회계 정보. 초과 일일 수당에서 계산된 개인 소득세는 언제 양도되어야 합니까? 연방세청 직원이 작성한 블록

24.12.2023

2017년 1분기 - 늦어도 5월 2일까지(공휴일로 인해 날짜가 4월 30일에서 변경됨)

2. 6-NDFL에 대한 벌금

러시아 연방 조세법은 양식 6-NDFL에 개인 소득세 금액 계산을 제공하지 않거나 잘못 제공한 경우 세무 대리인에게 적용되는 다음과 같은 제재 조치를 규정합니다.

규정된 기간 내에 6-NDFL 계산서를 세무 당국에 제출하지 않은 세무 대리인은 제출일로부터 시작하여 매월 전체 및 일부 달에 대해 1,000 루블의 벌금 형태로 책임을 져야 합니다. 계산(러시아 연방 세법 제126조 1.2항) ;
세무 대리인이 정해진 기간 만료 후 10일 이내에 6-NDFL 계산서를 제출하지 않는 경우, 세무 당국 장은 세무 대리인의 은행 계좌 운영 및 전자 자금 이체를 정지하는 결정을 내릴 수 있습니다( 러시아 연방 조세법 제76조 3.2항);
허위 정보가 포함된 6-NDFL 계산을 세무 당국에 제출하면 500루블의 벌금이 부과됩니다. 신뢰할 수 없는 각 문서에 대해(러시아 연방 세법 제126.1조) 동시에 오류로 인해 예산에 부정적인 결과가 초래되는 경우에만 벌금이 부과됩니다. 세무 대리인이 독립적으로 오류를 식별하고 업데이트된 문서를 세무 당국에 제출한 경우(세무 대리인이 정보의 부정확성을 발견한 순간 이전) Art에 규정된 벌금이 부과됩니다. 126.1. 러시아 연방 세금 코드는 세무 대리인에게 적용되지 않습니다.

예시 1. 2017년 7월 3일, 납세자는 정해진 기한(2017년 5월 2일)을 위반하여 2017년 1분기 계산서를 양식 6-NDFL로 제출했습니다. 이 경우 제출기한 위반은 2개월(2017년 2월 5일부터 2017년 7월 3일까지)이다. 벌금은 2000루블(2개월 * 1000루블)입니다.

세무 대리인이 6-NDFL 계산의 오류를 빨리 식별하고 수정할수록 지불해야 하는 벌금이 줄어듭니다. 이를 위해서는 세무 당국에 제출된 계산서를 확인하는 것이 좋습니다.

예시 2. 2017년 7월 25일에 납세자는 정해진 기한을 위반하여 2017년 1분기에 대해 양식 6-NDFL에 따라 계산서를 제출했습니다. 이 경우 제출 기한 위반은 2개월(2017년 5월 2일부터 2017년 7월 3일까지)과 2017년 7월 4일부터 2017년 7월 25일까지 1개월입니다. 벌금은 3,000루블(3개월 * 1,000루블)입니다.

3. 6-NDFL 제출처

먼저 계산이 올바른 세무 당국에 제출되었는지 확인해야 합니다.

6-NDFL 계산은 보고(세금) 기간 동안 세금이 납부된 세무 당국에 제출되어야 합니다. 예를 들어, 회사가 모 조직 및 각 부서의 위치에서 예산에 대해 개인소득세를 납부한 경우 계산 횟수는 별도 부서 수 + 1에 해당해야 합니다. 회사가 실수로 하나의 요약 보고서를 제출한 경우 상위 조직의 위치에서는 다음이 필요합니다.

별도의 부서에 대한 데이터를 제외하고 상위 조직의 위치에서 업데이트된 계산을 제공합니다.
별도의 장치 위치에서 계산을 제공합니다. 이러한 계산이 기본이므로 계산을 늦게 제출할 경우 벌금을 지불해야 합니다(러시아 연방 세법 제126조에 따라).

2016년 8월 12일자 러시아 연방세청 서신 N GD-4-11/14772:

체크포인트 또는 OKTMO 표시와 관련하여 6-NDFL에 오류가 있는 경우 6-NDFL 형식으로 세무 당국에 두 가지 계산을 제출해야 합니다.

- 동일한 체크포인트 또는 OKTMO 및 0 표시기를 나타내는 업데이트된 계산(카드 요금을 "재설정"하기 위해)

— 올바른 체크포인트 및/또는 OKTMO를 나타내는 기본 계산.

올바른 체크포인트 및/또는 OKTMO가 포함된 계산이 마감일 이후에 제출되면 Art 1.2항에 규정된 제재가 적용됩니다. 러시아 연방 세금 코드 126은 적용되지 않습니다.

4. 섹션 2 6-NDFL: 날짜

둘째, 계산 섹션 2에 표시된 날짜를 확인해야 합니다. 섹션 1은 연초부터 집계된 데이터(지불 총소득, 총 원천징수세 등)를 나타내고 섹션 2는 맥락에서 마지막 보고 분기 예산에 대한 세금 납부 정보를 반영한다는 점을 상기시켜 드립니다. 지불 주문. 동시에 섹션 2에는 소득 지급 날짜, 세금 원천징수 및 세금 납부 기한(실제 납부 날짜가 아님!)이 표시됩니다.

100행 – 실제 소득 수령 날짜. 예:

급여 수령일 - 급여가 발생한 달의 마지막 날 또는 해고된 달의 마지막 근무일.
휴가 수당 및 장애 수당 - 지급일.
초과 일일 수당 – 사전 보고서가 승인된 달의 마지막 날.

110행 – 세금 원천징수 날짜. 예:

급여세-월 후반기 급여 지급일.
병가 및 휴가 수당에 대한 세금 - 지급일
급여 및 휴가 보상 해고시 세금-지급일
초과 일일 수당, 자연 소득, 물질적 혜택의 경우 - 예를 들어 임금 등을 공제할 수 있는 가장 가까운 소득이 지급되는 날입니다.

120행 – 세금 납부 기한. 예:

임금에서 원천징수되는 개인소득세는 하반기 임금 지급일의 다음 날이다.
병가 및 휴가 수당에 대한 개인 소득세 - 이러한 휴가 수당 또는 혜택이 지급된 달의 마지막 날
기타 유형의 소득에 대한 세금은 개인소득세가 원천징수되는 소득 지급일의 다음 날입니다.

섹션 2의 120행에 실제로 예산에 납부된 세금보다 빠른 날짜가 표시되면 세무 당국은 벌금(러시아 연방 조세법 제75조)과 벌금(러시아 연방 조세법 제123조)을 부과합니다. 연맹) 세금을 늦게 납부한 경우. 작성 절차에 따르지 않고 120행에 지불 기한을 표시하면 Art에 따라 벌금이 부과될 수 있습니다. 126.1. 러시아 연방의 세금 코드입니다.

세금 체납으로 인한 과태료 및 과태료 부과 위험을 직접 확인하기 위해서는 KRSB에 반영된 납부금으로 계산이 완료되었는지 확인해야 합니다. 세무 당국에 계산서를 제출하기 전에 이러한 조정을 정기적으로 수행하는 것이 좋습니다.

5. 기타 보고와의 조정

보험료 신고(과세표준별, 납부지별)를 조화시키는 것이 중요합니다. 실제로 세무 당국은 양식 6-NDFL의 계산에 제시된 데이터를 보험료 보고와 비교합니다. 왜냐하면 2017년 1월 1일부터 세무 당국이 예산 외 자금에 대한 보험료를 관리하기 때문입니다.

보고에 포함된 데이터를 독립적으로 비교하는 것이 좋습니다. 확인된 불일치는 설명 가능해야 합니다. 특히 이러한 불일치는 개인소득세가 부과되는 금액일 수 있지만 보험료(예: 배당금) 계산의 기초가 되는 금액은 아닙니다.

6. 2-NDFL의 데이터

또한 해당 데이터가 2-NDFL에 대한 데이터와 일치하는지 확인해야 합니다.

해당 기간 계산에 소득이 반영되는 개인의 경우, 세무 대리인은 Form 2-NDFL로 소득 증명서를 작성할 준비를 해야 하므로, 해당 기간에 대한 충분한 최신 정보가 있는지 미리 확인하는 것이 좋습니다. 개인의 여권 데이터 및 등록 주소.

7. 산술

물론, 산술을 믿어야 합니다.

특히 (p.020 – p.030) / 100 x p.010 = p.040이라는 공식을 확인해 볼 가치가 있습니다. 개인당 최대 1루블의 오류로 인한 불일치는 허용됩니다. 각 개인의 개인 소득세 금액은 전체 루블로 반올림됩니다.

8. 기간간 지급

예를 들어, 2016년 12월 급여가 2017년 1월에 지급된 경우 2017년 1분기 계산에서 급여는 020행에 반영되지 않지만 원천징수세는 070행에서 고려해야 합니다. 2017년 1분기 계산입니다.

2016년 12월 마지막 영업일(12월 30일)에 지급된 직원 급여에 대해서는 다음 사항을 참고하시기 바랍니다. 12월 31일은 휴무였습니다. 이 경우 세금 원천징수일은 12월 30일(110행)이고 세금 납부 기한은 다음 영업일입니다. 이는 Art 7항 이전 규칙을 고려하여 2017년 1월 9일입니다. 6.1 러시아 연방 세금 코드(120행).

동시에 세무 당국은 요구 사항에 따라 지정된 방식으로 작성된 2016년 및 2017년 1분기 계산을 조정할 필요가 있음을 나타냅니다. 계산을 조정할 필요가 없습니다. 세무 당국의 요청에 따라 2017년 3월 13일자 러시아 연방세청 서한 N BS-4-11/4440@을 참조하실 수 있습니다.

