საბუღალტრო ინფორმაცია. როდის უნდა გადაირიცხოს ჭარბი დღიური შემწეობიდან გამოთვლილი პირადი საშემოსავლო გადასახადი? ბლოკი შევსებულია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის თანამშრომლის მიერ

24.12.2023

2017 წლის I კვარტალისათვის - არაუგვიანეს 2 მაისი (თარიღი გადატანილია 30 აპრილიდან უქმე დღეების გამო);

2. ჯარიმები 6-NDFL-ისთვის

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ითვალისწინებს შემდეგ სანქციებს, რომლებიც გამოიყენება საგადასახადო აგენტების მიმართ პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხების გამოთვლების წარუმატებლობის/არასწორად წარმოდგენის გამო ფორმა 6-NDFL:

საგადასახადო აგენტები, რომლებიც არ წარუდგენენ 6-NDFL გაანგარიშებას საგადასახადო ორგანოს დადგენილ ვადაში, ექვემდებარებიან პასუხისმგებლობას ჯარიმის სახით 1000 რუბლის ოდენობით ყოველი სრული და ნაწილობრივი თვის განმავლობაში, დაწყებული წარდგენისათვის დადგენილი დღიდან. გაანგარიშება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126-ე მუხლის 1.2 პუნქტი);
თუ საგადასახადო აგენტი არ წარადგენს 6-NDFL გაანგარიშებას დადგენილი ვადის გასვლიდან 10 დღის განმავლობაში, საგადასახადო ორგანოს ხელმძღვანელს შეუძლია მიიღოს გადაწყვეტილება შეაჩეროს საგადასახადო აგენტის ოპერაციები მის საბანკო ანგარიშებზე და მისი ელექტრონული სახსრების გადარიცხვა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 76-ე მუხლის 3.2 პუნქტი);
6-NDFL გამოთვლების ყალბი ინფორმაციის შემცველი საგადასახადო ორგანოსთვის გათვალისწინებულია ჯარიმა 500 რუბლის ოდენობით. თითოეული არასანდო დოკუმენტისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126.1 მუხლი). ამავდროულად, ჯარიმა გამოიყენება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ შეცდომები გამოიწვევს უარყოფით შედეგებს ბიუჯეტისთვის. თუ საგადასახადო აგენტმა დამოუკიდებლად გამოავლინა შეცდომები და წარუდგინა განახლებული დოკუმენტები საგადასახადო ორგანოს (იმ მომენტამდე, როდესაც საგადასახადო აგენტმა აღმოაჩინა ინფორმაციის უზუსტობა), მაშინ ჯარიმა გათვალისწინებულია ხელოვნებაში. 126.1. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არ ვრცელდება საგადასახადო აგენტზე.

მაგალითი 1. 2017 წლის 3 ივლისს გადასახადის გადამხდელმა წარმოადგინა გაანგარიშება ფორმა 6-NDFL 2017 წლის პირველი კვარტლისათვის დადგენილი ვადის დარღვევით (05/02/2017). ამ შემთხვევაში წარდგენის ვადის დარღვევაა 2 სრული თვე (05/02/2017 წლიდან 07/03/2017 წლამდე). ჯარიმა იქნება 2000 რუბლი (2 თვე * 1000 რუბლი).

რაც უფრო ადრე გამოავლენს საგადასახადო აგენტი და გამოასწორებს შეცდომებს 6-NDFL გამოთვლებში, მით ნაკლები ჯარიმის გადახდა მოუწევს მას. ამისათვის ჩვენ გირჩევთ, შეამოწმოთ საგადასახადო ორგანოებში წარდგენილი გამოთვლები.

მაგალითი 2. 2017 წლის 25 ივლისს გადასახადის გადამხდელმა წარმოადგინა 2017 წლის პირველი კვარტლის ფორმა 6-NDFL-ის მიხედვით გაანგარიშება დადგენილი ვადის დარღვევით. ამ შემთხვევაში წარდგენის ვადის დარღვევაა 2 სრული თვე (02.05.2017-დან 07.03.2017 წლამდე) და 1 არასრული თვე 04.07.2017 წლიდან 25.07.2017 წლამდე. ჯარიმა იქნება 3000 რუბლი (3 თვე * 1000 რუბლი).

3. სად უნდა წარადგინოთ 6-NDFL

პირველ რიგში, თქვენ უნდა შეამოწმოთ, წარდგენილია თუ არა გამოთვლები სწორ საგადასახადო ორგანოებში.

6-NDFL გამოთვლები უნდა წარედგინოს იმ საგადასახადო ორგანოებს, რომლებსაც გადასახადი გადაიხადეს საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდში. მაგალითად, თუ კომპანიამ ბიუჯეტში გადაიხადა პირადი საშემოსავლო გადასახადი მშობელი ორგანიზაციის და ყოველი ცალკეული განყოფილების ადგილზე, მაშინ გამოთვლების რაოდენობა უნდა შეესაბამებოდეს ცალკეული განყოფილებების რაოდენობას + 1. თუ კომპანიამ შეცდომით წარადგინა ერთი შემაჯამებელი ანგარიში. მშობელი ორგანიზაციის ადგილას, მაშინ აუცილებელია:

განახლებული გაანგარიშების უზრუნველყოფა მშობელი ორგანიზაციის ადგილმდებარეობაზე, ცალკეული განყოფილებების მონაცემების გამოკლებით;
უზრუნველყოს გამოთვლები ცალკეული ერთეულების ადგილმდებარეობაზე. ეს გამოთვლები იქნება პირველადი, ასე რომ თქვენ მოგიწევთ ჯარიმის გადახდა გაანგარიშების დაგვიანებით წარდგენისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126-ე მუხლის მიხედვით).

რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 12 აგვისტოს წერილი N GD-4-11/14772:

თუ 6-NDFL-ში არის შეცდომა საგუშაგოს ან OKTMO-ს მითითებასთან დაკავშირებით, მაშინ აუცილებელია საგადასახადო ორგანოს წარუდგინოთ ორი გაანგარიშება 6-NDFL ფორმით:

- განახლებული გაანგარიშება, რომელიც მიუთითებს იგივე გამშვებ პუნქტებზე ან OKTMO და ნულოვანი ინდიკატორები (ბარათზე გადასახადების "გადასატვირთად");

- პირველადი გაანგარიშება, რომელიც მიუთითებს სწორ გამშვებ პუნქტებზე და/ან OKTMO-ზე.

თუ გაანგარიშება სწორი საგუშაგოთი და/ან OKTMO წარდგენილია ვადის გასვლის შემდეგ, მაშინ სანქციები გათვალისწინებულია ხელოვნების 1.2 პუნქტით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126 არ გამოიყენება.

4. ნაწილი 2 6-NDFL: თარიღები

მეორეც, თქვენ უნდა შეამოწმოთ გაანგარიშების მე-2 ნაწილში მითითებული თარიღები. შეგახსენებთ, რომ 1-ლ ნაწილში მითითებულია წლის დასაწყისის მთლიანი მონაცემები (გადახდილი შემოსავალი, მთლიანი დაკავებული გადასახადი და ა.შ.), ხოლო მე-2 ნაწილში ასახულია ინფორმაცია ბიუჯეტში გადასახადის გადახდის შესახებ ბოლო საანგარიშო კვარტალში კონტექსტში. გადახდის ორდერებზე. ამავდროულად, მე-2 ნაწილში მითითებულია შემოსავლის გადახდის თარიღები, გადასახადის დაკავება და გადასახადის გადახდის ვადა (არა გადახდის ფაქტობრივი თარიღი!).

ხაზი 100 – შემოსავლის ფაქტობრივი მიღების თარიღი, მაგალითად:

ხელფასის მიღების თარიღი - თვის ბოლო დღე, რომელზედაც იგი დარიცხულია, ან სამუშაოს ბოლო დღე სამსახურიდან გათავისუფლების თვეში.
შვებულების ანაზღაურებისთვის და ინვალიდობის შეღავათებისთვის - მათი გადახდის დღეს.
ზედმეტ დღიურ შემწეობებზე – თვის ბოლო დღე, როდესაც დამტკიცებულია წინასწარი ანგარიში.

ხაზი 110 – გადასახადის დაკავების თარიღი, მაგალითად:

ხელფასის გადასახადი - ხელფასის გადახდის დღე თვის მეორე ნახევრისთვის;
ავადმყოფობის შვებულებისა და შვებულების ანაზღაურების გადასახადი – მათი გადახდის დღე;
ხელფასიდან გათავისუფლების გადასახადი და შვებულების ანაზღაურება - მათი გადახდის დღე;
ჭარბი ყოველდღიური შემწეობისთვის, ბუნებრივი შემოსავალისთვის, მატერიალური სარგებლისთვის - უახლოესი შემოსავლის გადახდის დღე, საიდანაც შესაძლებელია, მაგალითად, ხელფასის გამოკლება.

ხაზი 120 – გადასახადის გადახდის ვადა, მაგალითად:

ხელფასიდან დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი არის თვის მეორე ნახევრის ხელფასის გადახდის დღის მომდევნო დღე;
პირადი საშემოსავლო გადასახადი ავადმყოფობის შვებულებაზე და შვებულების ანაზღაურებაზე - თვის ბოლო დღე, როდესაც გადაიხადეს ეს შვებულების ანაზღაურება ან შეღავათები;
სხვა სახის შემოსავლისთვის გადასახადი არის შემოსავლის გადახდის მომდევნო დღე, საიდანაც დაკავებულ იქნა პირადი საშემოსავლო გადასახადი.

თუ მე-2 ნაწილის 120-ე სტრიქონში მითითებულია თარიღი, ვიდრე რეალურად გადაიხადეს ბიუჯეტში, საგადასახადო ორგანო დააკისრებს ჯარიმებს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 75-ე მუხლი) და ჯარიმას (რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 123-ე მუხლი). ფედერაცია) გადასახადის დაგვიანებით გადახდაზე. 120-ე სტრიქონში გადახდის ვადის მითითება, რომელიც არ შეესაბამება შევსების პროცედურას, შეიძლება გამოიწვიოს დაჯარიმება ხელოვნების მიხედვით. 126.1. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

იმისათვის, რომ გადაამოწმოთ გადასახადის დაგვიანებული გადახდისთვის ჯარიმებისა და ჯარიმების დარიცხვის რისკი, თქვენ უნდა შეამოწმოთ დასრულებული გაანგარიშება KRSB-ში ასახული გადახდებით. მიზანშეწონილია ასეთი შეჯერება რეგულარულად განხორციელდეს გაანგარიშების საგადასახადო ორგანოში წარდგენამდე.

5. სხვა ანგარიშგებასთან შეჯერება

მნიშვნელოვანია სადაზღვევო პრემიების შესახებ ანგარიშგების შეჯერება (საგადასახადო ბაზის მიხედვით, გადახდის ადგილის მიხედვით). საგადასახადო ორგანოები თავიანთ პრაქტიკაში ადარებენ 6-NDFL ფორმაში გამოთვლებში წარმოდგენილ მონაცემებს სადაზღვევო პრემიების შესახებ ანგარიშგებასთან, რადგან 01/01/2017 წლიდან საგადასახადო ორგანოები ახორციელებენ სადაზღვევო შენატანებს საბიუჯეტო ფონდებში.

ჩვენ გირჩევთ, დამოუკიდებლად შეადაროთ ანგარიშგებაში შეტანილი მონაცემები. გამოვლენილი შეუსაბამობები უნდა იყოს ახსნილი. შეუსაბამობა, კერძოდ, შეიძლება იყოს თანხები, რომლებიც ექვემდებარება პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს, მაგრამ არ წარმოადგენს სადაზღვევო პრემიის (მაგალითად, დივიდენდების) გამოანგარიშების საფუძველს.

6. მონაცემები 2-NDFL-დან

გარდა ამისა, თქვენ უნდა შეამოწმოთ, შეესაბამება თუ არა მონაცემები 2-NDFL-ის მონაცემებს.

იმ პირებთან მიმართებაში, რომელთა შემოსავალი აისახება პერიოდის გაანგარიშებაში, საგადასახადო აგენტი მზად უნდა იყოს შეადგინოს შემოსავლის სერთიფიკატები ფორმა 2-NDFL, ამიტომ ღირს წინასწარ შეამოწმოთ არის თუ არა საკმარისი განახლებული ინფორმაცია ამის შესახებ. პასპორტის მონაცემები და ფიზიკური პირების რეგისტრაციის მისამართი.

7. არითმეტიკა

რა თქმა უნდა, არითმეტიკას უნდა ენდო.

კერძოდ, ღირს ფორმულის შემოწმება: (გვ.020 – გვ.030) / 100 x გვ.010 = გვ.040. თითოეული ინდივიდისთვის 1 რუბლამდე შეცდომის გამო შეუსაბამობა მისაღებია, რადგან თითოეული ადამიანის პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა მრგვალდება მთლიან რუბლამდე.

8. გადახდები პერიოდის საზღვარზე

მაგალითად, თუ 2016 წლის დეკემბრის ხელფასი გადახდილია 2017 წლის იანვარში, მაშინ 2017 წლის 1 კვარტლის გაანგარიშებისას ხელფასი არ აისახება 020 სტრიქონში, მაგრამ დაკავებული გადასახადი მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული 070-ე სტრიქონში. 2017 წლის პირველი კვარტლის გაანგარიშება.

2016 წლის დეკემბრის ბოლო სამუშაო დღეს (30 დეკემბერი) დასაქმებულთა გადახდებისთვის, გთხოვთ, გაითვალისწინოთ შემდეგი. 31 დეკემბერი დასვენების დღე იყო. ამ შემთხვევაში, გადასახადის დაკავების თარიღია 30 დეკემბერი (სტრიქონი 110), გადასახადის გადახდის ვადა არის მომდევნო სამუშაო დღე - ეს არის 01/09/2017, ხელოვნების მე-7 პუნქტის გადაცემის წესების გათვალისწინებით. 6.1 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი (სტრიქონი 120).

