საგარეო სავაჭრო ოპერაციების განხორციელების დაგეგმვისას, მომავალმა რუსმა ექსპორტიორმა უნდა გაეცნოს საგარეო ეკონომიკური საქმიანობის მარეგულირებელ მთელ რიგ დოკუმენტებს.

ამრიგად, საბაჟო კავშირის საბაჟო ტერიტორიის გარეთ საქონლის ექსპორტის შემთხვევაში დღგ-ს ნულოვანი განაკვეთის გამოყენების მართებულობის დასადასტურებლად, დღგ-ს საგადასახადო დეკლარაციასთან ერთად (დეკლარაციის ფორმა, შევსების წესი და დამტკიცდა დღგ-ის საგადასახადო დეკლარაციის ელექტრონული ფორმით წარდგენის ფორმატი), მუხლის 1-ლი პუნქტით გათვალისწინებული დოკუმენტები წარმოდგენილია საგადასახადო კოდექსის 165-ე (საკომისიო აგენტის, ადვოკატის ან აგენტის მეშვეობით საქონლის რეალიზაციის შემთხვევაში). საკომისიოს ხელშეკრულება, სააგენტოს ხელშეკრულება ან სააგენტოს ხელშეკრულება – საგადასახადო კოდექსის 165-ე მუხლის მე-2 პუნქტით გათვალისწინებული დოკუმენტები), მათ შორის:

• გადასახადის გადამხდელის ხელშეკრულება (მისი ასლი) უცხო პირთან საბაჟო კავშირის საბაჟო ტერიტორიის გარეთ საქონლის მიწოდებაზე;
• საბაჟო დეკლარაცია (მისი ასლი) რუსეთის საბაჟო ორგანოს ნიშნებით, რომელმაც გაათავისუფლა საქონელი ექსპორტის პროცედურაში, და რუსეთის საბაჟო ორგანოს გამგზავრების ადგილი, რომლის მეშვეობითაც საქონელი იქნა ექსპორტირებული რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიიდან.

რუსეთის ფედერაციის საზღვრის გავლით საქონლის ექსპორტის საბაჟო პროცედურაში საბაჟო კავშირის წევრ სახელმწიფოსთან, სადაც განბაჟება გაუქმებულია, საბაჟო დეკლარაცია (მისი ასლი) რუსეთის ფედერაციის საბაჟო ორგანოს ნიშნებით, რომ განხორციელებული საქონლის განსაზღვრული ექსპორტის განბაჟება წარედგინება მესამე ქვეყნებს.

ამ დეკლარაციების ასლების ნაცვლად ექსპორტიორს უფლება აქვს წარადგინოს საბაჟო დეკლარაციების რეესტრები, მათში შესაბამისი დეკლარაციების სარეგისტრაციო ნომრების მითითებით;

• ტრანსპორტის, გადაზიდვის და (ან) სხვა დოკუმენტების ასლები გამგზავრების ადგილების საბაჟო ორგანოების ნიშნებით, რომლებიც ადასტურებენ საქონლის ექსპორტს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიის გარეთ, 1-ლი პუნქტის მე-4 ქვეპუნქტით გათვალისწინებული მახასიათებლების გათვალისწინებით. საგადასახადო კოდექსის 165-ე მუხლი.

სატრანსპორტო, გადაზიდვის და (ან) სხვა დოკუმენტების ასლების ნაცვლად, ექსპორტიორს უფლება აქვს საგადასახადო ორგანოს წარუდგინოს ამ დოკუმენტების რეესტრები დადგენილი ფორმატით ელექტრონული ფორმით სატელეკომუნიკაციო არხებით ელექტრონული დოკუმენტების მართვის ოპერატორის მეშვეობით, რომელიც რუსული ორგანიზაციაა. და აკმაყოფილებს ფედერალური აღმასრულებელი ორგანოს მიერ დამტკიცებულ მოთხოვნებს, რომელიც უფლებამოსილია აკონტროლოს და ზედამხედველობა გადასახადებისა და მოსაკრებლების სფეროში.

აღსანიშნავია, რომ სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების განმახორციელებელ საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს გადასახადის გადამხდელს მოსთხოვოს დოკუმენტები, საიდანაც ინფორმაცია შედის მითითებულ რეესტრებში (საგადასახადო კოდექსის 165-ე მუხლის პუნქტი).

დღგ-ის ნულოვანი განაკვეთის გამოყენების მართებულობის დამადასტურებელი დოკუმენტები წარდგენილია დროულად არაუგვიანეს 180 კალენდარული დღისასაქონლის საბაჟო ექსპორტის რეჟიმში მოქცევის თარიღიდან.

საბაჟო კავშირში საქონლის რეალიზაციაზე დღგ-ის გამოყენება ხორციელდება არაპირდაპირი გადასახადების აკრეფის პროცედურისა და მათი გადახდის მონიტორინგის მექანიზმის შესახებ საქონლის ექსპორტისა და იმპორტის, სამუშაოს შესრულების, მომსახურების მიწოდების ოქმის შესაბამისად, რომელიც მოცემულია დანართში. ევრაზიის ეკონომიკური კავშირის შესახებ 2014 წლის 29 მაისის ხელშეკრულების No18 (შემდგომში პროტოკოლი).

ამჟამად, ევრაზიის ეკონომიკური კავშირის (EAEU) წევრი ქვეყნები, რუსეთის ფედერაციის გარდა, არიან ბელორუსის რესპუბლიკა, ყაზახეთის რესპუბლიკა, სომხეთის რესპუბლიკა და ყირგიზეთის რესპუბლიკა (05/01/2015 წლიდან).

პროტოკოლის დებულებების გამოყენების მიზნით, საქონლის ექსპორტი ნიშნავს გადასახადის გადამხდელის მიერ გაყიდული საქონლის ექსპორტს EAEU-ს ერთი წევრი სახელმწიფოს ტერიტორიიდან EAEU-ს სხვა წევრი სახელმწიფოს ტერიტორიაზე (პროტოკოლის I ნაწილის 2 პუნქტი). .

ოქმის II ნაწილის მე-3 პუნქტის შესაბამისად, საქონლის ექსპორტისას გამოიყენება დღგ-ის ნულოვანი განაკვეთი, როდესაც საგადასახადო ორგანოს წარედგინება ოქმის მე-4 პუნქტით გათვალისწინებული დოკუმენტები.

დღგ-ს ნულოვანი განაკვეთის განაცხადის მართებულობის დასადასტურებლად ექსპორტიორი დღგ-ს საგადასახადო დეკლარაციასთან ერთად (დეკლარაციის ფორმა, შევსების წესი და დღგ-ის დეკლარაციის ელექტრონული ფორმით წარდგენის ფორმა დამტკიცდა ბრძანებით. რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური 2014 წლის 29 ოქტომბრის No. ММВ-7-3/558@) საგადასახადო ორგანომ უნდა წარმოადგინოს ოქმის II ნაწილის მე-4 პუნქტით გათვალისწინებული დოკუმენტები, მათ შორის:

• შეთანხმებები (კონტრაქტები) დადებული EAEU-ს სხვა წევრი სახელმწიფოს გადასახადის გადამხდელთან ან EAEU-ს არაწევრი სახელმწიფოს გადამხდელთან, რომლის საფუძველზეც ხდება საქონლის ექსპორტი;
• განცხადება საქონლის იმპორტისა და არაპირდაპირი გადასახადების გადახდის შესახებ ნიშნით EAEU წევრი სახელმწიფოს საგადასახადო ორგანოდან, რომლის ტერიტორიაზეც მოხდა საქონლის იმპორტი, არაპირდაპირი გადასახადების გადახდის შესახებ (გათავისუფლება ან საგადასახადო ვალდებულებების შესრულების სხვა პროცედურა) (შემდგომში. მოხსენიებული, როგორც განაცხადი) ან განაცხადების სია (ქაღალდზე ან ელექტრონულ ფორმაში გადასახადის გადამხდელის ელექტრონული (ელექტრონული ციფრული) ხელმოწერით).

მითითებულ განცხადებას წარუდგენს რუს ექსპორტიორს EAEU წევრი ქვეყნის გადასახადის გადამხდელი, რომლის ტერიტორიაზეც მოხდა საქონლის იმპორტი - იმპორტირებული საქონლის მფლობელი. განაცხადის ფორმა და მისი შევსების წესი დამტკიცებულია 11 დეკემბრის ოქმით „ევრაზიის ეკონომიკური კავშირის წევრი სახელმწიფოების საგადასახადო ორგანოებს შორის ინფორმაციის ელექტრონული ფორმით გაცვლის შესახებ არაპირდაპირი გადასახადების გადახდილი თანხების შესახებ“. 2009 წელი;

• ტრანსპორტირება (გადაზიდვა) და (ან) EAEU წევრი სახელმწიფოს კანონმდებლობით გათვალისწინებული სხვა დოკუმენტები, რომლებიც ადასტურებენ საქონლის გადაადგილებას EAEU-ს ერთი წევრი სახელმწიფოს ტერიტორიიდან EAEU-ს სხვა წევრი სახელმწიფოს ტერიტორიაზე.

აღნიშნული დოკუმენტები წარედგინება საგადასახადო ორგანოს 180 კალენდარული დღის განმავლობაშისაქონლის გადაზიდვის (გადაცემის) დღიდან.

ტიპიური სიტუაციები, რომლებიც დაკავშირებულია ექსპორტიორების მიერ დღგ-ს დაბრუნებისთვის საჭირო დოკუმენტების არასწორ და არაზუსტ შესრულებასთან და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 21-ე თავის შესაბამისად დღგ-ის 0 პროცენტიანი გადასახადის გამოყენების უფლების დადასტურებასთან.

სიტუაცია 1:

გადასახადის გადამხდელი ახორციელებს საქონლის ექსპორტს. შემოსვლასთან დაკავშირებით 2014 წლის 12 ნოემბერს. რუსეთის ფედერალური საბაჟო სამსახურის 2013 წლის 17 სექტემბრის No1761 ბრძანებით „საბაჟო ორგანოების ერთიანი ავტომატური საინფორმაციო სისტემის გამოყენების პროცედურის დამტკიცების შესახებ საქონლის საბაჟო დეკლარაციისა და ელექტრონული ფორმით გაშვების (გაშვებაზე უარის თქმის) შესახებ. , ასეთი საქონლის გაშვების შემდეგ, ასევე მათ კონტროლთან დაკავშირებით განბაჟების განხორციელებისას“, 2014 წლის 12 ნოემბრიდან საბაჟო ორგანო საქონლის დეკლარაციის ასლებს გასცემს მხოლოდ ორგანიზაციის მოთხოვნით. ამასთან, გადასახადის გადამხდელის აზრით, საქონლის დეკლარაციის ასლებზე არ იდება ბეჭედი „გაშვება ნებადართული“. რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიის გარეთ საქონლის ექსპორტის ნიშანი მოთხოვნისთანავე მოთავსებულია საქონლის დეკლარაციის ასლებზე პირველი ფურცლის უკანა მხარეს. ამასთან დაკავშირებით გადასახადის გადამხდელმა, დღგ-ს 0%-იანი განაკვეთის გამოყენების მართებულობის დასადასტურებლად, საგადასახადო ორგანოს წარუდგინა საქონლის დეკლარაციის ასლი „გაშვებით ნებადართული“ შტამპის გარეშე, მაგრამ „ექსპორტირებული საქონელი“ ბეჭდით.

კომენტარები:

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 165-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი (შემდგომში კოდექსი) ადგენს, რომ კოდექსის 164-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის 1-ლი ქვეპუნქტით გათვალისწინებული საქონლის გაყიდვისას უნდა დადასტურდეს საგადასახადო განაკვეთის გამოყენების მართებულობა. 0 პროცენტით, საბაჟო დეკლარაცია (მისი ასლი) ასევე წარედგინება საგადასახადო ორგანოებს ზოგად შემთხვევაში, რუსეთის საბაჟო ორგანოს ნიშნებით, რომელმაც გამოუშვა საქონელი საექსპორტო პროცედურაში, და რუსეთის საბაჟო ორგანოს იმ ადგილის ნიშნები. გამგზავრება, რომლის მეშვეობითაც საქონლის ექსპორტი განხორციელდა რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიიდან და მისი იურისდიქციის ქვეშ მყოფი სხვა ტერიტორიებიდან.

ამრიგად, კოდექსის ეს ნორმა ითვალისწინებს საგადასახადო ორგანოს საბაჟო დეკლარაციის ასლის წარდგენას, როგორც რუსეთის საბაჟო ორგანოს, რომელმაც საქონელი გამოუშვა საექსპორტო პროცედურაში, ასევე გამგზავრების ადგილის რუსეთის საბაჟო ორგანოს ნიშნებით.

რუსეთის ფედერალური საბაჟო სამსახურის 2013 წლის 17 სექტემბრის ბრძანება №1761 „საბაჟო ორგანოების ერთიანი ავტომატური საინფორმაციო სისტემის გამოყენების პროცედურის დამტკიცების შესახებ საბაჟო დეკლარაციისა და ელექტრონული ფორმით საქონლის გაშვების (გაშვებაზე უარის თქმის) შესახებ. ასეთი საქონლის გაშვება, აგრეთვე მათ მიმართ საბაჟო კონტროლის განხორციელებისას“ (შემდგომში რუსეთის ფედერალური საბაჟო სამსახურის No1761 ბრძანება) არეგულირებს, სხვა საკითხებთან ერთად, დეკლარანტების (საბაჟო წარმომადგენლის) ურთიერთობას საბაჟოსთან. ორგანოები საბაჟო დეკლარაციისა და ელექტრონული ფორმით საქონლის გაშვებისას.

რუსეთის ფედერალური საბაჟო სამსახურის №1761 ბრძანების 26-ე პუნქტის თანახმად, საქონლის გაშვების შემდეგ დეკლარანტს ეგზავნება ავტორიზებული შეტყობინება საბაჟო ორგანოების ერთიანი ავტომატური საინფორმაციო სისტემის გამოყენებით, რომელიც შეიცავს საბაჟო დეკლარირების ორგანოს მიერ მიღებულ გადაწყვეტილებას. ელექტრონული დოკუმენტის სახით წარდგენილი საქონლის დეკლარაცია (შემდგომში – EDT), აგრეთვე EDT შესაბამისი საბაჟო ნიშნებით.

რუსეთის ფედერალური საბაჟო სამსახურის №1761 ბრძანების 39-ე პუნქტი ადგენს, რომ დეკლარანტის მოთხოვნით, საბაჟო ორგანოები, საბაჟო ორგანოებში ჩანაწერების შენახვის წესებით დადგენილი წესით, ბეჭდავენ ელექტრონული დოკუმენტების ასლებს, მათ შორის EDT-ს. საქონლის გაშვების შემდეგ პირებს შორის საინფორმაციო ურთიერთქმედების ავტორიზებული შეტყობინებები და ოქმები ქაღალდზე.

ზემოაღნიშნულის გათვალისწინებით, კოდექსის 164-ე მუხლის პირველი პუნქტის 1-ლი ქვეპუნქტით გათვალისწინებული საქონლის გაყიდვაზე დღგ-ზე 0 პროცენტიანი საგადასახადო განაკვეთის გამოყენების მართებულობის დადასტურება შესაძლებელია, როდესაც გადასახადის გადამხდელი საგადასახადო ორგანოს წარუდგენს ქ. საქონლის დეკლარაციის ელექტრონული ასლი, რომელიც დაბეჭდილია რუსეთის ფედერალური საბაჟო სამსახურის დებულებების შესაბამისად, ქაღალდზე, თუ ეს ასლი შეიცავს რუსეთის საბაჟო ორგანოს შესაბამის ნიშნებს, რომელმაც საქონელი გამოუშვა საბაჟო ექსპორტის პროცედურაში გამგზავრების ადგილის რუსეთის საბაჟო ორგანო.

სიტუაცია 2:

გადასახადის გადამხდელმა საქონლის გაყიდვა რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიიდან ევრაზიის ეკონომიკური კავშირის წევრი სახელმწიფოს ტერიტორიაზე (შემდგომში წევრი სახელმწიფო) ასახა დამატებული ღირებულების გადასახადის საგადასახადო დეკლარაციაში 1 კვარტალში. 2015 წელი. ამავდროულად, საქონლის იმპორტისა და არაპირდაპირი გადასახადების გადახდის შესახებ განცხადებაზე, რომელიც წარდგენილ იქნა დამატებული ღირებულების გადასახადის 0 პროცენტიანი საგადასახადო განაკვეთის გამოყენების მართებულობის დამადასტურებელი დოკუმენტებით, ნიშანი არაპირდაპირი გადასახადების გადახდაზე. წევრი სახელმწიფოს საგადასახადო ორგანო, რომლის ტერიტორიაზეც მოხდა საქონლის იმპორტი, დათარიღებულია 2015 წლის 20 აპრილით (ანუ 2015 წლის მე-2 კვარტალი).

ნულოვანი გადასახადი სავალდებულოა თუ არა საქონლის ექსპორტის დროს?

მოქმედი საგადასახადო კანონმდებლობით, დღგ-ის ნულოვანი განაკვეთი სავალდებულოა. ანუ ორგანიზაციას არ აქვს უფლება უარი თქვას მის გამოყენებაზე EAEU-ში და სხვა ქვეყნებში საქონლის ექსპორტის დროს. მაგრამ შესაძლოა მალე ექსპორტიორებს სურვილისამებრ შეეძლებათ ნულოვანი განაკვეთის გამოყენება. 2017 წლის 7 აპრილს სახელმწიფო დუმამ პირველი მოსმენით მიიღო ცვლილებები რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164-ე და 165-ე მუხლებში (კანონპროექტი No113663-7).

თუ ცვლილებები მაინც მიიღება, საქონლის ექსპორტისას და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164-ე მუხლში დასახელებული გარკვეული სამუშაოების (მომსახურების) შესრულებისას, კომპანიას შეეძლება უარი თქვას 0%-იან განაკვეთზე. ამ შემთხვევაში, დღგ-ს ჩვეული წესით დასჭირდება 10 ან 18% განაკვეთი. უარის თქმის მიზნით, თქვენ უნდა წარუდგინოთ განცხადება ფედერალური საგადასახადო სამსახურს რეგისტრაციის ადგილზე. ეს უნდა გაკეთდეს არაუგვიანეს კვარტალის პირველი დღისა, საიდანაც ექსპორტიორი აპირებს უარი თქვას 0%-იან განაკვეთზე. მივყვეთ სიახლეებს.

დღგ-ის ნულოვანი განაკვეთის გამოყენების ნამდვილობის დამადასტურებელი დოკუმენტები წარედგინება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს საგადასახადო დეკლარაციასთან ერთად 180 კალენდარული დღის განმავლობაში EAEU-დან მყიდველისთვის საქონლის გაგზავნის (გადაცემის) დღიდან (პროცედურების 5 პუნქტი). არაპირდაპირი გადასახადების გამოყენება საქონლის ექსპორტისას, 2014 წლის 29 მაისს ასტანაში ხელმოწერილი EAEU-ს შესახებ ხელშეკრულების No18 დანართი).

გამოქვითვაზე ადრე მიღებული დღგ-ის აღდგენა

ჩვენ ვაგზავნით საქონელს ექსპორტისთვის ყაზახეთში (EAEU ქვეყანა). საჭიროა თუ არა ადრე გამოქვითვის დღგ-ს აღდგენა?

თუ 2016 წლის 1 ივლისის შემდეგ აღრიცხვაზე მიღებული არასასაქონლო საქონელი გაიგზავნება ექსპორტზე, დღგ-ს აღდგენა არ სჭირდება. გადასახადის გამოქვითვა ამ შემთხვევაში დეკლარირებულია დღგ-ის საგადასახადო დეკლარაციის მე-3 ნაწილის ზოგადი პროცედურის შესაბამისად. ანუ საქონლის აღრიცხვაზე მიღების პერიოდში, ან შემდგომ პერიოდებში საქონლის აღრიცხვაზე მიღების დღიდან 3 წლის განმავლობაში (პუნქტი 1.1. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლი).

ეს გამოქვითვა არ არის ასახული დღგ-ის დეკლარაციის მე-4 ნაწილში ექსპორტის დადასტურების პერიოდისთვის. თუ 2016 წლის 1 ივლისამდე აღრიცხვაზე მიღებული არასასაქონლო პროდუქტი გაიგზავნება ექსპორტზე, მაშინ გამოქვითვაზე ადრე მიღებული დღგ უნდა აღდგეს საქონლის ექსპორტზე გადაზიდვის პერიოდში. შემდეგ კი გამოაცხადეთ გამოქვითვა ექსპორტის დადასტურების პერიოდში მე-4 ნაწილში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).

თუ საქონელი გაიგზავნება ექსპორტზე, რომელიც მიიღეს აღრიცხვაზე როგორც 2016 წლის 1 ივლისამდე, ასევე მის შემდეგ, მაშინ გამოქვითვისთვის გამოცხადებული დღგ უნდა აღდგეს გადაზიდვის პერიოდში და აისახოს დღგ-ის დეკლარაციის მე-3 ნაწილში. ეს გადასახადი უნდა გამოიქვითოს ექსპორტის დადასტურების პერიოდში, რომელიც აისახება მე-4 ნაწილში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).

რომელი საქონელი მიეკუთვნება ნედლეულს - იხილეთ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 165-ე მუხლის მე-10 პუნქტი. ნედლეულის სია მთავრობას ჯერ არ დაუმტკიცებია, მაგრამ შეგიძლიათ გამოიყენოთ ინტერნეტში განთავსებული პროექტი http://regulation.gov.ru/p/50842.

