Ushbu maqolada biz 1C dasturlarida (ZUP, UPP) xodimlarning daromadlarini natura shaklida qanday aks ettirishni va bunday daromaddan shaxsiy daromad solig'ini qanday ushlab turishni ko'rib chiqamiz.

Xodimlarga ish haqi naqd va pulsiz shaklda to'lanishi mumkin - pul o'rniga xodimga ba'zi tovarlar, ishlar yoki xizmatlar taqdim etilganda. Xodimning naqd bo'lmagan shakldagi daromadi natura ko'rinishidagi daromad deb ataladi, ular tashkilot tomonidan xodimga tovarlar, ishlar va xizmatlar uchun to'lovni o'z ichiga oladi, masalan, oziq-ovqat, kommunal xizmatlar, o'qitish uchun to'lov - qisman yoki to'liq. Agar xodim natura shaklida daromad olsa, u holda ushbu daromadlarning soliq solinadigan bazasi tegishli tovarlar, ishlar va xizmatlarning bozor qiymati sifatida belgilanadi.

Xodimlarning "muntazam" ish haqiga qo'shimcha ravishda olgan natura ko'rinishidagi qo'shimcha daromadlari dasturda tegishli ravishda tavsiflangan qo'shimcha hisob-kitob va "Tashkilotlar xodimlarining bir martalik hisob-kitoblarini hisobga olish" hujjatidan foydalangan holda ro'yxatga olinadi.

Dasturda aks ettirilishi kerak bo'lgan birinchi narsa - bu qo'shimcha hisob-kitob turi. U "Tashkilotlarning qo'shimcha hisob-kitoblari" hisob-kitob turlari bo'yicha tavsiflanishi kerak. Siz uni "Korxona" - "Ish haqi fondini sozlash" - "Qo'shimcha hisob-kitoblar" pastki menyusidagi "Tashkilotlarning ish haqi" interfeysi orqali ochishingiz mumkin.

Qo'shimcha hisob-kitoblar ro'yxatida "Yaratish" tugmasi yordamida yangi element yarating. Hisoblash kartasida biz uning nomini ko'rsatamiz, bu esa hisobning mohiyatini va kodini aks ettiradi. Hisoblash kodi noyob bo'lishi kerak.

"Hisob-kitoblar" yorlig'ida "Birlamchi hisoblash" hisoblash ketma-ketligini o'rnating - ya'ni bu hisob-kitobni hisoblash boshqa hisob-kitoblarning hisob-kitoblariga bog'liq bo'lmaydi. Shuningdek, biz hisoblash usulini "Qatilgan miqdor" yoki "Maxsus hisoblash formulasi" ga o'rnatamiz. Agar o'zboshimchalik bilan hisoblash formulasi tanlansa, uni sozlash kerak. Ba'zi bir martalik naturadagi daromadlar qat'iy belgilangan miqdor sifatida aks ettirilishi mumkin.

"Foydalanish" yorlig'ida biz hech narsani o'zgartirmaymiz, biz barcha standart parametrlarni qoldiramiz.

"Buxgalteriya hisobi va UTII" yorlig'ida "Natural daromad" belgisini o'rnating. Ushbu bayroqni o'rnatish, hisoblangan summaning xodimga "to'lanishi kerak bo'lgan summa" ni oshirmasligini ta'minlaydi va bunday hisob-kitoblar Kt 70 hisobvarag'idan buxgalteriya yozuvlarini yaratmaydi, lekin agar hisoblangan bo'lsa, shaxsiy daromad solig'i va sug'urta mukofotlari uchun yozuvlar yaratilishi mumkin. ularga bo'ysunadi.

Shuningdek, tartibga solinadigan buxgalteriya hisobida hisob-kitoblarni aks ettirish usulini ko'rsatish kerak. Bizning misolimizda, hisob-kitoblarni aks ettirish usuli xodim va uning rejalashtirilgan hisob-kitoblari to'g'risidagi ma'lumotlar bilan belgilanadi.

Shaxsiy daromad solig'i guruhidagi "Soliqlar" yorlig'ida "Soliq, daromad kodi" ni tanlang va o'rnating - daromad kodi sifatida 4800 - boshqa daromadlarni ko'rsatishingiz mumkin.

"Hisoblar" yorlig'ida hisoblangan badallarni kiritish tartibini tavsiflash kerak. "FSS, baxtsiz hodisalardan sug'urtalash (2011 yilgacha)" maydonidagi kalit 2011 yildan keyin hisob-kitoblarga ta'sir qilmaydi, shuning uchun u qaysi pozitsiyada o'rnatilganligi muhim emas.

2011 yildan boshlab baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklardan sug'urtalash bo'yicha badallarni soliqqa tortishni yo'lga qo'yish uchun "UST (2010 yilgacha)" sohasidagi daromadlar turi qo'llaniladi.

"Buxgalteriya hisobini boshqarish" yorlig'ida boshqaruv hisobidagi hisob-kitoblarni aks ettirish tartibini o'rnating. "Boshqa" yorlig'ini to'ldirishingiz shart emas.

Naturadagi daromadlarni hisoblash tavsiflangandan so'ng, daromad qayd etilishi kerak. Xodimning qo'shimcha daromad olish faktini "Tashkilotlar xodimlarining bir martalik hisob-kitoblarini ro'yxatga olish" hujjati yordamida ro'yxatdan o'tkazish tavsiya etiladi. Hujjatni "Tashkilotlarning ish haqi" interfeysi, "Ish haqi" - "Birlamchi hujjatlar" - "Bir martalik to'lovlar" pastki menyusi orqali ochishingiz mumkin.

Keling, yangi hujjat yarataylik. Naturadagi daromadlar ushbu hujjatda "Qo'shimcha hisob-kitoblar" yorlig'ida aks ettirilgan. Jadval qismiga yangi qator qo'shamiz, daromad olgan xodimni va natura ko'rinishidagi daromadga mos keladigan ilgari yaratilgan hisob-kitob turini ko'rsatamiz. Jadval qismining satrida "Hisoblashni hisoblash ko'rsatkichlari" ustunida hisoblangan summani ko'rsatadi. Hisoblash davrini belgilang. Shundan so'ng, "Hisoblash" tugmasini bosish orqali hisob-kitob natijasi va shaxsiy daromad solig'i summalarini hisoblash amalga oshiriladi.

"Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i" yorlig'ida hujjatda ro'yxatga olingan daromadlar uchun shaxsiy daromad solig'ining hisoblangan summalari ko'rsatiladi. Bu erda siz "Qayta hisoblash" tugmasini bosish orqali shaxsiy daromad solig'ini qayta hisoblashingiz mumkin.

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblab chiqqandan so'ng, hujjat joylashtirilishi kerak.

1C buxgalteriya dasturiy mahsulotida xodim tomonidan olingan sovg'aning qiymati miqdorida daromad olish mumkin. Quyidagi misolni ko'rib chiqing. TF-Mega kompaniyasi xodimiga yubiley munosabati bilan rahbariyat tomonidan 10 ming rubllik soat sovg‘a qilindi. Ushbu soat uchun har ikki tomon tomonidan imzolangan xayriya shartnomasi xodim bilan tuzilgan.