ამავდროულად, საგადასახადო ორგანოები თავიანთ მოთხოვნებში მიუთითებენ მითითებული წესით შევსებულ 2016 წლის და 2017 წლის 1-ლი კვარტლის გამოთვლებში კორექტირების აუცილებლობაზე. არ არის საჭირო გამოთვლების კორექტირება. საგადასახადო ორგანოს მოთხოვნის საპასუხოდ, შეგიძლიათ მიმართოთ რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის 13 მარტის წერილს N BS-4-11/4440@.

26.05.2017, 18:59

აღსანიშნავია, რომ ბევრ მცირე კომპანიაში პერსონალის ოფიცერი და ბუღალტერი არის ერთი ადამიანი, რომელიც პასუხისმგებელია ყველაფერზე. და მას მუდმივად უნდა აკონტროლოს შრომისა და საგადასახადო კანონმდებლობის ყველა ცვლილება. დასახმარებლად გადავწყვიტეთ მოვამზადოთ სტატია ერთ-ერთი ყველაზე დამაბნეველი საგადასახადო ანგარიშის შევსების შესახებ - 6-NDFL. ის აჩვენებს ინფორმაციას თანამშრომლების შემოსავლისა და მათზე დარიცხული პირადი საშემოსავლო გადასახადის შესახებ. როდის უნდა წარუდგინოს დამსაქმებელმა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს გაანგარიშება 6-NDFL ფორმით 2017 წლის მე-2 კვარტლისთვის? როგორ აჩვენოთ აპრილში გადახდილი მარტის ხელფასი ნახევარწლიურ ანგარიშგებაში? რა ვუყოთ ივნისის ხელფასს ივლისში? რა თარიღები უნდა მივუთითო მე-2 ნაწილში შვებულების ანაზღაურებისთვის? მოვიყვანოთ მე-2 კვარტლის 6-NDFL გაანგარიშების ხაზ-სტრიქონის შევსების მაგალითი და ვუპასუხოთ ყველაზე გავრცელებულ კითხვებს.

ყველა საგადასახადო აგენტმა უნდა მოახდინოს ანგარიში

პირადი საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო აგენტები არიან ორგანიზაციები, ინდმეწარმეები, ნოტარიუსები, რომლებიც დაკავებულნი არიან კერძო პრაქტიკით, იურისტები, რომლებმაც დააარსეს იურიდიული ოფისები, უცხოური კომპანიების ცალკეული განყოფილებები, რომლებიც უხდიან შემოსავალს მოქალაქეებს. საგადასახადო აგენტის მოვალეობაა გადახდილ შემოსავალზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლა, დაკავება და ბიუჯეტში გადატანა.

დამსაქმებლების და მომხმარებლების პასუხისმგებლობა

საშემოსავლო გადასახადის ყველა საგადასახადო აგენტი ვალდებულია ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს წარუდგინოს გაანგარიშება 6-NDFL ფორმით 2017 წლის მე-2 კვარტლისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 230-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). კერძოდ, კომპანიებმა და ინდივიდუალურმა მეწარმეებმა, რომლებიც უხდიან შემოსავალს შრომითი ხელშეკრულებით და მომხმარებლებმა, რომლებიც უხდიან შემოსავალს შემსრულებლებს სამოქალაქო ხელშეკრულებების საფუძველზე (მაგალითად, ხელშეკრულება ან მომსახურების გაწევა) უნდა წარადგინონ ანგარიშები.

თუ არ იყო გადახდები

თუ 2017 წლის 1 იანვრიდან 30 ივნისის ჩათვლით ორგანიზაციას ან ინდივიდუალურ მეწარმეს არ დაურიცხა ან არ გადაუხადა შემოსავალი ფიზიკურ პირებს, არ დააკავა ან არ გადარიცხა პირადი საშემოსავლო გადასახადი ბიუჯეტში, მაშინ არ არის საჭირო 6-ის წარდგენა. პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება ექვსი თვის განმავლობაში. ეს აიხსნება იმით, რომ ასეთ ვითარებაში ორგანიზაცია ან ინდივიდუალური მეწარმე არ ითვლება საგადასახადო აგენტად. ამასთან, ჩვენ აღვნიშნავთ, რომ ორგანიზაციას (ან მეწარმეს) აქვს უფლება წარუდგინოს ნულოვანი გაანგარიშება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს. „ნულევკა“, არსებითად, უბრალოდ ადასტურებს, რომ არ არსებობს ინფორმაცია, რომელიც ანგარიშში შედის.

ამასთან, ფრთხილად უნდა იყოთ: თუ წლის პირველ ნახევარში იყო მინიმუმ ერთი გადახდა (მაგალითად, კონტრაქტორთან), მაშინ საგადასახადო აგენტს მოეთხოვება წარადგინოს კვარტალური 6-NDFL გამოთვლები მთელი 2017 წლისთვის.

რა შემოსავალია ნაჩვენები 6-NDFL-ში

2017 წლის პირველი ნახევრის ფორმის 6-NDFL-ის გამოყენებით გაანგარიშებისას, თქვენ უნდა გადაიტანოთ ყველა შემოსავალი, რომლებთან დაკავშირებითაც ორგანიზაცია ან ინდივიდუალური მეწარმე აღიარებულია საგადასახადო აგენტად. ასეთი შემოსავალია, მაგალითად, ხელფასები, ყველა სახის პრემია, სამოქალაქო ხელშეკრულებით გათვალისწინებული გადახდები, შეღავათები, შვებულების ანაზღაურება, დივიდენდები.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლის მიხედვით დაუბეგრავი შემოსავალი გაანგარიშებაში არ უნდა იყოს ნაჩვენები. ამავდროულად, გაითვალისწინეთ შემოსავლის თავისებურება, რომელიც არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს დადგენილი სტანდარტების ფარგლებში (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 1 აგვისტოს No BS-4-11/13984 წერილი).

როგორ აჩვენოთ შემოსავალი ჩამოთვლილი ხელოვნებაში. 217 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლი ჩამოთვლის შემოსავალს, რომელიც ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს მხოლოდ ნაწილობრივ (ანუ სრულად არა). ეს არის, მაგალითად, საჩუქრები და ფინანსური დახმარება. 2017 წლის პირველი ნახევრის 6-NDFL-ის გაანგარიშებისას, ასეთი გადახდები უნდა აისახოს როგორც 2-NDFL სერთიფიკატებში: მთლიანი გადახდილი თანხა უნდა ჩაითვალოს შემოსავალში, ხოლო დაუბეგრავი ნაწილი უნდა იყოს ნაჩვენები, როგორც გადასახადის გამოქვითვა.

გაანგარიშების ვადა: ვადა

6-NDFL უნდა წარედგინოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს არა უგვიანეს საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის ბოლო დღისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 230-ე მუხლი). ჩვენს შემთხვევაში, საანგარიშო პერიოდი არის ნახევარი წელი (იანვარი - ივნისი). ივლისის ბოლო დღეა 31 (ორშაბათი). ამიტომ, არაუგვიანეს ამ თარიღისა, თქვენ უნდა წარადგინოთ 2017 წლის მე-2 კვარტლის 6-NDFL ანგარიში საგადასახადო ოფისში.

მოხსენების ფორმა

2017 წლიდან დამტკიცდა 6-NDFL-ის გაანგარიშების ახალი ფორმა? რომელი ფორმა უნდა გადმოვწერო 2017 წლის პირველი ნახევრის „ქაღალდის“ გაანგარიშების შესავსებად? შეიცვალა თუ არა გადახდების ელექტრონულად წარდგენისთვის საჭირო ფორმატი? ასეთი კითხვები ყოველთვის ჩნდება რეგულარული საგადასახადო ანგარიშების წარდგენამდე.

2017 წლის მიმდინარე გაანგარიშების ფორმა მოიცავს:
სათაურის გვერდი;
ნაწილი 1 „განზოგადებული ინდიკატორები“;
ნაწილი 2 „ფაქტობრივად მიღებული და დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის თარიღები და ოდენობები“.

სათაურის გვერდი

2017 წლის მე-2 კვარტლის 6-NDFL შევსებისას, სათაურის გვერდის ზედა ნაწილში უნდა აღინიშნოს TIN, KPP და ორგანიზაციის შემოკლებული სახელი (თუ არ არის აბრევიატურა, სრული სახელი). თუ თქვენ გჭირდებათ ანგარიშსწორების წარდგენა იმ პირებთან დაკავშირებით, რომლებმაც მიიღეს გადახდა ცალკეული განყოფილებიდან, მაშინ შეავსეთ „ცალკე“ საგუშაგო. ინდივიდუალურმა მეწარმეებმა, იურისტებმა და ნოტარიუსებმა მხოლოდ უნდა მიუთითონ თავიანთი TIN.

სტრიქონში "გაგზავნის პერიოდი (კოდი)" შეიყვანეთ 31 - ეს ნიშნავს, რომ თქვენ წარადგენთ 6-NDFL 2017 წლის პირველი ნახევრისთვის. გრაფაში „საგადასახადო პერიოდი (წელი)“ მონიშნეთ წელი, რომელზედაც წარმოდგენილია ნახევარწლიური გაანგარიშება, კერძოდ 2017 წ.

მიუთითეთ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის განყოფილების კოდი, რომელსაც ეგზავნება წლიური ანგარიშები და კოდი სტრიქონზე "ადგილზე (აღრიცხვა)". ეს კოდი აჩვენებს, რატომ აგზავნით 6-NDFL-ს აქ. საგადასახადო აგენტების უმეტესობა ასახავს შემდეგ კოდებს:

212 – ორგანიზაციის რეგისტრაციის ადგილზე ანგარიშსწორების წარდგენისას;
213 – ორგანიზაციის უმსხვილეს გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციის ადგილზე გაანგარიშების წარდგენისას;
220 – რუსული ორგანიზაციის ცალკეული სამმართველოს ადგილას ანგარიშსწორების წარდგენისას;
120 – ინდივიდუალური მეწარმის საცხოვრებელ ადგილას;
320 - მეწარმის საქმიანობის ადგილზე UTII ან პატენტის დაბეგვრის სისტემაში.

თუ სწორად არის შევსებული, 2017 წლის პირველი ნახევრის 6-NDFL გაანგარიშების სათაურის გვერდის შევსების ნიმუში შეიძლება ასე გამოიყურებოდეს:

ნაწილი 1

2017 წლის მე-2 კვარტლის 6-NDFL-ის 1-ლ ნაწილში, „განზოგადებული ინდიკატორები“, თქვენ უნდა შეაჯამოთ მონაცემები 2017 წლის 1 იანვრიდან 30 ივნისის ჩათვლით დარიცხული შემოსავლის მთლიანი ოდენობის, გადასახადის გამოქვითვების და დარიცხული და დაკავებული მთლიანი ოდენობის შესახებ. საშემოსავლო გადასახადი.

ნაწილი 1 ივსება კუმულაციური ჯამით

6-NDFL-ის პირველი განყოფილება ივსება კუმულაციური ჯამით: პირველი კვარტალი, ნახევარი წელი, ცხრა თვე და 2017 წელი (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 18 თებერვლის წერილი No. BS-3-11/ 650). ზოგად ინდიკატორებში ჩართეთ შემოსავალი (გამოქვითვები, გადასახადის თანხები) საანგარიშო პერიოდში შესრულებული ოპერაციებისთვის - ნახევარი წელი. ანუ პირველ ნაწილში უნდა იყოს ასახული ინდიკატორები 1 იანვრიდან 30 ივნისის ჩათვლით პერიოდში.

მოდით განვმარტოთ ცხრილში განზოგადებული მნიშვნელობების რომელი ხაზებია 6-NDFL გაანგარიშების 1-ლ ნაწილში ექვსი თვის განმავლობაში:

ნაწილი 1: სიმების მნიშვნელობა
ხაზი	მნიშვნელობა
10	პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი (თითოეული განაკვეთისთვის, შეავსეთ ნაწილი 1).
20	დარიცხული შემოსავლის ოდენობა 2017 წლის 1 იანვრიდან 30 ივნისის ჩათვლით.
25	შემოსავალი დივიდენდების სახით 2017 წლის იანვრიდან მარტის ჩათვლით.
30	საგადასახადო გამოქვითვების ოდენობა 2017 წლის I კვარტალში.
40	გამოთვლილი პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა 2017 წლის 1 იანვრიდან 30 ივნისის ჩათვლით. ამ ინდიკატორის მნიშვნელობის დასადგენად, დაამატეთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხები, რომლებიც დარიცხულია ყველა დასაქმებულის შემოსავლიდან.
45	2017 წლის 1 იანვრიდან 30 ივნისის ჩათვლით დივიდენდებზე გაანგარიშებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა დარიცხვის საფუძველზე.
50	ფიქსირებული წინასწარი გადახდების ოდენობა, რომელიც აისახება პირადი საშემოსავლო გადასახადიდან პატენტით მომუშავე უცხოელების შემოსავალზე. ეს თანხა არ უნდა აღემატებოდეს გამოთვლილი პირადი საშემოსავლო გადასახადის მთლიან თანხას (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 10 მარტის წერილი No BS-4-11/3852).
60	იმ პირთა საერთო რაოდენობა, რომლებმაც მიიღეს შემოსავალი საანგარიშო პერიოდში (იანვარი-ივნისი)
70	დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა 2017 წლის პირველ ნახევარში
80	საგადასახადო აგენტის მიერ დაუკავებელი პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა. ეს ეხება თანხებს, რომლებიც კომპანიას ან ინდივიდუალურ მეწარმეს 2017 წლის პირველ ნახევრამდე უნდა დაეკავებინა, მაგრამ რატომღაც ეს არ გააკეთა.
90	2017 წლის პირველ ნახევარში დაბრუნებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 231-ე მუხლის მიხედვით).

ნაწილი 2

2017 წლის პირველი ნახევრის 6-NDFL-ის მე-2 ნაწილში თქვენ უნდა მიუთითოთ:

პირადი საშემოსავლო გადასახადის მიღებისა და დაკავების კონკრეტული თარიღები;
რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილი ვადა პირადი საშემოსავლო გადასახადის ბიუჯეტში გადარიცხვისთვის;
რეალურად მიღებული შემოსავლის ოდენობა და დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი.

გაანგარიშების მე-2 ნაწილი ასე გამოიყურება:

მე-2 ნაწილის შევსებისას ასახეთ შესრულებული ტრანზაქციები ქრონოლოგიური თანმიმდევრობით. მოდით ავხსნათ ცხრილის მე-2 მონაკვეთის რიგების დანიშნულება:

ნაწილი 2: სიმების მნიშვნელობა
ხაზი	შევსება
100	შემოსავლის ფაქტიური მიღების თარიღები. მაგალითად, ხელფასებზე, ეს არის თვის ბოლო დღე, რომლისთვისაც ხელფასები დარიცხულია. ზოგისთვის, გადახდებს აქვს სხვადასხვა თარიღი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).
110	პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების თარიღები.
120	თარიღები არაუგვიანეს, ვიდრე პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა გადაიტანოს ბიუჯეტი (226-ე მუხლის მე-6 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226.1 მუხლის მე-9 პუნქტი). როგორც წესი, ეს არის შემოსავლის გადახდის მომდევნო დღე. მაგრამ, ვთქვათ, ავადმყოფობის შვებულებისა და შვებულების ანაზღაურებისთვის, ბიუჯეტში გადასახადების გადარიცხვის ვადა განსხვავებულია: თვის ბოლო დღე, რომელშიც განხორციელდა ასეთი გადახდები. თუ გადასახადის გადახდის ვადა მოდის შაბათ-კვირას, სტრიქონში 120 მიუთითებს მომდევნო სამუშაო დღეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-7 მუხლის 6.1 მუხლი).
130	100-ე სტრიქონზე მითითებული თარიღისთვის მიღებული შემოსავლის ოდენობა (პირადი საშემოსავლო გადასახადის ჩათვლით).
140	დაკავებული გადასახადის თანხა 110-ე სტრიქონზე თარიღისთვის.

მნიშვნელოვანია აღინიშნოს, რომ 2017 წლის პირველი ნახევრის 6-NDFL ანგარიშის მე-2 ნაწილში უნდა იყოს შეტანილი მხოლოდ საანგარიშო პერიოდის ბოლო სამ თვესთან დაკავშირებული ინდიკატორები (ფედერალური საგადასახადო სამსახურის რეკომენდაციები წერილში No. BS- 3-11/650 18.02.2016 წ.). ანუ, თქვენ უნდა აჩვენოთ საშემოსავლო და პირადი საშემოსავლო გადასახადი დაყოფილი თარიღების მიხედვით - მხოლოდ 2017 წლის აპრილში, მაისში და ივნისის ჩათვლით განხორციელებულ ტრანზაქციებზე. 2017 წლის პირველი კვარტლის ტრანზაქციები არ უნდა მოხვდეს ამ განყოფილებაში.

გადახდების „გადატანის“ პრინციპი მე-2 ნაწილში

2017 წლის პირველი ნახევრის 6-NDFL-ის გაანგარიშების მე-2 ნაწილი ივსება საანგარიშგებო თარიღზე - 30 ივნისს (ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი 02/25/2016 No. BS-4-11/3058. განყოფილება განზოგადებულ ინდიკატორებს იძლევა მხოლოდ იმ შემოსავლების შესახებ, რომლიდანაც პირადი საშემოსავლო გადასახადი დაიკავეს და ჩაირიცხა ბიუჯეტში იმ პერიოდის ბოლო სამი თვის განმავლობაში, რომელზედაც გაანგარიშებულია (აპრილი, მაისი და ივნისი).

თუ შემოსავალი მიიღეს 2017 წლის აპრილში, მაისში და ივნისში, მაგრამ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილი ვადა ამ შემოსავალზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვისთვის ჯერ არ დასრულებულა, მაშინ ეს შემოსავალი არ არის ასახული მე-2 ნაწილში. ასეთი შემოსავალი და მისგან დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა იყოს ნაჩვენები 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების მე-2 ნაწილში იმ პერიოდისთვის, როდესაც გადასახადი უნდა გადაირიცხოს ბიუჯეტში (ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილები 25 იანვარს, 2017 No ბს-4-11/1249).

მაგალითად, ყოველთვიური ხელფასის გადახდის ბოლო ვადაა მიმდინარე თვის 30 რიცხვი. შესაბამისად, 2017 წლის ივნისის ხელფასი 30.06.2017 წელს გადაიხადეს და მისგან პირადი საშემოსავლო გადასახადი ბიუჯეტში უნდა ჩაირიცხოს არაუგვიანეს 03.07.2017 (01.07.2017 და 07.02.2017 შაბათ-კვირა. ). მაშასადამე, მაშინაც კი, თუ ხელფასიდან დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი ბიუჯეტში უფრო ადრე (30.06.2017) იყო გადარიცხული, მაშინ ივნისის ხელფასი და მისგან პირადი საშემოსავლო გადასახადი მაინც უნდა მოხვდეს 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის მე-2 ნაწილში. გაანგარიშება 2017 წლის 9 თვისთვის. 6-NDFL 2017 წლის მე-2 კვარტლისთვის აისახება:

ხაზზე 020 – ხელფასი იანვარი - ივნისი;
მე-2 ნაწილში - ხელფასი იანვარ-მაისში. 2017 წლის ივნისის ხელფასი დაეცემა 6-NDFL გაანგარიშების მე-2 განყოფილებაში მხოლოდ 2017 წლის 9 თვის განმავლობაში.

მარტის ხელფასი აპრილში გადახდილი: როგორ უნდა აისახოს

ყველაზე საკამათო საკითხები 6-NDFL გაანგარიშების შევსებასთან დაკავშირებით არის გადახდები "გარდამავალი" პერიოდებისთვის. ისინი გვხვდება, როდესაც, მაგალითად, ხელფასი ან პრემია ერიცხება ერთ საანგარიშო პერიოდში და გადახდილია მეორეში. ანალოგიური ვითარება შეიქმნა მარტის ხელფასთან დაკავშირებით, რომელიც 2017 წლის აპრილში გადაიხადეს. როგორ ვაჩვენოთ ის 6-NDFL-ში ექვსი თვის განმავლობაში? მოდით გავიგოთ მაგალითით.

მაგალითი: ხელფასი 2017 წლის მარტისთვის

ორგანიზაციამ 27 მარტს მარტის ხელფასის ავანსი გადაიხადა - 35000 მანეთი. ორგანიზაციამ ხელფასის მეორე ნაწილი გადაიხადა 2017 წლის 10 აპრილს 40 000 რუბლის ოდენობით (ანუ უკვე მეორე კვარტალში). სულ - 75,000 რუბლი. ეს თანხა ექვემდებარება საშემოსავლო გადასახადს 13 პროცენტიანი განაკვეთით 9,750 რუბლის ოდენობით. (RUB 75,000 x 13%). ხელფასის გადახდის დღეს (10 აპრილი) ეს გადასახადი დაიკავებს, ხოლო მეორე დღეს (11 აპრილი).

მარტის ხელფასი უნდა აისახოს 6-NDFL გაანგარიშების 1-ლ ნაწილში 2017 წლის 1-ლი კვარტლისთვის - ხაზები 020, 030 და 040. 2017 წლის 1-ლი კვარტლის 6-NDFL გაანგარიშების მე-2 ნაწილში არ იყო საჭიროება. მარტის ხელფასის ჩვენება, ვინაიდან გადახდის და გადახდის ოპერაციის გადასახადი დასრულდა აპრილში (ანუ უკვე 2017 წლის მეორე კვარტალში).

მარტის ხელფასიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა დაიკავოს მხოლოდ აპრილში გადახდის დროს. ამიტომ დაკავებულ გადასახადს უნდა დაემატოს პირველი ნაწილის სტრიქონი 070 და თავად გარიგება შეტანილი იყოს ნახევარწლიანი ანგარიშის მე-2 ნაწილში. ეს შეესაბამება რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილს 01.08. 2016 No BS-4-11/13984 წ.

ეს ასე გამოიყურება:

ივნისის ხელფასი გადახდილი ივლისში: როგორ უნდა აისახოს

ივნისის ხელფასი გადაიხადეს ივლისში (ანუ უკვე 2017 წლის მესამე კვარტალში). ეს არის სიტუაცია დამსაქმებლების უმეტესობისთვის. ამ შემთხვევაში, 2017 წლის ივნისის ავანსი და ხელფასი არ უნდა აისახოს 6-NDFL ფორმის მე-2 ნაწილში 2017 წლის მე-2 კვარტალში, რადგან პირადი საშემოსავლო გადასახადი რეალურად დაიკავებს მხოლოდ 2017 წლის ივლისში. შესაბამისად, 2017 წლის 9 თვის გამოთვლების მე-2 ნაწილში აისახება ივნისის ავანსისა და ხელფასის, ასევე დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხები. მაგრამ 2017 წლის მე-2 კვარტლის გაანგარიშების პირველ ნაწილში ივნისისთვის წინასწარი გადახდის და ხელფასის ოდენობები უნდა იყოს, რადგან პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების თარიღები მოდის 2017 წლის პირველ ნახევარში.

მაგალითი: ხელფასი 2017 წლის ივნისისთვის

ორგანიზაციამ ივნისის ხელფასის ავანსი გადაიხადა 27 ივნისს - 35000 მანეთი. ორგანიზაციამ ხელფასის მეორე ნაწილი გადაიხადა 2017 წლის 10 ივლისს 40 000 რუბლის ოდენობით. სულ - 75,000 რუბლი. ეს თანხა ექვემდებარება საშემოსავლო გადასახადს 13 პროცენტიანი განაკვეთით 9,750 რუბლის ოდენობით. (RUB 75,000 x 13%). ხელფასის გადახდის დღეს (10 ივლისი) ეს გადასახადი დაიკავებს, ხოლო მეორე დღეს გადაირიცხება.

აჩვენეთ 2017 წლის ივლისში გადახდილი ივნისის ხელფასი მე-2 კვარტლის 6-NDFL გაანგარიშების 1-ლ ნაწილში. უფრო მეტიც, ანგარიშში შეიტანეთ მხოლოდ დარიცხული შემოსავალი, გამოქვითვები და პირადი საშემოსავლო გადასახადი (ხაზები 020, 030 და 040). 070 და 080 სტრიქონებში არ აჩვენოთ მონაცემები ივნისის ხელფასის შესახებ. ყოველივე ამის შემდეგ, გადასახადის დაკავების თარიღი (ფაქტობრივი ხელფასის გადახდის დღე) ჯერ არ მოსულა. ასეთ გადასახადს არ შეიძლება ეწოდოს დაუკავებელი.

პირადი საშემოსავლო გადასახადი ივნისის ხელფასს მხოლოდ ივლისში დაგიკავებთ გადახდის დროს. მაშასადამე, აჩვენეთ იგი 1 ნაწილის 070 სტრიქონში და თავად ოპერაცია ანგარიშის მე-2 ნაწილში 9 თვის განმავლობაში.

რა უნდა გააკეთოს ფასიან შვებულებაში

ხელფასის სახით შემოსავალთან დაკავშირებით, შემოსავლის ფაქტობრივი მიღების თარიღი არის თვის ბოლო დღე, რომლისთვისაც დასაქმებულს დაერიცხა შემოსავალი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). ამასთან, შვებულების ანაზღაურებისთვის ეს თარიღი განისაზღვრება შემოსავლის გადახდის დღედ (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 26 იანვრის წერილი No03-04-06/2187). პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების თარიღი ემთხვევა შემოსავლის გადახდის თარიღს, რადგან საგადასახადო აგენტი ვალდებულია დააკავოს გადასახადი ფიზიკური პირის შემოსავლიდან მათი ფაქტობრივი გადახდისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის 4 პუნქტი). ).

შვებულების ანაზღაურებიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვის ვადა, ანუ ვადა, როდესაც საგადასახადო აგენტმა უნდა გადაიტანოს ფიზიკური პირისთვის დაკავებული გადასახადი, არის თვის ბოლო დღე, როდესაც დასაქმებულის შვებულების ანაზღაურება გაიცა. ქვემოთ მოცემულია 6-NDFL-ში შვებულების გადახდების ჩართვის მაგალითი. ინფორმაცია არდადეგების შესახებ მოცემულია ცხრილში. მოხერხებულობისთვის, ჩვენ შევთანხმდებით, რომ სხვა გადახდები არ ყოფილა.

მუშა	შვებულების ანაზღაურების თარიღი	შვებულების ანაზღაურების თანხა (პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის ჩათვლით)	პირადი საშემოსავლო გადასახადი (13%)
ლისკოვა ა.ა.	42880	39 816,78	5 176
კრავჩენკო თ.პ.	42527	25 996,12	3 379
პეტროვი ა.ს.	42533	13 023,41	1 693
სულ		78 836,31	10 248

თუ დასაქმებული ყოველწლიურ ანაზღაურებად შვებულებაში მიდის 2017 წლის ივლისში (მესამე კვარტალში). რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის თანახმად, დამსაქმებელი ვალდებულია წინასწარ გადაიხადოს შვებულების ანაზღაურება - შვებულების დაწყებამდე არაუგვიანეს 3 სამუშაო დღისა (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 136-ე მუხლი). შესაბამისად, შესაძლებელია შვებულების ანაზღაურება 2017 წლის ივნისში (მეორე კვარტალში) გადაიხადოს. კომპანიას შვებულების ანაზღაურებიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა გამოეთვალა და დაეკავებინა გადახდის დღეს, ხოლო დაკავებული თანხა ბიუჯეტში არაუგვიანეს 30 ივნისისა. ანუ, არანაირი სირთულე არ უნდა წარმოიშვას ასეთი შვებულების ანაზღაურებასთან დაკავშირებით, რადგან ოპერაციები არ გადადის მესამე კვარტალში. ისინი აისახება ზუსტად ისე, როგორც ზემოთ მოცემულ მაგალითში.

