Soliq inspektsiyasi tomonidan da'vo qilingan taqdirda, ko'pincha tegishli tushuntirishlarni taqdim etgan holda uning talablariga yozma javob (model bo'yicha) rasmiylashtirilishi kerak. Turli holatlarda bunday javobni qanday qilib to'g'ri tuzish kerak, tayyor misollar va bosqichma-bosqich ko'rsatmalar ushbu maqolada.

Avvalo, tushuntirishlar berish har doim ham ish beruvchining zimmasida emasligini tushunish kerak. Agar soliq idorasi nomuvofiqliklar yoki xatolarni aniqlagan bo'lsa, tashkilot faqat stol tekshiruvi paytida aniqlangan bo'lsa, tushuntirishlar berishi kerak. Eng keng tarqalgan qoidabuzarliklar:

• soliq deklaratsiyasida noto'g'ri ma'lumotlar;
• bir yoki bir nechta hisobot hujjatlarida ko'rsatilgan ma'lumotlardagi qarama-qarshiliklar;
• soliq imtiyozlarini olish bilan bog'liq operatsiyalarni buzish (bayramlar, pasaytirilgan stavkalar);
• soliq to'lovchi tomonidan taqdim etilgan ma'lumotlar va soliq idorasida mavjud bo'lgan ma'lumotlar o'rtasidagi qarama-qarshiliklar.

Shunday qilib, agar qonunbuzarliklar aniqlangan stol tekshiruvi o'tkazilgan bo'lsa, tegishli tushuntirishlarni (modelga ko'ra) taqdim etish to'g'risidagi talabga soliq solish talabiga javob berish majburiydir. Va boshqa barcha hollarda yozma tushuntirishlar berish kompaniyaning huquqidir. Biroq, tajriba shuni ko'rsatadiki, ehtiyot bo'lish va inspeksiyaga xat yuborish yaxshiroqdir, chunki bu ko'pincha inspektorlarga o'z pozitsiyasini etkazishga yordam beradi.

Amaliyot shuni ko'rsatadiki, aksariyat hollarda QQS va daromad solig'i bo'yicha kelishmovchiliklar bilan bog'liq tushuntirishlar berilishi kerak.

Kompilyatsiya qilish tartibi

Umuman olganda, protsedura quyidagicha:

1. Stol tekshiruvidan so'ng soliq idorasi qog'oz xat yoki elektron pochta ko'rinishida so'rov yuboradi. Matnda, inspektsiyaning fikriga ko'ra, noto'g'ri bo'lgan ma'lumotlar, shuningdek, turli hujjatlardagi ma'lumotlardagi nomuvofiqliklar ko'rsatilgan.
2. Keyin soliq to'lovchi o'z tushuntirishlarini imkon qadar tezroq - 5 ish kunigacha berishga majburdir. Ushbu muddat xabarnoma olingan kundan keyingi ish kunidan boshlanadi.
3. U pochta orqali (ro'yxatdan o'tgan pochta), kurer orqali yoki elektron shaklda yuborilishi mumkin. Shu bilan birga, elektron pochtaga kelsak, uni elektron raqamli imzo bilan tasdiqlash muhim ahamiyatga ega. Agar u yaratilmagan bo'lsa, faqat bitta variant qoladi - uni odatdagi qog'oz shaklida yuborish. Ko'pincha u bilan birga tushuntirishlar bilan hujjatlarni taqdim etish kerakligini bilish ham muhimdir. Keyin xat matnida qo'shimchalar ko'rsatilishi kerak: hujjatning nomi, miqdori va turi (asl yoki nusxasi) belgilanadi.

ESLATMA. Qonun hujjatlari soliq to'lovchini og'zaki tushuntirishlar berish huquqidan mahrum qilmaydi. Biroq, xavfsiz bo'lish uchun (mumkin bo'lgan sud jarayoni bo'lsa), hamma narsani yozma ravishda tartibga solish yaxshiroqdir, uning nusxasi siz bilan birga bo'lishi kerak (elektron versiyasini chop etish va nusxalash ham yaxshiroqdir).

Qanday tuziladi: Namuna talablari

Tasdiqlangan shakl yo'q, shuning uchun har bir kompaniya o'z versiyasini tanlash huquqiga ega. Uni kompaniya bankida chop etish yaxshidir. Va siz hujjatni umumiy qoidalarga muvofiq tuzishingiz mumkin:

1. Yuqori o'ng burchakdagi "sarlavha" da soliq inspektsiyasining qisqartirilgan nomi yoziladi (masalan, "Chelyabinsk viloyati uchun 19-sonli tumanlararo IFTSga").
2. Qabul qiluvchi haqidagi ma'lumotlar ostida jo'natuvchi haqidagi barcha ma'lumotlar yoziladi: xat ma'lum bir mansabdor shaxsdan (odatda kompaniya direktori yoki filial rahbaridan) yuboriladi, shuning uchun uning to'liq ismi, lavozimi va qisqartirilgan nomi. tashkilot (masalan, "Xlebodar" MChJ), shuningdek manzil va aloqa ma'lumotlari.
3. Chap tarafdagi "sarlavha" ostida siz tashkilotning chiquvchi yozishmalar jurnalida xat ro'yxatdan o'tgan raqam va sanaga belgi qo'yishingiz mumkin.
4. Keyinchalik markazda uning mohiyatini aks ettiruvchi xatning sarlavhasi, masalan, "Soliq inspektsiyasining talabiga javob" (va qavs ichida nima sababdan tushuntiriladi).
5. Maktubning o'zi matnida dastlab holatlar juda qisqacha yozilgan - ya'ni. soliq idorasidan tushuntirishni talab qiluvchi xat kelganligi, unga javoban kompaniya o'z xatini yuborganligi haqida.
6. Shundan so'ng ularning pozitsiyasini batafsil, ammo iloji boricha qisqacha tavsiflash bilan haqiqiy tushuntirish beriladi. Qoidaga ko'ra, 1-2 bosma varaq etarli.
7. Agar xatga biron bir hujjat ilova qilingan bo'lsa, ular ham "Ilovalar" bo'limida ro'yxatga olinadi.
8. Nihoyat, jo'natuvchi lavozimni ko'rsatadi, yana bir bor kompaniya nomini yozadi, imzo va uning transkriptini qo'yadi.
9. Pastki qator, chap burchak - hujjatning sanasi. O'z vaqtida taqdim etilganligi to'g'risida qo'shimcha dalillarga ega bo'lish uchun u albatta ko'rsatilishi kerak.

Tayyor misol quyida ko'rsatilgan.

Turlari: umumiy holatlar uchun tayyor misollar

Amalda, soliq organlari ma'lum bir mavzu bo'yicha o'z pozitsiyasini tushuntirishlari bilan (kompaniya modeli asosida) javob talab qiladigan bir nechta keng tarqalgan holatlar mavjud. Tayyor echimlar quyida muhokama qilinadi.

Agar aktiv zarar ko'rgan holda sotilgan bo'lsa

Ushbu masala bo'yicha kompaniyadan tushuntirishlarni talab qilish huquqi tekshiruvda nisbatan yaqinda - 2014 yildan beri paydo bo'ldi, bu juda qonuniydir. Biroq, amalda, ko'pincha, inspeksiya organlari vakillari o'z huquqlarini mohiyatan suiiste'mol qilishlari va bunday holatlar bo'yicha tushuntirishlar so'rashlari ko'p uchraydi:

• aktiv sotilgan, lekin zararlar faqat haqiqiy eskirish (amortizatsiya) tufayli yuzaga kelgan, bu esa aktivni arzonroq narxda sotishga majbur qilgan;
• aktiv qoldiq qiymatidan yuqori narxga sotilgan - bunday holatlar ko'pincha beqaror iqtisodiy vaziyat tufayli sof bozor sabablari bilan yuzaga keladi.

Bunday hollarda kompaniyadan hech qanday tushuntirish talab etilmaydi. Biroq, javob xatida siz hisobot hujjatlarida foyda e'lon qilinganligini va tashkilot hech qanday faktik xatolar yoki bila turib yolg'on ma'lumot bermaganligini aytishingiz mumkin.

Mol-mulk solig'ini to'lashda imtiyozlarni qo'llash

2015 yilda soliqlar barcha ko'char mulk ob'ektlari bo'yicha (1 va 2 amortizatsiya guruhlariga mansub bo'lganlar bundan mustasno) to'lanmaganligi sababli (agar kompaniya ularni 2013 yil 1 yanvardan keyin sotib olgan bo'lsa), aslida qonun bilan imtiyoz tasdiqlangan. Bunday imtiyozli mulk allaqachon Soliq kodeksida ko'rsatilgan (381-modda).

Biroq, inspektsiyaning ko'plab vakillari (ehtimol, jaholatdan) ushbu imtiyozni olish imkoniyatini tasdiqlovchi hujjatlarni, shuningdek, ozod qilingan barcha ko'char ob'ektlarning to'liq ro'yxatini talab qila boshladilar.

Bu erda 2 nuqtani yodda tutish muhim:

1. Xatda ko'rib chiqilayotgan aktivlarning aniq ro'yxati bo'lishi kerak. Aks holda, siz faqat sotib olish faktini va uning tugallangan sanasini tasdiqlovchi shartnomalar va boshqa hujjatlar nusxalarini yuborishingiz mumkin. Shartnomalar, shuningdek, sotuvchi kompaniyaning turini aks ettiradi: qaram yoki mustaqil, o'z ma'nosiga ega.
2. Agar aktivlar qaramog'idagi kompaniyadan sotib olingan bo'lsa (shuningdek, ob'ektlar kompaniyani qayta tashkil etish natijasida sotib olingan hollarda), bunday mol-mulk uchun soliqlar to'lanadi.

ESLATMA. Inspektsiya aktivlarning aniq ro'yxatini so'rashi mumkin, ya'ni. imtiyozli mulk va bunday ma'lumotlarni taqdim etish firmaning manfaatlariga mos keladi. Shunda vaziyat ayniqsa tez aniqlanishi mumkin.

Va bu erda bunday talablarga javob namunasi ozod qilinadigan mulk bo'yicha tushuntirishlar berishda qanday ko'rinadi.

Albatta, ularning 1 va 2 amortizatsiya guruhlaridagi barcha mulk ob'ektlari ushbu ro'yxatga kiritilmagan. Ular uchun imtiyozlar nazarda tutilmagan, bundan tashqari, soliq xizmati vakillari ushbu narsalar bo'yicha aniq tushuntirishlarni talab qilishga haqli emas.

Agar mol-mulk solig'i juda kamaytirilsa yoki juda ko'paytirilsa

Soliq inspektsiyasi vakillari ko'pincha bir moliyaviy yilda amalda to'langan mol-mulk solig'i kamaygan va keyingi yilda taxminan bir xil darajada qolgan (ya'ni o'smagan) holatlar bilan qiziqa boshlaydi. Ayniqsa, ko'pincha inspektorlarning e'tiborini ushbu qiymatlar o'rtasidagi farqlar juda katta bo'lgan holatlar jalb qiladi (ularning fikriga ko'ra), chunki bu to'lamaslikka qaratilgan noqonuniy moliyaviy sxemani ko'rsatishi mumkin.

Bundan tashqari, bundan 3-4 yil avval oʻzaro bogʻliq tashkilotlar tomonidan toʻlov miqdorini sezilarli darajada kamaytirish maqsadida koʻchar mulk obʼyektlarining bir qismini ataylab oddiygina bir-birining mulkiga oʻtkazish holatlari kuzatilgan edi. 2015-yilda soliq ham shunday bazadan to‘langani va kompaniyada aslida soliq oshgani yo‘q, demak, mantiqan, qasddan to‘lashdan bo‘yin tovlaydi.

Javob haqiqiy vaziyatga qarab beriladi. Ko'pincha ob'ektiv omillar ta'sir qiladi:

• optimallashtirish va/yoki noqulay iqtisodiy vaziyat tufayli ayrim mulk obyektlarini tugatish;
• mulkni sotish;
• asosiy vositalarni tasarruf etish.

Shundan so'ng, kompaniya firmadan mulkni oddiygina sotib oladi, unga nisbatan u o'zaro bog'liq emas. Aynan shu sabab asosiy rol o'ynaydi. O'z pozitsiyasini isbotlash uchun ular bunday huquqiy sxemani tasdiqlovchi savdo shartnomalari va moliyaviy hujjatlarni yuboradilar.

Amortizatsiya va mulk solig'i o'rtasidagi munosabatlar

Bunday hollarda, shubhalar, mulk amortizatsiya qilinayotganligi sababli paydo bo'ladi, lekin mol-mulk solig'i to'lanmaydi. Inspektorlar yana qandaydir noqonuniy faoliyatni taklif qilishlari mumkin. Biroq, amalda sabab ko'pincha oson tushuntiriladi va isbotlanadi. Gap shundaki, kompaniya aktivlaridagi ancha katta ulush 1 va 2 amortizatsiya guruhlariga tegishli bo'lgan mulk bo'lib, undan soliq to'lanmaydi. Bu holat uchun javob misoli quyida ko'rsatilgan.

Agar xarajatlar juda yuqori bo'lsa

Ko'pincha soliq xodimlari, ularning fikriga ko'ra, xarajatlar juda tez o'sib borayotgani va kompaniya byudjetining juda katta qismini tashkil qilganligi sababli tushuntirishlarni talab qiladi. Amaliyot shuni ko'rsatadiki, shubhalar foydaning beshdan bir qismi yoki undan kam bo'lgan holatlardan kelib chiqadi. Xarajatlarning ko'payishini tushuntirish juda oddiy, ayniqsa haqiqatan ham ta'sir qiluvchi iqtisodiy sabablar fonida:

• valyuta bozoridagi beqarorlik (valyuta farqlari);
• oxirgi 3 yil davomida ketma-ket aholi daromadlarining real pasayishi munosabati bilan ish haqini oshirish zarurati;
• inflyatsiya tufayli ko'tarilgan xarajatlar.

Agar so'rovga javob bermasangiz nima bo'ladi

Soliq so'roviga javob berish kompaniyaning javobgarligidir, chunki agar siz xabarni butunlay e'tiborsiz qoldirsangiz, inspeksiya tashkilotni quyidagilar uchun jarimaga solishga haqli:

• 5000 rubl, agar u birinchi marta berilmagan bo'lsa;
• 20 000 rubl - ikkinchi marta (hisoblash kalendar yillariga asoslanadi).

Shunday qilib, ko'p hollarda tushuntirish berish juda qiyin emas. Va xatni e'tiborsiz qoldirish kompaniyaning manfaatlariga mos kelmaydi: gap nafaqat mumkin bo'lgan jarimada, balki o'z pozitsiyasini tushuntirib, kompaniya ko'pincha o'zini keyingi ish yuritish, shu jumladan sud jarayoni zaruratidan qutqaradi.

Video sharh

Bizning munitsipal muassasamiz shahar dumasidan so'rovning nusxasini oldi. So'rov mavzusi bizga bilvosita tegishli. Bu xatga javob berishimiz kerakmi?

Javob

Ma'lumot-axborot hujjatlari, shu jumladan kiruvchi xatlar bilan ishlashni tashkil etish tartibi, agar tashqi normativ hujjatlar yoki qonun hujjatlari bilan tartibga solinmagan bo'lsa, har bir tashkilot tomonidan mustaqil ravishda ichki normativ hujjatlarda belgilanadi.

Xatlar turiga qarab, ular bir yoki bir nechta oluvchilarga yuborilishi mumkin. "Manzil" rekvizitini ro'yxatdan o'tkazish tartibi, shuningdek hujjatni jo'natish usuli uning mualliflari tomonidan belgilanadi. Misol uchun, hamkorlik bo'yicha takliflar odatda ma'lum bir oluvchiga qaratilgan va ularning ko'pi bo'lishi mumkin. Agar xat bir nechta tomonlarning manfaatlariga daxldor bo'lsa, ular, qoida tariqasida, bitta asl nusxani tuzadilar, unda bir nechta manzillar ko'rsatiladi. Bunday holda, birinchi bo'lib ko'rsatilgan adresat asosiy hisoblanadi, qolganlari uchun ma'lumot ma'lumot uchun yuboriladi. Ushbu turdagi xatlarga quyidagilar kiradi: da'vo xatlari, da'vo arizalari, shikoyatlar. Bunday holda, asosiy adresat xatda ko'rsatilgan muayyan masalani hal qilish huquqiga ega bo'lgan tashkilotdir.

Ko'pincha xat bilan birga qo'shimcha hujjatlar (xatlarga qo'shimchalar) yuboriladi, ular faqat asosiy adresat tomonidan ko'rib chiqilishi kerak. Bunday holda, ariza haqidagi eslatmada ariza faqat birinchi (asosiy) manzilga yuborilganligi ko'rsatilishi kerak.

Har bir tashkilotda belgilangan tartibda qabul qilingan xabarga ishlov beriladi: ro'yxatga olinadi, oldindan ko'rib chiqiladi, rahbarga, so'ngra qarorga yoki xat mazmuniga muvofiq ijrochiga yuboriladi. Agar hujjat ijro etilishi kerak bo'lsa, u nazoratga olinadi va shunga mos ravishda uning bajarilishi nazorat qilinadi. Shu bilan birga, xatlarning bajarilishi har doim ham javob bilan tugashi shart emas. Adresat nusxada bo'lgan xatlarga kelsak, ushbu hujjatning bajarilishi belgilangan ichki tartib yoki qonun talablari bilan yoki hujjatning mazmuniga qarab mustaqil ravishda rahbar tomonidan belgilanadi. Ba'zi hollarda, xat muallifi (ayniqsa, u yuqori tashkilot bo'lsa), hujjatni bir nechta oluvchilarga yuborib, masala bo'yicha umumiy javob olishni kutadi. Bunda asosiy adresat hujjatning asosiy ijrochisi bo‘ladi va birgalikda ijrochilardan zarur ma’lumotlarni so‘rashga haqli.

Shunga ko'ra, agar bosh tashkilotdan kelib tushgan so'rovning mavzusi bevosita tashkilot faoliyati bilan bog'liq bo'lmasa va tashkilot rahbari unga javob yuborishga qaror qilmagan bo'lsa, unda javob berishga hojat yo'q. Biroq, bizning harakatlarimizga shubha qilmaslik uchun biz quyidagilarni tavsiya qilamiz: a) xat ijrochisiga telefon qiling (hujjatning o'zida ijrochi haqidagi eslatmaga qarang); b) javob yoki ma'lumot berish zarurligini aniqlashtirish uchun asosiy adresat bilan bog'laning (agar ushbu tashkilot yoki boshqa shaxs tashkilotingiz bilan har qanday tashkiliy, texnologik yoki moliyaviy jarayonlar bilan bog'langan bo'lsa).

Xulosa qilib shuni ta'kidlaymizki, har bir tashkilot hujjatlar bilan, shu jumladan kiruvchi xatlar bilan ishlashni tashkil etishning o'ziga xos algoritmiga ega bo'lishi kerak, hujjatlarni kim, qaysi muddatda amalga oshirishi, qaysi hujjatlar ijro etilishi mumkin emasligi, ishlar qanday amalga oshirilishi ko'rsatilishi kerak. bajarilgan hujjatlar bilan shakllangan va hokazo. Ushbu jarayonlar ish yuritish sohasidagi ichki me'yoriy hujjatlarda, masalan, ish yuritish bo'yicha yo'riqnomada hujjatlashtirilishi kerak.

Agar siz talabni noqonuniy deb hisoblasangiz va tushuntirish bermaslikka qaror qilsangiz, soliq organlariga yozma ravishda rad javobini yuboring. Aks holda, kompaniya 5000 rubl miqdorida jarimaga tortiladi.

Soliq organlari juda ko'p tushuntirishlarni talab qilganda, buxgalteriya bo'limida savol bor: javob berish kerakmi? Darhaqiqat, soliq organlarining talablari har doim ham qonuniy emas. Kompaniya javob bermaslik huquqiga ega bo'lgan so'rovlar mavjud. Ammo talabni e'tiborsiz qoldirsangiz, xavf mavjud. Javobni kutmasdan, soliq organlari kompaniyani 5000 rubl miqdorida jarimaga tortishi mumkin. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 129.1-moddasi 1-bandi).

Agar kompaniya nomi noto'g'ri bo'lsa

Ba'zan soliq organlari noto'g'ri nom va kompaniyaning TIN ko'rsatilgan da'vo yuboradilar. Agar kompaniyangizga taalluqli bo'lmagan da'vo kelib tushsa, u javobni kutmasligi uchun inspektorga xabar bering. Agar kompaniya, masalan, aktsiyadorlik jamiyatidan MChJga aylantirilgan bo'lsa va so'rov eski nomga kelgan bo'lsa, siz javob berishingiz kerak. Darhaqiqat, o'zgartirilgandan so'ng, majburiyatlar yangi kompaniyaga o'tkaziladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 50-moddasi 9-bandi).

Agar talab o'rniga muntazam so'rov kelgan bo'lsa

Muhim tafsilot

Soliq organlari eski deklaratsiyalar bo'yicha tushuntirishlarni talab qilishga haqli emas. Shu sababli, inspektorlarga javob berish yoki yo'qligini kompaniyaning o'zi hal qiladi.

Soliq organlari tushuntirishlarni talab bilan emas, balki oddiy xat orqali elektron shaklda so'rashadi. Bu to'g'ri emas (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 31 avgustdagi PA-4-6 / 15346-sonli xati). Bunday holda, kompaniya qabul qilinganligi to'g'risida tilxat yuborishga majbur emas. Ha, va texnik jihatdan bu ishlamaydi. Bu haqda darhol soliq organlariga xabar bering, ular kvitansiya yo'qligi uchun hisobni bloklamasliklari uchun. Yoki zudlik bilan javob bering. Qonunga ko'ra, so'rovga javob hisobni blokirovka qilishni istisno qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 76-moddasi 3.1-bandi 2-bandi).

Agar da'voni topshirish muddati buzilgan bo'lsa

Soliq organlari qaysi deklaratsiyani tushuntirishni talab qilishiga qarang. So'rovning sanasi stol tekshiruvi doirasida bo'lishi kerak (Shimoliy-G'arbiy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 19 sentyabrdagi A66-376 / 2012-sonli qarori). Tasdiqlash muddati kompaniya deklaratsiyani taqdim etgan kundan boshlab uch oy. Soliq organlari ushbu muddatni uzaytirishga haqli emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 2-bandi).

Agar sana uch oylik muddatga to'g'ri kelsa, lekin siz da'vo muddati tugashidan bir necha kun oldin olgan bo'lsangiz, soliq organlariga javob berish xavfsizroqdir. Tushuntirish uchun besh kunlik muddat palatadan tashqarida tugashiga qaramay.

Agar da'voning uch oylik muddatdan tashqari sanasi bo'lsa, kompaniya tushuntirish berishni talab qilmaydi. Ammo, agar biz soddalashtirilgan soliq deklaratsiyasidagi daromad va bank deklaratsiyasiga ko'ra tushum o'rtasidagi nomuvofiqlik haqida gapiradigan bo'lsak, javob berish xavfsizroqdir. Soliq organlari soddalashtirilgan soliqqa tortish bo'yicha soliqni bank bayonoti asosida qayta hisoblashlari mumkin. Soliq organlarining tekshirishni kechiktirganligi ularga tushuntirishlar yoki hujjatlarni talab qilish huquqini bermaydi. Ammo bu audit natijalari bo'yicha qaror qabul qilishga to'sqinlik qilmaydi (band , Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2013 yil 30 iyuldagi 57-sonli qarori). Shu sababli, kompaniya qo'shimcha to'lovlarga e'tiroz bildirishi kerak (Shimoliy-g'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2013 yil 26 martdagi A56-33645/2012-sonli qarori).

Ehtiyotkorlik bilan

Bank hisoboti bilan soddalashtirilgan soliq bo'yicha daromadlar o'rtasidagi tafovut haqida tushuntirishlar berish yaxshiroqdir. Aks holda, qo'shimcha to'lovlar xavfi mavjud.

Umumiy tizim bo'yicha, kompaniya kelishmovchilikni tushuntirmaganligi sababli qo'shimcha to'lovlar ehtimoli kamroq. Masalan, soliq organlari deklaratsiyadagi tushumlarni joriy hisobvaraqdagi ma’lumotlar bilan solishtirsa, u holda ular bitta bank ko‘chirmasi asosida soliqlarni qayta hisoblab chiqa olmaydi. Zero, soliqlar naqd pul asosida belgilanmaydi. Turli hisobotlar o'rtasidagi nomuvofiqliklar ham qo'shimcha soliqlarni undirish uchun etarli emas. Ammo soliq organlari imtiyozlarni rad etmasliklari va ularni zarar ko'rgan komissiyaga taklif qilmasliklari uchun imtiyozlar va yo'qotishlar bo'yicha talablarga javob berish yaxshiroqdir.

Agar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasiga havola bo'lmasa

Soliq organlari Soliq kodeksining moddasini ko'rsatishlari kerak, buning asosida ular tushuntirishni talab qiladi, aniq bir xatboshi talab qilinmaydi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 8 maydagi MMV-son buyrug'iga 1-ilova) -7-2 / 189). To'g'ri talab bo'lishi kerak. Bu shuni anglatadiki, kameralar bilan bog'liq tushuntirishlar so'raladi. Soliq organlari deklaratsiyadagi xatolar va qarama-qarshiliklar, yo'qotishlar, foydalar bo'yicha tushuntirishlarni talab qilishga haqli. Va agar kompaniya soliqni kamaytirganligi to'g'risida tushuntirish taqdim etgan bo'lsa, soliq organlari deklaratsiya ko'rsatkichlari nima uchun o'zgarganligini so'rashi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi).

Agar soliq organlari boshqa narsani tushuntirishni talab qilsa, kompaniya javob bermaslik huquqiga ega. Odatda bu inspektorlar QQS chegirmalarining yuqori ulushi, daromadlarning kamayishi, daromad solig'i deklaratsiyasida to'g'ridan-to'g'ri xarajatlarning ko'payishi va boshqalar haqida so'ragan holatlardir. Bu xato yoki qarama-qarshilik emas. Lekin biz inspektorlarga kompaniyani soliq yuki bo'yicha komissiyaga taklif qilmasliklari uchun hech bo'lmaganda qisqacha javob berishni maslahat beramiz.

Agar tekshirish natijasida tashkilot soliq idorasidan tushuntirishlarni talab qilgan xat olgan bo'lsa, hisobotni avtomatik nazorat qilish paytida xatolar aniqlangan bo'lishi mumkin. Ammo muassasa har doim ham IFTS so'roviga javob berishga majbur emas. Agar inspektorda davriy yoki yakuniy hisobotning stol tekshiruvini o'tkazish faktiga oid savollar bo'lsa, tushuntirishlar yuborilishi kerak.

Tushuntirishlar uchun soliq talabiga javob berishni nazarda tutuvchi eng keng tarqalgan noaniqliklar quyidagilardir:

• soliq deklaratsiyasidagi xatolar - QQS, daromad solig'i bo'yicha xatolar;
• tegishli hujjatlar va soliq to'lovchining hisobotlaridagi ma'lumotlarning nomuvofiqligi;
• tashkilot tomonidan taqdim etilgan ma'lumotlar va IFTSda mavjud ma'lumotlar o'rtasidagi nomuvofiqlik;
• hujjatlardagi xatolar va soliq imtiyozlarini olish bo'yicha harakatlar.

Agar stol tekshiruvini o'tkazish jarayonida nomuvofiqliklar aniqlansa, tushuntirish so'roviga javoban tushuntirish xati yuborilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 3-bandi). Ammo soliq to'lovchiga IFTS so'roviga tushuntirish ma'lumotlarini yuborsa, bu zarar qilmaydi, bu palata bilan bog'liq emas. Bu muayyan muammoni hal qilishda muassasaning aniq pozitsiyasini shakllantirishga yordam beradi.

Agar soliqqa javob yubormasangiz nima bo'ladi

Agar tushuntirish so'rovini olgan korxona so'rovni e'tiborsiz qoldirsa, San'atning 1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 129.1-moddasi, oqibati ma'muriy javobgarlikka tortiladi va 5 000,00 (agar javob bir marta berilmasa) 20 000,00 rubl miqdorida (agar bu takroriy qoidabuzarlik bo'lsa) jarimaga tortiladi.

Batafsil tushuntirish ma'lumotlarini taqdim etish IFTS bilan muloqotga va vaziyatni keyingi hal qilishga olib keladi, javobsiz so'rov esa sudga murojaat qilishni istisno qilmaydigan jiddiy jarayonlarga olib keladi.

Federal Soliq xizmatidan so'rov uchun tushuntirishni qanday yozish kerak

Soliq to'lash talabiga javoban soliq idorasiga xat yozish bo'yicha barcha shartlar va qoidalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida ko'rsatilgan. Inspektor davriy yoki yakuniy hisobotlarni stolli tekshirish tugagandan so'ng, aniqlangan, aniqlangan yoki tuzatilgan holda aniqlangan nomuvofiqliklar to'g'risida qog'oz yoki elektron shaklda muassasaga xat yuboradi.

Tashkilot Federal Soliq xizmati inspektsiyasidan so'rov olingan kundan boshlab besh ish kuni ichida tushuntirish materialini yaratishi va yuborishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 3-bandi). Xat istalgan shaklda tuziladi. Agar soliq to'lovchi stol soliq tekshiruvini o'tkazish to'g'risidagi so'rovga javob tayyorlayotgan bo'lsa, u soliq organining tushuntirishlar uchun so'roviga javob namunasidan foydalanishi kerak.

Javob elektron hujjat aylanishi tizimi orqali ERIdan majburiy foydalanilgan holda, elektron pochta orqali, kurer orqali yoki to‘g‘ridan-to‘g‘ri inspeksiyaga yuboriladi (xat idorada ro‘yxatdan o‘tkaziladi). O'z pozitsiyasini tasdiqlash uchun soliq to'lovchi barcha kerakli qo'shimchalar bilan tasdiqlangan va rahbar tomonidan imzolangan hujjatlar to'plamini shakllantiradi.

Agar mutaxassis taqdim etilgan bayonotlarda noaniqliklar va nomuvofiqliklar yo'qligiga ishonch hosil qilsa, u holda Federal Soliq xizmatining tushuntirishlar berish bo'yicha talabiga qanday qilib to'g'ri javob berish kerakligi to'g'risidagi ko'rsatmalarga muvofiq, javobda deklaratsiya yoki hisobot ko'rsatilishi kerak. belgilangan muddat uchun xatolarni o'z ichiga olmaydi. Agar xatolarga yo'l qo'yilgan bo'lsa, soliq to'lovchi taqdim etilgan ma'lumotni aniqlaydigan deklaratsiyaga tuzatish kiritadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 81-moddasi 1-bandi).

Agar siz soliq solinadigan bazaga va hisoblangan soliq miqdoriga ta'sir qilmaydigan texnik xatolar yoki noaniqliklarni aniqlasangiz, so'rovga javobda yoki qayta ko'rib chiqilgan deklaratsiyada to'g'ri versiya taqdim etilganligini ta'kidlab, tushuntirish materialida joriy holatni tavsiflang.

IFTS so'roviga umumiy javob shakli

QQS deklaratsiyasiga javob

Agar tashkilot qonun hujjatlariga muvofiq elektron hujjat aylanishi vositalari orqali hisobot taqdim etishi kerak bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 3-bandi) QQS deklaratsiyasi so'roviga javob namunasi elektron shaklda shakllantiriladi. QQS so'roviga javob berish uchun maxsus tasdiqlangan shakl mavjud, shuning uchun San'atning 1-bandi asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 129-moddasida soliq to'lovchi nafaqat elektron etkazib berish shartlariga, balki taqdim etilgan tushuntirishlar shakliga ham rioya qilishi shart. QQS bo'yicha qo'llab-quvvatlovchi hujjatlar sifatida mutaxassis schyot-fakturalarning nusxalarini va sotib olish va sotish kitoblarini tayyorlaydi.

Zararni qoplash to'g'risidagi da'voga javob bering

Yo'qotishlar bo'yicha tushuntirishlar berish talabiga javoban IFTSga to'g'ri xat namunasi soliq to'lovchining daromaddan ortiqcha xarajatlari borligi haqida ma'lumotni o'z ichiga oladi. Mutaxassis tushuntirishni tuzishda e'tiborga oladigan asosiy narsa - bu ko'tarilgan xarajatlarning iqtisodiy samaradorligi va maqsadga muvofiqligi va javobga har bir turdagi xarajatlar uchun tasdiqlovchi hujjatlarni ilova qiling. Foyda yoki zarar bo'yicha tushuntirishlar berish talabiga soliq javobi shunday ko'rinadi.

Bizning qimmat soliq xizmati davlat hokimiyatining asosiy organidir, davlat byudjetining hajmi uning ish sifatiga bog'liq. Lekin rostini aytsam, unda omadsiz buxgalterlar va tashkilot rahbarlari qo‘lidan har qanday yo‘l bilan qo‘shimcha “tiyin” olishga harakat qiladigan insofsiz xodimlar albatta bo‘ladi (va bor). Federal Soliq xizmati bilan o'zaro hamkorlik qilish tartibi yaxshi ma'lum: murojaat kelib tushdi - unga javob berish kerak; ular ba'zi hujjatlarni so'rashdi - ularni yuborish kerak va hokazo. Boshqacha qilib aytganda, fikr-mulohaza har doim bo'lishi kerak. Biroq, inspektorlar bundan o'z g'arazli maqsadlarida foydalanish mumkinligini yaxshi bilishadi va vaqti-vaqti bilan kompaniyaga jarima solish uchun qonunlarni bilmaslikka "bosim ko'rsatishga" harakat qilishadi.

Bulutdagi rasmiy 1C xizmati kompaniya siz uchun Federal Soliq xizmati javobgarlikka tortilishi mumkin bo'lgan beshta qiziq holatni tanladi (barcha nomlar uydirmalarga o'zgartirilgan). Biz ba'zi taniqli kompaniyalarning buxgalterlari bilan suhbatlashish va ularning fikriga ko'ra, yaqinda Federal Soliq xizmatidan qanday g'alati so'rovlar olganini bilish imkoniga ega bo'ldik. Ochig'i, agar ular tomonidan bunchalik tashvish va g'azab bo'lmaganida, bu maqola bo'lmas edi.

Birinchi holat. Muayyan davr uchun soliq to'lovlari prognozini so'rang

Biz Antonina Semyonovnadan unga nima bo'lganini aytib berishni so'radik va quyidagilarni eshitdik: “Stol tekshiruvi davomida inspektorlar 2016 yilgi daromad solig‘i deklaratsiyasimiz 2015 yilga nisbatan kamroq bo‘lib chiqqanini payqashdi. Va endi ular 2017 yil uchun soliq to'lovlari prognozini so'rashmoqda. Nega biz buni ularga berishimiz kerak?

Kerak emas. pp.ga asoslangan. 3, 6-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi, shuningdek Federal Soliq Xizmatining 08.05.2015 yildagi MMV-7-2-son buyrug'iga ilovalari / [elektron pochta himoyalangan], stol tekshiruvi paytida qo'shimcha tushuntirishlar faqat quyidagi hollarda so'ralishi mumkin:

1. Inspektorlar va soliq to'lovchining ma'lumotlari farqlanadi;

2. O'zgartirilgan deklaratsiyada birlamchi deklaratsiyadagiga qaraganda kamroq soliq miqdori nazarda tutilgan;

4. Soliq imtiyozi bo'lish joyi bor.

Federal Soliq xizmati boshqa tushuntirishlarni talab qilishga haqli emas.

Maslahat: siz bunday so'rovni e'tiborsiz qoldirolmaysiz, lekin siz ham tushuntirish berishingiz shart emas. Federal Soliq xizmati xodimlariga foydaning kamayishi uchun ob'ektiv sabablar mavjudligi to'g'risida tartibga solinadigan muddat ichida xat orqali xabar berish juda maqbuldir.

Ikkinchi holat. Aniqlik yo'qligi

Bu kichik hikoya 90-yillarning oxirlarida Herbalife sotuvchilari metodologiyasini biroz eslatadi. Zinaida Andreevna deydi: "Bizga Federal Soliq xizmati xodimlari telefon orqali 2016 yil uchun soliq deklaratsiyasi bo'yicha tushuntirish berishni talab qilishdi. Ular o'z so'rovlarini, ma'lum bo'lishicha, unda "ko'p xatolar" topgani bilan asoslashdi. Ular tezda gapirishdi va hujjatlardagi ba'zi nomuvofiqliklarni tushunarsiz ohangda sanab o'tishni boshladilar, ular nomuvofiqliklar haqida gapira boshladilar va hokazo. Men hujjatlarni tekshirib ko'rdim va barcha summalar bir rublga to'g'ri kelishini tushundim. Endi nima qilishim kerak"?

- Vaziyat noaniq. Bir tomondan, inspektorlar yuqorida ko'rsatilgan hujjatlarning qoidalarini buzmaydilar, ular bunday so'rovning qonuniy asosliligini ko'rsatadilar. Boshqa tomondan, oxirgi oluvchi (soliq to'lovchi) o'z deklaratsiyasida nima noto'g'ri ekanligi haqida aniq tasavvurga ega emas. Birinchidan, inspektorlar buxgalterimizga telefon orqali qo'ng'iroq qilishdi, ikkinchidan, ular tekshiruvdan keyin topilmagan "mos kelmaslik" haqida nimadir gaplashishdi. Qanday bo'lmasin, Federal Soliq Xizmatining so'rovi, garchi ushbu shaklda qilingan bo'lsa-da, uni chetlab o'tish tavsiya etilmaydi, lekin siz aqlliroq harakat qilishingiz va xuddi shu tarzda borishingiz mumkin - soliq idorasiga qo'ng'iroq qiling.

Maslahat: inspektorga qo'ng'iroq qiling va undan deklaratsiyaga qanday aniq da'volari borligini so'rang. Agar ular yana hech narsaga aniq javob bera olmasalar, lekin begona savollar bilan to'ldirishni boshlasalar, ularga xushmuomalalik bilan hamma narsa hujjatda ekanligini bildiring. Keyin vijdon azobisiz go'shakni qo'yishingiz mumkin.

Uchinchi holat. Tashkilot hujjatlarning qog'oz nusxalarini taqdim etishi shartmi?

Bizga yaxshi tanish bo'lgan bosh hisobchi Marina Albertovna Federal Soliq Xizmatining o'z tashkilotiga yana bir g'alati so'rovini aytdi: “Tasavvur qiling! Soliq organlari 2016 yil uchun moliyaviy hisobot va daromad solig'i ma'lumotlari o'rtasidagi tafovutlarni aniqladilar. Tushuntirishlarga qo'shimcha ravishda, biz 90 va 91 hisobvaraqlar uchun balans va kartalarga ega bo'lishimiz kerak. Biz hisoblab chiqdik va bu A4 formatidagi taxminan 50 000 varaq! Biz aqldan ozamiz! Nima qilish kerak"?

Bunday holda, javob aniq. Biz Marina Albertovna va shunga o'xshash vaziyatda bo'lgan boshqa ko'plab hamkasblarimizga javob beramiz: San'at matniga binoan tashkilot qog'oz hujjatlarni tushuntirishlar bilan birga ularga ilova sifatida yuborishga majbur emas. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi. Agar so'ralsa, kompaniya Federal Soliq Xizmatiga soliq yoki buxgalteriya registrlari ma'lumotlarini, shuningdek ma'lumotlarning to'g'riligini tasdiqlovchi boshqa hujjatlarni yuborishi mumkin. Nazariy jihatdan, siz 50 000 varaqni chop etishingiz mumkin, ammo ular uchun o'z cho'ntagingizdan to'lashingiz kerak bo'ladi. Oxir-oqibat ular xohlaydilarmi, ko'p emas! Ularga ayting va biz qilamiz. Bular har xil narsalar.

Maslahat: "tushuntirish" ni yuborganingizga ishonch hosil qiling, ammo boshqasi haqida siz soliq organlaridan xushmuomalalik bilan rad etishga haqlisiz.

To'rtinchi holat. Federal soliq xizmatining xatlari shubhali pochtadan keladi. Javob berishga arziydimi?

Grigoriy Emelyanovich, shahardagi eng yirik kompaniyalardan birining bosh hisobchisi, Federal Soliq xizmatining zerikarli, ba'zan esa savodsiz xodimlariga qarshi kurashishdan charchagan. Shu oy boshida unga soliq idorasidan qo'ng'iroq qilishganida, uning g'azabi qaynoq nuqtaga yetdi: "Grigoriy Emelyanovich! Sizga elektron pochta xabarini yubordik, ko'rib chiqing. "Men pochta bo'limiga boraman, qarayman" -- deydi qahramonimiz - "va ma'lum bo'lishicha, ularga yangilangan deklaratsiya kerak. Ular hamma narsani qo'pol grammatik xatolar bilan, shuningdek, qandaydir "chap" pochtadan yozishgan. Baribir ular kimlar?"

Soliq idorasidan xatlar TCS orqali keladi. Agar xat boshqa yo'l bilan kelgan bo'lsa, bu allaqachon noto'g'ri va nazariy jihatdan siz unga javob bera olmaysiz. Keyinchalik ma'lum bo'lishicha, fiskal organ xodimlari o'zlarining qonunbuzarlik faktlari aniqlanmasligi uchun ataylab shunday hiyla-nayrangga kirishgan. Belgilangan muddatda ushbu tushunmovchilik haqida soliq organlarini xabardor qilsangiz, kompaniya uchun hech qanday salbiy oqibatlar bo'lmaydi, deb hisoblaymiz.

Maslahat: har qanday holatda, "aniqlik" hali ham tayyorlanishga arziydi. Bundan tashqari, inspektorlarga qo'ng'iroq qilib, ularga "Hujjat" ish jarayoni o'rniga soliq to'lovchilarni individual ravishda xabardor qilish uchun mo'ljallangan "LetterNO" ish oqimi turidan foydalangan holda oddiy pochta orqali tushuntirish so'rovini yuborish orqali xatoga yo'l qo'yganligi haqida xabar berish yaxshiroqdir.

Beshinchi holat. Agar tekshirish muddati tugagan bo'lsa, kompaniya tushuntirishlar berishga majburmi?

Mana biz Valentina Semyonovnadan savol oldik: “25 fevral kuni biz QQS deklaratsiyasini topshirdikIV2016 yil choragi. Va 6-fevral kuni biz IFTSdan tushuntirish uchun g'alati so'rov oldik: ushbu deklaratsiyaning stol tekshiruvi doirasida soliq organlari 2015 yil uchun daromad solig'i deklaratsiyasida xarajatlarni taqsimlashni talab qilmoqdalar. Biz shunday tushuntirishlar berishga majburmizmi?

Bu masalani o‘rganib, inspektorlarning talabi noqonuniy, degan xulosaga keldik. Kassa tekshiruvi muddati deklaratsiya taqdim etilgan kundan boshlab uch oy bilan cheklangan. Ushbu muddatni uzaytirish qonun hujjatlarida, xususan, San'atning 2-bandida nazarda tutilmagan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi. Agar ushbu muddat ichida tushuntirish so'rovi yuborilgan bo'lsa, ular amalga oshirilishi kerak edi. Bu erda vaziyat boshqacha. Va bu, hatto ularni taqdim etishning besh kunlik muddati ofis tekshiruvidan tashqarida tugasa ham.

Maslahat: sizning ixtiyoringiz bilan siz inspektorlar haqida davom etishingiz mumkin, ammo qonun siz tomonda. Yodda tutingki, kerakli hujjat yuborilgandan so'ng, u boshqa shubha uchun asos bo'lishi mumkin. Va ular nima topishlaridan qat'i nazar ...

Xulosa

Taqdim etilgan beshta hikoya Federal Soliq xizmati xodimlari sizning tashkilotingiz haqida kerakli ma'lumotlarni qanday va qanday yo'l bilan olishga harakat qilayotganlarini aniq ko'rsatib beradi.

Ochig'ini aytganda, bu hiylalar oddiy: 1) hokimiyatga bosim o'tkazish; 2) jaholatga bosing. Yomon narsa shundaki, ular ko'p hollarda ishlaydi.

Soliq idorasida buxgalter yoki kompaniya direktorining o'z odamlari bo'lishi tabiiy, ular bilan yurakdan gaplasha olasiz. Ana shunday suhbatlardan birida shuni aniqlash mumkin ediki, oddiy inspektorlar ham o‘zlarining g‘arazli manfaatini ko‘zlab yurgan rahbarlaridan farqli ravishda bunday voqealarga doim ham qiziqavermaydilar.

5-sonli ish diqqatga sazovordir - aslida soliq idoralari joriy stol tekshiruvini bahona qilib, ish uchun ahamiyatli bo'lmagan hujjatlarni talab qilishdi. Ehtimol, ular avvalgi safar ularni tekshirishni unutishgan va endi ular qandaydir xato topish uchun boshqa sabab topmoqchi. Ular aytganidek, kim izlasa, har doim topadi. Bizning holatimiz bundan mustasno emas.

Siz nafaqat ServiceCloud-da, balki soliq tekshiruvlari haqida ko'plab nashrlarni o'qishingiz mumkin. Axborot byulleteniga obuna bo'ling va har hafta juma kuni yangi maqolalarni oling.

Agar sizda buxgalteriya dasturi bo'lmasa, 14 kun bepul sinab ko'ring. ITS, server uskunasi, kalitlari va konfiguratsiyasi uchun ortiqcha to'lash kerak emas. Ro'yxatdan o'tgandan keyin bir daqiqa ichida 1C da ishlashingiz mumkin.