2015 yilda va so'nggi 14 yil davomida Rossiyada yagona soliq yig'ish tizimi ishlamoqda. 13% stavka qo'llaniladi va u har qanday daromad darajasiga ega bo'lgan fuqarolar uchun tengdir. Bugungi kunda aksariyat mamlakatlar daromad darajasining gradatsiyasini o'rnatadigan va shunga mos ravishda shaxsiy daromad solig'ini undiruvchi progressiv (ba'zan ekstremal) soliqqa tortishdan foydalanadilar.

Progressiv soliqqa tortishning mohiyati

Fuqarolar daromadlariga soliq solish barcha rivojlangan mamlakatlarda qo'llaniladi. Biroq, aksariyat hollarda soliq stavkasi qat'iy belgilangan. Ko'pincha progressiv daromad solig'i qo'llaniladi - u stavka bo'yicha undiriladi, uning miqdori to'g'ridan-to'g'ri daromad miqdoriga bog'liq.

Hozirgi vaqtda Rossiyada yagona (yagona) soliq shkalasi qo'llaniladi. Mamlakat rezidentlari uchun belgilangan 13% stavka foyda miqdori, uni olish manbalari va to'lovchining maqomidan qat'i nazar qo'llaniladi.

Bugungi kunda yagona shkala Estoniya, Ukraina, Gruziya, Bolgariya, Gonkong, Mo'g'uliston, Litva va boshqa mamlakatlarda mavjud. Progressiv daromad solig'i shkalasi ko'plab Evropa mamlakatlarida qo'llaniladi. Frantsiya buning misolidir, ekstremal progressiv soliqqa tortish.

Fuqarolarning daromadidan 6000 evrogacha (juda past darajada) soliq umuman undirilmaydi. 45% eng yuqori darajasi 150 ming - 1 million evro darajasidagi daromadlar uchun amal qiladi. 2013 yildan beri daromad darajasi yiliga 1 milliondan yuqori bo'lgan millionerlarning daromadi 75 foiz stavkaga bog'liq. Byudjet taqchilligini rejalashtirilgan qoplash o'rniga hukumatning bunday qadami kapitalning mamlakatdan chiqib ketishiga olib keldi.

Buyuk Britaniyada bu ko'rsatkich 14-45% oralig'ida o'zgarib turadi. Mumkin bo'lgan eng yuqori daromad ko'rsatkichlari Shvetsiya (56,6%), Isroil (57%), Niderlandiya (52%) va Frantsiyada. Shu bilan birga, rivojlangan mamlakatlar past daromadlar uchun past ko'rsatkichlar bilan maqtanishlari mumkin - AQSh - 10%, Xitoy - 5%.

Afzalliklari va kamchiliklari

Rossiya Federatsiyasida yagona soliq shkalasi 2001 yildan beri 13% stavkada amal qiladi. Oshgan 35% stavka faqat norezidentlarga tegishli. Va shunga qaramay, so'nggi o'n yilliklar davomida Rossiya Federatsiyasida daromad solig'ining progressiv stavkasini joriy etish masalasi muntazam ravishda ko'tarilib kelinmoqda.

Bunday yangilikdan deyarli hamma foyda ko'rishi kutilmoqda:

• Avvalo, byudjet to'ldiriladi va hech bo'lmaganda uning kamomadining katta qismi qoplanadi. Biroq, Frantsiya tajribasi shuni ko'rsatadiki, hamma narsa juda oddiy emas.
• Mintaqaviy byudjetlarni barqarorlashtirish. Ilgari toʻliq yoki qisman mahalliy gʻaznaga oʻtkazib kelinayotgan koʻpgina soliq va yigʻimlar keyingi yillarda davlat byudjetiga toʻliq tusha boshladi (masalan, foydali qazilmalarni qazib olish soligʻi). "Yerda" pul etishmasligi tendentsiyasi mavjud, bu soliq tushumlarini ko'paytirish orqali hal qilinadi.
• Ijtimoiy adolatning o'rnatilishi. Ikki yil ichida - 2005-2007 yillarda rossiyalik millionerlar soni uch baravar ko'paydi. Va 2008 yil inqiroz yilida rublli milliarderlar soni ikki baravar ko'paydi. Yagona shaxsiy daromad solig'i stavkasi, shubhasiz, norozilikni keltirib chiqaradi, chunki xuddi shu 13% soliq to'lovchilar 20 ming rubl va umumiy tartibda 2 million rubl daromaddan o'tkazadilar.

Ammo progressiv o'lchovni joriy etishning mumkin bo'lgan kamchiliklari ham mavjud:

• poytaxt va yirik shaharlarning mahalliy byudjetlarini boyitish va chekka hududlarni qashshoqlash - soliqqa tortish yashash joyi bo'yicha emas, balki ish joyi bo'yicha amalga oshiriladi;
• fuqarolarning daromadlar to'g'risida barcha ma'muriy xarajatlar bilan mustaqil ravishda hisobot berish zarurati;
• soliq to'lashdan bo'yin tovlash, kulrang ish haqi va yashirin biznesga qaytish;
• ishsizlikning ortishi, mehnatni rag'batlantirishning yo'qligi, investitsiyalarning kamayishi.

Rossiyada progressiv o'lchovni joriy qilish mumkinmi?

Bu yil Davlat Dumasi deputatlari Rossiyada ham progressiv daromad solig'ini joriy etish taklifini kiritdilar. Quyidagilar tavsiya etiladi:

• oldingi stavkani 12 oy davomida 24 million rubldan oshmaydigan daromad uchun 13% miqdorida belgilash;
• ushbu belgidan oshgan daromadlar uchun 25% stavkadan foydalanish taklif etiladi;
• yiliga 100-200 million "daromad" bilan stavka 35% ni tashkil qiladi;
• agar daromad 200 million rubldan oshsa, stavka 50% ga, ya'ni fuqaroning umumiy daromadining yarmiga teng bo'ladi.

Rejalashtirilgan innovatsiyalarning adolatliligi va maqsadga muvofiqligi borasidagi bahslar susaymaydi. Bunday ilg‘or tizimdan foydalanish yirik tashkilot va korxonalarning daromadlarini amaldagi rahbarlarning shaxsiy boyligiga emas, balki o‘z rivojlanishi va modernizatsiyasiga yo‘naltirish imkonini beradi, deb taxmin qilinadi.

Biroq, pessimistik prognozlar ham mavjud. Misol uchun, Rossiya Federatsiyasining eng badavlat fuqarolari, boshqa barcha soliq to'lovchilar singari, ish joyida to'lovlarni to'laydilar, kompaniyalarni boshqa yurisdiktsiyada ro'yxatdan o'tkazishlari mumkin, bu erda soliq solish ularni foydani "yarimga kamaytirishga" majbur qilmaydi.

Rossiyada progressiv soliqqa tortish kerakmi yoki yo'qmi - bu bahsli masala. Hozir ham, qonun loyihasini muhokama qilish bosqichida, agar bunday tizim baribir amalga oshirilsa, oqibatlarini aniq bashorat qilish va o'tish sxemasini qurish kerak. Ijobiy tomonlari aniq - eng boy va eng kambag'al ruslarning daromadlaridagi ijtimoiy nomutanosiblikni yumshatish. Ammo minuslar ham juda ko'p: daromadlarni soyaga yoki chet elga olib chiqish, "konvertlarda" ish haqi to'lashning qayta tiklanishi.

Davlat byudjyeti - bu to'g'ridan-to'g'ri (mamlakat fuqarolariga ajratilgan) va bilvosita (mamlakat fuqarolariga vositachi orqali beriladigan) bo'lishi mumkin bo'lgan soliqlar hisobidan mamlakatning davlat apparati shakllanadigan mablag'lar yig'indisi. Tadbirkor).

Soliqlarni ikki toifaga: to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'lish zarurati ularni undirish usuliga ko'ra tasniflash bilan bog'liq. Mamlakatimizda mavjud soliqqa tortish tizimi ham bevosita, ham bilvosita variantlardan foydalanish imkoniyatlarini o‘zida mujassam etgan. Bunday holda, to'g'ridan-to'g'ri to'lovlar bevosita olingan daromaddan (mulkdan) olinadi. Ular foiz va hisoblash uchun asos bilan belgilanadi. Egri soliqlar sotilgan tovarlar va xizmatlardan undiriladi. Tovar va xizmatlarni sotuvchi (tadbirkor) ularni mahsulot narxiga kiritadi, so'ngra sotishdan daromad olib, ushbu ulushni ushbu to'lov shaklida davlatga qaytaradi.

Ma’lum bo‘lishicha, o‘rganilayotgan toifadagi soliqlar mahsulot xaridori hisobidan to‘lanadi, sotuvchi esa faqat oxirgi foydalanuvchi va davlat o‘rtasida vositachi hisoblanadi. Biroq, bilvosita to'lovlarning o'z vaqtida va hajmiga bo'lgan talab ishlab chiqaruvchidan kelib chiqadi. Ushbu soliqlar mahsulot va xizmatlarni iste'mol qilish bilan bog'liq.

tushuncha

Bilvosita soliqlar shundaydir, chunki ular ishlab chiqaruvchidan emas, balki mahsulotning yakuniy xaridoridan undiriladi. Ular davlat byudjetini sezilarli darajada to'ldirishga imkon beradi. Ular ommaviy bozor mahsulotlariga nisbatan faol qo'llaniladi.

Umumiy xususiyatlar

QQS va aktsizlarning bir xil toifaga tegishli ekanligi quyidagi fikrlar bilan belgilanadi:

• Tovar ishlab chiqarishning ko'payishi yoki kamayishiga ta'sir qilish qobiliyati.
• Bu tovarlar narxini tartibga solish omilidir.
• Bu odamlarning daromadiga ta'sir qiladi.
• Byudjet daromadlarini shakllantirish.

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita o'rtasidagi farqlar

Quyidagi jadvalda soliqlarning ikki toifasi o'rtasidagi farqlar jamlangan.

QQS: xususiyatlari

Egri soliqlarning asosiy turlari:

• qo'shilgan qiymat solig'i (QQS);
• aktsizlar.

QQS so'nggi yillarda mamlakatimizda umumiy byudjet daromadlarining taxminan 30-35 foizini ta'minlaydi. QQS federal darajaga tegishli. Asosiy xususiyat shundaki, bu soliq mahsulotning butun tannarxiga emas, balki ishlab chiqarishning turli bosqichlarida sodir bo'ladigan qo'shilgan qismigagina solinadi.

Mamlakatimizda tovarlarning aksariyati QQSga tortiladi. Biroq, quyidagi turdagi mahsulot va xizmatlar ushbu turkumga kirmaydi:

• tibbiy buyumlar;
• bemorlarni parvarish qilish xizmatlari;
• maktabgacha ta'lim xizmatlari;
• maktab va tibbiyot oshxonalarida ovqatlanish;
• arxiv xizmatlari;
• shahar (posyolka) ichida yo‘lovchilarni tashish;
• dafn xizmatlari va boshqalar.

Ushbu ro'yxat San'atning 3-bandida batafsilroq keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi.

