특별 조세 제도는 주로 특정 유형의 활동에 대해 러시아 연방 조세법에서 제공하는 특별 조세 제도입니다. 그 중 하나만(STS)이 소득 금액에 따라 달라집니다. 2018~2019년과 관련된 특징을 비교해 보겠습니다.

특수 모드 란 무엇입니까?

특별 조세 제도는 각 세금의 기본 원칙을 설명하기 위해 예약된 섹션 VIII.1을 제외하고 러시아 연방 조세법 전체가 적용되는 일반적으로 확립된 절차와 다른 특별한 유형의 세금 평가 시스템을 형성합니다. 특별 조세 제도.

특별 제도를 수립할 가능성은 Art 제7조에 규정되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 12. 또한 적용 규칙에 대한 주요 접근 방식을 정의합니다.

• 특별 조세 제도로의 전환은 납세자의 자발적인 결정에 기초합니다.
• 각각의 기본 사항은 러시아 연방 세법에 의해 규제됩니다.
• 각 특별 제도에는 러시아 연방에서 시행되는 주요 연방세 목록에 제공되지 않은 자체 세금이 있을 수 있습니다.
• 각 정권과 관련하여 특별체제가 도입된 러시아연방 주체의 역할은 크다. 주제는 제도 적용 조건 및 한도, 특별 세율의 기준 및 금액 결정의 세부 사항에 영향을 미치고 추가 혜택 시스템을 구축할 수 있습니다. 동시에, 특별 제도와 관련되지 않은 지급은 러시아 연방 세법이 정한 규칙에 따라 계속 지급되어야 합니다.

어떤 모드가 특별합니까?

2018년 특별 조세 제도 목록에는 변경 사항이 없습니다. 이는 Art의 단락 2에 완전히 나와 있습니다. 18 러시아 연방 세금 코드. 시스템은 다음과 같습니다.

• 농업 생산자(UES)용;
• 단순화(USN);
• 귀속세(UTII);
• 생산 공유 계약(PSA);
• 특허(PSN).

2015년 초부터 이러한 각 시스템이 러시아 연방 조세법에 도입된 수많은 혁신의 영향을 받았음에도 불구하고 기본 조항은 동일하게 유지됩니다. 단순화된 세금 시스템 및 UTII의 특별 조세 제도와 관련된 주요 변경 사항은 가치가 지적 재산으로 결정되는 물건에 대한 재산세 납부 의무가 도입되었다는 것입니다.

특별 조세 제도의 일반적인 특징

근본적인 차이점이 많은 기존 유형의 특별 조세 제도에도 여러 가지 공통된 특징이 있습니다. 동시에 다음과 관련하여 다음 그룹으로 나뉩니다.

• 이러한 제도를 적용하는 사람들의 활동 규모와 관련하여: 통합 농업세, 단순화된 세금 시스템, UTII 및 PSN은 소규모 기업을 대상으로 하며 PSA는 본격적인 납세자만 사용할 수 있습니다.
• 납세자 집단에게. 통합 농업세, 단순화된 세금 시스템 및 UTII는 조직과 개인 기업가 모두 사용할 수 있습니다. PSA는 기관에서만 사용할 수 있고, PSN은 개인 사업자만 사용할 수 있습니다.
• 적용 대상. 통합 농업세, UTII, PSA 및 PSN은 특정 유형의 활동에만 가능하며 대부분의 경우 단순화된 과세(일부 예외 있음)가 가능합니다.
• 대신 특별세가 부과되는 일련의 세금입니다. 통합 농업세, 단순화된 세금 시스템, UTII 및 PSN의 경우 소득세(개인 기업가의 경우 - 개인 소득세), 재산(지적 가치에서 계산된 세금 제외) 및 VAT를 대체합니다. PSA의 경우 특별한 세금은 없으나 대부분의 기존 세금에 대한 혜택 제도가 적용되어 일부 세금을 완전히 폐지할 수 있습니다.
• 서로 및 OSNO와의 호환성. PSA는 어떤 모드와도 호환되지 않습니다. OSNO, 통합농업세 및 간이과세 제도는 서로 결합할 수 없지만 UTII 또는 PSN과 함께 사용할 수 있습니다. 동시에 UTII와 PSN도 호환됩니다.

다음 문서에서 모드 결합 가능성에 대해 자세히 알아보세요.

• “OSNO와 간편과세제도를 결합하면 어떤 특징이 있나요?” ;
• "UTII와 단순화된 세금 시스템을 결합할 때 비용 분배."

