ფულადი ნაკადების ოპერაციების აუდიტის დაგეგმვა

ფონდებთან ტრანზაქციების აუდიტის ძირითადი მიზანია დაადგინოს სახსრებით ოპერაციების სანდოობა, ეკონომიკური სუბიექტის მიერ ბანკის მიმდინარე და სხვა ანგარიშებიდან თანხების ჩამოწერის დადგენილ პროცედურასთან შესაბამისობის შემოწმება, ხარჯების მართებულობა და თანხების ხელმისაწვდომობისა და მოძრაობის შესახებ მონაცემების აღრიცხვისა და ანგარიშგების სისწორე.

აუდიტის მიზანი განისაზღვრება კანონმდებლობით, აუდიტორული საქმიანობის მარეგულირებელი რეგულირების სისტემით, აუდიტორისა და კლიენტის სახელშეკრულებო ვალდებულებებით.

ფულადი ოპერაციების აუდიტის ძირითადი მიზანია ეკონომიკური სუბიექტების მიერ ნაღდი ანგარიშსწორებით ოპერაციების განხორციელების წესების შესაბამისობის დადგენა, ნაღდი ფულის და საბანკო ოპერაციების აღრიცხვის სისრულე და სიზუსტე.

ეკონომიკური სუბიექტების მიერ ფულადი ოპერაციების განხორციელების წესებთან შესაბამისობის აუდიტის ძირითადი მიზნის მისაღწევად, ფულადი სახსრებისა და საბანკო ოპერაციების აღრიცხვაში ასახვის სისრულე და სიზუსტე, აუცილებელია შემდეგი ამოცანების გადაჭრა:

სახსრების ხელმისაწვდომობისა და უსაფრთხოების კონტროლის უზრუნველყოფა;

მიმდინარე და სხვა საბანკო ანგარიშებიდან თანხების ჩამოწერის სისწორესა და მართებულობას;

ფულადი ნაკადების ოპერაციების სწორი რეგისტრაცია და აღრიცხვა;

მიმდინარე და სხვა საბანკო ანგარიშების აღრიცხვაში თანხების ხელმისაწვდომობისა და მოძრაობის შესახებ მონაცემების სწორად ასახვა;

ბუღალტრული აღრიცხვისა და ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგებაში წარმოდგენილი მონაცემების სანდოობა.

დაგეგმვა აუდიტის ერთ-ერთი ყველაზე მნიშვნელოვანი ეტაპია, რადგან ზოგადი სტრატეგიისა და დეტალური მიდგომის შემუშავების გარეშე მაღალი ხარისხის აუდიტი შეუძლებელია.

საწარმოში სახსრების აუდიტის ობიექტებია: სალაროში, მიმდინარე და სხვა საბანკო ანგარიშებზე ფულადი ნაკადების ოპერაციების პირველადი დოკუმენტები.

სახსრების აუდიტის ჩატარებისას, მათ ამოწმებენ:

უსაფრთხოება;

სახსრებით გარიგებების დოკუმენტაციის კანონიერება და სისწორე;

სააღრიცხვო ანგარიშებზე ფულადი ოპერაციების სწორი ასახვა.

ამ ამოცანების გათვალისწინებით მოწმდება, გატარდა თუ არა ზომები შპს „ვექტორი“ საწარმოში სახსრების უსაფრთხოების უზრუნველსაყოფად. ამისათვის თქვენ უნდა დააინსტალიროთ:

დაინიშნა თუ არა ფინანსურად პასუხისმგებელი პირები საწარმოს ხელმძღვანელის ბრძანებით და გაფორმდა თუ არა მათთან წერილობითი ხელშეკრულებები სრული ინდივიდუალური ფინანსური პასუხისმგებლობის შესახებ;

შექმნილია თუ არა პირობები ფინანსურად პასუხისმგებელი პირებისთვის მატერიალური აქტივების უსაფრთხოების უზრუნველსაყოფად;

დაინიშნა თუ არა მენეჯერის ბრძანებით მუდმივი კომისია მატერიალური აქტივების უსაფრთხოების შემოწმების ჩასატარებლად;

ტარდება თუ არა ინვენტარიზაცია და თანხების უსაფრთხოების შემთხვევითი შემოწმება და არის თუ არა მათი შედეგები დოკუმენტირებული.

საინფორმაციო ბაზა, რომელსაც აუდიტორი იყენებს ფულადი ოპერაციების შემოწმებისას, მოიცავს:

ძირითადი მარეგულირებელი დოკუმენტები, რომლებიც არეგულირებს ფულადი, საბანკო და საანგარიშსწორებო ოპერაციების განხორციელების, აგრეთვე ამ ოპერაციების აღრიცხვის წესს;

ბრძანება ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკის შესახებ;

ფინანსური ანგარიშგება - ბალანსი და ფინანსური ანგარიშგების დანართი „ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიში“;

საგადასახადო ანგარიშგება (ინფორმაცია რუბლის ანგარიშებზე და ანგარიშებზე უცხოურ ვალუტაში);

მთავარი წიგნი (ფორმა KO-4),

ჟურნალი-ორდერი 1 და ამონაწერი 1, ჟურნალი-ბრძანება 2 და განცხადება 2 (ბუღალტრული აღრიცხვის ჟურნალ-ბრძანების ფორმა);

50-ე და 51, 55 ანგარიშებზე ფულადი ოპერაციების სინთეზური აღრიცხვის რეესტრები (ბუღალტრული აღრიცხვის სხვა ფორმებისთვის);

სახსრებით ოპერაციების დამადასტურებელი პირველადი დოკუმენტები: სალაროს ანგარიშები თანდართული პირველადი დოკუმენტებით (გადახდის და გაწეული ნაღდი ბრძანებები, ანგარიშები, ქვითრები და ა.შ.); შეამოწმეთ ფულის წიგნები; საბანკო ამონაწერები რუბლისა და უცხოური ვალუტის ანგარიშებზე თანდართული პირველადი დოკუმენტებით (ინვოისები, გადახდის დავალება, გადახდის მოთხოვნა-ბრძანებები, საკონსულტაციო შენიშვნები) და ა.შ.

სააღრიცხვო პოლიტიკის შესახებ ბრძანების მიხედვით, აუდიტორი ეცნობა:

საწარმოს მიერ ბუღალტრული აღრიცხვაში ფულადი ოპერაციების ასასახად გამოყენებული ანგარიშთა სამუშაო გეგმით;

გამოყენებული სააღრიცხვო ფორმა და ფულადი სახსრების აღრიცხვის რეესტრების სია;

ფულადი სახსრების აღრიცხვასთან დაკავშირებული პირველადი დოკუმენტების საბუთების ნაკადი (დოკუმენტების ნაკადის განრიგი);

იმ პირთა სია, რომლებიც უფლებამოსილნი არიან ხელი მოაწერონ ფულად და საანგარიშსწორებო დოკუმენტებს.

განვიხილოთ აუდიტის ჩატარების ძირითადი ეტაპები და თანხებით ოპერაციები განსახილველ საწარმოში შპს „ვექტორი“.

1) აუდიტის მიზნისა და ძირითადი ამოცანების განსაზღვრა, რეგულაციების შერჩევა.

2) სახსრების შემოწმების აუდიტის პროგრამის შედგენა.

კლიენტთან ადრე შეთანხმებული სამუშაო გეგმის საფუძველზე, აუდიტის დაწყებამდე აუდიტის ჯგუფის ხელმძღვანელი ადგენს აუდიტორული მომსახურების განხორციელების პროგრამას.

აუდიტის პროგრამა წარმოადგენს აუდიტის გეგმის შემუშავებას და წარმოადგენს აუდიტის პროცედურების ჩამონათვალს, რომლებიც აუცილებელია აუდიტის თითოეული კონკრეტული ნაწილისთვის.

არსებობს აუდიტის ორი ტიპი:

საკონტროლო ტესტების პროგრამა, რომელიც შეიცავს საწარმოს შიდა კონტროლის სისტემის ფუნქციონირების შესახებ ინფორმაციის შეგროვების პროცედურებს;

ანგარიშის ბალანსის გადამოწმების პროგრამები, რომლებიც შეიცავს პროცედურებს უშუალოდ ანგარიშის ნაშთების შესახებ ინფორმაციის შეგროვებისთვის.

თავად აუდიტის პროგრამა შეიძლება დახასიათდეს, როგორც „დეტალური ინსტრუქციები“ ინფორმაციის სრული შეგროვებისთვის, რომელიც საკმარისია აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტების შესახებ გონივრული და ობიექტური დასკვნის გამოსატანად შეკვეთისა და ხელშეკრულების შესაბამისად.

აუდიტის პროგრამის განსაზღვრისას აუდიტორებს კარგად უნდა ესმოდეთ იმ საქმიანობის ბუნება, რომელსაც ახორციელებს აუდიტორული ფირმა, პერიოდი, რომლისთვისაც ხორციელდება აუდიტი და აუდიტის მიზანი.

უმეტეს შემთხვევაში, აუდიტის ობიექტს წარმოადგენს ორგანიზაციის კონსოლიდირებული ფინანსური ანგარიშგება ან მისი ფილიალებისა და დამოუკიდებელი სტრუქტურული განყოფილებების საქმიანობა. პერიოდი, რომლისთვისაც ტარდება აუდიტი, არის საანგარიშო წელი, მაგრამ ის ასევე შეიძლება იყოს ცალკე თვე, კვარტალი ან საწარმოს მუშაობის მთელი პერიოდი.

აუდიტის პროგრამა მოიცავს შემდეგ ფაქტორებს:

აუდიტორთა სამუშაო განრიგი, რომელიც განსაზღვრავს დასკვნის გასაფორმებლად მასალების მომზადებისა და წარდგენის ვადებს;

დეტალური პროცედურები. პროგრამა დეტალურად აღწერს აუდიტის გეგმის განსახორციელებლად აუცილებელ ყველა პროცედურას, ასევე აუდიტის თითოეული სფეროს მიზნებსა და ამოცანებს;

აუდიტის მუშაობის კონტროლი. პროგრამა ასევე წარმოადგენს აუდიტორთა და აუდიტის ჯგუფში ასისტენტების მიერ ამოცანების შესრულების მონიტორინგის ძირითად დოკუმენტს;

პერსონალი. პროგრამა განსაზღვრავს აუდიტისთვის საჭირო პერსონალის რაოდენობას, მათი მუშაობის მოცულობას და შინაარსს.

თითოეული აუდიტორი დამოუკიდებლად ადგენს მოთხოვნებს აუდიტის პროგრამების ფორმებთან დაკავშირებით. აუდიტორული ფირმა შეიმუშავებს აუდიტის გეგმის სტანდარტებს.

აუდიტის პროგრამა მოიცავს აუდიტის პროცედურების ჩამონათვალს, რომლებიც აუდიტორმა უნდა შეასრულოს თავისი მუშაობის პროცესში და მათი განხორციელების დრო.

ყოველი აუდიტის პროცედურის განხორციელებისას, პროგრამის შედგენისას, აუდიტორი იღებს გადაწყვეტილებას გადასამოწმებელი მონაცემების ოდენობაზე - ნიმუშის ზომაზე (უწყვეტი ან შერჩევითი).

სრული შემოწმება ტარდება საჭიროების შემთხვევაში და დიდ დროსა და შრომას მოითხოვს. შერჩევითი მეთოდი ზოგადიდან სპეციფიკურამდე გამოიყენება ძირითადად მსხვილი ორგანიზაციებისთვის.

3) შიდა აუდიტის მუშაობის შედეგების გამოყენების მიზანშეწონილობის დადგენა კონტროლისა და პროცედურების არსებითი ტესტირების გზით.

კონტროლის ტესტირების პროგრამა წარმოადგენს მოქმედებების ერთობლიობას, რომელიც შექმნილია შიდა კონტროლისა და აღრიცხვის სისტემის ფუნქციონირების შესახებ ინფორმაციის შესაგროვებლად. პროგრამები ხელს უწყობს მნიშვნელოვანი ხარვეზების იდენტიფიცირებას, რაც წარმოადგენს აუდიტის სამუშაო დოკუმენტაციის განუყოფელ ნაწილს და ხელს უწყობს აუდიტის პროცესისა და მისი შედეგების დოკუმენტაციას.

ბიზნეს ტრანზაქციის ტესტები შექმნილია რაოდენობრივი შეცდომების შესამოწმებლად და დარღვევების დასადგენად ფინანსური ანგარიშგების პუნქტების სიზუსტის დასადასტურებლად.

ბალანსის მუხლების ტესტირება ფოკუსირებულია გენერალურ ლეჯერის ბაზაზე. ეს არის დებიტორული და კრედიტორების დადასტურება, მარაგების შემოწმება, სახსრების გაანგარიშება და სხვა.

პრაქტიკაში, აუდიტორული ფირმების უმეტესობას აქვს საკუთარი, დამოუკიდებლად შემუშავებული ტესტები შიდა კონტროლის სისტემის შესაფასებლად, რომლებიც მხოლოდ ოდნავ შეცვლილია საქმიანობის ორგანიზაციისა და საწარმოს სტრუქტურის სპეციფიკიდან გამომდინარე.

საკასო აუდიტის ტესტის პროგრამა განსახილველი კომპანიისთვის, შპს ვექტორისთვის, წარმოდგენილია ცხრილში 3.1.

ცხრილი 3.1

შპს „ვექტორში“ ფულადი ოპერაციების შიდა კონტროლისა და აღრიცხვის სისტემების მდგომარეობის შემოწმების ტესტები

№	შეკითხვის ან კვლევის ობიექტის შინაარსი	პასუხის შინაარსი (დადასტურების შედეგი)	აუდიტორის დასკვნები და გადაწყვეტილებები
ა. შიდა კონტროლი
	გაფორმებული გაქვთ პასუხისმგებლობის ხელშეკრულება მენეჯერთან?	არის ბრძანება და შეთანხმება	შეკვეთა და შეთანხმება აკმაყოფილებს დადგენილ მოთხოვნებს
	შექმნილია თუ არა პირობები სახსრების უსაფრთხოების უზრუნველსაყოფად?	სალარო აღჭურვილია სიგნალიზაციის სისტემით, თანხები ინახება სეიფში	უზრუნველყოფილია სახსრების შესანახად სათანადო პირობები
	დასაშვებია თუ არა ცარიელ ჩეკებსა და გადახდის ორდერებზე ხელმოწერის შემთხვევები?	დიახ	კონტროლის რისკი დაბალია
	ფულადი ბრძანებები და საბანკო გადახდის დოკუმენტები აღრიცხულია ჟურნალებში?	ჟურნალის წიგნები ინახება	კონტროლის რისკი დაბალია
	სრულად არის თუ არა შევსებული საკასო დოკუმენტებში საჭირო დეტალები?	ზოგიერთ დოკუმენტს აკლია თარიღები, არის შესწორებები, დუბლიკატი ნომრები	კონტროლის რისკი მაღალია. ყურადღება მიაქციეთ საბუთებს
	სალაროდან ყოველდღიურად ამოიღება ნაღდი ფული?	არა	აუცილებელია სალარო აპარატის მოულოდნელი შემოწმება
	არის მოულოდნელი ფულადი ჩეკები?	არ განხორციელებულა საანგარიშო წელს	კონტროლის რისკი მაღალია
	რამდენად რეგულარულად წარედგინება სალაროს ანგარიშები ბუღალტერიას და მოწმდება მთავარი ბუღალტერის მიერ?	მოლარის ანგარიშები გადაეცემა ბუღალტრულ განყოფილებას და ამოწმებს მთავარი ბუღალტერი კვირის ბოლოს.	ამჟამინდელი კონტროლი შესუსტდა. კონტროლის რისკი მაღალია
	ხელს აწერს თუ არა საწარმოს ხელმძღვანელი ფულადი სახსრების ქვითრებს?	დიახ	კონტროლის რისკი დაბალია
	შემოწმდება თუ არა მიღებული თანხების მიღების სისრულე?	შერჩევით, არარეგულარულად	თქვენ უნდა შეამოწმოთ თანხების მიღების სისრულე
	დაცულია თუ არა ნაღდი ფულის დადგენილი ლიმიტი?	დიახ	კონტროლი დამაკმაყოფილებელია
	მოწმდება თუ არა ბანკიდან მიღებული თანხების მიზნობრივი გამოყენება?	დიახ	კონტროლი დამაკმაყოფილებელია
	ირღვევა თუ არა უცხოური ვალუტის შემოსავლის ნაწილის სავალდებულო გაყიდვის დადგენილი ვადები?	არ დაირღვა	კონტროლი დამაკმაყოფილებელია
	რამდენად რეგულარულად ამოწმებს მთავარი ბუღალტერი პირველადი საბანკო დოკუმენტაციისა და სააღრიცხვო რეესტრის მონაცემების შესაბამისობას?	ყოველკვირეული	კონტროლი დამაკმაყოფილებელია
	მოწმდება თუ არა საბანკო ოპერაციების შესაბამისობა ხელშეკრულებებთან?	ყოველთვიური	თქვენ უნდა შეამოწმოთ ხელშეკრულებების ანგარიშსწორების პროცედურა
ბ. აღრიცხვის სისტემა
	შემუშავებულია თუ არა ანგარიშებზე ფულადი ოპერაციების აღრიცხვის სქემები?	მხოლოდ სამუშაო ანგარიშთა სქემაა განსაზღვრული, დიაგრამები არ არის	შეიძლება იყოს შეცდომები ინვოისის მიმოწერაში
	რამდენად ხშირად ხდება სალარო წიგნის მონაცემების შემოწმება ბუღალტრული აღრიცხვის რეესტრებიდან და პირველადი დოკუმენტების მონაცემებით?	კვარტალური	ცალკეულ თვეებში შესაძლებელია ბუღალტრული აღრიცხვის რეესტრებში შეცდომების დაშვება
	როგორ ხდება საბანკო ანგარიშების რეგულარულად დამუშავება და ჩაწერა?	საბანკო ამონაწერის მონაცემები აისახება ბუღალტრულ აღრიცხვაში 3-4 დღეში	შეიძლება იყოს შეცდომები ინვოისის მიმოწერაში
	შეესაბამება თუ არა სააღრიცხვო რეესტრის მონაცემები ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშს?	თანმიმდევრული
	მოწმდება თუ არა ფულადი ნაკადების რეესტრის მონაცემების შესაბამისობა?	ყოველთვიური	სააღრიცხვო სისტემა დამაკმაყოფილებელია

4) ფინანსური ანგარიშგების მონაცემების შესაბამისობის დადგენა ფულადი სახსრების აღრიცხვის ანგარიშების მონაცემებთან.

5) ფინანსური პასუხისმგებლობის ორგანიზაციის შემოწმება.

6) ფულადი ნაკადების დოკუმენტაცია.

7) ფულადი სახსრების აღრიცხვის, ანგარიშგების და კანონმდებლობასთან შესაბამისობის მნიშვნელოვანი დარღვევების გამოვლენა. მნიშვნელოვანი საკითხების იდენტიფიცირების შემდეგ, რომლებიც საჭიროებენ აუდიტორის პროფესიულ მსჯელობას, ამ საკითხებზე გამოტანილ დასკვნებთან ერთად, აუდიტორი ასახავს მათ სამუშაო დოკუმენტაციაში ფედერალური აუდიტის სტანდარტის No2 „აუდიტის დოკუმენტაცია“ შესაბამისად.

8) ანგარიშგების სანდოობის შესახებ აზრის გამოთქმა ფულადი სახსრების აღრიცხვის კუთხით.

თქვენი კარგი ნამუშევრის ცოდნის ბაზაზე წარდგენა მარტივია. გამოიყენეთ ქვემოთ მოცემული ფორმა

სტუდენტები, კურსდამთავრებულები, ახალგაზრდა მეცნიერები, რომლებიც იყენებენ ცოდნის ბაზას სწავლასა და მუშაობაში, ძალიან მადლობლები იქნებიან თქვენი.

გამოქვეყნებულია http://www.allbest.ru/

შესავალი

1. სახსრების აღრიცხვისა და აუდიტის მეთოდოლოგია

1.1 აუდიტის კონცეფცია, მიზნები და ეკონომიკური არსი

1.2 აუდიტის მიზნები და ამოცანები

1.3 აუდიტის ეტაპები

1.4 აუდიტის საქმიანობის მოთხოვნები, კანონმდებლობა, მარეგულირებელი რეგულირება

2. შპს საწარმო სფერას ფულადი ოპერაციების აუდიტის დაგეგმვა

2.1 შპს „სფერა“ აუდიტის ქვეშ მყოფი საწარმოს სტრუქტურა

2.2 შპს „სფერას“ საწარმოს სახსრების აუდიტის გეგმა და პროგრამა

2.3 ბანკებში მიმდინარე ანგარიშზე ოპერაციების აღრიცხვის შემოწმება

დასკვნა

გამოყენებული წყაროების სია

აპლიკაციები

ფულადი აუდიტი

შესავალი

ამჟამად რუსეთის ეკონომიკა მნიშვნელოვან ცვლილებებს განიცდის როგორც მაკროეკონომიკურ, ასევე მიკროეკონომიკურ დონეზე. ჩნდება თანამედროვე საბაზრო ეკონომიკის სისტემა, იცვლება ამ სისტემაში შემავალი საწარმოებისა და ორგანიზაციების ეკონომიკური საქმიანობის ბუნება და მეთოდები.

ფინანსური კონტროლი იყო და რჩება საბაზრო ურთიერთობების ერთ-ერთ უმნიშვნელოვანეს ელემენტად. ასეთი კონტროლი შეიძლება იყოს სახელმწიფო ან დამოუკიდებელი. ამ უკანასკნელს „აუდიტი“ ეწოდება. აუდიტის მთავარი მიზანია გამოთქვას მოსაზრება აუდიტის ქვეშ მყოფი პირების ფინანსური (სააღრიცხვო) ანგარიშგების სანდოობაზე და ბუღალტრული აღრიცხვის პროცედურის რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობასთან შესაბამისობაზე. ქონებისა და სახსრების გამოყენების, იურიდიული პირების მიერ კომერციული ოპერაციების განხორციელების და ინვესტიციების მიმართულების შესახებ მონაცემები ობიექტურად შეიძლება დაადასტუროს დამოუკიდებელი აუდიტორი.

ყველა საწარმო, რომელიც ახორციელებს საწარმოო და ეკონომიკურ საქმიანობას, ურთიერთობს სხვა საწარმოებთან, ორგანიზაციებთან, დაწესებულებებთან, საწარმოს თანამშრომლებთან და ფიზიკურ პირებთან. ეს ურთიერთობები ემყარება სხვადასხვა ფულად ტრანზაქციას პროდუქციის, სამუშაოების ან მომსახურების შესყიდვის, წარმოებისა და რეალიზაციის პროცესში. საწარმოებს შორის ნაღდი ანგარიშსწორება შეზღუდულია და მკაცრად რეგულირდება. საბაზრო ეკონომიკაში უნდა გამოვიდეს პრინციპიდან, რომ სახსრების ოსტატურმა გამოყენებამ შეიძლება დამატებითი შემოსავალი მოუტანოს საწარმოს და, შესაბამისად, აუცილებელია მუდმივად ვიფიქროთ დროებით თავისუფალი სახსრების რაციონალურ ინვესტიციაზე დამატებითი მოგების მისაღებად. საანგარიშსწორებო ოპერაციების სწორი ორგანიზება უზრუნველყოფს ორგანიზაციის სახსრების ბრუნვის სტაბილურობას, სახელშეკრულებო და საანგარიშსწორებო დისციპლინის განმტკიცებას და ფინანსური მდგომარეობის გაუმჯობესებას. ნაღდი ფული არის ორგანიზაციის ფინანსური რესურსი, ყველაზე ლიკვიდური აქტივი, რომელსაც შეუძლია უზრუნველყოს ნებისმიერი დონის და ტიპის ვალდებულებების შესრულება. კომპანიის გადასახდელების დროული დაფარვა დამოკიდებულია მათ ხელმისაწვდომობაზე საკმარისი რაოდენობით. საკურსო ნაშრომი განიხილავს საწარმოს სახსრებისა და ფულადი ოპერაციების აუდიტის საკითხებს. ნაღდი ანგარიშსწორების და, კერძოდ, ფულადი ოპერაციების აღრიცხვის აშკარა სიმარტივის მიუხედავად, ბევრი პრაქტიკოსი უხეში არღვევს ბუღალტრული აღრიცხვის და ფულადი ანგარიშსწორების ამჟამინდელ წესებს. ეს ზოგჯერ იწვევს მნიშვნელოვან ფინანსურ ზარალს კომპანიისთვის ჯარიმების სახით.

საკვლევი თემის აქტუალობა მდგომარეობს იმაში, რომ საწარმოს სახსრების ჩანაწერების შემოწმება და წარმოება არის წინაპირობა ფინანსური ანგარიშგების სანდოობის შესახებ აზრის ჩამოყალიბებისთვის ყველა არსებული ასპექტით.

კვლევის საგანია საწარმოს სახსრების აღრიცხვაში ასახვის სანდოობა, აგრეთვე ფულადი სახსრების აღრიცხვის ორგანიზაციის შესაბამისობა რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის მოთხოვნებთან.

კვლევის ობიექტია საწარმო შპს „სფერას“ საფინანსო-ეკონომიკური საქმიანობა ქალაქ უხტაში.

განსახილველი პერიოდია 2010 წლის პირველი კვარტალი.

სამუშაოს მთავარი მიზანია საწარმოს სახსრებით გარიგებების კანონიერების, სანდოობისა და მიზანშეწონილობის დადგენა და ბუღალტრული აღრიცხვაში მათი ასახვის სისწორე.

ამ თემის შესწავლისას დავსახე შემდეგი ამოცანები:

გააფართოვოს ზოგადად აუდიტის კონცეფციები და ამოცანები;

ფულადი აუდიტის წინასწარი განხილვის ეტაპზე შესასწავლი ყველაზე მნიშვნელოვანი საკითხების იდენტიფიცირება;

სახსრების მოძრაობასა და უსაფრთხოებაზე შიდა კონტროლის ორგანიზების ხარისხის შეფასება;

შეამოწმეთ ფონდებთან ტრანზაქციის განხორციელების პროცედურა მოქმედ კანონმდებლობასთან შესაბამისობაში;

აუდიტის შედეგებზე დაფუძნებული ანგარიშის მოკლე აღწერა.

1. სახსრების აღრიცხვისა და აუდიტის მეთოდოლოგია

1.1 აუდიტის კონცეფცია, მიზნები და ეკონომიკური არსი

აუდიტი არის დამოუკიდებელი ფინანსური კონტროლის მეთოდებისა და ტექნიკის ფუნქციონალური მეცნიერება. ის ურთიერთდაკავშირებულია ისეთ ფუნქციურ მეცნიერებებთან, როგორიცაა ბუღალტერია (ფინანსური და მენეჯერული), ბიზნეს ანალიზი, ოპერატიული მენეჯმენტი (გეგმების რეგულირება, კოორდინაცია და მონიტორინგი), ფინანსური კონტროლი, მისი სხვადასხვა ფორმების ჩათვლით.

აუდიტი, როგორც მეცნიერება, არის ცოდნის სისტემა დამოუკიდებელი ფინანსური კონტროლის მეთოდებისა და ტექნიკის შესახებ.

აუდიტის საგანი არის მენეჯმენტის ერთ-ერთი მთავარი ფუნქცია, სოციალურად საჭირო აქტივობების ერთ-ერთი სახეობა, რათა მომხმარებლებს მიაწოდოს სანდო ინფორმაცია აუდიტის ქვეშ მყოფი პირის სააღრიცხვო ანგარიშგების შესახებ ამ ანგარიშგების მომხმარებლების მიერ გადაწყვეტილების მისაღებად, ე.ი. უკუკავშირი უზრუნველყოფილია ეკონომიკურ სუბიექტებსა და მომხმარებლებს შორის.

აუდიტის ობიექტია ორგანიზაციების სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგება და მათში ორგანიზაციების საბოლოო საწარმოო და ეკონომიკური საქმიანობის ასახვა.

აუდიტის მეთოდოლოგია არის სპეციალური ტექნიკის ერთობლიობა, ე.ი. კონკრეტული პროცედურები, გამოთვლები, მათემატიკური მოდელები, შედარებები, რომლებიც გამოიყენება ანგარიშგების სანდოობის ხარისხზე მოსაზრების დასასაბუთებლად.

აუდიტორული მტკიცებულება მიიღება შიდა კონტროლის არსებითი პროცედურებისა და ტესტების განხორციელების შედეგად.

„აუდიტის“ ცნებასთან ერთად გამოიყოფა ტერმინი „აუდიტორული საქმიანობაც“. 2008 წლის 30 დეკემბრის ფედერალური კანონის No307-FZ და საერთაშორისო გამოცდილების შესაბამისად, აუდიტორული საქმიანობა მოიცავს სამ კომპონენტს: აუდიტს, აუდიტთან დაკავშირებულ მომსახურებას და სხვა აუდიტორულ მომსახურებას.

აუდიტი არის სპეციფიური საინფორმაციო სისტემა მესაკუთრეთა და სახელმწიფოს ქონებრივი ინტერესების სამართლებრივი დაცვის უზრუნველსაყოფად ანგარიშგების სანდოობის, სამეწარმეო სუბიექტების ფინანსური მდგომარეობის დამოუკიდებელი კონტროლის საფუძველზე და მათ დახმარებას ბუღალტრული აღრიცხვისა და მენეჯმენტის ორგანიზებაში, დებულებასთან შესაბამისობაში. ეკონომიკური საქმიანობის კანონიერება, საგადასახადო მოთხოვნების ჩათვლით და ა.შ.

აუდიტთან დაკავშირებული სერვისები არის აუდიტის გარდა სხვა სერვისები, რომელთა სია დადგენილია ფედერალური აუდიტის სტანდარტებით. ეს მოიცავს განხილვის აუდიტს, შეთანხმებულ პროცედურებს, ფინანსური ანგარიშგების შედგენას (ფედერალური სტანდარტები No24. 30. 31. 33).

სხვა აუდიტორული სერვისების სავარაუდო სია შეიცავს ხელოვნების მე-7 ნაწილს. 1 ფედერალური კანონი 2008 წლის 30 დეკემბრის No 307-FZ „აუდიტორული საქმიანობის შესახებ“, მაგალითად:

ბუღალტრული აღრიცხვის შედგენა, აღდგენა და წარმოება, ფინანსური ანგარიშგების მომზადება, ბუღალტრული კონსულტაცია;

ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების ფინანსურ-ეკონომიკური საქმიანობის ანალიზი, ეკონომიკური და ფინანსური კონსულტაცია;

შეფასების საქმიანობა;

ტრენინგი აუდიტთან დაკავშირებულ სფეროებში და ა.შ.

აუდიტის სტანდარტები წარმოადგენს ერთიან მოთხოვნებს აუდიტორული საქმიანობის განხორციელების პროცედურის, აუდიტისა და მასთან დაკავშირებული სერვისების ხარისხის შემუშავებისა და შეფასების, აუდიტორების მომზადებისა და მათი კვალიფიკაციის შეფასების პროცედურისთვის.

აუდიტორული საქმიანობა არის აუდიტის ჩატარების და აუდიტორული მომსახურების გაწევის საქმიანობა, რომელსაც ახორციელებენ აუდიტორული ორგანიზაციები და ინდივიდუალური აუდიტორები.

აუდიტორი (ლათინური Auditor - მსმენელი, სტუდენტი, მიმდევარი) არის პირი, რომელიც ამოწმებს საწარმოს ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის მდგომარეობას გარკვეული პერიოდის განმავლობაში. აუდიტორი განსხვავდება აუდიტორისგან თავისი არსით: დოკუმენტის გადამოწმებისადმი მიდგომით; კლიენტთან ურთიერთობა; შემოწმების შედეგებიდან გამოტანილი დასკვნები და სხვ. აუდიტი ბევრად უფრო ფართოა, ვიდრე ისეთი ცნებები, როგორიცაა აუდიტი და კონტროლი. ის უზრუნველყოფს არა მხოლოდ ფინანსური ინდიკატორების სანდოობის შემოწმებას, არამედ, არანაკლებ მნიშვნელოვანია, ბიზნეს საქმიანობის ოპტიმიზაციის წინადადებების შემუშავებას ხარჯების რაციონალიზაციისა და მოგების გაზრდის მიზნით.

1.2 აუდიტის მიზნები და ამოცანები

აუდიტის საქმიანობის მიზნები და ამოცანები ძალიან მრავალმხრივია. უპირატესობა ეკუთვნის გარე აუდიტს. მისი მიზანი და ძირითადი ამოცანები განსაზღვრულია 2008 წლის 30 დეკემბრის ფედერალურ კანონში No307 და დამტკიცებული აუდიტის ფედერალური წესები (სტანდარტები). რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2002 წლის 23 სექტემბრის ბრძანებულება No696. გარე აუდიტის მთავარი მიზანია აუდიტის ობიექტის შესახებ ობიექტური, რეალური და ზუსტი ინფორმაციის მიწოდება. ძირითადი მიზნის მიღწევას ხელს უწყობს აუდიტის საქმიანობის მიმართ არსებული მოთხოვნები. უპირველეს ყოვლისა - დამოუკიდებლობა და ობიექტურობა აუდიტის ჩატარებისას, ასევე კონფიდენციალურობა, პროფესიონალიზმი, კომპეტენცია და აუდიტორის მთლიანობა.

გარე აუდიტი ხორციელდება ხელშეკრულების საფუძველზე აუდიტორული ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური აუდიტორების მიერ, რათა ობიექტურად შეფასდეს ეკონომიკური სუბიექტის ბუღალტრული აღრიცხვისა და ფინანსური ანგარიშგების სფეროში არსებული მდგომარეობა.

შიდა აუდიტი არის დამოუკიდებელი საქმიანობა ორგანიზაციის მუშაობის შემოწმება და შეფასება მისი მენეჯერების სასარგებლოდ. შიდა აუდიტის მიზანია დაეხმაროს ორგანიზაციის თანამშრომლებს თავიანთი ფუნქციების ეფექტურად შესრულებაში. ამ სამუშაოს ახორციელებენ უშუალოდ იმავე კომპანიაში მომუშავე აუდიტორები. მცირე ორგანიზაციებს შეიძლება არ ჰყავდეთ სრულ განაკვეთზე აუდიტორები. ამ შემთხვევაში შიდა აუდიტი შეიძლება ხელშეკრულების საფუძველზე დაევალოს აუდიტის კომისიას ან აუდიტორულ ფირმას.

აუდიტი შეიძლება იყოს პროაქტიული (ნებაყოფლობითი), როდესაც იგი ხორციელდება საწარმოს ხელმძღვანელობის ან მისი დამფუძნებლების გადაწყვეტილებით, ან სავალდებულო, თუ მისი ჩატარება გათვალისწინებულია ფედერალური კანონით ან რუსეთის მთავრობის დადგენილებით. ფედერაცია.

პროაქტიული აუდიტის მთავარი მიზანია ბუღალტრული აღრიცხვის, ანგარიშგების და საგადასახადო ხარვეზების იდენტიფიცირება, ბიზნეს სუბიექტის ფინანსური მდგომარეობის ანალიზი და მისი დახმარება აღრიცხვისა და ანგარიშგების ორგანიზებაში. როგორც წესი, იგი ხორციელდება ეკონომიკური სუბიექტის მენეჯმენტის გადაწყვეტილებით. პროაქტიული აუდიტის მიზნები შეიძლება იყოს ძალიან განსხვავებული, მაგალითად: ბუღალტრული აღრიცხვის მდგომარეობის მონიტორინგი მთლიანად ან მისი ცალკეული განყოფილებები; ფინანსური ანგარიშგების შესწავლა; საოფისე მუშაობის ორგანიზება ბუღალტერიაში; გამოყენებული აღრიცხვის ავტომატიზაციის ინსტრუმენტებისა და მეთოდების შეფასება; საგადასახადო გამოთვლების მდგომარეობის შეფასება და ა.შ. ის შეიძლება იყოს ყოვლისმომცველი ან თემატური, ამ უკანასკნელ შემთხვევაში კონტროლს და ანალიზს ექვემდებარება ბუღალტრული აღრიცხვის მხოლოდ ცალკეული განყოფილებები და სფეროები. ყველაზე შრომატევადი და პასუხისმგებელი არის ბუღალტრული აღრიცხვის მონაცემების სრული და სრული გადამოწმება, დაწყებული პირველადი დოკუმენტებით. სხვა საქმეა აქტივებისა და ვალდებულებების ინვენტარიზაციის ჩატარება, პირველადი ბუღალტრული აღრიცხვის მონაცემების შემთხვევითი შემოწმება ან მხოლოდ სააღრიცხვო რეესტრებში და ანგარიშგების მონაცემები. საინიციატივო აუდიტის ჩატარების მეთოდოლოგია შეიძლება განსხვავდებოდეს სავალდებულო აუდიტის ჩატარებისგან.

ჩვენს ქვეყანაში სავალდებულო აუდიტი ტარდება ხელოვნების შესაბამისად. 5 2008 წლის 31 დეკემბრის 5 ფედერალური კანონი No307, რომელიც წარმოადგენს ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის ბუღალტრული აღრიცხვისა და ფინანსური ანგარიშგების ყოველწლიური სავალდებულო აუდიტის არსს.

სავალდებულო აუდიტი, ფედერალური კანონის მიხედვით, ტარდება შემდეგ შემთხვევებში:

თუ ორგანიზაციას აქვს ღია სააქციო საზოგადოების ორგანიზაციულ-სამართლებრივი ფორმა;

ორგანიზაცია არის საკრედიტო ორგანიზაცია, საკრედიტო ისტორიის ბიურო, სადაზღვევო ორგანიზაცია ან ურთიერთდაზღვევის კომპანია, სასაქონლო ან საფონდო ბირჟა, საინვესტიციო ფონდი, სახელმწიფო ექსტრასაბიუჯეტო ფონდი, რომლის სახსრების ფორმირების წყარო სავალდებულოა. ფიზიკური და იურიდიული პირების მიერ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით გათვალისწინებული გამოთვლები, ფონდი, ფონდების ფორმირების წყაროები, რომლებიც წარმოადგენს ფიზიკური და იურიდიული პირების ნებაყოფლობით შემოწირულობებს;

ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის შემოსავლის მოცულობა პროდუქციის გაყიდვიდან (სამუშაოს შესრულება ან მომსახურების მიწოდება) წინა საანგარიშო წლისთვის აღემატება 50 მილიონ რუბლს ან ბალანსის აქტივების ოდენობას ანგარიშგების წინა წლის ბოლოსთვის. წელი აღემატება 20 მილიონ რუბლს;

ფედერალური კანონებით დადგენილ სხვა შემთხვევებში.

კვლევის ობიექტის მიხედვით, ჩვეულებრივია განასხვავოთ აუდიტის სამი ტიპი: ფინანსური, შესაბამისობა და ოპერატიული.

ფინანსური აუდიტი (ფინანსური ანგარიშგების აუდიტი) გულისხმობს ფინანსური ინფორმაციის სანდოობის შეფასებას. შეფასების კრიტერიუმები, როგორც წესი, ზოგადად მიღებული ბუღალტრული აღრიცხვის პრინციპებია.

შესაბამისობის აუდიტი შექმნილია იმის დასადგენად, თუ როგორ შეესაბამება საწარმო კონკრეტულ წესებს, რეგულაციებს, კანონებს, რეგულაციებს, სახელშეკრულებო ვალდებულებებს, რომლებიც გავლენას ახდენს ოპერაციების შედეგებზე ან ანგარიშებზე.

ოპერატიული აუდიტი გამოიყენება საწარმოს მუშაობის პროცედურებისა და მეთოდების შესამოწმებლად, პროდუქტიულობისა და ეფექტურობის შესაფასებლად. მისი გამოყენება შესაძლებელია ბიზნეს გეგმების შესრულების შესამოწმებლად, სხვადასხვა მიზნობრივი პროგრამების და ა.შ.

დასახული მიზნებიდან გამომდინარე, ოპერატიული აუდიტი ტარდება სექტორთაშორის, სექტორულ, შიდა ბიზნეს დონეზე, გარე ან შიდა აუდიტორების მიერ, გარე თუ შიდა მომხმარებლების ინტერესებიდან გამომდინარე.

აუდიტის სიხშირიდან გამომდინარე, განასხვავებენ თავდაპირველ და პერიოდულ აუდიტს. საწყისი აუდიტი არის ინსპექტირება, რომელიც პირველად ტარდება მოცემულ საწარმოში. ამ საწარმოში ტარდება პერიოდული აუდიტი, როგორც წესი, ყოველწლიურად.

1.3 აუდიტის ეტაპები

აუდიტი მოიცავს რამდენიმე ეტაპს: აუდიტის მომზადებას, მტკიცებულებების შეგროვებას და აუდიტის დასკვნის შედგენას.

აუდიტის მომზადება მოიცავს აუდიტის შესახებ წერილის შედგენას და ხელშეკრულების დადებას. აუდიტის წერილი შედგენილია ფედერალური სტანდარტის No12-ის საფუძველზე. აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტის ხელმძღვანელობასთან შეთანხმების მიღწევისას აუდიტორს შეუძლია გამოიყენოს აუდიტის წერილი - დოკუმენტი, რომელიც აუდიტორმა გაუგზავნა შემოთავაზებულ აუდიტორულ სუბიექტს და ხელმოწერილი აქვს აუდიტის ქვეშ მყოფი პირის მენეჯმენტს, თუ ისინი ეთანხმებიან აუდიტის სამუშაოს ძირითად პირობებს.

აუდიტის წერილის მიზანია ეკონომიკური სუბიექტისა და აუდიტორული ორგანიზაციის ან დამოუკიდებლად მომუშავე აუდიტორის, როგორც ინდივიდუალური მეწარმის, აუდიტის ჩატარების ხელშეკრულების დადების ეტაპზე ვალდებულებების დარეგულირება. რამდენიმე წლის განმავლობაში განმეორებითი აუდიტის შემთხვევაში, აუდიტორმა უნდა გადაწყვიტოს, არის თუ არა აუდიტორული სამუშაოს პირობების გადახედვის აუცილებლობა ან აუდიტის ობიექტს ხელშეკრულების არსებული პირობების შეხსენება.

ბიზნეს რისკის შესამცირებლად აუდიტორულ ორგანიზაციებს უნდა ჰქონდეთ საიმედო კრიტერიუმები პოტენციური კლიენტების შესაფასებლად. აუდიტორული ორგანიზაცია აგროვებს ობიექტურ ინფორმაციას პოტენციური კლიენტის შესახებ. ასეთი ინფორმაციის წყარო შეიძლება იყოს: მასმედია; ბანკები; სადაზღვევო ორგანიზაციები; ბიზნეს პარტნიორები და ა.შ. თუ შესრულებული სამუშაოს შედეგები მიუთითებს, რომ მოცემულ სუბიექტთან მუშაობისას აუდიტორის ბიზნეს რისკი ძალიან მაღალი იქნება და აუდიტი იქნება ძალიან შრომატევადი, აუდიტორული ხელშეკრულება შეიძლება არ დაიდოს. შეთანხმება დადებულად ითვლება, თუ მხარეებს შორის მიღწეულია შეთანხმება შესაბამისი შემთხვევებში ხელშეკრულების ყველა არსებით პირობებზე.

აუდიტის აქტივობების დაგეგმვა რეგულირდება ფედერალური სტანდარტი No3. სტანდარტის დებულებები ძირითადად ვრცელდება განმეორებით აუდიტებზე. აუდიტისთვის, რომელიც პირველად ტარდება მოცემული სუბიექტისთვის, აუდიტორს მოეთხოვება გააფართოვოს დაგეგმვის პროცესი, რათა შეიცავდეს სხვა საკითხებს, გარდა იმ საკითხებისა, რომლებიც მითითებულია ფედერალურ სტანდარტში No3. თავდაპირველი აუდიტის ჩატარების საკითხები შემდგომ განხილულია ფედერალურში. სტანდარტი No19.

აუდიტის დაგეგმვა მოიცავს შემდეგ ძირითად ეტაპებს: გენერალური აუდიტის გეგმის წინასწარი, მომზადება და შედგენა, აუდიტის პროგრამის მომზადება და შედგენა.

გენერალური გეგმისა და აუდიტის პროგრამის მომზადების პროცესში ფასდება ეკონომიკურ სუბიექტზე მოქმედი შიდა კონტროლის სისტემის ეფექტურობა და თვით შიდა კონტროლის სისტემა. შიდა კონტროლის სისტემა ეფექტურია, თუ ის დაუყონებლივ აფრთხილებს არასანდო ინფორმაციის გაჩენის შესახებ და ამოიცნობს მას. შიდა კონტროლის სისტემის ეფექტურობის შეფასებისას აუდიტორულმა ორგანიზაციამ უნდა შეაგროვოს საკმარისი რაოდენობის აუდიტორული მტკიცებულება. თუ აუდიტორული ფირმა გადაწყვეტს დაეყრდნოს შიდა კონტროლისა და აღრიცხვის სისტემებს ფინანსური ანგარიშგების სანდოობის შესახებ გონივრული ხარისხის გარანტიის მისაღებად, მან უნდა შეცვალოს მომავალი აუდიტის ფარგლები.

აუდიტორული ორგანიზაციის მიერ გენერალური გეგმისა და პროგრამის მომზადებისას განხორციელებული პროცედურების შედეგები დეტალურად უნდა იყოს დოკუმენტირებული, რადგან ისინი ემსახურებიან აუდიტის დაგეგმვის საფუძველს და შეიძლება გამოყენებულ იქნას განყოფილებების და ანგარიშების აუდიტის ჩატარების მთელი პროცესის განმავლობაში. ბუღალტერია.

აუდიტის ობიექტების ზოგადი სია გენერალური აუდიტის გეგმის შედგენისას მოიცავს შემდეგ პუნქტებს:

ორგანიზაციის დამფუძნებელი და სხვა ზოგადი დოკუმენტები;

ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკა;

ძირითადი საშუალებები;

არამატერიალური აქტივები;

ინვენტარი;

სახელფასო გამოთვლები;

ნაღდი ფული;

სააღრიცხვო ანგარიშგება და განაცხადები და ა.შ.

აუდიტის პროგრამის შემუშავება მოიცავს საერთო აუდიტის გეგმის შემუშავების მსგავს ნაბიჯებს. პროგრამა წარმოადგენს გენერალური აუდიტის გეგმის შემუშავებას და წარმოადგენს აუდიტის პროცედურების დეტალურ ჩამონათვალს, რომელიც აუცილებელია აუდიტის გეგმის პრაქტიკული განხორციელებისთვის. ის ემსახურება აუდიტორის თანაშემწეების დეტალურ ინსტრუქციას და ამავდროულად, აუდიტორული ორგანიზაციის ხელმძღვანელების მუშაობის დროის მონიტორინგის საშუალებას.

აუდიტორმა უნდა დააფიქსიროს აუდიტის პროგრამა და თითოეულ შესრულებულ პროცედურას მიანიჭოს ნომერი, რათა მუშაობის პროცესში შეძლოს მათზე მითითება სამუშაო დოკუმენტებში. აუდიტის პროგრამა შედგენილია კონტროლის ტესტების პროგრამის, ან არსებითი აუდიტის პროცედურების პროგრამის სახით.

აუდიტორის დასკვნები აუდიტის პროგრამის თითოეული ნაწილისთვის, რომელიც დოკუმენტირებულია სამუშაო დოკუმენტებში, წარმოადგენს ფაქტობრივ მასალას აუდიტის დასკვნისა და აუდიტის დასკვნის მოსამზადებლად, აგრეთვე აუდიტორის ობიექტური აზრის ჩამოყალიბების საფუძველს ფინანსურ ანგარიშგებაზე. ეკონომიკური სუბიექტი.

დაგეგმვის პროცესის ბოლოს გენერალური გეგმა და პროგრამა უნდა იყოს დოკუმენტირებული და დამტკიცებული დადგენილი წესით.

რუსულ პრაქტიკაში, აუდიტორული მტკიცებულებების მოპოვების საკითხებს არეგულირებს ფედერალური სტანდარტი No5, რომელიც ადგენს ერთიან მოთხოვნებს მტკიცებულებების რაოდენობისა და ხარისხის შესახებ, რომელიც უნდა მოიპოვოს ფინანსური ანგარიშგების აუდიტის დროს, აგრეთვე მტკიცებულების მოპოვების პროცედურებზე. .

აუდიტორული მტკიცებულება არის აუდიტორის მიერ აუდიტის დროს მიღებული ინფორმაცია და ამ ინფორმაციის ანალიზის შედეგი, რომელსაც ეფუძნება აუდიტორის აზრი. აუდიტორული მტკიცებულება მოიცავს, კერძოდ, პირველად დოკუმენტებსა და ბუღალტრულ ჩანაწერებს, რომლებიც ქმნიან ფინანსურ ანგარიშგებას, აგრეთვე აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტის უფლებამოსილი თანამშრომლების წერილობით განმარტებებს და სხვადასხვა წყაროდან (მესამე პირებიდან) მოპოვებულ ინფორმაციას.

შიდა კონტროლის ტესტირება ნიშნავს ტესტებს აუდიტორული მტკიცებულებების მისაღებად სააღრიცხვო და შიდა კონტროლის სისტემების სათანადო დიზაინისა და ეფექტურობის შესახებ.

არსებითი ტესტირების პროცედურები მიზნად ისახავს ფინანსურ ანგარიშგებაში არსებითი უზუსტობების აუდიტორული მტკიცებულებების მოპოვებას. გადამოწმების პროცედურები ნიშნავს:

სააღრიცხვო ანგარიშებში ოპერაციებისა და ნაშთების აღრიცხვის სისწორის შესაფასებელი დეტალური ტესტები;

ანალიტიკური პროცედურები.

ბუღალტრული აღრიცხვისა და შიდა კონტროლის სისტემების შეფასების ობიექტებს, რომელთა შესახებაც აუდიტორი აგროვებს მტკიცებულებებს, მოიცავს:

ორგანიზაცია - ბუღალტრული აღრიცხვისა და შიდა კონტროლის სისტემების მოწყობა, რომელიც უზრუნველყოფს მატერიალური უზუსტობების პრევენციასა და გამოვლენას, ასევე გამოსწორებას;

ოპერირება - აღრიცხვისა და შიდა კონტროლის სისტემების ეფექტურობა შესაბამის პერიოდში.

აუდიტის მტკიცებულება უფრო დამაჯერებელია, თუ ის სხვადასხვა წყაროდან არის მოპოვებული, განსხვავებული შინაარსისა და არ ეწინააღმდეგება ერთმანეთს. ასეთ შემთხვევებში, აუდიტორს შეუძლია უზრუნველყოს უფრო მაღალი ხარისხის გარანტია, ვიდრე მიიღწევა აუდიტორული მტკიცებულებების ცალ-ცალკე განხილვით. პირიქით, თუ ერთი წყაროდან მოპოვებული აუდიტორული მტკიცებულება არ შეესაბამება მეორე წყაროდან მოპოვებულ მტკიცებულებებს, აუდიტორმა უნდა განსაზღვროს დამატებითი პროცედურები შეუსაბამობის მიზეზების დასადგენად.

აუდიტორი იძენს აუდიტორულ მტკიცებულებებს ისეთი არსებითი პროცედურების განხორციელებით, როგორიცაა ინსპექტირება, დაკვირვება, გამოკითხვა, დადასტურება, ხელახალი გაანგარიშება და ანალიტიკური პროცედურები. ამ პროცედურების ხანგრძლივობა დამოკიდებულია, კერძოდ, აუდიტორული მტკიცებულების მოპოვებისთვის დაშვებულ დროზე.

ინსპექტირება- წარმოადგენს ჩანაწერების, დოკუმენტების ან მატერიალური აქტივების შემოწმებას.

დაკვირვება- წარმოადგენს აუდიტორის მიერ სხვათა მიერ შესრულებულ პროცესს ან პროცედურას.

მოთხოვნა- ინფორმაციის მოძიება მცოდნე პირებისგან აუდიტის ქვეშ მყოფი ან მის ფარგლებს გარეთ.

აუდიტორული მტკიცებულებების შეგროვების მეთოდებთან დაკავშირებით დებულებების გაფართოების მიზნით, განხილული საკითხები უნდა განვითარდეს როგორც აკრედიტებული პროფესიული აუდიტორული ასოციაციების შიდა სტანდარტებში, ასევე აუდიტორული ორგანიზაციების შიდა სტანდარტებში. აუდიტის დროს აუდიტორთა ყველა ქმედება მიმართულია აუდიტის მთავარი მიზნის - ეკონომიკური სუბიექტის ფინანსური ანგარიშგების სანდოობის შესახებ ობიექტური აზრის ჩამოყალიბებისკენ. ეს მოსაზრება წარმოადგენს აუდიტორის დასკვნის შინაარსს. ხელოვნების მიხედვით. 6 ფედერალური კანონი 2008 წლის 30 დეკემბრის No307, აუდიტორის დასკვნა- აუდიტის ქვეშ მყოფი პირების ფინანსური ანგარიშგების მომხმარებლებისთვის განკუთვნილი ოფიციალური დოკუმენტი, რომელიც შეიცავს აუდიტორის მიერ დადგენილი ფორმით გამოთქმულ მოსაზრებას აუდიტის ქვეშ მყოფი პირის ფინანსური ანგარიშგების სანდოობის შესახებ. აუდიტის დასკვნის შედგენისას აუდიტორი ხელმძღვანელობს ფედერალური სტანდარტების No6, 10, 11, 22, 23 დებულებებით.

აუდიტორული ორგანიზაცია ვალდებულია აუდიტის დასკვნა წარუდგინოს მხოლოდ ეკონომიკურ სუბიექტს შეთანხმებული ეგზემპლარად და მხარეთა მიერ შეთანხმებულ ვადაში.

ფედერალური კანონის No307-FZ 2008 წლის 30 დეკემბრის „აუდიტორული საქმიანობის შესახებ“ შესაბამისად, აუდიტორის დასკვნა უნდა შეიცავდეს:

1) დასახელება „აუდიტის ანგარიში“;

2) ადრესატის (სააქციო საზოგადოების აქციონერები, შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოების მონაწილეები, სხვა პირები) მითითება;

3) ინფორმაცია აუდიტის ქვეშ მყოფი პირის შესახებ: დასახელება, სახელმწიფო რეგისტრაციის ნომერი, ადგილმდებარეობა;

4) ინფორმაცია აუდიტორული ორგანიზაციის, ინდივიდუალური აუდიტორის შესახებ: ორგანიზაციის დასახელება, ინდივიდუალური აუდიტორის სრული დასახელება, სახელმწიფო რეგისტრაციის ნომერი, ადგილსამყოფელი, აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის დასახელება, რომლის წევრები არიან მითითებული აუდიტორული ორგანიზაცია ან ფიზიკური პირი. აუდიტორი, ნომერი აუდიტორთა და აუდიტორთა რეესტრში;

5) ფინანსური ანგარიშგების სია, რომლებზედაც ჩატარდა აუდიტი, რომელშიც მითითებულია მათი შედგენის პერიოდი, ამ ანგარიშგებასთან დაკავშირებით პასუხისმგებლობის განაწილება აუდიტორულ სუბიექტსა და აუდიტორულ ორგანიზაციას შორის;

6) ინფორმაცია აუდიტორული ორგანიზაციის მიერ შესრულებული სამუშაოს შესახებ, რათა გამოთქვას აზრი აუდიტის ქვეშ მყოფი პირის ფინანსური ანგარიშგების სანდოობაზე (აუდიტის სფერო);

7) აუდიტორული ორგანიზაციის, ინდივიდუალური აუდიტორის მოსაზრება აუდიტის ქვეშ მყოფი პირის ფინანსური ანგარიშგების სანდოობის შესახებ, იმ გარემოებების მითითებით, რომლებმაც შეიძლება მნიშვნელოვანი გავლენა მოახდინოს ასეთი ანგარიშგების სანდოობაზე;

8) დასკვნის თარიღის მითითება.

აუდიტის დასკვნას ხელს აწერენ აუდიტორის ხელმძღვანელი ან ხელმძღვანელის და მისი ჩატარების უფლებამოსილი პირი მისი საკვალიფიკაციო მოწმობის რაოდენობისა და მოქმედების ვადის მითითებით. ეს ხელმოწერები უნდა იყოს დალუქული.

აუდიტორის დასკვნა ფედერალური წესის (სტანდარტის) No6 „აუდიტის ანგარიში ბუღალტრული (ფინანსური) ანგარიშგების შესახებ“ შესაბამისად ფინანსური ანგარიშგების სანდოობის შეფასების თვალსაზრისით შეიძლება იყოს უპირობოდ დადებითი ან შეცვლილი.

უპირობოდ დადებითი დასკვნა- ასეთი დასკვნა ნიშნავს, რომ ფინანსური ანგარიშგება იძლევა სანდო სურათს აუდიტის ქვეშ მყოფი პირის ფინანსური მდგომარეობისა და ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის შედეგების შესახებ რუსეთის ფედერაციაში აღრიცხვისა და ფინანსური ანგარიშგების მომზადების დადგენილი პრინციპებისა და მეთოდების შესაბამისად. ყველა სხვა დასკვნა შეცვლილია.

შეცვლილი აუდიტორის დასკვნა შეიძლება:

იყავი ნეგატიური.

აუდიტორის დასკვნა შეცვლილად ითვლება, თუ:

ფაქტორები, რომლებიც გავლენას არ ახდენენ აუდიტორის აზრზე, მაგრამ აღწერილია აუდიტორის ანგარიშში, რათა მიიპყროს მომხმარებლების ყურადღება აუდიტორულ სუბიექტში წარმოქმნილი და ფინანსურ ანგარიშგებაში გამჟღავნებულ ნებისმიერ სიტუაციაზე;

ფაქტორები, რომლებიც გავლენას ახდენენ აუდიტორის აზრზე, რამაც შეიძლება გამოიწვიოს კვალიფიციური მოსაზრება, მოსაზრებაზე უარის თქმა ან უარყოფითი აზრი.

აუდიტორის დასკვნას ახლავს ეკონომიკური სუბიექტის ფინანსური ანგარიშგების სრული ნაკრები შესაბამისი ფინანსური წლისთვის, რომლის მიმართაც მიმდინარეობს აუდიტი.

ხელოვნების მე-5 ნაწილი. 6 2008 წლის 30 დეკემბრის ფედერალურმა კანონი №307, შემოიღო „განზრახ ყალბი აუდიტის ანგარიშის“ კონცეფცია, რომელიც შედგენილია აუდიტის გარეშე ან შედგენილია აუდიტის შედეგების საფუძველზე, მაგრამ აშკარად ეწინააღმდეგება წარდგენილი დოკუმენტების შინაარსს. აუდიტორული ორგანიზაცია და განიხილება აუდიტის დროს. სასამართლოს გადაწყვეტილებით აუდიტორის დასკვნა აღიარებულია შეგნებულად ყალბად.

1. 4 მოთხოვნები, კანონმდებლობაო, მარეგულირებელი რეგულირებააუდიტის საქმიანობა

შესაბამისი სამართლებრივი და საკანონმდებლო დოკუმენტები შეიცავს დებულებებს აუდიტორული საქმიანობის ორგანიზების, სერტიფიცირებისა და აუდიტორთა კვალიფიკაციის ამაღლების შესახებ. ძირითადი დოკუმენტები, რომლებიც უზრუნველყოფენ რუსეთის ფედერაციაში აუდიტის სისტემის მარეგულირებელ რეგულირებას და ფუნქციონირებას, მოიცავს: სამოქალაქო კოდექსი, საგადასახადო კოდექსი, კანონი ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ, ფედერალური კანონი "აუდიტორული საქმიანობის შესახებ", ფედერალური კანონი "გარკვეული ტიპის ლიცენზირების შესახებ". საქმიანობის შესახებ“ 08.08.2001 No. 128-FZ, დროებითი რეგულაციები რუსეთის ფედერაციაში აუდიტორთა მომზადებისა და კვალიფიკაციის ამაღლების სისტემის შესახებ, დამტკიცებული. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2002 წლის 12 სექტემბრის No93n ბრძანებით, დამტკიცდა აუდიტორული საქმიანობის ფედერალური წესები (სტანდარტები). რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 23 სექტემბრის დადგენილება. 2002 No696.

რუსეთში აუდიტორული საქმიანობის მარეგულირებელი რეგულირების სისტემა საწყის ეტაპზეა. წარმოდგენილ კონცეფციებსა და მარეგულირებელ სისტემებს შორის ყველაზე მიზანშეწონილია აუდიტორული საქმიანობის მარეგულირებელი რეგულირების მრავალდონიანი სისტემა. ეს სისტემა მოიცავს ოთხ ძირითად დონეს.

დონე 1- მოიცავს ს-ის ფედერალურ კანონს, რომელიც წარმოადგენს ერთ-ერთ ძირითად საკანონმდებლო აქტს და განსაზღვრავს აუდიტის ადგილს საფინანსო-ეკონომიკურ საქმიანობაში, როგორც მის აუცილებელ თანაბარ ელემენტად.

მე-2 დონის დოკუმენტებირუსეთის ფედერაციაში აუდიტორული საქმიანობის მარეგულირებელი მოიცავს ისეთებს, რომლებიც განსაზღვრავს აუდიტორული საქმიანობის რეგულირების ზოგად საკითხებს, რომლებიც სავალდებულოა ბაზრის სუბიექტებისთვის. ეს მოიცავს ფედერალურ სტანდარტებს. ამჟამად შემუშავებულია და დამტკიცებულია 33 ფედერალური სტანდარტი.

მე-3 დონეზეეს მოიცავს სამინისტროებისა და ფედერალური სამსახურების დებულებებს, რომლებიც ადგენენ აუდიტის საქმიანობისა და აუდიტის ჩატარების წესებს კონკრეტულ ინდუსტრიებთან, ორგანიზაციებთან და გადასახადების, ფინანსების, ბუღალტრული აღრიცხვის და ა.შ.

დონე 4მოიცავს აუდიტის საქმიანობის შიდა დებულებებს (სტანდარტებს), რომლებიც შემუშავებულია აუდიტორული ორგანიზაციების მიერ ფედერალური აუდიტის სტანდარტებისა და პრაქტიკის საფუძველზე.

პირველი ფედერალური კანონი მიღებულ იქნა 2001 წლის აგვისტოში, რომელმაც დაადასტურა რუსული აუდიტის სისტემის საბოლოო ფორმირება და განსაზღვრა მისი შემდგომი განვითარების პერსპექტივები.

2. შპს ორგანიზაციის ფულადი ოპერაციების აუდიტის დაგეგმვა" სფერო"

2.1 შპს აუდიტის ქვეშ მყოფი საწარმოს სტრუქტურა" სფერო"

კომერციული ორგანიზაცია Sfera LLC დარეგისტრირდა ჩერეპოვეცის ადმინისტრაციის მიერ, 2001 წლის 21 ივნისს, TIN 3528102655, KPP 3520253260. ამ ორგანიზაციას აქვს შემდეგი იურიდიული მისამართი: ვოლოგდას რეგიონი, ჩერეპოვეც, ქ. კრასნაია, 1, აპ. 45, მოგვიანებით კომპანიამ გახსნა ფილიალები კომის რესპუბლიკის რამდენიმე ქალაქში, როგორიცაა სიქტივკარი, ინტა, უხტა და ა.შ.

ორგანიზაციის წესდების შესაბამისად, „სფერო“ არის შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოება, რომელიც არის იურიდიული პირი, აქვს დამოუკიდებელი ბალანსი, მიმდინარე ანგარიში უხტაში სს „გაზპრომბანკის“ ფილიალში და მუშაობს პრინციპებით. თვითდაფინანსება და თვითდაფინანსება. შექმნილია საქმიანობის პერიოდის შეზღუდვის გარეშე, ამ ორგანიზაციას აქვს სამოქალაქო უფლებები და ეკისრება პასუხისმგებლობა, რომელიც აუცილებელია რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით აკრძალული ნებისმიერი სახის საქმიანობის განსახორციელებლად. ასევე, შპს „სფერა“ არის მისი კუთვნილი ქონების, მათ შორის საწარმოს საწესდებო კაპიტალში შეტანილი ქონების მფლობელი.

შპს „სფერა“ შეიქმნა მაქსიმალური მოგების მიღებისა და მოსახლეობის უზრუნველყოფის მიზნით შემდეგ სფეროებში:

შავი ლითონების ჯართის შესყიდვა და გადამუშავება;

მეორადი ნაგლინი ლითონის გაყიდვები;

ჩატვირთვა-გადმოტვირთვის ოპერაციები;

პარტნიორი პროდუქტების პასუხისმგებლობით შენახვა;

ქირავდება სამრეწველო და საოფისე ფართები.

შპს „სფერა“ უხტას ამ სერვისების ბაზარზე 5 წელზე მეტია ოპერირებს. ამ ხნის განმავლობაში ის ერთ-ერთ უძლიერეს კონკურენტად ჩამოყალიბდა. შპს „სფერა“ მუშაობს ქალაქის ისეთ მსხვილ საწარმოებთან, როგორიცაა შპს „გაზპრომი“, შპს „ლუკოილი“, სს „პეჩორანფტეგაზი“ და ა.შ.

2010 წელს საშუალო თანამშრომელთა რაოდენობა იყო 49 ადამიანი, საიდანაც წარმოების მუშაკთა წილი 68% იყო. საწარმოს მენეჯმენტს ხელმძღვანელობს გენერალური დირექტორი ტერეშჩენკო P.A., ბუღალტრული აღრიცხვის განყოფილებას ხელმძღვანელობს მთავარი ბუღალტერი სოკოლოვა ნ.ა.

შპს „სფერას“ უხტას ფილიალსა და პროფესიონალ აუდიტორულ ფირმა „იურისტს“ შორის გაფორმდა ხელშეკრულება საწარმოს აუდიტორული მომსახურების გაწევაზე. ხელშეკრულება საინიციატივო ხასიათისაა და გაფორმდა 2010 წლის 31 დეკემბრამდე ვადით, შესაძლო გაგრძელებით.

2.2 შპს ფონდების აუდიტის გეგმა და პროგრამა" სფერო"

ფულადი ოპერაციების აუდიტის მიზანია ეკონომიკური სუბიექტების მიერ ნაღდი ანგარიშსწორებით ოპერაციების განხორციელების წესების შესაბამისობის დადგენა, ფულადი სახსრებისა და საბანკო ოპერაციების აღრიცხვის სისრულე და სიზუსტე.

აუდიტის ინფორმაციის წყაროებია: სალარო წიგნი, ქვითრები და ხარჯების ორდერები, საბანკო ანგარიშის ამონაწერები, გადახდის დოკუმენტები, სააღრიცხვო რეესტრები ფულადი სახსრების აღრიცხვის, ანგარიშგების და ა.შ.

საწარმოს სალაროში მრავალი და მრავალფეროვანი ფულადი ნაკადის ოპერაციები აისახება აგრეთვე სინთეზური აღრიცხვისა და ანგარიშგების შემდეგ რეესტრებში: მთავარი წიგნი; ჟურნალი - ბრძანება No1 და განცხადება No1; ფულადი ოპერაციების სინთეზური აღრიცხვის სხვა რეგისტრები; საწარმოს ბალანსი; ფინანსური შედეგების ანგარიშგება და მათი გამოყენება; ფულადი ნაკადების ამონაწერი.

ფულადი აუდიტის ჩატარებამდე საწარმომ უნდა გააფორმოს ხელშეკრულება აუდიტორულ ფირმასთან ფულადი აუდიტის ჩატარების შესახებ, სადაც მითითებული იქნება ზუსტად რა ქმედებებს შეასრულებს აუდიტორი და რა ვადებში შეასრულებს ამ აუდიტის დროს. ხელშეკრულებას თან უნდა ახლდეს გეგმა და პროგრამა, რომელიც სპეციალურად შემუშავდა აუდიტორული ორგანიზაციის მიერ საწარმოში პროაქტიული აუდიტის ხელშეკრულებით ნაკისრი ვალდებულებების შესასრულებლად. ამ შემთხვევაში, ეს არის საწარმოს ფულადი აუდიტის პროგრამა. (დანართი 1 და 2)

ფულადი ოპერაციების სრული აუდიტის დაწყებამდე აუდიტორმა უნდა დაგეგმოს ეს აუდიტი. ყოველივე ამის შემდეგ, "სრული" შემოწმება საერთოდ არ ნიშნავს იმას, რომ ყველა ფულადი დოკუმენტი განიხილება ერთმანეთის მიყოლებით. თითოეულ პროცედურას აქვს თავისი მიზანი, მისდევს კონკრეტულ მიზანს და მისი შედეგები უნდა იყოს წარმოდგენილი სპეციალური ცხრილის სახით.

ფულადი ოპერაციების აუდიტი იწყება კომპანიის სალაროში არსებული სახსრების ინვენტარით. მოლარე, აუდიტორის თანდასწრებით, ადგენს ფულად ანგარიშს ბოლო დღის ფულადი ოპერაციების შესახებ, ასახავს ფულის ნაშთს სალარო წიგნში აუდიტის ჩატარების დღეს. ამავდროულად, მოლარედან იღებენ ქვითარს, რომ ყველა ქვითრის დოკუმენტი შედის ანგარიშში და სალარო აპარატის ინვენტარიზაციის მომენტში არ არსებობს ფული, რომელიც არ არის მიღებული ან ჩამოწერილი ხარჯად. შემდეგ იწყება ფულის ფურცელ-ფურცლის დათვლა. სალაროში შენახული ფულისა და სხვა ძვირფასი ნივთების დათვლის შემდეგ, მიღებული ნაშთი შედარებულია სალარო წიგნში არსებულ სააღრიცხვო მონაცემებთან.

აუდიტის შედეგები დოკუმენტირებულია დასკვნის შედგენით, რომელსაც ხელს აწერენ აუდიტორები, მთავარი ბუღალტერი და მოლარე. ნაღდი ფულის ან სხვა ძვირფასი ნივთების ჭარბი ან დეფიციტის აღმოჩენის შემთხვევაში აუცილებელია მოლარესაგან წერილობითი ახსნა-განმარტების მიღება.

სალარო აპარატის ინვენტარიზაციისას მოწმდება: დადებულია თუ არა ხელშეკრულება სრული ფინანსური ვალდებულების შესახებ დადგენილი ფორმით მოლარესთან და დისტრიბუტორებთან; არის თუ არა ბრძანება მოლარის დანიშვნის შესახებ, შეესაბამება თუ არა სალარო აპარატის შენობა რეკომენდაციებს სახსრების უსაფრთხოების უზრუნველსაყოფად, ტექნიკური სიძლიერისა და აღჭურვილობისთვის უსაფრთხოების და ხანძარსაწინააღმდეგო სისტემებით.

სალარო აპარატის შემოწმებისას ყველაზე მნიშვნელოვანია შეამოწმოთ:

ბანკიდან ჩეკებით მიღებული სახსრების განთავსების სისრულე და დროულობა. შერიგება ხდება საბანკო ამონაწერებთან;

შემოსული და გამავალი შეკვეთების სწორად შესრულება, სალარო წიგნი, შემოსული და გამავალი ფულადი ბრძანებების რეგისტრაციის ჟურნალი;

ხელმოწერის არსებობა თანხის მიღებაში, ხელმოწერების შესაბამისობა ხარჯვის ორდერებში და ანგარიშგებაში ხელმოწერებთან სხვა დოკუმენტებში;

სალარო წიგნის და მასში გამოსახული ფულის ნაშთების შენახვის სისწორე დღის ბოლოს;

ჯამების სისწორე სახელფასო სიაში;

ხელფასების ჩარიცხვისას საბუთების სწორად შესრულება;

მინდობილობით ფულის გაცემის სისწორე;

სალარო აპარატში ფულის შენახვის ლიმიტების დაცვა და იურიდიულ პირებთან ფულადი ანგარიშსწორების წესი;

უსაფრთხო გასაღებების და მათი დუბლიკატების შენახვა;

რუსეთის ფედერაციის მთავრობის დადგენილებების შესრულება მოსახლეობისთვის ფულადი ანგარიშსწორებისას სალარო აპარატების გამოყენების შესახებ;

ბუღალტრული ჩანაწერების სისწორე;

სალარო წიგნში ჩანაწერების შესაბამისობა ჟურნალის ჩანაწერებთან - ბრძანება No1 და ანგარიშზე No1 ამონაწერი 50 „ნაღდი ფული“ და გასული პერიოდის მთავარი წიგნი.

შემდეგი, მოწმდება სალაროში მიღებული თანხების მიღების სისრულე და დროულობა. განსაკუთრებული ყურადღება ეთმობა წარმოების ხარჯების ან განაწილების ხარჯების თანხების ჩამოწერის ოპერაციების შემოწმებას.

საწარმოს სალაროში შეიძლება ჰქონდეს ნაღდი ფული ბანკის მიერ ორგანიზაციის ხელმძღვანელთან შეთანხმებით დადგენილი ლიმიტის ფარგლებში.

ფულადი სახსრების გაცემა ხელფასის გადასახდელად ხდება სწორად შესრულებული სახელფასო ფურცლების მიხედვით, რომლებშიც წაშლა და შესწორება დაუშვებელია.

ხელფასის გადახდის დადგენილი ვადის გასვლის შემდეგ მოლარემ უნდა:

სახელფასო სიაში იმ პირთა სახელების მიმართ, რომლებზეც გადახდა არ განხორციელებულა, გააკეთეთ ჩანაწერი „დეპონირებული“;

დეპონირებული თანხების რეესტრის შედგენა;

სახელფასო ჩამონათვალის ბოლოს გააკეთეთ წარწერა რეალურად გადახდილი და შესატანი თანხების შესახებ, გადაამოწმეთ ამონაწერის მთლიანი ჯამი და დალუქეთ წარწერა თქვენი ხელმოწერით;

ფაქტობრივად გადახდილი თანხა ჩაიწერეთ სალარო წიგნში და დაიტანეთ ბეჭედი განცხადებაზე „ნაღდი ფულის ხარჯვის ორდერი No...“ დეპონირებული თანხები გადაეცემა ბანკს და მათზე დგება ერთი საერთო ფულადი ხარჯვის ორდერი.

ნაღდი ფულის მიღება ხდება საწარმოს სალაროში მთავარი ბუღალტერის ან ამაზე უფლებამოსილი პირის მიერ ხელმოწერილი ფულადი სახსრების მიღების ორდერების მიხედვით.

ნაღდი ფულის გაცემა ხდება სალაროდან ფულადი ქვითრების ან სხვა დოკუმენტების გამოყენებით.

სალარო არის იზოლირებული ოთახი, რომელიც აღჭურვილია დადგენილი წესით, რომელიც განკუთვნილია ფულადი სახსრებისა და ფასიანი ქაღალდების მიღების, გამოშვებისა და დროებით შესანახად. აკრძალულია ფულადი სახსრებისა და სხვა ფასეულობების შენახვა, რომლებიც საწარმოს არ ეკუთვნის სალარო აპარატში.

აუდიტორს შეუძლია გამოიყენოს მე-3 დანართში წარმოდგენილი კითხვარი აუდიტის დროს.

ფულადი ოპერაციების განხორციელების პროცედურის შესრულებაზე პასუხისმგებლობა ეკისრება მენეჯერს, მთავარ ბუღალტერს, ბუღალტერს და მოლარეს. ამიტომ, აუდიტორმა უნდა გასაუბრებოდეს თითოეულ პასუხისმგებელ თანამშრომელს, ამიტომ აუდიტორის კითხვარი შედგენილია ოთხ ეგზემპლარად, თითოეულში მითითებულია იმ პირის თანამდებობა, გვარი, სახელი და პატრონიმი, ვისთანაც ჩატარდა გასაუბრება.

ამ კითხვარის მიხედვით, შესაძლებელია წინასწარი დასკვნების გამოტანა: შპს სფერას აქვს მთელი რიგი უარყოფითი ასპექტები:

სალარო აპარატს არ გააჩნია ცალკე ოთახი, რაც ასუსტებს საწარმოს სახსრებისა და სხვა მატერიალური აქტივების დაცვას ქურდობისაგან;

კომპანიას არ აქვს დადგენილი ვადები უეცარი აუდიტის ჩასატარებლად, რამაც შეიძლება გამოიწვიოს სააღრიცხვო მონაცემების დამახინჯება;

მოლარის შეცვლისას, როგორც MOL, აუდიტი უნდა ჩატარდეს, მაგრამ ეს ასე არ არის საწარმოში;

საწარმოს არ აქვს სალარო აპარატი, მაგრამ რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2008 წლის 6 მაისის №359 განკარგულებით (შესწორებულია 2009 წლის 14 თებერვალს), ეს არ არის დარღვევა, თუ საწარმოს აქვს მკაცრი ანგარიშგების ფორმები. ჩეკების ექვივალენტი. შპს სფერაში ასეთი ფორმაა საქონლის გამოშვების ინვოისები;

საწარმოს არ აქვს შეზღუდვები ბიზნესის საჭიროებებისთვის სახსრების გამოყენების დროზე, რაც ამცირებს სახსრების ხარჯვის კონტროლის უნარს.

წინასწარი დასკვნებით, შპს Sfera-ს აუდიტორმა უნდა განახორციელოს მთელი რიგი პროცედურები შესაძლო დარღვევების ან დარღვევის გამოსავლენად:

ფულადი ინვენტარი;

PKO-ზე და RKO-ზე მენეჯერის ხელმოწერის არსებობის შემოწმება, ჩ. ბუღალტერი, მოლარე და ფულის მიმღებთა ქვითრები;

ბანკიდან ჩეკით მიღებული თანხების საწარმოს სალაროში მიღების სისრულის შემოწმება;

ბიზნესის საჭიროებებისთვის გაცემულ სახსრებზე თანამშრომელთა გადახდების დროულობის შემოწმება;

გაცემული მინდობილობების ჟურნალის შემოწმება;

მინდობილობით თანხების განთავსების სისწორის შემოწმება;

სალაროს ანგარიშს თანდართული პირველადი ნაღდი ფულის მიღების დოკუმენტების სისრულის შემოწმება;

სალაროს ანგარიშს თანდართული პირველადი ხარჯის ფულადი საბუთების სისრულის შემოწმება;

ფულადი ანგარიშგების შედეგების შემოწმება;

სახელფასო განცხადებებში პირების ჩართვის მართებულობის შემოწმება;

სახელფასო ჩანაწერების შესატანი თანხების რეესტრებთან შესაბამისობის შემოწმება;

გაცემული ფულადი ქვითრების მეანაბრეთა რეესტრთან შესაბამისობის შემოწმება;

სხვა იურიდიულ პირებთან ნაღდი ანგარიშსწორების შემოწმება დადგენილ ლიმიტზე მეტი ოდენობით;

ბანკის მიერ დადგენილ ფულადი სახსრების ბალანსის ლიმიტთან შესაბამისობის შემოწმება; საწარმოს მიერ სალაროში მიღებულ ნაღდი ფულით იურიდიულ პირებს შორის ანგარიშსწორების მაქსიმალური ოდენობების შესაბამისობის შემოწმება;

მოლარე-ოპერატორის წიგნების შენახვის სისწორის შემოწმება და ა.შ.

აუდიტის თანახმად, საწარმოში ფულადი ოპერაციების აღრიცხვა იმართება ბალანსის ანგარიშზე 50 "ნაღდი ფული" რუსეთის ფედერაციაში ნაღდი ფულის ოპერაციების განხორციელების პროცედურის შესაბამისად და გაიხსნა ქვეანგარიში 50/1 "ორგანიზაციის ნაღდი ფული". მას.

ანგარიშის დებეტში ინახება ჩანაწერები ფულის მიღების შესახებ, მაგალითად, სალარო აპარატთან მუშაობის ტიპიური ტრანზაქციებია:

· თანხა გადაირიცხა მიმდინარე ანგარიშიდან (დ 50 - კ 51);

· პროდუქციის შემოსავლის მიღება მომხმარებლისგან (D 50 - K 62);

· სუბანგარიშიდან თანხის ნაშთის დაბრუნება (დ 50 - კ 71);

სესხი ასახავს სალაროდან თანხების ხარჯვას, მაგალითად:

· ხელფასის გაცემა (დ 70 - კ 50);

· ჩანაწერის გაცემა (დ 71 - კ 50);

· საბანკო ანგარიშებზე შეტანა (D 51-K 50).

საწარმომ შექმნა თითქმის ყველა შესაძლო პირობა სახსრების უსაფრთხოების უზრუნველსაყოფად, როგორიცაა: ფული ინახება ცეცხლგამძლე სეიფში, სალაროში არის განგაშის და პანიკის ღილაკი, საწარმოს აქვს დაცვის საკუთარი სამსახური და ა.შ.

წინა პერიოდში სალარო აპარატის ინვენტარიზაცია განხორციელდა ერთხელ - მენეჯერის წინასწარი დაკვეთით - არ გამოვლენილა ჭარბი ან დეფიციტი.

სახსრების ინვენტარიზაციის ჩასატარებლად, ორგანიზაციის ხელმძღვანელის ბრძანებით, დამტკიცდა სამი ადამიანის შემადგენლობით შემდგარი აუდიტის კომისია:

სოკოლოვა ნ.ა. - მთავარი ბუღალტერი;

ტერეშჩენკო T.O. - ბუღალტერი;

ტერენტიევა ლ.ი. - აუდიტის კომიტეტის წევრი.

მოლარისა და აუდიტორის თანდასწრებით, ჩატარდა სალარო აპარატის ინვენტარიზაცია: შემოწმდა ფულადი ქვითრები და ხარჯების ორდერი, შემოწმდა ფულადი ანგარიში, დოკუმენტები ბოლო დღის ტრანზაქციებზე, გადაითვალა ფულადი სახსრები - დეფიციტი 102 რუბლი. დაწესდა 50 კაპიკი. ეს დეფიციტი უნდა ჩამოიწეროს შემდეგი ჩანაწერებით: D94 - K50 (დეფიციტი გამოვლინდა სალარო აპარატის ინვენტარიზაციის დროს); D 73/2 - K 94 (მოლარესთან სრული ინდივიდუალური ფინანსური პასუხისმგებლობის შესახებ შეთანხმების თანახმად, გამოვლენილი დეფიციტი ჩამოეწერა დამნაშავეს - მოლარე V.V. Rybets-ს). აუდიტის დასრულების შემდეგ შედგა ფულადი სახსრების ინვენტარიზაციის ანგარიში და გადაეცა მენეჯერს და მთავარ ბუღალტერს.

რუსეთის ფედერაციაში ფულადი ოპერაციების განხორციელების პროცედურის თანახმად, ყველა ფულადი ტრანზაქცია უნდა იყოს ფორმალური საწარმოებისა და ორგანიზაციებისთვის პირველადი აღრიცხვის დოკუმენტაციის სტანდარტული უწყებათაშორისი ფორმების გამოყენებით. ყველა პირველადი დოკუმენტი, რომელიც თან ერთვის შემომავალ ნაღდი ფულის ორდერს და გამავალ ნაღდი ფულის ორდერს, დატანილია ბეჭედი „მიღებულია“ და „გადახდილი“. ამასთან, შპს Sfera საწარმოში არ არის შევსებული ფულადი დოკუმენტების ყველა დეტალი:

29 მარტის დათარიღებული ხარჯის ნაღდი ბრძანება No215. 2010 წელს 1000.00 რუბლის ოდენობით. შმელევა ო.პ. - არ ხდება მოლარის ხელმოწერის დეკოდირება;

ქვითრის ნაღდი ბრძანება No71 2010 წლის 26 იანვრით 4820 რუბლის ოდენობით 50 კაპიკი. შპს სტროი სევერისგან - არ არის მითითებული ოპერაციის საფუძველი;

ქვითრის ნაღდი ბრძანება No183 2010 წლის 21 მარტის 1750 რუბლის ოდენობით ტიმოფეევის ნ.ო. - არანაირი დამადასტურებელი დოკუმენტი

საზოგადოებრივი მაუწყებლის უხტას ფილიალის მიერ 2010 წლის 1 იანვარს დაწესებული სალაროში სახსრების შენახვის ლიმიტი დაცულია და შეადგენს 19 000 რუბლს.

იურიდიულ პირებთან ნაღდი ანგარიშსწორების მაქსიმალურ ოდენობასთან შესაბამისობის შემოწმება შეესაბამება რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის 2007 წლის 20 ივნისის №1843-U ინსტრუქციას „იურიდიულ პირებს შორის რუსეთის ფედერაციაში ნაღდი ანგარიშსწორების მაქსიმალური ოდენობის დადგენის შესახებ. ერთი ტრანზაქციისთვის“ - არაუმეტეს 100,000 რუბლის ოდენობით. შემდეგი გამოთვლები განხორციელდა შპს სფერაში:

შპს "ვტორმეტალი" 12000 რუბლის ოდენობით, საქონლის მიმწოდებლის გადახდა;

შპს "TekhOptTorg" 26,980 რუბლის ოდენობით, ელექტროენერგიის გადახდა;

შპს "RUS-Trans" 31000, მანქანის გადახდა.

რუსეთის ფედერაციაში ფულადი ოპერაციების განხორციელების პროცედურის მე-19 პუნქტის შესაბამისად, ნაღდი ფულის დოკუმენტების წაშლა, ლაქები ან შესწორებები დაუშვებელია, რადგან ეს ფორმები მკაცრი ანგარიშგების ფორმებია. საწარმოში ეს წესი დაირღვა, როდესაც მოლარემ შეავსო ფულადი წიგნი 2010 წლის 24 თებერვლით, ნაშთი დღის დასაწყისში იყო 11,253 რუბლი, იგი შესწორდა 11,263 რუბლამდე.

შპს „სფერა“ საწარმოში არის შემთხვევები, როდესაც სალაროს ანგარიშებში არ არის ნაშთის ჩვენება დღის ბოლოს, რაც წარმოადგენს რუსეთის ფედერაციაში ფულადი ოპერაციების განხორციელების პროცედურის დარღვევას.

ბანკიდან ნაღდი ჩეკებით მიღებული თანხების განთავსების სისწორისა და დროულობის შემოწმებამ არ გამოავლინა რაიმე დარღვევა, რომელიც მითითებული იყო სალაროში, ჩეკების წიგნაკში და საბანკო ამონაწერში; , ქვითრის ორდერში და დახლზე მითითებული ჩეკის ნომრები შეადარეს შემოწმებას.

დადგენილია სალაროდან ნაღდი ფულის ხარჯვის აუდიტი: რუსეთის ფედერაციაში ფულადი ოპერაციების ჩატარების წესის მე-16 პუნქტის შესაბამისად, ფულის გაცემა იმ პირებზე, რომლებიც არ არიან საწარმოს სახელფასო სიაში, ხორციელდება შესაბამისად. თითოეულ პირზე ცალ-ცალკე, დადებული ხელშეკრულებების საფუძველზე გამოცემული ფულადი ხარჯების ორდერი. ამასთან, ფიზიკური პირზე ხარჯვის საკასო დავალების მიხედვით თანხის გაცემა ხორციელდება მხოლოდ მიმღების პირადობის დამადასტურებელი დოკუმენტის წარდგენით, რომლის რეკვიზიტები უნდა შეიტანოს ხარჯვის სალაროში.

საწარმო შპს "სფერამ" გააფორმა შრომითი ხელშეკრულებები სამუშაოს შესასრულებლად, თუმცა ხელფასის გადახდის ფულად ქვითრებში არ იყო მითითებული მიმღების პასპორტის ინფორმაცია:

2010 წლის 22 თებერვლით დათარიღებული 19100 რუბლის ოდენობით ხარჯის ნაღდი ბრძანება No178. მარკოვი N.O;

ხარჯის ნაღდი ბრძანება No179 2010 წლის 22 თებერვლით 8750 რუბლის ოდენობით. პერეპუტოვი პ.ნ.

სალარო აპარატების გამოყენების პროცედურებთან შესაბამისობის შემოწმებამ აჩვენა, რომ საწარმოს არ გააჩნია სალარო აპარატი, ყველა გადახდა ხდება საწარმოს ხელმძღვანელის მიერ დამტკიცებული ინვოისის საფუძველზე.

2.3 ოპერაციების აღრიცხვის შემოწმებასაბანკო ანგარიშზე

მიმდინარე ანგარიშზე ოპერაციების აუდიტის დროს აუცილებელია დადგინდეს:

შეესაბამება თუ არა საბანკო ამონაწერებში არსებული თანხები პირველად დოკუმენტებში მითითებულ თანხებს;

არის თუ არა ბანკის ბეჭედი თანდართულ პირველად დოკუმენტებზე?

ბანკში ნაღდი ანგარიშსწორებით შეტანილი თანხების დაკრედიტების სისწორე და სისრულე;

სახსრების გადარიცხვის დასაბუთება;

საბანკო ოპერაციების სააღრიცხვო ჩანაწერების სწორად მომზადება;

საბანკო ამონაწერებში მითითებული ჩანაწერების შესაბამისობა ჟურნალის ბრძანების No2, ამონაწერის No2-სა და მთავარ დავთარში ჩანაწერებთან;

საბანკო ამონაწერების და მათთან დაკავშირებული დოკუმენტების სისრულე და სიზუსტე.

შემოწმებისთვის აუდიტორს შეუძლია გამოიყენოს დანართ No2-ში მითითებული საკონტროლო ტესტები.

მიმდინარე ანგარიშზე სახსრების აღრიცხვის შესახებ ინფორმაციის წყაროებია: ბალანსი 51 ანგარიშის „მიმდინარე ანგარიში“, ფორმა No1 „ბალანსი“ 30.03.2010წ., საბანკო დოკუმენტები 2010 წ.

მიმდინარე ანგარიშით ოპერაციების განხორციელების მოთხოვნების მიხედვით, კომპანიის ანგარიშიდან თანხების დებეტირება ხდება ანგარიშის მფლობელების ბრძანებით. საწარმოს ანგარიშებიდან ყველა გადახდა ხორციელდება საწარმოს ხელმძღვანელის მიერ განსაზღვრული თანმიმდევრობით, თუ სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით. გადახდის დოკუმენტებს აქვს სტანდარტული ფორმა და შეიცავს აუცილებელ დეტალებს, ისინი მიიღება ბანკის მიერ შესასრულებლად, თუ არსებობს საწარმოს უფლებამოსილი პირების ხელმოწერები.

დაუშვებელია ანგარიშსწორების დოკუმენტებში ლაქები და წაშლა. არასწორად შესრულებული საანგარიშსწორებო და ფულადი დოკუმენტები არ მიიღება დასამუშავებლად.

მიმდინარე ანგარიშზე ოპერაციების აღრიცხვა ანგარიშზე 51 „მიმდინარე ანგარიში“. დებეტი ასახავს სახსრების მიღებას, ხოლო კრედიტი ასახავს სახსრების დებეტს მიმდინარე ანგარიშიდან. მაგალითად, ტიპიური ტრანზაქციები მიმდინარე ანგარიშთან მუშაობისთვის არის:

D 51 - K 50 - ნაღდი ფულის მიწოდება სალაროდან ბანკში;

D 51 - K 62 - მყიდველებისგან თანხების მიღება;

დ 51 - კ 66, 67 - სესხების მიღება;

D 69 (ინდივიდუალური სოციალური ფონდების მიხედვით) - K 51 - ჩამოთვლილია ერთიანი სოციალური გადასახადი

D 60 - K 51 - გადაეცემა მომწოდებლებს;

D 50 - K 51 - გაცემული საწარმოს სალაროზე;

D 76 - K 51 - გადასახდელების გადარიცხვა;

დ 99 - კ 51 - ჯარიმების გადახდა და ა.შ.

მიმდინარე ანგარიშზე ოპერაციები ბუღალტრულ აღრიცხვაში აისახება მიმდინარე ანგარიშზე არსებული საბანკო ამონაწერების და მათ თანდართული ფულადი ანგარიშსწორების დოკუმენტების საფუძველზე.

შემთხვევითი შემოწმება გამოვლინდა:

1. მიმდინარე ანგარიშზე არსებული ფულადი სახსრების ნაშთების გენერალური წიგნის მონაცემები შეესაბამება საბანკო ანგარიშგების მონაცემებს განსახილველი პერიოდის დასაწყისში და ბოლოს;

2. სს „გაზპრომბანკის“ ფილიალში გახსნილ No40702810000170000715 მიმდინარე ანგარიშზე თანხების მოძრაობის საქმიანი ოპერაციები დროულად და სრულად აისახება სააღრიცხვო რეესტრებში;

3. შემოწმდა 2010 წლის 31 მარტის მდგომარეობით ფორმა No1 „ბალანსში“ ფულადი სახსრების ასახვის სისრულე ბალანსის 260 სტრიქონში „ნაღდი ფული“ შეესაბამება სააღრიცხვო მონაცემებს (ბრუნვის ბალანსი). 2010 წლის 31 მარტის მდგომარეობით.

4. მიმდინარე ანგარიშზე თანხების აღრიცხვასთან დაკავშირებული ოპერაციების აუდიტის დროს, ფულადი დოკუმენტაცია, დარღვევები არ გამოვლენილა.

შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოება „სფერას“ 2010 წლის I კვარტლის აუდიტის დასკვნა წარმოადგინა სპეციალიზებულმა აუდიტორულმა ორგანიზაციამ „იურისტმა“ 2010 წლის 10 იანვრის No IA-48/10 ხელშეკრულების საფუძველზე, რომელმაც მოახდინა კომპანიის სახსრების აუდიტი. .

აუდიტი ჩატარდა 2008 წლის 30 დეკემბრის №307-FZ ფედერალური კანონის „აუდიტორული საქმიანობის შესახებ“ შესაბამისად.

აუდიტი მოიცავდა შპს „სფერას“ პირველი კვარტლის ფინანსურ ანგარიშგებაში მოცემული რიცხვითი მონაცემებისა და განმარტებების დადასტურებას, ნიმუშის საფუძველზე.

აუდიტი ჩაატარა:

ბარანოვა ნ.ა. - აუდიტის ჯგუფის ხელმძღვანელი;

პავლოვა V.O. - წამყვანი აუდიტორი.

პასუხისმგებელი აუდიტის პერიოდზე:

სოკოლოვა ნ.ა. - მთავარი ბუღალტერი;

ტერეშჩენკო T.O. - ბუღალტერი;

Rybets V.V. - მოლარე

შემთხვევითი აუდიტი ჩატარდა დამტკიცებული და შეთანხმებული აუდიტის გეგმის საფუძველზე 2010 წლის 25 მაისიდან 30 მაისამდე.

შპს „სფერას“ სახსრები აისახება საწარმოს ბალანსში „ნაღდი ფული“ ბალანსის 260 გვერდზე.

შპს Sfera საწარმოში ჩატარებული აუდიტის შედეგების საფუძველზე, აუცილებელია ფულადი ოპერაციების განხორციელება რუსეთის ფედერაციაში ფულადი ოპერაციების განხორციელების პროცედურის მოთხოვნების შესაბამისად:

კომპანიას სჭირდება, შეძლებისდაგვარად, გამოყოს ცალკე ოთახი სალაროსთვის, რაც მნიშვნელოვნად შეამცირებს სახსრების მოპარვის ალბათობას;

საწარმოში შიდა კონტროლის დონის ასამაღლებლად შემოთავაზებულია სალარო აპარატის ინვენტარიზაცია თვეში ერთხელ მოულოდნელად.

მეტი ყურადღება მიაქციეთ დოკუმენტაციას;

დროულად და სწორად მოამზადეთ სალაროს წიგნი;

სწორად შეავსეთ სალარო აპარატი იმ თანამშრომლებისთვის, რომლებიც არ არიან საწარმოს სახელფასო სიაში და ა.შ.

მიმდინარე ანგარიშის წარმოებაში დარღვევები არ გამოვლენილა.

შემოთავაზებული კომენტარების გათვალისწინებით, შეიძლება ითქვას, რომ საწარმოს ფინანსური ანგარიშგება ადეკვატურად არის შედგენილი ყველა ბიზნეს ტრანზაქციისთვის.

მსგავსი დოკუმენტები

სახსრების ეკონომიკური არსი და ფუნქციები, მიზნები, ამოცანები და მათი ბუღალტრული აღრიცხვის აუდიტის სამართლებრივი მხარდაჭერა. განხორციელების ეტაპები, სახსრებისა და ფულადი დოკუმენტების აღრიცხვის აუდიტის შედეგების საფუძველზე დასკვნის მომზადება.

კურსის სამუშაო, დამატებულია 24/11/2013


საწარმოს სახსრების აუდიტის მიზანი და მარეგულირებელი ჩარჩო შპს მაგლეგის მაგალითზე. ტიპიური შეცდომები ბუღალტრულ აღრიცხვაში. ნაღდი ფულის და მიმდინარე ანგარიშის ოპერაციების აუდიტი. აუდიტორის წერილობითი დასკვნის შემუშავება.

კურსის სამუშაო, დამატებულია 04/06/2015


შემოწმების ობიექტს მარეგულირებელი საკანონმდებლო და მარეგულირებელი დოკუმენტები. აუდიტის გეგმისა და პროგრამის შედგენის კითხვები, აუდიტის პროცედურების შინაარსი. მიმდინარე და სპეციალურ საბანკო ანგარიშებზე ფულადი ნაკადების ოპერაციების აუდიტი.

კურსის სამუშაო, დამატებულია 24/08/2010


ფულადი აუდიტის ჩატარება. ფულადი ოპერაციების აუდიტი, ფულადი დოკუმენტების აღრიცხვა, საანგარიშსწორებო და სავალუტო ანგარიშებზე ოპერაციები. აუდიტის განხორციელება შპს პეტონის მაგალითით. შესრულებული აუდიტის დოკუმენტაცია.

კურსის სამუშაო, დამატებულია 09/10/2010


ფულადი აუდიტის ძირითადი პრინციპები, მისი განხორციელების პროცედურა. საბანკო ოპერაციების აუდიტის თავისებურებები. საწარმოს სალარო აპარატში აღრიცხვისა და ფულადი სახსრების მოძრაობის ანალიზი. მიმდინარე და უცხოური ვალუტის ანგარიშების აუდიტი, მისი დოკუმენტაცია.

კურსის სამუშაო, დამატებულია 01/04/2013


შპს TRANS-STROY-ის მოკლე ფინანსური და ეკონომიკური მახასიათებლები, სახსრებისა და დოკუმენტების აღრიცხვა, ოპერაციები მიმდინარე ანგარიშზე ამ საწარმოში, მათი გაუმჯობესების გზები. შპს TRANS-STROY-ის ფულადი ნაკადების აუდიტის ჩატარება.

დისერტაცია, დამატებულია 08/15/2010


ფულადი სახსრების აღრიცხვის აუდიტის დაგეგმვისა და ჩატარების პროცედურა და აუდიტის პროგრამის შემუშავება კომპანია შპს პოლის მაგალითზე. მოთხოვნები სალარო აპარატის მოწყობისა და ფულადი სახსრებისა და ფასიანი ქაღალდების სალაროში შესანახად.

კურსის სამუშაო, დამატებულია 09/10/2010


აუდიტისა და აუდიტის საქმიანობის სამართლებრივი რეგულირების მიზნები და ძირითადი მიზნები. გენერალური აუდიტის გეგმისა და პროგრამის შემუშავება. ფულადი ანგარიშსწორების ოპერაციების აუდიტის გეგმა და პროგრამა. დამოუკიდებელი აუდიტის ფინანსური კონტროლი.

კურსის სამუშაო, დამატებულია 04/08/2014


საბანკო ანგარიშებზე ოპერაციების აუდიტის პროგრამა. ტიპიური შეცდომები მიმდინარე ანგარიშზე თანხების აუდიტის ჩატარებისას. შპს VolgaTechFlot-ის მიმდინარე და უცხოურ ვალუტაში ანგარიშებზე ოპერაციების აღრიცხვა, მათი აუდიტის გეგმა და პროგრამა.

კურსის სამუშაო, დამატებულია 03/25/2011


ფულადი აუდიტის დაწყება - ფულადი ოპერაციების შეჯერება. ფულადი ოპერაციების სისწორის შემოწმება. აუდიტორის მიერ ნაღდი ფულის და სხვა ძვირფასი ნივთების ინვენტარიზაციის შედეგების რეგისტრაცია სალაროში აქტით სტანდარტული ფორმით.

შესავალი

დასკვნა

აპლიკაციები

შესავალი

სახსრებით გარიგებები დამახასიათებელია აბსოლუტურად ყველა ორგანიზაციისთვის, განურჩევლად მათი ორგანიზაციული და სამართლებრივი ფორმისა. ნაღდი ფული მიეკუთვნება საბრუნავი კაპიტალის ყველაზე ლიკვიდურ ჯგუფს. საწარმოებში სახსრები არის ნაღდი ფულის სახით, ინახება ბანკში მიმდინარე ანგარიშებზე, სპეციალურ ანგარიშებზე დანიშნულ სახსრებზე, სპეციალურ ანგარიშებზე და ასევე გამოიყენება აკრედიტივების, ჩეკების, დეპოზიტებისა და ფინანსური სახით. ინვესტიციები ფასიან ქაღალდებში და ა.შ.

ნაღდი ფული ახასიათებს ეკონომიკური აქტივების მიმოქცევის საწყის და საბოლოო ეტაპებს, რომლის სიჩქარე დიდწილად განსაზღვრავს ყველა ბიზნეს საქმიანობის ეფექტურობას. საწარმოსთვის, როგორც ყველაზე მნიშვნელოვანი გადახდის საშუალებად ხელმისაწვდომი სახსრების მოცულობა განსაზღვრავს საწარმოს გადახდისუნარიანობას - მისი ფინანსური მდგომარეობის ერთ-ერთი ყველაზე მნიშვნელოვანი მახასიათებელი. ფონდების მნიშვნელოვანი როლი საფინანსო-ეკონომიკური საქმიანობის უზრუნველყოფაში მოითხოვს სახსრებისა და ოპერაციების უწყვეტი და დროული აღრიცხვის ორგანიზებას მათ მოძრაობაზე, სახსრებისა და ფულადი დოკუმენტების ხელმისაწვდომობის, უსაფრთხოებისა და მიზნობრივი გამოყენების მონიტორინგს, ფულადი დისციპლინასთან შესაბამისობის მონიტორინგს. რწმუნებათა სიგელების ნამდვილობის დადასტურება ხორციელდება აუდიტის ოპერაციების გამოყენებით.

ეს ნაშრომი ეძღვნება ფონდების აუდიტის მეთოდოლოგიის შესწავლას. არჩეული თემის აქტუალობა განპირობებულია იმით, რომ ფულადი სახსრების აღრიცხვის სისწორე, სიზუსტე და დროულობა იწვევს ბუღალტრული აღრიცხვის ხარისხის გაუმჯობესებას, სახსრების განაწილების სიცხადეს, რაც თავის მხრივ დადებითად აისახება მუშაობაზე. მთელი ორგანიზაცია. გადახდა ხდება ნაღდი ანგარიშსწორებით. კომპანიის გადასახდელების დროული დაფარვა დამოკიდებულია მათ ხელმისაწვდომობაზე. ორგანიზაციის სახსრები არსებობს ორი ფორმით: ნაღდი და უნაღდო. უნაღდო ანგარიშსწორება ხორციელდება გადამხდელის ანგარიშიდან მიმღების ანგარიშზე თანხების გადარიცხვით სხვადასხვა საბანკო ოპერაციების გამოყენებით, რომლებიც ცვლის მიმოქცევაში ნაღდ ფულს. ამიტომ ბანკებში საანგარიშსწორებო და სავალუტო ანგარიშებზე სახსრების აღრიცხვასა და მათ ბრუნვის მონიტორინგს დიდი მნიშვნელობა აქვს. შიდა გადახდები ხდება ნაღდი ანგარიშსწორებით. ნაღდი ფულის მოძრაობა ხორციელდება ნაღდი ანგარიშსწორებით.

ნაღდი ფული მიმდინარე აქტივების განუყოფელი ნაწილია. ისინი აუცილებელია საწარმოსთვის, რათა განახორციელოს ანგარიშსწორება მომწოდებლებსა და კონტრაქტორებს შორის, განახორციელოს გადახდები ბიუჯეტში, ანგარიშსწორება საკრედიტო ინსტიტუტებთან, გასცეს ხელფასები და პრემიები თანამშრომლებზე და განახორციელოს სხვა სახის გადახდები.

კვლევის მიზანია ფონდების აუდიტის ჩატარების მეთოდოლოგიის შესწავლა და შპს „დომსერვის მენეჯმენტ კომპანიის“ მაგალითის გამოყენებით სახსრების აღრიცხვის გაუმჯობესების პრაქტიკული რეკომენდაციების შემუშავება.

მიზნის შესაბამისად ყალიბდება შემდეგი კონკრეტული ამოცანები:

) განიხილოს აუდიტის ფონდების, როგორც აუდიტის ობიექტის თეორიული ასპექტები;

) აუდიტის ფონდების მარეგულირებელი ბაზის შესწავლა;

) შეისწავლოს ფონდების აუდიტის ორგანიზაცია და მეთოდოლოგია შპს მმართველი კომპანია „დომსერვისის“ მაგალითზე;

) შესრულებული აუდიტის საფუძველზე ჩამოაყალიბოს მოსაზრება შპს „დომსერვის მენეჯმენტ კომპანია“-ს სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების სანდოობაზე სახსრების შესახებ ინფორმაციის ასახვის კუთხით;

კვლევის საგანია ორგანიზაციის ფინანსურ-ეკონომიკური საქმიანობა ფულადი სახსრების აღრიცხვის ფარგლებში.

ფულადი აუდიტი

კვლევის ობიექტს წარმოადგენდა შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოება DomService Management Company-ის საქმიანობა სამუშაო თემის მიმართულების შესაბამისად.

კვლევის დროის ინტერვალი: 2012 წლის I ნახევარი

ამ ნაშრომის თეორიულ საფუძველს წარმოადგენდა საგანმანათლებლო და მეთოდოლოგიური ლიტერატურა, მარეგულირებელი წყაროები, ასევე მასალები პერიოდული გამოცემებიდან. ნამუშევარში გამოყენებული იყო სახელმწიფო სათათბიროს, რუსეთის ფედერაციის მთავრობის, ფინანსთა სამინისტროს, შრომის სამინისტროს, რუსეთის ცენტრალური ბანკის რეგულაციები, აგრეთვე ისეთი ადგილობრივი ავტორების ნამუშევრები, როგორებიცაა ბელოვი A.A., Belov A.N., Berdyshev S.N. , Babaeva Yu A.L., Veshchunova N.L., Gribanova Z.M., Gribanov A.A., Gusev A.N., Dugin P.I., Dugina T.I., Zuikova L.A., Komisarova I.P., Lukyanenko G.I., Lytneva T.Iav. ., Polenova S.N., Ponomareva G.A. , რიჩაგოვა M.A., Stefanova S.N., Sysoeva M.G., Tkachenko I.Yu., Fedorova T.V., Tsybina N.V., Shirobokov V.G.

ამოცანების გადაწყვეტა განხორციელდა შემდეგი მეთოდების გამოყენებით:

ინფორმაციის დამუშავების ტრადიციული მეთოდები: შედარება; ფარდობითი, აბსოლუტური და საშუალო მნიშვნელობები; მონაცემთა გრაფიკული და ტაბულური წარმოდგენა;

ემპირიული მეთოდები: დაკვირვება.

წერის პრაქტიკულ საფუძველს წარმოადგენდა პირველადი დოკუმენტები, სინთეზური და ანალიტიკური აღრიცხვის რეესტრები, შპს „დომსერვის მენეჯმენტ კომპანიის“ ფინანსური ანგარიშგება.

ნაშრომი შედგება შესავლისგან, 3 თავისგან, დასკვნისგან, გამოყენებული წყაროების ჩამონათვალსა და აპლიკაციებისგან.

თავი 1. ორგანიზაციის ფონდების აუდიტის თეორიული ასპექტები

1.1 საწარმოს ნაღდი ფული, როგორც აუდიტის ობიექტი

ორგანიზაციის ბიზნეს ტრანზაქციების უმეტესობა ამა თუ იმ ფორმით ასოცირდება სახსრების შემოდინებასთან და გადინებასთან. ნაღდი ფული არის აქტივების ყველაზე ლიკვიდური კატეგორია, რომელიც უზრუნველყოფს საწარმოს ლიკვიდურობის უდიდეს ხარისხს და, შესაბამისად, ქმედებების არჩევის თავისუფლებას.

უცხოურ ლიტერატურაში ტერმინი „ნაღდი ფული“ ეხება როგორც ფულს უშუალოდ კომპანიის სალაროში და მის საბანკო ანგარიშებში, ასევე ფულადი სახსრების ეკვივალენტებს. ფულადი სახსრების ეკვივალენტები ბუღალტრული აღრიცხვის სტანდარტების საბჭოს მიერ განისაზღვრა, როგორც მოკლევადიანი, მაღალლიკვიდური ინვესტიციები, რომლებიც, როგორც წესი, წარმოდგენილია ფასიანი ქაღალდებით (აქციონები, სახაზინო ობლიგაციები და ა.შ.). ასეთი ფულადი ეკვივალენტები უნდა იყოს თავისუფლად კონვერტირებადი ნაღდ ფულად და ექვემდებარება საბაზრო ფასის ცვლილების უმნიშვნელო რისკს. რუსულ პრაქტიკაში სახსრები, ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების შედგენის მიზნით, განისაზღვრება, როგორც თანხები რუსულ და უცხოურ ვალუტაში, რომლებიც ინახება სალაროში, ანგარიშსწორებაში, უცხოურ ვალუტაში და ბანკებში სპეციალურ ანგარიშებზე.

ფულის არსი იმაში მდგომარეობს, რომ ის ემსახურება როგორც საზოგადოების ეკონომიკური საქმიანობის აუცილებელ აქტიურ ელემენტს და განუყოფელ ნაწილს, სხვადასხვა მონაწილეებს შორის ურთიერთობებს და რეპროდუქციის პროცესში კავშირებს.

ფულის არსი სამი თვისების ერთიანობაში გამოიხატება (იხ. სურ. 1).

სურათი 1. ფულის თვისებები

შესაბამისად, ფული, რომელიც წარმოიშვა პროდუქტის წინააღმდეგობების (გამოყენების ღირებულება და ღირებულება) გადაწყვეტის შედეგად, არ არის მიმოქცევის ტექნიკური საშუალება, არამედ ასახავს ღრმა სოციალურ ურთიერთობებს.

სახსრების არსი ხასიათდება მათი მონაწილეობით:

-სხვადასხვა სახის სოციალური ურთიერთობების განხორციელება;

-მთლიანი ეროვნული პროდუქტის (GNP) განაწილება უძრავი ქონებისა და მიწის შესყიდვაში. აქ არსის გამოვლინება ერთი და იგივე არ არის, ვინაიდან ფულის განსხვავებული შესაძლებლობა სხვადასხვა სოციალურ-ეკონომიკური პირობებით აიხსნება;

-საქონლის ღირებულების გამოხატული ფასების განსაზღვრა. საქონლის წარმოებას (მომსახურების მიწოდებას) ახორციელებენ ადამიანები იარაღებისა და შრომის საგნების გამოყენებით. წარმოებულ საქონელს აქვს ღირებულება, რომელიც განისაზღვრება იარაღებისა და შრომის საგნების გადაცემული ღირებულების მთლიანი მოცულობით და ცოცხალი შრომით ახლად შექმნილი ღირებულებით.

ფულის არსი ყველაზე სრულად მის ფუნქციებში ვლინდება. ფულის ფუნქციებს ახასიათებს სტაბილურობა, ისინი ნაკლებად ექვემდებარება ცვლილებას, ხოლო, მაგალითად, ფულის როლი სხვადასხვა პირობებში შეიძლება შეიცვალოს. ფუნქციების თავისებურება ის არის, რომ უმეტეს შემთხვევაში ისინი მხოლოდ ფულით ხორციელდება. ფული მოქმედებს როგორც: ღირებულების საზომი; მიმოქცევის საშუალება; გადახდის საშუალება; დაგროვების საშუალება. მიუხედავად სხვადასხვა მკვლევარის მიერ ამ ფუნქციების განსხვავებული ინტერპრეტაციების არსებობისა, მიუხედავად ამისა, ყველა თანხმდება, რომ ფული ასრულებს რიგ სოციალურ ფუნქციას (იხ. სურ. 2).

სურათი 2. ფულის ფუნქციები

ფული, როგორც ღირებულების საზომი, გამოიყენება სხვადასხვა საქონლის ხარჯების გასაზომად და შესადარებლად. ფულის, როგორც ღირებულების საზომის ფუნქციაა საქონლის ღირებულების შეფასება ფასების დადგენით. საქონლის ფასების დადგენის საფუძველია მათი ღირებულების ოდენობა, რომელიც პირველ რიგში დამოკიდებულია საქონლის წარმოებაზე დახარჯული სოციალურად საჭირო შრომის ოდენობაზე. საწყისი ღირებულების ფასის დადგენისას ეს არის არა ცალკეული სასაქონლო მწარმოებლის შრომის ხარჯების ინდივიდუალური დონე საქონლის წარმოებისთვის, არამედ ხარჯების სოციალურად აუცილებელი დონე. შესაბამისად, ფასში ფიქსირდება გარკვეული სახის საქონლის წარმოებისთვის სოციალურად აუცილებელი ხარჯები. ფულში გამოხატული ღირებულება არის ფასი. პროდუქციის გაყიდვა ნიშნავს, რომ ის გადაცვლება გარკვეულ თანხაში მითითებული ფასის მიხედვით. ამ ფუნქციისთვის მნიშვნელოვანია ფასების მასშტაბი, რომელსაც სახელმწიფო ადგენს. როგორც ღირებულების საზომი, ფული ერთგვაროვანია, რაც ძალზე მნიშვნელოვანია სხვადასხვა ეკონომიკური გამოთვლებისთვის. ამ ფუნქციის განსახორციელებლად არ არის საჭირო ფულის ქონა, საკმარისია მისი გონებრივად წარმოდგენა. ამიტომ ფული შესანიშნავად ასრულებს ღირებულების საზომის ფუნქციას.

გაცვლის საშუალების ფუნქციის შესრულებისას, ფული ემსახურება ყიდვა-გაყიდვის ოპერაციებს სხვადასხვა ეკონომიკურ სუბიექტებს შორის და მიიღება საქონლისა და მომსახურების გადასახდელად. ფულის, როგორც ღირებულების საზომის ფუნქციაა საქონლის ღირებულების შეფასება ფასების დადგენით. საქონლის ფასების დადგენის საფუძველია მათი ღირებულების ოდენობა, რომელიც პირველ რიგში დამოკიდებულია საქონლის წარმოებაზე დახარჯული სოციალურად საჭირო შრომის ოდენობაზე. საწყისი ღირებულების ფასის დადგენისას ეს არის არა ცალკეული სასაქონლო მწარმოებლის შრომის ხარჯების ინდივიდუალური დონე საქონლის წარმოებისთვის, არამედ ხარჯების სოციალურად აუცილებელი დონე. შესაბამისად, ფასში ფიქსირდება გარკვეული სახის საქონლის წარმოებისთვის სოციალურად აუცილებელი ხარჯები. საქონლის გაცვლისას ისინი მოქმედებენ როგორც შუამავალი, რასაც უპირობოდ აღიარებს ყველა ეკონომიკური აგენტი. ფულის მიერ ამ ფუნქციის შესრულება საშუალებას აძლევს ადამიანს გადალახოს ბუნებრივი გაცვლის თანდაყოლილი დრო და სივრცითი შეზღუდვები. შესაძლებელი ხდება სხვადასხვა, ხშირად ერთმანეთისგან დაშორებულ ადგილებში წარმოებული საქონლის გაცვლა, ასევე დროის უფსკრულით.

ნაღდი ფული ხშირად გამოიყენება არა სასაქონლო ტრანზაქციებზე, არამედ გადახდების განხორციელებისას, რომლებიც არ გულისხმობს რაიმე ექვივალენტის მიღებას ან გაცვლას, მაგალითად, გადასახადების გადახდისას, სესხების მიღებისა და დაფარვისას, პენსიებისა და შეღავათების გადახდას. ამ შემთხვევაში ისინი გამოიყენება როგორც გადახდის საშუალება.

ფულის შემდეგი ფუნქცია - ღირებულების შესანახი - მიუთითებს მათი გამოყენების შესაძლებლობაზე არა მხოლოდ ღირებულების გასაზომად და გადახდისთვის, არამედ დაზოგვის მიზნით. ბიზნეს სუბიექტები მიღებული შემოსავლის ნაწილს არ ხარჯავენ მიმდინარე მოხმარებაზე, არამედ აგროვებენ ნაღდი ფულით სამომავლო გამოყენების მიზნით. დაგროვების ფუნქცია გამოიხატება ფულის უნარში, შეინარჩუნოს სიმდიდრე. ფულადი დანაზოგები მოიცავს ფულადი სახსრების ნაშთებს, რომლებსაც აქვთ ცალკეული მოქალაქეები, ასევე ფულადი ნაშთები საბანკო ანგარიშებზე. ცალკეული მოქალაქეების ფულადი დანაზოგების ფორმირება განპირობებულია: მათი შემოსავლის გადამეტებით ხარჯებთან, მომავალი დიდი და სეზონური ხარჯებისთვის რეზერვის შექმნის აუცილებლობით. ფულადი დანაზოგების არსებობა მოსახლეობას საშუალებას აძლევს გამოიყენოს ისინი მომდევნო პერიოდებში შეძენილი საქონლის გადასახდელად და სხვადასხვა ვალდებულებების დასაფარად. ფული, როგორც ღირებულების საწყობი, ასევე შედგება საწარმოებისა და ორგანიზაციების მიერ მათ საბანკო ანგარიშებზე დაგროვილი ნაშთებისგან. ფულს შედარებით უფრო სტაბილური ღირებულება აქვს სხვა საქონელთან შედარებით. როგორც ასეთი, ისინი უნდა ჩაითვალოს რისკის გარეშე აქტივად, განსხვავებით ფასიანი ქაღალდების ან სხვა საქონლისგან, რომლებსაც შეუძლიათ ნებისმიერ დროს დაკარგონ ღირებულება. ფულს აქვს აბსოლუტური ლიკვიდობის თვისება, ინარჩუნებს მყისიერ მსყიდველუნარიანობას, რაც მას ახასიათებს, როგორც ღირებულების საუკეთესო საწყობს.

ფული ღირებულების მაღაზიის ფუნქციას ასრულებს მხოლოდ მიმოქცევის სფეროდან გასვლის შემდეგ, რაც შეწყვეტს მოძრაობას მისი მფლობელისთვის. თუ ეს ხდება სრულფასოვანი ფულით, მაშინ შეგვიძლია ვთქვათ, რომ იგი ახორციელებს განძის შექმნის ფუნქციას. თუ არასრულფასოვანი ფული გამოდის მიმოქცევიდან, მაშინ ის ასრულებს ამ ფუნქციას ნომინალურად, უზრუნველყოფს დაგროვებას და დანაზოგს.

მსოფლიო ფულის ფუნქცია გამოიხატება როგორც ქვეყნებს შორის ანგარიშსწორებითა და ურთიერთობებით, ასევე სხვადასხვა ქვეყანაში მდებარე იურიდიულ და ფიზიკურ პირებს შორის. ასეთ ურთიერთობებში ფული გამოიყენება შეძენილი საქონლის გადასახდელად, საკრედიტო და სხვა ოპერაციების განხორციელებისას. მსოფლიო ფულის ფუნქცია გამოიხატება ქვეყნებს შორის ან სხვადასხვა ქვეყანაში მდებარე იურიდიულ და ფიზიკურ პირებს შორის ურთიერთობებში. ასეთ ურთიერთობებში ფული გამოიყენება შეძენილი საქონლის გადასახდელად, საკრედიტო და სხვა ოპერაციების განხორციელებისას. როდესაც სხვადასხვა ქვეყნები იყენებდნენ სრულფასოვან ფულს, რომელსაც ჰქონდა საკუთარი ღირებულება, არანაირი სერიოზული გართულება არ წარმოიშვა მის გამოყენებასთან საერთაშორისო ურთიერთობებში. აქ ცალკეული ქვეყნების ფული შეიძლება გამოყენებულ იქნას სხვა ქვეყნებთან ანგარიშსწორებისთვის, თითოეული ქვეყნის ფულადი ერთეულის რეალური ღირებულებიდან გამომდინარე. სრულფასოვანი ფულის მიმოქცევის პირობებში, რომელსაც ჰქონდა საკუთარი ღირებულება, არ წარმოიშვა სერიოზული გართულებები მისი საერთაშორისო გადახდებში გამოყენებისას. აქ ცალკეული ქვეყნების ფული შეიძლება გამოყენებულ იქნას სხვებთან ანგარიშსწორებაში, თითოეული ქვეყნის ფულადი ერთეულის რეალური ღირებულების საფუძველზე. როდესაც მთელი მსოფლიო გადავიდა არასრულფასოვან ფულზე, ქვეყნებს შორის გადახდები დაიწყო თავისუფლად კონვერტირებადი ვალუტების, ასევე საერთაშორისო ფულადი ერთეულების (SDR, EURO) გამოყენებით.

მენეჯმენტის მიერ მენეჯმენტის თითქმის ნებისმიერი გადაწყვეტილების განხორციელება ეფუძნება სახსრების გამოყენებას. ნაღდი ფული ასევე გამოიყენება, როგორც წესი, კაპიტალური ხარჯებისთვის. თავისი ხარჯების განსახორციელებლად ორგანიზაციამ უნდა უზრუნველყოს ფულის ადეკვატური შემოდინება პროდუქტების (სამუშაოების, სერვისების) გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლების სახით, ინვესტირებულ კაპიტალზე დივიდენდების მიღება, დროებითი ნასესხები სახსრების მიღება და ა.შ.

ფულის მიმოქცევა ხორციელდება ორი ფორმით (იხ. ცხრილი 1).

ცხრილი 1

ფულადი მიმოქცევის ფორმების მახასიათებლები

მახასიათებლები ნაღდი ფულის მიმოქცევა უნაღდო მიმოქცევის კონცეფცია ნაღდი ფულის მოძრაობა მიმოქცევის სფეროში, როდესაც იგი ასრულებს ორ ფუნქციას - გაცვლის საშუალება და გადახდის საშუალება ღირებულების მოძრაობა ნაღდი ფულის მონაწილეობის გარეშე, თანხების გადარიცხვით საკრედიტო ორგანიზაციების ანგარიშებზე, რომლებსაც ემსახურებიან. მიმოქცევის საკრედიტო ინსტრუმენტების სახეები ბანკნოტები, წვრილმანი (ლითონის) მონეტები, ქაღალდის ფული ჩეკები, კუპიურები, პლასტიკური ბარათები, სხვა საკრედიტო დოკუმენტები ემსახურება მოსახლეობასა და ცალკეულ პირებს შორის ურთიერთობას; იურიდიული და ფიზიკური პირები; იურიდიული პირები და სახელმწიფო; ინდივიდები და სახელმწიფო. საკუთრების სხვადასხვა ფორმის იურიდიული პირები; იურიდიული პირები და საკრედიტო დაწესებულებები; იურიდიული და ფიზიკური პირები და სახელმწიფო; იურიდიული პირები და მოსახლეობა, რომლებიც გამოიყენება საქონლისა და მომსახურების მიმოქცევაში; ხელფასის, პრემიების, შეღავათების, სადაზღვევო შეღავათების გადახდისას, სადაზღვევო ხელშეკრულებებით; ფასიანი ქაღალდებისა და მათზე შემოსავალის გადახდისას; როდესაც მოსახლეობა იხდის კომუნალურ გადასახადებს იმავე მიზნით, თუ მიმოქცევაში მონაწილეებს აქვთ ფული საკრედიტო დაწესებულებებში ანგარიშებზე.

ამრიგად, ორგანიზაციის საქმიანობა ფულადი ნაკადების წარმოქმნის ობიექტური წინაპირობაა.

საწარმოს ნაღდი ფული გადის ორგანიზაციის სალაროში. სალაროში სახსრების შენახვის, ხარჯვისა და აღრიცხვის პროცედურა დადგენილია 2002 წლის 10 ივლისის №86-FZ ფედერალური კანონით „რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის (რუსეთის ბანკის) შესახებ“ (შესწორებული 21 ნოემბერს). , 2011 No 327-FZ). რუსეთის ფედერაციაში ფულადი სახსრების მიმოქცევის ორგანიზების წესი მოცემულია ფედერალური კანონის 34-ე მუხლში.

ამრიგად, ფულის არსი შეიძლება ხასიათდებოდეს შემდეგი მახასიათებლებით:

) ფული უზრუნველყოფს უნივერსალურ ეკვივალენტობას, რაც გულისხმობს ნებისმიერი პროდუქტის შეძენის შესაძლებლობას;

) ფული გამოხატავს პროდუქტის ღირებულებას და განსაზღვრავს მის ფასს და ეს უზრუნველყოფს სხვადასხვა სამომხმარებლო თვისებების მქონე საქონლის რაოდენობრივ შედარებას.

