გთხოვთ, მოგცეთ რჩევა გამყიდველის საგუშაგოსთან დაკავშირებით ინვოისის შევსების საკითხთან დაკავშირებით, ჩვენ (გამყიდველი) ჩვეულებრივ ვაძლევთ ანგარიშ-ფაქტურებს საგუშაგოსთან, როგორც მთავარ იურიდიულ პირთან. მისამართი. გადაზიდვა ხდება საწყობიდან, რომელსაც აქვს საკუთარი გამშვები პუნქტი, როგორც ცალკე განყოფილება, რისთვისაც გვაქვს ალკოჰოლის ლიცენზია. OP-ის შესახებ ცალკე მოხსენება არ არის წარმოდგენილი. საწყობი და ოფისი ერთ საგადასახადო ოფისში. რომელი გამშვები პუნქტი არის სწორად მითითებული ინვოისზე?

ინვოისზე უნდა მიეთითოს ცალკე სამმართველოს საგუშაგო.

შეავსეთ ცალკეული განყოფილებიდან გაგზავნილი პროდუქტების ინვოისი შემდეგნაირად:

მე-2 სტრიქონში „გამყიდველი“ მიუთითეთ გამყიდველის სრული ან შემოკლებული სახელი - იურიდიული პირი შემადგენელი დოკუმენტების შესაბამისად (მშობელი კომპანია);

სტრიქონში 2a „მისამართი“ - მშობელი ორგანიზაციის მდებარეობა;

მე-2ბ სტრიქონში „გამყიდველის TIN/KPP“ - მშობელი ორგანიზაციის TIN და ცალკე განყოფილების KPP;

მე-3 სტრიქონში „გამგზავნი და მისი მისამართი“ - რეალური გამგზავნის სახელი და საფოსტო მისამართი, ანუ ცალკე განყოფილება.

ეს პროცედურა გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2011 წლის 26 დეკემბრის No1137 დადგენილების 1-ლი დანართის 1 პუნქტის „ე“ ქვეპუნქტის დებულებებიდან და რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 3 აპრილის No. 03-07-09/32, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური 2014 წლის 8 ივლისის No GD-4-3/13250.

რა ინფორმაცია უნდა იყოს მითითებული გამყიდველის, გამგზავნის შესახებ ინვოისში, თუ საქონელი (სამუშაო, მომსახურება) იყიდება ფილიალის ან ცალკეული განყოფილების მიერ.

ეს ყველაფერი დამოკიდებულია იმაზე, თუ რომელი ორგანიზაცია - რუსული თუ უცხოური - ყიდის საქონელს (სამუშაო, მომსახურება).

რუსული ორგანიზაცია

ორგანიზაციის სახელით ანგარიშ-ფაქტურების გაცემა. ეს აიხსნება იმით, რომ ფილიალები და სხვა ცალკეული განყოფილებები არ არიან ცალკეული გადასახადის გადამხდელები (მუხ., რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

გამშვები პუნქტის ინვოისის მე-2ბ სტრიქონში ჩაწერეთ ცალკე განყოფილება, ხოლო მე-3 სტრიქონში „გამგზავნი და მისი მისამართი“ – მისი დეტალები. სამუშაოს შესრულებისას (მომსახურების გაწევის) ანალოგიურად მოამზადეთ ინვოისები. ერთადერთი თავისებურებაა მე-3 სტრიქონის „გამგზავნი და მისი მისამართი“ შევსების წესები: თქვენ უნდა დააყენოთ მასში ტირე.

არის ერთი გამონაკლისი. განყოფილებების ინვოისები ბელორუსის რესპუბლიკასა და ყაზახეთში ექსპორტისთვის საქონლის გადაზიდვისთვის. საბაჟო კავშირში მონაწილე ქვეყნების საგადასახადო ორგანოებს შორის ელექტრონული საბუთების მიმოქცევის სპეციფიკიდან გამომდინარე, ასეთ ინვოისებში შეიძლება მიეთითოს მშობელი ექსპორტიორი ორგანიზაციების გამშვები პუნქტები.

ეს პროცედურა გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2011 წლის 26 დეკემბრის No1137 დადგენილების 1-ლი დანართის 1 პუნქტის „ე“ ქვეპუნქტის დებულებებიდან და რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 3 აპრილის No. 03-07-09/32 2009 წლის 1 აპრილი No03-07-09/15 რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური 2014 წლის 8 ივლისი No GD-4-3/13250.

უცხოური წარმომადგენლობა

თუ საქონელი, სამუშაო ან მომსახურება ყიდის რუსეთში რეგისტრირებული უცხოური ორგანიზაციის წარმომადგენლობას, მაშინ იგი აღიარებულია დამოუკიდებელ გადასახადის გადამხდელად. ასეთი ერთეული საკუთარი სახელით გასცემს ინვოისებს. ამიტომ, თითოეული ინვოისის მე-2, 2a და 2b სტრიქონებზე მიუთითეთ მისი სახელი და მისამართი. შეიყვანეთ ეს მონაცემები იმ დოკუმენტების შესაბამისად, რომელთა საფუძველზეც გაიხსნა და დარეგისტრირდა წარმომადგენლობა რუსეთში საგადასახადო მიზნებისთვის. ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169-ე მუხლის მე-3 პუნქტიდან და დასტურდება რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2008 წლის 30 აპრილის No03-07-11/171 წერილში.

გადასახადები

რა უნდა ჩაიწეროს ინვოისზე, თუ ტრანზაქცია განხორციელდება ფილიალის მეშვეობით

რომან ტიმოხინი, ჟურნალ Glavbukh-ის ექსპერტი

როგორ დაგვეხმარება ეს სტატია:სწორად შეავსეთ ინვოისი, თუ მყიდველი ან გამყიდველი არის ფილიალი ან სხვა ცალკეული განყოფილება.
რისგან დაგიცავთ:საგადასახადო ორგანოებთან დავები იმის შესახებ, რომ დღგ-ის გამოქვითვა უკანონოა.

თქვენ იცით, რომ კომპანიას, რომელიც მოითხოვს დღგ-ს გამოქვითვას, უნდა ჰქონდეს ინვოისი. თუ ეს მნიშვნელოვანი დოკუმენტი აკლია ან ის შეცდომით არის შევსებული, საგადასახადო ორგანოებს შეუძლიათ გამოიტანონ გამოქვითვები.

თუ თქვენი კომპანია "გამარტივებულია"

ისინი, ვინც იხდიან „გამარტივებულ“ გადასახადს, არ ითხოვენ გამოქვითვას „შეყვანის“ დღგ-ისთვის.

დავუშვათ, რომ გამყიდველის მხრიდან გარიგებაში ჩართულია ფილიალი ან სხვა ცალკეული განყოფილება. ან პირიქით: საქონელი იგზავნება თქვენს საწყობში, რომელიც გეოგრაფიულად დაშორებულია სათაო ოფისიდან. ანუ საწყობი ცალკე განყოფილებაა. ასევე შესაძლებელია, რომ გამყიდველიც და მყიდველიც წარმოდგენილი იყოს მათი შვილობილი კომპანიებით. დამეთანხმებით, ასეთი სიტუაციები პრაქტიკაში არ არის იშვიათი. ამასთან, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169-ე მუხლში არ არის ინსტრუქციები, თუ როგორ უნდა შეავსოთ ინვოისები ასეთ შემთხვევებში.

ამ მასალაში ჩვენ გითხარით, თუ როგორ არ დაუშვათ შეცდომები ცალკეულ განყოფილებებთან ტრანზაქციების დოკუმენტების მომზადებისას. უფრო მეტიც, ჩვენ ვისაუბრებთ არა მხოლოდ ინვოისებზე (მათზე მოკლე რეკომენდაციები მოცემულია ქვემოთ მოცემულ ცხრილში), არამედ გაყიდვების წიგნებზე და შესყიდვის წიგნებზე, გაცემული და მიღებული ინვოისების ჟურნალებზე.

როგორ ივსება ინვოისები, თუ გამყიდველის ან მყიდველის მხრიდან გარიგებაში ჩართულია ცალკე განყოფილება?

რეკვიზიტები	რა მონაცემები უნდა შეიყვანოთ
ხაზი 2 "გამყიდველი"	გამყიდველი კომპანიის სრული ან შემოკლებული სახელი. თუ მიმწოდებელი არის უცხოური ორგანიზაციის ფილიალი (წარმომადგენლობა), მაშინ თქვენ უნდა დაწეროთ ამ განყოფილების სახელი იმ დოკუმენტების შესაბამისად, რომლის საფუძველზეც იგი შეიქმნა რუსეთში.
ხაზი 2a "მისამართი"	გამყიდველი ორგანიზაციის დეტალები, ანუ მისამართი, სადაც მდებარეობს დედა კომპანია. თუ მიმწოდებელი არის უცხოური ორგანიზაციის ფილიალი (წარმომადგენლობა), მაშინ თქვენ უნდა დაწეროთ ამ განყოფილების ადგილმდებარეობის მისამართი იმ დოკუმენტების შესაბამისად, რომლის საფუძველზეც იგი შეიქმნა რუსეთში.
ხაზი 2b "გამყიდველის TIN/KPP"	თავად გამყიდველი კომპანიის TIN და ცალკე განყოფილების გამშვები პუნქტი. თუ მიმწოდებელი არის უცხოური ორგანიზაციის ფილიალი (წარმომადგენლობა), მაშინ თქვენ უნდა დაწეროთ ამ განყოფილების INN და KPP იმ დოკუმენტების შესაბამისად, რომელთა საფუძველზეც იგი რეგისტრირებულია საგადასახადო მიზნებისთვის რუსეთში ბიზნესის ადგილზე.
ხაზი 3 "ტვირთგამგზავნი და მისი მისამართი"	რეალური გამგზავნის სახელი და საფოსტო მისამართი, ანუ ცალკე განყოფილება. თუ დეპარტამენტი ასრულებს სამუშაოს (მომსახურებას უზრუნველყოფს), ამ ხაზში ჩასვით ტირე
ხაზი 4 "მიმღები და მისი მისამართი"	ფაქტობრივი მიმღების დასახელება და საფოსტო მისამართი ხელშეკრულების პირობების შესაბამისად, ანუ ცალკე ერთეული. თუ სამუშაო შესრულებულია (მომსახურებით არის გათვალისწინებული) განყოფილებისთვის, ჩადეთ ტირე ამ ხაზში
ხაზი 6 "მყიდველი"	შემსყიდველი კომპანიის სრული ან შემოკლებული სახელწოდება შემადგენელი დოკუმენტების მიხედვით. თუ მყიდველი არის უცხოური ორგანიზაციის ფილიალი (წარმომადგენლობა), მაშინ თქვენ უნდა დაწეროთ ამ განყოფილების სახელი იმ დოკუმენტების შესაბამისად, რომლის საფუძველზეც იგი შეიქმნა რუსეთში.
ხაზი 6a "მისამართი"	შემსყიდველი კომპანიის დეტალები, ანუ მისამართი, სადაც მდებარეობს დედა კომპანია. თუ მყიდველი არის უცხოური ორგანიზაციის ფილიალი (წარმომადგენლობა), მაშინ თქვენ უნდა დაწეროთ ამ განყოფილების ადგილმდებარეობის მისამართი იმ დოკუმენტების შესაბამისად, რომლის საფუძველზეც იგი შეიქმნა რუსეთში.
ხაზი 6b "მყიდველის INN/KPP"	თავად შემსყიდველი კომპანიის TIN, ხოლო KPP - ცალკე განყოფილების. თუ მყიდველი არის უცხოური ორგანიზაციის ფილიალი (წარმომადგენლობა), მაშინ თქვენ უნდა დაწეროთ ამ განყოფილების INN და KPP იმ დოკუმენტების შესაბამისად, რომელთა საფუძველზეც იგი რეგისტრირებულია საგადასახადო მიზნებისთვის რუსეთში ბიზნესის ადგილზე.

როგორ დავნომროთ ინვოისები

მაშინაც კი, თუ კომპანიას აქვს ფილიალები, უფრო მოსახერხებელია ინვოისების დანომრვა მთელი ორგანიზაციისთვის. ანუ სათაო ოფისი და გეოგრაფიულად დაშორებული განყოფილებები უნდა დაიცვან ერთიანი ნუმერაცია ზრდადი თანმიმდევრობით. სწორედ ამის გაკეთებას გვირჩევენ მოსკოვისთვის რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წარმომადგენლები 2009 წლის 19 მაისის No16-15/049391 წერილში. და სხვა რეგიონების ინსპექტორები, ალბათ, იგივეს მოელიან კომპანიებისგან.

საჭიროების შემთხვევაში, თქვენ გაქვთ ოთახების დაჯავშნის უფლება. თუმცა, არსებობს უფრო მოსახერხებელი ვარიანტი: შეგიძლიათ დამატებითი კოდი ან ინდექსი მიანიჭოთ ცალკეული განყოფილების ინვოისის ნომრებს. მაგალითად, სათაო ოფისის ინვოისის ნომრები გავხადოთ უწყვეტი (No1, 2, 3), ხოლო ფილიალის ინვოისის ნომრები ინდექსით (No. 1/f, 2/f, 3/f). თანმიმდევრობა, რომლითაც თქვენ დანომრავთ ინვოისებს, აისახება თქვენს სააღრიცხვო პოლიტიკაში.

ამასთან, აღვნიშნავთ, რომ ანგარიშ-ფაქტურების ნუმერაციის დარღვევა არ შეიძლება გახდეს დღგ-ის ჩამოჭრაზე უარის თქმის მიზეზი. ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169-ე მუხლის მე-2 პუნქტიდან. ამიტომ, პრინციპში, კომპანიას შეუძლია ჩამოწეროს ნომრები ნებისმიერი თანმიმდევრობით.

რა მონაცემები უნდა შეიყვანოთ სტრიქონებში "გამყიდველი", "მყიდველი", "გამგზავნი" და "მიმღები"

მოგეხსენებათ, ორგანიზაციები და მეწარმეები აღიარებულნი არიან დღგ-ს გადამხდელად. ფილიალებს და კომპანიების სხვა განყოფილებებს ეს სტატუსი არ აქვთ. თუ ასეა, მაშინ სამმართველოებს შეუძლიათ ანგარიშ-ფაქტურების გაცემა მხოლოდ მშობელი ორგანიზაციის სახელით. ამიტომ რიგში („გამყიდველი“) უნდა დაწეროთ საწარმოს დასახელება, ხოლო სტრიქონში 2a - სათაო ოფისის მისამართი (იხ. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილები 2009 წლის 8 დეკემბერს No. 03- 07-11/310 და 2009 წლის 1 აპრილის No03-07-09/15).

მნიშვნელოვანი დეტალი

ცალკეულ განყოფილებებს შეუძლიათ ანგარიშ-ფაქტურების გაცემა მხოლოდ დედა კომპანიის სახელით.

რაც შეეხება TIN-ს, ის საერთოა ორგანიზაციისთვის მთლიანობაში. შესაბამისად, ეს არის გამყიდველი კომპანიის TIN, რომელიც მითითებულია ინვოისის 2b სტრიქონში.

მაგრამ თითოეულ დანაყოფს აქვს საკუთარი საგუშაგო. ეს ნიშნავს, რომ თქვენ უნდა შეიყვანოთ რეგისტრაციის მიზეზის კოდი იმის მიხედვით, თუ რომელი განყოფილება მოქმედებს როგორც გამყიდველი. კერძოდ, ეს დასკვნები გამომდინარეობს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 23 მაისის No03-07-09/12 წერილიდან.

