6-NDFL არის პირადი საშემოსავლო გადასახადის ანგარიშგების ფორმა. მასში საგადასახადო აგენტებმა უნდა მიუთითონ ინფორმაცია დასაქმებულის შემოსავლების შესახებ, გამოთვლილი და დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხები საანგარიშო პერიოდისთვის. ყველა დამსაქმებელს მოეთხოვება ყოველ კვარტალში ერთხელ წარუდგინოს ანგარიში ფორმა 6-NDFL-ზე ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში.

ანგარიშის ფორმა 6-NDFL

6-NDFL ანგარიშის ფორმა, შევსების და წარდგენის წესი განისაზღვრება ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 14 ოქტომბრის No ММВ-7-11/450@ ბრძანებით. 2018 წლის დასაწყისში მასში ცვლილებები შევიდა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2018 წლის 17 იანვრის N ММВ-7-11/18@ ბრძანებით, რომელიც ძალაში შევიდა 2018 წლის 26 მარტს.

ანგარიში, რომელიც გვიჩვენებს პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხების გაანგარიშებას, წარედგინება ყოველკვარტალურად ელექტრონულ ფორმატში, თუ საანგარიშო კვარტალში ორგანიზაციამ გადაიხადა 25 ან მეტი ადამიანის სასარგებლოდ. თუ ორგანიზაცია აცხადებს 25 ადამიანზე ნაკლებს, მაშინ ფორმა შეიძლება წარმოდგენილი იყოს ქაღალდზე. გადასახადის თანხა ივსება რუბლებში, ხოლო შემოსავლის თანხა ივსება რუბლებში და კაპიკებში.

6-NDFL წარდგენის ბოლო ვადები

ფორმა 6-NDFL უნდა გაიგზავნოს საგადასახადო ოფისში არაუგვიანეს საანგარიშო კვარტალის მომდევნო თვის ბოლო დღისა. წლიური გაანგარიშება გათვალისწინებულია მომდევნო წლის 1 აპრილამდე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 230-ე მუხლი). 2019 წლის 1-ლი კვარტლისთვის უნდა გამოცხადდეთ არაუგვიანეს 30 აპრილისა. უფრო დეტალური დრო შეგიძლიათ იხილოთ ცხრილში.

ჯარიმები მოხსენებისთვის

დაჯარიმებულია ანგარიშის წარდგენის ვადების შეუსრულებლობა. დაგვიანების ყოველი თვე ეღირება 1000 რუბლი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126-ე მუხლის 1.2 პუნქტის ნორმების მიხედვით. თანამდებობის პირი, რომელიც პასუხისმგებელია პირადი საშემოსავლო გადასახადის ანგარიშების დროულად წარუდგენლობაზე, შეიძლება დაჯარიმდეს 300-დან 500 რუბლამდე (რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 15.6 მუხლის 1-ლი ნაწილი).

თუ 6-NDFL ანგარიშის ინფორმაცია არასანდო აღმოჩნდა, ორგანიზაცია დაჯარიმდება 500 რუბლით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126.1 მუხლის 1-ლი პუნქტი). ამიტომ, თითოეული ორგანიზაციის მთავარმა ბუღალტერმა დეტალურად უნდა იცოდეს, თუ როგორ უნდა შეავსოს 2019 წლის 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადი.

6-NDFL ანგარიშის ქაღალდზე უკანონო წარდგენა იწვევს ჯარიმას 200 რუბლის ოდენობით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 119.1 მუხლი).

ფორმაში ცვლილებები განიხილება 2019 წელს

2018 წელს რეორგანიზებული კომპანიების უფლებამონაცვლეებს მოეთხოვებოდათ 6-NDFL-ის წარდგენა, თუ თავად კომპანიამ ეს არ გააკეთა რეორგანიზაციის დასრულებამდე. კერძოდ, მემკვიდრე ორგანიზაციამ უნდა:

• მიუთითეთ თქვენი TIN და KPP სათაურის გვერდის ზედა ნაწილში;
• გამოიყენეთ კოდი "215" (უმსხვილესი გადასახადის გადამხდელებისთვის - "216") დეტალებში "ადგილზე (აღრიცხვა) (კოდი)";
• „საგადასახადო აგენტის“ დეტალებში მიუთითეთ რეორგანიზებული სუბიექტის ან მისი ცალკეული განყოფილების დასახელება;
• ახალ დეტალში „რეორგანიზაციის (ლიკვიდაციის) ფორმა (კოდი)“ მიუთითეთ ერთ-ერთი მნიშვნელობა: 1 - ტრანსფორმაცია, 2 - შერწყმა, 3 - გაყოფა, 5 - შეერთება, 6 - დაყოფა ერთდროული შეერთებით, 0 - ლიკვიდაცია;
• ასევე მიუთითეთ „რეორგანიზებული კომპანიის TIN/KPP“.

გარდა ამისა, სხვა ცვლილებები განხორციელდა ფორმის შევსების პროცედურაში.

უმსხვილესმა გადასახადის გადამხდელებმა რეგისტრაციის მოწმობის მიხედვით საგადასახადო პუნქტი უნდა წარმოადგინონ იურიდიული პირის ადგილმდებარეობის, და არა უმსხვილესი გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციის ადგილზე.

საგადასახადო აგენტმა ორგანიზაციებმა, რომლებიც არ არიან მსხვილი გადასახადის გადამხდელები, დეტალებში „ადგილზე (აღრიცხვა) (კოდი) უნდა მიუთითონ მნიშვნელობა „214“ ნაცვლად „212“.

სათაურის გვერდი უნდა შეიცავდეს წარმომადგენლის უფლებამოსილების დამადასტურებელი დოკუმენტის სრულ დეტალებს.

6-NDFL-ის ელექტრონული ფორმატი ასევე მორგებულია ჩამოთვლილი ცვლილებების გათვალისწინებით.

6-NDFL შევსების ნიმუში: ნაბიჯ-ნაბიჯ ინსტრუქციები

მიუხედავად იმისა, რომ 6-NDFL ანგარიში უკვე მეოთხე წელია მოქმედებს, მისი შევსება მაინც აჩენს კითხვებს დამსაქმებლებსა და ბუღალტერებს შორის. გარდა ამისა, მასში შეტანილია მთელი რიგი ცვლილებები, რომლებიც უნდა იყოს გათვალისწინებული შევსებისას.

დოკუმენტი შედგება შემდეგი სექციებისგან:

1. სათაურის გვერდი.
2. ნაწილი 1 (ინფორმაცია ყალიბდება დარიცხვის საფუძველზე).
3. ნაწილი 2 (ინფორმაცია აისახება მხოლოდ განსაზღვრული კვარტლისათვის, წინა პერიოდების გათვალისწინების გარეშე).

ქვემოთ მოცემულია 6-NDFL 2019 წლის 1-ლი კვარტლის შევსების მაგალითი ნაბიჯ-ნაბიჯ ინსტრუქციებით.

6-NDFL ფორმის ყდა გვერდი

ნაბიჯი 1. TIN და საგუშაგო

შესაბამის ველებში მიუთითეთ ანგარიშის წარმდგენი ორგანიზაციის TIN და KPP მონაცემები. თუ ანგარიში წარდგენილია ფილიალის მიერ, მაშინ მითითებულია ფილიალის საგუშაგო.

ნაბიჯი 2. შესწორების ნომერი

თუ 6-NDFL პირველად იქნა წარდგენილი საანგარიშო პერიოდში, მაშინ ნულები აისახება ველში "კორექტირების ნომერი".

კორექტირება გულისხმობს ფედერალური საგადასახადო სამსახურისთვის მიწოდებულ ინფორმაციას. შესაბამისი საანგარიშო პერიოდის გაანგარიშების დაზუსტება მითითებულია კორექტირების ნომრით. მაგალითად: 001, 002, 003 და ასე შემდეგ.

ნაბიჯი 3. ანგარიში კვარტლის მიხედვით (პერიოდის ნომერი)

6-NDFL-ის მიწოდების პერიოდი არის კვარტალი, რომლისთვისაც დამსაქმებელი იტყობინება:

• 1 კვარტალი - კოდი 21;
• ნახევარი წელი - კოდი 31;
• 9 თვე - კოდი 33;
• წელი - კოდი 34.

რეორგანიზაციის (ლიკვიდაციის) ეტაპზე ინფორმაციის მიმწოდებელი ორგანიზაციების კოდები მითითებულია დანართში. 1 შეკვეთა.

ნაბიჯი 4. საგადასახადო პერიოდი

საგადასახადო პერიოდი არის კალენდარული წელი, რომლისთვისაც მოცემულია ინფორმაცია. ველში შეიტანება შესაბამისი 4 ციფრი.

ნაბიჯი 5. საგადასახადო სამსახურის კოდი (რეგისტრაციის ადგილზე)

ხაზში მითითებულია საგადასახადო ოფისის კოდი, სადაც მოხდება ანგარიშების წარდგენა. ეს არის ოთხნიშნა კოდი, რომელშიც:

• პირველი 2 ციფრი არის რეგიონის ნომერი;
• მეორე ორი ციფრი არის თავად შემოწმების კოდი (სანქტ-პეტერბურგის ცენტრალური ოლქის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის No9 ინსპექციის მაგალითის გამოყენებით).

მნიშვნელოვანია გვახსოვდეს, რომ მოხსენება იგზავნება ინსპექტორატში ორგანიზაციის ან მისი ცალკეული განყოფილების ადგილზე. ინდივიდუალური მეწარმეები ამ ანგარიშს წარუდგენენ საგადასახადო ოფისს თავიანთი საცხოვრებელი ადგილის ან საქმიანობის ადგილის შესახებ.

კოდი „მდებარეობის მიხედვით (ბუღალტრული აღრიცხვა)“ გვეხმარება იმის დადგენაში, თუ რომელი ორგანიზაცია წარადგენს ანგარიშებს. კოდების სრული სია მოცემულია დანართში. 2 ორდენით.

ყველაზე გავრცელებული ორგანიზაციებისთვის:

• რეგისტრაციის ადგილის მიხედვით - 214;
• ცალკეული ქვედანაყოფის რეგისტრაციის ადგილზე - 220;
• უმსხვილესი გადასახადის გადამხდელები მიუთითებენ 212.

ინდივიდუალური მეწარმეები ასევე მიუთითებენ სპეციალურ კოდებს:

• საცხოვრებელ ადგილზე - კოდი 120;
• საქმიანობის ადგილზე - კოდი 320.

ნაბიჯი 6. გადასახადის გადამხდელის სახელი

კომპანიის მოკლე (ასეთის არსებობის შემთხვევაში) ან სრული სახელი იბეჭდება ველში „საგადასახადო აგენტი“.

ნაბიჯი 7. OKTMO (მუნიციპალური ერთეული) კოდი და გადასახადის გადამხდელის ტელეფონის ნომერი

უნდა მიუთითოთ იმ მუნიციპალიტეტის კოდი, რომლის ტერიტორიაზეც მდებარეობს და რეგისტრირებულია ორგანიზაცია ან ფილიალი. ზოგჯერ მოქალაქეებს ფულს (ხელფასს და პრემიებს) უხდიან როგორც მშობელი ორგანიზაცია, ასევე მისი განყოფილება. ამ შემთხვევაში, ორი ფორმა სხვადასხვა OKTMO კოდებით ივსება და ერთდროულად იგზავნება.

ნაწილი 1

ნაწილი 1 „განზოგადებული ინდიკატორები“ ყალიბდება კუმულაციური საფუძველზე წლის დასაწყისიდან და შეიცავს ინფორმაციას თითოეული პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთზე, გარდა 060-090 სტრიქონებისა. 1 ნაწილის სტრუქტურა შეიცავს ინფორმაციას:

1. თითოეული ფსონისთვის ცალკე:

• საგადასახადო განაკვეთის პროცენტი;
• დარიცხული შემოსავლის ოდენობა (ფორმა შეიძლება არ მოიცავდეს შემოსავალს, რომელიც მთლიანად გათავისუფლებულია პირადი საშემოსავლო გადასახადისგან, ან შემოსავალზე, რომელიც ნაკლებია ლიმიტზე, შემოსავლის სახეობიდან გამომდინარე. მაგალითად, ფინანსური დახმარება ახლო ნათესავის გარდაცვალებასთან დაკავშირებით. , ფინანსური დახმარება ბავშვის დაბადებისთვის (შვილად აყვანა, მეურვეობის უფლებების დამყარება) 50 ათას რუბლამდე ბავშვზე და ა.შ.);
• საგადასახადო გამოქვითვის თანხები;
• პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხები (მათ შორის, შემოსავლებიდან დივიდენდების სახით).