특수 모드의 기본 기능

동시에, 각 특별 조세 제도에는 고유한 개별 특성이 있습니다. 그 중 가장 중요한 것은 표 1에 나와 있습니다.

특별 제도 하의 과세 차이

특별 조세 제도는 특별 세율이 적용되는 과세 기준에 따라 크게 다릅니다. 기본은 다음과 같습니다.

• 실제 소득(또는 PSA에 따른 기타 과세 대상)에 따른 변수 - 통합 농업세, 단순화된 세금 시스템인 PSA의 경우. 동시에 단순화된 세금 시스템에는 세율이 다른 2가지 기준이 있습니다. 기본 세율이 15%인 "소득 - 비용"과 기본 세율이 6%인 "소득"입니다.
• UTII 및 PSN의 경우 수익 규모에 관계없이 일정합니다(값이 설정된 초기 매개변수가 변경되지 않은 경우).

각 특별 제도에 따른 과세의 주요 특징을 나타내는 일련의 지표가 표 2에 나와 있습니다.

중소기업은 정당하게 고려됩니다 국가 경제의 기초– 조세법의 대부분의 조항은 해당 규정에 관한 것입니다. 현금 회전율이 낮은 민간 기업가는 전체 활동 부문(무역, 서비스, 다양한 상품 생산 등)의 중추를 형성합니다.

법률이 법인에 제공하는 상대적인 유연성과 기회의 수에도 불구하고 이러한 유형의 사업은 갑작스러운 시장 변화에 가장 불안정한 것으로 당연히 간주되며 특별한 조건이 필요합니다.

당국의 흐름이나 시장 동향의 작은 변화라도 전체 산업을 위태롭게 할 수 있기 때문에 국가 자체가 발전해 온 것입니다. 소규모 기업가를 보호하기 위한 메커니즘. 그들은 다수를 기초로 합니다 특별 조세 제도– 재무부에 기부금을 지불하는 대체 계획.

정의와 개념

이 개념은 1995년 중소기업을 위한 국가 지원에 관한 연방법이 채택되었을 때 입법 수준에서 처음으로 명시되었습니다.

이 문서는 단순화된 계획에 따라 세금을 납부할 수 있게 했을 뿐만 아니라 대부분의 회계 절차 없이도 수행할 수 있게 하여 소득 창출 분야로서 중소기업의 매력을 감소시켰습니다.

그러나 그 이후로 시장 현실은 크게 바뀌었고 법안은 특별 조세 제도 유형의 심각한 수정과 확장이 필요했습니다. 2013년에는 광범위한 변경 사항 목록이 채택되었으며, 한 가지 계획 대신 기업가들은 거의 6가지 계획을 받았습니다.

실제로, 특별 납세 제도의 광범위한 사용은 이 문서에서 시작됩니다.

개인 기업가와 마찬가지로 개인은 기본적으로 즉시 지불합니다. 네 가지 종류의 세금:

1. 개인소득세, 또한 ~으로 알려진 . 활동, 임금, 구매 및 판매 거래, 부동산 임대(예: 부동산)로 인한 소득을 받을 때 부과됩니다.
2. 토지세. 토지가 부동산 목록에 포함된 경우 평가 가치에 비례하여 세금 서비스에 대한 기여금을 지불합니다. 이는 미사용 지역과 모든 종류의 비즈니스 활동에 사용되는 지역 모두에 적용됩니다.
3. 개인 재산세. 이는 재산을 가진 사람에 대한 과세의 한 유형이기도 하지만, 이 조항에 따라 공제를 받으려면 부동산을 소유해야 합니다. 그런데 물건의 목적은 중요하지 않습니다. 세금은 주거용 건물(다차, 개인 주택, 아파트)과 비주거용 건물(차고 등) 모두에서 납부됩니다.
4. 운송세. 자동차, 버스, 특수 장비 소유자가 지불합니다.

또한 개인 기업가의 경우 자신의 활동 수입으로 국고를 보충해야합니다. 세금 납부의 성격, 세율 및 특별 조건은 제도 선택(일반 또는 특별 유형 중 하나)에 따라 달라집니다.

과목

활동 유형에 따라 결정되는 개인의 범주에 따라 다음이 특별 조세 제도의 대상이 될 수 있습니다.

