დამატებითი ღირებულების გადასახადი სავალდებულოა ნებისმიერი საწარმოსთვის, რომელიც ეწევა წარმოებას ან მომსახურებას. ამ სტატიაში ვისაუბრებთ გადასახადის განაკვეთებზე, დაბეგვრის ობიექტებზე, დღგ-ის გამოთვლის სისტემასა და მნიშვნელობაზე.

დღგ-ის კონცეფცია

დამატებული ღირებულების გადასახადი არაპირდაპირია. იგი სახელმწიფო ბიუჯეტში ირიცხება გამყიდველის მიერ, მაგრამ გასასვლელში მას იხდის მომხმარებელი. დღგ შედის ნებისმიერი პროდუქტის ფასში და ყოველთვის იხდის ბოლო მყიდველს.

დღგ კომპონენტები

დღგ-ს არსის გაგება „ბიუჯეტებს“ გაუადვილდებათ, თუ გესმით საგადასახადო კრედიტისა და ვალდებულების ცნებები, რომელთა შორის განსხვავება არის სახელმწიფო ხაზინაში გადასახდელი ფაქტობრივი თანხა:

• საგადასახადო კრედიტი არის თანხა, რომლითაც შეიძლება შემცირდეს საგადასახადო ვალდებულება მოცემულ საანგარიშო პერიოდში, ვინაიდან ის უკვე გადახდილია ადრე.
• საგადასახადო ვალდებულება არის გადასახადის მთლიანი თანხა საანგარიშო პერიოდისთვის. მაგალითად, გამყიდველს სურს გაყიდოს 10000 დოლარის ღირებულების პროდუქტი. 15%-იანი მარკირებით, ანუ 11500 დოლარად. მისთვის დღგ-ის განაკვეთი 20%-ია, ანუ გადასახადი 2300 აშშ დოლარია.

საქონლისა და მომსახურების გადახდების დოკუმენტაცია ხდება საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურების გამოყენებით. მათ გარდა, არის კიდევ ერთი მნიშვნელოვანი დოკუმენტი - ინვოისი, რომელიც გაიცემა ორ ეგზემპლარად: ერთი განკუთვნილია გამყიდველისთვის, მეორე - მყიდველისთვის. თუ თქვენ ყიდულობთ პროდუქტს, თქვენ დაარეგისტრირეთ თქვენი ინვოისი შესყიდვების ჟურნალში, თუ ყიდით, შემდეგ გაყიდვების ჟურნალში.

დღგ-ს გამოთვლა "დუმალებისთვის" არ იქნება რთული, თუ შეინახავთ ყველა საგადასახადო დოკუმენტაციას. თუ გამყიდველს არ აქვს, არასწორი ან დაკარგული ინვოისი, თქვენ არ გაქვთ უფლება მიიღოთ საგადასახადო კრედიტი, რაც ნიშნავს, რომ ზედმეტად გადაიხდით დღგ-ს, რადგან არაფერი გაქვთ ჩამოსაჭრელი თქვენი საგადასახადო ვალდებულებიდან.

Გაანგარიშება

„დუმელებისთვის“ ის იწყება ინვოისების გაყიდვების და შესყიდვების ჟურნალში ჩაწერით. სხვაობა საგადასახადო ვალდებულებასა და საანგარიშო პერიოდის საგადასახადო კრედიტის მთლიან თანხას შორის არის გადასახდელი დღგ. თუ ყურადღებით აწარმოებთ ბუღალტრულ ჩანაწერებს, დღგ-ს გამოთვლა ძალიან მარტივია. „დუმელებისთვის“ განცხადებები შეიძლება ძალიან რთული იყოს, ამიტომ ჩანაწერები უნდა გაკეთდეს პროფესიონალის მიერ, რადგან ისინი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს საბოლოო გადასახადის გაანგარიშების საფუძველია.

დამატებული ღირებულების გადასახადის განაკვეთი დამოკიდებულია საწარმოს მიერ განხორციელებულ საქმიანობაზე, ასევე მის წლიურ ფულად ბრუნვაზე. ავხსნათ დღგ-ს გაანგარიშება რუსეთის ფედერაციაში ქალის კაბების წარმოებისა და რეალიზაციის მაგალითით, რომლისთვისაც დღგ არის 18%. მწარმოებელმა შეიძინა ქსოვილი და აქსესუარები 20,000 რუბლის ოდენობით, ასევე გადაიხადა დღგ 3,600 რუბლი. მან მიიღო ინვოისი, რომელიც შეიტანა შესყიდვის დავთარში. 3600 რუბლი. - ეს არის საგადასახადო კრედიტი ამ შემთხვევაში.

ორიგინალური მასალისგან დამზადდა 10 კაბა, რომელთა გაყიდვაც იგეგმება 3500 რუბლის ფასად. თითოეული, ანუ პროდუქტზე მთლიანი მარკირება იქნება 15,000 რუბლი. საგადასახადო ვალდებულება გამოითვლება შემდეგნაირად: (3500*10)*18/100=6300 რუბლი. „ჩაიდანისთვის“ სავალდებულო დღგ-ის გადახდის ფორმულა მარტივია: საგადასახადო კრედიტი გამოიქვითება საგადასახადო ვალდებულებიდან. ჩვენს მაგალითში, თქვენ უნდა გააკეთოთ შემდეგი: 6300-3600 = 2700 რუბლი. მეწარმემ უნდა გადაიხადოს დღგ 2700 რუბლის ოდენობით, 3600 რუბლიდან. მან უკვე შეიტანა წვლილი ქსოვილისა და აქსესუარების შეძენისას.

გადასახადის გადამხდელები და დაბეგვრის ობიექტები

დღგ-ის გადამხდელები არიან ინდივიდუალური მეწარმეები, ორგანიზაციები და პირები, რომლებიც ახორციელებენ საქონლის სახელმწიფო საზღვრებს გადამზიდველს. რა არის ეს დუიმებისთვის? ეს ნიშნავს, რომ თქვენ შეგიძლიათ გაიგოთ გადაიხდით თუ არა დამატებული ღირებულების გადასახადს შემდეგნაირად: თქვენ უნდა განსაზღვროთ თქვენი სტატუსი იმ ქვეყნის საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად, სადაც არის თქვენი ბიზნესი რეგისტრირებული.

შემდეგი ოპერაციები ექვემდებარება დაბეგვრას რუსეთის ფედერაციაში:

საგადასახადო განაკვეთები რუსეთის ფედერაციაში

დღგ-ს დუმებისთვის (2014) შეადგენს 3 განაკვეთს: 0%, 10% და 18%, განისაზღვრება საწარმოს საქმიანობის სახეობიდან გამომდინარე. დამატებული ღირებულების 0%-იანი გადასახადი დაწესებულია შემდეგი საქონლის, მომსახურების ან სამუშაოს რეალიზაციაზე:

• ნავთობპროდუქტებისა და ბუნებრივი აირის ორგანიზაციების მიერ შესრულებული ვალდებულებები.
• საქონლის საერთაშორისო ტრანსპორტირების მომსახურება.
• სარკინიგზო მოძრავი შემადგენლობის უზრუნველყოფა.
• საბაჟო ექსპორტის წესით ექსპორტირებული საქონლის რეალიზაცია.

საგადასახადო ობიექტების სრული სია მოცემულია ხელოვნებაში. 164 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. დღგ 10%-ის ოდენობით ირიცხება კვების პროდუქტების გაყიდვაზე:

• ხორცი, ფრინველი, ზღვის პროდუქტები, თევზი;
• მარილი, შაქარი;
• მარცვლეული, მარცვლეული;
• მაკარონი;
• რძის პროდუქტები;
• საცხობი პროდუქტები;
• ბოსტნეული;
• ბავშვთა და დიაბეტით დაავადებულთა კვება.

შემდეგი საბავშვო საქონლის გაყიდვისას ირიცხება 10%:

• ტანსაცმელი და ფეხსაცმელი;
• საწოლები და ლეიბები;
• საფენები;
• ეტლები;
• საოფისე მასალები.

მეცნიერებასთან ან კულტურასთან დაკავშირებული საგანმანათლებლო ხასიათის წიგნის პროდუქცია, ასევე პერიოდული გამოცემები ექვემდებარება დღგ-ს 10%-ს. ეს არ ეხება ეროტიკული ან სარეკლამო ხასიათის ბეჭდურ პროდუქტებს. სამედიცინო საქონელი: დღგ-ს 10%-ით დაწესებულ საქონელს შორის ასევე შედის მედიკამენტები და სამედიცინო პროდუქტები.

ყველა სხვა შემთხვევაში მოქმედებს გადასახადის განაკვეთი 18%. თუ ვსაუბრობთ რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე იმპორტირებულ საქონელზე, მათ ექვემდებარება დამატებული ღირებულების გადასახადი 10% ან 18%.

საგადასახადო განაკვეთები უკრაინაში

დღეს უკრაინაში დღგ-ის განაკვეთები ასეთია: 0%, 7% და 20%. დღგ-ის 0%-იანი განაკვეთი მოქმედებს შემდეგ შემთხვევებში:

• უკრაინის ტერიტორიიდან საქონლის ექსპორტის ოპერაციები საბაჟო ექსპორტის რეჟიმით;
• სხვა სახელმწიფოების ტერიტორიულ წყლებში საზღვაო გემების, აგრეთვე უკრაინის საზღვაო ძალების გემების შესავსებად საქონლის მიწოდება;
• საქონლის მიწოდება საჰაერო ხომალდების საწვავის შესავსებად ან შესანარჩუნებლად, რომლებიც ასრულებენ საერთაშორისო ფრენებს ან არიან მისი ნაწილი;
• მგზავრების, ბარგის და ტვირთის საერთაშორისო გადაზიდვა ტრანსპორტის სხვადასხვა რეჟიმით.

0% განაკვეთის მქონე საგადასახადო ობიექტების სრული სია მოცემულია ხელოვნებაში. 195 უკრაინის საგადასახადო კოდექსი. სამედიცინო პროდუქტებზე 7%-იანი დამატებული ღირებულების გადასახადი ეკისრება. ყველა დანარჩენ შემთხვევაში გამოიყენება დღგ-ს 20%-იანი განაკვეთი. ხელოვნებაში. უკრაინის საგადასახადო კოდექსის 196-ში ჩამოთვლილია ოპერაციები, რომლებიც არ ექვემდებარება დაბეგვრას. 2013 და 2014 წლებში დევნილებისთვის დღგ არ ექვემდებარებოდა მნიშვნელოვან საკანონმდებლო ცვლილებებს. 2015 წელს ძირითადი მაჩვენებელი შესაძლოა 17%-მდე შემცირდეს.

