არამატერიალური აქტივები, რა ეკუთვნის მათ, როგორ აღირიცხება არამატერიალური აქტივები ბუღალტრულ აღრიცხვაში? როგორ შემოდის და გადის არამატერიალური აქტივები?

საწარმოსთვის არამატერიალური აქტივების მიღება

საწარმოს საკუთრებაში არსებული არამიმწოდებელი აქტივები იყოფა ძირითად და არამატერიალურ აქტივებად.

მთავარი განსხვავება არამატერიალურ აქტივებსა და ძირითად აქტივებს შორის არის ის, რომ პირველს არ აქვს ფიზიკური ფორმა და იქმნება ინტელექტუალური აქტივობის შედეგად. არამატერიალური აქტივი (IMA) არის ექსკლუზიური უფლება ინტელექტუალური საქმიანობის შედეგზე.

არამატერიალური აქტივის მაგალითია ექსკლუზიური უფლება:

• კომპიუტერული პროგრამები, მონაცემთა ბაზები
• გამოგონებები, მოდელები
• ინტეგრირებული სქემების ტოპოლოგია
• მეცხოველეობის მიღწევები
• Ვიცი როგორ
• სავაჭრო ნიშნები
• Ბრენდის სახელები
• კომერციული აღნიშვნები
• ორგანიზაციის საქმიანი რეპუტაცია

არამატერიალური მასალა არის არა თავად ინტელექტუალური საქმიანობის შედეგი, არამედ მასზე ექსკლუზიური უფლება.

არამატერიალური აქტივი რომ ეწოდოს, ობიექტი ერთდროულად უნდა აკმაყოფილებდეს ქვემოთ მოცემულ 4 პირობას:

• დაგეგმილი გამოყენება ხანგრძლივი პერიოდის განმავლობაში (წელზე მეტი)
• გამოიყენება ეკონომიკური სარგებლობისთვის
• შეძენილია გამოსაყენებლად და არა გასაყიდად
• თქვენ შეგიძლიათ საიმედოდ განსაზღვროთ მისი ღირებულება.

საწარმოსთვის არამატერიალური აქტივების მიღება:

უპირველეს ყოვლისა, ჩვენ აღვნიშნავთ, რომ თქვენ უნდა მიიღოთ ობიექტი მიღება-ჩაბარების მოწმობის საფუძველზე, რის შემდეგაც თქვენ უნდა შექმნათ მისთვის სააღრიცხვო ბარათი NMA-1-ის სახით (მსგავსი ქმედებები ხორციელდება ძირითადი საშუალებების მიღებისას) .

არამატერიალური აქტივების შეძენის ფაქტის დამადასტურებელი დოკუმენტები შეიძლება მოიცავდეს ისეთ დოკუმენტებს, როგორიცაა პატენტები, ხელშეკრულება ექსკლუზიური უფლების გასხვისების შესახებ, სერტიფიკატები, სალიცენზიო ხელშეკრულება და ა.შ.

საწარმოს შეუძლია შეიძინოს არამატერიალური აქტივი (შეისყიდოს საფასურად), შექმნას იგი დამოუკიდებლად ან მესამე მხარის ორგანიზაციების დახმარებით, მიიღოს იგი დამფუძნებლებისგან საწესდებო კაპიტალში შენატანის სახით და ასევე მიიღოს როგორც საჩუქარი (უფასო).

მოდით უფრო დეტალურად ვისაუბროთ არამატერიალური აქტივის მიღების ამ 4 მეთოდზე და განვიხილოთ, რა ჩანაწერებია საჭირო ამ შემთხვევაში ბუღალტრულ აღრიცხვაში.

არამატერიალური აქტივების შეძენა საფასურით (შესყიდვა)

არამატერიალური აქტივების აღრიცხვისთვის გამოიყენება სააღრიცხვო ანგარიში 04. მიღებული არამატერიალური აქტივები აღირიცხება ამ ანგარიშის დებეტში მათი თავდაპირველი ღირებულებით. 04 ანგარიშზე აღრიცხვის მიღება ხდება დამხმარე ანგარიშით 08, რომლის დებეტი აგროვებს ყველა ხარჯს ობიექტის შეძენისთვის: ამ ობიექტზე ექსკლუზიური უფლების პირდაპირი ღირებულება და მისი მომავალში გამოყენების ხარჯები, გადახდა. სხვადასხვა გადასახადები, გადასახადები, საბაჟო გადასახადები, საკონსულტაციო და საინფორმაციო მომსახურება, მესამე მხარის მომსახურება.

რაც შეეხება დღგ-ს ყველა ამ ხარჯზე, უნდა აღინიშნოს, რომ ყველა არამატერიალური აქტივი არ ექვემდებარება ამ გადასახადს.

დღგ-ს არ სჭირდება შემდეგი არამატერიალური აქტივების გამოყოფა - ექსკლუზიური უფლება პროგრამებზე და მონაცემთა ბაზებზე, გამოგონებებზე, მოდელებზე, ნოუ-ჰაუს, ინტეგრირებულ სქემებზე.

სხვა აქტივებისთვის აუცილებელია დღგ-ს ოდენობის გამოყოფა ყველა დანახარჯის ჯამიდან, რომელიც ქმნის საწყის ღირებულებას და გაგზავნას გამოქვითვისთვის.

განცხადებები არამატერიალური აქტივების შეძენისას:

08 ანგარიშზე ვხსნით დამატებით ქვეანგარიშს 5 „არამატერიალური აქტივების შესყიდვა“. ამ ანგარიშის დებეტის გამოყენებით ჩვენ ვაგროვებთ ყველა ხარჯს, რის შემდეგაც მათ ერთ ტრანზაქციაში გავგზავნით 04 ანგარიშის დებეტზე, რითაც ჩამოვაყალიბებთ არამატერიალური აქტივის საწყის ღირებულებას.

პოსტები:

არამატერიალური აქტივების შექმნა

თქვენ შეგიძლიათ შექმნათ არამატერიალური აქტივი საკუთარ თავს, საკუთარი საწარმოს თანამშრომლების დახმარებით, ან შეგიძლიათ განათავსოთ შეკვეთა მესამე მხარის ორგანიზაციასთან, რომელიც სპეციალიზირებულია ამაში.

არ აქვს მნიშვნელობა როგორ იქმნება არამატერიალური აქტივი, ასევე აუცილებელია მის შექმნასთან დაკავშირებული ყველა ხარჯის შეგროვება 08 ანგარიშის დებეტში და შემდეგ გადარიცხვა 04 ანგარიშის დებეტში.

თუ არამატერიალური აქტივის შექმნის პროცესი დამოუკიდებლად მიმდინარეობს, მაშინ ხარჯები შეიძლება მოიცავდეს ამ პროცესში ჩართული თანამშრომლების ხელფასს, ამ ხელფასიდან დარიცხულ და გადახდილ სადაზღვევო პრემიებს. ხარჯები ასევე მოიცავს კვლევისა და სხვა საქმიანობაში გამოყენებული აღჭურვილობის ამორტიზაციას.

თუ ჩართულია მესამე მხარის ორგანიზაციები, მაშინ ღირებულება არის მათი მომსახურების გადახდა.

მას შემდეგ, რაც ხარჯები შეგროვდება დებეტში 08, ხდება განთავსება ობიექტის აღრიცხვისთვის D04 K08.

სისხლის სამართლის კოდექსში არამატერიალური აქტივების შეტანა

თუ არამატერიალური აქტივი შეიტანება საწესდებო კაპიტალში დამფუძნებლის შენატანის სახით, მაშინ ჩვენ ვიზიდავთ ანგარიშს დამფუძნებლებთან სააღრიცხვო ანგარიშსწორებისთვის და ვაკეთებთ შემდეგ ჩანაწერებს:

D08 K75 – აისახება არამატერიალური აქტივების საწყისი ღირებულება

D04 K08 – აქტივი მიიღება აღრიცხვაზე

არამატერიალური აქტივების უფასო მიღება

საჩუქრის ხელშეკრულებით არამატერიალური აქტივის მიღებისას, ის უნდა შეფასდეს მიმდინარე თარიღისთვის საშუალო საბაზრო ღირებულებით, რათა ვიცოდეთ, რა ღირებულებით მივიღოთ იგი და რა ღირებულებით დარიცხოთ ამორტიზაცია მომავალში.

შეფასებაში შეიძლება ჩაერთონ მესამე მხარის შემფასებელი ორგანიზაციები.

უსასყიდლოდ მიღებული არამატერიალური აქტივების აღრიცხვისთვის, თქვენ უნდა გამოიყენოთ ანგარიშები 98 „უსასყიდლო ქვითრები“.

საჩუქრის ხელშეკრულებით მიღებული არამატერიალური აქტივების აღრიცხვის განცხადებები:

D08 K98 – ასახავს შეფასების შემდეგ მიღებული აქტივის საბაზრო ღირებულებას.

D04 K08 – ობიექტი მიიღება აღრიცხვაზე.

სამომავლოდ ამორტიზაციის გამოთვლისას აუცილებელია ცვეთის გამოქვითვის თანხის ჩამოწერა ასევე 98 ანგარიშიდან D98 K91/1 განთავსებით.

არამატერიალური აქტივების გასხვისება

არამატერიალური აქტივების გასხვისება, ისევე როგორც მათი მიღება, უნდა იყოს სათანადოდ დოკუმენტირებული და სწორი ჩანაწერები უნდა აისახოს ბუღალტრულ განყოფილებაში.

არამატერიალური აქტივები ამოღებულია შემდეგ შემთხვევებში:

1. თუ აქტივი მოძველდა ან ფიზიკურად გაცვეთილია, რაც მას შემდგომი გამოყენებისთვის უვარგისს ხდის
2. არამატერიალური აქტივების სხვა კომპანიაში გადაცემისას, ანუ გაყიდვისას
3. აქტივის სხვა საწარმოსთვის უსასყიდლოდ გადაცემისას, ანუ შემოწირულობას
4. შენატანი სხვა საწარმოს საწესდებო კაპიტალში

სინამდვილეში, არამატერიალურმა აქტივებმა შეიძლება დატოვოს საწარმო იმავე შემთხვევებში, როგორც ძირითადი საშუალებები.

ჩამოწერისას არამატერიალური აქტივების გასხვისება

თუ არამატერიალური აქტივი დაზიანებულია, მისი სასარგებლო ვადა ამოიწურა, არამატერიალურმა აქტივმა დაკარგა ფუნქციები და თვისებები და არ არის შესაფერისი მისი დანიშნულებისამებრ შემდგომი გამოყენებისთვის, მაშინ ის უნდა ჩამოიწეროს ბუღალტრული აღრიცხვიდან.

სპეციალური კომისია აფასებს აქტივის მდგომარეობას და იღებს გადაწყვეტილებას აქტივის ჩამოწერის აუცილებლობის შესახებ. ამასთან, დგება ბრძანება, სადაც მითითებულია, რომელი არამატერიალური აქტივი ექვემდებარება ჩამოწერას და რა მიზეზით. თავად ჩამოწერის პროცესი ხდება ჩამოწერის აქტის საფუძველზე. ობიექტის რეგისტრაციიდან გაუქმებისას ამის შესახებ შენიშვნა კეთდება არამატერიალური აქტივების სარეგისტრაციო ბარათზე NMA-1.

არამატერიალური აქტივების გასხვისებისას ნარჩენი ღირებულება უნდა ჩამოიწეროს საწარმოს ხარჯად. ნარჩენი ღირებულება განისაზღვრება, როგორც სხვაობა თავდაპირველ ღირებულებასა და ჩამოწერის თარიღზე დარიცხულ ამორტიზაციას შორის.