თანამედროვე საბაზრო ეკონომიკაში სასაქონლო-ფულადი ურთიერთობები უნივერსალური გახდა. ამან განაპირობა ფულის ყველა ფუნქციის სრული განვითარება. ამჟამად ყველა მატერიალურ და სულიერ ღირებულებას, ისევე როგორც ადამიანების შრომისუნარიანობას, აქვს ფულადი ფორმა.

1.2 ფონდების აუდიტის მიზანი, ამოცანები, მეთოდოლოგიური ტექნიკა და აუდიტის საინფორმაციო მხარდაჭერა.

2008 წლის 30 დეკემბრის ფედერალური კანონის No 307-FZ „აუდიტორული საქმიანობის შესახებ“ (შესწორებული ფედერალური კანონით).<#"justify">-რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის მოთხოვნებთან შესაბამისობის შემოწმება ნაღდი ანგარიშსწორების განსახორციელებლად;

-ნაღდი ფულის შენახვის პირობების გაცნობა და მისი უსაფრთხოების უზრუნველყოფა;

-თანხების მიღებისა და ხარჯვის ოპერაციების დოკუმენტირების სისწორის შესწავლა, სალარო წიგნის წარმოება და ფულადი ოპერაციების აღრიცხვა;

-საკასო დისციპლინასთან შესაბამისობის შემოწმება, სალაროში ფულადი ქვითრების სისრულე და დროულობა;

-სალაროში ანგარიშვალდებული თანხების გაცემისა და დაბრუნების პროცედურის დაცვა და ბანკიდან მიღებული სახსრების მიზნობრივი გამოყენება;

-იურიდიულ პირებთან ფულადი ანგარიშსწორების ლიმიტისა და დადგენილი წესების დაცვა; საწარმოს საბანკო ანგარიშებიდან თანხების მიღებისა და დებეტირების ოპერაციების კანონიერებისა და მიზანშეწონილობის დადგენა, ბუღალტრული აღრიცხვაში მათი ასახვის სისწორე;

-პირველადი, სინთეტიკური და ანალიტიკური აღრიცხვის მონაცემების სანდოობის დადასტურება და ა.შ. .

აუდიტის განხორციელებისას განსაკუთრებული ყურადღება უნდა მიექცეს აუდიტის არა მხოლოდ მარეგულირებელი, არამედ საინფორმაციო უზრუნველყოფის შესწავლას.

ფულადი აუდიტის საინფორმაციო მხარდაჭერა ეხება ინფორმაციის წყაროებს, რომლებიც გამოიყენება აუდიტორული მტკიცებულებების მოსაპოვებლად.

შპს „დომსერვის მენეჯმენტ კომპანიაში“ სახსრების აუდიტის დროს გამოყენებული ინფორმაციის წყაროები წარმოდგენილია ცხრილში 2.

აუდიტის მეთოდს ახასიათებს აუდიტირებული ობიექტების შესწავლის ზოგადი სამეცნიერო მეთოდოლოგიური ტექნიკისა და ეკონომიკური კვლევის საკუთარი სპეციფიკური სამეცნიერო ემპირიული მეთოდოლოგიური ტექნიკის გამოყენება. აუდიტის პროცედურების შემადგენლობა რეგულირდება აუდიტის ფედერალური სტანდარტით (FSAD 7/2011) „აუდიტის მტკიცებულება“, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 16 აგვისტოს No. 99n ბრძანებით.

ცხრილი 2

შპს მენეჯმენტ კომპანია „დომსერვისში“ ფულადი ოპერაციების აუდიტის დროს გამოყენებული ინფორმაციის წყაროები

No. დოკუმენტის ფორმა დოკუმენტის დასახელება1 სტანდარტული (ერთიანი) დოკუმენტები, რომლებიც ემსახურება ბუღალტრულ აღრიცხვაში ფულადი ნაკადების აღრიცხვის საფუძველს - სააღრიცხვო პოლიტიკა (დანართი 2); ანგარიშთა გეგმა (დანართი 3); ფულადი ქვითრის ორდერის ფორმა No KO-1 (დანართი 4,5,6); ხარჯის ნაღდი ფულის ორდერის ფორმა No KO-2 (დანართი 7,8,9); შემოსული და გამავალი ფულადი საბუთების აღრიცხვის ჟურნალი ფორმა No KO-3; სალარო წიგნის ფორმა No KO-4 (დანართი 14); საგადახდო დავალება (დანართი 10,11) საბანკო ამონაწერი; წინასწარი ანგარიში No AO-1 (დანართი 12); სახელფასო თანხა No T-53 (დანართი 13). განცხადებები ფულადი შენატანების ფორმა 0402001;. 2 სააღრიცხვო რეგისტრები, რომლებიც გამოიყენება საქმიანი ოპერაციების ასასახად ფულადი და უნაღდო ფულადი სახსრების აღრიცხვისთვის - ანგარიშების ანალიზი 50 "ნაღდი ფული", 51 "ნაღდი ფული", 57, 60, 62, 70, 71, 73, 76, 90, 91 ( დანართი 15, 20); ანგარიშის ბარათი 50 „მოლარე“ (დანართი 10), 51 „ნაღდი ანგარიშები“ (დანართი 16,21); ჟურნალ-ბრძანება და ანგარიშის ამონაწერი 50 „ნაღდი ფული“ (დანართი 17), 51 „ანგარიშსწორების ანგარიშები“ (დანართი 22); ანგარიშის ბრუნვა (ძირითადი წიგნი) 50 „ნაღდი ფული“, 51 „ნაღდი ანგარიშები“, 60, 62, 70, 71, 73, 76, 90, 91 (დამატ. 18,23); უკან - ბალანსი (დანართი 25). 3 ნაღდი ფულის ინვენტარიზაციისას შედგენილი სტანდარტული (ერთიანი) აქტები - ფულადი სახსრების ინვენტარიზაციის აქტი ფორმა No INV-15; ინვენტარიზაციის ჩატარების ბრძანება (ინსტრუქცია) ფორმა No INV-224 ფინანსური (სააღრიცხვო) ანგარიშგება - ბალანსი (დანართი 26); მოგება-ზარალის ანგარიშგება; ფულადი ნაკადების ამონაწერი

აუდიტორული მტკიცებულება არის აუდიტორის მიერ აუდიტის დროს მიღებული ინფორმაცია, რომელიც ადასტურებს ან არ ადასტურებს ფინანსური ანგარიშგების მომზადების საფუძველს და რომლის საფუძველზეც აუდიტორი აკეთებს დასკვნებს, რომლებიც საფუძვლად უდევს ფინანსური ანგარიშგების სანდოობის შესახებ აზრის ჩამოყალიბებას. .

აუდიტის მტკიცებულება მოიცავს:

ა) აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტის დოკუმენტები და სააღრიცხვო ინფორმაცია;

ბ) სხვა წყაროებიდან მოპოვებული ინფორმაცია. კერძოდ: წინა აუდიტის დროს მიღებული ინფორმაცია (იმ პირობით, რომ აუდიტორი დარწმუნდება, რომ წინა აუდიტის დასრულების შემდეგ არ არის ცვლილებები, რამაც შეიძლება გავლენა მოახდინოს ამ ინფორმაციის გამოყენებადობაზე მიმდინარე აუდიტის მიზნებისთვის) და ა.შ. .

სახსრებით ოპერაციების აუდიტის დაწყებისას, მიზანშეწონილია აუდიტორმა მიიღოს, თუ ეს შესაძლებელია, სრული ინფორმაცია ბუღალტრული აღრიცხვის ამ სფეროში შიდა კონტროლის მდგომარეობის შესახებ. ხშირად, სახსრები, როგორც ნაღდი, ისე უნაღდო, ხდება მოლარის, ბუღალტერისა და სხვა თანამდებობის პირების მიერ ქურდობისა და ბოროტად გამოყენების ობიექტი. თქვენ შეგიძლიათ გაიგოთ, რამდენად მკაცრად კონტროლდება ფულადი ოპერაციები და რამდენად ნათლად არის უზრუნველყოფილი კომპანიის მიმდინარე ანგარიშიდან სხვადასხვა გადახდების ავტორიზაცია შემდეგი არსებითი გადამოწმების პროცედურების შესრულებით:

) შემოწმება;

) დაკვირვება;

) დასტური;

) ხელახალი გამოთვლა (აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტის არითმეტიკული გამოთვლების შემოწმება);

) ანალიტიკური პროცედურები. აუდიტის ფედერალური სტანდარტის (FSAD 7/2011) „აუდიტის მტკიცებულება“ შესაბამისად, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 16 აგვისტოს No99n ბრძანებით, ჩვენ შევადგინეთ ცხრილი 3.

ცხრილი 3

მეთოდოლოგიური ტექნიკა, რომელიც გამოიყენება აუდიტის სახსრებისთვის

მეთოდის დასახელება მეთოდის არსი 1 ინსპექტირების ინსპექტირება არის ჩანაწერების, დოკუმენტების ან მატერიალური აქტივების შემოწმება. ჩანაწერებისა და დოკუმენტების შემოწმებისას, აუდიტორი იღებს სხვადასხვა ხარისხის სანდოობის აუდიტორულ მტკიცებულებებს, რაც დამოკიდებულია მის ბუნებასა და წყაროზე. 2დაკვირვება დაკვირვება არის აუდიტორის მიერ სხვათა მიერ შესრულებული პროცესის ან პროცედურის მონიტორინგი (მაგალითად, აუდიტორი აკვირდება აუდიტის ქვეშ მყოფი ერთეულის თანამშრომლების მიერ შესრულებულ ინვენტარის დათვლას, ან შიდა კონტროლის პროცედურების შესრულების მონიტორინგს, რომლისთვისაც არ რჩება აუდიტის დოკუმენტური მტკიცებულება). 3 გამოკითხვა გამოძიება არის ინფორმაციის მოძიება მცოდნე პირებისგან აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტის შიგნით ან მის ფარგლებს გარეთ. ფორმაზე მოთხოვნა შეიძლება იყოს ფორმალური წერილობითი მოთხოვნა მესამე მხარისადმი ან არაფორმალური ზეპირი შეკითხვა აუდიტის ქვეშ მყოფი პირის თანამშრომლების მიმართ. კითხვებზე (კითხვებზე) პასუხებმა შეიძლება მიაწოდოს აუდიტორს ინფორმაცია, რომელიც მას ადრე არ ჰქონდა ან რომელიც მხარს უჭერს აუდიტორულ მტკიცებულებებს. 4 დადასტურება დადასტურება არის პასუხი მოთხოვნაზე ინფორმაციაზე, რომელიც შეიცავს ბუღალტრულ ჩანაწერებს (მაგალითად, აუდიტორი ჩვეულებრივ ითხოვს დებიტორული ანგარიშების დადასტურებას უშუალოდ მოვალეებისგან). ფულადი სახსრების, ანგარიშსწორების, დებიტორული და გადასახდელი ანგარიშების ნაშთების რეალობის შესახებ ინფორმაციის მისაღებად აუდიტორმა უნდა მიიღოს წერილობითი დასტური დამოუკიდებელი მხარისგან. დადასტურების მოთხოვნა რეკომენდირებულია მომზადდეს დოკუმენტის სახით ორგანიზაციის მენეჯმენტის სახელით, მიმართული დამოუკიდებელი მხარისათვის, რომელიც შეიცავს აუდიტის ორგანიზაციას უშუალოდ საჭირო ინფორმაციის მიწოდების მოთხოვნას. აუდიტორულ ორგანიზაციას აუცილებლობის შემთხვევაში შეუძლია დამოუკიდებლად დაამყაროს კონტაქტი დამოუკიდებელ ორგანიზაციასთან, რომელზეც გაიგზავნა დადასტურების მოთხოვნა. მიღებულ ინფორმაციასა და ეკონომიკური სუბიექტის ბუღალტრულ მონაცემებს შორის შეუსაბამობის შემთხვევაში აუცილებელია დამატებითი აუდიტის პროცედურების გამოყენება შეუსაბამობის მიზეზების დასადგენად. 5 ხელახალი გაანგარიშება ხელახალი გაანგარიშება არის არითმეტიკული გამოთვლების სიზუსტის შემოწმება საწყის დოკუმენტებში და სააღრიცხვო ჩანაწერებში ან აუდიტორი, რომელიც ახორციელებს დამოუკიდებელ გამოთვლებს. წყარო დოკუმენტების და ბუღალტრული აღრიცხვის არითმეტიკული სიზუსტის შემოწმება და დამოუკიდებელი გამოთვლების შესრულება; როგორც წესი, იგი ტარდება შერჩევით.6 ანალიტიკური პროცედურები ანალიტიკური პროცედურები წარმოადგენს აუდიტორის მიერ მიღებული ინფორმაციის ანალიზს და შეფასებას, აუდიტირებული სუბიექტის უმნიშვნელოვანესი ფინანსური და ეკონომიკური მაჩვენებლების შესწავლას უჩვეულო და (ან) არასწორად ასახული ბიზნესის გამოსავლენად. ოპერაციები სააღრიცხვო ჩანაწერებში და დაადგინეთ ასეთი შეცდომებისა და დამახინჯების მიზეზები.

ამ პროცედურების ხანგრძლივობა დამოკიდებულია, კერძოდ, აუდიტორული მტკიცებულებების მოპოვებისთვის გამოყოფილ პერიოდზე.

ამრიგად, აუდიტის პროცედურების მნიშვნელობა საკმაოდ მაღალია, რადგან სწორედ ამ პროცედურების განხორციელებით მიიღწევა აუდიტის მთავარი მიზანი - ორგანიზაციის ანგარიშგების სანდოობის შესახებ აზრის ჩამოყალიბება.

1.3 ფულადი აუდიტის მარეგულირებელი მხარდაჭერა

ბუღალტრული აღრიცხვის მარეგულირებელი რეგულირება არის სამთავრობო ორგანოების მიერ ბუღალტრული აღრიცხვისა და ფინანსური ანგარიშგების მომზადების ზოგადად სავალდებულო წესების (ნორმების) დაწესება.

ფულადი სახსრების აღრიცხვის მარეგულირებელი რეგულირება მოიცავს:

) ნორმატიული სამართლებრივი რეგულირება - ხორციელდება შესაბამისი მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტებით გათვალისწინებული სამართლის ნორმებით;

) მეთოდოლოგიური (ნორმატიული და ტექნიკური) რეგულირება – ხორციელდება მეთოდოლოგიური (ტექნიკური) სტანდარტებით, რომლებიც შეიცავს მეთოდოლოგიური (ნორმატიული და ტექნიკური) ხასიათის შესაბამის აქტებს.

ასევე, მნიშვნელოვანი როლი ფულადი სახსრების აღრიცხვის მარეგულირებელი რეგულირების განხორციელებაში ეკუთვნის ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკას და რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს განმარტებით აქტებს.

ამჟამად რუსეთში ფულადი სახსრების აღრიცხვის მარეგულირებელი რეგულირების სისტემას აქვს ოთხდონიანი სტრუქტურა.

პირველი დონე შედგება კანონებისა და სხვა საკანონმდებლო აქტებისაგან (პრეზიდენტის განკარგულებები, მთავრობის დადგენილებები), რომლებიც პირდაპირ ან ირიბად არეგულირებენ ბუღალტრულ აღრიცხვას ორგანიზაციებში (დანართი 1).

მარეგულირებელი სისტემის მეორე დონე შედგება ბუღალტრული აღრიცხვის რეგულაციებისგან (სტანდარტები). ეს დოკუმენტები აჯამებს ბუღალტრული აღრიცხვის პრინციპებს და ძირითად წესებს, ასახავს ბუღალტრული აღრიცხვის ცალკეულ სფეროებთან დაკავშირებულ ძირითად ცნებებს და აღრიცხვის შესაძლო ტექნიკას კონკრეტული ტიპის საქმიანობისთვის მათი გამოყენების კონკრეტული მექანიზმის გამჟღავნების გარეშე. მეორე დონის დოკუმენტებს ამტკიცებს რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრო, რომელსაც ევალება აღრიცხვისა და ანგარიშგების მეთოდოლოგიური მართვა მთლიანად ეროვნულ ეკონომიკაში ქვეყნისთვის (დანართი 1).

მარეგულირებელი რეგულირების მესამე დონე წარმოდგენილია მარეგულირებელი დოკუმენტებით, რომლებიც არსებითად არის კანონქვემდებარე აქტები, რომლებიც წარმოდგენილია ბუღალტრული აღრიცხვის სახელმძღვანელოს სახით, მათ შორის ინსტრუქციებში, რეკომენდაციებში და ა.შ. დოკუმენტების ამ ჯგუფში შედის ინსტრუქციები მარაგების აღრიცხვის, ქონების აღრიცხვისა და ფინანსური ვალდებულებების, სააღრიცხვო ანგარიშგების ფორმების შევსების შესახებ და ა.შ ასევე მოიცავს რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს უამრავ ინსტრუქციას ორგანიზაციების ეკონომიკურ საქმიანობაში წარმოქმნილ საკითხებთან დაკავშირებით (საერთო საწარმოს ხელშეკრულებები, ბილეთები, წმინდა აქტივები და ა.შ. ამ დონის დოკუმენტებს ამტკიცებს ორივე ფინანსთა სამინისტრო. რუსეთის ფედერაციას და სხვა მმართველ ორგანოებს, რომლებსაც აქვთ საკანონმდებლო უფლებამოსილება, მიანიჭეს (მაგალითად, რუსეთის ცენტრალური ბანკი, რუსეთის ფედერაციის გადასახადებისა და მოვალეობების სამინისტრო და ა.შ.) (დანართი 1).

მეოთხე დონე შედგება ბრძანებებისაგან, მითითებებისაგან, ინსტრუქციებისაგან, რომლებიც გაცემულია თავად ბიზნეს სუბიექტების მიერ და რომელიც ასახავს 1-3 დონეების მარეგულირებელ დოკუმენტებში დადგენილ ძირითად და მარეგულირებელ დებულებებს, კონკრეტული ორგანიზაციის საქმიანობის მახასიათებლებისა და სპეციფიკის გათვალისწინებით.

ასეთი მარეგულირებელი დოკუმენტების მაგალითია ბრძანებები, რომლებიც ეხება ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკას, გარკვეული სააღრიცხვო ობიექტების შეფასების და ამორტიზაციის მეთოდებს, დოკუმენტებსა და დოკუმენტების ნაკადს და ა.შ. მეოთხე დონის დოკუმენტების თავისებურება ის არის, რომ მათში მოცემული რეკომენდაციები და მეთოდოლოგიური დებულებები ვერ ეწინააღმდეგება 1-3 დონის მარეგულირებელ დოკუმენტებს (დანართი 1).

აუდიტორული საქმიანობა რუსეთში ორგანიზებულია მსოფლიო პრაქტიკაში შემუშავებული გამოცდილების გათვალისწინებით, რომელშიც შეიძლება განვასხვავოთ აუდიტორული საქმიანობის რეგულირების ორი განსხვავებული კონცეფცია.

პირველი ფართოდ გავრცელდა ევროპის ქვეყნებში, როგორიცაა ავსტრია, ესპანეთი, საფრანგეთი და გერმანია. აქ აუდიტორული საქმიანობა მკაცრად რეგულირდება ადმინისტრაციული ორგანოების მიერ. მათ რეალურად ევალებათ აუდიტორულ საქმიანობაზე სახელმწიფო კონტროლის ფუნქციები.

მეორე კონცეფცია დამახასიათებელია ინგლისურენოვანი ქვეყნებისთვის (აშშ, დიდი ბრიტანეთი), სადაც აუდიტის საქმიანობა, გარკვეული გაგებით, თვითრეგულირებულია. ამ ქვეყნებში აუდიტი ძირითადად ორიენტირებულია აქციონერების, ინვესტორების, კრედიტორების და სხვა ბიზნეს სუბიექტების საჭიროებებზე. აუდიტორულ საქმიანობას ამ ქვეყნებში უმთავრესად საჯარო აუდიტის ასოციაციები არეგულირებენ.

ჩვენს ქვეყანაში აუდიტი საწყის ეტაპზეა. უამრავი პრობლემაა მის ყველა სფეროში. უპირველეს ყოვლისა, ეს აისახება აუდიტორული საწარმოების შიდა მუშაობის რეგულირებაზე, ამგვარი საქმიანობის სახელმწიფო რეგულირებაზე და მის სტანდარტიზაციაზე და სერტიფიცირების სისტემების გაუმჯობესებაზე.

რუსეთში მიღებული აუდიტის სფეროში საქმიანობის მარეგულირებელი რეგულირების სისტემას აქვს ხუთი დონე:

პირველი დონე არის კანონი „აუდიტორული საქმიანობის შესახებ“.<#"center">თავი 2. შპს „დომსერვის მენეჯმენტ კომპანიის“ სახსრების აუდიტის დაგეგმვა

2.1 შპს „დომსერვის მენეჯმენტ კომპანიის“ საქმიანობის ორგანიზაციულ-ეკონომიკური მახასიათებლები

საბოლოო საკვალიფიკაციო სამუშაოებში კვლევის ობიექტია შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოება მმართველი კომპანია „დომსერვისი“. მმართველი კომპანია შპს დიდი ბრიტანეთი „დომსერვისი“ არის იურიდიული პირი, ფუნქციონირებს 2009 წლიდან, აქვს დამოუკიდებელი ბალანსი და საბანკო ანგარიში. კომპანია ახორციელებს თავის საქმიანობას ქალაქ იაროსლავში ბინის შენობების ექსპლუატაციისა და მართვის სფეროში, ხელმძღვანელობს რუსეთის ფედერაციის, იაროსლავის რეგიონის და ქალაქ იაროსლავის კანონებითა და რეგულაციებით.

კომპანიის მომსახურების სფერო ვრცელდება საბინაო მარაგზე, როგორც სახელმწიფო, ისე მუნიციპალური საკუთრებაში, ასევე კერძო საკუთრებაში. კომპანიის საქმიანობა ხორციელდება წესდების საფუძველზე.

მრავალბინიან კორპუსში შენობის მრავალი მფლობელის არსებობა, რომელიც დაკავშირებულია მასში ცხოვრების აუცილებლობით, მოითხოვს ბინის კორპუსის მართვის ეფექტური პროცესის ორგანიზებას და, შესაბამისად, ერთობლივი საკუთრების ორგანიზებას და საერთო საკუთრებას.

მხოლოდ უძრავი ქონების მართვის პროფესიონალური მიდგომის გამოყენებას შეუძლია მნიშვნელოვნად გაზარდოს მისი ეფექტურობა ამ უძრავი ქონების მფლობელებისა და მომხმარებლების ინტერესებიდან გამომდინარე. ქონების მართვის პროფესიული სისტემის ფარგლებში, აუცილებლად ხდება გამიჯვნა მესაკუთრისა და მენეჯერის ფუნქციებს შორის. მესაკუთრეს უნარჩუნდება სტრატეგიული გადაწყვეტილებების მიღების ფუნქციები და მართვის ხარისხის კონტროლის ფუნქციები, ხოლო ქონების ოპერატიული მართვის ფუნქციები დელეგირებულია მმართველ კომპანიაზე.

მმართველი კომპანია შპს გაერთიანებული სამეფოს "დომსერვისი" ოთხი წლის განმავლობაში ახორციელებს ყოვლისმომცველ კომუნალურ მომსახურებას. უძრავი ქონების მოვლა-პატრონობისა და მართვის ორგანიზებისას გამოიყენება ტერიტორიულობის პრინციპი, რაც შესაძლებელს ხდის მომსახურების მაღალი ხარისხის და ოპერატიულ მიწოდებას. შპს მენეჯმენტის კომპანიის მენეჯმენტ კომპანია "დომსერვისის" საქმიანობა მიზნად ისახავს მოქალაქეებისთვის ხელსაყრელი და უსაფრთხო საცხოვრებელი პირობების შექმნას და უზრუნველყოფას, საცხოვრებელ კორპუსში საერთო ქონების სათანადო მოვლა-პატრონობას, აღნიშნული ქონების გამოყენებასთან დაკავშირებული საკითხების გადაწყვეტას, აგრეთვე კომუნალურ მომსახურებას. შენობის მაცხოვრებლებს.

2009 წლის აგვისტოში მოაზროვნე ადამიანების ახალი გუნდის მოსვლის შემდეგ, კომპანიამ მიიღო ახალი იმპულსი მის განვითარებაში. სამუშაოში პრიორიტეტი იყო ბინის შენობის მართვის მომსახურების სრული სპექტრის მიწოდება. კლიენტების სასარგებლოდ რაც შეიძლება ეფექტურად იმუშაოს, კომპანიის ყველა თანამშრომლის ძალა, ცოდნა და გამოცდილება გაერთიანდა და თითოეული რეზიდენტის მიმართ ინდივიდუალური მიდგომა იყო გამოყენებული. ამჟამად კომპანია ავრცელებს თავის საქმიანობას ქალაქ იაროსლავის ფრუნზენსკის, კიროვსკის, ლენინსკის, ძერჟინსკის და კრასნოპერეკოპსკის რაიონებში.

მენეჯმენტის კომპანიის შპს გაერთიანებული სამეფოს "დომ სერვისის" ძირითადი საქმიანობაა:

-შენობების ექსპლუატაციისთვის მიღება დეველოპერისგან;

-მუდმივი სქემით უძრავი ქონების ობიექტების კომუნალური სისტემების დასაკავშირებლად საჭირო დოკუმენტაციის კოორდინაცია და გაფორმება;

-შენობების საინჟინრო სისტემების ტექნიკური მომსახურების სრული სპექტრი: გათბობა, წყალმომარაგება, კონდიცირება და ვენტილაცია, ლიფტის მოვლა, კოლექტიური ტელევიზიისა და რადიოს მიღების სისტემების მოვლა;

-უძრავი ქონების ობიექტებზე საგანგებო სიტუაციების გადაუდებელი აღმოფხვრა;

-საცხოვრებელი ფართებისა და კომუნალური მომსახურებისთვის გადახდების გაანგარიშება და შეგროვება შენობის მფლობელებისთვის გადახდის დოკუმენტების (ინვოისების) მიწოდებით, აგრეთვე საბინაო და კომუნალური მომსახურების მიმწოდებლებთან ანგარიშსწორება;

-საპასპორტო და სარეგისტრაციო მომსახურება;

-მუშაობა, რათა თავიდან იქნას აცილებული და შეამციროს შენობის მესაკუთრეთა დავალიანება კომუნალური გადასახადებისთვის, ბინის შენობის საერთო ქონების მოვლა-პატრონობისა და შეკეთებისთვის;

-შენობის მფლობელებისთვის საჭირო ინფორმაციის მიწოდება და მათთვის ანგარიშის მიწოდება;

-საერთო ფართების სანიტარული მოვლა;

-შენობების სანიტარიული და ეპიდემიოლოგიური უსაფრთხოების უზრუნველყოფა;

-მიმდებარე ტერიტორიების დასუფთავება და მისი კეთილმოწყობის სერვისები;

-ნარჩენების გატანა და გატანა;

-საცხოვრებელი და არასაცხოვრებელი შენობების უსაფრთხოების უზრუნველყოფა;

-საკადასტრო აღრიცხვის სამუშაოების შესრულების მომსახურება;

-მოსახლეობას დახმარება HOA-ს შექმნაში.

მენეჯმენტის კომპანიის შპს გაერთიანებული სამეფოს "დომსერვისის" ისტორია გრძელდება 4 წელზე მეტი ხნის განმავლობაში და მთელი ამ ხნის განმავლობაში, მისი საქმიანობის საფუძველი იყო და რჩება საცხოვრებელ კორპუსებში მცხოვრები მაცხოვრებლების შეშფოთება, მათი საცხოვრებლის უსაფრთხოება, კომფორტი და სისუფთავე. საერთო საკუთრება. ამიტომ, ყველაფრის ცენტრში, რასაც კომპანია აკეთებს, არის ადამიანი და, პირველ რიგში, კომპანიის თანამშრომლები ინდივიდუალურ მიდგომას უწევენ თითოეულ მაცხოვრებელს და ცდილობენ დააკმაყოფილონ უმაღლესი მოთხოვნები ბინის კორპუსის მომსახურების ხარისხისა და მართვისთვის.

დღეს შპს მენეჯმენტის კომპანია გაერთიანებული სამეფოს "DomServis" არის დინამიურად განვითარებადი კომპანია მრავალბინიანი შენობების მართვის სფეროში, რომელიც მოიცავს მართვისა და ტექნიკური მომსახურების სრულ სპექტრს, დაწყებული შენობების ექსპლუატაციაში მიღებამდე და დამთავრებული ძირითადი რემონტის განხორციელებამდე.

2011 წლის მეორე ნახევრის ქალაქ იაროსლავში მმართველი კომპანიების მუშაობის ხარისხის შეფასების შედეგების საფუძველზე, რომელიც განხორციელდა ქალაქ იაროსლავის მერიის მუნიციპალური სამსახურების დეპარტამენტის მიერ, მმართველი კომპანია LLC Management. კომპანია „დომსერვისმა“ კომპანიის მუშაობის ხარისხის უმაღლესი შეფასება მიიღო ქალაქის ყველა მენეჯმენტ კომპანიას შორის. მმართველი კომპანია შპს UK DomServis რეკომენდირებულია რესურსების მიმწოდებელი ორგანიზაციების მიერ, როგორც სანდო და პასუხისმგებელი კონტრაგენტი, რომელიც დროულად ახორციელებს გადახდებს მაცხოვრებლებისთვის მიწოდებული კომუნალური რესურსებისთვის.

კომპანიის მიერ ქონების შენარჩუნების მომსახურების სპექტრი სხვა მსგავს ორგანიზაციებთან შედარებით ყველაზე სრულყოფილია და მოიცავს:

.მრავალბინიანი შენობებისა და შენობების მოვლა, მოვლა, შეკეთება და მოდერნიზაცია;

2.საერთო ფართების სანიტარული მოვლა და ადგილობრივი ტერიტორიის გამწვანება;

.საცხოვრებლის უსაფრთხოების უზრუნველყოფა;

.მენეჯმენტის მომსახურება (სამართლებრივი, საბუღალტრო და ორგანიზაციული მომსახურება მრავალბინიანი კორპუსებისთვის, როგორც უშუალოდ მართული, ასევე HOA-ებში, ქონების მართვის ოპტიმალური სქემების შემუშავება, საგადასახადო აღრიცხვა, სპეციალიზებული პროგრამული უზრუნველყოფა).

სერვისების ამ ჩამონათვალის განხორციელება შესაძლებელია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ არსებობს კომპანიის შესაბამისი ორგანიზაცია. სურათი 3 გვიჩვენებს მენეჯმენტ კომპანიის შპს მმართველი კომპანია „დომსერვისის“ სტრუქტურას.

ნახაზი 3. შპს „დომსერვის მენეჯმენტ კომპანიის“ მენეჯმენტის კომპანიის სტრუქტურა

ამრიგად, შეგვიძლია დავასკვნათ, რომ კომპანიის საწარმოო და ფინანსური საქმიანობა მოიცავს მის მრავალ ურთიერთდაკავშირებულ ორგანიზაციულ, შრომით, მატერიალურ და ფინანსურ რესურსებს. აუცილებლობის შემთხვევაში, თუ კომპანიის მიერ მთელი რიგი სერვისების შესრულებისას წარმოიქმნება სიტუაციები, როდესაც საჭიროა მთელი რიგი სამუშაოების შესრულება, რომელთა სპეციფიკა და სირთულე არ იძლევა მათი დამოუკიდებლად განხორციელების საშუალებას, კომპანია დებს კონტრაქტებს და მათი განხორციელების შედეგებიდან გამომდინარე, გაიცემა დასრულების სერტიფიკატი.

საწარმოს ორგანიზაციული სტრუქტურა არის სტაბილურად ურთიერთდაკავშირებული ელემენტების მოწესრიგებული ნაკრები, რომელიც უზრუნველყოფს ორგანიზაციის ფუნქციონირებას და განვითარებას, როგორც მთლიანობას. საწარმოს სტრუქტურა ასევე განისაზღვრება, როგორც მენეჯმენტის საქმიანობის დაყოფისა და თანამშრომლობის ფორმა, რომლის ფარგლებშიც მენეჯმენტის პროცესი ხორციელდება შესაბამისი ფუნქციების მიხედვით, რომელიც მიმართულია დაკისრებული ამოცანების გადაჭრასა და დასახული მიზნების მისაღწევად. ამ პოზიციებიდან, მენეჯმენტის სტრუქტურა წარმოდგენილია ფუნქციონალური მოვალეობების, უფლება-მოვალეობების, წესრიგისა და ურთიერთქმედების ფორმების ოპტიმალური განაწილების სისტემის სახით მის შემადგენელ მმართველ ორგანოებსა და მათში მომუშავე ადამიანებს შორის.

შპს „დომსერვის მენეჯმენტის კომპანიის“ ორგანიზაციული სტრუქტურა ხაზოვანი-ფუნქციურია. ხაზის მენეჯერები არიან ერთადერთი მეთაურები და მათ დახმარებას უწევენ ფუნქციური ორგანოები. სტრუქტურის ელემენტებია მენეჯმენტის აპარატის ინდივიდუალური თანამშრომლები და მომსახურებები; მათ შორის ურთიერთობა შენარჩუნებულია კავშირებით, რომლებიც შეიძლება იყოს წრფივი და ფუნქციონალური.

ხაზოვანი კავშირები ასახავს მენეჯმენტის გადაწყვეტილებებისა და ინფორმაციის მოძრაობას ხაზის მენეჯერებს შორის, ე.ი. პირები, რომლებიც სრულად არიან პასუხისმგებელი ორგანიზაციის ან მისი სტრუქტურული დანაყოფების საქმიანობაზე.

ფუნქციური კავშირები ხდება ინფორმაციის ნაკადის გასწვრივ და მენეჯმენტის გადაწყვეტილებები გარკვეული მენეჯმენტის ფუნქციებისთვის.

გენერალური დირექტორი ორგანიზებას უწევს ყველა სტრუქტურული განყოფილების მუშაობას და ეფექტურ ურთიერთქმედებას, მიმართავს მათ საქმიანობას წარმოების განვითარებასა და გაუმჯობესებაზე.

საქმიანობის სპეციფიკა გულისხმობს ფინანსებში ეკონომიკური ბლოკის იდენტიფიცირებას, საბინაო და კომუნალური მომსახურების ტარიფების ეკონომიკური დასაბუთების საკითხებს. მოსახლეობის საბინაო და კომუნალური მომსახურების ტარიფები არის საცხოვრებლისა და კომუნალური გადასახადების გადახდის სისტემა, რომელიც მოქმედებს მუნიციპალიტეტის (დასახლების) მთელი მოსახლეობისთვის, რომლის მიხედვითაც ხდება საბინაო და კომუნალური მომსახურების გადახდა.

საბინაო და კომუნალური მომსახურების ეკონომიკურად გამართლებული ტარიფი არის საცხოვრებლის შენარჩუნებისა და შეკეთების ან კომუნალური მომსახურების მიწოდების გადახდის თანხა, რომელიც უზრუნველყოფს გაფართოებული რეპროდუქციისთვის ხარჯების ანაზღაურების მინიმალურ დონეს, განვითარების პროგრამის გათვალისწინებით. მესაკუთრის მიერ მიღებული საბინაო და კომუნალური მომსახურების ობიექტები მომსახურების ხარისხის სტანდარტების დაცვით.

ეკონომიკურად გამართლებული ტარიფები წარმოადგენს მიწოდებისა და მოთხოვნის წონასწორული ფასის ობიექტურ დონეს. ამავდროულად, მოთხოვნა განისაზღვრება მომსახურების მოცულობისა და ხარისხის საჭიროებებით, მუნიციპალური ბიუჯეტის დადასტურებული შესაძლებლობებით და საშუალო ოჯახის შემოსავლით. წინადადება ახასიათებს სატარიფო ღირებულებას, რომელიც უზრუნველყოფს საბინაო და კომუნალური მომსახურების ორგანიზაციების ხარჯების ანაზღაურებას გაფართოებული რეპროდუქციისთვის სამუშაოს საჭირო მოცულობით.

ეკონომიკურად გამართლებული (გეგმური და სავარაუდო) ტარიფების შემოღებისა და მათი ფორმირების ობიექტურობის ამაღლების ძირითადი მიზნებია:

-მომხმარებელთა, მათ შორის მოსახლეობის ინტერესების დაცვა მრეწველობის უწყვეტ რეჟიმში გადასვლისას, ტარიფების არაგონივრული ზრდის პრევენცია;

-მუნიციპალიტეტებისა და რეგიონების რაციონალური ბიუჯეტის დაგეგმვის უზრუნველყოფა;

-საბინაო და კომუნალური მომსახურების ორგანიზაციების - ბუნებრივი მონოპოლისტების - მომსახურების ფასების რეგულირების მექანიზმის შექმნა ადგილობრივ სასაქონლო ბაზრებზე ხარჯებისა და მოგების დონის კონტროლით, მომსახურების ხელშეკრულებების გაფორმებისას „სამართლიანი საბაზრო ფასების“ გამოყენებით;

-ფასების კრიტერიუმების შექმნა სამრეწველო მომხმარებლებისა და მოსახლეობისთვის კომუნალური მომსახურების მიწოდებაში ჯვარედინი სუბსიდიების აღმოფხვრის კონტექსტში, სამრეწველო მომხმარებლებისთვის გაბერილი ტარიფების შემცირების კონტექსტში.

კომუნალური მომსახურების ღირებულებაზე დაბალ ტარიფებზე გაყიდვისას MP საბინაო და კომუნალური მომსახურება იღებს ზარალს, რომლის დაფარვისთვის კომპენსაცია იგზავნება საბიუჯეტო ასიგნებების სახით ბიუჯეტის კლასიფიკაციის შესაბამისად. კერძოდ, ეს არის საბიუჯეტო სახსრები, რომლებიც გამოიყოფა:

-ელექტროენერგიის ტარიფის ანაზღაურება;

-საბინაო და კომუნალური მომსახურების ანაზღაურებისთვის მოსახლეობის გარკვეული კატეგორიისთვის გაცემული შეღავათების ოდენობა;

-მუნიციპალური საბინაო და კომუნალური მომსახურების საწარმოების მომსახურების ტარიფებსა და ხარჯებს შორის სხვაობის ანაზღაურება, მუნიციპალური მომსახურება, მუნიციპალური ქონების სოციალური ობიექტების სითბო და ენერგეტიკული რესურსებით უზრუნველყოფა და ა.შ.

ბუღალტერია აგროვებს, აჯგუფებს და აჯამებს ინფორმაციას შპს DomServis Management Company-ის ეკონომიკური საქმიანობის შესახებ, ასევე ანგარიშსწორებას მყიდველებთან, მომხმარებლებთან, მომწოდებლებთან და ა.შ. მთავარი ბუღალტერი არის გენერალური დირექტორის მოადგილე შპს „დომსერვის მენეჯმენტის კომპანია“ მთავარ ბუღალტერს ექვემდებარება.

საწარმოს ფინანსურ სამსახურში ძირითადი პოზიციების ძირითადი ფუნქციები მოცემულია ცხრილში 4.

ცხრილი 4

საკვანძო პოზიციების ძირითადი ფუნქციები

მთავარი ბუღალტერი გენერალური დირექტორი აქტივებისა და ვალდებულებების ოპტიმალური შემადგენლობისა და სტრუქტურის განსაზღვრა. მოქმედებები კომპანიის გადარჩენისთვის კონკურენტულ გარემოში დაბალანსებული პოლიტიკის შემუშავება, რომელიც ითვალისწინებს მფლობელების, ინვესტორების, თანამშრომლების სტრატეგიულ და ტაქტიკურ ინტერესებს. გაკოტრებისა და ძირითადი ფინანსური წარუმატებლობის თავიდან აცილების ღონისძიებების გატარება საწარმოს საქმიანობის მონიტორინგი კონკურენტებთან ბრძოლაში ლიდერობა გადახდისუნარიანობის მართვა კომპანიის „ფასის“ მაქსიმიზაცია ფინანსური სტაბილურობის მართვა კომპანიის ეკონომიკური პოტენციალის მისაღები ზრდის ტემპები ეკონომიკური ეფექტურობის მართვა გაყიდვების მზარდი მოცულობა გადახდის ოპერაციების რიტმის მართვა მოგების მაქსიმიზაცია ფაქტორინგი ხარჯების მინიმიზაცია ფულადი ნაკადების მართვა მომგებიანი საქმიანობის უზრუნველყოფა

საწარმომ ასევე მიიღო ბუღალტრული აღრიცხვის დებულება, რომელიც ადგენს მთავარი ბუღალტერის საკვალიფიკაციო მოთხოვნებს. ბუღალტრული აღრიცხვის დებულების მიხედვით, შპს „დომსერვის მენეჯმენტში“ მთავარ ბუღალტერად შეიძლება დასაქმდეს სპეციალისტი ბუღალტერიის არანაკლებ ხუთწლიანი გამოცდილებით, უმაღლესი ეკონომიკური განათლებისა და პროფესიონალი ბუღალტრის სერთიფიკატის მქონე, აგრეთვე სხვა მოთხოვნებით. მითითებულია, რომელ დოკუმენტებს აწერენ ხელი (დამტკიცებული ან დამოწმებული) ბუღალტრული აღრიცხვის თანამშრომლების მიერ, კერძოდ, მთავარი ბუღალტერის მიერ.

შპს მენეჯმენტ კომპანია „დომსერვისში“ ბუღალტრული აღრიცხვა ხორციელდება ავტომატური აღრიცხვის ფორმის გამოყენებით. შპს მართვის კომპანია "დომსერვისი" იყენებს შემდეგ პროგრამებს: "1C: Enterprise - Accounting, გამოცემა 7.7".

ეს პროგრამა არის უნივერსალური სისტემა ბუღალტრული აღრიცხვის ავტომატიზაციისთვის. მას შეუძლია მხარი დაუჭიროს სხვადასხვა სააღრიცხვო სისტემას, სხვადასხვა ბუღალტრული აღრიცხვის მეთოდოლოგიას და გამოიყენოს სხვადასხვა ტიპის საქმიანობის საწარმოებში.