1. 투자자, 이는 상품 분할을 위한 거래 조건을 충족합니다(우대과세 적용).
2. 개인 기업가, 이는 세금 코드(특허 시스템에 따라)에 규정된 여러 기준을 충족합니다.
3. 지역법에 의해 정의됨 사업의 종류(귀속소득에 대한 통합세의 경우) 이러한 유형의 활동에 해당하는 규제법이 있는 경우.
4. 을 위한 법인회사의 연간 자금 회전율이 1억 5천만 루블 미만인 경우 단순화된 과세 시스템이 사용됩니다(약어). 또한 특정 보고 기간 동안 회사의 정규 직원 수가 100명을 초과하지 않아야 합니다.
5. 농산물 생산자(이러한 유형의 사업 활동에 대한 단일 세금을 규제하는 법률에 근거).

농부와 다수의 투자 회사가 사업을 수행하는 것은 동시에 여러 가지 계획에 부합할 수 있습니다. 또한 광물 자원 개발 또는 처리와 관련된 회사에는 다양한 세금 납부 옵션이 제공됩니다.

특별과세의 종류

일반적으로 러시아 연방 조세법에 규정된 특별 조세 제도는 다음과 같습니다. 여러 가지 일반적인 특정 기능:

• 활동 범위에 대한 명확한 제한;
• 총 소득 금액 또는 각 활동 유형에서 발생하는 금액에 대한 제한
• 개인 기업가(직원 15명 이하) 또는 소규모 회사(직원 100명 미만)에게만 사용됩니다.
• 특별 조세 제도를 서로 결합하는 것이 불가능합니다.
• 지역 세법에 대한 세율 및 조건의 상당한 의존성;
• 과세 소득 또는 순이익(소득과 비용의 차이) 중에서 선택할 수 있는 능력.

단순화된 세금 제도

STS(간소화된 과세 시스템)는 중소기업 활동에 사용되는 가장 일반적인 특별 제도입니다. 보고 기간 동안 회사가 다음 사항을 준수하는 경우에만 사용할 수 있습니다. 그러한 기준:

1. 연간 소득은 1억 5천만 루블을 넘지 않습니다.
2. 모든 회사 자산의 잔여 총 가격은 1억(이전 1억 5천만) 백만 루블 미만입니다.
3. 회사의 직원 수는 100명을 넘지 않습니다.

도 있습니다 여러 가지 사소한 요구 사항, 이는 세법에 규정되어 있으며 필수입니다. 예를 들어, 회사 자산의 4분의 1 이상을 다른 법인이 소유한 경우 단순화된 시스템에 따라 사업체에 과세할 수 없습니다. 또한 주 또는 지방자치단체 예산의 일부 또는 전부를 지원하는 법인에 대해 단순화된 세금 시스템을 사용하는 것도 불가능합니다.

입법자는 또한 단순화된 과세 시스템을 적용하려는 기업가의 활동 영역을 매우 엄격하게 제한합니다. 어떤 경우에도 주요 수입이 다음과 같은 회사에서 발생하는 경우 ~ 때문에:

• 은행 업무;
• 다른 회사에 투자;
• 보험;
• 소비세가 부과되는 상품의 제조;
• 하층토 사용자;
• 도박 사업의 대표자.

법인에 하나 이상의 지점이 있는 경우 입법자는 이에 대해 단순화된 세금 시스템의 사용을 제공하지 않습니다. 단순화된 과세제도를 다른 형태와 결합하여 사용하는 것도 불가능합니다. 단순화 된 세금 시스템을 사용하면 기업가는 법인에 대한 VAT, 재산세 및 이윤세 납부가 완전히 면제됩니다.

단순화된 과세 시스템으로의 전환은 회사가 연말까지 명시된 기준 준수를 확인하는 모든 서류를 제출하는 경우에만 가능합니다. 연방세청 지방자치단체(또는 지방) 부서의 승인을 받은 경우, 새해 첫날부터 간이세 제도에 따른 과세가 이루어집니다.

입법자는 사업 활동 기간에 제한을 두지 않습니다. "단순화된" 시스템을 통해 법인은 설립 첫날부터 일할 수 있습니다. 구성 서류 패키지를 받은 후 한 달 이내에 서류를 제출하는 것만 중요합니다. 그렇지 않으면 연말까지 기다렸다가 일반 세율로 세금을 납부해야 합니다.

신청서를 제출할 때 연방세 서비스에 대한 기여금을 계산하는 데 사용할 재무 지표를 선택할 수 있습니다. 첫 번째 옵션(소득)의 경우 6% , 두 번째 (수입과 지출의 차이)는 이미 다음을 제공합니다. 15% .

