시민이 개인 소득세가 원천 징수되는 소득을받는 경우 13%의 비율로, 그리고 자녀가 있는 경우 자녀에 대한 표준 세금 공제를 사용하고 매월 예산에 대해 더 적은 소득세를 납부할 권리가 있습니다.

누가 공제를 이용할 수 있습니까?

자녀(입양자 포함)를 부양하는 납세자는 2020년 자녀에 대한 표준세 ​​공제를 사용할 수 있습니다.

공제는 18세 미만의 모든 어린이와 24세 미만의 모든 정규 학생에게 적용됩니다.

출금 한도

자녀공제는 연초부터의 소득(13% 비율)에 한하여 사용 가능 350,000 루블을 초과하지 않습니다(2016년까지 한도는 280,000루블이었습니다).

소득이 350,000 루블을 초과 한 달부터 자녀 1 인당 표준 공제가 더 커집니다. 사용할 수 없습니다.

아동수당

세금 공제 금액은 납세자가 부양하는 자녀 수에 직접적으로 의존합니다.

공제 금액을 올바르게 결정하려면 생년월일에 따라 자녀의 순서를 정렬해야합니다 (가장 오래된 사람이 첫 번째로 간주됨). 또한, 맏이가 이미 24세 이상이고 공제가 제공되지 않는 경우에도 맏이로 간주됩니다.

메모: 배우자에게 이미 위자료를 지불하는 이전 결혼에서 한 명의 자녀가 있는 경우, 그들의 공통 자녀는 세 번째로 간주됩니다.

계산 예

예 1: 자녀 1인당 표준 공제

공제를 받기 위한 조건

Fialka LLC Petrova I.A.의 직원 5살짜리 아이가 있습니다. 동시에 Petrova의 월급은 AND.A. ~이다 40,000 문지름.

세금 공제 계산

Petrova I.A.의 아이부터 미성년자는 표준 세금 공제를 이용할 수 있습니다.

2020년 공제액은 다음과 같습니다. 1 400 문지름.

따라서 소득세 Petrova AND.A. 40,000 루블이 아니라 38,600 루블에서 보류됩니다. (40,000루블 - 1,400루블).

월간 Petrova I.A. 다음 금액으로 소득세를 납부합니다. 5 018 문지름.(38,600루블 x 13%) 5,200루블 대신. (40,000루블 x 13%).

따라서 동시에 저장됩니다. 182 문지름.(5,200 루블 - 5,018 루블).

Petrov I.A.의 파생 9월까지 받습니다. 올해 초부터 그녀의 과세 소득이 기준액에 도달하는 것은 이번 달입니다. 350,000 문지름.(40,000 x 9개월).

RUB 1,456(182 루블 x 8 개월).

예 2: 여러 자녀에 대한 표준 공제(한 명은 24세 이상)

공제를 받기 위한 조건

Fialka LLC Petrova I.A.의 직원 5, 9, 16, 25세의 4명의 어린이가 있습니다. 동시에 Petrova의 월급은 AND.A. ~이다 40,000 문지름.

세금 공제 계산

Petrov I.A.의 파생 받을 자격이 있다 단 3명을 위해미성년 자녀이지만 연속된 첫 번째 자녀는 여전히 25세의 가장 나이 많은 자녀로 간주됩니다.

총 공제액은 다음과 같습니다. 7 400 문지름.(1400 루블 (두 번째) + 각각 3000 루블 (세 번째 및 네 번째)).

따라서 소득세는 40,000 루블이 아니라 다음부터 계산됩니다. 32 600 문지름.(40,000 루블 - 7,400 루블).

결과적으로 월간 Petrova AND.A. 다음 금액으로 소득세를 납부합니다. RUB 4,238(32,600루블. 13%) 5,200루블 대신. (RUB 40,000 x 13%) 및 저장: 962 문지름.(5,200 루블 - 4,238 루블).

Petrov I.A.의 파생 올해 초부터 그녀의 과세 소득이 9 월에 도달하기 때문에 9 월까지받을 것입니다. 350,000 문지름.(40,000 x 9개월).

따라서 2020년 1월부터 8월까지 Petrova I.A. 저장할 수 있습니다: RUB 7,696(962 루블 x 8 개월).

고용주를 통해 공제를 받는 방법

자녀에 대한 표준 세금 공제를받는 절차는 2 단계로 진행됩니다.

1단계는 필요한 서류를 수집하는 단계입니다.

자녀 양육비를 받기 위해서는 다음과 같은 서류가 필요합니다.

1. 자녀의 출생 증명서.
2. 결혼 등록을 확인하는 문서(러시아 연방 여권 또는 결혼 등록 증명서).
3. 자녀가 학생인 경우 교육 기관의 증명서.
4. 아동이 장애가 있는 경우 장애 증명서.

직원이 한부모추가로 다음을 제공해야 합니다.

• 다른 부모의 사망 증명서.
• 부모가 결혼하지 않았음을 확인하는 문서(보통 여권).

아이가 있는 경우 한 부모, 그러면 세금 공제가 가능합니다. 두 배로단, 자녀의 친자관계가 법적으로 확인되지 않은 경우에만 다른 쪽 부모가 사망하거나 행방불명됩니다.

동시에 부모가 이혼했거나 위자료가 지급되지 않았다는 사실이 부모가 유일한 사람이라는 것을 의미하지는 않으므로 이중 공제를받을 권리를 부여하지 않습니다.

두 번째 단계는 수집 된 문서를 고용주에게 이전하는 것입니다.

수집된 문서는 작업장에서 고용주에게 전달되어야 합니다. 고려 후 직원은 자녀에 대한 표준 공제를 받게 됩니다.

여러 고용주에게 동시에 근무하는 경우 그 중 하나만 공제를 청구할 수 있습니다.

IFTS를 통해 공제를 받는 방법

해당 연도 중 자녀에 대한 공제가 제공되지 않거나 전액을 수령하지 못한 경우 연말에 세무서를 통해 수령할 수 있습니다. 이를 위해서는 다음이 필요합니다.

3-NDFL 선언 및 이에 첨부된 문서의 검증은 IFTS 제출일로부터 3개월 이내에 수행됩니다.

감사 종료 후 10일 이내에 세무 서비스는 감사 결과(세금 공제 제공 또는 제공 거부)와 함께 납세자에게 서면 통지를 보내야 합니다.

통지를 받은 후 IFTS에 방문하여 송금할 은행 정보가 표시된 개인 소득세 환급 신청서를 작성해야 합니다.

개인소득세 환급신청일로부터 1개월 이내에 자금을 이체하여야 하며, 서류검증(데스크확인) 종료시점 이전에 이체하여야 합니다.

표준세 공제에 대한 개인 질문

자녀가 중도에 18세가 되면 몇 월부터 공제받을 수 있습니까?

이 문제에 대해 세무 당국의 의견은 만장일치입니다. 이 표준 세금 공제를 제공하는 세무 대리인이 과세 기간 시작부터 발생 기준으로 계산한 납세자의 소득이 350,000 루블을 초과하지 않는 경우 세금 공제는 연말 전에 제출됩니다.

전일제 자녀가 중도에 졸업(졸업)한 경우 공제받을 수 있는 권리는 몇 월부터 상실되나요?

이 문제에 대해 세무 당국 간에 합의가 없습니다.

재정부 서신에는 자녀가 졸업(졸업)한 다음 달부터 표준공제를 받을 수 있는 권리가 종료된다는 내용도 있고, 중간에 졸업한다는 사실도 있다. 연도는 공제가 종료 과세 기간까지 부여된다는 사실에 영향을 미치지 않습니다. 따라서 2012년 8월 28일자 편지 번호 03-04-05/8-1010에는 다음과 같이 명시되어 있습니다.

"문단 12 단락에 따르면. RF 세금 코드 4 절 1, 18 세 미만의 각 자녀와 24 세 미만의 풀 타임 학생, 대학원생, 거주자, 인턴, 학생, 생도에 대해 세금 공제가 이루어집니다.

동시에, 이 호의 19항에 따라 과세표준의 감면은 아동(자녀)이 태어난 달 또는 입양이 발생한 달부터 후견인(후견인) 설립되었거나 자녀(자녀)가 가정에서 양육으로 이전되는 것에 대한 동의가 있는 달부터 자녀(자녀)가 12항에 명시된 연령에 도달(도달)한 해의 말까지 이 호 또는 그 유효기간이 만료되었거나 한 가정에서 양육될 자녀(자녀)의 이전에 관한 동의가 만료되었거나 자녀(자녀)가 사망한 경우

이 하위 단락의 단락 19에 따라 부모는 자녀가 24세가 되는 해가 끝날 때까지 세금 공제를 받을 권리가 있으므로 세금 공제는 해당 연도가 끝나기 전에 제출되어야 합니다. 이 표준 세금 공제를 제공하는 세무사가 과세 기간 시작부터 발생 기준으로 계산한 납세자의 소득은 350,000 루블을 초과하지 않았습니다.

