QQS - bu tovarlar, mahsulotlar, xizmatlar narxiga kiritilgan federal bilvosita soliq. Sotuvchi mahsulot sotilgandan keyin byudjetga soliq to'laydi. Ushbu maqolada biz 19-hisobni, asosiy xabarlarni va amaliy misollarni tahlil qilamiz.

QQS to'lovchilar

QQS to'lovchilar doirasi juda keng. Bularga tashkilotlar, umumiy soliq tizimi bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar, Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirish bilan bog'liq bo'lgan shaxslar kiradi.

Ushbu shaxslardan tashqari, boshqa shaxslar ham soliq to'lovchilar sifatida tan olinadi:

1. Chet el kompaniyalarining vakillari, agar ular Rossiya Federatsiyasi hududida faoliyat yuritsa.
2. Notijorat tashkilotlari, byudjet tashkilotlari, kasaba uyushma tashkilotlari, agar ular faoliyati davomida amalga oshirilgan bo'lsa.
3. Hokimiyat va mahalliy o'zini o'zi boshqarish.
4. Soliq agentlari, ya'ni Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasining qabul qilingan qoidalariga muvofiq harakat qiladigan xorijiy shaxslardan tovarlarni sotib oluvchi, munitsipal mulkni ijaraga beruvchi va boshqa shaxslar. Ular uchun soliqni hisoblash va keyinchalik to'lash majburiyati, agar ular o'zlari QQS to'lovchisi sifatida tan olinmagan bo'lsa ham, shunday holatlarda ham paydo bo'ladi.

Biroq, barcha tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq to'lovchi maqomiga ega bo'lishi shart emas. Ular yuridik shaxslarning quyidagi toifalarini o'z ichiga olmaydi. va jismoniy shaxslar:

• UTII, soddalashtirilgan soliq tizimi, yagona qishloq xo'jaligi solig'i, patent tizimi kabi imtiyozli soliq rejimlarini qo'llash;
• QQSdan ozod qilingan tovarlarni sotish bilan shug'ullanuvchi (ushbu ro'yxatga tibbiy tovarlar, ijtimoiy xizmatlar, shuningdek, ta'lim, tibbiyot, madaniyat, qimmatbaho metallardan tangalar sotish, diniy mahsulotlarni sotish, bank va boshqalar kiradi) ;
• agar oldingi 3 oy davomida sotishning umumiy miqdori 2 000 000 rubldan kam bo'lsa, QQS to'lovchisi maqomidan ozod qilingan shaxslar;
• Skolkovo loyihasi ishtirokchilari.

Istisno - bu Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga tovarlarni olib kirish. Bunday hollarda QQS maqomidan va amaldagi soliqqa tortish rejimidan qat'i nazar, barcha shaxslar tomonidan to'lanadi.

Buxgalteriya hisobi uchun QQSni qabul qilish

QQS to'lovchisi sifatida e'tirof etilgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, narxi soliqni o'z ichiga olgan tovarlarni olishda alohida hisobvaraqda QQSni hisobga oladilar 19. Ya'ni, mahsulot sotib olish qiymatini aniqlashda bilvosita soliqlar, shu jumladan QQS hisobga olinmaydi. hisobga olingan.

19-schyotda aks ettirilgan QQS keyinchalik soliqning umumiy miqdorini hisoblashda chegirib tashlanadi. Ammo buni faqat to'g'ri rasmiylashtirilgan birlamchi hujjatlar - schyot-fakturalar mavjud bo'lganda amalga oshirish mumkin. Boshqa hollarda, kiritilgan soliq summasi to'lovchining xarajatlarini oshiradi, ammo QQSning umumiy miqdorini kamaytirishda ishtirok etmaydi.

QQS to'lovchilari sifatida tan olinmagan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar 19-schyotdan foydalana olmaydilar, lekin darhol sotib olingan qiymatlar qiymatini olingan tovarlarning umumiy miqdoriga bog'laydilar.

Alohida buxgalteriya hisobi bilan 19-hisob

Ko'pincha tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar o'z faoliyati davomida bir vaqtning o'zida soliqqa tortiladigan va soliqqa tortilmaydigan operatsiyalarni qo'llash zarurati bilan duch kelishadi. Bunday hollarda kutilayotgan soliq yukini kamaytirish uchun QQSni alohida hisobga olishdan foydalanishga arziydi. Hisob siyosati qo'llash tartibini belgilaydi.

Alohida buxgalteriya hisobi bir vaqtning o'zida bir nechta soliq rejimlarida, masalan, UTII va umumiy tizimda bo'lgan korxonalar uchun ham zarur.

Alohida buxgalteriya hisobi bilan tovarlar (mahsulotlar, xizmatlar) turiga qarab 19-schyotga quyidagi subschyotlar ochiladi, bu esa kirish solig'ini guruhlarga yanada tasniflash imkonini beradi.

Jadval. 19-schyotga subschyotlar, buxgalteriya hisobi tartibi

subhisob	Sub-hisob nomi	Nima uchun ishlatiladi
19 ― 1	Soliq solinadigan operatsiyalar uchun tovarlar/xizmatlar uchun QQS	To'liq qiymatda chegirib tashlanadigan QQS faqat soliqqa tortiladigan operatsiyalarda qo'llaniladi
19 ― 2	Ozod qilingan operatsiyalar bo'yicha QQSni kiriting	QQS soliq to'lovchi tomonidan chegirib tashlanmaydi
	Olingan qiymatlar uchun QQS, keyinchalik taqsimlanishi sharti bilan.	U mahsulot yoki xizmatning qaysi turdagi faoliyatda ishtirok etishini darhol aniqlashning iloji bo'lmagan hollarda qo'llaniladi.

