გამარჯობა, ბლოგის საიტის ძვირფასო მკითხველებო. იცოდით, რომ როდესაც ყიდულობთ ტელეფონს, ჯინსს, პურს ან ბილეთს საზოგადოებრივ ტრანსპორტში, თქვენი წვლილი შეიტანეთ რუსეთის სახელმწიფოს ბიუჯეტში?
საუბარია დღგ-ზე – გადასახადზე, რომელიც შედის ნებისმიერი პროდუქტის ან მომსახურების ფასში. რამდენს იღებს ხაზინა შენაძენიდან შეგიძლიათ გაიგოთ მაღაზიის მიერ გაცემული ქვითრის გამოყენებით. Დამატებითი ღირებულების გადასახადი(ასე ხდება სამი იდუმალი ასოს გაშიფვრა) მასში ცალკე ხაზი გამოკვეთილია.
მყიდველისთვისდამატებული ღირებულების გადასახადი არის სახელმწიფოს მიერ შეგროვებული პროდუქტის ფასზე გადასახადი. გამყიდველი ყიდის საქონელს პრემიის გათვალისწინებით. შემოსავლის ნაწილს გადასახადების სახით გადარიცხავს ბიუჯეტში.
თუმცა გამყიდველისთვისეს ახსნა არ არის საკმარისი. ფაქტია, რომ საქონლის (საქონლისა თუ მომსახურების) შექმნის პროცესში, ჩვეულებრივ, რამდენიმე სუბიექტია ჩართული. სკამების გასაყიდად ჯერ ხე უნდა მოჭრათ, მისგან დაფები გააკეთოთ, ლურსმნებით აკრიფოთ, შეღებოთ და მაღაზიაში მიიტანოთ. დღგ-ს იხდის ჯაჭვის თითოეული მონაწილე:
ყოველი მომდევნომწარმოებელი ამცირებს მის პროდუქტებზე დამატებული ღირებულების გადასახადის ოდენობას წინა ბმულებით გადახდილი დღგ-ის ოდენობით.
ანუ, ფაქტობრივად, გადახდა გამოითვლება მხოლოდ ღირებულების იმ ნაწილზე, რომლითაც იზრდება საქონლის ღირებულება მეწარმის საქმიანი საქმიანობის შედეგად.
Სხვა სიტყვებით, დღგ- , ბიუჯეტში ამოღებული პროდუქციის, სამუშაოების, მომსახურების წარმოების ყველა ეტაპზე, როგორც ისინი განხორციელდება.
გადასახადის ოდენობა დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164-ე მუხლით. 2018 წელს მოქმედებს შემდეგი:
2019 წლის 1 იანვრიდან იგეგმება დღგ-ის გაზრდა 18-დან 20 პროცენტამდე. გადასახადის გაზრდის შესახებ კანონი სახელმწიფო დუმამ უკვე მიიღო და პრეზიდენტმა მოაწერა ხელი.
გადასახადის გაანგარიშების ფორმულა:
დღგ = S * 18/100
სად, S – ფასი გადასახადის გარეშე,
18% არის დღგ-ის განაკვეთი, რომელიც მოქმედებს 2019 წლის 1 იანვრამდე, რომელიც გამოიყენება უმეტეს საქონელზე, სამუშაოზე, მომსახურებაზე, გარდა ზემოთ მითითებულისა.
თ ასოთი ავღნიშნოთ საქონლის საბოლოო ღირებულება გადასახადთან ერთად.
T = S + დღგ
T = S + S * 18/100
T = S * 118/100
მარტივი მათემატიკური გარდაქმნების საშუალებით შეიძლება გამოვიტანოთ დღგ-ს თანხიდან გამოყოფის ფორმულასაქონლის ღირებულება გადასახადით (T):
S = T *100 / 118
დღგ = T *100/118 * 18/100
დღგ = T *18 /118
თუ გადასახადის განაკვეთი არის 10%:
დღგ = S *10/100
დღგ = T * 10/110
საგადასახადო განაკვეთები 18/118 და 10/110 ეწოდება სავარაუდო.
ვთქვათ, ონლაინ მაღაზია ყიდის პერანგებს 1500 რუბლს (რაოდენობას არ აქვს მნიშვნელობა). ის მიმწოდებელს უხდის პროდუქტში 1 ათას რუბლს. გამოთვლების მოხერხებულობისთვის, ჩვენ ვივარაუდებთ, რომ ეს არის ფასები დღგ-ს გარეშე. დღგ-ის განაკვეთი 18%-ია (შეგახსენებთ, რომ 2019 წლის დასაწყისიდან გახდება 20%).
ვებსაიტზე საბოლოო მომხმარებლისთვის მაისურის ფასი იქნება:
დღგ: 1500*18/100 = 270
თანხა დღგ-ს ჩათვლით: 1500 +270 = 1770
მაღაზია საბითუმო მოვაჭრეს გადაუხდის:
დღგ: 1000*18/100 = 180
თანხა დღგ-ს ჩათვლით: 1000 + 180 = 1180 რუბლი.
მყიდველი გადაიხდის დღგ-ს სრულად - 270 რუბლს. ონლაინ მაღაზია ბიუჯეტში გადარიცხავს 90 რუბლს (270-180). ნაჩვენებ პროცესს ჰქვია და მისი წყალობით ზოგიერთ შემთხვევაში ბიუჯეტიდან თანხის მიღებაც კი შეიძლება.
ფაქტია, რომ სახელმწიფო მიიღებს მითითებულ 180 რუბლს გადასახადს ჯაჭვის წინა რგოლებიდან.
შედეგად, ჩვენ ვიღებთ, რომ 90 მანეთი არის ჩვენი გადასახადი მაღაზიის მიერ პერანგის ღირებულების ზრდაზე:
(1500 — 1000) *18/100 = 90
ამრიგად, დღგ იანგარიშება მხოლოდ პროდუქტის დამატებულ ღირებულებაზე. მისი სრული თანხა სახელმწიფო ბიუჯეტში ნაწილ-ნაწილ ჩაირიცხება ჯაჭვის სხვადასხვა მონაწილისგან სხვადასხვა დროს.
ბუნებრივია, ერთი მაგალითი საკმარისი არ არის, მაგრამ არ მინდა სტატიის უსასრულოდ გაფართოება. გამოსავალი არსებობს - უყურეთ ამ ნახევარსაათიან ვიდეოს და მიღებული ცოდნა მტკიცედ დაიმკვიდრებს ადგილს:
ცხადია, რომ დამატებული ღირებულების გადასახადის შემცირების მიზნით (სულ) აუცილებელია შეტანილი დღგ-ის გაზრდა (რომელიც შედის ჩვენს მაგალითში საბითუმო მოვაჭრეზე გადახდაში). შემდეგ გამომავალი დღგ-ის ოდენობიდან (რომელიც შედის თქვენი მყიდველის გადახდაში) ჩამოიჭრება უფრო დიდი თანხა და შემცირდება საბოლოო გადასახადი.
