlarning qiymati buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotda aks ettirish uchun rublga konvertatsiya qilinishi kerak. Bundan tashqari, buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotlarda xorijiy valyutadagi debitorlik qarzlarini to'liq yoki qisman to'lash bilan bog'liq operatsiyalar bo'yicha kurs farqlari aks ettiriladi, agar to'lov majburiyatlari bajarilgan kundagi valyuta kursi qabul qilingan kundagi kursdan farq qilgan bo'lsa. hisobot davridagi buxgalteriya hisobi uchun yoki ushbu debitorlik qarzlari oxirgi marta qayta hisoblangan hisobot sanasidagi stavkadan.
Debitorlik qarzlari bo'yicha kurs farqlari tashkilotning moliyaviy natijalariga hisobga olinadi (ustav kapitalini shakllantirish bilan bog'liq bo'lgan kurs farqlari bundan mustasno, qo'shimcha kapitalga kredit berilishi kerak bo'lgan) hisobot davrida. debitorlik qarzlari bilan bog'liq yoki ular uchun moliyaviy hisobotlar tuzilgan.
Majburiyatlarni tugatish bobga muvofiq amalga oshiriladi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 26-moddasi, shartnomalar bo'yicha debitorlik qarzlarini tugatish uchun turli asoslarni nazarda tutadi. Debitorlik qarzlarini to'lash, qoida tariqasida, barcha muhim shartlarni o'z ichiga olgan shartnomada belgilangan tartibda amalga oshiriladi.
Agar xaridor o'z qarzini to'lashda kechiksa, kreditor sotib oluvchi tashkilotga da'vo arizasi yuborish va keyin hakamlik sudiga da'vo arizasi berish orqali debitorlik qarzlarini undirish choralarini ko'rishi kerak.
Shartnoma bilan bir qatorda, qarzni to'lashga normativ hujjatlarda belgilangan normalar ta'sir ko'rsatadi.
Debitorlik qarzlarini to'lashda olingan, uni to'liq qoplamaydigan summa, birinchi navbatda, kreditorning ijroni olish uchun xarajatlarini qoplash uchun, keyin foizlarni qoplash uchun, qolganlari esa - qarzning asosiy summasini qoplash uchun ishlatiladi (modda). Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 319-moddasi).
Olingan mahsulot uchun haq to'lashdan bo'yin tovlaganligi yoki to'lashning boshqa kechikishi tufayli kreditor mablag'laridan foydalanganlik uchun mahsulotni oluvchiga foizlar to'lash majburiyati yuklanadi, uning miqdori chegirma stavkasi bilan belgilanadi. pul majburiyati bajarilgan kundagi bank foizlari (agar shartnomada foizlarning boshqa miqdori belgilanmagan bo'lsa).
Kreditor o'z debitorlik qarzlarini talab qilish huquqini uchinchi shaxslarga berishi mumkin.
Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Nizomning 77-bandiga binoan, da'vo muddati o'tgan debitorlik qarzlari va undirish uchun real bo'lmagan boshqa qarzlar shubhali qarzlar bo'yicha zaxira hisobiga o'tkazilgan inventarizatsiya asosida har bir majburiyat bo'yicha hisobdan chiqariladi. yoki tashkilotning moliyaviy natijalariga.
"Tashkilot xarajatlari" PBU 10/99 (Rossiya Moliya vazirligining 1999 yil 6 maydagi N 33n buyrug'i bilan tasdiqlangan, bundan keyin PBU 10/99 deb yuritiladi) buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizomning 11-bandi boshqa xarajatlarni o'z ichiga oladi: xususan, da'vo muddati tugaganidan keyin hisobdan chiqarilgan debitorlik qarzlar va undirish uchun real bo'lmagan qarzlar summalari.
Qarzdorlar bilan hisob-kitoblarni hisobga olishni tashkil etish
“Art-postcard” MChJ daromad olish maqsadida tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish maqsadida tashkil etilgan tijorat tashkiloti boʻlib, yuridik shaxs boʻlib, tadbirkorlik faoliyatini amalga oshiruvchi, mulk huquqi boʻyicha alohida mulkka ega, mustaqil balansga, banklarda hisob raqamlariga, rus tilidagi to'liq nomi va u joylashgan shahar ko'rsatilgan dumaloq muhr.
"Art-postcard" MChJning ustav kapitali uning ishtirokchilari aktsiyalarining nominal qiymatidan shakllantiriladi, uning hajmi 10 000 rublni tashkil qiladi.
"Art-Postcard" MChJning asosiy xaridorlari yirik savdo kompaniyalari, shu jumladan filiallar tarmog'iga ega bo'lganlardir.
“Art-Postcard” MChJ faoliyatining asosiy yo‘nalishi bosma (otkritkalar, konvertlar, kalendarlar) va suvenirlar (qog‘oz qoplar, polietilen paketlar, yumshoq o‘yinchoqlar, magnitlar, kalit zanjirlar, kulolchilik, zargarlik buyumlari) ulgurji savdosi hisoblanadi. Savdoning asosiy ulushi "postcartalar" mahsulot guruhiga to'g'ri keladi.
Tashkilotning hisob siyosati bosh buxgalter tomonidan shakllantiriladi va tashkilot rahbarining buyrug'i bilan tasdiqlanadi.
Debitorlik qarzlarini hisobga olish
“Art-postcard” MChJda asosiy debitorlik qarzlari xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar asosida shakllanadi.
“Art-postcard” MChJ o‘z mijozlari bilan yetkazib berish shartnomalarini tuzadi. Standart etkazib berish shartnomasining 2.4-bandiga binoan, tovarga egalik huquqini o'tkazish vaqti etkazib beruvchi tomonidan tovarni xaridor yoki tashuvchiga topshirish vaqti hisoblanadi.
Ushbu qarz 62 "Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar" hisobvarag'ida quyidagi subschyotlar yordamida hisobga olinadi: 1 "Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar (rublda)"; 2 "Olingan avanslar uchun hisob-kitoblar (rubllarda)."
Analitik buxgalteriya hisobi olingan avanslar miqdori to'g'risida alohida ma'lumotlarni olish imkoniyatini beradi, bundan tashqari, har bir subschyot uchun xaridorlar va mijozlar kontekstida analitik hisob yuritiladi;
Shunday qilib, "Art-postcard" MChJ 44 840 rubl miqdorida ta'minot shartnomasi bo'yicha "Centre" MChJ xaridoriga matbaa mahsulotlarini jo'natdi. (QQS bilan - 6840 rubl). Qabul qilingan mahsulotlar uchun xaridorning mablag‘lari “Art-Postcard” MChJning bank hisob raqamiga o‘tkazildi.
"Markaz" MChJ xaridori bilan hisob-kitoblarni hisobga olishda aks ettirish jadvalda keltirilgan. 1.
1-jadval
To'lov kechiktirilganda mijozlar bilan hisob-kitoblar bo'yicha buxgalteriya hisobidagi yozuvlar
|
Sabab |
Tegishli hisob-kitoblar |
summa, |
||
|
aks ettirilgan |
Shartnoma, |
62, subhisob 1 |
90 "Sotish", |
|
|
Hisoblangan QQS |
Hisob-faktura |
90, subhisob 3 |
68 "Hisob-kitoblar |
|
|
Roʻyxatdan oʻtgan |
Bank bayonoti, |
51 "Hisoblangan |
62, subhisob 1 |
|
Shunday qilib, mahsulotlarni mijozlarga jo'natish va ularni to'lov hujjatlari (etkazib berish to'g'risidagi guvohnoma, schyot-faktura) bilan taqdim etishda "Art-Postcard" MChJning buxgalteriya hisobi QQSni hisobga olgan holda sotilgan (jo'natilgan) mahsulot tannarxi miqdorida debitor qarzlarning shakllanishini aks ettiradi. (taqdim etilgan hujjatlarda alohida qator sifatida ajratilgan) xaridorlardan olinishi kerak.
Oldindan to'lov amalga oshirilgan taqdirda, "Art-postcard" MChJ xaridorga yaqinlashib kelayotgan etkazib berish uchun to'lov hujjatlarini chiqaradi va yuboradi. Xaridor to'lovni amalga oshiradi, shundan so'ng tovarlar jo'natiladi.
Shunday qilib, "Art-postcard" MChJ xaridor "Kniga" MChJ bilan 160 200 rubllik bosma mahsulotlarni yetkazib berish bo'yicha shartnoma tuzdi. (QQS bilan - 24 437,29 rubl). Shartnoma 100% oldindan to'lashni nazarda tutadi. Xaridor oldindan to‘lov summasini “Art-Postcard” MChJning bank hisob raqamiga o‘tkazdi. Keyingi oyda (lekin o'sha chorakda) Art-Postcard MChJ mahsulotlarni xaridorga jo'natdi.
"Kniga" MChJ xaridori bilan hisob-kitoblarni hisobga olishda aks ettirish jadvalda keltirilgan. 2.
jadval 2
Oldindan to'lov bo'yicha mijozlar bilan hisob-kitoblar bo'yicha buxgalteriya hisobidagi yozuvlar
|
Sabab |
Tegishli hisob-kitoblar |
summa, |
||
|
Qabul qildi |
Bank bayonoti, |
62, subhisob 1 |
||
|
aks ettirilgan |
Shartnoma, |
62, subhisob 1 |
62, subhisob 2 |
|
|
Hisoblangan QQS |
Hisob-faktura |
76 "bilan hisob-kitoblar |
68, subhisob 2 |
|
|
aks ettirilgan |
Shartnoma, |
62, subhisob 1 |
90, subhisob 1 |
|
|
Hisoblangan QQS |
Hisob-faktura |
90, subhisob 3 |
68, subhisob 2 |
|
|
Qayta tiklandi |
Shartnoma, |
62, subhisob 2 |
62, subhisob 1 |
|
|
QQS qaytarilgan |
Hisob-faktura |
68, subhisob 2 |
76, subhisob 7 |
|
Tashkilotda xaridorlar va buyurtmachilar bilan hisob-kitoblar bo‘yicha debitorlik qarzlari bilan bir qatorda yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar bo‘yicha ham schyotlar mavjud.
Tashkilotlar o'rtasida tuzilgan shartnoma shartlariga ko'ra, etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar ular tovarlarni jo'natgan, ishlarni bajargan yoki xizmatlar ko'rsatgandan so'ng yoki boshqa vaqtda amalga oshiriladi. Ushbu hisob-kitoblar bo'yicha debitorlik qarzlari tashkilotda etkazib beruvchiga yoki pudratchiga avans to'langan taqdirda, shuningdek, "Art-Postcard" MChJning sobiq xaridori uning yetkazib beruvchisiga aylanganda, ilgari jo'natilgan mahsulotlar qaytarilgan taqdirda shakllanadi. .
Qabul qilingan tovar-moddiy zaxiralar, bajarilgan ishlar va ko'rsatilgan xizmatlar bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish uchun 60-sonli "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar" hisobvarag'i quyidagi subschyotlar bilan qo'llaniladi: 1 "Etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar (rubllarda)"; 2 "Berilgan avanslar uchun hisob-kitoblar (rubllarda)"; 5 "Qaytish uchun hisob-kitoblar."
Analitik hisob yetkazib beruvchilar va pudratchilar kontekstida ma'lumotlarni olish imkoniyatini beradi.
Shunday qilib, "Art-postcard" MChJ 8850 rubllik tovarlar partiyasini sotib oladi. (QQS bilan - 1350 rubl). Yetkazib beruvchi “Samson” MChJ bilan tuzilgan shartnomaga ko‘ra, tovar xaridorga uning narxini 100% to‘lagandan keyingina jo‘natiladi. Yetkazib beruvchidan olingan tovarlar avans to‘lovi o‘tkazilgandan keyingi kun “Art-Postcard” MChJga yetib keldi.
Yetkazib beruvchi Samson MChJ bilan hisob-kitoblarni hisobga olishda aks ettirish jadvalda keltirilgan. 3.
3-jadval
Qabul qilingan avanslar bo'yicha etkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblar bo'yicha buxgalteriya hisobidagi yozuvlar
|
Sabab |
Tegishli hisob-kitoblar |
summa, |
||
|
Avans o'tkazildi |
Bank bayonoti, |
60, subhisob 1 |
||
|
Qabul qilingan narsa |
Tovar |
41 "Mahsulotlar", |
60, subhisob 1 |
|
|
Ko'rsatilgan miqdor |
Hisob-faktura |
19 "Soliq |
60, subhisob 1 |
|
|
ga taqdim etilgan |
Hisob-faktura |
68, subhisob 2 |
19, subhisob 3 |
|
Agar xaridor bilan bir xil turdagi qarshi da'vo bo'lsa, uning muddati o'tgan bo'lsa, "Art-Postcard" MChJ qarzni qoplaydi.
Shunday qilib, "Art-Otkrytka" MChJ va "TK Prazdnik" MChJ o'rtasidagi 21 981,78 rubl miqdoridagi o'zaro qarzi (4-jadval), jo'natilgan tovarlarning qaytarilgan qismi, lekin o'z vaqtida to'lanmaganligi sababli, hisob-kitob qilish yo'li bilan yopildi.
4-jadval
O'zaro hisob-kitoblarni aks ettirish uchun buxgalteriya hisoblaridagi yozuvlar
Qarzdorlar bilan hisob-kitoblarni hisobga olishning katta bloki hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblarga bag'ishlangan. Hisobdor shaxslar - tashkilotning kelgusi ma'muriy, ish va sayohat xarajatlari uchun oldindan naqd pul olgan xodimlari.
Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblarni hisobga olish 71-sonli «Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar» hisobvarag'ida yuritiladi. "Art-Postcard" MChJda 1-subhisob "Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar (rublda)" 71-schyotda ochiladi.
71-schyotning debetida hisobot berish va ortiqcha xarajatlarni qoplash uchun berilgan summalar aks ettiriladi. Hisobdor shaxslarning debitorlik qarzlari ular hisobdorlik summalarini avans olgan paytdan boshlab ro'yxatga olinadi va bu summalar to'liq hisob-kitob qilingandan keyin qaytariladi.
Hisobot uchun berilgan har bir summa uchun 71-schyotning analitik hisobi amalga oshiriladi.
Shunday qilib, xodim Ivanovga hisobda 1180 rubl berildi. materiallarni sotib olish uchun (5-jadval). Xodim 1180 rubl miqdorida materiallarni sotib oldi. (QQS bilan birga - 180 rubl), bu sotuvchining tegishli hujjatlari bilan tasdiqlangan. Xodim buxgalteriya bo'limiga oldindan hisobot taqdim etdi.
