საზოგადოებისთვის მომსახურების მიწოდება, რომელიც დასახელებულია მოსახლეობის მომსახურების რუსულ კლასიფიკატორში, საგადასახადო კოდექსის მოქმედი 26.3 თავის განმარტებების მიხედვით, ექვემდებარება სავალდებულო ერთჯერად გადასახადს დარიცხულ შემოსავალზე.

რა თქმა უნდა, ჩვენ ვსაუბრობთ ჩვენი ქვეყნის იმ რეგიონებზე, სადაც ფედერალური დებულებები გათვალისწინებულია შესაბამის ადგილობრივ საკანონმდებლო აქტებში. თუმცა ეს აქტუალურია მხოლოდ 2012 წლის ბოლომდე. 2013 წლიდან, 2012 წლის 25 ივნისის ფედერალური კანონით No94-FZ საგადასახადო კოდექსში განხორციელებული ცვლილებების შედეგად, „იმპუტაცია“ ხდება ექსკლუზიურად ნებაყოფლობითი საგადასახადო რეჟიმი და, შესაბამისად, ბიზნესმენებს ექნებათ არჩევანის უფლება. დარჩეს თუ არა UTII-ზე ან გადავიდეს ალბათ უფრო მომგებიან ვარიანტზე ბიუჯეტის ანგარიშსწორებისთვის.

საარჩევნო მათემატიკა

მცირე და საშუალო ფირმებს შორის, რომლებიც მოსახლეობას საყოფაცხოვრებო მომსახურებას უწევენ, მომავალი წლიდან დაწესებული სპეციალური რეჟიმის მთავარი კონკურენტი გამარტივებული საგადასახადო სისტემა იქნება. მეწარმეებს, რომლებიც უზრუნველყოფენ საგადასახადო კოდექსის 346.43 მუხლის მე-2 პუნქტში დასახელებულ ნებისმიერ მომსახურებას და არაუმეტეს 15 კაციანი პერსონალით, გარდა გამარტივებული საგადასახადო სისტემისა, შეუძლიათ აირჩიონ საპატენტო დაბეგვრის სისტემაც, თუ, რა თქმა უნდა. , მისი გამოყენება გათვალისწინებულია მათი საქმიანობის რეგიონში.

აქვს თუ არა აზრი ბიუჯეტით ანგარიშსწორების ახალ სისტემაზე გადასვლას თუ უკვე ნაცნობ „იმპუტაციაზე“ დარჩენას? ამ კითხვაზე პასუხის გასაცემად აუცილებელია გაანალიზდეს საქმიანობიდან დაგეგმილი შემოსავლის ოდენობა, ასევე მიმდინარე ხარჯების დონე. შეგახსენებთ, რომ UTII საყოფაცხოვრებო მომსახურებისთვის გამოითვლება საგადასახადო კოდექსით განსაზღვრული ყოველთვიური ძირითადი შემოსავლის საფუძველზე 7,500 რუბლით თითოეული თანამშრომლისთვის, რომელიც დაკავებულია ამ ტიპის საქმიანობაში, მათ შორის ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის. ეს მნიშვნელობა რეგულირდება K1 და K2 კოეფიციენტებით. 2013 წლისთვის, K1 მნიშვნელობა სავარაუდოდ დაყენდება 1.569-ზე. K2 კოეფიციენტი ითვალისწინებს კონკრეტულ რეგიონში ბიზნესის კეთების თავისებურებებს და შეიძლება მერყეობდეს 0,005-დან 1-მდე. თავად გადასახადის განაკვეთი არის 15%. „დარიცხული“ მეწარმის ხარჯები არ არის გათვალისწინებული.