소득이 350,000 루블을 초과하는 달부터이 항에서 규정하는 세금 공제가 적용되지 않습니다.

표준 공제를 적용하여 개인 소득에 대한 과세를 줄일 수 있습니다.

공제액은 개인소득세 과세대상 소득금액을 차감한 금액으로 13%의 세율로 과세되는 금액에 적용된다.

표준 공제를 제공할 의무는 고용주인 세무 대리인이 부담합니다. 혜택은 본질적으로 선언적이며 직원의 주도로 적용됩니다.

급여가 월 단위로 적용되는 연간 소득금액은 법으로 정해진 한도가 있습니다. 2019년 소득 한도모든 범주의 부모에 의한 표준 공제 적용은 350,000 루블로 설정됩니다. 금액은 개인 소득세 과세 기간(역년)으로 설정됩니다.

소득 금액의 계산은 발생 기준으로 수행됩니다. 한 해 동안 여러 직업을 가진 사람의 경우 제공된 정보를 기반으로 이전에 받은 금액을 고려하여 소득 금액을 계산합니다. 적립금액이 한도를 초과한 달부터 혜택이 적용되지 않습니다.

개념 정의

공제액은 과세표준을 줄이기 위해 법률로 정한 금액으로 이해됩니다.

납세자용 기본 포함어떤 형태로든 받은 모든 유형의 소득은 13%의 세율로 과세됩니다. 러시아 연방 세금 코드에서 Art. 218.

표준 공제자녀가 있는 사람에게 제공됩니다.

공제 적용자녀가 있는 경우 다음을 수행할 수 있습니다.

공제는 각 부모, 양부모 또는 두 배 크기의 한 사람에게 주어집니다. 두 번째 배우자는 혜택이 없다는 고용주의 증명서와 권리 이전 동의 신청서를 제공해야 합니다.

자녀의 어머니가 육아휴직 중인 경우 아버지는 이중 공제를 받을 권리가 없습니다. 그 이유는 배우자에게 13%의 개인소득세 과세 대상 소득이 없기 때문입니다.

마찬가지로, 비근로자는 공제에 대한 권리를 배우자에게 양도할 기회가 없습니다.

누가 이 권리를 행사할 수 있습니까?

그 사람이 가지고 있는 경우 여러 작업공제를 적용할 권리는 한 고용주의 소득에 대해서만 사용할 수 있습니다. 개인은 혜택을 신청할 기업을 선택할 기회가 있습니다.

받을 권리혜택은 다음과 같습니다.

• 13%의 개인 소득세가 부과되는 소득이 있는 경우.
• 부모, 보호자, 양부모 또는 자녀를 돌보는 사람. 따라서 혜택을 사용할 권리는 입양 사실이 없는 경우에도 부모의 배우자와 같이 자녀를 양육하고 부양하는 사람에게 제공됩니다.
• 고용주에게 신청서와 서류를 제출했습니다. 달력 연도가 만료된 후 신청서가 없을 경우 세무 대리인은 세무 대리인에게 혜택을 제공하지 않습니다. 사람은 등록 장소의 영토 IFTS에서 초과 지불 된 세금 금액을받을 수 있습니다.

공제액

공제 금액은 자녀 수와 우선 순위에 따라 다릅니다.

여러 공제에 대한 권리가있는 경우 혜택이 요약됩니다. 시간순은 어린이의 우선순위를 결정하는 데 사용됩니다. 친척, 입양 자녀, 사망한 자녀가 계산에 참여합니다. 순서를 결정할 때 나이는 고려되지 않습니다. 예를 들어, 가장 나이가 많은 자녀가 24세인 경우 우선 순위 계산에도 참여합니다.

본국이 아닌 미입양 자녀가 있는 상태에서 결혼이 종료되는 경우, 자녀의 경우 비본국인 전 배우자로부터 공제받을 권리가 상실됩니다. 동시에 공제 기록을 보관하는 기업의 회계 부서에 알려야하는 자녀의 순서를 수정해야합니다.

제공:

1. 첫 번째 및 두 번째 자녀에게 1400루블의 혜택을 드립니다.
2. 세 번째 및 그 이후의 자녀에 대해 3,000 루블 공제.

부모와 양부모에게는 12,000루블, 보호자 및 이에 상응하는 범주에는 6,000루블의 공제가 제공됩니다. 이 권리는 18세 미만의 장애자녀 또는 풀타임 학생이 있는 사람에게 부여됩니다.

문서 목록

적격성을 증명하려면 적격성을 문서화해야 합니다.

회계 혜택을 받으려면 제공하다:

법률에 학업 증명서 제출 빈도에 대한 직접적인 표시는 없습니다. 주요 요구 사항은 교육 사실을 확인하는 것입니다. 기업의 회계 부서 직원은 달력 (1 월)과 학년 초 (9 월)에 연 2 회 또는 연 2 회 학업 확인을 요청할 수 있습니다.

사람이 배우자와 이혼했지만 유지 보수를 위해 위자료를 지불하는 비표준 경우가 있습니다. 또는 재혼 배우자가 자녀를 입양하지 않고 실제로 그를 부양하는 옵션.

혜택을 신청할 때 이러한 범주의 사람들은 다음을 제공해야 합니다. 추가 서류:

• 자녀가 있는 사람의 경우 - 결혼 증명서. 다른 경우에는 문서가 필요하지 않습니다. 혜택을 받기 위해서는 부모, 양부모 간의 혼인 유무는 중요하지 않습니다. 또한 부모와 자녀가 동거하는 경우 관리 회사 또는 주택 관리 증명서를 제공해야합니다. 또한 배우자로부터 공제 신청자의 자녀 제공에 대한 진술을 받을 수 있습니다.
• 위자료를 지불하는 사람의 경우 - 내용(집행 영장) 및 금액 지불 사실(당좌 계정에서 발췌)을 확인하는 문서. 현금 지급의 경우 지급 확인은 배우자로부터 정기적으로 자금을 수령하는 영수증일 수 있습니다.

문서의 주요 부분은 의도 된 목적의 인증서를 제외하고 급여 신청자에게 중요한 양식입니다. 신청서에 문서 사본을 첨부하면 충분합니다.

원본은 회계부서 책임자, 감사인, 세무조사원에게 제출을 요청할 수 있습니다.

등록 절차

공제액은 고용주가 급여를 계산할 때 제공됩니다. 서류 또는 학업 사실을 확인하는 증명서와 함께 공제 신청서를 적시에 제출하지 않으면 혜택이 제공되지 않습니다.

개인은 역년 만료 후 IFTS를 통해 납부해야 할 세액을 반환할 수 있습니다. 납세자는 역년말 이후 3년 이내에 권리를 행사할 수 있습니다.

환불하다 바탕으로 만든명세서, 선언, 소득 증명서 및 혜택을 확인하는 문서. 과도하게 납부한 개인소득세는 감사원의 데스크 감사를 거쳐 본인의 계좌로 이체됩니다.

신청서 작성

혜택 신청은 1회만 가능합니다.

고용주는 공제 금액을 변경할 때 신청서 작성을 다시 제안하고 혜택 금액을 직접 표시하는 문서에 존재합니다. 직원은 또한 서면으로 권리 종료를 선언합니다.

전통적인 버전에서 문서는 고용 시 또는 자녀의 출생(입양) 시 회계 부서에 제출됩니다.

응용 프로그램은 표준 건물 구조:

문서는 성적 증명서와 편집 날짜와 함께 신청자가 서명합니다. 본인의 원본 서명이 있는 전자 신청서가 허용됩니다. 응용 프로그램이 유지됩니다전체 혜택 기간 동안 첨부 문서와 동시에 회계 부서에서.

권리가 기각되거나 종료 된 후 첨부 파일이있는 신청서는 임금을 계산한 기준으로 다른 문서와 함께 75 년 동안 보관 및 저장됩니다.

제출 규칙 및 조건

급여의 제공은 생년월일, 가족으로의 이전 또는 아동의 입양에 관한 계약이 체결된 때부터 적용됩니다.

공제 부여 권리 확인 대상좋아요:

1. 법적으로 제한된 소득 금액에 도달할 때까지 매월 제공됩니다.
2. 매년 설정된 한도까지 소득 금액을 계산합니다.