გადასახადის გადახდა და ანგარიშგება

ანგარიშ-ფაქტურების რეგისტრაცია არის გადასახდელი დღგ-ის გაანგარიშების საფუძველი. საგადასახადო კრედიტი და საგადასახადო ვალდებულება ხორციელდება მხოლოდ ამ დოკუმენტების ხელმისაწვდომობის შემთხვევაში. მნიშვნელოვანია, რომ ინვოისები სწორად იყოს მომზადებული, წინააღმდეგ შემთხვევაში ისინი არასწორია. რუსეთში დღგ ირიცხება ბიუჯეტში საანგარიშო პერიოდის ბოლოს - კვარტალში, უკრაინაში - ყოველთვიურად. გადასახადის გადამხდელს აქვს 20 დღე დღგ-ის ამსახველი დოკუმენტაციის შესავსებად. რა არის ეს "დუმებისთვის": დეკლარაცია, რომელიც წარედგინება საგადასახადო ოფისს. მის საფუძველზე ტარდება სამაგიდო საგადასახადო შემოწმება.

Გადასახადების დაბრუნება

თუ საგადასახადო ვალდებულება ნაკლებია საგადასახადო კრედიტზე, მაშინ გათვალისწინებულია დღგ-ს დაბრუნება. გადასახადის გადამხდელი აცხადებს საგადასახადო ორგანოს ასანაზღაურებელ თანხას, რომელიც განისაზღვრება სამაგიდო შემოწმების დროს. თუ დარღვევები არ არის, მაშინ 7 დღის შემდეგ საგადასახადო სამსახური იღებს გადაწყვეტილებას თანხის დაბრუნების შესახებ. გადაწყვეტილების მიღებიდან 5 დღის ვადაში გადასახადის გადამხდელს ამის შესახებ წერილობით ეცნობება. საჭირო თანხას უბრუნებს ფედერალური ხაზინის ტერიტორიული ორგანო სამუშაო კვირის განმავლობაში.

სამაგიდო აუდიტის დროს დარღვევების გამოვლენის შემთხვევაში დგება ოქმი და განსახილველად ეგზავნება საგადასახადო დეპარტამენტის უფროსს. იგი ან მისი მოადგილე იღებს გადაწყვეტილებას გადასახადის გადამხდელის არსებობისა და შესაბამისი პასუხისმგებლობის დაკისრების შესახებ. აღსანიშნავია, რომ დასაბრუნებლად გამოცხადებული თანხა შეიძლება ანაზღაურდეს დავალიანების, ვალების და ფედერალური საგადასახადო ჯარიმების დასაფარად.

დღგ-ის დეკლარაციის წარდგენის წესები რუსეთის ფედერაციასა და უკრაინაში

საანგარიშო პერიოდის ბოლოს საგადასახადო სამსახურში რეგისტრირებული თითოეული საწარმო წარადგენს დღგ-ს დეკლარაციას. „დუმელებისთვის“ აღვნიშნავთ: რუსეთში საანგარიშო პერიოდი განიხილება მეოთხედი, ხოლო უკრაინაში - თვე. კვარტალური საანგარიშგებო პერიოდი გამოიყენება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ბოლო 12 თვის განმავლობაში დასაბეგრი ოპერაციების მოცულობა არ აღემატება 300 000 UAH-ს. საგადასახადო პერიოდის ბოლო დღიდან ოცი დღის ვადაში დეკლარაცია უნდა წარედგინოს შესაბამის ორგანოებს. შენატანების გადახდა უკრაინაში უნდა მოხდეს საანგარიშო პერიოდის დასრულებიდან ოცდაათი დღის განმავლობაში, ხოლო რუსეთში - ოცი დღის განმავლობაში.

საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენა უკრაინაში შეიძლება განხორციელდეს პირადად გადასახადის გადამხდელმა, გადაიცეს ელექტრონულად ან გაიგზავნოს ფოსტით, როგორც ღირებული წერილი სავალდებულო შეტყობინებით. რუსეთში, 2014 წლის 1 იანვრიდან, დღგ-ის დეკლარაციის წარდგენა შესაძლებელია მხოლოდ ელექტრონულად სატელეკომუნიკაციო არხებით. თქვენ შეგიძლიათ აირჩიოთ ელექტრონული დოკუმენტების მართვის ოპერატორი ფედერალური საგადასახადო სამსახურის რეგიონალურ ვებსაიტებზე. აუცილებელია მასთან ხელშეკრულების გაფორმება, კრიპტოდაცვითი საშუალებების და გაძლიერებული დაცვის მოპოვება, რომლებიც გამოყენებული იქნება ინვოისების და დეკლარაციების დასამოწმებლად.

დღგ-ის დეკლარაციის შევსება უნდა განხორციელდეს მისი წარდგენის თარიღისთვის დადგენილი ფორმის მკაცრი დაცვით.

დღგ-ს ექსპორტი

რუსულ კომპანიებს, რომლებიც თავიანთ პროდუქციას საზღვარგარეთ ავრცელებენ, სარგებლობენ სახელმწიფოსგან - ეს არის დღგ-ს 0%-იანი განაკვეთი, რადგან ნებისმიერი პროდუქტის გადასახადის სრულ ოდენობას ყოველთვის იხდის საბოლოო მყიდველი (ამ შემთხვევაში, უცხოელი მომხმარებელი, მაგრამ მათი სახელმწიფო ხაზინა). დღგ-ს ექსპორტი დუმებისთვის: კომპანიას, რომელიც უზრუნველყოფს საქონელს ან მომსახურებას საზღვარგარეთ, შეუძლია აღადგინოს ადრე გადახდილი დღგ ნედლეულის, წარმოების, შრომის ხარჯებზე, რადგან ის ხშირად აღემატება გაყიდვების წიგნში აღრიცხულ დღგ-ს.

ამისთვის ექსპორტიორმა კომპანიამ უნდა დაადასტუროს დღგ-ის ნულოვანი განაკვეთის მიღების კანონიერება, ექსპორტის ტრანზაქციის ფაქტი და დასაბრუნებელი გადასახადის თანხის მართებულობა. საგადასახადო ოფისში უნდა წარადგინოთ შემდეგი დოკუმენტები:

• დღგ დეკლარაცია;
• ინვოისები და მიწოდების ოქმები;
• კონტრაქტი უცხოელ პარტნიორთან;
• საზღვარგარეთ საქონლის გაგზავნის დადასტურება;
• სხვა ქვეყანაში საქონლის მიღების დამადასტურებელი დოკუმენტების ასლები;
• განცხადება დღგ-ს დაბრუნებისთვის.

ამის შემდეგ საგადასახადო ორგანო ატარებს სამაგიდო შემოწმებას და წყვეტს დეკლარირებული თანხის დაბრუნების შესაძლებლობას. თუ რომელიმე დოკუმენტში აღმოჩენილია უზუსტობები ან შეცდომები, ამან შეიძლება გამოიწვიოს არა მხოლოდ უარის თქმა საჭირო თანხის ანაზღაურებაზე, არამედ ჯარიმაც. თანხების დასაბრუნებლად მნიშვნელოვანია დაიცვან დოკუმენტების წარდგენის ვადები და წესები, ასევე სასწრაფოდ უპასუხოთ საგადასახადო ინსპექციის მოთხოვნებს, თუ საჭიროა დამატებითი ინფორმაცია კომპანიის საქმიანობის შესახებ.

დღგ სახელმწიფოსთვის

დღგ არის გადასახადი, რომელსაც ყველა იხდის. გამყიდველი მას ყოველთვის აერთიანებს გაყიდული პროდუქტის ფასში, რათა დააბრუნოს თავისი სახსრები, რომელიც მან უკვე ჩაირიცხა ბიუჯეტში. ამრიგად, დღგ არის მნიშვნელოვანი და მუდმივი შემოსავალი სახელმწიფო ხაზინაში. დღგ-ს ნულოვანი განაკვეთი ექსპორტიორი კომპანიებისთვის მიმზიდველს ხდის საგარეო ეკონომიკური ურთიერთობების განვითარებას, რაც ასტიმულირებს ბიუჯეტში უცხოური ვალუტის შემოდინებას და ასტაბილურებს ქვეყნის საგადასახდელო ბალანსს.

დღგ-ს გენერირებისა და გადახდის სისტემა საკმაოდ მარტივია, ამის შესახებ მეტი შეგიძლიათ წაიკითხოთ საგადასახადო კოდექსში. სტატიაში ყველაფერი ნათქვამია დღგ-ს შესახებ, ეს ინფორმაცია სავსებით საკმარისია იმისთვის, რომ გავიგოთ მოცემული გადასახადის არსი, ასევე მისი გამოთვლის წესები, გამოქვითვები ხაზინაში და შესაბამისი დოკუმენტაციის წარმოქმნა.

დღგ არის არაპირდაპირი გადასახადი. გაანგარიშება ხდება გამყიდველის მიერ მყიდველზე საქონლის (სამუშაო, მომსახურება, საკუთრების უფლება) მიყიდვისას.

გამყიდველი, გარდა გაყიდული საქონლის (სამუშაო, მომსახურება, ქონებრივი უფლებები) ფასისა, მყიდველს გადასახდელად წარუდგენს დადგენილი გადასახადის განაკვეთით გამოთვლილ დღგ-ს თანხას. დღგ-ის ოდენობა, რომელსაც გადასახადის გადამხდელი-გამყიდველი იხდის ბიუჯეტში, გამოითვლება, როგორც სხვაობა მყიდველებისთვის საქონლის (სამუშაო, მომსახურება, ქონებრივი უფლებები) მიყიდვისას მის მიერ გამოთვლილ გადასახადსა და ამ გადასახადის გადამხდელთან წარდგენილ გადასახადის ოდენობას შორის, როდესაც მან შეიძინა საქონელი (სამუშაო, მომსახურება, ქონებრივი უფლებები), რომელიც გამოიყენება დღგ-ით დასაბეგრი ოპერაციებისთვის. დღგ არის ფედერალური გადასახადი.

დაბეგვრის დღგ

დღგ-ის გადამხდელად აღიარებულია შემდეგი:

ორგანიზაციები (მათ შორის არაკომერციული)

მეწარმეები

პირობითად, ყველა დღგ-ის გადამხდელი შეიძლება დაიყოს ორ ჯგუფად:

• „შიდა“ დღგ-ის გადამხდელები

  იმათ. რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გაყიდვაზე გადახდილი დღგ

• დღგ-ს „იმპორტის“ გადამხდელები

  იმათ. რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის შემოტანისას გადახდილი დღგ

დღგ-ის გადამხდელთა მოვალეობებისაგან გათავისუფლება

ორგანიზაციებს და მეწარმეებს, რომელთა მთლიანი შემოსავალი საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გაყიდვიდან წინა 3 ზედიზედ კალენდარული თვის განმავლობაში არ აღემატებოდა 2 მილიონ რუბლს, შეუძლიათ წარადგინონ შეტყობინება და მიიღონ გათავისუფლება დღგ-ს გადამხდელის მოვალეობებისგან ერთი წლის განმავლობაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 145-ე მუხლი).

