Agar fuqaro shaxsiy daromad solig'i ushlab qolingan daromad olsa 13% stavkada, va uning farzandlari bor, keyin u bola uchun standart soliq imtiyozidan foydalanish va har oy byudjetga kamroq daromad solig'ini to'lash huquqiga ega.

Chegirmalardan kim foydalanishi mumkin

Bolani yoki bolalarni (jumladan, asrab olingan bolalarni) qo'llab-quvvatlovchi soliq to'lovchilar 2020 yilda bola uchun standart soliq chegirmasidan foydalanishlari mumkin.

Chegirma 18 yoshgacha bo'lgan har bir bola va 24 yoshgacha bo'lgan har bir kunduzgi talaba uchun mavjud.

Pul olish chegarasi

Bolalar uchun chegirma yil boshidan daromad (13%) miqdorida ishlatilishi mumkin. 350 000 rubldan oshmaydi(2016 yilgacha chegara 280 000 rubl edi).

Daromad 350 000 rubldan oshgan oydan boshlab har bir bola uchun standart chegirma ko'proq bo'ladi. mavjud emas.

Bola nafaqasi

Soliq chegirmalari miqdori to'g'ridan-to'g'ri soliq to'lovchi tomonidan qo'llab-quvvatlanadigan bolalar soniga bog'liq:

Chegirma miqdorini to'g'ri aniqlash uchun bolalarning tug'ilgan sanalari bo'yicha (eng keksasi birinchi bo'lib hisoblanadi va hokazo) tartibini belgilash kerak. Bundan tashqari, agar to'ng'ich bola allaqachon 24 yoshdan oshgan bo'lsa va unga chegirma berilmagan bo'lsa ham, u birinchi bo'lib hisoblanadi.

Eslatma: agar turmush o'rtoqlarning oldingi nikohlaridan bir farzandi bo'lsa, ular uchun aliment to'lashsa, ularning umumiy farzandi uchinchi hisoblanadi.

Hisoblash misollari

1-misol: har bir bola uchun standart chegirma

Chegirmani olish shartlari

"Fialka" MChJ xodimi Petrova I.A. Mening 5 yoshli bolam bor. Shu bilan birga, Petrova AND.A.ning oylik maoshi. hisoblanadi 40 000 rub.

Soliq chegirmalarini hisoblash

Petrovaning bolasi I.A. kichik, u standart soliq imtiyozlaridan foydalanishi mumkin.

2020 yilda chegirma miqdori: 1 400 rub.

shuning uchun daromad solig'i Petrova AND.A. 40 000 rubldan emas, balki 38 600 rubldan ushlab qolinadi. (40 000 rubl - 1400 rubl).

Oylik Petrova I.A. daromad solig'ini to'laydi: 5 018 rub. 5200 rubl o'rniga (38 600 rubl x 13%). (40 000 rubl x 13%).

Shunday qilib, u bir vaqtning o'zida tejaydi: 182 rub.(5 200 rubl - 5 018 rubl).

Petrov I.A. sentyabrgacha qabul qilinadi. bu oyda uning yil boshidan beri soliqqa tortiladigan daromadi chegaraga etadi 350 000 rub.(40 000 x 9 oy).

1456 rubl(182 rubl x 8 oy).

2-misol: Bir nechta bolalar uchun standart chegirma (ulardan biri 24 yoshdan oshgan)

Chegirmani olish shartlari

"Fialka" MChJ xodimi Petrova I.A. 5, 9, 16 va 25 yoshli to'rtta bola bor. Shu bilan birga, Petrova AND.A.ning oylik maoshi. hisoblanadi 40 000 rub.

Soliq chegirmalarini hisoblash

Petrov I.A. olish huquqiga ega faqat uchtasi uchun voyaga etmagan bolalar, lekin ketma-ket birinchi bo'lib, baribir uning 25 yoshli eng katta farzandi hisoblanadi.

Jami chegirma quyidagicha bo'ladi: 7 400 rub.(1400 rubl (ikkinchi uchun) + har biri 3000 rubl (uchinchi va to'rtinchi uchun)).

Shunday qilib, daromad solig'i 40 000 rubldan emas, balki dan hisoblab chiqiladi 32 600 rub.(40 000 rubl - 7 400 rubl).

Binobarin, oylik Petrova AND.A. daromad solig'ini to'laydi: 4238 rubl(32600 rubl. 13%) 5200 rubl o'rniga. (40 000 rubl x 13%) va tejang: 962 rub.(5200 rubl - 4238 rubl).

Petrov I.A. sentyabrgacha oladi, chunki aynan shu oyda uning yil boshidan soliqqa tortiladigan daromadi chegaraga yetadi. 350 000 rub.(40 000 x 9 oy).

Shunday qilib, 2020 yil yanvardan avgustgacha bo'lgan davrda Petrova I.A. saqlashi mumkin: 7 696 rubl(962 rubl x 8 oy).

Ish beruvchi orqali chegirmani qanday olish mumkin

Bola uchun standart soliq imtiyozini olish tartibi 2 bosqichda amalga oshiriladi:

Birinchi bosqich - kerakli hujjatlarni to'plash

Bolalar uchun nafaqa olish uchun quyidagi hujjatlar talab qilinadi:

1. Bolaning tug'ilganlik haqidagi guvohnomasi.
2. Nikohni ro'yxatdan o'tkazishni tasdiqlovchi hujjat (Rossiya Federatsiyasi pasporti yoki nikohni ro'yxatga olish guvohnomasi).
3. Agar bola talaba bo'lsa, ta'lim muassasasidan ma'lumotnoma.
4. Agar bola nogiron bo'lsa, nogironlik guvohnomasi.

Agar xodim bo'lsa yagona ota-ona qo'shimcha ravishda quyidagilarni ta'minlashingiz kerak:

• boshqa ota-onaning o'limi to'g'risidagi guvohnoma.
• ota-onaning turmushga chiqmaganligini tasdiqlovchi hujjat (odatda pasport).

Agar bolada bo'lsa bitta ota-ona, keyin soliq imtiyozlari bo'lishi mumkin ikki barobar, lekin faqat bolaning otaligi qonuniy ravishda belgilanmagan hollarda, boshqa ota-ona vafot etgan yoki bedarak yo'qolgan.

Shu bilan birga, ota-onaning ajrashganligi yoki aliment to'lanmaganligi ota-onaning yagona ekanligini anglatmaydi va shunga ko'ra, ikki baravar chegirma olish huquqini bermaydi.

Ikkinchi bosqich - to'plangan hujjatlarni ish beruvchiga topshirish

Yig'ilgan hujjatlar ish joyida ish beruvchiga topshirilishi kerak. Ularni ko'rib chiqqandan so'ng, xodimga bola uchun standart chegirma beriladi.

Agar siz bir vaqtning o'zida bir nechta ish beruvchi uchun ishlasangiz, ulardan faqat bittasi chegirmani talab qilishi mumkin.

IFTS orqali chegirmani qanday olish mumkin

Agar yil davomida bola uchun chegirmalar berilmagan yoki to'liq olinmagan bo'lsa, ular yil oxirida soliq xizmati orqali olinishi mumkin. Buning uchun sizga kerak:

3-NDFL deklaratsiyasi va unga ilova qilingan hujjatlarni tekshirish ular IFTSga taqdim etilgan kundan boshlab 3 oy ichida amalga oshiriladi.

Tekshiruv tugaganidan keyin 10 kun ichida soliq xizmati soliq to'lovchiga tekshirish natijalari to'g'risida (soliq chegirmasini taqdim etish yoki berishni rad etish) yozma bildirishnoma yuborishi shart.

Xabarnomani olganingizdan so'ng, siz IFTSga kelishingiz va pul o'tkazmasi amalga oshiriladigan bank rekvizitlarini ko'rsatgan holda shaxsiy daromad solig'ini qaytarish uchun ariza yozishingiz kerak.

Pul mablag'lari shaxsiy daromad solig'ini qaytarish uchun ariza berilgan kundan boshlab 1 oy ichida o'tkazilishi kerak, lekin hujjatlarni tekshirish (stol tekshiruvi) tugashidan oldin emas.

Standart soliq imtiyozlari bo'yicha shaxsiy savollar

Yil o'rtalarida bola 18 yoshga to'lsa, chegirma olish huquqi qaysi oydan boshlab yo'qoladi?

Ushbu masala bo'yicha soliq organlarining fikri bir ovozdan. Ushbu standart soliq chegirmasini taqdim etgan soliq agenti tomonidan soliq davri boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblangan soliq to'lovchining daromadi 350 000 rubldan oshmasa, soliq chegirmasi yil oxirigacha taqdim etiladi.

Agar kunduzgi bo‘limda o‘qiyotgan bola yil o‘rtasida o‘qishni tamomlagan (diplom olgan) bo‘lsa, chegirma olish huquqi qaysi oydan boshlab yo‘qoladi?

Bu masala bo'yicha soliq organlari o'rtasida kelishuv yo'q.

Moliya vazirligidan kelgan xatlarning ba'zilarida standart chegirma olish huquqi bola o'qishni tugatgan (diplom olgan) kundan keyingi oydan boshlab tugaydi, boshqa qismida yil o'rtalarida o'qishni tugatganligi fakti mavjud emasligi aytiladi. chegirma soliq davrining oxirigacha berilishiga ta'sir qiladi. Shunday qilib, 2012 yil 28 avgustdagi 03-04-05/8-1010-sonli xatida:

«12-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 4-moddasi 1-bandiga binoan, 18 yoshgacha bo'lgan har bir bola uchun, shuningdek, kunduzgi bo'limda bo'lgan har bir talaba, aspirant, rezident, stajyor, talaba, 24 yoshgacha bo'lgan kursant uchun soliq imtiyozlari amalga oshiriladi.

Shu bilan birga, ushbu kichik bandning o'n to'qqizinchi bandiga muvofiq soliq solinadigan bazani kamaytirish bola (bolalar) tug'ilgan oydan yoki farzandlikka olish, vasiylik (homiylik) sodir etilgan oydan boshlab amalga oshiriladi. belgilangan yoki bolani (bolalarni) oilada tarbiyalashga o'tkazish to'g'risidagi shartnoma tuzilgan oydan boshlab va bola (bolalar) ushbu Qonunning o'n ikkinchi bandida ko'rsatilgan yoshga etgan (etgan) yil oxirigacha. bandi yoki amal qilish muddati tugagan yoki bolani (bolalarni) oilada tarbiyalash uchun berish to'g'risidagi shartnomaning amal qilish muddati tugagan yoki bolaning (bolalar) o'limi.

Ushbu kichik bandning o'n to'qqizinchi bandiga muvofiq, ota-ona bola 24 yoshga to'lgan yilning oxirigacha soliq imtiyozini olish huquqiga ega, shuning uchun soliq chegirmasi yil oxirigacha taqdim etiladi, agar soliq to'lovchining ushbu standart soliq chegirmasini taqdim etgan soliq agenti tomonidan soliq davri boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblangan daromadi 350 000 rubldan oshmagan.

Daromad 350 000 rubldan oshgan oydan boshlab, ushbu kichik bandda nazarda tutilgan soliq imtiyozlari qo'llanilmaydi.

Jismoniy shaxsning daromadiga soliq solish standart chegirmani qo'llash orqali kamaytirilishi mumkin.

Chegirma summasi jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i solinadigan daromad miqdorini kamaytiradi va 13% stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan summalarga qo'llaniladi.

Standart chegirmani taqdim etish majburiyati ish beruvchi - soliq agenti zimmasiga yuklanadi. Foyda deklarativ xususiyatga ega va xodimning tashabbusi bilan qo'llaniladi.

Har oyda imtiyoz qo'llaniladigan yillik daromad miqdori qonun hujjatlarida belgilangan chegaraga ega. 2019 yilda daromad chegarasi ota-onalarning barcha toifalari tomonidan standart chegirmani qo'llash uchun 350 000 rubl miqdorida belgilanadi. Miqdor shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq davri - kalendar yili uchun belgilanadi.

Daromad miqdorini hisoblash hisoblash usuli bo'yicha amalga oshiriladi. Yil davomida bir nechta ish joyiga ega bo'lgan shaxslar uchun daromad miqdori taqdim etilgan ma'lumotlar asosida ilgari olingan summalarni hisobga olgan holda hisoblanadi. Hisoblangan summa limitdan oshib ketgan oydan boshlab nafaqa qo'llanilmaydi.

Kontseptsiya ta'rifi

Chegirma deganda soliq solinadigan bazani kamaytirish uchun qonun hujjatlarida belgilangan miqdor tushuniladi.

Soliq to'lovchilar uchun bazani o'z ichiga oladi har qanday shaklda olingan barcha turdagi daromadlar 13% stavkada soliqqa tortiladi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida, Art. 218.

standart chegirma bolasi bo'lgan shaxsga beriladi.

Chegirmani qo'llash Agar farzandingiz bo'lsa:

Chegirma ota-onalarning har biriga, farzand asrab oluvchilarga yoki ulardan biriga ikki baravar miqdorda beriladi. Ikkinchi turmush o'rtog'i ish beruvchidan imtiyozlar yo'qligi to'g'risidagi guvohnomani va huquqlarni o'tkazishga rozilik berish uchun arizani taqdim etishi kerak.

Agar bolaning onasi ota-ona bo'yicha ta'tilda bo'lsa, ota ikki baravar chegirma olish huquqiga ega emas. Sababi, turmush o'rtog'i 13% stavkada shaxsiy daromad solig'i to'lanadigan daromadga ega emas.

Xuddi shunday, ishlamaydigan shaxslar chegirma huquqini turmush o'rtog'iga o'tkazish imkoniyatiga ega emaslar.

Bu huquqdan kim foydalanishi mumkin

Agar odam bor bo'lsa bir nechta ish chegirmani qo'llash huquqi faqat bitta ish beruvchining daromadi uchun mavjud. Biror kishi foyda olish uchun ariza berish uchun korxona tanlash imkoniyatiga ega.

Qabul qilish huquqi Imtiyozlar quyidagilar uchun mavjud:

• 13% stavkada shaxsiy daromad solig'i to'lanadigan daromadga ega bo'lish.
• Ota-ona, vasiy, farzand asrab oluvchi yoki bola qaramog'ida bo'lgan shaxs bo'lish. Shunday qilib, nafaqadan foydalanish huquqi bolani yashayotgan va boqayotgan shaxsga, masalan, ota-onaning turmush o'rtog'iga, hatto asrab olish fakti bo'lmagan taqdirda ham mavjud.
• Ish beruvchiga ariza va hujjatlarni topshirdi. Kalendar yili tugagandan so'ng, ariza bo'lmagan taqdirda, soliq agenti soliq agentiga imtiyoz bermaydi. Shaxs ortiqcha to'langan soliq miqdorini ro'yxatdan o'tgan joyidagi hududiy IFTSda olishi mumkin.

Chegirma miqdori

Chegirma miqdori bolalar soniga va ularning ustuvorligiga bog'liq.

Agar bir nechta chegirmalarga bo'lgan huquq mavjud bo'lsa, imtiyozlar umumlashtiriladi. Bolalarning ustuvorligini aniqlash uchun xronologik tartib qo'llaniladi. Hisoblashda qarindoshlar, asrab olingan bolalar, vafot etgan bolalar ishtirok etadilar. Buyurtmani belgilashda yosh hisobga olinmaydi. Misol uchun, agar eng katta bola 24 yoshda bo'lsa, u ham ustuvorlikni hisoblashda ishtirok etadi.

Farzand asrab olinmagan farzandlari asrab olinmagan asrab olingan farzandlar bo'lgan nikoh tugatilgan taqdirda, bolalar uchun ona bo'lmagan sobiq turmush o'rtog'idan chegirma olish huquqi yo'qoladi. Shu bilan birga, bolalarning tartibini qayta ko'rib chiqish kerak bo'ladi, bu haqda chegirmalar hisobini yurituvchi korxonaning buxgalteriya bo'limiga xabar berish kerak.

Taqdim etilgan:

1. Birinchi va ikkinchi bola uchun 1400 rubl miqdorida nafaqa.
2. Uchinchi va keyingi bola uchun 3000 rubl miqdorida chegirma.

Ota-onalar va farzand asrab oluvchilarga 12 000 rubl, vasiylar va ularga tenglashtirilgan toifalarga 6 000 rubl miqdorida chegirma beriladi. Huquq 18 yoshgacha bo'lgan nogiron bolalari yoki kunduzgi bo'lim talabalariga beriladi.

Hujjatlar ro'yxati

Muvofiqlikni tasdiqlash uchun muvofiqlik hujjatlashtirilishi kerak.

Buxgalteriya imtiyozlariga ega bo'lish uchun, ta'minlash:

Qonun hujjatlarida o'qish to'g'risidagi guvohnomalarni topshirish davriyligi to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatilmagan. Asosiy talab - mashg'ulot faktini tasdiqlash. Korxonaning buxgalteriya bo'limi xodimlari har yili yoki yiliga ikki marta - kalendar (yanvar) va o'quv yili (sentyabr) boshida o'qishni tasdiqlashni so'rashlari mumkin.

Biror kishi turmush o'rtog'idan ajrashgan, ammo ta'minot uchun aliment to'lagan nostandart holatlar mavjud. Yoki qayta turmush qurgan turmush o'rtog'i bolani asrab olmaslik, lekin aslida uni qo'llab-quvvatlaydigan variant.

Nafaqa olish uchun ariza berishda ushbu toifadagi shaxslar taqdim etishlari kerak qo'shimcha hujjatlar:

• Bolalari bor shaxslar uchun - nikoh to'g'risidagi guvohnoma. Boshqa hollarda, hujjat talab qilinmaydi. Nafaqa olish uchun ota-onalar, farzand asrab oluvchilar o'rtasida nikoh mavjudligi yoki yo'qligi muhim emas. Shuningdek, bolalarning ota-onalari bilan birga yashashi to'g'risida boshqaruv kompaniyasi yoki uy boshqaruvidan sertifikat taqdim etish kerak. Bundan tashqari, siz turmush o'rtog'ingizdan chegirma uchun ariza beruvchiga bolalarni berish to'g'risida bayonot olishingiz mumkin.
• Aliment to'lovchi shaxslar uchun - mazmunini (ijro varag'i) va summalarni to'lash faktini tasdiqlovchi hujjatlar (joriy hisobvaraqdan ko'chirma). Naqd pul to'langan taqdirda, to'lovni tasdiqlash turmush o'rtog'idan muntazam ravishda pul mablag'larini olish uchun kvitansiya bo'lishi mumkin.

Hujjatlarning asosiy qismi, belgilangan maqsadlar uchun sertifikatlar bundan mustasno, imtiyozlar uchun ariza beruvchi uchun muhim shakllardir. Arizaga hujjatlarning nusxalarini ilova qilish kifoya.

Asl nusxalar buxgalteriya bo'limining mas'ul shaxsi, auditor, soliq inspektori tomonidan taqdim etilishi uchun talab qilinishi mumkin.

Ro'yxatdan o'tish tartibi

Chegirma ish beruvchi tomonidan ish haqini hisoblashda taqdim etiladi. Agar shaxs o'qish faktini tasdiqlovchi hujjatlar yoki ma'lumotnoma bilan chegirma to'lash uchun arizani o'z vaqtida taqdim etmasa, nafaqa berilmaydi.

Jismoniy shaxs kalendar yili tugaganidan keyin soliqning tegishli summasini IFTS orqali qaytarishi mumkin. Soliq to'lovchi ushbu huquqdan kalendar yili tugaganidan keyin 3 yil ichida foydalanishi mumkin.

To'lovni qaytarish asosida yaratilgan deklaratsiyalar, deklaratsiyalar, daromadlar to'g'risidagi guvohnomalar va imtiyozlarni tasdiqlovchi hujjatlar. Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘ining ortiqcha to‘langan summasi Inspeksiyada stol tekshiruvidan so‘ng shaxsning hisob raqamiga o‘tkaziladi.

Ariza tuzish

Nafaqa olish uchun ariza faqat bir marta beriladi.

Ish beruvchi chegirma miqdorini o'zgartirganda va hujjatda nafaqa miqdori to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatilgan holda yana ariza yozishni taklif qilishi mumkin. Xodim, shuningdek, yozma ravishda huquqni bekor qilishni e'lon qiladi.

An'anaviy versiyada hujjat ishga joylashish yoki bolaning tug'ilishi (asrab olinishi) paytida buxgalteriya bo'limiga topshiriladi.

Ilovada mavjud standart qurilish tuzilishi:

Hujjat ariza beruvchi tomonidan transkript va tuzilgan sana bilan imzolanadi. Shaxsning asl imzosi bilan elektron ariza shakliga ruxsat beriladi. Ariza saqlanadi nafaqaning butun muddati davomida ilova qilingan hujjatlar bilan bir vaqtda buxgalteriya bo'limida.

Ishdan bo'shatilgandan yoki huquq tugatilgandan so'ng, ilova bilan ariza arxivlanadi va boshqa hujjatlar bilan birga 75 yil davomida saqlanadi, ular asosida ish haqi hisoblab chiqiladi.

Taqdim etish qoidalari va shartlari

Nafaqa berish tug'ilgan oydan boshlab, oilaga berish yoki bolani asrab olish to'g'risida shartnoma tuzilgan paytdan boshlab qo'llaniladi.

Chegirma berilgan huquqlarini tasdiqlash sharti bilan joyida:

1. Qonuniy cheklangan daromad miqdoriga etgunga qadar oylik ta'minot.
2. Har yili belgilangan limitga qadar daromad miqdorini hisoblash bilan.

Xodim buxgalteriya bo'limiga talabaning chegirma huquqini bekor qilish to'g'risida xabar berishi kerak. Kechiktirilgan xabarnoma va ortiqcha to'langan taqdirda, byudjetga kam to'langan soliq summasi shaxs tomonidan mustaqil ravishda 3-NDFL deklaratsiyasi bilan to'lanadi.

Chegirmalar 18 yoshga to'lganda, ta'lim tugatilganda to'xtaydi. Soliq to'lovchiga huquq tugatilgan yilda imtiyozni to'liq olish imkoniyati beriladi. Istisno, bola 24 yoshga to'lgunga qadar o'qishni to'xtatgan holdir. Bunday vaziyatda nafaqa bitiruv oyida tugaydi. Boshqa barcha hollarda huquqni yo'qotish nafaqa to'xtatilgan yildan keyingi oyning yanvar oyidan kelib chiqadi.

Hisoblash misollari

Imtiyozlar miqdorini ustuvorlik bo'yicha aniqlash

Nikolaevning turmush o'rtoqlarining umumiy farzandi bo'lgan vaziyatni ko'rib chiqing.

Nikolaev N.N. birinchi nikohdan ikki nafar voyaga etmagan farzandlari bor, ularning ta'minoti uchun muntazam ravishda aliment to'lanadi. Fakt hujjatlashtirilgan.

Ustuvorlikni aniqlash natijasida Nikolaev N.N. 5800 (1400 + 1400 + 3000) rubl miqdorida chegirmalar olish huquqiga ega. Birgalikda farzandi to'ng'ich bo'lgan turmush o'rtog'i 1400 rubl miqdorida chegirma talab qilishi mumkin.

Chegirma miqdorini hisoblash

Ishchi Nikolaev N.N. oylik daromadi 35 ming rublni tashkil qiladi. Oylik daromad soliqqa tortilishi kerak, uning miqdori 4550 rubl. Chegirma uchun ariza topshirgandan so'ng, daromadga 5800 rubl miqdorida imtiyoz qo'llanildi.

Oylik soliq miqdori 3 796 (35 000 - 5 800 = 29 200 * 13%) rublni tashkil qiladi. Jamg'arma oyiga 4550 - 3796 = 754 rublni tashkil etdi.

Foyda, xodim 350 000 rubl miqdorida maksimal daromad olmaguncha qo'llaniladi. Miqdorga oktyabr oyida erishildi (35 000 * 10), bu huquqlarning yo'qolishi va chegirmaning tugatilishini ko'rsatadi. Jami yillik jamg'arma 6786 (754 * 9) rublni tashkil etdi.

Ba'zi xususiyatlar

Uchun yolg'iz ota-onalar foyda ikki barobar ortadi. Yagona ota-ona maqomining bir nechta sabablari bor - ajrashish va ota-onalik huquqidan mahrum qilish, turmush o'rtog'ining o'limi, nikohsiz va otaliksiz bolaning tug'ilishi va boshqalar. Buxgalteriya bo'limiga yoki soliq organiga huquqni tasdiqlovchi hujjat - turmush o'rtog'ining o'limi to'g'risidagi guvohnoma, qaror va boshqalarni taqdim etish kerak.

Ko'pgina hollarda, bitta ota-onaning holatini tasdiqlash juda oddiy. Biror kishi nikohga kirganda, nafaqa miqdorini ikki baravar oshirish huquqi yo'qoladi. Bolaning yangi turmush o'rtog'i tomonidan asrab olinishi muhim emas.

Bolani qo'llab-quvvatlashni to'layotgan shaxsning turmush o'rtog'iga chegirma berilgan ishni ko'rib chiqing. Bunday holda, aliment miqdori oilaning umumiy byudjetidan o'tkaziladi.

RF IC qoidalariga asoslanib, oilaviy daromad birgalikda olinadi. Alimentning turmush o'rtog'i ham bolani parvarish qilishda ishtirok etadi, bu unga ish beruvchidan nafaqa talab qilish imkonini beradi.

Agar bola o'qishni davom ettirsa, 18 yoshga to'lganda, alimentni ushlab qolish huquqi yo'qolmaydi. Imtiyozlarni olish sharti - bu pul mablag'larini kvitantsiya yoki joriy hisobvaraqdan ko'chirma bo'yicha o'tkazilganligi to'g'risidagi hujjatli dalillar bilan moddiy yordam bilan ta'minlash.

Bolalar uchun standart soliq imtiyozlari quyidagi video darslikda tasvirlangan:

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq imtiyozlari chegirmalar shaklida taqdim etiladi. Har bir chegirma berishning maqsadi va tartibi o'ziga xos xususiyatlarga ega. Biroq, farqlarga qaramay, barcha chegirmalar uchun umumiy jihat shundaki, ular shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytiradi. Standart soliq chegirmalarini tayinlashda buxgalter alohida e'tibor berishi kerak bo'lgan fikrlarni ko'rib chiqing.

Har bir chegirmaning o'ziga xosligi quyidagilarda namoyon bo'ladi:

• standart soliq imtiyozlari fuqarolarning ayrim toifalari uchun tabiiy ravishda soliqqa tortilmaydigan eng kam daromaddir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi);
• ijtimoiy soliq imtiyozlari soliq to'lovchining ijtimoiy ehtiyojlari uchun sarflagan daromadlari miqdorini soliqqa tortishdan olib tashlashga qaratilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi). Shu bilan birga, bir qator hollarda chegirma allaqachon to'langan soliq summasini qaytarish yoki daromadning bir qismi bo'yicha soliqni "to'lamaganlik" yo'li bilan ta'minlanadi;
• mulk Mulkni sotish bo'yicha chegirmalar mulkni sotishdan olinadigan daromadning soliqqa tortiladigan miqdorini kamaytirishga qaratilgan bo'lib, uy-joy sotib olish yoki qurish uchun nazarda tutilgan mol-mulkni chegirish soliq to'lovchiga o'zini uy-joy bilan ta'minlash xarajatlarini qoplashning bir turi hisoblanadi ( Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 220-moddasi);
• professional chegirmalar faoliyatning ayrim turlari bilan shug'ullanuvchi shaxslarga taqdim etiladi va kasbiy faoliyat bilan bog'liq xarajatlarni soliqqa tortish imkonini beradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi).

Soliq to'lovchi allaqachon ushbu soliq imtiyozlariga o'rganib qolgan va ulardan faol foydalanadi. Biroq, ularni ta'minlash qoidalari ba'zi hollarda ko'plab savollar tug'diradi.

Bundan tashqari, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq imtiyozlarining yangi turlari joriy etildi - investitsiya solig'i chegirmalari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219.1-moddasi), qimmatli qog'ozlar va fyuchers operatsiyalarining moliyaviy vositalari bilan operatsiyalar bo'yicha yo'qotishlarni o'tkazishda soliq imtiyozlari(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 220.1-moddasi), investitsion sheriklikda ishtirok etishdan ko'rilgan zararlarni o'tkazishda soliq imtiyozlari(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 220.2-moddasi).

Faqat soliq imtiyozlari uchun haq Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari - 13% stavka bo'yicha daromad solig'i. San'atning 1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2014 yil 30 oktyabrdagi BS-3-11-sonli xati / [elektron pochta himoyalangan]). Bu shuni anglatadiki, masalan, soliq rezidentining dividendlar ko'rinishidagi daromadlari San'atning 1-bandi asosida 13% stavkada soliqqa tortiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 213-moddasi va agar biz San'atning 3-bandi mantiqiga amal qilsak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi, bunday daromadlarga soliq imtiyozlari qo'llanilishi kerak. Biroq, xuddi shu joyda, lekin parda. 2-bandda ko'rsatilgandek, tashkilotdagi aktsiyadorlikdan olinadigan daromadga nisbatan, San'atda nazarda tutilgan soliq imtiyozlari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-221-moddalari qo'llanilmaydi. Shuning uchun dividendlar ko'rinishidagi daromadlar bo'yicha soliq solinadigan baza soliq imtiyozlari hisobga olinmagan holda shakllantiriladi.

Yana bir misol – xorijiy fuqarolarning yuqori malakali mutaxassis sifatidagi mehnat faoliyatini amalga oshirishdan olgan daromadlariga 13 foiz stavka bo‘yicha soliq solinadi. Biroq, soliq imtiyozlari qo'llanilishi mumkin emas, chunki. stavka San'atning 1-bandida belgilanmagan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi va San'atning 3-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi. Shunga o'xshash soliqqa tortish tartibi Rossiya Federatsiyasi hududida vaqtinchalik boshpana olgan chet el fuqarolarining ishdan olingan daromadlari uchun ham nazarda tutilgan. Bunday shaxslarga soliq imtiyozlari faqat San'at qoidalariga muvofiq Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari deb tan olinganidan keyin beriladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 207-moddasi.

Standart, ijtimoiy, mulkiy va professional soliq imtiyozlarini taqdim etish tartibini ko'rib chiqing.

Umumiy holat

Soliq imtiyozlarini berish mexanizmini ko'rib chiqishdan oldin javob berilishi kerak bo'lgan muhim savol - soliq imtiyozlarini kim taqdim etadi? Soliq to'lovchi soliq davri oxirida soliq deklaratsiyasini taqdim etganda soliq agenti va (yoki) soliq organi tomonidan chegirmalar taqdim etilishi mumkin (1-jadval).

1-jadval

Shouni yig‘ish

Standart soliq imtiyozlari

Standart soliq imtiyozi soliq to'lovchining o'zi uchun ham, uning farzandlari uchun ham taqdim etiladi. Keling, ular qanday "ishlashini" misol bilan ko'rsatamiz.

1-misol

Shouni yig‘ish

Tashkilot xodimi Romashin K.S. joriy yilning iyul oyi uchun ish haqi 50 000 rubl miqdorida hisoblab chiqilgan. Keling, ikkita mumkin bo'lgan variantni ko'rib chiqaylik.

1. Xodim standart soliq imtiyozlarini olish huquqiga ega emas.

Soliq solinadigan baza (NB) = 50 000 rubl.

shaxsiy daromad solig'i = 50 000 rubl. × 13% = 6500 rubl.

Qo'llar uchun ish haqi (qo'llar uchun S / pl.) = 50 000 - 6 500 rubl. = 43 500 rubl.

2. Xodim uchinchi bola uchun 3000 rubl miqdorida standart soliq chegirmasi olish huquqiga ega.

NB \u003d 50 000 - 3 000 \u003d 47 000 rubl.

shaxsiy daromad solig'i = 47 000 rubl. × 13% = 6 110 rubl

W/pl. qo'lda = 50 000 - 6 110 = 43 890 rubl, ya'ni. 390 rubl uchun. chegirmalarsiz ko'proq.

Shunday qilib, standart chegirmalardan foydalanish soliq to'lovchi uchun foydali ekanligini ko'ramiz; uning qo'lida oladigan ish haqi chegirma bilan shaxsiy daromad solig'i miqdori bo'yicha ko'proq (3000 × 13% = 390 rubl).

Soliq to'lovchi uchun standart soliq imtiyozlari

Keling, soliq to'lovchidan boshlab qanday miqdorda va kimga chegirmalar berilishini ko'rib chiqaylik (2-jadval).

jadval 2

Shouni yig‘ish

Javobi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilanmagan juda keng tarqalgan savol: agar soliq to'lovchi bo'lsa nima qilish kerak nogironlik guruhi o'zgartirildi , masalan, II dan III guruhgacha. Soliq agenti uchun qiyinchiliklar quyidagi fikrlardan kelib chiqadi: II guruh nogironligi bo'lgan soliq to'lovchiga har oy uchun chegirma taqdim etilgan, III guruh bilan esa soliq to'lovchi uchun standart chegirmalar taqdim etilmaydi. Qaysi oydan boshlab soliq agenti chegirmalar berishni to'xtatadi? Bunday holda, nogironlikni aniqlash faktini tasdiqlovchi guvohnoma va federal davlat muassasalari tomonidan berilgan nogiron deb topilgan fuqaroni ko'rikdan o'tkazish guvohnomasidan ko'chirma shaklida ko'rsatilgan muddatga e'tibor qaratish lozim. tibbiy-ijtimoiy ekspertiza (Rossiya Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanish vazirligining 2010 yil 24 noyabrdagi 1031n-sonli "Nogironlikni belgilash faktini tasdiqlovchi guvohnoma shakllari va ekspertiza guvohnomasidan ko'chirma to'g'risida" buyrug'iga 3-ilova. federal davlat tibbiy-ijtimoiy ekspertiza muassasalari tomonidan berilgan nogiron deb topilgan fuqaro va ularni tayyorlash tartibi"). Soliq to'lovchi uchun III guruh tashkil etilgan oygacha standart chegirmalar taqdim etiladi va keyingi oydan boshlab berilmaydi.

2-misol

Shouni yig‘ish

Tashkilot xodimi 2014 yil iyulidan 2015 yil iyunigacha II guruh nogironi bo'lgan. 2015-yil iyun oyida u yana qayta ko‘rikdan o‘tdi va unga III guruh nogironligi tayinlandi. Shunday qilib, soliq agenti soliq to'lovchiga 2015 yilning 6 oyi (500 rubl × 6 oy) uchun standart chegirma beradi va 2015 yil iyulidan boshlab chegirma berilmaydi.

Bolalar uchun standart chegirmalar

Standart bolalar soliq imtiyozlari 18 yoshgacha bo'lgan har bir bola uchun, shuningdek, har bir kunduzgi talaba, aspirant, rezident, stajyor, talaba, 24 yoshgacha bo'lgan kursant uchun mavjud. Bolalar uchun chegirma har bir soliq to'lovchi uchun standart soliq imtiyozlari taqdim etilishidan qat'i nazar, beriladi (3-jadval).

Soliq to'lovchi chegirmani soliq agenti orqali yoki soliq organiga deklaratsiya taqdim etish orqali "olish" huquqiga ega bo'lganligi sababli, soliq agenti soliq to'lovchining shaxsiy arizasiga ko'ra standart chegirmani taqdim etish huquqiga ega. chegirib tashlash huquqi. E'tibor bering, agar soliq to'lovchining bir nechta ish joyi bo'lsa, u soliq agentini mustaqil ravishda tanlash huquqiga ega, ammo soliq davrida unga chegirma beradi.

3-jadval

Shouni yig‘ish

Aytgancha, xodim o'zi va bolalari uchun turli soliq agentlariga chegirmalarni e'lon qilish huquqiga ega. Shu bilan birga, ikkinchisi xodimga chegirma olish huquqidan voz kechishi mumkin emas, chunki bu ish joyi soliq to'lovchi uchun asosiy emas, ya'ni. u yarim kunlik yoki fuqarolik-huquqiy shartnoma asosida ishlaydi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 30.06.2014 yildagi 03-04-05 / 31345-sonli xati).

Ba'zi hollarda bu mumkin bolalar uchun standart chegirmani ikki baravar oshirish . U taqdim etiladi:

1. yolg'iz ota-ona, farzand asrab oluvchi, asrab oluvchi, vasiy, homiy. Yagona ota-onaga soliq imtiyozini berish uning turmush qurgan oyidan keyingi oydan boshlab to'xtatiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 1-bandi 4-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 11.04.2010 yildagi xati). 2013 yil 03-04-05 / 8-372-son).

   3-misol

   Shouni yig‘ish

   Tashkilot xodimining 10 yoshli bitta farzandi bor va yolg'iz ota-onadir. Soliq to'lovchi agent uning arizasini olgandan so'ng, unga ikki baravar standart bola nafaqasini beradi. Uning maoshi 50 000 rublni tashkil qiladi. Iyun oyida jami daromad 280 000 rubldan oshdi. Shunday qilib, bolalar uchun standart chegirma 5 oyga ikki baravar oshiriladi va iyun oyidan boshlab chegirma berilmaydi:

   NB = 50 000 × 5 - 1400 × 2 × 5 oy = 236 000 rubl.

   5 oylik shaxsiy daromad solig'i. \u003d 236 000 × 13% \u003d 30 680 rubl.

   Iyun oyida jami soliqqa tortiladigan daromad:

   Soliq solinadigan daromad = 250 000 + 50 000 = 300 000 rubl.

   Iyun oyidan boshlab chegirma berilmaganligi sababli, yanvardan iyungacha hisoblash usuli bo'yicha soliq bazasi quyidagicha bo'ladi:

   NB = 300 000 - (1400 × 2 × 5 oy) = 286 000 rubl.

   6 oylik shaxsiy daromad solig'i. \u003d 286 000 × 13% \u003d 37 180 rubl.

2. ota-onalardan biri (farzand asrab oluvchilar) ikkinchisining foydasiga chegirib tashlashni rad etgan taqdirda. Shunday qilib, faqat ota-onalar va farzand asrab oluvchilar boshqasi foydasiga chegirmani rad etishlari mumkin. Boshqa shaxslar - farzand asrab oluvchilar, vasiylar, homiylar bu huquqdan foydalana olmaydilar.

   Quyidagi holat muhim - agar siz chegirib tashlash huquqiga ega bo'lsangiz, chegirmadan voz kechishingiz mumkin - San'atning 1-bandi asosida 13% stavka bo'yicha daromad solig'i bo'lishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi. Agar bunday huquq bo'lmasa, masalan, ota-ona ta'tilida bo'lganligi sababli, rad etish uchun asoslar yo'q va mavjud bo'lmagan huquqlarni topshirish mumkin bo'lmaydi (Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 27 noyabrdagi xati). № 03-04-05 / 60389).

   Boshqa ota-onaning foydasiga chegirma mumkin, agar:

   • bola ota-onasining qaramog'ida. Bu birgalikda yashash guvohnomasi yoki aliment to'lash fakti bilan tasdiqlanishi mumkin;
   • ota-onaning daromadiga 13% stavka bo'yicha soliq solinadi;
   • hisoblash asosida hisoblangan soliqqa tortiladigan daromad 280 000 rubldan oshmaydi;

   Bunday holda, ikkinchi ota-ona quyidagi hujjatlarni taqdim etishi kerak (Rossiya Federal Soliq Xizmatining Moskva uchun 2012 yil 23 avgustdagi 20-14-sonli xati /). [elektron pochta himoyalangan]):
   1) rad etish to'g'risidagi ariza;
   2) 2-NDFL shaklidagi sertifikat (har oyda, daromad 280 000 rubldan oshgan oygacha taqdim etiladi, Rossiya Moliya vazirligining 06.03.2013 yildagi 03-04-05 / 8-178-sonli xati) .

haqida bir necha so'z aytaylik bolalar uchun standart chegirma muddati: ushlab qolish agenti qaysi oydan boshlab chegirma berishni boshlaydi (agar ushlab qolish huquqi belgilangan bo'lsa) va qaysi oyda ushlab qolish oxirgi hisoblanadi. Ish beruvchi chegirma berishni boshlaydi:

• bolaning tug'ilgan oyidan boshlab;
• asrab olish oylari;
• vasiylik (homiylik) belgilangan oy;
• bolani oilada tarbiyalash to'g'risidagi shartnoma kuchga kirgan oylar.

Bundan tashqari, chegirma taqdim etiladi:

1. Yil oxirigacha:
   • bola 18 yoshda yoki 24 yoshda (agar o'qiyotgan bo'lsa),
   • bolani oilada tarbiyalash uchun shartnoma muddati tugagan (yoki shartnoma bekor qilingan);
   • bola vafot etdi.
2. Bolaning ta'limi 24 yoshga to'lmasdan tugatilgan bo'lsa, tugatilgan oygacha.
3. Soliq solinadigan daromad 280 000 rubldan oshadigan oygacha.

Chegirma uchun hujjatlar

Soliq agenti xodimga faqat shaxsiy ariza va chegirma huquqini tasdiqlovchi hujjatlar (nusxalar) asosida standart soliq chegirmasini taqdim etishga haqli. Bunday hujjatlarni 4-jadvalda ko'rsatish mumkin.

Ta'minlashdagi qiyinchiliklar

Keling, soliq agentlari uchun standart soliq chegirmalarini taqdim etish bilan bog'liq holda yuzaga keladigan amaliy masalalarni ko'rib chiqaylik.

Yil boshidan emas, balki chegirma uchun ariza

Xodim soliq davri boshidan - kalendar yilidan emas, balki bola uchun chegirma uchun ariza topshirdi. Bunday holatda, har bir bola uchun standart chegirma yil boshidan beri berilishi mumkin. Buxgalter chegirmalarni hisobga olgan holda jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i summasini qayta hisoblab chiqishi va soliq davrining qolgan oylarida hisob-kitob qilish yo'li bilan shaxsiy daromad solig'ining ortiqcha ushlab qolingan summasini ish haqidan qaytarishi kerak. Agar soliq davri oxirida shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ortiqcha to'lov hali ham shakllangan bo'lsa, unda bu miqdor xodimning hisob raqamiga qaytarilishi kerak. Buning uchun xodim ish beruvchiga pulni qaytarish uchun ariza beradi va 10 kun ichida tashkilot pulni uning hisob raqamiga o'tkazishi kerak. Ortiqcha to'langan soliq tashkilotning boshqa xodimlarining daromadlaridan ushlab qolingan kelajakdagi soliq to'lovlari hisobiga qaytariladi. O'tgan yillar davomida u soliq deklaratsiyasi bilan inspektsiyaga murojaat qilib, shaxsiy daromad solig'ini qaytarishi mumkin. Ammo shuni esda tutishimiz kerakki, da'vo muddati uch yilni tashkil etadi, ya'ni siz shaxsiy daromad solig'ini faqat uchta soliq davri uchun chegirma va qaytarishingiz mumkin.

Amalda, bu ko'pincha xodim soliq davrining birinchi oylarida ota-ona ta'tilida bo'lganida sodir bo'ladi. Keyin u ishga kirishdi va standart chegirma uchun ariza topshirdi. Ish beruvchi soliq davri boshidan boshlab standart chegirmani taqdim etishga haqlimi? Bu masala bahsli va moliya bo'limi aniq ishlab chiqilgan fikrga ega emas. Shunday qilib, 2014 yilda ifodalangan moliyachilarning fikriga ko'ra, bunday vaziyatda soliq agenti soliq davrining birinchi oylari uchun standart soliq chegirmalarini taqdim etishga haqli emas (Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 26 dekabrdagi xati). № 03-04-05 / 67642). Biroq, bir yil oldin, bo'limning pozitsiyasi tubdan qarama-qarshi edi - yil boshidan boshlab chegirma berilishi mumkin va soliq agenti soliq bazasini ham, standart chegirma miqdorini ham qayta hisoblash huquqiga ega. soliq davri boshidan boshlab soliq summasi (Rossiya Moliya vazirligining 06.02.2013 yildagi 03-04- 06/8-36-sonli xati).

Bu yil Rossiya Moliya vazirligi 2015 yil 30 apreldagi BS-3-11 / sonli xatni chiqardi. [elektron pochta himoyalangan], unga ko'ra, agar soliq davrining ma'lum oylarida ish beruvchi soliq to'lovchiga shaxsiy daromad solig'i solinadigan daromadni to'lamagan bo'lsa, soliq davrining har bir oyi uchun, shu jumladan daromad to'lovlari bo'lmagan oylar uchun standart soliq imtiyozlari taqdim etiladi. .

Eslatib o'tamiz, Rossiya Moliya vazirligi (07.11.2013 yildagi 03-01-13/01/47571-sonli xat (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 26.11.2013 yildagi GD-4-3/21097-sonli xati bilan yuborilgan)) ) nizoli vaziyatlarda soliq organlariga yuqori turuvchi sudlarning pozitsiyasiga rioya qilishni tavsiya qiladi. Va shunday qonun bor. Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumi soliq to'lovchini himoya qilish uchun so'zga chiqdi, u 2009 yil 14 iyuldagi 4431/09-son qarorida Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi standart soliqni nazarda tutmaganligini ko'rsatdi. chegirma faqat daromad olingan soliq davrining oylari uchun taqdim etiladi. Shaxsiy daromad solig'i summalarini hisoblash soliq agentlari tomonidan soliq davri boshidan boshlab har oyning oxirida 13% soliq stavkasi qo'llaniladigan barcha daromadlarga nisbatan hisoblash usulida amalga oshiriladi. joriy soliq davrining oldingi oylarida ushlab qolingan soliq summasini hisobga olgan holda ushbu davr uchun soliq to'lovchiga hisoblangan.

Ushbu holatlarning barchasidan kelib chiqqan holda, soliq agentlari soliq davri boshidan boshlab soliq to'lovchiga chegirmani qayta hisoblash va taqdim etish huquqiga ega deb hisoblaymiz.

4-misol

Shouni yig‘ish

2015 yil mart oyigacha tashkilot xodimi ota-ona ta'tilida edi. Uning daromadiga 13% stavkada soliq solinmaydi. 2015 yil aprel oyidan boshlab u ishga ketdi. Aprel oyi uchun hisoblangan ish haqi 50 000 rublni tashkil etdi. Shu bilan birga, xodim tashkilotning buxgalteriya bo'limiga bittasi bolalikdan nogiron bo'lgan ikkita voyaga etmagan bolalar uchun standart chegirma uchun ariza topshirdi.

Rossiya Moliya vazirligining so'nggi tushuntirishlari va Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumining pozitsiyasidan so'ng, standart chegirmalar aprel oyida 4 oy davomida taqdim etilishi kerak, ya'ni. shu jumladan "daromadsiz" oylar:

4 oylik soliqqa tortiladigan daromad = 50 000 rubl.

4 oylik standart chegirmalar. = (3000 + 1400) × 4 oy = 17 600 rubl.

NB \u003d 50 000 - 17 600 \u003d 32 400 rubl.

Shaxsiy daromad solig'i \u003d 32 400 × 13% \u003d 4212 rubl.

W/pl. qo'lda aprel oyi uchun = 50 000 - 4212 = 45 788 rubl.

Pasport muhri va chegirma

Amalda vaziyatlar boshqacha. Avval o'ylab ko'ring, agar er va xotin o'rtasidagi nikoh. Chegirmani ta'minlash uchun ham tabiiy, ham mahalliy bo'lmagan bolalar hisobga olinadi (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 05 sentyabrdagi 03-04-05 / 8-1064-sonli xati). Shunday qilib, bola uchun chegirma bir vaqtning o'zida to'rt kishiga berilishi mumkin: to'g'ridan-to'g'ri bolaning ota-onasiga va ularning yangi turmush o'rtoqlariga. Biroq, faqat tabiiy yoki farzand asrab oluvchilar turmush o'rtog'i foydasiga chegirmani rad etishlari mumkin.

Er va xotin o'rtasidagi nikoh rasmiy ro'yxatga olinmagan. Mahalliy bo'lmagan bolalar uchun chegirma berilmaydi, chunki. Rossiya Federatsiyasining Oila kodeksi birgalikda yashash maqomini qonuniy deb tan olmaydi (RF IKning 1-moddasi 2-bandi). Va vaziyat nosimmetrikdir - ota-onalarning umumiy farzandi bor, lekin ular o'rtasidagi nikoh ro'yxatga olinmagan. Chegirma har bir ota-onaga umumiy tarzda taqdim etiladi, tk. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida bolaning ota-onalari o'rtasida chegirma sharti sifatida ro'yxatdan o'tgan nikoh mavjud emas (Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 29 yanvardagi № 33-sonli xatlari).

Agar bolaning ota-onasi ajrashgan bo'lsa, keyin siz aliment to'lash orqali bolalarni ta'minlashda ishtirok etish faktini tasdiqlashingiz mumkin - yoki ijro varaqasi bo'yicha yoki bolaning ota-onasining oddiy yozma kelishuvi (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 11 dekabrdagi № 28-sonli xati). 03-04-05 / 8-1179).

Egizaklar

Tug'ilgan taqdirda egizaklar kim, masalan, oilada ikkinchi va uchinchi farzand bo'lsa, ota-onalarning qarori bilan chegirmalar qo'llaniladi, ya'ni. ota-onalarning o'zlari bolalarning tartibini belgilaydilar (ikkinchi yoki uchinchi).

5-misol

Shouni yig‘ish

Tashkilot xodimi ro'yxatga olingan nikohda va uchta voyaga etmagan farzandi bor. Ikkinchi va uchinchi farzandlar egizaklar, ulardan biri bolaligidan nogiron. Xodim ikkinchi bolaning nogironligini ko'rsatdi. Keyin oy uchun standart chegirmalarning umumiy miqdori: 1400 + 3000 + + 3000 = 7400 rubl bo'ladi.

Biroq, agar xodim uchinchi bolaning nogironligini ko'rsatgan bo'lsa, unda standart oylik ajratmalar: 1400 + 1400 + 3000 = 5800 rubl bo'ladi.

ota-onalik huquqidan mahrum

Ota-onalar ota-onalik huquqidan mahrum bo'lgan taqdirda, moliyachilar "sobiq" ota-onalarni standart chegirma bilan ta'minlash uchun quyidagi xususiyatlarni aniqlaydilar:

• bunday "ota-onalar" standart chegirmani talab qilish huquqiga ega (Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 9 fevraldagi 03-04-05 / 8-36-sonli xati), chunki aliment to'lashni davom ettirish (Rossiya Federatsiyasi Oliy sudi Plenumining 1998 yil 27 maydagi 10-sonli "Sudlar tomonidan bolalarni tarbiyalash bilan bog'liq nizolarni hal qilishda qonun hujjatlarini qo'llash to'g'risida" gi qarori, Federal Soliq maktubi Rossiya Federatsiyasining 2014 yil 13 yanvardagi BS-2-11-sonli xizmati / [elektron pochta himoyalangan]);
• agar ota-onalardan biri ota-onalik huquqidan mahrum bo'lsa, u holda ikkinchi ikki martalik chegirma taqdim etilmaydi (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 24 oktyabrdagi 03-04-05 / 8-1215-sonli xati).

Chegirmalar tartibi

Soliq to'lovchilar va soliq agentlari uchun ba'zi hollarda standart va professional chegirmalarni ta'minlashga ustuvor ahamiyat berish qiyin bo'lishi mumkin. Qaysidir ma'noda, bu ikki chegirma ustuvorlik uchun "nizo".

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblash formulasini eslang:

Soliq bazasi = Daromad - Soliq olinmaydigan daromad - Soliq imtiyozlari

Muammo shundaki, professional ajratmalar hisoblangan daromad miqdorining foizi sifatida hisoblanadi va standart chegirmalardan foydalanish daromad miqdori bo'yicha cheklovga ega - chegirma soliqqa tortiladigan daromad (va bu) bo'lgan oygacha taqdim etiladi. Daromad - soliqqa tortilmaydigan daromad) 280 000 rubldan oshadi. Shunday qilib, professional chegirma formulaning birinchi ko'rsatkichiga qo'llaniladi va standart chegirmani qo'llash muddati unga bog'liq. 3-NDFL shaklida soliq deklaratsiyasini to'ldirish mantig'i birinchi navbatda professional chegirma, keyin esa standart chegirma qo'llanilishini nazarda tutadi.

6-misol

Shouni yig‘ish

2015 yil yanvar oyida jismoniy shaxsdan monografiya nashr qilish uchun 30 000 rubl miqdorida to'lov undirildi. Soliq to'lovchi hisoblangan daromadning 20% ​​miqdorida professional chegirma va bitta voyaga etmagan bola uchun standart chegirma uchun ariza topshirdi. Shunday qilib, soliq agenti - nashriyot soliq solinadigan bazani va soliq summasini quyidagicha hisoblab chiqadi:

NB \u003d 30 000 - 30 000 × 20% - 1400 rubl. = 22 600 rubl.

Shaxsiy daromad solig'i \u003d 22 600 × 13% \u003d 2938 rubl.

Qo'llar uchun to'lov miqdori \u003d 30 000 - 2938 \u003d 27 062 rubl.

Vasiylarning (vasiylarning) farzandlari uchun chegirma

Qonun hujjatlarida vasiylar (homiylar) uchun bolalar uchun standart chegirma berishning alohida tartibi nazarda tutilgan. Umuman olganda, bu xususiyat quyidagicha:

1. siz o'z huquqlaringizni boshqa shaxsga (er, xotin) chegirmaga topshira olmaysiz;
2. yagona vasiy (vasiy) ikki karra chegirma olish huquqiga ega;
3. yagona vasiy (vasiy) turmush qurgan taqdirda, ikki baravar chegirma qo'llanilishi davom etadi;
4. vasiyning (homiyning) turmush o'rtog'i qaramog'idagi bolalarga nisbatan standart chegirma olish huquqiga ega emas;
5. bolalarning tabiiy ota-onalari ota-onalik huquqlaridan mahrum bo'lganligi yoki mavjudligi fakti yagona vasiyning (homiyning) ushlab qolish miqdoriga ta'sir qilmaydi;
6. standart chegirma vasiylarga (homiylarga) imkon qadar vasiylikdagilar 18 yoshga to'lgunga qadar beriladi;
7. ikki karra chegirma uchun qo'shimcha hujjatlarni taqdim etish talab qilinmaydi (vasiylik turi aktda yoki shartnomada ko'rsatilgan - yagona yoki qo'shma).

Soliq chegirmasi - 13% stavkada soliqqa tortiladigan shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda hisob-kitob bazasini kamaytiradigan miqdor. Yil davomida 13% stavkada soliqqa tortiladigan daromad soliq imtiyozlari miqdoriga kamaytirilishi mumkin. Chegirmalardan keyin qolgan daromad summasi soliq solinadigan baza deb ataladi. Chegirmalar Rossiya Federatsiyasining rezidentlari bo'lgan, Rossiya Federatsiyasi hududida daromad oladigan va 13% stavkada soliq to'laydigan fuqarolarga beriladi. Soliq to'lashdan ozod qilingan, shuningdek, boshqa stavkalar bo'yicha (6%, 9%, 15%, 30% va boshqalar) soliq to'lovchi fuqarolar soliq imtiyozlarini talab qila olmaydi.

Chegirmalarni olish huquqi

Barcha jismoniy shaxslar soliq imtiyozlari olish huquqiga ega. Jarayonning mohiyati soliq solinadigan bazani ma'lum miqdorda, shu jumladan qat'iy bo'lishi mumkin bo'lgan miqdorga kamaytirishdir. Natijada, to'lovchilar o'z daromadlarining kichik qismidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishdan keyin katta miqdorda oladilar.

1-misol

Shiryaev K.O.ning daromadlari. 2017 yil aprel oyida 25 000 rublni tashkil etdi. Shaxsiy daromad solig'i hisoblangan summadan 13% - 3250 rubl miqdorida ushlab qolindi. Qabul qilinadigan to'lov 21 750 rublni tashkil qiladi. 5800 rubl chegirmalar mavjud bo'lsa, soliq solinadigan baza kamayadi va 25 000 rublni tashkil qiladi - 5 800 rubl = 19 200 rubl. Tutilgan shaxsiy daromad solig'i 19 200 * 13% = 2 496 rubl. Qabul qilinadigan miqdor 25 000 rublni tashkil etadi - 2 496 rubl = 22 504 rubl, bu chegirmalardan foydalanmasdan 754 rublga ko'pdir.

Chegirmalar soliq to'lovchilarning o'z iltimosiga binoan taqdim etiladi, ular quyidagi toifalarga bo'linadi: standart, mulkiy, ijtimoiy, investitsiya. Chegirma olish huquqi muayyan hodisalar, jumladan, mulk sotib olish, o'qitish va sog'lomlashtirish tartib-qoidalari mavjud bo'lganda paydo bo'ladi.

Standart soliq imtiyozlari

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasida belgilangan normalarga muvofiq, standart chegirmalarga quyidagi chegirmalar kiritilgan:

Chegirma miqdori	Kim standart soliq imtiyozlarini olish huquqiga ega
3000 rubl	- Chernobil AESdagi halokat bilan bog'liq radiatsiya kasalligi va boshqa kasalliklarga chalingan yoki Chernobil AESdagi ofat oqibatlarini bartaraf etish bo'yicha ishlarda qatnashgan shaxslar; - yadroviy avariyalar va yadro sinovlarini tugatish ishtirokchilari - Ikkinchi jahon urushi nogironlari - harbiy xizmatni o'tash paytida olgan jarohati, kontuziyasi yoki jarohati tufayli I, II va III guruh nogironi bo'lgan harbiy xizmatchilardan yoki xizmat paytida kasallik natijasida olingan nogironlar va boshqalar.
500 rubl	- SSSR va Rossiya Federatsiyasi Qahramonlari - jangchilar - nogiron bolalar va I va II guruh nogironlari va boshqalar.

Ota-onalarga - umuman, har bir turmush o'rtog'iga, farzand asrab oluvchilarga, vasiylarga quyidagi miqdorda soliq imtiyozlari taqdim etiladi:

2-misol

Xodim Kulakovaning 3 nafar farzandi bor, ulardan 1 nafari nogiron deb topilgan. Chegirmalarning umumiy miqdori (1 400 + 12 000) + 1 400 + 3 000 = 17 800 rubl bo'ladi.

Chegirmalar 18 yoshgacha bo'lgan bolalar yoki 24 yoshgacha bo'lgan kunduzgi talabalar uchun beriladi.

Ikki karra chegirmani ta'minlash yolg'iz ota-onalar va bevalar uchun belgilanadi.
Muhim: Ko'rib chiqilayotgan chegirmalar faqat soliq to'lovchining yil davomida ish haqi 350 000 rubldan oshmasa to'lanadi.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha standart chegirma qanday asosda beriladi?

Chegirma olish uchun xodim ish beruvchiga taqdim etishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 3-bandi):

• chegirmaga ariza;
• chegirib tashlash huquqini tasdiqlovchi hujjatlar.

Quyida ba'zi standart chegirmalar misolidan foydalanib, xodim topshirishi kerak bo'lgan hujjatlar ro'yxati keltirilgan:

Standart soliq imtiyozlari turi	Chegirma olish huquqini tasdiqlovchi hujjatlar
Bolalar uchun ota-onalarga chegirma	Bolaning tug'ilganlik to'g'risidagi guvohnomasining nusxasi (agar xodimning bir nechta farzandi bo'lsa, bolalar sonini va ularning tug'ilish tartibini to'g'ri aniqlash uchun barcha bolalarning (hatto kattalarning) tug'ilganlik haqidagi guvohnomalari kerak bo'ladi) Vaziyatga qarab boshqa hujjatlar ham kerak bo'lishi mumkin (masalan, agar bola nogiron bo'lsa, nogironlik guvohnomasi)
I yoki II guruh nogironi bo'lgan xodim uchun chegirma	Nogironlik guvohnomasining nusxasi
Rossiya Federatsiyasi Qahramoni xodimi uchun chegirma	Rossiya Federatsiyasi Qahramoni guvohnomasining nusxasi

Standart ajratmalarni ro'yxatdan o'tkazish: tartib va ​​hujjatlar

Ko'rib chiqilayotgan chegirmalar ularning ko'pchiligini qayta ishlash tartibining o'xshashligi bilan birlashtirilgan. Shunday qilib, ularning har birini 2 usulda olish mumkin:

• ish beruvchiga murojaat qilganda;
• FTS bilan bog'langanda.

Ish beruvchiga murojaat qilganda:

1. Chegirma uchun ariza yozing soliq to'lovchining huquqiga ega bo'lgan. Ariza har qanday shaklda tuzilgan, ammo buxgalteriya bo'limida ushbu hujjatda qanday matn ko'rsatilishi kerakligini ko'rsatish yaxshiroqdir. Ariza faqat bir marta topshiriladi. Ammo agar chegirma miqdori o'zgargan bo'lsa, unda siz kerakli hujjatlarni taqdim etgan holda yangi ariza yozishingiz kerak.
2. Kerakli hujjatlar to'plamini taqdim eting, soliq imtiyozini tasdiqlovchi. Hujjatlar ish beruvchiga topshirilgandan so'ng, soliq to'lovchining ish haqi foydalanilgan chegirmaga nisbatan unga hisoblangan shaxsiy daromad solig'ini kamaytirish yo'li bilan hisoblanadi.

Misol:

Kuznetsov V.V. mehnat shartnomasi bo'yicha ish haqi oyiga 40 000 rubl bo'lgan tashkilotda ishlash uchun yollangan. Oyiga 5200 rubl miqdorida soliq ushlab qolinadi - shaxsiy daromad solig'i 13% stavkada. "Toza" Kuznetsov V.V. shunday qilib, 34 800 rubl oladi.

Chernobil avariyasi oqibatlarini bartaraf etishda ishtirok etgan Kuznetsov V.V. qonun hujjatlariga muvofiq ish beruvchidan belgilangan soliq chegirmasini rasmiylashtiradi. Ushbu chegirma 3000 rubl miqdoridan hisoblanadi. Aslida, bu miqdorning 13%, ya'ni 390 rublga teng to'lov bilan ifodalanadi.

Shunday qilib, u oylik ish haqi Kuznetsov The.The shaxsiy daromad solig'i hisoblanadi. chegirmani ro'yxatdan o'tkazgandan so'ng, u 390 rublga kamayadi (ish haqi bu miqdorga oshadi). "Toza" u 35 190 rubl oladi.

Federal soliq xizmatiga murojaat qilganda:

1. Hujjatlar to'plamini to'plang:

• sertifikat 2-NDFL (ish beruvchining buxgalteriya bo'limida berilgan);
• 3-NDFL deklaratsiyasi (soliq to'lovchi tomonidan mustaqil ravishda yoki ixtisoslashtirilgan kompaniyaga murojaat qilganda beriladi);
• chegirma huquqini tasdiqlovchi hujjatlar, masalan, tug'ilganlik to'g'risidagi guvohnoma, ta'lim muassasasidan ma'lumotnoma (agar bola 18 yoshdan katta bo'lsa)
• belgilangan shaklda chegirma olish uchun ariza.

1. Yil oxirida Federal Soliq xizmatiga hujjatlar to'plamini taqdim eting buning uchun 3-shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasi to'ldiriladi.

Agar hujjatlarda hamma narsa tartibda bo'lsa, soliq xizmati chegirmani 4 oy ichida arizada ko'rsatilgan bank hisobiga o'tkazadi. Bunday holda, chegirma miqdori, birinchi navbatda, qonun hujjatlarida belgilangan chegirmani hisoblash uchun summaga va qisman chegirma taqdim etilgan yilda to'langan shaxsiy daromad solig'i summasiga qarab belgilanadi. .

Misol:

Kuznetsov V.V. to'rt bola. U tashkilotda 2016 yilning yanvar oyidan beri ishlaydi. Uning oylik maoshi 40 000 rubl, undan shaxsiy daromad solig'i 5 200 rubl, qo'lidagi miqdor 34 800 rubl. Standart chegirma uchun hujjatlarni ish beruvchiga yuborib, Kuznetsov V.V. oylik chegirma oladi:

birinchi bola uchun 1400 rubl miqdoridan (182 rubl);

ikkinchi bola uchun 1400 rubl miqdoridan (182 rubl);

uchinchi bola uchun 3000 rubl miqdoridan (390 rubl);

to'rtinchi bola uchun 3000 rubl miqdoridan (390 rubl).

Hammasi bo'lib, oylik chegirma 1144 rublni tashkil qiladi. Kuznetsov V.V.ning maoshidan shaxsiy daromad solig'i bu miqdorga kamaytiriladi va shunga ko'ra, uning qo'lida unga berilgan miqdor oshiriladi.

Agar Kuznetsov V.V. 2016 yil uchun Federal Soliq Xizmatiga chegirma berishni afzal ko'radi, keyin u darhol 12 oylik chegirmalarni oladi, ya'ni 13 728 rubl (1144 * 12).

Savollar - javoblar

Savol 1: Ikki farzandning ota-onasi yil o'rtasidan beri korxonada ishlaydi, standart soliq imtiyozlarini qanday qilib to'g'ri berish kerak?

Agar soliq to'lovchi yil boshidan tashqarida ishlagan bo'lsa, ish beruvchi soliq davri boshidan boshlab chegirmalarni olish uchun foydalanilgan oldingi ish joyida olingan daromadlar asosida soliq chegirmalarini tuzishi shart. Oldingi ishdan olingan daromad miqdori bo'yicha sertifikat kerak bo'ladi.

2-savol: Xodimning farzandi bor edi, lekin u va bolaning onasi turmushga chiqmagan. Tug'ilganlik to'g'risidagi guvohnomada "Ota" ustunida xodimning to'liq ismi ko'rsatilgan. U bolalar uchun nafaqa olish huquqiga egami?

Ha, xodim chegirma olish huquqiga ega. Siz shunchaki qo'shimcha hujjatlarni so'rashingiz kerak.

Xodim rasman bolaning otasi hisoblanadi - uning ismi sertifikatga kiritilgan. Ammo nikoh ro'yxatga olinmaganligi sababli, xodimning bolani ta'minlashini tasdiqlash kerak. Masalan, otaning bolani ta'minlashda ishtirok etishi haqidagi onaning bayonoti mos keladi.

Fuqarolarning ayrim guruhlari uchun soliq qonunchiligi ularga soliq imtiyozlari huquqini berish orqali soliq yukini kamaytirish imkoniyatini nazarda tutadi. Ushbu chegirmalardan biri standart chegirmadir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi).

Unga ega bo'lgan fuqaroga standart chegirma berishning zaruriy sharti uning daromadiga 13% stavkada soliq solinishidir.

Standart ajratmalarning turlari

Standart chegirmalar shartli ravishda ikki toifaga bo'linadi:

- bolalar uchun ajratmalar;

- o'zingiz uchun chegirmalar.

Ular foydalanish uchun asosda farqlanadi. Shunday qilib, bolalar uchun ajratmalar bolani qo'llab-quvvatlovchi ota-onalarga beriladi.

Eslatma. Ota-onalarga qo'shimcha ravishda, bolalar uchun standart chegirmalar ota-onaning turmush o'rtog'iga, farzandlikka oluvchilarga, vasiylarga, homiylarga, asrab oluvchilarga, farzandlikka oluvchining turmush o'rtog'iga (xotiniga) ham beriladi.

Standart o'z-o'zidan chegirma berish uchun asoslar faqat soliq to'lovchining o'zi va, qoida tariqasida, uning jamiyatga xizmatlari yoki sog'liq muammolari bilan bog'liq.

O'zingiz uchun standart chegirma miqdori

O'zingiz uchun standart chegirmaning hajmi 500 yoki 3000 rublni tashkil qiladi. oyiga, chegirmani olish uchun asosga qarab.

Agar fuqaro bir nechta sabablarga ko'ra chegirma olish huquqiga ega bo'lsa, ulardan faqat bittasi taqdim etiladi - eng kattasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 2-bandi).

Kim o'zi uchun standart chegirma olish huquqiga ega

Ushbu chegirma faqat paragraflarda ko'rsatilgan fuqarolar uchun mavjud. 1 va 2-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi.

Malumot. Standart chegirma olish huquqiga ega bo'lgan shaxslar ro'yxati

Standart chegirma olish huquqiga ega bo'lgan fuqarolarning qisqacha ro'yxatiga, xususan:

- SSSR va Rossiya Federatsiyasi Qahramonlari, shuningdek, uch darajali "Shon-sharaf" ordeni bilan taqdirlanganlar;

- Ulug 'Vatan urushi qatnashchilari;

- Ikkinchi jahon urushi davrida fashistlar Germaniyasi va uning ittifoqchilari tomonidan yaratilgan qamoqxonalardagi asirlar;

- bolalikdan nogironlar, shuningdek I va II guruh nogironlari;

- yadroviy ob'ektlardagi radiatsiyaviy avariyalar oqibatlaridan kelib chiqqan radiatsiya ta'siri bilan bog'liq kasalliklarga chalingan yoki jabrlangan fuqarolar;

- 26.04.1986 dan 30.07.1986 yilgacha radiatsiya ta'sirining ortiqcha dozasini olgan tibbiyot muassasalari xodimlari, shuningdek Chernobil qurbonlari va Chernobil AES qurbonlari;

- odamlar hayotini saqlab qolish uchun suyak iligi bergan fuqarolar;

- 1957 yilda "Mayak" ishlab chiqarish birlashmasi va Techa daryosidagi avariya oqibatlarini bartaraf etishda bevosita ishtirok etgan fuqarolar, shuningdek, ushbu hodisalardan jabrlanganlar;

- SSSR, Rossiya Federatsiyasini himoya qilishda olgan jarohati, kontuziyasi yoki jarohati natijasida vafot etgan harbiy xizmatchilarning ota-onalari va turmush o'rtoqlari;

- Rossiya Federatsiyasi hududida va Afg'oniston Respublikasida qaynoq nuqtalarda jang qilgan fuqarolar;

- 1988 - 1990 yillarda qatnashgan fuqarolar. Shelter ob'ektidagi ishlarda;

- 31.01.1963 yilgacha atmosferada yadro quroli va harbiy radioaktiv moddalarni sinovdan o'tkazishda, bunday qurollarni qo'llash bilan mashg'ulotlarda bevosita ishtirok etgan fuqarolar;

yer usti va suv osti kemalarining yadroviy inshootlarida va boshqa harbiy ob'ektlarda sodir bo'lgan radiatsiyaviy avariyalarni bartaraf etishda bevosita ishtirok etgan fuqarolar;

- 31.12.1961 yilgacha yadroviy zaryadlarni yig'ishda bevosita ishtirok etgan fuqarolar.

Bunday shaxslarning to'liq ro'yxati maqolada keltirilganpp. bittaVa2-bet 1-modda. 218NK RF.

Standart chegirmani qanday olish mumkin

Agar siz shaxsiy daromad solig'i soliq agenti - tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tgan jismoniy shaxs tomonidan hisoblab chiqilgan va ushlab qolingan daromadni olsangiz, unga standart chegirma uchun ariza berish tavsiya etiladi.

E'tibor bering, nafaqat ish beruvchi (siz bilan mehnat munosabatlarida bo'lgan shaxs) sizga standart chegirmalarni taqdim etish huquqiga ega, balki har qanday soliq to'lovchi agenti, jumladan:

— tashqi yarim kunlik ish sifatida ishlash uchun siz bilan mehnat shartnomasi tuzgan ish beruvchi;

— fuqarolik-huquqiy shartnoma bo‘yicha ishlarning (xizmatlarning) buyurtmachisi;

- siz bilan shartnomaviy munosabatda bo'lmagan, lekin 13% soliq stavkasi bo'yicha daromad oladigan tashkilot, masalan, sizga moliyaviy yordam yoki soliqqa tortiladigan boshqa daromadlarni taqdim etgan sobiq ish beruvchi.

Agar bir nechta soliq agentlari mavjud bo'lsa, siz ulardan faqat o'zingiz tanlagan biriga chegirmalar uchun ariza berish huquqiga egasiz (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 3-bandi).

1. Soliq agentidan standart chegirma olish

1-qadam. Siz standart chegirmaga muvofiqligingizni aniqlang.

Buning uchun siz paragraflarda keltirilgan ro'yxatlarni diqqat bilan o'rganishingiz kerak. 1 va 2-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalarini keng talqin qilishga yo'l qo'yilmasligini unutmang.

Misol. Mayakdagi baxtsiz hodisa tufayli ko'chirish munosabati bilan shaxsiy daromad solig'idan chegirma olish huquqini aniqlash

500 rubl miqdorida standart chegirma olish huquqi. evakuatsiya qilingan (ko'chirilgan), shuningdek 1957 yilda Mayak ishlab chiqarish birlashmasidagi avariya va radioaktiv chiqindilarni Techa daryosiga oqizilishi natijasida radioaktiv ifloslanishga duchor bo'lgan aholi punktlarini ixtiyoriy ravishda tark etgan fuqarolarga ega bo'lish. Shu bilan birga, 29.09.1957 yildan 31.12.1958 yilgacha, shu jumladan 1957 yilda "Mayak" ishlab chiqarish birlashmasidagi avariya natijasida radioaktiv ifloslanishga duchor bo'lgan aholi punktlarini tark etgan shaxslar, shuningdek, ixtiyoriy ravishda ketgan shaxslar kiradi. 1949 yildan 1956 yilgacha, shu jumladan Techa daryosiga radioaktiv chiqindilarning oqizilishi natijasida radioaktiv ifloslanishga duchor bo'lgan aholi punktlaridan (par. 13 bet. 2-bet 1-modda. 218Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Agar siz ko'rsatilgan aholi punktlarini boshqa davrlarda, masalan, 1972 yilda tark etgan bo'lsangiz, o'zingiz uchun standart chegirma olish huquqiga ega emassiz.

2-qadam: Standart chegirma olish huquqiga ega ekanligingizni ko'rsatadigan hujjatlarni tayyorlang.

Kerakli hujjatlar ro'yxati Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilanmagan va chegirma berish uchun asoslarga bog'liq. Muvofiqlik hujjatlari quyidagilarni o'z ichiga olishi mumkin:

- 1986 yilda Chernobil AESdagi avariyani tugatishda ishtirok etganlik guvohnomasi;

- tegishli tumanlar, aholi punktlari ma’muriyati tomonidan yashash, evakuatsiya qilish, istisno zonalaridan ixtiyoriy ravishda chiqib ketish faktlarini tasdiqlovchi ma’lumotnoma, ma’lumotnoma va boshqalar;

- nogironlik darajasi va uning sababini ko'rsatadigan XEI guvohnomasi (yoki shunga o'xshash boshqa hujjat) (masalan, Chernobil AESdagi halokat oqibatlari, harbiy xizmatni o'tash paytida olingan yara, tibbiy muassasada bo'lish bilan bog'liq kasallik). old va boshqalar);

- Ulug 'Vatan urushi qatnashchisi guvohnomasi;

- jangovar faxriyning guvohnomasi va boshqalar.

Har qanday holatda, standart chegirmaga bo'lgan huquq hujjatlashtirilishi kerak.

Qadam 3. Soliq agentiga chegirma olish uchun ariza va chegirma huquqini tasdiqlovchi hujjatlarning nusxalarini taqdim eting.

Qoida tariqasida, soliq agenti sizning daromadingiz bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini birinchi hisoblashda sizga standart chegirmani taqdim etishi uchun ishga joylashish uchun ariza berishda (uzoq muddatli fuqarolik-huquqiy shartnomani tuzishda) ariza beriladi.

Agar siz chegirma uchun ariza bermagan bo'lsangiz, buni soliq davri (kalendar yili) davomida istalgan vaqtda amalga oshirishingiz mumkin.

Shuni yodda tutingki, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq to'lovchini standart chegirmalardan foydalanish huquqi to'g'risida xabardor qilishga majburlamaydi, shuning uchun tegishli arizani topshirish uchun eslatmalarni kutishning hojati yo'q.

Ba'zi tashkilotlar ishga kirishda to'ldirilgan hujjatlar to'plamiga kiritilgan yagona ariza shakllaridan foydalanadilar. Birlashtirilgan shakl bo'lmagan taqdirda, ariza o'zboshimchalik bilan yoziladi.

E'tibor bering, arizani bir marta topshirish kifoya va u tashkilotdagi (yakka tartibdagi tadbirkor bilan) butun ish davri uchun amal qiladi. Ammo ba'zi buxgalterlar arizani har yili, keyingi soliq davrining boshida topshirishni talab qiladi.

Ko'rib chiqilayotgan standart chegirmalar soliq davrining har bir oyi uchun taqdim etilganligi sababli, siz olgan daromad miqdoridan qat'i nazar, agar siz kalendar yilining birinchi oyidan ish boshlamasangiz ham, sizdan sertifikat taqdim etish shart emas. oldingi ish joyingizda olgan daromadingiz (2-NDFL shakli).

Ammo shuni yodda tutish kerakki, agar siz avvalgi ishingizdan chiqqan oyda ishga qabul qilingan bo'lsangiz va yangi ish beruvchida oldingi ish beruvchidan ushbu oy uchun chegirmalarni oldingiz deb hisoblash uchun asos bo'lsa, unda yo'q bo'lganda. ko'rsatilgan sertifikat, u sizga faqat keyingi oydan boshlab chegirmalarni berishni boshlaydi.

Standart chegirmalarni berish tartibi

Sizdan ariza olganingizdan so'ng, soliq agenti jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda siz olgan soliqqa tortiladigan daromadni tegishli chegirma bilan kamaytirishi (shu bilan siz ushbu chegirmani olishingizni ta'minlash) uchun birinchi oydan boshlab siz daromad olasiz va shaxsiy daromad solig'ini hisoblaysiz.

Chegirmalar soliq davrining har bir oyi uchun, shu jumladan daromad bo'lmagan oylar uchun, masalan, siz haq to'lanmagan ta'tilda bo'lganingiz yoki daromad bir necha oydan keyin darhol hisoblanganligi sababli ( masalan, fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha).

Misol. Muayyan davrda daromad yo'qligida chegirmani ta'minlash

Agar sizga uch oylik (iyundan avgustgacha) to'lanmagan ta'til berilsa, sentyabr oyi uchun soliq bazasini shakllantirishda sizga to'rt oylik (iyundan sentyabrgacha) standart chegirmalar taqdim etiladi.

Ammo daromadlarni to'lash to'liq to'xtatilgan bo'lsa (ya'ni soliq davri oxirigacha tiklanmasa), daromad oxirgi marta hisoblangan oydan keyingi oydan boshlab soliq solinadigan bazadan boshlab chegirmalar berilmaydi. belgilanmagan.

Agar soliq davrining ma'lum oylarida standart chegirmalar miqdori 13% stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan daromad summasidan ko'p bo'lsa, bu summalar orasidagi farq ushbu soliq davrining keyingi oylariga o'tkaziladi.

Soliq davrida foydalanilmagan standart chegirmalar (agar olingan daromad miqdori to'lanishi kerak bo'lgan chegirmalar miqdoridan kam bo'lsa) keyingi soliq davriga o'tkazilmaydi.

Misol. Chegirma keyingi soliq davriga o'tkazilmaganda

Agar siz 28 dekabrda ishga qabul qilingan bo'lsangiz va dekabr oyida ishlagan kunlar uchun sizga 2000 rubl miqdorida ish haqi to'langan bo'lsa, unda siz 3000 rubl miqdorida standart chegirma olish huquqiga ega bo'lsangiz, dekabr oyi uchun soliq bazasi nolga teng deb hisoblanadi. Chegirmaning foydalanilmagan qismi - 1000 rubl. yo'qoladi.

1. Soliq organidan standart chegirmalarni olish

Agar soliq davrida standart chegirmalar sizga taqdim etilmagan bo'lsa yoki Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilganidan kamroq miqdorda taqdim etilgan bo'lsa, siz soliq deklaratsiyasini va chegirmalar huquqini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etish huquqiga egasiz. soliq davri oxirida yashash joyidagi soliq organi. Soliq organi sizga to'lanadigan standart chegirmalarni hisobga olgan holda soliq bazasini qayta hisoblab chiqadi va o'tgan soliq davrida ortiqcha ushlab qolingan soliqni qaytaradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 4-bandi).

Qadam 1. 13% stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan daromad olganingizni va chegirmalarni taqdim etmaganligingizni tasdiqlovchi hujjatlarni to'plang.

Agar siz mehnat yoki boshqa faoliyatdan daromad olgan bo'lsangiz, lekin soliq agenti sizga tegishli chegirmalarni taqdim qilmagan yoki kamroq miqdorda taqdim qilmagan bo'lsa, undan 2-NDFL shaklida sertifikat so'rang. Ushbu sertifikat asosida siz soliq deklaratsiyasini to'ldirasiz.

Agar siz soliq agenti sifatida faoliyat yurituvchi tashkilotlar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar bilan mehnat yoki boshqa munosabatlarda bo'lmasangiz, lekin soliq davrida 13% stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan daromad olgan bo'lsangiz (masalan, sizga tegishli bo'lgan mulkni sotishdan olingan daromad 2013 yil 20 avgust kunidan kam bo'lsa). uch yil , yoki sizning qarindoshingiz bo'lmagan jismoniy shaxsdan sovg'a qilingan ko'chmas mulk yoki transport vositasi ko'rinishidagi daromad va h.k.), keyin siz bunday daromad olganligingizni tasdiqlovchi hujjatlar mulkni oldi-sotdi shartnomasi, xayriya shartnomasi bo'lishi mumkin. va boshqalar d.

2-qadam: soliq deklaratsiyasini to'ldiring.

Tayyorlangan hujjatlar asosida deklaratsiyani 3-NDFL shaklida to'ldiring.

3-NDFL shaklidagi deklaratsiya qog'ozda qo'lda to'ldirilishi yoki elektron shaklda to'ldirilishi va printerda chop etilishi mumkin.

Deklaratsiyaga standart chegirma olish huquqini tasdiqlovchi hujjatlar, shuningdek soliq solinadigan bazani qayta hisoblash munosabati bilan yuzaga kelgan shaxsiy daromad solig'ining ortiqcha to'langan summasini qaytarish uchun istalgan shaklda tuzilgan ariza ilova qilinadi. standart chegirmani hisobga olgan holda. Arizada qaytarilgan soliq miqdoridagi mablag'lar o'tkaziladigan bank hisob raqamini ko'rsating.

Qadam 3. Soliq deklaratsiyasini yashash joyingizdagi soliq organiga topshiring.

Deklaratsiya soliq organiga bir nusxada taqdim etiladi.

Soliq deklaratsiyasi soliq organiga taqdim etilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 80-moddasi 4-bandi):

- notarial tasdiqlangan ishonchnoma asosida ish yurituvchi vakil orqali (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 29-moddasi 3-bandi). Ishonchnomaning nusxasi deklaratsiyaga, asli esa soliq inspektoriga ko'rsatilishi kerak.

Agar xohlasangiz, deklaratsiyaning ikki nusxasini to'ldirishingiz va imzolashingiz mumkin: biri soliq organida qoladi, ikkinchisida esa soliq organining xodimi deklaratsiya qabul qilinganligi to'g'risida belgi qo'yadi;

- ilova tavsifi bilan qimmatli xat bilan pochta orqali. Shuningdek, siz qabul qiluvchiga qabul qilinganligi to'g'risida maktub (deklaratsiya) yuborishingiz mumkin. Bunday holda, siz soliq organi deklaratsiyani olganligi haqida qo'shimcha dalillarga ega bo'lasiz;

- Internet orqali, masalan, Davlat va kommunal xizmatlarning yagona portali (funktsiyalari) yordamida. E'tibor bering, deklaratsiya va tasdiqlovchi hujjatlarni elektron shaklda topshirish soliq idorasiga shaxsan kelish zaruratini bartaraf etmaydi, chunki deklaratsiya imzolanishi kerak.

Agar chegirma huquqini tasdiqlovchi hujjatlar nusxalar shaklida taqdim etilgan bo'lsa, soliq inspektsiyasi xodimi ushbu hujjatlarning asl nusxalarini tekshirish uchun taqdim etishni so'rashga haqlidir.

Qadam 4. Soliq organining sizga standart chegirma va pulni qaytarish to'g'risidagi qarorini kuting.

Soliq organi ortiqcha to‘langan soliq summasini tegishli ariza olingan kundan e’tiboran bir oy ichida, lekin kameral soliq tekshiruvi tugaganidan oldin qaytarishi shart (Soliq kodeksining 78-moddasi 6-bandi). Katta ehtimol bilan, bu holda soliq organi stol tekshiruvini o'tkazishi shart emas.