თუ არამატერიალური აქტივების ამორტიზაციის გამოსათვლელად გამოყენებული იყო ცალკე ანგარიში 05, მაშინ დარიცხული ცვეთა ჩამოიწერება D05 K04 განთავსებით. რის შემდეგაც 04 ანგარიშზე გამოვლენილი ნარჩენი ღირებულება ჩამოიწერება როგორც სხვა ხარჯები D91/2 K04 განთავსებით.

თუ ცალკე ანგარიში არ იყო გახსნილი ამორტიზაციისთვის და ამორტიზაციის ხარჯები ჩამოიწერა პირდაპირ 04 ანგარიშის კრედიტიდან, მაშინ თქვენ უბრალოდ უნდა დაადგინოთ აქტივის ნარჩენი ღირებულება და ჩამოწეროთ იგი საწარმოს ხარჯებად.

ამის შემდეგ შეგიძლიათ განსაზღვროთ ჩამოწერის (ზარალის) ფინანსური შედეგი.

განცხადებები არამატერიალური აქტივების ჩამოწერისას:

არამატერიალური აქტივის გადაცემა საფასურად

არამატერიალური აქტივების გაყიდვა ასევე მუშავდება 91 ანგარიშის მეშვეობით (თუ, რა თქმა უნდა, არამატერიალური აქტივების რეალიზაცია საწარმოს ნორმალური საქმიანობაა). 91 ანგარიშის დებეტი აგროვებს გაყიდვებთან დაკავშირებულ ყველა ხარჯს, ხოლო კრედიტი აგროვებს გაყიდვებიდან შემოსულებს.

აქტივზე ექსკლუზიური უფლების სხვა იურიდიულ ან ფიზიკურ პირზე გადაცემისას თქვენ ასევე უნდა ჩამოწეროთ აქტივის ნარჩენი ღირებულება 91-ე ანგარიშის დებეტში. განცხადებები კეთდება ცვეთა და ცვეთაზე ჩამოწერის მსგავსი.

მთელი რიგი არამატერიალური აქტივები გათავისუფლებულია დღგ-სგან: ექსკლუზიური უფლება პროგრამებზე, მონაცემთა ბაზებზე, გამოგონებებზე, დიზაინებსა და მოდელებზე, ინტეგრირებული სქემების ტოპოლოგიაზე და ნოუ-ჰაუზე.

თუ აქტივი არ მიეკუთვნება დამატებული ღირებულების გადასახადისგან გათავისუფლებული ობიექტების ჩამონათვალს, მაშინ გასაყიდი ფასი (შემოსავლები) უნდა შეიცავდეს დღგ-ს ოდენობას. გამყიდველმა ორგანიზაციამ უნდა გადაიხადოს ეს დღგ ბიუჯეტში. გაყიდულ არამატერიალურ აქტივზე გადასახდელი დღგ-ის გამოანგარიშების ჩანაწერს აქვს ფორმა: D91.2 K68.დღგ. გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლები აისახება D62 K91.1 განთავსებით.

გაყიდვის შედეგების მიხედვით ჩნდება ფინანსური შედეგი, რომელიც აისახება 99-ე ანგარიშზე (ზარალი დებეტზე ან მოგება კრედიტზე).

განცხადებები არამატერიალური აქტივების გაყიდვისას:

Სადებეტო	კრედიტი	Ოპერაცია
05	04	ჩამოწერილი არამატერიალური აქტივების დარიცხული ცვეთა
91.2	04	არამატერიალური აქტივების ნარჩენი ღირებულება ჩამოიწერება
91.2	68.დღგ	გადასახდელი დღგ გამოყოფილია
62	91.1	აისახება არამატერიალური აქტივების გასაყიდი ფასი
51	61	გადახდა მიღებულია მყიდველისგან
91.9	99	ფინანსური შედეგი გაყიდვიდან (მოგება)
99	91.9	ფინანსური შედეგი გაყიდვიდან (ზარალი)

არამატერიალური აქტივის უფასო გადაცემა სხვა პირზე

ჩუქებისას ობიექტი ირიცხება ნარჩენი ღირებულებით, რომელიც ყალიბდება სესხის ანგარიშზე 04.

უსასყიდლო გადარიცხვა გაყიდვის ტოლფასია, ამიტომ ამ პროცედურის დასასრულებლად ასევე უნდა გამოიყენოთ ანგარიში 91 და არ დაგავიწყდეთ ამ არამატერიალური აქტივის საბაზრო ღირებულებაზე დღგ-ს დარიცხვა.

ანგარიშის დებეტი აგროვებს ყველა ხარჯს აქტივის უსასყიდლო გადაცემისთვის: ნარჩენი ღირებულება, დღგ, სხვა ხარჯები. ყველა ამ ხარჯის ჯამი იქნება საჩუქრის ზარალი, რომელიც აისახება D99 K91.9 განთავსებით.

განცხადებები არამატერიალური აქტივების შემოწირულობისას

არამატერიალური აქტივის სხვა ორგანიზაციის კაპიტალში შეტანა

აქ ბუღალტერია გარკვეულწილად განსხვავებულად აისახება. ამ შემთხვევაში არამატერიალური აქტივების შენატანი საწესდებო კაპიტალში განიხილება ფინანსურ ინვესტიციად დივიდენდების სახით მოგების მიღების მიზნით. აქედან გამომდინარე, აქ თქვენ უნდა გამოიყენოთ ანგარიში 58. საწარმოს დავალიანების ამსახველი კაპიტალის კომპანიაში შენატანი აქვს ფორმა D58 K76.

აქტივი გადადის მისი ნარჩენი ღირებულებით. 04 საკრედიტო ანგარიშიდან არამატერიალური აქტივების ნარჩენი ღირებულება ჩამოიწერება 76 სადებეტო ანგარიშზე. გაყვანილობა ჰგავს D76 K04-ს.

განცხადებები სხვა საწარმოს კაპიტალში არამატერიალური აქტივების შეტანისას:

არამატერიალური აქტივების ამორტიზაციის გამოთვლის თავისებურებები

არამატერიალური აქტივის გამოყენების პროცესში მისი საწყისი ღირებულება თანდათან ჩამოიწერება ამორტიზაციის ხარჯების გამოყენებით. მიღების თვის მომდევნო თვის 1-ლი დღიდან აუცილებელია ამორტიზაციის გამოთვლა და მისი თანხის ჩამოწერა ხარჯად. არამატერიალური აქტივების ღირებულება ჩამოიწერება ამორტიზაციის ხარჯების გამოყენებით აქტივის მთელი სასარგებლო ვადის განმავლობაში.

არამატერიალური აქტივის სასარგებლო სიცოცხლე

ადგენს ბუღალტრულად მიღების დროს.

არამატერიალური აქტივის ეს პერიოდი შეიძლება იყოს ან დოკუმენტში მითითებული პერიოდი არამატერიალური აქტივის ექსკლუზიური უფლებისთვის, ან პერიოდი, რომლის განმავლობაშიც იგეგმება ამ აქტივის გამოყენება ეკონომიკური სარგებლის მისაღებად.

პირველ შემთხვევაში, სასარგებლო ვადა არის პერიოდი, რომლითაც საწარმოს ეძლევა ამ აქტივის გამოყენების უფლება, ეს პერიოდი გათვალისწინებულია დოკუმენტებში, რომლების საფუძველზეც იქნა მიღებული ექსკლუზიური უფლება (პატენტი, სერტიფიკატი და ა.შ.). მაგალითად, თუ კომპიუტერული პროგრამით სარგებლობის ექსკლუზიური უფლება მიიღება 3 წლით, მაშინ ეს პერიოდი აღებულია არამატერიალური აქტივის სასარგებლო ვადად (36 თვე).

მეორე შემთხვევაში, ორგანიზაცია თავად განსაზღვრავს პერიოდს ამ არამატერიალური აქტივიდან ეკონომიკური სარგებლის მიღების დაგეგმილი პერიოდის საფუძველზე. ერთადერთი საკითხია, რომ ეს პერიოდი არ შეიძლება იყოს 1 წელზე ნაკლები.

შერჩეული სასარგებლო ვადა უნდა აისახოს ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკაში.

განცხადებები ამორტიზაციისთვის

ანგარიშთა გეგმა შეიცავს ანგარიშს 05 „არამატერიალური აქტივების ცვეთა“, რომელიც შეიძლება გამოყენებულ იქნას ამორტიზაციის გამოსათვლელად. ამორტიზაციის გაანგარიშებული თანხა ჩამოიწერება ყოველთვიურად D20 (44) K05 განთავსებით.

უნდა ითქვას, რომ ამორტიზაციის ჩამოწერის მიზნით საბუღალტრო ანგარიშის 05 გამოყენება საერთოდ არ არის საჭირო. ამის გარეშე შეგიძლიათ ყოველთვიური ამორტიზაციის ჩამოწერით პირდაპირ 04 ანგარიშის კრედიტიდან, რომელზედაც ჩამოთვლილია აქტივი. ამ შემთხვევაში ამორტიზაციის ჩანაწერს აქვს ფორმა D20 (44) K04.

არამატერიალური აქტივების ამორტიზაციის გაანგარიშების მეთოდები

ამორტიზაციის ხარჯების გამოსათვლელად, შეგიძლიათ გამოიყენოთ სამი ხელმისაწვდომი მეთოდიდან ერთი:

• ხაზოვანი
• ბალანსის შემცირების მეთოდი
• ღირებულების ჩამოწერის მეთოდი წარმოების მოცულობის პროპორციულად

სხვათა შორის, ძირითადი საშუალებების ამორტიზაციის გამოსათვლელად გამოიყენება 4 მეთოდი, ზემოაღნიშნულს ემატება ჩამოწერის მეთოდი სასარგებლო ვადის წლების ჯამით.

რაც შეეხება არამატერიალური აქტივების ამორტიზაციის გამოთვლის სამ მეთოდს, ეს მეთოდები დეტალურად იქნა განხილული ძირითადი საშუალებების შესწავლისას. არამატერიალური აქტივების გაანგარიშების პრინციპი არ იცვლება. ქვემოთ მოკლედ განვიხილავთ თითოეულ მათგანს.

ხაზოვანი მეთოდი

მას ახასიათებს არამატერიალური აქტივების ღირებულების ერთიანი ჩამოწერა, რაც ძალიან მოსახერხებელია ორგანიზაციისთვის. ეს მეთოდი ყველაზე პოპულარულია და ყველაზე ხშირად გამოიყენება ორგანიზაციების მიერ.

წრფივი მეთოდით, ყოველთვიურად ჩამოიწერება ერთი და იგივე ოდენობის ამორტიზაცია, რომელიც გამოითვლება ფორმულით:

Ვარ. = არამატერიალური აქტივების საწყისი ღირებულება * ამორტიზაციის მაჩვენებელი / 100%,

სადაც არამატერიალური აქტივების საწყისი ღირებულება არის ღირებულება, რომლითაც აქტივი მიიღება აღრიცხვაზე 04 ანგარიშის დებეტში, და ამორტიზაციის ნორმა გამოითვლება 100%-ით გაყოფილი სასარგებლო სიცოცხლეზე.

გაანგარიშების მაგალითი ხაზოვანი მეთოდით:

NMA აქვს პირველი სტატია. 100 ათასი რუბლი, სასარგებლო ვადა 4 წელი. სწორი ხაზის ამორტიზაცია გამოითვლება შემდეგნაირად:

ნორმა = 100% / 4 = 25%

Ვარ. წელიწადში = 100,000 * 25% / 100% = 25,000.

Ვარ. თვეში = 25000 / 12 = 2083,33.

