წარდგენილი უნდა იყოს არაუგვიანეს 2017 წლის 30 ოქტომბრისა. დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენისთვის გათვალისწინებულია ჯარიმა დროულად გადაუხდელი და დაგვიანებული დეკლარაციის გადასახდელი გადასახადის ოდენობის 30%-ის ოდენობით, მინიმალური ჯარიმა 1000 რუბლი.

საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის შევსების ალგორითმი

საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის შევსებისას მნიშვნელოვანია დაიცვას შემდეგი ალგორითმი:

1. დაიწყეთ თქვენი საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის შევსება ყდა გვერდიდან

დეკლარაციის შევსებისას ორჯერ გადაამოწმეთ მონაცემები დეკლარაციაში. კერძოდ, ყურადღება უნდა მიაქციოთ დეკლარაციის წარდგენის პერიოდს.

2. განსაზღვრეთ საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის შემადგენლობა

განსაზღვრეთ გჭირდებათ თუ არა დეკლარაციის დანართების შევსება:

დეკლარაციის ფურცელი	შევსების შემთხვევები
ქვეპუნქტი 1.3 ნაწილი 1	დივიდენდების გადახდა სხვა ორგანიზაციებისთვის ან დივიდენდების მიღება უცხოური ორგანიზაციებისგან
02 ფურცლის დანართი 3	ოპერაციების განხორციელება, რომლის ფინანსური შედეგები გათვალისწინებულია დაბეგვრისას განსაკუთრებული წესით
02 ფურცლის დანართი 4	წინა წლებში განხორციელებული ზარალის გადატანა
02 ფურცლის დანართი 5	ცალკეული განყოფილებების ხელმისაწვდომობა
	დივიდენდების გადახდა სხვა ორგანიზაციებისთვის (მისი მონაწილეები, აქციონერები)
	შემოსავლის მიღება, თუ საგადასახადო აგენტმა არ დააკავა საშემოსავლო გადასახადი (მაგალითად, დივიდენდები უცხოური ორგანიზაციებისგან)
	ფასიანი ქაღალდებითა და წარმოებული ფინანსური ინსტრუმენტებით ოპერაციებიდან შემოსავლის მიღება
	მიზნობრივი შემოსავლების მიღება (მიზნობრივი დაფინანსება)
	საგადასახადო ბაზის კორექტირება
	CFC-ის მაკონტროლებელი პირის მიერ შემოსავლის მიღება ასეთი CFC-ის მოგების სახით
	პროცედურის მე-4 დანართში ჩამოთვლილი შემოსავლების ან ხარჯების ხელმისაწვდომობა
	საგადასახადო აგენტის მიერ შემოსავლის გადახდა ფასიანი ქაღალდებით, წარმოებული ფინანსური ინსტრუმენტებით ოპერაციებიდან. ფიზიკურ პირებზე დივიდენდების გადახდა სს

და ბოლოს, თქვენ უნდა შეავსოთ დეკლარაციის ყველაზე მნიშვნელოვანი სექციები.

- ქვესექციები 1.1 და 1.2 განყოფილება. 1 - თუ იხდით ყოველთვიურ წინასწარ გადასახადს კვარტალში;

- ქვეპუნქტი 1.1 განყოფილება. 1 - თუ იხდით მხოლოდ კვარტალურ წინასწარ გადასახადებს.

320 - 340 სტრიქონები ივსება დეკლარაციაში ცხრა თვის განმავლობაში და მიეთითება მომდევნო საგადასახადო პერიოდის პირველ კვარტალში გადასახდელი ყოველთვიური ავანსის ოდენობა.

320 - 340 სტრიქონები ასევე ივსება დეკლარაციაში თერთმეტი თვის განმავლობაში გადასახადის გადამხდელების მიერ, რომლებიც ყოველთვიურად იხდიან წინასწარ გადასახადს მიღებული ფაქტობრივი მოგების საფუძველზე, როდესაც ისინი გადადიან შემდეგი საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან გადასახადის გადახდის ზოგად პროცედურაზე.

3. შეამოწმეთ დეკლარაციის შევსება

დეკლარაციის შევსების შემოწმება უნდა დაიწყოს იმით, შევსებულია თუ არა ყველა უჯრედი. ამის შემდეგ მნიშვნელოვანია დეკლარაციაში არსებული ინდიკატორების არსის შემოწმება. ამის გაკეთება უფრო რთულია; შემოწმებისას უნდა იხელმძღვანელოთ შემდეგი საკონტროლო კოეფიციენტებით რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 14 ივლისის წერილიდან N ED-4-3/12317@ „გადასახადის კონტროლის კოეფიციენტების შესახებ. კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნების მაჩვენებლები“.

საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის შევსების შერჩეული მახასიათებლები

მოვიყვანოთ ინდივიდუალური სპეცოპერაციების ასახვის მაგალითი.

1. საეჭვო ვალები

არის განსაკუთრებული შემთხვევები, რომლებიც საჭიროებენ საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციას. მაგალითად, ასეთი შემთხვევები მოიცავს საეჭვო ვალების დებულებას.

საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის ბოლო დღის მდგომარეობით დარიცხვის საფუძველზე დარიცხული საეჭვო დავალიანების რეზერვის მთლიანი თანხა აისახება საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის 02 ფურცლის No2 დანართის 200-ე სტრიქონში.

2. სავაჭრო ოპერაციები

სავაჭრო ორგანიზაციები აისახება როგორც პირდაპირი ხარჯები, რომლებიც მიეკუთვნება საანგარიშგებო (საგადასახადო) პერიოდში გაყიდულ საქონელს, ასახულია დეკლარაციის 02 ფურცლის No2 დანართის 020 სტრიქონზე.

3. არაპირდაპირი ხარჯები

არაპირდაპირი ხარჯები აისახება დეკლარაციის რამდენიმე სტრიქონზე ერთდროულად:

- ხაზზე 041 - დარიცხული გადასახადებისა და მოსაკრებლების ოდენობა (მათთვის წინასწარი გადახდები), სადაზღვევო პრემიები;

- ხაზზე 042 - ამორტიზაციის პრემიის ოდენობა 1, 2, 8, 9 და 10 ჯგუფებში შემავალი ძირითადი საშუალებებისთვის;

- ხაზზე 043 - ამორტიზაციის ბონუსის ოდენობა ძირითადი საშუალებებისთვის, რომლებიც შედის ამორტიზაციის ჯგუფებში 3-დან 7-მდე;

- ხაზზე 045 - შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთა სოციალური დაცვის ხარჯების ოდენობა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 264-ე მუხლის 38, პუნქტი 1);

- ხაზზე 047 - მიწის ნაკვეთების შეძენის ხარჯების ოდენობა და მიწის იჯარის ხელშეკრულების დადების უფლება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 264.1 მუხლის 1, 2 პუნქტები);

— ხაზზე 052 — R&D ხარჯების ოდენობა.

4. არაოპერაციული ხარჯები

არასაოპერაციო ხარჯები ასევე აისახება დეკლარაციის რამდენიმე სტრიქონში:

- სტრიქონზე 201 - პროცენტები სესხებზე და კრედიტებზე, ასევე ორგანიზაციის მიერ გაცემულ ფასიან ქაღალდებზე, მაგალითად, ვალუტაზე (ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 28 აპრილის წერილი N 03-03-06/1/24684);

- ხაზზე 202 - შენატანები შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთა სოციალური დაცვის რეზერვში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 267.1 მუხლი);

- ხაზზე 204 - OS-ს ლიკვიდაციის ხარჯები და პუნქტებში ჩამოთვლილი სხვა ხარჯები. 8 პუნქტი 1 ხელოვნება. 265 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი;

- ხაზზე 205 - სახელშეკრულებო სანქციები და ზიანი.

5. დივიდენდების გადახდა

ინფორმაცია რუსული ორგანიზაციების მიერ განაწილებულ დივიდენდებზე გადასახადის გაანგარიშების შესახებ ასახულია განყოფილებაში. და დეკლარაციის 03 ფურცელი. მისი შევსების წესები გათვალისწინებულია დეკლარაციის შევსების პროცედურის 11.2 პუნქტში, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 19 ოქტომბრის N ММВ-7-3/572@ ბრძანებით.

შეცდომები საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციაში

ბევრი ადამიანი უშვებს შეცდომებს დეკლარაციებში. მათი გამოსწორება შესაძლებელია შესწორებული დეკლარაციის წარდგენით. ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 54-ე პუნქტი ადგენს, რომ გადასახადის გადამხდელები-ორგანიზაციები ითვლის საგადასახადო ბაზას ყოველი საგადასახადო პერიოდის ბოლოს სააღრიცხვო რეესტრებიდან და (ან) სხვა დოკუმენტირებული მონაცემების საფუძველზე დაბეგვრას დაქვემდებარებული ობიექტების ან. გადასახადებთან დაკავშირებული.

თუ შეცდომები (დამახინჯება) გამოვლინდა საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებაში, რომელიც დაკავშირებულია წინა საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდებთან მიმდინარე საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდში, საგადასახადო ბაზა და გადასახადის თანხა ხელახლა გამოითვლება იმ პერიოდისთვის, რომელშიც იყო ეს შეცდომები (დამახინჯებები). გააკეთა.

თუ შეუძლებელია შეცდომების (დამახინჯების) პერიოდის დადგენა, გადასახადის ბაზა და გადასახადის თანხა ხელახლა გამოითვლება იმ საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდისთვის, რომელშიც გამოვლინდა შეცდომები (დამახინჯებები). გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს ხელახლა გამოთვალოს საგადასახადო ბაზა და გადასახადის ოდენობა იმ საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდისთვის, რომელშიც გამოვლინდა შეცდომები (დამახინჯებები), რომლებიც დაკავშირებულია წინა საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდებთან, ასევე იმ შემთხვევებში, როდესაც შეცდომებმა (დამახინჯებამ) გამოიწვია. გადასახადის გადაჭარბებული გადახდა.

ხელოვნების 1-ლი პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 81, თუ გადასახადის გადამხდელი აღმოაჩენს მის მიერ საგადასახადო ორგანოში წარდგენილ საგადასახადო დეკლარაციაში, რომ ინფორმაცია არ არის ასახული ან არასრულად არის ასახული, აგრეთვე შეცდომები, რომლებიც იწვევს გადასახადის ოდენობის არასაკმარის შეფასებას, გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია შეიტანოს აუცილებელი ცვლილებები საგადასახადო დეკლარაციაში და განახლებული საგადასახადო დეკლარაცია წარუდგინოს საგადასახადო ორგანოს ამ მუხლით დადგენილი წესით.

აუცილებელია დეკლარაციის წარდგენა, თუ:

- თქვენ თავად აღმოაჩინეთ შეცდომა ადრე წარდგენილ დეკლარაციაში, რის გამოც გადასახდელი გადასახადი არ იყო შეფასებული (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 81-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი 2016 წლის 14 ნოემბრის N ED-4. -15/21472@);

- თქვენ მიიღეთ ფედერალური საგადასახადო სამსახურისგან მოთხოვნა დეკლარაციის შესახებ ახსნა-განმარტებების მიწოდების ან მასში შესწორებების შეტანის შესახებ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 88-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).

ამასთან, არ არის აუცილებელი განახლებული საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის წარდგენა, თუ საგადასახადო ორგანოს მიერ დადგინდა დამატებითი გადასახადები.

ამრიგად, რუსეთის ფედერაციის უზენაესი სასამართლოს 2016 წლის 29 სექტემბრის N 305-KG16-11987 განჩინებაში N A40-110210/2015 საქმეზე, სასამართლომ მიუთითა, რომ საშემოსავლო გადასახადის განახლებული საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენა, გათვალისწინებით გასული წლების ზარალი მას შემდეგ, რაც საგადასახადო ორგანომ მიიღო გადაწყვეტილება გასვლითი ვიზიტის საგადასახადო შემოწმების შედეგების საფუძველზე და სასამართლოში მისი გასაჩივრება არ არის კანონიერად დარიცხული დავალიანების დაბრუნების საფუძველი, ვინაიდან თავისთავად არ მიუთითებს საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილების უკანონობა.

არსებობს მთელი რიგი შეცდომები, რომლებსაც ყურადღება უნდა მიაქციოთ:

1. შეცდომები პირდაპირი ხარჯების ამოცნობისას

რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 2010 წლის 15 ივლისის N 2833/10 დადგენილებაში, ვოლგა-ვიატკას ოლქის 2009 წლის 20 ნოემბრის FAS დადგენილება N A82-7247/2008-99 საქმეზე. სასამართლომ აღიარა, რომ გადასახადის გადამხდელმა არასწორად ასახა დაზღვევის დასაფინანსებლად გამოყენებული სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის ხარჯები და შრომითი პენსიის დაფინანსებული ნაწილები, გადასახადის გადამხდელს უნდა გაეთვალისწინებინა, როგორც პირდაპირი ხარჯების ნაწილი.

2. დეკლარაციის შევსების ვადის დარღვევა

აღმოსავლეთ ციმბირის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2010 წლის 28 აპრილის დადგენილებაში No A69-2291/2009 საქმეზე სასამართლომ დაადგინა, რომ განცხადება დროულად არ იყო წარდგენილი, მაგრამ ამავე დროს სასამართლო მივიდა დასკვნა, რომ არსებობდა შემამსუბუქებელი გარემოებები და ამიტომ ჯარიმა ორჯერ შეამცირა.

საგადასახადო ტვირთის დადგენა შესაძლებელია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2007 წლის 30 მაისის N MM-3-06/333@ ბრძანების გამოყენებით (შესწორებულია 2012 წლის 10 მაისს) „გეგმის კონცეფციის დამტკიცების შესახებ. ადგილზე საგადასახადო შემოწმების სისტემა“.

4. წინა წლების ხარჯების არასწორი ასახვა

წინა წლების ხარჯები, რომლებიც ამცირებს მიმდინარე წლის საგადასახადო ბაზას, უნდა აისახოს საანგარიშგებო (საგადასახადო) პერიოდის ხარჯების (შრომითი ხარჯები, ცვეთა, არაოპერაციული ხარჯები და ა.შ.) შესაბამისი ჯგუფის (ტიპის) ნაწილად. გამოვლინდა შეცდომა (წერილები რუსეთის ფინანსთა სამინისტროდან 18.01.2012 N 03-03-06/4/1, 04.08.2010 N 03-03-06/2/139, 30.07.2010 N 03- 03-06/1/498, 18.03.2010 N 03-03-06/1/148).

ზოგადი საგადასახადო სისტემის მქონე კომპანიებისთვის, ძირითადი ბიუჯეტის გადახდა არის საშემოსავლო გადასახადი. ამის შესახებ ანგარიშგება აუცილებელია საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავით დადგენილი შუალედური საანგარიშგებო პერიოდების, ასევე მთლიანად წლის შედეგების საფუძველზე. არსებობს ანგარიშგების სქემების ორი ვარიანტი, იმისდა მიხედვით, თუ როგორ გამოითვლება გადასახადი. ან კომპანია წარადგენს დეკლარაციას პირველი კვარტლის ბოლოს, ნახევარი წელი და 9 თვე და წელი მთლიანად, ან პირველი თვის, ორი თვის, სამი თვის და ა.შ. კალენდარული წელი. ანგარიშის ფორმა ყველა შემთხვევისთვის ერთნაირია. არსებული ფორმა, ისევე როგორც საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის შევსების წესი დამტკიცდა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 19 ოქტომბრის No ММВ-7-3/572@ ბრძანებით.

მოგების დეკლარაციის შევსება 2017 წ

ფედერალური საგადასახადო სამსახურის აღნიშნული ბრძანება ძალაში შევიდა გასული წლის 28 დეკემბერს, ამიტომ დამტკიცდა როგორც მოგების დეკლარაცია, ასევე მისი შევსების ინსტრუქცია, ამიტომ კომპანიებს მოუწიათ ამ ფორმის გამოყენება 2016 წლის წლიური ანგარიშგებიდან და 2017 წლის განმავლობაში. .

ეს არის მრავალგვერდიანი ფორმა, მაგრამ ნაგულისხმევად მხოლოდ რამდენიმე სექციაა შევსებული. ეს არის სატიტულო გვერდი, ქვეთავი 1.1, ფურცელი 02, რომელშიც მოცემულია ძირითადი გადასახადის გაანგარიშება, ასევე დანართები No1 და No2, სადაც მითითებულია შემოსავალი და ხარჯები შესაბამისად - გაყიდვებისა და არაგაყიდვების ფარგლებში. ყველა ჩამოთვლილი ფურცელი უნდა იყოს შევსებული, მათ შორის შევსებული ნულოვანი მოგების დეკლარაციის ნიმუში 2017 წლის მთლიანი ან შუალედური საანგარიშგებო პერიოდებისთვის.

ფორმის განყოფილებაში წარმოდგენილი სხვა დეკლარაციები ივსება და წარედგინება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ კომპანიას ჰქონდა შესაბამისი ოპერაციები ან სხვა მონაცემები ანგარიშში ასახული.

უნდა ითქვას, რომ დამტკიცებული საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის ფორმა უნივერსალური ფორმაა, როგორც ამბობენ, ყველა შემთხვევისთვის. ამრიგად, ანგარიშის 06 ფურცელს მხოლოდ არასახელმწიფო საპენსიო ფონდები ავსებენ. ფურცელი 07 მიზნად ისახავს მიზნობრივი დაფინანსების მიღების ასახვას. ფურცელი 08 ივსება იმ კომპანიების მიერ, რომლებმაც წლის ანგარიშის მომზადებისას განახორციელეს საგადასახადო ბაზის, გადასახადის (ზარალის) დამოუკიდებელი (სიმეტრიული, უკუ) კორექტირება. წლიური ანგარიშგების ფარგლებში ის გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც არიან უცხოური კომპანიის მაკონტროლებელი პირი, ასევე ავსებენ ფურცელ 09-ს დანართებით. შემოსავლის დეკლარაცია ივსება, შედარებით რომ ვთქვათ, დროებითი ფაქტორის, უფრო სწორად, მისი ზოგიერთი განყოფილების გათვალისწინებით. ამრიგად, საშემოსავლო გადასახადის წლიური დეკლარაციის შევსება გულისხმობს 1-ლი ნაწილის 1.2 ქვეპუნქტის არარსებობას. 02 ფურცლის მე-4 დანართი, პირიქით, შედგენილია როგორც წლიური დეკლარაციის ნაწილი, ასევე 1-ლი ანგარიშში. მეოთხედი.

ზოგადად, 2017 წლის მოგების დეკლარაციის შევსების წესის შემცველი ყველა ინფორმაცია, მათ შორის ანგარიშგების ცალკეული ფურცლების შედგენის შემთხვევები, წარმოდგენილია ზემოაღნიშნული თანმიმდევრობით. სინამდვილეში, ეს არის დეტალური ინსტრუქციები, შეიძლება ითქვას, საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის ეტაპობრივი შევსება.

საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის შევსების ალგორითმი

მოდით გადავხედოთ 2017 წელს საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის შევსების ძირითად პუნქტებს სექციების მაგალითის გამოყენებით, რომლებიც უნდა დასრულდეს.

საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის შევსების პროცედურა, როგორც, შესაძლოა, ნებისმიერი სხვა ანგარიში, მოითხოვს გარკვეული ზოგადი პრინციპების დაცვას.