5-jadval
Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar bo'yicha buxgalteriya hisobidagi yozuvlar
|
Sabab |
Tegishli hisob-kitoblar |
summa, |
||
|
Kassadan chiqarilgan |
Sarflanadigan |
71, subhisob 1 |
||
|
aks ettirilgan |
Oldindan |
10 "Materiallar", |
71, subhisob 1 |
|
|
Ko'rsatilgan miqdor |
Hisob-faktura |
19, subhisob 3 "QQS |
71, subhisob 1 |
|
|
ga taqdim etilgan |
Hisob-faktura |
68, subhisob 2 |
19, subhisob 3 |
|
Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar, talablar bo'yicha hisob-kitoblar 76-schyotda subschyotlar bilan aks ettiriladi: 2 "Da'volar bo'yicha hisob-kitoblar"; 5 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan boshqa hisob-kitoblar (rubllarda)"; 7 "To'lash uchun kechiktirilgan soliqlar bo'yicha hisob-kitoblar".
Har bir qarzdor va individual da'volar bo'yicha 2 "Da'volar bo'yicha hisob-kitoblar" subschyotining analitik hisobi yuritiladi.
Shunday qilib, etkazib berish shartnomasida nazarda tutilgan tovarlar uchun to'lov shartlarini buzganlik uchun "Art-Postcard" MChJ xaridor "Vektor" MChJga shartnomada ko'rsatilgan miqdorda - 35 400 rubl miqdorida jarima undirdi. (6-jadval). Xaridordan ushbu sanktsiya miqdori tan olinganligi to'g'risida yozma xabarnoma olindi, shundan so'ng jarima miqdori "Art-Postcard" MChJning bank hisob raqamiga o'tkazildi.
6-jadval
Mijozlarga qarshi da'volarni to'lashda buxgalteriya hisobidagi yozuvlar
|
Sabab |
Tegishli hisob-kitoblar |
summa, |
||
|
Ko'rsatilgan miqdor |
Shartnoma |
76, subhisob 2 |
91 "Boshqalar |
|
|
Hisobga olingan |
Hisob-faktura |
91, subhisob 2 |
68, subhisob 2 |
|
|
Qabul qilingan |
Bank bayonoti, |
76, subhisob 2 |
||
Shunday qilib, xaridor tomonidan tovarni to'lash bo'yicha o'z zimmasiga olgan shartnoma majburiyatlari kechiktirilgan taqdirda, "Art-Postcard" MChJ xaridorga qoidabuzarlik faktini ko'rsatadigan va ma'lumotnoma bilan penya to'lash talabini o'z ichiga olgan da'vo yuboradi. tasdiqlovchi hujjatlarga (shartnoma, solishtirish dalolatnomasi, to'lov hujjatlari, yo'l varaqasi).
Amaldagi mehnat qonunchiligiga muvofiq, tashkilotga debitorlik deb hisoblangan hisoblangan ish haqi summalaridan chegirmalar amalga oshiriladi. Ish haqidan asosiy chegirma shaxsiy daromad solig'ini (NDFL) ushlab qolishdir.
Shunday qilib, jadvalda. 7-sonli "Art-postcard" MChJning buxgalteriya hisobida 2012 yil oktyabr oyi uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha xodimlarning ish haqlaridan chegirmalarning aks ettirilishi ko'rsatilgan.
7-jadval
Xodimlarning ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish bo'yicha buxgalteriya hisobidagi yozuvlar
Bundan tashqari, tashkilotdagi debitorlik qarzlari 68 va 69 "Ijtimoiy sug'urta va ta'minot bo'yicha hisob-kitoblar" schyotlarining debetida 51-schyot bilan korrespondensiyada ko'rsatilishi mumkin. Ushbu qarzning shakllanishi byudjetga soliq va yig'imlarni ortiqcha to'lash yoki ortiqcha to'lash bilan bog'liq. ijtimoiy sug'urta va pensiyalar uchun hisob-kitoblarda , tashkilot xodimlari uchun majburiy tibbiy sug'urta.
Debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish tartibi va buxgalteriya hisobida aks ettirish
Art-postcard MChJ debitorlik qarzlarini nafaqat da'vo muddati tugaganidan keyin, balki qarz undirish uchun haqiqiy emasligi ma'lum bo'lgan taqdirda ham hisobdan chiqaradi. Da'vo muddati o'tgan debitorlik qarzlari va undirish uchun real bo'lmagan boshqa qarzlar inventarizatsiya ma'lumotlari, yozma asoslar va rahbarning buyrug'i asosida tashkilotda har bir majburiyat bo'yicha hisobdan chiqariladi.
Qarzni undirish uchun haqiqiy bo'lmagan (ishonchsiz) tushunchasi buxgalteriya qonunchiligida belgilanmagan. Art-postcard MChJ San'atda keltirilgan umidsiz qarzlarning tasnifiga asoslanadi. 266 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Ko'pincha Art-Postcard MChJ da'vo muddati tugaganligi sababli debitorlik qarzlarini hisobdan chiqaradi. Tashkilot buxgalteriya hisobi va soliq hisobi bo'yicha muddati o'tgan qarzlarni hisobdan chiqaradi. Qarzni undirib bo'lmaydigan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishdan ko'rilgan zarar buxgalteriya hisobi va soliq maqsadlarida tan olinadi. Shuning uchun kreditorning o'zi debitorlik qarzlarini balansdan hisobdan chiqarishdan manfaatdor.
Bundan tashqari, tashkilot qarzdor tashkilot tugatilishi munosabati bilan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqaradi. Bunday holda, "Art-Otkrytka" MChJ debitorlik qarzlarini undirib bo'lmaydigan deb tan oladi va qarzdor yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan chiqarilgan hisobot davrida ularni hisobdan chiqaradi.
Agar kreditorning bir xil turdagi (da'vo muddati o'tmagan) debitorlik qarzidan ortiq miqdorda qarshi da'vosi bo'lsa, tashkilotga debitorlik qarzini umidsiz qarz sifatida hisobdan chiqarishga ruxsat etilmaydi, chunki bu holda kreditor haqiqiy qarzga ega. o'zaro talablarni hisobga olgan holda qarzni to'lash imkoniyati, buning uchun bir tomonning bayonoti etarli.
Da'vo muddati o'tgan debitorlik qarzlarini va undirish uchun haqiqiy bo'lmagan boshqa qarzlarni hisobdan chiqarishning zaruriy sharti inventarizatsiya hisoblanadi (Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Nizomning 77-bandi). Tashkilot alohida qarzdorlarning qarzlarini keyinchalik hisobdan chiqarish uchun muddati o'tgan qarzlarni aniqlash uchun inventarizatsiyadan o'tkazadi. Biroq, Art-Postcard MChJ yillik moliyaviy hisobotni tuzishdan oldin pudratchilar bilan hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilmaydi (Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Nizomning 27-bandi), buning natijasida hisobdan chiqarilishi kerak bo'lgan umidsiz qarzlar ham aniqlanishi mumkin.
Shunday qilib, menejerning buyrug'i asosida 2012 yil 1 sentyabr holatiga o'tkazilgan debitorlik qarzlarini inventarizatsiya qilish jarayonida tashkilot balansida "Kaleydoskop-TRK" YoAJdan jami 825 876,77 rubl miqdoridagi debitorlik qarzlari borligi ma'lum bo'ldi. , ta'minot shartnomasi bo'yicha yuzaga kelgan, shu jumladan 168 476,58 rubl. - qarzdor tomonidan tasdiqlanmagan qarz, 657 400,19 rubl. - da'vo muddati o'tgan qarz. Tashkilot rahbarining buyrug'iga binoan talab qilinmagan va tasdiqlanmagan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqaradi. Shubhali qarzlar uchun zaxira yaratilmagan.
"Art-postcard" MChJning buxgalteriya hisobida "Kaleydoskop-TRK" OAJ xaridoridan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishning aks ettirilishi jadvalda keltirilgan. 8.
8-jadval
Debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish uchun buxgalteriya hisobidagi yozuvlar
|
Sabab |
Tegishli hisob-kitoblar |
summa, |
||
|
Foydalanishdan chiqarilgan |
Buyurtma |
91, subhisob 2 |
62, subhisob 1 |
|
|
aks ettirilgan |
Buyurtma |
007 "Ishdan chiqarilgan |
||
|
aks ettirilgan |
Buyurtma |
91, subhisob 2 |
62, subhisob 1 |
|
"Art-Postcard" MChJda shubhali qarzlar bo'yicha zaxira yaratilmaganligi sababli, da'vo muddati o'tgan debitorlik qarzlari belgilangan zaxiradan hisobdan chiqarilishi mumkin emas va moliyaviy natijalarga kiritiladi. Shubhali qarzlar uchun zaxirani yaratish va undan foydalanish tartibini ko'rib chiqish kerak, chunki 2011 yildan boshlab Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Nizom talablariga muvofiq, tashkilot debitorlik qarzlari tan olingan taqdirda buxgalteriya hisobi uchun shubhali qarzlar uchun zaxira yaratishi shart. shubhali kabi. Soliq hisobi uchun bunday talab yo'q. Zaxirani yaratish tashkilotning buxgalteriya siyosatida belgilanishi kerak.
Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi bo'yicha shubhali qarzlar bo'yicha zaxirani yaratish va undan foydalanish tartibi o'xshash, ammo yaratilgan zaxira miqdori farq qilishi mumkin. Buning sababi shundaki, buxgalteriya hisobi, soliq hisobidan farqli o'laroq, quyidagilarni o'z ichiga olmaydi:
- hisobot (soliq) davri tushumining 10 foizi miqdorida zaxira yaratish bo'yicha cheklovlar;
- muddati o'tgan qarzning amal qilish muddatiga qarab yaratilgan zahira miqdoriga qo'yiladigan talablar.
Zaxira miqdori qanday hisoblanganligi buxgalteriya hisobi qonunchiligida belgilanmagan va soliq qonunchiligi nuqtai nazaridan yaratilgan zaxira hajmiga qo'yiladigan talablar quyida keltirilgan:
- 90 kundan ortiq - inventarizatsiya asosida aniqlangan qarzning to'liq miqdori
- 45 kundan 90 kungacha (shu jumladan) - qarz inventarizatsiyasi asosida aniqlangan summaning 50%
- 45 kungacha - Yaratilgan zahira miqdorini oshirmaydi
Hisob-kitoblarning murakkabligi sababli, buxgalteriya hisobi uchun buxgalteriya siyosatida soliq hisobi talablari uchun zaxira miqdorini aniqlash va uni buxgalteriya hisobida bir xil miqdorda aks ettirish oqilona bo'ladi.
PBU 10/99 ning 11-bandiga muvofiq shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralarga ajratmalar boshqa xarajatlar sifatida tan olinadi va 91-schyot, 2-subhisob "Boshqa xarajatlar" hisobidan hisobdan chiqariladi. Shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralar to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun 63-sonli "Shubhali qarzlar bo'yicha rezervlar" schyoti mo'ljallangan (9-jadval). Debitorlik qarzlari hisobot yilining oxiridagi buxgalteriya balansida shubhali qarzlar bo'yicha zahira summasini olib tashlab ko'rsatiladi.
9-jadval
Shubhali qarzlar bo'yicha zaxirani yaratish uchun buxgalteriya hisobidagi yozuvlar
|
Yozib olish uchun sabab |
Tegishli hisob-kitoblar |
||
|
uchun zaxira yaratildi |
Inventarizatsiya hisoboti |
91, subhisob 2 |
|
|
Hisobdan o'chirildi |
Rahbarning buyrug'i |
62, subhisob 1 |
|
|
Balans uchun hisobga olinadi |
Buxgalteriya ma'lumotlari |
||
Agar qarz baribir to'langan bo'lsa, buxgalter olingan mablag'lar miqdorida zaxirani tiklaydi (10-jadval).
10-jadval
Shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralarni tiklash bo'yicha buxgalteriya hisobidagi yozuvlar
|
Yozib olish uchun sabab |
Tegishli hisob-kitoblar |
||
|
Naqd pul qabul qilindi |
Bankdan ko'chirma, to'lov |
91, subhisob 1 |
|
|
Foydalanishdan chiqarilgan |
Buxgalteriya ma'lumotlari - |
||
|
Qayta tiklandi |
Buxgalteriya ma'lumotlari - |
91, subhisob 1 |
|
Shunday qilib, debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishdan yo'qotishlar ham buxgalteriya hisobida, ham soliq hisobida tan olinadi. Debitorlik va kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish va buxgalteriya hisobida shubhali qarzlar uchun zaxirani shakllantirish tartibi Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizom, PBU 9/99, PBU 10/99 va boshqa me'yoriy hujjatlar bilan, soliq hisobi bo'yicha esa - Soliq kodeksi bilan tartibga solinadi. Rossiya Federatsiyasi.
Debitorlik qarzlarini to'g'ri va o'z vaqtida hisobga olish tashkilot uchun juda muhimdir.
Debitorlik qarzlarini tahlil qilishning axborot bazasi va metodologiyasi
Debitorlik qarzlarini tahlil qilish tovarlarni sotish hajmini kengaytirishga qaratilgan aylanma mablag'larni boshqarishning umumiy siyosatining bir qismi bo'lib, ushbu qarzning umumiy hajmini optimallashtirish va o'z vaqtida to'lanishini ta'minlashdan iborat.
Debitorlik qarzlarini tahlil qilish uchun asosiy ma'lumot manbalari balans ma'lumotlari va uning tushuntirishlari, shuningdek, analitik hisob ma'lumotlari hisoblanadi.
Debitorlik qarzlari - bu tashkilotning aylanmasidan pul mablag'larini vaqtincha yo'qotish va ulardan boshqa tashkilotlarning aylanmasida foydalanish. Bu tashkilotning to'lov qobiliyatini vaqtincha pasaytiradi, ya'ni. majburiyatlarini bajarishda qiyinchilikka olib keladi.
Debitorlik qarzlari miqdoriga quyidagilar ta'sir qiladi:
- umumiy savdo hajmi;
- tashkilot tomonidan qabul qilingan to'lov tizimi;
- xaridorlarning to'lov intizomi;
- debitorlik qarzlarini undirish siyosati. Tashkilotning debitorlik qarzlarini undirish bo'yicha faol siyosati uning qoldiqlarini kamaytirish va sifatini yaxshilash imkonini beradi;
- buxgalteriya hisobi holati, muntazam inventarizatsiya, samarali ichki nazorat tizimining mavjudligi;
- debitorlik qarzlarini tahlil qilish sifati va uning natijalaridan foydalanishning izchilligi.
Debitorlik qarzlarining ko'payishi yoki kamayishi joriy aktivlarga qo'yilgan kapitalning aylanishiga va natijada tashkilotning moliyaviy holatiga katta ta'sir ko'rsatadi.
Debitorlik qarzlarining keskin o'sishi va uning joriy aktivlardagi ulushi korxonaning mijozlarga nisbatan ehtiyotsiz kredit siyosatini yoki sotish hajmining oshishini yoki ayrim mijozlarning to'lovga qodir emasligini va bankrotligini ko'rsatishi mumkin.
