არაუგვიანეს 2017 წლის 2 მაისის ჩათვლით, ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებმაც 2017 წელს დააგროვეს ფიზიკურ პირებზე დასაბეგრი შემოსავალი, ვალდებულნი არიან ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს წარუდგინონ გაანგარიშება 6-NDFL ფორმით 2017 წლის პირველი კვარტლისთვის. დამტკიცებულია გადახდის ახალი ფორმა? როგორ აისახოს 2016 წლის დეკემბრის ხელფასი იანვარში გადახდილი გაანგარიშებაში? როგორ დავაფიქსიროთ 2016 წლის წლიური ბონუსი გაანგარიშებაში? ჯდება თუ არა 2017 წლის მარტის ხელფასი მე-2 განყოფილებაში? ჩვენ ვუპასუხებთ ამ და სხვა კითხვებს და ასევე მოგცემთ 2017 წლის 1-ლი კვარტლის 6-NDFL გაანგარიშების შევსების ნიმუშს კონკრეტული მაგალითის გამოყენებით. ჩვენ შევეცდებით ვაჩვენოთ, თუ როგორ უნდა შეავსოთ თითოეული გაანგარიშების სვეტი.

ვინ უნდა მოახსენოს პირველ საანგარიშო პერიოდს

წარმოდგენილია ყველა პირადი საშემოსავლო გადასახადის აგენტის მიერ

ყველა საგადასახადო აგენტმა უნდა წარმოადგინოს გამოთვლები 6-NDFL ფორმით 2017 წლის 1-ლი კვარტლისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 230-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). შეგახსენებთ, რომ პირადი საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო აგენტები, ყველაზე ხშირად, არიან დამსაქმებლები (კომპანიები და ინდმეწარმეები), რომლებიც შრომითი ხელშეკრულებით შემოსავალს იხდიან. ისინი ასევე არიან მომხმარებლები - ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც უხდიან შემოსავალს შემსრულებლებს სამოქალაქო ხელშეკრულებების საფუძველზე (მაგალითად, ხელშეკრულება ან მომსახურების გაწევა).

თუ ჯერ არ ყოფილა გადახდები 2017 წელს

თუ საანგარიშო პერიოდში (2017 წლის I კვარტალი) ორგანიზაციას ან ინდივიდუალურ მეწარმეს არ დაურიცხა ან არ გადაუხადა შემოსავალი ფიზიკურ პირებს, არ დააკავა პირადი საშემოსავლო გადასახადი და არ ჩარიცხა გადასახადი ბიუჯეტში, მაშინ არ არის საჭირო 6-ის წარდგენა. NDFL გამოთვლები 1-ლი კვარტლისთვის. მართლაც, ასეთ სიტუაციაში ორგანიზაცია ან ინდივიდუალური მეწარმე არ არის აღიარებული საგადასახადო აგენტად. ამასთან, ჩვენ აღვნიშნავთ, რომ ორგანიზაციას (ან მეწარმეს) აქვს უფლება წარუდგინოს ნულოვანი გაანგარიშება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს.

თუ ხელფასი დარიცხულია, მაგრამ გადასახადები არ არის

თუ 2017 წლის 1 კვარტალში არ ყოფილა რეალური გადახდები ფიზიკური პირების სასარგებლოდ, მაგრამ ბუღალტერი ითვლის ხელფასებს, მაშინ უნდა წარედგინოს 6-NDFL. ეს გამართლებულია იმით, რომ პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა იყოს გათვლილი აღიარებულ შემოსავალზე. მაშინაც კი, თუ ის ჯერ კიდევ არ არის გადახდილი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). ასეთ ვითარებაში, 6-NDFL-ში მოგიწევთ აჩვენოთ 2017 წლის 1-ელ კვარტალში დარიცხული შემოსავალი და პირადი საშემოსავლო გადასახადი, რომელიც არ იყო დაკავებული.

ანგარიშის წარდგენის ბოლო ვადა

6-NDFL უნდა წარედგინოს საგადასახადო ოფისს არა უგვიანეს საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის ბოლო დღისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 230-ე მუხლი). თუ 6-NDFL ფორმის წარდგენის ბოლო ვადა მოდის შაბათ-კვირას ან არასამუშაო დღესასწაულზე, მაშინ გაანგარიშება წარედგინება მომდევნო სამუშაო დღეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 7, მუხლი 6.1).

2017 წლის აპრილის ბოლო დღეა 30 (კვირა). შესაბამისად, ანგარიშის წარდგენის ვადა 1 მაისამდე უნდა გადაიწიოს. თუმცა 2017 წლის 1 მაისი არასამუშაო დღეა (გაზაფხული და შრომის დღე). ამასთან დაკავშირებით, 2017 წლის 1-ლი კვარტლის 6-NDFL-ის წარდგენის ბოლო ვადაა 2 მაისი (მათ შორის).

ასევე, ახლა თქვენ შეგიძლიათ გაეცნოთ 2017 წელს 6-NDFL წარდგენის უახლოეს ვადებს.

2017 წლის 1-ლი კვარტლის 6-NDFL-ის გაანგარიშება უნდა წარედგინოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს რეგისტრაციის ადგილზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 230-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). ყველაზე ხშირად, ორგანიზაციები წარუდგენენ 6-NDFL-ს ინსპექტორატს, სადაც ისინი დარეგისტრირებულნი არიან თავიანთ ადგილას, ხოლო ინდივიდუალური მეწარმეები თავიანთ საცხოვრებელ ადგილზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 11-ე მუხლის 83-ე მუხლი და მე-11 მუხლი). ამასთან, თუ ცალკეული განყოფილებების თანამშრომლები იღებენ შემოსავალს ამ განყოფილებებიდან, მაშინ 6-NDFL უნდა წარედგინოს განყოფილებების ადგილმდებარეობას.

რომელი ფორმა გამოვიყენოთ

2017 წლიდან დამტკიცდა 6-NDFL-ის გაანგარიშების ახალი ფორმა? რომელი ფორმა უნდა გადმოვწერო 2017 წლის პირველი კვარტლის „ქაღალდის“ გაანგარიშების შესავსებად? შეიცვალა თუ არა გადახდების ელექტრონულად წარდგენისთვის საჭირო ფორმატი? ბევრ ბუღალტერს აქვს მსგავსი კითხვები.

2017 წლის 1-ლი კვარტლის ანგარიშგებისთვის შეავსეთ ფორმა 6-NDFL, დამტკიცებული რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 14 ოქტომბრის No. ММВ-7-11/450 ბრძანებით. ეს ფორმა ადრეც უნდა ყოფილიყო გამოყენებული. გაანგარიშების ახალი ფორმა არ დამტკიცდა. ასევე გრძელდება 6-NDFL-ის შევსების პროცედურა და ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში ანგარიშის ინტერნეტის საშუალებით ელექტრონული ფორმით წარდგენისთვის საჭირო ფორმატი.

აღსანიშნავია, რომ ოფიციალური პირები 2017 წელს გეგმავენ 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის შეცვლას. ამის შესახებ ინფორმაცია კანონპროექტის ოფიციალურ პორტალზე გამოჩნდა. მოსალოდნელია, რომ ახალი ფორმის გამოყენება 2018 წლიდან დასჭირდება. ამიტომ, 2017 წელს ახალი ფორმა ჯერ არ იქნება გამოყენებული. და მთელი 2017 წლისთვის მოგიწევთ ანგარიშის გაგზავნა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 14 ოქტომბრის № ММВ-7-11/450 ბრძანებით დამტკიცებული ფორმის გამოყენებით.

მიმდინარე გაანგარიშების ფორმა 2017 წელს მოიცავს:

• სათაურის გვერდი;
• ნაწილი 1 „განზოგადებული ინდიკატორები“;
• ნაწილი 2 „ფაქტობრივად მიღებული და დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის თარიღები და ოდენობები“.

სათაურის გვერდის მაგალითი

2017 წლის 1-ლი კვარტლის 6-NDFL შევსებისას, სათაურის გვერდის ზედა ნაწილში, მონიშნეთ INN, KPP და ორგანიზაციის შემოკლებული სახელი (თუ არ არის აბრევიატურა, სრული სახელი). თუ თქვენ გჭირდებათ ანგარიშსწორების წარდგენა იმ პირებთან დაკავშირებით, რომლებმაც მიიღეს გადახდა ცალკეული განყოფილებიდან, მაშინ შეავსეთ „ცალკე“ საგუშაგო. ინდივიდუალურ მეწარმეებს, იურისტებსა და ნოტარიუსებს მხოლოდ მათი TIN უნდა მიუთითონ.
წლიური გაანგარიშების სტრიქონში „კორექტირების ნომერი“ მონიშნეთ „000“, თუ გაანგარიშება წარმოდგენილია 2017 წლის პირველი კვარტლისთვის. თუ ისინი წარადგენენ შესწორებულ გაანგარიშებას, მაშინ ასახავს შესაბამის კორექტირების ნომერს („001“, „002“ და ა.შ.).