Agar kompaniya soliqqa tortiladigan va soliqqa tortilmaydigan mahsulotlar (xizmatlar) bilan ishlayotgan bo'lsa, buxgalteriya hisobi alohida yuritiladi. Alohida buxgalteriya hisobi turli QQS stavkalarida ham qo'llaniladi. Mumkin bo'lgan stavkalar: 0, 10 va 18%.

0% stavkasi imtiyozli hisoblanadi va turli eksport operatsiyalarida, xalqaro tashishlarda, kosmik sanoatda, gaz va neftni tashishda va hokazolarda qo'llaniladi.

10% stavka quyidagi tovarlar guruhlari uchun qo'llaniladi:

• bir qator mahsulotlar (shakar, tuz, non, un va boshqalar);
• bolalar mahsulotlari;
• tibbiy maqsad;
• matbaa va davriy nashrlar;
• havo orqali tashish;
• naslchilik uchun chorva mollarini sotib olish va boshqalar.

Ushbu ro'yxatlarga kiritilmagan boshqa tovarlar 18% stavkada sotiladi. Agar kompaniya chorakda 2 000 000 rubldan kam daromad olgan bo'lsa, u holda QQSdan ozod qilish uchun hokimiyatga murojaat qilish huquqiga ega.

QQS foydalanish jarayonida o'zining afzalliklari va kamchiliklariga ega.

QQSning asosiy afzalliklari:

• kiritilgan QQSni chegirib tashlash imkoniyati;
• mamlakatda asosiy QQS to'lovchilari bilan rivojlangan hamkorlik tarmog'i.

Asosiy kamchiliklari:

• korxonalar tomonidan katta miqdorda to'lanadi;
• soliq organlari tomonidan tez-tez tekshiruvlar.

aktsiz solig'i

Aksiz bilvosita soliq hisoblanadi.

Dastlab, bu to'lov faqat xaridorlarning sog'lig'iga (masalan, alkogolli ichimliklar va tamaki) salbiy ta'sir ko'rsatadigan tovarlarga qo'llanilishi kerak edi. Aktsizlar yordamida davlat ushbu tovarlar iste'molini kamaytirishni maqsad qilgan. Alohida toifa - bu hashamatli tovarlar bo'lib, ular ham aktsiz solig'iga tortiladi.

Bugungi kunda aktsiz solig'iga tortiladigan tovarlar ro'yxati ajoyib:

• alkogolli mahsulotlar;
• tamaki mahsulotlari;
• Avtomobillar;
• mototsikllar;
• benzin va dizel;
• dvigatellar uchun moylar;
• yoqilg'i sifatida samolyot uchun kerosin;
• Tabiiy gaz;
• o'choq yoqilg'isi.

Aktsizlar uchun soliq stavkalari San'atda ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 193-moddasi. Hozirda bunday stavkalar 2020 yilgacha belgilangan. Aktsizlar har bir mahsulot uchun soliq solinadigan baza va stavka bo'yicha hisoblanadi. Umumiy miqdor oy oxirida hisoblanadi.

Aktsiz solig'ining asosiy afzalliklari orasida:

• soliq to'lash vaqti tovarni sotish vaqtiga to'g'ri kelsa;
• qochish juda qiyin;
• soliq summasi foyda bo'lmasa ham o'tkaziladi.

QQSni hisoblash metodologiyasi

Hisoblash misollari (QQS) bilan bilvosita soliqlar quyida keltirilgan.

QQS = NB * C / 100,

bu erda NB soliq solinadigan bazadir, ya'ni.

S - stavka, %.

QQSni hisoblash, boshqa narsalar qatorida, yakuniy miqdorga kiritilgan soliqni ajratish kerakligini anglatadi. Biz formulalardan foydalanamiz:

QQS \u003d C / 1,18 * 0,18 - 18% stavkada,

QQS \u003d C / 1,1 * 0,1 - 10% stavkada.

bu erda C - QQSni o'z ichiga olgan miqdor, t.

QQSni hisoblash misoli quyida keltirilgan.

Keling, “Orion” MChJni olaylik. U 100 rubldan 50 ming dona mahsulot partiyasini sotadi. Foydalanish darajasi 18% ni tashkil qiladi. Narxga soliq kiritilmagan. Hisoblash usuli:

• QQSsiz partiyaning narxini aniqlang:

100 * 50 000 = 5 000 000 rubl;

• QQSni aniqlang:

5 000 000 * 18/100 = 900 000 rubl;

• QQS bilan miqdorni aniqlang:

5 000 000 + 900 000 = 5 900 000 rubl;

• jami hisoblashning yana bir usuli:

5 000 000 * 1,18 = 5 900 000 rubl.

Hujjatlarda buxgalter quyidagi qiymatlarni ko'rsatadi:

• QQSsiz xarajat - 5 000 000 rubl;
• QQS 18% - 900 000 rubl;
• QQS bilan qiymati - 5 900 000 rubl.

Aktsizlarni hisoblash misoli

Ushbu soliqni hisoblash uchun bir nechta formulalar mavjud:

• belgilangan stavkalarni qo'llash:

bu erda B - aktsiz to'lanadigan tovarlardan tushumlar hajmi, birlik.

SA - aktsiz stavkasi, rub.

• foiz stavkalarini qo'llash (ad valorem):

A \u003d St * SAk / 100%,

bu erda St - sotilgan aktsiz to'lanadigan tovarlarning qiymati, t.R.;

Sak - tovar qiymatining % aktsiz stavkasi;

• birlashtirilgan tariflar:

A \u003d B * SA + St * Sak / 100%.

Daromad solig'i va bilvosita soliqlar

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar soliq to'lovchiga tegishli bo'lgan mulk va daromadlarni anglatadi. Bunday soliqlar, to'g'ridan-to'g'ri, mamlakat byudjetini sezilarli darajada to'ldiradi. Biroq, bitta kamchilik bor: hisob-kitob bazasining bir qismini, shu jumladan soliqlarni yashirish mumkin. Bunday holat mamlakat moliya tizimining beqarorlashishiga olib keladi.

Daromad solig'i va bilvosita soliqlar ma'lum darajada o'zaro bog'liqlikka ega. O'rganilayotgan to'lovlar toifasi mahsulot yoki xizmat narxiga ustama printsipi asosida shakllantiriladi. Sotuvchilar sotilgan tovarlarga bunday soliqlarning ulushini kiritadilar. Keyin davlatga berishadi. Ushbu ulush kompaniyaning foydasiga bog'liq emas va daromad solig'iga tortilmaydi.

Tovarlarni import qilish va soliqqa tortish

Tovarlarni import qilish va bilvosita soliqlarni to'lash bojxona organi tovarlarni chiqaradigan mamlakatga hisoblash va to'lash imkoniyatidir.

• Bojxona ittifoqiga kirmaydigan mamlakatlardan tovarlarni olib kirishda ushbu soliq Rossiya Federatsiyasida to'lanishi kerak.
• Va YeOII davlatlaridan import qilishda soliq tovar egasi ro'yxatdan o'tgan mamlakatga o'tkazilishi kerak. YeOIIga Belarus, Rossiya, Qozogʻiston, Qirgʻiziston, Armaniston kabi davlatlar kiradi.

To'lov tartibi

Bilvosita soliqlarni to'lash tartibi deklarantning, ya'ni xaridorning javobgarligini nazarda tutadi.

Quyidagi fikrlarni hisobga olish kerak:

• QQSdan ozod qilishning mavjudligi;
• boyliklarni olib kirishning amaldagi bojxona tartibi;
• QQS stavkasi;
• soliqni hisoblash formulasi.

QQS to'lashdan ozod qilish holatlari belgilangan. San'atda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 150-moddasida import QQS talab qilinmaydigan tovarlar ro'yxati mavjud.

Egri soliqlarni to'lash tartibi tovar import qilinadigan bojxona tartibiga ham bog'liq.

Bojxona tartibiga Rossiya Federatsiyasida tovarlarni chiqarish maqsadlari ta'sir qiladi, bu quyidagi jadvalda aks ettirilgan.

Hisobotlar bilvosita soliqlar bo'yicha xaridor ro'yxatdan o'tgan mahalliy IFTSga taqdim etiladi.

QQSni qo'shimcha hujjatlarga muvofiq tovarlar buxgalteriya hisobiga qabul qilingan kunida aniqlash kerak. Agar summalar xorijiy valyutada ko'rsatilgan bo'lsa, u holda ular Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining joriy kursi bo'yicha rublga aylantiriladi.

Soliqni to'lash muddati tovar olingan oydan keyingi oyning 20-sanasigacha. To'lov bilan birga hujjatlarning bir qismi tayyorlanadi:

• QQS deklaratsiyasi;
• Bankdan ko'chirma;
• transport hujjatlari;
• yetkazib beruvchi bilan shartnoma;
• boshqa.

Deklaratsiya

Bilvosita soliqlar bo‘yicha deklaratsiyani taqdim etish muddatlari 2014-yil 29-maydagi Yevroosiyo iqtisodiy ittifoqi to‘g‘risidagi shartnomaning 20-bandida ko‘rsatilgan.

Ushbu bayonnomada aytilishicha, deklaratsiya hisobotdan keyingi oyning 20-kunidan oldin topshirilishi kerak. Hisobot oyi:

• import qilinadigan tovarlar kelgan oyi;
• lizing to'lovi shartnoma shartlariga muvofiq to'lanishi kerak bo'lgan oy.

Deklaratsiyaga qo'shimcha ravishda soliq to'lovchilar bir qator hujjatlarni taqdim etishlari kerak.

Bilvosita soliq deklaratsiyasi standart muqova va uchta bo'limdan iborat.

Ulardan birinchisiga import qilinadigan tovarlarga QQS bo'yicha ma'lumotlar kiradi. 2 va 3-bo'limlarda aktsizlar to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud, ular faqat kerak bo'lganda to'ldiriladi. Ya'ni, agar kompaniya aktsizlarni to'lamasa, unda faqat sarlavha sahifasini va birinchi bo'limni o'tkazish kerak.

Xuddi shu bo'limda to'lanadigan QQS miqdori ko'rsatilgan. Bunday holda, barcha QQS tovarlar turiga qarab bo'linadi. Soliqning umumiy miqdorini aks ettirish uchun 030-bet ajratilgan.

Ikkinchi bo'limda alkogolli mahsulotlar bundan mustasno, barcha aktsiz to'lanadigan tovarlar to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud. Aktsizlar aktsiz to'lanadigan tovarlarning turlari bo'yicha hisobga olinadi. Ushbu bo'limda har bir mahsulot turi uchun mahsulot qaysi mamlakatdan jo'natilganligi haqida ma'lumot beriladi.

Uchinchi bo'limda spirtli ichimliklar haqida ma'lumotlar mavjud.

To'lov hujjatlari

Bilvosita soliqlarni olib kirish va to'lash uchun ariza quyidagilar uchun muhim hujjatdir:

• YeOII davlatlaridan import qiluvchilar tomonidan qayta ishlangan tovarlar;
• YeOIIga a'zo davlat hududidan Rossiya Federatsiyasiga tovarlarni olib kirish va soliqlarni to'lash faktini tasdiqlash;
• soliq deklaratsiyasi va boshqa tegishli hujjatlar bilan bir vaqtda soliq organlariga taqdim etish.

