Ba'zi ish bilan band fuqarolar soliqqa tortish vaqtida byudjetga har oy to'lanadigan shaxsiy daromad solig'i miqdorini kamaytirish imkoniyatiga ega. Bu standart soliq imtiyozlari yordamida amalga oshirilishi mumkin. Ushbu imtiyoz qonunchilik darajasida tartibga solinadi.

umumiy ma'lumot

Standart soliq imtiyozlari nima ko'pchilikni qiziqtiradi. Ish bilan band bo'lgan barcha shaxslar o'z ishi uchun haq oladilar. Undan 13 foiz soliq ushlanib, byudjetga o‘tkaziladi. Aytaylik, xodimga 17 ming rubl ish haqi to'lanadi. Buxgalter soliqni hisoblashi va ushlab turishi kerak:

17 000 × 13% = 2210 rubl.

Ma'lum bo'lishicha, aslida xodim oladi

17000 - 2210 \u003d 14 790 rubl.

Tashkilot ish beruvchi mustaqil ravishda soliq summasini byudjetga o'tkazadi. Shu bilan birga, ba'zi odamlar bu muntazam ravishda sodir bo'ladi deb o'ylamaydilar. Axir, mablag'larni o'tkazish uchun javobgarlik tashkilotga yuklanadi.

Standart chegirma har doim shaxsiy daromad solig'ini hisoblash uchun bazani kamaytiradigan qat'iy belgilangan miqdordir. Oddiy qilib aytganda, soliq endi barcha hisoblangan summadan emas, balki imtiyozlarni hisobga olgan holda undiriladi.

Standart soliq chegirmalari boshqa turdagi imtiyozlardan farq qiladi, chunki ular sarflangan xarajatlardan mustaqildir. Masalan, turar-joy ko'chmas mulkini sotib olish summasidan mulk chegirmasi taqdim etiladi. Va standart imtiyozlar aniq va doimiy bo'lishi bilan farqlanadi.

Soliq chegirmalarining turlari va miqdorlari

Standart soliq imtiyozlari barcha fuqarolar uchun mavjud emas. Ish bilan ta'minlangan benefitsiarlarning toifalari qonunchilik darajasida ifodalanadi. Ularni idrok etish qulayligi uchun biz ularni jadvallar shaklida taqdim etamiz:

Jadval 1. Bolalar uchun standart soliq imtiyozlari.

Jadval 2. San'atning 1-bandiga muvofiq fuqarolarning ayrim toifalari uchun standart soliq imtiyozlari. 218 NK.

Jadval 3. San'atning 2-bandiga muvofiq fuqarolarning ayrim toifalari uchun standart soliq imtiyozlari. 218 NK.

Standart chegirmalar uchun benefitsiarlarning batafsil ro'yxatini Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasida topish mumkin.

Amalda, hamma ham standart soliq imtiyozlarini olish huquqiga ega emas. Asosiy shart - rasmiy ishning mavjudligi. Xodim noqonuniy ishlaganda, u uchun soliq to'lanmaydi. Shuning uchun unga imtiyoz berilmaydi. Bunday holda, nazariy jihatdan imtiyozli huquq mavjud bo'lishi mumkin, ammo amalda u berilmaydi.

Imtiyozlar uchun ariza berish usullari

Agar biror kishi standart soliq imtiyozlarini olish uchun ariza berish huquqiga ega bo'lsa, ya'ni u imtiyozli toifaga kirsa, unda buni amalga oshirish uchun ikkita variant bor:

• Mahalliy buxgalteringizga murojaat qiling.
• Tekshirishdan foyda oling.

Agar yil davomida ish beruvchi nafaqa bermagan bo'lsa, tekshirish orqali ortiqcha to'langan mablag'larni qaytarish mumkin.

Ish beruvchiga murojaat qilishda chegirma olish tartibi

Ish beruvchi orqali soliq imtiyozini olish uchun siz quyidagi tartibni bajarishingiz kerak:

• Kerakli qog'ozlar to'plamini yig'ish. Bunday chegirmaga bo'lgan huquqni tasdiqlovchi hujjatlarning asosiy ro'yxati:
  • Ariza to'g'ridan-to'g'ri ish beruvchiga yoziladi.
  • Pasportning fotokopisi.
  • Foyda olish huquqini tasdiqlovchi hujjatlar nusxalari. Aytaylik, agar xodim bolaga standart soliq imtiyozini talab qilsa, u farzandlarining tug'ilganlik haqidagi guvohnomalarining nusxalarini olib kelishi kerak.

Bir qonuniy vakil nafaqa olishdan bosh tortsa, ikkinchisi undan foydalanish huquqiga ega. Keyin, qo'shimcha hujjat sifatida, ikkinchi ota-onaning ish joyidan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha standart soliq chegirmasi taqdim etilmaganligi to'g'risidagi guvohnomani olib kelish kerak.

• Hujjatlarni ish beruvchiga topshiring.
• Joriy oy uchun to'lov varaqasida ariza beruvchi taqdim etilgan chegirmani ko'radi.

Chegirma faqat xodimning shaxsiy iltimosiga binoan amalga oshirilishi mumkin. Shuning uchun xodimning o'zi buxgalteriya bo'limiga murojaat qilishi va nafaqa olish huquqini e'lon qilishi yoki pochta orqali apellyatsiya yuborishi kerak. Agar ariza yozilmagan bo'lsa, shaxs shaxsiy daromad solig'i bo'yicha standart chegirma olmaydi.

Hayotda nafaqa olish uchun ariza ishga joylashishdan so'ng darhol yoziladi. Biroq, agar benefitsiar, masalan, ko'proq bolalari bo'lsa, u arizani qayta yozishi kerak. Axir, u imtiyozga qo'shimcha huquqqa ega. Tashkilot yangi tug'ilgan avlodlar sonini kuzatishi shart emas.

Ko'pgina korxonalar har yili imtiyozlar olish uchun ariza berishingizni talab qiladi. Ya'ni yanvar oyida barcha xodimlardan yangi arizalar yig'iladi. Bu nafaqa olish huquqi yo'qolganligini kuzatish uchun amalga oshiriladi.

Qanday qilib ariza berish kerak

Standart soliq imtiyozlari uchun ariza namunasi qonunchilik darajasida tasdiqlanmagan. Ish beruvchi hujjatning shakllari va shakllarini belgilashi mumkin. Biroq, bunday bayonotga kiritilishi kerak bo'lgan asosiy fikrlar mavjud:

• Kimning nomi yozilgan;
• Murojaat kimdan yozilgan;
• Hujjatning nomi;
• So'rov bilan to'g'ridan-to'g'ri tarkib. Bu erda soliq imtiyozlari taqdim etiladigan qonunlarga havolalar mavjud.
• Ilova qilingan hujjatlar ro'yxati.
• Sana.
• Viza va shifrni ochish.

Ikki bola uchun chegirma namunasi:

Arizani qo'lda yozish yoki kompyuterda to'ldirish mumkin. Bu erda xato va kamchiliklarga yo'l qo'yilmaydi, chunki ushbu hujjat Federal Soliq xizmati inspektorlari tomonidan tekshiriladi.

"Qo'lda" summani olish bo'yicha harakatlar sxemasi

• Biz oylik ish haqini to'laymiz.
• Biz chegirma miqdorini aniqlaymiz va uni hisoblangan ish haqidan ayiramiz.
• Biz shaxsiy daromad solig'i miqdorini 13% hisoblaymiz.
• Olingan soliqni hisoblangan ish haqidan olib qo'yamiz.

Xodim olingan ko'rsatkichni ish haqini to'lash kunida qo'liga oladi.

Hisoblash misoli

Keling, maxsus misollar bilan imtiyoz berish qanday ishlashini ko'rib chiqaylik.

1-misol Aytaylik, 4 nafar bolali (15, 13, 7 va 3 yosh) xodim oyiga 33 ming rubl daromadga ega. U barcha bolalar uchun chegirmalar uchun ariza yozdi.

Qonunga ko'ra, standart soliq chegirmalarini hisoblash quyidagicha bo'ladi:

1400 + 1400 + 3000 + 3000 = 8800 rubl oyiga.

Standart soliq chegirmasining ushbu miqdori har oyda hisoblangan ish haqidan ushlab qolinadi. Qolganlari soliqqa tortiladi. Buxgalter standart soliq chegirmalarini olib tashlaydi va soliq summasini oladi:

(33 000 - 8 800) * 13% = 3146 rubl.

Standart soliq imtiyozlari taqdim etilishini hisobga olgan holda, ayolga quyidagilar to'lanadi:

33 000 - 3 146 \u003d 29 854 rubl.

Agar xodim nafaqa olish uchun ariza yozmagan bo'lsa, uning shaxsiy daromad solig'i:

33 000 * 13% = 4290 rubl.

Ya'ni, uning oylik jamg'armasi teng edi 4 290 - 3 146 = 1 144 rubl.

2-misol Yana bir ishchining uchta farzandi bor: 25, 12 va 5 yoshda. Oylik daromad 37 ming rublni tashkil qiladi. Foyda miqdori quyidagicha bo'ladi:

1400 + 3000 = 4400 rubl.

Birinchi bola uchun chegirmaga endi ruxsat berilmaydi, lekin u hisobga olinadi.

Shaxsiy daromad solig'i \u003d (37 000 - 4 400) * 13% \u003d 4238 rubl.

Ish haqi \u003d 37,000 - 4,238 \u003d 32,762 rubl.

3-misol Xodimning bolalari bor: nogironlar - 15 yosh, 12 yosh. Oylik ish haqi 26 ming rublni tashkil qiladi. To'lanishi kerak bo'lgan chegirmalar miqdori:

12 000 + 1 400 = 13 400 rubl

Shaxsiy daromad solig'i \u003d (26 000 - 13 400) * 13% \u003d 1638 rubl.

Ish haqi \u003d 26,000 - 1,638 \u003d 24,362 rubl.

4-misol Yolg'iz onaning 5 yoshli bitta qizi bor. Uning oylik daromadi 17 ming rublni tashkil qiladi. Chegirma quyidagilardan iborat:

1400 * 2 = 2800 rubl- ikki barobar.

Shaxsiy daromad solig'i \u003d (17000 - 2800) * 13% \u003d 1846 rubl.

W / n \u003d 17,000 - 1,846 \u003d 15,154 rubl.

5-misol Xodim yadroviy qurol sinovlari ishtirokchisi hisoblanadi. U 3000 rubl miqdorida chegirma olish huquqiga ega. Oylik ish haqi 23 ming rublni tashkil etdi.

Shaxsiy daromad solig'i \u003d (23 000 - 3 000) * 13% \u003d 2600 rubl.

Ish haqi \u003d 23,000 - 2,600 \u003d 20,400 rubl.

Ushbu misollar turli vaziyatlarni batafsil tavsiflaydi. Ularni diqqat bilan o'rganib chiqib, foydani o'zingiz osongina hisoblashingiz mumkin.

Soliq organi orqali chegirma olish tartibi

Soliq idorasi orqali soliqni qaytarishga ruxsat beriladi. Buning uchun siz bir qator amallarni bajarishingiz kerak:

1. Hisobot davrining oxirini kuting - bir yil.
2. Quyidagi hujjatlarni tayyorlang:
   • 2 dona miqdorida standart soliq imtiyozlari uchun ariza. Ikkinchi nusxada inspektor qog'ozlar to'plamining qabul qilinganligini belgilaydi. Anketani to'g'ridan-to'g'ri IFTS yoki ularning rasmiy veb-saytida tekshirish tavsiya etiladi.
   • Pasport.
   • Imtiyozlar olish uchun asos bo'lgan hujjatlar. Masalan, bolaning tug'ilganlik haqidagi guvohnomasi.
   • 3-shakldagi deklaratsiya - shaxsiy daromad solig'i. Rasmiy veb-saytda ushbu hujjatni to'ldirish uchun maxsus shakl va unga ko'rsatmalar mavjud.
   • Yordam shakli 2 - ishdan shaxsiy daromad solig'i. Agar bir kishi yil davomida bir nechta tashkilotlarda ishlagan bo'lsa, siz ushbu ish beruvchilarning har biriga sertifikat olish uchun borishingiz kerak bo'ladi.
   • Pul mablag'lari o'tkaziladigan bank rekvizitlari.
3. Hujjatlarni IFTSga topshiring. Buni amalga oshirishning bir necha yo'li mavjud:
   • IFTS bilan shaxsan bog'lanish.
   • Buning o'rniga vakil yuboring. Keyin avval notarial tasdiqlangan ishonchnomani rasmiylashtirishingiz kerak bo'ladi.
   • Hujjatlar to'plamini elektron shaklda yuboring. Ushbu parametr elektron imzoni talab qiladi.
   • Arizani qog'ozlar to'plami bilan pochta orqali yuboring. Keyin har bir nusxa shaxsan imzo bilan tasdiqlanishi va "nusxasi to'g'ri" degan iborani yozishi kerak.
4. IFTS xodimlari kameral tekshiruv o'tkazadilar.

Tekshiruv tartib-taomili muvaffaqiyatli yakunlangach, yil davomida ortiqcha to‘langan daromad solig‘i summasi arizada ko‘rsatilgan bank hisob raqamiga o‘tkaziladi.

Imtiyozlar olishning eng yaxshi usuli qanday?

Fuqaro qaysi variantlardan foydalanishni o'zi hal qilishi mumkin. To'g'ri ustunlik berish va ijobiy va salbiy tomonlarini aniqlash juda muhimdir.

Soliq idorasiga murojaat qilishning afzalligi shundaki, shaxsga kompensatsiya shaklida yillik umumiy summa to'lanadi. Albatta, bunday imtiyoz yanada aniqroq bo'ladi.

Xodim, masalan, chegirma tufayli oyiga ming rublni tejaganida, bir yil davomida u, taxminan, 12 ming rubl oladi. Ushbu mablag'lar bilan siz juda jiddiy xarid qilishingiz mumkin.