ორგანიზაციებს და მეწარმეებს არ მოეთხოვებათ გადასახადის გადახდა გაყიდვების ოპერაციებზე (გარდა რუსეთის ტერიტორიაზე საქონლის იმპორტის შემთხვევებისა):

• სოფლის მეურნეობის მწარმოებლებისთვის დაბეგვრის სისტემის გამოყენება (UST);
• გამარტივებული საგადასახადო სისტემის (STS) გამოყენება;
• საპატენტო დაბეგვრის სისტემის გამოყენება;
• საგადასახადო სისტემის გამოყენება გარკვეული სახის საქმიანობისთვის (UTII) დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის სახით - იმ ტიპის საქმიანობისთვის, რისთვისაც იხდიან UTII;
• გათავისუფლებულია დღგ-ის გადამხდელის მოვალეობების შესრულებისგან მუხ. 145 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი;
• Skolkovo პროექტის მონაწილეები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 145.1 მუხლი).

გამონაკლისი! ჩამოთვლილი პირები ვალდებულნი არიან გადაიხადონ დღგ, თუ მყიდველს გასცემენ ინვოისს გამოყოფილი დღგ-ის თანხით.

დაბეგვრის ობიექტებია:

• რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების), საკუთრების უფლებების გაყიდვის ოპერაციები, მათ შორის მათი
• უსასყიდლო გადაცემა;
• საქონლის იმპორტი რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე (იმპორტი);
• საკუთარი მოხმარებისთვის სამშენებლო-სამონტაჟო სამუშაოების განხორციელება;
• საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გადაცემა საკუთარი საჭიროებისთვის, რომლის ხარჯები არ გამოიქვითება კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას.

ზოგადად, გადასახადი გამოითვლება გაყიდული საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) ღირებულებისა და ქონებრივი უფლებების მიხედვით.

გაანგარიშების პროცედურა

დღგ-ის გაანგარიშების ფორმულა

დღგ გამოითვლება
განხორციელებისას = გადასახადი
ბაზა* შეთავაზება
დღგ

დღგ
გამო = დღგ
ითვლიდა
განხორციელებისას - "შეყვანა"
დღგ,
მიღებული
გამოქვითვისთვის + აღადგინა
დღგ

როგორც წესი, საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება ორიდან უფრო ადრე:

გადახდის დღეს, ნაწილობრივი გადახდა საქონლის მომავალი მიწოდების (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა) ანგარიშზე.

საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გადაზიდვის (გადაცემის) დღეს.

ამჟამად მოქმედებს 3 ფსონიდამატებული ღირებულების გადასახადი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164-ე მუხლი).

0%	საბაჟო ექსპორტის წესით ექსპორტირებული საქონლის, აგრეთვე თავისუფალი საბაჟო ზონის საბაჟო რეჟიმში მოქცეულ საქონელზე, საერთაშორისო სატრანსპორტო მომსახურებასა და სხვა ოპერაციებზე (164-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი) გამოიყენება დღგ-ს 0%-იანი განაკვეთი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).
10%	დღგ-ის 10%-იანი განაკვეთით დაბეგვრა გამოიყენება საკვები პროდუქტების, ბავშვთა საქონლის, პერიოდული გამოცემებისა და წიგნის პროდუქციის, სამედიცინო საქონლის რეალიზაციის შემთხვევაში. (იხ. ნუსხა დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის მთავრობის მიერ) რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2004 წლის 31 დეკემბრის No908 განკარგულება; რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2004 წლის 15 სექტემბრის ბრძანებულება No688; რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2003 წლის 23 იანვრის ბრძანებულება No41.
20%	დღგ-ს 20%-იანი განაკვეთი გამოიყენება ყველა სხვა შემთხვევაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). დღგ-ს თანხა განისაზღვრება საგადასახადო ბაზისა და გადასახადის განაკვეთის პროდუქტით

წინასწარი გადახდის (ავანსების) მიღებისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164-ე მუხლის მე-4 პუნქტი) და იმ შემთხვევებში, როდესაც საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება სპეციალური წესით (154-ე მუხლის 3, 4, 5.1 პუნქტები, 2-4 პუნქტები). ასევე გამოიყენება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 155-ე მუხლი ანგარიშსწორების განაკვეთებია 10/110 და 20/120.

მაგალითი:

მარცვლეული გაიყიდა 110 რუბლის ოდენობით (დღგ 10 რუბლის ჩათვლით).

მასალები გაიყიდა 120 რუბლის ოდენობით (დღგ-ს ჩათვლით 20 რუბლი).

სხვა კომპანიის აქციების გაყიდვა 200 რუბლის ოდენობით (დღგ-ს გარეშე) არის შეღავათიანი გარიგება.

გადასახადი
ბაზა (200 რუბლი)= 100 მანეთი
მარცვლეულით+ 100 მანეთი
მასალების საფუძველზე

გადასახადის თანხა
გამოითვლება ზე
განხორციელება
(30 რუბლი)= 10 მანეთი
მარცვლეულით+ 20 მანეთი
მასალების საფუძველზე

საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) შეძენისას გადასახადის გადამხდელისათვის წარდგენილი გადასახადის თანხები ექვემდებარება გამოქვითვას. (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლი)

გამოქვითვები

დღგ-ს თანხები, რომლებიც ექვემდებარება გამოქვითვას, არის:

• წარმოადგინეს მომწოდებლები (კონტრაქტორები, შემსრულებლები) საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) შეძენისას;
• გადახდილი საქონლის რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე შემოტანისას შიდა მოხმარებისთვის გაშვების, დროებითი იმპორტისა და საბაჟო ტერიტორიის გარეთ გადამუშავების საბაჟო პროცედურებში;
• გადახდილი საქონლის რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საბაჟო კავშირის წევრი ქვეყნების ტერიტორიიდან შემოტანისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

დღგ-ს „შეყვანის“ დაქვითვა შესაძლებელია მხოლოდ მას შემდეგ, რაც საქონელი (სამუშაო, მომსახურება) მიიღება აღრიცხვაზე და იქნება შესაბამისი პირველადი დოკუმენტები და ინვოისი.

გამოქვითვების გამოსაყენებლად თქვენ უნდა გქონდეთ:

• ინვოისები;
• საქონლის (სამუშაოსა და მომსახურების) აღრიცხვაზე მიღების დამადასტურებელი პირველადი დოკუმენტები.

ზოგიერთ შემთხვევაში, ინვოისების ნაცვლად, გამოიყენება გადასახადის გადახდის დამადასტურებელი სხვა დოკუმენტები.

მაგალითი:

სამშენებლო მასალების შეძენისას 120 რუბლის ოდენობით (დღგ-ს ჩათვლით 20 რუბლი), სატრანსპორტო მომსახურება 59 რუბლის ოდენობით (დღგ-ს ჩათვლით 9 რუბლი), სამედიცინო მომსახურება (შეღავათიანი ოპერაცია) 30 რუბლზე დღგ-ს გარეშე, გამოიქვითება დღგ-ს თანხა. : 20 რუბლი + 9 რუბლი = 29 რუბლი.

თანხის დაბრუნების პროცედურა

ანაზღაურებას ექვემდებარება „შესული“ გადასახადის ის ნაწილი, რომელიც აღემატება გამოთვლილი დღგ-ის ოდენობას.

გაიყიდა 120 რუბლის ღირებულების საქონელი (დღგ-ს 20 რუბლის ჩათვლით).

შეძენილი საქონელი 360 რუბლის ღირებულების (დღგ-ს 60 რუბლის ჩათვლით).

ანაზღაურებადი თანხაა 40 რუბლი (60 - 20 = 40).

ამ შემთხვევაში, შეიძლება დაგჭირდეთ სამაგიდო აუდიტის საბუთების წარდგენა.

3 თვე

დღგ-ის დაბრუნება, როგორც წესი, ხდება სამაგიდო აუდიტის დასრულების შემდეგ, რომელიც გრძელდება 3 თვე.

ანაზღაურებადი თანხა შეიძლება ჩაითვალოს ფედერალურ გადასახადებზე დავალიანებამდე (ვადაგადაცილება, ჯარიმები, ჯარიმები), გადაირიცხოს მომავალი გადახდები ან დაბრუნდეს მიმდინარე ანგარიშზე.

დღგ-ს დაბრუნების მიღება შესაძლებელია ან სამაგიდო აუდიტის დასრულების შემდეგ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 176-ე მუხლის მე-2 პუნქტი) ან დღგ-ის დაბრუნების განაცხადის პროცედურის გამოყენების შემთხვევაში (176.1 მუხლის მე-8 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი), სამაგიდო აუდიტის დასრულებამდე.

დღგ-ის დეკლარაციის სამაგიდო შემოწმების ჩატარების შემდეგ გადასახადის გადამხდელი წარუდგენს ინსპექციას თანხის დაბრუნების განცხადებას და მასზე გაიცემა დღგ-ის დაბრუნება.

გამონაკლისი! გადასახადის გადამხდელები, რომლებმაც გადაიხადეს 7 მილიარდ რუბლზე მეტი წინა 3 წლის განმავლობაში. გადასახადები არ შეიძლება იყოს გათვალისწინებული საბანკო გარანტიით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 176.1 მუხლის 1, პუნქტი 2).

ძირითადი საშუალებებისთვის დღგ აღდგება ძირითადი საშუალებების ნარჩენ ღირებულებასთან დაკავშირებულ ნაწილში (გადაფასებების გათვალისწინების გარეშე). ხოლო უძრავ ქონებაზე - გამოქვითვაზე მიღებული გადასახადის თანხის 1/10, წილის მიხედვით გამოთვლილ წილს. ხელოვნების წესები. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171.1, ყოველწლიურად ყოველი წლის ბოლო კვარტალში, 10 წლის განმავლობაში.

თუ ძირითადი აქტივი მთლიანად ამორტიზებულია ან გამოიყენება გადასახადის გადამხდელის მიერ 15 წელზე მეტი ხნის განმავლობაში, მაშინ დღგ არ შეიძლება აღდგეს.

დეკლარაცია

დეკლარაციის წარდგენის ბოლო ვადა

დღგ-ს დეკლარაცია გადასახადის გადამხდელს (საგადასახადო აგენტს) წარუდგენს საგადასახადო ორგანოებს დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრაციის ადგილზე არაუგვიანეს გასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო თვის 25-ე დღისა. არ არის საჭირო ცალკეული ერთეულების ადგილმდებარეობის დეკლარაციის შედგენა და წარდგენა. გადასახადის მთელი თანხა გადადის ფედერალურ ბიუჯეტში.

მაგალითად, 2015 წლის პირველი კვარტალისთვის დღგ-ის დეკლარაცია წარდგენილი უნდა იყოს 2015 წლის 25 აპრილამდე.

ჯარიმა გათვალისწინებულია დეკლარაციის შეუსრულებლობისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 119-ე მუხლი).

