보험료: 과세 및 등록. 보험료 일회성 보험료 및 일부 기능

26.02.2022

의 질문인 것 같다. 프리미엄이 과세 대상인가요?, 법률에서 오랫동안 폐쇄되었습니다. 그러나 모든 것이 그렇게 분명합니까? 직원과 회계사 모두 그는 계속 흥분합니다. 따라서 모든 점을 제자리에 두도록 합시다.

개념

노동법 제129조 및 제191조에 따라 상여금은 인센티브 지급으로 분류됩니다. 공무 수행에 대한 급여와 함께 직원의 보수를 구성합니다.

이제 우리는 노동 성공에 대한 보너스에 대해 이야기하고 있습니다. 인사 및 회계 측면에서 일반적으로 다음과 같이 수행됩니다.

특정 생산 결과, 생산 표준;
직업의 기술;
경력 성취;
회사의 효율성을 높이는 아이디어의 도입 및/또는 구현.

의문, 직원 보너스에 대한 세금은 무엇입니까?, 우리의 의견으로는 법적 관점에서 완전히 옳지 않습니다. 사실은 다음과 같이 넣는 것이 더 정확합니다. - 개인 소득세? 답변: 예, 그들만. 하지만 뿐만이 아닙니다. 게다가, 게다가 직원 보너스 과세그녀는 보험료가 적용됩니다.

프리미엄 세금

이제 방법을 봅시다 소득세는 보너스에서 공제됩니다.. 조세법(226조) 규정에 따르면 실제로 상여금을 받은 날은 상여금을 지급받은 날로 한다. 개인 소득세 원천 징수 날짜와 일치합니다. 즉 직원 보너스 세금실제 지급일에 취해야 합니다. 동시에 회사가 보너스를 발행할 때 사용하는 메커니즘은 근본적으로 중요하지 않습니다. 기업의 현금 데스크에서 현금인지, 은행 계좌(급여 카드)로.

언제 프리미엄 소득세계산 및 원천징수된 금액은 재무부로 이관되어야 합니다. 법은 이를 위해 최대 하루를 제공합니다. 기한은 수상 후 익일입니다.

2001 년 2 월 6 일 러시아 연방 정부 법령 No. 89에 언급 된 다양한 분야의 뛰어난 업적에 대한 국제, 해외 및 러시아 상만 개인 소득세가 부과되지 않습니다. 77종류입니다.

불로 보너스: 과세 여부

에 대한 논쟁에 주목해야 한다. 세금 공제 가능한 보험료(개인 소득세) 중재 법원을 포함하여 비교적 최근까지 의제를 떠나지 않았습니다. 그리고 세무 당국에게는 정말 골치 아픈 일이었습니다.

또한 읽기 2018년 3-NDFL: 새로운 형태

사실 상에는 두 가지 유형이 있습니다.

노동 (위 참조);
노동 인센티브.

다양한 기념일(사람뿐만 아니라 이벤트와 관련하여);
직업적인 휴일(예: 회계사의 날)
회사 설립일 등

오늘날, 그 위치는 이미 실제로 확립되었으며, 소득세는 보너스에서 공제됩니까?노동 기능의 수행을 위해서가 아닙니다. 분명하게 예입니다! 보험료도 계산해야 합니다.

직원 해고시 업무 결과에 따라 지급되는 보너스로 세금도 내야 합니다. 법에는 이에 대한 예외가 없습니다.

예외: 4000 규칙

에 대해 말하다 수상에 소득세가 부과됩니까?, 러시아 연방 세법 217 조 28 항을 언급하지 않는 것은 불가능합니다. 직원 1인당 연간 총 4,000루블의 보너스에는 세금이 부과되지 않습니다(상금, 선물 등 포함). 그러나 개인 소득세에서 벗어나려면 두 가지 조건을 더 충족해야 합니다.

중요한 날짜에 상을 가져옵니다.
Art 2 항의 규칙에 따라 서면 기부 계약을 체결합니다. 러시아 연방 세금 코드 574.

보너스를 발행할 때 회계사의 경험과 독창성이 매우 중요합니다. 그는 보너스로 지출할 금액과 다른 이유를 명확하게 이해해야 합니다.

소득세 혜택

우리는 발견, 보험료가 과세되나요?그리고 어떤 것들. 이제 문제의 즐거운 측면에 대해.

조세법 255조 2항 및 272조 4항에 근거하여 노동 성과에 대해 직원에게 지급되는 모든 상여금은 임금 비용에 귀속되도록 허용합니다. 그리고 100% 사이즈. 그리고 이러한 비용은 결과적으로 예산에 지불해야 하는 소득세를 줄입니다. 이 접근 방식은 다음과 같은 사람들이 사용할 수 있습니다.

일반 세금 시스템;
소득에서 비용을 뺀 목적을 가진 "단순한".

1회성(1회성) 보너스는 일정 기간이 아닌 특정 이벤트(프로젝트 성공, 기념일 등) 발생 시 지급됩니다.

조직은 내부 문서에서 일회성 보너스 지급을 제공할 수 있습니다.

고용 계약 (러시아 연방 노동법 57 조 5 항 2 부);
단체 협약 (러시아 연방 노동법 135 조 2 부);
조직의 별도 지역 문서 (보상 규정, 보너스 규정 등) (135 조 2 부, 러시아 노동법 8 조).

이 경우 일회성 보너스는 보상 시스템의 필수적인 부분이 될 수 있습니다. 따라서 생산 결과에 대한 일회성 보너스는 평균 수입으로 고려할 수 있습니다.

