연도의 첫 달은 요약할 시간입니다. 이익 잉여금의 운명에 대해 생각해 볼 가치가 있습니다. 누가 그것을 사용할 권리가 있고 무엇에 쓸 수 있는지 고려하십시오.

12월의 최종 입력인 보고 연도의 순이익(손실) 금액은 계정 99 "손익"에서 계정 84 "이익 잉여금(미보상 손실)"의 대변(차변)으로 상각됩니다. 따라서 계정 84에서는 대차 대조표가 수정 된 후 재무 결과가 형성되어 주주 총회 (참가자)에서 발표됩니다. 결과적으로 조직에 계정 84에 차변 잔액이 있으면 불행히도 기업 활동의 주요 목표가 달성되지 않았음을 나타냅니다. 조직은 손실을 입었습니다. 계정 84에 신용 잔액이 있으면 조직에 사용할 수 있는 이익 잉여금이 있음을 나타냅니다.

이익잉여금이란?

첫째, 조직의 수도의 일부입니다. 그것이 Sec에 반영된 것은 놀라운 일이 아닙니다. III "자본 및 준비금" 대차대조표. 자본은 조직의 자산과 부채의 차이에 불과합니다.

그러나 자산과 부채가 실제 대상과 관련되어 있다면 자본은 일종의 추상적인 재정적 가치, 어떤 출처에서 조직이 존재하는지 보여줍니다: 승인, 추가 또는 예비 자본, 이익 잉여금. 예를 들어, 2000년 10월 31일 N 94n 일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 조직의 재정 및 경제 활동에 대한 회계 계정과목표(이하 계정과목표라고 함)에서 논평 계정 84에서 이익 잉여금은 조직의 생산 개발을 위한 재정 지원의 원천으로 직접 지정됩니다.

따라서 조직의 자본에 이익 잉여금과 같은 구성 요소가 포함되어 있으면 이는 매우 좋은 신호이며 조직이 지출하는 것보다 더 많이 벌고 있음을 나타냅니다.

둘째, 계정 84의 크레딧은받은 순이익 금액을 보여줍니다 전체 활동 기간 동안작년뿐만 아니라 조직도 마찬가지입니다. 이 가치는 회사가 존재하는 전체 기간 동안의 활동의 최종 결과를 나타내며 소유자는 이 축적된 이익을 재량으로 처분할 권리가 있습니다.

셋째, 계정 84의 신용 잔액은 조직의 이익이 회사의 회전율에서 자금을 인출하는 것을 목표로하지 않았습니다.. 이것이 의미하는 바는 아래에 설명되어 있습니다.

이익 잉여금을 사용할 자격이 있는 사람

얻은 이익을 분배하고 비용으로 지출해야 할 비용을 결정하기 위해 조직 소유자 만 주주 또는 참가자의 권리가 있습니다. 회계사들이 계정 84를 "소유자의 계정"이라고 부르는 것은 아무 것도 아닙니다. 현재 법률에 따라 분배에 대한 결정은 주주 (참가자) 총회에서 결정됩니다 (러시아 연방 민법 3 항 2 항 67.1 항 11 항 1 항 48 조 1995년 12월 26일 법률 N 208-FZ "합자 회사"(이하 JSC 법률), 1998년 2월 8일자 법률의 하위 조항 7절 2조 33 N 14-FZ "유한 책임에 대하여 회사"(이하 LLC 법률이라고 함)).

따라서 참가자(주주)의 회계 결정은 총회 의사록에 기록하고 조직 경영진에 제공하는 지침에 따라 달라집니다.

그러나 이러한 결정을 내릴 때 불행히도 많은 사람들이 실수를 합니다. 주주와 참여자에게 올바른 결정을 제안할 수 있는 사람은 회계사입니다. 그리고 우리의 임무는 그를 돕는 것입니다.

이익잉여금으로 지출할 수 있는 것과 지출해야 하는 것

이익 분배 절차는 JSC 및 LLC에 관한 법률에 의해 규제됩니다. 회계의 경우 이익잉여금으로 지출할 수 있는 금액은 계정과목표의 계정 84 주석에만 나와 있습니다. 회계 규정에서 이익잉여금을 어떻게 사용할 수 있는지에 대한 언급은 더 이상 없습니다.

그럼 이윤을 어디에 쓰는지 알아볼까요?

예비 기금

주식 회사의 경우 법은 다음을 제공합니다. 의무순이익을 희생하여 예비 기금을 형성합니다. 그 규모는 회사 승인 자본의 최소 5%여야 합니다(JSC 법 35조 1항). 그들은 손실을 메우기 위해(대부분의 경우) 펀드를 "사용"하고 자신의 주식을 매입하고 채권을 상환합니다(JSC 법 35조 3항 1항).

유한 책임 회사는 주식 회사와 달리 자발적으로 예비 기금을 만들 수 있습니다(LLC 법 30조 1항). 준비금의 규모, 연간 공제액 및 기금을 사용할 수 있는 목적(LLC도 일반적으로 손실을 충당하기 위해 사용)은 회사 정관에 규정되어 있습니다.

예비 기금은 다음을 전기하여 생성됩니다.

차변 84 "이익 잉여금(보상 손실)" 대변 82 "자본 준비금".

대차 대조표에서 이익 잉여금과 마찬가지로 초 단위로 반영됩니다. III "자본 및 준비금" 1360행. 따라서 순이익의 일부는 실제로 다른 자본 항목으로 이전됩니다. 그러나 동시에 소유자는 형성된 기금 금액에 대해 회사 회전율에서 자금을 인출(예: 배당금 지급)하는 것이 실제로 금지되어 있기 때문에 대차 대조표의 구조가 개선됩니다. 예비 기금은 조직을 위한 일종의 재정적 안전 쿠션이라고 말할 수 있습니다.

배당금

예비 기금 형성 후 남은 이익, 소유자는 배당금 지급을 지시할 수 있습니다. 이것이 이익을 사용하는 가장 일반적인 방법이라는 점에 유의해야 합니다. 배당금이 발생하면 이익 잉여금이 줄어들고 배당금으로 인해 조직의 자산(금전 또는 재산)이 감소합니다.

회계에서 배당금 발생은 다음 항목에 반영됩니다.

차변 84 "이익 잉여금(보상 손실)" 신용 75 "창업자와의 정산".

배당금 지급 돈배선에 반영되어야 합니다.

차변 75 "창업자와의 정산" 신용 51 "정산 계정".

현금으로 발행하기 위해 당좌 계정에서 이전에 돈을 인출 한 경우 전기는 다음과 같습니다.

차변 75 "창업자와의 합의" 신용 50 "캐셔".

배당금은 현금뿐만 아니라 재산으로도 지급될 수 있습니다. 현행법에서는 이를 금지하지 않기 때문입니다. 러시아 연방세청(Federal Tax Service of Russia)에 따르면 배당금 지급을 이유로 재산을 양도할 때 VAT가 부과되어야 합니다(2014년 5월 15일자 러시아 연방세청 서신 N GD-4-3 / [이메일 보호됨], 러시아 재무부와 합의).

중재인이 배당금 지급으로 인한 재산 양도가 판매가 아니며 VAT의 대상으로 인식되지 않는다는 데 동의하는 별도의 법원 결정이 있다는 점에 유의해야 합니다(Rolution of the Federal Antimonopoly Service of the Urals 2011년 5월 23일 지역구의 경우 N A07-14871 / 2010) . 따라서 조직이 배당금으로 양도된 재산 가치를 VAT 기준에 포함하지 않으면 법원에서 자신의 입장을 변호해야 할 가능성이 큽니다. 하지만 그만한 가치가 있습니까? 결국 조직이 현금으로 배당금을 지급하기로 결정했지만 배당금이 없으면 먼저 재산을 매각하고 매각에 대한 VAT를 계산한 다음 자금을 주주(참가자)에게 이전합니다. 즉, 어쨌든 자금이 없는 경우 먼저 VAT를 지불하고 소유자에게 지불해야 합니다.

그러나 상품이나 고정 자산이 배당금으로 양도되고 판매에 VAT가 부과되지 않는 경우(예: 토지 구획) VAT를 부과할 필요가 없습니다.

옮기다 재산배당금 지급에 따른 부채 상환으로 회계 기록에 다음과 같이 반영됩니다.

1) 재화 또는 완제품을 양도할 때:

계정 대응
	90(하위 계정 "수익")	재화의 판매로 인식한 수익
90-1(하위 계정 "VAT")		반영 VAT
90-2(하위 계정 "판매 비용")	41 "상품" 또는 40 "완제품"	상품 또는 완제품의 원가를 기록
	76(하위 계정 "다른 채무자와 채권자와의 정산")	배당금 지급을 위해 참가자에 대한 부채가 상계되었습니다.

2) 고정 자산을 양도할 때:

계정 대응
75(하위 계정 "배당 지급을 위한 설립자와의 정산")	91-1 (하위 계정 "기타 소득")	배당금 지급에 따른 고정자산 양도 반영
		반영 VAT
	01 (하위 계정 "고정 자산 운용")	고정자산(OS) 초기비용 반영
	01 (하위 계정 "고정 자산 은퇴")	감가상각누계액
91-2 (하위 계정 "기타 비용")	01 (하위 계정 "고정 자산 은퇴")	비용으로 인식한 고정자산의 잔존가치

다른 방법으로 이익을 사용하는 것이 합법적입니까?

때때로 조직 소유자는 직원에 대한 보너스 지급, 재정 지원 및 이익을 희생하여 고정 자산 취득에 대한 결정을 내립니다. 일부는 소위 소비 및 축적 기금을 만들기로 결정합니다. 맞나요?

첫째, 이익을 희생하면서 비용을 처리합시다. 첫째, JSC 및 LLC 법률은 소유자 이외의 다른 사람에게 이익을 지급하는 것을 규정하지 않습니다. 이미 언급했듯이 계정 84 "이익 잉여금(보상 손실)"은 각각 소유자의 계정이며 배당금을 받을 자격이 있습니다.