Deklaratsiyaning asosiy maqsadi ushbu soliqlar to'langanligini tasdiqlash va ushbu ma'lumotni tovar import qilingan davlat soliq organlari bilan almashishdir.

Ilova uchta bo'lim va bitta ilovadan iborat:

• Birinchi bo'limda ma'lumotlar xaridor yoki vositachi tomonidan kiritiladi (agar hududiga tovar olib kirilayotgan davlat qonunlariga ko'ra, bu shaxslar bilvosita soliqlarni to'layotgan bo'lsa).
• Ikkinchi bo'lim soliq organida arizani ro'yxatdan o'tkazish to'g'risidagi yozuvni joylashtirish uchun mo'ljallangan.
• Uchinchi bo'lim har doim ham to'ldirilmaydi - faqat bilvosita soliqlar bo'yicha arizani to'ldirish qoidalarining to'rtinchi xatboshida ko'rsatilgan ayrim hollarda.

Xulosa

Bilvosita soliqqa tortishda tovar yoki xizmatni sotuvchi davlat va to'lovchi (mahsulotning yakuniy iste'molchisi) o'rtasida vositachi bo'lib, pul munosabatlarining agentiga aylanadi.

Bilvosita soliqlar undirish va byudjetga to'lashning qulayligi bilan ajralib turadi. Ushbu soliqlar tovar va xizmatlar narxiga kiritilganligi sababli, ular ko'rinmas va to'lovchilar tomonidan psixologik jihatdan osonroq qabul qilinadi.

Bu soliqlarning afzalliklari asosan byudjet daromadlarini shakllantirishdagi roli bilan bog'liq.

Har doim turli mamlakatlar hukumatlari davlat xarajatlarini qoplash uchun bilvosita soliqlardan faol foydalanishgan.

Bilvosita soliqlar - bu sarf-xarajatlardan olinadigan soliqlar va ko'proq sarflagan kishi ko'proq to'laydi, ya'ni bular iste'mol soliqlaridir. Bunday soliqlarni to'lovchi har doim mahsulot, ishlar va xizmatlarning oxirgi iste'molchisi bo'lib, ularni allaqachon soliqni o'z ichiga olgan narxda sotib oladi. Bu soliqlarning o'ziga xos xususiyati shundaki, ular to'lovchi tomonidan emas, balki xaridorlarga tovarlarni sotishda, ishlarni bajarishda, xizmatlar ko'rsatishda soliqlarni undiruvchi tomonidan byudjetga o'tkaziladi. bilvosita soliqlar deb ataladi.

Bilvosita soliqlar - o'zining iqtisodiy mohiyatiga ko'ra sotilgan tovarlar, ishlar (xizmatlar) narxiga qo'shimcha to'lanadigan soliqlar. Bular qo‘shilgan qiymat solig‘i, mahsulot sotishdan tushgan tushumdan hisoblangan to‘lovlar, aktsizlar, savdo solig‘i va tushumlardan boshqa yig‘imlardir.

Jahon amaliyotida egri soliqlar tizimining samaradorligini baholash uchun turli mezonlar qo'llaniladi, ulardan eng muhimlari:

• - betaraflik: soliq ishlab chiqaruvchining buyrug'iga va xaridorning tanloviga imkon qadar kamroq ta'sir qilishi kerak, ya'ni. soliq solishdan kelib chiqadigan iqtisodiy buzilishlar minimal bo'lishi kerak;
• - adolatlilik: soliq daromadlarni taqsimlash uchun siyosiy jihatdan maqbul oqibatlarga olib kelishi kerak, ya'ni. soliq boshqa soliqlar yoki ijtimoiy to'lovlar tizimidagi tegishli o'zgarishlar bilan birga bo'lishi kerak;
• - narx barqarorligi: soliq joriy etish davrida ham, uzoq muddatda ham inflyatsiya jarayonlariga olib kelmasligi kerak;
• - rentabellik: soliq davlatni zarur daromadlar bilan ta'minlashi va imkon qadar to'lashdan qochish va to'lashdan bo'yin tovlashdan qochishi kerak;
• - ma'muriy soddalik: soliq uni hisoblash, soliq to'lovchi tomonidan to'lash, shuningdek soliq organi tomonidan to'lovni undirish va nazorat qilish xarajatlarini minimallashtirishga intilishi kerak.

Iqtisodiy mohiyatiga ko'ra iste'molga olinadigan bilvosita soliqlarni universal (QQS) va maxsus (aksizlar) deb tasniflash mumkin.

Zamonaviy soliqqa tortish nazariyasida egri soliqlarni undirishning ikkita asosiy tizimi mavjud:

bir bosqichli yig'ish:

ko'p bosqichli to'plam.

Bir bosqichli yig'ish ishlab chiqarish yoki tarqatish bosqichida soliqni bir marta undirishni o'z ichiga oladi. Uchta mumkin bo'lgan quyi tizimlar mavjud:

ishlab chiqaruvchi soliq:

ulgurji soliq;

chakana savdo solig'i.

Ishlab chiqaruvchidan soliq faqat ishlab chiqarish sohasida undiriladi. Ushbu yig'ish tizimining o'ziga xos afzalligi soliqni boshqarishning arzonligidadir, chunki uni to'lovchilar soni kam va soliq solish ob'ektlari juda ta'sirli. Ammo bu afzallik bir qator kamchiliklardan ustundir.

Birinchidan, mahsulot yaratishda bir qator ishlab chiqarish korxonalari ishtirok etadi. Kelajakda ushbu korxonalarning barchasini soliqqa tortish sxemasiga kiritish soliqning "piramida" ga aylanishiga olib keladi va soliq bosimini minimallashtirish uchun bir ishlab chiqarish zanjiriga kiruvchi korxonalarni birlashtirish rag'batlantiriladi. Bunday tizimning oqibatlari kamroq samarali ishlab chiqarish va soliqqa tortishdir.

Ikkinchidan, soliq yig'ishning ushbu tizimidan foydalanganda uning betarafligi ta'minlanmaydi, ya'ni. soliq yuki notekis taqsimlangan. Xususan, bir xil tovarlar narxidagi soliq ulushi ishlab chiqarish zanjiriga kiruvchi korxonalar soniga qarab sezilarli darajada farq qilishi mumkin.

Ulgurji soliq chakana savdodan oldingi bosqichda undiriladi. Ishlab chiqaruvchi solig'iga nisbatan bu yerda nafaqat ilgari qayd etilgan kamchiliklar saqlanib qolmoqda, balki soliq to'lovchilar soni ham ko'payib bormoqda, bu esa soliq ma'muriyatchiligida qo'shimcha qiyinchiliklar tug'dirmoqda.

Chakana savdo aylanmasi solig'i nafaqat chakana sotuvchilarni, balki mahsulotni bevosita iste'molchilarga etkazib berish sharti bilan ishlab chiqaruvchilar va ulgurji sotuvchilarni ham qamrab oladi. Soliq solishning bazasi chakana narx bo'lib, u turli xil taqsimlash kanallari o'rtasidagi kamsitishlarni bartaraf qiladi, lekin soliq to'lovchilar doirasi keskin kengayib bormoqda, bu esa soliqni boshqarish (yig'ish) tartibini chigallashtiradi va shunga mos ravishda murakkablashtiradi.

Bir bosqichli yig'ishdan farqli o'laroq, ko'p bosqichli yig'ish ishlab chiqarish va tarqatish jarayonining bir necha bosqichlarini qamrab oladi va quyidagilarga bo'linishi mumkin:

kümülatif ko'p bosqichli yig'ish;

kumulyativ bo'lmagan ko'p bosqichli to'plam.

Kumulyativ kaskad tizimida soliq ishlab chiqarish va taqsimlashning barcha bosqichlarida undiriladi. Bunday tizimning asosiy kamchiliklari:

sezilarli kaskad effekti, ya'ni. soliq yuki katta bo'ladi, iste'molchiga masofa uzoqroq bo'ladi. Bundan tashqari, bunday "piramida" ning ko'lami bir bosqichli yig'ish tizimlariga qaraganda ancha katta, chunki soliq mahsulot ishlab chiqaruvchidan iste'molchigacha bo'lgan harakatning barcha bosqichlarini qamrab oladi;

raqobatning buzilishi, chunki uzoqroq ishlab chiqarish yoki tarqatish zanjiri bilan soliq yuki ham ortadi.

Natijada, bunday soliqlar haqli ravishda eng samarasiz va bozorga oid bo'lmagan soliqlar hisoblanadi, chunki ular iqtisodiy faoliyat natijalarini hisobga olmasdan undiriladi, hisob-kitob mexanizmiga ega va shuning uchun ikki tomonlama soliqqa (ishlab chiqarish xarajatlari uchun) yo'l qo'yiladi. ). Bu ijtimoiy mehnat taqsimoti va ixtisoslashuvning iqtisodiy samarasini pasaytiradi. Bundan tashqari, soliq yukini minimallashtirish maqsadida ishlab chiqarishning deyarli barcha bosqichlarini qamrab oluvchi vertikal yaxlit birlashmalarni yaratishdan manfaatdorlik mavjud va bu ijtimoiy mehnat taqsimoti va ixtisoslashuvdan “tabiiy xo‘jalik”ga qarama-qarshi yo‘nalishdagi harakatdir.

Shuni ta'kidlash kerakki, soliq stavkalari yuqori bo'lgan taqdirda bu kamchiliklar ustunlik qiladi.

Ajablanarlisi shundaki, kümülatif tizimlar, barcha kamchiliklari bilan, eng keng tarqalgan bo'lib, juda uzoq vaqt davomida saqlanib qolgan va egri soliqlarni yig'ishning asosiy tizimlari sifatida bugungi kungacha alohida mamlakatlarda saqlanib qolgan. Ehtimol, bu bitta, ammo ularning juda muhim afzalligi bilan bog'liq. U davlat byudjetiga yetarlicha past soliq stavkasida nisbatan yuqori daromad keltirishdan iborat. Ammo soliq stavkasi "etarlicha past" dan oshib ketganda, soliq iqtisodiy rivojlanishga to'sqinlik qiladi va bu imtiyozlarni inkor etadi.

Kumulyativ bo'lmagan ko'p bosqichli to'lovlar qo'shilgan qiymat solig'i bilan ifodalanadi, bu dunyoning aksariyat mamlakatlarida byudjet daromadlarining muhim manbai hisoblanadi. Shuni ta'kidlash kerakki, ushbu tizimdan foydalanish nafaqat kümülatif tizimning afzalligini anglash, balki uning deyarli barcha kamchiliklaridan qochish imkonini beradi.

Bu soliqning iqtisodiy ahamiyati bozor tizimi rivojlangan mamlakatlarda QQS uning muvozanatini mustahkamlashga yordam berishi bilan izohlanadi. Bunga fiskal bilan bir qatorda tartibga soluvchi va rag'batlantiruvchi rol o'ynashi tufayli erishiladi.