2. განზოგადებული ინფორმაცია ყველა ფსონის შესახებ (გამოსახულია ერთხელ პირველი ფსონის განყოფილებაში):

• იმ პირთა რაოდენობა, რომლებმაც მიიღეს შემოსავალი;
• დაკავებული გადასახადის თანხები;
• გადასახადის დაუკავებელი თანხები;
• საგადასახადო აგენტის მიერ დაბრუნებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხები.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთები 2019 წელს დასაქმებულთა და სამოქალაქო ხელშეკრულებით სამუშაოს (მომსახურების მიმწოდებელი) პირების შემოსავალზე: 13%, 15%, 30% და 35%. 2019 წელს განაკვეთები არ შეცვლილა.

ჩვენ გაჩვენებთ, თუ როგორ უნდა გავითვალისწინოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი მე-6 ანგარიშში პირადი საშემოსავლო გადასახადი, სექციების ხაზის შევსების მაგალითების გამოყენებით.

ბლოკი 1. მონაცემები პირადი საშემოსავლო გადასახადის თითოეული განაკვეთისთვის

ნაბიჯი 1. ხაზი 010. გადასახადის განაკვეთი

მაგალითში განიხილება ფართოდ გამოყენებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი 13%. ველში 010 მითითებულია საპროცენტო განაკვეთი. სხვადასხვა განაკვეთით გადასახადის გაანგარიშების შემთხვევაში, თითოეული განაკვეთისთვის წარმოიქმნება მონაცემები, რომლებიც ეხება მხოლოდ პირადი საშემოსავლო გადასახადის მითითებულ განაკვეთს. 060-დან 090-მდე სტრიქონების ჯამური მნიშვნელობები მითითებულია ერთხელ პირველ გვერდზე; მომდევნო ფურცლებზე ნულები მოთავსებულია ამ ველებში.

ნაბიჯი 2. ხაზი 020. დარიცხული შემოსავალი

სტრიქონში 020 („დარიცხული შემოსავლის ოდენობა“) მიეთითება დასაქმებულთა ყველა დასაბეგრი შემოსავალი, რომელიც გამოითვლება დარიცხვის საფუძველზე წლის დასაწყისიდან - ის, რაც რეალურად იქნა მიღებული წლის განმავლობაში. ხაზი 020 არ მოიცავს შემოსავალს, რომელიც მთლიანად დაუბეგრავია პირადი საშემოსავლო გადასახადით და თანამშრომლებისთვის გადაცემული შემოსავალი, რომელიც ნაკლებია დასაბეგრი ლიმიტზე, მაგალითად, ფინანსურ დახმარებას 4000 რუბლამდე (ზოგადად) ან 50000 რუბლამდე ( დაბადებისთვის). დივიდენდების გადახდა აისახება, სხვათა შორის, 025 სტრიქონში.

ზოგიერთ შემთხვევაში, მატერიალურ დახმარებას მთლიანად არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადი (იხ. პუნქტი 8, პუნქტი 8.3 და პუნქტი 8.4 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლის 8.4); მატერიალური დახმარების ზოგიერთი სახეობისთვის, პირადი საშემოსავლო გადასახადი იკავებება. პორცია. წერილში No BS-4-11/13984@ 08/01/2016, ფედერალური საგადასახადო სამსახური განმარტავს, რომ სტრიქონი 020 არ უნდა შეიცავდეს ინფორმაციას შემოსავლის შესახებ, რომელიც არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს და მითითებულია ხელოვნებაში. 217 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ამდენად, სრულად დაუბეგრავი ფინანსური დახმარება ფორმაზე არ არის მითითებული.

ნაბიჯი 3. ხაზი 030. საგადასახადო გამოქვითვები

თუ გადასახადის გადამხდელებს მიეწოდებათ საგადასახადო გამოქვითვები, მათი თანხა აისახება ველში 030. გამოქვითვები არის დაუბეგრავი თანხები, რომლებიც ამცირებს პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშების ბაზას. საგადასახადო კოდექსი ითვალისწინებს შემდეგ საგადასახადო გამოქვითვას:

• სტანდარტი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 218-ე მუხლი);
• სოციალური (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 219-ე მუხლი);
• ქონება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 220-ე მუხლი) და ა.შ.

სტრიქონი 030 ივსება მთლიანობაში ყველა გამოქვითვის კოდისთვის (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 10 სექტემბრის ბრძანება No. ММВ-7-11/387@), რისთვისაც ისინი იყო მოწოდებული.

ნაბიჯი 4. ხაზი 040. გამოთვლილი პირადი საშემოსავლო გადასახადი

სტრიქონი 040 („გაანგარიშებული გადასახადის თანხა“) გამოითვლება სტრიქონი 010 („საგადასახადო განაკვეთი“) და შესაბამისი საშემოსავლო გადასახადის ბაზის (პირადი საშემოსავლო გადასახადის ბაზა) გამრავლებით.

შემოსავლის საგადასახადო ბაზა (თითოეული განაკვეთით) განისაზღვრება, როგორც სხვაობა სვეტის 020 („დარიცხული შემოსავლის ოდენობა“) და სვეტი 030 („გადასახადის გამოქვითვის ოდენობა“) შორის.

შემოსავლის საგადასახადო ბაზა (განაკვეთი 13%) = 10,100,000.00 - 100,000.00 = 10,000,000.00 (პირადი საშემოსავლო გადასახადის ბაზა 13%)

ხაზი 040 („გაანგარიშებული გადასახადის თანხა“) = 10,000,000 * 13% = 1,300,000 (პირადი საშემოსავლო გადასახადი 13% განაკვეთით).

დივიდენდებზე გადასახადი მითითებულია 045 სვეტში და გამოითვლება ანალოგიურად.

ნაბიჯი 5. ხაზი 050. ავანსების ოდენობა

ეს ველი ივსება, თუ ორგანიზაციაში დასაქმებულია უცხოელები პატენტის საფუძველზე. ამ შემთხვევაში სტრიქონი 050 („ფიქსირებული წინასწარი გადახდის ოდენობა“) ასახავს უცხოელებზე გადახდილი ავანსების ოდენობას. სხვა შემთხვევაში, 050 სტრიქონის შევსების მონაცემები არ არის და მითითებულია ნული.

ბლოკი 2. ნაწილი 1-ის შეჯამება

ნაბიჯი 6. ხაზი 060. წლის დასაწყისიდან მიღებული შემოსავალი

ველში მითითებულია იმ პირთა საერთო რაოდენობა, რომლებსაც ორგანიზაციამ გადაუხადა დასაბეგრი შემოსავალი საანგარიშო პერიოდში.

ნაბიჯი 7. ხაზი 070. დაკავებული გადასახადის მთლიანი თანხა ყველა განაკვეთით

ხაზი 040 არის გამოთვლილი გადასახადი, ანუ ამ ხაზის ღირებულება გვიჩვენებს გადასახადის ოდენობას, რომელიც უნდა გადაირიცხოს პერიოდისთვის (1 კვარტალი, წლის პირველი ნახევარი, 9 თვე, წელი).

ხაზი 070 - დაკავებული გადასახადი, აჩვენებს მონაცემებს გადარიცხული გადასახადის თანხების შესახებ მხოლოდ მიმდინარე პერიოდისთვის. ეს ხაზი არ უნდა შეიცავდეს მონაცემებს წარსული ან მომავალი გადახდების შესახებ.

თქვენ შეგიძლიათ შეამოწმოთ მონაცემები 040 გვერდზე პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის გადახდის გადახდის დავალების გამოყენებით 106 ("TP" - მიმდინარე წლის გადახდები) და 107 ("MS მიუთითებს თვის სერიულ ნომერს") მნიშვნელობის შედარებით. ხაზი 040.

2019 წლის 1 კვარტალში, ისევე როგორც სხვა პერიოდებში, 040 სტრიქონის ღირებულება უნდა შეესაბამებოდეს ამ პერიოდის გამოთვლილ (გამოთვლილ) და ბიუჯეტში ჩარიცხულ თანხებს. გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ არა ამ პერიოდში, არამედ კონკრეტულად ამისთვის. 070 გვერდი მოწმდება ისევე, როგორც 040 გვერდი, იმის გათვალისწინებით, რომ ყველა გადარიცხვა (გადასახადის გადახდა) უნდა განხორციელდეს იმ კვარტალში (სხვა პერიოდში), რომლისთვისაც ვაცხადებთ. ანუ ინფორმაციის შედარება ხდება საანგარიშო პერიოდში გადახდილი პირადი საშემოსავლო გადასახადის საანგარიშო პერიოდის მიხედვით. თქვენ შეგიძლიათ შეამოწმოთ 040 და 070 სტრიქონების მნიშვნელობების სისწორე საანგარიშო თვის მომდევნო თვეში განხორციელებული ბოლო საანგარიშო თვის გადახდების ოდენობის განსაზღვრით.

ხაზი 070 („შეკავებული“) შეიძლება არ იყოს იგივე, რაც ხაზი 040 („გამოთვლილი“). ეს ხდება მაშინ, როდესაც ზოგიერთი გადასახადის თანხა დარიცხული იყო ადრე და დაკავებულები თანამშრომლებს მოგვიანებით.

ნაბიჯი 8. ხაზი 080. გადასახადი არ არის დაკავებული

სვეტი 080 მოიცავს პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხებს, რომელთა დაკავება რაიმე მიზეზით შეუძლებელია.

ნაბიჯი 9. ხაზი 090. გადასახადი დაბრუნდა

სტრიქონი 090 ასახავს გადასახადის არასწორად დაკავებულ და დასაქმებულს დაბრუნებულ თანხას. თუ ასეთი შემთხვევები არ იყო, ჩადეთ ნული.

განყოფილება 2

6-NDFL ანგარიშის ეს ნაწილი შეიცავს მხოლოდ ინფორმაციას საანგარიშო კვარტალში და არა წლის დასაწყისის პერიოდს. მასში მითითებულია თანამშრომლებისთვის შემოსავლის გადახდის თარიღები და პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვის ვადები, ასევე თანხები, რომლებიც შეესაბამება შემოსავალსა და გადასახადს.

თანამშრომლებზე გადაყვანის თარიღები უნდა დალაგდეს ქრონოლოგიური თანმიმდევრობით.

ნაბიჯი 10. თარიღი თანამშრომლებმა მიიღო შემოსავალი

მე-100 სვეტი ასახავს იმ დღეს, როდესაც თანამშრომელმა მიიღო შემოსავალი, თუნდაც გადარიცხვა ხელფასების საფუძველზე, წლის ყოველი კვარტლისთვის. ინფორმაცია ერთი დღის განმავლობაში უნდა იყოს შეჯამებული, თუ მათი გადასახადის გადახდის თარიღები ემთხვევა. თუ თანამშრომლებისთვის გადახდა ხდება სხვადასხვა ტიპის მიხედვით, რომლებიც განსხვავდება გადასახადის გადახდის თარიღში, ინფორმაცია ასეთი შემოსავლის შესახებ ცალკე უნდა იყოს მითითებული.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ თარიღი და თვე, რომელიც უნდა იყოს მითითებული, დამოკიდებულია გადახდების ბუნებაზე.