2014 წლის I კვარტალის საგადასახადო პერიოდიდან დღგ-ის საგადასახადო დეკლარაცია წარდგენილია ელექტრონულად.

2015 წლის 1 იანვრიდან დღგ-ის დეკლარაცია, რომელიც წარდგენილი უნდა იყოს ელექტრონული ფორმით, მაგრამ წარდგენილი ქაღალდზე, არ ითვლება წარდგენილად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 174-ე მუხლის მე-5 პუნქტი).

ყურადღება! თუ გადასახადის გადამხდელი არ წარადგენს საგადასახადო დეკლარაციას საგადასახადო ორგანოში დადგენილი ვადის გასვლიდან 10 დღის განმავლობაში, ანგარიშებზე ოპერაციები შეიძლება შეჩერდეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 76-ე მუხლის 3 პუნქტი).

დღგ-ს დეკლარაციის ფორმა დეკლარაციის შევსების პროცედურა

დეკლარაცია ივსება რუბლით კაპიკების გარეშე. კაპიკებში მაჩვენებლები მრგვალდება უახლოეს რუბლამდე (თუ 50 კაპიკზე მეტია) ან უგულვებელყოფილია (თუ 50 კაპიკზე ნაკლებია).

დეკლარაციის სატიტულო ფურცელი და ნაწილი 1 წარდგენილია ყველა გადასახადის გადამხდელის მიერ. ეს მოთხოვნები ვრცელდება იმ გადასახადის გადამხდელებზეც, რომელთა საგადასახადო ბაზა კვარტალის ბოლოს ნულია.

სექციები 2 - 12 , ისევე როგორც დეკლარაციის დანართები, დეკლარაციაში შედის მხოლოდ მაშინ, როდესაც გადასახადის გადამხდელები ახორციელებენ შესაბამის ოპერაციებს.

სექციები 4-6 ივსება დღგ-ის 0 პროცენტით დასაბეგრი საქმიანობის განხორციელების შემთხვევაში.

სექციები 10-11 ივსება საკომისიო ხელშეკრულებების, სააგენტოს ხელშეკრულებების ან სატრანსპორტო ექსპედიციის ხელშეკრულებების საფუძველზე სხვა პირის ინტერესებში სამეწარმეო საქმიანობის განხორციელებისას, აგრეთვე სატრანსპორტო ექსპედიციის ხელშეკრულებების საფუძველზე ანგარიშ-ფაქტურების გაცემის ან (ან) მიღებისას. დეველოპერი.

თავი 12 დეკლარაცია სრულდება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ მყიდველს გაეცემა ანგარიშ-ფაქტურა გადასახადის თანხის გამოყოფით შემდეგი პირების მიერ:

• გადასახადის გადამხდელები თავისუფლდებიან დამატებული ღირებულების გადასახადის გამოანგარიშებასთან და გადახდასთან დაკავშირებული გადასახადის გადამხდელის ვალდებულების შესრულებისგან;
• გადასახადის გადამხდელები საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გადაზიდვისას, რომელთა გაყიდვების ოპერაციები არ ექვემდებარება დამატებული ღირებულების გადასახადს;
• პირები, რომლებიც არ არიან დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელები.

გადასახადის გადახდის პროცედურა და ვადები

დღგ-ის გადახდა ხდება თითოეული საგადასახადო პერიოდის შედეგების მიხედვით თანაბარი განვადებით. არაუგვიანეს 25ვადაგასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო სამი თვე.

2015 წლის 1-ლი კვარტლის დეკლარაცია

გადასახდელი 240 რუბლი.

თქვენ უნდა გადაიხადოთ:
25 აპრილამდე- 80 რუბლი,
25 მაისამდე- 80 რუბლი,
25 ივნისამდე- 80 რუბლი.

გამონაკლისი! პირები, რომლებიც არ არიან დღგ-ს გადამხდელები, მაგრამ აქვთ გაცემული ანგარიშ-ფაქტურები გამოყოფილი დღგ-ის თანხით, იხდიან გადასახადის მთელ თანხას. თვის 25-მდეგასული საგადასახადო პერიოდის შემდეგ.

ერთ-ერთი ძლიერი ინსტრუმენტი, რომელიც არეგულირებს ქვეყნის შიდა ეკონომიკის მდგომარეობას, არის დამატებული ღირებულების გადასახადი. ასეთი გადასახადი გამოიგონა ფრანგმა ეკონომისტმა, რომელმაც მოახერხა მისი შემოღება საფრანგეთში გასული საუკუნის შუა წლებში. წარმატებულმა გამოცდილებამ განაპირობა ის, რომ ასეთი გადასახადი ახლა ბევრ ქვეყანაში გამოიყენება.

რა არის ეს და როდის უნდა გადაიხადოს ეს კითხვა ბევრ რუსს? მისი მთავარი განმასხვავებელი მახასიათებელია ის, რომ საგადასახადო ბაზა პირდაპირ არის დამოკიდებული გაყიდული საქონლის თვითღირებულებაზე და თითოეულ პროდუქტზე/მომსახურებაზე დგინდება სხვადასხვა გადასახადის განაკვეთები. ჩვეულებრივი განაკვეთი, რომელიც მოქმედებს რუსეთის ფედერაციაში, არის 18%, მაგრამ საქონლის გარკვეული ჯგუფები იბეგრება 10% და თუნდაც 0% განაკვეთით.

დიფერენცირებული ტარიფების გამოყენების ფაქტი არ იძლევა სასიცოცხლოდ მიჩნეული საქონლის ღირებულების გაზრდას. ასევე, ამის გამო ქვეყანა მხარს უჭერს შიდა პროდუქციის წარმოებას და არეგულირებს სხვადასხვა ბიზნეს სფეროებს. დღგ-ს შორის მთავარი განსხვავება არის ადრე გადახდილი გადასახადის ნაწილის დაბრუნების შესაძლებლობა.

რა არის

ყველა ადამიანი თავისი ცხოვრების გარკვეულ ეტაპზე მოქმედებს როგორც მყიდველი, ზოგი მათგანი არის გარკვეული საქონლის ან მომსახურების გამყიდველი. მაღაზიაში ფასების ტეგები დღგ-ით და მის გარეშე აღარავის უკვირს. თუმცა, ყველა მომხმარებელი ვერ შეძლებს ახსნას, რა არის ეს და საიდან მოდის ასეთი რიცხვები. დღგ დუმებისთვის და პრაქტიკული მაგალითებისთვის დაგეხმარებათ ამის ეტაპობრივად გაგებაში.

ეს გადასახადი არის ერთგვარი გადასახადი, რომელიც შედის ნებისმიერი პროდუქტის ფასში. მყიდველების სურვილის მიუხედავად, მათ მიერ შეძენილი ყველა საქონელი იყიდება თვითღირებულებაზე დამატებული დღგ-ით.

საქონლის უმეტესობისთვის გადასახადის განაკვეთი არის 18%. მათთვის, ვინც მოსახლეობისთვის სასიცოცხლო აუცილებლობას წარმოადგენს, ეს მაჩვენებელი 10%-ით არის დადგენილი. მათ შორისაა პური, მარილი, მარცვლეული, რძე და ა.შ.

ეს გადასახადი არის ყველაზე დიდი და ყველაზე სტაბილური შემოსავალი სახელმწიფო ბიუჯეტისთვის. მოსახლეობა ყოველთვის შეიძენს სხვადასხვა საქონელს და მომსახურებას, ეს არ დაზარალდება თუნდაც არასტაბილური ეკონომიკური ვითარებით.

როდის გადაიხადოს

რა არის დღგ-ის დაბეგვრის ობიექტი:

• სამშენებლო და სამონტაჟო სამუშაოები პირადი საჭიროებების დასაკმაყოფილებლად;
• რუსეთის ტერიტორიაზე საქონლის/მომსახურების/სამუშაოს რეალიზაცია, საკუთრების და საკუთრების უფლებების გადაცემა;
• საქონლის/მომსახურების პირადი საჭიროებისთვის გადარიცხვა, რომლის ხარჯები არ იყო გათვალისწინებული საშემოსავლო გადასახადის დაანგარიშებისას;
• იმპორტირებული საქონლის რუსეთში იმპორტი.

რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 149-ე მუხლის დებულებების თანახმად, სოციალურად მნიშვნელოვანი საქონლის/მომსახურების შეძენა, მაგალითად, ზოგიერთი სამედიცინო საქონლისა და მომსახურების, ბავშვების ან ავადმყოფების მოვლის მომსახურება, რელიგიური ნივთების გაყიდვა, სამგზავრო ტრანსპორტირება, საგანმანათლებლო მომსახურება და ა.შ. არ ექვემდებარება ასეთ გადასახადს.

იმპორტი და ექსპორტი იბეგრება სხვადასხვა განაკვეთით. საექსპორტო ოპერაციები იბეგრება ნულოვანი განაკვეთით. იგივე გადასახადის განაკვეთი ვრცელდება ელექტროენერგიის გადაცემაზე, სარკინიგზო, წყლის და საჰაერო ტრანსპორტით გადაზიდვებზე; გაზის/ნავთობის მილსადენის ტრანსპორტირება.

10%-იანი განაკვეთი ვრცელდება კვების პროდუქტებზე, ბავშვთა საქონელზე, მედიკამენტებზე და სამედიცინო პროდუქტებზე, რომლებიც არ არის შეტანილი პირველადი საქონლის ნუსხაში ​​და მეცხოველეობაზე. ყველა სხვა საქონელი/მომსახურება იბეგრება 18%-იანი განაკვეთით.

დღგ-ს თეორიის თავისებურებები დუმებისთვის

რეალური პრობლემები

დღგ-ის მთავარი პრობლემა არის გადასახადის გამოსათვლელად საგადასახადო ბაზის სწორად გამოთვლა. არსებობს მთელი რიგი ოპერაციები, რომლებისთვისაც გამოთვლები შეიძლება განხორციელდეს რამდენიმე მეთოდის გამოყენებით.

სიტუაცია შეიძლება განვიხილოთ მაგალითის გამოყენებით: კომპანიას წარუდგინეს პრეტენზია 100 ათასი რუბლის ოდენობით დაბალი ხარისხის საქონლის გაყიდვისთვის. დაექვემდებარება თუ არა დამატებული ღირებულების გადასახადს? საგადასახადო კოდექსი ამ საკითხზე არაფერს ამბობს. თუმცა, არსებობს 2013 წლით დათარიღებული ფინანსთა სამინისტროს წერილი, სადაც განმარტებულია, რომ მოთხოვნის ოდენობაზე დღგ არ იანგარიშება.

თუ საგადასახადო ბაზა არასწორად არის დათვლილი, ეს გამოიწვევს გადასახადის არასწორ გაანგარიშებას, რაც ნიშნავს არასწორ გადახდას. თუ გადასახადის თანხა არ არის შეფასებული, ეს ჩაითვლება საგადასახადო სამართალდარღვევად და გამოიწვევს პასუხისმგებლობას.