단, 1회성 상여금은 조직의 보수체계에 포함되지 않을 수 있으며, 주문(order)에 의해서만 부여됨

일회성 보너스 발생의 기초는 직원을 격려하는 머리의 명령입니다. 주문은 조직의 장이 서명합니다. 직원(직원)은 서명 반대 명령을 숙지해야 합니다.

회계에 일회성 보너스를 반영하는 절차는 지급 출처에 따라 다릅니다.

일상 활동 비용을 희생하여;
다른 비용을 희생하여.

지불 회계

회계에서 성과 지표에 대해 발생한 직원에 대한 일회성 보너스는 일반 활동 비용과 관련됩니다(PBU 10/99의 5항 및 7항). 이 보험료를 다음과 같이 기록하십시오.

차변 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44) 대변 70

프리미엄은 일상적인 활동에 대한 비용으로 발생했습니다.

회계의 비 생산 일회성 보너스 (기념일, 휴일 등)는 다른 비용에 기인합니다 (11 PBU 10/99). 다음과 같이 기록하십시오.

차변 91 하위 계정 "기타 비용" CREDIT 70

보험료는 기타 비용을 부담하여 청구되었습니다.

보험료에서 개인 소득세

차변 26 신용 69 하위 계정 "FFOMS로 결제"

2550 문지름. (50,000 루블 × 5.1%) - FFOMS에 대한 의무 보험에 대한 기부금이 발생했습니다.

DEBIT 26 CREDIT 69 하위 계정 "사고 및 직업병에 대한 보험료에 대한 FSS와의 합의"

100 문지름. (50,000 루블 × 0.2%) - 사고 및 직업병에 대한 보험료가 발생했습니다.

DEBIT 70 CREDIT 68 하위 계정 "개인 소득세 계산"

6500 문지름. (50,000 루블 × 13 %) - Kondratiev에 발생한 보험료 금액에서 원천 징수 된 개인 소득세;

차변 70 대변 50

43 500 문지름. (50,000 - 6,500) - Kondratiev에게 개인 소득세를 뺀 보너스가 지급되었습니다.

보험료 금액과 보험료는 간접 비용에 포함됩니다. 3월에 Alfa의 회계사는 다음을 비용으로 회계처리했습니다.

발생한 프리미엄 금액 - 50,000 루블;

의무 연금 (사회, 의료) 보험에 대한 기부금 및 사고 및 직업병 보험에 대한 기부금 - 15,100 루블. (11,000 + 1450 + 2550 + 100).

현금 방법을 사용하면 직원에게 지급될 때 보너스를 비용으로 고려할 수 있습니다(러시아 연방 세법 273조 1항, 3항). 일반적으로 조직은 보너스가 발생한 달의 다음 달에 보너스를 지급합니다.

따라서 공제 가능한 일시적 차이는 회계에서 발생합니다(PBU 18/02의 문단 11). 그것들은 이연 법인세 자산의 형성으로 이어집니다(14절 PBU 18/02).

특별 제도에 따른 보험료 회계

수입과 지출의 차이에 대해 단일 세금을 납부하는 조직은 다음 두 가지 조건에 따라 일회성 비용 보너스를 고려할 수 있습니다.

보너스는 노동 (단체) 계약 (러시아 연방 세법 제 255 조 1 항 346.16 조 6 항 1 항 및 2 항)에 의해 제공됩니다.
성과 지표에 대해 보너스가 지급되었습니다(러시아 연방 세법 6조, 1조 및 2조, 346.16조, 2조, 255조).

지불 당시 비용에 성과 지표에 대해 발생한 직원에 대한 일회성 보너스 금액을 포함하십시오 (러시아 연방 세법 346.17 조 2 항).

조직이 단일 소득세를 지불하는 경우 일회성 보너스는 과세 기준을 줄이지 않습니다(러시아 연방 세법 346.14조 1항).

상황: 단일 세금을 계산할 때 단순화할 때 직원의 노동 의무 수행과 관련이 없는 일회성 보너스 지불 비용(예: 기념일, 휴일)을 고려할 수 있습니까? 조직은 소득과 비용의 차이에 대해 단일 세금을 납부합니다.

아니 당신은 할 수 없습니다. 직원의 노동 업무 수행과 관련이 없는 일회성 보너스(기념일, 기념일 등)는 단일 과세 기준을 감소시키지 않습니다.

그러한 상:

조직의 생산 활동과 관련이 없으므로(소득 창출을 목표로 하지 않음) 비용의 경제적 타당성 기준을 충족하지 않음(346.16조 2항, 러시아 연방 세법 252조 1항) ;
노동 지표와 관련된 인센티브 지급이 아니므로 임금의 일부로 비용으로 간주할 수 없습니다(러시아 연방 세법 6조, 1조 및 2조, 346.16조, 2조, 255조). .

이 접근 방식은 규제 당국에 의해 확인됩니다.

동시에 소득세 계산의 경우와 마찬가지로 법원에서 이러한 관점에 대해 이의를 제기할 수 있습니다.

조직이 발생액을 지불하고 일회성 보너스를 지급하면 단일 세금 계산에 어떤 영향도 미치지 않습니다. 이는 UTII가 귀속 소득을 기준으로 계산된다는 사실 때문입니다(러시아 연방 세법 346.29조 1, 2항).

일반 시스템 + UTII. 귀속 소득에 대한 단일 과세 대상 조직의 활동과 일반 과세 시스템의 조직 활동에 동시에 참여하는 직원에게 보너스가 발생하는 경우 보너스 금액을 분배해야합니다. 이는 일반 조세 제도와 UTII를 결합한 조직이 수입과 지출에 대한 별도의 기록을 유지해야 하기 때문입니다(러시아 연방 조세법 274조 9항, 346.26조 7항).