დღგ-ს აღდგენის მაგალითი საქონლის ექსპორტისას

2017 წლის 30 მარტს ორგანიზაციამ შპს „რომაშკა“ იყიდა ნედლეულის პარტია შიდა ბაზარზე გასაყიდად 118 000 რუბლის ოდენობით. (დღგ 18000 რუბლის ჩათვლით). დღგ-ს გამოქვითვა მოითხოვეს. თუმცა, 2017 წლის 30 აპრილს საქონელი ექსპორტზე გაიგზავნა ყაზახეთში. კონტრაქტის ფასი 3000 დოლარია. ხელშეკრულებით გათვალისწინებული საქონლის უფლება გადადის მყიდველზე გადაზიდვის თარიღიდან. ექსპორტი დოკუმენტირებულია გადაზიდვის დღიდან 180 დღის განმავლობაში.

ოპერაციის თარიღი	ოპერაციის დასახელება	Სადებეტო	კრედიტი	თანხა, რუბლს შეადგენს.	შენიშვნა
2017 წლის 1 კვარტალი
30.03.2017	საქონელი მიიღება რეგისტრაციისთვის	41	60	100 000
30.03.2017	შეყვანილი დღგ გამოყოფილი	19	60	18 000
30.03.2017	დღგ მიიღება გამოქვითვისთვის	68	19	18 000	მიმწოდებლის ინვოისი აღირიცხება 1-ლი კვარტლის შესყიდვის ჟურნალში. ოპერაციის ტიპის კოდი "01". გადასახადის გამოქვითვა აისახება 2017 წლის 1-ლი კვარტლის დღგ-ის დეკლარაციის მე-3 ნაწილის 120-ე სტრიქონზე.
2017 წლის მე-2 კვარტალი
30.04.2017	ასახულია საქონლის გაყიდვები	62	90	170 951	დღგ-ის საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება რუსეთის ბანკის გაცვლითი კურსით გადაზიდვის თარიღისთვის ($3000*56.9838). საქონლის გადაზიდვის დღიდან 5 კალენდარული დღის განმავლობაში გაიცემა ანგარიშ-ფაქტურა დღგ-ს 0%-იანი განაკვეთით, მაგრამ არ არის რეგისტრირებული გაყიდვების წიგნში.
30.04.2017		90	41	100 000
30.04.2017წ	დღგ აღდგენილია	19	68	18 000	მიმწოდებლის ინვოისი აღირიცხება მე-2 კვარტლის გაყიდვების დავთარში. ტრანზაქციის ტიპის კოდი „21“ გადასახადის თანხა აისახება 2017 წლის მე-2 კვარტლის დღგ-ის დეკლარაციის მე-3 ნაწილის 100-ე სტრიქონში.
შეგროვდა 0%-იანი განაკვეთის დამადასტურებელი დოკუმენტების პაკეტი
30.09.2017	დადასტურებულია დღგ-ის ნულოვანი განაკვეთი				2017 წლის მე-3 კვარტლის გაყიდვების წიგნში რეგისტრირებულია საქონლის გადაზიდვისას გაცემული 0%-იანი განაკვეთი. ოპერაციის ტიპის კოდი "01". საგადასახადო ბაზა აისახება მე-3 კვარტლის დღგ-ის დეკლარაციის მე-4 ნაწილის 020 სტრიქონზე.
30.09.2017	საგადასახადო გამოქვითვა მოითხოვა	68	19	18 000	მიმწოდებლის ანგარიშ-ფაქტურა რეგისტრირებულია შესყიდვების წიგნში 2017 წლის მე-3 კვარტლისათვის. ოპერაციის ტიპის კოდი "25". გადასახადის გამოქვითვა აისახება 2017 წლის მე-3 კვარტლის დღგ-ის დეკლარაციის მე-4 ნაწილის 030 სტრიქონზე.

ექსპორტის დროს დღგ-ს დეკლარაციის შევსება

როგორ განვსაზღვროთ დღგ-ს და საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზა ექსპორტის დროს, თუ საქონელი წინასწარ არის გადახდილი უცხოურ ვალუტაში? როგორ შეავსოთ დღგ დეკლარაცია? ასახვა ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვაში?

საგადასახადო ბაზა დღგ-ს გამოანგარიშების მიზნით განისაზღვრება რუსეთის ბანკის გაცვლითი კურსით გადაზიდვის თარიღზე, იმისდა მიუხედავად, საქონელი წინასწარ არის გადახდილი თუ არა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 153-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). , რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 3 ოქტომბრის No ED-4-3/16657@) წერილი. გადაზიდვის თარიღად ითვლება საქონლის მყიდველის ან გადამზიდველის სახელზე გაცემული პირველადი დოკუმენტის პირველი შედგენის თარიღი, მიუხედავად საქონლის საკუთრებაში გადაცემისა ხელშეკრულებით (ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი). რუსეთის 2012 წლის 13 დეკემბრის No ED-4-3/21217@). საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების პროცედურა განსხვავებულია.

საქონლის რეალიზაციიდან შემოსავალი იმ ნაწილში, რომელიც მიეკუთვნება წინასწარ გადახდას, განისაზღვრება რუსეთის ბანკის ოფიციალური გაცვლითი კურსით წინასწარი გადახდის თარიღისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 316-ე მუხლი). გადაუხდელ ნაწილში შემოსავალი ხელახლა გამოითვლება გაყიდვის თარიღამდე. მნიშვნელოვანია აღინიშნოს, რომ გაყიდვის თარიღი შეიძლება განსხვავდებოდეს მიწოდების თარიღისგან. ვინაიდან საქონლის გაყიდვა აღიარებულია, როგორც საქონლის საკუთრების გადაცემა მყიდველზე ხელშეკრულებით. შემოსავალი აღიარებულია ანალოგიურად ბუღალტერიაში (PBU 3/2006).

არასასაქონლო საქონლის ექსპორტის ასახვის მაგალითი

შპს ორგანიზაცია „რომაშკამ“ გააფორმა ხელშეკრულება ბელორუსიელ მყიდველთან არასასაქონლო საქონლის მიწოდებაზე 3000 აშშ დოლარის ოდენობით. 2017 წლის 10 მარტს მყიდველისგან მიიღეს 1500 დოლარის წინასწარი გადახდა. 2017 წლის 20 მარტი შეიძინეს და მიიღეს აღრიცხვისთვის საჭირო საქონელი 118000 რუბლის ოდენობით. (დღგ 18000 რუბლის ჩათვლით). საქონელი მყიდველს გადაეგზავნა 2017 წლის 25 მარტს, საბოლოო გადახდა განხორციელდა 2017 წლის 15 აპრილს. ხელშეკრულებით გათვალისწინებული საქონლის საკუთრება გადადის გადაზიდვის თარიღიდან. ექსპორტი დოკუმენტირებულია გადაზიდვის დღიდან 180 დღის განმავლობაში.

დღგ-ის 0 განაკვეთის დამადასტურებელი დოკუმენტების პაკეტი დადგენილ ვადაში არ შეგროვდა. როგორ გამოვთვალოთ გადასახადი და შეავსოთ დღგ დეკლარაცია?

თუ დამხმარე დოკუმენტების სრული პაკეტი არ არის შეგროვებული 180 კალენდარული დღის განმავლობაში, საქონლის საბაჟო ექსპორტის პროცედურში მოქცევის დღიდან ან გადაზიდვის დღიდან (EAEU ქვეყნებში ექსპორტისთვის), საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება საქონლის გადაზიდვის თარიღი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 167-ე მუხლის 1, პუნქტი 1, პუნქტი 9).

საქონლის ექსპორტის დროს არაპირდაპირი გადასახადების გამოყენების პროცედურის მე-4 პუნქტში (ხელშეკრულების დანართი No18 ხელშეკრულების დანართი No18). EAEU-ზე, ხელმოწერილი ასტანაში 05/29/2014).

სხვა ქვეყნებში ექსპორტის დროს 0%-იანი განაკვეთის დასადასტურებლად საჭირო დოკუმენტების სია ჩამოთვლილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 165-ე მუხლის 1-ლ პუნქტში.

2016 წლის 1 ივლისიდან დაუდასტურებელ ექსპორტზე საგადასახადო გამოქვითვების მოთხოვნის პროცედურა დამოკიდებულია იმაზე, თუ რა სახის საქონელი გაიგზავნება ექსპორტზე - ნედლეული თუ არანედლეული. თუ 2016 წლის 1 ივლისის შემდეგ აღრიცხვაზე მიღებული არანედლეულის პროდუქტი გაიგზავნა ექსპორტზე, მაშინ გამოქვითვა დეკლარირებულია ზოგადი წესით, როდესაც საქონელი მიიღება აღრიცხვაზე მე-3 ნაწილში. შემდგომი დოკუმენტური დადასტურება/ექსპორტის დაუდასტურებელი არ იმოქმედებს ამ გამოქვითვაზე.

თუ 2016 წლის 1 ივლისამდე აღრიცხვაზე მიღებული სასაქონლო ან არასასაქონლო პროდუქტი გაიგზავნა ექსპორტზე, მაშინ შეტანილი დღგ გამოიქვითება საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის დროს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).

დაუდასტურებელი ექსპორტი, ისევე როგორც შესაბამისი საგადასახადო გამოქვითვები, აისახება დღგ-ის განახლებული დეკლარაციის მე-6 ნაწილში გადაზიდვის პერიოდისთვის.

არასასაქონლო საქონლის ექსპორტის ასახვის მაგალითი, თუ დოკუმენტები დროულად არ არის შეგროვებული

შპს ორგანიზაცია „რომაშკამ“ 3000 აშშ დოლარის ოდენობის ნედლეულის მიწოდებაზე ხელშეკრულება გააფორმა პოლონეთიდან მყიდველთან. 2017 წლის 20 მარტი შეიძინეს და მიიღეს აღრიცხვისთვის საჭირო საქონელი 118000 რუბლის ოდენობით. (დღგ 18000 რუბლის ჩათვლით). საქონელი ექსპორტის პროცედურაში 21 მარტს შევიდა, მყიდველს კი 2017 წლის 25 მარტს გადაეგზავნა. ხელშეკრულებით გათვალისწინებული საქონლის საკუთრება გადადის გადაზიდვის თარიღიდან. ექსპორტი არ არის დოკუმენტირებული 180 დღის განმავლობაში. დღგ და ჯარიმები დაერიცხა 181 დღეს.

სააღრიცხვო ჩანაწერები, ასახული შესყიდვებისა და გაყიდვების წიგნებში, დღგ-ის დეკლარაციაში:

ოპერაციის თარიღი	ოპერაციის დასახელება	Სადებეტო	კრედიტი	თანხა, რუბლს შეადგენს.	შენიშვნა
2017 წლის 1 კვარტალი
20.03.2017	საქონელი მიიღება რეგისტრაციისთვის	41	60	100 000
20.03.2017	შეყვანილი დღგ გამოყოფილი	19	60	18 000
25.03.2017	ასახულია საქონლის გაყიდვები	62	90	172 274	საქონლის გადაზიდვის დღიდან 5 კალენდარული დღის ვადაში გაიცემა ანგარიშ-ფაქტურა დღგ-ს 0%-იანი განაკვეთით, მაგრამ არ არის რეგისტრირებული გაყიდვების წიგნში. $3000*57.4247
25.03.2017	საქონლის ღირებულება ჩამოწერილია	90	41	100 000
181-ე კალენდარულ დღეს, 0% განაკვეთის დამადასტურებელი დოკუმენტების პაკეტი არ არის შეგროვებული.
	დღგ დარიცხულია 18% განაკვეთით * თუ ორგანიზაცია დარწმუნებულია, რომ ვერ შეძლებს დოკუმენტების პაკეტის შეგროვებას, მაშინ დღგ ერიცხება სხვა ხარჯებს.	68.NE	68	31 009	აუცილებელია ახალი ინვოისის შედგენა ერთ ეგზემპლარად 18%-იანი განაკვეთით და დარეგისტრირება გაყიდვების წიგნის დამატებით ფურცელში საქონლის გადაზიდვის პერიოდისთვის. ოპერაციის ტიპის კოდი "01". საგადასახადო ბაზა აისახება სტრიქონზე 020, ხოლო გადასახადის თანხა აისახება 2017 წლის I კვარტლის განახლებული დეკლარაციის მე-6 ნაწილის 030 სტრიქონზე.
	საგადასახადო გამოქვითვა მოითხოვა	68	19	18 000	მიმწოდებლის ინვოისი რეგისტრირებულია შესყიდვის წიგნის დამატებით ფურცელში საქონლის გადაზიდვის პერიოდისთვის. ოპერაციის ტიპის კოდი "01". გამოქვითვა აისახება 2017 წლის 1-ლი კვარტლის განახლებული დღგ-ის დეკლარაციის მე-6 ნაწილის 040 სტრიქონზე.
	დარიცხული ჯარიმები	99	68

საგადასახადო გამოქვითვა დღგ-ზე ექსპორტზე

რა უნდა გავაკეთო, თუ 180 კალენდარული დღის შემდეგ დოკუმენტების პაკეტი შეგროვდა? რა ვადაში შემიძლია მოვითხოვო საგადასახადო გამოქვითვა დღგ-სთვის, რომელიც დაკავშირებულია ექსპორტის მიწოდებასთან?

ხელოვნების 1.1 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172, საგადასახადო გამოქვითვა შეიძლება მოითხოვოს საგადასახადო პერიოდებში, რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე გადასახადის გადამხდელის მიერ შეძენილი საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების), საკუთრების უფლების ან იმპორტირებული საქონლის რეგისტრაციიდან სამი წლის განმავლობაში.

რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 13 აპრილის No SD-4-3/6497@ წერილში ჩამოყალიბდა პოზიცია 1.1 პუნქტის გამოყენების შესახებ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლი საქონლის ექსპორტის შემთხვევაში. რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმმა 2009 წლის 19 მაისის №17473/08 დადგენილებაში დაასკვნა, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის წესების თანახმად, ცნება „საგადასახადო პერიოდი“ არ არის დაკავშირებული. იმ მომენტით, როდესაც გამოიყენება საგადასახადო გამოქვითვა, მაგრამ იმ მომენტით, რომლისთვისაც საგადასახადო ბაზაა გაყიდვების ოპერაციებზე დღგ-ის გადახდის მიზნებისათვის.

ამრიგად, გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს გამოიქვითოს დღგ-ს თანხები, რომლებიც წარმოდგენილია საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) შეძენისას, საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის დროს საექსპორტო ოპერაციებისთვის გამოყენებული საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) შეძენისას, გარდა იმ შემთხვევებისა, როდესაც საგადასახადო დეკლარაცია წარდგენილია გადასახადის გადამხდელს შესაბამისი საგადასახადო პერიოდის დასრულებიდან სამი წლის შემდეგ.

ზემოაღნიშნულის გათვალისწინებით, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლის 1.1 პუნქტის დებულება დღგ-ის გამოქვითვის შესახებ საქონლის რეგისტრაციაზე მიღებიდან სამი წლის განმავლობაში არ ცვლის საექსპორტო დღგ-ის თანხების გამოქვითვის მიღების პროცედურას.

აღნიშნული ეხება 2016 წლის 1 ივლისამდე აღრიცხვაზე მიღებულ ნედლეულსა და არასასაქონლო საქონელზე გამოქვითვას და გამოიყენება საექსპორტო ოპერაციებში. ვინაიდან, 2016 წლის 1 ივლისიდან, არარესურსული ექსპორტთან დაკავშირებულ საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე) დღგ-ის გამოქვითვა მიიღება ზოგადი პრინციპით და 3 წელი განიხილება ზოგად წესად.

ამავდროულად, განურჩევლად იმისა, თუ რა საქონელი იგზავნება ექსპორტზე (ნედლეული თუ არანედლეული), ექსპორტიორის მიერ 181-ე კალენდარულ დღეს გამოთვლილი გადასახადის ოდენობის გამოქვითვა ხდება დამხმარე დოკუმენტების არარსებობის შემთხვევაში. თარიღი, რომელიც შეესაბამება დღგ-ს შემდგომი დადასტურების მომენტს 0% განაკვეთით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლის მე-10 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).

მაგალითის გაგრძელება

შპს „რომაშკამ“ მაინც შეაგროვა დოკუმენტების სრული პაკეტი 2017 წლის მე-4 კვარტალში 0%-იანი განაკვეთის დასადასტურებლად.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი რუსეთის ტერიტორიიდან საქონლის ექსპორტისას, დღგ არ არის გადახდილი და არ გამოითვლება ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 165 დოკუმენტების ჩამონათვალი, რომლებიც ადასტურებენ დღგ-ის 0% განაკვეთის უფლების უფლების შესახებ, პუნქტი 15, პუნქტი 17, მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 165 დოკუმენტების ასლების ნაცვლად დოკუმენტების რეესტრის მიწოდების შესაძლებლობის შესახებ ტიპიური შეცდომები რეგისტრაციისას შეცდომა No1. ექსპორტიორს ექსპორტის დროს ინვოისი არ გაუცია. თუ ოპერაცია ექვემდებარება გადასახადს და ექსპორტიორს მოეთხოვება დღგ-ის გადახდა, ინვოისი გაიცემა ჩვეულ რეჟიმში. ასევე წაიკითხეთ სტატია: → „დღგ ექსპორტსა და იმპორტზე: ოპერაციების აღრიცხვა“. შეცდომა #2. ექსპორტიორს მიაჩნია, რომ დღგ-ის 0%-იანი განაკვეთის გამოყენების საფუძვლების არსებობის დასადასტურებლად, საექსპორტო საქონლის მიწოდების ხელშეკრულება არის დოკუმენტი, რომელიც არ შეიძლება შეიცვალოს გარიგების ფაქტის დამადასტურებელი სხვა დოკუმენტებით.

საბაჟო კავშირში ექსპორტის დროს დღგ-ის 0%-იანი განაკვეთის დადასტურება

ყურადღება

ასეთი განმარტებები მოცემულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 30 ივნისის No03-07-08/37574 წერილში. დამადასტურებელი დოკუმენტების წარდგენის ბოლო ვადა დღგ-ს ნულოვანი განაკვეთის გამოყენების უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტები საგადასახადო სამსახურს უნდა წარედგინოს არაუგვიანეს 180 კალენდარული დღისა, საქონლის საბაჟო ექსპორტის რეჟიმში მოქცევის დღიდან, საგადასახადო დეკლარაციასთან ერთად (პუნქტები). რუსეთის ფედერაციის 165-ე საგადასახადო კოდექსის 9 და 10). უფრო მეტიც, 180-დღიანი პერიოდის დასრულება არ არის დაკავშირებული დეკლარაციის წარდგენის ვადის ამოწურვასთან, არამედ იმ საგადასახადო პერიოდთან, რომლისთვისაც ხდება საგადასახადო დეკლარაცია.

საქონლის ექსპორტთან (საქონლის იმპორტთან) დაკავშირებული სამუშაოს (მომსახურების) განხორციელებისას, დოკუმენტების წარდგენის 180-დღიანი ვადის განსაზღვრის პროცედურა დამოკიდებულია სამუშაოს (მომსახურების) ტიპზე და ტრანსპორტის ტიპზე, რომლითაც ხდება საქონელი. ტრანსპორტირება.

ექსპორტი - დღგ-ის 0 განაკვეთის დადასტურება

• ხელშეკრულება შუამავალსა და უცხოელ კონტრაგენტს შორის, რომელიც ითვალისწინებს ექსპორტიორი ორგანიზაციის კუთვნილი საქონლის მიწოდებას.

ეს პროცედურა გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 165-ე მუხლის მე-2 პუნქტის 1-ლი და მე-2 ქვეპუნქტებით. საქონლის ექსპორტთან (საქონლის იმპორტთან) დაკავშირებული სამუშაოების ან მომსახურების შესრულებისას გათვალისწინებულია:

• რუს კონტრაქტორებთან დადებული კონტრაქტები - თუ სამუშაოს (მომსახურების) მომხმარებელი რუსული ორგანიზაციებია;

• უცხოურ კონტრაქტორებთან დადებული ხელშეკრულებები - თუ სამუშაოს (მომსახურების) დამკვეთები არიან უცხოური ორგანიზაციები.

ეს გამომდინარეობს 3.1 პუნქტის 1 ქვეპუნქტის, 3.2 პუნქტის 1 ქვეპუნქტის, 3.3 პუნქტის 1 ქვეპუნქტის, 3.4 პუნქტის 1 ქვეპუნქტის, 3.5 პუნქტის 1 ქვეპუნქტის, 3.6 პუნქტის 1, 31 ქვეპუნქტის 1 ქვეპუნქტის დებულებებიდან. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 165-ე მუხლის 165-ე მუხლის მე-14 პუნქტის 1-ლი ქვეპუნქტი, 3.8 პუნქტი, მე-4 პუნქტის 1 ქვეპუნქტი.

დღგ-ის 0%-იანი განაკვეთის დამადასტურებელი დოკუმენტების რეესტრის შევსება

• სახლში
• საგადასახადო აღრიცხვა

კომპანიებს გარკვეული ტრანზაქციის განხორციელებისას უფლება აქვთ განაცხადონ დამატებული ღირებულების გადასახადის 0 განაკვეთის გამოყენება. სტატიაში გეტყვით, თუ როგორ უნდა დაადასტუროთ დღგ-ის 0 განაკვეთი საბაჟო კავშირში ექსპორტის დროს და განვიხილავთ სხვადასხვა სიტუაციებს. ასეთი ოპერაციები მოიცავს, მაგალითად, გაყიდვებს:

• საქონელი ექსპორტის დადგენილი საბაჟო პროცედურის შესაბამისად,
• იმპორტ/ექსპორტთან დაკავშირებული მომსახურება.

ექსპორტი არის საბაჟო პროცედურა, რომლის შედეგადაც საბაჟო კავშირში შეძენილი საქონელი ექსპორტირებულია საბაჟო კავშირის საბაჟო ტერიტორიის გარეთ და უკან არ ბრუნდება.
მაგრამ თქვენ არ შეგიძლიათ გამოიყენოთ 0% განაკვეთი თქვენი შეხედულებისამებრ - თქვენ მოგიწევთ დაასაბუთოთ ასეთი მიდგომის კანონიერება.