როგორ ვაჩვენოთ ავადმყოფობის შვებულება

ავადმყოფობის შვებულებისთვის შემოსავლის ფაქტობრივი მიღების თარიღი (სტრიქონი 100) არის მისი გადახდის თარიღი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1, პუნქტი 1, მუხლი 223). იგი ასევე ემთხვევა გადასახადის დაკავების თარიღს (სტრიქონი 110), რადგან შემოსავლის ფაქტიური გადახდის თარიღისთვის, პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა დაიკავოს საგადასახადო აგენტმა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-4 პუნქტი).

მაგრამ ავადმყოფობის შვებულებაში პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვის ვადა განსაკუთრებულია. დამსაქმებელს შეუძლია შეაჯამოს გადასახადი ავადმყოფობის შვებულებაში გადახდილ თვეში და გადარიცხოს იგი ბიუჯეტში ერთი გადახდის სახით - არაუგვიანეს თვის ბოლო დღისა, როდესაც ასეთი გადახდები განხორციელდა (226-ე მუხლის მე-2 პუნქტი, მე-6 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი). თუ თვის ბოლო დღე მოდის შაბათ-კვირას ან დღესასწაულზე, მაშინ პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა გადაიხადოთ მომდევნო სამუშაო დღეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-6, მე-7 პუნქტები, მუხლი 6.1).

აუცილებელია თუ არა ავადმყოფობის შვებულების ასახვა, რომელიც დარიცხულია ივნისში, მაგრამ გადახდილია ივლისში 6-NDFL-ში ექვსი თვის განმავლობაში? არა არ არის საჭირო. ავადმყოფი შვებულების შემოსავალი მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული იმ დღეს, როდესაც იგი გადაიხადა დასაქმებულს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223-ე მუხლის 1-ლი ქვეპუნქტი).

განსახილველ სიტუაციაში დარიცხული იყო ავადმყოფობის შვებულების შეღავათები, ანუ გამოითვლებოდა ივნისში. მაგრამ მათ გადაიხადეს უკვე ივლისში. ამ შემთხვევაში ექვსთვიანი პირადი საშემოსავლო გადასახადის 6-იანი გაანგარიშებისას არ არსებობს საფუძველი. ასახეთ თანხა 6-NDFL-ის 1 და 2 განყოფილებებში 9 თვის განმავლობაში.

ბონუსების ასახვის სპეციალური პროცედურა

აღსანიშნავია, რომ პრემიის სახით შემოსავლის ფაქტობრივი მიღების თარიღის დადგენის მეთოდი დამოკიდებულია იმ პერიოდის შედეგებზე, რომლისთვისაც დასაქმებულს მიენიჭა პრემია (თვიანი, კვარტლის ან წლის შედეგების საფუძველზე) . ასევე მნიშვნელოვანია, თუ რა ბონუსი არის გადახდილი: წარმოება თუ არაწარმოება.

არაწარმოების ბონუსი

არაწარმოების ბონუსი არის წამახალისებელი გადასახადები და არა ჯილდო შესრულებული სამუშაოსთვის. აქედან გამომდინარე, ისინი არ შეიძლება გაიგივდეს ხელფასთან.

6-NDFL-ის გაანგარიშებისას ასახეთ არაწარმოების ბონუსი გადახდის თარიღზე. ამ დღეს, თქვენ ერთდროულად უნდა აღიაროთ შემოსავალი და დაიკავოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1, პუნქტი 1, მუხლი 223, პუნქტი 3, მუხლი 226). ყოველთვიური არასაწარმოო ბონუსი მე-2 ნაწილში ნაწილდება შემდეგნაირად:

ხაზზე 100 – პრემიის გადახდის თარიღი;
110 ხაზზე - იგივე თარიღი, რაც 100 ხაზზე;
120-ე სტრიქონზე – 110-ე სტრიქონზე მითითებულის შემდეგ პირველი სამუშაო დღე;
ხაზზე 130 – ბონუსის თანხა;
140 ხაზზე – პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხა.

არასაწარმოო ბონუსის ასახვის მაგალითი

2017 წლის 8 ივნისს დასაქმებულმა მიიღო ყოველთვიური ბონუსი მაისისთვის 35000 რუბლის ოდენობით. პირადი საშემოსავლო გადასახადი ამ თანხაზე არის 4550 რუბლი. ნახევარწლიური გაანგარიშების მე-2 ნაწილში პრემია აისახება შემდეგნაირად:

წარმოების ბონუსები

წარმოების ბონუსი არის შრომის პრემია. ანუ შესრულებული სამუშაოსთვის და არა წამახალისებელი ანაზღაურებისთვის.

წარმოების ბონუსებისთვის, არსებობს სპეციალური პროცედურა 6-NDFL-ის გაანგარიშებაში ასახვისთვის. სამუშაო მოვალეობის შესრულებისთვის პრემიის სახით შემოსავლის ფაქტობრივი მიღების თარიღის დადგენის მეთოდი დამოკიდებულია იმ პერიოდის შედეგებზე, რომლისთვისაც დასაქმებულს მიენიჭა პრემია (თვე, კვარტლის ან წლის შედეგების საფუძველზე) - ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის 24 იანვრის წერილი No BS-4-11/1139.

ამრიგად, პრემიების ერთი თვის გადახდისას, შემოსავლის ფაქტიური მიღების თარიღად ითვლება თვის ბოლო დღე, რომლისთვისაც დასაქმებულს დაერიცხა პრემიები. მაგალითად, ბონუსის გადახდისას 2017 წლის აპრილის შედეგებზე დაყრდნობით, ბონუსის შემოსავლის მიღების თარიღია 30/04/2017.

მაგრამ თუ წარმოების ბონუსი გადახდილია კვარტლის მუშაობის შედეგების საფუძველზე, თქვენ უნდა გაამახვილოთ ყურადღება ბონუსის შეკვეთის თარიღზე. ანუ იმ შემთხვევაში, როდესაც, მაგალითად, 2017 წლის პირველ კვარტალში მუშაობის შედეგებზე დაფუძნებული ბონუსი 04/06/2017 ბრძანების საფუძველზე გადახდილი იქნა 04/10/2017, ეს ოპერაცია უნდა იყოს აისახება 6-NDFL 2017 წლის პირველი ნახევრისთვის შემდეგნაირად:

პრიზები 1 სექციაში:

020, 040, 070 ხაზებზე - შესაბამისი ჯამური მაჩვენებლები;
060 ხაზზე – იმ პირთა რაოდენობა, რომლებმაც მიიღეს შემოსავალი.

პრიზები მე-2 სექციაში:

100 ხაზზე „შემოსავლის ფაქტიური მიღების თარიღი“ – 30.04.2017;
სტრიქონზე 110 „გადასახადის დაკავების თარიღი“ – 04/10/2017;
120 ხაზზე „გადასახადის გადახდის ვადა“ – 04/11/2017;
130 სტრიქონზე „ფაქტობრივად მიღებული შემოსავლის ოდენობა“ და 140 „დაკავებული გადასახადის ოდენობა“ - შესაბამისი ჯამური მაჩვენებლები.

თუ მეორე კვარტალში მუშაობის შედეგებიდან გამომდინარე, თანამშრომლებს ასევე გადაეცემათ კვარტალური პრემია, ხოლო მისი გადახდის ბრძანება გაიცემა 2017 წლის ივლისში, მაშინ ეს აისახება 2017 წლის 9 თვის 6-NDFL-ის გაანგარიშებაში. .

6-NDFL-ის შევსების ნიმუში ნახევარი წლის განმავლობაში

ინდიკატორები გაანგარიშების შევსებისთვის

2016 წლის დეკემბრისთვის ხელფასები დარიცხული იყო 150,000 რუბლის ოდენობით. პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა - 19,500 რუბლი. ხელფასები 2017 წლის 13 იანვარს გადაიხადეს.

2017 წლის იანვრისთვის ხელფასები დარიცხული იყო 250,000 რუბლის ოდენობით. პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობაა 32,500 რუბლი. ხელფასები 2017 წლის 15 თებერვალს გადაიხადეს.

2017 წლის თებერვლისთვის ხელფასები დარიცხული იყო 250,000 რუბლის ოდენობით. პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობაა 32,500 რუბლი. ხელფასები 2017 წლის 15 მარტს გადაიხადეს.

2017 წლის მარტისთვის ხელფასები დარიცხული იყო 350,000 რუბლის ოდენობით. პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა - 45,500 რუბლი. ხელფასები 2017 წლის 14 აპრილს გადაიხადეს.

2017 წლის აპრილისთვის ხელფასები დარიცხული იყო 350,000 რუბლის ოდენობით. პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა - 45,500 რუბლი. ხელფასები 2017 წლის 15 მაისს გადაიხადეს.

2017 წლის მაისისთვის ხელფასები დარიცხული იყო 350,000 რუბლის ოდენობით. პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობაა 45,500 რუბლი. ხელფასები 2017 წლის 15 ივნისს გადაიხადეს.

2017 წლის ივნისისთვის ხელფასები დარიცხული იყო 350,000 რუბლის ოდენობით. პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა - 45,500 რუბლი. ხელფასები 2017 წლის 14 ივლისს გადაიხადეს.

2017 წლის მე-2 კვარტლის 6-NDFL ფორმის შევსების ყველა მონაცემი წარმოდგენილია ცხრილში.

თვე	დარიცხული ხელფასის ოდენობა, რუბლი.	პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხა	შემოსავლის ფაქტიური მიღების თარიღი	პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების თარიღი	პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვის ბოლო ვადა
2017 წლის იანვარი	250000	32500	42766	42781	42782
2017 წლის თებერვალი	250000	32500	42794	42809	42810
2017 წლის მარტი	350000	45500	42825	42839	42842
2017 წლის აპრილი	350000	45500	42855	42870	42871
2017 წლის მაისი	350000	45500	42886	42901	42902
2017 წლის ივნისი	350000	45500	42916	42930	42933
სულ	1900000	247 000	X	X	X

2017 წლის მე-2 კვარტლის 6-NDFL-ის გაანგარიშებაში ეს მაჩვენებლები აისახება შემდეგნაირად. 1-ლ ნაწილში ბუღალტერმა ასახა:

ხაზზე 020 - დარიცხული ხელფასი 2017 წლის იანვარ-ივნისისთვის - 1,900,000 რუბლი;
040 ხაზზე - იანვარ-ივნისის ხელფასიდან გამოთვლილი პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა - 247,000 რუბლი;
070 ხაზზე - პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა დეკემბერ-მაისში ხელფასზე დაკავებული - 221,000 რუბლი. (247000 + 19500 – 45500).

მე-2 ნაწილში ბუღალტერმა აისახა 2017 წლის მარტი-მაისისთვის გადახდილი ხელფასისა და პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება.

ასე გამოიყურება 6-NDFL-ის მე-2 განყოფილების სტრიქონი-სტრიქონი დასრულება ექვსი თვის განმავლობაში:

ხაზი	შევსება
2017 წლის მარტის ხელფასის მიხედვით
100	42825
110	14.04 2017
120	42842
130	350,000 რუბლი
140	45,500 რუბლი
2017 წლის აპრილის ხელფასის მიხედვით
100	42855
110	42870
120	42871
130	350,000 რუბლი.
140	45,500 რუბლი.
2017 წლის მაისის ხელფასის მიხედვით
100	42886
110	42901
120	42902
130	350,000 რუბლი;
140	45,500 რუბლი.

ვინაიდან ივნისის ხელფასი გადაიხადეს ივლისში და, შესაბამისად, გადასახადი დაიკავეს იმავე თვეში, ბუღალტერი ასახავს ამ მაჩვენებლებს 6-NDFL-ის გაანგარიშების მე-2 ნაწილში 9 თვის განმავლობაში.

2017 წლის მე-2 კვარტლის 6-NDFL შევსების შესახებ მასალის მომზადებაში დახმარებისთვის, მადლობას ვუხდით პორტალის ექსპერტებს ”

რამდენი დრო სჭირდება 2017 წლის მე-2 კვარტლის დასრულებული 6-NDFL გაანგარიშების წარდგენას ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში? როგორ აისახოს მარტის და ივნისის გადაზიდვის ხელფასები ნახევარი წლის გაანგარიშებაში? რა თვისებები აქვს შვებულების ანაზღაურების, ავადმყოფობის შვებულების და პრემიების ასახვას? ჩვენ ვუპასუხებთ ყველაზე გავრცელებულ კითხვებს და მოგცემთ 6-NDFL შევსების ნიმუშს, რომელიც შედგენილია კონკრეტული მაგალითის გამოყენებით. ეს სტატია შედგენილია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ყველა მიმდინარე განმარტების გათვალისწინებით.

ვინ უნდა მოახსენოს

დასაწყისისთვის, შეგახსენებთ, ვინ უნდა დაესწროს 2017 წლის პირველი ნახევრის ფორმა 6-NDFL-ში გაანგარიშების წარდგენის საკითხს.

სწორია გამოთვლას ეწოდოს „6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი ნახევარი წლისთვის“, და არა „6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი მე-2 კვარტალში“. ყოველივე ამის შემდეგ, ანგარიშგება შედგენილია კუმულაციური საფუძველზე 2017 წლის დასაწყისიდან და არა მხოლოდ მე-2 კვარტლისთვის (მაისი-ივნისი). შესაბამისად, 2017 წლის მთელი პირველი ნახევრისთვის, იანვრიდან დაწყებული, მრავალი ჯამური მაჩვენებელი ყალიბდება. თუმცა, ღირს იმის აღიარება, რომ ზოგიერთი ბუღალტერისთვის უფრო მოსახერხებელია მიმდინარე ანგარიშგება უწოდოს „ანგარიშგება მეორე კვარტალში“, რადგან ის წარმოდგენილია 2017 წლის მეორე საანგარიშგებო პერიოდისთვის.