მაშასადამე, ფირმებისთვის და მეწარმეებისთვის, რომლებიც, ვთქვათ, ავეჯის შეკეთებას ან სამკერვალოში არიან დაკავებულნი, უფრო შესაფერისია გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, რომლის ობიექტია „შემოსავლის მინუს ხარჯები“ დაბეგვრის განაკვეთით 15%-ით. ყოველივე ამის შემდეგ, მათი მუშაობის დროს, ეს კომპანიები ყიდულობენ მასალებს, მათ უნდა ჰქონდეთ გარკვეული ხელსაწყოები ან მოწყობილობები და ზოგჯერ მათ არ შეუძლიათ გააქირაონ შენობა, რომელიც აკმაყოფილებს გარკვეულ ტექნიკურ მახასიათებლებს. გარდა ამისა, დაქირავებული მუშაკების ხელფასი შეიძლება შეადგენდეს "გამარტივებულის" ხარჯების საკმაოდ მცირე წილს, მაგრამ მოსახლეობისთვის ზოგიერთი სახის სერვისი შეიძლება მიეწოდოს კომპლექსს და ხშირად მოითხოვს ერთდროულად რამდენიმე სპეციალისტის ერთობლივ მუშაობას. შემოსავლებისა და ხარჯების სათანადო დაგეგმვით, გადასახადების გადახდა შეიძლება მინიმუმამდე შემცირდეს. მართალია, იმ შემთხვევაში, თუ ბიზნესმენები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, ძალიან აინტერესებთ საგადასახადო ოპტიმიზაცია, კანონმდებლებმა წარმოადგინეს ერთგვარი კოზირი. ყოველი საგადასახადო პერიოდის ბოლოს „გამარტივებული“ ვალდებულია გამოთვალოს ე.წ. მინიმალური გადასახადის ოდენობა - წლის განმავლობაში მიღებული შემოსავლის ღირებულების 1%, ხოლო თუ აღმოჩნდება 15%-ზე მეტი. შემოსავლებსა და ხარჯებს შორის სხვაობა, მაშინ ეს არის ის, რაც უნდა გადაიხადოს ბიუჯეტში.

სხვა საქმეა, თუ ვსაუბრობთ სერვისებზე, რომლებიც არ საჭიროებს რეგულარულ ხარჯებს და ახორციელებს თავად მეწარმეს დაქირავებული მუშაკების ჩართვის გარეშე. მაგალითად, თუ ინდივიდუალური მეწარმე დაკავებულია საქორწილო ფოტოგრაფიით, რომელიც დღეს პოპულარულია. ამ შემთხვევაში, საგადასახადო სამი სისტემიდან რომელიმე შეიძლება იყოს მომგებიანი: გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ობიექტით „შემოსავლით“ და განაკვეთით 6%, და ტრადიციული „იმპუტაციით“ და კანონმდებლების უახლესი ინოვაცია - PSN.

ასე რომ, 2013 წლის პირველი კვარტლის განმავლობაში, K2-ის მაქსიმალური ღირებულებით, „იმპუტაციაზე“ დარჩენილი ინდივიდუალური მეწარმე ბიუჯეტში 5295 რუბლის გადახდას მოუწევს ((7500 x (1+1+1)x1.569x1) x15%). როდესაც შემოსავლის რეალური დონე იმავე პერიოდისთვის არის 88,250 რუბლზე მეტი (5,295 x 100/6), "გამარტივებული" მეთოდის გამოყენება კარგავს თავის მნიშვნელობას. თუ შემოსავალი, პირიქით, უფრო დაბალი აღმოჩნდება, მაშინ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ქვეშ ბიუჯეტის გადახდის ზომა ნაკლები იქნება ვიდრე UTII.

6%-იანი განაკვეთი ასევე გათვალისწინებულია პატენტის დაბეგვრის სისტემაზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.50 მუხლი, შესწორებული კანონი No94-FZ). საგადასახადო ბაზა ამ შემთხვევაში იქნება პოტენციური წლიური შემოსავლის ოდენობა, რომლის ოდენობა უნდა განისაზღვროს კალენდარული წლისთვის რუსეთის ფედერაციის სუბიექტის კანონით. ამასთან, უნდა აღინიშნოს, რომ ქვეყნის უმეტეს რეგიონების ხელისუფლებას ჯერ არ ჰქონდა დრო, მიეღოთ შესაბამისი აქტები PSN-ის გამოყენების შესახებ მათ ტერიტორიაზე და მათ მხოლოდ დრო რჩებათ 1 დეკემბრამდე. სადაც ახალი საგადასახადო სისტემა, როგორც უკვე ცნობილია, ძალაში იქნება მომავალი წლიდან, ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ამ პოტენციური შემოსავლების სიდიდე პატენტზე იწყება 100,000 რუბლიდან წელიწადში. კვარტალური თვალსაზრისით, ეს მინიმალური მომგებიანობა ნათლად ადასტურებს პატენტის გამოყენების მომგებიანობას ინდივიდუალური მეწარმისთვის, რომელიც უზრუნველყოფს იაფი და შესაძლოა არც თუ ისე პოპულარულ მომსახურებას. და პირიქით, როდესაც ვსაუბრობთ ისეთ სერვისებზე, როგორიცაა სახლის რემონტი, მათთვის "პატენტის" მომგებიანობამ შეიძლება მიაღწიოს შვიდ ციფრს და, შესაბამისად, PSN-ის გამოყენება ასეთ შემთხვევებში კარგავს თავის მომგებიანობას UTII-თან შედარებით, ასევე, ალბათ, "გამარტივებულთან". ” გადასახადი.

საგადასახადო რეჟიმის შეცვლა

ასე რომ, კონკრეტული საგადასახადო სისტემის ყველა დადებითი და უარყოფითი მხარე აწონ-დაწონილი და საბოლოოდ გადაწყვეტილების მიღების შემდეგ, კომპანიამ ან მეწარმემ უნდა გაიაროს მთელი რიგი ბიუროკრატიული პროცედურები, რათა დარეგისტრირდეს თავის „სპეციალურ რეჟიმად“.

ასე რომ, თუ არჩევანი გაკეთდა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის სასარგებლოდ, შესაბამისი შეტყობინება უნდა წარედგინოს საგადასახადო სამსახურს. სხვათა შორის, ახლადშექმნილ ორგანიზაციებსა თუ ინდივიდუალურ მეწარმეებს კანონი გამოყოფს რეგისტრაციის დღიდან 30 კალენდარულ დღეს, რათა ინსპექტორებს აცნობონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების განზრახვის შესახებ. 2013 წლიდან „გამარტივებული სისტემის“ გამოყენების მსურველი ყველა დანარჩენისთვის შეტყობინების გაგზავნის ვადა მიმდინარე წლის 31 დეკემბრამდეა. გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ საგადასახადო კანონმდებლობა არ ითვალისწინებს ამგვარი შეტყობინების მკაცრად დადგენილ ფორმას. თუმცა, რეკომენდირებული ფორმა No 26.2-1, დამტკიცებული რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 2 ნოემბრის No. MMV-7-3/829 ბრძანებით, იქნება გარანტი ინსპექტორებთან არასაჭირო დავების წინააღმდეგ.

პატენტის მისაღებად ინდივიდუალურმა მეწარმემ პატენტის შესახებ განცხადება უნდა წარადგინოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში მისი რეგისტრაციის ადგილზე არა უგვიანეს 10 დღისა პატენტის განაცხადის დაწყებამდე. გთხოვთ გაითვალისწინოთ: პატენტი მოქმედებს მხოლოდ იმ რეგიონში, სადაც ის გაიცა. თუ მეწარმე გეგმავს სხვა ტერიტორიაზე მუშაობას, მაშინ მან უნდა წარადგინოს განცხადება ამ რეგიონის ნებისმიერ საგადასახადო ოფისში.

აღვნიშნოთ, რომ რეგისტრაცია, როგორც „გამარტივებულად“ ან პატენტის სისტემაზე გადასვლა არ ნიშნავს იმას, რომ კომპანია ან მეწარმე ავტომატურად წაიშლება „ჩამოთვლილთა“ სიიდან. საგადასახადო კოდექსის ახალი რედაქცია ადგენს, რომ ამ სპეციალურ რეჟიმზე უარის თქმის შემთხვევაში, სხვა საგადასახადო სისტემის გამოყენების დღიდან 5 დღის ვადაში (ანუ ამ შემთხვევაში არაუგვიანეს 15 იანვრისა) განცხადება რეგისტრაციიდან მოხსნაზე. UTII გადამხდელი უნდა წარედგინოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს. ამ დროისთვის ამ შემთხვევისთვის ორი ფორმა არსებობს: No UTII-3 ორგანიზაციებისთვის და No UTII-4 ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის. სხვათა შორის, ამის შესახებ ფინანსური დეპარტამენტის თანამშრომლები 2012 წლის 11 ოქტომბრის No03-11-06/3/70 წერილშიც შეგვახსენებენ.

