QQS (qo'shilgan qiymat solig'i) tushunish, hisoblash va to'lash eng qiyin soliqdir, garchi uning mohiyatini chuqur o'rganmasangiz, biznesmen uchun bu unchalik og'ir bo'lib ko'rinmaydi, chunki. bilvosita soliq hisoblanadi. Bilvosita soliq, to'g'ridan-to'g'ri soliqdan farqli o'laroq, oxirgi iste'molchiga o'tadi.

Har birimiz xaridning umumiy miqdorini va chekdagi QQS miqdorini do'kondan ko'rishimiz mumkin va biz iste'molchilar sifatida yakunda ushbu soliqni to'laymiz. QQSdan tashqari bilvosita soliqlar aktsizlar va bojxona to'lovlari hisoblanadi. To'lovchi uchun QQS ma'muriyatining murakkabligini tushunish uchun ushbu soliqning asosiy elementlarini tushunish kerak bo'ladi.

QQS elementlari

QQS soliqqa tortish ob'ektlari quyidagilar:

• Rossiya hududida tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotish, mulkiy huquqlarni (qarzni talab qilish huquqi, intellektual mulk huquqlari, ijara huquqlari, er uchastkasidan doimiy foydalanish huquqi va boshqalar) o'tkazish, shuningdek, bepul tovarlarga, ish natijalariga va xizmatlar ko'rsatishga egalik huquqini o'tkazish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi 2-bandida ko'rsatilgan bir qator operatsiyalar QQS soliqqa tortish ob'ektlari sifatida tan olinmaydi;
• o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlarini bajarish;
• daromad solig'ini hisoblashda xarajatlari hisobga olinmaydigan tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni o'z ehtiyojlari uchun o'tkazish;
• rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirish (import qilish).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasida ko'rsatilgan tovarlar va xizmatlar QQSga tortilmaydi. Ular orasida ijtimoiy ahamiyatga ega bo'lganlari bor, masalan: ayrim tibbiy tovarlar va xizmatlarni sotish; hamshiralik va bolalarni parvarish qilish xizmatlari; diniy buyumlarni sotish; yo'lovchi tashish xizmatlari; ta'lim xizmatlari va boshqalar. Bundan tashqari, bu qimmatli qog'ozlar bozoridagi xizmatlar; Bank operatsiyalari; sug'urtalovchilarning xizmatlari; yuridik xizmatlar; turar-joy binolari va binolarni sotish; kommunal xizmatlar.

QQS solig'i stavkasi 0%, 10% va 18% ga teng bo'lishi mumkin. 10/110 yoki 18/118 ga teng "hisob-kitob stavkalari" tushunchasi ham mavjud. Ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 4-bandida ko'rsatilgan operatsiyalarda, masalan, tovarlar, ishlar, xizmatlar uchun avans to'lovini olishda qo'llaniladi. Muayyan soliq stavkalari qo'llaniladigan barcha holatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasida keltirilgan.

E'tibor bering: 2019 yildan boshlab QQSning maksimal stavkasi 18% o'rniga 20% bo'ladi. 18/118 o'rniga taxminiy stavka 20/120 bo'ladi.

Eksport operatsiyalari nol soliq stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladi; neft va gazni quvurlar orqali tashish; elektr energiyasini uzatish; temir yo'l, havo va suv transportida tashish. 10% stavkada - ba'zi oziq-ovqat mahsulotlari; bolalar uchun eng ko'p tovarlar; eng muhim va hayotiy ahamiyatga ega bo'lganlar ro'yxatiga kiritilmagan dori vositalari va tibbiy buyumlar; nasldor chorvachilik. Boshqa barcha tovarlar, ishlar, xizmatlar uchun QQS stavkasi 18% ni tashkil qiladi.

QQS uchun soliq bazasi umumiy holatda, aktsiz to'lanadigan tovarlar uchun aktsizlarni hisobga olgan holda sotilgan tovarlar, ishlar, xizmatlar qiymatiga teng (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi). Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 155-162.1-moddalarida soliq solinadigan bazani turli holatlar uchun alohida aniqlash uchun batafsil ma'lumotlar keltirilgan:

• mulk huquqini boshqa shaxsga o'tkazish (155-modda);
• komissiya, komissiya yoki agentlik shartnomalari bo'yicha daromadlar (156-modda);
• transport xizmatlari va xalqaro aloqa xizmatlarini ko'rsatishda (157-modda);
• korxonani mulkiy majmua sifatida sotish (158-modda);
• qurilish-montaj ishlarini bajarish va o'z ehtiyojlari uchun tovarlarni topshirish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) (159-modda);
• Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirish (import qilish) (160-modda);
• soliq to'lovchilar - xorijiy shaxslar tomonidan Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishda (161-modda);
• tovarlar, ishlar, xizmatlar uchun haq to'lash uchun hisob-kitoblar bilan bog'liq summalarni hisobga olgan holda (162-modda);
• tashkilotlarni qayta tashkil etishda (162.1-modda).

soliq davri, ya'ni oxirida soliq solinadigan baza aniqlanadigan va QQS bo'yicha to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi hisoblab chiqiladigan vaqt davri chorak hisoblanadi.

QQS to'lovchilar Rossiya tashkilotlari va yakka tartibdagi tadbirkorlar, shuningdek, bojxona chegarasi orqali tovarlarni olib o'tadiganlar, ya'ni import qiluvchilar va eksport qiluvchilar tan olinadi. Maxsus soliq rejimlarida ishlaydigan soliq to'lovchilar QQSni to'lamaydilar:, (Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirishdan tashqari) va "Skolkovo" loyihasining ishtirokchilari.

Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145-moddasi talablariga javob beradigan soliq to'lovchilar QQSdan ozod qilishlari mumkin: QQSni hisobga olmaganda, oldingi uch oy davomida tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotishdan tushgan tushum miqdori ikki million rubl. Imtiyoz aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotuvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlarga taalluqli emas.

QQS chegirmasi nima?

Bir qarashda tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotishda QQS undirilishi shart ekan, u savdo solig'idan (tovar aylanmasidan) farq qilmaydi. Ammo agar biz uning to'liq nomiga - "qo'shilgan qiymat solig'i" ga qaytadigan bo'lsak, unda sotishning butun miqdori emas, balki aniq bo'ladi. faqat qo'shimcha qiymat. Qo'shilgan qiymat sotilgan mahsulot, ish, xizmatlar tannarxi bilan materiallar, xom ashyo, tovarlar va ularga sarflangan boshqa resurslarni sotib olish xarajatlari o'rtasidagi farqdir.

Bundan QQS bo'yicha soliq imtiyozini olish zarurligi aniq bo'ladi. Chegirma sotishdan keyin hisoblangan QQS miqdorini tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotib olayotganda etkazib beruvchiga to'langan QQS miqdorini kamaytiradi. Keling, bir misolni ko'rib chiqaylik.