თარიღი, როდესაც თანამშრომელი იღებს შემოსავალს, დამოკიდებულია გადახდის კონკრეტულ ტიპზე. ამრიგად, ხელფასი ხდება მოქალაქის შემოსავალი იმ თვის ბოლო სამუშაო დღეს, რომელზედაც იგი გადაირიცხება. აქედან გამომდინარე, დასაშვებია ამ სტრიქონში ბოლო თარიღის მითითება, მაგალითად, 2019 წლის იანვარი, თუმცა თანამშრომლებმა იანვრის ხელფასი მხოლოდ თებერვალში მიიღეს. მაგრამ შვებულების ანაზღაურება და ავადმყოფობის ანაზღაურება აღიარებულია მოქალაქეების შემოსავალად მათი მიღების დღეს. რაც შეეხება მატერიალურ დახმარებას, ნაღდი ფულით გადარიცხვისას შემოსავლის მიღების თარიღად ითვლება გადახდის დღე (საბანკო ანგარიშზე გადარიცხვა ან სალაროდან ამოღება). თუ ფინანსური დახმარება არის სახის, მაშინ 100-ე სტრიქონში უნდა მიუთითოთ შემოსავლის გადაცემის თარიღი.

ნაბიჯი 11. სტრიქონი 110. საგადასახადო აგენტის მიერ გადასახადის დაკავების დღე

სტრიქონი 110 შეიცავს გადასახადის დაკავების თარიღს (დღე, თვე, წელი).

პირადი საშემოსავლო გადასახადი შეიძლება დაიკავოს ხელფასზე, შვებულების ანაზღაურებაზე, ავადმყოფობის შვებულებაში, ფინანსურ დახმარებაზე (დაბეგვრის ნაწილიდან), გაწეული სამუშაოს ანაზღაურებაზე (შესრულებული მომსახურება) და სხვა გადასახადები დასაქმებულის სასარგებლოდ მხოლოდ იმ დღეს, როდესაც შემოსავალი გადაეცემა სამსახურს. თანამშრომელი., რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 13 ნოემბრის წერილი No BS- 4-11/19829);

110 ხაზზე - გადასახადის დაკავების თარიღი, რომელიც ემთხვევა შვებულების ანაზღაურების გადახდის თარიღს;

სტრიქონზე 120 - გადასახადის გადახდის დღე, მაგრამ არა უგვიანეს თვის ბოლო დღისა, როდესაც გადაიხადეს შვებულების ანაზღაურება.

ნაბიჯი 13. სტრიქონი 130. შემოსავალი გადასახადამდე

ველში 130 მიეთითება დასაქმებულის ან თანამშრომლების მიერ (სიით გადახდის შემთხვევაში) მიღებული თანხა გადასახადის დაკავებამდე გარკვეულ თარიღში (შევსებულია მარცხნივ 100 სვეტში).

დასაქმებულის შემოსავლის თარიღი თვეში უნდა შეესაბამებოდეს თანხას, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც იგი მოიცავს სრულიად დაუბეგრ შემოსავალს. ასეთ შემთხვევებში შესაძლებელია შემდეგი განყოფილებების ოფიციალური პოზიციის განმარტებები:

• რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 15 დეკემბრის წერილი No BS-4-11/24064@;
• რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი, დათარიღებული 08/01/2016 No. BS-4-11/13984@ „გამოთვლების შესახებ 6-NDFL ფორმის მიხედვით“.

ეს წესი ასევე ეხება სათაურის გვერდს. ყველაზე გრძელ ხაზშიც კი, რომელიც შეიცავს ორგანიზაციის სახელს, ყველა დარჩენილი ადგილი ივსება ტირეებით.



ნულოვანი ანგარიში 6-NDFL

საგადასახადო ორგანოს რეგისტრაციის ადგილზე 6-NDFL ფორმაში გაანგარიშების წარდგენის ვალდებულება წარმოიქმნება იმ შემთხვევაში, თუ გადასახადის გადამხდელი აღიარებულია საგადასახადო აგენტად, ანუ ახორციელებს გადახდებს ფიზიკური პირების სასარგებლოდ. თუ თანამშრომლის შემოსავალი არ არის დარიცხული ან გადახდილი წლის განმავლობაში, არ არის საჭირო ანგარიშის წარდგენა. ამის შესახებ ფედერალური საგადასახადო სამსახურმა 2016 წლის 23 მარტის No BS-4-11/4901 წერილით აცნობა.

თუ 2019 წლის განმავლობაში განხორციელდა მინიმუმ ერთი გადახდა ფიზიკური პირის სასარგებლოდ ხელფასის, ავადმყოფობის შვებულების, ფინანსური დახმარების, სამოქალაქო ხელშეკრულების შესრულების ფარგლებში გაწეული მომსახურების (შესრულებული სამუშაოს) ანაზღაურების კუთხით, ანგარიში უნდა იყოს შევსებული. ვინაიდან ფორმა ივსება კუმულაციური პრინციპით, მომავალში პირველი, მეორე და მესამე კვარტლის ინდიკატორები შეინახება კუმულაციური წესით. ასე რომ, პრინციპში, არ შეიძლება იყოს ნულოვანი 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი, ანგარიში მაინც შეიცავს ინფორმაციას მინიმუმ ერთი გადახდის შესახებ.

თუ გასულ წელს ორგანიზაცია იყო საგადასახადო აგენტი, მაგრამ წელს რაიმე მიზეზით შეწყვიტა თანამშრომლებისთვის შემოსავლის გადახდა, თქვენ არ გჭირდებათ რაიმეს წარდგენა საგადასახადო ორგანოში. მიუხედავად იმისა, რომ კომპანია არ არის ვალდებული აუხსნას საგადასახადო ორგანოებს, თუ რასთან არის დაკავშირებული საგადასახადო აგენტის სტატუსის დაკარგვა, საკუთარი თავის დასამშვიდებლად, შეგიძლიათ გაგზავნოთ წერილი ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში 6-NDFL რაიმე ფორმით არ მიწოდების შესახებ.

ჩამოტვირთეთ ფორმა 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადი: მიმდინარე ფორმა

6 პირადი საშემოსავლო გადასახადი, ნიმუშის შევსება

შეავსეთ ფორმა 6-NDFL ონლაინ

შეგიძლიათ შეავსოთ დეკლარაცია ონლაინ სერვისებში საბუღალტრო პროგრამული უზრუნველყოფის შემქმნელების ვებსაიტებზე - My Business, Kontur, Nebo და სხვა. ზოგიერთი საიტი საშუალებას გაძლევთ ამის გაკეთება თავისუფლად, მაგრამ, როგორც წესი, მომსახურება მოითხოვს მცირე გადასახადს (1000 რუბლამდე).

2015 წლის 14 ოქტომბერს რუსეთმა დაამტკიცა ანგარიშგების ფორმა: პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება 6NDFL ფორმის მიხედვით, რომელიც გამოითვლებოდა და დაკავებულ იქნა ფიზიკური პირებისგან საანგარიშო პერიოდში. ყველა საგადასახადო აგენტისთვის (კომპანიები, ორგანიზაციები, საწარმოები და ინდივიდუალური მეწარმეები) საჭიროა დეკლარაციის შევსება და ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში წარდგენა დამტკიცებული ფორმით.

ანგარიში ფორმა 6-NDFL: წარდგენის წესები, სტრუქტურა

ანგარიში ფორმაში 6NDFL წარედგინება საგადასახადო ოფისს ყოველკვარტალურად. წარდგენის ბოლო ვადაა საანგარიშო თვის მომდევნო თვის ბოლო დღე. თუ ეს თარიღი ემთხვევა უქმე დღეს, შაბათს ან კვირას, მაშინ ანგარიშის წარდგენის მისაღები თარიღია შაბათ-კვირის ან არდადეგების შემდგომი სამუშაო დღე.

2017 წელს ანგარიშის გაანგარიშება საგადასახადო ორგანოს უნდა წარედგინოს არაუგვიანეს:

• 2017 წლის 3 აპრილი (წლიური გაანგარიშება 2016 წლისთვის),
• 2017 წლის 2 მაისი (კვარტალური ანგარიში 2017 წლის სამი თვის განმავლობაში),
• 2017 წლის ოცდამეერთე ივლისი (2017 წლის ნახევარწლიური ანგარიში),
• 2017 წლის ოცდათერთმეტი ოქტომბერი (2017 წლის ცხრა თვის ანგარიში).

2017 წლის ანგარიში წარდგენილი უნდა იყოს არაუგვიანეს 2018 წლის 2 აპრილისა.

ანგარიშების წარდგენის ვადების დარღვევა იწვევს საგადასახადო ორგანოების სანქციებს. საგადასახადო აგენტი ისჯება ჯარიმით ათასი რუბლით ყოველ ვადაგადაცილებულ თვეზე, თუნდაც დაგვიანება მხოლოდ ერთი დღე იყოს.

ჯარიმები გათვალისწინებულია არასწორი რეგისტრაციისა და 6NDFL-ის გაანგარიშებისას შეცდომებისთვის. საგადასახადო მოხელეების მიერ აღმოჩენილი უზუსტობებისთვის, თქვენ მოგიწევთ ჯარიმის გადახდა ხუთასი რუბლის ოდენობით.

ეს ანგარიში შეიცავს ინფორმაციას არა კონკრეტულ ფიზიკურ პირზე, არამედ ზოგადად დარიცხული და გადარიცხული საშემოსავლო გადასახადის შესახებ ყველა ფიზიკური პირისთვის, ვინც მიიღო შემოსავალი ორგანიზაციაში.

• პეტროვა ნ.ი. - წლის დასაწყისიდან 10 თვის განმავლობაში 1 ბავშვისთვის 1,400 რუბლი x 10 თვე = 14,000 რუბლი
• მოროზოვი ე.ნ. - წლის დასაწყისიდან 3 თვის განმავლობაში სამი ბავშვისთვის - ((1400 x 2) + 3000) x 3 თვე. = 17,400 რუბლი.
• 2016 წლის განმავლობაში ერთ თანამშრომელს, როგორც შშმ პირს, მიეწოდა სტანდარტული გამოქვითვა: ა.ვ.სიდოროვი. - წლის დასაწყისიდან 12 თვის განმავლობაში გამოქვითვამ შეადგინა 500 x 12 თვე. = 6000 რუბლი.

იმისათვის, რომ ადვილად შეავსოთ მეოთხე კვარტლის პირადი საშემოსავლო გადასახადის მე-6 გაანგარიშების მე-2 ნაწილი. 2016 წელს გამოვიყენებთ შემდეგ დამხმარე ცხრილს. იგი ასახავს მე-4 კვარტალში გადახდების, გადასახადის გამოქვითვის, დარიცხული და გადახდილი გადასახადების ოდენობებს.

თარიღი გაცემა შემოსავალი	თარიღი ფაქტობრივი მიიღეთ (დარიცხვები) შემოსავალი	თარიღი გამართავს Საშემოსავლო გადასახადი	თარიღის განახლება ნომერი Საშემოსავლო გადასახადი	მშობიარობის შემდგომი თარიღის თანახმად ჩამოთვლილი Საშემოსავლო გადასახადი	მიღებული ნახვა ანაზღაურება (შემოსავალი) რუბლებში	ჯამი შემოსავალი რუბლებში	ჯამი გადასახადი გამოქვითვები რუბლებში	გაიმართა Საშემოსავლო გადასახადი რუბლებში
11.10.16	30.09.16	11.10.16	11.10.16	12.10.16	ხელფასი სექტემბრისთვის (დაამთავრებს	300000	1900	((300000+150000) 58253, სადაც 150000 წინასწარი გადახდა უკვე გადახდილია სექტემბრის 1 ნახევარი
20.10.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	12.11.16		150000
20.10.16	20.10.16	20.10.16	31.10.16	31.10.16	უმუშევარი	24451,23
25.10.16	25.10.16	25.10.16	25.10.16	31.10.16	Ჯილდო ხელშეკრულებით თურმე მომსახურება	40000
11.11.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	14.11.16	ხელფასი მეორე სართული	317000	1900	((317000+150000)
11.11.16	11.11.16	11.11.16	30.11.16	30.11.16	შვებულების ანაზღაურება	37428,16
20.11.16	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	ხელფასი გადაიხადე პირველისთვის ნახევარი	150000
	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	ხელფასი მეორესთვის ნახევარი	320000	500	((320000+150000)
20.12.16	30.12.16	11.01.17	11.01.17	12.01.17	ხელფასი პირველისთვის სართულები დეკემბერი	150000
26.12.16	26.12.16	26.12.16	26.12.16	27.12.16	დივიდენდები	5000
27.12.16	27.12.16	27.12.16	27.12.16	28.12.16	საჩუქრები შიგნით ფულადი ფორმა	35000		910((35000-28000)
					სულ	1528879,39		194560

ცხრილში მოცემულია შვიდი თანამშრომლისთვის გადაცემული საახალწლო საჩუქრები.