პროგრამას აქვს ანგარიშების შექმნისა და მათთან მუშაობის ერთიანი მექანიზმი. ეს მოიცავს სტანდარტულ, მორგებულ და რეგულირებულ ანგარიშებს.

ბალანსი ერთ-ერთი დარეგულირებულია.

შპს „დომსერვის მენეჯმენტ კომპანიის“ სააღრიცხვო რეესტრებში ჩანაწერების საფუძველია საქმიანი ტრანზაქციის ფაქტის ამსახველი პირველადი დოკუმენტები, ასევე სააღრიცხვო გამოთვლები.

პირველადი დოკუმენტები აღრიცხვაზე მიიღება შპს „დომსერვის მენეჯმენტის კომპანიის“ მიერ, თუ ისინი შედგენილია რუსეთის ფედერაციის სტატისტიკის სახელმწიფო კომიტეტის მიერ დამტკიცებული ერთიანი ფორმების მიხედვით. შიდა სააღრიცხვო ანგარიშგების პირველადი დოკუმენტების ფორმები შეიმუშავებს და ამტკიცებს საწარმო დამოუკიდებლად.

ამრიგად, შპს მენეჯმენტ კომპანია "დომსერვისში" ბუღალტრული აღრიცხვის ორგანიზება და წარმოება ხორციელდება რუსეთის ფედერაციაში ბუღალტრული აღრიცხვის მარეგულირებელი რეგულირების სისტემაში შემავალი მარეგულირებელი დოკუმენტების შესაბამისად.

2.2 შიდა კონტროლის სისტემის შეფასება

შპს DomService Management Company-ში სახსრების აუდიტის დაგეგმვისა და ჩატარებისას აუცილებელია გამოიყენოთ ფედერალური წესი FSAD 9/2011 „განცხადებების ცალკეული ნაწილის აუდიტის თავისებურებები“, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანებით. 2011 წლის 16 აგვისტოს ფედერაცია No99n.

ეს ფედერალური აუდიტის სტანდარტი განსაზღვრავს აუდიტორული ორგანიზაციის, ინდივიდუალური აუდიტორის (შემდგომში აუდიტორის) პროცედურის აუდიტის მოთხოვნებს სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების ცალკეული ნაწილის (ცალკე ნაწილების) აუდიტისა და სპეციალური წესების მიხედვით მომზადებული ანგარიშების (შემდგომში). მოხსენიებულია, როგორც განცხადებების ცალკეული ნაწილი).

განცხადებების ცალკეული ნაწილის აუდიტის ჩატარებისას აუდიტორმა უნდა დაიცვას ეთიკური მოთხოვნები, რომლებიც სავალდებულოა სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების აუდიტის დავალებების შესასრულებლად, დამოუკიდებლობის ჩათვლით, ისევე როგორც აუდიტის მიმართ მოქმედი ყველა ფედერალური აუდიტის სტანდარტი, მიუხედავად იმისა, არის თუ არა იგი. ახორციელებს მთლიანობაში ბუღალტრული (ფინანსური) ანგარიშგების ერთდროულად აუდიტს. იმ შემთხვევაში, თუ აუდიტორი მთლიანად არ ამოწმებს ბუღალტრულ (ფინანსურ) ანგარიშგებას, მან უნდა დაადგინოს, შესაძლებელია თუ არა განცხადებების ცალკეული ნაწილის აუდიტი ფედერალური აუდიტის სტანდარტების შესაბამისად.

განცხადებების ცალკეული ნაწილის აუდიტის ჩატარებისას აუდიტორმა უნდა განსაზღვროს:

ა) იწვევს თუ არა ანგარიშგების ამ ნაწილის შედგენის წესების გამოყენებას ინფორმაციის ადეკვატურ წარდგენასა და გამჟღავნებამდე, რაც საშუალებას აძლევს ანგარიშგების ცალკეული ნაწილის სავარაუდო მომხმარებლებს გააცნობიერონ როგორც ანგარიშგების ამ ნაწილში მოცემული ინფორმაცია, ასევე გავლენა. აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტის ეკონომიკური ცხოვრების არსებითი ფაქტების ამ ინფორმაციის შესახებ;

ბ) იქნება თუ არა შესაბამისი აუდიტორის აზრის გამოხატვის მიზნობრივი ფორმა აუდიტის სამუშაოს გარემოებებში.

ვალდებულების დაგეგმვისა და შესრულებისას აუდიტორმა უნდა განსაზღვროს, წარმოიქმნება თუ არა რაიმე განსაკუთრებული მოსაზრებები კონკრეტული სტანდარტის მოთხოვნების გამოყენებისას. მაგალითად, აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტის მენეჯმენტის წერილობითი განცხადებებისა და ახსნა-განმარტებების ნაცვლად სააღრიცხვო (ფინანსურ) ანგარიშგებასთან დაკავშირებით, ანგარიშგების ცალკეული ნაწილის აუდიტის ჩატარებისას აუდიტორმა უნდა მიიღოს განცხადებები და ახსნა-განმარტებები აუდიტის ქვეშ მყოფი პირის მენეჯმენტისგან. განცხადებების ცალკეულ ნაწილთან დაკავშირებით.

დაგეგმვა არის აუდიტის საწყისი ეტაპი, რომლის დროსაც დგინდება აუდიტის ფარგლები და ვადები, მუშავდება აუდიტის გეგმა და პროგრამა, რომელიც განსაზღვრავს აუდიტის პროცედურების სახეებსა და თანმიმდევრობას. ანუ ისინი განსაზღვრავენ აუდიტის სტრატეგიას და ტაქტიკას. დაგეგმვა ხორციელდება 2002 წლის 23 სექტემბრის No696 წესის (სტანდარტის) No3 აუდიტის დაგეგმვის შესაბამისად (შესწორებული დადგენილებით).<#"justify">RD 1. სატესტო კითხვარი შიდა კონტროლის სისტემების შესაფასებლად ფულადი ოპერაციების კუთხით

შინაარსი პასუხები დიახ არაშენიშვნები12341. დაცულია თუ არა სახსრების შენახვის უსაფრთხოების პირობები? ´ სეიფები, უსაფრთხოება2. შეესაბამება თუ არა სალარო აპარატის შენობის აღჭურვილობა სალარო ოპერაციების წარმოების დებულების მოთხოვნებს? ´ არ არის ცალკე ოთახი 3. სალაროზე სიგნალიზაცია დამონტაჟებულია? ´ 4. სალარო აპარატის ოთახი აღჭურვილია ცეცხლგამძლე კარადით (სეიფი)? ´ 5. სად და ვინ ინახავს სალარო აპარატის დუბლიკატებს? ინახება მოლარეებთან სააღრიცხვო დუბლიკატი გასაღებები ინახება დირექტორთან6. ადგენს თუ არა სააღრიცხვო პოლიტიკის ბრძანება ფულადი სახსრების მარაგის სიხშირეს? ´ 7. სალარო აპარატის ინვენტარიზაციის ჩასატარებლად მმართველის ბრძანებით ინიშნება კომისია? ´ 8. ტარდება თუ არა სალარო აპარატის ინვენტარიზაცია მოლარის შეცვლისას? ´ 9. იღებს თუ არა მონაწილეობას მთავარი ბუღალტერი ფულადი სახსრების ინვენტარიზაციაში? ´ 10. აქვს თუ არა კომპანიას სალარო აპარატები? ´ 11. შეიცვალა თუ არა კომპანიაში მოლარეები განსახილველ პერიოდში? ´ 12. არის თუ არა ლიმიტი სალაროში სახსრების შესანახად? ´ 13. ხდება თუ არა ნაღდი ანგარიშსწორება იურიდიული პირებისთვის? ´ 14. არსებობს თუ არა საწარმოს დოკუმენტი, რომელიც ამტკიცებს იმ პირთა წრეს, რომლებსაც აქვთ უფლება მოაწერონ დოკუმენტები სახსრებით გარიგებებზე? ´ 15. დაიდო თუ არა სრული პასუხისმგებლობის შესახებ ხელშეკრულებები სახსრების შენახვაზე პასუხისმგებელ პირებთან? ´ 16. ვის აქვს უფლება მოაწეროს შემომავალი და გამავალი ფულადი ბრძანებები მთავარ ბუღალტერად? მთავარი ბუღალტერი 17. გამოიყენება თუ არა პირველადი სააღრიცხვო დოკუმენტაციის ერთიანი ფორმები ფულადი ოპერაციების დამუშავებისას? ´ 18. ვინ გასცემს პირველადი ფულადი დოკუმენტაცია ბუღალტერი 19. გაიცემოდა თუ არა სახსრები 1-ლი ხელმოწერის (მენეჯერი, მთავარი ბუღალტერი) თანდასწრებით? ´ 20. ინახავს თუ არა კომპანია ნაღდი ფულის წიგნს? ´ 21. ფულადი წიგნების რაოდენობა საწარმოში ერთი22. ვინ ინახავს ფულადი სახსრების წიგნს? ბუღალტერი23. როგორ ხდება სალაროს ანგარიშების რეგულარულად გადაცემა ბუღალტერიაში და მოწმდება მთავარი ბუღალტერის მიერ? ყოველდღიური24. ინახავს თუ არა საწარმო ფულადი სახსრების შემოსულებისა და ხარჯების ჟურნალს? ´ 25. ბიზნესის საჭიროებისთვის ფულის გაცემისას არის თუ არა ვადა, რომელზედაც იგი გაიცემა? ´ 26. უზრუნველყოფილია თუ არა სახსრების უსაფრთხოება ბანკიდან მიტანისას? ´ 27. თან ახლავს თუ არა მოლარე ბანკში თანხის ჩარიცხვისა და მიღებისას? ´ უსაფრთხოება 28. განსახილველ პერიოდში დაეკისრა თუ არა რაიმე ჯარიმა მენეჯერს და თანამდებობის პირებს ფულადი დისციპლინის დაუცველობის გამო? ´ 29. აქვს თუ არა კომპანიას საჭირო დოკუმენტაცია მიმდინარე ანგარიშის გასახსნელად? ´ 30. გათვალისწინებულია თუ არა პირობები შესაბამისი წყარო დოკუმენტების კონტროლისთვის? ´ 31. იყენებს თუ არა კომპანია გადახდის კონკრეტულ ფორმებს? ´ 32. არის თუ არა რაიმე უჩვეულო ან რთული ტრანზაქცია მიმდინარე ანგარიშის გამოყენებით? ´ 33. დაცულია თუ არა საბანკო დოკუმენტების შენახვის წესები და მკაცრი ანგარიშგების ფორმები? ´ შეესაბამება დადგენილ მოთხოვნებს

შიდა კონტროლის სისტემის შეფასებისას 33-დან 24 დადებითი პასუხი, ე.ი. 70%-ზე მეტი (24/33*100 = 75%), შესაბამისად, შიდა კონტროლის სისტემა ფულადი სახსრების აღრიცხვის სფეროში შეიძლება ჩაითვალოს ეფექტური.

აუდიტორის მიერ შიდა კონტროლის სისტემის ეფექტურობის შეფასება აუცილებელია აუდიტის მოცულობის შესაფასებლად და დასაგეგმად. თუ შიდა კონტროლის სისტემა შეფასებულია, როგორც ეფექტური, მაშინ შესაძლებელი ხდება აუდიტის მოცულობის შემცირება, ზოგიერთ შემთხვევაში კი საერთოდ არ განხორციელდეს შიდა კონტროლის სისტემის ნდობით.

აუდიტის ქვეშ მყოფი შპს მენეჯმენტ კომპანია „დომსერვისთან“ დაკავშირებით, ამ ტესტ-კითხვებზე დაყრდნობით, შეგვიძლია დავასკვნათ, რომ საწარმოს აქვს საკმაოდ ეფექტური შიდა კონტროლის სისტემა, თუმცა არის გარკვეული ხარვეზები, რომლებიც აღმოფხვრილია.

2.3 საწარმოს მატერიალურობის დონის გაანგარიშება

აუდიტის მე-4 წესის (სტანდარტის) „მატერიალურობა აუდიტში“ მიხედვით, აუდიტორული ორგანიზაცია და ინდივიდუალური აუდიტორი (შემდგომში აუდიტორი) აუდიტის პროცესში ვალდებულნი არიან შეაფასონ არსებითობა და მისი კავშირი აუდიტის რისკთან.

აუდიტის დროს აუდიტორულმა ორგანიზაციებმა არ უნდა დაადგინონ ანგარიშგების სანდოობა აბსოლუტური სიზუსტით, არამედ მოეთხოვებათ დაადგინონ მისი სანდოობა ყველა მატერიალური თვალსაზრისით.

აუდიტის პროცესის დროს აუდიტორული ორგანიზაცია და ინდივიდუალური აუდიტორი ვალდებულნი არიან შეაფასონ ინფორმაციის არსებითობა და მისი კავშირი აუდიტორულ რისკთან.

ინფორმაცია ცალკეული აქტივების, ვალდებულებების, შემოსავლების, ხარჯებისა და ბიზნეს ტრანზაქციების შესახებ, ისევე როგორც კაპიტალის კომპონენტები, ითვლება მატერიალურად, თუ მისმა გამოტოვებამ ან დამახინჯებამ შეიძლება გავლენა მოახდინოს მომხმარებელთა ეკონომიკურ გადაწყვეტილებებზე, რომლებიც მიიღება ფინანსური (სააღრიცხვო) ანგარიშგების საფუძველზე. არსებითობა დამოკიდებულია ფინანსური (სააღრიცხვო) ანგარიშგების ინდიკატორის ზომაზე და/ან შეცდომაზე, რომელიც შეფასებულია მათი არარსებობის ან დამახინჯების შემთხვევაში.

აუდიტორი აფასებს რა არის მატერიალური მისი პროფესიული განსჯის გამოყენებით.

აუდიტის გეგმის შემუშავებისას აუდიტორი ადგენს მატერიალურობის მისაღებ დონეს მატერიალური (რაოდენობრივი თვალსაზრისით) უზუსტობების გამოსავლენად. თუმცა, მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული შეცდომის სიდიდე (რაოდენობა) და ბუნება (ხარისხი). ხარისხობრივი დამახინჯების მაგალითებია:

სააღრიცხვო პოლიტიკის არასაკმარისი ან არაადეკვატური აღწერა, როდესაც არსებობს ფინანსური (საბუღალტრო) ანგარიშგების მომხმარებლის შეცდომაში შეყვანის ალბათობა ასეთი აღწერით;

მარეგულირებელი მოთხოვნების დარღვევის შესახებ ინფორმაციის არ გამჟღავნება, როდესაც არსებობს იმის ალბათობა, რომ სანქციების შემდგომმა გამოყენებამ შეიძლება მნიშვნელოვანი გავლენა მოახდინოს აუდიტის ქვეშ მყოფი პირის ოპერაციების შედეგებზე.

აუდიტორმა უნდა განიხილოს შეცდომის შესაძლებლობა შედარებით მცირე თანხებთან დაკავშირებით, რაც მთლიანობაში შეიძლება მნიშვნელოვანი გავლენა იქონიოს ფინანსურ (სააღრიცხვო) ანგარიშგებაზე. მაგალითად, შეცდომა თვის ბოლოს პროცედურაში შეიძლება მიუთითებდეს შესაძლო მატერიალურ შეცდომაზე, რომელიც წარმოიქმნება შეცდომის განმეორების შემთხვევაში ყოველთვიურად.

აუდიტორი განიხილავს მატერიალურობას როგორც მთლიანობაში ფინანსური (სააღრიცხვო) ანგარიშგების დონეზე, ასევე მსგავსი ოპერაციების ჯგუფების ინდივიდუალურ სააღრიცხვო ანგარიშებში სახსრების ნაშთთან და ინფორმაციის გამჟღავნების შემთხვევებთან მიმართებაში. მატერიალურობაზე შეიძლება გავლენა იქონიოს რუსეთის ფედერაციის მარეგულირებელ სამართლებრივ აქტებზე, აგრეთვე ფინანსურ (სააღრიცხვო) ანგარიშგების ინდივიდუალურ აღრიცხვის ანგარიშებთან და მათ შორის ურთიერთობებთან დაკავშირებულ ფაქტორებთან. განხილული ფინანსური (სააღრიცხვო) ანგარიშგების ასპექტიდან გამომდინარე, შესაძლებელია მატერიალურობის სხვადასხვა დონე.

აუდიტორმა უნდა გაითვალისწინოს მატერიალურობა, როდესაც:

აუდიტის პროცედურების ხასიათის, დროისა და მოცულობის განსაზღვრა;

არასწორი განცხადებების შედეგების შეფასება.

აუდიტის დაგეგმვისას აუდიტორი განიხილავს, თუ რა შეიძლება გამოიწვიოს ფინანსური (სააღრიცხვო) ანგარიშგების არსებითი შეცდომა. აუდიტორის მიერ ინდივიდუალურ ბუღალტრულ ანგარიშებთან და მსგავსი ოპერაციების ჯგუფებთან დაკავშირებული არსებითობის შეფასება ეხმარება აუდიტორს გადაწყვიტოს, მაგალითად, საკითხი, რომელი ფინანსური ანგარიშგება შეამოწმოს, ასევე, გამოიყენოს შერჩევისა და ანალიტიკური პროცედურები. ეს საშუალებას აძლევს აუდიტორს შეარჩიოს აუდიტის პროცედურები, რომლებიც მოსალოდნელია ერთობლივად შეამცირებს აუდიტის რისკს მისაღები დაბალ დონეზე.

მატერიალურობასა და აუდიტის რისკს შორის საპირისპირო კავშირია: რაც უფრო მაღალია მატერიალურობის დონე, მით უფრო დაბალია აუდიტის რისკი და პირიქით. მატერიალურობასა და აუდიტის რისკს შორის შებრუნებული კავშირი მხედველობაში მიიღება აუდიტორის მიერ აუდიტის პროცედურების ხასიათის, დროისა და ფარგლების განსაზღვრისას. მაგალითად, თუ აუდიტის კონკრეტული პროცედურების დაგეგმვისას აუდიტორი დაადგენს, რომ არსებითობის მისაღები დონე უფრო დაბალია, მაშინ იზრდება აუდიტის რისკი. აუდიტორი ამას ანაზღაურებს ან კონტროლის რისკის ადრე შეფასებული დონის შემცირებით, სადაც ეს შესაძლებელია და შემცირებული დონის შენარჩუნებით კონტროლის გაძლიერებული ან დამატებითი ტესტების ჩატარებით, ან გამოუვლენელი შეცდომების რისკის შემცირებით დაგეგმილი არსებითი ხასიათის, დროისა და მასშტაბის შეცვლით. პროცედურები.

მატერიალურობისა და აუდიტის რისკის შეფასება საწყის დაგეგმვის ეტაპზე შეიძლება განსხვავდებოდეს ასეთი შეფასებისგან აუდიტის პროცედურების შეჯამების შემდეგ. ეს შეიძლება გამოწვეული იყოს გარემოებების ცვლილებით ან აუდიტორის ცოდნის შეცვლით აუდიტის შედეგების შესახებ. მაგალითად, თუ აუდიტი დაგეგმილია საანგარიშო პერიოდის დასრულებამდე, აუდიტორს შეუძლია მხოლოდ პროგნოზირება მოახდინოს ბიზნეს საქმიანობის შედეგებსა და აუდიტირებული სუბიექტის ფინანსურ მდგომარეობაზე. თუ ოპერაციების ფაქტობრივი შედეგები და ფინანსური მდგომარეობა მნიშვნელოვნად განსხვავდება პროგნოზირებულისგან, მატერიალურობისა და აუდიტის რისკის შეფასება შეიძლება შეიცვალოს. გარდა ამისა, აუდიტორს, თავისი სამუშაოს დაგეგმვისას, შეუძლია მიზანმიმართულად დაადგინოს მატერიალურობის მისაღები დონე უფრო დაბალ დონეზე, ვიდრე ის განკუთვნილია აუდიტის შედეგების შესაფასებლად. ეს შეიძლება გაკეთდეს იმისათვის, რომ შემცირდეს უზუსტობების გამოვლენის ალბათობა, ასევე აუდიტორს გარკვეული უსაფრთხოების უზრუნველსაყოფად აუდიტის დროს აღმოჩენილი უზუსტობების შედეგების შეფასებისას.

ფინანსური (სააღრიცხვო) ანგარიშგების სანდოობის შეფასებისას აუდიტორმა უნდა განსაზღვროს, არის თუ არა არსებითი აუდიტის დროს გამოვლენილი გაუსწორებელი შეცდომების მთლიანობა.

შეუსწორებელი ხარვეზების ერთობლიობა მოიცავს: აუდიტორის მიერ გამოვლენილ კონკრეტულ შეცდომებს, მათ შორის წინა აუდიტის დროს გამოვლენილი გაუსწორებელი შეცდომების შედეგებს; აუდიტორის საუკეთესო შეფასება სხვა უზუსტობების შესახებ, რომლებიც კონკრეტულად ვერ იდენტიფიცირებულია (ანუ განჭვრეტადი შეცდომები).

თუ აუდიტორი ასკვნის, რომ ხარვეზები შეიძლება იყოს არსებითი, მან უნდა შეამციროს აუდიტის რისკი დამატებითი აუდიტის პროცედურების განხორციელებით ან მოსთხოვოს აუდიტორული სუბიექტის ხელმძღვანელობას შეცვალოს ფინანსური ანგარიშგება. ხელმძღვანელობას უფლება აქვს შეცვალოს ფინანსური (სააღრიცხვო) ანგარიშგება გამოვლენილი უზუსტობების გათვალისწინებით.

თუ აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტის ხელმძღვანელობა უარს იტყვის ფინანსურ (სააღრიცხვო) ანგარიშგებაზე შესწორებაზე და გაფართოებული (დამატებითი) აუდიტის პროცედურების შედეგები აუდიტორს არ აძლევს საშუალებას დაასკვნას, რომ შეუსწორებელი შეცდომების ერთობლიობა არ არის მნიშვნელოვანი, აუდიტორმა უნდა განიხილოს შესაბამისი მოდიფიკაცია. აუდიტორის დასკვნის.

თუ აუდიტორის მიერ გამოვლენილი გამოუვლენელი ხარვეზების ჯამი უახლოვდება მატერიალურობის დონეს, აუდიტორმა უნდა დაადგინოს, არის თუ არა სავარაუდო, რომ აღმოჩენილი, მაგრამ გამოუსწორებელი ხარვეზების ერთობლიობასთან ერთად განხილული გამოუვლენელი ხარვეზები შეიძლება აღემატებოდეს აუდიტორის მიერ განსაზღვრულ არსებითობის დონეს. შესაბამისად, როდესაც მთლიანი შეუსწორებელი უზუსტობები უახლოვდება მატერიალურობის დონეს, აუდიტორი განიხილავს რისკის შერბილებას დამატებითი აუდიტორული პროცედურების განხორციელებით ან მოსთხოვს ხელმძღვანელობას შეცვალოს ფინანსური ანგარიშგება, რათა ასახოს გამოვლენილი უზუსტობები.

მატერიალურობის დონის აბსოლუტური მნიშვნელობის დადგენისას აუდიტორმა საფუძვლად უნდა მიიღოს აუდიტს დაქვემდებარებული ეკონომიკური სუბიექტის ანგარიშგების სანდოობის დამახასიათებელი უმნიშვნელოვანესი ინდიკატორები. მატერიალურობის დონის გაანგარიშებისას ვიყენებთ N.Yu-ს მეთოდოლოგიას. .

შეცდომის მატერიალურობის დონის გაანგარიშება შპს მენეჯმენტ კომპანია "დომსერვისში" ცხრილებში 6 და 7. ვიყენებთ მონაცემებს საწარმოს ანგარიშგებიდან.

ამ შემთხვევაში, მატერიალურობის დონის დადგენისას აღებულია 2012 წლის I ნახევრის საანგარიშო მონაცემები (დანართი 26), ვინაიდან განსახილველი პერიოდია 2012 წლის I ნახევარი.

ცხრილი 6

RD 2. მატერიალურობის დონის გაანგარიშება შპს DomServis Management-ში

ძირითადი ინდიკატორის დასახელება ძირითადი ინდიკატორის ღირებულება, ათასი რუბლი. წილი, %ღირებულება, რომელიც გამოიყენება მატერიალურობის დონის დასადგენად, ათასი რუბლი. 1234 გაყიდვების შემოსავალი 3516551758.3 მთლიანი მოგება 85512102.6 ბალანსი ვალუტა 23781424756.3 საწარმოს ვალდებულებები 237002511850.1 ჯამური ხარჯები 343102686.2

გამოვთვალოთ შეცდომის მნიშვნელოვნების დონე შპს DomService Management Company-ში. ამისათვის ჩვენ ვპოულობთ ინდიკატორების საშუალო მნიშვნელობას მე-6 ცხრილის მე-4 სვეტში:

(1758.3+102.6+4756.3+11850+6860.2) /5 = 3830.7 ათასი რუბლი.

აუდიტორი აანალიზებს მე-4 სვეტში დაფიქსირებულ ციფრულ მნიშვნელობებს. მას შეუძლია გაუქმდეს მნიშვნელობები, რომლებიც დიდად გადახრილია როგორც ზემოთ, ასევე ქვემოთ. საშუალო მნიშვნელობიდან გადახრების დასაშვები დონე დადგენილია 70%.

ვინაიდან მთლიანი მოგებისა და ვალდებულებების ინდიკატორების წილის ღირებულება მნიშვნელოვნად განსხვავდება საშუალოდან, ეს მნიშვნელობები არ არის მიღებული მატერიალურობის დონის გამოსათვლელად. შემდეგ ჩვენ განვსაზღვრავთ მატერიალურობის დონეს:

(1758.3+4756.3+686.2) /3 = 2400 ათასი რუბლი.

ცხრილი 7

RD 3. შპს მენეჯმენტ კომპანია „დომსერვისში“ მატერიალურობის დონის გაანგარიშება ინდივიდუალურ სააღრიცხვო ანგარიშებზე ნაშთებთან მიმართებაში.

ბალანსის სახელწოდება ნივთის ინდიკატორის წილის ღირებულება არჩეული ინდიკატორების მთლიანი მოცულობით, მატერიალურობის % დონეზე, ინდივიდუალური ანგარიშების ბალანსის ბალანსის ნაშთებთან მიმართებაში, არამატერიალური აქტივები 00.00 ფიქსირებული აქტივები 300.00 ინვენტარიზაცია 137755.8139 VAT 5440.25 ანგარიშები მისაღები 122305.1123 ფინანსური ინვესტიციები 21123388.82132 დე სატენდერო სახსრები 10.00 სულ 237814100.02400 საბალანსო ვალდებულებები საწესდებო კაპიტალი 100.00 გაუნაწილებელი მოგება (დაუფარავი ზარალი) 8020.38 ნასესხები სახსრები 1006.6231 378 სულ 237814100.02400

ამრიგად, შპს DomServis Management-ში მატერიალურობის გარკვეული ერთიანი დონეა 2,400 ათასი რუბლი.

2.4 აუდიტის გეგმისა და პროგრამის შედგენა

დაგეგმვის შემდეგი ეტაპი არის საერთო აუდიტის გეგმის შემუშავება. ამ ეტაპზე გენერალური გეგმის ცალკეული მონაკვეთები განიხილება შპს „დომსერვის მენეჯმენტ კომპანიის“ დირექტორთან მომავალი აუდიტის ეფექტურობის გაზრდისა და აუდიტის პროცედურების კოორდინაციის მიზნით.

აუდიტის დაგეგმვა ხორციელდება აუდიტის საქმიანობის „აუდიტის დაგეგმვის“ მე-3 წესის (სტანდარტის) საფუძველზე.

აუდიტის საერთო გეგმა დოკუმენტირებულია და აღწერს აუდიტის ჩატარების მოსალოდნელ ფარგლებსა და პროცედურას.

შპს „დომსერვის მენეჯმენტ კომპანიისთვის“ ფულადი სახსრების ზოგადი აუდიტის გეგმის შემუშავებისას აუცილებელია გავითვალისწინოთ:

ა) აუდიტის ქვეშ მყოფი პირის საქმიანობა, მათ შორის: ზოგადი ეკონომიკური ფაქტორები და პირობები დარგში, რომლებიც გავლენას ახდენენ აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტის საქმიანობაზე; აუდიტირებული სუბიექტის მახასიათებლები, მისი საქმიანობა, ფინანსური მდგომარეობა, მოთხოვნები მისი ფინანსური (აღრიცხვის) ან სხვა ანგარიშგების შესახებ, მათ შორის ცვლილებები, რომლებიც მოხდა წინა აუდიტის თარიღიდან; მენეჯმენტის კომპეტენციის ზოგადი დონე;

ბ) ბუღალტრული აღრიცხვისა და შიდა კონტროლის სისტემები, მათ შორის: აუდიტის ქვეშ მყოფი პირის მიერ მიღებული სააღრიცხვო პოლიტიკა და მისი ცვლილებები; ბუღალტრული აღრიცხვის სფეროში ახალი მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტების გავლენა აუდიტირებული სუბიექტის ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის შედეგების ფინანსურ (ბუღალტრულ) ანგარიშგებაში ასახვაზე;

გ) პროცედურების ბუნება, დრო და მასშტაბები, მათ შორის: აუდიტის აღრიცხვის სხვადასხვა განყოფილების შედარებითი მნიშვნელობა; კომპიუტერული აღრიცხვის სისტემის არსებობის აუდიტზე გავლენა და მისი სპეციფიკური მახასიათებლები; აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტის შიდა აუდიტის ერთეულის არსებობა და მისი შესაძლო გავლენა გარე აუდიტის პროცედურებზე;

დ) სხვა ასპექტები, მათ შორის: აუდიტორული მომსახურების გაწევის ხელშეკრულების თავისებურებები და სამართლებრივი მოთხოვნები; კანონის, აუდიტორული საქმიანობის წესების (სტანდარტების) და კონკრეტული აუდიტორული დავალების პირობების შესაბამისად წერილობითი ანგარიშის მომზადებისა და წარდგენის ფორმა და დრო.

ტესტის კითხვარის შედეგების საფუძველზე შემუშავდა შპს „დომსერვის მენეჯმენტში“ ფულადი სახსრების აღრიცხვის აუდიტის ჩატარების გენერალური გეგმა (იხ. ცხრილი 8).

ცხრილი 8

RD 4. შპს „დომსერვის მენეჯმენტ კომპანიის“ ფონდების აუდიტის გენერალური გეგმა

აუდიტირებული ორგანიზაცია შპს მართვის კომპანია "დომსერვისი" აუდიტის პერიოდი 01/1/12 დან 06/30/12 საათების რაოდენობა 20 მატერიალურობის მისაღები დონე 2400 ათასი რუბლი. აუდიტის ჯგუფის ხელმძღვანელი სამუშაოს დაგეგმილი სახეები განხორციელების პერიოდი შემსრულებელი 1. სააღრიცხვო პოლიტიკის დებულებებთან შესაბამისობის აუდიტი სახსრების აღრიცხვასთან დაკავშირებით 2012 წლის 21 ნოემბერი ნოვოჟილოვა დ. ოპერაციები სახსრებით ბუღალტრულ ანგარიშებზე23 .11.12 Novozhilova D. 4. საწარმოს სინთეზური და ანალიტიკური აღრიცხვისა და ფინანსური ანგარიშგების მონაცემთა იდენტურობის აუდიტი 24.11.12 Novozhilova D.

საერთო აუდიტის გეგმის ჩამოყალიბების შემდეგ, აუდიტორმა უნდა ჩამოაყალიბოს და დაადასტუროს აუდიტის პროგრამა, რომელიც განსაზღვრავს დაგეგმილი აუდიტის პროცედურების ბუნებას, ვადებს და მოცულობას, რომელიც აუცილებელია საერთო აუდიტის გეგმის განსახორციელებლად.

აუდიტის პროგრამა არის აუდიტის განმახორციელებელი აუდიტორის ინსტრუქციების ერთობლიობა და სამუშაოების გამართულად შესრულების მონიტორინგისა და შემოწმების საშუალება.

აუდიტის პროგრამის მომზადებისას აუდიტორს მოეთხოვება განიხილოს აუდიტორის შეფასება თანდაყოლილი და კონტროლის რისკზე, არსებით პროცედურებში უზრუნველყოფილი გარანტიის საჭირო დონე, კონტროლისა და არსებითი პროცედურების ტესტების დრო და ნებისმიერი დახმარების კოორდინაცია. , რომლის მიღებაც მოსალოდნელია აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტისგან, ასევე სხვა აუდიტორების ან ექსპერტების ჩართვა.

ზემოთ წარმოდგენილი გენერალური აუდიტის გეგმის შესაბამისად, შემუშავდა აუდიტის პროგრამა შპს „დომსერვის მენეჯმენტ კომპანიაში“ ფულადი ოპერაციების აღრიცხვისთვის (იხ. ცხრილი 9).

ცხრილი 9

RD 5. ფულადი სახსრების აუდიტის პროგრამა შპს მმართველ კომპანია "დომსერვისში"

აუდიტირებული ორგანიზაცია შპს მართვის კომპანია "დომსერვისი" აუდიტის პერიოდი 01/1/12 დან 06/30/12 საათების რაოდენობა 20 მატერიალურობის მისაღები დონე 2400 ათასი რუბლი. აუდიტის ჯგუფის უფროსი აუდიტის პროცედურების სია თარიღი აუდიტორი შემოწმებული დოკუმენტები, აუდიტორის ობიექტების RD 1. სააღრიცხვო პოლიტიკის დებულებებთან შესაბამისობის აუდიტი სახსრების აღრიცხვის კუთხით 1.1 შპს მმართველი კომპანია „დომსერვისის“ სააღრიცხვო პოლიტიკის აუცილებელი ელემენტების არსებობის შემოწმება თანხებთან ოპერაციებთან დაკავშირებით 11/21/12 ნოვოჟილოვა დ. ბუღალტრული აღრიცხვა პოლიტიკა RD 62. დოკუმენტაციის აუდიტი და პროცედურების სისწორე სახსრების სახსრებთან ოპერაციებისთვის 2.1 სალარო აპარატის შენობების აღჭურვილობის მარეგულირებელ მოთხოვნებთან შესაბამისობა 22.11.12 Novozhilova D. -RD 72.2 თანხის ფაქტობრივი თანხის შესაბამისობა სალარო აპარატში. შპს „დომსერვის მენეჯმენტი“ დადგენილი ლიმიტით 11/22/12 ნოვოჟილოვა დ. სააღრიცხვო პოლიტიკა, სალარო წიგნი RD 82.3 შპს „დომსერვისის“ სალარო წიგნის სისწორის შემოწმება 2012 წლის 1-ლი ნახევრისთვის. 22.11.12 ნოვოჟილოვა დ. ფულადი წიგნაკი RD 92.4 სალაროს წიგნის ერთი გვერდიდან მეორეზე გადატანის სისწორის შემოწმება შპს მენეჯმენტის კომპანია "დომსერვისი" 11/22/12 ნოვოჟილოვა დ. ფულადი წიგნი RD 102.5 თანხების შეტანის სისწორისა და სისრულის შემოწმება. სალარო აპარატი 2012 წლის 1 ნახევრისთვის 22.11.12 ნოვოჟილოვა დ. სალარო, სალარო დოკუმენტები RD 112.6 ხელშეკრულების გაფორმება ბანკთან ანგარიშსწორებისა და ფულადი მომსახურების შესახებ შპს მმართველი კომპანია "დომსერვისი" 22.11.12 ნოვოჟილოვა დ. ხელშეკრულება. ბანკთან საანგარიშსწორებო და ფულადი მომსახურებისთვის RD 122.7 ბანკში მიტანის შემოსავლის პროცედურა და ვადები, შპს მენეჯმენტ კომპანია "დომსერვისისთვის" ხელფასის გადახდის დღეები 2012 წლის 22 ნოემბერი ნოვოჟილოვა დ. ხელშეკრულება ბანკთან ნაღდი ანგარიშსწორების მომსახურების შესახებ RD 132.8 პროცედურა. ფულადი სახსრების მიწოდებისთვის შპს მენეჯმენტ კომპანია "დომსერვისი" OJSC "Northern Bank of Sberbank of Russia" და OJSC "Northern Bank of Sberbank of Russia" 11/22/12 Novozhilova D. საკოლექციო დოკუმენტები RD 14 შემოწმება საბანკო ამონაწერების არსებობა და მათში წაშლისა და შესწორებების არარსებობა 11/22/12 Novozhilova D. საბანკო ამონაწერები RD 15 საბანკო ამონაწერების და დამხმარე დოკუმენტების შესაბამისობის შემოწმება 11/22/12 Novozhilova D. საბანკო ამონაწერები, ფულადი დოკუმენტებიRD 16 საბანკო ანგარიშგების შემოწმება საბანკო შტამპის არსებობისთვის დოკუმენტების დასამუშავებლად მიღებაზე11/22/12 ნოვოჟილოვა დ. საბანკო ამონაწერებიRD 173. საბუღალტრო ანგარიშებში სახსრებით ოპერაციების ასახვის სისწორის შემოწმება 3.1 ოპერაციების ამსახველი ანგარიშების შესაბამისობის შემოწმება თანხებით შპს მენეჯმენტ კომპანია "დომსერვისში" 11/23/12 ნოვოჟილოვა დ. სინთეტიკური და ანალიტიკური აღრიცხვის რეესტრები RD 183.2 სალაროზე თანხების მიღების სააღრიცხვო ჩანაწერებში ასახვის სისრულისა და სისწორის შემოწმება 23.11.12 ნოვოჟილი სინთეზური და ანალიტიკური აღრიცხვის რეესტრები RD 193.3 ხელფასების გადახდის სააღრიცხვო ჩანაწერებში ასახვის სისრულის და სისწორის შემოწმება23. 11.12 Novozhilova D. სინთეზური და ანალიტიკური აღრიცხვის რეესტრები RD 203.4 ანგარიშზე სახსრების გაცემის სააღრიცხვო ჩანაწერებში ასახვის სისრულისა და სისწორის შემოწმება 23.11.12 Novozhilova D. სინთეზური და ანალიტიკური აღრიცხვის რეგისტრები RD 21. საწარმოს სინთეზური და ანალიტიკური ბუღალტრული აღრიცხვის მონაცემები და ფინანსური ანგარიშგება 4.1 პირადობის დამოწმება სინთეზური და ანალიტიკური აღრიცხვის რეგისტრების ჩანაწერები 51, 50 ანგარიშებზე 30/06/12, 24/11/12 Monovilova D. სინთეზური და ანალიტიკური ბუღალტრული აღრიცხვის რეესტრები4 Verification 22 სალდა ვედომოსტის ჩანაწერების იდენტიფიკაცია და შპს დომსერვისის საბუღალტრო ბალანსი 06/30/12.12 Novoselova d , ბალანსი RD 23

ამრიგად, მეორე თავში განხორციელდა შპს „დომსერვის მენეჯმენტ კომპანიის“ ფულადი ოპერაციების აუდიტის დაგეგმვა. აღნიშნული აუდიტის პროგრამის საფუძველზე ჩვენ ჩავატარებთ ფულადი ოპერაციების აუდიტს შპს „დომსერვის მენეჯმენტ კომპანიაში“.

თავი 3. შპს მმართველი კომპანია „დომსერვისის“ ფონდების აუდიტი.

3.1 სააღრიცხვო პოლიტიკასთან შესაბამისობის აუდიტი ფულადი სახსრების აღრიცხვასთან დაკავშირებით

საწარმო შეიმუშავებს და ამტკიცებს სააღრიცხვო პოლიტიკას ბუღალტრული აღრიცხვის დებულების შესაბამისად "ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკა", დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2008 წლის 6 ოქტომბრის No. 60n ბრძანებით (PBU 1/2008). ანგარიშთა გეგმა და ბუღალტრული აღრიცხვის წესები.

სააღრიცხვო პოლიტიკის განყოფილებაში, რომელიც განსაზღვრავს ფულადი სახსრების აღრიცხვის მახასიათებლებს, უნდა დამტკიცდეს შემდეგი ელემენტები:

სახსრების ინვენტარიზაციის ჩატარების პროცედურა უნდა დამტკიცდეს რუსეთის ფედერაციაში ფულადი ოპერაციების განხორციელების პროცედურის შესაბამისად. აუცილებელია მიუთითოთ რომელი სააღრიცხვო ანგარიშები გამოიყენება ბანკებთან და სხვა საკრედიტო დაწესებულებებთან სესხების, ბიუჯეტის, მყიდველების, მიმწოდებლების, ანგარიშვალდებული პირების, თანამშრომლების, მეანაბრეების, სხვა მოვალეებისა და კრედიტორების ანგარიშსწორების ინვენტარიზაციისთვის, რაც მოიცავს შემოწმებას. სააღრიცხვო ანგარიშებში ჩამოთვლილი თანხების ნამდვილობა.

საწარმოს სააღრიცხვო პოლიტიკაში აუცილებელია დაფიქსირდეს ბიზნეს ხარჯების ანგარიშგებისთვის გაცემული სახსრების ანგარიშგების ვადა „რუსეთის ფედერაციაში ფულადი ოპერაციების განხორციელების წესის“ მე-11 პუნქტის შესაბამისად, რომელიც დამტკიცებულია ცენტრალურის წერილით. ბანკი 1993 წლის 22 სექტემბრის №40. მიზანშეწონილია დაწესდეს ბიზნეს ხარჯების ანგარიშგების მიზნით გაცემული სახსრების ანგარიშგების ვადა სახსრების მიღებიდან სამი დღის ვადაში.

ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკაში ასევე საჭიროა მითითებული იყოს ბანკის მიერ დაწესებული ფულადი სახსრების ნაშთის ლიმიტი.