둘째, 러시아 재무부는 계정 84가 모든 종류의 사회 및 자선 비용, 물질적 지원 및 보너스 지불을 반영하기 위한 것이 아니라는 의견을 반복적으로 표명했습니다(2008년 6월 19일자 러시아 재무부 서신 N 07 -05-06 / 138, 일자 19.12. 2008 N 07-05-06/260 및 기타).

재정 부서의 관점에서 볼 때 스포츠 행사, 레크리에이션, 엔터테인먼트, 문화 및 교육 행사 및 기타 유사한 행사의 구현을 위한 조직의 비용 및 자금 이체(기부금, 지불 등) 조직의 자선 활동과 관련된 기타 비용은 계정 91 "기타 수입 및 비용"에 따라 회계 처리되어야 합니다. 배당금 지불 만 조직의 비용이 아니며 다른 자산 처분은 현재 기간의 비용입니다 (회계 규정 "조직 비용"PBU 10/99의 2 항, 재무부 명령 승인 러시아 날짜 06.05.1999 N 33n).

따라서 모든 종류의 보너스, 물질적 지원 및 자선 비용도 조직의 순이익에 영향을 주지만 이러한 비용 기간에만 적용됩니다. 그들은 작년의 순이익과 아무 관련이 없습니다.

따라서 모든 종류의 배당금을 제외한 순이익으로 인한 지급은 불법입니다..

순이익을 희생하여 소비 기금을 형성하는 것과 관련하여 이것은 단순히 소비에트 회계의 메아리입니다. 그런 다음 실제 돈은 조직의 기금과 별도로 은행에 보관 된 생산 개발 기금으로 이체되었으며이 돈으로 고정 자산을 취득했습니다 (계정과목표 적용 지침의 계정 87에 대한 설명 1985 년 3 월 28 일자 소련 재무부 명령 N 40에 의해 승인 된 협회, 기업 및 조직의 생산 및 경제 활동 회계를 위해). 오늘날 아무도 생산 개발을 위한 자금을 어디에도 송금하지 않습니다.

고정 자산을 취득할 때 조직은 단순히 당좌 계정에서 자금을 지출하고 한 자산(돈)을 다른 자산(고정 자산)으로 교환합니다. 게시물의 계정 84는 전혀 관련되지 않습니다. 따라서 조직의 소유자가 이익을 생산 개발로 돌리기로 결정하고 회계사가 회계 차변 84, 하위 계정 "배포 이익", 대변 84 "예비 이익"에 입력하면 이것은 계정 84의 신용에 대한 최종 잔액에 영향을 미칩니다.

대체로 이 게시물은 소유자가 올해 배당금 수령을 거부하고 회사 회전율에서 자금을 인출하지 않기로 결정했음을 나타냅니다. 그러나 그러한 결정을 통해 조직은 대차 대조표의 구조를 개선하고 재무 상태를보다 안정적으로 만들 수 있습니다. 그러나 계정 84의 신용에 대한 최종 잔액은 변경되지 않으므로 조직 소유자가 대차 대조표에 반영된 이익을 미래에 분배되지 않은 것으로 분배하는 것을 막을 수는 없습니다.

전년도의 이익을 분배 할 수 있습니까?

소유주와 회계사 모두를 걱정하는 또 다른 질문: 지난 몇 년간의 이익을 배당금으로 분배할 수 있습니까? 대답은 예입니다. 할 수있다. 결국, 세금이나 민법에는 이전 연도의 이익 배당금 지급에 대한 제한이 없습니다. 따라서 조직이 전년도의 이익을 "누적"한 경우 주주 총회 (참가자)가 배당금을 지급하기 위해 보낼 수 있습니다.

규제 당국은 이에 반대하지 않습니다(2011년 5월 10일자 N ED-4-3 / [이메일 보호됨], 2012년 3월 20일자 러시아 재무부의 서한 N 03-03-06 / 1/133), 법원(2013년 6월 25일자 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임령 N 18087) /12, 2012년 11월 29일 러시아 연방 최고 중재 재판소의 결정 N VAC-13840 / 12) . 러시아 연방 대법원은 경제적 특성에 따라 순이익과 이익 잉여금이 동일하므로 소유자가보고 연도의 순이익뿐만 아니라 배당금을 지급하기로 결정하는 것을 막는 것은 없다고 결론 지었습니다. 전년도 이익잉여금에서.

회사의 이익 분배 절차는 Art에 따라 수행됩니다. 28 연방법 "유한책임회사"

제28조
1. 사회 o 6개월에 한 번 또는 1년에 한 번 분기별 순이익 분배에 대한 결정을 내릴 권리가 있습니다.사회 구성원 사이. 해결책회사의 참가자들에게 분배되는 회사 이익의 일부를 결정할 때, 회사 회원 총회에서 채택한다.

2. 참가자들에게 분배될 회사 이익의 일부는 회사의 승인된 자본에서 그들의 지분에 비례하여 분배됩니다. 회사의 모든 참가자가 만장일치로 채택한 회사의 참가자는 회사 참가자 간의 이익 분배를 위해 다른 절차를 설정할 수 있습니다. 그러한 절차를 수립하는 회사 정관 조항의 변경 및 제외는 회사의 모든 참가자가 만장일치로 채택한 회사 참가자 총회의 결정에 의해 수행됩니다.

3. 회사의 배분된 이익의 일부를 지급하는 기간 및 절차는 회사의 정관 또는 이익배분에 관한 회사참가자총회의 결정으로 정한다. 회사의 분배된 이익의 일부를 지급하는 기간은 60일을 초과할 수 없습니다. 회사 참가자 간의 이익 분배에 대한 결정일부터. 회사의 배당이익의 일부에 대한 지급기간이 정관 또는 회사참가자간 이익배분에 관한 주주총회의 결정으로 정하지 아니한 경우에는 그 기간을 기산일로부터 60일로 본다. 회사 참가자 간의 이익 분배에 대한 결정 날짜 (3 항은 2010 년 12 월 28 일자 N 409-FZ 일자 연방법에 의해 도입되었습니다.

클레임 제출 마감일을 결정할 수 없는 경우 이 조항은 2010년 12월 28일 연방법 409-FZ의 발효일 이전 3년 이내에 발생한 클레임에 적용됩니다. 동법 시행일로부터 6개월 이내에 연방법 제10호 시행일 이전에 사업체의 분배이익의 일부에 대한 지급청구권 기간이 만료된 자. 409-FZ of 28.12. 회사는 지정된 날짜 이전 3년 이내에 발생한 회사입니다. 그러한 사람이 이 권리를 행사하지 않은 경우 분배된 이익의 해당 부분은 사업체의 분배되지 않은 이익의 일부로 복원됩니다.

4. 이 조 3항의 규칙에 따라 결정된 회사의 분배된 이익의 일부를 지급하는 기간 동안 분배된 이익의 일부가 회사의 참가자에게 지급되지 않는 경우 그는 다음을 수행합니다. 이익의 일부에 해당하는 지급금을 청구하는 회사에 일정 기간 만료 후 3년 이내에 신청할 수 있는 권리. 회사 정관은 이 청구를 제출하기 위해 더 긴 기간을 제공할 수 있지만 지정된 기간은 본 조 제3항의 규정에 의하여 회사의 배당금 일부 지급청구기간은 회사의 참여자가 제출하지 아니한 경우를 제외하고는 일정기간을 경과한 경우에는 원상회복되지 아니한다. 이 주장은 폭력이나 위협의 영향을 받습니다.

따라서 이익은 참가자 총회의 결정에 의해서만 분배됩니다. 귀하가 회사의 회원인 동안 귀하가 회사의 구성원 중 당시 회사 이익의 분배를 GMS가 결정하는 경우 GMS의 소집을 요구할 수 있는 권리가 있으며, 이 경우 회사는 의무를 부담합니다. 60일 이내에 분배된 이익을 귀하에게 지급합니다.

OSU가 없으면 수익 분배가 발생하지 않습니다.

따라서 자신의 주식을 다른 사람에게 매각한 경우 GMS의 소집과 이익의 분배를 요구할 수 있는 사람은 상대방입니다. 특정 주식을 보유한 LLC의 구성원으로서 해당 주식의 새로운 소유자는 분배된 이익을 받을 자격이 있습니다.

귀하의 지분을 제3자에게 양도한다는 유일한 근거로 이익 잉여금 중 "귀하의" 지분 지불을 요구할 수 없습니다.

1998년 2월 8일자 현행 연방법 No. 14-FZ "유한책임회사에 대하여"(이하 LLC법이라고 함)의 규범에 따라 참가자는 회사 순이익의 일부를 받을 수 있습니다. 이 기사에서는이 권리를 구현하는 메커니즘을 더 자세히 고려할 것입니다.

LLC에서 순이익을 분배하는 절차

러시아 연방 세법의 관점에서 볼 때 회사의 "분배 순이익"과 "배당금"의 개념은 동의어입니다(러시아 연방 세법 43조 1항). 예술에 따르면. LLC 법 28조에 따라 회사는 6개월에 한 번 또는 1년에 한 번 분기별 순이익 분배에 대한 결정을 내릴 권리가 있습니다. 그러한 결정의 채택은 법률에 의해 회사 참가자 총회의 독점적 권한에 기인합니다(LLC법 7조, 2조, 33조). Art 8항의 규정에 따라. LLC에 관한 법률 제37조에 따라 회사 참가자 총 득표수의 과반수 찬성으로 결정합니다. 한편, 회사 정관은 필요한 투표 수를 추가로 설정할 수 있습니다. 한 명의 참가자로 구성된 사회에서는 각각 그 혼자만의 결정이 내려집니다.

회사 참가자들에게 분배할 순이익 금액의 결정은 총회 전에 수행됩니다. LLC 법은 순이익을 결정하는 절차를 설정하지 않습니다. 그러나이 경우 법률의 유추로 인해 Art 2 항의 규정에 따라 안내 될 수 있습니다. 1995 년 12 월 26 일 No. 208-FZ의 연방법 42 "공동 주식 회사"에 따르면 배당금 지급 출처는 과세 후 회사의 이익이며 회계 (재무) 명세서에 따라 결정됩니다. 그 회사. 재무 제표를 기반으로 순이익을 결정할 때 계정과목표에 따라야 합니다(2005년 12월 15일자 No. 03-11-04 / 2/154 러시아 재무부 서신).

회사는 현재 기간과 이전 또는 여러 이전 기간의 순이익을 분배할 권리가 있습니다(예: 2018년에 회사는 이전에는 배포되지 않음).

회사의 각 구성원은 승인된 자본에 대한 지분에 비례하여 분배될 회사 순이익의 일부를 청구할 권리가 있습니다. Art의 단락 2의 조항. LLC 법 28조는 비례 원칙의 훼손을 허용합니다. 이 경우 회사의 정관에 반드시 다른 절차를 정해야 하며, 회사를 설립할 때 초기에 정관을 수정하여 수립할 수 있습니다.

참가자 총회의 소집 및 개최

순이익 분배에 관한 회사 참가자 총회의 소집 및 개최는 LLC 법 36, 37조에 의해 설정된 일반 절차에 따라 수행됩니다. 결정을 내린 사실은 총회 의사록에 기록되고 공증인이 확인합니다(러시아 연방 민법 3조 3조 67.1항). 회사는 회사 참가자 총회의 결정과 회사 참가자 구성을 확인할 수 있는 다른 방법을 제공할 권리가 있습니다. 이러한 방법의 목록은 법률 및 Art의 3항에 정의되어 있지 않습니다. 러시아 연방 민법 67.1, 그 중 일부만 제공됩니다(모든 참가자 또는 참가자의 일부가 프로토콜에 서명, 결정 사실을 안정적으로 설정할 수 있는 기술적 수단 사용). 구체적인 방법은 정관이나 참가자 총회 의사록에 직접 정할 수 있다. 후자의 경우 방법 선택에 대한 결정은 만장일치로만 ​​이루어집니다.

의정서는 의장과 서기가 서명하고 의정서에 보관됩니다. 투표용지와 인증 절차 준수에 대한 증거(공증인 증명서, 회의 영상이 녹화된 미디어 등)가 프로토콜에 첨부 파일로 포함되어야 합니다. 늦어도 편집 후 10일 이내에 프로토콜이 회사의 모든 참가자에게 전송됩니다(LLC 법 37조 6항).

한 명의 참가자로 구성된 회사에서는 프로토콜 대신 결정이 내려지고 Art 3 단락의 요구 사항이 작성됩니다. 러시아 연방 민법 67.1은 그러한 결정에 적용되지 않습니다.즉, 간단한 서면 형식으로 작성됩니다.또한이 경우 회의 소집 및 개최 절차를 따를 필요가 없습니다. , LLC 법 36, 37조에 정의되어 있습니다.

배당금 지급 조건 및 지급 메커니즘

따라서 회사 참가자 또는 유일한 참가자의 총회가 순이익 분배를 결정하는 즉시 회사는 참가자에게 적절한 금액을 지불해야 할 의무가 있습니다. 그러한 결정의 실행 기한은 회사 정관 또는 참가자의 결정이 더 짧은 기간을 설정할 수 있지만 채택일로부터 60일입니다(LLC 법 28조 3항).

배당금 지급 절차는 정관으로 정하거나 사원총회 의사록에 직접 정한다. LLC 법은 배당금 지급 형식을 정의하지 않습니다. 법원 관행에서 알 수 있듯이, 배당금은 금전적 형태 외에도 예를 들어 평가 대상이 되는 완제품, 상품 및 재산권을 회사 참가자에게 이전하는 것과 같이 비금전적 형태로 지급될 수도 있습니다(연방 중재 법령 참조 Volga-Vyatka 지역 법원 04.04. 사건 번호 A82-11199/2010, 사건 번호 A33-11998/2009의 경우 2011년 3월 4일 동부 시베리아 지역 연방 중재 법원의 결의).

신고한 배당금을 기일에 지급하지 아니한 경우

LLC 법, 헌장 또는 참가자의 결정에 의해 설정된 기간이 만료된 후 배당금이 지급되지 않은 경우 참가자는 회사에 배당금을 지급하도록 요구할 권리가 있습니다. 참가자가 그러한 요구가 있는 회사에 신청할 권리가 있는 기간은 배당금 지급 기간 만료 후 3년입니다. 단, 회사 정관은 더 긴 기간을 설정할 수 있으며 어떤 경우에도 5년을 초과할 수 없습니다. 분배된 사회의 이익의 일부에 대한 지불 기간 만료일부터.

회사의 구성원이 위협이나 폭력의 영향으로 그러한 청구를 제기할 수 없는 경우를 제외하고는 배당금 지급 청구 제출 기한을 놓친 경우 복구 대상이 아닙니다. 동시에 배당되었지만 회사 구성원이 청구하지 않은 배당금은 지정된 기간 만료 후 회사 이익 잉여금의 일부로 회수됩니다(제28조 4항 LLC 법률).

"배당금 지급 청구 기한을 놓친 경우 회사 구성원이 위협이나 폭력의 영향으로 청구를 제기할 수 없는 경우를 제외하고는 회수 대상이 아닙니다."

배당금 지급 요건 외에도 참가자는 Art에 따라 회사로부터 이자를 받을 자격이 있습니다. 러시아 연방 민법 395. 이것은 사법 관행에 의해 확인됩니다(2017년 4월 3일자 중앙 지구 중재 법원의 결의안 No. .2017 케이스 번호 А59-6253/2016).

이익 분배 및 배당금 지급을 위한 정지 요인

LLC 법은 회사가 결정에 따라 회사 참가자에게 배당금을 지급할 자격이 없을 뿐만 아니라 순이익 분배에 대한 결정을 내릴 자격조차 없는 경우의 목록을 설정합니다. 이러한 경우는 Art에 나열되어 있습니다. LLC법 29조. 따라서 회사는 승인된 자본이 전액 지불될 때까지 이익 분배에 대한 결정을 내릴 수 없습니다. 그러한 결정을 한 시간 회사가 파산의 징후를 충족하거나 그러한 결정의 결과로 회사에 표시된 징후가 나타나는 경우; 결정 당시 회사의 순자산 가치가 승인된 자본 및 준비금보다 적거나 그러한 결정의 결과로 크기보다 작아지는 경우. 마지막 두 경우에는 이미 결정이 내려졌음에도 불구하고 회사는 배당금을 지급할 자격이 없습니다.

일부 법률

결론적으로, 우리는 우리의 의견으로는주의를 기울일 가치가있는 몇 가지 사법 행위에 대해 이야기 할 것입니다.

케이스 번호 А41-81216/17의 2017년 12월 27일자 열 번째 중재 항소 법원의 결의.분쟁의 본질은 Paribas LLC가 회원인 Krasnogorye-DEZ LLC를 상대로 연간 대차 대조표 승인에 대한 회사 참가자 총회를 개최할 의무에 대해 소송을 제기했다는 사실에 있습니다. 2014년, 2015년 및 2016년 동안 회사 참가자 간의 순이익 분배. 모스크바 지역 중재 법원은 Art. LLC 법 35조, 회사 구성원 총 투표수의 10분의 1 이상을 총계로 보유한 회사 구성원에게는 임시 사원 총회를 요구할 권리가 부여됩니다. 원고는 피고의 수권자본금의 10%를 소유하고 있으며, 연차보고서 승인과 이익분배에 관한 총회 개최를 회사의 집행부에 거듭 신청했다. 그러나 피고인은 그러한 회의를 개최하지 않았으며 제안된 의제로 개최하기를 거부하는 이유를 제시하지 않았습니다. 전술한 내용에 비추어, Paribas LLC의 주장은 정당하고 만족할 수 있는 것으로 인정되었습니다. 항소법원은 그 결정에 동의했다.

케이스 No. А46-16046/2016의 2018년 1월 26일자 제8 중재 항소 법원의 결의. LLC의 사망 한 참가자의 상속인은 피고로부터 회복하기 위해 회사 참가자들 사이에 분배되었지만 지불되지 않은 이익과 다른 사람의 돈 사용에 대한 이자를 법원에 신청했습니다. 법원은 원고가 2012년 3월 28일 이전에 고인이 소유한 21.12%의 승인된 자본에 대한 지분의 상속인임을 확인했습니다. 상속 권리는 2015년 8월 17일자 인증서로 확인됩니다. 당사는 2014년 4월 22일 2013년 당기순이익 분배를 결정하였습니다. 배당금을 지급하지 않았다는 사실이 원고가 법원에 항소한 근거였습니다. 옴스크 지역 중재 법원은 청구를 만족하며 다음과 같이 진행했습니다. Art의 조항에 따르면. 러시아 연방 민법 1152조에 따라 상속을 받으려면 상속인이 이를 수락해야 합니다. 수락 된 상속은 실제 수락 시간과 관계없이 상속이 시작된 날부터 상속인에 속하는 것으로 인식되며 상속 재산에 대한 상속인의 권리가 국가 등록 순간에도 그러한 권리가 적용되는 경우 국가 등록에. 회사(피고)의 정관은 회사의 정관 자본금의 지분이 다른 모든 구성원의 동의가 있는 경우에만 회사 구성원인 시민의 상속인에게 이전되도록 규정합니다. 2016년 6월 26일자 임시 주주총회 의사록에 따르면 원고는 수권자본금의 21.12%의 지분을 가지고 회사 참가자에 포함되었습니다. 1심 법원은 상속 중 보편 승계의 결과 원고는 피고의 수권자본에 대한 지분을 받았고, 배당금 지급을 요구할 권리는 상속이 개시되는 시점부터, 즉 유언자의 사망일(2012년 3월 28일). 사건을 심리하는 과정에서 2013년 배당금을 지급할 수 없는 정황이 확립되지 않았기 때문에 1심 법원은 원고의 청구를 받아들였습니다. 항소 법원은 결정을 유지했습니다.

배당금 지급 시 과세 문제는 M.V.의 기사에서 고려됩니다. Gladkova "배당금 지급 시 LLC의 과세 및 보고".

이 기사는 배당금 (중간 배당 포함) 및 참가자 구성 및 승인 자본에 대한 지분 변경의 경우 이익 분배에서 실제로 발생하는 비표준 상황을 분석하고 요약합니다. 구체적인 예는 세금 컨설팅의 실천에서 복잡한 문제의 솔루션을 보여줍니다.

어떤 경우에는 비표준 상황에 대한 명확한 법적 규제가없는 경우 기사에 제공된 문제 해결 절차는 재무 및 세무 부서의 권장 사항을 기반으로합니다.

LLC의 재정 및 경제 활동 결과에 따른 이익 분배는 참가자 총회의 권한 내에 있습니다. 유한 책임 회사는 승인된 자본이 주식으로 분할되는 한 명 이상의 사람이 만든 회사임을 상기하십시오. 회사의 참가자는 회사 활동과 관련된 손실 위험을 자신의 주식 가치 내에서 부담하고 이익을 받으면 회사 참가자 총회는 순이익의 분배에 대한 결정을 내립니다. 회사의 채택된 정책에 따라.

유한 책임 회사의 활동을 규제하는 주요 문서는 러시아 연방 민법 (제 87-94 조) 및 1998 년 2 월 8 일 연방법 14-FZ (2011 년 11 월 30 일 수정) " 유한 책임 회사"(이하 - 연방법 No. 14-FZ)에 따라 순이익이 다음과 같이 지시 될 수 있다고 결정됩니다.

회사 자금 보충, 생산 개발 및 준비금 생성

직원을 위한 소셜 프로그램 및 보너스

이익의 일부를 회사 참가자에게 지급합니다.

LLC의 순이익 분배와 관련된 두 가지 기능에 즉시주의를 기울여야합니다.

첫째, LLC의 "배당금"이라는 용어는 규제 문서에 나와 있지 않습니다. 그러한 사회와 관련하여 다음과 같이 말하는 것이 옳습니다. 이익 분배예술에 따르면. 러시아 연방 민법 91, Art. 연방법 14-FZ의 28, 29. 그러나 "배당"이라는 용어는 주식 회사뿐만 아니라 유한 책임 회사와 관련하여 실제로 널리 보급되었습니다. 따라서 실제 상황의 솔루션 만 고려하여 일반적으로 허용되는이 용어를 준수합니다.

둘째, 일반적으로 해당 연도의 활동 결과를 기반으로 한 회사 참가자 (배당)의 연간 수입 규모 발표는보고 날짜 (PBU 7/98의 단락 3) 이후의 사건을 의미하며, 순이익이 분배되는 보고 기간, 회계 항목은 작성되지 않습니다. 이 규칙의 예외는 순이익이 지향되어야 하는 목표와 순이익 분배 방법에 대한 조건이 분기 1회, 반년 1회 또는 1년에 1회 회사 정관에 직접 표시된 경우입니다. 중간 배당금 지급이 바로 그러한 경우입니다. 따라서 회계사는 순이익의 일부를 지불하는 참가자 총회 결정일에 모든 권리가 있습니다 (연방법 14-FZ의 33 조 7, 2 항). 보고 연도의 계정 이익 잉여금을 사용하여 1 분기, 6 개월, 9 개월 동안의 배당금 발생.

LLC 참가자의 소득을 결정하는 일반적인 규칙, 규정 및 기능을 결정했으면 특정 상황에 대한 분석으로 넘어 갑시다.

상황 1

250,000 루블의 승인 된 자본을 가진 Triumph LLC의 설립자. 개인: 첫 번째 참가자는 승인된 자본의 24%, 두 번째 참가자(비거주자)는 25%, 세 번째 참가자는 승인된 자본의 51%를 소유합니다.

2011 년 말에받은 이익을 1 백만 루블로 분배 할 수 있습니까? 예를 들어 총회에서 모든 참가자가 그러한 결정을 내린 경우 첫 번째 및 두 번째 참가자는 30%, 세 번째 참가자는 40%로 지분에 불균형적으로? 그러한 결정의 세금 결과는 무엇입니까?

Art의 단락 2에 따라. 연방법 14-FZ의 33에 따라 회사의 순이익 분배에 대한 결정은 참가자 총회의 독점적 권한. 또한 Art의 단락 2. 연방법 14-FZ의 28은 LLC 형태로 설립된 조직이 이익 분배를 위한 특별 절차를 수립할 수 있는 권리를 명시적으로 허용합니다. 불균형적으로회사의 승인된 자본의 주식.

메모!이익 분배 절차는 회사의 모든 참가자의 동의와 회사 정관의 관련 섹션이 변경될 때 변경할 수 있습니다. 러시아 연방의 현행법에 따라 다른 절차는 제공되지 않습니다.

총회에서 참여자의 지분에 대한 부당한 이익 배분에 대한 결정이 이루어지고 구성 문서에 변경 사항이 없으면 또 다른 문제가 발생할 수 있습니다.

개인 소득의 경우 - LLC 참여자가 이익 분배 중에 수령하면 개인 소득세에 대한 우대 세율이 법적으로 설정됩니다. 네, pp. 3, 4 예술. 러시아 연방 세금 코드 224는 러시아 연방 세금 거주자인 개인의 경우 9%, 러시아 연방 세금 거주자가 아닌 개인의 경우 15%의 세율을 제공합니다.

예를 들어, 표와 같이 연말에 참가자의 지분에 불균형적으로 이익을 분배하기로 결정한 경우. 1, 개인 소득세 우대 세율을 적용하면 검사 및 규제 기관과 의견이 다를 수 있습니다.

표 1. LLC 참여자 간의 이익 분배
LLC 회원	참가자 회의의 결정으로	승인된 자본에서 참가자의 지분 내에서	편차
총

따라서 러시아 재무부에 따르면 참가자들에게 분배된 순이익의 일부는 지분에 비례하여 세금 목적으로 배당금으로 인식되지 않습니다. 따라서 이러한 지불은 법인과 개인 모두에 대해 일반 세율로 과세됩니다(2008년 6월 24일자 No. 03-03-06/1/366, 2006년 1월 30일 No. 03-03-04/1/65 ).

배당금 형태의 개인 소득세 납부 과세와 관련된 분쟁을 고려할 때 North-Western District의 Federal Antimonopoly Service가 본질적으로 유사한 입장을 표명했습니다(2011년 6월 27일자 결의 No. A13-2088/2010, 1월 12, 2006 No. A44-2409/2005-7).

즉, 금융당국과 사법당국의 판단에 따르면 순이익 중 초과지급된 부분은 배당기준에 맞지 않아 우대금리(9% 또는 15%)를 적용할 수 없다.

메모!공식 의견은 분배된 이익의 지분 규모에 비례하는 부분에만 특혜 세율(특히 9% 또는 15% 세율)로 과세해야 한다는 사실로 요약됩니다. 나머지는 일반 순서에 따라 과세되어야 합니다..

분석 된 상황의 경우 9 %의 우대 비율이 자신의 지분 내 첫 번째 참가자의 소득, 즉 240,000 루블의 금액에 적용되어야합니다. 13 % - 그의 지분을 초과하는 소득 - 60,000 루블 .

두 번째 참가자(비거주자)의 경우 50,000 루블의 소득에 250,000 루블의 과세 기준, 30%에 15%의 우대 세율이 적용됩니다.

세 번째 참가자의 경우 전체 소득 금액에 9%의 우대 세율이 적용됩니다.

위의 내용을 요약하면 이러한 상황에서 구성 문서를 변경하기 전에 참가자 총회의 결정에 따라 역년 말에 회사의 순이익을 분배하고 과세 할 때 " 배당금"은 회사의 승인된 자본에 대한 지분에 비례하여 분배되는 소득 부분에 대해 개인 소득세율을 우선 적용합니다.

그러나 다른 방법으로 할 수 있습니다. 소득 발생시 총회의 결정에 따라 참여자의 소득 전액, 즉 수권자본금에 비례하지 않게 우대세율을 적용하고, 구성서류 변경 등기 후 참여자에게 소득 지급 . 결국 소득 (배당)에 대한 세금을 원천 징수해야합니다 (214 조 2 항, 226 조 4 항, 275 조 2 항, 러시아 연방 조세법 287 조 4 항). ).

순이익 배분 절차가 회사의 모든 참여자의 동의로 변경될 뿐만 아니라 회사 정관의 해당 항목을 수정하여 등록하는 경우 참여자의 소득(배당금)에 대해 우대 세율로 과세됩니다. .

상황 2

이전 상황의 조건을 변경해 보겠습니다. 회사 구성원 - 러시아 연방의 개인 및 거주자 -는 다음 결과에 따라 발생하고 배당금을 지급받았습니다. 나 2011년 분기 및 반기(표 2). 2011년 12월(10.12.2011) 세 번째 참가자는 승인된 자본의 지분 일부를 20%의 금액으로 새로운 참가자에게 매각했으며 51% 대신 31%의 지분을 소유하게 되었습니다. 참가자의 구성이 변경되어 통합 주 법인 등록부에 항목이 작성되었습니다. 네 번째 참가자가 실제로 회사에 참여한 시간을 고려하여 연간 이익을 분배 할 수 있습니까? 그러한 결정이 참가자 총회에서 과반수 찬성으로 가결되면 적법한가?

Art의 Part 1에 따라. 연방법 14-FZ의 28에 따라 회사는 분기별로, 6개월에 한 번 또는 1년에 한 번 회사 참가자 간의 순이익 분배에 대한 결정을 내릴 권리가 있습니다. 회사 이익의 일부를 회사 참여자에게 분배할지 여부는 회사 참여자 총회에서 결정합니다.

2011년 12월에 정관변경등기를 하고 중간배당을 1분기와 2분기 실적에 따라 배당한 경우 참가자간 연말 이익분배 문제는 우리의 의견은 다음과 같이 해결할 수 있습니다.

합자회사의 경우, 지난 연도의 최종 이익 결과를 기준으로 결정되는 "중간 배당"과 "최종 배당"의 개념이 있습니다.

중간배당은 본질적으로 선지급의 성격을 띠며 최종 배당을 선언할 때 그 금액을 고려한다. 최종 배당금을 지급할 때 중간 배당금의 선지급을 고려하여 그 해의 총액으로 그 규모를 결정한다.

메모!배당의 개념은 주식 회사의 순이익의 일부를 나타내지만 본질적으로 유사한 접근 방식이 LLC 참가자 간의 순이익 분배에 적용될 수 있습니다.

즉, 중간 기간, 예를 들어 1/4분기 실적에 따라 선급금이 발생하고 유한 책임 회사의 최종 배당금 또는 순이익의 일부는 연말에 결정됩니다. 그 해.

따라서 1분기 결과에 따르면 이러한 상황에서 배당금이 발생하고 지급되었습니다(표 2 참조).

첫 번째 참가자 - 48,000 루블. (24% × 200,000);

두 번째 참가자 - 50,000 루블. (25% × 200,000);

세 번째 참가자 - 102,000루블. (51% × 200,000).

상반기 말에 다음과 같은 배당금이 발생하여 지급되었습니다.

첫 번째 참가자 - 72,000 루블. ((24% × 500,000) - 48,000);

두 번째 참가자 - 75,000 루블. ((25% × 500,000) - 50,000);

세 번째 참가자 - 153,000루블. ((51% × 500,000) - 102,000).

표 2. LLC 참여자에게 분배될 이익
LLC 회원	결과에 따르면나분기, 문질러.	반년이 끝나면 문지르십시오.	역년 말에 문지르십시오.
네번째
총			1 000 000

회사 참가자에게 최종 소득을 지급할 때 그 규모는 해당 연도의 총액으로 결정되지만 선지급은 상쇄됩니다. 그런 다음 연말에 배당금이 발생하여 지급되어야 합니다.

첫 번째 참가자 - 120,000 루블. ((24% × 1,000,000) - 48,000 - 72,000);

두 번째 참가자 - 125,000 루블. ((25% × 1,000,000) - 50,000 - 75,000);

세 번째 참가자 - 55,000 루블. ((31% × 1,000,000) - 102,000 - 153,000);

네 번째 참가자 - 200,000 루블. (20% × 1,000,000).

참가자들에게 분배하기 위한 LLC 이익의 일부는 회사의 승인된 자본에 대한 지분에 비례하여 분배됩니다. 회사의 모든 참가자가 만장일치로 채택한 회사 참가자 총회의 결정으로 회사 정관을 수정하여 다른 절차를 설정할 수 있습니다 (연방법 No. 14-FZ 제 28 조 2 부).

위의 절차를 감안할 때 회사의 참가자가 새로운 참가자가 실제로 회사의 구성원이었던 시간에 비례하여 이익을 분배하기로 결정하면 그러한 결정은 법률을 준수하지 않는다는 결론을 내려야합니다. 연말에 배당금 전액을 지급해야 하는 신규 참가자의 요건은 적법한 것으로 인정됩니다. 유사한 문제에 대한 법원 결정의 예로, 사건 번호 A56-11686 / 2008의 경우 2009년 3월 23일자 North-Western 지역 연방 독점 금지 서비스의 결의를 인용할 수 있습니다.

이 상황에서 1분기 및 6개월 동안의 중간 배당금은 발생하지 않았고, 연말에 4명의 참가자 모두에게 지급된 것보다 더 많은 금액이 지급되었다는 점에 유의하십시오. 그러나 항상 그런 것은 아닙니다.

상황 3

이전 상황의 조건을 유지하지만 2011 년 결과에 따르면 배포 이익이 100 만 루블에 달했다고 가정 해 봅시다. 동시에 상반기 결과에 따른 이익은 130 만 루블, 즉 하반기에 회사가 손실을 입었습니다. 이미 지급된 중간 배당금은 새로운 참가자들에게 어떻게 재분배되어야 합니까?

조직 활동의 재정적 결과는 이익과 손실이 될 수 있습니다. 예술에 따르면. 연방법 14-FZ의 29에 따라 유한 책임 회사는 배당금 지급에 대한 결정을 내릴 수 없습니다.

승인된 자본금 전액을 완납할 때까지

법률이 정하는 경우에는 사원의 실지분 또는 그 일부를 지급할 때까지

회사가 지급불능(파산)의 징후가 보이거나 배당금 지급 등의 결과 그러한 징후가 나타날 가능성이 있는 경우

회사의 순자산가액이 수권자본금 및 적립금보다 적거나 배당금 지급 등으로 인하여 감소한 경우

마지막 조건에주의하십시오. 순자산 지표는 자산과 부채의 차이로 계산됩니다. 따라서 회사의 미지급금이 중요한 경우 순자산은 승인된 자본보다 적을 수 있습니다. 이 경우 배당금을 지급하는 것은 불법입니다.

그러나 파산의 징후가없고 순자산의 가치가 승인 된 자본의 규모를 초과하고 2011 년 말에 참가자들에게 1 백만 루블의 금액으로 분배하기 위해 이익을 받았다고 가정 해 봅시다. 유일한 장애물은 130만 루블에 달하는 과도하게 지급된 배당금입니다.

이 경우 회사 참가자 총회는 초과 지불된 배당금을 차기 배당금에 대해 적립하거나 회사의 현금 데스크로 반환하기로 결정할 수 있습니다. 단, 지급된 금액의 반환은 회사의 참여자가 하며, 개인이 자발적으로, 회사는 강제로 반환을 요구할 수 없습니다.

그리고 그 반대의 경우도 마찬가지입니다. 이익 분배에 대한 결정이 회사 참가자 총회에서 이루어지지 않은 경우 회사 구성원은 순이익의 일부에 대한 지불을 요구할 자격이 없습니다(15항 "b" 1999년 9월 12일자 러시아 연방 대법원 총회 제90호, 러시아 연방 최고 중재 재판소 총회 제14호 "연방법 적용의 일부 문제에 대하여 "유한책임 회사"").

또한 조직이 소득세 납부가 면제되는 특별 과세 제도(STS, UAT, UTII)가 있는 조직에서 배당금으로 이익을 분배하는 것과 관련하여 여러 모호한 상황을 무시할 수 없습니다. 다음 상황의 예를 사용하여 이러한 질문 중 하나를 고려하십시오.

상황 4

LLC는 "소득에서 비용을 뺀 값"을 대상으로 단순화된 세금 시스템을 적용합니다. 회사의 이사이기도 한 유일한 설립자는 일반 과세 시스템으로 전환하지 않고 자신에게 배당금을 발생시킬 권리가 있습니까?

1인의 참가자로 구성된 회사에서 회사의 참가자 총회의 권한과 관련된 문제에 대한 결정은 회사의 유일한 참가자가 개별적으로 취하고 서면으로 작성됩니다(연방법 제 14-39조- FZ, 2007년 4월 19일자 모스크바에 대한 러시아 연방세청의 서신 No. 20-12/ [이메일 보호됨](하지만)).

단순화된 과세 시스템은 러시아 연방에서 시행 중인 4가지 특별 조세 제도 중 하나입니다(러시아 연방 조세법 18조 2항). 중소기업의 기업가 활동에서 세금 계산 및 지불을 단순화하는 데 중점을 둡니다. 단순화 된 세금 시스템을 적용 할 때 납세자는 소득세를 포함한 많은 세금을 면제받습니다 (러시아 연방 세법 346.11 조 2, 3). 또한 단순화 된 세금 시스템에서 작업 할 때 조직은 고정 자산 및 무형 자산에 대한 회계를 제외하고 회계 기록을 보관하지 않을 권리가 있습니다 (1996 년 11 월 21 일 연방법 No. 129- FZ(2011년 11월 28일 개정) " 회계에 관하여).

그러나 전통적인 회계 시스템을 사용하지 않는 조직 - "단순화"는 권리가 있지만 의무는 없다는 점을 강조해야합니다.

이익 분배와 관련하여 회계는 배당금 발생 가능성과 개인 소득세에 대한 우대 세율 적용 가능성에 대한 주요 문서 증거가 될 것입니다.

단순화 된 세금 시스템을 적용하는 경우 분배 이익 또는 "순"이익은 PBU 4/99의 단락 23에 제공된 절차에 따라 결정됩니다. 비슷한 의견이 2007 년 1 월 15 일자 모스크바 연방 세금 서비스 No. 18-11 / 3 /의 서신에 표현되었습니다. [이메일 보호됨]

즉, 간이과세제도를 적용하고 소득세를 면제받는 조직은 회계기록을 유지할 때 배당금을 전액 발생하고 지급할 수 있다. 동시에 일반과세제도로 전환할 필요가 없다.

개인으로 인한 배당금 형태의 소득은 Ch. 러시아 연방 세금 코드 23. 따라서 고려중인 상황에서 조직 - 배당금은 Art 2 항에 따라 개인 소득세 납부를 위해 세무 대리인의 의무를 이행해야합니다. 러시아 연방 세금 코드 214. 세무 대리인은 특정 소득의 각 지불과 관련하여 각 납세자에 대해 개별적으로 개인 소득세 금액을 결정합니다. 러시아 연방 코드), 15% - 러시아 연방 세금 거주자가 아닌 개인의 경우(러시아 연방 세법 3조, 224조, 3조, 275조).

현금으로 소득을 수령하는 경우 실제 소득을 수령한 날짜는 다음과 같이 결정됩니다. 소득 지급일, 은행에 있는 납세자의 계좌로의 소득 이체 또는 그를 대신하여 제3자의 계좌로의 소득 이체를 포함합니다(러시아 연방 세법 223조 1항 1항).

개인의 지위(설립자의 상태에 있는지 여부)는 배당금의 발생 및 지급에 중요하지 않습니다. 이것은 조직의 재무 및 경제 활동 회계 계정과목표 적용 지침에 따라 회계 계정을 선택할 때만 중요합니다.

따라서 설립자가 이사의 직무를 수행하는 경우 배당금 발생은 계정 70 "임금에 대한 직원과의 정산"하위 계정 "배당금 지불을위한 직원과의 정산"(승인 된 자본에 대한 참여로 인한 소득 )" 계정 84 "이익 잉여금( 미지급 손실)"에 해당합니다.

당신의 정보를 위해. Art의 단락 1에 따라. 연방법 14-FZ의 28에 따르면 회사 참가자는 과세 후 남은 이익 분배에 대한 결정을 내릴 권리가 있습니다. 몇 달 또는 일년에 한 번. 따라서 이익의 분배는 의무가 아니라 권리입니다. 그리고 조직의 설립자가 배당금을 받고 싶지 않고 이익을 다른 데 사용하고 싶다면 할 수 있습니다.

그리고 유일한 설립자가 회사의 수장인 상황과 관련된 또 하나의 뉘앙스가 있습니다. Rostrud는 2006년 12월 28일자 편지 No. 2262-6-1에서 다음을 언급합니다. 법인의 유일한 설립자가 그 대표이기도 한 경우(예: 총무이사)는 드문 일이 아닙니다. 예술에 따르면. 56 “고용 계약의 개념. 러시아 노동법의 고용 계약 당사자"에 따라 고용 계약은 직원과 고용주간에 체결됩니다. 이 상황에서 Rostrud에 따르면 일반 이사와 관련하여 그의 고용주는 부재합니다.

그러나 ch의 미적용. 43 러시아 노동법의 "조직 책임자 및 조직의 공동 집행 기관 구성원의 노동 규제 특성"이 동시에 조직의 유일한 설립자 일 때 발생하는 관계 , 노동법의 다른 규범이 이러한 사람들에게 적용되지 않는다는 것을 의미하지는 않습니다. 예술에서. 러시아 연방 노동법의 16 "노사 관계의 출현 근거"에 따르면 고용 계약을 기반으로 직원과 고용주 사이에 노사 관계가 발생합니다. 지위에 오르거나 지위를 승인하다. 동시에이 상황에서 Art를 기반으로합니다. 20 러시아 노동법의 "노사 관계 당사자"인 고용주는 조직의 장인 개인이 아닌 직원과 노사 관계를 맺은 법인 (조직)입니다.

그러한 상황에서 중간 배당금을 포함하여 이사에게 배당금만 발생시키고 지불함으로써 급여세를 절약하려고 하는 것은 드문 일이 아닙니다.

그러나 관리자로서 조직을 관리하고 재무 문서에 서명하고 배당금 지급을 포함하여 결정을 내리는 기간 동안 이사에게 임금을 미지급하는 것은 노동법 규범을 충족하지 않는다고 생각합니다. 이러한 상황은 규제 및 검사 기관과의 분쟁 및 갈등의 근거가 될 수 있으며 부당한 임금 미산정 사실이 밝혀지면 조직은 세금뿐만 아니라 행정적 책임도 제기 될 수 있습니다 (제 5.27 "위반 노동법 및 노동 보호 » 러시아 연방 행정법 위반).

회계 규정 "보고 날짜 이후의 사건"(PBU 7/98), 1998년 11월 25일 No. 56n(2007년 12월 20일 수정) 러시아 재무부 명령에 의해 승인되었습니다.

회계 규정 "조직의 회계 명세서"PBU 4/99, 1999년 7월 6일자 러시아 재무부 명령 No. 43n(2010년 8월 11일 수정)에 의해 승인되었습니다.

"회계사와 이사를 위한 배당금에 관한 모든 것" 웨비나의 자료를 기반으로, 저자 - Evgeny Naidenov, Business Audit LLC의 세무 감사 부서장, 잠재적 교육 센터 교사.

감독

배당금은 지급된 조직의 승인된 자본에 대한 참가자의 지분에 비례하여 이 참가자가 소유한 주식에 대한 세후 잔여 이익 분배에서 조직으로부터 주주 또는 참가자가 받는 모든 소득입니다(제 1조, 43조 러시아 연방 세금 코드).

중요: 배당금은 모든 세금을 납부한 후 남은 순이익의 일부입니다. 우리가 일반 과세 제도에 대해 이야기한다면 이것은 소득세를 납부하고 남은 순이익입니다. 간이과세제도라고 하면 간이과세제도에 대해 세금을 내고 남은 이익이다. 이것이 UTII인 경우 귀속 소득에 대해 단일 세금을 납부한 후 남은 순이익입니다.

이익은 어떻게 계산됩니까?

순이익은 모든 세금을 납부하고 남은 이익입니다. 모든 비용은 기업의 모든 소득에서 공제되고 재무 결과가 얻어지고 이익이 남게되며 세금 계산의 기초가됩니다. 이전해야 할 세액이 결정되며, 활동 결과에 따라 이익에서 세금 자체가 차감됩니다. 회사가 처분할 수 있는 청산 금액이 남아 있으며 회사는 재량에 따라 순이익을 처분할 권리가 있습니다. 즉, 비즈니스 개발에 사용하거나 배당금을 지급할 수 있습니다.

재무 제표에서 순이익 지표는 어디에 기록됩니까?

- 대차 대조표 "자본 및 준비금"의 섹션 3에서 이익은 "이익 잉여금" 또는 "미보상 손실" 행에 나타납니다. 대차 대조표에는 특정 회계 날짜의 모든 이익이 표시됩니다. 이 라인은 마지막 보고 기간뿐만 아니라 이전 연도에 대한 순이익 금액을 고려합니다.

- 보고기간의 당기순이익이 궁금하시다면 손익계산서를 참고하세요. 여기에서 보고 기간(예: 보고 연도)의 순이익 지표는 "순이익 또는 손실" 행에 표시됩니다.

회사에 순이익이 없으면 회사가받은 손실이 다음 기간에받는 이익으로 덮일 때까지 배당금을 지불한다는 이야기가 없습니다.

이익 계산에 오류가 발생했다면?

회계 및 세법에 따르면 회계 부서와 수석 회계사로 대표되는 회사는 순이익 지표가 참이 되도록 재무 제표를 변경하고 수정해야 합니다.

- 오류 및 위반의 결과로 순이익 지표가 과소 평가된 경우 대차 대조표 및 보고를 변경한 후 추가 순이익이 나타나야 하며 이는 설립자의 결정에 따라 설립자에게도 분배됩니다.

- 오류 및 위반으로 인해 순이익이 과대 평가되고 잘못된 정보를 기반으로 배당금이 이미 지급된 경우 오류를 수정한 후 순이익 지표가 약간 과소 평가됩니다. 결과적으로 설립자가 처음에 더 많은 순이익을 자신에게 분배하는 상황이 발생합니다. 일정 기간이 지나면 순이익이 줄어들고 참가자들은 이익을 더 적은 양으로 분배하기 때문에 걱정할 필요가 없습니다.

회계 오류가 발생하여 수정된 경우 창립자, 참가자는 여전히 배당금을 받을 것입니다. 그러나 이 과정에는 시간이 걸릴 수 있습니다.

순자산

이것은 회사의 자산과 부채(부채)의 차이입니다. 자산과 부채의 차이는 기업 대차 대조표의 마지막 라인 3에 기록됩니다. 자귀:

1. LLC에 관한 법률에 따라 순 자산 금액은 반드시 승인된 자본 금액을 초과해야 합니다. 순자산 금액이 승인 자본 금액보다 적은 경우 회사는 시간이 경과한 후 순자산 금액으로 감소해야 합니다. 많은 소기업이 법적으로 허용되는 최소 승인 자본금(LLC의 경우 10,000 루블)을 갖고 있기 때문에 이는 회사에 어려움과 위험을 수반합니다. 순자산이 이 기준액보다 적은 상황이 발생하면 회사는 한편으로는 승인된 자본의 금액을 줄이고 다른 한편으로는 승인된 자본의 금액을 줄일 의무가 있습니다. 10,000 루블보다 작을 수 없습니다.
2. 회사가 이러한 상황을 장기간 방치하면 청산까지 제재 대상이 된다. 배당금 지급과 관련하여 LLC법 29조 및 JSC법 43조에 따라 회사의 순자산 가치가 승인된 금액보다 적은 경우 배당금 지급에 대한 결정을 내릴 수 없습니다. 수도. 따라서 순 자산 규모를 따르는 것이 중요합니다.
3. 배당금 지급은 승인된 자본금이 전액 지급될 때까지 허용되지 않습니다.

배당금 지급 절차는 회사 법령 및 회사 정관에 의해 규제됩니다. 고전적인 옵션은 전년도 재무제표가 작성되는 회계연도 말에 연간 배당금을 지급하는 것입니다. LLC에 관한 법률에 따라 회사는 재무제표, 순이익 금액이 승인되는 연말에 참가자, 주주의 정기 연례 회의를 개최하고 회사 소유주가 분배를 결정해야합니다. 순이익.

순이익은 어떻게 분배됩니까? 이 문제는 참가자 총회의 권한입니다. 국가는 분배 과정에 간섭하지 않고 과세 측면에서 절차를 통제합니다. 배당금 지급 결정 시점에 개인 소득세에 대한 과세 기준이 발생하기 때문입니다.

중요한:

• 주주 또는 참가자 총회의 결과는 문서화되어야 합니다. 감사 중에 이에 주의를 기울입니다. 종종 배당금 및 순이익 분배에 대한 결정은 구두로 이루어지며 이를 기반으로 돈이 지급됩니다. 결과적으로 이것은 심각한 문제로 이어질 수 있습니다. 소유자, 참가자 또는 주주 중 한 명이 박탈당했다고 생각하는 경우 침해당한 권리를 회복하기 위해 법원에 갈 권리가 있습니다. 종이에 작성된 문서가 없으면 충돌 당사자 중 어느 누구도 문서를 참조하기 어려울 것입니다.
• 총회 의사록이 없으면 회계 부서는 비즈니스 거래를 반영하고 배당금의 발생 및 지급을 게시할 권리가 없습니다. 회계 402-FZ에 관한 법률에 따라 경제 활동의 사실은 기본 문서를 기반으로 만 회계에 기록됩니다. 이 경우 기본 문서는 종이에 작성된 배당금 지급에 관한 총회의 결정입니다.

