2017년에 개인에게 과세 소득을 발생한 조직 및 개인 기업가는 늦어도 2017년 5월 2일까지 2017년 1분기에 대한 6-NDFL 형식의 계산서를 연방세청에 제출해야 합니다. 새 결제 양식이 승인되었나요? 2016년 1월에 지급된 2016년 12월 임금을 계산에 어떻게 반영하나요? 계산에서 2016년 연간 보너스를 수정하는 방법은 무엇입니까? 2017년 3월 급여가 섹션 2에 속합니까? 이러한 질문과 기타 질문에 답하고 구체적인 예를 사용하여 2017년 1분기 6-NDFL 계산 작성 샘플도 제공합니다. 각 계산 열을 작성하는 방법을 보여 드리겠습니다.

첫 번째 보고 기간에 보고해야 하는 사람

모든 개인 소득세 대리인이 제출함

모든 세무 대리인은 2017년 1분기에 대한 계산서를 6-NDFL 형식으로 제출해야 합니다(러시아 연방 세법 제230조 2항). 개인 소득세의 세무 대리인은 대부분 고용 계약에 따라 소득을 지불하는 고용주(회사 및 개인 기업가)라는 점을 기억해 보십시오. 그들은 또한 민사 계약(예: 계약 또는 서비스 제공)을 기반으로 공연자에게 수입을 지불하는 조직 및 개인 기업가인 고객이기도 합니다.

2017년 아직 결제가 이루어지지 않은 경우

보고 기간(2017년 1분기) 동안 조직 또는 개인 기업가가 개인에게 소득을 발생시키거나 지급하지 않았고, 개인 소득세를 원천징수하지 않았으며 세금을 예산으로 이전하지 않은 경우에는 6-을 제출할 필요가 없습니다. 1분기 NDFL 계산입니다. 실제로 이러한 상황에서는 조직이나 개인 기업가가 세무 대리인으로 인정되지 않습니다. 그러나 조직 (또는 기업가)은 연방 세금 서비스에 제로 계산을 제출할 권리가 있습니다.

급여가 발생했지만 지급액이 없는 경우

2017년 1분기에 개인에게 유리한 실제 지불금이 없었지만 회계사가 급여를 계산하는 경우 6-NDFL을 제출해야 합니다. 이는 개인소득세가 인정된 소득에 대해 계산되어야 한다는 사실에 의해 정당화됩니다. 아직 지불되지 않은 경우에도 마찬가지입니다(러시아 연방 세법 제226조 3항). 이러한 상황에서는 6-NDFL에 2017년 1분기에 발생한 소득과 원천징수되지 않은 개인소득세를 표시해야 합니다.

보고서 제출 마감일

6-NDFL은 보고 기간 다음 달 말일까지 세무서에 제출해야 합니다(러시아 연방 세법 제230조). 6-NDFL 양식 제출 기한이 주말 또는 휴무일인 경우 계산은 다음 영업일에 제출됩니다(러시아 연방 세법 제6.1조 7항).

2017년 4월의 마지막 날은 30일(일요일)입니다. 따라서 보고서 제출 마감일은 5월 1일로 연기되어야 한다. 단, 2017년 5월 1일은 휴무일(춘절 및 노동절)입니다. 이와 관련하여 2017년 1분기 6-NDFL 제출 마감일은 5월 2일(포함)입니다.

또한 이제 2017년 6-NDFL 제출 마감일을 숙지하실 수 있습니다.

2017년 1분기에 대한 6-NDFL 계산은 등록 장소의 연방세청에 제출해야 합니다(러시아 연방 세법 제230조 2항). 대부분의 경우 조직은 해당 위치에 등록된 검사관과 거주지의 개인 기업가에게 6-NDFL을 제출합니다(러시아 연방 세법 제83조 1항 및 제11조). 그러나 별도 부서의 직원이 해당 부서에서 소득을 받는 경우 6-NDFL을 해당 부서 위치에 제출해야 합니다.

사용할 양식

6-NDFL의 새로운 계산 방식이 2017년부터 승인되었습니까? 2017년 1분기 "종이" 계산을 작성하려면 어떤 양식을 다운로드해야 합니까? 지불을 전자적으로 제출하는 데 필요한 형식이 변경되었습니까? 많은 회계사들이 비슷한 질문을 합니다.

2017년 1분기 보고를 위해 2015년 10월 14일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-11/450에 의해 승인된 양식 6-NDFL을 작성하세요. 이 양식은 이전에 사용되었어야 합니다. 새로운 계산 형태는 승인되지 않았습니다. 6-NDFL 작성 절차와 인터넷을 통해 전자 형식으로 연방세청에 보고서를 제출하는 데 필요한 형식도 계속 적용됩니다.

2017년에는 6개 개인소득세를 변경할 계획이라는 점은 주목할 만하다. 이에 대한 정보는 규정 초안의 공식 포털에 나타났습니다. 2018년부터 새로운 양식을 사용해야 할 것으로 예상됩니다. 따라서 2017년에는 아직 새로운 양식이 사용되지 않습니다. 그리고 2017년 전체 기간 동안 2015년 10월 14일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-11/450에 의해 승인된 양식을 사용하여 신고해야 합니다.

2017년 현재 계산 양식에는 다음이 포함됩니다.

• 제목 페이지;
• 섹션 1 "일반 지표";
• 섹션 2 "개인 소득세를 실제로 수령하고 원천징수한 소득 날짜 및 금액."

제목 페이지 예

2017년 1분기 6-NDFL 작성 시 제목 페이지 상단에 INN, KPP 및 조직의 약칭(약어가 없는 경우 전체 이름)을 표시합니다. 별도 부서에서 지급받은 개인과 관련하여 합의서를 제출해야 하는 경우 '별도' 체크사항을 작성하세요. 개인 기업가, 변호사 및 공증인은 TIN만 표시하면 됩니다.
2017년 1분기 계산이 제출된 경우 연간 계산의 "조정 번호" 행에 "000"을 표시합니다. 수정된 계산을 제출하면 해당 조정 번호("001", "002" 등)가 반영됩니다.

"제출 기간(코드)" 줄에 21을 입력합니다. 이는 2017년 1분기에 6-NDFL을 제출한다는 의미입니다. “과세기간(연도)”란에 반기별 계산서를 제출하는 연도, 즉 2017년을 표시합니다.

연례 보고서가 전송되는 연방세청 부서의 코드와 "위치(회계)" 행에 코드를 표시합니다. 이 코드는 여기에 6-NDFL을 제출하는 이유를 표시합니다. 대부분의 세무 대리인은 다음 코드를 반영합니다.

• 212 - 조직 등록 장소에 합의서를 제출할 때
• 213 - 최대 납세자로 조직 등록 장소에 계산서를 제출할 때
• 220 - 러시아 조직의 별도 부서 위치에서 합의서를 제출하는 경우
• 120 - 개인 기업가의 거주지;
• 320 - UTII 또는 특허 과세 시스템에 대한 기업가의 사업장.

올바르게 작성했다면 2017년 1분기 6-NDFL 계산 제목 페이지 작성 샘플은 다음과 같습니다.

섹션 1: 포함할 내용

2017년 1분기 "일반 지표"에 대한 6-NDFL의 섹션 1에는 전체 1분기에 대한 발생 소득 총액, 세금 공제액, 발생 및 원천징수된 개인 소득세 총액이 표시됩니다. 2016년 6-NDFL 섹션 1에는 2017년 1월 1일부터 3월 31일까지의 요약 지표가 반영되어야 합니다. 개인 소득세 등록부에서 작성할 정보를 가져옵니다.

이 섹션은 다음과 같습니다.

첫 번째 섹션은 1분기, 반년, 9개월 및 2017년의 누적 합계로 채워집니다(2016년 2월 18일자 러시아 연방세청 서한 No. BS-3-11/650).

2017년 첫 번째 보고 기간의 섹션 1에 어떤 일반화된 값 라인이 있는지 표에서 설명하겠습니다.

선	콘텐츠
10	개인 소득세율(각 세율에 대해 섹션 1을 작성하십시오).
20	2017년 1월 1일부터 3월 31일까지 발생한 소득금액
25	2017년 1월부터 3월까지 배당금 형태의 소득입니다.
30	2017년 1분기 세액공제액
40	2017년 1월 1일부터 3월 31일까지 계산된 개인소득세 금액입니다. 이 지표의 가치를 결정하려면 모든 직원의 소득에서 발생한 개인 소득세 금액을 합산하세요.
45	2016년 1월 1일부터 3월 31일까지 발생 기준으로 배당금에 대해 계산된 개인소득세 금액입니다.
50	특허에 따라 일하는 외국인의 소득에 대한 개인소득세와 상쇄되는 고정 선지급 금액. 이 금액은 계산된 개인 소득세 총액(2016년 3월 10일자 러시아 연방세청 서신 No. BS-4-11/3852)을 초과할 수 없습니다.
60	신고기간(1~3월)에 소득을 얻은 총인원
70	2017년 1분기 개인소득세 원천징수액
80	세무사가 원천징수하지 않은 개인소득세 금액입니다. 이는 기업이나 개인 사업자가 2016년 4분기 말까지 원천징수했어야 했지만 어떤 이유로든 원천징수하지 않은 금액을 의미합니다.
90	2017년 1분기에 반환된 개인 소득세 금액(러시아 연방 세법 제231조에 의거).

섹션 2: 포함할 내용

2017년 1분기에 대한 6-NDFL 섹션 2에서 다음을 표시해야 합니다.

• 개인 소득세 수령 및 원천징수에 대한 특정 날짜
• 개인 소득세를 예산으로 이전하기 위해 러시아 연방 세법에서 정한 마감일;
• 실제로 수령한 소득 금액과 원천징수된 개인 소득세 금액입니다.

계산의 섹션 2는 다음과 같습니다.

2항을 작성할 때 수행된 거래를 시간순으로 반영합니다. 표의 섹션 2에 있는 행의 목적을 설명하겠습니다.

선	충전재
100	실제 소득 수령 날짜. 예를 들어, 급여의 경우 급여가 발생한 달의 마지막 날입니다. 일부 경우에는 지급 날짜가 다릅니다(러시아 연방 세법 제223조 2항).
110	개인 소득세 원천징수 날짜.
120	개인 소득세가 예산을 이전해야 하는 날짜(러시아 연방 세법 제226조 6항, 제 226.1조 9항). 일반적으로 이는 소득이 지급된 날의 다음 날입니다. 그러나 병가 및 휴가 수당의 경우 세금을 예산으로 이체하는 마감일이 다릅니다. 해당 지불이 이루어진 달의 마지막 날입니다. 세금 납부 기한이 주말인 경우 120행은 다음 영업일을 나타냅니다(러시아 연방 세법 제6.1조 7항).
130	100행에 표시된 날짜를 기준으로 수령한 소득 금액(개인소득세 포함)입니다.
140	110행의 날짜를 기준으로 원천징수된 세액입니다.

2017년 1분기 6-NDFL 보고서 섹션 2에는 보고 기간의 마지막 3개월과 관련된 지표만 포함되어야 한다는 점은 주목할 가치가 있습니다(2016년 2월 18일자 러시아 연방세청 서신). 번호 BS-3-11/650). 즉, 2017년 1월, 2월, 3월에 이루어진 거래에 대해서만 소득세와 개인소득세를 날짜별로 분류하여 표시해야 합니다. 2017년 2분기 거래는 이 섹션에 포함되어서는 안 됩니다.

2017년 1분기 섹션 2 6-NDFL은 보고일인 3월 31일에 작성됩니다(2016년 2월 25일자 연방세 서비스 서한 No. BS-4-11/3058). 계산서가 제출된 기간의 마지막 3개월 동안 개인소득세가 원천징수되어 예산으로 이체된 소득.

2017년 1월, 2월, 3월에 소득을 받았지만 이 소득에 대한 개인 소득세 이전을 위해 러시아 연방 세법에서 정한 기한이 아직 도착하지 않은 경우 이 소득도 섹션 2에 반영되지 않습니다. 그러한 소득과 원천징수된 개인 소득세는 세금이 예산으로 이체되어야 하는 기간에 대한 6개 개인 소득세 계산의 섹션 2에 표시되어야 합니다(1월 25일자 연방세 서비스 서한). 2017 번호 BS-4-11/1249).