직원은 학생의 공제 권리 종료를 회계 부서에 알려야 합니다. 지연 통보 및 초과 납부의 경우 3-NDFL 신고서와 함께 예산에 비해 과소 납부된 세액을 본인이 독립적으로 납부합니다.

공제는 교육 종료인 18세에 도달하면 중지됩니다. 납세자는 권리가 종료되는 해에 혜택을 전액 받을 수 있는 기회가 주어집니다. 단, 24세가 되기 전에 학업을 중단한 경우는 예외입니다. 이 경우 혜택은 졸업한 달에 종료됩니다. 다른 모든 경우에 권리 상실은 급여가 종료된 다음 해의 1월부터 발생합니다.

계산 예

우선순위별 급여액 결정

Nikolaev 배우자에게 공통 자녀가 있는 상황을 고려하십시오.

니콜라예프 N.N. 첫 번째 결혼에서 두 명의 미성년 자녀가 있으며, 양육비는 정기적으로 지불됩니다. 사실이 문서화되어 있습니다.

우선 순위를 결정한 결과 Nikolaev N.N. 5800 (1400 + 1400 + 3000) 루블의 금액을 공제받을 수 있습니다. 공동 자녀가 장자 인 배우자는 1,400 루블의 공제를 청구 할 수 있습니다.

공제 금액 계산

작업자 Nikolaev N.N. 월 수입은 35,000 루블입니다. 월 소득에 과세해야하며 그 금액은 4550 루블입니다. 공제를 신청한 후 5,800 루블의 혜택이 소득에 적용되었습니다.

월별 세금 금액은 3,796(35,000 - 5,800 = 29,200 * 13%) 루블입니다. 절감액은 한 달에 4550 - 3796 = 754 루블에 달했습니다.

직원이 최대 소득 350,000 루블을받을 때까지 혜택이 적용됩니다. 금액은 10월(35,000 * 10)에 도달했으며 이는 권리 상실 및 공제 종료를 나타냅니다. 연간 총 절감액은 6786(754 * 9) 루블에 달했습니다.

일부 기능

을위한 한 부모혜택이 2배가 됩니다. 편부모의 지위에는 이혼 및 친권 박탈, 배우자의 사망, 혼외 및 친자 관계 없이 자녀의 출생 등 여러 가지 이유가 있습니다. 회계 부서 또는 세무 당국에 권리를 증명하는 문서-배우자의 사망 증명서, 결정 및 기타를 제공해야합니다.

대부분의 경우 편부모의 상태를 확인하는 것은 매우 간단합니다. 사람이 결혼하면 혜택 금액을 두 배로 늘릴 수 있는 권리가 상실됩니다. 자녀가 새 배우자에게 입양되었다는 사실은 중요하지 않습니다.

자녀 양육비를 지급하는 사람의 배우자에게 공제가 허용되는 경우를 생각해 보십시오. 이 경우 위자료 금액은 가족의 일반 예산에서 이전됩니다.

RF IC 조항에 따라 가족 소득이 공동으로 획득됩니다. 위자료의 배우자도 자녀 양육에 참여하여 고용주로부터 혜택을 청구할 수 있습니다.

자녀가 학업을 계속하는 경우 자녀가 18세가 되어도 자녀 양육비 공제에 대한 권리는 상실되지 않습니다. 혜택을 받기위한 조건은 영수증 또는 경상 계정에서 추출한 자금 이체에 대한 문서 증거와 함께 물질적 지원을 제공하는 것입니다.

어린이를 위한 표준 세금 공제는 다음 비디오 자습서에 설명되어 있습니다.

개인 소득세의 경우 세금 혜택이 공제 형태로 제공됩니다. 각 공제를 부여하는 목적과 절차에는 고유한 특성이 있습니다. 그러나 이러한 차이에도 불구하고 모든 공제의 공통점은 개인 소득세에 대한 과세 기준이 감소한다는 것입니다. 회계사가 표준 세금 공제를 지정할 때 특히주의해야 할 사항을 고려하십시오.

각 공제의 세부 사항은 다음과 같습니다.

• 기준세금 공제는 본질적으로 특정 범주의 시민에 대한 비과세 최소 소득입니다(러시아 연방 세법 218조).
• 사회의세금 공제는 납세자가 사회적 필요에 지출 한 소득 금액을 과세에서 철회하는 것을 목표로합니다 (러시아 연방 세법 218 조). 동시에 많은 경우 이미 납부한 세액을 반환하거나 소득의 일부에 대해 세금을 "미납"하여 공제가 제공됩니다.
• 재산부동산 판매 공제는 부동산 판매로 인한 과세 소득 금액을 줄이기위한 것이며 주택 구매 또는 건설에 제공되는 재산 공제는 납세자가 주택을 제공하는 데 드는 비용에 대한 보상의 일종입니다. 러시아 연방 조세법 220조);
• 전문적인공제는 특정 유형의 활동에 종사하는 사람에게 제공되며 전문 활동과 관련하여 발생한 비용에 대한 과세를 허용합니다(러시아 연방 세법 221조).

납세자는 이미 이러한 세금 공제에 익숙하고 적극적으로 사용합니다. 그러나 어떤 경우에는 그 규정에 대한 규칙이 많은 질문을 제기합니다.

또한 개인 소득세에 대한 새로운 유형의 세금 공제가 도입되었습니다. 투자 세금 공제 (러시아 연방 세법 219.1 조), 증권 거래 및 선물 거래의 금융 상품 거래로 인한 손실 이월시 세금 공제(러시아 연방 세법 220.1 조), 투자 파트너십 참여로 인한 손실 이월시 세금 공제(러시아 연방 세법 220.2조).

세금공제만 가능 13%의 세율로 과세되는 소득이 있는 러시아 연방 세금 거주자 Art의 단락 1에 따라. 러시아 연방 세금 코드 224 (2014 년 10 월 30 일 러시아 연방 세금 서비스 서신 No. BS-3-11 / [이메일 보호됨]). 이것은 예를 들어 배당금 형태의 세금 거주자의 소득이 Art 1 항에 따라 13 %의 세율로 과세됨을 의미합니다. 러시아 연방 세법 213 및 Art 3 단락의 논리를 따르는 경우. 러시아 연방 세법 210조에 따라 이러한 소득에 세금 공제를 적용해야 합니다. 그러나 같은 장소에서, 그러나 파. 2, 조직에 대한 지분 참여로 인한 소득과 관련하여 Art에 제공된 세금 공제가 표시됩니다. 러시아 연방 세법 218-221은 적용되지 않습니다. 따라서 배당금 형태의 소득에 대한 과세 기준은 세금 공제를 고려하지 않고 형성됩니다.

또 다른 예 - 우수한 자격을 갖춘 전문가로서 노동 활동을 시행하여 외국 시민의 소득에는 13%의 세율이 부과됩니다. 그러나 세금 공제는 적용되지 않습니다. 요율은 Art의 단락 1에 의해 설정되지 않습니다. 러시아 연방 세금 코드 224 및 Art 3 단락. 러시아 연방 세금 코드 224. 러시아 연방 영토에서 임시 망명을받은 외국인의 고용 소득에 대해서도 유사한 과세 절차가 제공됩니다. 세금 공제는 Art의 조항에 따라 러시아 연방의 세금 거주자로 인정 된 후에 만 ​​​​이러한 사람에게 제공됩니다. 러시아 연방 세금 코드 207.

표준, 사회, 재산 및 전문 세금 공제를 제공하는 절차를 고려하십시오.

일반 조항

세금 공제 부여 메커니즘을 고려하기 전에 대답해야 하는 중요한 질문은 누가 세금 공제를 제공합니까? 공제는 납세자가 과세 기간 말에 세금 보고서를 제출할 때 세무 대리인 및(또는) 세무 당국에서 제공할 수 있습니다(표 1).

1 번 테이블

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표준 세금 공제

표준 세금 공제는 납세자 자신과 자녀 모두에게 제공됩니다. 그들이 "작동"하는 방법을 예를 들어 설명하겠습니다.

실시예 1

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Romashin K.S. 조직의 직원 올해 7 월에는 50,000 루블의 임금이 발생했습니다. 두 가지 가능한 옵션을 고려해 보겠습니다.

1. 근로자는 표준세액공제를 받을 수 없습니다.

과세 기준(NB) = 50,000루블.

개인 소득세 = 50,000 루블. × 13% = 6,500루블.

손 급여(손에 대한 S/pl.) = 50,000 - 6,500 루블. = 43,500루블.

2. 직원은 세 번째 자녀에 대해 RUB 3,000의 표준 세금 공제를 받을 수 있습니다.