두 시나리오 모두 보고 기간은 다음과 같습니다. 역년. 다양한 기능과 혜택은 지역에 따라 변경될 수 있습니다. 위에서 언급한 연방법은 관련 조항을 변경할 권리를 보유합니다.

특히 주목할 만한 점은 입법자가 특정 요건을 넘어서는 간이과세 제도를 사용하는 모든 사람에게 이를 보고하도록 의무화하고 있다는 사실입니다. 신고 세금 기간 종료 15일 전. 이 경우 일반납세제도로의 전환은 과태료 부과 없이 이루어집니다.

UTII

UTII(귀속 소득에 대한 통합 세금)의 주요 특징은 다음과 같은 러시아 연방의 영토 실체에서만 독점적으로 사용된다는 것입니다. 이는 현지 법률에 따라 허용됩니다.. 이 제도에 따라 과세 대상이 되는 세율 및 활동 유형도 지역마다, 지역마다 크게 다를 수 있습니다. 러시아 연방 세금 코드는 지방자치단체가 특별한 조건을 만들 때 그 이상으로 갈 수 없는 기본 목록만 제공합니다.

UTII로의 전환은 다음과 같은 경우에만 가능합니다.

• 연간 평균 직원 수는 100명을 초과하지 않았습니다.
• 법인은 부동산 임대에 관여하지 않습니다.
• 기업가는 통합 농업세를 세금 납부 방식으로 사용하지 않습니다.
• 활동 유형은 러시아 연방 세금 코드의 UTII를 규제하는 조항에 포함되어 있습니다.

회사가 동시에 여러 유형의 활동에 참여하는 경우 러시아 연방 세금 코드에 지정된 영역의 소득에만 UTII에 따라 과세됩니다. 비율은 15%이지만, 조정 지표에 따라 하향 조정될 수 있습니다.

UTII로의 전환은 법인에게 편리한 언제든지 가능하지만 이 제도에 따른 세금 납부 종료는 연말에만 가능합니다. 연방세청 조사 결과 회사가 명시된 요구 사항을 충족하지 못하는 것으로 밝혀지면 벌금 외에도 일반 과세 시스템으로 전환되어야 합니다.

PSN

PSN의 주요 특징은 이 시스템이 개인 기업가만을 대상으로 한다는 것입니다. 법인은 어떠한 상황에서도 이 제도를 사용할 수 없습니다.. 여러 가지 요구 사항이 충족되면(평균 직원 수는 15명 이하, 신고된 각 활동에 대한 소득은 백만 루블 이하) 세금을 납부하는 대신 특허를 구입하고 가격은 이는 개인 기업가의 과세 기준의 6%가 됩니다.

가장 큰 장점은 기업가가 연방세청에 세금 신고서를 제출하지 않아도 되지만 그 대가로 각 유형의 활동에서 발생한 소득 기록을 서로 별도로 보관해야 한다는 것입니다.

통일농업세

통일농업세는 기업의 수입과 지출 차이를 6%로 안정적으로 부과하는 것이 특징이다. 동시에 새로운 요구 사항에 따라 입법자는 개별 기업가 또는 법인에게 단 하나의 핵심 요구 사항만 부과합니다. 상품 판매 중에 받은 소득의 몫은 총 금액의 70%를 초과해서는 안 됩니다.

또 다른 뉘앙스: 회사는 농업 산업에 보조 활동을 제공하는 회사 중 하나여야 합니다. 그러나 회사가 농작물이나 제품 생산에 종사하지 않는 경우에는 통합 농업세를 신청할 권리가 없습니다.

특별 조세 제도에 관한 강의가 아래에 제시되어 있습니다.

세법의 특별 제도의 개념

세법의 특별 조세 제도는 표준 제도와 다르며 경우에 따라 세금 및 수수료가 완전히 면제되는 제도입니다.

특별 조세 제도는 조세법의 틀 내에서 확립되며, 규제, 결정 및 통제됩니다. 러시아 법학자들은 특별 제도에 특별한 정의가 부여될 수 있다고 믿습니다.

따라서 변호사에 따르면 세법의 특별 제도는 국가 예산에서 자금을 모으는 특별한 메커니즘이며 일부 경우에만 적용됩니다. 동시에 이 법안은 특정 조건에서 자금을 완전히 모으지 않는 메커니즘도 제공합니다.

특별 조세 제도의 유형 및 특성

제18조의 조세법에는 특별 제도의 목록이 충분히 자세하게 나와 있습니다. 그들 각각은 지불자로부터 주 예산으로 자금을 모으는 자체 메커니즘을 가지고 있습니다. 특별 조세 제도에는 다음 유형이 포함됩니다.

• 특허;
• 제품 섹션;
• 귀속 소득에 대한 세금;
• 농업;
• 단순화된 시스템.

특별 조세 제도의 유형과 각 범주에 대한 과세 세부 사항은 세금 코드의 별도 조항에 포함되어 있습니다.

따라서 특허 시스템은 다른 (일반 과세 시스템으로 이해해야 함) 과세 시스템과 동일한 방식으로 개별 기업가에게 적용된다는 것을 의미합니다. 동시에, 특히 특허세에 관한 조항에 따라 특별 조세 체제에 해당하는 기업가는 개인 재산과 개인 소득에 대한 두 가지 유형의 세금 납부가 면제됩니다.

세금법 제 346.43조는 개별 기업가가 특허세 시스템에 속하는 사업 활동 유형을 자세히 설명합니다. 특히 여기에는 신발 수선, 미용 시술, 가구 수리 및 기타 서비스가 포함됩니다.

특허에 기반한 특별 조세 제도를 통해 기업가는 사업 개발 초기 단계에서 수수료와 세금 납부에 드는 비용을 절약할 수 있습니다.

생산 공유 시스템에 따른 과세는 해당 제품이 해당 국가의 영토 또는 바다의 대륙 기둥(석유로 이해되어야 함)에서 채굴되는 특정 광물임을 의미합니다.

특별 제도와 관련하여 세법 규칙을 적용하려면 생산 및 생산 공유 활동이 협정 수준에서 작성되어야 합니다. 동시에, 이 계약은 계약의 두 번째 당사자(사업 활동 개발에 투자하는 투자자)가 아닌 세금 및 수수료 납부자에 의해 세무 당국으로 이전됩니다.

귀속 이익에 세금을 적용할 때 과세 시스템은 규정에서 달리 규정하지 않는 한 15%의 세율을 의미합니다. 동시에 활동 유형도 상당히 광범위합니다.

예를 들어, 여기에는 가정 및 수의학 서비스, 운송 서비스(조직의 차량에 20대 이하의 차량이 포함된 경우), 광고 포스터 및 기타 물건을 차량에 배치하는 서비스가 포함됩니다. 과세 시스템에 따라 귀속 소득 제도에 해당하는 모든 유형의 활동에 대한 전체 목록은 세법 제 346.26조에 규정되어 있습니다.

간이납세제도는 개인사업자가 이윤, 조직재산 및 부가가치에 대한 세금이나 개인소득 및 재산에 대한 세금을 납부할 필요가 없음을 의미합니다.

대부분의 경우 단순화된 시스템에서는 충분한 이익을 얻지 못하거나 직원이 한 명 이하인 개별 기업가가 공개됩니다. 예를 들어, 특정 위치에 얽매이지 않고 원격으로 일하는 프리랜서입니다.

동시에 단순화된 시스템에 따라 세금을 납부하는 기업가와 기타 모든 기업에는 기록 및 현금 거래 유지에 대한 규칙이 할당됩니다.

통일농업세는 통일된 농업세로 특별과세제도에도 적용됩니다. 조세법은 기업가가 농업 활동을 수행하는 경우 자발적으로 이 조세 제도로 전환하도록 규정합니다.

법의 틀 내에서 조직 또는 개인 기업가는 개인 및 조직의 소득, 개인 및 조직의 재산에 대한 세금을 면제받을 수 있습니다. 동시에 규정에 의해 달리 규정되는 경우를 제외하고 다른 모든 필수 세금은 계속 유효합니다.

세법의 특별 제도의 기본, 목적, 적용, 조건

특허에 기초한 특별 조세 제도는 과세 대상이 되는 특별 대상을 의미합니다. 따라서 기업가가 활동 과정에서 받을 수 있는 연간 소득을 인정합니다. 이 경우 세율은 6%로 설정된다.

특허에 기초한 특별 조세 제도도 연방 주제 수준에서 확립된 관련 법률이 발효된 후 이 제도에 따라 처음으로 활동을 등록한 개인 기업가에 한해 0% 세율을 제공한다는 점은 주목할 만합니다. 이 경우에는 영금리를 적용할 수 없는 특별한 조건이 부과될 수 있습니다. 특히 다음과 같습니다.