예를 들어 해당 월의 결제 기한은 당월 31일입니다. 따라서 2017년 3월 급여는 2017년 3월 31일에 지급되었으며, 그에 따른 개인 소득세는 늦어도 2017년 4월 3일까지 예산으로 이체되어야 합니다(2017년 4월 1일 및 2017년 4월 2일은 주말임). . 따라서 급여에서 원천징수된 개인소득세가 2017년 3월 31일 예산으로 이체되더라도 3월 급여와 그에 따른 개인소득세는 1차 개인소득세 계산 6조 2항에 해당되지 않습니다. 2017년 분기. 2017년 1분기 6-NDFL에는 다음이 반영됩니다.

• 온라인 020 - 1월~3월 급여;
• 섹션 2 - 1월~2월 급여. 2017년 3월 급여는 2017년 2분기 6-NDFL 섹션 2에 속합니다.

편의를 위해 아래 표에는 가장 일반적인 지급액에서 개인 소득세의 소득 수령, 원천징수 및 양도 날짜를 제시했습니다. 이 표를 사용하면 1분기 계산에 표시해야 하는 지급액과 2017년 상반기 계산에 표시할 지급액을 결정할 수 있습니다.

러시아 연방 세금 코드에 따른 소득 수령 날짜
지불하다	100 “소득 수령일”	110 “세금 원천징수일”	120 “납세기한”
샐러리	매월 마지막 날	급여일
휴가 수당	급여일	급여일	매월 마지막 날
장애 혜택(병가)	급여일	급여일	매월 마지막 날
물질적 원조	급여일	급여일	결제일 다음날
초과 일일 수당	사전신고가 승인된 달의 말일	소득을 현금으로 지급하는 가장 가까운 날	소득 지급일의 다음 영업일
민사 계약에 따른 보수	급여일	급여일	결제일 다음날

2016년 12월 급여: 계산에 표시하는 방법

6-NDFL 작성과 관련하여 가장 논란이 많은 문제는 전환 기간 동안의 지불입니다. 이는 한 보고 기간에 급여나 보너스가 발생하고 다른 보고 기간에 지급될 때 발생합니다. 특히 2016년 12월 급여 상황은 모호했다. 사실 일부 고용주는 새해 전(12월) 12월 급여를 지급했습니다. 다른 조직과 개인 기업가들은 2017년 1월에 급여와 연간 보너스를 지급했습니다. 그런데 2016년 12월 급여가 2017년 1분기 6-NDFL에 반영되어야 할까요? 그것을 알아 봅시다.

12월 급여는 12월에 지급되었습니다

2016년 12월 급여를 2016년 12월 30일에 지급했다고 가정해 보겠습니다. 이 날짜에는 해당 월이 아직 끝나지 않았으므로 이러한 지급을 완전한 의미에서 12월 급여로 간주하는 것은 불가능합니다. 실제로, 월말 이전에 지불된 돈을 선불이라고 하는 것이 정확합니다. 12월 30일 현재, 임금은 해당 월의 마지막 날인 12월 31일에만 소득이 되므로 고용주는 개인 소득세를 계산하고 원천징수할 의무가 없습니다(세법 제223조 2항). 러시아 연방). 12월 31일이 토요일이라는 사실에도 불구하고 이 날짜 이전에는 개인 소득세를 계산하거나 원천징수하는 것이 불가능했습니다(2016년 5월 16일자 러시아 연방세청 서신 No. BS-3-11/2169).

2017년 1분기 6개인소득세에 12월 급여가 포함되는 이유

조직은 12월 30일 직원들에게 120,000루블의 "급여"를 지급했습니다. 당일 지급액에서 개인 소득세가 계산되어 15,600 루블(120,000 x 13%)의 금액으로 원천징수되었습니다. 회계사는 이 금액을 2017년 첫 영업일인 1월 9일에 이체했습니다.

이러한 조건에서 2016년 6-NDFL 계산 섹션 1에서 회계사는 급여를 다음과 같이 표시해야 했습니다.

• 020 행 - 12월 "급여" 금액(RUB 120,000)
• 040 및 070행 - 개인 소득세(RUB 15,600)를 계산하고 원천징수합니다.

2016년 6-NDFL 계산 섹션 2에는 12월 30일에 지급된 12월 "급여"가 표시되어서는 안 됩니다. 하지만 이제는 2017년 1분기 계산에 반영해야 한다. 결국 섹션 2를 작성할 때 개인 소득세가 예산으로 이전되어야 하는 날짜에 집중해야 합니다. 즉, 지급소득과 원천징수된 개인소득세는 개인소득세 납부기한이 속하는 신고기간에 표시되어야 합니다. 이러한 설명은 2016년 10월 24일자 러시아 연방세청의 서한 No. BS-4-11/20126에 나와 있습니다. 이 예에서는 개인 소득세를 2017년 1월~1월 9일의 다음 영업일에 이체해야 했습니다. 따라서 2017년 1분기 계산 섹션 2에서 12월 급여는 다음과 같이 표시되어야 합니다.

• 110행 - 2016년 12월 31일(개인소득세 원천징수일)
• 120행 - 2017년 1월 9일(개인 소득세가 예산으로 이전된 날짜);
• 130행 - 120,000(소득 금액);
• 140 - 15,600행(개인 소득세 금액).

2017년 1분기에 대한 6-NDFL 계산 섹션 2의 110행에 있는 세금 원천징수 날짜는 정확히 12월 31일이며, 2016년 12월 30일(지급이 이루어진 날)이 아닙니다. 사실은 2016년 12월 31일에 12월 급여를 적립하고 이를 이전에 지불한 선불금(실제로는 12월 급여)과 상쇄해야 한다는 것입니다. 12월 30일까지의 지급도 상황은 비슷하다. 예를 들어, 12월 급여 계산이 12월 26일부터 29일까지 이루어진 경우 개인 소득세 원천징수 날짜는 여전히 "2016년 12월 31일"이어야 합니다.

12월 급여를 1월에 지급한 경우

많은 고용주들이 2017년 1월에 12월 급여를 지급했습니다. 그렇다면 2016년 6-NDFL 보고에서 2017년 1월에 발행된 12월 급여는 섹션 1에만 반영되어야 합니다. 결국 12월에 급여 형태로 소득을 인식하고 이에 대한 개인 소득세를 계산했습니다. 같은 달에. 따라서 2016년 6-NDFL 계산 시 지급액은 다음과 같이 표시되어야 합니다.