NB \u003d 50,000 - 3,000 \u003d 47,000 루블.

개인 소득세 = 47,000 루블. × 13% = 6 110루블

승/플. 손에 = 50,000 - 6,110 = 43,890 루블, 즉 390루블. 공제없이보다.

따라서 표준 공제를 사용하는 것이 납세자에게 유리하다는 것을 알 수 있습니다. 그가 그의 손에받는 급여는 공제 된 개인 소득세 금액 (3,000 × 13 % = 390 루블)보다 많습니다.

납세자별 표준세액공제

납세자(표 2)를 시작으로 어떤 금액과 누구에게 공제가 제공되는지 살펴보자.

표 2

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러시아 연방 세법에 설정되지 않은 상당히 일반적인 질문 : 납세자가 다음과 같은 경우해야 할 일 장애 그룹 변경됨 , 예를 들어 II에서 III 그룹으로. 세무대리인의 어려움은 다음과 같은 점에서 기인한다. 장애 2군은 매월 공제를 제공하고, Ⅲ군은 납세자에 대한 표준공제를 제공하지 않는다. 세무사는 몇 월부터 공제 제공을 중단합니까? 이 상황에서 연방 국가 기관에서 발급 한 장애 설정 사실을 확인하는 증명서 및 장애인으로 인정되는 시민 시험 증명서에서 발췌 한 형식으로 표시된 기간에주의를 기울일 필요가 있습니다. 의료 및 사회적 전문 지식 (2010 년 11 월 24 일자 러시아 보건 사회 개발부 명령에 대한 부록 3 번 1031n "장애가 있음을 확인하는 증명서 형식 및 검사 증명서에서 발췌 연방 주립 의료 및 사회 전문 기관에서 발급한 장애인으로 인정된 시민의 정보 및 준비 절차"). 납세자에 대하여 Ⅲ군이 성립된 달까지는 표준공제를 제공하고, 다음 달부터는 지급하지 아니한다.

실시예 2

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조직의 직원은 2014년 7월부터 2015년 6월까지 장애 그룹 II를 가지고 있었습니다. 2015년 6월에 다시 재검사를 받아 Ⅲ 장애군으로 배정받았다. 따라서 세무 대리인은 2015 년 6 개월 (500 루블 × 6 개월) 동안 납세자에게 표준 공제를 제공하고 2015 년 7 월부터 공제가 제공되지 않습니다.

어린이를 위한 표준 공제

만 18세 미만의 자녀와 24세 미만의 풀타임 학생, 대학원생, 거주자, 인턴, 학생, 생도에 대해 표준 자녀 세금 공제가 가능합니다. 자녀에 대한 공제는 납세자별 표준세액공제 규정에 관계없이 부여된다(표 ​​3).

납세자는 세무 대리인을 통해 또는 세무 당국에 신고서를 제출하여 공제를 "받을" 권리가 있으므로 세무 대리인은 확인하는 모든 필요한 서류와 함께 납세자가 개인적으로 신청하는 경우에만 표준 공제를 제공할 권리가 있습니다. 공제에 대한 권리. 납세자가 여러 작업장을 가지고 있는 경우 세무 대리인을 독립적으로 선택할 권리가 있지만 과세 기간 동안 공제를 제공할 사람만 있다는 점에 유의하십시오.

표 3

쇼 축소

그건 그렇고, 직원은 다양한 세무 대리인에게 자신과 자녀에 대한 공제를 선언 할 권리가 있습니다. 동시에 후자는이 작업장이 납세자의 주요 작업장이 아니기 때문에 직원의 공제 권리를 거부 할 수 없습니다. 그는 파트타임으로 일하거나 민법 계약에 따라 일합니다(2014년 6월 30일자 No. 03-04-05 / 31345 러시아 연방 재무부 서신).

어떤 경우에는 가능합니다 자녀에 대한 표준 공제를 두 배로 늘리십시오. . 다음이 제공됩니다.

1. 편부모, 양부모, 양부모, 보호자, 수탁자. 편부모에 대한 세금 공제 제공은 결혼한 달의 다음 달부터 종료됩니다(러시아 연방 조세법 218조 4항 1항, 11.04 일자 러시아 재무부 서신. 2013 제03-04-05/8-372).

   실시예 3

   쇼 축소

   조직의 직원에게는 10세의 자녀가 한 명 있고 편부모입니다. 원천징수 의무자는 신청서를 받으면 그녀에게 표준 아동 수당의 두 배를 부여합니다. 그녀의 급여는 50,000 루블입니다. 6 월에 누적 수입은 280,000 루블을 초과했습니다. 따라서 표준 자녀 공제는 5개월 동안 2배가 되며 6월부터는 공제가 제공되지 않습니다.

   NB = 50,000 × 5 - 1400 × 2 × 5개월 = 236,000루블.

   5 개월 동안 개인 소득세. \u003d 236,000 × 13% \u003d 30,680 루블.

   6월의 누적 과세 소득은 다음과 같습니다.

   과세 소득 = 250,000 + 50,000 = 300,000 루블.

   6월부터는 공제가 제공되지 않으므로 1월부터 6월까지의 발생주의 과세표준은 다음과 같습니다.

   NB = 300,000 - (1,400 × 2 × 5 개월) = 286,000 루블.

   6개월간 개인소득세. \u003d 286,000 × 13% \u003d 37,180 루블.

2. 다른 쪽을 위해 부모 (양부모) 중 하나의 공제를 거부하는 경우. 따라서 부모와 양부모만이 다른 사람을 위해 공제를 거부할 수 있습니다. 다른 사람(양부모, 후견인, 수탁자)은 이 권리를 사용할 수 없습니다.

   다음 상황이 중요합니다. 공제할 권리가 있는 경우 공제를 거부할 수 있습니다. Art 1항에 따라 13%의 세율로 과세되는 소득이 있어야 합니다. 러시아 연방 세금 코드 224. 예를 들어 육아 휴직 등으로 인해 그러한 권리가 없으면 거부 사유가 없으며 존재하지 않는 권리를 위임 할 수 없습니다 (2014 년 11 월 27 일자 러시아 재무부 서신 제03-04-05/60389호).

   다음과 같은 경우 다른 부모에게 유리한 공제가 가능합니다.

   • 아이는 부모의 보살핌 속에 있습니다. 이것은 동거 증명서 또는 위자료 지불 사실로 확인할 수 있습니다.
   • 부모는 13%의 세율로 과세되는 소득이 있습니다.
   • 발생 기준으로 계산된 과세 소득은 280,000루블을 초과하지 않았습니다.

   이 경우 두 번째 부모는 다음 문서를 제출해야 합니다(2012년 8월 23일자 모스크바에 대한 러시아 연방 세금 서비스 서신 No. 20-14 / [이메일 보호됨]):
   1) 거부 진술,
   2) 2-NDFL 형식의 증명서 (매월 제출, 소득이 280,000 루블을 초과하는 달까지, 2013 년 3 월 6 일자 러시아 재무부 서신 No. 03-04-05 / 8-178) .

에 대해 몇 마디 하자면 어린이의 표준 공제 기간:원천징수 의무자가 공제를 시작하는 달(공제할 권리가 있는 경우)과 공제의 마지막 달 고용주는 공제를 제공하기 시작합니다.

• 아이가 태어난 달부터;
• 입양 개월;
• 후견인(후견인)의 성립월
• 가족에서 키울 자녀의 양도에 관한 계약이 발효 된 달.

또한 공제가 제공됩니다.

1. 다음이 속하는 연도 말까지:
   • 자녀가 18세 또는 24세(공부하는 경우),
   • 가정에서 양육될 자녀의 이전으로 계약 기간이 만료(또는 계약이 해지됨)된 경우
   • 아이가 죽었다.
2. 만 24세 이전에 수료한 자녀의 교육이 종료된 달까지
3. 과세 소득이 280,000 루블을 초과하는 달까지.

공제 서류

세무 대리인은 개인 신청서와 공제 권리를 확인하는 문서 (사본)를 기반으로 만 직원에게 표준 세금 공제를 제공 할 권리가 있습니다. 이러한 문서는 표 4에 나열될 수 있습니다.

제공의 어려움

표준세액공제 제공과 관련하여 세무대리인에게 발생하는 실질적인 문제를 살펴보자.