배당금 지급의 규칙성

LLC법 29조와 JSC법 42조는 회사가 분기별, 6개월에 한 번, 매년 배당금을 지급할 권리가 있다고 규정하고 있습니다.

회사 구성원, 소유주 또는 주주가 배당금을 1년에 한 번 이상 배당하고 싶다면 정관을 다시 읽고 배당금을 지급할 수 있는 순서와 빈도에 관한 섹션을 찾아야 합니다. 종종 헌장의 텍스트는 일반 원칙과 사용 가능한 공백을 기반으로 구성됩니다. 회사를 만들 때 배당금을 얼마나 자주 분배하고 싶은지 생각하는 사람은 거의 없습니다. 따라서 헌장에 배당금이 매년 분배된다고 명시되어 있으면 빈도 변경을 결정하기 전에 헌장을 수정해야 합니다.

배당금 지급기간은 지급결정일로부터 60일 이내입니다. 만기 후 배당을 받지 못한 주주는 이 사실을 권리 침해로 간주할 수 있습니다. 그는 법원에 출두하거나 회사에 영향을 미칠 수 있으므로 지불 조건을 따르는 것도 중요합니다.

종종 순이익 분배 및 지불에 대한 결정이 내려지는 총회 의사록을 작성하는 기업은 지불 일정을 즉시 수정합니다.

- 금액 지불 방법을 명확히 하기 위해

- 소기업의 경우 소유자 수가 적습니다. 일반적으로 그들은 모두 순이익 분배, 배당금 지급 및 의사록 서명에 대한 결정이 내려지는 총회에 물리적으로 참석합니다. 텍스트에 배당금 지급 일정이 포함되어 있고 그 중 일부가 60일보다 늦게 지급되고 소유자의 서명이 있는 경우 이후에 주주 중 누구도 지급 시기에 대해 청구를 제기하기 어려울 것입니다.

이사의 관점에서 배당금 지급 방식

- 고전적인 옵션은 현금, 현금 또는 비현금으로 지불하는 것입니다. 이 순간이 소유자, 주주 및 참가자에게 중요하다면 총회 의사록에 어떤 형태로 배당금을 지급할지 명시하는 것은 불필요하지 않습니다.

금전 등록기에서 현금 배당금을 받는 데 익숙한 소유자에게는 미묘함과 한계가 있습니다. 현금 거래를 규제하는 중앙 은행의 문서인 우리 법률은 기업의 현금 데스크에서 수령한 현금 수익을 희생하여 배당금을 지급하는 것을 허용하지 않습니다. 출금은 은행에서 특별히 받은 자금을 희생하거나 다양한 방법으로 회사의 현금 데스크로 반환된 기타 금액을 희생하여만 수행할 수 있습니다.

- 현금이 아닌 회사 소유의 자산 형태(고정자산, 자재, 완제품, 수취채권, 유가증권, 청구권 등의 형태)로 지급합니다. 즉, 기업의 대차 대조표에 있고 참가자가 승인 한 재무 제표에 기록 된 모든 자산입니다.

이 문제는 세금 측면에서 상당히 번거롭고 비용이 많이 듭니다. 재무부와 연방세청에 따르면 금전 이외의 재산으로 배당금을 지급하는 것은 매각으로 인식되기 때문이다. 세금 코드 39 조의 관점에서 상품, 작업, 서비스의 소유권 변경은 판매로 인식됩니다. 따라서 예를 들어 고정 자산으로 배당금을 지급하는 경우 원래 소유자는 기업이고 개인은 새 소유자가 됩니다. 이 부동산의 상태가 변경되면 매각이 이루어지며 그 결과 과세 대상이 됩니다. 일반 과세 제도에 대해 이야기하면 VAT와 소득세가 있습니다. 단순화 된 과세 시스템에 대해 이야기하면 추가 소득이 여기에 나타납니다.

우리가 UTII에 대해 이야기하고 있다면 상황은 더 미묘합니다. UTII로 이전된 기업이 수행하는 활동 유형에 따라 자산 이전 작업은 이 유형에 속하지 않을 가능성이 큽니다. 즉, 재산 양도 및 고정 자산 양도에 대한 거래에서 기업은 UTII가 아니라 일반 조세 제도 또는 단순화 된 조세 시스템 사용 권한이있는 경우 단순화 된 조세 제도에 있습니다.

따라서 배당금을 현물로 지급하기로 결정하기 전에 회계사, 감사인 또는 변호사와 이 문제를 명확히 하여 배당금 지급으로 인해 회사에 비용이 얼마나 드는지 이해해야 합니다.

전년도 순이익의 분배 및 배당금 지급

모든 순이익은 소유자의 결정에 따라 분배 될 수 있기 때문에 회사에 제한 및 문제가 없습니다. 배당금의 분배와 지급을 결정하는 총회 의사록에 이 순간을 기록해두는 것이 좋습니다. "특정 보고 기간의 결과에 따르면 2019년에 이와 같은 순이익이 발생했습니다. 보고일인 2019년 12월 31일 현재, 기업은 이와 유사한 금액의 전년도 이익잉여금도 보유하고 있습니다. 대차 대조표에 반영된 모든 순이익을 분배하기로 결정했습니다. 2019 년보고 기간 동안받은 것과 이전 연도에서 기업의 처분에 남아있는 것. 수치는 직접 표시되며 순이익에서 배당금 지급에 대한 비율을 반영합니다.

회계사

최고 회계사가해야 할 첫 번째 일은 주주, 참가자 또는 소유자에게 배당금을 지급하기 위해 회사의 부채를 반영하는 것입니다. 금액은 각 참가자에 대해 계산되고 청구되어야 합니다. 배선은 상황에 따라 다릅니다.

• 참가자는 회사에 고용되어 있습니다 - Dt 84 Kt 70;
• 참가자가 조직에서 일하지 않거나 법인입니다(Dt 84 Kt 75).

항목은 총회의 결정에 따른 배당금의 발생을 반영합니다. 배당금 분배에 대한 결정이 확정된 총회 의사록의 종이 버전이 없으면 기재할 수 없습니다. 따라서 해당 지불 프로토콜에 서명한 날짜에 게시물이 생성되어야 합니다.

기업의 대차 대조표에 전기가 나타난 후 배당금 지불을 위해 참가자에게 부채로 지불해야 할 계정이 발생합니다. 계정 84 차변의 회전율은 3 "잔액"섹션에 기록 된 순 이익 잉여금을 줄입니다. 배당금 지급의 출처는 순이익이며, 이 사업의 경제적 의미와 법적 성격은 현실과 완전히 일치하며 법률에 위배되지 않습니다.

회계사의 관점에서 배당금 지급 방식

— 배당금을 현금으로 지급할 때 고전적인 옵션을 고려하십시오..

Dt 75(70)은 개인 소득세 계정 68에 적립됩니다. 이 경우 배당금 지급 출처인 기업이 세금 코드 226조에 따라 세무 대리인으로 인식되기 때문입니다. 세무 대리인은 원천 징수 된 개인 소득세 금액을 원천 징수하여 예산으로 이체해야합니다.

세금 코드 224조에 따라 개인이 배당금 형태로 받는 소득에 대한 세율은 러시아 연방 거주자의 경우 13%, 비거주자의 경우 15%로 설정됩니다. 배당금을 받아야 하는 총 금액 중 13%는 세금 형태로 국가에 제공되어야 합니다. 이 작업은 첫 번째 항목에 반영됩니다.

나머지 87%는 주주, 참가자, 기업 소유주에게 현금이 아닌 현금 또는 출납원을 통해 지급됩니다. 따라서 전기는 Dt 75(70) 및 Kt 50(51) 대응으로 구성됩니다.

처음 두 개의 전기가 형성된 후 계정 75 또는 70의 배당금 지급을 위한 미지급금이 완전히 마감됩니다. 세금을 납부하고 예산으로 이전한 후(세 번째 항목은 Dt 68.NDFL, Kt 50(51)), 회사는 원천징수 및 양도와 관련하여 회사 소유자와 국가에 대한 모든 의무를 이행했습니다. 소득세.

— 배당금 지급을 위한 또 다른 옵션은 기업 자산을 희생하여 지급하는 것입니다.. 주주총회에서 고정자산이나 자재를 주주에게 양도하여 배당금을 지급하기로 하면 해당 자산의 처분이 91계정에 반영되어야 한다. 이러한 작업을 다음과 같이 반영합니다.

1) Dt 75(70), Kt 91.1. VAT를 포함한 고정 자산, 자재 비용에 대한 대응이 여기에 있습니다. 부가가치세는 일반 과세 제도를 적용하는 기업과 귀속 소득에 대해 단일 세금을 납부하는 기업에서 재산이 지급되는 경우 고려됩니다.

2) Dt 91.2, Kt 68 VAT 금액의 VAT는 일반 과세 제도 및 UTII가 적용되는 경우 반영됩니다.

3) Dt 91.2, Kt 01 또는 10 계정. 이는 자재의 장부가 또는 고정 자산의 잔존 가치를 반영합니다.

왜 91 계정인가? 고정 자산, 자재, 즉 추가 판매를 목적으로하지 않는 자산의 처분은 90 번째 계정이 아닌 91 번째 계정을 통해 수행되기 때문에 이들은 기업의 기타 수입 및 비용입니다.

배당금이 상품 또는 완제품의 양도로 지급되는 경우 이러한 자산의 처분은 판매 계정에 반영되어야 합니다. 따라서 이 경우 90번째 계정이 관련됩니다. 마지막 세 서신은 이러한 상황을 반영합니다.

1. Dt 75.2 (70), Kt 90.1은 VAT를 포함한 상품 및 완제품 비용을 반영합니다.
2. 두 번째 대응은 VAT 금액, Dt 90.3, Kt 68 VAT입니다.

부가가치세는 일반과세제도가 적용되는 경우 발생합니다. 양도 대상에 따라 UTII를 사용하는 기업에서 배당금을 지급할 때 발생할 수 있습니다. 소매 판매를 목적으로 하는 상품이 이전되는 경우 VAT는 발생하지 않습니다. 이러한 이전은 소매 판매의 정의에 속하고 소매 매출에 포함되며 기업이 UTII에서 사용하는 활동 유형에 속하기 때문입니다.