2016 წელს ამ თანამშრომლებს ფინანსური დახმარება ან სხვა საჩუქრები არ მიუღიათ.

6NDFL-ის მეორე ნაწილის შევსების მაგალითი

ზემოთ მოცემულ ცხრილში მითითებულ ინფორმაციაზე დაყრდნობით, განვიხილავთ, თუ როგორ უნდა შეავსოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის 2 6 ნაწილი:

პირველი ბლოკი:

• გვ 100 - 09/30/2016 გვ 130 - 300000;
• გვ 110 - 10/11/2016 გვ 140 - 58253;
• გვ 120 - 10/12/2016.

მეორე ბლოკი:

• გვ 100 - 10/20/2016 გვ 130 - 24451.23;
• გვ 110 - 10/20/2016 გვ 140 - 3183;
• გვ 120 - 10/31/2016.

მესამე ბლოკი:

• გვ 120 - 10/31/2016.

მეოთხე ბლოკი:

• გვ 100 - 25.10.2016 გვ 130 - 40000;
• გვ 110 - 25.10.2016 გვ 140 - 5200;
• გვ 120 - 10/31/2016.

მეხუთე ბლოკი:

• გვ 100 - 10/31/2016 გვ 130 - 317000;
• გვ 110 - 11/11/2016 გვ 140 - 60463;
• გვ 120 - 14.11.2016წ.

მეექვსე ბლოკი:

• გვ 100 - 11.11.2016 გვ 130 - 37428.16;
• გვ 110 - 11.11.2016 გვ 140 - 4866;
• გვ 120 - 30.11.2016წ.

მეშვიდე ბლოკი:

• გვ 100 - 2016 წლის 30 ნოემბერი გვ 130 - 32000;
• გვ 110 - 12/09/2016 გვ 140 - 6103;
• გვ 120 - 12/12/2016.

მერვე ბლოკი:

• გვ 100 - 26.12.2016 გვ 130 - 5000;
• გვ 110 - 26.12.2016 გვ 140 - 650;
• გვ 120 - 27.12.2016წ.

მეცხრე ბლოკი:

• გვ 100 - 27.12.2016 გვ 130 - 35000;
• გვ 110 - 27.12.2016 გვ 140 - 910;
• გვ 120 - 28.12.2016წ.

2 ნაწილი 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადი: ფორმა, ნულოვანი ანგარიშის შევსების მაგალითი

6NDFL ანგარიშის მოწოდება საჭიროა საგადასახადო აგენტების მიერ: საწარმოები (ორგანიზაციები) და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც უხდიან შრომის ანაზღაურებას ფიზიკურ პირებს. თუ კალენდარული წლის განმავლობაში ინდივიდუალურმა მეწარმემ ან საწარმომ არ დააგროვა ან არ გადაუხადა შემოსავალი თანამშრომლებს და არ ჩაატარა ფინანსური საქმიანობა, მაშინ 6NDFL ფორმის ნულოვანი გაანგარიშება არ არის საჭირო ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში წარდგენა.

მაგრამ თუ ორგანიზაცია ან ინდივიდუალური მეწარმე უზრუნველყოფს ნულოვანი გაანგარიშებას, მაშინ ფედერალური საგადასახადო სამსახური ვალდებულია მიიღოს იგი.

ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექტორებმა არ იციან, რომ ორგანიზაცია ან ინდივიდუალური მეწარმე არ აწარმოებდა ფინანსურ საქმიანობას საანგარიშო პერიოდში და არ იყო საგადასახადო აგენტი და ელიან გამოთვლებს 6NDFL სახით. თუ ანგარიში წარდგენის ბოლო ვადის დასრულებიდან ორი კვირის განმავლობაში არ იქნა წარდგენილი, ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს უფლება აქვს დაბლოკოს საბანკო ანგარიში და დააწესოს ჯარიმები იმ ინდივიდუალურ მეწარმეზე ან ორგანიზაციაზე, რომელმაც არ წარადგინა ანგარიში.

ფედერალურ საგადასახადო სამსახურთან პრობლემების თავიდან ასაცილებლად, ბუღალტერს უფლება აქვს მიაწოდოს 6NDFL დეკლარაცია (ცარიელი მნიშვნელობებით) ან დაწეროს საინფორმაციო წერილი ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში.

ნულოვანი მაჩვენებლებით წარსადგენად მომზადებული ანგარიშის ნიმუში მოცემულია ქვემოთ.

წერილის ნიმუში ფედერალური საგადასახადო სამსახურისთვის ნულოვანი ანგარიშის შესახებ შეგიძლიათ იხილოთ ქვემოთ.

6 პირადი საშემოსავლო გადასახადის შევსება: მოქმედებების ალგორითმი

6NDFL გაანგარიშების მეორე ნაწილის შევსების სამუშაოს გასაადვილებლად, თქვენ უნდა:

1. შეარჩიეთ ყველა გადახდის დავალება პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის საანგარიშო კვარტალში.
2. შეარჩიეთ თანამშრომლებისთვის შემოსავლის გადარიცხვის ყველა საგადახდო დავალება და სალაროდან შემოსავლის გაცემის ფულადი ქვითრები, დაალაგეთ ისინი ქრონოლოგიური თანმიმდევრობით.
3. შექმენით დამხმარე ცხრილი ზემოთ აღწერილი მაგალითის მიხედვით
4. შეავსეთ ინფორმაცია შემოსავლის თითოეული ტიპის შესახებ ცხრილში მოცემული ინფორმაციის მიხედვით: „როგორ შეავსოთ 6NDFL: ხაზები 100-120“.
5. შევსებული დამხმარე ცხრილიდან აიღეთ ინფორმაცია პირადი საშემოსავლო გადასახადის მე-6 გაანგარიშების მე-2 ნაწილისთვის.

ყურადღება:

• 110-ე სტრიქონში მითითებულია დასაქმებულის შემოსავალი რეალურად გადახდილი (მაშინაც კი, თუ ხელფასი ან სხვა შემოსავალი გადახდილია საგადასახადო კოდექსით დადგენილ თარიღზე გვიან).
• ავანსის გადახდისას პირადი საშემოსავლო გადასახადი არ არის დაკავებული.
• 120-ე სტრიქონში მითითებულია გადასახადის ბიუჯეტში გადარიცხვის ვადა შემოსავლის ტიპის მიხედვით, და არა საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვის ფაქტიური თარიღი (თუნდაც გადასახადი გადაირიცხოს საგადასახადო კოდექსით დადგენილ თარიღზე გვიან).
• 140-ე სტრიქონში ჩაწერილია გადახდილ შემოსავალზე გამოთვლილი საშემოსავლო გადასახადის თანხა (თუ საშემოსავლო გადასახადი სრულად არ არის გადარიცხული ან საერთოდ არ არის გადარიცხული, მაშინ მაინც შეიტანება გადასახადი, რომელიც უნდა გადაერიცხა).

მეორე ნაწილი 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადი. მდგომარეობა: გადასახადის დაკავება შეუძლებელია

როგორ შეავსოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის მე-6 ნაწილის მე-2 ნაწილი, როდესაც შეუძლებელია დასაქმებულს საშემოსავლო გადასახადის დაკავება?

ინდივიდმა მიიღო შემოსავალი ნატურით (მაგალითად, საჩუქარი), მაგრამ მომავალში მას არ აქვს ნაღდი ანგარიშსწორება.

დამსაქმებელს არ აქვს შესაძლებლობა, ნატურით გაცემულ შემოსავალზე დააკავოს და ბიუჯეტში გადაირიცხოს საშემოსავლო გადასახადი.

როგორ შეავსოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის მე-6 ნაწილის მე-2 განყოფილება ამ სიტუაციაში მოცემულია ქვემოთ:

• ხაზი 100 - შემოსავლის ნატურით გაცემის დღე;
• გვ.110 - 0;
• გვ.120 - 0;
• ხაზი 130 - შემოსავალი ნატურით (თანხა);
• გვ.140 - 0.

დეკლარაციის პირველ ნაწილში 080 გვერდზე მითითებულია დაუკავებელი შემოსავლის ოდენობა.

დასკვნა

პირადი საშემოსავლო გადასახადის მე-6 დეკლარაცია - ახალი ანგარიში ბუღალტერებისთვის. მისი შევსებისას ჩნდება უამრავი კითხვა, ყველა ნიუანსი არ არის გათვალისწინებული და ასახული საგადასახადო ორგანოების მიერ მიცემულ რეკომენდაციებში. საკამათო საკითხებზე განმარტებები და განმარტებები რეგულარულად მოცემულია რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ოფიციალურ წერილებში. 2017 წელს ანგარიშგების ფორმასა და მისი შევსების წესში ცვლილებები არ არის. ეს სტატია აღწერს, თუ როგორ უნდა შეავსოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის მე-6 ნაწილის მე-2 ნაწილი ყველაზე გავრცელებულ სიტუაციებში; გაანგარიშების მეორე ნაწილის შედგენის მოცემული ალგორითმი წარმატებით გამოიყენება პრაქტიკაში.

წარმატებებს გისურვებთ თქვენი მოხსენებების გაგზავნაში!

რუსეთის ყველა მოქალაქე ვალდებულია გადაიხადოს გადასახადი თავის შემოსავლებზე რუსეთის ბიუჯეტში. საწარმოების თანამშრომლებისთვის გამოთვლები, გამოქვითვები და გადახდები ხდება ბუღალტერიის დამოუკიდებლად. ეს ვალდებულება ეკისრება ყველა საგადასახადო აგენტს.

პერსონალისთვის გადახდილი ყველა შემოსავალი და მასზე განხორციელებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვები, ყველა დამსაქმებელი ანგარიშობს საგადასახადო სამსახურს. 2016 წლიდან ძირითადი ანგარიშგება, რომელიც ასახავს საჭირო ინფორმაციას (ფორმა 2-NDFL), დაემატა ახალი გაანგარიშებით. წლიური დოკუმენტის გარდა, ახლა აუცილებელია 6-NDFL გამოთვლების კვარტალურად შევსება და წარდგენა. ფორმა დადგენილია ფედერალურ დონეზე და მკაცრია.

ფორმა 6-NDFL აჩვენებს ყველა ინფორმაციას დამსაქმებლისგან მიღებული თანამშრომლის შემოსავალზე და პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხებზე. მისი შემოღების მიზანია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ საგადასახადო აგენტებზე კონტროლის გამკაცრება და ამით მომუშავე მოქალაქეების მეტი დაცვის უზრუნველყოფა.

რა არის

დამსაქმებლისგან მიღებული მოქალაქეების ყველა შემოსავალი ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს. საგადასახადო კოდექსი ავალდებულებს საგადასახადო აგენტებს დამოუკიდებლად გამოთვალონ, დააკავონ და გადაიხადონ გადასახადები მათი თანამშრომლების შემოსავალზე.

2016 წლამდე დამსაქმებლები აფიქსირებდნენ დაკავებულ და გადახდილ საშემოსავლო გადასახადის თანხებს წელიწადში მხოლოდ ერთხელ - საგადასახადო პერიოდის ბოლოს. 1 აპრილამდე წარდგენილი იყო ანგარიში ფორმა 2-NDFL-ში, სადაც მოცემულია ინფორმაცია თითოეული დაქირავებული სპეციალისტის შესახებ.

საგადასახადო აგენტები რეგულარულად არღვევდნენ თავიანთ მოვალეობებს და შესაძლოა აჭიანურებდნენ ან ვერ იხდიდნენ ხელფასებს, რადგან საგადასახადო ოფისს არ ჰქონდა საკმარისი ინფორმაცია მათი მონიტორინგისთვის მთელი წლის განმავლობაში.