საგადასახადო აგენტის მოვალეობა

საშემოსავლო გადასახადის ყველა საგადასახადო აგენტი ვალდებულია ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს წარუდგინოს გაანგარიშება 6-NDFL ფორმით 2017 წლის მე-2 კვარტლისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 230-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). შეგახსენებთ, რომ პირადი საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო აგენტები, როგორც წესი, არიან დამსაქმებლები (ფირმები და ინდმეწარმეები), რომლებიც შრომითი ხელშეკრულებით შემოსავალს იხდიან. საგადასახადო აგენტებში ასევე შედიან მომხმარებლები - ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც უხდიან შემოსავალს შემსრულებლებს სამოქალაქო ხელშეკრულებების საფუძველზე (მაგალითად, ხელშეკრულება ან მომსახურების გაწევა).

თუ არ იყო გადახდები წლის პირველ ნახევარში

თუ 2017 წლის პირველ ნახევარში არ იყო რეალური გადახდები ფიზიკური პირების სასარგებლოდ, მაგრამ ბუღალტერი ითვლის ხელფასებს, მაშინ უნდა წარადგინოთ 6-NDFL. ყოველივე ამის შემდეგ, პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა გამოითვალოს აღიარებული შემოსავლიდან მაშინაც კი, თუ ის ჯერ კიდევ არ არის გადახდილი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის 3 პუნქტი). ასეთ ვითარებაში, 6-NDFL-ში მოგიწევთ აჩვენოთ იანვრიდან ივნისამდე დარიცხული შემოსავალი და პირადი საშემოსავლო გადასახადი, რომელიც არ იყო დაკავებული. მსგავსი ვითარება შეიძლება შეგვხვდეს, მაგალითად, კომპანიებს, რომლებიც ფინანსური კრიზისის დროს ვერ ახერხებენ ხელფასების გადახდას, მაგრამ აგრძელებენ მათ გადახდას.

თუ იყო ერთჯერადი გადახდა წლის პირველ ნახევარში

შესაძლებელია შემოსავალი დარიცხული და გადახდილი იყოს მხოლოდ ერთხელ წლის პირველ ნახევარში (მაგალითად, 2017 წლის პირველ კვარტალში). მერე უნდა წარვადგინო 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი მე-2 კვარტლისთვის? დიახ, ამ შემთხვევაში, 6-NDFL გამოთვლები უნდა იყოს წარმოდგენილი არა მხოლოდ 1 კვარტალში, არამედ ექვსი თვის, ცხრა თვის განმავლობაში და მთელი 2017 წლისთვის. ყოველივე ამის შემდეგ, 6-NDFD გაანგარიშება ივსება კუმულაციური ჯამით. თუ ფიზიკური პირისთვის გადახდა იყო ერთჯერადი, მაშინ ის გამოჩნდება ანგარიშში მთელი წლის განმავლობაში.

რა გადასახადები უნდა შედიოდეს გაანგარიშებაში?

მაგალითი:თანამშრომელი ლობანოვი ა.ს. იუბილესთან დაკავშირებით მათ საჩუქრად გადასცეს 6000 მანეთი. საჩუქრები 4000 რუბლის ოდენობით თავისუფლდება გადასახადისგან. (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლის 28-ე მუხლი). ამიტომ, 6-NDFL გაანგარიშების პირველ ნაწილში, მთელი საჩუქარი უნდა იყოს მითითებული 020 ხაზზე, ხოლო გამოქვითვის თანხა ხაზში 030. შედეგად, ამ შემოსავლის საგადასახადო ბაზა შეადგენს 2000 რუბლს. (6000 რუბლი – 4000 რუბლი), ხოლო პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა, რომელიც უნდა დაიკავოს საჩუქრის ღირებულებიდან არის 260 რუბლი. (2000 × 13%). მე-2 განყოფილებაში, 130-ე სტრიქონზე, მიუთითეთ გადახდილი შემოსავლის მთელი ოდენობა (6000 რუბლი), ხოლო სტრიქონზე 140, ფაქტობრივად დაკავებული გადასახადის ოდენობა (260 რუბლი).

გაანგარიშების ვადა

6-NDFL უნდა წარედგინოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს არა უგვიანეს საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის ბოლო დღისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 230-ე მუხლი). თუ 6-NDFL ფორმის წარდგენის ბოლო ვადა მოდის შაბათ-კვირას ან არასამუშაო დღესასწაულზე, მაშინ გაანგარიშება წარედგინება მომდევნო სამუშაო დღეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 7, მუხლი 6.1).

ივლისის ბოლო დღეა 31 (ორშაბათი). ამიტომ, არაუგვიანეს ამ თარიღისა, თქვენ უნდა წარადგინოთ 2017 წლის პირველი ნახევრის 6-NDFL ანგარიში საგადასახადო ოფისში.

თქვენ ასევე შეგიძლიათ გაეცნოთ 6-NDFL-ის წარდგენის შემდგომ ვადებს 2017 წელს. Სმ. " ".

სად უნდა წარადგინოთ თქვენი ნახევარწლიური ანგარიში

რომელი ფორმა გამოვიყენოთ

2017 წლის პირველი ნახევრის ანგარიშგებისთვის შეავსეთ ფორმა 6-NDFL, დამტკიცებული რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 14 ოქტომბრის No. ММВ-7-11/450 ბრძანებით. ეს ფორმა ადრეც უნდა ყოფილიყო გამოყენებული. გაანგარიშების ახალი ფორმა არ დამტკიცდა. ასევე გრძელდება 6-NDFL-ის შევსების პროცედურა და ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში ანგარიშის ინტერნეტის საშუალებით ელექტრონული ფორმით წარდგენისთვის საჭირო ფორმატი. შეგიძლიათ გამოიყენოთ მიმდინარე 6-NDFL ფორმა.

აღსანიშნავია, რომ საგადასახადო ორგანოები გეგმავენ 6-NDFL გაანგარიშების ფორმის შეცვლას. ამის შესახებ ინფორმაცია კანონპროექტის ოფიციალურ პორტალზე გამოჩნდა. მოსალოდნელია, რომ ახალი ფორმის გამოყენება 2018 წლიდან დასჭირდება. ამიტომ, 2017 წელს ახალი ფორმა ჯერ არ იქნება გამოყენებული. და მთელი 2017 წელი დასჭირდება მოხსენებული ფორმის გამოყენებით, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 14 ოქტომბრის No. ММВ-7-11/450 ბრძანებით.

http://regulation.gov.ru/projects#npa=62912

6-NDFL ფორმის შემადგენლობა

2017 წლის მიმდინარე გაანგარიშების ფორმა მოიცავს:

სათაურის გვერდი;
ნაწილი 1 „განზოგადებული ინდიკატორები“;
ნაწილი 2 „ფაქტობრივად მიღებული და დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის თარიღები და ოდენობები“.

სათაურის გვერდი 6-NDFL: მაგალითი

2017 წლის პირველი ნახევრის 6-NDFL შევსებისას, სათაურის გვერდის ზედა ნაწილში უნდა აღინიშნოს TIN, KPP და ორგანიზაციის შემოკლებული სახელი (თუ არ არის შემოკლებული სახელი, სრული სახელი). თუ თქვენ გჭირდებათ ანგარიშსწორების წარდგენა იმ პირებთან დაკავშირებით, რომლებმაც მიიღეს გადახდა ცალკეული განყოფილებიდან, მაშინ შეავსეთ „ცალკე“ საგუშაგო. ინდივიდუალურმა მეწარმეებმა, იურისტებმა და ნოტარიუსებმა მხოლოდ უნდა მიუთითონ თავიანთი TIN.

წლის „კორექტირების ნომერი“ სტრიქონში მონიშნეთ „000“, თუ პირველად არის წარმოდგენილი 2017 წლის პირველი ნახევრის გაანგარიშება. თუ ისინი წარადგენენ შესწორებულ გაანგარიშებას, მაშინ ასახავს შესაბამის კორექტირების ნომერს („001“, „002“ და ა.შ.).

212 – ორგანიზაციის რეგისტრაციის ადგილზე ანგარიშსწორების წარდგენისას;
213 – ორგანიზაციის უმსხვილეს გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციის ადგილზე გაანგარიშების წარდგენისას;
220 – რუსული ორგანიზაციის ცალკეული სამმართველოს ადგილას ანგარიშსწორების წარდგენისას;
120 – ინდივიდუალური მეწარმის საცხოვრებელ ადგილას;
320 - მეწარმის საქმიანობის ადგილზე UTII ან პატენტის დაბეგვრის სისტემაში.

ნაწილი 1: რა ინდიკატორებისთვის

ასე გამოიყურება ნაწილი 1:

ნაწილი 1 ივსება კუმულაციური ჯამით

ნაწილი 1 სტრიქონები
ხაზი	მნიშვნელობა
10	პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი (თითოეული განაკვეთისთვის, შეავსეთ ნაწილი 1).
20	დარიცხული შემოსავლის ოდენობა 2017 წლის 1 იანვრიდან 30 ივნისის ჩათვლით.
25	შემოსავალი დივიდენდების სახით 2017 წლის იანვრიდან მარტის ჩათვლით. Სმ. " ".
30	საგადასახადო გამოქვითვის თანხა 2017 წლის 1 კვარტალში "".
40	გამოთვლილი პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა 2017 წლის 1 იანვრიდან 30 ივნისის ჩათვლით. ამ ინდიკატორის მნიშვნელობის დასადგენად, დაამატეთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხები, რომლებიც დარიცხულია ყველა დასაქმებულის შემოსავლიდან.
45	2017 წლის 1 იანვრიდან 30 ივნისის ჩათვლით დივიდენდებზე გაანგარიშებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა დარიცხვის საფუძველზე.
50	ფიქსირებული წინასწარი გადახდების ოდენობა, რომელიც აისახება პირადი საშემოსავლო გადასახადიდან პატენტით მომუშავე უცხოელების შემოსავალზე. ეს თანხა არ უნდა აღემატებოდეს გამოთვლილი პირადი საშემოსავლო გადასახადის მთლიან თანხას (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 10 მარტის წერილი No BS-4-11/3852).
60	იმ პირთა საერთო რაოდენობა, რომლებმაც მიიღეს შემოსავალი საანგარიშო პერიოდში (იანვარი-ივნისი)
70	დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა 2017 წლის პირველ ნახევარში
80	საგადასახადო აგენტის მიერ დაუკავებელი პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა. ეს ეხება თანხებს, რომლებიც კომპანიას ან ინდივიდუალურ მეწარმეს 2017 წლის პირველ ნახევრამდე უნდა დაეკავებინა, მაგრამ რატომღაც ეს არ გააკეთა.
90	2017 წლის პირველ ნახევარში დაბრუნებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 231-ე მუხლის მიხედვით).

ნაწილი 2: რა ინდიკატორებისთვის

2017 წლის პირველი ნახევრის 6-NDFL-ის მე-2 ნაწილში თქვენ უნდა მიუთითოთ:

პირადი საშემოსავლო გადასახადის მიღებისა და დაკავების კონკრეტული თარიღები;
რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილი ვადა პირადი საშემოსავლო გადასახადის ბიუჯეტში გადარიცხვისთვის;
რეალურად მიღებული შემოსავლის ოდენობა და დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი.

გაანგარიშების მე-2 ნაწილი ასე გამოიყურება:

ხაზი	შევსება
100	შემოსავლის ფაქტიური მიღების თარიღები. მაგალითად, ხელფასებზე, ეს არის თვის ბოლო დღე, რომლისთვისაც ხელფასები დარიცხულია. ზოგისთვის, გადახდებს აქვს სხვადასხვა თარიღი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).
110	პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების თარიღები.
120	თარიღები არაუგვიანეს, ვიდრე პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა გადაიტანოს ბიუჯეტი (226-ე მუხლის მე-6 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226.1 მუხლის მე-9 პუნქტი). როგორც წესი, ეს არის შემოსავლის გადახდის მომდევნო დღე. მაგრამ, ვთქვათ, ავადმყოფობის შვებულებისა და შვებულების ანაზღაურებისთვის, ბიუჯეტში გადასახადების გადარიცხვის ვადა განსხვავებულია: თვის ბოლო დღე, რომელშიც განხორციელდა ასეთი გადახდები. თუ გადასახადის გადახდის ვადა მოდის შაბათ-კვირას, სტრიქონში 120 მიუთითებს მომდევნო სამუშაო დღეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-7 მუხლის 6.1 მუხლი).
130	100-ე სტრიქონზე მითითებული თარიღისთვის მიღებული შემოსავლის ოდენობა (პირადი საშემოსავლო გადასახადის ჩათვლით). ასევე იხილეთ "".
140	დაკავებული გადასახადის თანხა 110-ე სტრიქონზე თარიღისთვის.

გადახდების „გადატანის“ პრინციპი მე-2 ნაწილში

ხაზზე 020 – ხელფასი იანვარი - ივნისი;
მე-2 ნაწილში - ხელფასი იანვარ-მაისში. 2017 წლის ივნისის ხელფასი დაეცემა 6-NDFL გაანგარიშების მე-2 განყოფილებაში მხოლოდ 2017 წლის 9 თვის განმავლობაში.

მოხერხებულობისთვის ქვემოთ მოცემულ ცხრილში წარმოვადგინეთ შემოსავლის მიღების, დაკავებისა და პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვის თარიღები ყველაზე გავრცელებული გადახდებიდან. ამ ცხრილის გამოყენებით შეგიძლიათ განსაზღვროთ, რომელი გადახდები უნდა იყოს ნაჩვენები გაანგარიშების მე-2 ნაწილში ნახევარი წლისთვის და რომელი - 2017 წლის 9 თვის გაანგარიშებაში.