2019 წლიდან დღგ-ის დეკლარაცია მოცულობით გაიზარდა. ახლა მასში შედის შემომავალი და გამავალი. ეს გაკეთდა იმ კომპანიების თვალყურის დევნებისთვის, რომლებიც თავს არიდებენ დღგ-ს გადახდას.

მიუხედავად იმისა, რომ ეს გადასახადი მრავალი წლის წინ შემოიღეს, ჯერ კიდევ არის ხარვეზები თავად გადასახადისა და საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებაში.

ვინც იხდის

შეიძლება ჩანდეს, რომ გადასახადის გადახდა მხოლოდ მწარმოებლებს ეკისრებათ. მაგრამ ეს შორს არის სინამდვილისგან, ამ გადასახადს იხდის ჩვეულებრივი მყიდველი. მიუხედავად იმისა, რომ კომპანია საგადასახადო სამსახურში დღგ-ს დეკლარაციას წარუდგენს.

როგორ გამოიყურება დღგ-ს გადახდის თანმიმდევრობა:

1. როდესაც ერთი ბიზნესმენი მეორედ შეუკვეთავს ნედლეულს ან მასალებს, რომლებიც აუცილებელია პროდუქციის წარმოებისთვის, ის მიმწოდებელს უხდის დასაბეგრი თანხას.
2. ამის შემდეგ წყდება საკითხი, რა უნდა ღირდეს წარმოებული პროდუქტი. ფასი დამოკიდებული იქნება პროდუქტის ღირებულებაზე. ამ ეტაპზე გამოითვლება გადასახადის ოდენობა, რომელიც შედის საგადასახადო კრედიტში.
3. შემდეგი ეტაპი არის პროდუქტის საბოლოო ღირებულების განსაზღვრა, რომლითაც მას შესთავაზებენ საბოლოო მყიდველს. საბოლოო ღირებულება ჩამოყალიბდება თვითღირებულების ფასიდან, შემდგომი გაყიდვებიდან მიღებული მოგების წილიდან, აქციზის გადასახადიდან და ა.შ. დღგ ასევე შედის საბოლოო ფასში, რაც იმას ნიშნავს, რომ მას იხდის უშუალოდ მყიდველი.
4. მას შემდეგ, რაც კომპანია მიიღებს გაყიდვის შედეგად შემოსავალს, იგი გამოითვლება მყიდველის მიერ გადახდილი 18%-იანი გადასახადის გამოკლებით. საბოლოო თანხა არის საგადასახადო ვალდებულება.

მიმღების ინფორმაცია

იმისათვის, რომ უკეთ გაიგოთ ყველაფერი დღგ-ის კონცეფციის შესახებ, უნდა გაითვალისწინოთ კითხვა, ვინ უნდა გადაიხადოს გადასახადი. შეგახსენებთ, რომ ასეთი გადასახადი სახელმწიფოს უნდა გადაუხადოს ნებისმიერმა მეწარმემ, გარდა იმათა, ვინც საქმიანობას USTV ან გამარტივებული სისტემის საფუძველზე ახორციელებს. ფირმები, რომელთა შემოსავალი საანგარიშო პერიოდისთვის იყო 2 მილიონ რუბლზე ნაკლები, გათავისუფლდებიან გადახდისგან. თუ ეს მინიმალური შემოსავლის ზღვარი გადააჭარბებს, დღგ უნდა გადაიხადოთ.

თუ სტრუქტურის შემოსავალი შემცირდება, შესაძლებელია „დღგ-ს გადამდები“ სტატუსის მიღება. ამისათვის თქვენ უნდა წარადგინოთ განცხადება საგადასახადო ოფისში, მოგების შემცირების დამადასტურებელი საბუღალტრო წიგნების მიწოდებით. დეფოლტის სტატუსი ყოველწლიურად უნდა მოიპოვოს, ეს სტატუსი შეიძლება მოიხსნას არა მხოლოდ შემოსავლის მინიმალური დადგენილ დონის გადამეტებით, არამედ აქციზური საქონლის გაყიდვით.

მცირე ფირმები ყველაზე ხშირად არ იხდიან ამ გადასახადს, თუმცა ასეთი სტატუსი მათთვის ზარალია, ვინაიდან მსხვილ სტრუქტურებს არ სურთ ასეთი თანამშრომლობა. ეს მათთვის არახელსაყრელია, რადგან შედეგად სახელმწიფოსგან კომპენსაციის მიღებას ვერ მოელიან. ის, რომ ყველა არ ეთანხმება გადასახადების გადახდას მათი მომწოდებლებისთვის, იწვევს როგორც ტრანზაქციების რაოდენობის, ასევე მათი ხარისხის შემცირებას.

მცირე კომპანიებს შეუძლიათ შეინარჩუნონ ბიზნესის მომგებიანობა მხოლოდ ფიზიკურ პირებთან მუშაობით და საცალო გაყიდვებით.

გადამხდელი ფაქტიურად

ასე რომ, აშკარაა, რომ დღგ-ის გადახდის სქემა ვარაუდობს, რომ ძირითადი ტვირთი არა ბიზნესმენების მხრებზე, არამედ მყიდველებზე მოდის. ირკვევა, რომ ორგანიზაცია მხოლოდ ანგარიშებს წარუდგენს საგადასახადო სამსახურს, თავად გადასახადის დაბრუნება კი მყიდველების ხარჯზე ხდება. თქვენ შეგიძლიათ განიხილოთ ეს სიტუაცია მაგალითის გამოყენებით, რომელიც აგიხსნით, რა არის დღგ-ს დუმებისთვის.

თუ ერთი კომპანია ყიდულობს რაიმე მასალას ან საქონელს პარტნიორი ორგანიზაციისგან, მაშინ მათთვის დადგენილ ფასში უკვე შედის დამატებული ღირებულების გადასახადი.

თავის მხრივ, როდესაც საბოლოო პროდუქტის ფასი განისაზღვრება, ეს იქნება დამოკიდებული ნედლეულის საწყის ღირებულებაზე. ამრიგად, პროდუქტის ღირებულება, რომლითაც მყიდველს შეუძლია მისი შეძენა, მოიცავს როგორც ღირებულებას, ასევე დღგ-ს. აქედან გამომდინარეობს, რომ გადასახადს იხდის მყიდველი.

ოფციები, გადასახადები და განაკვეთები

როგორ მუშაობს გადასახადები:

• რაც შეეხება საქონლისა და მომსახურების რეალიზაციას, დღგ-ის გამოთვლის საფუძველს წარმოადგენს საქონლის რეალიზაციით მიღებული შემოსავალი, ასევე საქონლისათვის მიღებული ავანსები. კანონი ადგენს, რომ დღგ-ს გადახდა უნდა მოხდეს მაშინაც კი, თუ საქონელი გაჩუქდება ან ჩუქება. ასეთ ვითარებაში გადასახადი გამოითვლება საქონლის საბაზრო ღირებულებიდან.
• გადასახადი დაწესებულია რუსეთში იმპორტირებულ საქონელზე.
• მშენებლობის დაბეგვრა გათვალისწინებულია ნებისმიერ შემთხვევაში, იქნება ეს ხელშეკრულებით თუ ეკონომიკური საშუალებებით.
• გადასახადი ასევე დაწესდება იმ საქონელზე, რომელიც გადადის საკუთარი საჭიროებების დასაკმაყოფილებლად.

რუსეთში ორი ტარიფია: 18% არის ძირითადი, 10% შემცირებული. დღგ შეიძლება გამოითვალოს გამოქვითვით, თუ გამყიდველი უკვე იხდის გადასახადს ნივთის შეძენის დროს. გამოქვითვის მისაღებად, ინვოისის გარდა, თქვენ უნდა გქონდეთ საქონლის ინვოისი. ერთ-ერთი ამ დოკუმენტის არარსებობა გამოიწვევს დღგ-ს სრულად გადახდას.

ეს გადასახადი იხდის დეკლარაციის საფუძველზე. გადახდის ერთ-ერთი ვარიანტია საგადასახადო აგენტის გამოყენება, ამ შემთხვევაში ორგანიზაცია მოქმედებს როგორც შუამავალი გადასახადის გადამხდელსა და საგადასახადო ორგანოს შორის.

ბუღალტერია ბუღალტერიაში

ბუღალტერია პასუხისმგებელია დღგ-ის საგადასახადო ბაზის გამოთვლაზე. ბუღალტერის მუშაობა ბევრად გაგიადვილდებათ, თუ გამოთვლები განხორციელდება სპეციალიზებული სააღრიცხვო პროგრამის გამოყენებით. გაყვანილობა არის ის, რაც სპეციალისტებმა, რომლებიც იყენებენ 1C პროგრამას, უნდა იცოდნენ და გაიგონ.

მიმწოდებლისგან საქონლის შეძენისას დღგ აისახება 19 ანგარიშის დებეტში. როდესაც დღგ მიიღება ოფსეტურად, იგი ჩამოიწერება ანგარიშიდან 19 დებეტში 68.2. საქონლის გაყიდვისას დღგ ირიცხება 90.3 ანგარიშის კრედიტზე. საბოლოო გაყვანილობა გამოიყურება D 90.3 K 68.2.

იმ შემთხვევაში, როდესაც საქონლის შეძენისას საგადასახადო ბაზა მაღალია, გაყიდვისას ყალიბდება სადებეტო ნაშთი 68.2 ანგარიშზე. გამოდის, რომ საგადასახადო სამსახურმა უნდა აანაზღაუროს დღგ. როგორც დამწყებთათვის, ისე გამოცდილ ბუღალტერებს ეშინიათ ასეთი სიტუაციის, ვინაიდან ამას შესაძლოა მოჰყვეს სამაგიდო აუდიტი. ასეთ სიტუაციაში თქვენ უნდა შეეცადოთ იპოვოთ დაშვებული შეცდომა. როგორ შეავსოთ დეკლარაცია, თუ აღმოჩნდება, რომ აღრიცხვა სწორად იყო დაცული? საჭიროა დოკუმენტში მხოლოდ სანდო მონაცემების შეყვანა, წინააღმდეგ შემთხვევაში, გადამოწმების გარდა, მნიშვნელოვანი ჯარიმა გემუქრებათ.

დღგ-ს აღრიცხვისას მთავარია პირველადი დოკუმენტების მოწესრიგება. ყურადღება უნდა მიაქციოთ ინვოისებს, რადგან შეიძლება არასწორად მიუთითებდეს საგადასახადო ბაზაზე და მასზე დათვლილ დღგ-ზე. თუ შეცდომა მოკლე დროში გამოსწორდება, უსიამოვნო შედეგები იქნება მინიმალური ან მათი თავიდან აცილება შესაძლებელია.

