물품 수입시 부가세 환급러시아 연방 세법 규범에 의해 규제되며 행동 알고리즘, 문서 구성 및 지불 조건에서 일반적인 활동 유형에 대한 보상과 다릅니다. 이 경우 특정 조건이 충족되어야 합니다.

1. 수입품은 러시아 연방 영토에서만 사용할 수 있습니다.
2. 제품이 VAT 대상 거래에 참여합니다.
3. 지불에 대한 증빙 서류의 가용성
4. 회계를 위해 재고 품목이 허용됩니다.

위의 요구 사항은 Art에 명시되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 172.

회사는 통관 절차가 완료되면 매입 부가가치세(VAT)를 납부해야 합니다. 그렇지 않으면 세관 당국은 상품을 러시아 연방 영토로 반출하지 않습니다. 그리고 재산 수령 후 15일 후에 벌금이 계산되기 시작합니다(관세법 제171조). 세금 납부는 세관 신고서에 따라 세관 당국에 현금 없이 납부하는 방식으로 이루어집니다.

VAT는 다음 공식을 사용하여 계산됩니다.

VAT = (품목 + TP + A) × 세율,

미술. 동료 – 수입품 비용;

TP – 통합 관세율에 의해 설정된 관세;

A – 소비세, 그 금액은 Art에 제공됩니다. 193 러시아 연방 세금 코드. 재고 품목이 소비세 대상이 아닌 경우 이 지표는 0입니다.

수령한 상품의 종류에 따라 세율이 달라질 수 있습니다. 이 지표는 Art에 의해 규제됩니다. 164 러시아 연방 세금 코드.

회사가 특별한 방법을 사용하는 경우 조세 제도에 따라 VAT가 면제되며, 수입품을 수령하면 세금을 납부할 의무가 있습니다. 그에 따른 투입 VAT 금액은 상품 및 자재 비용을 증가시키며 예산에서 상환될 수 없습니다.

수입품 공제 서류

프리젠테이션용 수입품에 대한 VAT 공제납세자는 연방세무서에 신고서를 제출해야 합니다. 신고서에 필수 추가 사항은 구매 장부이며, 이는 수신 송장을 기준으로 작성해야 합니다(러시아 연방 세법 제172조 1항). 하지만 수입 물품이나 자재가 도착하면 송장이 발행되지 않습니다. 데이터는 세관에서 발행한 신고서에서 가져와야 합니다.

구매 장부를 작성할 때 15열에 상품의 최종 비용, 소비세, 납부 세금 및 관세에서 징수된 금액을 입력해야 합니다(2016년 2월 8일자 재무부 서신 N 03-07- 08/6235).

지불 사실을 확인하는 모든 문서는 구매 장부에 첨부되어야합니다 (송장 일지 유지 규칙 5, 10 항).

신고서를 받은 후 연방세청 검사관은 제출된 VAT 환급 금액의 유효성을 확인해야 합니다(러시아 연방 세법 제88조). "카메라 실"을 수행하기 위해 세무 공무원은 세관 신고서, 지불 문서, 송장, 공급자와의 계약, 거래 여권, 수락 증명서 등 화물 지불 및 수령을 확인하는 기본 문서를 요구합니다. 모든 문서가 올바르게 작성되면 연방세 서비스는 VAT 환급에 대한 결정을 내립니다.

중요한! 중개인을 통해 VAT를 납부하는 경우 수입세를 환급하려면 납부 사실을 확인하는 서류를 중개인에게 요청해야 합니다(2015년 7월 2일자 러시아 재무부 서한 No. 03-07-08/38192). ).

EAEU 국가로부터의 수입품에 대한 VAT 환급

카자흐스탄, 키르기스스탄, 벨로루시, 아르메니아 등 EAEU 회원국의 상품 및 자재 수입에 대한 세금 환급 알고리즘은 다소 다릅니다. EAEU 국가로부터 물품 및 자재를 공급하는 경우 세관 통제 절차를 거칠 필요가 없습니다.

물품이 창고에 도착한 후, 11월 19일자 연방세청 명령 N ММВ-7-6/590@에 의해 승인된 양식으로 물품 수입 신청서를 세무서에 제출해야 합니다. 2014 세무 당국은 10일 이내에 위 문서를 검토하고 표시를 내려야 합니다.

납세자는 Art에서 승인한 세율에 따라 세금 금액을 독립적으로 계산합니다. 164 러시아 연방 세금 코드: 0, 10 또는 18%. 계산된 세금은 상품 및 자재가 러시아 연방 영토로 수입된 달의 다음 달 20일까지 연방세청으로 이체됩니다.

월광세 납부 외에도 구매 회사는 2010년 7월 7일자 재무부 명령 제69호에 의해 승인된 간접세에 대한 "임시" 신고서를 제출해야 합니다. 신고서 제출 마감일은 다음과 같습니다. 물품 및 자재가 배송된 달의 다음 달 20일까지. 데스크 수표의 경우 계약서, 신청서, 지불 당일 은행 명세서, 지불 전표, 송장, TTN, 사양 등 거래 문서 패키지를 신고서에 첨부해야 합니다. 지난 달 수입이 없었다면 '제로' 신고서를 제출할 필요가 없습니다.

제휴 상대방의 송장은 "0" VAT 세율로 접수되므로 구매 장부에 연방세청이 표시한 신청 데이터와 지급 문서(2011년 12월 26일자 정부 법령 제1137호)가 반영됩니다.

중요한! VAT 공제는 분기별 보고서로만 제출할 수 있습니다.

EAEU 국가로부터의 수입품에 대한 VAT 환급의 예

2016년 3월 29일, 벨로루시에서 온 상품이 추가 판매를 위해 Platan LLC 창고에 도착했습니다. 다음날 회계사는 연방세청에 상품 수입 신청서를 제출했습니다. 2016년 4월 19일에 VAT 신고서와 함께 필요한 모든 "기본" 정보가 포함된 간접세 신고서가 제출되었습니다. 회계사가 수입세 환급을 선언한 것입니다. 국세청은 국세청에서 물품 수입 신청서에 2016년 4월 7일 날짜를 표시한 이후 세금 환급을 거부하기로 결정했습니다. 회사 경영진은 이 사건을 법원에 회부했습니다. , 절차의 결과 납세자의 편을 들었습니다.

공무원의 입장은 2011년 8월 17일자 재무부 번호 03-07-13/01-36의 서신에 설명되어 있으며, 세무 당국으로부터 표시가 있는 신청서를 받은 후 세금을 환급받을 수 있다고 명시되어 있습니다. . 그러나 법원은 통제 표시를 기다리지 않은 납세자의 편을 드는 경우가 가장 많습니다(2011년 7월 25일자 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 결의문 No. KA-A41/7408-11).

VAT 환급 마감일

Art의 1.1 항에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 172에 따라 수입업자는 회계를 위해 재고 품목을 인수한 날로부터 3년 이내에 VAT 환급을 제출할 권리가 있습니다.

다만, "0" 세율로 과세되는 거래의 경우, 과세표준 계산일, 즉 문서 패키지(서신)을 수집한 후 분기의 마지막 날에 세금 환급을 신고할 수 있습니다. 2016년 4월 13일자 연방세무서 N SD-4-3/6497@ G).

수입품 회계

회계상 상품 전기는 소유권 이전일에 이루어져야 합니다. 외국 거래 상대방과의 결제는 외화로 이루어지기 때문에 계약 금액은 위 권리 양도일의 러시아 중앙 은행 환율에 따라 루블로 다시 계산됩니다.

PBU 5/01에 따르면 재고 비용은 상품 평가 및 모든 관련 비용으로 구성됩니다.