차례로, 조직의 한 유형의 활동에만 고용된 직원에게 발생하는 보너스는 분배할 필요가 없습니다.

이 기사에서는 직원에 대한 보너스에 대한 세금 및 회계가 어떻게 수행되는지, 어떤 게시물이 사용되며 문서가 작성되는지 자세히 고려할 것입니다.

보너스: 회계사가 주의해야 할 사항

회사의 현지 행위 및 노동 계약에서 보너스 절차에 대한 규정 된 규칙 및 규정도 고려됩니다. 대부분이 사실은 보너스 적용 근거에 대한 명확성과 투명성을 가져오고 노동 분쟁을 피합니다. 고용 계약의 변경(누락된 정보 또는 조건)은 당사자 간의 별도 합의에 의해 이루어집니다. 동시에 보너스와 관련된 법적 규제는 러시아 연방 세금 및 노동법에 따라 수행됩니다.

러시아 연방 코드	조항	간단한 설명
노동	191	일에 대한 인센티브;
노동	135	보너스 시스템을 포함한 급여 설정
세	255	급여 비용에 보너스 포함;
	324.1	서비스 기간, 휴가에 대한 지불 준비금 형성 비용 회계;
	270(문단 21-22)	비과세 비용

인센티브에 대한 정보는 직원의 워크북에 입력할 수 있습니다. 현금 보너스 지급은 현금이 아닌 방식으로 처리 및 이루어집니다.

직원에 대한 보너스 과세 및 회계

보너스 인센티브 과세의 세부 사항은 주로 유형에 따라 결정됩니다. 특별 생산 결과에 대한 보수는 급여(일반 활동 비용)에 포함되며 일회성 및 정기(월간, 분기별, 연간)가 될 수 있습니다. 비용에 포함되어 있습니다. 고용주는 지불 시스템에 의해 제공되기 때문에 그러한 보너스를 지불할 의무가 있습니다.

비생산적인 인센티브는 일회성 지불로 지정되며 급여의 일부가 아니며 보고 기간 동안 다른 비용으로 고려됩니다. 이러한 인센티브는 조직의 장의 분포에 따라서만 지급됩니다. 자금 출처에서 보너스를 지급할 때 소유자의 결정에 따라 전년도의 유보(또는 누적, 누적) 이익에 귀속됩니다.

따라서 생산 보너스는 생산 및 판매 비용과 관련된 계약 (집합, 노동)에 따라 지급됩니다. 그들은 경제적으로 정당화되고 소득을 의미합니다. 반대로, 비생산적인 성격의 인센티브는 직원의 노동 의무 수행과 관련이 없으며 세금 비용은 고려되지 않습니다. 러시아 세금 코드에 따르면 예술. 270, p.21 비용으로 이익을 계산할 때 고려되지 않습니다.

과세 제도에 관계없이 순이익에서 지급되는 모든 유형의 보너스에서 다음이 공제됩니다.

개인 소득세 (13 % - 러시아 세금 거주자의 경우);
보험료(FSS - 2.0%, PFR - 22%, FFOMS - 5.1%, 사고 - 0.2%).

여기에서 납세자는 개인(개인 기업가 및 시민, 러시아 연방 거주자)입니다. 이들은 소득이 있는 일하는 사람들입니다. 받은 보너스는 고용 장소에서 이 소득의 일부입니다.

예외는 러시아 연방 조세법 제 217 조 (p. 6, 7) 목록에 나와 있습니다. 여기에는 문화, 과학, 기술, 예술 등의 분야에서 뛰어난 공로에 대한 포상과 고위 공직자에 대한 포상이 포함됩니다. 이러한 유형의 소득은 과세되지 않습니다.

직원에게 상여금 지급 시 게시

회계에서 전기(배정 할당)는 발생한 보너스의 유형과 지급 출처를 고려하여 사용됩니다. 회계사는 인센티브 금액(생산적 또는 비생산적)이 회사의 누적 이익뿐만 아니라 일상 활동 비용, 기타 비용에서 지급될 수 있다고 가정합니다.

보너스 및 기타 작업의 유형	차변	신용 거래	특성
생산 보너스	DT 08(건설 공사), 20(주요 생산 활동), 23(활동의 일부 서비스), 25(일반 제작비), 26(관리 필요 비용), 29(제작비 등 정보), 44 (상품, 서비스, 작품 판매 비용), 86(타겟 파이낸싱) 등	KT 70(직원 급여 산정정보)	회사 직원에게 일상 활동 비용에 포함된 상여금 이전
비프로덕션 보너스	DT 91-2(보고 기간의 기타 비용 및 이익), 84(누적 이익);	KT 70(직원 보수 산정정보 요약)	기타 비용/누적 소스에서 보너스 적립
상금 발행	DT 70;	KT 50-1 (현금계좌)	회사 현금 데스크에서 보너스 지급
카드의 보험료 발생	DT 70;	KT 51 (회사의 신용기관 정산계좌)	회사 직원의 카드로 보너스 양도
개인 소득세 공제	DT 70;	KT 68, 2차 계좌 "개인소득세 계산"	보너스에서 개인 소득세 공제
보험금 발생	DT 91-2;	CT 69-1	보험료에서 사고 및 업무상 질병에 대한 보험금 이체
예산 외 자금에 대한 지불 발생	DT 08 (91-2);	CT 69-1 (69-2, 69-3)	수수료 PFR, FSS, FFOMS 이전.