ანგარიში შეიძლება დასრულდეს ნაბეჭდი ფორმით ან ბურთულიანი კალმის გამოყენებით შავი, მეწამული ან ლურჯი მელნით. დეკლარაციის თითოეული ფურცელი შედგენილია ცალკე ფურცელზე. დასრულებულ ანგარიშში არ უნდა იყოს შესწორებები ან ხარვეზები. ტექსტური მონაცემები, მაგალითად, ორგანიზაციის ან დირექტორის სახელი, ივსება დიდი ასოებით. თითოეული ნაცნობი უჯრედი შეიძლება შეიცავდეს მხოლოდ ერთ რიცხვს ან ასოს - წინააღმდეგ შემთხვევაში, შეიძლება მოხდეს წარუმატებლობები ფედერალური საგადასახადო სამსახურისთვის მოხსენების დამუშავებისას. ტირე მოთავსებულია უჯრედებში, რომლებიც არ არის შევსებული მნიშვნელობებით.

დეკლარაციის სათაურ გვერდზე მოცემულია სტანდარტული ინფორმაცია კომპანიის შესახებ: დასახელება, INN, KPP, იმ პირის სრული სახელი, რომელიც პასუხისმგებელია ანგარიშების წარდგენაზე და საგადასახადო ოფისის ნომერი, რომელსაც კომპანია ერთვის. სათაურში ასევე მითითებულია ინფორმაცია თავად ანგარიშის შესახებ - პერიოდი, რომლისთვისაც ის არის წარმოდგენილი და საანგარიშო წელი.

ამას მოსდევს პირველი ნაწილის 1.1 ქვეპუნქტი, რომელსაც ეწოდება „ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის ოდენობა გადასახადის გადამხდელის (საგადასახადო აგენტის) მიხედვით“. ეს ფურცელი მიუთითებს OKTMO კოდზე, რომელიც მიუთითებს ორგანიზაციის ტერიტორიულ კუთვნილებაზე. ამის შემდეგ ხდება ბიუჯეტის გადახდის მთლიანი თანხის დაყოფა გადასახადის ფედერალურ და რეგიონულ ნაწილებად BCC 182 1 01 01011 01 1000 110 და 182 1 01 01012 02 1000 110 შესაბამისად, 3% პროპორციით. 17%-მდე. შეგახსენებთ, რომ ფედერალურ ბიუჯეტში და რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტის ბიუჯეტში საშემოსავლო გადასახადის გამოკლების ზოგადი განაკვეთით 20%-იანი დაყოფა წელს შემოიღეს. ადრე პროპორცია 2%-დან 18%-მდე იყო. გარდა ამისა, ადგილობრივ ხელისუფლებას ამჟამად აქვს შესაძლებლობა, გარკვეული კატეგორიის გადამხდელებისთვის გადასახადის „თავისი“ ნაწილი 12,5%-მდე შეამციროს მანამდე მოქმედი მინიმალური 13,5%-ის ნაცვლად.

გადასახადის ძირითადი გაანგარიშება ხორციელდება ფურცელ 02-ში. იგი აჯამებს შემოსავალს რეალიზაციიდან, არაოპერაციული შემოსავალი, ხარჯები, რომლებიც ამცირებს გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობას და არასაოპერაციო ხარჯებს. დადგენილი საგადასახადო განაკვეთები გამოიყენება მიღებულ საგადასახადო ბაზაზე, რითაც განისაზღვრება გადასახდელი გადასახადის ოდენობა. თავად შემოსავალი და ხარჯები გაშიფრულია 02 ფურცლის No1 და No2 დანართებში.

საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის შევსება: მონაცემთა შედარება

საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო დეკლარაციის შევსება მოიცავს შემდეგი პუნქტის გათვალისწინებას. საგადასახადო გამოთვლები ყოველთვის ხდება დარიცხვის საფუძველზე, მაგალითად, 1 კვარტალში, ნახევარი წლისა და 9 თვის განმავლობაში. ანუ ყოველი მომდევნო დეკლარაცია წლის განმავლობაში ასევე შეიცავს მონაცემებს წინა საანგარიშო პერიოდის შემოსავლებისა და ხარჯების შესახებ. ამ მხრივ, მნიშვნელოვანია სწორად აკონტროლოთ მონაცემების შეყვანა ანგარიშში, რომელიც ეხება წინასწარ გამოთვლილ გადასახადის გადასახადებს.

მოგების დეკლარაციის შევსების პროცედურა ვარაუდობს, რომ ავანსების თანხები საანგარიშგებო პერიოდისთვის, რომელიც წინ უძღვის იმ პერიოდს, რომლისთვისაც ფორმა ივსება, აისახება ანგარიშის 02-ე ფურცლის 210-230 სტრიქონებში და შესაძლებელს ხდის თვალყური ადევნოს კორელაციას. მნიშვნელობები დეკლარაციებს შორის წლის სხვადასხვა საანგარიშო პერიოდებისთვის.

ასე, მაგალითად, საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის შევსებისას კომპანია, რომელიც კვარტლის შედეგებზე დაყრდნობით ითვლის გადასახადს, დეკლარაციის 210-230 სტრიქონებში მიუთითებს წინა ანგარიშის 180-200 სტრიქონებში მითითებულ გამოთვლილ გადასახადის ოდენობას. . ორგანიზაცია, რომელიც ყოველთვიურად იხდის ბიუჯეტს მიღებული ფაქტობრივი მოგების საფუძველზე, ამ სტრიქონებში ასევე ასახავს გამოთვლილი ავანსის ოდენობებს წინა საანგარიშო პერიოდის დეკლარაციის მიხედვით, მხოლოდ ამ შემთხვევაში იქნება ყოველთვიური წარდგენილი ანგარიში.

იგივე კომპანია, რომელიც იხდის ყოველთვიურ ავანსიებს, კვარტალის ბოლოს დამატებითი გადასახდელების შემდგომი გაანგარიშებით, 180-200 სტრიქონებში მიუთითებს წინა კვარტლის ფაქტობრივი გადასახადის ოდენობას (სტრიქონი 180-200) და ყოველთვიური წინასწარ გადასახადებს. რომელიც უნდა გადაეხადა მიმდინარე კვარტალში (წინა კვარტალის ანგარიშის 290-310 სტრიქონები).

შედეგად, 210-230 სტრიქონებში ასახული თანხები აკლდება გადასახადის ფედერალური და რეგიონული ნაწილის შესაბამის მნიშვნელობებს, რომლებიც განისაზღვრება მათი საგადასახადო ბაზის საფუძველზე წლის დასაწყისიდან მთელი საანგარიშო პერიოდისთვის. ასე დგინდება გადასახდელი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა მიმდინარე საანგარიშო პერიოდის დეკლარაციის მიხედვით.

საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია: ნიმუშის ფორმა

ამ მაგალითში ჩვენ მივაწოდეთ ანგარიში 9 თვის განმავლობაში, შევსებული ძირითადი განყოფილებების მიხედვით, ორგანიზაციისთვის, რომელიც იხდის კვარტალურ ავანსებს. წლის მოგების დეკლარაციის შევსების მაგალითი მსგავსი იქნება მხოლოდ იმით, რომ კოდი „34“ უნდა გამოჩნდეს ანგარიშის სათაურ გვერდზე, როგორც საანგარიშო პერიოდი.

2017 წლის მე-3 კვარტლის ანგარიშგება, მისი შემადგენლობა და დრო დამოკიდებულია გადასახადის გადამხდელის მიერ გამოყენებულ საგადასახადო რეჟიმზე და საქმიანობის მახასიათებლებზე. ამ მასალაში განვიხილავთ ძირითად რეჟიმებს და რა და როდის აუცილებლად უნდა გაიაროს თითოეული მათგანის ფარგლებში და რისი გავლა შეიძლება საჭირო გახდეს ეკონომიკური ცხოვრების გარკვეულ პირობებში.

ზოგადი საგადასახადო სისტემა: 2017 წლის მესამე კვარტლის ანგარიშების წარდგენა

OSN-ს შეუძლია წარადგინოს ყოველთვიური, კვარტალური ანგარიშები (მაგალითად, კვარტალური დღგ) და ანგარიშები, რომელთა საანგარიშო პერიოდი არის კვარტალი, ხოლო საგადასახადო წელი არის წელი. ანუ ჩამოთვლილი ტიპის ანგარიშებიდან ბოლო ხასიათდება იმით, რომ არსებითად ეს არის არა მე-3 კვარტლის, არამედ 9 თვის ანგარიშები.

მოხერხებულობისთვის, ჩვენ შევკრიბეთ 2017 წლის მე-3 კვარტლის ძირითადი მოხსენება და წარდგენის ვადები ცხრილში:

გადასახადი	რა ანგარიში	პერიოდი	Ბოლო ვადა
საშემოსავლო გადასახადი, კვარტალური (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 286-ე მუხლის მე-3 პუნქტის მიხედვით)	დეკლარაცია	2017 წლის 9 თვე	2017 წლის 30 ოქტომბრის ჩათვლით
საშემოსავლო გადასახადი, ყოველთვიური (მათთვის, ვინც ბიუჯეტს იხდის ფაქტობრივი მოგების საფუძველზე და კონკრეტულად არ არის ნახსენები რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 286-ე მუხლის მე-3 პუნქტში)	დეკლარაცია	2017 წლის ივლისი	2017 წლის 28 აგვისტოს ჩათვლით
	დეკლარაცია	2017 წლის აგვისტო	2017 წლის 28 სექტემბრის ჩათვლით
	დეკლარაცია	2017 წლის სექტემბერი	2017 წლის 30 ოქტომბრის ჩათვლით
	დეკლარაცია	2017 წლის მე-3 კვარტალი	2017 წლის 25 ოქტომბრის ჩათვლით
	ინვოისის ჟურნალი	2017 წლის მე-3 კვარტალი	2017 წლის 20 ოქტომბრის ჩათვლით
	6-NDFL-ის გაანგარიშება	2017 წლის 9 თვე	2017 წლის 31 ოქტომბრის ჩათვლით
ქონების გადასახადი	წინასწარი გადახდების გაანგარიშება ( ᲛᲜᲘᲨᲕᲜᲔᲚᲝᲕᲐᲜᲘ! ქირავდება, თუ საანგარიშო პერიოდის კვარტალი დადგენილია კანონით რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის დონეზე.)	2017 წლის 9 თვე	2017 წლის 30 ოქტომბრის ჩათვლით

ᲨᲔᲜᲘᲨᲕᲜᲐ! ინდივიდუალური მეწარმეები 2017 წლის მე-3 კვარტლის დაახლოებით იგივე პაკეტს წარუდგენენ OSN-ს, როგორც იურიდიულ პირს, ოღონდ მოგების დეკლარაციისა და ქონების ანგარიშსწორების გარდა.

ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში ყოველთვის წარდგენილი ანგარიშების გარდა, 2017 წლიდან იქ ასევე გათვალისწინებულია სახელფასო ფონდებში შენატანების ახალი კონსოლიდირებული გაანგარიშება. შენატანების ერთიანი გაანგარიშება წარედგინება ყოველკვარტალურად, ბოლო ვადაა კვარტალის მომდევნო თვის 30-ე დღე, რომლისთვისაც ისინი ანგარიშგდებიან. ანუ მე-3 კვარტლის დეკლარაცია სახელფასო შენატანებზე უნდა წარედგინოს 2017 წლის 30 ოქტომბრის ჩათვლით ყველა გადასახადის გადამხდელს, ვინც ამ პერიოდში დასაქმებულებს შემოსავალი გადაუხადა.

როგორ შეავსოთ ERSV 2017 წლის 9 თვის განმავლობაში , გაგება .

სპეციალური საგადასახადო რეჟიმები - ანგარიშების წარდგენა საწარმოებისა და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის

თუ გადასახადის გადამხდელი მუშაობს სპეციალური საგადასახადო რეჟიმით, მისი მე-3 კვარტლის ანგარიშგების შემადგენლობას აქვს ნიუანსი. ჩვენ ასევე წარმოვადგინეთ ძირითადი პირობა მოსახერხებელი ცხრილის სახით:

რეჟიმი	გადასახადი	რა ანგარიში	საანგარიშო პერიოდი	მე-3 კვარტლის ანგარიშის წარდგენის ვადები
	გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით	დეკლარაცია		არ თმობს
		6-NDFL-ის გაანგარიშება	2017 წლის 9 თვე	2017 წლის 31 ოქტომბრის ჩათვლით
		დეკლარაცია	2017 წლის მე-3 კვარტალი	2017 წლის 20 ოქტომბრის ჩათვლით
		6-NDFL-ის გაანგარიშება	2017 წლის 9 თვე	2017 წლის 31 ოქტომბრის ჩათვლით
		დეკლარაცია		არ თმობს
		6-NDFL-ის გაანგარიშება	2017 წლის 9 თვე	2017 წლის 31 ოქტომბრის ჩათვლით

ზემოთ მოყვანილ ცხრილებში ჩამოთვლილია ძირითადი გადასახადები, რომლებიც უნდა განაცხადონ გადამხდელებმა, რომლებიც იყენებენ ამა თუ იმ საგადასახადო რეჟიმს. გარდა ძირითადისა, არსებობს აგრეთვე კონკრეტული გადასახადები და მოსაკრებლები, რომლებზედაც მოცემულია ანგარიშები, თუ საწარმო ან ინდმეწარმე არის ამ ტიპის გადასახადის (საფასურის) გადამხდელი.

სპეციალური გადასახადები

სპეციალური გადასახადების უმეტესობისთვის, საანგარიშო პერიოდი არის წელიწადი, ამიტომ მხოლოდ 2017 წლის მე-3 კვარტლის შედეგებისთვის არ არის საჭირო ანგარიშების წარდგენა. რა სახის გამოთვლები შეიძლება იყოს ეს და რამდენად ხშირად უნდა იყოს მოხსენებული, იხილეთ ცხრილი:

გადასახადი (საკომისიო)	რა ანგარიში	საანგარიშო პერიოდი	მე-3 კვარტლის ანგარიშების წარდგენა	კომენტარი
ტრანსპორტის გადასახადი	დეკლარაცია		არ თმობს
წყლის გადასახადი	დეკლარაცია	2017 წლის მე-3 კვარტალი	2017 წლის 20 ოქტომბრის ჩათვლით
მიწის გადასახადი	დეკლარაცია		არ თმობს	მხოლოდ იურიდიული პირები ანგარიშობენ და წლისთვის
გარემოს დაბინძურების გადასახადი (ნაგვის გადასახადი)			არ დანებდე	სინამდვილეში, ამ გადასახადების გამოთვლები არ არის 100 პროცენტიანი გადასახადის გადახდა და წარედგინება არა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს, არამედ Rosprirodnadzor-ის ორგანოებს. Იხილეთ დეტალები .
	დეკლარაცია	დამოკიდებულია აქციზის ტიპზე	ქირავდება აქციზის ტიპის მიხედვით	მოიძიეთ დეტალები აქციზის გადასახადის გადახდისა და ანგარიშების წარდგენის ვადების შესახებ. .

იმ გადასახადებისთვის, რომლებზეც საანგარიშო პერიოდში არ იყო დაბეგვრის ობიექტი, გარკვეული პირობების გათვალისწინებით, 2017 წლის მე-3 კვარტლის ანგარიშების სტანდარტული წარდგენა შეიძლება შეიცვალოს ერთიანი გამარტივებული დეკლარაციის წარდგენით (SUD). კვარტალური EUD წარდგენილია არაუგვიანეს კვარტლის მომდევნო თვის 20 დღისა, რომლისთვისაც ვაწარმოებთ ანგარიშგებას (ანუ მე-3 კვარტალისათვის - 2017 წლის 20 ოქტომბრამდე).

წაიკითხეთ EUD-თან დაკავშირებული ნიუანსების შესახებ .

რა კოდები უნდა მიეთითოს დეკლარაციაში მე-3 კვარტალში საგადასახადო პერიოდში

რომელი კოდი მიუთითებდეს კონკრეტულ დეკლარაციაში, დამოკიდებულია გადასახადზე, რომლისთვისაც არის წარდგენილი დეკლარაცია და პერიოდზე. სხვადასხვა დეკლარაციისთვის, კოდები შეიძლება დაწესდეს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის სხვადასხვა ბრძანებით. ჩვენ შევაგროვეთ კოდები, რომლებიც გამოიყენება ზოგად შემთხვევებში თაღლითობის ფურცელში (მასში ასევე ნახავთ კოდებს მე -3 კვარტალი / 9 თვე)

გადასახადი	პერიოდი		შენიშვნა
დღგ (თვიური)
	სექტემბერი
დღგ (კვარტალური)	1 მეოთხედი		ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014 წლის 29 ოქტომბრის ბრძანება No ММВ-7-3/558@
	მე-2 მეოთხედი
	მე-3 მეოთხედი
	მე-4 მეოთხედი
საშემოსავლო გადასახადი (ყოველთვიურად მთელი წლის განმავლობაში, კუმულაციური საფუძველზე)
	5 თვე
	6 თვე
	7 თვე
	8 თვე
	9 თვე
	10 თვე
	11 თვე
	12 თვე (წელი)
საშემოსავლო გადასახადი (კვარტალური წლის განმავლობაში, კუმულაციური საფუძველზე)	1 მეოთხედი		ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 19 ოქტომბრის ბრძანება No ММВ-7-3/572@
	წლის 1-ლი ნახევარი
	9 თვე
ქონების გადასახადი - ავანსების გაანგარიშება	1 მეოთხედი		ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2011 წლის 24 ნოემბრის ბრძანება No ММВ-7-11/895 ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის 31 მარტის ბრძანება No ММВ-7-21/271@ (2017 წლის შედეგების საფუძველზე) რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის 23 ივნისის № BS-4-21/12076 წერილში ნათქვამია, რომ 2017 წლის საანგარიშო პერიოდებისთვის საგადასახადო გამოთვლები წინასწარ გადასახდელებისთვის შეიძლება წარდგენილი იქნეს ერთ-ერთი ზემოაღნიშნული ბრძანებით დამტკიცებული ფორმით ( გადასახადის გადამხდელის არჩევანით)
	წლის 1-ლი ნახევარი
	9 თვე
ქონების გადასახადი – წლიური დეკლარაცია
დეკლარაცია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით			ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 26 თებერვლის ბრძანება No ММВ-7-3/99@
დეკლარაცია UTII-ზე	1 მეოთხედი		ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014 წლის 4 ივლისის ბრძანება No ММВ-7-3/353@
	მე-2 მეოთხედი
	მე-3 მეოთხედი
	მე-4 მეოთხედი
6-NDFL-ის გაანგარიშება	1 მეოთხედი		ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 14 ოქტომბრის ბრძანება No ММВ-7-11/450@
	წლის 1-ლი ნახევარი
	9 თვე
სადაზღვევო პრემიის ერთიანი გაანგარიშება	1 მეოთხედი		ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 10 ოქტომბრის ბრძანება No ММВ-7-11/551@
	წლის 1-ლი ნახევარი
	9 თვე

ᲨᲔᲜᲘᲨᲕᲜᲐ! იმ გადასახადის გადამხდელებისთვის, რომლებიც:

• წყვეტს თავის საქმიანობას,
• მიმდინარეობს რეორგანიზაცია,
• იუწყება, როგორც კონსოლიდირებული ჯგუფი,

არსებობს ცალკე სპეციალური კოდები, რომლებიც უნდა იყოს მითითებული შესაბამის დეკლარაციაში. თქვენ შეგიძლიათ განმარტოთ ისინი ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ბრძანებებში, რომლის მიხედვითაც "ჩვეულებრივი" კოდები მოცემულია ჩვენს ცხრილში.