• 중개 서비스 등의 중개 서비스
• 정보 서비스;
• 관세 납부 및 수수료
• 요금;
• 은행 수수료
• 교환차이;
• 빌린 대출에 대한 이자
• 화물 보험.

상품 비용 및 구매와 관련된 모든 비용은 계정 15 "매트 조달 및 취득"의 차변에 반영됩니다. 귀중품"(10개 "재료", 41개 "제품").

계정 44 "판매 비용" 차변에 직접 비용을 귀속시키는 것은 PBU 5/01의 요구 사항을 준수하지 않기 때문에 올바르지 않습니다.

물품 수입시 부가세 환급. 예, 배선

2016년 4월 4일, Satis LLC는 $57,000 상당의 시멘트 공급을 위해 터키 상대방과 계약을 체결했습니다. 계약 조건에 따라 상품 대금은 2단계로 결제되어야 합니다. 35%를 선불로 결제하고 상품 및 자재 배송 후 10일 이내에 잔금을 결제해야 합니다. 통관 작업 후 소유권은 구매자에게 이전됩니다.

2016년 4월 5일에 57,000 × 35% = $19,950의 선지급금이 지급되었습니다.

05.04 기준. 2016년 달러 환율은 68.67루블이었습니다.

즉, 19,950 × 68.67 = 1,369,966.50 루블입니다.

물품은 2016년 4월 18일에 세관에 도착했습니다. 관세 금액은 752,856루블, 관세는 7,500루블입니다. 부가가치세 – RUB 813,084.48 4월 18일 기준 달러 환율입니다. 2016년 금액은 66.04 루블입니다. 상품 및 자재가 세관에서 반출된 후 상품 소유권이 Satis LLC에 전달되므로 신고에 따른 가치는 3,764,280 루블이 됩니다. (57,000 × 66.04). 중개 회사 서비스 - RUB 77,000. (VAT RUB 11,745.76 포함). 물품과 자재의 배송은 해상으로 이루어졌습니다. 배송 가격은 185,000 루블입니다. (VAT RUB 28,220.34 포함).

남은 금액은 2016년 4월 25일에 이체되었습니다. 해당 날짜의 달러 환율은 66.22 루블이었습니다. 즉, 러시아어로 2,453,451 루블이 이전되었습니다. (37,050 × 66.22).

결제 시점의 달러 환율이 상품 수령일보다 현저히 높아 59,137.50(1,369,966.50 + 2,453,451 – 3,764,280)의 마이너스 차이가 발생했습니다.

회계에는 다음 항목을 기록해야 합니다.

	날짜	직불	신용 거래	녹음 내용	양, 문지르세요.
1	05.04.2016	60	52	선불 결제	1 369 966,50
2	18.04.2016	76	51	관세가 이전됨	752 856
3		41	76	관세는 상품 비용의 증가로 허용됩니다.	752 856
4		76	51	관세 지불	7 500
5		41	76	관세는 상품 비용의 증가로 허용됩니다.	7 500
6		68	51	부가가치세 납부	813 084,48
7		41	60	상품 등록이 승인되었습니다.	3 764 280
8		19	68	매입 VAT 회계가 허용됨	813 084,48
9		68	19	수입품에 대한 VAT가 공제 대상이 됩니다.	813 084,48
10		76	51	유료 중개 서비스	77000
11		41	76	추가 옵션으로 중개 서비스가 제공됩니다. 비용이 상품 비용을 증가시켰습니다.	65 254,24
12		19	76	회계에 VAT가 허용됩니다.	11 745,76
13		41	76	물품 및 자재 배송	156 779,66
14		19	76
15	25.04.2016	60	52	마지막 결제 완료	2 453 451
16		41	60	환율차이 상각	59 137,50

따라서 모든 추가 비용을 포함한 시멘트의 최종 비용은 4,805,807.40 루블에 달했습니다. (752,856 + 7,500 + 3,764,280 + 65,254.24 + 156,779.66 + 59,137.50).

예산에서 VAT를 환급하는 알고리즘은 다소 번거로운 절차이며 문서를 작성할 때 더 많은 주의가 필요합니다. 그러나 납세자가 수입세를 상환할 계획이라면 모든 뉘앙스와 미묘함을 알아야 합니다.

아, 훌륭한 수입 대체품이군요! 지금 모두가 이것에 대해 이야기하고 있습니다. 그러나 러시아에서는 모든 것을 생산할 수 있는 것은 아닙니다(그리고 그것이 꼭 필요한가요?). 그러므로 수입품은 과거에도 그랬고 앞으로도 그럴 것입니다. 이는 회계사가 회계의 특성과 복잡한 회계 운영을 처리해야 함을 의미합니다.

모든 가져오기 작업을 분석하는 데는 기사 한 권이나 책은 물론이고 충분하지 않다는 것은 의심의 여지가 없습니다. 따라서 저는 상품 수입시 VAT 계산 및 지불 절차라는 특정 문제에 집중할 것을 제안합니다.

더욱이 이 주제에도 관세 동맹(EAEU - 벨로루시, 카자흐스탄, 아르메니아, 키르기스스탄)에서 수입하는 것과 다른 국가에서 수입하는 완전히 다른 두 가지가 있습니다. 이 기사에서는 두 번째 옵션에 대해 이야기하겠습니다.

1. 물품 수입시 부가가치세 납부

2. VAT 없이 수입 – 해당 상품

3. 수입품에 대한 관세 VAT - 어떤 절차를 따르나요?

4. 물품 수입시 부가세율

5. 상품 수입시 VAT 계산

6. 예를 사용하여 상품 수입시 VAT 계산

7. 1C에서 세관 ​​신고서 작성 : 회계

8. 수입품에 대한 부가가치세 납부: 장소 및 시기

9. VAT 처리 방법: 단순화된 세금 시스템 및 OSNO에 따라 수입

10. 수입품에 대한 부가가치세(VAT) 공제를 받는 방법

11. 구매서 작성

12. 예시를 이용한 수입 부가가치세 계산시 전기

자, 순서대로 가자. 긴 기사를 읽을 시간이 없다면 아래의 짧은 비디오를 시청하세요. 이 비디오를 통해 기사 주제에 대한 가장 중요한 내용을 모두 배울 수 있습니다.

(영상이 선명하지 않은 경우 영상 하단에 톱니바퀴가 있으니 클릭 후 720p 화질을 선택해주세요)

영상보다 기사에서 더 자세히 주제에 대해 논의하겠습니다.

1. 물품 수입시 부가가치세 납부

러시아 연방 영토 및 기타 관할 지역으로의 상품 수입은 VAT 과세 대상 중 하나입니다(세법 제11조 2항, 조세법 146조 1항 4항).

그리고 여기서 "상품"이라는 단어는 재판매를 목적으로 하는 물질적 자산만을 의미하는 것이 아닙니다. 우리가 고려하고 있는 맥락에서 상품에는 재료와 장비가 모두 포함됩니다. 모든 재산은 러시아 연방 국경을 넘어 이전되었습니다.

“수입” VAT는 세금일 뿐만 아니라 관세 납부이기도 합니다. 따라서 주제를 분석할 때 세금뿐만 아니라 관세법도 사용할 것입니다.

러시아로 상품을 수입할 때 VAT는 수입국에서 납부됩니다. 즉, 러시아에서 구매자가 직접 납부해야 합니다. 수입 시 VAT는 세관 당국에 납부됩니다(러시아 연방 조세법 제174조 1항, 관세 동맹 관세법 제84조).

러시아가 관세 통제 및 통관 폐지에 관한 국제 협정을 체결한 국가(예: 관세 동맹에 참여하는 국가)에서 상품을 수입하는 경우 VAT가 세무 당국에 납부됩니다(13항). 유라시아 경제 연합 조약 부록 18) . 이 경우 절차는 근본적으로 다르므로 이 기사에서는 다루지 않습니다.