ანალოგიურად ივსება ინფორმაცია მყიდველის შესახებ. ანუ სათაო ოფისის სახელს და მისამართს წერენ. ვინაიდან TIN საერთოა ორგანიზაციისთვის, ის აისახება სტრიქონში 6b. კარგად, საგუშაგო მიუთითებს ის, რაც შეესაბამება კონკრეტულ ერთეულს. ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2009 წლის 1 სექტემბრის No03-07-09/43 წერილში.

მეტი ამ თემაზე

ჩვენ დავწერეთ თქვენი მომწოდებლების რომელი ინვოისები შეიძლება ჩაითვალოს უზადო, დავწერეთ სტატიაში „თქვენი მომწოდებლების რომელი ინვოისები შეიძლება ჩაითვალოს უზადო“ (გამოქვეყნებულია ჟურნალში „გლავბუხ“ No11, 2011 წ.).

მსგავსი მოთხოვნები ვრცელდება „მიმღების“ ხაზის შევსებისას. ვთქვათ, საქონელი მიტანილია საწყობში (ცალკე განყოფილებაში). ეს ნიშნავს, რომ ინვოისი უნდა შეიცავდეს ამ დეპარტამენტის საფოსტო მისამართს და სახელს. ამაში დარწმუნებულნი არიან მოსკოვის რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წარმომადგენლები (იხ. წერილი 2009 წლის 24 მარტის No16-15/028080).

როდესაც კონტრაგენტი დაასრულებს სამუშაოს ან უზრუნველყოფს მომსახურებას, ხაზებს ემატება ტირეები. ეს არის ზოგადი წესი, რომელიც სრულად მოქმედებს ცალკეული განყოფილებების მქონე კომპანიებისთვის.

განვიხილოთ ეს სიტუაცია. უცხოური კომპანიის ფილიალი ან წარმომადგენლობა მოქმედებს როგორც გამყიდველი ან მყიდველი. ასეთი განყოფილებები აღიარებულია, როგორც ორგანიზაციები რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-11 მუხლის მე-2 პუნქტის საფუძველზე. ეს ნიშნავს, რომ ისინი არიან დღგ-ს გადამხდელები.

ასეთ პირობებში, ინვოისის ხაზები, რომლებიც იდენტიფიცირებს გამყიდველს (ხაზები 2a და 2b) ან მყიდველი (ხაზები 6a და 6b) ზუსტად ასახავს ამ ფილიალის ან წარმომადგენლობის დეტალებს. ანუ მისამართი, სახელი და TIN საგუშაგოსთან არის ზუსტად ერთეული. ეს დასკვნები გამომდინარეობს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2008 წლის 30 აპრილის No03-07-11/171 წერილიდან.

განსაკუთრებული პუნქტი: სტრიქონში „გამგზავნი“ ჩაწერეთ „ის“ (თუ საქონელი იგზავნება თავად ფილიალით). როდესაც, მაგალითად, საწყობი გეოგრაფიულად დაშორებულია ფილიალთან ან წარმომადგენლობით, თქვენ უნდა მიუთითოთ საწყობის საფოსტო მისამართი და დასახელება დოკუმენტების შესაბამისად. მართლაც, ამ შემთხვევაში საწყობი განიხილება ცალკე განყოფილებად უცხოური ორგანიზაციის ფილიალთან მიმართებაში.

თუმცა, თქვენ არ შეგიძლიათ დაწეროთ "aka" სტრიქონში "მიმღები". ეს არ არის გათვალისწინებული რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169-ე მუხლით და არც 914-ე დადგენილებაში წერია. ყველაზე ლოგიკურია ასეთი საგადასახადო რეესტრის შენარჩუნება მთელი კომპანიისთვის. ყოველივე ამის შემდეგ, დღგ არის ფედერალური გადასახადი და ის გადახდილია მშობელი ორგანიზაციის ადგილზე. ეს ნიშნავს, რომ ზოგადი ინფორმაცია დღგ-ს დაქვემდებარებული ოპერაციების შესახებ (როგორც საგადასახადო რეესტრები, ასევე ინვოისები) უნდა იყოს სათაო ოფისში. თუ ეს არ გაკეთებულა, მაშინ შესაძლებელია არასასიამოვნო სიტუაცია: საგადასახადო ორგანოები ითხოვენ, ვთქვათ, შესყიდვის წიგნს. და ის შეიცავს მხოლოდ ინფორმაციას სათაო ოფისის ოპერაციების შესახებ და არავითარ ინფორმაციას განყოფილებების ოპერაციების შესახებ. აუდიტორებმა შეიძლება ჩათვალონ, რომ რეესტრი საერთოდ არ არის შენახული და დააჯარიმონ კომპანიას რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 120-ე მუხლით.

გარდა ამისა, თქვენთვის უფრო მოსახერხებელი იქნება, თუ სათაო ოფისში იქნება შესყიდვების (გაყიდვების) ერთიანი წიგნები, ასევე გაცემული და მიღებული ინვოისების ჟურნალები.

თქვენ შეგიძლიათ მოაწყოთ დოკუმენტების ნაკადი შემდეგნაირად. ცალკეული განყოფილებები შეიტანენ და დანომრავენ მიღებულ და გაცემულ ინვოისებს ზოგადი წესით. კვარტალის ბოლოს სამმართველოები სათაო ოფისს გადასცემენ ჟურნალების სექციებს და გაყიდვების (შეძენის) წიგნებს. ასეთი განყოფილებები გახდება ერთიანი საგადასახადო რეესტრის განუყოფელი ნაწილი.

სათაო ოფისში გადაცემული ჟურნალების განყოფილებებისთვის შეადგინეთ რეესტრები გაცემული და მიღებული ანგარიშ-ფაქტურების აღრიცხვისთვის. ეს ხელს შეუწყობს კონკრეტული ცალკეული განყოფილებიდან მიღებული ინვოისების იდენტიფიცირებას. რეგისტრები შეიძლება შეიქმნას ნებისმიერი ფორმით.

მთავარია გახსოვდეთ

1. გამყიდველისა და მყიდველის იდენტიფიკაციის სტრიქონებში ჩაწერეთ მშობელი ორგანიზაციის ინფორმაცია (სახელი, მისამართი და TIN). გამონაკლისი არის საგუშაგო, რომელიც თითოეულ განყოფილებას აქვს საკუთარი.

2. ხაზები და ასახავს ინფორმაციას ფაქტობრივი გამგზავნის (ტვირთმიმღების) შესახებ. ანუ ცალკე განყოფილების დასახელება და მისამართი.

ინვოისში მითითებით, საკონტროლო პუნქტის ნაცვლად, მშობელი ორგანიზაციის საგუშაგოს ცალკე დაყოფამ შეიძლება გამოიწვიოს დღგ-ის ჩამოჭრაზე უარი.

რუსული ორგანიზაციის ცალკეული განყოფილების მიერ საქონლის ან მომსახურების შეძენის შემთხვევაში, ინვოისის 6b სტრიქონში „მყიდველის TIN/KPP“ უნდა მიეთითოს ცალკეული განყოფილების KPP, ხოლო TIN ორგანიზაციას ენიჭება როგორც. ცალკეულ განყოფილებას არ აქვს საკუთარი TIN.

მე-6 სტრიქონში „მყიდველი“, 6ა „მისამართი“ და მყიდველის TIN მიუთითეთ ორგანიზაციის სათაო ოფისის მონაცემები. მე-4 სტრიქონში „მიმღები და მისი მისამართი“ უნდა მიეთითოს ინფორმაცია მიმღების ცალკეული განყოფილების შესახებ.

