QQS qisqartmasi barcha fuqarolarga ma'lum. Bu yoki boshqa yo'l, lekin biz har kuni duch kelamiz. Odatda, albatta, hech kim bunga e'tibor bermaydi. Lekin QQS biz sotib olgan barcha tovarlarda mavjud. Eng muhimi, ushbu soliqning mavjudligi yoki yo'qligi tadbirkorlarni tashvishga solishi kerak. Korxonani ro'yxatdan o'tkazgandan so'ng, dastlabki kunlarda tadbirkor moliyaviy hujjatlarni yuritish, ya'ni hisobot berish bilan shug'ullanishi kerak.

QQS nima?

To'g'ri hisobot berish soliq organlari bilan keraksiz aloqalarni o'z ichiga olmaydi. Hisobot berish eng qiyin soliq bu QQSdir. Qo'shilgan qiymat solig'i bir qancha stavkalarga ega bo'lib, ular korxona faoliyatining turli turlaridan undiriladi. Ushbu turdagi soliqni qaytarish xususiyatlarini bilishingiz kerak.

QQS qayerdan kelgan?

Qo'shilgan qiymat solig'i (QQS) - bu korxonaning tovarlari yoki xizmatlari uchun qo'shimcha qiymat yaratadigan soliqqa tortiladigan soliq. QQS hisoblanadi bilvosita soliq, ya'ni mahsulot (xizmat) narxiga ustama. Asosan, bu davlat byudjetiga xarajatlarning bir qismini olib qo'yish shaklidir.

U xuddi shu mahsulotni boshqa kompaniyadan sotib olish narxi va sotish narxi o'rtasidagi farqdan hisoblanadi. Agar siz oddiy qayta sotishni hisobga olmasangiz, unda QQS ishlab chiqarilgan mahsulotning umumiy qiymatiga kiritilgan va sotib olingan materiallar va butlovchi qismlardan iborat.

Bu soliq yigirmanchi asrning boshlarida savdo solig'iga muqobil sifatida paydo bo'lgan. QQS tadbirkorlarni keraksiz soliqlardan ozod qildi. Savdo solig'idan farqli o'laroq, qo'shilgan qiymat solig'i potentsial foydani hisobga olishni boshladi ishlab chiqarilgan mahsulotlar uchun butun tushum o'rniga. Ammo bu soliq birinchi marta 1954 yilda Frantsiyada joriy etilgan. QQS korxonaning o'sishiga daromad solig'idan ko'ra ko'proq hissa qo'shadi, deb ishoniladi.

Har bir shtatda o'ziga xos qo'shilgan qiymat solig'i stavkasi mavjud. Rossiyada QQS 18 foizni tashkil qiladi. Bu dunyo o'rtacha ko'rsatkichidir. Qayerda davlatlar bor bunday soliq yo'q Yoki pastmi. Bir qator boshqa mamlakatlarda bu soliq biznikidan yuqori va bu mamlakatlarning aksariyati Yevropada joylashgan.

Ustida alohida toifalar tovarlar yoki xizmatlar uchun imtiyozli soliq stavkasi qo'llanilishi mumkin. QQS butunlay yo'q bo'lgan holatlar mavjud. Qonunchilikda bunga ko'plab istisnolar mavjud, ammo soliqni to'liq bekor qilish tartibi kamdan-kam hollarda qo'llaniladi.

Har bir inson soliq to'laydi: yuridik va jismoniy shaxslar. Do'konda tovarlar sotib olayotganda, davlat sektorida yoki xizmat ko'rsatish sohasida xizmatlarni qabul qilishda biz QQS bilan hisob-fakturani olamiz. Soliq to'laydigan barchamiz soliq to'lovchilar deb ataladi.

Soliq to'lovchilar tashkilotlar (MChJ, OAJ), yakka tartibdagi tadbirkorlar(IP), jismoniy shaxslar.

Soliq to‘lovchilar davlat va jamiyat oldidagi o‘z majburiyatlariga ega:

• asosiy majburiyat - qonun hujjatlarida belgilangan soliqlarni to'lash;
• soliq to'lash uchun, agar kerak bo'lsa, soliq xizmatida ro'yxatdan o'tishingiz kerak;
• bilan ro'yxatdan o'tganlar soliq tashkiloti daromad va xarajatlaringizni qat'iy hisobga olishingiz kerak;
• agar ro'yxatga olish shartlari bajarilgan bo'lsa va ularning yozuvlari moliyaviy faoliyat, keyin barcha buxgalteriya hisobingiz mahalliy soliq organiga topshirilishi kerak;
• qonun hujjatlarida nazarda tutilgan barcha hollarda soliq xizmati vakillariga QQS to‘lash uchun zarur hujjatlar taqdim etiladi;
• aniqlangan buzilishlarni tuzatish kerak o'z vaqtida va vakilning faoliyatiga aralashmaslik soliq idorasi;
• haqida ma'lumotlar buxgalteriya hisobi daromadlar (xarajatlar), QQSni to'lash to'g'risidagi va boshqa hujjatlar to'rt yil davomida saqlanadi;
• hisob ochilgandan (yopilgandan) keyin o'n kun ichida mahalliy hokimiyatga xabar bering soliq organlari;
• mahalliy yoki xorijiy korxonada ishtirok etish fakti soliq organini bir oydan kechiktirmay ogohlantirishni nazarda tutadi;
• korxonani yopish yoki qayta tashkil etish to'g'risidagi qaror soliq xizmatiga uch kundan kechiktirmay ma'lum bo'lishi kerak.

Deklaratsiya topshirayotgan tadbirkor soliq xizmati, soliqning bir qismini qaytarish sotib olingan va sotilgan tovarlarning o'zaro hisob-kitoblari hisobiga. Bu holda kompaniya soliq agenti sifatida ishlaydi.

Soliq agenti - QQSni hisoblash, ushlab qolish va davlat byudjetiga o'tkazish majburiyati yuklangan shaxs.

Soliq agentining majburiyatlari quyidagi harakatlarda namoyon bo'ladi:

Soliq agenti qonun hujjatlariga muvofiq ushlab qolingan QQSni davlat byudjetiga to'lash uchun javobgardir.

Soliq agentlari - bu quyidagi tashkilotlar va tadbirkorlar:

• soliq xizmatida ro'yxatdan o'tmagan xorijiy korxonalardan mamlakat ichida tovarlarni sotib olish;
• musodara qilingan mol-mulkni, egasiz mol-mulkni, sotib olingan va davlat tomonidan meros qilib olingan qimmatbaho narsalarni sotish;
• vositachilar, xorijiy korxonalarning tovarlarini sotish ro'yxatdan o'tmagan;
• foydalanishdan chiqarilgan dengizni sotish va daryo qayiqlari yangi egasiga ro'yxatdan o'tmagan.

QQS soliq agentlari tomonidan soliq to‘lovchi sifatidagi o‘z majburiyatlarini bajarganligidan qat’i nazar, to‘lanadi.

Hamma ham soliq to'lashi shart emas. Bunday majburiyat soliq solish ob'ekti mavjud bo'lganda paydo bo'lishi mumkin. Bunday ob'ektning yo'qligi sizni hech narsa to'lashdan ozod qiladi.

Soliq solish ob'ekti jismoniy yoki yuridik shaxs emas. Bu tovar-pul operatsiyalarining turlari:

• tovarlarni (xizmatlarni), shu jumladan garovga qo'yilgan narsalarni sotish, shuningdek mulkka bo'lgan huquqlarni o'tkazish;
• tovarlarga bo'lgan huquqlarni yoki bajarilgan xizmatning yakuniy natijasini o'tkazish (o'tkazish);
• bepul transfer boshqa korxonalar va shaxslar mulk;
• chet eldan import qilinadigan tovarlar.
• o'z ehtiyojlari uchun qurilish-montaj ishlari;

Soliq solish ob'ektlariga quyidagilar kirmaydi:

• tekinga berilgan ob'ektlar (madaniy, kommunal maqsadlarda), tuzilmalar va davlat hokimiyati ob'ektlari;
• xususiylashtirish natijasida davlatdan sotib olingan mol-mulk;
• davlat organlarining ishlari va xizmatlari;
• obyektlarni davlat organlariga tekinga berish;
• sotish yer uchastkalari;
• mulkka bo'lgan huquqlarni tashkilotning huquqiy vorisiga o'tkazish;
• sifatida foydalaning ustav kapitali Pul yoki notijorat tashkilotlarining ko'chmas mulki;
• davlat mulkini davlatdan nodavlat notijorat tashkilotlariga bepul o'tkazish bo'yicha xizmatlar;
• davlat mulkini sotish.

Amaldagi qonunlarga muvofiq, tadbirkor huquqiga ega QQSni qaytarish. Bu soliqni qaytarish deb ataladi. Aksariyat hollarda tadbirkorlar haq, qonun esa ular tomonda, lekin hayotda soliq organlari bilan tez-tez nizolar bo'ladi.

Yillik soliq deklaratsiyasida ortiqcha to'langan QQS summasi ko'rsatilishi kerak va agar xohlasa, uni qaytarish (qoplash) kerak, bu hisobotlarda aks ettiriladi. To'lovni qaytarish uchun soliq imtiyozlari, ergashadi istalgan shaklda ariza yuborish soliq idorasiga. Arizada: korxonaning nomi, manzili, rahbarning imzosi va muhri ko'rsatiladi. Ko'rib chiqilgandan so'ng, QQS qaytarilishi mumkin.

Tabiiyki, hech kim pulni qaytarmaydi. QQS boshqa soliq bo'yicha hisobga olinadi (qaysi biri ekanligini ko'rsatish kerak bo'ladi). Agar summa kattaroq bo'lsa, qolgan qismi kelajakdagi to'lovlarda hisobga olinadi.