QQS hisobi bo'yicha uchinchi guruh xarajatlar umumiy deb e'tirof etilgan hollarda paydo bo'ladi va kelajakda ularni muayyan faoliyat turiga kiritish mumkin emas. Har ikkala turdagi operatsiyalarda foydalaniladigan tovarlar uchun proportsional nisbatni tuzishda butun sotish, shu jumladan asosiy vositalar, qimmatli qog'ozlar va boshqalarni sotish hisobga olinadi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida ham ma'lum sharoitlarda alohida hisob yuritmaslikka ruxsat beruvchi qoidalar mavjud. Ular kelajakda QQSsiz operatsiyalarda bevosita ishtirok etadigan xarajatlar ulushi xarajatlarning umumiy miqdorining 5% chegarasidan oshmasa paydo bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 4-bandi). Bunday hollarda soliq chegirmalarini to'liq qabul qilishga ruxsat beriladi.

19-schyotdan foydalangan holda QQS bo'yicha alohida hisobni yuritish zarurligi to'g'risidagi qonun talablariga e'tibor bermaslik soliq chegirmalarini aniqlashni rad etishga, bundan tashqari, foyda (PIT) aniqlashda ushbu summalarni keyinchalik xarajatlarga kiritishni taqiqlashga olib kelishi mumkin. .

QQS to'lash tartibi: e'lonlar

Qonunchilikka ko‘ra, soliq summalari tovar sotilgandan keyin, ya’ni schyot-fakturalar xaridorlarga taqdim etilgandan so‘ng byudjetga to‘lanadi. Hujjatda ko'rsatilgan va soliq davri (chorak) oxirida to'lanishi kerak bo'lgan QQS savdo operatsiyasini shakllantirishda 68-schyotda (QQS subschyoti) aks ettiriladi.

Bunday holda, soliq to'lovchi 19-schyotda qayd etilgan kirish solig'i summasiga to'lanishi kerak bo'lgan natijada summalarni kamaytirishga haqli. Bu faqat keyinchalik soliqqa tortiladigan operatsiyalarga jalb qilingan yoki taqsimlanishi kerak bo'lgan tovarlar bo'yicha QQSga nisbatan qo'llaniladi.

Misol. QQS to'lovchisi sifatida tan olingan savdo tashkiloti keyinchalik qayta sotish uchun 180 000 rubl miqdorida (18% QQS bilan) tovarlar sotib oldi. Soliq davrida sotilgan tovarlar. Xaridorlarga berilgan hujjatlardagi summa 240 000 rublni tashkil etdi (18% QQS bilan). Amaliyot natijalari bo'yicha byudjetga qanday soliq summasi o'tkazilishi kerak?

Dt 41 Kt 60 (152 542 rubl) - QQSsiz tovarlarni qabul qilish

Dt 19 Kt 60 (27 458 rubl) - kirish solig'i miqdori tovarlarni qabul qilishda ajratiladi

Dt 62 Kt 90-1 (240 000 rubl) - jo'natilgan mahsulotlardan olingan daromad aks ettirilgan

Dt 90-3 Kt 68 (36 610 rubl) - to'lov uchun QQS olinadi

Dt 68 Kt 19 (27 458 rubl) - soliq imtiyozlari

Dt 51 Kt 68 (9 152 rubl) - byudjetga o'tkazilgan QQS

Agar xaridorlarga soliq summasi ko'rsatilgan schyot-faktura QQS to'lashdan ozod qilingan shaxslar tomonidan berilgan bo'lsa, ular belgilangan miqdorni byudjetga o'tkazishlari shart. Ammo ular QQSni chegirib tashlash uchun qabul qila olmaydi. Ushbu imkoniyat faqat soliq to'lovchilar uchun mavjud.

Buxgalteriya hisobining 19-schyoti "Olingan qiymatlar bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i" faol schyoti bo'lib, sotib olingan tovarlar va materiallar uchun to'langan soliq summalarini aks ettirish uchun mo'ljallangan. 19-schyotdagi odatiy xabarlar va operatsiyalar misollarini ko'rib chiqing.

QQS hisob-kitoblari bilan bog'liq hisob-kitoblar buxgalteriya hisobida eng muhimlaridan biridir. Unda jamlangan summalar to'lanishi lozim bo'lgan soliq miqdorini kamaytirish uchun ishlatiladi.

Ushbu hisobda xaridor etkazib berilgan tovarlar, xizmatlar, ishlar uchun to'lov bilan birga to'langan QQS miqdorini aks ettiradi. QQS summasi sotuvchi tomonidan tovar miqdoriga kiritiladi va schyot-fakturada alohida satr sifatida ta'kidlanadi.

Buxgalteriya hisobida QQSni hisoblash Dt 19 - Kt 60 (76) ni joylashtirish orqali tavsiflanadi. Hisobdan hisobdan chiqarish, qoida tariqasida, 68-sonli "Soliqlar bo'yicha hisob-kitoblar" schyoti bilan birgalikda amalga oshiriladi, bu qiymatlar xaridlar kitobida aks ettiriladi va QQS chegirmalarining umumiy miqdorini tashkil qiladi.

Odatdagi korrespondensiya 19 ta hisob

QQSni chegirish Dt 68 (QQS) - Kt 19 standart postida aks ettirilgan.

Quyidagi jadvalda 19-hisobdagi odatiy xabarlar ko'rsatilgan:

QQS chegirmasini olish shartlari

QQSni chegirish - to'lash uchun hisoblangan soliq miqdorini etkazib beruvchilar tomonidan taqdim etilgan miqdorga kamaytirish. Korxona soliq imtiyozini olishi uchun San'at shartlariga rioya qilish kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi:

• sotib olingan tovarlarni hisobga olish uchun qabul qilish;
• sotib olingan tovarning maqsadi - QQS to'lanadigan faoliyatda;
• QQS to'langanligini tasdiqlovchi hujjatlarning mavjudligi - buning uchun QQS summasi alohida qatorda ajratiladi;
• import qilinadigan tovarlar bo'yicha QQS bojxonada to'lanishi kerak.

267 1C video darslarini bepul oling:

QQSdan ozod qilingan DOS tashkiloti uni chegirib tashlashga haqli emas. Shunga ko'ra, u QQSni sotib olingan tovarlar, materiallar va xizmatlar qiymatiga kiritishi kerak.