QQSning asosiy afzalligi shundaki, u ortiqcha ishlab chiqarish inqirozini cheklashda va kuchsiz ishlab chiqaruvchilarni bozordan tez sur'atda siqib chiqarishda tartibga soluvchi ta'sir ko'rsatishga qodir. U bozorning yuqori darajada to'yinganligi sharoitida, iste'molchi mahsulot narxining oshishiga iste'molni kamaytirish orqali, ishlab chiqaruvchi esa ishlab chiqarishni kengaytirish orqali narxning pasayishiga munosabat bildirganda talabni cheklovchi vazifasini bajaradi.

QQS bilvosita ko'p bosqichli soliq hisoblanadi, chunki u tovar narxiga kiritiladi va pirovardida yakuniy iste'molchi tomonidan to'lanadi. Ob'ekt - qo'shilgan qiymat, sub'ektlari - tarmoqqa mansubligi, mulkchilik shaklidan qat'i nazar, yuridik shaxslar.

QQSning asosiy afzalliklari quyidagilardan iborat:

sanoatning barcha tarmoqlari uchun yagona soliq stavkasi yoki alohida tarmoqlar uchun bir nechta unifikatsiyalangan stavkalar, alohida tarmoqlar uchun imtiyozli stavkalardan foydalanish;

iqtisodiy faoliyatning barcha sohalari va turlari, shu jumladan xizmat ko‘rsatish sohasi uchun soliq solishning real darajasini ta’minlash;

to'lovchi va soliq organlari uchun soliq undirish tartibining soddaligi va ishonchliligi;

davlat daromadlarini oshirishning barqaror manbai;

qo'shni davlatlarda soliqqa tortish bilan uyg'unlashtirish imkoniyati.

QQS tashqi iqtisodiy faoliyatni tartibga solish vositasi sifatida ham samarali hisoblanadi: eksport salohiyatining o'sishini rag'batlantirish uchun eksport qiluvchi firmalarga oldingi bosqichlarda to'langan soliq summasi to'liq qaytariladi.

QQSning salbiy tomonlari orasida uning yakuniy iste'molchi uchun regressiv xususiyatini va uni joriy etish ishlab chiqarish xarajatlarining yangi hisob-kitobidan foydalanishni nazarda tutishini alohida ta'kidlash lozim. Bundan tashqari, uning qo'llanilishi soliq to'lovchilar doirasining kengayishi hisobiga ma'muriy xarajatlarning oshishiga olib keladi.

QQSning Belarus iqtisodiyotidagi o'rni va rolini baholash noaniq. Amaliyotchilar ushbu soliqni byudjet ehtiyojlarini qondirishning eng yaxshi usuli deb hisoblasa, tahlilchilar uni haddan tashqari fiskallik, tugallanmagan soliq bazasi va yuqori stavkalar uchun tanqid qiladi.

Belarus Respublikasida bilvosita soliqlarni undirishning bir bosqichli tizimlari ham qo'llaniladi. Gap ishlab chiqaruvchidan (aksizlar) va chakana sotuvchidan olinadigan soliqlar (sotish soliqlari, ayrim turdagi xizmatlarga soliqlar) haqida bormoqda.

Bilvosita soliqlarning afzalliklari:

• 1. Bilvosita soliqlar to'lashning qulayligi va byudjetga tushumlarning muntazamligi bilan tavsiflanadi. Bilvosita soliqlarning tushumini ushlab turish va nazorat qilish soliq apparatini kengaytirishni talab qilmaydi.
• 2. Bilvosita soliqlar aholi sonining o'sishi yoki uning farovonligi tufayli davlat daromadlarini ko'paytirar ekan, ular iqtisodiy jihatdan rivojlanayotgan mamlakatlar uchun foydaliroqdir.
• 3. Soliqlar mahsulotni qimmatlashtirib, yalpi iste’molga ta’sir qiladi. Shu bilan birga, davlatning millat salomatligi va ma'naviyatiga zarar etkazuvchi mahsulotlarni iste'mol qilishga cheklovchi ta'siri alohida ahamiyatga ega.
• 4. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar oddiy odam pozitsiyasidan davlatga tekin to'lanadi, bilvosita soliqlar esa tovar narxiga yashiringan bo'lsa ham, to'lovchi soliq tufayli narx oshirilganligini tushunsa ham, u evaziga kerakli mahsulotni oladi.
• 5. Yakuniy iste’molchi uchun bilvosita soliqlar iste’mol miqdori, o‘z vaqtida to‘lash qulayligi, to‘lov joyiga yaqinligi, majburiy xarakterga ega emasligi, badal to‘lash uchun vaqt yo‘qotilmasligi bilan belgilanadiganligi bilan qulaydir. ma'lum miqdorlarni to'plashni talab qiladi.

Bilvosita soliqlarning kamchiliklari quyidagilardan iborat:

• 1. Aslida soliqni to'lash oila boshlig'i tomonidan amalga oshiriladi va barcha oila a'zolari tomonidan shakllantiriladi. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar o'rtacha soliq qobiliyatini belgilaydi, egri soliqlar esa o'z-o'zini soliqqa tortish tamoyilini amalga oshiradi, chunki bilvosita soliqlar yordamida to'lovchining o'zi individual soliq qobiliyatini tartibga soladi.
• 2. Bilvosita soliqlarni undirish huquqi deyarli hech qachon bahslashmaganligi sababli, siyosiy kurash ob'ekti, qoida tariqasida, daromad solig'i yoki daromad solig'i hisoblanadi.
• 3. Bilvosita soliqlar jismoniy shaxslar zimmasiga ularning boyliklari yoki daromadlariga mutanosib ravishda tushadi va kam to'langanlarga ortiqcha yuk bo'ladi.
• 4. Rivojlangan bozor munosabatlari sharoitida bilvosita soliqlar tadbirkorlik faoliyatidan olinadigan foyda miqdorini cheklaydi, chunki raqobat sharoitida narxni bilvosita soliqlar miqdoriga oshirish har doim ham mumkin emas, ayniqsa, bu soliqlar stavkalari oshirilgan hollarda.

To'g'ridan-to'g'ri soliq odatda davlat joriy qilmoqchi bo'lgan shaxs tomonidan to'g'ridan-to'g'ri to'lanadigan soliq deb ataladi.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar - to'lash manbai foyda (daromad) bo'lgan majburiy to'lovlarni o'z ichiga olgan soliqlar. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar ro'yxatiga foyda va daromad solig'i, daromad solig'i, ko'chmas mulk solig'i, yakka tartibdagi tadbirkorlar va boshqa jismoniy shaxslardan olinadigan yagona soliq, qimor biznesidan olinadigan soliq, foydadan hisoblangan mahalliy soliqlar kiradi.

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqqa tortishning optimal kombinatsiyasini topish soliq siyosatidagi asosiy strategik muammolardan biridir. Ma'lumki, bozor iqtisodiyoti rivojlangan mamlakatlarda soliq tizimi to'g'ridan-to'g'ri soliqlarga moyil bo'lib, soliqqa tortishning nafaqat fiskal, balki taqsimlash funktsiyasini ham bevosita amalga oshiradi.

Tarixan to'g'ridan-to'g'ri soliqlar bilvosita soliqlardan oldin paydo bo'lgan. To'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortish soliqqa tortishning eng oddiy va eng qadimgi shaklidir. To'g'ridan-to'g'ri soliqlarning dastlabki turlari: ushr, bosh soliq yoki bosh soliq.

Shuni ta'kidlash kerakki, to'g'ridan-to'g'ri soliqlarni tarixan uchta asosiy turga bo'lish mumkin. Birinchi turdagi soliqlarning ob'ekti moddiy kapital bo'lib, daromadlarning ayrim turlari soliqqa tortiladi (yer solig'i, mol-mulk solig'i, meros va hadya solig'i). Ikkinchi turdagi soliqlarning ob'ekti - shaxsiy daromad, uy-joy, kasb-hunar (daromad solig'i, fuqarolarning mol-mulk solig'i, dividendlar) kabi shaxsiy kapitalning mustaqil namoyon bo'lishi. Uchinchi turdagi soliqlarning ob'ekti moddiy, pul va shaxsiy kapitalning ishlab chiqarishdagi umumiy faoliyati (foyda solig'i, baliq ovlash soliqlari). Ko'rib turganingizdek, to'g'ridan-to'g'ri soliqlar yoki shaxsga, yoki daromadga, manbalardan qat'i nazar, yoki mulkka, daromaddan qat'i nazar.

To'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortish tarafdorlari uni eng progressiv shakl deb bilishadi, chunki birinchidan, to'lovchining daromadlari va umumiy moliyaviy ahvoli, uning mulki hisobga olinadi, ikkinchidan, to'g'ridan-to'g'ri soliqlarni boshqa shaxslarga o'tkazishda yoki ularni to'lashdan qochishda ma'lum qiyinchiliklar mavjud. to'lov.

Hozirgi vaqtda to'g'ridan-to'g'ri soliqlar rivojlangan mamlakatlarda soliq tizimlarining asosini tashkil etadi, chunki ular boshqa soliq turlariga nisbatan bir qator afzalliklarga ega. To'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortishning asosiy afzalliklari quyidagilardan iborat:

• 1. Iqtisodiy - to'g'ridan-to'g'ri soliqlar to'lovchining daromadlari va uning byudjetga to'lovlari o'rtasida bevosita bog'liqlikni o'rnatish imkonini beradi.
• 2. Normativ - to'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortish iqtisodiy jarayonlarni (investitsiyalar, kapital jamg'arish, umumiy iste'mol, tadbirkorlik faoliyati va boshqalar) tartibga solishning muhim moliyaviy dastagidir.
• 3. Ijtimoiy - to'g'ridan-to'g'ri soliqlar soliq yukini shunday taqsimlashga yordam beradiki, daromadlari yuqori bo'lgan jamiyat a'zolari katta soliq xarajatlariga ega bo'ladilar. Soliq solishning ushbu tamoyili eng adolatli hisoblanadi.

Shu bilan birga, to'g'ridan-to'g'ri soliqlarning kamchiliklarini ham ta'kidlash kerak:

• 1. Tashkiliy - soliqqa tortishning to'g'ridan-to'g'ri shakli soliqlarni undirishning murakkab mexanizmini talab qiladi, chunki u buxgalteriya hisobi va hisobotining ancha murakkab metodologiyasi bilan bog'liq.
• 2. Nazorat - to'g'ridan-to'g'ri soliqlarning tushumini nazorat qilish soliq apparatini sezilarli darajada kengaytirishni va to'lovchilarni hisobga olish va nazorat qilishning zamonaviy usullarini ishlab chiqishni talab qiladi.
• 3. Politsiya - to'g'ridan-to'g'ri soliqlar moliyaviy nazoratning nomukammalligi va tijorat siri mavjudligi sababli soliq to'lashdan bo'yin tovlash imkoniyati bilan bog'liq.
• 4. Byudjet - to'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortish bozor munosabatlarining ma'lum rivojlanishini talab qiladi, chunki faqat real bozor sharoitida real bozor bahosi va demak, real daromadlar (foyda) shakllanishi mumkin, lekin yo'qotishlar ham xuddi shunday ehtimollik bilan sodir bo'lishi mumkin. Shuning uchun to'g'ridan-to'g'ri soliqlar byudjet daromadlarining barqaror manbai bo'la olmaydi.

Bilvosita soliqlardan tashqari byudjet daromadlarini shakllantirishda toʻgʻridan-toʻgʻri soliqlar va yigʻimlar ham muhim hissa qoʻshmoqda, ularning roʻyxatiga foyda va daromad soligʻi, daromad soligʻi, koʻchmas mulk soligʻi, yakka tartibdagi tadbirkorlar va boshqa jismoniy shaxslardan olinadigan yagona soliq, mahalliy soliqlar kiradi. foydadan hisoblangan soliqlar.

Kalit so'zlar

Bilvosita SOLIQ/ QQS / AKSIZLAR / To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita SOLIQ TUTISHNING MUNOSABATLARI / ENGLISH SOLIQ TUTISHNING AVTOZYATLARI/ ENGLISH SOLIQ / QQS / AKSIZLAR / / ENGLISH SOLIQ TUTISHNING AVTOZYALI

izoh iqtisodiyot va biznesga oid ilmiy maqola, ilmiy ish muallifi - Turbina Natalya Mixaylovna, Cheremisina Tatyana Nikolaevna, Cheremisina Natalya Valentinovna

Maqolada misolda soliqqa tortishning iqtisodiy samaradorligi va ijtimoiy adolatning optimal nisbatini topish muammosi ko'rib chiqiladi to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqqa tortish nisbati. To'g'ridan-to'g'ri va egri soliqlar nisbatining fiskal va me'yoriy qiymatini aniqlash bo'yicha soliq siyosatini ishlab chiqishning to'g'riligi ko'rib chiqiladi. Xorijiy mamlakatlarda to'g'ridan-to'g'ri va egri soliqlar nisbati modellarining tahlili keltirilgan. Evrokontinental, Anglo-Sakson, Lotin Amerikasi va aralash soliq tizimlari kabi modellarning ishlash xususiyatlari ko'rib chiqiladi. Rossiya byudjetlashtirishning Lotin Amerikasi modeliga xos xususiyatlarning aksariyatiga mos kelishi aniqlandi. Statistik ma'lumotlarga ko'ra, bilvosita soliqlar har doim va hamma joyda byudjetning yuqori daromadli manbai bo'lib kelgan. Tahlil qilingan to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqqa tortish nisbati Rossiyada 2007 yildan 2014 yilgacha bo'lgan davrda. byudjet tizimining byudjetlari darajalari bo'yicha: Rossiya Federatsiyasining konsolidatsiyalangan byudjeti va Rossiya Federatsiyasining federal byudjeti. 2007 yildan 2014 yilgacha bo'lgan davrda Rossiya Federatsiyasining konsolidatsiyalangan byudjetiga to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning tushumlari to'g'risidagi ma'lumotlar keltirilgan. Maqolada asosiy e'tibor bilvosita soliqlarning rolini o'rganishga qaratilgan: QQS va aktsizlar. QQS solig'i tizimida joriy etish omillari va mustahkam asoslari o'rganiladi. Bilvosita soliqlarning davlat uchun fiskal va tartibga solish afzalliklari ko'rib chiqiladi. Inflyatsiya nuqtai nazaridan bilvosita soliqlarni undirishning inkor etilmaydigan afzalliklari aniqlanadi, chunki ular narx elementlarini shakllantirishdan ko'proq mavhumlashtiriladi va umuman narx bo'yicha olinadi, bu esa byudjet tizimiga barqaror tuzatilgan daromad beradi. Bilvosita soliqqa tortish to'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortishdan tushgan daromadning bir qismini byudjet tizimiga kiritib, ikkilamchi pul oqimini filtrlaydi.

Aloqador mavzular iqtisod va biznes bo'yicha ilmiy ishlar, ilmiy ish mualliflari - Turbina Natalya Mixaylovna, Cheremisina Tatyana Nikolaevna, Cheremisina Natalya Valentinovna

• Egri soliqlarning byudjet daromadlarini shakllantirishdagi o'rni

  2016 / Turbina Natalya Mixaylovna, Fedorova Alena Yurievna

• To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita universal soliqlarni undirishning afzalliklari va kamchiliklarini qiyosiy tahlil qilish

  2016 yil / Xmelenko Valeriya Vadimovna

• Rossiya soliq tizimidagi bilvosita soliqlar

  2018 yil / Zotikov Nikolay Zotikovich

• Byudjet daromadlarini shakllantirishda bilvosita soliqqa tortishning ahamiyati

  2015 yil / Zotikov Nikolay Zotikovich

• Ukrainada bilvosita soliqqa tortish tizimi va uni Evropa amaliyotini hisobga olgan holda takomillashtirish yo'nalishlari

  2016 yil / Prokopchuk E.T.

• Bevosita va egri soliqlar, ularning turli darajadagi byudjet daromadlarini shakllantirishdagi roli

  2018 yil / Zotikov Nikolay Zotikovich, Lvova Marina Vyacheslavovna

• Bilvosita soliqqa tortishning soliq tizimidagi o'rni va imkoniyatlari

  2014 yil / Gurevich Svetlana Viktorovna

• Rossiyada va chet elda to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarni muvozanatlash muammolari

  2014 yil / Abdullaeva Bariyat Qurbonovna

• Rossiya Federatsiyasida bilvosita soliqqa tortishni rivojlantirish muammolari va istiqbollari

  2016 yil / Ktsoeva A.E., Dzokaeva L.A.

• Rossiya Federatsiyasida bilvosita soliqqa tortishni takomillashtirish

  2017 yil / Rukina S.N., Denisova I.P.

Maqolada mualliflar soliqqa tortishning iqtisodiy samaradorligi va ijtimoiy adolatning optimal nisbatini topish muammosini bir misolda ko'rib chiqdilar. to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqqa tortish nisbati to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar nisbatining fiskal va tartibga soluvchi qiymatini aniqlash bo'yicha soliq siyosatini ishlab chiqishning to'g'riligi. Mualliflar xorijiy mamlakatlarda to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar nisbati modellarini tahlil qildilar va bunday modellarning ishlash xususiyatlarini ko'rib chiqdilar: evrokontinental, anglo-sakson, lotin amerikasi va aralash soliqqa tortish tizimlari. Mualliflar Rossiya byudjetlarni shakllantirishning Lotin Amerikasi modeliga xos bo'lgan ko'pgina belgilarga mos kelishini aniqladilar, bilvosita soliqlar har doim va hamma joyda byudjetning yuqori daromadli manbai bo'lganligi to'g'risida statistik ma'lumotlarni taqdim etdilar. to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqqa tortish nisbati Rossiyada 2007 yildan 2014 yil uchun byudjet tizimining byudjetlari darajalari bo'yicha: Rossiya Federatsiyasining konsolidatsiyalangan byudjeti va Rossiya Federatsiyasining federal byudjeti va 2007 yildan boshlab Rossiya Federatsiyasining konsolidatsiyalangan byudjetiga to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning tushumlari to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etdi. Mualliflar asosiy e'tiborni bilvosita soliqlar: QQS va aktsizlarning rolini o'rganishga qaratdilar. Mualliflar QQSni soliqqa tortish tizimiga joriy etish va mustahkam asoslash omillarini o‘rganib chiqdilar, egri soliqlarning davlatga fiskal va tartibga soluvchi afzalliklarini ko‘rib chiqdilar, inflyatsiya sharoitida egri soliqlarni undirishning shubhasiz afzalliklarini aniqladilar, chunki ular shakllanishdan ko‘proq mavhumlashgan. Narx elementlarining soni va umuman narx bo'yicha undiriladi, bu esa byudjet tizimida barqaror tuzatilgan daromad olish imkonini beradi. Bilvosita soliqqa tortish byudjet tizimida to'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortishdan qolgan daromadlarning bir qismi bo'lgan ikkilamchi pul oqimini filtrlaydi.

Ilmiy ish matni bilvosita soliqqa tortishning afzalliklari va kamchiliklari” mavzusida

UDC 336.226 doi: 10.20310/1819-8813-2016-11-8-80-85

Bilvosita SOLIQ OLISHNING AVTOZYATLARI VA KAMCHLARI

TURBINA NATALIA MIKHAILOVNA G. R. Derjavin nomidagi Tambov davlat universiteti, Tambov, Rossiya Federatsiyasi, e-mail: [elektron pochta himoyalangan]

CHEREMISINA TATYANA NIKOLAEVNA G.R.Derjavin nomidagi Tambov davlat universiteti, Tambov, Rossiya Federatsiyasi, e-mail: [elektron pochta himoyalangan]

CHEREMISINA NATALIA VALENTINOVNA G. R. Derjavin nomidagi Tambov davlat universiteti, Tambov, Rossiya Federatsiyasi, elektron pochta: [elektron pochta himoyalangan]

Maqolada soliqqa tortishning iqtisodiy samaradorligi va ijtimoiy adolatning maqbul nisbatini to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqqa tortish nisbati misolida topish muammosi ko'rib chiqiladi. To'g'ridan-to'g'ri va egri soliqlar nisbatining fiskal va me'yoriy qiymatini aniqlash bo'yicha soliq siyosatini ishlab chiqishning to'g'riligi ko'rib chiqiladi. Xorijiy mamlakatlarda to'g'ridan-to'g'ri va egri soliqlar nisbati modellarining tahlili keltirilgan. Evrokontinental, Anglo-Sakson, Lotin Amerikasi va aralash soliq tizimlari kabi modellarning ishlash xususiyatlari ko'rib chiqiladi. Rossiya byudjetlashtirishning Lotin Amerikasi modeliga xos xususiyatlarning aksariyatiga mos kelishi aniqlandi. Statistik ma'lumotlarga ko'ra, bilvosita soliqlar har doim va hamma joyda byudjetning yuqori daromadli manbai bo'lib kelgan. 2007 yildan 2014 yilgacha bo'lgan davrda Rossiyada to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqqa tortish nisbati tahlil qilinadi. byudjet tizimining byudjetlari darajalari bo'yicha: Rossiya Federatsiyasining konsolidatsiyalangan byudjeti va Rossiya Federatsiyasining federal byudjeti. 2007 yildan 2014 yilgacha bo'lgan davrda Rossiya Federatsiyasining konsolidatsiyalangan byudjetiga to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning tushumlari to'g'risidagi ma'lumotlar keltirilgan. Maqolada asosiy e'tibor bilvosita soliqlarning rolini o'rganishga qaratilgan: QQS va aktsizlar. QQS solig'i tizimida joriy etish omillari va mustahkam asoslanishi o'rganiladi. Bilvosita soliqlarning davlat uchun fiskal va tartibga solish afzalliklari ko'rib chiqiladi. Inflyatsiya nuqtai nazaridan bilvosita soliqlarni undirishning inkor etilmaydigan afzalliklari aniqlanadi, chunki ular narx elementlarini shakllantirishdan ko'proq mavhumlashtiriladi va umuman narx bo'yicha olinadi, bu esa byudjet tizimiga barqaror tuzatilgan daromad beradi. Bilvosita soliqqa tortish ikkilamchi pul oqimini filtrlaydi, to'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortishdan tushgan daromadning bir qismini byudjet tizimiga kiritadi.