Ushbu faktni 1C buxgalteriya hisobi 8.3 da aks ettirish uchun siz quyidagi amallarni bajarishingiz kerak.

1. To'lov turlarini sozlang.
2. Xodimga olingan sovg'aning qiymatiga teng daromadni hisoblab chiqing.

Hisob-kitob turini o'rnatish

1C buxgalteriya hisobida xodimga olingan sovg'aning qiymatiga teng bo'lgan daromadni hisoblash uchun foydalaniladigan hisob-kitoblarni hisobga olish "Hisoblash" hisob-kitob turlari bo'yicha yuritiladi.

1. "Ish haqi va xodimlar" menyusidan "Ish haqi sozlamalari" bo'limiga, keyin esa "Hisoblash" bo'limiga o'ting.
2. "Yaratish" tugmasini bosing.
3. Yangi tashkil etilgan hujjatda hisoblash turi nomini kiriting. Ko'rsatilgan misolda bu "Sovg'a qiymati" bo'ladi (1-rasmga qarang).
4. Hisoblash kodini belgilang (har bir hisob-kitob uchun alohida ko'rsatilgan).
5. "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i" katagiga belgi qo'ying va "Daromad kodlari" bo'limida 2720 kodini ko'rsating - bu hujjatda xodim tomonidan olingan sovg'aning qiymati hisobga olinishini tushuntiring.
6. "Naturada olingan daromad" katagiga belgi qo'ying - bu xodim daromadni naqd pulda emas, balki misoldagi kabi sovg'a shaklida olgan hollarda amalga oshiriladi. Biroq, u olgan daromad soliqqa tortish uchun hisobga olinadi va shuning uchun shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinishi kerak. Ushbu turdagi hisob-kitoblar uchun buxgalteriya hisobida hech qanday yozuv yaratilmaydi. Shu bilan birga, sug'urta to'lovlari va shaxsiy daromad solig'i yozuvlari xodim tomonidan olingan daromad soliqqa tortilishi sababli yaratiladi.
7. "Sug'urta mukofotlari" bandida siz daromadlarni hisobga olish turini ko'rsatishingiz kerak. Yuqoridagi misolda xodimning badalsiz daromad olganligini ko'rsatish kerak (qarang. Federal qonun 212-son).
8. "Daromad solig'i" kichik bo'limida siz "Qo'shilmasin" katagiga belgi qo'yishingiz kerak, chunki yuqoridagi misolda xodim tomonidan olingan sovg'ani ushbu xodimning ish haqi uchun xarajat deb hisoblash mumkin emas.
9. "Buxgalteriya hisobi" kichik bo'limida siz keyinchalik tegishli xabarlarni yaratishingiz uchun buxgalteriya hisobidagi hisob-kitob turini aks ettirish turi sifatida belgilashingiz kerak. Hisoblash turi katalogdan tanlanadi ("Ish haqi" menyusi, "Sozlamalar" bo'limi, "Ish haqini hisobga olish usullari" havolasini bosing). Agar kerak bo'lsa, kerakli usul hali qo'shilmagan bo'lsa, katalogda yangi yozuv yaratishingiz mumkin. Shuni yodda tutish kerakki, katalogda faqat debet hisobi ko'rsatilgan. Agar hisob-kitoblar korxonaning har bir xodimi uchun teng aks ettirilsa, ushbu bo'lim to'ldirilishi kerak.
10. "Asosiy to'lovlarga kiritilgan" bandidagi katakcha avtomatik ravishda o'rnatiladi, lekin agar kerak bo'lsa, uni olib tashlash mumkin. Yuqoridagi misolda, daromad xodim tomonidan natura shaklida olingan, shuning uchun katakchani olib tashlash kerak.
11. Hujjatni saqlang va yoping.

Xodimga sovg'a qiymati miqdorida daromadni hisoblash

Xodimga olingan sovg'aning qiymati miqdorida daromadni hisoblash "Ish haqi" hujjatini yaratish orqali amalga oshiriladi ("Ish haqi" menyusi, "Hisoblashlar" kichik bo'limi). Jarayon quyidagicha.

1. "Hisoblash" yorlig'ida siz qo'lda chiziq qo'shishingiz kerak.
2. "Xodim" bo'limida sovg'ani olgan xodimni tanlang (2-rasmga qarang).
3. "Hisoblash" bo'limida tegishli hisoblash turini tanlang (berilgan misolda bu "Sovg'a qiymati").
4. "Natijalar" bo'limida siz sovg'aning qiymatini ko'rsatishingiz kerak (misolda bu 10 ming rubl).
5. "Deduktsiya kodlari" bo'limida 501 kodini kiriting (odatda avtomatik ravishda o'rnatiladi).
6. "Chegirma miqdori" bo'limida siz xodim tomonidan olingan daromad uchun chegirma miqdorini belgilashingiz kerak. Joriy soliq davri uchun chegirib tashlanadigan summa 4000 rublni tashkil qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasiga qarang).
7. "Daromadni olish sanasi" bo'limida xodimga sovg'a berilgan sanani ko'rsating.
8. "PIT" bo'limida hujjat, qoida tariqasida, avtomatik ravishda to'ldiriladi, soliq imtiyozlari miqdori va uning kodi ko'rsatiladi. Berilgan misol bo'yicha hisoblangan shaxsiy daromad solig'i quyidagicha bo'ladi: 10 000 - 4 000 * 13% = 780 rubl.

Xodimdan olingan sovg'a miqdorida shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish sovg'a olingan oy uchun ish haqi to'langandan keyin amalga oshiriladi.

Agar ish beruvchi, bir tomondan, ish haqini to'lash uchun etarli bo'sh naqd pulga ega bo'lmasa, boshqa tomondan, zaxirada tovarlar yoki tayyor mahsulotlarning etarlicha katta qoldiqlari mavjud bo'lsa, u o'zi uchun foydali bo'lgan bitta variantdan foydalanishi mumkin. Ish haqining bir qismini pul bilan emas, balki tovar yoki mahsulot bilan berish. Qanday hollarda bu variant mumkin, qanday hujjatlarni rasmiylashtirish kerak va bu buxgalteriya hisobida qanday aks ettiriladi, biz buni aniqlashni taklif qilamiz.

Mehnat to'g'risidagi qonun hujjatlari ish haqini nafaqat naqd pulda, balki natura shaklida ham to'lash imkoniyatini nazarda tutadi. Qoida tariqasida, ish haqining pul bo'lmagan qismi iste'mol tovarlari (oziq-ovqat, kiyim-kechak, uy-ro'zg'or buyumlari va boshqalar) bilan to'lanadi. Shu bilan birga, amalda ish haqi nafaqat o'z mahsuloti yoki sotib olingan tovarlar bilan, balki hatto ijara uchun xodimlarni uy-joy bilan ta'minlash bilan ham to'lanadi.

