Salom! dan foydalanganda bizdan ko'pincha "minimal soliq" nima deb so'rashadi? Tanlashga qaror qilgan ko'pchilik kompaniyalar va tadbirkorlar "daromad" bazasidan 6% stavkadan foydalanadilar.

Ammo, biz ilgari ko'p marta aytganimizdek, yana bir variant bor: "daromad minus xarajatlar" bazasi. Ko'pincha soliqni minimallashtirish uchun tanlanadi. Ushbu parametr ba'zi xususiyatlarga ega, ularning asosiylarini chaqirish mumkin "minimal soliq" ni hisoblash va o'tkazish majburiyati. Tadbirkor nimani bilishi muhim?

Bu soddalashtirilgan soliq tizimini va buxgalteriya hisobining boshqa nuanslarini saqlashni sezilarli darajada osonlashtirishi mumkin. xizmat, xavflarni minimallashtirishga va vaqtni tejashga harakat qiling.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha eng kam soliq qachon to'lanishi kerak

Siz uni odatdagi usulda hisoblagan to'lanadigan soliqdan ko'proq bo'lganda byudjetga to'lashingiz kerak: (daromad - xarajatlar) * 15%.

Minimal soliq quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi: daromad * 1%.

Eng kam ish haqi hatto zarar ko'rganlar tomonidan ham to'lanishi kerak. Shuni tushunish kerakki, bu alohida maxsus soliq emas, balki shunday minimal hajmi soddalashtirilgan soliq.

Xususiyatlari qanday

Mintaqa soddalashtirilgan soliq tizimining ushbu versiyasi uchun tabaqalashtirilgan stavkani belgilagan vaziyatga e'tibor qarataylik. Uchun turli toifalar soliq to'lovchilar, u 5 dan 15% gacha bo'lgan chegaralarda tasdiqlanishi mumkin. Bu nimani anglatadi? Muayyan hududdagi stavka, masalan, 10% ga belgilanishi mumkin. Bu erda faqat hisoblash uchun stavka minimal soliq har doim bir xil - 1%. Uning o'lchami Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilanadi va mintaqalarning qarorlariga qarab o'zgarishlar yo'q. qoidalar taqdim etilmagan.

Shunday bo'ladi mintaqalar bo'yicha soliq stavkasi har xil bo'lishi mumkin va har bir kishi eng kam ish haqini bir xil hisoblashi va to'lashi kerak.

Ko'pincha, haqiqiy hayotda yana bir holat mavjud: MChJ yoki yakka tartibdagi tadbirkor Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan cheklovlardan oshib ketganligi sababli yil davomida soddalashtirilgan soliqqa tortishdan foydalanish huquqini yo'qotadi. Qonun hujjatlariga ko'ra, ushbu ortiqcha sodir bo'lgan davrdan boshlab soliq to'lovchi maxsus rejimga bo'lgan huquqini yo'qotganligi sababli soliqlarni umumiy soliqqa tortish tartibi qoidalariga muvofiq to'lashi shart.

Misol: Soddalashtirilgan soliq faqat birinchi yarim yil davomida qo'llanildi, 9 oydan keyin soliq to'lovchi umumiy rejimda soliq to'lashi kerak. Ma’lum bo‘lishicha, soddalashtirilgan soliq faqat yil boshidan 30 iyungacha bo‘lgan davr uchun hisoblanadi. Eng kam soliq ham xuddi shu davr uchun hisoblanadi. Budjetga kattaroq miqdorni o'tkazish talab qilinadi.

Aytaylik, yarim yillik daromad 2017 soddalashtirish qo'llanilgan yilni tashkil etdi 156 million rubl, xarajatlar 149 million rub. Simplistic uchun daromad chegarasidan oshib ketish iyul oyida keldi. Ma'lum bo'lishicha, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni olti oy davomida hisoblash kerak, u quyidagicha bo'ladi: (156 – 149 ) * 15% = 1,05 million rub. Minimal soliq bo'ladi 156 * 1% = 1,56 million rub. miqdorida eng kam ish haqini to'lash kerak ekan RUB 1,56 mln.

Yana bir "hayotiy" holat - bu ikkita maxsus rejimning kombinatsiyasi. Soddalashtirilgan soliq tizimi bilan birgalikda siz ayblov yoki patentdan foydalanishingiz mumkin. Bunday vaziyatda eng kam soliqni qanday hisoblash mumkin? 1% faqat soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqqa tortiladigan tadbirkorlikdan olingan daromadlardan hisoblanadi. Boshqa maxsus rejim qo'llaniladigan faoliyatdan olingan daromadlar eng kam ish haqini hisoblashda hisobga olinmaydi.

Bunday vaziyat yuzaga kelganda nima qilish kerak: siz yil davomida muntazam ravishda avans to'lovlarini to'lagansiz, ammo natijada siz eng kam soliqni to'lashingiz kerakligi ma'lum bo'ldi? Keling, bir nechta muhim fikrlarga e'tibor qarataylik.

Birinchidan, eng kam soliq mustaqil to'lov hisoblanadi, o'zining BCCga ega va oldindan to'lov sifatida qancha pul o'tkazganingizdan qat'iy nazar to'lanadi. Shunday qilib, soliq to'lovchida ortiqcha soliq to'lovi mavjud.

Ikkinchidan, ortiqcha to'lovni quyidagi yo'llar bilan yo'q qilish mumkin:

• joriy hisobingizga qaytish;
• kelajakdagi avans to'lovlarini hisobga olgan holda - bu kelgusi yilda amalga oshirilishi mumkin.

Nazariy jihatdan, bu ortiqcha to'lovni eng kam soliq bilan qoplash mumkin. Ammo amalda soliq organlari boshqacha fikrda. Soliq to'lovchilarni qo'llab-quvvatlash uchun hozirgi kunga qadar faqat bir nechta sud qarorlari mavjud bo'lib, ular firmalar ilgari to'langan avans summalarini eng kam soliqqa tenglashtirish huquqiga ega.

Yana bir qiziq savol: aldash mumkinmi?

Misol uchun, birinchi hisobot davrlarida sizning daromadingiz xarajatlar qismidan ko'p bo'ladi va yil oxirida siz katta miqdordagi xarajatlarni rejalashtirasiz va unga ko'ra hisoblangan soliqni emas, balki eng kam ish haqini to'layman deb o'ylaysiz. umumiy qoidalar USN. Yil davomida avans to'lamaslik mumkinmi? Yo‘q, buni qila olmaysiz. Soliq real daromadlar va xarajatlar asosida hisoblanadi, sizning taxminiy xarajatlaringizni, shuningdek mavjud bo'lmagan daromadlarni qo'shib bo'lmaydi.

Soliq to'lovchi har bir hisobot davri oxirida avans to'lovini hisoblashi va uning miqdorini o'tkazishi shart. Bundan tashqari, yil oxirida hech qanday xarajatlar bo'lmasligi ehtimoli mavjud. Bu nima bilan tahdid qiladi? Zarar olish va eng kam soliqni to'lash soliq tekshiruvini o'tkazish uchun sabab ekanligini allaqachon ta'kidlagan edik. Agar bunday tekshiruv sizni bosib o'tsa, soliq organlari KUDIRni ham, asosiyni ham talab qilish huquqiga ega. Natijada, avanslar bo'yicha summalarni to'lamaganlik uchun sizga jarimalar qo'shilishi bilan tahdid qilinmoqda.

Biznesni yuritishda byudjetga to'lovlarni qonuniy ravishda kamaytirish uchun soliqqa tortish tizimlarini qanday taqqoslashingiz mumkinligi haqida ma'lumot olish uchun "maqolasini o'qing. Va hali ham savollari bo'lgan yoki professionaldan maslahat olishni istaganlar uchun biz bepul maslahat berishimiz mumkin. 1C mutaxassislaridan soliqqa tortish bo'yicha:

USN 2019 dan foydalanishning afzalliklari

Soddalashtirilgan soliq tizimi, USN, soddalashtirilgan - bularning barchasi kichik va o'rta biznes orasida eng mashhur soliq tizimining nomlari. Soddalashtirilgan soliq tizimining jozibadorligi ham kichik soliq yuki, ham, ayniqsa, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun buxgalteriya hisobi va hisobotining nisbatan qulayligi bilan bog'liq.

Bizning xizmatimizda siz soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida bepul xabarnoma tayyorlashingiz mumkin (2019 yil uchun tegishli)

Soddalashtirilgan tizim ikkitani birlashtiradi turli xil variantlar soliq solinadigan baza, soliq stavkasi va soliqni hisoblash tartibi bilan farq qiluvchi soliqqa tortish:

• USN daromadi,

Soddalashtirilgan soliq tizimini har doim eng foydali va hisobga olinadigan eng oson soliq tizimi deb aytish mumkinmi? Bu savolga aniq javob berishning iloji yo'q, chunki sizning alohida holatingizda soddalashtirish unchalik foydali bo'lmasligi va juda oddiy bo'lmasligi mumkin. Lekin shuni tan olishimiz kerakki, soddalashtirilgan soliq tizimi biznesning soliq yukini tartibga solish imkonini beruvchi moslashuvchan va qulay vositadir.

Soliq tizimlarini bir nechta mezonlar bo'yicha taqqoslash kerak, biz soddalashtirilgan soliqqa tortish xususiyatlarini hisobga olgan holda ularni qisqacha ko'rib chiqishni taklif qilamiz. soliq tizimi.

1. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha faoliyatni amalga oshirishda davlatga to'lovlar summalari

Bu erda gap nafaqat soliq shaklida byudjetga to'lovlar, balki pensiya, tibbiy va ijtimoiy sug'urta ishchilar. Bunday o'tkazmalar sug'urta mukofotlari deb ataladi va ba'zan ish haqi soliqlari(bu buxgalteriya hisobi nuqtai nazaridan noto'g'ri, lekin bu badallarni to'laydiganlar uchun tushunarli). xodimlarga to'lanadigan summalarning o'rtacha 30 foizini tashkil qiladi va yakka tartibdagi tadbirkorlar ushbu badallarni o'zlari uchun ham o'tkazishlari shart.

Soddalashtirilgan soliq stavkalari umumiy soliqqa tortish tizimining soliq stavkalaridan sezilarli darajada past. "Daromad" ob'ekti bo'lgan soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq stavkasi atigi 6% ni tashkil qiladi va 2016 yildan boshlab hududlar pasaytirish huquqiga ega. soliq stavkasi soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad 1% gacha. "Daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq stavkasi 15% ni tashkil qiladi, lekin mintaqaviy qonunlar bilan ham 5% gacha kamaytirilishi mumkin.