Kalit so'zlar: bilvosita soliqqa tortish, QQS, aktsizlar, to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqqa tortish nisbati, egri soliqqa tortishning afzalliklari

Hozirgi bosqichda davlatning soliq sohasidagi eng muhim vazifalaridan biri iqtisodiy samaradorlik va ijtimoiy adolatning optimal nisbatini topishdir. Ijtimoiy-bozor iqtisodiy munosabatlari kontseptsiyasi soliq sohasida muvozanatli echimlarni yaratishni talab qiladi: "bir necha kishi uchun mo'l-ko'lchilik dunyosi" emas, balki "hamma uchun sotsialistik taqchillik" emas.

Ijtimoiy yo'naltirilgan jahon iqtisodiyotidagi munosabatlar va tendentsiyalarni o'rganish soliq tizimlarining iqtisodiy va ijtimoiy yo'nalishining o'ziga xos ko'rsatkichlariga asoslanadi.

eng muhimi to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning nisbati.

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqqa tortish nisbati byudjet daromadlarini shakllantirishning mavjud usullaridan (fiskal yoki tartibga soluvchi) foydalanish imkoniyatini aniqlash imkonini beradi. To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarni olib qo'yish ulushlarini to'g'ri aniqlash davlatning samarali soliq siyosatini ishlab chiqishga yordam beradi.

Xorijiy mamlakatlar soliqqa tortishda toʻgʻridan-toʻgʻri va bilvosita soliqlar nisbatini hisobga olgan holda quyidagi modellar ajratiladi: yevrokontinental, anglo-sakson, lotin amerikasi va

aralash soliq tizimi. 1-jadvalda turli soliq modellarini qo'llaydigan mamlakatlarda to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqqa tortish nisbati bo'yicha ma'lumotlar keltirilgan.

Anglo-sakson modeli Avstraliya, Buyuk Britaniya, AQSH, Germaniya, Italiya, Kanada va boshqalar uchun xosdir. Bu modelda

Shunga o'xshash manzara OECDga a'zo mamlakatlarda ham kuzatilmoqda, garchi u erda foiz odatda pastroq. AQShda shaxsiy daromad solig'i barcha daromadlarning 44%, Germaniyada - 38%.

Yevrokontinental model Germaniya, Niderlandiya, Fransiya, Avstriya, Belgiya kabi davlatlar uchun xosdir. Ushbu model ijtimoiy sug'urta badallarining yuqori ulushi bilan tavsiflanadi. Shunday qilib, Germaniyada ijtimoiy sug'urta badallaridan tushumlar umumiy byudjet daromadlarining 45% dan ortig'ini va bilvosita soliqlarning 22% ni tashkil qiladi.

Braziliya, Meksika, Chili, Boliviya, Peru va boshqa davlatlar inflyatsiyaning yuqori darajasi tufayli anʼanaviy bilvosita soliqlarni belgilashga yoʻnaltirilgan soliqqa tortishning Lotin Amerikasi modelidan foydalanadilar.

Byudjetning soliqlarning ayrim turlariga bog'liqligini oldini olish uchun davlatlar boshqa modellarning xususiyatlarini o'zida mujassam etgan aralash soliq solish modelini tanlaydilar. Aralash soliqqa tortish modeli Yaponiyada qo'llaniladi, bu erda soliq tushumlarining tuzilishi anglo-sakson modeliga ega mamlakatlardagi kabi taxminan bir xil. Shu bilan birga, ustuvorlik daromad solig'iga emas, balki sug'urta mukofotlarini yig'ishga beriladi. Bir qator mualliflar Argentina va Italiyani ushbu modelga bog'lashadi. Italiyada, masalan, sezilarli

asosiy e'tibor jismoniy shaxslardan olinadigan to'g'ridan-to'g'ri soliqlarga qaratilgan. Bilvosita soliqlarning ulushi juda kam. Masalan, 2013-2014 yillarda Buyuk Britaniyaning soliq tushumlari tarkibida. daromad solig'i, ijtimoiy to'lovlar kabi soliqlarning bir qismi fuqarolar tomonidan to'lanadigan ulushi taxminan 55% ni tashkil qiladi.

egri soliqlar ulushi, to'g'ridan-to'g'ri soliqlar ulushi 36% ni tashkil etadi.

Shuni ta'kidlash kerakki, iqtisodiy rivojlangan mamlakatlarda (Buyuk Britaniya, Germaniya, Finlyandiya, Kanada, Yaponiya va AQSH) to'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortish tendentsiyasi mavjud. Shu bilan birga, egri soliqqa tortishga yo'naltirilganlik Avstraliya, Italiya, Shvetsiya kabi yuqori rivojlangan mamlakatlarda ham kuzatilmoqda.

Shu bilan birga, shuni ta'kidlash kerakki, to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqqa tortish nisbatlarini asoslashda barcha mamlakatlar uchun optimal soliq nazariyalari mavjud emas. Chunki toʻgʻridan-toʻgʻri va bilvosita soliq solish nisbatida obʼyektiv omillardan (daromad, isteʼmol darajasi) tashqari, mamlakat aholisining milliy xususiyatlarini, barcha turdagi isteʼmol va ehtiyojlar hajmini hisobga olish zarur.

Rossiya byudjetni shakllantirishning Lotin Amerikasi modeliga xos xususiyatlarning aksariyatiga mos keladi. Bu, birinchidan, soliq tizimining shakllanishi yuqori inflyatsiya sharoitida sodir bo'lganligi va ikkinchidan, egri soliqlarni boshqarishning etarlicha soddaligi bilan bog'liq. Rossiya soliq tizimi zamonaviy shaklda ko'plab rivojlangan mamlakatlarning asrlar davomida shakllangan soliq tizimlaridan farqli o'laroq, taxminan 20 yil davomida mavjud. Biroq

1-jadval

Jahon amaliyotida to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqqa tortish nisbati, %

Element raqami Soliq solish modeli Ushbu model qo'llaniladigan mamlakatlar To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqqa tortish nisbati, %

To'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortish Bilvosita soliqqa tortish

1. Anglosakson AQSH, Germaniya, Italiya, Avstraliya, Buyuk Britaniya, Kanada va boshqalar 60-65% (jismoniy shaxslardan olinadigan soliqlar, ijtimoiy toʻlovlarga yoʻnaltirilgan) 35%

2. Yevro-kontinental Germaniya, Niderlandiya, Fransiya, Avstriya, Belgiya 40% (ijtimoiy sugʻurtaga yoʻnaltirilgan) 60%

3. Lotin Amerikasi Chili, Boliviya, Peru, Braziliya, Meksika va boshqalar 55% 45%

4. Aralash Yaponiya, Argentina, Italiya va boshqalar 40% (sugʻurta mukofotlarini yigʻishga yoʻnaltirilgan) 60%

Biroq, Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining rivojlanishi bilan to'g'ridan-to'g'ri soliqlarning roli va ulushi ortib bormoqda.

Bilvosita soliqlar har doim va hamma joyda byudjetning yuqori daromadli manbai bo'lib kelganligi,

tarix va rasmiy statistika bilan tasdiqlangan (2-jadval).

2-jadval shuni ko'rsatadiki, XIX asr oxirida. 20-yillarning boshlarida esa yirik davlatlarning byudjetlari koʻproq egri soliqlar hisobiga toʻldirila boshlandi.

jadval 2

Soliq tushumlarining umumiy miqdorida to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar o'rtasidagi nisbat, million rubl

XIX-XX asrlar oxirida. Jami soliq tushumlari Soliqlar Bilvosita soliqlarning umumiy soliq tushumlaridagi ulushi, %

bevosita bilvosita

Rossiya, 1889 4120,6 270,0 3850,6 93,4

Angliya, 1900-1901 2922,5 531,3 2391,2 81,8

Italiya, 1899-1900 1714,8 481,3 1232,5 71,9

Belgiya, 1900 452,9 56,1 396,2 87,6

Gollandiya, 1900 303,9 71,4 232,5 76,5

Avstriya, 1898 1763,8 301,6 1462,2 82,9

Vengriya, 1898 yil 1220,5 242,0 977,6 80,1

Ispaniya, 1900 886,0 376,0 510,0 57,6

Fransiya, 1890 3492,0 515,7 2976,3 85,2

Rossiyada to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqqa tortish nisbati 2007 yildan 2014 yilgacha bo'lgan davrda tahlil qilindi. (3-jadval) byudjet tizimi byudjetlarining darajalari bo'yicha: Rossiya Federatsiyasining konsolidatsiyalangan byudjeti va Rossiya Federatsiyasining federal byudjeti.

Umuman olganda, soliq va soliq bo'lmagan tushumlarning, to'g'ridan-to'g'ri nisbatning o'sish tendentsiyasi kuzatilmoqda

va egri soliqlar - bir xilda, har yili bir xil foizda.

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar bo'yicha daromadlar tendentsiyasi 2009 yilda to'g'ridan-to'g'ri soliqlarning pasayishini aks ettiradi: daromadlar 2008 yilga nisbatan 1841,5 million rublga kamaydi. Keyinchalik to'g'ridan-to'g'ri soliq tushumlari faqat o'sdi, 2012 yilda daromadlar 8179,5 million rublni tashkil etdi.

3-jadval

2007 yildan 2014 yilgacha bo'lgan davrda Rossiya Federatsiyasining konsolidatsiyalangan byudjetiga to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning tushumlari, million rubl

Yil Jami soliq va soliq bo'lmagan tushumlar, million rubl Jami soliq tushumlari Shu jumladan: Soliq bo'lmagan tushumlar, million rubl

million rub. % To'g'ridan-to'g'ri soliqlar Egri soliqlar

million rub. % million rubl %

2007 6955,2 6 951,0 100 5 236,4 75 1 714,6 25 4,2

2008 7 948, 9 7 944,2 100 6 590,8 83 1 353,4 17 4,7

2009 6 288, 3 6 283,9 100 4 749,3 76 1 534,7 24 4,4

2010 7 662, 9 7 659,5 100 5 834,0 76 1 825,5 23 3,4

2011 9 719, 6 9 715,2 100 7 266,0 75 2 449,2 25 4,4

2012 10 958, 2 10 954,0 100 8 179,6 75 2 774,4 25 4,2

2013 11 331,5 11 327,2 100 8 506,5 75 2 820,7 25 4,3

2014 12 674,4 12 670,2 100 9 489,8 75 3 180,4 25 4,2

2008 yilda bilvosita soliqlarning biroz pasayishi kuzatildi, keyin esa bilvosita soliqlardan tushumlar oshdi.