Debitorlik qarzining qisqarishi, agar uni to'lash muddatining qisqarishi tufayli yuzaga kelsa, ijobiy baholanadi. Agar mahsulot jo'natilishining kamayishi tufayli debitorlik qarzlari kamaygan bo'lsa, bu tashkilotning biznes faolligining pasayishini ko'rsatadi.
Tahlil jarayonida debitorlik qarzlarining shakllanish dinamikasi, tarkibi, sabablari va ko'rsatmalarini o'rganish, unda undirish uchun real bo'lmagan yoki da'vo muddati o'tgan summalar mavjudligini aniqlash kerak. Agar mavjud bo'lsa, ularni to'plash uchun shoshilinch choralar ko'rish kerak. Qadimgi qarzlarga va eng katta qarzlarga alohida e'tibor berilishi kerak.
Debitorlik qarzlarining holatini tahlil qilish uning hajmi dinamikasini umuman va moddalar bo'yicha umumiy baholashdan boshlanadi. Debitorlik qarzlari darajasini tahlil qilish dinamikada hisobga olinishi kerak bo'lgan mutlaq va nisbiy ko'rsatkichlar yordamida amalga oshirilishi mumkin. Debitorlik qarzlarining miqdoriy tahlili debitorlik qarzlarining sifat holatini tahlil qilishga o'tishga imkon beradi.
Debitorlik qarzlarining sifat holati ularni to'liq olish ehtimolini tavsiflaydi. Ushbu ehtimollik ko'rsatkichi qarzni shakllantirish davri, shuningdek muddati o'tgan qarzning ulushi hisoblanadi. Bundan tashqari, debitorlik qarzlarining sifat tahlili muddati o‘tgan qisqa muddatli va uzoq muddatli debitorlik qarzlarining dinamikasini aniqlash imkonini beradi.
Asoslangan va asossiz debitorlik qarzlarini ajratib ko'rsatish kerak: to'lov muddati hali kelmagan qarz boshqa barcha qarzlar asossizdir; Kechiktirish muddati qanchalik uzoq bo'lsa, hisob-fakturani to'lamaslik xavfi shunchalik yuqori bo'ladi.
Shubhali debitorlik qarzlariga alohida e'tibor berilishi kerak, ya'ni. tashkilot tomonidan undirilmasligi mumkin bo'lgan qarzlar. Shubhali (asossiz) qarzning mavjudligi ushbu tashkilotda xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar tizimida muammolar mavjudligidan dalolat beradi. Shubhali debitorlik qarzlarining o'sish tendentsiyasi balans likvidligining pasayishini ko'rsatadi, bu esa tashkilotning moliyaviy holatini yomonlashtiradi.
Debitorlik qarzlarining tuzilishi, sifati va aylanmasini tahlil qilish uchun foydalaniladigan ko'rsatkichlarni ko'rib chiqamiz.
- Debitorlik qarzlarining aylanma koeffitsienti:
COB = Daromad / O'rtacha debitorlik qarzi.
Hisobot davrida debitorlik qarzlari necha marta aylanganligini ko'rsatadi. Ushbu nisbatning oshishi, qoida tariqasida, kredit bo'yicha sotishning pasayishini anglatadi; kamayishi berilgan tijorat kreditining ko'payishini anglatadi.
- Davr uchun o'rtacha debitorlik qarzlari:
DZsr = (DZn - DZk) / 2,
bu erda DZn va DZk mos ravishda davr boshida va oxiridagi debitorlik qarzlari.
- Debitorlik qarzlarining kunlarda aylanmasi, ya'ni. davomiyligi
debitorlik qarzlarining bitta aylanmasi:
DOB = DZsr x Davrdagi kunlar soni / Daromad
DOB = Davrdagi kunlar soni / KOB.
Debitorlik qarzlarini to'lash muddatining qisqarishi ijobiy baholanadi va aksincha.
Tahlil barcha debitorlik qarzlarining (uzoq muddatli va qisqa muddatli) va 12 oy ichida muddati tugaydigan qisqa muddatli debitorlik qarzlarining aylanmasini baholaydi. Bundan tashqari, alohida qarzdorlarning qarzlari tahlil qilinadi.
Tahlil jarayonida quyidagilarni aniqlash kerak:
- Debitorlik qarzlarining harakatchanlik koeffitsienti:
Kmob = Debitorlik qarzlari miqdori / Joriy aktivlar miqdori.
U joriy aktivlar miqdorida debitorlik qarzlarining ulushini ko'rsatadi. Bu nisbat bir qator hisobot davrlarida solishtirilishi kerak;
- tashkilotning mablag'lari tarkibidagi debitorlik qarzlarining ulushi:
Ud. vazni = Debitorlik qarzi summasi / Balans valyutasi;
- debitorlik qarzlarining o'sish sur'ati:
O'sish darajasi = DZotch / DZprosh,
bu erda DZotch va DZprosh mos ravishda hisobot davri va oldingi davr uchun debitorlik qarzlari hisoblanadi.
Ushbu ko'rsatkichni balans valyutasining o'sish sur'ati bilan taqqoslash kerak. Agar debitorlik qarzlarining o'sish sur'ati balans valyutasining o'sish sur'atlaridan oshsa, bu tashkilotning moliyaviy barqarorligidagi salbiy tendentsiyani ko'rsatadi;
- Debitorlik qarzlarining umumiy miqdorida muddati o'tgan debitorlik qarzlarining ulushi:
Ud. vazni = Muddati o'tgan debitorlik qarzlar summasi / Debitorlik qarzlari summasi.
Debitorlik qarzlari asosan mijozlar uchun bepul kredit bo'lganligi sababli, u iloji bo'lsa, etkazib beruvchilardan bir xil bepul kredit bilan muvozanatlashtirilishi kerak. Shu sababli, debitorlik qarzlari kreditorlik qarzlari bilan birgalikda ko'rib chiqilishi kerak. Ideal holda, ular o'rtasida katta tafovutlar bo'lmasligi kerak, chunki kreditorlik qarzlari debitorlik qarzlarini olish orqali to'lanishi kerak. Debitorlik qarzlari tahlili kreditorlik qarzlari tahlili bilan ham to‘ldiriladi.
Tahlil jarayonida debitorlik va kreditorlik qarzlarining nisbatini aniqlash kerak:
Ksootn = Debitorlik qarzlari miqdori / Kreditorlik qarzlari miqdori.
Ushbu koeffitsient 2 ga teng bo'lganda normal hisoblanadi, ya'ni. kreditorlik qarzlari miqdori taxminan 2 marta debitorlik qarzlari bilan ta'minlangan. Agar debitorlik va kreditorlik qarzlarining nisbati 2 dan kam bo'lsa, bu aylanma aktivlarning likvid qismini naqd pulga aylantirish sekinlashayotganini bildiradi.
1) debitorlik qarzlarining dinamikasi, harakati va tuzilishini tahlil qilish.
Bu erda siz debitorlik qarzlari dinamikasini baholashingiz, sotish va qarzlar sur'atini taqqoslashingiz, shuningdek, qarzning tuzilishini tahlil qilishingiz kerak. Debitorlik qarzining ko'payishi, agar u sotish hajmi natijasida yuzaga kelsa, uni asosli deb hisoblash mumkin, lekin uning o'sish sur'ati savdo hajmining o'sish sur'atidan yuqori bo'lmasligi kerak;
2) debitorlik qarzlarining sifatini tahlil qilish. Muddati o'tgan va shubhali debitorlik qarzlari ulushidagi o'zgarishlarni baholash orqali debitorlik qarzlarining sifatini baholash kerak;
3) debitorlik qarzlari aylanmasini baholash.
Shunday qilib, debitorlik qarzlarini tahlil qilish metodologiyasi gorizontal va vertikal tahlilni o'z ichiga oladi. Shuningdek, u analitik jadvallarni tuzish va debitorlik qarzlarining aylanish ko'rsatkichlarini hisoblash asosida debitorlik qarzlarining tarkibi va harakatini baholashni o'z ichiga oladi. Aylanma aktivlar hajmida debitorlik qarzlarining ulushini va debitorlik qarzlaridagi shubhali qarzlarning ulushini hisoblash muhim ahamiyatga ega.
Debitorlik qarzlarining tarkibi, tuzilishi, dinamikasi va aylanmasini tahlil qilish
Tahlil quyidagi bosqichlarda amalga oshiriladi:
- debitorlik qarzlarining holati, tuzilishi va harakatining mutlaq va nisbiy ko'rsatkichlarini tahlil qilish;
- debitorlik qarzlarining shakllanish yoshi bo‘yicha holatini tahlil qilish, muddati o‘tgan debitorlik qarzlari ulushini baholash;
- aylanma ko'rsatkichlarini, debitorlik qarzlarining aylanma mablag'larning umumiy hajmidagi ulushini hisoblash, debitorlik qarzlarining o'sish sur'atlarini sotishdan tushgan tushum darajasiga nisbatini baholash;
- debitorlik va kreditorlik qarzlarining nisbatini tahlil qilish.
“Art-Postcard” MChJ debitorlik qarzlarining tarkibi, tuzilishi va dinamikasini baholash uchun tahliliy jadval tuzildi (11-jadval).
11-jadval
Debitorlik qarzlarining tarkibi, tuzilishi va dinamikasini tahlil qilish
|
Indeks |
2010 yil oxirida |
2011 yil oxirida |
2012 yil oxirida |
O'sish sur'ati, % |
Mutlaq |
|||||
|
2011 yildan |
2012 yildan |
2011 yildan |
2012 yildan |
|||||||
|
Uzoq muddat |
||||||||||
|
Qisqa muddatga |
||||||||||
|
Shu jumladan: |
||||||||||
|
bilan hisob-kitoblar |
||||||||||
|
bilan hisob-kitoblar |
||||||||||
|
ga muvofiq hisob-kitoblar |
||||||||||
|
ga muvofiq hisob-kitoblar |
||||||||||
|
bilan hisob-kitoblar |
||||||||||
|
bilan hisob-kitoblar |
||||||||||
|
Xarajatlar |
||||||||||
Stoldan 11-sonli "Art-Postcard" MChJda uzoq muddatli debitorlik qarzlari yo'qligini ko'rsatadi;
Jadval ma'lumotlari 11 shuni ko'rsatadiki, 2011 yilda debitorlik qarzlari 2010 yilga nisbatan 0,41% ga kamaydi va 234,087 ming rublni tashkil etdi, bu 974 ming rublni tashkil etdi. 2010 yilga nisbatan kamroq. Bu eng katta darajada xaridorlar qarzlarining o'sishi bilan bog'liq. Shunday qilib, 2011 yilda 2010 yilga nisbatan xaridorlarning debitorlik qarzlari miqdori 1262 ming rublga yoki 0,54% ga oshdi.
Yetkazib beruvchilar va pudratchilarga berilgan avanslar ijobiy pasayish tendentsiyasiga ega. Shunday qilib, 2011 yilda 2010 yilga nisbatan avanslar miqdori 31,63% ga kamaydi va 227 ming rublni yoki umumiy miqdorning 0,10% ni tashkil etdi, 2010 yilda bu ko'rsatkich 332 ming rublni tashkil etdi. (jami 0,14%).
2012 yilda debitorlik qarzlarining 2011 yilga nisbatan sezilarli o'sishi kuzatildi - 38,66% ga; 324,583 ming rublni tashkil etdi, bu 90,496 ming rublni tashkil etdi. 2011 yilga nisbatan ko'proq. Bu, asosan, xaridorlarning qarzlarining o'sishi bilan bog'liq: 2012 yilda 2011 yilga nisbatan xaridorlarning debitorlik qarzlari miqdori 83,261 ming rublga yoki 35,68% ga oshdi.
Yetkazib beruvchilar va pudratchilarga berilgan avanslar salbiy o'sish tendentsiyasiga ega: 2012 yilda 2011 yilga nisbatan avanslar miqdori 164,76% ga o'sdi va 601 ming rublni yoki umumiy miqdorning 0,19% ni tashkil etdi, 2011 yilda esa bu ko'rsatkich 227 tani tashkil etdi. ming rubl. (jamidan 0,10%).
Shunday qilib, har uch tahlil qilingan davrda debitorlik qarzlarining umumiy hajmida eng katta ulush xaridorlar va mijozlarning qarzlariga to'g'ri keladi (2010 yil oxirida ushbu umumiy qarzning ulushi 99,81%, 2011 yil oxirida - 99,69%, 2012 yil oxirida - 97,54%). Boshqa komponentlarning nisbati ahamiyatsiz. Yuqoridagilardan kelib chiqib, mijozlar bilan hisob-kitoblarda shakllangan debitorlik qarzlariga alohida e’tibor qaratish lozim. Buning uchun siz ushbu qarzning tarkibi, tuzilishi va dinamikasini o'rganishingiz kerak (12-jadval).
12-jadval
Mijoz qarzining tarkibi, tuzilishi va dinamikasini tahlil qilish
|
Indeks |
2009 yil oxirida |
2010 yil oxirida |
2011 yil oxirida |
O'sish sur'ati, |
||||
|
2011 yildan |
2012 yildan |
|||||||
|
bilan hisob-kitoblar |
||||||||
|
Shu jumladan: |
||||||||
|
"Optovik-M" ZAO |
||||||||
|
MChJ "Kompaniya" |
||||||||
|
MChJ "Udachnaya" |
||||||||
|
"Torgoviy" MChJ |
||||||||
|
Boshqalar |
||||||||
Xaridorlar qarzining katta qismi to'rtta eng yirik: "Optovik-M" YoAJ, "Opt-Servis Company" MChJ, "Udachnaya Pukupka" MChJ, "Trading House Sbyt" MChJ bilan hisob-kitoblar tomonidan shakllantiriladi umumiy miqdorda og'irlik va "Boshqa xaridorlar" ustunida birlashtirilgan.
Shunday qilib, 2010-2012 yillar yakuni bo'yicha ma'lumotlarga ko'ra. Xaridorlar va mijozlarning umumiy qarzidagi eng katta ulush "Optovik-M" ZAO qarzidir. 2011 yilda uning debitorlik qarzi 2010 yilga nisbatan 20,91 foizga kamaydi va 71 410 ming rublni tashkil etdi va 2012 yilda 2010 yilga nisbatan 84,23 foizga o'sdi va 131 558 ming rublni tashkil etdi.
Chuqurroq tahlil qilish uchun biz yig'ma jadval tuzamiz, unda debitorlik qarzlari shakllanish davri bo'yicha tasniflanadi (13-jadval). Bunday jadvalni muntazam ravishda tuzish sizga qarzdorlar bilan hisob-kitoblar holatining aniq rasmini taqdim etish va muddati o'tgan debitorlik qarzlarini aniqlash imkonini beradi.