26.05.2017, 18:59

많은 소규모 회사에서는 인사 담당자와 회계사가 "모든 것을 책임지는" 한 사람이라는 점을 인식할 가치가 있습니다. 그리고 그는 노동법과 세금법의 모든 변화를 지속적으로 모니터링해야 합니다. 도움을 드리기 위해 가장 혼란스러운 세금 신고서 중 하나인 6-NDFL 작성에 관한 기사를 준비하기로 결정했습니다. 직원 소득 및 발생한 개인 소득세에 대한 정보를 보여줍니다. 고용주는 2017년 2분기에 대한 6-NDFL 양식의 계산서를 언제 연방세청에 제출해야 합니까? 반기 보고 시 4월에 지급된 3월 임금을 어떻게 표시하나요? 7월에 지급된 6월 임금은 어떻게 처리하나요? 휴가 수당에 대해 섹션 2에 어떤 날짜를 표시해야 합니까? 2분기에 대한 6-NDFL 계산을 한 줄씩 작성하는 예를 제시하고 가장 일반적인 질문에 답해 보겠습니다.

모든 세무 대리인은 신고해야 합니다.

개인 소득세의 세무 대리인은 조직, 개인 기업가, 개인 업무에 종사하는 공증인, 법률 사무소를 설립한 변호사, 시민에게 소득을 지불하는 외국 회사의 별도 부서입니다. 세무 대리인의 임무는 지급 소득에 대한 개인 소득세를 계산, 원천징수 및 예산으로 이전하는 것입니다.

고용주와 고객의 책임

소득세에 대한 모든 세무 대리인은 2017년 2분기에 대한 6-NDFL 양식(러시아 연방 세법 제230조 2항)에 대한 계산서를 연방세 서비스에 제출해야 합니다. 즉, 특히 고용 계약에 따라 소득을 지불하는 회사 및 개인 기업가와 민사 계약(예: 계약 또는 서비스 제공)을 기반으로 수행자에게 소득을 지불하는 고객은 보고서를 제출해야 합니다.

결제가 이루어지지 않은 경우

2017년 1월 1일부터 6월 30일까지의 기간 동안 조직 또는 개인 기업가가 개인에게 소득을 발생 또는 지급하지 않았으며, 개인 소득세를 원천징수 또는 예산으로 이체하지 않은 경우 6- 6개월 동안의 개인 소득세 계산입니다. 이는 그러한 상황에서 조직이나 개인 기업가가 세무 대리인으로 간주되지 않는다는 사실로 설명됩니다. 그러나 조직 (또는 기업가)은 연방 세금 서비스에 제로 계산을 제출할 권리가 있습니다. 본질적으로 "Nulevka"는 보고에 포함될 정보가 없음을 확인하는 것뿐입니다.

그러나 주의해야 합니다. 상반기에 최소 1번의 지불(예: 계약자에게)이 있었던 경우 세무 대리인은 2017년 전체에 대해 분기별 6-NDFL 계산을 제출해야 합니다.

6-NDFL에 표시되는 소득

2017년 상반기 Form 6-NDFL을 사용한 계산에서는 조직 또는 개인 기업가가 세무 대리인으로 인정되는 것과 관련된 모든 소득을 이전해야 합니다. 이러한 소득에는 임금, 모든 유형의 보너스, 민사 계약에 따른 지급금, 수당, 휴가 수당, 배당금 등이 있습니다.

러시아 연방 세법 제217조에 따른 비과세 소득은 계산에 표시할 필요가 없습니다. 동시에, 확립된 기준 내에서 개인 소득세가 적용되지 않는 소득의 특성을 고려하십시오(2016년 8월 1일자 러시아 연방세청 서신 No. BS-4-11/13984).

Art에 나열된 소득을 표시하는 방법. 217 러시아 연방 세금 코드

러시아 연방 세법 제 217조에는 개인 소득세가 부분적으로만(즉, 전부가 아님) 적용되는 소득이 나열되어 있습니다. 예를 들어, 선물 및 재정 지원이 있습니다. 2017년 상반기 6-NDFL 계산 시 이러한 지불은 2-NDFL 증명서와 같이 반영되어야 합니다. 지불된 전체 금액은 소득으로 포함되어야 하며 비과세 부분은 세금 공제로 표시되어야 합니다.

계산 마감일: 마감일

6-NDFL은 보고 기간 다음 달 말일까지 연방세청에 제출해야 합니다(러시아 연방 세법 제230조). 우리의 경우 보고기간은 반년(1~6월)이다. 7월의 마지막 날은 31일(월요일)입니다. 따라서 늦어도 이 날짜까지 2017년 2분기 6-NDFL 보고서를 세무서에 제출해야 합니다.

보고서 양식

6-NDFL의 새로운 계산 방식이 2017년부터 승인되었습니까? 2017년 상반기 "종이" 계산을 작성하려면 어떤 양식을 다운로드해야 합니까? 지불을 전자적으로 제출하는 데 필요한 형식이 변경되었습니까? 이런 종류의 질문은 정기적인 세금 보고서를 제출하기 전에 항상 발생합니다.

2017년 상반기 보고를 위해 2015년 10월 14일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-11/450에 의해 승인된 양식 6-NDFL을 작성하세요. 이 양식은 이전에 사용되었어야 합니다. 2017년 2분기 6-NDFL 제출에 적용됩니다. 형식 – 엑셀.

2017년 현재 계산 양식에는 다음이 포함됩니다.
제목 페이지;
섹션 1 "일반 지표";
섹션 2 "개인 소득세를 실제로 수령하고 원천징수한 소득 날짜 및 금액."

제목 페이지

2017년 2분기 6-NDFL을 작성할 때 제목 페이지 상단에 TIN, KPP 및 조직의 약식 이름(약어가 없는 경우 전체 이름)을 기록해야 합니다. 별도 부서에서 지급받은 개인과 관련하여 합의서를 제출해야 하는 경우 '별도' 체크사항을 작성하세요. 개인 기업가, 변호사 및 공증인은 TIN만 표시하면 됩니다.

"제출 기간(코드)" 줄에 31을 입력합니다. 이는 2017년 상반기에 6-NDFL을 제출한다는 의미입니다. “과세기간(연도)”란에 반기별 계산서를 제출하는 연도, 즉 2017년을 표시합니다.

연례 보고서가 전송되는 연방세청 부서의 코드와 "위치(회계)" 행에 코드를 표시합니다. 이 코드는 여기에 6-NDFL을 제출하는 이유를 표시합니다. 대부분의 세무 대리인은 다음 코드를 반영합니다.

212 – 조직 등록 장소에 합의서를 제출할 때;
213 – 최대 납세자로 조직을 등록한 장소에서 계산서를 제출할 때;
220 – 러시아 조직의 별도 부서 위치에서 합의서를 제출하는 경우
120 – 개인 기업가의 거주지;
320 – UTII 또는 특허 과세 시스템에 대한 기업가의 사업장.

올바르게 작성했다면 2017년 상반기 6-NDFL 계산 제목 페이지 작성 샘플은 다음과 같습니다.

섹션 1

2017년 2분기 6-NDFL 섹션 1인 "일반 지표"에서는 2017년 1월 1일부터 6월 30일까지의 총 미지급 소득 금액, 세금 공제 및 발생 및 원천징수 총액에 대한 데이터를 요약해야 합니다. 개인 소득세.

섹션 1은 누적 합계로 채워집니다.

6-NDFL의 첫 번째 섹션은 1분기, 반년, 9개월 및 2017년의 누적 합계로 작성됩니다(2016년 2월 18일자 러시아 연방세청 서한 No. BS-3-11/ 650). 일반 지표에는 보고 기간(반년) 동안 수행된 거래에 대한 소득(공제, 세액)이 포함됩니다. 즉, 섹션 1에는 1월 1일부터 6월 30일까지의 기간에 대한 지표가 반영되어야 합니다.

6개월 동안 6-NDFL 계산의 섹션 1에 어떤 일반화된 값 라인이 있는지 표에서 설명하겠습니다.

섹션 1: 문자열의 의미
선	의미
10	개인 소득세율(각 세율에 대해 섹션 1을 작성하십시오).
20	2017년 1월 1일부터 6월 30일까지의 발생소득 금액입니다.
25	2017년 1월부터 3월까지 배당금 형태의 소득입니다.
30	2017년 1분기 세액공제 금액입니다.
40	2017년 1월 1일부터 6월 30일까지 계산된 개인소득세 금액입니다. 이 지표의 가치를 결정하려면 모든 직원의 소득에서 발생한 개인 소득세 금액을 합산하세요.
45	2017년 1월 1일부터 6월 30일까지 발생 기준으로 배당금에 대해 계산된 개인소득세 금액입니다.
50	특허에 따라 일하는 외국인의 소득에 대한 개인소득세와 상쇄되는 고정 선지급 금액. 이 금액은 계산된 개인 소득세 총액(2016년 3월 10일자 러시아 연방세청 서신 No. BS-4-11/3852)을 초과할 수 없습니다.
60	신고기간(1~6월)에 소득을 얻은 총인원
70	2017년 상반기 개인소득세 원천징수액
80	세무사가 원천징수하지 않은 개인소득세 금액입니다. 기업이나 개인 사업자가 2017년 상반기까지 원천징수했어야 했지만 어떤 이유로든 원천징수하지 않은 금액을 말합니다.
90	2017년 상반기에 반환된 개인 소득세 금액(러시아 연방 세법 제231조에 의거).

섹션 2

2017년 상반기 6-NDFL 섹션 2에서는 다음을 표시해야 합니다.

개인 소득세 수령 및 원천징수에 대한 특정 날짜
개인 소득세를 예산으로 이전하기 위해 러시아 연방 세법에서 정한 마감일;
실제로 수령한 소득 금액과 원천징수된 개인 소득세 금액입니다.

계산의 섹션 2는 다음과 같습니다.

2항을 작성할 때 수행된 거래를 시간순으로 반영합니다. 표의 섹션 2에 있는 행의 목적을 설명하겠습니다.