Rossiya soliq tizimi to'g'ridan-to'g'ri soliqlar iqtisodiy tartibga soluvchi rolini o'ynashi, egri soliqlar esa fiskal funktsiyani bajarishi asosida ishlab chiqilgan. Bilvosita soliqlar bir qator afzalliklarga ega. Misol uchun, to'lovchilar soni to'g'ridan-to'g'ri nisbatan cheklangan

va ko'proq boshqariladigan. Bundan tashqari, davlat bilvosita soliqlar yordamida tovarlar narxiga va natijada jamoat iste'moli tarkibiga ta'sir ko'rsatishga qodir. Hukumat har doim g'aznaga soliq to'lash jarayonini imkon qadar ko'rinmas holga keltirishi mumkin bo'lgan soliqqa tortish tizimini yaratishga intilishini hisobga olsak, egri soliqlar bu borada ideal ahamiyatga ega.

Shu sababli, Rossiya Federatsiyasi byudjetidagi bilvosita soliqlar ulushi biroz kamayganiga qaramay, u ta'sirchan bo'lib qolishi ajablanarli emas: mamlakat yalpi ichki mahsulotida taxminan 7%, Rossiya Federatsiyasining konsolidatsiyalangan byudjetida 25%. . Umuman olganda, Rossiyada bilvosita soliqlarning ikki turi mavjud - qo'shilgan qiymat solig'i va aktsizlar. Bu tandemda davlat uchun QQS asosiy rol o'ynaydi - uning konsolidatsiyalangan byudjetning soliq tushumlaridagi ulushi 18%, federal byudjet - 25%.

Iqtisodiyotdagi inflyatsiya tufayli o'z hayotiy qobiliyatini yo'qotgan aylanma soliq o'rnini QQS egalladi. Quyidagi kabi omillar:

1. To'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortishning haddan tashqari jiddiyligi, to'g'ridan-to'g'ri soliq to'lashdan bo'yin tovlashning tez-tezligi.

2. Doimiy byudjet taqchilligi, soliqqa tortish bazasini kengaytirish va soliqqa tortish samaradorligini oshirish zarurati.

3. Mavjud soliq tizimlarini takomillashtirish, ularni zamonaviy bozor iqtisodiyoti talablariga muvofiqlashtirish zarurati.

4. Tashqi iqtisodiy sharoitlarga ahamiyatsiz bog'liqlik.

Bilvosita soliqlar ko'p jihatdan jozibador: ular ishlab chiqaruvchilar va tadbirkorlarga sotilganda ham to'lanadi, ham byudjet tizimi uchun barqaror daromad manbai; bilvosita soliqlar va ular uchun tabaqalashtirilgan stavkalar to'plami mavjud bo'lganda, biz turli ijtimoiy guruhlar daromadlarini soliqqa tortishning progressiv, demak, adolatli usulini olamiz. Keling, ushbu omillarning har birini batafsil ko'rib chiqaylik.

Fiskal imkoniyatlardan tashqari, hozirgi iqtisodiy sharoitda talab qilinadigan zamonaviy bilvosita soliqlarning boshqa xususiyatlarini ham ta'kidlash kerak.

Inflyatsiya sharoitida qo'llaniladigan bilvosita soliqlar to'g'ridan-to'g'ri soliqlarga qaraganda ishonchliroq manba hisoblanadi, chunki ular narx elementlarini shakllantirishdan ko'proq mavhum bo'lib, umuman narxga undiriladi, bu esa byudjet tizimiga barqaror tuzatilgan daromad beradi.

Bilvosita soliqqa tortish ikkilamchi pul oqimini filtrlaydi, to'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortishdan tushgan daromadning bir qismini byudjet tizimiga kiritadi. To'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortilmaydigan jismoniy shaxslarning daromadlari iste'mol uchun ishlatilishi mumkin, buning aksariyat qismi bilvosita soliqqa tortiladi.

gami. Ulgurji va chakana savdo orqali hisobga olinmagan daromadlarning bir qismi qo‘shilgan qiymat solig‘i, aktsizlar va 2004-yilgacha savdo solig‘i shaklida byudjet tizimiga jalb qilinadi.

Shuni ham ta'kidlash kerakki, Rossiya bozorida sotishda muhim ulush import qilinadigan mahsulotlar yoki importni tashkil etuvchi ulushga ega bo'lgan mahsulotlardan iborat, shuning uchun iqtisodiyotning ushbu segmentidan soliq tushumlarining katta qismi bilvosita soliqlardan tushadi.

Iqtisodchilar va tahlilchilarning taxminiy hisob-kitoblariga ko'ra, "soya" kapital YaIMning 49% dan ortig'ini tashkil qiladi. “Soya” biznes iqtisodiyot tuzilmasida nomutanosiblikni keltirib chiqaradi, iste’mol sektorining tez o‘sishini rag‘batlantiradi. To'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortishdan tushgan ro'yxatga olinmagan daromad bilvosita soliqqa tortiladi.

Soliq yukini kamaytirish, xususan, foydadan olinadigan soliq stavkalarini pasaytirish va shaxsiy daromadlarga yagona stavkani qo'llash orqali xo'jalik yurituvchi sub'ektning shaxsiy tasarrufiga ko'proq foyda va daromadlar bo'shatiladi va natijada investitsiya va xarid faoliyatini rag'batlantiradi. Bilvosita investitsiyalar ham bilvosita soliqqa tortiladi. Demak, bilvosita soliqlar byudjet tizimining barqaror va bitmas-tuganmas manbai hisoblanadi.

Zamonaviy bilvosita soliqlar regressiv xususiyatga ega va xaridorlar, ayniqsa, daromadi past bo'lgan bir guruh odamlar uchun og'ir yuk bo'lib, o'z ahamiyatini yo'qotdi; regressivlik inqilobdan oldingi aktsizlarning o'tmishidir.

Bilvosita soliqlarning byudjetda to'planishi va ularning unumdorligi davlat tomonidan aholining kam ta'minlangan qatlamlari foydasiga qayta taqsimlash imkonini beradi. Olingan mablag‘lar davlatning o‘zining boshqaruv apparatini saqlash, mudofaa va hokazolar bilan bog‘liq xarajatlarni o‘z ichiga olgan funksiyalarini ta’minlashdan tashqari, ijtimoiy nafaqalar, madaniyat, ta’lim, ilmiy xarajatlarga, ya’ni fuqarolarning o‘sha toifalari uchun ham sarflanadi. yuqori bilvosita soliqlarni to'lamaydiganlar.

Shuni ham ta'kidlash kerakki, kam ta'minlangan fuqarolarning yakuniy iste'mol xarajatlari asosan oziq-ovqat mahsulotlariga to'g'ri keladi. Daromadning oshishi bilan nooziq-ovqat xarajatlari va qimmat xizmatlarga e'tibor qaratilmoqda: aynan shu qismda bilvosita soliqlar o'sib boradi, buning natijasida egri soliqlarning progressivligi ham oshadi.

Bilvosita soliqlar adolatli soliqqa tortishning zaruriy qismidir.

Ular soliq yukini to‘lovchilar o‘rtasida teng taqsimlash imkonini beradi.

Zamonaviy bilvosita soliqlar ilg'or moliyaviy fikrning rivojlanishiga misoldir. Moliyaviy amaliyotda eng katta o'zgarishlarni boshdan kechirgan bilvosita soliqlardir. Jami bilvosita soliqlar progressiv va proportsional soliqlar xususiyatiga ega bo'ldi. Davlatni demokratlashtirish soliqqa tortish uchun yangi talablarni qo'yadi, asosiy e'tibor uning progressivligi va mutanosibligiga qaratilmoqda, bu esa bilvosita soliqlarni talab qiladi.

Biroq, barcha progressivlik va jozibadorlikka qaramay, bilvosita soliqqa tortish bir qator kamchiliklarga ega. Shunday qilib, QQSni boshqarish juda qiyin, soliq chegirmalari va QQSni qaytarishni asoslashdagi qiyinchiliklar Rossiya kompaniyalarining jahon bozoriga chiqishiga to'sqinlik qiladi va uni qoplashda ko'pincha turli xil "iflos" sxemalar qo'llaniladi (masalan, "bir-bir" ni yaratish. kunlik firmalar”, korruptsion faoliyat) . Yana bir muammo - bu mintaqaviy va mahalliy byudjetlarning sezilarli taqchilligini to'ldirishning mumkin emasligi: ularning foydasiga savdo solig'ini joriy etish takliflari mavjud, ammo bu QQS saqlanib qolgan taqdirdagina amalga oshirilishi mumkin (aks holda, uning rolini hisobga olgan holda, federal byudjetning yo'qotishlari). byudjet tuzatib bo'lmaydigan bo'ladi). Ammo, olimlar va ekspertlarning fikriga ko'ra, iqtisodiyotga nisbatan yuqori soliq yuki va bunday o'zgarishlar natijasida yuzaga keladigan ijtimoiy rezonans tufayli bunday islohot shunchaki mumkin emas.

Aktsiz solig'i bo'yicha hamma narsa silliq kechmayapti: aktsiz stavkalari o'sib bormoqda, aktsiz to'lanadigan tovarlar ro'yxati kengaymoqda, bu esa yashirin iqtisodiyotning o'sishiga olib kelishi mumkin emas. Mutaxassislarning fikriga ko'ra, bugungi kunda Rossiyada alkogolli ichimliklar bozori aksiz solig'i tufayli qonuniy mahsulotlarning 35%, surrogatlar 35%, noqonuniy - 30% dan iborat. To'lanmagan aksiz solig'i "noqonuniy muhojirlar" foydasining asosiy qismini tashkil qiladi; aktsiz solig'ining oshishi minimal sotish narxining oldingi darajasini qoldirish bilan birga keng damping imkoniyatlarining paydo bo'lishiga olib keladi. Shu munosabat bilan aksiz stavkalarini oshirish byudjet taqchilligi muammosini hal qila olmaydi, degan xulosaga kelishimiz mumkin.

Bilvosita soliqqa tortishning muxoliflari, bu tovarlarning sotuvchidan xaridorga o'tishini sekinlashtiradi, deb ta'kidlaydilar, ammo bilvosita soliqlar ishlab chiqaruvchi va sotuvchiga nisbatan befarq bo'lib, sifat, talab va narx belgilashga oqilona yondashishga bog'liq.

mahsulot nomlanishi. Albatta, shu bilan birga, mahsulot yoki xizmatning narxi og'irlashadi, lekin u sotilganda, hisoblangan soliq qoplanadi. Bunday holda, bilvosita soliqlarning rag'batlantiruvchi funktsiyasi haqida gapirish mumkin, chunki xo'jalik yurituvchi sub'ekt sifat va narx bo'yicha raqobatbardosh mahsulot ishlab chiqarishi yoki sotishi kerak. Bilvosita soliqlar shakllantirilgan narx bo'yicha undirilishi va uning faqat qat'iy belgilangan stavkada aks etishi sifatida xizmat qilishini hisobga olgan holda, tegishli talabga erishish uchun xarajatlar elementlarini, shuningdek foydani tuzatish mumkin va zarurdir. taklif qilingan narxdagi mahsulotlar uchun, ayniqsa, to'g'ridan-to'g'ri soliqlarning kamayishi bunga hissa qo'shgani uchun.