Ish beruvchi orqali nafaqa olishning afzalligi oddiylikdir. Bir kishi shunchaki ish beruvchiga keladi va ariza yozadi, u sertifikatlarni yig'ish va deklaratsiyani to'ldirishga hojat yo'q. Ammo, bu variant bilan, xodim har oy bir oz ko'proq maosh oladi.

Imtiyozlar bilan bog'liq nuanslar

Voyaga etmaganlar uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq imtiyozlarini olishda quyidagilarga e'tibor qaratish lozim:

• Soliq to'lovchining yil boshidan boshlab daromadi 350 000 rubldan oshgan oydan boshlab chegirma avtomatik ravishda o'z kuchini yo'qotadi.
• Bolalarning tartibini to'g'ri aniqlash muhim ahamiyatga ega. Birinchi avlod har doim eng katta bo'lib qoladi, hatto u ko'pchilik yoshga etgan bo'lsa ham. Ammo foyda unga tegishli bo'lmaydi.
• Bolalar uchun standart chegirmalarni ta'minlash ko'pchilik yoshga to'lgunga qadar amalga oshiriladi. Ammo, maktabdan keyingi nasl ichkarida o'qisa, foyda 24 yoshgacha davom etadi. Faqat, har yili siz o'qish joyidan o'qiyotganligi to'g'risida ma'lumotnoma olib, uni ish joyida taqdim etishingiz kerak bo'ladi.
• Agar yil davomida ariza beruvchi bir vaqtning o'zida bir nechta joyda ishlagan bo'lsa, asosiy o'rin uchun chegirma nazarda tutiladi.
• Agar ikkinchi ota-ona nafaqadan rasman voz kechgan bo'lsa, bolalar uchun chegirmani ikki baravar oshirishga ruxsat beriladi. Keyin, uning ish joyidan imtiyozlardan foydalanishni tasdiqlovchi guvohnoma olishingiz kerak.
• Bitta ota-ona ham ikki tomonlama standart soliq imtiyozlariga ishonishi mumkin. Biroq, bu ajrashgan qonuniy vakillarni o'z ichiga olmaydi.

Ayrim toifadagi odamlar shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirishni kutish huquqiga ega. Buning uchun siz ish beruvchidan chegirma berish tartibidan o'tishingiz yoki IFTS orqali soliqni qaytarish uchun ariza berishingiz kerak.

Standart soliq imtiyozlarining 2 turi mavjud:

Agar jismoniy shaxs bir nechta sabablarga ko'ra chegirma olish huquqiga ega bo'lsa, unda ulardan faqat eng kattasi beriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 216-moddasi 2-bandi, 218-moddasi).

Soliq to'lovchining farzandlari uchun standart soliq imtiyozlari

U qo'llab-quvvatlayotgan bolaning ota-onasi shaxsiy daromad solig'i bo'yicha har oyda standart soliq imtiyozini olish huquqiga ega (bolalar uchun chegirma).

Soliq imtiyozi shaxsiy daromad solig'i stavkasi bo'yicha 13% stavkada (tashkilotdagi aktsiyadorlikdan olinadigan daromaddan tashqari) ma'lum miqdorga kamaytirishga imkon beradi.

Ya'ni, shaxsiy daromad solig'i kamroq miqdordan to'lanadi.

Chegirmadan foydalanish uchun ota-onalar soliq rezidenti maqomiga ega bo'lishi va shaxsiy daromad solig'i 13% stavkada olinadigan daromadga ega bo'lishi kerak, masalan, ish haqi olishi kerak (210-moddaning 3-bandi, 1-bandning 4-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi).

Qaysi yoshdagi bolalar standart soliq imtiyozlariga ega

Har bir bola uchun standart chegirma taqdim etiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 1-bandi 4-bandi):

18 yoshgacha;

18 yoshdan 24 yoshgacha, Rossiya Federatsiyasida yoki chet elda kunduzgi talaba (maktab o'quvchisi, talaba, kursant, stajyor, aspirant, rezident), shu jumladan. pullik ta'lim bilan.

Kim standart soliq imtiyozlarini olish huquqiga ega

Bola uchun shaxsiy daromad solig'i chegirmasi xodimga (shu jumladan GPA va tashqi to'liq bo'lmagan ishchi uchun) berilishi mumkin, ular:

Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti;

bolasi bor;

chegirma uchun murojaat qilgan.

Standart soliq imtiyozlari hajmi

Chegirma miqdori bolaning qaysi hisobiga ko'rsatilganiga bog'liq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 1-bandi 4-bandi).

Bolalarning tug'ilish tartibi tug'ilgan sanaga qarab belgilanadi.

Bu, shuningdek, chegirma berilmagan bolalarni ham hisobga oladi, masalan, bola 18 yoshda va to'liq vaqtda o'qimaydi.

Nogiron bola uchun chegirma miqdori chegirma berilgan shaxsga bog'liq va bolaning tug'ilgan tartibiga qarab chegirmaga qo'shiladi.

Shunday qilib, har bir bola uchun soliq imtiyozlari oiladagi bolalar soniga bog'liq bo'lgan miqdorda taqdim etiladi, xususan:

1 400 rub. - birinchi bola uchun;

1 400 rub. - ikkinchi bola uchun;

3 000 rub. uchinchi va har bir keyingi bola uchun.

12 000 rub. - nogiron bola uchun ota-ona, ota-onaning turmush o'rtog'i, farzand asrab oluvchi va 6000 rubl. vasiysi, homiysi, homiysi, homiysi, turmush o'rtog'i (xotini) uchun, bunday bolaning tug'ilish tartibidan qat'i nazar.

Ikki tomonlama standart soliq imtiyozlari

Bola uchun ikki baravar chegirma taqdim etiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 1-bandi 4-bandi):

yolg'iz ota-ona (shu jumladan farzand asrab oluvchi), farzand asrab oluvchi, vasiy, homiy;

ota-ona (shu jumladan farzand asrab oluvchi) ikkinchi farzand asrab oluvchi chegirmani rad etganda.

Standart soliq imtiyozlarini berish bo'yicha cheklovlar

Chegirmalarni taqdim etishda quyidagilar hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 11, 16, 17-bandlari, 4-bandi, 218-moddasi 1-bandi):

1. Ota-onaning daromadi miqdori: chegirma har oyda ota-onaning yil boshidan hisoblangan daromadi (ish haqi) 350 000 rublga yetguncha beriladi. Daromad ushbu miqdordan oshib ketgan oydan boshlab, chegirma berilmaydi.

2. Bolaning yoshi: umumiy qoida sifatida siz 18 yoshgacha bo'lgan bolalar uchun chegirma olishingiz mumkin. Shu bilan birga, chegirma muddati, agar u kunduzgi talaba, talaba, aspirant, rezident yoki stajyor bo'lsa, bola 24 yoshga to'lgunga qadar uzaytiriladi.

Standart soliq imtiyozlari: buxgalter uchun tafsilotlar

• Standart bola soliq kreditini ikki baravar oshiring

  ... No A27-24958/2015. Bola uchun standart ikki tomonlama soliq chegirmalarini taqdim etish to'g'risida ... 201 bola uchun standart ikki tomonlama soliq chegirmalarini taqdim etish bo'yicha nizo ... 13% soliq agenti tomonidan ushbu standart soliq chegirmasi 350 000 rubldan oshgan holda ko'rib chiqildi. . Bola uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha standart soliq chegirmalarini taqdim etish bilan bog'liq ba'zi nuanslar bilan ikki baravar miqdorda bola uchun standart soliq chegirmasini taqdim etish talabi bilan o'zboshimchalik bilan ... boshlab, siz ...

• Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha standart chegirmalarni taqdim etishda qanday chegirma kodlari ko'rsatiladi?

  shaxsiy daromad solig'i? Bolalar uchun standart soliq chegirmasi qancha, agar xodim ... qayta turmush qurmagan bo'lsa, unga standart soliq chegirmasi taqdim etilishi kerak ... nimaga e'tibor berish kerak: standart soliq imtiyozlari yozma ariza bilan taqdim etiladi. soliq to'lovchi ... har yili standart bolalar soliq imtiyozlari uchun ariza berish. Agar... 11/ [elektron pochta himoyalangan] Shunday qilib, standart soliq imtiyozini taqdim etishda: birinchi farzand uchun ota-ona ...

• Transformatsiya shaklida qayta tashkil etilganda ish haqi soliqlari

  Yangi tashkilot shaxsiy daromad solig'i bo'yicha standart soliq imtiyozlarini taqdim etishni davom ettiradimi va qaytarib berishni amalga oshiradimi ... Rossiya soliq agenti yozma ... -06/34866 asosida shaxsiy daromad solig'i bo'yicha standart soliq imtiyozlarini taqdim etishga haqli. standart soliq imtiyozlarini olish uchun jismoniy shaxslar yana .. va standart soliq imtiyozlari huquqini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishlari kerak. Chunki, p ga muvofiq...

• 2018 yilda shaxsiy daromad solig'i: Rossiya Moliya vazirligining tushuntirishlari

  Yillar, standart soliq imtiyozining amaldagi miqdorini aniqlashda, standart soliq imtiyozini taqdim etish bo'lgan bolalarning umumiy soni uchinchi hisoblanadi. Standart soliq imtiyozini olish huquqini tasdiqlovchi hujjatlar... bolaning ota-onasi standart soliq imtiyozini olish huquqiga ega. Agar bolaning otasi to'g'ridan-to'g'ri bog'liq bo'lsa ... tegishli ... olinganidan keyin advokatga professional va standart soliq imtiyozlari berish to'g'risida buyruq bering.

• Biz 2019 yilda har bir bola uchun standart chegirmani taqdim etamiz

  05/1233 to'lamagan ota-onalarga standart soliq imtiyozini berish uchun asos ... chunki standart soliq imtiyozini olish huquqi soliq to'lovchidan ... nikoh sharti bilan paydo bo'ladimi? Ota-onalarga standart soliq imtiyozini taqdim etish bo'yicha ... har bir kunduzgi talaba uchun standart soliq imtiyozini taqdim etishni tasdiqlovchi hujjatlar ... Jismoniy shaxs ko'rib chiqilayotgan standart soliq imtiyozini olish huquqini yo'qotadi. oydan boshlab ...

• 2018 yil noyabr oyi uchun Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining xatlarini ko'rib chiqish

  Qo'llaniladigan standart soliq imtiyozlari miqdorini aniqlashda bolalarning umumiy soni hisobga olinadi ... standart soliq imtiyozi uchinchi hisoblanadi. Standart soliq imtiyozini olish huquqini tasdiqlovchi hujjatlar... bolaning ota-onasi standart soliq imtiyozini olish huquqiga ega. Agar bolaning otasi to'g'ridan-to'g'ri... uning standart soliq imtiyoziga muvofiqligini tasdiqlovchi, xususan,... soliq bo'yicha standart bola soliq imtiyozini olish huquqiga ega bo'lishi mumkin...

• Biz "1C" da "bolalar" chegirmasini beramiz

  Standart soliq imtiyozlari. Shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda dastur standart soliq imtiyozlarini qo'llash imkoniyatini ham tekshiradi ... chegirmalar qo'llanildi. Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha amalda qo'llaniladigan standart soliq chegirmalarining miqdori ... hujjat ma'lum bir tashkilotdagi jismoniy shaxs uchun barcha standart soliq imtiyozlarini darhol to'xtatadi ...

• Ajralishdan keyin bolalar uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha standart chegirma

  1 st. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi soliq davrining har bir oyi uchun standart soliq chegirmasi ... aliment to'lamaydigan ota-onalarga standart soliq imtiyozini berish uchun asos bo'lgan xulosa ... quyidagi xulosa: asos. aliment to'lamaydigan ota-onalarga standart soliq imtiyozini berish uchun ...

• Nogiron bolani qo'llab-quvvatlovchi soliq to'lovchiga standart chegirmani taqdim etish

  Soliq davrining har bir oyi uchun standart soliq imtiyozini olish huquqiga ega bo'lgan bola... .2016 yil uchun standart soliq imtiyozlari ko'tarilgunga qadar 12 ... standart bola soliq imtiyozini olish huquqiga ega. Shunday qilib, masalan, maktubda ... biz hakamlarning pozitsiyasiga to'liq qo'shilamiz: standart soliq chegirmasi ... 21.10.2015 yil uchun standart soliq chegirmalarining umumiy miqdori uchun nazarda tutilgan xususiyatlarni hisobga olgan holda qo'llaniladi. nogiron bola ... tomonidan belgilanadi.

• 2018 yil dekabr oyi uchun Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining xatlarini ko'rib chiqish

  Ota-ona har oy uchun standart bola soliq imtiyozini olish huquqiga ega bo'lgan oylar uchun standart bola soliq imtiyozini taqdim qilishni taqiqlovchi qoidalarni o'z ichiga olmaydi ... asosiy soliq imtiyozidan voz kechganidan keyin ... oylar ... soliq to'lovchi standart bolalar soliq imtiyoziga ega bo'lishi mumkin emas... . Shuning uchun, turmush o'rtog'ining daromad solig'i bo'yicha bolalar uchun standart soliq imtiyozlarini olish uchun asoslar ...

• Muassasani qayta tashkil etish: shaxsiy daromad solig'i va sug'urta mukofotlari

  3-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi, standart soliq imtiyozlari soliq to'lovchiga soliqlardan biri tomonidan taqdim etiladi ... soliq to'lovchi standart soliq imtiyozlarini olish huquqiga ega. San'atning 3-bandida. 218 .... Ushbu moddaning 4 1-bandi (bolalar uchun standart soliq imtiyozlari) ushbu ... bo'yicha nazarda tutilgan bo'lsa, merosxo'r tashkilot xodimlarga ular ishlagan vaqtdan boshlab standart soliq imtiyozlari bilan ta'minlashi shart ...