0% განაკვეთის დადასტურება. რაც შეეხება დღგ-ს ელ.წერილს?

რუსეთის ტერიტორიაზე ექსპორტირებული საქონლის ტრანსპორტირებისთვის სარკინიგზო მოძრავი შემადგენლობისა და (ან) კონტეინერების მიწოდებისას, საგადასახადო ოფისს წარედგინება რუსული საბაჟო ნიშნების მქონე დოკუმენტების ასლები, რომლებიც უნდა დაადასტურონ ტრანსპორტირებული საქონლის მოთავსება. საბაჟო ექსპორტის პროცედურის ფარგლებში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 165-ე მუხლის მე-3 პუნქტი 3.7). 5. რუსეთის ტერიტორიაზე ექსპორტირებული საქონლის ტრანსპორტირების სამუშაოების (მომსახურების) განხორციელებისას, შიდა წყლის ტრანსპორტირების ორგანიზაციები საგადასახადო ინსპექციას წარუდგენენ რუსეთის ფარგლებს გარეთ საქონლის ექსპორტის დამადასტურებელი დოკუმენტების ასლებს (3 ქვეპუნქტი, პუნქტი 3.8, მუხლი 165). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი). 2015 წლის მეოთხე კვარტლიდან ექსპორტიორებს საგადასახადო ინსპექტორებში სატრანსპორტო და გადაზიდვის საბუთების ნაცვლად თავად შეუძლიათ ელექტრონული რეესტრის წარდგენა.

ინფორმაცია ექსპორტიორისთვის

თუ 180 კალენდარული დღის შემდეგ ორგანიზაცია არ წარუდგენს საგადასახადო ოფისს დოკუმენტების პაკეტს, რომელიც ადასტურებს დღგ-ს ნულოვანი განაკვეთის გამოყენების კანონიერებას, გაყიდული საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) ღირებულება ექვემდებარება დღგ-ს 10 ან განაკვეთით. 18 პროცენტი. დამატებითი ინფორმაციისთვის იხილეთ როგორ გამოვთვალოთ დღგ დაუდასტურებელი ექსპორტისთვის. კონტრაქტი ხელშეკრულება (კონტრაქტის ასლი) ექსპორტირებული საქონლის მიწოდების ან საქონლის ექსპორტთან (საქონლის იმპორტთან) დაკავშირებული სამუშაოს (მომსახურების გაწევის) შესასრულებლად არის სავალდებულო დოკუმენტი, რომელიც წარედგინება საგადასახადო სამსახურს დადასტურების მიზნით. დღგ-ის ნულოვანი განაკვეთის გამოყენების უფლება (ქვეპუნქტი

1 პუნქტი 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 165). 2016 წლიდან ხელშეკრულების წარდგენა შესაძლებელია არა მხოლოდ ერთი დოკუმენტის სახით. ის შეიძლება შეიცვალოს რამდენიმე დოკუმენტით.

საექსპორტო დღგ-ის 0 განაკვეთის დამადასტურებელი დოკუმენტები

საბაჟო დეკლარაცია საბაჟო დეკლარაცია (მათი ასლები) არის სავალდებულო დოკუმენტი, რომელიც ადასტურებს დღგ-ს 0 პროცენტიანი განაკვეთის გამოყენების უფლების დამადასტურებელ დოკუმენტს: 1) საქონლის ექსპორტის დროს საბაჟო ექსპორტის პროცედურის შესაბამისად (ს. Რუსეთის ფედერაცია). საბაჟო დეკლარაციების რეგისტრაციისა და საგადასახადო ინსპექციისთვის წარდგენის თავისებურებები წარმოდგენილია ცხრილში; 2) განხორციელებისას:

• სამუშაოები (მომსახურებები) ნავთობისა და ნავთობპროდუქტების ტრანსპორტირებისთვის, აგრეთვე ნავთობისა და ნავთობპროდუქტების გადაზიდვა და (ან) გადატვირთვა, რომლებიც ექსპორტირებულია რუსეთის ფარგლებს გარეთ მილსადენის ტრანსპორტით (რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 3.2 ქვეპუნქტი, 3.2 მუხლი, 165). ფედერაცია);

• რუსეთის ფარგლებს გარეთ ექსპორტირებული ბუნებრივი აირის (იმპორტირებული რუსეთის ტერიტორიაზე) მილსადენის ტრანსპორტით ტრანსპორტირების ორგანიზების მომსახურება (თუ განხორციელდება ასეთი ოპერაციების საბაჟო დეკლარაცია).

საქონლის ექსპორტთან დაკავშირებული სამუშაოების (მომსახურების) განხორციელებისას დოკუმენტები უნდა იყოს შედგენილი ექსპორტიორებისთვის დადგენილი წესით (შეიცავდეს იგივე დეტალებს და საბაჟო ორგანოების ნიშანს). წყლის გემებით (ზღვა, მდინარე, შერეული ნავიგაცია (მდინარე-ზღვა) საქონლის იმპორტთან დაკავშირებული სამუშაოების (მომსახურების) განხორციელებისას, ზედნადების, საზღვაო ზედნადების ან გადაზიდვის ფაქტის დამადასტურებელი ნებისმიერი სხვა დოკუმენტი. საქონელი წარედგინება საგადასახადო სამსახურს. ამ შემთხვევაში, სვეტში "ჩატვირთვის პორტი" უნდა მიეთითოს ადგილი, რომელიც მდებარეობს რუსეთის ფარგლებს გარეთ, ხოლო თავად დოკუმენტი უნდა შეიცავდეს ნიშანს საქონლის შესვლის ადგილზე მოქმედი საბაჟოდან.
ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 3.5 პუნქტის მე-3 ქვეპუნქტისა და 165-ე მუხლის მე-14 პუნქტის მე-2 ქვეპუნქტის დებულებებიდან. 4.

როგორ მივაწოდოთ დოკუმენტები TKS-სთვის 0 დღგ-ის განაკვეთის დასადასტურებლად

ამისათვის საჭიროა:

• შეაგროვეთ საჭირო დოკუმენტების ნაკრები,
• გაუგზავნეთ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს დეკლარაცია შევსებული სექციებით დღგ-ს და მომზადებული დოკუმენტების შესახებ.

დღგ-ს აღრიცხვა EAEU-ს საბაჟო კავშირის ქვეყნებში საქონლის ექსპორტის დროს EAEU-ს წევრები არიან:

• რუსეთი,
• ბელორუსია,
• ყაზახეთი.

თუ საქონლის ექსპორტი ხდება რუსეთიდან ერთ-ერთ ზემოაღნიშნულ ქვეყანაში, უნდა შედგეს ადგილზე მიტანის ბარათი, ასევე ინვოისი, რომელშიც მითითებული იქნება დღგ-ს 0 განაკვეთი. თუ ამ პროდუქტზე დღგ უკვე დარიცხულია, ის უნდა აღდგეს. დღგ აკლდება ან უბრუნდება მხოლოდ ექსპორტის განხორციელების დადასტურების შემდეგ.

როგორ დავადასტუროთ დღგ-ის ნულოვანი განაკვეთი ექსპორტისთვის. დღგ-ის ნულოვანი განაკვეთის გამოყენების უფლების დადასტურება. რა დოკუმენტებია საჭირო დღგ-ის ნულოვანი განაკვეთის დასადასტურებლად?

Კითხვა:ვყიდით საქონელს ექსპორტზე, შესაძლებელია თუ არა 0%-იანი განაკვეთის დადასტურება არა ასლებით, არამედ საბაჟო დეკლარაციების, ტრანსპორტის, გადაზიდვის, ტრანსპორტირების და სხვა დოკუმენტების რეესტრებით?

პასუხი:Დიახ, შეგიძლია.

დღგ-ის ნულოვანი განაკვეთის დასადასტურებლად, საბაჟო დეკლარაციის, სატრანსპორტო და გადაზიდვის დოკუმენტების ნაცვლად ექსპორტიორებს შეუძლიათ საგადასახადო ინსპექციაში წარადგინონ ელექტრონული რეესტრები.

პუნქტები 15-18, ფედერალური საგადასახადო სამსახური 08/06/2015 No SD-4-15/13789, 04/29/2015 No ED-4-15/7427.

დასაბუთება

როგორ დავადასტუროთ დღგ-ის ნულოვანი განაკვეთი ექსპორტის დროს

ტრანზაქციები, რომლებზეც გამოიყენება დღგ-ის 0 პროცენტიანი განაკვეთი, ჩამოთვლილია საგადასახადო კოდექსის 164-ე მუხლის პირველ პუნქტში.

კერძოდ, ორგანიზაციებს უფლება აქვთ გამოიყენონ დღგ-ის ნულოვანი განაკვეთი გაყიდვისას:

საქონელი საბაჟო ექსპორტის პროცედურის შესაბამისად ();

სამუშაოები (მომსახურებები) დაკავშირებული საქონლის ექსპორტთან და საქონლის იმპორტთან რუსეთში (ქვეპუნქტები 2.1-3.1, პუნქტი 1, მუხლი 164 საგადასახადო კოდექსი).

დღგ-ის ნულოვანი განაკვეთის გამოყენების უფლების დადასტურება

დღგ-ის ნულოვანი განაკვეთის გამოყენების დასაბუთებისთვის ორგანიზაციამ უნდა:

შეაგროვოს საგადასახადო კოდექსით გათვალისწინებული დოკუმენტების პაკეტი;

რა დოკუმენტებია საჭირო დღგ-ის ნულოვანი განაკვეთის დასადასტურებლად?

საქონლის ექსპორტთან (იმპორტთან) დაკავშირებული სამუშაოების (მომსახურების) შესრულებისას EAEU-ს ფარგლებს გარეთ დღგ-ის ნულოვანი განაკვეთის დასასაბუთებლად საჭირო დოკუმენტების ჩამონათვალი დამოკიდებულია საქონლის ტრანსპორტირებისთვის გამოყენებული ტრანსპორტისა და სამუშაოს ტიპზე. მოწოდებული (მომსახურება).

ძირითადი დოკუმენტები, რომლებიც ადასტურებენ დღგ-ის ნულოვანი განაკვეთის გამოყენების უფლებას საქონლის ექსპორტის დროს და საქონლის ექსპორტთან (იმპორტთან) დაკავშირებული სამუშაოების (მომსახურების) განხორციელებისას არის:

დამადასტურებელი დოკუმენტების წარდგენის ბოლო ვადა

საქონლის ექსპორტთან (საქონლის იმპორტთან) დაკავშირებული სამუშაოს (მომსახურების) განხორციელებისას, დოკუმენტების წარდგენის 180-დღიანი ვადის განსაზღვრის პროცედურა დამოკიდებულია სამუშაოს (მომსახურების) ტიპზე და ტრანსპორტის ტიპზე, რომლითაც ხდება საქონელი. ტრანსპორტირება.