Naqd pulda soliqni qaytarish holatlari mavjud. Pul arizada ko'rsatilgan hisob raqamiga o'tkaziladi. Ammo bu holda, barcha hujjatlarni to'liq ko'rib chiqishga tayyor bo'ling.

Qo'shilgan qiymat solig'i (QQS) nima haqida gapirish, agar siz nozikliklarga kirmasangiz, eng qiyin ish emas. Bu masala bo'yicha boshlang'ich bilim nafaqat kelajakdagi buxgalterlar va iqtisodchilar uchun, balki bunday faoliyat sohalaridan uzoqda bo'lgan odamlar uchun ham ortiqcha bo'lmaydi.

QQSning iqtisodiy mazmuni

QQS Rossiyada shakllanishiga sezilarli ta'sir ko'rsatadigan soliqlardan biridir davlat byudjeti. Soliqning mohiyati uning nomini to'liq aks ettiradi. Ya'ni, ishlab chiqaruvchi dastlabki mahsulot (xom ashyo yoki yarim tayyor mahsulot) qiymatini oshirgan qo'shilgan qiymatdan hisoblanadi.

"Dammyalar" uchun: QQS - bu ishlab chiqarish korxonalari, ulgurji va chakana sotuvchilar tomonidan olinadigan va to'lanadigan soliq. savdo tashkilotlari shuningdek, yakka tartibdagi tadbirkorlar. Amalda uning hajmi o'z mahsulotlarini (tovarlarini, xizmatlarini) sotishdan olingan tushum va uni ishlab chiqarish uchun sarflangan xarajatlar miqdori o'rtasidagi farq bilan stavkaning mahsuloti sifatida aniqlanadi. Oddiy qilib aytganda, ishlab chiqaruvchi yoki sotuvchi asl mahsulotga “qo'shgan” mahsulot qismi (aslida bu yangi yaratilgan qiymat) soliq solinadigan baza hisoblanadi. Ushbu turdagi soliq bilvosita hisoblanadi, chunki u mahsulot tannarxiga kiritiladi. Oxir oqibat, u xaridor tomonidan to'lanadi va rasmiy ravishda (va amalda) tovar egalari va ishlab chiqaruvchilari tomonidan to'lanadi.

Soliq solish ob'ektlari

QQSni hisoblash ob'ektlari ishlab chiqarilgan mahsulotlar, bajarilgan ishlar va xizmatlarni sotishdan tushgan tushumlar, shuningdek:

Tovarlar (ishlar, xizmatlar) tekinga berilgan taqdirda ularga egalik qilish qiymati;

Qurilish qiymati va montaj ishlari o'z ehtiyojlari uchun ishlab chiqarilgan;

Import qilinadigan tovarlarning, shuningdek Rossiya Federatsiyasi hududida o'tkazilishi amalga oshirilgan tovarlarning (ishlarning, xizmatlarning) qiymati (soliq solinadigan daromad solig'i bazasiga kiritilmagan).

QQS to'lovchilar

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 143-moddasi QQS to'lovchilari ekanligini belgilaydi yuridik shaxslar(rus va xorijiy), shuningdek, soliq ro'yxatidan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar. Bundan tashqari, ushbu soliq to'lovchilari qatoriga tovarlar va xizmatlarni Bojxona ittifoqi chegaralari orqali olib o'tadigan shaxslar kiradi, ammo agar bojxona qonunchiligida uni to'lash majburiyati belgilangan bo'lsa.

Rossiyada QQS 3 variantda taqdim etiladi:

1. 10 %.
2. 18 %.

Hisoblangan soliq miqdori mahsulot bilan belgilanadi stavka foizi soliq solinadigan baza bo'yicha 100 ga bo'linadi.

Amaldagi bo'lmagan aylanmalar (ustav kapitalini shakllantirish bo'yicha depozit operatsiyalari, korxonaning asosiy vositalari va mol-mulkini merosxo'rga o'tkazish va boshqalar), er uchastkalarini sotish bo'yicha bitimlar va qonun hujjatlarida belgilangan boshqa ko'plab operatsiyalar. ushbu soliqni hisoblash.

18% QQS stavkasi

2009 yilgacha QQS stavkasi 20% qo'llanilgan eng operatsiyalar. Hozirgi stavka 18% ni tashkil qiladi. QQSni hisoblash uchun soliq solinadigan bazaning mahsulotini va 100 ga bo'lingan foiz stavkasini hisoblash kerak. Bundan ham oddiyroq: QQSni aniqlashda ("qo'ng'iroqlar" uchun) soliq bazasi soliq stavkasi koeffitsientiga ko'paytiriladi - 0,18 (18). % / 100 \u003d 0,18). Shunday qilib, QQS miqdori iste'molchilarning yelkasida yotgan tovarlar, ishlar va xizmatlar narxiga kiritiladi.

Misol uchun, agar QQSsiz tovarlarning narxi 1000 rubl bo'lsa, ushbu turdagi tovarlarga mos keladigan stavka 18% bo'lsa, unda hisoblash oddiy:

QQS = NARX X 18/ 100 = NARX X 0,18.

Ya'ni, QQS \u003d 1000 X 0,18 \u003d 180 (rubl).

Natijada, tovarlarni sotish narxi QQS bilan mahsulotning hisoblangan qiymati hisoblanadi.

QQS stavkasi pasaytirilgan

10% QQS stavkasi davlat aholisi uchun ijtimoiy ahamiyatga ega bo'lgan oziq-ovqat mahsulotlarining ma'lum bir guruhiga nisbatan qo'llaniladi. Bunday mahsulotlarga sut va ularning hosilalari, ko'plab donli mahsulotlar, shakar, tuz, dengiz mahsulotlari, baliq va go'sht mahsulotlari, shuningdek, bolalar va diabetga chalinganlar uchun mahsulotlarning ayrim turlari kiradi.

QQSning nol stavkasi, uni qo'llash xususiyatlari

Kosmik faoliyat, sotish, qazib olish va ishlab chiqarish bilan bog'liq tovarlar (ishlar va xizmatlar) uchun 0% stavka qo'llaniladi. qimmatbaho metallar. Bundan tashqari, bitimlarning katta hajmi tovarlarni chegara orqali olib o'tish bo'yicha operatsiyalar bo'lib, ularni amalga oshirishda QQSning nol stavkasiga rioya qilish talab etiladi. hujjatli dalillar soliq organlariga taqdim etiladigan eksport. Hujjatlar to'plamiga quyidagilar kiradi:

1. Soliq to'lovchining tovarlarni Rossiya Federatsiyasi yoki Bojxona ittifoqidan tashqarida xorijiy shaxsga sotish bo'yicha shartnomasi (yoki shartnomasi).
2. tovarlarni jo'natish joyi va sanasi to'g'risida Rossiya bojxonalarining majburiy belgisi bo'lgan mahsulotlarni eksport qilish uchun. Siz tashish va qo'llab-quvvatlash uchun hujjatlarni, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi chegaralaridan tashqarida har qanday mahsulotni eksport qilishning boshqa tasdiqlarini topshirishingiz mumkin.

Agar tovarlar chegaradan o'tgan kundan boshlab 180 kun ichida to'liq paket berilmasa va soliqqa taqdim etilmasa. zarur hujjatlar, keyin to'lovchi 18% (yoki 10%) stavkasi bo'yicha QQSni hisoblashi va to'lashi shart. Bojxona tasdiqlovi yakuniy undirilgandan so'ng to'langan soliqni qaytarish yoki hisob-kitob qilish mumkin bo'ladi.

Taxminiy stavkadan foydalanish

Hisoblangan stavka oldindan to'lov uchun va boshqa ba'zi hollarda qo'llaniladi. Qo'g'irchoqlar uchun ushbu stavka bo'yicha QQS zarur bo'lganda hisoblanadi umumiy xarajat undagi "o'tirgan" soliqni ajratish uchun tovarlar. Ushbu harakat qo'llaniladigan QQS stavkasi turiga qarab eng oddiy formulalar bo'yicha amalga oshiriladi.

10% QQS stavkasida hisoblangan qiymat 10% / 110% ni tashkil qiladi.

18% stavkada - 18% / 118%.

QQS deklaratsiyasini to'ldirish va uni taqdim etish muddatlari

Yetkazib berishga tayyorgarlikning dastlabki bosqichida soliq hisoboti buxgalterning ishi keyinchalik soliq summasi olinadigan bazani aniqlashga qaratilgan. QQS deklaratsiyasini to'ldirish sarlavha sahifasidan boshlanadi. Shu bilan birga, barcha kerakli ma'lumotlarni (nomlar, kodlar, turlar va boshqalar) ehtiyotkorlik bilan va ehtiyotkorlik bilan kiritish juda muhimdir. Barcha sahifalarda sarlavha sahifasida muhr bosilishi kerak bo'lgan rahbarning (yoki yakka tartibdagi tadbirkorning) sanasi va imzosi ko'rsatilgan. Deklaratsiya ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga, lekin hisobot choragidan keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay topshirilishi kerak. Xuddi shu shartlarda uning to'lovi ham belgilanadi (choraklik muddat bilan). Shunday qilib, 2014 yilning 1-choragi uchun soliqni to'lash va hisoblash joriy yilning 20 apreliga qadar amalga oshirilishi kerak edi.

Soliqlarni hisoblash

Qo'g'irchoqlar uchun: to'lanadigan QQS bir necha bosqichda hisoblanadi.

1. Soliq solinadigan bazani aniqlash.
2. QQSni hisoblash.
3. Soliq chegirmalari miqdorini aniqlash.
4. Hisoblangan va to'langan soliq (chegirma) o'rtasidagi farq to'lanishi kerak bo'lgan QQS summasidir.

Agar chegirmalar hisoblangan summadan oshib ketgan bo'lsa, soliq to'lovchi yozma arizaga ko'ra va qaror qabul qilingandan so'ng ushbu farqni qoplashga haqli, lekin bu haqda keyinroq.

soliq imtiyozlari

Chegirmalarga, ya'ni etkazib beruvchilar tomonidan taqdim etiladigan va tovarlarni eksport qilishda bojxonada to'lanadigan QQS miqdoriga alohida e'tibor berilishi kerak. Chegirma uchun qabul qilingan soliq to'g'ridan-to'g'ri hisoblangan aylanmaga bog'liq bo'lishi juda muhimdir. Oddiy qilib aytganda, agar "A" tovarlarini sotish bo'yicha aylanmada QQS undirilsa, unda ushbu mahsulot bilan bog'liq barcha xaridlar hisobga olinadi. Chegirma huquqini tasdiqlash etkazib beruvchilardan olingan schyot-fakturalar, shuningdek chegarani kesib o'tishda soliq summalarini to'lash to'g'risidagi hujjatlar bilan tasdiqlanadi. Ulardagi QQS alohida qatorda ajratilgan. Bunday schyot-fakturalar alohida papkaga joylashtiriladi va har bir mahsulot bo'yicha aylanma tasdiqlangan shakldagi xaridlar kitobida qayd etiladi.

Soliq tekshiruvlari paytida ko'pincha talab qilinadigan maydonlarni noto'g'ri to'ldirish, noto'g'ri ma'lumotlarni ko'rsatish, shuningdek vakolatli shaxslarning imzolari yo'qligi bilan bog'liq savollar tug'iladi. Qoida tariqasida, bunday vaziyatda IFTS xodimlari tegishli chegirmalarni bekor qiladilar, bu esa qo'shimcha QQS va jarimalarga olib keladi.

Elektron deklaratsiyalarni taqdim etish

2014 yildan boshlab QQS solig'i bo'yicha deklaratsiya faqat shu yili taqdim etilishi kerak elektron formatda. Maxsus soliq rejimlari bilan bog'liq faqat bir nechta istisnolar mavjud.

QQSni qaytarish shartlari

To'lovchilarning to'langan soliq summasini qaytarish bo'yicha huquqlarini qondirish quyidagilar asosida amalga oshiriladi. stol auditi soliq organlari tomonidan ishlab chiqarilgan. QQSni qaytarish bo'yicha deklaratsiya tartibi quyidagi shartlarga javob beradigan bir nechta to'lovchilarga nisbatan amalga oshiriladi:

To'langan soliqlarning umumiy miqdori (QQS, aktsizlar, daromad va ishlab chiqarish soliqlari) kamida 10 milliard rubl bo'lishi kerak. tovon to'lash to'g'risidagi da'vo taqdim etilgan yildan oldingi 3 kalendar yili uchun;

To'lovchi bank kafolatini oldi.

Ushbu tartibni qo'llash yana bir shartni nazarda tutadi: to'lovchi soliq deklaratsiyasini topshirishdan oldin kamida 3 yil davomida Rossiya Federatsiyasi soliq organlarida ro'yxatdan o'tgan bo'lishi kerak.

To'lovni qaytarish tartibi

QQSni qaytarish uchun soliq to‘lovchi soliq organiga soliq summalarini qaytarish to‘g‘risida yozma ariza taqdim etishi shart. Ushbu summalar arizada ko'rsatilgan joriy hisob raqamiga qaytarilishi yoki boshqa soliq to'lovlari (agar ular bo'yicha qarzlar mavjud bo'lsa) hisobiga o'tkazilishi mumkin. 5 ish kuni ichida inspektsiya qaror qabul qiladi. QQSni qaytarish xuddi shu muddatda qarorda belgilangan miqdorda amalga oshiriladi. Joriy hisobvarag'iga mablag'lar o'z vaqtida tushmagan taqdirda, soliq to'lovchi ushbu pul mablag'laridan foydalanganlik uchun soliq organlaridan (byudjetdan) foizlar olishga haqli.

Stolni tekshirish

Qaytarilgan summalarning asosliligini tekshirish uchun soliq inspektsiyasi 3 oy ichida kassa tekshiruvini o'tkazadi. Agar buzilish faktlari aniqlanmagan bo'lsa, tekshirish tugaganidan keyin 7 kun ichida tekshirilayotgan shaxsga hisob-kitoblarning qonuniyligi to'g'risida yozma ravishda xabar beriladi.

Oqimdagi buzilishlar aniqlanganda Rossiya qonunchiligi inspektsiya auditorlik dalolatnomasini tuzadi, uning natijalariga ko'ra soliq to'lovchiga nisbatan (yoki jalb etishni rad etish yoki javobgarlikka tortish to'g'risida) qaror qabul qilinadi. Bundan tashqari, qoidabuzar ortiqcha olingan QQS summalarini va ushbu mablag'lardan foydalanganlik uchun foizlarni qaytarishi shart. Agar ko'rsatilgan miqdor qaytarilmasa, uni Rossiya Federatsiyasi byudjetiga qaytarish majburiyati kafolatni bergan bank zimmasiga tushadi. Aks holda, soliq organlari zarur mablag'larni shubhasiz tarzda hisobdan chiqaradilar.

QQSni hisoblash va to'lash bilan bog'liq ba'zi qoidalar bir zumda tushunish uchun juda qiyin, ammo o'ylangan xabardorlik natija beradi. Ushbu soliqni idrok etishda alohida qiyinchilik Rossiya Federatsiyasi qonunchiligidagi muayyan shartlar va muntazam o'zgarishlar bilan yaratiladi.

Qo'shilgan qiymat solig'i ishlab chiqarish, xizmatlar ko'rsatish bilan shug'ullanadigan har qanday korxona uchun to'lash uchun majburiydir. Ushbu maqolada biz soliq stavkalari, soliq solish ob'ektlari, QQSni hisoblash tizimi va ahamiyati haqida gapiramiz.

QQS tushunchasi

Qo'shilgan qiymat solig'i bilvosita hisoblanadi. U sotuvchi tomonidan davlat byudjetiga o'tkaziladi, lekin oxirida uni iste'molchi to'laydi. QQS har qanday mahsulot narxiga kiritilgan va har doim oxirgi xaridor tomonidan to'lanadi.

QQSning tarkibiy qismlari

Agar siz soliq imtiyozi va majburiyat tushunchalarini tushunsangiz, "choynak" uchun QQSning mohiyatini tushunish osonroq bo'ladi, ularning orasidagi farq davlat g'aznasiga to'lanishi kerak bo'lgan haqiqiy miqdordir:

• Soliq imtiyozi - bu ma'lum bir hisobot davrida soliq majburiyatini kamaytirishingiz mumkin bo'lgan miqdor, chunki u ilgari to'langan.
• Soliq majburiyati - hisobot davri uchun soliqning umumiy summasi. Misol uchun, sotuvchi 10 000 dollarlik mahsulotni sotmoqchi. 15% qo'shimcha to'lov bilan, ya'ni 11500 c.u. Buning uchun QQS stavkasi 20%, ya'ni soliq 2300 AQSh dollarini tashkil etadi.

Tovarlar va xizmatlar uchun to'lovlarni hujjatlashtirish soliq schyot-fakturalari yordamida amalga oshiriladi. Ularga qo'shimcha ravishda yana bir muhim hujjat - ikki nusxada rasmiylashtirilgan schyot-faktura mavjud: biri sotuvchi uchun, ikkinchisi xaridor uchun. Agar siz tovar sotib olsangiz, hisob-fakturangizni sotib olish kitobida, agar sotsangiz, savdo kitobida ro'yxatdan o'tkazing.

Agar siz barcha soliq hujjatlarini saqlasangiz, "choynak" uchun QQSni hisoblash oson bo'ladi. Agar sotuvchidan schyot-faktura yo'q bo'lsa, noto'g'ri rasmiylashtirilsa yoki yo'qolsa, siz bunga haqli emassiz. soliq imtiyozlari, ya'ni siz QQSni ortiqcha to'lagansiz, chunki sizda soliq majburiyatidan chegirib tashlash uchun hech narsa yo'q.

Hisoblash

Qo'g'irchoqlar uchun u savdo kitobida va sotib olish kitobida hisob-fakturalarni ro'yxatdan o'tkazish bilan boshlanadi. Soliq majburiyati va hisobot davri uchun soliq imtiyozining umumiy summasi o'rtasidagi farq QQS to'lanishi kerak. Agar siz buxgalteriya hujjatlarini ehtiyotkorlik bilan saqlasangiz, QQSni hisoblash juda oson. Qo'g'irchoqlar uchun e'lonlar juda qiyin bo'lishi mumkin, shuning uchun yozuvlar professional tomonidan amalga oshirilishi kerak, chunki ular hisobot davri oxirida soliqni yakuniy hisoblash uchun asos bo'ladi.

Qo'shilgan qiymat solig'i stavkasi korxona tomonidan amalga oshiriladigan faoliyatga, shuningdek uning yillik pul aylanmasiga bog'liq. Keling, QQS 18% ni tashkil etadigan Rossiya Federatsiyasi hududida ayollar liboslarini ishlab chiqarish va sotish misolida QQSni hisoblashni tushuntiramiz. Ishlab chiqaruvchi 20 000 rubl miqdorida mato va aksessuarlar sotib oldi, shuningdek, 3600 rubl miqdorida QQS to'ladi. U hisob-fakturani oldi, uni xaridlar kitobiga kiritdi. 3600 rub. bu holda soliq imtiyozi hisoblanadi.

Manba materiallaridan 10 ta ko'ylak ishlab chiqarildi, ular 3500 rubldan sotilishi rejalashtirilgan. har biri, ya'ni tovarlarning umumiy qiymati 15 000 rublni tashkil qiladi. Soliq majburiyati quyidagicha hisoblanadi: (3500 * 10) * 18/100 = 6300 rubl. "Choynik" uchun majburiy QQS formulasi oddiy: soliq imtiyozi soliq majburiyatidan chegirib tashlanadi. Bizning misolimizda siz quyidagilarni qilishingiz kerak: 6300-3600 = 2700 rubl. Tadbirkor 3600 rubldan boshlab 2700 rubl miqdorida QQS to'lashi kerak. u mato va aksessuarlarni sotib olganida allaqachon hissa qo'shgan edi.

