სპეციალური საგადასახადო რეჟიმები არის სპეციალური საგადასახადო სისტემები, რომლებიც გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით, ძირითადად, გარკვეული ტიპის საქმიანობისთვის. მხოლოდ ერთი მათგანი (STS) დამოკიდებულია შემოსავლის ოდენობაზე. შევადაროთ მათი მახასიათებლები 2018-2019 წლებთან მიმართებაში.

რა არის სპეციალური რეჟიმები

სპეციალური საგადასახადო რეჟიმები ქმნიან გადასახადის შეფასების სპეციალურ ტიპებს, რომლებიც განსხვავდება ზოგადად დადგენილი პროცედურისგან, რომელსაც ეძღვნება რუსეთის ფედერაციის მთელი საგადასახადო კოდექსი, გარდა VIII.1 ნაწილისა, რომელიც დაცულია თითოეული მათგანის ძირითადი პრინციპების აღსაწერად. სპეციალური საგადასახადო რეჟიმები.

სპეციალური რეჟიმების დამყარების შესაძლებლობა გათვალისწინებულია ხელოვნების მე-7 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 12. იგი ასევე განსაზღვრავს ძირითად მიდგომებს მათი გამოყენების წესებთან დაკავშირებით:

• სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმებზე გადასვლა ეფუძნება გადასახადის გადამხდელის ნებაყოფლობით გადაწყვეტილებას.
• თითოეული მათგანის ფუნდამენტური პუნქტები რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით.
• თითოეულ სპეციალურ რეჟიმს შეიძლება ჰქონდეს საკუთარი გადასახადები, რომლებიც არ არის გათვალისწინებული რუსეთის ფედერაციაში მოქმედი ფედერალური გადასახადების ძირითად სიაში.
• თითოეულ რეჟიმთან მიმართებაში დიდია რუსეთის ფედერაციის სუბიექტის როლი, რომელშიც შემოღებულია სპეციალური რეჟიმი. სუბიექტს შეუძლია გავლენა მოახდინოს რეჟიმის გამოყენების პირობებსა და საზღვრებზე, საბაზისო და სპეციალური გადასახადის განაკვეთების ოდენობის განსაზღვრის სპეციფიკაზე და დაწესდეს შეღავათების დამატებითი სისტემა. ამავდროულად, ის გადასახადები, რომლებიც არ არის დაკავშირებული სპეციალურ რეჟიმთან, უნდა გაგრძელდეს გადახდა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილი წესების შესაბამისად.

რა რეჟიმებია განსაკუთრებული?

2018 წელს სპეციალური საგადასახადო რეჟიმების ჩამონათვალში ცვლილებები არ მომხდარა. იგი სრულად არის მოცემული ხელოვნების მე-2 პუნქტში. 18 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ეს არის სისტემები:

• სოფლის მეურნეობის მწარმოებლებისთვის (UES);
• გამარტივებული (USN);
• დარიცხული გადასახადი (UTII);
• წარმოების გაზიარების ხელშეკრულებები (PSAs);
• პატენტი (PSN).

იმისდა მიუხედავად, რომ 2015 წლის დასაწყისიდან თითოეულ ამ სისტემას შეეხო რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში შეტანილი რიგი ინოვაციები, მათი ფუნდამენტური დებულებები იგივე რჩება. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის და UTII-ის სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმებთან მიმართებაში მთავარი ცვლილება იყო ქონების გადასახადის გადახდის ვალდებულების შემოღება იმ ობიექტებზე, რომელთა ღირებულებაც საკადასტროა განსაზღვრული.

სპეციალური საგადასახადო რეჟიმების ზოგადი მახასიათებლები

სპეციალური საგადასახადო რეჟიმების არსებულ ტიპებს, მათ შორის დიდი რაოდენობით ფუნდამენტური განსხვავებებით, ასევე აქვთ მრავალი საერთო მახასიათებელი. ამავე დროს, ისინი იყოფა შემდეგ ჯგუფებად:

• რაც შეეხება ამ რეჟიმების მომხმარებელთა საქმიანობის მასშტაბებს: ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, UTII და PSN განკუთვნილია მცირე საწარმოებისთვის, ხოლო PSA შეიძლება გამოიყენონ მხოლოდ სრულფასოვან გადამხდელებს.
• გადასახადის გადამხდელთა წრეს. ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა და UTII ხელმისაწვდომია როგორც ორგანიზაციებისთვის, ასევე ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის. PSA შეიძლება გამოიყენონ მხოლოდ ორგანიზაციებმა, ხოლო PSN შეიძლება გამოიყენონ მხოლოდ ინდივიდუალურ მეწარმეებს.
• განაცხადის ობიექტი. ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი, UTII, PSA და PSN შესაძლებელია მხოლოდ გარკვეული ტიპის საქმიანობისთვის, ხოლო გამარტივებული გადასახადი უმრავლესობისთვის (გარკვეული გამონაკლისის გარდა).
• გადასახადების ნაკრები, რომლის ნაცვლად ირიცხება სპეციალური გადასახადი. ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, UTII და PSN, ის ცვლის საშემოსავლო გადასახადს (ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის - პირადი საშემოსავლო გადასახადი), ქონებას (გარდა საკადასტრო ღირებულებიდან გამოთვლილი გადასახადისა) და დღგ-ს. PSA-სთვის, როგორც ასეთი, არ არსებობს სპეციალური გადასახადი, მაგრამ გამოიყენება შეღავათების სისტემა არსებული გადასახადების უმეტესობისთვის, რაც იძლევა ზოგიერთი მათგანის სრული გაუქმების საშუალებას.
• თავსებადობა ერთმანეთთან და OSNO-სთან. PSA არ არის თავსებადი არცერთ რეჟიმთან. OSNO, ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი და გამარტივებული საგადასახადო სისტემა არ შეიძლება გაერთიანდეს ერთმანეთთან, მაგრამ შეიძლება გამოყენებულ იქნას UTII ან PSN-თან ერთად. ამავდროულად, UTII და PSN ასევე თავსებადია.

წაიკითხეთ მეტი რეჟიმების კომბინირების შესაძლებლობის შესახებ შემდეგ სტატიებში:

• რა არის OSNO-ს და გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შერწყმის მახასიათებლები? ;
• ”ხარჯების განაწილება UTII და გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შერწყმისას.”

სპეციალური რეჟიმების ძირითადი მახასიათებლები

ამავდროულად, თითოეულ სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმს აქვს ინდივიდუალური მახასიათებლების საკუთარი ნაკრები. მათგან ყველაზე მნიშვნელოვანი მოცემულია ცხრილში 1.

განსხვავებები გადასახადებში სპეციალური რეჟიმებით

სპეციალური საგადასახადო რეჟიმები მნიშვნელოვნად განსხვავდება იმ საგადასახადო ბაზების მიხედვით, რომლებზეც ვრცელდება სპეციალური გადასახადის განაკვეთი. საფუძველი შეიძლება იყოს:

• ცვლადი, რომელიც დამოკიდებულია შემოსავლის ფაქტობრივ მოცულობაზე (ან PSA-ით დაბეგვრის სხვა ობიექტზე) - ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, PSA. ამავდროულად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის არსებობს 2 ბაზა სხვადასხვა განაკვეთით: „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯები“ საბაზისო განაკვეთით 15% და „შემოსავალი“ საბაზისო განაკვეთით 6%.
• მუდმივი (იმ პირობით, რომ საწყისი პარამეტრები, რომლებზეც დაყენებულია მისი მნიშვნელობა, უცვლელი რჩება) შემოსავლის მოცულობის მიუხედავად - UTII და PSN-სთვის.

ინდიკატორების ნაკრები, რომელიც ახასიათებს დაბეგვრის ძირითად მახასიათებლებს თითოეული სპეციალური რეჟიმის მიხედვით, მოცემულია ცხრილში 2.

მცირე ბიზნესი სამართლიანად განიხილება სახელმწიფო ეკონომიკის საფუძველი– საგადასახადო კოდექსის მუხლების უმეტესობა ეთმობა მის რეგულირებას. მცირე ფულადი ბრუნვის მქონე კერძო მეწარმეები ქმნიან საქმიანობის მთელი სექტორის ხერხემალს (ვაჭრობა, მომსახურება, რიგი საქონლის წარმოება და ა.შ.).

იურიდიული პირებისთვის კანონით გათვალისწინებული შედარებით მოქნილობისა და შესაძლებლობების რაოდენობის მიუხედავად, ბიზნესის ეს სახე სამართლიანად ითვლება ყველაზე არასტაბილურად ბაზრის უეცარი ცვლილებებისთვის და მოითხოვს განსაკუთრებულ პირობებს.

ხელისუფლების კურსში ან ბაზრის ტენდენციების მცირე ცვლილებამაც კი შეიძლება საფრთხე შეუქმნას მთელ ინდუსტრიას, რის გამოც თავად სახელმწიფო განვითარდა. მცირე მეწარმეების დაცვის მექანიზმები. ისინი დაფუძნებულია რიგზე სპეციალური საგადასახადო რეჟიმები– ხაზინაში შენატანების გადახდის ალტერნატიული სქემა.

განმარტება და კონცეფცია

ეს კონცეფცია პირველად საკანონმდებლო დონეზე განხორციელდა 1995 წელს, როდესაც მიღებულ იქნა შესაბამისი ფედერალური კანონი მცირე ბიზნესის სახელმწიფო მხარდაჭერის შესახებ.

ამ დოკუმენტმა არა მხოლოდ შესაძლებელი გახადა გადასახადების გადახდა გამარტივებული სქემის მიხედვით, არამედ ბუღალტრული აღრიცხვის უმეტესი ფორმალობების გარეშეც, რამაც ასევე შეამცირა მცირე ბიზნესის მიმზიდველობა, როგორც შემოსავლის გენერირების სფერო.

მაგრამ მას შემდეგ საბაზრო რეალობა ძლიერ შეიცვალა და კანონმდებლობა საჭიროებდა სერიოზულ მოდიფიკაციას და სპეციალური საგადასახადო რეჟიმების სახეების გაფართოებას. ცვლილებების ვრცელი სია მიღებულ იქნა 2013 წელს და ერთი სქემის ნაცვლად, მეწარმეებმა თითქმის ნახევარი ათეული მიიღეს.

ფაქტობრივად, სწორედ ამ დოკუმენტიდან იწყება გადასახადების გადახდის სპეციალური რეჟიმების ფართო გამოყენება.

კერძო პირები, ისევე როგორც კერძო მეწარმეები, დაუყოვნებლივ იხდიან ნაგულისხმევად ოთხი სახის გადასახადი:

1. Საშემოსავლო გადასახადი, აგრეთვე ცნობილი, როგორც . ირიცხება საქმიანობიდან, ხელფასებიდან, ყიდვა-გაყიდვის ოპერაციებიდან ან ქონების გაქირავებიდან შემოსავლის მიღებისას (მაგალითად, უძრავი ქონება).
2. მიწის გადასახადი. თუ მიწის ნაკვეთი შედის ქონებრივ ნუსხაში, თქვენ იხდით შენატანებს საგადასახადო სამსახურში მისი შეფასებული ღირებულების პროპორციულად. ეს ეხება როგორც გამოუყენებელ ტერიტორიას, ასევე იმ ტერიტორიას, რომელიც გამოიყენება ნებისმიერი სახის ბიზნეს საქმიანობისთვის.
3. ქონების გადასახადი ფიზიკური პირებისთვის. ეს არის აგრეთვე ქონების მქონე პირთა დაბეგვრის სახეობა, მაგრამ ამ მუხლით გამოქვითვების განსახორციელებლად აუცილებელია უძრავი ქონების ფლობა. სხვათა შორის, ობიექტის დანიშნულებას არ აქვს მნიშვნელობა: გადასახადი გადასახდელია როგორც საცხოვრებელ ფართზე (დაჩა, კერძო სახლი, ბინა), ასევე არასაცხოვრებელ შენობებზე (გარაჟი და ა.შ.).
4. ტრანსპორტის გადასახადი. იხდიან მანქანის, ავტობუსის, სპეცტექნიკის მფლობელებს.

გარდა ამისა, ინდივიდუალური მეწარმის შემთხვევაში საჭიროა სახელმწიფო ხაზინის შევსება საქმიანობიდან მიღებული საკუთარი შემოსავლიდან. გადასახადის გადახდის ბუნება, განაკვეთი და განსაკუთრებული პირობები დამოკიდებულია რეჟიმის არჩევანზე (ზოგადი ან ერთ-ერთი სახის სპეციალური).

საგნები

ინდივიდის კატეგორიიდან გამომდინარე, რომელიც განისაზღვრება მისი საქმიანობის სახეობიდან, სპეციალური საგადასახადო რეჟიმის სუბიექტად შეიძლება მოქმედებდეს შემდეგი:

1. ინვესტორი, რომელიც ასრულებს საქონლის გაყოფის გარიგების პირობებს (გამოიყენება შეღავათიანი დაბეგვრა).
2. ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც აკმაყოფილებენ საგადასახადო კოდექსით დადგენილ მთელ რიგ კრიტერიუმებს (პატენტის სისტემით).
3. განსაზღვრულია რეგიონული კანონმდებლობით ბიზნესის სახეები(დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადისთვის) თუ არსებობს ამ ტიპის საქმიანობის შესაბამისი მარეგულირებელი აქტი.
4. ამისთვის იურიდიული პირებირომლებსაც აქვთ ფულადი სახსრების წლიური ბრუნვა კომპანიაში 150 მილიონ რუბლზე ნაკლები, გამოიყენება გამარტივებული საგადასახადო სისტემა (შემოკლ.). ასევე აუცილებელია, რომ კონკრეტულ საანგარიშო პერიოდში კომპანიის მუდმივი თანამშრომლების რაოდენობა არ აღემატებოდეს 100 ადამიანს.
5. სოფლის მეურნეობის პროდუქციის მწარმოებლები (ამ ტიპის სამეწარმეო საქმიანობის ერთიანი გადასახადის მარეგულირებელი კანონების საფუძველზე).

ფერმერებისა და რამდენიმე საინვესტიციო კომპანიის მიერ ბიზნესის კეთება შეიძლება ერთდროულად რამდენიმე სქემას მოერგოს. ასევე, გადასახადების გადახდის რამდენიმე ვარიანტს სთავაზობენ კომპანიებს, რომლებიც მონაწილეობენ მინერალური რესურსების განვითარებასა თუ გადამუშავებაში.

სპეციალური გადასახადის სახეები

ზოგადად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით გათვალისწინებული სპეციალური საგადასახადო რეჟიმები აქვს რიგი საერთო სპეციფიკური მახასიათებლები:

• მკაფიო შეზღუდვები საქმიანობის სფეროზე;
• შემოსავლის მთლიანი ოდენობის შეზღუდვა ან თითოეული ტიპის საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი;
• გამოიყენეთ მხოლოდ ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის (არაუმეტეს 15 თანამშრომელი) ან მცირე კომპანიებისთვის (100-ზე ნაკლები თანამშრომელი);
• სპეციალური საგადასახადო რეჟიმების ერთმანეთთან შერწყმის შეუძლებლობა;
• განაკვეთებისა და პირობების მნიშვნელოვანი დამოკიდებულება რეგიონულ საგადასახადო კანონმდებლობაზე;
• შემოსავლის დაბეგვრის ან წმინდა მოგების (სხვაობა შემოსავალსა და ხარჯს შორის) არჩევანის შესაძლებლობა.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა

STS (გამარტივებული საგადასახადო სისტემა) არის ყველაზე გავრცელებული სპეციალური რეჟიმი, რომელიც გამოიყენება მცირე ბიზნესის საქმიანობაში. მისი გამოყენება შესაძლებელია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ საანგარიშო პერიოდისთვის კომპანია შეესაბამება ასეთი კრიტერიუმები:

1. არაუმეტეს 150 მილიონი რუბლის შემოსავალი კალენდარული წლის განმავლობაში.
2. კომპანიის ყველა აქტივის ნარჩენი ჯამური ფასი 100 (ადრე 150) მილიონ რუბლზე ნაკლებია.
3. კომპანიის თანამშრომელთა რაოდენობა არ აღემატება 100-ს.

Არსებობს ასევე რიგი მცირე მოთხოვნები, რომლებიც გათვალისწინებულია საგადასახადო კანონმდებლობით და სავალდებულოა. მაგალითად, ბიზნესი არ შეიძლება დაიბეგროს გამარტივებული სისტემით, თუ კომპანიის აქტივების მეოთხედზე მეტი სხვა იურიდიული პირის საკუთრებაა. ასევე შეუძლებელია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება იურიდიული პირებისთვის, რომლებსაც ნაწილობრივ ან სრულად აფინანსებენ სახელმწიფო ან მუნიციპალური ბიუჯეტი.

კანონმდებელი ასევე საკმაოდ მკაცრად ზღუდავს იმ მეწარმეთა საქმიანობის სფეროებს, რომლებსაც სურთ გამოიყენონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა. არავითარ შემთხვევაში არ შეუძლიათ კომპანიებს, რომელთა ძირითადი შემოსავალი მომდინარეობს იმის გამო:

• საბანკო ოპერაციები;
• ინვესტიცია სხვა კომპანიებში;
• დაზღვევა;
• აქციზური საქონლის წარმოება;
• წიაღის მომხმარებლები;
• სათამაშო ბიზნესის წარმომადგენლები.

თუ იურიდიულ პირს აქვს ერთი ფილიალი მაინც, კანონმდებელი ასევე არ ითვალისწინებს მისთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებას. ასევე შეუძლებელია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება მის სხვა ფორმებთან ერთად. გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სარგებლობისას მეწარმე მთლიანად თავისუფლდება იურიდიული პირების დღგ-ს, ქონებისა და მოგების გადასახადისგან.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა შესაძლებელია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ კომპანია კალენდარული წლის ბოლომდე წარადგენს ყველა დოკუმენტს, რომელიც ადასტურებს აღნიშნულ კრიტერიუმებთან შესაბამისობას. ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მუნიციპალური (ან რეგიონალური) დეპარტამენტის დამტკიცების შემთხვევაში, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის დაბეგვრა ხდება ახალი წლის პირველი დღიდან.

კანონმდებელი არ აწესებს შეზღუდვას სამეწარმეო საქმიანობის ხანგრძლივობაზე - „გამარტივებული“ სისტემით იურიდიულ პირს შეუძლია იმუშაოს არსებობის პირველივე დღიდან. მნიშვნელოვანია მხოლოდ შემადგენელი დოკუმენტების პაკეტის მიღებიდან ერთი თვის განმავლობაში საბუთების წარდგენა, წინააღმდეგ შემთხვევაში მოგიწევთ წლის ბოლომდე ლოდინი და გადასახადების ზოგადი განაკვეთით გადახდა.

განაცხადის წარდგენისას შეგიძლიათ აირჩიოთ რომელი ფინანსური მაჩვენებელი იქნება გამოყენებული ფედერალური საგადასახადო სამსახურში შენატანების გამოსათვლელად. პირველი ვარიანტისთვის (შემოსავლისთვის), განაკვეთი 6% , მეორე (სხვაობა შემოსავალსა და ხარჯს შორის) უკვე უზრუნველყოფს 15% .

ორივე სცენარისთვის საანგარიშო პერიოდია კალენდარული წელი. მთელი რიგი მახასიათებლები და უპირატესობები შეიძლება შეიცვალოს რეგიონიდან რეგიონში - ზემოაღნიშნული ფედერალური კანონი იტოვებს უფლებას შეიტანოს ცვლილებები შესაბამის პუნქტებში.