ამის გაკეთების მრავალი გზა არსებობს და ერთ-ერთი მათგანია. თქვენმა კომპანიამ, მაგალითად, შეიძლება არ იყიდოს სატვირთო მანქანები ან მანქანები, მაგრამ იჯარით აიღოს ისინი. სინამდვილეში, ეს დიდად არ განსხვავდება იმისგან, თუ ეს მანქანები კრედიტით იყიდეთ (იგივე გადახდები გადანაწილებულია რამდენიმე წელზე და პროცენტი სერვისით სარგებლობისთვის).
მაგრამ სალიზინგო მომსახურება მის ფასში შედის დღგ, და ის შემომავალი იქნება თქვენი კომპანიისთვის, რაც ნიშნავს, რომ შეამცირებს საგადასახადო ტვირთს. ნებისმიერი სალიზინგო კომპანია დეტალურად გეტყვით ზუსტად რამდენს დაზოგავთ ამ საკითხში (ეს არის მათი მთავარი კოზირი, რაც ლიზინგის მომგებიანს ხდის ზოგადი საგადასახადო სისტემის მქონე მეწარმეებისთვის).
ეს მაგალითი უფრო დეტალურად არის აღწერილი ამ ვიდეოში (ავტორმა დეტალურად ჩამოაყალიბა):
ზოგადად, სათანადო მიდგომით, ასეთი რამ მნიშვნელოვნად უწყობს ხელს დაზოგვას და ზოგიერთ კომპანიას საშუალებას აძლევს კომპანიას გადარჩეს რთულ დროს. დაგუგლეთ თემა.
დამატებული ღირებულების გადასახადი რეალურად არის გაყიდვების გადასახადის მოდიფიკაცია, რომელიც დარიცხული იყო ყველა შემოსავალზე. იგი გადაიხადა მხოლოდ საბოლოო კომერციული გარიგებიდან. მყიდველისთვის, ამ ტიპის ფისკალური გადახდები არ განსხვავდება, რაც წარმოადგენს საქონლის ღირებულების ზრდას ხაზინაში შენატანების გამო.
დღგ ითვლება დაბეგვრის უფრო პროგრესულ ფორმად. მისი გაანგარიშებისას მხედველობაში მიიღება კონკრეტული გადამხდელის სამეწარმეო საქმიანობის შედეგი, ხოლო შემოსავალი არის პროდუქტის შექმნაში ჩართული ჯაჭვის ყველა რგოლის მუშაობის შედეგი.
გაყიდვების გადასახადი ირიცხება საბოლოო ბიზნეს ტრანზაქციაზე. თუმცა, კანონების ხარვეზების გამო, კასკადური ეფექტი შეიძლება მოხდეს, როდესაც ერთი და იგივე ღირებულება რამდენჯერმე იბეგრება. დღგ-ით ეს მდგომარეობა მინიმუმამდეა დაყვანილი.
სახელმწიფოს სარგებელი არის დამატებული ღირებულების გადასახადის გადახდისგან გადამხდელს უფრო უჭირს თავის არიდება. თუ ჯაჭვის ერთ-ერთი მონაწილე არ გადაიხდის დღგ-ს, თანხის დაგროვება მოხდება შემდგომი მოვაჭრეებისგან, რადგან ისინი ვერ განახორციელებენ საჭირო გამოქვითვას.
დღგ პირველად შემოიღეს საფრანგეთი 1958 წელსწელიწადი. კოტ დ'ივუარის კოლონიაზე სისტემის გამოცდის შემდეგ, ფრანგებმა გამოცდილება წარმატებულად მიიჩნიეს და გაავრცელეს იგი მთელ ქვეყანაში. ამჟამად გადასახადს 137 შტატი იყენებს.
რუსეთში დღგ 1992 წელს გამოჩნდა. თავდაპირველად მისი რეგულირება განხორციელდა კანონის „დამატებული ღირებულების გადასახადის შესახებ. 2001 წლიდან გადასახადების გადახდა ხდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 21-ე თავის შესაბამისად.
Საინტერესო ფაქტი. 2017 წელს ფედერალური ბიუჯეტის შემოსავლების მესამედზე მეტი მოდიოდა დღგ-ზე. მაგრამ ნავთობისა და გაზის გათვალისწინების გარეშე, ამ გადასახადის წილი ბიუჯეტის შემოსავლებში დაახლოებით 55%-ია. ქვეყნის მთლიანი შემოსავლის ნახევარზე მეტი. Იფიქრე ამაზე!
ამერიკის შეერთებული შტატები თავს კონსერვატიულ სახელმწიფოდ თვლის. ისინი იცავენ ერთიანი დაბეგვრის პოლიტიკას ბიზნეს საქმიანობის მთელი პერიოდის განმავლობაში. თამაშის დროს პირობებს ვერ შეცვლი - ხელისუფლების ძირითადი პრინციპია. ამიტომ, ყველა სიახლე გადის სირთულეებით. დღგ-ს შემოღების ყველა მცდელობა წარუმატებლად დასრულდა.
გასათვალისწინებელია ისიც, რომ დღგ-ს აკრეფა შესაძლებელია მხოლოდ ცენტრალიზებულ საგადასახადო სისტემაში. ის მოიცავს დოკუმენტაციას და ჩინოვნიკების დიდ არმიას, რომლებიც აკონტროლებენ პროცესს.
შეერთებულ შტატებს არ გააჩნია ფისკალური გადახდების შეგროვების რთული ცენტრალიზებული სისტემა. სახელმწიფო დონეზე აქ მხოლოდ საშემოსავლო გადასახადია დაწესებული, რაც ნაკლებ ადმინისტრირებას მოითხოვს. მოქალაქეების მაღალი შემოსავლის გამო, ხაზინის შემოსავალი საკმაოდ დიდია. სხვა ქვეყნებში, რომლებსაც არ აქვთ მაღალი ხელფასები, ბიუჯეტის ფორმირება მხოლოდ პირდაპირი გადასახადებით შეუძლებელია.
რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის თანახმად, დღგ-ს გადამხდელები არიან იურიდიული პირები და მეწარმეები, რომლებიც ეწევიან კომერციულ საქმიანობას და ყიდიან საქონელს, სამუშაოებს და მომსახურებას რუსეთში. გადასახადი ასევე უნდა გადაიხადონ ქვეყანაში საქონლის შემომტანმა პირებმა.
თუმცა, დღგ-სთან ერთად მომხმარებელი იხდის გამყიდველს პროდუქციის, სამუშაოების, მომსახურების ღირებულებას, ფაქტობრივად, მას ეკისრება გადასახადის ტვირთი. ანუ, არსებითად, ვაჭარი არის მხოლოდ დღგ-ს ამკრეფი. ეკონომიკურ ლიტერატურაში გადასახადს, რომლის ოდენობაც მყიდველს ერიცხება გაყიდვის ფასში ჩართვის, ირიბი ეწოდება.