სიტუაციის გამოსასწორებლად შემუშავდა ანგარიშგების ახალი ფორმა. ახლა ყველა საწარმო და ბიზნესმენი, რომლებიც ასაქმებენ დაქირავებულ პერსონალს, ყოველკვარტალურად უნდა წარუდგინონ საგადასახადო სამსახურს, წარადგინონ 6-NDFL სერთიფიკატები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 230-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა ფორმა თავისი No ММВ-7-11/450 ბრძანებით 2015 წელს დაამტკიცა.

ახალ ანგარიშში დამსაქმებლები აჩვენებენ ინფორმაციას:

• Ჩემს შესახებ;
• პერსონალისთვის გადახდილი ანაზღაურების შესახებ;
• გათვალისწინებულ გამოქვითვების თანხებზე;
• პერსონალის მიერ შემოსავლის ფაქტობრივი მიღების თარიღებზე, მათგან გადასახადების გამოქვითვასა და სახელმწიფო ბიუჯეტში გადარიცხვაზე.

6-NDFL ფორმის შევსების ნიმუში:

ვინ უნდა წარადგინოს ფორმა 6-NDFL

ყველა ფირმა და ბიზნესმენი, რომლებიც არიან საგადასახადო აგენტები პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად, ვალდებულნი არიან წარმოადგინონ გამოთვლები:

• საწარმოები;
• ბიზნესმენები;
• კერძო პრაქტიკით დაკავებული ნოტარიუსები;
• ადვოკატები, რომლებიც აწყობდნენ საადვოკატო ოფისებს;
• სხვა პირები, რომლებიც ახორციელებენ კერძო პრაქტიკას.

დოკუმენტი შედგენილია ყველა მოქალაქისთვის, რომელმაც მიიღო შემოსავალი საგადასახადო აგენტისგან: შემოსავალი შრომითი ხელშეკრულებით, ანაზღაურება სამოქალაქო ხელშეკრულებით, დივიდენდები და ა.შ. მეწარმეები (227-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 228-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის 2-ლი პუნქტი).

დოკუმენტის შევსების პროცედურა

6-NDFL გაანგარიშებისას უნდა დაიცვან შემდეგი წესები:

• ხელით შევსებისას შეიძლება გამოყენებულ იქნას იასამნისფერი, ლურჯი და შავი მელანი. შეცდომების გამოსწორება კორექტორის გამოყენებით აკრძალულია.
• ხაზები ივსება მარცხნიდან მარჯვნივ, პირველი უჯრედიდან დაწყებული. ტირეები მოთავსებულია ცარიელ უჯრედებში.
• შემოსავლის ინდიკატორები აისახება წილადი რიცხვებით რუბლებში და კაპიკებში.
• გადასახადის თანხა მითითებულია სრული რუბლით კაპიკების გარეშე, დამრგვალებულია ზოგადი მათემატიკური წესის მიხედვით.
• დოკუმენტი შედგენილია თითოეულისთვის ცალკე.
• გვერდის ნუმერაცია უნდა იყოს უწყვეტი, დაწყებული პირველი ფურცლიდან.

ფორმა 6-NDFL დაყოფილია სამ ნაწილად: სათაურის გვერდი და ორი სექცია.

დოკუმენტის პირველ გვერდზე ფირმები ათავსებენ თავიანთ და ბიზნესმენებს - მხოლოდ TIN-ს და ტირეები კეთდება საგუშაგოსთვის განკუთვნილ ველში. საანგარიშო პერიოდში დოკუმენტის პირველად წარდგენისას კორექტირების ნომერია „000“. განახლებული ანგარიშის წარდგენისას ნომერი მიეთითება განხორციელებული კორექტირების სერიული ნომრის მიხედვით: „001“, „002“ და ა.შ.

ანგარიშის წარდგენის ვადა აისახება სპეციალურ კოდში:

ფორმის საგადასახადო პერიოდში მითითებულია მისი ფაქტობრივი მომზადების წელი. სათაურის გვერდი ასევე უნდა შეიცავდეს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის კოდს, რომელიც იღებს ანგარიშებს. მისი ნახვა მარტივად შეგიძლიათ საგადასახადო სამსახურის ვებსაიტზე.

მდებარეობას აქვს შემდეგი მდებარეობის კოდი:

ამავე სახელწოდების ველში საგადასახადო აგენტი წერს წესდების შესაბამის შემოკლებულ სახელს. ბიზნესმენი ასახელებს მის სრულ სახელს. მთლიანად პასპორტის შესაბამისად. პირველ ფურცელზე ასევე აისახება კომპანიის OKTMO, საკონტაქტო ტელეფონის ნომერი და ანგარიშის ფურცლების საერთო რაოდენობა.

დასკვნა უნდა ასახავდეს ვინ აწვდის ინფორმაციას. თუ ეს თავად დამსაქმებელია, შეიტანება კოდი „1“. როდესაც ფორმა წარდგენილია საგადასახადო აგენტის წარმომადგენლის მიერ, იწერება „2“ მისი უფლებამოსილების დამადასტურებელი დოკუმენტის დეტალების მითითებით.

თარიღი და ხელმოწერა იწერება იმ პირის მიერ, ვინც წარადგენს 6-NDFL-ს. ქვედა მარჯვენა კუთხეში განყოფილება განკუთვნილია საგადასახადო ინსპექტორის მიერ.

პირველი ნაწილი თანხებით ივსება წლის დასაწყისიდან ეტაპობრივად.

ხაზები მიუთითებს შემდეგ ინფორმაციას:

010	გადასახადის განაკვეთი ფიქსირებულია. თუ შემოსავალი გადახდილი იყო საშემოსავლო გადასახადის სხვადასხვა განაკვეთით, თითოეული განაკვეთისთვის დგება ცალკე განყოფილება.
020	დარიცხული შემოსავლის ოდენობა იწერება შრომითი ხელშეკრულებით გათვალისწინებული გადახდების, ავადმყოფობის შემწეობისა და დივიდენდების გათვალისწინებით.
025	ასახავს ცალკეულ თანხას დივიდენდებისთვის.
030	შექმნილია გათვალისწინებული გამოქვითვის ოდენობის მითითებისთვის.
040	გამოთვლილი პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა ფიქსირდება (დარიცხულ შემოსავალსა და გამოქვითვას შორის სხვაობის 13%).
045	მითითებულია დივიდენდებზე საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა.
050	საჭიროა პატენტზე უცხოელი თანამშრომლისთვის კომპანიის მიერ გადახდილი ავანსის ფიქსირებული ოდენობის მონაცემების ჩვენება.
060	პერსონალის რაოდენობა, რომლებმაც მიიღეს შემოსავალი დამსაქმებლისგან.
070	შეიცავს პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავებულ თანხას.
080	ნაჩვენებია გადასახადი, რომლის დაკავებაც ვერ მოხერხდა.
090	შექმნილია მოქალაქესთვის დაბრუნებული გადასახადის ოდენობის მითითებისთვის.

თანასწორობა არ უნდა იყოს დაცული 040 და 070 ხაზებს შორის, თუ არის გადატანილი შემოსავალი, მაგალითად, მარტის ხელფასი, რომელიც გაიცა აპრილში. იმის გამო, რომ შემოსავალი დარიცხულია მარტში, მისგან პირადი საშემოსავლო გადასახადი აისახება სტრიქონზე 040. გადასახადი დაიკავებს და ბიუჯეტში ჩაირიცხება დამსაქმებლის მიერ აპრილში.

საგადასახადო სამსახური შეცდომად არ ჩათვლის 040 ხაზის ღირებულებას 070 სტრიქონში მითითებულ თანხაზე (ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის წერილი No. BS-4-11/4222). ანალოგიურად ივსება ივლისის, სექტემბრის, დეკემბრის გადახდების ხაზები.

6-NDFL ანგარიშის მე-2 ნაწილი გამიზნულია ბოლო სამი თვის განმავლობაში საგადასახადო აგენტის მიერ გადარიცხული თანხების შესახებ მონაცემების ჩვენებაზე.

შემოსავალი აისახება თანამშრომლების შემოსავალის მიღების თარიღზე დაყრდნობით:

შემოსავლის ტიპი	მიღებული გადახდის თარიღი	პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების დღე	ბიუჯეტში გადასახადის გადარიცხვის ვადა
ძირითადი ხელფასი	თვის ბოლო დღე	გადახდა ყოველთვიური შედეგების მიხედვით	ხელფასის გადახდის თარიღის მომდევნო სამუშაო დღე ყოველთვიური ჯამიდან გამომდინარე
შვებულების გადახდა	Გადახდის თარიღი	გადახდის თარიღი (100 და 110 სტრიქონების შესატყვისი)	დარიცხვის თვის ბოლო თარიღი
ავადმყოფობის სარგებელი
შვებულების კომპენსაციის გადახდა სამსახურიდან გათავისუფლებისთანავე			გადახდის თარიღის მომდევნო სამუშაო დღე

შემდეგი სტრიქონები შეიცავს ინფორმაციას:

თითოეული ტიპის გადახდისთვის არის ცალკე სტრიქონები 100-დან 140-მდე, ქრონოლოგიურად დალაგებული. თუ არ არის საკმარისი სტრიქონები, ემატება დოკუმენტის დამატებითი გვერდები. პირველი ნაწილის დუბლირება არ არის საჭირო.

სად და როდის უნდა იყოს წარდგენილი?

გაანგარიშება წარმოდგენილია კუმულაციური ჯამურად ყოველკვარტალურად, ე.ი. წელიწადში ოთხჯერ. კანონი ადგენს წარდგენის ვადებს, რომლის მიხედვითაც ვადა არის კვარტალის თვის ბოლო დღე, რომლისთვისაც მზადდება დოკუმენტი. მაგალითად, 2017 წლის მეორე კვარტლისთვის - 31 ივლისი. წლიური ანგარიში უნდა იყოს წარმოდგენილი 1 აპრილამდე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 230-ე მუხლი).

6-NDFL-ის შეტანის დადგენილი წესის დარღვევისთვის გათვალისწინებულია ჯარიმები. ერთი თვის დაგვიანება ეღირება 1000 რუბლი.

როგორც წესი, დოკუმენტის წარდგენა შესაძლებელია ქაღალდის ფორმით, თუ პერსონალის რაოდენობა არ აღემატება 25 საშტატო ერთეულს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 230-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

შეტანის მეთოდი არჩეულია მომხსენებელი პირის შეხედულებისამებრ:

• ფოსტით ინვენტარით;
• პირადად ფედერალური საგადასახადო სამსახურის რეგიონალურ ინსპექციაში;
• უფლებამოსილი წარმომადგენლის მეშვეობით.

დიდი პერსონალის შემთხვევაში (25 ადამიანზე მეტი) გაანგარიშება წარდგენილი უნდა იყოს ელექტრონულად. საწარმოები და ბიზნესმენები წარადგენენ 6-NDFL ანგარიშებს რეგისტრაციის ადგილზე. თუ იურიდიულ პირს აქვს ცალკეული განყოფილებები, დოკუმენტები უნდა წარედგინოს როგორც ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექციას სათაო ოფისის ადგილზე და მის რეალურ ადგილას.

ჩვენი ორგანიზაცია არის ყველაზე დიდი გადასახადის გადამხდელი ფართო ფილიალების ქსელით. სად უნდა წარვადგინოთ ფილიალის თანამშრომლებთან დაკავშირებული ინვოისები?

საგადასახადო აგენტებმა უნდა წარუდგინონ კვარტალური გამოთვლები ფორმა 6-NDFL საგადასახადო ორგანოებს რეგისტრაციის ადგილზე (ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ბრძანება). ამავდროულად, როგორც ფორმის 2-NDFL-ის შემთხვევაში, საგადასახადო აგენტების ზოგიერთი კატეგორიისთვის შემოღებულ იქნა ცალკეული წესები საგადასახადო სამსახურის განსაზღვრისათვის, რომელსაც უნდა წარედგინოს გაანგარიშება. თუმცა, პარ. 3 გვ 2 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, რომელიც ეძღვნება უმსხვილეს გადამხდელებს, ფორმულირებულია უკიდურესად ორაზროვნად. მისგან გაუგებარია, რომელ საგადასახადო ორგანოს უნდა მოახსენონ ამ კატეგორიის წარმომადგენლებმა ფორმა 6-NDFL.

რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის სპეციალისტებმა წერილებით მიუთითეს, რომ უმსხვილეს გადამხდელებს შეუძლიათ ყველა გაანგარიშება წარუდგინონ საგადასახადო ორგანოს რეგისტრაციის ადგილზე, როგორც ყველაზე დიდი. ან მათ შეუძლიათ მოიქცნენ როგორც ჩვეულებრივი საგადასახადო აგენტები - წარუდგინონ გამოთვლები ფილიალის თანამშრომლებთან დაკავშირებით ინსპექტორატს ამ განყოფილებების რეგისტრაციის ადგილზე.

მე ვარ მეწარმე, პარალელურად ვმუშაობ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე და UTII-ზე. სად უნდა წარვადგინო გადასახადები დაქირავებული თანამშრომლებისთვის?

უმსხვილესი გადასახადის გადამხდელების მსგავსად, მეწარმეები, რომლებიც აერთიანებენ UTII ან პატენტის სისტემას სხვა საგადასახადო რეჟიმებთან, გახდნენ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ინტერპრეტაციის მძევლები. ასე რომ, პარაგრაფის მიხედვით. 5 გვ 2 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, საგადასახადო აგენტები - ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც დარეგისტრირებულნი არიან საგადასახადო ორგანოში თავიანთი საქმიანობის ადგილზე, UTII და (ან) საპატენტო საგადასახადო სისტემის განაცხადთან დაკავშირებით, წარუდგენენ გამოთვლებს თავიანთ თანამშრომლებთან დაკავშირებით. საგადასახადო ორგანო მათი რეგისტრაციის ადგილზე ასეთი საქმიანობის განხორციელებასთან დაკავშირებით. და კანონმდებლებს არ გაუკეთებიათ რაიმე განმარტება იმის შესახებ, თუ რა სახის გამოთვლებზე ვსაუბრობთ - მხოლოდ UTII (PSN) გადაცემულ საქმიანობასთან დაკავშირებით, თუ ყველა გადახდილ შემოსავალთან დაკავშირებით.

კოდექსის პირდაპირი ინტერპრეტაცია მივყავართ დასკვნამდე, რომ მეწარმემ უნდა წარადგინოს 6-NDFL ყველა თანამშრომელთან მიმართებაში (დასაქმებული როგორც ზოგადი საგადასახადო რეჟიმით ან გამარტივებული საგადასახადო სისტემით დაბეგრებულ საქმიანობაში, ასევე UTII/პატენტის მიხედვით დაბეგრებულ საქმიანობაში). საგადასახადო ორგანო UTII-ის გადამხდელად რეგისტრაციის ადგილის მიხედვით (PSN). ამასთან, რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო ამ ნორმას განსხვავებულად განმარტავს: "დასაბუთებული" პირის რეგისტრაციის ადგილზე მხოლოდ გათვლებია წარმოდგენილი ასეთი საქმიანობის განსახორციელებლად დაქირავებულ თანამშრომლებზე გადახდებთან დაკავშირებით. ხოლო სხვა საგადასახადო რეჟიმებით დაბეგებული საქმიანობის განსახორციელებლად დაქირავებულ ან ერთდროულად რამდენიმე სახის საქმიანობაში დაქირავებულ თანამშრომლებზე გადახდებთან დაკავშირებით, გამოიყენება ზოგადი წესები და გაანგარიშება წარედგინება მეწარმის საცხოვრებელ ადგილას (წერილი ფინანსთა სამინისტროდან).

თუმცა, ხელოვნების მე-2 პუნქტის ფორმულირებიდან. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არ მოჰყვება ასეთ დასკვნას და ხელოვნების მე-7 პუნქტი. კოდექსი მოითხოვს, რომ კოდექსში არსებული წინააღმდეგობები და გაურკვევლობა განიმარტოს გადასახადის გადამხდელის სასარგებლოდ. ასე რომ, ჩვენი აზრით, შეუძლებელია დაისაჯოს მეწარმე, რომელმაც წარადგინა 6-NDFL ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში ყველა თანამშრომელზე გადასახადის შესახებ "დასაბუთებული" (პატენტის) საქმიანობის რეგისტრაციის ადგილზე.

გადახდები მომდევნო საანგარიშო პერიოდში

ივნისის ხელფასი 5 ივლისს გადაიხდება. როგორ შეავსოთ გაანგარიშება სწორად? შეიძლება თუ არა ეს გადახდები სრულად აისახოს ნახევარი წლის გაანგარიშებაში?

თუ 2016 წლის მარტის ხელფასი გადახდილია აპრილში, მაშინ ეს ოპერაცია აისახება გაანგარიშების 1 ნაწილში 6-NDFL ფორმაში 2016 წლის პირველი კვარტლისთვის (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი 2016 წლის 18 მარტს). ანალოგიური მიდგომა ვრცელდება ივნისის ხელფასებზეც, რომლებიც იხდიან ივლისში. ეს ოპერაცია აისახება ნახევარწლიანი გაანგარიშების 1-ლ ნაწილში შემდეგნაირად:

• 020 ხაზზე - დარიცხული ხელფასის ოდენობა;
• 040 ხაზზე - ხელფასზე გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა, ხოლო 070 სტრიქონზე არ არის მითითებული, რადგან საგადასახადო აგენტი ვალდებულია დააკავოს გადასახადი გადასახადის გადამხდელზე ფულის ფაქტობრივი გაცემისას (გადარიცხვისას) (მუხლის მე-4 პუნქტის მიხედვით). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

ივნისისთვის ხელფასებზე გამოთვლილი პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობის ასახვა ნახევარ წლის გაანგარიშების 070 სტრიქონში გამოიწვევს არასწორი მონაცემების ჩართვას, რაც შეიძლება გამოიწვიოს დაჯარიმება ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ამ სიტუაციაში, ივნისისთვის ხელფასებზე გადასახადის დაკავების ვალდებულება წარმოიქმნება მხოლოდ 5 ივლისს; ეს უნდა აისახოს 6-NDFL-ის გაანგარიშების პირველ ნაწილში 9 თვის განმავლობაში 070 ხაზზე.

ეს პირადი საშემოსავლო გადასახადი ასევე არ შედის ნახევარი წლის გაანგარიშების 080 სტრიქონში. ვინაიდან თანხების მითითებულ ხაზში ჩართვა, რომლებიც დაკავებულ იქნა საგადასახადო აგენტის მიერ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილი წესით, ეწინააღმდეგება გაანგარიშების შევსების პროცედურის 3.3 პუნქტს. ეს ასევე ეხება პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს, რომელიც დაკავებულ იქნა ივლისში ივნისისთვის.

მე-2 ნაწილის შევსების სიტუაცია მსგავსია. 110 სტრიქონზე გაანგარიშების შევსების პროცედურის შესაბამისად, გადასახადის დაკავების თარიღი მიეთითება ფაქტობრივად მიღებული შემოსავლის ოდენობაზე, რომელიც ასახულია 130 სტრიქონზე. შესაბამისად, ივნისში შეუძლებელია ამ ხაზის სწორად შევსება, ვინაიდან გადასახადი. არ იყო შეკავებული. ეს ოპერაცია აისახება გაანგარიშების მე-2 ნაწილში 9 თვის განმავლობაში, ანუ ხელფასის პირდაპირი გადახდით, შემდეგნაირად:

• სტრიქონზე 100 - 06/30/2016 (რადგან ხელფასის შემოსავლის ფაქტობრივი მიღების თარიღი განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მუხლის მე-2 პუნქტით);
• ხაზზე 110 - 07/05/2016 (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-4 მუხლი);
• ხაზზე 120 - 07/06/2016 (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-6 მუხლი);
• ხაზი 130 - ხელფასის ოდენობა ივნისისთვის;
• სტრიქონი 140 – მისგან დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა.

პირადი საშემოსავლო გადასახადი წინასწარ გადახდაზე, როდესაც გადაიხდით თვის ბოლო დღეს

ორგანიზაციამ დააწესა ხელფასის გადახდის შემდეგი დღეები: 30-ში ხდება ავანსი, ხოლო 15-ში ხელფასი. როგორ შევავსოთ გაანგარიშება და აუცილებელია თუ არა პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის დაკავება თვის ბოლო დღეს ავანსის გადახდისას?

საგადასახადო აგენტები ვალდებულნი არიან გადასახადის გადამხდელს გადარიცხონ გამოთვლილი და დაკავებული გადასახადის თანხები არაუგვიანეს შემოსავლის გადახდის დღის მომდევნო დღისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მუხლის მე-6 პუნქტი). ეს დებულება ვრცელდება ხელოვნების წესების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, რომელიც ადგენს გარკვეული სახის შემოსავლის ფაქტობრივი მიღების თარიღებს. ხელფასთან დაკავშირებით, ეს თარიღი აღიარებულია, როგორც თვის ბოლო დღე, რომლისთვისაც დარიცხული იყო შემოსავალი. სწორედ ეს ნორმა იძლევა იმის საშუალებას, რომ თვეში პირველ ნახევარში ფულის გადახდისას არ დაიკავოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი (ე.წ. ავანსი).

ამასთან, თუ "ავანსი" დარიცხულია და გადაიხდება მიმდინარე თვის ბოლო დღეს, მაშინ შემოსავლის ფაქტობრივი მიღების თარიღები (RF საგადასახადო კოდექსის მუხლის მე-2 პუნქტი) და შემოსავლის ფაქტიური გადახდა (RF საგადასახადო კოდექსის მუხლის მე-4 პუნქტი). ) დაემთხვევა. ეს ნიშნავს, რომ ორგანიზაციას ექნება ვალდებულება გამოთვალოს პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა გასული თვისთვის (ანუ განსახილველ შემთხვევაში 15 და 30 გადასახდელებზე, თუ 30 არის თვის ბოლო დღე). . ხოლო თუ გადახდა განხორციელდა იმავე დღეს, მაშინ გამოთვლილი გადასახადი ექვემდებარება გამოქვითვას გადახდილი თანხიდან (განსაზღვრულია რუსეთის ფედერაციის უზენაესი სასამართლოს მიერ). ის ბიუჯეტში მომდევნო სამუშაო დღეს უნდა ჩაირიცხოს. გამოდის, რომ განსახილველ სიტუაციაში, კითხვაზე პასუხი დამოკიდებულია თვეში დღეების რაოდენობაზე. და, მაგალითად, აპრილსა და ივნისში, 30-ში ავანსის გადახდა გამოიწვევს პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაანგარიშების და დაკავების ვალდებულებას, მაგრამ მაისში, ივლისში ან აგვისტოში - არა.

გაანგარიშება შეივსება შესაბამისად. აპრილში, 30/04/2016 იქნება როგორც შემოსავლის მიღების, ასევე მისი ფაქტობრივი გადახდის თარიღი. მაშასადამე, იგი შეყვანილია 6-NDFL ფორმის მე-2 განყოფილების 100 და 110 სტრიქონებში:

• ხაზზე 100 - 30.04.2016;
• ხაზზე 110 - 30.04.2016;
• სტრიქონზე 120 - 05/04/2016 (გადასახადის ბიუჯეტში ჩარიცხვის ბოლო ვადაა 30/04/2016 მომდევნო სამუშაო დღე).

მაისში კი, 30-ში, მხოლოდ ავანსის გადახდა მოხდება, ხოლო გადასახადის დაანგარიშებისა და დაკავების ვალდებულება წარმოიქმნება მხოლოდ საბოლოო გადახდისას 15 ივნისს. ამიტომ, გაანგარიშება სხვაგვარად შეივსება:

• ხაზზე 100 - 31.05.2016;
• ხაზზე 110 - 15.06.2016;
• ხაზზე 120 - 16/06/2016.

ხელფასი და ანაზღაურება სამსახურიდან გათავისუფლებისთანავე

თანამშრომელი თანამდებობას ტოვებს 2016 წლის 22 აპრილს. სამსახურიდან გათავისუფლებასთან დაკავშირებით მან 2016 წლის აპრილის ხელფასი და გამოუყენებელი შვებულების ანაზღაურება მიიღო. ორივე თანხა გადაიხადეს მუშაობის ბოლო დღეს - 22 აპრილს. როგორ შეავსოთ გაანგარიშება სწორად?