• Nogiron bola uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha standart chegirma miqdori haqida

  ... (13%)) ushbu standart soliq imtiyozini taqdim etgan soliq agenti tomonidan 350 000 rubldan oshdi. Boshlanishi.... Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi standart soliq chegirmalarining umumiy miqdori ikki holat bilan belgilanadi: qanday xizmatlar. Jadvalda nogiron bola uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha standart soliq imtiyozlari hajmini beramiz ... sudlar. Shuning uchun, nogiron bola uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha standart chegirma miqdorini aniqlashda ...

• Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha standart chegirmani taqdim etish uchun daromad chegarasini belgilashda qanday miqdorlar hisobga olinmaydi?

  Rossiya Federatsiyasida bolalari bo'lgan xodimlarga har oy uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha standart chegirma taqdim etiladi ... standart soliq imtiyozlarini taqdim etishga ta'sir qiluvchi daromadlar hisobga olinmaydi, shu jumladan: summalar ...

• 2018 yil oktyabr oyi uchun Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining xatlarini ko'rib chiqish

  Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi, vasiylikdagi bolalarga nisbatan standart soliq imtiyozlari huquqi ... Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 1-bandi, standart soliq chegirmasi soliq agenti tomonidan hisoblashda taqdim etiladi. ... agent aniqlanmagan va shuning uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha standart soliq chegirmasi ...

• 2020 yil uchun yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan shaxsiy daromad solig'ini to'lash

  Haqiqatan ham olingan daromadlar, kasbiy va standart soliq imtiyozlari, shuningdek, oldingi ... to'lovlarni hisobga olgan holda, siz shaxsiy daromad solig'i bo'yicha professional va standart soliq imtiyozlarini, shuningdek, summalarni hisobga olishingiz mumkin ...

Ushbu maqolada biz ta'lim, tibbiyot, uy-joy sotib olish va boshqa maqsadlar uchun xarajatlarning 13 foizini qanday qaytarishingiz mumkinligi haqida gapiramiz. Soliq kodeksi buning uchun keng imkoniyatlarni taqdim etadi, lekin ulardan foydalana olishi kerak.

Shaxsiy daromad () bo'yicha bunday soliq mavjud, bu 13% ni tashkil qiladi. Bu, masalan, rasmiy maoshingizdan olinadi. Oddiy xodim bunga duch kelmaydi, chunki sizning korxonangizdagi buxgalter hisob-kitoblar uchun javobgardir va siz odatda sizning qo'lingizda soliq ushlab qolingan holda ish haqi olasiz. Bular davlat byudjetiga tushadi, keyin olingan pullar turli ehtiyojlarga, jumladan, bolalar nafaqasini to'lashga, shifokorlar, o'qituvchilar, militsiya xodimlari, o't o'chiruvchilar, deputatlar va boshqa byudjet xodimlarining maoshlariga taqsimlanadi.

Ushbu maqolada muhokama qilinadigan ba'zi hollarda davlat ushbu soliqni undirmaslikka yoki ilgari sanab o'tilgan shaxsiy daromad solig'ini qaytarishga imkon beradi. Shunday qilib:

Soliq chegirmasi - bu soliqqa tortilmaydigan daromadning ma'lum bir miqdori yoki soliq kodeksining ayrim toifalari bo'yicha amalga oshirilgan xarajatlar munosabati bilan ilgari to'langan shaxsiy daromad solig'ining bir qismini qaytarib berish, masalan, soliqqa tortish xarajatlari. uy-joy sotib olish, o'qitish, davolash, dori-darmonlarni sotib olish va hokazo.

Sizning kompaniyangiz sizga yil davomida 100 000 rubl ish haqini hisoblab chiqdi. Shaxsiy daromad solig'i ushbu summaning 13 foizini tashkil qiladi. Sizning qo'lingizda 100 000 - 13% = 87 000 rubl olasiz.

Ammo endi siz bolani o'qitish uchun, masalan, 50 000 rubl miqdorida chegirma berdingiz. Biz ushbu miqdorni umumiy daromaddan ayiramiz: 100 000 - 50 000 \u003d 50 000 rubl. Bu chegirmadan keyin sizning soliq solinadigan bazangiz.

Va sizning qo'lingizda butunlay boshqacha miqdorni olasiz: 100 000 - (50 000 * 0,13) = 93 500 rubl.

6500 rubl miqdoridagi bu jami summalar o'rtasidagi farq keyingi oydan boshlab, keyingi yilning boshida bir miqdorda yoki qismlarda olinishi mumkin. Quyidagi tegishli bobda chegirma qilishning ikkita usuli haqida o'qing.

Chegirmalarni taqdim etish orqali davlat fuqarolarni hech qanday “konvertdagi maoshlarsiz” rasman ishlashga undaydi va shu bilan birga fuqarolarning qo‘shimcha mablag‘larini qurilish, ta’lim va sog‘liqni saqlash sohalariga yo‘naltiradi. Shuningdek, bolalari bo'lgan yoki muayyan tadbirlarda qatnashadigan barcha xodimlar uchun chegirmalar mavjud. Quyida har bir turdagi imtiyozlar haqida ko'proq o'qing.

Qonunda belgilangan barcha shartlar bajarilgan taqdirdagina soliq imtiyozlari beriladi. Har bir chegirma turi soliq organlariga taqdim etilishi kerak bo'lgan o'ziga xos hujjatlar to'plamiga ega. Cheklovlar ham mavjud.

Soliq chegirmalarining turlari

Rossiya soliq qonunchiligida mustahkamlangan barcha chegirmalar to'rt turga bo'linadi:

1. Standart;
2. Ijtimoiy;
3. mulk;
4. Sarmoya;
5. Professional.

Keling, har bir chegirmani batafsil ko'rib chiqaylik:

standart soliq imtiyozlari

Standart chegirmaning mohiyati shundaki, har oy ma'lum miqdorda daromad soliqqa tortilmaydi. Bu soliq to'lovchining o'ziga ma'lum tadbirlarda (harbiy harakatlar, Chernobil avariyasini tugatish va boshqalar) yoki bola uchun beriladi. Boshqa turdagi chegirmalardan farqli o'laroq, bu odatda ish beruvchi tomonidan beriladi, garchi uni soliq idorasi orqali deklaratsiya qilish ham mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi bilan tartibga solinadi.

1 oylik 3000 rubl chegirma(oluvchining foydasi - bu miqdorning 13% - 390 rubl). Unga quyidagilar haqli:

• Chernobil AESdagi avariyani bartaraf qiluvchilar va ushbu avariya qurbonlari (radiatsiya kasalligi).
• Yadro sinovlari va avariyalar oqibatlarini bartaraf qiluvchilar.
• Harbiy xizmatda jarohatlangan, jarohatlangan va kasal bo'lgan nogironlar
• Ulug 'Vatan urushi nogironlari.

2 Oyiga 500 rubl chegirma(oluvchining imtiyozlari - 65 rubl). Taqdim etilgan:

• SSSR va Rossiya Federatsiyasi Qahramonlari
• Harbiy harakatlar ishtirokchilari (tegishli sertifikatga ega)
• Nogironlar (I, II guruh nogironlari, shuningdek, nogiron bolalar)
• Boshqa shaxslar (to'liq ro'yxat - 2-bandda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi)

Agar odam bir vaqtning o'zida ikkita chegirmaga ega ekanligi aniqlansa (masalan, Chernobil avariyasining tugatuvchisi keyinchalik Rossiya Qahramoni bo'ldi), unda ularning eng kattasi qo'llaniladi.

3 18 yoshgacha bo'lgan bola uchun chegirma(shuningdek, kunduzgi bo'lim talabasi, kursant, aspirant, rezident yoki nogironlar uchun - 24 yoshgacha) har oy oluvchi 350 000 rubl daromadga erishgunga qadar (masalan, oylik ish haqi 40 000 rubl bo'lsa, u 350 000-chi chegaraga erishish uchun to'liq 8 oy kerak bo'ladi - Bu vaqt ichida siz chegirma miqdori bo'yicha daromad solig'ini to'lamaysiz). U ota-onalarga, vasiylarga, farzand asrab oluvchilarga ularning arizasiga ko'ra beriladi, bu odatda ish beruvchining buxgalteriya bo'limida yoziladi. 2020 yil uchun tariflar quyidagicha:

• Birinchi va ikkinchi bola uchun - har biri 1400 rubl (qabul qiluvchining oylik nafaqasi ushbu miqdorning 13 foizini tashkil qiladi - har bir bola uchun 195 rubl).
• Uchinchi va keyingi bolalar uchun - 3000 rubl. (qabul qiluvchining oylik nafaqasi - 390 rubl).
• 18 yoshgacha bo'lgan har bir nogiron bola uchun va kunduzgi bo'lim talabasi, aspirant, stajyor, stajyor, talaba uchun - 24 yoshgacha, agar u I yoki II guruh nogironi bo'lsa - 12 000 rubl. ota-onalar va farzand asrab oluvchilar uchun (oluvchining oylik nafaqasi - 1560 rubl) va 6000 rubl. vasiylar va homiylar uchun (oluvchining oylik nafaqasi - 780 rubl).

Yagona ota-ona yoki farzand asrab oluvchi uchun bolalar uchun har qanday standart chegirma ikki baravar oshiriladi (lekin agar yolg'iz ona, masalan, qayta turmush qursa, chegirma yana yolg'iz bo'ladi).

Bundan tashqari, agar ikkinchisi o'z huquqidan voz kechsa, ota-onalardan biri ikki baravar chegirma olishi mumkin.

Sergey Biryukovning 12 yoshli o'g'li bor, uni yolg'iz tarbiyalaydi. Biryukovning oylik maoshi 47 000 rublni tashkil qiladi. Ushbu summadan u har oy 6110 rubl shaxsiy daromad solig'ini to'lashi kerak. Yil boshida soliq to'lovchi o'z korxonasining buxgalteriya bo'limiga standart chegirma uchun ariza yozgan. Uning daromadi avgust oyida 350 000 rublga etadi. Shunga ko'ra, Sergey yanvardan iyulgacha chegirma olish huquqini oladi. Ushbu davr mobaynida uning shaxsiy daromad solig'ini to'lash bo'yicha jamg'armasi (1400 * 7 * 0,13) * 2 = 2548 rublni tashkil qiladi.

ijtimoiy soliq imtiyozlari

Ushbu turdagi chegirma jismoniy shaxslarning ta'lim va tibbiy yordamga bo'lgan xarajatlarini qisman qoplashdir. Barcha ijtimoiy chegirmalarga har yili 120 000 rubl soliq imtiyozlari qo'llaniladi - ya'ni sizning daromadingizning bu miqdori soliqqa tortilmaydi (va agar shaxsiy daromad solig'i allaqachon o'tkazilgan bo'lsa, yil oxirida u qaytariladi). Gap kichik: siz soliq qonunchiligining barcha talablariga javob berishingiz, rasmiy ravishda ishlashingiz va pullik tibbiy yoki ta'lim xizmatlariga ma'lum miqdorni sarflashingiz kerak.

1 Pullik tibbiy xizmatlar uchun chegirma.

Shaxsiy daromad solig'ini qaytarish orqali quyidagi xarajatlar qoplanishi mumkin:

• O'zingizning yoki farzandlaringiz va ota-onangizni davolash uchun xarajatlar. Bu kasalxonada, klinikada, tez tibbiy yordam stantsiyasida, pullik tibbiy markazda pullik tibbiy yordamni o'z ichiga oladi. Tishlarni davolash va protezlash (kosmetikadan tashqari). Kurortda davolanish (ittifoqdan emas, balki o'z pullari uchun). Xizmatlarning to'liq ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2001 yil 19 martdagi 201-sonli qarorida keltirilgan.
• Davolash paytida buyurilgan dori-darmonlar uchun xarajatlar.
• Ixtiyoriy tibbiy sug'urta uchun xarajatlar (agar polisni ish beruvchi emas, balki fuqaro to'lagan bo'lsa).

Agar tibbiy muassasalar davlat litsenziyasiga ega bo'lsa va Rossiya Federatsiyasi hududida ro'yxatga olingan bo'lsa, ro'yxatga olingan xizmatlar uchun ijtimoiy chegirma berish mumkin. Har bir tibbiy xizmat uchun shartnoma tuzilishi va to'lov kvitansiya bilan tasdiqlanishi kerak. Dori-darmonlarni sotib olayotganda soliq idorasiga topshirilganligi to'g'risida belgi qo'yilgan N 107 / y shaklidagi blankalarda retsept talab qilinadi.

2 Pullik ta'lim xizmatlari uchun chegirma.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida o'qish uchun chegirma berish uchun bir nechta asoslar mavjud:

1. Shaxsiy trening. Bu oliy, o'rta, qo'shimcha ta'lim, istalgan shakldagi qisqa muddatli kurslar (kunduzgi, sirtqi, kechki, masofaviy) bo'lishi mumkin. Bunday holda, ta'lim muassasasi ta'lim faoliyati uchun litsenziyaga ega bo'lishi kerak. Chegirmani chet elda o'qish paytida ham olish mumkin.
2. 24 yoshgacha bo'lgan bolani o'qitish. Bu erda faqat yuzma-yuz mashg'ulotlarga ruxsat beriladi. Chegirma bolaning pullik maktabda, xususiy bolalar bog'chasida, qayta tayyorlash kurslarida, qo'shimcha ta'lim maktablarida va hokazolarda o'qishi uchun olinishi mumkin.
3. 24 yoshgacha bo'lgan palatadagi ta'lim. To'liq vaqtda ta'lim qoidasi ham amal qiladi. 18 yoshdan boshlab ariza va deklaratsiyada "sobiq palata" atamasi qo'llaniladi.
4. Aka yoki opa-singilni 24 yoshga to'lgunga qadar o'rgatish. Majburiy talab - to'liq kunlik shakl. Aka yoki opa-singil to'liq qonli (umumiy ona va otadan) yoki yarim qonli bo'lishi mumkin.

Tibbiy davolanishdan farqli o'laroq, turmush o'rtog'i ta'lim olish uchun soliq imtiyozlari mavjud emas. Siz xolalar, amakilar, bobo-buvilar, jiyanlar, nabiralar va boshqa yaqin bo'lmagan qarindoshlarning o'qishi uchun chegirma olmaysiz.