Qanday QQS chegirib tashlanishi mumkin

1. Tovarlarni (xizmatlarni yoki ishlarni) yetkazib beruvchiga to'langan summalar.
2. Tovarlarni import qilishda kompaniya tomonidan bojxonada to'langan QQS.
3. Agar tovar xaridor tomonidan qaytarilgan bo'lsa, byudjetga QQS to'lanadi.
4. Shartnoma bekor qilinganda va avans xaridorga qaytarilganda xaridorlarning avanslari bo'yicha QQS.
5. Pudratchilar tomonidan kapital qurilish, asosiy vositalarni o'rnatish va yig'ish jarayonida hamda ularni demontaj qilishda QQS olinadi.
6. Qurilish-montaj ishlari uchun materiallar uchun QQS.
7. Tashkilot ehtiyojlari uchun qurilish-montaj ishlarini bajarishda to'langan QQS.
8. Ish safarlari va ko'ngilochar xarajatlar uchun QQS.
9. Soliq agentlari tomonidan byudjetga to'langan QQS.
10. Ustav kapitaliga hissa sifatida ba'zi mol-mulkni qo'shgan aktsiyador tomonidan undirilgan QQS miqdori.
11. Eksport operatsiyalari bo'yicha to'langan QQS, agar tasdiqlovchi hujjatlar keyinroq olingan bo'lsa, o'z vaqtida tasdiqlanmagan.
12. Sotilgan tovarlarning qiymati retrospektiv pasaygan taqdirda tuzatilgan soliq summalari.

QQS chegirib tashlanmasa

QQS daromad solig'ini hisoblash uchun xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilishi mumkin, agar tashkilot:

• sug'urta kompaniyasi;
• nodavlat pensiya jamg'armasi;
• IP va boshqalar.

Tashkilotning xarajatlaridan QQSni hisobdan chiqarish uchun siz:

1. Soddalashtirilgan soliq tizimini, patentni soliqqa tortish tizimini yoki UTIIni qo'llash.
2. Soliq solishning asosiy tizimini qo'llashda QQSdan ozod qilish.

Hisobdan chiqarish hisobi soliqning tannarxga yoki boshqa xarajatlarga kiritilganligiga qarab belgilanadi.

QQS quyidagi hollarda sotib olingan tovarlar va materiallar qiymatiga kiritiladi:

• soliqqa tortilmaydigan faoliyat uchun sotib olish;
• rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida sotish;
• ekvayring tashkilot QQS to'lovchi emas;
• amalga oshirish sifatida tan olinmagan faoliyat uchun.

Agar QQS to'langanligi kiruvchi hujjatlar bilan tasdiqlanmagan bo'lsa, masalan, soliq schyot-fakturasi yo'q yoki noto'g'ri to'ldirilgan bo'lsa, QQSni chegirib tashlash noqonuniy hisoblanadi.

Hisob qaydnomasidan foydalangan holda operatsiyalar 19

Misol 1. QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilish

Aytaylik, "Eskadra" MChJ asosiy vositalarni yetkazib beruvchidan 224 200 rubl, shu jumladan QQS 34 200 rublni sotib oldi.

Buxgalter operatsiyani 19-schyotda quyidagi yozuvlar bilan aks ettiradi:

Misol 2. Narxga kiritilgan QQS

Misol uchun, "Vanda" MChJ QQS olinmaydigan faoliyat uchun materiallar sotib oladi. Yetkazib beruvchiga 112 100 rubl, shu jumladan QQS 17 100 rubl to'langan.

Ushbu kiritilgan QQS kompaniya tomonidan chegirib tashlanmaydi, shuning uchun bu summalar xarid narxiga kiritiladi.

Wanda hisobchisi operatsiyani 19-schyotda quyidagi yozuvlar bilan qayd etadi:

Misol 3. Xarajatlar bo'yicha QQSni hisobdan chiqarish

Aytaylik, soddalashtirilgan soliq tizimida joylashgan Cattleya tashkilotida tovarlar va materiallar 94 400 rubl, shu jumladan QQS 14 400 rubl miqdorida sotib olinadi. Ushbu miqdor tashkilotning xarajatlariga qo'shiladi.

Ushbu operatsiya e'lonlar orqali aks ettirilgan.

Soliq to'lovchi Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), shuningdek mulkiy huquqlarni sotib olayotganda soliq to'lovchiga taqdim etilgan soliq summasiga soliqning umumiy miqdorini kamaytirishga haqli (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 171-moddasi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

QQSni ushlab qolish yoki qaytarish quyidagi hodisalar yuz berganda amalga oshirilishi mumkin:

1. Tovarlar hisobga olinadi va QQSga tortiladigan operatsiyalar uchun foydalaniladi.

2. Yetkazib beruvchining hisob-fakturasi olingan. Hisobvaraq-faktura sotuvchi tomonidan soliq summalarini chegirib tashlash uchun taqdim etgan mol-mulk huquqining tovarlarini (ishlarini, xizmatlarini) xaridorga qabul qilish uchun asos bo'lib xizmat qiluvchi hujjatdir. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 5 va 6-bandlarida belgilangan tartibni buzgan holda tuzilgan va berilgan schyot-fakturalar sotuvchi tomonidan xaridorga taqdim etilgan soliq summalarini chegirib tashlash yoki qoplash uchun qabul qilish uchun asos bo'la olmaydi.

3. O'rnatishni talab qilmaydigan asbob-uskunalar 01 "Asosiy vositalar" schyoti bo'yicha buxgalteriya hisobiga qabul qilinadi.

Buxgalteriya hisobida sotib olingan qiymatlar bo'yicha QQS summalari hisobda aks ettiriladi 19 "Sotib olingan aktivlar bo'yicha QQS".

QQS solig'i bo'yicha deklaratsiyada soliq imtiyozlarining har xil turlari bo'yicha qatorlarni to'ldirish talab qilinadi. Xaridlar kitobida soliq stavkalari bo'yicha ustunlarni to'ldirish talab qilinadi. Buning uchun 19-schyotda sotib olingan inventarlarning turlari va QQS stavkalari bo'yicha subschyotlar tuziladi.