Soliq to'lovchilar va soliq solish ob'ektlari

Yakka tartibdagi tadbirkorlar, tashkilotlar va tovarlarni davlat chegarasi orqali olib o‘tuvchi shaxslar QQS solig‘i to‘lovchilari hisoblanadi. Bu qo'g'irchoqlar uchun nima? Bu shuni anglatadiki, siz qo'shilgan qiymat solig'ini to'laysizmi yoki yo'qligini quyidagi tarzda bilib olishingiz mumkin: kompaniyangiz ro'yxatdan o'tgan mamlakatning Soliq kodeksiga muvofiq o'z maqomingizni aniqlashingiz kerak.

Rossiya Federatsiyasida soliq solish ob'ektlari quyidagi operatsiyalar hisoblanadi:

Rossiyada soliq stavkalari

"Dammyes" (2014 yil) uchun QQS 3 stavkani tashkil etadi: 0%, 10% va 18%, korxona faoliyat turiga qarab belgilanadi. Quyidagi tovarlar, xizmatlar yoki ishlarni sotishdan 0% qo‘shilgan qiymat solig‘i undiriladi:

• Neft mahsulotlari, tabiiy gaz tashkilotlari tomonidan bajariladigan majburiyatlar.
• Yuklarni xalqaro tashish xizmatlari.
• Temir yo'l harakat tarkibini ta'minlash.
• Eksport bojxona rejimida olib chiqilgan tovarlarni sotish.

Soliq solish ob'ektlarining to'liq ro'yxati San'atda keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi. Oziq-ovqat mahsulotlarini sotishda 10% miqdorida QQS to'lanadi:

• go'sht, parranda go'shti, dengiz mahsulotlari, baliq;
• tuz, shakar;
• don, don;
• makaron;
• sutli mahsulotlar;
• non mahsulotlari;
• sabzavotlar;
• chaqaloq va diabetik ovqatlanish.

Bunday bolalar tovarlarini sotish uchun 10% undiriladi:

• kiyim va poyabzal;
• to'shak va to'shak;
• tagliklar
• aravachalar;
• ish yuritish buyumlari.

Fan yoki madaniyatga oid ta’lim xarakteridagi kitob mahsulotlari, shuningdek bosma davriy nashrlar 10 foiz stavkada QQS solinadi. Bu erotik yoki reklama xarakteridagi bosma mahsulotlarga taalluqli emas. Tibbiy tovarlar: dori vositalari va tibbiyot buyumlari ham 10% stavka bo‘yicha QQS to‘lanadigan tovarlar ro‘yxatiga kiritilgan.

Boshqa barcha hollarda 18% soliq stavkasi qo'llaniladi. Agar Rossiya Federatsiyasi hududiga import qilinadigan tovarlar haqida gapiradigan bo'lsak, unda ular 10% yoki 18% miqdorida qo'shilgan qiymat solig'iga tortiladi.

Ukrainada soliq stavkalari

Bugungi kunda Ukrainada QQS stavkalari quyidagicha: 0%, 7% va 20%. 0% QQS stavkasi quyidagi hollarda qo'llaniladi:

• Ukraina hududidan tovarlarni eksport bojxona rejimida olib chiqish operatsiyalari;
• yonilg'i quyish uchun tovarlarni etkazib berish dengiz kemalari boshqa davlatlarning hududiy suvlari, shuningdek Ukraina harbiy-dengiz flotining kemalari;
• xalqaro parvozlarni amalga oshiruvchi yoki tarkibiga kiruvchi havo kemalariga yoqilg‘i quyish yoki ularga texnik xizmat ko‘rsatish uchun tovarlar yetkazib berish;
• yo'lovchilar, bagaj va yuklarni turli transport turlari bilan xalqaro tashish.

0% stavka bilan soliq solish ob'ektlarining to'liq ro'yxati San'atda keltirilgan. Ukraina Soliq kodeksining 195-moddasi. Tibbiyot mahsulotlaridan 7 foiz qo‘shilgan qiymat solig‘i undiriladi. Boshqa barcha hollarda QQS stavkasi 20% qo'llaniladi. San'atda. Ukraina Soliq kodeksining 196-moddasida soliq solish ob'ekti bo'lmagan operatsiyalar ro'yxati keltirilgan. 2013 va 2014 yillarda "qo'g'irchoqlar" uchun QQS katta qonunchilik o'zgarishlariga duch kelmadi. 2015 yilda asosiy stavka 17% gacha kamayishi mumkin.

Soliq to'lash va hisobot berish

Hisob-fakturalarni ro'yxatdan o'tkazish to'lanadigan QQSni hisoblash uchun asosdir. Soliq imtiyozi va soliq majburiyati faqat ushbu hujjatlar mavjud bo'lganda amalga oshiriladi. Hisob-fakturalar to'g'ri bo'lishi muhim, aks holda ular haqiqiy emas. Rossiyada QQS byudjetga hisobot davri tugaganidan keyin - chorakda, Ukrainada - har oyda ushlab qolinadi. Soliq to'lovchiga QQSni aks ettiruvchi hujjatlarni rasmiylashtirish uchun 20 kun beriladi. Bu "qo'g'irchoqlar" uchun nima: soliq idorasiga taqdim etiladigan deklaratsiya. Uning asosida kameral soliq tekshiruvi o'tkaziladi.

Soliqni qaytarish

Agar soliq majburiyati soliq imtiyozidan kam bo'lsa, QQS qaytariladi. Soliq to'lovchi soliq organiga to'lanishi kerak bo'lgan summani e'lon qiladi, bu kassa tekshiruvi paytida aniqlanadi. Agar qonunbuzarliklar bo'lmasa, 7 kundan keyin soliq inspektsiyasi mablag'larni qaytarish to'g'risida qaror qabul qiladi. Qaror qabul qilingandan keyin 5 kun ichida soliq to'lovchiga bu haqda yozma ravishda xabar qilinadi. Kerakli miqdorni qaytaradi hududiy hokimiyat Federal G'aznachilik ish haftasi davomida.

Agar kassa tekshiruvi davomida qonunbuzarliklar aniqlansa, dalolatnoma tuziladi va u ko'rib chiqish uchun soliq boshqarmasi boshlig'iga yuboriladi. U yoki uning o'rinbosari soliq to'lovchining mavjudligi va tegishli javobgarlikka tortilishi to'g'risida qaror qabul qiladi. Shuni ta'kidlash kerakki, qaytarish uchun e'lon qilingan summa qarzlar, qarzlar va jarimalarni to'lash uchun qaytarilishi mumkin. federal soliqlar.

Rossiya Federatsiyasi va Ukrainada QQS deklaratsiyasini topshirish qoidalari

Hisobot davri oxirida soliq idorasida ro'yxatdan o'tgan har bir korxona QQS deklaratsiyasini taqdim etadi. "Dummies" uchun biz ta'kidlaymiz: Rossiyada chorak hisobot davri, Ukrainada esa bir oy hisoblanadi. Hisobot uchun choraklik muddat faqat oxirgi 12 oy davomida soliqqa tortiladigan operatsiyalar hajmi 300 000 UAH miqdoridan oshmasa qo'llaniladi. Soliq davrining oxirgi kunidan keyin yigirma kun ichida deklaratsiya tegishli organlarga taqdim etilishi kerak. Ukrainada chegirmalarni to'lash hisobot davri tugaganidan keyin o'ttiz kun ichida, Rossiyada esa yigirma kun ichida amalga oshirilishi kerak.

Ukrainada soliq deklaratsiyasini topshirish soliq to'lovchi tomonidan shaxsan amalga oshirilishi mumkin, elektron shaklda yuborilishi yoki majburiy xabarnoma bilan qimmatli xat sifatida pochta orqali yuborilishi mumkin. Rossiyada 01.01.2014 dan QQS deklaratsiyasi faqat telekommunikatsiya kanallari orqali elektron shaklda topshirilishi mumkin. Federal Soliq xizmatining mintaqaviy veb-saytlarida elektron hujjat aylanishi operatorini tanlashingiz mumkin. U bilan shartnoma tuzish, kripto-himoya vositalarini va hisob-fakturalar va deklaratsiyalarni tasdiqlash uchun foydalaniladigan takomillashtirilgan vositalarni olish kerak.

QQS deklaratsiyasini to'ldirish uni taqdim etish sanasida belgilangan shaklga qat'iy muvofiq amalga oshirilishi kerak.

QQS eksporti

O'z mahsulotlarini chet elda targ'ib qiluvchi Rossiya Federatsiyasi kompaniyalari davlatdan foyda oladi - bu QQS stavkasi 0%, chunki oxirgi xaridor har doim har qanday mahsulot uchun soliqning to'liq miqdorini to'laydi (bu holda, chet ellik iste'molchi, lekin davlatining xazinasi). Qo'g'irchoqlar uchun QQS eksporti: chet elda mahsulot yoki xizmatlar ko'rsatadigan kompaniya xom ashyo, ishlab chiqarish, mehnat xarajatlari uchun ilgari to'langan QQSni qaytarib olishi mumkin, chunki u ko'pincha savdo kitobida qayd etilgan QQSdan oshib ketadi.

Buning uchun eksport qiluvchi kompaniya QQSning nol stavkasini qabul qilishning qonuniyligini, eksport operatsiyasi faktini va qaytariladigan soliq summasining haqiqiyligini tasdiqlashi kerak. Soliq idorasiga quyidagi hujjatlar taqdim etilishi kerak:

• QQS deklaratsiyasi;
• schyot-fakturalar va schyot-fakturalarning nusxalari;
• xorijiy sherik bilan shartnoma;
• tovarlarni chet elga jo'natishni tasdiqlash;
• boshqa davlatda tovar qabul qilinganligini tasdiqlovchi hujjatlar nusxalari;
• QQSni qaytarish uchun ariza.

Shundan so'ng soliq organi stol tekshiruvini o'tkazadi va e'lon qilingan summani qaytarish imkoniyati to'g'risida qaror qabul qiladi. Agar biron bir hujjatda noaniqliklar yoki xatolar aniqlansa, bu nafaqat kerakli miqdorni qoplashni rad etish, balki jarima bilan ham to'la. Pul mablag'larini qaytarish uchun hujjatlarni topshirish muddatlari va qoidalariga rioya qilish, shuningdek, kompaniya faoliyati to'g'risida qo'shimcha ma'lumot kerak bo'lsa, soliq idorasining so'rovlariga o'z vaqtida javob berish muhimdir.

Davlat uchun QQS

QQS - bu hamma to'laydigan soliq. Sotuvchi o'zi allaqachon byudjetga o'tkazgan mablag'larini qaytarish uchun uni doimo sotilayotgan mahsulot narxiga kiritadi. Shunday qilib, QQS davlat g'aznasiga muhim va doimiy daromad hisoblanadi. Eksport qiluvchi korxonalar uchun qo‘shilgan qiymat solig‘i stavkasining nolga teng bo‘lishi tashqi iqtisodiy aloqalarni rivojlantirishni jozibador qiladi va bu byudjetga xorijiy valyuta tushumini rag‘batlantiradi va mamlakat to‘lov balansini barqarorlashtiradi.

QQSni shakllantirish va to'lash tizimi juda oddiy, siz bu haqda ko'proq ma'lumot olishingiz mumkin soliq kodeksi. QQS haqida hamma narsa maqolada yozilgan, "qo'g'irchoqlar" uchun bu ma'lumot ko'rib chiqilayotgan soliqning mohiyatini, shuningdek uni hisoblash qoidalarini, g'aznaga ajratmalar va tegishli hujjatlarni shakllantirishni tushunish uchun etarli.

QQS bilvosita soliqdir. Hisob-kitob sotuvchi tomonidan xaridorga tovarlar (ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar) sotilganda amalga oshiriladi.

Sotuvchi sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar) narxidan tashqari, xaridorga belgilangan soliq stavkasi bo‘yicha hisoblangan QQS summasini taqdim etadi. Soliq to'lovchi-sotuvchi byudjetga to'laydigan QQS summasi tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni, mulkiy huquqlarni) xaridorlarga sotishda u tomonidan hisoblangan soliq summasi bilan ushbu soliq to'lovchiga taqdim etilgan soliq summasi o'rtasidagi farq sifatida hisoblanadi. QQS to'lanadigan operatsiyalar uchun foydalaniladigan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni, mulkiy huquqlarni) sotib oladi. QQS - bu federal soliq.

QQS soliqqa tortish

Quyidagilar QQS to‘lovchilar sifatida tan olinadi:

tashkilotlar (shu jumladan notijorat)

tadbirkorlar

An'anaviy ravishda barcha QQS to'lovchilarini ikki guruhga bo'lish mumkin:

• "ichki" QQS soliq to'lovchilari

  bular. Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish uchun to'lanadigan QQS

• "import" QQS soliq to'lovchilari

  bular. Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirishda to'lanadigan QQS

QQS to'lovchilarining majburiyatlarini bajarishdan ozod qilish

Keyingi 3 kalendar oy davomida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan jami tushumi 2 million rubldan oshmagan tashkilotlar va tadbirkorlar bildirishnoma taqdim etishlari va QQS to'lovchisi sifatida o'z majburiyatlarini bajarishdan ozod qilishlari mumkin. yil (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145-moddasi).

Tashkilotlar va tadbirkorlar savdo operatsiyalari bo'yicha soliq to'lashlari shart emas (tovarlarni Rossiya hududiga olib kirish hollari bundan mustasno):

• qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari (ESKhN) uchun soliqqa tortish tizimini qo'llash;
• soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini (STS) qo'llash;
• murojaat qilish patent tizimi soliqqa tortish;
• faoliyatning ayrim turlari (UTII) uchun hisoblangan daromadga yagona soliq shaklida soliq solish tizimini qo'llash - UTII to'lanadigan faoliyat turlari uchun;
• moddasiga muvofiq QQS to'lovchining majburiyatlarini bajarishdan ozod qilinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145-moddasi;
• Skolkovo loyihasining ishtirokchilari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145.1-moddasi).

Istisno! Ro'yxatda ko'rsatilgan shaxslar, agar ular QQS miqdori bo'yicha xaridorga schyot-faktura bergan bo'lsa, QQS to'lashlari shart.

Soliq solish ob'ektlari quyidagilardir:

• Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), mulkiy huquqlarni, shu jumladan ularni sotish bo'yicha bitimlar.
• bepul transfer;
• rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirish (import);
• o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlarini bajarish;
• yuridik shaxslarning daromad solig'ini hisoblashda xarajatlari chegirib tashlanmaydigan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) o'z ehtiyojlari uchun o'tkazish.

Umumiy holatda soliq sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) qiymati, mulkiy huquqlar asosida hisoblanadi.

Hisoblash tartibi

QQSni hisoblash formulasi

QQS hisoblangan
amalga oshirayotganda = soliq
asos* taklif
QQS

QQS
to'lanadigan = QQS
hisoblangan
amalga oshirayotganda - "kiritish"
QQS,
qabul qilingan
chegirib tashlanadi + tiklandi
QQS

tomonidan umumiy qoida soliq solinadigan baza ikki sananing eng ertasida aniqlanadi:

to'lov kuni, bo'lajak etkazib berish uchun qisman to'lov (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish)

tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) jo'natish (o'tkazish) kuni

Hozirda faoliyat ko'rsatmoqda 3 ta qoziq qo'shilgan qiymat solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi).

0%	Eksport bojxona rejimida olib chiqilayotgan tovarlarni, shuningdek erkin bojxona zonasi bojxona rejimiga joylashtirilgan tovarlarni realizatsiya qilish, xalqaro tashish xizmatlari va ayrim boshqa operatsiyalar uchun QQS stavkasi 0% miqdorida qo‘llaniladi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 164-moddasi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).
10%	10% QQS stavkasi bo'yicha soliqqa tortish oziq-ovqat mahsulotlari, bolalar uchun tovarlar, davriy nashrlar va kitoblar, tibbiyot buyumlari sotilgan hollarda amalga oshiriladi. (Rossiya Federatsiyasi Hukumati tomonidan tasdiqlangan ro'yxatga qarang) Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2004 yil 31 dekabrdagi 908-son qarori; Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2004 yil 15 sentyabrdagi 688-son qarori; Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2003 yil 23 yanvardagi 41-son qarori.
20%	Qolgan barcha hollarda 20% QQS stavkasi qo'llaniladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 3-bandi). QQS miqdori mahsulot sifatida belgilanadi soliq bazasi va soliq stavkalari

Avans to'lovi (avans to'lovlari) olinganda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 4-bandi) va soliq solinadigan baza alohida tartibda aniqlangan hollarda (154-moddaning 3, 4, 5.1-bandlari). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 155-moddasi 2-4), shuningdek qo'llaniladi hisob-kitob stavkalari 10/110 va 20/120.

Misol:

110 rubl qiymatidagi don sotilgan (QQS 10 rubl).

120 rubl miqdorida sotilgan materiallar (QQS bilan 20 rubl).

Boshqa kompaniyaning aktsiyalarini 200 rubl miqdorida sotish (QQSsiz) imtiyozli bitim hisoblanadi.

soliq
asosiy (200 rubl)= 100 rubl
don bo'yicha+ 100 rubl
materiallarga asoslanadi

Soliq miqdori
da hisoblangan
amalga oshirish
(30 rubl)= 10 rubl
don bo'yicha+ 20 rubl
materiallarga asoslanadi

Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olishda soliq to'lovchiga taqdim etilgan soliq summalari chegirib tashlanadi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi)

Chegirmalar

QQS summalari chegirmalarga tortiladi, ular:

• tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olayotganda etkazib beruvchilar (pudratchilar, pudratchilar) tomonidan taqdim etilgan;
• hududga tovarlar olib kirilganda to'lanadi Rossiya Federatsiyasi ichki iste'mol uchun chiqarish, vaqtincha olib kirish va bojxona hududidan tashqarida qayta ishlash bojxona tartiblarida;
• tovarlarni Rossiya Federatsiyasi hududiga, Bojxona ittifoqiga a'zo davlatlar hududidan olib kirishda to'lanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 2-bandi).

"Kirish" QQSni faqat tovarlar (ishlar, xizmatlar) buxgalteriya hisobiga qabul qilingandan va tegishli shartlar mavjud bo'lgandan keyin chegirib tashlash uchun qabul qilish mumkin. manba hujjatlari va hisob-faktura.

Chegirmalarni qo'llash uchun sizda quyidagilar bo'lishi kerak:

• schyot-fakturalar;
• tovarlar (ishlar, xizmatlar) buxgalteriya hisobiga qabul qilinganligini tasdiqlovchi birlamchi hujjatlar.

Ba'zi hollarda schyot-fakturalar o'rniga soliq to'langanligini tasdiqlovchi boshqa hujjatlar qo'llaniladi.

Misol:

Sotib olinganda qurilish materiallari 120 rubl miqdorida (QQS 20 rublni hisobga olgan holda), 59 rubl miqdorida transport xizmatlari (QQS 9 rublni o'z ichiga olgan holda), tibbiy xizmatlar (imtiyozli operatsiya) QQSsiz 30 rubl miqdorida, QQS chegirib tashlanadigan miqdor bo'ladi. : 20 rubl + 9 rubl = 29 rubl.