2019 წლიდან დღგ-ის განაკვეთი იზრდება 18-დან 20%-მდე. ბევრი ფიქრობს, რომ ეს მათ არ ეხება. არსებობს მოსაზრება, რომ მეწარმეები მეტს გადაიხდიან, მაგრამ საშუალო ადამიანისთვის არაფერი შეიცვლება. სინამდვილეში ეს სიმართლეს არ შეესაბამება. ბიზნესი ზარალზე არ მუშაობს. დაბეგვრის ტვირთი ეკისრება საბოლოო მომხმარებელს, ანუ მე და შენ.
პროდუქტის წარმოების თითოეულ ეტაპზე გამყიდველი გამოთვლილ ღირებულებას უმატებს გადასახადს და ყიდის პროდუქტს დღგ-ს ჩათვლით. საგადასახადო განაკვეთების გაზრდა იწვევს. მოდით განვიხილოთ ეს პროცესი პოპულარული გაჯეტის მაგალითის გამოყენებით.
მონაცემების მიხედვით, რუსეთში ყველაზე შეძენილი iPhone მოდელი არის iPhone SE. ცნობილი ფედერალური ქსელის ონლაინ მაღაზიაში სმარტფონის ღირებულება 32 GB მეხსიერებით არის 18,490 რუბლი.
საქონლის ფასში დღგ-ს ხაზგასასმელად გამოვიყენებთ ონლაინ კალკულატორი. ინტერნეტში ბევრი ასეთი პროგრამაა, შეგიძლიათ დათვალოთ რომელიმე. გამოსათვლელად, "თანხის" ველში მიუთითეთ ტელეფონის მთლიანი ღირებულება - 18,490 რუბლი. მეორე ველში უნდა მიუთითოთ დღგ-ის განაკვეთი - 18%. ის დაყენებულია ნაგულისხმევად, რადგან ის ეხება საქონლისა და სერვისების უმეტესობას და მოქმედებს მობილური ტელეფონებისთვის. ჩამრთველი უნდა იყოს ოპერაციის „განაწილების დღგ“-ის წინ.
შესვლის დასრულების შემდეგ დააჭირეთ ღილაკს "გამოთვლა". აპლიკაცია აჩვენებს გაანგარიშების შედეგს.
ეს ნიშნავს, რომ გადასახადის გარეშე გამყიდველის ფასია 15,669,49 რუბლი. ხოლო სახელმწიფომ საქონლიდან მიიღო 2820,51 რუბლი. თუ თქვენ იყიდით ერთ ტელეფონს, ეს არის ის თანხა, რომელიც უნდა გამოიყოს ნაღდი ფულის ქვითარზე.
ახლა შევცვალოთ დღგ-ის განაკვეთი 20%-მდე. ეს ზრდა გათვალისწინებულია 2019 წლის 1 იანვრიდან. მოდით გამოვთვალოთ რამდენი დაჯდება ტელეფონი ახალი წესებით, თუ გამყიდველის ფასი (დღგ-ს გარეშე) არ შეიცვლება.
ღილაკზე „გამოთვლა“ დაწკაპუნებით ვიღებთ ახალ ფასს.
ეს ნიშნავს, რომ იგივე თანაბარ პირობებში, მყიდველები 2019 წელს iPhone SE-ში 313 რუბლს მეტს გადაიხდიან. ამ თანხას რუსეთის ბიუჯეტი მიიღებს - 3133,9 რუბლს 2820,51-ის ნაცვლად. თუ გამყიდველის მოგება უცვლელი დარჩება, მაშინ მყიდველები საბოლოოდ გადაიხდიან ზრდას.
რა თქმა უნდა, პირობები არ შეიძლება დარჩეს უცვლელი. ფასების მატებასთან ერთად, მოთხოვნა მცირდება, მწარმოებლები ამცირებენ ფასებს და ეძებენ ხარჯების შემცირების გზებს. შესაძლებელია ამ სხვაობის გარკვეული ნაწილი ამ გზით ანაზღაურდეს. ყოველ შემთხვევაში, დრო გვიჩვენებს. რჩება მხოლოდ ცოტა ლოდინი.
Წარმატებას გისურვებ! მალე შევხვდებით ბლოგის საიტის გვერდებზე
შეიძლება დაგაინტერესოთ
გადასახადები - რა არის ისინი (განმარტება), მათი დანიშნულება, სახეები, ფუნქციები და საგადასახადო კონტროლი ინვოისი: დანიშნულება, ფორმები (ქაღალდის, ელექტრონული), რეგისტრაციის სახეები და წესები რა არის გამარტივებული საგადასახადო სისტემა (გამარტივებული საგადასახადო სისტემა) - აირჩიე შემოსავალი ან შემოსავალი მინუს ხარჯები, გამარტივებულ სისტემაზე გადასვლა. თვითდასაქმებული - ვინც უფლებამოსილია კანონის, გადასახადის, ნებადართული საქმიანობისა და ჩემი საგადასახადო განაცხადის მიხედვით რა არის ამორტიზაცია რა არის UTII - რეალობის ტიპები, დადებითი და უარყოფითი მხარეები, გადასახადის გაანგარიშება და ანგარიშგება (დეკლარაცია, KBK, ახსნა-განმარტება) ერთიანად გადახდა: განმარტება, მიზანი რა სახის გადასახადი არის ეს, რატომ გჭირდებათ 2-NDFL სერთიფიკატი, ვინ უნდა შეავსოს 3-NDFL დეკლარაცია და როგორ შეამციროთ გადასახადის გადახდა რა არის მშპ მარტივი სიტყვებით
სტატიაში მოცემულია სასარგებლო ინფორმაცია დღგ-ს შესახებ: რა არის ეს მარტივი სიტყვებით, რა განაკვეთებს ითვალისწინებს კანონმდებლობა, როდის გამოიყენება გამოქვითვა, ასევე გადასახადის გაანგარიშების ფორმულები და მაგალითები.
დღგ-ს გადამხდელებმა უნდა წარმოადგინონ დეკლარაცია. ეს არის BukhSoft პროგრამაში. ანგარიში ყოველთვის არის განახლებული ფორმით, კანონის ყველა ცვლილების გათვალისწინებით. პროგრამა ავტომატურად შეავსებს ფორმას. თქვენ უბრალოდ უნდა გადმოწეროთ ის ელექტრონულ ფორმატში. საგადასახადო ოფისში გაგზავნამდე დეკლარაცია შემოწმდება ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ყველა გადამოწმების პროგრამით. სცადეთ უფასოდ:
დღგ-ს დეკლარაცია ონლაინ
დღგ-ს აქვს მარტივი დეკოდირება: დამატებული ღირებულების გადასახადი. იგი წარმოადგენს პრემიას პროდუქტის (სამუშაოს ან მომსახურების) ღირებულების (დამატებული ღირებულების) მიმართ, რომელსაც სახელმწიფო ამოიღებს ბიუჯეტიდან ამ პროდუქტის წარმოების ყველა ეტაპზე მისი გაყიდვის (ან შესრულებული სამუშაოს, გაწეული მომსახურების) დროს.