Shuni ta'kidlash kerakki, Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi xodimlarga natura shaklida ish haqi sifatida berilishi mumkin bo'lmagan tovarlar ro'yxatini belgilaydi. Shunday qilib, ish haqini obligatsiyalar, kuponlar, qarz majburiyatlari, kvitansiyalar shaklida, shuningdek alkogolli ichimliklar, giyohvandlik vositalari, zaharli, zararli va boshqa zaharli moddalar, qurollar, o'q-dorilar va boshqa buyumlar shaklida to'lashga yo'l qo'yilmaydi. qaysi taqiqlar yoki cheklovlar o'rnatilgan. ularning erkin aylanishi uchun (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 131-moddasi).

Ish haqini natura shaklida to'lashingiz mumkin bo'lgan shartlar

Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining umumiy talabiga binoan, ish haqi Rossiya Federatsiyasi valyutasida, ya'ni rublda naqd pulda to'lanadi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 131-moddasi 1-qismi). Shu bilan birga, jamoa shartnomasi yoki mehnat shartnomasiga muvofiq, xodimning yozma arizasiga binoan ish haqi Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga va Rossiya Federatsiyasining xalqaro shartnomalariga zid bo'lmagan boshqa shakllarda ham amalga oshirilishi mumkin. To'g'ri, cheklov bor. Pul bo'lmagan shaklda to'lanadigan ish haqining ulushi hisoblangan oylik summaning 20 foizidan oshmasligi kerak (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 131-moddasi 2-qismi). E'tibor bering, hisoblashda nafaqalar, sayohatlar va boshqa to'lovlar miqdori hisobga olinmaydi, bu esa San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 129-moddasi ish haqi emas.

Ish haqini pul bo'lmagan shaklda to'lash to'g'risida qaror qabul qilishda Rossiya Federatsiyasi Oliy sudi Plenumining 2004 yil 17 martdagi 2-sonli "Sudlarning arizasi to'g'risida" gi qarorining 54-bandiga e'tibor qaratish lozim. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining Rossiya Federatsiyasi ". Ushbu bandda aytilishicha, jamoa shartnomasi yoki mehnat shartnomasiga muvofiq xodimga pul bo'lmagan shaklda ish haqini to'lash bilan bog'liq nizolarni hal qilishda shuni yodda tutish kerakki, San'at ma'nosida. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 131-moddasi. Xalqaro Mehnat Tashkilotining "Ish haqini himoya qilish to'g'risida"gi 95-sonli (1949 yil) Konventsiyasining 4-moddasi, agar quyidagi yuridik ahamiyatga ega bo'lgan holatlar isbotlangan bo'lsa, ushbu shaklda ish haqini to'lash asosli deb tan olinishi mumkin:

a) xodimning ish haqini pul bo'lmagan shaklda to'lash bo'yicha yozma arizasi bilan tasdiqlangan ixtiyoriy irodasi mavjud bo'lsa;

b) pul bo'lmagan shakldagi ish haqi hisoblangan oylik ish haqining 20 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda to'lanadi;

c) ish haqini natura shaklida to'lash ko'rib chiqilayotgan sanoat, iqtisodiy faoliyat yoki kasblar uchun odatiy yoki maqbuldir;

d) bunday to'lovlar xodimning va uning oilasining shaxsiy iste'moli uchun mos bo'lsa yoki unga qandaydir foyda keltirsa, ish haqini obligatsiyalar, kuponlar, veksellar, kvitansiyalar ko'rinishida to'lash, shuningdek, alkogolli ichimliklar, giyohvandlik vositalari, zaharli, zaharli va zararli moddalar, qurollar, o'q-dorilar va ularning erkin aylanishi taqiqlangan yoki cheklovlar mavjud bo'lgan boshqa narsalarga ruxsat berilmaydi;

e) xodimga ish haqini natura shaklida to'lashda unga mehnatga haq to'lash sifatida berilgan tovarlar qiymatiga nisbatan oqilona va adolatlilik talablari qondiriladi, ya'ni ularning qiymati har qanday holatda ham bozor narxlari darajasidan oshmasligi kerak. hisoblangan to'lovlar davrida ma'lum bir hududda ushbu tovarlar uchun ustunlik qilish.

Shunday qilib, tashkilot ish haqini natura shaklida to'lashi uchun quyidagi shartlar bajarilishi kerak:

1. Mehnat yoki jamoa shartnomasida ish haqini pul bo'lmagan shaklda to'lash imkoniyatini belgilang va bunday to'lovning aniq miqdorini belgilang. Shu bilan birga, naturadagi to'lov hisoblangan oylik ish haqining 20 foizidan oshmasligini yodda tutish kerak.

2. Ish haqining bir qismini pul bo'lmagan shaklda olishga roziligi bilan xodimlardan (istalgan shaklda) mavjud arizalarga ega bo'lish.

Shuni ta'kidlash kerakki, Art. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 131-moddasi, xodimning ish haqining bir qismini naqd bo'lmagan shaklda, ham ushbu to'lov bilan, ham ma'lum bir muddat ichida (masalan, chorak ichida) olishga roziligini bildirish huquqini istisno qilmaydi. yil). Shu bilan birga, agar xodim ma'lum bir davr uchun ish haqining bir qismini natura shaklida olish istagini bildirgan bo'lsa, u ish beruvchi bilan kelishilgan holda ushbu muddat tugagunga qadar ushbu to'lov shaklini rad etishga haqli (paragraf. Rossiya Federatsiyasi Qurolli Kuchlari Plenumining 2004 yil 17 martdagi 2-sonli qarorining 54-soni).

Ma'lumotingiz uchun

Ish haqini pul bo'lmagan shaklda to'lash shartlarini buzish mehnat qonunchiligi va mehnatni muhofaza qilish qoidalarini buzishni anglatadi. Buning uchun ma'muriy jarimalar tahdid soladi (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 5.27-moddasi 1-qismi): tashkilot uchun 30 000 dan 50 000 rublgacha, mansabdor shaxs uchun - 1000 dan 5000 rublgacha.

Xodimning ish haqini natura shaklida olishga roziligini bildirgan ariza namunasi 1-ilovada keltirilgan. Mehnat shartnomasiga ish haqini natura shaklida toʻlash imkoniyati toʻgʻrisidagi qoʻshimcha kelishuvning bir qismi 2-ilovada keltirilgan. Eʼtibor bering, ariza va mehnat shartnomasida ish haqi sifatida o'tkazilgan tovarlarning narxlari to'g'risidagi shart bo'lishi kerak. Ushbu shartlarning mavjudligi audit paytida nazorat qiluvchi organlar bilan kelishmovchiliklarni oldini olishga yordam beradi (bu haqda keyinroq batafsil muhokama qilinadi).

1-ilova

Ish haqining bir qismini pul bo'lmagan shaklda olishga rozi bo'lgan xodim uchun ariza namunasi

bosh direktorga
"Romashka" MChJ
Ivanov I.I.
sotib olish bo'yicha menejerdan
Petrova P.P.

Bayonot

Sizdan 01.01.2014 dan 31.12.2014 gacha bo'lgan davrda menga hisoblangan oylik ish haqining 15 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda pul bo'lmagan shaklda to'lashingizni so'rayman. Ish haqi sifatida tashkilotimizning sut mahsulotlarini bosh direktorning 01.01.2014 yildagi 1-son buyrug'i bilan belgilangan narxda olishni xohlayman.

Xarid bo'yicha menejer Petrov Petrov P.P.

Pul bo'lmagan shaklda ish haqini to'lash hujjatlari

Ish haqini to'lash fakti hisob-kitob yoki ish haqi fondida aks ettiriladi. Ushbu hujjatlarning T-49 va T-51-sonli yagona shakllari Davlat statistika qo'mitasining 01.05.2004 yildagi 1-sonli qarori bilan tasdiqlangan. Biroq, 2013 yil 1 yanvardan boshlab tashkilotlar huquqiga ega ekanligini eslaymiz. birlamchi hujjatlarning mustaqil ravishda ishlab chiqilgan shakllaridan foydalanish ("Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi 12/06/2011 yildagi 402-FZ-sonli Federal qonunining 9-moddasi).

Agar tashkilot ish haqini naqd pulsiz shaklda to'lashni rejalashtirgan bo'lsa, ish haqi jadvali xodimlar tomonidan ish haqi sifatida olingan tovarlarning soni va narxini ko'rsatadigan ustunlar bilan to'ldirilishi mumkin.

2-ilova

Ish haqini pul bo'lmagan shaklda to'lash imkoniyati to'g'risidagi mehnat shartnomasiga qo'shimcha kelishuvning bir qismi

<...>2. Ish haqining oylik miqdorining 15 foizidan ko'p bo'lmagan qismi Tomonlar kelishuviga binoan natura shaklida - "Romashka" MChJ tomonidan ishlab chiqarilgan sut mahsulotlari, 01.01.2014 yildagi 1-son buyrug'i bilan belgilangan narxlarda berilishi mumkin.Natural shakl. xodimning iltimosiga binoan naqd to'lov almashtirilishi mumkin.

Agar bir vaqtning o'zida ish haqi ishlab chiqarilgan yoki sotilgan tovarlar tomonidan berilsa, u holda tovarlarni (tayyor mahsulotlarni) topshirish faktini tasdiqlovchi hujjatni rasmiylashtirish kerak. Bunday hujjat birlamchi buxgalteriya hujjatining zarur ma'lumotlarini ko'rsatadigan erkin shaklda hisob-faktura bo'lishi mumkin (06.12.2011 yildagi 402-FZ-son Federal qonunining 9-moddasi). Bunday holda siz Rossiya Davlat statistika qo'mitasining 1998 yil 25 dekabrdagi 132-sonli qarori bilan tasdiqlangan TORG-12-sonli yuk xatining yagona shaklini asos qilib olishingiz mumkin.

Har qanday holatda, schyot-fakturada mahsulotning (tayyor mahsulotning) nomi, xodimga o'tkazilgan miqdor, birlik narxi va xodimga berilgan mahsulotning (tayyor mahsulotning) umumiy qiymati kabi ma'lumotlar bo'lishi kerak. Yuqorida aytib o'tilganidek, mahsulot (tayyor mahsulot) birligi uchun narx mehnat yoki jamoa shartnomasi shartlariga muvofiq belgilanishi kerak. Hisob-faktura namunasi 3-ilovada keltirilgan.

3-ilova

Tovarlarni xodimga ish haqi sifatida o'tkazish uchun namunaviy schyot-faktura

INVOAYS № 10
tovarlarni ish haqi sifatida o'tkazish uchun

Moskva shahri

Ish beruvchi: "Romashka" MChJ
Xodim: Petrov P.P.

O'tkazilgan tovarlarning umumiy qiymati 357 rublni tashkil qiladi. 50 kop. (uch yuz ellik etti rubl 50 tiyin).

Chiqarilgan: Vasilev Katta omborchi Vasilev A.A.

Olingan: Petrov Petrov P.P.

Agar naqd pulda ish haqi sifatida tashkilot xodim uchun har qanday tovarlar yoki xizmatlar uchun to'lovni amalga oshirsa, qo'shimcha hujjatlar talab qilinmaydi. Xodimning aniq nima to'lanishi kerakligi ko'rsatilgan bayonoti va to'lovni tasdiqlovchi to'lov topshirig'i etarli.

Ish haqini natura va QQS shaklida to'lash

Tovarlar, mahsulotlar, ishlar yoki xizmatlar uchun ish haqini to'lashda tashkilot QQS soliqqa tortish ob'ektiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi 1-bandining 1-bandi). Zero, tovarlar, ishlar va xizmatlarni xodimlarga topshirish sotishga tenglashtiriladi. Bu, shuningdek, Moskva soliq organlari (Rossiya Federal Soliq Xizmatining Moskva bo'yicha 2010 yil 3 martdagi 16-15 / 22410-sonli xati) va sudlar tomonidan tasdiqlangan (masalan, Federal Monopoliyaga qarshi xizmatining qaroriga qarang). Volga tumani 2007 yil 1 martdagi № A65-15982 / 2006). Shu bilan birga, QQS bo'yicha soliq solinadigan baza tovarlar, ishlar yoki xizmatlar xodimlarga o'tkaziladigan narxlar asosida belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi 2-bandi).

To'g'ri, xodimlarga tovarlarni topshirish savdoga taalluqli emas, deb hisoblaydigan mutaxassislar bor, chunki u mehnat munosabatlari doirasida amalga oshiriladi. Bu fikr, xususan, ba'zi sudlar tomonidan qo'llab-quvvatlanadi (Ural tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 25 sentyabrdagi F09-8684/12-son va 2011 yil 18 fevraldagi F09-11558/10-son qarorlariga qarang). C2).

Birinchidan, San'atning 2-bandining normasi mavjud. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi, bu vaziyatda QQS bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlash, shuningdek soliq organlarining tushuntirishlari bilan bevosita bog'liq. Shu sababli, bunday sharoitlarda QQS undirmaydigan tashkilot uchun soliq organlari bilan kelishmovchiliklar xavfi ancha yuqori bo'ladi. Ikkinchidan, agar tashkilot bahslashishga tayyor bo'lsa, u holda o'tkazilgan tovarlar, ishlar va xizmatlar qiymatidan QQS undirilmasa, buxgalter qo'shimcha ishlarni bajarishi kerak. U "kirish" QQSning alohida hisobini yuritishi kerak bo'ladi. Axir, agar mahsulot, ish yoki xizmat QQSga tortiladigan faoliyatda ishlatilmasa, "kirish" solig'ini chegirib tashlash uchun qabul qilish noqonuniy bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171 va 172-moddalari).

Ish haqini natura shaklida to'lashda xarajatlarni hisobga olish

Soliq to'lovchining mehnat xarajatlari Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida, mehnat shartnomalarida (shartnomalarda) va (yoki) jamoaviy bitimlarda nazarda tutilgan naqd va (yoki) natura shaklida har qanday hisob-kitoblarni o'z ichiga oladi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 255-moddasi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Mehnat xarajatlari daromad solig'i bazasida har oy hisoblangan sanada hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi 4-bandi).

Ish haqini natura shaklida to'lashda xarajatlar miqdori o'tkazilgan tovarlar, ishlar va xizmatlarning schyot-fakturalarda va boshqa hujjatlarda ko'rsatilgan narxlaridan kelib chiqqan holda belgilanadi.

Ba'zi nuanslar. Rossiya Moliya vazirligi 05.11.2009 yildagi 03-03-05 / 200-sonli maktubida Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobida ish haqining tabiiy shaklining ta'rifi yo'qligini tushuntirdi va havola bilan. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 11-moddasida ish haqi, ish haqini natura shaklida to'lash bilan bog'liq xarajatlarni soliqqa tortishda Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining normalariga amal qilish kerakligi ko'rsatilgan. San'at qoidalariga asoslanib. 131-sonli va Rossiya Federatsiyasi Oliy sudi Prezidiumining 2004 yil 17 martdagi 2-sonli qarori bilan Rossiya Moliya vazirligi xodimlarning ish haqini natura shaklida to'lash xarajatlari hisoblangan daromadning 20 foizidan oshmasligi kerakligini ko'rsatdi. Shu sababli, moliya bo'limining fikriga ko'ra, ushbu chegaradan oshib ketgan naturadagi ish haqi miqdori xarajatlarda hisobga olinmaydi. Bu, shuningdek, Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 6 sentyabrdagi 03-03-06/2/36774-son, 2013 yil 22 oktyabrdagi 03-04-06/44206-sonli xatlarida ham tasdiqlangan.

Amalda ko'pgina tashkilotlar, masalan, ushbu tashkilotda ishlash uchun boshqa hududga ko'chib o'tgan xodimga kvartiraning ijara haqini to'laydi. Va agar mehnat shartnomasida kvartirani ijaraga olish uchun to'lov ish haqining bir qismi ekanligi nazarda tutilgan bo'lsa, soliq organlari foydani soliqqa tortishda bunday xarajatlarni hisobga olishga ruxsat beradi.

Shunday qilib, Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2009 yil 12 yanvardagi BE-22-3-sonli xatida / [elektron pochta himoyalangan] qayd etildiki, agar xodimning yashashi uchun kvartira berish mehnat shartnomasining sharti bo‘lsa va tomonlar tomonidan ish beruvchining ish haqining bir qismini pul bo‘lmagan shaklda (aniq ta’rif bilan) to‘lash majburiyati sifatida qaralsa. ushbu qismning hajmidan), keyin bunday xarajatlar ish haqi xarajatlarining bir qismi sifatida foydani soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olinishi kerak. Shunga qaramay, pul bo'lmagan ish haqi bo'yicha 20 foizli chegarani hisobga olish kerak.

Ma'lumotingiz uchun

Xodim uchun uy-joy ijarasi narxini hisobga olgan holda, 2007 yil 14 martdagi 20-08-sonli xatda ko'rsatilgan Rossiya Federal soliq xizmatining Moskva shahri bo'yicha pozitsiyasini yodda tutish kerak. [elektron pochta himoyalangan] Agar xodimga uy-joy berish pul bo'lmagan shaklda haq to'lash shakli emas, balki ish beruvchining majburiyati bo'lsa, bunday xarajatlarni hisobga olish xavfli bo'ladi (Soliq kodeksining 270-moddasi 29-bandi). Rossiya Federatsiyasi). Poytaxt soliq organlarining ma'lumotlariga ko'ra, tashkilotning ijtimoiy xususiyatga ega bo'lgan xodimlar uchun kvartiralarni ijaraga olish xarajatlari, ushbu xarajatlar mehnat shartnomalarida nazarda tutilgan yoki nazarda tutilmaganligidan qat'i nazar, daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda hisobga olinmaydi. . To'g'ri, bunday vaziyatda sudlar ko'pincha soliq to'lovchilarni qo'llab-quvvatlaydi (masalan, Shimoliy-G'arbiy okrug Federal Monopoliyaga qarshi xizmatining 2007 yil 2 noyabrdagi A56-47663 / 2006-sonli qaroriga qarang).

Shaxsiy daromad solig'i va sug'urta mukofotlarini hisoblash

San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda soliq to'lovchining naqd va naqd shaklda olgan barcha daromadlari hisobga olinadi. Sub bo'yicha. 1-bet 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 211-moddasida soliq to'lovchi tomonidan tabiiy shaklda olingan daromadlar, xususan, tovarlar (ishlar, xizmatlar) tashkilotlari tomonidan to'lovni (to'liq yoki qisman) o'z ichiga oladi.

Soliq to'lovchi daromad olgan yoki munosabatlar natijasida soliq to'lovchidan shaxsiy daromad solig'ining tegishli miqdorini hisoblashi, ushlab turishi va byudjetga to'lashi kerak bo'lgan Rossiya tashkilotlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 1-bandi). federatsiyasi). Agar xodim soliq rezidenti bo'lsa, soliq stavkasi 13% (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 1-bandi), agar xodim norezident bo'lsa, 30% (Soliq kodeksining 224-moddasi 3-bandi). Rossiya Federatsiyasi kodeksi).

Umumiy qoida sifatida, ish haqi shaklida daromadning haqiqiy olingan sanasi mehnat shartnomasiga muvofiq bajarilgan mehnat majburiyatlari uchun daromad hisoblangan oyning oxirgi kuni hisoblanadi (Soliq kodeksining 223-moddasi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi). Ish haqini natural shaklda to'lashda soliq xodimning foydasiga quyidagi naqd to'lovlardan ushlab qolinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandi). Ulangan soliq haqiqiy ushlab qolingan kundan keyingi kundan kechiktirmay byudjetga o'tkazilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandi 2-bandi). Shuni yodda tutingki, ish haqini natura shaklida to'lashda xodimning daromadi schyot-fakturada yoki boshqa ichki hujjatlarda ko'rsatilgan tovarlar, ishlar va xizmatlar narxidan kelib chiqqan holda ham belgilanadi.

E'tibor bering, agar tashkilot xodimga, masalan, ijara haqini to'lasa, unda bunday daromad ham shaxsiy daromad solig'iga tortiladi (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 18 maydagi 03-03-06 / 1/255-sonli xatlari). va 2012 yil 13 iyundagi 03-04-06 / 6-168-sonli, shuningdek, Moskva uchun Rossiya Federal soliq xizmatining 2009 yil 1 iyuldagi 16-15 / 067519-sonli xati).

Endi byudjetdan tashqari jamg'armalarga sug'urta badallarini, shuningdek, ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklarida sug'urta mukofotlarini hisoblash tartibini ko'rib chiqaylik. Umumiy qoida sifatida, sug'urta mukofotlari soliqqa tortish ob'ekti mehnat munosabatlari doirasida jismoniy shaxslarga hisoblangan to'lovlar va boshqa to'lovlardir ("Sug'urta mukofotlari to'g'risida" 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli Federal qonunining 7-moddasi 1-qismi. Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga, Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga, Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga, bundan keyin 212-FZ-sonli Qonun deb yuritiladi, shuningdek, 5-moddaning 1-bandi va 1-bandi. 1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-sonli "Ishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta qilish to'g'risida" gi Federal qonunining 20.1-moddasi, bundan keyin 125-FZ-sonli Qonun deb yuritiladi). Hisoblash uchun asos - xodimning foydasiga hisoblangan to'lovlar miqdori (212-FZ-son Qonunining 8-moddasi 1-qismi, 125-FZ-son Qonunining 20.1-moddasi 2-bandi).

Sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun bazani hisoblashda tovarlar (ishlar, xizmatlar) ko'rinishidagi to'lovlar va boshqa naturadagi to'lovlar shartnoma taraflari tomonidan belgilangan ushbu tovarlar (ishlar, xizmatlar) qiymatidan kelib chiqqan holda hisobga olinadi (qism). 212-FZ-son Qonunining 8-moddasi 6-bandi va 125-FZ-son Qonunining 20.1-moddasi 3-bandi). Rossiya Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanish vazirligining 08.05.2010 yildagi 2519-19-sonli xatida ta'kidlanganidek, sug'urta mukofotlarini hisoblashda naturadagi to'lovlar miqdori tovarlar, ishlar yoki xizmatlar narxlari asosida belgilanadi. ish beruvchi tomonidan belgilangan, shu jumladan QQS va aktsizlar.

buxgalteriya yozuvlari

Xodimlarning ish haqi oddiy faoliyat xarajatlariga kiritilgan va har oyda hisoblab chiqilishi kerak. Bu to'g'ridan-to'g'ri paragrafdan kelib chiqadi. 1-band, 5-band. 3-bet 8 va 16-bet PBU 10/99 "Tashkilotning xarajatlari".

Agar tashkilot o'zining tayyor mahsuloti yoki mahsuloti bilan ish haqini natura shaklida to'layotgan bo'lsa, shuni yodda tutish kerakki, ish haqi sifatida o'tkazilgan tovarlar (tayyor mahsulotlar) 41 "Tovarlar" yoki 43 "Tayyor mahsulotlar" hisobvarag'ida haqiqiy tannarx bo'yicha hisobga olinadi. (PBU 5/01 "Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish" 2 va 5-bandlari).

Bunda ish haqi hisobiga tovarlarni (tayyor mahsulotlarni) o‘tkazish 70-schyotning debetida 90-schyot 1-kichik hisobvarag‘i “Daromadlar” bilan korrespondensiyada, 90-schyotning debetida 2-“Sotish tannarxi” subschyoti bilan ko‘rsatilishi kerak. o‘tkazilgan mahsulotning (tayyor mahsulotning) haqiqiy tannarxidan hisobdan chiqariladi va 90-schyotning debeti bo‘yicha 3-“Qo‘shilgan qiymat solig‘i” subschyoti bo‘yicha, 68-“Soliqlar va yig‘imlar bo‘yicha hisob-kitoblar” schyotining kreditida esa hisoblangan QQS summasi aks ettiriladi. .

Buxgalteriya yozuvlari quyidagicha bo'ladi:

Debet 20 (26, 44) Kredit 70

Ish haqi to'langan;

Debet 20 (26, 44) Kredit 69

Debet 70 Kredit 68

ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i;

Debet 70 Kredit 50 (51)

Debet 70 Kredit 90-1

O'tkazilgan tovarlar (tayyor mahsulotlar) natura shaklida ish haqi sifatida;

Debet 90-3 Kredit 68

QQS olinadi;

Debet 90-2 Kredit 41 (43)

Xodimga o'tkazilgan mahsulotning (tayyor mahsulotning) haqiqiy tannarxi hisobdan chiqariladi.

Agar tashkilot buxgalteriya hisobida xodim uchun tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun haq to'lasa, bu buxgalteriya hisobida quyidagicha aks ettirilishi kerak:

Debet 20 (26, 44) Kredit 70

Ish haqi to'langan;

Debet 20 (26, 44) Kredit 69

Byudjetdan tashqari jamg‘armalarga hisoblangan sug‘urta mukofotlari;

Debet 70 Kredit 68

ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i;

Debet 70 Kredit 50 (51)

Ish haqining naqd pul shaklida berilgan (o'tkazilgan) qismi;

Debet 70 Kredit 51

Xodimga tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun natura shaklida ish haqi to'lash sifatida to'lanadi.

Xodimning to'liq ish haqi ish beruvchi tomonidan natura shaklida to'lanishi mumkin emas. Pul bo'lmagan qismning hajmi Mehnat kodeksi bilan qat'iy cheklangan. Biroq, shuningdek, ish haqi sifatida foydalanish mumkin bo'lgan mulk turlari. Bundan tashqari, buxgalteriya hisobi tartibi ishlatiladigan mulk turiga ham bog'liq.

Qanday cheklovlarni hisobga olish kerak

Ish haqi hisobiga siz foydali yoki xodimning shaxsiy iste'moli uchun mos bo'lgan har qanday mulkni berishingiz mumkin. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 131-moddasi: alkogolli ichimliklar, giyohvandlik, toksik, zaharli va zararli moddalar, qurol va o'q-dorilar, obligatsiyalar va kuponlar, IOUlarni berishni taqiqlaydi.

Ish haqining natura shaklida to'lanadigan qismi oy uchun hisoblangan ish haqining umumiy miqdorining 20 foizidan oshmasligi kerak (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 131-moddasi). Agar xodim o'z ish haqi hisobiga berishni so'ragan mol-mulkning qiymati ushbu maksimal qiymatdan ortiq bo'lsa, mulkni sotishni rasmiylashtirish yaxshiroqdir. Buni amalga oshirish uchun, berilgan mulk qiymati uchun ish haqi to'langan kuni, kassa chekini mushtlash va xodim ish haqi varaqasidagi barcha summani imzolashi kerak. Keyin hujjatlarga ko'ra, xodim mulkni naqd pulga sotib olgani va unga butun maoshi naqd berilganligi ma'lum bo'ldi.

Agar xodimlarga bozor qiymatidan sezilarli darajada yuqori bo'lgan tovarlar berilgan bo'lsa, ish haqini natura shaklida to'lash asossiz deb tan olinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Qurolli Kuchlari Plenumining 2004 yil 17 martdagi 54-sonli qarorining 54-bandi). 2). Bunday holda, tovarlarning bozor narxi tashkilot joylashgan hududda ish haqini to'lash vaqtida tan olinadi.

Ish haqini qanday chiqarish kerak

Ish haqining bir qismini pul bo'lmagan shaklda to'lash mumkin bo'lgan shart jamoa (mehnat) shartnomasida yozilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 131-moddasi). Agar ushbu hujjatda bunday band bo'lmasa, u o'zgartirilishi kerak. Bu shartnomaning o'zgartirilgan versiyasini tasdiqlash yoki unga qo'shimcha bitim tuzish orqali amalga oshirilishi mumkin.

Shuningdek, xodim unga ish haqining bir qismini natura shaklida berish to'g'risida ariza yozishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 131-moddasi). U alohida to'lov uchun ham, ma'lum bir davr uchun ham (chorak, yil) tuzilishi mumkin. Ikkinchi holda, ma'muriyat bilan kelishilgan holda, xodim mehnatga haq to'lashning natura shaklidan muddatidan oldin rad etishga haqli (Rossiya Federatsiyasi Qurolli Kuchlari Plenumining 2009 yil martdagi qarorining 54-bandi "a" kichik bandi. 17, 2004 yil, 2-son).