თუ თქვენი კომპანია ექვემდებარება ლიკვიდაციას ან რეორგანიზაციას, გაეცანით სასარგებლო ინფორმაციას 6-NDFL-ის შედგენის შესახებ.

რა ფინანსური ანგარიშგება არის წარმოდგენილი მე-3 კვარტალში?

2017 წელს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში კვარტალური ბუღალტრული აღრიცხვის ფორმების წარდგენის მოთხოვნა არ არის. კანონმდებლობა, როგორც ბუღალტრული, ასევე საგადასახადო, ადგენს ვალდებულებას, წარადგინოს სააღრიცხვო ანგარიშგების ფორმები მთელი წლის განმავლობაში.

ამ წესის რამდენიმე გამონაკლისი არსებობს:

• სახელმწიფო თანამშრომლები კვლავ კვარტალურად ანგარიშობენ. ამავდროულად, ჩვენ გვახსოვს, რომ საბიუჯეტო ინსტიტუტები ექვემდებარებიან დამფუძნებელს და არა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს.
• გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც წყვეტენ საქმიანობას წლის განმავლობაში, აწარმოებენ ანგარიშს სარეგისტრაციო რეესტრში შეტანის თარიღზე საქმიანობის შეწყვეტის (ლიკვიდაციის) შესახებ და წარადგენენ ამ დღიდან 3 თვის ვადაში.
• გადასახადის გადამხდელები, რომლებმაც დაიწყეს საქმიანობა საანგარიშო წლის განმავლობაში (უგვიანეს 1 იანვრამდე) ქმნიან და წარადგენენ ანგარიშს რეგისტრაციის თარიღიდან 31 დეკემბრის ჩათვლით პერიოდში. ამასთან, ასეთი ანგარიშის წარდგენის ვადა არ განსხვავდება წლიური სააღრიცხვო ანგარიშების წარდგენის სტანდარტული ვადისგან.

დამატებითი ინფორმაცია ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიშების წარდგენის ვადების და პროცედურის შესახებ შეგიძლიათ იხილოთ სტატიაში .

საბუღალტრო ანგარიშები ანალოგიურად წარედგინება სტატისტიკის სახელმწიფო კომიტეტს.

ᲛᲜᲘᲨᲕᲜᲔᲚᲝᲕᲐᲜᲘ! ტრადიციული ბალანსისა და ფინანსური შედეგების გარდა, საწარმოები, რომლებიც არ არიან კლასიფიცირებული, როგორც მცირე ბიზნესი ან შედიან ნიმუშში მცირე ბიზნესის კატეგორიიდან, წარუდგენენ სხვა ანგარიშებს სტატისტიკურ ორგანოებს. ეს სხვა ანგარიშები შეიძლება იყოს ყოველთვიური ან კვარტალური. წარდგენის დრო და პროცედურა უნდა დაზუსტდეს სტატისტიკის სახელმწიფო კომიტეტთან.

რაც შეეხება დამფუძნებლებისა და სხვა დაინტერესებული მომხმარებლების მოხსენებას, მისი გენერირება და წარდგენა შესაძლებელია ნებისმიერი სიხშირით. მაგრამ არ არის საჭირო ასეთი ანგარიშების გაგზავნა საგადასახადო ორგანოებში.

შედეგები

მე-3 კვარტლის საგადასახადო ანგარიშგების შემადგენლობა დამოკიდებულია იმაზე, თუ რომელ რეჟიმს მიმართავს გადასახადის გადამხდელი. 2017 წლის მე-3 კვარტლის საგადასახადო დეკლარაციების უმეტესობა წარდგენილია OSN-ზე მომუშავე პირების მიერ. სპეციალური რეჟიმის თანამშრომლებისთვის, წლიური ანგარიშები ხშირად არის მოწოდებული, გარდა UTII. UTII-ის მიხედვით, საჭიროა კვარტალურად მოხსენება, ანუ დეკლარაცია მე-3 კვარტლისთვის. 2017 უნდა იყოს წარდგენილი 2017 წლის ოქტომბერში. საგადასახადო რეჟიმის გამოყენებასთან დაკავშირებული დეკლარაციების გარდა, ყველა გადასახადის გადამხდელმა, რომელიც უხდის შემოსავალს ფიზიკურ პირებს, უნდა აცნობოს 6-NDFL და სადაზღვევო შენატანების ერთიანი გაანგარიშება 9 თვის ბოლოს. გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ მე-3 კვარტლის გადასახადების გადახდის პროცედურა და ვადები. შეიძლება არ ემთხვეოდეს ამ გადასახადების შესახებ ანგარიშების ფორმირებისა და წარდგენის ვადებს. მაგალითად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემით გადასახადი წინასწარ უნდა გადაიხადოთ ყოველკვარტალურად, მიუხედავად იმისა, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის დეკლარაცია წარდგენილია წელიწადში ერთხელ.

დამატებითი ინფორმაციისთვის, თუ როდის უნდა წარადგინოთ და როდის გადაიხადოთ გადასახადები 2017 წლის მე-3 კვარტალში, იხ.

ამ სტატიაში ჩვენ გეტყვით, როდის არის წარდგენილი 2018 წელს საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია 9 თვის (მე-3 კვარტალში), ვინ წარადგენს და რა დოკუმენტია ეს.

რა არის საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია?

ეს არის დოკუმენტი, რომელიც:

• საშუალებას გაძლევთ ასახოთ ორგანიზაციის ფინანსური საქმიანობა;
• საშუალებას გაძლევთ აჩვენოთ რა მოგება ან ზარალი აქვს მას;
• ამხელს ორგანიზაციის მიერ მიღებულ ყველა შემოსავალს და მის ყველა ხარჯს;
• საშუალებას გაძლევთ ნახოთ ორგანიზაციის საგადასახადო შეღავათები და მის საქმიანობასთან დაკავშირებული სხვა ინფორმაცია.

საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის საშუალებით (მასზე დაყრდნობით) საგადასახადო ინსპექტორები აკონტროლებენ გადახდის ოდენობას და კონკრეტული ორგანიზაციის გადასახადების გადახდის ვადას. საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი არის 20%. იმ პერიოდებისთვის, როდესაც ხარჯები აღემატება შემოსავალს, უნდა წარადგინოთ ნულოვანი დეკლარაცია. მნიშვნელოვანი პუნქტი: ხარჯები, შემოსავალი და სხვა მაჩვენებლები უნდა იყოს ნაჩვენები საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციაში დარიცხვის საფუძველზე.

• რეზიდენტი ორგანიზაციები (შიდა კომპანიები), რომლებიც მოქმედებენ ზოგადი საგადასახადო რეჟიმით (OSNO) და არ არიან ჩართულნი აზარტული თამაშების ბიზნესში;
• რეზიდენტი ორგანიზაციები, რომლებიც უხდიან ფასიან ქაღალდებზე დივიდენდებს და პროცენტებს სხვა იურიდიულ პირებზე (ამ ორგანიზაციების საგადასახადო რეჟიმი არ არის მნიშვნელოვანი);
• რეზიდენტი ორგანიზაციები, რომლებიც მუშაობენ გამარტივებული საგადასახადო სისტემით (STS) ან სოფლის მეურნეობის დაბეგვრის ერთიანი რეჟიმით (USAT) იღებენ შემოსავალს სახელმწიფო ობლიგაციებიდან და სხვა სახელმწიფო ფასიანი ქაღალდებიდან (საშემოსავლო გადასახადი მხოლოდ ამ მოგებაზე);
• არარეზიდენტი (უცხო) ორგანიზაციები, რომლებსაც აქვთ ფილიალები რუსეთში;
• სხვა საგადასახადო აგენტები. ასევე წაიკითხეთ სტატია: → "".

დეკლარაციის წარდგენის რა მეთოდები არსებობს?

ორგანიზაციებმა, რომლებიც ჩამოთვლილი იყო წინა ნაწილში, როგორც საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელები, უნდა წარადგინონ დეკლარაციები ფედერალური საგადასახადო სამსახურის შემდეგ ფილიალებში:

• თქვენი რეგისტრაციის ადგილზე;
• თითოეული ცალკეული განყოფილების რეგისტრაციის ადგილზე.

მნიშვნელოვანი პუნქტი: ორგანიზაციები, რომლებიც არიან საშემოსავლო გადასახადის ყველაზე დიდი გადამხდელები, აცხადებენ რეგისტრაციის ადგილზე.