물품 수입 시 VAT 납부는 신고자 또는 기타 사람(예: 운송인)이 수행합니다(러시아 연방 조세법 제143조, 관세 동맹 노동법 제79조, 제80조). 세관 대리인(브로커)이 신고한 경우 VAT를 납부할 책임이 있습니다(관세 동맹 관세법 제15조).

2. VAT 없이 수입 – 해당 상품

물품을 수입할 때 VAT는 항상 납부되나요? 설마. VAT 없이 수입이 가능합니다. 석방권은 어떤 경우에 부여됩니까?

이 질문에 대답하려면 다음 사항을 알아야 합니다.

• 상품 수입 시 VAT가 면제되는지 여부
• 수입품이 어떤 통관절차에 따라 배치되는지.

러시아 연방 영토로 물품을 수입하는 경우 VAT 과세 대상이 됩니다(러시아 연방 세법 제146조 4항, 1항). 이것이 독립적인 과세 대상이므로 이 상황에서는 다음 사항이 적용되지 않는다는 점을 강조하겠습니다.

• 조항 3 예술. 판매로 인정되지 않는 운영 목록을 포함하는 러시아 연방 세금 코드 39;
• 페이지 1 - 3 큰술. VAT 면제 거래를 나열하는 러시아 연방 세금 코드 149.

예를 들어, 러시아 조직이 승인된 자본에 상품을 기부하는 경우 VAT가 부과되지 않지만 외국 조직인 경우 VAT가 부과됩니다.

상품 수입의 경우, VAT 없이 수입되는 표준이 있습니다. 해당 운영에는 과세 대상이 아닙니다(과세 면제) - 세금법 제 150조.

목록은 매우 광범위하므로 모두 나열하지는 않지만 예를 들어 몇 가지만 나열하겠습니다.

• 무상 지원 형태의 상품(러시아 연방 정부 산하 국제 인도주의 및 기술 지원 위원회가 발행한 인증서에 근거함)
• 정부가 정한 목록에 따른 의료용품, 해당 생산을 위한 원자재 및 부품(이와 유사한 제품은 러시아 연방에서 생산되지 않음)
• 정부 목록에 따른 면역생물학적 의약품 제조용 재료;
• 정부 목록에 따르면 러시아에서 생산되지 않는 기술 장비;
• 정부 목록에 따르면 러시아에서 생산되지 않는 과학 연구용 소모품;
• 등등

중요 : Art 목록에 따라 VAT를 지불하지 않고 수입되는 상품. 150은 면제 부여 조건(관세 동맹 노동법 제80조 4항, 3항)을 준수하는 목적으로만 사용해야 합니다. 이후에 이러한 조건을 위반할 경우 추가 VAT를 지불해야 합니다. 또한, 세관신고 등록일(위반일이 알려진 경우에는 위반일로부터)부터 세금을 납부하는 순간까지의 기간에 대해 가산금을 납부합니다.

이 주제에 대해서는 2009년 7월 7일 N 03-04-06-01/158, 2009년 2월 13일 N 03-07-08/30 날짜의 재무부 서신입니다.

3. 수입품에 대한 관세 VAT – 어떤 절차를 따르나요?

그래서 우리는 수입 시 부가가치세(VAT)가 부과되지 않는 상품을 결정했습니다. 그러나 VAT 납부 필요성은 이뿐만 아니라 수입품이 어떤 통관 절차를 거치는지에 따라 달라집니다.

모든 수입사례를 표로 정리하겠습니다.

과세 절차	수입품을 배치하는 통관절차	베이스
세금은 전액 납부	내수용 상품 출시	pp. 1 조항 1 예술. 151 러시아 연방 세금 코드
	국내 소비용 가공	pp. 7 조항 1 예술. 151 러시아 연방 세금 코드
세금이 납부되지 않거나 일부만 납부됨	임시수입	pp. 5p.1 예술. 151 러시아 연방 세금 코드
	관세영역 밖에서 가공 통관절차를 거치는 물품의 가공제품 수입	pp. 6 조항 1 예술. 151 러시아 연방 세금 코드
납부한 세금 없음	관세영역 내 가공(특정 기간 내에 가공된 물품을 수출하는 경우) 관세 창고(국내 소비를 위한 추가 반출 시 세금 납부) 재수출 자유 무역 자유관세지역 무료 창고 파괴 이사용품 세관 물품 신고 국가에 유리한 거부 특별 통관 절차(특정 상품 카테고리의 경우)	pp. 4, 3p. 151 러시아 연방 세금 코드, Art 2항. 363, 예술 3항. 관세동맹 노동법 202조 1항, 예술. 법률 N 311-FZ의 303
신고인이 면제되었거나 수출 시 신고인에게 반환된 세금을 납부합니다.	다시 가져오기	pp. 2p.1 예술. 151 러시아 연방 세금 코드

따라서 자체 소비를 위한 상품 출시와 같은 상황에서는 수입 시 관세 부가가치세(VAT)가 납부됩니다. 그러나 세금 계산을 진행하기 전에 세금이 부과될 세율을 결정해야 합니다.

4. 물품 수입시 부가가치세율

상품을 수입할 때 VAT는 수입 상품의 종류에 따라 10% 또는 18%의 세율로 납부됩니다(러시아 연방 조세법 제164조 5항).

수입에 대한 VAT를 정확하게 계산하려면 세율을 알아야 합니다. 수입하는 상품에 대한 VAT 세율을 확인하려면 다음 단계를 거쳐야 합니다.

1. 유라시아 경제 연합의 통합 관세율에서 EAEU의 대외 경제 활동 상품 분류에 따라 수입 상품 코드를 설정합니다(2012년 7월 16일자 유라시아 경제 위원회 이사회 결정 제54호로 승인됨). ).
2. 발견된 코드를 수입 시 10%의 세율이 부과되는 상품 목록에 있는 상품 코드와 비교하세요. 이 목록은 정부에 의해 작성되었습니다.
3. 수입하려는 상품의 코드가 목록에 있으면 수입 VAT 세율 10%가 적용됩니다. 그렇지 않다면 18%입니다.

정부가 승인한 상품 목록:

• 2004년 12월 31일자 러시아 연방 정부 법령. 908호 – 식품
• 2004년 12월 31일자 러시아 연방 정부 법령. 908호 – 어린이용 제품
• 2003년 1월 23일자 러시아 연방 정부 법령. 41 – 정기 간행물 및 서적
• 2008년 9월 15일자 러시아 연방 정부 법령. 688호 – 의료용 제품

예

Grand LLC는 EAEU 외부 국가의 바다 송어인 활어를 러시아로 운송할 예정입니다.

유라시아 경제 연합의 통합 관세 관세에 따라, 산 바다 송어는 EAEU HS 코드 0301 91 100 0에 따라 상품 항목 0301 "활어"에 포함됩니다.

결과적으로, 상품 항목 0301 "살아있는 물고기"(귀중한 종 제외)는 관세 동맹의 대외 경제 활동에 대한 통합 상품 명명법에 따라 식품 유형 코드 목록에 포함되며 부가가치에 따라 달라집니다. 2004년 12월 31일 러시아 연방 정부 법령 N 908에 의해 승인된 러시아 연방 영토로 수입될 때 10%의 세율이 적용됩니다.

따라서 살아있는 바다 송어를 러시아로 수입할 때 조직은 10%의 VAT를 계산해야 합니다.

5. 상품 수입시 VAT 계산

이제 수입 VAT 세율을 알았으므로 수입 VAT 계산을 시작할 수 있습니다. 이렇게 하려면 공식이 필요합니다(세법 166조 5항, 153조 1항 3항, 세금법 160조 1항).

부가가치세 = (TS + TP + A) * C

TS - 수입품의 관세가격

TP - 수입관세 금액

A는 소비세 금액입니다.

C - VAT 세율(%)(10 또는 18%)

괄호 안은 과세표준입니다. 공식에서 알 수 있듯이 세금은 제품 자체의 가격뿐만 아니라 관세 및 소비세에도 부과됩니다.

아마도 귀하는 외화로 공급자에게 지불금을 이체했기 때문에 수입시 VAT 계산이 정확하려면 상품의 통화 가치를 중앙 은행 환율에 따라 루블로 변환해야합니다. 선언 등록일에 러시아 연방.

여러 유형의 상품을 수입하는 경우 이 공식에 따라 VAT는 동일한 이름, 유형 및 브랜드의 각 상품 그룹에 대해 별도로 계산되어야 합니다. 그런 다음 계산 결과가 요약됩니다 (세법 제 160 조 3 항). 세액은 가장 가까운 코펙 단위로 반올림됩니다.

이 기사에서는 관세 금액 결정에 대해 자세히 설명하지 않습니다. 이것은 별개의 매우 큰 주제입니다. 관세 가격을 결정하려면 2008년 1월 25일자 "관세 동맹 관세 국경을 넘어 운송되는 물품의 관세 가격 결정에 관한" 협정의 규범을 사용해야 합니다(관세법 제64조 1, 3항). 관세동맹).

귀하가 수입하는 상품의 관세 가격은 관세 신고서 DTS-1에 표시되어 있습니다.

관세 동맹 국가에서 물품을 수입할 때 수입 부가가치세는 수입 물품이 등록된 날짜에 계산됩니다(유라시아 경제 연합 조약 부속서 18의 14항). 즉, 수령한 상품이 회계 계정에 반영된 날짜(예: 10, 41, 07, 08)입니다.

6. 예를 사용하여 상품 수입시 VAT 계산

Grand LLC는 프랑스 회사 Bonjour와 1000리터의 샴페인 구매 계약을 체결했습니다. 구매한 샴페인은 2016년 9월 12일 러시아 연방 관세 지역으로 배송되었습니다. 세관 신고서는 9월 16일 러시아 관세청에 제출되었으며 당일 접수되었습니다. 수입 샴페인의 관세 가치는 4,200유로였습니다. 9월 16일 러시아 은행이 정한 루블 대비 유로 환율은 73.2126루블/유로였습니다.

1. 관세 가치(CV)를 루블로 다시 계산합니다.

1. 우리는 관세 금액을 결정합니다.

관세 동맹 통합 관세의 샴페인에는 CU FEACN 코드가 2204 10 110 0입니다. 세관 신고서 제출일의 샴페인 관세율은 12.5%였습니다.

따라서 루블 단위의 관세(CD) 금액은 다음과 같습니다.

4200유로 x 73.2126 루블/유로 x 12.5% ​​​​= 38,436.62 루블.

1. 소비세 금액 결정 (A), 수입 샴페인에 대해서는 지불해야 합니다.

세관 신고서 제출일 현재 샴페인 소비세율은 26루블이었습니다. 1리터용(러시아 연방 세법 제193조 1항).

따라서 소비세 금액은 다음과 같습니다.

1000l x 26 문지름. = 26,000 문지름.

1. 과세표준 VAT 계산은 다음과 같습니다.

TS + TP + A = 307,492.92 루블. + 38,436.62 문지름. + 26,000 문지름. = 371,929.54 문지름.

1. VAT 금액 결정, 지불 가능합니다.

샴페인은 상품 수입 시 10% 세율로 VAT가 적용되는 상품에 적용되지 않으므로 18% 세율을 적용합니다.

루블 371,929.54 x 18% = 66,947.32 루블

따라서 러시아 연방 영토로 샴페인을 수입하는 것과 관련하여 Grand LLC는 66,947.32 루블의 세관 VAT를 지불해야합니다.

7. 1C에서 세관 ​​신고서 작성 : 회계

1C: 회계 프로그램에서 기록을 보관하는 사람들을 위해 - 세관 신고서가 비디오 형식으로 어떻게 준비되는지 시청하세요.

8. 수입품에 대한 부가가치세 납부: 장소 및 시기

세관 VAT는 특별 주문에 따라 납부해야 합니다. 즉, 상품이 러시아로 수입된 분기의 결과를 기준으로 하는 것이 아니라 다른 관세 납부와 동시에 납부해야 합니다.

부가가치세(VAT) 납부의 구체적인 기한은 수입품이 접수된 통관 절차에 따라 다릅니다(관세 동맹 관세법 제82조). 예를 들어, 국내 소비를 위한 통관 절차에 따라 배치된 상품과 관련하여 VAT 납부 기한은 상품 반출 전입니다. 단, 수입업자는 이 세금 납부에 대해 어떠한 혜택도 적용하지 않습니다(하위 조항 1). , 관세동맹 관세법 제211조 3항). VAT가 납부될 때까지 세관에서는 물품을 반출하지 않습니다.

관세 동맹 회원국으로부터 물품을 수입할 때 VAT는 물품 회계가 승인된 달의 다음 달 20일까지 납부되어야 합니다(유라시아 경제 연합 조약 부속서 18의 19항). 이 경우 수입 시 부가가치세가 세무당국에 납부됩니다.

9. VAT 처리 방법: 단순화된 세금 시스템 및 OSNO에 따라 수입

따라서 계산된 VAT 금액을 납부하셨습니다. 추가 절차는 귀하의 조직이 VAT 납세자인지 여부에 따라 다릅니다. 2가지 옵션이 가능합니다:

1. VAT는 다음과 같은 경우 수입품 비용이나 세금 목적으로 고려되는 비용에 포함됩니다.

— 조직은 특별 제도(STS, UTII, 통합 농업세, 특허)를 적용합니다.

— 세금법 제145조에 따른 납세자의 의무 면제가 사용됩니다.

— 세금법 제170조 2항의 상황이 발생합니다. 비과세 거래 및 운영에 사용하기 위해 상품을 구매했으며, 판매 장소는 러시아 연방으로 인정되지 않으며, 판매로 인정되지 않는 운영 .

1. 조직이 VAT 납세자이고 상황이 170조 2항(러시아 연방 세법 171조 1항)에 적용되지 않는 경우 VAT 공제가 허용됩니다.

예

Grand LLC는 Prioritet LLC의 승인된 자본에 기여하기 위해 외국 공급업체로부터 기술 장비를 구입했습니다. 장비는 러시아 연방 영토로 수입되었습니다. 수입시 42,000 루블의 VAT가 지불되었습니다.

승인된 자본으로의 재산 이전은 판매로 인식되지 않으므로 "수입" VAT 금액은 42,000 루블입니다. LLC "Grand"는 세금 코드 170조 4항, 2항에 따라 장비 구입 비용을 고려해야 합니다.

10. 수입품에 대한 부가가치세(VAT) 공제를 받는 방법

수입품에 부과되는 VAT는 물론 "국내" VAT도 공제될 수 있습니다. 그러나 여기에는 다른 조건이 있습니다.

1. 국내 소비를 위한 반출, 임시 수입, 관세 영역 밖에서의 가공, 국내 소비를 위한 가공의 절차에 따라 물품이 수입되었습니다. 조건 이행은 상품 신고서를 통해 확인됩니다(전자 형식으로 제출되지만 요청 시 세관 당국에서 종이로 인쇄).
2. 부가가치세(세법 제171조 1항, 2항, 2항)가 적용되는 거래를 위해 상품을 구매했습니다.
3. 상품은 어떤 계좌로든 회계 처리가 가능합니다(세법 제172조 1항).
4. VAT는 실제로 납부되었으며 이 사실은 기본 문서(러시아 연방 세법 제172조 1항)를 통해 확인됩니다. 조건 - 납세자 자신 또는 납세자를 희생하여 중개자가 세금을 납부했습니다(2014년 12월 29일자 러시아 재무부 서신 N 03-07-08/68143, 2011년 4월 25일자 N 03 -07-08/123). 외국 공급업체가 세금을 납부한 경우 구매자는 VAT를 공제할 권리가 없습니다(2011년 6월 14일자 러시아 재무부 서한 N 03-07-08/188, 2010년 6월 30일자 N 03-07-08/193).