ჩვენი ტარიფები რუბლებში თვეში საბანკო ოპერაციების რაოდენობა თვეში 1-15 16-30 31-45 46-60 61-90 91-120 არა დამსაქმებელი 3 000 6 000 9 000 12 000 15 000 18 000 საბუღალტრო მომსახურება ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემით 6% Დამსაქმებელი 4 000 8 000 12 000 16 000 20 000 24 000 არა დამსაქმებელი 3 000 6 000 9 000 12 000 15 000 18 000 საბუღალტრო მომსახურება ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე 15% Დამსაქმებელი 4 000 8 000 12 000 16 000 20 000 24 000 საბუღალტრო მომსახურება ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის OSNO-ზე 5 000 10 000 15 000 20 000 25 000 30 000

ინდივიდუალური მეწარმეების აღრიცხვა OSNO-ზე

ზოგადი საგადასახადო სისტემის გამოყენებით ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის სააღრიცხვო ჩანაწერების წარმოება ყველაზე შრომატევადი და რთულია. მკაცრი კონკურენტული პირობები აიძულებს მეწარმეებს დარჩეს ამ რეჟიმში და ზოგჯერ გადაერთონ მასზე. ინდუსტრიებში, სადაც საქონლის, სამუშაოს ან მომსახურების მიწოდება აჭარბებს მოთხოვნას, ორგანიზაციებს ურჩევნიათ სრული დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელთან ურთიერთობა. ზოგადი საგადასახადო სისტემა იწვევს ბიზნესმენს, გახდეს ასეთი გადამხდელი.

ინდივიდუალურმა მეწარმემ, რომელიც იყენებს ზოგად საგადასახადო სისტემას, უნდა:

შეინახეთ შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნი;

შეავსეთ შესყიდვების წიგნი და გაყიდვების წიგნი, გასცეს ანგარიშ-ფაქტურები საქონლის, სამუშაოების ან მომსახურების შესახებ და კანონით დადგენილ შემთხვევებში დაარეგისტრიროს შესაბამის ჟურნალში;

თუ მეწარმე ქირაობს მუშებს, მან უნდა აწარმოოს პერსონალის ჩანაწერები.

ინდივიდუალურმა მეწარმემ, რომელიც იყენებს ზოგადი საგადასახადო სისტემას, უნდა გადაიხადოს შემდეგი გადასახადები:

პირადი საშემოსავლო გადასახადი (NDFL) – მეწარმე თავისი საქმიანობის შედეგად მიღებულ შემოსავალზე იხდის 13%-ს. მიღებული შემოსავლიდან ინდივიდუალურ მეწარმეს შეუძლია გამოქვითოს საბუთებით დადასტურებული ხარჯები; ან ასეთი დადასტურების გარეშე ხარჯები – მიღებული შემოსავლის არაუმეტეს 20%-ის ოდენობით. შემოსავალი ასევე მცირდება გადახდილი გადასახადების ოდენობით, საპენსიო ფონდში შენატანებით და ბიზნესის კეთებასთან დაკავშირებული სახელმწიფო მოვალეობებით.

დამატებული ღირებულების გადასახადი 18%;

ფიქსირებული შენატანი საპენსიო ფონდში და სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში;

პირადი საშემოსავლო გადასახადი და სადაზღვევო შენატანები დასაქმებულთა ხელფასიდან;

შესაძლოა რეგიონს აქვს ადგილობრივი გადასახადები, რომლებიც ასევე უნდა გადაიხადოთ (ქონების გადასახადი, ტრანსპორტის გადასახადი, მიწის გადასახადი და ა.შ.).

შეუკვეთეთ სერვისი

ინდივიდუალური მეწარმეების აღრიცხვის წარმოება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის და საპატენტო დაბეგვრის სისტემის გამოყენებით