კვების მეთოდი	წარდგენის ფორმა	მეთოდის მახასიათებლები	შეზღუდვები	მოხერხებულობა
პირადად (ორგანიზაციის უფლებამოსილი წარმომადგენლის მეშვეობით)	Ფურცელზე	საჭიროა დეკლარაციის წარდგენა ორ ეგზემპლარად (მეორე ეგზემპლარი აუცილებელია განცხადების წარდგენის თარიღის აღსანიშნავად, საკამათო სიტუაციების შემთხვევაში, დოკუმენტების დროული წარდგენის დასადასტურებლად)	ორივე მეთოდი გამოიყენება იმ ორგანიზაციებისთვის, რომელთა დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა წინა წლის განმავლობაში არ აღემატებოდა 100 ადამიანს.	არ არის მოსახერხებელი, არ არის დროის დაზოგვა. თუ ეს ეხება წარმომადგენლის მეშვეობით გაგზავნას, საჭიროა მინდობილობის შედგენა, მისი დამოწმება ორგანიზაციის ბეჭდით და მენეჯერის ხელმოწერით.
რუსული ფოსტის საშუალებით, დანართის აღწერილობით (რეგისტრირებული ფოსტით)	Ფურცელზე	დანართის სია და დათარიღებული ფოსტის ქვითარი ამ შემთხვევაში ასევე იქნება დოკუმენტის გაგზავნის დროულობის დამადასტურებელი		არ არის მოსახერხებელი, რადგან ის მოითხოვს ფოსტაში წასვლას
ინტერნეტის გამოყენება ელექტრონული დოკუმენტების მართვის ოპერატორების მეშვეობით (შპს Takskom და სხვები)	ელექტრონულ მედიაზე	ერთ-ერთ ოპერატორთან დაკავშირების აუცილებლობა	ეს მეთოდი სავალდებულოა იმ ორგანიზაციებისთვის, რომელთა დაქირავებულთა საშუალო რაოდენობა წინა წელს აღემატებოდა 100 ადამიანს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 80-ე მუხლის მე-3 პუნქტის მიხედვით).	მოსახერხებელი (სწრაფად გაგზავნეთ დოკუმენტი)

საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის წარდგენის ვადების შესახებ

დეკლარაციის წარდგენის ბოლო ვადა	გადასახადის ტიპი	გადასახადის გადამხდელები	მიმდინარე დეკლარაციის ფორმა	სად არის წარმოდგენილი დეკლარაცია?	ბოლო გადახდის თარიღი	სამართლებრივი აქტი
2017 წლის 30 ოქტომბერი (რადგან 28 ოქტომბრის ბოლო ვადა დაეცა შაბათს)	საშემოსავლო გადასახადი 9 თვის განმავლობაში	ორგანიზაციები, რომელთა საანგარიშგებო პერიოდებია: I კვარტალი, ნახევარი წელი, ცხრა თვე	საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 19 ოქტომბრის No ММВ-7-3/572 ბრძანებით.		2017 წლის 30 ოქტომბრამდე	რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 289-ე მუხლის მე-4 პუნქტის მიხედვით
	საშემოსავლო გადასახადი 2017 წლის იანვარი-თებერვალი-მარტი-აპრილი-მაისი-ივნისი-ივლისი-აგვისტო და სექტემბერი	ორგანიზაციები, რომლებიც ყოველთვიურად იხდიან წინასწარ გადასახადს საშემოსავლო გადასახადისთვის		რეგისტრაციის ადგილზე საგადასახადო ოფისში	2017 წლის 30 ოქტომბრამდე	რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 289-ე მუხლის მე-3 პუნქტის მიხედვით

დეკლარაციის სტრუქტურა 2017 წლის ცვლილებებამდე:

• სათაურის გვერდი;
• ნაწილი 1 (შედგება სამი ქვესექციისგან), სადაც მითითებულია გადასახადის ოდენობა, რომელიც უნდა ჩაირიცხოს ბიუჯეტში;
• ფურცელი 2 შეიცავს საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებას;
• Აპლიკაცია. მე-2 ფურცლის No1, სადაც ჩამოთვლილია შემოსავალი გაყიდვებიდან და არაოპერაციული შემოსავალი;
• Აპლიკაცია. მე-2 ფურცლის №2, სადაც ჩამოთვლილია გაყიდვებისა და არაგაყიდვის აქტივობებისა და ხარჯები, რომლებიც დაკავშირებულია კომპანიის საქმიანობასთან, და დანაკარგები, რომლებიც გამოწვეულია ხარჯებითა და დანახარჯებით;
• Აპლიკაცია. მე-2 ფურცლის №3, რომელიც შეიცავს ოპერაციების ხარჯების გამოთვლებს, რომლებიც საბოლოო ჯამში იწვევს ორგანიზაციების დაბეგვრას საშემოსავლო გადასახადით 1 მუხლით (მიწაზე უფლებების შეძენა), 268 (საქონლის გაყიდვის ხარჯები და/ან ქონებრივი უფლებები), 275.1 ( საწარმოო ობიექტებისა და მეურნეობების მომსახურების ხარჯები), 276 (ქონების ნდობის მართვის ხელშეკრულებასთან დაკავშირებული ხარჯები), 279 (საპრეტენზიო უფლების მინიჭების ან გადაცემის ხარჯები) და 323 (ამორტიზებულ ქონებასთან ოპერაციებთან დაკავშირებული ხარჯები) საგადასახადო კოდექსი. რუსეთის ფედერაცია, გარდა მე-5 ფურცელში ჩამოთვლილი ხარჯებისა;
• Აპლიკაცია. მე-2 ფურცლის No4 შეიცავს ზარალის (მისი ნაწილის) გამოთვლას, რაც საბოლოო ჯამში გავლენას ახდენს საგადასახადო ბაზის ზომაზე (ამცირებს მას);
• Აპლიკაცია. მე-2 ფურცლის No5 შეიცავს ავანსებისა და საშემოსავლო გადასახადების განაწილების გაანგარიშებას ორგანიზაციასა და მის ფილიალებს შორის;
• მე-3 ფურცელი შეიცავს დივიდენდებზე გადასახადის გაანგარიშებას (ნაწილი A), სახელმწიფო ფასიან ქაღალდებზე პროცენტებზე (ნაწილი B) და A და B განყოფილებებიდან თანხების რეესტრ-გაშიფვრას (ნაწილი C);
• მე-4 ფურცელი შეიცავს გადასახადის გაანგარიშებას სპეციალური განაკვეთით, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის შესაბამისად;
• ფურცელი 5 შეიცავს ოპერაციებზე დანახარჯების გამოთვლებს (გამოითვლება სპეციალური ბრძანებით), რაც საბოლოო ჯამში იწვევს ორგანიზაციების დაბეგვრას საშემოსავლო გადასახადით, გარდა მე-3 ფურცლის შემთხვევებისა;
• მე-6 ფურცელი შეიცავს არასახელმწიფო ფინანსური ინსტიტუტების ხარჯებსა და შემოსავლებს;
• მე-7 ფურცელი შეიცავს ანგარიშებს ქონების, სახსრების და ა.შ. მიზნობრივი გამოყენების შესახებ, რომლებიც მიღებული იყო სახელმწიფოსგან მიზნობრივი დაფინანსებით.

რა ცვლილებები შევიდა საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციაში 2017 წლის შემდეგ?

*საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის ახალი ფორმა დამტკიცდა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის (FTS) ბრძანებით 2016 წლის ოქტომბერში, ცვლილებები ძალაში შევიდა 2017 წლის 1 იანვრიდან.

ასე რომ, რა ცვლილებები მოხდა:

• სათაურის გვერდი ახლა შეიცავს ხაზებს რეორგანიზებული კომპანიების უფლებამონაცვლეებისთვის.
• ფურცელ 2-ზე გამოჩნდა ახალი სტრიქონები, რომლებიც აუცილებელია სავაჭრო საკომისიოს ოდენობის ასახვისთვის (ხაზები 265, 266 და 267), რაც საშუალებას გაძლევთ შეამციროთ დასაბეგრი ბაზა მისი ოდენობით (საშემოსავლო გადასახადის დასაბეგრი ბაზის შემცირების უფლება დაარსებულია 2015 წლიდან, მაგრამ დეკლარაციაში არ არის შეტანილი სავაჭრო საკომისიოს ოდენობის შესაბამისი ხაზი);
• გაჩნდა ნიშანი გადასახადის გადამხდელ ორგანიზაციაზე შემცირებული გადასახადის განაკვეთით 13,5%-ით;
• გამოჩნდა ფურცელი 8, რომელშიც აუცილებელია ასახოს გადასახადის გადამხდელი ორგანიზაციის შემოსავალი და ხარჯები, რომელმაც დამოუკიდებლად მოახდინა მოგების გადასახადის კორექტირება (იმ შემთხვევაში, თუ ორგანიზაცია არ აფასებს მოგების გადასახადს, ამ ფურცელზე უნდა იყოს მითითებული ყველა შესწორება);
• გამოჩნდა მე-9 ფურცელი, რომელიც უნდა ასახავდეს უცხოური ორგანიზაციის ფილიალის ან უცხოური კონტროლის მქონე ორგანიზაციის საშემოსავლო გადასახადს, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25.13 მუხლის შესაბამისად;
• 3% ახლა გადადის ფედერალურ ბიუჯეტში, ხოლო 17% რეგიონულ ბიუჯეტში (ადრე პროცენტი იყო 2 და 18)

2017 წლის დეკლარაცია შედგება 35 ფურცლისგან, მაგრამ გადასახადის გადამხდელ ორგანიზაციებს უმეტესობას მხოლოდ 5-ის შევსების უფლება აქვთ.

დეკლარაციის შევსების ინსტრუქცია: სათაურის გვერდი

მნიშვნელოვანი პუნქტი: სანამ დეკლარაციის შევსებას დაიწყებთ, მნიშვნელოვანია იცოდეთ მისი შევსების პროცედურა: სათაურის გვერდი – > მე-2 ფურცლის დანართები – > ფურცელი 3 – ფურცელი 9 (თუ ორგანიზაცია ახორციელებს ამ ფურცლებზე ჩამოთვლილ ოპერაციებს ) – > ფურცელი 2 – > განყოფილება 1 .

სათაურის გვერდის შევსება:

• ინფორმაცია ორგანიზაციის შესახებ:

1. სახელი,
2. OKVED,
3. INN/KPP,
4. საკონტაქტო ინფორმაცია (ტელეფონი).

ტირე მოთავსებულია ცარიელ ხაზებში.