Kamaytirilgan soliq stavkasidan tashqari, STS Income yana bir afzalliklarga ega - qobiliyati yagona soliq o'sha chorakda o'tkazilgan sug'urta mukofotlari hisobiga. Ushbu rejimda ishlash yuridik shaxslar yakka tartibdagi tadbirkor-ish beruvchilar esa yagona soliq to‘lovini 50 foizgacha kamaytirishlari mumkin. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ishchilari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkorlar badallarning butun miqdorini hisobga olishlari mumkin, buning natijasida kichik daromadlar bilan yagona soliq umuman to'lanmasligi mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimida daromadlar minus xarajatlar, siz sanab o'tilganlarni hisobga olishingiz mumkin sug'urta mukofotlari soliq solinadigan bazani hisoblashda xarajatlarda, lekin bu hisoblash tartibi boshqa soliq tizimlari uchun ham amal qiladi, shuning uchun uni soddalashtirilgan tizimning o'ziga xos afzalligi deb hisoblash mumkin emas.

Shunday qilib, soddalashtirilgan soliq tizimi, albatta, agar soliqlar olingan daromadlar asosida hisoblansa, tadbirkor uchun eng foydali soliq tizimi hisoblanadi. Kamroq foydali, ammo faqat ba'zi hollarda soddalashtirilgan tizim bilan solishtirish mumkin UTII tizimi yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun patent narxi to'g'risida.

Biz barcha MChJlarning e'tiborini soddalashtirilgan soliq tizimiga qaratamiz - tashkilotlar soliqlarni faqat bank o'tkazmasi orqali to'lashlari mumkin. Bu San'atning talabidir. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasi, unga ko'ra tashkilotning soliq to'lash majburiyati faqat bankka to'lov topshirig'i taqdim etilgandan keyin bajarilgan deb hisoblanadi. Moliya vazirligi MChJ tomonidan soliqlarni naqd pulda to'lashni taqiqlaydi. bilan hisob ochishingizni tavsiya qilamiz qulay sharoitlar.

2. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha buxgalteriya hisobi va hisobotining murakkabligi

Ushbu mezonga ko'ra, USN ham jozibali ko'rinadi. Soddalashtirilgan tizim bo'yicha soliq hisobi USN uchun maxsus daromadlar va xarajatlar kitobida (KUDiR) yuritiladi (shakl,). 2013 yildan boshlab yuridik shaxslar ham buxgalteriya hisobini soddalashtirilgan asosda olib boradilar, yakka tartibdagi tadbirkorlar esa bunday majburiyatga ega emaslar.

Hech qanday xavf-xatarsiz buxgalteriya hisobini autsorsing qilish variantini sinab ko'rishingiz va u sizga mos keladimi yoki yo'qligini hal qilishingiz uchun biz 1C bilan birgalikda foydalanuvchilarga bir oylik bepul buxgalteriya xizmatlarini taqdim etishga tayyormiz:

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisobot faqat bitta deklaratsiya bilan ifodalanadi, ular yil oxirida tashkilotlar uchun 31 martgacha va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun 30 aprelgacha topshirilishi kerak.

Taqqoslash uchun QQS to'lovchilari, umumiy soliq tizimi va UTII bo'yicha korxonalar, shuningdek, UTII bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar har chorakda deklaratsiyalar taqdim etadilar.

Shuni unutmasligimiz kerakki, soddalashtirilgan soliq tizimida bundan mustasno soliq davri, ya'ni. kalendar yili, hisobot davrlari ham bor - birinchi chorak, olti oy, to'qqiz oy. Davr hisobot davri deb ataladigan bo'lsa-da, uning natijalariga ko'ra, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyani taqdim etish shart emas, lekin KUDiR bo'yicha avans to'lovlarini hisoblash va to'lash kerak, bu esa keyinchalik hisobga olinadi. yil oxirida yagona soliqni hisoblash (avans to'lovlari hisob-kitoblari bilan misollar maqolaning oxirida keltirilgan).

Ko'proq:

3. USN to'lovchilari va soliq va sud organlari o'rtasidagi nizolar

Kamdan-kam hisobga olinadigan, ammo soddalashtirilgan daromad solig'i rejimining muhim afzalligi shundaki, soliq to'lovchi bu holda xarajatlarning asosliligini va to'g'ri hujjatlarini isbotlashi shart emas. Olingan daromadni KUDiRda qayd etish va yil oxirida soddalashtirilgan soliq tizimi to'g'risida deklaratsiyani taqdim etish kifoya, xavotirlanmasdan, natijalarga ko'ra, stol tekshiruvi muayyan xarajatlar tan olinmaganligi sababli qarzlar, penyalar va jarimalar undirilishi mumkin. Ushbu rejimda soliq solinadigan bazani hisoblashda xarajatlar umuman hisobga olinmaydi.

Masalan, daromad solig'ini hisoblashda xarajatlarni tan olish va yo'qotishlarning asosliligi to'g'risida soliq organlari bilan kelishmovchiliklar tadbirkorlarni hatto Oliy sudga ham olib keladi. arbitraj sudi(soliq organlari tomonidan idoralarda ichimlik suvi va hojatxona buyumlari xarajatlari tan olinmaslik holatlari qanday). Albatta, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq to'lovchilar o'z xarajatlarini to'g'ri rasmiylashtirilgan hujjatlar bilan tasdiqlashlari kerak. Yopiq, ya'ni. soliq solinadigan bazani hisoblashda hisobga olinishi mumkin bo'lgan qat'iy belgilangan xarajatlar ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida keltirilgan.

Soddalashtiruvchilar ham omadli, chunki ular (Rossiya Federatsiyasiga tovarlarni olib kirishda QQSdan tashqari) soliq emas, bu ham ko'plab nizolarni keltirib chiqaradi va boshqarish qiyin, ya'ni. hisoblash, to'lash va byudjetdan qaytarish.

USN ga olib kelishi ehtimoli ancha past. Ushbu tizimda daromad solig'ini hisoblashda yo'qotishlar haqida hisobot berish kabi audit riski mezonlari mavjud emas. yuqori foiz shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda tadbirkorning daromadlaridagi xarajatlar va byudjetdan undiriladigan QQSning muhim ulushi. Biznes uchun joyida soliq tekshiruvining oqibatlari ushbu maqolaning mavzusi bilan bog'liq emas, biz faqat korxonalar uchun uning natijalari bo'yicha qo'shimcha to'lovlarning o'rtacha miqdori bir million rubldan ortiq ekanligini ta'kidlaymiz.

Ma'lum bo'lishicha, soddalashtirilgan tizim, xususan, soddalashtirilgan soliq tizimining Daromad versiyasi soliq nizolari xavfini kamaytiradi va joyida tekshirishlar, va bu uning qo'shimcha afzalligi sifatida tan olinishi kerak.

4. Soddalashtirilgan soliq tizimi soliq to'lovchilarining soliq to'lovchilar bilan boshqa rejimlarda ishlash imkoniyati.

Ehtimol, yagona muhim soddalashtirilgan soliq tizimi minus kiritish QQSni hisobga olish kerak bo'lmaganlar uchun hamkorlar va xaridorlar doirasini cheklashdir. QQS bilan ishlaydigan kontragent, agar QQS xarajatlari sizning tovarlaringiz yoki xizmatlaringiz uchun arzonroq narx bilan qoplanmasa, soddalashtiruvchi bilan ishlashdan bosh tortishi mumkin.

USN 2019 haqida umumiy ma'lumot

Agar siz soddalashtirilgan tizimni o'zingiz uchun foydali va qulay deb hisoblasangiz, u bilan batafsilroq tanishishingizni tavsiya qilamiz, buning uchun biz asl manbaga murojaat qilamiz, ya'ni. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobi. Biz soddalashtirilgan soliq tizimi bilan tanishuvimizni ushbu soliq tizimini hali ham qo'llay oladigan kishidan boshlaymiz.

2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashi mumkin

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq to'lovchilar tashkilotlar (yuridik shaxslar) va yakka tartibdagi tadbirkorlar bo'lishi mumkin. shaxslar), agar ular quyida ko'rsatilgandek bir qator cheklovlarga duchor bo'lmasa.

Qo'shimcha cheklov soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida bildirishnoma taqdim etgan yilning 9 oyi yakunlari bo'yicha sotishdan va asosiy faoliyatdan tashqari daromadlardan foydalangan holda soddalashtirilgan rejimga o'tishi mumkin bo'lgan tashkilotga nisbatan qo'llaniladi. 112,5 million rubldan oshmasligi kerak. Ushbu cheklovlar yakka tartibdagi tadbirkorlarga taalluqli emas.

• banklar, lombardlar, investitsiya fondlari, sug‘urtalovchilar, nodavlat pensiya jamg‘armalari, qimmatli qog‘ozlar bozorining professional ishtirokchilari, mikromoliya tashkilotlari;
• filiallari bo'lgan tashkilotlar;
• davlat va byudjet muassasalari;
• qimor o'yinlarini o'tkazuvchi va tashkil etuvchi tashkilotlar;
• xorijiy tashkilotlar;
• mahsulot taqsimoti bo‘yicha shartnomalar taraflari bo‘lgan tashkilotlar;
• boshqa tashkilotlarning ulushi 25 foizdan ortiq bo'lgan tashkilotlar (notijorat tashkilotlari, byudjet fan va ta'lim muassasalari hamda tarkibidagi tashkilotlar bundan mustasno). ustav kapitali to'liq nogironlarning jamoat tashkilotlarining badallaridan iborat);
• asosiy vositalarning qoldiq qiymati 150 million rubldan ortiq bo'lgan tashkilotlar.

2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash mumkin emas

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashlari mumkin emas:

• aktsiz to'lanadigan tovarlar (alkogol va tamaki mahsulotlari, avtomobillar, benzin, dizel yoqilg'isi va boshqalar) ishlab chiqarish;
• qum, loy, torf, shag'al, qurilish toshlari kabi keng tarqalgan minerallardan tashqari foydali qazilmalarni qazib olish va sotish;
• yagona qishloq xo‘jaligi solig‘iga o‘tildi;
• 100 dan ortiq xodimlarga ega;
• soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarda va tartibda xabar bermagan.