13-jadval
2012 yil uchun shakllanish davri bo'yicha mijozlarning debitorlik qarzlarini tahlil qilish
|
Ism |
2012 yil oxirida |
Shu jumladan ta'lim shartlari bo'yicha |
Kechiktirish |
||||
|
0 dan |
31 dan |
61 dan |
Ustida |
||||
|
"Optovik-M" ZAO |
|||||||
|
MChJ "Kompaniya" |
|||||||
|
MChJ "Udachnaya" |
|||||||
|
"Torgoviy" MChJ |
|||||||
|
Boshqalar |
|||||||
|
Qarz |
|||||||
|
Jami foizda |
|||||||
Jadval ma'lumotlari 13 debitorlik qarzlarining asosiy qismi 30 kungacha bo'lgan vaqt oralig'idagi qarzlar ekanligini ko'rsatadi. Uning ulushi 35,03% yoki 110 922,94 ming rublni tashkil qiladi. xaridorlar qarzining butun summasidan.
Shakllanish muddati 31 kundan 60 kungacha (34,39%) va 61 kundan 180 kungacha (26,69%) bo'lgan qarzlarning katta qismi mavjud. Ushbu qarz muddati o'tgan bo'lishi mumkin emas, lekin har xil shartnomalarda farq qiladigan shartnomaviy to'lov shartlari doirasida alohida qarzdorlar tomonidan ushlab turilishi mumkin.
Shu bilan birga, qarzning 3,89 foizi yoki 12 316,52 ming rublni shubhali deb tasniflash mumkin, chunki Art-Postcard MChJ 180 kundan ortiq muddatga kechiktirilgan to'lovni amalga oshirmaydi. Bundan kelib chiqadiki, mablag'lar tashkilotning aylanmasidan olti oydan ortiq vaqt davomida o'tkazib yuborilgan.
Masalan, "Opt-Servis Company" MChJ xaridorining 22 437,01 ming rublni tashkil etadigan muddati o'tgan debitorlik qarzlariga e'tibor qaratish lozim. (15,549,09 + 6887,92), boshqa xaridorlarning qarzlari uchun.
Shubhali debitorlik qarzlari vaqt o'tishi bilan undirib bo'lmaydigan bo'lib qolishi va yomon hisoblar hisobdan chiqarilishi va tegishli yo'qotishlar tan olinishi sababli, shubhali debitorlik qarzlarini erta aniqlash kelajakda to'lovni kechiktirish bilan bog'liq katta yo'qotishlarning oldini oladi.
Jadvaldan ko'rinib turibdiki. 14-songa ko'ra, muddati o'tgan debitorlik qarzlari mijozlarning umumiy qarzlari miqdorida ham, ulushida ham o'sish tendentsiyasiga ega. Dinamikdagi ko'rsatkichning oshishi qarzlarning qaytarilmasligi xavfi ortib borayotganidan dalolat beradi. Binobarin, kompaniya muddati o'tgan debitorlik qarzlariga ko'proq e'tibor qaratishi kerak, ya'ni: bunday qarzni zudlik bilan aniqlash va uni undirish uchun barcha zarur choralarni ko'rish.
14-jadval
Muddati o'tgan debitorlik qarzlarining mijozlar qarzidagi ulushi
Debitorlik qarzlarini tahlil qilish jarayonida debitorlik qarzlarining aylanma ko'rsatkichlari hisoblab chiqiladi va baholanadi, ular tahlil qilinayotgan davrdagi qarz aylanmalari sonini, shuningdek, bitta aylanmaning o'rtacha davomiyligini tavsiflaydi (15-jadval).
15-jadval
Debitorlik qarzlari aylanmasini tahlil qilish
Jadval ma'lumotlari 15 debitorlik qarzlarining bir aylanmasining davomiyligi qisqarganligini ko'rsatadi, bu debitorlik qarzlarini to'lash muddatining kamayishini ko'rsatadi va ijobiy baholanishi mumkin.
Shunday qilib, 2010 yilda debitorlik qarzlari aylanmasining davomiyligi 253 kunni tashkil etdi, ya'ni. 2011 yilda 360 kun davomida qarz o'rtacha 1,42 marta to'landi, aylanma muddati 56 kunga qisqardi va 2012 yilda 197 kunni tashkil etdi, debitorlik qarzlarining aylanish muddati ham qisqardi (8 kunga); va 189 kunni tashkil etdi. Bu ijobiy tendentsiya, chunki bu mablag'larning muomaladan chiqarilishiga olib keladi.
Bundan tashqari, jadvalga muvofiq. 15 siz daromadlarning o'sish sur'atini debitorlik qarzlarining o'sish sur'ati bilan taqqoslashingiz mumkin. Shunday qilib, 2012 yilda debitorlik qarzlarining o'sish sur'ati 2011 yilga nisbatan 138,66 foizni tashkil etdi va shu davrdagi 124,47 foizni tashkil etgan daromadlar o'sish sur'atini ortda qoldirdi. 2011 yilda teskari vaziyat yuzaga keldi: 2010 yilga nisbatan daromadlarning o'sish sur'ati 129,32 foizni tashkil etib, debitorlik qarzlarining o'sish sur'atidan yuqori - 99,59 foizni tashkil etdi.
2011 yilda debitorlik qarzlari aylanmasini tezlashtirish hisobiga nisbatan pul mablag'larini tejash 66 619,78 ming rublni, 2012 yilda - 12 638,58 ming rublni tashkil etdi.
Debitorlik va kreditorlik qarzlarining nisbati jadvalda keltirilgan. 16.
16-jadval
Debitorlik va kreditorlik qarzlarini tahlil qilish
|
Indeks |
Nihoyat |
Nihoyat |
Nihoyat |
|
1. Debitorlik qarzlari |
|||
|
2. Kreditorlik qarzlari |
|||
|
3. Ko'rsatkichlardagi farq, ming rubl. |
|||
|
4. Debitorlik qarzlari nisbati va |
Tashkilotdagi debitorlik va kreditorlik qarzlarining nisbati 1 dan oshadi, ya'ni. debitorlik qarzlari kreditorlik qarzlarini qoplaydi. Biroq, bir necha yillar davomida u standart qiymatdan 2 dan kam bo'ldi, ya'ni aylanma mablag'larning likvid qismini naqd pulga aylantirish sekinlashmoqda.
Shunday qilib, tijorat kreditlarini olish hajmi va shartlari va etkazib beruvchilardan kechiktirish kompaniyaning mijozlariga kredit berish shartlaridan yomonroq bo'lmaganda, tashkilot muvozanatni saqlashi kerak. Bunday holda, kompaniya uchun to'g'ri nisbat kuzatilganda ijobiy tendentsiya mavjud: debitorlik qarzlari miqdori kreditorlik qarzlaridan yuqori.
Art-Postcard MChJning debitorlik qarzlarini tahlil qilish bizga quyidagi xulosalar chiqarish imkonini beradi:
- Debitorlik qarzlarining asosiy qismini mijozlar qarzlari tashkil etadi. 2010, 2011, 2012 yillarda bu ulush debitorlik qarzlarining umumiy miqdoridan mos ravishda 99,81, 99,69 va 97,54% ni tashkil etdi;
- 2010 - 2012 yillarda bunday qarzlarning umumiy miqdorida xaridorlar qarzining kamida 72 foizi. to'rtta asosiy xaridorning qarzini tashkil etdi: ZAO Optovik-M, MChJ Opt-Service Company, MChJ Successful Purchase, MChJ Savdo uyi Sbyt;
- 2012 yilda debitorlik qarzlari 2011 yilga nisbatan 38,66 foizga oshgan, daromadlar miqdori esa 24,47 foizga, 2011 yilda debitorlik qarzlari 2010 yilga nisbatan 0,41 foizga kamaygan, daromadlar miqdori esa 29,32 foizga oshgan. Debitorlik qarzining ko'payishi, agar u daromadlarning mos ravishda o'sishi bilan birga bo'lsa, oqlanadi;
- tashkilotda muddati o'tgan debitorlik qarzlarining ulushi har yili o'sib bormoqda, bu xaridorlar tomonidan to'lov intizomini buzganligi va tashkilot tomonidan ushbu xaridorlar guruhiga e'tibor bermasligidan dalolat beradi;
- etkazib beruvchilar va pudratchilarga berilgan avanslar salbiy o'sish tendentsiyasiga ega: masalan, 2012 yilda 2011 yilga nisbatan avanslar miqdori 164,76% ga o'sdi va 601 ming rublni tashkil etdi, 2011 yilda esa bu ko'rsatkich 2010 yilga nisbatan 31,63% ga kamaydi va 227 ming rubl;
- Bitta debitorlik qarzi aylanmasining davomiyligi ijobiy pasayish tendentsiyasiga ega. Debitorlik aylanmasining tezlashishi tufayli tashkilot 2012 yilda 12 638,58 ming rublni, 2011 yilda esa 66 619,78 ming rublni tashkil etgan nisbiy tejashni kuzatdi;
- qisqa muddatli kreditorlik qarzlari qisqa muddatli debitorlik qarzlari bilan to'liq qoplanadi, bu esa tashkilotning kreditorlarga qo'shimcha moliyalashtirish manbalarini jalb qilmasdan to'lash imkoniyatini ko'rsatadigan ijobiy omil.
Debitorlik qarzlarini samarali boshqarish bo'yicha tavsiyalar
Debitorlik qarzlarini tahlil qilish korxonada qarzdorlar bilan muayyan muammolar borligi, xususan, muddati o'tgan qarzlarning ko'payishi haqida xulosa qilish imkonini beradi. Ishonch bilan aytish mumkinki, debitorlik qarzlari sifatini oshirishning asosiy vositasi hisoblanadi nazoratni kuchaytirdi.
Debitorlik qarzlari ustidan nazorat samaradorligini oshirish uchun muddati o‘tgan qarzlarni o‘z vaqtida aniqlashga qaratilgan debitorlik qarzlari bilan ishlash tartibini, muddati o‘tgan qarzlarni undirish va undirish tartiblarini belgilovchi debitorlik qarzlarini nazorat qilish va boshqarish bo‘yicha ichki me’yoriy hujjatlarni tasdiqlash zarur. ularning amalga oshirilishi uchun javobgardir.
Debitorlik qarzlarini yanada samarali boshqarish uchun sizga quyidagilar kerak:
- jo‘natishdan oldin potentsial qarzdorlar bilan dastlabki ishlarni amalga oshirish, shu jumladan ularning to‘lov qobiliyatini aniqlash. Bunday ishlar, ayniqsa yangi xaridorlarga nisbatan, kontragentning ta'sis hujjatlarini tekshirish nuqtai nazaridan tashkilotning yuridik xizmati tomonidan amalga oshirilishi kerak, shuningdek, kontragentning to'lov qobiliyati ko'rsatkichlarini tahlil qilish nuqtai nazaridan moliya bo'limi tomonidan amalga oshirilishi mumkin. o'zining moliyaviy hisobotiga ko'ra;
- shartnomalar tuzishda xaridorlar bilan kechiktirish shartlarini, to'lovni kechiktirish uchun jarimalar tizimini sinchkovlik bilan muhokama qiling;
- qarzlar holatining muntazam monitoringini, xususan, debitorlik qarzlarining tarkibi, tuzilishi, dinamikasi va aylanmasini tahlil qilish;
- qarzni tasdiqlash uchun kontragentlar bilan muntazam ravishda hisob-kitoblarni amalga oshirish (ushbu shart, shuningdek, solishtirish tartibi va davriyligi shartnomada belgilanishi mumkin). Tovarlarning katta assortimenti, ko'p miqdorda jo'natish va kechiktirilgan to'lovni ta'minlash tufayli mijozlar bilan muntazam kelishishlarni amalga oshirish tashkilot uchun ayniqsa muhimdir;
- debitorlik qarzlarining sifati ustidan nazoratni kuchaytirish, ya'ni. umidsiz qarzga aylanib qolishi mumkin bo'lgan muddati o'tgan debitorlik qarzlari aniqlanganda, bunday qarzni sudgacha va sud tartibida hal qilish bo'yicha choralar ko'rish;
- da'volar berish tizimini yaratish;
- kreditorlik va debitorlik qarzlarining nisbatini nazorat qilish.
Kreditorlik qarzlarining sezilarli darajada oshishi qo'shimcha moliyalashtirish manbalarini jalb qilish imkonini beradi.
Ushbu chora-tadbirlar debitorlik qarzlarini hisobga olish va tahlil qilishni yanada aniq tashkil etishni nazarda tutadi, bu esa, o'z navbatida, muddati o'tgan debitorlik qarzlarini ertaroq aniqlashga, shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralarni o'z vaqtida shakllantirishga va natijada, kreditorlik qarzlarining sifatini yaxshilashga olib kelishi kerak. tashkilotda debitorlik qarzlarini boshqarish.
Debitorlik qarzlarining eng muhim ko'rsatkichi ularning aylanmasi ekanligini va hisob-kitoblardan ko'rinib turibdiki, debitorlik qarzlarining bir aylanmasining davomiyligi asta-sekin qisqarib borayotganini hisobga olib, kreditorlik qarzlarining muddatini qisqartirishga qaratilgan debitorlik qarzlarini boshqarish siyosatini davom ettirish tavsiya etiladi. tovar ayirboshlash, masalan, 100% oldindan to'lov shartlari bo'yicha tuzilgan shartnomalar sonini ko'paytirish, taqdim etilgan to'lovni kechiktirishni mumkin bo'lgan minimal qiymatga qisqartirish, sotib olingan mahsulotlar uchun darhol to'lovlarni amalga oshirishda narxlarda chegirmalar tizimini ishlab chiqish.
Shunday qilib, har bir xaridorning va boshqa qarzdorlarning debitorlik qarzlarini minimallashtirishga harakat qilish kerak, bu qarz mablag'lariga bo'lgan ehtiyojni kamaytiradi va tashkilot faoliyatining likvidligiga ijobiy ta'sir qiladi.
Debitorlik qarzlarini boshqarishning asosiy maqsadi foydani oshirishga qaratilgan joriy kredit siyosatini takomillashtirish yoki yangi mijozlarni kreditlash siyosatini yaratish bo'yicha chora-tadbirlarni ishlab chiqishdan iborat. Tahlil kompaniya o'z mablag'larini mijozlarga kredit berishga qanchalik samarali investitsiya qilishini baholash imkonini beradi.
Bozor munosabatlarining rivojlanishi qarzdorlar bilan hisob-kitoblarning bir qator yangi shakllarining paydo bo'lishiga olib keladi, masalan. debitorlik qarzlarini qayta moliyalashtirish(tashkilotning aylanma aktivlarining boshqa shakllariga tezlashtirilgan o'tkazish: naqd pul va yuqori likvidli qisqa muddatli qimmatli qog'ozlar).
"Art-Postcard" MChJ tomonidan tavsiya etilishi mumkin bo'lgan debitorlik qarzlarini qayta moliyalashtirishning asosiy shakllaridan biri bu qarzlarni sotishdir (faktoring).
Faktoring(inglizcha faktoringdan - "vositachi") debitorlik qarzlarini qayta moliyalashtirish vositasi bo'lib, undan foydalanganda ushbu aylanma aktiv etkazib beruvchiga moliyaviy agent tomonidan qarzdorlarga berilgan pul talablari evaziga moliyalashtirish orqali pulga aylanadi.
Rossiya qonunchiligida faktoring deganda, bir tomon (moliyaviy agent) pul da'vosini boshqa shaxsga o'tkazish bo'yicha moliyalashtirish shartnomasi bilan rasmiylashtirilgan bitim tushuniladi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 43-bobi), unga ko'ra bir tomon (moliyaviy agent) o'z zimmasiga oladi yoki o'tkazish majburiyatini oladi. boshqa tomon (mijoz) mijozning (kreditorning) uchinchi shaxsga (qarzdorga) tovar (ish, xizmat) ko'rsatishi natijasida kelib chiqadigan pul talabiga qarshi mablag'lar qo'yadi va mijoz boshqa shaxsga topshiradi yoki o'z zimmasiga oladi. moliyaviy agentga ushbu pul da'vosi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 824-moddasi).
Ya'ni, faktoring operatsiyasining ob'ekti mol-mulk agentiga yuklangan to'lov muddati kechiktirilgan shartlarda mahsulot sotilgan xaridorlarga etkazib beruvchining pul talablari hisoblanadi. Bitim sub'ektlari quyidagilardir: tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) yetkazib beruvchi, tovar (ish, xizmat)ni xaridor va moliya agenti (kredit muassasasi yoki faktor kompaniyasi).
Faktoringni amalga oshirish mexanizmi quyidagicha. Yetkazib beruvchi debitorlik qarzini moliya agentiga topshirib, qarz summasining 60-90 foizini ikkinchisidan oladi, qolgan 40-10 foizi riskni qoplash sifatida maxsus hisobvaraqqa kiritiladi. Yetkazib beruvchining qarzdorlari ularga yetkazib berilgan mahsulotlar haqini to‘lab bo‘lgandan keyingina moliyaviy agent faktoring xizmatlari narxini chegirib qolgan summani qaytaradi.
Shunday qilib, kechiktirilgan to'lov etkazib beruvchini debitorlik qarzlarini boshqarish bilan bog'liq qo'shimcha xarajatlardan ozod qiladigan darhol to'lov bilan etkazib berishga aylanadi.
Afzalliklar faktoring operatsiyalari:
- yetkazib beruvchilar uchun - debitorlik qarzlari aylanmasini tezlashtirish, debitorlik qarzlarini boshqarish bilan bog'liq xarajatlarni kamaytirish, moliyaviy ahvolni yaxshilash, garovning yo'qligi;
- xaridor uchun - to'lovni kechiktirish shartlarida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olish, past sifatli mahsulotlarni sotib olish xavfini kamaytirish, xarid hajmini oshirish.
U yoki bu usuldan foydalanishning maqsadga muvofiqligi kreditor (sotuvchi, eksport qiluvchi) tomonidan ko'zlangan maqsad bilan belgilanadi.
Faktoring xizmatlari qarzdorlar tomonidan qarzlarini o'z vaqtida to'lamaganliklari va ularga berilgan kredit manbalarining cheklanganligi sababli moliyaviy qiyinchiliklarga duch kelayotgan o'rta korxonalar uchun eng samarali hisoblanadi.
Shunday qilib, zamonaviy bozor sharoitida tadbirkorlik sub'ektlari o'zlarining debitorlik qarzlarini boshqarish masalasiga jiddiy e'tibor berishga majbur. Ushbu aylanma aktivni boshqarish siyosatini yaratishda kompaniya nafaqat an'anaviy, balki innovatsion usullar va boshqaruv vositalaridan, xususan, faktoringdan ham foydalanishi mumkin.
Kamchiliklar faktoring operatsiyalari:
- yuqori narx;
- ulardan foydalanish tartibini tartibga soluvchi aniq va tushunarli me'yoriy-huquqiy bazaning yo'qligi.
Umuman olganda, jahon va Rossiya faktoring bozorlari o'sish bosqichida, bu debitorlik qarzlari bilan ishlashda ushbu xizmatga bo'lgan talabni ko'rsatadi.
Salom! Ushbu maqolada biz korxona uchun debitorlik qarzlarini boshqarish asoslari haqida gapiramiz.
Bugun siz quyidagilarni o'rganasiz:
- Debitorlik qarzlari nima?
- Uning nazoratsiz o'sishini qanday oldini olish mumkin;
- Debitorlik qarzlarini sotish mumkinmi?
Debitorlik qarzlarining mohiyati
Har qanday korxonada kreditorlik va debitorlik qarzlari mavjud. Agar kreditorlar bilan hamma narsa ko'proq yoki kamroq aniq bo'lsa, unda majburiyatlarning ikkinchi varianti nafaqat yangi boshlanuvchilar uchun ko'plab savollar tug'diradi.
Debitor qarzdorlik - bu boshqa tomonlarning (xaridorlar, qarz mablag'larini oluvchilar) sizning kompaniyangiz oldidagi qarzlari. Ya'ni, siz kreditor hisoblanasiz. Misol uchun, siz molni sherigingizga jo'natdingiz, lekin u hali hisob raqamiga pul o'tkazmagan. Ma'lum bo'lishicha, u sizning qarzdoringiz: uning sizga debitorlik qarzi bor.
Ushbu majburiyatlarni ikki ma'noda ko'rish mumkin. Bir tomondan, "debitorlik qarzlari" kompaniyaning yo'qotishlari, biroq boshqa tomondan, ular kelajakdagi foydadir. Bu erda hamma narsa menejerning to'g'ri moliyaviy boshqaruv siyosatiga va tovar va xizmatlarni oluvchilarning yaxlitligiga bog'liq. Mavjud debitorlik qarzlariga malakali yondashuv muvaffaqiyat kalitidir.
Qisqa va uzoq muddatli qarzlar
Korxona oldidagi debitorlik majburiyatlari turli muddatlarga ega bo'lishi mumkin. Agar sizning mijozlaringiz 12 oygacha to'lovlarni kechiktirsa, qarz qisqa muddatli hisoblanadi. Uning mavjudligi 100% kompaniyalarda mavjud.
Ko'pincha u bir necha oydan oshmaydi (3 - 6). Bu odatiy hodisa, chunki siz kontragentga kechiktirilgan to'lovni taqdim etishingiz mumkin yoki pul o'tkazish bayramlar yoki to'lov amalga oshirilgan bankning xususiyatlari tufayli kechiktiriladi.
Agar biror narsani jo'natgan bo'lsangiz va o'tgan yil davomida u uchun pul ko'rmagan bo'lsangiz, unda uzoq muddatli majburiyatlar mavjud. Ular sotib oluvchi kompaniyaning kelajakdagi to'lov qobiliyatiga shubha qilish uchun asos beradi. Ushbu daqiqani o'tkazib yubormaslik va pulingizni olish uchun darhol ishonchli biznes sheriklarini tanlashingiz kerak.
Debitorlik qarzlarini undirish uchun uzoq muddat butun korxonaga salbiy ta'sir ko'rsatadi. Agar sizda bir nechta mijozlardan katta hajmdagi debitorlik qarzlari bo'lsa, unda ishlar juda yomon. Demak, muomalada pul mablag'lari tobora kamayib bormoqda.
Agar sizga zudlik bilan pul kerak bo'ladigan vaqt kelsa, siz kreditga murojaat qilishingiz kerak bo'ladi, bu esa kompaniyaning ahvolini yanada yomonlashtiradi.
Muddati o'tgan majburiyat
Kelajakdagi hamkorlar bilan shartnoma tuzganingizda, taqdim etilgan xizmatlar uchun maqbul to'lov muddatini belgilaysiz. Hozirgi sharoitdan kelib chiqib, xaridor pulni o'z vaqtida o'tkazib yuboradi yoki umuman to'lamaydi.
Birinchi holat - shartnoma shartlari buzilmaganda ideal variant. Xaridor tovarni oladi va siz pulni korxona maqsadi uchun ishlatasiz.
To'lov o'z vaqtida olinmasa, muddati o'tgan debitorlik qarzlari paydo bo'ladi. Uning mavjudligi kompaniyangizni yanada zaifroq qiladi, sizning mablag'ingiz cheklangan va kompaniyani qolgan pul bilan qo'llab-quvvatlashingiz kerak.
Debitorlik da'volari va etkazib berish yoki tovarlar uchun to'lovlar to'lov muddati sifatida sherik bilan tuzilgan shartnomada ko'rsatilgan sanadan keyin uch yil davomida amal qiladi. Agar biron sababga ko'ra siz buni hisobga olmasangiz, 36 oydan keyin debitorlik qarzlari bo'yicha da'vo muddati bekor qilinadi va qarzdor kompaniya o'z daromadlari bo'yicha majburiyatlarni hisobdan chiqaradi.
Shubha yoki umidsizlik
Agar qarzdor kompaniya o'z majburiyatlarini to'lashni kechiktirsa, siz undan pulingizni undira olasizmi yoki yo'qmi, o'zingiz bilib olishingiz kerak. Shubhali qarz tushunchasi mavjud bo'lib, u xaridordan mablag 'olish umidida ifodalanadi. Bu uning hech qanday alomati yo'qligi va negadir sizni qaytarishni istamasligi bilan ifodalanadi.
Korxona oldidagi umidsiz qarz kompaniyaning bozordagi faoliyatini qisqartirishi va o'zini bankrot deb e'lon qilishini anglatadi. Shunda na molingizni, na pulingizni qaytarib bera olmaysiz. Amalda bunday holatlar kamdan-kam uchraydi va faqat samarali moliyaviy siyosatni amalga oshira olmagan menejerlar bilan sodir bo'ladi.
Debitorlik qarzini hisobdan chiqarish muddati - uch yil, agar siz bankrotlik jarayonidan oldin sudga da'vo arizasi berishga vaqtingiz bo'lmasa, pulingizni ko'rmasligingiz mumkin.
Qarzdor tomonidan pul mablag'larini to'lash bo'yicha shubhalar uzoq davom etgan muzokaralar paytida paydo bo'ladi, buning natijasida u to'lashdan qochadi. Bunday holda, kattaroq qarz hosil bo'lishiga yo'l qo'ymaslik uchun uning korxonasiga tovarlarni qayta etkazib berishga yo'l qo'yilmaydi.
Yangi kompaniya bilan shartnoma tuzishdan oldin uning bozordagi faoliyatini diqqat bilan o'rganib chiqing. Agar uning to'lanmagan majburiyatlari tarixi bo'lsa, unda siz etkazib berishni amalga oshirmasligingiz kerak. Keyinchalik debitorlik qarzlarini undirish bilan shug'ullangandan ko'ra, bunday holatlarning darhol oldini olish yaxshiroqdir.
Majburiyat ob'ektlari
Kreditorlik qarzlari korxona faoliyatining turli ob'ektlariga qaratilgan.
Umumiy hududlar quyidagilar uchun qarzdir:
- Mahsulotlar, xizmatlar yoki ishlarni etkazib berish;
- veksellar;
- Byudjet mablag'lari;
- avanslar;
- Hisobga olinadigan summalar (masalan, xodimga ofis buyumlarini sotib olish uchun pul berish);
- Xodimlar uchun kreditlar.
Shunday qilib, qarz nafaqat korxona tashqarisida, balki uning ichida ham bo'lishi mumkin. Bundan tashqari, bir kompaniyaning filiallari o'rtasidagi majburiyatlarning shakli keng tarqalgan.
Qarzdorlarning ichki va tashqi qarzlarining nisbati kompaniya normal faoliyat yuritishi uchun shunday bo'lishi kerak. Qarzning eng maqbul shakli ichki hisoblanadi. Bu tashqi hajmdan ancha kichik va, ehtimol, muddatidan oldin qaytariladi.
Misol uchun, agar siz menejer sifatida kompaniyangizning o'z xodimlariga past foiz stavkasida kredit berishga qaror qilsangiz, unda bunday to'lovlar xodimlar tomonidan amalga oshirilishiga ishonchingiz komil bo'lishi mumkin. Ularning har biri keyingi ishlardan manfaatdor, bundan tashqari, erta ishdan bo'shatish imkoniyatini cheklaydigan shartnomalar ularni to'lovlar tugaguniga qadar saqlab qolishga imkon beradi. Agar siz hisobdor shaxsga summani ishonib topshirsangiz, yuzaga kelishi mumkin bo'lgan oqibatlar haqida o'zingizga tasavvur berishingiz kerak.
Nima uchun debitorlik qarzlari paydo bo'ldi?
Firmalar faoliyatining xususiyatlari ma'lum bir bosqichda qarzdor majburiyatlarning shakllanishiga olib keladi.
Ushbu o'rnatilgan amaliyot ba'zi umumiy sabablarga ega:
- Yetkazib beruvchi va qarzdor o‘rtasidagi shartnomalarda noto‘g‘ri ko‘rsatilgan;
- Hamkorlarning insofsizligi;
- To'lovni kechiktirish;
- Tovarlar uchun kredit.
Debitorlik qarzlarining paydo bo'lishida etkazib beruvchi aybdor bo'lishi mumkin. Menejer shartnomada ikki xil tushuniladigan iboralarga ruxsat bermasligi kerak. Xaridorda bitta savol bo'lmasligi uchun debitorlik qarzlarini qaytarishning aniq muddatlarini ko'rsatish kerak. Shartnomalar odatda qonunning barcha nozik tomonlarini biladigan malakali va tajribali yuristlar tomonidan tuziladi.
Shartnoma taraflarining insofsizligi fakti hatto eng yirik va eng taniqli kompaniyadan ham qochib qutula olmaydi. O'z vazifalarini bajara olmaydigan vijdonsiz menejerlar doimo mavjud bo'lib, boshqa kompaniyalar uchun juda ko'p muammolarni keltirib chiqaradi.
Kechiktirish yoki kredit - bu tomonlar o'rtasidagi munosabatlarning odatiy shartlari. Bunday holda, debitorlik qarzlari belgilangan muddatlarda to'lanadi. Bunday toʻlov imkoniyatlarini faqat ishonchli korxonalarga taqdim eting.
Debitorlik qarzlariga nima ta'sir qilishi mumkin
Kompaniya ichida va tashqarisida turli xil omillar mavjud bo'lib, ular u yoki bu tarzda qarzni to'lash xususiyatiga yoki qarzdorning to'lov qobiliyatiga ta'sir qilishi mumkin.
Ichki manbalarga quyidagilar kiradi:
- Moliyaviy boshqaruvning samarasiz siyosati;
- Tovarlarga narxlarni noto'g'ri joriy etish;
- Qarzdorga o'z vaqtida ta'sir qilish.