To'lovni qaytarish tartibi

"Kirish" solig'ining hisoblangan QQS summasidan oshib ketgan qismi qoplanishi kerak.

120 rubl qiymatida sotilgan tovarlar (20 rubl QQS bilan).

360 rubl miqdorida sotib olingan tovarlar (shu jumladan 60 rubl QQS).

Qoplanishi kerak bo'lgan miqdor 40 rubl (60 - 20 = 40).

Bunday holda, kameral tekshiruv uchun hujjatlarni topshirish kerak bo'lishi mumkin.

2 oy

Qoida tariqasida, QQSni qaytarish 2 oy davom etadigan stol tekshiruvi tugagandan so'ng amalga oshiriladi.

Ko'rsatuvchi belgilar aniqlangan taqdirda, vakolat muddati soliq tekshiruvi uch oygacha uzaytirilishi mumkin.

To'lanishi kerak bo'lgan summa federal soliqlar bo'yicha qarz (qarz, penya, jarima) hisobidan kompensatsiya qilinishi mumkin. kelgusi to'lovlar yoki hisobingizga qaytarildi.

QQSni qaytarish kassa tekshiruvi tugagandan so'ng (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176-moddasi 2-bandi) yoki QQSni qaytarish bo'yicha deklaratsiya tartibini qo'llashda (Soliq kodeksining 176.1-moddasi 8-bandi) olinishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi kodeksi), stol tekshiruvi tugashidan oldin.

QQS deklaratsiyasi bo‘yicha stol tekshiruvi o‘tkazilgandan so‘ng soliq to‘lovchi tekshiruvga pul mablag‘larini qaytarish to‘g‘risida ariza beradi va unga QQSni qaytarish amalga oshiriladi.

12 kun

Soliq to'lovchilar soliq deklaratsiyasini, bank kafolatini va soliq organiga soliqni qaytarishning deklarativ tartibini qo'llash to'g'risidagi arizani taqdim etish orqali deklarativ soliqni qaytarish tartibini qo'llash huquqidan foydalanadilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176.1-moddasi 7-bandi). ). Pul soliq to'lovchiga 12 kun ichida qaytariladi, shundan so'ng stol tekshiruvi o'tkaziladi.

Istisno! oldingi 3 yil ichida kamida 2 milliard rubl to'lagan soliq to'lovchilar soliqlar bo'lmasligi mumkin bank kafolati(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176.1-moddasi 2-bandining 1-bandi).

Asosiy vositalar uchun QQS asosiy vositalarning qoldiq qiymatiga (qayta baholashdan tashqari) tegishli bo'lgan darajada undiriladi. Va ko'chmas mulk uchun - chegirma uchun qabul qilingan soliq summasining 1/10 qismi, unga muvofiq hisoblangan ulushda. San'at qoidalari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171.1, har yili har yilning oxirgi choragida, 10 yil davomida.

Agar asosiy vosita to'liq eskirgan bo'lsa yoki ushbu soliq to'lovchi tomonidan 15 yildan ortiq foydalanilgan bo'lsa, QQS undirilishi mumkin emas.

Deklaratsiya

Deklaratsiyani topshirishning oxirgi muddati

Soliq deklaratsiyasi QQS bo‘yicha soliq to‘lovchi (soliq agenti) tomonidan QQS solig‘i to‘lovchi sifatida ro‘yxatdan o‘tkazilgan joydagi soliq organlariga muddati o‘tgan soliq davridan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay taqdim etiladi. Joyda deklaratsiyalarni tayyorlang va topshiring alohida bo'linmalar Kerakmas. Soliqning barcha miqdori federal byudjetga tushadi.

Masalan, 2015 yilning birinchi choragi uchun QQS deklaratsiyasi 2015 yil 25 aprelgacha topshirilishi kerak.

Deklaratsiyani taqdim etmaganlik uchun jarima nazarda tutiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi).

2014-yil 1-chorak soliq davridan boshlab QQS bo‘yicha deklaratsiya elektron shaklda taqdim etiladi.

2015 yil 1 yanvardan boshlab QQS deklaratsiyasi elektron shaklda topshirilishi kerak, ammo taqdim etiladi qattiq Nusxa, taqdim etilgan deb hisoblanmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 174-moddasi 5-bandi).

Diqqat! Agar soliq to'lovchi soliq organiga 10 kun ichida soliq deklaratsiyasini taqdim etmasa muddati hisobvaraqlar bo'yicha operatsiyalar to'xtatilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 76-moddasi 3-bandi).

QQS deklaratsiyasi shakli

QQS deklaratsiyasining shakli va uni to'ldirish tartibi Rossiya Federal Soliq xizmatining 2014 yil 29 oktyabrdagi MMV-7-3 /-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. [elektron pochta himoyalangan] Rossiya Federal Soliq xizmatining 2018 yil 28 dekabrdagi N SA-7-3 buyrug'i bilan kiritilgan o'zgarishlarni hisobga olgan holda / [elektron pochta himoyalangan]

Deklaratsiyani to'ldirish tartibi

Deklaratsiya kopeksiz rublda to'ldiriladi. Kopekdagi ko'rsatkichlar eng yaqin rublga yaxlitlanadi (agar 50 tiyindan ko'p bo'lsa) yoki o'chiriladi (agar 50 tiyindan kam bo'lsa).

Deklaratsiyaning sarlavha sahifasi va 1-bo'limi barcha soliq to'lovchilar tomonidan taqdim etiladi. Ushbu talablar chorak yakuni bo'yicha soliq solinadigan baza nolga teng bo'lgan soliq to'lovchilarga ham qo'llaniladi.

Bo'limlar 2 - 12 , shuningdek, deklaratsiyaga qo'shimchalar soliq to'lovchilar tegishli operatsiyalarni amalga oshirgandagina deklaratsiyaga kiritiladi.

Bo'limlar 4-6 QQS stavkasi 0 foiz bo‘yicha soliq solinadigan faoliyatni amalga oshirgan taqdirda to‘ldiriladi.

Bo'limlar 10-11 jarayonida schyot-fakturalar berilgan va (yoki) olingan taqdirda to‘ldiriladi tadbirkorlik faoliyati komissiya shartnomalari asosida boshqa shaxsning manfaatlarini ko'zlab, agentlik shartnomalari yoki transport ekspeditsiyasi shartnomalari asosida, shuningdek ishlab chiqaruvchi funktsiyalarini bajarishda.

Bob 12 Deklaratsiya faqat quyidagi shaxslar tomonidan xaridorga soliq summasi ajratilgan holda schyot-faktura berilgan taqdirdagina to'ldiriladi:

• qo'shilgan qiymat solig'ini hisoblash va to'lash bilan bog'liq soliq to'lovchining majburiyatlarini bajarishdan ozod qilingan soliq to'lovchilar;
• sotish bo‘yicha operatsiyalar qo‘shilgan qiymat solig‘i solinmaydigan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) jo‘natishda soliq to‘lovchilar;
• qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchilari bo'lmagan shaxslar.

Soliqni to'lash tartibi va muddatlari

QQS har bir soliq davri oxirida teng ulushlarda to'lanadi. 25 dan kechiktirmay muddati o'tgan soliq davridan keyingi uch oyning har biri.

2015 yil 1-chorak uchun Deklaratsiya

240 rubl to'lash uchun.

Siz to'lashingiz kerak:
25 aprelgacha- 80 rubl,
25-maygacha- 80 rubl,
25 iyungacha- 80 rubl.

Istisno! QQS solig‘i to‘lovchisi bo‘lmagan, lekin QQS miqdori ko‘rsatilgan schyot-fakturalarni rasmiylashtirgan shaxslar soliqning butun summasini to‘laydilar. oyning 25-kuniga qadar muddati o'tgan soliq davridan keyin.

Qo'shilgan qiymat solig'i(QQS) - ishlab chiqarish tsiklidan tortib to yakuniy iste'molchigacha bo'lgan sotuvga qadar har bir sotish akti bo'yicha olinadigan federal, bilvosita, yig'ilmaydigan soliq.

Soliq Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobida belgilangan va 1992 yildan beri undiriladi.

Qo'shilgan qiymat, shuningdek, sotilgan mahsulot uchun tushumlar miqdori va qilingan xarajatlar (material va amortizatsiya) o'rtasidagi farq sifatida ham ifodalanishi mumkin:

Qo'shilgan qiymatni aniqlashning ushbu usullariga asoslanib, to'rtta turli yo'llar bilan uning soliqqa tortilishi:

• to'g'ridan-to'g'ri qo'shimcha, bu qo'shilgan qiymat komponentlarini qo'shish natijasiga soliq stavkasini qo'llashni nazarda tutadi;
• bilvosita qo'shimcha, komponentlarning har biriga stavkani qo'llash asosida;
• to'g'ridan-to'g'ri ayirish usuli, stavkani sotish va sotib olish baholaridagi farqga qo'llash asosida;
• bilvosita ayirish usuli, yoki hisobvaraqlar bo'yicha hisob-kitob usuli, agar stavka mahsulotlarni sotish narxiga va xom ashyo, materiallar va boshqalarni sotib olish narxiga alohida qo'llaniladi.

Agar biz soliq stavkasini shartli ravishda qabul qilsak, sanab o'tilgan usullar bo'yicha soliqni hisoblash quyidagicha bo'ladi:

U hammasi mumkin bo'lgan usullar QQS hisob-kitoblari bir xil darajada qulay va amalda amalga oshirilishi mumkin. Shunday qilib, to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita qo'shimchalar usullarining muhim kamchiliklari shundaki, agar turli xil tovarlarga turli xil soliq stavkalarini qo'llash zarur bo'lsa, qo'shilgan qiymat komponentlarini ularning nisbatiga qarab taqsimlash bilan juda murakkab tahliliy va buxgalteriya hisobini yuritish kerak. ma'lum bir mahsulot. Shunga ko'ra, soliq ma'muriyatchiligi tizimi ancha murakkablashadi.

Qo'shilgan qiymat solig'ini hisoblashda to'rtinchi usul qo'llaniladi. Uning ishlatilishi qo'shilgan qiymatni o'zi aniqlashni talab qilmaydi. Buning o'rniga stavka uning tarkibiy qismlariga qo'llaniladi (xarajatlar (boshqa). ish haqi) va sotilgan mahsulotlar).

Bu usul qulay, chunki:

• soliq stavkasini to'g'ridan-to'g'ri bitimda qo'llash imkonini beradi, bu texnik va huquqiy afzalliklarni beradi;
• soliqlarni aks ettiruvchi hisob-fakturaning mavjudligi bitim va soliq majburiyatlari to'g'risidagi ma'lumotlarning eng muhim va asosiy momentiga aylanadi. Tugallangan operatsiyani ko'rsatadigan schyot-fakturadan foydalanish soliq tekshiruvi uchun tovarlar harakatini nazorat qilish imkonini beradi.

Soliqlarni hisoblashning birinchi va ikkinchi usullaridan foydalanganda foydani aniqlash kerak. Ammo kompaniyalar balansida sotish operatsiyalari amaldagi soliq stavkalariga muvofiq tovar mahsulot turlariga bo'linmaganligi va ular sotib olish turlari bo'yicha ajratilmaganligi sababli, bu holda faqat yagona qo'shilgan qiymat solig'i stavkasi qo'llaniladi. . To'rtinchi usul tabaqalashtirilgan soliq stavkasini qo'llash imkonini beradi.

Shunday qilib, to'rtinchi usul yoki hisob-faktura eng amaliy hisoblanadi. QQSning fiskal ustunligi shundan iboratki, har bir sotuvchi sotish vaqtida tovarlar harakatining butun zanjiri bo'ylab qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchisi hisoblanadi.

Xaridordan olingan QQS va yetkazib beruvchilarga ularni ishlab chiqarish uchun tovarlar sotib olishda avval to‘langan QQS o‘rtasidagi farq byudjetga kiritiladi. Soliqni hisoblash va to'lashning bunday sxemasining ma'nosi har bir bosqichda qo'shilgan qiymat (ish haqi, foiz, ijara, foyda) miqdoriga soliq solishdir. Qo'shilgan qiymat solig'ining ta'sir qilish mexanizmi tadbirkorlar manfaatlariga nisbatan nisbatan neytraldir, chunki u mahsulot (ishlar, xizmatlar)ning yakuniy iste'molchisiga tushadigan har bir keyingi iste'molchi tomonidan soliq to'lovchi tomonidan to'langan QQSni qoplashni nazarda tutadi. ) - aholi. Amalga oshirishning har bir havolasida qo'shilgan qiymatni taqsimlash muhim:

• tovarning narxi aniq cheklangan, bu ishlab chiqaruvchini ishlab chiqarish xarajatlarini kamaytirishga undaydi;
• soliq hisob-kitoblari jarayonida davlat sanoat va tijorat kapitalining aylanish sur'atlari to'g'risida ma'lumot oladi va shu bilan makroiqtisodiy dasturlash vazifalarini osonlashtiradi;
• davlat aholiga tovarlarni sotishdan oldin ham daromad oladi - QQSning yagona va yakuniy to'lovchisi.

QQS byudjetni barqaror daromad manbai bilan ta'minlab, amalga oshirishning har bir bosqichida davlatga daromad olish imkonini beradi. Ko'pgina mamlakatlar siyosiy va iqtisodiy sabablarga ko'ra bir nechta soliq stavkalarini o'rnatadilar. Pasaytiriladigan narxlar, qoida tariqasida, oziq-ovqat mahsulotlari va tibbiy xizmatlarga, yuqori stavkalar esa hashamatli tovarlarga nisbatan qo'llaniladi.

Bundan tashqari, foiz stavkasi nolga teng bo'lgan tovarlarning keng assortimenti mavjud (masalan, eksport qilinadigan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun).

Olimpiya o'yinlari va Paralimpiya o'yinlarining xorijiy tashkilotchilari bo'lgan tashkilotlar soliq to'lovchi sifatida tan olinmaydi. federal qonun“2014 yilgi XXII qishki Olimpiya o‘yinlari va XI qishki Paralimpiya o‘yinlarini Sochi shahrida tashkil etish va o‘tkazish, Sochi shahrini tog‘-iqlim kurorti sifatida rivojlantirish va ma’lum me’yorlarga o‘zgartirishlar kiritish to‘g‘risida” qonun hujjatlari 2014 yilda Sochida XXII qishki Olimpiya o'yinlari va XI Qishki Paralimpiya o'yinlarini tashkil etish va o'tkazish doirasida amalga oshirilgan operatsiyalarga nisbatan Rossiya Federatsiyasi.

Bundan tashqari, Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145-moddasi tashkilot va yakka tartibdagi tadbirkorga QQS to'lovchining majburiyatlaridan ozod qilish huquqini beradi, agar oldingi ketma-ket uch kalendar oyi davomida tovarlarni (ishlarni sotishdan tushgan tushumlar) xizmatlar) ushbu tashkilotlarning yoki yakka tartibdagi tadbirkorlarning soliqlarni hisobga olmaganda jami ikki million rubldan oshmagan.

Imtiyoz aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotadigan yoki Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga tovarlarni olib kiruvchi tashkilotlar va tadbirkorlarga berilishi mumkin emas.

Imtiyozdan ozod qilish huquqi xabar qilinganidan keyin ketma-ket 12 kalendar oyi davomida beriladi. Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ozod qilish huquqidan foydalanadigan davrda, har uch kalendar oy davomida soliqni hisobga olmaganda, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan tushum miqdori ikki million rubldan oshsa yoki soliq to'lovchi aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotgan bo'lsa. , soliq to'lovchilar, bunday ortiqcha sodir bo'lgan yoki aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotish amalga oshirilgan oyning 1-kunidan boshlab va ozod qilish muddati tugagunga qadar ular ozod qilish huquqini yo'qotadilar.

Imtiyozdan ozod qilish huquqidan foydalanadigan shaxslar ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga tegishli yozma bildirishnoma va bunday ozod qilish huquqini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishlari shart:

• dan ekstrakti balanslar varaqasi(tashkilotlar vakili);
• savdo kitobidan ko'chirma;
• daromadlar va xarajatlar va xo'jalik operatsiyalarini hisobga olish kitobidan ko'chirma (yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan taqdim etilgan);
• qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar jurnalining nusxasi.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan o'tgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun umumiy rejim soliqqa tortish, ozod qilish huquqini tasdiqlovchi hujjat daromadlar va xarajatlar kitobidan ko'chirma hisoblanadi.

Ko'rsatilgan bildirishnoma va hujjatlar ushbu shaxslar ozod qilish huquqidan foydalanadigan oyning 20-kunidan kechiktirmay topshirilishi kerak. Soliq organiga ozod qilish huquqidan foydalanish to'g'risida bildirishnoma yuborgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar (ozod qilish muddatini uzaytirish to'g'risida) ushbu imtiyozni ketma-ket 12 kalendar oyi tugagunga qadar rad etishlari mumkin emas, bundan mustasno. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan asoslarga ko'ra, ular tomonidan imtiyozlar yo'qoladi.

12 kalendar oydan keyin, keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay, ozod qilish huquqidan foydalangan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq organlariga:

• ko'rsatilgan ozod qilish davrida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan tushum summasi har uch ketma-ket kalendar oyi uchun soliqlarsiz jami ikki million rubldan oshmaganligini tasdiqlovchi hujjatlar;
• keyingi 12 kalendar oy ichida ozod qilish huquqidan foydalanishni uzaytirish yoki ushbu huquqdan foydalanishni rad etish to'g'risida xabar berish.

Aktsiz to‘lanadigan tovarlarni va (yoki) aksiz to‘lanadigan mineral xom ashyoni sotish sodir bo‘lgan oy uchun soliq summasi belgilangan tartibda undirilishi va byudjetga to‘lanishi lozim.

QQSdan ozod qilish huquqiga ega bo‘lgan tashkilotlar (yoki tadbirkorlar) o‘z xarajatlariga “kirish” QQSni kiritadilar, ya’ni “kirish” QQS summasi endi ular tomonidan chegirib tashlash uchun talab qilinishi mumkin emas.

Qo'shilgan qiymat solig'i ob'ektlari

QQS ob'ekti Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish bo'lib, sotish joyi Rossiya Federatsiyasi bo'lgan shartlarni bilish muhimdir (9-jadval).

9-jadval Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish joyi

Mahsulotlar	Ishlar (xizmatlar)
Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida joylashgan joy (jo'natilmagan yoki tashlanmagan)	Manzil ko `chmas mulk agar ishlar (xizmatlar) ushbu mulk bilan bevosita bog'liq bo'lsa. Bunday ishlarga (xizmatlarga) quyidagilar kiradi: qurilish, montaj, qurilish-montaj, ta'mirlash, tiklash ishlari, bog'dorchilik ishlari, ijara xizmatlari.
Yuk tashish yoki tashish boshlanganda Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan	Ishlarni (xizmatlarni) amalda bajarish joyi, agar ular ko'char mulk bilan bog'liq bo'lsa.
	Agar xizmatlar madaniyat, san'at, ta'lim (kadrlar tayyorlash), jismoniy tarbiya, turizm, dam olish va sport sohalariga tegishli bo'lsa, haqiqiy xizmatlar ko'rsatiladigan joy.
	Joy iqtisodiy faoliyat xizmat xaridori.

Muayyan operatsiyalar uchun QQSdan ozod qilishning aniq shartlari ro'yxati juda xilma-xil bo'lib, tegishli tovarlar (ishlar, xizmatlar) bilan bog'liq bo'lib, ularning to'liq ro'yxati San'atda keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi. Bularga, xususan:

• bank operatsiyalari, inkasso operatsiyalari bundan mustasno;
• qimmatbaho metallardan yasalgan tangalarni sotish (kolleksiya tangalari bundan mustasno);
• tibbiy xizmatlar ko'rsatiladi tibbiy tashkilotlar aholi uchun, kosmetika, veterinariya, sanitariya-epidemiologiya xizmatlari bundan mustasno (byudjetdan moliyalashtiriladiganlar bundan mustasno).

Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) realizatsiya qilish uchun soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti unga soliqni hisoblash va to'lash uchun soliq solinadigan baza shakllangan deb e'tirof etilgan sana hisoblanadi.

QQS bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti quyidagi sanalarning eng ertasi hisoblanadi:

• tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), mulkiy huquqlarni jo'natish (o'tkazish) kuni;
• to'lov kuni, bo'lajak tovarlarni etkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish), mulkiy huquqlarni topshirish hisobiga qisman to'lash.

Ba'zi operatsiyalar uchun soliq solinadigan bazani aniqlash vaqtini aniqlashning o'ziga xos xususiyati mavjud:

Soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti	Ushbu protsedura qo'llaniladigan holatlar
Yuk tashish kuni (tovarlarni o'tkazish)	Tovar jo'natilmagan yoki tashilgan bo'lsa-da, lekin ushbu tovarga egalik huquqi o'tgan bo'lsa, bunday egalik huquqini o'tkazish uni jo'natish (realizatsiya qilish) bilan tenglashtiriladi.
Ombor guvohnomasini amalga oshirish kuni	Soliq to'lovchi tomonidan o'zi tomonidan omborni saqlash shartnomasi bo'yicha saqlash uchun berilgan tovarlarni ombor guvohnomasi berilgan holda realizatsiya qilish
San'atning 3 va 4-bandlarida nazarda tutilgan hollarda, pul da'vosi berilgan kun yoki tegishli majburiyat tugatilgan kun. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 155-moddasi - talabni topshirish (keyingi o'tkazish) kuni yoki qarzdor tomonidan majburiyatni bajarish kuni sifatida va San'atning 5-bandida nazarda tutilgan hollarda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 155 - mulk huquqini topshirish kuni sifatida	San'atning 2-bandida nazarda tutilgan holatda mulk huquqini o'tkazish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 155-moddasi (sotish soliqqa tortilishi kerak bo'lgan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish shartnomasidan kelib chiqadigan pul da'vosini olgan yangi kreditor tomonidan topshirish.
San'atda nazarda tutilgan hujjatlarning to'liq to'plami chorakning oxirgi kuni. 165 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi	bandlarida nazarda tutilgan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) realizatsiya qilish. 1-3, 8 va 9-betlar 1-modda. 164 NKRF
Har bir soliq davrining oxirgi kuni.	O'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlarini bajarish
Tovarlarni topshirish kuni (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish)	O'z ehtiyojlari uchun tovarlarni topshirish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish).

Qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza soliq to'lovchilar tomonidan mustaqil ravishda hisoblanadi. Soliq solinadigan baza soliq to'lovchi tomonidan ishlab chiqarilgan yoki u tomonidan sotib olingan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishning o'ziga xos xususiyatlariga qarab belgilanadi.

Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) realizatsiya qilish (topshirish, bajarish, o'z ehtiyojlari uchun ko'rsatish) uchun soliq to'lovchilar tomonidan turli soliq stavkalari qo'llanilganda, soliq solinadigan baza turli stavkalar bo'yicha soliq solinadigan har bir turdagi tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun alohida belgilanadi. Bir xil soliq stavkalarini qo'llashda soliq solinadigan baza ushbu stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan barcha turdagi operatsiyalar bo'yicha jami aniqlanadi.

Soliq to'lovchi tomonidan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish uchun soliq solinadigan baza ushbu tovarlarning (ishlarning, xizmatlarning) ushbu moddaga muvofiq belgilangan narxlardan kelib chiqqan holda hisoblangan qiymati sifatida belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi, shu jumladan aktsizlar (aktsiz to'lanadigan tovarlar uchun) va QQSsiz.

Soliq to'lovchi tomonidan bo'lajak etkazib berishlar (ishlar, xizmatlar ko'rsatish) hisobidan to'lov, qisman to'lov olinganda soliq solinadigan baza olingan to'lov summasidan, shu jumladan soliqdan kelib chiqqan holda belgilanadi.

QQS maqsadlari uchun murojaat qiling bazaviy stavka 18% miqdorida. 10 foizlik pasaytirilgan stavka ayrim oziq-ovqat mahsulotlari (delikateslardan tashqari), bolalar mahsulotlari, taʼlim, fan va madaniyatga oid davriy nashrlar va kitoblar, dori-darmonlar va tibbiyot buyumlariga nisbatan qoʻllaniladi.

Soliq kodeksi, shuningdek, 0% stavkasini nazarda tutadi, bu, xususan:

• eksport bojxona rejimi ostida olib chiqiladigan tovarlar, shuningdek erkin bojxona zonasi bojxona rejimiga joylashtirilgan tovarlar soliq organlariga tegishli hujjatlar taqdim etilgan taqdirda, shuningdek ularni ishlab chiqarish bilan bevosita bog‘liq bo‘lgan ishlar (xizmatlar) va sotish;
• xalqaro bojxona tranziti bojxona rejimiga joylashtirilgan tovarlarni tashish yoki tashish bilan bevosita bog'liq ishlar (xizmatlar);
• yo'lovchilar va bagajni tashish bo'yicha xizmatlar, agar yo'lovchilar va bagajning jo'nash yoki belgilangan punkti Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida joylashgan bo'lsa, yagona xalqaro tashish hujjatlari asosida tashishni ro'yxatdan o'tkazishda;
• kosmik faoliyat sohasidagi tovarlar (ishlar, xizmatlar);
• chet el diplomatik va ularga tenglashtirilgan vakolatxonalarning rasmiy foydalanishi uchun mo‘ljallangan tovarlar (ishlar, xizmatlar). shaxsiy foydalanish ushbu vakolatxonalarning diplomatik yoki ma'muriy-texnik xodimlari, shu jumladan ular bilan birga yashaydigan oila a'zolari, agar tegishli xorijiy davlat qonunchiligida shunga o'xshash tartib belgilangan bo'lsa yoki bunday qoida Rossiyaning xalqaro shartnomasida nazarda tutilgan bo'lsa.

Eksport qilinadigan tovarlar (ishlar, xizmatlar) va soliq imtiyozlariga nisbatan 0% stavkasini qo'llashni asoslash uchun soliq to'lovchilar belgilangan hujjatlarni soliq organlariga taqdim etishlari kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasi).

Soliq summasi soliq to'lovchilar tomonidan soliq solinadigan baza bo'yicha tegishli soliq stavkasining ko'paytmasi sifatida, alohida hisobga olingan holda esa - alohida hisoblangan soliq summalarini tegishli soliqqa nisbatan foizlarda qo'shish natijasida olingan soliq summasi sifatida belgilanadi. soliq stavkalariga mos keladigan soliq bazalari. Soliq to'lovchi soliq imtiyozlari bo'yicha soliqning umumiy miqdorini kamaytirishga haqli.

Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olishda soliq to'lovchiga taqdim etilgan soliq summalari chegirib tashlanadi. soliq imtiyozlari schyot-fakturalar asosida tuzilgan.

Soliqning umumiy summasi soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti tegishli soliq davriga to'g'ri keladigan soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan barcha operatsiyalar bo'yicha har bir soliq davri natijalari bo'yicha hisoblanadi.

Soliq davri chorak sifatida belgilanadi.

Rossiya Federatsiyasi hududida soliqqa tortish ob'ekti deb e'tirof etilgan operatsiyalar bo'yicha soliq to'lash har bir soliq davrining oxirida tovarlarni haqiqiy sotish (o'tkazish) asosida amalga oshiriladi (shu jumladan o'z ehtiyojlari, ish, ta'minot, shu jumladan). o'z ehtiyojlari, xizmatlar uchun) muddati o'tgan soliqqa tortiladigan davr soliq davridan keyingi har uch oyning 20-kunidan kechiktirmay teng ulushlarda.

Tovarlar Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga olib kirilayotganda soliq summasi bojxona qonunchiligiga muvofiq to'lanadi.

Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish (topshirish, bajarish, o'z ehtiyojlari uchun berish) bilan bog'liq operatsiyalar bo'yicha byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi soliq to'lovchining soliq organlarida ro'yxatdan o'tgan joyida to'lanadi. .

Soliq agentlari (tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar) soliq summasini o'zlari joylashgan joyda to'laydilar.

Amalga oshirish joyi Rossiya Federatsiyasi hududi bo'lgan ishlarni (xizmatlarni) realizatsiya qilish hollarida soliq to'lovchilar - xorijiy shaxslar soliq organlarida soliq toʻlovchi sifatida hisobga olinmagan boʻlsa, soliq agentlari tomonidan bunday soliq toʻlovchilarga pul mablagʻlarini toʻlash (oʻtkazish) bilan bir vaqtda toʻlanadi.

Soliq agentiga xizmat ko'rsatuvchi bank, agar soliq agenti bankka ushbu bankda ochilgan hisobvaraqdan soliq to'lash to'g'risida ko'rsatma taqdim qilmagan bo'lsa, ushbu soliq to'lovchilar foydasiga pul mablag'larini o'tkazish to'g'risidagi ko'rsatmani undan qabul qilishga haqli emas. mablag'lar soliqning butun miqdorini to'lash uchun etarli.

Soliq to'lovchilar ( soliq agentlari) soliq deklaratsiyasini soliq davridan keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay roʻyxatdan oʻtgan joydagi soliq organlariga taqdim etishlari shart.