1. 상품 또는 완제품의 장부가 상각: Dt 90.2, Kt 41 또는 43 계정.

배당금이 비금전적 형태로 지급되는 경우 회사(지급처)는 세무 대리인이기 때문에 여전히 원천 징수 의무가 있습니다. 반면에 회사는 그렇게 할 물리적 능력이 없습니다. 지불이 현물로 이루어지면 돈이 없습니다. 특히 설립자, 주주 또는 소유자가 회사의 직원이 아닌 경우 이러한 금액을 다른 방법으로 회수하는 것은 불가능합니다.

지불 출처-기업(세무사)은 그러한 배당금에서 소득세를 원천 징수할 기회가 없으므로 회사는 소득세를 원천 징수할 수 없다는 통지를 세무서에 보낼 의무가 있습니다. 배당금이 지급되는 개인의 등록 및 한 달 이내에 자신의 등록 장소 . 이 경우 기업에 대한 청구는 없습니다. 이러한 정보를 받은 세무 당국은 개별적으로 개인에게 연락하여 납부해야 할 세액의 지불을 요구할 것입니다.

회사가 현금(현금 또는 비현금 형태)으로 배당금을 지급하는 경우 세금을 계산하여 원천 징수하여 예산으로 이체하고 연말에 3월 1일까지 다음 정보를 제출할 의무가 있습니다. 개인 소득세의 양식 2에서 개인에게 유리하게 지급된 금액, 여기에 지급된 배당금도 표시되어야 합니다. 개인 소득세율은 13%이며 이 금액에 대해 추가 세금을 지불할 필요가 없습니다.

예산 외 기금, 특히 연금 기금 및 사회 보험 기금에 대한 기부금은 지급된 배당금에서 원천징수되지 않습니다. 212-FZ에 따라 특히 연금 기금에 대한 기여금 계산 기준은 다음과 같습니다.

— 노사 관계의 틀 내에서 지불,

- 작업 수행 또는 서비스 제공을 제공하는 GPC 계약에 따른 지불(계약 및 유료 서비스 계약).

수석 회계사는 회사 직원에 대한 지불을 명확하게 식별할 수 있어야 합니다. 고용 계약에 따라 돈을 지불하고 노동 의무 수행에 대해 돈을받는 경우 이는 노동 관계의 틀 내에서 지불됩니다. 그들은 예산 외 기금에 기부해야 합니다.

배당금은 일을 얼마나 잘했든 못 받았든 개인에게 지급되기 때문에 그러한 지급으로 분류될 수 없습니다. 배당금 지급은 모든 세금을 납부한 후 남은 순이익의 분배입니다. 회사의 소유자, 주주 및 참가자이자 직원이자 종종 회사의 관리자인 경우에도 다음과 같은 이유로 업무 결과가 아니라 회사 전체의 결과에 대해 배당금을 받습니다.

1) 회사의 처분에 남아있는 이익

2) 순이익은 머리뿐만 아니라 활동의 결과입니다.

이는 배당금 지급이 고용 관계의 틀 내에서 지급되는 것이 아님을 의미합니다. 이것이 배당금이 예산 외 펀드에 대한 기부의 대상이 되지 않는 이유입니다. FSS는 이것을 편지에서 여러 번 언급했습니다.

순이익을 얻으려면 얼마의 세금을 내야 합니까?

여기에서 다양한 조세 제도를 비교할 수 있습니다. 일반 과세 제도에 따라 소득세율은 재무 및 경제 활동에서 회사 전체가받는 이익의 20 %입니다. 예를 들어 과세 소득에서 비용을 뺀 대상이 있는 단순화된 조세 시스템에 대해 제공된 세율과 이를 비교하십시오. 모두에 대한 일반 비율은 15%입니다. 첫 번째 경우와 두 번째 경우의 배당금 가격은 다릅니다. 일반 과세 제도에 따라 배당금을 분배하려면 주에 20%를 지불해야 하고 단순화된 세금 시스템에서 15%만 지불해야 하기 때문입니다.

UTII에 대해 이야기하면 UTII 세금의 금액이 수입, 수입, 지출에 의존하지 않고 재무 결과에 의존하기 때문에 배당금을 분배하기 위해 지불해야 하는 이자가 얼마인지 말하기 어렵습니다. 이 세금의 규모를 알면 재정 및 경제 활동의 결과를 보고 세금 부담을 계산하는 것도 가능하다. 일반 과세 제도에 제공된 금액을 초과하지 않습니다.

따라서 회사가 특별 조세 제도(STS, UTII)에 있는 경우 배당금 지급 시 세금 부담은 회사가 일반 과세 제도에 있는 상황에 비해 현저히 낮습니다.

배당금 지급 주기

러시아 기업법은 분기별, 반기별 및 연말 배당금 지급을 위한 몇 가지 옵션을 제공합니다. 회사의 리더가 분기별로 배당금을 지급하는 옵션에 관심이 있는 경우 수석 회계사는 이와 관련하여 발생하는 위험에 대해 확실히 경고해야 합니다.

1) 헌장은 분기별 이익 분배와 배당금 지급을 규정해야 합니다. 순이익의 배분과 배당지급의 방향에 관한 각 사실을 서면으로 기록·기록하여야 하며, 총회의 확정된 의결이 있어야 한다.

2) 배당금은 모든 세금을 내고 남은 순이익의 분배임을 상기하십시오. 분기별 지불의 경우 이러한 상황이 발생할 수 있습니다. 1분기 실적에 따르면 회사는 배당금을 통한 순이익을 냈다. 상반기 실적에 따르면 회사는 여전히 이익이 있고 배당을 통해 분배하기도 한다. 9 개월의 결과에 따라 회사는 다시 순이익을 얻었고 회사는 플러스로 일하고 매우 자신감을 느끼므로이 기간의 결과에 따라 배당금이 같은 방식으로 분배됩니다.

그러나보고 기간 말에 기업에 손실이 기록되면 1 분기, 6 개월 및 9 개월 결과에 따라 해당 연도에 발생한 지불이 세무 당국에 의해 지불로 재분류됩니다. 순이익에서. 그들은 13 %의 비율로 개인 소득세뿐만 아니라 수수료도 지불해야합니다.시연말에 손실이 있었고 지불된 금액을 배당금으로 인정할 수 없기 때문에 총 30%의 비예산 자금에 ​​대한 기부금.

회계 부서는 주주에게 이 아이디어를 전달하여 주주가 1년에 한 번 이상 배당금을 지급하려면 회사가 매년 이익을 얻을 수 있도록 해야 한다는 점을 이해해야 합니다. 그렇지 않으면 회사와 주주에게 추가적인 세금 부담이 발생합니다.

이러한 지급은 배당금에서 순이익 지급으로 재분류되므로 개인소득세는 13%의 세율로 납부할 수 있습니다. 동시에 이미 지급된 배당금의 9%는 13%의 배당금에 대해 상쇄할 수 없을 가능성이 높기 때문입니다. 그들은 다른 CBC입니다. 문제가 발생합니다. 배당금에서 지급된 9%의 반환을 누가 책임져야 합니까? 한편, 납세자는 배당금을 받는 개인입니다. 회사의 주주가 우리 회사의 직원인 경우 이 작업을 회계 부서로 이전할 수 있지만 이는 상당히 번거롭습니다. 그러나 회사의 주주 및 참가자가 당사와 고용 관계가 아닌 개인인 경우 회사는 9% 반환 절차에 참여할 기회, 근거 및 권리가 없습니다. 결과적으로 사람은 세무 당국에 혼자 남겨집니다. 그는 소득세를 반환하기 위해 그들 자신과 상호 작용해야합니다.

나중에 순이익에서 지급금으로 재분류된 당사로부터 배당금을 받은 주주가 회사의 직원이 아닌 경우, 우리는 그로부터 13%를 원천징수할 수 없으며 지급원인 기업은 다음과 같은 의무가 있습니다. 조세법 226조, 소득세 원천징수 불가 통지서를 세무서에 제출하면 KO가 이 개인에게 직접 연락을 드리겠습니다.

3) 기업이 남긴 순이익은 이 기업의 재산이자 주주의 재산이기 때문에 기업의 주주, 참여자, 소유주는 이 돈을 마음대로 처분할 수 있다. 특히, 순이익의 불균형 분배에 대한 결정이 내려질 수 있습니다. 예를 들어 LLC에는 각각 50%를 소유한 두 명의 소유자가 있습니다. 이러한 상황에서 누구도 이 참가자들이 자신의 지분에 따라 50/50이 아닌 순이익을 분배하는 것을 금지할 수 없습니다. 예를 들어 90과 10의 비율로 비례하지 않는 분배를 결정할 수 있습니다. 배당금이 분배될 순이익의 일부로 인식되기 때문에 지분을 초과하는 금액은 더 이상 배당금으로 인식되지 않습니다. 주주, 소유자 또는 참가자에게 속한 주식에 따라.

결과적으로 수령 한 90 루블 중 50 루블이 배당금으로 인식되고 13 %의 개인 소득세를 지불해야하며 예산 외 자금에 대한 기부금을 지불 할 필요가 없습니다. 40 루블은 순이익에서 지불로 인식됩니다. 개인 소득세는 13 %의 비율로 원천 징수되며 예산 외 기금에 대한 기부금은 총액 30 %로 지불됩니다.이 주제에 대한 연방 세무 서비스의 서신이 있습니다. 여기서 우리는 개인이 아닌 법인에 배당금을 지급하는 것에 대해 이야기하고 있으므로 소득세율 20%가 나타나며 회사는 일반 과세 제도로 배당금 수령인에게 부담을 줍니다. 따라서 주주 또는 소유자가 자신의 몫에 따라 받을 자격이 있는 것보다 더 많은 금액의 순이익을 받으면 더 이상 배당금으로 인식되지 않습니다.