예 #1. 직원에게 생산 보너스를 적립할 때 회계 할당

V. M. Ovchinnikova는 주요 생산에서 특별한 공로를 인정받았습니다(계획의 초과 이행)는 회사 책임자의 명령에 따라 급여의 30% 금액으로 수여되었습니다. 생산 보너스는 각각 직원의 급여에 포함됩니다. 개인소득세와 보험료는 보험료에서 공제됩니다. 보너스 지불은 직원 카드로 이루어집니다. 회계는 다음 계정 할당이 있는 모든 이동을 반영합니다.

DT 20, CT 70 - 보너스와 함께 급여 공제;
DT 20, CT 69-1 - 사고 및 직업병에 대한 FSS 보험료 이전;
DT 20, CT 69-2 - 연금 지급이 나열됩니다.
DT 20, CT 69-3 - FFOMS 등록;
DT 70, KT 68 하위 계정 "개인 소득세 계산"-보험료에서 개인 소득세 공제;
DT 70, CT 51 - 직원 V. M. Ovchinnikova의 카드에 보너스 금액을 입금합니다.

예 #2. 직원에게 비생산 보너스를 적립할 때 회계 할당

V. M. Ovchinnikova는 조직 책임자의 명령에 따라 급여의 60%(12,000 루블)인 일회성 보너스를 받았습니다. 보너스는 비생산적이며 임금에 포함되지 않지만 다른 비용으로 고려됩니다. 그들은 회사의 현금 데스크에서 직원에게 지불됩니다. 보너스로 개인 소득세와 보험료가 계산됩니다. 작업의 회계 부서는 해당 계정 할당을 반영합니다.

계정 할당	특성
DT 91-2, KT 70	V. M. Ovchinnikova 회사의 직원에게 현금 보너스가 지급되었습니다.
DT 70, KT 68, 2차 계좌 "개인소득세 정산"	상여금에 대한 소득세
DT 91-2, KT 69-1	사고로 인한 FSS의 보험료 공제
DT 91-2, KT 69-2	퇴직금 적립
DT 91-2, KT 69-3	신용 보험 지불 FFOMS
DT 70, KT 50-1	직원 V. M. Ovchinnikova에게 현금 보너스가 주어졌습니다.

세금 비용에서 OSNO 및 STS에 따른 보너스 회계

단순화 된 세금 시스템 및 OSN에 따라 세금 비용에 보너스를 포함 할 때 러시아 연방 세금 코드 Art. 255(인건비) 및 346.6(비용 결정 절차). 법률의 요구 사항을 고려하여 이익에 대한 과세 기준 및 단일 세금은 직원에게 지급되는 보너스 비용으로 감소됩니다.

이 옵션은 직원에게 생산 성격의 보너스가 할당되고 보너스의 바로 그 사실이 단체 및 노동 계약에 의해 제공될 때 가능합니다. 보너스 보상은 정해진 형식에 따라 주문에 의해 지급되어야 합니다. 다만, 상여금의 출처로 실제 손실이 있는 이익을 기재한 경우에는 그 보수를 세금비용에 산입하지 아니한다.

장기 서비스 예약

과세에 대한 측정 회계 목적을 위해 납세 회사는 휴가에 대한 미래 비용, 근속 기간에 대한 보수 및 해당 연도의 작업 결과에 따라 예비 재고를 형성할 권리가 있습니다( 러시아 연방 세금 코드, Art. 324.1). 이를 위해 회사는 먼저 다음을 수행해야 합니다.

회계 정책에서 선택한 예약 방법을 수정합니다.
적립금에 대한 공제의 최대 금액과 월별 백분율을 설정합니다.

예약 생성 비용은 급여에 대한 회계 비용 계정에 포함됩니다. 이미 생성된 준비금에 대한 공제는 모든 경우에 동일한 방식으로 이루어집니다. 매월 형성 된 준비금으로의 이전 (금액)에 대한 예상 정보는 납세자가 특별 견적에 반영합니다.

과세 기간의 결과에 따라 준비금의 재고가 수행됩니다. 결과적으로 적립금의 일부가 사용되지 않은 것으로 판명되면 이 미사용 적립금은 소득세 비영업이익에 포함됩니다. 다만, 적립금의 적립금이 부족한 경우 적립금의 미지급액은 해당 연도(연도말일 기준)의 보수에 대한 소득세와 관련됩니다. 두 버전의 회계는 계정 할당에 따른 모든 거래를 보여줍니다.

DT 20 (23 등), CT 96 - 형성된 예비비에 대한 공제;
DT 96, KT 70 - 직원에 대한 연공서열 이전;
DT 20(23 등), CT 96 - 미사용 준비금 복원/충분하지 않은(부족한) 준비금을 비용에 포함.

회사는 이후에 그러한 조항의 형성을 거부할 수 있습니다. 그리고 발생연도의 12월 31일 현재의 잔여금액을 당기의 영업외수익에 가산합니다.

독자들이 자주 묻는 질문에 대한 답변

질문 1:직원을 해고할 때 지급되는 상여금에 대해 소득세가 부과됩니까?

질문 #2:직업병 등의 보험료는 보험료(순이익에서)로 계산하여 소득세를 계산할 때 고려합니까?

네, 판매 및 생산과 관련된 기타 비용에 포함하여 고려할 수 있습니다( 러시아 연방 세금 코드, 예술. 264, 1항, 문단. 45).

질문 #3: 2016년에 일회성 보너스에 대해 세금을 내야 합니까?