USN, shuningdek, xususiy notariuslar, advokatlik idoralarini tashkil etgan advokatlar va advokatlik tuzilmalarining boshqa shakllariga taalluqli emas.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llay olmaydigan vaziyatdan qochish uchun yakka tartibdagi tadbirkorlar yoki MChJlar uchun OKVED kodlarini tanlashni diqqat bilan ko'rib chiqishingizni tavsiya qilamiz. Agar tanlangan kodlardan birortasi yuqoridagi faoliyatga mos kelsa, bu haqda xabar bering USN soliq ruxsat bermaydi. O'z tanloviga shubha qiladiganlar uchun biz OKVED kodlarining bepul tanlovini taklif qilishimiz mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solish ob'ekti

Soddalashtirilgan soliq tizimining o'ziga xos xususiyati soliq to'lovchining soliqqa tortish ob'ektini ixtiyoriy ravishda "Daromad" va "Xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad" (ko'pincha "Daromad minus xarajatlar" deb ataladi) o'rtasida tanlash imkoniyatidir.

Soliq to'lovchi har yili soliq solish ob'ektlari o'rtasida "Daromadlar" yoki "Daromadlar minus xarajatlari" o'rtasida o'z tanlovini amalga oshirishi mumkin, bu haqda oldindan xabardor qilgan holda. soliq idorasi yangi yildan ob'ektni o'zgartirish niyatida 31 dekabrgacha.

Eslatma: Bunday tanlov imkoniyatiga yagona cheklov soliq to'lovchilarga - oddiy sheriklik shartnomasi (yoki birgalikdagi faoliyat to'g'risida), shuningdek shartnoma ishtirokchilariga nisbatan qo'llaniladi. ishonchli boshqaruv mulk. Ular uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solish ob'ekti faqat "Daromadlar minus xarajatlar" bo'lishi mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq bazasi

«Daromad» soliqqa tortish ob'ekti uchun soliq solinadigan baza daromadning pul qiymati, «Daromad minus xarajatlar» ob'ekti uchun esa daromadning xarajatlar summasiga kamaytirilgan pul qiymati soliq solinadigan baza hisoblanadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15 - 346.17-moddalari ushbu rejim bo'yicha daromadlar va xarajatlarni aniqlash va tan olish tartibini ko'rsatadi. Soddalashtirilgan soliq tizimida quyidagilar daromad sifatida tan olinadi:

• sotishdan tushgan daromad, ya'ni. o'z ishlab chiqarishi va ilgari sotib olingan tovarlar, ishlar va xizmatlarni sotishdan tushgan tushumlar va mulkiy huquqlarni sotishdan olingan tushumlar;
• San'atda ko'rsatilgan operatsion bo'lmagan daromadlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi, masalan, bepul olingan mulk, kredit, kredit, bank hisobvarag'i shartnomalari bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlar, qimmatli qog'ozlar, ijobiy ayirboshlash kursi va summa farqi va boshqalar.

Soddalashtirilgan tizim bo'yicha tan olingan xarajatlar San'atda keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16.

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq stavkalari

STS Income varianti uchun soliq stavkasi odatda 6% ni tashkil qiladi. Misol uchun, agar siz 100 ming rubl miqdorida daromad olgan bo'lsangiz, unda soliq miqdori faqat 6 ming rublni tashkil qiladi. 2016 yilda hududlar STS daromadlari bo'yicha soliq stavkasini 1% gacha kamaytirish huquqini oldilar, ammo ularning hammasi ham bu huquqdan foydalanmaydi.

STS varianti uchun odatiy stavka "Daromad minus xarajatlar" 15%, lekin Rossiya Federatsiyasi sub'ektlarining mintaqaviy qonunlari investitsiyalarni jalb qilish yoki faoliyatning ayrim turlarini rivojlantirish uchun soliq stavkasini 5% gacha kamaytirishi mumkin. Sizning mintaqangizda qanday stavka amal qilishini ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq idorasida bilib olishingiz mumkin.

Birinchi marta soddalashtirilgan soliq tizimida ro'yxatdan o'tgan IP olishi mumkin, ya'ni. agar ularning hududida tegishli qonun qabul qilingan bo'lsa, nol soliq stavkasi bo'yicha ishlash huquqi.

Qaysi ob'ektni tanlash kerak: STS Income yoki STS Income minus xarajatlar?

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq summasi daromadlar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq miqdoriga teng bo'lishini xarajatlarning qaysi darajasida ko'rsatishga imkon beradigan juda shartli formula mavjud Daromad minus xarajatlar:

Daromad*6% = (Daromad-xarajat)*15%

Ushbu formulaga muvofiq, xarajatlar daromadning 60% ni tashkil qilganda STS soliq summalari teng bo'ladi. Bundan tashqari, xarajatlar qancha ko'p bo'lsa, to'lanadigan soliq shunchalik kam bo'ladi, ya'ni. teng daromadlar bilan STS varianti Daromad minus xarajatlar ko'proq foydali bo'ladi. Biroq, bu formula hisoblangan soliq miqdorini sezilarli darajada o'zgartirishi mumkin bo'lgan uchta muhim mezonni hisobga olmaydi.

1. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblash uchun xarajatlarni tan olish va hisobga olish Daromadlar minus xarajatlar:

USN xarajatlari Daromad minus xarajatlar to'g'ri hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak. Soliq solinadigan bazani hisoblashda tan olinmagan xarajatlar hisobga olinmaydi. Har bir xarajatlarni tasdiqlash uchun sizda uning to'langanligini tasdiqlovchi hujjat bo'lishi kerak (masalan, kvitansiya, hisobvaraqdan ko'chirma, to'lov topshirig'i, kassa kvitansiyasi) va tovarlarni topshirish yoki xizmatlar ko'rsatish va ishlarni bajarishni tasdiqlovchi hujjat, ya'ni. tovarlarni o'tkazish to'g'risidagi yo'l-transport hujjati yoki xizmatlar va ishlar uchun dalolatnoma;

Xarajatlarning yopiq ro'yxati. Barcha xarajatlar, hatto to'g'ri bajarilgan va iqtisodiy jihatdan oqlangan bo'lsa ham, hisobga olinmaydi. Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun tan olingan xarajatlarning qat'iy cheklangan ro'yxati Daromad minus xarajatlar San'atda keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16.

Xarajatlarning ayrim turlarini tan olishning maxsus tartibi. Shunday qilib, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha keyingi sotish uchun mo'ljallangan tovarlarni sotib olish xarajatlarini hisobga olish uchun daromadlarni minus xarajatlarni hisobga olgan holda, nafaqat etkazib beruvchiga ushbu tovarlar uchun to'lovni hujjatlashtirish, balki ularni xaridorga sotish kerak. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi).

Muhim nuqta- amalga oshirish deganda sizning xaridoringiz tomonidan tovar uchun haqiqiy to'lov emas, balki faqat tovarni uning mulkiga o'tkazish tushuniladi. Bu masala Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 29.06.2006 yildagi 808/10-sonli qarorida ko'rib chiqildi. 2010 yil, unga ko'ra, "...soliq qonunchiligidan sotib olingan va sotilgan tovarlarning qiymatini xarajatlarga kiritish sharti ularni xaridor tomonidan to'lash ekanligi kelib chiqmaydi". Shunday qilib, keyingi sotish uchun mo'ljallangan tovarlarni sotib olish xarajatlarini qoplash uchun soddalashtiruvchi ushbu tovarlar uchun to'lashi, ularni kreditlashi va sotishi kerak, ya'ni. xaridorga topshiring. Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq solinadigan bazani hisoblashda xaridor ushbu mahsulot uchun to'laganligi haqiqatdir Daromad minus xarajatlari muhim emas.

Boshqasi qiyin vaziyat Agar siz chorak oxirida xaridoringizdan avans to'lovini olgan bo'lsangiz, lekin pulni yetkazib beruvchiga o'tkazishga ulgurmagan bo'lsangiz. Aytaylik, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha savdo va vositachi firma 10 million rubl miqdorida avans to'lovini oldi, shundan 9 million rubl. etkazib beruvchiga to'lanishi kerak. Agar biron sababga ko'ra ular hisobot choragida etkazib beruvchiga to'lovni amalga oshira olmasalar, unda uning natijalariga ko'ra, 10 million rubl miqdorida olingan daromadga asoslanib, avans to'lovi amalga oshirilishi kerak, ya'ni. 1,5 million rubl (odatdagi 15% stavkada). Bunday miqdor xaridorning puli bilan ishlaydigan STS to'lovchisi uchun muhim bo'lishi mumkin. Kelajakda, to'g'ri ro'yxatdan o'tgandan so'ng, bu xarajatlar yil uchun yagona soliqni hisoblashda hisobga olinadi, ammo bunday summalarni darhol to'lash zarurati yoqimsiz ajablanib bo'lishi mumkin.

2. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliqni kamaytirish imkoniyati To'langan sug'urta mukofotlari bo'yicha daromadlar. Yuqorida yuqorida aytib o‘tilgan ediki, bu rejimda yagona soliq to‘lovining o‘zini ham kamaytirish mumkin, soddalashtirilgan soliq rejimida esa soliq solinadigan bazani hisoblashda daromadlar minus xarajatlar, sug‘urta mukofotlari hisobga olinishi mumkin.

✐Misol ▼

3. STS daromadlari minus xarajatlari uchun hududiy soliq stavkasini 15% dan 5% gacha kamaytirish.

Agar sizning mintaqangiz 2019 yilda STSni qo'llaydigan soliq to'lovchilar uchun tabaqalashtirilgan soliq stavkasini belgilovchi qonunni qabul qilgan bo'lsa, bu STS Daromad minus xarajatlar opsiyasi foydasiga ortiqcha bo'ladi va keyin xarajatlar darajasi 60% dan kam bo'lishi mumkin.

✐Misol ▼

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish tartibi

Yangi ro'yxatdan o'tgan tashkilotlar tadbirkorlik faoliyati(IP, MChJ) soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishlari mumkin bo'lgan kundan boshlab 30 kundan kechiktirmay topshirishlari mumkin. davlat ro'yxatidan o'tkazish. Bunday bildirishnoma MChJni ro'yxatdan o'tkazish yoki yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazish uchun hujjatlar bilan birga darhol soliq idorasiga ham topshirilishi mumkin. Ko'pgina tekshiruvlar xabarnomaning ikki nusxasini talab qiladi, ammo ba'zi IFTS uchta nusxasini talab qiladi. Bitta nusxasi soliq idorasining muhri bilan sizga qaytariladi.