სტრიქონში "გაგზავნის პერიოდი (კოდი)" შეიყვანეთ 21 - ეს ნიშნავს, რომ თქვენ წარადგენთ 6-NDFL 2017 წლის 1-ლი კვარტლისთვის. გრაფაში „საგადასახადო პერიოდი (წელი)“ მონიშნეთ წელი, რომელზედაც წარმოდგენილია ნახევარწლიური გაანგარიშება, კერძოდ 2017 წ.

მიუთითეთ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის განყოფილების კოდი, რომელსაც ეგზავნება წლიური ანგარიშები და კოდი სტრიქონზე "ადგილზე (აღრიცხვა)". ეს კოდი აჩვენებს, თუ რატომ აგზავნით 6-NDFL-ს აქ. საგადასახადო აგენტების უმეტესობა ასახავს შემდეგ კოდებს:

• 212 - ორგანიზაციის რეგისტრაციის ადგილზე ანგარიშსწორების წარდგენისას;
• 213 - ორგანიზაციის უმსხვილეს გადამხდელად რეგისტრაციის ადგილზე გაანგარიშების წარდგენისას;
• 220 - რუსული ორგანიზაციის ცალკეული სამმართველოს ადგილას ანგარიშსწორების წარდგენისას;
• 120 - ინდივიდუალური მეწარმის საცხოვრებელ ადგილას;
• 320 - მეწარმის საქმიანობის ადგილზე UTII ან პატენტის დაბეგვრის სისტემაში.

თუ სწორად არის შევსებული, 2017 წლის 1-ლი კვარტლის 6-NDFL გაანგარიშების სათაურის გვერდის შევსების ნიმუში შეიძლება ასე გამოიყურებოდეს:

ნაწილი 1: რა უნდა შეიცავდეს

2017 წლის 1-ლი კვარტლის 6-NDFL-ის 1-ლ ნაწილში „განზოგადებული ინდიკატორები“, აჩვენეთ დარიცხული შემოსავლის მთლიანი რაოდენობა, საგადასახადო გამოქვითვები და დარიცხული და დაკავებული პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის მთლიანი თანხა მთელი 1-ლი კვარტლისთვის. 2016 წლის 6-NDFL-ის პირველი ნაწილი უნდა ასახავდეს შემაჯამებელ ინდიკატორებს 2017 წლის 1 იანვრიდან 31 მარტის ჩათვლით. აიღეთ ინფორმაცია, რომ შეავსოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის რეესტრიდან.

ასე გამოიყურება ეს განყოფილება:

პირველი განყოფილება ივსება პირველი კვარტლის, ნახევარი წლის, ცხრა თვის და 2017 წლის კუმულაციური ჯამით (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 18 თებერვლის წერილი No BS-3-11/650).

მოდით განვმარტოთ ცხრილში, განზოგადებული მნიშვნელობების რომელი ხაზებია 2017 წლის პირველი საანგარიშო პერიოდის პირველ ნაწილში:

ხაზი	შინაარსი
10	პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი (თითოეული განაკვეთისთვის, შეავსეთ ნაწილი 1).
20	დარიცხული შემოსავლის ოდენობა 2017 წლის 1 იანვრიდან 31 მარტამდე
25	შემოსავალი დივიდენდების სახით 2017 წლის იანვრიდან მარტის ჩათვლით.
30	საგადასახადო გამოქვითვების ოდენობა 2017 წლის I კვარტალში
40	გამოთვლილი პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა 2017 წლის 1 იანვრიდან 31 მარტამდე. ამ ინდიკატორის მნიშვნელობის დასადგენად, დაამატეთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხები, რომლებიც დარიცხულია ყველა დასაქმებულის შემოსავლიდან.
45	2016 წლის 1 იანვრიდან 31 მარტამდე დივიდენდებზე დარიცხვით გამოთვლილი პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა.
50	ფიქსირებული წინასწარი გადახდების ოდენობა, რომელიც აისახება პირადი საშემოსავლო გადასახადიდან პატენტით მომუშავე უცხოელების შემოსავალზე. ეს თანხა არ უნდა აღემატებოდეს გამოთვლილი პირადი საშემოსავლო გადასახადის მთლიან თანხას (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 10 მარტის წერილი No BS-4-11/3852).
60	იმ პირთა საერთო რაოდენობა, რომლებმაც მიიღეს შემოსავალი საანგარიშო პერიოდში (იანვარი-მარტი)
70	2017 წლის 1 კვარტალში დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხა
80	საგადასახადო აგენტის მიერ დაუკავებელი პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა. ეს ეხება თანხებს, რომლებიც კომპანიას ან ინდივიდუალურ მეწარმეს 2016 წლის მე-4 კვარტლის ბოლომდე უნდა დაეკავებინა, მაგრამ რატომღაც ეს არ გააკეთა.
90	2017 წლის 1 კვარტალში დაბრუნებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 231-ე მუხლის მიხედვით).

ნაწილი 2: რა უნდა შეიცავდეს

2017 წლის 1-ლი კვარტლის 6-NDFL-ის მე-2 ნაწილში თქვენ უნდა მიუთითოთ:

• პირადი საშემოსავლო გადასახადის მიღებისა და დაკავების კონკრეტული თარიღები;
• რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილი ვადა პირადი საშემოსავლო გადასახადის ბიუჯეტში გადარიცხვისთვის;
• რეალურად მიღებული შემოსავლის ოდენობა და დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი.

გაანგარიშების მე-2 ნაწილი ასე გამოიყურება:

მე-2 ნაწილის შევსებისას ასახეთ შესრულებული ტრანზაქციები ქრონოლოგიური თანმიმდევრობით. მოდით ავხსნათ ცხრილში 2 სექციაში მოცემული ხაზების დანიშნულება:

ხაზი	შევსება
100	შემოსავლის ფაქტიური მიღების თარიღები. მაგალითად, ხელფასებზე, ეს არის თვის ბოლო დღე, რომლისთვისაც ხელფასი დარიცხულია. ზოგისთვის, გადახდებს აქვს სხვადასხვა თარიღი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).
110	პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების თარიღები.
120	თარიღები არაუგვიანეს, ვიდრე პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა გადაიტანოს ბიუჯეტი (226-ე მუხლის მე-6 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226.1 მუხლის მე-9 პუნქტი). როგორც წესი, ეს არის შემოსავლის გადახდის მომდევნო დღე. მაგრამ, ვთქვათ, ავადმყოფობის შვებულებისა და შვებულების ანაზღაურებისთვის, ბიუჯეტში გადასახადების გადარიცხვის ვადა განსხვავებულია: თვის ბოლო დღე, რომელშიც განხორციელდა ასეთი გადახდები. თუ გადასახადის გადახდის ვადა მოდის შაბათ-კვირას, სტრიქონში 120 მიუთითებს მომდევნო სამუშაო დღეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-7 მუხლის 6.1 მუხლი).
130	100-ე სტრიქონზე მითითებული თარიღისთვის მიღებული შემოსავლის ოდენობა (პირადი საშემოსავლო გადასახადის ჩათვლით).
140	დაკავებული გადასახადის ოდენობა 110-ე სტრიქონზე თარიღისთვის.

აღსანიშნავია, რომ 2017 წლის 1-ლი კვარტლის 6-NDFL ანგარიშის მე-2 ნაწილში უნდა იყოს შეტანილი მხოლოდ საანგარიშო პერიოდის ბოლო სამ თვესთან დაკავშირებული ინდიკატორები (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი 2016 წლის 18 თებერვალს. No BS-3-11/650). ანუ, თქვენ უნდა აჩვენოთ საშემოსავლო და პირადი საშემოსავლო გადასახადი დაყოფილი თარიღების მიხედვით - მხოლოდ 2017 წლის იანვრის, თებერვლისა და მარტის ჩათვლით განხორციელებული ტრანზაქციებისთვის. 2017 წლის მე-2 კვარტლის ტრანზაქციები არ უნდა მოხვდეს ამ განყოფილებაში.

სექცია 2 6-NDFL 2017 წლის 1-ლი კვარტლისთვის ივსება საანგარიშგებო თარიღზე - 31 მარტს (ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი 02/25/2016 No. BS-4-11/3058) იგი შეიცავს მხოლოდ განზოგადებულ მაჩვენებლებს ის შემოსავლები, რომლიდანაც დაიკავეს პირადი საშემოსავლო გადასახადი და ჩაირიცხა ბიუჯეტში იმ პერიოდის ბოლო სამი თვის განმავლობაში, რომელზედაც წარმოდგენილია გაანგარიშება.

თუ შემოსავალი მიიღეს 2017 წლის იანვარში, თებერვალში და მარტში, მაგრამ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილი ვადა ამ შემოსავალზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვისთვის ჯერ არ დასრულებულა, მაშინ ეს შემოსავალი ასევე არ არის ასახული მე-2 ნაწილში. ასეთი შემოსავალი და მისგან დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა იყოს ნაჩვენები 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების მე-2 ნაწილში იმ პერიოდისთვის, როდესაც გადასახადი უნდა გადაირიცხოს ბიუჯეტში (ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილები 25 იანვარს, 2017 No BS-4-11/1249).

მაგალითად, თვის გადახდის ბოლო ვადაა მიმდინარე თვის 31-ე დღე. შესაბამისად, 2017 წლის მარტის ხელფასი გადახდილია 31.03.2017, მისგან პირადი საშემოსავლო გადასახადი ბიუჯეტში უნდა ჩაირიცხოს არაუგვიანეს 04/03/2017 (01/04/2017 და 04/02/2017 შაბათ-კვირა) . მაშასადამე, იმ შემთხვევაშიც კი, თუ ხელფასიდან დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი ბიუჯეტში გადაირიცხება 2017 წლის 31 მარტს, მისგან მარტის ხელფასი და პირადი საშემოსავლო გადასახადი არ მოხვდება პირველი კვარტლის 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების მე-2 ნაწილში. 2017 წლის. 6-NDFL 2017 წლის 1-ლი კვარტლისთვის აისახება:

• ხაზზე 020 - ხელფასი იანვარი - მარტი;
• მე-2 ნაწილში - ხელფასები იანვარ-თებერვალში. 2017 წლის მარტის ხელფასი დაეცემა 6-NDFL-ის მე-2 განყოფილებაში 2017 წლის მე-2 კვარტალში.

მოხერხებულობისთვის ქვემოთ მოცემულ ცხრილში წარმოვადგინეთ შემოსავლის მიღების, დაკავებისა და პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვის თარიღები ყველაზე გავრცელებული გადახდებიდან. ამ ცხრილის გამოყენებით შეგიძლიათ განსაზღვროთ რომელი გადახდები უნდა იყოს ნაჩვენები 1-ლი კვარტლის გაანგარიშებაში და რომელი - 2017 წლის პირველი ნახევრის გაანგარიშებაში.

შემოსავლის მიღების თარიღები რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მიხედვით
გადაიხადე	100 „შემოსავლის მიღების თარიღი“	110 „გადასახადის დაკავების თარიღი“	120 „გადასახადის გადახდის ვადა“
ხელფასი	თვის ბოლო დღე	გადახდის დღე
შვებულების ანაზღაურება	გადახდის დღე	გადახდის დღე	თვის ბოლო დღე
ინვალიდობის შეღავათები (ავადმყოფობის შვებულება)	გადახდის დღე	გადახდის დღე	თვის ბოლო დღე
მატერიალური დახმარება	გადახდის დღე	გადახდის დღე	გადახდის დღის მომდევნო დღე
ჭარბი ყოველდღიური შემწეობა	თვის ბოლო დღე, როდესაც დამტკიცებულია წინასწარი ანგარიში	შემოსავლის ნაღდი ფულით გადახდის უახლოესი დღე	შემოსავლის გადახდის დღის მომდევნო სამუშაო დღე
ანაზღაურება სამოქალაქო ხელშეკრულებით	გადახდის დღე	გადახდის დღე	გადახდის დღის მომდევნო დღე

ხელფასი 2016 წლის დეკემბრისთვის: როგორ აჩვენოთ გამოთვლებში

ყველაზე საკამათო საკითხები 6-NDFL-ის შევსებასთან დაკავშირებით არის გადახდები გარდამავალ პერიოდებში. ისინი გვხვდება, როდესაც ხელფასი ან პრემია ერიცხება ერთ საანგარიშო პერიოდში და გადახდილია მეორეში. განსაკუთრებით ბუნდოვანი იყო 2016 წლის დეკემბრის ხელფასების მდგომარეობა. ფაქტია, რომ ზოგიერთი დამსაქმებელი დეკემბრის ხელფასს ახალ წლამდე (დეკემბერში) იხდიდა. სხვა ორგანიზაციებმა და ინდმეწარმეებმა ხელფასები და წლიური პრემიები 2017 წლის იანვარში გადაიხადეს. მაგრამ უნდა აისახოს თუ არა 2016 წლის დეკემბრის ხელფასი 6-NDFL-ში 2017 წლის 1-ლი კვარტლისთვის? მოდი გავარკვიოთ.

დეკემბრის ხელფასი დეკემბერში გადაიხადეს

დავუშვათ, რომ 2016 წლის დეკემბრის ხელფასი გადახდილია 2016 წლის 30 დეკემბერს. ამ თარიღით თვე ჯერ არ დასრულებულა, ამიტომ შეუძლებელია ასეთი ანაზღაურება დეკემბრის ხელფასად მივიჩნიოთ ამ სიტყვის სრული გაგებით. ფაქტობრივად, თვის ბოლომდე გადახდილ ფულს სწორად უწოდებენ ავანსს. 30 დეკემბრის მდგომარეობით, დამსაქმებელს ჯერ არ ევალება პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლა და დაკავება, რადგან ხელფასი ხდება შემოსავალი მხოლოდ იმ თვის ბოლო დღეს, რომელზედაც ისინი დარიცხულია - 31 დეკემბერს (საგადასახადო კოდექსის 223-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). რუსეთის ფედერაცია). მიუხედავად იმისა, რომ 31 დეკემბერი შაბათია, ამ თარიღამდე შეუძლებელი იყო პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლა ან დაკავება (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 16 მაისის წერილი No BS-3-11/2169).

რატომ შედის დეკემბრის ხელფასი 6-პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადში 2017 წლის I კვარტალში

ორგანიზაციამ თანამშრომლებს 30 დეკემბერს გადაურიცხა „ხელფასი“ 120 000 რუბლის ოდენობით. იმავე დღეს განხორციელებული გადახდიდან გამოითვალა და დაიკავეს პირადი საშემოსავლო გადასახადი 15600 რუბლის ოდენობით (120000 x 13%). ბუღალტერმა ეს თანხა 2017 წლის პირველ სამუშაო დღეს - 9 იანვარს ჩარიცხა.

ასეთ პირობებში, 2016 წლის 6-NDFL გაანგარიშების პირველ ნაწილში, ბუღალტერს სჭირდებოდა ხელფასის ჩვენება ასე:

• სტრიქონში 020 - დეკემბრის "ხელფასის" ოდენობა (120,000 რუბლი);
• 040 და 070 სტრიქონებში - გამოთვლილი და დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი (15,600 რუბლი).

2016 წლის 6-NDFL გაანგარიშების მე-2 ნაწილში, 30 დეკემბერს გადახდილი დეკემბრის „ხელფასი“ არ უნდა გამოჩენილიყო. თუმცა ახლა ის 2017 წლის 1-ლი კვარტლის გაანგარიშებაში უნდა აისახოს. ყოველივე ამის შემდეგ, მე-2 ნაწილის შევსებისას, თქვენ უნდა გაამახვილოთ ყურადღება თარიღზე არა უგვიანეს, ვიდრე პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა გადაირიცხოს ბიუჯეტში. ანუ, გადახდილი შემოსავალი და დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა იყოს ნაჩვენები საანგარიშო პერიოდში, რომელშიც ეწურება პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვადა. ასეთი განმარტებები მოცემულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 24 ოქტომბრის No BS-4-11/20126 წერილში. ჩვენს მაგალითში პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა გადაერიცხა იანვრის მომდევნო სამუშაო დღეს - 2017 წლის 9 იანვარს. ამიტომ, 2017 წლის 1-ლი კვარტლის გაანგარიშების მე-2 ნაწილში დეკემბრის ხელფასი შემდეგნაირად უნდა იყოს ნაჩვენები:

• სტრიქონი 110 - 2016 წლის 31 დეკემბერი (პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის დაკავების თარიღი);
• სტრიქონი 120 - 01/09/2017 (პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის ბიუჯეტში ჩარიცხვის თარიღი);
• ხაზი 130 - 120 000 (შემოსავლის ოდენობა);
• ხაზი 140 - 15 600 (პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის თანხა).

გადასახადის დაკავების თარიღი 6-NDFL გაანგარიშების მე-2 ნაწილის 110 სტრიქონზე 2017 წლის 1-ლი კვარტლისთვის იქნება ზუსტად 31 დეკემბერი და არა 2016 წლის 30 დეკემბერი (როდესაც განხორციელდა გადახდა). ფაქტია, რომ სწორედ 2016 წლის 31 დეკემბერს მოგიწიათ დეკემბრის ხელფასის დარიცხვა და წინასწარ გადახდილ ავანსთან (რაც, ფაქტობრივად, დეკემბრის ხელფასი იყო). ანალოგიური ვითარებაა 30 დეკემბრამდე გადახდებთან დაკავშირებით. თუ, მაგალითად, დეკემბრის ხელფასის გაანგარიშება განხორციელდა 26-დან 29 დეკემბრის ჩათვლით, მაშინ პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების თარიღი მაინც უნდა იყოს თარიღი „31.12.2016“.

თუ დეკემბრის ხელფასი იანვარში გადაიხადეს

ბევრმა დამსაქმებელმა დეკემბრის ხელფასი 2017 წლის იანვარში გადაიხადა. თუ ასეა, მაშინ 2017 წლის იანვარში გაცემული დეკემბრის ხელფასი, 2016 წლის 6-NDFL ანგარიშგებაში უნდა იყოს ასახული მხოლოდ 1 ნაწილში. ბოლოს და ბოლოს, თქვენ აღიარეთ შემოსავალი ხელფასის სახით დეკემბერში და გამოითვალეთ მასზე პირადი საშემოსავლო გადასახადი. იმავე თვეში. მაშასადამე, 2016 წლის 6-NDFL-ის გაანგარიშებისას გადახდები შემდეგნაირად უნდა ყოფილიყო ნაჩვენები:

• ხაზზე 020 - დარიცხული შემოსავალი დეკემბრის ხელფასის სახით;
• ხაზზე 040 - გამოთვლილი პირადი საშემოსავლო გადასახადი.

არ იყო საჭირო 2016 წლის 6-NDFL გაანგარიშების 070 ხაზის გაზრდა, რომელიც განკუთვნილია დაკავებული გადასახადისთვის, რადგან პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება მოხდა უკვე 2017 წელს (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი, 2016 წლის 5 დეკემბერს, No. ბს-4-11/23138). წლიური გაანგარიშების მე-2 ნაწილში არ უნდა ყოფილიყო ნაჩვენები იანვარში გადახდილი დეკემბრის ხელფასი (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 29 ნოემბრის წერილი No BS-4-11/22677).

თუ ხელფასი იანვარში გაიცემა

2017 წლის 9 იანვარს ორგანიზაციამ თანამშრომლებს ხელფასები მისცა 2016 წლის დეკემბრისთვის - 250,000 რუბლი. პირადი საშემოსავლო გადასახადი იმავე დღეს გადაიხადეს - 32,500 რუბლი. (200,000 × 13%). დაამატეთ ეს თანხა 2017 წლის პირველი კვარტლის 6-NDFL გაანგარიშების 070 სტრიქონში. იმავე გაანგარიშების მე-2 ნაწილში, გაანაწილეთ თარიღები 100-140 სტრიქონების გასწვრივ:

• ხაზი 100 - 2016 წლის 31 დეკემბერი (შემოსავლის მიღების თარიღი);
• ხაზი 110 - 01/09/2017 (პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის დაკავების თარიღი);
• ხაზი 120 - 01/10/2017 (პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის ბიუჯეტში გადარიცხვის თარიღი).

დასკვნები დეკემბრის ხელფასების შესახებ
როდის იყო გადახდა	როგორ აჩვენოთ 6-NDFL-ში
2016 წლის დეკემბრის ხელფასი 2017 წლის იანვარში გაიცა	აჩვენეთ იანვარში გაცემული დეკემბრის ხელფასი წლიური გაანგარიშების 1-ლ ნაწილში და პირველი კვარტლის გაანგარიშების 1-ლი და მე-2 განყოფილებებში. ბოლოს და ბოლოს, თქვენ აღიარეთ შემოსავალი ხელფასის სახით დეკემბერში და გამოთვალეთ გადასახადი იმავე თვეში. მაშასადამე, აჩვენეთ წლიური გაანგარიშების პირველი ნაწილის 020 და 040 სტრიქონებზე. ხოლო გადასახადი დაიკავეს უკვე იანვარში, ასახეთ თანხა 2017 წლის პირველი კვარტლის გაანგარიშების 1 ნაწილის 070 სტრიქონზე (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 5 დეკემბრის წერილი No. BS-4-11/23138). ).
2016 წლის დეკემბრის ხელფასი დეკემბერში გადაიხადეს	აჩვენეთ დეკემბრის ხელფასი, გადახდილი დეკემბერში, წლიური გაანგარიშების პირველ ნაწილში და პირველი კვარტლის გაანგარიშების მე-2 ნაწილში. ბოლოს და ბოლოს, 1-ლ ნაწილში თქვენ ასახავთ მონაცემებს ყველა გადახდილი შემოსავლის, გამოქვითვის, დარიცხული, დაკავებული და დაბრუნებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის შესახებ წლის განმავლობაში. შენ კი დეკემბრის ხელფასი დეკემბერში გადაიხადე. ამიტომ, ის უნდა განხორციელდეს წლიური გაანგარიშების პირველ ნაწილში. მე-2 ნაწილში მითითებულია, თუ რა თარიღზე გაჩნდა შემოსავალი, როდის უნდა დაიკავოს გადასახადი და ჩაირიცხოს ბიუჯეტში. იმის გამო, რომ დეკემბრის ხელფასზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვადა მოდის იანვრის პირველ სამუშაო დღეს, აჩვენეთ გადახდა პირველი კვარტლის გაანგარიშების მე-2 ნაწილში (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი 2016 წლის 15 დეკემბერს No. ბს-4-11/24063).

სამოქალაქო ხელშეკრულებით შესრულებული სამუშაოს აქტი გაფორმდა 2016 წლის დეკემბერში, ანაზღაურება კი 2017 წლის იანვარში? ამ შემთხვევაში ასახეთ ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ანაზღაურება და მასზე პირადი საშემოსავლო გადასახადი 2017 წლის პირველი კვარტლის გაანგარიშების 1-ლ და მე-2 თავებში. არ აჩვენოთ ოპერაცია 2016 წლის გამოთვლებში. ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 5 დეკემბრის No BS-4-11/23138 წერილში.

ხელფასი მარტის თვეში

აჩვენეთ 2017 წლის აპრილში გადახდილი მარტის ხელფასი 6-NDFL გაანგარიშების პირველ ნაწილში 2017 წლის 1-ლი კვარტლისთვის. უფრო მეტიც, ანგარიშში შეიტანეთ მხოლოდ დარიცხული შემოსავალი, გამოქვითვები და პირადი საშემოსავლო გადასახადი (ხაზები 020, 030 და 040). 070 და 080 სტრიქონებში შეიყვანეთ "0". ყოველივე ამის შემდეგ, გადასახადის დაკავების თარიღი (ფაქტობრივი ხელფასის გადახდის დღე) ჯერ არ მოსულა. შეუძლებელია ასეთ გადასახადს დაუკავებელი ეწოდოს.

პირადი საშემოსავლო გადასახადი მარტის ხელფასს მხოლოდ აპრილში დაგიკავებთ გადახდის დროს. მაშასადამე, აჩვენეთ იგი 1-ლი ნაწილის 070 სტრიქონში და თავად ოპერაცია ანგარიშის მე-2 განყოფილებაში წლის პირველი ნახევრისთვის. ეს შეესაბამება რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილს 01.08. 2016 No BS-4-11/13984 წ.

მარტის ხელფასი აპრილში გადაიხადეს

კომპანიამ მარტის ხელფასი 3 აპრილს გასცა. მისგან ხელფასის, გამოქვითვის და პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა ბუღალტერმა 6-NDFL ფორმის 020, 030 და 040 სტრიქონებში 2017 წლის I კვარტალში დააფიქსირა. და არ არის საჭირო მე-2 ნაწილში მისი ჩვენება, რადგან ოპერაცია დასრულდა 4 აპრილს (ანუ უკვე 2017 წლის მეორე ნახევარში).

აპრილის შვებულების ანაზღაურება გადახდილია მარტში

დავუშვათ, რომ თანამშრომელი ყოველწლიურ ანაზღაურებად შვებულებაში მიდის 2017 წლის აპრილში. თუმცა, რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის თანახმად, შვებულების ანაზღაურება წინასწარ უნდა იყოს გადახდილი. ამიტომ შესაძლებელია, რომ შვებულების ანაზღაურება გადაიხადეს 2017 წლის მარტში. ამ შემთხვევაში, 2017 წლის 1-ლი კვარტლის გაანგარიშებისას, აჩვენეთ შვებულების ანაზღაურება ორივე განყოფილებაში 1 და 2. ყოველივე ამის შემდეგ, დასაქმებულის შემოსავალი გაჩნდა მარტში, როდესაც მან მიიღო ფული. კომპანიას შვებულების ანაზღაურებიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა გამოეთვალა და დაეკავებინა გადახდის დღეს, ხოლო დაკავებული თანხა ბიუჯეტში არაუგვიანეს 31 მარტისა უნდა გადაერიცხა.

პირველ კვარტალში თუ იყო ბონუსი

აღსანიშნავია, რომ სამუშაო მოვალეობის შესრულებისთვის პრემიის სახით შემოსავლის ფაქტობრივი მიღების თარიღის დადგენის მეთოდი დამოკიდებულია იმ პერიოდის შედეგებზე, რომლისთვისაც დასაქმებულს მიენიჭა პრემია (თვიანი შედეგების მიხედვით, კვარტალი ან წელი). ამრიგად, პრემიების ერთი თვის გადახდისას, შემოსავლის ფაქტიური მიღების თარიღად ითვლება თვის ბოლო დღე, რომლისთვისაც დასაქმებულს დაერიცხა პრემიები. თვიური ბონუსი მე-2 ნაწილში ნაწილდება შემდეგნაირად:

• 100 ხაზზე - ბონუსის გადახდის თარიღი;
• 110 ხაზზე - იგივე თარიღი, რაც 100 ხაზზე;
• სტრიქონზე 120 - პირველი სამუშაო დღე 110-ე სტრიქონზე მითითებულის შემდეგ;
• ხაზზე 130 - პრემიის ოდენობა;
• ხაზზე 140 - პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხა.