განსაკუთრებით საყურადღებოა ის ფაქტი, რომ კანონმდებელი ავალდებულებს გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მოსარგებლე ყველა პირს, რომელიც სცილდება დადგენილ მოთხოვნებს, შეატყობინოს ამის შესახებ. საანგარიშო საგადასახადო პერიოდის დასრულებამდე 15 კალენდარული დღით ადრე. ამ შემთხვევაში გადასახადების გადახდის ზოგად სისტემაზე გადასვლა მოხდება ამ უკანასკნელის მიმართ ჯარიმების გამოყენების გარეშე.

UTII

UTII-ის (ერთიანი გადასახადი დარიცხულ შემოსავალზე) მთავარი მახასიათებელია მისი გამოყენება ექსკლუზიურად რუსეთის ფედერაციის იმ ტერიტორიულ ერთეულებში, სადაც ეს ნებადართულია ადგილობრივი კანონმდებლობით. საგადასახადო განაკვეთები და ამ სქემის მიხედვით დაბეგვრას დაქვემდებარებული საქმიანობის სახეები ასევე შეიძლება რადიკალურად განსხვავდებოდეს რეგიონიდან რეგიონში, რეგიონიდან რეგიონში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ითვალისწინებს მხოლოდ ძირითად ჩამონათვალს, რომლის მიღმაც მუნიციპალიტეტები ვერ გადიან სპეციალური პირობების შექმნისას.

UTII-ზე გადასვლა შესაძლებელია მხოლოდ იმ შემთხვევებში, როდესაც:

• დასაქმებულთა რაოდენობა წელიწადში საშუალოდ არ აღემატებოდა 100 ადამიანს;
• იურიდიული პირი არ არის ჩართული უძრავი ქონების იჯარით გაცემაში;
• მეწარმე არ იყენებს ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადს, როგორც გადასახადის გადახდის სქემას;
• მისი საქმიანობის ტიპი შედის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში UTII მარეგულირებელ სტატიაში.

იმ შემთხვევაში, როდესაც კომპანია ერთდროულად რამდენიმე ტიპის საქმიანობაშია ჩართული, მხოლოდ შემოსავალი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში მითითებულ სფეროებში დაიბეგრება UTII-ით. მაჩვენებელი არის 15%, მაგრამ კორექტირების ინდიკატორებიდან გამომდინარე, ის შეიძლება შეიცვალოს ქვევით.

UTII-ზე გადასვლა შესაძლებელია იურიდიული პირისთვის ნებისმიერ დროს მოსახერხებელ დროს, მაგრამ ამ სქემის მიხედვით საგადასახადო გადახდების შეწყვეტა შესაძლებელია მხოლოდ კალენდარული წლის ბოლოს. თუ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის შემოწმებისას აღმოჩნდება, რომ კომპანია არ აკმაყოფილებს მითითებულ მოთხოვნებს, ჯარიმების გარდა, იძულებული იქნება გადავიდეს ზოგად საგადასახადო სისტემაში.

PSN

PSN-ის მთავარი მახასიათებელია ის, რომ ეს სისტემა განკუთვნილია მხოლოდ ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის - იურიდიულ პირებს არავითარ შემთხვევაში არ შეუძლიათ სქემის გამოყენება. თუ მთელი რიგი მოთხოვნები დაკმაყოფილებულია (დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა არაუმეტეს 15 ადამიანია, შემოსავალი თითოეული დეკლარირებული საქმიანობისთვის არის არაუმეტეს მილიონი რუბლი), გადასახადის გადახდის ნაცვლად, შეძენილია პატენტი, ფასი. რაც იქნება ინდივიდუალური მეწარმის საგადასახადო ბაზის 6%.

დიდი უპირატესობა ის არის, რომ მეწარმე თავისუფლდება საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენისგან ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში, მაგრამ სანაცვლოდ მას მოუწევს შემოსავლის აღრიცხვა თითოეული ტიპის საქმიანობიდან ერთმანეთისგან განცალკევებით.

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი ხასიათდება კომპანიის შემოსავლებსა და ხარჯებს შორის სხვაობის 6%-ის სტაბილური განაკვეთით. ამასთან, კანონმდებელი, ახალი მოთხოვნების მიხედვით, მხოლოდ ერთ ძირითად მოთხოვნას აკისრებს ინდივიდუალურ მეწარმეს ან იურიდიულ პირს - საქონლის რეალიზაციისას მიღებული მისი შემოსავლის წილი არ უნდა აღემატებოდეს მთლიანი თანხის 70%-ს.

კიდევ ერთი ნიუანსი: კომპანია უნდა იყოს ერთ-ერთი მათგანი, რომელიც უზრუნველყოფს დამხმარე საქმიანობას სოფლის მეურნეობაში. მაგრამ თუ კომპანია არ არის დაკავებული კულტურების ან პროდუქტების წარმოებით, მაშინ მას არ აქვს უფლება მოითხოვოს ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი.

სპეციალური საგადასახადო რეჟიმების შესახებ ლექცია წარმოდგენილია ქვემოთ.

სპეციალური რეჟიმების ცნება საგადასახადო სამართალში

საგადასახადო კანონმდებლობაში სპეციალური საგადასახადო რეჟიმები არის რეჟიმები, რომლებიც განსხვავდება სტანდარტული რეჟიმებისგან და ასევე, ზოგიერთ შემთხვევაში, გულისხმობს გადასახადებისა და მოსაკრებლების სრულ გათავისუფლებას.

საგადასახადო კოდექსის ფარგლებში იქმნება სპეციალური საგადასახადო რეჟიმები, ასევე რეგულირდება, განისაზღვრება და კონტროლდება. რუსი სამართალმცოდნეები თვლიან, რომ სპეციალურ რეჟიმებს შეიძლება მიეცეს სპეციალური განმარტება.

ამრიგად, იურისტების აზრით, საგადასახადო კანონმდებლობაში სპეციალური რეჟიმი არის სახელმწიფო ბიუჯეტიდან თანხების შეგროვების სპეციალური მექანიზმი, რომელიც მხოლოდ ზოგიერთ შემთხვევაში გამოიყენება. ამასთან, კანონმდებლობა გარკვეულ პირობებში თანხების სრულიად შეუგროვებლობის მექანიზმსაც ითვალისწინებს.

სპეციალური საგადასახადო რეჟიმების სახეები და მახასიათებლები

საგადასახადო კოდექსში მე-18 მუხლში საკმარისად დეტალურად არის მოცემული სპეციალური რეჟიმების ჩამონათვალი. თითოეულ მათგანს აქვს გადამხდელებისგან სახელმწიფო ბიუჯეტში თანხების შეგროვების საკუთარი მექანიზმები. სპეციალური საგადასახადო რეჟიმები მოიცავს შემდეგ ტიპებს:

• პატენტები;
• პროდუქტის განყოფილება;
• გადასახადი დარიცხულ შემოსავალზე;
• სოფლის მეურნეობა;
• გამარტივებული სისტემა.