연초부터가 아닌 공제 신청

직원은 과세 기간 시작 - 역년이 아닌 자녀에 대한 공제 신청서를 제출했습니다. 이 경우 연초부터 자녀 1인당 표준공제를 받을 수 있다. 회계사는 공제를 고려하여 개인 소득세 금액을 다시 계산하고 과세 기간의 나머지 달에 상계하여 급여에서 초과 원천 징수 된 개인 소득세 금액을 반환해야합니다. 세금 기간이 끝날 때에도 개인 소득세가 과도하게 지불되면이 금액을 직원 계정으로 반환해야합니다. 이를 위해 직원은 고용주에게 환불 신청서를 제출하고 10일 이내에 조직은 돈을 자신의 계정으로 이체해야 합니다. 초과 지불 된 세금은 조직의 다른 직원 소득에서 원천 징수 된 미래 세금 지불을 희생하여 환불됩니다. 지난 몇 년 동안 그는 세금 신고서와 함께 검사관에게 연락하여 개인 소득세를 반환 할 수 있습니다. 다만, 공소시효가 3년이므로 개인소득세 공제 및 신고는 3개의 과세기간 동안만 적용할 수 있다는 점을 유의해야 합니다.

실제로 이것은 직원이 세금 기간의 첫 달에 육아 휴가를 받았을 때 가장 자주 발생합니다. 그런 다음 그녀는 일을 시작했고 표준 공제 신청서를 제출했습니다. 고용주는 과세 기간이 시작될 때부터 표준 공제를 제공할 자격이 있습니까? 이 문제는 논란의 여지가 있으며 재무 부서는 명확하게 개발된 의견이 없습니다. 따라서 2014 년에 표현 된 금융가의 의견에 따르면이 상황의 세무 대리인은 세금 기간의 첫 달에 표준 세금 공제를 제공 할 자격이 없습니다 (2014 년 12 월 26 일자 러시아 재무부 서신 03-04-05/67642). 그러나 1 년 전 부서의 입장은 정반대였습니다. 연초부터 공제가 제공 될 수 있으며 세무 대리인은 과세 기준과 표준 공제 금액을 모두 다시 계산할 권리가 있습니다. 세금 기간 시작부터 세액(2013년 6월 2일자 러시아 재무부 서신 No. 03-04-06/8-36).

올해 러시아 재무부는 2015년 4월 30일자 서한을 발행했습니다. No. BS-3-11 / [이메일 보호됨], 과세 기간의 특정 달에 고용주가 개인 소득세 대상 납세자 소득을 지불하지 않은 경우 소득이 지불되지 않은 달을 포함하여 과세 기간의 각 달에 대해 표준 세금 공제가 제공됩니다. .

러시아 재무부(2013년 7월 11일 No. 03-01-13/01/47571 편지) ) 은 분쟁 상황 에 있는 세무 당국 에 상급 법원 의 입장 을 따를 것을 권고 합니다 . 그리고 그런 법이 있습니다. 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임위원회는 2009년 7월 14일 No. 4431/09의 결의에서 러시아 연방 세법이 표준 세금 소득이 발생한 과세 기간의 달에 대해서만 공제가 제공됩니다. 개인 소득세 금액의 계산은 13 %의 세율이 적용되는 모든 소득과 관련하여 매월 말 과세 기간 시작부터 세금 대리인이 수행합니다. 이 기간 동안 납세자에게 발생하여 현재 과세 기간의 이전 달에 원천 징수 된 세금 금액을 상쇄합니다.

이러한 모든 상황으로 인해 세무 대리인은 세금 기간이 시작될 때부터 공제액을 다시 계산하여 납세자에게 제공할 권리가 있다고 믿습니다.

실시예 4

쇼 축소

2015년 3월까지 해당 조직의 직원은 육아휴직 중이었습니다. 그녀는 13%의 세율로 과세되는 소득이 없습니다. 2015년 4월부터 그녀는 출근했다. 4 월에 발생한 임금은 50,000 루블에 달했습니다. 동시에 직원은 어린 시절부터 장애가있는 두 명의 미성년 자녀에 대한 표준 공제 신청서를 조직의 회계 부서에 제출했습니다.

러시아 재무부의 최근 설명과 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임위원회의 입장에 따라 표준 공제는 4월에 제공되어야 합니다. "비소득" 월 포함:

4 개월 동안 과세 소득 = 50,000 루블.

4개월 동안의 표준 공제. = (3000 + 1400) × 4개월 = 17,600루블.

NB \u003d 50,000 - 17,600 \u003d 32,400 루블.

개인 소득세 \u003d 32,400 × 13% \u003d 4212 루블.

승/플. 4월 = 50,000 - 4212 = 45,788 루블.

여권 스탬프 및 공제

실제 상황은 다릅니다. 다음 경우 먼저 고려하십시오. 남편과 아내 사이의 결혼. 공제를 제공하기 위해 자연 및 비 원주민 자녀가 모두 고려됩니다 (2012 년 9 월 5 일자 러시아 재무부 서신 No. 03-04-05 / 8-1064). 따라서 자녀에 대한 공제는 한 번에 4 명에게 부여 될 수 있습니다. 자녀의 부모와 새 배우자에게 직접. 그러나 친부모 또는 양부모만이 배우자를 위해 공제를 거부할 수 있습니다.

남편과 아내 사이의 결혼은 공식적으로 등록되지 않습니다.외국인 자녀에 대한 공제는 제공되지 않습니다. 러시아 연방 가족법은 동거 상태를 합법으로 인정하지 않습니다(RF IC 제1조 2항). 그리고 상황은 대칭입니다. 부모에게는 공통 자녀가 있지만 그들 사이의 결혼은 등록되지 않았습니다. 공제는 일반적인 방식으로 각 부모에게 제공됩니다. tk. 러시아 연방 세법에는 공제 조건으로 자녀의 부모 사이에 등록 된 결혼이 포함되어 있지 않습니다 (2014 년 1 월 29 일자 러시아 재무부 서신 No.

자녀의 부모가 이혼한 경우, 그러면 위자료를 지불하여 자녀 양육에 참여한다는 사실을 확인할 수 있습니다. 집행 영장 또는 자녀 부모의 간단한 서면 동의 (2012 년 10 월 11 일자 러시아 재무부 서신 No. 03-04-05 / 8-1179).

쌍둥이

출생의 경우 쌍둥이예를 들어 가족의 두 번째 및 세 번째 자녀가 된 경우 공제는 부모의 결정에 따라 적용됩니다. 부모 자신이 자녀의 순서를 결정합니다(두 번째 또는 세 번째).

실시예 5

쇼 축소

조직의 직원은 등록된 결혼 생활을 하고 있으며 3명의 미성년 자녀가 있습니다. 두 번째와 세 번째 자녀는 쌍둥이로, 그 중 한 명은 어린 시절부터 장애가 있습니다. 직원은 두 번째 아이가 장애가 있다고 말했습니다. 그런 다음 해당 달의 표준 공제 총액은 1400 + 3000 + + 3000 = 7400 루블입니다.

그러나 직원이 세 번째 자녀가 장애인이라고 표시한 경우 표준 월간 공제액은 1400 + 1400 + 3000 = 5800 루블입니다.

부모의 권리를 박탈

부모의 친권이 박탈된 경우 금융 기관은 "이전" 부모에게 표준 공제를 제공하기 위해 다음 사항을 결정합니다.

• 그러한 "부모"는 표준 공제를 청구할 자격이 있습니다(2010년 2월 9일자 러시아 재무부 서신 No. 03-04-05 / 8-36). 위자료를 계속 지불하십시오 (1998 년 5 월 27 일 러시아 연방 대법원 총회 결의안 No. 10 "자녀 양육과 관련된 분쟁을 해결하는 법원의 입법 적용", 연방 세금 서한 2014년 1월 13일 러시아 연방 서비스 No. BS-2-11 / [이메일 보호됨]);
• 부모 중 한 명이 친권을 박탈당한 경우 두 번째 이중 공제가 제공되지 않습니다 (2012 년 10 월 24 일자 러시아 재무부 서신 No. 03-04-05 / 8-1215).

공제 순서

납세자와 세무 대리인의 경우 표준 공제 및 전문 공제 제공의 우선 순위를 지정하기 어려울 수 있습니다. 어떤 면에서 이 두 가지 추론은 우위를 놓고 "충돌"합니다.

개인 소득세에 대한 과세 기준 계산 공식을 상기하십시오.

과세표준 = 소득 - 비과세 소득 - 세액공제

문제는 직업공제액이 미지급소득금액의 일정 비율로 계산되고, 표준공제를 사용하는 경우 소득금액에 제한이 있다는 점이다. 소득 - 과세 대상이 아닌 소득) 280,000 문지름을 초과합니다. 따라서 전문적 공제는 공식의 첫 번째 지표에 적용되며 표준 공제의 적용 기간은 이에 따라 다릅니다. 3-NDFL 양식으로 세금 보고서를 작성하는 논리는 전문 공제가 먼저 적용된 다음 표준 공제가 적용되는 것으로 가정합니다.

실시예 6

쇼 축소

2015년 1월에 개인에게 30,000루블의 단행본 출판 비용이 청구되었습니다. 납세자는 미성년 자녀 1명에 대해 미지급 소득의 20%에 대한 전문적 공제 및 표준 공제 신청서를 제출했습니다. 따라서 세무사-출판사는 과세표준과 세액을 다음과 같이 계산합니다.

NB \u003d 30,000 - 30,000 × 20% - 1400 루블. = 22,600루블.

개인 소득세 \u003d 22,600 × 13% \u003d 2938 루블.

손 수수료 금액 \u003d 30,000-2938 \u003d 27,062 루블.

보호자(보호자) 자녀 공제

법률은 후견인(후견인)에 대한 아동에 대한 표준 공제를 부여하기 위한 특별 절차를 제공합니다. 일반적으로 이 기능은 다음과 같습니다.

1. 공제에 대한 권리를 다른 사람(남편, 아내)에게 위임할 수 없습니다.
2. 단독 후견인(후견인)은 이중 공제를 받을 자격이 있습니다.
3. 단독 후견인(후견인)의 혼인 시 이중공제가 계속 부여됩니다.
4. 후견인(후견인)의 배우자는 양육 중인 자녀와 관련하여 표준 공제를 받을 자격이 없습니다.
5. 자녀의 친부모의 친권이 박탈되거나 존재한다는 사실이 단독 후견인(후견인)의 공제액에 영향을 미치지 않습니다.
6. 후견인(후견인)은 18세가 될 때까지 최대한 표준공제를 합니다.
7. 이중 공제를 위한 추가 문서를 제공할 필요가 없습니다(후견인 유형은 행위 또는 계약에 표시됨 - 단독 또는 공동).

세금 공제는 개인 소득세 계산 시 계산 기준을 줄이는 금액으로 13%의 세율로 과세됩니다. 13%의 세율로 과세되는 해당 연도에 받은 소득은 세액 공제 금액만큼 감액될 수 있습니다. 공제 후 남은 소득금액을 과세표준이라고 합니다. 공제는 러시아 연방 거주자이고 러시아 연방 영토에서 소득을 받고 13%의 세율로 세금을 납부하는 시민에게 제공됩니다. 면세 시민과 다른 세율(6%, 9%, 15%, 30% 등)로 세금을 납부하는 사람은 세금 공제를 청구할 수 없습니다.

공제받을 권리

모든 개인은 세금 공제를 받을 수 있습니다. 절차의 본질은 과세 기준을 고정 금액을 포함하여 일정 금액만큼 줄이는 것입니다. 결과적으로 지불자는 소득의 적은 부분에서 개인 소득세를 원천 징수 한 후 많은 금액을받습니다.

실시예 1

Shiryaev K.O의 소득 2017 년 4 월에는 25,000 루블에 달했습니다. 개인 소득세는 13 % - 3,250 루블의 미지급 금액에서 원천 징수되었습니다. 받을 지불금은 21,750 루블입니다. 5,800루블의 공제가 있는 경우 과세 기준이 줄어들고 25,000루블 - 5,800루블 = 19,200루블이 됩니다. 원천 징수 된 개인 소득세는 19,200 * 13% = 2,496 루블입니다. 받을 금액은 25,000 루블 - 2,496 루블 = 22,504 루블이며 공제를 사용하지 않은 경우보다 754 루블이 더 많습니다.

공제는 납세자의 요청에 따라 제공되며 표준, 재산, 사회, 투자의 범주로 나뉩니다. 공제에 대한 권리는 재산 구매, 교육 및 건강 절차를 포함하여 특정 사건이 있을 때 나타납니다.

표준 세금 공제

러시아 연방 세법 제 218 조에 명시된 규범에 따라 다음 공제가 표준 공제에 포함됩니다.

공제액	표준 세금 공제를받을 자격이있는 사람
3000루블	- 체르노빌 원자력 발전소 사고로 인한 방사선 질병 및 기타 질병을 앓고 있는 자 또는 체르노빌 원자력 발전소 사고 후유증을 제거하기 위한 업무를 수행하는 자 – 핵사고 및 핵실험 청산 참여자 - 2차 세계 대전 무효 - 군복무 중 부상, 뇌진탕, 부상을 입었거나 복무 중 질병 등으로 인해 1군, 2군, 3군에 속하게 된 군인 중 병가
500루블	- 소련과 러시아 연방의 영웅들 - 전투원 – 장애 아동 및 그룹 I 및 II의 장애인 등

부모에게 세금 공제 제공 - 일반적으로 각 배우자, 양부모, 후견인에게 다음 금액:

실시예 2

직원 Kulakova에게는 3명의 자녀가 있으며 그 중 1명은 장애인으로 인정되었습니다. 총 공제 금액은 (1,400 +12,000) + 1,400 + 3,000 = 17,800 루블입니다.

공제는 18세 미만의 어린이 또는 24세 이하의 풀타임 학생에게 제공됩니다.

편부모와 미망인에 대한 이중 공제 조항이 설정됩니다.
중요: 해당 공제액은 해당 연도의 납세자의 급여가 350,000루블을 초과하지 않는 경우에만 지급됩니다.

개인 소득세에 대한 표준 공제는 어떤 기준으로 부여됩니까?

공제를 받으려면 직원은 고용주에게 다음을 제출해야 합니다(러시아 연방 세법 218조 3항).

• 공제 신청;
• 공제 권리를 확인하는 문서.

다음은 일부 표준 공제의 예를 사용하여 직원이 제출해야 하는 문서 목록입니다.

표준세액공제의 종류	공제받을 권리를 확인하는 서류
자녀의 부모 공제	자녀의 출생 증명서 사본 (직원에게 자녀가 여러 명인 경우 자녀 수와 출생 순서를 올바르게 결정하기 위해 모든 자녀 (성인 포함)의 출생 증명서가 필요함) 상황에 따라 다른 서류도 필요할 수 있습니다(예: 아동이 장애가 있는 경우 장애 증명서).
그룹 I 또는 II의 장애가 있는 직원에 대한 공제	장애 증명서 사본
러시아 연방 직원 영웅 공제	러시아 연방 영웅 증명서 사본

표준공제 등록 : 절차 및 서류

고려중인 공제는 많은 것을 처리하는 절차의 유사성에 의해 통합됩니다. 따라서 각각은 2가지 방법으로 얻을 수 있습니다.

• 고용주에게 연락할 때;
• FTS에 연락할 때.

고용주에게 연락할 때:

1. 공제 신청서 작성납세자가 받을 수 있는 권리. 신청서는 어떤 형식으로든 작성되지만 회계 부서에서이 문서에 표시해야 할 문구를 지정하는 것이 좋습니다. 신청서는 한 번만 제출됩니다. 그러나 공제 금액이 변경된 경우 필요한 서류를 제공하여 새 신청서를 작성해야합니다.
2. 필요한 문서 세트 제공, 세금 공제를 확인합니다. 문서가 고용주에게 이전된 후 납세자의 급여는 사용된 공제와 관련하여 그에 대해 발생한 개인 소득세를 차감하여 계산됩니다.

예시:

쿠즈네초프 V.V. 고용 계약에 따른 급여가 월 40,000 루블 인 조직에서 일하기 위해 고용되었습니다. 5,200 루블의 월별 세금이 원천 징수됩니다. 개인 소득세는 13 %입니다. "깨끗한"Kuznetsov V.V. 따라서 34,800루블을 받습니다.

체르노빌 사고의 결과 청산에 참여하는 Kuznetsov V.V. 법에 따라 고용주로부터 표준 세금 공제를 작성합니다. 이 공제액은 3,000 루블에서 계산됩니다. 실제로이 금액의 13 %, 즉 390 루블을 지불하는 것으로 나타납니다.

따라서 월 급여 Kuznetsov에서 개인 소득세입니다.The. 공제 등록 후 390 루블 감소합니다 (급여는이 금액만큼 증가합니다). "깨끗한"그는 35,190 루블을받습니다.

연방 세금 서비스에 연락할 때:

1. 문서 패키지 수집:

• 인증서 2-NDFL (고용주의 회계 부서에서 발급);
• 선언 3-NDFL (납세자가 독립적으로 또는 전문 회사에 신청할 때 발행);
• 공제 권리를 확인하는 문서(예: 출생 증명서, 교육 기관의 증명서(아동이 18세 이상인 경우))
• 규정된 형식의 공제 신청서.