Agar 2019 yildagi hisobot (soliq) davri natijalariga ko'ra soliq to'lovchining soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadi 150 million rubldan oshsa, u ortiqcha bo'lgan chorak boshidan boshlab soddalashtirilgan tizimdan foydalanish huquqini yo'qotadi. ruxsat berilgan.

Bizning xizmatimizda siz soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida bepul xabarnoma tayyorlashingiz mumkin (2019 yilga tegishli):

Faoliyatini yuritayotgan yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliq tizimiga faqat yangi kalendar yilining boshidan o‘tishlari mumkin, bu haqda xabarnoma joriy yilning 31 dekabridan kechiktirmay taqdim etilishi kerak (xabarnoma shakllari yuqorida ko‘rsatilganlarga o‘xshashdir). ). Hisoblash bo'yicha muayyan turdagi faoliyatni amalga oshirishni to'xtatgan UTII to'lovchilariga kelsak, ular soddalashtirilgan soliq tizimiga va bir yil ichida murojaat qilishlari mumkin. Bunday o'tish huquqi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 2-bandining 2-bandida berilgan.

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun yagona soliq 2019

Keling, soliq to'lovchilar 2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni qanday hisoblashlari va to'lashlari kerakligini aniqlaylik. Soddalashgan xalq to'laydigan soliq yagona soliq deb ataladi. Yagona soliq korxonalar uchun daromad solig'i, mol-mulk solig'i va boshqalarni to'lashni almashtiradi. Albatta, bu qoida bundan mustasno emas:

• Rossiya Federatsiyasiga tovarlarni olib kirishda oddiy odamlarga QQS to'lanishi kerak;
• Soddalashtirilgan soliq tizimidagi korxonalar, agar ushbu mulk qonunga muvofiq kadastr qiymati bo'yicha baholansa, mol-mulk solig'ini ham to'lashi kerak. Xususan, 2014 yildan boshlab bunday soliqni chakana savdo va ofis xonalariga ega bo'lgan korxonalar to'lashi kerak, ammo hozircha faqat tegishli qonunlar qabul qilingan hududlarda.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun yagona soliq tadbirkorlik faoliyatidan olinadigan shaxsiy daromad solig'i, QQS (Rossiya Federatsiyasi hududiga olib kirishda QQS bundan mustasno) va mol-mulk solig'i o'rnini bosadi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar o‘zlarining soliq idoralariga tegishli ariza bilan murojaat qilgan taqdirda, tadbirkorlik faoliyatida foydalaniladigan mol-mulk uchun soliq to‘lashdan ozod etilishi mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq va hisobot davrlari

Yuqorida aytib o'tganimizdek, yagona soliqni hisoblash STS daromadlari va STS daromadlari uchun minus xarajatlari uchun uning stavkasi va soliq bazasi bilan farq qiladi, ammo ular uchun ular bir xil.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni hisoblash uchun soliq davri kalendar yil hisoblanadi, garchi buni faqat shartli ravishda aytish mumkin. Soliqni bo'lib-bo'lib to'lash yoki avans to'lovlarini to'lash majburiyati kalendar yilining choragi, olti oyi va to'qqiz oyini tashkil etadigan har bir hisobot davri oxirida yuzaga keladi.

Yagona soliq bo‘yicha avans to‘lovlarini to‘lash muddatlari quyidagilardan iborat:

• birinchi chorak yakunlari bo'yicha - 25 aprel;
• yarim yil oxirida - 25 iyul;
• to'qqiz oy yakunlari bo'yicha - 25 oktyabr.

Yagona soliqning o'zi yil oxirida har chorakda to'langan barcha avans to'lovlarini hisobga olgan holda hisoblanadi. 2019 yil oxirida soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq to'lash muddati:

• tashkilotlar uchun 2020-yil 31-martgacha;
• yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun 2020-yil 30-aprelgacha.

Kechiktirilgan har bir kun uchun avans to'lovlarini to'lash shartlarini buzganlik uchun Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasining 1/300 miqdorida jarima undiriladi. Agar yagona soliqning o'zi yil oxirida o'tkazilmagan bo'lsa, unda penya to'loviga qo'shimcha ravishda to'lanmagan soliq summasining 20 foizi miqdorida jarima solinadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha avans to'lovlari va yagona soliqni hisoblash

Yagona soliq hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi, ya'ni. yil boshidan beri jami jami. Birinchi chorak yakunlari bo‘yicha avans to‘lovini hisoblashda hisoblangan soliq bazasini soliq stavkasiga ko‘paytirish va bu summani 25 aprelgacha to‘lash zarur.

Yarim yil yakunlari bo‘yicha avans to‘lovini hisobga olgan holda, 6 oy (yanvar-iyun) yakunlari bo‘yicha olingan soliq bazasini soliq stavkasiga ko‘paytirish va birinchi chorak uchun to‘langan avans to‘lovini ayirish zarur. ushbu summadan. Qolgan mablag‘ 25 iyulgacha byudjetga o‘tkazilishi kerak.

To'qqiz oy uchun avansni hisoblash shunga o'xshash: yil boshidan (yanvar-sentyabr) 9 oy uchun hisoblangan soliq bazasi soliq stavkasiga ko'paytiriladi va olingan summa oldingi uch va olti oy uchun to'langan avanslar bilan kamayadi. oylar. Qolgan summa 25 oktyabrgacha to'lanishi kerak.

Yil oxirida biz yagona soliqni hisoblaymiz - biz butun yil uchun soliq bazasini soliq stavkasiga ko'paytiramiz, olingan summadan barcha uchta avans to'lovlarini ayirib, farqni 31 mart (tashkilotlar uchun) yoki 30 aprelgacha to'laymiz. (yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun).

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliqni hisoblash Daromad 6%

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi daromadlari bo'yicha avans to'lovlari va yagona soliqni hisoblashning o'ziga xos xususiyati hisoblangan to'lovlarni hisobot choragida o'tkazilgan sug'urta mukofotlari miqdoriga kamaytirish imkoniyatidir. Xodimlari bo'lgan korxonalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq to'lovlarini 50% gacha kamaytirishi mumkin, lekin faqat badallar doirasida. Xodimlari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkorlar badallarning butun miqdori bo'yicha soliqni 50% chegarasisiz kamaytirishi mumkin.

✐Misol ▼

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha IP Aleksandrov 1-chorakda 150 000 rubl miqdorida daromad olgan, hech qanday xodimga ega bo'lmagan daromad oldi. va mart oyida o'zi uchun 9000 rubl miqdorida sug'urta mukofotlarini to'lagan. 1 kv.m uchun oldindan to'lov. teng bo'ladi: (150 000 * 6%) = 9 000 rubl, lekin uni to'langan badallar miqdori bilan kamaytirish mumkin. Ya'ni, bu holda, avans to'lovi nolga kamayadi, shuning uchun uni to'lash shart emas.

Ikkinchi chorakda 220 000 rubl daromad olindi, jami yarim yil davomida, ya'ni. yanvardan iyungacha umumiy daromad miqdori 370 000 rublni tashkil etdi. Ikkinchi chorakda tadbirkor 9000 rubl miqdorida sug'urta mukofotlarini ham to'lagan. Yarim yil uchun avans to'lovini hisoblashda uni birinchi va ikkinchi choraklarda to'langan badallar bilan kamaytirish kerak. Olti oy uchun avans to'lovini hisoblaylik: (370 000 * 6%) - 9 000 - 9 000 = 4 200 rubl. To'lov o'z vaqtida amalga oshirildi.

Tadbirkorning uchinchi chorakdagi daromadi 179 000 rublni tashkil etdi va u uchinchi chorakda 10 000 rubl sug'urta mukofotlarini to'ladi. To'qqiz oy uchun avans to'lovini hisoblashda biz birinchi navbatda yil boshidan buyon olingan barcha daromadlarni hisoblaymiz: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 rubl) va uni 6% ga ko'paytiramiz.

Biz olingan summani 32 940 rublga teng bo'lgan barcha to'langan sug'urta mukofotlari (9 000 + 9 000 + 10 000 = 28 000 rubl) va ikkinchi chorak natijalari bo'yicha o'tkazilgan avans to'lovlari (4 200 rubl) bo'yicha kamaytiramiz.rubl). Hammasi bo'lib, to'qqiz oy natijalari bo'yicha avans to'lovi miqdori quyidagicha bo'ladi: (32 940 - 28 000 - 4 200 = 740 rubl).

Yil oxirigacha IE Aleksandrov yana 243 000 rubl ishlab oldi va uning umumiy yillik daromadi 792 000 rublni tashkil etdi. Dekabr oyida u 13 158 rubl* miqdorida sug'urta mukofotlarining qolgan miqdorini to'ladi.

*Izoh: 2019 yilda amaldagi sug'urta mukofotlarini hisoblash qoidalariga ko'ra, IP badallari o'zlari uchun 36 238 rublni tashkil qiladi. ortiqcha 300 ming rubldan ortiq daromadning 1%. (792 000 - 300 000 = 492 000 * 1% = 4920 rubl). Shu bilan birga, daromadning 1 foizini yil oxirida, 2020-yil 1-iyulgacha to‘lash mumkin. Bizning misolimizda, yakka tartibdagi tadbirkor 2019 yil oxirida yagona soliq to'lovini kamaytirish imkoniyatiga ega bo'lish uchun joriy yilda badallarning to'liq summasini to'lagan.

Biz soddalashtirilgan soliq tizimining yillik yagona solig'ini hisoblaymiz: 792 000 * 6% = 47 520 rubl, lekin yil davomida avans to'lovlari amalga oshirildi (4 200 + 740 = 4 940 rubl) va sug'urta mukofotlari (9 000 + 9 000 + 10 000 + 818, 818) rubl).

Yil oxirida yagona soliq miqdori quyidagicha bo'ladi: (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1 422 rubl), ya'ni yagona soliq o'zlari uchun to'langan sug'urta mukofotlari hisobiga deyarli butunlay kamaydi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliqni hisoblash Daromad minus xarajatlar 15%

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha avans to'lovlari va soliqni hisoblash tartibi "Daromad minus xarajatlari" oldingi misolga o'xshaydi, chunki daromadlar qilingan xarajatlar hisobiga kamayishi mumkin va soliq stavkasi har xil bo'ladi (turli hududlarda 5% dan 15% gacha). ). Bundan tashqari, sug'urta mukofotlari hisoblangan soliqni kamaytirmaydi, lekin xarajatlarning umumiy miqdorida hisobga olinadi, shuning uchun ularga e'tibor qaratishning ma'nosi yo'q.