სპეციალური საგადასახადო რეჟიმების სახეები და დაბეგვრის სპეციფიკა თითოეული კატეგორიისთვის მოცემულია საგადასახადო კოდექსის ცალკეულ მუხლებში.

ამრიგად, პატენტის სისტემა გულისხმობს განცხადებას ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ისევე, როგორც სხვა (უნდა გავიგოთ, როგორც ზოგადი) საგადასახადო სისტემები. ამავდროულად, ის მეწარმეები, რომლებიც ექვემდებარებიან სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმს, კონკრეტულად პატენტის დაბეგვრის მუხლით, თავისუფლდებიან ორი სახის გადასახადის გადახდისგან: ფიზიკური პირების ქონებაზე და ფიზიკური პირების შემოსავლებზე.

საგადასახადო კოდექსის 346.43-ე მუხლი დეტალურად აღწერს, თუ რა სახის ბიზნეს საქმიანობას ექვემდებარება ინდივიდუალური მეწარმეები საპატენტო გადასახადის სისტემაში. კერძოდ, ესენია: ფეხსაცმლის შეკეთება, კოსმეტიკური პროცედურები, ავეჯის შეკეთება და სხვა მომსახურება.

პატენტზე დაფუძნებული სპეციალური საგადასახადო რეჟიმი საშუალებას აძლევს მეწარმეებს დაზოგონ გარკვეული თანხა მოსაკრებლებისა და გადასახადების გადახდაზე ბიზნესის განვითარების საწყის ეტაპზე.

წარმოების გაზიარების სისტემის მიხედვით დაბეგვრა გულისხმობს, რომ პროდუქტი არის გარკვეული მინერალი, რომელიც მოიპოვება ქვეყნის ტერიტორიაზე ან ზღვაში კონტინენტური ბუმბული (უნდა გავიგოთ, როგორც ნავთობი).

სპეციალურ რეჟიმთან მიმართებაში საგადასახადო კანონმდებლობის წესების გამოსაყენებლად საჭიროა საწარმოო და საწარმოო წილი საქმიანობის შედგენა შეთანხმების დონეზე. ამავდროულად, ეს ხელშეკრულება საგადასახადო ორგანოს გადაეცემა გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადამხდელების მიერ და არა ხელშეკრულების მეორე მხარის (ინვესტორი, რომელიც ინვესტირებას ახდენს ბიზნეს საქმიანობის განვითარებაში).

დაბეგვრის სისტემა დარიცხულ მოგებაზე გადასახადის გამოყენებისას გულისხმობს გადასახადის განაკვეთს 15%-ის ოდენობით, თუ რაიმე რეგულაციებით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული. ამავდროულად, საქმიანობის სახეები საკმაოდ ვრცელია.

მაგალითად, ეს მოიცავს: საყოფაცხოვრებო და ვეტერინარულ მომსახურებას, სატრანსპორტო მომსახურებას (იმ პირობით, რომ ორგანიზაციის ფლოტი შეიცავს არაუმეტეს 20 მანქანას), მომსახურება მანქანებზე სარეკლამო პლაკატების და სხვა ობიექტების განთავსებისთვის. საგადასახადო კოდექსის 346-ე მუხლის 26-ე მუხლით არის გათვალისწინებული ყველა სახის საქმიანობის სრული ჩამონათვალი, რომელიც, საგადასახადო სისტემის მიხედვით, ექვემდებარება დარიცხული შემოსავლის რეჟიმს.

გადასახადების გადახდის გამარტივებული სისტემა გულისხმობს, რომ ინდივიდუალურ მეწარმეებს არ უწევთ გადასახადების გადახდა მოგებაზე, ორგანიზაციულ ქონებაზე და დამატებულ ღირებულებაზე, ან გადასახადები პირად შემოსავალზე და ქონებაზე.

ყველაზე ხშირად, გამარტივებული სისტემის პირობებში, იხსნება ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც არ იღებენ საკმარის მოგებას ან არ ჰყავთ ერთზე მეტი თანამშრომელი. მაგალითად, ფრილანსერები, რომლებიც მუშაობენ დისტანციურად, კონკრეტულ ადგილას მიბმულობის გარეშე.

ამავდროულად, მეწარმეებს, რომლებიც იხდიან გადასახადებს გამარტივებული სისტემით, ისევე როგორც ყველა სხვა, ენიჭებათ ჩანაწერების შენახვისა და ფულადი ოპერაციების წარმოების წესები.

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი არის ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი, რომელიც ასევე ვრცელდება დაბეგვრის სპეციალურ რეჟიმებზე. საგადასახადო კანონმდებლობა ითვალისწინებს მეწარმეების ნებაყოფლობით გადასვლას ამ საგადასახადო რეჟიმზე იმ პირობით, რომ ისინი ახორციელებენ სასოფლო-სამეურნეო საქმიანობას.

ორგანიზაციები ან ინდმეწარმეები, კანონის ფარგლებში, შეიძლება გათავისუფლდნენ გადასახადების გადახდისაგან ფიზიკურ პირთა და ორგანიზაციების შემოსავლებზე, ფიზიკური პირების და ორგანიზაციების ქონებაზე. ამავდროულად, ყველა სხვა სავალდებულო გადასახადი ძალაში რჩება, გარდა იმ შემთხვევებისა, როდესაც რეგლამენტით სხვა რამ არის გათვალისწინებული.

სპეციალური რეჟიმების საფუძვლები, ამოცანები, გამოყენება, პირობები საგადასახადო სამართალში

პატენტზე დაფუძნებული სპეციალური საგადასახადო რეჟიმი გულისხმობს დაბეგვრის სპეციალურ ობიექტს. ამრიგად, იგი აღიარებს შესაძლო წლიურ შემოსავალს, რომელიც მეწარმეს შეუძლია მიიღოს თავისი საქმიანობის დროს. გადასახადის განაკვეთი ამ შემთხვევაში მხოლოდ 6%-ით არის დადგენილი.

აღსანიშნავია, რომ პატენტზე დაფუძნებული სპეციალური საგადასახადო რეჟიმი ასევე ითვალისწინებს 0%-იან განაკვეთს, იმ პირობით, რომ ინდმეწარმეები, რომლებმაც პირველად დაარეგისტრირეს თავიანთი საქმიანობა ამ რეჟიმით, ფედერალური სუბიექტის დონეზე დადგენილი შესაბამისი კანონების ძალაში შესვლის შემდეგ. ამ შემთხვევაში შეიძლება დაწესდეს სპეციალური პირობები, რომელთა გარეშეც ნულოვანი საპროცენტო განაკვეთის გამოყენება შეუძლებელია. კერძოდ, ესენია:

• დასაქმებულთა გარკვეული რაოდენობა ინდივიდუალური მეწარმისთვის;
• ინდივიდუალური მეწარმის საქმიანობით მიღებული გარკვეული შემოსავალი.