გადახდის ვადები

ბუნდოვანია საკანონმდებლო აქტების ფორმულირება დღგ-ის გადახდის ვადებსა და დეკლარაციის შევსების საზღვრებთან დაკავშირებით. საანგარიშგებო დოკუმენტაცია წარმოდგენილი უნდა იყოს ყოველკვარტალურად საანგარიშო კვარტალის მომდევნო თვის 25-ე დღემდე. ასე რომ, თუ ვსაუბრობთ პირველი კვარტლის ანგარიშგებაზე, საგადასახადო დეკლარაცია უნდა წარადგინოთ არაუგვიანეს 25 აპრილისა.

გადასახადის თანხა დაყოფილია თანაბარ ნაწილად და გადახდილია სამი თვის განმავლობაში. მაგალითად, დღგ-ს ოდენობა 300 ათასი რუბლის ოდენობით შეიძლება გადაიხადოთ 100 ათასი მატებით სამი თვის განმავლობაში. ამასთან, არ არის აკრძალული მთელი თანხის გადახდა, თუ ასეთი შესაძლებლობა არსებობს.

საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას საჭიროა თანხის დამრგვალება უახლოეს რუბლამდე, რადგან პენი არ ირიცხება ბიუჯეტში. როდესაც კომპანია მუშაობს მოგების გარეშე, შესაძლებელია დღგ-ს არ გადაიხადოთ ერთი წლის განმავლობაში. თანხის გადახდა შესაძლებელია წლის ბოლოს.

ბევრ მეწარმეს აინტერესებს კითხვა, რა მოხდება, თუ ვაჭრობა განხორციელდება დღგ-ს გადახდის გარეშე ან გადასახადის ოდენობა არასწორად არის დათვლილი. ეს ემუქრება, რომ მოგიწევთ ჯარიმის გადახდა 10 ათასი რუბლის ოდენობით.

ეს თანხა არის მინიმალური, რომელიც ენიჭება მცირე დარღვევების გამოვლენისას. უფრო მნიშვნელოვანი დარღვევებისთვის, ჯარიმები შეიძლება მიაღწიოს მთლიანი დარიცხული გადასახადის 20%-ს.

ყველაზე მკაცრი სასჯელი, რომელიც შეიძლება გამოყენებულ იქნას, არის სისხლის სამართლის პასუხისმგებლობა. შედეგად, პირებს, რომლებიც თავს არიდებენ დღგ-ს გადახდას, 6 წლით თავისუფლების აღკვეთა შეუძლიათ.

მნიშვნელოვანია გვახსოვდეს

2019 წელს დღგ-ს გამოანგარიშებისა და გადახდისას უნდა გაითვალისწინოთ შემდეგი:

• იმ ორგანიზაციებმა, რომელთა შემოსავალი აღემატება 2 მილიონ რუბლს 12 თვეში, უნდა გადაიხადონ გადასახადი.
• საგადასახადო ოფისის მიერ გაცემული ინვოისის ფორმები მკაცრი ანგარიშგების ფორმებია. თუ ისინი დაიკარგებიან, ორგანიზაციას ემუქრება ჯარიმები, თუ სიტუაცია განმეორებით განმეორდება, ამან შეიძლება გამოიწვიოს ადმინისტრაციული და სისხლის სამართლის პასუხისმგებლობაც კი.
• დღგ ირიცხება საქონლის მთლიან ღირებულებაზე და არა მხოლოდ მათი გაყიდვიდან მიღებულ მოგებაზე.
• თუ გაყიდული საქონელი შეძენილია მიმწოდებლისგან, რომელიც არის დღგ-ს გადამხდელი, ხდება უკვე გადახდილი თანხის ნაწილი და, შედეგად, გადასახდელი გადასახადის ოდენობა მცირდება. ამ მოვლენას დღგ-ს ოფსეტური ეწოდება.

დამატებული ღირებულების გადასახადი ყველაზე ახალგაზრდაა იმ გადასახადებიდან, რომლებიც ბიუჯეტის შემოსავლების ძირითად წილს შეადგენს. მისი შეგროვების სქემა შემოგვთავაზა ფრანგმა ეკონომისტმა მ.ლორემ 1954 წელს, იგი შემოვიდა საფრანგეთის საგადასახადო სისტემაში 1968 წელს. რუსეთში დამატებული ღირებულების გადასახადი დაწესებულია 1992 წლიდან.

Დამატებითი ღირებულების გადასახადიარის არაპირდაპირი მრავალსაფეხურიანი გადასახადი, რომელიც დაწესებულია გაყიდვის თითოეულ აქტზე, წარმოების ციკლიდან გაყიდვამდე საბოლოო მომხმარებელს.

დამატებული ღირებულება ასევე შეიძლება წარმოდგენილი იყოს, როგორც სხვაობა გაყიდული პროდუქციის შემოსავალსა და გაწეულ ხარჯებს შორის (მასალა და ამორტიზაცია):

დამატებული ღირებულების განსაზღვრის ამ მეთოდებზე დაყრდნობით, შეიძლება გამოყენებულ იქნას მისი დაბეგვრის ოთხი განსხვავებული გზა:

• პირდაპირი დანამატი, რაც გულისხმობს დამატებული ღირებულების კომპონენტების დამატების შედეგზე გადასახადის განაკვეთის გამოყენებას;
• არაპირდაპირი დანამატი, თითოეულ კომპონენტზე განაკვეთის გამოყენების საფუძველზე;
• პირდაპირი გამოკლების მეთოდირეალიზაციისა და შესყიდვის ფასებში სხვაობის განაკვეთის გამოყენების საფუძველზე;
• არაპირდაპირი გამოკლების მეთოდი, ან ოფსეტური მეთოდი ანგარიშებზე, როდესაც განაკვეთი გამოიყენება ცალკე პროდუქციის გასაყიდ ფასზე და ნედლეულის, მასალის და ა.შ. შესყიდვის ფასზე.

თუ პირობითად მივიღებთ საგადასახადო განაკვეთს, მაშინ გადასახადის გაანგარიშება, ჩამოთვლილი მეთოდების მიხედვით, ასე გამოიყურება:

დღგ-ის გამოთვლის ყველა შესაძლო მეთოდი არ არის თანაბრად მოსახერხებელი და პრაქტიკულად განხორციელებადი. ამრიგად, პირდაპირი და არაპირდაპირი დანამატების მეთოდების მნიშვნელოვანი მინუსი არის ის, რომ თუ საჭიროა სხვადასხვა საქონლის მიმართ განსხვავებული საგადასახადო განაკვეთების გამოყენება, აუცილებელია ძალიან რთული ანალიტიკური და სააღრიცხვო ჩანაწერების შენახვა დამატებული ღირებულების კომპონენტების დაშლით, მათი ურთიერთობის მიხედვით. კონკრეტულ პროდუქტზე. შესაბამისად, საგადასახადო ადმინისტრირების სისტემა ბევრად უფრო რთული ხდება.

დამატებული ღირებულების გადასახადის გაანგარიშებისას გამოიყენება მეოთხე მეთოდი. მისი გამოყენება არ საჭიროებს ფაქტობრივი დამატებითი ღირებულების განსაზღვრას. ამის ნაცვლად, განაკვეთი გამოიყენება მის კომპონენტებზე (დანახარჯებზე (გარდა ხელფასისა) და გაყიდულ პროდუქტებზე).

ეს მეთოდი მოსახერხებელია, რადგან:

• საშუალებას გაძლევთ პირდაპირ მიმართოთ საგადასახადო განაკვეთს ტრანზაქციაზე, რაც ტექნიკურ და იურიდიულ უპირატესობებს იძლევა;
• ინვოისის არსებობა, რომელიც ასახავს გადასახადებს, ხდება ყველაზე მნიშვნელოვანი და ფუნდამენტური მომენტი ტრანზაქციის შესრულებისა და საგადასახადო ვალდებულებების შესახებ ინფორმაციის შესახებ. დასრულებული ტრანზაქციის აღმნიშვნელი ინვოისის გამოყენება შესაძლებელს ხდის საგადასახადო შემოწმების მიზნით საქონლის გადაადგილების კონტროლს.

გადასახადის გამოთვლის პირველი და მეორე მეთოდების გამოყენებისას აუცილებელია მოგების დადგენა. მაგრამ რადგან კომპანიების ბალანსებში დასრულებული გაყიდვების ოპერაციები არ იყოფა სასაქონლო პროდუქციის ტიპებად მიმდინარე საგადასახადო განაკვეთების შესაბამისად და არ გამოირჩეოდა შეძენილი საქონლის ტიპებით, მაშინ ამ შემთხვევაში მხოლოდ დამატებული ღირებულების გადასახადის ერთი განაკვეთია. მოქმედი. მეოთხე მეთოდი საშუალებას გაძლევთ გამოიყენოთ დიფერენცირებული გადასახადის განაკვეთი.

ამრიგად, მეოთხე მეთოდი, ანუ ინვოისის მეთოდი, ყველაზე პრაქტიკულია. დღგ-ს ფისკალური უპირატესობა მდგომარეობს იმაში, რომ ყოველი გამყიდველი გაყიდვის დროს საქონლის გადაადგილების მთელი ჯაჭვის განმავლობაში არის დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელი.

სხვაობა მყიდველისგან მიღებულ დღგ-სა და მიმწოდებელებისთვის ადრე გადახდილ დღგ-ს შორის მათი წარმოებისთვის საქონლის შეძენისას შედის ბიუჯეტში. გადასახადის გამოთვლისა და გადახდის ასეთი სქემის მნიშვნელობა არის ყოველ ეტაპზე დამატებული ღირებულების (ხელფასი, პროცენტი, ქირა, მოგება) დაბეგვრა. დამატებული ღირებულების გადასახადის მოქმედების მექანიზმი შედარებით ნეიტრალურია მეწარმეების ინტერესებთან მიმართებაში, ვინაიდან იგი გულისხმობს გადასახადის გადამხდელის მიერ გადახდილი დღგ-ის ანაზღაურებას ყოველი მომდევნო მომხმარებლის მიერ, რაც შედეგად მოდის პროდუქტის საბოლოო მომხმარებელზე (სამუშაო, მომსახურება) - მოსახლეობა. თითოეული გაყიდვების ბმულზე დამატებული ღირებულების ხაზგასმა მნიშვნელოვანია:

• პროდუქტის ფასი აშკარად შეზღუდულია, რაც ხელს უწყობს მწარმოებელს შეამციროს წარმოების ხარჯები;
• გადასახადების გამოთვლის პროცესში სახელმწიფო იღებს ინფორმაციას სამრეწველო და კომერციული კაპიტალის ბრუნვის მაჩვენებლის შესახებ, რითაც ხელს უწყობს მაკროეკონომიკური პროგრამირების ამოცანებს;
• სახელმწიფო იღებს შემოსავალს მანამ, სანამ საქონელი არ გაიყიდება საზოგადოებისთვის - დღგ-ს ერთადერთი და საბოლოო გადამხდელი.

