Foydali qazilmalarni qazib olish solig'i - imtiyozlarunga ko'ra, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalarida belgilangan - qonun bilan belgilangan hollarda, uni to'lamaslik yoki sezilarli darajada kamaytirish mumkin. Keling, foydali qazilmalarni qazib oluvchi xo'jalik yurituvchi sub'ektga to'lov yukini kamaytirishning tegishli mexanizmlarining xususiyatlarini batafsil ko'rib chiqaylik.

Foydali qazilmalarni qazib olish bo'yicha soliq to'lovchilarga qanday imtiyozlar belgilangan?

Foydali qazilmalarni qazib olish bo'yicha soliq to'lovchilar uchun imtiyozlar deganda quyidagilarni tushunish qonuniydir:

• printsipial jihatdan tegishli soliqni to'lamaslik imkoniyati;
• foydali qazilmalarni qazib olish solig'i bo'yicha nol stavkadan foydalanish imkoniyati;
• tegishli soliq bo'yicha chegirmalardan foydalanish imkoniyati.

Keling, har bir qayd etilgan imtiyozlarning mohiyatini batafsil ko'rib chiqaylik, bu bizga to'lanadigan soliq miqdorini kamaytirish imkonini beradi.

Materialda foydali qazilmalarni qazib olish solig'ini to'lashning belgilangan muddatlari haqida o'qing .

MET imtiyozlari: qachon soliq to'lashdan qochishingiz mumkin

Foydali qazilmalarni qazib olish solig'i qonun hujjatlarida belgilangan hollarda to'lanishi mumkin emas:

1. Agar qazib olingan xom ashyo yoki foydali qazilmalarni soliqqa tortish ob'ekti sifatida tasniflash mumkin bo'lmasa (foydali qazilmalarni qazib olish solig'i bo'yicha soliqqa tortish ob'ekti hisoblanmaydigan foydali qazilmalar ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 336-moddasi 2-bandida qayd etilgan). .

2. Yakka tartibdagi tadbirkorlar. Bu quyidagi ikkita mezon bir vaqtning o'zida bajarilsa mumkin:

• foydali qazilma yakka tartibdagi tadbirkorning shaxsiy ehtiyojlari uchun qazib olinadi - ya'ni ishlab chiqarishda yoki qayta sotishda keyingi qayta ishlanmasdan;
• fotoalbom keng tarqalganlar toifasiga kiradi.

Keng tarqalgan foydali qazilmalar ro'yxati Rossiya Tabiiy resurslar vazirligining 02.07.2003 yildagi 47-r-son buyrug'i bilan tasdiqlangan tavsiyalarda belgilanadi. Bunday minerallarga, xususan, oddiy qum, ASG (tavsiyalarning 2.2-bandi) kiradi.

3. Har qanday xo'jalik yurituvchi sub'ektlar, agar ular yer qa'ridan yuqorida, ya'ni tuproq qatlamida joylashgan foydali qazilmalarni qazib oladigan bo'lsalar ("Yer qa'ri to'g'risida"gi 1992 yil 21 fevraldagi 2395-I-sonli Qonunning preambulasi). Bu, masalan, agar xo'jalik yurituvchi sub'ekt qurilish kompaniyasi bo'lsa va ish jarayonida u chuqurda tuproqdan qum chiqarsa.

Tuproq qatlamining chuqurligini aniqlash mezonlari Rossiya Federatsiyasi federal qonunchiligida belgilanmagan. Ammo ko‘pgina hududiy huquqiy hujjatlarda yer ostidan 5 metr chuqurlikdagi foydali qazilmalarni qazib oluvchi xo‘jalik yurituvchi subyekt ularni qazib olish uchun litsenziya olmasligi va shu tariqa foydali qazilmalarni qazib olish solig‘i to‘lanishi lozim bo‘lgan qoida mavjud. O'z navbatida, agar foydali qazilmalar kattaroq chuqurlikdan qazib olinsa, litsenziya talab qilinadi (masalan, Nijniy Novgorod viloyatining "Yer qa'ridan foydalanish to'g'risida" gi 2010 yil 3 noyabrdagi 169-3-sonli Qonunining 15-moddasi).

Aslida, yakka tartibdagi tadbirkor yoki yuridik shaxsning foydali qazilmalarni qazib olish uchun litsenziyaga ega bo'lishi ma'lum bir shaxs uchun foydali qazilmalarni qazib olish solig'i to'lovchi maqomini belgilashning yagona mezonidir (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2009 yil 20 oktyabrdagi xati). 8, 2013 yil 03-06-05-01/41901-son).

O'z navbatida, litsenziyasiz qazib olish San'atning 1-bandi qoidalari asosida jarimaga tortiladi. 7.3 Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksi. Bundan tashqari, tabiatga etkazilgan zarar qoplanishi kerak ("Yer qa'ri to'g'risida" gi 1992 yil 21 fevraldagi 2395-I-sonli Qonunning 51-moddasi).

MET imtiyozlari: nol stavka

Foydali qazilmalarning juda keng assortimenti mavjud bo'lib, ular uchun nol stavka belgilanganligi sababli qazib olish uchun foydali qazilmalarni qazib olish solig'ini to'lashning hojati yo'q.

Ushbu qazilmalarning asosiy ro'yxati San'atning 1-bandida qayd etilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 342-moddasi. Bularga, xususan:

• tartibga soluvchi yo'qotishlar nuqtai nazaridan har qanday foydali qazilmalar;
• bog'langan gaz;
• sifatsiz zaxiraga ega konlardan qazib olingan har qanday foydali qazilmalar;
• super yopishqoq yog ';
• Yamal va Gidan yarim orollarida ishlab chiqarilgan va suyultirilgan gaz ishlab chiqarish uchun foydalaniladigan tabiiy gaz, gaz kondensati (ishlab chiqarish hajmi va muddatlari Soliq kodeksining 342-moddasi 1-bandining 18 va 19-kichik bandlarida ko'rsatilgan mezonlarga mos kelishi sharti bilan). Rossiya Federatsiyasi);
• Kaspiy dengizining Rossiyaga tegishli hududlarida joylashgan konlardan qazib olinadigan neft va gaz (Rossiya Federatsiyasining ichki turlari, hududiy dengizi, Rossiya Federatsiyasining kontinental shelfi, dengiz tubining Rossiya qismi bilan ifodalanadi), agar bular depozitlar kichik bandda belgilangan xususiyatlarga mos keladi. 20-moddaning 1-bandi. 342 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;
• kichik bandda ko'rsatilgan mezonlarga javob beradigan quduqlardan olinadigan neft. 21-moddaning 1-bandi. 342 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;
• San'atning 1-bandida qayd etilgan boshqa holatlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 342-moddasi.

Agar biz nol stavkasini qo'llash uchun boshqa asoslarning misollarini ko'rib chiqsak, siz kichik bandda keltirilgan so'zlarga e'tibor berishingiz mumkin. 11-moddaning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 342-moddasi: soliq stavkasi 35 rubl. 1000 kub metr uchun tabiiy gaz ishlab chiqarishda m, agar gazni tashish narxini tavsiflovchi va alohida usul yordamida hisoblangan ma'lum bir ko'rsatkichning yig'indisi uchta omil ko'paytmasi bilan - gaz uchun tarif, asosiy qiymat nolga teng deb hisoblanadi. standart yoqilg'ining birligi, shuningdek, gaz ishlab chiqarishning murakkablik koeffitsienti 0 dan kam bo'ladi.

MET imtiyozlari: ajratmalar

Foydali qazilmalarni qazib olish solig'ining hisoblangan miqdori soliq to'lovchi tomonidan ushbu moddada aks ettirilgan asoslarga ko'ra kamaytirilishi mumkin. 343.1, 343.2 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

San'atning 1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 343.1-moddasida ko'mir qazib olgan soliq to'lovchilar mehnat xavfsizligini ta'minlash bilan bog'liq xarajatlar uchun foydali qazilmalarni qazib olish solig'ini kamaytirishi mumkin. Bunday holda, ushbu imtiyoz o'rniga (agar u qo'llanilmasa) soliq to'lovchi daromad solig'i bazasini hisoblashda hisobga olinadigan xarajatlarga tegishli xarajatlarni kiritishi mumkin.

San'atning 3-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 343.2, Tatariston va Boshqirdistonda neft qazib oluvchi soliq to'lovchilar qora oltin uchun belgilangan maxsus imtiyozlarga ishonish huquqiga ega. Shunday qilib, agar neft kompaniyasi Tataristonda 01.07.2011 yilgacha berilgan litsenziya bo'yicha uglevodorodlarni ishlab chiqarsa, shuningdek, kondagi dastlabki neft zaxiralari 01.01.2011 holatiga ko'ra 200 million tonna yoki undan ortiq bo'lsa, chegirma qo'llaniladi. , formula bo'yicha millionlab rubllarda hisoblab chiqilgan , San'atning 3-bandida belgilangan. 343.2 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Chegirma soliq davrida 01.01.2012 dan 31.12.2018 yilgacha qo'llanilishi mumkin.

Bundan tashqari, foydali qazilmalarni qazib olish solig'ini to'lovchi boshqa chegirmani qo'llashi mumkin - bozorda sotiladigan foydali qazilma uchun soliq solinadigan bazani (foydali qazilmaning tannarxidan kelib chiqqan holda belgilanadigan) kamaytirish shaklida. tegishli mahsulotni iste'molchiga etkazib berish. Ushbu chegirmani qo'llash tartibi San'at bilan tartibga solinadi. 340 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Natijalar

Foydali qazilmalarni qazib olish bo'yicha soliq imtiyozlari quyidagilarni o'z ichiga oladi:

• bu soliqni umuman to'lamang;
• unda nol stavkadan bahramand bo'ling;
• chegirmalarni qo'llash.

Shu bilan birga, yakka tartibdagi tadbirkorlar va yuridik shaxslar uchun belgilangan foydali qazilmalarni qazib olish solig'ini to'lamaslik uchun asoslar ayrim hollarda farqlanadi.

Bu soliq foydali qazilmalar va yer osti boyliklaridan tadbirkorlik maqsadlarida foydalanish imkoniyati uchun davlatga to‘lanadigan to‘lovdir.

Soliq bilvosita soliq hisoblanadi, chunki u konlar joylashgan korxona byudjetiga to'lanadi.

To'lovchilar

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida ta'kidlanganidek, foydali qazilmalarni qazib olish solig'ini to'lovchilar yuridik shaxslar, shuningdek, amaldagi qonunchilikka muvofiq bizning Yer qa'ridan foydalanuvchi sifatida tan olingan yakka tartibdagi tadbirkorlardir.

Foydali qazilmalarni qazib olish bo'yicha soliq to'lovchisi bo'lish uchun siz soliq idorasida ro'yxatdan o'tishingiz kerak. Bu tadbirkorlik faoliyati uchun foydalaniladigan yer qa'ri uchastkasi joylashgan joyda amalga oshirilishi kerak.

Ushbu viloyat byudjetiga soliq to'lanadi. Bu haqida muhokama qilinadi.

Ob'ektlar

Foydali qazilmalarni qazib olish solig'i bo'yicha soliq solish ob'ekti sifatida foydali qazilmalar tan olinadi.

Ammo buning uchun ular:

1. Mamlakatimiz hududida va bu ichaklar deb e'tirof etilgan hududlarda er ostidan olinishi kerak.
2. Kon chiqindilaridan olinadi. Bunday faoliyat, agar u majburiy litsenziyalanishi kerak bo'lsa, soliq solish ob'ekti sifatida tan olinadi.
3. Xalqaro shartnomalarga muvofiq er osti boyliklari deb tan olingan hududlardan Rossiyadan tashqarida qazib olinadi. Bu yer uchastkalari ijaraga berilishi yoki soliq to‘lovchiga boshqa asoslar bo‘yicha tegishli bo‘lishi kerak.

Ushbu soliq bo'yicha soliqqa tortish uchun foydali qazilmalar, ga muvofiq, faqat qazib olinishi mumkin bo'lgan foydali qazilmalarni o'z ichiga oladi.

Bu bo'lishi mumkin:

• neft slanetsi;
• uglevodorod xomashyosi;
• torf;
• ushbu maqolada keltirilgan boshqa.

Quyidagilar soliqqa tortilmaydi:

• davlat balansida qayd etilmagan keng tarqalgan foydali qazilmalar;
• paleontologik va boshqa yig'iladigan foydali qazilmalar;
• sanab o'tilgan boshqa fotoalbomlarda.

Elementlarning xususiyatlari

Barcha soliqlar singari foydali qazilmalarni qazib olish solig'i ham o'ziga xos elementlarga ega. Asosiylari:

1. Sub'ektlari uning to'lovchilari - yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlardir.
2. Ob'ekt - tadbirkorlik faoliyati jarayonida qazib olingan foydali qazilmalar.
3. Soliq stavkalari - to'lanadigan soliqni hisoblash uchun soliq bazasiga qo'llaniladigan foizlar. Foydali qazilmalarni qazib olish solig'ini hisoblashda advalorem (odatdagi foiz stavkalari va o'ziga xos stavkalar (odatda qazib olingan mineralning bir tonnasi uchun rublda) qo'llaniladi).
4. Soliq solinadigan baza sifatida qazib olingan foydali qazilmalar miqdori yoki uning tannarxi hisoblanadi. Mineral resurslarning har bir turi o'ziga xos soliq bazasiga ega.
5. Soliq imtiyozlari - foydali qazilmalarni qazib olish uchun soliq imtiyozlari mavjud emas, ammo qazib olish uchun 0% stavkada soliq solinadigan foydali qazilmalar turlari mavjud.
6. Soliqlarni to'lash, hisobotlarni taqdim etish tartibi va muddatlari.
7. Soliq davri - bu soliqlar to'lanishi kerak bo'lgan davr. Foydali qazilmalarni qazib olish solig'iga ko'ra, bu bir oy.

Video: Foydali qazilmalarni qazib olish solig'i: soliq solish ob'ektini aniqlash

Soliq bazasi

Foydali qazilma turiga qarab soliq bazasi ikki shaklda taqdim etilishi mumkin:

• xarajat xarakteristikalari shaklida;
• miqdoriy ifoda shaklida.

Xarajat tavsifi barcha turdagi foydali qazilmalar uchun tan olinadi, gaz, neft, ko'mir va gaz kondensatidan tashqari.

Ular uchun soliq bazasi miqdor g'oyasida belgilanadi. Qiymat asosida soliq to'lash uchun bu qiymat aniqlanishi va baholanishi kerak.

Soliqni hisoblash uchun qazib olingan foydali qazilmaning qiymatini baholash quyidagi yo'llar bilan aniqlanadi:

• subsidiyalarni hisobga olmagan holda ushbu soliq davri uchun sotish narxlaridan foydalanish;
• taxminiy xarajatlardan foydalanish;
• ma'lum bir soliq davridagi sotish narxlaridan foydalanish.

Va 1 birlikning tannarxi, o'z navbatida, sotishdan tushgan tushumning sotilgan mahsulot miqdoriga nisbati sifatida aniqlanadi.

Soliq muddati

Soliq to'lovchi ularni har bir soliq davri, ya'ni oy oxirida mustaqil ravishda hisoblab chiqadi.

Gazning ayrim turlarini qazib olishda imtiyozli stavka qo'llaniladi - 1 kubometr uchun 0 rubl. m gaz ishlab chiqariladi. Bu:

1. Bir xil ishlab chiqish va qazilma qazib olish doirasida gaz kondensatini olish jarayonida kerakli bosimni ushlab turish uchun qatlamga AOK qilingan gaz.
2. Suyultirilgan gaz ishlab chiqarish uchun ishlatiladigan gaz va yonuvchi kondensat. Ammo bitta shart bor - bu minerallar Yamal yarim orolida yoki Yamal-Nenets avtonom okrugida qazib olinishi kerak.
3. Bog'langan gaz.

Ko'mir

Ko'mir qazib olish qat'iy belgilangan stavka bo'yicha soliqqa tortiladi, u 1 tonna ko'mir qazib olish uchun rublda hisoblanadi.

Biroq, bu ko'rsatkich qazib olinadigan ko'mir turiga qarab o'zgaradi. Bo'lishi mumkin:

• antrasit;
• kokslanadigan ko'mir;
• jigarrang ko'mir;
• boshqa ko'mir.

Ko'mir qazib olish uchun soliq stavkasi deflyator koeffitsientlari bilan o'rnatilishi mumkin. 2 turi mavjud:

1. Birinchisi, har bir turdagi ko'mir uchun alohida o'rnatiladi. U joriy yilning har choragi uchun federal darajada belgilanadi.
2. Ikkinchisi - ilgari ishlatilgan.

Soliq to'lovchilar muayyan soliq davrida qanday koeffitsientdan foydalanishni mustaqil ravishda tanlashlari mumkin.

Ushbu nisbatlar hukumat qoidalariga muvofiq e'lon qilinadi. Har chorak uchun koeffitsientlar tegishli vazirlik va idoralarning xatlari yoki buyruqlari bilan belgilanadi.

Foiz stavkasidan tashqari, ko'mir qazib olishda siz to'lanadigan soliq miqdorini kamaytirishingiz mumkin. ga ko'ra, to'lovchilar ishlab chiqarish xavfsizligi va mehnatni muhofaza qilishni ta'minlash bilan bog'liq xarajatlarga soliqni kamaytirishi mumkin.

Shu bilan birga, ikki karra chegirmaga yo'l qo'ymaslik uchun soliq to'lovchi foydali qazilmalarni qazib olish solig'i bo'yicha soliq solishda yoki daromad solig'ini hisoblashda ushbu xarajatlarni hisobga olishga haqli.

Koeffitsientning qiymati soliq to'lovchi tomonidan mustaqil ravishda belgilanadi, buxgalteriya siyosatida aks ettiriladi va 0,3 dan oshmasligi kerak.

Qimmatbaho metallar

Qimmatbaho metallarni qazib olishda to'g'ridan-to'g'ri qazib olish joyida yozuvlarni yuritish kerak. Ushbu hisob ma'lumotlari asosida qazib olingan foydali qazilmalar miqdori aniqlanadi.

Qazib olingan foydali qazilmalarni hisobga olish qoidalariga muvofiq tartibga solinadi.

Bundan tashqari, Hukumatning 2003 yil 28 avgustdagi 731-son qaroridan foydalanish kerak.

Qazib olingan qimmatbaho metallarning qiymatini baholash uchun siz ba'zi xususiyatlarni ham bilishingiz kerak. Qazib olingan foydali qazilmalarni baholash sof kimyoviy mahsulotning QQSsiz sotish bahosidan kelib chiqqan holda amalga oshiriladi.

Agar ma'lum bir soliq davrida soliq to'lovchida sotish narxlari bo'lmasa, u keyingi soliq davrida narxlardan foydalanishi shart.

2015 yildagi o'zgarishlar

Rossiya Federatsiyasi Iqtisodiy rivojlanish vazirligi foydali qazilmalarni qazib olish solig'i va eksport bojlarini bir xil cho'tka ostiga kiritishni taklif qilmoqda.

Bu 2015-2016 yillarda amalga oshirilishi rejalashtirilgan. Tegishli qaror loyihasi joriy yilning yozida Davlat Dumasiga ko'rib chiqish uchun kiritilgan.

Foydali qazilmalarni qazib olish solig‘i va neftga import bojlari stavkalarini bir butunga kamaytirish endilikda bojlar har oyning 1-kunida ishlab chiqarilgan neft hajmidan kelib chiqib hisoblanishini anglatadi.

Yoqilg'i-energetika kompleksida soliq manevrining foydali qazilmalarni qazib olish solig'i parametrlariga muvofiq, 2014-2016 yillar o'tish davri hisoblanadi.

Bu vaqtda neft qazib olish uchun soliq stavkalari oshadi, eksport bojlari esa mutanosib ravishda kamayadi.

Video: kon solig'i

Foydali qazilmalarni qazib olish solig'i ancha murakkab soliq hisoblanadi. Uni to'g'ri hisoblash va to'g'ri to'lash kerak. Shuni unutmangki, u keyingi oyning 25-kuniga qadar to'lanishi kerak va deklaratsiya bir vaqtning o'zida topshirilishi kerak.

U hisoblash asosida emas, balki har bir davr uchun alohida-alohida soliq to'lovchini ro'yxatdan o'tkazish joyidagi soliq organiga taqdim etiladi. Soliq yer qa'ri va o'zlashtirish ob'ektlari joylashgan joyda olinadi.

Neft va gaz kompaniyalarining badallari, shu jumladan daromad solig'i, QQS, aktsizlar va foydali qazilmalarni qazib olish solig'i tufayli mamlakat federal byudjetining uchdan biridan ko'prog'i shakllantiriladi. Mundarijani bilishingiz kerak 2019 yilda soliq to'lash Foydali qazilmalarni qazib olish solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasini to'ldirish tartibi Hisobotlarni taqdim etish Bu zarurat tug'diradi...

Resurs to'lovlari soliq tizimining ajralmas qismini tashkil qiladi. MundarijaUmumiy ma’lumotlar: 2019-yilda foydali qazilmalarni qazib olish solig‘i foiz stavkalari (jadvallar) Advalor stavkasi Shu munosabat bilan tabiiy resurslardan foydalanganlik uchun to‘lovlar haqiqatda iqtisodiy mexanizmlarda markaziy o‘rinni egallaydi. To'lovlar shakli to'g'ridan-to'g'ri,...

Xom neft ishlab chiqarish davlat tomonidan tartibga solinadi. Nazorat quduqlarni ishlab chiqarishni hisobga olish va soliqqa tortish bilan bog'liq bo'lib, u doimiy ravishda optimallashtiriladi. Mundarija Siz bilishingiz kerak bo'lgan narsa: 2019 yilda neftga foydali qazilmalarni qazib olish solig'i miqdori 2019 yildagi o'zgarishlar 2019 yilda eksportga aksiz solig'i kamayishi bilan birgalikda ishlab chiqarish stavkalari o'zgartirildi. Nima kerak...

Foydali qazilmalarni qazib olish solig'i (MET) - foydali qazilmalarni va yer qa'ridan tijorat maqsadlarida foydalanish uchun mamlakat g'aznasiga o'tkaziladigan to'lov. Foydali qazilmalarni qazib olish solig'i bilvosita soliq hisoblanadi, chunki uni to'lash uchun summa o'zlashtirilgan erlar hududida joylashgan viloyat byudjetiga o'tkaziladi.

Ushbu turdagi soliqlarni undirish bo'yicha soliqqa tortish ob'ektlari quyidagilardir:

1. Ular Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida, xalqaro shartnomalar tomonidan er osti boyliklari sifatida e'tirof etilgan erdan qazib olingan. Bunday er foydali qazilmalarni qazib olish bo'yicha soliq to'lovchiga tegishli bo'lishi yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar/MChJlar ijara shartnomasi asosida foydalanishlari kerak.
2. Tog'-kon sanoati chiqindilaridan olinadi. Bunday ish, agar uni amalga oshirish litsenziyani talab qilsa, foydali qazilmalarni qazib olish solig'iga tortiladi.
3. Ular Rossiya Federatsiyasida joylashgan hududlarning er osti boyliklaridan va yer osti boyliklari deb tan olingan yerlardan olingan.

Quyidagi foydali qazilmalar qazib olish solig'iga tortilmaydi:

1. yig'ish maqsadida qazib olingan;
2. hamma joyda mavjud va davlat ro'yxatiga kiritilmagan. yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan qazib olingan va shaxsiy maqsadlarda foydalanilgan balanslar;
3. alohida muhofaza etiladigan geologik ob'ektlarda ta'mirlash va boshqa ishlar davomida olingan;
4. agar asosiy ishlab chiqarish jarayoni foydali qazilmalarni qazib olish solig'iga tortilgan bo'lsa, tog'-kon yoki qayta ishlash sanoatining yo'qotishlaridan olingan;
5. boshqa foydali qazilmalarni qazib olish yoki yer osti inshootlarini qurishda tasodifan qazib olingan va davlat tomonidan hisobga olinmagan drenaj suvlari. muvozanat;
6. ko'mir qatlamini qayta ishlash jarayonida ajralib chiqadigan metan.

Foydali qazilmalarni qazib olish uchun soliqni qanday hisoblash mumkin

Foydali qazilmalarni qazib olish solig'i miqdori maxsus qoidalarga muvofiq hisoblanishi mumkin. stavkalari, imtiyozli yoki advalorem. Foydali qazilmalarni qazib olish solig'ini hisoblash formulalari soliq summasini hisoblash usuliga bog'liq.

1. Ishlagan oy davomida qazib olingan foydali qazilmalar miqdori bo'yicha soliqni hisoblash formulasi:

MET = CT x C, Qayerda:

KT- tonnada hisoblangan miqdor,

BILAN- soliq stavkasi.

Tikish hajmi o'zgarib turadi 11 dan 553 rublgacha, biz qanday mineral haqida gapirayotganimizga qarab va rubl / t bilan ifodalanadi. 0% imtiyozli stavka qo'llanilishi mumkin.

1. Foydali qazilmalarni qazib olish solig'ini foydali qazilmalar narxidan kelib chiqqan holda hisoblash formulasi:

MET = SI x C, Qayerda

SI- olingan mineralning qiymati;

BILAN- taklif.

Gambling diapazoni - 0 dan 8% gacha, fotoalbom turiga qarab.

Neft uchun foydali qazilmalarni qazib olish solig'ini qanday hisoblash mumkin

Neft qazib olish uchun foydali qazilmalarni qazib olish solig'ini to'lash uchun quyidagilar bo'lishi kerak:

• barqarorlashgan,
• izolyatsiya qilingan,
• suvsizlangan.

Neft uchun soliqni hisoblash uchun foydali qazilmalarni qazib olish bo'yicha maxsus soliq stavkasi (RUB / t) tasdiqlangan, ammo uning qiymati foydali qazilmalarni qazib olish solig'i to'lovchining o'zi tomonidan belgilanadigan bir necha turdagi koeffitsientlar bilan tuzatilishi kerak. :

1. Kts(dunyodagi neft narxining o'zgarishiga bog'liq);
2. Kv(kon qazish ishlari olib boriladigan maydonlarning kamayib ketish darajasini bildiradi);
3. Kz(ishlab chiqarish amalga oshirilayotgan muayyan hududdagi zahiralar hajmining ko'rsatkichi);
4. CD(ma'lum bir hududda tog'-kon ishlarining murakkablik darajasini tavsiflaydi);
5. Kdv(uglerod xom ashyosining kamayishi darajasini bildiradi).

Kc ni hisoblash formulasi:

Kc = (C – 15) x P: 261, Qayerda:

C($/barrel) – bir oy uchun neftning oʻrtacha jahon narxi (hisoblash uchun Urals neftidan foydalaniladi);

R- o'rtacha nisbati $ / rub.

Qum uchun foydali qazilmalarni qazib olish solig'ini qanday hisoblash mumkin

Qumga foydali qazilmalarni qazib olish solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza umumiy asosda hisoblanadi va uning qiymati quyidagicha hisoblanadi:

1. taxminiy narx bo'yicha (qum sotish uchun mo'ljallanmagan holatlar uchun);
2. subsidiyalar, QQS, aksiz solig'i va xaridorga qum yetkazib berish xarajatlarini hisobga olmagan holda, butun soliq davri uchun konchi tomonidan tasdiqlangan narxda sotishdan olingan daromadni hisoblash (davlat subsidiyalari olingan holatlar uchun);
3. QQS, aktsiz solig'i va xaridorga etkazib berish xarajatlarisiz kompaniya narxida qumni sotishdan olingan daromadni hisoblash (agar davlat subsidiyasi bo'lmasa).

Bu holda soliq stavkasi 5,5% ni tashkil qiladi..

Va agar yakka tartibdagi tadbirkor o'zining shaxsiy maqsadlari uchun keng tarqalgan ishlatiladigan qumni ajratib olsa, hech qanday soliq to'lanmaydi.

Ko'mir uchun foydali qazilmalarni qazib olish solig'ini qanday hisoblash mumkin

Ko'mir qazib olish, shuningdek, qat'iy belgilangan stavka (RUB/t) bo'yicha foydali qazilmalarni qazib olish solig'iga tortiladi.

Uning qiymati qanday ko'mir qazib olinishiga qarab farq qilishi mumkin:

• jigarrang,
• kokslash,
• antrasit,
• ko'mir.

Shuningdek, stavkani deflyator koeffitsientlaridan biri bo'yicha tuzatish mumkin (foydali qazilmalarni qazib olish solig'i to'lovchining iltimosiga binoan):

• qazib olinadigan va har chorakda federal hukumat tomonidan tasdiqlangan ko'mir turiga qarab;
• ilgari ishlatilgan.

Siz daromad solig'i yoki foydali qazilmalarni qazib olish solig'ini hisoblashda mehnatni muhofaza qilish bilan bog'liq xarajatlarni hisobga olishni tashkil qilishingiz mumkin.

Koeffitsientning qiymati to'lovchining xohishiga ko'ra belgilanishi mumkin, lekin 0,3 dan oshmasligi kerak.

Gaz uchun foydali qazilmalarni qazib olish solig'ini qanday hisoblash mumkin

0% stavka quyidagilar uchun qo'llaniladi:

1. Birlashtirilgan gaz;
2. Kerakli bosim darajasini ushlab turish uchun qatlamga quyiladigan gaz (usul gaz kondensatini ishlab chiqarishda qo'llaniladi);
3. Yamal-Nenets avtonom okrugida yoki Yamal yarim orolida qazib olingan qazilmalarni qazib olish sharti bilan suyultirilgan gaz ishlab chiqarish uchun ishlatiladigan gaz va yonuvchan kondensat.

Oltin uchun foydali qazilmalarni qazib olish solig'ini qanday hisoblash mumkin

Qimmatbaho metallar uchun soliq bazasi. birlamchi rudalardan, shuningdek, allyuvial va texnogen konlardan qazib olingan metallar, ularning kimyoviy toza elementlari narxiga qarab hisoblanadi:

Oltin uchun foydali qazilmalarni qazib olish solig'i uchun belgilangan soliq stavkasi 6% ni tashkil qiladi.

NB = KZ * Tsed., Qayerda:

NB– soliq solinadigan baza (qazib olingan oltin tannarxi);

qisqa tutashuv- chuqurlikda topilgan oltin miqdori;

Tsed.– oltin birligi narxi (quyida berilgan formula).

Tsed = DC * SP – FOR – ZP: KP, Qayerda:

Tsed– qazib olingan oltin birligining narxi;

DC– foydali qazilma konlarida topilgan kimyoviy toza oltinning ulushi;

QK- sotilgan kimyoviy moddalarning narxi. sof oltin (QQSdan tashqari);

ORQADA– tozalash xarajatlari (ifloslarni olib tashlash);

Ish haqi– xaridorga yetkazib berish xarajatlari;

KP– oyiga sotilgan oltin miqdori.

Qazib olingan oltin miqdorini hisoblashning nuanslari paragraflarda ko'rsatilgan. 4, 5 osh qoshiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 339-moddasi.

Mineral suv uchun mineral qazib olish solig'ini qanday hisoblash mumkin

Soliq solinadigan baza ham mineralning, bu holda mineral suvlarning narxidan kelib chiqqan holda hisoblab chiqiladi. Agar foydali qazilmalarni qazib olish bo‘yicha soliq solinadigan bazani subsidiyalarni hisobga olmagan holda, amaldagi sotish narxlaridan kelib chiqib hisoblash usulidan foydalanish nazarda tutilgan bo‘lsa, sotish bahosi birinchi navbatda subsidiyalar miqdoriga kamaytirilishi kerak. Agar joriy davrda mineral suv sotilmagan bo'lsa, o'tgan oyning sotish narxlaridan foydalanish mumkin.

Mineral suv uchun foydali qazilmalarni qazib olish solig'i bo'yicha soliq stavkasi 7,5% miqdorida tasdiqlandi.

Siz ishlab chiqarilgan suv miqdorini ko'rsatishingiz kerak bo'ladi, uni neft va gazga soliqni hisoblash bilan bir xil tarzda hisoblash mumkin.

NB = KV * Tsed., Qayerda:

NB– foydali qazilmalarni qazib olish solig‘i va qazib olingan suv qiymatining soliq bazasi;

HF– qazib olingan mineral suv miqdori;

Tsed.- mineral suvlarning o'lchov birligi uchun narx (formula quyida keltirilgan).

Tsed. = CPU - ZP: KP, Qayerda:

Markaziy protsessor- sotilgan suv narxi (QQS va aktsiz solig'idan tashqari);

Ish haqi- xaridorga etkazib berish xarajatlari;

KP– davr mobaynida sotilgan suv miqdori.

Foydali qazilmalarni qazib olish solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza qanday aniqlanadi

Foydali qazilmalarni qazib olish solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani taqdim etish qazib olinadigan foydali qazilmalarning turlariga bog'liq va quyidagilarga ega bo'lishi mumkin:

1. miqdoriy ifoda (gaz, gaz kondensati, neft, ko'mir uchun),
2. narx xarakteristikasi turi (neft, ko'mir, gaz va uning kondensatini ishlab chiqarish uchun mos emas).

Foydali qazilmalarni qazib olish solig'i miqdorini qazib olish ob'ektining qiymatidan kelib chiqqan holda o'tkazish uchun siz narxni ko'rsatishingiz va uni baholashingiz kerak. Foydali qazilmalarni qazib olish solig'i miqdorini aniqlash uchun foydali qazilmalar qiymatini baholashning quyidagi usullari mavjud:

1. joriy soliq davrida amalda bo'lgan sotish narxlarida (subsidiyalar hisobga olinmaydi);
2. muayyan soliq davridagi sotish narxlarida;
3. taxminiy bahoda.

Xarajat aniqlanganda, siz foydali qazilmalar birligining narxini sotishdan tushgan daromad sifatida sotilgan foydali qazilmalar soniga bo'lingan holda hisoblashingiz kerak. Va nihoyat, foydali qazilmalarni qazib olish solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani belgilash uchun siz qazib olingan foydali qazilma miqdorini mahsulot birligi narxiga ko'paytirishingiz kerak.

KBK NDPI

Konchilik uchun byudjet tasnifi kodlari quyidagilardan iborat:

Mineral resurs	Soliq uchun KBK (jarimalar, jarimalar uchun)
Tabiiy olmoslar	18210701050011(2,3) 000110
Yog '	18210701011011(2,3) 000110
Gaz	18210701012011(2,3) 000110
Gaz kondensati	18210701013011(2,3) 000110
Ko'mir	18210701060011(2,3) 000110
Umumiy fotoalbomlar	18210701020011(2,3) 000110
Kontinental shelfda qazib olinadi	18210701040011(2,3) 000110
Boshqalar	18210701030011(2,3) 000110

Foydali qazilmalarni qazib olish solig'i bo'yicha advalor stavkalari

Advalor stavkalari %da hisoblanadi va oy (soliq davri) davomida qazib olingan foydali qazilmalar qiymati bilan tavsiflanadi. Bunday stavkalar 0 dan 8% gacha.

Mineral resurs	Taklif (%)
San'atning 1-bandi ro'yxatiga kiritilgan mineral va er osti suvlari, bog'langan gaz va boshqa foydali qazilmalar. 342 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi	0
Kaliy tuzlari	3,8
Rudalar (apatit-nefelin, apatit, fosforit), moyli slanets, torf	4
Qora metallarning standart rudalari	4,8
Boksit, nefelin, metall bo'lmagan xom ashyo (qurilish uchun), radioaktiv metallar	5,5
Konsentratlar va oltin o'z ichiga olgan oraliq mahsulotlar, metall bo'lmagan xom ashyoni qazib olish	6
Boshqa qimmatbaho metallarni o'z ichiga olgan kontsentratlar va oraliq mahsulotlar	6,5
Shifo beruvchi loy, mineral suv	7,5
Noyob metallar, tabiiy olmoslar, standart rudalar rangi. metallar	8

Foydali qazilmalarni qazib olish uchun soliqni hisoblash misoli

Ta'minot xarajatlari 688 515 rublni tashkil etdi.

Qum uchun foydali qazilmalarni qazib olish solig'i stavkasi 5,5% ni tashkil qiladi.

Qazib olingan qumning umumiy hajmining narxi:

(17 500 x (371 - 51) + 14 000 x (392 - 55)) - 688 515 = 9 629 485 rubl

1 tonna narxi:

9 629 485: (17 500 + 14 000) = 306 rubl

Foydali qazilmalarni qazib olish solig'ining soliq solinadigan bazasi:

306 x 33,455 = 10,237,230 rubl

Oyiga o'tkaziladigan foydali qazilmalarni qazib olish solig'i:

10 237 230 x 5,5% = 563 047,65 rubl.

Mavzu bo'yicha qonun hujjatlari

Qonun hujjatlari quyidagi hujjatlar bilan ifodalanadi:

Ch. 26 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, Hukumatning 2003 yil 29 apreldagi 249-son qarori	Foydali qazilmalarni qazib olish solig'ini to'lash tartibi va
Rossiya Soliqlar va soliqlar vazirligining 2003 yil 31 dekabrdagi BG-3-09/731-son buyrug'i	Foydali qazilmalarni qazib olish uchun foydalaniladigan yer uchastkasi joylashgan viloyat byudjetiga foydali qazilmalarni qazib olish solig'ini to'lash to'g'risida
Art. 337 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi	Soliq solish maqsadida faqat qazib olinishi mumkin bo'lgan foydali qazilmalarni foydali qazilmalar sifatida tan olish to'g'risida
Art. 341 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi	Foydali qazilmalarni qazib olish solig'ining soliq davri (oyi) haqida
Art. 342.2 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi	Neftga soliq solishning o'ziga xos xususiyatlari
Art. 342.4 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi	Foydali qazilmalarning alohida toifalari uchun foydali qazilmalarni qazib olish solig'ini hisoblashning aniq koeffitsientlarini hisoblash tartibi

Umumiy xatolar

№1 xato: Kon kompaniyasi Rossiya Federatsiyasining turli hududlarida joylashgan turli xil er uchastkalarida ishlaydi. Kompaniya foydali qazilmalarni qazib olish solig'ini korxonaning ro'yxatdan o'tgan joyidagi ikkala ob'ektda ishlaganlik uchun to'liq to'laydi.

Uning qonunchilik bazasi Soliq kodeksining 26-bobida bayon etilgan va undan tushumlar ishlab chiqarish amalga oshirilayotgan hududlar byudjetiga tushadi. Qaysi stavkalar qo'llanilishi va ular nimaga qarab farqlanishi, shuningdek foydali qazilmalarni qazib olish solig'ini qanday hisoblash kerakligi haqida - batafsil maqolada.

Foydali qazilmalarni qazib olish uchun soliq stavkalari

Soliqqa tortishning asosiy jihatlaridan biri har doim stavka hisoblanadi. Foydali qazilmalarni qazib olish solig'i juda o'ziga xos soliq turi bo'lganligi sababli, u tog'-kon sanoatining har bir turi uchun teng ravishda hisoblanmaydi. Uning hisob-kitobi va stavkalari bir necha omillarga bog'liq bo'ladi:

• xom ashyo turi;
• kon qazib olish amalga oshirilayotgan hudud;
• qazib olingan miqdor;
• ushbu mineralning narxi;
• foydali qazilmalarni qazib olish uchun soliq stavkalari.

Bu stavkalar ikki xil bo'ladi: ad valorem, bu odatdagi foizda ifodalangan va o'ziga xosdir. Ular bir-biridan qanday farq qiladi?

Ad valorem va xususiy, asosiy soliq stavkalari, qum va boshqalar. quyida muhokama qilinadi.

Ushbu video sizga foydali qazilmalarni qazib olish solig'i stavkalari va hisob-kitoblari haqida gapirib beradi:

Ad valorem (foiz)

Advalor stavkalari hisoblangan bazaning foizini ko'rsatadi. Ular kamida 3,8% (kaliy tuzlari uchun) dan maksimal 8% gacha (rangli metallar rudalari, olmoslar va qimmatbaho toshlar uchun). Mineral turiga qarab, va ularning katta xilma-xilligi hozir qazib olinadi, stavka belgilanadi.

Shu o‘rinda shuni ta’kidlash kerakki, qazib olinadigan xom ashyoning quyidagi turlari uchun imtiyozli nol stavkasi (foydali qazilmalarni qazib olish solig‘ining 0 stavkasi) ham mavjud:

• ishlab chiqarish jarayonida yo'qotishlar, lekin standart qiymatlardan oshmasligi kerak;
• bog'langan gaz;
• past sifatli qoldiq xom ashyo;
• er osti suvlari ko'rinishidagi qo'shimcha mahsulotlar;
• shifobaxsh va kurortda foydalanish uchun mineral suvlar;
• kon sanoati.

Foydali qazilmalarni qazib olish solig'ini hisoblashda ushbu toifalar soliq solinadigan bazaga kirmaydi.

Foydali qazilmalarni qazib olish uchun soliq stavkalari quyida tavsiflanadi.

Maxsus

Odamlar uchun eng keng tarqalgan va zarur qazilma xom ashyo turlari quyidagilardir:

• neft va uglevodorodlar;
• Tabiiy gaz;
• ko'mir;
• antrasit;
• ruda.

Aynan shu foydali qazilmalarni qazib olish uchun maxsus stavkalar joriy etilgan bo'lib, ular qazib olingan xom ashyo birligiga (1 tonna yoki 1000 kub metr) qiymat ko'rinishida ifodalanadi.

• Har xil turdagi ko'mir, antrasit va ko'p komponentli rudalarni konchilar uchun foydali qazilmalarni qazib olish solig'i stavkalari eng oddiy shaklda qo'llaniladi: neft va gaz qazib olishdan farqli ravishda qazib olingan foydali qazilmalarning 1 tonnasi uchun narx.
• Neft, yonuvchi gaz va gaz kondensatiga soliq solish bir qator xususiyatlarga ega bo'lib, ular turli koeffitsientlarning butun ro'yxatidan foydalanishdan iborat. Ularda xomashyoga jahon narxlarining o‘zgarishi va konlarni qazib olish hududiga bog‘liq bo‘lgan konlarni o‘zlashtirishning murakkabligi kabi muhim omillar hisobga olinadi.

Soliqlarni hisoblash

Foydali qazilmalarni qazib olish solig'i foydali qazilma turiga va soliq solinadigan bazaga qarab ma'lum qoidalardan foydalangan holda bir necha usullar yordamida hisoblanadi. Keling, foydali qazilmalarni qazib olish solig'i bo'yicha soliq bazasi nima ekanligini va uni hisoblash uchun qanday qoidalar qo'llanilishini batafsilroq tushunishga harakat qilaylik.

Qoidalar

Foydali qazilmalarni qazib olish solig'ini hisoblash qoidalari San'atda ko'rsatilgan. 340 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. yer qa’ridan foydali xomashyo qazib, sotayotgan tadbirkorlar esa soliq solinadigan bazani mustaqil ravishda hisoblashlari shart. Bunday holda, u alohida hisoblanadi:

• fotoalbomlarning har bir toifasi uchun;
• maydonning har bir bo'limi uchun;
• har oyning oxirida.

Ushbu umumiy qoida butun mamlakat bo'ylab va barcha turdagi xom ashyo uchun amal qiladi.

Yondashuvlar

Foydali qazilma turiga qarab soliq solinadigan bazani hisoblashning ikkita usuli qo'llaniladi:

1. Miqdoriy. U Krasnoyarsk o'lkasi konlarida neft, gaz, ko'mir va murakkab rudalarni soliqqa tortishda qo'llaniladi.
2. Narxi. U boshqa xom ashyo turlari uchun, shuningdek, yangi dengiz tokchalarini o'zlashtirayotgan neft va gaz ishlab chiqaruvchilar uchun foydali qazilmalarni qazib olish solig'ini hisoblash uchun ishlatiladi.

Qazib olingan foydali qazilmalar hajmini to'g'ri hisoblash juda muhim, chunki soliq tekshiruvlari birlamchi hisobot hujjatlari asosida amalga oshiriladi. Soliq inspektorlari qo'shimcha ravishda, masalan, oylik ishlab chiqarish bo'yicha operativ hisobotlarni, neft quduqlari bo'yicha hisobotlarni talab qilishlari mumkin.

Usullari

Tog'-kon korxonalari oyiga foydali qazilmalarning massasi yoki hajmini mustaqil ravishda hisoblab chiqadilar. Buning uchun siz quyidagi usullardan birini qo'llashingiz mumkin:

• Streyt;
• bilvosita.

Ulardan birining ishlatilishi boshqasidan foydalanishni istisno qiladi.

To'g'ridan-to'g'ri hisoblash usuli o'lchov vositalaridan foydalanishni o'z ichiga oladi. Bunda hisobot soliq davrida er qa'ridan xom ashyo olish bo'yicha texnologik operatsiyalar majmuasini bajarish majburiy shart hisoblanadi. Shuningdek, foydali qazilmalarni qazib olish solig'ini hisoblashda normalari qonun hujjatlarida belgilangan haqiqiy yo'qotishlar summasi olib tashlanadi.

Agar mineralning qazib olingan miqdorini to'g'ridan-to'g'ri o'lchashni amalga oshirish mumkin bo'lmasa, bilvosita o'lchash usuli qo'llaniladi. Bu mineral xom ashyo tarkibidagi qazib olinadigan moddalarning foizi bo'yicha o'rtacha ma'lumotlarga asoslangan hisob-kitobdir.

Qazib olingan xom ashyoning narxiga kelsak, uni quyidagi usullardan biri yordamida aniqlash mumkin:

• joriy sotish narxlarida;
• subsidiyalarni chegirib sotish narxlarida;
• xomashyo sotilmagan soliq davri uchun smeta qiymati bo'yicha.

Biroq, bu hisob-kitob biznesdagi vaziyatning o'zgarishi ehtimolini nazarda tutmaydi va shuning uchun tanlangan baholash usulini qo'llash foydali bo'lmasligi mumkin.

Soliq solinadigan bazani hisoblashda u qadoqlash yoki qadoqlash xarajatlarini ham o'z ichiga olmaydi. Ularning narxi alohida xarajat moddasidir.

Koeffitsient

Sotish mamlakat byudjetini tashkil etuvchi foydali qazilmalarning eng muhim turlari quyidagilardir:

• yog ';
• ko'mir;
• qimmatbaho metallar.

Ushbu xom ashyo uchun soliq solinadigan bazani hisoblashda turli koeffitsientlar qo'llaniladi. Keling, ushbu turlarning har birini batafsil ko'rib chiqaylik.

Yog '

Yog 'uchun hisoblash suv va tuz aralashmalarini hisobga olmasdan amalga oshiriladi. Neft ishlab chiqarishning o'ziga xos xususiyatlarini hisobga olgan holda soliq stavkasi bir tonna narxiga teng. Shu bilan birga, foydali qazilmalarni qazib olish solig'i bo'yicha soliqni hisoblash formulasida quyidagi koeffitsientlar ham mavjud bo'lishi mumkin:

• Kts soliq summasini jahon narxlariga mos ravishda tuzatadi;
• K in kon ishlab chiqarishni hisobga oladi;
• KZ sayt zaxirasini hisobga olgan holda tuzatish kiritadi;
• K d har bir sohadagi ishlarning murakkabligini hisobga oladi;
• KDV stavkani ishlab chiqarish maydonchasining tugash darajasiga qarab farqlaydi (faqat uglevodorodlar uchun).

Soliq stavkasi uni ushbu koeffitsientlardan biriga ko'paytirish yo'li bilan tuzatiladi. Soliq to'lovchilar ularni soliq davri oxiridagi ma'lumotlardan foydalangan holda mustaqil ravishda hisoblab chiqadilar. Bu erda asosiy rolni bir barrel uchun neft dollaridagi jahon narxi o'ynaydi.

Gaz

Tabiiy gaz hajm birliklarida o'lchanadi, shuning uchun o'ziga xos turdagi stavka ishlab chiqarishning bir kubometri narxiga mos keladi. Tuzatish omillari quyidagilardir:

• T g ishlab chiqarish joyidan iste'molchigacha bo'lgan transport xarajatlariga muvofiq o'zgarishlar kiritadi;
• E GUT hisobni an'anaviy birliklarga o'zgartiradi.

Ba'zan gazni qazib olish uchun sarflangan ishlarning murakkabligi ham hisobga olinadi. Tuzatish K koeffitsienti tufayli sodir bo'ladi. Ishlash maydonchasida bosimni ushlab turish uchun qo'shma gazdan foydalanish, shuningdek Yamalo-Nenets avtonom okrugi hududidagi konlarda gazni suyultirish paytida gaz kondensatidan foydalanish soliqqa tortilmaydi.

Ko'mir

Qazib olinadigan ko'mirning bir nechta turlari mavjud bo'lganligi sababli, ularning har biri o'ziga xos stavkaga ega. Bir tonna mahsulot uchun rubl ekvivalentida ifodalanadi. Soliq stavkasi deflyatorlardan, ikki turdagi o'ziga xos koeffitsientlardan foydalanish orqali o'rnatiladi:

• har bir turdagi ko'mir uchun o'rnatilgan birinchi deflyator;
• ikkinchisi - oldingi davrlarda qo'llanilgan.

Birinchi turdagi koeffitsientning qiymatini rasmiy yuridik ma'lumotlar bazalarida topish mumkin. U erda ular har chorakda tegishli federal qonunlar bilan belgilanadi. Ko'mir qazib olish sanoatining har bir korxonasi foydali qazilmalarni qazib olish solig'ini hisoblashda ushbu deflyatorlardan qaysi birini qo'llashni mustaqil tanlash huquqiga ega.

Formula

Eng umumiy shaklda foydali qazilmalarni qazib olish uchun soliq formulasi juda oddiy:

• Soliq = NB x stavkasi, bu erda
• NB - soliq solinadigan baza.

Hisoblashning qiyinligi aynan shu asosni aniqlashdadir. Bu xom ashyoning tannarxida ham, qazib olingan miqdorida ham ifodalanishi mumkin. Shuningdek, formulada ba'zi foydali qazilmalarni soliqqa tortishning o'ziga xos xususiyatlarini hisobga oladigan turli xil tuzatish omillari bo'lishi mumkin.

Ushbu video sizga ko'mir uchun foydali qazilmalarni qazib olish solig'ini hisoblash haqida gapirib beradi:

Misol

Korxonada bir oyda 24225 tonna qum ishlab chiqarildi (metall boʻlmagan xomashyo asosan qurilish sohasida qoʻllaniladi, stavka = 5,5%). Avval siz savdo daromadini hisoblashingiz kerak:

Dastlabki ma'lumotlar:

• Sotilgan - 12 000 tonna;
• Tonna narxi - 306 rubl;
• QQS - 45 rubl;
• Transport xarajatlari - 556 707 rubl.

• Sotishdan olingan daromad 12000x(306-45)-556707=2575293 rublga teng;
• 1 tonna qumning o'rtacha narxi: 2575293/12000=215 rubl;
• Soliq bazasini hisoblaymiz: 215x24225=5208375 rubl;
• Keyin foydali qazilmalarni qazib olish solig'i: 5208375x5,5% = 286461 rubl.

To'lov

Foydali qazilmalarni qazib olish solig‘ining hisoblangan summasi har oy, keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay to‘lanishi kerak. 2017 yilda yanvar oyi uchun foydali qazilmalarni qazib olish solig'ini to'lash muddati 27 fevralda tugadi. Kechiktirilgan to'lov jarimaga olib kelishi mumkin.

Yakuniy natijalarni jamlamagan holda, keyingi soliq davri uchun alohida deklaratsiya tuzilishi kerak. Soliqni to'lash joyi tog'-kon uchastkasining joylashgan joyiga qarab belgilanadi. Shunga muvofiq soliq to'lovchilar boshqa to'lov rekvizitlarini belgilaydilar.

Muhim ma'lumotlar

• Soliq to'lovchi protsedura tugaganidan keyin o'ttiz kun ichida foydali qazilmalarni qazib olish bo'yicha soliq to'lovchi sifatida hisobga olinadi.
• Foydali qazilmalarni qazib olish solig'i bazasini hisoblash uchun javobgarlik to'lovchilarning o'z zimmasiga yuklanadi.
• Soliq to'lashdan oldin har bir davr natijalari bo'yicha hisobotlarni o'tgan oylar yakunlarisiz taqdim etish kerak. Ya'ni foydali qazilmalarni qazib olish solig'i bo'yicha deklaratsiya topshirish va uni yiliga 12 marta to'lash.
• Ko'mir qazib olish uchun foydali qazilmalarni qazib olish solig'ini to'lovchilarga ishlab chiqarish xavfsizligi va mehnatni muhofaza qilishga sarflangan xarajatlar uchun soliq imtiyozlari taqdim etiladi.

Ushbu video sizga neftga foydali qazilmalarni qazib olish solig'i stavkasining o'zgarishi haqida gapirib beradi:

Foydali qazilmalarni qazib olish solig'i (MET) 2002 yilda joriy etilgan, Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26-moddasi. Foydali qazilmalarni qazib olish solig'idan federal byudjetga tushadigan daromad miqdori juda muhim va QQSdan keyin ikkinchi o'rinda turadi. Buning sababi, qazib olish sanoati Rossiya iqtisodiyotining salmoqli qismini tashkil qiladi.

Shuni ta'kidlash kerakki, foydali qazilmalarni qazib olish solig'i nafaqat fiskal, balki tartibga solish funktsiyasini ham bajaradi. Shunday qilib, neft sanoatini qo'llab-quvvatlash va yangi viloyatlarning rivojlanishini rag'batlantirish, an'anaviy neft qazib olish hududlarida neft qazib olishni oshirish uchun yangi texnologiyalardan foydalanish, nol soliq stavkalari joriy etildi.

Neft va gaz qazib olishda foydali qazilmalarni qazib olish solig'ini hisoblashning amaldagi tartibi foydali qazilmalar konlarini o'zlashtirish shartlarini hisobga oladi - foydali qazilmalarni qazib olish progressiv qazib olish usullaridan foydalangan holda past rentabellikdagi va yuqori suvli neft quduqlaridan amalga oshirilishi mumkin. Yer qa'ridan foydalanish ob'ektiv ravishda bosqichma-bosqich (mineral-xom ashyo bazasini qayta ishlab chiqarish jarayonida) va bosqichma-bosqich (konlarni o'zlashtirish davrida) jarayon, jumladan, mintaqaviy geologik tadqiqotlar, qidiruv, baholash, qidiruv, tajriba-sanoat ekspluatatsiyasi. , qo'shimcha qidiruv, foydali qazilmalarni sanoatda qazib olish. Foydalanish jarayonida konni o'zlashtirishning moliyaviy-iqtisodiy ko'rsatkichlari o'zgaradi. Yer qa'ridan foydalanuvchi konni o'zlashtirishning dastlabki bosqichida va pasayib borayotgan ishlab chiqarishni saqlashning yakuniy bosqichida maksimal xarajatlarni o'z zimmasiga oladi. Shuning uchun neft ishlab chiqarish hayotiy tsiklining ushbu bosqichlarida iqtisodiy rag'batlantirish zarur. Aks holda, yangi konlarni o'zlashtirish va o'zlashtirish samarasiz bo'lib qoladi yoki katta moliyaviy risklarni o'z ichiga oladi. Shu munosabat bilan yer qa'ridan foydalanganlik uchun to'lovlar mineral-xom ashyo bazasini qayta ishlab chiqarishning har bir bosqichida va konlarni o'zlashtirishning har bir bosqichida har xil bo'lishi kerak, bu qat'iy belgilangan soliq stavkasi belgilanganda, tabiiyki, mumkin emas. Shuning uchun foydali qazilmalarni qazib olish solig'i stavkasiga neft qazib olish shartlariga qarab tuzatish omillari kiritildi.

TARIXDAN

Foydali qazilmalarni qazib olish solig'ining huquqiy tabiati byudjetning regaliya kabi daromad manbalariga taalluqlidir. Dastlab, regaliya davlat (davlat) korxonalari sifatida aniqlangan bo'lib, ular tog 'regaliyasi deb ataladigan narsalarni, shu jumladan tog'-kon sanoatini o'z ichiga olgan. Asta-sekin, tog 'regaliyasi, er osti boyliklaridan shaxsiy foydalanishni bekor qilmasdan, faqat moliyaviy ahamiyatga ega bo'ldi.

Davlatning soliqlarni undirish huquqining o'zi davlatning suveren huquqlariga, keng ma'noda regaliya deb ataladigan narsaga, ya'ni. davlatning mohiyatidan kelib chiqadigan va oliy hokimiyatning ajralmas qismini tashkil etuvchi huquqlarga, masalan, sud tuzish, huquqbuzarliklar uchun javobgarlik belgilash va h.k. So'zning tor ma'nosida, regaliya - bu xususiy shaxslar tomonidan sotib olish doirasidan olib tashlangan va faqat davlat qo'liga o'tadigan xususiy huquqqa ega huquqlar. So'zning keng va tor ma'nosidagi regaliya o'rtasidagi huquqiy farq regaliya asosida yotadigan axloqning tabiati bilan bog'liq. Regaliya keng ma'noda davlat hokimiyati huquqlariga, tor ma'noda regaliya davlat tomonidan davlat suverenitetiga zarar etkazmasdan, nafaqat davlatga, balki tegishli bo'lishi mumkin bo'lgan huquqlarning berilishiga asoslanadi. xususiy shaxslarga.

Frantsiya va Prussiyada allaqachon 19-asrda. foydali qazilmalarni qazib olish solig'i mavjud edi. Frantsiyada uni "doimiy soliq" va "proporsional" deb atashgan. Shu bilan birga, yer qaʼridan foydalanuvchi egallagan maydondan doimiy soliq, konchilikdan olingan daromaddan esa mutanosib soliq undirilgan. Bundan tashqari, daromadlarni baholash 1874 yilda chiqarilgan qoidalar asosida maxsus qo'mitalar tomonidan amalga oshirildi.Prussiyada 1865 yildagi tog'-kon to'g'risidagi qonunlarga ko'ra, tog'-kon sanoati yalpi daromaddan har yili hisoblab chiqiladigan 2% soliqqa tortildi.

Angliyada "mintaqaviy qonun asta-sekin konlardagi ishlarni politsiya nazorati va umumiy asosda qazib olish uchun daromad solig'ini belgilashga qisqartirildi, ammo konchilik muqarrar ravishda yirtqich xarakterga ega ekanligini hisobga olgan holda: qazib olingan mahsulotlar unchalik katta emas. yana ko'payadi va ekspluatatsiya qilingan maydon yildan-yilga to'liq eskirish darajasiga qadar tugaydi, shuning uchun kapitalning bir qismi, albatta, daromadga kiradi."

Sovet davrida ekologik huquqlar sotsialistik, ya'ni. yer qaʼriga davlat mulki huquqidan kelib chiqqan va davlat xalq xoʻjaligi rejalari tizimi orqali amalga oshirilgan. Tabiat obyektlaridan, jumladan, yer osti boyliklaridan foydalanish bepul edi.

1980-yillarning oxiri - 1990-yillarning boshidagi islohotlar. yer qa’ridan foydalanish sohasidagi davlat va soliq siyosatini tubdan o‘zgartirdi. Rossiya soliq tarixida yer qa'ridan foydalanganlik uchun to'lov 1991 yilda Rossiya Federatsiyasining 1992 yil 21 fevraldagi 2395-1-sonli "Yer qa'ri to'g'risida" gi qonuni qabul qilingandan so'ng joriy etilgan. Shu bilan birga, tabiiy resurslardan foydalanish bilan bog'liq to'lovlar, xuddi Sovet davridagi kabi, soliq to'lovchilar uchun sezilmas edi va davlat uchun jiddiy fiskal ahamiyatga ega emas edi.

2001 yilgacha soliq tizimi mineral-xom ashyo bazasini qayta ishlab chiqarish uchun ajratmalar, shuningdek, Rossiya Federatsiyasining "Yer qa'ri to'g'risida" gi qonunida belgilangan va soliq tizimiga kiritilgan tabiiy resurslar uchun ko'plab to'lovlarni o'z ichiga olgan. Shu bilan birga, yer qa'ridan foydalanganlik uchun soliqqa tortishning eng muhim qoidalari bazaviy xususiyatga ega bo'lib, tabiiy resurslardan foydalanganlik uchun undiriladigan to'lovlarni hisoblashda soliqqa tortishning asosiy elementlarining aniq ta'rifini bermagan. Idoralararo ko'rsatmalar bilan soliqqa tortish ob'ektlari, soliq solinadigan bazalar, soliq stavkalari, soliq imtiyozlari belgilandi. Yer qa'ridan foydalanganlik uchun to'lovlar bo'yicha soliq stavkalari litsenziya shartnomalarida tartibga solingan, bundan tashqari, yer qa'ridan foydalanish to'g'risidagi qonun hujjatlari byudjetga nafaqat naqd pul, balki natura shaklida ham to'lovlarni amalga oshirishga ruxsat bergan. qazib olingan minerallar.

Foydali qazilmalarni qazib olish solig'i soliqqa tortishning asosiy elementlarini birlashtirdi. Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida qo'llaniladigan "mineral resurs" tushunchasi yer qa'ridan foydalanish to'g'risidagi qonun hujjatlarida qo'llaniladigan shunga o'xshash tushunchadan farq qiladi. Soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida qo‘llaniladigan “er osti boyliklari” tushunchasi yer qa’ridan foydalanish to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida qo‘llanilganidan kengroqdir. Gap shundaki, bir foydali qazilmadan bir-biridan miqdoriy va sifat jihatidan farq qiluvchi ko‘plab turdagi tog‘-kon mahsulotlari ishlab chiqarilishi mumkin, bu esa zaxiralarning davlat balansini saqlashda hisobga olinmaydi.

Shuni ta'kidlash kerakki, foydali qazilmalarni qazib olish solig'i jahon amaliyotida konlari o'rtasidagi tabiiy farqlar unchalik katta bo'lmagan kichik mamlakatlarda ko'pincha qo'llaniladi, Rossiya esa ulkan hududga ega va konlari bir-biridan juda farq qiladi.

O'zining iqtisodiy mohiyatiga ko'ra foydali qazilmalarni qazib olish solig'i o'sha mamlakatlarda yer qa'ridan foydalanish natijasida hosil bo'lgan mutlaq renta olish mexanizmi bo'lib, qazib olish sanoati korxonalarining ko'pchiligining rentabelligi boshqa tarmoqlardagi korxonalar rentabelligidan yuqori bo'lgan taqdirda. ma'lum bir mamlakatda.

Tabiiy resurslar, xususan foydali qazilmalarni qazib olish uchun rentadan soliq solinadigan baza sifatida foydalanish quyidagi afzalliklarga ega: 1) soliqlarni hisoblash soddalashtirilgan (daromaddan ko'ra ijara haqini hisoblash osonroq);

2) soliq solish yanada adolatli bo'ladi, chunki renta noishlab chiqarish daromadidir; 3) renta solig'i iqtisodiyotni kamroq buzadi, chunki soliq mehnatga emas, balki ortiqcha foydaga solinadi.

Shunday qilib, 2002 yil 1 yanvarda foydali qazilmalarni qazib olish solig'ining o'rnatilishi va joriy etilishi Rossiyada tabiiy resurslarga soliq solish tizimini soddalashtirdi; tabiiy resurslardan foydalanganlik uchun soliqlar va ko'plab soliq bo'lmagan to'lovlar qonun hujjatlari bilan tartibga solinmagan holda qonuniy ravishda ajratildi. soliqlar va yig'imlar, lekin atrof-muhitni boshqarish to'g'risidagi qonun hujjatlari bilan. Foydali qazilmalarni qazib olish solig'i bu sohada soliqqa tortishning renta tamoyilini amalga oshirdi.

Soliq to'lovchilar San'atda MET. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 334-moddasi er qa'ridan foydalanuvchi sifatida tan olingan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlardir.

Yer qa'ridan foydalanuvchilar Rossiya Federatsiyasining "Yer qa'ri to'g'risida" gi qonuniga muvofiq belgilanadi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi San'atda. 336-sonli quyidagi foydali qazilmalar foydali qazilmalarni qazib olish solig'i ob'ekti sifatida belgilaydi:

• 1) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq soliq to'lovchiga foydalanish uchun berilgan er qa'ri uchastkasida (shu jumladan uglevodorod konlaridan) Rossiya Federatsiyasi hududida yer qa'ridan qazib olingan foydali qazilmalar;
• 2) tog'-kon sanoati chiqindilaridan (yo'qotishlaridan) olingan foydali qazilmalar, agar bunday qazib olish Rossiya Federatsiyasining yer qa'ri to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq alohida litsenziyalanishi kerak bo'lsa;
• 3) Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida er qa'ridan qazib olingan foydali qazilmalar, agar qazib olish Rossiya yurisdiktsiyasi ostidagi hududlarda amalga oshirilsa (shuningdek, xorijiy davlatlardan ijaraga olingan yoki xalqaro shartnoma asosida foydalanilsa), yer qa'rida. soliq to'lovchiga foydalanish uchun berilgan uchastka.

Qayerda soliq solish ob'ekti sifatida tan olinmaydi MET:

• 1) foydali qazilmalar zaxiralarining davlat balansiga kiritilmagan, yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan qazib olingan va bevosita o'zi tomonidan shaxsiy iste'mol uchun foydalaniladigan keng tarqalgan foydali qazilmalar va er osti suvlari;
• 2) qazib olingan (yig'ilgan) mineralogik, paleontologik va boshqa geologik kolleksiya materiallari;
• 3) ilmiy, madaniy, estetik, sanitariya, sog‘lomlashtirish yoki boshqa jamoat ahamiyatiga ega bo‘lgan alohida muhofaza etiladigan geologik obyektlarni shakllantirish, ulardan foydalanish, rekonstruksiya qilish va ta’mirlash jarayonida yer qa’ridan qazib olingan foydali qazilmalar. Geologik ob'ektlarni ilmiy, madaniy, estetik, sanitariya, sog'liqni saqlash yoki boshqa ijtimoiy ahamiyatga ega bo'lgan alohida muhofaza qilinadigan geologik ob'ektlar sifatida tan olish tartibi Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilanadi;
• 4) konning o'z chiqindilaridan yoki chiqindilaridan (zararlaridan) va tegishli qayta ishlash korxonalaridan qazib olingan foydali qazilmalar, agar ular yer qa'ridan qazib olishda umumiy belgilangan tartibda soliqqa tortiladigan bo'lsa;
• 5) foydali qazilmalar konlarini o'zlashtirish jarayonida yoki yer osti inshootlarini qurish va ulardan foydalanish jarayonida qazib olingan foydali qazilmalar zaxiralarining davlat balansida hisobga olinmagan er osti suvlarini drenajlash;
• 6) ko'mir qatlami metan.

Soliq bazasi Foydali qazilmalarni qazib olish solig'i soliqqa tortish predmetini miqdoriy jihatdan ifodalaydi. Soliq bazasi soliq solinadigan baza deb ham ataladi, chunki uning miqdori hisoblangan soliq stavkasi unga bevosita qo'llaniladi. San'atga muvofiq foydali qazilmalarni qazib olish solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 338-moddasi soliq to'lovchi tomonidan har biriga nisbatan mustaqil ravishda belgilanadi. qazib olingan minerallar(jumladan, asosiy foydali qazilmani qazib olish jarayonida yo'lda er qa'ridan olinadigan foydali komponentlar) kabi qazib olingan foydali qazilmalarning tannarxi, barcha turdagi uglevodorod konlaridan suvsizlangan, tuzsizlangan va barqarorlashtirilgan neft, qo'shma gaz va tabiiy yonuvchi gaz bundan mustasno.

Turli xil soliq stavkalari belgilangan yoki soliq stavkasi koeffitsientni hisobga olgan holda hisoblangan qazib olinadigan foydali qazilmalarga nisbatan soliq solinadigan baza har bir soliq stavkasiga nisbatan belgilanadi.

Minerallar San'atning 1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 337-moddasi mineral xom ashyo (tosh, suyuq va boshqa) tarkibidagi tog'-kon sanoati va karerlarni (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 337-moddasi 3-bandida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa) tan oladi. er qa'ridan haqiqatda qazib olingan (chiqindilar, yo'qotishlar) aralashmasi) sifati bo'yicha birinchi bo'lib milliy standartga, mintaqaviy standartga, xalqaro standartga, ushbu standartlar bo'lmagan taqdirda esa qazib olinadigan ma'lum bir foydali qazilma uchun - tashkilot.

Qazib olingan mineral-xom ashyoni aniqlashda asosiy jihat shundaki, soliq toʻlovchi tomonidan haqiqatda sotilgan mahsulot (shu jumladan mineral xomashyo, yuqori darajadagi texnologik qayta ishlash mahsuloti yoki ishlab chiqarish jarayonida hosil boʻlgan qoʻshimcha mahsulot shaklida) qatʼi nazar. asosiy mahsulot ishlab chiqarish), mahsulotlar sifat standartiga javob beradigan mineral xom ashyo tarkibidagi mineral xom ashyo sifatida tan olinadi. Bundan tashqari, foydali qazilmalar konni o'zlashtirish natijasida hosil bo'lgan, foydali qazilmalarni qazib olishning alohida turlari bo'lgan qayta ishlash texnologiyalaridan foydalangan holda mineral xomashyodan olingan mahsulotlar (xususan, er osti gazlashtirish va yuvish, er osti konlarini chuqurlashtirish va gidravlik o'zlashtirish, quduqlarni gidravlik usulda qazib olish), shuningdek, yer qa'ridan foydalanish litsenziyasiga muvofiq foydali qazilmalarni qazib olishning alohida turlariga tasniflangan qayta ishlash texnologiyalari (xususan, tog' jinslarining yuqori qatlamlaridan yoki boyitish qoldiqlaridan foydali qazilmalar qazib olish, maxsus qurilmalar yordamida neft to'kilishidan neftni yig'ish) .

Soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida qo‘llaniladigan “er osti boyliklari” tushunchasi yer qa’ridan foydalanish to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida qo‘llanilganidan kengroqdir. Bu bitta qazib olingan foydali qazilmadan bir-biridan miqdoriy va sifat jihatidan farq qiladigan bir necha turdagi tog'-kon mahsulotlari ishlab chiqarilishi mumkinligi, zaxiralarning davlat balansini saqlashda hisobga olinmasligi bilan izohlanadi.

Davlat balansida hisobga olinadigan foydali qazilmalar ro‘yxati Tabiiy resurslar va ekologiya vazirligining buyrug‘i bilan tasdiqlangan foydali qazilmalar zaxiralarini davlat balansiga joylashtirish va ularni davlat balansidan hisobdan chiqarish tartibi bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasining 2012 yil 6 sentyabrdagi 265-son. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida soliqqa tortish maqsadlarida foydali foydali qazilmalar qazib olingan foydali qazilmalar deb ataladi.

Qazib olingan mineral - Rossiya Federatsiyasi hududida yer qa'ridan qazib olingan, foydali qazilmalarni qazib olish solig'i bo'yicha soliqqa tortish ob'ekti sifatida tan olingan tog'-kon sanoati chiqindilaridan (yo'qotishlaridan) olingan, shuningdek Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida er qa'ridan qazib olingan foydali qazilmalar.

Qazib olingan foydali qazilmalarni turlari bo'yicha guruhlash San'atning 2-bandida keltirilgan. 337 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Foydali qazilmalar ro'yxati ochiqligicha qolmoqda va mahsulotni mineral sifatida tan olish masalasini hal qilish uchun San'atning 1-bandida keltirilgan ta'rifga amal qilish kerak. 337 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Mineral sifatida tan olinishi mumkin emas ishlab chiqarish sanoati mahsulotlari bo'lgan foydali qazilmalarni keyingi qayta ishlash (boyitish, texnologik konvertatsiya qilish) natijasida olingan mahsulotlar.

Aniqlashda qazib olingan foydali qazilmalar miqdorining o'lchov birliklari Shuni yodda tutish kerakki, agar, masalan, mineral resurs birligining qiymati 1 tonna uchun rublda baholansa, qazib olingan mineral resurs miqdori tonnada aniqlanadi. Agar mineral resurs birligining narxi 1 kubometr uchun rublda baholansa. m, keyin minerallar miqdori kubometrda aniqlanadi.

Muayyan kon bo‘yicha foydali qazilmalar deb e’tirof etiladigan qazib olish tarmoqlaridan olingan mahsulotlarni belgilashda soliq to‘lovchi bilan kelishmovchiliklar yuzaga kelgan taqdirda, soliq organi davlat kon nazorati organlaridan ushbu kon uchun ishlab chiqarilgan mahsulot va sifat standartlarini talab qilishga haqli. ushbu konni o'zlashtirish uchun texnik loyihaga mos keladi.

Qazib olingan minerallar miqdori soliq to'lovchi tomonidan mustaqil ravishda belgilanadi. Qazib olingan mineralga qarab uning miqdori massa yoki hajm birliklarida aniqlanadi. Qazib olingan foydali qazilmalarning miqdori to'g'ridan-to'g'ri (o'lchov asboblari va asboblari yordamida) yoki bilvosita (yer qa'ridan qazib olingan mineral xom ashyo (chiqindilar, yo'qotishlar) tarkibidagi qazib olingan foydali qazilmalar tarkibi to'g'risidagi ma'lumotlarga asoslanib hisoblangan) usul bilan aniqlanadi. , agar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa. To'g'ridan-to'g'ri usul yordamida qazib olingan foydali qazilmalar miqdorini aniqlashning iloji bo'lmasa, bilvosita usul qo'llaniladi.

Soliq to'lovchi tomonidan qo'llaniladi qazib olinadigan foydali qazilmalar miqdorini aniqlash usuli soliq to'lovchining soliqqa tortish maqsadlari uchun hisob siyosatida tasdiqlanishi kerak va soliq to'lovchi tomonidan foydali qazilmalarni qazib olish bo'yicha butun faoliyat davomida qo'llaniladi va foydali qazilma konini o'zlashtirishning texnik loyihasiga o'zgartirishlar kiritilgan taqdirdagina o'zgartiriladi. qo'llaniladigan ekstraktsiya texnologiyasi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi San'atda. 340 buni ta'kidlaydi qazib olingan foydali qazilmalarning qiymatini baholash mineral resurslar soliq to'lovchi tomonidan quyidagi usullardan biri bo'yicha mustaqil ravishda belgilanadi:

• 1) subsidiyalarni hisobga olmagan holda tegishli soliq davri uchun soliq to'lovchining sotish narxlaridan kelib chiqqan holda;
• 2) soliq to'lovchining tegishli soliq davri uchun qazib olingan foydali qazilmalarni sotish bo'yicha joriy narxlaridan kelib chiqqan holda;
• 3) qazib olingan foydali qazilmalarning smeta qiymatidan kelib chiqqan holda.

Agar soliq to'lovchi baholashning birinchi usulidan foydalansa, qazib olingan mineral-xom ashyo birligining qiymati soliq to'lovchining joriy soliq davrida qazib olingan foydali qazilmalarni sotish narxlarini hisobga olgan holda aniqlangan daromadlar asosida baholanadi (va agar mavjud bo'lsa). oldingi soliq davrida hech biri), ulgurji narx va smeta qiymati o'rtasidagi farqni qoplash uchun byudjetdan subsidiyalarni hisobga olmagan holda.

Bunda qazib olingan foydali qazilmalarni sotishdan olingan daromad ushbu moddaning qoidalarini hisobga olgan holda belgilanadigan sotish narxlari (byudjetdan subsidiyalar miqdoriga kamaytirilgan) asosida aniqlanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.3-moddasi, QQS (Rossiya Federatsiyasi hududida va Mustaqil Davlatlar Hamdo'stligiga a'zo davlatlarga sotilganda) va aktsiz solig'i bundan mustasno, shartlarga qarab soliq to'lovchining etkazib berish xarajatlari miqdoriga kamaytiriladi. yetkazib berish.

Uchinchi baholash usuli, agar soliq to'lovchi qazib olingan foydali qazilmalarni sotmasa, qo'llaniladi. Ushbu usul bilan qazib olingan foydali qazilmaning taxminiy qiymati soliq to'lovchi tomonidan soliq hisobi ma'lumotlari asosida mustaqil ravishda belgilanadi. Bunday holda, soliq to'lovchi yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlash uchun qo'llaniladigan daromadlar va xarajatlarni tan olish tartibini qo'llaydi.

Soliq muddati MET, ya'ni. soliq solinadigan bazani shakllantirish jarayoni tugallangan va soliq majburiyati summasi yakuniy aniqlangan davr kalendar oyi etib belgilanadi.

Soliq stavkalari foydali qazilmalarni qazib olish bo'yicha soliq San'atda belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 342-moddasi.

Foydali qazilmalarni qazib olish solig'ini hisoblash va to'lash tartibi. Qazib olingan foydali qazilmalar bo‘yicha foydali qazilmalarni qazib olish solig‘i summasi soliq stavkasiga mos keladigan soliq solinadigan bazaga nisbatan foizlarda hisoblanadi. Soliq summasi har bir qazib olingan foydali qazilma uchun har bir soliq davri oxirida hisoblanadi. Soliq Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq foydalanish uchun soliq to'lovchiga berilgan har bir er qa'ri uchastkasi joylashgan joyda byudjetga to'lanishi kerak. Bundan tashqari, agar soliq miqdori San'atga muvofiq hisoblanmasa. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 343-moddasi, foydali qazilmalarni qazib olish amalga oshiriladigan har bir er qa'ri uchastkasi uchun to'lanadigan soliq miqdori har bir er qa'ri uchastkasida qazib olingan foydali qazilmalarning tegishli turdagi qazib olingan foydali qazilmalarning umumiy miqdoridagi ulushidan kelib chiqqan holda hisoblanadi. . Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida qazib olingan foydali qazilmalar uchun hisoblangan soliq summasi tashkilot joylashgan yoki yakka tartibdagi tadbirkorning yashash joyidagi byudjetga to'lanishi kerak.

Foydali qazilmalarni qazib olish solig'ini to'lash muddatlari. Soliq davri oxirida to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi o'tgan soliq davridan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay to'lanadi.

Ta'kidlash joizki, foydali qazilmalarni qazib olish bo'yicha soliq to'lovchilar uchun soliq deklaratsiyasini taqdim etish majburiyati foydali qazilmalarni haqiqiy qazib olish boshlangan soliq davridan boshlab vujudga keladi. Deklaratsiya soliq to'lovchi tomonidan soliq to'lovchining joylashgan (yashash joyi) bo'yicha soliq organlariga taqdim etiladi. Deklaratsiya muddati o'tgan soliq davridan keyingi oyning oxirgi kunidan kechiktirmay topshiriladi.

• Ozerov I.X. Moliyaviy fan asoslari M., 1999. Nashr. 1. P. 100.
• Soliq huquqi: darslik / ed. S. G. Pepelyaeva. M.: Yurist, 2005. B. 295.
• Moliya va soliqlar: nazariya va siyosat bo'yicha insholar. M.: Nizom, 2004. B. 244.
• Moiseenko M. L. Federal soliqlar va yig'imlarni moliyaviy-huquqiy tartibga solish, maxsus soliq rejimlari: darslik, o'quv qo'llanma / ed. I. I. Kucherova. M.: Rossiya Moliya vazirligi VPIA, 2012 yil.
• Moiseenko M. L. Tabiiy rentani soliqqa tortishning huquqiy muammolari // Moliyaviy huquq. 2012. № 1.
• Moiseenko M.A. Rossiyada neft qazib olishni soliqqa tortishning huquqiy muammolari // Moliyaviy huquq. 2010 yil. № 1.