შემოსავლის მიღების თარიღები რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მიხედვით
გადაიხადე	100 „შემოსავლის მიღების თარიღი“	110 „გადასახადის დაკავების თარიღი“	120 „გადასახადის გადახდის ვადა“
ხელფასი	თვის ბოლო დღე	გადახდის დღე
შვებულების ანაზღაურება	გადახდის დღე	გადახდის დღე	თვის ბოლო დღე
ინვალიდობის შეღავათები (ავადმყოფობის შვებულება)	გადახდის დღე	გადახდის დღე	თვის ბოლო დღე
მატერიალური დახმარება	გადახდის დღე	გადახდის დღე	გადახდის დღის მომდევნო დღე
ჭარბი ყოველდღიური შემწეობა	თვის ბოლო დღე, როდესაც დამტკიცებულია წინასწარი ანგარიში	შემოსავლის ნაღდი ფულით გადახდის უახლოესი დღე	შემოსავლის გადახდის დღის მომდევნო სამუშაო დღე
ანაზღაურება სამოქალაქო ხელშეკრულებით	გადახდის დღე	გადახდის დღე	გადახდის დღის მომდევნო დღე

მარტის ხელფასი აპრილში გადაიხადეს

მაგალითი: ხელფასი 2017 წლის მარტისთვის

ეს ასე გამოიყურება:

დასკვნა

მე-2 ნაწილი უნდა შეიცავდეს მხოლოდ ტრანზაქციებს, რომლებიც ეხება საანგარიშო პერიოდის ბოლო სამ თვეს (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 18 თებერვლის წერილი No. BS-3-11/650). ამ შემთხვევაში, ყურადღება გაამახვილეთ თარიღზე არა უგვიანეს, ვიდრე პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა ჩაირიცხოს ბიუჯეტში. ანუ ასახავს გადახდილ შემოსავალს და დაკავებულ გადასახადს საანგარიშო პერიოდში, რომელშიც ემთხვევა პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვადა. არ აქვს მნიშვნელობა, რეალურად როდის გადაიხადეთ შემოსავალი, დააკავეთ და გადაირიცხეთ გადასახადი. 6-NDFL-ის გაანგარიშების მე-2 განყოფილებაში ნახევარი წლისთვის აუცილებელია ასახული იყოს მონაცემები შემოსავლის გადახდის შესახებ (გადასახადის დაკავება), რისთვისაც პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვადა მოდის 1 აპრილამდე პერიოდისთვის. 30 ივნისის ჩათვლით.

ივნისის ხელფასი ივლისში გადაიხადეს

ყველაზე გავრცელებული სიტუაცია: ივნისის ხელფასი გადაიხადეს ივლისში (ანუ უკვე 2017 წლის მესამე კვარტალში). 2017 წლის ივნისის ავანსი და ხელფასი არ უნდა აისახოს 6-NDFL ფორმის მე-2 ნაწილში ექვსი თვის განმავლობაში, რადგან გადასახადი რეალურად დაიკავებს მხოლოდ 2017 წლის ივლისში. შესაბამისად, 2017 წლის 9 თვის გაანგარიშებისთვის მე-2 ნაწილში აისახება ივნისის წინასწარი გადახდისა და ხელფასის, ასევე დაკავებული გადასახადის თანხები. მაგრამ პირველ ნაწილში ივნისისთვის წინასწარი და ხელფასის ოდენობა უნდა იყოს, რადგან პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშების ვადები მოდის 2017 წლის პირველ ნახევარში. აქ არის მაგალითი, რომელიც უნდა შეავსოთ.

მაგალითი: ხელფასი 2017 წლის ივნისისთვის

აჩვენეთ 2017 წლის ივლისში გადახდილი ივნისის ხელფასი 6-NDFL გაანგარიშების პირველ ნაწილში ექვსი თვის განმავლობაში. უფრო მეტიც, ანგარიშში შეიტანეთ მხოლოდ დარიცხული შემოსავალი, გამოქვითვები და პირადი საშემოსავლო გადასახადი (ხაზები 020, 030 და 040). 070 და 080 სტრიქონებში არ აჩვენოთ მონაცემები ივნისის ხელფასის შესახებ. ყოველივე ამის შემდეგ, გადასახადის დაკავების თარიღი (ფაქტობრივი ხელფასის გადახდის დღე) ჯერ არ მოსულა. ასეთ გადასახადს არ შეიძლება ეწოდოს დაუკავებელი.

როგორ აისახოს შვებულების ანაზღაურება

როგორც უკვე ვთქვით, ხელფასის სახით შემოსავლისთვის, შემოსავლის ფაქტობრივი მიღების თარიღი არის თვის ბოლო დღე, რომლისთვისაც დასაქმებულს შემოსავალი დაერიცხა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223-ე მუხლის 2 პუნქტი). . ამასთან, შვებულების ანაზღაურებისთვის ეს თარიღი განისაზღვრება შემოსავლის გადახდის დღედ (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 26 იანვრის წერილი No03-04-06/2187). პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების თარიღი ემთხვევა შემოსავლის გადახდის თარიღს, რადგან საგადასახადო აგენტი ვალდებულია დააკავოს გადასახადი ფიზიკური პირის შემოსავლიდან მათი ფაქტობრივი გადახდისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის 4 პუნქტი). ).

შვებულების ანაზღაურებიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვის ვადა, ანუ ვადა, როდესაც საგადასახადო აგენტმა უნდა გადაიტანოს ფიზიკური პირისთვის დაკავებული გადასახადი, არის თვის ბოლო დღე, როდესაც დასაქმებულის შვებულების ანაზღაურება გაიცა. ქვემოთ მოცემულია 6-NDFL-ში შვებულების გადახდების ჩართვის მაგალითი. ინფორმაცია არდადეგების შესახებ მოცემულია ცხრილში. მოხერხებულობისთვის, შეთანხმდებიან, რომ სხვა გადახდები არ ყოფილა.

მუშა	შვებულების ანაზღაურების თარიღი	შვებულების ანაზღაურების თანხა (პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის ჩათვლით)	პირადი საშემოსავლო გადასახადი (13%)
ლისკოვა ა.ა.	42880	39 816,78	5 176
კრავჩენკო თ.პ.	42527	25 996,12	3 379
პეტროვი ა.ს.	42533	13 023,41	1 693
სულ		78 836,31	10 248

ასევე შესაძლებელია სიტუაცია "გარდამავალი" შვებულების ანაზღაურებით. დავუშვათ, რომ თანამშრომელი ყოველწლიურ ანაზღაურებად შვებულებაში მიდის 2017 წლის ივლისში (მესამე კვარტალში). რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის თანახმად, შვებულების ანაზღაურება უნდა მოხდეს წინასწარ - შვებულების დაწყებამდე არაუგვიანეს 3 სამუშაო დღისა (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 136-ე მუხლი). შესაბამისად, შესაძლებელია შვებულების ანაზღაურება 2017 წლის ივნისში (მეორე კვარტალში) გადაიხადოს. ამ შემთხვევაში, 2017 წლის პირველი ნახევრის გაანგარიშებისას, აჩვენეთ შვებულების ანაზღაურება ორივე ნაწილში 1 და 2. ყოველივე ამის შემდეგ, დასაქმებულის შემოსავალი გაჩნდა ივნისში, როდესაც მან მიიღო ფული. კომპანიას შვებულების ანაზღაურებიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა გამოეთვალა და დაეკავებინა გადახდის დღეს, ხოლო დაკავებული თანხა ბიუჯეტში არაუგვიანეს 31 ივნისისა. ანუ, არანაირი სირთულე არ უნდა წარმოიშვას ასეთი შვებულების ანაზღაურებასთან დაკავშირებით, რადგან ოპერაციები არ გადადის მესამე კვარტალში.

თუ შვებულებას მოჰყვება სამსახურიდან გათავისუფლება

რა უნდა გააკეთოს, თუ თანამშრომელი შვებულების შემდეგ დაუყოვნებლივ დატოვებს თანამდებობას? ასევე არ არის სპეციალური მახასიათებლები მე-2 განყოფილების შევსებაში. აჩვენეთ შვებულების ანაზღაურება ზოგადი წესით (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 11 მაისის წერილი No. BS-3-11/2094):

100 ხაზზე - შვებულების ანაზღაურების გადახდის თარიღი;
110 ხაზზე – პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების თარიღი (ემთხვევა შემოსავლის გადახდის თარიღს);
120 ხაზზე - თვის ბოლო დღე, როდესაც გადაიხადეს შვებულების ანაზღაურება;
130 ხაზზე – შემოსავლის ოდენობა;
ხაზზე 140 - გადასახადის ოდენობა.

როგორ აისახოს ავადმყოფი შვებულება

როგორ ვაჩვენოთ ჯილდოები

არაწარმოების ბონუსი

არაწარმოების ბონუსი არის წამახალისებელი გადასახადები და არა ჯილდო შესრულებული სამუშაოსთვის. აქედან გამომდინარე, ისინი არ შეიძლება გაიგივდეს ხელფასთან.

წარმოების ბონუსები

წარმოების ბონუსი არის შრომის პრემია. ანუ შესრულებული სამუშაოსთვის და არა წამახალისებელი ანაზღაურებისთვის.

წარმოების ბონუსებისთვის, არსებობს სპეციალური პროცედურა 6-NDFL-ის გაანგარიშებაში ასახვისთვის. სამუშაო მოვალეობის შესრულებისთვის პრემიის სახით შემოსავლის ფაქტობრივი მიღების თარიღის დადგენის მეთოდი დამოკიდებულია იმ პერიოდის შედეგებზე, რომლითაც დასაქმებულს მიენიჭა პრემია (თვიანი, კვარტლის ან წლის შედეგების საფუძველზე). აღნიშნული განმარტება მოცემულია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის 24 იანვრის No BS-4-11/1139 წერილში.

020, 040, 070 ხაზებზე - შესაბამისი ჯამური მაჩვენებლები;
060 ხაზზე – იმ პირთა რაოდენობა, რომლებმაც მიიღეს შემოსავალი.

100 ხაზზე „შემოსავლის ფაქტიური მიღების თარიღი“ – 30.04.2017;
სტრიქონზე 110 „გადასახადის დაკავების თარიღი“ – 04/10/2017;
120 ხაზზე „გადასახადის გადახდის ვადა“ – 04/11/2017;
130 სტრიქონზე „ფაქტობრივად მიღებული შემოსავლის ოდენობა“ და 140 „დაკავებული გადასახადის ოდენობა“ - შესაბამისი ჯამური მაჩვენებლები.

თვე	დარიცხული ხელფასის ოდენობა, რუბლი.	პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხა	შემოსავლის ფაქტიური მიღების თარიღი	პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების თარიღი	პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვის ბოლო ვადა
2017 წლის იანვარი	250000	32500	42766	42781	42782
2017 წლის თებერვალი	250000	32500	42794	42809	42810
2017 წლის მარტი	350000	45500	42825	42839	42842
2017 წლის აპრილი	350000	45500	42855	42870	42871
2017 წლის მაისი	350000	45500	42886	42901	42902
2017 წლის ივნისი	350000	45500	42916	42930	42933
სულ	1900000	247 000	X	X	X

ხაზზე 020 - დარიცხული ხელფასი 2017 წლის იანვარ-ივნისისთვის - 1,900,000 რუბლი;
040 ხაზზე - იანვარ-ივნისის ხელფასიდან გამოთვლილი პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა - 247,000 რუბლი;
070 ხაზზე - პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა დეკემბერ-მაისში ხელფასზე დაკავებული - 221,000 რუბლი. (247000 + 19500 – 45500).

აქ მოცემულია 6-NDFL-ის მე-2 განყოფილების ხაზ-სტრიქის შევსების ნიმუში ექვსი თვის განმავლობაში:

ხაზი	შევსება
2017 წლის მარტის ხელფასის მიხედვით
100	42825
110	14.04 2017
120	42842
130	350,000 რუბლი
140	45,500 რუბლი
2017 წლის აპრილის ხელფასის მიხედვით
100	42855
110	42870
120	42871
130	350,000 რუბლი.
140	45,500 რუბლი.
2017 წლის მაისის ხელფასის მიხედვით
100	42886
110	42901
120	42902
130	350,000 რუბლი;
140	45,500 რუბლი.

ნახევარი წლის განმავლობაში. პირველ რიგში, შეგახსენებთ, რომ მას წარუდგენს ყველა საგადასახადო აგენტი, ანუ დამსაქმებლები, რომლებსაც უნდა გამოთვალონ, დააკავონ და ბიუჯეტში გადაიტანონ ფიზიკური პირების საშემოსავლო გადასახადი. საგადასახადო სამსახურის წარმომადგენლების თქმით, ინოვაცია ხელს შეუწყობს ფიზიკური პირების მიერ გადასახადების გადახდაზე კონტროლის გაძლიერებას, თუმცა ჯერჯერობით მხოლოდ თავის ტკივილი გაზრდის...

ამ სტატიაში ჩვენ გეტყვით, თუ როგორ უნდა შეავსოთ ახალი ფორმა სწორად, მოგაწოდოთ 2016 წლის პირველი ნახევრის 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადის შევსების ნიმუში და ასევე გადავხედოთ 6 თვის განმავლობაში პირადი საშემოსავლო გადასახადის შევსების მაგალითს. იმ შემთხვევაში, როდესაც ადამიანები მხოლოდ მომდევნო კვარტალში შეძლებენ ხელფასის მიღებას.

ახალი ფორმის თავისებურება და მთავარი განსხვავება 2-NDFL-დან არის ის, რომ გაანგარიშება ხორციელდება არა თითოეული ცალკეული თანამშრომლისთვის, არამედ მთელი სახელმწიფოსთვის ერთდროულად. ექვსთვიანი პირადი საშემოსავლო გადასახადი 6 თვის დარიცხვის საფუძველზე გამოითვლება საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან, ანუ გაანგარიშებისას გათვალისწინებული იქნება პირველი კვარტალის მონაცემები.