თანამშრომელმა მიიღო ყოველთვიური ბონუსი 15000 რუბლის ოდენობით იანვრისთვის 2017 წლის 6 თებერვალს. პირადი საშემოსავლო გადასახადი ამ თანხაზე არის 1950 რუბლი. ბუღალტერმა შეავსო მე-2 ნაწილი ასე:

მაგრამ თუ ბონუსი გადახდილია კვარტლის ან წლის მუშაობის შედეგების მიხედვით, საჭიროა ფოკუსირება ბონუსის შეკვეთის თარიღზე. იმათ. იმ შემთხვევაში, როდესაც, მაგალითად, 2016 წელს მუშაობის შედეგებზე დაფუძნებული ბონუსი 01/25/2017 ბრძანების საფუძველზე გადახდილი იქნა 02/02/2017, ეს ოპერაცია უნდა აისახოს 6-NDFL-ში. 2017 წლის 1 კვარტალი შემდეგნაირად:

• 020, 040, 070 ხაზებზე - შესაბამისი ჯამური მაჩვენებლები;
• 060 ხაზზე - იმ პირთა რაოდენობა, რომლებმაც მიიღეს შემოსავალი.

ნაწილი 2:

• 100 სტრიქონზე „შემოსავლის ფაქტიური მიღების თარიღი“ - 31.01.2017;
• სტრიქონზე 110 „გადასახადის დაკავების თარიღი“ - 02/02/2017;
• 120 სტრიქონზე „გადასახადის გადახდის ვადა“ - 03.02.2017წ.;
• 130 სტრიქონზე „ფაქტობრივად მიღებული შემოსავლის ოდენობა“ და 140 „დაკავებული გადასახადის ოდენობა“ - შესაბამისი ჯამური მაჩვენებლები.

6-NDFL-ის 1 და 2 გამოთვლების შევსების მაგალითი 2017 წლის 1-ლი კვარტლისთვის

ახლა ჩვენ მივცემთ მაგალითს 2017 წლის პირველი კვარტლის 6-NDFL გაანგარიშების შევსების შესახებ. დავუშვათ, რომ 2017 წელს ორგანიზაციიდან შემოსავალი 10-მა ადამიანმა მიიღო. მათი შემოსავალი იბეგრება 13%-ით, საგადასახადო გამოქვითვა არ არის გათვალისწინებული. აქ მოცემულია 2017 წლის პირველი კვარტლის გადახდები:

• 2016 წლის დეკემბრისთვის დარიცხული იყო ხელფასი 120,000 რუბლის ოდენობით. პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობაა 15600 რუბლი. ხელფასები 2017 წლის 12 იანვარს გადაიხადეს.
• 2017 წლის იანვრისთვის დარიცხული იყო ხელფასი 180,000 რუბლის ოდენობით. პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობაა 23,400 რუბლი. ხელფასები 2017 წლის 2 თებერვალს გადაიხადეს.
• 2017 წლის თებერვლისთვის დარიცხული იყო ხელფასი 180,000 რუბლის ოდენობით. პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობაა 23,400 რუბლი. ხელფასები 2017 წლის 3 მარტს გადაიხადეს.
• 2017 წლის მარტისთვის დარიცხული იყო ხელფასი 180,000 რუბლის ოდენობით. პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობაა 23,400 რუბლი. ხელფასები 2017 წლის 5 აპრილს გადაიხადეს.
• 2016 წლის წლიური ბონუსი გადახდილი იქნა 2017 წლის 25 იანვრით დათარიღებული ბრძანების საფუძველზე 890,000 რუბლის ოდენობით და გადახდილი იყო 2017 წლის 2 თებერვალს. პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობაა 115,700 რუბლი.

ჩვენ ვაჯამებთ გადახდებს და მიღებული შემოსავლის თარიღებს ცხრილში:

2017 წლის პირველი კვარტლის 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას ეს მაჩვენებლები შემდეგნაირად უნდა გადანაწილდეს.

ნაწილი 1

ნაწილი 1 უნდა დასრულდეს შემდეგნაირად:

• ხაზზე 020 - დარიცხული ხელფასი 2017 წლის იანვარ-მარტისთვის - 1,550,000 რუბლი;
• 040 ხაზზე - გამოთვლილი სახელფასო გადასახადის ოდენობა იანვარ-მარტისთვის - 201,500 რუბლი;
• 070 ხაზზე - დეკემბერ-თებერვლისთვის ხელფასზე დაკავებული გადასახადის ოდენობა - 178,100 რუბლი.

2017 წლის მარტისთვის ხელფასზე დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა არ საჭიროებს პირველ ნაწილში ნაჩვენები.

განყოფილება 2

მე-2 ნაწილში თქვენ უნდა ჩაწეროთ:

• 2016 წლის დეკემბრისთვის გადახდილი ხელფასისა და პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება;
• 2017 წლის იანვარ-თებერვალში გადახდილი ხელფასისა და პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება;
• წლიური ბონუსი 2016 წლისთვის, გადახდილი 2017 წლის თებერვალში.

არ ჩაიწეროთ 2017 წლის მარტისთვის დარიცხული ხელფასი და ამ ხელფასზე პირადი საშემოსავლო გადასახადი 1-ლი კვარტლის მე-2 ნაწილში.
2017 წლის პირველი კვარტლის მე-2 მონაკვეთის სტრიქონი-სტრიქონი დასრულება.

2016 წლის დეკემბრის ხელფასის მიხედვით:

• 100 - 31.12.2016;
• 110 - 12.01 2017;
• 120 - 13.01.2017;
• 130 - 120,000 რუბლი;
• 140 - 15,600 რუბლი.

2017 წლის იანვრის ხელფასის მიხედვით:

• 100 - 31.01.2017;
• 110 - 02.02 2017;
• 120 - 03.02.2017;
• 130 - 180,000 რუბლი;
• 140 - 23,400 რუბლი.

2016 წლის წლიური ბონუსისთვის:

• 100 - 31.01.2017;
• 110 - 02.02.2017;
• 120 - 03.02.2017;
• 130 - 890,000 რუბლი;
• 140 - 115,700 რუბლი.

2017 წლის თებერვლის ხელფასის მიხედვით:

• 100 - 28.02.2017;
• 110 - 03.03 2017;
• 120 - 06.03.2017;
• 130 - 200,000 რუბლი;
• 140 - 26,000 რუბლი.

ვინაიდან მარტის ხელფასი გადაიხადეს აპრილში და, შესაბამისად, პირადი საშემოსავლო გადასახადი დაიკავეს იმავე თვეში, ეს მაჩვენებლები უნდა აისახოს 2017 წლის პირველი ნახევრის 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების მე-2 ნაწილში. 2017 წლის 1-ლი კვარტლის 6-NDFL-ის მე-2 ნაწილში, მარტის ხელფასი საერთოდ არ გამოჩნდება.

2017 წლის პირველი ნახევრის მე-2 მონაკვეთის სტრიქონ-სტრიქონი დასრულება

2017 წლის მარტის ხელფასის მიხედვით:

• 100 - 31.03.2017;
• 110 - 05.04 2017;
• 120 - 06.04.2017;
• 130 - 180,000 რუბლი;
• 140 - 23,400 რუბლი.

თქვენ ასევე შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ დასრულებული 6-NDFL გაანგარიშების ნიმუში 2017 წლის 1-ლი კვარტლისთვის.

6-NDFL - ანგარიშის 070 სტრიქონი გამიზნულია ფიზიკური პირების შემოსავლებიდან დაკავებული საშემოსავლო გადასახადის ასახვაზე. როგორ იქმნება ინდიკატორი 070 6-NDFL ხაზში და რაზეა დამოკიდებული, ჩვენი სტატიიდან შეიტყობთ. ჩვენ ასევე განვიხილავთ, როდის არის თანხა 070 სტრიქონზე და როდის არ არის 040 სტრიქონის ტოლი და როგორ არის დაკავშირებული 070 ხაზი 6-NDFL ფორმის 080 სტრიქონთან.

გაქვთ შეკითხვები ან ეჭვი 6-NDFL ანგარიშის შევსებასთან დაკავშირებით: როგორ უნდა აისახოს გარკვეული დარიცხვები, გადახდები, რა პერიოდის განმავლობაში, უნდა შევიდეს ისინი ანგარიშში კონკრეტულ თარიღზე და ა.შ.? გადადით ჩვენს ფორუმზე და ჰკითხეთ მათ! მაგალითად, შეგიძლიათ დააზუსტოთ 6-NDFL-ის შევსების დეტალები ექვსი თვის განმავლობაში.

პუნქტი 1: გადასახადის დამრგვალება 070 სტრიქონში შესვლისთვის

ხაზი 070 ივსება სრული რუბლით და არ შეიცავს უჯრედებს გადასახადის გაანგარიშებისას მიღებული კაპიკების ჩასაწერად (როგორც გათვალისწინებულია 025, 030 სტრიქონებისთვის). ეს გარემოება აიხსნება ხელოვნების მე-6 პუნქტის მოთხოვნებით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 52, რომელიც ითვალისწინებს პირადი საშემოსავლო გადასახადის დამრგვალებას სრულ რუბლამდე გაანგარიშებისას წესის დაცვით: კაპიკების გადაყრა შეგიძლიათ მხოლოდ 1 შემთხვევაში: თუ მათი ღირებულება 50-ზე ნაკლებია.