섹션 2: 문자열의 의미
선	충전재
100	실제 소득 수령 날짜. 예를 들어 급여의 경우 급여가 지급되는 달의 마지막 날입니다. 일부 경우에는 지급 날짜가 다릅니다(러시아 연방 세법 제223조 2항).
110	개인 소득세 원천징수 날짜.
120	개인 소득세가 예산을 이전해야 하는 날짜(러시아 연방 세법 제226조 6항, 제 226.1조 9항). 일반적으로 이는 소득이 지급된 날의 다음 날입니다. 그러나 병가 및 휴가 수당의 경우 세금을 예산으로 이체하는 마감일이 다릅니다. 해당 지불이 이루어진 달의 마지막 날입니다. 세금 납부 기한이 주말인 경우 120행은 다음 영업일을 나타냅니다(러시아 연방 세법 제6.1조 7항).
130	100행에 표시된 날짜를 기준으로 수령한 소득 금액(개인소득세 포함)입니다.
140	110행의 날짜를 기준으로 원천징수된 세액입니다.

2017년 상반기 6-NDFL 보고서 섹션 2에는 보고 기간의 마지막 3개월과 관련된 지표만 포함되어야 한다는 점에 유의하는 것이 중요합니다(서신 번호 BS-의 연방세 서비스 권장 사항). 2016년 2월 18일자 3-11/650). 즉, 2017년 4월, 5월, 6월에 이루어진 거래에 대해서만 소득세와 개인소득세를 날짜별로 분류하여 표시해야 합니다. 2017년 1분기의 거래는 이 섹션에 포함되어서는 안 됩니다.

섹션 2의 지급 "이월" 원칙

2017년 상반기 6-NDFL 계산 섹션 2는 보고일인 6월 30일(2016년 2월 25일자 연방세 서비스 서신 No. BS-4-11/3058)에 작성됩니다. 섹션 계산서가 제출된 기간(4월, 5월, 6월)의 마지막 3개월 동안 개인소득세가 원천징수되어 예산으로 이체된 소득에 대해서만 일반화된 지표를 제공합니다.

2017년 4월, 5월, 6월에 소득을 받았지만 이 소득에 대한 개인 소득세 이전을 위해 러시아 연방 세법에서 정한 기한이 아직 도착하지 않은 경우 이 소득은 섹션 2에 반영되지 않습니다. 이러한 소득과 원천징수된 개인 소득세는 세금이 예산으로 이체되어야 하는 기간에 대한 6개 개인 소득세 계산의 섹션 2에 표시되어야 합니다(1월 25일자 연방세 서비스 서한). 2017 번호 BS-4-11/1249).

예를 들어, 월급 지급 마감일은 이번 달 30일입니다. 따라서 2017년 6월 급여는 2017년 6월 30일에 지급되었으며, 그에 따른 개인 소득세는 늦어도 2017년 7월 3일(2017년 7월 1일 및 2017년 7월 2일은 주말임)까지 예산으로 이체되어야 합니다. ). 따라서 급여에서 원천징수된 개인소득세가 이전(2017/06/30) 예산으로 이체되더라도 6월 급여와 그에 따른 개인소득세는 여전히 6개 개인소득세 2조에 속해야 합니다. 2017년 9개월분 계산입니다. 2017년 2분기 6-NDFL에는 다음이 반영됩니다.

온라인 020 – 1월 – 6월 급여;
섹션 2 - 1월~5월 급여. 2017년 6월 급여는 2017년 9개월 동안만 6-NDFL 계산의 섹션 2에 속합니다.

4월에 지급된 3월 급여: 반영 방법

6-NDFL 계산 작성과 관련하여 가장 논란이 많은 문제는 "전환" 기간에 대한 지불입니다. 예를 들어 급여나 보너스가 한 보고 기간에 발생하고 다른 보고 기간에 지급될 때 발생합니다. 2017년 4월 지급된 3월 급여에서도 비슷한 상황이 발생했다. 6개월 동안 6-NDFL로 표시하는 방법은 무엇입니까? 예를 들어 이해해 봅시다.

예: 2017년 3월 급여

조직은 3 월 27 일에 35,000 루블의 급여를 선지급했습니다. 조직은 2017년 4월 10일에 급여의 두 번째 부분을 40,000 루블(즉, 이미 2분기에) 지불했습니다. 합계 – 75,000 루블. 이 금액에는 RUB 9,750의 13% 세율로 소득세가 부과됩니다. (RUB 75,000 x 13%). 급여 지급일(4월 10일)에 이 세금을 원천징수하고, 익일(4월 11일)에 이체됩니다.

3월 급여는 2017년 1분기에 대한 6-NDFL 계산의 섹션 1(020, 030 및 040행)에 반영되어야 했습니다. 2017년 1분기에 대한 6-NDFL 계산의 섹션 2에는 필요가 없었습니다. 지급 및 지급 운영세가 4월에 종료되었으므로(즉, 이미 2017년 2분기에) 3월 급여를 표시합니다.

3월 급여에 대한 개인소득세는 지급시점인 4월에만 원천징수해야 합니다. 따라서 섹션 1의 070행을 원천징수세에 추가해야 하며 거래 자체는 반기 보고서의 섹션 2에 입력되어야 합니다. 이는 8월 1일자 러시아 연방세청의 서한과 일치합니다. 2016 번호 BS-4-11/13984.

다음과 같이 보일 것입니다:

7월에 지급된 6월 급여: 반영 방법

6월 임금은 7월에 지급되었습니다(즉, 이미 2017년 3분기에 지급되었습니다). 이것이 대부분의 고용주의 상황입니다. 이 경우 개인 소득세는 실제로 2017년 7월에만 원천징수되므로 2017년 6월의 선불금과 급여는 2017년 2분기 양식 6-NDFL의 섹션 2에 반영될 필요가 없습니다. 이에 따라 6월의 선불금과 급여 금액 및 원천징수된 개인소득세가 2017년 9개월 계산 시 섹션 2에 반영됩니다. 하지만 2017년 2분기 계산 섹션 1에서는 6월의 선불금과 급여 금액이 다음과 같아야 합니다. 개인소득세 계산일은 2017년 상반기입니다.

예: 2017년 6월 급여

조직은 6월 27일부터 35,000루블까지 6월 급여를 선지급했습니다. 조직은 2017년 7월 10일에 급여의 두 번째 부분을 40,000 루블로 지불했습니다. 합계 – 75,000 루블. 이 금액에는 RUB 9,750의 13% 세율로 소득세가 부과됩니다. (RUB 75,000 x 13%). 급여지급일(7월 10일)에 이 세금을 원천징수하고, 다음날 이체됩니다.

2분기 6-NDFL 계산 섹션 1에서 2017년 7월에 지급된 6월 급여를 표시합니다. 또한 발생 소득, 공제 및 개인 소득세(020, 030 및 040행)만 보고서에 입력하십시오. 070행과 080행에서는 6월 급여에 대한 데이터를 표시하지 않습니다. 결국, 원천징수일(실제 급여 지급일)이 아직 도래하지 않은 것입니다. 그러한 세금은 원천징수되지 않은 세금이라고 할 수 없습니다.

6월 급여에서 지급 시점인 7월에만 개인소득세를 원천징수하게 됩니다. 따라서 섹션 1의 070행에 표시하고 보고서 섹션 2에 작업 자체를 9개월 동안 표시합니다.

유급 휴가 수당으로 무엇을 해야 할까요?

임금 형태의 소득과 관련하여 실제 소득 수령일은 직원이 소득을 얻은 달의 마지막 날입니다(러시아 연방 세법 제223조 2항). 그러나 휴가 수당의 경우 이 날짜는 소득 지급일로 정의됩니다(2015년 1월 26일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04-06/2187). 개인 소득세 원천징수일은 소득 지급일과 일치합니다. 왜냐하면 세무 대리인은 개인 소득이 실제로 납부될 때 개인 소득에서 세금을 원천징수할 의무가 있기 때문입니다(러시아 연방 세법 제226조 4항). ).

휴가 수당에서 개인 소득세를 이전하는 기한, 즉 세무 대리인이 개인으로부터 원천징수한 세금을 이전해야 하는 기한은 직원의 휴가 수당이 지급된 달의 말일입니다. 아래에서는 6-NDFL에 휴가 수당을 포함하는 예를 제시합니다. 공휴일에 대한 정보가 표에 나와 있습니다. 편의상 다른 결제는 없었다는 점에 동의하겠습니다.

노동자	휴가 지급일	휴가 수당 금액(개인소득세 포함)	개인소득세(13%)
Lyskova A.A.	42880	39 816,78	5 176
크라브첸코 T.P.	42527	25 996,12	3 379
페트로프 A.S.	42533	13 023,41	1 693
총		78 836,31	10 248

직원이 2017년 7월(3분기)에 연차유급휴가를 사용하는 경우. 러시아 노동법에 따르면, 고용주는 휴가 시작일로부터 영업일 기준 3일 이내에 휴가비를 미리 지불할 의무가 있습니다(러시아 연방 노동법 제136조). 따라서 2017년 6월(2분기)에 휴일수당을 지급했을 가능성이 있습니다. 회사는 지급일에 휴가비에서 개인소득세를 계산하여 원천징수해야 하며, 원천징수된 금액을 늦어도 6월 30일까지 예산으로 이체해야 했습니다. 즉, 운영이 3분기까지 이월되지 않기 때문에 그러한 휴가 수당에 어려움이 발생하지 않습니다. 위의 예와 정확히 같은 방식으로 반영됩니다.

병가를 표시하는 방법

병가에 대한 실제 수입 수령일(100행)은 지급일입니다(러시아 연방 세법 제223조 1항, 1항). 또한 실제 소득 지급일에 세무 대리인이 개인 소득세를 원천징수해야 하기 때문에 원천징수 날짜(110행)와도 일치합니다(러시아 연방 세법 제226조 4항).

그러나 병가에 대한 개인 소득세 양도 기한은 특별합니다. 고용주는 해당 월에 지급된 병가에 대한 세금을 합산하여 해당 지급이 이루어진 달의 마지막 날까지 한 번에 예산으로 이체할 수 있습니다(2항 6항 226조). 러시아 연방 세금 코드). 매월 말일이 주말이나 공휴일인 경우 개인소득세는 다음 영업일에 납부해야 합니다(러시아 연방 세법 제6.1조 6, 7항).

6월에 발생했지만 7월에 지급된 병가 혜택을 6개월 동안 6-NDFL로 반영해야 합니까? 필요하지 않습니다. 병가 소득은 직원에게 지급된 날에 고려해야 합니다(러시아 연방 세법 제 223조 1항, 1항).

고려중인 상황에서 병가 혜택은 6 월에 계산되었습니다. 그런데 7월에 이미 돈을 냈어요. 이 경우 6개월간 6개인소득세 계산에 급여를 포함할 이유가 없다. 6-NDFL의 섹션 1과 2의 금액을 9개월 동안 반영합니다.

보너스 반영을 위한 특별 절차

보너스 형태로 실제 수입을 받은 날짜를 결정하는 방법은 직원이 보너스를 받은 기간의 결과(월, 분기 또는 연도 결과 기준)에 따라 다르다는 점은 주목할 가치가 있습니다. . 생산 또는 비생산 등 어떤 보너스가 지급되는지도 중요합니다.

비생산 보너스

비생산 보너스는 수행한 작업에 대한 보상이 아닌 인센티브 지급입니다. 따라서 임금과 동일시할 수 없습니다.

6-NDFL을 계산할 때 지급일의 비생산 보너스를 반영하십시오. 이 날, 귀하는 소득을 동시에 인식하고 개인 소득세를 원천징수해야 합니다(러시아 연방 세법 제1항, 제1항, 제223조, 제3항, 제226조). 섹션 2의 월별 비생산 보너스는 다음과 같이 분배됩니다.

온라인 100 – 보험료 지불 날짜;
110행 - 100행과 동일한 날짜;
120행 – 110행에 표시된 영업일 이후 첫 번째 영업일
130행 – 보너스 금액;
140행 – 개인 소득세 금액.

비생산성 보너스 반영 예시

2017년 6월 8일에 직원은 5월에 35,000루블의 월별 보너스를 받았습니다. 이 금액에 대한 개인 소득세는 4,550 루블입니다. 반기 계산의 섹션 2에서 보험료는 다음과 같이 반영됩니다.

생산 보너스

생산 보너스는 노동 보너스입니다. 즉, 인센티브 지급이 아닌 수행된 작업에 대한 것입니다.

생산 보너스의 경우 6-NDFL 계산에 반영하기 위한 특별한 절차가 있습니다. 업무 수행에 대한 보너스 형태로 실제 소득 수령 날짜를 결정하는 방법은 직원이 보너스를 받은 기간의 결과(월, 분기 또는 연도 결과 기준)에 따라 다릅니다. 2017년 1월 24일자 연방세청 서한 No. BS-4-11/1139.

따라서 한 달 동안 보너스를 지급할 때 실제 소득을 받은 날은 직원이 보너스를 받은 달의 마지막 날로 간주됩니다. 예를 들어, 2017년 4월 결과에 따라 보너스를 지급하는 경우 보너스 수입 수령일은 2017년 4월 30일입니다.

하지만 분기별 작업 결과에 따라 생산 보너스가 지급되는 경우 보너스 주문 날짜에 중점을 두어야 합니다. 즉, 예를 들어 2017년 4월 6일자 주문을 기준으로 2017년 1분기 작업 결과에 따른 보너스가 2017년 4월 10일에 지급된 경우 이 작업은 다음과 같아야 합니다. 2017년 상반기 6-NDFL에 다음과 같이 반영되었습니다.

섹션 1의 상품:

020, 040, 070 행 - 해당 총 지표.
온라인 060 – 소득을 받은 개인의 수.

섹션 2의 상품:

100행 "실제 소득 수령일" – 2017년 4월 30일;
110행 "세금 원천징수일" – 2017년 4월 10일;
120행 "세금 납부 마감일" – 2017년 4월 11일;
130행 "실제로 받은 소득 금액" 및 140행 "원천징수된 세금 금액" - 해당하는 총 지표입니다.

2분기 작업 결과에 따라 직원에게도 분기별 보너스가 지급되고 지급 명령이 2017년 7월에 발행된 경우 2017년 9개월에 대한 6-NDFL 계산에 반영됩니다. .

반년 동안 6-NDFL 작성 샘플

계산 작성을 위한 표시기

2016년 12월에는 150,000루블의 급여가 발생했습니다. 개인 소득세 금액 – 19,500 루블. 급여는 2017년 1월 13일에 지급되었습니다.

2017년 1월에는 250,000루블의 급여가 발생했습니다. 개인 소득세 금액은 32,500 루블입니다. 급여는 2017년 2월 15일에 지급되었습니다.

2017년 2월에는 250,000루블의 급여가 발생했습니다. 개인 소득세 금액 – 32,500 루블. 급여는 2017년 3월 15일에 지급되었습니다.

2017년 3월에는 350,000루블의 급여가 발생했습니다. 개인 소득세 금액 – 45,500 루블. 급여는 2017년 4월 14일에 지급되었습니다.

2017년 4월에는 350,000루블의 급여가 발생했습니다. 개인 소득세 금액 – 45,500 루블. 급여는 2017년 5월 15일에 지급되었습니다.

2017년 5월 급여는 350,000 루블이 발생했습니다. 개인 소득세 금액은 RUB 45,500입니다. 급여는 2017년 6월 15일에 지급되었습니다.

2017년 6월에는 350,000루블의 급여가 발생했습니다. 개인 소득세 금액 – 45,500 루블. 급여는 2017년 7월 14일에 지급되었습니다.

2017년 2분기 양식 6-NDFL을 작성하기 위한 모든 데이터가 표에 나와 있습니다.

월	발생한 급여 금액, 문지름.	개인소득세액	실제 소득을 받은 날짜	개인소득세 원천징수일	개인 소득세 양도 마감일
2017년 1월	250000	32500	42766	42781	42782
2017년 2월	250000	32500	42794	42809	42810
2017년 3월	350000	45500	42825	42839	42842
2017년 4월	350000	45500	42855	42870	42871
2017년 5월	350000	45500	42886	42901	42902
2017년 6월	350000	45500	42916	42930	42933
총	1900000	247 000	엑스	엑스	엑스

2017년 2분기 6-NDFL 계산에는 이러한 지표가 다음과 같이 반영됩니다. 섹션 1에서 회계사는 다음을 반영했습니다.

온라인 020 - 2017년 1월 - 6월의 누적 급여 - 1,900,000 루블;
온라인 040 – 1월~6월 임금에서 계산된 개인 소득세 금액 – 247,000 루블
온라인 070 - 12월부터 5월까지 임금에서 원천징수된 개인 소득세 금액 - 221,000 루블. (247,000 + 19,500 – 45,500).

섹션 2에서 회계사는 2017년 3월부터 5월까지 지급된 급여 금액과 원천징수된 개인 소득세 금액을 반영했습니다.

6개월 동안 6-NDFL 섹션 2를 한 줄씩 완성하면 다음과 같습니다.

선	충전재
2017년 3월 급여 기준
100	42825
110	14.04 2017
120	42842
130	RUB 350,000
140	루블 45,500
2017년 4월 급여 기준
100	42855
110	42870
120	42871
130	350,000 문지름.
140	루블 45,500
2017년 5월 급여 기준
100	42886
110	42901
120	42902
130	RUB 350,000;
140	루블 45,500

6월 급여는 7월에 지급되었고 그에 따라 세금도 같은 달에 원천징수되었으므로 회계사는 이러한 지표를 6-NDFL 계산 섹션 2에 9개월 동안 반영합니다.

2017년 2분기 6-NDFL 작성 자료 준비에 도움을 주신 포털 전문가들에게 감사드립니다.

2017년 2분기에 대해 완료된 6-NDFL 계산을 언제 연방세 서비스에 제출해야 합니까? 3월과 6월의 이월임금을 반기 계산에 어떻게 반영하나요? 휴가수당, 병가, 상여금 반영 기능은 무엇인가요? 가장 일반적인 질문에 답하고 특정 예를 사용하여 작성된 6-NDFL 작성 샘플을 제공합니다. 이 기사는 연방세청의 모든 현재 설명을 고려하여 작성되었습니다.

누가 보고해야 하는가

우선, 2017년 상반기에 Form 6-NDFL로 계산서를 제출하는 문제에 누가 참석해야 하는지 상기시켜 드리겠습니다.

계산을 '2분기 6개인소득세'가 아니라 '반기6개인소득세'라고 부르는 것이 옳습니다. 결국 보고는 2분기(5~6월)뿐만 아니라 2017년 초부터 누적 기준으로 작성된다. 이에 따라 1월부터 2017년 상반기 전체에 걸쳐 다수의 종합지표가 형성된다. 그러나 일부 회계사는 현행 보고를 2017년 2차 보고 기간에 제출하므로 '2분기 보고'라고 부르는 것이 더 편리하다는 점을 인식할 필요가 있습니다.

세무 대리인의 의무

소득세에 대한 모든 세무 대리인은 2017년 2분기에 대한 6-NDFL 양식(러시아 연방 세법 제230조 2항)에 대한 계산서를 연방세 서비스에 제출해야 합니다. 개인 소득세의 세무 대리인은 원칙적으로 고용 계약에 따라 소득을 지불하는 고용주(기업 및 개인 기업가)라는 점을 상기해 보겠습니다. 세무 대리인에는 민사 계약(예: 계약 또는 서비스 제공)을 기반으로 수행자에게 소득을 지불하는 조직 및 개인 기업가인 고객도 포함됩니다.

상반기에 대금을 지급하지 않은 경우

2017년 상반기에 개인에게 유리한 실제 지급액이 없었지만 회계사가 급여를 계산하는 경우 6-NDFL을 제출해야 합니다. 결국, 개인 소득세는 아직 납부되지 않은 경우에도 인정된 소득을 기준으로 계산되어야 합니다(러시아 연방 세법 제226조 3항). 이러한 상황에서는 6-NDFL에 1월부터 6월까지 발생한 소득과 원천징수되지 않은 개인 소득세를 표시해야 합니다. 예를 들어, 금융 위기 동안 급여를 지불할 수 없지만 계속 지불하는 회사에서도 유사한 상황이 발생할 수 있습니다.

상반기에 일회성 지급이 있었던 경우

소득이 상반기(예: 2017년 1분기)에 한 번만 발생하고 지급되었을 가능성이 있습니다. 그러면 2분기 6개인소득세를 제출해야 하나요? 예, 이 경우 1분기뿐만 아니라 6개월, 9개월 및 2017년 전체에 대한 6-NDFL 계산을 제출해야 합니다. 결국 6-NDFD 계산은 누적 합계로 채워집니다. 개인에 대한 지급이 일회성 지급인 경우 해당 내용은 일년 내내 보고서에 표시됩니다.

계산에는 어떤 지불금이 포함되어야 합니까?

Art에 나열된 소득을 표시하는 방법. 217 러시아 연방 세금 코드

예:직원 Lobanov A.S. 기념일을 맞아 6,000 루블 상당의 선물을 선물했습니다. 4,000 루블 상당의 선물은 과세에서 면제됩니다. (러시아 연방 세법 217조 28항). 따라서 6-NDFL 계산의 섹션 1에서 전체 선물은 020행에, 공제 금액은 030행에 표시되어야 합니다. 결과적으로 이 소득에 대한 과세 기준은 2,000 루블입니다. (6,000 루블 – 4,000 루블), 선물 비용에서 원천징수해야 하는 개인 소득세 금액은 260 루블입니다. (RUB 2,000 × 13%). 섹션 2의 130행에 지불된 전체 소득 금액(6,000 루블)을 표시하고 140행에 실제로 원천징수된 세금 금액(260 루블)을 표시합니다.

계산 마감일

6-NDFL은 보고 기간 다음 달 말일까지 연방세청에 제출해야 합니다(러시아 연방 세법 제230조). 6-NDFL 양식 제출 기한이 주말 또는 휴무일인 경우 계산은 다음 영업일에 제출됩니다(러시아 연방 세법 제6.1조 7항).

7월의 마지막 날은 31일(월요일)입니다. 따라서 늦어도 이 날짜까지 2017년 상반기 6-NDFL 보고서를 세무서에 제출해야 합니다.

2017년 6-NDFL 제출 마감일을 자세히 알아볼 수도 있습니다. 센티미터. " ".

반기별 지불금 제출처

사용할 양식

2017년 상반기 보고를 위해 2015년 10월 14일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-11/450에 의해 승인된 양식 6-NDFL을 작성하세요. 이 양식은 이전에 사용되었어야 합니다. 새로운 계산 형태는 승인되지 않았습니다. 6-NDFL 작성 절차와 인터넷을 통해 전자 형식으로 연방세청에 보고서를 제출하는 데 필요한 형식도 계속 적용됩니다. 현재 6-NDFL 형식을 사용할 수 있습니다.

세무 당국이 6-NDFL 계산 양식을 변경할 계획이라는 점은 주목할 가치가 있습니다. 이에 대한 정보는 규정 초안의 공식 포털에 나타났습니다. 2018년부터 새로운 양식을 사용해야 할 것으로 예상됩니다. 따라서 2017년에는 새로운 양식이 아직 사용되지 않습니다. 그리고 전체 2017년은 2015년 10월 14일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-11/450에 의해 승인된 양식을 사용하여 보고해야 합니다.

http://regulation.gov.ru/projects#npa=62912

6-NDFL 형태의 구성

2017년 현재 계산 양식에는 다음이 포함됩니다.

제목 페이지;
섹션 1 "일반 지표";
섹션 2 "개인 소득세를 실제로 수령하고 원천징수한 소득 날짜 및 금액."

제목 페이지 6-NDFL: 예

2017년 상반기 6-NDFL을 작성할 때 제목 페이지 상단에 TIN, KPP 및 조직의 약식 이름(약식 이름이 없는 경우 전체 이름)을 기록해야 합니다. 별도 부서에서 지급받은 개인과 관련하여 합의서를 제출해야 하는 경우 '별도' 체크사항을 작성하세요. 개인 기업가, 변호사 및 공증인은 TIN만 표시하면 됩니다.

연도별 조정번호란에 2017년 상반기 계산서를 최초로 제출하는 경우에는 '000'으로 표시합니다. 수정된 계산을 제출하면 해당 조정 번호("001", "002" 등)가 반영됩니다.

212 – 조직 등록 장소에 합의서를 제출할 때;
213 – 최대 납세자로 조직을 등록한 장소에서 계산서를 제출할 때;
220 – 러시아 조직의 별도 부서 위치에서 합의서를 제출하는 경우
120 – 개인 기업가의 거주지;
320 – UTII 또는 특허 과세 시스템에 대한 기업가의 사업장.

올바르게 작성했다면 2017년 상반기 6-NDFL 계산 제목 페이지 작성 샘플은 다음과 같습니다.

섹션 1: 어떤 지표에 대해

2017년 2분기 6-NDFL 섹션 1인 "일반 지표"에서는 2017년 1월 1일부터 6월 30일까지의 총 미지급 소득 금액, 세금 공제 및 발생 및 원천징수 총액에 대한 데이터를 요약해야 합니다. 개인 소득세. 개인 소득세 등록부에서 작성할 정보를 가져옵니다. 센티미터. " ".

섹션 1의 모습은 다음과 같습니다.

섹션 1은 누적 합계로 채워집니다.

6개월 동안 6-NDFL 계산의 섹션 1에 어떤 일반화된 값 라인이 있는지 표에서 설명하겠습니다.

섹션 1 라인
선	의미
10	개인 소득세율(각 세율에 대해 섹션 1을 작성하십시오).
20	2017년 1월 1일부터 6월 30일까지의 발생소득 금액입니다.
25	2017년 1월부터 3월까지 배당금 형태의 소득입니다. 센티미터. " ".
30	2017년 1분기 세액공제액 ""입니다.
40	2017년 1월 1일부터 6월 30일까지 계산된 개인소득세 금액입니다. 이 지표의 가치를 결정하려면 모든 직원의 소득에서 발생한 개인 소득세 금액을 합산하세요.
45	2017년 1월 1일부터 6월 30일까지 발생 기준으로 배당금에 대해 계산된 개인소득세 금액입니다.
50	특허에 따라 일하는 외국인의 소득에 대한 개인소득세와 상쇄되는 고정 선지급 금액. 이 금액은 계산된 개인 소득세 총액(2016년 3월 10일자 러시아 연방세청 서신 No. BS-4-11/3852)을 초과할 수 없습니다.
60	신고기간(1~6월)에 소득을 얻은 총인원
70	2017년 상반기 개인소득세 원천징수액
80	세무사가 원천징수하지 않은 개인소득세 금액입니다. 기업이나 개인 사업자가 2017년 상반기까지 원천징수했어야 했지만 어떤 이유로든 원천징수하지 않은 금액을 말합니다.
90	2017년 상반기에 반환된 개인 소득세 금액(러시아 연방 세법 제231조에 의거).

섹션 2: 어떤 지표에 대해

2017년 상반기 6-NDFL 섹션 2에서는 다음을 표시해야 합니다.

개인 소득세 수령 및 원천징수에 대한 특정 날짜
개인 소득세를 예산으로 이전하기 위해 러시아 연방 세법에서 정한 마감일;
실제로 수령한 소득 금액과 원천징수된 개인 소득세 금액입니다.

계산의 섹션 2는 다음과 같습니다.

2항을 작성할 때 수행된 거래를 시간순으로 반영합니다. 표의 섹션 2에 있는 행의 목적을 설명하겠습니다.

선	충전재
100	실제 소득 수령 날짜. 예를 들어 급여의 경우 급여가 지급되는 달의 마지막 날입니다. 일부 경우에는 지급 날짜가 다릅니다(러시아 연방 세법 제223조 2항).
110	개인 소득세 원천징수 날짜.
120	개인 소득세가 예산을 이전해야 하는 날짜(러시아 연방 세법 제226조 6항, 제 226.1조 9항). 일반적으로 이는 소득이 지급된 날의 다음 날입니다. 그러나 병가 및 휴가 수당의 경우 세금을 예산으로 이체하는 마감일이 다릅니다. 해당 지불이 이루어진 달의 마지막 날입니다. 세금 납부 기한이 주말인 경우 120행은 다음 영업일을 나타냅니다(러시아 연방 세법 제6.1조 7항).
130	100행에 표시된 날짜를 기준으로 수령한 소득 금액(개인소득세 포함)입니다. ""도 참조하십시오.
140	110행의 날짜를 기준으로 원천징수된 세액입니다.

섹션 2의 지급 "이월" 원칙

온라인 020 – 1월 – 6월 급여;
섹션 2 - 1월~5월 급여. 2017년 6월 급여는 2017년 9개월 동안만 6-NDFL 계산의 섹션 2에 속합니다.

편의를 위해 아래 표에는 가장 일반적인 지급액에서 개인 소득세의 소득 수령, 원천징수 및 양도 날짜를 제시했습니다. 이 표를 사용하면 반기 계산의 섹션 2에 표시해야 하는 지급액과 2017년 9개월 계산에 표시해야 하는 지급액을 결정할 수 있습니다.

러시아 연방 세법에 따른 소득 수령일
지불하다	100 “소득 수령일”	110 “세금 원천징수일”	120 “납세기한”
샐러리	매월 마지막 날	급여일
휴가 수당	급여일	급여일	매월 마지막 날
장애 혜택(병가)	급여일	급여일	매월 마지막 날
물질적 원조	급여일	급여일	결제일 다음날
초과 일일 수당	사전신고가 승인된 달의 말일	소득을 현금으로 지급받는 가장 가까운 날	소득 지급일의 다음 영업일
민사 계약에 따른 보수	급여일	급여일	결제일 다음날

3월 급여는 4월에 지급되었습니다.

예: 2017년 3월 급여

다음과 같이 보일 것입니다:

결론

섹션 2에는 보고 기간의 마지막 3개월과 관련된 거래만 포함되어야 합니다(2016년 2월 18일자 러시아 연방세청 서한 No. BS-3-11/650). 이 경우 개인 소득세가 예산으로 이전되어야 하는 날짜에 초점을 맞추세요. 즉, 개인소득세 납부기한이 속하는 신고기간에 지급한 소득과 원천징수한 세금을 반영합니다. 실제로 소득을 언제 지불하고, 세금을 원천징수하고 양도했는지는 중요하지 않습니다. 반기 6-NDFL 계산 섹션 2에서는 개인 소득세 납부 기한이 4월 1일부터 4월 1일까지인 소득 지급(세금 원천징수)에 대한 데이터를 반영해야 합니다. 6월 30일 포함.

6월 급여는 7월에 지급되었습니다.

가장 일반적인 상황: 6월 임금이 7월에 지급되었습니다(즉, 이미 2017년 3분기에 지급되었습니다). 세금이 실제로 2017년 7월에만 원천징수되기 때문에 2017년 6월의 선불금과 급여는 6개월 동안 양식 6-NDFL의 섹션 2에 반영될 필요가 없습니다. 이에 따라 6월 선급금 및 급여 금액과 원천징수세액이 2017년 9개월 계산 시 섹션 2에 반영됩니다. 그러나 섹션 1에서는 개인 소득세 계산 날짜가 2017년 상반기에 속하므로 6월의 선불 금액과 급여 금액이 일치해야 합니다. 작성해야 할 예는 다음과 같습니다.

예: 2017년 6월 급여

6개월 동안의 6-NDFL 계산 섹션 1에서 2017년 7월에 지급된 6월 급여를 표시합니다. 또한 발생 소득, 공제 및 개인 소득세(020, 030 및 040행)만 보고서에 입력하십시오. 070행과 080행에서는 6월 급여에 대한 데이터를 표시하지 않습니다. 결국, 원천징수일(실제 급여 지급일)이 아직 도래하지 않은 것입니다. 그러한 세금은 원천징수되지 않은 세금이라고 할 수 없습니다.

6월 급여에서 지급 시점인 7월에만 개인소득세를 원천징수하게 됩니다. 따라서 섹션 1의 070행에 표시하고 보고서 섹션 2에 작업 자체를 9개월 동안 표시합니다. 이는 8월 1일자 러시아 연방세청의 서한과 일치합니다. 2016 번호 BS-4-11/13984.

휴가 수당을 반영하는 방법

이미 말했듯이 임금 형태의 소득의 경우 실제 소득 수령일은 직원이 소득을 얻은 달의 마지막 날입니다(러시아 연방 세법 제 223조 2항). . 그러나 휴가 수당의 경우 이 날짜는 소득 지급일로 정의됩니다(2015년 1월 26일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04-06/2187). 개인 소득세 원천징수일은 소득 지급일과 일치합니다. 왜냐하면 세무 대리인은 개인 소득이 실제로 납부될 때 개인 소득에서 세금을 원천징수할 의무가 있기 때문입니다(러시아 연방 세법 제226조 4항). ).

휴가 수당에서 개인 소득세를 이전하는 기한, 즉 세무 대리인이 개인으로부터 원천징수한 세금을 이전해야 하는 기한은 직원의 휴가 수당이 지급된 달의 말일입니다. 아래에서는 6-NDFL에 휴가 수당을 포함하는 예를 제시합니다. 공휴일에 대한 정보가 표에 나와 있습니다. 편의상 별도의 결제는 없는 것으로 합의하겠습니다.

노동자	휴가 지급일	휴가 수당 금액(개인소득세 포함)	개인소득세(13%)
Lyskova A.A.	42880	39 816,78	5 176
크라브첸코 T.P.	42527	25 996,12	3 379
페트로프 A.S.	42533	13 023,41	1 693
총		78 836,31	10 248

"과도기" 휴가 수당이 적용되는 상황도 가능합니다. 직원이 2017년 7월(3분기)에 연차유급휴가를 받았다고 가정해 보겠습니다. 러시아 노동법에 따르면 휴가 수당은 휴가 시작 3영업일 이내에 미리 지불해야 합니다(러시아 연방 노동법 제136조). 따라서 2017년 6월(2분기)에 휴일수당을 지급했을 가능성이 있습니다. 이 경우 2017년 상반기 산정 시 1항과 2항 모두에 휴가비를 기재합니다. 결국 해당 직원의 소득은 휴가금을 받은 6월에 발생한 것입니다. 회사는 지급일에 휴가비에서 개인소득세를 계산하여 원천징수해야 하며, 원천징수된 금액을 늦어도 6월 31일까지 예산으로 이체해야 했습니다. 즉, 운영이 3분기까지 이월되지 않기 때문에 그러한 휴가 수당에 어려움이 발생하지 않습니다.

휴가 후 해고된 경우

직원이 휴가 직후 퇴사하는 경우 어떻게 해야 합니까? 또한 2항 작성에는 특별한 기능이 없습니다. 일반적인 방식으로 휴가 수당을 표시하십시오(2016년 5월 11일자 BS-3-11/2094호 러시아 연방세청 서한):

100 행 - 휴가 수당 지급 날짜;
110행 – 개인 소득세 원천징수 날짜(소득 지급 날짜와 일치)
120행 - 휴가 수당이 지급된 달의 마지막 날
130행 – 소득 금액
140행 - 세금 금액.

병가를 반영하는 방법

상을 표시하는 방법

비생산 보너스

비생산 보너스는 수행한 작업에 대한 보상이 아닌 인센티브 지급입니다. 따라서 임금과 동일시할 수 없습니다.

생산 보너스

생산 보너스는 노동 보너스입니다. 즉, 인센티브 지급이 아닌 수행된 작업에 대한 것입니다.

생산 보너스의 경우 6-NDFL 계산에 반영하기 위한 특별한 절차가 있습니다. 직무 수행에 대한 보너스 형태로 실제 소득을 수령한 날짜를 결정하는 방법은 직원이 보너스를 받은 기간의 결과(월, 분기 또는 연도 결과 기준)에 따라 다릅니다. 이 설명은 2017년 1월 24일자 연방세청 서한 No. BS-4-11/1139에 나와 있습니다.

020, 040, 070 행 - 해당 총 지표.
온라인 060 – 소득을 받은 개인의 수.

100행 "실제 소득 수령일" – 2017년 4월 30일;
110행 "세금 원천징수일" – 2017년 4월 10일;
120행 "세금 납부 마감일" – 2017년 4월 11일;
130행 "실제로 받은 소득 금액" 및 140행 "원천징수된 세금 금액" - 해당하는 총 지표입니다.

2분기 작업 결과에 따라 직원에게도 분기별 보너스가 지급되고 지급 명령이 2017년 7월에 발행된 경우 2017년 9개월에 대한 6-NDFL 계산에 반영됩니다. .

2017년 1월에는 250,000루블의 급여가 발생했습니다. 개인 소득세 금액은 32,500 루블입니다. 급여는 2017년 2월 15일에 지급되었습니다.

2017년 2월에는 250,000루블의 급여가 발생했습니다. 개인 소득세 금액 – 32,500 루블. 급여는 2017년 3월 15일에 지급되었습니다.

2017년 3월에는 350,000루블의 급여가 발생했습니다. 개인 소득세 금액 – 45,500 루블. 급여는 2017년 4월 14일에 지급되었습니다.

2017년 4월에는 350,000루블의 급여가 발생했습니다. 개인 소득세 금액 – 45,500 루블. 급여는 2017년 5월 15일에 지급되었습니다.

2017년 5월 급여는 350,000 루블이 발생했습니다. 개인 소득세 금액은 RUB 45,500입니다. 급여는 2017년 6월 15일에 지급되었습니다.

2017년 6월에는 350,000루블의 급여가 발생했습니다. 개인 소득세 금액 – 45,500 루블. 급여는 2017년 7월 14일에 지급되었습니다.

2017년 2분기 양식 6-NDFL을 작성하기 위한 모든 데이터가 표에 나와 있습니다.

월	발생한 급여 금액, 문지름.	개인소득세액	실제 소득을 받은 날짜	개인소득세 원천징수일	개인 소득세 양도 마감일
2017년 1월	250000	32500	42766	42781	42782
2017년 2월	250000	32500	42794	42809	42810
2017년 3월	350000	45500	42825	42839	42842
2017년 4월	350000	45500	42855	42870	42871
2017년 5월	350000	45500	42886	42901	42902
2017년 6월	350000	45500	42916	42930	42933
총	1900000	247 000	엑스	엑스	엑스

2017년 2분기 6-NDFL 계산에는 이러한 지표가 다음과 같이 반영됩니다. 섹션 1에서 회계사는 다음을 반영했습니다.

온라인 020 - 2017년 1월 - 6월의 누적 급여 - 1,900,000 루블;
온라인 040 – 1월~6월 임금에서 계산된 개인 소득세 금액 – 247,000 루블
온라인 070 - 12월부터 5월까지 임금에서 원천징수된 개인 소득세 금액 - 221,000 루블. (247,000 + 19,500 – 45,500).

섹션 2에서 회계사는 2017년 3월부터 5월까지 지급된 급여 금액과 원천징수된 개인 소득세 금액을 반영했습니다.

다음은 6개월 동안 6-NDFL 섹션 2를 한 줄씩 완성한 샘플입니다.

선	충전재
2017년 3월 급여 기준
100	42825
110	14.04 2017
120	42842
130	RUB 350,000
140	루블 45,500
2017년 4월 급여 기준
100	42855
110	42870
120	42871
130	350,000 문지름.
140	루블 45,500
2017년 5월 급여 기준
100	42886
110	42901
120	42902
130	RUB 350,000;
140	루블 45,500

6월 급여는 7월에 지급되었고 그에 따라 세금도 같은 달에 원천징수되었으므로 회계사는 이러한 지표를 6-NDFL 계산 섹션 2에 9개월 동안 반영합니다.

반년 동안. 우선, 모든 세무 대리인, 즉 직원인 개인의 소득세를 계산, 원천징수 및 예산으로 이체해야 하는 고용주가 이를 제출한다는 점을 상기시켜 드리겠습니다. 세무 당국에 따르면, 이 혁신은 개인의 세금 납부에 대한 통제를 강화하는 데 도움이 될 것이지만 지금까지는 골칫거리만 가중시켰을 뿐입니다...

이 기사에서는 새 양식을 올바르게 작성하는 방법, 2016년 상반기 개인 소득세 6개를 작성하는 샘플 및 6개월 동안 개인 소득세 6개를 작성하는 예를 살펴보겠습니다. 사람들이 다음 분기에만 급여를 받을 수 있는 경우.

2-NDFL과 새로운 형식의 특징과 주요 차이점은 계산이 개별 직원이 아닌 전체 주에 대해 동시에 수행된다는 것입니다. 6개월 동안의 6개 개인 소득세는 과세 기간 시작부터 발생 기준으로 계산됩니다. 즉, 계산에는 1분기 데이터가 고려됩니다.

6개월 동안 6-NDFL 양식을 작성하는 기능

6개월 동안 6개인 소득세를 준비할 때 주요 문제는 100, 110, 120행에서 발생합니다. 섹션 2의 100 및 110 위치에는 개인 소득세 원천징수 날짜와 소득 수령 날짜가 표시됩니다. 직원에게 임금 외에 발생액(예: 병가, 휴가 수당, 해고 시 보상)이 있는 경우 100-140의 여러 블록이 간단히 만들어집니다.

양식에 숫자를 올바르게 입력하는 방법은 무엇입니까? 주의해야 할 사항:
실제 소득이 발생한 날은 월말, 즉 실제 상황에 관계없이 100행에 3월 31일, 4월 30일, 5월 31일을 표시한다는 점을 기억하는 것이 중요합니다.
그러나 110번째 위치에서는 직원에게 급여를 지급할 수 있었던 실제 날짜가 이미 표시되어 있습니다. 이는 보고 월의 마지막 날이거나 다음 달의 첫날(예: 4월 4일, 5월 4일 또는 6월 3일)일 수 있습니다.
120행은 세금을 이전해야 하는 날짜를 나타냅니다. 법에 따라 세금은 납부일 또는 다음 날에 이전되어야 합니다. 이는 120번째 위치에 대해 4월 5일, 5월 5일 또는 6월 6일(주말 포함)과 같은 특정 숫자를 가질 수 있음을 의미합니다.
이 지표는 받은 총 금액을 나타내는 열 130과 원천징수된 세금을 보고하는 열 140에 해당해야 합니다.

중요한 기능이 하나 있습니다. 다음 섹션에서는 고용주가 6월 임금을 7월에만 적립하고 지급할 수 있었던 경우, 6개월 동안 6가지 개인소득세를 작성하는 예를 살펴보겠습니다.

다음 분기에 지불이 이루어진 경우 6-NDFL을 작성하는 방법

매우 흔한 상황은 고용주가 당월 임금을 나중에 지불하는 경우입니다. 이 경우 연방세 서비스는 작성 방법에 대한 설명을 제공했습니다. 비슷한 상황이 분기 교차점(예: 6~7월)에 해당하는 경우 보고 분기의 마지막 달은 고려되지 않습니다. 하지만 다음 분기로 "이전"됩니다.

6개월 동안 6-NFDL의 070행에는 (지불된 임금에서) 원천징수된 세금 금액이 반영됩니다. 아래의 예에서는 6월의 급여세가 이미 발생했으며 040-95,160 루블 행의 금액에 포함되어 있습니다. 올해 초부터 현재까지. 그러나 2016년 6월 30일 현재 6월 급여가 아직 지급되지 않았으므로 6월 세금은 아직 원천징수되지 않았으며 070 - 79560(95160-15600) 행에 포함되지 않습니다. 급여가 월 말일에 지급되는 경우 라인 040과 070은 동일합니다.

보고서에 휴가 및 병가 수당을 표시하는 방법

휴가 수당을 사용하려면 약간 다른 논리를 따라야 합니다. 차이점은 100과 110 반대편 상자에는 휴가 수당이 지급된 달의 마지막 날인 120일에 직원에게 돈을 지급하는 실제 날짜(동일)가 있다는 것입니다. 같은 날 여러 직원에게 휴가 수당이 지급되면 해당 지표가 결합되고 날짜가 다른 경우 새 블록 100-140이 채워집니다.

병가에 대한 데이터를 작성하는 절차는 휴가 수당과 동일합니다. 100과 110은 동일한 숫자를 포함하고 120은 병가 지급이 이루어진 달의 마지막 날입니다.

휴가 수당 및 병가 지급 시 6-NDFL 작성 예:

병가를 위해 6개월 동안 6-NDFL을 올바르게 작성하는 방법

휴가 수당을 위해 반년 동안 6-NDFL을 올바르게 작성하는 방법

선불금은 보고에 어떻게 반영됩니까?

미술. 러시아 연방 세법 223에서는 소득 수령 시간을 임금이 발생한 달의 마지막 날로 정의합니다. 한 달에 선금을 지불하고 다음 달에 급여를 지불한 경우에도 전체 계산은 급여 지표에 따라 수행됩니다. 선불금은 별도의 지불금으로 간주되지 않으며 양식 6-NDFL 어디에도 표시되지 않습니다.

직원이 회사로부터 받은 선물은 어떻게 반영되나요?

회사에서는 직원들에게 선물이나 기념품 형태로 보상하는 경우가 많습니다. 그 행사는 기념일, 가족의 중요한 행사 또는 높은 직업적 성취일 수 있습니다. 이 경우 법은 4,000 루블을 초과하는 모든 것에 선을 그립니다. 개인 소득세가 부과되므로 6-NDFL 양식으로 입력해야 합니다. 게다가 4000이라는 금액은 단 한 번의 선물이 아닌, 한 해 동안의 모든 선물입니다! 본 보고는 전 임직원을 대상으로 통합하여 보고하므로 일반화된 지표를 보고서에 반영할 필요가 있습니다. 이는 섹션 1의 020 및 030 위치에서 수행됩니다. 020은 기부된 금액의 총 비용을 표시하고, 030은 법에서 허용하는 공제 금액을 표시합니다.

두 가지 사례를 채우는 예를 살펴보겠습니다.
직원 Kukushkin과 Babochkin은 부서 최고의 직원으로 상을 받았습니다. 상금은 각각 5,000원과 3,000원이었습니다.
직원 Skvortsova는 기념일과 관련하여 3,000 루블의 기억에 남는 선물을 받았습니다. 동시에 1 분기에 그녀는 2,000 루블의 재정 지원도 받았습니다.

첫 번째 경우 020행에서 8,000 루블을 얻습니다. 그리고 030 - 7000 문지름. (Kukushkin의 4,000 루블 공제 및 Babochkin의 3,000 루블 공제). 이는 Kukushkin의 1,000루블에서 회사가 개인 소득세의 13%를 원천징수해야 함을 의미합니다. 따라서 040행에는 130루블 금액이 반영되어야 합니다.
두 번째 경우에는 증여 금액이 한도보다 적음에도 불구하고 개인소득세도 원천징수해야 합니다. 사실은 6개월 동안의 6개인 소득세가 누적 합계로 간주된다는 것입니다. 결과적으로 Skvortsova에 대한 총 지불 금액은 5,000 루블이었고 한도는 1,000 루블을 초과했습니다. 이 차액에는 13%의 세율이 부과됩니다.

6개월 동안 6-NDFL을 올바르게 작성하는 방법은 이미 배송 준비가 완료된 샘플에 나와 있습니다.

2016년 상반기 6-NDFL 작성 샘플, 1페이지

조직 및 개인 기업가는 2016년 8월 1일까지 2분기에 대한 6-NDFL을 제출해야 합니다. 이 기사에서는 다음을 제공합니다. 2분기에 6-NDFL을 작성하는 예. 또한 이 기사에서는 6-NDFL의 3월과 6월 이월 임금 반영에 대해 알아봅니다. 이 기사는 연방세청의 최신 권장 사항을 기반으로 작성되었습니다.

6개월 동안 6-NDFL을 제출해야 하는 사람

2016년부터 세무 대리인은 양식 6-NDFL을 통해 개인 소득에서 원천징수된 개인 소득세 금액을 분기별로 보고해야 합니다. 2016년 상반기 계산서는 1분기 계산서와 동일한 양식으로 제출하여야 합니다. 즉, 2015년 10월 14일자 No. ММВ-7-11/450 러시아 연방세청의 명령에 의해 승인된 양식입니다. " ".

6개월 동안 조직이나 개인 기업가가 개인에게 소득을 발생시키거나 지급하지 않았고 개인 소득세를 원천징수하지 않은 경우에는 6개 개인 소득세 계산서를 제출할 필요가 없습니다. 또는 개인 기업가는 세무 대리인으로 간주되지 않습니다(러시아 연방 세법 제230조 2항). 그러나 일부 회계사는 안전하게 플레이하고 연방세 서비스에 0-6 개인 소득세 신고서를 제출하는 것이 바람직하다고 생각합니다. 세무 당국은 제로 6 개인 소득세를 제출하지 않을 수도 있음에도 불구하고 이를 수용해야 한다는 점에 유의하십시오. "", ""도 참조하세요.

2분기 6-NDFL 제출 마감일

2016년 상반기 6-NDFL은 늦어도 8월 1일까지 INFS에 제출되어야 합니다. 7월 30일과 31일은 토요일과 일요일이니 참고해주세요. 요즘 세무서가 문을 닫습니다. 따라서 반기 계산은 2016년 8월 1일(월)에 직접 제출할 수 있으며 이는 위반으로 간주되지 않습니다(러시아 연방 조세법 제6.1조 7항, 러시아 연방세청 서한). 2015년 12월 21일자 번호 BS-4-11/22387).
2016년 6-NDFL 제출 마감일은 다음과 같습니다.

6-NDFL의 구성요소

6-NDFL 계산 양식에는 다음이 포함됩니다.

제목 페이지;
섹션 1 "일반 지표";
섹션 2 "개인 소득세를 실제로 수령하고 원천징수한 소득 날짜 및 금액."

이제 설명해보자 6개월 동안 6개인소득세를 작성하는 방법각 섹션을 작성하는 방법에 대한 예를 제시하세요.

6-NDFL 작성 절차는 2015년 10월 14일자 No. ММВ-7-11/450 러시아 연방세청의 명령에 의해 승인되었습니다. 이 서류들이 주요 내용입니다 6-NDFL 작성 지침.

제목 페이지

~에 6-NDFL 작성제목 페이지 상단에 조직의 TIN과 KPP를 입력합니다. 별도의 단위에서 지급받은 개인과 관련하여 합의서를 제출해야 하는 경우 해당 단위의 체크포인트를 작성하세요.

기본 계산의 "조정 번호" 줄에 "000"을 입력합니다. 업데이트된 계산을 제출하는 경우 조정 번호("001", "002", "003" 등)를 입력합니다.

"제출 기간(코드)" 열의 경우 정확히 6개월 동안 계산을 제출한다는 것을 나타냅니다. 이 열에 코드 31을 입력하세요.

“과세기간(연도)”란에 반기별 계산서를 제출하는 연도, 즉 2016년을 표시합니다.

섹션 1

섹션 1 "일반 지표"에는 총 미지급 소득 금액, 세금 공제액, 미지급 및 원천징수 세액이 표시됩니다. 섹션 1을 누적 합계로 작성합니다(2016년 2월 18일자 러시아 연방세청 서신 No. BS-3-11/650). 따라서 반기별 1항에는 1월 1일부터 6월 30일까지의 기간에 대한 지표를 반영한다.

선	충전재
010	세율.
020	연초부터 발생 기준으로 개인의 모든 소득.
025	배당 형태의 소득은 별도로 배분됩니다.
030	모든 개인에 대한 공제 총액(과세 소득은 이 금액만큼 감액됩니다).
040	모든 직원의 소득에서 연초부터 발생 기준으로 계산된 개인 소득세 금액입니다.
045	배당금으로부터 연초부터 발생 기준으로 계산된 개인 소득세 금액입니다.
050	특허에 따라 일하는 외국인의 소득에 대한 개인소득세와 상쇄되는 고정 선지급 금액입니다.

표시된 줄을 작성하는 절차를 설명하겠습니다. 6개월 동안 6-NDFL을 작성하는 예. 다음 조건을 예로 들어보겠습니다.

조직은 개인에게 13%의 세율로 과세되는 소득을 지급합니다.
2016년 1월 1일부터 6월 30일까지 모든 직원에게 발생한 소득 금액은 658,150 루블입니다. 이 금액은 020행에 표시됩니다.
2016년 1월 1일부터 6월 30일까지의 세금 공제 금액은 78,210 루블입니다. 이 금액을 030행으로 이체하겠습니다.
계산된 개인 소득세 금액은 75,392 루블(658,150 루블 – 78,210 루블) × 13%입니다. 이 금액은 040행에 표시됩니다.

결과적으로 섹션 1은 다음과 같습니다.

6-NDFL은 보고일인 6월 30일에 정확하게 작성됩니다. 따라서 6월 30일 이후에 수행한 모든 작업은 반기 동안 섹션 1에 포함되어서는 안 됩니다(2016년 4월 27일자 러시아 연방세청 서한 No. BS-4-11/7663). 그런데 2016년 7월, 즉 이미 3분기에 근로자들이 받은 6월 임금은 어떻게 해야 할까요? 예를 들어 설명해 보겠습니다.

Alfa LLC가 2016년 7월 5일에 직원들에게 6월 급여를 지급했다고 가정해 보겠습니다. 센티미터. " ". 회계사는 6월 소득을 급여가 지급되는 달의 말일에 개인소득세 수령액으로 인식하고 계산했다. 즉, 6월 30일입니다. 따라서 회계사는 러시아 연방 세법 제 223 조 2 항의 요구 사항을 충족했습니다. 섹션 1의 6월 30일을 기준으로 계산된 미지급 소득세와 개인 소득세는 020 및 040행을 통해 회계사에게 표시되어야 합니다.

이제 1절의 나머지 줄에 무엇을 반영할지 설명하겠습니다.

선	충전재
060	6개월 동안 소득을 얻은 사람의 수.
070	보고 기간에 원천징수된 개인 소득세 금액입니다.
080	현재 보고 기간에 계산되었지만 원천징수되지 않은 개인 소득세 금액입니다. 참고: 이는 세무 대리인이 보고 기간이 끝날 때까지 원천징수해야 했지만 어떤 이유로든 원천징수할 수 없었던 금액에 대해 구체적으로 이야기하고 있는 것입니다.
090	러시아 연방 세법 제231조에 따라 세무 대리인에게 반환된 개인 소득세 금액입니다.

예제로 돌아가서 섹션 1의 060-090 라인에 6월 급여와 이 급여에 대한 세금을 표시하는 방법을 알아봅시다. 다음 조건을 가정해 보겠습니다.

상반기에는 14명에게 수익금을 지급했다. 이 수치를 060행으로 옮깁니다.
계산 된 세금 총액은 75,392 루블입니다 (이미 6 월 급여의 개인 소득세가 포함되어 있습니다). 우리는 이 금액을 040행에 반영했습니다.
보고일(6월 30일) 현재 실제 원천징수된 세금은 66,491 루블보다 적습니다. 이 금액을 070행으로 이체합니다.

7월에 원천징수한 6월 급여세는 반기 계산의 070행에 포함될 필요가 없습니다(2016년 5월 16일자 러시아 연방세청 서신 No. BS-4-11). /8609). 070행에는 6월 30일 현재 실제로 원천징수한 세금만 표시하십시오. 이와 관련하여 계산된 세액(040행)과 원천징수된 세액(070행)이 일치하지 않을 수 있습니다. 이는 매우 정상적인 현상이며 세무 대리인의 위반 사항이 아닙니다.

그러나 2016년 6월 8,901 루블(75,392 루블 - 66,491 루블)의 급여세는 어떻게 처리해야 합니까? 이 금액을 원천징수되지 않은 세금을 위해 섹션 1의 080행으로 이체해야 합니까? 필요하지 않습니다. 이 결론은 2016년 5월 16일자 러시아 연방세무서의 서한 No. BS-4-11/8609에서 나온 것입니다. 080행에는 주관적인 이유로 원천징수되지 않은 세금만 표시되어야 합니다(예: 회사의 어려운 재정 상황으로 인해 세금이 양도되지 않은 경우). 세무 대리인이 보고일에 원천징수해서는 안 되었기 때문에 "이월세"가 080행에 반영되지 않은 것뿐입니다.

섹션 2 완료

섹션 2에서는 다음 정보를 제공합니다.

세금 수령 및 원천징수 날짜
세금을 예산으로 이전하기 위해 설정된 마감일;
실제로 수령한 소득 금액과 원천징수된 개인 소득세 금액입니다.
섹션 2를 작성할 때의 모든 작업은 시간순으로 반영되어야 합니다.

섹션 2의 행의 목적을 설명하겠습니다.

선	충전재
100	실제 소득 수령 날짜. 예를 들어 급여의 경우 급여가 지급되는 달의 마지막 날입니다. 일부 경우에는 지급 날짜가 다릅니다(러시아 연방 세법 제223조 2항).
110	개인 소득세 원천징수 날짜.
120	개인 소득세가 예산으로 이전되어야 하는 날짜입니다. 이 날짜는 러시아 연방 세법 제 226조 6항과 제 226.1조 9항에 명시되어 있습니다. 원칙적으로 급여일 다음 날입니다. 그러나 병가와 휴가 수당의 마감일은 다릅니다. 즉, 지불이 이루어진 달의 말일입니다. ""도 참조하십시오.
130	100행에 표시된 날짜에 수령한 소득 금액(개인 소득세 포함). ""도 참조하세요.
140	110행의 날짜를 기준으로 원천징수된 세액입니다.

섹션 2에는 보고 기간의 마지막 3개월과 관련된 지표만 포함해야 한다는 점을 명심하십시오(2016년 2월 18일자 러시아 연방세청 서신 No. BS-3-11/650). 따라서 섹션 2에서는 6개월 동안 4월, 5월, 6월에 수행된 거래에 대해서만 소득세 및 개인소득세(날짜별로 분류)를 표시해야 합니다.

따라서 조직이 근무한 달의 다음 달 5일에 직원에게 임금을 지급한다고 가정해 보겠습니다. 3 월 급여에 대해 이야기하면 4 월 (즉, 하반기)에 지급되고 개인 소득세가 원천 징수되었습니다. 따라서 섹션 2의 6개월 동안 6-NDFL의 3월 급여는 다음과 같이 표시되어야 합니다.

100행 "실제 소득 수령일" - 2016년 3월 31일;
110행 "세금 원천징수일" - 2016년 4월 5일;
온라인 120 "세금 납부 마감일" - 2016년 4월 6일;
130행 "실제로 받은 소득 금액" 및 140행 "원천징수세액" - 소득 및 원천징수세액입니다.

이 채우기 알고리즘의 적법성은 2016년 2월 25일자 BS-4-11/3058 연방세청 서신을 통해 확인됩니다.

반기별 6-NDFL에 4월과 5월 급여를 반영하는 데 문제가 없어야 합니다. 날짜는 다음과 같이 배포됩니다.

그런데 직원들이 7월에 받은 6월 급여는 어떻게 해야 할까요? 이미 말했듯이 섹션 1의 020 및 040 행 표시가 증가합니다. 그러나 7월 지급에 대한 정보는 9개월 동안의 계산에서만 섹션 2에 표시됩니다(3월 급여와 유사). 따라서 반기 계산 섹션 2에는 7월 지급액을 전혀 표시하지 않습니다.

여기에서 다운로드할 수 있습니다 반년 동안 6-NDFL 샘플. 또한 6개월 동안 6-NDFL 작성과 관련된 동영상을 시청하는 것이 좋습니다.

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