O'z ta'limiga, shuningdek, aka-uka / opa-singilning ta'limiga kelsak, o'qish uchun chegirma miqdori 120 000 rubldan oshmaydi. Bolalarni, shuningdek, palatalarni o'qitish uchun maksimal chegirma 50 000 rublni tashkil qiladi.

Haqiqiy misollar bilan o'qish uchun soliq imtiyozlari haqidagi barcha ma'lumotlar bizning maqolamizda :.

3 Kelajakdagi pensiyani moliyalashtirish uchun chegirma. San'atning 4-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi. Pensiya to'lovlarini shakllantirishda quyidagi badallarni ushlab qoladiganlarga tayanadi:

• Nodavlat pensiya jamg'armalarida.
• Sug'urta kompaniyalarida (ixtiyoriy pensiya sug'urtasi va 5 yildan ortiq hayot sug'urtasi).

Maksimal chegirma miqdori 120 000 rublni tashkil qiladi, lekin bu barcha ijtimoiy soliq imtiyozlari uchun umumiy ko'rsatkich ekanligini unutmang. Ya'ni, agar siz allaqachon bolani o'qitish uchun 50 000 rubl uchun chegirma bergan bo'lsangiz, o'sha yili ixtiyoriy pensiya sug'urtasi uchun chegirmani amalga oshirishda ishonishingiz mumkin bo'lgan eng ko'p narsa 120 000 - 50 000 \u003d 70 000 rubl (qaytarilishi mumkin) - bu summadan 13% - 9100 rubl).

Kelajakdagi pensiyani moliyalashtirish bo'yicha shartnomalarni sizning foydangizga tuzish shart emas, siz turmush o'rtog'ingiz, ota-onangiz/farzand asrab oluvchilaringiz yoki nogiron bolalaringiz uchun pensiya badallarini shakllantirishingiz mumkin.

4 Xayriya chegirmasi. Siz xayriyalaringizning 13 foizini quyidagi tashkilotlarga qaytarishingiz mumkin:

• Ro'yxat elementi
• Ro'yxat elementi
• Ro'yxat elementi

Chegirma olish uchun siz xayriya tashkiloti yoki NPO bilan shartnoma topshirishingiz kerak. Chegirma soliq davri uchun olingan daromadning 25% dan oshmasligi kerak.

Ivanov M.M. Ochiq yurak jamg'armasiga (kasal bolalar uchun operatsiyalarni moliyalashtiradigan NNT) 300 000 rubl o'tkazdi. Ivanovning yillik rasmiy daromadi 480 ming rublni tashkil qiladi. Shunga ko'ra, chegirma 480 000 dan oshmasligi kerak: 4 = 120 000 rubl (qaytarilishi mumkin - bu miqdorning 13%: 15 600 rubl).

Chegirma taqdim etilmagan holatlar mavjud:

Shuni ta'kidlash kerakki, xayriya faoliyati 1995 yil 11 avgustdagi 135-FZ-sonli federal qonun bilan tartibga solinadi.

mulk solig'i chegirmasi

Nafaqa nomidan ko'rinib turibdiki, u mulk bilan sodir etilgan muayyan harakatlar uchun nazarda tutilgan. Ko'pincha biz shaxsiy daromad solig'ini qaytarishning katta miqdori haqida gapirayotganimiz sababli, bunday chegirmalar asosan soliq idorasi orqali amalga oshiriladi. Ijtimoiy ajratmalardan farqli o'laroq, joriy yilda foydalanilmagan mulk chegirmalari keyingi yilga o'tkazilishi mumkin.

Shaxsiy daromad solig'ini (xarajatlar miqdorining 13%) quyidagi harakatlar uchun qaytarishingiz mumkin:

1 Mulkni sotish.

Turar-joy ko'chmas mulki va undagi ulushlarni, shuningdek er uchastkalarini sotishda maksimal soliq chegirmasi 1 000 000 rublni tashkil qiladi. Ushbu miqdor siz sotgan kvartiraning narxidan ushlab qolinadi va siz shaxsiy daromad solig'ini faqat balansdan to'laysiz. Ya'ni, agar siz kvartirani 2,2 million rublga sotgan bo'lsangiz, chegirmasiz 286 000 rubl daromad solig'ini to'laysiz (xaridordan olingan summaning 13%). Va chegirmadan foydalanib, siz shaxsiy daromad solig'ini faqat 1,2 million rubldan (2 200 000 - 1 000 000), ya'ni 156 000 rubldan to'laysiz. Shuning uchun sotuvchilar ko'pincha chegirmalarni hisobga olgan holda shaxsiy daromad solig'ini to'lamaslik uchun kvartiraning haqiqiy narxini emas, balki 1 million rublni sotish shartnomasini tuzishni taklif qilishadi. Ammo soliq xizmati bu hiyla-nayrangni allaqachon tushungan va endi bunday operatsiyalarga e'tibor kuchaymoqda.

Boshqa mol-mulk (avtomobillar, garajlar, turar-joy bo'lmagan xonalar) uchun 250 000 rubl miqdorida chegirma belgilanadi. Ushbu summalar o'tgan yil davomida sotilgan barcha ob'ektlarga qo'llaniladi. Jami 600 000 rublga uchta mashinani sotganingizdan so'ng, siz hali ham atigi 250 000 rubl uchun chegirma olasiz. Umumiy yoki birgalikdagi mulk (masalan, er va xotin tomonidan) bo'lgan mulkni sotishda chegirma ikki qismga bo'linadi - egalari o'zlari belgilagan nisbatda.

E'tibor bering: 3 yildan ortiq vaqt davomida sizga tegishli bo'lgan mulk sotilganda shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi. Istisno - bu turar-joy mulki. 2018 yil 1 maydan boshlab, agar u sizning mulkingizda 5 yildan ortiq bo'lsa, sotilgandan so'ng daromad solig'i undirilmaydi (ehson shartnomasi bo'yicha, qaramog'ida saqlash shartnomasi bo'yicha olingan yoki hozirgina xususiylashtirilganlar bundan mustasno - bu hollarda, uch yillik muddat hali ham amal qiladi).

2 Kvartira, alohida xona, uy, yozgi turar joy, er uchastkasi (yoki ushbu ob'ektlarning har qandayida ulush) sotib olish.

Chegirma ham tayyor, ham qurilayotgan ob'ekt uchun olinishi mumkin. 2014 yilgacha shaxsiy daromad solig'ini faqat bitta sotib olingan ob'ekt uchun qaytarish mumkin edi, endi esa - chegirma miqdori 2 million rublga etgunga qadar xohlaganingizcha. To'g'ri, eski qoidalarga ko'ra o'z huquqidan foydalanganlar yana chegirma bera olmaydi.

Qo'pol qoplamali holatda sotib olingan uy-joyni ta'mirlash va bezash (ham materiallar, ham ish chegirmaga tushadi). Elektr, suv, gaz ta'minoti va kanalizatsiyani tashkil etish. Loyiha hujjatlarini ishlab chiqish. Asosiy shart - barcha tasdiqlovchi hujjatlarning mavjudligi: shartnomalar, cheklar, kvitansiyalar. Ushbu turdagi chegirma haqida ko'proq ma'lumot olish uchun quyidagi havolaga qarang:

3 Yuqoridagi ob'ektlarni sotib olish uchun olingan ipoteka krediti bo'yicha foizlar, shuningdek, ipotekani qayta moliyalashtirish uchun kredit bo'yicha foizlar.

To'langan ipoteka foizlari uchun maksimal chegirma 3 000 000 rublni tashkil qiladi. U faqat uy-joy sotib olish uchun chegirma berilgandan keyin berilishi mumkin (maksimal - 2 000 000 rubl), shuning uchun aslida ipoteka kreditida kvartira sotib olish uchun chegirma chegarasi 5 000 000 rublni tashkil qiladi. Bu shuni anglatadiki, davlat nazariy jihatdan shaxsiy daromad solig'ini 690 000 rubl miqdorida qaytarishi mumkin.

Mulkni chegirib tashlash, agar mulk Rossiyada joylashgan bo'lsa va inson yashashi uchun mo'ljallangan bo'lsa, berilishi mumkin.

Haqiqiy misollar bilan ipoteka kreditida uy-joy sotib olish uchun mulk chegirmalari haqida ko'proq ma'lumot olish uchun bu erda o'qing:

Investitsion soliq imtiyozlari

Investitsiya solig'i chegirmasi uchta holatda olinishi mumkin:

1. Uch yildan ortiq ushlab turilgan qimmatli qog'ozlarni sotishdan tushgan daromad uchun chegirma. Ushbu chegirma turiga individual investitsiya hisobvarag'i (keyingi o'rinlarda IIA) bo'yicha amalga oshirilgan operatsiyalar kirmaydi;
2. Uch yil ichida IISga kiritilgan mablag'lar miqdoridan chegirib tashlash. Chegirma 400 000 rubl bilan cheklangan. yiliga yoki 1,2 million rubl. uch yil davomida. Bir yil ichida siz 400 000 rublning 13 foizini yoki 52 000 rublni qaytarishingiz mumkin. Ushbu turdagi chegirma faqat rasmiy "oq" ish haqi bilan ishlaydigan shaxslar uchun mos keladi;
3. IISda uch yil davomida amalga oshirilgan qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalardan olingan daromaddan chegirma. Ushbu turdagi chegirma ish haqi bilan bog'liq emas va uni hamma, shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkorlar, shuningdek ishlamaydigan shaxslar ham qo'llashi mumkin (masalan, eri ishlaydi va xotin ishlamaydigan ikki kishidan iborat oila. IIS uning nomidan, lekin erining maoshini yoki boshqa mablag'larni, shu jumladan bolalar uchun nafaqalarni ro'yxatdan o'tkazing).

Qanday qimmatli qog'ozlarni sotib olish mumkin:

professional soliq imtiyozlari

Ushbu turdagi chegirma bir oz ajralib turadi. Darhaqiqat, biz shaxsiy daromad solig'i uchun emas, balki tadbirkordan olinadigan soliq uchun imtiyozlar haqida gapiramiz. Biroq, bu tadbirkor jismoniy shaxs bo'lib, rasmiy ravishda daromad solig'ini to'laganligi sababli, chegirma jismoniy shaxslar uchun taqdim etilgan boshqalarga umumiy toifaga kiradi.

Professional soliq imtiyozlari quyidagi daromad turlari uchun mavjud:

• Yakka tartibdagi tadbirkorlarning umumiy soliq rejimi (OSNO) bo'yicha daromadlari.
• Xususiy amaliyot bilan shug‘ullanuvchi notariuslar, advokatlar va boshqa kasb vakillarining xususiy amaliyotda daromad keltiradigan daromadlari.
• Fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha daromadlar (shartnomalar, xizmatlar va boshqalar).
• Muallifning mukofoti, shuningdek fan, adabiyot va san’at asarlarini ijro etganlik yoki boshqacha tarzda foydalanganlik uchun haq to‘lash. Shu bilan birga, mualliflar va ixtirochilar shaxsiy daromad solig'i to'lovchilari bo'lishi kerak.

Xarajatlarning to'liq miqdori uchun (shartnomalar va tushumlar bilan tasdiqlangan) professional chegirma taqdim etiladi. Agar yakka tartibdagi tadbirkor xarajatlarni asoslab bera olmasa, u olingan daromadning 20 foizini chegirib tashlashni talab qilishi mumkin. Ish haqining ayrim turlari uchun (mualliflik, ishlarni bajarish va boshqalar), xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlar bo'lmagan taqdirda, xarajatlar me'yori belgilanadi (to'liq ro'yxat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi 3-bandida keltirilgan). federatsiyasi). Masalan, video prodyuserlar - badiiy filmlar yoki kliplar yaratuvchilari daromadlarining 30 foizini, ushbu filmlar uchun musiqa mualliflari esa daromadlarining 40 foizini chegirib tashlashni talab qilishlari mumkin.

Shaxsiy daromad solig'ini faqat uni to'laganlar qaytarishi mumkin. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq daromad solig'i chegirmalari quyidagilarga haqli:

• mehnat yoki fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha ishlaydigan va shaxsiy daromad solig'ini to'laydigan Rossiya Federatsiyasi fuqarolari;
• hisobot soliq davrida ishlashda davom etgan yoki ishlagan pensionerlar;
• Rossiyada yiliga 180 kundan ortiq vaqt o'tkazadigan va Rossiya Federatsiyasi byudjetiga shaxsiy daromad solig'ini to'laydigan chet elliklar;
• Rossiya Federatsiyasi fuqarolari va Rossiya Federatsiyasining chet el rezidentlari uch yoki besh yildan kamroq muddatga egalik qilgan mol-mulkni sotganlar (yuqoridagi "Mulk solig'i chegirmasi" bo'limiga qarang).

Pulni qaytarish uchun qayerga murojaat qilish kerak

Rossiya qonunchiligida shaxsiy daromad solig'ini qaytarishning ikki yo'li mavjud: soliq idorasi orqali yoki ish beruvchi orqali. Ushbu usullarning har biri o'z ro'yxatga olish tartibiga ega.

№1 usul. IFTS orqali soliqni qaytarish

Agar birdaniga butun yillik chegirma miqdori kerak bo'lsa, ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq idorasida chegirma olish qulayroqdir. Hisobot yili tugaganidan keyin istalgan vaqtda nafaqa olish uchun ariza topshirishingiz mumkin. Misol uchun, agar siz 2019 yilda kvartira sotib olgan bo'lsangiz, 2020 yil 1 yanvardan boshlab chegirma olish istagingizni bildirishingiz mumkin.

Daromad solig'i hisobot yili uchun siz to'lagan shaxsiy daromad solig'i miqdorida to'liq qaytariladi, lekin haqiqiy xarajatlarning 13 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda.