• 온라인 020 - 12월 급여 형태의 미지급 소득;
• 040행 - 개인 소득세 계산.

원천징수세를 위한 2016년 6-NDFL 계산의 070행은 개인 소득세 원천징수가 이미 2017년에 발생했기 때문에 늘릴 필요가 없었습니다(2016년 12월 5일자 러시아 연방세청 서신). 번호 BS-4-11/23138). 연간 계산 섹션 2에는 1월에 지급된 12월 급여가 표시되어서는 안 됩니다(2016년 11월 29일자 러시아 연방세청 서신 No. BS-4-11/22677).

월급이 1월에 지급되는 경우

2017년 1월 9일에 조직은 직원들에게 2016년 12월 급여 250,000루블을 지급했습니다. 개인 소득세는 같은 날 32,500 루블의 지불에서 원천 징수되었습니다. (RUB 200,000 × 13%). 이 금액을 2017년 1분기 6-NDFL 계산의 070행에 추가합니다. 동일한 계산의 섹션 2에서 100-140행을 따라 날짜를 분배합니다.

• 100행 - 2016년 12월 31일(소득 수령일)
• 110행 - 2017년 1월 9일(개인 소득세 원천징수 날짜)
• 120행 - 2017년 1월 10일(개인 소득세가 예산으로 이전된 날짜).

12월 급여에 대한 결론
결제는 언제 이루어졌나요?	6-NDFL로 표시하는 방법
2016년 12월 급여는 2017년 1월에 발표되었습니다.	1월에 지급된 12월 급여를 연간 계산 섹션 1과 1분기 계산 섹션 1과 2에 표시합니다. 결국 12월에 임금 형태로 소득을 인식하고 같은 달에 이에 대한 세금을 계산했습니다. 따라서 연간 계산 섹션 1의 020 및 040 행에 표시하십시오. 그리고 세금은 이미 1월에 원천징수되었으며, 2017년 1분기 계산 섹션 1의 070행에 있는 금액을 반영합니다(2016년 12월 5일자 러시아 연방세청 서신 No. BS-4-11/23138). ).
2016년 12월 급여는 12월에 지급되었습니다.	연간 계산 섹션 1과 1분기 계산 섹션 2에 12월에 지급된 12월 급여를 표시합니다. 결국 섹션 1에는 해당 연도의 모든 지급 소득, 공제, 발생, 원천징수 및 반환된 개인 소득세에 대한 데이터가 반영됩니다. 그리고 12월에 12월 급여를 지급하셨습니다. 따라서 연간 계산의 섹션 1에서 수행되어야 합니다. 섹션 2에는 소득이 발생한 날짜, 세금을 원천징수하여 예산으로 이체해야 하는 날짜가 나와 있습니다. 12월 급여에 대한 개인 소득세 납부 기한은 1월 첫 근무일이므로 1분기 계산 섹션 2에 납부 내용을 표시하십시오(2016년 12월 15일자 러시아 연방세청 서한 No. BS-4-11/24063).

2016년 12월에 체결된 민사계약에 따라 수행한 업무에 대한 행위이고, 2017년 1월에 보수를 지급한 행위였나요? 이 경우 계약에 따른 보수와 이에 대한 개인소득세를 2017년 1분기 계산의 1항과 2항에 반영하세요. 2016년 계산에는 연산을 표시하지 않습니다. 이는 2016년 12월 5일자 러시아 연방세청 서한 No. BS-4-11/23138에 명시되어 있습니다.

3월 급여

2017년 1분기 6-NDFL 계산 섹션 1에서 2017년 4월에 지급된 3월 급여를 표시합니다. 또한 발생 소득, 공제 및 개인 소득세(020, 030 및 040행)만 보고서에 입력하십시오. 070, 080행에는 “0”을 입력합니다. 결국, 원천징수일(실제 급여 지급일)이 아직 도래하지 않은 것입니다. 원천 징수되지 않은 세금을 호출하는 것은 불가능합니다.

3월 급여에서 지급 시점인 4월에만 개인소득세를 원천징수하게 됩니다. 따라서 섹션 1의 070행에 표시하고, 상반기 보고서 섹션 2에 작업 자체를 표시합니다. 이는 8월 1일자 러시아 연방세청의 서신과 일치합니다. 2016 번호 BS-4-11/13984.

3월 급여는 4월에 지급되었습니다.

회사는 4월 3일에 3월 급여를 발표했습니다. 회계사는 2017년 1분기에 6-NDFL 양식의 020, 030 및 040 행에 급여, 공제 및 개인 소득세 금액을 기록했습니다. 그리고 작업이 4월 4일에 종료되었으므로(즉, 이미 2017년 하반기에) 섹션 2에 표시할 필요가 없습니다.

4월 휴일수당은 3월에 지급

직원이 2017년 4월에 연차 유급 휴가를 받았다고 가정해 보겠습니다. 그러나 러시아 노동법에 따르면 휴가 수당은 미리 지불해야 합니다. 따라서 2017년 3월에 휴일수당을 지급했을 가능성이 있습니다. 이 경우 2017년 1분기 계산 시 1항과 2항 모두에 휴가비를 표시합니다. 결국 직원의 소득은 급여를 받은 3월에 발생했습니다. 회사는 지급일에 휴가비에서 개인소득세를 계산하여 원천징수해야 하며, 원천징수된 금액을 늦어도 3월 31일까지 예산으로 이체해야 했습니다.

1분기에 보너스가 있었다면

직무 수행에 대한 보너스 형태로 실제 소득 수령 날짜를 결정하는 방법은 직원이 보너스를받은 기간의 결과에 따라 달라집니다 (월 결과 기준, 분기 또는 연도). 따라서 한 달 동안 보너스를 지급하는 경우 실제 소득을 받은 날은 직원이 보너스를 받은 달의 마지막 날로 간주됩니다. 섹션 2의 월별 보너스는 다음과 같이 분배됩니다:

• 라인 100 - 보너스 지급일;
• 110행 - 100행과 동일한 날짜;
• 120행 - 110행에 표시된 날 이후 첫 번째 근무일
• 130행 - 보험료 금액
• 140행 - 개인 소득세 금액.