ხელშეკრულებით წარმოების გაყოფის საგადასახადო რეჟიმსაც აქვს თავისი პრინციპები და მახასიათებლები. ამრიგად, საგადასახადო კოდექსის 346.41-ე მუხლის თანახმად, გადამხდელები რეგისტრირდებიან არა მათი ფაქტობრივი მდებარეობის, არამედ სასარგებლო წიაღისეულის საბადოს ადგილას (უნდა გავიგოთ, როგორც ნავთობი).

განაცხადის წარდგენა ხდება ინვესტორთან ხელშეკრულების გაფორმების შემდეგ. კანონმდებლობა განცხადების შეტანისთვის 10 კალენდარულ დღეს ადგენს, წინააღმდეგ შემთხვევაში ხელშეკრულება ძალას კარგავს და ხელახლა დადებას მოითხოვს.

ხელშეკრულების ვადის გასვლის შემდეგ გადამხდელი ვალდებულია შეწყვიტოს საქმიანობა ან გააგრძელოს ინვესტორებთან ხელშეკრულების პირობები.

წინააღმდეგ შემთხვევაში იკარგება საწარმოო სამმართველოს თანმიმდევრობით დაბეგვრის უფლება და საქმიანობა ექვემდებარება საგადასახადო ზოგად პროცედურას.

სპეციალური საგადასახადო რეჟიმები მუდმივად იხვეწება. და, კერძოდ, ეს ეხება დაბეგვრის შემოსავალს. ამრიგად, საგადასახადო კოდექსის 346.29 მუხლის თანახმად, გადასახადის განაკვეთის გამოთვლის საფუძველია მეწარმის საქმიანობიდან მიღებული ძირითადი შემოსავლის მთლიანობა, ფიზიკური მაჩვენებელი ერთ საგადასახადო პერიოდში (იგულისხმება ერთი კალენდარული წელი).

თუ პერიოდის განმავლობაში შეიცვალა გადამხდელის ფიზიკური მაჩვენებელი, მაშინ ეს ასპექტი ასევე გათვალისწინებულია ბაზის გაანგარიშებისას. უფრო მეტიც, გაანგარიშება ხორციელდება ზუსტად იმ თვიდან, რომელშიც მოხდა ცვლილება. ამ შემთხვევაში, საგადასახადო ბაზა გამოითვლება პირობითად ორი მაჩვენებლით: ცვლილებამდე და მის შემდეგ.

ფედერალურ ქალაქებში გადასახადის პროცენტი შეიძლება განსხვავდებოდეს დადგენილი სტანდარტისგან 15%. იგი მერყეობს 7,5-15%-ის ოდენობით, მეწარმის საქმიანობის კონკრეტულ სახეობაზე მოქმედი შესაბამისი რეგულაციების შეხედულებისამებრ.

სპეციალური საგადასახადო რეჟიმებით დაბეგვრა გამარტივებული სქემით არ შეიძლება გამოყენებულ იქნას შემდეგი სახის საქმიანობაზე:

• ბანკებისა და საბანკო აგენტების საქმიანობა;
• სადაზღვევო კომპანიები და აგენტები;
• ნოტარიუსები და კერძო იურიდიული პრაქტიკით დაკავებული ადვოკატები;
• არასახელმწიფო საპენსიო ფონდები და ინვესტიციები;
• აზარტული თამაშების სფეროში მოქმედი ორგანიზაციები;
• ლომბარდები და ფერადი ლითონების შესყიდვები;
• სასოფლო-სამეურნეო ორგანიზაციები და ინდმეწარმეები.

საგადასახადო განაკვეთი ამ საგადასახადო რეჟიმში მიჩნეულია 6%-ად (გარდა ფედერალურ კანონებში და ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების კანონებში გათვალისწინებული ცალკეული შემთხვევებისა).

იგივე განაკვეთია გათვალისწინებული ორგანიზაციებისთვის, რომლებიც გადავიდნენ საგადასახადო სისტემაზე ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადით. ამ შემთხვევაში სპეციალური საგადასახადო რეჟიმი აღიარებულია სპეციალურად შემუშავებულ საგადასახადო რეჟიმად იმ მეწარმეებისთვის, რომლებიც ახორციელებენ სასოფლო-სამეურნეო საქმიანობას დიდი და საშუალო მასშტაბით. ამავდროულად, ზოგიერთი ინდივიდუალური მეწარმის დასაქმებულთა რაოდენობა (უნდა გავიგოთ, როგორც მეთევზეობის ორგანიზაცია) არ შეიძლება აღემატებოდეს 300 ადამიანს, ხოლო საქმიანობა ხორციელდება ორგანიზაციის საკუთრებაში და საკუთრებაში არსებულ გემებზე.

სპეციალური საგადასახადო რეჟიმების როლი საგადასახადო კანონმდებლობაში საკმაოდ დიდია, რადგან სპეციალური რეჟიმები საშუალებას აძლევს მეწარმეებს სწრაფად განავითარონ თავიანთი საქმიანობა, მიიღონ საკმარისი შემოსავალი, უზრუნველყონ მოსახლეობა სამუშაოებით, შეამცირონ უმუშევრობის დონე, ორგანიზაციისთვის ზიანის მიყენების გარეშე.

რუსეთის კანონმდებლობაში სპეციალური საგადასახადო რეჟიმების გაუმჯობესება გრძელდება, ყოველწლიურად უფრო და უფრო ხელსაყრელი პირობები სთავაზობენ მეწარმეებს, რაც მათ საშუალებას აძლევს წარმატებით განახორციელონ თავიანთი საქმიანობა და ამავე დროს შეავსონ სახელმწიფო ბიუჯეტი.

რუსეთში ზოგად საგადასახადო სისტემასთან ერთად, არსებობს სპეციალური საგადასახადო რეჟიმები მცირე ბიზნესისთვის. ამ საგადასახადო რეჟიმების პოპულარობა გადასახადის გადამხდელთათვის აიხსნება საგადასახადო ტვირთის მნიშვნელოვანი შემცირებით ზოგადად დამკვიდრებულ საგადასახადო სისტემასთან შედარებით. ამ ზომებს ატარებს მთავრობა კერძო მეწარმეობის განვითარების სტიმულირებისთვის, მცირე საწარმოებისა და ინდმეწარმეების შემოსავლების ლეგალურ, არაჩრდილოვან ბიზნესზე გადასატანად.