1. 연말에 연방 세무 서비스에 문서 패키지 제출 3인 소득세 신고서를 작성하는 항목입니다.

모든 것이 문서와 함께라면 세무 서비스는 4개월 이내에 신청서에 표시된 은행 계좌로 공제액을 이체합니다. 이 경우 공제금액은 우선 법률이 정하는 공제액 산정금액을 기준으로 하고, 일부는 공제를 제출한 연도에 납부한 개인소득세액을 기준으로 합니다. .

예시:

쿠즈네초프 V.V. 네 아이. 그는 2016년 1월부터 조직에 있었습니다. 그의 월 급여는 40,000 루블, 개인 소득세는 5,200 루블, 수중에 있는 금액은 34,800루블입니다. 표준 공제를 위해 고용주에게 문서를 보낸 Kuznetsov V.V. 월별 공제를 받게 됩니다.

첫 번째 어린이의 경우 1400 루블 (182 루블)에서;

두 번째 자녀의 경우 1400 루블 (182 루블);

세 번째 자녀의 경우 3,000 루블 (390 루블);

네 번째 자녀 (390 루블)에 대한 3000 루블의 양에서.

따라서 총 월간 공제액은 1144 루블입니다. Kuznetsov V.V.의 급여에서 개인 소득세는이 금액만큼 감소하므로 그의 손에 주어진 금액이 증가합니다.

Kuznetsov V.V. 2016 년 연방 세금 서비스에 공제를 발행하는 것을 선호하면 즉시 12 개월, 즉 13,728 루블 (1144 * 12)의 공제를 받게됩니다.

질문과 답변

질문 1:두 자녀의 부모가 올해 중반부터 기업에서 일하고 있습니다. 표준 세금 공제를 올바르게 발행하는 방법은 무엇입니까?

납세자가 연초 이외의 기간에 고용된 경우 사업주는 과세기간 개시일부터 공제를 받기 위해 사용한 이전 직장에서 얻은 소득을 기준으로 세금 공제를 발급해야 합니다. 소득 금액에 대한 이전 직장의 증명서가 필요합니다.

질문 #2:직원에게는 아이가 있었지만 그녀와 아이의 어머니는 결혼하지 않았습니다. "아버지"열의 출생 증명서에는 직원의 전체 이름이 기록됩니다. 그는 아동 수당을받을 자격이 있습니까?

예, 직원은 공제를 받을 권리가 있습니다. 추가 서류만 요청하시면 됩니다.

직원은 공식적으로 자녀의 아버지입니다. 그의 이름은 인증서에 입력됩니다. 단, 혼인신고가 되지 않은 관계로 직원이 자녀를 양육하고 있는지 확인이 필요합니다. 예를 들어, 아버지가 자녀를 양육하는 데 관여한다는 어머니의 진술이 적합합니다.

특정 시민 그룹의 경우 세법은 세금 공제 권리를 부여하여 세금 부담을 줄일 수 있는 가능성을 제공합니다. 이러한 공제 중 하나는 표준 공제입니다(러시아 연방 세법 218조).

표준 공제를 받을 자격이 있는 시민에게 표준 공제를 부여하기 위한 전제 조건은 13%의 세율로 소득이 과세되어야 한다는 것입니다.

표준 공제 유형

표준 공제는 조건부로 두 가지 범주로 나뉩니다.

- 어린이 공제

- 자신에 대한 공제.

사용 기준이 다릅니다. 따라서 자녀에 대한 공제는 자녀를 부양하는 부모에게 제공됩니다.

메모. 부모 외에 부모의 배우자, 양부모, 후견인, 수탁자, 양부모, 양부모의 배우자(아내)에도 자녀에 대한 표준공제가 적용됩니다.

표준 자기 공제를 부여하는 근거는 납세자 자신과 원칙적으로 사회에 대한 서비스 또는 건강 문제와 관련이 있습니다.

본인에 대한 표준공제 금액

자신에 대한 표준 공제의 크기는 500 또는 3000 루블입니다. 공제를받는 근거에 따라 월별.

시민이 여러 가지 이유로 공제를받을 권리가있는 경우 가장 큰 것 중 하나만 제공됩니다 (러시아 연방 세법 218 조 2 항).

자신에 대한 표준 공제를받을 자격이있는 사람

이 공제는 단락에 나열된 시민에게만 제공됩니다. Art의 1 및 2, 단락 1. 러시아 연방 세금 코드 218.

참조. 표준공제 대상자 명단

표준 공제를 받을 자격이 있는 시민의 명단에는 특히 다음이 포함됩니다.

- 소련과 러시아 연방의 영웅들, 그리고 3도의 영광 훈장을 받은 영웅들;

- 위대한 애국 전쟁 참가자;

- 2차 세계 대전 중 나치 독일과 그 동맹국이 만든 구금 장소의 포로;

- 어린 시절부터 장애인, 그룹 I 및 II의 장애인;

— 원자력 시설에서의 방사선 사고의 결과로 인한 방사선 피폭과 관련된 질병을 받았거나 겪었던 시민;

- 1986년 4월 26일부터 1986년 7월 30일까지 초과 방사선 피폭을 받은 의료기관 직원 및 체르노빌 원자력 발전소의 피해자 및 피해자

- 사람들의 생명을 구하기 위해 골수를 기증한 시민;

- Mayak 생산 협회와 Techa River에서 1957년 사고의 결과를 제거하기 위한 작업에 직접 관여한 시민 및 이러한 사건의 영향을 받은 사람들

- 소련, 러시아 연방을 방어하기 위해 부상, 뇌진탕 또는 부상으로 사망 한 군인의 부모 및 배우자;

- 러시아 연방 및 아프가니스탄 공화국 영토의 핫스팟에서 싸운 시민

- 1988년~1990년에 참가한 시민. Shelter 개체에 대한 작업에서;

- 1963년 1월 31일까지 대기 중 핵무기 및 군용 방사성 물질 실험에 직접 참가한 시민

- 수상함·해저선의 핵시설 및 기타 군사시설에서 발생한 방사선 사고의 청산에 직접 관여하는 시민

- 1961년 12월 31일 이전에 핵부담금 총회에 직접 참여한 시민.

그러한 사람들의 전체 목록은 다음과 같습니다.pp. 하나그리고2p.1 예술. 218NK RF.

표준 공제를 받는 방법

개인 사업자로 등록 된 조직 또는 개인과 같은 세무 대리인이 개인 소득세를 계산하고 원천 징수하는 소득을받는 경우 표준 공제를 신청하는 것이 좋습니다.

고용주(고용 관계가 있는 사람)뿐만 아니라 다음을 포함한 모든 원천 징수 대리인도 표준 공제를 제공할 권리가 있습니다.

— 귀하가 외부 시간제 근로자로 일하기 위해 고용 계약을 체결한 고용주;

— 민법 계약에 따른 작업(서비스)의 고객

- 귀하가 계약 관계에 있지는 않지만 재정 지원 또는 기타 과세 소득을 제공하는 이전 고용주와 같이 13% 세율이 적용되는 소득을 받는 법인.

세무 대리인이 여러 명인 경우 선택한 대리인 중 한 명에게만 공제를 신청할 권리가 있습니다(러시아 연방 세법 218조 3항).

1. 세무사로부터 표준 공제 받기

1단계. 표준 공제 자격이 있는지 확인합니다.

이렇게하려면 단락에 제공된 목록을주의 깊게 연구해야합니다. Art의 1 및 2, 단락 1. 러시아 연방 세금 코드 218. 러시아 연방 세법 조항에 대한 광범위한 해석은 허용되지 않습니다.

예시. Mayak에서의 사고로 인한 재정착과 관련된 개인 소득세 공제 권리 결정

500 루블의 표준 공제를받을 권리. 대피(이주)한 시민들과 1957년 마야크 생산 협회에서 발생한 사고와 방사성 폐기물을 테카 강으로 방류한 결과 방사성 오염에 노출된 정착지를 자발적으로 떠난 시민들이 있습니다. 동시에 자발적으로 떠난 사람에는 1957년 9월 29일부터 1958년 12월 31일까지 마야크 생산 협회에서 사고로 방사능 오염에 노출된 정착지에서 떠난 사람과 떠난 사람이 포함됩니다. 1949년부터 1956년까지 방사성폐기물을 테카강으로 방류하여 방사성 오염에 노출된 정착지에서(평가. 13쪽 2p.1 예술. 218러시아 연방 세금 코드).

예를 들어, 1972년과 같이 다른 기간에 지정된 정산을 떠난 경우 표준 공제를 받을 권리가 없습니다.