ამ წესიდან გამომდინარე, გამოითვლება შემოსავლის გადახდისას დაკავებული გადასახადის ოდენობა, რომელიც შედის მე-2 ნაწილის 140-ე სტრიქონში. ანუ იქ ის უკვე ნაჩვენები იქნება სრული რუბლით. შესაბამისად, ასეთი მაჩვენებლების შეჯამებისას, შედეგი ასევე იქნება სრული რუბლით.

წაიკითხეთ მეტი პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების პროცედურის შესახებ სტატიებში:

• პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება (პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი): პროცედურა და ფორმულა. ;
• „დარიცხული პირადი საშემოსავლო გადასახადი (ბუღალტრული აღრიცხვა)“ .

ნიუანსი 2: როდესაც პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხა 070 სტრიქონზე უდრის გადასახადს 040 ხაზზე.

6-NDFL-ის 070 სტრიქონში და სტრიქონში 040 (გამოთვლილი პირადი საშემოსავლო გადასახადი) ასახული მონაცემები ძალიან იშვიათად ემთხვევა, რადგან გადახდების ძირითადი ნაწილი ხელფასია და ის დარიცხულია თვის ბოლო დღეს (ანგარიშგების დასრულების თვის ჩათვლით). პერიოდი), და, როგორც წესი, იხდის შემდეგ თვეში (რომელიც დარიცხვის თვისთვის, რომელმაც დაასრულა საანგარიშო პერიოდი დაეცემა შემდეგ კვარტალში).

მაგალითად, 6-NDFL ანგარიში 9 თვის განმავლობაში 040 სტრიქონში შეიცავს მონაცემებს სექტემბრისთვის დარიცხული ხელფასის შესახებ. მისგან დაანგარიშებული გადასახადი 070 სტრიქონში ჩაირთვება მხოლოდ ხელფასის გადახდის დროს. სექტემბრის შემოსავლისთვის, ეს ღონისძიება მოხდება მომდევნო თვეში - ოქტომბერში. 6-NDFL-სთვის ეს განსხვავებული საანგარიშო პერიოდია.

გადასახადის თანხები აისახება 070 სტრიქონზე და შეიძლება იყოს იგივე, თუ, მაგალითად:

• შემოსავლები რეგულარულად გაიცემა თანამშრომლებზე იმ თვის ბოლო დღეს, რომელზედაც ისინი დარიცხულია და შემოსავლის დარიცხვისა და გადახდის/საშემოსავლო გადასახადის დაკავების და გადახდის თარიღები ემთხვევა;
• საანგარიშო პერიოდში გადახდილი იყო მხოლოდ გადახდის დროს დარიცხული შემოსავალი და არ ყოფილა ისეთი სიტუაციები, რომლებიც აიძულებდნენ თარიღების გადატანას სხვა საანგარიშო პერიოდზე.

ნიუანსი 3: ურთიერთობა 6-NDFL მოხსენების 070 და 080 სტრიქონებს შორის

თუ წლის განმავლობაში საგადასახადო აგენტმა ვერ დააკავა დარიცხული პირადი საშემოსავლო გადასახადი ფიზიკური პირისთვის გადახდილი შემოსავლიდან, მაშინ ასეთი გადასახადისთვის, 6-NDFL ანგარიშის 070 სტრიქონის ნაცვლად, გამოყენებული იქნება სტრიქონი 080, რომელიც გამიზნულია პირადი შემოსავლის ასახვაზე. გადასახადი, რომელიც არ არის დაკავებული საგადასახადო აგენტის მიერ.

საგადასახადო აგენტის უუნარობა, დააკავოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი ფიზიკური პირების შემოსავლიდან, შეიძლება წარმოიშვას, მაგალითად, შემდეგ შემთხვევებში:

• თანამშრომელმა მიიღო ნატურალური შემოსავალი კომპანიისგან და შემდეგ დატოვა. ამასთან, თანამდებობიდან გათავისუფლების თანხა არ იყო საკმარისი იმისთვის, რომ პირადი საშემოსავლო გადასახადი დაეკავებინა ბუნებრივი შემოსავლის ღირებულებიდან.
• ყოფილ პენსიაზე გასულ თანამშრომლებს გადაეცათ საიუბილეო საჩუქრები (4000 რუბლზე მეტი ღირებულების). ამასთან, სხვა ფულადი შემოსავალი არ იყო გადახდილი.
• კომპანიის თანამშრომელმა უპროცენტო სესხი მიიღო, მაგრამ ანაზღაურების გარეშე გრძელვადიან შვებულებაშია. ამასთან, ყოველთვიურ შემოსავალს იღებს საპროცენტო დანაზოგიდან (მატერიალური სარგებელი), რომლითაც დამსაქმებელი ვერ ახერხებს პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავებას დასაქმებულისთვის გადახდილი შემოსავლის არქონის გამო.

070 და 080 სტრიქონების შევსების შესახებ საგადასახადო მოხელეების განმარტებებისთვის იხილეთ პუბლიკაციები:

• „წლიური 6-NDFL არ ეთანხმება 2-NDFL სერთიფიკატებს დაკავებულ გადასახადის ოდენობასთან დაკავშირებით“ ;
• « ახალი განმარტებები ფედერალური საგადასახადო სამსახურისგან 6-NDFL ფორმის 080 სტრიქონზე" .

შედეგები

სტრიქონი 070 6-NDFL მოხსენებაში განთავსებულია 1-ლ განყოფილებაში და გამოიყენება საანგარიშო პერიოდისთვის დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის მთლიანი ოდენობის ასახვისთვის. ეს თანხა გამოითვლება იმ მნიშვნელობების შეჯამებით, რომლებიც მოხვდა მე-2 ნაწილის 140-ე სტრიქონში მთელი საანგარიშო პერიოდისთვის, მისი კორექტირებით იმ სიტუაციებისთვის, რომლებიც წარმოიქმნება პერიოდების ზღვარზე (როდესაც შემოსავლის გადახდა და გადასახადის დაკავება ერთ პერიოდს მიეკუთვნება, და პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვადა სხვაშია). თუ წლის განმავლობაში ვერ მოხერხდა ფიზიკური პირისთვის გადახდილი შემოსავლიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება, მაშინ ასეთ შემოსავალთან დაკავშირებული გადასახადის ოდენობა, ნაცვლად 070 სტრიქონში, დაეცემა

6-NDFL-ში დაკავებული გადასახადის ოდენობა არის სტრიქონი 070, რომელიც მიზნად ისახავს საანგარიშო პერიოდში ფიზიკური პირისგან დაკავებული საშემოსავლო გადასახადის ოდენობის ასახვას. მოდით გაერკვნენ, თუ რა კონკრეტულ ინდიკატორებს უნდა შეიცავდეს ხაზი 070 6-NDFL და რომელი იქნება ზედმეტი.

ყველა დამსაქმებელმა და სხვა საგადასახადო აგენტმა უნდა მოახდინოს ანგარიში ფიზიკური პირებისგან გამოთვლილ და დაკავებულ გადასახადებზე. ამიტომ, ყველა მეწარმემ უნდა იცოდეს: 6-NDFL-ის გაანგარიშებისას, ხაზი 070 - როგორ შეავსოს იგი სწორად.

ხაზი 070 6-NDFL: რა შედის იქ

6-NDFL-ში, სტრიქონი 070 ერთ-ერთი ბოლოა მოხსენების პირველ ნაწილში. დანარჩენი სვეტების მსგავსად, იგი ივსება კუმულაციური ჯამით წლის დასაწყისიდან. დავუშვათ, თქვენ უნდა მოამზადოთ გაანგარიშება 2018 წლისთვის (ანაზღაურება არაუგვიანეს 1 აპრილი, ორშაბათი). ვნახოთ, როგორ ივსება ხაზი 070 (6-NDFL): რას მოიცავს იგი დარიცხვის საფუძველზე? ველში აღირიცხება დამსაქმებლის (საგადასახადო აგენტის) მიერ წლის განმავლობაში (იანვრიდან დეკემბრის ჩათვლით) დაკავებული თანხის ოდენობა. 6-NDFL-ში დაკავებული გადასახადის ოდენობა - სტრიქონი 070 2018 წლის მე-4 კვარტლისთვის - ფიზიკური პირისგან დაკავებული საშემოსავლო გადასახადის მთლიანი თანხა მიმდინარე წელს.

მაგალითი: ხაზი 070 (6-NDFL) 2018 წლის მე-4 კვარტლისთვის კუმულაციური საფუძველზე. ნიმუში შესაბამისია როგორც 2018 წლის წლიური ანგარიშგებისთვის, ასევე 2019 წლის კვარტალური ანგარიშგებისთვის.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ: მთლიანი თანხა არ შეიცავს მონაცემებს ფიქსირებული წინასწარი გადახდების შესახებ. ისინი (ასეთის არსებობის შემთხვევაში) აისახება ცალკე - სვეტში 050.

რა შეცდომებია 070 ველის შევსებისას?

ხშირად ხაზი 070 6-NDFL დაკავებული გადასახადისთვის შეიცავს ინდიკატორებს, რომლებიც არ უნდა იყოს იქ. ეს ჩვეულებრივ ხდება, თუ ხელფასები დარიცხულია და გადაიხდება სხვადასხვა თვეში.