ამ მიზნით, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კანონმდებლობა ითვალისწინებს ფედერალური კანონებით დაწესების შესაძლებლობას გარკვეული პერიოდის განმავლობაში გადასახადებისა და მოსაკრებლების გაანგარიშებისა და გადახდის მიზნით - სპეციალური საგადასახადო რეჟიმი, რომელიც არ არის ცალკე გადასახადის სახეობა. ასეთი საგადასახადო რეჟიმი შეიძლება ითვალისწინებდეს გადასახადებისა და მოსაკრებლების ნაკრების ერთიანი გადასახადით შეცვლას.

რუსეთში ბოლო წლებში განხორციელებული ფართომასშტაბიანი საგადასახადო რეფორმის ხელშეწყობის პროცესში, საგადასახადო კანონმდებლობამ დაადგინა რამდენიმე განსხვავებული საგადასახადო რეჟიმი, ასევე ცვლილებები შევიდა ტრადიციულ გადასახადებსა და მოსაკრებლებში და დაინერგა გადასახადებისა და მოსაკრებლების ახალი ტიპები. როგორც ფედერალური, ასევე რეგიონალური და ადგილობრივი.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-18 მუხლის შესაბამისად, რუსეთის ფედერაციაში შეიძლება დაწესდეს შემდეგი სპეციალური საგადასახადო რეჟიმები:

· მცირე ბიზნესის გამარტივებული საგადასახადო სისტემა;

· დაბეგვრის სისტემა დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის სახით;

· ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი;

· თავისუფალ ეკონომიკურ ზონებში დაბეგვრის სისტემა;

· საგადასახადო სისტემა დახურულ ადმინისტრაციულ-ტერიტორიულ ერთეულებში;

· საგადასახადო სისტემა კონცესიის ხელშეკრულებებისა და წარმოების გაზიარების ხელშეკრულებების განხორციელებისთვის.

2003 წელს ფედერალური კანონი No104-FZ 2002 წლის 24 ივლისით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მეორე ნაწილში და რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის სხვა აქტებში ცვლილებებისა და დამატებების შეტანის შესახებ, აგრეთვე რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის გარკვეული აქტების ბათილად ცნობის შესახებ. გადასახადები და მოსაკრებლები“, ამოქმედდა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ახალი თავები - თავი 26.1 „ერთიანი გადასახადი დარიცხულ შემოსავალზე“ და თავი 26.2 „გამარტივებული საგადასახადო სისტემა“. ითვლებოდა, რომ ამ თავების დებულებების განხორციელება, გარდა მცირე ბიზნესის შემოსავლის ლეგალიზაციისა, ასევე ხელს შეუწყობს მოცულობის შემცირებას და ხელს შეუწყობს მცირე ბიზნესის ანგარიშგების დოკუმენტაციის შენარჩუნებას.

პრინციპი, რომელიც საფუძვლად უდევს ამ სპეციალურ რეჟიმებს, თავისთავად არ არის სიახლე რუსეთის საგადასახადო კანონმდებლობაში, რადგან ის უკვე არაერთხელ იქნა გამოყენებული კანონმდებლის მიერ, როგორც რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მიღებამდე, ასევე უშუალოდ მის ზოგიერთ თავში.

ასე, მაგალითად, რუსეთის ფედერაციის ფედერალური კანონის No88-FZ 1995 წლის 14 ივნისის შესაბამისად. „რუსეთის ფედერაციაში მცირე ბიზნესის სახელმწიფო მხარდაჭერის შესახებ“ 1995 წელს შეიქმნა მცირე ბიზნესის დაბეგვრის სპეციალური რეჟიმი, რომელიც რეგულირდება 1995 წლის 29 დეკემბრის ფედერალური კანონით No222-FZ. „მცირე ბიზნესის დაბეგვრის, აღრიცხვისა და ანგარიშგების გამარტივებული სისტემის შესახებ“ (მიღებულია რუსეთის ფედერაციის სახელმწიფო სათათბიროს მიერ 1995 წლის 8 დეკემბერს).

1998 წლის 31 ივლისის No148-FZ ფედერალური კანონის ძალაში შესვლის დღიდან. "დარიცხული შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის შესახებ გარკვეული სახის საქმიანობისთვის" და ერთი გადასახადის შემოღებამ, მცირე ბიზნესის საგადასახადო, აღრიცხვისა და ანგარიშგების გამარტივებული სისტემის შესახებ კანონმდებლობა დაიწყო გამოყენება იმდენად, რამდენადაც არ ეწინააღმდეგება ამ ფედერალურ კანონს.

სპეციალური საგადასახადო რეჟიმებიწარმოადგენს გადასახადების ელემენტების განსაზღვრის სპეციალურ, დადგენილ პროცედურას, აგრეთვე გადასახადებისა და გადასახადებისგან გათავისუფლება გარკვეული პირობებით. ეს საგადასახადო რეჟიმები მიზნად ისახავს შექმნას უფრო ხელსაყრელი ეკონომიკური და ფინანსური პირობები მცირე ბიზნესთან, სოფლის მეურნეობის მწარმოებლებთან და წარმოების გაზიარების ხელშეკრულებების განხორციელების მონაწილეთა საქმიანობისთვის.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სისტემაში სპეციალური საგადასახადო რეჟიმები მოიცავს ოთხ საგადასახადო სისტემას:

• საგადასახადო სისტემა სოფლის მეურნეობის მწარმოებლებისთვის (ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი) - რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26-ე თავი;
• - რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26-ე თავი;
• საგადასახადო სისტემა გარკვეული ტიპის საქმიანობისთვის - რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26-ე თავი;
• საგადასახადო სისტემა წარმოების გაზიარების ხელშეკრულებების განხორციელებისთვის - რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26-ე თავი.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა

გამარტივებულ სისტემაზე გადასვლას ან ზოგად საგადასახადო სისტემაზე დაბრუნებას ახორციელებს გადასახადის გადამხდელი ნებაყოფლობითკოდექსით დადგენილი წესით.

ორგანიზაციების მიერ „გამარტივებული გადასახადის“ გამოყენება ითვალისწინებს ორგანიზაციების საშემოსავლო გადასახადისა და ქონების გადასახადის გადახდის ერთიანი გადასახადით შეცვლას. იმ ინდმეწარმეების დღეს, რომლებიც „გამარტივებულ დაბეგვრაზე“ გადავიდნენ, გათვალისწინებულია, რომ პირადი საშემოსავლო გადასახადისა და ქონების გადასახადის გადახდა ერთიანი გადასახადით შეიცვლება.

ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, არ არიან აღიარებული დღგ-ის გადამხდელად, გარდა საბაჟოზე გადახდილი დღგ-ისა. ამასთან, გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, იხდიან სადაზღვევო პრემიებს სავალდებულო საპენსიო დაზღვევისთვის რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად.