직원은 2017년 2월 6일에 1월에 15,000루블의 월별 보너스를 받았습니다. 이 금액에 대한 개인 소득세는 1950 루블입니다. 회계사는 섹션 2를 다음과 같이 작성했습니다.

그러나 분기 또는 연도의 작업 결과에 따라 보너스가 지급되는 경우 보너스 주문 날짜에 집중해야 합니다. 저것들. 예를 들어, 2017년 1월 25일자 주문을 기준으로 2016년 작업 결과에 따른 보너스가 2017년 2월 2일에 지급된 경우 이 작업은 6-NDFL에 반영되어야 합니다. 2017년 1분기는 다음과 같습니다.

• 020, 040, 070 행 - 해당 총 지표.
• 온라인 060 - 소득을 얻은 개인의 수.

섹션 2:

• 100행 "실제 소득 수령일" - 2017년 1월 31일;
• 110행 "세금 원천징수일" - 2017년 2월 2일;
• 온라인 120 "세금 납부 마감일" - 2017년 2월 3일;
• 130행 "실제로 받은 소득 금액"과 140행 "원천징수된 세금 금액" - 해당하는 총 지표입니다.

2017년 1분기 6-NDFL의 1 및 2 계산 작성 예

이제 2017년 1분기에 대한 6-NDFL 계산을 작성하는 예를 들어 보겠습니다. 2017년에 10명이 해당 조직으로부터 수입을 얻었다고 가정해 보겠습니다. 이들의 소득에는 13%의 세율이 부과되며 세금 공제는 제공되지 않습니다. 2017년 1분기 지급내역은 다음과 같습니다.

• 2016년 12월에는 120,000루블의 급여가 발생했습니다. 개인 소득세 금액은 15,600 루블입니다. 급여는 2017년 1월 12일에 지급되었습니다.
• 2017년 1월에는 180,000루블의 급여가 발생했습니다. 개인 소득세 금액은 23,400 루블입니다. 급여는 2017년 2월 2일에 지급되었습니다.
• 2017년 2월에는 180,000루블의 급여가 발생했습니다. 개인 소득세 금액은 23,400 루블입니다. 급여는 2017년 3월 3일에 지급되었습니다.
• 2017년 3월에는 180,000 루블의 급여가 발생했습니다. 개인 소득세 금액은 23,400 루블입니다. 급여는 2017년 4월 5일에 지급되었습니다.
• 2016년 연간 보너스는 2017년 1월 25일 주문에 따라 890,000 루블이 지급되었으며 2017년 2월 2일에 지급되었습니다. 개인 소득세 금액은 115,700 루블입니다.

표에는 지급액과 수입 날짜가 요약되어 있습니다.

2017년 1분기 6개 개인소득세를 계산할 때 이러한 지표를 다음과 같이 배분해야 합니다.

섹션 1

섹션 1은 다음과 같이 작성되어야 합니다:

• 온라인 020 - 2017년 1월 - 3월 누적 급여 - 1,550,000 루블;
• 040 행 - 1-3월 계산된 급여세 금액 - 201,500 루블;
• 070 행 - 12 월 -2 월 임금에서 원천 징수 된 세금 금액 - 178,100 루블.

2017년 3월 급여에서 원천징수된 개인 소득세 금액은 섹션 1에 표시할 필요가 없습니다.

섹션 2

섹션 2에서는 다음을 기록해야 합니다.

• 2016년 12월 지급된 임금 및 원천징수된 개인소득세 금액
• 2017년 1월~2월 지급된 임금 및 원천징수된 개인소득세 금액
• 2016년 연간 보너스는 2017년 2월에 지급되었습니다.

2017년 3월에 발생한 급여와 이 급여에서 발생한 개인 소득세를 1분기 섹션 2에 기록하지 마십시오.
2017년 1분기 섹션 2가 한 줄씩 완성되었습니다.

2016년 12월 급여 기준:

• 100 - 31.12.2016;
• 110 - 12.01 2017;
• 120 - 13.01.2017;
• 130 - 120,000 문지름;
• 140 - 15,600 문지름.

2017년 1월 급여 기준:

• 100 - 31.01.2017;
• 110 - 02.02 2017;
• 120 - 03.02.2017;
• 130 - 180,000 문지름;
• 140 - 23,400 문지름.

2016년 연간 보너스:

• 100 - 31.01.2017;
• 110 - 02.02.2017;
• 120 - 03.02.2017;
• 130 - 890,000 문지름;
• 140 - 115,700 문지름.

2017년 2월 급여 기준:

• 100 - 28.02.2017;
• 110 - 03.03 2017;
• 120 - 06.03.2017;
• 130 - 200,000 문지름;
• 140 - 26,000 문지름.

3월 급여는 4월에 지급되었고 그에 따라 개인소득세도 같은 달에 원천징수되었으므로 2017년 상반기 6대 개인소득세 계산 2항에 해당 지표를 반영해야 합니다. 2017년 1분기 6-NDFL 섹션 2에는 3월 급여가 전혀 표시되지 않습니다.

2017년 상반기 2구간 한줄씩 완성

2017년 3월 급여 기준:

• 100 - 31.03.2017;
• 110 - 05.04 2017;
• 120 - 06.04.2017;
• 130 - 180,000 문지름;
• 140 - 23,400 문지름.

2017년 1분기에 대해 완료된 6-NDFL 계산 샘플을 다운로드할 수도 있습니다.

6-NDFL - 보고서의 070행은 개인 소득에서 원천징수된 소득세를 반영하기 위한 것입니다. 070 6-NDFL 라인의 표시기가 어떻게 형성되고 그것이 무엇에 의존하는지에 대해서는 우리 기사에서 배울 것입니다. 또한 070행의 금액이 040행과 같을 때와 040행과 같지 않을 때, 그리고 070행이 6-NDFL 형식의 080행과 어떻게 관련되는지 고려할 것입니다.

6-NDFL 보고서 작성에 대해 질문이나 의구심이 있습니까? 특정 발생액, 지불금을 반영하는 방법, 특정 날짜의 보고서에 포함되어야 하는 기간 등이 있습니까? 우리 포럼에 가서 물어보세요! 예를 들어, 6개월 동안 6-NDFL을 작성하는 세부 사항을 명확히 할 수 있습니다.

