Asosiy soliqlardan biri QQS bo'lib, uning miqdori federal byudjetga tushadigan umumiy soliq tushumlarining 40% ni tashkil qiladi. Ko'rib turganingizdek, bu soliq davlat uchun alohida ahamiyatga ega.
Hurmatli kitobxonlar! Maqolada huquqiy muammolarni hal qilishning odatiy usullari haqida gap boradi, ammo har bir holat individualdir. Qanday qilib bilmoqchi bo'lsangiz muammoingizni aniq hal qiling- maslahatchi bilan bog'laning:
MUROJAAT VA QO'NG'IROQLAR 24/7 va haftasiga 7 kun QABUL ETILADI.
Bu tez va BEPUL!
Shu sababli, soliq to'lovchilarga QQSni qaytarish tartibi bilan bog'liq masalani batafsil ko'rib chiqish zarurati mavjud.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining so'nggi versiyasida soliq to'lovchiga QQSni qaytarish to'ldirishda soliqni ushlab qolishni qo'llash huquqini nazarda tutadi.
Bunday holda, ko'rsatilgan soliq chegirmasi to'langan soliqni kamaytirishga ruxsat berilgan miqdorning bir qismidir.
QQSni qaytarish huquqini qo'llash uchun to'lovchi soliqni ushlab qolish summasini to'g'ri hisoblashi kerak, uning miqdori deklaratsiyada ko'rsatiladi.
Chegirma - bu tovarlar va xizmatlar yetkazib beruvchilarning hujjatlaridan o'tadigan QQS summasi.
Shuningdek, korxona tomonidan o'z-o'zidan, xususan, soliq agenti vazifasini bajarayotganda to'langan QQSni qaytarish ham mumkin.
Biroq, QQS summasini qaytarish uchun soliq to'lovchi uning qonuniyligini asoslashi kerak ().
QQSni qaytarish aslida davlat byudjetidan soliqlarni qaytarishning eng murakkab tartibi hisoblanadi.
Qaytishning bu turini bir turdagi deb talqin qilish mumkin davlat subsidiyalari, bu esa mahalliy biznesning rivojlanishiga hissa qo'shmoqda, shu jumladan, mahsulotlarni eksportga yetkazib berish hajmini oshirishni yaxshi rag'batlantirmoqda.
QQSni qaytarish Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobida belgilangan qoidalarga muvofiq amalga oshiriladi. Shu bilan birga, QQSni qaytarish va ortiqcha to'langan soliq summasini qaytarishni aralashtirib yubormaslik kerak, chunki ularda mablag'larni qaytarishning boshqa tartibi mavjud.
Birinchi holda, soliq to'lovchi etkazib beruvchilar tomonidan to'langan mablag'larni qaytarishni talab qiladi, to'langan avanslar qoplangan taqdirda esa, o'z pullarini qaytarish sodir bo'ladi.
Soliq to'lovchining iltimosiga binoan Pul kelajakdagi to'lovlarni hisobga olish orqali ham yuzaga kelishi mumkin. Deklarativ protsedura - bu auditning amalda yakunlanishidan oldin QQSni qaytarish.
Imtiyozli rejimni qo'llash sharti 10 milliard rubl miqdorida soliq to'lashdir. deklaratsiya topshirilgunga qadar oxirgi 3 yil davomida.
Bunday holda, summani hisoblash quyidagi soliq turlari bo'yicha amalga oshiriladi:
Imtiyozli rejim mavjud korxonalarga ham tegishli bank kafolati kompensatsiya ostida.
Bu, agar soliq to'lovchining iltimosiga binoan QQSni qaytarish rad etilsa, byudjet mablag'larini qaytarish kafolat hisobiga amalga oshirilishi bilan asoslanadi.
Biroq, qonun chiqaruvchi unga bir qator talablarni qo'ydi, jumladan:
Ushbu turdagi tekshirish soliq deklaratsiyasi topshirilgandan keyin amalga oshiriladi. Ko'rib chiqish muddati odatda 3 oy davom etadi, shundan so'ng soliq organlari QQSni qaytarish bo'yicha yakuniy qaror qabul qilish uchun 7 kunga ega.
Agar tekshirish avtomatik to'lov rejimidan foydalangan holda o'tsa, tekshirish muddati qisqartirilishi mumkin. Federal soliq xizmati organlari joylashgan joyda stol tekshiruvi o'tkazilishi kerak.
Auditning asosiy maqsadi QQS to‘lovchilar tomonidan amaldagi qonunchilikka rioya etilishini nazorat qilishdan iborat.
Ko'rib chiqishning asosiy bosqichlari quyidagilarni o'z ichiga oladi:
Nazorat va nazorat funktsiyalaridan foydalangan holda soliq organi quyidagi faoliyatni amalga oshiradi:
Kassa tekshiruvi natijalariga ko'ra soliq organi qarorlardan birini qabul qilishi shart, buning asosida QQS qaytariladi yoki uni qaytarish rad etiladi ().
QQSni qaytarish to‘g‘risidagi arizalarni ko‘rib chiqish uchun quyidagi muddatlar belgilangan:
Muddati | Vaziyat |
3 kun | Avtomatik rejim |
5 kun | tezlashtirilgan sxema |
12 kun | Umumiy tartib |
Oddiy rejimda soliqni qaytarish to'g'risida qaror qabul qilish uchun 7 kun, soliq to'lovchiga pul o'tkazish uchun 5 kunlik muddat belgilanadi.
Muddatlarni hisoblash hujjatlarni tekshirish tugallangan paytdan boshlanadi, uni amalga oshirish uchun 3 oylik muddat ajratiladi ().
Arizani ko'rib chiqish natijalariga ko'ra, Federal Soliq xizmati arizachiga qaytariladigan summani yoki uni qoplashni rad etishni ko'rsatadigan javob yuboradi.
Agar qonunbuzarliklar aniqlanmasa, soliq inspektsiyasi bank kafolatini taqdim etgan bankka bildirishnoma yuboradi.
Ushbu hujjat asosida moliya instituti mablag'larni qoplash majburiyatlaridan ozod qilinadi.
Agar qonunbuzarliklar aniqlansa, Federal Soliq xizmati dalolatnoma tuzadi, shundan so'ng u korxonani mumkin bo'lgan jinoiy javobgarlikka tortish to'g'risida qaror qabul qiladi.
Qarorga parallel ravishda soliq to'lovchiga ilgari qaytarilgan mablag'larni qaytarish to'g'risida so'rov yuboriladi.
Agar soliq organi tasdiqlangan summani qaytarish shartlarini buzsa, soliq to'lovchi 12 kunlik muddatdan keyin hisoblangan foizlarni olish huquqiga ega.
Foizlar miqdori qonunbuzarliklar sodir bo'lgan paytdagi Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasiga teng ().
Hisoblangan foizlar deklaratsiyaning asosiy summasi bilan birga o'tkaziladi. Hisoblash quyidagi sxema bo'yicha amalga oshiriladi.
Misol."Agronom" MChJ o'z ehtiyojlari uchun (masalan, o'rim-yig'im uchun) yoqilg'i-moylash materiallarini (POL) sotib oldi.
Ya'ni, ushbu mahsulot qo'shilgan qiymat solig'i to'lanadigan faoliyat uchun (tadbirkorlik faoliyati uchun) sotib olingan.
2020-yilning 1-choragida 1 million rubl, shu jumladan 18% QQS 152 542 rubl miqdorida yoqilg‘i-moylash materiallari xarid qilindi. (1 000 000 * 18 / 118).
Video: yangiliklar. QQSni qaytarish tartibiga aniqlik kiritildi
Ya'ni, "Agronom" MChJ QQS solig'i deklaratsiyasida 152 542 rubl miqdorida QQS chegirib tashlanadigan summani e'lon qilish huquqiga ega. – bu miqdor hisoblangan QQSni kamaytiradi.
Xuddi shu davrda (2020-yil 1-choragida) “Agronom” MChJ g‘alla sotgan. San'atga muvofiq. 164 NK
Rossiya Federatsiyasida donni sotishda 10% stavkada QQS solinadi. Shuningdek, don 1 000 000 rubl, shu jumladan 10% QQS 90 909 rubl miqdorida sotilgan.
Bu miqdor amalga oshirishda aks ettirilishi kerak va shuning uchun byudjetga to'lash uchun hisoblab chiqiladi.
Ammo byudjetga to'lash uchun hisoblangan miqdor soliq imtiyozlari bo'yicha QQS qoidalariga muvofiq kamayadi, bu 152 542 rublni tashkil etdi, chunki "Agronom" MChJ yoqilg'i-moylash materiallarini sotib olgan.
Donni sotishdan to'lash uchun hisoblangan: 90 909 rubl. Yoqilg'i-moylash materiallarini sotib olishdan chegirib tashlangan: 152 542 rubl.
Shunday qilib, QQSni qaytarish uchun asoslar mavjud:
90 909 rubl - 152 542 rubl \u003d 61 633 rubl.
Ya'ni, "Agronom" MChJ 2020 yilning 1-choragi uchun QQSni byudjetdan 61 633 rubl miqdorida qoplash huquqiga ega. Yomon emas, ayniqsa, siz byudjetga hech narsa to'lashingiz shart emas.
Bunda QQSni qaytarishning sababi 18% va 10% (18% ga sotib olingan, 10% ga sotilgan) stavkalari orasidagi farq edi. Miqdorlardagi farq byudjetdan qoplanishi kerak.
QQSni qaytarish bilan bog'liq eng keng tarqalgan savollar quyidagilar:
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgan soliq to'lovchilar QQS to'lovchilari emas ().
Biroq, import qilinadigan mahsulotlarni import qilishda bunday shaxslar to'langan soliqni qaytarish huquqiga ega. Bu huquq biznesi xorijiy etkazib beruvchilar bilan bog'liq bo'lgan import qiluvchi firmalarga tegishli.
Bunday holda, soliq to'lovchi quyidagi hujjatlarni taqdim etishi kerak:
Uskunani sotib olayotganda uning narxiga soliq to'lovchi tomonidan qoplanadigan soliqlar bundan mustasno, barcha xarajatlar kiradi.
Shu bilan birga, korxona soliqning umumiy miqdorini qonun hujjatlarida nazarda tutilgan chegirmalar miqdoriga kamaytirishi mumkin ().
Soliqni ushlab qolishdan foydalanish uchun siz hisob-fakturani olishingiz, tovarlar uchun to'lovni amalga oshirishingiz va ularni balansga olishingiz kerak.
Soliq to'lovchining ishlab chiqarish faoliyati uchun bo'lmagan mol-mulkni sotib olishi istisno bo'lishi mumkin, bu ko'chmas mulkni sotib olishda kompensatsiya uchun ham amal qiladi ().
Soliq to‘lovchilarga qo‘shilgan qiymat solig‘ini undirish va qaytarishda yuzaga keladigan asosiy muammolardan biri eksportchilarga qo‘shilgan qiymat solig‘ini qaytarish bo‘yicha moliyaviy firibgarliklarning tez-tez sodir bo‘lishi natijasida byudjetga moliyaviy yukning sezilarli darajada ortib borayotganligidir.
Bunday operatsiyalar soliq to'lovchilar uchun turli xil oqibatlarga olib kelishi va davlat moliya tizimiga katta zarar etkazishi mumkin.
QQSni qaytarish uchun foydalaniladigan manfaatdor tomonlarning o'zaro munosabatlari sxemalaridan biri rasmda ko'rsatilgan:
Bundan tashqari, arizachining hujjatlarini tekshirish bilan bevosita bog'liq bo'lgan muammolar ro'yxatini qayd etish kerak, jumladan:
Davlat oldida turgan muammolarni faqat bitta yo'l bilan hal qilish mumkin.
Buning uchun faqat byudjetga to‘lanishi kafolatlangan yoki kafolatlangan qo‘shilgan qiymat solig‘i summasi qoplanishi uchun sharoit yaratish zarur.
Soliq to'lovchilarning yelkasiga tushadigan muammolarga kelsak, bu holda ularni hal qilish hujjatlarni to'g'ri rasmiylashtirishdan tortib sudga murojaat qilishgacha bo'lgan turli omillarga bog'liq.
QQSning nol stavkasi eksportyor tomonidan etkazib beruvchilarga o'tkazilgan summalar soliq to'lovchiga qoplanishi mumkin bo'lgan xarajatlar bilan bog'liqligini bildiradi.
Qo'shilgan qiymat solig'ini qaytarish huquqini tasdiqlash tartibi 1-bandda belgilangan.
Nol stavkani qo'llash uchun ariza beruvchi quyidagilarni tasdiqlashi kerak:
Nol stavkani qo'llashning haqiqiyligini tasdiqlash uchun ariza beruvchi quyidagi hujjatlarni taqdim etishi mumkin:
Video: QQSni qaytarish mumkinmi?
Soliq organlari eksportchilarga QQSni qaytarishni rad etishlari odatiy hol emas. Shu munosabat bilan, hujjatlarni tayyorlashdagi kamchiliklarni qanday bartaraf etishni tushunish uchun xatolarning eng keng tarqalgan sabablarini va yuzaga kelgan muammolarni hal qilish variantlarini ko'rib chiqish kerak.
Tovar yetkazib beruvchi soliqni to'lamagan
Ro'yxatdan o'tish joyida etkazib beruvchi yo'q
Qonun hujjatlari eksport qiluvchiga uning joylashgan joyini isbotlash majburiyatini yuklamaydi
sotib olingan mahsulotlar.
Agar temir yo'l konosamenti bo'lsa, tovarni qabul qilish kvitansiyasi yo'q.
Bunday talablar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasi qoidalariga mos kelmaydi, chunki nusxasi yuk tashish hujjati bo'lib xizmat qiladi.
bojxona boshqarmasi Federal Soliq xizmatiga tovarlar bojxona hududidan o'tganligi to'g'risida javob bermadi
Bunda eksportyorning nol stavkasini qo'llash huquqini tasdiqlovchi hujjatlar to'plamiga bojxona hududini kesib o'tish faktini tasdiqlovchi hujjatlar sifatida CCD va CCD registrlari kiradi.
Uchinchi shaxslardan valyuta tushumlarini olish
Ushbu muammoni hal qilish variantlaridan biri soliq organlariga qo'shimcha kelishuvni taqdim etish bo'lishi mumkin, unga ko'ra u uchinchi shaxslar tomonidan eksport operatsiyalarini to'lash uchun taqdim etiladi.
Hisob-fakturalarni tayyorlashdagi qoidabuzarliklar
Sud amaliyoti shuni ko'rsatadiki, agar schyot-fakturada talablarga muvofiq barcha kerakli ma'lumotlar mavjud bo'lsa, unda tuzatishlar mavjud bo'lsa ham, sudlar ko'pincha eksportchi tomonini olishadi.
Bojxona deklaratsiyasining qo'shimcha varaqlarida "Tovar to'liq olib chiqib ketilgan" belgisi mavjud emas.
Bunday holda, bojxona deklaratsiyasining asosiy varag'ining orqa tomonida "Tovar to'liq eksport qilindi" muhri qo'yilishi kerakligi haqida gap ketganda, u yordamga keladi.
Eksport tovarini yetkazib beruvchi tomonidan to‘lov tasdiqlanmagan
Ushbu muammoni hal qilish uchun siz etkazib beruvchilarga soliq to'langanligini tasdiqlovchilarga, to'lov asosida ko'rsatilgan schyot-fakturalarning nusxalarini ilova qilishingiz mumkin.
Asossiz soliq imtiyozlari
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining normalariga muvofiq, soliq to'lovchilar vijdonlilik prezumptsiyasiga bo'ysunadilar.
Shu sababli, soliq to'lovchining kontragenti tomonidan o'z soliq majburiyatlarini buzganligi fakti ham QQS to'lovchining soliq imtiyozlarini asossiz ravishda olishiga dalil bo'la olmaydi.
Ushbu huquqiy pozitsiya "Hakamlik sudlari tomonidan baholash to'g'risida ..." da belgilangan.
Yuqoridagi misollardan ko'rinib turibdiki, ko'pincha QQSni qaytarishni rad etishning sababi Federal Soliq xizmati tomonidan rasmiy vakolatlarning ortiqcha bo'lishi, shu jumladan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi normalarining kengaytirilgan talqini.
Biroq, soliq to'lovchilarning o'zlari tomonidan, masalan, mahsulotlarni bojxona hududidan tashqariga olib chiqishni tasdiqlovchi hujjatlarni tayyorlashda beparvolik holatlari kam uchraydi.
QQSni qaytarishni rad etish bilan bog'liq xavflarni kamaytirish uchun soliq to'lovchi kontragentda "dosye" ni yuritishi mumkin.
Buning uchun siz quyidagi hujjatlarni to'plashingiz mumkin:
QQSni qaytarish tartibi Soliq kodeksining 176-moddasi bilan belgilanadi.
Standart sifatida, protsedura hisobot davri oxirida deklaratsiya berish va ortiqcha to'lov faktini tasdiqlovchi hujjatlar to'plamini tayyorlash bilan boshlanadi. Agar soliq solish ob'ekti bo'lgan operatsiyalar bo'yicha hisoblangan soliqlar summasi amalga oshirilgan to'lovlardan ortiq bo'lsa, farq qaytarilishi yoki hisob-kitob qilinishi kerak.
Saralash uchun soliq imtiyozlari, tashkilot bir nechta shartlarga rioya qilishi kerak:
Eksport QQS maxsus tartibda qoplanadi. Eksport operatsiyalariga nisbatan qo'llaniladigan nol soliq stavkasini qo'llash huquqiga ega bo'lish uchun kompaniya chet ellik sherigiga tovarlar sotilganligini tasdiqlovchi va tovar mamlakatdan tashqariga olib chiqilganligini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishi shart:
Deklaratsiyani taqdim etishning o'zi FTSning QQSni qoplash tartibini boshlashi uchun etarli asos emas. Yaqindan beri old shart masalani ko'rib chiqish tegishli ariza hisoblanadi.
QQS to'lovchining to'langan soliqning bir qismini qoplash to'g'risidagi talablarining asosliligi soliq organi tomonidan o'tkaziladi. 3 oy davomida IFTS xodimlari deklaratsiya va unga ilova qilingan hujjatlarni o'rganadilar:
Tekshiruv davomida soliq inspektori soliq to'lovchidan uning nuqtai nazari bo'yicha chegirma qilingan shubhali operatsiyalarga "yorug'lik" berishi mumkin bo'lgan har qanday hujjatlar va tushuntirishlarni talab qilishga haqlidir. IFTS xodimi, agar ba'zi masalalarni tushuntirishni talab qilsa, tekshirilayotgan shaxsning kontragentlari va xizmat ko'rsatuvchi bank bilan bog'lanishi mumkin. Kerakli ma'lumotlarni taqdim etishdan bosh tortish yoki uni o'z vaqtida taqdim etmaslik jazoga sabab bo'ladigan huquqbuzarlik hisoblanadi.
Tekshiruv natijalariga ko'ra dalolatnoma tuziladi. Aktda mavjud qonunbuzarliklar ko'rsatiladi va ular yo'q bo'lganda qaytarish to'g'risida qaror qabul qilinadi. Bunday qaror qabul qilish uchun belgilangan muddat 7 kunni tashkil etadi va inspektor soliq to'lovchini masalani ko'rib chiqish natijalari to'g'risida 10 kun ichida yozma ravishda xabardor qilishi shart.
QQSni byudjetdan qaytarish tartibi tekshirish natijalari bo'yicha tekshirish bilan rozi bo'lmagan taqdirda yuqori soliq organlariga (Federal soliq xizmatining hududiy bo'limi) apellyatsiya berishni, shuningdek, agar tashkilot hakamlik sudiga murojaat qilishni nazarda tutadi. qaytishni rad etishni noqonuniy deb hisoblaydi. Sudning soliq to'lovchi foydasiga hal qiluv qarori qabul qilingan taqdirda, berilgan pul mablag'larini qaytarish, qoida tariqasida, ushlab qolishning kechikishi va etkazilgan sud xarajatlari qoplangan holda, ijro varaqasiga muvofiq amalga oshiriladi.
QQS to‘lanishi lozim bo‘lgan summani soliq to‘lovchining bank hisobvarag‘iga hisob-kitob qilish yoki o‘tkazish yo‘li bilan qoplanadi.
Byudjetdan QQSni qaytarish tashkilotning talabiga binoan ko'rsatilgan rekvizitlardan foydalangan holda amalga oshiriladi. Soliq inspektori qoplash to‘g‘risida qaror qabul qilgan bo‘lsa, besh kun ichida to‘lanishi lozim bo‘lgan summani o‘tkazish to‘g‘risida g‘aznachilikka buyruq yuboradi. Belgilangan muddatlar buzilgan taqdirda, kassa tekshiruvi o'tkazilgandan keyin 12 kundan boshlab Markaziy bankning qayta moliyalash stavkasi bo'yicha soliq to'lovchilar oldidagi byudjet qarzi bo'yicha foizlar hisoblab chiqiladi.
Tashkilotning byudjetga qarzlari, shu jumladan penya va jarimalar mavjud bo'lsa, soliq inspektsiyasi mustaqil ravishda qaytarib berish summasini qarzlarni qoplash uchun yo'naltiradi. Shuningdek, tekshirilayotgan shaxsning iltimosiga binoan, kelgusi davrlar uchun soliqlarni to'lashda kompensatsiya hisobga olinishi mumkin.
So'nggi 3 yil ichida soliq tushumlari 10 milliard rubldan ortiq bo'lgan bozordagi yirik o'yinchilar uchun QQSni qaytarishning deklarativ tartibi taqdim etiladi. Xuddi shu imkoniyat deklaratsiya bilan birga QQS bo'yicha bank kafolatini taqdim etgan soliq to'lovchilarga ham tegishli.
Deklaratsiyalash tartibi qo‘shilgan qiymat solig‘i to‘lovchining ortiqcha to‘lovni qaytarish (deklaratsiya topshirilgan kundan boshlab 5 kungacha) to‘g‘risida ariza berishi va chek tugashini kutmasdan pul mablag‘larini olishi mumkinligini bildiradi. Bunday holda, agar tekshirish to'g'risidagi hisobotga ko'ra, to'lash uchun hisoblangan summa so'ralganidan kam bo'lsa yoki rad etish to'g'risida qaror qabul qilingan bo'lsa, tashkilot kompensatsiyani to'liq yoki qisman qaytarish majburiyatini oladi. 5 kun ichida soliq to'lovchi soliq talabiga binoan ortiqcha olingan mablag'larni qaytarib beradi. Bank kafolati IFTS uchun "sug'urta" bo'lib, da'vo qilingan summalar to'liq to'lanadi.
Ortiqcha to'langan QQSni qaytarish soliq to'lovchi tashkilotlari va IFTS o'rtasidagi munosabatlardagi eng qiyin muammolardan biri hisoblanadi. Qoida tariqasida, soliq organlari chegirmalarni rad etish uchun barcha imkoniyatlardan foydalanadilar, shuning uchun bu masala bo'yicha sud jarayoni ko'plab korxonalar uchun odatiy holdir. Inspektorlarning harakatlari ko'pincha tekshirish predmetiga bevosita bog'liq bo'lgan hujjatlarni o'rganish bilan cheklanib qolmaydi, balki QQS operatsiyalaridan ham tashqariga chiqadi.
Ko'pchilik buni soliq organlarining g'aznaga to'plangan mablag'larni qaytarishni istamaydigan "zararliligi" bilan bog'laydi, ammo davlatning soliq to'lovchilarga pulni qaytarishni talab qilayotgan jiddiy e'tiborini ko'plab qonunbuzarliklar bilan oqlaydi. bu soha va ta'sirchan miqdorda byudjet yo'qotishlari. Noqonuniy QQSni qaytarish - bu firibgar sxemalardan foydalanish bilan bog'liq bo'lgan butun "biznes".
Biznes rahbarlari eslashlari kerakki, soliq qonunchiligini buzishdan farqli o'laroq, firibgarlik 10 yilgacha qamoq jazosi bilan tahdid qiluvchi jinoiy huquqbuzarlikdir. Agar talab qilinadigan tovon miqdori chorak million rubldan ortiq bo'lsa, biz katta miqdorda, 1 million rubldan ortiq pul haqida gapiramiz. - ayniqsa, davlatga katta miqdorda zarar yetkazilgan va bu endi hazil emas.
Kassa tekshiruvi natijalariga ko'ra, soliq inspektsiyasi, agar taqdim etilgan hujjatlar va QQS bilan bog'liq operatsiyalarning tabiati shubha uyg'otsa, firibgarlikka urinish uchun tashkilot rahbariga nisbatan ish qo'zg'atishi mumkin.
Soliq organlariga qo'yilgan barcha da'volar asosli bo'lishi kerak va kompensatsiya faqat amalga oshirilgan operatsiyalarning qonuniyligi shubhasiz bo'lsa, talab qilinishi mumkin. Shuning uchun siz QQSni qaytarishda "qonuniy ravishda 100% kafolat bilan" yordam berishga va'da bergan kompaniyalar bilan bog'lanmasligingiz kerak: har qanday holatda, javobgarlik soliq to'lovchiga tushadi.
Agar kompaniya haqiqatan ham qaytish huquqiga ega bo'lsa, unda rad etish voz kechish uchun sabab emas. Qonunchilik halol soliq to'lovchiga apellyatsiya va sud qarorida o'z manfaatlarini himoya qilish imkoniyatini beradi va bunday hollarda da'vogar foydasiga qaror qabul qilish odatiy hol emas.
QQS byudjetdan qaytarilishi mumkin - uni olish uchun nima qilish kerak? Bu masala ko'plab soliq to'lovchilarni tashvishga solmoqda, ular to'lanishi kerak bo'lgandan ko'ra ko'proq soliqqa tortilishi mumkin bo'lgan vaziyatga ega va ular budjetdan kelib chiqadigan farqni qoplashni xohlashadi.
Agar soliq to'lovchida QQSni qaytarish bo'lsa - bu uning uchun nimani anglatadi? Bu shuni anglatadiki, davlat soliq to'lovchiga qaytarib berish uchun unga taqdim etilgan summani qaytarishi kerak.
Qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchilari 2018 yilda ikkita asosiy shartda QQSni qaytarish huquqiga ega bo'lishlari mumkin:
Agar QQS byudjetdan qoplash uchun taqdim etilsa, ular e'lon qilingan summani joriy hisob raqamiga yoki turli soliqlar va yig'imlarni, shu jumladan oldindan to'lash uchun hisob-kitob sifatida olishlari mumkin.
Byudjetdan QQSni qaytarish tartibi San'atda ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176-moddasi (bundan buyon matnda Kodeks deb yuritiladi) va quyidagi bosqichlardan iborat:
Agar soliq to'lovchi birinchi navbatda soliq organining ijobiy qarorini kutgan bo'lsa va keyin ariza topshirgan bo'lsa, unda qaytarib berish bir oy ichida amalga oshiriladi (Kodeksning 176-moddasi 11.1-bandi, 78-moddasi 6-bandi).
Byudjetdan QQSni qaytarishning umumiy muddati deyarli 3,5 oyni tashkil etadi. Agar soliq organi to'lovlarni qoplash muddatlarini buzgan bo'lsa, San'atning 10-bandiga muvofiq, tekshirish tugaganidan keyin 12-kundan boshlab. Kodeksning 176-moddasi, foizlar hisoblab chiqiladi.
Ba'zi soliq to'lovchilar kassa tekshiruvi tugagunga qadar pulni qaytarib olish imkoniyatiga ega. Tezlashtirilgan soliqni qaytarishning ushbu usuli San'atda nazarda tutilgan. Kodeksning 176.1. Bu holda QQSni qaytarish tartibi va shartlari biroz boshqacha: to'lovni qaytarish to'g'risidagi qaror San'atning 8-bandiga muvofiq 5 kun ichida qabul qilinadi. Kodeksning 176.1.
Deklaratsiya tartibidan foydalanishi mumkin bo'lgan to'lovchilar ro'yxati bilan tanishing:
QQSni qaytarish shaklida byudjetdan pul olish uchun siz pul mablag'larini o'tkazish usuli haqida qaror qabul qilishingiz kerak. QQS byudjetdan qanday qaytarilishini bilib oling.
San'atning 1-bandida. Kodeksning 176-moddasida soliq to'lovchi tomonidan tanlangan usullardan biri quyidagilardan iborat:
Kompensatsiyani tanlab, to'lovchi o'zining mavjud federal soliq qarzini, qarzlarini va jarimalarini to'lashi mumkin. Agar bunday qarzlar bo'lmasa, ariza berilgandan so'ng, kompensatsiya avans soliq to'lovlari hisobiga qoplanadi.
Huquqlaringizni bilmaysizmi?
Agar soliq to'lovchining byudjetga qarzlari bo'lsa, unda to'lov boshqa tartibda amalga oshiriladi. Soliq organi mustaqil ravishda, ariza bermasdan, federal soliqlarni to'lash bo'yicha qarzlar bo'yicha kompensatsiya miqdorini, shuningdek ular uchun moliyaviy sanksiyalarni belgilaydi (Kodeksning 176-moddasi 4-bandi).
Agar soliq to'lovchi QQSni qaytarish usuli sifatida qaytarib olishni tanlagan bo'lsa, pul uning hisobvarag'iga soliq qarzi bo'lmagan taqdirdagina o'tkaziladi (Kodeks 176-moddasi 6-bandi). Qaytarilgan mablag‘lar g‘aznachilik hisob raqamlaridan arizada ko‘rsatilgan bank hisobvarag‘iga amalga oshiriladi.
Pulni qaytarish to'g'risida qaror qabul qilingandan keyingi bank kunida soliq idorasi G'aznachilikning hududiy organiga buyruq yuboradi. G'aznachilik 5 kun ichida soliq to'lovchining hisob raqamiga pul o'tkazadi, bu haqda u darhol soliq organiga xabar beradi (Kodeksning 176-moddasi 8-bandi).
Soliq organi ko'pincha QQSni to'liq qaytarishni rad etadi yoki ortiqcha to'lovni qisman qoplashga rozi bo'ladi. Sabablar ham haqiqiy, ham rasmiydir va ko'pincha rasmiyatchiliklarga rioya qilmaslik sababli rad etadilar.
Asosiy sabablarni quyidagi guruhlarga bo'lish mumkin:
Masalan, schyot-fakturada tovarlarning narxi va / yoki miqdori shartnomada ko'rsatilganidan farq qiladi. Hujjatlarga tuzatishlar kiritilib, noto‘g‘ri tasdiqlangan, imzo o‘rniga faksimil qo‘llangan, hujjatdagi korxona nomi rus tiliga tarjimasiz chet tilida yozilgan.
Tegishli tekshirish kontseptsiyasi Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2006 yil 12 oktyabrdagi 53-sonli qarori bilan kiritilgan 2017 yilda 18 iyuldagi "Kodeksning I qismiga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" gi qonundan so'ng. 2017 yil № 54.1. Shunday qilib, soliq organlari soliqlarni minimallashtirishga qarshi kurashni qonuniylashtirdilar. Yangi qoidalarni qo'llash bo'yicha tushuntirish Federal Soliq xizmatining 2017 yil 16 avgustdagi SA-4-7 / sonli xatida keltirilgan. [elektron pochta himoyalangan]
Shu munosabat bilan, quyidagi sabablarga ko'ra soliqni qaytarishni rad etish holatlari tez-tez uchrab turadi:
Bunday shaxslarning belgilari Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 11 fevraldagi MMV-7-14-son buyrug'ida. [elektron pochta himoyalangan] Agar soliq organi chegirma uchun taqdim etilgan schyot-fakturani bergan kontragent vijdonsiz soliq to'lovchi ekanligini aniqlasa, pulni qaytarish uchun ariza bergan va bunday chegirmadan foydalangan kompaniya / yakka tartibdagi tadbirkor rad etiladi. Soliq organi arizachini asossiz soliq imtiyozlaridan foydalanishga harakat qilib, ehtiyotsiz deb hisoblaydi (53-sonli qarorning 1, 3, 11-bandlari).
2013 yil 22 yanvardagi A40-14262 / 12-91-71-sonli ish bo'yicha qarorida Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmati sudyalari soliqni yangi soliq organi tomonidan qoplanishi kerak degan xulosaga kelishdi. Shuning uchun, agar soliq to'lovchi eski soliq inspektsiyasiga pul mablag'larini qaytarish to'g'risida qaror qabul qilingan davrda yangi manzilda qayta ro'yxatdan o'tgan bo'lsa, u rad etilishi mumkin.
Masalan, soliq to'lovchi San'atni qo'llaganida. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 818-moddasi, kelishilgan holda, oldindan to'lovni kredit berish bilan almashtiradi. Bitim soxta deb e'tirof etilgan taqdirda, soliqqa tortiladigan QQSning qo'shimcha to'lovi sudda muvaffaqiyatli da'vo qilinadi. Sud amaliyotidan misol sifatida 7-arbitraj apellyatsiya sudining 2012 yil 13 dekabrdagi A03-10374 / 2012-son qarori keltirilgan. Soliq organlarining ma'lumotlariga ko'ra, deklaratsiyada soliq solish ob'ekti yo'q yoki ortiqcha xarajatlar mavjud.
2017 yilda bir qator qonunlar, xususan, 2017 yil 27 noyabrdagi 335-FZ-sonli "Kodeksning I va II qismlariga o'zgartishlar kiritish to'g'risida"gi qonun qabul qilinishi munosabati bilan QQS to'lovchilar safi biroz to'ldirildi.
2018-yilda QQSni qaytarish bo‘yicha o‘zgarishlar bunga ishonishi mumkin bo‘lgan soliq to‘lovchilar soni qo‘shilganligi bilan bog‘liq, chunki bir qator kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar avvalroq QQS to‘lashdan ozod qilgan imtiyozlardan mahrum bo‘lishdi.
Shunday qilib, 2018 yildan boshlab savdo bilan shug'ullanadigan kompaniyalar QQSni to'lamaslik huquqini yo'qotdilar (Kodeksning 161-moddasi 8-bandi):
2018 yildan boshlab davlat subsidiyalari yoki byudjet investitsiyalari hisobidan amalga oshirilgan operatsiyalardan olinadigan soliq summalari chegirma sifatida ishlatilishi mumkin emas (Kodeks 170-moddasi 2.1-bandi).
QQS qanday qaytariladi? Davlat budjetidan soliq qaytarilishini olish uchun soliq to‘lovchi qaytarilishi lozim bo‘lgan soliqni aks ettiruvchi deklaratsiya taqdim etishi shart. Kompensatsiya to'lash to'g'risida qaror qabul qilish uchun soliq idorasi kassa tekshiruvini o'tkazadi. Agar soliq organi soliq to'lovchining deklaratsiyasida hamma narsa to'g'ri deb hisoblasa, unda umuman olganda, QQSni qaytarish muddati taxminan 3,5 oyni tashkil qiladi.
Maxsus soliq rejimlarini qo‘llayotgan yakka tartibdagi tadbirkorlar turli soliqlarni to‘lashdan ozod qilinadi. Ammo ba'zi yakka tartibdagi tadbirkorlar qo'shilgan qiymat solig'ini (QQS) to'lash zarurati bilan duch kelishi mumkin. Tadbirkor to'langan summalarni qaytarish huquqiga egami yoki yo'qmi, QQSni qaytarishni qanday rasmiylashtirish va hisoblash kerak - biz maqolamizda aytib beramiz.
Agar soddalashtiruvchining o'zi OSNO bo'yicha yetkazib beruvchidan mahsulot sotib olsa va QQS to'lasa, u chegirmaga haqli emas. Ammo soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorning QQSni qaytarish xarajatlarga soliq to'lash shaklida bo'lishi mumkin. To'g'ri, bu faqat "Daromad minus xarajatlar" tizimidagi yakka tartibdagi tadbirkorlarga tegishli.
UTII bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun QQSni qaytarishga yo'l qo'yilmaydi, chunki ular QQS to'lamaydi va qaytarib olishni talab qila olmaydi. Ammo ba'zi holatlarda "imputerlar" bu soliqni hisoblashlari, to'lashlari va IFTSga deklaratsiya topshirishlari kerak. QQSni to'lamaganlik, muddatlarni buzganlik yoki hisobotlarni taqdim etmaganlik uchun "hisoblash" bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq majburiyatini oladilar.
IFNS bilan bog'liq muammolarni qanday bartaraf etish mumkin? Javob oddiy - buxgalteriya hisobini ishonchli saqlash. Bu QQS va boshqa soliqlarni o‘z vaqtida o‘tkazish, byudjetdan qaytariladigan summani aniqlash imkonini beradi. Agar yakka tartibdagi tadbirkor buxgalteriya hisobini benuqson qilish qobiliyatiga (yoki xohishiga) ega bo'lmasa, buni autsorsing kompaniyasiga topshirish oqilona.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176-moddasi, agar kiritilgan QQS miqdori mahsulotlarni sotish bo'yicha to'lanadigan soliqdan oshib ketgan bo'lsa, to'lovlarni qoplash qoidalari aks ettirilgan. Salbiy QQSni qaytarish uchun yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan berilishi mumkin.
Siz IP QQSni umumiy tartibda quyidagicha qaytarishingiz mumkin:
Barcha tadbirkorlar QQSni deklarativ (tezlashtirilgan) tartibda qaytarishi mumkin emas, faqat:
deklaratsiya bilan birga bank kafolatini taqdim etgan yakka tartibdagi tadbirkorlar;
TOP IP rezidentlari.
Deklaratsiyani to'ldirishda to'lanishi kerak bo'lgan summalar hisoblab chiqiladi:
Misol
OSNO da IP 1 million 800 ming rubllik mahsulot sotdi, shu jumladan QQS (20%) = 300 ming rubl. QQS (20%) = 148 333 rublni hisobga olgan holda 890 ming rubl uchun materiallar sotib olindi. To'lanadigan soliq: 300 000 - 148 333 = 151 667 rubl.
Misol
OSNO bo'yicha IP 1 million 250 ming rublga tovarlar sotdi, shu jumladan QQS (20%) = 208 333 rubl. Mahsulotlarni sotib olish QQS (20%) = 233 333 rublni hisobga olgan holda 1 million 400 ming rubl miqdorida amalga oshirildi. Kompensatsiya quyidagicha bo'ladi: 233 333 - 208 333 = 25 ming rubl.
Tashqi iqtisodiy faoliyat sharoitida QQSni qaytarish alohida xususiyatga ega. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi eksport uchun 0% QQS stavkasini joriy qildi. Soliq to'lovchi eksport operatsiyalarini amalga oshirish uchun tovarlar yoki xizmatlar sotib olayotganda o'ziga undirilgan yoki mahsulotni mamlakatga olib kirishda to'lagan soliqni ushlab qolishga haqli. Natijada, yakka tartibdagi tadbirkor QQSni qaytarishi mumkin.
Shu bilan birga, QQSning to'lanishi kerak bo'lgan qaytarilishini tasdiqlash, shuningdek, IFTSga eksport operatsiyalari uchun qo'shimcha hujjatlar to'plamini taqdim etish kerak: bojxona deklaratsiyasi, eksport mahsuloti uchun varaqalar, sotib olish shartnomalari. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasida aks ettirilgan.
Yig'ilgan qog'ozlar to'plami IFTSga bojxona eksport protsedurasi kiritilgan kundan boshlab 180 kun ichida topshirilishi kerak, aks holda siz soliqni 0% pasaytirilgan stavkada emas, balki umumiy 20% stavkada to'lashingiz kerak bo'ladi.
Darhaqiqat, QQSni qaytarish nafaqat ko'p sonli tafsilotlarni bilishni, balki soliq organlari oldida o'z pozitsiyasini himoya qilishda haqiqiy tajribani ham talab qiladigan murakkab jarayondir.
Buyurtma xizmati
Hisob-kitob choragi yakunlari bo‘yicha soliq chegirmalari summasi to‘lanishi lozim bo‘lgan QQS summasidan oshib ketgan korxona va tashkilotlar QQSni qaytarishga haqli. Bugun biz QQSni qaytarishning umumiy tartibi haqida gapiramiz, shuningdek, alohida hollarda soliqni qaytarish tartibini ko'rib chiqamiz.
Ushbu soliqni to'lovchi sifatida tan olingan barcha tadbirkorlik sub'ektlari QQSni qaytarishi mumkin. Qaytish huquqi barcha mulkchilik shaklidagi yuridik shaxslar uchun ham, yakka tartibdagi tadbirkorlar shaklidagi jismoniy shaxslar uchun ham qonun bilan mustahkamlangan. QQSni qaytarishning asosiy mezoni hisoblangan va hisobot davri uchun deklaratsiyada aks ettirilgan to‘lanishi lozim bo‘lgan soliq summasi korxona tomonidan shu davrda qabul qilingan chegirmalar summasidan kam bo‘lishi hisoblanadi.
Umumiy tartibga ko'ra, QQSni qaytarish tartibi bir necha bosqichlarni o'z ichiga oladi, xususan:
Agar siz QQSni hisoblashda chegirmalar miqdori to'lanishi kerak bo'lgan QQS miqdoridan oshib ketganligi aniqlangan bo'lsa, siz soliqni qaytarishni talab qilish huquqiga egasiz. Buning uchun siz Federal Soliq Xizmatiga quyidagi hujjatlar bilan murojaat qilishingiz kerak:
Oxirgi hujjat har qanday shaklda tuziladi, siz Federal Soliq xizmati mahalliy hokimiyat organidan ariza shaklini so'rashingiz mumkin. Agar sizda QQS yoki boshqa federal soliqlar bo'yicha qarzlaringiz yoki qarzingiz bo'lmasa, u holda hujjat matnida tashkilotning joriy hisobvarag'iga mablag' o'tkazish zarurligini ko'rsatishingiz kerak. Soliq qarzi mavjud bo'lgan taqdirda, qarzni to'lash uchun mablag'larni hisobga olish to'g'risidagi arizada ko'rsating. Deklaratsiya bilan birga ariza topshirish tavsiya etiladi - bu mablag'larni qaytarish tartibini tezlashtiradi.
Keyin Kerakli hujjatlar Federal soliq xizmati mutaxassislari tomonidan taqdim etilgan soliq xizmati kamera tekshiruvini o'tkazing. Fiskal xizmatdan bitimlar miqdorini va ularni amalga oshirish faktini tasdiqlovchi qo'shimcha hujjatlarni taqdim etishi talab qilinishiga tayyor bo'ling. Qoida tariqasida, bu schyot-fakturalar, ammo agar so'ralsa, siz boshqa hujjatlarni taqdim etishingiz kerak - aktlar, schyot-fakturalar, shartnomalar va boshqalar. Agar chorak oxirida tashkilotingiz tomonidan qabul qilingan chegirmalarning ulushi 89% dan oshsa, soliq organlari sizdan yozma ravishda qo'shimcha tushuntirishlarni talab qiladi.
Tekshiruv faktiga ko'ra, agar qonunbuzarliklar aniqlanmasa, Federal Soliq xizmati natijalarni ko'rib chiqish va soliqni qaytarish to'g'risida qaror qabul qilish uchun 7 ish kuniga ega. Agar buzilishlar aniqlangan bo'lsa, Federal Soliq xizmati vakili tegishli dalolatnoma tuzadi (tekshirishdan keyin 10 kundan kechiktirmay). Yana 5 kundan so'ng, dalolatnoma nusxasi ko'rib chiqish va imzolash uchun tashkilotingizga yuboriladi, shundan so'ng tekshirish natijalari bo'yicha shikoyat qilish uchun 15 kuningiz bor (agar kerak bo'lsa).
Agar stol tekshiruvi hech qanday qoidabuzarliklarni aniqlamagan bo'lsa, siz u tugaganidan keyin 7 ish kuni ichida qaytarib berishni tasdiqlaysiz.
Agar audit natijasida buzilishlar aniqlansa, sizning tashkilotingiz auditorlik xulosasiga e'tiroz bildirish huquqiga ega. Inspektsiya ushbu arizalarni ko'rib chiqish uchun 10 kunga ega, shundan so'ng Federal Soliq xizmati QQSni qaytarish bo'yicha yakuniy qaror qabul qiladi. Natijalarga qarab, soliq organlari soliqni to'liq yoki qisman qaytarish huquqini tasdiqlaydi yoki deklaratsiyada ko'rsatilgan to'liq summani qaytarishni rad etadi.
Federal Soliq xizmati tomonidan qabul qilingan qaror haqida xabarnoma shaklida ma'lumot olasiz. Hujjat tashkilot rahbari nomiga yozilgan xat shaklida bo'lishi mumkin. Shuningdek, soliq organi telekommunikatsiya kanallari orqali sizni qaror haqida elektron shaklda xabardor qilishga haqli.
Qaytish to'g'risida qaror sizning foydangizga qabul qilingan taqdirda, FTS kompaniyaning joriy hisobvarag'iga (arizada ko'rsatilgan) belgilangan miqdorda pul mablag'larini o'tkazadi (to'liq yoki qisman - Federal Soliq xizmati qaroriga binoan). . Mablag'larni hisobga olish muddati deklaratsiya bo'yicha soliq qarori qabul qilingan kundan keyingi kundan kechiktirmay.
Tashkilotingiz federal soliqlardan qarzdor bo'lishi mumkin. Bunday holda, qaytarib berish summasi mavjud qarzlarni to'lash hisobiga o'tkaziladi. E'tibor bering, bu holda tashkilot tomonidan har qanday qaror talab qilinmaydi - agar siz soliq qarzini to'lamagan bo'lsangiz, unda har qanday holatda ham qarzni qaytarish summasi hisobga olinadi. Ushbu qoida jarimalar va jarimalar bo'yicha mavjud qarzga ham tegishli.
Yuqorida ta'riflanganidek, agar qabul qilingan chegirmalar miqdori ko'rsatilgan QQS miqdoridan oshsa, tashkilot soliqni qaytarishni talab qilishi mumkin. Quyida alohida hollarda QQSni ushlab qolish tartibini ko'rib chiqamiz: import qilish, eksport qilish, lizing shartnomalari bo'yicha.
Import qiluvchi firmalar uchun kompensatsiya haqida alohida gapiraylik. Agar siz import operatsiyalarini amalga oshirsangiz, unda siz QQSni bojxonada to'lash vaqtida chegirmani qo'llash huquqiga egasiz. Qabul qilingan chegirma miqdori chorak uchun olingan QQSdan ko'p bo'lsa, soliqni yuqorida tavsiflangan umumiy tartib bo'yicha qaytarishingiz mumkin.
Chegirma faqat siz import qilgan tovarlar QQSga tortiladigan operatsiyalar uchun sotib olingan deb tan olingan taqdirdagina mumkin. Bundan tashqari, import qilishda sizga quyidagilar kerak:
Eslatma: QQS faqat tovarlar quyidagi bojxona tartib-qoidalaridan biri bo'yicha olib kirilganda chegirib tashlanishi mumkin:
Chegirma olish uchun sizda quyidagilar bo'lishi kerak:
Bojxonada QQS to'langanligi faktini tasdiqlashga kelsak, quyidagilarni ta'kidlaymiz: sizning chegirmaga bo'lgan huquqingizni tasdiqlovchi hujjatlar nafaqat bo'lishi mumkin. to'lov topshirig'i yoki bank bayonoti. Shuningdek, siz Federal bojxona xizmati xodimi tomonidan berilgan maxsus tasdiqlash shaklidan foydalanishingiz mumkin.
№1 misol.
2016 yil mart oyida Image OAJ Italiyadan Rossiya Federatsiyasiga ayollar poyabzali partiyasini olib kirdi:
Import protsedurasini ro'yxatdan o'tkazishda Tasvir hisobchisi quyidagi hisob-kitoblarni amalga oshirdi:
Tasvir hisobi quyidagilarni aks ettiradi:
Debet | Kredit | Operatsiya tavsifi | so'm | Hujjatlar bazasi |
41 | 60 | Italiyadan kelgan poyabzallar partiyasi Image omboriga tushdi | 882,734 rub. | |
41 | 76 Bojxona to'lovlari | Import qilingan poyabzal narxiga bojxona to'lovlari va yig'imlar kiradi (176,547 rubl + 2,018 rubl) | 178,565 rub. | Shartnoma, bojxona deklaratsiyasi |
19 | 68 QQS | Bojxonaga to'lanadigan QQS miqdori | 190,671 rub. | Shartnoma, bojxona deklaratsiyasi |
76 Bojxona to'lovlari | 51 | Bojxona to'lovlari miqdori FCS foydasiga o'tkazildi | 178,565 rub. | P / buyurtma |
68 QQS | 51 | QQS bojxonada ro'yxatga olinadi | 190,671 rub. | P / buyurtma |
68 QQS | 19 | Qabul qilinadigan QQS miqdori | 190,671 rub. | Shartnoma, bojxona deklaratsiyasi, soliq deklaratsiyasi |
Buxgalteriya ma'lumotlariga ko'ra, 2016 yilning 1-choragida "Tasvir" 124,620 rubl miqdorida QQS hisoblangan. Chegirma miqdori (190 671 rubl) soliq yig'imlari miqdoridan oshib ketganligi sababli, Image 66 051 rubl miqdorida QQSni qaytarish huquqiga ega. (190,671 rubl - 124,620 rubl) umumiy tartib bo'yicha.
Agar sizning tashkilotingiz eksport uchun tovarlarni sotsa, unda siz QQSning nol stavkasidan foydalanishingiz va eksport faktini tasdiqlagan holda kirish solig'i summasini chegirib tashlashingiz mumkin. Buning uchun sizga kerak bo'ladi:
Eksport uchun foydalanilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun QQS chegirmalarini berish huquqiga egasiz. Yetkazib beruvchilar va pudratchilar tomonidan sizga taqdim etilgan schyot-fakturalarning to'g'riligiga e'tibor bering. Hisob-fakturalarda xatolik yoki qoidabuzarliklar mavjud bo'lsa, siz shu asosda chegirma rad etasiz.
Agar sizning kompaniyangiz nafaqat mahsulotlarni eksport qilsa, balki Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni ham sotsa, import uchun chegirma olish uchun siz to'g'ri hisobga olish haqida g'amxo'rlik qilishingiz kerak: eksport operatsiyalari bo'yicha QQS summalari boshqalardan alohida hisobga olinishi kerak.
№2 misol.
“Segment” OAJ idish-tovoq va oshxona anjomlari ishlab chiqaradi. 2016 yil aprel oyida Segment 1 255 614 rubl, QQS 191 534 rubl miqdorida tovarlar sotdi:
Segmentning buxgalteriya hisobi dasturxon va vilkalar pichoqlarini ishlab chiqarish bilan bog'liq operatsiyalar bo'yicha kiritilgan QQS miqdorini aks ettiradi - 84,205 rubl.
Eksport sotishdan qancha QQS chegirib tashlanishini aniqlash uchun Segment hisobchisi eksport tushumining umumiy sotishdagi ulushini hisoblab chiqdi:
452,734 rub. / (1,255,614 rubl - 191,534 rubl) = 0,43.
Bunday holda, 84,205 rubl miqdorida eksport uchun chegirma sifatida qabul qilinishi mumkin. * 0,43 \u003d 36,209 rubl.
Rossiya Federatsiyasi hududida sotish uchun 84,205 rubl chegirib tashlanadi. - 36,209 rubl. = 47,996 rubl.
Chegirma summalari 2016 yil 2-chorak uchun Federal Soliq xizmatiga segment tomonidan taqdim etilgan deklaratsiyada aks ettirilgan.
Lizing shartnomalari bo'yicha xizmatlar QQSga tortilganligi sababli, lizing beruvchidan kiritilgan QQS chegirib tashlanishi mumkin. QQSni chegirib tashlash va qaytarishni topshirish uchun (agar chegirma summasi hisoblangan soliq summasidan oshsa) umumiy tartibda davom eting:
E'tibor bering, chegirma nafaqat ko'rsatilgan xizmatlar yoki ularning avans to'lovi hisobiga to'lovlar miqdorini olishi mumkin. Agar siz va lizing beruvchi oldindan to'lovni o'tkazgan bo'lsangiz, lekin siz lizing ob'ektini olmagan bo'lsangiz, oldindan to'lov bo'yicha QQS summasi ham ushlab qolinishi mumkin. Bu holda asos bo'lib lizing beruvchi tomonidan avans miqdori uchun berilgan hisob-faktura va dastlabki kelishuv bo'ladi.
Savol : "Standart" OAJ eksport uchun tovarlar sotadi. 2016 yil oktyabr oyida "Standart" Finlyandiyaga yumshoq mebellarni yetkazib berdi. Mebel ishlab chiqarish bilan bog'liq operatsiyalar bo'yicha kiritilgan QQS miqdori 3 472 500 rublni tashkil etdi, shundan 1 520 800 rubl. - "Sokol" MChJ materiallar yetkazib beruvchisidan QQS. Federal soliq xizmati tekshiruvi natijasida Sokol soliq miqdorini byudjetga o'tkazmaganligi ma'lum bo'ldi. "Standart" 3.472.500 rubl miqdoridagi chegirmaga ishonishi mumkinmi? yoki qaytarib berish Sokol bilan operatsiyalar bo'yicha QQSni olib tashlab amalga oshiriladimi?
Javob: Soliq organlarining bu holatda pozitsiyasi aniq - "Standart" faqat tovar etkazib beruvchilar va xizmatlarni etkazib beruvchilar tomonidan to'liq o'tkaziladigan QQS summasi uchun chegirma berishi mumkin. Ushbu pozitsiya sud amaliyoti bilan tasdiqlangan. Sokol 1 520 800 rubl miqdorini o'tkazmaganligi sababli. byudjetga, "Standart" 1.951.700 rubl miqdorida chegirma oladi. (3.472.500 rubl - 1.520.800 rubl).
Savol: 1 kv.m uchun deklaratsiyani topshirishda. 2016 yil Symbol MChJ 304,870 rubl miqdorida to'lanishi kerak bo'lgan miqdorni ko'rsatdi. Deklaratsiyada 2 kv. 2016 yilgi buxgalter "Symbol" 134.920 rubl to'lanadigan summani aks ettirdi. Symbol 2 kv.m uchun QQS miqdorini o'tkazishi kerakmi? 2016 yil (134,920 rubl), agar 1 kv. 2016 yil (304,870 rubl) Federal Soliq xizmatidan olinmaganmi?
Javob: Ha, "Symbol" 134,920 rubl miqdorida pul o'tkazishi kerak. 2 kv.m uchun QQS to'lash sifatida. 2016. 1 kv.m uchun summani qaytarish to'g'risida qaror qabul qilingandan beri. 2016 yil, Symbol olinmadi, Federal Soliq xizmati qarori qabul qilinmadi, keyin soliq ma'lumotlar bazasida to'lovni qoplash to'g'risida ma'lumot yo'q. Boshqacha qilib aytganda, qaror qabul qilinmaguncha va bildirishnoma olinmaguncha, Symbol ham 1, ham 2 kv.m uchun soliq qarzdori hisoblanadi. 2016 yil.