ამ პოზიციის დასაბუთება ქვემოთ მოცემულია გლავბუხის სისტემის მასალებში

1. სიტუაცია:ვისი სახელიც უნდა იყოს მითითებული ინვოისის მე-6 სტრიქონში „მყიდველი“ და 6b სტრიქონში „მყიდველის TIN/KPP“ - ორგანიზაციის ცალკე განყოფილება ან სათაო ოფისი. მომსახურების მომხმარებელი ორგანიზაციის ცალკე განყოფილებაა

ამ კითხვაზე პასუხი დამოკიდებულია იმაზე, თუ რომელი ორგანიზაციის განყოფილება - რუსული თუ უცხოური - ყიდულობს მომსახურებას.

თუ მომსახურება შეძენილია რუსული ორგანიზაციის ცალკეული განყოფილების მიერ, მაშინ ინვოისი უნდა გაიცეს შემდეგნაირად. როგორც მყიდველი, ინვოისის მე-6 სტრიქონში „მყიდველი“ უნდა შეიცავდეს ორგანიზაციის სათაო ოფისის სახელს*. ფილიალები ხომ დამოუკიდებელი გადასახადის გადამხდელები არ არიან. ეს ნიშნავს, რომ მყიდველი არის ორგანიზაცია.

6b სტრიქონში „მყიდველის TIN/KPP“ უნდა იყოს ცალკე განყოფილების KPP*. ეს ყველაფერი გამომდინარეობს მუხლებისა და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის დებულებებიდან, 1 დანართის 1-ლი პუნქტის „ი“, „ლ“ ქვეპუნქტებით და დადასტურებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 13 აპრილის წერილით. No03-07-09/35.

რუსეთში საგადასახადო მიზნებისთვის რეგისტრირებული უცხოური ორგანიზაციების ცალკეული განყოფილებები (ფილიალები, წარმომადგენლობები) აღიარებულია დამოუკიდებელ გადასახადის გადამხდელად. ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 143-ე მუხლის 174-ე მუხლის მე-7 პუნქტის დებულებებიდან. ამიტომ, თუ მომსახურებას ყიდულობს ასეთი განყოფილება, მისი დეტალები უნდა იყოს მითითებული ინვოისის მე-6 და 6ბ სტრიქონებში.

ოლგა ციბიზოვა,

2. სიტუაცია:როგორ მიუთითოთ ინფორმაცია მყიდველისა და მიმღების შესახებ ინვოისზე, თუ პროდუქცია იგზავნება შემსყიდველი ორგანიზაციის ცალკეულ განყოფილებაში

თუ პროდუქტებს აგზავნით ცალკეულ განყოფილებაში, მაინც გასცეთ ინვოისი თავად შემსყიდველი ორგანიზაციის სახელით. თუმცა მე-4 სტრიქონში „მიმღები და მისი მისამართი“ და მყიდველის საგუშაგო მიუთითეთ ცალკეული განყოფილების დეტალები*.

ეს პირდაპირ გამომდინარეობს წესებიდან. ამრიგად, მე-6 სტრიქონში „მყიდველი“, 6a „მისამართი“ და მყიდველის TIN მიუთითეთ შემსყიდველი ორგანიზაციის ინფორმაცია. რუსული კომპანიების ცალკეული განყოფილება არ არის ცალკე ორგანიზაცია. ამიტომ, შეავსეთ ეს ინფორმაცია შემსყიდველი ორგანიზაციის შემადგენელი დოკუმენტების საფუძველზე.

მაგრამ მე-4 სტრიქონისთვის "ტვირთმიმღები და მისი მისამართი" და მყიდველის საგუშაგოსთვის შესაძლებელია მიეთითოს ინფორმაცია ცალკეული მიმღების ერთეულის შესახებ.

ყველა ეს წესი გაწერილია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2011 წლის 26 დეკემბრის No1137 დადგენილების 1-ლი პუნქტის „ზ“ ქვეპუნქტში და ეს ასევე მითითებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილში. 2012 წლის 15 მაისის No03-07-09/55.

ოლგა ციბიზოვა,

არაპირდაპირი გადასახადების დეპარტამენტის უფროსი

რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს საგადასახადო და საბაჟო სატარიფო პოლიტიკა

3.მუხლი: ფინანსთა სამინისტრომ განმარტა, თუ რომელი შეცდომები ანგარიშ-ფაქტურებში არ გამოიწვევს დღგ-ის ჩამოჭრაზე უარს და რომელი შეიძლება გამოიწვიოს

შეცდომები ინვოისებში, რომელთა თანდასწრებით რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო არ იძლევა დღგ-ს გამოქვითვის უფლებას

ცალკეული განყოფილების მიერ საქონლის შეძენისას მითითებულია არა მისი გამშვები პუნქტი, არამედ დედა კომპანიის საგუშაგო.

ორგანიზაციების ცალკეული განყოფილებები არ არიან დღგ-ს გადამხდელები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 143-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). ეს ნიშნავს, რომ მაშინაც კი, თუ საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების ან საკუთრების უფლების მყიდველი ცალკე განყოფილებაა, მყიდველის სახით ინვოისებში უნდა იყოს მითითებული დედა კომპანია*. ასეთი განმარტებები არაერთხელ გასცა რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ (05.15.12 No. 03-07-09/55 და 08.09.04 No 03-04-11/127 წერილები).

ამავდროულად, თუ საქონელი შეძენილია ცალკე განყოფილების მიერ, ინვოისი უნდა ასახავდეს მის საგუშაგოს და არა მშობელი ორგანიზაციის საგუშაგოს. ეს ცოტა ხნის წინ დაადასტურა რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ *(წერილები

ორგანიზაცია რეგისტრირებულია მოსკოვში, საწყობი მდებარეობს მოსკოვის რეგიონში (საქონლის მიმღები). ცალკე განყოფილება რეგისტრირებულია საწყობის ადგილზე, მას არ გააჩნია საკუთარი მიმდინარე ანგარიში.

რომელი გამშვები პუნქტი (მშობელი ორგანიზაცია თუ ცალკე განყოფილება) უნდა იყოს მითითებული ნასყიდობის ხელშეკრულებაში, ინვოისში, გადახდის დავალებაში?

პასუხი

საკითხის განხილვის შემდეგ მივედით შემდეგ დასკვნამდე:

ხელშეკრულებაში აუცილებლად უნდა იყოს მითითებული მშობელი ორგანიზაციის დეტალები, საგუშაგოს ჩათვლით. იმის გათვალისწინებით, რომ საქონელი მიიღება საწყობში, რომელიც ცალკე განყოფილებაა, ხელშეკრულებაში ასევე უნდა იყოს მითითებული საწყობის დეტალები (მათ შორის, საგუშაგო და მიწოდების მისამართი).

მყიდველზე გაცემულ ინვოისში, ჩვენი აზრით,ხაზი „მყიდველმა“ უნდა მიუთითოს მშობელი ორგანიზაციის საგუშაგო. ცალკეული განყოფილების დეტალები შეიძლება მიეთითოს, როგორც დამატებითი ინფორმაციახაზი „ტვირთმიმღები და მისი მისამართი“.

იმის გათვალისწინებით, რომ გამყიდველთან ანგარიშსწორება ხორციელდება მშობელი ორგანიზაციის მიმდინარე ანგარიშიდან, გადახდის დავალებაში მითითებული უნდა იყოს მშობელი ორგანიზაციის საგუშაგო.

დასკვნის დასაბუთება:

ᲛიხედვითᲮელოვნება. თერთმეტი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის თანახმად, ცალკე ქვედანაყოფია ორგანიზაციისგან ტერიტორიულად იზოლირებული ნებისმიერი ქვედანაყოფი, რომლის ადგილას აღჭურვილია სტაციონარული სამუშაო ადგილები.

ორგანიზაციის ცალკეული განყოფილების აღიარება, როგორც ასეთი, ხორციელდება იმისდა მიუხედავად, არის თუ არა ასახული მისი შექმნა ორგანიზაციის შემადგენელ ან სხვა ორგანიზაციულ და ადმინისტრაციულ დოკუმენტებში და მითითებულ განყოფილებას მინიჭებულ უფლებამოსილებებზე.

საფინანსო-ეკონომიკური საქმიანობის განხორციელებისას ცალკეულ განყოფილებას არ აქვს უფლება დადოს ხელშეკრულებები თავისი სახელით. ასეთი განყოფილების ვალდებულებებზე პასუხისმგებლობა ეკისრება იურიდიულ პირს, ე.ი. მთავარი ორგანიზაცია (Ხელოვნება. 56 რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი). ამიტომ, ხელშეკრულება შეიძლება დაიდოს მხოლოდ ორგანიზაციის სახელით.

ამიტომ კონტრაქტში აუცილებლად უნდა იყოს მითითებული მშობელი ორგანიზაციის დეტალები, საგუშაგოს ჩათვლით. იმის გათვალისწინებით, რომ საქონელი მიიღება საწყობში, რომელიც ცალკე განყოფილებაა, ხელშეკრულებაში ასევე უნდა იყოს მითითებული საწყობის დეტალები (მათ შორის, საგუშაგო და მიწოდების მისამართი).

ინვოისში მყიდველის საგუშაგოს მითითება

ხელოვნების მე-3 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169, დღგ-ის გადამხდელებს ეკისრებათ ანგარიშ-ფაქტურების შედგენის, მიღებული და გაცემული ინვოისების ჟურნალის შენახვა, შესყიდვის წიგნები და გაყიდვების წიგნები.

ინვოისები შეიძლება გახდეს გამყიდველის მიერ მყიდველისთვის წარდგენილი საგადასახადო თანხების გამოქვითვაზე მიღების საფუძველი მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ეს მოთხოვნები დადგენილია ხელოვნების მე-5 პუნქტით, 5.1 პუნქტით, 5.2 პუნქტით და მე-6 პუნქტით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169 (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

აბზაცების ძალით. 2 გვ 5, გვ. 2 პუნქტი 5.1 და პუნქტები. 3 პუნქტი 5.2 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169, ინვოისში უნდა იყოს მითითებული გამყიდველის (გადასახადის გადამხდელის) და მყიდველის სახელი, მისამართი და საიდენტიფიკაციო ნომრები (TIN).

ინვოისის ინდიკატორების ფორმა და შემადგენლობა დადგენილია ინვოისის შევსების წესებით, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2011 წლის 26 დეკემბრის N 1137 დადგენილებით (შემდგომში - წესები).

წესების No1 დანართი ადგენს, რომ ინვოისი უნდა ასახავდეს:

• მე-6 სტრიქონში - მყიდველის სრული ან შემოკლებული სახელი შემადგენელი დოკუმენტების შესაბამისად;
• 6ა სტრიქონში - შემსყიდველის მდებარეობა შემადგენელი დოკუმენტების შესაბამისად;
• 6ბ სტრიქონში - გადასახადის გადამხდელ-მყიდველის ანგარიშზე მიტანის მიზეზის საიდენტიფიკაციო ნომერი და კოდი.

ამავდროულად, ძალაში შესული ახალი წესები, ისევე როგორც ადრე მოქმედი, არ შეიცავს რაიმე განმარტებას განსახილველ საკითხზე, განსხვავებით 2b სტრიქონის შევსების პროცედურისა „გამყიდველის TIN/KPP“. რომელშიც ცალკე განყოფილების მეშვეობით საქონლის რეალიზაციისას მითითებულია შესაბამისი განყოფილების კპპ.

რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს განმარტებებზე დაყრდნობით, იმ შემთხვევაში, როდესაც მიწოდება ხდება ცალკეულ განყოფილებაში, სტრიქონში 6b „მყიდველის TIN/KPP“ მიუთითებს ორგანიზაციისთვის მინიჭებულ KPP-ს ცალკე განყოფილების ადგილზე (წერილი რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 14 იანვრის N 03-07-09 /01, 08.12.2009 N 03-07-11/310, 17.09.2009 N 03-07-09/47, 01.09. 2009 N 03-07-09/43, 22.10.2008 N 03-07 -09/33, 04/20/2007 N 03-07-11/114).

თუმცა 2012 წელს გამოიცა წერილი რუსეთის ფინანსთა სამინისტროდან 2012 წლის 26 იანვრით N 03-07-09/03, რომელიც შეიცავს ზუსტად საპირისპირო პოზიციას, კერძოდ, საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) შეძენის შემთხვევაში. მშობელი ორგანიზაციის მიერ მისი განყოფილებებისთვის 6b სტრიქონზე „მყიდველის TIN/KPP“ ინვოისზე მითითებულია მშობელი ორგანიზაციის გამშვები პუნქტი.

მიგვაჩნია, რომ ეს პოზიცია შეიძლება გამოწვეული იყოს იმით, რომ ხელოვნების ძალით. 11 და ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 143, ცალკეული განყოფილებები არ არიან დღგ-ს გადამხდელები. შესაბამისად, ცალკეული განყოფილება თავისთავად ვერ ისარგებლებს გამოქვითვის უფლებით მხოლოდ მშობელ ორგანიზაციას, ვინაიდან სწორედ ეს ორგანიზაციაა დღგ-ის გადამხდელი. შესაბამისად, მშობელი ორგანიზაციის სახელი, მდებარეობა და TIN უნდა იყოს მითითებული ინვოისებში, მყიდველთან დაკავშირებულ სტრიქონებში (6, 6a და 6b) (იხ. ასევე რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 08/09. /2004 N 03-04-11/127).

ამ შემთხვევაში, ცალკეული განყოფილების დეტალები შეიძლება მიეთითოს დამატებით ინფორმაციას მე-4 სვეტში „მიმღები და მისი მისამართი“ (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 04/03/2012 N 03-07-09/31).

ამავდროულად, იმის გათვალისწინებით, რომ მითითებული წერილი არის პასუხი გადასახადის გადამხდელის კერძო თხოვნაზე, ჩვენ ვვარაუდობთ, რომ რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს სპეციალისტების მიერ გამოთქმული პოზიცია შეიძლება გამოწვეული იყოს მხოლოდ გარკვეული მახასიათებლებით, რომლებიც შეიცავს ტექსტში. მოთხოვნა.

თავის მხრივ, ჩვენ აღვნიშნავთ, რომ საკონტროლო პუნქტის მითითება ინვოისში მოცემულია მხოლოდ წესებით, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არ ადგენს ასეთ ვალდებულებას. შეგახსენებთ, რომ აღმასრულებელი ხელისუფლების, მათ შორის რუსეთის ფედერაციის მთავრობის აქტები არ შეიძლება შეცვალოს ან შეავსოს კანონმდებლობა გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ, ანუ ზოგადად რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსისა და საგადასახადო კოდექსის 21-ე თავის შესახებ. რუსეთის ფედერაციის კერძოდ, რომელიც პირდაპირ არის დადგენილი ხელოვნების 1 პუნქტის ნორმით. 4 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

ამავდროულად, ხელოვნების მე-2 პუნქტის მე-3 პუნქტის ძალით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169, პუნქტებში არ არის გათვალისწინებული ინვოისის მოთხოვნების შეუსრულებლობა. ამ მუხლის მე-5 და მე-6 პუნქტები არ შეიძლება გახდეს გამყიდველის მიერ წარმოდგენილი გადასახადის თანხების გამოქვითვაზე უარის თქმის საფუძველი.

შესაბამისად, თუ ინვოისი შეიცავს საგადასახადო ორგანოს თვალსაზრისით „არასწორ“ საკონტროლო პუნქტს, ეს არ შეიძლება იყოს დღგ-ის გადასახადის გამოქვითვაზე უარის თქმის საფუძველი.

ბუნდოვანების აღმოსაფხვრელად, თქვენს ორგანიზაციას შეუძლია ისარგებლოს გადასახადის გადამხდელებისთვის აბზაცებში მინიჭებული უფლებით. 2 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 21 და დაუკავშირდით რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილობითი განმარტებისთვის რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის გამოყენების შესახებ გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ განსახილველ სიტუაციაში.

რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს უფლებამოსილება გადასახადის გადამხდელებს მიაწოდოს ახსნა-განმარტებები გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის გამოყენების შესახებ, გათვალისწინებულია ხელოვნების 1 პუნქტში. 34.2 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილები, რომლებიც გაცემულია ამ ნორმის შესაბამისად, არ არის მიმართული სამართლებრივი ნორმების ან ზოგადი წესების დადგენის, შესწორების ან გაუქმებისკენ, რომლებიც აზუსტებენ მარეგულირებელ მოთხოვნებს, არ არის მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტები, რომლებიც ექვემდებარება სავალდებულო აღსრულებას და მხოლოდ საკონსულტაციო ხასიათისაა. . ამიტომ, გადასახადის გადამხდელმა დამოუკიდებლად უნდა გადაწყვიტოს, კონკრეტულ სიტუაციაში იხელმძღვანელოს თუ არა რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს განმარტებით.

აღვნიშნავთ, რომ პუნქტების შესაბამისად. 5 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 32, საგადასახადო ორგანოები ვალდებულნი არიან იხელმძღვანელონ რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილობითი განმარტებებით გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის გამოყენების შესახებ. ამასთან, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს სპეციალისტების თვალსაზრისით, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ”არ ადგენს საგადასახადო ორგანოების ვალდებულებას, იხელმძღვანელონ რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილობითი განმარტებებით, მიმართული კონკრეტული განმცხადებლებისადმი. (იმის გამო, რომ ეს ახსნა-განმარტებები არ შეიცავს სამართლებრივ ნორმებს), მაგრამ ავალდებულებს საგადასახადო ორგანოებს იხელმძღვანელონ რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურისთვის მიმართული განმარტებებით ”(რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 08/07/2007 N 03). -02-07/2-138).

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ ხელოვნების მე-8 პუნქტის დებულებების საფუძველზე. 75 და აბზაცები. 3 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 111, შეგვიძლია დავასკვნათ, რომ გადასახადის გადამხდელის შესაბამისობა რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილობით განმარტებებთან (იმ შემთხვევაში, როდესაც ასეთი ახსნა-განმარტებები პირდაპირ გადასახადის გადამხდელს ეძლევა ან მიმართულია განუსაზღვრელი რაოდენობის პირებს) საფუძველი იმისა, რომ არ დაერიცხოს ჯარიმები დავალიანების ოდენობაზე, რომელიც განსაზღვრულმა პირმა წარმოშვა ასეთი წერილობითი განმარტების შესრულების შედეგად და ასევე აღიარებულია გარემოებად, რომელიც გამორიცხავს პირის ბრალეულობას საგადასახადო სამართალდარღვევის ჩადენაში.

გადამხდელის საგუშაგოს განთავსება გადახდის დავალებაში

გადახდის დავალება არის საგადახდო დოკუმენტების ერთ-ერთი სახეობა, რომელიც გამოიყენება უნაღდო ანგარიშსწორების განხორციელებისას (2002 წლის 3 ოქტომბრის ცენტრალური ბანკის დებულების N 2-P "რუსეთის ფედერაციაში უნაღდო ანგარიშსწორების შესახებ" პუნქტი 2.3 (შემდგომში: როგორც ცენტრალური ბანკის რეგულაციები).

საგადახდო დავალების სავალდებულო დეტალები მოიცავს გადამხდელის სახელს, მისი ანგარიშის ნომერს და გადასახადის გადამხდელის საიდენტიფიკაციო ნომერს (TIN) (პუნქტი „დ“, პუნქტი 2.10 ცენტრალური ბანკის დებულებაში).

N 102 ველში აისახება თანხის მიმღების რეგისტრაციის მიზეზის კოდი.

პუნქტების მიხედვით. ცენტრალური ბანკის დებულების „მ“ პუნქტი 2.10 ველების „გადამხდელი“, „მიმღები“, „გადახდის მიზანი“, „TIN“ (გადამხდელის TIN), „TIN“ (მიმღების TIN), აგრეთვე. ველები 101-110 საანგარიშსწორებო დოკუმენტებში გადასახადების და სხვა სავალდებულო გადასახადების გადარიცხვისა და აკრეფის შესახებ ივსება ფედერალური საგადასახადო სამსახურის, რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს და ფედერალური საბაჟო სამსახურის მიერ მიღებული მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტების მიერ დადგენილი მოთხოვნების გათვალისწინებით. რუსეთის ბანკთან ერთობლივად ან შეთანხმებით.

ამრიგად, გამშვები პუნქტის შევსების სპეციფიკური მოთხოვნები დგინდება მხოლოდ საგადასახადო და საბაჟო გადასახდელების გადარიცხვის საგადასახადო დავალების შევსებისას.

როგორ უნდა შეივსოს N 102 ველი შეძენილ საქონელზე გადახდისას, რომლის მიმღები ცალკე განყოფილებაა, არც ერთ მარეგულირებელ სამართლებრივ აქტში არ არის განმარტებული. ამ საკითხზე ოფიციალური განმარტებები არ არსებობს.

ჩვენი აზრით, იმის გათვალისწინებით, რომ ტვირთის გადახდა ხდება უშუალოდ მშობელი ორგანიზაციის მიმდინარე ანგარიშიდან, გადახდის დავალებაში მითითებული უნდა იყოს მშობელი ორგანიზაციის საგუშაგო და არა ცალკეული განყოფილების გამშვები პუნქტი.

მასალა მომზადდა იურიდიული საკონსულტაციო სერვისის ფარგლებში მოწოდებული ინდივიდუალური წერილობითი კონსულტაციის საფუძველზე. სერვისის შესახებ დეტალური ინფორმაციისთვის დაუკავშირდით თქვენს სერვის მენეჯერს.

მომზადებული პასუხი:
იურიდიული საკონსულტაციო სამსახურის GARANT-ის ექსპერტი
საგადასახადო მრჩეველთა პალატის წევრი
ტიტოვა ელენა

თუ საკონტროლო პუნქტი არასწორად არის მითითებული ინვოისზე, რა შედეგები მოჰყვება ასეთ ვითარებას დოკუმენტის შემქმნელსა და მიმღებ მხარეს? რატომ აწესებს კანონი საკმაოდ მკაცრ მოთხოვნებს ინვოისის მომზადებისთვის და რა უნდა გავაკეთოთ, თუ დაშვებული იყო გარკვეული შეცდომები, ჩვენს სტატიაში გავიგებთ.

რა არის ინვოისის დანიშნულება და რა შედეგები მოჰყვება მასში დაშვებულ შეცდომებს?

ინვოისი არის დღგ-ის პირველადი საგადასახადო აღრიცხვის დოკუმენტი, რომელსაც გასცემს გამყიდველი - დღგ-ს გადამხდელი პროდუქციის, სამუშაოების, მომსახურების და ა.შ.

ყურადღება! ინვოისები უნდა გაიცეს დღგ-სგან გათავისუფლებული პირების მიერ ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 145. ასევე, ცალკეულ შემთხვევებში (მაგალითად, საქონლის საზღვარგარეთიდან შემოტანისას), დოკუმენტის შედგენა ასევე საჭიროა იმ პირების მიერ, რომლებიც არ არიან მითითებული გადასახადის გადამხდელები, მაგალითად, გამარტივები ან იმპუტაციები.