Quyidagilarni tashqi ta'sirlar deb hisoblash mumkin:
- Inflyatsiya darajasi;
- Valyuta kursi nisbati;
- Iqtisodiyotning inqirozli holati.
Agar sizning shartnomangiz qasddan qarzdorga ta'sir qilish choralarini ko'rmagan bo'lsa, unda qarz umuman to'lanmasligi mumkin. Ushbu muhim xususiyat shartnomaning alohida bandiga kiritilgan.
Bundan tashqari, barcha qarzdorlarga pul kompensatsiyasisiz tovarlarni ko'p miqdorda tarqatmaslik kerak. Bunday daqiqalardan qochishga harakat qilish kerak. Siz o'zingiz ishongan sherikga yon berishingiz mumkin.
Inflyatsiya sizning xizmatlaringiz qimmatlashishi mumkin. Shartnomada ko'zda tutilgan narxlarning oshishi bitimning boshqa tomonini chalkashlikka va to'lovni kechiktirishga olib kelishi mumkin. Iqtisodiy inqiroz allaqachon tuzilgan shartnoma shartlariga ham kuchli ta'sir ko'rsatmoqda. Qarzdor kompaniyasining bozordagi hozirgi holatiga qarab, to'lov muddatlari bajarilmasligi mumkin.
Biz qarzdorlarning qarzlarini boshqaramiz
Kompaniyaning samaradorligi to'g'ridan-to'g'ri debitorlik qarzlarining tuzilishiga bog'liq. Korxonaning noxush oqibatlarini, shu jumladan bankrotlikni oldini olish uchun siz ushbu masalaga malakali yondashishingiz kerak.
Bu nafaqat tashkilotning boshqa etkazib beruvchilar oldidagi majburiyatlari, balki uning faoliyatini sezilarli darajada cheklashi mumkin. Bu yerda debitorlik qarzlarining ulushi ham katta. Uni boshqarish jarayonida menejer bu boshqaruv nimadan iborat bo'lishini o'zi hal qilishi kerak.
Bu yerga kiritganingizga ishonch hosil qiling:
- Korxonada ko'rsatkichlar statistikasini o'rganuvchi maxsus bo'limni tashkil etish;
- Qarzdorlar mablag'larini nazorat qilish siyosatining maqsadlari, funktsiyalari va natijalarini tushunish;
- Qarzdorlar majburiyatlarining likvidligini ta'minlash;
- Qarzdorlar majburiyatlarining aylanish koeffitsientiga maksimal e'tiborni qo'llash.
Debitorlik qarzlarini batafsil va har tomonlama tahlil qilish muntazam ravishda amalga oshirilishi kerak. Bu korxona rivojlanishida kutilmagan uzilishlarning oldini olishga yordam beradi.
Qarzdorlarning pul oqimlarini kim nazorat qiladi
Har qanday tashkilot hamkasblari bilan samarali va samarali hamkorlik qilishdan manfaatdor. Ushbu jarayonni kerakli darajada davom ettirish uchun kompaniyada qarzdorlar faoliyati jarayonini nazorat qiluvchi bir nechta bo'limlar tashkil etiladi.
Ilgari bu funktsiya faqat moliyaviy menejerga tegishli edi. Biroq, korxonalar o'sib bormoqda, tobora ko'proq shartnomalar tuzmoqda va ularning har birini nazorat qilish qiyinlashmoqda.
Debitorlik qarzlariga bilvosita yoki to'g'ridan-to'g'ri ta'sir qiluvchi kompaniyaning ichki tarkibi:
- Eng yuqori daraja - menejer;
- Tijorat bo'limi (sheriklar bilan shartnoma tuzadigan shaxslar);
- Savdo menejerlari;
- Moliya sektori (moliya bo'limi boshlig'i va uning bo'ysunuvchilari);
- Advokatlar;
- Xavfsizlik xizmati.
Barcha bo'limlar uchun ishning asosiy yo'nalishi boshliq tomonidan belgilanadi. Tijorat vakillari katta qarzlari bo'lmagan eng foydali sheriklarni qidirmoqdalar. Advokatlar opponentlar tomonidan taklif qilingan shartnomalarni yoki o'rganish shartnomalarini malakali ravishda tuzadilar.
Xavfsizlik xizmatlari faqat yirik kompaniyalarda mavjud. Uning vazifalari mijozlar bazasini har tomonlama o'rganish orqali kompaniya manfaatlarini vijdonsiz shaxslar va firibgarlardan himoya qilishdir.
Boshqaruv vazifalari
Kontragentlar bilan har qanday faoliyatni boshlashdan oldin, korxona o'z oldiga hamkorlik paytida hal qilinishi kerak bo'lgan vazifalarni qo'yishi kerak.
Qarzdorning majburiyatlarini boshqarishning bunday vazifalariga quyidagilar kiradi:
- Kelajakdagi qarzdorning ishlash jarayonini o'rganish (u yaxshi obro'ga ega bo'lishi va qarzi bo'lmasligi kerak);
- Vakolatli advokat tomonidan kelgusida shartnoma loyihasini tuzish haqida g'amxo'rlik qilish;
- Rivojlanayotgan majburiyatlarni moliyalashtirish uchun mablag'larni izlash;
- Debitorlik qarzlari ko'rsatkichlari dinamikasini monitoring qilish;
- Qarzlarni to'lash usullarini qabul qilish;
- Da'vo arizasi shaklida qarzdorlar bilan ishlash;
- Bepul yordam olish uchun o'zingizni hukumat darajasida o'rnatish imkoniyati.
Qarzdorlarning mablag'larini hisobga olish va taqsimlash bilan shug'ullanadigan xodimlar quyidagilarga ega bo'lishlari kerak:
- Boshqaruv maqsadlaridan tashkilot manfaati uchun foydalanish;
- Belgilangan vazifalar 100% bajarilishini ta'minlash;
- Qarzdorlar uchun rag'batlantiruvchi takliflarni ishlab chiqish;
- Mavjud vaziyatni nazorat qilish;
- Kompaniyaning holatini tahlil qilish va menejerga hisobot taqdim etish;
- Tashkilot faoliyatini rejalashtirish (biz missiyani, strategiyani, siyosiy qarorlarni aniqlaymiz);
- Bo'ysunuvchi xodimlarni tayinlash, ularning har biri debitorlik qarzlarining alohida sohalari bilan shug'ullanadi;
- Kompaniyaning hozirgi holatini rejalashtirilgan bilan solishtiring.
Har qanday yangi harakatning qo'zg'atuvchisi etakchi bo'lishi kerak. Qarzdorlarning qarzlarini boshqarishning nozik jihatlarini tushunadigan malakali mutaxassislarni tayinlash orqali u kompaniya faoliyatini jadal rivojlantirish imkoniyatlarini oshiradi. Har bir mahorat va ko'nikma mijozlarning ijobiy tajribasi uchun yordam beradi.
Har bir debitorlik qarzlarini boshqarish funktsiyasi, agar siz biznesingiz gullab-yashnashini istasangiz, kundalik ijro uchun zarurdir. Boshqaruv siyosati kompaniyaning yuqori darajada rivojlanishining kelajakdagi istiqbollarini belgilaydi.
Boshqaruv maqsadlari uchun qanday qarorlar qabul qilinadi
Qarzdorlardan kapital oqimini boshqarishda korxona debitorlik qarzlarini rivojlantirishning turli jihatlariga qaratilgan samarali qarorlar qabul qilishi kerak.
Quyidagi masalalar bo'yicha qarorlar qabul qilinadi:
- Har bir aniq sana uchun majburiyatlar ko'rsatkichlarini hisobga olish;
- Muddati o'tgan debitorlik qarzlari paydo bo'lishidan oldingi barcha harakatlarni tahlil qilish;
- Debitorlik qarzlarini boshqarish sohasidagi so'nggi o'zgarishlarni hisobga olgan holda (har yili bozor guruslari tomonidan ishlab chiqilgan va aylanma koeffitsientini oshirishga qaratilgan yangi strategiyalar paydo bo'ladi);
- Qarzdorlarning joriy sana bo'yicha to'lanishi lozim bo'lgan qarzlari holatini tartibga solish va nazorat qilish.
Biz debitorlik aktivlarining likvidligini ta'minlaymiz
Korxonaning to'g'ri va tez rivojlanishi uchun aylanmada barcha mavjud aktivlardan foydalanish kerak. Bu shart debitorlik qarzlari uchun ham amal qiladi.
Qarzdor majburiyatlarning mavjudligi, vakolatli yondashuv bilan kompaniyaga o'z resurslarini ko'paytirish va o'z faoliyatini yanada samarali amalga oshirish imkonini beradi. Bu shuni anglatadiki, keyingi qarzdordan mablag' olganingizdan so'ng, siz ularni yana muomalaga kiritishingiz kerak. Qarzdorning qo'lida uzoq vaqt qoladigan qarz sizning tashkilotingizga yomon ta'sir qiladi.
Debitorlik qarzlarining likvidligi zarar ko'rmasligini ta'minlash uchun kechikishlar yoki uzoq muddatli to'lovlarga yo'l qo'ymaslik yaxshiroqdir. Qarzdordan tashkilotga pul qanchalik tez tushsa, kompaniyaning aktivlari va daromadlari aylanmasi shunchalik yuqori bo'ladi.
Qisqa vaqt ichida qarzdorlarga va orqaga cheksiz oqim kompaniyaning muvaffaqiyatli mavjudligini kafolatlaydi. Moliyaviy bo'lim boshlig'i menejeri mijozlarga malakali ta'sir ko'rsatishi va ularni imkon qadar tezroq to'lashga undashi kerak.
Aylanma koeffitsienti va uning xususiyatlari
Debitorlik qarzlari aylanma koeffitsienti bilan o'lchanadi. U sarflangan 1 rubl uchun daromad miqdorini ko'rsatadi. Uning qiymati qanchalik baland bo'lsa, kompaniya mijozlardan qarzlarni to'lash uchun kamroq vaqt talab etadi.
Ko'rsatkichni hisoblash uchun siz o'rtacha yillik debitorlik qarzlarini topishingiz kerak: (davr boshidagi majburiyatlar + davr oxiridagi qarzlar)/2. Debitorlik qarzi koeffitsienti korxona daromadining o'rtacha yillik passiv summasiga nisbatiga teng.
Kreditorlik qarzlarini boshqarish siyosatining samaradorligi koeffitsientni oshirishdan iborat.
Ushbu maqsadlar uchun siz:
- Daromadni oshirish;
- Kreditorlik qarzlarini kamaytiring.
Balans chiziqlaridan foydalanib, siz koeffitsientni hisoblash formulasini quyidagicha ifodalashingiz mumkin: qator 2110/((hisobot boshida 1230 + hisobot oxirida 1230)/2).
Masalan, davr boshida debitorlik qarzi 3 000 000 rublni, oxirida - 3 200 000 rublni tashkil etdi. O'rtacha: (3 000 000 + 3 200 000) / 2 = 3 100 000 rubl. Davr boshida daromad 2 300 000 rublni, oxirida - 1 800 000 rublni tashkil etdi. Aylanma nisbati birinchi holatda bo'ladi: 2300000/3100000 = 0,74%, ikkinchisida: 0,58%.
Keltirilgan misolda koeffitsient 16% ga kamaydi. Bu kompaniyaning ishlari yaxshi rivojlanmayotganidan dalolat beradi. Daromadlarning kamayishi hisobiga koeffitsient pasaydi, yil oxiriga kelib debitorlik qarzlari ko'paydi. Kompaniya o'z faoliyatini tahlil qilishi va faoliyatini yaxshi tomonga o'zgartirishi kerak.
Debitorlik qarzlarining kunlarda aylanma koeffitsientini hisoblash uchun siz davrdagi kunlarning umumiy sonini nisbatning o'ziga bo'lishingiz kerak. Misol uchun, olingan 0,74% va 0,58% ko'rsatkichlarini olaylik. Kunlarda aylanma: 365/0,74 = 493 kun va 365/0,58 = 629 kun. Kutilganidek, yil oxiriga kelib kompaniya oldidagi qarzlarni to'lash uzoq davom eta boshladi.
Debitorlik qarzlarining o'sishi va korxona rivojlanishining pasayishi
Korxona hisobotida qarzdorlar mablag'larining korxonaga va orqaga harakatlanish ko'rsatkichlari dinamikasi muhim rol o'ynaydi. Kreditorlik va debitorlik qarzlari o'rtasidagi balans o'ziga xos nozikliklarga ega va har bir korxona uchun farq qiladi.
Agar kompaniyaga qarzdorlik ko'paygan bo'lsa, unda bu hodisa ikki bosqichda baholanishi kerak. Birinchisi, yangi hamkorlarning paydo bo'lishi, korxonaning yangi bosqichga ko'tarilishi va faol savdo aylanmasi. Turli davrlarda ko'rsatkichning biroz oshishiga yo'l qo'yiladi va faqat yuqori sifatli kapitalni boshqarish siyosatidan dalolat beradi.
Agar debitorlik qarzlarining o'sishi davrdan davrga nazorat qilib bo'lmaydigan darajaga yetsa, unda biz sheriklar bilan o'zaro munosabatlarda savodsiz yondashuv haqida gapiramiz. Bu jarayon pul mablag'larining muomaladan sezilarli darajada chiqib ketishiga olib keladi.
Bu korxona faoliyatini to'xtatib qo'yishi yoki kapitalini cheklashi mumkin. Keyinchalik tegishli choralar ko'rilmasa, kompaniya aktivlarining sezilarli darajada qisqarishiga yoki bankrot bo'lishiga olib keladi.
Qarzdorlar sonining tez o'sishi beparvo qilingan biznesni rivojlantirish shunchaki foydasiz bo'lishiga olib kelishi mumkin. Bunday kompaniya egasiga zarar keltiradi va uning doimiy mavjudligini xavf ostiga qo'yadi. Shu sababli, debitorlik qarzlarining harakatini muntazam monitoring qilish va boshqarish zarur.
Debitorlik qarzlarini sotish
Ko'pincha, kompaniya o'z faoliyati davomida ham kreditor, ham qarzdor sifatida harakat qilishi mumkin. Masalan, siz hali ham ishingiz uchun pul to'lamagan bitta kompaniyaga yuk tashish xizmatlarini taqdim etdingiz. Siz, o'z navbatida, etkazib beruvchidan ma'lum bir mahsulotni oldingiz, lekin to'lash uchun mablag'ingiz yo'q. Ya'ni, siz qarzdoringizning pulni qaytarishini kutmoqdasiz, uni kreditoringizga o'tkazasiz.