თუ კომპანიის თანამშრომლები რეგულარულად იღებენ ფულს მომდევნო თვის დასაწყისში, ვთქვათ 10-ში, ბუღალტერი, რათა არ დაარღვიოს კანონი, ვალდებულია გაანგარიშებაში მიუთითოს, რომ მან გადაიხადა ხელფასი, შვებულების ანაზღაურება და ავადმყოფობის შვებულება. მიმდინარე თვე - მის ბოლო დღეს. ამ შემთხვევაში, საჭიროა თუ არა დაკავებული გადასახადის მთლიან ოდენობაში ჩართვა იმ თანხების შესახებ, რომლებიც ჯერ კიდევ არ არის ამოღებული? რუსეთის ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა 2016 წლის 16 მაისის No BS-4-11/8609 წერილში განმარტა, რომ ეს არ არის აუცილებელი. ყოველივე ამის შემდეგ, პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება დასაშვებია ექსკლუზიურად ინდივიდუალური მიმღების სახსრებიდან პირდაპირ გადახდისას.

ამრიგად, თუ 2018 წლის დეკემბრის ხელფასი გაიცემა 2019 წლის იანვარში, ველი 070 არ უნდა შეიცავდეს მონაცემებს დეკემბრის ხელფასებზე გადასახადის შესახებ. ისინი უნდა აისახოს სხვა სვეტში - 040 (გამოთვლილი პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა). ამის შესახებ ფედერალური საგადასახადო სამსახური მიუთითებს 2016 წლის 29 ნოემბრის No BS-4-11/22677@ წერილში.

თუ, მიუხედავად ამისა, ველში 070 შეიცავს ინფორმაციას დეკემბრის ხელფასის სავარაუდო თანხების შესახებ, კომპანია შეიძლება ეჭვმიტანილი იყოს პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადაუხდელობაში. შემოწმების შემდეგ ინსპექტორებს შეუძლიათ დაისაჯონ ანგარიშში შეცდომის ან/და საგადასახადო აგენტის მოვალეობების შეუსრულებლობისთვის, თუ დარღვევა რეალურად მოხდა. თუმცა, იმის გათვალისწინებით, რომ ნაწილი 1 ივსება კუმულაციური ჯამით, დამატებითი ინდიკატორები მაინც უნდა გამოჩნდეს ანგარიშში. მაგრამ უკვე მომავალ წელს - მომავალი წლის პირველი კვარტლისთვის.

როგორ დამოუკიდებლად შევამოწმოთ, რომ ველი 070 სწორად არის შევსებული

მოხსენების მომზადებისას ძალიან ფრთხილად უნდა იყოთ. სექცია 1-ში ყველა სტრიქონი ივსება კუმულაციური ჯამით, ანუ იქ შედის მონაცემები წლის დასაწყისიდან მთელი პერიოდისთვის. ერთ-ერთი ყველაზე მარტივი გზა იმის გასარკვევად, დაშვებულია თუ არა შეცდომა 070 სვეტის შევსებისას არის მსგავსი ანგარიშების ნახვა პირველი, მეორე და მესამე კვარტალებისთვის. რიცხვები მნიშვნელოვნად უნდა განსხვავდებოდეს (რამდენიმეჯერ), თუ ორგანიზაცია ჩვეულ რეჟიმში მუშაობდა.

ფედერალური საგადასახადო სამსახური ამოწმებს მთლიანი ფორმის შევსების სისწორეს 070 ველის გამოყენებით. კერძოდ, შედარებულია 070 და 090 სვეტებში მითითებულ მონაცემებს შორის სხვაობა (საგადასახადო აგენტის მიერ დაბრუნებული გადასახადის ოდენობა). თუ შედეგი ნაკლებია ბიუჯეტის ანგარიშსწორების ბარათის მაჩვენებელზე, ინსპექტორებმა შეიძლება ეჭვი შეიტანონ, რომ კომპანიამ საშემოსავლო გადასახადი სრულად არ გადარიცხა ბიუჯეტში.

შეგიძლიათ შეავსოთ 6-NDFL ონლაინ სერვისებში სააღრიცხვო პროგრამული უზრუნველყოფის შემქმნელების ვებსაიტებზე: My Business, Kontur, Nebo და სხვა. ზოგიერთი საიტი საშუალებას გაძლევთ ამის გაკეთება თავისუფლად, მაგრამ, როგორც წესი, მომსახურება მოითხოვს მცირე გადასახადს (1000 რუბლამდე).

ხშირად ბადებს ბევრ ეჭვს და კითხვას. რა თანხები, როდის და როგორ სწორად აისახოს ისინი ჩვენს სტატიაში განვიხილავთ.

ფორმა 6-NDFL და მისი შევსების წესები დამტკიცდა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 14 ოქტომბრის No ММВ-7-11/450@ ბრძანებით (შემდგომში – ბრძანება). მასში ასევე შეგიძლიათ იხილოთ სტრიქონი 070 „დაკავებული გადასახადის ოდენობის“ შევსების პროცედურა, რომელიც განთავსებულია 1-ლ ნაწილში. აღსანიშნავია, რომ ბრძანებაში დეტალური განმარტებები არ არის, მხოლოდ ის წერია, რომ სტრიქონში 070 არის აუცილებელია დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის მთლიან ოდენობაში ასახვა საანგარიშო პერიოდის დასაწყისიდან დარიცხვის საფუძველზე. ეს ნიშნავს, რომ სტრიქონში მითითებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხა უნდა აერთიანებს ყველა ფიზიკურ პირს დაკავებულ გადასახადს, რომლებმაც მიიღეს შემოსავალი დარიცხვის საფუძველზე წლის დასაწყისიდან.

ხაზი 070 უნდა იყოს შევსებული სრული რუბლით კაპიკების გარეშე.

6-NDFL ანგარიშის 070 ხაზის ოდენობის განსაზღვრა

განსაკუთრებით 6-NDFL და ხაზი 070 შევსებისას უნდა გახსოვდეთ, რომ პირველ განყოფილებაში მოცემულია ინფორმაცია წლის დასაწყისის პერიოდისთვის, ხოლო მე-2 ნაწილი - ბოლო სამი თვის განმავლობაში.

იმ თანხის გამოსათვლელად, რომელიც უნდა იყოს ასახული ნაწილი 1 6-NDFL 070 სტრიქონში, თქვენ უნდა დაამატოთ ყველა 140 სტრიქონის ინდიკატორები მე-2 ნაწილიდან. უფრო მეტიც, თუ ანგარიში არ არის წლის პირველ კვარტალში, არამედ მეორე (ნახევარი წელი), მესამე (ცხრა თვე) ან მეოთხე (წელი) კვარტალი, შემდეგ თქვენ უნდა შეაჯამოთ 140 სტრიქონი ყველა წინა მოხსენებიდან წლის დასაწყისიდან. ან შეგიძლიათ გააკეთოთ ეს:

• I კვარტალის ანგარიშში 070 სტრიქონი უდრის მე-2 ნაწილის 140-ე სტრიქონების ჯამს;
• მე-2 კვარტლის (ნახევარი წლის) ანგარიშში 070 სტრიქონი უდრის მიმდინარე ანგარიშის მე-2 ნაწილის 140-ე სტრიქონის ჯამს და 1-ლი კვარტლის 1-ლი ნაწილის 070-ე სტრიქონის ჯამს;
• მე-3 კვარტლის (ცხრა თვის) ანგარიშში 070 სტრიქონი უდრის მიმდინარე ანგარიშის მე-2 ნაწილის 140-ე სტრიქონების ჯამს და მე-2 კვარტლის 1-ლი ნაწილის 070-ე სტრიქონის ჯამს;
• 4 კვარტლის (წელი) ანგარიშში 070 სტრიქონი უდრის მიმდინარე ანგარიშის მე-2 ნაწილის 140-ე სტრიქონის ჯამს და მე-3 კვარტლის ანგარიშის პირველი ნაწილის 070-ე სტრიქონს.

უნდა გვახსოვდეს, რომ თუ შემოსავალი რეალურად არის გადახდილი (და გადასახადის დაკავება) ერთ პერიოდში, გადასახადის გადარიცხვის ვადა შეიძლება დაეცეს სხვა პერიოდში. შემდეგ გამოთვლილი თანხა უნდა დარეგულირდეს. ვინაიდან მონაცემები გამოჩნდება სექცია 1-ში და სტრიქონში 070 ფაქტობრივი გადახდის პერიოდში, ხოლო სექცია 2-ში მხოლოდ მომდევნო საანგარიშო პერიოდში.

როცა 040 და 070 სტრიქონების ჯამები ერთმანეთს არ ემთხვევა

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ პირადი საშემოსავლო გადასახადის დარიცხვის თარიღი და მისი დაკავება ყოველთვის არ ემთხვევა, რადგან გადასახადი უნდა დაიკავოს უშუალოდ ფიზიკურ პირზე შემოსავალის გადახდისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-4 პუნქტი). აქედან გამომდინარე, ზოგჯერ არის განსხვავება 40 და 070 ხაზების ინდიკატორებს შორის, რაც საერთოდ არ უნდა იყოს შეშფოთებული.