ერთ-ერთი ყველაზე გავრცელებული საგადასახადო სისტემა ინდივიდუალურ მეწარმეებს შორის არის გამარტივებული საგადასახადო სისტემა (USNO). აღრიცხვის ეს სისტემა გამოირჩევა სიმარტივით და სიცხადით. ყველა ძირითადი გადასახადი იცვლება ერთიანი გამარტივებული გადასახადით და მეწარმეს ეძლევა უფლება აირჩიოს მისი გაანგარიშების ერთ-ერთი ვარიანტი. დაბეგვრის ობიექტები - „შემოსავალი“ ან „შემოსავალი მინუს ხარჯები“ - მოითხოვს სხვადასხვა განაკვეთებს გამოსათვლელად. პირველ შემთხვევაში, გადასახადი გამოითვლება როგორც ყველა მიღებული თანხის 6%, მეორეში - როგორც გაყიდული საქონლის, შესრულებული სამუშაოს ან გაწეული მომსახურებისთვის მიღებულ სახსრებსა და ამ საქონლის შესაძენად დახარჯულ სახსრებს შორის სხვაობის 15%. უზრუნველყოს მომსახურების გაწევის პირობები, აგრეთვე პროდუქციის წარმოების, შენახვისა და რეალიზაციის ორგანიზების მიზნით გაწეული სხვა ხარჯების ოდენობა.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა გულისხმობს, რომ მეწარმე ავსებს შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნს და ყოველწლიურად წარადგენს დეკლარაციას საგადასახადო სამსახურში დადგენილი ფორმით. დეკლარაცია წარდგენილი უნდა იქნეს საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 31 მარტამდე, ასევე არ დაგავიწყდეთ 25-ის ჩათვლით გამარტივებული გადასახადის წინასწარ გადახდა.

პატენტის დაბეგვრის სისტემა (PTS) შეიძლება გამოიყენოს მხოლოდ მეწარმეთა ვიწრო წრეში, რომელთა საქმიანობა შედის ამ სისტემის საქმიანობის ჩამონათვალში და რომელთა დასაქმებულთა რაოდენობა არ აღემატება 15 ადამიანს. PSN-ით ინდივიდუალური მეწარმე ინახავს შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნს და იხდის გარკვეულ გადასახადს ორ ეტაპად. პატენტის სისტემის მიხედვით მოხსენება არ არის.

თუ ინდივიდუალური მეწარმე PSN-ით იზიდავს დაქირავებულ მუშაკებს სამუშაოდ, მას მოეთხოვება:

პერსონალის ჩანაწერების წარმოება;

ყველა გადასახადის გადახდა მათ ხელფასზე;

ანგარიშების წარდგენა საბიუჯეტო ფონდებში;

ფიქსირებული გადასახადების გადახდა საპენსიო ფონდში და სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში თქვენთვის.

შეუკვეთეთ სერვისი

ინდივიდუალური მეწარმეების აღრიცხვა UTII-ზე

ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებიც გადავიდნენ დაბეგვრაზე UTII სისტემის მიხედვით, არ მოეთხოვებათ შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნის შენახვა. ასეთ ინდივიდუალურ მეწარმეებს მოეთხოვებათ მხოლოდ ფიზიკური ინდიკატორების ჩანაწერები, რომლებიც ახასიათებს მათ მიერ განხორციელებულ საქმიანობას.

ინდივიდუალურმა მეწარმემ, რომელიც იყენებს UTII-ს, უნდა:

აწვდის კვარტალურ ანგარიშგებას საგადასახადო სამსახურში (კვარტალის მომდევნო თვის 25-ე დღისთვის);

იხდის დათვლილ გადასახადს (იმავე თვის 20-მდე).

ინდივიდუალურმა მეწარმემ, რომელიც მიმართავს UTII-ს, თუ არის თანამშრომლები, უნდა:

პერსონალის ჩანაწერების შენარჩუნება;

გადაიხადეთ ყველა გადასახადი მათ ხელფასზე;

ანგარიშების წარდგენა საბიუჯეტო ფონდებში.

გადაიხადეთ ფიქსირებული გადასახადები საპენსიო ფონდში და სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში თქვენთვის.

შეუკვეთეთ სერვისი

საგადასახადო სისტემა (შერჩევა)

რომელი საგადასახადო სისტემა უნდა აირჩიოთ?

ასე რომ, გადაწყვიტეთ თქვენი ბიზნესის რეგისტრაცია? იმისთვის, რომ ბიზნესი ლეგალურად აწარმოოთ და მომავალში პრობლემები არ შეგექმნათ, საჭიროა არა მხოლოდ დაარეგისტრიროთ კომპანია, გააკეთოთ ბეჭედი, გახსნათ მიმდინარე ანგარიში, არამედ აირჩიოთ საგადასახადო სისტემა, რომელიც ოპტიმალურად მოერგება თქვენი ორგანიზაციის პირობებს.

არსებობს 2 საგადასახადო სისტემა: გამარტივებული და ტრადიციული.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას არსებობს 2 სახის დაბეგვრის ობიექტი: შემოსავალი, შემოსავალი შემცირებული ხარჯების ოდენობით. ასევე არსებობს სავალდებულო სპეციალური რეჟიმები, როგორიცაა UTII (ერთჯერადი გადასახადი დარიცხულ შემოსავალზე) და UST (ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი), ეს შემოსავლები გამოიყენება გარკვეული ტიპის საქმიანობისთვის, რომლებიც შედის სიაში. სხვა სახის საქმიანობისთვის არჩეულია ტრადიციული საგადასახადო სისტემა ან გამარტივებული საგადასახადო სისტემა.

OSNO ან ტრადიციული საგადასახადო სისტემა.

გამოიყენება:

ტრადიციულ საგადასახადო სისტემას (OSNO) არ აქვს შეზღუდვები (გამორიცხულია სპეციალური რეჟიმის სავალდებულო გამოყენების შემთხვევები). როგორც წესი, OSNO ნაგულისხმევად ვარაუდობს, რომ ორგანიზაცია იმუშავებს ტრადიციულ სისტემაზე.

გადასახადები OSNO-ს ქვეშ:

• - ქონების გადასახადი (2.2%). გადახდილი ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულებიდან.
• - ერთიანი სოციალური გადასახადი (26%)
• - პირადი საშემოსავლო გადასახადი (13%)
• - FSS NS-დან(0,2-დან 8,5%-მდე). ითვლება იგივე, რაც ერთიანი სოციალური გადასახადი. სხვა ადგილობრივი გადასახადები, თუ არსებობს დაბეგვრის ობიექტი (მიწა და ა.შ.)
• - საშემოსავლო გადასახადი (24%). გადახდილი შემოსავალსა და ხარჯს შორის სხვაობიდან. თანხები აღებულია დღგ-ს გარეშე. ხარჯების ჩამონათვალი თითქმის შეუზღუდავია. მთავარი პირობაა, რომ ყველა ხარჯი იყოს ეკონომიკურად გამართლებული და დოკუმენტირებული.
• - დღგ (18%). გამარტივებული სახით, დღგ გამოითვლება შემდეგნაირად: ყველა შემოსავალზე, 18%-ის ჩათვლით (თანხა გაყოფილი 118-ზე და გამრავლებული 18-ზე) გამოითვლება - ეს გამოითვლება. 18% გამოითვლება ყველა ხარჯიდან - ეს კომპენსირებულია. "დარიცხვისთვის" - "ოფსეტური" = "ბიუჯეტში გადახდისთვის"

Აღრიცხვა:

გულისხმობს სავალდებულო საგადასახადო და სააღრიცხვო აღრიცხვას. კვარტალური წარდგენა საგადასახადო ოფისში, სტატისტიკურ ორგანოებში და სოციალური დაზღვევის ფონდში საკმაოდ დიდი ანგარიშების კომპლექტის. კომპანიებისთვის, რომელთა თვიური შემოსავალი 2 მილიონზე მეტია, დღგ-ის დეკლარაცია წარედგინება ყოველკვარტალურად. ასეთი აღრიცხვა უნდა დაევალოს დაქირავებულ მთავარ ბუღალტერს ან ბუღალტრულ ორგანიზაციას.

პლუს:

კომპანია OSNO-ზე არის დღგ-ის გადამხდელი. ყველა საშუალო და მსხვილი კომპანია ასევე იყენებს OSNO-ს და მათ სჭირდებათ მათი ხარჯები დღგ-ს ჩათვლით. თუ OSNO-ზე ხართ, შეგიძლიათ მათთან უპრობლემოდ იმუშაოთ.

თუ ორგანიზაცია ზარალს იღებს, ის არ იხდის საშემოსავლო გადასახადს და შესაძლებელია ამ ზარალის გათვალისწინება მომავალში (გადასახადის ოდენობის შემცირება ზარალის ოდენობით).