დღგ საშუალებას აძლევს სახელმწიფოს მიიღოს შემოსავალი განხორციელების თითოეულ ეტაპზე, რაც უზრუნველყოფს ბიუჯეტს სტაბილური შემოსავლის წყაროს. პოლიტიკური და ეკონომიკური მიზეზების გამო, ბევრი ქვეყანა ადგენს მრავალჯერადი გადასახადის განაკვეთებს. შემცირებული ტარიფები ვრცელდება, როგორც წესი, კვების პროდუქტებსა და სამედიცინო მომსახურებაზე, ხოლო გაზრდილი ტარიფები ვრცელდება ფუფუნების საქონელზე.

გარდა ამისა, არსებობს საქონლის ფართო სპექტრი, რომლის საპროცენტო განაკვეთი ნულის ტოლია (მაგალითად, ექსპორტირებული საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) შემთხვევაში).

დამატებული ღირებულების გადასახადის შემოღება ქვეყნის ევროკავშირში გაწევრიანების წინაპირობაა. დამატებითი ღირებულების გადასახადი უფრო ეფექტურია, ვიდრე საცალო გაყიდვების გადასახადი გარკვეული საქონლისა და მომსახურების შეღავათიანი საგადასახადო რეჟიმის შესაქმნელად. დღგ-ს შეუძლია მნიშვნელოვნად გაზარდოს შემოსავლები ქვეყნის ბიუჯეტში სხვა გადასახადებთან შედარებით.

რუსეთის ფედერაციაში 2001 წლამდე დღგ იბეგრებოდა 1991 წლის 6 დეკემბრის No1992-1 კანონის „დამატებული ღირებულების გადასახადის შესახებ“, ხოლო 2001 წლის 1 იანვრიდან 21 თავის საფუძველზე. საგადასახადო კოდექსი. ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 143, დღგ-ს გადამხდელები არიან ორგანიზაციები, ინდივიდუალური მეწარმეები, აგრეთვე პირები, რომლებიც გადაადგილდებიან საქონელი რუსეთის ფედერაციის საბაჟო საზღვარზე.

ორგანიზაციები, რომლებიც არიან ოლიმპიური თამაშებისა და პარაოლიმპიური თამაშების უცხოელი ორგანიზატორები, არ აღიარებულნი არიან გადასახადის გადამხდელად ფედერალური კანონის შესაბამისად, „XXII ოლიმპიური ზამთრის თამაშების ორგანიზებისა და ჩატარების შესახებ და 2014 წლის XI პარაოლიმპიური ზამთრის თამაშები ქალაქ სოჭში. ქალაქ სოჭის, როგორც მთის კლიმატური კურორტის განვითარება და ცვლილებები რუსეთის ფედერაციის გარკვეულ საკანონმდებლო აქტებში“ 2014 წლის XXII ოლიმპიური ზამთრის და XI პარაოლიმპიური ზამთრის თამაშების ორგანიზებისა და ჩატარების ფარგლებში განხორციელებულ გარიგებებთან დაკავშირებით. სოჭი.

გარდა ამისა, ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 145 ანიჭებს უფლებას ორგანიზაციას და ინდივიდუალურ მეწარმეს გათავისუფლდნენ დღგ-ს გადამხდელის ვალდებულებებისგან, თუ სამი წინა ზედიზედ კალენდარული თვის განმავლობაში, საქონლის გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობა (სამუშაო) , მომსახურება) ამ ორგანიზაციების ან ინდივიდუალური მეწარმეების, გადასახადის გამოკლებით, არ აღემატებოდა ორ მილიონ რუბლს.

გათავისუფლება არ შეიძლება მიეცეს ორგანიზაციებსა და მეწარმეებს, რომლებიც ყიდიან აქციზურ საქონელს ან საქონლის იმპორტს რუსეთის ფედერაციის საბაჟო ტერიტორიაზე.

გათავისუფლების უფლება ენიჭება შეტყობინების შემდეგ ზედიზედ 12 კალენდარული თვის განმავლობაში. თუ იმ პერიოდის განმავლობაში, როდესაც ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები იყენებენ გათავისუფლების უფლებას, საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობა გადასახადის გარეშე ყოველ სამ ზედიზედ კალენდარულ თვეში გადააჭარბა ორ მილიონ რუბლს, ან თუ გადასახადის გადამხდელმა გაყიდა აქციზური საქონელი. გადასახადის გადამხდელები დაწყებული იმ თვის 1-ლი დღიდან, როდესაც მოხდა ასეთი გადაჭარბება ან განხორციელდა აქციზური საქონლის რეალიზაცია და გათავისუფლების ვადის დასრულებამდე იკარგება გათავისუფლების უფლება.

გათავისუფლების უფლების განმახორციელებელმა პირებმა რეგისტრაციის ადგილის საგადასახადო ორგანოს უნდა წარუდგინონ შესაბამისი წერილობითი შეტყობინება და ასეთი გათავისუფლების უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტები:

• ამონაწერი ბალანსიდან (წარმოდგენილი ორგანიზაციების მიერ);
• ამონაწერი გაყიდვების წიგნიდან;
• ამონაწერი შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნიდან და საქმიანი ოპერაციებიდან (წარმოდგენილი ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ);
• მიღებული და გაცემული ინვოისების ჟურნალის ასლი.

ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, რომლებიც გადავიდნენ გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან ზოგად საგადასახადო რეჟიმზე, გათავისუფლების უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტი არის ამონაწერი შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნიდან.

მითითებული შეტყობინება და დოკუმენტაცია წარედგინება არაუგვიანეს იმ თვის 20-ე დღისა, საიდანაც ეს პირები სარგებლობენ გათავისუფლების უფლებას. ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებმაც გაუგზავნეს შეტყობინება საგადასახადო ორგანოს გათავისუფლების უფლების გამოყენების შესახებ (განთავისუფლების ვადის გაგრძელების შესახებ), არ შეუძლიათ უარი თქვან ამ გათავისუფლებაზე ზედიზედ 12 კალენდარული თვის გასვლამდე, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც გათავისუფლების უფლება აქვთ. დაკარგულია მათ მიერ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილი საფუძვლების შესაბამისად.

12 კალენდარული თვის შემდეგ, არაუგვიანეს მომდევნო თვის 20 დღისა, ორგანიზაციები და ინდმეწარმეები, რომლებმაც ისარგებლეს გათავისუფლების უფლებით, საგადასახადო ორგანოებს წარუდგენენ:

• დოკუმენტები, რომლებიც ადასტურებენ, რომ განსაზღვრული განთავისუფლების პერიოდის განმავლობაში, საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობა გადასახადის გამოკლებით, ზედიზედ სამი კალენდარული თვის განმავლობაში სულ არ აღემატებოდა ორ მილიონ რუბლს;
• შეტყობინება გათავისუფლების უფლებით სარგებლობის მომდევნო 12 კალენდარული თვის განმავლობაში გაგრძელების ან ამ უფლების გამოყენებაზე უარის თქმის შესახებ.

იმ თვის გადასახადის ოდენობა, რომელშიც მოხდა ზემოაღნიშნული გადაჭარბება ან განხორციელდა აქციზური საქონლის და (ან) აქციზური მინერალური ნედლეულის რეალიზაცია, ექვემდებარება აღდგენას და ბიუჯეტში გადახდას დადგენილი წესით.

ორგანიზაციები (ან მეწარმეები), რომლებმაც მიიღეს დღგ-სგან გათავისუფლების უფლება, თავიანთ ხარჯებში შეაქვთ „შეტანილი“ დღგ, ანუ „შეტანილი“ დღგ-ის თანხები მათ აღარ შეუძლიათ გამოქვითვის მოთხოვნა.

დამატებული ღირებულების გადასახადის ობიექტები

დღგ-ის დაბეგვრის ობიექტია რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გაყიდვის ოპერაციები და მნიშვნელოვანია იცოდეთ რა პირობებით არის გაყიდვის ადგილი რუსეთის ფედერაციაში (ცხრილი 9).

ცხრილი No9 საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) რეალიზაციის ადგილი

საქონელი	სამუშაოები (მომსახურება)
მდებარეობა რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიის გარეთ (არ არის გაგზავნილი ან ტრანსპორტირება)	უძრავი ქონების მდებარეობა, თუ სამუშაო (მომსახურება) პირდაპირ კავშირშია ამ ქონებასთან. ასეთ სამუშაოებს (მომსახურებას) მიეკუთვნება: მშენებლობა, მონტაჟი, მშენებლობა და მონტაჟი, სარემონტო, აღდგენითი სამუშაოები, გამწვანების სამუშაოები, გაქირავების მომსახურება.
გადაზიდვის ან ტრანსპორტირების დაწყების დროს ის მდებარეობს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე	სამუშაოს (მომსახურების) ფაქტობრივი შესრულების ადგილი, თუ ისინი დაკავშირებულია მოძრავ ქონებასთან.
	მომსახურების ფაქტობრივი გაწევის ადგილი, თუ მომსახურება ეხება კულტურის, ხელოვნების, განათლების (ტრენინგის), ფიზიკური კულტურის, ტურიზმის, დასვენებისა და სპორტის სფეროს.
	მომსახურების მყიდველის ეკონომიკური საქმიანობის ადგილი.

ინდივიდუალური ტრანზაქციების დღგ-სგან გათავისუფლების სპეციფიკური პირობების ჩამონათვალი საკმაოდ მრავალფეროვანია და მითითებულია შესაბამის საქონელთან (სამუშაო, მომსახურება) მიმართ, რომელთა ამომწურავი ჩამონათვალი მოცემულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149. ეს მოიცავს კერძოდ:

• საბანკო ოპერაციები, გარდა საინკასო ოპერაციებისა;
• ძვირფასი ლითონებისგან დამზადებული მონეტების გაყიდვა (გარდა საკოლექციო მონეტებისა);
• სამედიცინო ორგანიზაციების მიერ მოსახლეობისთვის გაწეული სამედიცინო მომსახურება, გარდა კოსმეტიკური, ვეტერინარული, სანიტარული და ეპიდემიოლოგიური მომსახურებისა (გარდა ბიუჯეტიდან დაფინანსებისა).

საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გაყიდვის საგადასახადო ბაზის დადგენის მომენტი არის თარიღი, როდესაც საგადასახადო ბაზა აღიარებულია ჩამოყალიბებულად მასზე გადასახადის გამოანგარიშებისა და გადახდის მიზნით.

დღგ-ის საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის მომენტი არის ყველაზე ადრეული შემდეგი თარიღებიდან:

• საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გადაზიდვის (გადაცემის) დღე, საკუთრების უფლება;
• გადახდის დღე, საქონლის მოახლოებული მიწოდების ნაწილობრივი გადახდა (სამუშაოების შესრულება, მომსახურების გაწევა), საკუთრების უფლების გადაცემა.

ზოგიერთი ოპერაციისთვის არსებობს სპეციფიკა საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის მომენტის განსაზღვრისას:

საგადასახადო ბაზის დადგენის მომენტი	შემთხვევები, როდესაც ეს პროცედურა გამოიყენება
გადაზიდვის დღე (საქონლის გადატანა)	იმ შემთხვევებში, როდესაც საქონელი არ არის გაგზავნილი ან ტრანსპორტირება, მაგრამ ხდება ამ პროდუქტის საკუთრებაში გადაცემა, საკუთრების ასეთი გადაცემა უდრის მის გადაზიდვას (გაყიდვას).
საწყობის ქვითრის გაყიდვის დღე	გადასახადის გადამხდელის მიერ შესანახად გადაცემული საქონლის რეალიზაცია სასაწყობო ხელშეკრულებით საწყობის მოწმობის გაცემით.
ფულადი მოთხოვნის გადაცემის დღე ან შესაბამისი ვალდებულების შეწყვეტის დღე, ხელოვნების მე-3 და მე-4 პუნქტებით გათვალისწინებულ შემთხვევებში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 155 - როგორც მოთხოვნის გადაცემის (შემდეგი დავალების) დღე ან მოვალის მიერ ვალდებულების შესრულების დღე, ხოლო ხელოვნების მე-5 პუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 155, - როგორც საკუთრების უფლების გადაცემის დღე	საკუთრების უფლების გადაცემა ხელოვნების მე-2 პუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 155 (დავალება ახალი კრედიტორის მიერ, რომელმაც მიიღო ფულადი მოთხოვნა საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გაყიდვის ხელშეკრულებიდან გამომდინარე, რომლის გაყიდვის ოპერაციები ექვემდებარება დაბეგვრას.
კვარტალის ბოლო თარიღი, რომელშიც დოკუმენტების სრული პაკეტი გათვალისწინებულია ხელოვნებაში. 165 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი	პუნქტებით გათვალისწინებული საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გაყიდვები. 1-3, 8 და 9 გვ. 1 ს.კ. 164 NKRF
ყოველი საგადასახადო პერიოდის ბოლო თარიღი.	სამშენებლო-სამონტაჟო სამუშაოების ჩატარება საკუთარი მოხმარებისთვის
საქონლის გადაცემის დღე (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა)	საქონლის გადაცემა (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა) საკუთარი საჭიროებისთვის

დამატებული ღირებულების გადასახადის საგადასახადო ბაზას ანგარიშობენ გადასახადის გადამხდელები დამოუკიდებლად. საგადასახადო ბაზას განსაზღვრავს გადასახადის გადამხდელი გადასახადის გადამხდელის მიერ წარმოებული ან გარედან შეძენილი საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) რეალიზაციის სპეციფიკიდან გამომდინარე.

როდესაც გადასახადის გადამხდელები იყენებენ სხვადასხვა საგადასახადო განაკვეთს საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გაყიდვისას (გადაცემა, შესრულება, საკუთარი საჭიროებების უზრუნველყოფა), საგადასახადო ბაზა დგინდება ცალ-ცალკე საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) დაბეგვრის სხვადასხვა განაკვეთით. ერთი და იგივე საგადასახადო განაკვეთების გამოყენებისას საგადასახადო ბაზა დგინდება მთლიანობაში ამ განაკვეთით დაბეგვრის ყველა სახის ოპერაციებზე.

საგადასახადო ბაზა, როდესაც გადასახადის გადამხდელი ყიდის საქონელს (მუშაობას, მომსახურებას) განისაზღვრება, როგორც ამ საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) ღირებულება, რომელიც გამოითვლება ხელოვნების შესაბამისად განსაზღვრული ფასების საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 40, აქციზის გათვალისწინებით (აქციზური საქონლისთვის) და დღგ-ს გარეშე.

როდესაც გადასახადის გადამხდელი იღებს გადახდას ან ნაწილობრივ გადახდას საქონლის მოახლოებული მიწოდებისთვის (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა), საგადასახადო ბაზა დგინდება მიღებული გადახდის ოდენობიდან გამომდინარე, გადასახადის გათვალისწინებით.

დღგ-ს გაანგარიშებისთვის გამოიყენება საბაზისო განაკვეთი 18%. შეღავათიანი განაკვეთი 10%-ით ვრცელდება ზოგიერთ საკვებ პროდუქტზე (გარდა დელიკატესებისა), საბავშვო პროდუქტებზე, პერიოდულ გამოცემებსა და წიგნის პროდუქტებზე, რომლებიც დაკავშირებულია განათლებასთან, მეცნიერებასა და კულტურასთან, მედიკამენტებზე და სამედიცინო პროდუქტებზე.

საგადასახადო კოდექსი ასევე ითვალისწინებს 0%-იან განაკვეთს, რომელიც გამოიყენება განსაკუთრებით გაყიდვისას:

• ექსპორტის საბაჟო რეჟიმით ექსპორტირებული საქონელი, აგრეთვე თავისუფალი საბაჟო ზონის საბაჟო რეჟიმში მოქცეული საქონელი, რომელიც ექვემდებარება საგადასახადო ორგანოებში შესაბამისი დოკუმენტების წარდგენას, აგრეთვე სამუშაოებს (მომსახურებას) უშუალოდ მათ წარმოებასა და წარმოებასთან. გაყიდვა;
• სამუშაოები (მომსახურებები) უშუალოდ დაკავშირებული საერთაშორისო საბაჟო ტრანზიტის საბაჟო რეჟიმში მოქცეული საქონლის გადაზიდვასთან ან გადაზიდვასთან;
• მგზავრებისა და ბარგის ტრანსპორტირების მომსახურება, იმ პირობით, რომ მგზავრებისა და ბარგის გამგზავრების ან დანიშნულების ადგილი მდებარეობს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიის გარეთ, ერთიანი საერთაშორისო სატრანსპორტო დოკუმენტების საფუძველზე ტრანსპორტირების დამუშავებისას;
• საქონელი (სამუშაო, მომსახურება) კოსმოსური საქმიანობის სფეროში;
• საქონელი (სამუშაო, მომსახურება) უცხოური დიპლომატიური და ეკვივალენტური წარმომადგენლობების ოფიციალური გამოყენებისთვის ან ამ მისიების დიპლომატიური ან ადმინისტრაციული და ტექნიკური პერსონალის პირადი სარგებლობისთვის, მათ შორის მათთან მცხოვრები მათი ოჯახის წევრების ჩათვლით, თუ შესაბამისი უცხო სახელმწიფოს კანონმდებლობა ადგენს. მსგავსი პროცედურა, ან რუსეთის საერთაშორისო ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ასეთი ნორმა.

ექსპორტირებულ საქონელთან (სამუშაო, მომსახურება) და საგადასახადო გამოქვითვასთან დაკავშირებით 0%-იანი განაკვეთის გამოყენების დასაბუთებისთვის, გადასახადის გადამხდელებმა უნდა წარუდგინონ დადგენილი დოკუმენტები საგადასახადო ორგანოებს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 165-ე მუხლი).

გადასახადის ოდენობას გადასახადის გადამხდელები ადგენენ საგადასახადო ბაზის მიერ შესაბამისი საგადასახადო განაკვეთის ნამრავლის სახით, ხოლო ცალკე აღრიცხვის შემთხვევაში - გადასახადის ოდენობად მიღებული გადასახადის ოდენობით, რომელიც გამოითვლება ცალ-ცალკე პროცენტული წილის სახით. საგადასახადო განაკვეთების შესაბამისი შესაბამისი საგადასახადო ბაზები. გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს შეამციროს გადასახადის მთლიანი თანხა გადასახადის გამოქვითვით.

საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) შეძენისას გადასახადის გადამხდელისათვის წარდგენილი გადასახადის თანხები ექვემდებარება გამოქვითვას. გადასახადის გამოქვითვა ხდება ინვოისების საფუძველზე.

გადასახადის ჯამური თანხა გამოითვლება თითოეული საგადასახადო პერიოდის შედეგების მიხედვით დაბეგვრის ობიექტად აღიარებულ ყველა ოპერაციასთან მიმართებაში, რომლის საგადასახადო ბაზის დადგენის მომენტი ეხება შესაბამის საგადასახადო პერიოდს.

საგადასახადო პერიოდი დადგენილია კვარტალში.

რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე დაბეგვრის ობიექტად აღიარებულ ოპერაციებზე გადასახადის გადახდა ხდება ყოველი საგადასახადო პერიოდის ბოლოს, საქონლის ფაქტობრივი გაყიდვის (გადაცემის) საფუძველზე (შესრულება, მათ შორის საკუთარი საჭიროებების, სამუშაოს, უზრუნველყოფის. მათ შორის საკუთარი საჭიროებისთვის, მომსახურებისთვის) ვადაგასული საგადასახადო პერიოდისთვის თანაბარი წილით არაუგვიანეს ვადაგასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო სამი თვის ყოველი მე-20 დღისა.

რუსეთის ფედერაციის საბაჟო ტერიტორიაზე საქონლის შემოტანისას გადასახადის ოდენობა იხდის საბაჟო კანონმდებლობის შესაბამისად.

რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გაყიდვის ოპერაციებისთვის (გადაცემა, შესრულება, უზრუნველყოფა საკუთარი საჭიროებისთვის) ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის ოდენობა გადახდილია გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო ორგანოებში რეგისტრაციის ადგილზე. .

საგადასახადო აგენტები (ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები) გადასახადის თანხას იხდიან თავიანთ ადგილზე.

სამუშაოების (მომსახურების) განხორციელების შემთხვევაში, რომელთა განხორციელების ადგილი არის რუსეთის ფედერაციის ტერიტორია, გადასახადის გადამხდელების მიერ - უცხოელი პირები, რომლებიც არ არიან რეგისტრირებული საგადასახადო ორგანოებში, როგორც გადასახადის გადამხდელები, გადასახადის გადახდა ხდება საგადასახადო აგენტების მიერ ერთდროულად. ასეთი გადასახადის გადამხდელებისთვის სახსრების გადახდა (გადარიცხვა).

ბანკს, რომელიც ემსახურება საგადასახადო აგენტს, არ აქვს უფლება მიიღოს ბრძანება მისგან თანხების გადარიცხვის შესახებ მითითებული გადასახადის გადამხდელების სასარგებლოდ, თუ საგადასახადო აგენტმა არ წარუდგინა ბანკს გადასახადის გადახდის ბრძანება ამ ბანკში გახსნილი ანგარიშიდან, თუ არსებობს საკმარისი თანხები გადასახადის მთელი ოდენობის გადასახდელად.

გადასახადის გადამხდელები (საგადასახადო აგენტები) ვალდებულნი არიან წარადგინონ საგადასახადო დეკლარაცია რეგისტრაციის ადგილზე არაუგვიანეს ვადაგასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო თვის 20 დღისა.