• 개별 기업가를 위한 특정 수의 직원;
• 개인 기업가의 활동으로 발생하는 특정 소득.

계약에 따른 생산 분할에 대한 조세 제도에도 고유한 원칙과 특징이 있습니다. 따라서 세금법 제 346.41조에 따라 납부자는 실제 위치가 아닌 광물 매장지(석유로 이해해야 함) 위치에 등록됩니다.

신청서는 투자자와의 계약이 완료된 후 제출됩니다. 이 법안은 신청서 제출 기간을 역일 기준으로 10일로 정하고 있으며, 그렇지 않을 경우 계약은 효력을 상실하고 재결론을 요구합니다.

계약이 만료되면 지불인은 활동을 중단하거나 투자자와의 계약 기간을 연장해야 합니다.

그렇지 않으면 생산 분할 순서에 따른 과세 권리가 상실되고 해당 활동은 일반 과세 절차에 속하게 됩니다.

특별 조세 제도는 지속적으로 개선되고 있습니다. 특히 이는 귀속 소득에 대한 과세에 적용됩니다. 따라서 세법 제 346.29조에 따르면 세율 계산의 기초는 한 과세 기간(1년으로 이해해야 함)의 물리적 지표인 기업가 활동에서 얻은 기본 소득의 총액입니다.

해당 기간 동안 지급인의 물리적 지표가 변경된 경우 기본 계산 시 이 측면도 고려됩니다. 또한 계산은 변경이 발생한 달부터 정확하게 수행됩니다. 이 경우 과세표준은 변경 전과 변경 후의 두 가지 지표를 기준으로 조건부로 계산됩니다.

연방 도시에서는 세율이 설정된 표준 15%와 다를 수 있습니다. 이는 기업가의 특정 활동 유형에 적용되는 관련 규정의 재량에 따라 7.5-15% 범위에서 변동됩니다.

단순화된 계획에 따른 특별 조세 제도에 따른 과세는 다음 유형의 활동에 적용될 수 없습니다.

• 은행 및 은행 대리인의 활동;
• 보험 회사 및 대리인;
• 민간 법률 업무에 종사하는 공증인 및 변호사;
• 비국가 연기금 및 투자;
• 도박 분야에서 운영되는 조직;
• 전당포 및 비철금속 구매;
• 농업 단체 및 개인 기업가.

이 과세 체제의 세율은 6%로 가정됩니다(연방법 및 연방 구성 기관의 법률에 규정된 특정 경우 제외).

통일농업세 과세제도로 전환한 기관에도 동일한 세율이 적용됩니다. 이 경우 특별 조세 제도는 대규모 및 중규모 농업 활동을 수행하는 기업가를 위해 특별히 개발된 조세 제도로 인정됩니다. 동시에 일부 개인 기업가(어업 단체로 이해되어야 함)의 직원 수는 300명을 초과할 수 없으며 활동은 해당 조직이 소유하고 소유한 선박에서 수행됩니다.

세법에서 특별 조세 제도의 역할은 상당히 큽니다. 왜냐하면 특별 제도를 통해 기업가는 조직에 손실을 끼치지 않고 신속하게 활동을 개발하고, 이로부터 충분한 수입을 얻고, 인구에게 일자리를 제공하고, 실업률을 줄일 수 있기 때문입니다.

러시아 법률의 특별 조세 제도 개선은 매년 기업가에게 점점 더 유리한 조건을 제공하여 기업이 성공적으로 활동을 수행하는 동시에 국가 예산을 보충할 수 있게 해줍니다.

러시아에는 일반 조세 제도와 함께 중소기업을 위한 특별 조세 제도가 있습니다. 납세자에게 이러한 조세 제도가 인기가 있는 이유는 일반적으로 확립된 조세 제도에 비해 세금 부담이 크게 감소했기 때문입니다. 이러한 조치는 정부가 민간 기업가 정신의 발전을 촉진하고 소기업과 개인 기업가의 소득을 합법적인 비그림자 사업으로 이전하기 위해 취하고 있습니다.

이를 위해 러시아 연방 세법은 연방법에 따라 특정 기간 동안 세금 및 수수료 계산 및 지불을 위한 특별 절차를 설정할 수 있는 가능성을 제공합니다. 특별 조세 제도, 이는 별도의 세금 유형이 아닙니다. 이러한 조세 제도는 일련의 세금 및 수수료를 단일 세금으로 대체할 수 있도록 규정할 수 있습니다.