კონტრაქტი

ხელშეკრულება (კონტრაქტის ასლი) უცხოელ მყიდველთან ექსპორტირებული საქონლის მიწოდების ან საქონლის ექსპორტთან (საქონლის იმპორტთან) დაკავშირებული სამუშაოს (მომსახურების გაწევის) შესასრულებლად არის სავალდებულო დოკუმენტი, რომელიც წარედგინება საგადასახადო სამსახურს. ნულოვანი დღგ-ის განაკვეთის გამოყენების უფლების დასადასტურებლად ().

ხელშეკრულება დასაშვებია არა მხოლოდ ერთი დოკუმენტის სახით. ის შეიძლება შეიცვალოს რამდენიმე დოკუმენტით. მთავარია, რომ გარიგების მხარეებმა მიაღწიონ წერილობით შეთანხმებას მის ყველა არსებით პირობებზე: ხელშეკრულების საგანი, ფასი, ვალდებულებების შესრულების ვადები, გარიგების მხარეთა დასახელება. ამის შესახებ ნათქვამია საგადასახადო კოდექსის 165-ე მუხლის მე-19 პუნქტში.

თუ არ არსებობს ხელშეკრულება უცხოურ ორგანიზაციასთან, მაგალითად, თუ საქონელი, რომლის მყიდველი რუსული ორგანიზაციაა, ექსპორტირებულია საზღვარგარეთ, დღგ-ის ნულოვანი განაკვეთი არ შეიძლება გამოყენებულ იქნას. ასეთი განმარტებები მოცემულია ფინანსთა სამინისტროს 05/08/2013 No 03-07-08/16131 წერილებში, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 10/17/2013 No ED-4-3/18594 (გამოქვეყნებულია ოფიციალურზე საგადასახადო დეპარტამენტის ვებგვერდი განყოფილებაში „წერილები გაგზავნილი ტერიტორიული საგადასახადო ორგანოებისთვის“).

თუ საქონელი იყიდება შუამავლის მეშვეობით, ექსპორტიორი ორგანიზაცია წარმოადგენს:

მედიაციის შეთანხმება;

ხელშეკრულება შუამავალსა და უცხოელ კონტრაგენტს შორის, რომელიც ითვალისწინებს ექსპორტიორი ორგანიზაციის კუთვნილი საქონლის მიწოდებას.

ეს პროცედურა გათვალისწინებულია საგადასახადო კოდექსის 165-ე მუხლის მე-2 ქვეპუნქტებითა და მე-2 პუნქტით.

საქონლის ექსპორტთან (საქონლის იმპორტთან) დაკავშირებული სამუშაოების ან მომსახურების შესრულებისას გათვალისწინებულია:

რუს კონტრაქტორებთან დადებული კონტრაქტები - თუ სამუშაოს (მომსახურების) მომხმარებელი რუსული ორგანიზაციებია;

უცხოურ კონტრაქტორებთან დადებული კონტრაქტები - თუ სამუშაოს (მომსახურების) მომხმარებლები არიან უცხოური ორგანიზაციები.

რუსეთის ფარგლებს გარეთ ექსპორტირებული ბუნებრივი აირის (იმპორტირებული რუსეთის ტერიტორიაზე) მილსადენის ტრანსპორტით ტრანსპორტირების ორგანიზების მომსახურება (თუ განხორციელდება ასეთი ოპერაციების საბაჟო დეკლარაცია). თუ საბაჟო დეკლარაცია არ განხორციელდა, საბაჟო დეკლარაციის ნაცვლად საგადასახადო სამსახურს უნდა წარედგინოს შესაბამისი მომსახურების გაწევის დამადასტურებელი დოკუმენტები (საგადასახადო კოდექსის მე-3 ქვეპუნქტი 3.3 პუნქტი 165-ე მუხლი).

დღგ-ს 0 პროცენტის განაკვეთი შეგიძლიათ დაადასტუროთ სრული საბაჟო დეკლარაციის ან დროებითი, რომელიც შედგენილია 2010 წლის 27 ნოემბრის კანონი No311-FZ-ის შესაბამისად. გამონაკლისია შემთხვევები, როდესაც საგადასახადო კოდექსი ავალდებულებს სრული საბაჟო დეკლარაციის წარდგენას - საქონლის ექსპორტს საბაჟო ექსპორტის პროცედურაში მილსადენის ტრანსპორტით ან ელექტროგადამცემი ხაზებით. ეს გამომდინარეობს საგადასახადო კოდექსის 165-ე მუხლის პირველი პუნქტის მე-3 ქვეპუნქტიდან. მსგავსი განმარტებებია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის 28 ივლისის No SD-4-3/14879 წერილში. ამას სასამართლოებიც ადასტურებენ (იხ., მაგალითად, დასავლეთ ციმბირის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის გადაწყვეტილებები 06.06.2011 No. A27-10918/2010, ჩრდილოეთ კავკასიის ოლქის 03.29.2010 წ. No. A30-73. /2009).

ამასთან, ფინანსთა სამინისტროს თანამშრომლები მიიჩნევენ, რომ დღგ-ს 0 პროცენტიანი განაკვეთი მხოლოდ სრული საბაჟო დეკლარაციის დადასტურებით არის შესაძლებელი. საქონლის დროებითი დეკლარაცია არ არის შესაფერისი ამ მიზნებისათვის. ყოველივე ამის შემდეგ, EAEU-ს ტერიტორიიდან საქონლის ფაქტობრივი ექსპორტის შემდეგ დეკლარანტი ვალდებულია წარადგინოს სრული საბაჟო დეკლარაცია (წერილი 2015 წლის 23 ოქტომბერი No03-07-08/60952).

საბაჟო კონტროლის მიზნებისათვის საბაჟო დეკლარაცია შეიძლება გაიცეს ელექტრონული ფორმით (2010 წლის 27 ნოემბრის კანონი No311-FZ 99-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). ამასთან, საბაჟო დეკლარაცია საგადასახადო ოფისში უნდა წარედგინოს ქაღალდზე. პრობლემის გადასაჭრელად თქვენ უნდა დაუკავშირდეთ საბაჟოს და მიიღოთ ელექტრონული საბაჟო დეკლარაციის ამონაბეჭდი ყველა საჭირო ნიშნით. ასეთი ქაღალდის ასლი ასევე შეიძლება გახდეს დღგ-ის ნულოვანი განაკვეთის უფლების დადასტურება (ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი 04/08/2015 No. GD-4-3/5943).

საბაჟო დეკლარაციის ნაცვლად ექსპორტიორებს შეუძლიათ საგადასახადო ორგანოებს წარუდგინონ ელექტრონული რეესტრი. ასეთი რეესტრების შედგენის ფორმები, ფორმატები და პროცედურა დამტკიცდა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 30 სექტემბრის No ММВ-7-15/427 ბრძანებით.

თუ რეესტრიდან მიღებული ინფორმაცია არ ემთხვევა საბაჟოდან შემოწმების შედეგად მიღებულ მონაცემებს, სამაგიდო შემოწმებისას ექსპორტიორს შეიძლება მოეთხოვოს თავად დოკუმენტები, რომელთა შესახებ ინფორმაცია შედის რეესტრში. დოკუმენტების წარდგენა საჭიროა მოთხოვნის მიღებიდან 20 კალენდარული დღის განმავლობაში. მათ უნდა ჰქონდეთ რუსული საბაჟო ნიშნები.

ეს პროცედურა გამომდინარეობს საგადასახადო კოდექსის 165-ე მუხლის მე-15-18 პუნქტების დებულებებიდან. მსგავს განმარტებებს შეიცავს ფინანსთა სამინისტროს 05/18/2015 No03-07-08/28231 წერილები, ფედერალური საგადასახადო სამსახური 08/06/2015 No SD-4-15/13789, 04/29. /2015 No ED-4-15/7427.*

სატრანსპორტო და გადაზიდვის დოკუმენტები

საგადასახადო ორგანოებში სატრანსპორტო, გადაზიდვის ან (ან) სხვა დოკუმენტების ასლების წარდგენა სავალდებულოა ექსპორტ-იმპორტის ოპერაციებში მონაწილეთა მიერ დღგ-ის 0 პროცენტიანი განაკვეთის გამოყენების უფლების დასადასტურებლად.

საქონლის ექსპორტის საბაჟო ექსპორტის პროცედურის შესაბამისად. დოკუმენტები უნდა ადასტურებდეს საქონლის რუსეთის ფარგლებს გარეთ ექსპორტის ფაქტს. გამონაკლისს წარმოადგენს საქონლის ექსპორტი მილსადენით ან ელექტროგადამცემი ხაზებით - ასეთი ექსპორტის ვარიანტებისთვის არ არის წარმოდგენილი სატრანსპორტო და გადაზიდვის დოკუმენტების ასლები (საგადასახადო კოდექსის 165-ე მუხლის მე-4 ქვეპუნქტი, 1 პუნქტი).

საქონლის საერთაშორისო გადაზიდვის მომსახურების გაწევისას.

საქონლის ექსპორტთან დაკავშირებული მომსახურების გაწევისას დოკუმენტები უნდა მომზადდეს ექსპორტიორებისთვის დადგენილი წესით (შეიცავდეს იგივე დეტალებს და საბაჟო ორგანოების ნიშანს).

რუსეთში საქონლის იმპორტთან დაკავშირებული მომსახურების გაწევისას (მათ შორის, EAEU ქვეყნების ტერიტორიის გავლით), დოკუმენტები უნდა შედგეს შემდეგი მახასიათებლების გათვალისწინებით:

წყლის გემებით (ზღვა, მდინარე, შერეული ნაოსნობა (მდინარე-ზღვა)) საქონლის შემოტანისას საგადასახადო სამსახურს წარედგინება ზედნადების, საზღვაო ზედნადების ასლი ან ნებისმიერი სხვა დოკუმენტი, რომელიც ადასტურებს საქონლის გადასაზიდად მიღების ფაქტს. ამ შემთხვევაში, სვეტში „ჩატვირთვის პორტი“ უნდა მიეთითოს ადგილი, რომელიც მდებარეობს EAEU-ს საბაჟო ტერიტორიის გარეთ;

საქონლის საჰაერო გზით შემოტანისას ტვირთის ანგარიშ-ფაქტურის ასლი წარედგინება საგადასახადო ოფისს, სადაც ჩატვირთვის (გადატვირთვის) აეროპორტად მითითებულია EAEU-ს საბაჟო ტერიტორიის გარეთ მდებარე აეროპორტი;

საქონლის ტრანსპორტით შემოტანისას საგადასახადო ოფისში წარედგინება სატრანსპორტო, გადაზიდვის და (ან) სხვა დოკუმენტის ასლი რუსული საბაჟო ნიშნით, რომელიც ადასტურებს საქონლის რუსეთში იმპორტს.

წყლის გემებით (ზღვა, მდინარე, შერეული ნავიგაცია (მდინარე-ზღვა) საქონლის იმპორტთან დაკავშირებული სამუშაოების (მომსახურების) განხორციელებისას, ზედნადების, საზღვაო ზედნადების ან გადაზიდვის ფაქტის დამადასტურებელი ნებისმიერი სხვა დოკუმენტი. საქონელი წარედგინება საგადასახადო სამსახურს. ამ შემთხვევაში, სვეტში "ჩატვირთვის პორტი" უნდა მიეთითოს ადგილი, რომელიც მდებარეობს რუსეთის ფარგლებს გარეთ, ხოლო თავად დოკუმენტი უნდა შეიცავდეს ნიშანს საქონლის შესვლის ადგილზე მოქმედი საბაჟოდან.