To'lov jarayoni oddiy. Uning tartibi:

1. Hujjatlar to'plami. Ba'zi qog'ozlar barcha chegirmalar uchun umumiydir, ba'zilari esa har bir imtiyoz turiga xosdir. Batafsil ro'yxat quyidagi tegishli bobda keltirilgan.
2. Ro'yxatdan o'tish joyidagi IFTSga hujjatlarni topshirish. Bu shaxsan, pochta orqali, ishonchli shaxs orqali yoki nalog.ru veb-sayti orqali elektron aloqa kanallari orqali amalga oshirilishi mumkin. Agar siz tekshiruvingizning haqiqiy manzilini bilmasangiz, uni maxsus xizmatlarda topishning eng oson yo'li - masalan, bu erda: https://service.nalog.ru/addrno.do.
3. Kamera tekshiruvi. Bir necha oy ichida hujjatlaringiz rasmiy talablarga muvofiqligi tekshiriladi. Taqdim etilgan hujjatlardagi barcha ma'lumotlar boshqa hujjatlardagi ma'lumotlarga mos kelishi kerak.
4. Sizning bank hisobingizga daromad solig'ini qaytarish.

2-usul. Ish beruvchi orqali soliqni qaytarish

Bunday holda, siz qisman chegirma olasiz: shaxsiy daromad solig'i sizning maoshingizdan ushlab qolinmaydi, buxgalteriya bo'limi tomonidan hisoblangan barcha summa olinadi. Ushbu usulning yana bir xususiyati shundaki, yil oxirini kutish shart emas, pulni joriy yilda olish mumkin. Va keyingi yilning yanvar oyida siz IFTS orqali chegirma qoldig'ini chiqarish va o'tgan yilda to'langan shaxsiy daromad solig'ining qolgan summasini birdaniga olish huquqiga egasiz.

2017 yil avgust-sentyabr oylarida Aleksandr D. davlat xaridlari bo'yicha o'quv kurslarini tamomlab, ularga 43 000 rubl sarfladi va 214 000 rubl miqdorida protez yasadi. Kursni tugatgandan so'ng darhol ish beruvchiga chegirma topshirdi va oktyabr oyidan boshlab shaxsiy daromad solig'ini ushlab turmasdan ish haqini to'liq olishni boshladi (rasmiy soliqsiz daromad miqdori oyiga 24 800 rublni tashkil etdi). Shunday qilib, oktyabr, noyabr va dekabr oylarida foydalanilgan chegirma 74 400 rublni tashkil etdi. Ijtimoiy chegirmaning maksimal miqdori 120 000 rublni tashkil qiladi. 2017 yil oxirida Aleksandr D. IFTS orqali 2017 yilda (yanvar-sentyabr) to'lagan daromad solig'i qoldig'ini qaytarish huquqidan foydalangan. D.ning 2017 yil 9 oylik daromadi 24 800 * 9 = 223 900 rublni tashkil etdi, ammo shaxsiy daromad solig'i unga faqat 45 600 rubldan qaytarildi (120 000 - 74 400 rubl, 2017 yilda ishlatilgan)

Ish beruvchi orqali shaxsiy daromad solig'ini qaytarish uchun siz quyidagilarni qilishingiz kerak:

1. Hujjatlar to'plamini tayyorlang. Ro'yxat IFTS orqali chegirmani amalga oshirishda shunga o'xshashdan farq qiladi. Batafsil ro'yxat "Soliq chegirmasi uchun zarur bo'lgan hujjatlar" bo'limida keltirilgan.
2. Hujjatlarni soliq idorasiga topshiring. Bu IFTS orqali chegirmani amalga oshirish bilan bir xil tarzda amalga oshiriladi: shaxsan, pochta orqali, elektron shaklda nalog.ru saytidagi shaxsiy kabinet orqali yoki ishonchli shaxs orqali. 30 kun ichida IFTS sizning ish beruvchingizga soliq imtiyozlari olish huquqiga ega ekanligingiz haqida xabar berishi kerak.
3. Keyinchalik, olingan soliq xabarini ish beruvchiga topshirishingiz kerak. Chegirma uchun ariza soliq qog'oziga ilova qilinishi kerak (namuna nalog.ru veb-saytida keltirilgan). Siz xabarnoma taqdim etilgan oydan boshlab va chegirma tugaguniga qadar yoki yil tugaguniga qadar shaxsiy daromad solig'ini ushlab turmasdan ish haqi olasiz. Kelgusi yilda siz ish beruvchiga bildirishnoma olish uchun yana IFTSga borishingiz kerak.

Barcha ajratmalar uchun umumiy hujjatlar to'plami va har bir alohida holatda talab qilinadigan ro'yxat mavjud.

Hujjatlarning umumiy ro'yxati:

Qarindoshlar (bolalar / ota-onalar / aka-uka / opa-singillar / turmush o'rtoqlar) uchun chegirmalarni olish uchun hujjatlar ro'yxati:

• o'zingiz, bolalaringiz, aka-uka va opa-singillaringiz uchun tug'ilganlik haqidagi guvohnomalarning nusxalari (qarindoshlikni tasdiqlash);
• nikoh to'g'risidagi guvohnoma nusxasi

Davolash/dori-darmonlarni sotib olish uchun chegirma uchun hujjatlar ro'yxati

Tibbiy muassasada davolanish (shifoxona, poliklinika, tez tibbiy yordam stantsiyasi, pullik tibbiy markaz):

• Tibbiy muassasa bilan shartnoma - asl nusxasi va nusxasi. Shartnomada xizmatlarning narxi ko'rsatilishi kerak.
• Shartnoma bo'yicha to'lovni tasdiqlovchi sertifikat (bemorning tibbiy karta raqami va uning, shuningdek, davolanish toifasi kodi: "1" - oddiy, "2" - qimmat bo'lishi kerak).
• Tibbiyot muassasasi litsenziyasining nusxasi.

Dori-darmonlarni sotib olish:

• 107-1/y shaklidagi retseptning asl nusxasi “Soliq organlari uchun.
• Cheklar, kvitansiyalar, to'lov topshiriqlari (to'lovni tasdiqlash uchun)
• Tibbiyot muassasasida qimmatbaho dori vositasi yo'qligi to'g'risidagi guvohnoma (bemor tomonidan shifokor tomonidan tayinlangan qimmat dori-darmonlar uchun o'z-o'zidan to'langan taqdirda tayyorlanadi).

Ixtiyoriy tibbiy sug'urta shartnomasini tuzish:

• Ixtiyoriy sug'urta shartnomasining nusxasi
• Sug'urta kompaniyasining litsenziyasi nusxasi
• Sug'urta cheki yoki cheki

O'qish uchun chegirma olish uchun hujjatlar ro'yxati:

• To'lovchi nomiga tuzilgan o'quv shartnomasining nusxasi.
• Ta'lim tashkilotining litsenziyasining ushbu tashkilot muhri bilan tasdiqlangan nusxasi.
• Ta'lim xizmatlari uchun to'lovni tasdiqlovchi kvitansiyalar, cheklar yoki boshqa to'lov hujjatlarining nusxalari.

Mulkni chegirib tashlash uchun hujjatlar ro'yxati:

• Ko'chmas mulkni sotish yoki sotib olishni tasdiqlovchi hujjatlar: oldi-sotdi shartnomasi, qabul qilish dalolatnomasi, kvitansiya, bank to'lov topshirig'i.
• Sotib olingan uy-joyga egalik huquqini tasdiqlovchi hujjatlar (USRN dan ko'chirma yoki mulkchilik guvohnomasi. Agar ob'ekt birgalikda qurilish bosqichida sotib olingan bo'lsa - ulush shartnomasining nusxasi.
• Qarzning maqsadli xususiyatini tasdiqlovchi kredit shartnomasi (har bir sahifaning asl nusxasi va nusxasi).
• Hisobot yilida kredit bo'yicha to'langan foizlar to'g'risida bankdan ma'lumotnoma.

Ipoteka foizlarini chegirib tashlash uchun hujjatlar ro'yxati:

• Hisobot yilida kredit bo'yicha to'langan foizlar to'g'risida bankdan ma'lumotnoma. Odatda u darhol beriladi, lekin pulga yoki bepul, lekin bir oydan keyin.

Soliqni qaytarish muddati ro'yxatga olish usuliga bog'liq.

IFTS orqali ariza topshirishda

Siz soliq idorasi orqali keyingi yilning 1 yanvaridan boshlab taxminan 4 oy ichida chegirma olishingiz mumkin. Ya'ni, agar siz, masalan, 2019 yilda haydovchilik maktabida o'qishni tugatgan bo'lsangiz, 2020 yil 1 yanvardan boshlab siz shaxsiy daromad solig'ini qaytarish uchun ariza berish huquqiga egasiz. 3-NDFL deklaratsiyasining stol auditi uchun uch oy sarflanadi. Har bir narsa tartibda bo'lsa, yana 30 kun - qaytariladigan soliqni o'tkazish. Agar ko'chmas mulkni sotib olish uchun chegirma qilsangiz, to'rt oylik muddat faqat birinchi yilda amal qiladi. Foydalanilmayotgan qoldiq keyingi soliq davriga o'tkazilganda, ushlab qolish uchun hujjatlarni stol tekshiruvi tezroq amalga oshiriladi - yanvar oyining boshida deklaratsiya topshirilganda, pulni fevral oyining boshida olish mumkin.

Ish beruvchi orqali murojaat qilganda

Tashkilotingizning buxgalteriya bo'limiga soliq inspektsiyasining chegirma huquqi to'g'risida bildirishnomasini, shuningdek, arizani taqdim etganingizdan so'ng, keyingi oydan boshlab chegirma (shaxsiy daromad solig'ini ushlab turmagan holda ish haqi shaklida) olishingiz mumkin. bu chegirma. Agar biz to'liq foydalanilmagan taqdirda keyingi yilga o'tkaziladigan mulk chegirmalari haqida gapiradigan bo'lsak, ular kelajakda ish beruvchi tomonidan berilishi mumkin, ammo hujjatlarni taqdim etish orqali qolgan shaxsiy daromad solig'ini bitta miqdorda qaytarish mantiqan to'g'ri keladi. IFTSga.

Ko'p so'raladigan savollar

- Chegirma summasi qaytarilgan shaxsiy daromad solig'i summasiga qanday bog'liq? Men hisob-kitoblar haqida sarosimaga tushdim.

- Oddiy qilib aytganda, chegirma - bu kvartira sotib olish, o'qish, davolanish va hokazolarda shaxsiy daromad solig'ini oladigan daromadingiz miqdori. (Bu daromad summasi soliqqa tortiladigan daromaddan chegirib tashlanadi, shuning uchun nomi - chegirma). Rossiya Federatsiyasida daromad solig'i 13% ni tashkil etganligi sababli, 3-NDFL deklaratsiyasida e'lon qilingan chegirma miqdorining ushbu foizi sizga qaytariladi. Chegirma miqdori sizning ta'lim, davolanish, uy-joy sotib olish va hokazolar uchun xarajatlaringizga teng. Bunday holda, chegirma Soliq kodeksida belgilangan maksimaldan ortiq bo'lishi mumkin emas. Misol uchun, uy sotib olayotganda mulkni chegirib tashlash chegarasi 2 million rublni tashkil qiladi. Bu shuni anglatadiki, hatto qimmatroq xarid bilan ham, ular sizga 2 milliondan ko'pi bilan 13%, ya'ni 260 000 rublni qaytarishadi. Va agar sotib olish qiymati 2 milliondan kam bo'lsa, uning umumiy qiymatining 13 foizi qaytariladi (bu xarajat soliq imtiyozlari hisoblanadi).

– Shaxsiy daromad solig'ini qaytarish uchun ariza berishda bank va hisob turi muhimmi? Har qanday cheklovlar bormi?

- Federal Soliq xizmati faqat Rossiya banklari (yoki Rossiya Federatsiyasida ro'yxatdan o'tgan xorijiy banklarning Rossiyadagi sho''ba korxonalari) bilan ishlaydi. Hisob rublda bo'lishi kerak. Aks holda, hech qanday cheklovlar yo'q: pul ham kartaga, ham kartaga o'tkaziladi. Hisob ma'lumotlari bank tomonidan tasdiqlanishi va soliqni qaytarish to'g'risidagi ariza bilan birga IFTSga taqdim etilishi kerak.

– O‘tgan yili kvartira sotib olib, avtomaktabda tahsil oldim. Ikki deklaratsiyani to'ldirishim kerakmi yoki bittasi etarlimi?

- Har bir yil uchun bitta deklaratsiya taqdim etiladi, unda siz ushbu davr uchun barcha xarajatlaringizni ko'rsatishingiz mumkin. Unda siz uy-joy sotib olish va o'qitish uchun chegirma e'lon qilishingiz mumkin. E'tibor bering: sizga faqat to'langan shaxsiy daromad solig'i qaytarilishi mumkin, shuning uchun agar chegirma daromaddan oshsa, birinchi navbatda ijtimoiy chegirmani e'lon qilish yaxshiroqdir - uni keyingi soliq davriga o'tkazib bo'lmaydi.

- Men uchta ishda ishlayman. Deklaratsiyani topshirishda mendan uchta 2-NDFL sertifikatini ilova qilishim kerakmi?

- Qancha sertifikat topshirish sizning qaroringiz. Agar bitta ish joyidan chegirmani tugatish uchun etarli daromad bo'lsa, boshqa daromadlar deklaratsiya qilinishi mumkin emas. Ammo ko'pincha siz barcha daromadlarni ko'rsatishingiz va barcha sertifikatlarni Federal Soliq xizmati inspektsiyasiga topshirishingiz kerak.

Xulosa

Soliq imtiyozlari - bu davlat tomonidan pullik tibbiy va ta'lim xizmatlarini oluvchilar, uy-joy sotib oluvchilar, xayriyachilar va muayyan kasb vakillarini rag'batlantiradigan imtiyozdir.