შემდგენელმა უნდა მონიშნოს ტრანზაქციის დროს ბიუჯეტში გადასახდელი დღგ-ის ოდენობა. მყიდველს, თავის მხრივ, თუ ის არის დღგ-ს გადამხდელი, შეუძლია გამოიქვითოს მიღებულ ინვოისში მითითებული გადასახადის ოდენობა. ეს არის ამ დოკუმენტის მთავარი მიზანი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169-ე მუხლი).

იმის გათვალისწინებით, რომ გამოქვითვა არის ბიუჯეტში გადასახდელი დღგ-ის შემცირების შესაძლებლობა, სერიოზული მოთხოვნები დაწესებულია ინვოისებზე, როგორც გამოქვითვის უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტები. მათი დარღვევით გამყიდველი ართმევს მყიდველს გადასახადის ოდენობის კანონიერად შემცირების შესაძლებლობას. ყველა ამ მოთხოვნაზე შემდგომში ვისაუბრებთ.

რა მოთხოვნები აქვს ინვოისის გაცემას?

უპირველეს ყოვლისა, ინვოისი უნდა გაიცეს მოქმედ ფორმაზე. ამჟამად გამოიყენება მთავრობის 2011 წლის 26 დეკემბრის No1137 დადგენილებით დამტკიცებული ფორმა (შესწორებული 2017 წლის 19 აგვისტოს No981 დადგენილებით). ნებისმიერი სხვა ფორმის გამოყენებამ შეიძლება გამოიწვიოს საგადასახადო ორგანომ უარი თქვას გამოქვითვაზე.

ასევე, დოკუმენტი უნდა შეიცავდეს ყველა სავალდებულო დეტალს (თარიღი და დოკუმენტის ნომერი, გამყიდველისა და მყიდველის იდენტიფიკაცია, გაყიდული საქონლის დასახელება (სამუშაოები, მომსახურება და ა.შ.), მის მოცულობას, ღირებულებას, გადასახადის განაკვეთს, გადასახადის ოდენობას და ა.შ.) . თუ რომელიმე ეს დეტალი აკლია, გამოქვითვის განაცხადის წარდგენა შეუძლებელია.

ინვოისის კიდევ ერთი მოთხოვნა არის გამოქვითვისთვის მნიშვნელოვანი შეცდომების არარსებობა. რა არის ეს შეცდომები, ჩვენ განვიხილავთ შემდეგ განყოფილებაში.

რა შეცდომები ინვოისში არის მატერიალური გამოქვითვის?

ფინანსთა სამინისტროსა და ფედერალური საგადასახადო სამსახურის განმარტებებზე დაყრდნობით, ჩვენ გამოვყოფთ შეცდომების მაგალითებს, რომლებიც გამოიწვევს გამოქვითვის უარყოფას:

• ინვოისის გაცემის ვადების დარღვევა, განსაკუთრებით მის გაცემასთან დაკავშირებით თავად გადაზიდვის დოკუმენტების გაფორმებამდე და საქონლის, სამუშაოების და მომსახურების რეალიზაციის განხორციელებამდე.
• გამყიდველის ან მყიდველის მისამართის შეუსაბამობა ორგანიზაციებისა და მეწარმეების ერთიანი სახელმწიფო რეესტრიდან.
• გამყიდველის ან მყიდველის არასწორი TIN-ის ასახვა.
• პროდუქტის სახელის დამახინჯება.
• პროდუქტის არასწორი რაოდენობის ან არასწორი ფასის მითითება, რის გამოც მე-5 სვეტის მაჩვენებელი არ არის ტოლი მე-3 და მე-4 სვეტების ინდიკატორების ნამრავლის.
• არასწორი გადასახადის განაკვეთის ასახვა.
• დირექტორის, მთავარი ბუღალტერის ან სხვა უფლებამოსილი პირის ცოცხალი ხელმოწერის ნაცვლად ფაქსიმილის არსებობა.

არსებობს სხვა შეცდომები, რამაც შეიძლება გამოიწვიოს დავა საგადასახადო ორგანოებთან და შემდგომში გამოქვითვაზე უარის თქმა. ამიტომ, თუ დოკუმენტში შეცდომები აღმოჩენილია, უმჯობესია შეისწავლოთ თანამდებობის პირების განმარტებები და სასამართლო პრაქტიკა, რათა გავიგოთ, რა საგადასახადო რისკებთან შეიძლება გამოიწვიოს ესა თუ ის შეცდომა. და თუ უარის თქმის რისკები მაღალია, მაშინ ღირს დაუკავშირდით ეკონომიკურ სუბიექტს, რომელმაც გასცა ინვოისი დოკუმენტების ხელახლა გაცემის მოთხოვნით.

რამდენად სარისკოა გამოქვითვის მოთხოვნა, თუ ინვოისზე საკონტროლო პუნქტი არასწორია?

KPP არის რეგისტრაციის მიზეზი. იგი შეიცავს ინფორმაციას იმის საფუძველზე, თუ რის საფუძველზე დარეგისტრირდა ორგანიზაცია საგადასახადო ორგანოში და, ამრიგად, არის ერთგვარი დამატება TIN-ში.

ᲛᲜᲘᲨᲕᲜᲔᲚᲝᲕᲐᲜᲘ! KPP არ არის მინიჭებული ინდივიდუალურ მეწარმეებზე.

თუ საკონტროლო პუნქტი არასწორად არის მითითებული ინვოისში, მაშინ მყიდველს შეუძლია უსაფრთხოდ მიიღოს გადასახადი, როგორც გამოქვითვა, საგადასახადო უარის შიშის გარეშე. ნებისმიერ შემთხვევაში, ეს პოზიცია ჩამოყალიბებულია ფინანსური და საგადასახადო დეპარტამენტების წერილებით.

მაგალითად, ფინანსთა სამინისტრო 2017 წლის 18 მაისის No03-07-09/30038 წერილში განმარტავს, რომ დედა ორგანიზაციის საგუშაგოს მითითება, რომ პროდუქციის გადაზიდვა ან მიღება ხდება ცალკე განყოფილების მეშვეობით, არ არის მიზეზი. ასეთ ინვოისზე გამოქვითვაზე უარის თქმისთვის.

ასევე, უბრალო შეცდომა საგუშაგოს ნომერში არ უნდა გახდეს უარის საფუძველი - იხილეთ ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 26 აგვისტოს No03-07-09/49050, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 7 სექტემბრის No. გდ-4-3/15640.

განყოფილებების არგუმენტები ძირითადად იმ ფაქტს ემყარება, რომ საკონტროლო პუნქტში შეცდომა ხელს არ უშლის გამყიდველის ან მყიდველის იდენტიფიკაციას (დამოკიდებულია იმაზე, თუ ვისი საგუშაგო იყო დაშვებული შეცდომა).

შედეგები

ინვოისი არის მნიშვნელოვანი საგადასახადო აღრიცხვის დოკუმენტი, რომლის საფუძველზეც მყიდველს უფლება აქვს მოითხოვოს დღგ-ის გამოქვითვა. ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის ლეგალურად შესამცირებლად, დოკუმენტი უნდა იყოს შედგენილი განახლებულ ფორმაზე, შევსებული ყველა საჭირო დეტალით და ასევე არ უნდა შეიცავდეს გამოქვითვის კრიტიკულ შეცდომებს.

არასწორი გამშვები პუნქტი არ არის მნიშვნელოვანი შეცდომა, რადგან ის იძლევა გამყიდველის ან მყიდველის იდენტიფიკაციის საშუალებას. შესაბამისად, ასეთ ვითარებაში საქონლის (სამუშაო, მომსახურება და ა.შ.) მიმღებს შეუძლია გამოიქვითოს თავისი უფლება ყოველგვარი რისკის გარეშე.

ინვოისი მნიშვნელოვანი სააღრიცხვო დოკუმენტია. აუცილებელია მისი ჩამოყალიბება კომერციული საქმიანობის განმახორციელებელი ყველა იურიდიული და ინდივიდუალური მეწარმემ.