მინუსი:რთული, მძიმე გადასახადები.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა (STS) – შემოსავალი

გამოიყენება:

შეიძლება გამოყენებულ იქნას არაუმეტეს 100 თანამშრომელი ორგანიზაციების მიერ, წლიური შემოსავალი 2007 წელს არაუმეტეს 24,82 მილიონი რუბლი (ეს ღირებულება ყოველწლიურად ინდექსირებულია), ხოლო ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება არაუმეტეს 100 მილიონი რუბლი.

იმ ორგანიზაციების სია, რომლებსაც არ აქვთ უფლება გამოიყენონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა:

• - ორგანიზაციები ფილიალებით ან წარმომადგენლობითი ოფისებით
• - ბანკები და მზღვეველები
• - არასახელმწიფო საპენსიო ფონდები
• - საინვესტიციო ფონდები
• - ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეები
• - ლომბარდები
• - ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც ეწევიან აქციზური საქონლის წარმოებას, აგრეთვე წიაღისეულის მოპოვებასა და რეალიზაციას, გარდა ჩვეულებრივი წიაღისეულისა.
• - აზარტული თამაშების ბიზნესში ჩართული ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები
• - კერძო პრაქტიკით დაკავებული ნოტარიუსები, ადვოკატები, რომლებმაც დააარსეს საადვოკატო ბიუროები, აგრეთვე იურიდიული პირების სხვა ფორმები.
• - ორგანიზაციები, რომლებიც წარმოების გაზიარების ხელშეკრულებების მხარეები არიან
• - ორგანიზაციები, რომლებშიც სხვა ორგანიზაციების მონაწილეობა საბიუჯეტო დაწესებულებების 25 პროცენტზე მეტია

ახლად შექმნილ ორგანიზაციას უფლება აქვს, რეგისტრაციის მოწმობაში მითითებულ საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის დღიდან ხუთი დღის (5 სამუშაო დღის) ვადაში წარადგინოს განცხადება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ. ამ შემთხვევაში ორგანიზაციას უფლება აქვს რეგისტრაციის დღიდან გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა. პრაქტიკაში, განაცხადი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ წარედგინება სარეგისტრაციო ორგანოს სარეგისტრაციო დოკუმენტებთან ერთად (მოსკოვში - MIFTS No. 46), რადგან სარეგისტრაციო ორგანო ჩვეულებრივ არეგისტრირებს კომპანიას დოკუმენტების წარდგენიდან მეორე დღეს და გასცემს. დოკუმენტები მხოლოდ მეშვიდე დღეს.

Გადასახადები:

• - ერთიანი გამარტივებული გადასახადი (6%). გადასახადი დაწესდება ყველა ფულზე, რომელიც მიიღება მიმდინარე ანგარიშზე ან სალაროში. მიღებული თანხის მთლიანი თანხა მრავლდება 6%-ზე - ეს იქნება გადასახადი. მიღებული გადასახადის ოდენობა შეიძლება შემცირდეს საპენსიო ფონდში გადახდილი შენატანების ოდენობით, მაგრამ არაუმეტეს 50%.
• - შენატანები საპენსიო ფონდში (14%).. იგი გამოითვლება სახელფასო ჯამური თანხიდან (ხელფასის ფონდი) და იხდის ყოველთვიურად.
• - პირადი საშემოსავლო გადასახადი (13%). იგი გამოითვლება ხელფასის მთლიანი თანხიდან. გადასახადი შეიძლება ოდნავ შემცირდეს გამოქვითვების ოდენობით. ეს გადასახადი დასაქმებულს ხელფასიდან უკავია.
• - FSS NS-დან (0.2-დან 8.5%-მდე). იგი განიხილება როგორც ერთიანი სოციალური გადასახადი.

Აღრიცხვა:

ბუღალტერია მარტივია. სავალდებულოა შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნის შენახვა დადგენილი ფორმით და მხოლოდ შემოსავლებთან მიმართებაში. კვარტალურად წარდგენილია საგადასახადო დეკლარაცია, რომლის შევსება ძალიან მარტივია და ანგარიში სოციალური დაზღვევის ფონდში (თუ ხელფასის გადახდა არ გაქვთ, მაშინ ანგარიში ცარიელია). ბუღალტრული აღრიცხვა საჭიროა მხოლოდ ძირითადი საშუალებების, არამატერიალური აქტივებისთვის და დივიდენდების გადახდისას. თუ ორგანიზაცია მცირეა, სავსებით შესაძლებელია, ასეთი ჩანაწერები თავად შეინახოთ ან რომელიმე თანამშრომელს მიანდოთ.

