1C 회계 8.2. 계정 70에 대한 분석에는 발생 유형(예: 급여, 휴가 수당, 병가 수당)이 없지만 "세법 255조에 따른 임금 발생 유형" 매개변수만 있습니다. 이는 보수 유형을 정확하게 설명하는 조세법 255조의 하위 단락입니다. 나는 항상 내 눈앞에 시각적 참고서를 갖고 싶었고 러시아 연방 세금법 255조 1항, 단락 중에서 선택할 필요가 없었습니다. 러시아 연방 세금법 2개 조항 등 이것이 제가 이 포스팅에서 하려는 것입니다.

제 255조. 러시아 연방 세금 코드. 인건비

임금에 대한 납세자의 비용에는 현금 및/또는 현물로 직원에게 발생하는 모든 비용, 인센티브 발생 및 수당, 근무 시간 또는 근무 조건과 관련된 보상 발생, 보너스 및 일회성 인센티브 발생, 이러한 직원의 유지 관리와 관련된 비용이 포함됩니다. , 러시아 연방 법률, 노동 협약 (계약) 및 (또는) 단체 협약의 규범이 제공됩니다. 이 장의 목적에 따른 인건비에는 특히 다음이 포함됩니다.

P.p. 1 러시아 연방 조세법 255조 = 관세, 급여, 작품수에 따라 발생한 금액
P.p. 러시아 연방 세금법 255조 2항 = 생산 결과에 대한 보너스, 수당
P.p. 3 러시아 연방 세법 255조 = 야간 근무, 다중 교대 근무, 직업 결합, 서비스 영역 확장, 어렵고 유해하며 특히 유해한 근무 조건에서 근무, 초과 근무 및 주말 근무에 대한 수당 그리고 휴일
P.p. 러시아 연방 조세법 255조 4 = 직원에게 무료로 제공되는 유틸리티, 식품 및 제품, 무료 주택 비용(무료 주택, 유틸리티 및 기타 유사한 서비스를 제공하지 못한 경우 금전적 보상 금액)
P.p. 러시아 연방 조세법 255조 5항 = 근로자의 개인 영구 사용에 남아 있는 직원에게 발행된 유니폼 및 유니폼과 직원이 소속되었음을 나타내는 유니폼 및 신발의 취득(제조) 비용 이 조직에;
P.p. 러시아 연방 조세법 255조 6항 = 직원에게 발생하고 국가 및/또는 공무 수행 기간 동안 보유되는 평균 소득 금액
P.p. 러시아 연방 조세법 255조 7항 = 휴가 중 직원이 보유하는 임금 비용, 러시아 연방 영토 내 휴가 장소로의 여행, 근무 시간 단축을 위한 미성년자에 대한 추가 지급, 휴식 비용 지급 아이를 먹이는 어머니의 일과 건강 검진과 관련된 시간 지불 비용;
P.p. 8 러시아 연방 조세법 255조 = 미사용 휴가에 대한 금전적 보상
P.p. 9 러시아 연방 세법 255조 = 기업의 재편성 또는 청산, 직원 감축과 관련된 직원에 대한 발생
P.p. 10 러시아 연방 조세법 255조 = 근무 기간에 대한 일회성 보수
P.p. 러시아 연방 조세법 255조 11항 = 지역 계수 및 어려운 기후 조건에서의 작업 계수에 따른 발생액을 포함하여 지역 임금 규제로 인한 보너스
P.p. 러시아 연방 세법 255조 12항 = 극북 지역 및 이에 상응하는 지역, 유럽 북부 지역 및 자연 및 기후 조건이 어려운 기타 지역에서 지속적인 업무 경험에 대한 수당;
P.p. 러시아 연방 세금 코드 255조 12.1 = 극북 지역 및 이에 상응하는 지역에 위치한 조직의 직원과 새로운 지역으로 이사하는 경우 가족 구성원의 여행 및 수하물 운송 비용 유죄로 인한 해고를 제외하고 사망을 포함한 어떤 이유로든 직원과의 고용 계약이 종료되어 다른 지역에 거주하는 경우
P.p. 러시아 연방 조세법 255조 13항 = 학업 휴가 기간 동안 유보된 임금 비용 및 학업 장소까지의 여행 비용;
P.p. 러시아 연방 조세법 255조 14항 = 강제 결근에 대한 인건비 또는 저임금 업무 수행에 소요된 시간
P.p. 러시아 연방 조세법 255조 15항 = 2010년 1월 1일부터 더 이상 시행되지 않습니다.
P.p. 러시아 연방 조세법 255조 16항 = 의무 및 자발적 보험 계약에 따른 고용주의 지급액(기여금)
P.p. 17 러시아 연방 조세법 255조 = 교대로 작업을 수행할 때 발생한 금액
P.p. 러시아 연방 세법 255조 18 = 국가 기관과의 노동 제공을 위한 특별 계약에 따라 납세자를 위해 일하도록 고용된 개인에게 수행된 작업에 대해 발생한 금액
P.p. 러시아 연방 조세법 제 255조 19 = 고급 교육 또는 직원 재교육 시스템에서 업무를 중단하고 교육을 받는 동안 주요 근무지에서 발생합니다.
P.p. 러시아 연방 조세법 255조 20 = 검사, 헌혈 및 휴식일에 대한 기증자 근로자의 보수 비용
P.p. 21 러시아 연방 세법 255조 = GPC 계약에 따른 비용(개별 기업가와의 계약 제외)
P.p. 22 러시아 연방 세법 255조 = 군인, 소방관 등에 대한 발생액
P.p. 23 러시아 연방 세법 255조 = 장애인에 대한 추가 지급
P.p. 24 러시아 연방 세법 255조 = 향후 휴가 수당 또는 장기 근속을 위한 적립금 공제 형태의 비용
P.p. 러시아 연방 세법 255조 24.1 = 주거용 건물 구입 및/또는 건설을 위한 대출(신용)에 대한 이자 지불에 대해 직원에게 상환하는 비용입니다.
P.p. 러시아 연방 조세법 255조 25 = 고용 계약 및/또는 단체 협약에 따라 직원에게 발생하는 기타 유형의 비용

제255조. 인건비

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납세자의 임금 비용에는 직원에 대한 현금 및/또는 현물 발생액, 인센티브 발생액 및 수당, 근무 시간 또는 근무 조건과 관련된 보상 발생액, 보너스 및 일회성 인센티브 발생액, 이러한 직원의 유지 관리와 관련된 비용이 포함됩니다. , 러시아 연방 법률, 노동 협약 (계약) 및 (또는) 단체 협약의 규범이 제공됩니다.

이 장의 목적에 따른 인건비에는 특히 다음이 포함됩니다.

• 1) 납세자가 수락한 보수 형식 및 시스템에 따라 관세율, 공식 급여, 개별 요율 또는 수익 비율로 발생한 금액
• 2) 생산 결과에 대한 보너스, 관세율에 대한 보너스 및 전문적 우수성에 대한 급여, 높은 업무 성과 및 기타 유사한 지표를 포함한 인센티브 성격의 발생
• 3) 야간 근무, 다교대 근무, 직업 결합, 서비스 영역 확장, 어렵고 유해한 작업에 대한 관세율 및 급여에 대한 보너스를 포함하여 근무 시간 및 근무 조건과 관련된 인센티브 및/또는 보상 성격의 발생 , 특히 러시아 연방 법률에 따라 수행되는 초과 근무 및 주말 및 공휴일 근무의 경우 유해한 근무 조건
• 4) 러시아 연방 법률에 따라 직원에게 무료로 제공되는 유틸리티, 식품 및 제품 비용, 러시아 연방 법률에 의해 설정된 무료 주택 절차에 따라 납세자의 직원에게 제공됨(금액 무료 주택, 유틸리티 및 기타 유사한 서비스를 제공하지 못한 데 대한 금전적 보상)
• 5) 러시아 연방 법률에 따라 직원에게 무료로 발행되거나 직원에게 할인된 가격으로 판매되는 유니폼 및 유니폼 구입(제조) 비용(직원이 보상하지 않는 비용 한도 내) 직원의 개인적 영구 사용을 위해. 같은 방식으로, 직원이 이 조직에 속해 있음을 나타내는 유니폼 및 신발 조직의 구입 또는 생산 비용이 고려됩니다.
• 6) 국가 및/또는 공무 수행 기간 동안 그리고 기타 러시아 연방 노동법에 의해 규정된 경우 직원에게 발생하는 평균 소득 금액
• 7) 러시아 연방 법률에 의해 규정된 휴가 기간 동안 직원이 보유하는 평균 수입 형태의 비용, 직원 및 이들 직원에게 부양가족이 러시아 영토 내 휴가 사용 장소까지 여행하는 데 드는 실제 비용 현행법에 규정된 방식으로 연맹 및 백(극북 지역 및 이에 상응하는 지역에 위치한 조직 직원의 수하물 운송 비용 포함) - 관련 예산에서 자금을 지원받는 조직의 경우 고용주가 제공하는 방식 - 기타 기관의 경우 미성년자 근로시간 단축에 대한 추가지급, 어머니의 자녀 양육을 위한 휴직지급비, 건강검진 관련 시간지급비
• 8) 러시아 노동법에 따라 미사용 휴가에 대한 금전적 보상;
• 9) 납세자의 조직 개편 또는 청산, 납세자의 직원 수 또는 직원 감소와 관련된 것을 포함하여 해고된 직원에 대한 발생액. 이 단락의 목적에 따라 해고된 직원에 대한 발생액은 특히 고용 계약 및/또는 고용 계약 당사자의 별도 계약에 의해 제공되는 고용 계약 종료 시 고용주가 지급한 퇴직금으로 인식됩니다. 고용 계약 종료에 관한 합의서, 노동법 기준이 포함된 단체 협약, 협약 및 현지 규정
• 10) 러시아 연방 법률에 따라 근무 기간에 대한 일회성 지불(전문 분야의 근무 기간에 대한 보너스)
• 11) 어려운 자연 및 기후 조건에서의 작업에 대한 지역 계수 및 계수에 따른 발생액을 포함하여 임금의 지역 규제로 인한 보너스
• 12) 극북 및 이에 상응하는 지역, 유럽 북부 및 자연 및 기후 조건이 어려운 기타 지역에서의 지속적인 업무 경험에 대한 수당;
• 12.1) 실제 비용으로 여행 비용 및 수하물 비용은 실제 비용으로 가족당 5톤을 넘지 않지만 해당 지역에 위치한 조직의 직원에게 철도 운송을 위해 제공되는 관세보다 높지 않습니다. 극북 및 이에 상응하는 지역(철도가 없는 경우 특정 비용은 최소 항공 여행 비용으로 허용됨) 및 다른 지역의 새로운 거주지로 이사하는 경우 그의 가족 유죄로 인한 해고를 제외하고, 직원이 사망한 경우를 포함하여 어떤 이유로든 직원과의 고용 계약 종료와 관련된 영역
• 13) 납세자의 직원에게 부여된 유학 휴가 기간 동안 러시아 연방 법률에 따라 유지되는 평균 소득 형태의 비용 및 학업 장소까지의 여행 비용 및 귀국 비용
• 14) 러시아 연방 법률에 규정된 경우 강제 결근 또는 저임금 업무 수행 중 임금 비용
• 15) 2010년 1월 1일부터 무효가 되었습니다. - 2009년 7월 24일자 연방법 N 213-FZ;
• 16) 의무 보험 계약에 따른 고용주의 지불액(기여금), 연방법 "지원 연금에 대한 추가 보험료 및 연금 저축 형성을 위한 국가 지원"에 따라 지불된 고용주의 기여액 러시아 연방 법률에 따라 발급된 라이센스를 보유한 보험 기관(비국가 연금 기금)의 직원을 위해 체결된 자발적 계약 보험(비국가 연금 계약)에 따른 고용주의 지불(기여금) 금액 러시아 연방에서 관련 유형의 활동을 수행합니다.

자발적 보험(비국가 연금 조항)의 경우 표시된 금액은 계약에 따른 인건비와 관련됩니다.

• 생명 보험, 해당 계약이 관련 유형의 활동을 수행할 수 있는 면허를 보유한 러시아 보험 기관과 최소 5년 동안 체결되었으며 이 5년 동안 연금 및 연금 형태를 포함한 보험금을 제공하지 않는 경우 (또는) 연금(피보험자의 사망 및/또는 건강 부상의 경우 보험금 제외)
• 비국가 연금 제공, 비국가 연금 기금 참가자의 개인 계좌에 대한 연금 기여금 회계를 제공하는 연금 제도 적용 및/또는 참가자 및/또는 피보험자일 경우 자발적 연금 보험 개인은 러시아 연방 법률에 따라 연금 근거가 있으며, 국가 연금 규정 및/또는 보험 연금에 따라 연금 근거 유효 기간 동안 연금을 설정할 권리를 부여합니다. 동시에, 비국가 연금 계약은 참가자의 개인 계좌에 있는 자금이 소진될 때까지 최소 5년 또는 평생 동안 연금 지급을 규정해야 하며, 자발적 연금 보험 계약은 다음의 지급을 규정해야 합니다. 종신연금;
• 최소 1년 동안 체결된 직원의 자발적 개인 보험으로, 보험 회사가 피보험 직원의 의료비를 지급합니다.
• 자발적인 개인 보험은 피보험자의 사망 및/또는 건강에 해를 끼친 경우에만 지불을 제공합니다.

연방법 "적립 연금에 대한 추가 보험료 및 연금 저축 형성을위한 국가 지원"에 따라 지불 된 고용주 기여금 총액과 직원을위한 장기 생명 보험 계약에 따라 고용주가 지불 한 지불금 (기여금), 자발적 연금 보험 및/또는 직원을 위한 비국가 연금 제공은 인건비 금액의 12%를 초과하지 않는 금액으로 세금 목적으로 고려됩니다.

개인 또는 모든 피보험 직원(참가자)과 관련된 생명 보험 계약, 자발적 연금 보험 계약 및/또는 비국가 연금 제공 계약의 조건이 변경되는 경우, 계약 조건의 변경으로 인해 본 항의 요구 사항이 더 이상 준수되지 않거나, 개인 또는 모든 피보험 직원(참가자)과 관련하여 본 계약이 종료되는 경우 해당 직원과 관련된 해당 계약에 따른 고용주 기여금, 이전에 비용에 포함되어 있던 계약의 조건을 변경하거나 계약의 유효기간을 단축하거나 해지하는 날부터 과세 대상으로 인식됩니다(단, 계약이 조기 해지되는 경우 제외). 불가항력적인 상황, 즉 긴급하고 불가피한 상황).

피보험 직원의 의료비를 보험사가 지불하도록 규정하는 자발적인 개인 보험 계약에 따른 기부금, 적절한 라이센스가 있는 의료 기관과 최소 1년 동안 직원을 위해 체결된 의료 서비스 제공 계약에 따른 고용주의 비용 러시아 연방 법률에 따라 발행된 의료 활동을 수행하며, 이 부분의 24.2항에 명시된 비용의 총액은 인건비 금액의 6%를 초과할 수 없습니다.

피보험자의 사망 및/또는 건강에 해를 끼치는 경우에만 지불을 제공하는 자발적인 개인 보험 계약에 따른 기여금은 연간 15,000 루블을 초과하지 않는 금액으로 비용에 포함되며, 총 금액의 비율로 계산됩니다. 이 계약에 따라 보험에 가입한 근로자 수에 대해 지불된 기여금입니다.

이 호에 따라 산정된 지급(기부금)의 최대금액을 계산할 때 이 호에서 규정하는 지급(기부금)금액은 인건비에 포함되지 아니한다.

17) 단체 협약에 의해 규정된 관세율 또는 급여(교대로 업무를 수행하는 경우)로 조직 위치(집수지)에서 근무지까지 이동하는 동안 역일 동안 발생한 금액 교대 근무 일정에 따라 제공되며 기상 조건으로 인해 도로에서 근로자가 지연되는 날에도 제공됩니다.

18) 국가 기관과의 노동 제공을 위한 특별 계약에 따라 납세자를 위해 일하도록 고용된 개인에게 수행된 작업에 대해 발생한 금액

19) 러시아 연방 법률에 규정된 경우, 근로자, 관리자 또는 납세자의 전문가가 고급 교육 또는 직원 재교육 시스템에 대한 직무 외 교육을 받는 동안 주요 근무지에서 발생합니다.

20) 검사일, 헌혈일, 헌혈일 이후 제공되는 휴식일에 대한 기증자 직원의 보수 비용

21) 개인 기업가와 체결한 민법 계약에 따른 보수를 제외하고, 체결된 민법 계약(근로 계약 포함)에 따른 업무 수행을 위해 납세자 조직의 직원이 아닌 직원의 보수 비용

22) 러시아 연방 법률에 따라 군 복무를 규정하는 국가 단일 기업 및 연방 행정부의 건설 조직에서 군 복무 중인 군인 및 내무 직원에게 제공되는 발생액 형벌 제도의 기관, 기관 및 기관, 국가 소방국의 연방 소방서, 러시아 연방 방위군에서 복무하고 특수 경찰 계급을 가진 사람;

23) 러시아 연방 법률에 따라 장애인에게 추가 지급이 제공됩니다.

24) 직원에게 다가오는 휴가 지급을 위한 예비금 및/또는 근속 기간에 대한 연간 보수 지급을 위한 예비비에 대한 공제 형태의 비용 및 해당 연도의 작업 결과에 따라 본 법 제 324.1조에 따라;

24.1) 주거용 건물의 취득 및/또는 건설을 위한 대출(신용)에 대한 이자 지불에 대한 직원 비용 상환 비용. 세금 목적상 이러한 비용은 인건비 금액의 3%를 초과하지 않는 금액으로 인식됩니다.

24.2) 직원, 배우자, 부모, 자녀에게 제공되는 관광 상품 판매 계약에 따라 러시아 연방 영토에서 관광, 요양소-리조트 치료 및 레크리에이션 조직을 위한 서비스 비용 지불 비용( 입양아 포함) 18세 미만, 18세 미만 피보호자, 교육 기관에서 전임으로 공부하는 24세 미만 아동(입양 자녀 포함), 이전 피후견인(후견 또는 수탁 자격 종료 후) ) 24세 미만, 교육 기관에서 정규 교육을 받고 있습니다.

이 항의 목적에 따라 러시아 연방 영토에서의 관광 조직, 요양원-리조트 치료 및 레크리에이션을 위한 서비스는 고용주가 다음과 체결한 관광 상품 판매 계약에 따라 제공되는 다음 서비스로 인정됩니다. 여행사 또는 여행사:

• 항공, 해상, 도로 및/또는 철도를 통해 러시아 연방 영토 전역에서 목적지까지 또는 관광 상품 판매 계약에서 합의한 다른 경로를 통해 관광객을 운송하는 서비스;
• 호텔 숙박 서비스와 함께 음식 서비스가 제공되는 경우 관광 음식 서비스를 포함하여 러시아 연방 영토에 위치한 호텔 또는 기타 숙박 시설, 요양소-리조트 치료 및 레크리에이션 시설에서의 관광 숙박 서비스 또는 다른 숙박시설, 요양소-리조트 치료 및 휴양 시설;
• 건강 리조트 서비스;
• 여행 서비스.

이 항목에 명시된 비용은 러시아 연방 영토 내 관광, 요양소-리조트 치료 및 레크리에이션 조직 서비스에 발생한 실제 비용으로 고려되지만, 해당 세금 기간 동안 총 50,000루블을 초과할 수 없습니다. 본 항의 1항에 나열된 시민 각각은 본 장 16항 9항에 규정된 요건을 충족해야 합니다.

25) 고용 계약 및/또는 단체 협약에 따라 직원에게 발생하는 기타 유형의 비용.

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• 제284.4조. 연방법 "러시아의 급속한 사회 및 경제 발전 지역에 관한" 연방법에 따라 급속한 사회 경제적 발전 지역의 거주자 지위를 받은 납세자가 결정한 과세 기준에 세율을 적용하는 특징 연맹" 또는 연방법 "블라디보스토크 자유항"에 따른 블라디보스토크 자유항 거주자의 지위

예술의 단락 1에서. 러시아 연방 세금 코드 255는 인건비 지급을 목표로 하는 납세자 비용의 주요 구성을 공식화합니다. 이 비용 범주에는 현물이나 현금으로 직원에게 제공되는 모든 혜택이 포함됩니다. 이 비용에 또 무엇이 포함되어 있는지 자세히 살펴보겠습니다.

기본결제

우선, 여기에는 공식 급여, 관세율, 수익 비율 또는 지급인의 시스템 및 급여 계산 형식에 따른 성과급을 기준으로 계산된 금액이 포함됩니다. 이는 Art의 단락 1에 표시되어 있습니다. 255 러시아 연방 세금 코드. 또한 비용에는 직원이 공공(주) 직무를 수행하는 기간 및 기타 법으로 정한 경우에 대해 계산되고 유지되는 평균 소득 금액이 포함됩니다. 이 조항은 Art 제6항에 규정되어 있습니다. 255 러시아 연방 세금 코드.

인센티브 지급

여기에는 생산 활동 결과에 대한 보너스, 급여에 대한 보너스 및 전문적 우수성에 대한 요율, 업무 성과 및 유사한 지표가 포함됩니다. 이러한 비용은 Art의 단락 2에 정의되어 있습니다. 255 러시아 연방 세금 코드. 인건비에는 기업의 제도 및 활동 조건과 관련된 보상 또는 인센티브 지급도 포함됩니다. 특히 Art의 단락 3에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 255는 업무에 대한 보너스를 제공합니다.

1. 밤 시간에.
2. 다중 변속 모드.
3. 직업의 조합.
4. 특히 해롭고 어려운 조건에서.
5. 서비스 지역 확대.
6. 공휴일 및 주말 초과근무.

보상

급여 비용에는 공과금, 식비, 식비, 주거비가 포함되며, 이는 직원에게 무료로 제공되어야 합니다. 직원이 이를 받지 못하면 납세자는 적절한 보상을 지급합니다. 고용주는 또한 유니폼을 제조/구매하는 비용과 법률에 정해진 규칙에 따라 직원에게 무료로 제공되거나 할인된 가격으로 판매되는 유니폼(직원이 부담하지 않는 부분)을 인건비에 포함합니다. 직원의 영구적인 개인 사용을 위해. 이 조항은 Art의 단락 4와 5를 설정합니다. 255 러시아 연방 세금 코드.

지도

세금 코드는 휴가로 인해 발생한 평균 수입 형태의 금액을 비용에 포함하도록 규정합니다. 미술. 러시아 연방 세금 코드 255에는 직원 및 부양 가족이 국내 휴가지로 왕복 여행하는 데 드는 실제 비용도 포함됩니다. 이러한 비용에는 무엇보다도 극북에 위치한 기업 직원의 수하물 운송 및 기후 조건에서 이에 상응하는 지역에 대한 보상이 포함됩니다. 이러한 지불은 Art의 7 항에 제공됩니다. 255 러시아 연방 세금 코드. 관련 예산으로 자금을 조달하는 조직의 경우 법률에 규정된 방식으로 발생이 수행됩니다. 다른 조직의 경우 고용주가 정한 규칙에 따라 계산이 이루어집니다. 예술의 단락 7에서. 러시아 연방 세금 코드 255는 또한 단축된 시간에 대해 미성년 직원에 대한 추가 지불을 규정합니다. 급여 비용에는 어머니가 자녀를 먹이기 위한 휴식 시간과 건강 검진에 소요되는 시간도 포함됩니다. Art의 8 항에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 255는 노동법에 따라 사용하지 않은 휴식 기간에 대한 금전적 보상을 고려합니다.

해고시 발생

이는 Art의 9항에 명시되어 있습니다. 255 러시아 연방 세금 코드. 급여 비용에는 기업 청산 또는 재편성, 직원 감축 또는 납세자 직원 수를 포함하여 사임하는 직원에 대한 발생액이 포함됩니다. 특히 이러한 금액에는 고용 계약 종료 시 직원에게 계산된 퇴직금이 포함되며, 계약이나 당사자 간의 별도 계약, 단체 협약 및 노동법 조항이 포함된 현지 문서에 규정되어 있습니다.

수당과 보상

이러한 지불은 Art의 10-12 항에 명시되어 있습니다. 255 러시아 연방 세금 코드. 급여 비용에는 서비스 기간(전문 분야의 서비스 기간)에 대해 발생한 일회성 보수가 포함됩니다. 비용에는 임금 계산 방법에 대한 지역 규정에 따라 결정되는 수당도 포함됩니다. 그중에는 Art. 러시아 연방 세금 코드 255는 다음 계수에 따라 발생액을 제공합니다.

• 구역.
• 특별한 자연 및 기후 조건에서의 활동에 적합합니다.

Art에 따른 급여 비용. 러시아 연방 세금 코드 255에는 유럽 및 극북 지역에서 이에 상응하는 지역의 중단 없는 업무 경험에 대한 보너스가 포함되어 있습니다.

보험료

이는 Art의 16 항에 의해 결정됩니다. 255 러시아 연방 세금 코드. 급여 비용에는 허가를 받은 조직과 직원 간에 체결된 강제 및 자발적 보험 계약에 따라 고용주가 지불하는 비용이 포함됩니다. 비용에는 관련 연방법에 따라 지불된 기부금도 포함됩니다. 자발적 보험의 경우 비용에는 계약에 따른 금액이 포함됩니다.

• 사망이나 건강상의 피해가 발생한 경우에만 보상을 제공하는 개인 보험입니다.
• 생명 보험(유효 기간이 5년 이상).
• 개인 계좌에 기부금을 기록하는 제도를 사용하는 경우에 한해 비국가 제공.
• 임의 개인 보험(유효 기간이 1년 이상).

기타 결제

제 25조 예술. 러시아 연방 세금 코드 255에는 급여 비용에 직원의 이익을 위해 발생하는 기타 유형의 비용이 포함됩니다. 이는 이전 조항에 명시되지 않은 지급을 의미합니다. 이를 고려하려면 그러한 비용이 계약서나 단체 협약에 명시되어 있어야 합니다. 예술에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 255에 따라 병가는 고용주가 지불합니다. 이 경우 직원 부재 후 처음 3일 동안 적립이 이루어집니다. 그 이후의 날은 보험료로 보상됩니다. Art에 제공된 또 하나의 요점에 주목해야합니다. 255 러시아 연방 세금 코드. 자발적인 개인 보험 계약에 따라 지급되는 병가, 활동 수행 허가를 받은 의료 기관과 최소 1년 동안 직원을 위해 체결된 의료 서비스 제공 계약에 따라 고용주가 지출한 비용 급여 비용에서 6%를 넘지 않는 금액으로 비용에 포함됩니다. 연금의 지원 부분에 대해 법에 따라 지불된 고용주 기여금의 총액은 물론 개인을 위한 장기 생명 보험 계약, 자발적 연금 조항(비국가 포함)에 따라 과세 목적으로 고려됩니다. . 그 규모는 급여 비용의 12%를 초과할 수 없습니다.

미술. 의견이 포함된 러시아 연방 세금 코드 255

강령에는 몇 가지 변경 사항이 도입되었습니다. 첫 번째는 휴가 수당 지급 및 훈련 기간에 대한 보상과 관련이 있습니다. 새 판에서는 이러한 비용의 금액을 평균 수입의 형태로 지정합니다. 2014년에는 일반적인 용어로 급여비용으로 표시되었습니다. 이는 평균 급여까지의 추가 발생액이 휴식 기간에 대한 보상으로 간주될 수 없으며 이후에 고려된다는 것을 의미합니다. 동시에 Art의 8 항. 러시아 연방 세금 코드 255는 변경되지 않았습니다. 고용계약 또는 단체협약에 따라 지급되는 퇴직금 비용 항목의 회계처리 규정이 조정되었습니다. Art에 해당 개정이 이루어질 때까지. 러시아 연방 조세법 255조에 따르면 상당히 모순적인 사법 관행이 있었습니다. 특히 분쟁은 세금 목적으로 이러한 비용을 회계 처리하는 것과 관련이 있었습니다. 또 다른 변화는 연간 성과에 따른 보상에 관한 것입니다. 개정안에 따라 이러한 지급액은 24항에 따라 급여 비용에 포함됩니다. 이제 직원의 연간 활동 결과에 따라 지급 준비금을 생성할 수 있음이 표시됩니다.

나머지 기간에 대한 "롤오버" 지불에 대한 질문

예를 살펴보겠습니다. 직원은 2015년 6월 29일부터 2015년 7월 26일까지 휴가를 갑니다. 노동법에 따르면 2015년 5월 25일 휴가를 떠나기 전에 25,000루블을 지불했습니다. 기업이 분기별 보고서를 제출하는 경우 직원 휴가는 해당 연도의 2분기에 2일, 3분기에 26일이 됩니다. 따라서 후자는 "일시적인" 휴식 기간을 형성합니다. 7항에 따르면 급여 비용에는 평균 소득 형태의 지급이 포함됩니다. 이는 누적 금액이 25,000 루블임을 의미합니다. 비용의 일부로 기본을 계산할 때 고려됩니다. 고려되는 기간에 대해서는 2015년 3월 6일자 재무부 서신에 설명이 나와 있습니다. 설명에 따라 이러한 비용은 발생 및 지급된 기간, 즉 2분기 신고서에 인식됩니다.

퇴직금 회계 조건

예를 살펴보겠습니다. LLC는 상업 이사와의 계약을 종료하고 그에게 300,000 루블의 퇴직금을 지불했습니다. 이 금액을 세금 목적과 어떤 조건에서 급여 비용의 일부로 고려할 수 있습니까? 강령 변경에 따라 퇴직금이 해당 비용에 포함될 수 있습니다. 그러나 이를 위해서는 고용 계약이나 기업의 현지 법률에 따라 퇴직금이 제공되어야 합니다. 특히 후자는 계약을 종료하기로 합의한 것일 수 있습니다. 계약이나 단체 협약 조건에 따라 정해지지 않은 경우 혜택 금액을 나타냅니다.

연봉 설명

예를 들어, 기업에서는 직원의 성과에 따라 일정 금액을 지급할 계획입니다. 이를 위해 어떤 조치를 취해야 합니까? 우선, 회계 정책에 보수 지급을 위한 통일된 적립 방법을 확립하고, 매월 한도 및 후속 발생률을 결정하는 것이 필요합니다. 이렇게 하려면 견적을 작성해야 합니다. 연간 급여 비율과 보수 공제 비율을 기준으로 연간 준비금 금액을 결정합니다. 그 후에는 전체 볼륨을 몇 달로 나누어야 합니다. 동시에 연간 보수에 대한 보험료도 월별 금액으로 고려됩니다. 예를 들어, 기업은 2016년 급여 비용을 700만 루블로 계획합니다. 예약률은 10%, 보험료는 31%입니다. 따라서 최종 보상의 예상 한도는 RUB 917,000입니다. (7,000,000 × 1.31 × 10%). 다음 단계에서는 준비금이 월별 형식으로 직접 형성됩니다. 이에 대해 발생한 급여 비용 및 보험료 금액에 백분율 한도를 곱합니다. 얻은 값은 세금 코드 24항에 따라 이익에서 필수 예산 공제를 계산할 때 비용으로 고려됩니다. 다음으로 12월 31일에 예비비 목록이 수행됩니다. 보험을 고려하여 생성된 금액과 직원에게 발생한 보수 금액을 비교할 필요가 있습니다. 이런 식으로 과잉 지출이나 부족이 식별됩니다.

무료 식사 설명

기업에 특별한 식당이 없지만 별도의 방에 필요한 모든 것이 갖춰져 있다고 가정해 보겠습니다. 또한, 특별히 고용된 직원이 점심을 준비하는 제품을 구매합니다. 이런 비용도 인건비에 포함되나요? 이러한 비용을 포함하려면 먼저 고용 계약에 식품 제공 조건이 포함되어야 합니다. 예술에 따르면. 노동법 131조에 따라 고용주는 급여의 일부를 현물로 지급할 수 있습니다. 이 경우 무료 음식은 이런 식으로 자격이 부여됩니다. 급여는 발생한 급여와 무료 음식 비용으로 구성됩니다. 급여 비용에 비용을 포함시키는 근거는 Art의 1 항입니다. 255NK. 조항에 따라 비용에는 직원과의 다양한 유형의 합의에 따라 고용주가 받는 금액이 포함될 수 있습니다.

의류비

LLC가 직원을 위해 유니폼을 구입하여 무료로 기부할 계획이라고 가정해 보겠습니다. 급여 비용에서 이를 어떻게 고려해야 합니까? 고려중인 기사의 5 항에 따라 기업 전문가에게 무료로 양도되는 유니폼 비용이 표시된 비용에 포함될 수 있습니다. 그러나 고용주는 양도에 대한 VAT, 개인 소득세(이전 예에서와 같이 현물 지급 역할을 하기 때문에) 및 보험료를 추가로 지불해야 한다는 점을 명심할 가치가 있습니다. 또한, 유니폼 비용을 비용에 포함시키려면 다음과 같은 여러 조건을 충족해야 합니다.

• 발행은 경제적으로 정당합니다.
• 유니폼을 통해 직원의 신원을 확인할 수 있습니다.
• 발행은 단체협약, 노동협약 또는 기업의 기타 현지 법률에 따라 제공됩니다.
• 유니폼 구매 비용이 문서화되어 있습니다.

대안으로 Art를 사용할 수 있습니다. 254 복장을 유니폼에서 특수복으로 재분류한다. 다만, 이 경우에는 근로조건을 평가할 필요가 있다. 유니폼 카테고리에서 특수 의류로 의류를 이전할 수 없는 경우 직원의 소유가 아닌 임시 용도로 이전하는 것이 좋습니다. 이렇게 하면 VAT 및 개인 소득세 형태의 추가 비용을 피할 수 있습니다.

나머지 기간에 대한 재정 지원

LLC는 들어오는 신청서에 따라 직원 휴가에 대한 재정 지원을 지불합니다. 이러한 비용을 급여 비용에 포함시킬 수 있나요? Art의 단락 23에 따르면. 세금 코드 270, 회사는 그러한 포함 근거가 없습니다. 그러나 기획재정부는 이에 대해 해명했다. 노동부에 따르면 이러한 비용은 노동 의무 이행과 관련이 없는 경우에만 고려할 수 없습니다. 편지에는 재정 지원이 전문적인 활동의 구현과 상호 연결되어 있다고 설명되어 있습니다. 그러나 회계처리를 위해서는 다음 조건이 충족되어야 합니다.

• 재정 지원은 단체협약이나 고용계약에 명시되어 있어야 합니다.
• 지급액은 급여와 연계되어야 합니다.
• 물질적 지원은 노동 규율 준수와 관련되어야 합니다.

기념일 비용

또 다른 예를 살펴보겠습니다. 직원 중 한 명이 50세가 되었습니다. 이에 대해 경영진은 그에게 휴가에 대한 보너스를 지급하기로 결정했습니다. 급여비용으로 처리할 수 있나요? 예술에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 255에는 직원의 직무 수행과 관련된 보너스가 비용으로 포함되어 있습니다. 기념일은 직원의 직업적 활동과 아무런 관련이 없습니다. 예술에서. 252에서는 높은 생산 실적, 목표 달성, 우수한 업무에 대한 보상만이 직무 수행과 연결될 수 있다고 명시하고 있습니다. 기념일은 이러한 공식에 맞지 않습니다. 이는 그의 사례에 대한 보너스가 급여 비용에 포함되지 않음을 의미합니다.

직원을 위한 체육관 회원권 지불

이 경우 비용을 보상함으로써 회사는 Art에 따라 비용을 지출할 수 있습니다. 255 또는 예술. 264. 과세 비용 회계에 관해서는 Art 제 29 항에서 이에 대한 직접적인 금지가 있습니다. 270. 이러한 종류의 비용은 이 범주에 포함될 수 없다고 명시되어 있습니다. 재무부에서 보낸 편지에서도 같은 의견이 표명되었습니다.

민법 계약에 따른 보수

상황을 고려해 봅시다. LLC가 생산 장비에 대한 시운전 활동을 수행하기 위해 시민과 계약을 체결했다고 가정해 보겠습니다. 그에게 지급된 보수를 Art에 따라 급여 비용으로 포함시킬 수 있습니까? 255? 이 경우 이 글의 21항을 참고하시기 바랍니다. 기업 직원이 아닌 개인이 계약에 따라 작업을 수행하는 경우 비용에는 지불이 포함될 수 있다고 말합니다. 동시에 Art. 252. 특히, 이러한 비용은 문서로 뒷받침되어야 하며 회사의 상업 활동을 통해 소득을 창출하는 것을 목표로 해야 합니다. 계약 자체는 민법의 요구 사항을 준수해야 합니다. 개인이 작업을 수행하는 경우 장비 대여 및 사용은 제외됩니다. 이에 따른 비용이 있는 경우에는 '기타비용'으로 분류됩니다.

평균 소득까지 추가 지급

기업에서 기술자를 출장으로 보낸다고 가정해 보겠습니다. 이 경우 직원의 실제 수입은 실제로 평균보다 적습니다. 추가로 납부한 후 과세와 관련된 급여 비용에 포함될 수 있나요? Art에 따라 직원을 출장으로 보낼 때. 167 TK, 그는 평균 수입을 받을 것으로 기대할 수 있습니다. Art의 단락 25에 따르면. 세금 코드 255조에 따라 인건비는 기업이 계약이나 단체 협약을 통해 제공한 기타 비용을 고려할 수 있습니다. 이는 과세와 관련된 비용에 포함되기 위해서는 적절한 문서에 기록되어야 함을 의미합니다. 이 경우 출장 중 평균소득까지 추가지급 및 그에 따른 보상시 문제가 제외됩니다.

결론

세금 코드에 추가 및 변경 사항이 도입됨에 따라 고용주는 과세 참여로서 직원에게 유리한 많은 지불금을 정당화하고 고려할 수 있는 기회를 갖게 됩니다. 비즈니스 관리자가 이러한 발생액을 올바르게 처리하는 것은 매우 중요합니다. 현지 문서와 단체협약 및 노동협약의 내용에 특별한 주의를 기울일 필요가 있습니다. 특정 지불금이 세금 목적상 비용으로 고려될 수 있지만 이에 대한 정보가 행위에 포함되어 있지 않은 경우 해당 지불금을 포함하는 것은 불법이라는 점을 기억해야 합니다. 보험금 지급 조건을 주의 깊게 살펴보는 것이 필요합니다. 여기서 중요한 것은 보험회사와 체결하는 계약의 형태와 기간, 제공되는 서비스의 성격입니다. 25항을 참조하여 특정 비용을 세금 목적상 비용으로 합리적으로 분류하는 것이 매우 중요합니다. 이는 단체 계약이나 고용 계약에 정보가 있어야 한다는 요구 사항을 명확하게 명시합니다. 위에서 언급했듯이 이 사실을 통해 고용주는 법적으로 지불을 고려할 수 있습니다. 이와 별도로 개인이 특정 업무를 수행하기 위해 체결된 계약 형식에 대한 요구 사항을 준수해야 합니다. 이 조건은 과세에 포함될 것으로 예상되는 비용을 고려할 때 중요한 조건 중 하나입니다. 기사의 각 단락에는 고유한 세부 사항이 있습니다. 문제를 방지하려면 해당 문제에 명시된 조건과 상황을 주의 깊게 연구하고 분석해야 합니다.

제255조. 인건비

• 오늘 확인함
• 2020년 1월 28일자 코드
• 2002년 1월 1일 발효됨

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2019년 1월 1일 2015년 7월 30일 2015년 1월 1일 2012년 1월 1일 2010년 1월 1일 2009년 3월 1일 2008년 1월 1일 2007년 1월 1일 01/의 기사 판과 비교하십시오. 2006년 23월 2005년 1월 31일 2005년 1월 1일 2003년 1월 1일 2002년 6월 1일 2002년 1월 1일

납세자의 임금 비용에는 직원에 대한 현금 및/또는 현물 발생액, 인센티브 발생액 및 수당, 근무 시간 또는 근무 조건과 관련된 보상 발생액, 보너스 및 일회성 인센티브 발생액, 이러한 직원의 유지 관리와 관련된 비용이 포함됩니다. , 러시아 연방 법률, 노동 협약 (계약) 및 (또는) 단체 협약의 규범이 제공됩니다.

이 장의 목적에 따른 인건비에는 특히 다음이 포함됩니다.

• 1) 납세자가 수락한 보수 형식 및 시스템에 따라 관세율, 공식 급여, 개별 요율 또는 수익 비율로 발생한 금액
• 2) 생산 결과에 대한 보너스, 관세율에 대한 보너스 및 전문적 우수성에 대한 급여, 높은 업무 성과 및 기타 유사한 지표를 포함한 인센티브 성격의 발생
• 3) 야간 근무, 다교대 근무, 직업 결합, 서비스 영역 확장, 어렵고 유해한 작업에 대한 관세율 및 급여에 대한 보너스를 포함하여 근무 시간 및 근무 조건과 관련된 인센티브 및/또는 보상 성격의 발생 , 특히 러시아 연방 법률에 따라 수행되는 초과 근무 및 주말 및 공휴일 근무의 경우 유해한 근무 조건
• 4) 러시아 연방 법률에 따라 직원에게 무료로 제공되는 유틸리티, 식품 및 제품 비용, 러시아 연방 법률에 의해 설정된 무료 주택 절차에 따라 납세자의 직원에게 제공됨(금액 무료 주택, 유틸리티 및 기타 유사한 서비스를 제공하지 못한 데 대한 금전적 보상)
• 5) 러시아 연방 법률에 따라 직원에게 무료로 발행되거나 직원에게 할인된 가격으로 판매되는 유니폼 및 유니폼 구입(제조) 비용(직원이 보상하지 않는 비용 한도 내) 직원의 개인적 영구 사용을 위해. 같은 방식으로, 직원이 이 조직에 속해 있음을 나타내는 유니폼 및 신발 조직의 구입 또는 생산 비용이 고려됩니다.
• 6) 국가 및/또는 공무 수행 기간 동안 그리고 기타 러시아 연방 노동법에 의해 규정된 경우 직원에게 발생하는 평균 소득 금액
• 7) 러시아 연방 법률에 의해 규정된 휴가 기간 동안 직원이 보유하는 평균 수입 형태의 비용, 직원 및 이들 직원에게 부양가족이 러시아 영토 내 휴가 사용 장소까지 여행하는 데 드는 실제 비용 현행법에 규정된 방식으로 연맹 및 백(극북 지역 및 이에 상응하는 지역에 위치한 조직 직원의 수하물 운송 비용 포함) - 관련 예산에서 자금을 지원받는 조직의 경우 고용주가 제공하는 방식 - 기타 기관의 경우 미성년자 근로시간 단축에 대한 추가지급, 어머니의 자녀 양육을 위한 휴직지급비, 건강검진 관련 시간지급비
• 8) 러시아 노동법에 따라 미사용 휴가에 대한 금전적 보상;
• 9) 납세자의 조직 개편 또는 청산, 납세자의 직원 수 또는 직원 감소와 관련된 것을 포함하여 해고된 직원에 대한 발생액. 이 단락의 목적에 따라 해고된 직원에 대한 발생액은 특히 고용 계약 및/또는 고용 계약 당사자의 별도 계약에 의해 제공되는 고용 계약 종료 시 고용주가 지급한 퇴직금으로 인식됩니다. 고용 계약 종료에 관한 합의서, 노동법 기준이 포함된 단체 협약, 협약 및 현지 규정
• 10) 러시아 연방 법률에 따라 근무 기간에 대한 일회성 지불(전문 분야의 근무 기간에 대한 보너스)
• 11) 어려운 자연 및 기후 조건에서의 작업에 대한 지역 계수 및 계수에 따른 발생액을 포함하여 임금의 지역 규제로 인한 보너스
• 12) 극북 및 이에 상응하는 지역, 유럽 북부 및 자연 및 기후 조건이 어려운 기타 지역에서의 지속적인 업무 경험에 대한 수당;
• 12.1) 실제 비용으로 여행 비용 및 수하물 비용은 실제 비용으로 가족당 5톤을 넘지 않지만 해당 지역에 위치한 조직의 직원에게 철도 운송을 위해 제공되는 관세보다 높지 않습니다. 극북 및 이에 상응하는 지역(철도가 없는 경우 특정 비용은 최소 항공 여행 비용으로 허용됨) 및 다른 지역의 새로운 거주지로 이사하는 경우 그의 가족 유죄로 인한 해고를 제외하고, 직원이 사망한 경우를 포함하여 어떤 이유로든 직원과의 고용 계약 종료와 관련된 영역
• 13) 납세자의 직원에게 부여된 유학 휴가 기간 동안 러시아 연방 법률에 따라 유지되는 평균 소득 형태의 비용 및 학업 장소까지의 여행 비용 및 귀국 비용
• 14) 러시아 연방 법률에 규정된 경우 강제 결근 또는 저임금 업무 수행 중 임금 비용
• 15) 2010년 1월 1일부터 무효가 되었습니다. - 2009년 7월 24일자 연방법 N 213-FZ;
• 16) 의무 보험 계약에 따른 고용주의 지불액(기여금), 연방법 "지원 연금에 대한 추가 보험료 및 연금 저축 형성을 위한 국가 지원"에 따라 지불된 고용주의 기여액 러시아 연방 법률에 따라 발급된 라이센스를 보유한 보험 기관(비국가 연금 기금)의 직원을 위해 체결된 자발적 계약 보험(비국가 연금 계약)에 따른 고용주의 지불(기여금) 금액 러시아 연방에서 관련 유형의 활동을 수행합니다.

자발적 보험(비국가 연금 조항)의 경우 표시된 금액은 계약에 따른 인건비와 관련됩니다.

• 생명 보험, 해당 계약이 관련 유형의 활동을 수행할 수 있는 면허를 보유한 러시아 보험 기관과 최소 5년 동안 체결되었으며 이 5년 동안 연금 및 연금 형태를 포함한 보험금을 제공하지 않는 경우 (또는) 연금(피보험자의 사망 및/또는 건강 부상의 경우 보험금 제외)
• 비국가 연금 제공, 비국가 연금 기금 참가자의 개인 계좌에 대한 연금 기여금 회계를 제공하는 연금 제도 적용 및/또는 참가자 및/또는 피보험자일 경우 자발적 연금 보험 개인은 러시아 연방 법률에 따라 연금 근거가 있으며, 국가 연금 규정 및/또는 보험 연금에 따라 연금 근거 유효 기간 동안 연금을 설정할 권리를 부여합니다. 동시에, 비국가 연금 계약은 참가자의 개인 계좌에 있는 자금이 소진될 때까지 최소 5년 또는 평생 동안 연금 지급을 규정해야 하며, 자발적 연금 보험 계약은 다음의 지급을 규정해야 합니다. 종신연금;
• 최소 1년 동안 체결된 직원의 자발적 개인 보험으로, 보험 회사가 피보험 직원의 의료비를 지급합니다.
• 자발적인 개인 보험은 피보험자의 사망 및/또는 건강에 해를 끼친 경우에만 지불을 제공합니다.

연방법 "적립 연금에 대한 추가 보험료 및 연금 저축 형성을위한 국가 지원"에 따라 지불 된 고용주 기여금 총액과 직원을위한 장기 생명 보험 계약에 따라 고용주가 지불 한 지불금 (기여금), 자발적 연금 보험 및/또는 직원을 위한 비국가 연금 제공은 인건비 금액의 12%를 초과하지 않는 금액으로 세금 목적으로 고려됩니다.

개인 또는 모든 피보험 직원(참가자)과 관련된 생명 보험 계약, 자발적 연금 보험 계약 및/또는 비국가 연금 제공 계약의 조건이 변경되는 경우, 계약 조건의 변경으로 인해 본 항의 요구 사항이 더 이상 준수되지 않거나, 개인 또는 모든 피보험 직원(참가자)과 관련하여 본 계약이 종료되는 경우 해당 직원과 관련된 해당 계약에 따른 고용주 기여금, 이전에 비용에 포함되어 있던 계약의 조건을 변경하거나 계약의 유효기간을 단축하거나 해지하는 날부터 과세 대상으로 인식됩니다(단, 계약이 조기 해지되는 경우 제외). 불가항력적인 상황, 즉 긴급하고 불가피한 상황).

피보험 직원의 의료비를 보험사가 지불하도록 규정하는 자발적인 개인 보험 계약에 따른 기부금, 적절한 라이센스가 있는 의료 기관과 최소 1년 동안 직원을 위해 체결된 의료 서비스 제공 계약에 따른 고용주의 비용 러시아 연방 법률에 따라 발행된 의료 활동을 수행하며, 이 부분의 24.2항에 명시된 비용의 총액은 인건비 금액의 6%를 초과할 수 없습니다.

피보험자의 사망 및/또는 건강에 해를 끼치는 경우에만 지불을 제공하는 자발적인 개인 보험 계약에 따른 기여금은 연간 15,000 루블을 초과하지 않는 금액으로 비용에 포함되며, 총 금액의 비율로 계산됩니다. 이 계약에 따라 보험에 가입한 근로자 수에 대해 지불된 기여금입니다.

이 호에 따라 산정된 지급(기부금)의 최대금액을 계산할 때 이 호에서 규정하는 지급(기부금)금액은 인건비에 포함되지 아니한다.

17) 단체 협약에 의해 규정된 관세율 또는 급여(교대로 업무를 수행하는 경우)로 조직 위치(집수지)에서 근무지까지 이동하는 동안 역일 동안 발생한 금액 교대 근무 일정에 따라 제공되며 기상 조건으로 인해 도로에서 근로자가 지연되는 날에도 제공됩니다.

18) 국가 기관과의 노동 제공을 위한 특별 계약에 따라 납세자를 위해 일하도록 고용된 개인에게 수행된 작업에 대해 발생한 금액

19) 러시아 연방 법률에 규정된 경우, 근로자, 관리자 또는 납세자의 전문가가 고급 교육 또는 직원 재교육 시스템에 대한 직무 외 교육을 받는 동안 주요 근무지에서 발생합니다.

20) 검사일, 헌혈일, 헌혈일 이후 제공되는 휴식일에 대한 기증자 직원의 보수 비용

21) 개인 기업가와 체결한 민법 계약에 따른 보수를 제외하고, 체결된 민법 계약(근로 계약 포함)에 따른 업무 수행을 위해 납세자 조직의 직원이 아닌 직원의 보수 비용

22) 러시아 연방 법률에 따라 군 복무를 규정하는 국가 단일 기업 및 연방 행정부의 건설 조직에서 군 복무 중인 군인 및 내무 직원에게 제공되는 발생액 형벌 제도의 기관, 기관 및 기관, 국가 소방국의 연방 소방서, 러시아 연방 방위군에서 복무하고 특수 경찰 계급을 가진 사람;

23) 러시아 연방 법률에 따라 장애인에게 추가 지급이 제공됩니다.

24) 직원에게 다가오는 휴가 지급을 위한 예비금 및/또는 근속 기간에 대한 연간 보수 지급을 위한 예비비에 대한 공제 형태의 비용 및 해당 연도의 작업 결과에 따라 본 법 제 324.1조에 따라;

24.1) 주거용 건물의 취득 및/또는 건설을 위한 대출(신용)에 대한 이자 지불에 대한 직원 비용 상환 비용. 세금 목적상 이러한 비용은 인건비 금액의 3%를 초과하지 않는 금액으로 인식됩니다.

24.2) 직원, 배우자, 부모, 자녀에게 제공되는 관광 상품 판매 계약에 따라 러시아 연방 영토에서 관광, 요양소-리조트 치료 및 레크리에이션 조직을 위한 서비스 비용 지불 비용( 입양아 포함) 18세 미만, 18세 미만 피보호자, 교육 기관에서 전임으로 공부하는 24세 미만 아동(입양 자녀 포함), 이전 피후견인(후견 또는 수탁 자격 종료 후) ) 24세 미만, 교육 기관에서 정규 교육을 받고 있습니다.

이 항의 목적에 따라 러시아 연방 영토에서의 관광 조직, 요양원-리조트 치료 및 레크리에이션을 위한 서비스는 고용주가 다음과 체결한 관광 상품 판매 계약에 따라 제공되는 다음 서비스로 인정됩니다. 여행사 또는 여행사:

• 항공, 해상, 도로 및/또는 철도를 통해 러시아 연방 영토 전역에서 목적지까지 또는 관광 상품 판매 계약에서 합의한 다른 경로를 통해 관광객을 운송하는 서비스;
• 호텔 숙박 서비스와 함께 음식 서비스가 제공되는 경우 관광 음식 서비스를 포함하여 러시아 연방 영토에 위치한 호텔 또는 기타 숙박 시설, 요양소-리조트 치료 및 레크리에이션 시설에서의 관광 숙박 서비스 또는 다른 숙박시설, 요양소-리조트 치료 및 휴양 시설;
• 건강 리조트 서비스;
• 여행 서비스.

이 항목에 명시된 비용은 러시아 연방 영토 내 관광, 요양소-리조트 치료 및 레크리에이션 조직 서비스에 발생한 실제 비용으로 고려되지만, 해당 세금 기간 동안 총 50,000루블을 초과할 수 없습니다. 본 항의 1항에 나열된 시민 각각은 본 장 16항 9항에 규정된 요건을 충족해야 합니다.

25) 고용 계약 및/또는 단체 협약에 따라 직원에게 발생하는 기타 유형의 비용.

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Art의 단락 7에 따르면. 러시아 연방 세법 255조에 따르면 소득세 계산 시 러시아 연방 법률에 따라 휴가 기간 동안 직원이 유보한 임금 비용이 고려됩니다. 또한 이 조항의 8항은 러시아 연방 노동법에 따라 미사용 휴가에 대한 금전적 보상을 세금 목적으로 비용에 포함시키는 것을 규정합니다.

실제로 이러한 규범의 적용과 관련하여 많은 질문이 제기됩니다. 이 기사에서 그 중 일부에 대한 답을 찾을 수 있습니다.

법으로 규정된 추가휴가

어떤 경우에 추가 휴가에 대한 비용이 소득세 목적으로 고려됩니까?

기반을 둔 미술. 러시아 연방 노동법 114조직원은 근무지(직위)와 평균소득을 유지한 채 연차휴가를 부여받습니다. 연간 기본 유급휴가 기간은 28일(역일 기준)입니다. 미술. 러시아 연방 노동법 115조), 18세 미만 근로자의 경우 - 31일(주 휴가 연장) ( 미술. 러시아 연방 노동법 267조). 또한, 러시아 노동법은 특정 범주의 근로자에게 추가 유급 휴가를 제공하도록 규정하고 있습니다. 미술. 러시아 연방 노동법 116조).

에 따라 조항 7 예술. 255 러시아 연방 세금 코드러시아 연방 법률에 따라 휴가 기간 동안 직원이 보유하는 평균 소득 금액은 소득세 계산 목적상 인건비로 분류됩니다. 자녀를 양육하는 여성을 포함하여 직원에게 단체 협약에 따라 제공되는 추가 휴가(현행 법률에 규정된 휴가를 초과)를 지불하는 비용은 과세 기준을 결정할 때 고려되지 않습니다. 조항 24 예술. 270 러시아 연방 세금 코드).

• 유해하고(또는) 위험한 근무 조건에 종사하는 경우
• 특별한 성격의 업무를 갖고 있는 경우
• 근무 시간이 불규칙적입니다.
• 극북 지역 및 이에 상응하는 지역에서 근무
• 기타 러시아 노동법 및 기타 연방법에 의해 규정된 경우.

위 범주의 직원에게 제공되는 추가 휴가 비용은 법인세 목적의 비용으로 간주될 수 있습니다(참조: 2008년 1월 22일자 러시아 재무부 서신 No. 03-03-06/1-25 ).

예를 들어, 미술. 14 러시아 연방 법률 No. 4520-1 법에 의해 규정되고 일반적으로 제공되는 추가 휴가 외에도 러시아 북부 지역에서 근무하는 사람에게는 보상으로 연간 추가 휴가가 제공됩니다.

• 24일(역일 기준) – 극북 지역;
• 16일(역일 기준) - 동등한 지역의 경우;
• 8일 - 지역 계수와 임금 인상률이 설정되는 북부의 다른 지역.

이제 일의 특별한 성격 . 사실 이 개념은 러시아 노동법에는 공개되지 않고 제 2 부 예술. 118업무의 특별한 성격으로 인해 추가 휴가를 받을 수 있는 직원 범주 목록은 러시아 연방 정부의 승인을 받았습니다. 오늘날 특수한 업무 성격에 대한 추가 유급 휴가에는 특히 다음과 같은 경우에 제공되는 추가 휴가가 포함됩니다.

• 일반의(가정의) 및 가정의의 간호사(가정의)가 3년 이상 해당 직위에서 계속 근무한 경우( 제1항,2 1998년 12월 30일 러시아 연방 정부 법령 No. 1588 ) - 3일간 지속됩니다.
• 체첸공화국으로 파견된 직원( 1994년 12월 31일자 러시아 연방 정부 법령 5항 1440 ), - 근무 기간이 1개월이 될 때마다 2일 동안 지속됩니다.
• 석탄, 셰일, 광업 및 광산 건설 산업에 종사하는 근로자( 1990년 7월 2일자 소련 장관 협의회 및 전체 노동조합 중앙 협의회 결의안 1항. 647 ) - 달력 기준으로 4일을 넘지 않아야 합니다. 이 문서를 사용할 때 주의할 점 2008년 11월 20일자 러시아 연방 정부 법령 No. 870 과중한 작업에 종사하는 직원, 유해하거나 위험한 작업 및 기타 특수한 작업 조건에서 작업장 인증 결과에 따라 최소 7일의 추가 연간 유급 휴가가 부여됩니다.

추가 휴가 제공은 직장이 주요 직장인지 또는 직장인지에 따라 달라지지 않습니다. 그 직원은 파트타임으로 일한다 . 재무부가 밝힌 바와 같이 2011년 5월 16일자 편지 No. 03-03-06/1/294 , 추가 휴가 기간이 법으로 정한 기간을 초과하지 않는 경우, 시간제 근무 직원에게 해당 추가 휴가에 대해 지불하는 비용은 소득세 과세 표준에 포함될 수 있습니다. 기획재정부가 무엇을 염두에 두고 있었는지 설명해 보겠습니다.

예시 1.

이사는 조직에서 파트타임으로 일합니다. 단체 협약과 지역 규범법인 "휴가 지급 규정"을 승인하여 시간제 근무자에게 연간 28cal의 유급 휴가를 제공하도록 규정했습니다. 날 러시아 노동법 및 8cal의 추가 유급 휴가에 따라. 날 러시아 연방 법률 No. 4520-1(“북부” 휴가)에 따라.

이러한 현지 규정에 따라 시간제 이사와의 고용 계약은 추가 휴가를 제공합니다: 8 cal. 날 (“북부”) + 6 cal. 날 복잡성, 긴장감 및 특수한 작업 조건을 위해.

이사의 평균 연봉은 12cal입니다. 개월 58,800 루블에 달했습니다. 휴가일수는 42(28+8+6)이다.

휴가에 소요된 시간에 대한 지불 금액을 계산합니다.

시간제 이사의 평균 일일 급여는 2,000 루블이었습니다. (RUB 58,800 / 29.4일).

휴가 수당 금액은 84,000 루블입니다. (RUB 2,000 x 42일).

회계에 항목이 작성됩니다. 차변 26 대변 70 84,000 루블의 금액.

세무회계에서는 소득세를 계산할 때 법률이 정한 휴가일, 즉 36일 동안 발생한 금액을 비용에 포함합니다. 72,000 루블이 될 것입니다. (RUB 2,000 x 36일).

예 1에서는 "복잡성, 긴장 및 특수 근무 조건"을 위해 현지 규정에 따라 6일의 이사 추가 휴가가 규정되었습니다. 즉, 이러한 휴가는 법으로 규정되지 않습니다. 따라서 세무 당국과의 분쟁을 피하기 위해 소득세 계산 목적으로 이러한 유형의 "추가" 휴가에 대한 비용을 고려하지 않는 것이 좋습니다. 그러한 상황에서 납세자에게 무엇을 조언할 수 있습니까? 예를 들어, 불규칙한 근무 시간에 대한 날짜를 "추가"하여 그에 따라 공식화합니다.

따라서 법에 따라 추가 휴가를 부여하는 또 다른 조건은 가용성입니다. 불규칙한 근무시간 .

의 미덕 미술. 러시아 연방 노동법 100조특정 범주의 직원에 대한 비정규 근무 시간은 노동법 규범, 단체 협약, 협약을 포함하는 노동법 및 기타 규제 법령에 따라 내부 노동 규정에 의해 설정되며, 근무 시간이 특정 고용주가 정한 일반 규칙과 다른 직원의 경우 ,-고용 계약.

귀하의 정보:

에 따르면 미술. 러시아 연방 노동법 101조비정규 근무 시간 - 필요한 경우 개별 직원이 고용주의 명령에 따라 정해진 근무 시간 외에 노동 기능 수행에 때때로 참여할 수 있는 특별한 근무 방식입니다. 비정규근로시간 근로자의 직위 목록은 근로자 대표기관의 의견을 고려하여 채택된 단체협약, 협약 또는 현지 규정에 따라 결정됩니다.

이윤세 목적의 비용은 문서화되고 경제적으로 정당한 경우 납세자의 비용으로 인식됩니다( 미술. 252 러시아 연방 세금 코드). 이와 관련하여 러시아 노동법 규범에 따라 비정규 근무일 형식의 근무 일정 설정은 단체(노동) 협약과 더불어 현지 규제 기관에 의해 공식화되어야 합니다. 행위 (조직장의 명령 또는 지시).

고용주는 생산 및 재정적 능력을 고려하여 러시아 노동법 및 기타 연방법에 의해 달리 규정되지 않는 한 직원을 위한 추가 휴가를 독립적으로 설정할 수 있습니다. 휴가 부여 절차와 조건은 단체협약이나 현지 규정에 따라 결정됩니다.

에 따르면 미술. 러시아 연방 노동법 119조불규칙하게 근무하는 직원에게는 추가 연차 유급 휴가가 부여되며, 그 기간은 단체 협약이나 내부 노동 규정에 따라 결정되며 달력일 기준으로 3일 이상일 수 없습니다.

직원과 고용 계약을 체결할 때 비정규 근무 시간에 대한 생산 필요성이 명시되어 있고 정규 근무 시간을 초과하는 모든 업무가 현지 규정에 의해 공식화되는 경우 추가 휴가 지급과 관련된 조직의 비용 불규칙한 근무 시간을 가진 직원의 경우 소득세 과세 목적으로 인건비의 일부로 고려됩니다. 미술. 255 러시아 연방 세금 코드.

이 의견은 재무부에서 표명되었습니다. 2007년 2월 6일자 편지 No. 03-03-06/2/17 , 2007년 1월 29일자 No. 03-03-06/4/6 . 중재인은 그에게 동의합니다. 예를 들어 다음을 참조하십시오. 2009년 9월 15일자 우크라이나 연방 독점금지국 결의안 No.Ф09-6814/09-С2.

휴가는 한 달 후에 시작하고 다음 달에 끝납니다

조직은 직원들에게 휴가 수당을 지급합니다. 휴가는 한 달에 시작되어 다른 달에 끝나는 경우가 많습니다. 이 달이 서로 다른 보고(세금) 기간에 속하는 경우, 이 경우 소득세 계산 목적으로 "휴가" 비용을 어떻게 고려해야 합니까? - 발생 월의 한 번에 또는 해당 휴가 일수에 비례하여 보고(세금) 기간마다?

에 규정된 일반 규범에 따르면 제 1항 예술. 272 러시아 연방 세금 코드, 발생주의 방식에 따라 이윤세 목적으로 허용된 비용은 실제 자금 지급 시기 및/또는 기타 지급 방식에 관계없이 해당 보고(세) 기간에 인식됩니다.

에 따라 조항 4 예술. 272 러시아 연방 세금 코드이윤세 목적으로 발생주의 방식을 사용하는 납세자에게 인건비는 다음과 같이 발생한 금액을 기준으로 월 단위로 비용으로 인식됩니다. 미술. 255 러시아 연방 세금 코드인건비.

이러한 규범에 따라 재무부는 법인 소득세 과세 기준을 결정할 때 연간 유급 휴가에 대해 발생한 휴가 수당 금액이 각보고 기간에 해당하는 휴가 일수에 비례하여 비용에 포함된다는 결론에 도달했습니다. ( 2011년 6월 14일자 편지 No. 07-02-06/107 ,2010년 12월 23일자 No. 03-03-06/1/804 , 2010년 6월 1일자 03-03-06/1/362 ).

그러나 중재인은 일반적으로 연속 휴가에 대한 휴가 수당이 발생 월에 한 번에 고려될 수 있다고 믿으며 이러한 접근 방식에 동의하지 않습니다. 예를 들어 FAS ZSO는 다음과 같습니다. 2011년 12월 26일자 결의안A27-6004/2011나는 다음과 같은 상황을 고려했다. 2009년 11월과 12월에 조직은 직원들에게 기본 및 추가 휴가를 제공했으며, 그 기간은 2009년 12월과 2010년 1월(2월)이었습니다. 모든 휴가일(2010년 휴가일 포함)에 대해 발생하고 지급된 휴가비 금액은 인건비에 포함되어 2009년 과세소득 계산 시 반영됩니다.

조항에 따라 세무 조사관 조항 7 예술. 255, 조항 4 예술. 272 러시아 연방 세금 코드, 입법자는 발생한 인건비(휴가 수당) 금액을 월 단위로 비용에 귀속시키는 것을 허용하지만 실제로 관련되는 세금 기간이 아닌 발생 및 지불되는 기간에 발생한다는 결론에 도달했습니다.

그러나 심사위원들은 이러한 결론에 동의하지 않고 다음과 같은 점을 지적했다. 조항을 고려하여 미술. 러시아 연방 노동법 136조, 휴가가 시작되기 최소 3일 전에 지급되는 것에 따라 중재인은 납세자가 2009년 12월과 2010년 1월(2월)에 해당하는 기간 동안 휴가 수당을 누적하는 것이 합법적이라고 간주하고 다음 비용을 포함합니다. 2009년 세금 목적 비용.

즉, 12월에 다른 과세기간에 발생한 휴가비는 분할하지 않고 전액을 이전 과세기간의 비용으로 인식해야 합니다.

중재인의 접근 방식이 재무부의 접근 방식보다 납세자에게 훨씬 더 유익하다는 것은 매우 분명합니다. 첫째, 추가 계산을 수행하지 않고 둘째, 이전 보고(세금) 기간에 발생한 비용의 일부를 고려할 수 있습니다. 조직이 재무부의 공식 설명을 활용하고 싶지 않은 경우 세무 조사관과의 분쟁 및 법적 절차를 피할 수 없을 가능성이 높습니다. 그러나 실습에서 알 수 있듯이 귀하의 사건을 변호할 가능성은 상당히 높습니다.

해당 직원은 2년 이상 휴가를 내지 않았습니다.

우리 회사의 일부 직원은 수년간 휴가를 받지 못했습니다.

비용은 다음과 같은 형태로 발생합니다.

• 미사용 휴가에 대한 보상;
• 직원이 2012년에 이전 연도 휴가를 "취소"하려는 경우 휴가 수당을 지급합니까?

에 따라 사실부터 시작합시다 미술. 러시아 연방 노동법 124조 2년 연속 연차 유급 휴가를 제공하지 않는 것은 금지됩니다.

납세자가 사용하지 않은 휴가에 대해 직원에게 보상을 지급하려는 경우 다음을 기억해야 합니다. 조항 8 예술. 255 러시아 연방 세금 코드인건비를 목적으로 Ch. 25 러시아 연방 세금 코드러시아 연방 노동법에 따라 미사용 휴가에 대한 금전적 보상이 포함됩니다.

이에 대해 노동법은 무엇이라고 말합니까?

다음과 같이 미술. 러시아 연방 노동법 126조, 금전적 보상은 (직원의 서면 요청에 따라) 연간 유급 휴가의 일부를 대체할 수 있습니다. 28일 초과 . 동시에, 제 2 부 예술. 러시아 연방 노동법 126조연차 유급 휴가를 합산하거나 연차 유급 휴가를 다음 근무 연도로 이전할 때 금전적 보상은 달력일 기준 28일을 초과하는 각 연차 유급 휴가의 일부 또는 지정된 부분의 일수로 대체될 수 있음이 명확해졌습니다.

예시 2.

2011년에 직원은 28cal의 기본 유급 휴가를 받을 자격이 있었습니다. 날 휴가를 사용하지 못하여 2012년으로 연기되었습니다.

2012년 주요 유급휴가 기간은 56일입니다. 한 부분은 2011년(28일) + 두 번째 부분은 2012년(28일)입니다. 휴가의 어떤 부분도 금전적 보상으로 대체될 수 없습니다.

사용하지 않은 모든 휴가에 대해 금전적 보상을 지급할 수 있는 또 다른 경우가 제공됩니다. 미술. 러시아 연방 노동법 127조. 직원을 해고하는 행위입니다. 따라서 직원 해고시 미사용 휴가에 대한 보상 지급에 대해 이야기하는 경우 지급 된 모든 보상 금액 (이전 연도 포함)은 소득세 목적으로 수락됩니다.

노동법의 규범을 고려하여 조직은 소득세 과세 기준을 결정할 때 미사용 추가 휴가를 포함하여 28일을 초과하는 미사용 휴가에 대해 직원에게 금전적 보상을 인건비의 일부로 고려합니다. (보다. 2010년 12월 15일자 러시아 재무부 서한 03-03-06/2/212 ). 즉, 직원이 사직하지 않고 조직이 주 휴가로부터 28일 이내에 "비휴가" 휴가(휴가의 일부)에 대해 보상하는 경우 해당 보상은 다음 목적의 비용에 포함되어서는 안 됩니다. 소득세 계산.

조직이 세무 당국과 논쟁을 벌이고 싶다면 법정에서 자신의 주장을 방어해야 할 가능성이 높습니다. 이 문제에 대한 중재 관행은 거의 없습니다.

세무 조사관이 추가 소득세를 평가할 때 판사가 납세자의 편을 들었습니다. 미사용 휴가에 대한 직원 보상을 비용에 포함시키는 것이 불합리하다고 판단한 예가 있습니다. 2006년 8월 3일자 우크라이나 연방 독점금지국 결의안 No.Ф09-6575/06-С2. 판사는 제공된 규칙을 준수하지 않았다고 지적했습니다. 미술. 러시아 연방 노동법 126조, 노동법 위반이며 기업의 과세 절차에 영향을 미치지 않습니다. 왜냐하면 미사용 휴가에 대한 보상은 어떤 경우에도 직원에게 지급되어야 하기 때문입니다. 조항 8 예술. 255 러시아 연방 세금 코드물론 인건비이다.

그러나 이는 오히려 규칙의 예외입니다. 조항 8 예술. 255 러시아 연방 세금 코드인건비에 대한 비용이 분명히 명시되어 있습니다. Ch. 25 러시아 연방 세금 코드사용하지 않은 휴가에 대한 금전적 보상이 포함됩니다. 러시아 연방 노동법에 의거 .

중재 관행의 또 다른 예는 다음과 같습니다. 2009년 8월 17일자 동부 군사 지구 연방 독점 금지 서비스 결의안А17-6728/2008, 판사는 기간이 28일을 초과하지 않는 미사용 연차 유급 휴가에 대해 회사 직원에게 지급된 보상이 소득세 계산 시 납세자의 인건비에 포함되지 않는다고 지적한 경우입니다.

이제 직원이 한 과세 기간에 수년간 휴가를 받는 경우 소득세 계산 목적으로 고려되는 비용에 "휴가" 비용을 포함할 수 있는 가능성을 고려해 보겠습니다.

러시아 노동법 제 124조연차 유급 휴가를 연장하거나 고용주가 직원의 의사를 고려하여 결정한 다른 기간으로 전환하는 규정이 마련되어 있습니다. 이는 직원의 일시적 장애, 연간 유급 휴가 기간 동안 국가 업무 수행, 기타 노동법 및 현지 규정에 의해 규정되는 경우에 가능합니다.

예외적인 경우, 현재 근무 연도의 휴가 제공이 조직 또는 개인 기업가의 정상적인 업무 과정에 부정적인 영향을 미칠 수 있는 경우 직원의 동의를 얻어 휴가를 다음 근무 연도로 이전할 수 있습니다. 이 경우, 휴가는 부여된 근무연도 종료 후 12개월 이내에 사용해야 합니다. 2년 연속 연차 유급 휴가를 제공하지 않는 것은 금지됩니다.

따라서 소득세 계산을 위해 러시아 연방 법률에 규정된 경우 전년도에서 이전된 휴가 기간 동안 직원이 보유하는 임금 비용이 고려됩니다.

동시에 재무부에 따르면 ( 2010년 5월 13일자 편지 No. 03-03-06/4/55 ), 직원에게 적시에 휴가가 부여되지 않은 경우, 조직은 직원에게 사용하지 않은 모든 유급 휴가를 제공할 의무가 있습니다. 이전 근무 기간에 대한 연차 휴가는 다음 연도 휴가 일정의 일부로 제공되거나 직원과 고용주 간의 합의에 따라 제공될 수 있습니다. 달력 연도 동안 직원은 근무 연도에 따라 여러 휴가를 사용할 수 있습니다.

고용 기관은 직원에게 전년도 휴가를 제공할 의무가 있기 때문에 조항 7 예술. 255 러시아 연방 세금 코드소득세를 계산할 때 해당 휴가 기간 동안 직원에게 지급된 보수 비용을 비용으로 포함시킬 권리가 있습니다.

가족 휴가 비용 지불

조직의 내부 규정에는 가족 사유로 인한 휴가 지급이 규정되어 있습니다. 그녀는 Art에 따라 소득세를 계산할 목적으로 이러한 휴가 비용을 지불하는 비용을 고려할 권리가 있습니까? 러시아 연방 세금 코드 255?

의 미덕 미술. 러시아 연방 노동법 128조가족 사유 및 기타 타당한 사유로 인해 직원은 서면 신청서에 따라 다음을 제공할 수 있습니다. 무급 휴가 , 그 기간은 직원과 고용주 간의 합의에 의해 결정됩니다. 고용주는 직원의 서면 신청서에 따라 자녀 출산, 결혼 등록, 가까운 친척의 사망 등을 포함하여 최대 5일 동안 무급 휴가를 제공할 의무가 있습니다. .

기반을 둔 조항 7 예술. 255 러시아 연방 세금 코드이윤세 목적을 위해 러시아 연방 법률에 따라 휴가 기간 동안 직원이 유보한 임금 비용이 고려됩니다. 동시에, 규정에 따라 조항 24 예술. 270 러시아 연방 세금 코드소득세 과세표준을 경감하지 않는 비용에는 자녀를 양육하는 여성을 포함하여 직원에게 단체 협약에 따라 제공되는 추가 휴가(현행 법률에서 제공하는 휴가를 초과하는 휴가) 지급이 포함됩니다.

위의 사항을 고려하여 재무부는 ( 2012년 1월 10일자 편지 No. 03-03-06/1/1 ), 고용 계약 및/또는 단체 협약에 따라 직원에게 추가 유급 휴가를 제공하는 경우 조항에 따라 미술. 러시아 연방 노동법 128조지불 비용은 다음을 기준으로 법인 소득세의 과세 표준을 감소시키지 않습니다. 조항 24 예술. 270 러시아 연방 세금 코드.

유학휴가 비용

우리 조직의 일부 직원은 업무와 교육을 결합합니다. 소득세 과세표준을 줄이기 위해 교육휴가 지불과 관련된 비용은 무엇입니까?

추가로 인해 교육 휴가 종료일과 여행 서류(티켓)의 날짜가 일치하지 않는 경우 교육 기관 위치에서의 여행 비용을 소득세 계산 목적으로 고려할 수 있습니까? 연차유급휴가를 교육휴가로 바꾸나요?

의 미덕 조항 13 예술. 255 러시아 연방 세금 코드소득세 계산 목적으로 고려되는 비용에는 직원에게 부여된 유학 휴가 기간 동안 러시아 연방 법률에 따라 유지되는 임금 비용과 학업 장소를 오가는 여행 비용이 포함됩니다. .

업무와 교육을 결합한 직원에 대한 보장 및 보상은 다음과 같습니다. 미술. 177 러시아 연방 노동법처음으로 적절한 수준의 교육을 받을 때 제공됩니다. 또한, 이미 적절한 수준의 전문 교육을 받고 근로자와 사용자가 서면으로 체결한 고용 계약 또는 훈련 계약에 따라 사용자가 훈련을 위해 파견한 근로자에게는 명시된 보증 및 보상이 제공될 수 있습니다.

조직 및 법적 형태에 관계없이 서신 및 파트 타임 (저녁) 형태로 고등 교육 기관에서 성공적으로 공부하는 사람 미술. 17 연방법 No.125-FZ근무지에서 추가 휴가가 제공됩니다.

메모:

조직의 직원이 공부하는 고등 교육 기관은 국가 인증을 받아야 합니다.

추가 연차휴가가 제공됩니다.

• 1년차와 2년차 시험 및 시험 합격 - 역일 기준 40일, 후속 과정의 경우 역일 기준 50일
• 주 시험에 합격하여 졸업장 프로젝트(작업)를 준비하고 방어하기 위해 - 4개월;
• 주 시험 합격을 위해-한 달.

에 따르면 미술. 173 러시아 연방 노동법고등 전문 교육 기관에서 통신으로 공부하는 직원의 경우, 학년당 한 번 고용주가 관련 교육 기관 위치까지의 왕복 교통비를 지불합니다. (이 경우 대학은 국가 인증을 받아야 합니다.)

의 미덕 미술. 177 러시아 연방 노동법추가 (학습) 휴가가 제공됩니다. 미술. 173 - 176 러시아 노동법, 고용주와 직원의 합의에 따라 연간 유급 휴가가 추가될 수 있습니다. 후자는 학업 시작 전과 이후에 제공될 수 있습니다.

유학 휴가에 연차 유급 휴가가 추가되어 유학 휴가 종료일과 여행 서류(티켓)의 날짜가 일치하지 않는 경우 재무부에 따르면( 2006년 2월 6일자 편지 No. 03-03-04/4/24 ), 교육 기관 소재지에서 "교신 학생"의 여행 비용 지불과 관련된 비용은 이윤세 목적으로 인정될 수 있습니다.

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1993년 2월 19일자 러시아 연방 법률 No. 4520-1 "극북 및 이에 상응하는 지역에서 일하고 생활하는 사람들에 대한 국가 보장 및 보상에 관한 것"