Ushbu hujjatlarsiz ish haqining bir qismini pul bo'lmagan to'lovlar bilan almashtirish mumkin emas.

Ish haqini natura shaklida hisoblash uchun T-51-sonli ish haqi varaqasi yoki T-49-sonli ish haqi varaqasi qo'llaniladi. Ish haqini berish uchun siz alohida dalolatnoma tuzishingiz kerak. Gap shundaki, T-53-son shakldagi ish haqi varaqasi ish haqini naqd pulda berish uchun mo'ljallangan, shuning uchun uni natura shaklida to'lovlarni amalga oshirish uchun ishlatish qiyin bo'ladi. Siz Rossiya Qishloq xo'jaligi vazirligining 2003 yil 16 maydagi 750-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan 415-APK-sonli yagona shakldan foydalanishingiz mumkin. sanoat majmuasi. Ammo ushbu bayonotdan foydalanish buxgalteriya hisobi uchun buxgalteriya siyosatida belgilanishi kerak (PBU 1/2008 4-band).

Buxgalteriya hisobida qanday aks ettiriladi

Naqd pul to'lash bilan bog'liq operatsiyalarni hisobga olish tartibi kompaniyaning xodimga ish haqi hisobiga qanday mulk berishiga bog'liq.

Ko'pgina mamlakatlarning soliq qonunchiligida fuqarolarning tovar va moddiy boyliklar shaklida olgan daromadlari jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i (soliq) ga tortiladi. Inson faoliyatining asosiy maqsadi, mazmuni foyda. Zamonaviy bozor tizimida foyda pul tushumlari va moddiy boyliklar ko'rinishida ishlaydi.

Tabiiy daromad tushunchasiga inson mehnati harakatlari jarayonida paydo bo'lgan mahsulotlar kiradi. Buni dehqonchilik, chorvachilik fermalarida ishlash, parrandachilikda o‘z ehtiyojlari, shaxsiy iste’moli misolida ham ko‘rish mumkin. Mehnat faoliyati natijasida pul va natura shaklida daromad olish; xalq xo'jaligining tarmog'i. Oʻzboshimcha dehqonchilikdan olingan foydaning bir qismi mamlakatning iqtisodiy qudratini mustahkamlashga yoʻnaltiriladi.

Tasniflash va ro'yxatga olish

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida 211-moddaning 2-bandiga binoan natura shaklida daromadning ta'rifi berilgan. Shunga ko'ra, uni quyidagicha tasniflash mumkin:

1. To'liq yoki qisman ma'lum bir shaxs uchun, xizmatlar, oziq-ovqat, ta'lim ehtiyojlari va uning maqsadlariga muvofiq boshqa turdagi yashash uchun to'lanadigan to'lov.
2. Tovarlarni, inson manfaati uchun bajarilgan ishlarni qimmatli baholash, uning ijtimoiy faoliyatiga yordam berish, bepul amalga oshiriladi.
3. Mehnat faoliyatini natura shaklida hisoblash.

Bajarilgan ish yoki mol-mulk miqdoriga muvofiq ularning moliyaviy qiymatiga aylantirilgan mahsulot, xizmatlar ishlab chiqarishga ekvivalent bo'lgan tariflar daromadni tashkil etadi, ular asosida olinadi. soliq solinadigan baza. Bu tovarlar va xizmatlar o'z ichiga oladi ma'lum miqdorda qo'shilgan qiymat solig'i.

Misol uchun, tikuvchilik studiyasi ko'rib chiqiladi, bu erda xodimga ish haqi qarzi 1000 rublni tashkil etdi, 10 ko'ylak miqdoridagi mahsulotlar bilan to'lanadi. Ijrochi uchun har birining narxi 100 rublni tashkil qiladi. Tashqi iste'molchilar uchun bunday ko'ylaklar 130 rublni tashkil qiladi. (QQS kiritilgan). Xodimning foydasi quyidagilar edi:

[(130 - 100) rub. * 10 ko'ylak] = 300 rubl.

Buxgalteriya hisobi natura ko'rinishidagi qo'shimcha daromadlar uchun soliq imtiyozlari xarakterini belgilaydi. Bu shunday shaxsiy daromad solig'i (PIT). Xodimlarning qo'shimcha daromadlari bo'yicha to'lovlar maxsus qonun hujjatlari bilan tartibga solinadi.

Bundan tashqari, mavjud ijtimoiy soliq. Bunday yagona soliqni (UST) undirishning ma'lum tartibi mavjud:

1. Agar xodim o'zining to'g'ridan-to'g'ri majburiyatlarini bajarish jarayonida ma'lum miqdorda pul ishlagan bo'lsa va studiya daromad solig'i to'lovchisi bo'lsa, u holda fuqaroning daromadi soliqqa tortilmaydi, lekin hisobot hujjatlariga kiritiladi.
2. Agar foyda shartnomani bajarish bilan bog'liq bo'lmasa, u soliqqa tortilmaydi va hisobotda ko'rsatilmaydi.
3. Ish yukini bajarish vaqtida daromad olinadi, studiya soliq to'lovlarini to'laydi, keyin daromad qismi to'liq USTga bo'ysunadi va sug'urta to'lovlari olinadi.

Daromadlarni ro'yxatga olish ularning tasnifiga muvofiq amalga oshiriladi.

Qabul qilish miqdori va sanasini qanday aniqlash mumkin

O'sish haqiqatda olingan kun jismoniy shaxslardan soliqlarni ushlab qolish bo'yicha asosiy ma'lumotlarni kiritish sanasi deb e'tirof etiladi. Bu san'at qoidalariga to'liq mos keladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi va quyidagi shaklda kichik bandlar va paragraflarda ifodalangan xususiyatlarga ega:

• moliyaviy ifoda - bank hisobvarag'iga yoki kafolat bo'yicha pul o'tkazmasi, vakolatli shaxslarga o'tkazilgan kun;
• korxona mahsuloti bilan ish haqini berish;
• moddiy manfaat - soliq to'lovchining qarz mablag'lari bo'yicha foizlarni qaytarish vaqti;
• pudratchi o'zaro javobgar bo'lgan shaxslardan xizmat ko'rsatish, ishlarni bajarish, tovarlarni qayta sotish ob'ektini olganida;
• obligatsiyalar yoki aktsiyalarning narxi oshishi kutilgan holda sotib olingan kun;
• nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyadan foyda olish sanalari;
• shartnoma (shartnoma) bo'yicha bajarilgan ishlar uchun oy oxirida daromad olish vaqti;
• ishni tugatgandan so'ng oxirgi ish kunidagi to'lov sanasi;
• ishsizlarni ishga joylashtirish, qo'shimcha ish o'rinlari uchun mablag'lar olish;
• subsidiyalarni to'lashda;
• rossiya Federatsiyasi byudjet tizimidan IP daromadlarini olish.

Soliqlarni hisoblash

Soliq jarayonlari ma'lum bir davlat doirasida amalga oshiriladi. Ushbu faoliyatning maqsadi soliq majburiyatlarini takror ishlab chiqarishda huquqiy tartibni amalga oshirish. Bu qonun doirasida ishlab chiqilgan usullar, mamlakat byudjetiga soliq imtiyozlarini to'lashi shart bo'lgan shaxslarning majburiyatlarini bajarish usullarini anglatadi.

Bu ma'lum bir to'lovchining solig'i shaklida muayyan majburiyat miqdorini belgilash bilan muayyan jarayondir.

Soliq jarayoni davom etmoqda besh bosqich:

1. Soliq ob'ektini topish.
2. Soliqqa tortishning asosiy belgilarining miqdoriy, xarajat tavsifi.
3. Soliq summasining ulushini topish.
4. Soliq tizimida imtiyozlarni amalga oshirish.
5. Soliqning pul miqdorini hisoblash.

soliq jarayonlarida ishtirok etadi uchta "kuch":

• o'z mablag'lari hisobidan soliq to'lashga majbur bo'lgan shaxslar (soliq to'lovchilar);
• moliyaviy faoliyatni nazorat qiluvchi va undagi huquqbuzarliklarni aniqlaydigan davlat organlari;
• soliqlarni hisoblash, ushlab qolish va byudjetga o'tkazish majburiyatini olgan shaxslar (agentlar).

Soliq huquqi o'rganuvchi fan sifatida qaraladi ish haqi Va to'lanmagan vazifalar. Davlat organi tomonidan hisoblab chiqilgan soliq to‘lovchining to‘lovini amalga oshiradigan fondi ish haqini undirish manbai hisoblanadi. To'lovchi to'lanmagan chegirmalarni o'zi hisoblab chiqadi. Rossiya Federatsiyasida yuridik shaxslar summalarni mustaqil ravishda hisoblab chiqadilar.

212-FZ-sonli Qonunning 7, 9-moddalarining qonun hujjatlarida ish beruvchi tomonidan rasmiy ravishda ish bilan band bo'lgan shaxslar hisobiga to'lanadigan rag'batlantirish va boshqa pul to'lovlaridan undirish amalga oshirilishi belgilab qo'yilgan.

Mavjud byudjetdan tashqari jamg'armalar quyidagilardan ajratmalar bilan to'ldiriladi:

• mehnat shartnomasi bo'yicha ish haqi, jamoa shartnomalari bo'yicha mukofotlar to'lash;
• fuqarolik huquqi shartlari bo'yicha to'lovlar;
• buyurtmachi va muallif-ijrochi o'rtasida tuzilgan shartlar bo'yicha buyurtmani bajarish bo'yicha shartnomalar bo'yicha;
• intellektual mehnat samarasiga bo'lgan huquqni o'tkazish to'g'risidagi shartnoma bo'yicha;
• nashriyot litsenziya shartnomasi bo'yicha;
• madaniyat asarlaridan, ilmiy ishlardan foydalanish uchun litsenziya shartnomasi bo‘yicha;
• mualliflarga haq to'lashda birgalikda boshqarish uchun tashkilotlar va foydalanuvchilar o'rtasidagi shartnoma (mualliflik yoki litsenziya shartnomalari).

Soliq olinmaydigan tabiiy daromad

Rossiya Federatsiyasi qonunlarida nazarda tutilgan shaxsiy daromad solig'i. Daromad turlari har xil, soliq shakli jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'lib, shu munosabat bilan davlat byudjetining asosiy hajmini shakllantirish shakllanadi.

Fuqarolar daromadlarining soliqqa tortishdan ozod qilingan qismi soliqqa tortilmaydigan natura shaklidagi daromadlari hisoblanadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasida soliq yuki bo'lmagan daromadlar toifalari belgilanadi:

• davlat byudjetidan to'lanadigan maxsus nafaqalar va kompensatsiyalar;
• davlat pensiyalari, ma'lum yoshga to'lgan to'lovlar, pensiyalarga ijtimoiy qo'shimchalar;
• mamlakat qonunchiligiga muvofiq to'lovlar, zararni qoplash, sog'likka etkazilgan zararni qoplashga qaratilgan mahalliy qarorlar va boshqalar;
• aliment;
• madaniyat, ta'lim, mukofotlar sohasida bepul qo'llab-quvvatlash shaklidagi mablag'lar;
• tabiiy ofatlar, o'limlar, gumanitar yordam, xayriya yordami va boshqalar uchun bir martalik to'lovlar;
• talabalar uchun stipendiyalar;
• shaxsiy mulkdan, mulkdan (3 yildan ortiq egalik qilishda) daromadlar;
• meros olish;
• foyda 4000 rubldan oshmasligi kerak. sovg'alar, sovg'alar, xayriyalar, moddiy yordam, shifokor ko'rsatmasi bo'yicha dori-darmonlarni sotib olish, tanlov tadbirlari, Ikkinchi jahon urushi nogironlari va faxriylari uchun sovg'alar shaklida rag'batlantirish uchun.

Har bir kalendar yilining oxirida tashkilotlar har bir xodim olgan daromadlari to'g'risidagi guvohnomalarni tuzadilar. Shuningdek, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha sertifikat 2-dagi daromadning kod raqamini ko'rsatadi. 2016 yilda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha tushumlar va chegirmalar kodlari Federal Soliq Xizmatining MMV-7-11 / sonli buyrug'iga muvofiq o'zgartirildi. [elektron pochta himoyalangan]

Ushbu o'zgarishlar 2017 yilda 2-NDFL sertifikatlarining asosini tashkil qiladi. 2018 yil uchun hech qanday o'zgarishlar yo'q. Shifrni hal qilish bilan kodlar jadvali ham mavjud. Har oy ish haqini hisoblashda ish haqi yoki ishlagan vaqt summasining 13 foizi davlat byudjetiga yoki viloyat byudjetiga ushlab qolinadi. Ro'yxatlarni to'g'ri shakllantirish uchun, maxsus murojaat shakli.

Sertifikat oylik kodi va foyda miqdorini, chegirmalar kodi va miqdorini ko'rsatadi. Alohida ustunda mulk va investitsiyalar uchun ijtimoiy ajratmalar ko'rsatilgan. Natija olingan natija va chegirmalar yig'indisi shaklida umumlashtiriladi.

Qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalardan olingan daromadlar, 1544, 1545, 1549, 1554 kodlari ostida paydo bo'ladi.

Kreditlar bo'yicha foizlardan naqd pul mablag'lari- kod 1551.

Tranzaktsiyalardan foyda- 1546, 1547, 1548 kodlari.

Umumiy REPO krediti bo'yicha foizli daromadlar – 1551.

IISning umumiy ulushi bo'yicha – 1552.

Qisqa pozitsiyani ochishda (REPO, IIS) – 1553.

Mukofotlar summasidan, ixtisoslashtirilgan maqsadlar uchun mablag'lar- kod 2002.

Mukofot natijalaridan — 2003.

Ushbu hisobot shaklining amal qilish muddati normativ hujjatlar bilan belgilanmagan.