19-schyotning debetida yetkazib beruvchi bilan hisob-kitoblar schyoti bilan korrespondensiyada sotib olingan tovar-moddiy boyliklar bo‘yicha QQS aks ettiriladi.

19-schyotning krediti bo'yicha subschyot bilan korrespondensiyada 68-QQS"QQS" byudjetdan QQS qaytarilishini aks ettiradi.

Shunday qilib, 19-schyotdagi qoldiq hali qaytarilmagan QQS miqdorini aks ettiradi.

Xarid qilish kitobida nafaqat QQS summasini, balki ushbu QQS hisoblangan soliq bazasini ham aks ettirish talab qilinadi. Soliq solinadigan baza balansdan tashqari hisobda aks ettiriladi 119 "QQS bazasini olish va sotib olish kitobiga joylashtirish", ular uchun yozuvlar 19-schyotdagi yozuvlar bilan parallel ravishda amalga oshiriladi, lekin QQS summasi uchun emas, balki tegishli soliq solinadigan baza miqdori uchun.

119-schyotning debetidagi bir tomonlama yozuvda sotib olingan tovar-moddiy boyliklar bo‘yicha QQS bazasi aks ettiriladi.

119-schyotning kreditida subschyot bilan korrespondensiyada 168-QQS“QQS bazasini qoplash va byudjetga hisoblash” kompensatsiya uchun qabul qilingan QQS bazasini aks ettiradi.

Shunday qilib, tovarlar (materiallar, ishlar, xizmatlar) sotib olayotganda QQS bo'yicha quyidagi yozuvlar kiritiladi:

Debet		Kredit		so'm
Tekshirish	Yuz	Tekshirish	Yuz
19-…	Yetkazib beruvchi	60-01	Yetkazib beruvchi	QQS miqdori
	Sotib olish hujjati		Shartnoma
			Sotib olish hujjati
119-…	Yetkazib beruvchi			QQSsiz narx
	Sotib olish hujjati

Hisob-fakturani olgandan so'ng, QQSni qaytarish uchun e'lon qilinadi:

Debet		Kredit		so'm
Tekshirish	Yuz	Tekshirish	Yuz
68-QQS	Asosiy to'lov	19-…	Yetkazib beruvchi	QQS miqdori
			Sotib olish hujjati
168-QQS		119-…	Yetkazib beruvchi	QQSsiz narx
			Sotib olish hujjati

QQSni qaytarish bo'yicha yozuvlarni yaratishda xaridlar kitobiga tegishli yozuvlar kiritiladi.

Hujjatlarni rasmiylashtirish qoidalari

Yetkazib berish hujjatlarida (kvitansiya schyot-fakturalari, olingan xizmatlar, OTni qabul qilish sertifikatlari) sotib olingan qiymatlar bo'yicha QQSni hisobga olish dasturida "" Parametrlar"bayroq o'rnatilishi kerak" QQS":

Guruch. 12-20 - kiruvchi hisob-fakturada "QQS" belgisi

Agar etkazib beruvchining hujjatida QQS ta'kidlangan bo'lsa, ushbu bayroq o'rnatilishi kerak va:

Tashkilot umumiy soliq rejimini qo'llaydi va QQSdan ozod etilmaydi;

Tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydi.

bayroq" QQS" quyidagi hollarda olib tashlanishi kerak:

Yetkazib beruvchining hujjatida QQS ko'rsatilmagan;

Tashkilot QQS to'lashdan ozod qilingan;

Tashkilot hisoblangan daromadga yagona soliq shaklida soliq solish tizimini qo'llaydi.

Yetkazib berish hujjatlarida tovar va materiallar obyektlari yoki xizmatlar ko‘rsatilganda ular bo‘yicha QQS summasi nom kartasida ko‘rsatilgan QQS stavkasi bo‘yicha dastur tomonidan avtomatik tarzda hisoblanadi.

Tovarlar va materiallar uchun QQS stavkasi ma'lumotnomada ko'rsatilgan " Nomenklatura"xatcho'plangan" Parametrlar"parametrda" QQS stavkasi" (H1):

Guruch. 12-21 - Element kartasida QQS stavkasini ko'rsatish

Agar tovarlar va materiallar guruhiga bitta QQS stavkasi solingan bo'lsa, unda ushbu QQS stavkasini darhol ob'ekt papkasida ko'rsatish qulay. Bu holda QQS stavkasi qiymati ushbu papkada yaratilgan barcha kartalarga "sukut bo'yicha" tayinlanadi. Agar kerak bo'lsa, ushbu qiymat element kartasida bekor qilinishi mumkin.

Qabul qilingan xizmatlar uchun QQS stavkasi ma'lumotnomada ko'rsatilgan " Qabul qilingan xizmatlar turlari"xatcho'plangan" Parametrlar", xuddi "Nomenklatura" ma'lumotnomasida bo'lgani kabi.

Agar ob'ekt hujjati yoki xizmatlarga 0% stavkada QQS solingan bo'lsa, masalan, tibbiy asbob-uskunalar, u holda sotib olish kitobida operatsiyani to'g'ri aks ettirish uchun etkazib berish hujjatidagi "QQS" bayrog'ini olib tashlash kerak emas. Bunday tovarlar va materiallar va xizmatlar uchun QQS stavkasi ma'lumotnomada "0" ga belgilanishi kerak.

Hujjat yopilganda, hisobning subhisobida QQS miqdori bo'yicha xabarlar yaratiladi 19 "Olingan qiymatlar bo'yicha QQS" va QQS bazasi summasi uchun hisobning subschyotiga. 119 “QQS bazasini olish va xaridlar kitobiga joylashtirish”. subhisob qaydnomasi 19 Va 119 yorliqdagi hujjatda ko'rsatilgan hisob-kitoblar turiga qarab belgilanadi " Parametrlar", va nom kartada ko'rsatilgan QQS stavkasi. Hisob-kitoblar turlarini belgilash va o'rnatish haqida ko'proq ma'lumot olish uchun " bo'limga qarang. O'zaro hisob-kitoblarni hisobga olish".