대리인을 통해 상품을 수입하는 경우 대리인이 VAT를 납부하고 해당 금액을 본인이 보상받는 것을 규정하는 대리인 계약이 있어야 합니다. 귀하에 의한 것입니다(2011년 10월 26일자 러시아 재무부 서한 No. 03-07-08/297). 또한 대리인이 세금을 납부할 수 있도록 납부 명령서 사본을 받으십시오.

세금 납부는 세관 신고서(지불된 VAT가 47열에 표시되어 있음)와 납부 서류를 통해 확인됩니다. 세관 카드로 세금을 납부하는 경우 세관 당국은 요청 시 서면 납부 확인서를 발행합니다. 청구서는 발행되지 않습니다.

11. 구매서 작성

수입품에 대한 부가가치세(VAT) 공제를 받으려면 구매 원장에 세관 신고서를 기록해야 합니다. VAT 납부 송장 번호도 구매 장부에 포함됩니다.

구매 장부를 작성할 때 해당 열에 다음 사항이 표시됩니다.

• 2열의 거래 유형 코드는 "20"입니다(2015년 1월 22일자 러시아 연방세청 서한 No. GD43/794@).
• 3열에는 세관 신고서 번호(결의안 제1137호에 의해 승인된 구매 장부 관리 규칙 제6조 "e"항)
• 7열에는 관세청에 선지급금을 지급하기 위한 지급 문서의 세부정보(결의안 제1137호에 의해 승인된 구매 장부 관리 규칙 제6항 "k"항)
• 9열에는 외국 공급자의 이름이 기재되어 있습니다.
• 15열에는 상품의 송장 가격에 관세(있는 경우 소비세) 및 발생한 VAT 금액이 추가됩니다.

다가오는 관세, 세금 및 수수료를 지불하기 위해 선불을 한 경우 흥미로운 상황이 발생합니다. 여기서는 공급업체에 대한 지급과 달리 세금법 제171조 12항 및 제172조 9항의 규칙이 적용되지 않습니다. 저것들. 전체 선불금에서 부가가치세(VAT)를 공제하는 것은 불가능합니다(2012년 6월 21일자 서한 No. 03-07-08/158).

저것들. 수입품에 대한 부가가치세(VAT)를 공제할 수 있는 권리는 선지급금(또는 그 일부)이 의도된 목적으로 사용되었을 때 나타납니다. 이 경우 부가가치세 납부를 확인하는 서류는 선납금 지출에 관한 보고서로, 세관당국이 발행합니다. 보고서 양식은 2010년 12월 23일자 러시아 연방 관세청 명령에 의해 승인되었습니다. 2554호(부록 2번).

12. 예시를 이용한 수입 부가가치세 계산시 전기

Grand LLC는 프랑스에서 샴페인을 수입합니다. 화물의 관세 가치는 4200유로입니다. 이러한 유형의 상품에 대한 관세율은 12.5%입니다. 이러한 상품에는 18%의 VAT가 부과됩니다. 관세는 2000 루블에 달했습니다.

계약 조건에 따라 상품 소유권은 통관 이후 구매자에게 이전됩니다. 9월 16일에 상품 소유권이 Grand LLC로 이전되었습니다.

관세 가치는 거래 가격과 동일합니다. 9월 16일 루블 단위로 물품 위탁에 대한 관세 가치는 다음과 같습니다.

4200유로 x 73.2126루블/유로 = 307,492.92루블.

이전 예에서는 이미 관세, 소비세 및 VAT를 계산했습니다.

— 관세 38,436.62 루블.

— 소비세 26,000 루블.

— VAT 66,947.32 문지름.

차변 76 하위 계정 "관세 및 수수료 계산"-크레딧 51
– 40,436.62 루블. (RUB 38,436.62 + RUB 2,000) – 수입관세 및 관세가 납부되었습니다.

차변 19 하위 계정 "소비세" - 크레딧 68 하위 계정 "소비세 계산"- 26,000 루블. — 수입 제품에 대한 소비세가 부과되었습니다.

차변 68 하위 계정 "소비세 계산"-신용 51-26,000 루블. – 세관에서 지불한 소비세

차변 19 - 크레딧 68 하위 계정 "VAT 계산" – 66,947.32 루블 – 세관에서 납부해야 하는 VAT를 반영합니다.

차변 68 하위 계정 "VAT 계산" - 크레딧 51 - 66,947.32 루블. – 세관에서 납부한 부가가치세

차변 41 – 대변 60 – RUB 307,492.92. – 수입품은 자본화됩니다.

차변 41 - 대변 76 하위 계정 "관세 및 수수료 계산"
– 40,436.62 문지름. (RUB 38,436.62 + RUB 2,000) – 수입품 가격에는 관세 및 관세가 포함됩니다.

차변 41 - 크레딧 19 하위 계정 "소비세" - 26,000 루블. – 물품 가격에는 소비세가 포함되어 있습니다.

차변 68 하위 계정 "VAT 계산" - 크레딧 19 - 66,947.32 루블. – 지불된 VAT가 공제 대상이 됩니다.

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상품 수입시 VAT 계산 및 공제권

상품 수입 시 VAT 납부는 단순화된 과세 시스템(USN), UTII 및 통합 농업세를 선택한 기업을 포함하여 모든 기업의 책임입니다. 수입품에 대한 부가가치세(VAT) 납부는 법이 정한 기한 내에 이루어져야 합니다.

• EAEU(유라시아 경제 공동체) 회원국이 아닌 국가에서 수입된 물품이 세관에 도착한 날로부터 15일 이내에 물품에 대한 세관 신고서(DT) 제출 전 또는 제출과 동시에;
• EAEU 회원국에서 수입하는 경우 VAT 신고서를 제출하기 전까지(즉, 수입 제품을 등록한 달의 다음 달 20일 이전)

물품 수입 시 부가가치세(VAT)를 미납, 미납 또는 연체한 경우, 납세자는 고의가 없는 오류인 경우 미납세액의 20%, 과실이 있는 경우에는 40%의 벌금(과태료)이 부과됩니다. 의도적으로 수입 부가가치세를 회피하는 경우(러시아 연방 조세법 제122조에 따라 - 설명 참조) 2009년 12월 11일 의정서에 의해 유사한 처벌이 규정되어 있습니다. "간접세 징수 절차 및 메커니즘에 대해" 관세 동맹으로 상품을 수출하고 수입할 때 지불을 모니터링하기 위해” - 설명).

물품 수입시 부가가치세 납부처

상품을 수입할 때(상품을 수입할 때) 선택한 관세 절차(제도)에 따라 실제 반출되기 전에 세관 당국에 또는 세금 등록 장소의 연방세 서비스에 VAT를 납부해야 합니다. 유라시아경제공동체(EAEC) 회원국이 아닌 국가에서 상품을 수입하는 경우 관세 당국에 수입 부가가치세를 납부해야 하며, EAEU 국가(카자흐스탄, 벨로루시, 키르기스스탄, 아르메니아)에서 수입하는 경우 재정(세) 당국에 납부해야 합니다.