✐Misol  ▼

Biz har chorakda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ishlaydigan "Vesna" MChJ kompaniyasining daromadlari va xarajatlarini "Daromad minus xarajatlar" jadvaliga kiritamiz:

1-chorak natijalari bo'yicha avans to'lovi: (1 000 000 - 800 000) * 15% = 200 000 * 15% = 30 000 rubl. To'lov o'z vaqtida amalga oshirildi.

Olti oy uchun avans to'lovini hisoblaylik: jami daromad (1 000 000 + 1 200 000) minus yig'ilgan xarajatlar (800 000 + 900 000) = 500 000 * 15% = 75 000 rubl minus 30,000 rubl (birinchi chorak uchun to'langan avans) = 25 iyulgacha to'langan 45 000 rubl.

9 oy uchun avans to'lovi quyidagicha bo'ladi: jami daromad (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) minus yig'ilgan xarajatlar (800 000 + 900 000 + 840 000) = 760 000 * 140,000 rubl. Ushbu summadan birinchi va ikkinchi chorak uchun to'langan avans to'lovlarini olib tashlang (30 000 + 45 000) va 9 oylik natijalar uchun 39 000 rublga teng avans to'lovini oling.

Yil oxirida yagona soliqni hisoblash uchun biz barcha daromad va xarajatlarni umumlashtiramiz:

daromad: (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000 + 1 400 000) = 4 700 000 rubl

xarajatlar: (800 000 + 900 000 + 840 000 + 1 000 000) = 3 540 000 rubl.

Biz soliq bazasini ko'rib chiqamiz: 4 700 000 - 3 540 000 = 1 160 000 rubl va 15% = 174 ming rubl soliq stavkasi bilan ko'paytiramiz. Ushbu raqamdan to'langan avans to'lovlarini (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000) olib tashlaymiz, qolgan 60 ming rubl yil oxirida to'lanadigan yagona soliq miqdori bo'ladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq to'lovchilar uchun daromad minus xarajatlar, eng kam soliqni hisoblash uchun majburiyat hali olingan daromad summasining 1% miqdorida. U faqat yil oxirida hisoblanadi va odatdagi tarzda hisoblangan soliq minimal miqdordan kam bo'lsa yoki to'liq yo'q bo'lsa (zarar olgandan keyin) to'lanadi.

Bizning misolimizda eng kam soliq 47 ming rubl bo'lishi mumkin edi, ammo "Vesna" MChJ jami 174 ming rubl miqdorida yagona soliq to'lagan, bu esa bu miqdordan oshadi. Agar yuqoridagi usul bilan hisoblangan yil uchun yagona soliq 47 ming rubldan kam bo'lsa, unda eng kam soliqni to'lash majburiyati paydo bo'ladi.

Kichik biznes vakillari uchun 2020 yilda daromadlar minus xarajatlar bo'yicha soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan soliq solishning imtiyozli rejimidan foydalanish mumkin. Bu xo'jalik yurituvchi sub'ektga soliq yukini sezilarli darajada kamaytiradi, shuningdek, buxgalteriya hisobini, soliq registrlarini to'ldirishni va IFTSga deklaratsiyalarni topshirish jarayonini soddalashtiradi.

2020 yilda USN soliq tizimi "daromad minus xarajatlar" nima

Muhim! Bundan tashqari, ushbu soliqqa tortish tizimini bir vaqtning o'zida bir nechta faoliyat sohalarida ESHN va OSNO bilan birlashtirish mumkin emas. Soliq to'lovchi ulardan birini tanlashi kerak.

soliq stavkasi

Soliq qoidalari soddalashtirilgan soliqqa tortish bo'yicha yagona majburiy to'lov stavkasi 15% ni tashkil qiladi. Bu soddalashtirilgan soliq tizimi daromadlari minus xarajatlar uchun soliqning maksimal miqdori. Shuning uchun, bu rejim ko'pincha "USN 15%" deb ham ataladi.

Mintaqaviy hokimiyatlar o'zlarini rivojlantirish huquqiga ega qonun hujjatlari, bu federatsiya sub'ekti tarkibiga kiruvchi hududlarning xususiyatlariga, shuningdek, iqtisodiy faoliyatni amalga oshirish xususiyatiga qarab, 0% dan 15% gacha bo'lgan tabaqalashtirilgan stavkalarni olishi mumkin. Shu bilan birga, stavkalar barcha soddalashtirilgan shaxslarga, shuningdek, muayyan faoliyat turlari bilan shug'ullanuvchilarga ham tegishli bo'lishi mumkin.

Ba'zi hududlarda soddalashtirilgan ishchilar uchun imtiyozli stavkalar amal qiladi, ularning bazasi daromaddan xarajatlarni chegirib tashlash sifatida belgilanadi:

Rossiya hududi	soliq stavkasi	Faoliyatlar
Moskva	10%	Iqtisodiy faoliyatning ayrim sohalariga taalluqlidir, agar ushbu turning umumiy daromaddagi ulushi 75% dan kam bo'lmasa. Bu tadbirlarga quyidagilar kiradi: Bu sohalarda oʻsimlikchilik, chorvachilik va tegishli xizmatlar. Sport faoliyati. Ilmiy ishlanmalar va tadqiqotlar. Ishlab chiqarish faoliyati. Turar joysiz yashash va ijtimoiy xizmatlar ko'rsatish bilan bog'liq faoliyat. Turar joy va noturar joy fondini boshqarish xizmatlari.
Moskva viloyati	10%	Iqtisodiy faoliyatning ayrim sohalariga taalluqlidir, agar ushbu turning umumiy daromaddagi ulushi 70% dan kam bo'lmasa. Bularga quyidagilar kiradi: O'simlikchilik, chorvachilik, ularning aralash ishlab chiqarishi, shuningdek, tegishli xizmatlar. - kimyoviy moddalar ishlab chiqarish. - farmatsevtika mahsulotlarini ishlab chiqarish. – kauchuk, shisha, cho‘yan, po‘lat ishlab chiqarish - mebel ishlab chiqarish. - xalq amaliy san'ati buyumlarini ishlab chiqarish. 2009 yil 12 fevraldagi 9/2009-OZ Qonuniga 1-ilovada keltirilgan boshqa faoliyat turlari. U 2015 yil 9 apreldagi 48/2015-OZ Qonunining 2-ilovasida va 07.10.2015-OZ-sonli 152/2015-OZ-sonli Qonunining 2-ilovasida ko'rsatilgan yo'nalishlar bo'yicha daromadlar minus xarajatlar bo'yicha faoliyat yurituvchi yakka tartibdagi tadbirkorlarga nisbatan qo'llaniladi. 2015 yil
Sankt-Peterburg	7%
Leningrad viloyati	5%	Ushbu stavka daromaddan xarajatlarni hisobga olgan holda soddalashtirilgan soliqqa tortishdan foydalanadigan barcha sub'ektlar uchun amal qiladi.
Rostov viloyati	10%	Ushbu stavka daromaddan xarajatlarni hisobga olgan holda soddalashtirilgan soliqqa tortishni qo'llaydigan kichik korxonalarga nisbatan qo'llaniladi. Ushbu stavka investitsion faoliyatni amalga oshiradigan daromadlar va xarajatlarni hisobga olgan holda soddalashtirilgan soliqqa tortishni qo‘llovchi sub’ektlar uchun amal qiladi.
Krasnoyarsk viloyati	0%	07.01.2015 yildan keyin birinchi marta ro'yxatdan o'tgan va 25.06.2015 yildagi 8-3530-son Qonunida ko'rsatilgan faoliyat sohalarida ishlaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun amal qiladi ( Qishloq xo'jaligi, qurilish, transport va aloqa va boshqalar)

Qaysi holatda STS STS 6% dan 15% foydaliroq

Ko'pgina tadbirkorlik sub'ektlari 15% va USN tizimlari o'rtasida tanlov qilish zarurligiga duch kelishlari kerak.

Tizimning rentabelligi soliq stavkalari bilan baholanmasligi kerak. Shunday qilib, birinchi holda, baza soliqqa tortiladi, bunda daromadlar qilingan xarajatlar bilan kamayadi. Ikkinchi holda, to'liq daromadga ega bo'lgan baza hisobga olinadi.

Shuning uchun rentabellikni aniqlashda sub'ekt tomonidan hisobga olinadigan faoliyatni amalga oshirish uchun qilingan xarajatlar miqdorini hisobga olish kerak.

Diqqat! Amaliyot shuni ko'rsatadiki, agar kompaniya daromadlaridagi xarajatlar ulushi 60% dan ortiq bo'lsa, 15% USN tizimi yanada foydali bo'ladi. Shunday qilib USN tizimi Kompaniya faoliyatni amalga oshirish uchun ahamiyatsiz xarajatlarni talab qiladigan hollarda 6% ni tanlash tavsiya etiladi.

Bundan tashqari, soddalashtirilgan soliq tizimini 6 foiz miqdorida hisoblashda Pensiya jamg‘armasi va CHIdagi xodimlar uchun to‘langan badallar, shuningdek, o‘tkazilgan summalar hisobiga yagona soliq summasini kamaytirish mumkin. Bunday holda, 15% lik soddalashtirilgan soliq tizimi foydali bo'lgan xarajatlar ulushi 70% dan ortiq.

Keling, bir misolni batafsil ko'rib chiqaylik.

STS 6% va STS 15% (narxlari 65%) ning qiyosiy tahlili

Oy	Daromad	Xarajatlar (ish haqi)	Xarajatlar (chegirmalar)		USN daromadlari-xarajatlari (15%)
Yanvar	500	250	75	15	26,25
fevral	1000	500	150	30	52,5
Mart	1500	750	225	45	78,75
aprel	2000	1000	300	60	105
may	2500	1250	375	75	131,25
iyun	3000	1500	450	90	157,5
iyul	3500	1750	525	105	183,75
avgust	4000	2000	600	120	210
sentyabr	4500	2250	675	135	236,25
oktyabr	5000	2500	750	150	262,5
noyabr	5500	2750	825	165	288,75
dekabr	6000	3000	900	180	315

STS 6% va STS 15% (xarajatlar 91%) ning qiyosiy tahlili

Oy	Daromad	Xarajatlar (ish haqi)	Xarajatlar (chegirmalar)	STS daromadi (6%), shu jumladan to'langan badallar	USN daromadlari-xarajatlari (15%)
Yanvar	500	350	105	15	6,75
fevral	1000	700	210	30	13,5
Mart	1500	1050	315	45	20,25
aprel	2000	1400	420	60	27
may	2500	1750	525	75	33,75
iyun	3000	2100	630	90	40,5
iyul	3500	2450	735	105	47,25
avgust	4000	2800	840	120	54
sentyabr	4500	3150	945	135	60,75
oktyabr	5000	3500	1050	150	67,5
noyabr	5500	3850	1155	165	74,25
dekabr	6000	4200	1260	180	81

Ko'rib chiqilgan misol shuni ko'rsatadiki, birinchi holatda tadbirkorlik sub'ekti uchun 6 foizlik soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash foydali bo'ladi, ikkinchi holatda esa - 15 foizlik soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash. Ammo hisoblashda o'z ma'lumotlaringizni hisobga olgan holda ma'lum bir tizimdan foydalanish to'g'risida qaror qabul qilish kerak.