რუსეთის ტერიტორიაზე ექსპორტირებული საქონლის ტრანსპორტირების სამუშაოების (მომსახურების) განხორციელებისას, შიდა წყლის ტრანსპორტირების ორგანიზაციები საგადასახადო ინსპექციას წარუდგენენ საგადასახადო ინსპექტორატს საქონლის ექსპორტის დამადასტურებელი დოკუმენტების ასლებს (3 ქვეპუნქტი, პუნქტი 3.8, 165-ე მუხლის საგადასახადო). კოდი).

სატრანსპორტო და გადაზიდვის დოკუმენტების ნაცვლად, ექსპორტიორებს შეუძლიათ საგადასახადო ორგანოებს წარუდგინონ ელექტრონული რეესტრი. ასეთი რეესტრების შედგენის ფორმები, ფორმატები და პროცედურა დამტკიცდა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 30 სექტემბრის No ММВ-7-15/427 ბრძანებით.

თუ რეესტრიდან მიღებული ინფორმაცია არ ემთხვევა საბაჟოდან შემოწმების შედეგად მიღებულ მონაცემებს, სამაგიდო შემოწმებისას ექსპორტიორს შეიძლება მოეთხოვოს თავად დოკუმენტები, რომელთა შესახებ ინფორმაცია შედის რეესტრში. დოკუმენტების წარდგენა საჭიროა მოთხოვნის მიღებიდან 20 კალენდარული დღის განმავლობაში. მათ უნდა ჰქონდეთ რუსული საბაჟო ნიშნები.

ეს პროცედურა გამომდინარეობს საგადასახადო კოდექსის 165-ე მუხლის მე-15-18 პუნქტების დებულებებიდან. მსგავს განმარტებებს შეიცავს ფინანსთა სამინისტროს 05/18/2015 No03-07-08/28231 წერილები, ფედერალური საგადასახადო სამსახური 08/06/2015 No SD-4-15/13789, დამტკიცებული.

მებაჟე ათავსებს ბეჭედს ან წარწერას „საქონელი ექსპორტირებული“, საქონლის ექსპორტის თარიღს და ადასტურებს ჩანაწერს პირადი დანომრილი ბეჭდით. მაგალითად, საბაჟო დეკლარაციაზე ნიშანი ან მისი ასლი განთავსდება უკანა მხარეს. და თუ თქვენ მიაწვდით სატრანსპორტო, გადაზიდვის ან სხვა დოკუმენტს, საბაჟო ოფიცერი გააკეთებს ნიშანს პირველი ფურცლის უკანა მხარეს (პროცედურის 15-ე მუხლი დამტკიცებული ფედერალური საბაჟო სამსახურის 2006 წლის 18 დეკემბრის No1327 ბრძანებით, საბაჟო კავშირის კომისიის 2010 წლის 18 ივნისის No330 გადაწყვეტილებით დამტკიცებული პროცედურის მე-9 პუნქტი, ფედერალური საბაჟო სამსახურის 2010 წლის 2 ივლისის წერილი No04-45/32583).

სატრანსპორტო ან სხვა დოკუმენტზე ნიშნის მისაღებად გაგზავნეთ განცხადება საბაჟოზე ნებისმიერი ფორმით:

ფოსტით;

კურიერის სერვისით.

გთხოვთ, თქვენს მოთხოვნაში მიუთითოთ:

მოთხოვნა საქონლის ექსპორტის დადასტურების შესახებ;

ნიშნებით დოკუმენტების გადაცემის მეთოდი;

საგადასახადო ოფისი, სადაც აუცილებელია საქონლის ექსპორტის შესახებ ინფორმაციის გაგზავნა (განმცხადებლის მოთხოვნით);

საბაჟო დასახელება, სადაც განხორციელდა საქონელი;

საბაჟო დეკლარაციის სარეგისტრაციო ნომერი;

საქონლის დასახელება და რაოდენობა;

საქონლის ექსპორტის პერიოდი - თვე, წელი. საქონლის საზღვაო, მდინარის, შერეული (მდინარე-ზღვის) გემების ან თვითმფრინავების ტრანსპორტირებისას მიუთითეთ ექსპორტის სავარაუდო თარიღი;

ინფორმაცია ტრანსპორტის შესახებ, რომლითაც საქონელი იყო ექსპორტირებული რუსეთიდან. მაგალითად, მანქანის სარეგისტრაციო ნომერი, საზღვაო გემის დასახელება, თვითმფრინავის კუდის ნომერი და ფრენის ნომერი, ვაგონის ნომერი, კონტეინერის ნომერი;

რუსეთის სახელმწიფო საზღვრის გასწვრივ საქონლის გამშვები პუნქტის დასახელება: ზღვა (მდინარე), საჰაერო პორტი, რკინიგზის სადგური, საავტომობილო გამშვები პუნქტი.

განცხადებას ხელს აწერს კომპანიის დირექტორი და დამოწმებული ბეჭდით. ეს გამომდინარეობს პუნქტებიდან და დამტკიცებული პროცედურისგან

რუსეთის ფედერაციის სახელმწიფო საჯარო სამსახურის მრჩეველი, მე-3 კლასი

განსაკუთრებით Taxcom-ისთვის

2015 წლის მე-4 კვარტლიდან დღგ-ის ნულოვანი განაკვეთის გამოყენების დასაბუთებლად და საგადასახადო გამოქვითვის მისაღებად გადასახადის გადამხდელებს შეუძლიათ თავიანთი ინფორმაცია მიაწოდონ დოკუმენტური რეესტრის სახით.

რეესტრები უზრუნველყოფილია მთელი რიგი ტრანზაქციისთვის, კერძოდ:

• საბაჟო ექსპორტის წესით ექსპორტირებული საქონლის, აგრეთვე თავისუფალი საბაჟო ზონის საბაჟო რეჟიმში მოქცეული საქონლის რეალიზაცია;
• საქონლის საერთაშორისო გადაზიდვების მომსახურება;
• ნავთობისა და ნავთობპროდუქტების მილსადენებით ტრანსპორტირების ორგანიზაციების მიერ შესრულებული (გაწეული) გარკვეული სახის სამუშაოების (მომსახურების) შესრულება;
• სხვა მიზეზების გამო. ოპერაციების სრული სია დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 165-ე და 164-ე მუხლებში.

შესაბამისი დოკუმენტების რეესტრი ექსპორტიორებმა შეიძლება წარადგინონ ელექტრონული ფორმით სატელეკომუნიკაციო არხებით, ელექტრონული დოკუმენტების მართვის ოპერატორის მეშვეობით, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 165-ე მუხლის დებულებებით გათვალისწინებული შესაბამისი დოკუმენტების ქაღალდის ასლების ნაცვლად, თითოეული კონკრეტული ოპერაციისთვის.
ელექტრონული დოკუმენტების მართვის განვითარებით, გადასახადის გადამხდელები უპირატესობას ანიჭებენ ხელისუფლებასთან კომუნიკაციის დისტანციურ მეთოდებს, რადგან ეს დაზოგავს არა მხოლოდ დროს, არამედ კომპანიის რესურსებს. დღგ-ის ნულოვანი განაკვეთის უფლების დადასტურება საინფორმაციო რეესტრის სახით ელექტრონული დოკუმენტების მართვის ოპერატორის მეშვეობით TKS-ით, ასევე აძლევს გადასახადის გადამხდელს ნდობას გამოყენებული დოკუმენტის ფორმატის სისწორეში, გადაცემის დროს ტექნიკური შეცდომების არსებობის გამორიცხვით.

რა დოკუმენტების წარდგენა შეიძლება რეესტრის სახით?

ხელოვნების მე-15 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 165, რათა დაადასტუროს დღგ-ს ნულოვანი განაკვეთის გამოყენების მართებულობა ექსპორტის საბაჟო რეჟიმში ექსპორტირებული საქონლის, აგრეთვე თავისუფალი საბაჟო ზონის საბაჟო რეჟიმში მოქცეული საქონლის გაყიდვისას, ექსპორტიორი შეუძლია საგადასახადო ორგანოს ელექტრონული ფორმით წარუდგინოს შესაბამისი ინფორმაციის რეესტრი, რომელიც დამოკიდებულია გარიგების საექსპორტო ოპერაციების სახეობაზე:

• საბაჟო დეკლარაცია, რომელშიც მითითებულია ამ დეკლარაციების სარეგისტრაციო ნომრები,
• ტრანსპორტირება, ტრანსპორტირება, გადაზიდვა და სხვა დოკუმენტები,
• გარკვეული სერვისების მიწოდების დამადასტურებელი დოკუმენტები.

არსებობს რამდენიმე ძირითადი ტიპის რეესტრი, რომელიც მიეწოდება საგადასახადო სამსახურს ელექტრონული ფორმით:

• რეგისტრაცია No1. პუნქტებით გათვალისწინებული საბაჟო დეკლარაციების ასლების ნაცვლად. 3 და 5 პუნქტი 1 მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 165, მოცემულია ამ დეკლარაციების რეესტრი, სადაც მითითებულია მათი სარეგისტრაციო ნომრები.
• რეგისტრაცია No5. საბაჟო დეკლარაციების, აგრეთვე სატრანსპორტო, გადაზიდვის ან (ან) პუნქტებით გათვალისწინებული სხვა დოკუმენტების ასლების ნაცვლად. 3 და 4 პუნქტი 1 (გარდა რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიიდან მარაგის გატანისა) მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 165, მოცემულია ამ დოკუმენტების რეესტრი.
• ჩვენ გვაინტერესებს რეესტრი No6. საბაჟო დეკლარაციების, აგრეთვე სატრანსპორტო, გადაზიდვის და (ან) პუნქტის მეხუთე პუნქტით გათვალისწინებული სხვა დოკუმენტების ასლების ნაცვლად. 3 და მერვე პუნქტი. 4 პუნქტი 1 მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 165 (რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიიდან მარაგების ექსპორტის დროს), მოცემულია ამ დოკუმენტების რეესტრი.