2단계: 표준 공제를 받을 자격이 있음을 보여주는 문서를 준비합니다.

필요한 서류 목록은 러시아 연방 세법에 명시되어 있지 않으며 공제 승인 근거에 따라 다릅니다. 자격 문서에는 다음이 포함될 수 있습니다.

- 1986년 체르노빌 원자력 발전소 사고 청산 참여자 증명서

- 증명서, 해당 구청, 정착촌에서 발행한 증명서, 거주사실 확인, 대피, 배제구역 자진탈퇴 등

- 장애의 정도와 그 원인을 나타내는 ITU 증명서(또는 기타 유사한 문서)(예: 체르노빌 원자력 발전소 재해의 결과, 병역 수행 중 입은 부상, 전면 등);

- 위대한 애국 전쟁 참가자 증명서;

- 참전용사 증명서 등

어떤 경우에도 표준 공제에 대한 권리는 문서화되어야 합니다.

3단계. 세무 대리인에게 공제 신청서와 공제 권리를 확인하는 문서 사본을 제출합니다.

원칙적으로 구직신청시(장기민법계약시) 신청서를 제출하여 소득에 대한 개인소득세를 처음 계산할 때 세무대리인이 이미 표준공제를 받을 수 있도록 합니다.

공제를 신청하지 않은 경우 과세 기간(연도) 중 언제든지 공제를 신청할 수 있습니다.

러시아 연방 세금 코드는 원천징수 의무자가 표준 공제를 사용할 권리를 알려줄 의무가 없으므로 해당 신청서를 제출하기 위해 미리 알림을 받을 필요가 없습니다.

일부 조직에서는 구직 신청 시 작성하는 문서 패키지에 포함된 통합 지원 양식을 사용합니다. 통일된 형식이 없는 경우 임의의 형식으로 지원서를 작성합니다.

신청서를 한 번 제출하면 충분하며 조직의 전체 작업 기간(개인 기업가 포함) 동안 유효합니다. 그러나 일부 회계사는 다음 과세 기간이 시작될 때 신청서를 매년 제출해야 한다고 주장합니다.

해당 표준공제는 과세기간의 월별로 제공되기 때문에 소득금액에 관계없이 해당 연도의 첫 달부터 일을 시작하지 않아도 증명서를 제출하지 않아도 됩니다. 이전 직장에서 받은 소득(양식 2-NDFL).

그러나 귀하가 이전 직장을 떠난 같은 달에 고용되었고 새 고용주가 귀하가 이전 고용주로부터 이번 달에 대한 공제를 이미 받았다고 믿을 만한 이유가 있는 경우, 언급된 증명서, 그는 다음 달부터 귀하에게 공제를 제공하기 시작할 것입니다.

표준 공제 부여 절차

귀하로부터 신청서를 받은 후 세무 대리인은 개인 소득세에 대한 과세 기준을 결정할 때 귀하가 받는 과세 소득을 첫 달부터 적절한 공제(따라서 이 공제를 받을 수 있도록 보장)로 줄여야 합니다. 소득을 받고 개인 소득세를 계산합니다.

공제는 예를 들어 무급 휴가 중이거나 몇 개월 후에 즉시 소득이 발생한다는 사실로 인해 소득이 없었던 달을 포함하여 과세 기간의 각 월에 제공됩니다( 예를 들어, 민법 계약에 따라).

예시. 일정기간 소득이 없을 경우 공제

3개월(6월~8월) 무급휴가를 받은 경우 9월 과세표준을 구성할 때 4개월(6월~9월) 동안 표준공제를 받습니다.

다만, 소득의 지급이 완전히 정지된 경우(과세기간 종료시까지 지급이 재개되지 않는 경우)에는 소득이 마지막으로 발생한 달의 다음 달부터 과세표준이므로 공제를 하지 않습니다. 결정되지 않습니다.

과세 기간의 특정 달 동안 표준 공제 금액이 13%의 세율로 과세되는 소득 금액보다 많은 것으로 판명되면 이 금액의 차이는 이 과세 기간의 다음 달로 이월됩니다.

과세기간 중 사용하지 않은 표준공제(소득금액이 공제금액 미만인 경우)는 다음 과세기간으로 이월되지 않습니다.

예시. 공제액이 다음 과세기간으로 이월되지 않는 경우

12월 28일에 고용되었고 12월에 근무한 날에 대해 2,000루블의 급여를 받은 경우 3,000루블의 표준 공제를 받을 자격이 있는 경우 12월의 과세 기준은 0으로 간주됩니다. 공제의 미사용 부분 - 1000 루블. 사라질 것이다.

1. 세무 당국에서 표준 공제 받기

세금 기간 동안 표준 공제가 귀하에게 제공되지 않았거나 러시아 연방 세법에서 제공한 것보다 적은 금액이 제공된 경우 귀하는 세금 보고서 및 공제 권리를 확인하는 문서를 제출할 권리가 있습니다. 과세 기간이 끝날 때 거주지의 세무 당국. 세무 당국은 귀하로 인한 표준 공제를 고려하여 과세 기준을 다시 계산하고 과거 과세 기간에 초과 원천 징수 된 세금을 반환합니다 (러시아 연방 세법 218 조 4 항).

1단계. 13%의 세율로 과세되는 소득을 받았고 공제(불완전 제공)를 제공하지 않았다는 사실을 확인하는 문서를 수집합니다.

노동 또는 기타 활동으로 소득을 얻었지만 세무 대리인이 귀하로 인해 더 적은 금액의 공제를 제공하거나 제공하지 않은 경우 2-NDFL 형식의 증명서를 요청하십시오. 이 증명서를 바탕으로 세금 신고서를 작성합니다.

세무 대리인으로 활동하는 조직 또는 개인 기업가와 고용 또는 기타 관계에 있지 않지만 과세 기간 동안 13%의 세율로 과세되는 소득(예: 3년, 또는 귀하의 친척이 아닌 개인으로부터 기증된 부동산 또는 차량 형태의 소득 등) 그런 소득을 받았다는 사실을 확인하는 서류는 부동산 매매 계약서, 기부 계약서일 수 있습니다. 등 d.

2단계: 세금 보고서를 작성합니다.

준비된 문서를 기반으로 3-NDFL 형식으로 선언문을 작성하십시오.

3-NDFL 형식의 선언은 손으로 종이에 작성하거나 전자적으로 작성하여 프린터로 인쇄할 수 있습니다.

표준 공제를받을 권리를 확인하는 선언 문서와 과세 기준의 재 계산과 관련하여 발생하는 초과 지불 된 개인 소득세 금액의 반환을 위해 어떤 형태로든 작성된 신청서를 첨부하십시오. 표준 공제를 고려하십시오. 신청서에 반환 된 세금 금액의 자금이 입금 될 은행 계좌 번호를 표시하십시오.

3단계. 거주지 세무당국에 세금신고서를 제출합니다.

세금 보고서는 한 부씩 세무 당국에 제출됩니다.

세금 신고서는 세무 당국에 제출할 수 있습니다(러시아 연방 세법 80조 4항).

- 공증된 위임장에 근거하여 행동하는 대리인을 통해 (러시아 연방 세법 29조 3항). 위임장 사본은 신고서에 첨부되어야 하며 원본은 세무 조사관에게 보여야 합니다.

원하는 경우 신고서 사본 2부를 작성하고 서명할 수 있습니다. 하나는 세무 당국에 남아 있고 다른 하나는 세무 당국 직원이 신고서가 수락되었음을 기록합니다.

- 첨부 파일에 대한 설명이 포함된 귀중한 편지와 함께 우편으로. 수신인에게 수신확인이 포함된 서신(선언문)을 보낼 수도 있습니다. 이 경우 세무 당국이 신고서를 접수했다는 추가 증거가 있습니다.

- 인터넷을 통해(예: 국가 및 시립 서비스 통합 포털(기능) 사용) 신고서 및 증빙 서류를 전자적으로 제출한다고 해서 신고서에 서명해야 하므로 세무서를 직접 방문할 필요가 없습니다.

공제 권리를 확인하는 문서가 사본 형태로 제시되는 경우 세무 조사관 직원은 확인을 위해 이러한 문서의 원본을 제시하도록 요청할 권리가 있습니다.

4단계. 세무 당국에서 표준 공제 및 환급을 승인할 때까지 기다리십시오.

세무당국은 해당 신청서를 접수한 날로부터 1개월 이내에 초과납부된 세액을 반환해야 하지만, 자체 세무조사 종료일(세법 78조 6항)보다 이르지 않아야 합니다. 이 경우 세무 당국은 데스크 감사를 수행할 필요가 없을 가능성이 큽니다.