დღგ დაწესებულია რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების და საკუთრების უფლების რეალიზაციის ოპერაციებზე.
ამ არაპირდაპირ გადასახადს იხდის გაყიდვების ჯაჭვის ყველა მონაწილე. თანხები მიდის ფედერალურ ბიუჯეტში.
მოდით შევხედოთ ავეჯის წარმოების მაგალითს.
მაგალითი
ავეჯის დასამზადებლად ჯერ ტყე იჭრება. მორები მზადდება დაფებად. ავეჯი აწყობილია დაფებიდან. ამის შემდეგ სატრანსპორტო კომპანიები ავეჯს მაღაზიებში გადააქვთ. და მაღაზიები, თავის მხრივ, ყიდიან მას ფიზიკურ პირებზე.
- ხე-ტყის გადამამუშავებელებისთვის მორების გაყიდვისას ხის ჭრები გადაიხდიან გადასახადს.
- ხის მუშები - ავეჯის მწარმოებელზე დაფების მიყიდვისას.
- მწარმოებელი - სავაჭრო კომპანიისთვის ავეჯის მიყიდვისას.
- სატრანსპორტო კომპანია - მწარმოებლის გადახდიდან ავეჯის მაღაზიაში მიტანისთვის.
თითოეულ შემთხვევაში, დღგ წარმოადგენს საგადასახადო განაკვეთის პროდუქტს პროდუქტის (სამუშაოს ან მომსახურების) რეალიზაციიდან მიღებულ შემოსავალსა და მისი წარმოების ღირებულებას (შესრულება ან უზრუნველყოფა) შორის სხვაობით.
გამყიდველი მოქმედებს როგორც მეკავშირე ბიუჯეტსა და მყიდველს შორის. მაგრამ, როგორც წესი, გამყიდველი თავად არის მყიდველი. შესაბამისად, ის ბიუჯეტში გადაირიცხავს გამყიდველისთვის გადახდილ და მყიდველისგან ამოღებულ გადასახადს შორის სხვაობას.
ფირმები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც იყენებენ OSNO რეჟიმს, ვალდებულნი არიან გადაიხადონ გადასახადი. როგორც წესი, „გამარტივებული“ ადამიანებისთვის კანონმდებლობა არ ითვალისწინებს გადასახადის გადახდის აუცილებლობას. მაგრამ არის გამონაკლისები.
ინვოისი არის დღგ-ს მთავარი დოკუმენტი. გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია შეადგინოს იგი ყოველი გაყიდვისთვის. მასში მითითებულია თანხა, რომელიც მყიდველმა უნდა გადაუხადოს გამყიდველს. გამყიდველს ეს თანხა ერიცხება ბიუჯეტში გადასახდელად.
2018 წელს საგადასახადო კანონმდებლობა ითვალისწინებს სამ ძირითად საგადასახადო განაკვეთს:
ტარიფის გამოყენება დამოკიდებულია შესრულებული ტრანზაქციის ტიპზე. ტრანზაქციების ჩამონათვალის, მათთვის დადგენილი განაკვეთებისა და გამოყენების პირობებისთვის იხილეთ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164-ე მუხლი.
ასევე არის გათვლილი მაჩვენებელი 15,25%. საგადასახადო კოდექსი ითვალისწინებს მისი გამოყენების ორ შემთხვევას:
Მნიშვნელოვანი!
01/01/2019 წლიდან დღგ-ს 18%-იანი განაკვეთი გაიზარდა 20%-მდე (ფედერალური კანონი 08/03/2018 No. 303-FZ). გათვლილი მაჩვენებელია 20/120. განაკვეთები 0 და 10 (10/110)% დარჩა იმავე დონეზე.
BukhSoft პროგრამა ავტომატურად გამოთვლის გადასახადს, განახორციელებს სააღრიცხვო ოპერაციებს და მოამზადებს ყველა საჭირო დოკუმენტს. სცადეთ უფასოდ
ასახეთ დღგ ბუღალტერიაში
ყველაზე ხშირად გამოყენებული მაჩვენებელი 18 პროცენტია. საგადასახადო კოდექსის 164-ე მუხლი ითვალისწინებს შემდეგ შემთხვევებს:
10% განაკვეთით:
0% განაკვეთი გამოიყენება:
კომპანიას ან ინდივიდუალურ მეწარმეს უფლება აქვს უარი თქვას 0%-იანი განაკვეთის გამოყენებაზე EAEU-ს ფარგლებს გარეთ საექსპორტო საქონლის გაყიდვის ტრანზაქციებზე და გადავიდეს განაკვეთებზე 10% ან 18%. ეს ასევე შესაძლებელია ინდივიდუალური სამუშაოებისა და ასეთი საქონლის ტრანსპორტირების სერვისებთან დაკავშირებით. განაცხადზე უარის თქმის მიზნით, მიმართეთ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს არაუგვიანეს კვარტალის 1-ლი დღისა, როდესაც მოსალოდნელია განაცხადზე უარის თქმის დაწყება.
სავარაუდო განაკვეთი გამოიყენება გადასახადის ოდენობის გამოსაყოფად პროდუქტის, სამუშაოს ან მომსახურების მთლიანი ღირებულებისგან. 2018 წელს გამოყენებულია ანგარიშსწორების ორი განაკვეთი:
2019 წლიდან, 18/118-ის ნაცვლად, მოგიწევთ 20/120-ის გაანგარიშებული განაკვეთის გამოყენება.
დღგ-ს გამოსათვლელად, შეასრულეთ შემდეგი ნაბიჯები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 173-ე მუხლი):
იგი განისაზღვრება თითოეული დასაბეგრი ოპერაციისთვის ფორმულის გამოყენებით:
გადასახდელი თანხა განისაზღვრება საგადასახადო პერიოდის (კვარტლის) შედეგების მიხედვით, ფორმულის მიხედვით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 163-ე მუხლი):
დღგ-ს გამოქვითვა მარტივი სიტყვებით არის ბიუჯეტში გადახდილი სხვაობა გადასახადს შორის, რომელიც გადაიხადეს გამყიდველს და ამოღებულ იქნა მყიდველისგან.
გამოქვითვის უფლება აქვთ მხოლოდ კომპანიებსა და ინდივიდუალურ მეწარმეებს OSNO-ზე, რომლებიც არ არიან გათავისუფლებული დღგ-ის გადამხდელის მოვალეობებისაგან. თუ ეს მოთხოვნები არ არის დაკმაყოფილებული, მაშინ გადასახადის თანხები ან შედის შეძენილი საქონლის, სამუშაოების ან მომსახურების ღირებულებაში ან ცალკე აისახება ხარჯებში.