모든 보너스는 직원 소득의 일부입니다. 따라서 소득세, 보험료(PFR, FSS, MHIF)를 공제해야 합니다. 이 규칙은 2016년의 모든 유형의 보너스에 변함없이 적용됩니다. 세금은 Art에 나열된 특정 유형의 소득에 대해 계산되지 않습니다. 러시아 연방 세금 코드 217.

질문 #4:지난 몇 년 동안의 순이익에서 지불된 보험료의 이전을 보여주는 전기는 무엇입니까?

DT 91-2, CT 70 - 순이익에서 인센티브 지급 공제. 계정 할당은 모든 이익(과거 연도, 현재 분기, 월, 연도 등)에 대해 유효합니다. 이는 회사의 재무 결과에 영향을 미치는 기타 비용이므로 DT 91-2에 따라 표시됩니다.

질문 #5:직업적인 휴일 및 기념일에 대한 보너스는 과세 기준을 줄입니까?

이는 직원의 노동 의무 이행과 관련이 없는 비생산 보너스입니다. 이러한 보너스에서 ESHN은 원천징수되지 않으며 PFR에 대한 기여금( 미술. 236 러시아 연방 세금 코드). 그들은 이익에 대한 과세 기준을 줄이지 않습니다( 러시아 연방 세법, 270조, 21페이지).

보너스는 자극적 인 지불로 간주되며 노동에 대한 직접적인 보수 (즉, 좁은 의미의 임금)와 함께 임금에 포함됩니다. 다음과 같은 경우 직원에게 보너스가 수여됩니다.

특정 수준의 노동 결과를 보여 주었고 그에 대해 설정된 표준을 초과했습니다.
자신의 직업에서 탁월함을 달성했습니다.
작업에서 특정 성과를 달성했습니다.
회사의 결과를 개선하거나 구체화한 아이디어를 제시합니다.

또한 직원 또는 전체 기업의 삶에서 특정 이벤트와 일치하도록 시간이 지정된 비근로 보너스가 있습니다.

부가가치세를 납부해야 하나요?

보험료 금액에 개인 소득세(PIT)가 적용되는 것으로 확인되었습니다. 그 이유는 다음과 같은 유형의 보상 때문입니다.

물론 과세 대상입니다.
동시에 세금 코드에서이 세금의 예외가 제공되는 소득 목록에 언급되어 있지 않습니다.

마찬가지로 회사에서 예산 외 자금으로 보낸 보험료를 지불하려면 보험료가 필요합니다.

프리미엄 세율은 개인 소득세가 부과될 때 다른 소득에 대한 가치와 유사합니다. 13퍼센트입니다.

불로 보너스 소득

미근로 상여금은 직원의 직접적인 업무 활동과 관련이 없는 이유로 직원에게 지급되는 재정적 인센티브입니다. 종종 다음과 같은 특정 이벤트가 있습니다.

개인 소득세와 보험료도 불로 상여금에 부과되는 것으로 확인되었습니다.

직원이 조직을 떠날 때 이러한 유형의 보너스 지급에도 동일한 규칙이 적용됩니다.

과세 면제

예외는 2001 년 2 월 6 일에 채택 된 러시아 정부 법령에 따라 러시아, 기타 국가 및 국제 수상입니다. 여기에는 다음을 포함하여 다양한 분야에서 중요한 업적에 대해 수여되는 상이 언급되어 있습니다.

과학 기술;
문학, 예술, 문화, 미디어 및 관광 분야;
교육에서.

2018년 이 목록에는 총 77개의 상이 포함되었습니다. 우리는 주로 지정된 영역에서 중요한 업적을 달성한 개인에게 주어지는 중요한 상을 이야기합니다.

두 번째 예외는 특정 중요한 행사가있을 때 각 직원에 대해 연간 4000 루블. 세금 코드는 직원에게 지급된 이 금액의 보너스에는 개인 소득세가 부과되지 않으며 보험료가 지급되지 않음을 설정합니다. . 이 경우 두 가지 조건이 충족되어야 합니다.

이 상의 발행이 정당화되는 특정 날짜와 일치하도록 시간을 맞추어 상을 올바르게 작성해야 합니다.
세금 코드에 따라 기부 계약을 작성하거나 물질적 지원으로 보너스를 발행하십시오.

이 보너스는 한 직원에게 1년 동안 한 번만 지급될 수 있습니다.

보험료의 정확한 지불을 위해서는 회계사의 자격이 필수적이라는 점은 주목할 가치가 있습니다. 이 전문가는 이러한 유형의 판촉을 올바르게 작성해야 합니다. 그는 어떤 경우에 그 금액을 프리미엄으로 지정하는 것이 합리적인지, 그리고 언제 다르게 정의해야 하는지 이해해야 합니다.

동시에 허용 가능한 선물 및 물질적 지원의 유형이 지정되지 않은 점을 고려하여 전문가는 다양한 상황에서 이러한 방식으로 지불의 일부를 처리할 수 있는 기회를 갖습니다.

동시에이 4,000 루블을 초과하는 중요한 이벤트에 할당 된 보너스 금액은 어떤 경우에도 과세 대상입니다. 그들은 또한 예산 외 자금에 보험료를 지불합니다.

계산 절차: 예

기사의 이전 부분에서 논의된 예외가 발행되지 않은 지불에 대해 이야기하는 경우 프리미엄 세금을 계산하는 매우 간단한 절차. 이 경우 근로자는 원래 프리미엄보다 13% 적게 받습니다..

페트로프 A.B. - 직장에서 우수한 결과를 얻은 Albatros LLC의 직원. 그는 경영진의 결정에 따라 20,000 루블의 보너스를 받았습니다. 이 경우 세율은 13%를 기준으로 합니다.

계산 공식은 다음과 같습니다.

VN = VP * 13% / 100%, 여기서

VN은 세금 금액이고 VP는 프리미엄 금액입니다.

그리고 계산 자체는 쉬울 것입니다.

VH = 20,000 * 13% / 100% = 2600

따라서 회사는 예산에 2600루블을 지불해야 합니다. 직원 자신은 17,400 루블을 받게됩니다.

이 기사의 이전 장에서 언급 한 가능성에 따라 프리미엄 금액의 일부가 비과세 4000 루블에 기인하는 경우 계산이 더 복잡합니다.

Orlov I.A. - 조직이 연말에 20,000 루블의 보너스를 지불하기로 결정한 Albatros LLC의 다른 직원. 이 상황에서 회계사는 새해 선물로 4,000 루블을 Orlov에게 발행하고 나머지 16,000 루블은 표준 보너스로 발행합니다.

이 경우 계산 공식은 다음과 같습니다.

VN \u003d (VP - APG) * 13% / 100%, 여기서

PNG - 새해 선물.

계산 자체는 다음과 같습니다.

VH \u003d (20,000 - 4000) * 13% / 100% \u003d 2080.

즉, 동일한 크기의 상을 발행하기 위한 이 옵션을 사용하면 예산은 2080루블을 지불해야 하며, 이는 이 예외를 사용하지 않고 전체 상이 그대로 발행되는 경우보다 520루블이 적습니다. 직원 자신은 이미 17,920 루블을받습니다.

마지막으로 직원 Vasiliev V.P. 아프고 약이 필요한 부양 아들이 있습니다. 이 경우 동일한 금액 20,000 루블의 상금을 수여하고 Vasiliev가이 사실에 대한 증빙 서류와 함께 4,000 루블의 의약품을 구입할 때 Albatros LLC의 회계 부서는 다음과 같이 개인 소득세를 줄일 수 있는 기회가 있습니다.

이 기금을 기부하여 새해 연휴 선물로 4,000 루블의 상 일부를 지정하십시오.
재정 지원으로 4,000 루블을 추가로 마련하십시오.
Vasilyev에 주문에 따라 4,000 루블의 보상을 제공하며, 여기에는 그가 의약품을 구입했다는 사실을 증명하는 문서가 첨부되어 있습니다.

그리고 나머지 8,000 루블의 프리미엄에서만 개인 소득세를 주정부로 이전해야합니다.

이 경우 공식은 다음과 같습니다.

VN = (VP–APG–MP–K) * 13% / 100%, 여기서

MP - 물질 지원, K - 의약품 비용 보상.

계산은 다음과 같습니다.

VN \u003d (20,000 - 4000 - 4000 - 4000) * 13% / 100% \u003d 1040 루블.

따라서이 등록으로 개인 소득에 대한 세액은 1,040 루블에 불과합니다. 즉, 직원 자신은 18,960 루블을 받게됩니다.

지불 기한은 언제입니까

법률에 따르면 상을 받는 날은 다음과 같습니다. 직원에게 직접 지급된 날그녀가 의지했던 것. 같은 날짜는 개인 소득세 원천 징수일로 간주됩니다. 즉, 이 세금은 직원이 실제로 상여금을 받은 날에 부과됩니다.

직원이 보너스를 받은 방법은 중요하지 않습니다. 현금으로 받은 경우와 급여 카드를 통해 자신의 은행 계좌로 받은 경우 절차는 동일합니다. 두 경우 모두 개인 소득세로 13%를 뺀 돈이 그에게 옵니다.

세액의 계산 및 공제 후에 기업은 이 돈을 재무부에 보낼 의무가 있습니다.. 직원이 현금으로 돈을 받거나 회사 예산에서 그에게 보낸 경우이 작업에는 하루 만 할당됩니다. 즉, 이 경우 직원이 상여금을 받은 다음 날까지 하여야 합니다.

직원의 급여가 자신의 은행 계좌로 이체된 경우 같은 날 지불 회사의 예산에 세금을 지불해야합니다. 이 경우 하루 지연이 제공되지 않습니다.

라고 언급해야 합니다. 개인 소득세를 늦게 납부하면 20%의 벌금이 부과됩니다.납부할 세액에 대하여. 또한 위반자로부터 지연된 날마다 과태료가 부과됩니다.

따라서 기업에서 직원에게 발생하는 보험료에는 13%의 표준 세율로 개인 소득세가 부과됩니다. 세금 코드에서 이러한 유형의 보수에 대해 혜택 없음, 따라서 일반 순서가 적용됩니다. 예외는 해당 목록에 표시된 중요한 업적에 대한 상입니다.

또 다른 예외는 회사 직원 1인당 연간 4,000달러의 보너스로, 선물로 제공될 수 있으며 이후에는 세금이 부과되지 않습니다. 또한, 재정 지원 또는 보상으로 상의 일부를 발행할 수 있는 기회예를 들어, 의약품 구매를 위해. 따라서 직원에게 자금을 제공하려면 관련 서류를 적절하게 처리해야 하는 회계사의 전문성이 필요합니다.

이 면제를 제외하고 모든 유형의 보험료에는 개인 소득세가 적용됩니다. 노동 또는 비 노동 성격의 보너스와이 조직에서 해고 될 때 직원이받는 지불에 대해 이야기하는 경우 지불됩니다.

이 비디오에서는 직원 보너스 지급, 러시아 노동법의 모든 미묘함에 대한 모든 것을 배웁니다.