2020 yilda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish tartibi

Qonun soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishni boshlash uchun bir nechta imkoniyatlarni belgilaydi "Daromad xarajatlari".

Biznesni ro'yxatdan o'tkazishda

Tadbirkorlik sub'ekti yoki uchun hujjatlarni taqdim etsa, u qog'ozlar paketi bilan birga rasmiylashtirishi mumkin.Bunday vaziyatda ro'yxatdan o'tish ma'lumotlari ko'rsatilgan hujjatlarni qabul qilishda soddalashtirilgan tizimga o'tish to'g'risida bildirishnoma ham oladi.

Bundan tashqari, qonun tadbirkorlik sub'ekti ro'yxatga olingan kundan boshlab 30 kun ichida bunday o'tishni amalga oshirish imkonini beradi.

Boshqa rejimlardan o'tish

Soliq kodeksi boshqa soliq tizimidan foydalanilganda soddalashtirilgan soliqqa tortishga o'tish imkoniyatlarini ko'rsatadi.

Biroq, bunday qadam faqat keyingi yilning 1 yanvaridan boshlab amalga oshirilishi mumkin. Soddalashtirilgan soliq tizimini qo‘llashni boshlash uchun joriy yilning 31 dekabriga qadar soliq idorasiga belgilangan shaklda ariza topshirish kerak. Shu bilan birga, ushbu shaklda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqining mezonlari belgilanishi kerak. Ular joriy yilning 1 oktyabrida hisoblab chiqilgan.

2020 yildan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortishdan foydalanishni boshlash uchun tadbirkorlik sub'ektining 2019 yil 9 oylik daromadi 112,5 million rubldan oshmasligi kerak.

Soliq kodeksida soliq tizimini o'zgartirishning boshqa tartibi yo'q.

Soddalashtirilgan soliq tizimida rejimni o'zgartirish

Soliq kodeksi tadbirkorlik sub'ektining iltimosiga binoan soddalashtirilgan soliq tizimi doirasida bir tizimni boshqasiga o'zgartirish imkonini beradi, ya'ni "Daromad" dan "Daromad xarajatlari" ga va aksincha. Ushbu qadamni qo'yish uchun siz joriy yilning 31 dekabriga qadar belgilangan shaklda ariza topshirishingiz kerak. Ilova yangi tizim yangi yilning 1 yanvaridan boshlanadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlar va xarajatlar 15%

Daromad

Quyidagi tushumlar daromad sifatida tan olinadi Pul:

• San'atda ko'rsatilgan sotishdan tushgan daromad. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasi;
• San'atda ko'rsatilgan operatsion bo'lmagan daromadlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi;

Daromad xorijiy valyuta olingan kunida amaldagi kurs bo'yicha konvertatsiya qilinishi kerak. Naturadagi daromadlar - bozor bahosida.

Daromadlar ro'yxatidan olib tashlash kerak:

• San'atda ko'rsatilgan daromad. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi;
• Soddalashtirilgan soliq tizimining to'lovchisi daromad solig'ini to'laydigan xorijiy firmalarning daromadlari;
• Olingan dividendlar;
• Qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalardan olingan daromadlar.

Diqqat! Daromad olingan kun uni bank hisobvarag'iga yoki kassaga tushgan kun hisoblanadi.

Xarajatlar

Soliqni hisoblashda bazaga kiritilishi mumkin bo'lgan xarajatlar ro'yxati San'atning 1-bandida qat'iy belgilangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16. Ushbu ro'yxat yopiq va kengaytirilmaydi. Shuning uchun, agar sarflangan xarajatlar belgilangan ro'yxatda bo'lmasa, uni ma'lumotlar bazasiga kiritish mumkin emas.

Barcha xarajatlar faqat haqiqiy to'langanidan keyin ma'lumotlar bazasiga kiritilishi mumkin.

Bundan tashqari, ular ma'lum talablarga javob berishi kerak:

• iqtisodiy jihatdan foydali bo'lishi;
• tasdiqlansin asosiy hujjatlar;
• Asosiy faoliyat uchun ishlatiladi.

Bazaga aniq kiritilmaydigan xarajatlar ro'yxati ham mavjud, bunga quyidagilar kiradi:

• Reklama tuzilmasini o'rnatish narxi;
• undirib bo'lmaydigan qarzlarni hisobdan chiqarish;
• Majburiyatlarni buzganlik uchun jarimalar, penyalar va boshqa to'lovlar;
• Uchinchi shaxslar tomonidan xodimlar bilan ta'minlanganlik uchun to'lov;
• SOUT xizmatlari;
• Shisha suvni sotib olish xarajatlari (sovutgichlar uchun);
• Bosma nashrlarga obuna bo'lish;
• qor va muzdan tozalash xarajatlari
• Va boshqalar.

Soliq uchun soliq bazasi

Soliqni aniqlash uchun asos bo'lib, davr mobaynida qilingan xarajatlar miqdoriga kamaytirilishi kerak bo'lgan daromad miqdori hisoblanadi.

Soliqni hisoblash va to'lash tartibi

Soddalashtirilgan soliq tizimini to'lash shartlari Daromad minus xarajatlar

Soliqni o'tkazish har chorak oxirida avans summalari shaklida amalga oshirilishi kerak. Bundan tashqari, kalendar yili tugagach, to'lovning to'liq hisob-kitobi amalga oshiriladi, shundan so'ng u va allaqachon o'tkazilgan avanslar o'rtasidagi farq to'lanadi.

Avans to'lovlarini to'lash sanalari Soliq kodeksida belgilanadi. Unda aytilishicha, transfer yakunlangan chorakdan keyingi oyning 25-kunidan oldin amalga oshirilishi kerak.

Bu shuni anglatadiki, to'lov kunlari quyidagicha:

• 1-chorak uchun - 25 aprelgacha;
• 25 iyulgacha olti oy oldin;
• 9 oy davomida - 25 oktyabrgacha.

Muhim! Yakuniy soliq to'lovi o'tkazilishi kerak bo'lgan kun kompaniyalar va tadbirkorlar uchun farq qiladi. Firmalar buni 31 martgacha, yakka tartibdagi tadbirkorlar esa 30 aprelgacha bajarishlari kerak. Belgilangan muddatlar buzilgan taqdirda tadbirkorlik subyektiga jarima solinadi.

Soliq qayerda to'lanadi?

Soliq tadbirkorning yashash joyidagi yoki kompaniyaning joylashgan joyidagi Federal soliq xizmatiga o'tkazilishi kerak.

O'tkazma uchun KBK USN ning uchta kodi daromaddan minus xarajatlar uchun mo'ljallangan:

2017 yildan boshlab asosiy soliq va minimal soliq uchun BCC birlashtirildi. Bu, agar kerak bo'lsa, xo'jalik yurituvchi sub'ektning aralashuvisiz hisob-kitob qilish imkonini beradi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha minimal soliq - 1%

Soliq kodeksi, agar tadbirkorlik sub'ekti "Daromadlar minus xarajatlar" tizimida bo'lsa va yil oxirida unchalik katta bo'lmagan foyda yoki hatto zarar ko'rgan bo'lsa, har qanday holatda ham ma'lum miqdorda soliq to'lashi kerakligi belgilab qo'yilgan. . Ushbu to'lov "Minimal soliq" deb ataladi. Uning stavkasi tadbirkorlik sub'ekti tomonidan soliq davrida olingan barcha daromadlarning 1% ga teng.

Minimal to'lovni hisoblash faqat kalendar yili tugaganidan keyin amalga oshiriladi. Bir yil o'tgandan so'ng, sub'ekt barcha olingan daromadlar va qilingan xarajatlarni hisoblab chiqdi, shuningdek, standart algoritm bo'yicha soliqni hisoblab chiqdi, shuningdek, eng kam soliqni hisoblashi kerak. Shundan so'ng, olingan ikkita ko'rsatkich taqqoslanadi.

Agar eng kam soliq miqdori umumiy qoidalarga muvofiq olinganidan ko'p bo'lsa, u holda byudjetga o'tkazilishi kerak bo'lgan minimal soliq hisoblanadi. Va agar odatdagi soliq ko'proq bo'lsa, u to'lanadi.

Diqqat! Agar yil oxirida eng kam soliqni o'tkazish zarur bo'lsa, xo'jalik yurituvchi sub'ekt o'z hisobiga yuborishi kerak edi. soliq xati, ilgari sanab o'tilgan avans to'lovlarini minimal to'lovga o'tkazish talabi bilan. Endi bunga hojat yo'q, Federal Soliq Xizmatining o'zi deklaratsiyani olgandan so'ng kerakli harakatlarni amalga oshiradi.

Soliqlarni hisoblash misoli

Standart hisob-kitob ishi

“Gvozdika” MChJ 2019 yil davomida quyidagi samaradorlik ko‘rsatkichlarini oldi:

• 1-chorak natijalariga ko'ra: (128000-71000) x15% = 8550 rubl.
• 2-chorak natijalariga ko'ra: (166000-102000) x15% = 9600 rubl.
• 3-chorak natijalariga ko'ra: (191000-121000) x15% = 10500 rubl.

Yil oxirida to'lanishi kerak bo'lgan soliqning umumiy summasi: (128 000 + 166 000 + 191 000 + 206 000) - (71 000 + 102 000 + 121 000 + 155 000) = 691 000-020 000 rubl = 691 000-020,030,000 rubl.

Taqqoslash uchun minimal soliq miqdorini aniqlaymiz: 691000x1% = 6910 rubl.

Eng kam soliq miqdori kamroq, ya'ni umumiy asosda belgilangan soliqni byudjetga to'lash kerak bo'ladi.

Yil davomida ro'yxatga olingan avans to'lovlari: 8550 + 9600 + 10500 = 28650 rubl.

Bu shuni anglatadiki, yil oxirida qo'shimcha to'lash kerak: 36300-28650 = 7650 rubl soliq.

1% to'lash bilan hisoblash misoli

"Romashka" MChJ 2019 yil davomida quyidagi ko'rsatkichlarni oldi:

Oldindan to'lovlar miqdorini hisoblang:

• 1-chorak natijalariga ko'ra: (135 000-125 000) x15% = 1500 rubl.
• 2-chorak natijalariga ko'ra: (185 000-180 000) x15% = 750 rubl.
• 3-chorak natijalariga ko'ra: (108000-100000) x15% = 1200 rubl.

Yil oxirida to'lanishi kerak bo'lgan soliqning umumiy summasi: (135 000 + 185 000 + 108 000 + 178 000) - (125 000 + 180 000 + 100 000 + 175 000) = 606 000 000 000 rubl = 606 000 600,000 rubl

Taqqoslash uchun minimal soliq miqdorini aniqlaymiz: 606000x1% = 6060 rubl.

Eng kam soliq miqdori yuqoriroq, ya'ni uni byudjetga o'tkazish kerak bo'ladi.

Yil davomida ro'yxatga olingan avans to'lovlari: 1500 + 750 + 1200 = 3450 rubl.

Bu shuni anglatadiki, yil oxirida qo'shimcha to'lash kerak: 6060-3450 = 2610 rubl soliq.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisobot

Soddalashtirilgan tizim bo'yicha taqdim etilgan asosiy hisobot yagona deklaratsiya USN ma'lumotlariga ko'ra. U Federal Soliq Xizmatiga bir marta, hisobot yilidan keyingi yilning 31 martigacha yuborilishi kerak. Oxirgi kun dam olish kuniga to'g'ri kelsa, keyingi ish kuniga ko'chirilishi mumkin.

Bundan tashqari, ish haqi bo'yicha hisobotlar ham mavjud, shuningdek, ixtiyoriy soliq hisobotlari. Ikkinchisi, agar ular bo'yicha soliqlarni hisoblash ob'ekti mavjud bo'lsa, taqdim etiladi.

4-FSS ijtimoiy sug'urta bo'yicha hisobot;

Statistikaga hisobot berish (majburiy shakllar va namunalar bo'yicha);

Diqqat! Firmalar to'liq to'plamni taqdim etishlari shart moliyaviy hisobotlar. Shu bilan birga, kichik tashkilotlar ularni soddalashtirilgan shaklda tuzishga haqli.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqini yo'qotish

Soliq kodeksida soddalashtirilgan tizim bo'yicha soliqni belgilovchi har bir tadbirkorlik sub'ekti rioya qilishi kerak bo'lgan mezonlar ro'yxati mavjud.

Biroq, faoliyat jarayonida quyidagi qoidabuzarliklar yuzaga kelishi mumkin:

• Joriy yil boshidan beri daromad tushumlari 120 million rubldan ortiq;
• Barcha asosiy vositalarning balans qiymati 150 million rubldan oshdi;
• Tashkilot egalari soniga boshqa firmalar kiradi, shu bilan birga ular umumiy kapitalning 25% dan ko'prog'iga egalik qiladilar;
• Ish bilan band bo'lganlarning o'rtacha soni 100 nafardan oshdi.

Ushbu qoidabuzarliklarning kamida bittasi sodir bo'lgan taqdirda, tadbirkorlik sub'ekti mustaqil ravishda foydalanishni boshlashi shart. umumiy rejim soliqlar. Shu bilan birga, ushbu ko'rsatkichga rioya etilishini nazorat qilish majburiyati to'liq tadbirkorlik sub'ektining o'ziga tegishli.

Soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash imkoniyatini yo'qotganligini aniqlashi bilanoq, u quyidagilarni bajarishi kerak:

• Soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquqni yo'qotish to'g'risida maxsus xabarnoma tegishli bo'lgan Federal Soliq Xizmatiga o'tkazish. Bu bunday huquq yo'qolgan chorakdan keyingi oyning 15-kuniga qadar amalga oshirilishi kerak.
• Vakolatli organga soliq deklaratsiyasini taqdim eting. Bu huquqni yo'qotish choragidan keyingi oyning 25-kuniga qadar bajarilishi kerak.
• Tadbirkorlik sub'ekti to'lashi kerak bo'lgan barcha soliqlarni mustaqil ravishda hisoblab chiqing va o'tkazing umumiy tizim, soddalashtirilgan soliq tizimi qo'llanilgan joriy yilning barcha oylari uchun. Bu huquqni yo'qotish choragidan keyingi oyning 25-kunidan oldin amalga oshirilishi kerak.

Soliq va hisobotni kechiktirish uchun jarima

Soliq kodeksida soliq deklaratsiyasi organga kechikib yuborilgan taqdirda tadbirkorlik sub'ektiga jarima solinishi belgilab qo'yilgan. Uning hajmi deklaratsiya bo'yicha soliq summasidan kechikishning har bir oylik davri uchun (to'liq yoki yo'qligidan qat'iy nazar) 5% ni tashkil qiladi.

Bundan tashqari, jarimaning eng kam miqdori 1000 rubl miqdorida belgilanadi. Agar nol hisobot muddati o'tib yuborilsa, odatda ustiga qo'yiladi. Maksimal miqdor jarima deklaratsiya bo'yicha soliq summasining 30 foizi bilan cheklangan. Agar kompaniya hisobotni 6 oy yoki undan ko'proq vaqt davomida jo'natishga kechiksa, hisoblab chiqiladi.

Federal Soliq xizmati, shuningdek, agar hisobotni topshirishning 10-kunidan keyin ham taqdim etilmagan bo'lsa, tadbirkorlik sub'ektining bank hisoblarini blokirovka qilish huquqiga ega.

Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksga ko'ra, Federal Soliq xizmati adliya organlariga murojaat qilganda, tadbirkor yoki mansabdor shaxslarga (rahbar, bosh buxgalter) ham jarima solinishi mumkin. Uning miqdori 300-500 rublni tashkil qiladi.

Diqqat! Agar kompaniya majburiy to'lovni o'tkazishda kechiksa, soliq organi o'z vaqtida to'lanmagan summa uchun jarima soladi. Ularni hisoblash uchun foydalaning.

Ularning o'lchami:

• Kechiktirilgan dastlabki 30 kun uchun - qayta moliyalash stavkasining 1/300 qismi;
• Kechiktirilgan 31 kundan boshlab - qayta moliyalash stavkasining 1/150 qismi.

Ushbu bo'linish barcha kechikish davri uchun stavkaning 1/300 miqdorida jarima to'laydigan tadbirkorlarga taalluqli emas.

Bundan tashqari, soliq organlari o'tkazilmagan summaning 20% ​​ga teng bo'lgan jarima shaklida sanktsiyalarni qo'llashi mumkin. Biroq, agar u to'lamaganlik qasddan qilinganligini isbotlasa, buni amalga oshirishi mumkin.

Agar tadbirkorlik sub'ekti deklaratsiyani o'z vaqtida topshirgan bo'lsa va unda soliqning to'g'ri miqdorini ko'rsatgan bo'lsa-da, lekin uni o'tkazmagan bo'lsa, Federal Soliq xizmati faqat jarimalar undirishi mumkin. Avans to'lovlarini o'z vaqtida o'tkazmaganlik uchun jarima solinishi mumkin emas.

Minimal soliq faqat soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha to'lanadi "daromadlar minus xarajatlar". Soddalashtirilgan soliq tizimida "daromad" bo'lgani uchun soliq to'lashda xarajatlar qismi hisobga olinmaydi. Va tadbirkor faqat haqiqatda zarar ko'rishi mumkin va hatto bunday natijada ham u soliq to'lashi kerak bo'ladi.
Qabul qilingan daromadning 6%.

Eng kam daromad yil oxirida to'lanadi. Uning stavkasi daromad miqdorining 1% miqdorida belgilanadi. Eng kam soliq miqdori umumiy holatda hisoblanganidan yuqori bo'lgan taqdirda to'lanadi. Masalan, kompaniya yil davomida 30 million rubl miqdorida daromad oldi, xuddi shu davrdagi xarajatlar - 29 million rubl. Bu holda soliq bazasi 1 million rublga teng bo'ladi. Shunga ko'ra, 15% stavkada soliq miqdori 150 ming rublni tashkil qiladi. Holbuki, eng kam soliq 300 ming rublni tashkil qiladi. (30 000 000 * 0,01). Standart to'lov sxemasi bo'yicha olingan 150 ming rubl emas, balki bu miqdor byudjetga o'tkazilishi kerak.

Xuddi shunday holat yil davomida yuzaga keladigan yo'qotishlar bilan ham yuzaga keladi. Umumiy asosda to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdori nolga teng bo'ladi va soliqni aylanmaning 1% miqdorida to'lash kerak bo'ladi. Agar chorak, yarim yil yoki uch chorak natijalariga ko'ra zarar olingan bo'lsa, eng kam soliq to'lanmaydi. Bunday holda, avans to'lovlari oddiygina ro'yxatga olinmaydi. Yagona soliq minimalga teng bo'lgan holatlar mavjud.Keyin yagona soliq to'lash kerak.

Shunisi e'tiborga loyiqki, eng kam soliq uchun BCC har xil (182 1 05 01050 01 1000 110). To'lovni amalga oshirishda, shuningdek, bu eng kam soliq ekanligini ko'rsatish kerak.

Minimal soliqni kamaytirish tartibi

Eng kam soliq avans to'lovlari bilan kamaytirilishi mumkin. Agar yil oxirida eng kam soliqni to'lash zarurligi aniq bo'lsa, u yil davomida to'langan to'lovlar va hisoblangan soliq o'rtasidagi farq miqdorida to'lanadi. Ba'zan soliq idorasi sizdan eng kam soliqni to'lash uchun avans to'lovlarini hisobga olish uchun ariza topshirishingizni talab qiladi.

