많은 UO와 HOA는 간소화된 과세 시스템에서 작업하기를 원합니다. 그러나 모든 사람이 그것을 전환하는 방법과 그것이 어떻게 나타날 수 있는지 아는 것은 아닙니다. 5월 16일에 우리는 온라인 세미나를 개최했습니다. 여기에서 세무 변호사 Yuriy Romanchenko가 간소화된 과세 시스템에서 MA 및 HOA 작업에 대한 위험, 기회 및 규칙에 대해 이야기했습니다.

간소화된 과세 시스템의 개념

단순화 된 과세 시스템 또는 STS는 Art 2 단락에 따라 5 가지 특별 조세 제도 중 하나입니다. 러시아 연방 세금 코드 18. 이 제도는 중소기업에 중점을 두고 있으며 사업을 할 때 세금 계산 및 납부를 간소화하는 것이 목표입니다. 단순화 된 과세 시스템을 적용하는 절차는 러시아 연방 세법 26.2장의 규칙을 따릅니다.

세금 전문가, 아웃소싱 회사 "YurfinekS"의 설립자이자 온라인 세미나 "Simplified Taxation System: Risk, Opportunities, Rules for MAs and HOAs"에서 Karelia Yuri Romanchenko 공화국 기업가 권리 위원의 세무 조수는 다음과 같이 말했습니다. 간소화된 세무 시스템은 관리회사와 HOA, LCD, 주택협동조합의 세무회계 유지를 위한 최상의 솔루션입니다. 결국 협동조합과 파트너십이 대기업에만 귀속될 수 없고, 관리회사가 항상 중소기업으로 성장하는 것은 아니다.

그럼에도 불구하고 법원이 공동 주택 서비스에 대한 지불 영수증을 MA, HOA, ZhK의 소득으로 인정할 때 사법 관행이 발전했습니다. 따라서 STS가 그들의 삶을 편안하게 해주는지에 대한 안정적인 의견은 없습니다.

또한 단순화 된 세금 시스템에서 납세자는 Art에 명시된 두 가지 과세 대상 중 하나를 선택할 권리가 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 346.14:

• 소득;
• 비용으로 감소된 수입.

간소화 된 세금 시스템으로의 전환 절차

간소화된 과세 시스템으로의 전환은 자발적입니다. 조직 및 개인 기업가가 이 작업을 수행할 수 있습니다.

단순화 된 세금 시스템으로의 전환을 신청한 연도의 9 개월 결과에 따라 조직의 소득이 VAT를 제외하고 4,500 만 루블을 초과하지 않고 2017 년 1 월 1 일부터 단순화 된 세금 시스템으로 전환 할 수 있습니다 - 1억 1250만(러시아 연방 세법 346.12조 2항).

UO, HOA, ZhK에 대해 간소화된 세금 시스템으로 전환할 경우의 이점

Art의 단락 2, 3에 따라. 러시아 연방 세금 코드 346.11에 따라 단순화 된 과세 시스템을 사용하면 특정 유형의 세금 납부가 면제됩니다.

1. 부가가치세.

예외는 러시아로의 상품 수입입니다.

2. 조직의 재산에 대한 세금.

단, 지적가액을 기준으로 과세표준을 계산하는 경우는 예외입니다.

3. 법인세.

예외는 Art 1.6, 3 및 4 단락에 제공된 세율로 과세되는 소득에 대해 지불하는 세금입니다. 러시아 연방 세금 코드 284 - 배당금 지급시 유가 증권에.

간이과세제에 따른 나머지 세금은 일반적인 근거로 납부합니다.

2018년 간소화된 조세제도에 따른 MA, HOA, LCD 업무의 변화

2018년부터 간소화된 과세 시스템을 적용하는 관리 회사, 주택 소유자 협회 및 주거 단지는 제3자가 제공한 유틸리티에 대한 지불로 소유자로부터 받은 금액을 과세 소득으로 간주할 수 없습니다(4항, 1.1항, 346.15항). 러시아 연방 세금 코드). 이를 위해서는 관리 조직과 자원 공급 조직 간에 자원 공급 계약이 체결되어야 합니다.

이것은 영국, HOA 및 ZhK에게 좋은 소식이지만 어려움이 없는 것은 아닙니다. 따라서 자원 공급 계약이 중개 성격의 경우 중개 수수료 금액이 소득에 포함되어야 합니다. 온라인 세미나에서 Yuriy Romanchenko는 이러한 관계 체계로 세금 비용을 올바르게 계산하는 방법을 자세히 설명했습니다. 자세한 권장 사항은 온라인 세미나 녹화에서 확인할 수 있습니다.

비용만큼 감소한 소득 형태로 단순화 된 세금 시스템에 따라 소득을 계산할 때 유틸리티에 대한 영수증은 소득 및 비용에 고려되지 않습니다.

동시에 영국, HOA 및 LCD는 여전히 기타 소득을 과세 소득으로 고려해야 합니다. 포함:

• MKD의 공동 재산 유지 및 수리에 대한 지불;
• 추가 서비스에 대한 지불.

수익은 여전히 ​​다음을 포함할 필요가 없습니다.

1. MKD의 자본 수리에 대한 자기 자본 조달을 위해 할당된 예산 자금.
2. MKD의 공유 재산 정밀 검사의 목표 자금 조달을 위한 소유자 기금.
3. 특정 대상 프로그램과 관련이 없는 비영리 조직으로서 파트너십 또는 협동조합에 지불하는 회비.
4. MKD의 공동 재산의 현재 및 주요 수리를 위한 세금 준비금 형성을 위한 파트너십 또는 협동 조합 구성원의 기부금 및 기부금.

UK, HOA, LCD의 비과세 소득이 있는 경우 별도의 기록을 유지해야 하며 그렇지 않으면 혜택을 사용할 수 없으며 단순화된 세금을 계산할 때 모든 소득을 고려해야 합니다.

Yuri Mikhailovich는 단순화 된 세금 시스템을 사용할 때 그러한 시스템의 단일 뉘앙스를 놓치지 않는 것이 중요합니다. 그렇지 않으면 조직이 사용 권한을 잃을 수 있습니다.

단순화 된 세금 시스템을 사용할 권리 상실

관리 조직, HOA 및 LCD는 과세 기간이 끝나기 전에 과세 제도를 변경할 수 없습니다.

다만, 특정 조건이 충족되지 않을 경우 간이과세제도를 적용받을 수 있는 권리를 상실할 수 있습니다. 다음 조건을 나열합니다.

1. 보고 기간 동안 납세자의 소득을 초과합니다.
2. 직원 수 및 고정 자산 가치에 대해 설정된 한도를 초과합니다.
3. 단순화 된 세금 시스템의 적용이 허용되지 않거나 과세 대상 선택이 제한된 활동 수행 (러시아 연방 조세법 346.12 조 3 항, 조세법 346.14 조 3 항 러시아 연방).

단순화 된 세금 시스템을 적용 할 권리를 상실한 순간부터 납세자는 새로 생성 된 조직 또는 개인 기업가에게 제공되는 일반 과세 제도에 따라 세금을 계산하고 납부해야합니다. 납세자가 일반 과세 체제로 전환한 분기 동안 월별 지불 연체에 대한 벌금 및 벌금은 부과되지 않습니다(러시아 연방 세법 346.13조 4항).

공공 서비스 제공 문제는 아직 법으로 명확하게 규제되지 않았으며 고층 건물의 아파트 소유자는 주택을 스스로 또는 고용 된 조직의 도움으로 관리 할 수 ​​​​있습니다. 독립적인 관리를 위한 시민은 법인으로서 세금을 납부할 의무가 있는 HOA에 조직됩니다. 회계사 또는 이사회 의장은 세금 보고를 담당합니다. 이것은 합법적으로 질문을 제기합니다. HOA가 지불하는 세금은 무엇입니까?

납세의 근거

HOA는 비영리 조직이지만 여전히 재무부에 세금을 납부할 의무가 있습니다. 세무 당국은 파트너십 계정으로 받은 모든 자금이 소득이라고 생각하므로 과세됩니다. 결국 파트너십은 특정 활동에서 이익을 얻는 경제적 실체입니다. 그러나 HOA의 모든 활동이 상업적인 것은 아니므로 어떤 유형의 활동에서 뇌물을 주고 어떤 활동을 하지 않는지 혼동이 발생합니다.

현재까지 조세법률은 국세청에서 조정 중이다. HOA의 활동과 관련된 질문도 설명됩니다.

예를 들어, 파트너십이 공동 자원 공급에 대한 계약을 체결한 경우 세입자가 HOA 계정에 예치한 금액에서 공급자에게 이체되는 금액은 수수료가 부과되지 않으며, 공급자는 이익에서 지불해야 하기 때문입니다.

세금 코드는 시민에게 주택을 제공하는 법인은 세금 납부가 면제된다고 설명합니다. 그러나 주택 유지 관리 활동은 과세 대상입니다.

유틸리티 지불은 자원 제공자의 서비스 비용을 지불하는 데 사용되는 대상 자금입니다. 동시에 청소부 또는 동일한 회계사와 같은 고용 된 근로자의 작업 비용을 지불하면 HOA가 자체적으로 서비스를 제공하므로 이러한 서비스에 대한 수수료와 공급 업체에 대한 수수료가 과세되어야합니다. 그러나 입법자는 HOA가 자체적으로 지불함으로써 이익을 얻지 못하기 때문에 이 돈을 목표 비용으로 인식했습니다.

모든 세무 당국이 이러한 입장을 인정하는 것은 아니므로 파트너십에 대한 세금 감면이 법원에서 이루어져야 합니다. 사법 관행에 따르면 파트너십은 종종 조세 소송에서 승리하므로 공과금으로 인한 세금 부담을 되찾기 위해 법원에 가는 것을 부끄러워할 필요가 없습니다..

그렇다면 파트너십은 어떤 수단으로 세금을 내야 합니까? 과세 대상 활동에는 다음이 포함됩니다.

• 건물의 임대 또는 집의 공동 재산;
• 지역권;
• 광고 스탠드 공간 임대;
• ISP 수수료 등

HOA 과세 시스템

세 가지 유형의 세금 시스템이 있습니다.

• 일반;
• 단순화 (소득에 대한 세금);
• 단순화(수입에서 비용을 뺀 것).

파트너십의 과세 시스템 적용을 올바르게 선택하려면 HOA의 수입과 지출 추정치를 비교할 필요가있는 회계 분석을 수행해야합니다 단순화 된 시스템에 따라 소득에 대한 세금이 지불됩니다 파트너십에 발생한 비용에 관계없이.

HOA에 대한 단순화 된 과세 "소득 - 비용"이 가장 최적입니다. 비용 견적에 공과금을 포함하여 과세 기반을 크게 줄일 수 있기 때문입니다.

현재 거의 모든 협동조합은 일반 과세 시스템에 따라 HOA가 다음 유형의 세금을 납부해야 하기 때문에 "단순화된 시스템"을 사용합니다.

• 소득세;
• 개인 소득세 (직원 급여에서 자금으로 공제 포함 - 모든 과세 시스템에 따라 지불)
• 운송세(HOA가 운송을 소유하지 않는 경우 세율은 0입니다);
• 통합 사회 세금.

"단순화된" 파트너십으로 전환하면 파트너십은 이러한 모든 세금을 법적으로 우회합니다. HOA 등록 즉시 또는 연도의 10월에 간소화된 세금 시스템으로 전환할 수 있습니다.

소득세는 상업 소득에서만 공제됩니다! 거주자의 목표 지급액은 과세표준에 포함되어서는 안 됩니다. 목표 지불에는 서비스 계약에 따라 이전된 자원에 대한 기여금뿐만 아니라 주요 수리에 대한 기여금도 포함됩니다. 세무 당국이 대상 자금에서 수수료를 지불하도록 요구하는 경우 - 귀하의 권리를 방어하기 위해 법원으로 직접 가는 길!

게으른 HOA

질문은 자연스럽습니다. "게으른 HOA - 무엇입니까?" 그러한 용어를 언급할 때, 당신은 아마도 불활성 콘크리트(또는 벽돌) 생물을 상상할 것입니다. 사실은 그렇습니다. 게으른 HOA에서보고 및 아파트 건물의 일반 관리는 고용 된 관리 회사에서 수행하는 반면 파트너십은 동시에이 회사의 활동을 제어하는 ​​​​하나의 목표를 가지고 있습니다.

"일반" 파트너십에서 자원 공급에 대한 계약(서면 또는 실제로)이 각 소유자와 체결되면 게으른 파트너십이 서비스의 유일한 고객입니다. 이러한 HOA의 장점은 관리 사무소와 갈등 상황을 해결할 때 특정 세입자가 아니라 의심 할 여지없이 권한이 더 중요한 파트너십의 활동이 필요하다는 것입니다.

파트너십이 관리자에게 수행한 작업에 대한 보고서를 요청하고, 공동 주택 계량기의 판독값 또는 지불 계산의 정확성을 확인하는 것이 더 쉽습니다. 보고서가 만족스럽지 않은 경우 HOA는 재정의 움직임을 확인하기 위해 독립적인 감사 회사를 고용할 수 있습니다.

게으른 HOA는 한 관리 회사와의 계약을 쉽게 종료하고 다른 관리 회사를 찾을 수 있습니다. 이는 언제든지 개최할 수 있는 총회의 결정만 있으면 됩니다. 아파트 소유자의 이익을 위해 관리 회사 간의 경쟁이 증가하고 있습니다.

동시에 후크 또는 사기꾼에 의한 관리자는 HOA의 관리가 재무 통제 활동에 영향을 미치지 않는 조건으로 서명하기 위해 관리 계약을 "밀고"하면서 법적 권리의 파트너십을 박탈하려고합니다.

그러나 2014년 말 대통령은 아파트 건물 관리 분야에서 정보를 제공하지 않았을 경우 행정상 책임을 묻는 법안에 서명했다. 파트너십이 주택 및 공동 서비스에 대한 제어를 디버깅하기 위한 강력한 도구를 갖도록 하십시오!

많은 주택 소유자 협회가 "단순화된" 시스템으로 전환하고 있습니다. 그러나 이것은 많은 문제를 해결하지 못하고 어떤 경우에는 회계사의 삶을 단순화하지 않고 복잡하게 만들 수도 있습니다. 이러한 파트너십을 돕기 위해 HOA에서 USNO 사용의 복잡성에 대한 일련의 기사를 제공합니다. 우선 "단순화"사용의 주요 뉘앙스를 상기하는 것이 논리적입니다.

사건은 자발적이다

단순화 된 과세 시스템으로의 전환은 납세자 자신의 요청에 따라 독점적으로 수행됩니다. 즉, 기본적으로 생성 된 HOA는 일반 과세 제도에있는 것으로 간주됩니다. USNO를 신청하기 위해서는 특별 신청서를 제출해야 합니다. 일반적으로 HOA가 "간체화"로 전환하려는 전년도의 10월 1일부터 11월 30일까지의 기간에 수행됩니다. 단, 신설법인의 경우에는 해당 증명서에 기재된 세무당국에 등록한 날로부터 5일 이내에 신청서를 제출하여야 하며, 그 이후부터는 간이과세제도를 적용할 수 있는 규정이 있습니다. 등록.

물론 그렇다고 해서 모든 사람이 이 특수 모드로 전환할 수 있는 것은 아닙니다. 입력 러시아 연방 세법 26.2 장"단순화"의 사용을 신청할 수 있는 사람들을 위한 많은 제한 및 요구 사항을 나열합니다.

우선, 우리는 세법에서 비영리 조직(HOA 포함)의 간소화된 과세 시스템 사용에 대한 금지가 없으므로 원칙적으로 HOA를 "단순화"로 전환할 수 있음을 강조합니다. 다른 조건이 충족되는 경우.

특히 각보고 (세금) 기간의 평균 직원 수는 100 명을 초과하지 않아야하며 고정 자산 및 무형 자산 (IA)의 잔여 가치는 1 억 루블입니다. 또한 고정 자산 및 무형 자산의 구성은 세법 규칙에 따라 결정됩니다. 감가 상각 대상이되고 감가 상각 자산으로 인식되는 대상만 규칙에 따라 고려됩니다. ch. 25 러시아 연방 세금 코드, 그러나 그 가치는 회계 규칙에 따라 계산되어야 합니다.

또한 소득한도가 있어 그 이상에서는 간이과세제도를 적용할 수 없습니다. 또한 매출(판매수익) 뿐만 아니라 영업외수익( 미술. 248 러시아 연방 세금 코드).

특히, 2012년에는 현재 연도의 발생 기준으로 계산된 소득이 6천만 루블을 초과하지 않을 때까지만 "단순화"를 적용할 수 있습니다.

초과(소득 및 직원 수 또는 고정 자산 및 무형 자산의 가치 모두)가 있는 경우 조직은 간소화된 과세 시스템을 사용할 수 있는 권한을 상실 하 고 조직에서 일반 제도로 전환 한 것으로 간주 됩니다. 초과가 허용된 분기의 시작입니다. 즉, 일반과세제도에서 제공하는 모든 세금을 소급하여 납부해야 하지만, 이번 분기의 월납입금 연체에 대한 과태료와 과태료는 부과되지 않습니다.

2012년 1월 1일부터 간이과세제도를 적용받을 수 있는 권리를 얻기 위해서는 2011년 10월부터 11월까지 제출된 신청서에 2011년 9개월간의 소득금액이 4,500만원을 초과하지 않도록 기재해야 함 루블.

그러나 아직 '단순화'를 사용하지 않는 HOA가 2013년 1월 1일부터 이 특별 제도로 전환하려면 다른 제한 사항에 따라 안내를 받아야 합니다.

첫째, 2012년 9개월 동안의 소득 한도는 설정된 금액을 초과해서는 안 됩니다. 평가. 1 p. 2 예술. 러시아 연방 세법 346.12, 요건을 고려하여 2012년 10월 1일까지만 효력이 정지됨 미술. 2009년 7월 19일 연방법 3호 No.204-FZ.

이러한 규범에 따라 2009년의 색인화를 고려하여 1,500만 루블에 해당하는 한도를 적용해야 합니다. 그러나 2012년부터 간이과세제로 전환할 수 있는 권리를 부여하는 2012년 9개월간의 소득한도 최종금액에 대해서는 애매한 상황이 있다.

사실 2006년부터 2009년까지 경제 개발부는 매년 새로운 디플레이터 계수를 매년 설정했습니다.

2009년에 금융가들은 소득 한도가 현재 연도에 대해 설정된 하나의 (마지막) 디플레이터 계수에 의해서만 지수화되어야 한다고 말했습니다. 그들의 의견으로는 2009 년 9 개월 동안의 소득 한도는 23,070,000 루블이었습니다. ( 2009년 3월 10일자 편지 No. 03-11-09/93 ,2009년 3월 3일자 03-11-06/2/33 ).

그러나 대법원 상임위원회는 2009년 5월 12일 시행령 12010/08 내년도에 설정된 계수뿐만 아니라 이전에 사용한 계수로 한계값을 인덱싱할 필요가 있다고 지적했다. 이 입장은 세무 당국( 2009년 8월 31일자 러시아 연방 세금 서비스의 서신 No.ШС-22-3/ [이메일 보호됨] , 2009년 7월 3일자ШС-22-3/ [이메일 보호됨] ). 이 논리를 따르면 2013년 1월 1일부터 간이과세제도로 전환할 수 있는 권리를 제한하는 9개월간의 소득한도를 43,428,077루블로 인식해야 한다.

연간 소득의 최대 금액을 결정할 때 2013 년에 유사한 문제가 발생할 것이며, 그 이상은 조직이 단순화 된 과세 시스템을 적용 할 권리를 잃습니다. 결국 2013년 1월 1일부터 조치 재개 예술의 단락 4. 러시아 연방 세법 346.13, 연간 한도를 2천만 루블로 설정했으며 실제로 2013년 동안 이 한도는 인덱싱을 고려하여 2009년에 유효한 금액으로 적용해야 합니다.

단일 세금은 다른 세금을 대체하지 않습니다

단일 세금… 물론 유혹적이고 자랑스럽게 들리지만 실제로는 모든 것이 그렇게 장밋빛이 아닙니다.

사실 에 따르면 예술의 단락 2. 러시아 연방 세법 346.11 USNO 신청 시 3가지 세금만 면제되며, 그 중 2가지에 대해 유보가 있다.

USNO로 전환할 때 다음을 지불할 필요가 없습니다.

1) 재산세 - 확실히;
2) 소득세 - 배당금 및 특정 유형의 채무 의무 거래로 인한 소득에 대한 세금 제외 항목 3, 4 큰술. 284 러시아 연방 세금 코드;
3) VAT - 납부할 세금 제외:

• 러시아 연방 및 그 관할권의 기타 영토로 상품을 수입할 때(수입 시)
• 간단한 파트너십 계약, 투자 파트너십 계약, 재산의 신탁 관리 또는 러시아 연방 영토에 대한 양보 계약에 따라 활동을 수행 할 때 ( 미술. 러시아 연방 세금 코드 174.1);
• 세무 대리인의 업무 수행과 관련하여.

후자는 다음에서 따릅니다. 예술의 단락 5. 러시아 연방 세법 346.11, "간소화 자"는 러시아 연방 세법에서 제공하는 세무 대리인의 의무 수행에서 면제되지 않음을 명시합니다. 그리고 이것은 VAT뿐만 아니라 개인 소득세에도 적용됩니다.

운송, 토지, 수도 및 국세를 포함한 기타 모든 세금은 일반적으로 납부해야 합니다.

그리고 물론 아무도 "간소화자"가 현행법에 의해 제공되는 보험료를 지불해야 할 필요성을 면제하지 않습니다.

과세 기간은 역년입니다. 보고 기간은 I 분기, 6개월 및 9개월로 나뉩니다.

신고기한이 만료된 다음 달 25일까지 분기별로 선납세액을 계산하여 납부하여야 합니다. 예를 들어, 2012년 1분기에 대한 선지급은 2012년 4월 25일 이전에 지급되어야 했으며 6개월 동안의 선지급(1분기 결과에 따라 지급된 금액의 상계 포함) - 아니요 2012년 7월 25일 이후.

신고는 세금 기간이 끝날 때 일년에 한 번만 제출됩니다. 단순화된 조직은 늦어도 다음 해 3월 31일까지 이 작업을 수행해야 합니다. 같은 기간에 해당 연도의 단일 세금(최저 세금 포함 - 확정된 경우)을 납부해야 합니다.

선택할 수 있는 두 가지 속성

그럼에도 불구하고 조직이 "단순화"로 전환하기로 결정한 경우 신청서를 제출하기 전에도 과세 대상을 결정해야합니다. 러시아 연방 세법 26.2 장두 가지 옵션을 제공합니다.

첫째, 발생한 비용을 고려하지 않고 받은 소득 금액에 대해 단일 세금을 계산할 수 있습니다. 이 경우 세율은 6%입니다. 또한 계산된 세액은 근로자에게 지급된 보험료 및 일시 장애 급여(사용자 부담 부분에서 일부)를 지급한 금액만큼 감액될 수 있습니다.

둘째, 수입과 지출의 차이를 기준으로 세금을 계산할 수 있습니다. 그러나 불행히도 모든 비용을 고려할 수 있는 것은 아니며, 미술. 러시아 연방 세법 346.16. 이 경우 세율은 15%가 됩니다(러시아 연방 구성 법인의 법률은 납세자의 범주에 따라 5%에서 15% 범위의 차별화된 세율을 설정할 수 있음). 또한이 옵션에 따라 연말에 손실 ( "허용 된"비용이 소득을 초과) 또는 소득이 비용을 약간 초과하는 경우 소위 최소 세금을 지불해야합니다. 이 문제는 이 시리즈의 다음 기사 중 하나의 주제입니다.

선택한 과세 대상은 매년 변경할 수 있습니다. 단, 과세기간(연도)에는 당연히 할 수 없다. 과세 대상을 변경하려면 변경을 제안한 연도의 전년도 12월 20일 이전에 세무서에 신고서를 제출해야 합니다. 예를 들어, 2012년 HOA가 과세 대상 "비용만큼 감소된 소득"을 적용하고 2013년부터 "소득" 대상으로 전환하려는 경우 이러한 신고는 2012년 12월 20일 이전에 제출되어야 합니다.

각 옵션을 더 자세히 살펴보겠습니다.

개체 "소득"

이 옵션을 사용하면 세금 목적상 수령한 소득만 고려해야 합니다. 그들은 수입과 지출의 장부에 기록됩니다 ( 미술. 러시아 연방 세법 346.24).