ბალანსის შემცირების მეთოდი

ამ მეთოდს ასევე უწოდებენ დაჩქარებულს. ახასიათებს ამორტიზაციის ხარჯების ოდენობის კლება ექსპლუატაციის ყოველ წელს. ეს უზრუნველყოფილია აჩქარების კოეფიციენტის გამოყენებით, რომელსაც ორგანიზაცია ადგენს დამოუკიდებლად.

არამატერიალური აქტივების ამორტიზაციის გამოთვლის ამ მეთოდით პირველ წლებში ჩამოიწერება აქტივის უდიდესი ღირებულება, რაც არამატერიალურ აქტივში დაბანდებული სახსრების უფრო სწრაფად დაბრუნების საშუალებას იძლევა.

თუ ორგანიზაციის გრძელვადიანი სახსრები სწრაფად განახლდება, მაშინ ეს მეთოდი მოსახერხებელია ორგანიზაციისთვის. მაგრამ, შესაბამისად, ამორტიზაციის ხარჯები პირველ წლებში მაქსიმალურია, რაც ზრდის პროდუქციისა და საქონლის ღირებულებას. ანუ მეთოდს აქვს თავისი დადებითი და უარყოფითი მხარეები.

ამორტიზაცია გამოითვლება შემცირების ბალანსის მეთოდით შემდეგი ფორმულის გამოყენებით:

Ვარ. = ნარჩენი ღირებულება * ამორტიზაციის მაჩვენებელი / 100%.

ნორმა = 100% * აჩქარების კოეფიციენტი / სასარგებლო სიცოცხლე.

არამატერიალური აქტივების ღირებულების ჩამოწერის მეთოდი წარმოების მოცულობის პროპორციულად

გაანგარიშების ფორმულა არის:

Ვარ. = არამატერიალური აქტივების საწყისი ღირებულება * წარმოების ფაქტობრივი მოცულობა თვეში / დაგეგმილი მოცულობა მთელი სასარგებლო ვადის განმავლობაში.

ეს მეთოდი შეიძლება გამოყენებულ იქნას, თუ ცნობილია წარმოების დაგეგმილი მოცულობა (ან სამუშაოს მოცულობის სხვა მაჩვენებელი) ამ არამატერიალური მასალის გამოყენების შედეგად.

ამორტიზაციის გამოთვლის მეთოდის არჩევისას აუცილებელია დაეყრდნოთ მის ეკონომიკურ მიზანშეწონილობას თითოეულ კონკრეტულ შემთხვევაში. ორგანიზაცია აერთიანებს თავის არჩევანს სააღრიცხვო პოლიტიკაში.

მასალების საფუძველზე: buhs0.ru

PBU 14/2007-ის მიხედვით, იმისათვის, რომ აქტივები აღრიცხვაზე მივიღოთ არამატერიალურ აქტივებად, ერთდროულად უნდა დაკმაყოფილდეს შემდეგი პირობები.

• ობიექტის შესაძლებლობა, მოიტანოს ორგანიზაციას ეკონომიკური სარგებლობა მომავალში;
• მატერიალურ-მატერიალური (ფიზიკური) სტრუქტურის ნაკლებობა;
• ობიექტის სხვა ობიექტებისგან იდენტიფიცირების (შერჩევის, გამოყოფის) უნარი;
• გამოყენება პროდუქციის წარმოებაში, სამუშაოს შესრულებისას ან მომსახურების გაწევისას, ან ორგანიზაციის მენეჯმენტის საჭიროებისთვის;
• გამოყენება დიდი ხნის განმავლობაში, ანუ სასარგებლო ვადა 12 თვეზე მეტი ან ნორმალური საოპერაციო ციკლი, თუ ის აღემატება 12 თვეს;
• ორგანიზაცია არ აპირებს აქტივის გაყიდვას 12 თვის განმავლობაში ან ჩვეულებრივი საოპერაციო ციკლის განმავლობაში, თუ ის 12 თვეს აღემატება;
• ობიექტის რეალური (თავდაპირველი) ღირებულება შეიძლება საიმედოდ განისაზღვროს;
• ორგანიზაციამ უნდა განახორციელოს კონტროლი ობიექტებზე, ჰქონდეს სათანადოდ შესრულებული დოკუმენტები, რომლებიც ადასტურებენ ორგანიზაციაში თავად აქტივის არსებობას ინტელექტუალური საქმიანობის შედეგების ან ინდივიდუალიზაციის საშუალებების (პატენტები, სერთიფიკატები, დაცვის სხვა დოკუმენტები, ხელშეკრულება გასხვისების შესახებ. ექსკლუზიური უფლება ინტელექტუალური საქმიანობის შედეგზე ან ინდივიდუალიზაციის საშუალებებზე, ექსკლუზიური უფლებების ხელშეკრულების გარეშე გადაცემის დამადასტურებელი დოკუმენტები და ა.შ.).

PBU 14/2007 თანახმად, არამატერიალური აქტივები მოიცავს ინტელექტუალური საქმიანობის შედეგებს, ინდივიდუალიზაციის საშუალებებს, ბიზნეს რეპუტაციას და წარმოების საიდუმლოებებს (ნოუ-ჰაუ).

ინტელექტუალური საქმიანობის შედეგები მოიცავს ექსკლუზიურ უფლებებს:

• ლიტერატურის, მეცნიერების, ხელოვნების ნაწარმოებები;
• პროგრამები ელექტრონული კომპიუტერებისთვის და მონაცემთა ბაზებისთვის; დაკავშირებული უფლებები;
• გამოგონებები, სამრეწველო ნიმუშები;
• სასარგებლო მოდელები;
• მეცხოველეობის მიღწევები;
• ინტეგრირებული სქემების ტოპოლოგია და სხვ.

ინდივიდუალიზაციის საშუალებები მოიცავს ექსკლუზიურ უფლებებს:

• სავაჭრო ნიშნები და მომსახურების ნიშნები, სავაჭრო სახელები;
• ნოუ-ჰაუს ფლობა, საიდუმლო ფორმულა;
• საქმიანი რეპუტაცია.

ამჟამად წარმოების საიდუმლოებები (ნოუ-ჰაუ) გათვალისწინებულია, როგორც არამატერიალური აქტივები მხოლოდ საგადასახადო აღრიცხვაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).

არამატერიალურ აქტივებში არ შედის: პერსონალის ინტელექტუალური და საქმიანი თვისებები, მათი კვალიფიკაცია; იურიდიული პირის ჩამოყალიბებასთან დაკავშირებული ორგანიზაციული ხარჯები.

არამატერიალური აქტივები იყოფა შემდეგ ჯგუფებად:

• ინტელექტუალური საკუთრების ობიექტები;
• ორგანიზაციის საქმიანი რეპუტაცია.

დამოუკიდებლად შექმნისას (იურიდიული პირის მიერ):

1) დ-ტ 08 კ-ტ 10, 70, 69 - ფაქტობრივი ხარჯების ოდენობით;

2) D-t 04 K-t 08 - თავდაპირველი ღირებულებით, როდესაც მიიღება აღრიცხვაზე

დამფუძნებლებისგან საწესდებო კაპიტალში შენატანის გამო:

1) D-t 08 K-t 75/1 - შეთანხმებულ ფასად;

2) D-t 04 K-t 08 - თავდაპირველი ღირებულებით.

მიღებულია უფასოდ (საჩუქრის ხელშეკრულებით):

1) D-t 08 K-t 98/2 - მიმდინარე საბაზრო ღირებულებით;

2) D-t 04 K-t 08 - თავდაპირველი ღირებულებით;

3) დ-ტ 98/2 კ-ტ 91 - ყოველთვიური დარიცხული ამორტიზაციის ოდენობაზე ვწერთ გადავადებული შემოსავლის ოდენობას 98/2 ანგარიშიდან 91 ანგარიშზე, ქვეანგარიშზე „სხვა შემოსავალი“.

სხვა საწარმოებიდან უსასყიდლოდ მიღებული არამატერიალური აქტივების ღირებულება შედის მიმღები ორგანიზაციის სხვა შემოსავალში ყოველთვიური დარიცხული ამორტიზაციის ოდენობით და ექვემდებარება საშემოსავლო გადასახადს.

არამატერიალური აქტივების მიღება ერთობლივი საქმიანობისთვის:

D-t 04 K-t 80 “სანქცირებული კაპიტალი” - შეთანხმებულ ფასად.

არამატერიალური აქტივების მიღება ნდობის მენეჯმენტში ქონების მიღებისას:

D-t 04 K-t 79 - შეთანხმებულ ფასად.

ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 159, საკუთარი საჭიროებისთვის შექმნილი არამატერიალური აქტივების საწყისი ღირებულება ექვემდებარება დღგ-ს. რესურსების მიმწოდებლებისთვის გადახდილი დღგ-ის თანხები, რომლებიც გამოყენებული იქნა არამატერიალური აქტივების შესაქმნელად, ექვემდებარება ანაზღაურებას ბიუჯეტიდან.

2009 წლის 1 იანვრიდან საგადასახადო აღრიცხვაში არამატერიალური აქტივები მათი სასარგებლო ვადის მიხედვით, ძირითადი საშუალებების მსგავსად, შედის შესაბამისი ამორტიზაციის ჯგუფებში (258-ე მუხლის მე-5 პუნქტი).

მერვე-მეათე ამორტიზაციის ჯგუფებში შემავალი არამატერიალური აქტივები შეიძლება ამორტიზდეს მხოლოდ წრფივი მეთოდით.

ხაზოვანი მეთოდით არამატერიალური აქტივების ამორტიზაციის ოდენობა თვეში განისაზღვრება მისი საწყისი ღირებულებისა და ცვეთის ნორმის ნამრავლის სახით.

ამორტიზაციის მაჩვენებელი განისაზღვრება ფორმულით:

N = 1/n × 100%,

სადაც n არის სასარგებლო სიცოცხლე თვეებში.

არაწრფივი მეთოდით, ყოველთვიური ამორტიზაციის ოდენობა განისაზღვრება ფორმულით:

A = B × N / 100%,

სადაც A არის თვის დარიცხული ცვეთის ოდენობა შესაბამისი ამორტიზაციის ჯგუფისთვის; B არის შესაბამისი ამორტიზაციის ჯგუფის ჯამური ნაშთი; N არის ამორტიზაციის მაჩვენებელი შესაბამისი ამორტიზაციის ჯგუფისთვის.

ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვაში დარიცხული არამატერიალური აქტივების ამორტიზაციის ოდენობა შეიძლება იყოს იგივე. ეს შესაძლებელია, თუ:

• ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვაში ცვეთა გამოითვლება წრფივი მეთოდით;
• აქტივს ორივე შემთხვევაში აქვს იგივე საწყისი ღირებულება და სასარგებლო ვადა.

შემდეგ 05 „არამატერიალური აქტივების ამორტიზაცია“ ანგარიშის კრედიტში ასახული ამორტიზაციის თანხა შეიძლება გადავიდეს საგადასახადო აღრიცხვაში და გამოყენებული იქნას საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას.

თუ ბუღალტრული აღრიცხვაში დარიცხული ამორტიზაციის ოდენობა არ ემთხვევა საგადასახადო აღრიცხვისთვის დარიცხულ ცვეთას, მაშინ ცვეთის დარიცხვა უნდა მოხდეს ორჯერ.