• ინფორმაცია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის შესახებ (სახელი და მისამართი), რომელსაც წარედგინება დეკლარაცია;
• საგადასახადო პერიოდის კოდი და საანგარიშო პერიოდის წელი. ორგანიზაციებისთვის, რომლებიც კვარტალურად წარადგენენ მოხსენებებს, გამოიყენება შემდეგი კოდები:

21 – I მეოთხედი;

31 – II კვარტალი;

33 – 9 თვე;

• კოდები იმ ორგანიზაციებისთვის, რომლებიც ახორციელებენ ყოველთვიურ ავანსებს: 35-46;
• საკანში "ადგილზე (ბუღალტრული აღრიცხვა) (კოდი)" აუცილებელია მიუთითოთ კოდი, რომელიც საშუალებას გაძლევთ გაარკვიოთ, თუ რა თანამდებობით ახორციელებს კომპანია დეკლარაციას (მაგალითად, კოდი 214 - "რუსულის ადგილმდებარეობაზე ორგანიზაცია, რომელიც არ არის ყველაზე დიდი გადასახადის გადამხდელი“);
• თუ დეკლარაცია წარდგენილია პირველად პერიოდში, მაშინ უჯრა „შესწორების ნომერი“ უნდა იყოს „0“, დეკლარაციაში შემდგომი ცვლილებებით, ამ უჯრედის ღირებულება შეიცვლება „001“-დან;
• საკანში "ადგილმდებარეობაზე (ბუღალტრული აღრიცხვა) (კოდი)" შეიყვანება კოდი, რომელიც საშუალებას გაძლევთ განსაზღვროთ, თუ რა პოზიციით ახორციელებს ორგანიზაცია დეკლარაციას (მაგალითად, კოდი 214 - "რუსული ორგანიზაციის მდებარეობაზე, რომელიც არ არის ყველაზე დიდი გადასახადის გადამხდელი”).
• სათაურის გვერდის ცენტრალურ ნაწილში მითითებულია დეკლარაციის გვერდების რაოდენობა და თარიღი;
• წარმომადგენლის ან რწმუნებულის მეშვეობით დეკლარაციის წარდგენისას უნდა იყოს შევსებული ინფორმაცია მის შესახებ.

დეკლარაციის შევსების ინსტრუქცია: ნაწილი 1

ქვესექცია 1.1:

• ივსება სტრიქონი „010“, რომელშიც მითითებულია OKTMO კოდი, KBK მითითებულია სტრიქონებში „030“ (ფედერალური ბიუჯეტისთვის) და „060“ (რეგიონული ბიუჯეტისთვის);
• სტრიქონები „040“ და „070“ შეიცავს დამატებით გადასახადს, რომელიც უნდა გადაიხადოს შესაბამისად ფედერალური და რეგიონული ბიუჯეტებისთვის.

ქვესექცია 1.2:

• განკუთვნილია კომპანიებისთვის, რომლებიც ახორციელებენ ყოველთვიური ავანსი;
• უჯრედში „001“ უნდა განისაზღვროს კვარტალი, ჩვენს შემთხვევაში ეს არის „03“;
• 110-140 სტრიქონებში მითითებულია ფედერალური ბიუჯეტის პირველი, მეორე და მესამე პერიოდის წინასწარი გადახდები, ხოლო 220-240 სტრიქონები რეგიონულ ბიუჯეტში.

ქვესექცია 1.3:

• განკუთვნილია დივიდენდების მიმღები კომპანიებისთვის;
• უჯრაში „გადახდის ტიპი“ (სტრიქონი „010“) შეყვანილია მნიშვნელობა „1“;
• სტრიქონებში „020“ და „030“ შეიყვანება კოდები OKTMO და KBK;
• 01-21 სტრიქონებში მითითებულია გადასახადის გადახდის ვადები;
• „040“ სტრიქონზე მითითებულია შესაბამისი პერიოდისთვის გადახდილი გადასახადების ოდენობა.

დეკლარაციის შევსების ინსტრუქცია: დანართები მე-2 ფურცელზე

ჩვეულებრივად უნდა დაიწყოს დეკლარაციის შევსება მე-3 დანართიდან მე-2 ფურცელზე, ვინაიდან ამ დანართში მითითებული მონაცემები საშუალებას გაძლევთ სწორად ასახოთ ინფორმაცია წინა ორ დანართზე. ეს მოიცავს, სხვა საკითხებთან ერთად, ისეთ ოპერაციებს, როგორიცაა ამორტიზებული ქონების გაყიდვა ან მოთხოვნის უფლების გადაცემის ოპერაციები (ასეთი ხელშეკრულებით).

მე-2 ფურცლის დანართი 1:

• შეიცავს ინფორმაციას გადასახადის გადამხდელი ორგანიზაციის შემოსავლების შესახებ, რომელიც მიღებულ იქნა საანგარიშო პერიოდში გაყიდვებისა და არაგაყიდვის საქმიანობიდან;
• სტრიქონები 011-014 შეიცავს ინფორმაციას გაყიდვების შემოსავლის შესახებ;
• სტრიქონში 010 მიეთითება გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლის მთლიანი რაოდენობა;
• ხაზი 040 აორმაგებს მონაცემებს 010 ხაზიდან;
• 101-106 სტრიქონები ასახავს არაოპერაციული შემოსავლის მნიშვნელობებს.

მე-2 ფურცლის დანართი 2:

• შეიცავს ინფორმაციას გადასახადის გადამხდელი ორგანიზაციის ხარჯებისა და ზარალის შესახებ, რომლებიც მიღებული იქნა საანგარიშგებო პერიოდში გაყიდვებისა და არასარეალიზაციო საქმიანობის შედეგად;

• ხაზები 010-030 შეიცავს ინფორმაციას ორგანიზაციის პირდაპირი ხარჯების შესახებ;
• ხაზები 040-041 შეიცავს ინფორმაციას არაპირდაპირი ხარჯების შესახებ;
• სტრიქონში 080-110 ივსება მე-3 დანართი მე-2 ფურცლის მონაცემების მიხედვით;
• სტრიქონი 200-206 შეიცავს ინფორმაციას არასაოპერაციო ხარჯების შესახებ.

მე-2 ფურცლის დანართი 4: ეს გვერდი შეიცავს ინფორმაციას საგადასახადო ბაზის შესახებ, წინა წლების დანაკარგების გათვალისწინებით, თუმცა ამ დანართის შევსება 9 თვის განმავლობაში არ არის საჭირო (მხოლოდ პირველი კვარტლისა და წლისთვის).

მე-2 ფურცლის დანართი 5 განკუთვნილია ფილიალების მქონე ორგანიზაციებისთვის. ამ შემთხვევაში მნიშვნელოვანია საგადასახადო ბაზის წილის სწორად გამოთვლა, რომელიც მოდის სათაო ოფისსა და ფილიალზე.

მე-2 ფურცლის მე-6 დანართი შევსებულია გადასახადის გადამხდელთა კონსოლიდირებული ჯგუფების მონაწილეების მიერ.

დეკლარაციის შევსების ინსტრუქცია: ფურცელი 2

მე-2 ფურცლის შევსება ეფუძნება მის დანართებში მოცემულ ინფორმაციას. ხაზები 010-050 შეიცავს ინფორმაციას შემოსავლებისა და ხარჯების შესახებ, რის საფუძველზეც ხდება ორგანიზაციის მოგება ან ზარალის გამოთვლა.

1 განაცხადის 040 სტრიქონიდან მონაცემები დუბლირებულია 010 სტრიქონში, ხოლო 020 სტრიქონში - ამავე განაცხადის 100 სტრიქონიდან. ხაზები 030 და 040 შეიცავს ინფორმაციას დანართ 2-დან.

მნიშვნელოვანი პუნქტი: 060 სტრიქონში ასახული მოგება (ზარალი) უნდა გამოითვალოს შემდეგი ფორმულით: მუხ. 060 = ქ. 010 + ქ. 020 – მუხ. 030 – მუხ. 040 + არტ. 050.

როდესაც ზარალი მიიღება 060 ხაზზე, მნიშვნელობა მითითებულია მინუს ნიშნით.

მე-100 სტრიქონში მოცემულია საგადასახადო ბაზის გამოთვლის შედეგი (დეკლარაციის ფორმულის გამოყენებით), ხოლო 120-ე სტრიქონში მოცემულია საგადასახადო ბაზის ღირებულება საშემოსავლო გადასახადის გამოსათვლელად. 140-160 სტრიქონები შეიცავს ინფორმაციას საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთის შესახებ, მათ შორის ფედერალური და რეგიონული განაკვეთები; სტრიქონები 190 და 200 მიუთითებს საშემოსავლო გადასახადის ოდენობას ფედერალურ და რეგიონულ ბიუჯეტებში, შესაბამისად.

მნიშვნელოვანი პუნქტი: საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის შევსების პროცედურა გავლენას ახდენს წინასწარი გადახდის მეთოდის განსაზღვრაზე. 210-230 სტრიქონები (სულ, ფედერალურ ბიუჯეტში და რეგიონში) შეიცავს ინფორმაციას საანგარიშო პერიოდში (დარიცხული) ავანსების შესახებ და კონკრეტულად სტატიაში განხილული შემთხვევისთვის - 2017 წლის 9 თვის განმავლობაში და 2017 წლის იანვრიდან სექტემბრამდე.

2017 წლის 9 თვის წინასწარი გადახდები 210-230 სტრიქონებში მიუთითებს ხელოვნების ოდენობის შედეგს. 180 + ხელოვნება. წინა საანგარიშო პერიოდის (2017 წლის პირველი ნახევრის) დეკლარაციის 290 ფურცელი 2.

მიეთითება ყოველთვიურად გადახდილი წინასწარი გადასახადები: 210-230 სტრიქონებში 2017 წლის აგვისტოს დეკლარაციის 180-200 სტრიქონზე მითითებულია იანვრიდან აგვისტოს ჩათვლით ავანსების თანხის შედეგი.