6-NDFL ფორმის შევსების მახასიათებლები ექვსი თვის განმავლობაში

ექვსთვიანი პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის მომზადებისას ძირითადი პრობლემები წარმოიქმნება 100, 110 და 120 სტრიქონებში. მე-2 ნაწილში 100 და 110 პოზიციებზე მითითებულია შემოსავლის მიღებისა და პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების თარიღები. თუ თანამშრომლებს ხელფასების გარდა ჰქონდათ დარიცხვები (მაგალითად, ავადმყოფობის შვებულება, შვებულების ანაზღაურება, ანაზღაურება სამსახურიდან გათავისუფლებისას), მაშინ უბრალოდ მზადდება რამდენიმე ბლოკი 100-140.

როგორ ჩავწეროთ რიცხვები ფორმაში სწორად? რასაც ყურადღება უნდა მიაქციოთ:
მნიშვნელოვანია გვახსოვდეს, რომ შემოსავლის ფაქტიური მიღების დღეები განიხილება თვის ბოლო დღეებად, ანუ 100-ე სტრიქონში, ფაქტობრივი მდგომარეობის მიუხედავად, მიუთითებთ 31 მარტს, 30 აპრილს და 31 მაისს.
მაგრამ 110-ე პოზიციაზე უკვე მითითებულია რეალური თარიღი, როდესაც შეძელით თანამშრომლებისთვის ხელფასების გაცემა. ეს შეიძლება იყოს ან საანგარიშო თვის ბოლო დღე ან მომდევნო პირველი დღეები, მაგალითად 4 აპრილი, 4 მაისი ან 3 ივნისი.
120-ე სტრიქონში მითითებულია თარიღი არაუგვიანეს გადასახადის გადარიცხვისა. კანონის მიხედვით, გადასახადი უნდა გადაირიცხოს გადახდის დღეს ან მომდევნო დღეს. ეს ნიშნავს, რომ 120-ე პოზიციისთვის შეიძლება გვქონდეს კონკრეტული ნომრები - 5 აპრილი, 5 მაისი ან 6 ივნისი (შაბათ-კვირის ჩათვლით).
ეს მაჩვენებლები უნდა შეესაბამებოდეს სვეტს 130, რომელიც მიეთითება მიღებული თანხის მთლიანი ოდენობა და სვეტი 140, რომელიც ასახავს დაკავებულ გადასახადს.

არის ერთი მნიშვნელოვანი თვისება. შემდეგ ნაწილში განვიხილავთ 6 თვის განმავლობაში პირადი საშემოსავლო გადასახადის შევსების მაგალითს, როდესაც დამსაქმებელმა ივნისის ხელფასის დარიცხვა და გადახდა მხოლოდ ივლისში შეძლო.

როგორ შეავსოთ 6-NDFL, თუ გადახდები განხორციელდა მომდევნო კვარტალში

ძალიან გავრცელებული სიტუაციაა, როდესაც დამსაქმებელი იხდის ხელფასს მიმდინარე თვის შემდეგ. ამ შემთხვევაში, ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა მოგვაწოდა განმარტება, თუ როგორ უნდა შეავსოთ იგი: თუ მსგავსი ვითარება მოდის კვარტლების შეერთებაზე (მაგალითად, ივნისი-ივლისი), მაშინ არ არის გათვალისწინებული საანგარიშო კვარტალის ბოლო თვე, მაგრამ „გადატანილია“ მომდევნო კვარტალში.

ხაზი 070 6-NFDL-ში ექვსი თვის განმავლობაში ასახავს დაკავებული გადასახადის ოდენობას (გადახდილი ხელფასებიდან). მაგალითში, რომელსაც ქვემოთ ვაძლევთ, ივნისის სახელფასო გადასახადი უკვე დარიცხულია და შედის 040 ხაზზე - 95,160 რუბლს. წლიდან დღემდე. მაგრამ ივნისის ხელფასი 2016 წლის 30 ივნისის მდგომარეობით ჯერ არ არის გადახდილი, ამიტომ ივნისის გადასახადი ჯერ არ დაკავებულა და არ შედის ხაზში 070 - 79560 (95160-15600). 040 და 070 ხაზები თანაბარი იქნება, თუ ხელფასი გადაიხდება თვის ბოლო დღეს.

როგორ აჩვენოთ შვებულების და ავადმყოფობის ანაზღაურება მოხსენებაში

შვებულების ანაზღაურებისას თქვენ უნდა მიჰყვეთ ოდნავ განსხვავებულ ლოგიკას. განსხვავება ისაა, რომ 100-ისა და 110-ის მოპირდაპირე უჯრებში იქნება თანამშრომლებისთვის ფულის გაცემის ფაქტიური თარიღი (იგივე), 120-ში - თვის ბოლო დღე, რომელშიც გადაიხადეს შვებულების ანაზღაურება. თუ შვებულების ანაზღაურება გაიცემა რამდენიმე თანამშრომელზე იმავე დღეს, მაშინ მათთვის ინდიკატორები გაერთიანებულია, ხოლო თუ დღეები განსხვავებულია, მაშინ ივსება ახალი ბლოკი 100-140.

ავადმყოფობის შვებულების შესახებ მონაცემების შევსების პროცედურა იგივეა, რაც შვებულების ანაზღაურების შემთხვევაში: 100 და 110 შეიცავს იგივე ნომრებს, 120 არის თვის ბოლო დღე, რომელშიც განხორციელდა ავადმყოფობის შვებულების გადახდა.

6-NDFL-ის შევსების მაგალითები შვებულების ანაზღაურებისა და ავადმყოფობის შვებულების გადახდისას:

როგორ სწორად შეავსოთ 6-NDFL ექვსი თვის განმავლობაში ავადმყოფობის შვებულებისთვის

როგორ სწორად შეავსოთ 6-NDFL ნახევარი წლის განმავლობაში შვებულების ანაზღაურებისთვის

როგორ აისახება წინასწარი გადახდები ანგარიშგებაში?

Ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223 განსაზღვრავს შემოსავლის მიღების დრო, როგორც თვის ბოლო დღე, რომლისთვისაც დარიცხულია ხელფასი. თუ ავანსი გადაიხადეს ერთ თვეში, ხოლო ხელფასი მეორეში, მაშინ მთელი გაანგარიშება კვლავ ხდება ხელფასის მაჩვენებლების მიხედვით. წინასწარი გადახდა არ განიხილება როგორც ცალკე გადახდა და არ არის მითითებული ფორმა 6-NDFL არსად.

როგორ აისახება თანამშრომლების მიერ კომპანიისგან მიღებული საჩუქრები?

კომპანიები ხშირად აჯილდოებენ თავიანთ თანამშრომლებს საჩუქრების ან სუვენირების სახით. შემთხვევა შეიძლება იყოს წლისთავი, მნიშვნელოვანი მოვლენა ოჯახში ან მაღალი პროფესიული მიღწევა. ამ შემთხვევაში, კანონი ხაზს უსვამს ხაზს: ყველაფერი, რაც 4000 რუბლს აღემატება. ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს და, შესაბამისად, უნდა შეიყვანოთ ფორმაში 6-NDFL. მეტიც, 4000 ოდენობა მხოლოდ ერთი საჩუქარი კი არა, ყველა წელია! ვინაიდან ეს ანგარიშგება კონსოლიდირებულია ყველა თანამშრომლისთვის, განზოგადებული ინდიკატორები უნდა აისახოს ანგარიშში. ეს კეთდება 1-ლ განყოფილებაში 020 და 030 პოზიციებზე. 020 აჩვენებს შემოწირულობის მთლიან ღირებულებას, ხოლო 030 აჩვენებს კანონით დაშვებულ გამოქვითვების რაოდენობას.

მოდით შევხედოთ ორი შემთხვევის შევსების მაგალითებს:
თანამშრომლებმა კუკუშკინმა და ბაბოჩკინმა მიიღეს ჯილდოები პრიზების სახით, როგორც დეპარტამენტების საუკეთესო თანამშრომლები. პრიზების ღირებულება იყო, შესაბამისად, 5000 და 3000 ლარი.
თანამშრომელმა სკვორცოვამ მიიღო სამახსოვრო საჩუქარი იუბილესთან დაკავშირებით 3000 რუბლის ოდენობით. ამავდროულად, პირველ კვარტალში მან ასევე მიიღო ფინანსური დახმარება 2000 რუბლის ოდენობით.

პირველ შემთხვევაში, 020 ხაზზე ვიღებთ 8000 რუბლს. და 030 - 7000 რუბლს შეადგენს. (კუკუშკინის გამოქვითვა 4000 მანეთი და ბაბოჩკინის გამოქვითვა 3000 მანეთი). ეს ნიშნავს, რომ კუკუშკინის 1000 რუბლიდან კომპანიამ უნდა დააკავოს პირადი საშემოსავლო გადასახადის 13%. აქედან გამომდინარე, ხაზი 040 უნდა ასახავდეს 130 რუბლის ოდენობას.
მეორე შემთხვევაში, მიუხედავად იმისა, რომ საჩუქრის ოდენობა ლიმიტზე ნაკლებია, პირადი საშემოსავლო გადასახადი ასევე უნდა დაიკავოს. ფაქტია, რომ ექვსთვიანი პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი კუმულატიურად ითვლება. შესაბამისად, სკვორცოვას გადახდების ჯამური ოდენობა იყო 5000 რუბლი, ლიმიტი 1000 რუბლით გადააჭარბა. ეს სხვაობა იბეგრება 13%-ის განაკვეთით.

როგორ სწორად შეავსოთ 6-NDFL ექვსი თვის განმავლობაში, ნაჩვენებია მიწოდებისთვის უკვე მომზადებულ ნიმუშში:

6-NDFL-ის შევსების ნიმუში 2016 წლის პირველი ნახევრისთვის, გვერდი 1

ორგანიზაციები და ინდმეწარმეები ვალდებულნი არიან წარმოადგინონ მე-2 კვარტლის 6-NDFL არაუგვიანეს 2016 წლის 1 აგვისტოსა. ეს სტატია ითვალისწინებს მე-2 კვარტლის 6-NDFL-ის შევსების მაგალითი. ასევე სტატიიდან შეიტყობთ 6-NDFL-ში მარტის და ივნისის გადაზიდვის ხელფასების ასახვას. სტატია მომზადდა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის უახლესი რეკომენდაციების საფუძველზე.

ვინ უნდა წარადგინოს 6-NDFL ექვსი თვის განმავლობაში

2016 წლიდან საგადასახადო აგენტებს მოეთხოვებათ კვარტალურად წარადგინონ პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხების შესახებ, რომლებიც დაკავებულია ფიზიკური პირების შემოსავლებიდან ფორმა 6-NDFL. 2016 წლის პირველი ნახევრის გაანგარიშება წარმოდგენილი უნდა იყოს იმავე ფორმით, როგორც პირველი კვარტლის გაანგარიშება. ანუ რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 14 ოქტომბრის No ММВ-7-11/450 ბრძანებით დამტკიცებული ფორმა. "".

გაითვალისწინეთ, რომ თუ ორგანიზაციას ან ინდივიდუალურ მეწარმეს ექვსი თვის განმავლობაში არ დაერიცხა ან არ გადაუხადა შემოსავალი ფიზიკურ პირებს და არ დააკავა პირადი საშემოსავლო გადასახადი, მაშინ არ არის საჭირო 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების წარდგენა, რადგან ასეთ ვითარებაში ორგანიზაციამ. ან ინდივიდუალური მეწარმე არ ითვლება საგადასახადო აგენტად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 230-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). თუმცა, ზოგიერთი ბუღალტერი მიზანშეწონილად მიიჩნევს უსაფრთხოდ თამაში და მაინც წარუდგინოს ნულოვანი 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს. გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ საგადასახადო ორგანოები ვალდებულნი არიან მიიღონ ნულოვანი 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი, მიუხედავად იმისა, რომ ის შეიძლება არ იყოს წარმოდგენილი. ასევე იხილეთ "", "".

მე-2 კვარტლისთვის 6-NDFL-ის წარდგენის ბოლო ვადა

6-NDFL 2016 წლის პირველი ნახევრისთვის უნდა წარედგინოს INFS-ს არაუგვიანეს 1 აგვისტოსა. გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ 30 და 31 ივლისი არის შაბათი და კვირა. საგადასახადო ოფისები ამ დღეებში დაკეტილია. ამრიგად, ნახევარწლიური გაანგარიშება შეიძლება წარდგენილი იყოს უშუალოდ 2016 წლის 1 აგვისტოს (ორშაბათს) და ეს არ ჩაითვლება დარღვევად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 6.1 მუხლის მე-7 პუნქტი, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი. 2015 წლის 21 დეკემბრის No BS-4-11/22387).
2016 წელს 6-NDFL წარდგენის უახლოესი ვადები შემდეგია:

6-NDFL-ის შემადგენლობა

6-NDFL გაანგარიშების ფორმა მოიცავს:

სათაურის გვერდი;
ნაწილი 1 „განზოგადებული ინდიკატორები“;
ნაწილი 2 „ფაქტობრივად მიღებული და დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის თარიღები და ოდენობები“.

ახლა ავხსნათ როგორ შეავსოთ 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი ექვსი თვის განმავლობაშიდა მიეცით თითოეული ნაწილის შევსების მაგალითები.

6-NDFL-ის შევსების პროცედურა დამტკიცდა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 14 ოქტომბრის No ММВ-7-11/450 ბრძანებით. ეს დოკუმენტები არის მთავარი ინსტრუქციები 6-NDFL-ის შევსებისთვის.