포인트 1: 070행 입력에 대한 세금 반올림

070행은 전체 루블로 채워져 있으며 세금 계산 시 받은 코펙을 기록하기 위한 셀을 포함하지 않습니다(025, 030행에 제공됨). 이 상황은 Art 6 단락의 요구 사항에 의해 설명됩니다. 규칙에 따라 전체 루블로 계산할 때 개인 소득세를 반올림하도록 규정하는 러시아 연방 세법 52: 값이 50 미만인 경우 1가지 경우에만 코펙을 버릴 수 있습니다.

이 규칙에 따라 소득 지급 시 원천징수되는 세금 금액이 계산되어 섹션 2의 140행에 해당됩니다. 즉, 이미 전체 루블로 표시됩니다. 따라서 그러한 수치를 합산하면 결과도 전체 루블이 됩니다.

기사에서 개인 소득세 계산 절차에 대해 자세히 알아보십시오.

• "개인 소득세 (개인 소득세) 계산 : 절차 및 공식" ;
• “개인소득세 발생(회계입력)” .

뉘앙스 2: 070행의 개인 소득세 금액이 040행의 세금과 동일한 경우

6-NDFL의 070행과 040행(개인 소득세 계산)에 반영된 데이터는 지불의 주요 부분이 급여이고 해당 월의 마지막 날(보고가 끝나는 달 포함)에 발생하기 때문에 거의 일치하지 않습니다. 기간), 일반적으로 다음 달에 지급됩니다(보고 기간이 종료된 발생월은 다음 분기에 속함).

예를 들어, 040행의 9개월 동안의 6-NDFL 보고서에는 9월에 발생한 임금에 대한 데이터가 포함되어 있습니다. 이를 통해 계산된 세금은 급여 지급 시에만 070행에 포함됩니다. 9월 수익의 경우 이 이벤트는 다음 달인 10월에 진행됩니다. 6-NDFL의 경우 이는 보고 기간이 다릅니다.

070행에 반영된 세액은 다음과 같은 경우 동일할 수 있습니다.

• 소득은 발생한 달의 마지막 날에 직원에게 정기적으로 지급되며, 소득/계산의 발생 및 지급, 개인소득세 원천징수 및 납부일이 일치합니다.
• 신고기간에는 지급 당시 발생한 소득만 지급되었으며, 강제로 다른 신고기간으로 연기되는 상황은 없었습니다.

뉘앙스 3: 6-NDFL 보고서의 070행과 080행 사이의 관계

해당 연도 동안 세무 대리인이 개인에게 지급된 소득에서 발생한 개인 소득세를 원천징수할 수 없는 경우 해당 세금의 경우 6-NDFL 보고서의 070행 대신 080행을 사용하여 개인 소득을 반영합니다. 세무사가 원천징수하지 않은 세금.

세무 대리인이 개인 소득에서 개인 소득세를 원천징수할 수 없는 상황은 예를 들어 다음과 같은 경우에 발생할 수 있습니다.

• 해당 직원은 회사로부터 현물수입을 받고 퇴사했다. 동시에 해고 금액은 자연 소득의 가치에서 개인 소득세를 원천 징수하기에 충분하지 않았습니다.
• 퇴직한 직원에게는 기념일 선물(4,000루블 이상 상당)이 제공되었습니다. 동시에 다른 금전적 수입은 지급되지 않았습니다.
• 회사 직원이 무이자 대출을 받았지만 무급으로 장기 휴가 중이다. 동시에 그는 이자 저축(물질적 혜택)으로 월 소득을 받으며, 고용주는 직원에게 지급되는 소득이 부족하여 개인 소득세를 원천징수할 수 없습니다.

070 및 080행 작성에 대한 세무 공무원의 설명은 다음 출판물을 참조하십시오.

• "연간 6-NDFL은 원천징수된 세금 금액에 관해 2-NDFL 증명서와 동의하지 않습니다." ;
• « 연방세청에서 양식 6-NDFL의 080행에 대한 새로운 설명" .

결과

6-NDFL 보고서의 070행은 섹션 1에 있으며 보고 기간 동안 원천징수된 개인 소득세 총액을 반영하는 데 사용됩니다. 이 금액은 전체 보고 기간 동안 섹션 2의 140행에 해당하는 값을 합산하여 기간 경계에서 발생하는 상황(소득 지급 및 원천징수액이 하나의 기간에 속하고 개인 소득세 납부 기한은 다른 것입니다). 해당 연도 동안 개인에게 지급된 소득에서 개인 소득세를 원천징수할 수 없는 경우, 070행 대신 해당 소득과 관련된 세액은 다음과 같습니다.

6-NDFL에서 원천징수되는 세금 금액은 070행이며, 이는 보고 기간 동안 개인으로부터 원천징수되는 소득세 금액을 반영하기 위한 것입니다. 070 6-NDFL 행에 포함되어야 하는 특정 지표와 불필요한 지표가 무엇인지 알아봅시다.

모든 고용주와 기타 세무 대리인은 개인으로부터 계산 및 원천징수된 세금을 보고해야 합니다. 따라서 모든 기업가는 6-NDFL 계산 시 070행 - 올바르게 작성하는 방법을 알아야 합니다.

Line 070 6-NDFL: 거기에 무엇이 포함되어 있나요?

6-NDFL에서 070행은 보고서 섹션 1의 마지막 행 중 하나입니다. 나머지 열과 마찬가지로 연초부터 누적된 합계로 채워집니다. 2018년 계산을 준비해야 한다고 가정해 보겠습니다(마감일은 월요일인 4월 1일까지). 라인 070(6-NDFL)이 어떻게 작성되는지 살펴보겠습니다. 발생 기준에 따라 무엇이 포함됩니까? 이 필드에는 해당 연도(1월부터 12월까지) 동안 고용주(세무사)가 원천징수한 금액이 기록됩니다. 6-NDFL에서 원천징수된 세금 금액 - 2018년 4분기에 대한 070행 - 해당 연도에 개인에게서 원천징수된 소득세 총액입니다.

예: 2018년 4분기 누적 기준 라인 070(6-NDFL). 이 샘플은 2018년 연간 보고와 2019년 분기별 보고 모두에 관련됩니다.

참고: 총액에는 고정 선불금에 대한 데이터가 포함될 수 없습니다. (있는 경우) 열 050에 별도로 반영됩니다.

070 필드를 작성할 때 오류는 무엇입니까?

원천징수세에 대한 070 6-NDFL 행에는 있어서는 안 되는 표시가 포함되어 있는 경우가 많습니다. 이는 일반적으로 임금이 다른 달에 발생하고 지급되는 경우에 발생합니다.

회사의 직원이 다음 달 초, 예를 들어 10일에 정기적으로 돈을 받는 경우, 회계사는 법을 위반하지 않기 위해 임금, 휴가 수당 및 병가를 지불했음을 계산에 표시해야 합니다. 이번 달 - 마지막 날. 이 경우, 아직 인출되지 않은 자금에 대한 정보를 원천징수총액에 포함시켜야 합니까? 러시아 연방세청은 2016년 5월 16일자 서신 번호 BS-4-11/8609에서 이것이 필요하지 않다고 설명했습니다. 결국, 개인 소득세는 지불 시 개인 수취인의 자금에서만 원천징수될 수 있습니다.

따라서 2018년 12월 임금이 2019년 1월에 발행된 경우 필드 070에는 12월 임금에 대한 세금 데이터가 포함되어서는 안 됩니다. 이는 다른 열인 040(계산된 개인 소득세 금액)에 반영되어야 합니다. 이는 2016년 11월 29일자 서신 번호 BS-4-11/22677@을 통해 연방세무서에 의해 명시되었습니다.

그럼에도 불구하고 필드 070에 12월 급여에서 원천징수된 것으로 의심되는 자금에 대한 정보가 포함되어 있는 경우 회사는 개인 소득세 미납 혐의를 받을 수 있습니다. 조사 후 조사관은 위반 사항이 실제로 발생한 경우 보고서 오류 및/또는 세무 대리인의 의무 불이행에 대해 처벌할 수 있습니다. 그러나 섹션 1이 누적 합계로 채워져 있으므로 보고서에는 추가 지표가 계속 표시되어야 합니다. 그러나 이미 내년-내년 1/4 분기입니다.

필드 070이 올바르게 작성되었는지 독립적으로 확인하는 방법

보고서를 준비할 때는 매우 주의해야 합니다. 섹션 1의 모든 행은 누적 합계로 채워집니다. 즉, 연초부터 전체 기간에 대한 데이터가 여기에 포함됩니다. 070열을 작성할 때 오류가 발생했는지 확인하는 가장 쉬운 방법 중 하나는 1분기, 2분기 및 3분기에 대한 유사한 보고서를 살펴보는 것입니다. 조직이 평소대로 운영된다면 숫자는 여러 번 크게 달라져야 합니다.

연방세 서비스는 필드 070을 사용하여 전체 양식 작성의 정확성을 확인합니다. 특히 070열과 090열에 표시된 데이터(세무사가 신고한 세액)의 차이를 비교합니다. 결과가 예산 결산 카드의 수치보다 적으면 조사관은 회사가 소득세를 예산에 전액 이전하지 않은 것으로 의심할 수 있습니다.

My Business, Kontur, Nebo 등 회계 소프트웨어 개발자 웹사이트의 온라인 서비스에서 6-NDFL을 작성할 수 있습니다. 일부 사이트에서는 이 작업을 자유롭게 수행할 수 있지만 일반적으로 서비스에는 소액의 수수료(최대 1000루블)가 필요합니다.

종종 많은 의심과 질문을 제기합니다. 기사에 금액, 시기, 방법을 올바르게 반영하는 방법을 살펴보겠습니다.

양식 6-NDFL 및 작성 규칙은 2015년 10월 14일자 연방세청 명령 No. ММВ-7-11/450@(이하 명령)에 의해 승인되었습니다. 여기에는 섹션 1에 있는 070행 "원천징수세액"을 작성하는 절차도 있습니다. 명령서에는 자세한 설명이 없으며 070행에만 다음과 같이 명시되어 있습니다. 보고 기간 시작부터 발생 기준에 따라 원천징수된 개인소득세를 총액에 반영하는 데 필요합니다. 이는 해당 행에 표시된 개인 소득세 금액이 연초부터 해당 기간 동안 발생 기준으로 소득을 받은 모든 개인으로부터 원천징수된 세금을 합산해야 함을 의미합니다.

070행은 코펙 없이 전체 루블로 작성되어야 합니다.

6-NDFL 보고서의 라인 070 금액 결정

특히 6-NDFL과 070행을 작성할 때 첫 번째 섹션에는 연초부터의 기간에 대한 정보가 전달되고 섹션 2에는 지난 3개월에 대한 정보가 전달된다는 점을 기억해야 합니다.

섹션 1 6-NDFL의 070행에 반영되어야 하는 금액을 계산하려면 섹션 2의 모든 140행의 지표를 합산해야 합니다. 또한 보고서가 해당 연도의 1분기가 아닌 경우 두 번째(반기), 세 번째(9개월) 또는 네 번째(연도) 분기인 경우 연초부터 모든 이전 보고서의 140행을 요약해야 합니다. 아니면 이렇게 할 수도 있습니다:

• 1분기 보고서에서 070행은 섹션 2의 140행의 합과 같습니다.
• 2분기(반기) 보고서에서 070행은 현재 보고서 섹션 2의 140행과 1분기 보고서 섹션 1의 070행을 합한 것과 같습니다.
• 3분기(9개월) 보고서에서 070행은 현재 보고서 섹션 2의 140행과 2분기 보고서 섹션 1의 070행을 합한 것과 같습니다.
• 4분기(연도) 보고서에서 070행은 현재 보고서 섹션 2의 140행과 3분기 보고서 섹션 1의 070행을 합한 것과 같습니다.

한 기간에 실제로 소득이 지급(및 원천징수)된 경우 세금 납부 기한은 다른 기간에 속할 수 있다는 점을 기억해야 합니다. 그런 다음 계산된 금액을 조정해야 합니다. 데이터는 실제 지불 기간 동안 섹션 1과 070행에 표시되고 다음 보고 기간에만 섹션 2에 표시됩니다.

040행과 070행의 합이 일치하지 않는 경우

개인 소득세 발생일과 원천징수일이 항상 일치하는 것은 아닙니다. 개인에게 소득이 지급될 때 세금이 직접 원천징수되어야 하기 때문입니다(러시아 연방 세법 제226조 4항). 따라서 때로는 40행과 070행의 표시기 사이에 차이가 있으므로 전혀 놀라지 말아야 합니다.