의 미덕 미술. 러시아 연방 세법 346.15고려해야 할 사항:

• 에 따라 결정된 판매 수익 미술. 러시아 연방 세금 코드 249;
• 에 따라 결정된 영업외 수익 미술. 250 러시아 연방 세금 코드.

그러나 에 표시된 소득 미술. 251 러시아 연방 세금 코드, 고려하지 않습니다.

이것은 HOA가 "단순화"를 사용하여, 해서는 안 된다 고려하고 책에 반영하고 단일 세금을 계산할 때 다음 금액을 고려하십시오.

1) 에 따라 MKD 정비의 지분 자금 조달을 위해 HOA가 할당한 예산 자금 형태의 대상 자금 조달 연방법 No. 21.07.2007185-FZ "주택 및 공공 서비스 개혁 지원 기금" (pp. 14 페이지 1 예술. 251 러시아 연방 세금 코드);
2) MKD의 건물 소유주로부터 자금 형태의 목표 자금 조달, 해당 주택을 관리하는 HOA의 계정으로 받은 MKD의 수리, 수리 자금 조달( pp. 14 페이지 1 예술. 251 러시아 연방 세금 코드);
3) 비영리 조직의 유지 및 법적 활동 수행을 위한 목표 수익. 예술의 단락 2. 251 러시아 연방 세금 코드, 포함:

• 비영리 단체에 대한 러시아 연방 법률에 따라 설립자(참가자, 회원)가 기부한 금액
• 러시아 연방 민법에 따라 인정되는 기부금,
• 관련 계약에 따라 수행(렌더링)된 비영리 조직에서 무료로 받은 작업(서비스) 형태의 소득;
• 규정 된 형성에 대한 공제 미술. 324 러시아 연방 세금 코드 HOA가 구성원에 의해 수행하는 수리 예비비, 공동 재산의 주요 수리 절차;
• 연방 예산에서 제공되는 기금, 러시아 연방 주제의 예산, 지역 예산, 법정 활동의 이행을 위한 주 비예산 기금의 예산.

사실, 이러한 "혜택"을 이용하려면 목표 자금 조달 및 목표 수익의 틀 내에서 수령하고 발생한 수입과 비용을 별도로 회계 처리해야 합니다. 별도의 회계처리가 없는 경우, 해당 자금은 수령일로부터 과세 대상으로 간주됩니다. 즉, 별도의 회계처리를 하지 않으면 위에서 언급한 모든 소득도 장부에 기록되어야 하고 단일 과세 대상이 됩니다.

위에서 언급했듯이 소득이 과세 대상으로 선택된 경우 납세자는 계산된 단일 세금을 줄일 권리가 있습니다.

• 개인에 대한 지불에서 지불 된 보험료에 ( 예술의 단락 3. 러시아 연방 세법 346.21) 의무 연금 보험, 일시적 장애 및 출산과 관련된 의무 사회 보험, 의무 의료 보험, 직장 사고 및 직업병에 대한 의무 사회 보험
• 고용주의 비용으로 지급된 임시 장애 수당 금액.

그러나 이러한 모든 금액을 합산하여 단일 세금을 50% 이하로 줄일 수 있다는 점을 염두에 두어야 합니다.

개체 "비용만큼 감소한 수익"

단순화 된 과세 시스템을 적용 할 때 소득을 인식하는 규칙은 보편적입니다. 따라서 조직이 두 번째 옵션을 선택하면 첫 번째 옵션과 동일한 방식으로 소득을 인식해야 합니다.

차이점은 "비용만큼 감소한 수익"대상을 선택할 때 발생한 비용만큼 수령 한 수입을 줄일 수 있다는 사실에 있습니다.

사실,이 옵션을 선택할 때 "단순화 된"조직은 세금 목적으로 가능한 모든 합리적인 비용을 인식 할 권리가 없다는 점을 명심해야합니다.

그녀는 규칙을 적용해야합니다 미술. 러시아 연방 세법 346.16"허용된" 비용의 폐쇄된 목록. 그러한 목록을 넘어서는 것은 불가능합니다.

또한, 지출한 금액만큼 감액된 소득을 과세대상으로 선택한 경우 지급된 보험료 및 일시장애급여에 대한 산정된 단일세액은 비용에 포함되어 감액되기 때문에 감액이 불가능합니다. 에 근거한 과세표준 pp. 7그리고 6 페이지 1 예술. 러시아 연방 세법 346.16각기.

닫힌 목록에 대해 말하면이 목록에 직접 언급되지 않은 비용이이 목록에있는 비용 그룹의 일부일 수 있기 때문에 어떤 경우에는 여전히 인식 될 수 있다는 사실에주의해야합니다.

에 있는 것은 우연이 아니다. 예술의 단락 2. 러시아 연방 세법 346.16에 주어진 목록의 별도 하위 단락에 표시된 비용이 명시되어 있습니다. 항목 1이 조의 내용은 법인 소득세 계산에 대해 규정된 방식으로 취해야 하며 조세 코드의 관련 조항을 참조해야 합니다.

예를 들어 자재 비용을 인식합니다( pp. 5 페이지 1 예술. 러시아 연방 세법 346.16) 요구 사항을 고려하여 필요합니다. 미술. 254 러시아 연방 세금 코드, 원자재, 자재, 도구, 재고, 작업복, 기타 PPE, 구성 요소 및 기타 자산을 구입하는 비용뿐만 아니라 비용도 자재 비용에 귀속할 수 있습니다.

• 연료, 물, 기술 목적으로 사용되는 모든 유형의 에너지 구매, 모든 유형의 에너지 생산(납세자 생산 필요 포함), 건물 난방, 전력 생산 및(또는) 획득 , 에너지의 변환 및 전송;
• 제 3 자 조직 또는 개인 기업가가 수행하고 제공하는 산업 성격의 작업 및 서비스 구매 및 납세자의 구조적 부서에 의한 이러한 작업 (서비스)의 수행 (렌더링).

동시에 생산 작업 (서비스)에는 특히 고정 자산 유지 관리, 조직 내 상품 운송을위한 운송 서비스가 포함됩니다.