Qabul qilingan fakturalar

Hisob-faktura - bu sotuvchi tomonidan taqdim etilgan soliq summalarini chegirib tashlash uchun qabul qilish uchun asos bo'lib xizmat qiladigan hujjat. Shuning uchun, dasturda QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilish uchun olingan schyot-fakturalarni rasmiylashtirish kerak, shuning uchun schyot-faktura berilmagan bo'lsa, QQS ushlab qolish yoki qaytarish uchun qabul qilinmaydi.

Hisob-fakturalar va etkazib berish hujjatlarini olishning uchta varianti mavjud:

1. Hisob-faktura yetkazib berishdan oldin olingan hujjat.

2. Hisob-faktura yetkazib berish hujjati bilan birga olingan.

3. Hisob-faktura yetkazib berilgandan keyin olingan hujjat.

Dastlabki ikki holatda, etkazib berish hujjatini ro'yxatdan o'tkazishda dasturda avtomatik ravishda hisob-fakturani yaratish tavsiya etiladi. Agar hisob-faktura yetkazib berish hujjatidan oldin olingan bo'lsa, u holda etkazib berish hujjati olinmaguncha uni dasturda qayta ishlash kerak emas.

Yetkazib berish hujjatini ro'yxatdan o'tkazishda avtomatik ravishda hisob-fakturani yaratish uchun bayroqni o'rnating " Hisob-faktura"va yorliqda olingan schyot-fakturaning tafsilotlarini belgilang" Tekstura":

Guruch. 12-22 - Qabul qilingan hisob-fakturani avtomatik yaratish

Yetkazib berish hujjatini saqlashda schyot-faktura avtomatik ravishda qabul qilingan schyot-fakturalar reestrida yaratiladi.

Agar schyot-faktura yetkazib berish hujjatidan keyin, lekin keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay kelsa, uni yetkazib berish hujjatida qabul qilingan schyot-fakturaning rekvizitlarini ko‘rsatgan holda avtomatik tarzda yaratish mumkin. Buni amalga oshirish uchun siz etkazib berish hujjatini ochishingiz kerak bo'ladi, shuning uchun bu usul faqat etkazib berish hujjatlarini ochish hech narsaga ta'sir qilmaydigan kichik tashkilotlar tomonidan qo'llanilishi mumkin.

Agar biron sababga ko'ra etkazib berish hujjatini ochib bo'lmasa yoki schyot-faktura etkazib berish hujjati olinganidan keyin keyingi oyning 20-kunidan keyin kelib tushsa, u qabul qilingan schyot-fakturalar reestrida qo'lda ro'yxatdan o'tkazilishi kerak, etkazib berish hujjatida esa bayroq " Hisob-faktura"xatcho'plangan" Tekstura"aniqlash shart emas.

Dalada hisob-fakturani qo'lda yaratishda " Hujjatlarga ko'ra" siz yetkazib berish hujjatini ko'rsatishingiz kerak:

Guruch. 12-23 - Qabul qilingan hisob-fakturani qo'lda yaratish

Hisob-faktura rasmiylashtirilgandan so'ng, uning tafsilotlari avtomatik ravishda etkazib berish hujjatida "Hisob-faktura" yorlig'ida aks ettiriladi.

Qabul qilingan fakturalarni qayta ishlash haqida ko'proq ma'lumot olish uchun "bo'limga qarang" Tovar va materiallarni hisobga olish"bo'lim" Tovar va materiallarni qabul qilish".

Qaysi schyot-fakturalar avtomatik tarzda va qaysi qo'lda tuzilganligini aniqlash uchun avtomatik ravishda yaratilgan schyot-fakturalar reestrida "" maydonida. Davlat" belgisi paydo bo'ladi:

Guruch. 12-24 - Avtomatik ravishda yaratilgan hisob-fakturalarni belgilash

Dasturda schyot-fakturalar rasmiylashtiriladigan yetkazib berish hujjatlari uchun schyot-fakturalar qabul qilinishini nazorat qilish, sohada " Davlat" belgisi paydo bo'ladi.

Guruch. 12-25 - Qaysi uchun etkazib berish hujjatlarini belgilash
fakturalar

Qo'shilgan qiymat solig'ini hisoblashda qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar, xaridlar kitoblari va savdo kitoblari registrlarini yuritish qoidalariga muvofiq (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2000 yil 2 dekabrdagi 914-sonli qarori bilan tasdiqlangan (11 maydagi o'zgartirishlar bilan). 2006)) tashkilotlar qabul qilingan schyot-fakturalar reestrini yuritishi shart.

Elektron shaklda olingan schyot-fakturalar reestri olingan schyot-fakturalar jurnali vazifasini bajaradi. Agar kerak bo'lsa, uni chop etish mumkin<ctrl+P>).

Asosiy vositalarga QQS

2006 yildan beri sotib olingan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar uchun QQSni chegirib tashlash tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi 1-bandida belgilangan. Ushbu bandga muvofiq, chegirma ushbu asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar ro'yxatga olinganidan keyin amalga oshiriladi.