ჩვენ შევამოწმებთ, ასახავს თუ არა შპს „დომსერვის მენეჯმენტის კომპანიის“ სააღრიცხვო პოლიტიკა ყველა საჭირო პუნქტს სახსრებით ტრანზაქციებთან დაკავშირებით (იხ. ცხრილი 10).

ცხრილი 10

RD 6. შპს მმართველი კომპანია „დომსერვისის“ სააღრიცხვო პოლიტიკის აუცილებელი ელემენტების არსებობის შემოწმება სახსრებთან ოპერაციებთან დაკავშირებით.

სააღრიცხვო პოლიტიკის ელემენტები ნაღდი ფულით ოპერაციებთან დაკავშირებით ასახვის ხარისხი შპს „დომსერვის მენეჯმენტ კომპანიის სააღრიცხვო პოლიტიკაში“ (დანართი 2) ასახული არ არის ასახული 1. ბუღალტრული აღრიცხვის თანამშრომლებს შორის პასუხისმგებლობის განაწილება, ასევე საბანკო და ფულადი ოპერაციების ბუღალტრული აღრიცხვის დარღვევაზე პასუხისმგებლობის დონეები2. საბანკო-ფულადი დოკუმენტების ნაკადის განრიგი და სააღრიცხვო ინფორმაციის დამუშავების ტექნოლოგიაx3. ნაღდი ფულის კონცეფციაx4. სახსრების ინვენტარიზაციის ჩატარების პროცედურა x5. ინვენტარიზაციის განრიგი x6. ბიზნეს ხარჯების ანგარიშგებისათვის გაცემული სახსრების ანგარიშგების ვადა7. ბანკის მიერ დადგენილი სალაროში არსებული ნაღდი ფულის ბალანსის ლიმიტიx8. ფულადი სახსრებისა და საბანკო ოპერაციების აღრიცხვაში გამოყენებული ანგარიშები, ანგარიშთა სამუშაო გეგმისა და მათი კორესპონდენციის მიხედვით.

როგორც სამუშაო დოკუმენტიდან ჩანს, შპს მმართველი კომპანია DomServis-ის სააღრიცხვო პოლიტიკა არ ასახავს ნაღდი ანგარიშსწორებით ოპერაციების არცერთ არსებით ელემენტს. ეს არის საწარმოში ფულადი სახსრების აღრიცხვის მნიშვნელოვანი ნაკლი და მოითხოვს აღმოფხვრას.

3.2 დოკუმენტაციის აუდიტი და სახსრებით ოპერაციების განხორციელების პროცედურების სისწორე

ინსპექტირების დასაწყისში ჩვენ ჩავატარებთ აუდიტს შპს „დომსერვის მენეჯმენტ კომპანიის“ სალარო აპარატის აღჭურვილობის მარეგულირებელ მოთხოვნებთან შესაბამისობის აუდიტს (იხ. ცხრილი 8). ამავდროულად, მოწმდება სალარო აპარატის შენობის აღჭურვილობის ფაქტობრივი მდგომარეობა და მისთვის საჭირო სტანდარტები.

ცხრილი 8

RD 7. შპს მმართველი კომპანია „დომსერვისის“ სალაროს შენობების აღჭურვილობის მარეგულირებელ მოთხოვნებთან შესაბამისობა.

მოთხოვნები შესრულების ხარისხი შესრულებულია შეუსრულებელი სალარო აპარატის ოთახის არსებობა, რომელიც იზოლირებულია სხვა მომსახურებისა და კომუნალური ოთახებისგან. + მყარი კედლების, გამძლე იატაკისა და ჭერის ჭერის, საიმედო შიდა კედლებისა და ტიხრების არსებობა. +სალარო ოთახში ორი კარის არსებობა: გარე, გარედან გახსნილი და შიდა, დამზადებულია ფოლადის გისოსის სახით, რომელიც იხსნება სალაროს შიდა მდებარეობისკენ. +ფულის გაცემის სპეციალური ფანჯრის აღჭურვილობა. + ფულისა და ძვირფასი ნივთების შესანახი სეიფის (ლითონის კარადის) არსებობა, რომელიც მყარად არის მიმაგრებული იატაკისა და კედლის შენობის კონსტრუქციებზე ფოლადის მილებით. + სამუშაო ცეცხლმაქრის არსებობა. -

როგორც აუდიტორის სამუშაო დოკუმენტიდან ჩანს, საწარმოში სალარო აპარატის შენობების აღჭურვის მოთხოვნები არ არის დაკმაყოფილებული და ეს ხარვეზი მოითხოვს დაუყოვნებლივ აღმოფხვრას. ეს გარემოება მთავარმა ბუღალტერმა იმით ახსნა, რომ კომპანია ახლახან გადავიდა ახალ ოფისში და სალარო ოთახი ჯერ არ იყო გარემონტებული და აღჭურვა.

შემდეგი ეტაპი არის სალარო აპარატში არსებული სახსრების ფაქტობრივი ოდენობის დადგენილ ლიმიტთან შესაბამისობის აუდიტი. ამავდროულად, აუდიტორმა შერჩევით შეამოწმა 2012 წლის I ნახევრის სალარო წიგნის ფურცლები (დანართი 14) და შეადგინა აუდიტორის სამუშაო დოკუმენტი (იხ. ცხრილი 11).

ცხრილი 11

RD 8. შპს „დომსერვის მენეჯმენტ კომპანია“-ს სალაროში არსებული თანხის ფაქტობრივი თანხის შესაბამისობა დადგენილ ლიმიტთან.

თარიღი შპს მართვის კომპანია "დომსერვისის" მიხედვით, აუდიტორის მიხედვით ლიმიტი თანხა, რუბ. ფაქტობრივი ხელმისაწვდომობა ლიმიტის ოდენობით, რუბლი. ფაქტობრივი ხელმისაწვდომობა 01/26/201250 000.0030227.7550 000.0030227.7527.01.201250 000.0030227.7550 000.0030227.702.700 00 0.00227.7527.02.201250 000.00227.7550 000.00227 .75

შპს „დომსერვის მენეჯმენტ კომპანიის“ სალაროში არსებული თანხის ფაქტობრივი ოდენობის დადგენილ ლიმიტთან შესაბამისობის აუდიტის დროს, დარღვევები არ გამოვლენილა.

სალარო წიგნის სისწორის შემოწმება ხორციელდება ორი მიმართულებით:

1. სალარო წიგნის სისწორის შემოწმება;
2. სალარო წიგნში ჩანაწერების სიზუსტის შემოწმება:
3. დღის განმავლობაში შემომავალი და გამავალი ტრანზაქციების ჯამების სისწორის შერჩევითი არითმეტიკული შემოწმება;
4. ბალანსის ერთი გვერდიდან მეორეზე გადატანის სისწორის შემოწმება;
5. სალარო წიგნში ჩანაწერების შეჯერება, სალაროს ანგარიში, შემოსული და გამავალი ფულადი ბრძანებების სარეგისტრაციო მონაცემებთან.

ამ შემთხვევაში საჭიროა დარწმუნდეთ, რომ ორგანიზაციის ფულადი წიგნაკი არის დანომრილი, დალუქული და დალუქული, ხოლო ფურცლების რაოდენობა სალაროში დამოწმებულია საწარმოს ხელმძღვანელისა და მთავარი ბუღალტერის ხელმოწერებით. ეს მოთხოვნა დაკმაყოფილებულია ორგანიზაციაში (სამუშაო დოკუმენტი - ცხრილი 12). აუდიტის დროს მოწმდება ნაშთების გაანგარიშების სისწორე სახსრების შემოდინებისა და გადინების გათვალისწინებით.

ცხრილი 12

RD 9. შპს მმართველი კომპანია „დომსერვისის“ 2012 წლის I ნახევრის სალარო წიგნის სისწორის შემოწმება.

დოკუმენტის ნომერი ნაღდი ფულის წიგნაკის ბალანსის ქვითრის გადარიცხვის ფურცელი 1 01/26/2012227.7530000,00030227.75 ფურცელი 2 სალარო წიგნაკი 01/27/2012227,75300007302, 20122227,753000000002302. 2012227, 7530000.0030000.00227.75 ფურცელი 4 ფურცელი 02.27 2012227.75244200.00244200.00227.75.

ფულადი წიგნების ჩანაწერების შემოწმებით, შეგიძლიათ გააკეთოთ დასკვნები იმის შესახებ, თუ რამდენად სწორად არის შედგენილი ფულადი წიგნი და რამდენად სანდოა მასში ჩანაწერები. ნაღდი ფულის შემოსულებისა და ხარჯების ჩანაწერები, არითმეტიკული გადამოწმების გათვალისწინებით, სწორად არის ასახული.

შემდეგი, ჩვენ შევამოწმებთ შპს DomService Management Company-ის სალარო წიგნის ერთი გვერდიდან მეორეზე ნაშთის გადატანის სისწორეს (იხ. ცხრილი 13). ამ შემთხვევაში, დღის ბოლოს ნაშთი ტოლი უნდა იყოს მომდევნო დღის დასაწყისში.

ცხრილი 13

RD 10. შპს DomService Management Company-ის სალარო წიგნის ერთი გვერდიდან მეორეზე ნაშთის გადატანის სისწორის შემოწმება.

არა. მოხსენების ნომერი DateBalance დღის ბოლოს, რუბლს შეადგენს. ბალანსი დღის დასაწყისში, რუბლს შეადგენს. აუდიტორის შენიშვნა ფურცელი 1 ფულადი წიგნაკი 01/26/2012227.75227.75 დარღვევები არ არის გამოვლენილი ფურცელი 2 01/27/201230227.75227.75 გამოვლენილი დარღვევა Sheet 3 of ფულადი წიგნაკი 01/2725 4 სალარო წიგნი 27 .02.2012227.75227.75 დარღვევები არ გამოვლენილა

სალარო აპარატის მეორე და მესამე ფურცლებზე არასწორად არის ასახული მონაცემები ფულადი სახსრების გადარიცხვის შესახებ. დღის ბოლოს ნაშთი არ შეესაბამება ფულადი სახსრების ნაშთს მომდევნო დღის დასაწყისში.

აღნიშნულ ფაქტთან დაკავშირებით მთავარმა ბუღალტერმა ეს იმით ახსნა, რომ წლის დასაწყისში კომპიუტერულ პროგრამაში იყო გაუმართაობა და დღემდე არ არის აღმოფხვრილი ყველა შეცდომა სააღრიცხვო დოკუმენტაციაში, რაც ამ გაუმართაობის შედეგად მოხდა.

ნაღდი ფულის წიგნის პირველ ფურცლებში შეცდომები გამოწვეულია იმით, რომ იქ არ იყო ასახული ქვითრის ოდენობის ტოლი თანხების ხარჯვა, რამაც გამოიწვია საოპერაციო დღის ბოლოს ნაშთის არასწორი გაანგარიშება. თუმცა, მთავარი ბუღალტერის თქმით, ამას არ მოჰყოლია საანგარიშგებო მონაცემების დამახინჯება, ვინაიდან პროგრამა დღის დასაწყისში ავტომატურად ადგენს ნაღდი ფულის ბალანსის სწორ ოდენობას.

ნაშთი გადადის ერთი გვერდიდან მეორეზე სწორად, ნაღდი ფულის წიგნში ყველა ჩანაწერი ემთხვევა სარეგისტრაციო მონაცემებს შემოსული ფულადი და გამავალი ფულადი ბრძანებების ჟურნალებში.

სალაროს წიგნში ჩანაწერების ასახვის შემოწმებისას, სალაროს დასკვნა, აგრეთვე შემომავალი და გამავალი ნაღდი ფულის შეკვეთების აღრიცხვის ჟურნალებში აისახება ყველა ჩანაწერი შესაბამისი თანხებით. არანაირი შეუსაბამობა არ დაფიქსირებულა ჩანაწერების შეჯერებისას.

ნაღდი ანგარიშსწორებით ოპერაციების შემოწმებისას აუცილებელია შემოწმდეს შესაბამისი პირველადი დოკუმენტების (წინასწარი, ჩეკი და ა.შ.) მიხედვით მიღებული თანხის განთავსების სისრულე და დროულობა პირველად დოკუმენტებსა და საბანკო ამონაწერებში დაფიქსირებული იდენტური თანხების შეჯერების გზით (გამოყენებით. ნაღდი ფულის მიღების შესაბამისი კოდი). სამუშაო დოკუმენტი (იხ. ცხრილი 14) ამოწმებს თანხას ქვითრის ორდერისა და სალარო წიგნის მიხედვით.

ცხრილი 14

RD 11. 2012 წლის I ნახევრის სალაროში თანხების მიღების სისწორისა და სისრულის შემოწმება

თარიღი ნაღდი წიგნაკი ქვითრის შეკვეთა. ორდერი, რუბლს შეადგენს. ფულადი წიგნის თანხა, რუბლი. აუდიტორის დასკვნა 27.12.2012 სალარო წიგნის მე-4 ფურცელი ქვითრის ორდერი No2244200.00244200.00 სრულად კაპიტალიზებული 2012 წლის 14 ივნისი ფურცელი 8 ფურცელი ქვითრის ორდერი No750000.00000000.

შემთხვევითმა შემოწმებამ აჩვენა, რომ ფულადი სახსრების წიგნში არსებული თანხები სრულად იყო ასახული.

საბანკო ოპერაციებთან დაკავშირებით სახსრების შემოწმებისას, უპირველეს ყოვლისა, მოწმდება ნაღდი ანგარიშსწორების მომსახურების ხელშეკრულების არსებობა და სისწორე, მისი ნომერი, მომზადების თარიღი, ხელშეკრულების გადაუდებელი აუცილებლობა და დგება აუდიტორის სამუშაო დოკუმენტი (იხ. ცხრილი 15).

ცხრილი 15

RD 12. ხელშეკრულების გაფორმება ბანკთან შპს მმართველი კომპანია „დომსერვისის“ ანგარიშსწორებისა და ფულადი მომსახურების შესახებ.

No ხელშეკრულება No. თარიღი მოქმედების ვადა 123451 OJSC "Northern Bank of Sberbank of Russia" საბანკო ანგარიშის No13613.01.05 განუსაზღვრელი ვადით მომსახურების შესახებ

ანგარიშსწორებისა და ფულადი სერვისების ხელშეკრულების ხელმისაწვდომობისა და სწორად შესრულების აუდიტის შედეგების საფუძველზე, დადგინდა, რომ შპს მენეჯმენტ კომპანია DomServis-ს აქვს ხელშეკრულება ანგარიშსწორებისა და ფულადი მომსახურების შესახებ OJSC რუსეთის სბერბანკის ჩრდილოეთ ბანკთან. ხელშეკრულება გაფორმებულია დადგენილი ფორმით და არ შეიცავს რაიმე დარღვევას. შემდეგი, ტარდება აუდიტი ბანკში შემოსავლების მიტანის პროცედურისა და ვადების შესაბამისობის, შპს „დომსერვის მენეჯმენტში“ ხელფასის გადახდის დღეებისა და აუდიტორის სამუშაო დოკუმენტის მომზადების შესახებ (იხ. ცხრილი 16).

ცხრილი 16

RD 13. შემოსავლების ბანკში წარდგენის პროცედურა და ვადები, შპს მმართველ კომპანია „დომსერვისში“ ხელფასის გაცემის დღეები.

ნომერი ინდიკატორი ინდიკატორის ღირებულება 1 შემოსავლის მიწოდების ვადა დღიურად დღის ბოლოს 2 შემოსავლის მიტანის დრო ბანკის სალაროში 16 საათი 30 წუთი. ხელფასის გადახდის 3 დღე ა) ბ) ყოველი თვის 1 დღე ყოველი თვის მე-10 დღე

შემოსავლების ბანკში მიტანის პროცედურის შესაბამისობისა და ვადების აუდიტის შედეგების საფუძველზე, გამოშვების დღეები შრომის ანაზღაურება შპს მმართველ კომპანია „დომსერვისში“ დადგენილია, რომ სალაროდან შემოსული თანხა მიეწოდება ბანკს დროულად და სრულად, ხოლო ხელფასის გაცემისთვის თანხები მიიღება ბანკიდან ყოველი თვის 1-10 რიცხვში. , რომელიც აკმაყოფილებს კანონის მოთხოვნებს იმის შესახებ, რომ დასაქმებულებს ხელფასი თვეში ორჯერ მაინც უნდა გადაუხადონ.

შემდეგ ტარდება შპს „დომსერვის მენეჯმენტ კომპანიიდან“ ბანკში და ბანკის დაწესებულებიდან ნაღდი ფულის მიწოდების პროცედურის აუდიტი და დგება აუდიტორის სამუშაო დოკუმენტი (იხ. ცხრილი 17). სამუშაო დოკუმენტი ამოწმებს ბანკში ნაღდი ფულის მიტანის პროცედურის სისწორის ხარისხს.

ცხრილი 17

RD 14. შპს მართვის კომპანია DomService-დან ნაღდი ფულის მიწოდების პროცედურა რუსეთის სბერბანკის ჩრდილოეთ ბანკში OJSC რუსეთის სბერბანკის ჩრდილოეთ ბანკში და რუსეთის ფედერაციის სბერბანკის OJSC ჩრდილოეთ ბანკში

მოთხოვნები შესრულების ხარისხი შესრულებულია შეუსრულებელი ნაღდი ფულის მიწოდება ბანკის შემგროვებლების მიერ; +ფულადი სახსრების დამოუკიდებელი მიწოდება მოლარის მიერ სათანადო ესკორტის (დაცვის) გარეშე; - თანხის მიწოდება სალაროსთვის სატრანსპორტო საშუალების მიწოდებით. +

შპს "დომსერვისის" მენეჯმენტი კომპანიის "დომსერვისის" ფულადი სახსრების მიტანის პროცედურის აუდიტის შედეგების საფუძველზე OJSC "რუსეთის სბერბანკის ჩრდილოეთ ბანკი", შეიძლება დავასკვნათ, რომ თანხების მიწოდება ხორციელდება უსაფრთხოების მოთხოვნების დაცვით.

საბანკო ანგარიშებზე ფულადი ოპერაციების აუდიტის დროს, პირველი, რაც უნდა შემოწმდეს, არის საბანკო ამონაწერების არსებობა და მათში წაშლისა და შესწორებების არარსებობა. ამ შემოწმების განსახორციელებლად ჩვენ შევადგინებთ სამუშაო დოკუმენტს (იხ. ცხრილი 18). გადამოწმების საინფორმაციო ბაზაა საბანკო ამონაწერები (MC DomServis-მა საშუალება მისცა განეხილა საბანკო ამონაწერები საწარმოს ტერიტორიაზე, მაგრამ მენეჯმენტმა არ დაუშვა დოკუმენტების ასლების გაკეთება, რადგან მათში მოცემული ინფორმაცია არის კომერციული საიდუმლოება). გადამოწმება განხორციელდა შემთხვევითი მეთოდით.

ცხრილი 18

RD 15. საბანკო ამონაწერების არსებობის და მათში წაშლისა და შესწორებების არარსებობის შემოწმება

შემოწმების საგანი გაშვების თარიღი 01/20/12 დან 01/22/1223.01.1224.01.1225.01.121. საბანკო ამონაწერების ხელმისაწვდომობა++++2. შესწორებების ხელმისაწვდომობა ბანკის ამონაწერშიnononono3. საბანკო ამონაწერში წაშლის არსებობა4. შემომავალი/გამავალი ნაშთი ამონაწერზე45000.00/1448.581448.58/2706588.582706588.58/1806588.581806588.58/33448.58

როგორც სამუშაო დოკუმენტიდან ჩანს, კომპანიის საბანკო ამონაწერები სრულად არის. ეს ადასტურებს ანგარიშის დარჩენილი ბალანსს. აუდიტმა ასევე აჩვენა საბანკო ამონაწერებში წაშლისა და კორექტირების არარსებობა.

შემდეგ შევამოწმებთ საბანკო ამონაწერებსა და დამხმარე დოკუმენტებში ასახული თანხების შესაბამისობას. ამისათვის ჩვენ შევიმუშავებთ შემდეგ აუდიტორულ დოკუმენტს (იხ. ცხრილი 19). გადამოწმების ინფორმაციის წყაროა საბანკო ამონაწერი, ნაღდი ფულის მიღების ორდერი (დანართი 4,5,6), გადახდის დავალება (დანართი 10,11), ჩეკები.

ცხრილი 19

RD 16. საბანკო ამონაწერებისა და დამადასტურებელი დოკუმენტების შესაბამისობის შემოწმება

TransactionAmount საბანკო ამონაწერის მიხედვით დამხმარე დოკუმენტის მიხედვით1. თანხის მიღება მიმდინარე ანგარიშიდან ჩეკით50000.0050000.002. გადახდა მიმწოდებელთან ხელშეკრულებით 2961850.002961850.003. მიმწოდებლის გადახდა ხელშეკრულებით 1600000.001600000.00

აუდიტმა აჩვენა საბანკო ოპერაციების დამადასტურებელი საბუთების არსებობა, ასევე საბანკო ამონაწერებისა და დამადასტურებელი დოკუმენტების თანხების შესაბამისობა.

საბანკო ანგარიშების აუდიტის შემდეგი ეტაპი არის მათი შემოწმება ბანკის შტამპის არსებობისთვის, რომელიც მიუთითებს დოკუმენტების დასამუშავებლად მიღებაზე. აუდიტის ამ ეტაპის ჩასატარებლად შედგა სამუშაო დოკუმენტი (იხ. ცხრილი 20).

ცხრილი 20

RD 17. საბანკო ამონაწერების შემოწმება საბანკო შტამპის არსებობისთვის, რომელიც ადასტურებს დოკუმენტების დასამუშავებლად მიღებას

განცხადების თარიღი ბანკის შტამპის არსებობა აუდიტორის კომენტარი 01/20/12-დან 01/22/12-მდე+-01/23/12+-01/24/12+შტამპი ცუდად დაბეჭდილი01/25/12+-

აუდიტმა აჩვენა, რომ ყველა დამოწმებულ განცხადებას აქვს საბანკო ბეჭედი, რომელიც მიუთითებს დოკუმენტების დასამუშავებლად მიღებაზე. ერთ-ერთ დოკუმენტზე ბეჭედი არ არის საკმარისად დაბეჭდილი, მაგრამ ის იკითხება და ნამდვილია.

3.3 სააღრიცხვო ანგარიშებში სახსრებით ოპერაციების აღრიცხვის სისწორის აუდიტი

შემდეგი, ტარდება აუდიტი ფულადი ოპერაციების ამსახველი ანგარიშების კორესპონდენციის სისწორეზე. ამ აუდიტის განხორციელებისას აუცილებელია ანგარიშების სამუშაო გეგმა (დანართი 3) და ანგარიშთა ბარათი 50.51 (დანართი 16,21) და შედგენილია სამუშაო აუდიტორის დოკუმენტი (იხ. ცხრილი 21).

ცხრილი 21

RD 18. შპს მენეჯმენტ კომპანია „დომსერვისში“ სახსრებით ოპერაციების ამსახველი ანგარიშების შესაბამისობის შემოწმება.

№ ტრანზაქცია საანგარიშო გეგმის მიხედვით საწარმოში ასახვის სისწორე DKDK1 თანხები მიღებულ იქნა მიმდინარე ანგარიშიდან სალაროში 50-151-150-151-1 სწორი 2 თანხები გადაირიცხა მიმდინარე ანგარიშზე პროდუქციის მყიდველებისგან 51 -162-1 51-162-1 სწორია 3 თანხები მიღებულია მიმდინარე ანგარიშიდან პროდუქტის მომწოდებლებზე 60- 151-160-151-1სწორია4გადახდილი გადასახადები ბიუჯეტში მიმდინარე ანგარიშიდან 68 6951-168 6951-1სწორი5მიღებული შემოსავალი გაყიდული საქონელზე. .90correct6მიღებული შემოსავალი გაყიდული სხვა აქტივებიდან 5062.915062.91correct7მყიდველისგან (მომხმარებლისგან) მიღებული ავანსი 5062 5062 correct8გამოუყენებელი ნივთების ნაშთი გადაეცა სალაროს თანხები ანგარიშვალდებული პირების მიერ, cascorsht, კრედიტის სახით, ანგარიშგასაწევი პირები , ქურდობა50735073სწორია10ფულადი შენატანი ორგანიზაციის საწესდებო კაპიტალში50755075სწორია11გადახდილი დებიტორული დავალიანება50765076სწორია12გადახდილი ნაღდი ფულით სხვადასხვა აქტივებისთვის60506050 true13 გადახდილი საქონელისთვის605060 ჭეშმარიტი50 სალაროებში55 d70507050 true16 გამოშვებულია ანგარიშზე71507150 true17 სალაროში გამოვლინდა ფულის დეფიციტი დეფიციტი მიეკუთვნება მოლარეს დანაკლისი უკავია მოლარის ხელფასს94 73 7050 94 7394 73 7050 94 73სწორია

მიმდინარე ანგარიშებზე ოპერაციების ასახვის მიზნით კორესპონდენციის ანგარიშების სისწორის აუდიტის შედეგების მიხედვით, კანონის მოთხოვნებთან შესაბამისობაში მოყვანილი კორესპონდენციის ანგარიშები არ არის შედგენილი.

სალაროში თანხის მიღების შემოწმებისას, ამ ოპერაციების ასახვისას ანგარიშების შესაბამისობისა და თანხის სისწორე მოწმდება ნაღდი ფულის მიღების ორდერის (დანართები 4,5,6) და ანგარიშის ბარათზე არსებული სააღრიცხვო ანგარიშების შესაბამისად. (დანართი 16) (იხ. ცხრილი 22).

ცხრილი 22

RD 19. სალაროში თანხების მიღების სააღრიცხვო ჩანაწერებში ასახვის სისრულისა და სისწორის შემოწმება

თარიღი No. PKO ანგარიშების შესაბამისობა თანხა, რუბლი. ვისგანაცFoundationDebitCredit01/31/2012150-176-530000Petrova E.A. გადახდა წინასწარი ხელშეკრულებით 02/27/2012250-0171.1244200.00 პეკონინი ს.მ. საანგარიშო თანხის დაბრუნება14.062012750-015150000.00 სბერბანკი. ფული ჩეკით მიიღება ბანკიდან

სალაროში თანხების მიღების შემოწმებისას სამუშაო დოკუმენტი 16 ასახავს ყველა ტრანზაქციას, რომელიც თანხების მიღებას გულისხმობს.

ნაღდი ფულის ხარჯების შემოწმება მოიცავს:

) ხელფასის გადახდის შემოწმება:

საანგარიშსწორებო და საგადახდო (ანგარიშსწორება და გადახდის) ამონაწერების, ფულადი ქვითრების ფორმალური და არითმეტიკული შემოწმება;

სხვა პირებისგან სახსრების მიღების მინდობილობის ხელმისაწვდომობის შემოწმება;

ანაზღაურების ფურცლებში სახელების სხვა დოკუმენტებთან შესაბამისობის შემთხვევითი შემოწმება.

ეს შემოწმება მოიცავს თანხების შეჯერებას ფულადი ბრძანებების მიხედვით (დანართი 7,8,9), სახელფასო ჩანაწერები (დანართი 13) და სააღრიცხვო მონაცემები (დანართი 16) (იხ. ცხრილი 23).

ცხრილი 23

RD 20. სააღრიცხვო ჩანაწერებში ხელფასის გადახდის ასახვის სისრულისა და სისწორის შემოწმება.

თარიღი სახელფასო ნომერი. ფულადი ქვითრის ორდერი თანხა, რუბლი. ანგარიშის აუდიტორის მოსაზრება 07/10/201217817400.0070 ხელფასების გადახდის პროცედურისა და პირობების დარღვევა არ დაფიქსირებულა.

თანამშრომლებზე ხელფასი გაიცემა პასპორტის ან სხვა პირადობის დამადასტურებელი დოკუმენტის წარდგენისას. მინდობილობის მიხედვით, ხელფასის გადახდა არ ფიქსირდება. სახელფასო ფურცლებში მითითებული თანამშრომელთა სია შეესაბამება კომპანია DomService Management Company LLC-ის თანამშრომელთა სიას.

) ანგარიშგებისათვის სახსრების გაცემის შემოწმება:

• თანხის გაცემის შესახებ განაცხადის ან მემორანდუმის ხელმისაწვდომობის შემოწმება;
• დამადასტურებელი დოკუმენტების ხელმისაწვდომობის შემოწმება;
• სალარო წიგნში, ორდერის ჟურნალებში ანგარიშგებისათვის გაცემული თანხების შეჯერება;

ეს შემოწმება მოიცავს თანხების შეჯერებას ფულადი ქვითრების (დანართი 7) და სააღრიცხვო მონაცემების (დანართი 16) მიხედვით (იხ. ცხრილი 24).

ცხრილი 24

RD 21. ანგარიშგებისათვის სახსრების გაცემის სააღრიცხვო ჩანაწერებში ასახვის სისრულისა და სისწორის შემოწმება

თარიღი წინასწარი ანგარიშის ხელმისაწვდომობა No RKO ფულადი წიგნი ანგარიშვალდებული პირი ჟურნალი - ანგარიშის შეკვეთა 50 თანხა, რუბ. ანგარიში09.12.2011+1ფურცელი 3 პეკონინი ს.მ. +30000.071-1

აუდიტმა აჩვენა, რომ შპს „დომსერვის მენეჯმენტ კომპანია“-ს სააღრიცხვო ანგარიშებზე ფულადი ოპერაციები სწორად არის ასახული.

3.4 სინთეზური და ანალიტიკური აღრიცხვისა და აღრიცხვის (ფინანსური) ანგარიშგების მონაცემთა იდენტურობის აუდიტი

შემდგომში ტარდება შპს „დომსერვის მენეჯმენტ კომპანიის“ ანალიტიკური აღრიცხვის მონაცემების სანდოობის აუდიტი. გადამოწმების ინფორმაციის წყაროებია: ანგარიშის ანალიზი 50, 51 (დანართი 15, 20), ანგარიშის ბარათი 50, 51 (დანართი 16,21), ჟურნალი - დავალება და ანგარიში 50, 51 (დანართი 17,22) მთავარი წიგნი (ანგარიშის ბრუნვა 50, 51 (დანართი 18,23), ბრუნვის ბალანსი (დანართი 19,24,25) შემოწმების ამ ეტაპის შედეგად შედგენილია შემდეგი სამუშაო დოკუმენტი (იხ. ცხრილი 25).

ცხრილი 25

RD 22. 51, 50 ანგარიშების სინთეტიკურ და ანალიტიკურ აღრიცხვის რეესტრებში ჩანაწერების იდენტურობის შემოწმება 30/06/12 მდგომარეობით.

სააღრიცხვო რეესტრი ბალანსი პერიოდის ბოლოს, რუბ. გადახრა (+,-) შპს მმართველი კომპანია "დომსერვისის" მონაცემების მიხედვით აუდიტორის მიხედვით ანგარიშის ანალიზი 51 "ანგარიშსწორების ანგარიშები" 254.26254.26 არა გაფართოებული ჟურნალი - შეკვეთა ანგარიშზე 51 "ანგარიშსწორების ანგარიშები" 254.26254.26 ანგარიშის ბარათი. 51 "ანგარიშსწორების ანგარიშები" 254, 26254.26 no გენერალური დავთარი ანგარიშისთვის 51 "ანგარიშსწორების ანგარიშები" 254.26254.26 არა ბალანსი ანგარიშისთვის 51 "ანგარიშსწორების ანგარიშები" 254.26254.26 არა ანალიზი.C33აშ. ანგარიშზე 50 "ნაღდი ფული" 989.35989.35 არა ანგარიშის ბარათი 50 "ნაღდი ფული" 989.35989.35 არა გენერალური წიგნი ანგარიშზე 50 "ნაღდი ფული" 989.35989.35 არა ბალანსი ანგარიშზე 50 "ნაღდი ფული" 989.35989.

სინთეზური და ანალიტიკური აღრიცხვის რეესტრებში ჩანაწერების იდენტურობის აუდიტის შედეგების საფუძველზე, დარღვევები არ გამოვლენილა. ამავდროულად, დადგინდა, რომ 2012 წლის 30 ივნისის მდგომარეობით 51, 50 ანგარიშების ნაშთი იყო 254,26 რუბლი. და 989,35 რუბლი. შესაბამისად.

აუდიტის ბოლოს ტარდება ბრუნვის ბალანსში (დანართი 25) და ბალანსის ფორმა 1 (დანართი 26) ჩანაწერების იდენტურობის აუდიტი და დგება აუდიტორის სამუშაო დოკუმენტი (იხ. ცხრილი 26). ).

ცხრილი 26

RD 23. ბრუნვის ბალანსში ჩანაწერების იდენტურობის შემოწმება და შპს „დომსერვის მენეჯმენტის კომპანიის ბალანსის ბალანსის“ 06/30/12 მდგომარეობით

საბუღალტრო რეგისტრირაოდენობა, რუბ. გადახრა შპს მართვის კომპანია "დომსერვისის" მიხედვით აუდიტორის ბრუნვის ფურცელი 254.26 + 989.35 = 1243.61254.26 + 989.35 = 1243.61 არა ბალანსი 1243.61 რუბლი. 1243,61?1 ათასი რუბლი. არა

ბრუნვის ბალანსის (დანართი 25) და ბალანსის (დანართი 26) ჩანაწერების იდენტურობის აუდიტის შედეგების საფუძველზე, შპს მმართველი კომპანია „დომსერვისის“ სახსრების შესახებ ინფორმაციის ასახვის კუთხით დარღვევები არ გამოვლენილა.

შპს „დომსერვის მენეჯმენტ კომპანიის“ აუდიტის დროს შეიქმნა 11 აუდიტორის სამუშაო დოკუმენტი. ყველა დოკუმენტი არის ანალიტიკური ცხრილების სახით და შეიცავს ინფორმაციას შპს DomServis Management-ში ფულადი სახსრების აღრიცხვის მდგომარეობის შესახებ. სამუშაო დოკუმენტები ემსახურება აუდიტის შედეგების საფუძველზე შპს „დომსერვის მენეჯმენტ კომპანიის“ დირექტორისთვის აუდიტორის წერილობითი დასკვნის შედგენას.

შპს „დომსერვის მენეჯმენტის კომპანიის“ აუდიტის დროს შეიქმნა 23 აუდიტორის სამუშაო დოკუმენტი. ყველა დოკუმენტი არის ანალიტიკური ცხრილების სახით და შეიცავს ინფორმაციას შპს „დომსერვის მენეჯმენტ კომპანიაში“ ფულადი სახსრების აღრიცხვის მდგომარეობის შესახებ. სამუშაო დოკუმენტები ემსახურება აუდიტის შედეგების საფუძველზე შპს „დომსერვის მენეჯმენტ კომპანიის“ დირექტორისთვის აუდიტორის წერილობითი დასკვნის შედგენას.

3.5 მიღებული ინფორმაციის შეჯამება და ფულადი აუდიტის დასკვნების შედგენა

ორგანიზაციის ფულადი ოპერაციების აუდიტის დასრულებას თან ახლავს აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტის ხელმძღვანელობისათვის წერილობითი ინფორმაციის მომზადება. აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტის ხელმძღვანელობისათვის წერილობითი ინფორმაციის მომზადება ხორციელდება შემდეგი აუდიტის სტანდარტების საფუძველზე: აუდიტის საქმიანობის წესი (სტანდარტი) No22 „აუდიტის შედეგებით მიღებული ინფორმაციის მიწოდება ხელმძღვანელობისთვის. აუდიტის ქვეშ მყოფი პირი“, მიღებულია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2005 წლის 16 აპრილის ბრძანებულებით. No228, წესი (სტანდარტი) 1/2010 „აუდიტის ანგარიში ბუღალტრული (ფინანსური) ანგარიშგების შესახებ“, მიღებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 20 მაისის ბრძანებით No46n, წესი (სტანდარტი) (FSAD 2/2010). ) „შეცვლილი მოსაზრება აუდიტორის დასკვნაში“, მიღებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 20 მაისის No46n ბრძანებით, წესი (სტანდარტი) (FSAD 3/2010) „დამატებითი ინფორმაცია აუდიტის ანგარიშში“, მიღებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 20 მაისის ბრძანება No. 46n, წესი (სტანდარტი) (FSAD 9/2011) „განცხადებების ცალკეული ნაწილის აუდიტის თავისებურებები“, დამტკიცებული საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს ბრძანებით. რუსეთის ფედერაცია 2011 წლის 16 აგვისტოს No99n.

ინფორმაცია წარმოადგენს ინფორმაციას, რომელიც აუდიტორისთვის გახდა ცნობილი ფინანსური (სააღრიცხვო) ანგარიშგების აუდიტის დროს, რაც, აუდიტორის აზრით, მნიშვნელოვანია როგორც მენეჯმენტისთვის, ასევე აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტის მფლობელის წარმომადგენლებისთვის მომზადებაზე კონტროლის განხორციელებისას. აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტის სანდო ფინანსური (სააღრიცხვო) ანგარიშგება და მასში ინფორმაციის გამჟღავნება. ინფორმაცია მოიცავს მხოლოდ იმ საკითხებს, რომლებიც აუდიტორის ყურადღების ცენტრში მოექცა აუდიტის შედეგად. აუდიტორს არ მოეთხოვება აუდიტის დროს შეიმუშაოს ისეთი პროცედურები, რომლებიც კონკრეტულად მიმართულია აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტის მენეჯმენტისთვის შესაბამისი ინფორმაციის მოძიებაზე. აუდიტორმა უნდა გადახედოს ინფორმაციას და აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტის ხელმძღვანელობას საინტერესო ინფორმაცია მიაწოდოს ასეთი ინფორმაციის შესაბამის მიმღებებს. როგორც წესი, ასეთი ინფორმაცია ასახავს:

ა) აუდიტორის ზოგადი მიდგომა აუდიტის ჩატარების და მისი ფარგლების მიმართ, აუდიტორის შეშფოთება აუდიტის ფარგლების ნებისმიერი შეზღუდვის შესახებ და კომენტარები აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტის ხელმძღვანელობის მხრიდან ნებისმიერი დამატებითი მოთხოვნის მიზანშეწონილობის შესახებ;

ბ) აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტის ხელმძღვანელობის მიერ ბუღალტრული აღრიცხვის პოლიტიკის პრინციპებისა და მეთოდების შერჩევა ან ცვლილება, რომელსაც აქვს ან შეიძლება ჰქონდეს მნიშვნელოვანი გავლენა აუდიტი სუბიექტის ფინანსურ (სააღრიცხვო) ანგარიშგებაზე;

გ) აუდიტირებული სუბიექტის ფინანსურ (ბუღალტრულ) ანგარიშგებაზე რაიმე მნიშვნელოვანი რისკებისა და გარე ფაქტორების შესაძლო ზემოქმედება, რომელიც უნდა იყოს გამჟღავნებული ფინანსურ (სააღრიცხვო) ანგარიშგებაში (მაგალითად, სასამართლო წარმოება);

დ) აუდიტორის მიერ შემოთავაზებული ფინანსური (ბუღალტრული) ანგარიშგების მნიშვნელოვანი კორექტირება, როგორც შესრულებული, ასევე აუდიტორული სუბიექტის მიერ განხორციელებული;

ე) მნიშვნელოვანი გაურკვევლობა, რომელიც დაკავშირებულია მოვლენებთან ან პირობებთან, რამაც შეიძლება მნიშვნელოვნად დააეჭვოს სუბიექტის შესაძლებლობა გააგრძელოს საქმიანობა;

ვ) აუდიტორსა და აუდიტორული სუბიექტის ხელმძღვანელობას შორის უთანხმოება საკითხებზე, რომლებიც, ინდივიდუალურად ან მთლიანობაში, შეიძლება იყოს მნიშვნელოვანი აუდიტორის ფინანსური (სააღრიცხვო) ანგარიშგების ან აუდიტორის ანგარიშისთვის. ამასთან დაკავშირებით მოწოდებული ინფორმაცია უნდა მოიცავდეს ახსნას საკითხის მნიშვნელობის შესახებ და მოგვარებულია თუ არა საკითხი;

ზ) მოსალოდნელი ცვლილებები აუდიტორის დასკვნაში;

თ) სხვა საკითხები, რომლებიც იმსახურებს მესაკუთრის წარმომადგენლების ყურადღებას (მაგალითად, შიდა კონტროლის მნიშვნელოვანი ხარვეზები, აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტის ხელმძღვანელობის კეთილსინდისიერებასთან დაკავშირებული საკითხები, აგრეთვე მენეჯმენტის გადაცდომის შემთხვევები).

თუ აუდიტის ობიექტის ხელმძღვანელობისთვის საინტერესო ინფორმაცია გადაეცემა ზეპირად, აუდიტორმა სამუშაო დოკუმენტებში უნდა დააფიქსიროს ეს ინფორმაცია და მიმღებების რეაქცია მასზე. ასეთი დოკუმენტები შეიძლება იყოს ასლების სახით აუდიტორის მიერ ჩატარებული დისკუსიის ოქმის სახით აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტის მფლობელისა და ხელმძღვანელობის წარმომადგენლებთან. ზოგიერთ შემთხვევაში, ინფორმაციის ბუნების, მნიშვნელობისა და მახასიათებლების მიხედვით, მიზანშეწონილია აუდიტორმა მიიღოს წერილობითი დადასტურება აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტის მფლობელისა და ხელმძღვანელობის წარმომადგენლებისგან ხელმძღვანელობისთვის საინტერესო აუდიტის საკითხებზე ზეპირი კომუნიკაციის შესახებ. აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტი.

ამრიგად, შპს მართვის კომპანია „დომსერვისის“ გენერალურ დირექტორს აუდიტის შედეგების საფუძველზე ორგანიზაციის ხელმძღვანელობას მიაწოდა წერილობითი ინფორმაცია, რომელიც შედგენილია წესის (სტანდარტის) მოთხოვნების შესაბამისად (FSAD 9/2011)“. განცხადებების ცალკეული ნაწილის აუდიტის თავისებურებები“, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 16.08.2011 No99n ბრძანებით.