통관 중 VAT 납부

상품 수입 시 세관 VAT 납부는 유라시아 경제 공동체 회원국이 아닌 국가에서 수입할 때 수행됩니다. 일반적으로 통관 중 VAT 납부는 물품 세관 신고서(이전의 화물 세관 신고서, CCD) 제출 전 또는 제출 도중에 이루어져야 하며, 물품이 세관에 도착한 날로부터 15일 이내에 이루어져야 합니다. 세관은 VAT를 납부할 때까지 물품을 반출하지 않습니다.

유럽연합, 중국 및 기타 국가(CIS 국가 및 우크라이나 포함)에서 상품을 수입할 때 VAT 납부는 일반 절차에 따라 수행됩니다. 특정 유형의 상품(예: 러시아에서 생산되지 않거나 생산량이 부족한 의료 장비 또는 장비) 수입에 대한 VAT 면제를 허용합니다.

러시아로 상품을 수입할 때 VAT는 0, 10, 18%의 비율로 납부됩니다. 일부 유형의 어린이 용품 및 의료 제품에는 10%의 세율이 적용됩니다. 표준세율은 18%이다. 러시아로 상품을 수입할 때 납부해야 하는 VAT는 관세 가격, 관세 및 소비세가 부과되는 제품의 경우 소비세를 합산한 세율로 계산됩니다.

일부 관세 절차(제도)에서는 간접세가 납부되지 않습니다. 따라서 상품이 자유 유통(국내 소비용)으로 출시될 때 세금은 전액(금액) 납부되고, 재수입 시(면제된 부분에서) 부분적으로 납부되며, 배치될 때 전혀 납부되지 않습니다. 운송 절차 또는 세관 창고에 따라. 납부된 간접세 금액에 대한 설명이 포함된 통관 절차의 전체 목록은 Art에 게시되어 있습니다. 151 러시아 연방 세금 코드.

물품 수입시 VAT 납부 절차

EAEU 회원국이 아닌 국가에서 상품을 수입하는 경우 세금은 세관(관세 당국)에서 납부되고, EAEU 회원국인 국가에서 수입된 경우 해당 장소의 연방세청에 세금이 납부됩니다. 납세자 등록. 후속 부가가치세 공제 또는 환급을 위해서는 미래 신청인(대리인, 중개인이 아닌)의 계좌에서 세금을 납부해야 합니다. 중개인을 통해 물품을 수입할 경우에는 해당 중개인으로부터 세금 납부 증명서를 받아야 합니다.

법률(러시아 연방 조세법 제143조, 관세 동맹 노동법 제79조, 제80조)에 따라 신고인(수입업자)과 제3자 모두 부가가치세 납부를 수행할 수 있습니다. 운송업체 및 세관 대리인(브로커)을 포함합니다.

수입품에 대한 VAT를 어느 BCC에 납부해야 합니까?

수입품에 대한 VAT를 지불하려면 다음 BCC를 사용해야 합니다.

• 결제 관리자가 러시아 연방 관세청인 경우(EAEU 회원국이 아닌 국가에서 수입하는 경우): 153 1 04 01000 01 1000 110 - 세금 이전용, 153 1 04 01000 01 2100 110 - 결제용 벌금, 153 1 04 01000 01 3000 110 - 벌금;
• 관리자가 러시아 연방세청인 경우(EAEU 회원국에서 수입하는 경우): 182 1 04 01000 01 1000 110 - 세금 자체에 대한 BCC, 182 1 04 01000 01 2100 110 - 벌금에 대한 경우, 182 1 04 01000 01 3000 110 - 벌금.

수입품에 대한 VAT를 납부하려면 세무 대리인은 필드 104에 KBK 182 1 03 01000 01 1000 110을 사용하고 필드 101에 코드 02(세무 대리인 상태)를 사용해야 합니다.

수입시 VAT 납부 확인

다음 서류는 수입 시 VAT 납부를 확인하는 역할을 할 수 있습니다: 납부 서류 및 세관 신고서(VAT 계산 금액에 대한 정보가 포함되어 있음). 통관 카드를 사용할 경우 2003년 11월 27일자 러시아 관세위원회 No. 647-r에서 승인한 양식에 따라 관세 및 제세 납부에 대한 서면 확인서를 세관 당국에 요청해야 합니다(이 문서는 VAT를 공제로 인정하는 근거 - 2009년 10월 2일자 러시아 재무부에서 보낸 서신(2008년 11월 6일자 03-07-08/249)을 참조하세요.

세금(기타 관세 납부 포함)을 미리 납부한 경우(실제 통관 전에 선납하여) 러시아 연방 관세청은 30일 이내에 자금 지출에 대한 보고서를 제공합니다. 중개자를 통해 상품을 수입하는 경우 중개자의 VAT 납부 및 수취인의 대행 비용 상환을 확인하는 서류가 필요합니다(2007년 8월 28일자 러시아 재무부 서한 No. 03-07-08/242). .

세무 당국은 VAT 공제를 위해 재고 품목의 인수 및 양도 행위를 요구할 권리가 없지만 사건이 법원에 가면 그러한 문서가 불필요하지 않습니다.

세관 VAT는 특별 주문에 따라 납부해야 합니다. 즉, 상품이 러시아로 수입된 분기의 결과를 기준으로 하는 것이 아니라 다른 관세 납부와 동시에 납부해야 합니다.

부가가치세(VAT) 납부의 구체적인 기한은 수입품이 접수된 통관 절차에 따라 다릅니다(관세 동맹 관세법 제82조). 예를 들어, 자유 유통을 위한 통관 절차에 따라 배치된 상품과 관련하여 VAT 납부 기한은 상품 반출 전입니다. 단, 수입업자는 이 세금 납부에 대해 어떠한 혜택도 적용하지 않습니다(하위 조항 1). , 관세동맹 관세법 제211조 3항). VAT가 납부될 때까지 세관에서는 물품을 반출하지 않습니다.

또한, 물품을 배치하는 통관 절차는 다음에 따라 다릅니다. 수입품에 대한 부가가치세 납부 절차 . 일부 절차에서는 VAT를 전부 또는 일부 납부해야 하지만 다른 절차에서는 전혀 납부할 필요가 없습니다(러시아 연방 조세법 제151조 1항).

상황: 카자흐스탄을 통과하여 중국에서 러시아로 수입되는 상품 비용에 대한 VAT를 지불하고 공제하는 방법?

러시아 세관에서 VAT를 납부하고 일반적인 방식으로 공제를 받습니다.

러시아로의 상품 수입(상품 수입)은 VAT에 따른 과세 대상으로 인정됩니다(러시아 연방 세법 제146조 4항, 1항). 세금은 일반 관세 납부의 일부로 납부됩니다(관세 동맹 관세법 제70조 3항, 1항).

동시에 카자흐스탄을 통과하는 상품 운송은 VAT 납부 절차에 영향을 미치지 않습니다. 통관은 단지 통제 절차일 뿐이기 때문이다. 즉, 물품은 관세 및 세금을 납부하지 않고 출발지에서 목적지까지 세관 통제 하에 운송됩니다(관세 동맹 관세법 제 215조 1항, 관세법 225조 1항). 따라서 이번 거래는 중국에서 러시아로의 정상적인 수입으로 간주되어야 한다. 따라서 상품 수입 시 VAT는 일반적으로 확립된 방식(러시아 연방 조세법 제174조 1항, 관세 동맹 관세법 제84조)에 따라 러시아 세관 당국에만 납부해야 합니다.

이 상황에서 수입업자는 특별한 특징 없이 일반적으로 세관에서 납부한 VAT 금액을 공제할 수 있습니다(러시아 연방 조세법 제171조 2항).