ამორტიზაცია არ ერიცხება არამატერიალურ აქტივებს, რომელთა ღირებულება 40000 რუბლზე ნაკლებია. 2011 წლის 1 იანვრიდან შეძენილ ერთეულზე. თუ ობიექტი ექსპლუატაციაში შევიდა 2010 წლის დეკემბერში და მისი ღირებულება შეადგენს 20 000 რუბლს, მაშინ იგი აღიარებული იქნება ამორტიზაციად, ანუ 2011 წლის იანვრიდან მასზე დარიცხული იქნება ამორტიზაცია (ფედერალური კანონი თარიღით. 27 ივლისი .2010 No 229-FZ "რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის I და II ნაწილის ცვლილებების შეტანის შესახებ").

არამატერიალური აქტივების გასხვისების აღრიცხვა

არამატერიალური აქტივების ღირებულება, რომელიც პენსიაზეა გასული ან არ შეუძლია მომავალში ეკონომიკური სარგებლის მოტანა, ექვემდებარება ჩამოწერას ბუღალტრული აღრიცხვიდან. არამატერიალური აქტივების გასხვისება შესაძლებელია შემდეგი მიზეზების გამო:

• ორგანიზაციის უფლების შეწყვეტა ინტელექტუალური საქმიანობის შედეგზე ან ინდივიდუალიზაციის საშუალებებზე;
• ინტელექტუალური საკუთრების შედეგზე განსაკუთრებული უფლების გასხვისების შესახებ ხელშეკრულებით გადაცემა (გაყიდვა);
• ექსკლუზიური უფლებების სხვა პირებზე შეთანხმების გარეშე გადაცემა;
• გამოყენების შეწყვეტა მოძველების გამო;
• გადაცემა გაცვლის ხელშეკრულებით, ჩუქებით;
• ერთობლივი საწარმოს ხელშეკრულებით წვლილის შეტანა;
• სხვა ორგანიზაციების საწესდებო კაპიტალში შენატანის სახით გადარიცხვა;
• ნდობის მენეჯმენტში გადაცემისას და ა.შ. ჩამოწერის საფუძველია გადაცემის აქტები,

  ჩამოწერის აქტები, აქციონერთა კრების ოქმები და ა.შ.

არამატერიალური აქტივების გასხვისების აღრიცხვა ტარდება აქტიურ-პასიურ ანგარიშზე 91 „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“.

91 ანგარიშის დებეტი ასახავს:

1. არამატერიალური აქტივების ნარჩენი ღირებულება:

D-t 91 K-t 04;

2. არამატერიალური აქტივების გასხვისებასთან დაკავშირებული ხარჯები:

D-t 91 K-t 70, 71, 69;

3. გაყიდული არამატერიალური აქტივების დღგ-ის ოდენობა:

D-t 91 K-t 68.

კრედიტის მხრივ, ანგარიში 91 ასახავს არამატერიალური აქტივების რეალიზაციით მიღებულ შემოსავალს შეთანხმებული ფასებით, დღგ-ს ჩათვლით:

D-t 62 K-t 91.

91 ანგარიშზე „სხვა შემოსავლები და ხარჯები“ არამატერიალური აქტივების ჩამოწერის ფინანსური შედეგი განისაზღვრება ბრუნვის შედარებით. თუ სადებეტო ბრუნვა მეტია საკრედიტო ბრუნვაზე (სადებეტო ნაშთი), ჩვენ მივიღებთ ზარალს, რომელიც ჩამოიწერება 99 ანგარიშზე „მოგება და ზარალი“ გამოქვეყნებით:

D-t 99 K-t 91.

თუ სესხის ბრუნვა აღემატება სადებეტო ბრუნვას (საკრედიტო ნაშთს), ვიღებთ მოგებას, რომელიც ჩამოიწერება 99-ე ანგარიშზე გამოქვეყნებით:

დ-ტ 91 კ-ტ 99. გასხვისების ნებისმიერი მიზეზით, არამატერიალური აქტივის ბალანსიდან ჩამოწერა აისახება შემდეგი ჩანაწერებით:

• დარიცხული ამორტიზაციის ჩამოწერა - D-t 05 K-t 04,
• ნარჩენი ღირებულების ჩამოწერა - D-t 91 K-t 04.

არამატერიალური აქტივების გასხვისების ტიპიური ოპერაციები

ოპერაციების შინაარსი	Სადებეტო	კრედიტი
არამატერიალური აქტივების გაყიდვა
1. გაყიდული არამატერიალური აქტივების სახელშეკრულებო ღირებულება აისახება (დღგ-ს ჩათვლით)	62	91
2. აისახება მყიდველისგან მისაღები დღგ-ის თანხა	91	68
3. გადახდის ქვითარი მყიდველისგან	51	62
4. აისახება არამატერიალური აქტივების რეალიზაციასთან დაკავშირებული ხარჯების ოდენობა	91	76.71 და ა.შ.
5. ჩამოიწერება დარიცხული ამორტიზაციის თანხა	05	04
6. არამატერიალური აქტივების ნარჩენი ღირებულება ჩამოიწერება	91	04
7. ფინანსური შედეგი აისახება: მოგება, ზარალი	91 99	99 91
არამატერიალური აქტივების უფასო გადაცემა
1. ჩამოიწერება დარიცხული ამორტიზაციის თანხა	05	04
2. ჩამოწერილი ნარჩენი ღირებულება	91	04
3. აისახება გადამცემი მხარის მიერ გადასახდელი დღგ-ის თანხა	91	68
4. უსასყიდლო გადარიცხვასთან დაკავშირებული ხარჯების ოდენობა აისახება (დღგ-ს გარეშე)	91	76, 60 და ა.შ.
5. არამატერიალური აქტივების უსასყიდლო გადაცემასთან დაკავშირებულ ხარჯებზე მომწოდებლებზე გადახდილი დღგ ჩამოიწერება.	91	19
6. უსასყიდლო გადარიცხვით ზარალი აისახება	99	91/9
სხვა ორგანიზაციის საწესდებო კაპიტალში შენატანის სახით არამატერიალური აქტივების გადაცემა
1. არამატერიალური აქტივების ნარჩენი ღირებულება ჩამოიწერება	91	04
2. ჩამოიწერება დარიცხული ამორტიზაციის თანხა	05	04
3. არამატერიალური აქტივების სხვა ორგანიზაციის საწესდებო კაპიტალში შენატანის სახით გადაცემა შეთანხმებულ ფასად აისახება.	58	91
4. სხვაობა არამატერიალური აქტივების ნარჩენი ღირებულებასა და შენატანის ჩამოწერას შორის აისახება.	99 91	91 99

არამატერიალური აქტივები მოიცავს: სამეცნიერო განვითარებას, სავაჭრო ნიშნებს, კვლევის ხარჯებს, პროგრამულ უზრუნველყოფას, ხელოვნების ნიმუშებს, ნოუ-ჰაუს და ა.შ.

1C 8.3 აქვს სრული ფუნქციონირება არამატერიალურ აქტივებთან მუშაობისთვის. ამ სტატიაში მინდა ეტაპობრივად განვიხილო ყველა ოპერაცია, რომელიც შეიძლება შესრულდეს პროგრამაში. მათ შორისაა არამატერიალური აქტივების მიღება, აღრიცხვაზე მიღება, ჩამოწერა და გადაცემა (გაყიდვა).

დოკუმენტის ბოლოში შეიყვანეთ შემომავალი ინვოისის ნომერი და თარიღი და დააჭირეთ ღილაკს "რეგისტრაცია".

დოკუმენტის შევსება დასრულებულია. დააჭირეთ ღილაკს "გაგრძელება". აი რა მივიღე:

მიიღეთ 267 ვიდეო გაკვეთილი 1C-ზე უფასოდ:

შესრულების შემდეგ, 1C წარმოქმნის შემდეგ ტრანზაქციებს არამატერიალური აქტივებისთვის:

როგორც ხედავთ, მიღებისთანავე, არამატერიალური აქტივი მიდის ანგარიშზე 08.05 - „არამატერიალური აქტივების შეძენა“.

არამატერიალური აქტივების მიღება აღრიცხვაზე

არამატერიალური აქტივის შესყიდვის დასრულების შემდეგ, ის უნდა დარეგისტრირდეს მასზე შემდგომი ოპერაციებისთვის. არამატერიალური აქტივების აღრიცხვაზე მისაღებად გამოიყენეთ ამავე სახელწოდების დოკუმენტი „არამატერიალური აქტივების აღრიცხვის მიღება“. მასში შესასვლელად გადადით მენიუში „ოპერაციული სისტემა და არამატერიალური აქტივები“, შემდეგ „არამატერიალური აქტივების მიღება აღრიცხვაზე“, შემდეგ ღილაკზე „შექმნა“.

დოკუმენტის სათაურში შეავსეთ ერთადერთი დეტალი – „ორგანიზაცია“.

დოკუმენტის ბოლოში ვირჩევთ არამატერიალურ აქტივს და როგორ აისახება ამორტიზაცია. არჩევანი გაკეთებულია დირექტორიადან "ხარჯების ასახვის მეთოდები". ჩანაწერი გავაკეთე მასში სახელწოდებით „არამატერიალური აქტივები“ და აღვნიშნე, რომ ხარჯები დაირიცხებოდა ანგარიშზე 26:

ასე გამოიყურება ჩანართი „არამიმდინარე აქტივი“ შევსების შემდეგ:

გადადით "ბუღალტრული აღრიცხვის" ჩანართზე.

აღვნიშნავთ ბუღალტრულ ანგარიშს – 04.01. 1C 8.3-ში საწყისი ღირებულება შეიძლება შეიტანოთ ხელით, ან შეგიძლიათ გამოიყენოთ ღილაკი "გამოთვლა". ჩვენ მივუთითებთ მიღების მეთოდს, როგორც "შეძენა საფასურად".

„ამორტიზაციის გამოთვლა“ ჩამრთველის შემოწმების შემდეგ, ჩვენთვის ხელმისაწვდომი ხდება ამორტიზაციის პარამეტრების განყოფილება.

აღვნიშნოთ, რომ სასარგებლო ვადა არის 120 თვე, ამორტიზაციის გამოთვლის მეთოდი წრფივია, დარიცხვის ანგარიში არის 05:

დოკუმენტის განთავსების შემდეგ დოკუმენტში დასრულებული დეტალების დეტალები გადაინაცვლებს „არამატერიალური აქტივების“ დირექტორიაში. როდესაც მონაცემები იცვლება, ის ასევე შეიცვლება დირექტორიაში.

ჩანართი "საგადასახადო აღრიცხვა" პრაქტიკულად იგივეა, რაც "ბუღალტრული აღრიცხვა". საჭირო თანხები ასევე ივსება ღილაკის "გამოთვლა" გამოყენებით.

დოკუმენტი მზადაა, ვაწარმოებთ და ვათვალიერებთ პოსტებს:

არამატერიალური აქტივი მიიღება აღრიცხვაზე.

არამატერიალური აქტივის ჩამოწერა 1C 8.3

მოკლედ ვისაუბრო არამატერიალური აქტივების ჩამოწერისა და გადაცემის დოკუმენტებზე. ისინი განლაგებულია მენიუს იმავე განყოფილებაში, როგორც წინა დოკუმენტები. დოკუმენტების შევსება ასევე წინას შევსების მსგავსია:

არამატერიალური აქტივები არის გრძელვადიანი აქტივების კიდევ ერთი კატეგორია, რომელსაც არ აქვს მატერიალური ფორმა, რადგან ისინი ინტელექტუალური საქმიანობის საბოლოო პროდუქტია. განვიხილოთ არამატერიალური აქტივების აღრიცხვის სააღრიცხვო ჩანაწერები მიღების, ცვეთისა და გასხვისებისას.

არამატერიალური აქტივები: რა არის ისინი და როგორ აღვრიცხოთ ისინი?