წერილობითი ინფორმაცია ორგანიზაციის ხელმძღვანელობას

შემოწმებული ეკონომიკური სუბიექტი: შპს მმართველი კომპანია „დომსერვისი“

დამოწმებული პერიოდი: 01/01/12-დან 06/30/12-მდე.

ფონდების აუდიტი 2012 წლის 30 ივნისის მდგომარეობით განხორციელდა ორგანიზაცია შპს მენეჯმენტ კომპანია „დომსერვისში“.

აუდიტის ქვეშ მყოფი პირის პასუხისმგებლობა: ბალანსი.

აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტის მენეჯმენტი პასუხისმგებელია მითითებული ბალანსის მომზადებასა და სანდოობაზე სტრიქონში „ნაღდი ფული“, რომელიც არ შეიცავს მნიშვნელოვან დამახინჯებებს თაღლითობის ან შეცდომის გამო.

აუდიტორის პასუხისმგებლობა

ჩვენი პასუხისმგებლობაა გამოვთქვათ აზრი ბალანსის სიზუსტეზე, რადგან ის ეხება ფულს ჩვენს აუდიტზე დაყრდნობით. ჩვენ ჩავატარეთ ჩვენი აუდიტი ფედერალური აუდიტის სტანდარტების შესაბამისად. ეს სტანდარტები მოითხოვს, რომ ჩვენ დავიცვათ მოქმედი ეთიკური სტანდარტები და დავგეგმოთ და ჩავატაროთ აუდიტი, რათა მივიღოთ გონივრული გარანტია, არის თუ არა ბალანსი არსებითი უზუსტობებისაგან.

აუდიტი მოიცავდა აუდიტის პროცედურების ჩატარებას, რომელიც მიზნად ისახავდა აუდიტორული მტკიცებულებების მოპოვებას, რომლებიც ადასტურებენ ფულადი ოპერაციების რიცხობრივ მაჩვენებლებს ბალანსში „ნაღდი ფულის“ ხაზში. ჩვენ მიერ შერჩეული აუდიტის პროცედურები ექვემდებარება ჩვენს განსჯას, რომელიც ეფუძნება ჩვენს შეფასებას მატერიალური შეცდომის რისკის შესახებ, იქნება ეს თაღლითობის ან შეცდომის გამო. ამ რისკის შეფასების პროცესში ჩვენ განვიხილეთ შიდა კონტროლის სისტემა, რომელიც უზრუნველყოფს ბალანსის მომზადებას და სანდოობას „ნაღდი ფულის“ ხაზში, შესაბამისი აუდიტის პროცედურების შერჩევის მიზნით, მაგრამ არა აზრის გამოთქმის მიზნით. შიდა კონტროლის სისტემის ეფექტურობა.

აუდიტი ასევე მოიცავდა გამოყენებული სააღრიცხვო პოლიტიკის მიზანშეწონილობის შეფასებას და ბალანსის წარმოდგენის შეფასებას, როგორც ეს დაკავშირებულია ფულადი სახსრების პუნქტთან.

აუდიტის დროს მოპოვებული მტკიცებულებები საკმარის საფუძველს იძლევა ბალანსის სანდოობის შესახებ აზრის გამოთქმისთვის ხაზთან „ნაღდი ფული“.

ჩვენი აზრით, საწარმოს ფულადი ოპერაციები საიმედოდ არის ასახული ყველა მატერიალური ასპექტით: ორგანიზაციის შპს მენეჯმენტ კომპანია DomServis-ის ფულადი ქვითრები და გადახდები 2012 წლის I ნახევრის მოთხოვნების შესაბამისად.

ფულადი სახსრების აღრიცხვის ორგანიზაციაში მნიშვნელოვანი ნაკლი არის დამტკიცებული სააღრიცხვო პოლიტიკის შეუსაბამობა კანონის მოთხოვნებთან და შეცდომები ფულადი წიგნის შევსებისას, თუმცა ამ გარემოებამ არ გამოიწვია შპს-ს ანგარიშგების მონაცემების დამახინჯება. მმართველი კომპანია DomServis.

ამრიგად, აუდიტის პროცესში შპს „დომსერვის მენეჯმენტის“ მიერ განხორციელებული სახსრებით ოპერაციების რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობასთან შესაბამისობა განხორციელდა ორგანიზაციის სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების სანდოობის შეფასების მიზნით.

კვლევის შედეგად დადგინდა, რომ საწარმოს სააღრიცხვო პოლიტიკა არ ასახავს ფულადი ოპერაციების აღრიცხვის სპეციფიკას.

შპს მმართველი კომპანია „დომსერვისის“ სააღრიცხვო პოლიტიკის განყოფილებაში, რომელიც განსაზღვრავს ფულადი სახსრების აღრიცხვის მახასიათებლებს, აუცილებელია შემდეგი ელემენტების დამტკიცება:

ბუღალტრული აღრიცხვის სამსახურის დებულება, რომელიც განსაზღვრავს პასუხისმგებლობების განაწილებას ბუღალტერიის თანამშრომლებს შორის და ასევე მიუთითებს პასუხისმგებლობის დონეებზე საბანკო და ფულადი ოპერაციების აღრიცხვის დარღვევებზე. ბუღალტრული აღრიცხვის თანამშრომლების სამუშაო აღწერილობები დოკუმენტირებული უნდა იყოს ბუღალტრული აღრიცხვის პოლიტიკის დანართის სახით;

საბანკო-ფულადი დოკუმენტების ნაკადის განრიგი და სააღრიცხვო ინფორმაციის დამუშავების ტექნოლოგია;

ფულის კონცეფცია. ნაღდი ფული და ფულადი სახსრების ეკვივალენტები წარმოადგენს ნაღდ ფულს ანგარიშებზე და მიმდინარე ანგარიშებზე და ფულადი სახსრების ეკვივალენტები, რომლებიც წარმოადგენს მოკლევადიანი, მაღალლიკვიდური ინვესტიციებს, რომლებიც ადვილად კონვერტირებადია ნაღდი ფულის ცნობილ ოდენობაზე და ექვემდებარება ღირებულების ცვლილების უმნიშვნელო რისკს. თანხები, რომლებიც ექვემდებარება რაიმე შეზღუდვას მათი გამოყენების შესახებ, გამორიცხულია ფულადი სახსრებისა და ფულადი სახსრების ეკვივალენტებიდან.

აუცილებელია თანხების ინვენტარიზაციის ჩატარების პროცედურის დამტკიცება ცენტრალური ბანკის 2011 წლის 12 ოქტომბრის No373-P დებულების შესაბამისად „რუსეთის ბანკის ბანკნოტებითა და მონეტებით ნაღდი ოპერაციების განხორციელების წესის შესახებ“ რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე“. აუცილებელია მიუთითოთ რომელი სააღრიცხვო ანგარიშები გამოიყენება ბანკებთან და სხვა საკრედიტო დაწესებულებებთან სესხების, ბიუჯეტის, მყიდველების, მიმწოდებლების, ანგარიშვალდებული პირების, თანამშრომლების, მეანაბრეების, სხვა მოვალეებისა და კრედიტორების ანგარიშსწორების ინვენტარიზაციისთვის, რაც მოიცავს შემოწმებას. სააღრიცხვო ანგარიშებში ჩამოთვლილი თანხების ნამდვილობა.

ანგარიში 60 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“ გადახდილი, მაგრამ ტრანზიტული საქონლისთვის და მომწოდებლებთან ანგარიშსწორება არაინვოისირებული მიწოდებისთვის უნდა შემოწმდეს. იგი მოწმდება დოკუმენტებთან მიმართებაში შესაბამისი ანგარიშების შესაბამისად.

ორგანიზაციის თანამშრომლების მიმართ დავალიანებისთვის (ანგარიში 70 „ანგარიშსწორებები პერსონალთან ხელფასზე“) გამოვლენილია ხელფასების გადაუხდელი თანხები, რომლებიც ექვემდებარება გადარიცხვას მეანაბრეების ანგარიშზე, აგრეთვე თანამშრომლებისთვის ზედმეტად გადახდის თანხები და მიზეზები.

ანგარიშვალდებული თანხების ინვენტარიზაციისას (ანგარიში 71 „ანგარიშსწორება ანგარიშვალდებულ პირებთან“) მოწმდება ანგარიშვალდებული პირების ანგარიშები გაცემული ავანსების შესახებ, მათი დანიშნულებისამებრ გამოყენების, აგრეთვე თითოეული ანგარიშვალდებული პირისთვის გაცემული ავანსების ოდენობის გათვალისწინებით (გამოცემის თარიღები, დაგეგმილი მიზანი).

გარდა ამისა, ინვენტარიზაციის განრიგი უნდა დამტკიცდეს რუსეთის ფედერაციის კანონის „ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ“ 1996 წლის 21 ნოემბრის No129-FZ მე-12 მუხლის შესაბამისად.

შპს DomService Management Company-ის სააღრიცხვო პოლიტიკაში აუცილებელია დადგინდეს ბიზნეს ხარჯების ანგარიშგებისთვის გაცემული თანხების ანგარიშგების ვადა „რუსეთის ბანკის ბანკნოტებითა და მონეტებით ნაღდი ოპერაციების განხორციელების წესის“ მე-11 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე“. ბიზნეს ხარჯების ანგარიშგების მიზნით გაცემული სახსრების საანგარიშგებო პერიოდის დადგენა რეკომენდებულია სახსრების მიღებიდან სამი დღის განმავლობაში.

შპს „დომსერვის მენეჯმენტ კომპანიის“ სააღრიცხვო პოლიტიკაში ასევე აუცილებელია ბანკის მიერ დადგენილ სალაროში მიეთითოს ნაღდი ფულის ნაშთის ლიმიტი.

აუცილებელია იმ ანგარიშების დამტკიცება, რომლებიც გამოიყენება ფულადი სახსრებისა და საბანკო ოპერაციების აღრიცხვისთვის ანგარიშთა სამუშაო გეგმისა და მათი კორესპონდენციის შესაბამისად. ფულადი სახსრების აღრიცხვის ანგარიშებზე შეიძლება შევიდეს დამატებითი ანალიტიკური ანგარიშები, მაგალითად, „სალაროს მდებარეობა“, „მიმდინარე ანგარიში ბანკში A, B“ და სხვა.

„ნაღდი ფული“, „მიმდინარე ანგარიში“, „თანხები ანგარიშსწორებაში“, „თანხები ტრანზიტში“ და სხვა ანგარიშებში ასახული სახსრების შეფასება შეიძლება განხორციელდეს სააღრიცხვო ვალუტაში ბალანსის თარიღისთვის. სხვა ვალუტაში ანგარიშსწორების შემთხვევაში - რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის კურსით, სხვა ბირჟით ან ფინანსური დირექტორის მიერ დადგენილი კურსით. ეს დებულება ასევე ფიქსირდება საწარმოს სააღრიცხვო პოლიტიკაში. მაგალითად, სახსრები უცხოურ ვალუტაში აღირიცხება ბუღალტრულ აღრიცხვაში რუბლებში უცხოური ვალუტის კონვერტაციის გზით, რომელიც მოქმედებს ფულადი ანგარიშსწორების დოკუმენტების გაცემის თარიღისთვის. სავალუტო სხვაობები უცხოურ ვალუტაში ოპერაციებზე, მათ შორის სხვაობა ფულადი სახსრების ნაშთების გადაფასებიდან ფინანსური ანგარიშგების მომზადების თარიღისთვის, შედის ფინანსურ შედეგებში.

დასკვნა

არჩეული თემის აქტუალობა განპირობებულია იმით, რომ ფულადი სახსრების აღრიცხვის სისწორე, სიზუსტე და დროულობა იწვევს ბუღალტრული აღრიცხვის ხარისხის გაუმჯობესებას, სახსრების განაწილების სიცხადეს, რაც თავის მხრივ დადებითად აისახება მუშაობაზე. მთელი ორგანიზაცია.

ნაღდი ფული ახასიათებს ეკონომიკური აქტივების მიმოქცევის საწყის და საბოლოო ეტაპებს, რომლის სიჩქარე დიდწილად განსაზღვრავს ყველა ბიზნეს საქმიანობის ეფექტურობას. საწარმოსთვის, როგორც ყველაზე მნიშვნელოვანი გადახდის საშუალებად ხელმისაწვდომი ფულის მოცულობა განსაზღვრავს საწარმოს გადახდისუნარიანობას - მისი ფინანსური მდგომარეობის ერთ-ერთი ყველაზე მნიშვნელოვანი მახასიათებელი.

ნაღდი ფული არის აბსოლუტური ლიკვიდობა, ანუ საწარმოს ვალდებულებების გადახდის საშუალებად მოქმედების უშუალო შესაძლებლობა. ამიტომ, სწორედ მათი მოცულობა განსაზღვრავს საწარმოს გადახდისუნარიანობას. მისი დონის დასადგენად ფულადი სახსრების მოცულობა შედარებულია საწარმოს მიმდინარე ვალდებულებების ზომასთან. საწარმოები, რომლებსაც აქვთ საკმარისი სახსრები მიმდინარე ვალდებულებების დასაფარად, ითვლებიან აბსოლუტურად გადახდისუნარიანად. გარდა ამისა, კომპანიას სჭირდება ფულადი სახსრების გარკვეული რეზერვები შესაძლო გაუთვალისწინებელი ვალდებულებების გადასახდელად, ასევე მოულოდნელად მომგებიანი ინვესტიციების განსახორციელებლად. ამასთან, სახსრების ნებისმიერი ჭარბი რეზერვი იწვევს მათი ბრუნვის შენელებას, ანუ მათი გამოყენების ეფექტურობის შემცირებას, ხოლო ინფლაციის პირობებში პირდაპირ ზარალს მათი გაუფასურების გამო. ყველა ეს განცხადება კიდევ ერთხელ ხაზს უსვამს ამ თემის „ფინანსების აღრიცხვა და აუდიტის“ მნიშვნელობას და ამ სამუშაოს აქტუალურობას.

საბოლოო საკვალიფიკაციო სამუშაოში სახსრების აუდიტის მეთოდოლოგია განიხილება შპს ორგანიზაციის მართვის კომპანია „დომსერვისის“ აუდიტის მაგალითზე.

ფულადი სახსრების აღრიცხვის მთავარი ამოცანაა სახსრებისა და მათ მოძრაობასთან დაკავშირებული ოპერაციების საიმედო, დროული და სრული აღრიცხვა. აღრიცხვა უნდა განხორციელდეს რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის საფუძველზე და არ ეწინააღმდეგებოდეს მას. სახსრების აღრიცხვა წარმოებს პირველადი დოკუმენტების (ფორმები No. KO-1, KO-2 და სხვა) საფუძველზე;

შპს „დომსერვის მენეჯმენტში“ საბუღალტრო სამუშაოების ორგანიზება შეესაბამება რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის ყველა მოთხოვნას, კერძოდ:

-ორგანიზაცია აწარმოებს სააღრიცხვო ჩანაწერებს ორგანიზაციების ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის აღრიცხვის ანგარიშთა გეგმის და მისი გამოყენების ინსტრუქციების შესაბამისად, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2000 წლის 31 ოქტომბრის №94n ბრძანებით;

-ორგანიზაცია იღებს ნაღდ ფულს მოსახლეობასთან ანგარიშსწორებისას სალარო აპარატების სავალდებულო გამოყენებით, 2003 წლის 22 მაისის №54-ФЗ ფედერალური კანონის შესაბამისად „სალარო აპარატის აღჭურვილობის გამოყენების შესახებ ნაღდი ანგარიშსწორებისას და (ან) ანგარიშსწორებები გადახდის ბარათების გამოყენებით ";

-საწარმოს ხელმძღვანელის მიერ დადგენილ ვადებში, აგრეთვე მოლარეების შეცვლისას, აუდიტი ტარდება შპს მენეჯმენტ კომპანია „დომსერვისში“ ფულადი სახსრების სრული გვერდიგვერდ გადაანგარიშებით და სხვა ძვირფასი ნივთების სალაროში შემოწმებით. .

ზოგადად, შპს „დომსერვის მენეჯმენტში“ ფულადი სახსრების აღრიცხვა ტარდება რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად. თუმცა, შპს „დომსერვის მენეჯმენტში“ ფულადი სახსრების აღრიცხვის დეტალური შესწავლის შედეგად, გამოვლინდა გარკვეული უზუსტობები:

1.პირველადი სააღრიცხვო დოკუმენტაციის ისეთი ფორმები, როგორიცაა „ნაღდი ოპერაციების რეგისტრაციის ჟურნალი“ (No. KO-3) და „მოლარის მიერ მიღებული და გაცემული სახსრების აღრიცხვის წიგნი“ (No. KO-5) არ ინახება DomServis-ში. შპს მენეჯმენტი;

2.ნაღდი შეკვეთები არ არის შევსებული სწორად:

-მათზე არ არსებობს ხელმოწერები ან ჩანაწერები;

-დოკუმენტებში მითითებული პასუხისმგებელი პირები არ შეესაბამება საშტატო ცხრილს (ორგანიზაციის ხელმძღვანელი დოკუმენტებში არის მთავარი ბუღალტერი, მთავარი ბუღალტერი - მოლარე);

3. შპს მენეჯმენტ კომპანია „დომსერვისს“ არ გააჩნია ცალკე ადგილი ორგანიზაციის სალაროსთვის, რაც წარმოადგენს რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის დარღვევას რუსეთის ფედერაციაში ნაღდი ანგარიშსწორებით ოპერაციების განხორციელების წესის შესახებ, რომელიც დამტკიცებულია საბჭოს გადაწყვეტილებით. ცენტრალური ბანკის 1993 წლის 22 სექტემბრის დირექტორები No40 (შეცვლილი 1996 წლის 26 თებერვალი).

შპს მენეჯმენტ კომპანია „დომსერვისში“ ბუღალტრული აღრიცხვა ხორციელდება ავტომატური აღრიცხვის ფორმის გამოყენებით. ორგანიზაცია იყენებს შემდეგ პროგრამებს: "1C: Enterprise - Accounting, გამოცემა 8.2".

სამუშაოს პრაქტიკულ ნაწილში, შპს „დომსერვის მენეჯმენტ კომპანიაში“ განხორციელდა სახსრების აუდიტი. დადგინდა, რომ შპს „დომსერვისის“ მენეჯმენტ კომპანიაში სახსრების აუდიტის ზოგადი მიზანია გადაამოწმოს ბუღალტრული აღრიცხვის პროცედურა თანხებთან ოპერაციების სფეროში, ამ ოპერაციების შესაბამისობა რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობასთან, სისრულე და სიზუსტე. ფინანსური (სააღრიცხვო) ანგარიშგების ფონდებში ფულადი სახსრების ნაკადების შესახებ ინფორმაციის ასახვა.

აუდიტის დაგეგმვა განხორციელდა 2002 წლის 23 სექტემბრის No696 ფედერალური წესის (სტანდარტის) No3 Audit Planning No696 (შესწორებული 2004 წლის 7 ოქტომბერს) შესაბამისად.

შიდა კონტროლის სისტემის შეფასების შედგენილი ტესტი-კითხრის შედეგების საფუძველზე გაკეთდა დასკვნა შპს „დომსერვის მენეჯმენტ კომპანიაში“ ორგანიზებული ფულადი აღრიცხვის სისტემის საიმედოობის მაღალი დონის შესახებ. შპს DomServis Management Company-სთვის მატერიალურობის მისაღები დონე იყო 2,400 ათასი რუბლი.

აუდიტორის შემდგომი მუშაობა ეფუძნებოდა შედგენილ გენერალურ გეგმას და აუდიტის პროგრამას.

სალარო აპარატი და სალარო ოპერაციების აუდიტის პროგრამა მოიცავდა შემდეგ ძირითად მიმართულებებს:

სააღრიცხვო პოლიტიკასთან შესაბამისობის აუდიტი ფულადი სახსრების აღრიცხვასთან დაკავშირებით.

დოკუმენტაციის აუდიტი და სახსრებით ოპერაციების განხორციელების პროცედურების სისწორე.

სააღრიცხვო ანგარიშებში სახსრებით ოპერაციების აღრიცხვის სისწორის აუდიტი.

საწარმოს სინთეზური და ანალიტიკური აღრიცხვისა და ფინანსური ანგარიშგების მონაცემთა იდენტურობის აუდიტი.

შპს „დომსერვის მენეჯმენტის კომპანიის“ აუდიტის დროს შეიქმნა 23 აუდიტორის სამუშაო დოკუმენტი. ყველა დოკუმენტი არის ანალიტიკური ცხრილების სახით და შეიცავს ინფორმაციას შპს DomServis Management-ში ფულადი სახსრების აღრიცხვის მდგომარეობის შესახებ. სამუშაო დოკუმენტები ემსახურება შპს „დომსერვის მენეჯმენტის კომპანიის“ აუდიტის დასკვნის შედგენას აუდიტის შედეგებზე დაყრდნობით.

მიმდინარე ანგარიშებზე ოპერაციების აუდიტის შემოწმების შემდეგ შეიძლება გაკეთდეს შემდეგი დასკვნები:

-შპს „დომსერვის მენეჯმენტ კომპანიის“ დოკუმენტაციის ნაკადის შემოწმებისას მნიშვნელოვანი დარღვევები არ გამოვლენილა. დოკუმენტების ნაკადის შემოწმებისას აშკარა დარღვევების არარსებობის მიზეზებია ის ფაქტი, რომ აქტიურად გამოიყენება კომპიუტერული ტექნოლოგია, ასევე ის, რომ ბანკი ახორციელებს პირველადი დოკუმენტების შესრულების დამატებით შემოწმებას. ხოლო თუ პირველადი დოკუმენტები არასწორად არის შევსებული, ბანკი უარს ამბობს ამ დოკუმენტების მიღებაზე.

-ფულადი შენატანების განცხადების მიხედვით სალაროდან ნაღდი ფულის მიღების შემოწმების შედეგებიდან გამომდინარე, შეგვიძლია დავასკვნათ, რომ ფულადი შენატანების განცხადების მიხედვით თანხები და ფაქტობრივი მიღებული ფულადი თანხები იდენტურია.

-უნაღდო სახსრებით გადახდასთან დაკავშირებული ოპერაციების აუდიტის შედეგების საფუძველზე ხდება საქონლის, მომსახურების მიწოდების სისრულე და დროულობა და მათი დროული გადახდა.

-შპს „დომსერვის მენეჯმენტ კომპანიის“ მიმდინარე ანგარიშებიდან თანხების მიღებისა და ხარჯვის შემოწმების შედეგების მიხედვით, კანონის მოთხოვნებთან შესაბამისობაში მოყვანილი კორესპონდენციის ანგარიშები არ არის შედგენილი.

-სინთეზური და ანალიტიკური აღრიცხვის რეესტრებში ჩანაწერების იდენტურობის აუდიტის შედეგების საფუძველზე, დარღვევები არ გამოვლენილა.

შემოწმების საერთო შედეგების შეჯამებით შეგვიძლია დავასკვნათ, რომ უხეში დარღვევები ან შეცდომები არ გამოვლენილა. ამრიგად, სალაროში და საწარმოში შპს „დომსერვისის“ მიმდინარე ანგარიშზე თანხების მოძრაობაზე ბუღალტრული აღრიცხვის ორგანიზებისა და ოპერაციების წარმართვის თვალსაზრისით შეიძლება შემდეგი დასკვნის გამოტანა: საწარმოში ბუღალტრული აღრიცხვა ორგანიზებულია და ტარდება ქ. ბუღალტრული აღრიცხვის მარეგულირებელი ბაზისა და მეთოდოლოგიური მითითებების შესაბამისად. საწარმოს ფინანსური აღრიცხვის ანგარიშგება შედგენილია სააღრიცხვო ანგარიშგების მოთხოვნების შესაბამისად და არის სრული და სანდო.

) საწარმოს სააღრიცხვო პოლიტიკაში ფულადი ოპერაციების აღრიცხვის მახასიათებლების ასახვა მოქმედი კანონმდებლობის შესაბამისად;

) სალარო აპარატის ცალკე აღჭურვილობის ოთახში გადატანა;

) ბუღალტერ-მოლარის თანამდებობაზე შესვლა.

გამოყენებული წყაროების სია

მარეგულირებელი დოკუმენტები

1.რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი. ნაწილი პირველი: 1994 წლის 30 ნოემბრის ფედერალური კანონი No51-FZ. ნაწილი მეორე: 1996 წლის 26 იანვრის ფედერალური კანონი No14-FZ (შესწორებული 2011 წლის 30 ნოემბერს No363-FZ). - M.: INFRA-M, 2012. გვ.3-145.

2.რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ნაწილი პირველი: 1998 წლის 31 ივლისის ფედერალური კანონი No146-FZ. ნაწილი მეორე: 1998 წლის 31 ივლისის ფედერალური კანონი No146-FZ (შესწორებული 2011 წლის 30 ნოემბერს No359-FZ). - M.: INFRA-M, 2012. გვ.3-265.

.2008 წლის 30 დეკემბრის ფედერალური კანონი No307-FZ (შესწორებულია 2010 წლის 1 ივლისს) „აუდიტორული საქმიანობის შესახებ“ (შესწორებულია 2011 წლის 21 ნოემბერს No327-FZ) // საინფორმაციო და სამართლებრივი სისტემა „გარანტი“.

.1996 წლის 21 ნოემბრის ფედერალური კანონი No129-FZ (შესწორებულია 2010 წლის 28 სექტემბერს) „ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ“ (შეცვლილია 2011 წლის 28 ნოემბერს No339-FZ) // საინფორმაციო და სამართლებრივი სისტემა „გარანტი“.

.2003 წლის 22 მაისის ფედერალური კანონი No54-FZ „სალარო აპარატის აღჭურვილობის გამოყენების შესახებ ნაღდი ანგარიშსწორებით და (ან) გადახდის ბარათების გამოყენებით“ (მიღებულია რუსეთის ფედერაციის ფედერალური ასამბლეის სახელმწიფო დუმის მიერ 25 აპრილს. , 2003) (შესწორებული 2011 წლის 27 ივნისის No162-FZ) // საინფორმაციო და სამართლებრივი სისტემა „გარანტი“.

.2002 წლის 10 ივლისის ფედერალური კანონი No86-FZ "რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის შესახებ (რუსეთის ბანკი)" (შესწორებული 2011 წლის 21 ნოემბერს No327-FZ) // საინფორმაციო და სამართლებრივი სისტემა "გარანტი" .

7. რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 1993 წლის 30 ივლისის No745 დადგენილება „მოსახლეობასთან ფულადი ანგარიშსწორებისას სალარო აპარატების გამოყენების შესახებ დებულებების დამტკიცების შესახებ და გარკვეული კატეგორიის საწარმოთა ნუსხა (მათ შორის, მოქმედი პირები). სამეწარმეო საქმიანობა იურიდიული პირის ფორმირების გარეშე, მათ შორის სავაჭრო ოპერაციების ან მომსახურების გაწევის შემთხვევაში, ორგანიზაციები და დაწესებულებები, რომლებსაც თავიანთი საქმიანობის სპეციფიკიდან ან მდებარეობის თავისებურებებიდან გამომდინარე, შეუძლიათ განახორციელონ ნაღდი ფულით ანგარიშსწორება მოსახლეობასთან. სალარო აპარატების გამოყენება“ (დადგენილებით შესწორებული<#"center">აპლიკაციები

დანართი 1

რუსეთის ფედერაციაში ბუღალტრული აღრიცხვისა და აუდიტის მარეგულირებელი მარეგულირებელი დოკუმენტები სახსრებთან ოპერაციებთან დაკავშირებით

No. დოკუმენტის დასახელება დოკუმენტის №, მიღების თარიღი, დამამტკიცებელი ორგანო ბოლო გამოცემა რეგულირებადი საკითხების ჩამონათვალი ფულადი ოპერაციების აღრიცხვისა და აუდიტის შესახებ123451 დონე საკანონმდებლო1რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი. ნაწილი პირველი. ნაწილი მეორე. ნაწილი პირველი: 1994 წლის 30 ნოემბრის ფედერალური კანონი N 51-FZ. მიღებულია სახელმწიფო სათათბიროს მიერ 1994 წლის 21 ოქტომბერს ნაწილი მეორე: 1996 წლის 26 იანვრის ფედერალური კანონი N 14-FZ. მიღებულია სახელმწიფო სათათბიროს მიერ 1995 წლის 22 დეკემბერს 2012 წლის 2 ოქტომბრიდან. არეგულირებს სამოქალაქო სამართლის ხასიათის საკითხებს. ფულადი ოპერაციების კუთხით აწესრიგებს ამ საკითხებზე კონტრაგენტებთან ურთიერთობას. 2 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ნაწილი პირველი. ნაწილი მეორე. ნაწილი პირველი: 1998 წლის 31 ივლისის ფედერალური კანონი N 146-FZ. მიღებულია სახელმწიფო სათათბიროს მიერ 1998 წლის 16 ივლისს. დამტკიცებულია ფედერაციის საბჭოს მიერ 1998 წლის 17 ივლისს მეორე ნაწილი: 1998 წლის 31 ივლისის ფედერალური კანონი N 146-FZ. მიღებულია სახელმწიფო სათათბიროს მიერ 2000 წლის 19 ივლისს. დამტკიცებულია ფედერაციის საბჭოს მიერ 2000 წლის 26 ივლისს. 2010 წლის 30 აპრილი არეგულირებს რუსეთის ფედერაციის მოქალაქეებისა და ორგანიზაციების დაბეგვრის საკითხებს. ფულადი ოპერაციების კუთხით არეგულირებს ამ ოპერაციების დაბეგვრას. 3 ფედერალური კანონი "ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ". 1996 წლის 21 ნოემბრის ფედერალური კანონი N 129-FZ. მიღებულია სახელმწიფო სათათბიროს მიერ 1996 წლის 23 თებერვალს. დამტკიცებულია ფედერაციის საბჭოს მიერ 1996 წლის 20 მარტს. 2011 წლის 28 ნოემბრით დათარიღებული No 339-ФЗ აწესებს ზოგად დებულებებს ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ, კერძოდ, ფულადი ოპერაციების აღრიცხვაზე. 4ფედერალური კანონი „ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ“ 2011 წლის 6 დეკემბრის No402-FZ ადგენს ბუღალტრული აღრიცხვის ერთგვარ მოთხოვნებს, მათ შორის ბუღალტრულ (ფინანსურ) ანგარიშგებას, აგრეთვე ბუღალტრული აღრიცხვის რეგულირების სამართლებრივი მექანიზმის შექმნას. 5ფედერალური კანონი „აუდიტორული საქმიანობის შესახებ“ ფედერალური კანონი No307-FZ 2008 წლის 30 დეკემბერს მიღებული სახელმწიფო სათათბიროს მიერ 2008 წლის 24 დეკემბერს. დამტკიცებულია ფედერაციის საბჭოს მიერ 2008 წლის 29 დეკემბერს. ფედერალური კანონი<#"justify">დებულება ადგენს ყველა სახის საკუთრების საწარმოების, დაწესებულებებისა და ორგანიზაციების (კიოსკების, სადგომის, კარვების და სხვა ფიქსირებული ქსელების ჩათვლით) ვალდებულებას, რომლებიც ახორციელებენ სავაჭრო საქმიანობას და უწევენ მოსახლეობას ფასიან მომსახურებას, მიიღონ ნაღდი ფული სალარო აპარატების სავალდებულო გამოყენებით. , დასაშვებია სარგებლობაში კონტროლის სახელმწიფო რეესტრის - სალარო აპარატების შესაბამისად. 9 რუსეთის ფედერაციის მთავრობის დადგენილება "ნაღდი ანგარიშსწორების და (ან) ანგარიშსწორების განხორციელების პროცედურის შესახებ საგადახდო ბარათების გამოყენებით სალარო აპარატის აღჭურვილობის გამოყენების გარეშე" რუსეთის ფედერაციის მთავრობის დადგენილება 05/06/2008 N 359 დადგენილება. რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 02/14/2009 N 112 დებულება ადგენს ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ ნაღდი ანგარიშსწორების და (ან) გადახდების განხორციელების წესს საგადახდო ბარათების გამოყენებით მომსახურების მიწოდების შემთხვევაში სალარო აპარატის გამოყენების გარეშე. მოსახლეობას, მკაცრი ანგარიშგების ბლანკზე შედგენილი დოკუმენტის გაცემის, ფულადი ქვითრის ეკვივალენტური დოკუმენტის გაცემის, აგრეთვე ასეთი ფორმების დამტკიცების, აღრიცხვის, შენახვისა და განადგურების წესით. 10 რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ინსტრუქცია "იურიდიული პირის სალაროში ან ინდივიდუალური მეწარმის სალაროში მიღებული ნაღდი ფულის მაქსიმალური ოდენობისა და ნაღდი ფულის ხარჯვის შესახებ" ცენტრალური ბანკის 2007 წლის 20 ივნისის ინსტრუქცია. No1843-ურედი. მიმართულებები რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკი 2008 წლის 28 აპრილის No 2003-U რუსეთის ფედერაციაში ნაღდი ანგარიშსწორების ლიმიტი იურიდიულ პირებს შორის. 11 რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანება "ორგანიზაციების ფინანსური ანგარიშგების ფორმების შესახებ" რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2003 წლის 22 ივლისის No66n ედ. შეკვეთა რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრო 2012 წლის 17 აგვისტოს. No113n ადგენს ფინანსური ანგარიშგების ფორმებს, მოცულობას და მათი შევსების წესს 12წესდება ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ „ბუღალტრული აღრიცხვისა და ანგარიშგების შეცდომების გამოსწორება“ (PBU 22/2010). რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 28 ივნისის N 63n ბრძანება - ადგენს შეცდომების გამოსწორების წესებს და პროცედურას ფულადი ოპერაციების აღრიცხვაში არსებული შეცდომების შესახებ ინფორმაციის გამჟღავნებისა და ანგარიშგების ამ სფეროს შესახებ ინფორმაციის გამჟღავნების შესახებ. ორგანიზაციების, რომლებიც წარმოადგენენ კანონის იურიდიულ პირებს რუსეთის ფედერაცია. 13 ბუღალტრული აღრიცხვის დებულება „ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკა“ (PBU 1/08). რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2008 წლის 6 ოქტომბრის No106n ბრძანებით. რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანება 2012 წლის 27 აპრილს No55n ადგენს ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკის ფორმირების პროცედურას ფულადი ოპერაციების აღრიცხვისა და საგადასახადო აღრიცხვის კუთხით. რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 28 ივნისის No63n ბრძანება. რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრო 2010 წლის 8 ნოემბრის N 142n არეგულირებს ორგანიზაციის ანგარიშგების შედგენისა და მასში ფულადი ოპერაციების შესახებ ინფორმაციის ასახვის საკითხებს 15 სააღრიცხვო დებულება „ორგანიზაციის შემოსავალი“ (PBU 9/99). რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 1999 წლის 6 მაისის No32n ბრძანება. რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანება 2012 წლის 27 აპრილს No55n ადგენს ორგანიზაციის შემოსავლის გამომუშავების პროცედურას. 16 დებულება ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ „ორგანიზაციის ხარჯები“ (PBU 10/99). რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 1999 წლის 6 მაისის No33n ბრძანება. რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანება 2012 წლის 27 აპრილს No55n ადგენს ორგანიზაციის ხარჯების გენერირების პროცედურას. 17 ბუღალტრული აღრიცხვის დებულება „ფულადი ნაკადების ანგარიშგება“ (PBU 23/2011) რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 02.02.2011 No. 11ნ-წესებს იურიდიული პირების კომერციული ორგანიზაციების მიერ ფულადი სახსრების ნაკადების ანგარიშგების შედგენის წესს. რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით 18 რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანება „ორგანიზაციების ფინანსური ანგარიშგების ფორმების შესახებ“ რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 2 ივლისის N 66 ბრძანება საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს ბრძანებით. რუსეთის ფედერაცია 05.10.2011 N 124n ამტკიცებს ორგანიზაციების ფინანსური ანგარიშგების ფორმებს მე-3 დონის მარეგულირებელი აუდიტორული საქმიანობის 19წესი (სტანდარტი) No1 "ფინანსური) სააღრიცხვო ანგარიშგების აუდიტის მიზანი და ძირითადი პრინციპები." რეზოლუცია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2002 წლის 23 სექტემბრის N 696 დადგენილება რუსეთის ფედერაციის მთავრობა 2011 წლის 27 იანვარს N 30 ადგენს საერთო მიზნებსა და ძირითად პრინციპებს ფინანსური (სააღრიცხვო) ანგარიშგების აუდიტის ჩასატარებლად ინფორმაციის სანდოობის შესახებ, რომელსაც აუდიტორული ორგანიზაცია და ინდივიდუალური აუდიტორი მოეთხოვებათ. 20 აუდიტის საქმიანობის წესი (სტანდარტი) No2 „აუდიტის დოკუმენტაცია“. რეზოლუცია რუსეთის ფედერაციის მთავრობა 2011 წლის 27 იანვარს N 30 ადგენს ერთიან მოთხოვნებს ფინანსური (სააღრიცხვო) ანგარიშგების აუდიტის პროცესში დოკუმენტაციის მომზადებისთვის მონაცემთა ასახვის სანდოობის თვალსაზრისით. 21 აუდიტის საქმიანობის წესი (სტანდარტი) No3 „აუდიტის დაგეგმვა“. რეზოლუცია რუსეთის ფედერაციის მთავრობა 2002 წლის 23 სექტემბრის N 696 რუსეთის ფედერაციის მთავრობა 2011 წლის 27 იანვარს N 30 აწესებს ერთიან მოთხოვნებს აუდიტის დაგეგმვისთვის და ძირითადად ეხება აუდიტებს, რომლებსაც აუდიტორი ახორციელებდა რამდენიმე წლის განმავლობაში აუდიტირებული სუბიექტის მიმართ. 22წესი (სტანდარტი) No12. შეთანხმება აუდიტის პირობებზე. რეზოლუცია რუსეთის ფედერაციის მთავრობა N532; 07.10.2004წ რეზოლუცია რუსეთის ფედერაციის მთავრობა 2011 წლის 27 იანვრის N 30 ადგენს ერთიან მოთხოვნებს აუდიტის სუბიექტთან აუდიტის პირობების შეთანხმების პროცედურისთვის. 23წესი (სტანდარტი) No14. აუდიტის დროს რუსეთის ფედერაციის მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტების მოთხოვნების გათვალისწინებით. რეზოლუცია რუსეთის ფედერაციის მთავრობა 2011 წლის 27 იანვარს N 30 ადგენს ერთიან მოთხოვნებს აუდიტორული ორგანიზაციისა და ინდივიდუალური აუდიტორის (შემდგომში აუდიტორის) ვალდებულებასთან დაკავშირებით, გაითვალისწინონ აუდიტის ქვეშ მყოფი პირის შესაბამისობა რუსეთის ფედერაციის მარეგულირებელ სამართლებრივ აქტებთან. ამ აუდიტირებული სუბიექტის ფინანსური (სააღრიცხვო) ანგარიშგების აუდიტის დროს. 24 წესი (სტანდარტი) No15. აუდიტის ქვეშ მყოფი პირის საქმიანობის გააზრება დადგენილება რუსეთის ფედერაციის მთავრობა N 532; 07.10.2004წ რეზოლუცია რუსეთის ფედერაციის მთავრობა 2011 წლის 27 იანვარს N 30 ადგენს ერთიან მოთხოვნებს აუდიტორული ორგანიზაციისა და ინდივიდუალური აუდიტორის (შემდგომში აუდიტორი) მიერ აუდიტორული სუბიექტის საქმიანობის გასაგებად. 25წესი (სტანდარტი) No16. აუდიტის შერჩევა. რეზოლუცია რუსეთის ფედერაციის მთავრობა N 532; 07.10.2004წ რეზოლუცია რუსეთის ფედერაციის მთავრობა 2011 წლის 27 იანვარს N 30 ადგენს ერთიან მოთხოვნებს შემთხვევითი აუდიტის შემოწმებისთვის, აგრეთვე აუდიტორული მტკიცებულებების შეგროვების მიზნით შესამოწმებელი ელემენტების შერჩევის მეთოდებს. 26წესი (სტანდარტი) No17. აუდიტორული მტკიცებულებების მოპოვება კონკრეტულ შემთხვევებში. რეზოლუცია რუსეთის ფედერაციის მთავრობა 2011 წლის 27 იანვარს N 30 ადგენს ერთიან მოთხოვნებს აუდიტორული მტკიცებულებების მოპოვებისთვის. 27წესი (სტანდარტი) No18. აუდიტორის მიერ დამხმარე ინფორმაციის მიღება გარე წყაროებიდან. რეზოლუცია რუსეთის ფედერაციის მთავრობა N 228; 16.04.2005წ რეზოლუცია რუსეთის ფედერაციის მთავრობა 2011 წლის 27 იანვარს N 30 ადგენს ერთიან მოთხოვნებს აუდიტის დროს გამოყენებისას გარე წყაროებიდან დამხმარე ინფორმაციის მონაცემთა ასახვის სანდოობის შესახებ. 28წესი (სტანდარტი) No19. აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტის პირველი აუდიტის თავისებურებები. რეზოლუცია რუსეთის ფედერაციის მთავრობა N 228; 16.04.2005წ რეზოლუცია რუსეთის ფედერაციის მთავრობა 2011 წლის 27 იანვარს N 30 ადგენს ერთგვაროვან მოთხოვნებს საანგარიშო პერიოდის დასაწყისში ფულადი ტრანზაქციის ანგარიშების ნაშთების შესამოწმებლად იმ შემთხვევებში, როდესაც აუდიტირებული პირის ფინანსური (სააღრიცხვო) ანგარიშგების აუდიტი პირველად ტარდება. დრო. 29წესი (სტანდარტი) N 20. ანალიტიკური პროცედურები. რეზოლუცია რუსეთის ფედერაციის მთავრობა N 228; 16.04.2005წ რეზოლუცია რუსეთის ფედერაციის მთავრობა 2011 წლის 27 იანვარს N 30 ადგენს ერთიან მოთხოვნებს აუდიტის დროს ანალიტიკური პროცედურების გამოყენებისათვის. 30წესი (სტანდარტი) N 21. სავარაუდო სიდიდეების აუდიტის თავისებურებები. რეზოლუცია რუსეთის ფედერაციის მთავრობა N 228; 16.04.2005წ რეზოლუცია რუსეთის ფედერაციის მთავრობა 2011 წლის 27 იანვარს N 30 ადგენს ერთიან მოთხოვნებს ფინანსურ (სააღრიცხვო) ანგარიშგებაში შემავალი სავარაუდო ღირებულებების აუდიტის შესახებ. 31წესი (სტანდარტი) No22. აუდიტის შედეგებიდან მიღებული ინფორმაციის მიწოდება აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტის ხელმძღვანელობას. რეზოლუცია რუსეთის ფედერაციის მთავრობა N 228; 16.04.2005წ რეზოლუცია რუსეთის ფედერაციის მთავრობა 2011 წლის 27 იანვრის N 30 ადგენს ერთიან მოთხოვნებს აუდიტის შედეგად მიღებული ინფორმაციის ანგარიშგების მიმართ. 32წესი (სტანდარტი) No23. აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტის ხელმძღვანელობის განცხადებები და განმარტებები. რეზოლუცია რუსეთის ფედერაციის მთავრობა N 228; 16.04.2005წ რეზოლუცია რუსეთის ფედერაციის მთავრობა 2011 წლის 27 იანვარს N 30 ადგენს ერთიან მოთხოვნებს აუდიტორული სუბიექტის ხელმძღვანელობის განცხადებებისა და ახსნა-განმარტებების აუდიტის მტკიცებულებად გამოყენებასთან დაკავშირებით. 33 ფედერალური აუდიტის სტანდარტი (1/2010) "აუდიტის ანგარიში ბუღალტრული (ფინანსური) ანგარიშგების შესახებ და აზრის ჩამოყალიბება მათ სანდოობაზე" რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანება 2010 წლის 20 მაისი N 46n - განსაზღვრავს მოთხოვნებს ფორმის, შინაარსის შესახებ. , აუდიტის დასკვნის ხელმოწერისა და წარდგენის, აგრეთვე ბუღალტრული (ფინანსური) ანგარიშგების სანდოობის შესახებ დასკვნის ფორმირების წესი. 34 ფედერალური აუდიტის სტანდარტი 2/2010. შეცვლილი მოსაზრება აუდიტორის დასკვნაში რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 20 მაისის ბრძანება N 46n - ადგენს მოთხოვნებს აუდიტის დასკვნის ფორმისა და შინაარსის მიმართ, რომელიც შეიცავს შეცვლილ მოსაზრებას აუდიტის სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების სანდოობის შესახებ. სუბიექტი, ასევე შეცვლილი აზრის ფორმირების პროცედურა. 35 ფედერალური აუდიტის სტანდარტი 3/2010. დამატებითი ინფორმაცია აუდიტორის დასკვნაში რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 20 მაისის ბრძანება N 46n - ადგენს მოთხოვნებს აუდიტის ანგარიშში შეტანილი დამატებითი ინფორმაციის ფორმასა და შინაარსზე 36 ფედერალური აუდიტის სტანდარტი 6/2010. აუდიტორის მოვალეობები განიხილოს აუდიტის ქვეშ მყოფი პირის მიერ მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტების მოთხოვნებთან შესაბამისობა რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 17 აგვისტოს N 90n ბრძანების აუდიტის დროს. რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრო 2011 წლის 16 აგვისტოს N 99n განსაზღვრავს სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების აუდიტის ჩატარების პროცედურის მოთხოვნებს აუდიტის ორგანიზაციის, ინდივიდუალური აუდიტორის პასუხისმგებლობის თვალსაზრისით, აუდიტის დროს. ბუღალტრული (ფინანსური) ანგარიშგება, აუდიტირებული სუბიექტის მიერ მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტების მოთხოვნებთან შესაბამისობა და ამ ანგარიშგებაში მნიშვნელოვანი დამახინჯებების გამოვლენა, რომლებიც გამოწვეულია აუდიტირებული სუბიექტის განზრახ (არაგანზრახ) ქმედებებით (უმოქმედობით), რომლებიც ეწინააღმდეგება მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტების მოთხოვნებს. 37 ფედერალური აუდიტის სტანდარტი 7/2011. აუდიტორული მტკიცებულება რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს) 2011 წლის 16 აგვისტოს ბრძანება N 99n - განსაზღვრავს მოთხოვნებს სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების აუდიტის ჩატარების პროცედურისთვის, ორგანიზაციის პასუხისმგებლობის თვალსაზრისით. აუდიტორული ორგანიზაცია, ინდივიდუალური აუდიტორი ინფორმაციის მოპოვების აუდიტის პროცედურების შერჩევისა და განხორციელებისთვის, რომელიც ადასტურებს ან არ ადასტურებს ფინანსური ანგარიშგების მომზადების საფუძველს და რომლის საფუძველზეც აუდიტორი აკეთებს დასკვნებს, რომლებიც საფუძვლად უდევს აზრის ჩამოყალიბებას. ფინანსური ანგარიშგების (აუდიტორული მტკიცებულებების) სანდოობაზე. 38 ფედერალური სტანდარტი აუდიტის შესახებ 9/2011. განცხადებების ცალკეული ნაწილის აუდიტის თავისებურებები რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს) 2011 წლის 16 აგვისტოს N 99n ბრძანება - განსაზღვრავს აუდიტორული ორგანიზაციის, ინდივიდუალური აუდიტორის პროცედურების მოთხოვნებს. ჩაატაროს სპეციალური წესების მიხედვით შედგენილი სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების ცალკეული ნაწილის (ცალკე ნაწილების) აუდიტი (შემდგომში ანგარიშგების ცალკეული ნაწილი). დონე 4 მეთოდური 39 ორგანიზაციის ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის ანგარიშთა სქემა. რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2000 წლის 31 ოქტომბრის No94n ბრძანება. 2006 წლის 18 სექტემბერი განსაზღვრავს მზა პროდუქციაზე საქმიანი ოპერაციების აღრიცხვის წესს და მათი რეალიზაცია სააღრიცხვო ანგარიშებზე. 40 ცენტრალური ბანკის დებულება "რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე რუსეთის ბანკის ბანკნოტებითა და მონეტებით ნაღდი ოპერაციების განხორციელების წესის შესახებ" ცენტრალური ბანკის 2011 წლის 12 ოქტომბრის დებულება N 373-PO განსაზღვრავს ჩატარების წესს. ფულადი ოპერაციები რუსეთის ბანკის ბანკნოტებითა და მონეტებით რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე დონე 5 41 შიდა აუდიტის სტანდარტები აუდიტის ჩატარების პროცედურის დადგენა

ტეგები: ორგანიზაციის სახსრების აუდიტი შპს მმართველი კომპანია „დომსერვისის“ მაგალითზე.დიპლომი ბუღალტერია, მენეჯმენტის აღრიცხვა

ეკონომიკური საქმიანობის განხორციელებისას საწარმო დებს ბიზნეს ხელშეკრულებებს სხვადასხვა ბიზნეს სუბიექტებთან.

ძვირფასო მკითხველებო! სტატიაში საუბარია იურიდიული საკითხების გადაჭრის ტიპურ გზებზე, მაგრამ თითოეული შემთხვევა ინდივიდუალურია. თუ გინდა იცოდე როგორ ზუსტად მოაგვარეთ თქვენი პრობლემა- დაუკავშირდით კონსულტანტს:

განაცხადები და ზარები მიიღება 24/7 და კვირაში 7 დღე.

სწრაფია და უფასოდ!

ხდება სახსრების მიმოქცევა, კეთდება სხვადასხვა გათვლები. ყველა ოპერაციის გასამარტივებლად, ღირს იმის სწავლა, თუ როგორ ტარდება ფულადი აუდიტი.

რაც თქვენ უნდა იცოდეთ

დიდი მნიშვნელობა აქვს სახსრების აღრიცხვას და კონტროლს. ნაღდი ფულის მოძრაობა ხორციელდება ფულადი ოპერაციების გზით.

სწორად ორგანიზებული ბუღალტერია საშუალებას გაძლევთ კომპეტენტურად განახორციელოთ ფულის მიმოქცევა, ანგარიშსწორებები პარტნიორებთან და ა.შ.

ეს მიდგომა ხელს უწყობს სახსრების რაციონალურ გამოყენებას და დამატებითი შემოსავლის გამომუშავებას. რაც მნიშვნელოვანია საბაზრო ეკონომიკაში.

ძირითადი ცნებები

ნაღდი ფული ნებისმიერი ორგანიზაციის უაღრესად ლიკვიდური რესურსია, რომელიც სხვადასხვა ვალდებულებების შესრულების გარანტიას იძლევა.

ისინი დროულად იხდიან სესხის ვალებს, ახორციელებენ უნაღდო და ნაღდი ანგარიშსწორებით, ყიდულობენ საქონელს და იხდიან მომსახურებას.

ასევე არსებობს რეგულაციები, რომლებიც ეხება სხვადასხვა სახის აუდიტს - სადაზღვევო კომპანიები, საბანკო დაწესებულებები, საინვესტიციო ინსტიტუტები, საბიუჯეტო გარე ფონდები.

2008 წლის 30 დეკემბრის ფედერალური კანონი No307-FZ ინსპექტირების ორგანოებს აძლევს შემდეგ უფლებებსა და მოვალეობებს:

• აირჩიოს შემოწმების მეთოდები და ფორმები, სპეციალისტების შემადგენლობა;
• საწარმოს ხელმძღვანელობისგან მიიღოს განმარტებები წარმოშობილ საკითხებზე;
• შეამოწმოს ყველა დოკუმენტაცია, მათ შორის ცალკეული დოკუმენტების ხელმისაწვდომობის შემოწმება;
• უარი თქვას აუდიტის ჩატარებაზე რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით გათვალისწინებულ შემთხვევებში;
• წარმოადგინოს წარმოდგენილი აუდიტის შედეგების დასაბუთება;
• უზრუნველყოს გადაცემული დოკუმენტაციის უსაფრთხოება.

შიდა დოკუმენტაცია ავლენს საკანონმდებლო ბაზის გამოყენების ტექნოლოგიას და აკონტროლებს დადგენილი სტანდარტებისა და რეგულაციების გამოყენებას.

საწარმოში სახსრების აუდიტი

უმეტეს შემთხვევაში ფულადი აქტივების მოძრაობაზე, პარტნიორებთან ანგარიშსწორებაზე და მიღებული სესხების გადახდაზე კონტროლს ახორციელებენ საწარმოს შიდა აუდიტორები. როდესაც ისინი არ არიან, ისინი მიმართავენ მესამე მხარის სპეციალისტებს.

აუდიტის მიზანია ბუღალტერთა მიერ გამოყენებული ანგარიშების, მიმდინარე ანგარიშებში ფულადი რესურსების აღრიცხვის გამოყენებული მეთოდოლოგიისა და განხორციელების დროს მოქმედ კანონმდებლობასთან შესაბამისობა.

აუდიტის ხელშეკრულების გაფორმებამდე ხდება აუდიტის დაგეგმვა:

• რამდენი სალარო აპარატია საწარმოში;
• როგორ ხდება ხელფასის გადახდა და ფულადი სახსრების დეპონირება;
• რა სახის გადახდები ხდება სალარო აპარატის საშუალებით - მომხმარებლებთან, ხელფასის გადახდა;
• რა ვალუტაზეა გახსნილი?
• რა ფულადი ერთეულები აქვს ორგანიზაციას საბანკო ანგარიშებზე.

ფულადი სახსრების სწორი ასახვის შემოწმების პროცესში ინსპექტორი ადარებს ემისიის ნაშთებს მთავარ დავთარში არსებულ ნაშთებთან.

და ბოლოს, მიღებული მონაცემები მოწმდება მოწოდებული სააღრიცხვო რეესტრებით.

გამოყენებული მეთოდოლოგია

არსებობს შერჩევითი და სრული აუდიტის მეთოდი. მთავარი ამოცანაა:

1. კომპანიის ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის შესახებ ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიშების შესწავლა და ტესტირება.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის პრინციპების მეთოდის შეფასება.
3. განსაზღვრეთ მენეჯმენტის შეფასებები.
4. შეაფასეთ ფინანსური ანგარიშგების საერთო გაგება.

აუდიტის დროს მტკიცებულებები გროვდება შემდეგი პარამეტრების საფუძველზე:

ძირითადი საკითხების შესწავლის შემდეგ აუდიტორი ვალდებულია შეაფასოს ისინი, გამოთქვას სპეციალისტის აზრი და მისცეს რჩევა დადგენილი სტანდარტებიდან გამოვლენილი გადახრებისა და გამოვლენილი დარღვევების აღმოსაფხვრელად.

პროგრამა (მაგიდა)

ინსპექტირების გეგმის შედგენისას მხედველობაში მიიღება რა დოკუმენტაცია უნდა შემოწმდეს. ცხრილი:

დეტალური დიაგრამა:

დაგეგმილი სამუშაო	თარიღი	შემსრულებლები	აუდიტის მეთოდოლოგია	ინფორმაციის წყარო
დაწესებულების საქმიანობის წინასწარი გაცნობა, სამართლებრივი საფუძვლების შემოწმება	თარიღი	სრული სახელი		შემადგენელი დოკუმენტაცია, სახელმწიფო რეგისტრაციის მოწმობა, საგადასახადო რეგისტრაცია, მონაცემები რუბლის საბანკო ანგარიშებზე, სტატისტიკური ინფორმაცია, მიღებული ლიცენზიები.
ფინანსური ანგარიშგებისა და ბუღალტრული აღრიცხვის ზოგადი მდგომარეობის ანალიზი - სწორად არის თუ არა ასახული ბიზნეს ოპერაციები სააღრიცხვო ჩანაწერებში?	ატა	სრული სახელი	უწყვეტი, შერჩევითი, კომბინირებული, დოკუმენტური, ფაქტობრივი	აუდიტის პერიოდის ორგანიზაციის გენერალური წიგნის ბრუნვა და ბალანსი
სალაროში ფულის აღრიცხვის მიზნით განხორციელებული ოპერაციების შემოწმება – ფულადი ოპერაციების აღრიცხვის სისრულე და დროულობა; – ნაღდი ფულის მართვის პროცედურებთან დაკავშირებული მოთხოვნების დაცვა; – გადახდების განხორციელების ფულადი ლიმიტის დადგენილ ნაშთთან შესაბამისობა; – სალარო აპარატში სახსრების სინთეზური და ანალიტიკური აღრიცხვის კომპეტენტური წარმოება	თარიღი	სრული სახელი	უწყვეტი, შერჩევითი, კომბინირებული, დოკუმენტური, ფაქტობრივი	, პირველადი დოკუმენტაცია, ფულადი სახსრების დოკუმენტაცია, განსახილველი პერიოდისთვის, „ნაღდი ფულის“ ანგარიშის ანალიზი, შედგენილი ბალანსი.
საბანკო დაწესებულებებში გახსნილ ანგარიშებზე ფულადი რესურსების აღრიცხვის შემოწმება: – პირველადი საბანკო დოკუმენტების მონაცემების შედარება სააღრიცხვო რეესტრებთან	თარიღი	სრული სახელი	უწყვეტი, შერჩევითი, კომბინირებული, დოკუმენტური, ფაქტობრივი	ბალანსი, გენერალური წიგნი, პირველადი დოკუმენტაცია ნაღდი ფულის და მიმდინარე ანგარიშის ანგარიშებისთვის

ფულადი ნაკადები მიმდინარე ანგარიშზე

მიმდინარე ანგარიშზე განხორციელებული ოპერაციების აუდიტის დროს განიხილება შემდეგი:

საბანკო ამონაწერების შესატყვისი	ბუღალტრული აღრიცხვის მონაცემებით
დოკუმენტაციის შენახვის პროცედურა	დაკავშირებულია საქმიანი გარიგებების ასახვასთან
საბანკო ამონაწერებიდან ჩანაწერების დროული შეტანა შესაბამის სააღრიცხვო ფორმებში	"მიმდინარე ანგარიშზე" ჩანაწერები შედარებულია ფორმებთან "ანგარიშსწორებები მოვალეებთან, კრედიტორებთან", "ანგარიშსწორება მყიდველებთან, კლიენტებთან"
ცალ-ცალკე სინთეზური აღრიცხვის წარმოება	ფინანსურ ინსტიტუტში გახსნილი თითოეული ანგარიშისთვის
კონსოლიდირებული რეესტრის შედგენა	ყველა ანგარიშით
თანხის მიღება საკრედიტო დაწესებულებიდან	კონტრშემოწმების გზით დგინდება ფინანსების სრული და გამართლებული გამოყენება
სავალუტო ანგარიშით სარგებლობისას სამართლებრივი რეჟიმის დაცვა	მოწმდება ტრანზაქციების სწორი ასახვა უცხოური ვალუტის გაყიდვისა და ყიდვისას

მიმდინარე ანგარიშის შემოწმების პროგრამის შექმნისას მოსახერხებელია გამოიყენოთ ცხრილიდან კითხვები:

კითხვა	უპასუხე	დამხმარე დოკუმენტი უნდა იყოს წარმოდგენილი
ერთი მიმდინარე ანგარიში	დიახ არა	შეთანხმება ფინანსურ ინსტიტუტთან, განცხადებები, პირველადი დოკუმენტაცია
გაიხსნა უცხოური ვალუტის ანგარიში	დიახ არა	ხელშეკრულება, პირველადი დოკუმენტები, საბანკო ამონაწერები
ვალუტა მიიღება	დიახ არა	განცხადება უცხოური ვალუტის შესაძენად
გამოიყენება აკრედიტივის გადახდის ფორმა	დიახ არა	შეთანხმება აკრედიტივის გახსნაზე

დავალების მიხედვით

აუდიტორი ფულადი სახსრების აღრიცხვის აუდიტის ჩატარებისას ითვალისწინებს მოქმედი კანონმდებლობის შესაძლო დარღვევას. მთავარია შეცდომები ფულადი ოპერაციების რეგისტრაციისას, ქურდობა და ბოროტად გამოყენება.

სახსრების მითვისება შეიძლება სხვადასხვა ფორმით იყოს:

• პირდაპირი ქურდობა;
• სამეწარმეო სუბიექტებიდან მიღებული მიმდინარე ანგარიშიდან მიღებული თანხის არ განთავსება;
• სახსრების დაუსაბუთებელი ჩამოწერა;
• ხელფასების და სხვა საწარმოების კუთვნილი თანხების მითვისება;
• არარეგისტრირებულ პირებთან ანგარიშსწორების განხორციელება;
• სამუშაო დღის ბოლოს ფულადი ლიმიტის გადაჭარბება;
• ანგარიშვალდებული პირების არადროული ანგარიშგება.

მიმდინარე ანგარიშით განხორციელებული ტრანზაქციები ექვემდებარება დეტალურ შემოწმებას. ვიღაცამ შეიძლება დახარჯოს თანხები მიუღებელ საქონელზე ან დაუსრულებელ სამუშაოზე.

დარღვევების იდენტიფიცირებისთვის ტარდება სალაროს გადაკვეთა ბანკთან. გამოკვლეული:

• თუ მოხდა თანხის განაღდება, თან ერთვის თუ არა სალარო აპარატს;
• ემთხვევა თუ არა სალარო აპარატის ჩანაწერები ბანკის მონაცემებს?

გამოვლენილი შეუსაბამობები ექვემდებარება ასახვას ანგარიშში აუდიტის შედეგების საფუძველზე და სამუშაო დოკუმენტაციაში აღრიცხვას.

საგზაო მოძრაობის ანგარიში

მონეტარული რესურსების მოძრაობის შესახებ ანგარიშს ავსებს ბალანსი ფულადი თანხების მდგომარეობის შესახებ. ფორმა შეიცავს მონაცემებს წინა და აუდიტირებული პერიოდისთვის.

დოკუმენტში ნათლად ჩანს, რომ ადგილი ჰქონდა შემოსავლის შემცირებას ან ზრდას. ის ასახავს განხილული კვარტლის დასაწყისში ბალანსს, სახსრების მოძრაობას და საბოლოო ბალანსს.

დასასრულს, აუდიტორი გამოთქვამს მოსაზრებას შესრულებული აუდიტის შესახებ:

1. ბუღალტრული აღრიცხვის შესაბამისობა მოქმედ კანონმდებლობასთან.
2. ფულადი ანგარიში და მიმდინარე ანგარიში სწორად არის აღრიცხული?
3. უზრუნველყოფილია თუ არა რესურსების უსაფრთხოება?
4. სესხი განზრახ იხარჯება?

საჭიროა გაუმჯობესება?

ანალიზის შედეგები უნდა შევადაროთ საწარმოს ზოგად ფინანსურ მდგომარეობას. მნიშვნელოვანია ყურადღება მიაქციოთ არა მოგების ზღვარს, არამედ იმას, შეუძლია თუ არა ორგანიზაციას ვალების დროულად დაფარვა.

მარტივად რომ ვთქვათ, არის თუ არა მისი აქტივები ლიკვიდური. შეუძლია რჩევების მიწოდება, თუ როგორ გააუმჯობესოს ბიზნესის მენეჯმენტი შემოწმების დასრულების შემდეგ.

საწარმოს მაგალითის გამოყენებით

შპს „პერიოდულობა“ 2000 წელს შეიქმნა. არის იურიდიული პირი, რომელიც მოქმედებს საფუძველზე. საწარმოს ძირითადი საქმიანობა მიზნად ისახავს მოგების მიღებას.

კომპანია ეწევა საცალო ვაჭრობას, შუამავლობით, მიწოდებით

თავად შეადგინეთ ფულადი სახსრების აუდიტის გეგმა, გამოიყენეთ (ნაწილობრივ, ალბათ) ქვემოთ ასახული ამოცანები და დაამატეთ თქვენი და შემდეგ შეადარეთ მას, რომელიც წარმოდგენილი იქნება ამ თემაზე ლექციაზე. ამ სახელმძღვანელოს ავტორების მიერ გამოყენებული მეთოდოლოგიის მიხედვით, კონკრეტული ობიექტის აუდიტის გეგმა შედგენილია მოდულის მე-5 თემის მე-4 კითხვაში წარმოდგენილი ცხრილის მიხედვით.

ამოცანები ფულადი აუდიტი ზოგადად არის:

სააღრიცხვო პოლიტიკის შესახებ ბრძანებით განსაზღვრული სახსრების ორგანიზაციისა და აღრიცხვის მეთოდების შემოწმება;

საწარმოს მიერ სხვადასხვა ვალუტის საქმიანი საქმიანობის ხელმისაწვდომობისა და გამოყენების შემოწმება;

საწარმოში ფულადი სახსრების მოძრაობის ორგანიზაციული სტრუქტურისა და მიმდინარე ანგარიშების ხელმისაწვდომობის განსაზღვრა;

სახსრების სინთეზური და ანალიტიკური აღრიცხვის მდგომარეობის, სააღრიცხვო რეესტრებში საქმიანი ოპერაციების ასახვის ხარისხისა და ანგარიშგების შეფასება;

საწარმოში სახსრების ხელმისაწვდომობის შემოწმება (არა მხოლოდ მთავარ სალაროში, არამედ სხვადასხვა განყოფილების მოქმედ სალაროებში) და დეფიციტის ან ჭარბი რაოდენობის გამოვლენა;

კომერციული ბანკის დაწესებულებებში მიმდინარე და სხვა ანგარიშებზე თანხების ხელმისაწვდომობისა და მოძრაობის შემოწმება, დადასტურებული ამონაწერებითა და პირველადი დოკუმენტებით, მათ შორის, უცხოურ ვალუტაში თანხების მოძრაობას;

ნაღდი ფულის და ფასიანი ქაღალდების სალაროში შენახვის მდგომარეობის შემოწმება და ფულადი სახსრების მართვის სწორად ორგანიზება;

უკრაინაში ეროვნულ ვალუტაში ნაღდი ფულით ოპერაციების განხორციელების რეგლამენტთან შესაბამისობის შემოწმება;

თანხების მიღების დროულობისა და სისრულის შემოწმება;

თანხების ხარჯვის კანონიერების შემოწმება.

მიზანშეწონილია შეადგინოთ პროგრამა (გაფართოებული გეგმა) სახსრების აუდიტის ცალკეულ სფეროებში: სახსრები ნაღდი ფულით, სახსრები მიმდინარე ანგარიშზე, სხვა ანგარიშებზე კომერციულ ბანკებში გეგმის ამოცანების საფუძველზე, პროცედურების დეტალური აღწერა და წყაროების განსაზღვრა. მტკიცებულება. ამასთან, გასათვალისწინებელია, რამდენი ადამიანი მიიღებს მონაწილეობას აუდიტში და ფულადი აუდიტის ჩატარების ამოცანებით განსაზღვრული აუდიტის პერიოდი.

ფულადი აუდიტის მეთოდოლოგია

აუდიტორი, რომელმაც მიიღო დავალება სახსრების აუდიტის ჩატარების შესახებ, ადგენს აუდიტის ჩატარების გეგმას და პროგრამას (პროცედურების დეტალები უნდა იყოს მაქსიმალური) და შესაბამისად, იწყებს აუდიტის ჩატარებას.

აუდიტი იწყება სააღრიცხვო პოლიტიკის შესახებ ბრძანებით განსაზღვრული სახსრების აღრიცხვის მეთოდოლოგიისა და ორგანიზების შეფასებით. ამავდროულად, აუდიტორი განსაზღვრავს მეთოდოლოგიურ და ორგანიზაციულ მახასიათებლებს, განსაზღვრავს გარკვეული ტექნიკის გამოყენების შესაძლებლობას, რომელიც შეიძლება იყოს შემოთავაზებული და აფასებს ასეთ საკითხებს სააღრიცხვო პოლიტიკის შესახებ ბრძანებაში:

ანგარიშთა სამუშაო სქემაში აკონკრეტებს, რომელ ანგარიშებსა და ქვეანგარიშებს იყენებს კომპანია და როგორ დეტალურად აღწერს ინფორმაციას;

ბუღალტერთა სამუშაო აღწერილობების შესწავლა ფულადი სახსრების აღრიცხვაზე;

განსაზღვრავს მიმდინარე და სხვა ანგარიშების რაოდენობას კომერციულ საბანკო დაწესებულებებში, როგორც ეროვნულ, ისე უცხოურ ვალუტაში;

ადგენს არის თუ არა ლიმიტი სალაროში სალაროში (მთავარი სალარო აპარატისა და ინდივიდუალური მოქმედი სალაროებისთვის ცალკეული ობიექტებისთვის);

ადგენს, რამდენი მოქმედი სალაროა საწარმოს ცალკეული განყოფილებები და მათზე შემოსავლების გადარიცხვის წესი;

ადგენს უცხოური ვალუტის გამოყენებას უცხოურ ვალუტაში ნაღდი ფულის გაცემისას და უცხოურ კონტრაგენტებთან ანგარიშსწორების განხორციელებისას და ა.შ.

დავალებისა და პროგრამის საფუძველზე აუდიტორი იწყებს ფულადი აუდიტის ჩატარებას.

სახსრების აუდიტი უნდა დაიწყოს ფინანსური ანგარიშგების მონაცემების, კერძოდ, ბალანსის (ფინანსური მდგომარეობის ანგარიშგების) შეფასებით, საიდანაც განისაზღვრება სახსრების ოდენობა ეროვნულ და უცხოურ ვალუტაში (2012 წლამდე და მათ შორის ანგარიშგებისთვის) და ნაღდი ფულის ნაშთები საანგარიშო პერიოდის დასაწყისში და ბოლოს და შედარებულია სინთეზური ანგარიშების ბრუნვის ანგარიშთან, რათა ჭეშმარიტად დაადასტუროს ნაშთები ინდივიდუალური ანგარიშების კონტექსტში: სალარო, მიმდინარე ანგარიში (თითოეული ანგარიში საბანკო დაწესებულებაში ), სხვა ანგარიშები კომერციულ საბანკო დაწესებულებებში. ყველა ეს ფულადი თანხა ასევე უნდა შედარდეს მთავარ დავთართან და სააღრიცხვო ჩანაწერებთან. თანხებს შორის შეუსაბამობის შემთხვევაში აუდიტორი დარღვევას აფიქსირებს სამუშაო დოკუმენტაციაში.

სახსრების აუდიტი ხორციელდება შემდეგ ძირითად მიმართულებებში:

სახსრების (ნაღდი ფულის) აუდიტი სალაროში ეროვნულ და უცხოურ ვალუტაში;

ეროვნულ და უცხოურ ვალუტაში მიმდინარე ანგარიშებზე თანხების აუდიტი;

კომერციულ ბანკებში სხვა ანგარიშებზე სახსრების აუდიტი;

ეროვნულ და უცხოურ ვალუტაში ტრანზიტული სახსრების აუდიტი.

აუდიტი ნაღდი ფული (ნაღდი ფული) სალაროში უმეტეს შემთხვევაში, ის იწყება იმით, რომ აუდიტორი აკვირდება სალარო აპარატში არსებული ფულადი სახსრების მარაგს მთელი საწარმოს აუდიტის დასაწყისში. ეს პროცედურა შესაძლებელს ხდის შემოწმდეს, სჩადის თუ არა საწარმოს მენეჯმენტის თანამშრომლები ბოროტად გამოყენებას, თუ იპარავენ სახსრებს.

ფულადი აუდიტის ჩატარების შესახებ მიღებული დავალების საფუძველზე და პროგრამის შესაბამისად, აუდიტორი ამოწმებს რამდენი მოქმედი სალარო აქვს საწარმოს (საწარმოს შეიძლება ჰქონდეს ცენტრალური სალარო და სალარო აპარატები მაღაზიებში, კაფეებში და სხვა ორგანიზაციებსა და დაწესებულებებში). , საიდანაც შემოსავალი შეიძლება გადაეცეს როგორც შემგროვებლებს, ასევე ცენტრალური სალაროს მეშვეობით მიმდინარე ანგარიშზე ჩარიცხვისთვის. თითოეული სალარო აპარატისთვის ფულადი სახსრების მოძრაობის ცალკეული ჩანაწერები უნდა ინახებოდეს სალაროებში.

აუცილებელია ჩატარდეს ყველა სალაროს ერთდროული ინვენტარიზაცია და გაირკვეს, დასაშვებია თუ არა ფულადი სახსრების შიდა გადაადგილება სალაროებს შორის იმ შემთხვევებში, როდესაც სახსრების გადაცემა იგეგმება უშუალოდ კოლექციონერების მეშვეობით. ასეთ შემთხვევებში შეიძლება მოხდეს ბოროტად გამოყენება მენეჯმენტის პერსონალის მხრიდან, კერძოდ: ქურდობა, სახსრების დროებითი გამოყენება და სხვა.

აუდიტორმა უნდა განსაზღვროს საწარმოს მიერ გამოთვლილი და დამტკიცებული ფულადი სახსრების ლიმიტი. თუ სალარო აპარატის დადგენილ ლიმიტზე და მის გაანგარიშებაზე არ არსებობს ორდერი, მაშინ სამუშაო დღის ბოლოს სალაროში არსებული ნაშთები ითვლება ლიმიტზე მეტი. შემდეგი, აუდიტორმა უნდა შეამოწმოს ფულადი სახსრების წიგნი და მოლარეების ანგარიშები, რათა გაარკვიოს, გადააჭარბა თუ არა ფულადი სახსრების ლიმიტი შემოწმებული პერიოდისთვის და გამოიყენებოდა თუ არა თანხები დანიშნულებისამებრ.

აუდიტის ჩატარებამდე აუდიტორმა უნდა შეაფასოს საწარმოში შიდა კონტროლის მდგომარეობა, დაადგინოს პირები, რომლებსაც აქვთ ფულადი ბრძანებების გაცემის და ხელმოწერის უფლება და რომლებიც ვალდებულნი არიან აკონტროლონ ფულადი ოპერაციების მოძრაობა. აუდიტორმა უნდა შეამოწმოს საწარმოში სალარო აპარატის არა რეალური, არამედ ფორმალური ინვენტარიზაციის ჩატარების შესაძლო ნიშნები და მოლარის სრული ფინანსური პასუხისმგებლობის შესახებ შეთანხმების არსებობა და შინაარსი.

აუდიტორმა ფულადი ქვითრებისა და სადებეტო შეკვეთების შემოწმებისას ყურადღება უნდა მიაქციოს ყველა დეტალის შევსებას, აგრეთვე ხელფასების და სახსრების გადახდას ერთჯერადი შრომითი ხელშეკრულებით, ანგარიშსწორებით შტატგარეშე მუშაკებთან, თანხების გაცემას. მატერიალური აქტივების შესყიდვის შესახებ ანგარიშგება (აქ მენეჯერისგან შეკვეთის არსებობა უნდა შემოწმდეს საწარმოები, რომლებზეც შესაძლებელია თანხების გაცემა ანგარიშზე) და სხვა.

განსაკუთრებული ყურადღება უნდა მიექცეს უცხოურ ვალუტაში ფულადი ოპერაციების აღრიცხვას, კერძოდ: სალაროში მისი შეყვანის და კონკრეტულ პირებზე გაცემის თავისებურებებს, გამოუყენებელი უცხოური ვალუტის დაბრუნებას, დაბრუნების პერიოდს და ა.შ. აუდიტორი ამოწმებს, აქვს თუ არა საწარმოს სახსრების ბალანსი უცხოურ ვალუტაში, არ იყენებს სახსრებს სხვა მიზნებისთვის, ან არ გასცემს ფულს სხვა პირებზე, რომლებიც მიღებული იყო ანგარიშვალდებული პირებისგან გამოუყენებელი და ა.შ.

აუდიტი სახსრები მიმდინარე ანგარიშებზე ეროვნულ და უცხოურ ვალუტაში იწყება იმის გარკვევით, თუ რა ანგარიშები და რომელ ბანკებში აქვს კომპანიას, ხოლო აუდიტორმა სამუშაო დოკუმენტებში უნდა შეიყვანოს როგორც ანგარიშის ნომერი, ასევე კომერციული ბანკის დაწესებულების დასახელება, რომელშიც მდებარეობს ეს ანგარიში და თანხა. ანგარიშის ნაშთი საანგარიშგებო პერიოდის დასრულების შესახებ განცხადების მიხედვით, რომლისთვისაც ტარდება აუდიტი. აუდიტორი ადარებს მიღებულ ინფორმაციას ფინანსური ანგარიშგების, სინთეზური ანგარიშების ბრუნვის ანგარიშგების, გენერალური წიგნის და ანალიტიკურ და სინთეზურ სააღრიცხვო რეესტრებთან. თუ აღმოჩენილია გადახრები, ის აღრიცხავს ამ ინფორმაციას სამუშაო დოკუმენტებში.

აუდიტორი ამოწმებს კომერციულ ბანკებში მიმდინარე ანგარიშებზე ყველა ტრანზაქციას დარღვევების გამოსავლენად, კერძოდ:

საბანკო დაწესებულებებში არსებული ანგარიშებიდან მიღებული სახსრების დროული შეტანა სალაროში ნაღდი ფულისა და საბანკო ოპერაციების შედარებითი ცხრილის შედგენით;

თანხების გადარიცხვა, განსაკუთრებით იმ შემთხვევაში, თუ ეს თანხები პირდაპირ დებეტდება ხარჯების ანგარიშებზე;

საბანკო ამონაწერების შემოწმება გარკვეული დოკუმენტების ან ანგარიშის ოპერაციების ამონაწერის დაყადაღებისთვის. ასეთი შეცდომების ან დარღვევების აღმოჩენის შემთხვევაში, აუდიტორმა უნდა მოსთხოვოს საწარმოს გამოაგზავნოს მოთხოვნა ბანკში გარკვეული ტრანზაქციის დასადასტურებლად, რომლისთვისაც აკლია დოკუმენტები ან განცხადება კონკრეტული დღისთვის.

აუდიტორი ამოწმებს ტრანზაქციებს მათი არსებითად, რათა გამოავლინოს საეჭვო ტრანზაქციები ან სახსრების უკანონო გადარიცხვები მენეჯმენტის პერსონალის მიერ ბოროტად გამოყენების ან ქურდობის შედეგად. ასეთი დარღვევების აღმოჩენის შემთხვევაში, ყველა საჭირო მტკიცებულების შეგროვების შემდეგ, აუდიტორი ვალდებულია გამოვლენილი დარღვევები ასახოს თავის სამუშაო დოკუმენტაციაში და აცნობოს საწარმოს ხელმძღვანელობას. განსაკუთრებული ყურადღება უნდა მიექცეს მიმდინარე ანგარიშსწორების ანგარიშებზე თანხების უცხოურ ვალუტაში შემოწმებას და ამ ოპერაციების საბუღალტრო ანგარიშებში ასახვას, კერძოდ, საკურსო სხვაობებს, უცხოური ვალუტის ყიდვა-გაყიდვის ოპერაციებს, სახსრების დროულ გადარიცხვას დანიშნულების ადგილამდე. გარდა ამისა, აუცილებელია შემოწმდეს უცხოურ ვალუტაში სახსრებისა და სხვა ოპერაციების გადარიცხვის ხარჯების ასახვის სისწორე.

მიმდინარე ანგარიშებში და ნაღდი ფულის შემოწმების ხარისხი უმეტეს შემთხვევაში დამოკიდებულია აუდიტორის ინტუიციასა და გამოცდილებაზე ბოროტად გამოყენებისა და დარღვევების გამოვლენის შესაძლებლობის შესახებ.

აუდიტი სახსრები სხვა ანგარიშებზე ბანკის დაწესებულებაში უნდა განხორციელდეს, დაწყებული ანგარიშების იდენტიფიკაციით. რაც საწარმოს აქვს საბანკო დაწესებულებაში, ამოწმებს ანგარიშების ანალიტიკურ აღრიცხვას, ბუღალტრული აღრიცხვის ორგანიზაციის მახასიათებლებს (ანგარიშები და ქვეანგარიშები სამუშაო გეგმის მიხედვით, დოკუმენტების ნაკადები, ანალიტიკური და სინთეტიკური აღრიცხვის რეესტრები). აუდიტის ჩატარებისას აუცილებელია გაირკვეს ბანკთან ხელშეკრულების არსებობა კონკრეტულ ანგარიშზე, სადეპოზიტო ანგარიშის პირობები, საბანკო დაწესებულების მიერ ანგარიშზე დაბრუნებული სახსრების ჩარიცხვის დროულობა, დარიცხული სისწორე. პროცენტი, რომელიც აისახება ბუღალტრულ აღრიცხვაში, როგორც ფინანსური შემოსავლის ოდენობა.

კორპორატიული საბანკო გადახდის ბარათების ანგარიშებზე შეტანილი თანხების აუდიტის დროს, თქვენ უნდა შეამოწმოთ:

სახსრების სწორი ასახვა მიმდინარე ანგარიშიდან ჩარიცხვისას, განსაკუთრებით თუ ეს თანხები უცხოურ ვალუტაშია;

სააღრიცხვო ანგარიშებში ასახვის სისწორე ამონაწერის მიღებისას, საიდანაც ჩამოთვლილია ანგარიშვალდებული პირის მიერ ნაღდი ფულით მიღებული სახსრები (ეს თანხები უნდა აისახოს ანგარიშგებისთვის გაცემულ სახსრებად და არა დაუყოვნებლივ ჩამოიწეროს ხარჯებად).

ამ ანგარიშებისთვის აუცილებელია თითოეული ტრანზაქციის შემოწმება, რათა დარწმუნდეთ, რომ ისინი სწორად არის ასახული სააღრიცხვო ჩანაწერებში, რადგან შეიძლება მოხდეს ბოროტად გამოყენება და შეცდომები.

აუდიტი სახსრები გზაზე იწყება ყოველი საქმიანი ტრანზაქციის შესწავლით ტრანზიტულ სახსრებთან უწყვეტი წესით. ამავდროულად, აუდიტორმა უნდა გაარკვიოს თითოეული ასეთი ტრანზაქციის წარმოშობის მიზეზები და შეამოწმოს თითოეულის დახურვის სისწორე.

ეს ტრანზაქციები შეიძლება განხორციელდეს იმ დროს, როდესაც თანხა დეპონირდება საღამოს სალაროში, თვის ბოლო დღეს, ამიტომ აუდიტორმა უნდა შეამოწმოს, არის თუ არა ყველა თანხის ჩარიცხვა მიმდინარე ანგარიშზე, იყო თუ არა შეუსაბამობის შემთხვევები დეპონირებულ თანხებს შორის. კოლექციონერი და ჩარიცხულია მიმდინარე ანგარიშზე და როგორ აისახება ასეთი შეუსაბამობები ბუღალტრულ აღრიცხვაში. აუდიტორმა უნდა შეამოწმოს უცხოური ვალუტის ყიდვა-გაყიდვის ოპერაციების აღრიცხვის სისწორე, რადგან საწარმოში ეს თანხები ყოველთვის არ არის ასახული სწორად ანგარიშებზე. ეს ხელსაწყოები ასევე სამოგზაურო იარაღებია.

ინფორმაციის დასაგროვებლად მიზანშეწონილია აუდიტორმა გამოიყენოს ცხრილები, რომლებიც ასახავს ყველა დამახინჯებას: შეცდომებს, უთანხმოებებს, ბოროტად გამოყენებას და ა.შ.