ძვირფასო მკითხველებო! სტატიაში საუბარია იურიდიული საკითხების გადაჭრის ტიპურ გზებზე, მაგრამ თითოეული შემთხვევა ინდივიდუალურია. თუ გინდა იცოდე როგორ ზუსტად მოაგვარეთ თქვენი პრობლემა- დაუკავშირდით კონსულტანტს:

განაცხადები და ზარები მიიღება 24/7 და კვირაში 7 დღე.

სწრაფია და ᲣᲤᲐᲡᲝᲓ!

ყველა საჭირო ინფორმაცია უნდა იყოს მითითებული რაც შეიძლება ზუსტად. ეს განსაკუთრებით ეხება საგუშაგოს - რეგისტრაციისთვის მიწოდების მიზეზის კოდი.

ვინაიდან საგადასახადო ორგანოები სწორედ ამ პარამეტრის დეკოდირების საფუძველზე იღებენ გადაწყვეტილებას კონკრეტული ორგანიზაციისთვის საგადასახადო გამოქვითვის გაცემის შესაძლებლობის ან შეუძლებლობის შესახებ.

Ზოგადი ინფორმაცია

ეს უნდა გახსოვდეთ, რადგან ცალკეულ განყოფილებებს აქვთ რეგისტრაციის მიზეზის კოდი, რომელიც განსხვავდება მთავარი საწარმოს გამშვები პუნქტისგან.

ცალკეული ერთეულის მუშაობის პრინციპები

ცალკე განყოფილება გაგებულია, როგორც იურიდიული პირის ნებისმიერი ფილიალი, რომელიც აკმაყოფილებს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-11 მუხლის მე-2 პუნქტში მითითებულ მოთხოვნებს.

თავად მოთხოვნების ჩამონათვალი შემდეგია:

ერთეულის ცალკე აღიარებისთვის, ის უნდა შეესაბამებოდეს ზემოთ მითითებულ ყველა პუნქტს.

გამოცხადებულია ორგანიზაციების რეგისტრაციის პროცესი, რომლებსაც აქვთ ცალკეული განყოფილებები.

ამ შემთხვევაში, ინვოისში ცალკე განყოფილების გამშვები პუნქტი არის კონკრეტული ფილიალისთვის მინიჭებული ინდივიდუალური კოდი. არ აურიოთ ძირითადი ორგანიზაციისა და მისი ფილიალის სარეგისტრაციო კოდი.

სამართლებრივი საფუძველი

ინვოისის გენერირების საფუძველია შემდეგი მარეგულირებელი ჩარჩო (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს წერილები):

ზემოთ მითითებული ასოების გარდა, არ უნდა დაგვავიწყდეს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის შესაბამისი მუხლები:

საგადასახადო კოდექსის ზოგიერთ წერილსა და მუხლში კონკრეტულად არაფერია ნათქვამი ცალკე განყოფილების მიერ ინვოისის გაცემის შესახებ, მაგრამ მათი შინაარსის ცოდნა აუცილებელია.

ვინაიდან ისინი ირიბად გავლენას ახდენენ ამ დოკუმენტის შევსების ბრძანებაზე, ისევე როგორც მასში შეყვანილ მონაცემებზე. კერძოდ, ეს ეხება საგუშაგოებს.

ყურადღება უნდა მიაქციოთ ფედერალური კანონმდებლობისა და მისი შემდეგი სექციების შესწავლას:

ყველა ზემოხსენებული ფედერალური კანონი მოიცავს სხვადასხვა ნიუანსს, რომელიც ეხება ამ ტიპის დოკუმენტის შევსების პროცედურას.

უფრო მეტიც, ისინი ეხება ყველაზე რთულ და გადაუჭრელ სიტუაციებს (საგუშაგოების დანიშვნა ლიკვიდაციის შემდეგ და სხვა მსგავსი რამ).

ნიუანსები შევსებისას

ხშირად, ბევრი კითხვა ჩნდება, თუ რომელიმე ცალკეული განყოფილება მოქმედებს როგორც მყიდველი-მიმღები ან გამყიდველი.

ამ შემთხვევაში განსაკუთრებით ფრთხილად უნდა იყოთ ინვოისის შევსებისას. ვინაიდან შეცდომის დაშვების ალბათობა საკმაოდ მაღალია ნიუანსების დიდი რაოდენობის გათვალისწინების აუცილებლობის გამო.

ეს განსაკუთრებით ეხება საგუშაგოებს. შეცდომები ხშირად ხდება იმის გამო, რომ საჭიროა სხვადასხვა მონაცემების შეყვანის საჭიროება ამ ტიპის დოკუმენტში: როგორც მშობელი ორგანიზაცია, ასევე ცალკე.

გამყიდველის INN და KPP ცალკე განყოფილების ინვოისში

ცალკეული განყოფილების მიერ ინვოისის შევსების პროცესი, თუ იგი მოქმედებს როგორც რაიმე საქონლის გამყიდველი ან მიმღები, შემდეგია:

ზემოთ განხილული შევსების პროცედურა უნდა შესრულდეს, თუ ცალკე ორგანიზაცია არის რაიმე საქონლის ან მომსახურების მყიდველი. ძალიან მნიშვნელოვანია, რომ არ დაიბნეთ და ზუსტად მიუთითოთ საჭირო TIN და KPP.

რადგან წინააღმდეგ შემთხვევაში, ინვოისი შეიძლება გამოცხადდეს ბათილად და თქვენ ვერ შეძლებთ მის მიღებას მისი გამოყენებით.

გარდა ამისა, ამგვარი შეცდომა საგადასახადო სამსახურმა შესაძლოა გადასახადებისგან თავის არიდების მცდელობად აღიქვას. რაც ზრდის ორგანიზაციაში განხორციელების ალბათობას.

საქონლის გადაზიდვისას, მომსახურების მიღებისას ან სხვა ოპერაციების შესრულებისას, საჭიროა დაიცვან ოდნავ განსხვავებული პროცედურა მოცემული ტიპის დოკუმენტების შევსებისთვის.

მაგრამ უნდა გვახსოვდეს, რომ მნიშვნელოვანია გამოიყენოთ TIN და KPP იმავე გზით:

ტვირთმიმღები და მისი მისამართი

განსახილველი ტიპის დოკუმენტის შევსების წესის მიხედვით, აუცილებელია ინვოისში შესაბამისი მისამართის მითითება.

ასე რომ, თუ საქონელი გაიგზავნება, მაშინ SF ივსება შემდეგნაირად:

ზემოთ მითითებული ხაზების შევსების პროცედურა დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს შესაბამისი განმარტებებით:

	09.08.04-დან
	16/06/04-დან

კიდევ რა უნდა იცოდეთ

როგორც წესი, სხვადასხვა ტიპის ორგანიზაციები, რომლებშიც საქონლის, ტვირთის, მომსახურების ან რაიმე ქონების ბრუნვა ძალიან დიდია, აწყობენ საკმაოდ დიდ რაოდენობას სხვადასხვა ფილიალებსა და ცალკეულ განყოფილებებს.

ამ შემთხვევაში აუცილებელია მაქსიმალური ყურადღება მიექცეს ინვოისების გენერირებას, ისევე როგორც სხვა ანგარიშგებას. საგადასახადო კოდექსი აყალიბებს უნიკალურ მიდგომას ისეთი კონცეფციისადმი, როგორც ცალკეული განყოფილება.

იგი აღიარებს ფილიალს, როგორც ასეთს, იმისდა მიუხედავად, მისი შექმნა ასახულია თუ არა მშობელი ორგანიზაციის რომელიმე შემადგენელ დოკუმენტში.

ამ საკითხის მაქსიმალურად დეტალურად გასაგებად და გაუგებრობის თავიდან ასაცილებლად, წაკითხვა ღირს.