„არამატერიალური აქტივების“ ცნების არსი და მათი აღრიცხვის წესი რეგულირდება სააღრიცხვო დებულებით No14. სწორედ აქ არის განმარტებული, თუ რა შეიძლება მივიჩნიოთ არამატერიალურ ობიექტებად. ამრიგად, არამატერიალური აქტივები მოიცავს:

არამატერიალური აქტივების აღრიცხვისთვის გამოიყენება აქტიური ანგარიში 04, რომელშიც ობიექტები აისახება თავდაპირველი ღირებულებით.

რაც შეეხება არამატერიალური აქტივების საწყის ღირებულებას, ის შედგება მათ შეძენასთან, ინსტალაციასთან და კონფიგურაციასთან (მოვალეობების გადახდასთან, საინფორმაციო და საკონსულტაციო სერვისებთან) დაკავშირებული ხარჯების ოდენობით. საწყისი ღირებულება დგინდება არამატერიალური აქტივის აღრიცხვაზე მიღების დროს და უცვლელი რჩება აქტივის მთელი მომსახურების ვადის განმავლობაში, გარდა აქტივის გადაფასების ან ამორტიზაციის შემთხვევებისა. გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ გათვალისწინებულია მხოლოდ თანხები დღგ-ს გამოკლებით.

საინტერესო ფაქტია, რომ 2008 წლიდან არამატერიალური აქტივებით ოპერაციები გათავისუფლებულია დღგ-სგან.

არამატერიალური აქტივის რეგისტრაციისას დგება გადარიცხვის მიღება-ჩაბარების მოწმობა, რომელიც საფუძვლად უდევს არამატერიალური აქტივის სარეგისტრაციო ბარათი-1 გახსნას. არამატერიალური აქტივების გასხვისება შეიძლება ფორმალიზებული იყოს ჩამოწერის აქტით OS-4 ფორმით ან მიღება-გადაცემის აქტით OS-1 ფორმით.

მიიღეთ 267 ვიდეო გაკვეთილი 1C-ზე უფასოდ:

შესაძლო ჩანაწერების ჩამონათვალი, რომლებიც შეიძლება განხორციელდეს არამატერიალური აქტივების აღრიცხვისას

ანგარიში Dt	Kt ანგარიში	ტრანზაქციის თანხა, რუბლი.	გაყვანილობის აღწერა	დოკუმენტის ბაზა
არამატერიალური აქტივის შეძენა
60 (76)	51	109 000,00	პროგრამული უზრუნველყოფის ღირებულება (პატენტი, ლიცენზია) გადახდილი იქნა უნაღდო ფორმულით.	გადახდის დავალება
60 (76)	51	15 000,00	გადახდილია პროგრამისტის მომსახურებისთვის, რომელმაც უზრუნველყო ადრე შეძენილი პროგრამული უზრუნველყოფის კავშირი და შემდგომი კონფიგურაცია (პატენტისთვის და ლიცენზიისთვის - სახელმწიფო გადასახადის გადახდა)	გადახდის დავალება
08	60 (76)	109 000,00	პროგრამული უზრუნველყოფის საწყისი ღირებულება მოიცავს მისი შეძენის ღირებულებას - შეძენას	ქვითრის ინვოისი, ბუღალტრული აღრიცხვის მოწმობა
08	60 (76)	12 711,86	პროგრამული უზრუნველყოფის საწყისი ღირებულება მოიცავს მისი ინსტალაციისა და კონფიგურაციის ხარჯებს (დღგ-ს გარეშე)	სამუშაოს დასრულების ცნობა, ბუღალტრული აღრიცხვის მოწმობა
19	60 (76)	2 288,14	მიღებულია საგადასახადო კრედიტი, რომელიც არ შედის არამატერიალური აქტივის საწყის ღირებულებაში	ინვოისი
04	08	121 711,86	შეძენილი პროგრამული უზრუნველყოფა (არამატერიალური აქტივი) შევიდა ექსპლუატაციაში, ანუ ობიექტი მიღებულ იქნა აღრიცხვისთვის 109,000 + 12,711.86 = 121,711.86 რუბლი.
არამატერიალური აქტივის შექმნა
· შეიძლება დაკავშირებული იყოს კონკრეტული ამოცანის შესრულებასთან, რომელსაც დამსაქმებელი უყენებს თავის თანამშრომლებს · შექმნის ხელშეკრულების დადებას.
08	70	30 000	სამრეწველო დიზაინის შემუშავებაში ჩართული თანამშრომლების ხელფასები	სახელფასო ფურცელი
08	69	7 800	UST ერიცხება თანამშრომელთა ხელფასს	სადაზღვევო ფონდებში შენატანების შეჯამება
08	10	15 000	მატერიალური ხარჯების ღირებულება შედის სამრეწველო დიზაინის საწყის ღირებულებაში	ჩამოწერის აქტები
60 (76)	51	2 500	სახელმწიფო ბაჟის ღირებულება გადახდილია	გადახდის დავალება
60 (76)	51	1 550	ექსპერტიზის საფასური გადახდილია	გადახდის დავალება
08	60 (76)	2 500	გათვალისწინებულია სახელმწიფო გადასახადის ღირებულება	საბუღალტრო ინფორმაცია
08	60 (76)	1 550	გათვალისწინებულია გამოცდის საფასურის ღირებულება	საბუღალტრო ინფორმაცია
04	08	56 850	სამრეწველო ნიმუში მიიღეს რეგისტრაციისთვის 30000 + 7800 + 15000 + 2500 +1550 = = 56850 რუბლი.	არამატერიალური აქტივების სააღრიცხვო ბარათი – 1
* საინტერესოა, რომ საგადასახადო აღრიცხვაში არამატერიალური აქტივის შექმნისას გადასახადების გადახდასთან დაკავშირებული ხარჯები არ არის გათვალისწინებული ხარჯებად.
არამატერიალური აქტივის შენატანი საწესდებო კაპიტალში
08	75	150 000	საწესდებო კაპიტალში შენატანის სახით არამატერიალური აქტივების მიღება	შემადგენელი დოკუმენტები და ბუღალტრული აღრიცხვის მოწმობა
01	08-5	150 000	საწესდებო კაპიტალში შეტანილი არამატერიალური აქტივების აღრიცხვის მიღება	არამატერიალური აქტივების სააღრიცხვო ბარათი – 1
ამორტიზაციის ხარჯების გაანგარიშება
20 (44)	04	4 500	ყოველთვიური ამორტიზაციის ხარჯები ერიცხება არამატერიალურ აქტივს	ამორტიზაციის განცხადება
20 (44)	05	4 500	ყოველთვიური ამორტიზაციის ხარჯები ირიცხება არამატერიალურ აქტივზე. 05 ანგარიშის გამოყენებისას.	ამორტიზაციის განცხადება
არამატერიალური აქტივის გადაფასება
04	83	45 000	არამატერიალური აქტივის ნარჩენი ღირებულების გაზრდა
83	05	5 850	დამატებითი შეფასების საფუძველზე გაიზარდა ამორტიზაციის ხარჯების ოდენობა	საბუღალტრო ინფორმაცია
91-2	04	25 000	არამატერიალური აქტივის ნარჩენი ღირებულება დისკონტირებულია (შემცირებულია)	კომისიის გადაწყვეტილებები, ბუღალტრული აღრიცხვის მოწმობა
05	91-1	7 800	არამატერიალურ ობიექტზე ამორტიზაციის ხარჯების ოდენობა შემცირდა	საბუღალტრო ინფორმაცია
არამატერიალური აქტივის ჩამოწერა
05	04	45 600	ჩამოწერილი ამორტიზაციის ხარჯების ოდენობა
91-2	04	7 500	არამატერიალური აქტივის ნარჩენი ღირებულება ჩამოიწერება	ჩამოწერის აქტი, არამატერიალური აქტივების სააღრიცხვო ბარათი – 1

„1C: Accounting 8“ (რედ. 3.0) მხარს უჭერს არამატერიალური აქტივების აღრიცხვის ყველა ძირითად ოპერაციას. ბუღალტერიაში არამატერიალური აქტივების ამოცნობის მეთოდოლოგიის შესახებ წაიკითხეთ მასალაში Ph.D. ვ.ვ. Priobrazhenskaya (რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო), გამოქვეყნებულია BUKH.1S No. 11 გვერდზე 31. ამ სტატიაში ვისაუბრებთ იმაზე, თუ როგორ ითვალისწინებს პროგრამა საფასურად შეძენილ არამატერიალურ აქტივებს და ჩვენს მიერ შექმნილ ობიექტებს, ასევე , როგორ გავითვალისწინოთ არამატერიალური აქტივების მოდიფიკაციის ხარჯები.

საშემოსავლო გადასახადის აღრიცხვის მიზნებისთვის არამატერიალური აქტივები აღიარებულია, როგორც გადასახადის გადამხდელის მიერ შეძენილი და შექმნილი ინტელექტუალური საქმიანობის შედეგი და ინტელექტუალური საკუთრების სხვა ობიექტები (მათზე ექსკლუზიური უფლებები), რომლებიც გამოიყენება პროდუქციის წარმოებაში (სამუშაოების შესრულება, მომსახურების მიწოდება) ან ორგანიზაციის მენეჯმენტის საჭიროებებისთვის დიდი ხნის განმავლობაში, ანუ 12 თვეზე მეტი ხნის განმავლობაში.

ამორტიზებული არამატერიალური აქტივების საწყისი ღირებულება განისაზღვრება, როგორც მათი შეძენის ან შექმნისა და გამოსაყენებლად გამოსადეგ მდგომარეობაში მიტანის ხარჯების ჯამი, გარდა დღგ-ისა და აქციზისა (გადასახადის 257-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის კოდექსი). ქონება (მათ შორის არამატერიალური აქტივები), რომლის სასარგებლო ვადა 12 თვეზე მეტია და თავდაპირველი ღირებულება 40000 რუბლზე მეტია, აღიარებულია ამორტიზაციად. (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 256-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

2016 წლის 1 იანვრიდან ამორტიზებული ქონება მოიცავს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავით გათვალისწინებული სხვა პირობების გათვალისწინებით) ობიექტებს, რომელთა თავდაპირველი ღირებულება აღემატება 100000 რუბლს. (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 256-ე მუხლის 1-ლ პუნქტში, 2015 წლის 06/08/2015 No150-FZ ფედერალური კანონით ცვლილებები შევიდა 257-ე მუხლის 1-ლ პუნქტში). ახალი მოთხოვნები 2016 წლის 1 იანვრიდან ექსპლუატაციაში შესული ამორტიზებული ქონების ობიექტებზე გავრცელდება.

ამრიგად, არამატერიალური აქტივები, რომელთა ღირებულება ნაკლებია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 256-ე მუხლის 1-ლი პუნქტით დადგენილ ღირებულებაზე, არ ექვემდებარება ამორტიზაციას, მაგრამ მხედველობაში მიიღება როგორც ხარჯები (წერილი). რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო 2012 წლის 31 აგვისტოს No 03-03-06/1/450 რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური 24 ნოემბრის .2011 No ED-4-3/19695@).

იმისათვის, რომ არამატერიალური აქტივებით ყველა ოპერაცია ხელმისაწვდომი იყოს მომხმარებლისთვის „1C: Accounting 8“ (რედ. 3.0), მან უნდა დარწმუნდეს, რომ პროგრამის შესაბამისი ფუნქციონირება ჩართულია. ფუნქციონალური კონფიგურაცია ხდება ამავე სახელწოდების ჰიპერბმულის გამოყენებით მთავარი განყოფილებიდან. სანიშნეზე ოპერაციული სისტემა და არამატერიალური აქტივებიდროშის დაყენებაა საჭირო არამატერიალური აქტივები.