Rossiya Federatsiyasida to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqqa tortish nisbati, shuningdek, Rossiya Federatsiyasining konsolidatsiyalangan va federal byudjetlarining soliq tushumlarini shakllantirishda to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar tarkibini tahlil qilish shuni ko'rsatdiki, barcha soliqlar "ishlamaydi". to'liq quvvatda. Ko'ramizki, jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq to'g'ridan-to'g'ri soliqlar guruhida ishlamaydi. Bilvosita soliqlar guruhida Rossiya Federatsiyasi hududiga olib kiriladigan aktsiz to'lanadigan tovarlar bo'yicha aktsiz solig'i tushumlari juda kam.

So'nggi yillarda Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini isloh qilish jarayonida sezilarli o'zgarishlar amalga oshirilganiga qaramay, hali ham hal qilinishi kerak bo'lgan muammolar mavjud. Asosiy muammolardan biri bu Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimida to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarni safarbar qilishdir.

Adabiyot

1. Gashenko I. V. To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqqa tortish korrelyatsiyasining genezisi // Iqtisodiyot fanlari. 2009. № 5(54). 49-56-betlar.

2. Barkhatova T. A., Kuznetsova Z. P. Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimining byudjetlarini shakllantirishda to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning roli // Xizmat ko'rsatish nazariyasi va amaliyoti: iqtisodiyot, ijtimoiy soha, texnologiyalar. 2013. No 4. S. 200-206.

3. Gurevich S. V. Soliq tizimida bilvosita soliqqa tortishning roli va imkoniyatlari // Irkutsk davlat texnika universitetining xabarnomasi. 2014. No 12. P.252-256

4. Usenkov I. A. Rossiya Federatsiyasida bilvosita soliqqa tortishning roli va istiqbollari // Zamonaviy jamiyatda qonun va tartib. 2015. No 27. B. 100-103

5. Turbina N. M. Rossiyada soliq siyosati: tarixiy rivojlanish va hozirgi holat // Ijtimoiy-iqtisodiy hodisalar va jarayonlar. Tambov, 2014. No 10. P. 102-105.

6. Mamadu B., Turbina N. M., Vladimirova S. V. Soliq siyosatining davlatdagi o'rni va roli.

ehsonni tartibga solish // Ijtimoiy-iqtisodiy hodisalar va jarayonlar. Tambov, 2015. No 7. P. 184.

7. Turbina N. M., Myalkina A. F. Moliyaviy beqarorlik davrida soliq siyosatining xususiyatlari // Ijtimoiy-iqtisodiy hodisalar va jarayonlar. Tambov, 2014. No 6. P. 56-60.

1. Gashenko I. V. Genezis sootnoshenij pryamogo i kosvennogo nalogooblozheniya // Ekonomicheskiye nauki. 2009. № 5(54). S. 49-56.

2. Barxatova T. A. Rol "pryamykh i kosvennykh na-logov v formirovanii byudzhetov byudzhetnoj systemy ros-sijskoj federatsii / T. A. Barkhatova, ZP Kuznetsova // Teo-riya i praktika servisa: ekonomika, sotsial, teknix" -. 2013. No 4. S. 200-206.

3. Gurevich S. V. Rol "i vozmozhnosti kosvennogo nalogooblozheniya v nalogovoj tizimi // Vestnik

Irkutsk gosudarstvennogo texnicheskogo universiteti.

2014. No 12. S. 252-256.

4. Usenkov I. A. Rol "i perspektivy kosvennogo nalogooblozheniya v Rossijskoj Federatsii // Zakonnost" i pravoporyadok v sovremennom obshchestve.

2015. No 27. S. 100-103.

5. Mamadu B., Turbina N. M., Vladimirova S. V. Mesto i rol "nalogovoj politiki v sisteme gosudarstvennogo regulirovaniya // Sotsial" no-ekonomicheskiye yavle-niya i protsessy. Tambov, 2015. No 7. S. 7-13.

6. Turbina N. M. Nalogovaya politika Rossii: istori-cheskoye razvitiye i sovremennoye sostoyaniye // Sotsial "no-ekonomicheskiye yavleniya i protsessy. Tambov, 2014. No 10. S. 102-105.

7. Turbina N. M., Myalkina A. F. Osobennosti nalogovoj politiki v periody finansovoj nestabil "nosti // Sotsial" no-ekonomicheskiye yavleniya i protsessy. Tambov, 2014. No 6. S. 56-60.

ENGLISH SOLIQ OLISHNING AVTOZYATLARI VA KAMCHILIKLARI

TURBINA NATALIYA MIXAYLOVNA G. R. Derjavin nomidagi Tambov davlat universiteti, Tambov, Rossiya Federatsiyasi, elektron pochta: [elektron pochta himoyalangan]

CHEREMISINA TATYANA NIKOLAEVNA G. R. Derjavin nomidagi Tambov davlat universiteti, Tambov, Rossiya Federatsiyasi, elektron pochta: [elektron pochta himoyalangan]

CHEREMISINA NATALIYA VALENTINOVNA G. R. Derjavin nomidagi Tambov davlat universiteti, Tambov, Rossiya Federatsiyasi, elektron pochta: [elektron pochta himoyalangan]

Maqolada mualliflar to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqqa tortish nisbati misolida soliqqa tortishning iqtisodiy samaradorligi va ijtimoiy adolatning optimal nisbatini topish muammosini va soliq siyosatini ishlab chiqishning to'g'riligini ko'rib chiqdilar. to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar nisbati. Mualliflar xorijiy mamlakatlarda to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar nisbati modellarini tahlil qildilar va bunday modellarning ishlash xususiyatlarini ko'rib chiqdilar: evrokontinental, anglo-sakson, lotin amerikasi va aralash soliqqa tortish tizimlari. Mualliflar Rossiya byudjetlarni shakllantirishning Lotin Amerikasi modeliga xos bo'lgan ko'pgina belgilarga mos kelishini aniqladilar, bilvosita soliqlar har doim va hamma joyda byudjetning yuqori daromadli manbai bo'lganligi to'g'risida statistik ma'lumotlarni keltirdilar, to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqqa tortish nisbatlarini tahlil qildilar. Rossiya 2007 yildan 2014 yil uchun byudjet tizimining byudjetlari darajalari bo'yicha: Rossiya Federatsiyasining konsolidatsiyalangan byudjeti va Rossiya Federatsiyasining federal byudjeti va 2007 yildan boshlab Rossiya Federatsiyasining konsolidatsiyalangan byudjetiga to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning tushumlari to'g'risida ma'lumot taqdim etdi. 2014. Mualliflar asosiy e'tiborni bilvosita soliqlar: QQS va aktsizlarning rolini o'rganishga qaratdilar. Mualliflar QQSni soliqqa tortish tizimiga joriy etish va mustahkam asoslash omillarini o‘rgandilar, egri soliqlarning davlatga fiskal va tartibga soluvchi afzalliklarini ko‘rib chiqdilar, inflyatsiya sharoitida bilvosita soliqlarni undirishning shubhasiz afzalliklarini aniqladilar, chunki ular shakllanishdan ko‘proq mavhumlashgan. Narx elementlarining soni va umuman narx bo'yicha undiriladi, bu esa byudjet tizimida barqaror tuzatilgan daromad olish imkonini beradi. Bilvosita soliqqa tortish byudjet tizimida to'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortishdan qolgan daromadlarning bir qismi bo'lgan ikkilamchi pul oqimini filtrlaydi.

Kalit so'zlar: bilvosita soliqqa tortish, QQS, aktsizlar, to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqqa tortish nisbati, bilvosita soliqqa tortishning afzalliklari

Egri soliqlar davlat byudjetidan undiriladigan soliq turlaridan biridir. Bu tashkilotlar tomonidan sotilgan xizmatlar va tovarlar narxiga kiritilgan to'lovlardir. Mahsulot egasi uni sotish vaqtida soliq summasini oladi, keyin esa uni davlatga o'tkazadi. Shunday qilib, davlat va to'lovchi o'rtasidagi bog'liqlik soliq solish ob'ekti orqali sodir bo'ladi.

Egri soliqlarning turlari

Barcha bilvosita soliqlarni undirish ob'ektlari bo'yicha quyidagilarga bo'lish mumkin:

Bojxona to'lovlari;
fiskal monopoliya;
aktsizlar.

Davlat chegarasi orqali olib kirilayotgan ayrim turdagi mahsulotlardan bojxona to‘lovlari undiriladi. Bojlarning ayrim turlarini ajratish mumkin: import, tranzit yoki eksport. Ular ma'lum miqdorda yoki tovar qiymatining foizi sifatida belgilanishi mumkin.

Fiskal monopoliya, aktsizlar

Ko'pgina mamlakatlarda bilvosita yig'imlarning yalpi qismini aktsizlar - xizmatlar, xususiy korxonalar tomonidan ishlab chiqariladigan tovarlarni soliqqa tortadigan to'lovlar egallaydi. Aksizlarning bir qismi mahalliy ishlab chiqarish natijalariga, ikkinchi qismi esa import qilinadigan tovarlarga belgilanadi.

Aktsiz solig'ini undirish usullariga ko'ra ham universal va individuallarga bo'lish mumkin. Umumjahon to'lovlari butun aylanma narxidan olinadi va davlat uchun ancha foydalidir. Ular mamlakatda sotiladigan deyarli barcha tovarlarga bo'ysunadi. Umumjahon aksizlariga QQS kiradi. U ishlab chiqarish tannarxining qo'shilgan qiymat deb ataladigan ma'lum qismidangina undiriladi. U jihozlarning amortizatsiyasi, ish haqi, ishlab chiqarish xarajatlarining bir qismi, kreditlar bo'yicha foizlarni o'z ichiga oladi.

Fiskal monopoliya - bu muayyan tovarlarni sotish va ishlab chiqarish uchun davlatga berilgan huquq. Bunda davlat monopolist vazifasini bajaradi, sotish ma'lum bir narxda amalga oshiriladi, bunda yig'imning o'zi kiradi. Monopoliya to'liq yoki qisman bo'lishi mumkin, masalan, alkogolli ichimliklar ishlab chiqarish.

Egri soliqlarning ijobiy va salbiy tomonlari

Bilvosita to'lovlarning afzalligi ularning yashirin tabiati deb hisoblanishi mumkin. Ko'pincha, xaridor davlatga ma'lum bir to'lovni to'layotganidan shubhalanmaydi. Aynan bilvosita soliqlar tufayli davlat mahsulot tannarxini juda kam xarajat bilan oqilona ushlab turishi mumkin.

Kamchiliklarga soliq yukini taqsimlashda notekislikning kuchayishi kiradi. Qayta tiklash imkoniyatiga ega bo'lish uchun nazorat qiluvchi organlar mahsulotni sotish va ishlab chiqarish uchun muayyan qoidalarni joriy etish orqali ishlab chiqaruvchilarni cheklaydi.