Kapital turi investitsiyalar	QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilish tartibi
	Chegirma shartlari	Chegirma momenti
O'rnatishni talab qilmaydigan uskunalar (OT), NMA	01* hisob raqamiga asosiy vositalar depoziti	01 hisobvarag'iga joylashtirilgan oydan boshlab (Soliq kodeksining 172-moddasi 1-bandi 3-bandi) yoki keyingi oy **
O'rnatish kerak bo'lgan uskunalar (OTni o'rnatishni talab qiladi)	Uskunalarni 07 hisobvarag'iga ro'yxatdan o'tkazish	07 hisobvarag'ini tashkil etish oyidan boshlab (Soliq kodeksining 172-moddasi 1-bandi 3-bandi)
Qurilish-montaj ishlari (shu jumladan uskunani o'rnatish)	08 hisobvarag'ida qurilish-montaj ishlarini ro'yxatdan o'tkazish	08 hisobvarag'i ochilgan oydan boshlab (Soliq kodeksining 172-moddasi 5-bandi)

* O'rnatishni talab qilmaydigan asosiy vositalarni ro'yxatdan o'tkazishni 08 hisobvarag'ida sotib olingan va ro'yxatdan o'tkazilgan sana yoki 01 hisobvarag'ida foydalanishga topshirilgan va ro'yxatdan o'tkazilgan sana sifatida izohlash mumkin. Aksariyat tahlilchilarning fikricha, "asosiy vositalarni qabul qilish" sanasi ob'ekt foydalanishga topshirilgan sana hisoblanadi. Shu sababli, dasturda soliq risklarini minimallashtirish uchun QQSni qaytarish ishga tushirilgandan keyin amalga oshiriladi.

** 2006 yildan beri sotib olingan, o'rnatishni talab qilmaydigan asosiy vositalar uchun QQSni qaytarishda munozarali masala QQSni qaytarish vaqtini aniqlashdir. Ba'zilar, bunday daqiqani ishga tushirish oyining oxirgi kuni, boshqalari - foydalanishga topshirilgandan keyingi oyning birinchi kuni deb hisoblashadi. Dasturda o'rnatishni talab qilmaydigan asosiy vositalar uchun QQSni qaytarish momenti foydalanuvchi tomonidan "Buxgalteriya hisobi sozlamalarida" belgilanadi. QQS":

Guruch. 12-26 - asosiy vositalar bo'yicha QQSni qaytarish vaqtini ko'rsatish,
o'rnatishni talab qilmaydi

Asosiy vositalarga QQSni qoplash birlamchi hujjatlarda amalga oshiriladi:

O'rnatish va qurilish-montaj ishlari uchun uskunalar uchun - kiruvchi schyot-fakturalarda va olingan xizmatlarda;

O'rnatishni talab qilmaydigan uskunalar va nomoddiy aktivlar uchun - qabul qilish hisobotida.

O'rnatishni talab qilmaydigan, hali ishga tushirilmagan asosiy vositalar uchun QQS summalarini alohida hisobga olish uchun subschyot qo'llaniladi. 19-KV-OSN"O'rnatishni talab qilmaydigan sotib olingan operatsion tizimlar uchun QQS."

Shunday qilib, o'rnatishni talab qilmaydigan asosiy vositalar bo'yicha QQS birinchi navbatda 19-KV-OSN subschyotining debetida undiriladi va foydalanishga topshirilgandan so'ng u subschyotning kreditiga o'tkaziladi. 19-OSN"O'rnatishni talab qilmaydigan asosiy vositalarga QQS", buning uchun QQS odatdagi tarzda qaytariladi.

O'rnatishni talab qilmaydigan OS sotib olayotganda yaratilgan e'lonlar (invoys):

Debet		Kredit		so'm
Tekshirish	Yuz	Tekshirish	Yuz
08	kapital qo'yilmalar	60-01	Tashkilot	QQSsiz narx
	Shartnoma		Shartnoma
			Sotib olish hujjati
19-KV-OSN	Tashkilot	60-01	Tashkilot	QQS miqdori
	Sotib olish hujjati		Shartnoma
			Sotib olish hujjati

O'rnatishni talab qilmaydigan OTni ishga tushirish paytida yaratilgan xabarlar (qabul qilish hisoboti):

Debet		Kredit		so'm
Tekshirish	Yuz	Tekshirish	Yuz
01	Asosiy narsa	08	kapital qo'yilmalar	QQSsiz narx
			Shartnoma
19-OSN	Tashkilot	19-KV-OSN	Tashkilot	QQS miqdori
	Sotib olish hujjati		Sotib olish hujjati
68-QQS	Asosiy to'lov	19-OSN	Tashkilot	QQS miqdori*
			Sotib olish hujjati

*O'rnatishni talab qilmaydigan asosiy vositalar uchun QQS qaytarilishini e'lon qilish sanasi buxgalteriya hisobida ko'rsatilgan QQSni qaytarish vaqtiga bog'liq.

Olingan qiymatlar bo'yicha QQSni hisobga olish uchun foydalaning hisob 19 "Olingan qiymatlar bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i" - faol.

Ochilish balansi (debet bo'yicha) - hisobot davri boshidagi moddiy boyliklar bo'yicha QQSni aks ettiradi.

Debet aylanmasi - kiruvchi qiymatlar, ishlar, xizmatlar bo'yicha QQS summasi.

Kredit aylanmasi - byudjetdan qo'shilgan qiymat solig'i yoki uni o'z moliyalashtirish manbalari hisobidan hisobdan chiqarish.

Yakuniy qoldiq (debet) - hisobot davri oxiridagi moddiy boyliklar bo'yicha QQS.

19-schyotning subschyotlari:

• 1 "Asosiy vositalarni sotib olish uchun qo'shilgan qiymat solig'i";
• 2 “Olingan nomoddiy aktivlar bo‘yicha qo‘shilgan qiymat solig‘i”;
• 3 «Olingan tovar-moddiy boyliklarga qo'shilgan qiymat solig'i».

Tashkilot yetkazib beruvchidan inventar buyumlarni (ishlarni, xizmatlarni) olganida, buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvlar kiritiladi:

D 19 K 60, 76, 71 - sotib olingan qiymatlar bo'yicha QQS miqdorini aks ettiradi ("kirish" QQS).

19-schyotning debetida hisobga olingan QQS summalari hisobdan chiqarilishi mumkin:

• QQS solig'ini chegirish uchun qabul qilinganidek;
• sotib olingan qadriyatlarning qiymatini oshirish yoki buxgalteriya hisobi (sotish xarajatlari);
• maqsadli mablag'lar hisobidan;
• tashkilotning o'z mablag'lari hisobidan.