ამასთან, საჭიროა საგადასახადო კოდექსით დადგენილი ოთხი პირობის ერთდროულად შესრულება:
საგადასახადო კოდექსი ითვალისწინებს მყიდველებს ვალდებულებას აღადგინონ ადრე მიღებული საგადასახადო გამოქვითვები შემდეგ შემთხვევებში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170-ე მუხლი):
გამომცემლობა ყოველკვარტალურ სამეცნიერო ჟურნალს გამოსცემს. Rospechat-ის სერთიფიკატი ადასტურებს, რომ იგი მიეკუთვნება პრინტიული პროდუქციის შეღავათიან ტიპებს, იბეგრება 10%-ით.ბეჭდვის მომსახურების ხარჯები პირველი ნომრის ბეჭდვისთვის 1000 ტირაჟით. პირველ კვარტალში შეადგინა 236,000 რუბლი (დღგ-ს ჩათვლით - 36,000 რუბლი).
საკუთარი პერსონალის სახელფასო ხარჯები (სავალდებულო სადაზღვევო შენატანების ჩათვლით) - 98,000 ₽
მეორე რიგის ქვეანგარიშები გაიხსნა 90.1 ანგარიშზე:
„ტრანზაქციები დაბეგვრას განაკვეთით 10%“;
"ტრანზაქციები იბეგრება 18%-იანი განაკვეთით."
ჟურნალის ერთი ეგზემპლარის ფასი დღგ-ს გარეშე არის 250 ₽
აბონენტის გადასახადის თანხა:
250 ₽ × 10% = 25 ₽/ასლი.
ფასი დღგ-ით:
250 ₽/ასლი. + 25 ₽/ასლი. = 275 ₽/ასლი.
მთელი ტირაჟი გაიყიდა პირდაპირი გამოწერით. ფული საბანკო ანგარიშზე შევიდა.
პოსტები პირველ კვარტალში:
– 200,000 ₽ (236,000 ₽ – 36,000 ₽) – ბეჭდვის ხარჯები;
– 36,000 ₽ – შეტანილი დღგ ბეჭდვისთვის;
Dt 68 ქვეანგარიში „დღგ-ს გამოთვლები“ Kt 19
– 36,000 ₽ – შესატანი დღგ მიიღება გამოქვითვაზე;
– 236,000 ₽ – გადახდა ბეჭდვის მომსახურებისთვის;
Dt 20 Kt 70, 69
– 98,000 ₽ – პერსონალის ხელფასების ხარჯები;
– 298,000 ₽ (200,000 ₽ + 98,000 ₽) – გამომცემლობამ მიიღო სტამბიდან მიღებული ტირაჟი თავის საწყობში;
Dt 62 Kt 90.1 ქვეანგარიში „ოპერაციები დაბეგვრის განაკვეთით 10%“
– 275,000 ₽ (275 ₽/ასლი × 1000 ასლი) – შემოსავალი გაყიდვებიდან;
Dt 90.3 Kt 68 ქვეანგარიში „დღგ-ს გამოთვლები“
– 25,000 ₽ (25 ₽/ასლი × 1000 ეგზემპლარი) – გადასახადი გაყიდვების შემოსავლებზე;
Dt 90.2 Kt 43
– 298,000 ₽ – გაყიდული ტირაჟის ღირებულების ჩამოწერა.
გამომცემლობას სხვა საქმიანობა არ ჰქონია. დღგ-ის პირველი კვარტალის შედეგების მიხედვით:
არის განსხვავება:
- ბიუჯეტში გადასახდელად დარიცხული 25000 ₽ ოდენობით;
- მიღებულია გამოქვითვაზე 36000 ₽ ოდენობით
36,000 – 25,000 = 11,000 ₽ (შეიძლება ანაზღაურდეს ბიუჯეტიდან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 176-ე მუხლის შესაბამისად).
რუსეთის ფედერაციის გადასახადებიდან ყველაზე მნიშვნელოვანი და ყველაზე რთული არის დამატებული ღირებულების გადასახადი. სწორედ ამის გამო ჩნდება მრავალი კითხვა და დავა საგადასახადო ორგანოებსა და თავად გადამხდელებს შორის.
ზოგიერთი გადასახადის გადამხდელი დამატებული ღირებულების გადასახადის გადახდისას უშვებს მცირე შეცდომებს, რაც იწვევს დიდ ჯარიმებს. სტატიაში გავაანალიზებთ დღგ-ის ცნებას, რა არის მისი ეკონომიკური არსი, რატომ არის საჭირო დღგ, ვინ არის დღგ-ს გადამხდელი, რა პირობებში აქვს ორგანიზაციას უფლება მიიღოს დღგ-სგან გათავისუფლება?
დღგ-ს გადამხდელები აწყდებიან დღგ-ს სწორად გამოთვლას და თანხიდან გამოყოფის აუცილებლობას.
დამატებული ღირებულების გადასახადი (შემოკლებით დღგ) არის სახელმწიფო არაპირდაპირი გადასახადი, რომელიც დგინდება პროდუქტის, სამუშაოს ან მომსახურების ფასზე გადასახადის სახით. დღგ არის მთავარი ბიუჯეტის გენერატორი რუსეთის ფედერაციაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მიხედვით ჩ. 21 „დამატებული ღირებულების გადასახადი“ ადგენს დღგ-ს აკრეფის წესსა და წესს.
დღგ არის დამატებული ღირებულების მცირე წილი, რომელიც წარმოიქმნება კონკრეტული პროდუქტის წარმოების ღირებულებასა და ამ პროდუქტის, სამუშაოს, მომსახურების ღირებულებას შორის სხვაობიდან, რომლისთვისაც ისინი მოგვიანებით მიყიდეს მყიდველს.
საწარმო, საქონლის, პროდუქციის (სამუშაო, მომსახურება) შეძენისას მიმწოდებელს უხდის მათ ღირებულებას დამატებული ღირებულების გადასახადის გათვალისწინებით.
მყიდველზე საქონლის ან პროდუქციის მიყიდვისას (სამუშაოების შესრულება, მომსახურების გაწევა) საწარმო იხდის დღგ-ს მათ ღირებულებაზე ბიუჯეტში გადასახდელად და ამ გადასახადის ოდენობის გათვალისწინებით საწარმოს მყიდველს უწერს ინვოისს.
ამ შემთხვევაში წარმოიქმნება შემდეგი ვითარება: ბიუჯეტში გადასახდელად განკუთვნილი დამატებული ღირებულების გადასახადის ოდენობა შეიძლება შემცირდეს მიმწოდებელზე გადახდილი შეძენილი აქტივების დღგ-ის ოდენობით. ანუ, საბოლოო ჯამში საწარმოს საგადასახადო ტვირთი მცირდება.
დღგ-ის ცნების ახსნის მიზნით, ჩვენ მოვიყვანთ დღგ-ის გამოთვლის სქემის მაგალითს.
მაგალითი
ორგანიზაცია "A" ყიდულობს მატერიალურ აქტივებს ორგანიზაცია "B"-სგან 50 000 რუბლს (დღგ-ს გარეშე). ორგანიზაცია "B" გასცემს ინვოისს, რომელშიც დღგ /18%/ - 9000 რუბლი ირიცხება შეძენილი მასალების ღირებულებაზე (50000 რუბლი). ინვოისზე გადასახდელი მთლიანი თანხა იქნება 59,000 რუბლი. ორგანიზაცია „A“ იხდის გადასახადს, იღებს მასალებს, რის საფუძველზეც აწარმოებს კომპონენტებს და ყიდის მათ ორგანიზაცია „B“-ს. ამ შემთხვევაში, "A" გასცემს "B"-ს ინვოისს ოდენობით: ნაწილების ჯამური ღირებულება - 100,000 რუბლი, დღგ /18%/ - 18,000 რუბლი, მთლიანი თანხა 118,000 რუბლი.
ამ შემთხვევაში, ორგანიზაცია "A"-ს მოუწევს ბიუჯეტში შეიტანოს სხვაობა დღგ-ს ოდენობას შორის 18,000 – 9,000 = 9,000 რუბლი. ამ სიტუაციაში, ორგანიზაცია "A"-ს აქვს საგადასახადო კრედიტი დღგ-ის ოდენობით 9000 რუბლი. ხოლო საგადასახადო ვალდებულების ოდენობა შეადგენს 18000 რუბლს, სხვაობა ირიცხება ბიუჯეტში.
ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 143, დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელები არიან:
ზოგიერთი ორგანიზაცია და ინდივიდუალური მეწარმე შეიძლება გათავისუფლდეს დამატებითი ღირებულების გადასახადისგან;
დღგ-სგან გათავისუფლება დასაშვებია შემდეგი პირობების დაკმაყოფილების შემთხვევაში:
თუ ორგანიზაცია აკმაყოფილებს რომელიმე ამ პირობას, მაშინ იგი თავისუფლდება დამატებული ღირებულების გადასახადის გადახდისგან, რაც ორგანიზაციისთვის გარკვეული პლუსია.
მაგრამ დღგ-დან გათავისუფლების არა მხოლოდ დადებითი ასპექტებია, არამედ უარყოფითიც. თუ ორგანიზაცია არ არის დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელი, მაშინ მას არ შეუძლია გასცეს ანგარიშ-ფაქტურები გამოყოფილი დღგ-ის თანხებით და განახორციელოს ანგარიშსწორება ამ თანხებით. ასევე, მას არ შეუძლია მიმწოდებლების მიერ მათგან შეგროვებული დღგ-ის ანაზღაურება, ორგანიზაცია ამ გადასახადის ოდენობას მოიცავს მიღებული საქონლის, სამუშაოების და მომსახურების ღირებულებაში.
აღსანიშნავია ისიც, რომ მთავარი დოკუმენტი, რომლის საფუძველზეც ორგანიზაციას უფლება აქვს წარადგინოს მიმწოდებლების მიერ მოთხოვნილი დღგ ანაზღაურებისთვის არის. მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ეს დოკუმენტი ხელმისაწვდომია, ორგანიზაციას შეუძლია გამოიყენოს გადასახადის თანხის გამოქვითვის უფლება. ცოტა ხნის წინ, კიდევ ერთი დოკუმენტი, რომლის საფუძველზეც შესაძლებელია დღგ-ის გამოყოფა, გახდა უნივერსალური გადარიცხვის დოკუმენტი (UDD), რომელიც აერთიანებს ინვოისის და პირველადი გადარიცხვის დოკუმენტის ფუნქციებს (სასაქონლო, მიწოდების და მიღების მოწმობა).
როდესაც ვინმეს, თუნდაც გამოცდილი ბუღალტერი, ესმის სიტყვა "დღგ", არის გარკვეული შიში. და ამას აქვს ობიექტური მიზეზები, რადგან ეს არის ერთ-ერთი ყველაზე რთული გადასახადი, რომლის გაანგარიშება და გადახდა რეგულირდება მრავალი მარეგულირებელი დოკუმენტით. შევეცადოთ დღეს გავიგოთ დღგ-ის საფუძვლები.
დამატებული ღირებულების გადასახადი არაპირდაპირია, იმ მიზეზით, რომ მისი ფაქტობრივი გადამხდელი არის საბოლოო მომხმარებელი. ძალიან მარტივად რომ ვთქვათ, საბოლოო შედეგი არის ის, რომ დღგ ეკისრება ჩვეულებრივ მომხმარებელს, რომელიც ყიდულობს საქონელს მაღაზიაში ან შეუკვეთავს რაიმე მომსახურებას ან სამუშაოს. მოდით გავარკვიოთ, როგორ ხდება ეს?
დღგ წარმოადგენს „დამატებულ“ ღირებულებას ან, უფრო მარტივად, კანონით დადგენილ პროცენტულ ნიშნულს წარმოებული საქონლის, გაწეული მომსახურებისა და შესრულებული სამუშაოს შესახებ. უფრო მეტიც, "დამატებული" ღირებულება იზრდება ყოველ ეტაპზე.
ამ მზაკვრული გადასახადის „სირთულის“ გასაგებად, თქვენ თავად უნდა გესმოდეთ მისი მექანიზმი და მნიშვნელობა.
იმისათვის, რომ წარმოვიდგინოთ მთელი ჯაჭვი, მოდით შევხედოთ ამ პუნქტს კონკრეტული მაგალითის გამოყენებით. ამისათვის ჩვენ მივყვებით წარმოების ყველა ეტაპს და შემდგომ გაყიდვას, მაგალითად, შამპუნს.
პირველი ეტაპი არის საწარმო, რომელიც ამარაგებს ნედლეულს კოსმეტიკის წარმოების ქარხნისთვის, ე.ი. ნედლეულის რეალიზაციისას ჩამოყალიბდა პირველი „დამატებული“ ღირებულება, რომელიც მწარმოებელმა შეიტანა გასაყიდ ფასში. შემდეგ, კოსმეტიკის ქარხანამ დაამზადა შამპუნი, შეფუთვა და გაყიდა საცალო ვაჭრობაში. ახლა პროდუქტის ფასი შედგება შეძენილი ნედლეულის ღირებულება, ხარჯები და მცენარის დაგეგმილი მოგების პროცენტი და დღგ, რომელიც დაემატა წარმოებას ფასში „მისი“ ნაწილისთვის.
ბუნებრივია, სავაჭრო კომპანიამ შამპუნი მონიშნა და დღგ-იც დაამატა. ახლა კი შამპუნი გაყიდვების დახლზე მოხვდა, მომხმარებელმა იყიდა და გადაიხადა ღირებულება დღგ-ს ჩათვლით ყველა ეტაპზე. ამ ჯაჭვის თითოეულმა მონაწილემ ბიუჯეტში გადაიხადა დღგ-ს თავისი ნაწილი და ანაზღაურებდა გაყიდვის ფასში ჩასართავად.
ახლა წარმოგიდგენთ იგივე საილუსტრაციო მაგალითს რიცხვებში და ვივარაუდოთ, რომ:
როგორც პირველადი წყარო, შამპუნისთვის ნედლეულის მწარმოებელი გადაიხდის დღგ-ს ბიუჯეტში 18 რუბლის ოდენობით გაყიდვების მთლიან თანხაზე. კოსმეტიკის წარმოების ქარხანას უკვე შეეძლება გამოქვითოს დღგ-ს „შეყვანის“ ოდენობა ნედლეულზე 18 რუბლი, რაც ნიშნავს, რომ გადასახდელი იქნება დღგ (36 - 18) = 18 რუბლი. ახლა სავაჭრო საწარმო, იგი მიიღებს გამოქვითვის დღგ-ს ოდენობას 36 რუბლის ოდენობით, რომელიც წარმოდგენილია კოსმეტიკური ქარხნის მიერ დღგ-ს ინვოისში და, შესაბამისად, გადაიხდის 10 რუბლს (46 - 36) ბიუჯეტში.
ახლა კი, ზემოთ წარმოდგენილი თეორიის მიხედვით, ჯაჭვის თითოეული მონაწილის მიერ დღგ-ს გადახდით, ამ გადასახადის ოდენობა უნდა მივიღოთ პროდუქტის საბოლოო ფასში.
დღგ-ს ოდენობა პროდუქტის საბოლოო ფასში არის 46 რუბლი = 18 რუბლი (ნედლეულის მიმწოდებელი) + 18 რუბლი (კოსმეტიკური ქარხანა) + 10 რუბლი (სავაჭრო საწარმო).
ჩვენ შევეხეთ ამ გადასახადის არსს და ახლა საკითხის სრული გაგებით შეგვიძლია გადავიდეთ კანონმდებლობის იმ ასპექტებზე, რომლებიც არეგულირებს მის გადახდას.
დღგ-ს გადამხდელები არიან ორგანიზაციები და მეწარმეები, რომლებმაც აირჩიეს OSNO დაბეგვრის ფორმა. ამ გადასახადის დარიცხვის ობიექტია შემდეგი ოპერაციები რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146-ე მუხლის ნორმების შესაბამისად:
საქონლის იმპორტის შემთხვევაში, დღგ-ს გადამხდელები ხდებიან მეწარმეები და ორგანიზაციები, რომლებიც იყენებენ დაბეგვრის სხვა ფორმებს, გარდა OSNO-ისა.
დღგ-ის განაკვეთები რეგულირდება . სულ არის სამი ფსონი:
გადასახადის გაანგარიშებისას საგადასახადო ბაზა არის შემოსავლის მთელი ოდენობა, მაგრამ ჩვენ გვახსოვს ამ გადასახადის პრინციპი, რომელიც არის ყოველ ეტაპზე გამომუშავებული დამატებული ღირებულება. ასე რომ, იმისათვის, რომ დღგ-ის გადამხდელმა ზუსტად გადაიტანოს თავისი „დამატებული“ ღირებულება ბიუჯეტში, ხდება გამოქვითვა.
გამოქვითვა არის დღგ-ს „შეყვანის“ ოდენობა, ე.ი. თქვენს მიერ გადახდილი დღგ მომსახურების, საქონლისა და სამუშაოების შეძენისას თქვენი ბიზნეს საქმიანობის დროს. ეძღვნება გამოქვითვებს.
დავუბრუნდეთ ჩვენს მაგალითს რძით. რძის ქარხნისთვის, დღგ-ს „შეყვანის“ ოდენობა არის სასოფლო-სამეურნეო საწარმოს ნედლეულის დღგ. იმათ. გაყიდულ პროდუქტზე თქვენი შემოსავალი საგადასახადო ბაზად აიღეთ და მასზე დღგ-ის გამოანგარიშებით, ნედლეულის შესყიდვისას გადახდილი დღგ-ის თანხა გამოიქვითება. ამრიგად, დღგ გადასახდელი იქნება მხოლოდ შემოსავლის იმ ნაწილზე, რომელიც წარმოიქმნა თავად ქარხანაში. იგივე მოხდება სავაჭრო საწარმოშიც: გაყიდული რძის შემოსავალზე დღგ-ს დარიცხვით, რძის ქარხნის დღგ-ის თანხას ჩამოაკლდება და, შესაბამისად, სავაჭრო მარჟიდან მხოლოდ დღგ-ის ოდენობის გადახდა მოუწევს.
დღგ-ს გადახდის დრო და სიხშირე დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 174-ე მუხლით. საანგარიშო პერიოდი შეადგენს კვარტალს და ამ გადასახადის ბიუჯეტში გადარიცხვები უნდა განხორციელდეს არაუგვიანეს წინა კვარტალის შემდგომი თვის მე-20 დღისა. წლის პირველ კვარტალში ეს არის 20 აპრილი, მეორესთვის - 20 ივლისი, მესამესთვის - 20 ოქტომბერი, ხოლო მეოთხესთვის - შემდეგი კალენდარული წლის 20 იანვარი.
ასევე არის სიტუაცია, როდესაც გამოთვლილი დღგ-ის ოდენობა ნაკლებია დღგ-ს დასაკლებად. ამ შემთხვევაში, თქვენ გაქვთ უფლება მიიღოთ კომპენსაცია მიღებული სხვაობისთვის. ამისათვის თქვენ უნდა წარადგინოთ დეკლარაცია საგადასახადო ორგანოებში დადგენილი ფორმით, გაიაროთ სამაგიდო აუდიტი და თუ შედეგად დადასტურდება დასაბრუნებელი თანხა, მაშინ დაგიბრუნდებათ დღგ-ის დაბრუნების უფლება მიმდინარე ანგარიშზე. .
რეგლამენტირებულია დღგ-ის დაბრუნების განხორციელების პროცედურა.
თითოეული ჩვენგანი იხდის დღგ-ს საქონლის შეძენისას. ეს არის ქვეყნის ბიუჯეტის შევსების ერთ-ერთი მთავარი წყარო. ამიტომ, იმისათვის, რომ უფრო წარმატებული ბიზნესი აწარმოოს, ყველა მეწარმემ უნდა იცოდეს, რა არის დღგ და ვინ იხდის მას.
დამატებითი ღირებულების გადასახადი არის სავალდებულო გადასახადი ბიზნესის უმეტესობისთვის. მნიშვნელოვანია გვესმოდეს, რა არის ეს, რათა შეძლოთ ფულის დაზოგვა და არ მიიღოთ ჯარიმა საგადასახადო სამსახურისგან.
დამატებული ღირებულების გადასახადი არის გადასახადი, რომელიც წარმოიქმნება მაშინ, როდესაც საწარმო ყიდის პროდუქტებს და უზრუნველყოფს დამატებითი ღირებულების მომსახურებას. მარტივი სიტყვებით, დღგ არის გადასახადი, რომელიც დაწესებულია პროდუქციის დამატებულ ღირებულებაზე (სხვაობა გაყიდვის ფასსა და მიმწოდებლისგან შესყიდვის ფასს შორის).
დღგ-ს განაკვეთი რუსეთის ფედერაციისთვის არის 18%, გარდა:
დღგ-ს იხდიან მყიდველები პროდუქციის შეძენისას, გამყიდველი კომპანია რეალურად არის შუამავალი მყიდველსა და ბიუჯეტს შორის. მაგრამ იგივე კომპანია ნედლეულის შეძენისას არის მიმწოდებლის დღგ-ს მყიდველი და გადამხდელი, ხოლო მზა პროდუქციის რეალიზაციისას კომპანია მოქმედებს როგორც მომხმარებლებისგან დღგ-ის შემგროვებელი. ფაქტობრივად, სხვაობა საბოლოო მომხმარებლებისგან შეგროვებულ დღგ-სა და მიმწოდებელზე გადახდილ გადასახადს შორის ირიცხება ბიუჯეტში.
დღგ-ის გამოთვლის ალგორითმი გადახდა შიგნით ბიუჯეტი:
კომპანიამ მიმწოდებლისგან საქონლის ერთეული ყიდვისას 1050 რუბლს იყიდა, კომპანიამ უკვე გადაიხადა დღგ მიმწოდებელს - 160,17 რუბლი.
იმავე კომპანიამ გაყიდა საქონლის ეს ერთეული 1550 რუბლი. და უნდა გადაიხადოს დღგ შემოსავალზე - 236,44 რუბლი. ფაქტობრივად, კომპანიამ ბიუჯეტში უნდა გადაიხადოს სხვაობა საბოლოო მომხმარებლებისგან მიღებულ და მიმწოდებელზე გადახდილ დღგ-ს ოდენობას შორის - 236,44-160,17 = 76,27 რუბლი.
გაყიდული ერთეული საქონლის დღგ-ის ოდენობა შეიძლება გამოითვალოს სხვა გზით - დამატებული ღირებულების 18%-ის გამოანგარიშებით - (1550-1050) * (1-1/1.18) = 76.27 რუბლი.
დღგ-ს გადამხდელები არიან ყველა იურიდიული და ფიზიკური პირი (IP), რომლებიც ყიდიან პროდუქტებს ან ახორციელებენ მომსახურებას რუსეთის ფედერაციაში, მათ შორის იმპორტიორები.
გადასახადი არანაირი დამატებითი ღირებულება დაიბეგრება:
1. სპეციალური საგადასახადო რეჟიმის მქონე საწარმოები:
3. საწარმოები, რომელთა შემოსავალი ბოლო 3 თვის განმავლობაში 2 მილიონ რუბლზე ნაკლებია, თავისუფლდებიან დღგ-ს გადახდისგან 12 თვის განმავლობაში. თუ საშეღავათო პერიოდის განმავლობაში შემოსავალი ზედიზედ სამი თვის განმავლობაში არ აღემატებოდა 2 მილიონ რუბლს, მაშინ გათავისუფლება გრძელდება. გამონაკლისს წარმოადგენს აქციზური საქონლის გაყიდვა.
დამატებული ღირებულების გადასახადი ეკისრება რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე გაწეულ მომსახურებას, გარდა: ფართის იჯარით არარეზიდენტებისთვის, სარგებლობისათვის საცხოვრებლის მიწოდება, სამედიცინო მომსახურება, ბავშვთა მოვლა სპეციალიზებულ ორგანიზაციებში, სამგზავრო ტრანსპორტირება საზოგადოებრივი ტრანსპორტით. დაკრძალვის მომსახურება, სანატორიუმის და კურორტის მომსახურება და ა.შ. (დაწვრილებით: რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1-3 პუნქტები).
ყველა ოპერაცია დღგ აისახება ცალკე ქვეანგარიში 68 (გამოთვლები მიხედვით გადასახადები):
დღგ-ის გამოანგარიშების საგადასახადო პერიოდია შემდეგი კვარტალი:
ნედლეულის შეძენისას გადახდილი დღგ-ის ნაწილის დასაბრუნებლად/გადაუხდელობისთვის მნიშვნელოვანია, რომ საგადასახადო ორგანოს ჰქონდეს მისი გადახდის დამადასტურებელი საბუთი. ეს შეიძლება იყოს ინვოისი, ჩეკი ან ინვოისი, რომელიც მიუთითებს დღგ-ს გადახდის ოდენობაზე. ეს საქონელი უნდა იყოს შეტანილი კომპანიის სააღრიცხვო ჩანაწერებში. საჭიროების შემთხვევაში, თქვენ უნდა გქონდეთ მტკიცებულება, რომ ხარჯები (დღგ-სთან დაკავშირებული დასაშვებია ანაზღაურებისთვის) დაკავშირებულია პროდუქციის/მომსახურების წარმოებასთან, რომელთა გაყიდვა წარმოშობს დღგ-ის ვალდებულებას.
დღგ-ს აღსადგენად მნიშვნელოვანია, რომ თქვენი მიმწოდებელი ასევე იყოს დღგ-ს გადამხდელი.
თუ თქვენ ხართ ექსპორტიორი და არ გაქვთ გაყიდვები, რომლებზეც დღგ ირიცხება, მაშინ მიმწოდებელზე გადახდილი დღგ-ის დასაბრუნებლად საჭიროა სახელმწიფოს წარუდგინოთ გარკვეული დოკუმენტები.
თუ საანგარიშო პერიოდში არ ყოფილა გაყიდვები და დღგ გადაიხადეს მომწოდებლებზე, ან გადასახდელი დღგ-ის ოდენობა ნაკლებია დღგ-ის დასაბრუნებელ თანხაზე, მაშინ თქვენ ასევე შეგიძლიათ მიმართოთ სახელმწიფოს მის ასანაზღაურებლად, მხოლოდ ამან შეიძლება გამოიწვიოს გადასახადი. აუდიტი.
ანაზღაურებას ექვემდებარება დღგ წარმოებული ოპერაციების ხარჯების შედეგად, რომლებიც ექვემდებარება ამ გადასახადს. საწარმოს ესაჭიროება ცალკე აღრიცხვა დღგ-ით დაქვემდებარებული და დაუბეგრებელი ტრანზაქციების, აგრეთვე ცალკეული ხარჯებისა და მათზე შეტანილი დღგ-ის შესახებ.
2018 წლიდან შემოღებულ იქნა „5%-იანი წესი“: