귀속 소득에 대한 단일 세금(UTII, 귀속, 귀속세) 형태의 과세 시스템은 조직과 개인 기업가 모두 러시아 연방에서 사용할 수 있는 6가지 조세 제도 중 하나입니다. UTII는 PSN 및 통합농업세와 함께 고유한 특성과 적용 조건을 특징으로 하는 특별 과세 제도를 의미합니다.

귀속 소득에 대한 단일 세금이란 무엇입니까?

UTII는 가장 인기 있고 수익성이 높은 과세 시스템 중 하나입니다(이하 UTII라고 함). 이 비규제 체제의 주요 특징은 세금 계산 절차입니다. UTII의 기초는 실제로 받은 이익이 아니라 특정 유형의 활동에 대해 주정부가 귀속하는 소득 금액입니다. 즉, 세금은 받은 소득과 관련이 없으며 활동 유형, 직원 수 또는 매장 면적 및 활동이 수행되는 면적을 기준으로 계산됩니다.

또한 다른 특별 제도와 마찬가지로 UTII는 개인 기업가 또는 조직이 VAT, 소득세, 개인 소득세 및 재산세를 면제합니다.

2013년까지는 수행된 활동이 이 과세 체제에 해당하는 경우 UTII를 의무적으로 사용해야 했습니다. 2013년부터 전가는 자발적으로 이루어졌으며 기업가(개인 기업가 또는 조직)는 UTII, 단순화된 세금 시스템 또는 OSNO 중 어떤 제도를 적용할지 스스로 결정할 권리가 있습니다.

UTII는 언제 취소되나요?

UTII 폐지에 대한 많은 소문에도 불구하고 전가의 유효성은 매년 연장됩니다. 따라서 2016년 7월 러시아 대통령은 UTII의 유효 기간을 2021년까지 연장하는 법안에 서명했습니다. 따라서 향후 3년 동안 UTII 폐지와 관련된 조세 제도 변경을 생각할 필요가 없습니다.

대치의 특징

• 실제로 받은 소득이 아닌 귀속 소득을 기준으로 세금을 계산합니다.
• 지급 및 보고는 분기별로 이루어집니다.
• 세 가지 세금(VAT, 조직의 경우 소득세 및 재산세, 개인 기업가의 경우 VAT, 개인 소득세 및 재산세) 대신 하나의 세금(단일)을 납부합니다.
• 세금을 계산할 때 납부한 보험료를 고려할 가능성이 있습니다.
• 온라인 금전 등록기 구매 및 설치 비용에 대해 공제를 받을 권리가 있습니다.
• 2019년 7월 1일까지 온라인 금전 등록기 사용 의무 면제.
• 특정 유형의 활동에 대해 처음 등록된 개인 기업가에 대해 0% 세율을 적용할 가능성이 있습니다.

신청대상, 활동종류

귀속 과세 시스템을 적용할 수 있는 활동 유형은 Art 제2항에 나열되어 있습니다. 346.26 러시아 연방 세금 코드. 여기에는 특히 다음이 포함됩니다.

• 국내 서비스.

2016년 11월 24일, 러시아 연방 정부는 귀속 과세 시스템이 적용될 수 있는 가사 서비스에 대한 새로운 코드 목록을 승인했습니다.

• 수의학 서비스.
• 자동차 수리, 유지 보수 및 세척.
• 주차 공간 및 기타 주차 공간 임대.

이러한 유형의 활동에는 압수 주차장을 제외한 유료 주차장의 차량 보안 서비스도 포함됩니다.

• 화물 및 여객 운송.

조건: 지정된 활동을 수행하는 데 사용되는 차량은 20대 이하입니다.

• 150평방미터 이하의 면적을 가진 상점과 파빌리온을 통한 소매업.

매장 면적이 지정된 값을 초과하는 경우 이러한 유형의 활동에 UTII를 사용할 수 없습니다.

• 거래 층이 없는 고정 거래 네트워크(STS) 개체와 비고정 거래 네트워크(NTS) 개체를 통한 소매 거래입니다.

거래소가 없는 STS 개체에는 실내 시장, 키오스크, 텐트, 자동 판매기가 포함됩니다. NTS 개체에는 개방형 카운터, 벤치, 밴, 맥주, 우유, 크바스 판매용 탱크가 포함됩니다.

• 150평방미터 이하의 홀 면적을 갖춘 케이터링 서비스

고객 서비스 홀의 면적이 지정된 값을 초과하는 경우 이러한 유형의 활동에 UTII를 사용할 수 없습니다.

• 고객 서비스 구역이 없는 장소에서 제공되는 케이터링 서비스입니다.
• 특수 구조물에 옥외 광고를 게재합니다.
• 차량 내부 및 외부 광고.
• 500 평방미터 이하의 면적을 가진 조직 및 개인 기업가에게 임대합니다.
• 소매업 및 케이터링 서비스를 위한 소매 공간 임대.
• 소매업 시설 배치 및 케이터링 서비스 제공을 위한 토지 임대.

참고: UTII를 적용할 수 있는 특정 활동 목록은 지방 당국의 결정에 따라 설정됩니다. 또한 일부 지역에서는 모스크바와 같이 UTII가 전혀 설치되지 않을 수 있습니다.

신청할 수 없는 사람

다음과 같은 경우 UTII 사용이 허용되지 않습니다.

• 개인 사업자 또는 회사의 직원이 100명 이상입니다.

어떤 세금이 면제되나요?

조직의 경우:

• 소득세.
• 재산세

개인 기업가의 경우:

• 개인소득세.
• 재산세.

참고: 부동산이 지역 당국이 승인한 특별 목록에 포함되어 있고 그에 대한 세금이 재고 가치(쇼핑 센터, 행정 및 비즈니스 센터 및 건물)가 아닌 지적을 기준으로 계산되는 경우 재산세는 다음과 관계없이 납부됩니다. 시스템은 과세를 사용했습니다.

UTII를 단순화된 세금 시스템 및 기타 세금 제도와 결합할 수 있습니까?

UTII는 단순화된 세금 시스템, 특허, 농업세 및 OSNO 등 모든 비과세 제도와 결합될 수 있습니다. 동시에 한 유형의 활동에 대해 여러 비규제 제도를 동시에 사용하는 것은 허용되지 않습니다.

대가 소득에 대한 단일 세금으로 전환하는 절차

귀속 과세 제도로 전환하려면 활동 시작일로부터 5일 이내에 세무 당국에 신청서를 제출해야 합니다.

• 조직의 UTII-1 양식에 따라 ().
• 개별 기업가를 위한 UTII-2 양식에 따라().

전환 마감일

전가로의 전환 신청서는 활동 시작일로부터 5일 이내에 제출되어야 합니다.

UTII 납부자 등록은 개인 기업가 또는 조직으로부터 신청서를 받은 날로부터 5일 이내에 세무 당국에 의해 수행됩니다.

UTII에 기록을 유지하는 방법

UTII의 개별 기업가와 조직은 수입과 지출을 고려하지 않고 물리적 지표만 기록합니다. 기업가나 회사가 UTII를 단순화된 조세 제도나 특허와 결합하는 경우, 단순화된 조세 제도와 특허에 대한 수입과 지출을 별도로 기록해야 합니다.

세액 계산 방법

해당 분기의 UTII 계산 공식:

BD x FP x K1 x K2 x 15% x 3

DB– 기본적인 수익성. 이 값은 각 활동 유형에 대해 개별적으로 물리적 지표 단위당 러시아 연방 세금 코드에 의해 설정됩니다.

FP– 물리적 지표. 물리적 지표의 단위는 원칙적으로 거래대상수, 직원수, 거래장면적(장소), 차량대수 등이다.

각 활동 유형에 대한 기본 수익성 및 물리적 지표는 Art의 3항에 설정되어 있습니다. 346.29 러시아 연방 세금 코드

K1– 디플레이터 계수. 이 계수의 값은 매년 경제개발부가 설정합니다. 2017년에도 평등하다 1,798 , 2018년에는 1,868 , 2019년 – 1,915 .

K2– 보정 계수. 보정 계수의 값은 특정 유형의 활동과 관련하여 지방자치단체에 의해 설정되며 경우에 따라 활동이 수행되는 영역과 관련됩니다.

왼쪽 상단에 지역 코드(예: 50 - 모스크바 지역)를 표시하고 페이지를 아래로 스크롤하여 "지역 법률의 특징" 섹션을 읽으면 세금 서비스 웹사이트에서 이 계수의 정확한 값을 확인할 수 있습니다.

15% – UTII 비율.

지역 당국은 특정 유형의 활동을 수행하는 특정 범주의 기업가에 대한 세율을 낮출 수 있는 권리가 있다는 점에 유의해야 합니다.

3 – 세금이 계산되는 분기의 개월 수입니다.

분기에 대한 UTII 계산의 예

초기 데이터:

사업체: IP

활동 종류: 수의학 서비스 제공

임금 근로자: 없음

모스크바 지역, Ramenskoye

기본 수익성:

물리적 지표: 7 500

K1: 1,798

매기다: 15%

6,997루블

분기별 세금 계산

BD x FP x K1 x K2 x 15% x 3

7,500 x 1 x 1,798 x 1 x 15% x 3

6,068 문지름.

개인 사업자는 신고 기간에 계산된 세액을 초과하는 보험료를 납부했기 때문에 예산에 아무것도 납부할 필요가 없습니다.

6 068 – 6 997 = 0

분기 중간 등록시 UTII 계산 예

초기 데이터:

사업체: IP

활동 종류: 차량 수리, 유지 보수 및 세척 서비스 제공

임금 근로자: 없음

활동이 수행되는 지역 및 지방자치단체: 상트 페테르부르크

기본 수익성: 개인 기업가를 포함한 직원 수

물리적 지표: 12 000

K1: 1,798

매기다: 15%

지불된 고정 기여 금액: 6,997루블

11월 부분 세금 계산

BD x FP x K x K2 x 15 x 한 달 근무일수 : 한 달의 총 일수

12,000 x 3 x 1,798 x 1 x 15% x 29:30

기부금을 제외한 세액 – 3,128.5 루블

12월 세금 계산

12,000 x 1 x 1.798 x 1 x 15% = 3,236.4

11월 부분과 12월 전체의 합계 계산 세액은 다음과 같습니다. 6,365루블

고정 기여금 금액이 계산된 세금을 초과하므로 개인 사업자는 4분기 결과에 따라 예산에 어떤 것도 지불할 필요가 없습니다.

보험료 세금 감면의 특징

• 개인 사업자에게 직원이 없으면 모든 보험료에 대한 계산 세액을 0까지 줄일 수 있습니다.

즉, 고정 기부금 금액이 계산된 세금 금액을 초과하는 경우 분기 말에 아무 것도 지불할 필요가 없습니다.

• 개인 사업자에게 직원이 있는 경우 세금을 계산할 때 자신과 직원 모두에게 지불한 보험료로 세금을 줄일 수 있지만 세액의 50%를 초과할 수 없습니다.

개인 기업가가 자신과 직원을 위해 15,000루블의 기부금을 지불했다고 가정해 보겠습니다. 기부금을 제외하고 계산된 세액은 8,000루블입니다. 개인 기업가는 단일 세금을 절반, 즉 최대 4,000 루블까지만 줄일 수 있습니다. (8,000x50%).

• 특정 분기에 대한 UTII 신고서를 제출하기 전에 납부한 경우에만 세금을 계산할 때 보험료를 고려할 수 있습니다.

개인 사업자가 10월 2일에 2017년 3분기에 대한 신고를 하고, 10월 5일에 이 기간에 대한 보험료를 납부했다고 가정해 보겠습니다. 개인 사업자는 3분기 지급액을 계산할 때 이를 고려할 수 없습니다. 그러나 4분기 세금을 계산할 때 이를 고려할 권리가 있습니다.

• 2018년부터 개인 기업가는 세금을 계산할 때 18,000 루블 이하의 온라인 금전등록기 구매 및 설치 비용을 고려할 수 있습니다.

혜택을 받으려면 개인 사업자는 2017년 2월 1일부터 2019년 7월 1일까지 금전 등록기를 등록해야 합니다. 개인 사업자가 케이터링 서비스를 제공하거나 소매업을 수행하는 경우 금전 등록기는 2017년 2월 1일부터 2018년 7월 1일까지 등록되어야 합니다. 2018년과 2019년 세금을 계산할 때 비용을 고려할 수 있지만 금전 등록기가 등록된 연도보다 빠르지는 않습니다.

세금 납부 절차 및 기한

단일 세금은 매 분기마다 납부해야 하며, 세금 기간 종료일로부터 25일 이내에 납부해야 합니다.

세금은 사업장 또는 등록 장소(유통 및 유통 무역, 승객 및 화물 운송, 차량 광고 배치)에서 연방세 서비스에 납부됩니다.

개인 기업가 및 조직을 위한 2017년 UTII 지급을 위한 KBK - 18210502010021000110

보고

UTII의 세금 기간은 분기이므로 개별 기업가 또는 조직은 세금 기간 종료 후 20일 이내에 분기별로 신고서를 제출합니다.

세금 납부 기한이나 신고 기한이 주말이나 공휴일인 경우 첫 영업일로 옮겨지므로 주의하시기 바랍니다.

2019년 UTII 금전 등록기

UTII의 개별 기업가 및 조직(케이터링 서비스 및 소매업 제외)은 2019년 7월 1일까지 고객(구매자)과의 결제를 위한 새로운 절차로 전환하지 않을 권리가 있습니다.

개인 기업가와 소매업을 운영하거나 케이터링 서비스를 제공하는 회사는 직원이 없는 경우 2019년 7월까지 온라인 금전등록기를 사용하지 않을 권리가 있습니다.

사용권 상실

직원 수가 100명을 초과하거나 다른 조직의 참여 비율이 25% 이상 증가하면 기업가 또는 조직은 UTII를 사용할 권리를 잃습니다.

등록부에서 제거

귀속된 활동이 종료되는 경우, 개인 기업가 또는 조직은 완료일로부터 5일 이내에 세무 당국에 신청서를 제출해야 합니다.

• 조직의 UTII-3 형식에 따라 ().
• 개별 기업가를 위한 UTII-4 양식에 따라().

배송 또는 유통 거래가 수행되는 경우를 제외하고, 지정된 문서는 사업장의 연방세 서비스에 제출되어야 하며, 승객 및 화물 운송 및 차량 광고 게재를 위한 서비스가 제공됩니다. 이러한 유형의 활동을 수행하는 경우 개별 기업가 또는 조직의 등록 장소에 신청서가 제출됩니다.

신청서 접수일로부터 5일 이내에 세무 서비스는 개인 기업가 또는 조직을 UTII 납부자로 등록 취소합니다.

납세자는 내년 초부터 (개인 기업가가 UTII가 적용되는 활동을 중단하지 않는 경우) 과세 시스템을 변경할 수 있습니다.

세금 미납에 대한 책임

• 세금을 미납한 경우 - 미납된 세금 금액의 20%, 고의로 세금을 납부하지 않은 경우 - 미납된 금액의 40%의 벌금이 부과됩니다.

또한 각 지연일에 대해 처음 30일 동안은 러시아 중앙은행 재융자율의 1/300, 그 이후에는 1/150의 비율로 벌금이 부과됩니다.

• 보고서를 늦게 제출하는 경우 - 매월 지연된 신고에 대해 납부해야 하는 세금 금액의 5%의 벌금이 부과되지만 30% 이하, 1,000 루블 이상입니다.

2019년 귀속소득에 대한 통합세(UTII)

평균 평점 5(100%), 평점 2

UTII는 특별 과세 제도입니다.이 특수 모드는 개인 기업가와 LLC 모두 사용할 수 있습니다. 존재하는 동안 조세 제도는 약간의 변화를 겪었습니다. 처음에는 특정 유형의 활동에 참여한 사람들이 이 제도로 이전해야 했지만 이제 UTII는 자발적인 제도입니다. 언제든지 전환하고 철회할 수 있습니다. .

중요한! 러시아 연방 세법 26.3장의 효과가 3년 더 연장되었으므로 개인 기업가와 LLC는 계속해서 전가를 적용할 수 있습니다. 2021년 1월 1일까지 유효합니다.

이는 UTII 및 기타 회계 뉘앙스의 유지 관리를 크게 촉진할 수 있습니다. 서비스위험을 최소화하고 시간을 절약합니다.

UTII: 누가 신청할 수 있나요?

UTII에 따라 세금을 납부할 수 있는 사람에 관해서는 2019년에 큰 변화가 없었습니다. 법에 의해 규정된 활동에 참여하는 개인 기업가 및 LLC는 UTII를 지불할 권리가 있습니다. 전체 목록은 조세법(346.26조)에 규정되어 있지만 특정 지역에서 유효한 목록은 지역 당국에서 법률 형식으로 승인합니다.

UTII를 사용할 필요는 없으며 이는 개별 기업가의 자발적인 결정입니다. 귀하의 활동이 승인된 목록에 있는 경우 귀하의 요청에 따라 이 특별 제도를 사용할 수 있습니다. 단순화된 세금 시스템과 같은 다른 세금 체계와 함께 UTII를 사용하는 것도 가능합니다.

다음을 제공하거나 수행하는 경우 UTII를 사용할 수 있습니다.

1. 가사 서비스(OKUN에 따라 확인 필요)
   중요한! 가사 서비스에 대해서는 2017년부터 수정된 코드 목록이 적용되었으므로 별도로 언급할 필요가 있습니다. 이는 새로운 All-Russian Classifier OK 029-2014(NACE Rev. 2)로의 전환 때문입니다. 가사 서비스와 관련된 경제 활동 유형에 대한 코드 목록과 가사 서비스와 관련된 서비스 코드 목록은 2016년 11월 24일자 러시아 연방 정부 명령 No. 2496-r에 의해 결정됩니다.
2. 수의학 서비스;
3. 자동차 운송 관련 서비스(여기에는 승객 및 화물 운송, 수리/유지보수 작업, 차량 세척, 주차 공간 임대 포함),
4. 소매 업;
5. 출장 음식 서비스;
6. 인도/반출로 분류되는 거래;
7. 옥외 광고 배치;
8. 인구의 임시 숙소/거주(최대 500m2 면적)
9. 다른.

4번과 5번 항목에는 제한 사항이 있습니다. 이 활동은 홀(거래 또는 방문객 서비스용) 없이 수행되거나 최대 150m 2의 홀을 사용하여 수행되어야 합니다.

UTII로 전환하려는 개인 기업가의 경우 세금 코드의 전체 활동 목록과 개인 기업가가 활동을 수행하려는 주제의 현지 법률을 연구하는 것이 좋습니다. 일부 유형의 활동이 러시아 연방의 한 주제에서 UTII에 적합하지만 다른 주제의 목록에는 포함되지 않는 경우가 있을 수 있습니다.

UTII로 전환하려면 개인 기업가는 자신의 비즈니스가 특별 제도 사용에 대한 제한 사항을 준수하는지 평가해야 합니다. 따라서 개별 기업가와 그 활동이 충족해야 하는 매개변수는 무엇입니까?

• 전년도 평균 개인 기업가 직원 수는 100명 미만입니다.
• 단순한 파트너십이 있거나 재산의 신탁 관리 계약 조건이 적용되는 경우 개인 기업가는 UTII를 사용할 수 없습니다.
• 개인 사업자는 임시 점유/사용을 위해 주유소를 양도하지 않습니다.

UTII를 사용하려는 LLC의 경우 최대 납세자로 간주되지 않으며 승인된 자본에서 다른 법인의 지분이 25%를 넘지 않는 것이 중요합니다.

중요한! 우리 모두는 2015년에 무역세가 도입되었다는 것을 기억합니다. 하지만 지금까지는 모든 사람에게 적용되지는 않습니다. 이와 관련하여 UTII는 지방자치단체에 무역세가 도입된 활동 유형에 더 이상 적용될 수 없습니다.

우리는 오래 전에 2015년부터 UTII의 회사와 개인 기업가가 세금 계산 기준이 지적 가치로 결정되면 재산세를 납부해야 한다고 썼습니다. 이는 활동에 직접 사용되는 비즈니스 센터 또는 사무실 건물과 같은 건물, UTII에 따라 과세되는 소득에 적용됩니다. 지난 2년 동안 관련 규정을 채택한 지역의 수가 증가했으며 이에 따라 내년에도 이 세금을 납부하는 사람의 수가 증가할 것입니다. 특별 제도는 지적 가치를 기준으로 계산된 재산세 납부에서 개별 기업가 및 법인을 면제하지 않는다는 점을 상기시켜 드립니다.

UTII: 개인 기업가가 납세자가 될 수 있는 방법

여기서도 2019년에는 큰 변화가 없었습니다. 공식적으로 전가 납부자가 되려면 개인 기업가가 신청서를 세무서에 제출해야 합니다. 특별 승인 양식 번호 UTII-2(LLC의 경우 - 번호 UTII-1)에 따라 작성되었습니다. 이는 이 특별 제도를 사용할 권리를 부여하는 활동 시작일로부터 5일 이내에 완료되어야 합니다.

일반적으로 추가 서류를 제출할 필요는 없습니다. 세무서에서는 개인사업자에게 등록증 및 개인사업자등록증(공인)등록증 사본과 여권을 요구할 수 있습니다.

방금 개인 기업가를 창업하는 경우 개인 기업가로 등록할 때 일련의 문서와 함께 UTII 사용 신청서가 제출됩니다.

검사는 최대 5일 이내에 해당 통지를 귀하에게 발행해야 합니다. 등록 날짜는 UTII의 요구 사항에 따라 가능한 활동 시작 날짜에 해당합니다(신청서 작성 시 표시해야 함).

개인 기업가는 이미 동일한 세무서에 등록되어 있더라도 다른 이유로 인해 UTII에 등록해야 합니다. 신청서는 실제로 사업을 수행하는 장소에서 제출됩니다. 예외에는 유통 무역, 차량 광고, 승객 및 화물 운송이 포함됩니다. 개인 기업가의 활동이 여러 지방자치단체로 확장되는 경우 각 지방자치단체에 등록해야 한다는 점을 기억하는 것이 중요합니다.

이 조항을 준수하지 않을 경우 어떤 결과가 발생합니까? 개인 기업가가 필요한 기간 내에 UTII 적용 신청서를 제출하지 않으면 세무 당국은 그에게 책임을 묻고 이 기간 동안 소득의 10%에 해당하는 벌금을 징수할 권리가 있습니다(4만 루블 이상). ).

UTII 체제는 자발적이므로 거부할 수 있습니다. 이를 위해 개인 기업가는 사용권을 부여하는 활동 종료일로부터 영업일 기준 5일 이내에 UTII-4(LLC의 경우 UTII-3) 양식으로 작성된 신청서를 제출해야 합니다. UTII 또는 다른 과세 체계로의 전환.

전가: 세금 계산 방법

중요한! 전가세는 과세표준의 15% 세율로 계산됩니다. 이 세율은 법률에 따른 표준입니다. 그러나 2016년부터 지방자치단체, 시 구역, 연방 시 당국은 이를 줄일 수 있는 권한을 부여받았습니다. 세율은 7.5~15% 범위에서 설정할 수 있습니다.

일부 납세자에게는 이것이 큰 장점이 될 수 있습니다. 왜 그럴까요? 실제 소득이 귀속 소득보다 클 때 UTII를 사용하는 것이 유리합니다. 세금은 후자에서 계산되기 때문입니다. 또한, 인하된 세율을 사용할 가능성도 있습니다. 일부의 세금 부담은 줄어들 것입니다.

전가세는 과세표준의 15% 세율로 계산됩니다. UTII의 경우 기본은 귀속 소득입니다. 이는 비즈니스에 특정 물리적 특성이 있는 개인 기업가가 받을 수 있는 소득입니다. 이는 기본 수익성과 특정 물리적 특성의 실제 표현의 산물로 간주되며 특수 계수에 의해 조정됩니다.

UTII에 대한 더 간단하고 편리한 회계 및 세무 회계를 위해 다음을 사용하는 것이 좋습니다. '마이 비즈니스' 서비스.

알고리즘은 다음과 같습니다.

VD(기본) = DB * (F1+F2+F3) * K1 * K2, 여기서

VD – 귀속 소득,

DB – 기본 수익성,

F – 특정 달의 비즈니스에 대한 물리적 지표(3개 값 = 분기당 3개월),

K1 – UTII용 디플레이터 설치;

K2 – 데이터베이스 조정 계수.

수식의 각 요소를 살펴보겠습니다.

기본수익률-잠재 소득 금액, 즉 개인 기업가가 월말에 업무의 결과로 받을 수 있는 금액입니다. 세금 코드에 물리적 지표 단위당 값으로 표시됩니다. 이 두 값은 UTII에 해당하는 모든 유형의 활동에 대해 세금 코드에 의해 승인됩니다(346.29조).

예: 월간 조정을 고려하지 않고 가사 서비스를 제공하는 개인 기업가의 귀속 소득은 직원 수와 기본 소득 7,500 루블을 곱한 금액이 됩니다. 일하는 사람이 5명뿐이고 그 숫자는 1분기에 변하지 않았다고 가정해 보겠습니다.

VD(월) = 7,500 * 5 = 37,500 루블

VD(1분기) = 7,500 * (5+5+5) = 112,500 루블

디플레이터(2019) = 1.915이고, K2 값을 0.8로 둡니다. 해당 분기에 대한 개별 기업가의 인정 소득의 조정된 가치를 계산해 보겠습니다.

• VD (1분기) = 7,500 * (5+5+5) * 1,915 * 0.8 = 172,350 루블
• UTII = 172,350 * 15% = 25,853 루블

물리적 지표.이는 개인 기업가의 사업의 일부 특징입니다. 각 활동에는 자체 표시기가 있습니다.

예: 화물 운송의 경우 차량 수를 고려하며, 여객 운송의 경우 탑승 장소 수를 고려합니다.

개별 기업가는 그러한 지표의 기록을 정리할 의무가 있으며, 자유 형식의 저널이면 충분하며 이는 월별 가치 변화를 반영합니다. UTII의 LLC의 경우 회계 기록 유지에 대한 책임이 위임되므로 이러한 회계가 규제됩니다.

승산.이는 조정 매개변수입니다. K1은 경제개발부가 설정한 것으로 사실상 디플레이터입니다. 유효기간은 1년입니다. 2018년 K1 값은 1.868이었고, 2019년 1월 1일부터 1.915였습니다.

K2는 지역/영토/공화국의 영토에서 사업을 수행하는 세부 사항을 고려하여 러시아 연방 구성 기관의 승인을 받았습니다. 러시아 연방의 주체 간 계수는 다를 수 있을 뿐만 아니라 동일한 지역 내 지역 영토 간의 계수도 다를 수 있습니다.

K2는 0.005~1 범위 내에서 설정이 가능합니다.

또한 계수 자체가 설정되는 것이 아니라 그 부분인 하위 계수가 설정될 수도 있습니다.

예: 특정 도시의 영토에서는 K2 값이 K2.1과 K2.2 계수의 곱으로 계산된다는 것이 확립되었습니다. 활동의 경우 K2.1 = 0.4, K2.2 = 0.9입니다.

UTII를 계산할 때 K2 값을 사용해야 합니다.

K2 = 0.4 * 0.9 = 0.36

K2는 1년으로 설정됩니다. 러시아 연방 구성 기관의 영토에서 새로운 법률이 채택되지 않은 경우 전년도 K2 값이 새해에 적용됩니다. 러시아 연방 구성 기관의 영토에 그러한 규제 행위가 없는 경우 기본적으로 K2 = 1이 사용됩니다.

납부할 UTII 세금을 계산할 때 보험료를 고려하는 것이 중요합니다. 따라서 일반적으로 지불되는 수수료는 무엇입니까?

• 직원이 없는 개인 기업가는 스스로 보험료를 납부합니다.
• 직원이 있는 개인 기업가는 직원과 자신을 위해 현재 요율로 보험료를 지불합니다.

UTII를 적용하면 세금 계산 시 보험료가 공제될 수 있습니다. 대치 과세기간은 분기이므로 해당 분기에 이체하는 세액에서 같은 기간에 이체한 기여금만 공제할 수 있다.

개인 기업가는 보고 연도 12월 31일 이전에 자신을 위해 고정 금액으로 기부금을 이체해야 합니다. 2019년 기여 금액은 36,238루블(연금 보험 29,354루블, 의료 보험 6,884루블)입니다.

이전과 같이 지불할 수 있습니다. 이 금액을 4개로 나누어 분기별로 지불하거나 한 번 지불할 수 있습니다.

개인 기업가의 연간 소득이 30만 루블을 초과하는 경우 초과 차액도 1%를 연금 기금에 지불해야 합니다. 연금기금 1% 납부기한은 다음 연도 7월 1일이지만, 당해연도에는 자금 이체가 금지되지 않는다.

중요한! 2019년 연금 보험료 총액(29,354루블 + 초과분의 1%)은 234,832루블을 초과할 수 없습니다.

개인 기업가는 다음을 공제할 수 있습니다.

• 직원을 고용하지 않는 경우 모든 보험료는 본인이 부담합니다.
• 본인과 직원을 위한 보험료(단, 세금은 해당 금액의 50%만 감면 가능) - 이는 2017년부터 변경된 사항 중 하나입니다. 이전에는 직원이 있는 개인 기업가가 직원에 대한 기여금만 공제할 수 있었습니다. .

예제를 사용하여 UTII에 대한 계산을 살펴보겠습니다.

실시예 1

당신이 2019년 UTII의 개인 기업가라고 상상해 보세요. 직원이 없습니다. 모든 조정 요소를 고려한 연간 귀속 소득은 270,000 루블입니다. 해당 연도에 납부할 세금을 계산하는 방법은 무엇입니까?

UTII = 270,000 * 15% = 40,500 루블

귀하는 36,238 루블의 형태로 고정 보험료를 지불했습니다.

UTII (지불) = 40,500 – 36,238 = 4,262 루블

해당 연도의 귀속 소득이 600,000루블인 경우 계산은 다음과 같습니다.

UTII = 600,000 * 15% = 90,000 루블

자금을 보험 기금으로 이체한 후 다음을 수행합니다.

UTII (지불) = 90,000 – 36,238 = 53,762 루블

그러나 소득이 30만 루블을 초과했으므로 내년 4월 1일 이전에 소득과 30만 루블 차이의 1%만큼 연금 보험에 추가 기여를 해야 합니다.

(600,000 – 300,000) * 1% = 3,000 루블

귀속된 연간 소득이 상당히 높은 경우(예: 16,000,000 루블) 계산은 다음과 같습니다.

UTII = 16,000,000 * 15% = 2,400,000 루블

귀하는 스스로 보험 기금을 지불한 후 다음을 수행합니다.

UTII (지불) = 2,400,000 – 36,238 = 2,363,762 루블

소득이 30만 루블을 초과했으므로 내년 4월 1일 이전에 초과 금액의 1%를 연금 기금에 추가로 지불해야 합니다.

(16,000,000 – 300,000) * 1% = 157,000 루블, 단:

2019년 연금 기여의 최대 가능 금액은 234,832 루블이며, 그 중 이미 36,238 루블을 지불했습니다. 이 한도의 나머지 부분은 234,832 – 36,238 = 198,594 루블입니다. 157,000 루블로 계산되었습니다. 추가 기부금은 이 금액을 초과하지 않으므로 전체 157,000루블을 지불해야 합니다.

실시예 2

귀하가 개인 기업가이고 귀하의 활동 유형이 소매업이고 홀 면적이 30m2라고 상상해 보십시오. 직원이 없습니다. 이 경우 기본 월 소득은 1,800 루블입니다. 2019년 디플레이터는 1.915이고, 조정계수는 0.8로 적용됩니다. 2019년 분기별 세금은 어떻게 계산하나요?

ID = 1,800 * (30+30+30) *1,915 * 0,8 = 248,184 루블

UTII = 248,184 * 15% = 37,228 루블

귀하가 이미 1분기에 모든 보험료를 납부했다고 가정하면 납부할 금액은 다음과 같습니다.

37,228 – 36,238 = 990 루블

VD =248 184 루블

UTII =248 184 * 15% = 37 228 루블

우리는 이미 1분기에 모든 보험료를 고려했으므로 납부해야 할 세금은 37,228 루블입니다.

또한 연간 소득이 이미 30만 루블을 초과하므로 초과 금액의 1%를 지불하기 시작할 수 있습니다.

연금 기금에 대한 추가 기여 = (248 184 + 248 184 – 300 000) * 1% = 1 964 루블

이 추가 기여금은 이미 3분기에 납부했으므로 3분기 결과에 따라 세금을 계산할 때 공제하세요.

3분기 계산:

VD =248 184 루블, UTII =37 228 루블

납부할 세금:

37 228 – 1 964 = 35 264 루블

연금 기금에 대한 추가 기여 = (3 * 248,184 – 300,000) * 1% - 1,964 = 2,482 루블

VD =248 184 , UTII =37 228 루블

납부할 세금:

37,228 – 2,482 = 34,746 루블

연금 기금에 대한 추가 기여 = (4 * 248,184 - 300,000) *1% - 1,964 - 2,482 = 2,481 루블 (내년 1분기 세금 계산 시 이 금액을 공제할 권리가 있습니다)

결국:

VD (연도)는 다음과 같습니다.992 736 루블

기금에 대한 기부36 238 6 927 루블 – 초과분의 1% (4 446 올해 지불된 루블,2 481 루블-이미 다음 항목에 있습니다).

총 UTII(지불) = 108,228 루블

3 분기에 9,060 루블, 4 분기에 잔액이 9,058 루블로 동일한 부분으로 보험료를 지불하는 경우 계산은 다음과 같습니다.

UTII(1분기) = 37,228 – 9,060 = 28,168 루블
UTII (Q2) = 37,228 – 9,060 = 28,168 루블
UTII (Q3) = 37,228 – 9,060 – 1,964 = 26,204 루블
UTII (Q4) = 37,228 – 9,058 – 2,482 = 25,688 루블

이 경우, 귀하가 스스로 기여금을 지불하는 방법(일회 지불 또는 분기별 균등 분할)에는 차이가 없습니다.

이제 예제의 조건을 변경하여 홀의 면적을 15m2로 줄이겠습니다.

1분기 귀속소득을 계산해 보겠습니다.

WD = 1,800 * (15+15+15) * 1.915 * 0.8 = 124,092 루블
UTII = 124,092* 15% = 18,614 루블

귀하가 1분기에 이미 모든 보험료를 납부했다고 가정하면 다음과 같은 이유로 납부해야 할 세금 금액은 0이 됩니다.

18,164 – 36,238 = - 18,074 루블

VD =124,092 루블
UTII =124 092 * 15% = 18 164 루블

우리는 이미 1분기에 모든 보험료를 고려했으므로 납부할 세금은 18,164루블입니다.

3분기 계산:

VD =124,092 루블, UTII =18 164 루블

납부하는 세금은 동일합니다.18 164 루블, 공제할 것이 남아 있지 않기 때문입니다.

연금 기금에 대한 추가 기여 = (3 * 124,092 – 300,000) * 1% = 723 루블

해당 연도(4분기) 계산:

VD =124 092 루블, UTII =18 164 루블

납부할 세금:

18 164 – 723 = 17 441 루블

연금 기금에 대한 추가 기여 = (4 *124 092 – 300 000) *1% - 723 = 1 241 루블(다음 연도 1분기 세금 계산 시 이 금액을 공제받을 권리가 있습니다)

결국:

VD (연도)는 다음과 같습니다.496 368 루블

기금에 대한 기부36 238 루블 – 고정 지불,1 964 루블 – 초과분의 1% (723루블올해 지급,1,241루블-이미 다음 단계에 있습니다).

총 UTII(지불) = 53,769 루블

자신의 보험료를 분기별로 균등 분할하여 납부하는 경우 계산은 다음과 같습니다.

UTII(1분기) = 18,164 – 9,060 = 9,104 루블
UTII (Q2) = 18,164 – 9,060 = 9,104 루블
UTII (Q3) = 18,164 – 9,060 = 9,104 루블
UTII(Q4) = 18,164 – 9,058 – 723 = 8,383 루블

해당 연도의 총 세금은 35,695 루블이 되며, 이는 한 번에 보험료를 지불할 때보다 적습니다. 차이는 1분기 기여금을 모두 납부할 때 계산된 세액은 적지만 납부한 금액 전체를 한꺼번에 공제해야 한다는 점에서 발생한다. 결과적으로 우리는 공제 가능성을 완전히 사용하지 않는 것으로 나타났습니다. 18,074 루블은 나중에 고려되지 않고 단순히 소진됩니다.

실시예 3

당신이 세차 서비스를 제공하는 개인 기업가라고 상상해보십시오. 직원 6명을 채용하셨습니다. 2019년 1분기 세금을 계산해보겠습니다. 1인당 기본소득은 12,000루블이다. 물리적 지표 - 개인 기업가를 포함한 직원 수는 7입니다. K1 = 1.915, K2 = 0.8. 귀하는 직원에게 60,000 루블의 보험료를 지불하고 9,060 루블의 기부금 일부를 지불했습니다.

VD = 12,000 * (7+7+7) *1,915 * 0,8 = 386,064 루블

UTII =386 064 * 15% = 57 910 루블

귀하는 직원과 본인의 보험료만큼 세금을 줄일 권리가 있지만 50%를 초과할 수는 없습니다. 기부금 총액은69 060 계산된 세금 금액보다 많은 루블입니다.

이는 우리가 단지 그것을 줄일 수 있다는 것을 의미합니다.57 910 * 50% = 28 955 루블

UTII (지불) =57 910 – 28 955 = 28 955 루블

연금 기금에 대한 추가 기여 = (386 064 – 300 000) * 1% = 861 루블.

중요한! 이와 별도로 온라인 금전 등록기 구매 비용 환급에 대해 이야기하고 싶습니다. 조항 2, 3 예술. 2017년 11월 27일자 법률 No. 349-FZ의 1항. 기업가에게는 발생한 UTII 세금에서 18,000 루블을 초과하지 않는 금액으로 온라인 금전 등록기 구매 비용을 공제할 수 있는 기회가 주어집니다.

비용에는 금전 등록기 자체 비용뿐만 아니라 재정적 추진, 소프트웨어, 금전 등록기 설정 및 필요한 경우 업그레이드 비용도 포함될 수 있습니다.

또한, 공제 혜택을 받으려면 다음과 같은 몇 가지 규칙을 따라야 합니다.

• 현금 데스크는 연방세청 공식 등록부에 포함되어야 하며 지방 세무서에 등록되어 있어야 합니다.
• UTII가 적용되는 활동에 사용해야 합니다.
• 금전 등록기 구입 비용은 이전에 환급을 청구하지 않았으며 다른 과세 시스템에 따른 비용에 포함되지 않았습니다.

세무서에 등록되기 전에 온라인 금전 등록기를 구입하는 데 드는 비용을 고려할 수 있습니다. 예를 들어 2019년 3월에 등록하고 2019년 2분기에 공제 대상으로 설정합니다.

발생한 세액이 발생한 비용보다 적은 경우 후속 세금 기간에 잔액을 고려할 수 있습니다. 이는 2018년 4월 19일자 공식 세금 서한 번호 SD-4-3/7542@에 명시되어 있습니다.

개별 기업가는 전가에 대해 어떻게 보고합니까?

UTII에 대한 보고서를 준비하고 제출하려면 다음을 사용하는 것이 좋습니다. '마이 비즈니스' 서비스. 빠르고 쉽습니다.

UTII의 개인 기업가는 선택한 조세 제도에 해당하는 정부 기관에 보고를 제공해야 합니다.

• 해당 분기의 첫 번째 달 20일까지 지난 분기의 데이터를 세무서에 제출해야 합니다.
• 개별 기업가와 직원이 대표되어야 합니다.

조직은 또한 UTII에 재무제표를 제출합니다.

선언에는 한 가지 뉘앙스가 있습니다. 올해 변경되었습니다. 온라인 금전등록기 구매 비용을 반영할 수 있는 새로운 4번째 섹션이 나타났습니다. 3번째 섹션에도 해당 라인이 나타났습니다. 제목 페이지에도 약간의 변경이 이루어졌습니다.

그렇지 않은 경우 신고서 작성 요건은 동일하게 유지됩니다. 즉, 납부할 세액을 변경할 수 있는 오점이나 오류 없이 신고서를 작성해야 합니다. UTII 납부자로 등록된 장소의 검사관에게 종이 또는 전자 형식으로 제출할 수 있습니다.

귀속 소득에 대한 단일 세금은 특정 활동 영역과 관련하여 일반적으로 확립된 절차 및 기타 절차와 함께 적용되는 제도를 의미합니다. OSNO 및 기타 특수 모드와 구별되는 특정 기능이 있습니다.

이것은 어떤 종류의 세금입니까? Art에 따른 대가 소득 (UTII)에 대한 단일 세금입니다. 346 러시아 연방 세금 코드

러시아 연방 조세법(이하 러시아 연방 조세법)의 특별 모드에서의 작업은 346부터 시작하는 조항의 규범에 의해 규제됩니다. 고려 중인 시스템에 관한 조항은 7개뿐입니다. 이는 일반 시스템, 단순화된 조세 시스템 및 통합 농업세와 비교할 때 최소 규제 금액입니다.

일반적으로 이 체제를 전가(imputation)라고 합니다. 그 이름은 소득이 기본 문서에 의해 결정되지 않고 납세자에게 전가되고 계산에 의해 결정된다는 것을 반영합니다. 이를 적용하면 여러 세금(부가가치세, 소득세 등)을 한 번만 납부하면 된다. 비즈니스의 경우 이는 해당 제도가 적용되는 영역에서 세무 회계 및 예측 결과가 크게 단순화됨을 의미합니다.

전가에 관한 조직의 활동에 중요한 영향을 미치는 규범은 다음과 같습니다.

• Ch. 26.3 러시아 연방 세금 코드;
• 전가 사용 가능성을 제외하고 UTII 또는 무역세를 설정하는 지방자치법(예를 들어, Samara UTII는 2005년 11월 24일자 City Duma 결의안 번호 187에 의해 도입되었습니다)
• 2003년 5월 22일자 "CCP 적용에 관한..." 법률 No. 54-FZ(이하 법률 No. 54-FZ로 지칭).

Ch. UTII 과세 시스템에 관한 러시아 연방 세금 코드 26.3

특별 UTII 제도는 2003년 1월 1일에 도입되었으며 2021년 1월 1일부터 폐지될 예정입니다. 해당 조항은 Art 제8항에 포함되어 있습니다. 2002년 6월 29일 법률 No. 97-FZ 5조(2016년 6월 2일 법률 No. 178-FZ로 개정됨).

2018~2019년에는 Ch. UTII에 대한 러시아 연방 세금 코드 26.3 및 조례가 변경되었습니다.

1. 서비스 분류의 경우 2014년 1월 31일자 Rosstandart 주문 번호 14의 6항에 따라 취소된 OKUN은 더 이상 적용되지 않습니다. UTII의 가장 중요한 점은 활동을 가사 서비스로 분류하는 것이므로 2016년 11월 24일자 명령 번호 2496-r이며 해당 출판물은 하위 조항에 의해 제공됩니다. 1 항목 2 예술. 러시아 연방 세금 코드 346.26에 따라 러시아 정부는 해당 서비스와 관련된 OKVED-2 코드 목록을 승인했습니다. 법인 등록 시 표시되는 코드 및 변경 방법에 대해서는 2018~2019년 LLC의 OKVED 코드 변경 절차 웹사이트의 기사를 읽어보세요.
2. 개인 기업가는 이제 법에서 요구하는 보험료 금액만큼 세금을 감면할 수 있습니다. 이 금액은 직원뿐만 아니라 개인적으로도 지불됩니다(2016년 6월 2일 법률 No. 178-FZ에 의해 개정됨).
3. UTII 선언의 업데이트된 양식이 도입되었습니다(2018년 6월 26일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-3/414).

지불 처리 측면에서 금전 등록기에 관한 법률이 변경되었으며, 이는 2018~2019년 전가와 관련이 있습니다(자세한 내용은 기사 끝부분 참조).

UTII 사용 조건

다음과 같은 상황이 있는 경우 대치로 전환할 수 있습니다.