예를 들어, 회사는 3월에 영업을 시작했습니다. 급여는 청구월의 다음달 5일에 지급됩니다. 그러면 3월 급여에 대한 개인소득세는 해당 월 말일(31.03)에 부과되며, 근로자에게 실제 지급되는 경우(05.04)에만 원천징수됩니다. 이로 인해 040행과 070행의 값이 달라집니다.

해마다 "이월"되는 급여에서도 동일한 상황이 발생할 수 있습니다.

또한 비금전적 소득(물질적 이익 또는 현물 형태의 소득)의 경우 070행의 개인 소득세는 소득을 받을 당시에는 해당되지 않지만, 소득이 있을 때 개인에게 후속 현금 지급 시 해당됩니다. 세금을 원천징수하는 것이 가능해집니다.

040행과 070행의 합이 같은 경우

월말에 급여가 지급되고 소득 발생 날짜, 이 소득에 대한 세금 지불, 계산 및 원천징수 날짜가 일치하면 040행과 070행의 금액이 일치할 수 있습니다.

또한 보고 기간 동안 원천징수 날짜를 다른 기간으로 이전하는 상황이 없었다면 040행과 070행이 일치합니다.

080행이 채워지면 070행과의 관계

080행은 지급된 소득에서 개인 소득세를 원천징수할 수 없는 경우에만 세무 대리인이 작성합니다. 070행 대신 원천징수되지 않은 개인 소득세가 해당 080행에 표시됩니다.

"이월" 급여는 그러한 경우가 아니라는 점에 유의하십시오.

예를 들어, 이전 직원에게 4,000루블 이상의 가치를 선물(또는 추첨을 통해 상품을 수여)하고 현금 소득을 지급하지 않은 경우 080행에 세금 금액이 포함됩니다. 또는 자비로 오랫동안 휴가를 보낸 직원에게 무이자 대출을 받았습니다. 이 경우 직원은 돈 사용에 대한 이자에 대한 월간 저축을 통해 소득을 얻지만 이 중요한 혜택에서 개인 소득세를 원천징수할 수는 없습니다.

위 내용을 바탕으로 6-NDFL 보고서 섹션 1의 070행을 쉽게 작성할 수 있습니다. 조심하고 시간을 투자하세요. 당신을 위한 쉬운 보고.

그런데! 2018년 2분기(반기) 6-NDFL 보고서를 오류 없이 준비하고 적시에 제출하려면 "My Business" 온라인 서비스를 이용하십시오. 이 서비스는 필요한 모든 계산을 자동으로 수행하고 보고서를 생성하며 확인하고 전자적으로 보냅니다. 세무서를 직접 방문할 필요가 없으므로 의심할 여지 없이 시간뿐만 아니라 신경도 절약됩니다. 지금 바로 서비스를 무료로 이용하실 수 있습니다.

최근 회계사들은 6-NDFL 형식의 관리 비율을 준수하지 못한 것과 관련하여 연방세청으로부터 이상한 요구를 받기 시작했습니다.

우리는 6-NDFL 계산 섹션 1의 040행과 070행에 대해 이야기하고 있습니다.

연방세 서비스는 관리 비율이 위반되었다고 보고합니다.

“계산세액” p.040 - “선급고정금액” p.050 - “세무사가 원천징수하지 아니한 세액” p.080+ “세무사가 환급한 세액” p.090) / “원천징수액” p.070 = 허용 범위 0.99-1.10.

우리 포럼의 독자들은 당황합니다. 결국 반기보고서 040행에는 개인소득세가 반영되는데, 계산 2018년 1월~6월, 070행 - 개인 소득세, 유지된이 기간 동안. 급여가 제때에 지급되더라도(항상 그런 것은 아님) 040행에 반영된 6월 급여의 개인 소득세는 070행에 표시되지 않습니다. 2017년 급여는 2018년에 지급된 070행에 반영될 수 있습니다.

050, 080,090 라인이 비어 있습니다. 이는 040/070을 의미합니다. 저는 항상 1.2를 얻습니다!
월급을 받아도!!! 왜냐하면 분기 마지막 달의 급여는 항상 다음 분기에 지급됩니다. 1분기에 저는 이에 대해 세무서에 설명문을 썼습니다.

그들을 뒤처지게 하려면 무슨 말을 해야 할까요???

- 이리나회계사

몇 가지 예를 들어 보겠습니다.

1) 2017년 12월 급여 10,000루블. 2018년 1월에 지급되었습니다.

1월부터 5월까지 140,000루블의 급여가 발생했습니다. 6월에는 50,000루블의 급여가 발생하여 7월에 지급되었습니다.

p.020 = 190000

p.040 = 24700

p.070 = 19500

비율 라인 040/라인 070 = 24700/19500 = 1.27은 세무 당국의 관점에서 허용되는 한도인 1.1을 초과합니다.

2) 2017년 10월, 11월, 12월 급여 30,000루블. 2018년 1월에 지급되었습니다.

1~5월에는 50,000루블의 급여가 발생했습니다. 6월에는 10,000루블의 급여가 발생하여 7월에 지급되었습니다.

따라서 반기 보고서에서는 다음과 같습니다.

p.020 = 60000

p.040 = 7800

p.070 = 10400

라인 040/라인 070 = 7800/10400 = 0.75는 세무 당국의 관점에서 볼 때 허용 가능한 한도인 0.99보다 낮습니다.

3) 2018년에는 2017년 급여지급이 없습니다. 게다가 2018년에는 급여가 전혀 지급되지 않았습니다. 또한 5-6 월에 40,000 루블이 발생했습니다.

따라서 반기 보고서에서는 다음과 같습니다.

p.020 = 40000

p.040 = 5200

비율 p.040/p.070 = 5200/0 = "패턴 브레이크", 0으로 나눌 수 없기 때문입니다. 세무 공무원은 0.99에서 1.1 사이의 범위를 예상하며 비율을 확인할 때 0으로 나누는 문제에 직면하게 됩니다.

통제 비율은 연방세청 서신에 설명되어 있으며 세무 당국이 요구 사항에 보고한 비율은 여기에 포함되어 있지 않습니다.

비슷한 요청을 받은 적이 있나요? 이 주제에 대한 토론은 포럼 스레드 ""에서 진행됩니다.