პლუს:

მარტივი სააღრიცხვო სისტემა, გასაგები და ხელმისაწვდომი

უკიდურესად დაბალი საგადასახადო განაკვეთები.

ვარგისია იაფი ტიპის ბიზნესისთვის (სხვადასხვა სახის სამუშაო და მომსახურება).

მინუსი:

არ არის შესაფერისი წარმოებისთვის ან ვაჭრობისთვის, იმის გამო, რომ დაბეგვრისთვის მხედველობაში მიიღება არა მოგება (სხვაობა შემოსავალსა და ხარჯს შორის), არამედ მიღებული შემოსავლის მთელი ოდენობა.

იმ შემთხვევაშიც კი, თუ კომპანიამ ზარალი განიცადა (დანახარჯები გადააჭარბა შემოსავალს), გადასახადის გადახდა მაინც მოუწევს.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა (STS) – შემოსავალი შემცირებულია ხარჯების ოდენობით

გამოიყენება: იგივეა, რაც გამარტივებული საგადასახადო სისტემა „შემოსავლები“.

Გადასახადები:

• - ერთიანი გამარტივებული გადასახადი (15%).გადახდილი შემოსავალსა და ხარჯს შორის სხვაობიდან. ხარჯების ჩამონათვალი მკაცრად შეზღუდულია. ხარჯები იყო ეკონომიკურად გამართლებული, დოკუმენტირებული და ჩამოთვლილი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლში.
• - შენატანები საპენსიო ფონდში (14%).იგი გამოითვლება სახელფასო ჯამური თანხიდან (ხელფასის ფონდი) და იხდის ყოველთვიურად.
• - პირადი საშემოსავლო გადასახადი (13%).იგი გამოითვლება ხელფასის მთლიანი თანხიდან. გადასახადი შეიძლება ოდნავ შემცირდეს გამოქვითვების ოდენობით. ეს გადასახადი დასაქმებულს ხელფასიდან უკავია.
• - FSS NS-დან (0.2-დან 8.5%-მდე).ითვლება იგივე, რაც ერთიანი სოციალური გადასახადი.
• - სხვა ადგილობრივი გადასახადები, თუ არსებობს დაბეგვრის ობიექტი (მიწა და ა.შ.)

Აღრიცხვა:

მიუხედავად იმისა, რომ საგადასახადო სისტემას უწოდებენ გამარტივებულს, 15%-იანი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით აღრიცხვის წარმოება არც ისე მარტივია. არსებობს საგადასახადო მიზნებისთვის მიღებული ხარჯების დახურული სია. ეს არ მოიცავს ყველა სახის ხარჯს. გარდა ამისა, საჭიროა განისაზღვროს როგორც ხარჯის ოდენობა, ასევე მისი წარმოშობის მომენტი, ასევე მოითხოვოს ნათლად და სწორად შესრულებული პირველადი დოკუმენტები მომწოდებლებისგან. ეს ყველაფერი თითქმის შეუძლებელს ხდის თავად ჩანაწერების შენახვას და ასეთი საგადასახადო სისტემა მოითხოვს კვალიფიციურ ბუღალტრულ მომსახურებას ან მთავარ ბუღალტერს.

პლუს:

გამოდგება საწარმოო და სავაჭრო ორგანიზაციებისთვის, რომლებიც მუშაობენ მცირე ორგანიზაციებთან ან საცალო ვაჭრობასთან.

საგადასახადო ტვირთი უფრო დაბალია, ვიდრე ტრადიციული.

მინუსი:

ბუღალტრული აღრიცხვის ორგანიზების ხარჯები იგივეა, რაც ტრადიციული.

იმ შემთხვევაშიც კი, თუ კომპანიამ ზარალი განიცადა (დანახარჯები აჭარბებდა შემოსავალს), მოგიწევთ შემოსავალზე მინიმალური გადასახადის 1%-ის გადახდა.