"A" tashkiloti "B" tashkilotidan bir birlik uchun 7000 rubl qiymatidagi tovarlarni qayta sotish uchun sotib oldi. QQS miqdori 1260 rublni tashkil etdi (18% stavkada), umumiy sotib olish narxi 8260 rubl. Bundan tashqari, "A" tashkiloti tovarlarni "C" tashkilotiga bir birlik uchun 10 000 rubldan sotadi. Savdoda QQS 1800 rublni tashkil etadi, qaysi tashkilot "A" byudjetga o'tkazishi kerak. 1800 rubl miqdorida "B" tashkilotidan xarid qilishda to'langan QQS (1260 rubl) allaqachon "yashirin".

Aslida, "A" tashkilotining QQS bo'yicha byudjet oldidagi majburiyati atigi 1800 - 1260 = 540 rublni tashkil qiladi, ammo bu soliq organlarining ushbu kirish QQSni chegirib tashlashi sharti bilan, ya'ni ular tashkilotga soliq chegirmasi bilan ta'minlaydi. Ushbu chegirmani olish ko'plab shartlar bilan birga keladi, quyida biz ularni batafsil ko'rib chiqamiz.

Tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotib olishda etkazib beruvchilarga to'lanadigan QQS summalarini chegirib tashlashga qo'shimcha ravishda, sotishda QQS Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasida ko'rsatilgan miqdorlarga kamaytirilishi mumkin. Bu Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirishda to'lanadigan QQS; tovarlarni qaytarish yoki ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatishni rad etishda; jo'natilgan tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar) tannarxining pasayishi bilan.

Kirish QQS chegirmasini olish shartlari

Xo'sh, sotishda QQS miqdorini etkazib beruvchilarga to'langan yoki tovarlarni Rossiya Federatsiyasi hududiga olib kirishda QQS miqdoriga kamaytirish uchun soliq to'lovchi qanday shartlarni bajarishi kerak?

1. soliq solish ob'ektlari bilan bog'liq bo'lishi kerak(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 2-qismi). Soliq organlarida ushbu sotib olingan tovarlar haqiqatan ham QQS to'lanadigan operatsiyalarda foydalaniladimi, degan savol tug'ilishi odatiy hol emas. Shunga o'xshash yana bir savol - bu tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotib olishda iqtisodiy asoslar (foyda olishga e'tibor berish) bormi?
   Ya'ni, soliq organi soliq to'lovchining faoliyatining maqsadga muvofiqligini baholashga asoslanib, QQS bo'yicha soliq imtiyozini olishdan bosh tortishga harakat qilmoqda, garchi bu kiritilgan QQSni chegirib tashlashning majburiy shartlariga taalluqli emas. Natijada qo‘shilgan qiymat solig‘i to‘lovchilar tomonidan bu boradagi chegirmalarni olishdan asossiz bosh tortgani uchun ko‘plab da’volar qo‘zg‘atilmoqda.
2. Sotib olingan tovarlar, ishlar, xizmatlar hisobga olinishi kerak(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi 1-qismi).
3. Yaroqli hisob-fakturaga ega. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi ushbu hujjatda ko'rsatilishi kerak bo'lgan ma'lumotlarga qo'yiladigan talablarni belgilaydi. Import qilishda schyot-faktura o‘rniga QQS to‘lash fakti bojxona xizmati tomonidan berilgan hujjatlar bilan tasdiqlanadi.
4. 2006 yilgacha chegirma olish uchun, haqiqiy to'lov sharti QQS summalari. Endi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasida to'langan QQSga nisbatan chegirma huquqi paydo bo'ladigan faqat uchta holat mavjud: tovarlarni import qilishda; sayohat va mehmondo'stlik xarajatlari; xaridorlar - soliq agentlari tomonidan to'lanadi. Boshqa holatlar uchun "sotuvchilar tomonidan taqdim etilgan soliq summalari" aylanmasi qo'llaniladi.
5. Qarshi tomonni tanlashda ehtiyotkorlik va ehtiyotkorlik. Bu haqda "" biz allaqachon gaplashdik. QQS solig'i bo'yicha chegirmani olishdan bosh tortishingiz shubhali kontragent bilan aloqangiz tufayli ham bo'lishi mumkin. Agar siz byudjetga to'lashingiz kerak bo'lgan QQSni kamaytirmoqchi bo'lsangiz, tranzaksiya hamkoringizni dastlabki tekshirishni o'tkazishingizni tavsiya qilamiz.
6. QQSni alohida qator sifatida ajratib ko'rsatish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 4-qismi hisob-kitob va birlamchi buxgalteriya hujjatlarida, shuningdek schyot-fakturalarda QQS miqdori alohida qator sifatida ko'rsatilishini talab qiladi. Ushbu shart soliq imtiyozini olish uchun majburiy bo'lmasa-da, soliq nizolarini keltirib chiqarmaslik uchun hujjatlarda uning mavjudligini kuzatish kerak.
7. Yetkazib beruvchi tomonidan schyot-fakturalarni o'z vaqtida rasmiylashtirish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 3-qismiga binoan, schyot-faktura xaridorga tovarlarni jo'natish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish sanasidan boshlab besh kalendar kundan kechiktirmay berilishi kerak. Ajablanarlisi shundaki, bu erda ham soliq organlari xaridor uchun soliq imtiyozini olishdan bosh tortish sababini ko'rishadi, garchi bu talab faqat sotuvchiga (yetkazib beruvchiga) tegishli. Ushbu masala bo'yicha sudlar soliq to'lovchining pozitsiyasini egallab, hisob-fakturani berish uchun besh kunlik muddat chegirma uchun zarur shart emasligini asosli ravishda ta'kidlaydi.
8. Soliq to'lovchining halolligi. Bu erda chegirma olishni istagan QQS to'lovchining o'zi vijdonli soliq to'lovchi ekanligini isbotlash kerak. Buning sababi Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2006 yil 12 oktyabrdagi N 53-sonli qarori bo'lib, u kontragentning "nuqsonlari" ni belgilaydi. Ushbu hujjatning 5 va 6-bandlari soliq imtiyozlarining asossizligini ko'rsatishi mumkin bo'lgan holatlar ro'yxatini o'z ichiga oladi (va kiritilgan QQSni chegirib tashlash ham soliq imtiyozidir)

   Sizningcha, shubhali:

• soliq to'lovchi tomonidan xo'jalik operatsiyalarini real amalga oshirishning mumkin emasligi;
• tegishli iqtisodiy faoliyat natijalariga erishish uchun shart-sharoitlarning yo'qligi;
• belgilangan hajmda ishlab chiqarilmagan yoki ishlab chiqarilishi mumkin bo'lmagan tovarlar bilan operatsiyalar;
• faqat soliq imtiyozlarini olish bilan bog'liq bo'lgan xo'jalik operatsiyalarini soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olish.

  Bular, birinchi qarashda, mutlaqo zararsiz shartlar: biznes bitimi tugashidan biroz oldin tashkilotni yaratish; operatsiyaning bir martalik tabiati; operatsiyalarda vositachilardan foydalanish; operatsiyani soliq to'lovchining joylashgan joyida emas, balki amalga oshirish.
  Ushbu qarordan kelib chiqqan holda, soliq inspektorlari juda oddiy harakat qilishdi - ular QQS chegirmalarini olishdan bosh tortishdi, shunchaki ushbu shartlarni sanab o'tishdi. Xodimlarining g'ayratini Federal Soliq Xizmatining o'zi ushlab turishi kerak edi, chunki. soliq imtiyozlarini olishga "noloyiq"lar soni o'tib ketdi. 2011 yil 24 maydagi SA-4-9/8250-sonli xatida Federal Soliq xizmati “... soliq nazorati amaliyotida soliq organi soliqqa tortish holatlarini saralashda aniqlikdan qochgan holatlar mavjud. asossiz soliq imtiyozlarini olgan soliq to'lovchi, 1, 5, 6, 10-bandlarga havolalar bilan cheklanib, Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2006 yil 12 oktyabrdagi 53-sonli qarori bilan soliq to'lovchi tomonidan olinganligi to'g'risida xulosalar chiqaradi. asossiz soliq imtiyozlari. Shu bilan birga, biznes bitimi tugaganligini aniq ko'rsatadigan boshqa holatlar hisobga olinmaydi.

1. Qo'shimcha shartlar QQS bo'yicha soliq imtiyozini olish uchun soliq organlarining hujjatlarni rasmiylashtirish bo'yicha bir qator talablari bo'lishi mumkin (ko'rsatilgan ma'lumotlarning to'liq emasligi, ishonchsizligi, nomuvofiqligida ayblovlar xarakterlidir); QQS to'lovchining rentabelligiga; shartnomalarni qayta kvalifikatsiya qilishga urinish va boshqalar. Agar siz haq ekanligingizga ishonchingiz komil bo'lsa, ushbu barcha holatlarda hech bo'lmaganda soliq organlarining yuqori soliq organida QQS bo'yicha chegirmalarni olishdan bosh tortish to'g'risidagi qarorlariga e'tiroz bildirishga arziydi.

Eksport uchun QQS

Aytganimizdek, tovarlarni eksport qilishda ularni sotish 0% stavkada soliqqa tortiladi. Kompaniya eksport faktini hujjatlashtirish orqali bunday stavkaga bo'lgan huquqni asoslashi kerak. Buning uchun QQS deklaratsiyasi bilan bir qatorda soliq idorasiga hujjatlar to‘plami (eksport shartnomasining nusxalari, bojxona deklaratsiyasi, bojxona belgilari bilan transport va jo‘natish hujjatlari) taqdim etilishi kerak.

Ushbu hujjatlarni taqdim etish uchun QQS to‘lovchiga tovarlar eksport bojxona tartib-taomillariga joylashtirilgan kundan boshlab 180 kun muddat beriladi. Agar ushbu muddat ichida kerakli hujjatlar olinmasa, QQS 10% yoki 18% miqdorida to'lanishi kerak.

Import uchun QQS

Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirishda import qiluvchilar bojxona to'lovlarining bir qismi sifatida hisoblangan QQSni bojxonada to'laydilar (Rossiya Federatsiyasi Bojxona kodeksining 318-moddasi). Istisno - bu Belarus Respublikasi va Qozog'iston Respublikasidan tovarlar importi, bu hollarda QQS to'lash Rossiyadagi soliq idorasida amalga oshiriladi.

E'tibor bering, Rossiya hududiga tovarlarni olib kirishda barcha importchilar, shu jumladan maxsus soliq rejimlarida (USN, UTII, ESHN, PSN) ishlaydiganlar va Soliq kodeksining 145-moddasiga muvofiq QQSdan ozod qilinganlar QQS to'laydilar. Rossiya Federatsiyasi.

Import QQS stavkasi tovarlar turiga qarab 10% yoki 18% ni tashkil qiladi. Istisno Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 150-moddasida ko'rsatilgan, import paytida QQS undirilmaydigan tovarlardir. Tovarlarni import qilishda QQS undiriladigan soliq bazasi tovarlarning bojxona qiymati, bojxona to'lovi va aktsiz solig'i (aktsiz to'lanadigan tovarlar uchun) umumiy summasi sifatida hisoblanadi.

USN ostida QQS

Garchi soddalashtirilgan shaxslar QQS to'lovchilari bo'lmasalar ham, ularning faoliyatida ushbu soliq bilan bog'liq muammolar paydo bo'ladi.

Avvalo, nima uchun OSNO soliq to'lovchilari soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha etkazib beruvchilar bilan ishlashni xohlamaydilar? Bu erda javob shundaki, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yetkazib beruvchi xaridorga QQS ajratilgan holda schyot-fakturani bera olmaydi, shuning uchun OSNO bo'yicha xaridor kiritilgan QQS miqdori uchun soliq imtiyozini qo'llay olmaydi. Bu erdan chiqish yo'li sotish narxini pasaytirish orqali mumkin, chunki etkazib beruvchilardan farqli o'laroq, sodda odamlar sotishdan QQS undirmasliklari kerak.

Ba'zida sodda odamlar xaridorga QQSni to'lash va deklaratsiya topshirish majburiyatini olgan QQS bilan hisob-faktura berishadi. Bunday hisob-fakturaning taqdiri bahsli bo'lishi mumkin. Tekshiruvlar ko'pincha soddalashtirilganlar QQS to'lovchisi emasligini (ular haqiqatda QQS to'lagan bo'lsada) sabab qilib, xaridorlarni soliq imtiyozlarini olishdan bosh tortadilar. To'g'ri, bunday nizolar bo'yicha sudlarning aksariyati xaridorlarning QQSni ushlab qolish huquqini qo'llab-quvvatlaydi.

Agar, aksincha, soddalashtirilgan shaxs OSNO uchun ishlaydigan etkazib beruvchidan tovarlar sotib olsa, u QQSni to'laydi, buning uchun chegirma ololmaydi. Ammo, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasiga binoan, soddalashtirilgan tizim bo'yicha soliq to'lovchi o'z xarajatlarida QQSni hisobga olishi mumkin. Biroq, bu faqat to'lovchilarga tegishli, tk. soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha Daromad hech qanday xarajatlarni hisobga olmaydi.

QQS deklaratsiyasi va soliqni to'lash

QQS deklaratsiyasi har chorak oxirida, keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay, ya’ni mos ravishda 25 aprel, iyul, oktyabr va yanvar oylaridan kechiktirmay topshirilishi kerak. Hisobot faqat elektron shaklda qabul qilinadi, agar u qog'ozda taqdim etilgan bo'lsa, u taqdim etilgan deb hisoblanmaydi. 2017 yilning 1-choragi uchun hisobotdan boshlab QQS deklaratsiyasi yangilangan shakl bo'yicha taqdim etiladi (Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 20 dekabrdagi N MMV-7-3 buyrug'i bilan tahrirlangan /). [elektron pochta himoyalangan]).

QQSni to'lash tartibi boshqa soliqlardan farq qiladi. Hisobot choragi uchun hisoblangan soliq summasi uchta teng qismga bo'linishi kerak, ularning har biri keyingi chorakning har uch oyining 25-kunidan kechiktirmay to'lanishi kerak. Misol uchun, birinchi chorak natijalariga ko'ra, to'lanadigan QQS miqdori 90 ming rublni tashkil etdi. Biz soliq summasini har biri 30 ming rubldan uchta teng qismga ajratamiz va uni quyidagicha to'laymiz: mos ravishda 25 aprel, may, iyundan kechiktirmay.

Biz barcha MChJlarning e'tiborini qaratamiz - tashkilotlar soliqlarni faqat bank o'tkazmasi orqali to'lashlari mumkin. Bu San'atning talabidir. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasi, unga ko'ra tashkilotning soliq to'lash majburiyati faqat bankka to'lov topshirig'i taqdim etilgandan keyin bajarilgan deb hisoblanadi. Moliya vazirligi MChJ tomonidan soliqlarni naqd pulda to'lashni taqiqlaydi.

Agar siz soliq yoki badallarni o'z vaqtida to'lay olmasangiz, soliqning o'ziga qo'shimcha ravishda siz bizning kalkulyatorimiz yordamida hisoblab chiqilishi mumkin bo'lgan penya to'lovi shaklida ham jarima to'lashingiz kerak bo'ladi.

QQS bilvosita soliqdir. Hisob-kitob sotuvchi tomonidan xaridorga tovarlar (ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar) sotilganda amalga oshiriladi.

Sotuvchi sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar) narxidan tashqari, xaridorga belgilangan soliq stavkasi bo‘yicha hisoblangan QQS summasini taqdim etadi. Soliq to'lovchi-sotuvchi byudjetga to'laydigan QQS summasi tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni, mulkiy huquqlarni) xaridorlarga sotishda u tomonidan hisoblangan soliq summasi bilan ushbu soliq to'lovchiga taqdim etilgan soliq summasi o'rtasidagi farq sifatida hisoblanadi. QQS to'lanadigan operatsiyalar uchun foydalaniladigan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni, mulkiy huquqlarni) sotib oladi. QQS - bu federal soliq.

QQS soliqqa tortish

Quyidagilar QQS to‘lovchilari sifatida tan olinadi:

tashkilotlar (shu jumladan notijorat)

tadbirkorlar

An'anaviy ravishda barcha QQS to'lovchilarini ikki guruhga bo'lish mumkin:

• "ichki" QQS soliq to'lovchilari

  bular. Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish uchun to'lanadigan QQS

• "import" QQS soliq to'lovchilari

  bular. Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirishda to'lanadigan QQS

QQS to'lovchilarining majburiyatlarini bajarishdan ozod qilish

Keyingi 3 kalendar oy davomida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan jami tushumi 2 million rubldan oshmagan tashkilotlar va tadbirkorlar bildirishnoma taqdim etishlari va QQS to'lovchisi sifatidagi majburiyatlarini bajarishdan ozod qilishlari mumkin. yil (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145-moddasi).

Tashkilotlar va tadbirkorlar savdo operatsiyalari bo'yicha soliq to'lashlari shart emas (tovarlarni Rossiya hududiga olib kirish hollari bundan mustasno):

• qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari (ESKhN) uchun soliqqa tortish tizimini qo'llash;
• soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini (STS) qo'llash;
• soliqqa tortishning patent tizimini qo'llash;
• faoliyatning ayrim turlari (UTII) uchun hisoblangan daromadga yagona soliq shaklida soliq solish tizimini qo'llash - UTII to'lanadigan faoliyat turlari uchun;
• moddasiga muvofiq QQS to'lovchining majburiyatlarini bajarishdan ozod qilinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145-moddasi;
• Skolkovo loyihasining ishtirokchilari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145.1-moddasi).

Istisno! Ro'yxatga olingan shaxslar, agar ular QQSning ajratilgan summasi bilan xaridorga schyot-faktura bergan bo'lsa, QQS to'lashlari shart.

Quyidagilar soliqqa tortish ob'ektlari hisoblanadi:

• Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), mulkiy huquqlarni, shu jumladan ularni sotish bo'yicha bitimlar.
• bepul transfer;
• rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirish (import);
• o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlarini bajarish;
• yuridik shaxslarning daromad solig'ini hisoblashda xarajatlari chegirib tashlanmaydigan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) o'z ehtiyojlari uchun o'tkazish.

Umumiy holatda soliq sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) qiymati, mulkiy huquqlar asosida hisoblanadi.

Hisoblash tartibi

QQSni hisoblash formulasi

QQS hisoblangan
amalga oshirishda = soliq
asos* taklif
QQS

QQS
to'lanadigan = QQS
hisoblangan
amalga oshirishda - "kiritish"
QQS,
qabul qilingan
chegirib tashlanadi + tiklangan
QQS

Umumiy qoidaga ko'ra, soliq solinadigan baza ikki sanadan oldingi sanada aniqlanadi:

to'lov kuni, bo'lajak etkazib berish uchun qisman to'lov (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish)

tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) jo'natish (o'tkazish) kuni

Hozirda faoliyat ko'rsatmoqda 3 ta qoziq qo'shilgan qiymat solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi).

0%	Eksport bojxona rejimida olib chiqilayotgan tovarlarni, shuningdek erkin bojxona zonasi bojxona rejimiga joylashtirilgan tovarlarni, xalqaro tashish xizmatlarini va boshqa ayrim operatsiyalarni realizatsiya qilish uchun QQS stavkasi 0% miqdorida qo‘llaniladi (164-moddaning 1-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).
10%	10% QQS stavkasi bo'yicha soliqqa tortish oziq-ovqat mahsulotlari, bolalar uchun tovarlar, davriy nashrlar va kitoblar, tibbiyot buyumlari sotilgan hollarda amalga oshiriladi. (Rossiya Federatsiyasi Hukumati tomonidan tasdiqlangan ro'yxatga qarang) Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2004 yil 31 dekabrdagi 908-son qarori; Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2004 yil 15 sentyabrdagi 688-son qarori; Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2003 yil 23 yanvardagi 41-son qarori.
20%	Qolgan barcha hollarda 20% QQS stavkasi qo'llaniladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 3-bandi). QQS miqdori soliq solinadigan baza va soliq stavkasining mahsuloti sifatida aniqlanadi

Avans to'lovi (avans to'lovlari) olinganda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 4-bandi) va soliq solinadigan baza alohida tartibda aniqlangan hollarda (154-moddaning 3, 4, 5.1-bandlari, bandlar). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 155-moddasi 2-4), shuningdek qo'llaniladi hisob-kitob stavkalari 10/110 va 20/120.

Misol:

110 rubl qiymatidagi don sotilgan (QQS 10 rubl).

120 rubl miqdorida sotilgan materiallar (QQS bilan 20 rubl).

Boshqa kompaniyaning aktsiyalarini 200 rubl miqdorida sotish (QQSsiz) imtiyozli bitim hisoblanadi.

soliq
asosiy (200 rubl)= 100 rubl
don bo'yicha+ 100 rubl
materiallarga asoslanadi

Soliq miqdori
da hisoblangan
amalga oshirish
(30 rubl)= 10 rubl
don bo'yicha+ 20 rubl
materiallarga asoslanadi

Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olishda soliq to'lovchiga taqdim etilgan soliq summalari chegirib tashlanadi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi)

Chegirmalar

QQS summalari chegirmalarga tortiladi, ular:

• tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olayotganda etkazib beruvchilar (pudratchilar, pudratchilar) tomonidan taqdim etilgan;
• tovarlarni Rossiya Federatsiyasi hududiga olib kirishda ichki iste'mol uchun chiqarish, vaqtincha olib kirish va bojxona hududidan tashqarida qayta ishlash bojxona tartib-qoidalarida to'langan;
• tovarlarni Rossiya Federatsiyasi hududiga, Bojxona ittifoqiga a'zo davlatlar hududidan olib kirishda to'lanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 2-bandi).

"Kirish" QQSni faqat tovarlar (ishlar, xizmatlar) buxgalteriya hisobiga qabul qilingandan keyin va tegishli birlamchi hujjatlar va schyot-faktura mavjud bo'lgandan keyin chegirib tashlash mumkin.

Chegirmalarni qo'llash uchun sizda quyidagilar bo'lishi kerak:

• schyot-fakturalar;
• tovarlar (ishlar, xizmatlar) buxgalteriya hisobiga qabul qilinganligini tasdiqlovchi birlamchi hujjatlar.

Ba'zi hollarda schyot-fakturalar o'rniga soliq to'langanligini tasdiqlovchi boshqa hujjatlar qo'llaniladi.

Misol:

Qurilish materiallarini sotib olayotganda 120 rubl (QQS 20 rubl), transport xizmatlari 59 rubl (shu jumladan QQS 9 rubl), tibbiy xizmatlar (imtiyozli operatsiya) QQSsiz 30 rubl miqdorida, QQS miqdori. chegirib tashlanadigan bo'ladi: 20 rubl + 9 rubl = 29 rubl.

To'lovni qaytarish tartibi

"Kirish" solig'ining hisoblangan QQS summasidan oshib ketgan qismi qoplanishi kerak.

120 rubl qiymatida sotilgan tovarlar (20 rubl QQS bilan).

360 rubl miqdorida sotib olingan tovarlar (shu jumladan QQS 60 rubl).

Qoplanishi kerak bo'lgan miqdor 40 rubl (60 - 20 = 40).

Bunday holda, kameral tekshiruv uchun hujjatlarni topshirish kerak bo'lishi mumkin.

2 oy

Qoida tariqasida, QQSni qaytarish 2 oy davom etadigan stol tekshiruvi tugagandan so'ng amalga oshiriladi.

Ko'rsatuvchi belgilar aniqlangan taqdirda, soliq tekshiruvini o'tkazish muddati uch oygacha uzaytirilishi mumkin.

Kompensatsiya to'lanishi kerak bo'lgan summa federal soliqlar bo'yicha qarz (qarz, penya, jarima) hisobiga qoplanishi, kelajakdagi to'lovlar hisobiga yoki joriy hisob raqamiga qaytarilishi mumkin.

QQSni qaytarish kassa tekshiruvi tugagandan so'ng (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176-moddasi 2-bandi) yoki QQSni qaytarish bo'yicha deklaratsiya tartibini qo'llashda (Soliq kodeksining 176.1-moddasi 8-bandi) olinishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi kodeksi), stol tekshiruvi tugashidan oldin.

QQS deklaratsiyasi bo‘yicha stol tekshiruvi o‘tkazilgandan so‘ng soliq to‘lovchi tekshiruvga pul mablag‘larini qaytarish to‘g‘risida ariza beradi va unga QQSni qaytarish amalga oshiriladi.

12 kun

Soliq to'lovchilar soliq deklaratsiyasini, bank kafolatini va soliq organiga soliqni qaytarishning deklarativ tartibini qo'llash to'g'risidagi arizani taqdim etish orqali deklarativ soliqni qaytarish tartibini qo'llash huquqidan foydalanadilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176.1-moddasi 7-bandi). ). Pul soliq to'lovchiga 12 kun ichida qaytariladi, shundan so'ng stol tekshiruvi o'tkaziladi.

Istisno! oldingi 3 yil ichida kamida 2 milliard rubl to'lagan soliq to'lovchilar soliqlar bank kafolati bo'lishi mumkin emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176.1-moddasi 2-bandining 1-bandi).

Asosiy vositalar uchun QQS asosiy vositalarning qoldiq qiymatiga (qayta baholashlar bundan mustasno) tegishli bo'lgan darajada undiriladi. Va ko'chmas mulk uchun - chegirma uchun qabul qilingan soliq summasining 1/10 qismi, unga muvofiq hisoblangan ulushda. San'at qoidalari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171.1, har yili har yilning oxirgi choragida, 10 yil davomida.

Agar asosiy vosita to'liq amortizatsiya qilingan bo'lsa yoki ushbu soliq to'lovchi tomonidan 15 yildan ortiq foydalanilgan bo'lsa, QQS undirilishi mumkin emas.

Deklaratsiya

Deklaratsiyani topshirishning oxirgi muddati

QQS bo'yicha deklaratsiya soliq to'lovchi (soliq agenti) tomonidan QQS solig'i to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organlariga muddati o'tgan soliq davridan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay taqdim etiladi. Alohida bo'linmalar joylashgan joyda deklaratsiyalarni rasmiylashtirish va topshirish shart emas. Soliqning barcha miqdori federal byudjetga tushadi.

Masalan, 2015 yilning birinchi choragi uchun QQS deklaratsiyasi 2015 yil 25 aprelgacha topshirilishi kerak.

Deklaratsiyani taqdim etmaganlik uchun jarima nazarda tutiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi).

2014-yil 1-chorak soliq davridan boshlab QQS deklaratsiyasi elektron shaklda taqdim etiladi.

2015 yil 1 yanvardan boshlab elektron shaklda topshirilishi kerak bo'lgan, ammo qog'ozda topshirilgan QQS deklaratsiyasi topshirilgan deb hisoblanmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 174-moddasi 5-bandi).

Diqqat! Agar soliq to'lovchi belgilangan muddat tugaganidan keyin 10 kun ichida soliq organiga soliq deklaratsiyasini taqdim etmasa, hisobvaraqlar bo'yicha operatsiyalar to'xtatilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 76-moddasi 3-bandi).

QQS deklaratsiyasi shakli

QQS deklaratsiyasining shakli va uni to'ldirish tartibi Rossiya Federal Soliq xizmatining 2014 yil 29 oktyabrdagi MMV-7-3 /-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. [elektron pochta himoyalangan] Rossiya Federal Soliq xizmatining 2018 yil 28 dekabrdagi N SA-7-3 buyrug'i bilan kiritilgan o'zgarishlarni hisobga olgan holda / [elektron pochta himoyalangan]

Deklaratsiyani to'ldirish tartibi

Deklaratsiya kopeksiz rublda to'ldiriladi. Kopekdagi ko'rsatkichlar eng yaqin rublga (agar 50 tiyindan ko'p bo'lsa) yaxlitlanadi yoki o'chiriladi (agar 50 tiyindan kam bo'lsa).

Deklaratsiyaning sarlavha sahifasi va 1-bo'limi barcha soliq to'lovchilar tomonidan taqdim etiladi. Ushbu talablar chorak yakuni bo'yicha soliq solinadigan baza nolga teng bo'lgan soliq to'lovchilarga ham tegishli.

Bo'limlar 2 - 12 , shuningdek deklaratsiyaga qo'shimchalar faqat soliq to'lovchilar tegishli operatsiyalarni amalga oshirganda deklaratsiyaga kiritiladi.

Bo'limlar 4-6 QQS stavkasi 0 foiz bo‘yicha soliq solinadigan faoliyatni amalga oshirgan taqdirda to‘ldiriladi.

Bo'limlar 10-11 Komissiya shartnomalari, agentlik shartnomalari yoki transport ekspeditsiyasi shartnomalari asosida tadbirkorlik faoliyatini boshqa shaxsning manfaatlarini ko‘zlab amalga oshirayotganda, shuningdek schyot-fakturalarni rasmiylashtirganda va (yoki) olganda, shuningdek yuridik shaxslarning vazifalarini bajarishda to‘ldiriladi. dasturchi.

Bob 12 Deklaratsiya faqat quyidagi shaxslar tomonidan xaridorga soliq summasi ajratilgan holda schyot-faktura berilgan taqdirdagina to'ldiriladi:

• qo'shilgan qiymat solig'ini hisoblash va to'lash bilan bog'liq soliq to'lovchining majburiyatlarini bajarishdan ozod qilingan soliq to'lovchilar;
• sotish bo‘yicha operatsiyalar qo‘shilgan qiymat solig‘i solinmaydigan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) jo‘natishda soliq to‘lovchilar;
• qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchilari bo'lmagan shaxslar.

Soliqni to'lash tartibi va muddatlari

QQS har bir soliq davri oxirida teng ulushlarda to'lanadi. 25 dan kechiktirmay soliq davridan keyingi uch oyning har biri.

2015 yil 1-chorak uchun Deklaratsiya

240 rubl to'lash uchun.

Siz to'lashingiz kerak:
25 aprelgacha- 80 rubl,
25-maygacha- 80 rubl,
25 iyungacha- 80 rubl.

Istisno! QQS solig‘i to‘lovchisi bo‘lmagan, lekin QQS miqdori ko‘rsatilgan schyot-fakturalarni rasmiylashtirgan shaxslar soliqning butun summasini to‘laydilar. oyning 25-kuniga qadar muddati o'tgan soliq davridan keyin.

Imtiyozlar

Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish (o'tkazish) bo'yicha alohida xo'jalik operatsiyalari QQS soliqqa tortish ob'ektini tashkil etmaydi, ular amalga oshirilganda QQSni hisoblash va to'lash talab etilmaydi. Ushbu operatsiyalar San'atning 2-bandida belgilangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi.

Tashkilotlar va tadbirkorlar QQS soliqqa tortiladigan ayrim operatsiyalarni amalga oshirishda soliqni hisoblashlari va to'lashlari shart emas. Bunday operatsiyalar imtiyozli operatsiyalar sifatida tasniflanadi va QQSdan ozod qilinadi. Ularning ro'yxati yopiq va tuzilgan

QQS bilvosita soliqdir. Hisob-kitob sotuvchi tomonidan xaridorga tovarlar (ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar) sotilganda amalga oshiriladi.

Sotuvchi sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar) narxidan tashqari, xaridorga belgilangan soliq stavkasi bo‘yicha hisoblangan QQS summasini taqdim etadi. Soliq to'lovchi-sotuvchi byudjetga to'laydigan QQS summasi tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni, mulkiy huquqlarni) xaridorlarga sotishda u tomonidan hisoblangan soliq summasi bilan ushbu soliq to'lovchiga taqdim etilgan soliq summasi o'rtasidagi farq sifatida hisoblanadi. QQS to'lanadigan operatsiyalar uchun foydalaniladigan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni, mulkiy huquqlarni) sotib oladi. QQS - bu federal soliq.

QQS soliqqa tortish

Quyidagilar QQS to‘lovchilari sifatida tan olinadi:

tashkilotlar (shu jumladan notijorat)

tadbirkorlar

An'anaviy ravishda barcha QQS to'lovchilarini ikki guruhga bo'lish mumkin:

• "ichki" QQS soliq to'lovchilari

  bular. Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish uchun to'lanadigan QQS

• "import" QQS soliq to'lovchilari

  bular. Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirishda to'lanadigan QQS

QQS to'lovchilarining majburiyatlarini bajarishdan ozod qilish

Keyingi 3 kalendar oy davomida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan jami tushumi 2 million rubldan oshmagan tashkilotlar va tadbirkorlar bildirishnoma taqdim etishlari va QQS to'lovchisi sifatidagi majburiyatlarini bajarishdan ozod qilishlari mumkin. yil (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145-moddasi).

Tashkilotlar va tadbirkorlar savdo operatsiyalari bo'yicha soliq to'lashlari shart emas (tovarlarni Rossiya hududiga olib kirish hollari bundan mustasno):

• qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari (ESKhN) uchun soliqqa tortish tizimini qo'llash;
• soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini (STS) qo'llash;
• soliqqa tortishning patent tizimini qo'llash;
• faoliyatning ayrim turlari (UTII) uchun hisoblangan daromadga yagona soliq shaklida soliq solish tizimini qo'llash - UTII to'lanadigan faoliyat turlari uchun;
• moddasiga muvofiq QQS to'lovchining majburiyatlarini bajarishdan ozod qilinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145-moddasi;
• Skolkovo loyihasining ishtirokchilari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145.1-moddasi).

Istisno! Ro'yxatga olingan shaxslar, agar ular QQSning ajratilgan summasi bilan xaridorga schyot-faktura bergan bo'lsa, QQS to'lashlari shart.

Quyidagilar soliqqa tortish ob'ektlari hisoblanadi:

• Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), mulkiy huquqlarni, shu jumladan ularni sotish bo'yicha bitimlar.
• bepul transfer;
• rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirish (import);
• o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlarini bajarish;
• yuridik shaxslarning daromad solig'ini hisoblashda xarajatlari chegirib tashlanmaydigan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) o'z ehtiyojlari uchun o'tkazish.

Umumiy holatda soliq sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) qiymati, mulkiy huquqlar asosida hisoblanadi.

Hisoblash tartibi

QQSni hisoblash formulasi

QQS hisoblangan
amalga oshirishda = soliq
asos* taklif
QQS

QQS
to'lanadigan = QQS
hisoblangan
amalga oshirishda - "kiritish"
QQS,
qabul qilingan
chegirib tashlanadi + tiklangan
QQS

Umumiy qoidaga ko'ra, soliq solinadigan baza ikki sanadan oldingi sanada aniqlanadi:

to'lov kuni, bo'lajak etkazib berish uchun qisman to'lov (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish)

tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) jo'natish (o'tkazish) kuni

Hozirda faoliyat ko'rsatmoqda 3 ta qoziq qo'shilgan qiymat solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi).

0%	Eksport bojxona rejimida olib chiqilayotgan tovarlarni, shuningdek erkin bojxona zonasi bojxona rejimiga joylashtirilgan tovarlarni, xalqaro tashish xizmatlarini va boshqa ayrim operatsiyalarni realizatsiya qilish uchun QQS stavkasi 0% miqdorida qo‘llaniladi (164-moddaning 1-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).
10%	10% QQS stavkasi bo'yicha soliqqa tortish oziq-ovqat mahsulotlari, bolalar uchun tovarlar, davriy nashrlar va kitoblar, tibbiyot buyumlari sotilgan hollarda amalga oshiriladi. (Rossiya Federatsiyasi Hukumati tomonidan tasdiqlangan ro'yxatga qarang) Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2004 yil 31 dekabrdagi 908-son qarori; Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2004 yil 15 sentyabrdagi 688-son qarori; Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2003 yil 23 yanvardagi 41-son qarori.
20%	Qolgan barcha hollarda 20% QQS stavkasi qo'llaniladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 3-bandi). QQS miqdori soliq solinadigan baza va soliq stavkasining mahsuloti sifatida aniqlanadi

Avans to'lovi (avans to'lovlari) olinganda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 4-bandi) va soliq solinadigan baza alohida tartibda aniqlangan hollarda (154-moddaning 3, 4, 5.1-bandlari, bandlar). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 155-moddasi 2-4), shuningdek qo'llaniladi hisob-kitob stavkalari 10/110 va 20/120.

Misol:

110 rubl qiymatidagi don sotilgan (QQS 10 rubl).

120 rubl miqdorida sotilgan materiallar (QQS bilan 20 rubl).

Boshqa kompaniyaning aktsiyalarini 200 rubl miqdorida sotish (QQSsiz) imtiyozli bitim hisoblanadi.

soliq
asosiy (200 rubl)= 100 rubl
don bo'yicha+ 100 rubl
materiallarga asoslanadi

Soliq miqdori
da hisoblangan
amalga oshirish
(30 rubl)= 10 rubl
don bo'yicha+ 20 rubl
materiallarga asoslanadi

Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olishda soliq to'lovchiga taqdim etilgan soliq summalari chegirib tashlanadi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi)

Chegirmalar

QQS summalari chegirmalarga tortiladi, ular:

• tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olayotganda etkazib beruvchilar (pudratchilar, pudratchilar) tomonidan taqdim etilgan;
• tovarlarni Rossiya Federatsiyasi hududiga olib kirishda ichki iste'mol uchun chiqarish, vaqtincha olib kirish va bojxona hududidan tashqarida qayta ishlash bojxona tartib-qoidalarida to'langan;
• tovarlarni Rossiya Federatsiyasi hududiga, Bojxona ittifoqiga a'zo davlatlar hududidan olib kirishda to'lanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 2-bandi).

"Kirish" QQSni faqat tovarlar (ishlar, xizmatlar) buxgalteriya hisobiga qabul qilingandan keyin va tegishli birlamchi hujjatlar va schyot-faktura mavjud bo'lgandan keyin chegirib tashlash mumkin.

Chegirmalarni qo'llash uchun sizda quyidagilar bo'lishi kerak:

• schyot-fakturalar;
• tovarlar (ishlar, xizmatlar) buxgalteriya hisobiga qabul qilinganligini tasdiqlovchi birlamchi hujjatlar.

Ba'zi hollarda schyot-fakturalar o'rniga soliq to'langanligini tasdiqlovchi boshqa hujjatlar qo'llaniladi.

Misol:

Qurilish materiallarini sotib olayotganda 120 rubl (QQS 20 rubl), transport xizmatlari 59 rubl (shu jumladan QQS 9 rubl), tibbiy xizmatlar (imtiyozli operatsiya) QQSsiz 30 rubl miqdorida, QQS miqdori. chegirib tashlanadigan bo'ladi: 20 rubl + 9 rubl = 29 rubl.

To'lovni qaytarish tartibi

"Kirish" solig'ining hisoblangan QQS summasidan oshib ketgan qismi qoplanishi kerak.

120 rubl qiymatida sotilgan tovarlar (20 rubl QQS bilan).

360 rubl miqdorida sotib olingan tovarlar (shu jumladan QQS 60 rubl).

Qoplanishi kerak bo'lgan miqdor 40 rubl (60 - 20 = 40).

Bunday holda, siz hujjatlarni topshirishingiz kerak bo'lishi mumkin stol auditi.

2 oy

Qoida tariqasida, QQSni qaytarish 2 oy davom etadigan stol tekshiruvi tugagandan so'ng amalga oshiriladi.

Ko'rsatuvchi belgilar aniqlangan taqdirda, soliq tekshiruvini o'tkazish muddati uch oygacha uzaytirilishi mumkin.

Kompensatsiya to'lanishi kerak bo'lgan summa federal soliqlar bo'yicha qarz (qarz, penya, jarima) hisobiga qoplanishi, kelajakdagi to'lovlar hisobiga yoki joriy hisob raqamiga qaytarilishi mumkin.

QQSni qaytarish kassa tekshiruvi tugagandan so'ng (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176-moddasi 2-bandi) yoki QQSni qaytarish bo'yicha deklaratsiya tartibini qo'llashda (Soliq kodeksining 176.1-moddasi 8-bandi) olinishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi kodeksi), stol tekshiruvi tugashidan oldin.

QQS deklaratsiyasi bo‘yicha stol tekshiruvi o‘tkazilgandan so‘ng soliq to‘lovchi tekshiruvga pul mablag‘larini qaytarish to‘g‘risida ariza beradi va unga QQSni qaytarish amalga oshiriladi.

12 kun

Soliq to'lovchilar soliq deklaratsiyasini, bank kafolatini va soliq organiga soliqni qaytarishning deklarativ tartibini qo'llash to'g'risidagi arizani taqdim etish orqali deklarativ soliqni qaytarish tartibini qo'llash huquqidan foydalanadilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176.1-moddasi 7-bandi). ). Pul soliq to'lovchiga 12 kun ichida qaytariladi, shundan so'ng stol tekshiruvi o'tkaziladi.

Istisno! oldingi 3 yil ichida kamida 2 milliard rubl to'lagan soliq to'lovchilar soliqlar bank kafolati bo'lishi mumkin emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176.1-moddasi 2-bandining 1-bandi).

Asosiy vositalar uchun QQS asosiy vositalarning qoldiq qiymatiga (qayta baholashlar bundan mustasno) tegishli bo'lgan darajada undiriladi. Va ko'chmas mulk uchun - chegirma uchun qabul qilingan soliq summasining 1/10 qismi, unga muvofiq hisoblangan ulushda. San'at qoidalari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171.1, har yili har yilning oxirgi choragida, 10 yil davomida.

Agar asosiy vosita to'liq amortizatsiya qilingan bo'lsa yoki ushbu soliq to'lovchi tomonidan 15 yildan ortiq foydalanilgan bo'lsa, QQS undirilishi mumkin emas.

Deklaratsiya

Deklaratsiyani topshirishning oxirgi muddati

QQS bo'yicha deklaratsiya soliq to'lovchi (soliq agenti) tomonidan QQS solig'i to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organlariga muddati o'tgan soliq davridan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay taqdim etiladi. Alohida bo'linmalar joylashgan joyda deklaratsiyalarni rasmiylashtirish va topshirish shart emas. Soliqning barcha miqdori federal byudjetga tushadi.

Masalan, 2015 yilning birinchi choragi uchun QQS deklaratsiyasi 2015 yil 25 aprelgacha topshirilishi kerak.

Deklaratsiyani taqdim etmaganlik uchun jarima nazarda tutiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi).

2014-yil 1-chorak soliq davridan boshlab QQS deklaratsiyasi elektron shaklda taqdim etiladi.

2015 yil 1 yanvardan boshlab elektron shaklda topshirilishi kerak bo'lgan, ammo qog'ozda topshirilgan QQS deklaratsiyasi topshirilgan deb hisoblanmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 174-moddasi 5-bandi).

Diqqat! Agar soliq to'lovchi belgilangan muddat tugaganidan keyin 10 kun ichida soliq organiga soliq deklaratsiyasini taqdim etmasa, hisobvaraqlar bo'yicha operatsiyalar to'xtatilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 76-moddasi 3-bandi).

QQS deklaratsiyasi shakli

QQS bo'yicha soliq deklaratsiyasining shakli va uni to'ldirish tartibi tasdiqlanadi Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2014 yil 29 oktyabrdagi MMV-7-3-son buyrug'i. [elektron pochta himoyalangan] Rossiya Federal Soliq xizmatining 2018 yil 28 dekabrdagi N SA-7-3 buyrug'i bilan kiritilgan o'zgarishlarni hisobga olgan holda / [elektron pochta himoyalangan]

Deklaratsiyani to'ldirish tartibi

Deklaratsiya kopeksiz rublda to'ldiriladi. Kopekdagi ko'rsatkichlar eng yaqin rublga (agar 50 tiyindan ko'p bo'lsa) yaxlitlanadi yoki o'chiriladi (agar 50 tiyindan kam bo'lsa).

Deklaratsiyaning sarlavha sahifasi va 1-bo'limi barcha soliq to'lovchilar tomonidan taqdim etiladi. Ushbu talablar chorak yakuni bo'yicha soliq solinadigan baza nolga teng bo'lgan soliq to'lovchilarga ham tegishli.

Bo'limlar 2 - 12 , shuningdek deklaratsiyaga qo'shimchalar faqat soliq to'lovchilar tegishli operatsiyalarni amalga oshirganda deklaratsiyaga kiritiladi.

Bo'limlar 4-6 QQS stavkasi 0 foiz bo‘yicha soliq solinadigan faoliyatni amalga oshirgan taqdirda to‘ldiriladi.

Bo'limlar 10-11 Komissiya shartnomalari, agentlik shartnomalari yoki transport ekspeditsiyasi shartnomalari asosida tadbirkorlik faoliyatini boshqa shaxsning manfaatlarini ko‘zlab amalga oshirayotganda, shuningdek schyot-fakturalarni rasmiylashtirganda va (yoki) olganda, shuningdek yuridik shaxslarning vazifalarini bajarishda to‘ldiriladi. dasturchi.

Bob 12 Deklaratsiya faqat quyidagi shaxslar tomonidan xaridorga soliq summasi ajratilgan holda schyot-faktura berilgan taqdirdagina to'ldiriladi:

• qo'shilgan qiymat solig'ini hisoblash va to'lash bilan bog'liq soliq to'lovchining majburiyatlarini bajarishdan ozod qilingan soliq to'lovchilar;
• sotish bo‘yicha operatsiyalar qo‘shilgan qiymat solig‘i solinmaydigan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) jo‘natishda soliq to‘lovchilar;
• qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchilari bo'lmagan shaxslar.

Soliqni to'lash tartibi va muddatlari

QQS har bir soliq davri oxirida teng ulushlarda to'lanadi. 25 dan kechiktirmay soliq davridan keyingi uch oyning har biri.

2015 yil 1-chorak uchun Deklaratsiya

240 rubl to'lash uchun.

Siz to'lashingiz kerak:
25 aprelgacha- 80 rubl,
25-maygacha- 80 rubl,
25 iyungacha- 80 rubl.

Istisno! QQS solig‘i to‘lovchisi bo‘lmagan, lekin QQS miqdori ko‘rsatilgan schyot-fakturalarni rasmiylashtirgan shaxslar soliqning butun summasini to‘laydilar. oyning 25-kuniga qadar muddati o'tgan soliq davridan keyin.

Imtiyozlar

Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish (o'tkazish) bo'yicha alohida xo'jalik operatsiyalari QQS soliqqa tortish ob'ektini tashkil etmaydi, ular amalga oshirilganda QQSni hisoblash va to'lash talab etilmaydi. Ushbu operatsiyalar San'atning 2-bandida belgilangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi.

Tashkilotlar va tadbirkorlar QQS soliqqa tortiladigan ayrim operatsiyalarni amalga oshirishda soliqni hisoblashlari va to'lashlari shart emas. Bunday operatsiyalar imtiyozli operatsiyalar sifatida tasniflanadi va QQSdan ozod qilinadi. Ularning ro'yxati yopiq va tuzilgan