• ზედმეტად გადახდა აისახება 280-281 ხაზებზე.
• შემდეგი კვარტლის ავანსები აისახება 290-240 სტრიქონებზე.
• გადასახდელი გადასახადის ოდენობა აისახება პირველ ნაწილში.

ჯარიმები დეკლარაციის შეუსრულებლობისთვის. განმარტება საშემოსავლო გადასახადის ავანსებთან დაკავშირებით

ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობა მოჰყვება საგადასახადო ორგანოში დეკლარაციის წარდგენის ვადის დარღვევას ან ამ დოკუმენტის წარუდგენლობას. თანამდებობის პირი (სასამართლოს გადაწყვეტილებით) ექვემდებარება ჯარიმას 300-დან 500 რუბლამდე, ხოლო ორგანიზაციას ექვემდებარება ჯარიმა გადასახადის თანხის 1/20-ის ოდენობით დაგვიანების პერიოდისთვის, ხოლო ჯარიმის ოდენობა განისაზღვრება 1000 რუბლიდან გადასახადის ოდენობის 30%-მდე. .

თუ დაგვიანება 180 სამუშაო დღეზე მეტია, ყოველი მომდევნო თვის ჯარიმა დგინდება გადასახადის თანხის 1/10-ით. ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობა შეიძლება მოჰყვეს „ნულოვანი“ დეკლარაციის შევსების ერთი დღის დაგვიანების შემდეგაც.

რაც შეეხება წინასწარ გადასახადებს: ავანსების კვარტალური გადახდა შეიძლება განხორციელდეს მხოლოდ იმ ორგანიზაციებისთვის, რომელთა მთლიანი შემოსავალი არ აღემატება საშუალოდ 15 მილიონ რუბლს კვარტალში. სხვა ორგანიზაციებმა ყოველთვიურად უნდა გადაიხადონ ავანსები. ახლად შექმნილი ორგანიზაციებისთვის შესაძლებელია კვარტალური წინასწარი გადახდა.

ყველაზე გავრცელებული შეცდომები დეკლარაციაში

1. შეცდომა პერიოდის კოდში: კვარტალური ანგარიშებისთვის მნიშვნელოვანია მიუთითოთ "31", ყოველთვიური ანგარიშებისთვის "40". შეცდომის მაგალითი: ნახევარწლიური ანგარიშების წარდგენისას შეიტანება კოდი 34 (წლისათვის). რას გულისხმობს შეცდომა: საგადასახადო ორგანოებმა შეიძლება გადაწყვიტონ, რომ ანგარიშგება არ არის წარდგენილი პერიოდისთვის, რამაც შეიძლება გამოიწვიოს ორგანიზაციის ანგარიშის დაბლოკვა.
2. შეცდომა ავანსებში: არასწორი ასახვა ორგანიზაციის ავანსების სტრიქონში 210. შეცდომის მაგალითი: ორგანიზაციები აჯამებენ არასაჭირო ინდიკატორებს სტრიქონში 210 და, შესაბამისად, ადიდებენ ავანსებს. რას გულისხმობს შეცდომა: ორგანიზაცია აჩვენებს გადასახადების ზედმეტ გადახდას.
3. შეცდომა ნახევარი წლის დეკლარაციაში გასული შემოსავლებისა და ხარჯების შესახებ: 2016 წლის შეცდომები უნდა იყოს მითითებული მე-2 დანართის 200 და 401 სტრიქონებში, თუმცა ზოგიერთი ორგანიზაცია ასახავს ზარალს 301-ე სტრიქონში. რას გულისხმობს შეცდომა: ფედერალური საგადასახადო ინსპექტორები სამსახური, შეცდომის გამოვლენის შემდეგ, ითხოვს დეკლარაციის ახსნას ან განმარტებას

კომპანიები, რომლებიც იხდიან საშემოსავლო გადასახადს, კვარტალური ან ყოველთვიური საანგარიშო პერიოდების შედეგების მიხედვით, ავანსების გადახდის მეთოდის მიხედვით, წარადგენენ საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციას. 2017 წლიდან დეკლარაციის ფორმა, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 19 ოქტომბრის № ММВ-7-3/572@ ბრძანებით, განიცადა ცვლილებები.

საშემოსავლო გადასახადი გამოითვლება დარიცხვის საფუძველზე, ამიტომ, როდესაც ავანსი გადაიხდება კვარტალურად, დეკლარაცია წარდგენილია პირველი კვარტლის, ნახევარი წლის, 9 თვის განმავლობაში და წლის ბოლოს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 285-ე მუხლი). ). საანგარიშო პერიოდებში წინასწარი თანხები ირიცხება ბიუჯეტში, ხოლო წლის ბოლოს - საშემოსავლო გადასახადი მინუს წლის განმავლობაში უკვე გადარიცხული ავანსები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 287-ე მუხლი). თუ ორგანიზაცია ზარალს განიცდის საგადასახადო პერიოდში, მას არ მოუწევს მოგების გადასახადის გადახდა.

როდის და როგორ მივაწოდოთ ინფორმაცია?

2017 წლის 9 თვის საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის წარდგენის ბოლო ვადაა 30 ოქტომბერი, ვინაიდან 28 მოდის შაბათს, შესაბამისად, ვადა გადადის მომდევნო სამუშაო დღეს.

თუ ჯერ არ წარგიდგენიათ ინფორმაცია საგადასახადო ორგანოებში, ახლა ამის დროა. Bukhsoft-ის 2017 წლის ელექტრონული მოხსენება დაგეხმარებათ ამაში.

მნიშვნელოვანია გვახსოვდეს, რომ თუ კომპანიის საშუალო კვარტალური შემოსავალი აღემატებოდა 15 მილიონ რუბლს, მაშინ წინასწარი გადახდები და დეკლარაციები უნდა წარედგინოს ყოველთვიურად დარიცხვის საფუძველზე (286-ე მუხლის 3 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 287-ე მუხლი). .

დეკლარაციის წარდგენა შესაძლებელია ქაღალდზე (პირადად ჩამოტანილი ან ფოსტით გაგზავნილი), თუ ორგანიზაციის თანამშრომელთა რაოდენობა 100 კაცზე ნაკლებია (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 80-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). დანარჩენები ელექტრონულად ანგარიშობენ TCS-ის საშუალებით.

მეწარმეები არ აცხადებენ საშემოსავლო გადასახადს, სამაგიეროდ, ისინი წარადგენენ დეკლარაციას სახით 3-NDFL. შეგახსენებთ, რომ მათ 2017 წლის 30 აპრილამდე უნდა წარმოადგინონ ანგარიში.

დეკლარაციის შევსების პროცედურა 2017 წლის 9 თვის განმავლობაში

2017 წლის პირველი ნახევრის საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის აღწერის მასალაში დავსვით 2017 წლის საგადასახადო კანონმდებლობაში ცვლილებების მნიშვნელოვანი საკითხი, რომელიც გასათვალისწინებელია ინფორმაციის მომზადებისას. ამ ცვლილებებს ყურადღება უნდა მიაქციოთ 2017 წლის 9 თვის დეკლარაციის წარდგენისას.

2017 წლის 9 თვის საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციისთვის ინფორმაციის მომზადებისას, უნდა გვახსოვდეს, რომ ფორმის გარკვეული მონაკვეთების შევსება დამოკიდებულია უამრავ მოთხოვნაზე, კერძოდ:

• ზოგადად, თქვენ უნდა შეავსოთ ინფორმაცია საჭირო ფურცლებში და მათში, რისთვისაც არის ინდიკატორები საანგარიშო პერიოდში.
• სპეციალური მოთხოვნები მოითხოვს დეკლარაციაში ფურცლების ჩართვას იმის მიხედვით, თუ რა პერიოდისთვის არის ინფორმაცია გენერირებული.

ამრიგად, 2017 წლის 9 თვის საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციაში ყველა გადასახადის გადამხდელი წარადგენს:

• სათაური;
• 1-ლი ნაწილის 1.1 ქვეპუნქტი;
• ფურცელი 02 და მისი დანართები 1 და 2.

ყოველთვიურად ავანსების გადახდისას სავალდებულო შევსებას ექვემდებარება პირველი ნაწილის 1.2 ქვეპუნქტი.გადამხდელი შეავსებს დეკლარაციის ამ ნაწილს წლის ყოველ საანგარიშო პერიოდში, გარდა საბოლოო დეკლარაციისა მთელი საგადასახადო პერიოდისთვის.

თუ არის ზარალი წინა წლებიდან, დეკლარაციაში 9 თვის განმავლობაში არ არის საჭირო ფურცელი 02-ის მე-4 დანართის შევსება, დეკლარაციაში არც ეს ნაწილი ივსება ექვსი თვის განმავლობაში. ეს განცხადება ექვემდებარება სავალდებულო რეგისტრაციას ანგარიშგებაში პირველი კვარტლისა და მთელი წლის განმავლობაში.

ასევე, ფორმაში 9 თვის განმავლობაში, თქვენ არ გჭირდებათ ფურცლების 07, 08, 09 შევსება. ეს ინფორმაცია მომზადებულია წლიური ანგარიშისთვის.

კომპანიებმა, რომლებსაც აქვთ ცალკე განყოფილებები, გენერალურ დეკლარაციაში 9 თვის განმავლობაში უნდა შეავსონ ფურცელი 02-ის დანართი 5. იმდენივე დანართი უნდა იყოს, რამდენი განყოფილება აქვს იურიდიულ პირს.

გარდა ამისა, თითოეული OP-ის რეგისტრაციის ადგილზე, რომლის მიმართაც გადახდილია საშემოსავლო გადასახადი, დეკლარაციები წარდგენილია შემოკლებული ფორმით - სათაური წიგნი, 1-ლი ნაწილის 1.1 და 1.2 (ავანსების ყოველთვიური გადახდისათვის) ქვეპუნქტები და ფურცლის მე-5 დანართი. 02.