Bu holat juda tez-tez sodir bo'ladi va shuning uchun qarzni topshirish huquqi qonunchilik darajasida ixtiro qilingan, bu mablag'larni qaytarish jarayonini sezilarli darajada osonlashtiradi. Bu imtiyoz tsessiya deb ataladi. Ma'lum bo'lishicha, siz qarzingizni kreditoringizga topshirgansiz. Boshqacha qilib aytganda, sizning qarzdoringiz endi kreditorga to'lashi kerak.
Bu tranzaksiyada siz topshiruvchi hisoblanasiz, yangi kreditor esa voris hisoblanadi. Sizning orangizda qarzni to'lashning barcha nuanslarini o'z ichiga olgan shartnoma tuziladi. Ushbu harakat korxonaning holatini barqarorlashtirishga olib keladi va muddati o'tgan qarzdorlik holatida noxush oqibatlarning oldini oladi.
Biz debitorlik qarzlarini hisobga olamiz
Odatda, debitorlik qarzlarini sotish arzonroq narxda amalga oshiriladi. Misol uchun, agar xaridor sizga 23 000 rubl qarz bo'lsa, siz 20 000 rubl miqdorida topshiriq berishingiz mumkin.
Sotilgan taqdirda debitorlik qarzlari quyidagi yozuv yordamida qayd etiladi:
| D-t | Kit | Miqdori, rub. | Yozib olish |
| 62 | 90 | 230 000 | Daromad |
| 90 | 68 | 41 400 | |
| 62 | 91 | 200 000 | Debitorlik qarzlarini sotish summasi |
| 91 | 62 | 230 000 | Majburiyatlarni hisobdan chiqarish |
| 51 | 62 | 200 000 | Yangi qarz beruvchidan olingan |
| 99 | 91 | 30 000 | Lezyon |
Shuningdek, yangi kreditor o'z majburiyatlarini yangi shaxsga ustama evaziga qayta sotish huquqiga ega. Bunday holda, debitorlik qarzi boshqa huquq beruvchining hisob raqamiga o'tkaziladi.
Bu e'lonlarda quyidagicha aks etadi:
| D-t | Kit | Miqdori, rub. | Yozib olish |
| 62 | 91 | 220 000 | Majburiy sotish miqdori |
| 91 | 58 | 220 000 | Debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish |
| 91 | 68 | 305 | QQS |
| 51 | 62 | 22 000 | Yangi kreditordan o'tkazish |
| 91 | 99 | 1 390 | Foyda |
Bitimdagi birinchi kreditorgina mavjud debitorlik qarzlarini qayta sotish huquqiga ega. Barcha keyingi qayta sotishlar moliyaviy investitsiyalarni sotish bilan bog'liq operatsiyalarga tegishli bo'ladi.
Birinchi holda, foyda solig'i maqsadlari uchun majburiyatni dastlabki sotib olish va uni sotish narxi o'rtasidagi farq qo'llaniladi. Keyingi operatsiyalarda olingan mablag'larning barcha miqdori hisobga olinadi.
Biznes yuritishning bir qismi sifatida kompaniyalar ko'pincha debitorlik qarzlarining paydo bo'lishi bilan bog'liq operatsiyalar bilan shug'ullanishlari kerak. Ko'p sonli nuanslar va nozikliklarning mavjudligi, bu kichik noqulaylikni tan olish va uni hujjatlarda aks ettirishning o'ziga xos xususiyatlaridan kelib chiqqan holda, ko'pincha buxgalterlar va hisobot foydalanuvchilari o'rtasida savollar tug'dirishi mumkin. Biroq, buxgalteriya hisobi doirasida qarzni tan olish va aks ettirish bilan bog'liq barcha xususiyatlarni batafsil ko'rib chiqsak, bu muammo katta qiyinchilik tug'dirmaydi. Ushbu maqola ushbu jihatlarga bag'ishlangan.
Debitorlik qarzlari nima va ular qachon paydo bo'ladi?
Biznes jarayonida kompaniya ko'pincha o'z tovarlari va xizmatlarini sotib oladigan mijozlar, shuningdek, materiallar va butlovchi qismlarni haq evaziga etkazib beruvchilar bilan o'zaro aloqada bo'lishi kerak. Debitorlik qarzlari (debitorlik qarzlari) ushbu o'zaro ta'sir davomida quyidagi hollarda yuzaga keladi:
- Kompaniya mijozlarga tovarlarni o'tkazdi, ammo bu tovarlar uchun hali daromad olmagan. Xaridor buyum uchun keyinroq to'lashi kutilmoqda.
- Kompaniya materiallar uchun pul to'lagan, ammo hali ularni olmagan. Yetkazib beruvchi materiallarni keyinroq yetkazib berishi kutilmoqda.
Ya'ni, aytishimiz mumkinki, agar kompaniyaning qarzi bo'lsa, unda qarzdor odamlar bor. Debitorlik va kreditorlik qarzlarini aralashtirib yubormaslik kerak. Ikkinchisining mavjudligi, bu kompaniya qarzdor bo'lgan xo'jalik yurituvchi sub'ektlar mavjudligini anglatadi. Shu bilan birga, bir kompaniyaning debitorlik qarzlari ko'pincha boshqasining kreditorlik qarzlari hisoblanadi.
Debitorlik qarzlarining biznesga ta'siri
Debitorlik qarzlari mavjudligining biznesga ta'siri masalasi munozarali. Bir tomondan, bu sizning biznes imkoniyatlaringizni sezilarli darajada kengaytirish imkonini beradi. Kompaniya o'zaro aloqada bo'lgan sub'ektlar har doim ham tovarlar va xizmatlar uchun to'liq to'lash uchun etarli mablag'ga ega emas. Keyin masofadan zondlash o'zaro ta'sirni amalga oshiradigan bir nechta vositalardan biridir.
Shu bilan birga, esda tutish kerakki, debitorlik qarzlari sotilgan, lekin to'lanmagan tovarlar yoki sotib olingan, ammo foydalanish uchun olinmagan materiallar qiymatidir. Shunga ko'ra, u har doim pul mablag'larini muomaladan chetlashtirishga, ularning vaqtincha o'limiga olib keladi. Binobarin, agar debitorlik qarzlarining hajmi juda katta bo'lsa, bu biznesning rivojlanishiga hissa qo'shmaydi, aksincha, uning kengayishiga to'sqinlik qiladi. Bundan tashqari, har doim qarzni to'lamaslik xavfi mavjud, bu muqarrar ravishda moliyaviy yo'qotishlarga olib keladi va hatto kompaniyaning bankrotligiga olib kelishi mumkin. Shu sababli, ruxsat etilgan qarz miqdoriga juda ehtiyotkorlik bilan yondashish kerak, barcha xavflarni va mumkin bo'lgan foydalarni sinchkovlik bilan tortish kerak.
Kompaniya hisobotida debitorlik qarzlari
Debitorlik qarzlari miqdorini kompaniya balansiga qarab topish mumkin. U balansning joriy aktivlarida joylashgan. Ushbu toifa shubhali qarzlar uchun zaxirasiz, ya'ni nazariy jihatdan kompaniya qarzdorlardan undira olmaydigan qo'shimcha mablag'larsiz taqdim etiladi.
Kompaniya qarzlarini sotish va kompaniya likvidligi
Buxgalteriya balansining ikkinchi bo'limining elementlari ularning likvidlik darajasini oshirish tartibida joylashtirilgan. Bu kontseptsiya uning nisbatan qisqa vaqt ichida pulga aylanish qobiliyatini bildiradi. Balansning eng likvidli qismi inventardir, chunki uni sotish eng qiyin vazifadir. Masofadan boshqarish pultini sotish ham qiyin, ammo erishish mumkin bo'lgan vazifadir. Muvaffaqiyat ehtimoli uning shartlariga bog'liq: muddat, qarzdorning ishonchliligi va boshqalar. Ko'pincha talab yo'qligi yoki sotishning qisqa muddatlari tufayli masofadan boshqarish pultini arzonlashtirilgan narxda sotish holatlari mavjud.
Shubhali qarzlar
Shubhali debitorlik qarzi - bu kompaniya hech qachon qaytarib ololmaydigan summa. Uni shubhali deb hisoblash uchun u quyidagi shartlarga javob berishi kerak:
- Qarz operatsion faoliyat jarayonida paydo bo'lgan, ya'ni kompaniya mavjudligining bevosita maqsadi.
- Qarz shartnomada belgilangan muddatda qaytarilmagan. Agar unda atama bo'lmasa, uni aniqlash uchun qonunlar, normativ hujjatlar va boshqa rasmiy huquq manbalariga murojaat qilish kerak.
- Qarzga nisbatan garov yoki kafillik bo'lmasligi kerak, chunki aks holda u kafil bo'lgan boshqa shaxsdan talab qilinishi yoki garov predmetini sotish yo'li bilan olinishi mumkin.
Shuni esda tutish kerakki, agar PD barcha belgilangan shartlarga javob bersa, shubhali. Shubhali debitorlik qarzlarini hisobga olish uni oddiy buxgalteriya hisobidan ajratib turadigan ayrim xususiyatlarning mavjudligi bilan tavsiflanadi.
Bunday muammoning mavjudligi mablag'larning abadiy yo'qolishini anglatmaydi. Shubhali debitorlik qarzlari hali ham undirilishi mumkin bo'lgan summadir. To'g'ri, bu juda kamdan-kam hollarda sodir bo'ladi, lekin agar siz tezda va qonun doirasida harakat qilsangiz, hamma narsa juda yaxshi bo'lishi mumkin. Shubhali qarzlar to'liq to'langandan so'ng, debitorlik qarzlari hisobdan chiqariladi.
To'lovsiz debitorlik qarzlari
Shubhali debitorlik qarzlarini umidsiz qarzlar bilan aralashtirib yubormaslik kerak. Ikkinchisini qaytarish deyarli mumkin emas. Qarzni yomon deb tan olish uchun quyidagi shartlardan biri bajarilishi kerak:
- Kompaniya qonun bilan bog'liq sabablarga ko'ra qarzdordan summani undirish uchun sudga murojaat qila olmaydi.
- Qarzdor kompaniya tugatilgan. Bunday holda, qarzni to'lay oladigan xo'jalik yurituvchi sub'ekt yo'q, shuning uchun uni undirish hech qanday tarzda amalga oshirilmaydi.
Bu shartlarning ikkalasi ham tengdir va qarzni yomon deb tan olish uchun shartlardan kamida bittasini bajarish kifoya.
Balansdagi shubhali debitorlik qarzlari
Keling, ushbu hodisaning ba'zi buxgalteriya xususiyatlarini ko'rib chiqaylik. Shubhali debitorlik qarzlarining ulushi uning umumiy qiymatiga ta'sir qiladi. Shunday qilib, agar kompaniya shubhali faktni tan olmasa, unda butun qarz debitorlik qarzi sifatida aks ettiriladi. Agar hamma narsa maqolada ilgari ko'rsatilgan shartlarga to'liq mos keladigan bo'lsa, unda debitorlik qarzlarining shubhali qarzlari uchun zaxira majburiyat sifatida hisoblanadi. Ushbu zaxira kompaniya balansining 2-bo'limida keltirilgan umumiy miqdorni kamaytiradi.
Shubhali debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish, agar u, albatta, buxgalteriya siyosati doirasida yaratilgan bo'lsa, zaxira miqdori hisobidan amalga oshiriladi. Agar majburiyat summasi zahira miqdoridan katta bo'lsa, u holda farq kompaniya xarajatlari sifatida hisobdan chiqariladi, daromad solig'i miqdorini kamaytiradi va shuning uchun sof foyda miqdorini oshiradi.
Nima uchun shubhali qarzlar uchun zaxira kerak?
Qarzning o'z vaqtida qaytarilmasligiga ishonish uchun jiddiy sabablar mavjud bo'lsa, bu zaxira zarur. Shubhali debitorlik qarzlari kompaniyaning moliyaviy sog'lig'iga zarar etkazadigan omil bo'lib, uning biznesga ta'sirini kamaytirish uchun yuqoridagi shart mavjud.
Ish sxemasi quyidagicha: birinchidan, kompaniya o'z hisob siyosatida zaxira yaratish faktini ko'rsatishi kerak. Shubhali debitorlik qarzlari bo'yicha buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga asoslanib, tashkilot zaxira miqdorini hisoblab chiqadi. Keyin u foydadan chegirib tashlanadi va shu bilan soliq to'lovlarini kamaytiradi va sof daromadni oshiradi.
Yaratilish xususiyatlari
Debitorlik qarzlarining shubhali qarzlari uchun zaxirani qanday yaratish kerak? Uning miqdori qarzning muddati qancha vaqt o'tganiga bog'liq. Ushbu muddatlarni belgilash davlatning juda oqilona qaroridir, chunki shubhali debitorlik qarzi o'z vaqtida qaytarilmagan qarzdir va, albatta, majburiyatning qaytarilish ehtimoli, kechiktirish muddati 10-15 kun. , bu vaqt olti oy yoki bir yil bo'lganidan ancha yuqori. Shunga ko'ra, qarzni to'lash ehtimolidagi farqlar tufayli tan olingan zaxiralar hajmida ham farq mavjud.
Shunday qilib, agar kontragent bir kundan 45 kungacha bo'lgan muddatda qarzni to'lamasa, bu debitorlik qarzini shubhali deb hisoblash mumkin emas, chunki bu muddat juda qisqa. Biznesni amalga oshirish har doim ham oldindan aytib bo'lmaydi, ehtimol, kontragent kutilmagan pul bo'shlig'i tufayli qarzni to'lamaydi, shuning uchun bunday qarzlar shubhali deb tan olinmaydi, zaxira miqdorini oshirmaydi va kamaytirmaydi; to'langan daromad solig'i summasi
Agar qarz muddati 45 dan 90 kungacha bo'lsa, u holda u jami summaning 50% miqdorida tan olinadi, bu miqdorga zaxira miqdorini oshiradi.
Muddati 90 kundan ortiq bo'lgan debitorlik qarzlari to'liq tan olinadi.
Qarzlarni inventarizatsiya qilish jarayoni va uning ahamiyati
Yuqoridagi muddatlar shubhali debitorlik qarzlarini inventarizatsiya qilish jarayonida aniqlanadi. Ushbu operatsiyadan so'ng zaxira quyidagi tarzda o'rnatiladi:
- Agar kontragent ilgari shubhali deb hisoblangan qarzni to'lasa, u holda majburiyat miqdori tiklanadi va shunga mos ravishda zaxira hajmi ushbu miqdorga kamayadi. Bundan tashqari, kompaniya daromad solig'ini to'lashi kerak bo'ladi, uning bazasi olingan qarz miqdori hisoblanadi.
- Agar kontragent qarzni to'lamasa, uning qiymati zaxiradan to'liq hisobdan chiqariladi. Agar u tuzilgan bo'lsa, u holda kompaniya qarzni boshqa usullar bilan hisobdan chiqarishga haqli emas.
