%0A

Mamlakatlar o‘rtasida ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olish to‘g‘risidagi bitim soliq to‘lovchilarga soliq yukini kamaytirish imkonini bermoqda. Bugungi kunga qadar Rossiya turli davlatlar bilan 80 dan ortiq bunday ikki tomonlama soliq shartnomalarini tuzgan.

Rossiyada ikki tomonlama soliqqa tortish Ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olish uchun.

Rossiya hukumati boshqa mamlakatlar hukumatlari bilan bitimlar tuzishda ushbu ikki davlat rezidentlari o'rtasidagi munosabatlarni rivojlantirishga yordam beradigan shartnomalar tuzadi. bunday kelishuvlar tadbirkorlik subyektlarini bir mamlakat rezidentidan boshqa davlat rezidentiga daromad to‘lashda yuzaga kelishi mumkin bo‘lgan o‘ta katta soliq yukidan xalos etishga yordam beradi. ushbu shartnomalarda xalqaro darajadagi kelishuvga binoan operatsiyalarning ayrim turlari mamlakatlardan biri tomonidan soliq to'lashdan ozod qilingan yoki ushbu turdagi daromad solig'ini to'lash uchun ba'zi imtiyozli shartlar belgilangan. alt="QQSni ikki tomonlama soliqqa tortish">

Moldova bilan ikki tomonlama soliqqa tortishning (QQS) oldini olish to'g'risida

Biz Kishinyovdagi kompaniya bilan shartnoma bo'yicha to'lovlarni amalga oshirishga harakat qilyapmiz, ammo bankimizning valyuta nazorati kelishuvni o'rganib chiqib, biz QQS agentlari sifatida Rossiyada byudjetga QQS to'lashimiz kerakligini ta'kidlamoqda, kompaniya esa Kishinyovda. uni Kishinyovda ham to'lashi kerak. Shartnoma mavzusi:

"Pudratchi Buyurtmachining iltimosiga binoan, dasturiy ta'minotdan foydalanuvchilarni ishlab chiqish, qo'llab-quvvatlash va maslahat berish bo'yicha xizmatlarni haq evaziga taqdim etish majburiyatini oladi"

Biz mijozmiz. Rossiya Federatsiyasi Hukumati va Moldova Respublikasi Hukumati o'rtasida 1996 yil 12 dekabrdagi daromadlar va mol-mulkni ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olish va soliq to'lashdan bo'yin tovlashning oldini olish to'g'risidagi bitimga muvofiq, QQS faqat birida to'lanadi. Shartnomada ishtirok etuvchi davlatlar.

Bankning talablari asosida biror narsa qilish yoki QQS agentligiga rozi bo'lish va Kishinyovda hisoblashga harakat qilish mumkinmi?

Eksport va import soliqlari: QQSni qanday hisoblash kerak

QQS - bu davlatga tovarlar va xizmatlar ishlab chiqarishning har bir bosqichida yuzaga keladigan qo'shilgan qiymatning bir qismi hisobiga g'aznani to'ldirish imkonini beruvchi vositadir. Ushbu soliq bilan bog'liq qoidalar Ch. tomonidan tartibga solinadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-moddasi va barcha QQS to'lovchilariga nisbatan qo'llaniladi, jumladan:

1. OSNOda ishlaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar, shuningdek, 2 million rubldan ortiq daromadli "soddalashtiruvchilar". oxirgi 3 oy uchun;
2. aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqaruvchilar va sotuvchilar;
3. eksport-import operatsiyalarini amalga oshiruvchi tashkilotlar.
4. yuridik shaxs;

Keyingi holatda qo'shilgan qiymat solig'ini hisoblash va to'lash ayniqsa qiyin. Bu xalqaro savdo operatsiyalarining o'ziga xos xususiyatlari bilan bog'liq: chegaradan o'tadigan tovarlar uning har ikki tomonida soliqqa tortiladi.

Ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olish bo'yicha xalqaro shartnomalar

- fuqarolar va tashkilotlarning daromadlari va mol-mulkini ikki tomonlama soliqqa tortishni istisno qilish maqsadida davlatlar o'zaro tuzadigan xalqaro shartnomalar - bir shtatda bir marta va boshqa vaqt.

Rossiya tashkiloti xorijiy tashkilotga dividendlar to'laydi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi dividendlarni to'lashda Rossiya tashkiloti soliq agenti sifatida soliqni 15% stavkada ushlab turishi va byudjetga o'tkazishi kerakligini belgilaydi.

AQShda ikki tomonlama soliqqa tortishdan qochish

Bosh sahifa > MATERIALLAR > Har yili 1,5 million kishi doimiy va vaqtinchalik yashash uchun Qo'shma Shtatlarga ko'chib o'tadi.

Chet davlat dividendlar soliqqa tortilishini ham ta'minlashi mumkin. Bunday holda, dividendlar miqdori bo'yicha soliq ikki marta - bir marta Rossiyada va ikkinchi marta xorijiy davlatda to'lanadi. Xalqaro shartnomalar soliqni qaysi davlatda va qanday miqdorda to'lash kerakligini belgilaydi. Amerikada biznes qilish uchun juda ko'p sabablar bor:

1. shaffof qonunchilik;
2. yuqori malakali ishchi kuchi;
3. qonunlarga rioya qilish.
4. tadbirkorlik ruhiga ega bo'lgan qulay ishbilarmonlik muhiti;
5. samarali soliq tizimi;

Biroq, qonunlar qanchalik puxta o'ylangan va malakali bo'lmasin, hatto AQShda ham tadbirkorlar qiyinchiliklarga duch kelishadi.

Ular orasida AQShda tadbirkorlik faoliyatini yo‘lga qo‘ymoqchi yoki operatsion kompaniyaning filiali/vakolatxonasi ochmoqchi bo‘lgan tadbirkorlar ko‘p.

Ulardan biri ikki tomonlama soliqqa tortishdir.

Nima uchun tez orada vositachilarsiz foydalanilgan mashinani sotish imkonsiz bo'ladi

Avtomobil sotuvchilari ukrainaliklarni eski mashinalarni faqat avtosalonlarda sotib olishga majburlamoqchi.

Ushbu maqolada biz ikki tomonlama soliqqa tortish va undan qanday qutulish haqida gapiramiz.

Yaqinda Oliy Radada 3046-sonli "Ishlatilgan tovarlar bozorini rivojlantirishni rag'batlantirish maqsadida Soliq kodeksiga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida"gi qonun loyihasi ro'yxatga olindi (mualliflar: Robert Gorvat, Igor Kononenko, Andrey Jurjiy, Igor Didenko va boshqalar). Hujjatning sarlavhasi ikkinchi qo'llarning butun toifasiga tegishli bo'lsa-da, aslida mualliflar faqat eski mashinalardagi dilerlar haqida tashvishlanishgan. Ular xususiy savdogarlardan foydalanilgan transport vositalarini sotish uchun qabul qiladigan salonlarga QQSni hozirgidek avtomobilning butun narxidan emas, faqat komissiya evaziga to‘lashga ruxsat berishni taklif qilmoqdalar.

QQS bo‘yicha operatsiyalar ikki tomonlama soliqqa tortishni bartaraf etadi

Shartnoma majburiyatlarini bajarmaslik xavfini sug'urta qilishda QQSni ikki tomonlama soliqqa tortish hollari bundan mustasno. Hukumat tegishli qonun loyihasini ma'qulladi va Davlat Dumasiga yubordi. ham o'qing

"Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 162-moddasiga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" gi federal qonun loyihasi Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 2015 yil 1 iyuldagi 19-P-sonli qarorini bajarish uchun Moliya vazirligi tomonidan tayyorlangan.

Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudi huquqni qo'llash amaliyotini noqonuniy deb e'tirof etdi, unga ko'ra xavfni sug'urtalash shartnomasini tuzgan soliq to'lovchi - tovarlar yetkazib beruvchisi QQS solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazaga qo'shimcha xarajatlarni kiritishi shart. sotilgan tovarlar, xaridor tomonidan tovarlarni to'lash majburiyati buzilganligi munosabati bilan u olgan sug'urta to'lovi summasi, agar bunday soliq to'lovchi ularni jo'natish vaqtida tovarlarni sotish bo'yicha operatsiyalar bo'yicha soliqni hisoblab chiqqan bo'lsa.

Gonkongdagi kompaniyalarning soliqqa tortilishi

Gonkongda soliqqa tortishning asosiy printsipi soliqlarni hududiy asosda yig'ishdir.

bu shuni anglatadiki, agar Gonkong kompaniyasi Gonkongdan tashqarida faoliyat yuritsa, soliqqa tortilmaydi va shuning uchun kompaniyaning daromad manbai Gonkongdan tashqarida bo'lsa. Kompaniyaning Gonkongdan tashqarida faoliyat yuritishini aniqlash uchun kompaniya tomonidan amalga oshiriladigan barcha operatsiyalar (shu jumladan narxlar bo'yicha mijozlar so'rovlari, mijozlar buyurtmalari yuboriladigan joylar, buyurtma berish va buyurtmalarni qayta ishlash joylari va boshqalar) qaysi nuqtai nazardan aniqlanadi. jarayonlar Gonkongda ishlab chiqariladi va qaysi biri yo'q.

Kompaniyaning bank hisobvaraqlarining joylashuvi ahamiyatsiz xususiyatdir. Agar tijorat faoliyatidan olinadigan daromadlar xaridorlarning iltimosiga ko‘ra tovar xaridorlari yoki tovar yetkazib beruvchilarning ta’minotidan komissiya olishiga asoslansa, daromad manbai komissionerlar faoliyat yuritayotgan joyda aniqlanadi.

Ikki tomonlama QQS solig'i

Re: San'atga muvofiq.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi, sotilgan joyi Rossiya Federatsiyasi hududi bo'lgan xizmatlarni soliq to'lovchilar - soliq organlarida soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tmagan chet ellik shaxslar tomonidan sotilgan taqdirda. soliq solinadigan baza ushbu xizmatlarni sotishdan olingan daromadlar, shu jumladan soliqlar summasi sifatida hisoblanadi. Xizmatni sotish joyi Rossiya Federatsiyasi hududida bo'lganligini aniqlash uchun siz San'atdan foydalanishingiz kerak.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 148-moddasi, buning uchun xizmatni sotish joyini aniqlashda asosiy nuqta xizmat turi hisoblanadi. Agar xizmatlarni sotish joyi hali ham Rossiya Federatsiyasi hududi bo'lsa, unda San'atga muvofiq.

Qo'shilgan qiymat solig'i nuqtai nazaridan, sotuvchi uchun tovarlarni sotish joyi muhim ahamiyatga ega, chunki San'atga ko'ra. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi, QQS soliqqa tortish ob'ekti tovarlarni faqat Rossiya Federatsiyasi hududida sotishdir. Shuning uchun, soliqni hisoblash va to'lashdan oldin, QQS to'lovchisi tovarlar qayerda sotilganligini aniqlashi kerak. Ushbu maqolada biz tovarlarni sotish joyini aniqlash qoidalarini, soliq to'lovchi bo'lmagan shaxs tomonidan tovarlarni olib kirish tartibini va QQSning ikki tomonlama soliqqa tortilishi qanday holatlarda sodir bo'lishini ko'rib chiqamiz.

Agar Rossiya tadbirkorlik sub'ektlari o'rtasida tovarlarni sotish bo'yicha bitim tuzilgan bo'lsa va tovarlar dastlab Rossiya Federatsiyasida joylashgan bo'lsa, u holda tovarlarni sotish joyini aniqlashda muammolar bo'lmaydi - u ichki bozorda sotilgan deb hisoblanadi va sotuvchi bunday operatsiyadan byudjetga soliq to'lashi shart, agar sotilgan tovarlar soliq to'lashdan ozod etilmasa.
Chet el fuqarosi tovarlarni sotish bo'yicha bitimda ishtirok etsa va xorijiy davlat hududi ishtirok etsa, ish boshqacha ko'rinadi. Bunday holda, tovarlarni sotish joyini aniqlash uchun siz San'atga murojaat qilishingiz kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 147-moddasi (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi deb yuritiladi). Ushbu moddaning 1-bandiga muvofiq, umumiy holda, tovarlar Rossiya Federatsiyasida quyidagi holatlardan biri yoki bir nechtasi mavjud bo'lganda sotilgan deb hisoblanadi:
- tovarlar Rossiya Federatsiyasi hududida va uning yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlarda joylashgan bo'lsa, jo'natilmaydi yoki tashiladi;
- jo'natish va tashishni boshlash vaqtida tovarlar Rossiya Federatsiyasi hududida va uning yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlarda joylashgan bo'lsa.

Eslatma! 2014 yil 1 yanvardan boshlab 2013 yil 30 sentyabrdagi 268-FZ-sonli Federal qonuni "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi va ikkinchi qismlariga va Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga soliq va soliq to'lovlarini amalga oshirish bilan bog'liq holda o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" "Rossiya Federatsiyasining kontinental shelfida uglevodorod xomashyosini qazib olish bo'yicha faoliyat uchun bojxona tariflarini rag'batlantirish" moddasi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 147-moddasi uglevodorod xomashyosi, shuningdek uni texnologik qayta ishlash mahsulotlari ko'rinishidagi tovarlarni sotish joyini belgilaydi.
San'atning 2-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 147-moddasiga binoan, Rossiya Federatsiyasi hududi dengizdagi uglevodorod konida ishlab chiqarilgan uglevodorod xomashyosi, shuningdek uni texnologik qayta ishlash mahsulotlari (barqaror kondensat) ko'rinishidagi tovarlarni sotish joyi sifatida tan olinadi. , suyultirilgan gaz, engil uglevodorodlarning keng ulushi) San'atning 1-bandida ko'rsatilgan bir yoki bir nechta holatlar mavjud bo'lganda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 147-moddasi yoki quyidagi holatlardan biri yoki bir nechtasi mavjud bo'lganda:
- tovarlar Rossiya Federatsiyasining kontinental shelfida va (yoki) Rossiya Federatsiyasining eksklyuziv iqtisodiy zonasida yoki Kaspiy dengizi tubining Rossiya qismida (Rossiya sektorida) joylashgan bo'lsa va jo'natilmaydi yoki tashmaydi;
- jo'natish va tashishni boshlash vaqtida tovarlar Rossiya Federatsiyasining kontinental shelfida va (yoki) Rossiya Federatsiyasining eksklyuziv iqtisodiy zonasida yoki pastki qismining Rossiya qismida (Rossiya sektorida) joylashgan bo'lsa. Kaspiy dengizi.

Eslatib o'tamiz, San'atning 2-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 11-moddasi, Rossiya Federatsiyasi hududi va uning yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlar deganda Rossiya Federatsiyasi hududi, shuningdek Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan sun'iy orollar, inshootlar va inshootlarning hududlari tushuniladi. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga va xalqaro huquq normalariga muvofiq yurisdiktsiyani amalga oshiradi.
Binobarin, agar Rossiya tashkiloti chet elda tovarlarni sotib olib, u erda Rossiya Federatsiyasi hududiga olib kirmasdan sotsa, u soliqqa tortish ob'ektiga ega bo'lmaydi. Bu, shuningdek, Rossiya Moliya vazirligi tomonidan 2013 yil 14 martdagi N 03-07-08 / 7842, 2012 yil 25 sentyabrdagi N 03-07-08 / 278, 2012 yil 6 iyuldagi N 03-sonli xatlarida ko'rsatilgan. 07-08/173 va boshqa bir qator.
Chet elda sotish uchun sotib olingan tovarlar Rossiya hududi orqali tranzitda bo'lsa ham, import qilinadigan tovarlarni sotish joyi xorijiy davlat hududi deb tan olinadi. Bu Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 10 oktyabrdagi N 03-07-08 / 231-sonli xatida ko'rsatilgan. Bundan tashqari, bu paragraflar normalariga juda mos keladi. 3-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 151-moddasi, unga ko'ra tovarlar bojxona tranziti rejimiga joylashtirilganda QQS to'lanmaydi.
Eslatib o'tamiz, San'atga muvofiq. Bojxona ittifoqining Bojxona kodeksining 215-moddasiga binoan, bojxona tranziti - bu bojxona rejimi bo'lib, unga muvofiq tovarlar bojxona ittifoqining bojxona hududi orqali, shu jumladan bojxona organiga a'zo bo'lmagan davlat hududi orqali olib o'tiladi. Ittifoq, jo‘natish bojxona organidan belgilangan bojxona organiga bojxona to‘lovlari, soliqlarni to‘lamasdan, taqiq va cheklashlar qo‘llanilgan holda, tarifsiz va texnik jihatdan tartibga solish choralari bundan mustasno.
San'at qoidalariga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 38-moddasi soliqqa tortish maqsadlarida sotilgan yoki sotish uchun mo'ljallangan har qanday mol-mulk tovar sifatida tan olinadi. Bojxona to'lovlarini undirish bilan bog'liq munosabatlarni tartibga solish uchun tovarlarga Bojxona ittifoqining bojxona qonunchiligi va Rossiya Federatsiyasining bojxona ishi to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq belgilanadigan boshqa mol-mulk kiradi. Shu bilan birga, San'atning 2-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 38-moddasida mulk deganda Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksiga (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi deb yuritiladi) muvofiq mulkka tegishli fuqarolik huquqlari ob'ektlarining turlari (mulk huquqlari bundan mustasno) tushuniladi. Rossiya Federatsiyasi). Va bu shuni anglatadiki, soliqqa tortish maqsadlarida ko'chmas mulk ham jo'natish yoki tashish mumkin bo'lmagan tovar sifatida tan olinadi. Shu sababli, ushbu turdagi mahsulot uchun mulkni "ro'yxatga olish" ga qarab, sotish joyini aniqlash uchun maxsus qoida nazarda tutilgan.
Agar ko'chmas mulk ob'ekti Rossiya Federatsiyasida joylashgan bo'lsa va sotish paytida jo'natilmasa yoki tashmasa, u holda Rossiya hududi uni sotish joyi hisoblanadi va sotuvchi QQS soliqqa tortish ob'ektiga ega.

Misol. Faraz qilaylik, Novosibirskda joylashgan binoga egalik qiluvchi A korxonasi uni xaridorga sotadi (xaridor Rossiya Federatsiyasi rezidenti bo‘ladimi yoki yo‘qmi).
Ko'chmas mulk Rossiya Federatsiyasida joylashganligi sababli, "A" tashkiloti QQS soliqqa tortiladigan ob'ektga ega.
Misolning oxiri.

Misol. Faraz qilaylik, Bolgariyada joylashgan binoga egalik qiluvchi “A” tashkiloti uni xaridorga sotadi (ko‘chmas mulk xaridori qaysi davlatdan ekanligi ham muhim emas).
Bino Bolgariya hududida joylashganligi sababli, uni sotish joyi xorijiy davlat hududi hisoblanadi va Rossiya tomoni soliqqa tortish ob'ektiga ega emas.
Misolning oxiri.

Shunday qilib, tovarlarni, shu jumladan ko'chmas mulkni sotish joyini aniqlashning asosiy mezoni sotish vaqtida uning joylashgan hududi hisoblanadi.

Eslatma! Rossiya Federatsiyasi hududidan soliq to'lovchining ishlab chiqarish faoliyatida foydalanish maqsadida vaqtincha olib chiqish bojxona rejimi ostida Rossiya Federatsiyasining bojxona hududidan olib chiqilayotgan mol-mulk qo'shilgan qiymat solig'ini soliqqa tortish maqsadlari uchun tovar emas. Rossiya Federatsiyasi hududi ushbu mulkni sotish joyi sifatida tan olinmaydi va shunga ko'ra, uni Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida sotish bo'yicha operatsiya qo'shilgan qiymat solig'iga tortilmaydi. Bu Rossiya Moliya vazirligi tomonidan 2010 yil 27 apreldagi N 03-07-08 / 132-sonli xatida ko'rsatilgan.

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 130-moddasida ko'chmas narsalarga davlat ro'yxatidan o'tkazilishi kerak bo'lgan havo kemalari va dengiz kemalari, ichki navigatsiya kemalari va kosmik ob'ektlar ham kiradi. Ushbu turdagi "maxsus" mulklar ko'chirilishi ma'lum va sotish vaqtida Rossiya Federatsiyasidan tashqarida joylashgan bo'lishi mumkin. Bunday mahsulotni sotish joyini qanday aniqlash mumkin?
San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 67-moddasiga binoan, Rossiya Federatsiyasi hududiga uning sub'ektlarining hududlari, ichki suvlari va hududiy dengizi, ularning ustidagi havo dengizi kiradi.
Hududiy dengizning Rossiya Federatsiyasi hududi sifatida tan olinishi, shuningdek, Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 10 iyundagi N 03-07-08 / 182-sonli xatida ko'rsatilgan.
Aytgancha, Rossiya Federatsiyasining hududiy dengizi nimani anglatishi haqida San'atda aytilgan. "Rossiya Federatsiyasining ichki dengiz suvlari, hududiy dengizi va tutash zonasi to'g'risida" 1998 yil 31 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonunining 2-moddasi (keyingi o'rinlarda - 155-FZ-son Qonuni). Ushbu qoidaga ko'ra, Rossiya Federatsiyasining hududiy dengizi quruqlik hududiga yoki ichki dengiz suvlariga tutashgan, San'atda ko'rsatilgan asoslardan o'lchanadigan kengligi 12 dengiz mili bo'lgan dengiz kamari hisoblanadi. 155-FZ-sonli Qonunning 4-moddasi.
Bundan tashqari, San'atning 1-bandi asosida. "Rossiya Federatsiyasining eksklyuziv iqtisodiy zonasi to'g'risida" gi 1998 yil 17 dekabrdagi 191-FZ-sonli Federal qonunining 1-moddasi (bundan buyon matnda - 191-FZ-son Qonuni) Rossiya Federatsiyasining eksklyuziv iqtisodiy zonasi dengiz hududi sifatida tan olingan. Rossiya Federatsiyasining hududiy dengizidan tashqarida va unga tutash, 191-FZ-sonli qonun, Rossiya Federatsiyasining xalqaro shartnomalari va xalqaro huquq bilan belgilangan maxsus huquqiy rejimga ega.
Eksklyuziv iqtisodiy zonaning ta'rifi, shuningdek, inson hayotini ta'minlash yoki mustaqil iqtisodiy faoliyat uchun mos bo'lmagan jinslar bundan mustasno, Rossiya Federatsiyasining barcha orollariga ham tegishli.
Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasining eksklyuziv iqtisodiy zonasi Rossiya Federatsiyasi hududi sifatida tan olinmaydi, shuning uchun soliq to'lovchi tomonidan, masalan, ushbu hududda baliq mahsulotlarini sotish qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliqqa tortish ob'ekti emas. San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi.
Rossiya Moliya vazirligi 2009 yil 10 avgustdagi N 03-07-08 / 180 maktubida ko'rsatilganidek, xuddi shunday yondashuvga amal qiladi. Eksklyuziv iqtisodiy zonaning Rossiya Federatsiyasi hududi sifatida tan olinmaganligi, moliyachilar 2011 yil 10 iyundagi N 03-07-08 / 182-sonli xatida yana bir bor eslatib o'tishdi.
Xizmatlarni ko'rsatishda (ishlarni bajarishda) bo'lgani kabi, soliq to'lovchiga tovarlarni sotish joyi hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak. Biroq, agar San'atning 4-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 148-moddasida xizmatlar ko'rsatish (ishlarni bajarish) uchun tasdiqlovchi hujjatlar tarkibi mavjud, keyin esa San'at. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 147-moddasida bu haqda hech narsa aytilmagan.
Muallifning fikricha, bunday hujjatlar chet ellik xaridor bilan tuzilgan shartnoma, tovar sotilganligini tasdiqlovchi birlamchi hujjatlar, shuningdek, jo‘natish hujjatlari bo‘lishi mumkin.
San'atning 1-bandining 4-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasida Rossiya Federatsiyasi hududiga va uning yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlarga tovarlarni olib kirish soliq solish ob'ekti hisoblanadi. Bundan tashqari, bu holda QQS bilvosita soliq hisoblanmaydi, balki bojxona to'lovi sifatida tan olinadi. Umumiy qoidaga ko'ra, soliq bojxonada to'lanadi va odatda bu deklarant tomonidan amalga oshiriladi. Agar import qilinadigan tovarlar bojxona brokeri tomonidan deklaratsiyalangan bo'lsa, u holda bojxona brokeri "import" solig'ini to'lash uchun javobgardir.
Faqat QQS to'lovchilari import paytida to'langan QQSni ushlab qolish huquqiga ega, shuning uchun Rossiya Federatsiyasi soliq organlarida QQS to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tmagan "chet ellik" undan foydalana olmaydi. Chet ellik yetkazib beruvchi tomonidan tovarlar keyinchalik sotish uchun olib kirilayotganda, Rossiya Federatsiyasi hududi bunday tovarlar sotiladigan joy hisoblanadi va shu bilan xorijiy sotuvchi soliq solish ob'ektiga ega bo'ladi.
Agar chet ellik yetkazib beruvchi Rossiya Federatsiyasining soliq organlarida ro'yxatdan o'tgan bo'lsa, u holda u mustaqil ravishda QQSni byudjetga Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-moddasi. Agar bunday ro'yxatga olish bo'lmasa, buning uchun soliqni San'atga muvofiq xaridor to'laydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi soliq agenti sifatida tan olingan.
Soliqni to'lagandan so'ng, xaridor - QQS to'lovchisi soliq imtiyozlaridan foydalanishga haqli (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 3-bandi). Biroq, ushlab qolish agenti chegirmadan foydalanishi uchun quyidagi shartlarga rioya qilish kerak:
- soliq agenti o'zining asosiy faoliyati bo'yicha QQS to'lovchi hisoblanadi;
- soliq agentining qo‘lida soliq summasi chet ellik sherikdan ushlab qolinganligi va byudjetga o‘tkazilganligini ko‘rsatuvchi to‘lov hujjatlari bo‘lsa;
- xorijiy tashkilotdan sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) QQS to'lanadigan faoliyatda foydalanish uchun mo'ljallangan bo'lsa;
- soliq agentida sotuvchi nomidan u tomonidan tegishli tarzda rasmiylashtirilgan schyot-faktura bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 3-bandi);
- sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi 1-bandi).
San'atning 5-bandi asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 174-moddasiga binoan, soliq agenti soliq idorasiga QQS deklaratsiyasini taqdim etishi shart.
Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 15 oktyabrdagi buyrug'i bilan soliq agenti tomonidan soliq davridan keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga taqdim etilgan haqiqiy soliq deklaratsiyasining shakli tasdiqlangan. , 2009 yil N 104n "Qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasi shakli va uni to'ldirish tartibini tasdiqlash to'g'risida".

Eslatma! 2014-yil 1-yanvardan boshlab soliq agenti sifatida faoliyat yurituvchi QQS to‘lovchilari belgilangan shakldagi deklaratsiyani elektron hujjat aylanishi operatori orqali telekommunikatsiya kanallari orqali elektron shaklda taqdim etadilar.
Soliq to‘lovchi bo‘lmagan yoki soliq to‘lovchining soliqni hisoblash va to‘lash bilan bog‘liq majburiyatlarini bajarishdan ozod qilingan soliq to‘lovchi bo‘lgan soliq agentlari QQS bo‘yicha deklaratsiyani qog‘oz shaklda taqdim etishlari mumkin.
Bu mazhabni alohida ta'kidlash lozim. 2 "Soliq agentining ma'lumotlariga ko'ra byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi" soliq agenti tomonidan soliq to'lovchi sifatida soliq organlarida ro'yxatdan o'tmagan har bir xorijiy shaxs uchun alohida to'ldiriladi.
E'lon qilingan soliq summasi byudjetga to'lanishi kerak. San'atning 3-bandida belgilanganidek. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 174-moddasiga binoan, soliq agenti soliq summasini uning joylashgan joyida to'laydi. Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasida tegishli ro'yxatdan o'tmagan xorijiy etkazib beruvchidan tovarlar sotib olingan taqdirda, soliq byudjetga umumiy tartibda - har bir oyning 20-kunidan kechiktirmay teng qismlarda to'lanadi. sotib olish operatsiyasi amalga oshirilgan soliq davridan keyingi uch oy.tovar.

Eslatib o‘tamiz, 2010-yil 1-iyuldan Rossiya Federatsiyasi Hukumati, Belarus Respublikasi Hukumati va Qozog‘iston Respublikasi Hukumati o‘rtasida 2008-yil 25-yanvardagi “Bilvosita soliqlarni undirish tamoyillari to‘g‘risida”gi Bitim. Bojxona ittifoqida tovarlar eksporti va importi, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish".
Tovarlarning importi va eksporti uchun QQSni hisoblash tartibi 2009 yil 11 dekabrdagi Bojxona ittifoqida tovarlarni eksport qilish va import qilishda bilvosita soliqlarni undirish tartibi va ularning to'lanishini nazorat qilish mexanizmi to'g'risidagi Protokol bilan belgilanadi.
Shu bilan birga, Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 15 oktyabrdagi 104n-sonli QQS deklaratsiyasining shakli va uni to'ldirish tartibini tasdiqlovchi buyrug'iga zarur o'zgartirishlar kiritilmagan. Va, ehtimol, tegishli o'zgarishlar faqat QQS hisobotining yangi shaklida hisobga olinadi.
Shu munosabat bilan, Bojxona ittifoqi mamlakatlari bilan aloqada bo'lgan soliq to'lovchilar QQS bo'yicha deklaratsiyani amaldagi shaklga muvofiq avvalgisiga o'xshash tarzda, lekin Shartnoma va uning bayonnomalarini hisobga olgan holda to'ldirishlari kerak.
Bu, shuningdek, nazorat qiluvchi organlar tomonidan ko'rsatilgan (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2010 yil 20 oktyabrdagi N ShS-37-3 / maktubi). [elektron pochta himoyalangan]"Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 6 oktyabrdagi N 03-07-15 / 131-sonli xati yo'nalishi bo'yicha").
Rossiya Moliya vazirligi 2011 yil 13 yanvardagi 03-07-08 / 06-sonli xatida Rossiya tashkiloti soliq agenti sifatida byudjetga to'langan qo'shilgan qiymat solig'i summalarini chegirmaga qabul qilish masalasiga oydinlik kiritdi. Rossiya Federatsiyasining soliq organlarida ro'yxatdan o'tmagan chet ellik shaxs, sotish joyi Rossiya Federatsiyasi hududi bo'lgan tovarlar (ishlar, xizmatlar).
San'atning 3-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasiga binoan, qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan operatsiyalarni amalga oshirish uchun foydalaniladigan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olishda soliq agentlari tomonidan to'langan qo'shilgan qiymat solig'i summalari chegirib tashlanadi. Shu bilan birga, San'atning 1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasiga binoan, bunday chegirmalar byudjetga qo'shilgan qiymat solig'i haqiqiy to'langanligini tasdiqlovchi schyot-fakturalar va hujjatlar asosida amalga oshiriladi.
Shunday qilib, soliq agenti sifatida byudjetga qo'shilgan qiymat solig'ini to'lagan Rossiya tashkiloti ushbu summalarni ular haqiqatda byudjetga to'langan soliq davrida belgilangan tartibda chegirib tashlash huquqiga ega.
Xulosa qilib shuni ta'kidlashni istardimki, agar Rossiya Federatsiyasiga sotish uchun tovarlarni olib kiruvchi chet ellik yetkazib beruvchi Rossiya Federatsiyasi soliq organlarida ro'yxatdan o'tmagan bo'lsa, u uchun ikki tomonlama QQS solig'i shakllanadi. Birinchidan, QQS ularga bojxonada, tovarlar Rossiya Federatsiyasi hududiga va uning yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlarga olib kirilganda, bojxona to'lovi sifatida to'lanadi, xorijiy yetkazib beruvchi esa chegirib tashlash huquqidan foydalana olmaydi. Va ikkinchi marta, xaridor - soliq agenti xorijiy etkazib beruvchining daromadidan QQS miqdorini ushlab qolsa, u o'z navbatida sotilgan tovarlar uchun olishi kerak.

Ikki tomonlama soliq shartnomasi, mamlakatlar o'rtasida tuzilgan, soliq to'lovchilarga soliq yukini kamaytirish imkonini beradi. Bugungi kunga qadar Rossiya 80 dan ortiq xulosaga keldiikki tomonlama soliq to'g'risidagi shartnomalarturli davlatlar bilan.

Rossiyada ikki tomonlama soliqqa tortish

Ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olish uchun Rossiya hukumati boshqa mamlakatlar hukumatlari bilan bitimlar tuzishda ushbu ikki davlat rezidentlari o'rtasidagi munosabatlarni rivojlantirishga yordam beradigan bitimlar tuzadi. Ikki tomonlama soliqqa tortish bo'yicha bunday shartnomalar biznesni bir mamlakat rezidentidan boshqa davlat rezidentiga daromad to'lash natijasida yuzaga keladigan o'ta katta soliq yukidan xalos etishga yordam beradi.

Ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olish to‘g‘risidagi ushbu shartnomalarda xalqaro darajadagi kelishuvga binoan operatsiyalarning ayrim turlari mamlakatlardan biri tomonidan soliq to‘lashdan ozod qilingan yoki ushbu turdagi daromad solig‘ini to‘lash uchun ayrim imtiyozli shartlar belgilangan. Axir, bu daromadlar bo'yicha soliq, masalan, soliq to'lovchi (soliq agenti) joylashgan mamlakatda o'zining xorijiy sherigiga haq to'lagan holda allaqachon to'langan.

Rossiyada San'atning 1-bandi. Soliq kodeksining 7-moddasi xalqaro shartnomaning ichki soliq qonunchiligiga nisbatan ustuvorligini belgilaydi. Bu shuni anglatadiki, agar Soliq kodeksi normalariga muvofiq soliq stavkasi 10 foiz, xalqaro shartnomada esa 5 foiz miqdorida belgilangan bo‘lsa, soliq to‘lovchi xalqaro shartnomada belgilangan stavkani qo‘llash huquqiga ega. Biroq, bu holda, xalqaro shartnomada ko'rsatilgan barcha shartlarga rioya qilish majburiydir.

Xalqaro operatsiyalarda soliq imtiyozlarini olish shartlari

Ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olish bo'yicha xalqaro shartnomalar shartlariga muvofiq imtiyozli soliqqa tortishni qo'llash uchun Rossiya soliq qonunchiligida belgilangan shartlar orasida asosiysi kontragentning chet elda joylashganligi faktini tasdiqlashdir. Biz rossiyalik soliq to'lovchining xorijiy hamkori haqida bormoqda, ikkinchisi daromad to'laydi. Bu pastki qismda ko'rsatilgan. 4-bet 2-modda. 310 NK. Shuningdek, soliq to'lovchi vositachi emas, balki uning sherigi foydani haqiqiy oluvchi ekanligini isbotlashi kerak.

San'atning 1-bandida. Soliq kodeksining 312-moddasiga ko'ra, chet ellik sherik Rossiya soliq agentiga u haqiqiy benefitsiar ekanligi va u Rossiya bilan ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olish to'g'risida shartnoma tuzgan davlat hududida joylashganligi to'g'risida dalillarni taqdim etishi shart. .

Agar qo'llab-quvvatlovchi hujjatlar chet tilida bo'lsa, ularning rus tiliga tarjimasi haqida tashvishlanishingiz kerak bo'ladi. Shuningdek, fiskal organlar ko'p hollarda hujjatlarga apostil qo'yishni talab qiladi. Chet el fuqarosining daromadidan soliqni ushlab turmaslik (yoki imtiyozli soliq rejimini qo'llash) uchun soliqni ushlab qolish agenti daromad to'lashdan oldin yuqorida sanab o'tilgan barcha tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishi kerak.

Agar ular keyinroq taqdim etilsa, daromad solig'i Rossiya soliq qonunchiligi normalariga muvofiq ushlab turiladi. Ammo keyinroq, hujjatlar taqdim etilgandan so'ng, to'langan soliq qaytarilishi va xorijiy hamkorga qo'shimcha daromad to'lanishi mumkin.

Xo‘sh, ikki tomonlama soliqqa tortilmasligi uchun xorijiy hamkor qanday hujjatlarni taqdim etishi kerak? San'atning 1-bandida. Soliq kodeksining 312-moddasida bunday hujjatlarning to'liq ro'yxati mavjud:

• vakolatli xorijiy organ tomonidan tasdiqlangan (bularga xorijiy davlatlarning moliya va fiskal idoralari kiradi) rezidentning ushbu xorijiy davlatda doimiy yashashini tasdiqlovchi hujjat (+ rus tiliga tarjimasi);
• chet ellik daromad oluvchining unga bo'lgan haqiqiy huquqini tasdiqlovchi hujjatli dalil.

Biroq, na ushbu bandda, na Soliq kodeksining boshqa joylarida hujjatlar shakliga qanday talablar qo'yilishi aniq ko'rsatilmagan. Odatda bunday tasdiqlovchi hujjatlar "Soliq rezidentligi to'g'risidagi guvohnomalar" deb ataladi.

Ilgari, hujjatlar shakliga qo'yiladigan talablar va fiskal xizmatga tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishning o'ziga xos xususiyatlariga e'tibor qaratilishi kerak bo'lgan boshqa masalalar Federal Soliq xizmati tomonidan tuzilgan "qo'llanma" da to'plangan va tegishli tartibda belgilangan. Soliqlar va yig'imlar vazirligining 2003 yil 28 martdagi BG-3- 23/150-son. Ammo ushbu uslubiy tavsiyalar Federal Soliq xizmatining 2012 yil 19 dekabrdagi MMV-7-3 / buyrug'i asosida o'z ta'sirini yo'qotdi. [elektron pochta himoyalangan]

Ayni paytda Federal Soliq xizmati ushbu masala bo'yicha yangi tushuntirishlar bermadi, shuning uchun soliq to'lovchilar uchun har bir aniq vaziyatni ishlab chiqish qiyinlashdi. Shunday qilib, bugungi kunda soliq to'lovchilar nafaqat manfaatdorlik masalasi bo'yicha moliya va fiskal bo'limlarning barcha mavjud tushuntirishlarini o'rganishga, balki o'rnatilgan sud amaliyotini ham o'rganishga majbur.

Ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olish bo'yicha sud amaliyoti

Keling, allaqachon o'rnatilgan sud amaliyoti mavjud bo'lgan ba'zi vaziyatlarni tahlil qilaylik:

1. Xorijiy kompaniyaning doimiy joylashgan joyini tasdiqlashda qaysi organ vakolatli hisoblanadi.

Oliy arbitraj sudining 07.11.2013 yildagi BAC-15167/13-son qarori bilan Germaniya fiskal xizmati tomonidan xorijiy kompaniyani qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tkazish va soliqdan ozod qilish to'g'risidagi guvohnomalar zarur emasligi belgilangan. kompaniyaning Germaniyadagi doimiy joylashuvini tasdiqlash. Biroq, ushbu hujjatlarni ko'rib chiquvchi sudlar ilgari ushbu hujjatlarni xalqaro shartnomaga muvofiq Rossiyada daromad solig'idan ozod qilish uchun etarli deb topdilar. Oliy sud bu xulosalarda hech qanday qoidabuzarlik topmadi.

Oliy arbitraj sudining 2014 yil 26 martdagi VAS-716/13-son qarorida sudyalar FAS DO argumentlarida qonunbuzarliklarni aniqlamadilar (2013 yil 14 noyabrdagi F03-5168/13-son qarori), Koreyaning 2 ta tumanlari fiskal xizmatlari rahbarlari tomonidan imzolangan koreyalik soliq to‘lovchilar tomonidan taqdim etilgan kompaniyani ro‘yxatdan o‘tkazish to‘g‘risidagi guvohnomalar xorijiy kontragentlarning doimiy joylashuvini ishonchli tasdiqlaydi, degan xulosaga keldi.

Kompaniyalar o'zlarining doimiy joylashuvini qanday tekshirishlari mumkinligi haqida ko'proq ma'lumot olish uchun bizning maqolamizni o'qing. .

1. Daromadni olish sanasidan oldin tasdiqlashni taqdim etish to'g'risida.

FAS MOning 2013 yil 15 fevraldagi F05-15470 / 12-son qarorida aytilishicha, xorijiy sherikning daromadidan soliq ushlab qolinishi Rossiyadan soliq agenti tomonidan amalga oshirilishi kerak, chunki tasdiqlovchi hujjatlar taqdim etilgan paytdan keyin. daromad to'landi.

Ushbu masala bo'yicha sud amaliyoti haqida ko'proq ma'lumotni bizning maqolamizdan topishingiz mumkin. .

Tasdiqlovchi hujjatlarni kechiktirish uchun Federal Soliq xizmati inspektsiyasi tomonidan jarimalarni hisoblash tartibi haqidagi maqolamizni o'qing. .

Va bizning maqolamizda manba tomonidan daromadni to'lash muddatidan kechroq hujjatlarni taqdim etish bo'yicha yana bir holat ko'rib chiqiladi. .

1. Tasdiqlashlarni yillik taqdim etish to'g'risida.

FAS MOning 2014 yil 17 yanvardagi F-05-16745 / 13-sonli qarori shuni ko'rsatadiki, agar tasdiqlovchi hujjat boshqa soliq davrlari uchun amal qilish muddatini ko'rsatmasa, u boshqa soliq davrlari uchun asos sifatida qabul qilinishi mumkin emas. Shu bilan birga, Moliya vazirligining 2014 yil 14 apreldagi 03-08-P3-016905-sonli xatida, Art. Soliq kodeksining 312-moddasida taqdim etilgan tasdiqlarning amal qilish muddatini cheklash to'g'risidagi qoidalar mavjud emas.

1. Apostil haqida.

Sudlar o'z qarorlarida Oliy Hakamlik sudi Prezidiumi tomonidan tanlangan va uning 2005 yil 28 iyundagi 990/05-sonli qarorida (o'sha paytda uslubiy tavsiyalar hali ham amalda edi) belgilangan pozitsiyaga amal qiladilar. apostilni majburiy qo'yish. Qaror 1961 yilgi Konventsiyaga rioya qilish talabi bilan bog'liq edi. Hakamlik sudlarining so'nggi qarorlarida ham apostil qo'yish majburiy ekanligi ko'rsatilgan (FAS MOning 2013 yil 15 fevraldagi F05-15470 / 12-son qarori).

Ikki tomonlama soliq to'g'risidagi shartnomalar

Ko'pgina davlatlar davlatlararo moliyaviy operatsiyalarni amalga oshiruvchi soliq to'lovchilarni ikki tomonlama soliqqa tortishdan ozod qiladigan bunday xalqaro shartnomani tuzishlari kerak. Bunday shartnomalar odatda davlatlar o'rtasida turli daromadlarni soliqqa tortish tartibini taqsimlash shartlarini belgilaydi.

Ko'rsatilgan shartnomalarda daromad solig'ini to'lash manbasidan undirish tartibi ham belgilangan. Odatda, daromad soliqlarni ushlab qolish orqali to'liq ozod qilinadi, garchi uni kamaytirish variantlari mumkin.

Rossiya tomonidan imzolangan ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olish bo'yicha xalqaro shartnomalarning har biri (2017 yilda jami 83 ta) o'ziga xos mazmunga ega. Ammo oxirgi paytlarda butun dunyoda bunday kelishuvlarni birlashtirish tendentsiyasi kuzatilmoqda. Iqtisodiy hamkorlik va taraqqiyot tashkiloti tomonidan ishlab chiqilgan namunaviy konventsiyada bayon etilgan postulatlarga muvofiq bitim matnlarini birlashtirish ko‘zda tutilgan.

Ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olish bo'yicha xalqaro shartnomalar (Kipr va boshqa davlatlar)

Ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olish to'g'risidagi xalqaro shartnoma (keyingi o'rinlarda jadvalda - DTT) Rossiya hukumati tomonidan boshqa xorijiy davlat hukumati bilan imzolanadi. Shu bilan birga, ikki tomonlama xalqaro shartnomani tuzish sanasi odatda kuchga kirgan sanaga, shuningdek, bir va boshqa davlatda qo'llanilishi sanasiga to'g'ri kelmaydi.

Ushbu muhim nuanslarning barchasini tushunish uchun biz Rossiya hukumati tomonidan ikki hamkorlik qiluvchi davlatda daromadlarni ikki tomonlama soliqqa tortishni bartaraf etishga qaratilgan barcha ikki tomonlama shartnomalar ro'yxati bilan tanishishingizni taklif qilamiz.

	Chet davlat VOSda hamkor hisoblanadi	Hujjat turi	CDN imzolangan sana	SDS kuchga kirgan sanasi	Rossiyada SDSni qo'llashning boshlanish sanasi		Hamkor mamlakatda VOSni qo'llash boshlangan sana
	Avstriya Respublikasi	Konventsiya
	Belgiya Qirolligi	Konventsiya
	Bolgariya Respublikasi	Shartnoma
	Vengriya Respublikasi	Konventsiya
	Buyuk Britaniya va Shimoliy Irlandiya Birlashgan Qirolligi	Konventsiya
	Gretsiya Respublikasi	Konventsiya
	Germaniya Respublikasi	Konventsiya	1996 yil 29 may (2007 yil 15 oktyabrdagi tahrirda)
	Daniya Qirolligi	Konventsiya
	Italiya Respublikasi	Konventsiya
	Irlandiya	Shartnoma
	Ispaniya Qirolligi	Konventsiya
	Kipr Respublikasi	Shartnoma	05.12.1998 (07.10.2010 y. tahririda)
	Lyuksemburg Buyuk Gertsogligi	Shartnoma	28.06.1993 (21.11.2011 yilda tahrirlangan)
		Konventsiya
	Niderlandiya Qirolligi	Shartnoma
	Portugaliya Respublikasi	Konventsiya
	Polsha Respublikasi	Shartnoma
		Konventsiya
	Sloveniya Respublikasi	Konventsiya
	Slovakiya Respublikasi	Shartnoma
	Fransiya Respublikasi	Konventsiya
	Finlyandiya Respublikasi	Shartnoma	05.04.1996 (04.14.2000 y. tahrirlangan)
	Xorvatiya Respublikasi	Shartnoma
	Chexiya	Konventsiya	17.11.1995 (27.04.2007 y. tahrirlangan)
	Shvetsiya Qirolligi	Konventsiya
	Latviya Respublikasi	Shartnoma
	Litva Respublikasi	Shartnoma
	Norvegiya Qirolligi	Konventsiya
	Shveytsariya Konfederatsiyasi	Shartnoma	15.11.1995 (24.09.2011 tahrirda kiritilgan)
	Albaniya Respublikasi	Konventsiya
	Islandiya Respublikasi	Konventsiya
	Makedoniya Respublikasi	Shartnoma
	Serbiya va Chernogoriya (sobiq Yugoslaviya)	Yugoslaviya Federativ Respublikasi bilan konventsiya
	Mali Respublikasi	Konventsiya
		Shartnoma
	Kuba Respublikasi	Shartnoma
	Braziliya Federativ Respublikasi	Konventsiya		Moliya vazirligining 2014 yil 12 fevraldagi 03-08-06 / 5641-sonli xatiga muvofiq, ma'lumki, Konventsiya kuchga kirmagan va qo'llanilmaydi.
	Argentina Respublikasi	Konventsiya
	Botsvana Respublikasi	Konventsiya
	Bolivar Venesuela Respublikasi	Konventsiya
	Chili Respublikasi	Konventsiya
		Shartnoma
		Shartnoma
	Eron Islom Respublikasi	Shartnoma
	Misr Arab Respublikasi	Shartnoma
	Isroil davlati	Konventsiya
	Jazoir Xalq Demokratik Respublikasi	Konventsiya
	Quvayt davlati	Shartnoma
	Livan Respublikasi	Konventsiya
	Saudiya Arabistoni Qirolligi	Konventsiya
	Suriya Arab Respublikasi	Shartnoma
	Turkiya Respublikasi	Shartnoma
	Indoneziya Respublikasi	Shartnoma
	Hindiston Respublikasi	Shartnoma
	Vetnam Sotsialistik Respublikasi	Shartnoma
		Konventsiya
	Tailand Qirolligi	Konventsiya
	Filippin Respublikasi	Konventsiya
	Mo'g'uliston	Shartnoma
	Marokash Qirolligi	Shartnoma
	Xitoy Xalq Respublikasi	Shartnoma	13.10.2014 (05.08.2015 y. tahrirlangan)
	Koreya Respublikasi	Konventsiya
		Shartnoma
	Malayziya	SSSR bilan kelishuv		Maʼlumot yoʻq
	Singapur Respublikasi	Shartnoma	09.09.2002 (11.17.2015 yildagi tahrirda)
		Shartnoma
	Namibiya Respublikasi	Konventsiya
	Shri-Lanka Demokratik Sotsialistik Respublikasi	Shartnoma
	Avstraliya	Shartnoma
	Yangi Zelandiya	Shartnoma
	O'zbekiston Respublikasi	Shartnoma
	Tojikiston Respublikasi	Shartnoma
	Turkmaniston	Shartnoma
	Moldova Respublikasi	Shartnoma
	Qirg'iziston Respublikasi	Shartnoma
	Armaniston Respublikasi	Shartnoma	28.12.1996 (24.10.2011 tahrirda kiritilgan)
	Ozarbayjon Respublikasi	Shartnoma
		Shartnoma
	Belarus Respublikasi	Shartnoma + Protokol	21.04.1995 (daqiqa - 24.01.2006)
	Qozog'iston Respublikasi	Konventsiya
		Shartnoma
	XXRning Gonkong maxsus maʼmuriy hududi	Shartnoma

Xalqaro hujjat - konventsiya, bitim yoki shartnoma nomida tub farqlar yo'q. Bu nomlarning barchasi tomonlar tomonidan muayyan majburiyatlarning o'rnatilishini ko'rsatadi. Aslida, ularning barchasi sinonimdir.

Natijalar

Rossiyalik savdogarlarning soliq yukini kamaytirish maqsadida Rossiya hukumati boshqa mamlakatlar rahbariyati bilan ikki tomonlama soliqqa tortishdan qochish to'g'risida shartnomalar tuzadi. Ushbu shartnomalar Rossiya Federatsiyasi soliq qonunchiligidan ustunlik qiladi. Ammo ularni qo'llash uchun rossiyalik soliq to'lovchi va uning kontragenti xalqaro shartnomaning barcha shartlariga rioya qilishlari va Federal Soliq xizmatiga bitimga qo'shiladigan hujjatlarni taqdim etishlari kerak.

Ta'rif

Qo'shilgan qiymat solig'i (QQS) - bu tovarlar, ishlar, xizmatlar yaratish jarayonida yuzaga keladigan ortiqcha (qo'shilgan) qiymat. Soliq ishlab chiqarilgan mahsulotni sotish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) yoki xaridordan oldindan to'lovni olish sifatida to'lanadi. Soliqni hisoblash va to'lash Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobi bilan tartibga solinadi.

QQS to'lovchilari, soliq stavkasi

QQS to'lovchilari - tashkilotlar, yakka tartibdagi tadbirkorlar, shuningdek tovarlarni Bojxona ittifoqining bojxona chegarasi orqali olib o'tish munosabati bilan soliq to'lovchi sifatida tan olingan shaxslar.

Hozirgi vaqtda Rossiya Federatsiyasida asosiy QQS stavkasi 18% ni tashkil qiladi. Biroq, ayrim oziq-ovqat mahsulotlari, bolalar uchun mo'ljallangan tovarlar uchun 10% pasaytiriladigan stavka mavjud, eksport qilinadigan tovarlar uchun esa 0% stavkasi yo'q (shu bilan birga, "soliqdan ozod qilish" va "soliq solish" tushunchalari 0% stavkasini chalkashtirmaslik kerak - bu turli holatlar).

Soliqlarni hisoblash

QQSni hisoblashning xususiyatlari

Qo'shilgan qiymat solig'i hisoblanishi eng qiyin va davlat tomonidan boshqarish qiyin bo'lgan soliqlardan biridir. Bu QQS bilvosita soliq ekanligi bilan bog'liq. Bu shuni anglatadiki, tashkilot uni xaridordan olgan mablag'lari hisobidan to'laydi (QQS tovar narxiga kiritilgan). Bundan tashqari, qo‘shilgan qiymatga ikki tomonlama soliq solishni istisno qilish maqsadida xomashyo, materiallar, xizmatlar xaridorlari sotib olish narxining bir qismi sifatida to‘langan soliqni chegirib tashlash uchun taqdim etadilar. Va o'z mahsulotini yaratib, sotgandan so'ng, ular yana QQSni hisoblab, xaridordan ushlab qolishadi. Natijada, yakuniy xaridor, odatda Rossiya Federatsiyasi fuqarolari, QQSning butun miqdorini yakuniy to'lovchiga aylanadi. Tovarlarni Rossiyadan (Bojxona ittifoqi) tashqariga olib chiqishda esa, hech kim QQS to'lamaydi, to'langan soliq eksport faktini hujjatlashtirishning maxsus tartibidan so'ng sotuvchilarga qaytariladi.

Soliqni hisoblash jarayoni imtiyozlar va turli stavkalar bilan murakkablashadi. Soliqning ulkan iqtisodiy ahamiyatiga qaramay, uni hisoblash va to'lash / qoplashning murakkabligi QQSni buxgalter uchun eng "jinoyat" va muammoli soliqlardan biriga aylantiradi - u bir kunlik kompaniya byudjetidan noqonuniy ravishda qoplanadi va buxgalterlar. nufuzli korxonalar chegirma olish huquqini isbotlashlari kerak.

QQS Rossiya soliq tizimining ixtirosi emas. Qo'shilgan qiymat solig'i dunyoning ko'pgina rivojlangan mamlakatlarida mavjud, faqat soliq stavkalari farqlanadi (Rossiya Federatsiyasida - eng pastlaridan biri).

Qo'shilgan qiymat solig'i, uni hisoblash qoidalari va deklaratsiyani rasmiylashtirish haqida ko'proq ma'lumot olish uchun "" sarlavhasidagi maqolalarni o'qing.

Hali ham buxgalteriya hisobi va soliqlar bo'yicha savollaringiz bormi? Buxgalteriya forumida ulardan so'rang.

Qo'shilgan qiymat solig'i (QQS): buxgalter uchun ma'lumotlar

• Qo'shilgan qiymat solig'i: alohida hisob

  Savol maqolada. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobi "Qo'shilgan qiymat solig'i" ni hisoblash tartibini belgilaydi ...

• 2018 yilda QQS: Rossiya Moliya vazirligidan tushuntirishlar

  Qo'shilgan qiymat solig'i solinadigan tovarlar (ishlar, xizmatlar). Binobarin, ko‘rsatilgan tovarlar bo‘yicha ko‘rsatilgan qo‘shilgan qiymat solig‘i summasi ... qo‘shilgan qiymat solig‘i bo‘yicha soliq solish ob’ekti deb e’tirof etilgan operatsiyalarni amalga oshirish, uni olish chog‘ida to‘langan qo‘shilgan qiymat solig‘i summasi... yuqorida ko‘rsatilgan operatsiyalar qiymati hisobga olinadi. qo'shilgan soliq. Shuning uchun, bunday sotuvchi tomonidan taqdim etilgan qo'shilgan qiymat solig'ini chegirib tashlash uchun ...

• 2018 yil dekabr oyi uchun Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining xatlarini ko'rib chiqish

  ... (ishlar, xizmatlar) qo‘shilgan qiymat solig‘iga tortiladi. Shu sababli, ushbu tovarlar bo'yicha taqdim etilgan qo'shilgan qiymat solig'i summalari ... ikkilamchi alyuminiyni sotish qo'shilgan qiymat solig'iga tortiladi, ushbu soliqning ... yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmaganlar tomonidan taqdim etilgan summalari, qo'shilgan qiymat solig'i to'lanadi. byudjetga umumiy belgilangan ... metallarda. Yuqorida aytilganlarni hisobga olgan holda, ko'rsatilgan ...

• 2018 yil sentyabr oyi uchun Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining xatlarini ko'rib chiqish

  Qo'shilgan qiymat solig'i to'lanadigan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi. 2018-yil 7-sentabrdagi xat ... ko‘p qavatli uylar qo‘shilgan qiymat solig‘idan faqat shunday ... vakolatiga umumiy belgilangan tartibda qo‘shilgan qiymat solig‘i solinishi shart bo‘lgan taqdirdagina ozod qilinadi. Shu bilan birga, belgilangan ... tomonidan taqdim etilgan qo'shilgan qiymat solig'i summalari, keyin xorijiy tashkilot tomonidan taqdim etilganlarga nisbatan qo'shilgan qiymat solig'ini to'lash majburiyati ...

• 2017 yilda QQS. Rossiya Moliya vazirligining tushuntirishlari

  Qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza qo'shilgan qiymat solig'ini soliq sifatida hisoblash va to'lashda ... sovg'a sifatida qo'shilgan qiymat solig'iga tortiladi. Tashkilot tomonidan sotib olinganda to'langan qo'shilgan qiymat solig'i summalari ... byudjetga qo'shilgan qiymat solig'ini to'lash. Bunda qo‘shilgan qiymat solig‘ining belgilangan summasi ... da to‘lanishi lozim.

• Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2019 yil fevral oyidagi xatlarini ko'rib chiqish

  Yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan shaxs xaridordan qo'shilgan qiymat solig'ini undirmaydi. Sana xat ... yuqoridagi ro'yxat, agar tashkilot naslli ... Qozog'iston xo'jalik yurituvchi sub'ektiga tovarlar bo'lsa, qo'shilgan qiymat solig'idan ozod qilinadi, qo'shilgan qiymat solig'i ... qat'i nazar, nol stavkada soliqqa tortiladi. Qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq to'lovchi ushbu mahsulotlarni saqlashga topshirgan taqdirda ...

• 2018 yil avgust oyi uchun Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining xatlarini ko'rib chiqish

  Qo'shilgan qiymat solig'ini hisoblaydigan va to'laydigan agent Rossiya Federatsiyasi hududida qo'shilgan qiymat solig'i bilan soliq solishni hisoblaydigan subagent hisoblanadi va qo'shilgan qiymat solig'i solig'i bo'ladi ... bunday rus uchun qo'shilgan qiymat solig'i paydo bo'lmaydi. tashkilot. Shu bilan birga, qo‘shilgan qiymat solig‘i bilan soliqqa tortish ... qo‘shilgan qiymat solig‘ining nol stavkasi qo‘llanilishining asosliligi tasdiqlanadi, chet el valyutasi ...

• 2018 yil mart oyi uchun Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining xatlarini ko'rib chiqish

  Qo'shilgan qiymat solig'i. Shu munosabat bilan ushbu operatsiyalar qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliqqa tortiladi ... marshrut), qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq solishdan ozod qilinadi, konsessionerning konsessiya uchun yig'imi ... konsessionerdan qo'shilgan qiymat solig'i hisobga olinmaydi. Shu bilan birga, qo'shilgan qiymat solig'i to'lanadigan ... operatsiyalari bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i summasi. Shuning uchun, sotuvchi tomonidan taqdim etilgan qo'shilgan qiymat solig'ini chegirib tashlash uchun ...

• 2018 yil fevral oyi uchun Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining xatlarini ko'rib chiqish

  Rossiya Federatsiyasi hududida qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliqqa tortiladilar ... qo'shilgan qiymat solig'i, tovarlar (ishlar, xizmatlar) yetkazib beruvchilar tomonidan qo'shilgan qiymat solig'i solig'i bo'lmagan shaxslarga taqdim etiladi ... qo'shilgan qiymat solig'i. Belgilangan 180 kunlik muddatda ushbu hujjatlar taqdim etilmagan taqdirda, qo‘shilgan qiymat solig‘i ... qo‘shilgan qiymat solig‘ini to‘lash majburiyatidan ozod etiladi, ... o‘rtasidagi Konventsiya qoidalari.

• 2018 yil oktyabr oyi uchun Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining xatlarini ko'rib chiqish

  Bunday amalga oshirish uchun vakolatli qo'shilgan qiymat solig'i umumiy belgilangan tartibda to'lanadi... tashkilot Federatsiya, bu rus tashkiloti qo'shilgan qiymat solig'ini to'lash shart emas. Qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq solish ob'ekti deb e'tirof etilgan operatsiyalar bo'yicha ... xati, uni olish chog'ida to'langan qo'shilgan qiymat solig'i summasi ...

• 2018 yil iyul oyi uchun Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining xatlarini ko'rib chiqish

  Qo‘shilgan qiymat solig‘i to‘lovchilari bo‘lmagan jismoniy shaxslar tomonidan tovarlar qaytarilganda qo‘shilgan qiymat solig‘i, ... qo‘shilgan qiymat solig‘i summasini aniqlash maqsadida sotuvchilar tomonidan berilgan (ro‘yxatga olingan) qo‘shilgan qiymat solig‘i summasi, .. .quymalarni sotish bo'yicha operatsiyalarning qo'shilgan qiymati bo'yicha soliq imtiyozlari taqdim etiladi ... umumiy belgilangan tartibda qo'shilgan qiymat solig'ini to'lash majburiyati mavjud. Bir vaqtning o'zida ...

• Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2018 yil may oyi uchun xatlarini ko'rib chiqish

  Qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq to'lovchi bo'lgan xaridor tomonidan beriladi. Agar sotish vaqtida ... qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq solishdan ozod qilingan bo'lsa, u holda ushbu xizmatlar qo'shilgan qiymat solig'iga tortilmaydi. Soliq solish rejimida ushbu hisobotdan boshlab qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchi sifatida tan olinadi (... Soliq kodeksining 21-bobi "Qo'shilgan qiymat solig'i"da belgilangan tartibda qo'shilgan qiymat solig'i solig'i ...

• 2018 yil yanvar oyi uchun Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining xatlarini ko'rib chiqish

  Rossiya Federatsiyasi soliq to'lovchi tomonidan to'g'ridan-to'g'ri to'langan qo'shilgan qiymat solig'i summalarini qo'shilgan qiymat solig'i to'lanadigan operatsiyalarda ushbu tovarlardan foydalangan holda qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchilaridan ushlab qolishning o'ziga xos xususiyatlarini nazarda tutadi. Bilan ... Qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq to'lovchi bo'lgan va pul da'vosini olgan yangi kreditor, ... Rossiya Hukumatining qarori bilan tasdiqlangan qo'shilgan qiymat solig'ini hisoblashda foydalaniladi ...

• Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2019 yil yanvar oyi uchun xatlarini ko'rib chiqish

  Tashkilotlar qo'shilgan qiymat solig'idan ozod qilingan. 17 yanvardagi xat... uchinchi shaxslarni jalb qilish orqali QQS soliq stavkalari bo'yicha soliqqa tortiladi ... bunday xizmatlar Rossiya Federatsiyasida QQSga tortiladi. Xat... xaridorga, qo‘shilgan qiymat solig‘i bo‘yicha soliq solinadigan baza sotuvchi tomonidan qayta belgilanmaydi. ... 3788 Lizing beruvchiga taqdim etilgan qo‘shilgan qiymat solig‘ini chegirish uchun qabul qilish ...

• 2018 yil noyabr oyi uchun Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining xatlarini ko'rib chiqish

  Qo'shilgan qiymat solig'ining nol stavkasini qo'llashning qonuniyligi va aktsiz solig'idan ozod qilish ... ushbu Rossiya tashkiloti soliq agenti sifatida qo'shilgan qiymat solig'ini to'lash uchun ... bo'lmagan yuridik shaxslar qo'shilgan qiymat solig'idan ozod qilinadi. 23-noyabrdagi xat... bo'limi qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza qiymati sifatida belgilanishi kerak ... -07/86263 Aksessuarlarni sotishda qo'shilgan qiymat solig'idan ozod qilish ...

Qonunchilikdagi chalkashlik Rossiya Federatsiyasi davlat organlariga o'yin davomida qoidalarni jazosiz o'zgartirishga imkon beradi. Bu tartibsizlik!

So'nggi paytlarda ko'plab tadbirkorlar va kompaniyalar direktorlari davlat organlari tomonidan da'volar yo'qligiga kafolat berish uchun qonunda belgilangan miqdorda soliq to'lashga tayyor va xarajatlarning oshishini oxirgi iste'molchiga o'tkazishadi. Lekin buni qanday qilish kerak, bir tomondan, nazorat qiluvchi organlar bilan bog'liq muammolardan qochish uchun, ikkinchi tomondan, o'z biznesingizni soliq bakchanaliyasi tubiga botirmaslik uchun?! Afsuski, bu savolga javob yo'q, chunki bu davlatning ishtahasi doimiy ravishda o'sib bormoqda va mavjud qonunchilik bu ishtahani hech qanday tarzda cheklamaydi. Bundan tashqari, aynan shu qonun sizga o'yin qoidalarini istalgan vaqtda va hatto orqaga qarab o'zgartirishga imkon beradi. Davlat tuzumi, shu jumladan, soliq sohasida ham qonun chiqaruvchi orgiyani vujudga keltirdi. Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi va hisoboti masalalari bo'yicha ko'plab me'yoriy hujjatlar, ba'zi qonun hujjatlarining o'zgaruvchan talqini Rossiya biznesi uchun o'yin qoidalarining dahshatli murakkabligini keltirib chiqaradi va mamlakatning iqtisodiy rivojlanishiga jiddiy tormoz bo'ladi. Chunki faqat soya kompaniyalari bu soliq bacchanalia da omon qolishi mumkin bo'ladi.

Yovuz tizimli asoslar – hokimiyat va biznesning boʻlinmasligi, siyosatning qonun ustidan hukmronligi, qarorlar qabul qilishda byurokratiyaning yakkahokimligi, ular uchun aholi oldida hech qanday iqtisodiy va huquqiy javobgarlikni oʻz zimmasiga olmasdan, fuqarolar oʻrtasida xudbinlikdan yashirinishga intilayotgan butunlay begonalashuvga olib keladi. davlat byurokratik nazorati va davlat bu nazoratni har qanday holatda ham saqlab qolishga intiladi.

2. Tashish Rossiya Federatsiyasida doimiy vakolatxonalariga ega bo'lgan Rossiya tashuvchisi tomonidan amalga oshirilmadi. Shuningdek, bizning ishimiz emas, balki ko'rib chiqilmaydi.

3. Tashish Rossiya Federatsiyasi hududida vakolatxonasi YO'Q Rossiya tashuvchisi tomonidan amalga oshirilmagan. Bu bizning qiyin ishimiz.

Chet el tashkiloti tomonidan Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan olingan daromad solig'i Rossiya tashkiloti yoki Rossiya Federatsiyasida doimiy muassasa orqali faoliyat yurituvchi xorijiy tashkilot tomonidan hisoblab chiqiladi va ushlab turiladi, har bir daromad to'langanidan keyin xorijiy tashkilotga daromad to'laydi ...

Xorijiy tashkilotlarning daromadlaridan ushlab qolingan soliq summasi soliq agenti tomonidan daromadlarni to'lash bilan bir vaqtda federal byudjetga o'tkaziladi.

Xalqaro tashishdan olingan daromad soliqqa tortiladi va bizning holatlarimizda bu soliqni soliq agenti to'lashi kerak, ya'ni. transport uchun buyurtma bergan va to'lagan.

2. Chet el tashkilotlarining doimiy muassasa orqali Rossiya Federatsiyasidagi faoliyati bilan bog'liq bo'lmagan daromadlari bo'yicha soliq stavkalari quyidagi miqdorlarda belgilanadi:

2) 10 foiz - xalqaro tashishlarni amalga oshirish munosabati bilan kemalar, havo kemalari yoki boshqa ko‘chma transport vositalari yoki konteynerlardan (shu jumladan, tirkamalar va tashish uchun zarur bo‘lgan yordamchi uskunalardan) foydalanish, ularga texnik xizmat ko‘rsatish yoki ijaraga berish (frekt)dan.

Muxtasar qilib aytganda, to'lanishi kerak bo'lgan summaning 10 foizini Rossiyaning transport mijozi ushbu davlatga berishi kerak. Bu yerda.

Lekin hammasi unchalik yomon emas.

San'atda. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 7-moddasida soliq va yig'imlar bilan bog'liq masalalarni o'z ichiga olgan Rossiya Federatsiyasining xalqaro shartnomasi normalarining Rossiya soliq qonunchiligi qoidalari va normalariga nisbatan ustuvorligi belgilangan.

Rossiya Federatsiyasi va ba'zi mamlakatlar o'rtasidagi xalqaro munosabatlarda (100 dan ortiq) Ikki tomonlama soliqqa tortishdan qochish to'g'risidagi bitimlar mavjud. Ushbu shartnomalar asosan bir-biriga o'xshashdir, chunki ularning barchasi Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 1992 yil 28 maydagi 352-sonli qarori bilan tasdiqlangan daromadlar va mol-mulkni ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olish to'g'risidagi namunaviy bitim loyihasiga muvofiqdir.

Chet ellik tashuvchilarning daromadlari, qoida tariqasida, Rossiya Federatsiyasida foyda (daromad) bo'yicha soliqqa tortilmaydi. Lekin…

Ba'zi shartnomalarda (Belarus, Polsha, Turkiya, Ukraina, Slovakiya) "xalqaro tashish" atamasi har qanday tashishni anglatadi. Va ba'zilarida (Finlyandiya, Litva, Germaniya, Frantsiya) faqat dengiz yoki samolyotda tashish. Shunday qilib, avtomobil transportida xalqaro tashishdan olingan daromadlar ayrim shartnomalarning “Xalqaro dengiz va havo transportidan olinadigan daromadlar” moddasiga taalluqli emas.

Yaqin vaqtlargacha avtomobil transportida xalqaro tashishlarni amalga oshirish boʻyicha faoliyatdan olinadigan daromadlarga soliq solish xalqaro shartnomalarning (masalan, Germaniya) “Tadbirkorlik faoliyatidan olinadigan foyda” moddasiga bogʻliq, deb hisoblar edi. Bu haqda ruslarga Moskva Federal Soliq xizmatining 2002 yil 27 avgustdagi 26-12 / 39585-sonli xatida va Xatda kalitlarda aniq yozilgan.

Shunday qilib, xalqaro avtomobil tashishdan olingan daromad San'atga bo'ysunmaydi. 29.05.96 yildagi Rossiya Federatsiyasi va Germaniya Federativ Respublikasi o'rtasida daromad va mulk solig'iga nisbatan ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olish to'g'risidagi bitimning 8 "Xalqaro dengiz va havo transportidan olingan daromadlar". Bu avtomobil transportida xalqaro tashishni amalga oshirish bo'yicha faoliyatdan olinadigan daromadlarga soliq solish San'atning ob'ekti ekanligini anglatadi. Ushbu Bitimning 7 "Tadbirkorlik faoliyatidan olingan foyda".

Yuqorida muhokama qilingan Bitim qoidalarini hisobga olgan holda, Germaniya rezidentlarining xalqaro avtotransport faoliyatidan doimiy muassasa shakllanishiga olib kelmaydigan daromadlari Rossiya Federatsiyasida daromad solig'iga tortilmaydi.

Moskva Federal Soliq Xizmatining 2002 yil 27 avgustdagi N 26-12 / 39585 maktubi

Avtomobil transportida xalqaro tashuvlar mazkur Bitimning “Xalqaro dengiz va havo tashishlaridan olinadigan daromadlar” 8-moddasiga taalluqli bo‘lmaganligi sababli, avtomobil transportida xalqaro tashishlardan olinadigan daromadlarga soliq solish tartibi ushbu Bitimning “Tadbirkorlik faoliyatidan olingan foyda” 7-moddasi qoidalari bilan tartibga solinadi. Rossiya-Germaniya shartnomasi.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2002 yil 22 yanvardagi N 04-06-05 / v.1/2 maktubi.

Ammo keyin xat keldi

29.05.1996 yildagi Rossiya Federatsiyasi va Germaniya Federativ Respublikasi o'rtasidagi daromad va mulk solig'iga nisbatan ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olish to'g'risidagi bitimning "Xalqaro dengiz va havo transportidan olingan daromadlar" 8-moddasi avtomobil transportida xalqaro tashishlarga taalluqli emas. . Binobarin, bu holda nemis kompaniyasining xalqaro avtomobil transportidan olingan daromadlarini soliqqa tortish Rossiya soliq qonunchiligiga muvofiq amalga oshiriladi.

Shunday qilib, agar ushbu nemis tashkiloti Rossiya Federatsiyasi hududida doimiy vakolatxona orqali ishlamasa, u holda paragraflarga muvofiq. 8-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining (bundan buyon matnda Kodeks deb yuritiladi) 309-moddasida ushbu tashkilot tomonidan amalga oshiriladigan xalqaro tashishlardan olingan daromadlar Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan olinadigan daromadlarni anglatadi va shuning uchun Rossiya Federatsiyasida soliq stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladi. bandlariga muvofiq 10% miqdorida. 2-bet 2-modda. Kodeksning 284-moddasi.

Shu bilan birga, shuni ma’lum qilamizki, nemis kompaniyasining asbob-uskunalar yetkazib berish bo‘yicha tashqi savdo shartnomalarini amalga oshirishdan tushgan daromadlari, shuningdek, o‘rnatish va ishga tushirishni nazorat qilish, muhandislik-texnik ta’minot, ushbu uskunada ishlashga o‘qitishdan olingan daromadlar o‘zaro bog‘liqdir. Yuqoridagi Rossiya-Germaniya shartnomasini tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlarga qo'llash maqsadida tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlarga va San'atga muvofiq soliqqa tortilishi kerak. Ushbu Shartnomaning 7.

Shuning uchun, agar nemis kompaniyasining faoliyati Rossiya Federatsiyasi hududida doimiy muassasaning shakllanishiga olib kelmasa, u holda ushbu kompaniyaning yuqorida ko'rsatilgan faoliyatdan olgan daromadlari Rossiya Federatsiyasida soliqqa tortilmaydi.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2005 yil 12 avgustdagi N 03-08-05 maktubi

Nima uchun to'satdan o'rnatishni nazorat qilish va ishga tushirish, muhandislik, ushbu uskunada ishlashni o'rgatishdan olingan daromadlar tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlar sifatida tasniflanadi va shuning uchun Rossiya Federatsiyasida soliqqa tortilmaydi, xalqaro tashishdan olingan daromad Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan olinadigan va soliqqa tortiladigan daromadlar jumboq bo'lib qolmoqda.

Rave. Rave. Rave.

Motivatsiya

Yomon detektiv hikoyasida bo'lgani kabi: "Qotil kim?"

Moliya vazirligi va Federal Soliq xizmati xodimlarining qalamidan chiqqan epistolyar janrning ushbu shizofreniya deliryumining sanalariga qaraganda, buni yil davomida va surunkali ravishda bahor-kuzning kuchayishi bilan bog'lash mumkin emas. Hech qanday yaxshilanishsiz uzoq vaqt davom etadigan surunkali shizofreniya tashxisi qo'yilganmi va unutasizmi? Men ham xohlamayman, chunki davlat tashkilotlari xodimlari har yili tibbiy ko'rikdan o'tadilar, psixiatrlar esa surunkali bemorlarga davlatni boshqarishga yo'l qo'ymaydi, degan umid chaqnaydi.

Biroq, "Leytenant Kolumbo" teleserialining qahramoni aytganidek, har qanday jinoyatda motiv bo'lishi kerak. Ushbu muammoning sabablari nimada? Buning sababi Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2005 yil 19 yanvardagi N 03-08-06 / Finlyandiya xatida qayd etilgan. Hatto mansabdor shaxslarni rag'batlantirish sanasi ham aniq ko'rsatilgan - 2004 yil 9 noyabr

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi va Finlyandiya Respublikasi Moliya vazirligi Ahdlashuvchi Davlatlarning vakolatli organlari sifatida 2004 yil 9 noyabrda Bitimning ayrim qoidalarini qo'llash bilan bog'liq bir qator masalalar bo'yicha kelishib oldilar.

Tasdiqlash jarayoni qanday sodir bo'lganligi aniq noma'lum, lekin menimcha, odatdagidek: Moliya vazirligining mas'ul xodimlari do'st mamlakatga tashrif buyurishdi, aroq ichishdi, hammomga borishdi va hokazo. Xulosa qilib aytganda, biz kelishib oldik va natijada Bitimning quyidagi qoidalari bo‘yicha umumiy pozitsiya kelishib olindi:

Xalqaro yuk tashish

8-modda 7-moddadan istisno bo‘lib, 8-moddaga taalluqli daromad Ahdlashuvchi Davlatda, hatto shu Davlatda doimiy muassasa mavjud bo‘lsa ham, soliqqa tortilishi mumkin emasligini bildiradi. 8-moddaning maqsadi xalqaro tashishdan olinadigan daromadlarni manba Davlatda soliqqa tortishdan ozod qilishdan iborat. Agar faoliyat 8-moddada nazarda tutilgan bo'lsa, doimiy muassasaga ega bo'lish masalasi muhim emas. Agar transport ishi 8-moddada nazarda tutilmagan bo'lsa, 7-modda 5-modda bilan birgalikda qo'llaniladi.

8-moddaning 2-bandiga muvofiq: “Ahdlashuvchi Davlat rezidentining tovarlar yoki buyumlarni tashish uchun foydalaniladigan konteynerlardan (jumladan, tirkamalar, barjalar va konteynerlarni tashish uchun tegishli asbob-uskunalar) foydalanish, texnik xizmat ko‘rsatish yoki ijaraga berishdan olgan foydasi yoki daromadi faqat shu Davlatda soliqqa tortiladi, bunday konteynerlar faqat boshqa Ahdlashuvchi Davlat hududidagi joylar o‘rtasida tovarlar yoki buyumlarni tashish uchun foydalanilgan hollar bundan mustasno.”.

“Konteyner” atamasi yuk tashishda foydalaniladigan transport vositasini, “foydalanish, texnik xizmat ko‘rsatish yoki ijaraga berishdan olinadigan foyda yoki daromad” deganda, masalan, bunday konteynerni Shartnomachi davlat korxonasi tomonidan ijaraga berishdan olingan daromadlar tushuniladi. Davlat faqat shu Davlatda soliqqa tortiladi

Xat Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi 2005 yil 19 yanvardagi N 03-08-06 / Finlyandiya

Demak, sizning maqsadingiz. Buning sababi Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi xodimlarining motivatsiyasining yo'qligi.

Motivatsiya yo'q- 8-modda xalqaro avtomobil tashuvlariga taalluqli emas yoki Bitim xalqaro avtomobil tashuvlariga taalluqli emas.

Motivatsiya oldi(hammom, aroq, yotish va hokazo) - 8-modda 7-moddadan istisno. Agar transport sohasidagi tadbirkorlik faoliyati 8-moddada nazarda tutilmagan bo'lsa, 7-modda qo'llaniladi.

uf...

Shunday qilib, QQS va daromad solig'i bo'yicha ikki tomonlama soliqqa tortilmasligi uchun qanday tashuvchilardan foydalanish kerak?

Rossiya tashuvchisi yo'qoladi, chunki u QQS bo'yicha ikki tomonlama soliqqa "tushadi". Shuning uchun siz mamlakatdan tashuvchini tanlashingiz kerak, ular bilan tuzilgan shartnomalarda "xalqaro tashish" atamasi har qanday tashishni anglatadi. Va bu, masalan, Belarusiya, Polsha, Turkiya, Ukraina, Slovakiya. Yoki mamlakatning vakolatli organlari rossiyalik amaldorlarni Finlyandiya kabi o'z fuqarolariga nisbatan ikki tomonlama soliqni qo'llamaslikka ishonarli tarzda undagan tashuvchi.

Va hatto to'g'ri tashuvchini tanlagan va barcha soliqlarni to'lagan bo'lsam ham, men sizga tinch uxlashni maslahat bermayman. Rosselxoznadzor uchun u o'z qonunlari tushunchasiga va bizga noma'lum bo'lgan o'z qoidalariga ega. Va ularning o'z tegirmoni ... Ha, Moliya vazirligi va Soliq departamenti har qanday vaqtda qonunlarning talqinini o'zgartirishi mumkin, shu bilan soliqlarni orqaga qarab oshirishi mumkin va bu haqda hech kimni ogohlantirmaydi ...

Jamiyatning iqtisodiy manfaatlariga zid bo'lgan murakkab soliq tizimini o'rnatgan davlat yana fuqarolarni o'z xizmatiga qo'ydi. Bir tomondan, ortiqcha soliqlar ob'ektiv ravishda fuqaroni soliq qonunchiligini buzishga undaydi. Boshqa tomondan, agar fuqaro sub'ektiv, printsipial sabablarga ko'ra ham aybsiz bo'lishga harakat qilsa, u soliq qonunchiligining murakkabligi va soliq organlari tomonidan ataylab buzib ko'rsatilganligi sababli muvaffaqiyat qozonishi dargumon.

Qonunsizlik, hokimiyat vertikali, kuchli davlat, qonun diktaturasi - bu tushunchalar sog'lom fikrga zid bo'lib, bir-biriga juda mos keladi, chunki qonunlar hokimiyatning o'zlari tomonidan yoziladi va buziladi - xizmat vazifasini bajarishi kerak bo'lganlar. ularning aniqligi va qat'iy rioya etilishini kafolatlaydi. Tasodifanga asoslangan havaskor korruptsiya o'rnini ijroiya qarorlari va qonunlariga asoslangan institutsional korruptsiya egalladi.

Xo‘sh, bu xalqning xizmatkorlari kimning tegirmoniga suv quyadi?

Vladislav Artamonov (AVG)

Shuningdek, forum muhokamasiga qarang logist.ru Mavzularda: