러시아의 러시아 연방 세금법에 따르면 세금을 계산하고 납부하는 방법은 다양합니다. 그 중 가장 일반적인 것 중 하나는 선불 결제입니다. 동시에 선불금을 계산할 때 회계사가 항상 모든 것을 원활하게 수행하는 것은 아니며 그들이 말하는 것처럼 문제없이 수행됩니다. 때로는 특히 초보자의 경우 몇 가지 질문과 문제가 발생합니다.

선불결제란 무엇인가요?

선불금 계산 방식에 대한 자세한 분석을 진행하기 전에 이 개념 자체를 정의하겠습니다. 선지급은 러시아 연방 세금 코드에서 규정한 기간 내에 예비 세금을 납부하는 것입니다. 선지급이 늦어지면 벌금이 부과됩니다.

주목! 선납세의 연체는 벌금 부과와 같은 심각한 행정 제재의 근거가 될 수 없다는 점을 기억해야 합니다. 왜냐하면 이러한 지연은 세금 및 수수료에 관한 법률 위반과 관련이 없기 때문입니다.

선지급금을 지불할 의무

러시아 연방 법률은 기업과 조직이 의무적이거나 자발적인 방식으로 선지급금을 지불할 수 있도록 규정하고 있습니다.
먼저, 누가 세금 선지급을 받아야 하는지 알아봅시다.

• 우선, 이들은 월 수익이 500만 루블을 초과하거나 한 분기에 1,500만 루블을 초과하는 신규 등록 회사입니다. 이 경우 첫 번째 분기가 끝난 후에 세금을 선지급해야 한다는 점을 기억해야 합니다. 세무 조사관에 등록한 날로부터;
• 전년도 상품 판매 또는 서비스 제공으로 발생한 순이익이 분기 기준으로 1,500만 루블을 초과한 기업입니다.

매월 소득세를 선납할 권리

선불금 계산 및 지불이 항상 조직의 책임은 아닙니다. 어떤 경우에는 납세자가 실제로 받은 이익을 기준으로 선지급 방식으로 자발적으로 전환할 수도 있습니다. 그러나 소득 금액이나 그러한 전환에 대한 기타 매개변수에 대해 법적으로 설정된 제한은 없습니다. 이는 귀하가 원하는 사항을 세무 당국에 즉시 통보함으로써 이루어질 수 있으며, 새해의 시작과 함께.

선불 결제 방법

러시아 연방 세법의 개발 규범에 따라 재정 지불 방법은 두 가지뿐입니다.

1. 분기별 – 각 분기 말에 특정 공식에 따라 계산 및 지급됩니다.
2. 월별 – 매월 받은 실제 수익을 기준으로 계산됩니다.

좀 더 자세히 살펴보겠습니다.

분기별 선지급은 누가 해야 합니까?

분기별로 소득세를 선지급하겠다는 의지를 자발적으로 표명한 회사 외에도 그렇게 해야 하는 기업가 및 기관의 범주가 많이 있습니다(러시아 연방 세법 제286조 3항). . 당연히 그들은 더 이상 매달 선불금을 지불할 필요가 없습니다. 여기에는 다음이 포함됩니다.

• 지난 4분기 소득이 6천만 루블 미만인 회사. (또는 분기별 1,500만 루블)
• 예산 조직;
• 영구 대표 사무소를 통해 러시아에서 사업을 운영하는 외국 기업,
• 단순 파트너십 회원(참여로 인한 소득에 대한 세금)
• 생산 공유 계약 당사자(계약 이행으로 인한 소득에 과세됨)
• 신탁관리수익을 취득한 자

선불금을 납부할 때마다 해당 연도에 발생한 연간 소득세 금액이 그에 따라 감소합니다.

분기 별 월별 선불 금액을 계산합니다.

이번 섹션에서는 사전 베이스를 올바르게 계산하는 방법에 대해 자세히 살펴보겠습니다. 이를 위해서는 현재 과세 기간의 분기별 계산에 대한 기본 원칙을 알고 따라야 합니다.

• 계산된 선수금 금액은 이전 분기에 대해 이전에 발생한 선수금 금액을 기준으로 결정됩니다.
• 선불금을 정확하게 계산하려면 현재 세율과 실제 수익을 고려해야 합니다.
• 당기 과세기간 개시일부터 전월 말일까지의 이익을 누적 합계로 계산해야 합니다.

이제 동일하지만 좀 더 자세히 설명하면 다음과 같습니다.

• 뒤에 1쿼터선지급 금액은 이전 세금 기간의 마지막 분기 선지급 금액과 유사합니다.
• 뒤에 2쿼터선지급금은 현재 세금 기간의 첫 번째 전체 분기에 대해 지급된 선지급액의 1/3과 동일합니다.
• 뒤에 3분기선불금은 두 선불금 간 차액의 1/3에 해당합니다. 즉, 6개월 동안은 선불금이고 처음 3개월 동안은 선불금입니다.
• 뒤에 4쿼터선불 금액은 9개월 결제 금액과 6개월 결제 금액의 차액의 1/3에 해당합니다.

계산된 차액이 0인 경우가 발생합니다. 그러면 선불금을 공제할 필요가 없습니다.

분기별 선불금을 계산하는 예를 들어 보겠습니다.

해당 연도 1분기 기업의 과세 대상 이익이 1,200만 루블에 달했다고 가정해 보겠습니다. 20%의 분기별 선지급은 240만 루블에 해당합니다. 우리가 기억하는 것처럼 1 분기 선불 금액은 분기 별 지불 차액, 즉 240 만 루블에 따라 결정됩니다. 이전에 월별 결제를 한 경우, 월별 결제가 없었으므로 추가 결제를 위해 전체 금액을 제시합니다. 여기서는 모든 것이 명확합니다. 2분기로 넘어가겠습니다.
2분기의 월별 선입금은 80만 루블(240만 루블을 3으로 나눈 값)입니다. 반기의 결과를 기준으로 과세 기준은 3천만 루블입니다. 분기별 선금은 600만 루블에 달합니다. (즉, 3천만 루블에 20%를 곱함). 따라서 2분기에는 120만 루블을 추가로 지불해야 합니다. (600만 루블 – 240만 루블 – 80만 루블 x 3) 우리는 그것을 알아냈고 이제 다음 분기를 계산하고 있습니다.
3분기에는 월별 대출금이 120만 루블이 됩니다. (600만 루블 - 240만 루블)
9개월 동안 기업의 과세 대상 이익은 4,100만 루블에 달했습니다. 분기별 수익은 820만 루블이 될 것입니다. (4,100만 루블에 20%를 곱함). 따라서 회사는 세금을 140만 루블만큼 초과 지불했습니다. (820만 루블 – 600만 루블 – 120만 루블 x 3).

주목! 러시아 연방 조세법에 따라 월별 선지급 세금 부과의 경우 계산이 완료된 후 매월 28일까지 납부해야 하며, 분기별 납부는 늦어도 28일까지 이루어져야 합니다. 보고 기간이 끝난 후.

연말에 조직에 이익이 없지만 손실이 발생한 경우 마지막 분기별 선불금(계정에서 4번째)이 0으로 설정됩니다(세금 제274조 8항, 세금 286조 2항 6항). 러시아 연방 코드).

실제 수익을 기준으로 매월 선지급

위에서 언급한 바와 같이, 러시아 연방 세법에 따르면 사전세를 계산하고 납부하는 또 다른 방법이 있습니다. 이는 모든 회사가 실제 이익을 기준으로 세금 선지급을 지불할 권리가 있다는 사실에 있습니다.

메모!분기별 납세 의무 납부 기준에 해당하지 않는 조직은 월별 납부금을 미리 납부해야 합니다.

기업은 새해가 시작될 때마다 이 세금 계산 및 납부 방법으로 전환할 수 있습니다. 사전 서면 통지세무조사관. 이 경우 해당 기관의 세금신고 및 납부기간은 매월이 되며, 선납세액은 세율과 실제 수령한 이익금을 기준으로 연초부터 1일까지 증가하여 계산됩니다. 지난달 말. 이 경우 이전에 발생한 지불금을 고려해야 하며 선불금도 늦어도 28일까지 이체되어야 합니다.

중요한! 이 사전세 계산 방법에는 한 가지 중요한 단점이 있습니다. 과세기간이 종료될 때마다(이 경우 1개월) 소득세 신고서를 작성하여 지체 없이 세무서에 제출해야 합니다.

월별 선불금 계산 기능

납부할 때마다 계산된 연간 소득세액이 감소합니다. 각 지불 규모를 결정하려면 다음 규칙을 따라야 합니다.

• 처음 3개월 동안은 전년도 마지막 분기에 발생한 금액과 동일한 금액이 지급됩니다.
• 다음 3개월 동안 1분기에 이체된 지불금의 3분의 1을 지불해야 합니다.
• 3분기는 상반기 선지급 금액과 1분기 납부 금액의 차액의 1/3에 해당하는 금액을 매월 지급합니다.
• 추가 3개월 동안 9개월 선지급과 6개월 선지급 간 차액의 1/3을 지불해야 합니다.

중요한!이전 분기는 현재 분기부터 순차적으로 4회 뒤로 계산되는 경우(러시아 연방 세법 제286조 3항)로 간주됩니다. 월별 선불 금액을 결정할 때 고려되는 것은 이전 4개 분기입니다. 보고 연도에 어떻게 위치하는지는 중요하지 않습니다.

위의 정보에서 알 수 있듯이, 선지급 세금은 엄격하게 정의된 방식으로 계산 및 납부되어야 합니다. 동시에 지불 빈도(분기별 또는 월별)를 선택하기 전에 비용 및 이익 측면에서 회사 활동을 분석해야 합니다. 결과에 따라 가능한 모든 제한 사항을 고려하여 법률에서 제안한 두 가지 옵션 중 하나를 선택할 수 있습니다.

소득세에 대한 선지급을 계산하고 지불하는 절차가 러시아 연방 세법에 규정되어 있음에도 불구하고 실제로는 선지급의 올바른 계산 및 지불에 문제가 종종 발생합니다.

소득세의 개념과 소득세 선지급의 개념을 구분할 필요가 있습니다. 소득세 자체는 해당 연도의 결과에 따라 계산 및 납부되며, 해당 연도 동안 조직은 세금을 미리 납부해야 합니다.

선불 결제에는 두 가지 유형이 있습니다.

• 분기별 지불– 늦어도 해당 분기의 다음 달 28일까지 모든 조직이 각 분기(4일 제외)의 결과를 기준으로 지급합니다.
• 월별 결제– 특정 조직에는 지불 의무가 제공됩니다. 매월 28일까지 제때에 지불됩니다.

차례로 월별 선불 지불은 두 가지 유형이 될 수 있습니다. 이 기사에서는 월별 선불금을 계산하고 지불하는 절차에 대해 설명합니다.

1. 매월 소득세를 선납하는 사람

먼저, 소득세에 대한 월별 선불금을 계산하고 납부해야 하는 기관을 결정해 보겠습니다. 매월 소득세를 선불로 납부하는 방법은 다음과 같습니다.

자발적으로 선지급 방식으로 전환한 기관실제 받은 이익을 기준으로 합니다. 조직은 실제 이익을 기준으로 월별 선불 지불로 전환할 권리가 있습니다(러시아 연방 세법 제 286조). 이 전환에는 소득이나 기타 기준이 없습니다. 새로운 세금 기간부터 월별 "선지급"으로 전환할 수 있다는 점을 기억해야 합니다. 이를 위해 납세자는 12월 31일 이전에 선급금 계산 절차 변경 사항을 세무 당국에 통보해야 합니다.

수익이 설정된 한도를 초과한 조직:

a) 새로 설립된 조직의 경우 다음과 같은 경우 월별 선불금을 지불할 의무가 발생합니다. 조직의 수익은 500만 루블을 초과할 것입니다. 월별 또는 1,500만 루블. 해당 분기 동안(러시아 연방 조세법 제 287조 5항). 이 경우 조직의 국가 등록일로부터 전체 분기가 경과한 후에만 첫 번째 월별 선불금을 지불해야 합니다(러시아 연방 세법 제 286조 6항).

b) 다음과 같은 조직 지난 4분기 동안 매 분기 평균 판매 수익은 1,500만 루블을 초과했습니다., 월별 선불 지불로 전환해야합니다 (러시아 연방 세법 제 286 조 3 항).

중요한! 이를 위해 VAT를 제외하고 판매 소득만 취합니다(러시아 연방 조세법 제249조).

소득세에 대한 잘못 계산되거나, 미지급되거나, 선급금이 지불되지 않은 경우 조직은 다음과 같은 책임을 지게 됩니다.

• 세무 당국은 발생하여 소득세 신고서에 반영된 월별 선불 금액을 조직으로부터 강제로 회수할 권리가 있습니다.
• 소득세 선납을 미납하거나 불완전하게 납부한 경우, 조직은 Art에 규정된 벌금을 물게 될 수 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 122, 이는 기한 내에 지불되지 않은 금액의 20%입니다. 그러나 Art 때문에 벌금에 대해 논쟁을 벌일 수 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 122는 잘못된 세금(수수료) 계산에 대해 벌금을 부과하지만 세금 선불에 대한 이야기는 없습니다.
• 기한 내에 선불금을 지불하지 않는 조직은 처벌을 받게 됩니다. 벌금은 기한 내에 납부하지 않은 세액 * 재융자율의 1/300 * 지연 일수라는 공식을 사용하여 계산됩니다.

2. 소득세 선납금 계산 및 납부 절차

선불금 계산 절차는 조직이 월별 선불금을 지불하도록 강요받은 원칙에 따라 달라집니다.

2.1. 실제 수령한 이익을 기준으로 자발적으로 선지급으로 전환한 기관의 월별 소득세 계산 및 납부 절차

이들 조직의 보고 기간은 1개월, 2개월, 3개월 등으로 연도 말까지입니다(러시아 연방 세법 제285조 2항). 이 경우 실제 수령한 이익을 기준으로 지급한 해당 신고기간 선지급액을 연초부터 연말까지 발생기준으로 계산하여 신고기간 과세표준으로 산정한다. 보고 기간에 세율을 곱합니다.

두 번째, 세 번째 및 후속보고 기간의 결과에 따라 예산에 지불해야하는 선지급 금액은보고 기간과 이전 기간의 선지급 금액의 차이로 계산됩니다 (8 항, 2 항, 러시아 연방 세법 286조 5항 1항 287조). 설명된 방법을 사용하여 계산된 월별 선불금은 세금 계산 결과를 기준으로 다음 달 28일까지 지불되어야 합니다(러시아 연방 세법 제287조 4항 1항 1항) ).

동시에, 연초부터 발생 기준으로 발생한 선불 금액과 이전 보고 기간에 발생한 선불 금액의 차액이 월 단위로 예산으로 이체됩니다. 보고 기간(1개월, 2개월 등) 종료 시 손실이 발생한 경우 예산에 지불해야 하는 선지급 금액은 0입니다. 계산된 월별 선불금은 세금 신고서에 반영되어야 합니다. 신고서는 분기 별 선지급시와 동일한 방식으로 해당보고 (세금) 기간의 결과를 기준으로 작성됩니다.

각 보고기간의 결과에 따른 신고서는 선급금이 산정된 달의 다음달 28일까지 제출됩니다. 해당 연도의 과세 기간 결과에 따른 신고서는 만료된 과세 기간이 종료되는 연도의 다음 해 3월 28일까지 제출됩니다.

2.2 수익이 설정된 한도를 초과한 조직의 월 소득세 납부를 계산하고 납부하는 절차

이 방법을 사용하면 다음 기능을 고려하여 월 선불금을 계산해야 합니다. 현재 세금 기간의 첫 번째 분기에 지불된 월 선불금은 이전 세금 기간의 네 번째 분기에 지불할 월별 선불금에 해당합니다(러시아 연방 세법 제286조 3항, 2항).

현 과세 기간의 2분기에 지급되는 월별 선지급액은 현 과세 기간의 1분기 결과를 기준으로 계산된 분기별 선지급 금액의 1/3과 같습니다(조세법 제286조 3항 2항). 러시아 연방 세금 코드).

현 과세 기간의 3분기에 지급되는 월별 선불금은 다음 공식을 사용하여 결정되어야 합니다.

A3 = (AK2 - AK1) / 3,

여기서 A3은 현재 과세 기간의 3분기에 납부해야 하는 월별 선불금입니다.

AK2 - 현재 세금 기간의 6개월 결과를 기준으로 계산된 분기별 선지급금입니다.

AK1은 현 과세 기간의 1분기 결과를 기준으로 계산된 분기별 선지급금입니다.

현재 세금 기간의 4분기에 지불된 월별 선불금은 다음 공식을 사용하여 계산됩니다(러시아 연방 세법 제286조 5항, 2항).

A4 = (AK3 - AK2) / 3,

여기서 A4는 현재 과세 기간의 4분기에 납부해야 하는 월별 선불금입니다.

AK3 - 현재 세금 기간의 9개월 결과를 기준으로 계산된 분기별 선지급금입니다.

AK2는 현재 과세 기간의 6개월 결과를 바탕으로 계산된 분기별 선지급금입니다.

현 과세기간의 각 분기에 납부해야 하는 월별 선납금은 실제 수령한 이익이 아닌, 전 분기 실적에 따라 결정되는 예상 이익에서 결정된다는 점에 유의하시기 바랍니다. 그러나 이번 분기 동안 조직은 이전 분기보다 적은 이익을 얻거나 손실을 입을 수 있습니다. 그러나 이러한 상황으로 인해 조직이 해당 분기에 월별 선불금을 지불하는 것이 면제되는 것은 아닙니다.

이러한 상황에서는 해당 분기(또는 그 일부)에 지급된 월별 선지급 금액이 소득세 초과 납부로 인식됩니다. 결과적으로 초과 납부금은 향후 소득세 또는 기타 세금 납부, 연체금 상환 및 벌금 납부와 상쇄되거나 규정된 방식으로 조직에 반환됩니다(세법 제78조 14항). 러시아 연방).

계산된 월별 선불금 금액이 음수이거나 0인 경우 해당 분기의 월별 선불금은 지급되지 않습니다. 해당 예산에 대한 월별 선지급금은 해당 보고 기간의 매월 28일까지 완료되어야 합니다. 이 경우 해당 신고기간 종료일로부터 28일 이내에 세금신고서를 제출해야 합니다. 해당 연도에 대한 신고서는 만료된 과세 기간이 종료되는 연도의 다음 해 3월 28일까지 제출됩니다.

결과

따라서 법은 소득세에 대한 월별 선불금을 지불하는 두 가지 방법을 제공합니다. 자발적이고 의무적이다. 그러나 소득세에 대한 월별 선불금을 계산하는 두 번째 옵션은 이익이 일정하지 않거나 손실이 번갈아 발생하는 조직의 경우 편리하지 않습니다. 시간. 그러한 조직은 실제로 받은 이익을 기준으로 월별 선불금을 지불하는 방식으로 전환하는 것이 좋습니다.

펌메이커, 2012
스베틀라나 마르키나(Mityukhina)
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때로는 숙련된 회계사라도 소득세 선지급금을 계산하는 방법에 대해 질문하는 경우가 있습니다. 그 중 일부를 분석해 보겠습니다. 소득세 계산 및 납부 절차와 이에 대한 선불금은 Art에 의해 설정됩니다. 러시아 연방 세금 코드 286 및 287.

예술의 단락 1에 따라. 55 및 Art의 단락 1. 러시아 연방 세금 코드 285에 따라 소득세 금액은 해당 연도의 결과에 따라 지급됩니다. 세금 계산을 위한 일반 공식은 다음과 같습니다(러시아 연방 세법 제286조 1항).

NP = NB x C,

여기서 NP는 해당 과세 기간 동안 계산된 소득세입니다.

NB - 해당 과세기간의 과세표준

C는 세율입니다.

과세 기간(역년) 동안 조직은 분기별 선지급금을 계산해야 하며, 이는 세 가지 방법으로 지불할 수 있습니다.

지난 4분기 동안의 수익이 평균 천만 루블을 초과하지 않은 조직. 매 분기마다 월별 선불금을 지불하지 않고 1분기, 반기 9개월의 결과에 따라 선불금을 지불합니다.

매월 말, 실제 수령한 이익을 기준으로 선지급을 이러한 방식으로 표명하고 해당 연도의 다음 연도 12월 31일까지 세무서에 이를 통보한 조직에 선지급이 이루어집니다. 월별 선불 납부 절차가 적용됩니다(이 세금 납부 절차는 조직의 활동이 불안정하고 계절 및 기타 요인의 영향을 받으며 한 달에 매우 큰 수입을 올린 후 다른 달에 "실패"할 수 있는 경우 유리합니다) ;

1 분기, 반년 9 개월 결과를 기준으로 분기별 선급금과 기타 모든 조직이 지불합니다.

Art의 단락 1에 따르면. 러시아 연방 세법 289에 따라 분기별 선불금 계산은 소득세 신고서에서 이루어지며, 해당 신고 기간이 만료된 후 세무서에 제출해야 합니다. 소득세 신고서 양식 및 작성 절차는 2012년 3월 22일자 러시아 연방세청 명령 ММВ-7-3/174@에 의해 승인되었습니다.

평균 소득 계산 절차

예술의 단락 3에 따라. 러시아 연방 세금 코드 286, 수입 한도는 천만 루블입니다. 조직이 현 분기에 매달 선지급금을 지불할 의무가 있는지 여부를 결정하는 데 사용됩니다. 따라서 조직은 지난 분기별 결과를 바탕으로 이전 4분기의 평균 매출 수입액을 계산하고 이를 설정된 한도와 비교해야 합니다. Art에 따라 결정된 상품(작업, 서비스) 및 재산권 판매로 인한 소득만 해당됩니다. 러시아 연방 세금 코드 249 (영업 외 소득 및 러시아 연방 세금 코드 251 조에 나열된 소득은 고려되지 않음). 판매 수익금은 VAT 및 소비세를 제외하고 계산됩니다.

판매대금을 평균값이 계산되는 소득에 포함시키는 날짜는 선택한 소득 및 지출 인식 방법(현금 방식 또는 발생 방식)에 따라 결정됩니다.

이전 4개 분기의 매출 평균 수입액은 다음과 같이 계산됩니다. 이전 4개 분기의 매출 수입을 합산한 후 그 결과를 4(산술 평균)로 나눕니다. 이 경우 계산에는 4개 연속 분기의 데이터가 고려됩니다.

평균 판매 수익이 천만 루블을 초과하는 경우 조직은 다음 분기부터 월별 선불금을 지불해야 합니다. 분기말에 다시 계산이 이루어집니다.

실시예 1

Cascade 조직은 발생주의 방법을 사용하여 세금 목적으로 수입과 지출을 결정합니다.

전년도 수익은 다음과 같습니다.

1 분기 - 800 만 루블;

2 분기 - 1,100 만 루블;

3/4 분기 - 천만 루블;

4/4 분기-1,300 만 루블.

현재 과세 기간의 수익 지표는 다음과 같습니다.

1 분기 - 4 백만 루블;

2 분기-2 천만 루블.

현재 세금 기간의 1분기, 2분기, 3분기 동안 조직이 매월 선불금을 지불할 의무가 있는지 결정해 보겠습니다. 이를 위해서는 지난 4개 분기의 평균 판매수입을 계산해야 합니다.

나는 분기

해당 금액은 전년도 I-IV 분기에 받은 총 소득 금액을 기준으로 결정되며 다음과 같습니다.

(800만 루블 + 1100만 루블 + 1000만 루블 + 1300만 루블): 4 = 1050만 루블.

지난 4분기의 평균 판매 수입은 천만 루블을 초과했습니다. (1,050만 루블 > 1,000만 루블). 따라서 1분기에 조직은 매달 선불금을 지불해야 합니다.

II 분기

평균 매출소득금액은 전년도 2~4분기와 당해 과세기간의 1분기에 받은 소득총액을 기준으로 계산하며, 다음과 같습니다.

(1,100만 루블 + 1,000만 루블 + 1,300만 루블 + 400만 루블): 4 = 950만 루블.

수령 금액이 천만 루블을 초과하지 않기 때문에 2분기 동안 조직은 월별 선불금을 지불하지 않을 수 있습니다.

III 분기

판매로 인한 평균 수입액은 전년도 III-IV 분기와 현 과세 기간의 I-II 분기에 발생한 소득 총액을 기준으로 계산되며 다음과 같습니다.

(1,000만 루블 + 1,300만 루블 + 400만 루블 + 2,000만 루블): 4 = 1,175만 루블.

평균 소득은 천만 루블을 초과합니다. (1,170만 루블 > 1,000만 루블) 따라서 조직은 3분기에 매달 선불금을 지불할 의무가 있습니다.

분기별 선불금 계산 절차

보고기간말 분기별 선지급금액은 과세기간초부터 보고기간말(분기, 반기, 9개월)까지 발생기준으로 계산된 실제 이익을 기준으로 결정됩니다. ), 이전에 지불한 선불 금액을 고려합니다.

2 항, 2 항, 예술에 따라. 러시아 연방 세금 코드 286에서 분기별 선불 금액은 다음과 같습니다.

AK 보고 = NB x C,

여기서 보고 AC는 분기별 선지급입니다.

NB - 연초부터 보고 기간 말까지 발생 기준으로 계산된 보고 기간의 과세 기준입니다.

추가지불용 AK = AK 보고 - AK 이전,

여기서 추가 지불에 대한 AK는 보고 기간 말에 예산에 지불(추가)되는 분기별 선지급 금액입니다.

AK 이전 - 이전 보고 기간(현재 세금 기간)의 결과를 기준으로 지급된 분기별 선지급 금액입니다.

실시예 2

Cascade 조직은 매달 선불금을 지불하지 않습니다. 당해 연도의 소득세 과세표준은 다음 결과를 기준으로 결정되었습니다.

나는 분기 - 300,000 루블;

상반기에는 100,000 루블의 손실이 발생했습니다.

9 개월 - 600,000 문지름.

소득세율은 20%입니다(러시아 연방 세법 제284조 1항).

분기별로 선지급 금액을 계산하고 보고기간(1분기, 반기, 9개월)별로 예산에 납부할 금액을 결정해 보겠습니다. 세금 신고서 작성 절차를 살펴 보겠습니다.

1. 1분기 결과에 따른 분기별 선지급금은 다음과 같습니다.

300,000 문지름. x 20% = 60,000 문지름.

1분기 선언에는 다음 지표가 반영되어야 합니다.

시트 02의 180행 - 1분기 결과에 따른 분기별 선불금 총액 - 60,000 루블;

시트 02의 190, 200행 - 연방 예산 및 러시아 연방 구성 기관의 예산에 적립되는 분기별 선불 금액 - 6,000 루블. 그리고 54,000 문지름. 각기.

조직은 월별 선지급금을 지불하지 않으므로 계산된 1분기 선지급 금액(60,000루블)을 늦어도 4월 28일까지 예산으로 이체해야 합니다.

2. 6개월 동안 분기별 선불금을 계산해 보겠습니다. 6개월이 지나면 100,000루블의 손실이 발생하므로 과세표준은 0으로 인식됩니다(러시아 연방 세법 제274조 8항).

따라서 계산된 분기별 선불금과 6개월 말 예산에 지불(추가)되는 금액도 0이 됩니다. 이 경우 분기별 선납금은 1분기 실적에 따라 산정·지급된 금액을 감액하여 과납세로 인정한다.

반기 세금신고에는 반기 결과를 바탕으로 분기별 선납금이 다음과 같이 반영됩니다.

시트 02의 180, 190, 200행에 대시를 넣습니다.

시트 02의 210, 220, 230 행 - 금액 60,000 문지름, 6,000 문지름. 그리고 54,000 문지름. 각기;

시트 02의 270 및 271 행 - 대시;

시트 02의 280 및 281 행-6,000 및 54,000 루블. 각기;

섹션 1의 하위 섹션 1.1의 050, 080 행-6,000 루블 금액. 그리고 54,000 문지름. 각기.

3. 9개월 동안 분기별 선불금은 다음과 같습니다.

600,000 문지름. x 20% = 120,000 문지름.

따라서 연초부터 9개월 말까지 발생주의에 따라 결정된 과세 기준에 따라 조직은 분기별로 선불금을 지불할 의무가 있습니다.

6개월 말에 조직에서 발생한 초과 지불액(60,000루블)은 다른 세금 납부와 상쇄되지 않았으며 조직의 당좌 계좌로 반환되지 않았습니다. 초과 지불 금액은 9개월 결과를 기준으로 분기별 선불 지불액으로 계산됩니다(러시아 연방 세법 제5항, 제1항, 제287조, 제14항, 제78조). 이 경우 9개월 말에 예산에 지불해야 하는 금액은 60,000루블이 됩니다. (120,000 루블 - 60,000 루블).

9개월간 세금신고서에는 분기별 선납금이 다음과 같이 반영됩니다.

시트 02의 180행에 120,000 루블의 금액을 입력하십시오.

시트 02의 190, 200 행-금액은 12,000 루블입니다. 그리고 108,000 문지름. 각기;

시트 02의 210, 220 및 230 행 - 금액은 60,000 루블, 6,000 루블입니다. 그리고 54,000 문지름. 각기;

시트 02의 270 및 271 행-6,000 루블입니다. 그리고 54,000 문지름. 각기;

섹션 1의 하위 섹션 1.1의 040 및 070 행-금액은 6,000 및 54,000 루블입니다. 각기.

월별 선불금 계산 절차

Art 2 단락 3-5 단락에 따라. 러시아 연방 세금 코드 286에 따르면 현재 세금 기간의 각 분기 동안 지불할 월별 선불금은 실제로 수령한 금액이 아니라 예상 이익에서 결정되며 그 금액은 이전 결과를 기준으로 계산됩니다. 4분의 1.

월별 선불금은 다음과 같이 계산되어야 합니다.

1) 현재 세금 기간의 1분기에 지불된 월별 선불금(러시아 연방 세법 제286조 2항 3항)은 다음 공식에 따라 결정됩니다.

A1 = 이전 과세 기간의 A4,

여기서 A1은 현재 세금 기간의 첫 번째 분기에 납부해야 하는 월별 선불금입니다.

이전 과세 기간의 A4 - 이전 과세 기간의 4분기에 월별 선불금을 납부해야 합니다.

2) 현재 세금 기간의 2분기에 지불된 월별 선불금(러시아 연방 세법 제286조 2항 3항)은 다음과 같습니다.

A2 = AK1 / 3,

여기서 A2는 현재 과세 기간의 2분기에 납부해야 하는 월별 선불금입니다.

AK1 - 현재 세금 기간의 첫 번째 분기 결과를 기준으로 계산된 분기별 선지급금입니다.

3) 현재 세금 기간의 3분기에 지불된 월별 선불금(러시아 연방 세법 제286조 2항 4항)은 다음 공식을 사용하여 계산됩니다.

A3 = (AK2 - AK1) / 3,

여기서 A3은 현재 과세 기간의 3분기에 납부해야 하는 월별 선불금입니다.

AK2 - 현재 세금 기간의 6개월 결과를 기준으로 계산된 분기별 선불금입니다.

4) 현재 세금 기간의 4분기에 지불된 월별 선불금(러시아 연방 세법 제286조 2항 5항)은 다음과 같습니다.

A4 = (AK3 - AK2) / 3,

여기서 A4는 현재 과세 기간의 4분기에 납부해야 하는 월별 선불금입니다.

AK3는 현 과세 기간의 9개월 결과를 바탕으로 계산된 분기별 선지급금입니다.

현 분기 동안 조직이 이전 분기보다 적은 이익을 얻거나 심지어 손실을 낸 경우에도 현 분기에 월별 선불금을 지불하는 것이 면제되지 않는다는 점에 유의해야 합니다. 이러한 상황에서는 현 분기(또는 그 일부)에 납부된 월별 선지급 금액이 소득세 초과 납부로 인식되어 향후 납부 또는 환급과 상쇄됩니다.

과세기간 결과에 따른 세금신고서에는 해당연도 1분기의 월별 선납금은 계산되지 않습니다. 이는 그러한 지불금이 이전 세금 기간의 4분기에 대해 계산된 월별 선지급금과 동일하며 이는 결국 9개월 동안 신고서에 반영된다는 사실로 설명됩니다.

월별 선불 금액은 세금 신고서 섹션 1의 하위 섹션 1.2의 300 및 310 라인과 120-140, 220-240 라인을 포함하여 시트 02의 290 라인에 반영됩니다.

Art의 단락 1의 단락 3에 따라. 러시아 연방 세금 코드 287에 따라 보고 기간 동안 월별 선불금은 이 보고 기간의 매월 28일까지 지급됩니다.

실시예 3

Cascade 조직의 전년도 보고 기간 결과를 기준으로 계산된 분기별 선지급 금액은 다음과 같습니다.

6 개월 동안-연방 예산을 포함하여 700,000 루블-70,000 루블, 러시아 연방 구성 기관의 예산-630,000 루블;

9 개월 동안-연방 예산을 포함하여 1,300,000 루블-130,000 루블, 러시아 연방 구성 기관의 예산-1,170,000 루블.

현재 연도에 보고 기간 결과에 따른 선급금은 다음과 같습니다.

1 분기 동안-연방 예산을 포함하여 100,000 루블-10,000 루블, 러시아 연방 구성 기관의 예산-90,000 루블;

반기 동안 손실이 발생하여 반기말 선지급액이 0이 되었습니다.

9 개월 동안-연방 예산을 포함하여 200,000 루블-20,000 루블, 러시아 연방 구성 기관의 예산-180,000 루블.

이번 과세기간의 각 분기와 다음 연도 1분기에 납부해야 할 월별 선납금 금액을 결정해 보겠습니다.

1. 당해 연도 1분기에 지불해야 하는 월별 선지급액은 전년도 4분기에 조직이 지불한 월별 선지급액과 동일합니다. 계산은 다음 순서로 수행됩니다.

(1,300,000 문지름 - 700,000 문지름) / 3 = 200,000 문지름.

따라서 1월, 2월, 3월에 조직은 예산에 200,000루블을 지불합니다.

1분기 말에 세율과 발생 기준으로 계산된 과세 표준을 기준으로 결정된 선불 실제 금액이 100,000루블에 달했기 때문에 조직은 500,000루블의 세금을 초과 납부했습니다. . (200,000 문지름 x 3 - 100,000 문지름).

2. 해당 연도 2분기에 지불해야 하는 월별 선불금은 다음과 같습니다.

100,000 문지름. / 3 = 33,333 문지름.

조직은 1분기 세금 신고서에서 2분기에 계산된 월별 선불금을 계산했습니다.

1분기 결과(RUB 500,000)에 따른 초과 지급으로 인해 조직은 초과 지급 금액을 2분기 월별 선불금에서 상쇄했습니다.

따라서 2분기 말의 초과 지불액은 400,000 루블에 달했습니다. (500,000 루블 - 33,333 루블 x 3).

3. 조직은 3분기(7월, 8월, 9월)에 월별 선불금을 지급하지 않았습니다. 이는 반기 및 당해 연도 1분기의 분기별 선불금과 선불금의 차이가 음(0 - 100,000)이었기 때문입니다. 루블 = -100,000 루블)

4. 200,000 루블의 금액을 9개월간 분기별로 선지급합니다. 조직은 초과 지불을 인정했습니다.

5. 당해 연도 4분기 및 다음 연도 1분기에 지불할 월별 선불금 금액은 다음과 같습니다.

(200,000 문지름 - 0 문지름) / 3 = 66,666 문지름.

따라서 올해 10월, 11월, 12월과 내년 1월, 2월, 3월에 월별 선불 금액은 연방 예산을 포함하여 66,666루블(각 6,666루블, 구성원 예산)이었습니다. 러시아 연방의 실체-각 문지름 60,000. 조직이 세금을 과다 납부했기 때문에 월별 선불금을 상쇄할 수 있습니다.

실제 수익을 기준으로 매월 선지급

예술의 단락 2에 따라. 러시아 연방 세법 285에 따라 실제 수령한 이익을 기준으로 월별 선지급금을 지불하는 절차로 전환하는 경우 보고 기간은 해당 날짜까지 1개월, 2개월, 3개월 등으로 인식됩니다. 연말.

실제 수령한 이익을 기준으로 지급되는 보고기간 선지급 금액은 다음과 같이 계산됩니다.

AM 보고 = NB x C,

여기서 보고 AM은 보고 기간의 결과에 따라 계산된 선지급 금액입니다.

NB - 연초부터 보고 기간 말까지 발생 기준으로 계산된 보고 기간의 과세 기준입니다.

C는 세율입니다.

해당 보고 기간의 결과에 따라 예산에 지불해야 하는 선불 금액은 공식(세법 제8항, 제2항, 제286조, 제5항, 제1항, 제287조)에 따라 계산됩니다. 러시아 연방):

AM 추가결제 = AM 보고 - AM 이전,

여기서 추가 지불을 위한 AM은 보고 기간 동안의 선지급 금액이며 예산에 대한 지불(추가)에 따라 달라집니다.

AM 이전 - 이전 신고 기간(현재 과세 기간)의 결과를 기준으로 지급된 선불 금액입니다.

신고기간에 대한 선지급 금액은 신고기간에 받은 세율과 실제 이익을 기준으로 결정되며, 이는 과세기간 시작일부터 해당 월 말일까지 발생액 기준으로 계산됩니다(단락 러시아 연방 세법 제 7 조 2 항 286 조). 동시에, 연초부터 발생 기준으로 발생한 선불 금액과 이전 보고 기간에 발생한 선불 금액의 차액이 월 단위로 예산으로 이체됩니다.

세금신고서는 분기별 선납금 납부와 동일한 방식으로 해당 신고(세)기간의 결과를 기준으로 작성됩니다. 선지급금이 계산된 달의 다음 달 28일까지 각 보고 기간의 결과에 따라 세무 당국에 신고서를 제출하고 월별 선지급금을 납부해야 합니다(제3항). 러시아 연방 세법 287조 1항 4항). 즉, 1월 신고서는 2월 28일, 1~2월 신고서는 3월 28일 등으로 제출합니다. 해당 연도 과세 기간 결과에 따른 신고서는 다음 해 3월 28일 이전에 제출합니다. 만료된 세금 기간(러시아 연방 조세법 제289조 제4항).

선지급은 소득세를 선지급하는 것입니다. 연중 내내 나열됩니다. 납부자 유형 및 산정절차에 따라 분기말 또는 월말에 기여금을 이체할 수 있습니다. 소득세 선지급 계산은 러시아 연방 조세법 규범 286에 의해 규제됩니다. 예산에 대한 의무 지불액을 부분적으로 지불하는 3가지 방법:

1. 보고 기간이 끝나면 예비 기여금이 계산됩니다.일반적으로 대규모 산업 회사에서 사용됩니다.
2. 실제 수령한 소득을 계산하여 매월 계산합니다.이 권리는 지정된 기간 내에 세무당국에 신고한 후에만 사용할 수 있습니다.
3. 분기별로 일회성 기여금을 지불하는 기간 말에. 4분기 동안 최대 6천만 루블의 수익을 올리는 회사에 적합합니다.

선불금 계산 방법

매월 이체

다음과 같은 경우에는 30일에 한 번씩 세금의 일부를 이전하는 것이 회사의 책임입니다.

1. 4분기 동안의 수익성이 3개월 동안 평균 가치인 1,500만 루블을 초과한 경우.
2. 수입금액 산정 신청에 대한 검사 통지가 이루어지지 않은 경우.

소득세에 대한 월별 선불금 계산에는 정해진 보고 기간이 끝나면 신고서가 제출됩니다. 1분기, 6개월, 9개월입니다. 결제는 월 1회 이루어지며, 서류는 분기별로만 제출됩니다. 계산은 다음 순서로 발생합니다.

1. 새 기간의 1분기 초 선지급액은 전년도 4분기 월별 지급액과 동일합니다. 이전 기간의 9개월 동안 손실이 발생한 경우, 새해 첫 3개월 동안의 지급금은 이체되지 않습니다. 선불 금액은 0이 됩니다.
2. 2분기 월별 금액은 해당 연도의 1개 3개월 기간에 대한 분기별 선지급금의 3부분입니다.
3. 3분기 기여금은 반기납부금과 1분기 선불금 차액의 1/3이다.
4. 4분기에 이체 규모는 9개월과 반년 동안 납부한 세금의 차액의 3분의 1과 같습니다.

세금은 늦어도 해당 월 28일까지 예산으로 이전되어야 합니다.예를 들어, 2분기에는 수수료를 4월 28일, 5월 28일 등으로 납부해야 합니다. 각 금액은 해당 분기 총 지불금의 3분의 1이 됩니다. 납부금이 균등하게 분할되지 않은 경우 잔액은 마지막 분기 월의 세금에 추가됩니다.

3개월 동안 수입, 지출, 이자율을 기준으로 총액을 계산합니다. 3개월간 선납금액이 총액을 초과하는 경우 추가납입을 하여야 합니다. 지급은 관리기간의 다음달 28일까지 이루어집니다.

각 보고기간의 결과에 따른 선지급액 계산

분기별 지급

분기별로 선지급금을 지급하는 기업의 경우 보고 기간은 해당 연도의 1분기, 6개월, 9개월입니다. 세금의 일부를 분기별로 납부하는 경우 월별 예산 납부가 면제됩니다. 그러한 계산에 대한 권리를 부여하는 결정 기준은 소득 수준입니다. 4분기 연속 결과를 기준으로 평균 이익이 1,500만 루블을 초과하지 않은 경우. 이러한 기업에는 다음도 포함됩니다.

• 예산 자금을 지원하는 조직. 대출금을 지불하지 않는 도서관, 콘서트장, 극장은 예외입니다.
• 러시아에 대표 사무소를 두고 있는 외국 기업;
• 상품 판매나 서비스 제공을 통해 수익을 내지 않는 비영리 기업
• 단순 파트너십에 참여하는 기업;
• 생산 공유 계약에 따른 투자자;

회사는 4분기 수익성이 6천만 루블에 도달하지 못하는 즉시 3개월마다 예비 금액을 지불해야 할 의무가 있을 수 있습니다. 따라서 전환은 연중에 발생할 수 있습니다. 예를 들어 새 기간이 시작되는 경우에만 전환이 발생하는 경우 이미 수령한 수익에 대한 예비 지불 계산은 예외입니다.

1. 1분기 계산. 3개월분의 납부금액은 과세표준에 확정이익률을 곱하여 계산됩니다. 이 계산은 매 분기마다 적용됩니다. 계산의 기초는 발생한 이익을 수입으로 차감하여 계산한 이익입니다.
2. 결과가 증가하는 계산. 6개월, 9개월, 1년이 지나면 추가 지불 금액을 결정해야 하는 필요성이 계산에 추가됩니다. 먼저 신고 기간 동안의 모든 세금을 계산해야 합니다. 매번 그 크기는 연초에 증가하는 총계에 의해 결정됩니다. 얻은 결과에서 이전에 입금된 금액이 차감됩니다. 이렇게 계산된 선지급금은 예산에 지급됩니다. 모든 계산은 한 연간 기간 내에만 이루어집니다.

소득세 선불금을 편리하게 계산할 수 있도록 분기별 과세 기준, 기간 및 이전 금액에 대한 데이터를 반영한 ​​표가 작성됩니다. 연말에 수입 대신 손실이 발생한 경우 예비지불 금액은 0이 됩니다. 이전에 지불된 기부금은 초과 지불로 간주됩니다. 이는 납세자에게 반환되어 후속 기간에 고려될 수 있을 뿐만 아니라 벌금 및 벌금 상환에 반영될 수 있습니다. 반품은 3년 이내에만 발행될 수 있습니다. 마감일을 놓치면 중재 법원에 신청서를 제출해야 합니다.

기부금 이체 및 신고서 제출 마감일은 통제 기간 종료 후 28일 이내입니다. 해당일이 주말이거나 공휴일인 경우 마감일은 다음 평일로 설정됩니다. 전체 기간에 대한 세금을 3월 28일까지 납부해야 합니다.

실소득 기준으로 지급

회사는 실제로 받은 소득을 기준으로 기부금 이체 절차를 사용할 권리가 있습니다. 보고 기간은 연속된 개월입니다. 11번째 달이 마지막 달이다. 그 후 전체 기간에 대한 선언이 전송됩니다. 월 기여금을 납부한다고 해서 회사의 일반적인 분기별 계산이 면제되는 것은 아닙니다. 매번 지불은 계산 월을 포함하여 해당 기간의 1일부터 증가하는 총액에 의해 결정됩니다. 이전에 예산이 증가하면 새 달에 새로 계산된 금액이 줄어듭니다.

수령한 소득을 고려하여 월별 예비 납부로 전환하려면 납부자는 12월 31일 이전에 검사관에게 통지서를 제출해야 합니다. 신고서를 기한 내에 제출하면 새로운 과세 기간부터 양도 절차가 변경됩니다. 연중에는 결제 수단을 변경할 수 없습니다.

법은 선급금 계산을 위해 일반적으로 확립된 절차로의 반환을 검사관에게 통지할 의무를 설정하지 않습니다. 그러나 재무부는 납부자가 어떤 형태로든 통지를 보내 변경 사항을 정부 기관에 알릴 것을 권장합니다. 이익에 대한 기여금 지불 절차를 변경하는 경우 회사의 회계 정책에 반영되어야 합니다.

1분기 이체는 다음 순서로 진행됩니다.

• 첫 달 세금 - 2월 28일까지 납부
• 1월 지급액을 고려하여 3월말까지 2개월간;
• 분기별 지급 기한은 4월 28일까지입니다. 처음 2개월 동안 납부한 세금이 공제됩니다.

새로 설립된 회사는 등록 후 다음 달부터 실제 소득을 기준으로 계산할 수 있습니다. 새로운 과세 연도부터 방법을 변경하는 규칙은 해당되지 않습니다. 새로운 회사는 그러한 계산의 적용 통지서를 제출하고, 회사가 설립된 달의 선수금을 계산 및 지불하고 신고서를 제출해야 합니다.

과세 기간 결과를 바탕으로 해당 연도의 세금 계산

이적 기한 위반에 대한 제재

예술에서. 법 75조는 지불 연체에 대한 처벌을 규정합니다. 미지급 금액은 회사의 계좌나 자산에서 회수될 수 있습니다.

미납된 세금 부분에 대한 청구서는 미리 발송됩니다. 부채 금액과 상환 기간을 반영합니다. 청구는 채무를 발견한 날로부터 3개월 이내에 할 수 있습니다. 상환 기간이 만료되면 검사관은 미지급 금액을 강제로 징수할 권리가 있습니다. 수집은 2개월 이내에 이루어집니다.

현재로서는 예산 계산 절차 위반이나 예산 선지급 실패에 대한 책임이 없습니다. 따라서 벌금이 부과되지 않습니다.

해당 금액은 분기말의 다음달 28일까지 이체됩니다. 보고 기간은 분기, 반기, 9개월로 간주됩니다. 매월 세금을 납부하는 경우, 납부 기한은 다음 달 28일입니다. 세금을 양도할 때 지불 절차가 고려됩니다.

• 예산분류코드(BCC)에 따라 결제됩니다. 한 기호의 오류는 다른 유형의 세금에 대한 의무 상환 또는 명확한 설명이 제공될 때까지 불분명한 지불 그룹에 해당 금액을 저장하는 것을 수반합니다. 동일 예산 내 이체에는 제재가 적용되지 않습니다.
• 이체는 예산별로 나누어 두 번에 걸쳐 이루어집니다.

소득세 선지급 : 누가 지불하고 어떻게 계산합니까?

월별 선불금은 실제로 유통될 수 있는 돈에서 미리 지불하는 것입니다. 이는 9개월 동안 좋은 결과가 나온 후 이익이 감소하거나 심지어 손실을 입을 때 특히 느껴집니다. 게다가 조직은 여전히 ​​"수익성 있는" 기간에 대해 계산된 선불금을 이체해야 합니다. 논의 중인 뉴스로 돌아가서: 조직이 월간 선불금을 지불할지 아니면 분기별 결과에 따라 지불로 제한할지 여부는 지난 4분기의 평균 수익에 따라 달라집니다.
계산하는 방법을 기억해 봅시다. 평균 소득 금액 계산 절차 계산에는 Art에 명시된 상품, 작업, 서비스 및 재산권 판매로 인한 소득이 고려됩니다. 러시아 연방 세금 코드 249. 영업 외 수입과 수입은 Art에 나와 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 251은 고려되지 않습니다. 판매 수익금은 VAT 및 소비세 없이 처리됩니다.

2018년 소득세를 매달 선불로 납부하는 사람

예 1: Financial Management Center LLC에 대한 2018년 분기별 선지급금을 계산해 보겠습니다. 1분기 결과를 기준으로 90,000루블 * 20% = 18,000루블을 기준으로 합니다. 상반기 결과에 따르면 Art 8 항에 따라 50,000 루블의 손실이 발생했습니다. 러시아 연방 세금 코드 274에서 분기별 선불금과 마찬가지로 과세 기준은 0입니다. 예산에는 아무것도 이체되지 않으며, 1분기 실적에 따른 분기별 선지급 금액은 세금 초과 납부로 간주됩니다. 9개월 결과 기준: 15만 루블 * 20% = 3만 루블. 6개월 결과에 따른 초과지불액이 기타 세금 납부액과 상쇄되지 않고 조직에 반환되지 않은 경우, 9개월 결과를 기준으로 분기별 선지급액으로 상계됩니다(조항).

1 큰술. Art 287, 단락 14. 78 러시아 연방 세금 코드). 따라서 예산에 추가로 지불해야 할 금액은 30,000 루블 - 18,000 루블 = 12,000 루블입니다.

2018년 소득세 선지급

주목

보고 기간 동안 이전에 기부한 금액과 최종 지불 금액의 차액은 연례 보고서 제출 마감일에 따라 예산으로 이전됩니다. 연말에 조직이 부정적인 지표(손실)를 받은 경우 추가 지불이 이루어지지 않으며 지불된 선지급금이 사라지지 않고 납세자의 개인 계좌에 누적됩니다. 자금을 추가로 사용하려면 해당 지역 당국에 문의해야 합니다.

회계에서 오류가 발견되면 업데이트된 신고서를 제출해야 합니다. 이전에 더 적은 금액을 신고한 경우 지연일당 추가 세금과 벌금이 부과됩니다. 수정된 선언에서 이전에 지불된 연체금 및 벌금은 해당 조직의 벌금을 면제합니다.
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2018 년 소득세 선지급 : 계산 방법

정보

심사관은 신청 후 3개월 이내에 신청서를 검토하고 사무감사를 실시한 후 환불합니다. 기업은 상쇄 신청에 대한 긍정적인 결정이 5일 이내에 내려졌음을 서면으로 인증받았습니다. 기업이 동일한 수준의 예산에 대해 부채를 갖고 있는 경우, 연방세무서는 기업에 부과된 연체금, 벌금 또는 벌금을 초과지불한 금액을 상쇄할 수 있습니다.

해당 작업은 기업의 동의 없이 수행됩니다. 다양한 조직 형태의 기업에 대한 이익 과세 법인(예: LLC)으로 등록된 기업과 개인 기업가의 소득세 납부 방식이 다릅니다.

2018 년 소득세 선지급 : 납부 대상 및 계산 절차

Art의 단락 1에 명시된 마감일을 고려합니다. 러시아 연방 세금 코드 287에 따라 Financial Management Center LLC에 대한 지불 일정을 작성합니다. 분기 결과에 따른 선지급만 분기 결과에 따른 선지급, 01/28/01까지 월별 지불 2018 2017년 추가 지불금 2천 루블 + 2017년 2월 28일까지 18,000루블 2018년 3월 28일까지 18,000루블 56,000루블 (2017년 4분기 결과 기준: 90만 루블 * 20% - 124 천 루블) 2018년 4월 28일까지 18,000루블 2018년 5월 28일까지 18,000루블 초과 지불이 기록됨 2018년 6월 28일까지 초과 지불이 기록됨 2018년 7월 28일 이전에 초과 지불이 기록됨 - - 2018년 8월 28일 이전 - 2018년 9월 28일 이전 - 2018년 10월 28일 이전 12,000루블 12,000루블 + 2018년 11월 28일 이전 10,000루블 2018년 12월 28일 이전 10,000루블 10,000루블 납세자에게 더 유리합니다. 지난 분기의 결과에 따라 새로운 지불금을 미리 지불합니다. 실제로 "미리"가 아닌 실제 이익에 따라 지불됩니다.
러시아 연방 세금 코드에 따라 Champagne LLC의 파인애플에 대한 지불 일정을 작성합니다. 분기 결과에 따른 선지급 2018년 1월 28일까지 월별 지불로 분기 결과에 따른 선지급 2,000 루블 2017년 추가 지불금 + 2017년 2월 28일까지 18,000루블 2018년 3월 28일까지 18,000루블 56,000루블 (2017년 4분기 결과 기준: 900,000루블 * 20% - 124,000루블) 2018년 4월 28일까지 18,000 루블 초과 지불이 2018년 5월 28일까지 적립됩니다. 초과 지불이 2018년 6월 28일까지 적립됩니다. 초과 지불이 2018년 7월 28일까지 - - 2018년 8월 28일까지 - 09까지 /28/2018 - 2018년 10월 8일까지 12,000루블 12,000루블 + 2018년 8월 11일까지 10,000루블 2018년 12월 28일까지 10,000루블 납세자에게 10,000루블 지난 분기 결과에 대해 선불금을 지불하는 것이 더 유리함 : 실제로는 "미리" 지급되는 것이 아니라 실제 이익에 따라 지급됩니다.

2018년 소득세를 선불로 납부해야 하는 사람

최근 4개 분기의 평균 매출 수익은 이전 4개 분기의 각 분기 매출의 합계를 4로 나눈 값입니다. 한도를 초과하는 경우 조직은 다음 분기부터 매월 선지급합니다. 이 한도는 1,000만 루블에서 1,500만 루블로 늘어났습니다. 예 3: Financial Management Center LLC가 2018년 1분기, 2분기, 3분기 동안 매월 선지급금을 지불할 의무가 있는지 살펴보겠습니다.

1분기에는 2017년 1~4분기에 받은 소득이 다음과 같이 계산됩니다. (850만 루블 + 950만 루블 + 1,075만 루블 + 1,175만 루블) = 4,050만 문지름. 4,050만 루블. / 4 = 1,012만 5천 루블. 이는 1,500만 루블 미만입니다. 즉, 1분기에는 조직이 월별 선불금을 지불할 의무가 없음을 의미합니다. 그리고 2018년 4분기 매출이 2,850만 달러를 초과하지 않는 경우.

일반적으로 회사는 분기별로 선지급을 지불하지만 예외도 있습니다. 2018년 월별 선납금을 납부하는 자는 - 임의납부, - 강제납부 두 가지로 구분할 수 있다. 자발적인 월별 지불. 조직이 받은 실제 이익을 기준으로 월별 세금 계산으로 전환한 경우 조직은 매월 돈을 이체합니다.
2 큰술. 러시아 연방 세금 코드 286). 매달 소득세를 선지급하도록 강요합니다. 소득세 납부 방법(분기별 또는 월별)을 이해하려면 작년 소득 금액을 계산하세요. 이전 4분기의 소득이 각 분기당 1,500만 달러를 초과하는 경우 회사는 매월 자금을 이체해야 합니다(러시아 연방 세법 제286조 3항). 우리는 이전에 받은 이익을 기준으로 소득세 선불금을 계산하는 조직에 대해 이야기하고 있습니다.
산술 오류로 인한 초과 지급액을 청구서를 제출하지 않고도 상쇄할 수 있나요? 연방세청의 대다수는 오류로 인해 조직이 과도하게 기부한 금액이 향후 발생 시 납부자가 고려할 수 있다는 의견입니다. 불필요한 질문을 없애려면 기업에 등록된 영토 기관에 추가 문서 제출의 필요성을 명확히 해야 합니다. 질문 번호 5. 초과 납부된 세금 상쇄를 단순화하는 방법은 무엇입니까? 연방세청에 개인 계좌를 등록한 기업은 상계 절차를 단순화합니다. 전자적으로 제출된 신청서는 문서를 직접 제출하는 데 시간을 낭비하지 않고 즉시 처리됩니다. 기사의 품질을 평가해 보세요.

예 1: Champagne LLC의 파인애플에 대한 2018년 분기별 선지급금을 계산해 보겠습니다.

• 1분기 결과 기준: 90,000 루블 * 20% = 18,000 루블.
• 상반기 결과에 따르면 Art 8 항에 따라 50,000 루블의 손실이 발생했습니다. 러시아 연방 세금 코드 274에서 분기별 선불금과 마찬가지로 과세 기준은 0입니다. 예산에는 아무것도 이체되지 않으며, 1분기 실적에 따른 분기별 선지급 금액은 세금 초과 납부로 간주됩니다.
• 9개월 결과 기준: 15만 루블 * 20% = 3만 루블. 6개월 결과에 따른 초과지불액이 기타 세금 납부액과 상쇄되지 않고 조직에 반환되지 않은 경우, 9개월 결과를 기준으로 분기별 선지급액으로 상계됩니다(조항).

  1 큰술. Art 287, 단락 14. 78 러시아 연방 세금 코드).

2018년 선지급으로 돌아가기전통적인 시스템 중에서 선택하십시오: 월별 지불을 통한 분기별 선지급 또는 받은 실제 이익을 기준으로 한 월별 선지급. 사전 계획을 변경하는 경우 세무서에 자유 형식 신고서를 제출하세요. 제출 마감일은 2018년 1월 9일입니다(12월 31일 일요일부터 일정이 변경되었습니다).

그대로 두면 메시지가 필요하지 않습니다. 이전처럼 작업하면 됩니다. 동시에(12월 30일부터 연기) 담당 단위를 변경하고 싶거나 현재 각각에 대해 별도로 지불하는 경우 선불 및 소득세의 중앙 집중식 지불을 위한 단위 선택에 대해 알려야 합니다. 권장되는 통지 양식은 연방세 서비스 번호 ШС-6-3/986 및 번호 ED-4-3/의 편지로 제공됩니다.

대부분의 회사는 이전 분기에 얻은 이익을 기준으로 매달 소득세를 선불로 지불합니다 (러시아 연방 세법 제 286 조).