1. 해당 지역에 특별 제도 도입(러시아 연방 세법 346.26조 1항).
2. OKVED 코드에 등록된 상태로 UTII가 의도된 작업 영역(공공 서비스 기관, 동물 병원, 세차장 등, 러시아 연방 세금 코드 346.26조 2항) 중 하나에서 작업합니다. 등록 중 또는 이후에 변경되었습니다.

러시아 연방 세법에는 활동 유형의 독점성이나 특별 제도에 대한 요구 사항이 없습니다. 결과적으로 UTII 지불은 이제 단일 옵션(또는 여러 방향으로)과 별도의 회계 및 지불 계산을 통해 다른 제도(OSNO 또는 단순화된 세금 시스템)와 함께 사용됩니다.

귀속세에는 소득세(개인 사업자의 경우 - 개인 소득세), 재산세(부동산 제외), 부가가치세(일부 예외 있음) 납부가 제외됩니다. 기타 세금 및 기여금은 전액 지불됩니다 (러시아 연방 세법 제 346.26 조 4 항).

러시아 연방 세금 코드에 따라 UTII를 적용할 수 없는 사람과 시기

UTII 사용에 대한 금지 사항은 단락에 포함되어 있습니다. 2.1, 2.2 예술. 346.26 러시아 연방 세금 코드. 모든 지역에서 운영되는 모든 경제 관계 주제에 대해 동일한 방향으로 무역세가 도입되는 경우 UTII가 금지됩니다.

대가가 불가능한 다른 경우는 경제 관계 주제의 특성에 따라 결정됩니다.

• 단순한 파트너십, 신뢰 관리, 통일된 농업 조세 체제의 틀 내에서 작업합니다.
• 가장 큰 납세자 중 하나로 분류;
• 월 평균 직원 수 100명 이상 등

지점 및 대표 사무소가 있다고 해서 이 특별 제도의 사용이 제한되는 것은 아니지만 신청서를 제출해야 하는 세무 당국의 결정에 영향을 미칠 수 있습니다.

분기 중에 기준 중 하나라도 위반되면 조직은 해당 분기 1일부터 특별 제도를 적용하지 않습니다.

UTII로의 전환 특징

2013년부터 전가로의 전환은 필수가 아닌 선택입니다. 이를 위해서는 러시아 연방 세금 서비스 조사관에 등록해야 합니다(러시아 연방 세법 346.28조 2항).

• 이 분야와 관련된 부서의 작업장에서;
• 또는 조직의 등록 장소(운송업체의 경우 일부 소매업 유형).

해당 신청서 제출 마감일(5일)은 세금 기간의 시작과 일치하지 않지만, 귀속 소득에 대한 단일 조세 제도 하에서 작업이 시작된 순간부터 계산됩니다(세금 제346.28조 3항). 러시아 연방 코드).

어떤 이유로든(자발적으로 활동 종료 또는 기준 위반으로 인해) 세무 당국에 등록을 종료하려면 신청서를 제출해야 합니다.

UTII 세금 납부 방법

UTII에 따른 다음 의무는 분기별로 이행되어야 합니다(러시아 연방 세법 346.32조 1, 3항).

• 보고 기간 이후 첫 번째 달 20일 이전에 지난 분기에 대한 신고서를 제출합니다.
• 같은 기간의 세금은 25일까지 납부한다.

UTII 세금을 계산할 때 다음 지표가 사용됩니다.

1. 귀속 소득은 특정 작업 영역에 대한 예상 수익성을 나타내는 과세 대상입니다.
2. 기본 수익성은 과세표준 계산을 위한 월별 지표입니다(러시아 연방 세법 제346.29조 3항).
3. 승산:
   • K_1은 경제개발부가 1년 동안 설립했습니다.
   • K_2는 지방자치단체가 정하는 지표이다.
4. 계산을 위한 측정 단위(러시아 연방 세법 346.29조 3항).
5. 세율은 15%이며, 현지 수준에서 7.5%로 변경(감소)될 수 있습니다(러시아 연방 세법 제346.31조).
6. 발생한 세금(보험 기여금 등, 러시아 연방 세법 제346.32조 2항)의 최대 50%를 감면하는 데 허용되는 비용입니다.

단락에 지정된 매개변수를 곱합니다. 2-4, 우리는 귀속 소득 금액을 얻습니다. 여기에 세율의 가치를 곱해야 합니다. 지불해야 할 금액에서 보험금 및 기타 지불금을 뺀 금액이 지불됩니다.

UTII에 대한 법률 No. 54-FZ 변경: 2018년부터 2019년까지 대가를 위한 온라인 금전 등록기

UTII 납부자의 경우 정산 거래 수행을 위해 확립된 절차를 준수해야 합니다(러시아 연방 세법 제 346.26조 5항). 현재 Art의 2.1 조항. 법률 No. 54-FZ 2조는 금전등록기 사용으로 인한 귀속 소득에 대한 단일 납세자의 면제를 규정하고 있으며, 고객의 요청에 따라 증빙 서류를 발행하도록 의무화하고 있습니다.

그러나 이러한 상황은 소매업 및 케이터링 분야에서 일하지 않는 UTII 납부자의 경우 2019년 7월 1일까지만 유지됩니다(2016년 7월 3일자 법률 제7조 7항). 이 지역에서 일하지만 직원은 없습니다. 나머지 UTII 지불자는 2018년 7월 1일부터 금전 등록기 시스템을 사용하기 시작해야 했습니다. CCP 사용으로의 전환으로 인해 다음과 같은 책임이 발생합니다.

• 전가 대상 조직 및 개인 기업가는 소위 온라인 금전 등록기(특수 금전 등록기)를 사용하여 전환해야 합니다. 이 금전 등록기는 수행된 거래에 대한 정보를 연방 세무 조사에 온라인으로 전송합니다.
• 이러한 종류의 장치에는 수행된 작업에 대한 정보를 저장하는 재정 드라이브가 장착됩니다.
• 정보를 세무 당국에 전송하려면 전문 기관인 재정 데이터 운영자와 이에 대한 계약을 체결해야 합니다.

전자 금전 등록기의 도입은 서비스 및 소매 부문의 과세를 변경하고 한때 납세자의 소득을 모니터링할 수 없기 때문에 입법자가 강요했던 UTII 체제를 포기하기 위한 조치입니다.

따라서 귀속 소득에 대한 단일 세금은 납세자의 추정 소득을 기준으로 세금이 결정되는 특별 제도입니다. 유효기간이 2021년까지 연장되었습니다. 2019년 7월 1일부터 모든 UTII 지불자는 지불 시 금전등록기 시스템을 사용해야 합니다.

필요할 것이예요

• - UTII-1 또는 UTII-2 등록 신청
• - UTII에 대한 선언
• -UTII에 따른 물리적 지표의 회계.

지침

이전에는 UTII의 사용이 필수였습니다. 이 조세 제도의 적용을 받는 기업가는 활동 시작 후 5일 이내에 등록해야 합니다. 그렇지 않으면 그는 벌금을 물게 되었습니다. 이제 기업가는 단순화된 세금 시스템(OSNO)을 사용할지 UTII를 사용할지 자유롭게 선택할 수 있습니다.

UTII 신청을 시작하려면 이에 대해 세무서에 알리는 신청서를 작성해야 합니다. 신청서는 엄격하게 확립된 형식으로 제출되며, 개인 기업가의 경우 UTII-2, 조직의 경우 UTII-1입니다. 개인 기업가 및 LLC 등록 장소 또는 사업장 세무서로 이관되어야 합니다. UTII 사용 시작일은 납세자의 신청서에 표시된 날짜입니다. 가장 중요한 것은 납세자가 그러한 활동이 시작된 후 5일 이내에 UTII에 등록할 시간이 있다는 것입니다. 법에 따르면 직원이 100명 이상인 납세자와 다른 조직의 참여 지분이 25% 이상인 기업은 전가로 전환할 수 없습니다.

UTII의 세율은 15%로 설정됩니다. 동시에 과세 기준은 실질 소득이 아니라 직원 수, 좌석, 차량, 부지 면적 등 물리적 지표에 따라 달라집니다. 세금을 계산할 때 회사가 실제 근무한 일수(IP ) 수행된 활동이 고려됩니다. UTII 세금은 각 분기의 결과에 따라 해당 분기의 다음 달 25일까지 납부됩니다.

한 달 동안의 UTII 세금을 계산하려면 기본 수익성(각 활동 유형에 대해 법률로 고정되어 있음)에 물리적 지표 값과 계수 K1(2014년에는 1.672) 및 K2(각각)를 곱해야 합니다. 지역에는 자체가 있습니다). 그런 다음 결과 숫자를 해당 월의 달력 날짜 수로 나누고 회사가 귀속 활동을 수행한 날짜 수를 곱해야 합니다.

UTII 납부자는 VAT, 소득세 또는 개인 소득세 및 재산세 납부가 면제됩니다. UTII에서 발생하는 비용을 고려하는 것이 불가능하다는 점을 고려해 볼 가치가 있습니다.

개인 기업가와 직원을 위한 기금에 납부되는 보험료를 통해 귀속세를 줄일 수 있습니다. 동시에 직원 및 LLC를 둔 개인 기업가는 최대 50%의 제한을 적용하여 세금을 줄일 수 있습니다. 직원이 없는 개인 기업가에게는 제한이 없습니다. 세금이 100%까지 감소됩니다.

UTII에 따른 회계 및 세금 보고는 최소한으로 유지됩니다. 기업가의 경우 UTII에 따른 분기 결과에 따라 충분합니다 (분기 종료 후 다음 달 20일까지). 여러 조세 제도가 결합된 경우에만 소득과 지출 기록을 보관할 필요가 없습니다.

세무서는 UTII의 물리적 지표 회계에 대한 특별한 통제권을 설정합니다. 이것이 직원 수라면 모든 인사 문서와 근무 시간 기록을 유지해야 합니다. 소매업의 경우 물리적 지표는 소매 공간이므로 회사는 매장 면적을 나타내는 임대 계약을 체결해야 합니다.

소매업에 종사하는 UTII의 개인 기업가 및 LLC는 금전 등록기 없이도 운영할 수 있습니다. 이는 세금이 수령한 소득 금액에 좌우되지 않기 때문입니다. 동시에 어떤 경우에도 고객(서비스 제공 시) 또는 매출 영수증(상품 판매 시)에게 엄격한 보고 양식을 발행해야 할 의무가 있습니다.

UTII에 따른 활동이 완료되거나 중단되면 기업가는 등록이 취소되어야 합니다. LLC 또는 개인 기업가가 이를 수행하지 않는 경우 UTII에서 제공하는 모든 세금을 납부해야 합니다. 실제로 해당 분기에 수입을 얻지 못하거나 손실을 입었더라도 마찬가지입니다.

메모

UTII는 수익성이 안정적인 기업에 유리합니다. 신규 기업가의 경우 이 제도로 인해 세금 부담이 증가할 수 있습니다.

유용한 조언

UTII로의 전환 가능성을 평가하려면 실제 수익성을 계산하고 귀속된 수익성과 비교하십시오. 실제 소득 금액이 가상 UTII 소득보다 몇 배 더 크면 그 사용이 확실히 더 수익성이 높습니다. 그러나 귀속 세율은 15%이고 단순화된 세금 시스템의 경우 6%라는 점을 명심하십시오.

귀속 소득에 대한 단일 세금(UTII)의 의미는 지방 당국이 특정 유형의 활동에 종사하는 기업가가 벌 수 없는 금액보다 적은 금액을 지방 당국이 결정한다는 것입니다. 이 소득에 대한 세금은 복잡한 공식을 사용하여 계산됩니다. 그러나 결론은 매 분기마다 예산으로 이체되어야 하는 금액입니다. 한 푼도 덜한 것이 아니라 그 이상입니다.

필요할 것이예요

• - 분기별 지급액
• - 납세자 세부정보
• - Sberbank를 통한 세금 납부 영수증
• - 컴퓨터;
• - 인터넷 액세스;
• - 기업가의 당좌 계좌에서 원격으로 세금을 납부할 때 당좌 계좌, 은행 클라이언트 시스템 및 이에 대한 전자 액세스 키
• - 만년필;
• - 서면 결제 주문 시 스탬프(사용 가능한 경우)를 찍습니다.
• - 은행에 지불 주문서를 제출할 때 여권.

지침

UTII의 편리함은 기업가가 매 분기마다 얼마를 지불해야 하는지를 알고 있다는 것입니다. 해당 분기의 다음 달 20일까지 완료해야 합니다. 따라서 1분기에는 20일, 두 번째 분기는 7월 20일, 세 번째 분기는 10월 20일, 네 번째 분기는 1월 20일까지 주정부에 지불해야 합니다. 신고서는 동일한 기한 내에 제출해야 하며, 특별 신고서를 사용하여 작성하여 세무서에 가져가거나 우편으로 보낼 수 있습니다.

세금의 절반은 사회 기부금으로 구성됩니다. 즉, 본인과 직원을 위한 연금 기금(있는 경우), 연방 및 준주 의무 의료 보험 기금에 대한 것입니다. 세금의 나머지 부분은 지방자치단체 예산으로 이체됩니다. 각 지불에 대해 해당 금액, 세부 사항 및 예산 분류 코드(BCC)가 포함된 별도의 영수증을 작성해야 합니다. 기업가 자신이 이를 수행해야 합니다. 직원 및 기업가 자신에 대한 기부금이 UTII의 절반을 초과하는 경우 세금을 초과하는 지불로 간주됩니다. 그러나 이것이 기업가가 비용을 지불하는 것을 면제하는 것은 아닙니다.

다른 세금과 마찬가지로 UTII는 Sberbank에서 현금으로 지불하거나 개인 기업가로서 현재 계좌 또는 개인 계좌에서 이체하여 Sberbank를 통해 지불할 때 예산 지불을 위해 영수증이 필요합니다. 이는 공과금 및 기타 지불을 위해 제공되는 양식이며, 특히 예산 분류 코드를 표시해야 합니다. 이러한 영수증은 은행 지점이나 인터넷에서 얻을 수 있습니다. 엘바전자회계사 서비스에서 생성하실 수 있습니다. 지불 주문을 생성하는 무료 옵션도 있습니다. 그런 다음 문서를 컴퓨터로 가져와 인쇄합니다. 결제 카드를 고객 은행으로 내보낼 수도 있습니다.

종이지불은 반드시 서명과 날인을 받아 은행에 가지고 가셔야 합니다. 또한 은행에 운영자를 생성하여 금액, 지불 수취인 세부 정보 및 문서 번호를 알려주도록 요청할 수도 있습니다. 이 시스템을 통해 세금을 납부할 때 동일한 정보가 고객 은행에도 입력됩니다. 결제가 완료되면 은행을 방문하여 메모와 함께 처리된 주문을 받아야 합니다. 이는 세금을 납부했다는 증거가 됩니다.

개인계좌로 세금을 납부할 때에는 인터넷뱅킹을 이용하거나 금융기관 영업점 창구의 서비스를 이용할 수 있습니다. 필요한 데이터는 세부정보, 금액, 결제 목적 등 동일합니다. 은행에서 지급전표 번호를 직접 할당합니다. 확인서는 해당 표시가 있는 인터넷 뱅킹을 통한 결제를 확인하는 영수증 또는 문서입니다. 결제하신 계좌의 은행 지점에서 받으실 수 있습니다.

메모

출처:

• 연방세청

간이과세제도 이용과 관련하여 단일세를 계산하는 것은 어렵지 않습니다. 계산 알고리즘은 과세 대상에 따라 다릅니다. 이는 총 소득 금액일 수도 있고, 확정된 비용과의 차액일 수도 있습니다. 이는 일반적으로 세금이 계산되는 금액과 세금 자체의 세율이라고 불리는 과세 표준의 규모를 결정합니다.

필요할 것이예요

• - 소득 및 해당 과세 대상, 비용을 확인하는 서류
• - 계산기.

지침

과세 대상이 소득인 경우 해당 연도 또는 분기 동안 해당 사업에서 발생한 소득을 모두 합산하세요. 해당 금액과 세금 기반.
두 번째 옵션에는 두 개의 산술 옵션이 더 필요합니다. 먼저, 같은 기간 동안 공식적으로 인정된 비용을 모두 합산하세요. 그런 다음 총 수입에서 이 금액을 뺍니다.

이제 이자 기간에 대한 과세 표준을 알았으므로 이를 100으로 나눕니다. 귀하는 이 과세 표준의 1%에 해당하는 금액을 받게 됩니다.

그리고 드디어 마지막 단계. 과세표준의 1%당 금액에 단일세율을 곱하면 됩니다. 과세 대상이 소득인 경우 - 6까지, 소득과 비용의 차이인 경우 - 15까지.
그 결과가 귀하가 납부해야 할 세금 금액이 됩니다.

주제에 관한 비디오

출처:

• 2019년 통일농업세 계산방법

2016년부터 중소기업 세율이 인상됩니다. 이미 과중한 기업인의 세금 부담이 크게 늘어날 수도 있다.

기업가들이 중소기업에 단일세를 적용하는 이유는 무엇입니까?

귀속 소득에 대해 단일 세금을 적용하는 개인 기업가의 경우, 이러한 예산 지불로 인해 거의 모든 기타 세금을 납부할 의무가 면제됩니다. 그러나 모든 사업가가 이러한 유형의 과세를 적용할 수 있는 것이 아니라 특정 유형의 활동에 종사하는 사람에게만 적용할 수 있다는 점을 고려해 볼 가치가 있습니다. 예를 들어 소매업, 요식업 또는 개인 서비스 제공 분야에서 일합니다.

중소기업의 단일세는 어떻게 계산하나요?

세금 금액을 계산하려면 과세 기준, 즉 사업가에게 부과되는 소득을 결정해야 합니다. 후자의 지표는 여러 요인에 따라 달라집니다.

• 특정 유형의 활동에 대한 기본 수익성(러시아 연방 세법 - 제 346조에 명시됨)
• 직원 수(또는 건물 면적)
• 계수 K1 (매년 경제 개발부의 규제법에 따라 제정됨)
• 계수 K2 (크기는 지방 자치 단체 수준에서 설정됨)

UTII 계산 공식은 다음과 같습니다.

인정 소득*15%(중소기업 세율). 보험료는 수령 금액에서 공제되어야 합니다.

중소기업 세금은 얼마나 인상되나요?

전년도와 비교하면 이 지표의 성장은 거의 16%가 될 것입니다. 중소기업에 대한 단일 세금의 전체 "작업" 기간 동안 세액 계산에 중요한 계수의 증가는 가장 중요합니다.

이제 중소기업에 대한 세금을 계산하는 기준이 되는 과세표준이 거의 16% 증가합니다. 따라서 기업인들은 세금 부담이 크게 증가할 것에 대비하고 이를 줄이는 방법을 제안해 줄 전문가의 도움을 구해야 합니다.

UTII는 어떤 이점을 제공합니까?

지정된 양식으로 전환한 후, 세액을 직접 계산하기 위한 과세 기준은 개인 기업가가 사업을 수행하는 과정에서 받은 실질 소득이 아니라 연방 직원이 그에게 부과하는 묵시세입니다. 세금 서비스.

동시에, "귀속된" 세금 납부자는 다음 사항에 대한 예산 세금 납부가 면제됩니다.

• 추가 비용;
• 이익;
• 개인 소득;
• 재산.

기업가의 행동

UTII로 전환하려면 기업가는 먼저 신청서를 찾아 작성한 다음 연방세 서비스에 보내야 합니다. 승인된 양식 번호 UTII-2가 있습니다. 필요한 검사는 Art에 따라 결정될 수 있습니다. 346.28 러시아 연방 세금 코드.

신청서는 지불인 등록 장소(거주지)의 연방세 서비스에 제출됩니다. 두 번째 제출 옵션은 사업 활동 장소입니다. 실수와 문서 재작성을 방지하려면 법적 틀을 잘 이해해야 합니다.

신청서 및 서류 제출 마감일

새로운 과세제도로 실제 전환된 후 5일 이내에 등록 신청서를 제출할 수 있습니다. 이 기한을 위반한 경우, 다음 연도 1월 1일 이후에는 일반 규정에 따라서만 납세 제도를 변경할 수 있습니다. 이 프로세스는 1년에 한 번만 수행할 수 있습니다.

신청서를 작성하고 제출하는 방법은 무엇입니까?

UTII-2 양식의 신청서는 파란색 또는 검정색 잉크로 직접 작성한 후 연방세무서에 직접 제출하거나 접수 확인과 함께 등기 우편으로 보낼 수 있습니다. 원하는 경우 세무 당국 웹사이트에서 필수 양식을 다운로드한 후 연방세무서의 해당 부서로 보내 전자적으로 작성할 수 있습니다. 문서에는 두 페이지가 있습니다. 기업가는 이를 작성하는 데 어려움을 겪어서는 안 됩니다.

그러한 신청서는 두 부씩 작성해야 하며, 그 중 한 부는 세무 부서에 보내고 두 번째 사본은 신청인에게 남습니다. 이 신청서와 함께 납세자는 법에 의해 제공되고 규정된 방식으로 인증된 문서의 사본을 보내야 합니다.

세무 당국의 결정 마감일

세무 당국은 신청서와 서류 패키지를 받은 후 영업일 기준 5일 이내에 개별 기업가를 등록하고 정해진 형식으로 통지서를 발행할 의무가 있습니다. 통지 양식(N 2-3-회계)은 2011년 8월 11일 N YAK-7-6/488@ 러시아 연방 국세청 명령에 의해 승인되었습니다.

UTII 세금 납부를 계산하려면 이 웹사이트에서 직접 무료 온라인 계산기를 사용할 수 있습니다.

UTII 란 무엇입니까?

귀속 소득에 대한 단일 세금은 특정 유형의 활동과 관련하여 개별 기업가 및 조직이 적용할 수 있는 특별 조세 제도입니다.

메모: 단순화된 세금 시스템과 달리 UTII의 경우 실제 수입은 중요하지 않습니다. 세금은 주정부가 설정(귀속)한 추정 소득 금액을 기준으로 계산됩니다.

다른 특별 제도와 마찬가지로 UTII의 특징은 일반 조세 시스템의 주요 세금을 하나로 대체하는 것입니다. 다음은 대가 지급 대상이 아닙니다.

• 개인 소득세(개인 기업가용)
• 소득세(조직용)
• VAT(수출 제외).
• 재산세(과세표준이 지적 가치로 결정되는 대상은 제외)

UTII를 적용할 권리가 있는 사람

특히 특정 조건을 충족하는 개인 기업가 및 조직은 다음과 같습니다.

• 직원 수는 100명을 초과하지 않습니다. (2020년 12월 31일까지 이 제한은 창립자가 소비자 사회 또는 조합인 협동조합 및 경제 사회에는 적용되지 않습니다.)
• 승인된 자본이 장애인 공공 기관의 기부금으로 구성된 조직을 제외하고 다른 조직의 참여 비율은 25%를 넘지 않습니다.

UTII를 신청할 수 없는 사람

• 직원이 100명을 초과하는 조직 및 개인 기업가.
• Art 2.2항 2항에 나열된 여러 기관을 제외하고 다른 조직의 참여 비율이 25%를 초과하지 않는 조직. 346.26 러시아 연방 세금 코드.
• 단순 파트너십 또는 신뢰 관리 계약에 따라 운영되는 개인 기업가 및 조직.
• 가스 및 가스 충전소에 대한 임대 서비스를 제공하는 개인 기업가 및 조직.
• 케이터링 서비스를 제공하는 교육, 보건 및 사회 복지 기관입니다.
• 최대 납세자로 분류된 조직.

조직을 주요 납세자로 분류하기 위한 기준은 2007년 5월 16일 N MM-3-06/308@ 러시아 연방세청 명령에 따라 설정됩니다. 최대 납세자에는 지역 수준과 연방 수준이라는 두 가지 범주가 있습니다.

지역 조직에는 다음 조건을 충족하는 조직이 포함됩니다.

• 연간 수입은 다음과 같습니다. 20억 ~ 200억 루블.
• 평균 직원 수는 다음 이상입니다. 50명.
• 자산 범위는 다음과 같습니다. 1억 루블. 최대 200억 루블또는 발생한 세금 및 수수료의 총액은 다음과 같습니다. 7500만 문지름. 최대 10억 루블

연방 차원에서 가장 큰 납세자에는 다음과 같은 조직이 포함됩니다.

• 발생한 세금의 총액은 다음과 같습니다. 10억 문지름.통신 및 운송 서비스를 제공하는 조직의 경우 세금 금액은 다음을 초과해야 합니다. 3억 루블.
• 총 수입이 초과됩니다. 200억 루블

군산복합체 조직, 전략기업, 기업에 대해서는 별도의 기준이 설정되어 있다.

라이센스가 있는 경우 가장 큰 납세자에는 신용 기관, 보험 회사(보험, 재보험, 상호 보험 제공), 증권 시장 참여자, 보험 중개인, 연금 보험 및 보안 활동에 종사하는 조직이 포함됩니다.

메모: 특별 조세 제도를 적용하는 조직은 최대 납세자로 분류될 수 없습니다.

메모, 2016년 6월 2일 법안은 UTII의 유효 기간을 연장했습니다. 2021년까지. 이후 이 과세제도는 전면 폐지될 예정이다.

UTII에 해당하는 활동 유형

UTII 사용이 제공되는 활동 유형 분류자

각 지방자치단체에서 지방 당국은 납세자가 UTII로 전환할 권리가 있는 활동 유형을 독립적으로 결정합니다. 따라서 주제에 따라 이 목록은 변경될 수 있습니다. 전가 대상 활동 목록은 지방 당국의 규제법에 명시되어 있습니다.

메모: 예를 들어 모스크바와 같은 여러 지역에서는 UTII가 확립되지 않았습니다.

2019년 UTII로 전환

UTII로 전환하려면 다음이 필요합니다. 5 일, 활동을 시작한 후 신청서 2 부 (조직의 경우-UTII 양식-1, 개인 기업가의 경우-UTII 양식-2)를 작성하여 세무 서비스에 제출하십시오.

신청서는 연방세 서비스에 제출됩니다. 사업장에서, 다만, 다음과 같은 서비스를 제공하는 경우:

• 배달 또는 행상 소매업.
• 차량 광고.
• 승객 및 물품 운송을 위한 자동차 운송 서비스 제공

UTII로의 전환 신청서는 해당 위치의 조직과 거주지의 개별 기업가가 제출해야 합니다.

활동이 하나의 도시 또는 지역(하나의 OKTMO 포함)의 여러 장소에서 수행되는 경우 각 세금 서비스에 UTII 납세자로 등록할 필요가 없습니다.

동안 5 일신청서를 받은 후 세무 서비스는 개별 기업가 또는 조직이 UTII 지불자로 등록되었음을 확인하는 통지서를 발행해야 합니다.

2019년 UTII로 전환하기 위한 조건

• 직원 수는 100명 미만입니다.
• 다른 조직의 참여 비율은 25%를 넘지 않습니다.
• 조직 또는 개인 기업가는 UTII 사용이 금지된 법인에 속하지 않습니다(러시아 연방 세법 2항, 2.2항, 346.26조).
• 활동이 계획된 지역에 UTII가 도입되었습니다.

2019년 UTII 세금 계산

귀속 소득에 대한 단일 세금 한 달 안에다음 공식을 사용하여 계산됩니다.

UTII = 기본 수익성 x 물리적 지표 x K1 x K2 x 15%

기본수익률물리적 지표 단위당 주정부에 의해 설정되며 비즈니스 활동 유형에 따라 다릅니다.

물리적 지표각 활동 유형에는 고유한 특성이 있습니다(일반적으로 직원 수, 평방 미터 등).

표 1. UTII 활동 유형별 기본 수익성 및 물리적 지표

K1– 디플레이터 계수. 그 가치는 러시아 경제 개발부에 의해 매년 설정됩니다. 안에 2019이 계수는 같습니다 K1 = 1.915.

K2– 보정 계수. 특정 유형의 활동에 대한 UTII 세금 금액을 줄이기 위해 지방 자치 단체에서 설정했습니다. 연방세 서비스의 공식 웹사이트에서 그 의미를 확인할 수 있습니다. (사이트 상단에서 지역을 선택하면 페이지 하단의 "지역 법률의 특징"에 필요한 정보가 포함된 법적 행위가 나타납니다. " 부분).

메모, 2015년 10월 1일부터 해당 지역의 지방 당국은 변경할 권리를 받았습니다. 세율 UTII. 값의 범위는 납세자의 범주와 사업 활동 유형에 따라 7.5~15%입니다.

해당 분기의 UTII 세금 계산

UTII를 계산하려면 해당 분기 동안월별로 세액을 합산해야 합니다. 한 달분의 세액을 곱할 수도 있습니다. 3 , 그러나 분기 동안 물리적 지표가 변경되지 않은 조건에서만 가능합니다(지표의 새로운 값은 변경된 동일한 달부터 계산 시 고려해야 함).

한 달 미만의 UTII 세금 계산

UTII를 계산하려면 한 달도 안 되는 시간 동안, 한 달 전체의 세액에 해당 월의 실제 활동 일수를 곱하고 해당 월의 달력 일수로 나누어야 합니다.

여러 유형의 활동에 대한 UTII 세금 계산

당신이 가지고 있다면 여러 종류의 활동 UTII에 해당하는 경우 각각에 대한 세금을 별도로 계산한 후 결과 금액을 합산해야 합니다. 활동이 다음에서 수행되는 경우 다양한 지방자치단체, 각 OKTMO별로 세금을 별도로 계산하여 납부해야 합니다.

UTII 세금을 줄이는 방법

• 개인 기업가 직원 없이줄일 수 있다 100% 세금 기간(분기)에 자신에게 지불된 고정 지불 금액에 대한 UTII 세금입니다. 개별 기업가는 스스로 보험료를 지불하는 가장 편리한 일정을 독립적으로 선택합니다(가장 중요한 것은 전체 금액이 해당 연도 내에, 즉 1월 1일부터 12월 31일까지 제때에 지불된다는 것입니다).

  메모, 2016년 1월 26일자 러시아 재무부 서한 No. 03-11-09/2852에 따라 세금 징수원은 이전 분기에 납부한 보험료에 대한 세금을 감면할 수 있었습니다. 지난 보고 기간에 대한 신고서를 제출합니다. 예를 들어, 개인 사업자는 4월 20일(1분기 보고서 제출 마감일) 이전에 납부한 기여금에 대해 1분기 세금을 감면받을 수 있습니다.

  또한, 한 과세 기간에 보험료를 납부한 경우(예: 2019년 1분기에 2018년 4분기), 2019년 1분기 세금 계산 시 해당 보험료도 고려할 수 있습니다. (2013년 3월 29일자 편지 No. 03-11-09/10035).

• 개인 기업가 및 조직 직원들과 함께로 감소될 수 있다 50% 직원에게 지불한 보험료와 자신을 위한 고정 기여금(IP)에 대한 세금입니다.

  메모: 예술로 변화하다. 개인 기업가에게 직원을 고용한 경우 기부금에 대한 세금을 줄일 수 있는 기회를 제공하는 러시아 연방 세법 346.32가 2017년 1월 1일 발효되었습니다. 2017년까지 직원에게 돈을 지불하는 개인 기업가는 보험료에 대한 세금을 스스로 줄일 수 있는 권리가 없었습니다.

  개인 기업가에 대한 50% 세금 감면 한도는 직원이 있었던 분기에만 적용됩니다.

• UTII의 개별 기업가는 18,000 루블의 온라인 금전 등록기를 구매하고 설치하는 비용을 고려할 수 있습니다. 이 혜택을 받으려면 개인 사업자는 2017년 2월 1일부터 2019년 7월 1일까지 온라인 금전등록기를 등록해야 하며, 개인 사업자가 케이터링 서비스를 제공하고 직원과 소매업을 수행하는 경우 금전 등록기는 2017년 2월 1일부터 2018년 7월 1일까지 등록되어야 합니다.

  메모공제를 받기 위해 이러한 비용은 다른 과세 시스템에서 더 일찍 고려되어서는 안됩니다.

  혜택 금액 - 18,000 문지름.각 금전 등록기마다.

보험료 감소로 UTII 세금을 계산하는 예

초기 데이터

2019년에 개인 기업가 V.M. Antonov가 있다고 가정해 보겠습니다. Balashikha (모스크바 지역)에서 신발 수선 서비스를 제공했습니다.

기본수익률 7500 문지름.

신발 수선 서비스의 물리적 지표는 직원 수(개인 기업가 포함)입니다. 일년 내내 물리적 지표변하지 않았고 평등했다 2 .

계수 K1 2019년에는 1,915 .

계수 K2 Balashikha에서의 이러한 유형의 활동은 다음과 같습니다. 0,8 .

월간 IP Antonov V.M. 직원의 보험료를 지불했습니다. 그가 지불한 총액 86,000 문지름.(1분기: 20,000루블, 2분기: 23,000루블, 3분기: 22,000루블, 4분기: 21,000루블)

나 자신을 위해 IP Antonov V.M. 2019년 고정 보험료를 납부한 금액 36,238 루블

세금 계산

물리적 지표가 일년 내내 변경되지 않았기 때문에 각 분기의 세금은 동일한 방식으로 계산됩니다: 7,500 루블. x 2 x 1.915x 0.8 x 3개월 x 15% = 10,341루블

결과 세액은 직원이 지불한 보험료와 본인이 지불한 고정 기여금을 통해 감소될 수 있습니다. 50% .