გადასახადის გადამხდელები არიან ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც გადავიდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე და იყენებენ მას კოდექსით დადგენილი წესით.

გამარტივებული სისტემით სარგებლობა შეუძლიათ როგორც ორგანიზაციებს, ასევე ინდივიდუალურ მეწარმეებს.

ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ გადავიდნენ „გამარტივებულ“ სისტემაზე, თუ ისინი დააკმაყოფილებენ მხოლოდ ერთ შეზღუდვას: დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა არ აღემატება 100 ადამიანს. რაც შეეხება ორგანიზაციებს, მათ უნდა შეასრულონ ხელოვნებაში მითითებული ხუთი პირობა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 34b, კერძოდ:

• გაყიდვების შემოსავალი წინა წლის ცხრა თვის განმავლობაში არ აღემატება 45 მილიონ რუბლს;
• დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა არ აღემატება 100 ადამიანს (საშუალო რაოდენობაც გამოითვლება ცხრა თვის განმავლობაში);
• ამორტიზაციადი ქონების ღირებულება 100 მილიონ რუბლზე ნაკლები ან ტოლია;
• იურიდიული პირების საკუთრებაში არსებული საწესდებო კაპიტალის წილი 25%-ზე ნაკლები ან ტოლია;
• არ არის ფილიალები ან წარმომადგენლობები.

ამ პირობების დაკმაყოფილების შემთხვევაშიც კი, გარკვეული ტიპის საქმიანობაში ჩართულ პირებს არ აქვთ უფლება გადავიდნენ გამარტივებულ სისტემაზე:

• ბანკები;
• Სადაზღვევო კომპანიები;
• არასახელმწიფო საპენსიო ფონდები;
• საინვესტიციო ფონდები;
• ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე პროფესიონალი მონაწილეები;
• აქციზური საქონლის მწარმოებლები;
• წიაღისეულის მოპოვებითა და გაყიდვით დაკავებული პირები და ა.შ.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასასვლელად საჭიროა 1 ოქტომბრიდან 30 ნოემბრის ჩათვლით საგადასახადო სამსახურში შესაბამისი განაცხადის წარდგენა. ახლად შექმნილ ორგანიზაციებს და ახლად დარეგისტრირებულ ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებმაც გამოთქვეს სურვილი გადავიდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, უფლება აქვთ წარადგინონ განაცხადი გამარტივებულ სისტემაზე გადასვლის შესახებ საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის განცხადების წარდგენიდან სამი დღის ვადაში.

ორგანიზაცია უნდა დაუბრუნდეს ზოგად რეჟიმს, თუ:

• საანგარიშო ან საგადასახადო პერიოდის შემოსავალი, გაანგარიშებული დარიცხვის საფუძველზე, გადააჭარბებს 60 მილიონ რუბლს;
• ამორტიზაციადი ქონების ღირებულება საანგარიშო ან საგადასახადო პერიოდისთვის გადააჭარბებს 100 მილიონ რუბლს.

ინდივიდუალური მეწარმისთვის არის მხოლოდ ერთი შეზღუდვა - შემოსავლის ოდენობა.

გადასახადის გადამხდელმა უნდა აცნობოს საგადასახადო სამსახურს, რომ შემოსავლების ლიმიტი ან ამორტიზებული ქონების ღირებულების გადაჭარბება მოხდა კვარტალის დასრულებიდან 15 დღის განმავლობაში, რომელშიც მოხდა გადაჭარბება. თქვენ უნდა გადახვიდეთ ზოგად საგადასახადო რეჟიმზე კვარტალის დასაწყისიდან, რომელშიც გადაჭარბებულია ლიმიტები.

დაბეგვრის ობიექტებია:

• შემოსავალი;
• შემოსავალი შემცირებულია ხარჯებით.

დაბეგვრის ობიექტის არჩევას თავად გადასახადის გადამხდელი აკეთებს.

თუ დაბეგვრის ობიექტი შემოსავალია, გადასახადის განაკვეთი დგინდება 6%-ით. თუ დაბეგვრის ობიექტია შემოსავალი ხარჯების ოდენობით შემცირებული, გადასახადის განაკვეთი დგინდება 15%-ით. 2009 წლის 1 იანვრიდან ეს მაჩვენებელი შეიძლება დიფერენცირებული იყოს 5-დან 15%-მდე დიაპაზონში რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების კანონმდებლობით.

გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს შეამციროს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით განსაზღვრული ხარჯებით მიღებული შემოსავალი. ხაზგასმით უნდა აღინიშნოს, რომ ხარჯების ჩამონათვალი დახურულია: მხოლოდ გადასახადის გადამხდელის ის ხარჯები, რომლებიც პირდაპირ არის დასახელებული ხელოვნებაში. 346 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. დადგენილია სპეციალური პროცედურა ძირითადი საშუალებების შეძენის ხარჯებზე.

შემოსავლის მიღების თარიღი არის საბანკო ანგარიშებზე თანხების მიღების დღე (ნაღდი ფულის მეთოდი). გადასახადის გადამხდელის ხარჯები აღიარებულია ხარჯად მათი ფაქტობრივი გადახდის შემდეგ.

საგადასახადო პერიოდი არის კალენდარული წელი. საანგარიშო პერიოდებია კალენდარული წლის პირველი კვარტალი, ექვსი თვე და ცხრა თვე.

გადასახადის ოდენობას განსაზღვრავს გადასახადის გადამხდელი დამოუკიდებლად. ყოველი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს კვარტალური ავანსის ოდენობა გამოითვლება გადასახადის განაკვეთისა და მიღებული ფაქტობრივი შემოსავლის მიხედვით. გადასახადის ოდენობა მცირდება იმავე პერიოდში გადახდილი სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის სადაზღვევო შენატანების ოდენობით, მაგრამ არაუმეტეს 50%. განხორციელებული წინასწარი გადახდები ჩაითვლება გადასახადის გადასახადებში საგადასახადო პერიოდის ბოლოს.

საანგარიშო პერიოდის შედეგებზე დაფუძნებული საგადასახადო დეკლარაციები არ არის წარმოდგენილი, ხოლო საგადასახადო პერიოდის შედეგებზე - არაუგვიანეს ვადაგასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო წლის 31 მარტისა. წინასწარი გადახდის ბოლო ვადაა საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის 25-ე დღე. გადასახადის გადამხდელები ვალდებულნი არიან აწარმოონ საგადასახადო ჩანაწერები მათი საქმიანობის ინდიკატორების შესახებ, რომლებიც აუცილებელია საგადასახადო ბაზისა და გადასახადის ოდენობის გამოსათვლელად, შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნის საფუძველზე.