Soliq chegirmasi. Aksariyat hollarda sotib olingan qiymatlar (ishlar, xizmatlar) bo'yicha QQS summalari soliqdan chegirib tashlanadi. Bu quyidagi yozuvda aks ettirilgan:

D 68, "QQS hisob-kitoblari" subschyoti K 19 - soliq chegirmasi amalga oshirildi.

Bunday yozuv quyidagi shartlar bajarilgan taqdirda amalga oshirilishi mumkin:

• sotib olingan qiymatlar tashkilot balansida hisobga olinadi (ishlar bajariladi, xizmatlar ko'rsatiladi);
• ishlab chiqarish faoliyatini yoki QQS solingan boshqa operatsiyalarni amalga oshirish uchun sotib olingan boyliklar (ishlar, xizmatlar);
• sotib olingan qiymatlar (ishlar, xizmatlar) uchun soliq summasini ko'rsatadigan schyot-faktura mavjud.

Agar ushbu shartlardan kamida bittasi bajarilmasa, to'langan yoki to'lanishi kerak bo'lgan QQS summasi chegirib tashlanmaydi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida to'rtta holat ko'zda tutilgan bo'lsa, etkazib beruvchilardan sotib olingan qimmatbaho narsalar (ishlar, xizmatlar) uchun to'langan yoki to'lanishi kerak bo'lgan QQS chegirib tashlanmaydi, lekin ushbu qimmatbaho narsalar (ishlar, xizmatlar) qiymatiga kiritilgan.

• 1. Qabul qilingan qiymatlar (ishlar, xizmatlar) QQSdan ozod qilingan mahsulotlarni (ishlarni, xizmatlarni) ishlab chiqarish yoki sotishda foydalaniladi.
• 2. Qimmatbaho buyumlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olgan tashkilot QQS to'lovchisi emas yoki soliqdan ozod qilish huquqidan foydalangan.
• 3. Olingan qiymatlar (ishlar, xizmatlar) Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq soliq solinadigan bazaga kiritilmagan operatsiyalar uchun maxsus sotib olinadi, shuning uchun QQS ob'ekti emas.
• 4. Qabul qilingan qiymatlar (ishlar, xizmatlar) Rossiya hududi bo'lmagan operatsiyalar uchun ishlatiladi.

Amalda, tashkilot ishlab chiqarish maqsadlari uchun materiallarni sotib olgan, QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilgan va keyinchalik ushbu materiallardan QQSga tortilmaydigan operatsiyalar uchun foydalanganda vaziyat yuzaga kelishi mumkin. Bunday holda, chegirib tashlash uchun qabul qilingan QQS summasi tiklanishi kerak:

D 19 K 68, "QQS hisob-kitoblari" subschyoti - ilgari chegirib tashlash uchun qabul qilingan QQS tiklandi.

Berilgan avanslar bo'yicha QQS chegirib tashlansa, ular buxgalteriya yozuvini tuzadilar:

D 68 K 60 subschyoti "Berilgan avanslar bo'yicha hisob-kitoblar" - berilgan avans to'lovidan QQSni ushlab qolish uchun qabul qilinadi.

Yetkazib beruvchidan (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) moddiy boyliklarni olgandan so'ng, hisobiga avans to'lovi o'tkazilganda, ushlab qolish uchun qabul qilingan QQS summasi tiklanishi kerak: D 60 K 68, "QQS hisob-kitoblari" subschyoti. ”.

Olingan qiymatlar qiymatining oshishi uchun QQSni hisobdan chiqarish.

Agar tashkilot sotib olingan qiymatlardan (ishlar, xizmatlar) QQS solinmaydigan faoliyatni amalga oshirish uchun foydalanmoqchi bo'lsa yoki o'zi QQS to'lovchisi bo'lmasa, byudjetdan soliq summasi qaytarilmaydi. Ushbu summa sotib olingan qiymatlarni oshirish yoki xarajatlarni hisobga olish schyotlari (sotish xarajatlari) uchun debetlanadi:

D 08, 10, 41 va boshqalar. 19 ga qadar - sotib olingan qiymatlar bo'yicha QQS summasi hisobdan chiqarildi;

D 20, 25, 26, 44 va boshqalar 19-ga qadar - bajarilgan ishlar (xizmatlar) bo'yicha QQS summasi hisobdan chiqarildi.

QQSni maqsadli mablag'lar hisobidan hisobdan chiqarish. Maqsadli mablag'lar hisobidan (masalan, byudjetdan yoki byudjetdan tashqari jamg'armadan maqsadli tushumlar hisobidan) sotib olingan moddiy boyliklar (ishlar, xizmatlar) bo'yicha QQSni hisobdan chiqarish quyidagi yozuvda aks ettiriladi:

D 86 K 19 - maqsadli mablag'lar hisobidan QQS summasi hisobdan chiqarildi.

O'z mablag'lari hisobidan QQSni hisobdan chiqarish. Agar "kirish" QQSni QQSni chegirib tashlashga yoki tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) ishlab chiqarish va sotish xarajatlariga (masalan, schyot-fakturalar va birlamchi hujjatlar bo'lmasa, alohida hisobga olish bo'lmasa) kiritish talablari qo'yilmasa. bajarilgan taqdirda, “kirish” QQS soliq solinadigan foydani chegirib tashlamagan holda o‘z mablag‘lari hisobidan hisobdan chiqariladi:

D 91 -2 K 19 - QQS summasi tashkilotning boshqa xarajatlariga tegishli.

Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan shartnoma tuzayotgan korxonalar sotib olingan boyliklar qiymatidan tashqari, sotib olingan boyliklar uchun QQS (qo‘shilgan qiymat solig‘i) summasini ham to‘lashlari shart.

Qo'shilgan qiymat solig'i to'plami 21-ch. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilvosita soliq hisoblanadi, ya'ni. xaridor tomonidan to'lanadi va ishlab chiqarish va muomalaning barcha bosqichlarida yaratilgan qo'shilgan qiymatni olib qo'yish shaklidir.

"Kirish" QQS- bu narxga qo'shimcha ravishda tovarlar (ishlar, xizmatlar), mulkiy huquqlar yetkazib beruvchi tomonidan taqdim etilgan soliq.