ამ შემთხვევაში ყურადღება უნდა მიაქციოთ იმ ფაქტს, რომ საუბარია ორ გადახდაზე: ხელფასზე და კომპენსაციაზე. თუ შრომითი ურთიერთობა წყდება კალენდარული თვის ბოლომდე, გადასახადის გადამხდელის მიერ ხელფასის სახით შემოსავლის ფაქტობრივი მიღების თარიღად ითვლება სამუშაოს ბოლო დღე, რომლისთვისაც მას დარიცხული შემოსავალი (პუნქტი 2, პუნქტი 2). , რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-2 მუხლი). გამოუყენებელი შვებულების ანაზღაურებასთან დაკავშირებით მოქმედებს შემოსავლის წარმოშობის თარიღის – მათი გადახდის დღის განსაზღვრის ზოგადი წესები.

ვინაიდან ორივე გადახდა ერთდროულად ხდება, ამ შემთხვევაში მათ ექნებათ ერთი და იგივე შემოსავლის თარიღი - 22 აპრილი. გადასახადის დაკავების თარიღი ყველა სახის ნაღდი ანგარიშსწორებისთვის ერთნაირია - გადახდის მომენტი (რუსეთის ფედერაციის ხელოვნების საგადასახადო კოდექსის მე-4 პუნქტი). შემდეგ 6-NDFL გაანგარიშების მე-2 ნაწილში ჩვენ ასახავს (ორივე დარიცხვისთვის):

• ხაზზე 100 - 22.04.2016 (შემოსავლის თარიღი);
• ხაზზე 110 - ასევე 22.04.2016 (გადასახადის დაკავების თარიღი).

საგადასახადო გადარიცხვებთან დაკავშირებით, სპეციალური წესები დადგენილია მხოლოდ დროებითი ინვალიდობის შეღავათების სახით, მათ შორის ავადმყოფი ბავშვის მოვლის შეღავათებისთვის და შვებულების ანაზღაურების სახით (2 პუნქტი, მე-6 პუნქტი, საგადასახადო კოდექსის მე-6 მუხლი). Რუსეთის ფედერაცია). განსახილველ შემთხვევაში, ეს არ არის შვებულების ანაზღაურება (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის მუხლის ბოლო ნაწილი), არამედ ანაზღაურება ხელოვნებაში დადგენილი წესით. რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსი. ეს ნიშნავს, რომ მოქმედებს პირადი საშემოსავლო გადასახადის ბიუჯეტში გადარიცხვის ზოგადი წესები - არაუგვიანეს მომდევნო სამუშაო დღისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მუხლის მე-6 პუნქტი). ზემოაღნიშნულიდან გამომდინარე, ჩვენ აღვნიშნავთ:

• ხაზზე 120 - 25.04.2016 (გადასახადის გადარიცხვის თარიღი).

როგორც ხედავთ, ორივე გადახდის ყველა თარიღი ემთხვევა, რაც ნიშნავს, რომ 130 და 140 სტრიქონებზე ისინი შეჯამდება (გაანგარიშების შევსების პროცედურის ბოლო პუნქტი).

შვებულების ანაზღაურების გადაანგარიშება წლიური ბონუსის გადახდის შემდეგ

„შრომის ანაზღაურების დებულების“ მიხედვით, გასული წლის მუშაობის შედეგებზე დაფუძნებული პრემიები იხდიან მიმდინარე წლის მაისში. შესაბამისად, მისი გადახდის შემდეგ ხდება იმ თანამშრომლების შვებულების ანაზღაურება, რომლებიც იანვრიდან მაისამდე იმყოფებოდნენ შვებულებაში, ვინაიდან შვებულების ანაზღაურების გაანგარიშებისას არ იყო გათვალისწინებული „მე-13 ხელფასი“. წელს დაკარგული თანხები თანამშრომლებს 15 მაისს გადაუხადეს. უნდა აისახოს თუ არა ისინი გამოთვლებში?

შვებულების ანაზღაურების სახით შემოსავლის ფაქტობრივი მიღების თარიღი არის გადასახადის გადამხდელზე ან მესამე პირებზე მისი სახელით ამ თანხის გადახდის ან გადაცემის დღე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1, პუნქტი 1, მუხლი). და ასეთ შემოსავალზე გამოთვლილი და დაკავებული გადასახადის თანხები უნდა გადაირიცხოს ბიუჯეტში არაუგვიანეს თვის ბოლო დღისა, რომელშიც განხორციელდა ეს გადახდები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მუხლის მე-6 პუნქტი). შესაბამისად, შვებულების ანაზღაურების ის თანხები, რომლებიც რეალურად გადაიხადეს (დამატებით გადახდილი) დასაქმებულს მაისში იქნება ამ თვის შემოსავალი და უნდა ჩაითვალოს 2016 წლის პირველი ნახევრის 6-NDFL-ის გაანგარიშებაში. მე-2 ნაწილი ამ შემთხვევაში შეივსება შემდეგნაირად:

• 100 ხაზზე - 15.05.2016 (ამ შემოსავლის ფაქტობრივი გადახდის თარიღი);
• ხაზზე 110 - 15.05.2016 (პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის დაკავების თარიღი);
• სტრიქონზე 120 - 05/31/2016 (იმ თვის ბოლო დღე, როდესაც შემოსავალი იყო გადახდილი, მაშინაც კი, თუ პირადი საშემოსავლო გადასახადი ფაქტობრივად გადაირიცხა ადრე, იხილეთ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მუხლის მე-6 პუნქტი).

ნულოვანი ხელფასი

მაისში, ხელფასების გადახდისას, აღმოჩნდა, რომ დასაქმებულისთვის გადასახდელი თანხა ნულოვანი იყო. შვებულებიდან ცოტა ხნის წინ დაბრუნების გამო ცოტაოდენი დავალიანება მაინც ჰქონდა დარჩენილი და ასევე სასამართლოს გამოქვითვები ჰქონდა. რა უნდა შეიტანოს 6-NDFL-ში?

მაისის ხელფასის ფაქტობრივი შემოსავლის მიღების თარიღი იქნება 31. ამ თარიღს საგადასახადო აგენტი ვალდებულია დარიცხული შემოსავლის ოდენობიდან გამომდინარე გამოთვალოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი. და შემდეგ დააკავეთ გამოთვლილი თანხა შემოსავლის პირველი ფაქტობრივი გადახდისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მუხლის მე-4 პუნქტი) და გადაიტანეთ იგი ბიუჯეტში მომდევნო სამუშაო დღეს (მუხლის მე-6 პუნქტი, მუხლის მე-7 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი). შესაბამისად, 6-NDFL გაანგარიშების შევსებისას, მე-2 სექცია მოიცავს შემდეგ თარიღებს:

• ხაზზე 100 - 31.05.2016;
• სტრიქონზე 110 - მაისის შემდეგ ნებისმიერი შემოსავლის ნაღდი ფულით პირველი ფაქტობრივი გადახდის თარიღი, ხელფასის ავანსიების ჩათვლით;
• სტრიქონზე 120 - პირველი სამუშაო დღე 110-ე სტრიქონში მითითებული თარიღიდან;
• 130 ხაზზე - მაისის დარიცხული ხელფასის ოდენობა (ყველა გამოქვითვამდე);
• 140 ხაზზე - მაისის თვეში ხელფასზე დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა.

გაანგარიშება ივსება ანალოგიურად იმ სიტუაციაში, როდესაც რაიმე მიზეზით, წინასწარი გადახდა აღმოჩნდება ხელფასზე მეტი ან ტოლი, რაც ნიშნავს, რომ თვის ბოლოს არ ხდება ანაზღაურება დასაქმებულზე. ამ შემთხვევაში 130-ე სტრიქონში მითითებულია წინასწარი თანხა, რომელიც ამ თვის გადასახადის გამოანგარიშების საფუძველს წარმოადგენს.

ხელფასების ადრეული გადახდა

ჩვენს ორგანიზაციაში ხელფასების გადახდის ფულად დოკუმენტებს ხელს აწერს მხოლოდ დირექტორი. ის მივლინებაში 27 მაისიდან 15 ივნისის ჩათვლით უნდა წასულიყო. ამიტომ გადაწყდა მაისის ხელფასის გადახდა ვადაზე ადრე - 26 მაისს. ასე რომ, მაისში თანამშრომლებმა მიიღეს როგორც ავანსი (05/20), ასევე ხელფასი (05/26). როგორ აისახოს ეს ოპერაცია გაანგარიშებაში და საჭიროა თუ არა მაისში პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება?

როგორც წესი, გაანგარიშება ივსება შემდეგნაირად (წერილი რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურისგან):

• 6-NDFL გაანგარიშების მე-2 ნაწილის 100-ე სტრიქონი „შემოსავლის ფაქტიური მიღების თარიღი“ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მუხლის მე-2 პუნქტი);
• მე-2 ნაწილის 110-ე სტრიქონი „გადასახადის დაკავების თარიღი“ (226-ე მუხლის მე-4 პუნქტი და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-7 მუხლის პუნქტი);
• მე-2 ნაწილის 120-ე სტრიქონი "გადასახადის გადახდის ვადა" (226-ე მუხლის მე-6 პუნქტი და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-9 მუხლის პუნქტი).

ამ მიდგომის მიხედვით, მე-100 სტრიქონში 31 მაისი უნდა იყოს მითითებული. ყოველივე ამის შემდეგ, ხელფასის შემოსავლის მიღების თარიღი ყოველთვის აღიარებულია, როგორც თვის ბოლო დღე, რომლისთვისაც იგი დარიცხულია (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსი, პუნქტი 2 ხელოვნების. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი). ეს არ არის დამოკიდებული გადახდის რეალურ თარიღზე და არის თუ არა ეს დღე შაბათ-კვირა თუ დასვენების დღე (წერილი რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურისგან). რაც შეეხება 110 და 120 სტრიქონების შევსებას, არსებობს ორი ვარიანტი:

1. ვინაიდან ყველა ფაქტობრივი გადახდა ხდება შესაბამისი შემოსავლის წარმოშობის თარიღამდე, საგადასახადო აგენტს უფლება აქვს არ დააკავოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი 26 მაისს ხელფასის გადახდისას. და თუ იგი გამოიყენებს ამ უფლებას, მაშინ მაისის ბოლო დღისთვის გამოთვლილი გადასახადი უნდა დაიკავოს ნებისმიერი შემოსავლის, მათ შორის წინასწარი გადახდისას, ივნისში ან მომდევნო თვეებში (საგადასახადო კოდექსის მე-4 მუხლის პუნქტი). რუსეთის ფედერაცია). დავუშვათ, ეს მოხდება ივნისის წინასწარი გადახდის დღეს - 20. შემდეგ გაანგარიშება შეივსება ასე:

• ხაზი 100 - 31.05.2016;
• ხაზი 110 - 20.06.2016 (პირადი საშემოსავლო გადასახადი ფაქტობრივად დაკავებულ იქნა ამ დღეს);
• ხაზი 120 - 21.06.2016წ.

2. ამავდროულად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არ კრძალავს ლიურიდიული აგენტი ხელფასის გაცემისას აკავებს პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს იმ თვის ბოლომდე, რომლისთვისაც იგი დარიცხულია. გადასახადის გადარიცხვა ასევე საჭირო იქნება შემოსავლის გადახდის დღიდან არაუგვიანეს მომდევნო დღისა. და მისი „ადრეული“ შენახვა არ არის გამონაკლისი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-6 მუხლი). შესაბამისად, თუ დამსაქმებელმა 26 მაისს ხელფასის გადახდისას დააკავებს პირადი საშემოსავლო გადასახადი, სიტუაცია შეიცვლება. ორგანიზაცია ვალდებული იქნება ბიუჯეტში ჩარიცხოს არაუგვიანეს 27 მაისი. და გაანგარიშება შეივსება ასე:

• 100 — 31.05.2016;
• ხაზი 110 - 26.05.2016;
• ხაზი 120 - 27.05.2016წ.

ხელფასები და შვებულების ანაზღაურება დავალიანება

უსახსრობის გამო 2016 წლის 20 მაისს ორგანიზაციამ ნაწილობრივ გადაიხადა 2015 წლის ნოემბრისა და 2016 წლის თებერვლისთვის დარიცხული ხელფასი. როგორ აისახოს ეს გადახდები გაანგარიშებაში?

ამ შემთხვევაში, გაანგარიშების შევსებისას, თქვენ უნდა გაითვალისწინოთ კიდევ ორი ​​წერილი საგადასახადო სამსახურისგან:

1. წერილში ნათქვამია, რომ 6-NDFL ფორმაში გაანგარიშების მე-2 ნაწილი შესაბამისი საანგარიშო პერიოდისთვის ასახავს იმ ტრანზაქციებს, რომლებიც განხორციელდა ამ საანგარიშო პერიოდის ბოლო სამი თვის განმავლობაში.
2. წერილში - რომ ხელოვნების მე-2 პუნქტის წესი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი თანამშრომლის მიერ ხელფასის სახით შემოსავლის ფაქტობრივი მიღების თარიღზე არ გამოიყენება იმ სიტუაციაში, როდესაც იგი იხდის ხელოვნებათ დადგენილი ვადების დარღვევით. რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსი. ამ შემთხვევაში (ვალთან დაკავშირებით), შემოსავალი ხელფასის სახით უნდა იყოს დაფიქსირებული საგადასახადო პერიოდის იმ თვეებში, რომლებშიც იგი რეალურად იქნა გადახდილი.

შესაბამისად, განსახილველ სიტუაციაში 2016 წლის მაისში გადახდილი 2015 წლის ნოემბრისა და 2016 წლის თებერვლის ხელფასი იქნება შემოსავალი 2016 წლის მაისში. ამიტომ, მისი ფაქტობრივი გადახდის თარიღი უნდა იყოს ჩართული გაანგარიშების 100 სტრიქონში:

• ხაზზე 100 - 20.05.2016;
• სტრიქონზე 110 - 05/20/2016 (ამ გადახდებზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების თარიღი, რომელიც უნდა ემთხვეოდეს გადახდის დღეს, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-4 მუხლის პუნქტი);
• 120-ე სტრიქონზე - 23.05.2016 (პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების დღიდან მომდევნო სამუშაო დღეს მითითებულია 110-ე სტრიქონზე, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-6 პუნქტში);
• 130 ხაზზე - მაისში გადახდილი სახელფასო დავალიანების ჯამური ოდენობა (გამოქვითვების შემცირების გარეშე);
• სტრიქონზე 140 - დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის მთლიანი თანხა (მათ შორის, გამოყენებული გამოქვითვები 2016 წლის იანვარი - მაისი, თუ ისინი ადრე არ იყო გამოყენებული სხვა შემოსავლების გადახდისას). ამ სიტუაციაში, დამსაქმებელი, სამწუხაროდ, ვეღარ შეძლებს გამოიქვითოს გამოქვითვები 2015 წლისთვის, რადგან გამოქვითვები ამცირებს მიმდინარე წლის ბაზას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მუხლის 3 პუნქტი).

უსახსრობის გამო აპრილში შვებულებაში წასული თანამშრომლებისთვის შვებულების ანაზღაურება სამსახურში დაბრუნების შემდეგ მხოლოდ მაისში გადაიხადეს. როგორ შეავსოთ 6-NDFL?

მაგრამ გადასახადი უნდა დაიკავოს მხოლოდ შემოსავლის ფაქტობრივი გადახდისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მუხლის მე-4 პუნქტი). და ხელოვნების მე-6 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ამბობს, რომ ეს გადასახადი უნდა გადაირიცხოს ბიუჯეტში არაუგვიანეს თვის ბოლო დღისა, როდესაც განხორციელდა შვებულების გადახდა. შესაბამისად, ორგანიზაცია მაისში რეალურად გადახდისას დააკავებს გადასახადს და არაუგვიანეს 31 მაისის ბიუჯეტში ჩარიცხავს. მითითებული თარიღები უნდა იყოს შეყვანილი 6-NDFL გაანგარიშების მე-2 ნაწილში:

• 100 ხაზზე - შვებულების ანაზღაურების ფაქტიური გადახდის თარიღი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მუხლი, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი);
• 110 ხაზზე - გადასახადის დაკავების თარიღი, რომელიც ემთხვევა შვებულების ანაზღაურების გადახდის თარიღს;
• ხაზზე 120 - 05/31/2016.

ქირავდება ფიზიკურზე კვარტალში ერთხელ

ორგანიზაცია ქირაობს ფართს ფიზიკური პირისგან, რომელიც არ არის ინდივიდუალური მეწარმე. ქირას ერიცხება ყოველთვიურად და იხდის კვარტალში ერთხელ: იანვარ - მარტ - 20 აპრილი, აპრილში - ივნის - 20 ივლისი და ა.შ. როგორ შეავსოთ გაანგარიშება?

იჯარის სახით შემოსავლის ფაქტობრივი მიღების თარიღი არის სახსრების გაცემის (გადაცემის) დღე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1 მუხლის პუნქტი). ეს ნიშნავს, რომ ეს დარიცხვა უნდა მოხვდეს გაანგარიშების 1 განყოფილებაში იმ პერიოდში, როდესაც ხდება თანხის ფაქტობრივი გადახდა. ამ შემთხვევაში, ეს არის 2016 წლის აპრილი და ივლისი.

შესაბამისად, იანვარ-მარტის დარიცხვები აისახება ნახევარწლიანი გაანგარიშების პირველ ნაწილში, ხოლო აპრილ-ივნისისთვის - 9 თვის განმავლობაში. მე-2 ნაწილში ეს დარიცხვები აისახება აგრეთვე ფიზიკური პირისთვის შემოსავლის პირდაპირი გადახდის შემთხვევაში. ამ შემთხვევაში, ეს ოპერაცია მოხვდება გაანგარიშების მე-2 ნაწილში ნახევარი წლისა და ცხრა თვის განმავლობაში:

• 100 და 110 ხაზებზე - 20.04.2016 და 20.07.2016 (ქირის ფაქტობრივი გადახდის თარიღი);
• 120 ხაზზე - 21.04.2016 და 21.07.2016 (გადახდის თარიღის მომდევნო სამუშაო დღე);
• 130 ხაზზე - სამი თვის ქირის ოდენობა;
• 140 ხაზზე - პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა ქირაზე სამი თვის განმავლობაში.

ფორმა 6-NDFL - კვარტალური ანგარიშგება პირადი საშემოსავლო გადასახადის შესახებ. იგი წარმოდგენილია ჩვეულებრივი წლიური 2-NDFL სერთიფიკატების გარდა. 6-NDFL 2019 წლის პირველი კვარტლის, ექვსი თვისა და ცხრა თვისთვის წარდგენილია არაუგვიანეს შესაბამისი პერიოდის მომდევნო თვის ბოლო დღისა. წლიური გამოთვლები წარდგენილი უნდა იქნეს არაუგვიანეს ვადაგასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო წლის 1 აპრილისა.

ვინ წარადგენს გაანგარიშებას?ყველა საგადასახადო აგენტმა უნდა წარმოადგინოს გამოთვლები ფორმა 6-NDFL-ის გამოყენებით. ესენი არიან დამსაქმებლები, რომლებიც პირებს უხდიან შემოსავალს შრომითი ან სამოქალაქო ხელშეკრულებით.

რომელი ფორმა უნდა შეავსოთ?გამოთვალეთ 6-NDFL 2019 წელს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 14 ოქტომბრის No. MMV-7-11/450 ბრძანებით დამტკიცებული ფორმის გამოყენებით. გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ ოფიციალურმა პირებმა შეიტანეს ცვლილებები ფორმაში (ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ბრძანება No. ММВ-7-11/18, 2018 წლის 17 იანვარს).

რატომ გჭირდებათ 6-NDFL? 6-NDFL ანგარიშგება შემუშავებულია საგადასახადო ორგანოების კონტროლის გასაძლიერებლად პირადი საშემოსავლო გადასახადის ბიუჯეტში გადახდის სისწორეზე, სისრულესა და დროულობაზე.

6-NDFL გაანგარიშება ასახავს ფიზიკური პირების შემოსავალს, საგადასახადო გამოქვითვებს, ასევე პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობას. 2-NDFL სერთიფიკატებისაგან განსხვავებით, რაც ახალია 6-NDFL-ში არის ის, რომ გაანგარიშება უნდა იყოს შევსებული მთლიანობაში ყველა თანამშრომლისთვის.

საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს მოითხოვოს ჯარიმა პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაგვიანებით გადახდისთვის მხოლოდ იმ თანხიდან, რომელიც გადარიცხულია ვადის გასვლის შემდეგ. ამის შესახებ ნათქვამია საგადასახადო კოდექსში (საგადასახადო კოდექსის 123-ე მუხლი). დააკისრეთ ჯარიმა მთელ გადასახადზე, რომელიც კომპანიამ მიუთითა 6-NDFL-ში.

სად წარვადგინოთ 6-NDFL.დასკვნა წარუდგინოს ინსპექტორატს ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის საცხოვრებელი ადგილის ადგილზე. თუ კომპანიას აქვს ცალკეული განყოფილებები, წარადგინეთ 6-NDFL ანგარიშები იმისდა მიხედვით, თუ სად იღებენ თანამშრომლები შემოსავალს. მაგალითად, თუ დეპარტამენტში, გაგზავნეთ 6-NDFL ინსპექტორატში მის მისამართზე.

როგორ შეავსოთ ანგარიში. 6-NDFL-ის ყველა განყოფილება სავალდებულოა. 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი გამოითვლება დარიცხვის პრინციპით - პირველი კვარტალი, ნახევარი წელი, 9 თვე და წლის განმავლობაში. შესავსი მონაცემები აღებულია პირადი საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო რეესტრებიდან.

პირველ ნაწილში ასახულია დარიცხული შემოსავლის მთლიანი თანხა, გაცემული გამოქვითვები, ასევე დარიცხული და დაკავებული გადასახადის მთლიანი თანხა. განყოფილება ივსება კუმულაციური ჯამით.

მეორე ნაწილში მითითებულია შემოსავლის მიღებისა და გადასახადის დაკავების თარიღები, საგადასახადო კოდექსის მიხედვით გადასახადის გადახდის ვადა, ასევე რეალურად მიღებული და დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა. მე-2 ნაწილის სწორად შესავსებად, ყველა შემოსავალი უნდა დაჯგუფდეს თარიღების მიხედვით, როდესაც ისინი რეალურად იქნა გადახდილი, და იმ ვადების მიხედვით, როდესაც ამ შემოსავლებიდან დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხები უნდა გადაირიცხოს ბიუჯეტში.

გაანგარიშების შესამოწმებლად გამოიყენეთ კონტროლის კოეფიციენტები ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 10 მარტის No BS-4-11/3852 წერილიდან. ხშირი შეცდომები 6-NDFL-ში >>>

სტატიები თემაზე "6-NDFL":

ჩვენ შევაჯამეთ 2019 წელს 6-NDFL-ის წარდგენის ვადები გადავადებით ცხრილში. კომპანიებსა და ინდმეწარმეებს წლის განმავლობაში ოთხი ანგარიშის წარდგენა მოუწევთ: ერთი 2018 წლისთვის და სამი 2019 წლისთვის. თუ მოხსენებას აგვიანებთ, ინსპექტორებმა შეიძლება დაგაჯარიმოთ და თქვენი ანგარიში დაბლოკონ. 5807

ყველა კომპანია წარადგენს 6-NDFL. 2019 წლის მე-2 კვარტლის 6-NDFL გაანგარიშების წარდგენის ბოლო ვადაა საგადასახადო კოდექსით შესაძლო გადარიცხვებით არაუგვიანეს საანგარიშო კვარტალის მომდევნო თვის ბოლო დღე. ანუ ვადები ივლისში მოდის. 5461