따라서 IP Petrov V.M. 매 분기마다 비용을 지불해야 합니다. 5,171 루블(RUB 10,341 x 50%).

직원이 없는 개인 기업가를 위한 UTII 계산의 예

초기 데이터

2019년에는 Ivanov A.A. 스몰렌스크에서 수의학 서비스를 제공했습니다.

기본수익률이러한 유형의 활동에 대한 7500 문지름.

수의학 서비스의 물리적 지표는 직원 수(개인 기업가 포함)입니다. 일년 내내 물리적 지표변하지 않았고 평등했다 1(IP 자체).

계수 K1 2019년에는 1,915 .

계수 K2스몰렌스크에서 이러한 유형의 활동은 다음과 같습니다. 1 .

분기별 Ivanov A.A. 스스로 보험료를 지불했습니다. 그가 지불한 총액 36,238 루블(매 분기마다 9,059.5 루블).

세금 계산

물리적 지표가 일년 내내 변경되지 않았기 때문에 각 분기의 세금은 동일한 방식으로 계산됩니다: 7,500 루블. x 1 x 1.915 x 1 x 3개월 x 15% = RUR 6,463

납부한 보험료 금액이 계산된 세액을 초과하므로 IP Petrov V.M. 분기 말에는 아무것도 지불할 필요가 없습니다(6,463 루블 – 9,059.5 루블 = 0 루블).

다른 세금 기간에 보험료를 지불할 때 직원이 없는 개인 기업가에 대한 UTII를 계산하는 예

초기 데이터

2019년 1분기 Sergeev A.A. 모스크바 지역 푸쉬키노 시에서 자동차 수리, 유지 보수 및 세척 서비스를 제공했습니다.

기본수익률이러한 유형의 활동에 대한 12,000 문지름.

물리적 지표는 직원 수(개인 사업자 포함).

계수 K1 2019년에는 1,915 .

계수 K2 Pushkino에서 이러한 유형의 활동은 1 .

2019년 1분기에 Sergeev는 2018년 4분기와 2019년 1분기에 총 17,155.7 루블의 보험료를 지불했습니다. (2018년 4분기에는 8,096.2 루블, 2019년 1분기에는 9,059.5 루블).

2019년 1분기 세금 계산

12,000 문지름. x 1 x 1.915 x 1 x 3개월 x 15% = 10,341루블

이에 따른 세액은 본인이 전액 납부한 보험료만큼 경감될 수 있습니다.

따라서 IP Sergeev A.A. 1분기에는 비용을 지불해야 합니다. 1,281 루블(RUB 10,341 – 9,059.5).

2019년 UTII 세금 납부 마감일

UTII의 세금 기간은 분기입니다.

2019년 UTII 지불 마감일

메모: 2019년에는 공휴일과 주말에 세금 납부 기한이 포함되지 않아 변동되지 않으나, 4분기 UTII 납부 기한이 주말(토요일)이기 때문에 2020년 1월 27일로 연기되었습니다. .

세금을 납부해야 합니다 계간지정시에 25일까지다음 분기의 첫 달.

세무회계 및 보고 UTII

물리적 지표 회계

UTII의 모든 개인 기업가와 조직은 물리적 지표를 기록해야 합니다. 이 코드는 이를 어떤 형식으로 수행해야 하는지 규정하지 않으므로 세무 공무원이 강력히 권장하는 소위 "UTII 서적"은 모두 불법적인. 특히 "소득", "비용" 등과 같은 섹션이 포함된 경우에는 더욱 그렇습니다.

그러나 어쨌든 물리적 지표를 고려해야하므로 그러한 책의 비용이 허용 가능하다면 (부재에 대한 벌금은 500 ~ 700 루블입니다) 구매할 가치가 있습니다. 그러나 동시에 다음과 같은 조치가 필요하다는 점을 기억하는 것이 중요합니다. 물리적 지표만 고려, 수입 및 지출에 대한 기타 모든 정보는 여기에 입력할 필요가 없습니다.

세금 환급

UTII의 세금 기간은 분기입니다.

에 의해 분기별 실적, 나중에는 안 돼 20일다음 분기 첫 달에 UTII의 모든 개인 기업가와 조직은 세금 신고서를 제출해야 합니다.

2019년 UTII 선언 제출 마감일

메모: 2019년 1분기, 2분기, 3분기 UTII 신고서 제출 마감일이 주말(4월 20일과 7월 20일은 토요일, 10월 20일은 일요일)에 해당하므로 첫 근무일로 연기됩니다. - 각각 4월 22일, 7월 22일, 10월 21일.

회계 및 보고

UTII를 사용하는 개인 기업가는 재무제표를 제출하고 기록을 보관할 필요가 없습니다.

UTII 조직은 세금 신고서를 제출하고 물리적 지표를 기록하는 것 외에도 회계 기록을 유지하고 재무제표를 제출해야 합니다.

조직의 다양한 범주에 대한 회계 명세서는 다양합니다. 일반적으로 다음 문서로 구성됩니다.

• 대차대조표(양식 1).
• 재무 결과 명세서(양식 2).
• 자본 변동 명세서(양식 3)
• 현금흐름표(양식 4)
• 자금 사용 계획에 대해 보고합니다(양식 6).
• 표 및 텍스트 형식의 설명.

재무제표에 대해 자세히 알아보기

현금 규율

현금 수령, 발행 및 보관(현금 거래)과 관련된 업무를 수행하는 조직 및 개인 기업가는 현금 규율 규칙을 준수해야 합니다.

현금 규율에 대해 자세히 알아보세요.

메모, 2017년부터 현금 및 전자 결제 수단(일부 예외 제외)을 사용하여 결제를 수행하는 모든 개인 기업가 및 조직은 온라인 금전 등록기로 전환했습니다. UTII의 개별 기업가의 경우 이 작업은 조금 나중에, 즉 2019년 7월 1일 이전에 완료되어야 합니다.

추가 보고

UTII와 다른 조세 제도 결합

메모: 서로 다른 조세 제도 하에서 동일한 유형의 활동에 동시에 참여 그것은 금지되어 있다. 이 외에도 꼭 필요한 따로각 과세 제도별로 세금 기록(재산, 부채, 사업 거래)을 유지하고 보고서를 제출하고 세금을 납부합니다.

UTII에 대한 별도 회계

조세 제도를 결합할 때 필요합니다. 분리된다른 유형의 활동에 대한 수입 및 지출로 인한 UTII 수입 및 지출. 원칙적으로 소득 분배에는 어려움이 없습니다. 결과적으로 비용 상황은 다소 복잡해집니다.

동시에 모든 유형의 활동에 참여하는 직원(이사, 회계사 등)의 급여와 같이 UTII 또는 기타 활동에 명확하게 귀속될 수 없는 비용이 있습니다. 이런 경우에는 비용이 필요합니다 나누다두 부분으로 비례적으로연초부터 발생 기준으로 얻은 소득.

UTII 사용 권리 상실

세금 기간(분기) 말에 평균 직원 수가 100명을 초과하고 다른 조직의 참여 비율이 25%를 초과하는 경우 조직 및 개인 기업가는 UTII를 사용할 권리를 잃습니다.

조직 및 개인 기업가가 UTII만 사용하는 경우 귀속 권리를 잃으면 위반이 발생한 분기부터 자동으로 일반 과세 제도로 이전됩니다.

UTII와 함께 단순화된 세금 시스템을 사용하는 경우 귀속 권리를 잃으면 자동으로 주요 조세 제도인 단순화된 세금 시스템으로 이전됩니다. 이 경우 간이과세제도로의 전환 신청서를 다시 제출할 필요는 없습니다.

다른 조세 제도로의 전환

개인 기업가 또는 조직이 귀속 세금 납부자가 아닌 경우를 제외하고는 내년부터 UTII에서 다른 과세 제도로 전환하는 것이 가능합니다. 이 경우 지불인은 예를 들어 귀속 활동이 종료된 달부터 단순화된 세금 시스템으로 전환할 수 있습니다.

UTII 등록 취소

등록 취소 신청서는 UTII 활동 종료일로부터 5일 이내에 2부(조직의 경우 - UTII 양식-3, 개인 기업가의 경우 - UTII 양식-4)로 작성하여 세무 서비스에 제출해야 합니다.

신청서를 받은 후 5일 이내에 연방세청은 개인 기업가 또는 조직의 UTII 납부자 등록 취소를 확인하는 통지서를 발행해야 합니다.

UTII 사용에 대해 자주 묻는 질문

UTII 활동 시작 날짜는 언제로 간주됩니까? 임대 계약 날짜, 매장 개업 날짜 또는 첫 수입 날짜?

사업개시일은 첫 번째 소득이 발생한 날로 한다. 따라서 UTII로 전환하기 위한 신청서를 제출할 때 보고서는 임대 계약 체결이나 건물에 대한 양도 및 수락 증명서 서명이 아닌 첫 번째 소득 수령일부터 보관되어야 합니다.

단순화된 세금 시스템이나 특허와 같은 UTII에 대한 수익 제한이 있습니까?

UTII에는 수익 제한이 없습니다. 이것이 UTII와 다른 특별 제도의 주요 차이점입니다.

소매업에 종사하는 개인 사업자가 외국 기업과 계약을 체결할 수 있나요?

세금 코드는 UTII를 적용할 목적으로 외국 회사와의 소매 거래에 대한 제한을 설정하지 않습니다. 이러한 유형의 활동 조건이 충족되면(즉, 도매 무역이 아닌 소매) 개인 기업가는 UTII 지불인으로서 대외 경제 활동을 수행할 권리가 있습니다.

UTII의 개인 기업가는 법인에 승객 및 화물 운송 서비스를 제공할 권리가 있습니까?

러시아 연방 세법 제346.26조 2항 5호에 따라 특정 유형의 활동에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금 형태의 과세 시스템이 자동차 운송 서비스 제공 사업 활동에 적용될 수 있습니다. 해당 서비스 제공을 위해 20대 이하의 차량에 대한 소유권 또는 기타 권리(사용, 소유 및/또는 처분)를 가진 조직 및 개인 기업가가 수행하는 승객 및 상품 운송 서비스.

소유권 또는 기타 권리(소유, 사용 및/또는 처분)에 따라 이용 가능한 자동차의 수는 유료 서비스 제공을 목적으로 하는 자동차의 수로 이해되어야 하지만 20대를 초과할 수 없습니다. 임대 및 전대 계약을 포함하여 납세자가 대차대조표에 보유하거나 임대(수령)한 승객 및 물품의 운송.

러시아 연방 조세법 제 346.27조는 차량에 승객과 물품을 도로에서 운송하기 위한 자동차(모든 유형의 버스, 자동차 및 트럭)가 포함된다고 정의합니다. 차량에는 트레일러, 세미트레일러 및 트레일러가 포함되지 않습니다.

자동차 운송 서비스 제공 분야의 관계는 러시아 연방 민법(이하 러시아 연방 민법)의 "교통" 장에 의해 규제됩니다.

러시아 연방 민법 784조 1항에서는 물품과 승객의 운송이 운송 계약에 따라 수행된다고 규정하고 있습니다.