Debitorlik qarzlarini boshqarish
Zaxirani shakllantirish tez-tez ishlatiladigan, ammo debitorlik qarzlarini boshqarishning yagona vositasi emas. Ushbu jarayonning asosiy maqsadi qarzni to'lash muddatini qisqartirish va kontragentlarning insofsizligi tufayli yo'qotish ehtimolini kamaytirishdir. Biroq, bu maqsadga erishishning boshqa usullari mavjud.
Shunday qilib, agar mulkni naqd pulga aylantirish kerak bo'lsa, uni sotish mumkin. Biroq, bu holatda yo'qotish ehtimoli mavjud.
Bundan tashqari, siz kompaniyaga darhol yoki imkon qadar tezroq pul to'laydigan etkazib beruvchilar va mijozlar uchun imtiyozli hamkorlik shartlarini taqdim etishingiz mumkin. Bunday shartlar chegirmalar, kamaytirilgan komissiyalar va hokazolarni o'z ichiga olishi mumkin.
Bundan tashqari, hozirgi vaqtda maxsus xizmatlardan foydalangan holda qarzdorlarning yaxlitligini tekshirish mumkin, bu ham iqtisodiy yo'qotishlar ehtimolini sezilarli darajada kamaytirishi mumkin. Kontragentning ishonchliligining maxsus koeffitsientlari mavjud bo'lib, ular etkazib beruvchilarning so'rovi asosida tuzilgan.
Masofadan boshqarish - bu kontragentlarning turli biznes operatsiyalarini amalga oshirish uchun etarli mablag'lari bo'lmasa ham, kompaniyalarga kompaniyalararo o'zaro hamkorlikni, shuningdek, mijozlar bilan hamkorlik qilish imkonini beradigan noyob vositadir.
Qarz tushunchasi har bir kompaniya faoliyatiga hamroh bo'ladi. Hatto tijorat kreditini berish orqali yoki shartnomada to'lovni kechiktirish bandi mavjud bo'lsa, biz bir xo'jalik yurituvchi sub'ektdan boshqasiga qarzni shakllantirish haqida gapirishimiz mumkin.
Hurmatli kitobxonlar! Maqolada huquqiy muammolarni hal qilishning odatiy usullari haqida gap boradi, ammo har bir holat individualdir. Qanday qilib bilmoqchi bo'lsangiz muammoingizni aniq hal qiling- maslahatchi bilan bog'laning:
MUROJAAT VA QO'NG'IROQLAR 24/7 va haftasiga 7 kun QABUL ETILADI.
Bu tez va TEKINGA!
Qarzning mohiyati
Har bir kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor alohida bo'lishi mumkin emas. O'z biznesini yuritish uchun ular xom ashyo va materiallar etkazib beruvchilarni jalb qilishlari, ishlab chiqarilgan yoki sotilgan tovarlarni xaridorlari bilan o'zaro aloqada bo'lishlari va pirovardida kommunal xizmatlardan elektr energiyasini sotib olishlari kerak.
Tijorat tashkilotining iqtisodiy ahvoli darajasini kiruvchi va chiquvchi qarzlar mavjudligini tahlil qilish orqali baholash mumkin.
Debitorlik va kreditorlik qarzlari mavjud. Kreditorlik qarzlari kompaniyaning boshqa korxona oldidagi pul majburiyatlarini ifodalaydi.
Buxgalteriya hisobida kreditorlik qarzlarining uch turini ajratish odatiy holdir:
- kontragentlarga qarz (tovar yoki xizmatlar uchun);
- xodimlarga qarz (to'lanmagan ish haqi);
- davlat oldidagi qarz (soliqlar va badallar).
Debitorlik qarzlarining mavjudligi, shubhasiz, kompaniya uchun yanada yoqimli istiqbollarga ega. Tashkilotning debitorlik qarzlari uning aylanma mablag'larining ajralmas qismi bo'lib, uchinchi tomon pudratchilari, tadbirkorlar va fuqarolarning tashkilot oldidagi qarzlari shaklida ifodalanadi.
Debitorlik qarzlarining turlari
Tanlangan baholash mezoniga qarab kompaniyaning debitorlik qarzlari ko'p sonli kichik turlarga bo'linishi mumkin.
Keling, asosiy tasnifni ko'rib chiqaylik.
- Qarzdorlar tomonidan qarzni to'lash muddatiga qarab:
- Qisqa muddatli qarz - o'n ikki oy ichida qaytarilishi kutilmoqda;
- Uzoq muddatli qarz - kontragent bilan hisob-kitoblar bir yildan kechiktirmay amalga oshiriladi.
- To'lovlarni o'tkazish vaqtiga qarab:
- oddiy debitorlik qarzlari - majburiyatlar kontragent tomonidan tomonlar tomonidan kelishilgan muddatlarda bajariladi;
- muddati o'tgan qarz asosiy qarzni to'lash uchun majburiy to'lov o'z vaqtida amalga oshirilmaganda yuzaga keladi.
- Qarzni to'lash ehtimoliga qarab:
- Haqiqiy qarz - ishonchli kontragentning qarzi, moliyaviy barqarorligi va halolligiga kompaniya shubha qilmaydi;
- Shubhali debitorlik qarzi - bu sherikning qoniqarsiz iqtisodiy ahvoli tufayli tashkilot to'lanishiga nisbatan aniq ishonchga ega bo'lmagan qarzning bir turi;
- Qarzdorning qarzini undirish imkoni bo'lmaganda (kompaniya bankrot deb e'lon qilingan) umidsiz qarz paydo bo'ladi.
Sabablari
Debitorlik qarzlarining ta'rifi tijorat faoliyatini amalga oshirish bilan uzviy bog'liqdir.
Natijada, qarzning paydo bo'lishi uchun ikkita asosiy omil mavjud:
- Asosiy sabab kompaniyada ishni normal tashkil etish va hamkorlar bilan qulay munosabatlar o'rnatish zarurati bilan bog'liq.
- Ikkinchi sabab salbiydir va asosan kontragentlar bilan shartnomalar tuzishda zarur huquqiy savodxonlikning yo'qligi, shuningdek, biznes sheriklarini tanlashda tegishli tekshiruvlar bilan bog'liq.
Debitorlik qarzlarining aylanish koeffitsienti
Hatto kichik kompaniyalar faoliyatiga iqtisodiy tahlil asoslarini joriy etish tashkilotlarning moliyaviy barqarorlik ko'rsatkichlari dinamikasini diqqat bilan kuzatib borish va salbiy o'zgarishlarga o'z vaqtida javob berishga qaratilgan. Rossiya kompaniyalarining iqtisodiy barqarorligini baholash uchun u debitorlik qarzlarining aylanish koeffitsientini hisoblashdan foydalanadi.
Hisoblash uchun quyidagi formuladan foydalaniladi:
Aylanma koeffitsienti = Sotishdan tushgan tushum / Yil oxiridagi o'rtacha debitorlik qarzi.
Olingan koeffitsientni tahlil qilib, tashkilot kapitali qanchalik samarali ishlashi haqida xulosa chiqarish mumkin. Ko'rsatkichning qiymati qanchalik past bo'lsa, kompaniyaning o'z mablag'lari harakati tezroq bo'ladi. Agar kompaniya mijozlarni savdo krediti bilan ta'minlash asosida ishlayotgan bo'lsa, tahliliy ishlarni o'tkazmasdan, kontragentlarga nisbatan kompaniyaning kredit siyosatining elementlarini aniqlash juda qiyin bo'ladi.
Buxgalteriya hisobi va hisobotida aks ettirish
Debitorlik qarzlari kompaniyaning moliyaviy hisobotlarida, ya'ni aktivning 1230-qatoridagi balansda aks ettirilishi kerak. Kiruvchi qarz ko'rsatkichini hisoblash uchun korxonalar 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 kabi xo'jalik hisobi schyotlarining debet qoldig'ini hisobga oladi.
Inventarizatsiya
Tijorat tashkilotlari uchun xo'jalik hisobini yuritish tartibi va metodologiyasiga qo'yiladigan talablar sub'ektlarni debitorlik qarzlarini davriy ravishda tekshirishga majbur qiladi. Qonunning pozitsiyasiga qaramay, har bir tashkilot belgilangan qoidalarga rioya qilmaydi va yillik buxgalteriya hisobotlari to'plamini tuzishdan oldin darhol kiruvchi va chiquvchi qarzlar ko'rsatkichlarini tahlil qiladi.
Tashkilotning debitorlik qarzlarini har chorakda tekshirish zaruratining asosiy omili shundaki, bunday himoya mexanizmi undirish ko'p mehnat talab qiladigan va moliyaviy xarajatlarni talab qiladigan umidsiz va shubhali qarzlarni aniqlash va ularni tezda bartaraf etish imkonini beradi.
Inventarizatsiya natijalari va keyinchalik tuzilgan xulosalar qarzdorlar bilan ishlash uchun, shuningdek, shubhali qarzlarni qoplash yoki undirib bo'lmaydigan qarzlarni hisobdan chiqarish uchun zaxira fondini yaratish maqsadida kompaniyaning vakolatli xodimlariga topshiriladi.
Kompaniyaning debitorlik qarzlarini tahlil qilish muntazam ravishda, kamida har chorakda bir marta amalga oshirilishi kerak. Biroq, ayrim hollarda, qonun talablariga muvofiq, qarzlarni inventarizatsiya qilish majburiydir.
Bunday holatlarga quyidagilar kiradi:
- kassir, omborchi, bosh buxgalter kabi MOL (moliyaviy javobgar shaxslar) o'zgarishi;
- kompaniyaning mol-mulki va boshqa mol-mulkini yo'qotish bilan birga bo'lgan fors-major holatlari va tabiiy ofatlarning yuzaga kelishi;
- moliyaviy yil oxirida moliyaviy hisobotlarni qoldirish
- tijorat tashkilotini tugatish yoki qayta tashkil etish holatlari.
To'plam
Agar kompaniya kontragentning qarzini to'lashda muammolarga duch kelsa, u qarzni undirish choralarini tashkil qilishi kerak.
Bunday faoliyatning birinchi bosqichi muzokaralardir. Amalda, faqat kichik miqdordagi qarzdorlar vijdonli bo'lib, kreditorlarining xabarlariga javob berishadi.
Agar muzokaralar olib borilgan bo'lsa, lekin muammo hal etilmagan bo'lsa, kompaniya ikkita mumkin bo'lgan harakat yo'nalishiga ega. Birinchi holda, u qarz yig'ish agentligiga murojaat qilishi yoki hatto qarzini uchinchi shaxsga sotishi mumkin.
Ikkinchi variant sudga murojaat qilishni o'z ichiga oladi. Agar sudda kreditor tashkilot ko'proq afzalliklarga ega bo'lsa va ishda g'alaba qozonsa, u olingan sud buyrug'i asosida sud ijrochisi xizmati yordamida qarzini undirish uchun barcha imkoniyatlarga ega.
Shubhali qarzlar uchun zaxira yaratish
Kontragentlar bilan hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish natijalariga ko'ra, menejerning buyrug'i bilan undirish uchun shubhali qarzlarni qoplash uchun zaxira fondi tuziladi. Uni shakllantirish talablari har bir kompaniya tomonidan mustaqil ravishda belgilanadi.
Soliq qonunchiligi tashkilotlarga fond yaratishning quyidagi mexanizmini taklif qiladi:
- qarz uzoq davom etmaydi 45 kalendar kun shubhali qarzlarni qoplash uchun mablag' miqdoriga ta'sir qilmaydi;
- undirish ehtimoli past bo'lgan qarz 45-90 kalendar kun uning qiymatining ellik foizi miqdorida zaxiraga kiritilishi kerak;
- agar shubhali qarz paydo bo'lsa uch oydan ko'proq vaqt oldin, zaxira ushbu qarzning to'liq miqdorini o'z ichiga olishi kerak.
Buxgalteriya hisobida yaratilgan zahira miqdori chegara qiymati bilan cheklanmaydi. Biroq, kompaniyaning soliq hisobini yuritish uchun yaratilgan zaxira miqdori tashkilotning moliyaviy davrdagi daromadining o'n foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda talab qilinadi.
Hisobdan o'chirish
Debitorlik qarzini undirishning iloji bo'lmagan hollarda, qonun soliq va buxgalteriya hisobi bo'yicha undirib bo'lmaydigan qarzni hisobdan chiqarishni talab qiladi.
Buxgalter ushbu tartibni aks ettira olishi uchun kompaniyada shubhali qarzlarni qoplash uchun fond yaratilgan yoki yo'qligini aniqlash kerak. Ushbu moliyaviy balast davlatning ma'nosiz talabi emas, balki yomon debitorlik ko'rinishidagi moliyaviy yo'qotishlarni teng taqsimlash imkonini beradi. Har bir alohida hisoblangan qarzni hisobdan chiqarish to'g'risida kompaniya rahbarining buyrug'i tuziladi.
Tashkilot quyidagi yozuvlardan foydalangan holda muddati uch kalendar yildan ortiq bo'lgan qarz miqdorini zaxiradan hisobdan chiqarishi kerak:
Dt 63 "Shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralar" Kr 62 (76 yoki boshqa buxgalteriya hisobi)
Hisobdan chiqarilgan debitorlik qarzlari kompaniya balansida quyidagi yozuv bilan aks ettirilishi kerak:
Dt 007 "Debitorlik qarzlarining hisobdan chiqarilgan summasi balansda hisobga olinadi"
Agar kompaniya shubhali qarzlarni qoplash uchun fond yaratmagan bo'lsa, undirib bo'lmaydigan debitorlik qarzlari ko'rinishidagi yo'qotish moliyaviy natija bilan bog'liq bo'lishi kerak.
Buxgalteriya hisobida bu holat quyidagicha aks ettiriladi:
Dt 91/2 "Boshqa xarajatlar" Kr 62 (76 yoki boshqa buxgalteriya hisobi).
Debitorlik qarzlarini sug'urta qilish
Ko'pgina kompaniyalar undirish uchun haqiqiy bo'lmagan debitorlik qarzlarining oqibatlarini minimallashtirish uchun sug'urta kompaniyasi bilan shartnoma tuzadilar. Bunday shartnomada barcha mumkin bo'lgan sug'urta hodisalari, kontragentlarning moliyaviy barqarorligini aniqlash mezonlari va ishonchlilik darajasini to'g'ri baholash uchun zarur bo'lgan boshqa nuqtalar ko'rsatilishi kerak.
Rossiya kompaniyalarining faoliyati inqiroz hodisalarining kuchli ta'siri bilan bog'liq bo'lib, ularning paydo bo'lishi bankrotlik, ishlab chiqarish faolligining pasayishi va xavflarning oshishi kabi omillar bilan bog'liq.
-
2015 yil 17 aprelDebitorlik qarzlari tushunchasi, mohiyati va turlari Debitorlik qarzlari -
2015 yil 17 aprelQozog'iston Respublikasi Milliy banki