"Kiritish" QQS:

Chegirma (qoplash) uchun qabul qilingan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171, 172.176-moddalari);

· sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar), mulkiy huquqlar qiymatida hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 2-bandi);

Qabul qilingan qiymatlar, ishlar va xizmatlar uchun etkazib beruvchilarga to'lanadigan qo'shilgan qiymat solig'i buxgalteriya hisobida hisobga olinadi 19-sonli "Olingan qiymatlar bo'yicha QQS" hisobvarag'ida. Hisob faol.

"Kirish" summalarini analitik hisobga olish uchun» QQS tegishli subschyotlarni ochish uchun tavsiya etiladi. Ushbu bo'linish majburiy emas, shuning uchun buxgalteriya hisoblarining ishchi jadvalini ishlab chiqishda tashkilot faoliyatning o'ziga xos xususiyatlariga qarab subhisobvaraqlarning boshqa bo'linishini ta'minlashi mumkin.

Analitik hisobni tashkil qilishda , soliq summalarini alohida hisobga olish kerak ishlab chiqarishda foydalaniladigan sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun; soliqqa tortiladigan va soliqqa tortilmaydigan QQS.

San'atning 4-bandida. 170 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq solinadigan va soliq solinmaydigan faoliyat turlari o‘rtasida bevosita taqsimlanishi mumkin bo‘lmagan tovarlar (ishlar, xizmatlar) bo‘yicha QQSni taqsimlash tartibi belgilandi. . Soliq davri uchun mol-mulk huquqining jo'natilgan tovarlari (ishlar, xizmatlar) qiymati taqsimlash bazasi hisoblanadi.

Soliq to'lovchi soliqqa tortilmaydigan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), mulkiy huquqlarni ishlab chiqarish uchun umumiy xarajatlarning ulushi 5 foizdan oshmaydigan soliq davrlariga nisbatan ushbu qoidalarni qo'llamaslik huquqiga ega. jami ishlab chiqarish xarajatlarining umumiy summasidan.

Debet hisobvarag'i 19 tashkilot tomonidan sotib olingan tovar-moddiy boyliklar, asosiy vositalar, nomoddiy aktivlar bo'yicha to'langan (to'lanishi kerak bo'lgan) soliq summalari hisob-kitoblar hisobvaraqlari bilan korrespondensiyada aks ettiriladi.

Kredit hisobvarag'i bo'yicha 19 hisobvaraqda to'plangan qo'shilgan qiymat solig'i summalarini hisobdan chiqarish, qoida tariqasida, korrespondensiyada aks ettiriladi; 68-sonli "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" hisobvarag'i bilan.

Agar tashkilot etkazib beruvchidan moddiy boyliklarni (masalan, asbob-uskunalar, materiallar, tovarlar) olgan bo'lsa, buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvlar kiritiladi:

Agar tashkilot pudratchidan bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar natijalarini qabul qilsa, buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvlar kiritiladi:

Soliq chegirmasi

Soliq chegirmalari - bu byudjetga to'lash uchun hisoblangan QQS miqdorining "Kirish" QQS miqdoriga kamayishi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 2-bandi 1-bandi).

Xarid qilingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) bo'yicha "Kirish" QQS, agar quyidagi shartlar bir vaqtning o'zida bajarilgan bo'lsa, chegirib tashlanadi:

Sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) ro'yxatga olinadi;

QQS solingan tadbirkorlik faoliyati uchun yoki qayta sotish uchun sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar);

· qonun hujjatlariga muvofiq tuzilgan, yetkazib beruvchidan olingan schyot-faktura mavjud.

Debet 68 subschyoti "QQS hisob-kitoblari" Kredit 19- soliq chegirmasi amalga oshirildi

Xaridorlar tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotib olayotganda, ular etkazib beruvchiga sotib olish narxidan tashqari, QQS miqdorini ham to'laydilar. Hisob 19 "Olingan qiymatlar bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i". Shu bilan birga, materiallar va asosiy vositalar, nomoddiy aktivlar bo'yicha QQSning harakati alohida qayd etiladi. Hisob 19 faol va balans hisoblanadi.

19-“Olingan qiymatlar boʻyicha qoʻshilgan qiymat soligʻi” schyoti boʻyicha quyidagi subschyotlar ochilishi mumkin:

19/1 subschyot “Olingan asosiy vositalar bo‘yicha qo‘shilgan qiymat solig‘i”;

19/2 subschyot “Olingan nomoddiy aktivlar bo‘yicha qo‘shilgan qiymat solig‘i”;

19/3 subschyot "Olingan material uchun qo'shilgan qiymat solig'i

ishlab chiqarish zahiralari va boshqalar.

Tashkilot bir vaqtning o'zida quyidagi shartlarni bajargan holda soliq imtiyozlarini olish huquqini oladi:

1. Inventar aktivlar QQS to'lanadigan korxonaning asosiy faoliyati ehtiyojlari uchun yoki tashkilotni boshqarish maqsadlari uchun sotib olinadi;

2. Inventar yoki xizmatlar hisobga olinadi;

3. QQS summasi alohida satr sifatida ko'rsatilgan hujjat - faktura mavjud.

Biroq, QQS chegirib tashlanmaydigan, lekin xaridlar qiymatiga kiritilgan holatlar mavjud.

Inventar aktivlar QQSga tortilmaydigan faoliyat uchun qabul qilinadi. Xarid qiluvchi tashkilot QQS to'lovchisi emas.

Biznes bitimining nomi	Hisobning debeti	Hisob krediti
	08/10
	19(1,2,3)
	08/10	19(1,2,3)

QQS miqdori sotib olingan mablag'lar qiymatini oshirish uchun ketadi.

Olingan qiymatlar bo'yicha QQS summasi xaridlar kitobida xronologik tartibda aks ettiriladi. Narxlar:

10% - bosma nashrlar, oziq-ovqat, dori-darmonlar, bolalar kiyimlari