Masalan, kompaniya har chorakda 5 million rubl daromad oldi, uning xarajatlari 4,8 million rublni tashkil etdi. Shunga ko'ra, u uch marta 30 ming rubl miqdorida avans to'lovlarini to'lagan. (jami - 90 ming rubl). Yil oxirida uning daromadi 20 million rublni, xarajatlari - 19,2 million rublni tashkil etdi. Umumiy asosda 120 ming rubl miqdorida soliq hisoblab chiqilgan. (800 000 *0,15). Shuning uchun u kamida 200 ming rubl soliq to'lashi kerak. Ushbu summadan 90 ming rubl miqdoridagi avans to'lovlari olinadi, ya'ni. 110 ming rubl qoldiq byudjetga o'tkaziladi.

Agar avans to'lovlari hisoblangan eng kam soliq miqdoridan oshib ketganligi aniqlansa, uni to'lash shart emas. Va ortiqcha miqdor kelajakda hisobdan chiqarilishi mumkin yoki soliq idorasiga pulni qaytarish uchun ariza bilan murojaat qilishingiz mumkin.

Minimal soliqni kamaytirishning boshqa usullari yo'q. Shunday qilib, uni xodimlar uchun to'lanadigan sug'urta mukofotlari miqdori bilan kamaytirish mumkin emas. Ushbu to'lovlar allaqachon qilingan xarajatlar miqdoriga kiritilganligi sababli.

Soliq solish ob'ekti sifatida xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad qo'llaniladi, eng kam soliq to'laydi. Boshqacha qilib aytganda, soliq solish ob'ekti sifatida xarajatlar miqdori kamaytirilgan daromadni tanlagan soliq to'lovchilargina eng kam soliq to'lanishiga duch kelishi mumkin.

Soliq solinadigan baza asosida hisoblangan minimal yoki yagona soliq soliq to'lovchi tomonidan to'lanishi kerakligini bilish uchun siz quyidagilarni aniqlashingiz kerak:

1.) yil davomida olingan daromad miqdori;

2.) yil oxirida soliq solinadigan bazadan kelib chiqqan holda hisoblangan yagona soliq summasi;

3.) olingan daromad summasini eng kam soliq stavkasiga ko‘paytirish yo‘li bilan eng kam soliq summasi.

Keyin eng kam soliq miqdori va soliq solinadigan bazadan kelib chiqqan holda hisoblangan yagona soliq summasini solishtirish kerak:

eng kam soliq summasi kattaroq bo'lsa, eng kam soliq byudjetga o'tkaziladi;

agar aksincha bo'lsa - yagona soliq summasi byudjetga o'tkaziladi.

Eng kam soliq miqdori daromad bo'lgan soliq solinadigan bazaning 1 foizi miqdorida hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq belgilanadi).

Minimal soliqning joriy etilishi bu qo‘shimcha to‘lovmi yoki bu yagona soliq shaklimi, degan savol va shubhalarni keltirib chiqarmoqda. Bir tomondan, eng kam soliq, agar hisoblangan soliq olingan daromad miqdorining 1 foizidan kam bo'lsa, to'lanishi kerak bo'lgan yagona soliqning eng kam miqdori emas. Bu bunday sharoitlarda to'lanadigan qo'shimcha to'lovdir. Bunday xulosa shundan kelib chiqadiki, ushbu to‘lov kelgusidagi yagona soliq to‘lovlari uchun hisobga olinmaydi va eng kam soliq summasi va yagona soliq summasi o‘rtasidagi farq keyingi soliq davrlari xarajatlari tarkibida hisobga olinishi mumkin. . Boshqa tomondan, eng kam soliq yagona soliqdan tashqari qo'shimcha soliq emas, balki mohiyatan yagona soliq shaklidir. Ushbu element Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobiga ishlaydigan fuqarolarga pensiya, ijtimoiy va tibbiy ta'minot uchun minimal kafolatlar berish zarurati tufayli kiritilgan va bunday minimal soliqning barcha miqdori standartlarga muvofiq yo'naltirilgan. Byudjet kodeksining 48-moddasida belgilangan Rossiya Federatsiyasi(bundan buyon matnda RF BC deb yuritiladi) tegishli ijtimoiy byudjetdan tashqari fondlarga. Shu bilan birga, yagona soliq soddalashtirilgan tizim bo'yicha taqsimlanadi federal byudjet, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga, mahalliy byudjetlarga, MHIF, TOMS, FSS byudjetlariga va eng kam soliq turlicha taqsimlanadi: PFR, MHIF, TOMS va FSS. Shunday qilib, biz eng kam soliq USTning analogidir degan xulosaga kelishimiz mumkin.

Shuni ta'kidlash kerakki, 2005 yil 1 yanvardan boshlab RF BC 48-moddasi bekor qilindi. federal qonun 2004 yil 20 avgustdagi 120-FZ-son "Rossiya Federatsiyasi Byudjet kodeksiga byudjetlararo munosabatlarni tartibga solish nuqtai nazaridan o'zgartirishlar kiritish to'g'risida".

1-misol

Soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash soliq solish ob'ekti sifatida tanlanadi, xarajatlar summasiga kamaytiriladi. Yil oxirida soliq to'lovchi 350 000 rubl miqdorida daromad oldi va 340 000 rubl miqdorida xarajatlarni amalga oshirdi.

Yagona soliq miqdori quyidagicha bo'ladi:

(350000 - 340000) x 15/100 = 1500 rubl.

Minimal soliq miqdori quyidagicha bo'ladi:

350000 x 1/100 = 3500 rubl.

Umumiy tartibda hisoblangan yagona soliq summasi hisoblangan eng kam soliq miqdoridan kam bo'lib chiqqanligini hisobga olib, soliq to'lovchi eng kam soliqni 3500 rubl miqdorida to'laydi.

Misolning oxiri.

2-misol

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda soliq to'lovchi soliq solish ob'ekti sifatida xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadni tanladi. Yil natijalariga ko'ra, soliq to'lovchi 300 000 rubl miqdorida daromad oldi, shuningdek, 370 000 rubl miqdorida xarajatlarni amalga oshirdi.

Shunday qilib, soliq davri natijalariga ko'ra, soliq to'lovchi 70 000 rubl (300 000 - 370 000) miqdorida zarar oldi.

Bu holda yagona soliqni hisoblash uchun soliq bazasi mavjud emas.

Shu munosabat bilan soliq to'lovchi eng kam soliqni hisoblashi va to'lashi shart.

Bu holda eng kam soliq miqdori quyidagicha bo'ladi:

300000 x 1/100 = 3000 rubl.

Misolning oxiri.

Shuni ta'kidlash kerakki, eng kam soliq chorak natijalariga ko'ra emas, balki soliq davri (taqvim yili soliq davri deb e'tirof etiladi) natijalariga ko'ra to'lanadi.

Shunday qilib, soliq davrining oxirida eng kam soliqni to'lash muddati soliq davri oxiridagi yagona soliqni to'lash muddati bilan bir xil bo'ladi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1 va 2-kichik bandlariga muvofiq soliq davri tugaganidan keyin to'lanishi kerak bo'lgan soliq to'lanadi:

soliq to'lovchi-tashkilotlar o'tgan soliq davridan keyingi yilning 31 martidan kechiktirmay;

Soliq to'lovchilar - yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq davridan keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay.

Har bir hisobot davri natijalariga ko‘ra soliq to‘lovchilar choraklik avans soliq to‘lovlarining ilgari to‘langan summalarini hisobga olgan holda choraklik avans to‘lovi summasini hisoblab chiqadilar. Eng kam soliq, agar mutobiqi tartibhoi umumii hisobi oid ba hangomi solihi az hisobi az oid ba mablagi az bo tibqi anjom doda meshavad.

Soliq to'lovchi quyidagi soliq davrlarida to'langan eng kam soliq summasi bilan umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi o'rtasidagi farq summasini soliq solinadigan bazani hisoblashda, shu jumladan zararlar miqdorini oshirishda xarajatlar sifatida kiritishga haqli. kelajakka olib borish mumkin. Shunday qilib, ushbu farqlar faqat keyingi soliq davrlari natijalari bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda hisobga olinadi va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobida bunday xarajatlarni ushbu keyingi soliq davrlarining birortasi uchun kiritish huquqi nazarda tutilmagan. .

Shunday qilib, agar soliq davri oxirida eng kam soliq miqdori yagona soliq summasidan ko'p bo'lsa, soliq to'lovchi eng kam soliqni byudjetga to'lashi shart. Yil davomida o'tkazilgan yagona soliq to'lovlarining avanslari bilan nima sodir bo'ladi? Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidagi yagona soliq va eng kam soliq turli byudjet tasniflash kodlariga ega, chunki ular g'aznachilik organlari tomonidan taqsimlanadi. turli darajalar byudjet tizimi va chegirmalarning turli me'yorlari (RF BC 48-moddasi). Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi 2004 yil 15 iyuldagi 03-03-05/2/50-sonli "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha eng kam soliq to'g'risida" gi xatida, agar soliq to'lovchilar eng kam soliq to'lash majburiyati borligini aniqlaydi. soliq davri yakunlari bo‘yicha yagona soliq to‘lovi bo‘yicha ularga ilgari to‘langan har chorakda avans to‘lovlari summalari bilan kelishilgan holda hududiy organlar federal g'aznachilik qarshi kompensatsiya kelgusi to'lovlar rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan tartibda eng kam soliq. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga ko'ra, ortiqcha to'langan soliq summasi ushbu yoki boshqa soliqlar bo'yicha kelajakdagi to'lovlar, qarzlarni to'lash yoki soliq to'lovchiga qaytarish bilan hisob-kitob qilinishi kerak. Bunda ortiqcha to‘langan soliq summasini kelgusidagi to‘lovlar hisobiga hisob-kitob qilish soliq to‘lovchining qaroriga ko‘ra yozma arizasi asosida amalga oshiriladi. soliq organi. Bunday qaror ushbu summa soliqning ortiqcha to‘langan summasi yuborilgan byudjetga (byudjetdan tashqari fondga) yuborilishi sharti bilan qabul qilinadi. Ortiqcha toʻlangan soliq summasini qaytarish ortiqcha toʻlov sodir boʻlgan byudjet (byudjetdan tashqari jamgʻarma) mablagʻlari hisobidan, qaytarish toʻgʻrisida ariza berilgan kundan eʼtiboran bir oy muddatda amalga oshiriladi. Shunday qilib, soliq to‘lovchilar yagona soliq to‘lovi bo‘yicha byudjetga o‘tkazilgan avans to‘lovlarini kelajakdagi soliq to‘lovlari bilan qoplash imkoniyatiga ega.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash bilan bog'liq masalalar bo'yicha qo'shimcha ma'lumotni "BKR Intercom-Audit" YoAJning "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi" kitobida topishingiz mumkin.