Ularning har biri o'z xarajatlarining 13 foizini qaytarilgan shaxsiy daromad solig'i shaklida qoplash huquqiga ega. Shu bilan birga, Soliq kodeksida byudjetni suiiste'mol qilish va ortiqcha sarf-xarajatlarga yo'l qo'ymaslik uchun har xil turdagi chegirmalar bo'yicha cheklovlar belgilangan.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi quyidagi chegirma turlarini nazarda tutadi:

• Standart
• Ijtimoiy
• Mulk
• Professional

Siz ulardan birini ikki yo'l bilan olishingiz mumkin: ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq idorasi orqali yoki ish beruvchi orqali.

Chegirma olish uchun ariza berish uchun siz hujjatlar to'plamini topshirishingiz kerak va asosiy to'plam mavjud (barcha turdagi imtiyozlar uchun) va har bir chegirma turi uchun maxsus to'plam mavjud.

Umuman olganda, soliq idorasi orqali shaxsiy daromad solig'ini qaytarish uchun to'rt oygacha vaqt ketadi va siz ish beruvchi IFTSdan sizning huquqingiz borligi to'g'risida bildirishnoma olgandan so'ng, keyingi oydan boshlab ish beruvchi orqali chegirma olishni boshlashingiz mumkin. chegirma.

Xodim nima olishi mumkin? Javobni ushbu maqolada topasiz. Bundan tashqari, boshlashingizga yordam beradigan bepul qo'llanmalar, namunaviy hujjatlar va foydali havolalar mavjud.

Jismoniy shaxslarning daromad solig'i bo'yicha chegirma - bu jismoniy shaxsning soliq solinadigan bazasini kamaytirish, ya'ni uning daromadining ma'lum miqdorini soliqqa tortishdan olib qo'yish. Shaxsiy daromad solig'i bazasini bunday kamaytirish Soliq kodeksida belgilangan qoidalarga muvofiq qat'iy ravishda mumkin.

Diqqat! Xodimlarga 2020 yil yanvar oyidan boshlab barcha qonuniy talablarga muvofiq standart soliq imtiyozlari bilan ta'minlash uchun ushbu hujjatlar yordam beradi:

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining amaldagi tahririga muvofiq, faqat Rossiyaning soliq rezidenti bo'lgan jismoniy shaxs 2020 yilda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha standart soliq imtiyozlarini berishi mumkin. Bu nafaqa olish oyiga qadar oxirgi 12 oy davomida Rossiya Federatsiyasida jami kamida 183 kun bo'lgan har qanday mamlakat fuqarosi. Bundan tashqari, bunday shaxslar o'sha paytda Rossiya shaxsiy daromad solig'ining umumiy stavkasi bo'yicha daromad solig'iga ega bo'lishi kerak - 13 foiz.

2020 yilda daromad solig'i chegirmalari

Soliq kodeksi 2020 yilda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ko'plab chegirmalarni nazarda tutadi, ular turli sabablarga ko'ra taqdim etiladi, jumladan:

• standart.
• ijtimoiy.
• mulk.
• professional.
• sarmoya.

Jismoniy shaxslarning soliqqa tortiladigan daromadlarini kamaytirishning hozirgi imkoniyatlari haqida 1-jadvalda o'qing.

1-jadval. 2020 yilda standart soliq imtiyozlari

No p / p	Chegirma	Qiymat
	Standart	Jismoniy shaxs uchun - 3000 rubl miqdorida. oyiga
		Jismoniy shaxslar uchun - 500 rubl miqdorida. oyiga
		Bola yoki jismoniy shaxsning vasiyligi uchun - 1400 rubl miqdorida. 24 000 rublgacha oyiga
	Ijtimoiy	Jismoniy shaxsni yoki uning qarindoshlarini davolash uchun - 120 000 rublgacha. yiliga
		Jismoniy shaxsni yoki uning qarindoshlarini o'rganish uchun - 120 000 rublgacha. yiliga
		Malakalarni mustaqil baholash uchun - 120 000 rublgacha. yilda
	Mulk	Jismoniy shaxs tomonidan uy-joy yoki uy-joy qurish uchun er sotib olish yoki qurish uchun - 2 000 000 rublgacha. umrida bir marta
		Uy-joy yoki uy-joy qurish uchun er sotib olish yoki qurish uchun jismoniy shaxs tomonidan olingan kreditlar, kreditlar bo'yicha foizlar uchun - 3 000 000 rublgacha.
		Jismoniy shaxs o'z mol-mulkini, shu jumladan ko'chmas mulkni sotishdan olgan summasiga ko'ra - mulk turiga va unga egalik qilish muddatiga qarab miqdorda.
	Professional	Jismoniy shaxsning haqiqiy yoki standart xarajatlari

Soliq kodeksining talablariga ko'ra, sanab o'tilgan imtiyozlardan birini olish uchun ariza berish uchun shaxs quyidagi hujjatlarni taqdim etishi kerak:

1. Soliq solinadigan bazani kamaytirish uchun barcha shartlarni bajarish.
2. U soliqqa tortiladigan daromadni kamaytirishga haqli bo'lgan miqdor.

2020 yil yanvar oyidan boshlab har bir xodim uchun standart soliq imtiyozlari

2020 yil yanvar oyidan boshlab standart chegirmalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasida keltirilgan. Ular orasida faqat ikkita holat - jismoniy shaxs - 13 foizlik shaxsiy daromad solig'i stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladigan Rossiyaning soliq rezidenti ma'lum bir imtiyozli toifaga mansubligi sababli soliqni kamaytirishi mumkin bo'lgan holatlar nomlanadi. Bular "o'zingiz uchun" deb ataladigan imtiyozlar:

1. 3000 rubl miqdorida. har oy.

Chernobil avariyasi qurbonlari, Ulug 'Vatan urushlari va boshqa urushlar nogironlari, yadro qurolini sinovdan o'tkazuvchilar va boshqalar ushbu imtiyozga murojaat qilishlari mumkin.

2. 500 rubl miqdorida. har oy.

2020 yil yanvar oyidan boshlab ushbu standart soliq imtiyozini yana bir bor fashistik kontslagerlarning sobiq asirlari, Rossiya yoki SSSR Qahramonlari, I, II guruh nogironlari, bolalikdan nogironlar, suyak iligi ixtiyoriy donorlari va boshqalar olishlari mumkin.

1-misol

"Simvol" MChJ kadrlar bo'limi xodimi - II guruh nogironi va 30 000 rubl ish haqi bilan Rossiyaning soliq rezidenti. - oylik soliqni ushlab qolish 3900 rublni tashkil etdi. (30 000 rubl x 13%).

Xodim "o'zi uchun" nafaqa olish uchun ariza berganidan so'ng, har oy uchun uning ishidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish 3835 rublgacha kamaydi. ((30 000 rubl - 500 rubl) x 13%).

2020 yilda Rossiyada standart soliq imtiyozlari ish beruvchi orqali "o'zingiz uchun"

Imtiyozli toifalarga mansub ishlaydigan shaxs oylik daromadini kamaytirish uchun ish beruvchiga erkin ariza bilan murojaat qilishi mumkin. Bunday ariza uchun standart shakl yo'q, har bir ish beruvchi o'z shablonini mustaqil ravishda belgilaydi. Bir xodim uchun Rossiyada 2020 yilgi standart soliq imtiyozlari bo'yicha namunaviy ariza quyidagi oynada keltirilgan, ushbu hujjatni yuklab olish mumkin:

Bundan tashqari, 2020 yilda Rossiyada standart soliq imtiyozlarini talab qiladigan xodim imtiyozli toifaga tegishli ekanligini tasdiqlashi kerak. Muayyan vaziyatga qarab, tasdiqlovchi hujjatlar quyidagilarni o'z ichiga olishi mumkin:

Rossiya Qahramoni kitobi;

SSSR Qahramoni kitobi;

I yoki II guruh nogironligi to'g'risidagi guvohnoma;

turdagi sertifikat va boshqalar.

2020 yilda standart bolalar soliq imtiyozlari

Bolaning ota-onasi, uning turmush o'rtog'i, vasiysi, farzand asrab oluvchisi yoki homiysi 2020 yilgi standart bola soliq imtiyozidan foydalangan holda o'z daromadlarini kamaytirishi mumkin. Oylik chegirma miqdoriga ikkita mustaqil fakt ta'sir qiladi:

1. Jismoniy shaxslar uchun bolalarning tartibi birinchi, ikkinchi, uchinchi va hokazo.
2. Bolalar salomatligi. Ya'ni, ularning nogironligi bormi yoki yo'qmi.

Farzandlaringiz bo'lsa, soliqqa tortiladigan daromadingizni qancha kamaytirishingiz mumkinligi haqida ko'proq ma'lumot olish uchun 2-jadvalga qarang.

2-jadval. 2020 yilda standart soliq imtiyozlari

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha imtiyozlarga bo'lgan huquq ota-onaning 13 foiz stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladigan daromadi yil boshidan 350 000 rubldan oshib ketishi bilanoq tugatiladi. Ortiqcha oydan keyingi oydan boshlab har bir bola uchun standart 2020 soliq chegirmalari mavjud emas. Kelgusi yilda maksimal chegara bilan taqqoslash uchun daromadlarni hisoblash yangidan boshlanadi.

Imtiyozlardan foydalangan holda soliqni hisoblash misollari

2020 yilda nogiron bola uchun standart soliq chegirmalaridan foydalangan holda soliqni hisoblashni raqamli misol bilan ko'rsatamiz.

2-misol

“Simvol” mas’uliyati cheklangan jamiyatining turmush qurgan hisobchisining yolg‘iz qizi nogiron. Xodim o'z daromadini 12 000 rublga kamaytirishi mumkin. oyiga.

Aytaylik, buxgalterning maoshi 40 000 rublni tashkil qiladi. Bunday holda, shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish 3640 rublni tashkil qiladi. ((40 000 rubl - 12 000 rubl) x 13%). Agar xodim nafaqa olish uchun ariza bermagan bo'lsa, soliq 5200 rublni tashkil qiladi. (40 000 rubl x 13%).

Analogiya bo'yicha, imtiyoz bir nechta bolalarga tegishli. Bunday hollarda jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza ancha sezilarli miqdorga qisqartiriladi. 2020 yilda har bir bola uchun standart soliq chegirmalaridan foydalangan holda soliqni hisoblashni quyidagi raqamli misol yordamida ko'rsatamiz.

3-misol

Aytaylik, Symbol kompaniyasida turmush qurgan buxgalterning ikki farzandi bor va ulardan faqat bittasi nogiron. U o'z daromadini 13 400 rublga kamaytirishi mumkin. oyiga (1400 rubl + 12 000 rubl).

Bunday holda, shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish 3458 rublni tashkil qiladi. ((40 000 rubl - 13 400 rubl) x 13%). Agar xodim nafaqa olish uchun ariza bermagan bo'lsa, soliq 5200 rublni tashkil qiladi. (40 000 rubl x 13%).

Bolalarni yolg'iz o'zi tarbiyalaydigan va boqadigan xodim ikki tomonlama nafaqa olish uchun ariza berish huquqiga ega, uning miqdori ham bolalarning sog'lig'i holatiga va ularning tartibiga bog'liq.

4-misol

Keling, 2-misolning shartini eslaylik va deylik, "Simbol" hisobchisi qizini yolg'iz tarbiyalaydi va boqadi. Xodim o'z daromadini 24 000 rublga kamaytirishi mumkin. oyiga (12 000 rubl x 2).

Bunday holda, shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish 2080 rublni tashkil qiladi. ((40 000 rubl - 24 000 rubl) x 13%). Agar xodim yagona ota-ona bo'lmasa, soliq 3640 rublni tashkil qiladi va umuman olganda, imtiyozlarni hisobga olmagan holda, soliq 5200 rublni tashkil qiladi.

3-jadvalda yolg'iz ota-onalar uchun har bir bola uchun 2020 yilda standart soliq imtiyozlari miqdori haqida ko'proq o'qing.

3-jadval Yagona ota-onalar uchun 2020 standart soliq imtiyozlari

Ish beruvchi orqali bolalar nafaqasiga qanday murojaat qilish kerak

Oylik daromadini kamaytirish uchun ishlaydigan ota-ona ish beruvchiga bepul ariza bilan murojaat qilishi mumkin. Bunday ariza uchun standart shakl yo'q, har bir ish beruvchi o'z shablonini mustaqil ravishda belgilaydi. 2020 yilda bolalar uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha chegirma uchun ariza namunasi quyidagi oynada ko'rsatilgan, ushbu hujjatni yuklab olish mumkin:

Bundan tashqari, ota-ona soliq solinadigan bazani kamaytirish uchun barcha shartlar bajarilganligini va uning soliqqa tortiladigan daromadini kamaytirish huquqiga ega bo'lgan miqdorni tasdiqlashi kerak. Buning uchun ish beruvchiga quyidagilarni taqdim etishingiz kerak:

pasportingizning nusxasi;

tug'ilganlik haqidagi guvohnomalarning nusxalari yoki bolalar pasportlarining nusxalari.

Ba'zi hollarda qo'shimcha hujjatlar talab qilinadi, ular haqida 4-jadvalda o'qing.

4-jadval Ish beruvchi orqali 2020 yilda bolalar uchun chegirma

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq imtiyozlari chegirmalar shaklida taqdim etiladi. Har bir chegirma berishning maqsadi va tartibi o'ziga xos xususiyatlarga ega. Biroq, farqlarga qaramay, barcha chegirmalar uchun umumiy jihat shundaki, ular shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytiradi. Standart soliq chegirmalarini tayinlashda buxgalter alohida e'tibor berishi kerak bo'lgan fikrlarni ko'rib chiqing.

Har bir chegirmaning o'ziga xosligi quyidagilarda namoyon bo'ladi:

• standart soliq imtiyozlari fuqarolarning ayrim toifalari uchun tabiiy ravishda soliqqa tortilmaydigan eng kam daromaddir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi);
• ijtimoiy soliq imtiyozlari soliq to'lovchining ijtimoiy ehtiyojlari uchun sarflagan daromadlari miqdorini soliqqa tortishdan olib tashlashga qaratilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi). Shu bilan birga, bir qator hollarda chegirma allaqachon to'langan soliq summasini qaytarish yoki daromadning bir qismi bo'yicha soliqni "to'lamaslik" orqali amalga oshiriladi;
• mulk Mulkni sotish bo'yicha chegirmalar mulkni sotishdan olinadigan daromadning soliqqa tortiladigan miqdorini kamaytirishga qaratilgan bo'lib, uy-joy sotib olish yoki qurish uchun nazarda tutilgan mol-mulkni chegirish soliq to'lovchiga o'zini uy-joy bilan ta'minlash xarajatlarini qoplashning bir turi hisoblanadi ( Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 220-moddasi);
• professional chegirmalar faoliyatning ayrim turlari bilan shug'ullanuvchi shaxslarga taqdim etiladi va kasbiy faoliyat bilan bog'liq xarajatlarni soliqqa tortish imkonini beradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi).

Soliq to'lovchi allaqachon ushbu soliq imtiyozlariga o'rganib qolgan va ulardan faol foydalanadi. Biroq, ularni ta'minlash qoidalari ba'zi hollarda ko'plab savollar tug'diradi.

Bundan tashqari, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq imtiyozlarining yangi turlari joriy etildi - investitsiya solig'i chegirmalari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219.1-moddasi), qimmatli qog'ozlar va fyuchers operatsiyalarining moliyaviy vositalari bilan operatsiyalar bo'yicha yo'qotishlarni o'tkazishda soliq imtiyozlari(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 220.1-moddasi), investitsion sheriklikda ishtirok etishdan ko'rilgan zararlarni o'tkazishda soliq imtiyozlari(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 220.2-moddasi).

Faqat soliq imtiyozlari uchun haq Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari - 13% stavka bo'yicha daromad solig'i. San'atning 1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2014 yil 30 oktyabrdagi BS-3-11-sonli xati / [elektron pochta himoyalangan]). Bu shuni anglatadiki, masalan, soliq rezidentining dividendlar ko'rinishidagi daromadlari San'atning 1-bandi asosida 13% stavkada soliqqa tortiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 213-moddasi va agar biz San'atning 3-bandi mantiqiga amal qilsak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi, bunday daromadlarga soliq imtiyozlari qo'llanilishi kerak. Biroq, xuddi shu joyda, lekin parda. 2-bandda ko'rsatilgandek, tashkilotdagi aktsiyadorlikdan olinadigan daromadga nisbatan, San'atda nazarda tutilgan soliq imtiyozlari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-221-moddalari qo'llanilmaydi. Shuning uchun dividendlar ko'rinishidagi daromadlar bo'yicha soliq solinadigan baza soliq imtiyozlari hisobga olinmagan holda shakllantiriladi.

Yana bir misol – chet el fuqarolarining yuqori malakali mutaxassis sifatida mehnat faoliyatini amalga oshirishdan olgan daromadlariga 13 foiz stavka bo‘yicha soliq solinadi. Biroq, soliq imtiyozlari qo'llanilishi mumkin emas, chunki. stavka San'atning 1-bandida belgilanmagan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi va San'atning 3-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi. Shunga o'xshash soliqqa tortish tartibi Rossiya Federatsiyasi hududida vaqtinchalik boshpana olgan chet el fuqarolarining ishdan olingan daromadlari uchun ham nazarda tutilgan. Bunday shaxslarga soliq imtiyozlari faqat San'at qoidalariga muvofiq Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari deb tan olinganidan keyin beriladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 207-moddasi.

Standart, ijtimoiy, mulkiy va professional soliq imtiyozlarini taqdim etish tartibini ko'rib chiqing.

Umumiy holat

Soliq imtiyozlarini berish mexanizmini ko'rib chiqishdan oldin javob berilishi kerak bo'lgan muhim savol - soliq imtiyozlarini kim taqdim etadi? Soliq to'lovchi soliq davri oxirida soliq deklaratsiyasini taqdim etganda soliq agenti va (yoki) soliq organi tomonidan chegirmalar taqdim etilishi mumkin (1-jadval).

1-jadval

Shouni yig‘ish

Standart soliq imtiyozlari

Standart soliq imtiyozi soliq to'lovchining o'zi uchun ham, uning farzandlari uchun ham taqdim etiladi. Keling, ular qanday "ishlashini" misol bilan ko'rsatamiz.

1-misol

Shouni yig‘ish

Tashkilot xodimi Romashin K.S. joriy yilning iyul oyi uchun ish haqi 50 000 rubl miqdorida hisoblab chiqilgan. Keling, ikkita mumkin bo'lgan variantni ko'rib chiqaylik.

1. Xodim standart soliq imtiyozlarini olish huquqiga ega emas.

Soliq solinadigan baza (NB) = 50 000 rubl.

shaxsiy daromad solig'i = 50 000 rubl. × 13% = 6500 rubl.

Qo'llar uchun ish haqi (qo'llar uchun S / pl.) = 50 000 - 6 500 rubl. = 43 500 rubl.

2. Xodim uchinchi bola uchun 3000 rubl miqdorida standart soliq chegirmasi olish huquqiga ega.

NB \u003d 50 000 - 3 000 \u003d 47 000 rubl.

shaxsiy daromad solig'i = 47 000 rubl. × 13% = 6 110 rubl

W/pl. qo'lda = 50 000 - 6 110 = 43 890 rubl, ya'ni. 390 rubl uchun. chegirmalarsiz ko'proq.

Shunday qilib, standart chegirmalardan foydalanish soliq to'lovchi uchun foydali ekanligini ko'ramiz; uning qo'lida oladigan ish haqi chegirma bilan shaxsiy daromad solig'i miqdori bo'yicha ko'proq (3000 × 13% = 390 rubl).

Soliq to'lovchi uchun standart soliq imtiyozlari

Keling, soliq to'lovchidan boshlab qanday miqdorda va kimga chegirmalar berilishini ko'rib chiqaylik (2-jadval).

jadval 2

Shouni yig‘ish

Javobi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilanmagan juda keng tarqalgan savol: agar soliq to'lovchi bo'lsa nima qilish kerak nogironlik guruhi o'zgartirildi , masalan, II dan III guruhgacha. Soliq agenti uchun qiyinchiliklar quyidagi fikrlardan kelib chiqadi: II guruh nogironligi bo'lgan soliq to'lovchiga har oy uchun chegirma taqdim etilgan, III guruh bilan esa soliq to'lovchi uchun standart chegirmalar taqdim etilmaydi. Qaysi oydan boshlab soliq agenti chegirmalar berishni to'xtatadi? Bunday holda, nogironlikni aniqlash faktini tasdiqlovchi guvohnoma va federal davlat muassasalari tomonidan berilgan nogiron deb topilgan fuqaroni ko'rikdan o'tkazish guvohnomasidan ko'chirma shaklida ko'rsatilgan muddatga e'tibor qaratish lozim. tibbiy-ijtimoiy ekspertiza (Rossiya Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanish vazirligining 2010 yil 24 noyabrdagi 1031n-sonli "Nogironlikni belgilash faktini tasdiqlovchi guvohnoma shakllari va ekspertiza guvohnomasidan ko'chirma to'g'risida" gi buyrug'iga 3-ilova. federal davlat tibbiy-ijtimoiy ekspertiza muassasalari tomonidan berilgan nogiron deb topilgan fuqaro va ularni tayyorlash tartibi"). Soliq to'lovchi uchun III guruh tashkil etilgan oygacha standart chegirmalar taqdim etiladi va keyingi oydan boshlab berilmaydi.

2-misol

Shouni yig‘ish

Tashkilot xodimi 2014 yil iyulidan 2015 yil iyunigacha II guruh nogironi bo'lgan. 2015-yil iyun oyida u yana qayta ko‘rikdan o‘tdi va unga III guruh nogironligi tayinlandi. Shunday qilib, soliq agenti soliq to'lovchiga 2015 yilning 6 oyi (500 rubl × 6 oy) uchun standart chegirma beradi va 2015 yil iyulidan boshlab chegirma berilmaydi.

Bolalar uchun standart chegirmalar

Standart bolalar soliq imtiyozlari 18 yoshgacha bo'lgan har bir bola uchun, shuningdek, har bir kunduzgi talaba, aspirant, rezident, stajyor, talaba, 24 yoshgacha bo'lgan kursant uchun mavjud. Bolalar uchun chegirma har bir soliq to'lovchi uchun standart soliq imtiyozlari taqdim etilishidan qat'i nazar, beriladi (3-jadval).

Soliq to'lovchi chegirmani soliq agenti orqali yoki soliq organiga deklaratsiya taqdim etish orqali "olish" huquqiga ega bo'lganligi sababli, soliq agenti soliq to'lovchining shaxsiy arizasiga ko'ra standart chegirmani taqdim etish huquqiga ega. chegirib tashlash huquqi. E'tibor bering, agar soliq to'lovchining bir nechta ish joyi bo'lsa, u soliq agentini mustaqil ravishda tanlash huquqiga ega, ammo soliq davrida unga chegirma beradi.

3-jadval

Shouni yig‘ish

Aytgancha, xodim o'zi va bolalari uchun turli soliq agentlariga chegirmalarni e'lon qilish huquqiga ega. Shu bilan birga, ikkinchisi xodimga chegirma olish huquqidan voz kechishi mumkin emas, chunki bu ish joyi soliq to'lovchi uchun asosiy emas, ya'ni. u yarim kunlik yoki fuqarolik-huquqiy shartnoma asosida ishlaydi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 30.06.2014 yildagi 03-04-05 / 31345-sonli xati).

Ba'zi hollarda bu mumkin bolalar uchun standart chegirmani ikki baravar oshirish . U taqdim etiladi:

1. yolg'iz ota-ona, farzand asrab oluvchi, asrab oluvchi, vasiy, homiy. Yagona ota-onaga soliq imtiyozini berish uning nikohidan keyingi oydan boshlab to'xtatiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 1-bandi 4-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 11.04.2004 yildagi xati). 2013 yil 03-04-05 / 8-372-son).

   3-misol

   Shouni yig‘ish

   Tashkilot xodimining 10 yoshli bitta farzandi bor va yolg'iz ota-onadir. Soliq to'lovchi agent uning arizasini olgandan so'ng, unga ikki baravar standart bola nafaqasini beradi. Uning maoshi 50 000 rublni tashkil qiladi. Iyun oyida jami daromad 280 000 rubldan oshdi. Shunday qilib, bolalar uchun standart chegirma 5 oyga ikki baravar oshiriladi va iyun oyidan boshlab chegirma berilmaydi:

   NB = 50 000 × 5 - 1400 × 2 × 5 oy = 236 000 rubl.

   5 oylik shaxsiy daromad solig'i. \u003d 236 000 × 13% \u003d 30 680 rubl.

   Iyun oyida jami soliqqa tortiladigan daromad:

   Soliq solinadigan daromad = 250 000 + 50 000 = 300 000 rubl.

   Iyun oyidan boshlab chegirma berilmaganligi sababli, yanvardan iyungacha hisoblash usuli bo'yicha soliq bazasi quyidagicha bo'ladi:

   NB = 300 000 - (1400 × 2 × 5 oy) = 286 000 rubl.

   6 oylik shaxsiy daromad solig'i. \u003d 286 000 × 13% \u003d 37 180 rubl.

2. ota-onalardan biri (farzand asrab oluvchilar) ikkinchisining foydasiga chegirib tashlashni rad etgan taqdirda. Shunday qilib, faqat ota-onalar va farzand asrab oluvchilar boshqasi foydasiga chegirmani rad etishlari mumkin. Boshqa shaxslar - farzand asrab oluvchilar, vasiylar, homiylar bu huquqdan foydalana olmaydilar.

   Quyidagi holat muhim - agar siz chegirib tashlash huquqiga ega bo'lsangiz, chegirmadan voz kechishingiz mumkin - San'atning 1-bandi asosida 13% stavka bo'yicha daromad solig'i bo'lishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi. Agar bunday huquq bo'lmasa, masalan, ota-ona ta'tilida bo'lganligi sababli, rad etish uchun asoslar yo'q va mavjud bo'lmagan huquqlarni topshirish mumkin bo'lmaydi (Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 27 noyabrdagi xati). № 03-04-05 / 60389).

   Boshqa ota-onaning foydasiga chegirma mumkin, agar:

   • bola ota-onasining qaramog'ida. Bu birgalikda yashash guvohnomasi yoki aliment to'lash fakti bilan tasdiqlanishi mumkin;
   • ota-onaning daromadiga 13% stavka bo'yicha soliq solinadi;
   • hisoblash asosida hisoblangan soliqqa tortiladigan daromad 280 000 rubldan oshmaydi;

   Bunday holda, ikkinchi ota-ona quyidagi hujjatlarni taqdim etishi kerak (Rossiya Federal Soliq Xizmatining Moskva uchun 2012 yil 23 avgustdagi 20-14-sonli xati /). [elektron pochta himoyalangan]):
   1) rad etish to'g'risidagi ariza;
   2) 2-NDFL shaklidagi sertifikat (har oyda, daromad 280 000 rubldan oshgan oygacha taqdim etiladi, Rossiya Moliya vazirligining 06.03.2013 yildagi 03-04-05 / 8-178-sonli xati) .

haqida bir necha so'z aytaylik bolalar uchun standart chegirma muddati: ushlab qolish agenti qaysi oydan boshlab chegirma berishni boshlaydi (agar ushlab qolish huquqi belgilangan bo'lsa) va qaysi oyda ushlab qolish oxirgi hisoblanadi. Ish beruvchi chegirma berishni boshlaydi:

• bolaning tug'ilgan oyidan boshlab;
• asrab olish oylari;
• vasiylik (homiylik) belgilangan oy;
• bolani oilada tarbiyalash to'g'risidagi shartnoma kuchga kirgan oylar.

Bundan tashqari, chegirma taqdim etiladi:

1. Yil oxirigacha:
   • bola 18 yoshda yoki 24 yoshda (agar o'qiyotgan bo'lsa),
   • bolani oilada tarbiyalash uchun shartnoma muddati tugagan (yoki shartnoma bekor qilingan);
   • bola vafot etdi.
2. Agar 24 yoshga to'lmasdan tugatilgan bo'lsa, bolaning ta'limi tugagan oygacha.
3. Soliq solinadigan daromad 280 000 rubldan oshadigan oygacha.

Chegirma uchun hujjatlar

Soliq agenti xodimga faqat shaxsiy ariza va chegirma huquqini tasdiqlovchi hujjatlar (nusxalar) asosida standart soliq chegirmasini taqdim etishga haqlidir. Bunday hujjatlarni 4-jadvalda ko'rsatish mumkin.

Ta'minlashdagi qiyinchiliklar

Keling, soliq agentlari uchun standart soliq imtiyozlarini taqdim etish bilan bog'liq holda yuzaga keladigan amaliy masalalarni ko'rib chiqaylik.

Yil boshidan emas, balki chegirma uchun ariza

Xodim soliq davri boshidan - kalendar yilidan emas, balki bola uchun chegirma uchun ariza topshirdi. Bunday holatda, har bir bola uchun standart chegirma yil boshidan beri berilishi mumkin. Buxgalter chegirmalarni hisobga olgan holda jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i summasini qayta hisoblab chiqishi va soliq davrining qolgan oylarida hisob-kitob qilish yo'li bilan shaxsiy daromad solig'ining ortiqcha ushlab qolingan summasini ish haqidan qaytarishi kerak. Agar soliq davri oxirida shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ortiqcha to'lov hali ham shakllangan bo'lsa, unda bu miqdor xodimning hisob raqamiga qaytarilishi kerak. Buning uchun xodim ish beruvchiga pulni qaytarish uchun ariza beradi va 10 kun ichida tashkilot pulni uning hisob raqamiga o'tkazishi kerak. Ortiqcha to'langan soliq tashkilotning boshqa xodimlarining daromadlaridan ushlab qolingan kelajakdagi soliq to'lovlari hisobiga qaytariladi. O'tgan yillar davomida u soliq deklaratsiyasi bilan inspektsiyaga murojaat qilib, shaxsiy daromad solig'ini qaytarishi mumkin. Shu bilan birga, da'vo muddati uch yil ekanligini unutmasligimiz kerak, ya'ni siz shaxsiy daromad solig'ini faqat uchta soliq davri uchun chegirma va qaytarishingiz mumkin.

Amalda, bu ko'pincha xodim soliq davrining birinchi oylarida ota-ona ta'tilida bo'lganida sodir bo'ladi. Keyin u ishga kirishdi va standart chegirma uchun ariza topshirdi. Ish beruvchi soliq davri boshidan boshlab standart chegirmani taqdim etishga haqlimi? Bu masala bahsli va moliya bo'limi aniq ishlab chiqilgan fikrga ega emas. Shunday qilib, 2014 yilda ifodalangan moliyachilarning fikriga ko'ra, bunday vaziyatda soliq agenti soliq davrining birinchi oylari uchun standart soliq chegirmalarini taqdim etishga haqli emas (Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 26 dekabrdagi xati). № 03-04-05 / 67642). Biroq, bir yil oldin, bo'limning pozitsiyasi mutlaqo qarama-qarshi edi - yil boshidan boshlab chegirma berilishi mumkin va soliq agenti soliq bazasini ham, standart chegirma miqdorini ham qayta hisoblash huquqiga ega. soliq davri boshidan boshlab soliq summasi (Rossiya Moliya vazirligining 06.02.2013 yildagi 03-04- 06/8-36-sonli xati).

Bu yil Rossiya Moliya vazirligi 2015 yil 30 apreldagi BS-3-11 / sonli xatni chiqardi. [elektron pochta himoyalangan], unga ko'ra, agar soliq davrining ma'lum oylarida ish beruvchi soliq to'lovchiga shaxsiy daromad solig'i solinadigan daromadni to'lamagan bo'lsa, soliq davrining har bir oyi uchun, shu jumladan daromad to'lovlari bo'lmagan oylar uchun standart soliq imtiyozlari taqdim etiladi. .

Eslatib o'tamiz, Rossiya Moliya vazirligi (07.11.2013 yildagi 03-01-13/01/47571-sonli xat (Rossiya Federal Soliq xizmati 26.11.2013 yildagi GD-4-3/21097-sonli xat bilan yuborilgan)) ) nizoli vaziyatlarda soliq organlariga yuqori turuvchi sudlarning pozitsiyasiga rioya qilishni tavsiya qiladi. Va shunday qonun bor. Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Prezidiumi soliq to'lovchini himoya qilish uchun so'zga chiqdi, u 2009 yil 14 iyuldagi 4431/09-son qarorida Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi standart soliqni nazarda tutmaganligini ko'rsatdi. chegirma faqat daromad olingan soliq davrining oylari uchun taqdim etiladi. Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i summalarini hisoblash soliq agentlari tomonidan soliq davri boshidan boshlab har oyning oxirida hisoblangan 13% soliq stavkasi qo'llaniladigan barcha daromadlarga nisbatan hisoblash usulida amalga oshiriladi. joriy soliq davrining oldingi oylarida ushlab qolingan soliq summasini hisobga olgan holda ushbu davr uchun soliq to'lovchi.

Ushbu holatlarning barchasidan kelib chiqqan holda, soliq agentlari soliq davri boshidan soliq to'lovchiga chegirmani qayta hisoblash va taqdim etish huquqiga ega deb hisoblaymiz.

4-misol

Shouni yig‘ish

2015 yil mart oyigacha tashkilot xodimi ota-ona ta'tilida edi. Uning daromadiga 13% stavkada soliq solinmaydi. 2015 yil aprel oyidan boshlab u ishga ketdi. Aprel oyi uchun hisoblangan ish haqi 50 000 rublni tashkil etdi. Shu bilan birga, xodim tashkilotning buxgalteriya bo'limiga bittasi bolalikdan nogiron bo'lgan ikkita voyaga etmagan bolalar uchun standart chegirma uchun ariza topshirdi.

Rossiya Moliya vazirligining so'nggi tushuntirishlari va Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumining pozitsiyasidan so'ng, standart chegirmalar aprel oyida 4 oy davomida taqdim etilishi kerak, ya'ni. shu jumladan "daromadsiz" oylar:

4 oylik soliqqa tortiladigan daromad = 50 000 rubl.

4 oylik standart chegirmalar. = (3000 + 1400) × 4 oy = 17 600 rubl.

NB \u003d 50 000 - 17 600 \u003d 32 400 rubl.

Shaxsiy daromad solig'i \u003d 32 400 × 13% \u003d 4212 rubl.

W/pl. qo'lda aprel oyi uchun = 50 000 - 4212 = 45 788 rubl.

Pasport muhri va chegirma

Amalda vaziyatlar boshqacha. Avval o'ylab ko'ring, agar er va xotin o'rtasidagi nikoh. Chegirmani ta'minlash uchun ham tabiiy, ham mahalliy bo'lmagan bolalar hisobga olinadi (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 05 sentyabrdagi 03-04-05 / 8-1064-sonli xati). Shunday qilib, bola uchun chegirma bir vaqtning o'zida to'rt kishiga berilishi mumkin: to'g'ridan-to'g'ri bolaning ota-onasiga va ularning yangi turmush o'rtoqlariga. Biroq, faqat tabiiy yoki farzand asrab oluvchilar turmush o'rtog'i foydasiga chegirmani rad etishlari mumkin.

Er va xotin o'rtasidagi nikoh rasmiy ro'yxatga olinmagan. Mahalliy bo'lmagan bolalar uchun chegirma berilmaydi, chunki. Rossiya Federatsiyasining Oila kodeksi birgalikda yashash maqomini qonuniy deb tan olmaydi (RF IKning 1-moddasi 2-bandi). Va vaziyat nosimmetrikdir - ota-onalarning umumiy farzandi bor, lekin ular o'rtasidagi nikoh ro'yxatga olinmagan. Chegirma har bir ota-onaga umumiy tarzda taqdim etiladi, tk. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida bolaning ota-onalari o'rtasida chegirma sharti sifatida ro'yxatdan o'tgan nikoh mavjud emas (Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 29 yanvardagi № 28-sonli xatlari).

Agar bolaning ota-onasi ajrashgan bo'lsa, keyin siz aliment to'lash orqali bolalarni ta'minlashda ishtirok etish faktini tasdiqlashingiz mumkin - yoki ijro varaqasi bo'yicha yoki bolaning ota-onasining oddiy yozma kelishuvi (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 11 dekabrdagi № 26-sonli xati). 03-04-05 / 8-1179).

Egizaklar

Tug'ilgan taqdirda egizaklar kim, masalan, oilada ikkinchi va uchinchi farzand bo'lsa, ota-onalarning qarori bilan chegirmalar qo'llaniladi, ya'ni. ota-onalarning o'zlari bolalarning tartibini belgilaydilar (ikkinchi yoki uchinchi).

5-misol

Shouni yig‘ish

Tashkilot xodimi ro'yxatga olingan nikohda va uchta voyaga etmagan farzandi bor. Ikkinchi va uchinchi farzandlar egizaklar, ulardan biri bolaligidan nogiron. Xodim ikkinchi bolaning nogironligini ko'rsatdi. Keyin oy uchun standart chegirmalarning umumiy miqdori: 1400 + 3000 + + 3000 = 7400 rubl bo'ladi.

Biroq, agar xodim uchinchi bolaning nogironligini ko'rsatgan bo'lsa, unda standart oylik ajratmalar: 1400 + 1400 + 3000 = 5800 rubl bo'ladi.

ota-onalik huquqidan mahrum

Ota-onalar ota-onalik huquqidan mahrum bo'lgan taqdirda, moliyachilar "sobiq" ota-onalarga standart chegirma bilan ta'minlash uchun quyidagi xususiyatlarni aniqlaydilar:

• bunday "ota-onalar" standart chegirmani talab qilish huquqiga ega (Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 9 fevraldagi 03-04-05 / 8-36-sonli xati), chunki aliment to'lashni davom ettirish (Rossiya Federatsiyasi Oliy sudi Plenumining 1998 yil 27 maydagi 10-sonli "Sudlar tomonidan bolalarni tarbiyalash bilan bog'liq nizolarni hal qilishda qonun hujjatlarini qo'llash to'g'risida" gi qarori, Federal Soliq maktubi Rossiya Federatsiyasining 2014 yil 13 yanvardagi BS-2-11-sonli xizmati / [elektron pochta himoyalangan]);
• agar ota-onalardan biri ota-onalik huquqidan mahrum bo'lsa, u holda ikkinchi ikki martalik chegirma taqdim etilmaydi (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 24 oktyabrdagi 03-04-05 / 8-1215-sonli xati).

Chegirmalar tartibi

Soliq to'lovchilar va soliq agentlari uchun ba'zi hollarda standart va professional chegirmalarni ta'minlashga ustuvor ahamiyat berish qiyin bo'lishi mumkin. Qaysidir ma'noda, bu ikki chegirma ustuvorlik uchun "nizo".

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblash formulasini eslang:

Soliq bazasi = Daromad - Soliq olinmaydigan daromad - Soliq imtiyozlari

Muammo shundaki, professional ajratmalar hisoblangan daromad miqdorining foizi sifatida hisoblanadi va standart chegirmalardan foydalanish daromad miqdori bo'yicha cheklovga ega - chegirma soliqqa tortiladigan daromad (va bu) bo'lgan oygacha taqdim etiladi. Daromad - soliqqa tortilmaydigan daromad) 280 000 rubldan oshadi. Shunday qilib, professional chegirma formulaning birinchi ko'rsatkichiga qo'llaniladi va standart chegirmani qo'llash muddati unga bog'liq. 3-NDFL shaklida soliq deklaratsiyasini to'ldirish mantig'i birinchi navbatda professional chegirma, keyin esa standart chegirma qo'llanilishini nazarda tutadi.

6-misol

Shouni yig‘ish

2015 yil yanvar oyida jismoniy shaxsdan monografiya nashr qilish uchun 30 000 rubl miqdorida to'lov undirildi. Soliq to'lovchi hisoblangan daromadning 20% ​​miqdorida professional chegirma va bitta voyaga etmagan bola uchun standart chegirma uchun ariza topshirdi. Shunday qilib, soliq agenti - nashriyot soliq solinadigan bazani va soliq summasini quyidagicha hisoblab chiqadi:

NB \u003d 30 000 - 30 000 × 20% - 1400 rubl. = 22 600 rubl.

Shaxsiy daromad solig'i \u003d 22 600 × 13% \u003d 2938 rubl.

Qo'llar uchun to'lov miqdori \u003d 30 000 - 2938 \u003d 27 062 rubl.

Vasiylarning (vasiylarning) farzandlari uchun chegirma

Qonun hujjatlarida vasiylar (homiylar) uchun bolalar uchun standart chegirma berishning alohida tartibi nazarda tutilgan. Umuman olganda, bu xususiyat quyidagicha:

1. siz o'z huquqlaringizni boshqa shaxsga (er, xotin) chegirmaga topshira olmaysiz;
2. yagona vasiy (vasiy) ikki karra chegirma olish huquqiga ega;
3. yagona vasiy (vasiy) turmush qurgan taqdirda, ikki baravar chegirma qo'llanilishi davom etadi;
4. vasiyning (homiyning) turmush o'rtog'i qaramog'idagi bolalarga nisbatan standart chegirma olish huquqiga ega emas;
5. bolalarning tabiiy ota-onalari ota-onalik huquqlaridan mahrum bo'lganligi yoki mavjudligi fakti yagona vasiyning (homiyning) ushlab qolish miqdoriga ta'sir qilmaydi;
6. standart chegirma vasiylarga (homiylarga) imkon qadar vasiylikdagilar 18 yoshga to'lgunga qadar beriladi;
7. ikki karra chegirma uchun qo'shimcha hujjatlarni taqdim etish talab qilinmaydi (vasiylik turi aktda yoki shartnomada ko'rsatilgan - yagona yoki qo'shma).