გადასახადის გადამხდელი დამოუკიდებლად ირჩევს ექსპორტირებულ საქონელთან მიმართებაში დღგ-ის ნულოვანი განაკვეთის გამოყენების დადასტურების მეთოდს (გარდა საქონლის გაყიდვისა შუამავლის მონაწილეობით და გაყიდვები, რომლებიც განხორციელებულია რუსეთის ფედერაციისა და ყოფილი სსრკ-ის ან სსრკ-ის დავალიანების დასაფარად. სახელმწიფო სესხების გაცემა უცხო სახელმწიფოებისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 165-ე მუხლის მე-2, მე-3 მუხლი)).
არსებობს რამდენიმე ასეთი მეთოდი:

• საბაჟო დეკლარაციების, აგრეთვე საქონლის ექსპორტის დამადასტურებელი სატრანსპორტო, გადაზიდვის და (ან) სხვა დოკუმენტების სახით ელექტრონული ფორმით + უცხო პირთან ხელშეკრულების ასლი ქაღალდზე;
• საბაჟო დეკლარაციების რეესტრის სახით ელექტრონული ფორმით + ხელშეკრულების, ტრანსპორტირების, გადაზიდვის და (ან) სხვა დოკუმენტების ასლები გამგზავრების ადგილების საბაჟო ორგანოების ნიშნებით, რომლებიც ადასტურებენ საქონლის ტერიტორიის გარეთ გატანას, ქაღალდზე. ;
• ყველა დამადასტურებელი დოკუმენტი გადაეცემა საგადასახადო ორგანოს ქაღალდზე „ძველმოდური გზით“.

ამრიგად, გამოდის, რომ ერთადერთი დოკუმენტი, რომელიც ჯერ კიდევ არ არის შეტანილი ელექტრონულ რეესტრებში, არის ხელშეკრულება უცხოურ კომპანიასთან საქონლის მიწოდებაზე.
ამ შემთხვევაში ხელშეკრულება ან ხელშეკრულებები გადასახადის გადამხდელმა შეიძლება წარადგინოს წერილობით შედგენილი და მხარეების მიერ ხელმოწერილი ერთიანი დოკუმენტის სახით. ან დოკუმენტების ნაკრების სახით, რომელიც მიუთითებს იმაზე, რომ მიღწეულია შეთანხმება გარიგების ყველა პირობაზე და შეიცავს აუცილებელ ინფორმაციას გარიგების საგნის, მონაწილეებისა და პირობების შესახებ, მისი შესრულების ფასისა და დროის ჩათვლით. ეს დებულება ახლა გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 165-ე მუხლის მე-19 პუნქტში 2015 წლის 23 ნოემბრის ფედერალური კანონით. No323-FZ.

რეესტრის ელექტრონული ფორმით წარდგენის ფორმა და პროცედურა

რეესტრების შევსების ფორმა და პროცედურა, აგრეთვე მათი ელექტრონული ფორმით წარდგენის ფორმატი და პროცედურა დამტკიცდა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 30 სექტემბრის No ММВ-7-15/427 ბრძანებით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 165-ე მუხლის მე-15 პუნქტით გათვალისწინებული რეესტრების ფორმებისა და შევსების პროცედურის, აგრეთვე რეესტრის ელექტრონული ფორმით წარდგენის ფორმატებისა და პროცედურების დამტკიცების შესახებ“ (რეგისტრირებულია იუსტიციის სამინისტროს მიერ. რუსეთის ფედერაცია 2015 წლის 3 ნოემბერს, რეგისტრაცია N 39598).

რეგისტრაციის ფორმების ნახვა შეგიძლიათ რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ოფიციალურ ვებსაიტზე

ზოგადად, ტრანსპორტი, გადაზიდვა და (ან) სხვა დოკუმენტები, რომლებიც ადასტურებენ საქონლის ექსპორტს რუსეთის ფედერაციის ფარგლებს გარეთ საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გაყიდვის შესაბამისი ოპერაციისთვის, შეიცავს:

• დოკუმენტის ნომერი (მითითებულია რეესტრის მე-6 სვეტში). თუ დოკუმენტზე ნომერი არ არის, ტრანსპორტის ტიპის მიუხედავად, რეესტრში მიეთითება მნიშვნელობა „ბ/ნ“.
• დოკუმენტის თარიღი (მითითებულია რეესტრის მე-7 სვეტში).

საერთაშორისო ზედნადების (CMR) შედგენისას, CMR ნომერი შეიძლება მიეთითოს ზედა მარჯვენა კუთხეში, ხოლო მისი დასრულების თარიღი და იმ ადგილის დასახელება, სადაც შედგენილია CMR, შეიძლება მიეთითოს სვეტში "21" "შედგენილი". თარიღი/თარიღი”. ეს განპირობებულია იმით, რომ საერთაშორისო სასაქონლო ზედნადების კონვენციის მე-6 მუხლის შესაბამისად (დადებული ჟენევაში 1956 წლის 19 მაისს), საერთაშორისო ზედნადები უნდა შეიცავდეს მის ადგილსა და თარიღს. მომზადება (მაგრამ არა დოკუმენტის ნომერი).

სარკინიგზო ტრანსპორტის ზედნადების რეესტრის შედგენისას უნდა მიუთითოთ გადაზიდვის ნომერი, ასევე შემდეგი თარიღებიდან ერთ-ერთი:

• ტვირთის გადასაზიდად მიღების დოკუმენტური რეგისტრაციის თარიღი,
• გადაზიდვის ხელშეკრულების დადების თარიღი.

საგზაო ბილეთსა და საგზაო ანგარიშში, აგრეთვე ტვირთის მიღების ანგარიშსა და ქვითარში, გრაფაში „კალენდარული მარკები, ტვირთის გადასაზიდად მიღების დოკუმენტაცია“ დატანილია კალენდარული ბეჭედი, რომელშიც მითითებულია ტვირთის მიღების დოკუმენტაციის თარიღი. ტრანსპორტირება.
სხვა საკითხებთან ერთად, ზედნადები უნდა შეიცავდეს ტვირთის ნომერს და სატრანსპორტო ხელშეკრულების დადების თარიღს (1951 წლის 1 ნოემბრის საერთაშორისო სატვირთო ტრანსპორტირების შესახებ შეთანხმების (SMGS) მე-15 მუხლის შესაბამისად (შესწორებული და დამატებულია როგორც 2015 წლის 1 ივლისი))
ამ შემთხვევაში, გადამზიდველის მიერ მინიჭებული გადაზიდვის ნომერი გრაფაში „სასაქონლო ზედნადები“ მიეთითება რკინიგზის სამინისტროს ბრძანებით დამტკიცებული საქონლის რკინიგზის ტრანსპორტირების დოკუმენტაციის შევსების წესის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაცია 2003 წლის 18 ივნისის No39.

იმის უზრუნველსაყოფად, რომ გადასახადის გადამხდელებს შეუძლიათ გაგზავნონ დოკუმენტები ელექტრონული ფორმით სატელეკომუნიკაციო არხებით ელექტრონული დოკუმენტების მართვის ოპერატორის მეშვეობით საგადასახადო ორგანოებში რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 80-ე მუხლის მე-3 პუნქტის შესაბამისად, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ბრძანებით. რუსეთი 2012 წლის 29 ივნისის No ММВ-7-6/465@ (შეცვლილი. რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 31 აგვისტოს No ММВ-7-6/587@, 2015 წლის 17 მარტის No. MMV-7-6/113@, 2016 წლის 28 ნოემბრის No. დამტკიცებული ფორმატი ითვალისწინებს 11 ტიპის დოკუმენტის სკანირებული სურათების სახით წარდგენის შესაძლებლობას. ჩვენ ვსაუბრობთ იმ დოკუმენტებზე, რომლებიც თავდაპირველად შედგენილია ქაღალდზე (ან ელექტრონულად ნებისმიერი ფორმატით) და შეიძლება გადაეცეს საგადასახადო ორგანოს TKS-ის საშუალებით jpg ან tif ფორმატში.

• ინვოისი (ინვოისის სკანირება შესაძლებელია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ იგი თავდაპირველად შედგენილია ქაღალდის სახით; ელექტრონული ინვოისი არ შეიძლება შეიქმნას უფასო ფორმატში);
• კორექტირების ინვოისი;
• საგზაო ბილეთი;
•  სამუშაოების (მომსახურების) მიღებისა და მიწოდების აქტი;
• ტვირთის საბაჟო დეკლარაცია/ტრანზიტის დეკლარაცია;
• ტვირთის საბაჟო დეკლარაციის/ტრანზიტის დეკლარაციის დამატებითი ფურცელი;
• ფასის (ღირებულების) დაზუსტება (გაანგარიშება, გაანგარიშება);
• საგზაო ბილეთი (TORG-12);
• ხელშეკრულება და დამატებითი ხელშეკრულებები (მათ შორის ხელშეკრულება (და მასში დამატებები) უცხოურ სუბიექტთან საქონლის (მომარაგების) მიწოდების შესახებ საბაჟო კავშირის ერთიანი საბაჟო ტერიტორიის გარეთ).

აქვე უნდა აღინიშნოს, რომ რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური 2017 წლის 18 იანვარს. გაცემული ბრძანება №ММВ-7-6/16@ „გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობით რეგულირებულ ურთიერთობებში დოკუმენტის ელექტრონული ნაკადის უზრუნველსაყოფად აუცილებელი დოკუმენტის ფორმატის დამტკიცების შესახებ“ (დოკუმენტი ძალაში შევიდა 2017 წლის 30 მაისს). ამ ბრძანების ფარგლებში, ნებისმიერი გადასახადის გადამხდელის დოკუმენტის მიღება სკანირებული სურათების სახით ორგანიზებული იქნება მათი ტიპების შეზღუდვის გარეშე.

რეესტრების მიწოდებისას დოკუმენტების მოთხოვნის პროცედურა

რეესტრის ელექტრონული ფორმით წარდგენა არ იძლევა გადასახადის გადამხდელს 100%-იან გარანტიას, რომ შესაბამისი დოკუმენტები საგადასახადო ორგანოს ქაღალდზე წარდგენა არ დასჭირდება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 165-ე მუხლის მე-15 პუნქტი ადგენს უამრავ შემთხვევებს, როდესაც გადასახადის გადამხდელისგან შეიძლება მოითხოვოს დოკუმენტები, რომელთაგან ინფორმაცია შედის წარდგენილ რეესტრებში.
თუ გადასახადის გადამხდელმა გადაწყვიტა დოკუმენტების ასლების ნაცვლად ინფორმაციის რეესტრის წარდგენა, მაშინ სამაგიდო შემოწმების დროს შეიძლება მოითხოვოს მხოლოდ ის დოკუმენტები, რომლებიც მითითებული იყო წარდგენილ რეესტრებში, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 93-ე მუხლის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 165-ე მუხლის მე-15 პუნქტის გარკვეული დებულებების სპეციფიკა.

გარდა ამისა, საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს გადასახადის გადამხდელს მოსთხოვოს ცალკეული დოკუმენტები, თუ დაადგინა შეუსაბამობა საბაჟო ორგანოებიდან მიღებული საექსპორტო ოპერაციების შესახებ ინფორმაციასა და გადასახადის გადამხდელის წარდგენილ რეესტრებში არსებულ მონაცემებს შორის.
რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 165-ე მუხლის მე-15 პუნქტით დადგენილი დოკუმენტების წარდგენის ბოლო ვადაა 20 კალენდარული დღე გადასახადის გადამხდელის მიერ შესაბამისი მოთხოვნის მიღების დღიდან. ხოლო, თუ მოთხოვნილი საბუთები დადგენილ ვადაში არ იქნა წარდგენილი, 0%-იანი განაკვეთის გამოყენების უფლება ჩაითვლება დაუდასტურებლად.