최근 몇 년간 러시아에서 실시된 대규모 세금 개혁을 추진하는 과정에서 세법은 여러 가지 조세 제도를 확립했을 뿐만 아니라 전통적인 세금 및 수수료에 대한 변경이 이루어졌으며 새로운 유형의 세금 및 수수료가 도입되었습니다. 연방, 지역 및 지방 모두.

러시아 연방 조세법 제18조에 따라 러시아 연방에서는 다음과 같은 특별 조세 제도를 설정할 수 있습니다.

· 중소기업을 위한 간소화된 과세 시스템;

· 귀속 소득에 대한 단일 세금 형태의 과세 시스템;

· 통일된 농업세;

· 경제자유구역의 조세제도;

· 폐쇄된 행정 구역의 과세 시스템;

· 양허 계약 및 생산 공유 계약 이행을 위한 과세 시스템.

2003년, 2002년 7월 24일자 연방법 No. 104-FZ. “러시아 연방 조세법 제2부 및 러시아 연방 법률의 일부 기타 행위에 대한 수정 및 추가 도입과 러시아 연방 법률의 특정 행위가 무효하다는 인식에 대해 세금 및 수수료”에 따라 러시아 연방 세법의 새로운 장이 발효되었습니다. - 26.1장 "귀속 소득에 대한 단일 세금" 및 26.2장 "간소한 과세 시스템". 중소기업의 소득 합법화 외에도 이 장의 조항을 구현하면 중소기업을 위한 보고 문서의 양을 줄이고 유지 관리를 용이하게 하는 데 도움이 될 것으로 가정되었습니다.

이러한 특별 제도의 기본 원칙은 그 자체로 러시아 세법의 새로운 것이 아닙니다. 왜냐하면 이 원칙은 러시아 연방 조세법 채택 이전과 일부 장에서 직접 입법자가 이미 반복적으로 사용했기 때문입니다.

예를 들어, 1995년 6월 14일자 러시아 연방법 No. 88-FZ에 따릅니다. 1995년 "러시아 연방의 중소기업에 대한 국가 지원"에 따라 1995년 12월 29일자 연방법 No. 222-FZ에 의해 규제되는 중소기업 과세 특별 제도가 만들어졌습니다. "소기업을 위한 단순화된 과세, 회계 및 보고 시스템"(1995년 12월 8일 러시아 연방 두마에서 채택).

1998년 7월 31일 연방법 No. 148-FZ 발효일부터. "특정 유형의 활동에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금"과 단일 세금 도입에 대해 중소기업에 대한 단순화된 과세, 회계 및 보고 시스템에 관한 법률이 이 연방법에 위배되지 않는 범위까지 적용되기 시작했습니다.

특별 조세 제도세금 요소를 결정하기 위한 특별하고 확립된 절차를 나타냅니다. 특정 조건 하에서 세금 및 관세 면제. 이러한 조세 제도는 중소기업, 농업 생산자 및 생산 공유 계약 이행 참가자와 관련된 조직의 활동에 보다 유리한 경제 및 재정적 조건을 조성하는 것을 목표로 합니다.

러시아 연방 조세 제도의 특별 조세 제도에는 4가지 조세 제도가 포함됩니다.

• 농업 생산자를 위한 과세 시스템(통합 농업세) - 러시아 연방 세법 제26장
• — 러시아 연방 세법 제26장
• 특정 유형의 활동에 대한 과세 시스템 - 러시아 연방 조세법 제26장
• 생산 공유 계약 이행을 위한 과세 시스템 - 러시아 연방 조세법 제26장.

단순화된 과세 시스템

단순화된 시스템으로의 전환이나 일반 과세 시스템으로의 복귀는 납세자가 수행합니다. 자발적으로코드에 규정된 방식으로.

조직에서 "간이세"를 사용하면 조직의 소득세 및 재산세 납부를 단일 세금 납부로 대체할 수 있습니다. 개인사업자가 '간이과세'로 전환하는 날 개인소득세와 재산세 납부가 단일세 납부로 대체될 것으로 예상된다.

간이과세제도를 사용하는 단체 및 개인사업자는 세관에서 납부하는 부가가치세를 제외하고 부가가치세 납세자로 인정되지 않습니다. 그러나 단순화된 세금 제도를 사용하는 납세자는 러시아 연방 법률에 따라 의무 연금 보험에 대한 보험료를 납부합니다.