მაგალითად, კომპანიამ მუშაობა მარტში დაიწყო. ხელფასები ირიცხება ბილინგის თვის მომდევნო თვის მეხუთე დღეს. შემდეგ მარტის ხელფასზე პირადი საშემოსავლო გადასახადი დაერიცხება თვის ბოლო დღეს (31.03) და დაიკავებს მხოლოდ დასაქმებულს ფაქტობრივი გადახდისას (05.04). ეს გამოიწვევს 040 და 070 ხაზების მნიშვნელობების განსხვავებულს.

იგივე სიტუაცია შეიძლება წარმოიშვას ხელფასებთან დაკავშირებით, რომლებიც წლიდან წლამდე „გადავარდება“.

ასევე, არაფულად შემოსავალზე (შემოსავლები მატერიალური სარგებლის სახით ან ნატურით), 070-ე სტრიქონში მყოფი პირადი საშემოსავლო გადასახადი დაეცემა არა შემოსავლის მიღების დროს, არამედ ფიზიკური პირისთვის ნაღდი ფულის შემდგომ გადახდისას, როდესაც იგი შესაძლებელი ხდება გადასახადის დაკავება.

როცა 040 და 070 სტრიქონების ჯამები ერთნაირია

040 და 070 სტრიქონების თანხები შეიძლება ემთხვეოდეს, როდესაც ხელფასის გადახდა ხდება თვის ბოლო დღეს და ემთხვევა შემოსავლის დარიცხვის თარიღებს, მის გადახდას, დაანგარიშებას და ამ შემოსავალზე გადასახადის დაკავებას.

ასევე, 040 და 070 ხაზები დაემთხვევა იმ პირობით, რომ საანგარიშო პერიოდში არ ყოფილა დაკავების თარიღების სხვა პერიოდზე გადატანის სიტუაციები.

როდესაც ივსება სტრიქონი 080 და მისი კავშირი 070 ხაზთან

სტრიქონი 080 ივსება საგადასახადო აგენტის მიერ მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ შეუძლებელი იყო გადახდილი შემოსავლიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება. 070 სტრიქონის ნაცვლად, შესაბამისი 080 სტრიქონში მითითებულია დაუკავებელი პირადი საშემოსავლო გადასახადი.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ „გადატანის“ ხელფასი ასეთი შემთხვევა არ არის.

ხაზი 080 მოიცავს გადასახადის თანხებს, თუ, მაგალითად, თქვენ გაუკეთეთ საჩუქრები (ან გამართეთ ნახატი და დააჯილდოვეთ პრიზები) ყოფილ თანამშრომლებს 4000 რუბლზე მეტი ღირებულების და ფულადი შემოსავალი არ გადაუხდიათ. ან თანამშრომელს, რომელიც დიდი ხანია შვებულებაში იყო საკუთარი ხარჯებით, უპროცენტო სესხი მისცეს. ამ შემთხვევაში, თანამშრომელი იღებს შემოსავალს ყოველთვიური დაზოგვის პროცენტიდან ფულის გამოყენებისთვის, მაგრამ თქვენ არ შეგიძლიათ დააკავოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი ამ მატერიალური სარგებლისგან.

ზემოაღნიშნულიდან გამომდინარე, თქვენ შეგიძლიათ მარტივად შეავსოთ 6-NDFL ანგარიშის 1-ლი ნაწილის სტრიქონი 070. იყავით ფრთხილად და მიიღეთ დრო. მარტივი მოხსენება თქვენთვის.

Ჰო მართლა! 2018 წლის მე-2 კვარტლის (ნახევარი წლის) 6-NDFL ანგარიშის უშეცდომოდ მომზადებისა და დროული წარდგენისთვის გამოიყენეთ ონლაინ სერვისი „ჩემი ბიზნესი“. სერვისი ავტომატურად აკეთებს ყველა საჭირო გამოთვლას, ქმნის ანგარიშებს, ამოწმებს და აგზავნის ელექტრონულად. თქვენ არ დაგჭირდებათ პირადად საგადასახადო ოფისში მისვლა, რაც უდავოდ დაზოგავს არა მხოლოდ დროს, არამედ ნერვებსაც. თქვენ შეგიძლიათ მიიღოთ უფასო წვდომა სერვისზე ახლავე

ახლახან ბუღალტერებმა დაიწყეს ფედერალური საგადასახადო სამსახურისგან უცნაური მოთხოვნების მიღება 6-NDFL ფორმაში საკონტროლო კოეფიციენტების შეუსრულებლობის შესახებ.

ჩვენ ვსაუბრობთ 6-NDFL გაანგარიშების 1 ნაწილის 040 და 070 ხაზებზე.

ფედერალური საგადასახადო სამსახური იტყობინება, რომ კონტროლის კოეფიციენტები დაირღვა:

„დაანგარიშებული გადასახადის ოდენობა“ გვ.040 - „ფიქსირებული წინასწარი გადასახადის ოდენობა“ გვ.050 - „გადასახადის ოდენობა, რომელიც არ დააკავა საგადასახადო აგენტმა“ გვ.080+ „საგადასახადო აგენტის მიერ დაბრუნებული გადასახადის ოდენობა“ გვ.090) / „დაკავებული გადასახადის ოდენობა“ გვ.070 = მისაღები დიაპაზონი 0.99-1.10.

ჩვენი ფორუმის მკითხველები დაბნეულები არიან. ბოლოს და ბოლოს, ნახევარწლიანი ანგარიშის 040 სტრიქონი ასახავს პირად საშემოსავლო გადასახადს, ითვლიდა 2018 წლის იანვარ-ივნისისთვის, ხოლო 070 სტრიქონში - პირადი საშემოსავლო გადასახადი, გაიმართაამ პერიოდისთვის. მაშინაც კი, თუ ხელფასი გადახდილია დროულად (და ეს ყოველთვის ასე არ არის), მაშინ 040 სტრიქონში ასახული პირადი საშემოსავლო გადასახადი ივნისის ხელფასიდან არ გამოჩნდება 070 სტრიქონში. გარდა ამისა, პირადი საშემოსავლო გადასახადი დაიკავეს 2017 წლის ხელფასი შესაძლოა აისახოს ხაზში 070. რომელიც გადახდილია 2018 წ.

050, 080,090 სტრიქონი ჩემთვის ცარიელია, რაც ნიშნავს, რომ 040/070 ყოველთვის 1.2-ს ვიღებ!
თუნდაც რაიმე ხელფასი აიღო!!! რადგან კვარტალის ბოლო თვის ხელფასები ყოველთვის გაიცემა მომდევნო კვარტალში. პირველ კვარტალში ამის შესახებ დავწერე საგადასახადო ოფისში ახსნა-განმარტებით.

რას იტყვით რომ ჩამორჩნენ???

- ირინა ბუღალტერი

მოვიყვანოთ რამდენიმე მაგალითი.

1) ხელფასი 2017 წლის დეკემბრისთვის 10000 რუბლის ოდენობით. გადაიხადეს 2018 წლის იანვარში.

იანვარ-მაისისთვის დარიცხული იყო ხელფასი 140 000 მანეთი. ივნისისთვის დარიცხული იყო ხელფასი 50 000 მანეთი, რომელიც გადაიხადეს ივლისში.

გვ.020 = 190000

გვ.040 = 24700

გვ.070 = 19500 წ

თანაფარდობის ხაზი 040/ხაზი 070 = 24700/19500 = 1,27, რომელიც აჭარბებს დასაშვებ ზღვარს 1,1 საგადასახადო ორგანოების თვალსაზრისით.

2) ხელფასი 2017 წლის ოქტომბერი, ნოემბერი, დეკემბერი 30000 რუბლის ოდენობით. გადაიხადეს 2018 წლის იანვარში.

იანვარ-მაისისთვის დარიცხული იყო ხელფასი 50000 რუბლი. ივნისისთვის დარიცხული იყო ხელფასი 10000 მანეთი, რომელიც გადაიხადეს ივლისში.

ამრიგად, ნახევარწლიან ანგარიშში:

გვ.020 = 60000

გვ.040 = 7800

გვ.070 = 10400

თანაფარდობა ხაზი 040/ხაზი 070 = 7800/10400 = 0,75, რომელიც დასაშვებ ზღვარზე დაბალია, საგადასახადო ორგანოების თვალსაზრისით, 0,99.

3) 2018 წელს 2017 წლის ხელფასის გადახდა არ ყოფილა. მეტიც, 2018 წელს ხელფასები საერთოდ არ გადაუხდიათ. უფრო მეტიც, დარიცხული იყო მაისი-ივნისისთვის 40000 რუბლის ოდენობით.

ამრიგად, ნახევარწლიან ანგარიშში:

გვ.020 = 40000

გვ.040 = 5200

თანაფარდობა p.040/p.070 = 5200/0 = „თარგის შესვენება“, რადგან ნულზე ვერ გაყოფთ. საგადასახადო მოხელეები ელიან 0,99-დან 1,1-მდე დიაპაზონს და თანაფარდობის შემოწმებისას მათ წინაშე დგას ნულზე გაყოფა.

შეგახსენებთ, რომ კონტროლის კოეფიციენტები აღწერილია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილში და საგადასახადო ორგანოების მიერ მათ მოთხოვნებში შეტანილი თანაფარდობა არ არის მითითებული.

მიგიღიათ მსგავსი მოთხოვნები? ამ თემაზე დისკუსია ხდება ჩვენი ფორუმის თემაში "".