სათაურის გვერდი

ზე 6-NDFL-ის შევსებასათაურის გვერდის ზედა ნაწილში ჩადეთ ორგანიზაციის TIN და KPP. თუ თქვენ გჭირდებათ ანგარიშსწორების წარდგენა იმ პირებთან დაკავშირებით, რომლებმაც მიიღეს გადახდა ცალკეული განყოფილებიდან, მაშინ შეავსეთ დანაყოფის საგუშაგო.

პირველადი გაანგარიშების ხაზში "რეგულირების ნომერი" შეიყვანეთ "000". თუ თქვენ აგზავნით განახლებულ გაანგარიშებას, მაშინ შეიყვანეთ კორექტირების ნომერი („001“, „002“, „003“ და ა.შ.).

რაც შეეხება სვეტს „ჩაბარების პერიოდი (კოდი)“, სწორედ ეს მიუთითებს, რომ თქვენ აგზავნით გაანგარიშებას ზუსტად ექვსი თვის განმავლობაში. ამ სვეტში შეიყვანეთ კოდი 31.

გრაფაში „საგადასახადო პერიოდი (წელი)“ მონიშნეთ წელი, რომელზედაც წარმოდგენილია ნახევარწლიური გაანგარიშება, კერძოდ 2016 წ.

ნაწილი 1

პირველ ნაწილში „განზოგადებული ინდიკატორები“ აჩვენეთ დარიცხული შემოსავლის მთლიანი თანხა, გადასახადის გამოქვითვა და დარიცხული და დაკავებული გადასახადის მთლიანი თანხა. შეავსეთ 1 ნაწილი კუმულაციური ჯამით (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 18 თებერვლის წერილი No BS-3-11/650). შესაბამისად, პირველ ნაწილში ნახევარი წლისთვის ასახულია ინდიკატორები 1 იანვრიდან 30 ივნისის ჩათვლით პერიოდში.

ხაზი	შევსება
010	Გადასახადის განაკვეთი.
020	ფიზიკური პირების ყველა შემოსავალი დარიცხვის საფუძველზე წლის დასაწყისიდან.
025	ცალ-ცალკე გამოიყოფა შემოსავალი დივიდენდების სახით.
030	გამოქვითვების ჯამური ოდენობა ყველა ფიზიკურ პირზე (დაბეგვრის შემოსავალი მცირდება ამ ოდენობით).
040	პირადი საშემოსავლო გადასახადის დარიცხვის წესით გამოთვლილი თანხა წლის დასაწყისიდან ყველა დასაქმებულის შემოსავლიდან.
045	დივიდენდებიდან წლის დასაწყისიდან დარიცხვის საფუძველზე გამოთვლილი პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა.
050	ფიქსირებული წინასწარი გადახდების ოდენობა ანაზღაურდება პირადი საშემოსავლო გადასახადიდან პატენტით მომუშავე უცხოელების შემოსავალზე.

მოდით განვმარტოთ მითითებული ხაზების შევსების პროცედურა ექვსი თვის განმავლობაში 6-NDFL შევსების მაგალითი. მაგალითისთვის ავიღოთ შემდეგი პირობები:

ორგანიზაცია უხდის შემოსავალს ფიზიკურ პირებს, იბეგრება 13% განაკვეთით;
2016 წლის 1 იანვრიდან 30 ივნისის ჩათვლით ყველა თანამშრომელზე დარიცხული შემოსავლის ოდენობა არის 658,150 რუბლი. ამ თანხას ვაჩვენებთ სტრიქონზე 020;
საგადასახადო გამოქვითვების ოდენობა 2016 წლის 1 იანვრიდან 30 ივნისამდე პერიოდისთვის არის 78,210 რუბლი. ამ თანხას გადავირიცხავთ 030 ხაზზე.
გამოთვლილი პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა იქნება 75,392 რუბლი (658,150 რუბლი – 78,210 რუბლი) × 13%. ამ თანხას 040 სტრიქონში ვაჩვენებთ.

შედეგად, ნაწილი 1 ასე გამოიყურება:

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ 6-NDFL ივსება ზუსტად საანგარიშო დღეს, ანუ 30 ივნისს. მაშასადამე, ნებისმიერი ოპერაცია, რომელიც თქვენ განახორციელეთ 30 ივნისამდე გვიან, არ უნდა იყოს შეტანილი 1-ლ ნაწილში ნახევარი წლის განმავლობაში (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 27 აპრილის წერილი No. BS-4-11/7663). მაგრამ რა უნდა გააკეთოს ივნისის ხელფასთან, რომელიც მუშებმა მიიღეს 2016 წლის ივლისში, ანუ უკვე მე -3 კვარტალში? ავხსნათ მაგალითით.

დავუშვათ, რომ შპს ალფამ თანამშრომლებს ივნისის ხელფასი გადაუხადა 2016 წლის 5 ივლისს. Სმ. " ". ბუღალტერმა აღიარა ივნისის შემოსავალი მიღებულად და გამოითვალა პირადი საშემოსავლო გადასახადი იმ თვის ბოლო დღეს, რომელზედაც იხდიან ხელფასს. ანუ 30 ივნისს. ამრიგად, ბუღალტერმა შეასრულა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223-ე მუხლის მე-2 პუნქტის მოთხოვნა. დარიცხული საშემოსავლო და პირადი საშემოსავლო გადასახადი, რომელიც გამოითვლება 30 ივნისის მდგომარეობით პირველ ნაწილში, ბუღალტერს უნდა აჩვენოს 020 და 040 სტრიქონებზე.

ახლა ავხსნათ რა უნდა აისახოს 1-ლი ნაწილის დანარჩენ სტრიქონებში.

ხაზი	შევსება
060	იმ ადამიანების რაოდენობა, ვინც შემოსავალი მიიღო ექვსი თვის განმავლობაში.
070	საანგარიშო პერიოდში დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხა.
080	პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა, რომელიც დაანგარიშებული იყო, მაგრამ არ დაკავებულა მიმდინარე საანგარიშო პერიოდში. გთხოვთ გაითვალისწინოთ: საუბარია კონკრეტულად იმ თანხებზე, რომლებიც საგადასახადო აგენტს უნდა დაეკავებინა საანგარიშო პერიოდის ბოლომდე, მაგრამ რატომღაც ვერ შეძლო.
090	საგადასახადო აგენტისთვის დაბრუნებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 231-ე მუხლის შესაბამისად.

მოდით დავუბრუნდეთ ჩვენს მაგალითს და გავარკვიოთ, თუ როგორ უნდა აჩვენოთ ხელფასი ივნისისთვის და ამ ხელფასის გადასახადი 1-ლი ნაწილის 060-090 სტრიქონებში. ავიღოთ შემდეგი პირობები:

ორგანიზაციამ წლის პირველ ნახევარში შემოსავალი 14 ადამიანს გადაუხადა. ამ ფიგურას გადავიტანთ 060 სტრიქონზე;
გამოთვლილი გადასახადის მთლიანი ოდენობაა 75,392 რუბლი (ის უკვე მოიცავს პირადი საშემოსავლო გადასახადს ივნისის ხელფასიდან). ეს თანხა 040 სტრიქონში აისახა;
ანგარიშგების თარიღისთვის (30 ივნისი), ფაქტობრივი გადასახადი იყო ნაკლები - 66,491 რუბლი. ამ თანხას გადავირიცხავთ 070 ხაზზე.

ივნისის სახელფასო გადასახადი, რომელსაც იკავებთ ივლისში, არ არის საჭირო ნახევარი წლის გაანგარიშების 070 სტრიქონში (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 16 მაისის წერილი No. BS-4-11). /8609). სტრიქონზე 070 აჩვენეთ მხოლოდ ის გადასახადი, რომელიც თქვენ ფაქტობრივად დააკავეთ 30 ივნისის მდგომარეობით. ამასთან დაკავშირებით, გამოთვლილი (სტრიქონი 040) და დაკავებული გადასახადის (სტრიქონი 070) თანხები შეიძლება არ ემთხვეოდეს. ეს სავსებით ნორმალურია და არ წარმოადგენს რაიმე დარღვევას საგადასახადო აგენტის მხრიდან.

მაგრამ რა უნდა გავაკეთოთ 2016 წლის ივნისის სახელფასო გადასახადთან 8,901 რუბლის ოდენობით (75,392 რუბლი - 66,491 რუბლი)? მჭირდება თუ არა ამ თანხის გადარიცხვა 1-ლი ნაწილის 080 სტრიქონზე, რომელიც განკუთვნილია დაუკავებელი გადასახადისთვის? არა არ არის საჭირო. ეს დასკვნა გამომდინარეობს რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 16 მაისის No BS-4-11/8609 წერილიდან. 080 სტრიქონში უნდა იყოს ნაჩვენები მხოლოდ ის გადასახადი, რომელიც არ იქნა დაკავებული რაიმე სუბიექტური მიზეზების გამო (მაგალითად, თუ გადასახადი არ იქნა გადარიცხული კომპანიის მძიმე ფინანსური მდგომარეობის გამო). უბრალოდ, „გადაზიდვის გადასახადი“ არ არის ასახული 080 სტრიქონში, ვინაიდან საგადასახადო აგენტს ის არ უნდა დაეკავებინა საანგარიშგებო თარიღისთვის.

მე-2 ნაწილის შევსება

მე-2 განყოფილებაში მოცემულია შემდეგი ინფორმაცია:

გადასახადის მიღებისა და დაკავების თარიღები;
ბიუჯეტში გადასახადის ჩარიცხვის ვადა;
რეალურად მიღებული შემოსავლის ოდენობა და დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი.
ყველა ოპერაცია მე-2 ნაწილის შევსებისას უნდა აისახოს ქრონოლოგიური თანმიმდევრობით.

მოდით ავხსნათ სტრიქონების მიზანი მე-2 ნაწილში:

ხაზი	შევსება
100	შემოსავლის ფაქტიური მიღების თარიღები. მაგალითად, ხელფასებზე, ეს არის თვის ბოლო დღე, რომლისთვისაც ხელფასები დარიცხულია. ზოგისთვის, გადახდებს აქვს სხვადასხვა თარიღი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).
110	პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების თარიღები.
120	თარიღები არაუგვიანეს, ვიდრე პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა ჩაირიცხოს ბიუჯეტში. ეს თარიღები ჩამოთვლილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-6 პუნქტში და 226.1 მუხლის მე-9 პუნქტში. როგორც წესი, ეს არის ხელფასის მომდევნო დღე. თუმცა, ავადმყოფობის შვებულებისა და შვებულების ანაზღაურებისთვის ვადა განსხვავებულია: თვის ბოლო დღე, რომელშიც განხორციელდა გადახდა. ასევე იხილეთ "".
130	შემოსავლის ოდენობა (პირადი საშემოსავლო გადასახადის ჩათვლით), რომელიც მიღებული იქნა 100-ე სტრიქონზე მითითებულ თარიღში. ასევე იხილეთ „“.
140	დაკავებული გადასახადის თანხა 110-ე სტრიქონზე თარიღისთვის.

გაითვალისწინეთ, რომ მე-2 ნაწილში ასევე საჭიროა მხოლოდ საანგარიშო პერიოდის ბოლო სამ თვესთან დაკავშირებული ინდიკატორები (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 18 თებერვლის წერილი No. BS-3-11/650). ამიტომ, მე-2 სექციაში ექვსი თვის განმავლობაში, თქვენ უნდა აჩვენოთ საშემოსავლო და პირადი საშემოსავლო გადასახადი (თარიღის მიხედვით) მხოლოდ აპრილში, მაისში და ივნისის ჩათვლით შესრულებული ტრანზაქციებისთვის.

ასე რომ, დავუშვათ, რომ ორგანიზაცია გასცემს ხელფასს თანამშრომლებზე სამუშაო თვის მომდევნო თვის მე-5 დღეს. მარტის ხელფასზე თუ ვსაუბრობთ, მაშინ ის გადაიხადეს და პირადი საშემოსავლო გადასახადი დააკავეს აპრილში (ანუ წლის მეორე ნახევარში). ამრიგად, 6-NDFL-ში მარტის ხელფასი ექვსი თვის განმავლობაში მე-2 განყოფილებაში უნდა იყოს ნაჩვენები შემდეგნაირად:

100 სტრიქონზე „შემოსავლის ფაქტიური მიღების თარიღი“ – 31.03.2016;
110 სტრიქონზე „გადასახადის დაკავების თარიღი“ - 05.04.2016წ.;
120 სტრიქონზე „გადასახადის გადახდის ვადა“ - 06.04.2016წ.;
130 სტრიქონზე „ფაქტობრივად მიღებული შემოსავლის ოდენობა“ და 140 „დაკავებული გადასახადის ოდენობა“ - შემოსავლისა და დაკავებული გადასახადის ოდენობა.

ამ შევსების ალგორითმის კანონიერება დასტურდება ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 25 თებერვლის No BS-4-11/3058 წერილით.

არ უნდა იყოს პრობლემები აპრილის და მაისის ხელფასების ასახვაში ნახევარწლიურ 6-NDFL-ში. თარიღები ნაწილდება შემდეგნაირად:

მაგრამ რა ვუყოთ ივნისის ხელფასს, რომელიც თანამშრომლებმა ივლისში მიიღეს? როგორც უკვე ვთქვით, გაზრდის 1-ლი ნაწილის 020 და 040 სტრიქონების მაჩვენებელს. თუმცა, ივლისის გადახდის შესახებ ინფორმაცია მე-2 ნაწილში გამოჩნდება მხოლოდ ცხრა თვის გათვლებში (მარტის ხელფასის მსგავსად). ამიტომ, ნახევარი წლის გაანგარიშების მე-2 ნაწილში ივლისის გადახდა საერთოდ არ აჩვენოთ.

აქედან შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ ნიმუში 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი ნახევარი წლის განმავლობაში. ჩვენ ასევე გირჩევთ უყუროთ ვიდეოს, რომელიც დაკავშირებულია 6-NDFL-ის შევსებასთან ექვსი თვის განმავლობაში.

მსგავსი სტატიები