납세자는 단순화된 과세 시스템으로 전환하고 이를 규정에 따라 적용하는 조직 및 개인 기업가입니다.

조직과 개인 사업자 모두 단순화된 시스템을 사용할 수 있습니다.

개별 기업가는 평균 직원 수가 100명을 초과하지 않는 한 가지 제한 사항만 충족하는 경우 "간소화된" 시스템으로 전환할 수 있습니다. 조직의 경우 Art에 명시된 5가지 조건을 충족해야 합니다. 러시아 연방 세금 코드 34b, 즉:

• 전년도 9개월의 판매 수입은 4,500만 루블을 초과하지 않습니다.
• 평균 직원 수는 100명을 초과하지 않습니다(평균 직원 수도 9개월 동안 계산됨).
• 감가상각 자산의 비용은 1억 루블 이하입니다.
• 법인이 소유한 승인된 자본의 지분은 25% 이하입니다.
• 지점이나 대표 사무소가 없습니다.

이러한 조건이 충족되더라도 특정 유형의 활동에 종사하는 사람은 단순화된 시스템으로 전환할 자격이 없습니다.

• 은행;
• 보험 회사;
• 비국가 연금 기금;
• 투자 자금;
• 증권 시장의 전문 참가자;
• 소비세 대상 물품 생산자;
• 광물 등의 추출 및 판매에 종사하는 자

간이과세제도로 전환하려면 10월 1일부터 11월 30일까지 세무서에 해당 신청서를 제출해야 합니다. 간이과세제도로의 전환 의사를 표명한 신규 설립된 단체 및 새로 등록된 개인사업자는 세무당국에 등록 신청서를 제출한 후 3일 이내에 간이과세제도로의 전환을 위한 신청서를 제출할 권리가 있습니다.

다음과 같은 경우 조직은 일반 모드로 돌아가야 합니다.

• 발생 기준으로 계산된 보고 또는 세금 기간의 수익은 6천만 루블을 초과합니다.
• 보고 또는 세금 기간 동안의 감가상각 자산 비용은 1억 루블을 초과합니다.

개인 기업가의 경우 수익 금액이라는 한 가지 제한이 있습니다.

납세자는 수입한도나 감가상각자산가액이 초과된 사실을 초과가 발생한 분기가 끝난 후 15일 이내에 세무서에 통보해야 합니다. 한도를 초과한 분기가 시작되는 시점부터 일반과세제도로 전환해야 합니다.

과세 대상은 다음과 같습니다.

• 소득;
• 지출로 인해 수입이 감소했습니다.

과세 대상의 선택은 납세자 자신이 결정합니다.

과세 대상이 소득인 경우 세율은 6%로 설정된다. 과세 대상이 소득에서 비용만큼 공제되는 경우 세율은 15%로 설정됩니다. 2009년 1월 1일부터 이 세율은 러시아 연방 구성 기관의 법률에 따라 5~15% 범위에서 차별화될 수 있습니다.

납세자는 러시아 연방 세법에 의해 결정된 비용으로 수령한 소득을 줄일 권리가 있습니다. 비용 목록은 닫혀 있다는 점을 강조해야 합니다. Art에 직접 명시된 납세자의 비용만 해당됩니다. 러시아 연방 세금 코드 346. 고정 자산 취득 비용에 대한 특별 절차가 확립되어 있습니다.

수입일은 자금이 은행계좌로 입금된 날(현금방식)입니다. 납세자의 비용은 실제 납부 후에 비용으로 인식됩니다.

세금 기간은 달력 연도입니다. 보고 기간은 해당 연도의 1분기, 6개월, 9개월입니다.

세액은 납세자가 독립적으로 결정합니다. 매 신고기간 말에 분기별 선지급 금액은 세율과 실제 수령 소득을 기준으로 계산됩니다. 같은 기간 동안 납부한 의무연금보험 보험료만큼 세액을 감면하되, 50%를 초과할 수는 없다. 선지급된 금액은 과세기간 종료 시 세금 납부액에 포함됩니다.

보고 기간 결과에 따른 세금 신고서는 제공되지 않으며, 세금 기간 결과에 따라 만료된 세금 기간이 종료되는 연도의 다음 해 3월 31일까지 제공됩니다. 선납금 마감일은 신고기간의 다음달 25일까지입니다. 납세자는 수입과 지출 장부를 기준으로 과세표준과 세액을 계산하는 데 필요한 활동 지표에 대한 세금 기록을 보관해야 합니다.