არამატერიალური აქტივების შეძენისა და აღრიცხვის ოპერაციების ასახვა

განვიხილოთ მაგალითი, როდესაც ორგანიზაცია იძენს ექსკლუზიურ უფლებებს სასაქონლო ნიშანზე და იღებს არამატერიალურ აქტივს აღრიცხვისთვის.

მაგალითი 1

შპს ორგანიზაცია ანდრომედა იყენებს ზოგადი საგადასახადო სისტემას, PBU 18/02 დებულებებს და არ არის გათავისუფლებული დღგ-სგან. 2015 წლის იანვარში შპს ანდრომედამ მოიპოვა ექსკლუზიური უფლებები პლანეტის სავაჭრო ნიშანზე მესამე მხარისგან. ექსკლუზიური უფლებების გასხვისების შესახებ ხელშეკრულების პირობების მიხედვით, სასაქონლო ნიშნის ექსკლუზიური უფლებების ღირებულება შეადგენს 300 000 რუბლს. (დღგ-ს ჩათვლით - 18%). 2015 წლის იანვარში ორგანიზაციამ გადაიხადა საკომისიო 13500 რუბლის ოდენობით. განსაზღვრული ხელშეკრულებით ექსკლუზიური უფლების გადაცემის სახელმწიფო რეგისტრაციისთვის და უფლების რეგისტრაციისთვის დოკუმენტების პაკეტი წარედგინა როსპატენტს. ექსკლუზიური უფლებების გადაცემის რეგისტრაცია 2015 წლის თებერვალში მოხდა. სასაქონლო ნიშანზე ექსკლუზიური უფლების მოქმედების დარჩენილი ვადაა 60 თვე. ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვაში არამატერიალური აქტივების ამორტიზაცია გამოითვლება წრფივი მეთოდით.

რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის თანახმად, სასაქონლო ნიშანი არის აღნიშვნა, რომელიც ემსახურება იურიდიული პირების ან ინდივიდუალური მეწარმეების საქონლის ინდივიდუალიზაციას და დამოწმებულია სასაქონლო ნიშნის სერტიფიკატში (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 1477-ე მუხლის 1 პუნქტი). . სავაჭრო ნიშანი უზრუნველყოფილია სამართლებრივი დაცვით (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 1225-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). რეგისტრაციამდე ბრენდის სახელი არ არის დაცული სავაჭრო ნიშანი. ექსკლუზიური უფლება წარმოიშობა რეგისტრირებულ სასაქონლო ნიშანზე, რომელიც მოქმედებს ათი წლის განმავლობაში განაცხადის საპატენტო უწყებაში შეტანის დღიდან. ნებადართულია გაფართოებების შეუზღუდავი რაოდენობა. ექსკლუზიური უფლების ვადის გასვლისთანავე (მისი განახლების შესახებ განაცხადის არარსებობის შემთხვევაში), სამართლებრივი დაცვა წყდება (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 1514-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

სასაქონლო ნიშანზე ექსკლუზიური უფლება შეიძლება გადაეცეს სხვა ეკონომიკურ სუბიექტს სასაქონლო ნიშანზე განსაკუთრებული უფლების გასხვისების შესახებ ხელშეკრულებით. ასეთი შეთანხმება ასევე ექვემდებარება სავალდებულო სახელმწიფო რეგისტრაციას (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 1232, 1234, 1490 მუხლები).

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი სასაქონლო ნიშანზე ექსკლუზიურ უფლებას კლასიფიცირებს, როგორც არამატერიალურ აქტივებს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 257-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).

შეგახსენებთ, რომ საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისთვის, ამორტიზაციის გაანგარიშების მეთოდი ყველა ამორტიზაციის ობიექტზე დაყენებულია ჩანართზე. Საშემოსავლო გადასახადიინფორმაციის რეესტრი სააღრიცხვო პოლიტიკა(თავი მთავარი).

პროგრამაში არამატერიალური აქტივების შეძენა რეგისტრირდება დოკუმენტით არამატერიალური აქტივების მიღება, რომლის წვდომა ხდება განყოფილებიდან ოპერაციული სისტემა და არამატერიალური აქტივები(ნახ. 1).

წარმოიქმნება შემდეგი სააღრიცხვო ჩანაწერები:

დებეტი 08.05 კრედიტი 60.01 - სასაქონლო ნიშანზე შეძენილი ექსკლუზიური უფლების ღირებულების დღგ-ს გარეშე; დებეტი 19.02 კრედიტი 60.01 - გამყიდველის მიერ წარმოდგენილი დღგ-ის ოდენობით.

საშემოსავლო გადასახადის აღრიცხვის მიზნით შესაბამისი თანხები ასევე აღირიცხება რესურსებში თანხა NU Dtდა თანხა NU Kt

გამყიდველისგან მიღებული ინვოისის დასარეგისტრირებლად უნდა შეავსოთ ველები Ინვოისის ნომერი.და საწყისი, შემდეგ დააჭირეთ ღილაკს რეგისტრაცია. ეს ავტომატურად ქმნის დოკუმენტს ინვოისი მიღებულია, და შექმნილი ინვოისის ჰიპერბმული გამოჩნდება საბაზისო დოკუმენტის სახით.

დოკუმენტის ველები ინვოისი მიღებულიაავტომატურად შეივსება დოკუმენტის მონაცემებით არამატერიალური აქტივების მიღება(ნახ. 2).

ნაგულისხმევი დროშა ასახეთ დღგ-ის გამოქვითვა შესყიდვების წიგნში თარიღის მიხედვითქვითარი ამ შემთხვევაში გავლენას არ მოახდენს დღგ-ს გამოქვითვაზე, რადგან გადასახადის თანხა ჩაითვლება დღგ-ს გადასახადის გამოქვითვაში მხოლოდ მას შემდეგ, რაც გრძელვადიანი აქტივი მიიღება აღრიცხვისთვის არამატერიალურ აქტივად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). ). გამოქვითვის დღგ-ის წარმოდგენილი თანხის ასახვისთვის აუცილებელია მარეგულირებელი დოკუმენტის გენერირება შესყიდვების წიგნის ჩანაწერების გენერირება(თავი ოპერაციები -> დღგ-ის რეგულარული ოპერაციები).

ექსკლუზიური უფლებების გადაცემის სახელმწიფო რეგისტრაციისათვის საჭირო საბუთების როსპატენტში წარდგენის დღეს, გადახდილი საფასურის ოდენობა შედის არამატერიალური აქტივის საწყის ღირებულებაში. ამ ოპერაციის ასახვისთვის მიზანშეწონილია გამოიყენოთ სტანდარტული სააღრიცხვო სისტემის დოკუმენტი ქვითარი (აქტი, ინვოისი)ოპერაციის ტიპთან ერთად სერვისები(ნახ. 3). დოკუმენტი ხელმისაწვდომია განყოფილებიდან შესყიდვები.

როგორც კონტრაგენტთან სააღრიცხვო ანგარიშსწორების ანგარიში, შეგიძლიათ დატოვოთ ნაგულისხმევი ანგარიში 60.01 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“, ან შეგიძლიათ მიუთითოთ ანგარიში 76.09 „სხვა ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“.

ველის შევსებისას ანგარიშებითქვენ უნდა მიჰყვეთ ამავე სახელწოდების ფორმის ჰიპერბმულს და მიუთითოთ (ბუღალტრული და საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისთვის) ხარჯთაღრიცხვა (08.05 „არამატერიალური აქტივების შეძენა“), არამატერიალური აქტივის დასახელება და დღგ-ის ანგარიში.

ამ ველის ავტომატურად შევსება დირექტორიაში პუნქტის შეყვანისას ნომენკლატურათქვენ უნდა დააყენოთ საქონლის აღრიცხვის ანგარიშები ამავე სახელწოდების საინფორმაციო რეესტრში.

დოკუმენტის შედეგად ქვითარი (აქტი, ინვოისი)ოპერაციის ტიპთან ერთად სერვისებისააღრიცხვო ჩანაწერები და ჩანაწერები წარმოიქმნება სპეციალურ რესურსებში საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისთვის:

დებეტი 08.05 კრედიტი 76.09 - არამატერიალური აქტივის ღირებულებაში შემავალი გადახდილი ბაჟის ოდენობით.

ამრიგად, ანგარიში 08.05 შეაგროვებს ყველა ხარჯს, რომელიც ქმნის არამატერიალური აქტივების საწყის ღირებულებას (267,737 რუბლი 29 კაპიკი).

2015 წლის თებერვალში სასაქონლო ნიშანზე ექსკლუზიური უფლების გადაცემის რეგისტრაციის შემდეგ შესაძლებელია ობიექტის გათვალისწინება.

სასაქონლო ნიშნის რეგისტრაციაზე მიღება აისახება დოკუმენტში არამატერიალური აქტივების მიღება სარეგისტრაციოდ(თავი ოპერაციული სისტემა და არამატერიალური აქტივები). ეს დოკუმენტი აღრიცხავს არამატერიალური აქტივის საბოლოო საწყის ღირებულებას და მის მიღებას სააღრიცხვო და საგადასახადო აღრიცხვაში. დოკუმენტი შედგება სამი სანიშნესგან - გრძელვადიანი აქტივი, ბუღალტერიადა საგადასახადო აღრიცხვა.

სანიშნე არამიმწოდებელი აქტივიივსება შემდეგნაირად:

• მინდორში სააღრიცხვო ობიექტის ტიპიგადამრთველი უნდა იყოს დაყენებული პოზიციაზე არამატერიალური აქტივი;
• მინდორში არამატერიალური აქტივიაუცილებელია აღრიცხვისთვის მიღებული არამატერიალური აქტივის დასახელება - სავაჭრო ნიშანი "პლანეტა"(არჩეულია დირექტორიადან არამატერიალური აქტივები და R&D ხარჯები);
• ველი არამიმდინარე აქტივების ანგარიშიშეივსება ავტომატურად (08.05);
• მინდორში ამორტიზაციის ხარჯების ასახვის მეთოდიმიუთითებს ხარჯთაღრიცხვისა და ანალიტიკის შესახებ, რომელიც შეირჩევა დირექტორიადან ხარჯების ასახვის გზები. ამ მეთოდის შესაბამისად, მომავალში წარმოიქმნება ამორტიზაციის სააღრიცხვო ჩანაწერები.

სანიშნეზე Აღრიცხვაშემდეგი დეტალები უნდა იყოს შევსებული:

• მინდორში ანგარიშინაგულისხმევად დაყენებულია ანგარიში 04.01 „ორგანიზაციის არამატერიალური აქტივები“;
  ველი საწყისი ღირებულება (ძვ. წ.)ივსება ავტომატურად ღილაკზე დაჭერით გამოთვალეთ;
• მინდორში ორგანიზაციაში დაშვების მეთოდითქვენ უნდა აირჩიოთ სიიდან და მიუთითოთ მნიშვნელობა შეიძინეთ საფასური;
• მინდორში ამორტიზაციის გამოთვლადროშა უნდა იყოს მითითებული;
• მინდორში Სასარგებლო ცხოვრებამითითებულია პერიოდი თვეებში სააღრიცხვო მიზნებისთვის (60 თვე);
• მინდორში ამორტიზაციის გამოთვლის მეთოდიარჩეულია სიიდან და მითითებულია მეთოდი ხაზოვანი;
• მინდორში ამორტიზაციის ანგარიშინაგულისხმევად დაყენებულია ანგარიში 05 „არამატერიალური აქტივების ამორტიზაცია“.

სანიშნე ივსება იმავე გზით საგადასახადო აღრიცხვა:

• რეკვიზიტები საწყისი ღირებულება (NU), საწყისი ღირებულება (PR)და საწყისი ღირებულება (BP)ივსება ავტომატურად ღილაკზე დაჭერით გამოთვალეთ(ჩვენს მაგალითში ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო აღრიცხვის საწყისი ღირებულება იგივეა);
• მინდორში ამორტიზაციის გამოთვლა (NU)დროშა უნდა იყოს მითითებული;
• მინდორში სასარგებლო ცხოვრება (NU)მითითებულია თვეებში პერიოდი საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისთვის (60 თვე);
• მინდორში შემცირების ფაქტორითქვენ უნდა დატოვოთ ნაგულისხმევი მნიშვნელობა (1.00).

დოკუმენტის შედეგად არამატერიალური აქტივების მიღება სარეგისტრაციოდ

სადებეტო 04.01 კრედიტი 08.05 - სასაქონლო ნიშანზე ექსკლუზიური უფლების ღირებულება.

არამატერიალური აქტივების აღრიცხვის დოკუმენტი, გარდა ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო აღრიცხვის მოძრაობებისა, ასევე ქმნის პერიოდულ რეესტრებში არამატერიალური აქტივის შესახებ ინფორმაციის ამსახველი ინფორმაციის ჩანაწერებს.

2015 წლის მარტიდან იწყება სავაჭრო ნიშნის გაუფასურება ბუღალტრული და საგადასახადო აღრიცხვაში. რუტინული ოპერაციის შესრულებისას სააღრიცხვო ჩანაწერები და ჩანაწერები გენერირდება ბუღალტრული აღრიცხვის რეესტრის სპეციალურ რესურსებში საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისთვის:

დებეტი 44.01 კრედიტი 05 - სასაქონლო ნიშნის ცვეთის ოდენობაზე.

მისი სასარგებლო ვადის ბოლოს, ანუ 60 თვის შემდეგ, სასაქონლო ნიშნის ღირებულება სრულად დაიხარჯება, ხოლო მისი ნარჩენი ღირებულება იქნება ნული. თუ ორგანიზაციას სურს ექსკლუზიური უფლების გაფართოება, მაშინ სასაქონლო ნიშანს არ სჭირდება ბუღალტრული აღრიცხვაში ჩამოწერა. ამავდროულად, სასაქონლო ნიშნის გამოყენების ვადის გაგრძელებასთან დაკავშირებით გადახდილი სახელმწიფო გადასახადი შეიძლება კლასიფიცირდეს მიმდინარე ხარჯებად (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 12 აგვისტოს წერილი No. 03-03-06/ 1/481).

არამატერიალური აქტივის ობიექტის დამოუკიდებლად შექმნა

თავად ორგანიზაციის მიერ შექმნილი არამატერიალური აქტივების ღირებულება განისაზღვრება, როგორც მათი შექმნის, წარმოების ფაქტობრივი ხარჯების ოდენობა (მათ შორის მატერიალური ხარჯები, შრომითი ხარჯები, მესამე მხარის ორგანიზაციების მომსახურების ხარჯები, პატენტების მოსაკრებლები, რომლებიც დაკავშირებულია პატენტების, სერთიფიკატების მიღებასთან). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავის შესაბამისად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 257-ე მუხლის მე-3 პუნქტი) ხარჯებად გათვალისწინებული გადასახადების თანხების გამოკლებით.

არამატერიალური აქტივის შემქმნელი თანამშრომლების ხელფასზე დარიცხული სადაზღვევო პრემიები არ ითვლება გადასახადად, ამიტომ ისინი უნდა იქნას გათვალისწინებული ასეთი აქტივის თავდაპირველ ღირებულებაში და ჩამოიწეროს ამორტიზაციის მექანიზმის მეშვეობით (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი მარტში). 2011 წლის 25 No03-03-06/1/173) .

Გთხოვთ გაითვალისწინოთ:რომ სამოქალაქო კოდექსი არ შეიცავს კომპიუტერულ პროგრამებზე საავტორო უფლებების სავალდებულო რეგისტრაციის მოთხოვნებს.

კომპიუტერულ პროგრამაზე ან მონაცემთა ბაზაზე ექსკლუზიური უფლების მოქმედების პერიოდში საავტორო უფლებების მფლობელს შეუძლია, საკუთარი მოთხოვნით, დაარეგისტრიროს ასეთი პროგრამა ან მონაცემთა ბაზა ინტელექტუალური საკუთრების ფედერალურ აღმასრულებელ ორგანოში (სამოქალაქო კოდექსის 1262-ე მუხლი). რუსეთის ფედერაციის).

მაგალითი 2

2015 წლის მაისში შპს „ანდრომედამ“ გააფორმა ხელშეკრულება მესამე მხარის ორგანიზაციასთან შექმნილ პროგრამულ პროდუქტთან დაკავშირებით საინფორმაციო სერვისების მიწოდების შესახებ. მომსახურების ღირებულებამ შეადგინა 67,024.00 რუბლი. (დღგ-ს ჩათვლით - 18%). 2015 წლის ივნისში, მენეჯერის ბრძანების საფუძველზე, პროგრამული პროდუქტი აღრიცხვაზე იქნა მიღებული არამატერიალური აქტივების სახით. პროგრამული უზრუნველყოფის გამოყენება საწარმოო საქმიანობაში იგეგმება.

1C:Accounting 8 პროგრამის ანგარიშთა სქემაში (რედ. 3.0), არამატერიალური აქტივის ობიექტის დამოუკიდებლად შექმნის ქვეანგარიში არ არის გათვალისწინებული.

საჭიროების შემთხვევაში, მომხმარებელს შეუძლია დამოუკიდებლად შექმნას დამატებითი ქვეანგარიშები და ანალიტიკური აღრიცხვის სექციები.

ინტელექტუალური საქმიანობის ობიექტების (კონტრაქტი ან ბიზნეს მეთოდი) შექმნის ხარჯების დაგროვების მიზნით, მიზანშეწონილია შექმნათ ცალკე ქვეანგარიში, მაგალითად, 08.13 „არამატერიალური ობიექტების შექმნა“, სადაც უნდა იყოს გათვალისწინებული ანალიტიკური აღრიცხვა:

• არამატერიალური აქტივებისთვის - ქვეკონტო „არამატერიალური აქტივები“;
• არამატერიალური აქტივების შექმნის დანახარჯების ტიპის მიხედვით - ქვეკონტოტი „ღირებულების ერთეულები“;
• სამშენებლო მეთოდებით - ქვეკონტო „კონსტრუქციის მეთოდები“.

იმისათვის, რომ პროგრამული უზრუნველყოფის შემქმნელი თანამშრომლისთვის დარიცხული ხელფასისა და სადაზღვევო პრემიების ოდენობა შევიდეს არამატერიალური აქტივის თავდაპირველ ღირებულებაში და აისახოს 08.13 ანგარიშის დებეტში, აუცილებელია აღრიცხვისთვის ხელფასების აღრიცხვის მეთოდების კონფიგურაცია და საგადასახადო აღრიცხვა.

ხელფასების ასახვის ახალი ხერხის შექმნა ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვაში ხდება ფორმით ხელფასის აღრიცხვის მეთოდები, წვდომა განყოფილებიდან ამავე სახელწოდების ჰიპერბმულის საშუალებით ხელფასები და პერსონალი (დირექტორიები და პარამეტრები).

ღილაკით Შექმნაიხსნება ფორმა, სადაც უნდა მიუთითოთ: არამატერიალური აქტივის ობიექტის შემქმნელი თანამშრომლებისთვის ხელფასების აღრიცხვის მეთოდის დასახელება; ბუღალტრული აღრიცხვა (08.13) და ანალიტიკა - არამატერიალური აქტივის დასახელება, ღირებულების ერთეული და მშენებლობის მეთოდი (ნახ. 4).

სააღრიცხვო სისტემის დოკუმენტში გამოყენებული უნდა იყოს შექმნილი სახელფასო აღრიცხვის მეთოდი სახელფასო(თავი ხელფასი და პერსონალი).

2015 წლის აპრილის საბუთის ჩატარების შედეგად თანამშრომელი ს.ვ. კოშკინა გამოიმუშავებს შემდეგ საბუღალტრო ჩანაწერებს:

დებეტი 08.13 კრედიტი 70 - არამატერიალური აქტივის ობიექტის შექმნაში მონაწილე პროგრამისტის დარიცხული ხელფასის ოდენობით; დებეტი 70 კრედიტი 68.01 - დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობაზე; დებეტი 08.13 კრედიტი 69.01 - სოციალური დაზღვევის ფონდში შენატანების ოდენობით; დებეტი 08.13 კრედიტი 69.02.7 - სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის საპენსიო ფონდში სადაზღვევო შენატანების ოდენობით; დებეტი 08.13 კრედიტი 69.03.1 - FFOMS-ში სადაზღვევო შენატანების ოდენობით; დებეტი 08.13 კრედიტი 69.11 - სოციალური დაზღვევის ფონდის სადაზღვევო შენატანების ოდენობით NS და PZ-ს მიმართ სავალდებულო დაზღვევისთვის.

საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისთვის შესაბამისი თანხები ასევე აღირიცხება რესურსებში თანხა NU Dtდა თანხა NU Ktსაგადასახადო აღრიცხვის ნიშნით (TA) ანგარიშებისთვის.

მაგალითის მიხედვით, სამუშაო დავალების შესრულების ვადა არის სამი კალენდარული თვე, ამიტომ აუცილებელია ხელფასის დათვლა 2015 წლის მაისსა და ივნისში ანალოგიურად.

2015 წლის მაისში გაწეული საინფორმაციო სერვისების ჩართვა. მესამე მხარის მიერ არამატერიალური აქტივის საწყისი ღირებულება ხორციელდება სააღრიცხვო სისტემის დოკუმენტის გამოყენებით ქვითარი (აქტი, ინვოისი)ოპერაციის ტიპთან ერთად სერვისები. დოკუმენტი ივსება ისე, როგორც ეს იყო განხილული მაგალით 1-ში. ველის შევსებისას ანგარიშები

• ხარჯთაღრიცხვა (08.13 „არამატერიალური აქტივების შექმნა“);
• არამატერიალური აქტივის დასახელება - ანდრომედას ნისლეულის პროგრამული უზრუნველყოფა;
• ღირებულების ნივთი - მატერიალური ხარჯები;
• მშენებლობის მეთოდი - კონტრაქტი;
• დღგ-ს ანგარიში.

თანხა NU Dtდა თანხა NU Kt):

დებეტი 08.13 კრედიტი 60.01 - დღგ-ს გარეშე საინფორმაციო მომსახურების ღირებულებაზე, შექმნილი პროგრამული პროდუქტის ღირებულებაში; დებეტი 19.02 კრედიტი 60.01 - შეძენილ მომსახურებაზე დღგ-ის ოდენობით.

გამყიდველისგან საბუთის სახით მიღებული ინვოისის რეგისტრაციის შემდეგ ინვოისი მიღებულიათქვენ უნდა წაშალოთ ნაგულისხმევი დროშა ასახეთ დღგ-ის გამოქვითვა შესყიდვის ჟურნალში მიღების თარიღისთვისრუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლის 1-ლი პუნქტით დადგენილი შეზღუდვების შესასრულებლად. მას შემდეგ, რაც პროგრამული უზრუნველყოფა მიიღება აღრიცხვაზე, დღგ-ის გამოქვითვა შეიძლება აისახოს მარეგულირებელ დოკუმენტში შესყიდვების წიგნის ჩანაწერების ფორმირება.

2015 წლის ივნისის ბოლოს ანგარიშზე 08.13 შეგროვდება ყველა ის ხარჯი, რომელიც ქმნის პროგრამული უზრუნველყოფის საწყის ღირებულებას (ნახ. 5) და არამატერიალური აქტივის გათვალისწინება შესაძლებელია.

არამატერიალური აქტივის აღრიცხვაზე მიღებისას ორგანიზაცია დამოუკიდებლად განსაზღვრავს მის სასარგებლო სიცოცხლეს, რომელიც არ შეიძლება აღემატებოდეს ორგანიზაციის ვადას (PBU 14/2007 პუნქტი 25, პუნქტი 26). არამატერიალური აქტივები, რომლებისთვისაც შეუძლებელია მათი სასარგებლო ვადის საიმედოდ დადგენა, განიხილება განუსაზღვრელი სასარგებლო ვადის მქონე არამატერიალური აქტივები. ვთქვათ, რომ მე-2 მაგალითის პირობებში ორგანიზაციამ ვერ შეძლო საიმედოდ დაედგინა „ანდრომედას ნისლეულის“ პროგრამული უზრუნველყოფის სასარგებლო სიცოცხლე, ამიტომ იგი აღრიცხვისთვის იქნა მიღებული, როგორც არამატერიალური აქტივები განუსაზღვრელი სასარგებლო ვადით. ასეთ არამატერიალურ აქტივებზე ამორტიზაცია არ არის დარიცხული (PBU 14/2007 პუნქტი 25, პუნქტი 23).

საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისათვის ავტორისა და სხვა საავტორო უფლებების მფლობელის ექსკლუზიურ უფლებაზე გამოიყენოს კომპიუტერული პროგრამა, რომლის სასარგებლო ვადის დადგენა შეუძლებელია, გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს დამოუკიდებლად განსაზღვროს სასარგებლო ვადა, რომელიც არ შეიძლება იყოს ნაკლები. ორ წელზე მეტი (257-ე მუხლის მე-3 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 258-ე მუხლის მე-2 მუხლი).

ამრიგად, დოკუმენტის შევსება არამატერიალური აქტივების მიღება სარეგისტრაციოდ, უნდა გაითვალისწინოთ, რომ ჩანართებზე მითითებული ამორტიზაციის პარამეტრები Აღრიცხვადა საგადასახადო აღრიცხვა, განსხვავდება (სურ. 6).

დოკუმენტის შედეგად არამატერიალური აქტივების მიღება სარეგისტრაციოდსააღრიცხვო ჩანაწერები და ჩანაწერები წარმოიქმნება ბუღალტრული აღრიცხვის რეესტრის სპეციალურ რესურსებში საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისთვის:

სადებეტო 04.01 კრედიტი 08.13 - პროგრამული უზრუნველყოფის ღირებულება.

დოკუმენტი არამატერიალური აქტივების მიღება სარეგისტრაციოდასევე ახდენს არამატერიალური აქტივის შესახებ ინფორმაციის ამსახველი ინფორმაციის პერიოდულ რეესტრებში ჩანაწერებს.

2015 წლის ივლისიდან პროგრამული უზრუნველყოფის ცვეთა მხოლოდ საგადასახადო აღრიცხვაში იწყება. რუტინული ოპერაციის შესრულებისას არამატერიალური აქტივების ცვეთა და კვლევის და განვითარების ხარჯების ჩამოწერაჩანაწერები გენერირდება სააღრიცხვო რეესტრის სპეციალურ რესურსებში საგადასახადო აღრიცხვის მიზნით საშემოსავლო გადასახადისთვის:

• თანხა NU Dt 20.01და თანხა NU Kt 05- პროგრამული უზრუნველყოფის ამორტიზაციის ოდენობა;
• თანხა VR Dt 20.01და თანხა VR Kt 05- დროებითი განსხვავებები ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვის მონაცემებს შორის პროგრამული ამორტიზაციის ოდენობაში აისახება.

2015 წლის ივლისიდან, ყოველთვიურად რუტინული ოპერაციის ჩატარების შემდეგ საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებააღიარებული იქნება გადავადებული საგადასახადო ვალდებულება.

განუსაზღვრელი სასარგებლო ვადის მქონე არამატერიალურ აქტივებთან დაკავშირებით, ორგანიზაციამ ყოველწლიურად უნდა გადაამოწმოს ისეთი გარემოებების არსებობა, რომლებიც მიუთითებს იმაზე, რომ ამ აქტივის სასარგებლო ვადის საიმედოდ განსაზღვრა შეუძლებელია. თუ ასეთი გარემოებები აღარ არსებობს, ორგანიზაცია განსაზღვრავს ამ არამატერიალური აქტივის სასარგებლო ვადას და ამორტიზაციის მეთოდს. შესწორებები, რომლებიც წარმოიქმნება ამასთან დაკავშირებით, აისახება ბუღალტრულ და ფინანსურ ანგარიშგებაში, როგორც ცვლილებები სავარაუდო ღირებულებებში (PBU 14/2007 27-ე მუხლი). შესაბამისად, შესაძლებელია ანდრომედას პროგრამულ უზრუნველყოფაზე გადავადებული საგადასახადო ვალდებულების დაფარვა.

არამატერიალური აქტივების დახვეწა და გაუმჯობესება

არამატერიალური აქტივებისთვის, ძირითადი აქტივებისგან განსხვავებით, „მოდერნიზაციის“ ცნება არ არსებობს. როგორ, ამ შემთხვევაში, გავითვალისწინოთ ხარჯები, მაგალითად, პროგრამული უზრუნველყოფის განახლების (დამუშავების) ხარჯები, რომელიც არამატერიალური აქტივია?

ბუღალტრულ აღრიცხვაში, PBU 14/2007 მე-16 პუნქტის შესაბამისად, არამატერიალური აქტივების ფაქტობრივი (თავდაპირველი) ღირებულების ცვლილება, რომლითაც იგი მიიღება აღრიცხვაზე, დასაშვებია მხოლოდ გადაფასების და გაუფასურების შემთხვევაში. ამრიგად, არამატერიალური აქტივის მოდერნიზაციასთან (მოდიფიკაცია, მოდიფიკაცია, გაუმჯობესება) დაკავშირებული ხარჯები არ ზრდის მის საწყის ღირებულებას. ასეთი ხარჯები მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული, როგორც ჩვეულებრივი საქმიანობის ხარჯები (PBU 10/99-ის 5, 7, 19 პუნქტები. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს პოზიციის მიხედვით, შემდეგ საანგარიშო პერიოდებთან დაკავშირებული ხარჯები აისახება ბალანსში. როგორც გადავადებული ხარჯები და ექვემდებარება ჩამოწერას მათი გონივრული განაწილებით საანგარიშგებო პერიოდებს შორის ორგანიზაციის მიერ დადგენილი წესით იმ პერიოდში, რომელსაც ისინი ეხება (წერილი 2012 წლის 12 იანვარს No07-02-06/5).

საგადასახადო აღრიცხვა ასევე არ ითვალისწინებს არამატერიალური აქტივების საწყისი ღირებულების ზრდას მათი თვისებების გაუმჯობესების (ცვლილების) გამო (არამატერიალური აქტივების ღირებულების საბაზრო ღირებულებამდე გადაფასება (არც გათვალისწინებულია). არამატერიალური აქტივების გაუმჯობესების ხარჯები შეიძლება მხედველობაში მივიღოთ, როგორც წარმოებასთან და გაყიდვებთან დაკავშირებული სხვა ხარჯები პუნქტების შესაბამისად. 26 ან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 264-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის 49-ე პუნქტი. ზოგიერთ რეკომენდაციაში, რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო გამოთქვამს მოსაზრებას, რომ გადასახადის გადამხდელმა უნდა გაანაწილოს ეს ხარჯები შემოსავლისა და ხარჯების ერთგვაროვანი აღიარების პრინციპის შესაბამისად, ხოლო ორგანიზაციას უფლება აქვს დამოუკიდებლად განსაზღვროს პერიოდი, რომლის დროსაც იგი აღიარებს. ასეთი ხარჯები (წერილი 2012 წლის 6 ნოემბრის No03- 03-06/1/572).

მაგალითი 3

ფინანსთა სამინისტროს პოზიციის შესაბამისად არამატერიალური აქტივების საბოლოო დანახარჯების თანაბრად გადანაწილების მიზნით, პროგრამა ითვალისწინებს სააღრიცხვო და საგადასახადო მიზნებისთვის გადავადებული ხარჯების მექანიზმს.

მოდიფიკაციის სამუშაოს მიღება რეგისტრირდება დოკუმენტით ქვითარი (აქტი, ინვოისი)ოპერაციის ტიპთან ერთად სერვისები(ნახ. 7).

ველის შევსებისას ანგარიშებითქვენ უნდა მიჰყვეთ ჰიპერბმულს ამავე სახელწოდების ფორმაზე და მიუთითეთ (ბუღალტრული და საგადასახადო მიზნებისთვის):

• ხარჯთაღრიცხვა (97.21 „სხვა გადავადებული ხარჯები“);
• გადავადებული ხარჯების დასახელება - პროგრამული უზრუნველყოფის მოდიფიკაცია "ანდრომედას ნისლეული"(არჩეულია დირექტორიადან სამომავლო ხარჯები);
• ხარჯების დაყოფა;
• დღგ-ს ანგარიში.

დირექტორია ელემენტის სახით სამომავლო ხარჯებისახელის გარდა, უნდა შეავსოთ შემდეგი დეტალები (ნახ. 8):

• საგადასახადო მიზნებისთვის ხარჯის სახეობა;
• აქტივის სახეობა ბალანსზე;
• RBP თანხა (ცნობისთვის);
• ხარჯების აღიარების პროცედურა;
• ჩამოწერის დაწყების და დასრულების თარიღები;
• ხარჯების ანგარიში და ხარჯების ჩამოწერის ანალიტიკა.

რაც შეეხება შეტანილ დღგ-ს, ის შეიძლება ერთდროულად გამოიქვითოს სრული ოდენობით არამატერიალური აქტივების შეცვლის ხარჯების გათვალისწინების დროს, რადგან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არ შეიცავს მითითებებს დღგ-ს თანაბარი წილით გამოქვითვის აუცილებლობის შესახებ. .

დოკუმენტის განთავსების შედეგად წარმოიქმნება შემდეგი სააღრიცხვო ჩანაწერები (რესურსებში ჩანაწერების ჩათვლით თანხა NU Dtდა თანხა NU Kt):

დებეტი 97.21 კრედიტი 60.01 - დღგ-ს გარეშე პროგრამული უზრუნველყოფის მოდიფიკაციაზე სამუშაოს ღირებულებისთვის; დებეტი 19.04 კრედიტი 60.01 - შეძენილ სამუშაოებზე დღგ-ის ოდენობით.

2015 წლის ოქტომბრიდან რუტინული ოპერაციის შემდეგ გადავადებული ხარჯების ჩამოწერაარამატერიალური აქტივების მოდიფიკაციაზე სამუშაოს ღირებულება თანაბარი წილით ჩაითვლება ყოველთვიურ ხარჯებში.

არის 1C: ის

არამატერიალური აქტივებით ტრანზაქციების აღრიცხვის შესახებ დამატებითი ინფორმაციისთვის იხილეთ „ბიზნეს ტრანზაქციების დირექტორია“ სექციაში „ბუღალტრული აღრიცხვა და საგადასახადო აღრიცხვა“.