부가가치세 면제

세관에서 VAT를 납부할 필요가 없는 수입 물품은 러시아 연방 세법 제150조에 나열되어 있습니다. 예를 들어, 러시아에서 생산되지 않는 유사 기술 장비(구성품 및 예비 부품 포함)를 러시아로 수입하는 경우에는 VAT가 적용되지 않습니다(러시아 연방 세법 제150조 7항). 이러한 장비 목록은 2009년 4월 30일자 러시아 연방 정부 법령 No. 372에 의해 승인되었습니다.

상황: 인도적 지원(지원)으로 러시아 관세 영역으로 물품을 수입할 때 VAT 면제(러시아 연방 조세법 제150조 1항에 따라)를 확인하기 위해 어떤 서류를 작성해야 합니까??

이를 위해서는 적절한 인증서를 얻어야 합니다.

물품이 인도적 지원(지원)에 속하는지 여부에 대한 결정은 러시아 연방 정부 산하 국제 인도적 및 기술 지원 위원회에서 내립니다. 위원회는 의정서 형식으로 공식화된 결정을 바탕으로 해당 물품이 인도적 지원(지원)에 속함을 확인하는 인증서를 발급합니다. 인증서에는 위원회 위원장, 그의 부관 또는 사무총장이 서명하고 위원회 직인이 인증해야 합니다. 증명서에 첨부된 상품 목록의 각 시트에는 "인도적 지원(지원)"이라는 문구가 있는 도장이 찍혀 인증되어야 합니다. 증명서의 유효기간은 위원회가 물품이 인도적 지원(지원)에 속하는 것으로 확인하기로 결정한 날로부터 1년입니다.

이 절차는 2000년 5월 25일자 러시아 관세위원회 명령 No. 429에 의해 승인된 지침에 따라 제공됩니다.

상황: 러시아 대륙붕에서 작업을 수행하는 데 사용하기 위해 해외에서 구매한 북극 연료 수입에 대해 VAT를 지불해야 합니까?

네, 필요해요.

러시아 영토 및 그 관할권에 있는 기타 영토로의 상품 수입은 VAT 대상으로 인정됩니다(러시아 연방 세법 제146조 4항, 1항).

대륙붕은 러시아 관할권에 속한다. 이는 러시아 연방 헌법 제67조 2부, 1995년 11월 30일자 No. 187-FZ 법률 제5조, 러시아 연방 세법 제11조 2항 및 일부 조항에 따릅니다. 2010년 11월 27일자 법률 No. 311-FZ 제7조 1항.

러시아 및 러시아 관할 지역으로 수입될 때 VAT가 면제되는 상품 목록은 러시아 연방 세법 제150조에 나와 있습니다. 수입품에 대한 관세 및 세금이 면제되는 상황 목록은 관세 동맹 관세법 제80조에 나와 있습니다. 대륙붕에서 사용하기 위한 북극 연료 수입은 위 목록에 해당되지 않습니다. 따라서 그러한 상품을 러시아 관할 지역(대륙붕)으로 수입할 때 VAT는 일반적으로 관세 가격에 따라 부과되고 납부되어야 합니다.

부가가치세율

수입품의 종류에 따라 세율은 10% 또는 18%입니다(러시아 연방 조세법 제164조 5항). VAT는 루블 단위로 부과되며 2001년 2월 7일자 러시아 관세위원회 명령 No. 131에 의해 승인된 지침 30항에 따라 소수점 두 번째 자리에서 반올림됩니다.

상품 수입과 관련된 특정 유형의 작업(서비스)을 수행할 때 0%의 VAT 세율이 적용됩니다(러시아 연방 세법 제165조 1항).

상황: 세관에서 러시아 세법이 규정한 것보다 더 높은 세율로 수입 상품에 대한 VAT를 부과하도록 요구하는 경우 어떻게 해야 합니까?

조직이 관세 결정에 동의하지 않는 경우, 상급 관세 당국이나 법원에 항소하십시오.

러시아로 수입되는 상품에 대한 VAT를 계산할 때 세관에서는 러시아 세법(관세 동맹 관세법 제77조 3항, 2항)에 따라 설정된 세율을 적용합니다.

일반 규칙에 따라 신고인은 세관에서 VAT를 독립적으로 계산합니다(제품 코드, 세율 및 지불 금액 결정)(관세 동맹 관세법 제76조 1항). 그러나 어떤 경우에는 세관원이 그를 대신하여 이러한 기능을 수행할 권리가 있습니다. 예를 들어, 신고인이 선택한 상품의 분류가 부정확하다고 간주하는 경우(관세 동맹 관세법 제52조 1-3항).

상품 분류에 대한 관세 결정은 의무적입니다(관세 동맹 관세법 제52조 6항). 그러나 신고인은 관세 동맹 관세법 제9조(관세 동맹 관세법 제52조 2항, 3항)에 따라 이의를 제기할 권리가 있습니다. 이는 상급 세관(예: 지역 세관) 또는 법원(관세 동맹 관세법 제9조, 법률 No. 311-FZ 3장, 11월 27일)에 불만 사항을 제출함으로써 이루어질 수 있습니다. 2010).

세관 결정이 근거가 없는 것으로 밝혀지면 더 높은 세율의 세금 납부 요건이 충족되지 않을 수 있습니다(예를 들어, 2014년 3월 26일자 모스크바 지역 연방 독점금지 서비스 결의안 No. F05-2220/ 참조). 2014). 그러나 이미 실행된 경우 조직은 초과 지불된 VAT 금액을 법원을 통해 반환할 권리가 있습니다(예를 들어 2013년 9월 27일자 우랄 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. F09-9170/ 참조). 2011년 10월 21일자 모스크바 지구 13번지 No. A40-151153 /10-140-889). 그리고 초과 납부된 VAT가 공제 대상으로 승인된 경우 세액을 복원해야 합니다. 이는 관세 요건을 취소하는 법원 결정이 발효된 분기에 이루어져야 합니다. 이러한 설명은 2014년 4월 21일자 GD-4-3/7606호 러시아 연방세청 서신에 포함되어 있습니다.

조언:부패하기 쉬운 식품을 수입할 때 신속한 통관을 위해 세관원이 지정한 금액의 부가가치세(VAT)를 납부하세요. 수입업자는 세관에서 납부한 VAT 금액을 공제할 권리가 있습니다(러시아 연방 세법 제171조 2항).

부가가치세 계산

세액은 특별 규정에 따라 계산됩니다.

조직이 관세와 소비세 모두 적용되는 상품을 수입하는 경우 다음 공식을 사용하십시오.

조직이 관세가 면제되는 소비세 대상 물품을 수입하는 경우 다음 공식을 사용하여 VAT를 계산합니다.

큰 통

=

물품의 관세 가치

+

소비세

×

부가가치세율

관세가 부과되지만 소비세는 면제되는 상품을 수입하는 경우 다음 공식을 사용하여 세금을 계산합니다.

제품이 관세와 소비세 모두 면제되는 경우 다음 공식을 사용하십시오.

각 상품 그룹에 대해 별도로 세금을 계산합니다. 납부해야 할 VAT 총액은 제품군별로 계산된 세금 금액과 동일합니다.

이러한 규칙은 러시아 연방 세법 제160조 3항과 제166조 5항에 의해 확립됩니다.

관세가격은 물품을 신고할 때 신고됩니다. 원칙적으로 관세가격은 거래가격과 동일합니다(2008년 1월 25일자 물품 관세가격 결정에 관한 협정 제4조 1항). 거래 가격을 기준으로 관세 가격을 결정하는 것이 불가능한 경우, 2008년 1월 25일자 물품 관세 가격 결정에 관한 협정 제6-10조에 설명된 다른 방법으로 관세 가격을 결정할 수 있습니다.

회계에서 러시아로 수입되는 상품에 대한 VAT를 계산하고 반영하는 예

LLC "무역 회사 "Hermes""는 독일에서 소비세가 부과되지 않는 상품을 수입합니다. 화물의 관세 가치는 12,500유로입니다. 이러한 유형의 상품에 대한 관세율은 20%입니다. 이러한 상품에는 18%의 VAT가 부과됩니다. 관세는 2000 루블에 달했습니다.

상품의 소유권은 5월 14일에 Hermes에 이전되었습니다. 같은 날 에르메스는 화물 통관 신고서를 제출했다.

관세 가치는 거래 가격과 동일합니다. 5월 14일 현재 조건부 유로 환율은 38.1940 루블/EUR였습니다. 해당 날짜에 루블 단위로 물품 위탁에 대한 관세 가치는 다음과 같습니다.
12,500 EUR × 38.1940 문지름/EUR = 477,425 문지름.

Hermes가 지불해야 하는 관세 금액은 다음과 같습니다.
루블 477,425 × 20% = 95,485 문지름.

Hermes가 이 상품 배치에 대해 세관에서 지불해야 하는 VAT 금액은 다음과 같습니다.
(477,425 문지름 + 95,485 문지름) × 18% = 103,124 문지름.

Hermes 회계사는 하위 계정 "관세 및 수수료 계산"의 관세 및 관세 금액을 계정 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산"에 반영했습니다.

헤르메스 회계사는 회계에 다음과 같은 항목을 작성했습니다.

차변 41 대변 60
- 477,425 문지름. - 수입품은 자본화됩니다.

차변 41 크레딧 76 하위 계정 "관세 및 수수료 계산"
- 97,485 문지름. (RUB 95,485 + RUB 2,000) - 수입품 비용에는 관세 및 관세가 포함됩니다.

차변 19 크레딧 68 하위 계정 "VAT 계산"
- 103,124 문지름. - 세관에서 납부해야 할 VAT가 반영되었습니다.

차변 76 하위 계정 "관세 및 수수료 계산"크레디트 51
- 97,485 문지름. (RUB 95,485 + RUB 2,000) - 수입관세 및 관세가 납부되었습니다.

차변 68 하위 계정 "VAT 계산" 대변 51
- 103,124 문지름. - VAT는 세관에서 납부했습니다.

러시아연방 조세법 제 146조에 따르면 러시아연방 관세영역으로 수입되어 판매되는 물품에는 다음과 같이 수입품 카테고리에 따른 백분율 값에 따라 VAT가 반드시 부과되어야 한다고 명시되어 있습니다. 제공되는 서비스 카테고리도 마찬가지입니다. 수입품에 대한 부가가치세(VAT)는 세관 통제 단계에서 부과 및 계산되며 의무 납부 사항 중 하나입니다.

VAT와 관세의 관계

성공적인 통관을 위해서는 수입 부가가치세(VAT) 통관철회를 위한 특별한 절차가 있으므로, 본 제품을 수입하는 회사에서 선불을 지불해야 합니다.

물품 통관 시 이미 납부된 부가가치세(VAT)를 납부할 수 있지만, 수입 물품이 회사에 등록된 기간 동안만 가능합니다. 이는 귀하가 일반 과세 시스템에 참여하는 경우에만 VAT(생산 또는 재판매)가 적용되는 목적으로 상품을 구매했다는 조건이 적용됩니다. 이 시스템이 단순화되면 VAT는 전적으로 귀하의 비용입니다.

납부 확인 서류, 즉 수입신고서와 권한 있는 기관이 인증한 기타 서류를 모두 갖춘 경우 세관에서 납부한 부가가치세 공제를 신청할 수 있습니다.

관세가 부과되지 않는 물품을 수입하는 경우, 과세표준은 해당 물품의 관세가격으로 간주됩니다. 이것이 소비세가 아닌 제품이라면 정확히 동일합니다. 통관 통과 시 VAT를 계산하려면 다음 공식을 사용하세요.

VAT=(관세가격+관세+소비세)*세율/100

관세가격은 물품 수입을 신고한 사람 또는 그의 공식 대리인이 결정하고 표시합니다.

부가가치세(VAT) 금액은 수입 물품의 임시 보관 기간(4개월)이 끝나기 전에 세관 당국에 제출하는 수입 신고서의 특정 부분에 표시되어 있습니다. 신고서는 종이와 전자 형식으로 제출됩니다. 등록은 제출 후 2시간 이내에 완료됩니다.

계산된 VAT는 상품 등록을 위한 통관 절차가 완료되기 전에 관세청에 직접 납부됩니다.

수입품에 대한 VAT 세율

Art에 따르면 세율은 0%입니다. 러시아 연방 세금 코드 150은 다음과 같은 상품 그룹에 적용됩니다.

• 무료 인도주의적 지원.
• 기술 항목 국내 또는 관세 동맹 국가에서 생산되지 않는 장비.
• 러시아 연방 세금 코드에 등재된 의약품 및 직접 의약 물질.
• 러시아 연방의 유사한 물건에 기증되었거나 연방 예산을 희생하여 구입한 문화재입니다.
• 다른 나라와의 상호교류를 바탕으로 수입된 문화재.
• 가공되지 않은 보석 및 준보석입니다.
• 러시아 연방 경제 주체의 다른 국가 영토에서 관리 결과 얻은 제품.
• 동계 올림픽 및 패럴림픽 대회를 조직하기 위한 시설입니다.
• 우주 산업을 위한 서비스 및 상품.
• 모든 유형의 통화 및 증권.
• 개인적으로 사용하거나 외교기관 참가자의 가족이 사용하는 물품입니다.
• 러시아 연방 국제 등록부에 등록된 선박 및 러시아 선박이 해외에서 어획한 어류.

목록은 정기적으로 조정 및 개정되며 수입 제품 수입 참가자는 변경 사항을 주의 깊게 모니터링해야 합니다.

식품, 의료, 어린이용 제품에는 10%의 VAT가 부과됩니다.

귀하가 수입하는 상품이 과세 감면 목록에 포함되어 있지 않은 경우 표준 이자율은 18%입니다.

다양한 유형의 작업과 서비스를 수입하는 회사에는 종종 어려움이 발생합니다. 외국 기관에서 제공하는 서비스는 수입된 것으로 간주됩니다. 세관에 등록되지 않아 과세 대상이 됩니다.

작업 수행을 위한 서비스를 제공하는 회사가 러시아 연방에 등록되어 있지 않은 경우 해당 작업 또는 서비스를 구매하는 회사가 VAT를 징수하고 지불합니다.

수입 VAT 계산에 관한 흥미로운 동영상:

배송비 결제 절차

상품 수입에 관심이 있는 회사는 향후 배송 및 통관에 대한 모든 비용을 부담합니다. 배송 가격은 상품의 총 비용에 고려되며, 수입자가 독립적으로 수입하지 않고 서비스도 지불 대상인 운송 서비스를 통해 수입하는 경우 해당 수입 상품의 비용은 상당히 높아질 것입니다 더 높은.

물품이 세관에서 최종 목적지까지 운송될 때 이자율은 0%입니다. 따라서 운송 회사의 서비스, 특히 운송 계산에는 오류를 포함하여 오류가 종종 포함되어 있으므로 신중하게 확인해야합니다.

그런데 VAT는 러시아 루블로만 부과될 수 있습니다. 외화로 결제하는 경우 해당 금액은 환율로 환산되어 루블로 환산되어 국가 예산에 편입됩니다.

따라서 수입 제품 수입에 대한 VAT 계산은 관세의 영향을 고려하여 관세 가격 기반을 기준으로 수행되며 상품의 이자율은 특정 수입 제품 카테고리에 따라 달라집니다. . 재생산 또는 판매를 위해 수입된 상품 수입에 대한 부가가치세는 지불을 확인하고 관련 당국의 인증을 받은 필수 서류가 있는 경우 계산됩니다.