이 법안은 보험료가 과세되는지 여부에 대한 문제를 오랫동안 종결시킨 것처럼 보일 수 있습니다. 그러나이 문제는 공개되지 않은 기능이 많기 때문에 직원과 회계사를 계속 흥분시킵니다. 따라서 현재 계획을 자세히 살펴볼 가치가 있습니다.

매월뿐만 아니라 분기마다 보너스가 있습니다. 또한 생산(보통 급여의 일부)과 비생산으로 나뉩니다. 이는 예를 들어 자녀가 있는 직원에 대한 지급에 적용됩니다. 그러나 대부분의 경우 보너스 지급은 생산 활동과 관련이 있습니다.

지불은 경영진이 사용할 수 있는 모든 출처에서 이루어집니다. 대부분의 경우 일상적인 활동과 관련이 있습니다. 결제 순서를 수정해야 하는 경우:

기업의 별도 로컬 문서에서
각 직원과의 고용 계약에서 직접

의무 연금 보험에 대한 기여금은 규모에 관계없이 모든 보험료에 대해 발생합니다. 이것은 의료 및 사회 보험에도 적용됩니다. 이 규칙은 모든 상황에 적용됩니다. 보험료가 계약 조건에 포함되어 있는지 여부는 중요하지 않습니다.

예외와 4천의 법칙에 대해

러시아 연방 조세법 제 217 조에는 28이라는 별도의 단락이 있습니다. 직원 1 인당 보너스 금액이 연간 4,000 루블을 초과하지 않으면 세금에 해당하지 않는다고 명시되어 있습니다. 그러나 개인 소득세에서 벗어나고 싶은 사람들을 위해 두 가지가 더 있습니다.

러시아 연방 세법 제 574 조 2 항의 규칙을 준수하는 서면 기부 계약 체결.
중요한 날짜까지 수상을 요약합니다.

회계사의 독창성과 경험은 세무 준비에 중요한 요소가 됩니다. 직원은 사용할 금액과 기준을 이해해야 합니다.

보험료에 대한 회계 규칙

생산 및 비 생산 특성의 프리미엄의 경우 회계 반영이 다릅니다. 금전적 보상이 -를 나타내는 경우 비용에 포함됩니다. 대변은 일반적으로 70으로 지정됩니다. 그리고 여러 개의 차변이 있을 수 있습니다: 44, 28, 26, 25, 20.

비생산적인 지불에는 두 가지 소스가 할당됩니다. 우리는 이전 기간 또는 보고 기간 동안의 미분배 소득에 대해 이야기하지만 기업의 현재 활동에 대해 이야기하고 있습니다.

지불 금액은 설립자의 결정 또는 적절한 권한이 부여된 이사의 명령인 경우 과거 비용에 기인합니다.

절대적으로 모든 기부금을 지불한 후 무료로 유지되는 경우 어떤 경우에도 소유자가 이를 처분합니다. 보고 기간이 끝나면 보너스 지급에 대한 결정이 내려집니다.

UST, 연금 기여금은 어떻습니까?

이 경우 지불은 보험료 자체가 소득세 비용으로 고려되는지 여부에 직접적으로 의존합니다. 동시에 세무 당국은 두 가지 유형의 세금을 별도로 고려합니다.

UST에 관련된 사람들은 항상 추가 세금을 부과할 이유를 찾고 있습니다. 그들은 수수료가 표시되면 직접 작업과 관련이 있음을 의미한다고 생각합니다. 따라서 UST가 발생합니다. 이러한 추가 발생을 방지하기 위해 비용 지불 시 노동에 대한 언급을 아예 배제하는 것이 좋습니다. 노동 및 단체 협약에 관련 조건을 포함할 필요가 없습니다.

"부상"에 대한 기여

이 문제를 해결하는 데 특별한 어려움은 없습니다. 계산 기준에는 노동 관련 보너스가 포함되어야 합니다.

또 다른 것은 비생산 보너스로 작업할 때입니다. 이전 자체가 보험료가 지불되지 않는 폐쇄 된 것에 포함되지 않은 경우 세금 기준에 포함될 필요가 없습니다. 어디에도 표시되지 않은 일시불도 과세표준에 포함되어서는 안 됩니다.

현금 방법을 사용하여 세금 계산

이 방법을 사용하면 즉각적인 발생과 동시에 세금을 고려할 수 있습니다. 일반적으로 이전 자체는 발생 다음 달에 이루어집니다. 따라서 일시적인 차이의 출현에는 놀라운 것이 없습니다. 결과적으로 이연 법인세 자산이 발생합니다.

또한 일반 규칙에 따라 회계에 반영되어야 합니다.

OSNO 및 USN에 대한 보너스

이 경우 조직 계산에 사용되는 일반적인 절차가 사용됩니다. 모든 작업을 수행하는 주요 근거는 러시아 연방 세법 225조입니다.

현행법을 연구한 결과 다음과 같은 결론을 쉽게 도출할 수 있다. 직원 보너스의 도입으로 세금 기반이 감소합니다. 그러나 여러 가지 중요한 조건이 충족되는 경우에만 가능합니다.