마찬가지로, 다음을 기준으로 인식된 인건비의 일부로 pp. 6 페이지 1 예술. 러시아 연방 세법 346.16, 에 언급된 모든 비용을 고려할 수 있습니다. 미술. 255 러시아 연방 세금 코드. 여기에는 예를 들어 직원을 위한 자발적인 건강 보험 비용이 포함될 수 있습니다. 목록에 직접 있지만( pp. 7 페이지 1 예술. 러시아 연방 세법 346.16) 직원, 재산 및 책임의 의무 보험 비용(예: OSAGO 비용 포함)만 "허용된" 비용으로 표시되며, 직원 보험과 관련된 일부 비용을 인식할 가능성은 다음에 명시되어 있습니다. 예술의 단락 16. 255 러시아 연방 세금 코드. 특히 인건비에는 최소 1년 동안 체결된 직원에 대한 임의 개인 보험 계약을 포함하여 관련 라이센스를 보유한 보험 기관이 있는 직원에게 유리하게 체결된 임의 보험 계약에 따라 고용주가 지불한 금액(기여금)이 포함됩니다. , 노동 비용 금액의 6 %를 초과하지 않는 금액으로 보험 직원의 의료 비용을 보험 회사가 지불합니다. “간소화자”가 그러한 비용을 인식할 수 있다는 사실은 특히 다음에서 언급되었습니다. 2012년 1월 30일자 러시아 연방 재무부의 서신 No. 03-11-06/2/14 그리고 2011년 9월 27일자 03-11-06/2/133 .

따라서, 주어진 목록에서 비용의 특정 구성 미술. 러시아 연방 세법 346.16, 관련 기사의 규범을 고려하여 연구해야 함 ch. 25 러시아 연방 세금 코드.

그리고 물론 "단순화" 과정에서 인식된 비용은 다음에서 정한 일반 기준을 준수해야 합니다. 예술의 단락 1. 252 러시아 연방 세금 코드: 경제적으로 정당하고 소득 창출을 목표로 하며 기본 문서로 뒷받침되어야 합니다.

개체를 선택하는 방법?

주요 어려움은 특정 HOA에 가장 적합한 과세 대상을 선택하는 데 있습니다. 그렇게 하려면 여러 가지 요소를 고려해야 합니다.

"소득"대상을 선택할 때 세무 회계 및 세금 계산이 크게 단순화됩니다. 실제로 받은 소득만 고려해야 합니다. 지불한 보험료 금액과 제공되는 임시 장애 혜택(고용주 부담)에 대한 정보만 있으면 되므로 비용은 무시할 수 있습니다.

반면, 수입과 지출의 차이가 너무 크지 않거나 조직이 실제로 손실을 입는 경우 "비용을 뺀 수입" 개체가 더 수익성이 있을 수 있습니다.

이러한 상황에서 최악의 경우 수령한 소득의 1%에 해당하는 최소 세금을 내야 합니다. 그리고 "소득"이라는 대상으로 세율은 소득의 6%입니다. 또한, 유급보험료와 유급병가로 세액을 감면할 수 있지만, 감면은 50% 이내입니다. 즉, 어쨌든 "소득"대상으로받은 소득 금액의 3 % 이상에 해당하는 단일 세금을 지불해야합니다.

또한, "소득" 목적으로 이 최소 3%는 각 보고 기간 말에 지급되어야 합니다. 최소 세금("소득에서 비용을 뺀 금액"을 대상으로 함)은 연말에만 납부해야 합니다. 또한 '수입에서 비용을 뺀 것'을 대상으로 1분기, 6개월, 9개월 실적에 따라 손실이 발생하면 선급금을 전혀 내지 않아도 된다.

즉, 과세대상을 선택하기 위해서는 우선 간이과세제도하에서 인식대상 소득과 비용에 해당하는 수입과 지출이 무엇인지를 파악하여 내년도의 가치를 예측하고, 또한 예상 수입, 비용 및 결과적으로 각 옵션에 따른 납세 의무 금액을 비교합니다.

이 기사는 USNO와 같은 특수 체제의 사용에 대한 일반 원칙에 대해 설명합니다. 잡지의 다음 호에서는 세금 수입 및 지출 결정, 단일 세금 계산 및 최소 세금 계산의 복잡성에 대해 확실히 알려 드리겠습니다.

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우리의 예측에 따르면 57,904,103 루블에 달할 것입니다.

아파트 건물의 공동 재산을 공동 관리하기 위해 건물 소유자는 주택 소유자 협회-HOA(LC RF 135조)로 통합될 수 있습니다. 단순화 된 세금 시스템에서 HOA에 대한 회계를 유지하고 세금을 납부하는 방법은 기사에서 알려 드리겠습니다.

2019년 간소화된 시스템의 HOA 회계: 전기

HOA는 비영리 단체입니다(러시아 연방 민법 4조, 3조, 50조). HOA의 자금은 다음으로 구성됩니다(LC RF 제151조 2항).

• HOA 회원의 의무 지불, 입장료 및 기타 수수료;
• HOA 회원이 아닌 주택 소유자로부터의 지불금;
• HOA의 목표, 임무 및 의무를 완수하기 위한 HOA의 기업 활동으로 인한 소득(LC RF 제 152조)
• 공동 재산 운영에 대한 보조금, 현재 및 주요 수리, 특정 유형의 유틸리티 제공 및 기타 보조금;
• 기타 공급.

HOA는 계정 86 "목표 자금 조달"에서 목표 자금을 추적합니다. 계정 86을 위해서는 자금 출처의 맥락에서 하위 계정을 개설해야 합니다. 주택 및 공동 서비스에 대한 지불을 제외하고 HOA 기부의 회계를 고려하십시오. 이에 대한 회계는 아래에서 논의될 것입니다.

작업	계좌이체	계정 크레딧
주요 수리에 대한 분담금을 포함하여 HOA 회원의 분담금 계산		86 "목표 자금 조달"
기부금 수령(특별 계정에 적립된 자본 수리 제외)	50 "캐셔", 51 "정산 계정"	76 "다른 채무자와 채권자와의 합의"
주요 수리에 대한 기부금 수령	55 "특별 은행 계좌"	76 "다른 채무자와 채권자와의 합의"
공유재산 관리를 위한 경상비 반영	20 "주요 생산",	60 "공급업체 및 계약업체와의 합의", 76 "다른 채무자와 채권자와의 합의"
목표 자금 조달을 희생하여 공동 재산 관리 비용 상각	86 "목표 자금 조달"	20 "주요 생산", 26 “일반사업비” 등

HOA의 비즈니스 활동에 대한 회계는 계정 90 "판매"를 사용하여 일반적인 방식으로 수행됩니다.

2019년 간소화된 세금 시스템에 따른 HOA 과세

소득을 결정할 때 단순화 된 세금 시스템은 특히 목표 자금 조달의 틀에서받은 소득을 고려하지 않습니다 (러시아 세금 코드 1 항, 1.1 항, 346.15 항, 14 항, 1 항, 251 조 연방) 및 목표 수익(러시아 연방 세법 251조 2항). 그들에게 HOA는 특히 다음을 포함할 수 있습니다.

• HOA 회원의 입장료 및 회비;
• 기부금;
• 2007 년 7 월 21 일 No. 185-FZ의 연방법 및 러시아 연방 주택법에 따라 정비 자금을 조달하기위한 예산 자금;
• HOA가 수리를 위해 받은 주택 소유자 자금.

이러한 수입은 HOA가 목표 자금에 대한 수입과 지출에 대한 별도의 기록을 보관하는 경우에만 고려되지 않습니다. 별도의 회계가 없는 경우 목표 수익은 일반 조건에 따라 단순화자의 소득에 고려됩니다.

HOA는 자체적으로 별도의 회계를 유지 관리하는 절차를 개발하고 자체적으로 수정합니다. 대상 자금의 수령 및 사용을 기록하기 위한 레지스터 개발의 예로 러시아 연방 세무부 권장 사항에 제공된 샘플 레지스터를 사용할 수 있습니다.

동시에 KUDiR에서 HOA는 단순화 된 과세에 대한 소득 및 비용을 반영하지 않으며 단순화 된 세금 시스템에서 세금을 계산할 때 고려되지 않습니다.

유틸리티 지불 HOA: 회계 및 과세

그리고 주택 및 공동 서비스에 대한 지불로 파트너십이받은 금액을 회계 처리하는 절차는 무엇입니까? 제 3 자 조직이 제공하는 유틸리티 서비스에 대한 지불로 주택 소유자 (사용자)로부터받은 금액은 단순화 된 세금 시스템 (4 항, 1.1 항, 러시아 조세법 346.15 조)에 따라 소득에 포함되지 않습니다. 연방, 대법원 정의 11.05.2018 No. 305-KG17-22109 사건 No. A41-86032/2016). 이것은 유틸리티에 대해받은 지불이 미래에 이전된다는 것을 제공합니다 (2018 년 6 월 14 일자 재무부 서신 No. 03-11-06/2/40525).

자원 공급 조직 - 자원 공급을 위해;
- 도시 고형 폐기물 처리를 위해 지역 운영자에게 - 제공된 서비스에 대해.

HOA와 주거용 건물 소유자 사이에 중개 계약이 체결되면 해당 보수만 HOA의 수입이 됩니다(2017년 8월 18일 재무부 서신 No.

따라서 HOA가 주택 소유자와 자원 공급 조직(운영자) 간의 중개자 역할만 하는 경우 회계는 다음과 같습니다.

HOA가 독립적으로 주택 소유자(사용자)에게 서비스를 제공하는 경우 이러한 서비스에 대한 지불은 HOA 소득에 포함됩니다. 공과금에 대한 회계는 다음과 같습니다.

보고 날짜 현재 각 소유자와의 합의 상태에 대한 정보를 얻기 위해 계정 62.76에 대한 공과금 납부자의 분석 회계가 주택 소유자의 맥락에서 구성됩니다.

단순화 된 세금 시스템에 대한 관리 회사의 회계

아파트 건물 관리는 라이센스를 기반으로 전문 조직 - 관리 회사에서 수행 할 수도 있습니다 (LC RF의 1.3, 3, 2, 2 항). 관리 회사의 회계 및 단순화 된 세금 시스템에 대한 과세는 HOA의 회계 및 과세에 대한 위의 절차와 유사합니다.

질문과 답변에서 주택협동조합(HOA) 과세

법률에 따라 주택 소유자 협회(HBC)는 아파트 건물에 있는 부동산 단지의 공동 관리를 위해 아파트 건물의 건물 소유자 협회인 비영리 조직입니다.

2005년 1월 1일, 2004년 12월 29일자 연방법 188-FZ에 따라 러시아 연방 주택법이 발효되었습니다. HOA의 활동은 주택법, 1996년 6월 15일 연방법 No. 72-FZ "주택 소유자 협회"에 의해 규제됩니다. 이러한 조직은 파트너십, 소비자 협동조합 또는 비영리 파트너십(비영리 단체)의 형태로 존재할 수 있습니다. HOA 회원들로부터 의무 지급금으로 받은 자금은 목표 자금 조달입니다.

주택협동조합의 주요 현금영수증 유형은 다음과 같습니다.

입장료 - 비영리 협회 회원이 노동 계약을 체결한 직원에게 정기적으로 기부하는 기금.

대상 기부금 - 공공 시설의 인수(창조)를 위해 비영리 파트너십 또는 비영리 파트너십의 구성원이 기부한 자금

공유 기부 - 공공 자산의 획득(창출)을 위해 소비자 협동 조합 구성원이 만든 자산 기부

추가 기부금 - 소비자 조합 조합원 총회에서 승인한 조치를 이행하는 동안 발생한 손실을 충당하기 위해 소비자 조합 조합원이 기부한 기금.

어떤 세금을 내야 합니까? 특별 단순화 옵션이 있습니까?

HOA 회원의 입회비와 회비를 포함하여 HOA의 법적 활동의 유지 및 수행을 위해 무료로 받은 목표 수익에 대해서는 소득세가 부과되지 않습니다.

헌장에 따라 HOA가 주거용 건물 및 인접 지역의 운영, 기타 서비스(작업) 제공에 대한 책임을 위임받고 HOA가 자체적으로 계약을 체결하는 경우 이러한 서비스(작업)의 공급자와 함께 HOA의 구성원을 대신하여 비용을 내고 행동하는 동안, 즉 실제로 중개자일 경우 소득세는 중개자, 대리인 또는 기타 유사한 부분에서만 부과됩니다. HOA의 보수.

또한 HOA에 서비스를 제공할 때 일반적으로 확립된 절차에 따라 부가가치세를 계산해야 합니다. VAT와 관련하여 법률은 주택 소유자 협회에 대한 특별 혜택을 제공하지 않습니다.

주택 소유자 협회는 또한 일반적으로 확립된 절차에 따라 통합 사회세 및 재산세를 납부합니다.

그러나 세금 코드의 모든 요구 사항에 따라 HOA가 간소화된 과세 시스템을 적용하면 이러한 모든 세금을 피할 수 있습니다.

이 경우 위의 모든 세금은 HOA의 경제 활동 결과에 따라 계산 된 세금 (소득의 6 % 또는 소득의 15 %, 비용 금액에서 차감) 및 14.2의 공제를 대체합니다. 직원 급여에서 %. 등록 시 간이과세제도로의 이전을 즉시 신청하지 않으면 내년부터 가능하며 10월 1일부터 11월 30일 사이에 신청서를 제출해야 한다.

또한 어떠한 경우에도 파트너십은 HOA에 의해 고용된 개인에게 지급된 소득에 대한 예산세를 원천징수하여 예산으로 이전해야 합니다. 따라서 HOA는 개인의 소득을 기록해야 하며 늦어도 4월 1일까지 개인 소득에 대한 정보를 2-NDFL 형식으로 세무 당국에 제출해야 합니다.

참고로

간소화된 과세 시스템

2004년 12월 28일자 러시아 연방세 서비스 서한 No. 22-0-10 / [이메일 보호됨] 2004 년 10 월 12 일 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임위원회의 결정 No. 3114/04는 비영리 조직의 단순화 된 과세 시스템 적용의 적법성에 관한 것입니다.

단순화 된 과세 시스템으로의 전환 또는 일반 과세 제도로의 복귀는 러시아 연방 세법에 규정 된 방식으로 조직 및 개인 기업가가 자발적으로 수행합니다.

러시아 연방 세법 제 346.11 조 2 항에 따라 조직에 의한 단순화 된 과세 시스템의 적용은 법인 소득세, 법인 재산세 및 단일 사회 세금 지불을 지불로 대체합니다. 과세 기간 동안 조직의 경제 활동 결과를 기반으로 계산된 단일 세금.

이러한 조직은 러시아 연방 관세 영역으로 상품을 수입할 때 및 세무 대리인의 의무를 수행할 때 러시아 연방 세법에 따라 납부해야 하는 부가가치세 납세자로 인정되지 않습니다.

단순화 된 과세 시스템을 사용하는 조직은 15.12의 연방법에 따라 의무 연금 보험에 대한 보험료를 지불합니다. 2001 No. 167-FZ.

HOA 회원들로부터 의무납입금으로 받은 기금과 법정활동 수행을 위한 입회비, 회비 등은 대상자금이다.

세금은 만료된 보고 기간의 다음 달 25일까지 납부해야 합니다.

보고 기간의 결과에 따른 세금 신고서는 해당 보고 기간 종료일로부터 25일 이내에 제출됩니다.

과세 기간 결과에 따른 세금 신고서는 만료된 과세 기간 다음 해의 3월 31일까지 납세자-조직이 제출합니다.

세금 신고 양식은 2003년 11월 21일 No. BG-3-22/647 러시아 세무부 명령에 의해 승인되었습니다.

과세기간 종료일에 납부할 세금은 해당 과세기간(3월 31일)까지의 신고기한까지 납부합니다.

1996년 11월 21일 연방법 129-FZ 4조 3항(2003년 6월 30일 개정)에 따라 간소화된 과세 시스템으로 전환한 조직은 회계 기록을 유지해야 할 의무가 면제됩니다. 이 단락에서 달리 규정하지 않는 한.

단순화 된 과세 시스템을 사용하는 조직 및 개인 기업가는 러시아 연방 세법 26.2 장에 규정 된 방식으로 수입 및 지출 기록을 유지합니다.

단순화 된 과세 시스템을 적용하는 조직은 회계에 관한 러시아 연방 법률에 규정 된 방식으로 고정 자산 및 무형 자산 기록을 유지합니다.

세무서에는 어떤 신고서를 제출해야 하나요?

연방세 서비스의 관리에 대해 알려 드린 바와 같이 주택 소유자 협회는 소득과 지출에 대한 기록을 보관해야 합니다. 이 정보는 등록 장소의 세무 당국에 제출해야 합니다. 현금 흐름이 없더라도 세금 신고서는 어떤 경우에도 제출해야 한다는 것을 잊지 마십시오.

보고 자체와 관련하여 비영리 조직은 관련 데이터가 없는 경우 재무제표의 일부로 자본 변경표, 현금 흐름표, 대차 대조표 부록을 제출할 수 없습니다. 비영리 단체는 재무제표에 수령한 자금의 용도에 대한 보고서를 포함할 것을 권장합니다.

간소화된 과세 시스템을 통해 신고서는 간소화된 형식으로 제출됩니다.

등록 시 현지 조사에서 HOA의 납세 의무에 대한 자세한 정보를 받게 됩니다.

세입자로부터 돈을 받을 때 어떤 문서가 발행됩니까? 금전 등록기가 필요합니까?

파트너십의 모든 수입은 은행에 개설된 당좌 계좌로 이체되어야 합니다.

파트너십은 은행 계좌를 통해 주택 및 공동 서비스에 대한 지불 영수증을 정리할 수 있습니다. 거주자는 은행 결제 및 현금 센터를 통해 또는 파트너십의 현금 데스크에서 직접 설정된 양식을 수령하여 서비스 비용을 지불할 수 있습니다.

주택 거주자가 주택 소유자 협회의 현금 창구에 기부할 때 금전 등록기 사용은 필수는 아니지만 엄격한 보고 양식이 필요합니다.

파트너십에 의해 징수된 자금은 파트너십 및 제공된 서비스에 대한 계약에 따라 수행된 작업에 대해 공공 유틸리티 조직의 계정으로 이체됩니다.

아스트라한 아이프 루

모든 세금 문제에 대한 추가 정보는 지방 세무 당국에서 얻을 수 있습니다. 세금 신고 양식은 러시아 연방 세금 서비스 웹 사이트 www.nalog.ru에서 찾을 수 있습니다.