직원과 체결한 고용 또는 단체 협약에서 지급 유형으로 보너스에 대한 설명. 이러한 조항은 계약에 별도로 고정되거나 규제 법적 행위에 대한 참조 형식을 취합니다. 모든 고용주가 단체 노동 협약을 체결하는 것은 아닙니다. 그러나 사용 가능한 경우 이 문제에 대한 정보도 제공하는 것이 좋습니다. 비용에 보험료를 포함시키려면 간단한 서면 양식으로 한 번의 주문으로는 충분하지 않습니다. 실제로 시행된 수많은 법원 판결이 이를 확인시켜줍니다.
발생액과 특정 직원의 생산 활동 결과 사이에 직접적인 연결이 있는지 여부. 경제적 정당성이 필요하다는 뜻이다. 문구에 특히주의하십시오.
법률을 완전히 준수하는 문서를 준비하는 데 사용합니다.

보너스 주문을 작성할 때 주의해야 할 몇 가지 요소가 있습니다.

수상 기간
각 직원에 대한 보너스 금액
보너스를 받을 직원에 대한 명확하고 간결한 정의
계약에 설명된 보험료 유형에 해당하는 동기의 존재

UTII에 대한 정보

조직이 UTII를 지불하는 경우 월별 보너스 발생에 대한 지불은 영향을 미치지 않습니다. 결국, 후자는 귀속 세금에 따라 정확하게 계산됩니다.

직원이 한 번에 두 가지 매개 변수에 따라 활동에 참여하는 경우 보너스 금액을 분배해야 합니다.

일반 시스템에서 세금이 지불되는 곳
과세 UTII

일회성 보너스 및 일부 기능

표준 일회성 보너스와 비교하여 훨씬 덜 자주 수여됩니다. 그러나 그들은 많은 뉘앙스와 기능을 가지고 있습니다. 예를 들어 에 포함되어야 합니다.

중요한 기능은 다음과 같습니다.

그들은 일정 기간 동안 일정 금액의 발생 금액으로 평균 임금에 반드시 포함됩니다.
그러한 지불은 지불된 달의 수입의 일부가 됩니다.

급여와 관련된 법률에 몇 가지 어려운 점이 설명되어 있습니다. 가장 중요한 것은 보험료 계산 문제뿐만 아니라 세금 및 재무 제표에 반영되는 문제에도 가능한 한 많은주의를 기울이는 것입니다.

고용 계약에 보너스가있는 경우

고용주는 고용시 직원이 서명 한 주요 문서에 그러한 질문을 포함시킬 권리가 있습니다. 이 경우 러시아 연방 노동법 제 57 조에 의존해야합니다. 법을 완전히 준수하도록 올바르게 지불 된 보험료의 형식을 선택해야합니다.

계약에서 보험료를 지정할 때 고려되는 몇 가지 요소가 있습니다.

발생 및 지불 절차
기업 내에서 채택된 특정 규정에 대한 참조. 이 문서를 기반으로 보너스 지불이 이루어집니다.
지불에 관한 바로 그 조건

지불 설명의 일반적인 오류는 어떤 경우에도 피해야 합니다. 그 중 가장 자주 허용되는 것은 무엇입니까?

불법에 대한 언급
보험료의 기본 금액을 잘못 표시한 경우
관련 법률에 따라 반영되어야 하는 지불 조건을 무시하는 것
보험료가 발생하거나 발생하지 않는 조건의 부재
특정 보험료 금액 표시 없음

우리는 무엇에 특별한주의를 기울이는가

많은 관리자들은 보너스가 개인 또는 단체 노동 협약에 충분히 설명되어 있다면 경비에 안전하게 귀속될 수 있다고 생각합니다. 정당화로 공개 목록이 있다는 사실이 사용됩니다. 실수는 상황이 다른 기사와 분리되어 한 기사에서만 별도로 고려된다는 것입니다.

모든 인건비는 상품의 생산 및 판매와 관련됩니다.
경제적 정당성을 특징으로 하는 비용이 있어야 합니다. 그리고 돈 버는 데 집중합니다.
보너스가 비생산적이라면 합리적인 노동 비용에 기인할 수 없습니다.

소위 축하 상여는 직원의 직무 수행과 관련이 없습니다.

지불 조건은 어떻습니까

예산 외 기금에 대한 보험 기여금은 달력 연도가 실행되는 동안 매월 이체됩니다. 러시아의 기부 금액을 추가로 줄일 수 있습니다. 감소는 강제 사회 보험 비용에서 발생합니다.

보험료 자체는 늦어도 다음 달 15일까지 이체되어야 합니다. 날짜가 주말인 경우 다음 영업일에 계산됩니다.

이러한 조건은 직원이 그에게 지불해야 할 모든 지불과 함께 정확히 언제 급여를 받았는지에 달려 있지 않습니다.

공휴일 및 특별일 상여금에 대한 소득세

세금 및 규제 당국은 소득세를 계산할 때 그러한 지불을 고려할 수 없다는 의견에 만장일치로 동의합니다. 기업은 이 문제에 대해 다른 관점을 취할 수 있습니다. 그러나 당신은 당신의 입장을 증명해야 합니다. 승소 가능성은 고용계약에 지급사실이 확정되었는지 여부에 달려 있다.

결론 및 기타 기능

특히 중요한 문제는 평균 급여에 보너스 이적을 포함하는 것입니다. 법률에 따르면이 지표를 계산하기 위해 노동법에 제공된 모든 유형의 지불이 일반적으로 적용됩니다. 그리고 출처에 관계없이 특정 기업의 영역에서 사용되는 것들.

이 경우 소득을 받은 날은 과세대상 자체가 발생한 날이 됩니다. 받는 소득의 종류에 따라 결정됩니다. 지불한 보험료는 개인 소득세와 관련된 비용에도 포함됩니다. 해당 현상이 규제 지역 법률에 다시 설명되어 있는 경우. 직원이 퇴사하면 실제 지불 기간 동안 보너스가 고려됩니다.